Mga pagpapatakbo ng conversion kumakatawan sa mga transaksyon sa pagbili at pagbebenta sa cash at non-cash foreign currency (kabilang ang mga currency na may limitadong conversion) laban sa cash at non-cash rubles ng Russian Federation.

Ang karamihan sa mga transaksyon ay mga transaksyon na may agarang paghahatid. Ang isang tampok ng mga transaksyong ito ay ang petsa ng pagtatapos ng transaksyon ay halos kasabay ng petsa ng pagpapatupad nito.

Ang mga deal na may agarang paghahatid ay may tatlong uri:

Sa ilalim ng uri ng deal "TODAY" ay nauunawaan bilang isang pagpapatakbo ng conversion, kung saan ang petsa ng halaga ay tumutugma sa araw ng pagtatapos ng transaksyon.

Uri ng deal KINABUKASAN kumakatawan sa isang transaksyon na may petsa ng halaga sa araw ng negosyo sa pagbabangko kasunod ng araw ng pagtatapos.

Sa ilalim ng uri ng deal "SPOT" nangangahulugang isang transaksyon sa conversion na may petsa ng halaga sa ikalawang araw ng pagtatrabaho sa pagbabangko pagkatapos ng araw ng pagtatapos ng transaksyon.

Apurahang pasulong na transaksyon(forward outriqht) ay isang pagpapatakbo ng conversion, ang petsa ng halaga na higit sa dalawang araw ng pagbabangko mula sa petsa ng transaksyon. Ang mga derivative exchange operations (gaya ng futures, options, swaps, atbp.) ay hindi isang conversion operation.

Magpalit(magpalit) ay isang transaksyon sa pagbabangko na binubuo ng dalawang magkasalungat na transaksyon sa conversion para sa parehong halaga, na natapos sa parehong araw. Kasabay nito, ang isa sa mga transaksyong ito ay apurahan, at ang pangalawa ay isang transaksyon na may agarang paghahatid.

posisyon ng pera ng bangko.

Ang mga pagpapatakbo ng conversion ay hindi maaaring isagawa nang hindi isinasaalang-alang ang mga panganib sa mga posisyon ng pera ng bangko.

Posisyon ng pera- mga balanse sa mga dayuhang pera na bumubuo ng mga asset at pananagutan (isinasaalang-alang ang mga claim at pananagutan sa off-balance sheet para sa mga kasalukuyang transaksyon) sa kani-kanilang mga pera at samakatuwid ay lumilikha ng panganib na makakuha ng karagdagang kita o gastos kapag nagbago ang mga halaga ng palitan.

Buksan ang posisyon ng pera- ang pagkakaiba sa mga balanse ng mga pondo sa mga dayuhang pera, na bumubuo sa dami ng hindi tugmang mga asset at pananagutan, na sumasalamin sa mga kinakailangan upang matanggap at mga obligasyon na maghatid ng mga pondo sa mga pera na ito, na parehong kinumpleto ng mga settlement sa kasalukuyan (ibig sabihin, sa petsa ng pag-uulat ) at mag-e-expire sa hinaharap (ibig sabihin, e. pagkatapos ng petsa ng pag-uulat).

maikli bukas na posisyon ng pera- bukas na posisyon ng pera sa isang hiwalay dayuhang pera, mga pananagutan at mga pananagutan sa labas ng balanse kung saan lampas sa dami ang mga asset at mga claim sa labas ng balanse sa foreign currency na ito.

Mahabang bukas na posisyon ng pera- isang bukas na posisyon ng pera sa isang hiwalay na dayuhang pera, kung saan ang mga asset at off-balance sheet na claim ay lampas sa dami ng mga pananagutan at off-balance sheet na pananagutan sa foreign currency na ito.

Isinara ang posisyon ng pera- posisyon ng foreign exchange sa isang hiwalay na dayuhang pera, mga ari-arian at pananagutan (isinasaalang-alang ang mga claim sa off-balance sheet at mga pananagutan sa mga kasalukuyang transaksyon) kung saan ang mga ito ay nagtutugma sa dami.

Ang mga operasyong nakakaapekto sa pagbabago sa posisyon ng pera ay dapat kasama ang:

Accrual ng interes at pagtanggap ng operating income sa mga dayuhang pera;

Accrual ng interes at pagbabayad ng mga gastos sa pagpapatakbo, pati na rin ang mga gastos sa pagkuha sariling pondo sa mga dayuhang pera;

Mga pagpapatakbo ng conversion na may agarang paghahatid ng mga pondo (hindi lalampas sa ikalawang araw ng pagbabangko ng negosyo mula sa petsa ng transaksyon) at ang paghahatid ng mga ito sa loob ng isang panahon (higit sa dalawang araw ng pagbabangko ng negosyo mula sa petsa ng transaksyon), kabilang ang mga operasyong may dayuhang pera sa cash;

Mga derivatives na transaksyon (forward at futures transactions, swap transaction, atbp.) kung saan ang mga claim at obligasyon sa foreign currency ay lumitaw, anuman ang paraan at anyo ng mga settlement para sa naturang mga transaksyon;

Iba pang mga transaksyon sa dayuhang pera at mga transaksyon sa iba pang mga halaga ng pera, maliban sa mga mahalagang metal, kabilang ang mga derivative na instrumento sa pananalapi ng foreign exchange market (kabilang ang stock market), kung ang mga tuntunin ng mga transaksyong ito ay nagbibigay para sa palitan (conversion) ng mga dayuhang pera o iba pang mga halaga ng pera sa isang paraan o iba pa maliban sa mga mahalagang metal.

Ang isang posisyon ng pera ay lumitaw sa petsa ng pagtatapos ng isang transaksyon para sa pagbili o pagbebenta ng dayuhang pera at iba pang mga halaga ng pera, pati na rin ang petsa ng accrual ng kita ng interes (mga gastos) at pag-kredito (pagde-debit mula sa account) ng iba pang kita ( gastos) sa dayuhang pera. Tinutukoy din ng mga tinukoy na petsa ang petsa ng pagmuni-muni sa mga financial statement ng mga kaukulang pagbabago sa halaga ng bukas na posisyon ng pera.

Ang isang awtorisadong bangko ay nakakakuha ng karapatang magbukas ng posisyon ng foreign exchange mula sa petsa na natanggap nito ang lisensya mula sa Central Bank ng Russian Federation upang magsagawa ng mga operasyon sa dayuhang pera at nawala ang naturang karapatan mula sa petsa ng pag-withdraw nito ng Bank of Russia.

Ang kontrol sa mga bukas na posisyon ng pera ng mga awtorisadong bangko ng Russian Federation ay isinasagawa sa loob ng balangkas ng pangangasiwa sa mga aktibidad ng mga institusyon ng kredito. Sa kaso ng mga malalaking paglabag, ang Central Bank ng Russian Federation ay nagsasagawa ng mga hakbang hanggang sa pagbawi ng lisensya para sa karapatang magsagawa ng mga transaksyon sa dayuhang pera.

Gayunpaman, ang bangko ay nagpapanatili hindi lamang ng isang bukas na posisyon ng pera para sa pagbili at pagbebenta ng pera. Sa araw-araw, ang bangko ay nagpapanatili din ng pangkalahatang posisyon ng pera sa mga Nostro account. Bilang isang patakaran, ang mga pagbabayad ay inilalagay sa posisyon isang araw o dalawang araw bago ang kanilang pagpapatupad, na ginagawang posible na magkaroon ng ideya ng estado ng mga pag-aayos sa isang tiyak na petsa para sa isang tiyak na account ng correspondent"Nostro". Kung ang halaga ng mga pagbabayad ay lumampas sa halaga ng mga resibo, ang mga pondo ay ililipat mula sa isang account patungo sa isa pa. Araw-araw, sinusuri ng bangko ang pagsunod sa mga pagbabayad na inilagay sa posisyon sa halaga ng mga pagbabayad na ipinasa ayon sa pahayag mula sa Nostro account, na natatanggap ng bangko mula sa dayuhang kasosyo nito. Kaya, ang pagpapanatili ng isang posisyon para sa bawat partikular na araw ay nagsisimula sa isang pagsusuri ng balanse sa Nostro account sa isang dayuhang bangko para sa nakaraang araw. Ang ganitong kontrol ay mahalaga upang maiwasan ang mga balanse sa debit at mga pagbabayad ng overdraft na interes.

Spot deal- ay isang transaksyon na isinasagawa sa halaga ng palitan na napagkasunduan ngayon, kapag ang isang pera ay ginamit upang bumili ng isa pang pera na may huling petsa ng pag-aayos sa ikalawang araw ng negosyo, hindi binibilang ang araw ng transaksyon.

Operation "pasulong"(mga pasulong na transaksyon) ay isang kontrata na natapos sa kasalukuyang panahon para sa pagbili ng isang pera kapalit ng isa pa sa isang tinukoy na rate, na ang transaksyon ay nakumpleto sa isang tiyak na araw sa hinaharap. Sa turn, ang operasyon na "pasulong" ay nahahati sa:

mga transaksyon na may "outright"- sa kondisyon ng paghahatid ng pera sa isang tiyak na petsa;

mga transaksyon sa opsyon- sa kondisyon ng isang hindi nakapirming petsa ng paghahatid ng pera.

Mga deal Ang mga palitan ay mga transaksyong foreign exchange na pinagsasama ang pagbili o pagbebenta ng isang currency sa isang spot cash na transaksyon sa sabay-sabay na pagbebenta o pagbili ng parehong currency para sa isang panahon sa isang forward rate. Kasama sa mga transaksyon sa swap ang ilang uri:

"ulat" ng transaksyon- pagbebenta ng foreign currency sa mga terminong "spot" kasama ang sabay-sabay na pagbili nito sa mga terminong "forward";

deal "dereport"- pagbili ng dayuhang pera sa isang lugar na batayan at ang sabay-sabay na pagbebenta nito nang pasulong. Sa kasalukuyan, ang pagbili at pagbebenta ng mga kontrata sa isang pasulong na batayan, pati na rin ang pagbili at pagbebenta ng mga kontrata sa futures, ay isinasagawa.

