Halos bawat organisasyon ay nahaharap sa pangangailangang magpadala ng kanilang mga empleyado upang magsagawa ng mga opisyal na gawain sa ibang mga lugar. Kasabay nito, ang mga accountant ay nahaharap sa pangangailangan na wastong ayusin ang paglalakbay na ito, na tinatawag na isang paglalakbay sa negosyo, at wastong accounting kaugnay na mga gastos, na tinatawag na mga gastos sa paglalakbay.

Katumpakan ng accounting gastusin sa paglalakbay ay pinaka-talamak, dahil posible na isaalang-alang ang mga gastos na ito sa pagbubuwis lamang kung tama ang mga ito para sa account at dokumentado.

Tagal ng paglalakbay sa negosyo

Ang tagal ng isang paglalakbay sa negosyo ay hindi limitado ng anumang mga pamantayan sa pambatasan, samakatuwid, ang isang empleyado ay maaaring manatili sa isang paglalakbay sa negosyo hangga't kinakailangan upang makumpleto ang mga nakatalagang gawain.

Ang unang araw ng business trip ay ang araw ng pag-alis mula sa lugar ng permanenteng trabaho, at ang huling araw ay ang araw ng pagdating. Iyon ay, kung ang isang empleyado ay may tiket sa tren patungo sa ibang lungsod na may petsang Oktubre 25 sa 23.45, at ang tiket sa pagbabalik ay may petsang Oktubre 27 sa 6.15, kung gayon ang tagal ng paglalakbay sa negosyo ay magiging 3 araw. Ang mga oras ng pag-alis at pagdating ay ipinapakita sa lokal na oras (ang lokasyon ng permanenteng trabaho).

Dokumentasyon sa paglalakbay

Ang pagpaparehistro ay nagsisimula sa pagsulat ng isang takdang-aralin sa trabaho, kung saan ang umiiral na pinag-isang form na T-10a ay maaaring gamitin. Bilang isang patakaran, ang taong nagpapadala sa empleyado sa isang paglalakbay (agarang superbisor, superbisor) ay gumuhit ng isang pagtatalaga sa trabaho.

Sa batayan ng pagtatalaga, ang isang order para sa isang paglalakbay sa negosyo ay nabuo gamit ang pinag-isang form na T-9 o T-9a, kung kinakailangan upang magpadala ng higit sa isang empleyado.

Batay sa utos, ang empleyado ay binibigyan ng reportable na halaga para sa mga gastos sa paglalakbay. Sa pagbabalik, dapat iulat ng empleyado ang mga pondong ginastos sa loob ng tatlong araw sa tulong ng isang listahan ng mga gastos na natamo. Ang hindi nagastos na halaga ay ibinalik sa cash desk ng negosyo kasama ang pagpapatupad ng isang papasok na cash order sa anyo ng KO-1. Kung ang empleyado ay walang sapat na pera na natanggap sa ilalim ng ulat, kung gayon ang halaga na ginugol na labis sa paunang bayad na natanggap ay ibabalik sa empleyado - ito ay inisyu mula sa cash desk kasama ang pagpapatupad ng isang account cash warrant sa anyo ng KO -2.

Sa paunang ulat, ang empleyado ay dapat mag-attach ng mga sumusuportang dokumento na nagpapatunay sa mga gastos na natamo.

Ang paunang ulat ay importanteng dokumento, na nagpapahintulot sa iyo na isaalang-alang ang mga gastos na natamo para sa pagbubuwis, kaya ang pagpaparehistro nito ay sapilitan.

Ang isa pang dokumento na dapat ibigay ng isang empleyado sa pagdating mula sa isang paglalakbay sa negosyo ay isang sertipiko ng paglalakbay, na naglalaman ng mga pirma ng mga responsableng tao ng lahat ng mga organisasyong binisita ng manlalakbay ng negosyo, pati na rin ang mga selyo ng mga organisasyong ito. Bilang karagdagan, ang mga petsa ng pag-alis mula sa bawat organisasyon at ang mga petsa ng pagdating sa kanila ay ipinahiwatig. Ang unang pagpasok ay ginawa sa pag-alis mula sa lugar ng permanenteng trabaho, at ang huling pagpasok ay ginawa sa pagbabalik.

Ang isang sertipiko ng paglalakbay ay isa ring mahalagang dokumento, dahil nagsisilbi itong kumpirmahin ang mga gastos para sa mga pang-araw-araw na allowance, ayon sa mga talaan ng isang sertipiko ng paglalakbay, maaari mong maunawaan kung gaano karaming araw ang isang paglalakbay sa negosyo.

Gastusin sa paglalakbay

Mga gastos sa paglalakbay na maaaring isaalang-alang kapag nagkalkula base ng buwis para sa buwis sa kita ay nakalista sa talata 12 ng talata 1 ng Artikulo 263 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kabilang sa mga pangunahing gastos ang:

• Direksyon;
• Akomodasyon;
• Araw-araw.

Gastusin sa paglalakbay

Binabayaran ng organisasyon ang empleyado ng lahat ng gastos sa transportasyon papunta at mula sa destinasyon, pati na rin ang lahat ng paglalakbay sa negosyo sa destinasyon.

Bukod dito, ang mga gastos sa pagbabayad pampublikong transportasyon(bus, tram, trolleybus, tren, eroplano), taxi (kung ito ay nakapaloob sa mga lokal na gawain, mga order ng organisasyon), mga inuupahang sasakyan.

Kapag lumipat, dapat kolektahin ng empleyado ang lahat ng mga dokumento na maaaring magamit upang kumpirmahin ang katotohanan ng mga serbisyong ibinigay at ang pagbabayad na ginawa (mga tseke, tiket, mga dokumento sa paglalakbay, mga kasunduan sa pag-upa ng sasakyan, atbp.).

Mga gastos sa pamumuhay

Binabayaran ng organisasyon ang empleyado ng halaga ng pamumuhay sa destinasyon. Ang binayaran ay maaaring isang silid ng hotel, isang inuupahang apartment o iba pang tirahan.

Hindi bayad Karagdagang serbisyo ginagamit ng isang empleyado sa isang hotel (sauna, swimming pool, masahe, restaurant).

Sa kaso ng pre-booking ng isang hotel room, ang halaga ng reservation ay maaari ding isaalang-alang kung may mga dokumentong nagkukumpirma sa mga gastos na ito.

Kapag bumalik, dapat ibigay ng empleyado ang lahat ng mga dokumentong natanggap sa lugar ng kanyang tirahan: mga kasunduan sa pag-upa ng apartment, pagkilos ng pagbibigay ng mga serbisyo, mga tseke, mga invoice, atbp.

arawan

Para sa bawat araw na nasa isang business trip, binabayaran ng organisasyon ang empleyado kada diem - nakapirming halaga, na maaaring gastusin ng empleyado sa anumang mga gastos na hindi nauugnay sa paglalakbay o tirahan.

Ang pang-araw-araw na allowance para sa isang business trip ay hindi limitado pataas o pababa. Itinatakda ng Organisasyon ang sarili nitong halaga ng pang-araw-araw na allowance, na itinuturing nitong angkop at makatwiran.

