PAGSUSURI NG BALANCE CURRENCY

Ang sheet ng balanse ay nagsisilbing isang tagapagpahiwatig para sa pagtatasa ng kalagayan sa pananalapi ng negosyo. Ang kabuuang balanse ay tinatawag na balanse ng pera at nagbibigay ng tinatayang halaga ng mga pondo sa pagtatapon ng negosyo.

Para sa isang pangkalahatang pagtatasa ng kondisyon sa pananalapi ng negosyo, isang pinagsama-samang sheet ng balanse ay pinagsama, kung saan ang mga homogenous na artikulo ay pinagsama sa mga grupo. Kasabay nito, ang bilang ng mga item sa balanse ay nabawasan, na nagpapataas ng kakayahang makita at nagbibigay-daan sa paghahambing sa mga sheet ng balanse ng iba pang mga negosyo.

Maaaring maisagawa ang compact na balanse iba't ibang paraan. Ang pagsasama-sama ng mga artikulo mula sa iba't ibang mga seksyon ay katanggap-tanggap.

Ang isang paunang pagtatasa ng kalagayan sa pananalapi ng negosyo ay maaaring gawin batay sa pagkilala sa mga item sa balanse ng "may sakit", na maaaring nahahati sa dalawang grupo:

1) nagpapatotoo sa labis na hindi kasiya-siyang gawain ng negosyo sa panahon ng pag-uulat at ang nagresultang mahinang posisyon sa pananalapi: "Mga natuklasang pagkalugi ng mga nakaraang taon", "Mga pagkalugi sa panahon ng pag-uulat";

2) na nagpapahiwatig ng ilang mga pagkukulang sa gawain ng negosyo, na maaaring makilala ayon sa data analytical accounting: "Mga account na maaaring tanggapin", "Iba pang kasalukuyang mga asset", "Mga account na maaaring bayaran" (overdue).

Pagkatapos ay isinasagawa ang pagtatasa ng pagbabago sa balanse ng pera para sa nasuri na panahon.

Maaari mong limitahan ang iyong sarili sa paghahambing ng mga resulta ng balanse sa katapusan at simula ng panahon ng pag-uulat (pagbabawas ng halaga ng mga pagkalugi) at tukuyin ang pagtaas o pagbaba sa mga ganap na termino. Ang pagtaas sa balanse ay nagpapahiwatig, bilang panuntunan, ng pagtaas sa mga posibilidad ng produksyon negosyo at nararapat sa isang positibong pagtatasa. Gayunpaman, dapat isaalang-alang ang inflation factor. Ang pagbaba sa balanse ay tinasa nang negatibo, dahil ang pang-ekonomiyang aktibidad ng negosyo ay nabawasan (ang pangangailangan para sa mga produkto ay maaaring bumaba, walang mga hilaw na materyales, materyales, semi-tapos na mga produkto para sa produksyon).

Maipapayo na ihambing ang sheet ng balanse sa nakaplanong sheet ng balanse, sa mga sheet ng balanse ng mga nakaraang taon ng parehong negosyo, kasama ang data ng mga nakikipagkumpitensya na negosyo.

Upang makakuha ng pangkalahatang pagtatasa ng dynamics ng kondisyon sa pananalapi, maaari mong ihambing ang mga pagbabago sa kabuuang balanse sa mga pagbabago pinansiyal na mga resulta aktibidad sa ekonomiya(kita mula sa pagbebenta ng mga produkto, kita mula sa mga benta, kita mula sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya), gamit ang form 2 "Ulat sa mga resulta sa pananalapi".

Kalkulahin ang rate ng paglago ng sheet ng balanse at ang rate ng paglago ng mga nalikom sa benta. Ang balance sheet currency growth factor ng CB ay tinutukoy bilang mga sumusunod:

Kb \u003d (Bsr1-Bsr0) / Bsr0 x100%

kung saan Bsr1, Bsr0 - ang average na halaga ng kabuuang balanse para sa pag-uulat at mga nakaraang panahon.

Ang koepisyent ng paglago sa kita mula sa pagbebenta ng mga produktong KV ay kinakalkula ng formula:

KV= V1- V0/ V0x100

kung saan ang V1, V0 - nalikom mula sa pagbebenta ng mga produkto para sa pag-uulat at mga nakaraang panahon.

Ang paglampas sa rate ng paglago ng mga nalikom sa benta (kita mula sa mga benta, kita mula sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya) ay nagpapahiwatig ng isang pagpapabuti sa paggamit ng mga pondo sa negosyo kumpara sa nakaraang panahon, at sa kabaligtaran - ang isang lag ay nagpapakilala sa pagkasira sa paggamit ng negosyo pondo.

Bilang karagdagan sa pag-aaral ng mga pagbabago sa halaga ng balanse, kinakailangan upang pag-aralan ang likas na katangian ng pagbabago sa mga indibidwal na artikulo nito. Ang ganitong pagsusuri ay isinasagawa gamit ang pahalang (temporal) at patayong (structural) na pagsusuri.

2. HORIZONTAL AT VERTICAL BALANCE ANALYSIS

Ang pahalang na pagsusuri ng pag-uulat ay paghahambing na pagsusuri data sa pananalapi para sa ilang mga panahon. Ang pamamaraang ito ay kilala rin bilang "pagsusuri ng trend".

Sa isang pahalang na pagsusuri ng pag-uulat (halimbawa, isang sheet ng balanse), ang isang tagapagpahiwatig (linya) ay kinuha at ang pagbabago nito ay sinusubaybayan sa dalawa o higit pang mga panahon. Anumang pantay na agwat ng oras ay maaaring kunin bilang mga tuldok, ngunit karaniwan ay para sa Financial statement gumamit ng quarterly analysis o pagsusuri ng data ayon sa mga taon. Ang bilang ng mga nasuri na panahon ay maaaring mag-iba depende sa partikular na gawain, gayunpaman pagsusuri ng husay, bilang panuntunan, ay posible kapag mayroong higit sa 3 mga panahon sa nasuri na serye.

Sa pahalang na pagsusuri, dalawang diskarte ang ginagamit:

Paghahambing ng pagbabago sa mga ganap na halaga (halimbawa, rubles),

Paghahambing ng mga pagbabago sa kamag-anak (porsiyento) na mga halaga.

