Magkano ang kailangang gawin ipinag-uutos na pag-audit 2014, atbp.?

Anong pananagutan ang nagbabanta sa organisasyon kung hindi ito nagsagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit sa loob ng maraming taon, ang artikulo ay magpapayo.

Tanong: Ang OSNO LLC ay may balanseng pera na: 2014 = 68970, 2015 = 162606, 2016 = 79459. Hindi nagsagawa ng mandatory audit ang OSNO LLC sa anumang isang taon. Gaano obligado ang paggawa ng mandatory audit sa 2014, atbp.?

Sagot:

bahagi 1 ng artikulo 15.19 at bahagi 2

Kung ang isang organisasyon ay kinakailangan na magsagawa ng isang pag-audit, pagkatapos ay dapat itong magsumite ng isang ulat sa pag-audit sa teritoryal na dibisyon ng Rosstat. Mga parusa para sa kabiguang magsumite ng isang ulat sa pag-audit sa Rosstat - mula 300 hanggang 500 rubles. para sa isang opisyal at mula 3,000 hanggang 5,000 rubles. para sa organisasyon. Para sa mga organisasyong maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo, maaaring palitan ng mga inspektor ang multa ng babala kung:

ang paglabag ay ginawa sa unang pagkakataon;

walang materyal na pinsala;

walang banta ng natural o gawa ng tao na mga emerhensiya;

walang pinsala o banta:

- buhay at kalusugan ng mga tao;
– mga hayop at halaman, ang kapaligiran;
- mga monumento ng kasaysayan at kultura;
- Seguridad ng Russia.

Mahalagang malaman na ang pagpapataw ng multa ay hindi nagpapagaan sa organisasyon mula sa obligasyon na magsumite ng isang ulat sa pag-audit sa mga awtoridad sa istatistika (sugnay 4, artikulo 4.1 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation), samakatuwid, ito ay kailangan ngayon na gumawa ng mandatory audit sa 2014, atbp.

Kailan kailangang magsagawa ng audit ang isang organisasyon?

Pagsusumite ng ulat ng pag-audit sa Rosstat at sa tanggapan ng buwis

Kailan magsumite ng ulat sa pag-audit sa Rosstat

Kung ang isang organisasyon ay kinakailangan na magsagawa ng isang pag-audit, pagkatapos ay dapat itong magsumite ng isang ulat sa pag-audit kasama ng mga pahayag sa pananalapi sa teritoryal na dibisyon ng Rosstat. Kailangan mong gawin ito:

o kasabay ng pagsusumite Financial statement;

o hiwalay na hindi lalampas sa 10 araw ng trabaho mula sa araw kasunod ng petsa ng ulat ng auditor, sa anumang kaso nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon kasunod ng pag-uulat.

Responsibilidad para sa pag-iwas sa statutory audit

Ano ang responsibilidad sa pag-iwas sa mandatoryong pag-audit

Kung ang organisasyon ay hindi nagsagawa ng mandatoryong pag-audit at wala itong ulat sa pag-audit, isa itong matinding paglabag sa mga kinakailangan para sa accounting at pag-uulat. Ang mga parusa ay ibinibigay ng Kodigo ng Russian Federation sa mga paglabag sa administratibo. Ang halaga ng multa para sa mga opisyal ay mula 5,000 hanggang 10,000 rubles. At sa kaso ng paulit-ulit na paglabag - hanggang sa 20,000 rubles. o disqualification mula isa hanggang dalawang taon.

Hindi mo nai-publish ang mga financial statement ng JSC at ang audit report, hindi nagsumite ng audit report sa mga shareholders - ikaw ay pagmumultahin alinsunod sa part 1 ng article 15.19 at part 2 ng article 15.23.1 of the Code of Administrative Mga pagkakasala ng Russian Federation. Ang halaga ng multa ay:
- para sa mga organisasyon - mula 500,000 hanggang 700,000 rubles;
- para sa mga opisyal - mula 20,000 hanggang 30,000 rubles. o disqualification hanggang isang taon.

Kung ang ulat ng pag-audit ay hindi naisumite sa Rosstat sa tamang oras, magkakaroon ng babala o multa:
- para sa mga organisasyon - mula 3000 hanggang 5000 rubles;
- para sa isang opisyal (manager) - mula 300 hanggang 500 rubles.

Ang ganitong mga parusa ay ibinibigay ng RF Code of Administrative Offenses.

Magkakaroon ng mga katulad na parusa kung huli kang magsumite ng mga financial statement o hindi kumpleto ang pagsusumite ng mga ito (Liham ng Rosstat na may petsang Pebrero 16, 2016 Blg. 13-13-2 / 28-SMI).

Pagpasok ng impormasyon sa rehistro ng estado

Kinakailangan bang ipasok ang mga resulta ng isang ipinag-uutos na pag-audit sa Unified Federal Register of Information on the Facts of Activity mga legal na entity

Ang customer ay obligadong magpasok ng impormasyon sa mga resulta ng isang ipinag-uutos na pag-audit sa Unified Federal Register of Information on the Facts of the Activities of Legal Entities. Namely:

Sinagot ni Alexander Sorokin,

Deputy Head ng Operational Control Department ng Federal Tax Service ng Russia

“Dapat ilapat lamang ang CCP sa mga kaso kung saan binibigyan ng nagbebenta ang mamimili, kasama ang mga empleyado nito, ng deferral o installment plan para sa pagbabayad para sa kanilang mga produkto, trabaho, serbisyo. Ito ang mga kasong ito, ayon sa Federal Tax Service, na nauugnay sa probisyon at pagbabayad ng utang upang bayaran ang mga kalakal, trabaho, at serbisyo. Kung ang isang organisasyon ay nag-isyu ng isang cash loan, nakatanggap ng isang pagbabalik ng naturang loan, o mismo ay tumatanggap at nagbayad ng utang, huwag gamitin ang cash desk. Kapag eksaktong kailangan mong sumuntok ng tseke, tingnan

Kung ang kumpanya ay napapailalim sa mandatoryong pag-audit, ang mga multa ay maaaring maging napakahalaga. Para sa kung ano ang eksaktong, malalaman mo mula sa aming pagsusuri.

Ano ang responsibilidad para sa ayon sa batas na pag-audit

Ang pinaka-kagiliw-giliw na bagay ay ang kasalukuyang mga legal na pamantayan ay hindi nagbibigay ng multa para sa hindi pagsasagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit. Iyon ay, para sa mismong katotohanan ng kawalan. Ngunit huwag magpahinga. Dahil, kung ang isang ipinag-uutos na pag-audit ay hindi natupad, ang isang multa ay ipinapataw para sa isang bahagyang naiiba.

Karaniwan, ang multa para sa isang mandatoryong pag-audit sa 2018 ay nauugnay sa naturang dokumento bilang isang ulat sa pag-audit. Sa kontekstong ito, ang mga parusa para sa pag-iwas sa isang mandatoryong pag-audit ay ibinibigay ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation.

Bilang isang resulta, ito ay lumalabas mabisyo na bilog : dahil dito, ang kasalukuyang batas ay hindi nagbibigay ng multa para sa hindi pagpasa ng isang mandatoryong pag-audit. Gayunpaman, imposibleng makakuha ng ulat sa pag-audit sa kamay nang walang pagsusuri ng mga financial statement ng mga third-party na espesyalista.

Kaya, walang pananagutan para sa hindi pagpasa ng statutory audit, gayundin ang pananagutan para sa pag-iwas sa isang statutory audit.

Rosstat: multa para sa mandatoryong pag-audit sa 2018

Kung ang isang organisasyon ay inaatas ng batas na magsagawa ng mandatoryong pag-audit nito taunang pag-uulat, na nangangahulugan na ang isang ulat sa pag-audit ay dapat isumite sa lokal na dibisyon ng Rosstat sa lugar ng pagpaparehistro kasama ang isang kopya ng mga pahayag sa pananalapi. At - upang maging sa oras sa takdang oras. Kung hindi, ang mga parusa para sa isang mandatoryong pag-audit ay ang mga sumusunod (Artikulo 19.7 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation):

• para sa kumpanya sa kabuuan - mula 3 hanggang 5 libong rubles;
• para sa isang accountant (malamang) - mula 300 hanggang 500 rubles.