Ang mga pambatasan na dokumento tungkol sa laki ng mga pang-araw-araw na allowance ay nagsasabi lamang na sa loob ng 700 rubles. hindi kailangang buwisan. Mula sa halagang higit sa 700 rubles. ay kailangang mag-withhold ng income tax. Ang halaga ay 700 rubles. ginagamit ng hangganan kapag naglalakbay sa teritoryo ng Russian Federation. Kung ang isang empleyado ay naglalakbay sa ibang bansa, kung gayon ang halaga ng pang-araw-araw na allowance, kung saan ang personal na buwis sa kita ay hindi pinipigilan, ay 2,500 rubles. Magbasa nang higit pa tungkol sa mga paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa.

Accounting para sa mga gastos sa paglalakbay (pag-post)

Kapag nagpapadala ng isang empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo, siya ay inisyu Kabuuang Pera sa ilalim ng ulat.

Ang pagpapalabas ng halagang ito ay makikita sa pag-post D71 K50 (51), ang pag-post ay batay sa maagang ulat.

Dati naming isinaalang-alang ang account 71 na "Mga Settlement na may pananagutan na mga tao", ito ay nilayon para sa accounting para sa mga halagang ibinigay sa ilalim ng ulat, kabilang ang para sa isang business trip. Higit pang impormasyon tungkol sa account na ito ay matatagpuan sa.

Sa pagbabalik sa organisasyon, kung ang empleyado ay may natitirang pera, sila ay kredito gamit ang pag-post ng D50 (51) K71 (ang pag-post ay isinasagawa batay sa isang papasok na cash order), kung ang empleyado ay gumastos ng higit sa halagang natanggap, kung gayon ang labis ang halaga ay ibinabalik sa kanya ng entry D71 K50 (51) (ang pag-post ay isinasagawa batay sa isang papalabas na cash warrant).

Ang halagang ibinibigay sa taong may pananagutan ay maaaring i-debit ng mga sumusunod na entry:

• D20 (23, 25, 26, 29) K71 - kung ang paglalakbay sa negosyo ay nauugnay sa pangunahing aktibidad ng organisasyon ng produksyon;
• D44 K71 - kung ito ay konektado sa pangunahing aktibidad ng isang organisasyon ng kalakalan;
• D08 K71 - kung ang pangunahing layunin nito ay;
• D10 K71 - kung ang layunin ng paglalakbay ay;
• D91 / 2 K71 - kung ang business trip ay isang kultura at entertainment na kalikasan.

Kung ang empleyado ay gumawa ng mga gastos na hindi kinikilala ng organisasyon, ang mga gastos na ito ay maaaring ibawas sa suweldo ng empleyado: pag-post ng D70 K71 o binayaran ng empleyado sa cashier: pag-post ng D50 K71.

Kung ang isang organisasyon ay nagbabayad ng anumang mga gastos hindi sa pamamagitan ng isang empleyado, ngunit nang nakapag-iisa mula sa cash desk o mula sa isang kasalukuyang account, halimbawa, bumili ng isang tiket sa eroplano o tren, pagkatapos ay ang mga sumusunod na pag-post ay ginawa:

• D50 / 3 K76 - ang binili na tiket ay na-kredito sa takilya;
• D71 K50 / 3 - ang tiket ay ibinigay sa pangalawang manggagawa;
• D20, 23, 44, 91/2 K71 - ang halaga ng pagbili ng tiket ay inalis na.

Ang bawat kumpanya ay napipilitang gumawa ng ilang mga gastos sa kurso ng paggana nito. Mayroong maraming mga uri ng mga ito. AT Ang artikulong ito ang impormasyon ay ipinakita na nagpapakita ng kakanyahan ng iba't ibang mga gastos tulad ng mga gastos sa paglalakbay. Matapos basahin ang artikulo, malalaman mo ang mga kakaiba ng accounting para sa mga gastos sa paglalakbay: malalaman mo kung paano, at sa anong account, isinasaalang-alang ang mga ito, kung ano ang binubuo nila.

Ang terminong "gastos sa paglalakbay"

Minsan lumitaw ang mga sitwasyon kung saan ang isang kumpanya ay kailangang magpadala ng isang empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo.

Ang isang paglalakbay sa negosyo ay ang pag-alis ng isang empleyado mula sa lugar ng trabaho patungo sa ibang lugar na nilayon para sa empleyado na magsagawa ng isang opisyal na pagtatalaga para sa isang tiyak na tagal ng panahon.

Ang kabuuang halaga ng pag-aayos at pagpapatupad ng proseso ng pagpapadala ng empleyado ay tinatawag na "mga gastos sa paglalakbay".

Anong mga dokumento ang ibinibigay para sa paglalakbay sa negosyo ng empleyado?

Ang panahon ng paglalakbay sa negosyo ay hindi dapat lumampas sa apatnapung araw sa kalendaryo (ang mga araw na ginugol sa kalsada ay hindi kasama sa pagkalkula).

Ang isang empleyado na ipinadala sa isang business trip ay dapat bigyan ng trabaho ng kanyang agarang superbisor.

Sa kasong ito, ang pinuno ay dapat mag-isyu ng isang administratibong aksyon sa pagpapadala sa isang paglalakbay sa negosyo, na nagpapahiwatig ng ilang impormasyon:

• Personal na data ng empleyado;
• Layunin ng paglalakbay;
• mga petsa ng paglalakbay;
• Anong mga pondo ang ginagamit upang ayusin ang paglalakbay?

Dapat tandaan na hanggang 2015, ang isang business trip certificate ay inisyu para sa isang business trip worker, kung saan ang mga marka (pirma at selyo) ay dapat na nakakabit sa pagdating at pag-alis mula sa business trip. Ngayon, obligatory registration dokumentong ito kinansela.

Komposisyon ng mga gastos sa paglalakbay

Ano ang "mga gastos sa paglalakbay"? Kasama sa mga gastos na ito ang mga sumusunod:

• gastusin sa paglalakbay;
• Para sa tirahan;
• Araw-araw na allowance;
• Iba pang mga gastos.

Ang lahat ng mga gastos sa itaas (maliban sa bawat diem) ay dapat na dokumentado ng empleyado. Halimbawa: mga gastos sa paglalakbay - kasama ang mga tiket, gastos sa tirahan - kasama ang singil sa hotel, at iba pang gastos - kasama ang mga invoice, benta at mga resibo ng pera.

Sa pagtatapos ng paglalakbay sa negosyo, sa loob ng tatlong araw, ang empleyado ay dapat magbigay sa accountant ng isang paunang ulat at ilakip dito ang lahat ng mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng pagbabayad ng mga gastos. Dapat alalahanin na ang isang empleyado na hindi nag-ulat sa mga naunang inisyu na advance, cash ay hindi kasama sa ulat.

Bilang karagdagan sa mga gastos na dapat iulat ng empleyado, binabayaran siya kada diem para sa bawat araw ng kanyang pananatili sa isang business trip. Ang laki ng pang-araw-araw na allowance ay tinutukoy ng pangangasiwa ng kumpanya nang nakapag-iisa, at dapat itong ipahiwatig sa kolektibong kasunduan. Gayunpaman, dapat tandaan na kung ang pang-araw-araw na allowance ay higit sa pitong daang rubles sa isang araw (kapag naglalakbay sa isang paglalakbay sa negosyo sa buong teritoryo Pederasyon ng Russia), pagkatapos ay obligado ang kumpanya na makaipon at magbayad ng mga kontribusyon sa taripa ng seguro para sa halagang ito habang off-budget na pondo. Kung ang isang business trip ay ibinigay sa malapit, at ang empleyado ay makakauwi sa kanyang sarili araw-araw, kung gayon ang per diem ay maaaring hindi mabayaran.

