Upang makakuha ng iba't ibang, ayon sa antas ng generalization, impormasyon sa accounting, dalawang grupo ng mga account ang ginagamit: synthetic at analytical.

Sintetikong account- dinisenyo para sa isang pinalaki na pagpapangkat at accounting ng mga homogenous na bagay sa accounting.

Analytical account- ay inilaan para sa isang detalyadong paglalarawan ng mga bagay.

Halimbawa:

43" Mga natapos na produkto"- synthetic na account.

Mga analytical account - sa isang negosyong pang-agrikultura - butil, sa negosyong pang-industriya- semento, sa isang negosyo sa industriya ng pagkain - isang handa na ulam, atbp.

Pagpasok ng mga bagay accounting sa mga synthetic na account ay tinatawag na synthetic accounting, at sa mga analytical account - analytical accounting. Ang sintetikong accounting ay pinananatili sa mga tuntunin sa pananalapi, analytical sa dami ng mga termino - sa kabuuan ng mga termino (halimbawa, ang "Tapos na mga produkto" sa sintetikong accounting ay pinananatili sa mga tuntunin sa pananalapi, sa analytical accounting sa centners, tonelada, atbp.).

Ang kaugnayan sa pagitan ng analytical at synthetic na mga account ay makikita sa mga sumusunod:

1. Ang mga sintetikong account ay nakadetalye gamit ang mga analytical na account.
2. Ang isang transaksyon sa negosyo na makikita sa isang sintetikong account ay dapat na kinakailangang isaalang-alang sa kaukulang analytical account.
3. Sa isang synthetic na account, ang transaksyon ay naitala sa kabuuang halaga, at sa analytical account sa mga pribadong halaga, na nagbibigay ng resulta ng (parehong) kabuuang halaga.
4. Ang mga inisyal at panghuling balanse, debit at credit turnover ng isang synthetic na account ay dapat na katumbas ng mga kabuuan ng mga katumbas na balanse at turnover ng analytical account.

Ang konsepto at katangian ng mga subaccount

Ang ilan sa mga account ay hindi nangangailangan ng karagdagang detalye, kaya ang mga analytical na account ay hindi binuksan (Halimbawa: cash desk, kasalukuyang account). Ang isang intermediate na link sa pagitan ng mga synthetic at analytical na account ay mga sub-account.

Mga sub-account ay isang paraan ng pagpapangkat ng data ng analytical account.

Mga pahayag ng turnover ng mga synthetic at analytical na account

Ang pangunahing paraan upang ibuod ang impormasyon sa accounting ay mga turnover sheet. Mayroong tatlong pares ng pantay na kabuuan sa turnover sheet:

1 pares - pagkakapantay-pantay paunang balanse, dahil sa pagkakapantay-pantay ng balanse ng asset at pananagutan;

2 pares - ang pagkakapantay-pantay ng turnover ay dahil sa double entry, ibig sabihin, ang bawat halaga ay naitala sa mga account nang dalawang beses;

3rd pair - ang pagkakapantay-pantay ng mga huling balanse ay dahil sa unang dalawang pagkakapantay-pantay at ang pagkakapantay-pantay ng balanse ng asset at pananagutan.

Ang pahayag ng turnover (balanse) para sa mga sintetikong account ay tinatawag sa pagsasanay na balanse ng turnover, dahil naglalaman ito ng halos lahat ng mga tagapagpahiwatig nito.

Ang turnover sheet para sa mga analytical na account ay pinananatili sa dami at kabuuan ng mga termino at may sumusunod na anyo:

Relasyon sa pagitan ng account at balanse

Mayroong malapit na ugnayan sa pagitan ng mga account at mga balanse. Ang bawat item sa balanse ay tumutugma sa isang account, maliban sa mga indibidwal na item, na nagpapakita ng data ng ilang mga account.

Halimbawa, ang mga materyales at mga supply ay naglalaman ng mga balanse para sa ilang mga account.

Cash - ang artikulong ito ay nagbubuod ng mga balanse ng mga account 50, 51, 52, 55.

Ang mga account ay nahahati sa aktibo at passive sa parehong paraan.

Ang mga balanse ng mga asset at pinagmumulan ng kanilang pagbuo ay ipinapakita sa mga account sa parehong linya tulad ng sa sheet ng balanse. Ang kabuuan ng mga balanse sa lahat ng aktibong account ay katumbas ng kabuuan ng mga asset ng balanse, sa lahat ng mga passive na account ay katumbas ang mga ito sa kabuuan ng mga pananagutan sa balanse.

Praktikal na gawain sa paksang "Mga sintetiko at analytical na account, mga sub-account"

Ehersisyo 1: Batay sa data, magbukas ng synthetic na account 10/3 "Fuel" sa 02/01/2018. - balanse sa debit 182,600 rubles.

Gawain 2: Batay sa data, magbukas ng mga analytical account para sa synthetic na account 10/3 "Fuel":

— diesel fuel, balanse noong Pebrero 1, 2018 - 5,000 litro sa isang nakaplanong gastos sa accounting na 35 rubles. para sa 1 litro.