Ang batas ay nagtatatag ng 2 pagpipilian para sa panahon kung kailan ang ulat ng pag-audit sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi ay dapat matanggap ng Rosstat (bahagi 2 ng artikulo 18 ng Batas<О бухучете˃ № 402-ФЗ):

1. Kasama ang taunang accounting - sa pangkalahatang panahon.
2. Kung ang hatol ng mga auditor ay hindi pa handa, ang batas ay nagbibigay ng 10 araw ng trabaho mula sa petsa ng kanilang pagtatapos, ngunit hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon kasunod ng pag-uulat.

Pagbubunyag ng ulat ng auditor

Nalalapat lamang ito sa mga pinagsamang kumpanya ng stock. Para sa kanila, ang talata 2 ng Artikulo 15.19 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation ay nagbibigay ng malaking multa. Kasama ang - at para sa paglabag sa mga patakaran para sa pagsisiwalat (pagsisiwalat) ng ulat ng pag-audit:

• para sa mga opisyal - mula 30,000 hanggang 50,000 rubles (o pag-alis ng karapatan sa isang propesyon mula 1 hanggang 2 taon);
• para sa mga kumpanya ng joint-stock sa kabuuan - mula 700,000 hanggang 1,000,000 rubles.

Pakitandaan na para sa PJSC at OJSC ay may iisang deadline para sa pagsisiwalat ng mga financial statement at ulat ng auditor. Iyon ay, dapat silang mai-publish para sa pangkalahatang impormasyon nang magkasama at sa parehong oras. Halimbawa, noong 2018, dapat nangyari ito bago ang Abril 03 kasama. (Clause 71.4 ng Regulations on Information Disclosure by Issuers of Equity Securities, inaprubahan ng Bank of Russia noong Disyembre 30, 2014 No. 454-P).

"Russian tax courier", 2009, N 23

Kadalasan, ang mga organisasyon na ang pag-uulat ay napapailalim sa mandatoryong pag-audit ay hindi nagsasagawa nito. Ang dahilan, bilang panuntunan, ay ang pagnanais na makatipid sa pagbabayad para sa mga serbisyo sa pag-audit. Ngunit kung minsan ang kumpanya ay hindi kahit na pinaghihinalaan na kasama ang taunang mga pahayag sa pananalapi, ito ay obligadong magsumite ng isang ulat sa pag-audit sa tanggapan ng buwis. Alamin natin kung aling mga organisasyon ang dapat kumpirmahin ang pagiging maaasahan ng pag-uulat gamit ang isang ulat sa pag-audit at kung ano ang responsibilidad kung hindi ito gagawin.

Ang audit ay isang independiyenteng pag-verify ng accounting (pinansyal) na mga pahayag ng isang na-audit na entity upang magpahayag ng opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag na ito. Ang ganitong kahulugan ay ibinigay sa Art. 1 ng Pederal na Batas ng Disyembre 30, 2008 N 307-FZ "Sa Pag-audit" (simula dito - Batas N 307-FZ), na nagsimula noong Enero 1, 2009

Para sa kung aling mga organisasyon ang pag-audit ng mga taunang account ay sapilitan

• mga organisasyon ng anumang organisasyonal at legal na anyo, na ang kita mula sa pagbebenta ng mga produkto (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) para sa taon bago ang taon ng pag-uulat ay lumampas sa 50 milyong rubles. o ang halaga ng mga asset sa balanse kung saan, sa pagtatapos ng taon bago ang taon ng pag-uulat, ay umabot sa higit sa 20 milyong rubles.<1>. Para sa mga munisipal na unitary enterprise, ang mga financial indicator na ito ay maaaring bawasan ng batas ng constituent entity ng Russian Federation;
• bukas na pinagsamang mga kumpanya ng stock (anuman ang uri ng aktibidad na isinagawa, ang halaga ng taunang kita o ang halaga ng mga asset);
• mga organisasyon ng kredito, mga tanggapan ng kasaysayan ng kredito;
• mga organisasyon ng seguro, mga kompanya ng seguro sa isa't isa;
• palitan ng kalakal at stock;
• mga pondo sa pamumuhunan;
• mga pondo sa labas ng badyet ng estado;
• iba pang mga pondo, ang pinagmulan ng pagbuo ng mga pondo na kung saan ay boluntaryong mga kontribusyon ng mga indibidwal at legal na entity.

Tandaan. Mula Enero 1, 2010, ang paglilisensya ng mga aktibidad sa pag-audit ay winakasan (Artikulo 24 ng Batas Blg. 307-FZ).

Dapat tandaan na sa Batas N 307-FZ, ang mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng isang na-audit na entity ay nauunawaan na mga pahayag na ibinigay para sa Pederal na Batas ng Nobyembre 21, 1996 N 129-FZ "Sa Accounting" (simula dito - Batas N 129-FZ). Nangangahulugan ito na upang tapusin kung ang pag-uulat ng organisasyon ay napapailalim sa ipinag-uutos na pag-audit, kinakailangang isaalang-alang ang mga tagapagpahiwatig na makikita sa balanse nito para sa nakaraang taon, pati na rin sa pahayag ng kita para sa parehong panahon. Halimbawa, kakailanganin ng kumpanya na i-audit ang mga financial statement para sa 2009 kung matugunan man lang ang isa sa mga sumusunod na kundisyon:

• ang halaga ng mga nalikom para sa 2008, na makikita sa linya 010 ng Form No. 2 "Profit and Loss Statement", ay lumampas sa 50 milyong rubles;
• ang kabuuang mga asset ng balance sheet (balance sheet currency) sa katapusan ng 2008, na ipinahiwatig sa mga linya 300 at 700 ng Form No. 1 "Balance Sheet", ay lumampas sa 20 milyong rubles.

Tandaan. Ang mga organisasyon sa pag-audit at indibidwal na mga auditor na ang mga lisensya para sa mga aktibidad sa pag-audit ay mag-e-expire noong 2009 ay may karapatan na magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit hanggang Enero 1, 2010 nang hindi muling nag-isyu ng dokumentong nagkukumpirma ng pagkakaroon ng lisensya (clause 1, artikulo 23 ng Batas N 307-FZ) .

Bilang karagdagan, ang pangangailangang i-audit ang mga pahayag ng accounting (pinansyal) ay maaaring ibigay ng iba pang mga pederal na batas (sugnay 4, sugnay 1, artikulo 5 ng Batas N 307-FZ). Ang nasabing obligasyon, sa partikular, ay itinatag kaugnay sa pag-uulat:

• mga organisasyong self-regulatory (clause 4, artikulo 12 ng Federal Law ng Disyembre 1, 2007 N 315-FZ "On Self-Regulatory Organizations"). Ang mga organisasyong self-regulatory ay kinikilala bilang mga non-profit na organisasyon na nilikha para sa mga layuning itinatadhana ng mga nauugnay na pederal na batas, batay sa pagiging kasapi, pagsasama-sama ng mga entidad ng negosyo batay sa pagkakaisa ng industriya ng produksyon ng mga kalakal (gawa, serbisyo) o merkado para sa mga produktong gawa (gawa, serbisyo) o pinag-iisa ang mga paksa ng propesyonal na aktibidad ng isang tiyak na uri;
• mga propesyonal na asosasyon ng mga tagaseguro (sugnay 6, artikulo 28 ng Pederal na Batas ng Abril 25, 2002 N 40-FZ "Sa Sapilitang Seguro ng Sibil na Pananagutan ng Mga May-ari ng Sasakyan");
• mga kooperatiba sa pagtitipid sa pabahay (sugnay 1, artikulo 54 ng Pederal na Batas ng Disyembre 30, 2004 N 215-FZ "Sa mga kooperatiba sa pagtitipid sa pabahay"). Gayunpaman, ang charter ng isang kooperatiba ay maaaring magbigay ng audit isang beses bawat dalawang taon. Ito ay pinahihintulutan kung ang kabuuang mga ari-arian ng balanse ng kooperatiba ay hindi lalampas sa 6 milyong rubles sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat;
• mga developer (sugnay 6 sugnay 2 artikulo 20 ng Pederal na Batas ng Disyembre 30, 2004 N 214-FZ "Sa Pakikilahok sa Nakabahaging Konstruksyon ng mga Gusali ng Apartment at Iba Pang Real Estate at sa Mga Pagbabago sa Ilang Legislative Acts ng Russian Federation"). Ang isang developer ay isang legal na entity ng anumang organisasyonal at legal na anyo na nagmamay-ari o umuupa ng isang land plot at umaakit ng mga pondo mula sa mga kalahok sa shared construction para sa pagtatayo ng mga apartment building o iba pang real estate object (hindi kasama ang mga pang-industriya) sa land plot na ito batay sa ng isang permit sa gusali;
• mga organizer ng lottery (maliban sa mga organizer ng lottery na kumikilos sa ngalan ng Russian Federation, isang constituent entity ng Russian Federation o isang munisipalidad) at mga operator ng lottery (Artikulo 23 ng Federal Law No. 138-FZ ng Nobyembre 11, 2003 "Sa Lottery ");
• joint-stock investment funds at management companies ng mutual investment funds (sugnay 3, artikulo 50 ng Federal Law ng Nobyembre 29, 2001 N 156-FZ "Sa Investment Funds");
• non-state pension funds (Artikulo 22 ng Pederal na Batas ng Mayo 7, 1998 N 75-FZ "Sa Non-State Pension Funds");
• mga tatanggap ng kita mula sa endowment ng isang non-profit na organisasyon (NPO) na hindi mga may-ari ng endowment (sugnay 2, artikulo 7 ng Pederal na Batas ng Disyembre 30, 2006 N 275-FZ "Sa pamamaraan para sa pagbuo at paggamit ng endowment ng mga non-profit na organisasyon"). Ang mga talaan ng accounting at mga pahayag sa pananalapi ng mga tatanggap ng kita na ito ay napapailalim sa isang mandatoryong taunang pag-audit sa mga tuntunin ng paggamit ng kita mula sa endowment capital, kung ang halaga ng financing ng mga tatanggap na ito mula sa kita mula sa endowment capital sa panahon ng pag-uulat ay higit sa 5 milyong rubles.

Tandaan. Ang kooperatiba sa pagtitipid sa pabahay ay isang kooperatiba ng mamimili na nilikha bilang isang boluntaryong asosasyon ng mga mamamayan batay sa pagiging kasapi upang matugunan ang mga pangangailangan ng mga miyembro ng kooperatiba sa mga tirahan sa pamamagitan ng pagsasama-sama ng mga kontribusyon ng bahagi ng mga miyembro ng kooperatiba.

Tandaan. Ang endowment ng isang NPO ay isang bahagi ng pag-aari ng isang non-profit na organisasyon na nabuo mula sa mga donasyon na ginawa ng mga donor sa anyo ng pera, na inilipat nito sa pamamahala ng tiwala ng isang kumpanya ng pamamahala upang makabuo ng kita na ginagamit upang tustusan ang ayon sa batas. mga aktibidad nito o ng iba pang non-profit na organisasyon.

Kaya, ang obligasyon na magsagawa ng taunang pag-audit ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ay itinatag para sa mga organisasyong iyon na may kinalaman sa mga pahayag kung saan ang isang mas mataas na garantiya ng kanilang pagiging maaasahan ay kinakailangan.

Sino ang maaaring magsagawa ng statutory audit

Hanggang sa simula ng 2009, ang mga organisasyong pang-audit lamang ang maaaring magsagawa ng mandatoryong pag-audit ng mga pahayag ng accounting (pinansyal). Ito ay itinatag sa talata 2 ng Art. 7 ng Pederal na Batas ng 07.08.2001 N 119-FZ "Sa Pag-audit"<2>(pagkatapos nito - Batas N 119-FZ).

Ngayon ang parehong mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor (mga indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa mga aktibidad sa pag-audit) ay may karapatang magsagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit. Ang batayan ay talata 2 ng Art. 1 ng Batas N 307-FZ.

Tandaan. Ang isang mandatoryong pag-audit ay isinasagawa taun-taon (sugnay 2, artikulo 5 ng Batas N 307-FZ).

Ang isang organisasyon sa pag-audit ay isang komersyal na organisasyon na miyembro ng isa sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor. Ang isang indibidwal na auditor ay isang indibidwal na nakatanggap ng sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor at miyembro ng isa sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor.

Nakukuha ng kumpanya ang karapatan na magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit, at ang isang indibidwal ay kinikilala bilang isang auditor mula sa petsa ng pagpasok ng impormasyon tungkol sa kanya sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit ng organisasyong self-regulatory ng mga auditor, kung saan tulad ng isang ang kumpanya o naturang indibidwal ay isang miyembro (Artikulo 3 at 4 ng Batas Blg. 307-FZ)<3>.

Kasabay nito, ang mga indibidwal na auditor ay napapailalim sa ilang mga paghihigpit na itinatag sa talata 3 ng Art. 5 ng Batas N 307-FZ. Una, ang mga indibidwal na auditor ay hindi maaaring magsagawa ng ayon sa batas na pag-audit ng pinagsama-samang mga pahayag sa pananalapi. Pangalawa, hindi sila karapat-dapat na magsagawa ng mandatoryong pag-audit ng mga pahayag:

• mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado;
• mga organisasyon ng kredito;
• kompanya ng seguro;
• mga organisasyon na ang mga securities ay pinapapasok sa pangangalakal sa mga stock exchange o iba pang mga organizer ng pangangalakal sa securities market.

Tandaan. Simula sa Enero 1, 2010, ang mga organisasyon sa pag-audit at mga indibidwal na auditor na hindi sumali sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay hindi magkakaroon ng karapatan na magsagawa ng pag-audit at magbigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit (sugnay 2, artikulo 23 ng Batas N 307-FZ).

Ang mga ulat sa pag-audit sa pagiging maaasahan ng pag-uulat ng mga legal na entity na ito, gayundin sa pagiging maaasahan ng pinagsama-samang mga pahayag sa pananalapi, ay maaari lamang ibigay ng mga organisasyon ng pag-audit (sugnay 3, artikulo 5 ng Batas N 307-FZ).

Bilang karagdagan, ang mga pederal na batas ay nagtatatag ng iba pang mga kaso kung saan ang isang mandatoryong pag-audit ay isinasagawa ng eksklusibo ng mga organisasyon ng pag-audit. Nalalapat ito sa pag-audit ng mga pahayag ng isang bilang ng mga korporasyon at pondo ng estado (halimbawa, ang Russian Corporation of Nanotechnologies, Vnesheconombank, ang Pondo para sa Tulong sa Reporma ng Sektor ng Pabahay at Utility).

Ang desisyon na pumili ng isang organisasyon ng pag-audit (indibidwal na auditor) na magsasagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi ng isang limitadong kumpanya ng pananagutan (joint stock company) ay ginawa ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok (mga shareholder) ng kumpanya. Ito ay ipinahiwatig sa mga talata. 10 p. 2 sining. 33 ng Pederal na Batas ng 08.02.1998 N 14-FZ "On Limited Liability Companies" at mga talata. 10 p. 1 sining. 48 ng Pederal na Batas ng Disyembre 26, 1995 N 208-FZ "On Joint Stock Companies". Gayunpaman, ang charter ng isang limitadong pananagutan na kumpanya ay maaaring maglagay ng pag-apruba ng isang auditor sa loob ng kakayahan ng lupon ng mga direktor o ng supervisory board ng kumpanya (clause 5, clause 2.1, artikulo 32 ng Federal Law ng 08.02.1998 N 14 -FZ).

Sa ilang mga kaso, ang isang kasunduan sa isang organisasyon ng pag-audit (indibidwal na auditor) para sa pagpapatupad ng isang ipinag-uutos na pag-audit ay maaaring tapusin lamang sa mga resulta ng paglalagay ng isang order sa pamamagitan ng pag-bid sa anyo ng isang bukas na tender. Nalalapat ito sa pag-audit ng pag-uulat (clause 4, artikulo 5 ng Batas N 307-FZ):

• estado at munisipal na unitary enterprise;
• mga organisasyon, sa awtorisadong (bahagi) na kapital kung saan ang bahagi ng pag-aari ng estado o pag-aari ng isang nasasakupang entidad ng Russian Federation ay hindi bababa sa 25%.