Karaniwan, ang isang analyst ay gumagamit ng parehong mga diskarte sa isang ulat. Kasabay nito, ang isang mas mapaglarawang diskarte ay ang pag-aralan ang pagbabago sa porsyento sa nakaraang (o unang) panahon (halimbawa, "sa nakalipas na tatlong buwan, ang kita ay lumago ng 20%").

Ang pahalang na pagsusuri ay binubuo sa pagbuo ng isa o higit pang analytical na mga talahanayan kung saan ang mga absolute balance sheet na tagapagpahiwatig ay pupunan ng kamag-anak na mga rate ng paglago (pagbaba). Karaniwang kumukuha ng mga pangunahing rate ng paglago para sa ilang mga panahon (mas mainam na quarterly).

Ang halaga ng mga resulta ng pahalang na pagsusuri ay makabuluhang nabawasan sa mga tuntunin ng inflation, ngunit ang mga datos na ito ay maaaring gamitin sa mga paghahambing sa pagitan ng mga sakahan.

Ang layunin ng pahalang na pagsusuri ay upang matukoy ang ganap at kamag-anak na mga pagbabago sa mga halaga ng iba't ibang mga item sa balanse para sa isang tiyak na panahon, upang suriin ang mga pagbabagong ito.

Ang malaking kahalagahan para sa pagtatasa ng kondisyon sa pananalapi ay isang patayong (structural) na pagsusuri ng asset at pananagutan ng balanse, na nagbibigay ng ideya ulat sa pananalapi sa. ang anyo ng mga kamag-anak na tagapagpahiwatig. Ang layunin ng vertical analysis ay kalkulahin ang bahagi ng mga indibidwal na item sa balanse at suriin ang mga pagbabago nito. Sa tulong ng patayong pagsusuri, posible na magsagawa ng mga paghahambing sa pagitan ng mga sakahan ng mga negosyo, at ang mga kamag-anak na tagapagpahiwatig ay pinapawi ang negatibong epekto ng mga proseso ng inflationary.

Ang layunin ng pagsusuri ng mga item sa balanse ay upang makilala ang istraktura ng pag-aari ng organisasyon at mga mapagkukunan ng financing nito.

Ipinapakita ng patayong pagsusuri ang istruktura ng mga pondo ng kumpanya at ang kanilang mga pinagmumulan at nagbibigay-daan sa iyong lumipat sa mga kamag-anak na pagtatantya upang makagawa ng mga paghahambing sa ekonomiya mga tagapagpahiwatig ng ekonomiya mga aktibidad ng mga negosyo na naiiba sa dami ng mga mapagkukunang ginamit, at pinapawi ang epekto ng mga proseso ng inflationary na pumipihit sa ganap na mga tagapagpahiwatig ng mga financial statement.

Ang patayong pagsusuri ng balanse ay isinasagawa ayon sa pamamaraan: ang bahagi ng mga constant at kasalukuyang mga ari-arian bilang resulta ng balanse; higit pa, ang kanilang istraktura ay isinasaalang-alang, ang bahagi ng namuhunan na kapital at kasalukuyang mga pananagutan bilang isang resulta ng sheet ng balanse at ang kanilang istraktura ay tinutukoy; natukoy ang mga sanhi ng mga pagbabago sa istraktura ng balanse.

Ang vertical na pagsusuri ay nagsasangkot ng pag-aaral ng ratio ng mga seksyon at mga item sa balanse, i.e. kanilang istraktura. Ang vertical na pagsusuri ay isinasagawa gamit ang isang analytical table at nagsasangkot ng pag-aaral ng mga pagbabago sa bahagi ng mga asset at pananagutan ng sheet ng balanse upang mahulaan ang mga pagbabago sa kanilang istraktura.

Ang patayong pagsusuri ay umaakma sa pahalang na pagsusuri. Ang patayong pagsusuri, tulad ng pahalang na pagsusuri, ay malawakang ginagamit sa pagsasagawa ng mga paghahambing sa pagitan ng mga sakahan.

Sa pagsasagawa, ang interpretasyon ng mga resulta ng vertical at horizontal analysis ay magkakaugnay sa isang solong kabuuan.

3. COMPARATIVE ANALYTICAL BALANCE

Ang data ng mga pahayag sa pananalapi ay ginagawang posible upang makakuha ng isang pangkalahatang pagtatasa ng kalagayan sa pananalapi ng organisasyon, na nailalarawan sa pamamagitan ng paglalagay ng mga pondo (pag-aari at hiniram) at ang paggamit ng mga ari-arian, ang halaga nito ay ipinakita sa balanse.

Maipapayo na pag-aralan ang istraktura at dinamika ng mga asset (pag-aari) at ang mga mapagkukunan ng kanilang pagbuo gamit ang Comparative Analytical Balanse . Ito ay binuo sa pamamagitan ng pagsasama-sama ng mga elemento ng mga item sa balanse na homogenous sa komposisyon sa mga kinakailangang analytical na seksyon (hindi kasalukuyan at kasalukuyang mga asset, equity at hiniram na kapital).

Sa tulong ng comparative analytical na Balanse:

Suriin ang mga uso sa ari-arian at posisyon sa pananalapi ng organisasyon;

matukoy ang kabuuang pagtaas (pagbaba) sa halaga ng ari-arian at ang mga pinagmumulan ng pagbuo nito;

· tukuyin ang mga pagbabago sa istruktura ng mga asset at pananagutan ng organisasyon;

· Magtatag mula sa kung saan pinagmumulan ang pagpasok ng mga bagong pondo (pagmamay-ari at hiniram) ay isinasagawa sa mas malaking lawak at kung saan ang mga asset (hindi kasalukuyan o kasalukuyan) ang mga bagong pondong ito ay pangunahing inilalagay.

Ang lahat ng mga tagapagpahiwatig ng paghahambing na balanse ay maaaring nahahati sa tatlong pangkat :

1. Mga tagapagpahiwatig ng istraktura ng Balanse (mga partikular na timbang ng iba't ibang asset at pananagutan item);

2. mga tagapagpahiwatig ng dinamika ng Balanse (mga ganap na paglihis ng mga halaga ng mga item sa Balanse sa pagtatapos ng panahon kumpara sa simula);

3. mga tagapagpahiwatig ng dinamika ng istraktura ng balanse (mga pagbabago sa bahagi ng mga asset at pananagutan sa pagtatapos ng taon kumpara sa simula nito).

