Setyembre 08

Kapag nangangasiwa accounting mga transaksyon sa negosyo na may denominasyon sa dayuhang pera, ang mga accountant ng mga institusyong pambadyet at nagsasarili ay nahaharap sa ilang mga paghihirap na nauugnay sa mga detalye ng accounting para sa mga asset at pananagutan sa dayuhang pera, na binubuo sa pag-convert ng dayuhang pera sa rubles, pagtatatag ng dalas ng muling pagkalkula, at pagkalkula at accounting para sa mga pagkakaiba sa halaga ng palitan.

Alinsunod sa mga talata 1, 2 ng Artikulo 14 ng Pederal na Batas ng Disyembre 10, 2003 No. 173-FZ "Sa Regulasyon ng Pera at Kontrol ng Pera", ang mga organisasyon ay may karapatang magbukas ng mga account sa bangko ng dayuhang pera sa mga awtorisadong bangko nang walang mga paghihigpit, maliban kung kung hindi man ay itinatadhana ng batas na ito. Kasabay nito, ang mga awtoridad regulasyon ng pera sa Pederasyon ng Russia ay bangko sentral Russian Federation at ang Pamahalaan ng Russian Federation (sugnay 1, artikulo 5 ng Batas Blg. 173-FZ). Ang pagkuha ng mga institusyon ng dayuhang pera alinsunod sa batas ng pera, pati na rin ang paggamit nito bilang paraan ng pagbabayad, ay kinikilala bilang isang transaksyon sa pera.

Ang mga institusyong pambadyet at nagsasarili ay may karapatang magbukas ng mga account ng pera sa isang bangko na pinahintulutan ng Central Bank ng Russian Federation alinsunod sa pamamaraang itinatag ng batas ng pera ng Russian Federation para sa mga sumusunod na layunin:

• pagkuha ng dayuhang pera para sa katuparan ng mga obligasyon sa pananalapi na ipinapalagay ng mga institusyon sa loob ng balangkas ng pananalapi aktibidad sa ekonomiya(pagbabayad ng mga gastos sa paglalakbay sa ibang bansa, pagbili ng mga imported na supply, trabaho, serbisyo sa ilalim ng mga internasyonal na kontrata). Kasabay nito, pinapayagan na magsagawa ng mga transaksyon sa palitan ng dayuhan na may kaugnayan sa pagbabayad at (o) pagbabayad ng mga gastos sa mga paglalakbay sa negosyo sa labas ng Russian Federation, pati na rin ang mga operasyon ng pagbabayad ng mga empleyado ng isang hindi nagastos na paunang pagbabayad sa dayuhang pera sa pamamagitan ng ang cash desk ng isang institusyon, sa kondisyon na ang isang foreign currency account ay binuksan (clause 9, artikulo 9 Law No. 173-FZ);
• mga operasyon para sa pagbebenta ng dayuhang pera na na-kredito sa personal na account ng isang institusyong binuksan institusyon ng kredito, sa anyo ng mga nalikom mula sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa dayuhang kalakalan ng mga institusyon sa loob ng balangkas ng mga aktibidad na nagbibigay ng kita (pag-export ng mga produkto, gawa, serbisyo);
• pagtanggap ng mga internasyonal na gawad, gawad mula sa mga dayuhang estado at pampublikong organisasyon, na denominasyon sa dayuhang pera.

Kaya, alinsunod sa batas ng pera, upang maisagawa ang mga transaksyon sa dayuhang pera, ang mga institusyong pambadyet at nagsasarili ay kailangang magbukas ng account ng dayuhang pera sa isang bangko sa sa tamang panahon TSB RF. Kasabay nito, ang isang paunang pagbabayad ng isang institusyon sa mga empleyado na naglalakbay sa isang paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa ay ginawa sa dayuhang pera sa pamamagitan ng cash desk ng institusyon sa pamamagitan ng pag-withdraw ng pera mula sa isang dayuhang currency account o sa pamamagitan ng pagbili ng dayuhang pera mula sa isang bangko sa presensya ng isang foreign currency account.

Ayon sa talata 4 ng Artikulo 30 ng Pederal na Batas Blg. 83-FZ na may petsang Mayo 8, 2010 "Sa Mga Pagbabago sa Ilang Mga Batas sa Pambatasan ng Russian Federation na May kaugnayan sa Pagpapabuti legal na katayuan mga institusyong pang-estado (munisipyo)" na may mga pondo ng mga institusyong pambadyet at nagsasarili ay isinasaalang-alang ng mga code ng pag-uuri ng mga operasyon ng sektor kontrolado ng gobyerno.

Alinsunod sa Seksyon 5, Pag-uuri ng Mga Pangkalahatang Transaksyon ng Pamahalaan, ng Mga Alituntunin sa Aplikasyon klasipikasyon ng badyet ng Russian Federation, na inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 1, 2013 No. 65n, ang pag-uuri ng mga operasyon ng pangkalahatang sektor ng pamahalaan ay isang pagpapangkat mga operasyon sa accounting na isinasagawa sa sektor ng pampublikong administrasyon, na inilalantad ang kanilang pang-ekonomiyang nilalaman.

Kasabay nito, dapat itong isaalang-alang na ang Pera denominasyon sa dayuhang pera (mga gawad, mga donasyon atbp.) sa mga bank account na binuksan para sa mga institusyon sa mga awtorisadong bangko, ay napapailalim sa pagmuni-muni sa mga talaan ng accounting ng mga institusyon ayon sa kaukulang code ng kita para sa pag-uuri ng mga operasyon ng pangkalahatang sektor ng pamahalaan (KOSGU code 130 "Kita mula sa probisyon ng mga bayad na serbisyo(gumagana)", KOSGU code 180 "Iba pang kita").

Ang paglipat ng mga pondo na denominasyon sa dayuhang pera mula sa mga account ng mga institusyon na binuksan sa mga awtorisadong bangko ay makikita ayon sa kaukulang mga code para sa pag-uuri ng mga operasyon ng pangkalahatang sektor ng pamahalaan (KOSGU code 200 "Mga Gastos", KOSGU code 300 "Pagtanggap ng mga hindi pinansyal na asset ”).

Mga operasyon para sa pagbili ng dayuhang pera sa pamamagitan ng mga awtorisadong bangko alinsunod sa pamamaraan na itinatag ng batas ng Russian Federation para sa mga layunin ng pagbabayad (pagbabayad ng mga gastos sa paglalakbay, paghahatid ng pag-import, atbp.), pati na rin ang sapilitang pagbebenta bahagi ng mga kita ng foreign exchange mula sa pag-export ng mga produkto (gawa, serbisyo) at hindi nagamit na balanse ng dayuhang pera na nakuha para sa ilang mga layunin ay napapailalim sa pagmuni-muni sa mga rekord ng accounting ng institusyon ayon sa mga nauugnay na code 510 "Pag-agos ng mga pondo" at 610 "Pagtapon ng mga pondo” ng klasipikasyon ng mga operasyon ng pangkalahatang sektor ng pamahalaan .

Ang Liham Blg. 02-06-007/54200 ng Disyembre 10, 2013 ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ay kinokontrol ang pamamaraan para sa pag-isyu ng dayuhang pera ng mga institusyong pambadyet (autonomous) para sa gastusin sa paglalakbay mga manggagawa para sa mga paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa.

Ang pamamaraan at halaga ng pagbabayad ng mga gastos na may kaugnayan sa mga paglalakbay sa negosyo para sa mga empleyado ng mga pederal na institusyon, kabilang ang halaga ng pang-araw-araw na allowance sa dayuhang pera, ay tinutukoy ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Disyembre 26, 2005 No. 812 "Sa halaga at pamamaraan para sa pagbabayad ng mga pang-araw-araw na allowance sa dayuhang pera at mga allowance para sa pang-araw-araw na allowance sa dayuhang pera sa mga paglalakbay sa negosyo sa teritoryo ng mga dayuhang estado ng mga empleyado ng mga organisasyon na pinondohan mula sa mga pondo pederal na badyet". Nakasaad sa Dekretong ito na ang bawat diem para sa mga empleyado ay ibinibigay sa dayuhang pera ng bansa kung saan ipinadala ang empleyado sa isang business trip.