Arbitrage ng pera- pagsasagawa ng mga operasyon para sa pagbili ng dayuhang pera kasama ang sabay-sabay na pagbebenta upang kumita mula sa pagkakaiba halaga ng palitan. Ang paglitaw ng mga pagkakaiba sa mga halaga ng palitan sa mga pamilihan iba't-ibang bansa- kakanyahan mga konsepto ng spatial arbitration. Ito ay isang uri ng currency arbitrage. Sa pag-unlad ng mga computer at modernong paraan ng komunikasyon, isang pagtaas sa dami ng mga transaksyon, ang mga pagkakaiba sa mga rate sa iba't ibang mga merkado ay nagsimulang mangyari nang napakabihirang, kaya ang spatial arbitrage ay nawala ang kahalagahan nito.

Ang susunod na uri ng arbitrage ng pera ay pansamantalang arbitrasyon. Ang kakanyahan nito ay ang pagbabago sa halaga ng palitan sa paglipas ng panahon. Kinakailangang kondisyon para sa hawak nito ay ang libreng convertibility ng mga pera. Ang kailangan ay ang mismatch ng mga kurso. Bilang resulta ng pagkalat ng sistema ng mga lumulutang na halaga ng palitan, ang papel ng pansamantalang arbitrage ay tumaas. Ang pagkakaiba sa pagitan ng pansamantalang arbitrage at ordinaryong currency speculation ay na sa panahon ng arbitrage, binago ng dealer ang kanyang mga taktika sa loob ng isang araw at higit na umaasa sa panandaliang katangian ng operasyon. Pagpapatakbo ng pera ay naglalayong pangmatagalang pagpapanatili ng isang mahabang posisyon sa isang pera na ang halaga ng palitan ay lumalaki, o isang maikling posisyon sa isang pera na ang halaga ng palitan ay may posibilidad na bumaba.

Meron din arbitrage ng currency ng conversion, kinasasangkutan ng pagbili ng mga pera sa pinakamurang paraan, gamit ang parehong pinakakumikitang merkado at ang pagbabago sa mga rate sa paglipas ng panahon. Sa conversion arbitrage, maraming pera ang ipinagpapalit.

Ang isang kinakailangang bahagi ng gawain ng isang negosyo na tumatakbo sa isang dayuhang merkado ay ang mga pagpapatakbo ng conversion. Gumaganap sila bilang isang mandatoryong bahagi ng mga kontrata sa mga hindi residenteng kasosyo sa negosyo. Ang mga pagpapatakbo ng conversion ay mga transaksyon na may kinalaman sa pagpapalitan ng pera ng isang estado para sa mga maihahambing na halaga sa mga yunit ng pananalapi ng isa pa.

Ang pagpapatupad ng mga pagpapatakbo ng conversion ay ipinagkatiwala sa karamihan ng mga kaso sa mga institusyon sa pagbabangko. Sila ang mga tagapamagitan sa pagitan ng mga domestic at dayuhang kumpanya. Ang mga operasyon ay isinasagawa sa isang rate na dati nang napagkasunduan sa pagitan ng mga kalahok sa isang tiyak na petsa.

Ang pagsasanay na ito ay hindi lamang isang palitan ng €, $, £ at iba pang mga pera. Ang mga pagpapatakbo ng conversion sa mga account ng customer ay isang espesyal na uri ng aktibidad sa pananalapi. Ang pangunahing kakanyahan nito ay hindi makipagpalitan supply ng pera, at sa kasunod na pagtatapon ng halagang lumabas sa account, paglalagay muli nito o pagbabawas nito.

Ang karaniwang mga operasyon ng mga bangko ng Russia ay:

1. pagkuha ng dayuhang pera para sa mga pondo mula sa account ng kliyente sa RUB at ang pag-kredito nito sa isang partikular na foreign currency account;
2. pagbebenta para sa RUB foreign currency;
3. pagbili ng mga domestic monetary unit para sa foreign currency ng kliyente at kasunod na pag-kredito sa isang account sa RUB;
4. pagbili at pagbebenta gamit ang supply ng pera sa isang dayuhang pera, at pag-kredito sa halagang natanggap sa account ng kliyente sa isa pa.

Kasunod ng pamantayan ng pagkaapurahan, ang mga sumusunod na uri ng mga pagpapatakbo ng conversion ay nakikilala:

1. puwesto. Nagaganap ang pagpapatupad sa kasalukuyang quote sa oras ng transaksyon;
2. pasulong. Ang mga transaksyon ay ginawa sa forward rate na may pagkaantala sa petsa ng tunay na palitan ng supply ng pera (pagpahalaga). Spot ng pera - ang pinakakaraniwan sa mga ito, pinagsasama ang dalawang transaksyon nang sabay-sabay, na may pagitan sa oras, sa iba't ibang direksyon. Halimbawa, ang pagbili ng € para sa $ na may naantalang pagbebenta ng € at resibo ng $.

Inilalaan ng batas ng Russian Federation ang karapatan para sa mga residente na makaipon ng anumang dayuhang pera sa kanilang mga account at magsagawa ng mga pagpapatakbo ng conversion sa isang quotation na napagkasunduan sa mga kasosyo sa negosyo.

Tinitiyak ng kanilang pagpapatupad ang libreng paggamit ng mga yunit ng pananalapi ng lahat ng estado, at hindi lamang $, €, £. Ang mga pagpapatakbo ng conversion ay theoretically nalalapat sa mga conditional free currency, kung ang kanilang palitan ay pinapayagan sa bansa.

Pagsasagawa ng mga pagpapatakbo ng conversion sa mga account ng customer

Ang bawat bangko ay bubuo ng sarili nitong pamamaraan para sa pagpapatupad ng mga pagpapatakbo ng conversion. Naisabatas pangkalahatang tuntunin sa Russian Federation ay wala.

Ang mga bangko ay bumuo at aprubahan ang kanilang sariling panloob na dokumento, na naglalarawan nang detalyado sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga pagpapatakbo ng conversion.

Ang mga negosyo at institusyon, bago magtapos ng isang kasunduan sa isang institusyon ng kredito, ay kilalanin kondisyon sa pagbabangko. Ang kliyente ay gumuhit ng isang pahayag na nagpapatunay ng pagsang-ayon sa panloob na mga tuntunin pagsasagawa ng mga pagpapatakbo ng conversion. Nakatanggap siya ng buong impormasyon tungkol sa kung paano isasagawa ang mga prosesong ito sa kanyang mga account na binuksan sa bangko. Mga tiyak na kondisyon ang kliyente ay sumasalamin sa pagganap ng mga operasyon sa pagkakasunud-sunod. Nalalapat ito, halimbawa:

1. mga petsa ng halaga;
2. quotes sa Iyon ay, para sa tagal ng panahon kung saan nagaganap ang operasyong ito.

Ang isa sa mga seryosong pamantayan para sa pagpapatakbo ng conversion ay ang petsa ng halaga. Direktang nakakaapekto ito sa termino ng paglilipat ng suplay ng pera sa isang partikular na dayuhang pera o resibo nito.

Ang mga pasulong na transaksyon ay naglalaman ng ilang partikular na panganib para sa mga bangko. Samakatuwid, madalas nilang isinasagawa ang mga ito kung gumawa ng garantiya ang kliyente.

Ang kasunduan sa bangko ay nagbibigay para sa koleksyon ng mga bayarin para sa pagganap ng mga pagpapatakbo ng conversion.

Mga tampok ng mga pagpapatakbo ng conversion sa Russian Federation

Ang paggamit ng mga pagpapatakbo ng conversion sa Russian Federation ay batay sa isang makabuluhang pagkakaiba sa oras sa Estados Unidos. Hindi ang huling papel na ginagampanan ng katotohanan na ang mga banker ay tradisyonal na ginusto na gamitin ang paraan ng cash.

Ang mga institusyon ng kredito ng bansa ay nag-aalok sa kanilang mga kliyente na magsagawa ng mga transaksyon sa conversion sa mga pangunahing pares ng pera $ / RUB at € / RUB na may halaga bawat araw (bangko):

1. kasalukuyang - Tod (mula sa Ngayon);
2. ang susunod ay si Tom (mula Bukas).

Kung ang mga dokumento sa pagbabayad ay may Tod (“ngayon”), pagkatapos ay ipapatupad ang mga ito sa buong araw ng trabaho. Halos lahat ng mga bangko ay malayang tumatanggap ng mga pagbabayad hanggang anim ng gabi, at, kung kinakailangan, hanggang siyam (oras ng Moscow). Dahil ang pagkakaiba ng oras sa United States of America (mga carrier ng dolyar) ay walong oras, ang mga transaksyon mula sa Russian Federation ay lumalabas sa bintana bago magsimula ang araw ng negosyo sa mga bangko sa Amerika. Sa simula ng pagsisimula ng pag-post, ang mga transaksyon sa conversion ng RF ay nasa pila at naghihintay ng pagproseso.

Ang mga transaksyon sa mga domestic na bangko ay ginagawa sa panloob na rate, at hindi sa kasalukuyang market spot rate na ginagamit sa mundo. Samakatuwid, ang mga pagkakaiba sa mga halagang natanggap sa panahon ng proseso ng conversion ay malamang na malamang.

Ang mga panipi para sa mga pangunahing pares ng pera ay nai-post isang beses sa isang araw. Ang ilang mga bangko ay nagsimulang ayusin ang halaga ng palitan sa buong araw ng trabaho. Ito ay madalang mangyari.

Ang pagsasagawa ng mga pagpapatakbo ng conversion ay isang pang-araw-araw na gawain. Ang pamamaraan para sa kanilang pagpapatupad ay binuo ng mga bangko. Ang ilan sa kanila ay nag-aalok ng mas kanais-nais (preferential) na mga halaga ng palitan para sa kanilang malalaki at regular na mga customer, sa gayon ay lumilikha ng mga espesyal na kundisyon ng serbisyo.

"Pagbubuwis, accounting at pag-uulat sa isang komersyal na bangko", 2010, N 11

Ang mga pagpapatakbo ng conversion ay isa sa mga pinakaaktibong aktibidad ng mga institusyon ng kredito. Ang layunin ng naturang mga operasyon ay magsagawa ng mga transaksyon sa pagbili at pagbebenta ng pera, at ang kanilang mga kalahok (parehong nagbebenta at mamimili) ay maaaring mga legal na entidad at indibidwal, kabilang ang mga indibidwal na negosyante. Isaalang-alang ang mga tampok legal na regulasyon rehimen ng conversion banking operations, ang kanilang dokumentasyon, patakaran sa accounting at accounting.