- AI-92, ang balanse sa 02/01/2018 ay 200 litro sa isang nakaplanong gastos sa accounting na 38 rubles. para sa 1 litro.

Gawain 3: Batay sa mga transaksyon sa negosyo, gumuhit ng mga account sa pagsusulatan:

Gawain 4: Gumawa ng mga entry sa mga account ng synthetic at analytical accounting.

Solusyon.

Sintetiko at analytical accounting. Sa totoo lang, ang dalawang sangkap na ito - synthetic at analytical accounting - ay umaakma sa isa't isa at bumubuo ng panghuling sistema ng accounting sa enterprise. AT Ang artikulong ito pag-uusapan natin kung ano ang synthetic accounting sa accounting.

Synthetic at analytical accounting sa accounting

Sa kasalukuyang batas sa accounting na may petsang Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ, walang malinaw na kahulugan kung ano ang bumubuo sa synthetic at analytical accounting at ang kanilang relasyon. Ngunit ang mga naturang kahulugan ay ibinigay sa nauna pederal na batas na may petsang Nobyembre 21, 1996 No. 129-FZ. Ayon sa dokumentong ito, ang sintetikong accounting ay ang accounting ng pangkalahatang data ng accounting sa mga uri ng ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo para sa ilang mga pang-ekonomiyang katangian, na pinananatili sa mga synthetic accounting account. Sa turn, ang analytical accounting ay accounting na pinananatili sa mga accounting account na nagpapangkat ng detalyadong impormasyon tungkol sa ari-arian, mga pananagutan at mga transaksyon sa negosyo sa loob ng bawat synthetic na account. Sa madaling salita, ang mga rehistro ng sintetikong accounting ay nagbubuod ng data sa mga analytical na account, pagsasama-sama ng mga balanse para sa kanila at nagbibigay ng ideya ng pangkalahatang pagganap ng kumpanya. At kahit na ang batas na nagbibigay ng mga kahulugang ito ay isang lumang dokumento, ang prinsipyo ng pagsasalamin sa lahat ng katotohanan aktibidad sa ekonomiya may kaugnayan pa rin ang mga organisasyon sa mga account ng synthetic at analytical accounting.

Sintetikong pamamaraan ng accounting

Ang bawat transaksyon ay naitala sa accounting ng kumpanyang gumagamit dobleng pagpasok, ibig sabihin, para sa debit at credit ng dalawang account nang sabay-sabay. Ang balanseng nabuo bilang resulta ng naturang entry sa isang partikular na account na ginamit ayon sa chart ng mga account upang ipakita ang ilang mga aksyon o kaganapan ay isang elemento ng synthetic accounting. Ito ay palaging pangkalahatang impormasyon na nagpapakita ng katumbas ng halaga ng isang partikular na tagapagpahiwatig.

Halimbawa, ang account 10 "Materials" ay sumasalamin sa paggalaw ng mga kalakal at materyales na pag-aari ng kumpanya. Ang balanse sa debit ng account na ito ay nagpapakita ng balanse ng naturang mga mahahalagang bagay sa isang tiyak na petsa. Maaaring gamitin ang mga sub-account para sa account na ito, na namamahagi ng lahat ng mga materyales ayon sa uri: mga hilaw na materyales at materyales, mga bahagi, gasolina, mga ekstrang bahagi, imbentaryo, kasuotan sa trabaho at iba pa. Kasabay nito, ang lahat ng nakalistang mga produkto at materyales ay maaaring matatagpuan sa iba't ibang mga bodega na pag-aari ng parehong kumpanya, at ito ay makikita rin sa accounting. Ang detalyadong impormasyong ito ay makikita sa account 10 analytics.

Isa pang halimbawa: para sa mga pag-aayos para sa pagbili ng mga kalakal, serbisyo o gawa ng isang organisasyon, ang synthetic accounting ay pinananatili sa account 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista". Dito, tulad ng sumusunod mula sa mismong pangalan ng account, ipinapakita ng kumpanya ang sarili nitong mga obligasyon sa katapat o, sa kabaligtaran, ang mga obligasyon nito sa kumpanya. Ang analytical accounting sa kasong ito ay magiging mga tala sa konteksto ng bawat partikular na katapat, isang pagmuni-muni ng mga nakalistang advance at ang mga huling halaga ng pagbabayad, pati na rin ang mismong mga katotohanan ng pagtanggap ng mga kalakal, gawa o serbisyo.

Synthetic at analytical accounting: ang kanilang relasyon

Kaya, dahil ang analytical accounting information sa huli ay bumubuo ng synthetic accounting data, ang kanilang relasyon ay medyo halata: ang kabuuan ng mga indicator ayon sa analytics data ay palaging tumutugma sa mga pangkalahatang indicator ng synthetic accounting. Maaaring walang mga pagbubukod sa panuntunang ito. At kabaligtaran, kung ang mga balanse sa analytical at synthetic na mga account ay naging hindi katumbas sa ilang kadahilanan, kung gayon ang katotohanang ito ay magpahiwatig ng isang error sa accounting. Kaya ang walang kundisyong pagsunod na ito, bukod sa iba pang mga bagay, ay maaaring gumanap ng papel ng isang tool sa pag-verify sa isyu ng kawastuhan ng accounting sa organisasyon sa kabuuan.