Alinsunod sa sugnay 13 ng Mga Tagubilin para sa Aplikasyon ng Pinag-isang Tsart ng Mga Account para sa Accounting, na inaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 1, 2010 No. 157n, ang accounting ay isinasagawa sa pera ng Russian Federation - sa rubles. Ang dokumentasyon ng mga transaksyon sa ari-arian, mga pananagutan, pati na rin ang iba pang mga katotohanan ng mga aktibidad sa ekonomiya ng mga institusyon, ang pagpapanatili ng mga rehistro ng accounting ay isinasagawa sa Russian. Kasabay nito, ang mga pangunahing dokumento na natanggap ng institusyon at iginuhit sa wikang banyaga, ay dapat na may line-by-line na pagsasalin sa Russian para sa mga layunin ng accounting.

Kaya, ayon sa mga kinakailangan ng Accounting Instruction No. 157n, upang mapanatili ang mga talaan ng accounting at makabuo ng maaasahang accounting (pinansyal) na mga pahayag ng mga institusyong nakikibahagi sa mga transaksyon sa foreign exchange, kinakailangan na sabay na mapanatili ang mga rekord sa nauugnay na dayuhang pera at sa katumbas ng ruble sa petsa ng mga transaksyon (halimbawa, ang numerator (foreign currency), denominator (ruble)). Kasabay nito, dapat itong isaalang-alang na kapag ang isang empleyado ng isang institusyon ay nagbalik ng isang hindi nagastos na halaga na may pananagutan na ipinahayag sa dayuhang pera, ito ay napapailalim sa accounting sa katumbas ng ruble sa exchange rate ng Central Bank ng Russian Federation na may bisa. sa petsa ng pagdeposito ng mga pondo sa cash desk ng institusyon (clause 154 ng Instruction No. 157n).

Ang mga detalye ng accounting para sa mga asset at pananagutan sa dayuhang pera ay ang conversion ng dayuhang pera sa rubles, ang pagtatatag ng dalas ng muling pagkalkula at ang pagkalkula at accounting ng pagkakaiba sa halaga ng palitan.

Alinsunod sa pederal na batas na may petsang 06.12.2011 No. 402-FZ "Sa Accounting" at ang Instruction on Accounting na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang 01.12.2010 No. 157n, ang foreign currency ay napapailalim sa conversion sa rubles sa exchange rate ng Bangko Sentral ng Russian Federation, epektibo sa petsa ng mga transaksyon sa dayuhang pera at petsa ng compilation Financial statement(huling araw ng kalendaryo ng panahon ng pag-uulat).

Kapag muling sinusuri ang mga asset at pananagutan, ang halaga nito ay ipinahayag sa dayuhang pera, ang pagkakaiba sa halaga ng palitan ay ipinahayag sa accounting. Palitan ng pagkakaiba ay ang pagkakaiba sa pagitan ng ruble valuation ng mga nauugnay na asset o pananagutan, ang halaga nito ay ipinahayag sa dayuhang pera, na kinakalkula sa rate ng Central Bank ng Russian Federation sa petsa ng katuparan ng mga obligasyon sa pagbabayad o ang petsa ng pag-uulat ng mga pahayag sa pananalapi para sa panahon ng pag-uulat, at ang ruble valuation ng mga asset at pananagutan na ito, na kinakalkula sa exchange rate Central Bank ng Russian Federation sa petsa ng kanilang pagtanggap para sa accounting sa panahon ng pag-uulat o ang petsa ng pag-uulat ng pag-uulat para sa nakaraang panahon ng pag-uulat.

Upang account para sa mga pondo sa foreign currency sa foreign currency account sa mga institusyon sa pagbabangko accounting account ang ginagamit 020127000 "Mga pondo ng isang institusyon sa dayuhang pera sa mga account na may isang institusyon ng kredito" sa kaso ng pagsasagawa ng mga operasyong ito hindi sa pamamagitan ng mga katawan na nagsasagawa serbisyo ng cash pagpapatupad ng mga badyet. Ang parehong account ay nagtatala din ng mga transaksyon sa mga pondo ng dayuhang pera na natanggap mula sa mga aktibidad na nagbibigay ng kita.

Ang accounting para sa mga operasyon para sa pagbili ng dayuhang pera upang magbayad ng mga obligasyon sa pananalapi at ang pagbebenta ng dayuhang pera ay pinananatili ng badyet at autonomous na mga institusyon sa batayan ng mga sumusuportang dokumento na nakalakip sa mga pahayag sa bangko account ng pera.

Kasabay nito, dapat itong isaalang-alang na ang accounting para sa paggalaw ng mga pondo sa dayuhang pera ay pinananatili sa pera ng Russian Federation sa exchange rate ng Central Bank ng Russian Federation sa petsa ng mga transaksyon sa dayuhang pera . Ang muling pagsusuri ng mga pondo sa dayuhang pera ay isinasagawa sa petsa ng mga transaksyon sa dayuhang pera at sa petsa ng pag-uulat (ang huling araw ng buwan ng kalendaryo).

Kapag sumasalamin sa mga operasyon sa paggalaw ng mga pondo sa dayuhang pera sa mga talaan ng accounting ng institusyon, kinakailangang isaalang-alang ang pagsisiwalat ng impormasyong ito sa mga off-balance na account. 17 "Mga resibo ng mga pondo sa mga account ng institusyon" na may code na KOSGU 510 at 18 "Pagtapon ng mga pondo mula sa mga account ng institusyon" na may code na KOSGU 610 .

Mga operasyon sa pagtanggap ng mga pondo ng institusyon, na ipinahayag sa dayuhang pera, ay makikita sa accounting ng institusyon sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

pag-debit ng mga pondo mula sa personal na account ng institusyon para sa pagbili ng dayuhang pera upang mabayaran ang mga obligasyong ipinapalagay sa mga dayuhang supplier at kontratista batay sa mga internasyonal na kontrata masasalamin:

Debit 0 20123 510 "Ang mga resibo ng mga pondo ng isang institusyon sa isang institusyon ng kredito sa daan" at kasabay nito ay makikita sa isang off-balance sheet account 17 510

Credit 0 20111 610 "Pagtapon ng mga pondo ng isang institusyon mula sa mga personal na account sa treasury body",

020121610 "Mga pagtatapon ng mga pondo ng isang institusyon mula sa mga personal na account sa mga institusyon ng kredito."

• Kasabay nito, ang impormasyon sa pag-withdraw ng mga pondo mula sa mga personal na account ng institusyon ay sabay-sabay na napapailalim sa pagsisiwalat sa off-balance sheet account. 18 Pag-withdraw ng mga pondo mula sa mga account ng institusyon na "KOSGU code 610 ;

pagtanggap ng mga pondo sa dayuhang pera sa isang foreign currency account sa isang institusyon ng kredito na itinatag alinsunod sa batas ng Russian Federation para sa mga operasyon sa pagbabangko na may mga pondo sa dayuhang pera, pagkatapos ma-convert ang pera ng Russian Federation, ay makikita sa accounting ng institusyon:

Debit 020127 510 17 "Mga resibo ng mga pondo sa mga account ng institusyon" KOSGU code 510

Credit 0 20123 610 "Pagtapon ng mga pondo ng isang institusyon sa isang institusyong pang-kredito sa transit" at kasabay ng isang account na hindi balanse 18 610 ;

Ang pag-kredito sa account ng dayuhang pera ng isang institusyon na binuksan sa isang awtorisadong bangko ng mga kita ng foreign exchange sa ilalim ng mga kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo, ang pagganap ng trabaho sa mga dayuhang customer sa paraang inireseta ng batas ng Russian Federation, ay makikita:

Debit 2 20127 510 at kasabay ng isang off-balance na account 17 "Mga resibo ng mga pondo sa mga account ng institusyon" KOSGU code 130

Pautang 2 20530 660 "Bumaba mga account receivable sa kita mula sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo (mga gawa)”;

Ang pag-kredito sa account ng pera ng isang institusyong binuksan sa isang awtorisadong bangko ng mga internasyonal na gawad, mga gawad ng mga dayuhang estado at mga pampublikong organisasyon na denominasyon sa dayuhang pera ay makikita:

Debit 2 20127 510 "Mga resibo ng mga pondo ng isang institusyon sa dayuhang pera sa isang account na may isang institusyon ng kredito" at sa parehong oras isang off-balance na account 17 "Mga resibo ng mga pondo sa mga account ng institusyon" KOSGU code 180