Legal na regulasyon ng rehimen ng conversion banking operations

Ang rehimen ng conversion banking ay kinokontrol Civil Code RF, Federal Law No. 395-1 ng Disyembre 2, 1990 "Sa Mga Bangko at pagbabangko", Pederal na Batas ng Disyembre 10, 2003 N 173-FZ "Sa regulasyon ng pera at kontrol ng pera", iba't ibang nakapagtuturo na mga sulat ng Bank of Russia. Kasama sa mga kalahok sa mga operasyon ng conversion ang mga legal na entity, mga mamamayan (kabilang ang mga nakikibahagi sa mga aktibidad na pangnegosyo), pati na rin ang Bank of Russia at mga institusyon ng kredito - mga residente at hindi residente.

Ang mga pangunahing paghihigpit sa pagpapatupad ng mga pagpapatakbo ng conversion sa pagitan ng mga bangko at mga entidad sa ekonomiya ay itinatag sa antas ng mga pederal na batas at pupunan sa antas ng mga by-laws - mga tagubilin mula sa Bank of Russia. Kaya, ang Bank of Russia ay nagtatatag na ang pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera ng mga legal na entity ay maaari lamang isagawa sa isang cashless na paraan, bilang karagdagan, ang mambabatas ay nagpapataw sa mga legal na entity ang obligasyon na kumuha ng dayuhang pera para lamang sa layunin ng pagsasagawa aktibidad sa ekonomiya ng ibang bansa at pagsasagawa ng mga pinahihintulutang transaksyon sa foreign exchange.

Upang ibukod ang pandaraya, mga foreign currency settlements sa cash at mga non-cash form sa loob ng teritoryo ng Pederasyon ng Russia sa pagitan ng mga residente ay ipinagbabawal ng batas. Kaya, ang isang espesyal na pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon gamit ang dayuhang pera (sa pagitan ng mga bangko at residente) ay itinatag, na kinabibilangan ng mga sumusunod na pangunahing kinakailangan alinsunod sa Pederal na Batas No. 173-FZ ng Disyembre 10, 2003 "Sa Regulasyon ng Pera at Kontrol ng Pera" :

• pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera at mga tseke (kabilang ang mga tseke ng manlalakbay), ang nominal na halaga nito ay ipinahiwatig sa dayuhang pera, sa Russian Federation ay isinasagawa lamang sa pamamagitan ng mga awtorisadong bangko;
• ang mga residente ay may karapatang magbukas ng mga bank account sa mga awtorisadong bangko nang walang mga paghihigpit ( mga deposito sa bangko) sa dayuhang pera, maliban kung iba ang itinatadhana ng batas;
• ang mga legal na entity ay obligadong bumili/magbenta ng dayuhang pera sa pamamagitan ng mga account na binuksan sa mga awtorisadong bangko;
• ang mga transaksyon sa pera ay isinasagawa nang walang mga paghihigpit sa pagitan ng mga residente at mga awtorisadong bangko na may kaugnayan sa pagbili at pagbebenta ng mga indibidwal ng cash at non-cash na dayuhang pera at mga tseke (kabilang ang mga tseke ng manlalakbay), ang nominal na halaga nito ay ipinahiwatig sa dayuhang pera, para sa pera ng Russian Federation at foreign currency .

Kaya, sa ilang mga lawak, ang mga pagpapatakbo ng conversion ay maaaring maiugnay sa isa sa mga mekanismo ng regulasyon ng pera<1>: ang kontrol sa ilang mga uri ng mga transaksyon sa foreign exchange ay isinasagawa ng mga awtorisadong bangko sa yugto ng kanilang pagpapatupad, iyon ay, ang pagbili at pagbebenta ng pera.

<1>Mga Tagubilin ng Bank of Russia No. 117-I na may petsang Hunyo 15, 2004 "Sa Pamamaraan para sa mga Residente at Hindi Residente na Magsumite ng mga Dokumento at Impormasyon sa Mga Awtorisadong Bangko Kapag Nagsasagawa ng mga Transaksyon sa Foreign Exchange, ang Pamamaraan para sa Mga Awtorisadong Bangko sa Account para sa Foreign Exchange Transactions and Issue Passports of Transactions" ay nakatutok sa kontrol ng mga dokumento na may likas na batas sibil, na nagsisilbing batayan para sa paggawa ng mga internasyonal na pagbabayad kapwa sa rubles at sa dayuhang pera.

Dokumentasyon ng mga pagpapatakbo ng conversion

Ang batayan para sa pagsasagawa ng mga pagpapatakbo ng conversion ay wastong naisakatuparan ng mga dokumento (mga order para sa pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera, mga kontrata, mga order ng pang-alaala, atbp.). Ang Bank of Russia ay hindi kinokontrol ang pamamaraan para sa pagproseso ng mga transaksyon sa conversion sa pagitan ng mga bangko at mga entidad ng negosyo na isinasagawa sa isang cashless na paraan (mas tiyak, ang anyo ng mga dokumento). Ang anyo ng mga dokumento ay binuo at inaprubahan ng mga institusyon ng kredito nang nakapag-iisa at, bilang isang patakaran, ay naayos sa mga panloob na dokumento ng regulasyon.

Sa aming opinyon, kapag gumuhit ng mga dokumento batay sa kung saan isinasagawa ang mga operasyon ng conversion, dapat bigyang pansin ng isa ang mga sumusunod na pangunahing punto:

• mga kontrata (kasunduan) para sa pagtatapos ng mga transaksyon, isang beses na mga tagubilin, atbp. dapat maglaman ng mga pirma ng mga awtorisadong tao sa bahagi ng bangko at sa bahagi ng kliyente;
• depende sa mga kondisyon at regularidad ng mga transaksyon, ang mga order para sa pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera ay dapat maglaman ng naaangkop na mga tala na nagsasaad na ang halaga sa pera o rubles para sa pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera ay na-debit mula sa account ng kliyente nang walang pagtanggap (kung mayroong ganoong kondisyon sa kasunduan sa bank account);
• sa mga order para sa pagbili at pagbebenta ng pera, ang mga pirma ng mga awtorisadong empleyado ng bangko at mga marka (mga selyo) ay dapat na nakakabit, na nagpapahiwatig na ang mga pirma at selyo ng mga customer ay nasuri para sa pagsunod sa mga ipinahayag na mga sample at ang sapat na mga pondo sa ang account, pati na rin ang mga lagda ng mga responsableng empleyado para sa kontrol ng pera sa pagsunod ng operasyon sa mga kinakailangan batas sa pera Pederasyon ng Russia;
• ang mga kondisyon ng mga transaksyon sa conversion na tinukoy sa mga order ng mga kliyente (term, rate, halaga) ay dapat sundin;
• kapag isinusulat nang walang pagtanggap ang halaga sa rubles para sa pagbili ng dayuhang pera mula sa account ng isang residente, sa aplikasyon para sa pagbili ng pera, ang isang kahilingan sa pagbabayad ay dapat na iguguhit at ilagay sa mga dokumento sa accounting araw, habang alinsunod sa mga kinakailangan ng Regulasyon ng Bank of Russia na may petsang 03.10.2002 N 2-P, ang kahilingan sa pagbabayad ay dapat maglaman ng mga pirma ng mga awtorisadong tao at ang selyo ng bangko;
• alinsunod sa mga kinakailangan ng Appendix 12 sa Regulasyon ng Bank of Russia na may petsang 03.10.2002 N 2-P, sa mga kahilingan sa pagbabayad ng bangko para sa pag-debit, nang walang pagtanggap, ang mga halaga ng pera ng Russian Federation para sa pagbili ng dayuhan pera, sa patlang na "Layunin ng pagbabayad" ang isang sanggunian ay dapat gawin sa numero at petsa ng kasunduan sa bangko , bilang karagdagan, alinsunod sa sugnay 11.1 ng Regulasyon ng Bank of Russia na may petsang 03.10.2002 N 2- P, ang patlang na "Mga Tuntunin ng pagbabayad" ay dapat maglaman ng sugnay ng kasunduan na nagbibigay ng karapatan ng bangko na idirekta ang pagpapawalang bisa ng mga bayarin sa komisyon para sa mga operasyong ito.

Kaya, ang pagkakumpleto at kawastuhan ng disenyo pangunahing mga dokumento tulad ng nilikha sa loob institusyon ng kredito, at natanggap mula sa mga customer - mga katapat sa mga transaksyon, ay napapailalim sa mahigpit na regulasyon ng institusyon ng kredito, dahil ang mga transaksyon ay naitala sa mga account sa accounting batay sa mga pangunahing dokumento.

Mga aspeto ng accounting ng mga pagpapatakbo ng conversion

Ang hindi sapat na regulasyon ng mga operasyon ng conversion ng mga awtoridad sa pangangasiwa ay lumilikha ng mga problema sa pagbuo ng pamamaraan para sa kanilang accounting. Isaalang-alang natin ang mga pangunahing isyu ng pamamaraan para sa accounting para sa mga operasyong ito upang mabawasan ang mga error sa kanilang accounting.

Ang kakanyahan ng mga pagpapatakbo ng conversion at ang malaking pangangailangan para sa mga ito sa mga nakaraang taon ay dahil sa katotohanan na ang mga organisasyon ay kadalasang gumagamit ng US dollars o euro kapag gumagawa ng mga internasyonal na pagbabayad. Kasabay nito, hindi kinakailangang magbukas ng account sa parehong US dollars at euros. Maaari mong turuan ang bangko na palitan ang mga dolyar sa account para sa euro at agad na ilipat ang mga ito sa supplier.