Upang makakuha ng mas detalyadong larawan ng pagbabago sa kalagayang pinansyal ng organisasyon, maaaring bumuo ng mga analytical table na naglalaman ng mga indicator ng istraktura at dynamics ng asset at pananagutan ng Balanse, bawat isa sa mga seksyon nito o pinalaki na mga grupo ng mga artikulo.

Mula sa comparative analytical balanse, ang mga sumusunod ay maaaring makuha ang pinakamahalagang katangian ng kalagayang pinansyal ng organisasyon :

1. kabuuang halaga ng ari-arian(mga asset, kapital) ng organisasyon ay katumbas ng pera ng Balanse (linya 300 o 700);

2. halaga ng hindi kumikilos (hindi kasalukuyang) asset katumbas ng kabuuan ng Seksyon I ng Balanse (p. 190);

3. halaga ng kasalukuyang (mobile, kasalukuyang) asset(working capital) ay katumbas ng kabuuan ng Seksyon II ng Balance Sheet (p. 290) na binawasan ang Pangmatagalang mga account receivable(p. 230);

4. gastos ng materyal kapital ng paggawa katumbas ng halaga ng item na "Reserves" (p. 210);

5. halaga ng mga account receivable katumbas ng kabuuan ng mga pahina 230 at 240 ng Balanse;

6. ang halaga ng ganap na likido at katumbas na mga pondo ay katumbas ng kabuuan ng cash (linya 260) at panandaliang mga pamumuhunan sa pananalapi(p. 250) Balanse;

7. presyo equity katumbas ng kabuuan ng mga halaga ng seksyon III ng Balance sheet na "Capital and reserves" (p. 490) at ang mga item na "Deferred income" (p. 640) at "Reserves for future expenses" (p. 650);

8. halaga ng hiniram na kapital katumbas ng kabuuan ng mga halaga ng mga resulta ng mga seksyon IV " pangmatagalang tungkulin” (p. 590) at V “Kasalukuyang pananagutan” ng Balanse (p. 690) binawasan ang ipinagpaliban na kita (p. 640) at mga reserba para sa mga gastos sa hinaharap (p. 650);

9. halaga ng mga pangmatagalang kredito, pautang at iba pang pananagutan, na nilalayon, bilang panuntunan, para sa pagbuo ng mga hindi kasalukuyang asset, ay katumbas ng kabuuan ng Seksyon IV ng Balanse Sheet "Mga pangmatagalang pananagutan" (p. 590);

10. magnitude panandaliang pautang at mga pautang, na nilayon, bilang panuntunan, para sa pagbuo ng mga kasalukuyang asset, ay katumbas ng halaga ng linya 610 "Mga Pautang at kredito" ng Balanse;

11. magnitude mga account na dapat bayaran at iba pang panandaliang pananagutan ay katumbas ng kabuuan ng mga halaga ng mga linyang "Account payable" (p. 620), "Mga utang sa mga kalahok (founder) para sa pagbabayad ng kita" (p. 630) at "Iba pang panandaliang pananagutan" ( p. 660) ng Balanse.

Pagsusuri ng istraktura at dinamika ng mga asset at pananagutan ng organisasyon, ang pagkilala sa mga ugnayan sa pagitan ng kanilang mga indibidwal na uri ay mga pamamaraan para sa "pagbasa" ng Balanse. Ang pagbabasa ng balanse, maaaring makilala ng isa ang "mga bottleneck" sa mga aktibidad ng organisasyon at bumalangkas ng isang listahan ng mga tanong na masasagot lamang sa isang mas detalyadong kakilala sa mga detalye ng trabaho nito.

Sa pagsusuri ng asset dapat tala sa ilang katanungan.

1. Paano nagbago ang halaga ng ari-arian ng organisasyon sa pangkalahatan? Ang pagbawas sa halaga ng ari-arian, bilang panuntunan, ay nagpapahiwatig ng pagbawas sa pang-ekonomiyang turnover ng organisasyon, na maaaring humantong sa isang pagkasira sa solvency nito, at kabaliktaran.

2. Anong mga asset (hindi kasalukuyan o kasalukuyan) ang account para sa pinakamalaking bahagi sa istruktura ng kabuuang mga asset? Kung ang pinakamalaking bahagi ay nahuhulog sa kasalukuyang mga asset, kung gayon ito ay nagpapahiwatig ng pagbuo ng isang medyo mobile na istraktura ng ari-arian, na nag-aambag sa pagpapabilis ng turnover ng lahat ng kapital, at kabaliktaran.

3. Anong mga pagbabago ang naganap sa komposisyon ng mga hindi kasalukuyang asset? Ang pagtaas ng konstruksyon sa progreso at pangmatagalang pamumuhunan sa pananalapi ay nangangahulugan ng paglilipat ng mga makabuluhang mapagkukunan sa pananalapi mula sa turnover. Samakatuwid, sa hinaharap ay kinakailangan upang suriin ang pagiging posible at pagiging epektibo ng mga pamumuhunan na ito.

4. Paano nagbago ang istruktura ng mga hindi kasalukuyang asset? Ano ang bahagi ng mga fixed asset sa kabuuang asset? Kung ang bahagi ng mga fixed asset ay mas mababa sa 40% ng kabuuang halaga ng kabuuang mga asset, kung gayon ay itinuturing na ang organisasyon ay may "magaan" na istraktura ng asset. Kung ang mga fixed asset ay higit sa 40% ng mga asset, kung gayon ang organisasyon ay may "mabigat" na istraktura. Ipinahihiwatig ng sitwasyong ito na ang organisasyon ay nagbabayad ng malaking halaga ng buwis sa ari-arian, may malaking overhead na gastos sa anyo ng pamumura at lubos na sensitibo sa mga pagbabago sa kita (may mataas na threshold ng kakayahang kumita, ibig sabihin, kailangan nitong dagdagan ang mga volume ng benta upang masakop ang mga gastos na ito ng pare-parehong karakter).

