Ipadala ang iyong mabuting gawa sa base ng kaalaman ay simple. Gamitin ang form sa ibaba

Ang mga mag-aaral, nagtapos na mga mag-aaral, mga batang siyentipiko na gumagamit ng base ng kaalaman sa kanilang pag-aaral at trabaho ay lubos na magpapasalamat sa iyo.

Nai-post sa http://www.allbest.ru/

pagiging perpekto sistema ng buwis Pederasyon ng Russia

• Panimula
• 2. Mga katangian ng sistema ng buwis ng Russian Federation sa kasalukuyang yugto
• 2.1 Mga problema at limitasyon ng pag-unlad ng modernong sistema ng buwis
• 2.2 Dynamics ng mga pagbabayad ng buwis sa mga badyet ng iba't ibang antas ng Russian Federation para sa 2014-2016
• 2.3 Mga katangian ng impluwensya ng modernong sistema ng buwis ng Russian Federation sa paglago ng ekonomiya
• 3. Ang mga pangunahing paraan upang mapabuti ang sistema ng buwis ng Russian Federation
• 3.1 Mga panukala para sa pagpapabuti ng regulasyon sa buwis
• 3.2 Mga hakbang upang mapabuti ang sistema ng buwis
• 3.3 Mga prospect para sa pagpapabuti ng sistema ng buwis sa internasyonal na kooperasyon
• Konklusyon
• Listahan ng mga mapagkukunang ginamit

Panimula

Kaugnayan ng pananaliksik. Ang mga isyu ng pagpapabuti ng sistema ng buwis ngayon ay nagiging mas kumplikado at talamak, na sumasalamin sa mga detalye ng modernong mga kinakailangan. Ang mga pangunahing layunin ng pagbuo ng pagbubuwis ay palaging magkakaugnay sa pagkamit ng mga sumusunod na magkasalungat na layunin: upang lumikha ng mga kanais-nais na kondisyon para sa mga entidad sa ekonomiya at upang matiyak ang isang sapat na antas ng mga pagbubukod sa pananalapi sa parehong oras. Ito ay dahil sa pagkakaiba-iba ng isang malaking bilang ng mga function ng buwis, pati na rin ang mga functional na tampok ng mekanismo para sa pamamahala ng mga ito.

Ang sistema ng buwis ay ang pinakamahalagang bahagi ng istruktura ng ekonomiya ng anumang estado, kaya naman hindi dapat maliitin ang epekto nito sa matatag at maayos na pag-unlad ng lipunan. Sa ngayon, kapag nagpaplano at nagsusuri ng mga reporma sa buwis, kadalasang ginagamit ang isang modelo upang masuri ang epekto sa pananalapi ng mga pagbabagong ipinakilala sa sistema ng buwis. Sa turn, ang pagtatasa ng epekto ng mga pagbabagong ito sa ibang mga lugar (competitiveness ng mga organisasyon, ang antas ng pasanin sa buwis, panlipunang globo atbp.) sa ilang mga kaso ay nagsisilbing pangalawang gawain.

Ang epektibong pagpaplano at pagtataya ng mga reporma sa buwis, pati na rin ang pagtatasa ng estado ng sistema ng buwis sa isang partikular na teritoryo, ay nangangailangan ng pagbuo at pagbibigay-katwiran ng isang mekanismo na mag-aambag sa isang karampatang sistematikong pagtatasa ng lahat ng mga pagbabagong ipinakilala, na isinasaalang-alang ang kanilang epekto. sa socio-economic na sitwasyon sa kabuuan. Nagiging totoo ito kapag nag-aaplay ng iba't ibang pamantayan para sa pagiging epektibo ng sistema ng buwis, halimbawa, ang relatibong pagkakapantay-pantay ng mga pananagutan sa buwis, neutralidad sa ekonomiya, flexibility ng organisasyon, transparency at pagiging simple ng sistema ng buwis.

badyet sa pagbabayad ng sistema ng buwis

Ang antas ng pag-unlad ng problema. Ang mga pag-aaral ng pagtatasa sa pagiging epektibo ng pagbubuwis ay isinagawa noong 20s ng ika-20 siglo. Mellon, sa kanyang akda na "Taxation: The People's Duty", hypothesized na ang pinakamainam na kita sa buwis ay makakamit sa pamamagitan ng pagbabawas mga rate ng buwis, pati na rin sa pamamagitan ng pag-alis mula sa "anino" na bahagi ng base ng buwis. Ang teoryang ito ay higit na binuo ng maraming Western scientists.

Ang isang malaking bilang ng mga pag-aaral ay nakatuon sa pag-generalize ng magkakaibang karanasan sa pamamahala ng mga sistema ng pagbubuwis (mga gawa ni Gashenko I.V., Gudkov F.A., Denisaev M.A., Kryukov S.E., Ozerov N.V., Sattarova N.A. Kharlanova I. I. at iba pa).

Gayunpaman, sa modernong siyentipikong teorya, ang mga isyu ng mga tiyak na hakbang upang mapabuti makabagong sistema pagbubuwis.

Ang nabanggit ay naging dahilan ng pagpili ng paksa ng gawaing tesis na ito, natukoy ang nilalaman ng pananaliksik nito, gayundin ang target na oryentasyon.

Ang layunin ng pag-aaral ay upang mapabuti ang sistema ng buwis ng Russian Federation.

Alinsunod sa layunin, ang ilan sa mga sumusunod na gawain ay iminungkahi:

upang pag-aralan ang kakanyahan ng mga buwis at ang mga problema ng kanilang pag-uuri;

isaalang-alang ang istraktura at target na function ng sistema ng buwis;

pag-aralan ang ligal na regulasyon ng sistema ng buwis ng Russian Federation;

ipakita ang mga problema at limitasyon ng pag-unlad ng modernong sistema ng buwis;

pag-aralan ang dinamika ng mga pagbabayad ng buwis sa mga badyet ng iba't ibang antas para sa 2014 - 2016;

i-highlight ang pag-uuri ng mga instrumento sa pag-activate ng buwis pang-ekonomiyang pag-unlad;

bumuo ng mga panukala para sa pagpapabuti ng regulasyon sa buwis;

magmungkahi ng mga hakbang upang mapabuti ang sistema ng buwis;

pag-aralan ang mga prospect para sa pagpapabuti ng sistema ng buwis sa internasyonal na kooperasyon.

Ang layunin ng pag-aaral ay ang sistema ng buwis sa kabuuan, gayundin ang epekto nito sa iba't ibang larangan ng lipunan.