Ang isa pang pag-uuri ng mga account sa accounting ay ang kanilang pag-uuri ayon sa antas ng detalye ng mga indicator na nakuha. Sa klasipikasyong ito, ang mga account sa accounting ay nahahati sa mga synthetic at analytical na account.

Ang mga sintetikong account ay mga account ng ari-arian, pananagutan at mga proseso ng negosyo sa isang pangkalahatang anyo, i.e.

Sa pera lang. Ang mga sintetikong account ay mga accounting accounting ng unang pagkakasunud-sunod.

Repleksyon ng mga pangyayari buhay pang-ekonomiya Ang mga organisasyong gumagamit ng mga synthetic na account ay tinatawag na synthetic accounting. Ang sintetikong accounting ay bahagi ng accounting.

Sa partikular, ang synthetic na account ay account 70 "Mga settlement na may mga tauhan para sa kabayaran". Isinasaalang-alang ng account na ito ang ugnayan sa pagitan ng organisasyon at ng mga empleyado nito sa kabuuan, nang hindi nagdedetalye sa mga indibidwal na empleyado.

Ang mga analytical account ay mga account ng detalyadong accounting na may katumpakan sa isang partikular na bagay sa accounting, halimbawa, sa isang partikular na halaga o isang partikular na empleyado ng isang organisasyon. Ang mga analytical na account ay ipinakilala (binuksan) sa pagbuo ng mga synthetic na account.

Ang pagmuni-muni ng mga kaganapan ng buhay pang-ekonomiya ng organisasyon sa analytical account ay tinatawag na analytical accounting. Ang analytical accounting ay bahagyang accounting lamang.

Halimbawa, sa pagbuo ng sintetikong account 70 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa kabayaran", maaari kang magbukas ng mga analytical na account upang maitala ang suweldo ng mga partikular na empleyado. Ang mga analytical account na ito ay maaaring tawaging tulad ng sumusunod: "Mga pag-aayos kasama si Ivanov I.I. sa sahod", "Mga pag-aayos sa Petrov P.P. para sa sahod, atbp.

Ang halaga ng pera sa isang synthetic na account ay dapat na katumbas ng kabuuang halaga ng pera sa lahat ng analytical account na binuksan sa pagbuo ng synthetic na account na ito. Ang kawalan ng naturang pagkakapantay-pantay ay nangangahulugan na ang isang pagkakamali ay nagawa sa synthetic o analytical accounting.

Ang mga sintetikong account kung saan hindi mo kailangang magbukas ng mga analytical na account ay tinatawag na mga simpleng account. Upang mga simpleng account Account 50 "Cashier" ay tumutukoy. At ang mga sintetikong account kung saan kailangan mong magbukas ng mga analytical na account ay tinatawag na mga kumplikadong account. Kasama sa mga compound na account ang lahat ng accounting account materyal na halaga: 01 "Fixed assets", 02 "Depreciation of fixed assets", 10 "Materials", 41 "Goods", 43 "Finished products", atbp.

Ang sintetikong accounting ay isang propesyonal na tungkulin ng mga accountant. At ang iba pang mga empleyado ng organisasyon ay maaari ding makisali sa analytical accounting. Ang mga taong responsable sa pananalapi ay nagpapanatili ng mga file cabinet ng mga materyal na asset, para sa kaligtasan kung saan sila ang may pananagutan. Para sa bawat indibidwal na halaga ng materyal o pangkat ng mga homogenous na halaga ng materyal, lumikha sila ng isang hiwalay na card, na naglalarawan sa halaga ng materyal at nagpapahiwatig ng halaga ng accounting nito.

Mula sa pananaw ng isang accountant, ang mga naturang aksyon ng mga taong responsable sa pananalapi ay analytical accounting. Ang mga accounting card ng mga materyal na halaga, na mga taong responsable sa pananalapi, para sa isang accountant ay mga rehistro ng analytical account.

Kapag nagsasagawa ng mga imbentaryo, ang mga halaga ng pera na hawak ng mga taong responsable sa pananalapi sa mga card na ito ay sinusuri laban sa mga halaga ng pera na nakalista sa departamento ng accounting sa kaukulang mga sintetikong account.

Ang analytical accounting ay maaaring magbigay ng napakaraming impormasyon na ang pagtatanghal nito sa isang nakikinita na anyo ay nagiging problema.

Ang isa sa mga paraan upang malutas ito ay upang makabuo ng ilang mga ulat, kung saan ang mga resulta ng analytical accounting ay ipapakita sa iba't ibang mga seksyon.

