Mga tampok ng pag-file at pagpuno ng na-update na 3-NDFL na deklarasyon

Ang isang na-update na deklarasyon 3-NDFL (o kung hindi man ay pagwawasto) ay isinumite sa IFTS sa address ng permanenteng paninirahan sa isang form na wasto sa panahon kung saan ang mga pagbabago ay ginawa (clause 5, artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga form na maaaring kailanganin upang gumuhit ng na-update na 3-NDFL tax return para sa huling 3 taon ay iba. Para sa 2016 at 2017 sila ay naaprubahan ng parehong dokumento (Order of the Federal Tax Service na may petsang Disyembre 24, 2014 No. MMB-7-11/ [email protected]), ngunit umiiral sa iba't ibang mga edisyon nito:

• para sa 2016 - bilang susugan noong 10.10.2016.
• para sa 2017 - bilang susugan noong 10/25/2017.

Para sa ulat para sa 2018, ang deklarasyon ay dapat isumite sa isang form na inaprubahan ng order ng Federal Tax Service na may petsang 03.10.2018 No. ММВ-7-11 / [email protected]

Para sa tax return form na may kaugnayan para sa ulat para sa 2017, tingnan ang artikulong "Bagong tax return form 3-NDFL". Dito makikita mo ang form ng form na may kaugnayan para sa ulat para sa 2016.

Maaaring i-download ang bagong form sa pag-uulat para sa 2018.

Maaari kang mag-download ng mga programa para sa pagpuno ng mga tax return sa form 3-NDFL para sa 2015-2018 sa website ng Federal Tax Service.

Paano punan ang isang na-update na deklarasyon 3-NDFL? Tulad ng orihinal, ngunit may tamang data. Ang isang tampok ng binagong 3-NDFL na deklarasyon ay na sa Pahina ng titulo sa window na espesyal na itinalaga para sa mga layuning ito, ang serial number ng pagsasaayos ay ilalagay. Kung ang paglilinaw ay isinumite para sa panahon ng pagbubuwis sa unang pagkakataon, pagkatapos ay ilagay ang numero 1.

Paano maghain ng binagong 3-personal na income tax return? Ang corrective declaration ay ipinadala sa IFTS kasama ng cover letter na nagsasaad ng dahilan ng pagsusumite nito. Kung sa deklarasyon na inihain para sa panahon ng pag-uulat, ang katotohanan ng hindi sumasalamin sa impormasyon ay tinanggap (halimbawa, nakalimutan ng nagbabayad ng buwis na ipahiwatig ang halaga ng kita mula sa naibentang kotse, na ginamit niya nang mas mababa sa 3 taon), pagkatapos ay kasama ang paglilinaw at ang sulat, na sumusuporta sa mga dokumento sa isinumite din ang mga kopya.

Posible bang magsumite ng binagong 3-NDFL na deklarasyon nang malayuan? Ang isang na-update na ulat ay maaaring punan ng isang nagbabayad ng buwis at isumite sa awtoridad sa buwis nang malayuan, ngunit para dito, ang isang indibidwal ay dapat makatanggap ng EDS sa isang napapanahong paraan. Ang pagpuno at pagpapadala ng deklarasyon ay ginawa sa website ng Federal Tax Service sa pamamagitan ng iyong "Personal Account".

Para sa impormasyon kung paano linawin ang deklarasyon alinsunod sa mga patakaran para sa pagpuno ng deklarasyon ng tubo, basahin ang artikulo. “Pinoong deklarasyon: ano ang kailangang malaman ng isang accountant?” .

Mayroon bang anumang mga parusa para sa pagsusumite ng mga paglilinaw?

Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng na-update na deklarasyon ng 3-NDFL para sa huling panahon ng pag-uulat pagkatapos ng Abril 30, ngunit bago ang deadline ng pagbabayad ng buwis (hanggang Hulyo 15 alinsunod sa sugnay 6 ng artikulo 227 ng Tax Code ng Russian Federation), ang mga parusa ay hindi ipinataw sa kanya para sa maling pagsusumite ng data sa orihinal na dokumento. Totoo, nalalapat ito sa mga kaso kung saan ang paglilinaw ay isinumite bago ang departamento ng pananalapi ay nakapag-iisa na nakakita ng mga pagkakamali na humantong sa isang underestimation ng personal na buwis sa kita, o humirang ng isang on-site na inspeksyon (sugnay 3 ng artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Kung ang corrective deklarasyon ay isinumite para sa nakalipas na panahon ng pag-uulat pagkatapos ng Hulyo 15, kung gayon ang nagbabayad ng buwis ay exempted mula sa pagpataw ng mga parusa kung:

• hindi niya alam ang tungkol sa pagtuklas ng error awtoridad sa buwis, na humantong sa isang pagbawas sa buwis bago ang pag-file ng paglilinaw, pati na rin bago ang pag-file ng nilinaw na deklarasyon, binayaran ang halaga ng independiyenteng tinasa na karagdagang buwis at mga parusa;
• itinatama ng paglilinaw ang mga error na hindi natukoy ng mga verifier sa panahon ng pag-verify.

Mga resulta

Ang isang na-update na deklarasyon ng 3-NDFL ay isinumite ng isang indibidwal na nagbabayad ng buwis kung may nakitang mga error sa orihinal na bersyon ng dokumentong ito, na isinumite sa Federal Tax Service Inspectorate. Kasama ng paglilinaw, dapat magsumite ng liham na nagpapaliwanag ng mga dahilan ng paggawa ng mga pagbabago sa deklarasyon. Kakailanganin din na ilakip ang mga kinakailangang pansuportang dokumento (sa mga kopya) kung hindi naisumite ang mga ito kasama ng paunang ulat.

Ang deklarasyon ng pagwawasto ay isinumite sa form na ipinatupad sa panahon ng pag-uulat kung saan ang mga pagkakamali ay naitama. Ang mga parusa para sa paghahain ng mga paglilinaw ay maiiwasan kung ipapadala mo ito sa IFTS bago mahanap ng mga inspektor ang mga pagkakamaling ito at abisuhan ang nagbabayad ng buwis tungkol dito. Kung ang paglilinaw ay isinumite pagkatapos ng Hulyo 15, dapat mo munang bayaran ang karagdagang buwis na naipon sa nilinaw na deklarasyon at mga parusa dito.