Pagkatapos ng Regulasyon ng Bank of Russia No. 302-P na may petsang Marso 26, 2007 "Sa Mga Panuntunan para sa Pagpapanatili ng Accounting sa Mga Institusyon ng Kredito na Matatagpuan sa Teritoryo ng Russian Federation" (simula dito - Regulation No. 302-P) ay nagkabisa nilinaw na ayos pagmuni-muni sa accounting ng mga pagpapatakbo ng conversion. Sa partikular:

• ang mga konsepto ng pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera para sa mga rubles at ang transaksyon ng conversion (pagbili at pagbebenta ng isang pera para sa isa pa) ay pinaghiwalay: ang isang transaksyon sa pagbili at pagbebenta ay nagsasangkot ng pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera para sa mga rubles sa cash at non-cash mga form, ang isang transaksyon sa conversion ay isang transaksyon ng iba pang foreign currency sa cash at non-cash form;
• pinalawak ang listahan ng mga offsetting account kapag gumagawa ng mga transaksyon sa pamamagitan ng mga account sa balanse ng pangalawang pagkakasunud-sunod ng mga account 47407, 47408 "Mga pag-aayos sa mga transaksyon sa conversion at futures"; ngayon ang tinukoy na mga account ay maaaring tumugma: sa mga bank account mga customer, correspondent account, cash account, account para sa mga settlement na may foreign exchange at mga stock exchange, mga account para sa accounting ng mga pakikipag-ayos sa mga customer para sa pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera;
• ang resulta mula sa mga transaksyon ng pagbili at pagbebenta ng pera para sa mga rubles sa cash at non-cash na mga form, pati na rin ang mga transaksyon sa conversion sa cash at non-cash na mga form ay na-kredito na ngayon sa mga account ng kita at gastos nang hindi nag-aaplay ng mga account sa revaluation ng balanse 61306, 61406, na inalis at hindi kasama sa bagong Tsart ng Mga Account (t .sa kita at gastos ay makikita na ngayon sa accrual accounting): ang kita at gastos mula sa mga operasyon ng pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera para sa mga rubles ay tinutukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng transaksyon rate at opisyal na rate sa petsa ng operasyon (transaksyon). Ang kita at mga gastos sa mga pagpapatakbo ng conversion ay tinutukoy bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng mga katumbas ng ruble ng kani-kanilang mga pera sa kanilang opisyal na halaga ng palitan sa petsa ng operasyon (transaksyon). Sa profit at loss statement, ang kita at mga gastos ay makikita sa seksyon ng mga transaksyon sa bangko sa ilalim ng mga simbolo 12201 at 22101, ayon sa pagkakabanggit;
• ang petsa ng transaksyon sa dayuhang pera ay tinutukoy - ang una sa mga petsa ng paghahatid o resibo;
• nilinaw ang pamamaraan para sa paglilipat ng mga transaksyon sa futures mula sa mga account ng Kabanata G sa balanse ng mga account 47407, 47408 "Mga pag-aayos sa mga transaksyon sa conversion at futures" - sa simula ng araw ng kalakalan: kapag ang unang takdang petsa (paghahatid o pag-aayos) ay nangyari sa simula ng araw ng pangangalakal, ang mga transaksyon sa futures ay inililipat sa mga account ng balanse , habang ang accounting ng mga transaksyon ay tumutugma sa accounting ng mga transaksyon sa pagbili at pagbebenta ng pera para sa mga rubles at pagpapatakbo ng conversion, ngunit dapat na isagawa lamang gamit ang mga account 47407, 47408 "Mga pag-aayos sa conversion at pasulong na mga transaksyon".

Dapat tandaan na ang nakaraang pamamaraan para sa pagtatala ng mga transaksyon sa pagbili at pagbebenta at mga transaksyon sa conversion nang hindi gumagamit ng mga account 47407, 47408 "Mga pag-aayos sa mga transaksyon sa conversion at hinaharap" sa pamamagitan ng direktang mga talaan ng accounting napreserba.

Patakaran sa accounting ng isang institusyon ng kredito sa mga tuntunin ng accounting para sa mga pagpapatakbo ng conversion

Dahil ang karamihan sa mga paghihirap para sa mga bangko ay lumitaw sa pagtukoy ng pamamaraan para sa accounting para sa mga transaksyon para sa pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera, kapwa sa cash at non-cash form, mga awtoridad sa pangangasiwa nangangailangan ng pagbibigay pansin sa pagbuo ng mga patakaran sa accounting sa aspetong ito. Sa partikular, maaaring matukoy sa patakaran sa accounting ng bangko na ang pagmuni-muni pagpapatakbo ng palitan ng pera Isinasagawa gamit ang mga ipinares na account 47407 at 47408 "Mga pag-aayos sa mga pagpapatakbo ng conversion at mga transaksyon sa hinaharap." Ayon sa mga katangian ng mga account na ito, ang pagkakaiba sa pagitan ng ruble na katumbas ng isang binili o ibinebenta na dayuhang pera, na kinakalkula sa exchange rate ng Bank of Russia sa rate ng transaksyon (natanto ang pagkakaiba sa halaga ng palitan), ay maiugnay sa kita (positibo) o mga gastos (negatibo). Tinatanggal nito ang pagbabalanse ng mga resulta.

Tulad ng para sa pagmuni-muni sa patakaran sa accounting ng bangko ng mga isyu na may kaugnayan sa pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera sa pamamagitan ng bank transfer, narito ito ay kinakailangan, una sa lahat, upang malinaw na makilala sa pagitan ng paraan pagbili at pagbebenta: sa iyong sariling gastos (sa loob ng itinatag na limitasyon ng posisyon ng pera) o sa gastos ng kliyente. Ang mga operasyon ng pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera sa ngalan ng kliyente ay tagapamagitan, hindi nakakaapekto sa posisyon ng pera ng bangko, samakatuwid, ang accounting para sa mga operasyong ito ay hindi nakakaapekto sa nabanggit na mga account 47407 at 47408.

Tungkol sa mga transaksyon sa pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera kapag pinapanatili ang isang bukas na posisyon ng pera sa isang hindi cash na paraan, ang mga paghihirap ay lumitaw kapag kinakailangan upang matukoy ang pagkakasunud-sunod ng pagmuni-muni. pinansiyal na mga resulta mula sa mga transaksyon sa conversion (kapwa cash at madalian). Ito ay tungkol tungkol sa pangangailangan na mapanatili ang hiwalay na accounting ng mga resulta sa pananalapi, tungkol sa pagpapabuti ng mga transaksyon sa cash at futures, dahil sila ay kasangkot sa iba't ibang paraan sa pagtukoy ng nabubuwisang base para sa income tax. Bilang karagdagan, sa loob ng bawat uri ng mga transaksyon, ang kita at mga gastos ay dapat isaalang-alang nang detalyado, na kinakailangan din para sa tamang pagpapasiya ng batayan ng buwis.

Ang mga operasyon sa mga dayuhang pera ay naitala ayon sa opisyal halaga ng palitan Bank of Russia sa araw ng operasyon. Ang mga pagkakaiba sa palitan na nagmula pagkatapos ng pag-aayos ng mga transaksyon sa dayuhang pera ay kasama sa pahayag ng kita sa rate ng pagpapasya sa palitan sa petsa ng transaksyon.

Ang mga ari-arian at pananagutan ng pera na denominasyon sa mga dayuhang pera ay isinasalin sa Russian rubles sa opisyal na halaga ng palitan ng Bank of Russia sa petsa ng balanse. Ang mga positibo at negatibong pagkakaiba sa palitan na nagmumula sa muling pagtatasa ng mga asset at pananagutan ay makikita sa pahayag ng kita bilang mas kaunting pagkalugi mula sa muling pagtatasa ng foreign currency.

Ang patakaran sa accounting ng bangko ay hindi dapat duplicate ang mga probisyon sa accounting mga pagpapatakbo ng kredito, mga transaksyon sa mga securities, foreign currency, pati na rin ang mga probisyon sa kredito, patakaran sa pamumuhunan at iba pang mga probisyon sa lawak na mahigpit na tinukoy ng kasalukuyang mga dokumento ng regulasyon.

Ang patakaran sa accounting ng mga pagpapatakbo ng conversion ng bangko ay dapat, sa walang sablay buksan:

• isang gumaganang tsart ng mga account para sa accounting sa isang institusyon ng kredito at mga subdibisyon nito, batay sa Chart of Accounts para sa accounting sa mga institusyon ng kredito na inaprubahan ng Bank of Russia;
• mga anyo ng pangunahing mga dokumento ng accounting para sa pagpaparehistro ng mga operasyon, kabilang ang mga anyo ng mga dokumento para sa panloob Financial statement, kung saan ang mga album ng State Statistics Committee ng Russia ay hindi nagbibigay mga karaniwang anyo pangunahing mga dokumento sa accounting;
• ang pamamaraan para sa mga pag-aayos kasama ang mga sangay nito (mga istrukturang dibisyon) para sa mga pagpapatakbo ng conversion;
• ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga pagpapatakbo ng conversion, atbp.

Accounting para sa ilang mga uri ng mga pagpapatakbo ng conversion

Ang transaksyon sa banknote ay isang transaksyon para sa pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera sa cash:

1. para sa hindi cash na pera na may parehong pangalan (iisang pera) o
2. para sa iba pang hindi cash na pera, kabilang ang para sa pera ng Russian Federation (iba't ibang mga pera).

Ang isang multi-currency na banknote transaction ay maaaring ituring bilang isang conversion operation.

Sa pagsasalita tungkol sa accounting ng ganitong uri ng mga operasyon, una sa lahat, dapat mong bigyang pansin ang tiyempo ng mga transaksyon, o sa halip, ang tiyempo ng paghahatid ng mga asset ng nagbebenta at bumibili. Ang pinakakaraniwang maling kuru-kuro ng mga bangko ay na, sa paglabag sa sugnay 4.59 ng Regulasyon N 302-P, ang mga transaksyon sa pagbili at pagbebenta ng pera sa susunod na araw na paghahatid ay makikita sa mga accounting accounting gamit ang mga account sa balanse 47422 "Mga obligasyon sa iba pang mga operasyon", 30221 "Hindi kumpletong mga pag-aayos ng isang institusyon ng kredito", at hindi bilang mga transaksyon sa hinaharap gamit ang mga balanseng account 47407, 47408 "Mga pag-aayos sa mga pagpapatakbo ng conversion at mga transaksyon sa hinaharap." Iyon ay, ang mga institusyon ng kredito ay dapat magsagawa ng mga sumusunod na entry sa accounting.

