Kinokontrol ng nagkomento na artikulo ang nilalaman ng desk audit, ang lugar at tagal ng pagsasagawa nito.

Una sa lahat, dapat tandaan na mula noong 2007 (i.e., halos isang dekada na ang nakalilipas), ang pamamaraan ng pag-audit ng desk ay makabuluhang binago, ito ay naging mas regulated at regulated. Sa partikular, ang termino para sa pagsusumite ng mga paliwanag ay naayos, ang karapatan ng nagbabayad ng buwis na magsumite ng mga dokumento na nagpapatunay sa katumpakan ng data na ipinasok sa deklarasyon ng buwis (pagkalkula) ay naayos. Ang matagal nang problema sa paghiling ng mga dokumento sa loob ng balangkas ng isang desk tax audit ay nalutas na, dahil mas maaga ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang humiling ng walang limitasyong bilang ng mga dokumento sa panahon ng pag-audit nang hindi nagsasagawa ng on-site na pag-audit ng buwis.

Ang isang in-house na pag-audit ng buwis ay isinasagawa ng isang awtoridad sa buwis batay sa isang deklarasyon ng buwis (pagkalkula) at mga dokumento na isinumite ng nagbabayad ng buwis, pati na rin ang iba pang mga dokumento sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis, na magagamit sa awtoridad ng buwis, sa loob ng tatlong buwan mula sa petsa ng pagsusumite ng tax declaration (calculation) ng nagbabayad ng buwis.

Ang pagpapalawig ng tatlong buwang termino ng desk audit ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi ibinigay.

Binigyang-pansin ito ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa Liham Blg. 03-02-07/1-75 na may petsang Pebrero 18, 2009.

Ang Federal Antimonopoly Service ng Moscow District, sa Resolution No. A40-85281/11-20-359 ng Mayo 23, 2012, ay isinasaalang-alang ang sitwasyon kung saan ang awtoridad sa buwis ay gumawa ng desisyon na pahabain ang tagal ng panahon para sa pagsusuri ng mga materyales sa pag-audit ng buwis.

Tulad ng nabanggit ng korte, ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi nagbibigay ng posibilidad na palawigin ang mga tuntunin ng isang pag-audit ng buwis sa desk, kaya, ang mga pinagtatalunang desisyon ng awtoridad sa buwis ay pinagtibay na may paglabag sa takdang oras para sa pagsasagawa ng isang pag-audit sa desk. sa pamamagitan ng 5 buwan.

Ang Decree of the Federal Antimonopoly Service ng Volga District na may petsang Hunyo 18, 2012 N A65-26603 / 2011 ay nagsasaad na, isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation, isang in-house na pag-audit ng impormasyon sa buwis. sa kita ng mga indibidwal na isinumite noong Hunyo 2, 2009 ay dapat isagawa ng awtoridad sa buwis bago ang Setyembre 2, 2009. Dahil ang Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay ng isang espesyal na tagal ng panahon para sa paggawa ng isang desisyon batay sa mga resulta ng isang desk tax audit, ang naturang desisyon ay dapat gawin sa loob ng limitasyon ng oras ng pag-audit mismo, iyon ay , sa loob ng mga limitasyon sa oras na nakasaad sa itaas.

Sa Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District noong Setyembre 19, 2012 N A66-376 / 2012, napagpasyahan ng korte na ang awtoridad sa buwis, na natuklasan ang mga pagkakamali sa deklarasyon (mga kontradiksyon sa mga dokumento), ay obligadong ipadala ang nagbabayad ng buwis ng isang kahilingan para sa mga paliwanag at isaalang-alang ang mga paliwanag na isinumite sa loob ng time limit camera check.

Sa Decree No. F09-5401/12 ng Hulyo 16, 2012, ipinaliwanag ng Federal Antimonopoly Service ng Urals District na sa loob ng tatlong buwang panahon na itinatag para sa pagsasagawa ng in-house tax audit, ang awtoridad sa buwis ay obligado na magsagawa ng pag-verify mga hakbang na may kaugnayan sa deklarasyon ng buwis na tinanggap nito. Ang pagpapalawig ng tatlong buwang termino ng isang desk tax audit ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi ibinigay.

Ang isang in-house na pag-audit ng buwis ay hindi maaaring magsimula hangga't hindi nakakatanggap ang awtoridad ng buwis ng tax return o pagkalkula ng buwis.

Batay sa itaas, ipinaliwanag ng Federal Tax Service ng Russia, sa Letter N AS-4-2/15309 na may petsang Setyembre 13, 2012, na ang pagpapasiya ng sandali kung kailan magsisimula ang tatlong buwang panahon para sa pagsasagawa ng in-house tax audit. ay konektado sa sandaling natanggap ng awtoridad sa buwis ang deklarasyon ng buwis (pagkalkula), iyon ay, nagsisimula ito mula sa petsa ng pagtanggap ng awtoridad sa buwis ng deklarasyon ng buwis (pagkalkula).

Ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi tumutukoy sa petsa ng pagsisimula at petsa ng pagtatapos ng isang pag-audit ng buwis sa desk. Ang simula at pagtatapos ng naturang pag-audit, alinsunod sa talata 3 ng Artikulo 100 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ay ipinahiwatig sa pagkilos ng isang pag-audit ng buwis sa desk.

Dahil ang isang in-house na pag-audit ng buwis ng isang pagbabalik ng buwis ay hindi maaaring isagawa bago ito matanggap ng awtoridad sa buwis, ang mga awtoridad sa buwis ay hindi kinakailangang ipahiwatig sa akto ng isang in-house na pag-audit ng buwis ang petsa ng pagsisimula ng pag-audit na ito, na katumbas hanggang sa petsa na ipinadala ang tax return sa pamamagitan ng koreo. Ang deadline para sa pagsasagawa ng desk tax audit ay hindi dapat nakadepende sa paraan ng pagsusumite ng tax return sa tax authority.

Ang konklusyon na ito ay kinumpirma ng Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 19, 2012 N 03-02-08/52.

Ang awtoridad sa buwis ay walang karapatan na magsagawa ng desk audit nang walang deklarasyon batay sa iba pang mga dokumento.

Dapat tandaan na ang posisyon na ito ay mahusay na itinatag (tingnan ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 05.05.2010 N 03-02-08 / 28, Mga Resolusyon ng Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang 06.26. 2007 N 2662/07, na may petsang 06.26.2007 N 1580/07, FAS North-Western District ng Hulyo 25, 2011 N A56-53498 / 2010, ng Hulyo 20, 2009 N A21-97081 / 2009).

Ang Federal Antimonopoly Service ng North-Western District, sa Resolution N A66-4514/2008 ng Mayo 12, 2009, ay dumating sa konklusyon na ang isang sertipiko sa form na 2-NDFL ay hindi isang deklarasyon o isang kalkulasyon sa kahulugan ng Mga Artikulo 80 at 88 ng Tax Code ng Russian Federation, dahil naglalaman lamang ito ng impormasyon sa mga bayad na indibidwal na kita at mga halaga ng naipon at pinigil na buwis.

Bilang karagdagan, ang desisyon batay sa mga resulta ng pag-audit ay ginawa lamang batay sa deklarasyon (pagkalkula) at mga dokumento na isinumite ng nagbabayad ng buwis o magagamit sa awtoridad sa buwis.

Kaya, ang awtoridad sa buwis ay walang karapatan na magsagawa ng desk tax audit na may kaugnayan sa ahente ng buwis batay sa isang sertipiko sa form 2-NDFL.

Ang Artikulo 88 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi nagbabawal sa nagbabayad ng buwis na independiyenteng magsumite sa awtoridad ng buwis bago matapos ang mga dokumento sa pag-audit ng in-house na buwis na nagpapatunay sa impormasyong tinukoy sa pagbabalik ng buwis.

Gayunpaman, ang awtoridad sa buwis, kapag nagsasagawa ng desk audit, ay may karapatang humiling ng karagdagang impormasyon at mga dokumento mula sa nagbabayad ng buwis sa mga kaso na ibinigay ng artikulong ito.

Ang anumang bagay ay sumasalungat sa kakanyahan ng isang pag-audit ng buwis sa desk at lumalampas sa mga partikular na kapangyarihan ng mga opisyal ng mga awtoridad sa buwis na ipinagkaloob sa kanila sa panahon ng isang pag-audit sa desk. Kasabay nito, ang pagtatatag ng pagsunod sa isinumiteng pag-uulat sa mga pangunahing dokumento ay ang paksa ng isang on-site na pag-audit ng buwis, kung saan ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa isang espesyal na pamamaraan.

Kaya, halimbawa, ang awtoridad sa buwis ay walang karapatang humiling mula sa mga dokumento ng nagbabayad ng buwis na nagpapatunay na hindi niya kinakalkula ang VAT sa ilang mga transaksyon na hindi napapailalim sa pagbubuwis para sa buwis na ito.

Ang Decree of the Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Setyembre 18, 2012 N 4517/12 ay nagsasaad na ang kawalan ng nagbabayad ng buwis sa obligasyon na kalkulahin at magbayad ng value added tax sa badyet mula sa mga operasyon para sa pagbebenta ng mga lupain ( namamahagi sa kanila) ay direktang ibinibigay ng mga pamantayan ng batas sa buwis at sa bisa ng Artikulo 56 Ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi isang benepisyo. Ang nasabing pagbebenta, na hindi kinikilala bilang isang bagay ng idinagdag na pagbubuwis, ay hindi isinasaalang-alang kapag bumubuo ng base ng buwis para sa tinukoy na buwis, habang ang mga benepisyo sa buwis alinsunod sa Artikulo 56 ng Tax Code ng Russian Federation ay nalalapat lamang sa ilang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis.

Kaya, ang pagpapadala sa isang nagbabayad ng buwis sa panahon ng isang in-house na pag-audit ng buwis ang kinakailangan na magsumite ng mga dokumento na nagpapatunay sa pagiging lehitimo ng pagtatala ng mga transaksyon na hindi napapailalim sa idinagdag na buwis sa pag-uulat ng buwis ay salungat sa mga pamantayan ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian. Federation. Dahil dito, ang pagdadala sa organisasyon sa pananagutan sa buwis batay sa talata 1 ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation sa ipinahiwatig na batayan ay labag sa batas.