Pautang 2 20580 660 "Pagbawas ng mga account na maaaring tanggapin sa iba pang kita";

ang pagtanggap ng pera sa dayuhang pera sa isang account ng dayuhang pera sa isang institusyon ng kredito mula sa cash desk ng institusyon ay makikita:

Debit 2 20127 510 "Mga resibo ng mga pondo ng isang institusyon sa dayuhang pera sa isang account sa isang institusyon ng kredito"

Pautang 2 20134 610 "Pagtapon ng mga pondo mula sa cash desk ng institusyon";

ang pagtanggap ng mga pondo sa dayuhang pera mula sa isang letter of credit account sa isang account sa isang institusyon ng kredito, sa loob ng isang araw ng negosyo, ay makikita:

Debit 2 20127 510 "Mga resibo ng mga pondo ng isang institusyon sa dayuhang pera sa isang account sa isang institusyon ng kredito"

Pautang 2 20126 610 "Pagtapon ng mga pondo mula sa isang letter of credit account ng isang institusyon sa isang institusyon ng kredito";

ang pagtanggap ng mga pondo sa dayuhang pera sa pansamantalang pagtatapon ay makikita:

Debit 3 20127 510 "Mga resibo ng mga pondo ng isang institusyon sa dayuhang pera sa isang account sa isang institusyon ng kredito"

Pautang 3 30401 730 "Dagdagan mga account na dapat bayaran sa mga pondong natanggap sa pansamantalang pagtatapon.

Ang mga operasyon sa pag-withdraw ng mga pondo ng isang institusyon sa dayuhang pera mula sa account ng dayuhang pera ng institusyon na may institusyon ng kredito ay makikita sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

Ang write-off mula sa account ng dayuhang pera ng isang institusyon na binuksan sa isang awtorisadong bangko ng dayuhang pera sa batayan ng isang pagtuturo mula sa institusyon para sa pagbebenta ng dayuhang pera (pag-convert ng dayuhang pera sa rubles) ay makikita:

Debit 2 20123 510 "Mga resibo ng mga pondo ng isang institusyon sa isang institusyon ng kredito sa daan" at sa parehong oras ay makikita sa isang off-balance na account 17 "Mga resibo ng mga pondo sa mga account ng isang institusyon" KOSGU code 510

Pautang 2 20127 610 18 "Pagtapon ng mga pondo mula sa mga account ng institusyon" code KOSGU 610;

Ang paglipat ng ruble na katumbas ng personal na account ng institusyon mula sa pagbebenta ng dayuhang pera ay makikita:

Debit 2 20111 510 "Mga resibo ng mga pondo ng institusyon sa mga personal na account sa treasury body";

220121 510 "Mga resibo ng mga pondo ng institusyon sa mga personal na account sa mga institusyon ng kredito."

Kasabay nito, ang impormasyon sa pagtanggap ng mga pondo sa mga personal na account ng institusyon ay napapailalim sa pagbubunyag ng sabay-sabay sa off-balance na account 17 "Mga resibo ng mga pondo sa mga account ng institusyon" KOSGU code 510

Pautang 2 20113 610 "Pagtapon ng mga pondo ng isang institusyon sa katawan ng treasury sa daan";

220123 610 "Pagtapon ng mga pondo ng isang institusyon sa mga institusyon ng kredito sa transit".

Kasabay nito, ang impormasyon sa pag-withdraw ng mga pondo ng institusyon mula sa mga personal na account na nasa transit ay napapailalim sa pagbubunyag nang sabay-sabay sa off-balance sheet account. 18 "Pagtapon ng mga pondo mula sa mga account ng institusyon" code KOSGU 610 ;

Ang paglipat ng mga pondo sa dayuhang pera sa letter of credit account ng institusyon sa loob ng isang araw ng negosyo ay makikita:

Debit 2 20126 510 "Pagtanggap ng mga pondo sa sulat ng credit account ng institusyon sa institusyon ng kredito"

Pautang 2 20127 610 "Pagtapon ng mga pondo ng isang institusyon sa dayuhang pera mula sa isang account sa isang institusyon ng kredito";

ang pagbabalik ng labis na natanggap na kita na denominasyon sa dayuhang pera ay makikita bilang nilayon:

Debit 2 20500 000 "Mga Pagkalkula ng Kita"

Pautang 2 20127 610 "Mga pag-withdraw ng mga pondo ng isang institusyon sa dayuhang pera mula sa isang account na may isang institusyon ng kredito" at sa parehong oras ay sumasalamin sa halaga ng pagbabalik sa isang off-balance sheet account 17 "Mga resibo ng mga pondo sa mga account ng institusyon" KOSGU code 610 na may minus sign;

ang pag-withdraw ng mga pondo sa dayuhang pera mula sa isang account ng dayuhang pera sa isang institusyon ng kredito sa cash desk ng institusyon ay makikita:

Debit 0 20134 510 "Mga resibo ng mga pondo sa cash desk ng institusyon" at sa parehong oras ay makikita sa off-balance na account 17 "Mga resibo ng mga pondo sa mga account ng institusyon" KOSGU code 510

Credit 0 20127 610 "Pagtapon ng mga pondo ng isang institusyon sa dayuhang pera mula sa isang account na may isang institusyon ng kredito" at sa parehong oras na pagmuni-muni sa isang off-balance sheet account 18 "Pagtapon ng mga pondo mula sa mga account ng institusyon" code KOSGU 610 ;

Ang paglipat ng paunang pagbabayad sa dayuhang pera alinsunod sa natapos na mga kontrata ng estado (munisipyo) para sa mga pangangailangan ng institusyon (pagtupad ng isang obligasyon sa pananalapi sa isang dayuhang katapat) ay makikita:

Debit 0 20600 000

Credit 0 20127 610 "Pagtapon ng mga pondo ng isang institusyon sa dayuhang pera mula sa isang account na may isang institusyon ng kredito" at sa parehong oras na pagmuni-muni sa isang off-balance sheet account 18 220, 310, 340;

ang paglipat ng mga pondo na denominasyon sa dayuhang pera sa mga taong may pananagutan, napapailalim sa isang buong ulat sa naunang inilabas na advance batay sa kanilang personal na aplikasyon para sa pagpapadala sa mga paglalakbay sa negosyo, ay makikita:

Debit 0 20800 000 "Mga kalkulasyon sa mga advance na ibinigay"

Credit 0 20127 610 "Pagtapon ng mga pondo ng isang institusyon sa dayuhang pera mula sa isang account na may isang institusyon ng kredito" at sa parehong oras na pagmuni-muni sa isang off-balance sheet account 18 "Pagtapon ng mga pondo mula sa mga account ng institusyon" na mga code ng KOSGU 212, 222, 226;

paglilipat ng mga pondo bilang pagbabayad ng mga obligasyon para sa naihatid materyal na halaga, mga serbisyong ibinigay, gawaing isinagawa, gayundin sa iba pang mga batayan sa iba pang mga nagpapautang alinsunod sa mga kasunduan ng estado (munisipal), kabilang ang mga empleyado ng institusyon sa ilalim ng mga kasunduan na pinagtibay kaugnay sa kanila mga obligasyon sa pananalapi, ay makikita:

Debit 0 30200 000 "Mga kalkulasyon para sa mga pangako»

Credit 0 20127 610 "Pagtapon ng mga pondo ng isang institusyon sa dayuhang pera mula sa isang account na may isang institusyon ng kredito" at sa parehong oras na pagmuni-muni sa isang off-balance sheet account 18 "Pagtapon ng mga pondo mula sa mga account ng institusyon" na mga code ng KOSGU 220, 310, 340;

ang paglipat ng mga pondo sa dayuhang pera na natanggap ng institusyon para sa pansamantalang pagtatapon, sa paglitaw ng ilang mga kundisyon, ay makikita:

Debit 3 30401 830 "Pagbawas ng mga account na babayaran sa mga pondong natanggap sa pansamantalang pagtatapon"