A. Kung, ayon sa mga tuntunin ng transaksyon, ang pagtanggap ng foreign currency sa cash ay nauuna sa paglipat ng coverage:

sa araw ng transaksyon (ang petsa ng pagtanggap ng pera):

• Kt 47408 "Mga pag-aayos sa mga transaksyon sa conversion at mga transaksyon sa hinaharap" (A) - para sa halaga ng cash na dayuhang pera na natanggap;
• Kt 47408 "Mga pag-aayos sa mga pagpapatakbo ng conversion at mga transaksyon sa hinaharap" (A) - para sa halaga ng komisyon (kabayaran) alinsunod sa mga tuntunin ng natapos na transaksyon;

susunod na araw ng negosyo<1>:

• Dt 47407 "Mga settlement para sa mga transaksyon sa conversion at mga transaksyon sa hinaharap" (P)
• Kt 30222 "Hindi kumpletong pag-aayos ng isang institusyon ng kredito" - para sa halaga ng transaksyon alinsunod sa kasunduan.

<1>Dahil sa ang katunayan na ang mga katangian ng mga account 47407/47408 ay hindi nagbibigay para sa pagsusulatan sa mga account ng mga natitirang settlement, ang patakaran sa accounting ng bangko ay maaaring magbigay ng direktang pakikipag-ugnayan sa mga account ng correspondent nang hindi gumagamit ng account 30222.

Kapag naglilipat ng non-cash coverage batay sa isang SWIFT na mensahe - order ng pagbabayad:

• Dt 30222 "Hindi kumpletong pag-aayos ng isang institusyon ng kredito" - para sa halaga ng transaksyon alinsunod sa kasunduan
• Kt ng mga correspondent account ng nostro, loro - para sa halaga ng inilipat na non-cash coverage at ang bayad na komisyon.

B. Kung, ayon sa mga tuntunin ng transaksyon, ang paglipat ng coverage ay nauuna sa pagtanggap ng cash foreign currency: sa araw ng transaksyon:

• Dt 47408 "Mga settlement para sa mga transaksyon sa conversion at mga transaksyon sa hinaharap" (A)
• Kt 47407 "Mga pag-aayos para sa mga pagpapatakbo ng conversion at mga transaksyon sa hinaharap" (P) - para sa halaga ng transaksyon alinsunod sa kasunduan;
• Kt 47408 "Mga pag-aayos sa mga transaksyon sa conversion at mga transaksyon sa hinaharap" (A) - para sa halaga ng transaksyon;

sa susunod na araw:

• Dt 30221 "Hindi kumpletong pag-aayos ng isang institusyon ng kredito"
• Kt ng mga correspondent account ng nostro, loro - para sa halaga ng transaksyon at bayad na komisyon;

sa araw ng pagtanggap ng cash foreign currency batay sa isang order (confirmation) kasama ang pagpapatupad ng isang papasok na cash order:

• Dt 20202 "Cash desk ng mga organisasyon ng kredito"
• Kt 47407 "Mga pag-aayos sa mga transaksyon sa conversion at mga transaksyon sa hinaharap" (P) - para sa halaga ng cash na dayuhang pera na natanggap;
• Dt 70606 "Mga Gastos", simbolo 22101 "Komisyon na binayaran sa mga transaksyong cash"
• Kt 47407 "Mga pag-aayos para sa mga transaksyon sa conversion at mga transaksyon sa hinaharap" (P) - para sa halaga ng inilipat na komisyon (kabayaran) alinsunod sa mga tuntunin ng natapos na transaksyon.

Bilang karagdagan, ang accounting ng mga claim at obligasyon bago ang unang takdang petsa ng mga pag-aayos sa ilalim ng transaksyon ng banknote ay sabay-sabay na isinasagawa sa mga account ng kabanata G (sa mga account 93001 "Mga Demand para sa supply ng mga pondo", 96001 "Mga obligasyon para sa supply ng pondo").

Kung hindi magkatugma ang biniling cash na pera at ang pera sa pagbabayad

Ang accounting para sa mga claim at obligasyon bago ang unang takdang petsa ng mga settlement sa ilalim ng isang banknote transaction ay isinasagawa sa mga account ng chapter D. Sa paglitaw ng unang takdang petsa para sa mga settlement, ang mga claim at obligasyon sa ilalim ng isang banknote transaction ay inilipat sa chapter A:

• Dt 47408 (810) "Mga settlement para sa mga pagpapatakbo ng conversion at pagpapasa ng mga transaksyon".

Binuksan ang mga personal na account sa konteksto ng mga counterparty na bangko para sa pagpapanatili analytical accounting sa hiwalay na software para sa bawat transaksyon at para sa bawat isa instrumento sa pananalapi(transaksyon ng banknote, swap, opsyon, atbp.):

• Kt 47407 (810) "Mga pag-aayos sa mga pagpapatakbo ng conversion at mga transaksyon sa hinaharap".

Binubuksan ang mga personal na account sa konteksto ng mga counterparty na bangko para sa analytical accounting sa hiwalay na software para sa bawat transaksyon at para sa bawat instrumento sa pananalapi (transaksyon ng banknote, swap, opsyon, atbp.) - para sa halaga ng transaksyon sa rate ng transaksyon:

• Dt 70606 "Mga Gastos", simbolo 22101 "Komisyon na binayaran sa mga transaksyong cash"
• Kt 70601 "Kita", simbolo 12201 "Kita mula sa pagbebenta at pagbili ng dayuhang pera sa cash at non-cash na mga form" - para sa halaga ng natantong pagkakaiba sa halaga ng palitan.

Bilang karagdagan, medyo madalas kapag nagbebenta pera pera para sa hindi cash, ang isang pinagsama-samang account ng balanse ng pangalawang order 47422 "Mga obligasyon sa iba pang mga operasyon" ay ginagamit sa halip na accounting sa mga personal na account na binuksan para sa bawat bangko (sa kabila ng katotohanan na ang sugnay 4.67 ng Regulasyon N 302-P ay nagbibigay para sa pagpapanatili ng analytical accounting sa account na ito sa mga personal na account na binuksan para sa bawat kliyente o uri ng mga transaksyon, dahil sa ang katunayan na ang mga transaksyon ay isang indibidwal na kalikasan, ipinapayong panatilihin ang mga analytical na tala sa konteksto ng mga institusyon ng kredito na mga partido sa mga transaksyon).

Mga kakaiba ng accounting para sa FOREX at Swap operations

Sa Russian (internasyonal) merkado ng foreign exchange malawakang ginagamit ng mga bangko ang mga operasyong FOREX (pagpapalitan ng pera (conversion) na mga operasyon). Ang isang organisasyon o isang indibidwal ay naglalagay ng deposito, at sa gastos ng depositong ito (o sa account nito) cash sa kaukulang petsa, iyon ay, ang pagkakaiba sa mga rate.

madalas sa mga internasyonal na merkado ang ganitong uri ng transaksyon bilang swap ay ginagamit (mula rito ay tinutukoy bilang swap). Ito ay isang transaksyon sa pagbabangko na binubuo ng dalawang magkasalungat na transaksyon sa conversion na natapos sa parehong araw. Kasabay nito, ang isa sa mga transaksyong ito ay apurahan, at ang pangalawa ay isang transaksyon na may agarang paghahatid (cash transaction). Ang isang transaksyon sa conversion ay isang transaksyon ng pagbili at pagbebenta ng cash at non-cash foreign currency (kabilang ang mga pera na may limitadong conversion) laban sa cash at non-cash rubles ng Russian Federation. Ang isang transaksyon na may agarang paghahatid ay isang transaksyon ng conversion na may petsa ng halaga na hindi hihigit sa dalawang araw ng pagbabangko mula sa petsa ng pagtatapos ng transaksyon. Ang isang agarang transaksyon ay isang transaksyon sa conversion, ang petsa ng halaga kung saan ay higit sa dalawang araw ng pagtatrabaho sa pagbabangko mula sa petsa ng pagtatapos ng transaksyon.

Samakatuwid, ang swap transaction ay isang operasyon ng pagbili at pagbebenta ng foreign currency. Ang pagpapatupad nito ay isinasagawa sa dalawang yugto. Sa unang yugto, sa oras ng pagtatapos ng transaksyon, ang nagbebenta ay gumagawa ng isang agarang paghahatid (transaksyon ng cash) ng itinakda na halaga ng dayuhang pera para sa rubles o iba pang pera sa rate na tinutukoy ng mga partido para sa paghahatid na ito. Sa ikalawang yugto, ang mamimili, pagkatapos ng isang tinukoy na panahon, ay nagbabalik ng parehong halaga ng dayuhang pera na may counter na paghahatid ng mga rubles o ibang pera, ngunit sa rate na itinakda para sa isang kagyat na transaksyon. Ang swap deal ay pangunahing tinapos ng mga bangko at bilateral ang kalikasan.

Pagbili at pagbebenta ng mga pera sa ngalan ng mga kliyente

Isaalang-alang ang mga halimbawa. Patakaran sa accounting Tinukoy ng bangko ang pamamaraan para sa accounting para sa mga transaksyon sa pagbili at pagbebenta ng di-cash na pera sa gastos ng sariling mga pondo ng bangko sa kahilingan ng mga customer gamit ang mga account 47407 at 47408, at tinukoy din ang pamamaraan para sa accounting para sa mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga kita sa foreign exchange gamit ang account 47405.

Ang mga transaksyon sa pagbebenta ng mga kita sa pag-export ng pera (bumili ang bangko sa sarili nitong gastos) ay makikita sa balanse sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

• Kt 47405 (810) "Mga pakikipag-ayos sa mga kliyente para sa pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera";
• Dt 47405 (840) "Mga pakikipag-ayos sa mga kliyente para sa pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera"

Sa sitwasyong ito, dapat tandaan na, ayon sa Regulasyon N 302-P, ang pangalawang-order na balanse ng mga account 47407 at 47408 "Mga pag-aayos sa mga pagpapatakbo ng conversion at pagpapasa ng mga transaksyon" ay ginagamit sa dalawang kaso: para sa account para sa mga transaksyon na nauugnay sa conversion ng isang pera sa isa pa, at para sa mga settlement sa mga kagyat na deal.