Bilang karagdagan, dapat itong tandaan na para sa panahon ng pananatili ng isang empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo, pinananatili niya ang isang suweldo sa halaga ng average na kita.

Accounting para sa mga gastos sa paglalakbay

Anuman ang anyo ng pagmamay-ari o mga detalye ng aktibidad, ang lahat ng kumpanya ay kinakailangan na maayos na isaalang-alang ang mga gastos sa paglalakbay (ayon sa Kodigo sa Paggawa). Lalo na para sa akumulasyon ng impormasyon at accounting para sa mga gastos sa paglalakbay sa sistema ng mga account accounting account 71 "Mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan" ay ibinigay. Isinasaalang-alang ng debit ng account na ito ang pag-iisyu ng mga allowance sa paglalakbay, at ang kredito - ang pagbabalik ng mga hindi nagamit na halaga at ang pagpapawalang-bisa ng mga gastos na natamo ng responsableng tao. Ang account na ito ay isang active-passive na account. Ibig sabihin nito ay pagsasara ng balanse maaaring maipakita sa debit at sa credit ng account. Paano ito kalkulahin? Upang mahanap ang balanse sa isang active-passive na account, dapat mong gawin ang mga sumusunod na mathematical operations:

• Idagdag ang pambungad na balanse at ang halaga ng turnover nang hiwalay para sa debit at hiwalay para sa kredito;
• Tukuyin kung saang bahagi ng account (debit o credit) ang halaga ay naging mas marami:
• Ibawas ang mas maliit na bahagi mula sa mas malaking bahagi;
• Itala ang resultang resulta sa bahagi kung saan ang kabuuan ng balanse at turnover ay naging mas malaki.

Paano naitala ang mga transaksyon sa account na ito? Isaalang-alang ang ilang halimbawa:

• Kapag nag-isyu ng mga pondo sa isang empleyado para sa mga gastos sa paglalakbay mula sa cash desk ng kumpanya, ang naturang entry ay ginawa - Debit 71, Credit 50;
• Kapag ibinalik ng empleyado sa cash desk ng kumpanya ang hindi nagamit na halaga sa isang business trip, isang reverse entry ang ginawa - Debit 50, Credit 71;
• Kapag hawak mula sa sahod empleyado ng mga hindi naibalik na halaga, ang mga entry ay ginawa - Debit 94, Credit 71, at pagkatapos - Debit 70, Credit 94;
• Kapag isinusulat ang iba pang mga gastos na natamo ng isang empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo (halimbawa, ang pagbili ng mga materyales), ang naturang entry ay ginawa - Debit 10, Credit 71;
• Sa kaso kapag ang organisasyon ay isang nagbabayad ng value added tax, ang naturang entry ay ginawa - Debit 19, Credit 71.

Ang analytical accounting ay isinasagawa para sa bawat empleyado ng kumpanya, mula sa mga empleyado na ipinadala sa mga paglalakbay sa negosyo.

Ang pagpapalabas ng mga pondo sa isang empleyado para sa isang business trip mula sa cash register ay inisyu cash warrant, at ang pagbabalik ng mga hindi nagamit na halaga - sa pamamagitan ng cash receipt order.

Sa pagtatapos ng panahon, isang accumulative register ay pinagsama-sama - isang journal - isang order para sa account 71.

Para sa layunin ng accounting para sa mga gastos sa paglalakbay, ito ay maginhawa upang gamitin ang espesyal na accounting computer software (halimbawa, software na ginawa ng 1C o Talisman).

Upang magpadala ng isang empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo, una sa lahat, kinakailangan na mag-isyu ng naaangkop na order. Para sa mga ito ito ay mas mahusay na gamitin pinag-isang anyo Hindi. T-9. Posible rin ang pag-drawing ng isang order sa libreng form (sa bagay na ito, tingnan ang mga liham ng Rostrud na may petsang 01/23/2013 No. PG / 10659-6-1, na may petsang 02/14/2013), ngunit sa pagsasanay maaari itong tumaas tanong ng mga inspektor.

Ngunit ang isang sertipiko ng paglalakbay, isang pagtatalaga sa trabaho at isang ulat sa pagpapatupad nito mula 01/08/2015 ay hindi sapilitan. Ang regulasyon sa mga detalye ng pagpapadala ng mga empleyado sa mga paglalakbay sa negosyo, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation (simula dito - Regulation No. 749), ay hindi na naglalaman ng mga tagubilin sa ipinag-uutos na pagpapatupad ng mga dokumentong ito. Tingnan natin kung posible bang tuluyan na silang iwanan.

Kahit na ang kumpanya ay nag-isyu ng sertipiko ng paglalakbay, ang taong pinadalhan ng empleyado ay hindi maaaring maglagay ng marka sa sertipiko, dahil wala na ring ganoong obligasyon. Ang tanging layunin ng travel certificate ay upang kumpirmahin na ang empleyado ay talagang kung saan siya ipinadala. Ngunit maaari rin itong direktang kumpirmahin sa pamamagitan ng mga dokumento na nagpapatotoo sa katuparan ng layunin ng paglalakbay. Halimbawa, kung ang isang inhinyero ay ipinadala sa isang kliyente upang ayusin ang mga kagamitan, dapat siyang magdala ng isang sertipiko ng pagkumpleto na nilagdaan ng kliyente. Kung sa seminar - ang mga materyales ng seminar na ito. Lumalabas na ang isang sertipiko ng paglalakbay sa karamihan ng mga sitwasyon ay hindi naglalaman ng mahalagang data at hindi ito maaaring maibigay.

Ang parehong ay maaaring sinabi tungkol sa gawain ng serbisyo at ang ulat sa pagpapatupad nito. Pagkatapos ng lahat, ang layunin ng paglalakbay ay direktang makikita sa pagkakasunud-sunod na ipadala ang empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo, at ang pagkumpleto ng gawain ay maaari ding kumpirmahin ng iba pang mga dokumento. At hindi aaprubahan ng manager ang paunang ulat kung hindi nakumpleto ang gawain.

Kaya, tila ang parehong mga dokumento ay maaaring ligtas na iwanan. Sa kasong ito, kinakailangan na amyendahan ang probisyon sa mga paglalakbay sa negosyo o iba pang lokal na batas sa regulasyon na tumutukoy sa pamamaraan para sa pagpapadala ng mga empleyado sa mga paglalakbay sa negosyo. Dahil ang mga anyo ng pangunahing mga dokumento ng accounting ay naaprubahan nang sabay-sabay sa patakaran sa accounting ( « Patakaran sa accounting organisasyon"), kinakailangan ding gumawa ng mga pagbabago sa inaprubahang listahan ng mga form at ibukod mula rito ang sertipiko ng paglalakbay at pagtatalaga.

Kung ang organisasyon ay hindi tumanggi na mag-isyu ng isang sertipiko ng paglalakbay at isang pagtatalaga sa trabaho, ang obligasyon na mag-isyu ng mga ito ay dapat ding maayos sa lokal na normative act. Dahil mas maaga sila ay inisyu sa bisa ng isang direktang indikasyon sa, ngunit ngayon ay walang ganoong indikasyon.