Ang isang tender para sa karapatang magtapos ng isang kasunduan ay gaganapin sa paraang inireseta ng Federal Law No. 94-FZ ng Hulyo 21, 2005 "Sa paglalagay ng mga order para sa supply ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, at pagkakaloob ng mga serbisyo para sa estado at munisipyo pangangailangan." Ang mga patakaran para sa pagdaraos ng isang bukas na tender para sa pagpili ng isang organisasyon ng pag-audit para sa pagpapatupad ng isang ipinag-uutos na taunang pag-audit ng isang organisasyon, ang bahagi ng ari-arian ng estado o ang pag-aari ng isang nasasakupang entidad ng Russian Federation sa awtorisadong (bahagi) na kapital ng na hindi bababa sa 25%, ay naaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Nobyembre 30, 2005 N 706.

Kung kanino ang isang organisasyon ay kinakailangang magbigay ng ulat sa pag-audit

Ang mga kumpanya na ang pag-uulat ay napapailalim sa mandatoryong pag-audit ay dapat magsama ng ulat ng auditor na nagkukumpirma sa pagiging maaasahan ng mga ulat na ito sa kanilang taunang mga financial statement. Ang pangangailangang ito ay itinatag sa talata 2 ng Art. 13 ng Batas N 129-FZ.

Tandaan. Ang mga gastos sa pagsasagawa ng statutory audit ay maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita (sugnay 17, sugnay 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang ulat ng auditor ay isang opisyal na dokumento na inilaan para sa mga gumagamit ng accounting (pinansyal) na mga pahayag ng na-audit na entity. Naglalaman ito ng opinyon ng isang organisasyon ng pag-audit o isang indibidwal na auditor, na ipinahayag sa inireseta na form, sa pagiging maaasahan ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng na-audit na entity at ang pagsunod sa pamamaraan ng accounting sa batas ng Russian Federation (sugnay 1). , artikulo 6 ng Batas N 307-FZ). Kasabay nito, ang pagiging maaasahan ay nauunawaan bilang ang antas ng katumpakan ng data ng pag-uulat ng accounting (pinansyal), na nagpapahintulot sa mga gumagamit ng pag-uulat na gumawa ng mga tamang konklusyon tungkol sa mga resulta ng aktibidad sa ekonomiya, ang posisyon sa pananalapi at ari-arian ng na-audit na entity at gumawa ng mga desisyon batay sa mga konklusyong ito.<4>.

Ipagpalagay, batay sa mga pamantayan ng kasalukuyang batas, ang kumpanya ay hindi obligadong i-audit ang mga pahayag sa pananalapi nito, ngunit ginawa ito sa sarili nitong inisyatiba. Ito ay may karapatang ilakip ang opinyon na natanggap mula sa mga auditor sa taunang mga account. Ang dahilan ay ang sugnay 2 ng Mga Tagubilin sa saklaw ng mga form sa pag-uulat ng accounting na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 22, 2003 N 67n.

Ito ay kilala na ang mga maliliit na negosyo<5>may karapatang hindi magsumite ng magkakahiwalay na anyo ng mga financial statement. Gayunpaman, ang panuntunang ito ay hindi nalalapat sa ulat ng auditor (sugnay 3 ng Mga Tagubilin sa saklaw ng mga form ng accounting). Samakatuwid, kung ang pag-uulat ng isang maliit na negosyo ay napapailalim sa ipinag-uutos na pag-audit, kinakailangang isama ang isang ulat sa pag-audit na nagpapatunay sa pagiging maaasahan nito sa komposisyon ng taunang mga pahayag sa pananalapi.

Tandaan. Ang mga maliliit na negosyo, ang pag-uulat kung saan ay napapailalim sa ipinag-uutos na pag-audit, ay hindi maaaring magsumite ng isang pahayag ng mga pagbabago sa kapital, isang pahayag ng mga daloy ng salapi at isang apendiks sa sheet ng balanse (mga form N N 3, 4 at 5), kung wala silang ang kaugnay na datos.

Tandaan na ang taunang mga pahayag sa pananalapi, kabilang ang ulat ng pag-audit (kung ang pag-uulat ng organisasyon ay napapailalim sa mandatoryong pag-audit), ang kumpanya ay dapat munang magsumite sa mga may-ari nito - mga tagapagtatag, kalahok, mga shareholder. Ang katotohanan ay ang mga taunang ulat ay naaprubahan ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok (mga shareholder) at pagkatapos lamang na maaari silang isumite sa tanggapan ng buwis at iba pang mga interesadong partido.

Bukod sa, bukas magkasanib na mga kumpanya ng stock ay obligado nang hindi lalampas sa Hunyo 1 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat na i-publish ang kanilang taunang mga pahayag sa pananalapi (sugnay 1 ng artikulo 92 ng Pederal na Batas ng Disyembre 26, 1995 N 208-FZ). Hindi alintana kung ang mga pahayag ay nai-publish nang buo o sa mga pinaikling anyo, ang opinyon (pagtatasa) ng isang independiyenteng auditor (audit firm) sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi ay dapat na mai-publish kasama ang mga pahayag sa pananalapi mismo.<6>.

Kung ang organisasyon ay developer, obligado siyang magsumite para sa pagsusuri sa sinumang tao na nag-aplay para sa isang ulat sa pag-audit para sa huling taon ng mga aktibidad sa negosyo ng developer (sugnay 6 sugnay 2 artikulo 20 ng Pederal na Batas ng Disyembre 30, 2004 N 214-FZ).

Mga organizer (operator) ng all-Russian non-state lottery ay kinakailangang magsumite kada quarter at taun-taon ng mga ulat sa pagdaraos ng naturang mga loterya sa tanggapan ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro. Ang mga form at deadline para sa pag-uulat sa mga lottery ay inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Agosto 9, 2004 N 66n. Ayon sa nasabing dokumento, ang organizer (operator) ng isang non-state lottery ay obligadong isama ang isang kopya ng audit report sa pagiging maaasahan ng accounting (pinansyal) na mga pahayag para sa nakaraang panahon ng pag-uulat sa taunang pag-uulat. Ang kopyang ito ay dapat na notarized. Ang deadline para sa pagsusumite ng taunang ulat sa mga lottery ay Abril 25 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat.

Tandaan. Ang ulat ng pag-audit ay isinumite ng isang organisasyon ng pag-audit o isang indibidwal na auditor lamang sa na-audit na entidad o sa taong pumasok sa isang kasunduan para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit (sugnay 4, artikulo 6 ng Batas N 307-FZ).

Ano ang responsibilidad para sa kabiguang magsagawa ng mandatoryong pag-audit

Alalahanin na bago ang Hulyo 1, 2002 (bago ang Code on Administrative Offenses ng Russian Federation ay nagsimula), ang pananagutan para sa pag-iwas sa isang mandatoryong pag-audit ay direktang itinatag sa Batas N 119-FZ. Kaya, kung ang isang organisasyon na ang pag-uulat ay napapailalim sa isang statutory audit ay umiwas o humadlang na maisagawa ito, ito ay pinagmulta mula 500 hanggang 1000 na minimum na sahod, iyon ay, mula 50,000 hanggang 100,000 rubles. Ang pagbawi ng multang ito ay isinagawa sa isang hudisyal na paglilitis.

Tandaan. Ang batayang halaga na ginamit upang kalkulahin ang mga buwis, bayad, multa at iba pang katulad na mga pagbabayad, mula Enero 1, 2001, ay 100 rubles.

Sa kasalukuyan, wala ang Batas N 119-FZ, o ang susunod na Batas N 307-FZ na naglalaman ng mga panuntunang nagbibigay ng anumang pananagutan para sa hindi pagsagawa ng statutory audit. Bumaling tayo sa Tax Code. Sa pp. 5 p. 1 sining. 23 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang magsumite ng mga financial statement sa tanggapan ng buwis sa kanilang lokasyon<7>alinsunod sa mga kinakailangan na itinatag ng Batas N 129-FZ. Tulad ng nabanggit na, ayon sa Art. 13 ng nasabing Batas, ang mga organisasyon, ang pag-uulat kung saan ay napapailalim sa ipinag-uutos na pag-audit, ay dapat magsama sa komposisyon ng taunang mga pahayag sa pananalapi ng isang ulat sa pag-audit na nagpapatunay sa pagiging maaasahan nito. Lumalabas na ang kumpanyang hindi nakatupad sa kahilingang ito ay hindi nagsumite sa tanggapan ng buwis ng mga dokumento at impormasyong ibinigay ng Tax Code. Kaya, maaari siyang pagmultahin sa rate na 50 rubles. para sa bawat hindi naisumiteng dokumento (sugnay 1, artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation). Dahil pinag-uusapan natin ang tungkol sa isang dokumento - isang ulat sa pag-audit, ang maximum na multa ay 50 rubles.