Kung ang pagpapatakbo ng pagbebenta ng mga kita sa dayuhang palitan sa kahilingan ng kliyente, na sinasalamin ng institusyon ng kredito sa accounting gamit ang balance sheet account ng pangalawang order 47405 "Mga pag-aayos sa mga kliyente para sa pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera", ay sinamahan ng pagtatapos ng isang pasulong na transaksyon, pagkatapos ay alinsunod sa mga probisyon ng patakaran sa accounting ng bangko, ang transaksyon ay dapat na maipakita sa mga account ng balanse 47407 at 47408 "Mga pag-aayos sa mga transaksyon sa conversion at futures".

Ang pagmumuni-muni sa accounting ng mga transaksyon sa conversion (nang walang pagtatapos ng mga transaksyon sa hinaharap) ay maaaring isagawa kapwa gamit ang balance sheet account 47407, at sa pamamagitan ng direktang pagsusulatan ng mga account na denominasyon sa iba't ibang pera, na nakasalalay sa mga kakayahan ng software ng bangko.

Dapat tandaan na ang paggamit ng second-order ruble balance account 47405 "Mga pag-aayos sa mga kliyente para sa pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera" bilang isang conversion (transit) ay sumasalungat sa mga katangian nito, samakatuwid, ang ipinahiwatig na mga entry sa accounting:

• Dt 47405 (840) "Mga pakikipag-ayos sa mga kliyente para sa pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera"
• Kt 47405 (810) "Mga pakikipag-ayos sa mga kliyente para sa pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera"

at sa parehong oras:

• Dt 47405 (810) "Mga pakikipag-ayos sa mga kliyente para sa pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera"
• Kt 40702 (810) "Kasalukuyang account ng customer" -

Ang mga entry sa accounting ay nagpapahiwatig na ang bangko ay nagtatala ng mga transaksyon sa conversion na lumalampas sa conversion account (47407), samakatuwid, ang mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga kita sa export na pera ng kliyente sa gastos ng sariling mga pondo ng bangko (nang hindi naglilipat ng mga pondo sa palitan at nagtatapos sa mga transaksyon sa hinaharap) na may pag-kredito sa pera ng Russian Federation sa ruble account ang kliyente ay dapat na maipakita sa pamamagitan ng direktang sulat ng account 47405 (sa dayuhang pera) at ang kasalukuyang account ng kliyente (sa rubles) na may pagpapatungkol ng pagkakaiba sa halaga ng palitan sa kita. Sa madaling salita, sapat na upang isagawa ang mga sumusunod na entry sa accounting:

• Dt 40702 (840) "Transit currency account ng kliyente"
• Kt 47405 (840) "Mga pakikipag-ayos sa mga kliyente para sa pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera";
• Dt 47405 (840) "Mga pakikipag-ayos sa mga kliyente para sa pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera"
• Kt 70601 (810) "Kita", simbolo 12201 "Kita mula sa pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera sa cash at non-cash form" (ayon sa uri ng kita);
• Dt 47405 (840) "Mga pakikipag-ayos sa mga kliyente para sa pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera"
• Kt 40702 (810) "Kasalukuyang account ng customer".

Dahil sa katotohanan na ang ipinag-uutos na pagbebenta ay nakansela na ngayon at ang mga bangko ay maaaring nakapag-iisa na isagawa ang pagbili at pagbebenta ng pera (nang walang ipinag-uutos na paglahok ng palitan ng pera), sapat na upang ipakita ang operasyong ito sa mga sumusunod na entry sa accounting:

• Dt 40702 (840) "Transit currency account ng kliyente"
• Kt 70601 (810) "Kita", simbolo 12201 "Kita mula sa pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera sa cash at non-cash form" (ayon sa uri ng kita)
• Kt account 40702 (810) "Customer's current account".

Ang mga bangko ay madalas na gumawa ng isang paglabag sa pamamagitan ng muling pamamahagi ng mga pondo rubles - pera o pera - rubles (upang ayusin ang bukas na posisyon ng pera) sa pagitan ng magulang na organisasyon at mga sangay ng bangko hindi sa rate ng Bank of Russia, ngunit sa mga rate na itinakda para sa mga naturang transaksyon . Kumuha tayo ng isang halimbawa.

Halimbawa. Mga operasyon upang i-regulate ang isang bukas na posisyon ng foreign exchange sa rate ng bangko na iba sa rate ng Bank of Russia (halimbawa, mga benta ng isang sangay na 100 libong US dollars sa rate na 26.5 sa rate ng Bank of Russia na 27.00) ay makikita sa balanse ng pangunahing organisasyon tulad ng sumusunod:

• Dt 30302 (840) "Mga settlement na may mga sangay na matatagpuan sa Russian Federation" (ayon sa sangay) - sa halagang USD 100,000
• Kt 30301 (810) "Mga pag-aayos na may mga sangay na matatagpuan sa Russian Federation" (sa konteksto ng sangay) - ang ruble na katumbas ng 2650 libong rubles.

at sa parehong oras para sa halaga ng positibong pagkakaiba sa halaga ng palitan:

• Kt 70601 "Kita", simbolo 12201 "Kita mula sa pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera sa cash at non-cash form" - 50 libong rubles;

pagmuni-muni sa balanse ng sangay:

• Dt 30302 (810) "Mga settlement na may mga sangay na matatagpuan sa Russian Federation" - ang ruble na katumbas ng 2650 libong rubles.
• Kt 30301 (840) "Mga settlement na may mga sangay na matatagpuan sa Russian Federation" - sa halagang USD 100,000

at sa parehong oras para sa halaga ng negatibong pagkakaiba sa halaga ng palitan:

• Dt 70606 "Mga Gastusin" na simbolo 22101 "Kita mula sa pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera sa cash at non-cash form" - sa halagang 50 libong rubles.

Ayon sa mga entry sa accounting sa itaas, ang resulta ng transaksyong ito sa kabuuan sa sheet ng balanse ng institusyon ng kredito ay zero. Sa madaling salita, hindi tama na magsagawa ng mga transaksyon sa isang bayad na batayan sa pagitan ng mga dibisyon ng parehong komersyal na bangko. Ito ay totoo rin para sa accounting ng buwis, dahil ang pagkalkula ng buwis sa kita ay isinasagawa sa kabuuan para sa organisasyon alinsunod sa mga probisyon ng Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation.

* * *

Sa pagbubuod sa itaas, maaari nating tapusin na ang mga bangko ay nahaharap sa gawain ng pagbuo ng isang pinag-isang sistema ng accounting at pagdodokumento ng mga operasyon ng conversion.

O.Yu.Kashanova

departamento ng panloob na kontrol

Ang pagkakaiba sa pagitan ng dalawang pangkat ng mga transaksyon sa conversion ay nasa petsa ng halaga. Sa pang-internasyonal na kasanayan, tinatanggap na ang mga kasalukuyang pagpapatakbo ng conversion ay isinasagawa sa isang lugar, iyon ay, na may petsa ng halaga sa ika-2 araw ng negosyo pagkatapos ng araw na natapos ang transaksyon. Ang internasyonal na merkado para sa kasalukuyang mga pagpapatakbo ng conversion ay tinatawag na spot market.

Ang mga kasalukuyang transaksyon sa conversion ay tumutugma sa spot exchange rate. AT kasanayan sa pagbabangko ang sumusunod na pagtatalaga ng mga halaga ng palitan ay tinatanggap: halimbawa, ang dolyar ng US sa markang Aleman ay tinutukoy ng USD / DEM, ang dolyar sa ruble USD / RUR, at ang pound sterling sa dolyar ng US - GBP / USD.

Sa pagtatalagang ito, ang quote base (base currency) ay inilalagay sa kaliwa, at ang quote currency (quote currency) ay inilalagay sa kanan:

Ang mga huling digit ng pagsusulat ng exchange rate ay tinatawag na percentage points o pips. Isang daang puntos ang bumubuo sa batayang numero (o “malaking pigura”).

Ang panipi ng mga rate ng spot ay maaaring direkta at hindi direkta.

Direktang Quote - Dami Pambansang pananalapi bawat yunit ng dayuhan. Karaniwan ang mga pera ay inihambing sa US dollar: ang halaga ng pambansang pera sa bawat isang US dollar (dito ang dolyar ay ang quote base). Sa anyo ng isang direktang quote, ang mga rate ng karamihan sa mga pera sa mundo ay opisyal na sinipi.

Ang hindi direktang (reverse) na panipi ay ang halaga ng dayuhang pera na ipinahayag sa mga yunit ng pambansang pera. Ito ay isang hindi gaanong karaniwang paraan ng pagsulat ng halaga ng palitan. Sa isang hindi direktang quote, ang dolyar ay gumaganap bilang ang quote currency at ang iba pang pera ay gumaganap bilang ang quote base. Ang ilang mga pera ay opisyal na sinipi laban sa US dollar sa anyo ng isang hindi direktang panipi. Ito ang halaga ng palitan ng dolyar sa European currency unit ng ECU, ang British pound sterling, gayundin sa mga yunit ng pananalapi mga bansang dating kolonya ng Britanya.

Sa foreign exchange market, ang mga bangko ay nag-quote ng exchange rates gamit ang dalawang panig - bid at offer.

Ang bid ay ang rate ng pagbili. Ayon sa bid quote, binibili ng bangko ang base currency at ibinebenta ang quote currency.

Ang alok ay ang rate ng pagbebenta. Sa quote ng alok, ibinebenta ng bangko ang batayang pera at binibili ang pera ng quote.

Ang pagkakaiba sa pagitan ng kanan at kaliwang bahagi ng quote ay tinatawag na spread, o margin, at nagsisilbing batayan para sa bangko upang makatanggap ng tubo sa magkasalungat na mga transaksyon sa mga customer o iba pang mga bangko. Ang margin (spread) ay maaaring ituring bilang isang "bayad sa serbisyo". Upang maipatupad ang isang dobleng quote, dapat sakupin ng bangko ang mga gastos na natamo kaugnay ng operasyon, pati na rin isaalang-alang ang mga potensyal na panganib ng mga pagbabago sa halaga ng palitan.