Gayundin, ang awtoridad sa buwis ay may karapatang dagdagan lamang ang mga dokumentong iyon na batayan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa pagkuha ng mineral.

Ito ay ipinahiwatig sa Decree of the FAS ng West Siberian District ng 09/04/2012 N A27-12833 / 2011.

Napagpasyahan ng korte na batay sa ligal na pagsusuri ng mga artikulo 40, 336, 338, 339, 340, 342 ng Tax Code ng Russian Federation, na isinasaalang-alang ang patakaran sa accounting ng organisasyon, upang maitatag ng awtoridad sa buwis ang katotohanan ng buo at napapanahong pagkalkula ng buwis sa pagkuha ng mineral ng organisasyon, kinakailangan na magkaroon ng dokumentasyon na naglalaman ng impormasyon na ginagamit ng organisasyon kapag kinakalkula ang buwis sa pagkuha ng mineral (sa mga nalikom mula sa pagbebenta ng kinuhang mineral; sa halaga ng ang ibinebentang kinuhang mineral; sa halaga ng nakuhang mineral; sa aktwal na pagkalugi ng mineral; sa halaga ng mga gastos para sa kargamento at transportasyon sa mamimili, na binabawasan ang nabubuwisang base para sa buwis sa pagkuha ng mineral).

Tulad ng nabanggit ng korte, ang sertipiko ng pagsang-ayon para sa kinuhang mineral ay nagpapatunay sa pagsunod ng kinuhang mineral sa ilang mga pamantayan, ang impormasyong nakapaloob dito ay hindi nauugnay sa halaga ng yunit at ang halaga ng nakuhang mineral.

Sa Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Central District na may petsang Hulyo 30, 2012 N A35-6929 / 2011, napagpasyahan ng korte na ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng mga probisyon na nag-oobliga sa isang nagbabayad ng buwis na magsumite ng mga dokumento na nagpapatunay sa kawastuhan ng pagtukoy ng base sa buwis, kabilang ang mga dokumentong nagpapatunay sa karapatang mag-aplay ng propesyonal na bawas.

Sa Ruling ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Disyembre 26, 2012 N VAC-16450/12, ang punto ng view ay sinusuportahan, ayon sa kung saan ang awtoridad sa buwis ay hindi karapat-dapat na tumanggi na ibalik ang halaga ng value added tax sa nagbabayad ng buwis sa mga batayan na hindi niya napatunayan ang pagiging lehitimo ng pag-aaplay ng mga pagbabawas sa buwis, nang walang pag-claim at hindi sinusuri alinsunod sa artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga kinakailangang dokumento na tinukoy sa artikulo 172 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia. Kapag nagpapasya sa legalidad ng aplikasyon ng nagbabayad ng buwis ng zero porsyento na rate ng buwis at mga pagbabawas sa buwis, ang mga resulta ng mga cross-check na isinagawa ng mga awtoridad sa buwis tungkol sa pagiging maaasahan, pagkakumpleto at pagkakapare-pareho ng mga isinumiteng dokumento ay isinasaalang-alang.

Sa Decree of the Federal Antimonopoly Service ng Volga-Vyatka District na may petsang Oktubre 9, 2012 N A11-8626 / 2011, ipinahiwatig ng korte na ang mga kapangyarihan ng awtoridad sa buwis, na ibinigay para sa Artikulo 88 at 101 ng Tax Code ng Ang Russian Federation, ay likas sa batas ng publiko at hindi pinapayagan ang awtoridad sa buwis na arbitraryong tanggihan ang pangangailangang humiling ng karagdagang impormasyon , mga paliwanag at mga dokumentong nagpapatunay sa kawastuhan ng pagkalkula at napapanahong pagbabayad ng mga buwis. Kapag ginagamit ang tungkulin na ipinagkatiwala dito upang matukoy ang mga pagkakasala sa buwis, ang awtoridad sa buwis sa lahat ng kaso ng pagdududa tungkol sa kawastuhan ng pagbabayad ng mga buwis, at higit pa kapag nakita nito ang mga palatandaan ng isang pagkakasala sa buwis, ay obligadong gamitin ang awtoridad na ipinagkaloob dito upang humingi ng kinakailangang impormasyon mula sa nagbabayad ng buwis.

Sa loob ng kahulugan ng Artikulo 88, 93 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kinakailangan na magsumite ng mga dokumento na kinakailangan para sa isang pag-audit ng buwis ay dapat maglaman ng sapat na tiyak na data sa mga dokumento na hiniling ng awtoridad sa buwis, at ang mga kinakailangang dokumento mismo ay dapat na nauugnay. sa paksa ng pag-audit ng buwis. Ang konklusyon tungkol dito ay nakapaloob sa Decree of the Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District ng Oktubre 24, 2012 kung sakaling N A67-1688 / 2012.

Ang Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation sa Resolution No. 7307/08 na may petsang Nobyembre 11, 2008 ay nagpahiwatig na sa mga kaso kung saan ang awtoridad sa buwis, sa panahon ng in-house na pag-audit ng buwis, ay hindi nagpahayag ng mga pagkakamali at iba pang mga kontradiksyon sa isinumite tax return, mga batayan para sa paghingi ng mga paliwanag mula sa nagbabayad ng buwis, pati na rin ang mga pangunahing dokumento ng accounting blg.

Ito ay itinuro din ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa Liham na may petsang 07/25/2012 N 03-02-08 / 65.

Sa Decree of the Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Agosto 27, 2012 N A56-52104 / 2011, ang korte, na isinasaalang-alang ang mga posisyon na ito, ay dumating sa konklusyon na ang awtoridad sa buwis ay hindi nagpahayag ng pagkakakilanlan ng mga pagkakamali at mga kontradiksyon sa impormasyong ibinigay ng negosyante sa pinagtatalunang deklarasyon, na hindi kasama ang posibilidad ng paghiling ng mga dokumento sa aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya. Bukod dito, ang talata 2 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nag-aaplay para sa aplikasyon ng nagbabayad ng buwis ng pinasimple na sistema ng buwis mula sa sandali ng pagpaparehistro nito, ay hindi nagpapataw sa huli ng pagsusumite ng anumang mga dokumento sa buwis. awtoridad.

Dahil sa nabanggit, labag sa batas na hinihingi ng awtoridad sa buwis ang mga dokumento ng negosyante na may kaugnayan sa tamang pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, na idineklara sa mga isinumiteng deklarasyon.

Sa Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng East Siberian District na may petsang Agosto 28, 2012 N A10-355 / 2012, isinasaalang-alang ng korte ang sitwasyon kung saan nagpadala ang awtoridad ng buwis ng mensahe sa nagbabayad ng buwis na may kahilingang magbigay ng mga paliwanag (mga pagbabago sa ang tax return), kung saan ipinahiwatig ng tax inspectorate ang pangangailangang magsumite sa loob ng limang araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng paunawa ng paglilinaw na ito at gawin ang mga kinakailangang pagbabago.

Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 3 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation na ang pinagtatalunang mensahe ay isinasaalang-alang ng mambabatas bilang isang dokumentong pamamaraan na pinagtibay bilang bahagi ng patuloy na pag-audit ng desk ng pagbabalik ng buwis, na hindi nagbibigay ng pagtaas sa paglitaw, pagbabago o pagwawakas ng mga karapatan at obligasyong itinakda ng batas para sa taong tinutugunan ng mensahe.

Ang pinagtatalunang ulat N ay naglalaman ng impormasyon sa pagpapatunay ng deklarasyon ng buwis na isinumite ng organisasyon. Kasabay nito, ang pagpapatupad ng mga panukala na itinakda dito ay hindi sapilitan para sa nagbabayad ng buwis, dahil hindi ito nangangailangan ng pananagutan sa ilalim ng Tax Code ng Russian Federation.
Kaya, napagpasyahan ng korte na ang mensahe na may panukalang magbigay ng mga paliwanag (mga susog sa pagbabalik ng buwis) ay walang mga pag-aari ng isang non-normative legal act, ngunit ito ay isang dokumento ng isang pamamaraan na kalikasan, ay hindi nagbibigay ng anumang legal mga kahihinatnan, ay hindi nagpapataw sa aplikante ng anuman o mga obligasyon, na may kaugnayan sa kung saan ito ay hindi napapailalim sa apela sa korte.

Isinasaalang-alang ang mga probisyon ng talata 5 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagpapahintulot sa pagtatatag ng katotohanan ng isang pagkakasala sa buwis batay sa isang pagtatasa ng awtoridad sa buwis ng mga paliwanag at mga dokumento na isinumite ng nagbabayad ng buwis, dapat itong napagpasyahan na mayroong obligasyon ang nagbabayad ng buwis at, bilang resulta, ang karapatan ng awtoridad sa buwis na humingi mula sa mga pangunahing dokumento ng nagbabayad ng buwis na nagpapatunay sa pagiging maaasahan ng data na ipinasok sa pagbabalik ng buwis, kung may pagkakaiba sa pagitan ng mga datos na ito at ng impormasyong nakapaloob sa Ang mga dokumentong magagamit ng awtoridad sa buwis na natanggap sa panahon ng kontrol sa buwis ay inihayag sa panahon ng isang desk audit.

Ang nasabing mga konklusyon ay itinakda sa Decree of the Federal Antimonopoly Service ng North-Western District ng Hunyo 25, 2012 N A56-29740 / 2011.

Tulad ng nabanggit sa Decree ng Federal Antimonopoly Service ng Far Eastern District na may petsang Disyembre 19, 2012 N F03-5646 / 2012, mula sa magkakaugnay na interpretasyon ng mga probisyon ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagpapahintulot sa pagtatatag ng katotohanan ng pagkakasala sa buwis batay sa pagtatasa ng awtoridad sa buwis ng mga paliwanag at dokumentong isinumite ng nagbabayad ng buwis, ang tungkulin ng nagbabayad ng buwis ay sumusunod at, bilang resulta, ang karapatan ng awtoridad sa buwis na humiling mula sa pangunahing nagbabayad ng buwis mga dokumento na nagpapatunay sa katumpakan ng data na ipinasok sa tax return, kung sa kurso ng isang pag-audit ng desk ang isang pagkakaiba sa pagitan ng mga data na ito at ang impormasyong nakapaloob sa mga dokumentong magagamit ng awtoridad sa buwis na natanggap sa panahon ng kontrol sa buwis ay ipinahayag.