Bilang karagdagan, ang pinuno o punong accountant ng isang organisasyon ay maaaring managot sa administratibo para sa kabiguang magsumite ng mga dokumento at iba pang impormasyon na kinakailangan para sa pagkontrol ng buwis sa loob ng itinakdang panahon (hindi kumpleto ang pagsusumite o sa isang baluktot na anyo, pagtanggi na magsumite) sa mga awtoridad sa buwis. Ang halaga ng isang administratibong multa para sa isang opisyal ay mula 300 hanggang 500 rubles. (bahagi 1 ng artikulo 15.6 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

Mangyaring tandaan: ang pagbabayad ng isang administratibong multa ay hindi nagpapagaan sa organisasyon mula sa obligasyon na i-audit ang taunang mga pahayag sa pananalapi (bahagi 4 ng artikulo 4.1 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation). Ngunit kahit na, pagkatapos magbayad ng mga multa, ang kumpanya ay hindi pa rin nagsasagawa ng isang mandatoryong pag-audit ng mga pahayag, ni ito o ang mga opisyal nito ay maaaring muling dalhin sa buwis o pananagutan sa administratibo. Ang batayan ay talata 2 ng Art. 108 ng Tax Code ng Russian Federation at bahagi 5 ng Art. 4.1 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation.

Tandaan. Walang sinuman ang maaaring managot nang paulit-ulit para sa paggawa ng parehong pagkakasala sa buwis (administratibo).

Mayroong isang opinyon na ang pag-iwas sa isang ipinag-uutos na pag-audit ay maaaring maging kwalipikado bilang isang matinding paglabag sa mga patakaran ng accounting at pag-uulat. Para sa gayong pagkakasala, ang pananagutan ay ibinibigay para sa parehong Kodigo sa Buwis at sa Kodigo ng Mga Pagkakasala sa Administratibo ng Russian Federation. Kaya, ayon sa Art. 120 ng Tax Code ng Russian Federation, isang matinding paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita, gastos o mga bagay ng pagbubuwis ay nangangailangan ng koleksyon ng multa sa halagang 5,000 rubles mula sa organisasyon. (kung ang pagkakasala na ito ay ginawa sa loob ng isang panahon ng buwis) o 15,000 rubles. (kung ang mga pagkakasala ay ginawa sa ilang panahon ng buwis). Kasabay nito, ang isang matinding paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita, mga gastos o mga bagay ng pagbubuwis ay nauunawaan bilang ang kawalan ng mga pangunahing dokumento, mga invoice o mga rehistro ng accounting, sistematikong wala sa oras o hindi tamang pagmuni-muni ng mga transaksyon sa negosyo, cash, materyal na halaga, hindi nasasalat. mga asset at pamumuhunan sa pananalapi.

Ang administratibong responsibilidad ay itinatag para sa matinding paglabag sa mga patakaran ng accounting at pag-uulat. Ang terminong ito ay nangangahulugan ng pagbaluktot ng hindi bababa sa 10% ng mga halaga ng mga naipon na buwis at bayarin o anumang artikulo (linya) ng form ng mga financial statement. Para sa gayong pagkakasala, ang mga opisyal ng organisasyon ay dapat magbayad ng administratibong multa sa halagang 2,000 hanggang 3,000 rubles. (Artikulo 15.11 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

Ang hindi pagsasama ng isang ulat sa pag-audit sa taunang mga pahayag sa pananalapi ng organisasyon ay hindi napapailalim sa alinman sa mga kahulugan sa itaas. Dahil dito, ang isang kumpanya na hindi nag-audit ng mga taunang account nito, gayundin ang manager o punong accountant nito, ay hindi maaaring sumailalim sa mga multa na itinakda para sa Art. 120 ng Tax Code ng Russian Federation at Art. 15.11 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation.

Tandaan. Ang kawalan ng ulat ng pag-audit (kung dapat itong ipakita bilang bahagi ng taunang mga pahayag sa pananalapi) ay maaaring magsilbing dahilan para sa paghirang ng on-site na pag-audit ng buwis ng organisasyon.

Napansin din namin na ang mga awtoridad sa buwis ay hindi karapat-dapat na puwersahang likidahin ang tinukoy na organisasyon. Ang posibilidad ng pagbubukod ng isang kumpanya mula sa Unified State Register of Legal Entities (liquidation) sa inisyatiba ng tax inspectorate ay nabaybay sa Art. 21.1 ng Pederal na Batas ng 08.08.2001 N 129-FZ "Sa Pagpaparehistro ng Estado ng mga Legal na Entidad at Indibidwal na Entrepreneur". Ngunit tulad ng isang pagpuksa<8>nalalapat lamang sa mga legal na entity na huminto sa kanilang mga aktibidad. Kabilang dito ang mga organisasyon na sa nakalipas na 12 buwan ay hindi nagsumite ng anumang mga ulat sa inspektor ng buwis at hindi nagsagawa ng mga operasyon sa hindi bababa sa isang bank account. Ang isang kumpanya na hindi nagsumite lamang ng isang ulat ng auditor ay hindi maaaring likidahin sa batayan na ito.

Tandaan! Ang pagtanggi ng tax inspectorate na tanggapin ang pag-uulat nang walang ulat sa pag-audit ay labag sa batas

Nabanggit ng Constitutional Court ng Russian Federation sa Resolution No. 4-P na may petsang 01.04.2003 na ang pagsasagawa ng mandatory audit ng mga financial statement ay hindi nagpapahiwatig ng inisyatiba ng audited entity, ngunit ang tungkulin nito, isang pasanin ng isang pampublikong batas kalikasan. Pagkatapos ng lahat, ang isang ipinag-uutos na pag-audit ng pag-uulat ay naglalayong protektahan ang mga interes ng publiko at isa sa mga garantiya para sa pagtiyak ng pagiging maaasahan ng opisyal na accounting.

Ayon sa Constitutional Court ng Russian Federation, ang ulat ng pag-audit na iginuhit batay sa mga resulta ng pag-audit ay kasama sa opisyal na mga pahayag sa pananalapi para sa taon bilang isang ipinag-uutos na elemento. Kung wala ito, hindi matatanggap ang pag-uulat, at ang mga gumagamit ng naturang pag-uulat, kabilang ang mga awtoridad sa buwis, ay hindi karapat-dapat na ituring itong maaasahan.

Gayunpaman, sa talata 5 ng Art. 15 ng Batas N 129-FZ ay nagsasaad na ang gumagamit ng mga financial statement ay walang karapatan na tumanggi na tumanggap ng mga financial statement. Sa kahilingan ng organisasyon, obligado siyang maglagay ng tala sa pagtanggap nito at ang petsa ng pagtanggap sa kopya ng mga pahayag sa pananalapi. Sa madaling salita, walang karapatan ang tax inspectorate na hindi tanggapin ang mga taunang ulat ng organisasyon, kahit na, sa paglabag sa kinakailangan na magsagawa ng mandatoryong pag-audit, ang kumpanya ay hindi nagsama ng ulat ng pag-audit sa mga ulat na ito.

Sabihin nating tumanggi ang tanggapan ng buwis na tumanggap ng mga ulat nang walang ulat sa pag-audit. Mayroong dalawang paraan: magpadala ng mga financial statement sa tanggapan ng buwis sa pamamagitan ng koreo na may listahan ng mga attachment o sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon. Ang mga paraang ito ng paglalahad ng mga pahayag sa pananalapi ay ibinigay para sa talata 5 ng Art. 15 ng Batas N 129-FZ. Sa kasong ito, hindi magagawang ideklara ng mga awtoridad sa buwis na hindi naisumite ang pag-uulat.