Pautang 3 20127 610

Ang mga gastos na nauugnay sa probisyon mga serbisyo sa pagbabangko para sa pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera (mga pagpapatakbo ng conversion ng dayuhang pera), ay kinikilala sa mga talaan ng accounting ng institusyon bilang isang komisyon sa bangko para sa serbisyong ibinigay batay sa isang kasunduan sa serbisyo sa pagbabangko at makikita sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

accrual ng komisyon sa bangko sa halaga ng obligasyong ipinapalagay para sa mga serbisyong ibinigay:

Debit 0 40120 226 "Mga gastos para sa iba pang mga serbisyo",

210960 226 " Presyo ng gastos tapos na mga produkto, pagganap ng mga gawa, serbisyo"

Credit 0 30226 730 "Pagtaas sa mga account na babayaran sa mga settlement para sa pagbabayad ng iba pang mga serbisyo";

write-off mula sa foreign currency account ng institusyon ng bayad sa komisyon sa bangko para sa pagsasagawa ng mga tungkulin ng isang ahente kontrol ng pera masasalamin:

Debit 0 30226 830 "Pagbawas ng mga account na babayaran sa mga settlement para sa pagbabayad ng iba pang mga serbisyo"

Credit 0 20127 610 "Pagtapon ng mga pondo ng isang institusyon sa dayuhang pera mula sa isang account na may isang institusyon ng kredito" at sa parehong oras na pagmuni-muni sa isang off-balance sheet account 18 "Pagtapon ng mga pondo mula sa mga account ng institusyon" code KOSGU 226.

Mga pagkakaiba sa palitan na nagmumula sa muling pagsusuri ng dayuhang pera ayon sa account ng pera, ay makikita batay sa Certificate (f. 0504833) ng mga sumusunod na account:

Positibong pagkakaiba sa halaga ng palitan:

Debit 0 20127 510 "Mga resibo ng mga pondo ng isang institusyon sa dayuhang pera sa account ng isang institusyon ng kredito"

Credit 0 40110 171 "Kita mula sa muling pagsusuri ng mga ari-arian";

Negatibong pagkakaiba sa foreign exchange:

Debit 0 40110 171 "Kita mula sa muling pagsusuri ng mga asset"

Credit 0 20127 610 "Mga pagtatapon ng mga pondo ng isang institusyon sa dayuhang pera mula sa isang account na may isang institusyon ng kredito."

Ang impormasyon sa mga balanse ng mga pondo ng institusyon na denominasyon sa dayuhang pera sa simula at katapusan ng panahon ng pag-uulat ay nakapaloob sa balanse sheet badyet at awtonomous na institusyon (f. 0503730) seksyon 2 " Mga asset sa pananalapi». Ang impormasyong ito ay napapailalim din sa pagsisiwalat sa Statement ng mga balanse ng cash sa mga bank account tatanggap ng mga pondo (f.0503779).

Ang impormasyon sa paggalaw ng mga pondo ng isang institusyong denominasyon sa dayuhang pera sa kasalukuyang panahon ay napapailalim sa pagsisiwalat sa Ulat sa pagpapatupad ng plano ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng institusyon (form 0503737).

Alinsunod sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 15, 2015 No. 02-07-07 / 21402, ang pamamaraan para sa pagsasalamin sa Ulat sa pagpapatupad ng plano ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng institusyon (f. 0503737) na mga operasyon para sa pagkuha at paggalaw ng dayuhang pera ay ibinigay, at isang halimbawa ay ibinigay para sa pagpuno ng Ulat na may kaugnayan sa mga transaksyon sa dayuhang pera.

Kapag ang mga institusyon ay nagsagawa ng mga ilegal na transaksyon sa pera na lumalabag sa batas sa pera Ang Russian Federation, kabilang ang pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera, ang nominal na halaga ng kung saan ay ipinahiwatig sa dayuhang pera, pag-bypass sa mga awtorisadong bangko, pati na rin ang paggawa ng mga pagbabayad na denominasyon sa dayuhang pera hindi sa pamamagitan ng mga awtorisadong bangko, ay nangangailangan ng pananagutan sa pangangasiwa (sugnay 1, artikulo 15.25). ng Kodigo ng Russian Federation sa mga paglabag sa administratibo).

Ang mga indibidwal na institusyon (mga instituto ng pananaliksik, mga institusyong mas mataas na edukasyon, mga ospital, customs, ilang ahensya ng gobyerno, atbp.) ay maaaring magsagawa ng mga transaksyon sa foreign exchange. Ang mga mapagkukunan ng pagpasok ng pera sa mga institusyong pambadyet ay maaaring: mga paglalaan mula sa badyet para sa pagbili ng mga pondo ng dayuhang pera para sa materyal at teknikal na mga layunin (kagamitan, atbp.) o pagbabayad para sa trabahong isinagawa ng mga hindi residente; naka-target na financing mula sa mga internasyonal na espesyal na pondo; pagbabayad ng mga hindi residente para sa mga serbisyong ibinigay, gawaing pananaliksik na isinagawa; pagbabayad para sa mga lisensya para sa pagpapatupad ng mga imbensyon; pagbabayad para sa pagsasanay, internship, paggamot mga dayuhang mamamayan atbp. Ang mga direksyon sa paggastos ng dayuhang pera ay maaaring: mga pakikipag-ayos sa mga hindi residente para sa mga ibinibigay na kalakal, ginawang trabaho, mga serbisyong ibinigay; pagbabayad para sa mga serbisyo ng mga hindi residenteng bangko; mga pakikipag-ayos para sa mga paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa; pagbebenta ng pera, atbp.

Ang accounting ng mga institusyong pambadyet ng mga transaksyon sa dayuhang pera ay kinokontrol ng "Pamamaraan para sa pagtatala ng mga transaksyon sa dayuhang pera", na inaprubahan sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Civil Code ng Ukraine na may petsang Hulyo 24, 2001 No. 126, at sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Civil Code ng Ukraine na may petsang Abril 26, 2001 No. 63 "Sa paggawa ng mga karagdagan sa Pagtuturo o pagsusulatan ng mga sub-account ng accounting upang ipakita ang mga pangunahing transaksyon sa negosyo ng mga institusyong pambadyet "(tulad ng sinusugan ng pagkakasunud-sunod ng Civil Code ng Ukraine No. 139 ng 09.07.2007 ).

Para sa mga settlement sa foreign currency, ang mga institusyong pambadyet ay maaaring magbukas ng mga account ng pera sa mga awtorisadong bangko para sa bawat uri ng foreign currency sa partikular. Upang buksan ang mga ito, ang parehong mga dokumento ay isinumite sa bangko tulad ng para sa pagbubukas ng mga kasalukuyang account sa Pambansang pananalapi, ibig sabihin:

Aplikasyon para sa pagbubukas ng isang account (sa inireseta na form), na nilagdaan ng pinuno at punong accountant ng institusyon;

Isang kopya ng sertipiko ng pagsasama ng institusyon sa USREOU, na pinatunayan ng isang notaryo o ng awtoridad na nagbigay ng naturang sertipiko;

Isang kopya ng isang maayos na nakarehistrong charter (regulasyon), na pinatunayan ng isang notaryo o isang awtoridad sa pagrerehistro;

Isang kopya ng sertipiko ng pagkakalagay organisasyon ng badyet nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis(sanggunian f. N9 4-OPP);

Isang card na may mga sample ng mga lagda ng mga taong binigyan ng karapatang pangasiwaan ang account at lagdaan ang mga dokumento, at isang imprint ng selyo ng organisasyon, na dapat maglaman ng identification code ng organisasyon;

Sertipiko ng pagpaparehistro sa mga awtoridad pondo ng pensiyon Ukraine;

Isang kopya ng sertipiko ng seguro ng pagpaparehistro ng institusyon sa pondo segurong panlipunan mula sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho;

Lisensya ng NBU para sa karapatang makisali sa aktibidad sa ekonomiya ng dayuhan.

Sa accounting, ang mga pondo sa pera ng mga dayuhang estado ay isinasaalang-alang nang hiwalay para sa bawat pera sa accumulative statement ng cash flow ng pangkalahatang (espesyal) na pondo t F. No. 381 (badyet) o No. 382 (badyet) - memorial mga order No. 2 at No. 3, ayon sa pagkakabanggit. Kung ang isang institusyong pambadyet ay gumagamit ng ilang uri ng dayuhang pera sa mga operasyon nito, ay may ilang mga foreign currency bank account, kung gayon ang bilang ng mga memorial order para sa foreign currency accounting ay dapat tumutugma sa bilang ng mga uri ng pera at bank account. Kasabay nito, ang mga memorial warrant ay binibilang ayon sa pagkakabanggit No. 2 1, 2-2, 3 1, 3-2, atbp.