Alalahanin na sa pagbabalik mula sa isang paglalakbay sa negosyo, ang empleyado ay obligadong magsumite ng isang paunang ulat at gawin ang pangwakas na pag-aayos ng paunang bayad para sa mga gastos sa paglalakbay na ibinigay sa kanya (Mga Regulasyon Blg. 749).

Pagbawas ng VAT sa mga gastos sa paglalakbay

Ang buwis ay mababawas pagkatapos gamitin ang tiket at ang pag-apruba ng ulat ng gastos, na magpapakita sa tiket na ito. Hanggang sa sandaling ito, imposibleng kumpirmahin na ang mga serbisyo sa transportasyon ay talagang naibigay at isinasaalang-alang. Well, ang VAT kaugnay ng mga serbisyong tagapamagitan ay mababawas sa pangkalahatang kaayusan: ayon sa invoice, pagkatapos ng pagtanggap ng mga serbisyong ito para sa accounting.

Mga Ticket: kung paano ipakita ang mga ito sa account

Upang matupad ang gawain ng employer, dapat maabot ng empleyado ang lugar ng paglalakbay sa negosyo at bumalik mula dito. Dapat bayaran ng employer ang empleyado para sa mga gastos sa paglalakbay o siya mismo ang magbayad para dito.

Para sa isang accountant, ang pinakamadaling paraan ay kapag ang isang empleyado ay bumili ng mga tiket sa kanyang sarili. Pagkatapos ang mga ito ay ipinahiwatig sa paunang ulat, at ang kanilang gastos pagkatapos ng pag-apruba ng paunang ulat ay kasama sa mga gastos sa paglalakbay. Sa accounting, sa kasong ito, ang mga gastos lamang batay sa paunang ulat ay makikita.

Gayunpaman, kung ang mga empleyado ay regular na naglalakbay, mas mura para sa kumpanya na bumili ng mga tiket sa sarili nitong ngalan. Ang pamamaraan ng accounting sa sitwasyong ito ay nagbabago. Ang binili na tiket ay isang dokumento sa pananalapi, na, sa oras ng pagtanggap, ay dapat na maipakita sa accounting ng organisasyon. Kasabay nito, ang gastos nito ay hindi maaaring agad na maiugnay sa mga gastos: ang pagbabayad para sa isang tiket ay talagang isang paunang bayad sa carrier para sa isang paglalakbay sa hinaharap.

Upang maglakbay, ang isang tiket ay ibinibigay sa isang empleyado. Sa accounting sa sandaling ito, ang halaga ng tiket ay dapat maiugnay sa mga pakikipag-ayos sa empleyado bilang isang may pananagutan na tao, dahil ang tiket ay ibinibigay din sa empleyado sa account, at pagkatapos bumalik mula sa isang paglalakbay sa negosyo, kasama ito sa advance ulat. Ang mga gastos sa kasong ito ay kinikilala sa petsa ng pag-apruba ng advance accounting (kabilang ang tax accounting).

Naaangkop din ang scheme na ito sa mga electronic ticket. Kung tutuusin, ito rin ay mga dokumentong nagpapatunay sa karapatan ng pasahero sa paglalakbay. Bukod dito, ang itinerary receipt at ang control coupon ay mga form mahigpit na pananagutan(mga apendise sa Order of the Ministry of Transport of Russia na may petsang Nobyembre 8, 2006 No. 134; clause 2 ng Order of the Ministry of Transport of Russia).

May magbabago ba kung ang tiket ay binili sa pamamagitan ng isang tagapamagitan? Sa kasong ito, ang accounting treatment ng ticket mismo ay nananatili tulad ng inilarawan sa itaas. Ngunit ang halaga ng pagbabayad sa komisyon ng tagapamagitan, kung binayaran sila nang hiwalay sa presyo ng tiket, ay maaaring maalis kaagad pagkatapos matanggap ang mga nauugnay na dokumento mula sa tagapamagitan.

Dahil ang halaga ng tiket ay isang pagbabayad sa ilalim ng kontrata ng karwahe, hindi ito maaaring isama sa mga gastos bago maganap ang karwahe. At ang mga serbisyo ng ahente kung saan binili ang tiket ay ituturing na ganap na naibigay na sa oras ng pagtanggap ng tiket, na nangangahulugan na ang kanyang kabayaran ay maaaring agad na isama sa mga gastos kapwa sa accounting at sa accounting ng buwis.

Isaalang-alang ang isang halimbawa.

Ang empleyado ay ipinadala sa isang business trip mula Abril 6 hanggang Abril 9. Para dito, ang employer Organisasyon ng kalakalan) na binili sa pamamagitan ng isang intermediary electronic ticket na nagkakahalaga ng 11,800 rubles. (kabilang ang VAT 1,800 rubles), na natanggap niya noong Marso 30 at ibinigay sa empleyado sa parehong araw. Ang bayad ng ahente ay umabot sa 590 rubles. (kabilang ang VAT 90 rubles), ang ulat ng ahente ay naaprubahan kasabay ng pagtanggap ng mga tiket. Ang VAT ay naka-highlight sa itinerary na resibo ng bawat tiket bilang isang hiwalay na linya, isang invoice para sa kanyang kabayaran ay natanggap mula sa ahente. Ang paunang ulat ay naaprubahan noong 10 Abril.

Paano maipakita ang sitwasyon sa accounting, tingnan ang talahanayan. Sa accounting ng buwis, kinikilala ang mga gastos sa paglalakbay sa Abril 10 (mula sa petsa ng pag-apruba ng advance accounting), at mga gastos sa anyo ng sahod ng ahente - noong Marso 30 (sa petsa ng pagkakaloob ng kanyang mga serbisyo).

Ang empleyado ay nagpapahinga sa lugar ng paglalakbay sa negosyo

Ipagpalagay na ang isang empleyado ay gumugugol ng ilang oras sa lugar ng isang paglalakbay sa negosyo, ginagamit ito para sa libangan: siya ay nananatili upang magpalipas ng bakasyon pagkatapos ng isang paglalakbay sa negosyo, o, sa kabaligtaran, ginamit muna ang kanyang bakasyon, at pagkatapos ay nagsasagawa ng isang takdang-aralin sa trabaho sa parehong lugar. Posible ba sa kasong ito na makilala ang mga gastos sa paglalakbay ng isang empleyado sa accounting ng buwis at kinakailangan bang pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa halaga ng naturang mga gastos?

Sa oras na ang isang full-time na empleyado ay nasa isang business trip, nananatili siya average na kita(Artikulo 167 ng Labor Code ng Russian Federation) 06/19/2012 May-akda: Mikhail Bespalov, ang pag-iipon ng suweldo sa halaga ng average na kita para sa isang empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo ay makikita sa pag-post: Debit 20 (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91) Credit 70 - suweldo na naipon sa halaga ng average na kita sa panahon ng business trip. Bilang karagdagan sa mga average na kita, binabayaran ng organisasyon ang empleyado para sa mga gastos sa paglalakbay (araw-araw na allowance, mga gastos sa pamumuhay, mga gastos sa paglalakbay, atbp.) (Artikulo 168 ng Labor Code ng Russian Federation). Ang pamamaraan para sa pagpapakita ng mga gastos sa paglalakbay sa accounting ay nakasalalay sa layunin ng paglalakbay. Ang layunin ng paglalakbay ay tinutukoy ng takdang-aralin.