5. Paano nagbago ang halaga ng mga kasalukuyang asset? Anong mga artikulo ang naging pangunahing kontribusyon sa kanilang pagbuo? Anong mga problema ang maaaring ipahiwatig ng gayong istraktura ng kasalukuyang mga asset? Ang isang makabuluhang bahagi ng mga reserba at ang pagtaas nito ay maaaring magpahiwatig ng kanilang akumulasyon. Ang patakarang ito ay may bilang ng negatibong kahihinatnan:

Ø pagtaas sa mga gastos sa imbakan (renta mga pasilidad ng imbakan, mga gastos para sa kanilang pagpapanatili, seguro sa ari-arian, atbp.);

Ø paglago ng mga gastos na nauugnay sa panganib ng mga pagkalugi dahil sa pinsala, pagkaluma, walang kontrol na paggamit;

Ø pagtaas sa halaga ng buwis sa kita (sa mga kondisyon ng implasyon, ang halaga ng mga ginastos na imbentaryo, kasama sa gastos ng produksyon, ay lumalabas na makabuluhang mas mababa kaysa sa kanilang kasalukuyang halaga sa pamilihan; nagreresulta ito sa labis na pagtatantya ng kita);

Ø diversion ng mga pondo mula sa sirkulasyon, ang kanilang "kamatayan", bilang isang resulta, mayroong isang pagbagal sa turnover ng kapital ng organisasyon.

6. Paano nagbago ang halaga ng mga account receivable? Anong uri ng may utang ang nagbibigay ng pinakamalaking bahagi sa kabuuang halaga ng mga natatanggap? Kung ang pinakamalaking bahagi sa istraktura ng mga natanggap ay mga pangmatagalang pananagutan, kung gayon ito ay nagpapahiwatig ng isang pangmatagalang (higit sa isang taon) na paglilipat ng mga pondo mula sa sirkulasyon. Ano ang balanse ng utang ng organisasyon sa panahon ng pagsusuri? Ang balanse ay tinutukoy sa pamamagitan ng paghahambing ng mga account na maaaring tanggapin at mga account na dapat bayaran at maaaring may dalawang uri:

Ø aktibong balanse (accounts receivable more than accounts payable) - nangangahulugan na ang organisasyon ay nagbigay sa bumibili at mga customer nito ng isang libreng commodity (komersyal) na pautang sa halagang lampas sa mga pondong natanggap sa anyo ng mga ipinagpaliban na pagbabayad sa mga nagpapautang,

Ø passive balanse(accounts receivable mas mababa kaysa sa accounts payable) - ay nagpapahiwatig na ang organisasyon ay pinondohan ang mga aktibidad nito at ipinagpaliban ang mga pagbabayad ng mga may utang nito dahil sa hindi pagbabayad sa mga nagpapautang (mga supplier, kawani nito, badyet, extra-budgetary na pondo, atbp.);

7. Paano ang bahagi ng cash sa istraktura ng kasalukuyang
mga ari-arian? Ang kakulangan ng mga pondo sa istruktura ng kasalukuyang mga ari-arian ay maaaring resulta ng barter na katangian ng mga pakikipag-ayos.

[Ang isang mas detalyadong pagsusuri ng istraktura at dinamika ng mga asset ng JSC "Leader" ay ipapakita sa anyo ng mga talahanayan 1.2 at 1.3 (tingnan ang pagsasanay)]

Sa pagsusuri ng pananagutan dapat tala para sa mga sumusunod na puntos:

1. Anong mga pondo (pag-aari o hiniram) ang pangunahing pinagmumulan ng pagbuo ng ari-arian ng organisasyon? Ang pagtaas sa bahagi ng equity ay nagpapahiwatig ng pagtaas sa katatagan ng pananalapi ng organisasyon (ang kalayaan nito mula sa mga panlabas na mapagkukunan ng financing) at kabaliktaran;

2. Paano nagbago ang equity capital? Aling mga bahagi ang account para sa pinakamalaking bahagi? Ang isang kanais-nais na sitwasyon ay kapag ang isang pagtaas sa equity capital ay nauugnay sa isang pagtaas sa mga napanatili na kita at reserbang kapital, na nagpapahiwatig ng pagtaas sa kahusayan ng organisasyon;

3. Natuklasan ba ng organisasyon ang mga pagkalugi? Tumaas ba sila sa taon ng pag-uulat kumpara sa mga nakaraang panahon? Ang pagkakaroon ng mga natuklasang pagkalugi ay nangangahulugan ng isang lubhang hindi mahusay na paggamit ng mga pondo ng organisasyon;

4. Anong mga pananagutan (pangmatagalan o panandaliang) ang nananaig sa istruktura ng kapital ng utang? Sa mga kondisyon ng implasyon, mas kumikita ang pag-akit ng mga pangmatagalang pautang at paghiram;

5. Anong mga pananagutan ang nananaig sa istruktura ng panandaliang utang? Ang pagtaas sa bahagi ng mga panandaliang pautang at paghiram ay nagpapahiwatig ng pagtaas sa paggamit ng organisasyon sa mga pinakamahal na mapagkukunan ng financing;

6. Anong mga uri ng mga account payable ang may pinakamalaking bahagi sa kanilang kabuuang halaga? Alin sa kanila sa nasuri na panahon ang nailalarawan sa pinakamataas na rate ng paglago? Ang isang sitwasyon ay itinuturing na negatibo kapag ang pinakamalaking bahagi ng lahat ng mga account na babayaran ay atraso sa badyet at mga extra-budgetary na pondo, dahil ang huli na pagbabayad ng mga buwis at mga kontribusyon ay nauugnay sa mga pinansiyal na parusa.

[Ang isang mas detalyadong pagsusuri ng istraktura at dinamika ng mga pananagutan ng "Lider" ng JSC ay ipapakita sa anyo ng mga talahanayan 1.4 at 1.5 (tingnan ang kasanayan)]

AT ang proseso ng pagsusuri ng mga asset at pananagutan dapat din kalkulahin at suriin binabago ang mga sumusunod na relasyon sa pagitan nila:

1. ang ratio ng hindi kasalukuyang at kasalukuyang mga ari-arian - nagpapakilala sa katayuan ng ari-arian, ang istraktura ng mga ari-arian;

2. ang ratio ng katarungan at kapital ng utang - nagbibigay-daan sa iyo upang masuri ang katatagan ng pananalapi ng organisasyon (karaniwang tinatanggap na mayroon itong matatag na kondisyon sa pananalapi kung ang bahagi ng equity capital ay hindi bababa sa kalahati ng lahat ng mga mapagkukunan ng financing);

3. ang ratio ng kasalukuyang mga ari-arian at panandaliang pananagutan - ginagawang posible upang masuri ang kasalukuyang solvency ng organisasyon (ang kakayahang bayaran ang mga kasalukuyang pananagutan nito sa gastos ng kasalukuyang mga ari-arian);

4. ang ratio ng equity at non-current asset - ang halaga ng ratio na ito ng higit sa isa ay nagpapahiwatig ng pagkakaroon ng sariling kapital, na siyang pinakamahalagang katangian katatagan ng pananalapi mga organisasyon.