Ang mga nagbabayad ng buwis sa VAT sa bawat panahon ng pag-uulat ay dapat magsumite pagbabalik ng buwis. Ngunit kung minsan ang mga accountant ay nagkakamali, kaya ang mga pahayag ay kailangang linawin. Kung hindi, isasaalang-alang ng mga awtoridad sa buwis na hindi pa ganap na nabayaran ang buwis. Samakatuwid, kinakailangang malinaw na malaman kung paano wastong gumuhit ng isang na-update na pagbabalik ng VAT.

Ang pangunahing dahilan para sa paghahain ng isang binagong pagbabalik ng VAT ay kadalasang itinuturing na pagkakamali ng isang accountant. Ang isang deklarasyon na may mga paglilinaw ay nilikha lamang kapag ang mga error ay natukoy nang nakapag-iisa. Inilalagay ng opisyal ng buwis ang lahat ng data sa card ng nagbabayad ng buwis.

Ang form, ang pamamaraan ay itinatag ng batas sa buwis, hindi ito maaaring iguguhit nang basta-basta. Ngunit ang mga deadline ay hindi kinokontrol, na nangangahulugan na ito ay kinakailangan upang isumite kaagad pagkatapos ng pagtuklas ng isang error.

Maipapayo na punan ang "paglilinaw" sa panahon ng pag-uulat. Ngunit posible na magsumite ng naturang dokumento pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng pag-uulat. Mahalagang malaman na ang mga bagong data lamang ang kailangang isumite, ang mga luma ay hindi na kailangang ulitin.

Ang bawat kaso ay dapat na partikular na isaalang-alang, dahil, bilang isang error na hindi palaging naitama, ang deklarasyon ay kailangang linawin:

• Mayroong isang sitwasyon kapag ang isang kumpanya ay nagsampa ng isang deklarasyon na may labis na halaga ng buwis. Sa kasong ito, may karapatan ang kumpanya na maghain ng deklarasyon ng pagsasaayos para sa pagbabawas ng buwis, o hindi maghain ng kahit ano. Ngunit pagkatapos ay hindi posible na simpleng gumawa ng mga pagsasaayos sa kasunod na panahon.
• Mayroong isang sitwasyon na ang isang pagkakamali ay hindi makakaapekto sa halaga ng buwis, kung gayon ang dokumento ay hindi kailangang ipasa, kailangan mo lamang ipaliwanag ang lahat sa mga inspektor.
• May sitwasyon kung saan nagsusumite ang mga accountant ng data kapag natukoy nila ang pagbaba o pagtaas ng buwis pagkatapos ng pag-audit. Ang ganitong mga aksyon ay hindi kinakailangan.

Kumuha ng 267 1C na mga aralin sa video nang libre:

Kapag ang isang "paglilinaw" ay isinumite sa panahon ng pag-audit ng mga awtoridad sa buwis, ang naturang pag-audit ay naaantala. Pagkatapos ay magsisimulang suriin ng mga opisyal ng buwis ang na-update na data. Ngunit para sa VAT, ayon sa batas, ang mga awtoridad sa buwis ay kailangang kumpletuhin ang unang tseke, mag-isyu ng isang dokumento sa pagkumpleto nito, at magsimula ng bago. Lahat ng mga kamalian at pagkakamali na matutukoy ng empleyado serbisyo sa buwis sa kanilang sarili ay sasagutin ang mga kahihinatnan. Tiyak na magpapataw ng multa ang taxman.

Ang isang mahalagang punto ay ang katotohanan na imposibleng magsagawa ng higit sa isang pagsusuri sa parehong deklarasyon.

Naka-attach sa "paglilinaw" transmittal letter. Narito ito ay kinakailangan upang ipahiwatig ang mga dahilan para sa mga pagwawasto. Ito ay pinagsama-sama sa anumang anyo. Ang karagdagang dokumentasyon ay ibinibigay kung kinakailangan.

Ang isang kawili-wiling punto ay ang katotohanan na ang isang cover letter ay hindi itinuturing na mandatory ng batas. Ngunit hinihiling ng bawat opisyal ng buwis na magpadala ng naturang dokumento kasama ng deklarasyon. Dahil narito ang lahat ng mga sanhi ng mga pagkakamali na ginawa ay ipinahiwatig:

Ang mga kahihinatnan ng paggawa ng mga paglilinaw ay ipahahayag sa mga pag-audit sa desk. Samakatuwid, ipinapayong matutunan ng mga nagbabayad ng buwis kung paano isumite nang tama ang kinakailangang data upang maiwasan ang mga hindi kasiya-siyang sitwasyon.

Paano punan ang isang na-update na pagbabalik ng VAT

Kailangan mong malaman kung paano punan nang tama ang naturang dokumento. Ito ay isang ganap na hiwalay na anyo, kung saan ang mga tamang tagapagpahiwatig lamang ang ipinasok, na wala roon noong huling pagkakataon.

Ang binagong deklarasyon ay binubuo ng parehong mga sheet na isinumite sa unang pagkakataon. Narito ito ay kinakailangan upang palitan ang maling data sa mga tama, o magdagdag ng isang bagay na hindi ipinahiwatig dati.

Sa pahina ng pamagat mayroong isang hanay Blg. ng pagsasaayos, ito ay kinakailangang punan ng:

Ang mga seksyon 8 hanggang 12 ay pinupunan lamang sa kaso ng mga paglilinaw sa Apendiks 001. Kapag ginawa ang mga pagbabago sa aklat ng pagbili o pagbebenta pagkatapos ng panahon ng pag-uulat, dapat kumpletuhin ang Appendix 1 hanggang Seksyon 8 at 9.