Ang laki ng margin ay maaaring mag-iba depende sa ilang kadahilanan.

Una, mula sa katayuan ng katapat. Ang laki ng margin ng bangko ay mas malawak para sa mga kliyente ng bangko kaysa sa iba pang mga bangko sa interbank market.

Pangalawa, mula sa mga kondisyon ng merkado. Sa isang hindi matatag, mabilis na pagbabago ng halaga ng palitan, ang margin ay karaniwang mas malaki.

Pangatlo, sa quoted currency at market liquidity. Mas malaki ang margin kapag sinipi ng bangko ang isang bihirang ginagamit na pera o para sa mga transaksyon sa isang hindi gaanong likidong merkado.

Pang-apat, sa halaga ng transaksyon. Sa mga merkado ng pera sa mundo, ang mga bangko ay nag-quote ng mga karaniwang spread na 5 puntos para sa mga transaksyon para sa mga average na halaga ng merkado mula 1 hanggang 10 milyong dolyar laban sa marka ng Aleman, perang hapon, pounds sterling, swiss franc. Parehong mas malaki at mas maliit na mga transaksyon ay isinasagawa na may mas malawak na spread. Ang malalaking transaksyon ay naglalantad sa bangko sa mas makabuluhang mga panganib, habang para sa mas maliit na halaga tumaas ang gastos ng bangko para sa kanilang pagpapatupad. Para sa Russian interbank market, ang average na halaga ng isang conversion na transaksyon ay $2 milyon.

Ikalima, sa likas na katangian ng relasyon sa pagitan ng mga katapat. Kung ang matatag na positibong relasyon ay nabuo sa pagitan ng mga counterparty na bangko sa paglipas ng mga taon, walang mga kaso ng hindi pagsunod sa mga tuntunin ng mga transaksyon, at ang mga nagbebenta ng bangko ay kilala ng mabuti ang isa't isa, kung gayon ang margin ay maaaring mas makitid. Kung ang dealer ng bangko ay hindi nais na gumawa ng mga transaksyon sa conversion sa isang tiyak na katapat, ngunit dahil sa isang bilang ng mga pangyayari ay hindi nais na tumanggi sa kanya nang direkta, pagkatapos ay siya ay mag-quote ng isang malawak na pagkalat, sadyang dooming ang counterparty upang tanggihan ang operasyon.

Ang isang bukas na posisyon ng pera ay isang pagkakaiba sa pagitan ng mga claim (mga asset) at mga pananagutan (mga pananagutan) sa dayuhang pera para sa isang kalahok sa merkado ng foreign exchange (bangko, kumpanya).

Ang isang posisyon ay maaaring mahaba o maikli.

Ang mahabang posisyon ay nangangahulugan ng labis na mga claim sa foreign currency sa mga pananagutan at tinutukoy ng plus sign (+).

Ang isang maikling posisyon ay nangangahulugan ng labis na mga obligasyon sa dayuhang pera sa mga kinakailangan at ipinapahiwatig ng simbolo
minus (-).

Halimbawa, kung ang isang bangko ay bumili ng 1 milyong US dollars para sa DM sa rate na 1.5500, isang mahabang posisyon ang gagawin sa halagang 1 milyong dolyar at isang maikling posisyon sa halagang 1.550.000 na marka. Ang mga posisyon na ito ay maaaring ipahayag bilang isang notasyon:

1.000.000 USD - 1.550.000 DEM.

Anumang bukas na posisyon ng foreign exchange ay nangangahulugan ng pagkakalantad sa panganib ng mga pagbabago sa mga halaga ng palitan at, bilang resulta, posibleng mga kita o pagkalugi.

Ang mga operasyon ng conversion ng arbitrage (currency arbitrage) ay nauugnay sa pagbubukas ng isang currency dealer ng isang speculative na posisyon ng currency sa gastos ng bangko upang kumita kapag nagbago ang exchange rate.

Ang isang mahabang posisyon (iyon ay, isang pagbili) ay bubuksan kung ang isang pagtaas sa halaga ng palitan ay inaasahan.

Ang isang maikling posisyon (iyon ay, pagbebenta) ay magbubukas kung ang isang pagbaba ng halaga ng pera ay inaasahan.

Halimbawa, inaasahan ng isang foreign exchange dealer na ang US dollar ay magpapahalaga laban sa German mark sa malapit na hinaharap (karaniwan ay sa araw ng negosyo) at bumibili ng $1 milyon laban sa marka sa 1.5350, at sa gayon ay magbubukas ng mahabang posisyon sa US dollar. Ang pagkakaroon ng pagbubukas ng isang haka-haka na posisyon, siya ay nalantad sa panganib ng isang hindi kanais-nais na pagbabago sa kurso. Ipagpalagay natin na tama ang kalkulasyon, tumaas ang rate sa 1.5410. Isinasara ng dealer ang mahabang posisyon sa pamamagitan ng pagbebenta ng $1 milyon at kumikita:

		+ 1.541.000 DEM

Kapag nagsasagawa ng mga operasyon ng conversion ng arbitrage na may pagbubukas at pagsasara ng isang posisyon sa base currency, ang resulta para sa dalawang transaksyon ay ipapakita sa quote currency:

1.000.000 USD ´ (1.5410 – 1.5350) = 6.000 DEM.

Mula sa punto ng view ng balanse ng bangko, ang mga arbitrage speculative na conversion na ito ay gagawin sa mga aktibong account sa pamamagitan ng pagbabago ng mga halaga sa mga account ng correspondent ng bangko sa iba't ibang pera at pagsasaayos ng pagtaas o pagbaba ng mga halaga dahil sa mga kita o pagkalugi, ibig sabihin, sariling pondo ng bangko.

Hindi tulad ng mga operasyon ng arbitrage, na kinabibilangan ng pagbubukas ng mga peligrosong posisyon, ang isang bilang ng mga pagpapatakbo ng conversion ay isinasagawa hindi sa gastos ng bangko, ngunit sa gastos ng mga kliyente nito - ito ay mga conversion ng kliyente. Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga conversion ng customer ay nagsasangkot ng dalawang conversion - panloob at panlabas.

Ipagpalagay na ang isang kliyente sa bangko ay kailangang bumili ng 1 milyong German mark para sa mga dolyar kung saan hawak niya ang kanyang foreign currency account upang makapagbayad. Hinihiling ng kliyente sa bangko na i-convert ang kanyang mga dolyar sa DM 1 milyon. Ang bangko ay nagsasagawa ng panloob na conversion para sa kanya, iyon ay, nagbebenta ng mga selyo sa pamamagitan ng pagsasagawa ng panloob mga entry sa accounting, at kung may mga selyo sa bank account ng kasulatan ng NOSTRO, maaari siyang magbayad sa ngalan ng kliyente. Gayunpaman, ito ay mangangahulugan na ang bangko ay nagbubukas ng isang foreign exchange na posisyon, na dapat isara. Kung, halimbawa, ang bangko ay walang mga marka ng Aleman sa account ng koresponden ng NOSTRO, ang problema ng isang bukas na posisyon ay awtomatikong nalutas - ito ay isinara ng bangko na bumibili ng 1 milyong marka sa interbank market para sa mga dolyar at kredito ang mga ito sa NOSTRO account.

Karaniwan, ang mga panloob na conversion ng kliyente at mga panlabas na conversion na kumokontrol sa mga ito ay nangyayari sa parehong petsa ng halaga.

Mula sa punto ng view ng balanse ng bangko, ang mga panloob na conversion ng kliyente ay nai-post sa mga passive na account ng bangko, habang ang mga panlabas na conversion na nagsasara sa mga ito ay nai-post sa mga aktibong account (NOSTRO account).

Madalas lumitaw ang isang sitwasyon kapag hinihiling ng mga kliyente sa bangko na gumawa ng magkasalungat na mga conversion sa pagitan ng dalawang pera (halimbawa, ang ilang mga kliyente ay bumili ng dolyar para sa mga rubles upang matupad ang mga kontrata sa pag-import, ang ibang mga kliyente ay nagbebenta ng mga kita sa pag-export ng dolyar dahil sa ipinag-uutos na pagbebenta). Kasabay nito, ang bangko ay nagbubukas ng isang posisyon sa mga conversion sa ilang mga kliyente, na isinasara ito dahil sa kabaligtaran ng conversion sa iba pang mga kliyente, iyon ay, ang pag-offset ng mga kabaligtaran na halaga. Mula sa punto ng balanse, ang mga conversion na ito ay gaganapin sa mga passive na account (dollar at ruble) at kinokontrol lamang sa NOSTRO account para sa halagang lumampas sa mga halaga ng isa sa mga currency pagkatapos ng offset.

Mga pagpapatakbo ng conversion - mga transaksyon ng pagbili at pagbebenta ng cash at non-cash foreign currency laban sa cash at non-cash rubles ng Russian Federation.

Pederal na Batas Blg. 173-FZ na may petsang Disyembre 10, 2003 "Sa Regulasyon ng Pera at Kontrol ng Pera" Ang layunin nito pederal na batas ay upang matiyak ang pagpapatupad ng isang pinag-isang patakaran sa pananalapi ng estado, pati na rin ang katatagan ng pera ng Russian Federation at ang katatagan ng domestic foreign exchange market ng Russian Federation bilang mga kadahilanan sa progresibong pag-unlad ng pambansang ekonomiya at internasyonal na ekonomiya. pagtutulungan. Ang lahat ng mga operasyon para sa pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera ay isinasagawa sa pamamagitan ng mga awtorisadong bangko. Ang mga kalahok ng foreign exchange market ay ang Bangko Sentral, mga awtorisadong bangko, mga kumpanya ng pamumuhunan at mga pondo, mga organisasyong brokerage, mga sangay at kinatawan ng mga tanggapan ng mga dayuhang bangko.

Mga uri ng pagpapatakbo ng conversion:

Cash Deal- isang transaksyon kung saan ang pagbili o pagbebenta ng pera ay isinasagawa nang hindi lalampas sa dalawang araw ng negosyo mula sa petsa ng transaksyon sa rate na itinakda sa oras ng transaksyon.