Sa mga rehistro ng accounting, ang mga transaksyon sa dayuhang pera ay dapat na maipakita nang kahanay kapwa sa dayuhan at sa pambansang pera ng Ukraine (hryvnia). Para sa layuning ito, sa mga memorial order para sa bawat pagpasok ng mga transaksyon sa foreign exchange, 2 linya ang ibinibigay para sa isang serial number (isa para sa halaga sa dayuhan, ang pangalawa para sa pambansang pera).

Ang accounting para sa mga transaksyon sa foreign exchange ay pinananatili ng mga institusyong pangbadyet sa mga sub-account na itinatag ng tsart ng mga account:

302 "Cashier sa dayuhang pera",

318 "Kasalukuyang mga account sa dayuhang pera",

442 "Iba pang revaluation" (upang ipakita ang mga pagkakaiba sa halaga ng palitan).

Para sa bawat pangalan ng pera sa accounting, ang mga hiwalay na sub-account ng ikatlong order ay binuksan, depende sa uri ng pera o mga account na binuksan sa mga institusyong pagbabangko (302-1, 302-2, 302-3, 318-1, 318- 2, atbp.).

Ang paunang pagkilala sa mga transaksyon na isinasagawa sa dayuhang pera sa accounting ay muling kinakalkula sa pambansang pera ng Ukraine gamit ang exchange rate sa petsa ng transaksyon (ang petsa ng pagkilala ng mga asset, pananagutan, kita, atbp.).

Ang mga advance, mga prepayment na ibinigay ng isang institusyong pambadyet (natanggap mula sa ibang mga tao) sa dayuhang pera ay muling kinakalkula sa pambansang pera sa NBU exchange rate sa petsa ng pagbabayad (resibo) ng advance, prepayment.

Buwan-buwan sa ulat sa pananalapi, na nasa pambansang pera ng Ukraine:

Ang mga bagay na hindi pera na nauugnay sa mga transaksyon sa dayuhang pera at kung saan ay makikita sa kanilang orihinal o kapalit na halaga (makasaysayang halaga), ay isinalin sa pambansang pera sa halaga ng palitan para sa mga lats ng transaksyon;

Ang mga bagay na hindi pera na kinasasangkutan ng mga transaksyon sa isang dayuhang pera at na dinadala sa patas na halaga (natanggap nang walang bayad) ay isinalin sa lokal na pera sa halaga ng palitan sa petsa na ang patas na halaga ay natukoy;

Ang mga bagay sa pananalapi na hawak sa isang dayuhang pera ay makikita sa pambansang pera gamit ang halaga ng palitan sa petsa ng pag-uulat, ibig sabihin, ang mga pagkakaiba sa palitan ay lumitaw sa mga item na ito, na makikita sa equity bilang resulta ng mga muling pagsusuri.

Kabilang sa mga bagay sa pananalapi ang mga pondo sa cash, sa mga bank account at sa treasury, sa mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan, iba pang mga may utang at nagpapautang, na napapailalim sa karagdagang pagbabayad sa cash. Ang mga bagay na hindi pera ay hindi kasalukuyang mga ari-arian, imbentaryo, natatanggap at mga dapat bayaran, na babayaran hindi sa cash, ngunit sa magkaparehong offset. hilaw na materyales, kalakal, kagamitan, serbisyo o iba pang transaksyong hindi cash. Sa kurso ng mga aktibidad ng institusyon, ang utang ay maaaring ilipat mula sa monetary sa hindi monetary at vice versa.

Tulad ng nabanggit kanina, ang mga bagay na hindi pera ay makikita sa accounting sa NBU exchange rate sa petsa ng transaksyon at hindi inililipat para sa bawat petsa ng pag-uulat, at ang mga monetary na item ay inililipat gamit ang NBU rate sa buwanang batayan (tulad ng pag-uulat petsa).

Ang mga pangunahing operasyon ng mga institusyong pambadyet na may dayuhang pera ay ibinibigay sa Talahanayan. 2.9.

Ang analytical accounting ng dayuhang pera sa cash desk ng isang institusyong pambadyet ay isinasagawa sa mga aklat ng pera para sa bawat pera, kabilang ang sabay-sabay sa hryvnias sa opisyal na rate ng NBU. Base sa report ng cashier at kalakip nito pangunahing mga dokumento para sa mga transaksyon sa foreign exchange ay pinagsama-sama nang hiwalay para sa bawat tinidor ng pera "Memorial order - accumulative statement para sa mga transaksyong cash"sa pamamagitan ng pagbibigay sa kanila ayon sa N¿ dr, 1-2, 1-3, atbp.

Talahanayan 2.9. Pagninilay sa mga account ng mga operasyon na may dayuhang pera

Sa buwanan at quarterly, ang mga institusyong pambadyet na gumagamit ng dayuhang pera sa kanilang mga aktibidad ay gumuhit at nagsumite sa katawan ng GKU ng isang "Sertipiko sa mga transaksyon sa dayuhang pera", kung saan, ayon sa mga code ng pang-ekonomiyang pag-uuri ng mga gastos, mga tagapagpahiwatig ng pagkakaroon , ang pagtanggap at paggasta ng mga pondo sa dayuhang pera at sa katumbas ng Hryvnia ay ibinibigay (para sa pangkalahatan at espesyal na mga pondo nang hiwalay).

Ang mga institusyon ng estado (munisipyo) ay may karapatang magsagawa mga cash settlement hindi lamang sa pera ng Russian Federation, kundi pati na rin sa dayuhang pera. Bilang isang patakaran, ang huli ay lumitaw kapag nagbabayad ng mga obligasyon sa mga dayuhang supplier, nagpapadala ng mga empleyado sa mga paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa, at nagsasagawa ng iba pang mga transaksyon na nagmumula sa kurso ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya. Pag-uusapan natin ang tungkol sa mga tampok ng accounting para sa mga operasyon na may kaugnayan sa pag-kredito, pag-debit ng mga pondo sa dayuhang pera, pati na rin ang mga pagpapatakbo ng conversion ng pera, sa artikulong ito.

Ayon sa sugnay 42 ng Tagubilin Blg. 162n * (1): mag-account para sa mga pondo para sa mga aktibidad sa badyet, mga aktibidad na nagbibigay ng kita sa dayuhang pera sa mga account na may institusyon ng kredito, account 0 201 27 000 "Mga pondo ng isang institusyon sa dayuhang pera sa mga account na may isang institusyon ng kredito" ay ginagamit.
Dapat pansinin na ang mga transaksyon sa paggalaw ng mga pondo sa dayuhang pera ay sabay-sabay na pinananatili sa may-katuturang dayuhang pera at ang pera ng Russian Federation sa exchange rate ng Central Bank ng Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang katumbas ng ruble) sa petsa ng mga transaksyon.