Aling account ang ginagamit para sa mga gastos sa paglalakbay?

Sa lokal na batas, ang bawat diem ay maaaring itakda pareho sa iisang halaga para sa lahat ng business trip sa ibang bansa, anuman ang bansa, at depende sa estado. Per diem at iba pang gastusin ay maaaring ibigay sa foreign currency. Ang accounting para sa mga gastos sa paglalakbay sa dayuhang pera ay isinasagawa sa rubles.

Para sa araw ng pag-alis mula sa Russia, ang bawat diem ay dapat bayaran ayon sa mga kaugalian para sa paglalakbay sa dayuhang teritoryo, sa pagbabalik - ayon sa mga pamantayan para sa mga domestic business trip (sugnay 18 ng Mga Regulasyon). Ang petsa ng pagtawid sa hangganan ay tinutukoy ng mga selyo sa pasaporte.

Pansin

Kung ang isang empleyado ay umalis at bumalik sa parehong araw, ang pang-araw-araw na allowance ay binabayaran sa halagang 50% ng pamantayan na itinatag para sa isang paglalakbay sa negosyo sa estadong ito. Mula sa punto ng view ng accounting at upang matukoy kung aling account ang mga gastos ng isang paglalakbay sa negosyo ay maiugnay, hindi mahalaga kung ang isang paglalakbay sa negosyo ay nasa teritoryo ng Russian Federation o sa ibang bansa.

Mga gastos sa paglalakbay ng isang empleyado sa mga entry sa accounting

Impormasyon

Sa kasong ito, ang mga sumusunod na pag-post ay ginawa: Pangalan ng Debit Credit Transaction 50.3 76 Isang tiket ang binili para sa isang business trip. 71 50.3 Ticket na inisyu sa isang empleyado 20, 23, 25, 26, 29 (44) 71 Mga gastos para sa pagbili ng tiket na isinulat 68. VAT 19 VAT sa mga gastos sa paglalakbay na ipinadala para sa bawas ay nag-ulat ng halagang 20,000 rubles. Ang pang-araw-araw na allowance ni Ivanov ay 1000 rubles. Sa pagbabalik, nagbibigay siya ng paunang ulat kasama ang mga kalakip na dokumento:

• round-trip na mga tiket sa tren para sa kabuuang 8,000 rubles.

(kabilang ang VAT 1220 rubles, kung paano kalkulahin ang VAT mula sa halaga, tingnan dito, ang link ay online na calculator para sa pagkalkula), ang VAT ay ipinapakita bilang isang hiwalay na linya.

isang invoice mula sa hotel sa isang mahigpit na form ng pag-uulat sa halagang 5000 rubles.

Ang pamamaraan para sa accounting para sa mga gastos sa paglalakbay sa 2017-2018

Kaya, ang kondisyon sa pagsusulatan ng mga gastos na natamo sa natanggap na kita ay ganap na sinusunod (talata 19 ng PBU 10/99). Sa accounting, ito ay makikita bilang mga sumusunod: Debit 97 Credit 71 (76, 60), 70 - mga gastos sa paglalakbay ng isang empleyado, ang average na kita sa isang paglalakbay sa negosyo ay kasama sa mga ipinagpaliban na gastos; Debit 20 (44, 25, 26) Credit 97 - bahagi ng mga gastos para sa kasalukuyang mga gastos ay tinanggal na (mula sa sandaling nagsimula ang kontrata).
Kaya, ang parehong mga diskarte ay sumusunod sa batas, at ang organisasyon ay maaaring pumili ng isa sa kanila. Dagdag pa, tandaan namin na ang mga halaga ng VAT sa mga gastos sa paglalakbay ay dapat na ilaan sa mga invoice, mahigpit na mga form sa pag-uulat at mga dokumento sa paglalakbay (p.
10 Mga Panuntunan na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Disyembre 2, 2000 No. 914).

Accounting at pagbubuwis ng mga gastos sa paglalakbay

Kaya, ang isang elektronikong tiket ay hindi isang papel na dokumento. Samakatuwid, hindi katulad ng mga tiket sa anyo ng papel isaalang-alang ito sa cash desk ng organisasyon bilang bahagi ng mga dokumento sa pananalapi imposible (Mga tagubilin para sa tsart ng mga account).
Ang pagbili ng isang electronic ticket ay dapat ipakita sa accounting bilang isang regular na pagbabayad para sa mga serbisyo ng isang third-party na organisasyon (halimbawa, isang airline): Debit 76 (60) Credit 51 - binayaran para sa isang electronic ticket na binili para sa isang empleyado na ipinadala sa isang business trip (batay sa isang payment order). Pagkatapos ipakita ng empleyado ang mga dokumentong nagpapatunay sa biyahe (halimbawa, isang printout ng electronic ticket, boarding pass, itinerary / resibo), ang halaga ng electronic ticket ay dapat isulat bilang mga gastos (mga sugnay 5 at 7 ng PBU 10/ 99). Sa accounting, ito ay makikita sa pag-post: Debit 26 (20, 25, 44) Credit 76 (60) - ang halaga ng tiket ay sinisingil sa mga gastos ng organisasyon.

Mga Post sa Gastos sa Paglalakbay: Halimbawa ng Pagkalkula

Mahalaga

Ngunit mula 2017, ang limitasyon na hindi napapailalim sa mga premium ng insurance ay tumutugma sa halagang tinukoy sa talata 3 ng Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga pagbabagong ito ay ginawa pederal na batas napetsahan 03.07.2016 No. 243-FZ.

Upang magbayad ng isang empleyado bawat diem, kinakailangan upang matukoy nang tama ang kanilang laki, depende sa aktwal na tagal ng paglalakbay sa negosyo. Ang pang-araw-araw na allowance ay hindi dokumentado, ngunit ang panahon ng paglalakbay sa negosyo ay dapat kumpirmahin. Tinutukoy ng talata 7 ng Mga Regulasyon na ito ay nakumpirma ng mga dokumento sa paglalakbay, at kung hindi sila magagamit, pagkatapos ay sa pamamagitan ng mga dokumento sa pag-upa ng pabahay. Kung ang mga dokumentong ito ay hindi magagamit, ang empleyado ay dapat magsumite ng kumpirmasyon ng host party na nagpapahiwatig ng petsa ng pagdating at pag-alis mula sa lugar ng paglalakbay sa negosyo.

Ang anyo ng naturang dokumento ay hindi itinatag, ito ay ipinakita sa isang arbitrary na anyo, sa anyo ng isang memo o iba pang dokumento. Ito ay ipinahiwatig din sa liham ng Rostrud na may petsang 10/19/2015 N 2450-6-1.

Accounting para sa mga gastos sa paglalakbay

Upang gawin ito, gumuhit siya ng isang paunang ulat, kung saan inilakip niya ang lahat ng mga resibo, tiket, tseke at iba pang mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos. Kung ang mga gastos ng empleyado, kahit na ang mga dokumento ay magagamit, ay hindi angkop, ang organisasyon ay maaaring hindi tanggapin ang mga ito. Sa ganitong sitwasyon, kailangang ibalik ng empleyado ang pera. Kung may mga invoice na may nakalaan na VAT sa mga dokumento ng gastos, maaari itong tanggapin para sa bawas:

• Debit 68 VAT Credit 19.