Sa Decree of the Federal Antimonopoly Service ng Far Eastern District noong Disyembre 18, 2012 N F03-5950 / 2012, ipinahiwatig ng korte na ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagpapahiwatig ng pagdoble ng mga hakbang sa kontrol na isinagawa bilang bahagi ng field at desk tax audits (Pagpapasiya ng Constitutional Court ng Russian Federation noong Abril 8, 2010 N 441-О-О) . Ang posibilidad ng paggamit ng mga espesyal na hakbang (inspeksyon, pag-agaw, pagtatanong ng mga saksi) sa panahon ng pag-audit sa desk ay hindi direktang ibinibigay sa Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang karapatang ipinagkaloob sa awtoridad sa buwis ng Bahagi 4 ng Artikulo 88 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, gayundin ng Artikulo 93 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, na humiling ng mga karagdagang dokumento mula sa nagbabayad ng buwis sa panahon ng isang desk audit ay dapat na direktang nauugnay sa mga pagkakamaling natuklasan ng awtoridad sa buwis sa mga deklarasyon o iba pang dokumentong isinumite ng nagbabayad ng buwis.

Sa mga kaso kung saan ang awtoridad sa buwis, sa panahon ng isang in-house na pag-audit ng buwis, ay hindi nagbunyag ng mga pagkakamali at iba pang mga kontradiksyon sa isinumiteng tax return, walang mga batayan para sa paghingi ng mga paliwanag mula sa nagbabayad ng buwis, pati na rin ang mga pangunahing dokumento ng accounting.

Ang pagbabawal sa naturang mga aksyon ay nakapaloob sa talata 7 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang kasanayang panghukuman ay nagpapatotoo dito (tingnan ang Mga Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation noong Nobyembre 11, 2008 N 7307/08, FAS ng North-Western District ng Agosto 27, 2012 N A56-52104 / 2011).

Kasabay nito, kahit na hindi nililimitahan ng Tax Code ng Russian Federation ang listahan ng mga dokumento na maaaring kailanganin ng awtoridad sa buwis sa panahon ng in-house na pag-audit ng buwis, ang lahat ng kinakailangang dokumento ay dapat na nauugnay sa pagkalkula ng mga halaga ng buwis.

Halimbawa, ang mga dokumento sa pag-uulat ng istatistika ay hindi nalalapat sa mga dokumentong nauugnay sa pagkalkula ng mga buwis, at samakatuwid ay hindi maaaring i-claim ng awtoridad sa buwis sa panahon ng isang desk audit.

Bilang karagdagan, isinasaalang-alang na ang listahan ng mga dokumento na ang awtoridad sa buwis ay may karapatang hilingin mula sa nagbabayad ng buwis upang kumpirmahin ang pagiging lehitimo ng paglalapat ng mga pagbabawas sa buwis para sa idinagdag na buwis, na ibinigay para sa Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi sarado, ang awtoridad sa buwis, kapag nagsasagawa ng isang pag-audit sa desk ng pagbabalik ng buwis sa idinagdag na halaga, kung saan ang halaga ng buwis na ito ay ipinahayag na ibabalik, ay may karapatang humingi mula sa nagbabayad ng buwis ng mga kinakailangang dokumento na nagpapatunay sa legalidad ng pag-aaplay mga bawas sa buwis. Kasabay nito, sa batayan ng mga probisyon ng Artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay obligadong sumunod sa mga ligal na kinakailangan ng awtoridad sa buwis, kabilang ang sa mga tuntunin ng pagsusumite ng mga dokumento na kinakailangan upang makontrol ang pagkalkula at pagbabayad ng buwis.

Ang isang katulad na posisyon ay itinakda sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 01.11.2011 N 03-07-08 / 302.

Paragraph 25 ng Decree of the Plenum of the Supreme Arbitration Court of the Russian Federation of July 30, 2013 N 57 "On Certain Issues Arising from the Application by Arbitration Courts of Part One of the Tax Code of the Russian Federation" ay nagsasaad na, tulad ng sumusunod mula sa mga probisyon ng Kabanata 21 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, kabilang ang Artikulo 176, ang aplikasyon sa isang tiyak na pagbabalik ng buwis para sa idinagdag na buwis, ang karapatan sa isang refund ng buwis na ito ay nangangahulugan na sa deklarasyong ito ang halaga ng buwis ang mga pagbabawas na ipinakita ng nagbabayad ng buwis ay lumampas sa kabuuang halaga ng buwis na kinalkula niya sa mga transaksyong kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis, at ang pagkakaiba sa pagitan ng mga halagang ito ay napapailalim sa pagbabalik (offset) ng nagbabayad ng buwis.

Isinasaalang-alang ang magkakaugnay na interpretasyon ng mga pamantayan sa itaas, kailangang tandaan ng mga korte na hindi lahat ng mga deklarasyon ng idinagdag na halaga ng buwis ay nasa ilalim ng talata 8 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation, ngunit ang mga may kinalaman lamang sa pagbabalik (offset ) sa nagbabayad ng buwis ng mga nauugnay na pondo.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng isang bagay bilang isang paulit-ulit na pag-audit sa desk. Kasabay nito, posible ang isang desk tax audit para sa parehong panahon ng pag-uulat (buwis) kung magsumite ang nagbabayad ng buwis ng na-update na tax return.

Dahil dito, ang isang desk audit ay maaaring ulitin para sa parehong panahon ng pag-uulat ng buwis (buwis) kung ang isang na-update na deklarasyon ay naihain para sa panahong iyon. Ang batas ay hindi nagtatadhana para sa iba pang mga kaso para sa naturang muling pagsusuri.

Ang konklusyon na ito ay sinusuportahan ng parehong mga opisyal na katawan (tingnan ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 31, 2007 N 03-02-07 / 1-267), at ang mga korte (tingnan ang Dekreto ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District. na may petsang Agosto 20, 2007, Agosto 27, 2007 N KA-A40 /8177-07).

Sa Decree of the Federal Antimonopoly Service ng Volga-Vyatka District na may petsang Disyembre 17, 2012 N A43-8566 / 2012, napagpasyahan ng korte na ang mga aksyon ng awtoridad sa buwis na gumawa ng desisyon batay sa mga resulta ng isang in-house na buwis pag-audit ng pangunahing tax return kapag ang negosyante ay nagsumite ng na-update na tax return na may naaangkop na mga pagsasaayos ay hindi sumusunod sa sugnay 9.1 ng Artikulo 88 NK RF.

Ang parehong impormasyon sa mga deklarasyon ng buwis na inihain ng isang nagbabayad ng buwis para sa parehong panahon ng buwis, ngunit sa iba't ibang panahon, ay hindi nag-aalis sa awtoridad sa buwis ng karapatang magsagawa ng mga independiyenteng pag-audit sa desk kaugnay ng bawat isa sa mga isinumiteng deklarasyon sa pamamaraan at mga tuntuning ibinigay para sa Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin upang makilala ang iba't ibang mga pangyayari at iba pang ebidensya. Kasabay nito, ang mga pamantayan ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad ay hindi nagbibigay ng mga patakaran sa pagkiling na may kaugnayan sa mga pangyayari na itinatag ng awtoridad sa buwis sa loob ng balangkas ng isang naunang pag-audit ng desk.

Ang isang katulad na konklusyon ay naabot ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District sa Resolution No. A56-22357 / 2011 ng Enero 24, 2012.

Ang mismong katotohanan ng pag-file ng isang binagong tax return pagkatapos ng deadline na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation para sa pag-file ng isang return ay hindi isang pagkakasala sa buwis.

Kasabay nito, ang mga deadline para sa pagsusumite ng mga binagong deklarasyon ay hindi itinatag ng batas sa buwis, at ang mga pangyayari na hindi kasama ang nagbabayad ng buwis mula sa pananagutan batay sa Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation para sa huli na pagsusumite ng orihinal na nagsampa ng tax return kaugnay ng pagsusumite ng binagong deklarasyon.

Ang halaga ng multa sa ganoong sitwasyon ay kinakalkula batay sa halaga ng buwis na aktwal na babayaran sa badyet, iyon ay, batay sa data na tinukoy sa binagong tax return, o batay sa data mula sa mga resulta ng isang in-house tax audit ng binagong tax return. At ang bilang ng mga araw ng hindi pagsusumite ng isang tax return sa kasong ito ay kinakalkula mula sa araw kasunod ng araw ng pag-expire ng deadline para sa pagsusumite nito, hanggang sa pagsusumite ng orihinal na isinampa na tax return, dahil ito ay tiyak na hindi napapanahon. pagsusumite na isang paglabag sa buwis.

Ang posisyon na ito ay sumusunod mula sa pagsusuri ng Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 1, 2009 N ШС-22-7 / [email protected] at Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 15, 2011 N 7265/11.

Kung, bago matapos ang in-house na pag-audit ng buwis, ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng isang binagong pagbabalik ng buwis (pagkalkula) sa paraang inireseta ng Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation, ang in-house na pag-audit ng buwis ng naunang inihain na deklarasyon (pagkalkula) ay winakasan at magsisimula ang isang bagong in-house na pag-audit ng buwis batay sa binagong deklarasyon ng buwis (pagkalkula) .

Para sa mga layunin ng paglalapat ng talata 9.1 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation, binibigyan ng mambabatas ang konsepto ng "pagtatapos ng pag-verify" ng ibang kahulugan. Sa kasong ito, ang pagtatapos ng pag-audit ay nauunawaan hindi bilang ang literal na pagtatapos ng mga aksyon na ginagawa ng awtoridad sa buwis bago isagawa ang audit act, ngunit ang kumpletong pagkumpleto ng lahat ng mga aksyon sa pag-audit na nagtatapos sa pagpapatibay ng isang desisyon, dahil ito ay gumagawa walang saysay na ipagpatuloy ang lahat ng aksyon na may kaugnayan sa tax return na tinukoy ng nagbabayad ng buwis.