Ang katumbas ng ruble ng balanse ng mga pondo sa mga dayuhang pera sa petsa ng pag-uulat (petsa ng pagbuo ng mga rehistro ng accounting) ay makikita sa accounting sa pera ng Russian Federation sa exchange rate ng Central Bank ng Russian Federation noong petsa ng pag-uulat (petsa ng pagbuo ng mga rehistro ng accounting). Upang maipakita ang mga transaksyon sa dayuhang pera sa katumbas ng ruble, kinakailangan na muling suriin ang mga ito, na isinasagawa sa petsa ng mga transaksyon sa dayuhang pera at sa petsa ng pag-uulat. Ang mga positibong (negatibong) pagkakaiba sa palitan na lumitaw sa panahon ng muling pagsusuri ay nauugnay sa pagtaas (pagbaba) ng mga pondo sa mga account ng institusyon sa dayuhang pera na may pagpapatungkol ng mga pagkakaiba sa palitan sa pinansiyal na mga resulta kasalukuyang taon ng pananalapi mula sa muling pagsusuri ng mga ari-arian (sugnay 154 ng Tagubilin N 157n * (2)).
Alinsunod sa talata 54 ng Tagubilin N 162n, ang pagkakaiba sa halaga ng palitan ay makikita sa mga sumusunod mga talaan ng accounting:
- positibo:
Debit ng account 0 201 27 510 "Mga resibo ng mga pondo ng isang institusyon sa dayuhang pera sa isang account na may isang institusyon ng kredito"
Credit sa account 0 401 10 171 "Kita mula sa muling pagsusuri ng mga asset"
- negatibo:
Debit account 0 401 10 171 "Kita mula sa muling pagsusuri ng mga asset"
Account credit 0 201 27 610 "Pagtapon ng mga pondo ng isang institusyon sa dayuhang pera mula sa isang account na may isang institusyon ng kredito"
Ang analytical accounting para sa account 0 201 27 000 ay pinananatili sa konteksto ng mga account na binuksan para sa institusyon sa card para sa accounting para sa mga pondo at settlement (f. 0504051) o ang journal ng mga operasyon na may mga non-cash na pondo (f. 0504071). Ang accounting para sa mga transaksyon sa cash flow sa tinukoy na account ay itinatago sa journal ng mga operasyon na may mga non-cash na pondo batay sa mga dokumento na nakalakip sa mga account statement at isang sertipiko (f. 0504833) na ibinigay kapag kinakalkula ang pagkakaiba sa halaga ng palitan (mga sugnay 179, 180 ng Tagubilin N 157n) .

Pagtanggap at pagtatapon ng mga pondo sa dayuhang pera

Ang mga resibo ng mga pondo sa dayuhang pera sa mga account ng isang institusyon ng kredito ay nakadokumento batay sa mga dokumentong nakalakip sa mga pahayag ng account sa pamamagitan ng pagpapakita sa debit ng account 0 201 27 510 "Mga resibo ng mga pondo ng isang institusyon sa dayuhang pera sa isang account na may isang institusyon ng kredito" at kredito (sugnay 52 Mga Tagubilin N 162n):
- mga account 0 201 23 510 "Mga resibo ng mga pondo ng isang institusyon sa isang institusyon ng kredito sa daan" - sa pagtanggap ng mga pondo sa pangunahing tagapamahala, tagapamahala, tatanggap ng mga pondo sa badyet para sa pagbabayad alinsunod sa iskedyul ng badyet;
- mga nauugnay na account analytical accounting mga account 0 207 00 000 "Mga settlement sa mga kredito, mga pautang (mga pautang)" (0 207 11 640, 0 207 13 640, 0 207 14 640, 0 207 21 640, 0 207 11 640, 0 207 13 640, 0 207 14 640, 0 207 21 640, 0 207 11 640, 0 207 13 640, 0 207 14 640, 0 207 21 640, 0 207 11 640 4 6 , 0 207 33 640) - sa pagtanggap ng mga pondo para sa pagbabayad ng mga pautang at kredito;
- kaukulang mga account ng analytical accounting ng account 0 301 00 000 "Mga pag-aayos sa mga nagpapautang sa mga obligasyon sa utang" (0 301 11 710 - 0 301 14 710, 0 301 21 710, 0 301 23 720, 0 301 23 720, 0 301 23 720, 0 301 23 720, 0 301 23 720 , 0 301 33 720, 0 301 42 720, 0 301 43 720, 0 301 44 720) - sa pagtanggap ng mga pondo na nauugnay sa paglitaw ng mga obligasyon sa utang;
- mga account 0 201 34 610 "Pagtapon mula sa cash desk ng institusyon", ang kaukulang mga account ng analytical accounting ng mga account 0 206 00 000 "Mga pag-aayos sa mga advance na inisyu" (0 206 21 660 - 0 206 26 660, 30 30 660 - 0 206 34 660, 0 206 41 660, 0 206 51 660, 0 206 61 660, 0 206 62 660, 0 206 91 660) ang mga pondo sa taon ng pag-uulat upang maibalik ang mga gastos;
- kaukulang mga account ng analytical accounting ng mga account 0 205 00 000 "Mga kalkulasyon ng kita" (0 ​​205 11 660, 0 205 21 660, 0 205 31 660, 0 205 41 660, 0 205 41 660, 0 205 11 660, 0 205 21 660, 0 205 31 660, 0 205 41 660, 0 205 41 660, 0 205 41 660, 0 5 0 605 660 , 0 205 71 660 - 0 205 75 660, 0 205 81 660), 0 401 10 100 "Kita ng isang pang-ekonomiyang entity" - sa pagtanggap ng mga pondo na may kaugnayan sa paglipat ng kita na pinangangasiwaan ng institusyon sa account ng pera institusyon.
Ang pag-withdraw ng mga pondo sa dayuhang pera ay makikita sa kredito ng account 0 201 27 610 "Pagtapon ng mga pondo ng isang institusyon sa dayuhang pera mula sa isang account na may isang institusyon ng kredito" at debit (mga sugnay 52, 53 ng Tagubilin Blg. 162n):
- kaukulang mga account ng analytical accounting ng account 0 304 04 000 "Intradepartmental settlements" (0 304 04 211 - 0 304 04 213, 0 304 04 221 - 0 304 04 226, 0 304 04 226, 0 304 04 226, 0 4 0 6 1 231. 0 304 04 232 0 304 04 241 0 304 04 242 0 304 04 251 - 0 304 04 253 0 304 04 290 0 304 04 310 - 0 304 04 340 0 304 04 520 - 0 304 04 810, 0 304 04 820 ) - kapag naglilipat ng mga pondo sa mga institusyon sa ilalim ng hurisdiksyon ng punong tagapamahala, tagapamahala ng mga pondo ng badyet;
- kaukulang mga account ng analytical accounting ng account 0 206 00 000 "Mga kalkulasyon sa mga inisyu na advance" (0 206 21 560 - 0 206 26 560, 0 206 31 560 - 0 206 34 560, 0 9 206 560, 0 206 21 560 - 0 206 26 560, 0 206 31 560 - 0 206 34 560, 0 9 2 alinsunod sa mga natapos na kontrata para sa pagkuha ng mga materyal na asset, ang pagganap ng mga gawa (serbisyo), ang pagpapatupad ng iba pang mga pagbabayad;
- mga nauugnay na account ng analytical accounting ng account 0 302 00 000 "Mga settlement sa mga ipinapalagay na obligasyon" (0 302 21 830 - 0 302 26 830, 0 302 31 830 - 0 302 34 830, 9 0 3) kapag naglipat ng pondo binabayaran ang mga supplier para sa mga ibinigay na materyal na asset, mga serbisyong ibinigay;
- kaukulang mga account ng analytical accounting ng account 0 207 00 000 "Mga pag-aayos sa mga kredito, mga pautang (mga pautang)" (0 207 11 540, 0 207 13 540, 0 207 14 540, 0 207 21 520, 0 207 21 5207, 0 207 21 5207, 0 207 21 540 24 540 , 0 207 31 540, 0 207 33 540) - kapag nagbibigay ng mga pautang;
- kaukulang mga account ng analytical accounting ng account 0 207 00 000 "Mga pag-aayos sa mga kredito, mga pautang (mga pautang)" (0 207 11 540, 0 207 13 540, 0 207 14 540, 0 207 21 520, 0 207 21 520, 0 207 21 5207, 0 207 21 540 24 540 , 0 207 31 540, 0 207 33 540) - kapag naglilipat ng mga pondo sa ilalim ng mga garantiya ng estado at munisipyo, kung saan ang mga katumbas na paghahabol ay nagmumula sa tagagarantiya laban sa may utang;
- mga account 0 401 20 290 "Iba pang mga gastos" - kapag naglilipat ng mga pondo sa ilalim ng mga garantiya ng estado at munisipyo, kung saan walang katumbas na mga paghahabol mula sa guarantor laban sa may utang;
- mga nauugnay na analytical account ng account 0 301 00 000 "Mga settlement sa mga nagpapautang sa mga obligasyon sa utang" (0 301 11 810 - 0 301 14 810. 0 301 21 810. 0 301 23 810. 0 301 23 810. 20 3 810. 20 3 810. 20 3 810. 42 820, 0 301 43 820, 0 301 44 820) - kapag binabayaran ang mga obligasyon sa utang;
- mga account 0 201 34 510 "Mga resibo sa cash desk ng institusyon", 0 201 26 510 "Mga resibo ng mga pondo sa sulat ng credit account ng institusyon sa institusyon ng kredito", ang kaukulang mga account ng analytical accounting ng account 0 401 10 100 "Kita ng isang pang-ekonomiyang entity", 0 303 00 000 "Mga pag-aayos sa mga pagbabayad sa mga badyet" (0 303 04 830, 0 303 05 830), 0 304 03 830 "Pagbabawas ng mga pagbabayad sa mga account na dapat bayaran ", 0 304 02 830 "Pagbawas ng mga account na babayaran sa mga settlement sa mga depositor" - sa pag-withdraw ng mga pondo sa cash desk ng institusyon, pati na rin ang paggawa ng iba pang mga pagbabayad mula sa account.