Kailangan mong malaman kung anong mga parameter ang itinakda sa tanda ng kaugnayan. Ang mga patlang ay pinupunan lamang ng mga numero 0 at 1:

• Ang numero 0 ay palaging ipinapasok kapag ang data sa mga seksyon 8 at 9 ay hindi ibinigay dati. Ang isa pang kaso ay ang pagpapalit ng lumang impormasyon.
• Ang yunit ay inilalagay sa kaso kapag ang impormasyong ibinigay ng nagbabayad ng buwis ay itinuturing na may kaugnayan at maaasahan:

Ang tanda ng kaugnayan ay naimbento upang maiwasan ang mga nagbabayad ng buwis sa pagdoble ng data. Sa kaso kapag mayroong maraming mga error, maaari kang maglagay ng 0 sa lahat ng mga seksyon, pagkatapos ay ganap na mai-unload ang data.

"Paglilinaw" na may tumaas na halagang babayaran

Mahalagang malaman na kapag nilinaw sa deklarasyon na may pagtaas ng buwis, kailangan mo munang magbayad ng buwis, pagkatapos ay isumite ang dokumento. Kung hindi ito nagawa, ang mga opisyal ng buwis ay magpapataw ng parusa para sa late tax. Ang deklarasyon ay isinumite sa susunod na araw pagkatapos mabayaran ang lahat ng mga utang:

"Paglilinaw"na may pinababang halagang dapat bayaran

Sa sandaling magsumite ang nagbabayad ng buwis ng isang deklarasyon ng pagbabawas ng buwis, ang mga opisyal ng buwis ay humirang ng isang pag-audit sa desk. O maaaring mag-iskedyul ng on-site na inspeksyon.

Sa sandaling lumabas na ang nagbabayad ng buwis, ang labis na bayad ay ibabalik sa kanyang account. Ngunit upang mangyari ito, kailangan mong magsulat ng isang aplikasyon.

Ang mga paglilinaw ay dapat isumite sa lalong madaling panahon kung ang panahon ng pag-uulat ay hindi pa natatapos. Pagkatapos ay tatanggapin ng buwis ang naitama na deklarasyon. Kung ang deadline ay natapos na, ngunit ang deklarasyon ay isinampa bago ang deadline ng pagbabayad ng buwis, walang multa o parusa ang ipapataw sa kanya. Ngunit kung huli ang impormasyon, may multa ayon sa batas.

Na-update na pagbabalik ng VAT walang sablay na isinampa kapag natukoy ang mga pagkakamali na humantong sa pagmamaliit ng buwis o labis na pagtatantya ng halagang naipon para sa reimbursement. Ang paghahain ng binagong VAT return sa ibang mga kaso ay karapatan ng nagbabayad ng buwis, at hindi ang kanyang obligasyon. Sasabihin namin sa iyo kung paano gumawa at magsumite ng paglilinaw.

Ang pagsusumite sa IFTS ng isang na-update o nagwawasto na pagbabalik ng VAT ay nagbibigay-daan sa nagbabayad ng buwis na itama ang mga error na ginawa sa naunang isinumiteng bersyon ng dokumentong ito. Kung ang isang underestimation ng naipon na halaga ng buwis ay nahayag, ang pagsusumite ng na-update na VAT return ay sapilitan (clause 1, artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagwawasto ng pagbabalik ng VAT, kung saan ang halaga ng buwis ay na-overestimated, ay hindi kinakailangan ng batas, ngunit ang nagbabayad ng buwis ay interesado dito mismo.

Ang inspektor ng buwis, kapag nagsasagawa ng isang pag-audit sa desk na sinimulan dahil sa pagsusumite ng isang na-update na pagbabalik ng VAT na binabawasan ang halaga ng babayarang buwis, ay may karapatang humiling ng mga paliwanag mula sa nagbabayad ng buwis (sugnay 3 ng artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation ). Ang mga paliwanag (o kalkulasyon) ay dapat maglaman ng katwiran para sa mga pagbabagong ginawa sa binagong pagbabalik ng VAT, at dapat ibigay ng nagbabayad ng buwis ang mga ito sa loob ng 5 araw pagkatapos matanggap ang naturang kahilingan.

Kung ang isang pagsasaayos ng pagbabalik ng VAT ay isinumite 2 taon pagkatapos ng katapusan ng panahon ng pag-uulat upang makagawa ng mga pagwawasto, pagkatapos ay alinsunod sa sugnay 8.3 ng Art. 88 ng Tax Code ng Russian Federation, ang awtoridad sa buwis ay maaaring humiling mula sa nagbabayad ng buwis hindi lamang ng mga paglilinaw sa binagong VAT return, kundi pati na rin pinagmumulan ng mga dokumento at analytical registers.

Ang pagsusumite ng isang binagong pagbabalik ng VAT, bilang panuntunan, ay nangangailangan ng kahilingan para sa mga paglilinaw. Mula noong 2017, tinatanggap lamang ng IFTS ang mga naturang paliwanag sa sa elektronikong format(Clause 3, Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, ang itinatag na elektronikong format ng naturang pagsusumite ay maaari ding magsilbi bilang isang modelo para sa isang paliwanag sa binagong VAT return, na iginuhit sa isang boluntaryong batayan at isinumite sa inisyatiba ng nagbabayad ng buwis kasabay ng binagong deklarasyon.

Para sa impormasyon sa mga kahihinatnan ng pagsusumite ng mga paliwanag na hindi sa elektronikong anyo, basahin ang materyal. "Ang mga paliwanag ng VAT ay tinatanggap lamang sa electronic form" .

Paano itama ang isang pagbabalik ng VAT? Paano gumawa ng corrective VAT return? Kung ang tanong ay lumitaw kung paano gumawa ng isang deklarasyon ng VAT na tumutukoy sa mga halaga na nai-file na, kung gayon ang sagot ay simple: kailangan mong gumuhit bagong deklarasyon na may tamang mga halaga. Paano punan ang isang binagong pagbabalik ng VAT? Kinakailangan na ipasok dito ang lahat ng mga halaga nang buo, at hindi ipakita lamang ang pagkakaiba sa pagitan ng mga maling isinumite at tama. Kaya, ang isang sample ng isang binagong VAT return ay isang regular na deklarasyon na naglalaman lamang ng mga tamang (pino kumpara sa naunang isinumiteng dokumento) na mga numero.