Ang Federal Antimonopoly Service ng Moscow District, sa Resolution No. A40-6180 / 12-99-34 ng Setyembre 24, 2012, ay sumusunod sa isang katulad na pananaw.

Sa kurso ng isang in-house na pag-audit ng buwis, ang isang awtoridad sa buwis na nagpapadala ng isang binagong abiso sa pagbabalik ng buwis na naglalaman ng isang indikasyon ng mga pagkakamali na ginawa ng nagbabayad ng buwis at ang pangangailangan na iwasto ang mga ito ay legal, dahil, alinsunod sa talata 3 ng Artikulo 88 ng ang Tax Code ng Russian Federation, ang awtoridad sa buwis ay dapat ipaalam sa nagbabayad ng buwis tungkol dito kung ang isang error ay natuklasan at nag-aalok na magbayad ng mga pagbabago sa deklarasyon.

Gaya ng ipinahiwatig ng Presidium ng Supreme Arbitration Court sa Decree N 13920/07 ng 11.03.2008 at ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District sa Decree N A66-376/2012 ng 19.09.2012, na natuklasan ang mga error sa deklarasyon (mga kontradiksyon sa mga dokumento), ang awtoridad sa buwis ay obligadong magpadala sa nagbabayad ng buwis ng isang kahilingan na magsumite ng mga paglilinaw at isaalang-alang ang mga paglilinaw na isinumite sa loob ng termino ng pag-audit ng desk.

Gayunpaman, ang batas ay hindi nagbibigay para sa gayong kahihinatnan ng hindi pagsunod ng awtoridad sa buwis sa talata 3 ng Artikulo 88 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation bilang walang kondisyong pagkilala sa desisyon bilang hindi wasto (tingnan ang Dekreto ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Mayo 20, 2009 N KA-A41 / 3793-09).

Tandaan na ang mga probisyon ng Artikulo 88 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay may pangkalahatang kalikasan kung ihahambing sa mga probisyon ng Artikulo 176.1 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, na kumokontrol sa pagbabayad ng VAT. Ang pamantayan ng talata 9.1 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang pagwawakas ng isang in-house na pag-audit ng buwis ng paunang deklarasyon ng buwis ay nangangahulugan ng pagwawakas ng lahat ng mga aksyon ng awtoridad sa buwis na may kaugnayan sa deklarasyon na ito, kabilang ang mga aksyon upang i-refund ang VAT, ay hindi inaalis ang awtoridad sa buwis ng karapatang isaalang-alang ang buwis na na-refund sa ilalim ng paunang deklarasyon ng buwis, kapag gumagawa ng mga desisyon batay sa mga resulta ng pag-audit ng binagong tax return. Ang Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi kinokontrol ang mga aksyon ng awtoridad sa buwis kung nagpasya itong i-refund ang VAT bago matapos ang pag-audit ng buwis ng deklarasyon, ang posibilidad na itinakda ng Artikulo 176.1 ng Tax Code. ng Russian Federation.

Ang posisyon na ito ay kinumpirma ng hudisyal na kasanayan (tingnan ang Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District ng Hunyo 19, 2012 N A52-3856 / 2011).

Gaya ng nabanggit ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation sa Desisyon Blg. VAC-13366/12 ng Disyembre 11, 2012, ang talata 24 ng Artikulo 176.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay ng posibilidad na bahagyang kanselahin ang desisyon upang i-refund ang halaga ng buwis na na-claim para sa reimbursement sa isang deklaratibong paraan kapag nagsusumite ng binagong tax return. Ang nasabing desisyon ay ganap na nakansela, na naaayon sa mga probisyon ng talata 9.1 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation,
Ang Decree of the Presidium ng Supreme Arbitration Court na may petsang Marso 11, 2008 N 13920/07 ay nagsasaad na ang direksyon ng awtoridad sa buwis sa panahon ng isang desk tax audit ng isang na-update na abiso sa pagbabalik ng buwis na naglalaman ng indikasyon ng mga pagkakamali na ginawa ng nagbabayad ng buwis at ang pangangailangan upang itama ang mga ito ay legal.

Kasabay nito, ang Federal Antimonopoly Service ng Moscow District, sa Resolution N KA-A41 / 3793-09 ng Mayo 20, 2009, ay nagtapos na, sa katunayan, alinsunod sa talata 3 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian. Federation, ang awtoridad sa buwis ay dapat ipaalam sa nagbabayad ng buwis tungkol dito kung may nakitang error at magmungkahi na gumawa ng mga pagbabago. Sa kasong ito, ang awtoridad sa buwis ay hindi nagpadala ng paunawa sa organisasyon tungkol sa labag sa batas na aplikasyon ng bawas at ang pangangailangang amyendahan ang deklarasyon. Gayunpaman, ang batas ay hindi nagbibigay para sa gayong kahihinatnan ng hindi pagsunod ng awtoridad sa buwis sa talata 3 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation bilang walang kondisyong pagkilala sa desisyon bilang hindi wasto. Dahil ang katotohanan ng hindi makatarungang aplikasyon ng bawas at atraso ay naitatag, ang mga desisyon na tanggihan ang mga refund ng buwis at managot ay legal.

Sa Decree of the Federal Antimonopoly Service ng North Caucasus District na may petsang 10.10.2012 N A25-789 / 2011, ipinaliwanag na ang katotohanan na ang mga probisyon ng talata 9.1 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay ng para sa posibilidad na magsagawa ng desk tax audit alinsunod sa itinatag na pamamaraan na may kaugnayan sa pangunahing pagbabalik ng buwis kung sakaling ang isang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng binagong deklarasyon bago matapos ang pag-audit ng buwis sa desk, ay hindi nagpapahiwatig na ang pananagutan sa buwis batay sa Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation para sa huli na pagsusumite ng mga dokumento na hiniling ng inspeksyon sa ganoong sitwasyon ay hindi nangyayari.

Ang ibang interpretasyon ng mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahiwatig ng isang hindi makatwirang exemption mula sa pananagutan sa buwis ng mga nagbabayad ng buwis na nagsumite ng mga dokumentong kinakailangan para sa isang pag-audit ng buwis na lumalabag sa mga deadline. Ang isang katulad na legal na posisyon ay itinakda sa Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 15, 2011 N 7265/11.

Ang pamamaraan para sa pag-aaral ng mga aktibidad sa pananalapi ng isang indibidwal o legal na entity ay kinokontrol Sa Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang pag-audit ng buwis sa desk ay dapat isagawa nang mahigpit alinsunod sa mga patakaran na tinukoy sa Kodigo. Kung hindi, hindi magiging mahirap para sa nagbabayad ng buwis na hamunin ang mga aksyon ng "mga awtoridad sa buwis". Isaalang-alang natin nang mas detalyado kung anong mga nuances ang dapat mong bigyang pansin.

Ayon sa talata 1 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang desk audit ay isinasagawa sa lokasyon ng inspektor ng buwis, iyon ay, sa gusali ng departamento. Ang batayan para sa pagpapatupad nito ay ang pagbabalik ng buwis ng negosyante at iba pang mga dokumento (magagamit na ang mga ito sa mga inspektor, o kailangang ibigay ng nagbabayad ng buwis).

Tandaan na kung ang isang nagbabayad ng buwis (indibidwal o legal na entity, mga dayuhang organisasyon) ay hindi nagsumite ng tax return sa oras, ang mga inspektor ay may karapatang magsagawa ng pag-audit batay sa data na mayroon sila, habang nagsasangkot din ng data sa iba pang katulad na kumpanya (mga negosyo ). Ngunit magagawa nila ito pagkatapos ng tatlong buwan mula sa sandaling ang deklarasyon ay dapat na "nasa" sa kanilang mga kamay. Kung ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng isang deklarasyon sa sandaling ang tseke ay "inilunsad" na, ang mga inspektor ay obligadong ihinto ito at magsimula ng bago, batay sa isang bagong dokumento.

Ang "Cameralka" ay hindi isinasagawa batay sa isang espesyal na deklarasyon, na pinunan ng isang mamamayan na nagpasya na kusang ideklara ang kanyang mga ari-arian, mga bank account.

Ang mga malalaking kumpanya ay nagbibigay ng pag-uulat sa electronic media. Kung sa ilang kadahilanan ay nakalimutan nilang dalhin ang dokumento sa loob ng panahon na itinatag ng batas, obligado ang inspektor na magpadala sa kanila ng paalala sa loob ng isang buwan. Kasabay nito, dapat itong linawin kung anong dokumento ang inaasahan at sa anong anyo ito dapat ibigay.

Ayon sa talata 2 ng artikulong ito, ang isang desk audit ay isinasagawa ng mga empleyado ng inspektor ng buwis, para dito hindi nila kailangan ng espesyal na pahintulot mula sa pinuno ng departamento ng camera (tulad ng, halimbawa, kapag nagsasagawa ng on-site audit) .

Maling Impormasyon

Kung ang nagbabayad ng buwis ay nagbibigay ng impormasyon na hindi tumutugma sa mga tunay na katotohanan (halimbawa, magkakaroon ng mga pagkakamali sa mga kalkulasyon o mas mababang halaga ng buwis ang ipapakita sa binagong deklarasyon), kailangan niyang ipaliwanag ang dahilan ng nangyari. Alinsunod sa talata 4 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang magbigay ng mga extract mula sa mga talaan ng buwis o accounting bilang ebidensya. accounting at iba pang dokumentasyon.

Ang inspektor ay may karapatang humingi ng mga dokumentong nagpapaliwanag kahit na ang impormasyon ay kahina-hinala.

Kung ang inspektor ay nagpasya na ang nagbabayad ng buwis ay nakagawa ng isang malubhang maling pag-uugali at dapat parusahan, kung gayon, ayon sa Artikulo 100 ng Tax Code ng Russian Federation, siya ay obligadong gumawa ng isang kilos at ipahiwatig dito ang lahat ng kinakailangang impormasyon (ang katotohanan ng paglabag at parusa).