Kapag binayaran ng organisasyon ang bahagi ng mga gastos mula sa kasalukuyang account, pagkatapos ay gumawa sila ng isang talaan:

• sa debit 76 na account at credit 51.

Ang resibo ng mga tiket na binili para sa isang empleyado ay makikita sa pamamagitan ng pag-post:

• Debit 50.3 Credit 76.

Pagbibigay sa isang empleyado:

• sa debit 71 at credit 50.3.

Bilang karagdagan sa allowance sa paglalakbay - upang magbayad para sa tirahan, paglalakbay, ang empleyado ay ibinibigay sa bawat diem - para sa pagkain.

Mga gastos sa paglalakbay at pag-post

Sa kawalan ng naturang sertipiko, ang halaga ng palitan ay tinatanggap sa petsa na ang paunang bayad ay ibinigay sa empleyado sa rubles (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 21, 2016 No. 03-03-06/1/ 2059). Nang sa gayon accounting ng buwis ng mga gastos sa paglalakbay, ang petsa ng mga gastos ay ang petsa ng pag-apruba ng paunang ulat (para.

5 p. 7 sining. 272

Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Kung ang advance ay inisyu sa dayuhang pera, ang utang ay na-convert sa rubles sa halaga ng palitan sa petsa ng paunang pagbabayad at ang mga pondo ay hindi muling kinalkula (sugnay 10 PBU 3/2006). Ulat ng gastos ng empleyado

Ang mga probisyon sa mga business trip ay tatlong araw ng trabaho pagkatapos bumalik mula sa isang business trip. Ang form ng advance na ulat ay maaaring mabuo at maaprubahan ng organisasyon, ngunit ang pinag-isang AO-1 na form ay maaaring gamitin.

Ang mga dokumentong nagpapatunay ng mga gastos ay dapat na nakalakip sa ulat ng gastos.

Standardized na gastos sa paglalakbay

Ang isang sertipiko ng paglalakbay, isang pagtatalaga sa trabaho ay nakansela, ngunit ang isang organisasyon ay maaaring gumamit ng mga form na ito ng mga dokumento o magtatag ng sarili nito sa isang lokal na aksyon, pati na rin magtatag ng iba pang mga mandatoryong dokumento, halimbawa, isang template ng pagtatantya ng gastos sa paglalakbay. Sa parehong lokal na aksyon, kinakailangan upang itakda ang halaga ng pang-araw-araw na allowance, maaari kang magtakda ng limitasyon sa mga gastos sa pamumuhay, pati na rin ipahiwatig ang iba pang mga gastos sa paglalakbay. Pag-isyu ng advance Ang isang obligadong kondisyon para sa pagpapadala sa isang business trip ay ang pagpapalabas ng advance. Ito ay ipinahiwatig sa talata 10 ng Regulasyon sa mga kakaiba ng pagpapadala ng mga empleyado sa mga paglalakbay sa negosyo, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Oktubre 13, 2008 No. 749 (simula dito ay tinutukoy bilang Regulasyon). Hindi tinukoy kung kailan dapat ibigay ang paunang bayad. Ngunit kinakailangang mag-isyu ng mga pondo mula sa cash desk laban sa ulat ng mga gastos sa paglalakbay bago umalis ang empleyado sa isang business trip. Posibleng ilipat sa isang bank card.

Paano mag-account para sa mga gastos sa paglalakbay

Ngunit ang Ministri ng Pananalapi ay kumuha ng ibang posisyon, na naniniwala na kung ang halaga ng mga pagkain sa tiket ay naka-highlight sa isang hiwalay na linya, kung gayon ang mga gastos na ito ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation may petsang 05.20.2015 Blg. 03-03-06/2/28976). Pagninilay ng mga gastos sa paglalakbay sa accounting Ang pagmuni-muni ng mga gastos sa paglalakbay ay nakasalalay sa layunin ng paglalakbay.

Kung ang isang empleyado ay ipinadala sa isang business trip, halimbawa, upang magsagawa ng trabaho sa ilalim ng isang kontrata sa isang customer at ang mga serbisyong ibinigay sa customer ay makikita sa account 20, kung gayon ang mga gastos sa paglalakbay ay makikita sa pag-post: Dt20 Kt71. Kung ang paglalakbay sa negosyo ay nauugnay sa pagbebenta ng mga kalakal, kung gayon ang accounting para sa mga gastos sa paglalakbay ay makikita sa pag-post: Dt44 Kt71.

Ang isang paglalakbay sa negosyo na may kaugnayan sa pagkuha ng ari-arian ay nagpapataas ng halaga nito at makikita sa pag-post: Dt08 Kt71. Kung kinakailangang magpadala ng empleyado upang ibalik ang kasal, ang mga sumusunod ay makikita sa accounting: Dt28 Kt71.

Ang accounting para sa mga gastos sa paglalakbay sa 2018-2019 ay may sariling mga katangian. Isaalang-alang kung anong mga dokumento ang dapat gabayan ng isang accountant upang wastong kalkulahin at isaalang-alang ang mga gastos ng isang paglalakbay sa negosyo.

Accounting para sa mga gastos sa paglalakbay: pagkalkula at pagpaparehistro

Maraming mga kumpanya at indibidwal na negosyante sa kurso ng kanilang mga aktibidad ay nahaharap sa pangangailangan na magpadala ng mga empleyado sa isang paglalakbay sa labas ng kanilang lugar ng permanenteng trabaho upang maisagawa ang ilang mga takdang-aralin. Ang nasabing paglalakbay ay tinatawag na isang paglalakbay sa negosyo (Artikulo 161 ng Labor Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang employer ay obligado na panatilihin para sa pangalawang manggagawa ang kanyang trabaho, average na kita, at gayundin na ibalik ang mga gastos na natamo niya, ang listahan ng kung saan ay itinatag ng batas.

Upang tama at makatwirang isaalang-alang ang mga gastos sa paglalakbay, ang accountant ay dapat na maayos na naisakatuparan ang mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng isang transaksyon sa negosyo.

Ang accounting para sa mga gastos sa paglalakbay ay maaaring nahahati sa 2 pangunahing yugto:

• paunang pagkalkula at pagpapalabas ng pera sa ilalim ng ulat sa segundadong tao;
• pag-apruba ng paunang ulat ng empleyado sa mga halagang ginastos.

Upang makapagbayad ng advance sa isang empleyado para sa mga gastos sa paglalakbay, kailangang kalkulahin ito ng isang accountant batay sa 2 panloob na dokumento:

• isang order o mga tagubilin mula sa pinuno na magpadala ng isang empleyado ng kumpanya sa isang paglalakbay sa negosyo, na nagpapahiwatig ng buong pangalan ng empleyado, ang petsa at layunin ng paglalakbay (para sa pagganap ng isang opisyal na pagtatalaga);
• isang nakasulat na desisyon ng manager sa biyahe ng empleyado sa isang business trip sa opisyal o personal na transportasyon (kung mayroon man).