Bilang karagdagan sa mga pamamaraan sa itaas para sa pagbabasa ng sheet ng balanse, upang makakuha ng isang pangkalahatang pagtatasa ng dinamika ng kondisyon sa pananalapi para sa panahon ng pag-uulat, ang mga rate ng paglago ng mga asset ng organisasyon (kapital) ay inihambing sa mga rate ng paglago ng mga benta at kita na kinakalkula ayon sa Profit and Loss Statement.

Itinuturing na epektibong nagtrabaho ang organisasyon sa panahon ng pag-uulat kung

Ang pera ng balanse ay ang kabuuang halaga ng asset, pati na rin ang kabuuang halaga ng pananagutan ng sheet ng balanse sa departamento ng accounting ng isang negosyo o organisasyon. Ang isang kinakailangan ay ang parehong mga halagang ito ay dapat na pareho. Sa madaling salita, ang naturang balanse ay nagpapakita ng tinatayang halaga ng lahat ng mga pondo na pag-aari ng organisasyon. Binibigyang-diin namin ang - indicative, dahil ang halaga ng libro ng mga indibidwal na asset ay maaaring mag-iba nang malaki sa kanilang market value.

"Maaari ding sabihin na ang pera (o figure) ng balanse ay ang kabuuang halaga ng mga obligasyong pang-ekonomiya na mayroon ang isang partikular na negosyo sa petsa ng pag-uulat na may kaugnayan sa lahat ng mga legal na entidad at indibidwal na may pang-ekonomiyang interes sa mga aktibidad nito. ”

Pagtaas sa balanse

Ito ay nangyayari na ang balanse ng pera ay maaaring magbago sa isang positibo (pagtaas) o negatibo (pagbaba) na direksyon. Mayroong ilang mga dahilan na nagdudulot ng pagtaas sa balanse. Sa partikular, ang mga ito ay maaaring:

• pagtaas sa kabuuang dami ng produksyon sa negosyo,
• pagtaas sa mga tuntunin ng pakikipag-ayos sa mga may utang,
• pagtanggap mula sa bangko
• muling pagsusuri ng mga fixed asset ng enterprise, atbp.

Sa ilang mga kaso, ang pagtaas sa pera (mga numero) ng balanse ay maaaring makapukaw ng mga mekanismo ng inflationary.

"Sa karagdagan, ang kabaligtaran na proseso ay posible - isang pagbaba sa balanse, kadalasang sanhi ng pagbaba sa aktibidad ng negosyo at, sa katunayan, ay isang pagbawas sa solvency ng kumpanya."

Balanse ng pera: formula

• Ang pagtaas sa balanse ng negosyo ay ginawa ayon sa sumusunod na pormula:

• Sa turn, ang pagbaba sa pera ng balanse ay kinakalkula ng formula:

Kasabay nito, mahalagang tandaan na ang pagtaas o pagbaba ay nagpapahiwatig ng sabay-sabay (at, napakahalaga, pantay) na paglago/pagbaba ng mga asset at pananagutan.

Balanse sa foreign currency

Ang isang legal na entity ay maaaring may mga reserbang pinansyal sa pera ng ibang mga estado sa sarili nitong balanse. Sa partikular, kabilang dito ang:

• cash sa anyo ng pera sa cash desk (account "Cashier", sub-account),
• pera na inilagay sa mga account ng foreign currency na may awtorisadong mga organisasyon ng kredito(account na "Mga account sa pera"),
• pera cash inilagay sa mga deposito account, letter of credit at iba pa mga instrumento sa pananalapi(account "Mga espesyal na bank account", sub-account).

Bilang karagdagan, isinasaalang-alang ng balanse ng kumpanya ang mga pananalapi ng dayuhang pera na nakolekta o idineposito sa mga bank account para sa mga pakikipag-ayos sa mga nagpapautang, ngunit hindi nai-post sa oras ng petsa ng accounting (transfers in transit account, subaccount).

Equity: pera ng balanse

Bilang karagdagan, sa accounting ginamit ang konsepto ng equity capital. Ito ay nauunawaan bilang isang seksyon ng balanse ng negosyo, na siyang kabuuan ng awtorisado, reserba, at karagdagang kapital. Bilang karagdagan, ang equity capital ng isang legal na entity ay kinabibilangan ng target na financing at retained earnings.

Ang mga pagbabago sa equity (hindi alintana kung ito ay isang pagtaas o pagbaba) sa karamihan ng mga kaso ay humantong sa isang awtomatikong pagbabago sa balanse sheet ng negosyo.

Ang balanse ba ay nakasalalay sa uri ng aktibidad ng negosyo?

Upang maunawaan kung ang balanse ay nakasalalay sa uri ng aktibidad ng negosyo, at kung gaano ito nakasalalay, dapat mong tingnan ang mga negosyo ngayon at ihambing ang iba't ibang mga lugar. Halimbawa, malinaw na nakikita ang pagkakaiba sa pagitan ng sektor ng pagmamanupaktura at sektor ng serbisyo. Sa unang kaso, ang isang malaking bilang ng mga hindi kasalukuyang asset - real estate, transportasyon, makinarya at hilaw na materyales - ay lumilikha ng isang mas mataas na sheet ng balanse, habang halos walang mga hindi kasalukuyang asset sa sektor ng mga serbisyo. Ang kawalan ng pangangailangan na mapanatili ang isang fleet ng mga makina o bumili ng mga pang-industriyang hilaw na materyales sa malalaking dami ay makabuluhang binabawasan ang average na balanse ng pera.