Ang iba't ibang mga seksyon ay iba't ibang paraan ng pag-uuri ng impormasyon, iba't ibang pagkakasunud-sunod ng pagkuha ng mga subtotal. Halimbawa, ang mga resulta ng analytical accounting ng mga materyal na asset ay maaaring makuha sa konteksto ng mga uri ng materyal na asset at sa konteksto ng kanilang mga lokasyon ng imbakan. Ang ulat sa pagkakaroon ng mga materyal na asset sa konteksto ng kanilang mga uri ay magpapakita ng isang listahan ng mga uri ng materyal na asset na nagpapahiwatig ng kanilang dami at gastos. Ang ulat sa pagkakaroon ng mga materyal na asset sa konteksto ng mga lokasyon ng imbakan ay magpapakita ng isang listahan ng kanilang mga lokasyon ng imbakan na may indikasyon ng halaga ng mga materyal na asset na nakaimbak sa bawat lokasyon. Natural, ang parehong mga ulat ay dapat magpakita ng parehong kabuuang halaga ng pera.

Kadalasan ang mga bagay ng analytical accounting ay makikita sa ilang accounting accounting. Halimbawa, ang mga fixed asset bilang mga object ng analytical accounting ay makikita sa dalawang accounting account: 01 "Fixed assets" at 02 "Depreciation of fixed assets". Ang mga taong responsable sa pananalapi na responsable para sa mga fixed asset ay nagpapanatili ng mga analytical record gamit ang fixed asset accounting card. Itinatala nila ang parehong paunang gastos ng mga nakapirming asset, na makikita sa departamento ng accounting sa account 01, at ang naipon na pamumura, na makikita sa departamento ng accounting sa account 02, pati na rin ang natitirang halaga ng nakapirming asset - ang pagkakaiba sa pagitan ng paunang gastos nito at ang halaga ng naipon na pamumura.

Ang isa pang malaking kategorya ng mga bagay ng analytical accounting ay ang mga empleyado ng organisasyon. Sa accounting, ang mga relasyon sa mga empleyado ng isang organisasyon ay naitala sa ilang mga account: 70 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa sahod", 68 "Mga kalkulasyon para sa mga buwis at bayarin" (mas tiyak, isang subaccount para sa mga pagkalkula ng buwis sa kita), 69 "Mga Pagkalkula para sa segurong panlipunan at probisyon."

Sa analytical accounting, mas maginhawang isaalang-alang ang relasyon sa bawat empleyado sa tatlong tinukoy na mga account nang magkasama, gamit ang isang rehistro ng analytical accounting - ang personal na account ng empleyado. Bukod dito, ang mga halaga na sa accounting ay ibinahagi sa tatlong magkakaibang mga account (70, 68 at 69) ay kinakalkula para sa bawat empleyado mula sa isang Kabuuang Pera- mula sa halaga ng naipon na sahod.

Sa modernong mga organisasyon, ang analytical accounting ng mga materyal na ari-arian ay isinasagawa gamit ang mga computer at mga programa sa computer, na lubos na nagpapadali sa gawain ng mga taong responsable sa pananalapi. Ang pagtanggap ng mga ulat sa iba't ibang mga seksyon sa tulong ng isang computer program ay hindi nagpapakita ng anumang problema. Ang gawain ng analytical accounting ng mga materyal na asset ay naiiba sa gawain ng accounting. Minsan ito ay mas maginhawa upang malutas ang problemang ito sa tulong ng isang hiwalay na espesyal na programa sa computer. Ang isang hiwalay na problema ng analytical accounting ay ang accounting ng relasyon sa pagitan ng employer at empleyado sa sahod. Ang analytical accounting na ito ay mas maginhawa upang mapanatili sa tulong ng isang computer program para sa pagkalkula ng payroll.

Tulad ng nabanggit na, ang mga account sa accounting ay maaaring nahahati sa mga sub-account, na sumasakop sa isang intermediate na posisyon sa pagitan ng synthetic at analytical na mga account.

Kung ang isang sub-account ay nagpapakita ng ari-arian, mga pananagutan at mga proseso ng negosyo sa isang medyo pangkalahatan na anyo, nang hindi nagdedetalye sa isang partikular na bagay sa accounting, kung gayon ang naturang sub-account ay mas malapit sa pang-ekonomiyang kahulugan nito sa isang synthetic na account. Kung ang sub-account ay sapat na tiyak at tumutugma sa isang hiwalay na bagay sa accounting, kung gayon sa pang-ekonomiyang kahulugan ito ay isang analytical account.

Ang accounting sa organisasyon ay isinasagawa sa dalawang metro - pera at natural. Ginagawa nitong posible na mabigyan ang mga user ng maaasahang impormasyon, anuman, una sa lahat, ang pinagsama-samang mga presyo para sa mga imbentaryo.

Ang layunin ng pag-generalize ng data ng accounting ay ang synthetic accounting toolkit, na ipinapatupad sa systematization ng accounting information sa mga synthetic na account. Ang isang mas detalyadong interpretasyon ng data ay ibinibigay sa tulong ng analytical accounting gamit ang mga natural na metro kasama ang mga sistema ng gastos at sub-account.