Tungkol sa mga ahente ng buwis, pagkatapos ay sa paglilinaw ay nagpapakita lamang sila ng impormasyon para sa mga nagbabayad ng buwis kung saan natagpuan ang mga pagkakamali.

Ang isang tanda ng isang binagong dokumento ay isang espesyal na code (numero ng pagwawasto), na dapat ipahiwatig sa pahina ng pamagat sa isang hiwalay na field sa pagbabalik ng VAT. Ang numero ng pagwawasto ay tumutugma sa ordinal na numero ng paglilinaw na isinumite para sa panahon ng buwis kung saan natuklasan ang mga pagkakamali.

Ang isa pang punto na nagpapakilala sa binagong pagbabalik ng VAT ay ang indikasyon dito ng isang tanda ng kaugnayan sa mga seksyon 8 at 9. Ang code ng kaugnayan sa binagong pagbabalik ng VAT ay may 2 kahulugan (mga sugnay 46.2, 48.2 ng Pamamaraan para sa pagpuno, na inaprubahan ng Kautusan Hindi. MMV-7-3/ [email protected]):

• 0 - kung sa orihinal na bersyon ng deklarasyon seksyon 8, 9 ay hindi napunan o mga pagbabago ay ginawa sa kanila;
• 1 - kung ang mga seksyong ito ay hindi nangangailangan ng pagwawasto ng data.

Ang paggawa ng mga pagbabago ay nangangailangan ng pagpuno sa mga annexes sa mga seksyon 8, 9. Ang mga tampok ng disenyo ng mga seksyong ito at mga annexes sa kanila ay inilarawan sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 21, 2016 No. SD-4-3 / [email protected]

Basahin ang tungkol sa mga karaniwang pagkakamali sa pagpuno sa deklarasyon sa artikulo. “Gina-generalize ng mga taxmen ang mga pagkakamali: tingnan ang iyong pagbabalik ng VAT” .

MAHALAGA! Ang binagong deklarasyon ay napunan sa form ng form na wasto sa panahon kung saan ginawa ang mga pagbabago (sugnay 5, artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation). Dapat ding isaalang-alang kapag nagsusumite ng paglilinaw, kung saan posible na hatulan ang labis na pagbabayad ng buwis, na ibinabalik ng awtoridad sa buwis ang sobrang bayad na halaga ng buwis (o gumawa ng isang set-off) lamang kung hindi lumipas ang tatlong taon. mula noong petsa ng pagbabayad ng "labis" na buwis (sugnay 7 artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mula noong 2015, posibleng magsumite ng paglilinaw para sa pagtanggap ng bawas sa VAT sa loob ng 3 taon pagkatapos mairehistro o ma-import ang mga kalakal (gawa, serbisyo, karapatan sa pag-aari) sa teritoryo ng Russia (sugnay 1.1, artikulo 172 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia).

Kung isinumite ang mga pagwawasto para sa panahon kung saan isinumite ang pinag-isang (pinasimple) na form ng deklarasyon, dapat isumite ang regular (buong) form ng deklarasyon, ngunit ipahiwatig dito na ito ay isang pagwawasto. Ginagawa ito kung ang mga transaksyong nabubuwisan ay ipinahiwatig, kung saan ang impormasyon tungkol sa kanilang kawalan ay naisumite nang mas maaga (sa panahon ng pag-uulat). Ang pamantayang ito ay ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa sulat nito na may petsang 08.10.2012 No. 03-02-07-1-243.

Kung binago ng nagbabayad ng buwis ang address ng pagpaparehistro at lumipat sa ibang IFTS para sa serbisyo, ang paglilinaw ay isinumite sa bagong tanggapan ng buwis, ngunit ang OKTMO (OKATO) code ng dating serbisyo sa buwis sa teritoryo ay ipinahiwatig sa mismong form (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang Oktubre 30, 2008 No. 20-12 /101962).

Alamin kung anong anyo ng deklarasyon ang kailangan mong gamitin kapag gumagawa ng paglilinaw para sa mga panahon ng 2017-2018. .

TANDAAN! Mula sa pag-uulat para sa 1st quarter ng 2019, nagbabago ang anyo ng pagbabalik ng VAT.

Ang pamamaraan para sa pagsusumite ng mga paglilinaw sa 2018-2019

Paano maghain ng binagong pagbabalik ng VAT? Mayroon bang deadline para sa pagsusumite ng isang binagong pagbabalik ng VAT? Mula noong 2015, ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang magsumite ng mga tax return sa elektronikong anyo. Alinsunod sa talata 5 ng Art. 174 ng Tax Code ng Russian Federation, mga deklarasyon na isinumite para sa papel na media sa halip na ang ipinag-uutos na elektronikong format, ay itinuturing na hindi nai-file.

Nalalapat din ang mga panuntunang ito sa mga binagong deklarasyon (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 20, 2015 No. GD-4-3 / [email protected]). Samakatuwid, sa 2018-2019 sila ay pinaglilingkuran din elektronikong format.

Walang tiyak na mga deadline para sa pagsusumite ng mga paglilinaw. Kasabay nito, mas mahusay na ibigay ito kaagad pagkatapos makilala ang error sa iyong sarili, dahil ang pagtuklas ng error na ito ng awtoridad sa buwis ay maaaring humantong sa isang multa.

Mga kahihinatnan ng paghahain ng paglilinaw

Kung ang paglilinaw ay isinumite sa panahon kung kailan ang deadline para sa pag-file ng deklarasyon ng pag-uulat ay hindi pa nag-expire, kung gayon ito ay itinuturing na hindi nilinaw, ngunit nai-file sa oras (sugnay 2, artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang paglilinaw na deklarasyon ay isinumite pagkatapos ng katapusan ng panahon na inilaan para sa pagsusumite ng ulat, ngunit bago matapos ang sandali para sa pagbabayad ng buwis, kung gayon ang nagbabayad ng buwis ay maaaring maiwasan ang pananagutan kung ang error na ito ay hindi natuklasan nang mas maaga ng awtoridad sa buwis.