Ang paksa ng pag-aaral ay ang relasyon sa pagitan ng estado at mga entidad ng negosyo tungkol sa pagbabayad ng mga buwis, pati na rin ang epekto nito sa pag-unlad ng sistema ng buwis sa kabuuan.

Ang metodolohikal at teoretikal na batayan ng pag-aaral ay ang mga siyentipikong publikasyon ng mga dayuhan at lokal na may-akda, normatibo at ang legislative framework sa regulasyon sa buwis, mga materyales sa pamamaraan ng mga seminar at mga pang-agham-praktikal na kumperensya sa paksa ng pag-aaral na ito.

Mga pangunahing pamamaraan ng pananaliksik. Upang malutas ang ilang mga problema sa pag-aaral, ginamit ang mga pamamaraan ng quantitative, qualitative, factorial at logical analysis, pati na rin ang paraan ng simulation.

Ang base ng impormasyon ng pag-aaral ay ang data ng Ministry of Taxes and Dues ng Russian Federation, Ministry of Internal Affairs ng Russian Federation Komite ng Estado sa mga istatistika ng Russian Federation, pati na rin ang mga opisyal na materyales na inilathala sa mga domestic at dayuhang artikulo, literatura na pang-edukasyon, periodical at mga pahina sa Internet.

Ang makabagong siyentipiko ng pag-aaral ng thesis na ito ay ang pagbuo ng isang sistema para sa pagtatasa ng bisa ng pagbubuwis bilang isa sa mga salik ng paglago ng ekonomiya.

Sa proseso ng pananaliksik, ang mga sumusunod na teoretikal na resulta ay nakuha, na tumutukoy sa pang-agham na kontribusyon at ang paksa ng proteksyon:

1. Natukoy ang mga pangunahing dahilan ng paghina ng paglago ng ekonomiya, katulad, ang anino na sektor ng ekonomiya, ang kawalan ng balanse ng sistema ng pagbubuwis at ang kawalang-tatag ng pasanin sa buwis.

2. Natukoy ang mga pangunahing instrumento sa buwis para sa pag-activate ng proseso ng pagpapabuti ng sistema ng buwis, tulad ng tax relief, tax rate, tax sanction, tax base, at ilang iba pa.

3. Ang mga panukala ay binuo upang mapabuti ang sistema ng pagbubuwis upang mapataas ang antas ng kahusayan nito.

Ang praktikal na kahalagahan ng tesis na ito ay nakasalalay sa katotohanan na sa kurso ng pag-aaral, ang hindi nalutas na mga problema sa ekonomiya ay natukoy batay sa pagsusuri. estado ng sining sistema ng buwis, isang napakahalagang diskarte ang binuo sa kasalukuyang yugto, na nagbibigay ng metodolohikal at metodolohikal na pundasyon para sa paglutas ng mga estratehikong problema ng sistema ng buwis, na magiging isang kinakailangan para sa matatag na pag-unlad ng sistema ng buwis.

Ang istraktura ng thesis. Graduate work binubuo ng panimula, tatlong kabanata, konklusyon, listahan ng mga sanggunian. Ang gawaing diploma ay ipinakita sa 82 na mga sheet ng makinilya na teksto, kabilang ang 3 talahanayan at 10 mga numero. Ang listahan ng mga ginamit na mapagkukunan ay naglalaman ng 54 na pangalan.

1. Teoretikal na aspeto ng organisasyon at paggana ng sistema ng buwis

1.1 Kakanyahan ng mga buwis at mga problema ng kanilang pag-uuri

Ang mga buwis at bayarin ay mga mandatoryong pagbabayad na ipinapataw ng estado mula sa mga mamamayan at mga entidad ng negosyo sa mga rate na tinutukoy ng batas. Ang mga buwis ay naging isang kinakailangang link sa mga relasyon sa ekonomiya sa lipunan mula nang lumitaw ang estado. Dapat pansinin na ang mga buwis ang pangunahing anyo ng kita ng gobyerno.

Ang pangunahing kakanyahan ng mga buwis ay nakasalalay sa hindi katumbas na pag-withdraw sa pabor nito ng estado ng isang tiyak na bahagi ng kabuuang domestic product(GDP) mga organisasyon sa anyo ng isang mandatoryong kontribusyon. Samakatuwid, ang bayad ay isang pagbabayad sa estado para sa karapatang gumamit o magpatupad ng aktibidad (halimbawa, bayad sa lisensya), i.e. isang paraan ng katumbas na pagbabayad ng kontribusyon sa badyet.

Ang mga kontribusyon ay ginawa ng mga pangunahing kalahok sa produksyon, na ipinapakita sa Figure 1.1 Karasev M.N. Mekanismo ng buwis at ligal na regulasyon ng pagbubuwis sa Russia. M., Rizo-press. 2012. - 39 p. :

Figure 1.1 - Mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis

Ayon sa legal na anyo, kinakailangan na makilala sa pagitan ng mga buwis mismo, pati na rin ang mga bayarin.

Ito ay sa pamamagitan ng pagkolekta ng mga buwis at dues na ang mga mapagkukunang pinansyal ng apparatus ng estado ay nabuo, na naipon nang direkta sa pinagsama-samang badyet nito, pati na rin sa mga extra-budgetary na pondo ng Russian Federation.

Ayon sa mga paksa ng kapangyarihan, iyon ay, ayon sa karapatang magtatag at tumanggap ng mga buwis, ang mga buwis ay nahahati sa pederal, rehiyonal at lokal.

Tingnan natin ang dibisyong ito. Sa Figure 1.2 Kuznetsova V.V. Mga Prinsipyo ng mekanismo ng buwis // Russian Journal of Entrepreneurship. - 2012. - Hindi. 1. - Iniharap ang P. 41 mga buwis sa pederal at mga bayarin:

Figure 1.2 - Mga pederal na buwis at bayarin

Dapat tandaan na ang mga pederal na buwis ay ipinapataw sa buong teritoryo ng Russian Federation sa pare-parehong mga rate.