Balansehin ang pera sa asset

Nakaugalian na isama sa seksyon ng currency ng balanse sa asset ang lahat ng bahagi ng sheet ng balanse, na nagpapahiwatig ng kanilang halaga sa oras ng pag-compile ng naturang balanse. Maaaring kabilang dito ang mga nasasalat na asset (pag-aari ng negosyo), mga fixed asset at imbentaryo, mga account ng organisasyon, tapos na mga produkto at mga resulta ng kasalukuyang gawain. Isinasaalang-alang din nito ang mga cash at cash securities na kabilang sa organisasyon sa sa sandaling ito at may kaunting halaga. Kasama rin dito ang mga receivable sa organisasyon mula sa ibang mga organisasyon. Binubuo ng asset ang tinatawag na "patas" na halaga ng hawak.

Balansehin ang pera sa mga pananagutan

Ang listahan ng mga posisyon sa pamamagitan ng balanse sa pananagutan ay kinabibilangan ng iba't ibang mga mapagkukunan ng kita na kasalukuyang nakakaapekto sa panghuling kita ng ekonomiya, negosyo. Karaniwang kasama rito ang mga account na dapat bayaran (sa mga kasosyo, mga customer, mga supplier), mga kita na natanggap sa nakaraan, awtorisadong kapital at mga hiniram na pondo. Sa mga account payable, bukod sa iba pang mga bagay, isama ang utang sa estado sa anyo ng mga hindi nabayarang buwis. Sa katunayan, sa listahan ng pera ng balanse sa mga pananagutan, ang kabuuang halaga ng mga item ay katumbas ng pera ng balanse sa asset, tanging ang paraan ng pagkalkula ng kabuuang halaga ng ekonomiya ay nagbabago.

Pagbabago ng pera ng balanse

Anumang pagbabago sa balanse, maging ito ay negatibo o positibo, ay palaging resulta ng negosyo. Sa kaso ng isang positibong pagbabago, maaari nating pag-usapan ang tungkol sa pagpapalawak ng negosyo, ang pagkuha ng mga bagong asset, ang muling pagsusuri ng mga fixed asset. Kabilang sa iba pang mga dahilan ang pagtaas sa termino ng pagbabayad o pagbabayad ng mga utang, inflation. Ibig sabihin, lahat ng may kinalaman sa pagtaas ng kabuuang asset sa ekonomiya ay nakatala dito. Ang pagbabago ay maaaring negatibo, at pagkatapos ay maaari nating pag-usapan ang pagbabawas ng demand o ang posibilidad ng pagkuha ng mga hilaw na materyales. Kadalasan ang pagtanggi ay nauugnay sa pagsasama sa karaniwang sambahayan mga bagong subsidiary.

Ano ang pera ng balanse?

Maaari mong malaman kung ano ang ibinibigay ng balanse sa pamamagitan ng paghahambing ng mga asset at pananagutan ng ekonomiya, kabilang ang sa isang mahabang distansya. Ang pagkalkula ng pera ng balanse ay nagpapahintulot sa iyo na magsagawa ng isang tumpak na pagsusuri ng mga kita at pagkalugi, upang makita ang mga item sa kita na pinakamahusay na nagpapalawak ng mga ari-arian ng ekonomiya nang walang mga negatibong kahihinatnan. Ito ay ang paghahambing ng mga pananagutan at mga ari-arian sa balanse na kadalasang nagbibigay ng tumpak na larawan ng dynamics ng pag-unlad. Batay sa pagsusuri ng mga artikulong ito, hindi lamang matukoy ng isang tao ang kawalan ng kakayahang kumita o kakayahang kumita ng negosyo sa kabuuan, ngunit makahanap din ng mga estratehiya para sa pag-unlad sa mga darating na buwan o taon.

Ang pera ng balanse ay ang kabuuan ng mga asset o pananagutan ng balanse. Ang tagapagpahiwatig na ito ay nagpapakita ng isang uri ng badyet ng negosyo, iyon ay, ang halaga ng pera na namuhunan dito. Batay sa figure na ito, ang isa ay maaaring bahagyang magsalita ng pinansiyal na kalagayan mga organisasyon. Ang tagapagpahiwatig ay may parehong halaga para sa parehong mga pananagutan at mga asset. Kung ang accountant ay gumawa ng form No. 1 ng enterprise, at ang kanyang asset ay katumbas ng pananagutan, pagkatapos ay ang form ay iginuhit nang tama, at vice versa.

Paano makalkula ang balanse?

Ang tagapagpahiwatig na ito ay kinakalkula nang simple. Simulan nating gawin ang mga manipulasyong ito gamit ang asset. Ang pagkakaroon ng mga indicator para sa mga seksyon ng asset ("Non-current assets", "Current assets"), maaari naming kalkulahin ito sa pamamagitan ng pagdaragdag sa kanila. Ang asset ng balanse, naman, ay ginagawang posible na pag-aralan kung anong mga pondo ang ginagamit sa negosyo (mga kalakal, stock, kagamitan, atbp.).

Ang balanse ba ay nakasalalay sa uri ng aktibidad ng negosyo?

Ang istraktura ng sheet ng balanse, at sa parehong oras ang pera nito, higit sa lahat ay nakasalalay sa uri ng aktibidad na ginagawa ng isang negosyo. AT planta ng pagmamanupaktura ang balanse ay magiging mas mataas kaysa sa isang negosyo sa sektor ng serbisyo o kalakalan. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang isang organisasyon ng pagmamanupaktura, bilang panuntunan, ay may makabuluhang hindi kasalukuyang mga pag-aari - kagamitan, pang-industriya na real estate, mga sasakyan, hilaw na materyales para sa mga produkto ng pagmamanupaktura, at iba pa. Sa isang organisasyon na nakikibahagi sa sektor ng serbisyo, hindi na kailangang gumamit ng kagamitan, hilaw na materyales, kaya wala sila sa balanse, na, naman, ay ibinibigay ng isang hindi gaanong halaga ng mga asset at pananagutan.

Balansehin ang pera sa mga pananagutan

Sa isang pananagutan, ang pera ay ang kabuuan ng equity at mga reserba, mga pangmatagalang pananagutan at mga panandalian, dahil ang pananagutan ay nagpapakita ng sariling mga pondo na namuhunan sa negosyo, at hiniram. Ang balanse ay nagbibigay ng ideya ng pangkalahatang saturation sa pananalapi ng negosyo.