Maiiwasan mo ang pananagutan kapag nagsusumite ng mga paglilinaw pagkatapos mag-expire ang deadline para sa pagbabayad ng buwis kung:

• bago ang paghain ng naturang paglilinaw na deklarasyon, ang mga atraso sa buwis at mga parusa sa binagong deklarasyon ng VAT ay binayaran;
• hindi nakita ng awtoridad sa buwis ang error na ito kung ang isang pag-audit ay isinagawa bago isinumite ang paglilinaw.

Ang isang order ng pagbabayad para sa isang surcharge ng VAT ayon sa isang na-update na deklarasyon ay iginuhit sa karaniwang anyo, na nagpapahiwatig dito ang panahon kung saan ginawa ang surcharge at ang uri ng pagbabayad na naaayon sa pagbabayad ng utang (ZD sa halip na TP).

Kung ang isang binagong deklarasyon ay isinumite sa oras ng isang desk audit sa nakaraang deklarasyon, kung gayon ang awtoridad sa buwis ay dapat na ihinto ang pag-audit na nagsimula (clause 9.1, artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngayon ang isang desk audit ay maaaring magsimula na sa katotohanan ng pagsusumite ng paglilinaw.

Para sa impormasyon kung ang isang paglabag sa inspeksyon ng deadline para sa isang desk audit ay maaaring magkaroon ng mga kahihinatnan, basahin sa mga publikasyon:

• "Paano parusahan ang isang inspektor ng buwis para sa paglabag sa mga deadline para sa isang pag-audit";
• “Pinahigpit ng inspeksyon ang kamara. May pagkakataon bang baligtarin ang desisyon? .

Sa kaso ng pagsusumite ng paglilinaw at pagbabayad ng mga atraso, ngunit hindi pagbabayad ng mga parusa, ang isang multa ay ipinapataw sa nagbabayad ng buwis (Resolution of the Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Abril 26, 2011 No. 11185/10) .

Maaaring humirang ang Tax Inspectorate ng paulit-ulit na on-site audit kapag nagsumite ang nagbabayad ng buwis ng na-update na deklarasyon na nagpapababa sa halaga ng VAT pagkatapos makumpleto ang nauna. field check at pagbubuo ng isang aksyon batay sa mga resulta nito (subclause 2, clause 10, artikulo 89 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 21, 2009 No. 03-02-07 / 2- 209 at resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court na may petsang Marso 16, 2010 No. 8163/09).

Kaugnay ng mga nagbabayad ng buwis, na kinokontrol sa anyo ng pagsubaybay sa buwis, kapag nagsumite sila ng binagong deklarasyon na may pagbaba sa halaga ng babayarang buwis, maaari ding mag-iskedyul ng on-site audit (subclause 4, clause 5.1, artikulo 89 ng ang Tax Code ng Russian Federation).

Magbasa nang higit pa tungkol sa kung paano isinasagawa ang isang on-site na inspeksyon. "Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng on-site na pag-audit sa buwis (mga nuances)" .

Mga resulta

Ang nagbabayad ng buwis ay nagsusumite ng isang binagong deklarasyon sa kaso ng pagtuklas ng mga pagkakamali pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng buwis, na humantong sa pagbaba / pagtaas sa halaga ng buwis. Ang paglilinaw ay iginuhit sa anyo ng form na ipinatupad sa isinaayos na panahon, at isinumite sa Federal Tax Service sa elektronikong format. Kung, bilang resulta ng pagwawasto ng isang error, nabuo ang isang atraso sa buwis, dapat itong bayaran kasama ng pagbabayad ng multa hanggang sa oras na maisumite ang binagong deklarasyon. At kung, kapag nagsumite ng paglilinaw, nabuo ang isang labis na pagbabayad ng buwis, ang posibilidad ng pagsasagawa ng on-site na pag-audit dito ay hindi ibinubukod. Mula noong 2017, ang liham sa binagong VAT return (mga paliwanag) ay maaari lamang isumite sa elektronikong paraan sa iniresetang format.

Ano ang indirect tax return?

tax return para sa hindi direktang buwis(VAT at excises) ay ipinatupad sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Setyembre 27, 2017 No. SA-7-3 / Ginagamit ito para sa mga layunin ng pag-uulat sa mga operasyon para sa pag-import ng mga kalakal at serbisyo mula sa mga bansang EAEU .

Ito ay inuupahan sa Federal Tax Service bago ang ika-20 araw ng buwan kasunod ng isa kung saan ang mga kalakal (serbisyo) na na-import sa Russia ay inirehistro ng nagbabayad ng buwis o binayaran sa ilalim ng kontrata (clause 20 ng Appendix 18 sa Treaty sa EAEU ng 05/29/2014).

Ang isang binagong deklarasyon ay isinumite kapag ang isang nagbabayad ng buwis sa Russia ay nagbalik ng mababang kalidad o hindi kumpletong mga kalakal sa isang dayuhang supplier sa katapusan ng buwan kung saan sila na-import sa teritoryo ng Russian Federation (sugnay 23 ng Appendix 18).

Tandaan na sa senaryo kung kailan tumaas ang presyo ng isang produktong na-import sa anumang oras bago sa buwan ng pag-uulat, hindi ibinigay ang paglilinaw. Sa kasong ito, ang isang hiwalay na deklarasyon na nagpapakita ng pagkakaiba sa mga presyo ay isinumite sa Federal Tax Service sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng tumaas ang halaga ng mga kalakal (p.

24 aplikasyon 18).

Pag-aaralan namin nang mas detalyado kung paano isinasagawa ang pagwawasto ng dokumentong pinag-uusapan. Ang pangkalahatang pamamaraan para sa pagbuo ng mga paglilinaw para sa lahat ng mga buwis ay kinokontrol ng Art. 81 ng Tax Code ng Russian Federation.

Tingnan muna natin ito.