Sa Figure 1.3 Panskov V.G. Mga buwis at sistema ng buwis ng mga dayuhang bansa. Teksbuk. - M.: Statistics, 2013. - 127 p. ang mga buwis at bayarin sa rehiyon ay ipinakita:

Figure 1.3 - Mga buwis at bayarin sa rehiyon

Ang huling subspecies ay lokal na buwis at mga bayarin. Ang mga ito ay ipinapakita sa Figure 1.4:

Figure 1.4 - Mga lokal na buwis at bayarin

Kapag tinutukoy ang mga lokal at panrehiyong buwis ng mga pambatasan (kinatawan) na katawan ng kapangyarihan ng estado ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation ( munisipalidad) ay itinatag sa paraan at mga hangganan na ibinigay Tax Code: mga tampok ng pagtukoy ng base ng buwis, mga rate ng buwis (sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation), ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng mga buwis (kung hindi ito itinatag ng Tax Code ng Russian Federation), pati na rin bilang mga benepisyo sa buwis, ang kanilang mga batayan at ang pamamaraan para sa pag-aaplay. Sa mga kasong itinakda ng batas, ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan na kusang-loob na mag-aplay ng isang espesyal na rehimen ng buwis, na napapailalim sa mga kundisyon at mga paghihigpit na itinatag ng batas sa buwis.

Ang pamamahagi ng mga kita sa buwis sa mga pederal, republikano at lokal na badyet ay kinokontrol ng batas sa buwis. Bahagi ng mga buwis ang sabay-sabay na napupunta sa mga badyet ng lahat ng antas (halimbawa, buwis sa kita ng korporasyon). Okuneva L.P. Mga buwis at pagbubuwis sa Russia. - M.: Fininstanform, 2012. - 52 p.

Ayon sa likas na katangian ng pagtatatag ng mga buwis ay nahahati sa direkta at hindi direkta. Dapat pansinin na sa kasaysayan ito ang unang pag-uuri ng buwis na nilikha batay sa pamantayan sa pagbabago ng buwis, na orihinal na nauugnay sa kita ng may-ari ng lupa (ayon sa buwis sa lupa ay isang direktang buwis, at ang natitirang mga buwis ay hindi direkta).A. Smith pagkatapos, batay sa mga kadahilanan ng produksyon (paggawa, lupa, kapital), idinagdag ang kita mula sa paggawa at kapital sa kita ng may-ari ng lupa at, nang naaayon, dalawang direktang buwis - sa sahod ng isang empleyado at sa kita ng entrepreneurial ng may-ari ng kapital. Naniniwala si A. Smith na ang mga hindi direktang buwis ay mga buwis na nauugnay sa mga gastos at ipinapasa sa mamimili.

Dapat pansinin na ang pag-uuri ng mga buwis sa direkta at hindi direkta, batay sa kriterya ng diskarte sa paggasta, ay hindi nawala ang kahalagahan nito ngayon at ginagamit upang masuri ang antas ng paglilipat ng pasanin ng buwis sa mamimili ng mga kalakal at serbisyo.

Ang mga direktang buwis ay ipinapataw sa mga may-ari ng mga mapagkukunan (mga negosyo): mga buwis sa kita, ari-arian, mga mapagkukunan. Ang mga hindi direktang buwis ay ang pagbubuwis ng mga pagpapatakbo ng negosyo, dami ng trabaho na isinagawa ng mga negosyo, mga pondo ng sahod, mga lisensya na natanggap, atbp., na ang halaga ay sa huli ay binabayaran ng bumibili ng produkto.

Ayon sa layunin, posible na makilala sa pagitan ng pangkalahatan at naka-target na mga buwis. Pangkalahatang buwis kapag na-kredito sa badyet, ang mga ito ay na-depersonalize at ipinapadala upang tustusan ang anumang mga kaganapan ng estado mula sa mga tinutukoy ng batas sa kaukulang badyet. Ang isang halimbawa ng mga pangkalahatang buwis ay ang buwis sa kita, idinagdag na buwis, mga buwis sa ari-arian, atbp.

Ang mga target na buwis ay nakatakda upang masakop ang mga partikular na gastos. Pagdating sa badyet ( off-budget na pondo), ang mga ito ay binibilang sa isang espesyal na paraan, at ang mga naipon na pondo ay maaari lamang gastusin sa loob ng balangkas ng isang partikular na programa ng estado.

Sa Russian Federation, ang mga naka-target na buwis ay talagang ipinagbabawal sa pamamagitan ng prinsipyo ng pangkalahatang (pinagsama-samang) saklaw ng mga paggasta sa badyet, na itinatag ng Budget Code ng Russian Federation. Ang prinsipyo ng pangkalahatang (cumulative) na saklaw ng mga gastusin sa badyet ay nangangahulugan na ang mga paggasta sa badyet ay hindi maaaring maiugnay sa ilang mga kita sa badyet, maliban kung iba ang itinatadhana ng batas sa badyet kung ito ay nauugnay sa mga uri ng kita tulad ng boluntaryong mga kontribusyon, mga donasyon, paraan ng pagbubuwis sa sarili. ng mga mamamayan at ilang uri ng kita na hindi buwis na iminungkahi para sa pagpapakilala mula sa susunod na taon ng pananalapi. Albekov A.U., Kuznetsov N.G., Porollo E.V., Shelepov V.G. Sistema ng buwis. Pagtuturo para sa mga undergraduates (advanced na kurso). - 2015. - 34 p.

Ang mga mapagkukunan ng mga pagbabayad ng buwis, depende sa kanilang mga uri, ay: kita sa libro; natitirang tubo sa pagtatapon ng negosyo; ang halaga ng mga produkto o serbisyo.

Ayon sa likas na katangian ng pagbubuwis, ang mga pangkat ng mga buwis ay nakikilala, pinagsama ng mga karaniwang bagay ng pagbubuwis (mga buwis sa ari-arian, mga buwis sa kita, mga pagbabayad ng mapagkukunan, atbp.).

Mayroon ding dibisyon ng mga buwis ayon sa pakikilahok sa mga kita sa badyet. Ang mga halaga ng mga pagbabayad ng buwis ay ibinahagi sa mga badyet ng iba't ibang antas. Ang pangangailangan para sa naturang pamamahagi ay konektado sa katotohanan na ang bawat antas ng pamahalaan ay may naaangkop na kita upang pondohan paggasta sa badyet. Ang pamamahagi ay batay sa paghahati ng mga kita sa buwis sa sarili, na itinatakda ng batas sa isang permanenteng batayan sa kabuuan o bahagi para sa kaugnay na badyet, at regulasyon (mga buwis sa pederal at rehiyon, kung saan ang mga porsyento ng mga bawas ay legal na itinatag sa isang pangmatagalang batayan o para sa susunod na taon ng pananalapi). Ang mga rate ng pagbabawas ay tinutukoy ng batas sa badyet ng antas na naglilipat ng mga kita sa regulasyon.