Mga karagdagang dokumento

Kung ang nagbabayad ay nagsumite ng isang deklarasyon ng refund ng VAT, dapat siyang magsumite ng mga dokumentong nagpapatunay sa kanyang karapatang makatanggap ng kaukulang bawas sa buwis kasama nito. Kung ang mga kamalian, ang mga hindi pagkakapare-pareho ay ipinahayag sa naturang deklarasyon, na hahantong sa isang underestimation ng halaga ng VAT (ang negosyante ay obligadong magbayad) o, sa kabaligtaran, isang pagtaas sa halaga na dapat ibalik ng estado sa kanya ng batas, ang pinapayagan ng batas ang mga inspektor na hilingin sa negosyante na magbigay ng mga invoice, invoice at iba pang dokumentasyong nagpapatunay sa legalidad ng mga aksyon ng negosyante.

Ang isang dayuhang kumpanya na nakarehistro para sa mga layunin ng buwis sa teritoryo ng Russian Federation at nagsumite ng isang deklarasyon ng refund ng VAT ay obligadong idokumento na nagbebenta ito ng mga produkto nito sa teritoryo ng ating estado.

Kung ang isang negosyante ay isang partido sa isang kasunduan sa pakikipagsosyo sa pamumuhunan, obligado siyang magbigay ng mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanang ito at nagpapahiwatig ng halaga ng kanyang kita (mga gastos) na natanggap (natamo) bilang resulta ng mga aktibidad ng pakikipagsosyo na ito.

Kung ang taxpayer-seller ng excisable goods ay nagsumite ng deklarasyon at ipinahiwatig sa kanyang dokumento na siya ay may karapatan sa isang bawas sa buwis (excise amount), dahil ang mga kalakal ay ibinalik ng mamimili, siya ay obligadong magbigay ng mga dokumento na nagpapatunay sa legalidad ng kanyang mga aksyon.

Mga pagbabayad ng insurance

Ang ganitong uri ng gastos ay maaari ding maging batayan para sa paghiling ng karagdagang dokumentasyon. Kung ang ahente ng buwis ay nagpapahiwatig ng mga pagbabayad ng insurance sa item ng gastos, obligado din siyang magbigay ng mga dokumento na maaaring kumpirmahin ang legalidad ng kanyang mga kinakailangan upang hindi buwisan ang mga halagang ito.

Ayon sa talata 13 ng artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation, kung ang isang negosyante ay gumawa ng ipinag-uutos na mga kontribusyon sa seguro dahil sa ang katunayan na ang isa sa kanyang mga empleyado ay pansamantalang may kapansanan o ang empleyado ay nasa sick leave para sa pagbubuntis at panganganak, ang pagpapatunay ng ang naturang deklarasyon ay kinokontrol ng mga probisyon ng Kabanata 34 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kaya, ang Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation ay kinokontrol ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng desk audit. Mayroong malinaw na algorithm para sa mga aksyon ng inspektor ng buwis at ng nagbabayad ng buwis. Ang anumang mga paglabag ay puno ng mga negatibong kahihinatnan: ang nagbabayad ay kailangang parusahan (halimbawa, isang multa), at ang mga iligal na aksyon ng inspektor ng buwis ay maaaring humantong sa katotohanan na ang mga resulta ng "camera room" ay hindi magkakaroon ng legal na puwersa .

(gaya ng sinusugan ng Federal Law No. 137-FZ ng Hulyo 27, 2006)

1. Ang isang in-house na pag-audit ng buwis ay isinasagawa sa lokasyon ng awtoridad sa buwis batay sa mga deklarasyon ng buwis (mga kalkulasyon) at mga dokumentong isinumite ng nagbabayad ng buwis, pati na rin ang iba pang mga dokumento sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis, na magagamit ng awtoridad sa buwis .

Ang isang in-house na pag-audit ng buwis ng pagkalkula ng resulta sa pananalapi ng isang pakikipagsosyo sa pamumuhunan ay isinasagawa ng awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng kalahok sa kasunduan sa pakikipagsosyo sa pamumuhunan - ang namamahala na kasosyo na responsable para sa pagpapanatili ng mga talaan ng buwis (simula dito sa ito artikulo - ang kasosyo sa pamamahala na responsable para sa pagpapanatili ng mga talaan ng buwis).

(talata na ipinakilala ng Federal Law No. 336-FZ ng Nobyembre 28, 2011)

2. Ang isang in-house na pag-audit sa buwis ay isinasagawa ng mga awtorisadong opisyal ng awtoridad sa buwis alinsunod sa kanilang mga opisyal na tungkulin nang walang anumang espesyal na desisyon ng pinuno ng awtoridad sa buwis sa loob ng tatlong buwan mula sa petsa ng pagsusumite ng deklarasyon ng buwis (pagkalkula) ng nagbabayad ng buwis.

(Clause 2 bilang susugan ng Federal Law No. 224-FZ ng Nobyembre 26, 2008)

3. Kung ang isang in-house na pag-audit ng buwis ay nagpapakita ng mga pagkakamali sa deklarasyon ng buwis (pagkalkula) at (o) mga kontradiksyon sa pagitan ng impormasyong nakapaloob sa mga isinumiteng dokumento, o kung ang impormasyong ibinigay ng nagbabayad ng buwis ay natuklasang hindi naaayon sa impormasyong nakapaloob sa ang mga dokumentong hawak ng awtoridad sa buwis at natanggap niya sa panahon ng kontrol ng buwis, ang nagbabayad ng buwis ay alam tungkol dito na may pangangailangan na magbigay ng mga kinakailangang paliwanag o gumawa ng naaangkop na mga pagwawasto sa loob ng itinakdang panahon sa loob ng limang araw.

4. Ang isang nagbabayad ng buwis na nagsusumite ng mga paliwanag sa awtoridad ng buwis tungkol sa mga natukoy na pagkakamali sa deklarasyon ng buwis (pagkalkula) at (o) mga kontradiksyon sa pagitan ng impormasyong nakapaloob sa mga isinumiteng dokumento, ay may karapatang magsumite sa awtoridad ng buwis ng mga extract mula sa buwis at (o) mga rehistro ng accounting at (o ) iba pang mga dokumento na nagpapatunay sa katumpakan ng data na ipinasok sa deklarasyon ng buwis (pagkalkula).

5. Ang isang taong nagsasagawa ng cameral tax audit ay obligadong isaalang-alang ang mga paliwanag at mga dokumentong isinumite ng nagbabayad ng buwis. Kung, pagkatapos isaalang-alang ang mga isinumiteng paliwanag at mga dokumento, o sa kawalan ng mga paliwanag mula sa nagbabayad ng buwis, ang awtoridad sa buwis ay nagtatatag ng katotohanan ng isang pagkakasala sa buwis o iba pang paglabag sa batas sa mga buwis at mga bayarin, ang mga opisyal ng awtoridad sa buwis ay kinakailangang gumuhit gumawa ng ulat sa pag-audit sa paraang itinakda ng Artikulo 100 ng Kodigong ito.

6. Kapag nagsasagawa ng in-house tax audit, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatan ding humingi, alinsunod sa itinatag na pamamaraan, mula sa mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng mga dokumento ng benepisyo sa buwis na nagpapatunay sa karapatan ng mga nagbabayad ng buwis na ito sa mga benepisyong ito sa buwis.

7. Kapag nagsasagawa ng desk tax audit, ang awtoridad sa buwis ay walang karapatan na humiling ng karagdagang impormasyon at mga dokumento mula sa isang nagbabayad ng buwis, maliban kung iba ang ibinigay ng artikulong ito o maliban kung ang pagsusumite ng mga naturang dokumento kasama ng isang deklarasyon ng buwis (pagkalkula) ay ibinigay para sa pamamagitan ng Code na ito.

8. Kapag nag-file ng tax return para sa value added tax, kung saan idineklara ang karapatan sa isang tax refund, ang isang desk tax audit ay isinasagawa na isinasaalang-alang ang mga detalye na ibinigay para sa talatang ito, batay sa mga tax return at mga dokumentong isinumite ng nagbabayad ng buwis alinsunod sa Kodigong ito.

Ang awtoridad sa buwis ay may karapatang humiling mula sa mga dokumento ng nagbabayad ng buwis na nagpapatunay, alinsunod sa Artikulo 172 ng Kodigong ito, ang pagiging lehitimo ng paglalapat ng mga bawas sa buwis.

8.1. Kapag nagsasagawa ng isang desk tax audit ng isang deklarasyon ng buwis (pagkalkula) sa buwis sa kita ng korporasyon, buwis sa personal na kita ng isang kalahok sa isang kasunduan sa pakikipagsosyo sa pamumuhunan, ang awtoridad sa buwis ay may karapatang humiling mula sa kanya ng impormasyon sa panahon ng kanyang pakikilahok sa naturang kasunduan, sa bahagi ng kita (mga gastos, pagkalugi) na maiuugnay sa kanya ) pakikipagsosyo sa pamumuhunan, pati na rin ang paggamit ng anumang impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng pakikipagsosyo sa pamumuhunan na magagamit sa awtoridad sa buwis.

(Clause 8.1 ay ipinakilala ng Federal Law No. 336-FZ ng Nobyembre 28, 2011)

9. Kapag nagsasagawa ng desk tax audit sa mga buwis na may kaugnayan sa paggamit ng mga likas na yaman, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatan, bilang karagdagan sa mga dokumentong tinukoy sa talata 1 ng artikulong ito, na humingi mula sa nagbabayad ng buwis ng iba pang mga dokumento na batayan para sa ang pagkalkula at pagbabayad ng naturang mga buwis.

9.1. Kung, bago matapos ang in-house tax audit, ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng isang amyendahan na tax return (kalkulasyon) sa paraang itinakda para sa Artikulo 81 ng Kodigo na ito, ang in-house na pag-audit ng buwis ng naunang inihain na deklarasyon (pagkalkula) ay winakasan at magsisimula ang isang bagong in-house na pag-audit ng buwis batay sa binagong deklarasyon ng buwis (pagkalkula) . Ang pagwawakas ng isang pag-audit ng buwis sa desk ay nangangahulugan ng pagwawakas ng lahat ng mga aksyon ng awtoridad sa buwis na may kaugnayan sa naunang inihain na deklarasyon ng buwis (pagkalkula). Kasabay nito, ang mga dokumento (impormasyon) na natanggap ng awtoridad sa buwis bilang bahagi ng in-house na pag-audit ng buwis ay maaaring gamitin sa pagsasagawa ng mga hakbang sa pagkontrol ng buwis na may kaugnayan sa nagbabayad ng buwis.