Sa ganitong paraan, synthetic accounting- ito ang accounting ng pangkalahatang data ng accounting sa mga uri ng ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo para sa ilang mga katangiang pang-ekonomiya, na pinananatili sa mga account ng sintetikong accounting. Analytical accounting - ito ay accounting na pinananatili sa personal, materyal at iba pang analytical na account ng accounting, pagpapangkat ng detalyadong impormasyon tungkol sa ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo sa loob ng bawat synthetic na account.

Mga sintetiko at analytical na account

Para sa pamamahala sa pagpapatakbo at kontrol sa mga aktibidad ng organisasyon, ang mga gumagamit ng impormasyon sa accounting ay nangangailangan ng data ng iba't ibang antas ng generalization - buod at detalyadong (detalyadong) mga tagapagpahiwatig. Sa accounting, ang mga synthetic at analytical na account ay ginagamit upang makakuha ng mga indicator ng iba't ibang antas ng detalye.

Mga sintetikong account naglalaman ng impormasyon sa mas pangkalahatang mga katangian ng pagpapangkat tungkol sa ari-arian, mga pinagmumulan nito, mga prosesong pang-ekonomiya lamang sa mga terminong pananalapi, at ang accounting na isinasagawa sa mga account na ito ay tinatawag na gawa ng tao.

Analytical account ay ginagamit para sa layunin ng isang detalyadong paglalarawan ng mga bagay sa accounting kapwa sa mga tuntunin sa pananalapi at hindi pananalapi, at ang accounting na isinasagawa sa mga account na ito ay tinatawag na analitikal.

Ang pamamaraan ng analytical accounting ay nagbibigay para sa paggamit ng mga analytical account na naiiba sa kanilang istraktura. Kaya, upang isaalang-alang ang mga materyal na ari-arian, ginagamit ang mga analytical na account ng isang quantitative-sum form, kung saan ang mga balanse at paggalaw ng mga materyal na ari-arian ay makikita pareho sa monetary at quantitative (natural) na mga termino. Accounting para sa mga settlement sa mga tauhan para sa kabayaran sa mga tuntunin ng naipon sahod ay isinasagawa sa mga tuntunin ng paggawa at pananalapi, at para sa iba pang mga operasyon sa pag-areglo - sa mga tuntunin lamang sa pananalapi. Ang pamamaraan para sa pag-iingat ng mga rekord sa analytical account na naglalaman ng impormasyon lamang sa mga terminong pananalapi ay katulad ng accounting sa mga sintetikong account, at samakatuwid, ay hindi gaanong labor-intensive kaysa sa analytical account para sa pagtatala ng mga materyal na asset at mga settlement na may mga tauhan para sa sahod.

Sa analytical accounts, hindi ginagamit ang double entry method, dito isang simpleng entry. Gayunpaman, ang mga analytical na account ng lahat ng uri ay maaaring magbigay para sa pagmuni-muni ng nilalaman ng isang transaksyon sa negosyo. na ginagawang mas nakapagtuturo sa kanila.

Ang pagpapangkat ng data ng analytical accounting sa loob ng kaukulang synthetic na account ay isinasagawa sa mga sub-account. Mga sub-account - ito ay mga intermediate na account sa pagitan ng isang synthetic na account at mga analytical na account na pinananatili sa pagbuo ng synthetic na account na ito. Pinagsasama ng bawat sub-account ang ilang mga analytical na account; sa turn, ang mga sub-account ay pinagsama ng isang synthetic na account, sa pagbuo kung saan sila ay pinananatili. Ginagamit ang mga sub-account sa pag-uulat at pagsusuri ng aktibidad sa ekonomiya upang makakuha ng mga generalizing indicator bilang karagdagan sa impormasyon. nakapaloob sa synthetic na account. Ang koneksyon sa pagitan ng isang synthetic na account at mga sub-account nito ay maaaring ipakita gamit ang halimbawa ng account 10 "Mga Materyal", kung saan ang mga sub-account ay inilalaan sa kasalukuyang accounting:

• 10/1 - "Mga hilaw na materyales at materyales";
• 10/2 - "Bumili ng mga semi-finished na produkto at mga bahagi, istruktura at bahagi";
• 10/3 - "Gasolina":
• 10/4 - "Mga lalagyan at mga materyales sa packaging":
• 10/5 - "Mga ekstrang bahagi";
• 10/6 - "Iba pang mga materyales";
• 10/7 - "Inilipat ang mga materyales para sa pagproseso sa gilid";
• 10/8 - "Mga materyales sa gusali";
• 10/9 - "Imbentaryo at mga gamit sa bahay";
• 10/10 - "Naka-stock ang mga espesyal na kagamitan at espesyal na damit";
• 10/11 - "Espesyal na kagamitan at espesyal na damit sa operasyon", atbp.