Paano ang jurisprudence

Ang mga korte ng arbitrasyon, na isinasaalang-alang ang mga paghahabol na may kaugnayan sa mga multa para sa kabiguan na magsagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit, bilang panuntunan, ay dumating sa konklusyon na ang isang multa ng 50 rubles, na ibinigay para sa talata 1 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation. Halimbawa isang katulad na desisyon - Resolusyon ng FAS ng Ural District noong Disyembre 26, 2006 N F09-11483 / 06-C7 kung sakaling N A76-16843 / 06.

Ang isang organisasyon ay sinisingil din ng parehong multa kung ito ay nagsumite ng isang ulat sa pag-audit, ngunit ginawa ito sa huli kaysa sa itinakdang deadline para sa pagsusumite ng taunang mga financial statement. Ang katotohanan na ang pag-audit ay naka-iskedyul para sa ibang pagkakataon (halimbawa, Abril o Mayo ng taon kasunod ng pag-uulat) ay karaniwang hindi tinatanggap ng mga korte. Pagkatapos ng lahat, ang isang organisasyon na ang pag-uulat ay napapailalim sa mandatoryong pag-audit ay dapat magsagawa ng pag-audit sa loob ng isang takdang panahon na nagbibigay-daan dito na magsumite ng ulat ng pag-audit sa tanggapan ng buwis bago ang takdang oras para sa pagsusumite ng taunang mga pahayag sa pananalapi (Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the East Siberian Distrito ng Disyembre 21, 2006 N A19-16895 / 06-51- F02-7019 / 06-C1 kung sakaling N A19-16895 / 06-51 at ang Federal Antimonopoly Service ng Central District ng Hulyo 25, 2007 kung sakaling N A64 -5050 / 06-15).

Tandaan. Ang mga organisasyon ay kinakailangang magsumite ng taunang mga pahayag sa pananalapi sa loob ng 90 araw pagkatapos ng katapusan ng taon, maliban kung iba ang itinatadhana ng batas ng Russian Federation (sugnay 2, artikulo 15 ng Batas N 129-FZ).

Kasabay nito, mayroong ilang mga desisyon ng korte kung saan itinuturing ng mga hukom na labag sa batas na dalhin ang organisasyon sa pananagutan, na itinatag sa talata 1 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa mga korte ng arbitrasyon, posible lamang na dalhin sa pananagutan na ito kung ang kumpanya ay may ulat sa pag-audit, ngunit iniiwasan ang pagsusumite nito sa inspektor ng buwis. Sa madaling salita, isang multa na 50 rubles. hindi nalalapat kung sa oras ng pagsusumite ng taunang mga pahayag sa pananalapi ang organisasyon ay wala pang ulat sa pag-audit na nagpapatunay sa pagiging maaasahan nito, ngunit isinumite ng organisasyon ang dokumentong ito sa tanggapan ng buwis sa ibang pagkakataon, kaagad pagkatapos na matanggap ito mula sa auditor / 06-C7 sa kaso N A76-19912 / 05 at ang Federal Antimonopoly Service ng North-Western District ng Mayo 25, 2009 kung sakaling N A56-22210 / 2008).

Ang isa pang kawili-wiling halimbawa ng desisyon ng korte, nang kinansela ng korte ng arbitrasyon ang pagkolekta ng multa, ay ang Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District ng Mayo 12, 2008 kung sakaling N A66-6135 / 2007. Ipinaliwanag ng organisasyon ang kawalan ng isang ulat sa pag-audit sa mga pahayag sa pananalapi sa pamamagitan ng katotohanan na sa kurso ng mga negosasyon sa mga kumpanya ng pag-audit ay hindi naabot ang isang kasunduan sa gastos ng isang pag-audit. Para sa kadahilanang ito, ang taunang mga pahayag sa pananalapi ay hindi na-audit at walang ulat sa pag-audit ang isinumite. Ang korte, na isinasaalang-alang ang mga materyales ng kaso, ay nagpasiya na ang organisasyon ay hindi maaaring managot para sa kabiguan na magsumite ng isang dokumento na wala ito. Nangangahulugan ito na sa mga aksyon ng kumpanya ay walang pagkakasala sa ilalim ng talata 1 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation, iyon ay, isang multa na 50 rubles. hindi niya kailangang magbayad.

mga konklusyon

Kaya, ang pinakamataas na multa para sa kabiguang magsagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit ay 50 rubles. - para sa organisasyon at 500 rubles. - para sa pinuno o punong accountant nito (sugnay 1 ng artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation at bahagi 1 ng artikulo 15.6 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation). Ang mga halaga ay maliit at malinaw na hindi maihahambing sa halaga ng mga serbisyo sa pag-audit. Gayunpaman, tandaan namin na ang pagsasagawa ng pag-audit, gaya ng iniaatas ng batas, ay nagbibigay-daan sa iyong matukoy at agad na iwasto ang mga pagkakamali at kamalian sa accounting. Bilang karagdagan, sa panahon ng pag-audit, ang mga auditor ay makakapagbigay ng mga rekomendasyon sa kumpanya kung paano i-optimize ang daloy ng dokumento o mga proseso ng accounting.

E.V. Vaitman

Eksperto sa Journal

"Russian Tax Courier"

Sa 2019, maraming kumpanya ang dapat magsagawa ng mandatoryong pag-audit ng mga financial statement. Basahin kung sino ang eksaktong napapailalim sa isang statutory audit, ano ang responsibilidad para sa hindi pagsunod at kung paano pumili ng tamang auditor.

Para sa kung sino ang isang audit ay sapilitan

Ang pag-audit ay isang kaganapan na nagbibigay-daan sa isang kumpanya na masuri kung gaano katama ang paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi, pagkalkula ng mga buwis, atbp. Bilang karagdagan, pinapayagan nito ang pamamahala na suriin ang sitwasyon sa pananalapi ng kanyang kumpanya. Sa ilang mga kaso, ang mga tagapamahala mismo ay nagtatalaga ng panloob o panlabas na pagsusuri. Halimbawa, bago muling ayusin, ibenta, pagsamahin ang isang kumpanya, kung minsan ito ay maaaring isang kinakailangan ng isang institusyon ng kredito). Ang mga dayuhang kumpanya ay madalas na nangangailangan ng pag-audit ng kanilang mga subsidiary sa Russia. Ngunit mayroon ding mga organisasyong napapailalim sa mandatory audit alinsunod sa batas.

Pamantayan para sa statutory audit sa 2019

Anong mga kumpanya ang hindi karapat-dapat na umiwas sa mata ng mga auditor? Ayon sa Federal Law No. 307 ng Disyembre 30, 2008, ang pag-audit ay sapilitan para sa:

1. joint-stock na kumpanya.
2. Mga kumpanya na ang mga securities ay kinakalakal.
3. Mga credit, insurance organization at investment funds (kabilang ang mga pension fund) at ang kanilang mga kumpanya sa pamamahala.
4. Mga malalaking kumpanya (maliban sa mga ahensya ng gobyerno, atbp.). Ito ang mga kumpanya na ang kita para sa taon bago ang taon ng pag-uulat ay lumampas sa 400 milyong rubles o kung saan ang mga ari-arian sa pagtatapos ng parehong panahon ay naging higit sa 60 milyong rubles.
5. Mga organisasyon (maliban sa mga katawan ng estado o munisipyo at iba pang institusyon ng estado) na nagsumite (nagbubunyag) ng taunang pinagsama-samang accounting o mga financial statement.
6. Ilang partikular na organisasyon (napapailalim sa iba pang naaangkop na batas).

Gayunpaman, ang pagpili at ang mismong pamamaraan nito ay nakasalalay din sa kung sino ang nagmamay-ari ng audited firm.

Komento ng abogado

Senior Associate sa CAF Group

Dahil ang parehong komersyal at pag-aari ng estado na kumpanya ay napapailalim sa pag-audit, ang desisyon ay ginawa ng kanilang mga may-ari. Para sa mga kumpanyang pag-aari ng estado at mga kumpanyang may kapital ng estado, ang obligasyon na magsagawa ng mga bukas na tender para sa pagpili ng isang auditor ay itinatag ng batas. Ang mga purong komersyal na kumpanya mismo ay may karapatang magtatag ng mga pamamaraan para sa pagpili at pagtatapos ng mga transaksyon sa mga auditor, bilang panuntunan, ang gayong pamamaraan ay itinatag sa mga dokumento ng batas ng mga kumpanya.