(Clause 9.1 ay ipinakilala ng Federal Law No. 224-FZ ng Nobyembre 26, 2008)

10. Ang mga tuntuning itinakda ng artikulong ito ay nalalapat din sa mga nagbabayad ng mga bayarin, mga ahente ng buwis, maliban kung iba ang itinatadhana ng Kodigong ito.

11. Ang isang in-house na pag-audit ng buwis ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay isinasagawa sa paraang inireseta ng artikulong ito, batay sa mga deklarasyon ng buwis (mga kalkulasyon) at mga dokumentong isinumite ng responsableng kalahok sa pangkat na ito, pati na rin ang iba pang mga dokumento sa mga aktibidad ng grupong ito, na magagamit ng awtoridad sa buwis.

Kapag nagsasagawa ng in-house na pag-audit ng buwis ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, ang isang awtoridad sa buwis ay may karapatang humingi mula sa responsableng kalahok sa pangkat na ito ng mga kopya ng mga dokumento na dapat isumite kasama ng isang tax return para sa corporate income tax para sa isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis alinsunod sa Kabanata 25 ng Kodigong ito, kabilang ang mga nauugnay sa mga aktibidad ng iba pang miyembro ng na-audit na grupo.

Ang mga kinakailangang paliwanag at dokumento sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay dapat isumite sa awtoridad sa buwis ng responsableng miyembro ng grupong ito.

Yurguru.ru / Tax Code ng Russian Federation / Kabanata 14. Pagkontrol sa buwis / Artikulo 88. Pag-audit ng buwis sa desk

Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Kabanata 14. Kontrol sa buwis

Artikulo 88

1. Ang isang in-house na pag-audit sa buwis ay isinasagawa sa lokasyon ng awtoridad sa buwis batay sa mga deklarasyon ng buwis (mga kalkulasyon) at mga dokumentong isinumite ng nagbabayad ng buwis, pati na rin ang iba pang mga dokumento sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis, na magagamit ng awtoridad sa buwis .

2. Ang isang in-house na pag-audit sa buwis ay isinasagawa ng mga awtorisadong opisyal ng awtoridad sa buwis alinsunod sa kanilang mga opisyal na tungkulin nang walang anumang espesyal na desisyon ng pinuno ng awtoridad sa buwis sa loob ng tatlong buwan mula sa petsa ng pagsusumite ng deklarasyon ng buwis (pagkalkula) ng nagbabayad ng buwis.

3. Kung ang isang in-house na pag-audit ng buwis ay nagpapakita ng mga pagkakamali sa deklarasyon ng buwis (pagkalkula) at (o) mga kontradiksyon sa pagitan ng impormasyong nakapaloob sa mga isinumiteng dokumento, o kung ang impormasyong ibinigay ng nagbabayad ng buwis ay natuklasang hindi naaayon sa impormasyong nakapaloob sa ang mga dokumentong hawak ng awtoridad sa buwis at natanggap niya sa panahon ng kontrol ng buwis, ang nagbabayad ng buwis ay alam tungkol dito na may pangangailangan na magbigay ng mga kinakailangang paliwanag o gumawa ng naaangkop na mga pagwawasto sa loob ng itinakdang panahon sa loob ng limang araw.

4. Ang isang nagbabayad ng buwis na nagsusumite ng mga paliwanag sa awtoridad sa buwis tungkol sa mga natukoy na pagkakamali sa deklarasyon ng buwis (pagkalkula) at (o) mga kontradiksyon sa pagitan ng impormasyong nakapaloob sa mga isinumiteng dokumento ay may karapatang magsumite sa awtoridad ng buwis ng mga extract mula sa buwis at (o) mga rehistro ng accounting at (o ) iba pang mga dokumento na nagpapatunay sa katumpakan ng data na ipinasok sa deklarasyon ng buwis (pagkalkula).

5. Ang isang taong nagsasagawa ng cameral tax audit ay obligadong isaalang-alang ang mga paliwanag at mga dokumentong isinumite ng nagbabayad ng buwis. Kung, pagkatapos isaalang-alang ang mga isinumiteng paliwanag at mga dokumento, o sa kawalan ng mga paliwanag mula sa nagbabayad ng buwis, ang awtoridad sa buwis ay nagtatatag ng katotohanan ng isang pagkakasala sa buwis o iba pang paglabag sa batas sa mga buwis at mga bayarin, ang mga opisyal ng awtoridad sa buwis ay kinakailangang gumuhit gumawa ng ulat sa pag-audit sa paraang itinakda ng Artikulo 100 ng Kodigong ito.

6. Kapag nagsasagawa ng in-house tax audit, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatan ding humingi, alinsunod sa itinatag na pamamaraan, mula sa mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng mga dokumento ng benepisyo sa buwis na nagpapatunay sa karapatan ng mga nagbabayad ng buwis na ito sa mga benepisyong ito sa buwis.

7. Kapag nagsasagawa ng desk tax audit, ang awtoridad sa buwis ay walang karapatan na humiling ng karagdagang impormasyon at mga dokumento mula sa isang nagbabayad ng buwis, maliban kung iba ang ibinigay ng artikulong ito o maliban kung ang pagsusumite ng mga naturang dokumento kasama ng isang deklarasyon ng buwis (pagkalkula) ay ibinigay para sa pamamagitan ng Code na ito.

8. Kapag nag-file ng tax return para sa value added tax, kung saan idineklara ang karapatan sa isang tax refund, ang isang desk tax audit ay isinasagawa na isinasaalang-alang ang mga detalye na ibinigay para sa talatang ito, batay sa mga tax return at mga dokumentong isinumite ng nagbabayad ng buwis alinsunod sa Kodigong ito.

Ang awtoridad sa buwis ay may karapatang humiling mula sa mga dokumento ng nagbabayad ng buwis na nagpapatunay, alinsunod sa Artikulo 172 ng Kodigong ito, ang pagiging lehitimo ng paglalapat ng mga bawas sa buwis.

9. Kapag nagsasagawa ng desk tax audit sa mga buwis na may kaugnayan sa paggamit ng mga likas na yaman, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatan, bilang karagdagan sa mga dokumentong tinukoy sa talata 1 ng artikulong ito, na humingi mula sa nagbabayad ng buwis ng iba pang mga dokumento na batayan para sa ang pagkalkula at pagbabayad ng naturang mga buwis.

9.1. Kung, bago matapos ang in-house tax audit, ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng isang amyendahan na tax return (kalkulasyon) sa paraang itinakda para sa Artikulo 81 ng Kodigo na ito, ang in-house na pag-audit ng buwis ng naunang inihain na deklarasyon (pagkalkula) ay winakasan at magsisimula ang isang bagong in-house na pag-audit ng buwis batay sa binagong deklarasyon ng buwis (pagkalkula) . Ang pagwawakas ng isang pag-audit ng buwis sa desk ay nangangahulugan ng pagwawakas ng lahat ng mga aksyon ng awtoridad sa buwis na may kaugnayan sa naunang inihain na deklarasyon ng buwis (pagkalkula). Kasabay nito, ang mga dokumento (impormasyon) na natanggap ng awtoridad sa buwis bilang bahagi ng in-house na pag-audit ng buwis ay maaaring gamitin sa pagsasagawa ng mga hakbang sa pagkontrol ng buwis na may kaugnayan sa nagbabayad ng buwis.

10. Ang mga tuntuning itinakda ng artikulong ito ay nalalapat din sa mga nagbabayad ng mga bayarin, mga ahente ng buwis, maliban kung iba ang itinatadhana ng Kodigong ito.

Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation Desk tax audit- ang buong teksto ng dokumento na may mga komento ng mga abogado at ang pagkakataon na makipagpalitan ng mga pananaw sa mga legal na propesyonal, magtanong o ipahayag ang iyong opinyon sa mga artikulo ng mga regulasyong ligal na aksyon, pag-aralan ang mga komento ng mga kasamahan.

Iba pang mga artikulo Kabanata 14. Kontrol sa buwis.

Na, bukod sa iba pang mga bagay, ay nagbabago ng mga diskarte sa ilang mga isyu ng pangangasiwa ng buwis. Ang mga priyoridad na hakbang, ayon sa mga nag-develop ng mga inobasyon, ay:

Pagbawas ng mga tuntunin ng pag-audit sa desk;

Pagbabago ng paksa ng isang paulit-ulit na pag-audit ng buwis sa larangan batay sa isang na-update na pagbabalik ng buwis;

Pagpapakilala ng isang bagong pamamaraan para sa pagproseso ng mga resulta ng karagdagang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis.

Tungkol sa mga ito at iba pang mga pagbabago ng batas sa buwis - sa iminungkahing materyal.

Ang bagong termino ng isang desk audit ay dalawang buwan

Ayon sa pangkalahatang tuntunin, ang termino para sa pagsasagawa ng desk audit ng anumang tax return ay tatlong buwan mula sa petsa ng pagsusumite nito ( Art. 88 Tax Code ng Russian Federation); din - sa loob ng anim na buwan mula sa petsa ng pagsusumite ng isang dayuhang organisasyon na nakarehistro sa isang awtoridad sa buwis alinsunod sa sugnay 4.6 ng Art. 83 Tax Code ng Russian Federation, ibinabalik ang VAT.

Ngayon ang isang pag-audit ng buwis sa desk batay sa deklarasyon ng VAT, mga dokumento na isinumite sa awtoridad sa buwis, pati na rin ang iba pang mga dokumento sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis, na magagamit ng awtoridad sa buwis, ay isinasagawa. habangdalawang buwan mula sa petsa ng pagsusumite ng naturang tax return ( talata 2 ng Art. 88 Tax Code ng Russian Federation).

Kasabay nito, para sa mga dayuhang organisasyon na nakarehistro sa awtoridad sa buwis alinsunod sa sugnay 4.6 ng Art. 83 Tax Code ng Russian Federation, ang mga tuntunin ng desk audit ng deklarasyon ng VAT ay nanatiling pareho - anim na buwan.