Paghahanda ng isang binagong deklarasyon: pangkalahatang pamamaraan

Kapag nag-aayos ng anumang deklarasyon ng buwis, kabilang ang import VAT at mga excise tax mula sa mga bansa ng EAEU, kailangan mong tandaan na:

1. Ang pagsusumite ng isang pagsasaayos ay kinakailangan kung ang naunang isinumite na ulat ay nagpapakita ng:

• ang katotohanan ng pagkabigo na ipahiwatig o hindi kumpletong indikasyon ng impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis, mga transaksyon sa negosyo;
• mga error na nagreresulta sa mas mababang base ng buwis.

Sa ibang mga kaso, ang paglilinaw ay isinumite sa kahilingan ng entity ng negosyo.

1. Kung ang ipinag-uutos na paglilinaw ay isinumite sa huli kaysa sa deadline para sa pagsusumite ng deklarasyon, ngunit bago ang deadline para sa pagbabayad ng buwis (at sa kaso ng deklarasyon sa hindi direktang mga buwis, ito ay ang parehong petsa - ang ika-20 araw), kung gayon ang obligasyon ng nagbabayad ng buwis upang magsumite ng mga ulat na tumutugon sa mga kinakailangan ng batas, binibilang:

• hindi natupad, kung ang Federal Tax Service ay nakakita ng mga kritikal na error sa pangunahing anyo bago isumite ang paglilinaw;
• naisakatuparan kung, sa oras na naisumite ang update, tinanggap ng Federal Tax Service ang pangunahing deklarasyon nang hindi nagbubunyag ng mga kritikal na error.

MAHALAGA! Sa unang kaso, kung ang nagbabayad ng buwis ay nabigo upang matupad ang obligasyon na magsumite ng isang ulat, siya ay pagmumultahin sa ilalim ng Art.

119 ng Tax Code ng Russian Federation sa halagang 5% ng halaga ng kinakalkula na buwis, ngunit hindi bababa sa 1,000 rubles. at hindi hihigit sa 30% ng halaga ng VAT.

1. Kung ang paglilinaw ay isinumite pagkatapos ng pag-uulat at mga deadline ng pagbabayad ng buwis, walang magiging kahihinatnan:

• kapag nagsumite ng paglilinaw hanggang sa sandaling natuklasan ng Federal Tax Service ang mga kritikal na pagkakamali sa deklarasyon (o nagtalaga ng pag-verify ng deklarasyon), at sa kondisyon din na ang nagbabayad ng buwis ay nagbabayad ng karagdagang buwis at mga parusa bago isumite ang pagwawasto;
• paghahatid ng paglilinaw pagkatapos ng pagpapatunay, na sa katunayan ay hindi nagpahayag ng mga kritikal na pagkakamali sa deklarasyon.

Sa mga kabaligtaran na sitwasyon, magkakaroon ng mga kahihinatnan, at ang kanilang kakanyahan ay nakasalalay sa komposisyon ng mga paglabag. Kaya, sa pagtuklas ng katotohanan ng understatement ng Federal Tax Service base ng buwis sa ilalim ng senaryo na isinasaalang-alang, ang nagbabayad ng buwis ay mananagot batay sa Art.

Nalalapat din ang mga patakarang ito sa mga ahente ng buwis.

Paghahanda ng paglilinaw: mga nuances

Mayroong isang bilang ng mga nuances sa paghahanda ng mga paglilinaw na hindi direktang kinokontrol ng mga probisyon ng Art. 81 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa partikular, kailangan mong bigyang-pansin ang katotohanan na:

1. Ang paglilinaw ay maaaring isumite para sa anumang panahon. Ngunit upang maibalik ang labis na pagbabayad ng buwis para sa mga imported na produkto, ang deklarasyon ay dapat isumite sa Federal Tax Service nang hindi lalampas sa 3 taon pagkatapos ng panahon ng pag-uulat kung saan naganap ang labis na pagbabayad (subclause 2, clause 20 ng Appendix 18, clause 7 ng Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation).
2. Ang pagkakaroon ng labis na pagbabayad ng buwis ay maaaring isang independiyenteng kondisyon para sa exemption mula sa pananagutan sa ilalim ng Art. 122 ng Russian Federation, napapailalim sa pagsusumite ng paglilinaw na may underestimated base nang hindi lalampas sa pagkumpleto ng audit (desisyon ng Arbitration Court ng Moscow District ng Mayo 24, 2016 No. F05-6317/16 sa kaso No. . A40-124647 / 2015).
3. Kung sa paglilinaw ang halaga ng buwis ay nabawasan kumpara sa makikita sa pangunahin, kung gayon ang Federal Tax Service, na nakatanggap ng gayong paglilinaw, ay maaaring obligahin ang nagbabayad ng buwis na magbigay ng katwiran para sa kaukulang pagbawas sa loob ng 5 araw (sugnay 3 ng artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

MAHALAGA! Ang panuntunang ito ay nagdaragdag sa reseta ng talata 23 ng Appendix 18 sa pagkumpirma ng karapatang bawasan ang batayan para sa mga hindi direktang buwis na may mga dokumentong nagpapatunay sa pagbabalik ng mga kalakal sa isang dayuhang supplier.

Dapat pansinin na kung ang mga kontradiksyon ay matatagpuan sa pagitan ng mga pamantayan ng kasunduan sa EAEU at ng Tax Code ng Russian Federation, ito ay ang mga pamantayan ng kasunduan na napapailalim sa aplikasyon (bahagi 4 ng Art.

15 ng Konstitusyon ng Russia).