Ayon sa obligadong katangian ng pagtatatag, naglilimita sila mandatoryong buwis(kumilos sa buong bansa, anuman ang desisyon ng mga lokal na awtoridad sa kanilang pagtatatag) at opsyonal (ipinakilala sa pagpili ng antas ng pamahalaang munisipyo o teritoryo). Romanovsky M., Vrublevsky O. Mga buwis at pagbubuwis. Teksbuk para sa mataas na paaralan. - St. Petersburg: Peter 2013. - 217 p.

Sa likas na katangian ng pagsingil, ang mga sumusunod ay maaaring maitatag:

1) Mga buwis sa pamamahagi (repatriation). Itinatag ang mga ito batay sa inaasahang pangangailangan para sa isang tiyak na halaga ng mga pondo upang tustusan ang mga naka-target na gastos, bilang panuntunan, ng isang beses na kalikasan. Kadalasan, ang form na ito ng naipon na mapagkukunan ay ginagamit sa antas ng mga munisipalidad. Sa pagsasanay ng Russia, ang form na ito ng mga ipinag-uutos na pagbabayad ay hindi kasama sa sistema ng buwis, ngunit ang posibilidad ng aplikasyon nito ay ibinibigay ng batas sa badyet bilang isang paraan ng pagbubuwis sa sarili ng mga mamamayan.

2) Ang mga quantitative (share, quota) na buwis ay nakabatay sa kakayahang pang-ekonomiya ng nagbabayad na magbayad ng buwis at nangingibabaw sa modernong kasanayan sa pagbubuwis.

Ang likas na katangian ng rate ng buwis ay maaaring nahahati sa proporsyonal, progresibo at regressive na mga buwis. Bilang isang tuntunin, ang progresibong pagbubuwis ay inilalapat sa mga buwis sa kita at ari-arian ng mga mamamayan upang mapantayan ang kalagayang pang-ekonomiya ng mga nagbabayad. Ang mga regressive na buwis ay itinatag lamang para sa mga layuning pampasigla. Teslyuk B. A. Pagtatasa ng pasanin sa buwis ng isang negosyo // Pamamahala sa pananalapi. - 2013. - No. 3. - p. 30

Depende sa pinansiyal na mga resulta aktibidad ng nagbabayad ay nakikilala na may kondisyon na pare-pareho at may kondisyon na variable na mga buwis. Ang mga semi-permanent na buwis ay hindi nauugnay sa anumang paraan sa pang-ekonomiyang aktibidad ng nagbabayad (mga buwis sa ari-arian, sa paggamit ng mga likas na yaman, buwis sa lupa, isang buwis sa imputed na kita). Ang mga conditional variable na buwis ay direktang nauugnay sa mga resulta ng mga aktibidad (lahat ng anyo ng pagbubuwis sa kita, hindi direktang buwis, mga pagbabayad sa turnover (mineral extraction tax), atbp.).

Ang pinakamainam na kumbinasyon ng iba't ibang anyo at uri ng pagbubuwis sa sistema ng buwis ay ginagarantiyahan ang katatagan ng pananalapi ng estado.

AT pangkalahatang pananaw ang klasipikasyon ng mga buwis ay ipinapakita sa Figure 1.5 Chernova Yu.V. Sa pangangasiwa ng tungkulin ng estado / Yu.V. Chernova // Bulletin ng Buwis. All-Russian na edisyon. - 2012. - No. 10. - S. 18:

Figure 1.5 - Pag-uuri ng mga pagbabayad ng buwis

Kaya, ang mga buwis at bayad ay mga obligadong pagbabayad ipinapataw ng estado mula sa mga entidad ng negosyo at mamamayan sa mga rate na itinakda ng batas. Bilang karagdagan, ang mga buwis ay kinakailangang kondisyon ugnayang pang-ekonomiya sa lipunan mula nang umusbong ang estado. Kapansin-pansin din na ang mga buwis ang pangunahing anyo ng kita ng pamahalaan.

1.2 Istraktura at target na function ng sistema ng buwis

Ang konseptwal na kahulugan ng terminong "sistema ng buwis" ay paksa ng siyentipikong talakayan at hindi malinaw na ipinakita sa mga modernong pag-aaral. Ang mga kahulugan ng sistema ng buwis na ibinigay sa pang-edukasyon at siyentipikong panitikan ay batay sa dalawang pamamaraang pamamaraan:

1) Isang legal na diskarte batay sa konsepto ng sistema ng buwis bilang isang hanay ng mga buwis, bayarin at iba pang mga obligadong pagbabayad.

2) Isang sistematikong diskarte, na kumakatawan sa sistema ng buwis bilang isang hanay ng magkakaugnay na elemento ng pamamahala ng mga relasyon sa buwis, kabilang ang batas sa buwis at pangangasiwa ng buwis. Tomina O.S. Isang solong pamantayan para sa paglilingkod sa mga nagbabayad ng buwis: mga tuntunin para sa pagpapatupad ng mga serbisyo / O.S. Tomina // Pagpaplano ng buwis. - 2011. - S. 61

Dapat pansinin na ang paggana ng mga relasyon sa buwis ay layunin na natukoy ng pagkakaroon ng mga interes ng publiko, ang kasiyahan na nangangailangan ng isang sentralisadong pooling ng mga mapagkukunang pinansyal. Ang layuning pang-ekonomiyang pangangailangan ng mga sistematikong pagbabawas sa pananalapi na pabor sa estado ay paunang tinutukoy ang pagtatatag ng pambatasan ng mga awtoridad pananagutan sa buwis.

Gayunpaman, sa pagsasagawa, ang mga buwis ay itinuturing na hindi bilang mga ugnayang kailangan, ngunit bilang marahas, na ipinataw ng mga awtoridad. At ang pananaw na ito ay tama, dahil ang koleksyon ng mga buwis ay isinasagawa sa ilalim ng pamimilit ng kapangyarihan. Ang teoretikal na interpretasyon ng mga buwis ay una na tinutukoy ng pagnanais na makahanap ng isang maginhawang paliwanag para sa mga layunin ng pag-agaw ng ari-arian na pabor sa estado, na mauunawaan ng mga nagbabayad ng buwis at tatanggapin ng pangunahing bahagi ng populasyon. Kasabay nito, mapapansin na ang ideolohikal na pagbibigay-katwiran ng mga buwis ay direktang nakasalalay sa antas ng pag-unlad ng mga ugnayang panlipunan at nailalarawan sa pamamagitan ng mga pagbabago sa ebolusyon (Talahanayan 1.1 Pinagsama-sama sa batayan ng: Albekov A.U., Kuznetsov N.G., Porollo E.V., Shelepov. V. D. Sistema ng buwis, aklat-aralin para sa mga undergraduates (advanced na kurso), 2015, 41 p.