Batay sa nakasulat sa dalawang lokal na dokumentong ito, pati na rin ang mga regulasyon sa paglalakbay na binuo at pinagtibay ng kumpanya, kinakalkula ng accountant ang isang cash advance, na kinabibilangan ng:

• ang halaga ng mga tiket para sa paglalakbay sa lugar ng paglalakbay sa negosyo at pabalik;
• pagbabayad para sa tirahan sa hotel;
• pang-araw-araw na allowance para sa bawat araw na nasa isang business trip;

Para sa impormasyon kung babayaran ang isang empleyado kada diem para sa mga araw sa kalsada, kung ang tiket ay nagbibigay ng pagkain, basahin ang materyal "Ang isang business trip ticket ay nagbibigay ng mga pagkain - dapat bang magbayad ang isang empleyado kada diem para sa mga araw sa kalsada?" .

• iba pang mga gastos na pinahintulutan ng pamamahala.

Ang pang-araw-araw na allowance ay hindi nakasalalay sa gastos sa paglalakbay at pabahay. Ang hiwalay na item ng paggasta na ito ay tinukoy bilang ang mga pondong kailangan upang maisagawa ang trabaho at tirahan sa panahon ng isang business trip (para sa mga pagkain).

Ang bawat diem ay hindi limitado ng batas, at bawat isa komersyal na organisasyon ay may karapatang itatag ang kanilang sukat sa pamamagitan ng panloob na pagkilos. Kasabay nito, dapat tandaan na mayroong isang limitasyon sa itaas kung saan kinakailangan upang kalkulahin ang personal na buwis sa kita at pigilan ito mula sa empleyado, pati na rin ang singilin. mga premium ng insurance. Sa 2018-2019, ang limitasyong ito ay 700 rubles. bawat araw para sa mga business trip sa Russia at 2,500 rubles. - para sa mga business trip sa ibang bansa.

Ang mga per diem ay binabayaran para sa lahat ng araw sa isang business trip, kabilang ang mga weekend at non-working holidays, pati na rin ang mga araw sa kalsada at sapilitang paghinto (clause 11 ng regulasyon sa mga detalye ng pagpapadala ng mga empleyado sa mga business trip, na inaprubahan ng Decree of ang Pamahalaan ng Russian Federation ng Oktubre 13, 2008 No. 749). Ang empleyado ay hindi kailangang mag-ulat para sa paggamit ng per diem.

Maaaring kabilang sa iba pang mga gastos komunikasyon sa mobile, Internet, pagbabayad para sa mga kalakal at serbisyong kailangan para sa trabaho.

Ang empleyado ay tumatanggap ng advance sa cash desk ng organisasyon o sa pamamagitan ng bank transfer sa card, at bago matapos ang 3 araw pagkatapos bumalik sa isang permanenteng lugar ng trabaho, nag-uulat siya sa departamento ng accounting para sa perang natanggap.

MAHALAGA! Para sa accounting ng mga gastos sa paglalakbay sa 2018-2019, hindi na kailangang mag-isyu ng sertipiko ng paglalakbay at pagtatalaga ng trabaho (Decree of the Government of the Russian Federation of December 29, 2014 No. 1595). Ang pag-apruba ng ulat sa perang ginastos ay kailangang gawin batay sa mga dokumentong ibibigay ng empleyado, at alinsunod sa mga regulasyon sa paglalakbay na pinagtibay ng organisasyon.

Gayunpaman, upang mabawasan ang mga panganib ng mga hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis, maraming kumpanya ang patuloy na gumagamit ng mga lumang panuntunan para sa pagproseso ng mga gastos sa paglalakbay. Dahil, halimbawa, kung ang isang empleyado ay gumagamit ng kanilang sariling mga sasakyan at imposibleng kumpirmahin ang petsa ng pag-alis at pagdating gamit ang mga dokumento sa paglalakbay, ang memo, ayon sa Ministri ng Pananalapi, ay hindi isang dokumento na nagpapatunay sa tagal ng paglalakbay ( sulat ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 04.20.2015 No. 03-03-06 /22368). Dahil dito, maaaring may mga katanungan ang mga inspektor na may kaugnayan sa laki ng pang-araw-araw na allowance. At kung ang isang sertipiko ng paglalakbay na may mga marka ng pagdating / pag-alis ay ibinigay, pagkatapos ay maiiwasan ang mga hindi pagkakaunawaan.

Accounting para sa mga gastos sa paglalakbay

Ang isang paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa ay ibinibigay sa parehong paraan tulad ng sa Russia, mayroon lamang itong ilang mga tampok:

• Ang mga karagdagang gastos ay idinaragdag para sa pagbibigay ng visa, dayuhang pasaporte, konsulado at iba pang mga bayarin na kinakailangan para sa paglalakbay sa ibang bansa (subclause 12, artikulo 264 ng Tax Code).
• Ang limitasyon ng pang-araw-araw na allowance, hindi nabubuwisan na personal na buwis sa kita at mga kontribusyon kapag naglalakbay sa ibang bansa ay 2,500 rubles.
• Kapag naglalakbay sa ibang bansa, ang oras para sa pagkalkula ng pang-araw-araw na allowance ay tinutukoy ng mga dokumento sa paglalakbay, at sa kaso ng kanilang kawalan, sa pamamagitan ng mga dokumento sa paglalakbay o sa pamamagitan ng mga sumusuportang dokumento ng tumatanggap na partido (sugnay 7 ng regulasyon sa mga paglalakbay sa negosyo No. 749).
• Mga pangunahing dokumento na inilabas noong banyagang lengwahe, ay dapat isalin sa Russian (clause 9 ng Accounting Regulations, na inaprubahan ng order ng Ministry of Finance ng Russian Federation ng Hulyo 29, 1998 No. 34n).

Kung ang empleyado ay nakapag-iisa na binili ang pera, kung gayon kapag kino-compile ang ulat, dapat niyang ilakip ang mga sertipiko ng pagbili nito. Kung walang ganoong sertipiko, ang mga gastos ay muling kakalkulahin sa rate ng Central Bank sa oras ng pagtanggap ng pananagutan ng pera (mga sugnay 5, 6, 7 PBU 3/2006).

Pagkatapos maaprubahan ang ulat:

• ang balanse ng advance, na ibinalik sa dayuhang pera, ay na-kredito sa cash desk na may conversion sa rubles sa opisyal na halaga ng palitan sa petsa ng pagtanggap ng pera;
• Ang sobrang paggastos na ginawa sa dayuhang pera ay ibinibigay sa empleyado sa rubles na may conversion sa halaga ng palitan sa araw na naaprubahan ang paunang ulat.

Para sa mga pang-araw-araw na allowance sa dayuhang pera, ang bahaging iyon na napapailalim sa personal na buwis sa kita ay dapat i-convert sa rubles sa halaga ng palitan sa huling araw ng buwan kung saan naaprubahan ang paunang ulat (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Nobyembre 01, 2016 No. 03-04-06 / 64006).

MAHALAGA! Kung tinukoy ng lokal na regulasyong batas ng kumpanya ang halaga ng pang-araw-araw na allowance sa dayuhang pera, at bayaran ang empleyado sa rubles, pagkatapos ay hindi na kailangang muling kalkulahin (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 04.22.2016 No. 03-04-06 / 23252).