1. Alinsunod sa talata 9.1 ng Art. 88 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang desk audit ng pangunahing (nakaraang) deklarasyon ay tinapos kapag ang isang pag-update ay isinumite. Ngunit kung sa oras na iyon ang anumang mga dokumento ay hiniling na ng pangunahing mapagkukunan, dapat silang isumite (pagpapasiya ng Korte Suprema ng Russian Federation noong Nobyembre 12, 2015 No. 306-KG15-14509 sa kaso No. A65-23543 / 2014).
2. Batay sa mga resulta ng pag-audit, ang Federal Tax Service ay walang karapatan na obligahin ang nagbabayad ng buwis na magsumite ng paglilinaw (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 16, 2013 No. AC-4-2 / ​​​​12705). Ngunit may karapatan akong irekomenda na ibigay ito (bilang isa sa mga pinakamahusay na paraan upang magbigay ng mga paglilinaw sa pangunahin).
3. Kung ang isang paglilinaw na may pinababang base ay isinumite 2 taon pagkatapos ng pag-expire ng deadline para sa pagsusumite ng pangunahing, kung gayon ang Federal Tax Service ay may karapatan din na humiling ng mga karagdagang paglilinaw at dokumento (clause 8.3 ng artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation. Federation).

Ngayon - tungkol sa mga praktikal na nuances ng pagpuno sa mga pagsasaayos para sa VAT at excise kapag nag-import mula sa EAEU.

Paano punan ang isang binagong deklarasyon?

Ang katotohanan na ang ulat sa mga pag-import mula sa EAEU ay pagwawasto ay pinatunayan sa pamamagitan ng paglalagay ng numero ng pagwawasto sa pahina ng pamagat:

• 1, kung ang pangunahing ay tinukoy;
• 2 kung ang unang pagsasaayos ay tinukoy;
• 3 kung tinukoy ang pangalawang pagsasaayos, atbp.

Ang pagpipino ay nagbibigay ng tamang impormasyon para sa mga linyang iyon kung saan may mga error, at ganap na kinokopya ang iba mula sa pangunahin o nakaraang deklarasyon. Ang isang binagong deklarasyon sa mga hindi direktang buwis ay isinumite sa form na may bisa sa panahon ng pagsusumite ng naitama.

• mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng pagbabalik ng mga kalakal sa supplier at sumasalamin sa mga dahilan para sa desisyon ng mamimili na bumalik (ang kanilang listahan ay ibinigay sa talata 23 ng Appendix 18);
• kapag nagbabalik ng bahagi ng mga kalakal - isang na-update na pahayag sa pag-import ng mga kalakal (ayon sa Appendix 1 sa protocol sa pagpapalitan ng impormasyon sa pagitan ng mga bansa ng EAEU na may petsang 11.12.2009);
• kapag ibinalik ang buong consignment ng mga kalakal - isang libreng-form na abiso sa Federal Tax Service (na may reference sa petsa at numero ng paunang aplikasyon para sa pag-import ng mga kalakal).

Maaaring aprubahan ng Federal Tax Service ang opisyal na form ng notification sa pagbabalik para sa lahat ng item.

Ang deklarasyon sa mga hindi direktang buwis ay inilalapat kapag nag-aangkat ng mga produkto at serbisyo mula sa EAEU. Ang pagsusumite ng mga paglilinaw sa ulat na ito ay kinokontrol ng Art.

81, 88 ng Tax Code ng Russian Federation, ang Treaty on the EAEU at supplementing it mga regulasyon, sa partikular na Annex 18 at ang protocol sa pagpapalitan ng impormasyon sa pagitan ng mga bansang EAEU.

Ang mga patakaran para sa pag-file ng isang binagong tax return ay ibinigay para sa Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation. Gaya ng kadalasang nangyayari sa batas sa buwis, ang artikulo ay nagtataas ng higit pang mga tanong kaysa sa sinasagot nito, kaya ipinapanukala naming unawain ang paksang ito nang magkasama.

Kailan kinakailangan ang isang binagong deklarasyon?

Kung ang isinumiteng pangunahing deklarasyon ay naglalaman ng maling impormasyon o mga pagkakamali, kung gayon kailangang kumpletuhin ang isang deklarasyon.

Kasama sa mga error ang:

• Mga maling code (TIN, KPP, OKTMO, KBK).
• Mga error sa aritmetika.
• Maling tinukoy ang panahon o petsa ng buwis.
• Paglabag sa pamamaraan para sa pagpuno ng mga deklarasyon.

Ang ibig sabihin ng maling impormasyon ay:

• Maling halaga ng kita.
• Maling nasabi ang mga gastos.
• Hindi wastong naipahiwatig ang mga halaga ng mga resulta ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya.
• Mga halagang hindi tumutugma sa data ng personal na account, atbp.

Mga error at hindi tumpak na impormasyon sa deklarasyon maaaring hindi makaapekto sa halaga ng buwis na babayaran, ngunit maaari itong dagdagan o bawasan. Ayon sa talata 1 ng Art. 81 ng Tax Code ng Russian Federation, ang obligasyon ng nagbabayad ng buwis na magsumite ng paglilinaw ay lumitaw lamang kung kung ang maling data ay humantong sa isang underestimation ng halaga ng buwis na babayaran. Kung sakaling ang data ng paunang deklarasyon ay hindi nabawasan ang halaga ng buwis, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan, ngunit hindi obligadong magsumite ng isang binagong deklarasyon.

Kaya, kung ang buwis ay kinakalkula, ipinahiwatig sa deklarasyon at binayaran sa isang halaga na hindi nakakaapekto sa mga interes ng badyet (kabilang ang kaso ng labis na pagbabayad ng buwis), ang pagsusumite ng mga paglilinaw ay dapat mangyari sa isang boluntaryong batayan.

▼ Kalkulahin ang pinakakanais-nais na taripa para sa isang IP kasalukuyang account
sa calculator ng rate ng bangko: ▼

Ilipat ang "mga slider", palawakin at piliin ang "Mga karagdagang kundisyon" upang piliin ng Calculator ang pinakamahusay na alok para sa pagbubukas ng kasalukuyang account para sa iyo. Mag-iwan ng kahilingan at tatawagan ka ng tagapamahala ng bangko: magpapayo siya sa taripa at magreserba ng kasalukuyang account.