):

Talahanayan 1.1 - Ebolusyon ng mga ideya na tumutukoy sa kakanyahan at layunin ng mga buwis sa isipan ng publiko (ayon kay E. Seligman)

			Socio-economic na kondisyon para sa pagbuo ng isang ideya
		Ang buwis ay regalo sa namumuno	Pagsusuyo sa isang nangingibabaw na indibidwal kapalit ng seguridad
	Suporta sa ideya	Ang pinuno ay humihingi ng suporta sa mga tao	Pagsasama-sama ng pamumuno
		Ang isang indibidwal ay tumutulong sa estado	Pangunahing administrative function - pamamahala
		Ang buwis ay isang sakripisyo na ginawa ng isang indibidwal para sa kapakanan ng publiko.	Pagbuo ng pampublikong istruktura at pampublikong interes
		Ang buwis ay isang obligasyon, isang tungkulin ng indibidwal	Paghihiwalay ng mga propesyonal na pinuno mula sa mga propesyonal na tagapagtanggol (mga mandirigma)
	Ang ideya ng pamimilit	Ang estado ay may karapatan na pilitin ang nagbabayad ng buwis na magbayad ng ipinag-uutos na buwis	Legal na regulasyon ng mga pananagutan sa buwis
		Ang buwis ay bahagi ng kita na itinatag ng gobyerno, anuman ang kagustuhan ng nagbabayad.	Pagsasama-sama at pag-streamline ng mga batas, sentralisasyon ng mga bayarin, pagpapalakas ng kontrol,
Pag-unlad ng teorya ng palitan
		Ang buwis ay isang elemento ng isang umiiral na transaksyon sa pagitan ng mga mamamayan at ng estado	Pagbuo ng isang demokratikong sistemang sosyo-politikal
		Ang buwis ay isang pagbabayad para sa mga serbisyo ng estado	Pampublikong kontrol sa pagpapatupad ng badyet
Ang pagbuo ng ideya ng pagkakaisa ng mga interes
	Ideya ng pakikilahok	Ang buwis ay isang paraan upang matugunan ang mga kolektibong pangangailangan	Solidary na interes ng mga miyembro ng lipunan sa pagtiyak ng mga kita sa buwis

Ang paglitaw at ebolusyon ng sistema ng buwis bilang isang hanay ng mga espesyal na relasyon sa ekonomiya na natanto sa pamamagitan ng akumulasyon ng isang bahagi ng indibidwal na personal na kita (pag-aari) na pabor sa kapangyarihan ng estado para sa kanilang kasunod na pamamahagi ay direktang nauugnay sa salungatan ng mga interes. Kasabay nito, ang salungatan ay direktang proporsyonal sa personal na pagtatasa ng pagiging patas ng mga relasyon sa buwis, na nag-iiba depende sa kasalukuyang yugto ng pag-unlad ng pampublikong ideya ng mga buwis (Larawan 1.6 Panchenkov A.A. Magandang budhi sa buwis / A.A. Panchenkov // Mga hindi pagkakaunawaan sa buwis. Teorya at kasanayan. - 2012. - S. 40):

1-10 - Mga yugto ng ebolusyon ng konsepto ng mga buwis sa isipan ng publiko (Talahanayan 1.1)

d - Salungatan ng mga relasyon sa pananalapi sa lipunan, ang tindi ng pamimilit;

z - Pag-asa sa pananalapi ng mga awtoridad sa populasyon

Figure 1.6 - Ang ugnayan sa pagitan ng antas ng pagbubuwis at kontrahan sa iba't ibang yugto ng ebolusyon ng mga sistema ng buwis

Ang isang pagsusuri sa proseso ng ebolusyon ng mga teoretikal na ideya tungkol sa mga buwis ay nagpapahintulot sa amin na tapusin na ang ugnayan sa pagitan ng salungatan (d) at pag-asa sa pananalapi (z) ay pinagsama sa pamamagitan ng ideya ng hustisya. Kasabay nito, ang pinakamataas na antas ng salungatan ay tipikal para sa mga yugto 5-7 dahil sa isang malinaw na kawalan ng timbang ng mga interes sa pagitan ng mga awtoridad at mga nagbabayad ng buwis.

Sa modernong mga kondisyon, dahil sa komplikasyon ng dayuhan at domestic na sitwasyon, ang bilang ng mga obligasyon (function) ng pinakamataas na kapangyarihan ay tumataas, na nangangailangan ng pagtaas sa pampublikong paggasta. Upang matugunan ang lumalaking pangangailangan, ang estado ay nagsimulang maghanap at tumanggap ng karagdagang mga mapagkukunan mula sa populasyon. Kung saan pag-unlad ng ekonomiya inililipat ang ratio ng mga kita ng pamahalaan pabor sa mga kita sa buwis, na binabawasan ang mga kita na hindi buwis. Ang sitwasyong ito ay nagdudulot ng pagtaas sa pag-asa ng estado sa populasyon, kabilang ang kagalingan nito at ang pagnanais na magbayad ng buwis sa nang buo. Ang paglago ng pag-asa sa pananalapi ng mga awtoridad sa populasyon ay sinamahan ng pagtaas ng pasanin sa buwis.

Kasabay ng komplikasyon ng istruktura ng lipunan, nabuo ang isang loop puna kapag ang karamihan ng mga ordinaryong miyembro ay tumigil na makita ang mga layunin at layunin ng pinakamataas na kapangyarihan, at nawalan ng kakayahang iugnay ang personal na pagbabayad sa anyo ng mga buwis at ang mga benepisyo na personal nilang natatanggap mula sa lipunan at estado. Ang mga pagbabayad sa pananalapi ay tinatasa ng maraming indibidwal bilang hindi patas. Ang mga indibidwal na pagtatasa ng kawalan ng katarungan ay nagdaragdag sa kawalan ng katarungang panlipunan, na malaki ang pagkakaiba-iba para sa iba't ibang mga tao at sa loob mga pangkat panlipunan populasyon depende sa kultura at makasaysayang pamana, ang antas ng pag-unlad ng mga produktibong pwersa at iba pang mga kadahilanan. Ang mga pagbaluktot sa buong lipunan sa pagtatasa ng hustisya ay nagdudulot ng salungatan, na pinalala ng hindi mahuhulaan at labis na mga buwis, na nagpapakita ng sarili sa pag-iwas sa buwis, pagsuway sa sibil, at pagbagsak ng gobyerno.