Sa turn, sa loob ng bawat sub-account, ang detalye ay mapupunta sa mga analytical account para sa bawat partikular na uri ng materyal, at pagkatapos ay magpapatuloy ang characterization nito sa mga tuntunin ng teknikal at iba pang kinakailangang parameter.

Ang mga sintetikong account ay mga account ng unang pagkakasunud-sunod, ang mga sub-account ay mga account ng pangalawang pagkakasunud-sunod, ang mga analytical na account ay maaaring mga account ng ikatlo, ikaapat, ikalima, atbp. pagkakasunud-sunod, depende sa layunin na nauugnay sa paghahanda, pagbibigay-katwiran at pag-ampon ng naaangkop na mga desisyon sa pamamahala o paglilinaw ng posisyon ng organisasyon sa merkado, ang pagiging mapagkumpitensya ng mga ginawang produkto, atbp.

Ang mga hiwalay na synthetic na account ay walang mga sub-account at direktang tinukoy ng mga analytical na account. Ang lahat ng mga account - ang synthetic na account, ang mga sub-account nito at ang mga analytical na account na nauugnay dito - ay magkakaugnay. Ang relasyong ito ay dahil sa Ano:

• lahat transaksyon sa negosyo ay makikita sa mga account na ito batay sa parehong mga dokumento at sa parehong bahagi ng account kung saan ginawa ang entry sa synthetic na account;
• Sinasalamin ng mga analytical na account ang parehong qualitatively homogenous na mga bagay sa accounting gaya ng mga synthetic na account, ngunit para sa mas detalyadong pagpapangkat ng ekonomiya;
• sa mga tuntunin ng istraktura, ang parehong synthetic at analytical na mga account ay binubuo ng dalawang bahagi - debit at credit, at sinasalamin nila ang mga balanse (balanse) at turnovers;
• ang mga kabuuan ng mga turnover at balanse sa analytical account ay katumbas ng turnovers at balanse sa isang synthetic account na pinagsasama ang mga ito;
• kung ang synthetic na account ay isinasaalang-alang ang mga asset (pag-aari, mga account receivable atbp.), pagkatapos ay makikita ang parehong mga asset sa mga analytical na account na nauugnay sa synthetic na account na ito; at vice versa: kung ang synthetic account ay nagpapakita ng kapital at mga pananagutan. pagkatapos ay ang mga katulad na bagay sa accounting ay makikita sa analytical account na nagdedetalye nito;
• Ang mga analytical na account ay hindi nakikilahok sa pakikipag-ugnayan sa ibang mga account, lumilitaw lamang ang naturang sulat sa pamamagitan ng isang sintetikong account na pinag-iisa ang mga ito.

Ang data ng synthetic na accounting para sa lahat ng synthetic na account ay makikita sa pangunahing aklat. Ginagamit para sa analytical accounting mga card, iba-iba pagpapangkat at akumulatibong pahayag. mga libro at iba pa mga rehistro ng accounting. Kadalasan, ang data ng synthetic at analytical accounting ay pinagsama sa isang accounting register.

Upang makontrol ang kawastuhan ng mga entry na ginawa sa mga account at gumuhit balanse sheet maglingkod turnover sheet, na mga buod ng huling data na nagpapakilala sa presensya at paggalaw ng mga bagay ng pangangasiwa ng accounting para sa panahon ng pag-uulat.

Ang mga turnover statement ay pinagsama-sama para sa parehong synthetic at analytical na mga account. Compilation Data mga turnover sheet ay kinuha mula sa accounting (analytical at synthetic) account, kung saan, sa katapusan ng bawat buwan (panahon ng pag-uulat), ang mga turnover ay kinakalkula at ang huling balanse (balanse) ay ipinapakita. Ang turnover sheet ay nagpapahiwatig ng pangalan ng mga account, ang balanse sa simula ng panahon ng pag-uulat, ang debit at credit turnover para sa panahon ng pag-uulat, at ang balanse sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat.

Sa wastong accounting, ang pinagsama-samang turnover sheet para sa mga synthetic na account ay dapat matugunan ang mga sumusunod na kinakailangan:

• ang kabuuan ng mga balanse sa pagbubukas ng debit ay dapat katumbas ng kabuuan ng mga balanse sa pagbubukas ng kredito. Ang pagkakapantay-pantay na ito ay tinutukoy ng istraktura ng balanse, dahil ang kabuuan ng mga balanse sa debit sa mga account ay nagpapakita ng pagkakaroon ng ari-arian sa simula ng panahon ng pag-uulat, at ang kabuuan ng mga balanse sa kredito ay nagpapakita ng mga mapagkukunan ng pagbuo ng ari-arian na ito. ;
• ang mga kabuuan ng mga turnover sa mga na-debit at na-kredito na mga account para sa panahon ng pag-uulat ay dapat na katumbas ng bawat isa. Ang pagkakapantay-pantay ng debit at credit turnovers ay dahil sa paggamit ng double entry na paraan sa mga account, kung saan ang bawat transaksyon sa negosyo ay makikita sa kaukulang debit at credit account sa pantay na halaga. Ang mga kabuuan ng debit at credit turnovers sa mga account ay dapat na katumbas ng kabuuang rehistro ng mga transaksyon sa negosyo, dahil ang bawat transaksyon sa negosyo ay makikita rin sa rehistro ng mga transaksyon sa negosyo;
• ang kabuuan ng mga balanse sa pagtatapos ng debit ay dapat na katumbas ng kabuuan ng mga balanse sa pagtatapos ng kredito. Ang pagkakapantay-pantay na ito, pati na rin para sa mga paunang balanse sa debit at kredito, ay ipinaliwanag ng istraktura ng sheet ng balanse, ngunit nasa dulo na ng panahon ng pag-uulat. Bilang karagdagan, ang mga kabuuan na ito ay nakuha bilang isang resulta ng mga pagpapatakbo ng aritmetika sa dalawang pares ng mga nakaraang katumbas na kabuuan.

Ang turnover sheet ngunit ang mga synthetic na account ay may mahusay na halaga ng kontrol, dahil ang kawalan ng mga pagkakapantay-pantay sa itaas ay nagpapahiwatig ng pagkakaroon ng mga error sa mga account na kailangang tukuyin at itama. Ang turnover sheet para sa mga synthetic na account ay ginagamit upang ipunin ang balanse (panghuling) balanse sheet para sa susunod na petsa ng pag-uulat. Ang turnover sheet ay naglalaman lamang ng paunang data para sa pag-compile ng isang balanse; ginagamit ito para sa pangkalahatang pamilyar sa estado at mga pagbabago sa ari-arian, mga mapagkukunan nito at mga proseso ng negosyo.

Upang ibuod ang data sa mga account ng analytical accounting, pinagsama-sama rin ang mga turnover sheet para sa bawat pangkat ng mga analytical account para sa synthetic na account na ito. Ang mga pahayag ng turnover para sa mga analytical na account, depende sa mga katangian ng mga tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa mga bagay ng accounting, ay maaaring magkaroon ng ibang anyo.

Kung ang analytical accounting ay isinasagawa lamang sa monetary terms, ang turnover sheet para sa analytical accounts ay pinagsama-sama sa monetary terms. Ang turnover sheet para sa analytical account ng accounting para sa mga item sa imbentaryo ay pinagsama-sama sa isang form kung saan, bilang karagdagan sa halaga, ang dami ay ipinahiwatig din, na nagpapahiwatig ng yunit ng pagsukat, dahil ang mga materyal na asset ay naitala din sa mga pisikal na termino.

Ang isang tampok ng mga turnover sheet para sa analytical account ay ang kabuuang halaga ng lahat ng paunang at huling balanse at turnovers ng analytical account para sa isang partikular na accounting object ay dapat na tumutugma sa kabuuan ng mga balanse at turnovers sa isang synthetic account, sa pagbuo ng kung saan analytical pinapanatili ang mga account. Pinapayagan ka nitong kontrolin ang kawastuhan ng mga talaan ng accounting para sa mga account sa accounting.

Sa accounting, tatlong uri ng mga account ang ginagamit upang makakuha ng iba't ibang impormasyon. Ayon sa kanilang antas ng detalye, nahahati sila sa synthetic, analytical at sub-account.

Ang mga sintetikong account ay naglalaman ng mga pangkalahatang tagapagpahiwatig ng ari-arian, pananagutan at pagpapatakbo ng organisasyon para sa mga pangkat na homogenous sa ekonomiya, na ipinahayag sa mga terminong pananalapi. Kasama sa mga sintetikong account ang: 01 "Mga nakapirming asset"; 10 "Mga Materyales"; 50 "Cashier"; 51" Mga settlement account»; 43 "Tapos na mga produkto", 41 "Mga Kalakal"; 70 "Mga settlement na may mga tauhan para sa kabayaran", 80 " Awtorisadong kapital" at iba pa.

Ang mga analytical na account ay nagdedetalye ng nilalaman ng mga synthetic na account, na nagpapakita ng data sa ilang uri ng ari-arian, mga pananagutan at mga operasyon, na ipinahayag sa pisikal, monetary at labor meter. Sa partikular, sa account 41 "Mga Kalakal" dapat mong malaman hindi lamang ang kabuuang bilang ng mga kalakal, kundi pati na rin ang presensya at lokasyon ng bawat tiyak na uri ng produkto o pangkat ng mga kalakal, at sa account 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista" - hindi lamang ang kabuuang utang, kundi pati na rin ang tiyak na utang para sa bawat supplier nang hiwalay.

Ang mga sub-account (synthetic na account ng II order), bilang mga intermediate na account sa pagitan ng synthetic at analytical, ay inilaan para sa karagdagang pagpapangkat ng mga analytical na account sa loob ng synthetic na account na ito. Ang mga ito ay binibilang sa pisikal at pera. Maraming analytical account ang bumubuo sa isang sub-account, at ilang sub-account ang bumubuo sa isang synthetic na account (tingnan ang Talahanayan 3.7).