Halimbawa

Ang Zarya ay may mga sumusunod na tagapagpahiwatig ng pagganap. Ang kasalukuyang seksyon ng mga asset ay binubuo ng: cash desk - 100 rubles, kasalukuyang balanse ng account - 1000 rubles, account receivable - 1000 rubles, balanse ng mga kalakal - 10,000 rubles. Seksyon ng mga hindi kasalukuyang asset: real estate - 100,000 rubles, kagamitan - 100,000 rubles. Ang balanseng pera, ang formula kung saan sa aming kaso ay magmumukhang mga kasalukuyang asset (100 + 1000 + 1000 + 10,000) kasama ang mga hindi kasalukuyang asset (100,000 + 100,000), ay magkakaroon ng halaga na 212,100 rubles. Ang halagang ito ang dapat na lumitaw sa pananagutan pagkatapos ng kanyang mga kalkulasyon.

Ano ang pera ng balanse?

• Gamit ito, maaari mong kalkulahin ang maraming mga coefficient na nagpapahiwatig ng pagkatubig ng negosyo, solvency nito, turnover, at iba pa.
• Ang dynamics kung saan nagbabago ang indicator ay nagpapakita ng takbo ng pag-unlad ng organisasyon sa kabuuan. Kaya, halimbawa, kung sa loob ng maraming panahon ay nakikita natin ang isang positibong pagtaas sa dinamika ng sheet ng balanse, ito ay nagpapahiwatig na ang negosyo ay positibong umuunlad (nagpapalipat-lipat o hindi kasalukuyang pagtaas ng mga asset, atbp.).
• Ang tagapagpahiwatig na ito ay isang uri ng pinansiyal na "larawan" ng organisasyon sa isang tiyak na punto ng oras, ang gawain kung saan ay upang ipakita ang "mukha" nito.

Ang pera ng balanse ay ang mga pananagutan sa ekonomiya na mayroon ang anumang organisasyon sa petsa ng pag-uulat. Una sa lahat, ang mga obligasyon sa ekonomiya ay lumitaw sa mga taong may pang-ekonomiyang interes sa mga gawain ng organisasyon.

Ang balanseng pera ay may pananagutan para sa pagsusulatan ng mga aktibo at passive na bahagi mga mapagkukunang pang-ekonomiya, na kasalukuyang available sa enterprise, sa kabuuang dami ng real Pinagkukuhanan ng salapi inilagay ng mga nagpapautang at may-ari. Ang kapital at ang passive na bahagi ng balanse ay nakikilala sa pamamagitan ng likas na katangian ng mga obligasyon sa mga ikatlong partido at mga may-ari, ang pagkamadalian ng mga pagbabayad at ang pagkakasunud-sunod ng pagbabayad.

Sa kasamaang palad, ang balanse ay hindi isang tunay na salamin ng mga pondo na magagamit sa organisasyon. Ang dahilan nito ay ang halaga ng mga asset, na hindi tumutugma sa tunay na halaga sa pamilihan.

Upang ang balanse ng pera ay magkaroon ng isang tunay na kahulugan, ito ay kinakailangan upang punan ang naaangkop na mga form ng accounting. Mula sa kanila posible na gumuhit ng isang konklusyon tungkol sa katotohanan ng mga ari-arian. Ang pinakamalinaw na larawan ay ipinakita pagkatapos punan ang pahayag ng kita sa pag-uulat ng Form No. 2.

Kapag sinusuri ang mga financial statement, ang focus ay nasa saklaw ng iminungkahing borrower. Samakatuwid, para sa isang pangkalahatang pagsusuri, kinakailangang tingnan ang mga item sa balanse na direktang nauugnay sa pangunahing negosyo nito. Magiging kapaki-pakinabang din na pag-aralan ang mga receivable at payable sa mga tuntunin ng kanilang istraktura at kalidad.

Kapag sinusubaybayan ang mga pahayag sa pananalapi, kinakailangan upang suriin ang istraktura nito. Walang alinlangan, pinapayagan ka ng balance sheet na gawin ito ayon sa data. kakayahang kumita. Kung kinakailangan, ang pagsusuri ay ginagawa din sa iba pang mga tagapagpahiwatig na tiyak sa saklaw ng potensyal na nanghihiram.

Anumang negosyo o organisasyon ay maaaring taasan ang balanse ng pera nito. Ang iba't ibang mga industriya ay may iba't ibang mga operasyon na tataas tagapagpahiwatig na ito.

Halimbawa, ang pera ay maaaring tumaas dahil sa paglaki ng mga pondo ng deposito sa mga bank account at ang bilang ng mga pautang na ibinigay. Ang tagapagpahiwatig na ito ay maaari ding mapabuti sa pamamagitan ng pagtaas awtorisadong kapital, na magiging responsable para sa mga pananagutan, at pagtaas ng bilang ng mga pautang na ibinigay o pamumuhunan sa iba't ibang mga seguridad tutugma sa asset.

Ang bawat uri ng mga pondo sa parehong mga asset at pananagutan ay isa sa mga item sa balanse. Upang kalkulahin ang kabuuan, kakailanganin mong ihambing ang asset ng balanse sa simula ng taon at sa pagtatapos. Ang resultang data ay magiging katumbas ng kabuuang pananagutan. Ito ay kung paano ipinapakita ang balanseng pera - ito ang kabuuang halaga nito. At ang pagkakapantay-pantay ng mga resulta ay magiging mahalaga. Sinusuri ang mga account sa ganitong paraan upang makita ang mga hindi sinasadyang error. Samakatuwid, ang lahat ng isinasagawa ng negosyo ay may direktang epekto sa balanse. Maaari silang humantong sa parehong pagtaas sa halaga ng isang pananagutan at isang asset. Sa mga bihirang kaso, ang mga pagbabago sa mga artikulo ay nangyayari nang sabay-sabay. Samakatuwid, kapag may tanong tungkol sa pagtaas ng pera ng balanse, dapat itong isagawa sa pamamagitan ng mga sumusunod na operasyon:

paggalaw - nag-aambag sila sa mga pagbabago sa loob ng balanse ng asset;

pagbabago ng layunin dahil sa mga pagbabago sa panig ng pananagutan ng balanse;

mga pamumuhunan, dahil sa kung saan nagbabago ang pangkalahatang mga resulta - tumataas sila pareho sa asset at sa pananagutan;

mga withdrawal - nangyayari dahil sa isang pababang pagbabago sa kabuuang kabuuan ng mga pananagutan at mga asset ng balanse.