May pangangailangan para sa pamimilit na magbayad ng mga buwis sa pamamagitan ng pisikal na puwersa, dahil ang panghihikayat ay tumigil na sa paggawa sa nakaraang yugto. Upang mapanatili ang social consensus, ang mga tao ay nagsimulang maghanap, lumikha at bumuo ng mga ideolohiya na nagpapatunay sa pagiging patas ng mga pag-withdraw sa pananalapi. Sa kasaysayan, ang mga relihiyon ang naging pinakamabisa.

Sa paglago ng siyentipikong kaalaman, kaliwanagan at siyentipiko at teknolohikal na pag-unlad, ang mga ideya sa relihiyon ay nawawala ang kanilang kahalagahan, at ang mga ideya ng pagpapalitan ay pumalit sa kanilang lugar. Kasabay nito, mayroong isang mas malinaw na regulasyon, pagsasama-sama at pag-streamline ng mga pagbabayad, isang sistema ng mga batas ay umuusbong. Ang mga pagbabayad sa pananalapi ay nagiging mas mahuhulaan, ngunit ang pagbawas sa intensity ng salungatan sa pamamagitan ng pagbabawas ng hindi mahuhulaan ay binabayaran ng mas mataas na mga rate. Kaya, sa parehong antas ng tensyon sa lipunan, ang estado ay tumatanggap ng mas maraming kita sa buwis. Kharlanov I.I., Samarina T.P. Mga problema reporma sa buwis sa modernong Russia Per. mula sa Ingles. - M.: Williams, 2011. - 78 p.

Sa karagdagang pagtaas sa antas ng mga pagbabayad sa pananalapi, nangyayari ang pang-aapi aktibidad sa ekonomiya at pagpapahirap ng populasyon, na humahantong sa pagbaba sa kabuuang halaga ng mga kita sa buwis ng estado. Ang pagnanais na mapanatili ang mga kita sa buwis sa hinaharap ay lumilikha ng pangangailangan na maunawaan ang layunin na limitasyon ng kalubhaan ng pasanin sa buwis at ang regulasyon nito (Laffer curve). Magsisimula ang paghahanap para sa isang pare-parehong hanay ng mga pagbabayad sa pananalapi.

Habang tumataas ang antas ng edukasyon, mas maraming nagbabayad ng buwis ang nagsisimulang makakita ng mas mahabang feedback loop, at habang tumataas ang rate ng pagpapalitan ng impormasyon, nagiging mas maikli ang mga loop. Ang mga nagbabayad ng buwis ay may mas malinaw na pag-unawa kung paano, kailan at saan nila ibabalik ang kanilang bayad sa anyo ng mga buwis. Ang pagiging patas ng mga buwis ay bahagyang naibalik at ang salungatan na katangian ng mga relasyon sa pananalapi ay nabawasan.

Sa karagdagang pagbuo ng mga ideya ng pagpapalitan, sinusuri ng mga tao ang kalidad ng mga serbisyong ibinibigay ng estado, iniuugnay ang bayad at ang resulta. Ang mahihirap na serbisyong pampubliko at hindi mahusay na paggasta ay nagpapalala ng mga salungatan ng interes. Gayunpaman, ang pagtaas ng antas ng modernong pampublikong kamalayan sa sarili ay nag-aambag sa paglutas ng salungatan sa pamamagitan ng pagpapalakas ng kontrol ng publiko sa kahusayan ng paggana ng mga institusyon ng estado, na naglalayong: a) pagpapabuti ng kalidad ng mga serbisyong pampubliko; b) pagpapabuti ng kahusayan ng paggasta; c) pagpapabuti ng kalidad ng buhay ng populasyon.

Ang anumang sistema ay namumukod-tangi mula sa kapaligiran bilang isang hanay ng mga magkakaugnay na elemento na may kakayahang makamit ang pangunahing kapaki-pakinabang na pag-andar, at hindi isa sa mga elemento nito ang hiwalay na nagtataglay ng gayong kakayahan. Para sa sistema ng buwis, ang pangunahing kapaki-pakinabang na tungkulin, na nagpapahayag ng layuning panlipunan nito, ay dapat ituring na isang tungkulin sa pananalapi.

Pagsusuri sa Talahanayan 1.1, maaari nating tapusin na sa mga yugto 1-5 ang tungkulin ng pananalapi ay natutupad na, iyon ay, ang sistema ng buwis ay umiiral na at nagpapatakbo, ang pangunahing gawain kung saan ay upang mabuo ang kita na bahagi ng badyet ng pinakamataas na kapangyarihan. . Ngunit ang mga batas na nagtatatag ng pangangailangang magbayad ng mga buwis, pati na rin ang anumang regulasyon sa panahong ito Makasaysayang pag-unlad hindi pa. Ito ay nagbibigay-daan sa amin upang tapusin na ang hanay ng mga legal na inireseta na pamantayan ay hindi isang mahalagang bahagi ng sistemang ito.

Ang mga legal na regulasyon ay ipinakilala sa yugto 6 at binuo sa yugto 7 upang ang sistema ng buwis ay mabisang mapangasiwaan. Ang hanay ng mga ligal na pamantayan na nagtatatag ng ilang mga obligasyon para sa pagbabayad ng mga pagbabayad sa pananalapi, mga pamamaraan sa ekonomiya ng pagpapataw ng mga buwis, pati na rin ang mga kondisyon na namamahala sa pamamaraan para sa pagtatatag, pagbabago at pagkansela ng mga naturang pagbabayad ay maaaring mailalarawan ng konsepto ng "mekanismo ng buwis".

Ang mekanismo ng buwis ay ang pagkontrol ng subsystem ng sistema ng buwis, na sa sarili nito ay hindi maaaring gumanap ng isang piskal na function. Ang namamahala na impluwensya sa sistema ng buwis ay isinasagawa ng mga kapangyarihan ng mga pampublikong entidad sa labas ng balangkas ng sistema ng buwis mismo, at, nang naaayon, ay hindi maituturing na elemento ng bumubuo nito sa anumang kapasidad. Kasabay nito, ang pangangailangan na sumunod sa pare-parehong mga kondisyon para sa pagbuo at paggana ng sistema ng buwis ng estado ay nangangailangan ng pagtatatag ng ilang mga patakaran at kundisyon para sa impluwensya ng mga istruktura ng kapangyarihan sa iba't ibang antas alinsunod sa mga kapangyarihang itinalaga sa kanila sa ang komposisyon ng mga buwis na kasama sa sistema ng buwis.