Talahanayan 3.7

Ang kaugnayan ng synthetic na account 10 "Mga Materyal" sa mga sub-account at analytical na account nito

Sa accounting, synthetic at analytical accounting ang ginagamit.

Sintetikong accounting- accounting ng pangkalahatang data ng accounting sa mga uri ng ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo sa ilang mga pang-ekonomiyang batayan, na pinananatili sa mga account ng sintetikong accounting.

Analytical accounting- accounting, na pinananatili sa personal at iba pang analytical na account ng accounting, pagpapangkat ng detalyadong impormasyon tungkol sa ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo sa loob ng bawat sintetikong account.

Ang sintetiko at analytical na accounting ay isinaayos upang ang kanilang mga tagapagpahiwatig ay kontrolin ang isa't isa at kalaunan ay nag-tutugma. Samakatuwid, ang mga ito ay naitala nang magkatulad. Ang mga entry sa mga account ng analytical accounting ay ginawa batay sa parehong mga dokumento tulad ng mga entry sa mga account ng synthetic accounting, ngunit may higit na detalye.

Mayroong hindi maihahambing na ugnayan sa pagitan ng mga synthetic at analytical na account. Ito ay ipinahayag sa mga sumusunod na pagkakapantay-pantay.

1. Ang pambungad na balanse para sa lahat ng analytical na account na binuksan sa sintetikong account na ito ay katumbas ng pambungad na balanse ng sintetikong account (å C 1a = Mula 1s ).

2. Ang turnover sa lahat ng analytical account na binuksan sa synthetic na account na ito ay dapat na katumbas ng turnover ng synthetic account

3. Ang pangwakas na balanse para sa lahat ng analytical account na binuksan sa synthetic na account na ito ay katumbas ng pagsasara ng balanse sintetikong account ( e C 2a = C 2c).

Sa accounting, mayroong isang tiyak na kaugnayan sa pagitan ng mga account at ng balanse, na nagpapakita ng sarili bilang mga sumusunod. Sa batayan ng mga item sa balanse na ito, ang mga aktibo at passive na mga account ay binuksan, ang mga pangalan na karaniwang nag-tutugma sa mga item sa balanse. Kaya, ang artikulo ng asset " Intangible asset" tumutugma sa account 04 "Intangible asset"; item sa pananagutan sa balanse "Karagdagang kapital" - account 83 "Karagdagang kapital", atbp. Minsan ilang mga account ang ipinakita sa balanse bilang isang item. Halimbawa, ang item sa balanse na "Stocks" ay kinabibilangan ng ilang grupo ng mga account (10, 11, 15, 16, 20, 21, 43, 41, atbp.). Kasabay nito, may mga account na makikita sa balanse sa ilalim ng dalawang item. Halimbawa, ang account 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" sa balanse ng asset ay kasama sa artikulong "Iba pang mga may utang", at sa pananagutan - sa artikulong "Iba pang mga nagpapautang". Bilang karagdagan, ang mga halaga ng mga balanse para sa kaukulang mga item sa sheet ng balanse ay ang mga paunang balanse ng mga binuksang sintetikong account. Ang kabuuang halaga ng mga balanse sa debit ng mga synthetic na account ay katumbas ng kabuuang halaga ng mga balanse sa kredito, dahil ang mga kabuuan na ito ay walang iba kundi ang mga kabuuan ng mga asset at pananagutan ng balanse. Batay sa mga huling balanse ng mga synthetic na account, isang bagong balanse ang iginuhit para sa unang araw ng susunod na panahon ng pag-uulat (buwan, quarter at taon). Samakatuwid, sa eskematiko, ang ugnayan sa pagitan ng mga account at balanse ay maaaring ipahayag bilang mga sumusunod:

Balanse sheet sa simula ng panahon ng pag-uulat

Mga account sa accounting

Balanse sheet sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat

Gayunpaman, mayroong pagkakaiba sa pagitan ng mga account sa accounting at ng balanse, na binubuo sa katotohanan na ang mga account sa accounting ay sumasalamin sa mga kasalukuyang transaksyon sa negosyo at kabuuang data para sa mga panahon ng pag-uulat sa monetary, natural at labor indicators. Ang balanse ay sumasalamin lamang sa kabuuang data sa simula at katapusan ng panahon ng pag-uulat sa mga tuntunin sa pananalapi. Dagdag pa, sa kasalukuyang accounting, may mga account na wala sa balanse, dahil sarado ang mga ito bago ilabas ang balanse. Kabilang dito ang mga account ng 26 " Pangkalahatang gastos sa pagpapatakbo”, 25 “Pangkalahatang gastos sa produksyon”, 90 “Mga benta ng mga produkto (gawa, serbisyo)”, 91 “Iba pang kita at gastos”, atbp. Bilang karagdagan, ang mga off-balance na account ay hindi makikita sa balanse.