Ang paghihigpit tungkol sa sertipiko na natanggap pagkatapos ng Enero 1, 2011 ay ipinakilala ng Ministri ng Pananalapi dahil sa katotohanan na mula noon ang pinasimpleng pamamaraan para sa pagpasa sa pagsusulit sa kwalipikasyon para sa pagkuha ng sertipiko ng auditor ay tumigil na maging wasto. Kaya, ang mga bagong kinakailangan para sa mga auditor ay itinatag, habang ang mga kapangyarihan ng mga auditor na nakatanggap ng isang sertipiko nang mas maaga ay nabawasan.

Kaya, ang lahat ay malinaw sa mga pormal na katangian. Paano pagkatapos pumili mula sa isang malaking bilang ng mga panukala? Una sa lahat, nalalapat ito sa mga komersyal na kumpanya.

Mayroong, siyempre, mga pangkalahatang rekomendasyon. Tulad ng probisyon ng anumang iba pang serbisyo - mula sa pagbebenta ng damit hanggang sa legal na payo - kailangan mo munang pag-aralan ang impormasyon sa website ng mga auditor. Ang mahabang panahon ng pagkakaroon ng kumpanya, ang pagkakaroon ng malaki, kagalang-galang na mga kliyente at ang kanilang mga pagsusuri sa site, iba't ibang mga serbisyo sa pag-audit at pagkonsulta, isang mahusay na ginawa na site ang nagsasalita para sa kanilang sarili.

Isang mahalagang kondisyon na kanais-nais na sundin: ang audit firm ay dapat na nakaseguro. Ito ay tungkol sa propesyonal na responsibilidad ng mga espesyalista. Pagkatapos ng lahat, kahit na ang pinaka-karampatang mga eksperto na may malawak na karanasan ay maaaring maging pabaya, hindi nag-iingat, magbigay ng mga maling rekomendasyon kaugnay nito, o makaligtaan ang isang error. At ito, sa turn, ay maaaring humantong sa mga gastos sa pananalapi: halimbawa, dahil sa mga parusa sa buwis o dahil sa pagpapanumbalik ng isang nawala o nasira na dokumento.

At, siyempre, ang presyo ay gumaganap ng isang mahalagang papel. Malinaw, hindi lahat ng mga kumpanya ay maaaring kumuha para sa isang ipinag-uutos na independiyenteng pag-audit ng "mga bituin" ng industriya ng pag-audit, na magagawang magsagawa ng isang pag-audit nang masinsinan hangga't maaari, magbigay ng pinakamainam na mga rekomendasyon, at kahit na, kung kinakailangan, sa isang medyo maikling panahon. . Samakatuwid, kapag pumipili ng mga espesyalista, napakahalaga na isaalang-alang ang pamamaraan para sa pagkalkula ng halaga ng kanilang mga serbisyo (ang impormasyong ito ay hindi palaging magagamit sa website).

Mga yugto ng isang statutory audit

Yugto ng paghahanda. Matapos tapusin ang isang kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo, kailangang maunawaan ng mga auditor kung ano ang mga detalye ng mga aktibidad ng kumpanya, matukoy ang saklaw at tiyempo ng trabaho, pati na rin ang bilang ng mga espesyalista na kailangan para sa pag-verify.

Ano ang dapat suriin sa kontrata sa mga auditor

Kapag nagtatapos ng isang kontrata para sa pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi ng isang kumpanya, siguraduhin na ang lahat ng mga probisyon nito ay binibigyang kahulugan nang hindi malabo at huwag magbangon ng mga tanong. Basahin kung paano tukuyin ang mga pangunahing control point na nangangailangan ng espesyal na atensyon kapag nakikipag-usap sa isang kontrata sa mga auditor, iwasan ang hindi makatwirang pagtaas sa halaga ng kanilang mga serbisyo at kumuha ng opinyon sa pag-audit sa loob ng napagkasunduang time frame.

Yugto ng pagpapatunay. ang mga yugto ng isang ipinag-uutos na pag-audit ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) Sa yugtong ito, sinusuri ng inspektor ang mga pahayag mismo at iba pang mga kinakailangang dokumento, kung kinakailangan, humihiling ng paglilinaw mula sa departamento ng pananalapi / departamento ng accounting.

Paghahanda ng konklusyon. Ang auditor ay gumuhit ng isang konklusyon, kung saan itinuro niya ang mga nakitang pagkukulang, gumawa ng mga rekomendasyon sa pamamahala at departamento ng pananalapi ng kumpanya. Pagkatapos ang konklusyon ay dapat na nakatali at sertipikado ng isang lagda at isang selyo.

Kapag nagsasagawa ng pag-audit at pagsusulat ng opinyon, kinakailangang magabayan ng International Standards on Auditing (IS, na mababasa sa website ng Ministry of Finance (epektibo mula Enero 1, 2017). Bilang karagdagan, ang mga patakaran na binuo ng isang self-regulatory organization ay nalalapat din.Mahalagang tandaan na hindi sila dapat sumalungat sa ISA at ang kanilang pagsunod ay obligado para sa lahat ng miyembro ng organisasyon.

Isang inobasyon na lumitaw noong 2016: dapat irehistro ng customer ang mga resulta ng isang ipinag-uutos na pag-audit sa Unified Federal Register ng impormasyon sa mga katotohanan ng mga aktibidad ng mga legal na entity.

Istruktura ng konklusyon

Inilalarawan ng batas nang detalyado ang mga ipinag-uutos na bahagi ng konklusyon.

Kaya, sa simula ay ang pangalan na "Ulat ng Auditor". Pagkatapos ay ipinahiwatig ang addressee (maaaring ito ay mga shareholder, kalahok sa LLC, pati na rin ang iba pang mga tao).

Tiyaking magbigay ng impormasyon tungkol sa kumpanya: ang pangalan nito, numero ng pagpaparehistro ng estado, at lokasyon.

Ang impormasyon tungkol sa mga auditor mismo ay kinakailangan din: data ng pagpaparehistro, ang pangalan ng self-regulatory organization ng mga auditor, na kinabibilangan ng isang audit firm o auditor.

Susunod ang data sa mga na-audit na accounting (pinansyal) na mga pahayag: ang listahan nito, ang panahon kung saan ito naipon, ang pamamahagi ng responsibilidad na may kaugnayan dito sa pagitan ng customer at ng organisasyon ng pag-audit (o indibidwal na negosyante).

Ang isang obligadong bahagi ay ang pagsasagawa ng pag-audit na isinagawa ng mga auditor.

Ang isang napakahalagang bahagi ng konklusyon ay sumasalamin sa opinyon ng mga eksperto sa pagiging maaasahan ng mga pahayag na kanilang pinag-aralan. Sa kasong ito, ipinahiwatig ang mga pangyayari na maaaring makabuluhang makaapekto sa pagiging maaasahan nito.

Ang konklusyon ay maaaring hindi mabago at mabago. Ang unang opsyon ay pinagsama-sama kung ang espesyalista ay hindi nakahanap ng anumang makabuluhang hindi pagkakapare-pareho sa pag-uulat sa mga patakaran, iyon ay, ang lahat ng data ay makikita dito nang maayos. Ang pangalawang opsyon ay nagpapahiwatig ng tatlong posibilidad.

1. Kwalipikadong opinyon. Posible lamang kung ang mga natukoy (o posible, ngunit hindi napatunayan) na mga pagkakaiba, bagama't mahalaga ang mga ito, ay hindi makakaapekto sa pinakamahalagang elemento ng pag-uulat.
2. Negatibong opinyon. Ito ay ipinasok kung ang eksperto ay nakakita ng ebidensya na ang mga maling pahayag, pinagsama-sama o indibidwal, ay makabuluhang nakakaapekto sa pagiging maaasahan ng pag-uulat.
3. Disclaimer ng Opinyon. Posible ang opsyong ito kung may kakulangan ng ebidensya mula sa inspektor, na nagpapahintulot na magkaroon ng anumang opinyon tungkol sa pag-uulat. Kasabay nito, maaari niyang isaalang-alang na ang mga posibleng pagbaluktot ay maaaring makabuluhang makaapekto dito.