Ngunit sa "barrel of honey" na ito ay mayroon ding "fly in the ointment". Kung, bago matapos ang in-house na pag-audit ng buwis ng VAT return, ang awtoridad sa buwis ay nagtatag ng mga palatandaan na nagpapahiwatig ng posibleng paglabag sa batas sa mga buwis at bayad, ang pinuno (deputy head) ng awtoridad sa buwis ay may karapatang magpasya na pahabain ang panahon para sa pagsasagawa ng in-house tax audit. Ang deadline para sa in-house tax audit ay maaaring pahabain hanggang tatlong buwan mula sa petsa ng pagsusumite ng VAT return (maliban sa in-house tax audit ng VAT return na isinumite ng isang dayuhang organisasyon na nakarehistro sa isang awtoridad sa buwis. alinsunod sa sugnay 4.6 ng Art. 83 Tax Code ng Russian Federation).

Mga bagong probisyon talata 2 ng Art. 88 Tax Code ng Russian Federation mag-aplay sa mga in-house na pag-audit ng buwis na isinagawa batay sa mga pagbabalik ng VAT na isinumite sa mga awtoridad sa buwis pagkatapos ng petsa ng bisa, ibig sabihin, pagkatapos ng 03.09.2018.

Walang alinlangan, ang pagbabawas ng termino para sa pagsasagawa ng desk tax audit ng isang VAT return ay magbibigay-daan sa mga matapat na nagbabayad ng buwis na gamitin ang mga pondong ibinalik mula sa badyet sa kanilang negosyo nang mas mabilis, na positibong makakaapekto sa pag-unlad ng mga indibidwal na kumpanya at ekonomiya ng bansa sa kabuuan. . Maaaring ipagpalagay na ang susunod na hakbang sa direksyon na ito ay ang pagbabawas sa dalawang buwan ng mga tuntunin ng isang desk audit at iba pang mga tax return.

Kasabay nito, ang panuntunan sa pagpapalawig ng hanggang tatlong buwan ng isang desk audit ng VAT return ay nagtataas ng mga katanungan kung ang mga awtoridad sa buwis ay nagtatag ng mga palatandaan na nagpapahiwatig ng posibleng paglabag sa batas sa mga buwis at bayarin. Iyon ay, hindi namin pinag-uusapan ang tungkol sa mga paglabag na nahayag sa isang desk audit, ngunit tungkol sa "mga palatandaan na nagpapahiwatig ng mga posibleng paglabag." Ang mambabatas ay hindi tukuyin ang konsepto ng mga palatandaang ito, ayon sa pagkakabanggit, ang mga awtoridad sa buwis ay magpapakahulugan nito sa kanilang sariling paraan. Tila, kung ang mga awtoridad sa buwis ay "nag-iisip" lamang ng isang bagay, kung gayon ang panahon ng inspeksyon ay pahabain.

Sa pamamagitan ng paraan, walang mekanismo para sa pagpapalawig ng termino sa tatlong buwan: paano malalaman ng nagbabayad ng buwis ang tungkol dito? Aabisuhan ba siya sa mga dahilan ng extension? Ito ay itinatag lamang na ang desisyon na pahabain ang panahon ng isang desk audit ay ginawa ng pinuno ng awtoridad sa buwis o ng kanyang kinatawan. Kasabay nito, walang sinabi tungkol sa katotohanan na ang desisyon na ito ay ipapadala sa nagbabayad ng buwis.

Binagong Deklarasyon: Bagong Paksa ng Pagpapatunay

Ayon kay pp. 2 p. 10 Art. 89 Tax Code ng Russian Federation Bago ang mga susog na isinasaalang-alang, ang isang paulit-ulit na pag-audit ng buwis sa field ng isang nagbabayad ng buwis ay maaaring isagawa, bukod sa iba pang mga bagay, ng awtoridad sa buwis na naunang nagsagawa ng pag-audit, batay sa desisyon ng pinuno nito (deputy head) - kung sakaling ang nagsusumite ang nagbabayad ng buwis ng na-update na tax return, na nagpapahiwatig ng halaga ng buwis sa halagang mas mababa kaysa sa naunang idineklara. Bilang bahagi ng paulit-ulit na field tax audit na ito, ang panahon kung saan isinumite ang binagong tax return ay nasuri.

Binago ng mambabatas ang paksa ng muling pagsisiyasat: ngayon ang paksa ng naturang paulit-ulit na on-site na pag-audit sa buwis ay ang kawastuhan ng pagkalkula ng buwis batay sa mga binagong tagapagpahiwatig ng binagong pagbabalik ng buwis, na nagresulta sa pagbaba sa dati kinakalkula na halaga ng buwis (nadagdagang pagkawala).

Kaya, tulad ng dati, sa kaso ng pagsusumite ng isang na-update na deklarasyon na may pinababang halaga ng buwis, ang isang paulit-ulit na pag-audit ng buwis sa field ay maaaring isagawa. Ngunit kung ang na-audit na panahon ay limitado nang mas maaga - ito ang panahon kung saan ipinakita ang "paglilinaw", ngayon ang paksa ng pag-audit ay naitatag na - ang data na nakakaapekto sa pagbawas sa halaga ng buwis o pagtaas ng pagkawala, na kung saan ay lohikal. Alinsunod dito, masusuri na lamang ng mga awtoridad sa buwis ang bisa ng pagbabawas ng buwis batay sa impormasyong binago sa binagong deklarasyon.

Ang pamamaraang ito ay sinundan ng mga korte, kung saan ang mga awtoridad sa buwis sa kalaunan ay sumang-ayon (): alinsunod sa Dekreto ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Marso 16, 2010 No. 8163/09 ang paksa ng paulit-ulit na on-site na pag-audit ng buwis na itinalaga dahil sa pagsusumite ng nagbabayad ng buwis pagkatapos ng pag-audit ng buwis ng isang na-update na deklarasyon kung saan ang halaga ng dating kinakalkula na buwis ay nabawasan, ay ang mga detalye lamang ng binagong deklarasyon, ang pagbabago na kung saan ay humantong sa isang pagbawas sa halaga ng dating kinakalkula na buwis. Kasabay nito, sa panahon ng pag-verify na isinasagawa sa batayan ng par. 6 p. 10 sining. 89 Tax Code ng Russian Federation, ang data na hindi binago ng nagbabayad ng buwis o hindi nauugnay sa tinukoy na pagsasaayos ay hindi maaaring muling ma-verify. Ngayon ang pamamaraang ito ay nakapaloob sa batas.

Record ng interogasyon ng isang testigo: isang kopya para sa isang testigo ay obligado

Naayos na ang Mga Panuntunan sa Pagtatanong ng Saksi Art. 90 Tax Code ng Russian Federation, na ngayon ay dinagdagan ng panuntunan na ang isang kopya ng protocol pagkatapos na ito ay iguguhit ay dapat na personal na ibigay sa testigo laban sa pagtanggap. Kung ang saksi ay tumangging tumanggap ng isang kopya ng protocol, ang katotohanang ito ay makikita sa protocol.

Bago ang mga pagbabagong isinasaalang-alang, ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi nagbigay ng isang kopya ng protocol ng interogasyon sa taong napagtanungan. Sa pagsasagawa, ang mga awtoridad sa buwis ay hindi nag-isyu ng anumang mga kopya at naniniwala na hindi sila obligadong gawin ito (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 6, 2009 No. 03-02-08 / 82). Ang kawalan ng kopya ng protocol ay naging mahirap para sa na-audit na nagbabayad ng buwis at saksi na protektahan ang kanilang mga karapatan at mga lehitimong interes. Ngayon ang nagbabayad ng buwis, kapag naghahanda ng mga pagtutol sa ulat ng pag-audit, ay makakagamit ng isang kopya ng mga minuto ng mga empleyado ng mga nagbabayad ng buwis at iba pang mga tao na tinanong, at hindi umaasa sa kanilang memorya.

Kahilingan para sa Mga Dokumento: Pag-abiso ng mga Naunang Naisumiteng Dokumento

Ang nakaraang pamamaraan para sa pagsusumite ng mga kinakailangang dokumento ay ipinapalagay na ang mga awtoridad sa buwis ay hindi karapat-dapat na hilingin mula sa na-audit na tao ang mga dokumentong nauna nang isinumite sa mga awtoridad sa buwis sa panahon ng pag-audit ng buwis sa camera o field ng na-audit na taong ito, gayundin ang mga dokumentong isinumite sa anyo ng sertipikadong mga kopya sa kurso ng pagsubaybay sa buwis. Ang isang pagbubukod sa panuntunang ito ay ang mga sitwasyon kung saan ang mga dokumentong isinumite sa orihinal na anyo ay ibinalik sa nagbabayad ng buwis, pati na rin ang mga kaso kung saan ang mga dokumentong isinumite sa awtoridad sa buwis ay nawala dahil sa force majeure.

Ngayon ang panuntunang ito ay hindi na wasto. Ang nagbabayad ng buwis, tulad ng dati, ay hindi obligado na muling magsumite ng mga dokumento, ngunit dapat niyang ipaalam sa mga awtoridad sa buwis na ang mga kinakailangang dokumento (impormasyon) ay naisumite nang mas maaga ( talata 5 ng Art. 93 Tax Code ng Russian Federation). Dapat tukuyin ng abiso ang mga detalye ng dokumento kung saan (ang annex kung saan) isinumite ang mga ito, at ang pangalan ng awtoridad sa buwis kung saan isinumite ang mga dokumento. Ang deadline para sa pagsusumite ng notice na ito ay sampung araw ng negosyo . Ang pagbubukod sa panuntunang ito ay nananatiling pareho sa dati.

Ang mga pagbabago ay ginawa din sa talata 5 ng Art. 93.1 ng Tax Code ng Russian Federation, lalo na sa mga tuntunin ng pagtatakda ng mga deadline para sa pagsusumite ng mga dokumento sa mga katapat ng nagbabayad ng buwis.