Ang mga transaksyon sa cash ay nahahati sa 3 uri:

• 1. TODAY ay nakikipagkalakalan sa petsa ng halaga ngayon
• 2. Nakipagpalitan ng "BUKAS" na may petsa ng halaga bukas
• 3. Mga transaksyon sa SPOT na may petsa ng halaga sa ikalawang araw mula sa petsa ng pagtatapos ng transaksyon.

Deal tulad ng "TODAY"- pagpapatakbo ng conversion na may petsa ng halaga sa araw ng transaksyon.

Uri ng kalakalan "BUKAS"- isang transaksyon sa conversion na may petsa ng halaga sa araw ng pagbabangko ng negosyo kasunod ng araw ng pagtatapos ng transaksyon.

Sa ilalim SPOT na transaksyon- isang transaksyon sa conversion na may petsa ng halaga sa ikalawang araw ng pagtatrabaho sa pagbabangko pagkatapos ng araw ng transaksyon.

Mga agarang deal- mga transaksyon ng pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera, na isinagawa ng mga kontrata para sa isang panahon na may indikasyon ng isang tiyak na petsa ng pag-aayos nang higit sa dalawang araw ng negosyo mula sa petsa ng pagtatapos ng transaksyon.

• 1. mahabang panahon sa pagitan ng sandali ng pagtatapos ng transaksyon at pagpapatupad nito. Sa pormal, ang panahong ito ay dapat lumampas sa 2 araw ng negosyo, ngunit sa katunayan ito ay hindi bababa sa 30 araw ng negosyo. Medyo tipikal ang mga tuntunin ng 30, 60,90,180 araw;
• 2. sa oras ng pagtatapos ng kontrata, ang pagkakaroon ng isang asset (pera) mula sa mga partido ay hindi kinakailangan. Bukod dito, may mga uri ng mga transaksyon sa futures, kung saan ang mga partido ay itinakda nang maaga ang pagpapatupad ng transaksyon nang walang pagbili at pagbebenta ng pera.

pasulong na transaksyon- isang transaksyon, ang petsa ng halaga na higit sa 2 araw ng pagbabangko mula sa petsa ng pagtatapos ng transaksyon sa halaga ng palitan na tinutukoy sa oras ng transaksyon. Ang mga pasulong na transaksyon ay nahahati sa 2 uri:

• 1. Mga Transaksyon na "Lahat" (Lahat)- isang transaksyon sa exchange forward currency, kabilang ang isang premium o isang diskwento, kung saan ang halaga ng palitan ay itinakda nang maaga, at ang pagpapatupad ng mismong transaksyon ay pinahihintulutan pagkatapos ng isang ipinagpaliban na tagal ng panahon, hindi bababa sa 2 araw ng negosyo pagkatapos ng pagtatapos nito.
• 2. Pasulong na pagpapalit- isang kumbinasyon ng dalawang "patas" na transaksyon.

Mayroong dalawang mga opsyon para sa pagpapatupad ng kontrata ng forward currency:

sa pamamagitan ng tunay na paghahatid ng pera na ibinebenta (delivery forward);

sa pamamagitan ng pagbabayad ng natalong partido ng pagkakaiba sa pagitan ng forward rate at ang kasalukuyang rate sa oras ng pagpapatupad ng kontrata.

futures deal- isang agarang transaksyon para sa pagbili at pagbebenta ng mga kalakal, pera, mahahalagang papel sa mga presyo na may bisa sa oras ng transaksyon, kasama ang paghahatid ng mga biniling kalakal at ang kanilang pagbabayad sa hinaharap. Ito ay mas mahusay na upang matiyak ang supply ng pera sa kinakailangang halaga at sa kinakailangang oras sa pamamagitan ng forward kontrata sa komersyal na mga bangko. Gayunpaman, kinakailangang isaalang-alang ang mababang pagkatubig ng mga pasulong na kontrata.

Mga operasyon ng arbitrasyon- mga transaksyon sa pagitan ng Bangko at ng Kliyente para sa pagbili o pagbebenta ng hindi cash na dayuhang pera ng isang uri para sa dayuhang pera ng ibang uri (mula rito ay tinutukoy bilang mga transaksyon) na may kasunduan sa napagkasunduang petsa ng halaga. Kasama sa mga operasyong ito ang pagpapatupad ng hindi bababa sa dalawang magkasalungat na transaksyon para sa pagbili at pagbebenta ng mga pera para sa parehong halaga.

Ang isang natapos na transaksyon para sa pagbili ng US dollars mula sa isang kliyente ay makikita sa mga personal na account ng kliyente na binuksan sa mga account ng balanse 47407 at 47408 sa sumusunod na paraan:

• - D 47408- para sa halaga ng mga claim sa dayuhang pera (sa rubles sa exchange rate ng Central Bank ng Russian Federation)
• - K 47407"Mga pag-aayos sa mga transaksyon sa conversion at mga transaksyon sa hinaharap" - para sa halaga ng mga pananagutan sa rubles (sa rate ng pagbili),
• - Upang 70103 "Ang kita na natanggap mula sa mga operasyon gamit ang dayuhang pera at iba pa mga halaga ng pera» - ayon sa halaga ng pagkakaiba ng operating exchange rate.
• - Ang kasiyahan ng mga claim sa foreign currency ay nangyayari sa pamamagitan ng pag-debit nito mula sa kasalukuyang foreign currency account ng kliyente (ayon sa kaukulang personal na account):
• - D 40702
• - K 47408"Mga pag-aayos sa mga transaksyon at pagpapatakbo ng conversion" - para sa halaga ng mga paghahabol sa dayuhang pera. Ang katuparan ng mga obligasyon sa ilalim ng transaksyon ay nangyayari sa pamamagitan ng pag-kredito sa mga rubles na ibinebenta sa kliyente sa kanyang kasalukuyang account (ayon sa kaukulang personal na account):
• - D 47407"Mga pag-aayos sa mga transaksyon sa conversion at mga transaksyon sa hinaharap"
• - K 40702 « Mga komersyal na negosyo at mga organisasyon" - para sa halaga ng mga pananagutan sa rubles.

Walang komisyon ang dapat singilin mula sa kliyente para sa mga naturang transaksyon, dahil ang mga ito ay hindi mga intermediary na transaksyon, ang mga ito ay ginagawa ng bangko sa sarili nitong gastos (dahil sa pagpapanatili ng isang bukas na posisyon ng pera). Kung ang bangko ay nagbibigay para sa koleksyon ng isang komisyon, dapat itong isama ang VAT. Pagbebenta ng dayuhang pera sa kliyente sa kanyang sariling gastos. Alinsunod sa mga tagubilin ng Central Bank ng Russian Federation na may petsang Hunyo 29, 1992 Hindi. foreign exchange market ng Russian Federation" na may kasunod na mga pagbabago at epektibo hanggang sa hindi sumasalungat sa mga tagubilin No. 383-U at 409-U, ang isang awtorisadong bangko ay maaaring tumanggap mula sa isang kliyente ng isang aplikasyon para sa pagbili ng dayuhang pera mula sa bangko lamang kung may mga dokumentong nagpapatunay na ang perang ito ay kailangan para matupad niya ang kasalukuyang transaksyon sa pera o isang transaksyon na may kaugnayan sa paggalaw ng kapital, kung ang kliyente ay may lisensya mula sa Central Bank ng Russian Federation upang isagawa ang naturang operasyon. Ang isang natapos na transaksyon para sa pagbebenta ng US dollars sa isang kliyente ay makikita tulad ng sumusunod:

• - D 47408"Mga pag-aayos sa mga transaksyon sa conversion at mga transaksyon sa hinaharap" - para sa halaga ng mga paghahabol sa rubles
• - K 47407"Mga pag-aayos sa mga transaksyon sa conversion at pagpapasa ng mga transaksyon" - para sa halaga ng mga pananagutan sa dayuhang pera (sa rubles sa exchange rate ng Central Bank ng Russian Federation)
• - K 70103"Ang kita na natanggap mula sa mga operasyon na may dayuhang pera at iba pang mga halaga ng pera" - para sa halaga ng pagkakaiba sa operating exchange rate.
• - Ang kasiyahan ng mga kinakailangan sa ilalim ng transaksyon ay nangyayari sa pamamagitan ng pagtanggal ng ruble cover sa rate ng pagbebenta mula sa kasalukuyang account ng kliyente (mula sa kaukulang personal na account):
• - D 40702"Mga komersyal na negosyo at organisasyon"
• - K 47408"Mga pag-aayos sa mga transaksyon sa conversion at mga transaksyon sa hinaharap" - para sa halaga ng mga paghahabol sa rubles.
• - Ang pagtupad sa mga obligasyon sa ilalim ng isang transaksyon sa foreign currency ay nangyayari sa pamamagitan ng pag-kredito nito sa isang espesyal na transit currency account ng kliyente (ayon sa mga kinakailangan ng Instruction No. 383-U):
• - D 47407"Mga pag-aayos sa mga transaksyon sa conversion at mga transaksyon sa hinaharap"
• - K 40702"Mga komersyal na negosyo at organisasyon" - para sa halaga ng mga pananagutan sa dayuhang pera.

Kung ang isang bangko ay kumikilos bilang isang kliyente, ang mga naturang transaksyon ay makikita sa accounting sa pamamagitan ng magkatulad na mga entry, ngunit sa halip na ang kasalukuyang account ng kliyente, ipahiwatig nila ang correspondent account ng bangko sa RCC (30102810), at sa halip na ang espesyal transit currency account ng kliyente, lalabas ang correspondent account sa bangko - correspondent sa foreign currency (30110840).

Pagbili ng pera sa stock exchange sa sarili mong gastos. Ayon sa talata 4.2 ng Mga Regulasyon ng Central Bank ng Russian Federation noong Setyembre 28, 1998 No. 57-P "Sa pamamaraan at kundisyon para sa pangangalakal sa US dollars para sa Russian rubles sa mga espesyal na sesyon ng kalakalan ng interbank palitan ng pera» Ang mga awtorisadong bangko ay maaaring bumili ng US dollars sa mga espesyal na sesyon ng kalakalan para sa kanilang sarili at sa kanilang sariling gastos upang makapagbayad sa dayuhang pera mga indibidwal(mga residente at hindi residente) sa mga deposito (mga account) na binuksan sa mga awtorisadong bangko.