Kaya, isinasaalang-alang ang ebolusyonaryong pag-unlad ng mga buwis at ang pang-agham na pag-unawa sa mga ito, ang sistema ng buwis ay maaaring katawanin bilang isang hanay ng mga relasyon sa buwis, na nailalarawan sa kanilang magkasanib na balanseng epekto sa pananalapi at regulasyon sa mga prosesong sosyo-ekonomiko. Ang sistema ng buwis ng isang partikular na estado ay natatangi, dahil ito ay isang produkto ng mga espesyal na kondisyon para sa pagbuo ng mga ugnayang panlipunan at pambansang ekonomiya, at ang pag-unlad nito ay naiimpluwensyahan hindi lamang ng pambansang kasaysayan, pampulitika at pang-ekonomiyang tradisyon, kundi pati na rin ng karanasan sa mundo. . Gashenko I.V. Pagsusuri ng mekanismo ng pagbubuwis sa maunlad na bansa// Patakaran at kasanayan sa buwis. - 2012. - Hindi. 10. - p. 29

Ang bawat estado ay may sariling mga uri ng mga sistema ng buwis, kung minsan ay makabuluhang naiiba sa bawat isa. Ang mga sistema ng buwis ng France, USA, Japan, Germany, Great Britain at Sweden ay may sariling natatanging "pambansang mukha". Una sa lahat, ito ay dahil sa mga tradisyon na nag-iiwan ng kanilang marka sa mga katangian ng husay at dami, pati na rin ang kasalukuyang sitwasyong sosyo-ekonomiko at, dahil dito, ang mga gawain na kinakaharap ng sistema ng buwis sa isang partikular na tagal ng panahon. Gayunpaman, iba rin ang mga sistema ng buwis karaniwang mga tampok katangian ng lahat ng estado.

Sa pangkalahatang kahulugan, ang sistema ng buwis ay isang hanay ng mga buwis na itinatag ng batas, gayundin ang mga anyo, pamamaraan at prinsipyo ng kanilang pagtatatag, pagkansela o pagbabago; sistema ng mga hakbang na ginagarantiyahan ang pagpapatupad ng batas sa buwis. Ang pangunahing organikong magkakaugnay na elemento ng sistema ng buwis ay ang mekanismo ng buwis at ang sistema ng buwis.

Ang sistema ng buwis ay isang hanay ng mga buwis, tungkulin, bayad at iba pang mga pagbabayad na katumbas ng mga buwis at ipinapataw sa teritoryo ng estado sa isang tiyak na tagal ng panahon. Ang mga pangunahing buwis, kung saan nabubuo ang bulto ng mga kita sa badyet, kapwa sa domestic at sa pagsasagawa ng mundo, ay: buwis sa kita (kita) mga legal na entity, value added tax, personal income tax, excise, customs duties, sales tax at mga pagbabayad sa social funds.

Sa turn, ang mekanismo ng buwis ay isang mas malaking konsepto, sa kaibahan sa sistema ng buwis, at isang hanay ng lahat ng mga pamamaraan at paraan ng isang organisasyonal at legal na kalikasan, na nakatuon sa pagpapatupad ng kasalukuyang batas sa buwis. Sa tulong ng mekanismo ng buwis, ang mga pangunahing katangian ng husay at dami ng sistema ng buwis ay nabuo, ang patakaran sa buwis ng estado ay isinasagawa, at ang target na oryentasyon ng sistema ng buwis ay nabuo upang malutas ang ilang mga problema sa sosyo-ekonomiko.

Ang pinakamahalagang papel sa mekanismo ng buwis ay nilalaro ng batas sa buwis, lalo na, ang mekanismo ng pagbubuwis (ang sistema ng mga benepisyo, mga antas ng mga rate ng buwis, ang komposisyon ng mga bagay ng pagbubuwis, ang pamamaraan para sa pagkalkula ng base sa pagbubuwis at iba pang mga elemento na nauugnay sa pagkalkula ng mga buwis). Knyazev V. Pagpapabuti ng sistema ng buwis at pagsasanay sa mga tauhan para sa serbisyo sa buwis // Mga Buwis. - 2013. - No. 2. - p. 54

Sa pamamagitan ng pagbabago ng mekanismo ng pagbubuwis (ang pamamaraan para sa pagkalkula ng isang tiyak na buwis), posible na magbigay ng qualitatively bagong mga tampok sa sistema ng buwis, halimbawa, baguhin ang istraktura nito, habang hindi binabago ang tiyak at dami ng nilalaman ng mga buwis. Ito ay nakakamit sa pinakasimpleng kaso sa pamamagitan ng pagbabago ng mga rate ng pinakamahalagang buwis. Gayunpaman, sa pagsasanay sa mundo, bilang isang panuntunan, ibang paraan ang ginagamit: ang mga antas ng mga rate at ang sistema ng buwis ay kadalasang binabago lamang sa mga kaso ng emerhensiya, ngunit kadalasan ay ang mga kagustuhang sistema na itinatag sa medyo panandalian- bilang isang patakaran, 2-3 taon, pagkatapos kung saan ang mga benepisyo ay awtomatikong huminto sa pagpapatakbo, gayunpaman, pagkatapos ng pagsasaalang-alang, maaari silang mapalawig. Bilang karagdagan, ang isang seryosong reorientation ng sistema ng buwis ay nangyayari din kapag ang base sa pagbubuwis ay binago sa pamamagitan ng pagbabago ng komposisyon ng mga bagay ng pagbubuwis, mga nagbabayad ng buwis, atbp.

Sa ngayon, ang mga probisyon sa mga tungkulin ng sistema ng pagbubuwis ay paksa ng pinainit na mga talakayan at debate sa siyensya. Sa panitikang pang-ekonomiya, may iba't ibang interpretasyon mga tungkulin ng buwis.

Mga tungkulin ng pananalapi bilang isang pangkalahatan kategoryang pang-ekonomiya Ang mga pamamahagi ay bumubuo ng pangunahing batayan para sa pagganap na pagpapakita ng sistema ng pagbubuwis. Dalawang function ang karaniwang kinikilala: kontrol at pamamahagi, sa loob ng balangkas ng bawat isa kung saan nabuo ang isang espesyal na functional specialization ng mga relasyon sa buwis, na bumubuo ng metodolohikal na panimulang batayan para sa pagbabalangkas ng mga function ng buwis.