Halimbawa 1
Nakatanggap ang ahensya ng gobyerno ng foreign currency (20,000 euros) mula sa budget para makabili ng kagamitan mula sa isang dayuhang supplier. Ayon sa kontrata ng supply, ang halaga ng kagamitan ay 19,800 euro, 30% kung saan ang institusyon ay dapat ilipat nang maaga. Ang halaga ng halaga ng palitan ay nagbago bilang mga sumusunod (ang data ay ibinigay na may kondisyon):
- mula sa petsa ng paglipat ng mga pondo ng pangunahing tagapamahala at paglipat ng pera sa account ng institusyon - 40.2200 rubles / euro;
- mula sa petsa ng pag-debit ng mga paunang bayad mula sa currency account ng institusyon - 40.0000 rubles/euro;
- mula sa petsa ng pag-debit ng mga pondo mula sa account ng dayuhang pera ng institusyon sa account ng pangwakas na pag-aayos sa supplier - 39.2841 rubles / euro;
- sa petsa ng pag-uulat - 41.2500 rubles/euro.
Sa accounting, ang mga operasyon para sa pag-kredito at pag-debit ng mga pondo mula sa isang foreign currency account ay makikita sa mga sumusunod na accounting entries:

Natanggap ang lahat mula sa isang institusyong pambadyet Mga kinakailangang dokumento Ang Treasury, batay sa magagamit na mga pondo sa account ng dayuhang pera nito, ay gumagawa ng desisyon na maglipat ng mga pondo mula sa account ng dayuhang pera sa account ng institusyong binuksan sa institusyon ng bangko.

Matapos magawa ang kaukulang desisyon, naghahanda ang Treasury dokumento sa pagbabayad upang ilipat ang mga pondo sa dayuhang pera mula sa account ng Treasury patungo sa foreign currency account ng isang institusyong pambadyet na tinukoy sa application-order. Kasabay nito, ang katumbas ng hryvnia ng inilipat na pera ay inilipat (na-debit) mula sa account ng pagpaparehistro ng institusyong pambadyet sa parehong araw batay sa mga isinumiteng rehistro ng mga obligasyon sa badyet at mga obligasyong pinansyal sa badyet, pati na rin ang isang order sa pagbabayad .

Stage 2. Paglipat ng mga pondo mula sa registration account ng institusyon

Sa yugtong ito, ang Treasury ay naglilipat ng mga pondo sa pambansang pera sa isang awtorisadong bangko mula sa isang account sa pagpaparehistro na binuksan sa pangalan ng isang institusyong pambadyet sa Treasury upang bumili ng dayuhang pera at magbayad ng naaangkop na komisyon.

Sa turn, ang bangko ay naglilipat ng mga pondo mula sa account sa pagpaparehistro sa isang hiwalay na analytical account ng sheet ng balanse 2900 "Mga account na babayaran sa mga transaksyon para sa pagbili at pagbebenta ng dayuhang pera, pagbabangko at mahalagang mga metal para sa mga customer sa bangko."

Mula sa account na ito, maaaring ilipat ang mga pondo para sa pagbili ng dayuhang pera nang hindi mas maaga kaysa sa susunod na araw ng negosyo mula sa araw na na-kredito ang hryvnia sa account na ito.

Ang awtorisadong bank transfer sa account 2900 tulad ng halaga ng mga pondo sa hryvnias na sapat na upang magsagawa ng mga transaksyon para sa pagbili ng halaga ng dayuhang pera na ipinahiwatig sa application, muling kinalkula sa hryvnia sa foreign currency rate sa araw na ang mga pondo sa hryvnias ay na-kredito sa account na 2900, ngunit hindi mas mababa kaysa sa opisyal na Hryvnia exchange rate sa dayuhang pera, na itinatag ng National Bank para sa araw na iyon ().

Dahil ang foreign exchange rate ay maaaring magbago sa araw ng transaksyon para sa pagbili nito, ang awtorisadong bangko sa kasong ito ay pinapayagang magdagdag ng mga pondo sa hryvnia sa account na 2900 sa halagang hindi sapat upang matupad ang aplikasyon ng kliyente para sa pagbili ng dayuhang pera .

Kung ang institusyon ay walang pagkakataon na maglipat ng karagdagang halaga ng hryvnia para sa pagbili ng pera at ang kliyente ay sumang-ayon na bumili mas mababang halaga dayuhang pera, ang bangko ay bumibili ng dayuhang pera para sa halagang mas mababa kaysa sa tinukoy sa aplikasyon para sa pagbili ng dayuhang pera.

Stage 3. Paglipat ng pera sa isang bank account na binuksan sa pangalan ng institusyon

Sa yugtong ito, ikredito ng bangko ang nakuhang pera sa account ng dayuhang pera ng institusyon.

Matapos makapasok ang pera sa account ng institusyon, kinakailangan na maingat na subaybayan ang panahon ng pananatili nito sa account na ito, dahil mayroong pansamantalang s Walang mga paghihigpit sa pagkakaroon ng naturang pera sa mga account.

Pera sa isang paglalakbay sa negosyo

Ang mga gastos sa foreign exchange ng isang seconded na manggagawa (ayon sa naaprubahan) sa halaga ng paunang bayad na ibinigay ay muling kinakalkula sa pambansang pera sa halaga ng palitan para sa simula ng araw petsa pagtanggap ng advance.

Sa kaso ng labis na paggastos sa isang paglalakbay sa negosyo, iyon ay, ang mga gastos na lumampas sa halaga ng paunang bayad na ibinigay alinsunod sa naaprubahang halaga, ang mga ito ay muling kinakalkula sa hryvnia sa halaga ng palitan. sa simula ng araw petsa pag-apruba ng ulat tungkol sa paggamit ng mga pondo ().

Tulad ng para sa mga pagkakaiba sa halaga ng palitan sa mga bagay sa pananalapi, ang mga ito ay tinutukoy ng dalawang beses: sa unang pagkakataon - sa petsa pagpapatupad transaksyon sa negosyo , at pangalawa - sa petsa ng balanse(sa petsa ng pag-uulat) ().

Sa unang kaso, ang lahat ng nauugnay na mga bagay sa pananalapi ay muling kinakalkula gamit ang halaga ng palitan sa pagtatapos ng araw petsa mga operasyon ng negosyo.

Sa pangalawa - upang matukoy ang mga pagkakaiba sa halaga ng palitan sa petsa ng sheet ng balanse (petsa ng pag-uulat) - inilapat ang halaga ng palitan sa pagtatapos ng petsa ng pag-uulat.

Sa wakas, tingnan natin tipikal na mga kable nauugnay sa mga pangunahing pakikipagkasundo sa foreign exchange sa mga normal na aktibidad ng institusyon. Para sa kaginhawahan, ipinakita namin ang mga ito sa isang tabular na format (tingnan ang Talahanayan 2).

talahanayan 2

Ano ang dapat gawin upang mai-convert ang euros sa dolyar? (May mga euro, ngunit kailangan mong bayaran ang supplier sa dolyar. Ang bangko ay nag-alok na mag-convert nang hindi nagbebenta ng euro at bumili ng dolyar, upang i-convert kaagad mula sa euros sa dolyar. )

Para sa conversion, kukunin ang exchange rate na itinakda ng bangko. Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa bahagi 7 ng artikulo 14 ng Batas ng Disyembre 10, 2003 No. 173-FZ. Kasabay nito, ang conversion ng mga pondo sa isang foreign currency account sa rubles sa petsa ng conversion ay isinasagawa sa opisyal na exchange rate ng Bank of Russia (talata 1, sugnay 5 at sugnay 6 ng PBU 3/2006) . Nangangahulugan ito na kung ang komersyal na cross-rate ng bangko ay mas kapaki-pakinabang para sa organisasyon kaysa sa opisyal, ito ay bubuo ng iba pang kita (talata 7 ng PBU 9/99). Kung hindi gaanong kumikita ang commercial cross rate, dapat isama ng organisasyon ang nagresultang pagkakaiba sa iba pang mga gastos (clause 11 PBU 10/99).