Ang pang-ekonomiyang aktibidad ng organisasyon ay nangangailangan ng mas mataas na atensyon sa mga ari-arian, mapagkukunan at daloy ng salapi. Ang isang pag-audit ay ginagamit upang matukoy ang mga pagkakamali. Ano ang isang ipinag-uutos na pag-audit para sa isang LLC sa 2020?

Minamahal na mga mambabasa! Ang artikulo ay nagsasalita tungkol sa mga karaniwang paraan upang malutas ang mga legal na isyu, ngunit ang bawat kaso ay indibidwal. Kung gusto mong malaman kung paano lutasin nang eksakto ang iyong problema- makipag-ugnayan sa isang consultant:

Ito ay mabilis at AY LIBRE!

Para sa mga legal na entity sa Russia, ang pinakasikat na organisasyonal at legal na anyo ay isang limitadong kumpanya ng pananagutan. Karamihan sa mga maliliit at katamtamang negosyo ay nakarehistro bilang mga LLC.

Ipinapalagay nito ang pagsunod sa ilang mga kinakailangan, isa na rito ang pagsasagawa ng mga pag-audit. Paano isinasagawa ang isang statutory audit para sa isang LLC sa 2020?

Anong kailangan mong malaman

Bilang karagdagan, sa ganitong paraan maaari mong tiyakin na ang pag-uulat ay tama at maiwasan ang paglitaw ng mga hindi inaasahang multa at pagtaas ng mga buwis.

Ang mga pag-audit ay isinasagawa ng mga independiyenteng kumpanya ng pag-audit. Ang isang ipinag-uutos na kinakailangan para sa kanila ay ang pagkakaroon ng mga aktibidad sa pag-audit.

Ang mga serbisyo ng auditor ay ibinibigay nang may bayad. Ngunit ang mga gastos na ito ay higit pa sa makatwiran, dahil ang ilang mga pagkakamali sa pag-uulat ay maaaring humantong sa napakaseryosong pagkalugi.

Ano ang papel nito?

Ang pag-audit ay hindi lamang nagsasangkot ng pagsusuri sa mga aktibidad sa accounting. Batay sa mga resulta ng pag-audit, posibleng pag-aralan ang pakikipag-ugnayan sa pagitan ng iba't ibang mga departamento at serbisyo at accounting.

Batay sa mga natuklasan sa pag-audit, posible na masuri ang kahusayan ng negosyo sa kabuuan, kilalanin ang mga pangunahing panganib at alisin ang mga makabuluhang bahid sa mga aktibidad sa paggawa.

Ang isang positibong opinyon sa pag-audit ay nagiging:

Ang ulat ng auditor sa pagiging maaasahan ng pag-uulat para sa isang tiyak na panahon ay inilabas batay sa mga resulta ng isang ipinag-uutos na pag-audit.

Ang pamamahala ay iniharap din sa isang ulat sa pag-audit na nagsasaad ng mga nakitang paglabag o maling representasyon ng accounting at mga rekomendasyon para sa kanilang pagwawasto.

Ang isang organisasyong napapailalim sa mandatoryong pag-audit ay nagsusumite ng ulat ng pag-audit sa Rosstat kasama ng taunang mga financial statement.

Ang opinyon ay isinumite sa loob ng sampung araw mula sa petsa ng pagkumpleto ng pag-audit, ngunit hindi lalampas sa tatlumpu't isa ng Disyembre ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat.

Legal na regulasyon

Para sa isang bagong organisasyon, ang unang taon ng pag-uulat ay ang agwat ng oras:

Sinuri ang mga bagay

Ang pag-audit ay ang koleksyon ng ebidensya sa pag-audit, ang pagsusuri at pagsusuri nito. Sa kasong ito, ang listahan ng mga bagay na susuriin ay depende sa paraan ng pag-verify na ginamit.

Ang isang pag-audit ay maaaring:

Ang dokumentaryo at aktwal na mga pagsusuri ay maaaring isagawa sa pamamagitan ng tuloy-tuloy, pumipili o pinagsamang mga pamamaraan.

Order of conduct

Ang pag-audit ay maaaring nahahati sa tatlong pangunahing yugto:

Pagkalkula ng mga multa

Kung hindi ka nagsasagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit, ang LLC ay nahaharap sa multa. Ibinigay din ito sa sugnay 11 ng artikulo 15.23.1.

Ayon sa mga pamantayang ito, maaari silang pagmultahin sa halagang dalawampu hanggang tatlumpung libong rubles o madiskwalipikado hanggang sa isang taon.

Tulad ng para sa mga ligal na nilalang, para sa naturang paglabag ay nahaharap sila sa multa ng limang daan hanggang pitong daang libong rubles.

Kung ang pag-audit ay isinasagawa, ngunit ang konklusyon ay hindi ibinigay sa Rosstat o naisumite nang huli, ang isang administratibong multa ay ibinigay para sa, tinutukoy.

Ang isang opisyal ay pagmumultahin sa halagang sampu hanggang dalawampung libong rubles, at isang organisasyon sa halagang dalawampu hanggang pitumpung libong rubles.

Para sa paulit-ulit na paglabag, tumataas ang mga multa - tatlumpu hanggang limampung libong rubles at isang daan hanggang isang daan at limampung libong rubles, ayon sa pagkakabanggit. Hindi kinakailangang magsumite ng audit report sa tanggapan ng buwis, dahil hindi ito kasama sa mga financial statement.

Ngunit kung ang na-audit na mga pahayag sa pananalapi ng LLC ay nai-publish, kung gayon ang ulat ng auditor ay dapat ding mai-publish.

Ginagawa ba ito kapag muling nagrehistro ng isang JSC sa isang LLC

Tandaan na ang pagbabago ng isang legal na entity ay itinuturing na isang muling pagsasaayos.

Alinsunod sa batas sa pagpaparehistro ng estado ng mga legal na entity, ang muling pag-aayos ay itinuturing na natapos pagkatapos ng opisyal na pagpaparehistro ng isang bagong legal na entity, habang ang binagong legal na entity ay itinuturing na natapos na ang mga aktibidad nito.

Kaya, kapag ang isang JSC ay muling nairehistro bilang isang LLC, lumalabas na ang isang organisasyon ay tumigil sa mga aktibidad nito, at ang isa ay naging isang bagong likhang legal na entity.

Ang isang LLC ba ay napapailalim sa mandatory audit sa kasong ito? Noong Setyembre 1, 2014, nagkaroon ng bisa ang mga pagbabago sa batas sibil. Karamihan sa kanila ay may kinalaman sa mga legal na entity.

Sinusunod nito na kahit na ang muling pag-aayos ay lumilikha ng isang LLC, na sa unang taon ng aktibidad nito ay hindi napapailalim sa pag-audit, ang isang pag-audit ay kinakailangan para sa isang kumpanya ng joint-stock.

Bilang karagdagan, mayroong isang bagay bilang isang espesyal na layunin ng pag-audit. Ito ay isinasagawa sa o mga organisasyon.

Ang layunin nito ay kumpirmahin ang kawastuhan ng pag-uulat, ang halaga ng mga asset at pananagutan. Sa proseso ng isang espesyal na pag-audit, ang pagsunod sa mga pamantayang pambatasan ng mga nasasakupang dokumento ay sinusuri.

Sa pagtatapos ng pag-audit, ang isang ulat sa pag-audit ay inihanda na may positibo o negatibong resulta.

Nagbibigay-daan sa iyo ang mandatory audit na gumawa ng "transparent" na dokumentasyong pinansyal. Ito naman, ay nagsasalita ng katapatan at pagiging bukas ng negosyo.

Ang layunin na opinyon ng auditor ay nagbibigay-daan sa iyo upang makilala ang maraming mga panganib at alisin ang mga makabuluhang pagkakamali. Samakatuwid, sa mga nagdaang taon, maraming mga organisasyon na hindi napapailalim sa mandatoryong pag-audit, ang nag-utos ng pag-audit ng inisyatiba.

ANG MGA APLIKASYON AT TAWAG AY TINANGGAP 24/7 at 7 araw sa isang linggo.