Mga gastos sa paglalakbay sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses"

Kapag nagpapadala ng isang empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo, ang organisasyon sa pinasimple na sistema ng buwis ay kinakalkula ang mga gastos sa paglalakbay sa parehong paraan tulad ng sa OSNO. Ang pagkakaroon ng reimbursed sa empleyado para sa lahat ng mga gastos sa paglalakbay na itinakda ng batas, ang negosyo ay may karapatan na bawasan ang kanilang kita sa kanila para sa mga layunin ng buwis, napapailalim sa dokumentaryo na ebidensya at pang-ekonomiyang katwiran ng mga gastos na natamo (subclause 13, clause 1, artikulo 346.16 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Ang isang natatanging tampok ay ang petsa kung kailan ang mga gastos sa paglalakbay ay kasama sa mga gastos. Dahil ang accounting para sa mga gastos sa pinasimple na sistema ng buwis ay isinasagawa sa isang cash na batayan, ang petsa ng pagkilala sa mga gastos ay ang petsa ng pag-apruba ng paunang ulat. Gayunpaman, kung ang empleyado ay gumastos sariling pondo at ibinabalik ng kumpanya ang mga ito sa kanya, ang mga binabayarang pagbabayad ay dapat isama sa libro ng kita at mga gastos sa oras na ang pera ay inisyu mula sa cash desk (clause 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Isa pang nuance. Ayon sa Ministri ng Pananalapi, ang isang indibidwal na negosyante na walang mga manggagawa sa isang pinasimple na sistema ng buwis ay hindi maaaring isaalang-alang ang mga gastos ng kanyang sariling mga biyahe. Pinagtatalunan ng departamento ang posisyon na ito bilang mga sumusunod: ang isang paglalakbay sa negosyo ay isang paglalakbay ng isang empleyado sa pamamagitan ng utos ng employer. At ang indibidwal na negosyante ay walang employer, tulad ng siya mismo ay hindi maaaring maging kanyang empleyado (mga sulat ng Ministry of Finance na may petsang Pebrero 26, 2018 No. 03-11-11 / 11722, na may petsang Hulyo 5, 2013 No. 03-11 -11 / 166). Ang mga korte, bilang panuntunan, ay hindi sumasang-ayon sa naturang mga konklusyon (Decree of the Federal Antimonopoly Service of the Far East of August 22, 2011 No. F03-3248 / 2011).

Magbasa nang higit pa tungkol sa pagkilala sa mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa materyal "Mga katanggap-tanggap na gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa 2018 - 2019" .

Pagninilay ng mga gastos sa paglalakbay sa accounting

Ang inaprubahang advance na ulat - sa anyo ng AO-1 o independiyenteng binuo na form - na may mga dokumentong nakalakip dito na nagpapatunay sa mga gastos na natamo sa mga interes ng kumpanya, ay magsisilbing batayan para sa pagsasalamin sa mga gastos na ito sa accounting.

Kapag sinusuri ang paunang ulat, ginagawa ng accountant ang pagkalkula ng pagwawasto ng bawat diem (kung ang biyahe ay mas maikli o mas mahaba kaysa sa binalak) batay sa mga tiket sa paglalakbay, kung saan kinukuha niya ang petsa ng pag-alis at ang petsa ng pagbabalik. Ang araw ng pag-alis ay itinuturing na kasalukuyang araw kung ang oras ng pag-alis sa mga tiket ay bago ang 24:00 inclusive, at ang susunod na araw ay mula 00:00.

PAALALA! Kung ang paglalakbay ay ginawa sa pamamagitan ng personal na transportasyon, kung gayon ang pang-araw-araw na allowance ay kinakalkula ayon sa waybill at mga bill ng tirahan, ayon sa kung saan masusubaybayan ng accountant ang petsa ng pagdating at pag-alis upang makalkula ang araw sa isang paglalakbay sa negosyo.

Kung walang mga dokumento sa paglalakbay, pati na rin ang mga papel na nagpapatunay sa katotohanan ng paninirahan sa lugar ng paglalakbay sa negosyo, ang empleyado ay nagbibigay ng isang memo sa aktwal na tagal ng paglalakbay sa negosyo, na kinumpirma ng rekord ng host. Ang responsableng tao ng organisasyon kung saan pinangunahan ang empleyado ay dapat maglagay ng tala sa petsa ng pagdating at pag-alis (sugnay 7 ng Mga Regulasyon sa mga paglalakbay sa negosyo na may petsang 13.10.2008 No. 749).

Kung ang empleyado ay gumamit ng opisyal o personal na transportasyon, at kailangan niya ng kabayaran para sa paggamit nito at gasolina, dapat siyang magsumite ng isang memo, waybill, ayon sa kung saan ang distansya na nilakbay ay kinakalkula, maglakip ng mga invoice at mga tseke para sa pagbili ng gasolina. Ang posibilidad na mabawi ang mga naturang gastos ay dapat ibigay sa patakaran sa accounting.

Ang mga dokumento para sa pag-upa ng pabahay na nagkukumpirma ng pagbabayad ay dapat ding suriin: mga tseke, resibo, kasunduan sa pag-upa, resibo mula sa may-ari ng bahay o apartment. Kapag sinusuri, ang aktwal na binayaran at nakumpirma na halaga ay isinasaalang-alang at naaprubahan.

Mga entry sa accounting para sa mga gastos sa paglalakbay

Isaalang-alang natin kung anong mga pag-post sa 2018-2019 para sa accounting para sa mga gastos sa paglalakbay ang ibinigay ng Chart of Accounts.

Sa araw na ang paunang bayad para sa paglalakbay sa negosyo ay ibinigay sa empleyado, ang sumusunod na pag-post ay ginawa:

Dt 71 Kt 50, 51 - binayaran ang pera para sa mga gastos sa paglalakbay.

Matapos maaprubahan ang paunang ulat, ang mga pag-post ay gagawin alinsunod sa pamamahagi ng mga halagang ginastos ayon sa kanilang layunin:

Dt 20, 23 ... 44 Kt 71 - pang-araw-araw na allowance, mga tiket sa paglalakbay (hindi kasama ang VAT), bill ng hotel (hindi kasama ang VAT);

Dt 19 Kt 71 - sinasalamin ang VAT para sa paglalakbay at pabahay;

Dt 68 Kt 19 - tinanggap para sa pagbabawas ng VAT para sa transportasyon at tirahan;

Dt 20, 44, 91-2, 08, 10 ... Kt 71 - ang iba pang mga gastos ay isinasaalang-alang;

Dt 50 Kt 71 - bumalik sa cash desk ng organisasyon ng balanse ng advance;

Dt 71 Kt 50 - reimbursement para sa sobrang paggastos.

Sa katapusan ng buwan, posible ang sumusunod na pag-post:

Dt 70 Kt 68 - personal na buwis sa kita na pinigil mula sa mga pang-araw-araw na allowance na lampas sa limitasyon.

Anong mga pag-post at sa anong mga kaso ang kailangang gawin kapag nag-isyu ng advance para sa mga paglalakbay sa negosyo, basahin sa artikulo "Inilabas sa ulat para sa mga gastos sa paglalakbay - pag-post" .

Mga resulta

Ang mga gastos ng organisasyon - para sa paglalakbay, pabahay, pang-araw-araw na allowance at iba pa na inaprubahan ng pamamahala - ang kumpanya ay may karapatang iugnay sa mga gastos at bawasan ang nabubuwisang base. Ang accountant ay dapat na responsable sa pagsuri sa ulat upang ang mga katawan ng inspeksyon ay walang anumang mga pagdududa at mga katanungan.