Ang pagmuni-muni sa accounting ng isang operasyon para sa conversion ng isang dayuhang pera sa isa pa, kung ang komersyal na cross-rate ng bangko ay mas kapaki-pakinabang para sa organisasyon kaysa sa opisyal, ay ang mga sumusunod:

Debit 76 Credit 91-1

– sumasalamin sa iba pang kita mula sa pagpapatakbo ng conversion.

Ang pagmuni-muni sa accounting ng isang operasyon para sa conversion ng isang dayuhang pera sa isa pa kung ang komersyal na cross-rate ng bangko ay hindi gaanong kapaki-pakinabang para sa organisasyon kaysa sa opisyal, ay ang mga sumusunod:

Debit 76 Credit 52 "Currency account sa euro"

Ang mga pondo ng foreign currency ay na-debit mula sa isang foreign currency account sa euro para sa conversion;

Debit 52 "Currency account sa US dollars" Credit 76

– ang mga pondo ng foreign currency ay na-credit sa isang foreign currency account sa US dollars pagkatapos ng conversion;

Debit 91-2 Credit 76

- sumasalamin sa iba pang mga gastos mula sa pagpapatakbo ng conversion.

Ang pagmuni-muni sa accounting ng conversion ng kasalukuyang mga halaga ng pera mula sa isang pera patungo sa isa pa sa pamamagitan ng direktang paglipat (conversion) ng mga pera ay ang mga sumusunod:

1. Debit 52-1Credit 52-1

Ang katumbas na halaga ng ruble ay kinakalkula sa rate ng write-off sa petsa ng muling pagkalkula sa lumang pera. Ang katumbas na halaga ng ruble ay muling kinakalkula mula sa isang pera patungo sa isa pa sa rate ng paglipat sa bagong pera

2. Debit 52-1 (91-2) Credit 91-1 (52-1)

Sinasalamin sa iba pang pagkalkula ng kita ng mga nagresultang pagkakaiba sa halaga ng palitan sa mga rubles sa lumang pera kapag ang halaga ng palitan ng Central Bank ng Russian Federation ay lumampas sa rate ng pag-debit sa araw ng muling pagkalkula ng pera o Sinasalamin sa iba pang mga gastos Recalculation ng resultang palitan mga pagkakaiba sa rate sa rubles sa lumang pera kapag ang rate ng pag-debit ay lumampas sa halaga ng palitan ng Central Bank ng Russian Federation sa araw ng muling pagkalkula ng mga pera

3. Debit 52-1 (91-2) Credit 91-1 (52-1)

Sinasalamin sa iba pang pagkalkula ng kita ng mga nagresultang pagkakaiba sa halaga ng palitan sa mga rubles sa bagong pera kapag ang halaga ng palitan ng Central Bank ng Russian Federation ay lumampas sa rate ng pag-debit sa araw ng muling pagkalkula ng pera o Sinasalamin sa iba pang mga gastos Recalculation ng resultang palitan mga pagkakaiba sa rate sa rubles sa bagong pera kapag ang rate ng pag-debit ay lumampas sa halaga ng palitan ng Central Bank ng Russian Federation sa araw ng muling pagkalkula ng mga pera

4. Debit 91-2Credit 52-1

Ang komisyon ng bangko para sa mga transaksyon na may kaugnayan sa conversion ng pera ay makikita bilang bahagi ng iba pang mga gastos ng organisasyon (sa ruble na katumbas sa exchange rate ng Central Bank ng Russian Federation sa petsa ng conversion ng lumang pera)

Ang isang detalyadong pamamaraan para sa pagtatala ng mga transaksyon sa conversion ng pera sa accounting ay nakapaloob sa mga materyales ng Glavbukh System

1. Sitwasyon: Paano ipapakita ang conversion ng foreign currency sa accounting. Ang organisasyon ay may isang account na binuksan sa isang pera, at ang mga pag-aayos sa pamamagitan nito ay isinasagawa sa isa pang pera

Halimbawa pagmuni-muni sa mga operasyon ng accounting para sa conversion ng isang dayuhang pera sa isa pa. Ang commercial cross rate ng bangko ay mas kapaki-pakinabang para sa organisasyon kaysa sa opisyal

Ang komersyal na cross-rate ng bangko sa petsa ng operasyon ay 1.36 USD/EUR. Upang bilhin ang euro, 13,600 USD (10,000 EUR ? 1.36 USD/EUR) ang na-debit mula sa currency account ng organisasyon.

Ang halaga ng palitan ng Bank of Russia (may kondisyon) ay:

• para sa euro - 40.60 rubles / EUR;

Dahil dito, isinagawa ng organisasyon ang conversion ng mga dayuhang pera sa isang mas kanais-nais na rate para sa sarili nito (13,600 USD

- 403,920 rubles. (USD 13,600 ? 29.70 RUB/USD) - ang mga pondo ng foreign currency ay na-debit mula sa isang foreign currency account sa US dollars para sa conversion;

Debit 76 Credit 91-1
- 2080 rubles. (406,000 rubles - 403,920 rubles) - ang iba pang kita mula sa operasyon ng conversion ay makikita.

Isang halimbawa ng pagmuni-muni sa accounting ng isang operasyon para sa conversion ng isang dayuhang pera sa isa pa. Ang commercial cross rate ng bangko ay hindi gaanong kapaki-pakinabang para sa organisasyon kaysa sa opisyal

Ang CJSC Alfa ay pumasok sa isang kontrata sa dayuhang kalakalan, ang pagbabayad sa ilalim kung saan dapat gawin sa euro. Ang Alpha ay mayroong $14,000 sa foreign currency account nito. Upang maisagawa ang transaksyon, inutusan ng Alfa ang bangko na i-convert ang US dollars para makatanggap ng 10,000 euros.

Ang komersyal na cross-rate ng bangko sa petsa ng operasyon ay 1.38 USD/EUR. Upang bilhin ang euro, 13,800 USD (10,000 EUR ? 1.38 USD/EUR) ang na-debit mula sa currency account ng organisasyon.

Ang halaga ng palitan ng dolyar ng US na itinakda ng Bangko Sentral ng Russian Federation sa araw ng conversion ay (may kondisyon):

• para sa euro - 40.60 rubles / EUR;
• para sa dolyar ng US - 29.70 rubles / USD.

Samakatuwid, ang USD/EUR cross rate, na kinakalkula batay sa opisyal na exchange rates ng mga currency na ito laban sa ruble, ay 1.367 USD/EUR (40.60 RUB/EUR: 29.70 RUB/USD).

Dahil dito, isinagawa ng organisasyon ang conversion ng mga dayuhang pera sa mas mababang rate para sa sarili nito (13,800 USD > 13,670 USD (10,000 EUR ? 1.367 USD / EUR)).

Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting:

Debit 76 Credit 52 "Currency account sa US dollars"
- 409 860 rubles. (USD 13,800 ? 29.70 RUB/USD) - ang mga pondo ng foreign currency ay na-debit mula sa isang foreign currency account sa US dollars para sa conversion;

Debit 52 "Currency account sa euro" Credit 76
- 406,000 rubles. (EUR 10,000 ? RUB 40.60/EUR) - ang mga pondo ng foreign currency ay na-credit sa isang foreign currency account sa euro pagkatapos ng conversion;

Debit 91-2 Credit 76
- 3860 rubles. (409,860 rubles - 406,000 rubles) - ang iba pang mga gastos mula sa operasyon ng conversion ay makikita.

Oleg Magaling

konsehal ng estado serbisyo sa buwis Ranggo ng RF II

2. Artikulo: 6.3. Mga account sa pera

Pagninilay sa accounting ng conversion ng kasalukuyang mga halaga ng pera mula sa isang pera patungo sa isa pa sa pamamagitan ng direktang paglipat (conversion) ng mga pera.