Kasabay nito, ang isang error bilang isang hindi wastong tinukoy na panahon ng buwis, na hindi direktang nakakaapekto sa halaga ng buwis, ay maaaring humantong sa isang sitwasyon kung saan ang Federal Tax Service ay isinasaalang-alang na ang isang deklarasyon para sa panahong ito ay hindi naisumite at sinusubukang magmulta. ang nagbabayad ng buwis sa ilalim ng Art. 119 ng Tax Code para sa hindi pagsumite ng mga ulat.

Ang naturang desisyon ng tax inspectorate ay maaaring hamunin sa korte, at mayroong positibong arbitration practice sa mga kasong ito, ngunit mas mabuting huwag makipagsapalaran at maghain ng binagong deklarasyon kahit na sa mga kaso kung saan ang maling data ay maaaring magduda sa mismong katotohanan. na ang isang partikular na nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng isang ulat.

Dapat ding malaman ng mga indibidwal na negosyante na ang pagsasara ng isang IP ay hindi nakakapag-alis sa kanila ng obligasyon na maghain ng na-update na deklarasyon at magbayad ng mga atraso kung ang halaga ng buwis sa pangunahing deklarasyon ay minamaliit (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 10.01.2013 Hindi. 03-04-05 / 10-2).

Responsibilidad para sa paghahain ng binagong deklarasyon

Walang pananagutan para sa pagsusumite ng isang binagong deklarasyon, ngunit sa ilang mga kaso ang mga paglilinaw na ito ay nangangailangan ng multa. Ang deadline para sa pagsusumite ng naturang deklarasyon sa Tax Code ay hindi itinatag, ngunit depende sa kung kailan ito isinampa, ang mga sitwasyon ay maaaring ang mga sumusunod:

Kung nalaman ng nagbabayad ng buwis mula sa inspektor ng buwis na ang mga pagkakamali at hindi tumpak na impormasyon ay natagpuan sa pangunahing deklarasyon na minamaliit ang halaga ng buwis, kung gayon ang binagong deklarasyon ay kailangan pa ring isumite, ngunit mula sa multa sa ilalim ng Art. 122 NK (20% ng natitirang halaga) hindi na ito ilalabas.

Numero ng pagsasaayos kapag naghain ng deklarasyon

Ganito talaga ang kaso kapag isang figure lang sa pag-uulat ang maaaring magdulot ng multa. Ang numero ng pagwawasto ay hindi ang numero ng mismong deklarasyon, ngunit ang bilang ng paglilinaw nito, kung may ganitong pangangailangan. Kapag nagsumite ng deklarasyon sa unang pagkakataon sa panahon ng pag-uulat, ang numero ng pagsasaayos ay dapat ilagay bilang "0". Naiintindihan ng ilang nagbabayad ng buwis ang figure na ito bilang isang numero ng deklarasyon, at isulat ang "1". Ngunit ito ay hindi masyadong masama, dahil. ang naturang error ay itinuturing na teknikal at hindi nakakaapekto sa pagkalkula ng buwis, kaya walang obligasyon na magsumite ng update sa kasong ito.

Gayunpaman, kung minsan ang negosyante ay nais pa ring iwasto ang sitwasyon at magsumite ng isa pang deklarasyon na may parehong data, maliban sa numero ng pagwawasto, na sa oras na ito ay wastong nagpapahiwatig ng "0". Kung ang naturang deklarasyon ay naihain sa oras, kung gayon ay ayos lang, at kung ang panahon ng pag-uulat ay lumipas na, kung gayon ay malaki ang posibilidad na ang mga awtoridad sa buwis ay magpapataw ng multa sa ilalim ng Art. 119 ng Tax Code ng Russian Federation, batay sa literal na interpretasyon ng katotohanan na ang pangunahing deklarasyon na may numero ng pagsasaayos na "0" ay isinampa sa paglabag sa panahon ng pag-uulat. At kahit na ang sitwasyon ay walang katotohanan, ito ay humahantong sa hukuman ng arbitrasyon na, siyempre, ay pumanig sa nagbabayad ng buwis.

Sa ibang mga kaso, ang numero ng pagwawasto ay tumutugma sa numero ng pagwawasto ng deklarasyon. Kung ang binagong deklarasyon ay isinumite sa unang pagkakataon, ito ay magiging "1", kung ang pangalawa, pagkatapos ay "2", atbp. Walang mga paghihigpit sa bilang ng mga paglilinaw sa deklarasyon.

Walang espesyal na form para sa paghahain ng isang binagong deklarasyon. Ang isang deklarasyon na may pagwawasto ng data ay isinumite para sa parehong panahon ng pangunahin, at sa parehong anyo na may bisa para sa pangunahing deklarasyon. Ang pagpipino ay hindi nakikilala sa pagitan ng mali at tamang mga halaga. Ito ay napuno sa parehong paraan tulad ng pangunahin, ngunit siyempre, ang mga tamang tagapagpahiwatig ay ipinahiwatig na, pati na rin ang numero ng pagsasaayos.

Ang negosyante ay hindi obligadong mag-attach ng anumang mga paliwanag sa binagong deklarasyon, ngunit, bilang panuntunan, hihilingin pa rin sila ng tanggapan ng buwis kapag pag-audit sa desk kaya magsulat ng cover letter.

Ang liham ay dapat magsama ng sumusunod na impormasyon:

• Ang panahon at buwis kung saan isinumite ang binagong deklarasyon.
• Ano ang error o kamalian ng data.
• Ang mga halaga ng mga tagapagpahiwatig (pangunahin at naitama) at kung saan ipinahiwatig ang mga seksyon, haligi o haligi.
• Pagbabago at pagkalkula ng base ng buwis at ang halaga ng buwis, kung ito ay minamaliit o labis na binayaran.
• Mga detalye ng pagbabayad at isang kopya nito kung sakaling mabayaran ang mga atraso at mga parusa bago isumite ang binagong deklarasyon.

Kung mayroon ka pa ring mga katanungan sa paksa, mangyaring tanungin sila sa mga komento sa artikulo: sasagutin namin sila kaagad.

Na-update na pagbabalik ng VAT at higit pa: isinumite namin nang tama ang update na-update: Abril 24, 2019 ni: Lahat para sa IP