Sa mga operasyong ito na isinasagawa sa negosyo, dapat tandaan na ang mga pananagutan at mga ari-arian ng balanse ay kalaunan ay bubuo ng kabuuang halaga ng lahat ng mga artikulong kumakatawan sa kanila, at bawat isa sa kanila ay may sariling code, na makikita sa karaniwang pag-uulat. Kapag pinupunan ang mga artikulo, maaari mong piliin ang pinakamahusay na paraan upang malutas ang problema upang madagdagan ang balanse.

Ang pera ng balanse ay ang kabuuan ng lahat ng mga asset o lahat ng mga pananagutan na makikita sa balanse. Aplikasyon mga sheet ng balanse, kabilang ang mga pera sa balanse, ay isang medyo malawak na lugar sa pagsusuri sa pananalapi. Bilang karagdagan, tinutukoy ng balanse kung ang kumpanya ay napapailalim sa mandatory audit. Kung paano matukoy at gamitin ang mga tagapagpahiwatig na ito, sasabihin namin sa artikulo.

Aling mga linya ang titingnan sa balanse ng pera

Ang kasalukuyang form ng balanse ay inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance "On the Forms of Accounting Statements" na may petsang Hulyo 2, 2010 No. 66n (gaya ng susugan noong Abril 6, 2015). Ayon sa Appendix 4 sa order na ito, ang balanseng pera sa balanse sheet ay ipinapakita sa mga linya na may pangalang "Balanse" at pag-encode:

• 1600 ay ang pera ng balanse ng asset;
• Ang 1700 ay ang balanse ng pera para sa mga pananagutan.

Ang Linya 1600 ay ang kabuuan ng mga kabuuan para sa mga seksyong "Mga hindi kasalukuyang asset" at "Mga kasalukuyang asset." Linya 1700 - ang parehong kabuuan para sa mga seksyon na "Capital at mga reserba", "Mga pangmatagalang pananagutan" at "Mga panandaliang pananagutan".

Kaya, ang mga pagbabago sa bawat seksyon ng balanse ay humantong sa isang pagbabago sa pera ng balanse. Tungkol saan ang gayong pagbabago?

Ano ang ipinahihiwatig ng pagtaas at kung ano ang ipinapakita ng pagbaba sa balanse

Ang pagbaba sa balanse ay isang pagpapakita na ang mga ari-arian at pananagutan ng negosyo ay bumaba. Maaaring mangahulugan ito ng pagbaba sa aktibidad ng negosyo, pagkalugi mula sa pagkasira ng asset o pag-withdraw ng mga pondo ng mga may-ari (mga mamumuhunan). Ang katotohanang ito ay maaaring ituring na isang negatibong kaganapan.

Ang pagtaas sa balanse ay katibayan na ang mga ari-arian ng kumpanya ay lumalaki, at ang mga pananagutan ay lumalaki kasama ng mga ito. Sa sarili nito, ang hindi pangkaraniwang bagay na ito ay maaaring tingnan bilang positibo. Ngunit narito ang isa ay hindi maaaring gawin nang walang karagdagang pagsusuri ng istraktura ng nadagdagang mga item sa balanse.

Halimbawa, kung ang mga asset ay naipon dahil sa mga natitirang receivable o labis na stock ng mga bodega, maaaring ito ay isang senyales ng pagbaba ng turnover. Pagtaas ng mga pananagutan dahil sa paglago nanghiram ng pera sa itaas ng pinakamainam na halaga para sa isang naibigay na negosyo ay isa ring masamang senyales. Nangangahulugan ito na ang kumpanya ay hindi maaaring magbigay ng financing para sa mga aktibidad nito sa sarili nitong gastos at umaasa sa pananalapi sa mga panlabas na mapagkukunan.

• "Paglipat ng asset - formula ng balanse (mga nuances)" ;
• "Ang ratio ng mga reserbang materyal na may sariling mga pondo" .

Sa anong pera ng balanse dapat gawin ang isang mandatoryong pag-audit

Ang mga pamantayan sa pag-uulat ng numero, na tumutukoy kung ang isang negosyo ay napapailalim sa mandatoryong pag-audit o hindi, ay ipinakita sa Art. 5 ng batas "Sa aktibidad ng pag-audit» na may petsang Disyembre 30, 2008 No. 307-FZ.

Talahanayan ng pamantayan ayon sa batas na pag-audit makikita ang mga pahayag para sa 2018.

Alinsunod sa mga pamantayang ito, ipinag-uutos na mag-audit ng mga pahayag kung ang halaga ng lahat ng mga ari-arian (at ito ang pera ng balanse sa linya 1600) ay higit sa 60 milyong rubles. sa katapusan ng taon na natapos bago ang taon ng pag-uulat.

TANDAAN! Mas maaga sa batas ng Russia mayroong isa pang panuntunan tungkol sa pagkalkula ng tagapagpahiwatig ng mga asset sa balanse. Ayon kay Art. 4 ng Batas "Sa Pagpapaunlad ng Maliit na Negosyo" na may petsang Hulyo 24, 2007 No. 209-FZ, ang halaga ng mga ari-arian ay tinukoy bilang kabuuang natitirang halaga ng mga nakapirming asset at hindi nasasalat na mga ari-arian sa pamamagitan ng balanse. Ang pagkakaibang ito ay kadalasang nagbangon ng mga tanong mula sa mga accountant at auditor. Gayunpaman, mula 01.01.2016 ang mga pinagtatalunang punto ng Art. 4 ng Batas Blg. 209-FZ ay pinawalang-bisa. At ngayon ang kabuuan ng mga ari-arian ay dapat na maunawaan lamang bilang ang balanse ng pera.

Mga resulta

Sa ilalim ng pera ng balanse, maunawaan ang kabuuan ng seksyon ng mga asset at ang kabuuan ng seksyon ng mga pananagutan. Ang tagapagpahiwatig ay lubos na ginagamit sa pagsusuri sa pananalapi. Bilang karagdagan, ang laki ng balanse ay isa sa mga pamantayan na tumutukoy sa ipinag-uutos na pag-audit para sa negosyo.