Ngayon ang taong nakatanggap ng kinakailangan na magsumite ng mga dokumento (impormasyon) alinsunod sa aytem 1 at 1.1 Art. 93.1 ng Tax Code ng Russian Federation- sa loob ng balangkas ng mga pag-audit ng buwis, ginagawa ito sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pagtanggap o sa loob ng parehong panahon ay nag-aabiso na wala itong hiniling na mga dokumento (impormasyon).

Isang tao na nakatanggap ng kahilingan na magsumite ng mga dokumento (impormasyon) alinsunod sa talata 2 ng Art. 93.1 ng Tax Code ng Russian Federation- sa labas ng balangkas ng pag-audit ng buwis, - ginagawa ito sa loob ng sampung araw mula sa petsa ng pagtanggap o sa loob ng parehong panahon ay nag-aabiso na wala itong hiniling na mga dokumento (impormasyon).

Hanggang ngayon, mayroong isang solong deadline para sa pagsusumite ng mga kinakailangang dokumento - limang araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng kahilingan.

Tulad ng dati, kung ang hiniling na mga dokumento (impormasyon) ay hindi maisumite sa loob ng tinukoy na mga limitasyon sa oras, ang awtoridad sa buwis, sa pagtanggap mula sa taong hiniling ng mga dokumento, ay nagbabala tungkol sa imposibilidad ng pagsusumite ng mga dokumento sa loob ng itinatag na mga limitasyon ng oras at tungkol sa mga limitasyon sa oras (kung kinakailangan) kung saan maaaring isumite ang mga dokumentong ito, ay may karapatang palawigin ang takdang panahon para sa pagsusumite ng mga pinangalanang dokumento. Ang abiso na ito ay dapat isumite sa paraang inireseta talata 3 ng Art. 93 Tax Code ng Russian Federation.

Karagdagang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis: ang mga resulta ay magiging pormal

Ang pamamaraan para sa paggawa ng desisyon batay sa mga resulta ng pagsasaalang-alang ng mga materyales sa pag-audit ng buwis ay kinokontrol sa Art. 101 Tax Code ng Russian Federation, na na-update din. Ang mga pangunahing pagbabago ay nakakaapekto sa pamamaraan para sa pagproseso ng mga resulta ng karagdagang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis.

Alalahanin na ang mga karagdagang hakbang sa pagkontrol sa buwis ay kinabibilangan ng pagkolekta ng mga dokumento alinsunod sa Art. 93 at 93.1 ng Tax Code ng Russian Federation, interogasyon ng isang testigo, pagsusuri. Ang mga karagdagang hakbang ay ginagawa upang makakuha ng karagdagang ebidensya ng paglabag ng nagbabayad ng buwis sa batas sa mga buwis at bayarin.

Ang mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation na ipinatupad nang mas maaga ay hindi nagbibigay para sa mga resulta ng karagdagang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis na gawing pormal sa anumang hiwalay na dokumento, ang lahat ay ipinahiwatig sa ulat ng pag-audit ng buwis. Ngayon sa bagong edisyon sugnay 6.1 ng Art. 101 Tax Code ng Russian Federation at bago sugnay 6.2 ng pinangalanang artikulo, ang isang karagdagan sa batas sa pag-audit ng buwis ay iguguhit, na kailangang magpahiwatig ng:

Pagsisimula at pagtatapos ng karagdagang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis;

Impormasyon sa mga hakbang sa pagkontrol sa buwis na ginawa sa kurso ng karagdagang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis,

Karagdagang ebidensya na nakuha upang kumpirmahin ang katotohanan ng mga paglabag sa batas sa mga buwis at bayad o ang kawalan ng ganoon;

Mga konklusyon at panukala ng mga inspektor upang alisin ang mga natukoy na paglabag at mga sanggunian sa mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang isang addendum sa ulat sa pag-audit ng buwis ay dapat na gumuhit at pinirmahan ng mga opisyal ng awtoridad sa buwis na nagsasagawa ng mga karagdagang hakbang sa pagkontrol sa buwis, sa loob ng 15 araw ng trabaho mula sa pagtatapos ng mga naturang kaganapan.

Ang nakumpletong addendum na may kalakip na mga materyales na natanggap bilang resulta ng karagdagang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis, sa loob ng limang araw mula sa petsa ng addendum na ito, ay dapat ibigay sa nagbabayad ng buwis o sa kanyang kinatawan laban sa pagtanggap o ilipat sa ibang paraan na nagsasaad ng petsa ng resibo.

Kapag nagsasagawa ng mga karagdagang hakbang sa pagkontrol sa buwis na may kaugnayan sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis (CGT), ang addendum sa loob ng sampung araw mula sa petsa ng addendum na ito ay ibibigay sa responsableng miyembro ng CGT alinsunod sa itinatag na pamamaraan.

Ang isang addendum sa ulat ng pag-audit ng buwis ay ipinapadala sa isang dayuhang organisasyon (maliban sa isang internasyonal na organisasyon, isang diplomatikong misyon, isang dayuhang organisasyon na napapailalim sa pagpaparehistro sa isang awtoridad sa buwis alinsunod sa sugnay 4.6 ng Art. 83 Tax Code ng Russian Federation), na hindi nagpapatakbo sa teritoryo ng Russian Federation sa pamamagitan ng isang hiwalay na subdivision, sa pamamagitan ng rehistradong koreo sa address na nasa USRN. Ang petsa ng paghahatid ng addendum na ito sa ulat ng pag-audit ng buwis ay itinuturing na ika-20 araw, na binibilang mula sa petsa ng pagpapadala ng nakarehistrong sulat.

Ang mga dokumentong natanggap mula sa taong kung saan isinagawa ang pag-audit ng buwis ay hindi nakalakip sa addendum sa ulat ng pag-audit ng buwis.

Kung ang taong may kinalaman sa kung kanino isinagawa ang pag-audit ng buwis (kanyang kinatawan) ay umiwas na makatanggap ng addendum sa ulat ng pag-audit ng buwis, ang katotohanang ito ay makikita sa addendum sa ulat ng pag-audit ng buwis. Sa kasong ito, ang dokumento ay ipinadala sa pamamagitan ng rehistradong koreo sa lokasyon ng organisasyon (hiwalay na subdibisyon) o sa lugar ng tirahan ng indibidwal at itinuturing na natanggap sa ikaanim na araw mula sa petsa ng pagpapadala ng rehistradong sulat.

Bilang karagdagan sa bagong dokumento, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na magsumite ng mga pagtutol sa pagdaragdag sa ulat ng pag-audit ng buwis ayon sa mga sumusunod na patakaran:

Magagawa ito sa loob ng 15 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng suplemento;

Ang mga pagtutol ay dapat nakasulat;

Ang mga pagtutol ay maaaring pareho sa dokumento sa kabuuan at sa mga indibidwal na probisyon nito. Maaari din niyang ilakip sa kanila ang mga dokumento o ang kanilang mga sertipikadong kopya na nagpapatunay sa bisa ng mga pagtutol;

Kapag sinusuri ang CGT, ang mga naturang pagtutol ay isinumite ng responsableng miyembro ng pinangalanang grupo. Kasabay nito, ang taong may kinalaman sa kung saan isinagawa ang pag-audit sa buwis (kanyang kinatawan) ay may karapatang mag-attach ng mga dokumento (mga sertipikadong kopya nito) na nagpapatunay sa bisa ng kanyang mga pagtutol sa mga nakasulat na pagtutol o sa loob ng napagkasunduang panahon upang ilipat sa ang awtoridad sa buwis.

Kaugnay ng pagpapakilala ng isang addendum sa batas sa pag-audit ng buwis, ang mga naaangkop na pagbabago ay ginawa sa aytem 1, 2 , at 4 tbsp. 101 Tax Code ng Russian Federation.

Tandaan:

Mga bagong probisyon Art. 101 Tax Code ng Russian Federation ilapat kapag gumagawa ng mga desisyon batay sa mga resulta ng mga pag-audit sa buwis na nakumpleto pagkatapos ng petsa ng bisa, iyon ay, pagkatapos ng 09/03/2018.

Naging puwersa, na naglalayong mapabuti ang pangangasiwa ng buwis at bawasan ang pasanin sa pangangasiwa sa mga negosyo. Ginawa ng batas ang mga sumusunod na pagbabago sa bahagi I ng Tax Code ng Russian Federation:

Ang mga tuntunin para sa pagsasagawa ng desk audit ng isang deklarasyon ng VAT ay binawasan mula tatlo hanggang dalawang buwan;

Ang paksa ng paulit-ulit na on-site na inspeksyon batay sa isang binagong deklarasyon na may pagbawas sa halaga ng buwis ay maaari na ngayong maging ang bisa ng pagbawas ng buwis batay sa impormasyong binago sa binagong deklarasyon;

Isang kopya ng rekord ng interogasyon ng testigo ay ibibigay sa testigo nang walang pagkabigo;

Tulad ng dati, ang nagbabayad ng buwis ay hindi kinakailangan na muling magsumite ng mga dokumento, ngunit ngayon ay dapat niyang ipaalam sa mga awtoridad sa buwis na ang mga kinakailangang dokumento (impormasyon) ay naisumite nang mas maaga. Dapat tukuyin ng abiso ang mga detalye ng dokumento kung saan (ang annex kung saan) isinumite ang mga ito, at ang pangalan ng awtoridad sa buwis kung saan isinumite ang mga dokumento. Ang deadline para sa pagsusumite ng notice na ito ay sampung araw ng trabaho;

Ang deadline para sa pagsusumite ng mga dokumento sa loob ng balangkas ng "counter verification" ay nadagdagan mula lima hanggang sampung araw ng trabaho;

Gagawa na ngayon ang isang addendum sa batas sa pag-audit ng buwis batay sa mga resulta ng karagdagang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis, kung saan itatala ng mga inspektor ang kakanyahan ng mga hakbang na ito, gayundin ang mga konklusyon na nakuha mula sa kanilang mga resulta. Ang nagbabayad ng buwis ay nakakuha ng pagkakataon na maging pamilyar sa naturang dokumento at maghanda ng mga pagtutol sa mga argumentong nakapaloob dito, na magpapataas ng objectivity ng desisyon na gagawin sa pag-audit.