Ang mga tungkulin ng sistema ng pagbubuwis ay, una sa lahat, isang teoretikal na palagay na sa mga tungkuling ito ang panlipunang layunin ng buwis na tulad nito ay magpapakita mismo, ibig sabihin: upang magbigay ng mga kita ng estado nang walang pagkiling sa pag-unlad ng negosyo.

Kasabay nito, ang teoretikal na kahulugan ng mga function ay hindi nangangahulugan na ang sistema ng buwis na pinagtibay sa batas ay gagana nang eksakto sa direksyon na kanilang itinatag. Ang pagganap na kapasidad ng sistema ng pagbubuwis na pinagtibay sa batas ng isang partikular na estado ay tinutukoy ng parehong agham at kasanayan.

Kabilang sa mga tungkulin ng buwis, ang mga siyentipiko, bilang panuntunan, ay pinangalanan ang mga sumusunod: piskal, pamamahagi, pang-ekonomiya, kontrol, regulasyon at pagpapasigla, kabilang ang panlipunang tungkulin. Ang mga function na ito ay ibinigay sa isang kumpletong listahan at sa mga partikular na kumbinasyon. Kabilang sa mga pag-andar ng buwis, ito ay nagkakahalaga kaagad na ibukod ang pang-ekonomiyang pag-andar, dahil ang pagbubuwis ay isang pang-ekonomiyang kategorya sa sarili nito. Kaya, ang mga anyo ng praktikal na paggamit (ang mga kondisyon para sa pagpapatakbo ng mga buwis at ang kanilang mga uri) ay nagpapakita ng kanilang mga sarili sa pang-ekonomiya o sektor ng pananalapi, na ang papel ay tinutukoy din ng mga parameter ng ekonomiya. Ang mga huling layunin ng pagbubuwis ay upang matiyak ang mga sosyo-ekonomikong tungkulin ng estado nang walang pagkiling sa personal at pangkorporasyon na mga pang-ekonomiyang interes. Kaya, endowment pang-ekonomiyang tungkulin ang buwis ay isang simpleng tautolohiya na nagpapakita ng panloob na kakanyahan nito. Samakatuwid, walang pang-agham na kahulugan at pangangailangan dito. Zakharova S. Check sa desk. // Audit at pagbubuwis. - 2011. - S. 25

Sa turn, sa pamamagitan ng pagpapatupad ng piskal na function, ang pangunahing panlipunang layunin ng mga buwis ay ganap na natanto - ang pagbuo ng mga mapagkukunan ng pananalapi ng estado na naipon sa sistema ng badyet at sa mga di-badyet na pondo, na kinakailangan para sa pagpapatupad ng sarili nitong mga pag-andar. (panlipunan, pagtatanggol, kapaligiran, atbp.). Pagbuo ng kita badyet ng estado sa batayan ng sentralisado at matatag na koleksyon ng mga buwis, ginagawa nito ang estado mismo sa pinakamalaking entidad sa ekonomiya.

Ang susunod na tungkulin ng mga buwis bilang isang kategoryang pang-ekonomiya ay ang pagiging posible upang mabilang ang mga kita sa buwis, gayundin ang pagkumpara sa mga ito sa mga pangangailangan ng mga mapagkukunang pinansyal ng estado. Ang pagiging epektibo ng mekanismo ng buwis ay tinatasa dahil sa control function, ang pangangailangan para sa mga pagbabago sa sistema ng buwis at patakaran sa badyet ay natukoy, at ang kontrol sa paggalaw ng mga mapagkukunang pinansyal ay natiyak. Ang pag-andar ng kontrol ng mga relasyon sa buwis at pananalapi ay nagpapakita lamang sa ilalim ng mga kondisyon ng pagpapaandar ng pamamahagi. Alinsunod dito, tinutukoy ng mga function na ito ang kahusayan sa organic na pagkakaisa. patakaran sa badyet at relasyon sa buwis at pananalapi.

Ang pagpapatupad ng control function ng mga buwis, ang lalim at pagkakumpleto nito ay nakasalalay sa disiplina sa buwis. Ang esensya nito ay ang mga nagbabayad ng buwis (mga indibiduwal at legal na entity) ay nagbabayad ng mga buwis na itinatag ng batas nang buo at nasa oras.

Ang function na ito ay isang uri ng proteksiyon na function: tinitiyak nito ang pagpaparami ng mga relasyon sa buwis sa pagitan ng mga negosyo at estado, ang pagiging epektibo at pagpapatupad ng kapangyarihan ng kapangyarihan ng estado. Ang iba pang mga tungkulin ng mga buwis na walang function ng kontrol ay hindi magagawa o ang kanilang pagpapatupad ay sa panimula ay pinahina.

Ang pag-asa sa kakanyahan nito sa batas at batas, ang control function ay maaaring pinakaepektibong maisakatuparan lamang sa batayan ng pamimilit, pagsunod sa batas at kapangyarihan ng kapangyarihan ng estado. Kaya, ang pagpapahina ng kapangyarihan ng estado ay humahantong sa isang pagpapahina ng control function ng sistema ng buwis. Sa turn, ang pagpapahina ng control function ng mga buwis ay nagpapahiwatig ng pagpapahina ng kapangyarihan ng estado o humahantong sa isang katulad na pagpapahina.

Ang pag-andar ng kontrol ng mga buwis sa isang tiyak na paggalang ay ipinakita sa obligadong katuparan ng lahat ng mga indibidwal at ligal na nilalang ng batas sa buwis, ang pagiging epektibo, pagiging epektibo ng mga parusa, ang pagkakumpleto ng koleksyon ng mga pagbabayad ng buwis, ang responsibilidad ng mga hindi ganap na tumupad. kanilang mga obligasyon sa estado na itinakda ng batas.

Tulad ng nabanggit, ang control function ng sistema ng buwis ay paunang tinutukoy ang bisa ng iba pang mga function. Kaya, kung ang control function ng mga buwis ay makabuluhang humina, pagkatapos ay binabawasan nito, nang naaayon, ang kahusayan ng sistema ng buwis sa kabuuan. Dvoretsky A.L. Sistema ng buwis ng estado. Mga buwis at kanilang mga uri. - M.: Laboratory ng aklat, 2012. - 44 p.

Ang function ng pamamahagi ng mga buwis ay may ilang mga katangian na sumasalamin sa versatility ng papel nito sa proseso ng reproduction. Una sa lahat, ang distributive function ng mga buwis sa una ay may purong piskal na katangian. Gayunpaman, dahil isinasaalang-alang ng estado na kinakailangan na maging aktibong bahagi sa pag-oorganisa buhay pang-ekonomiya, isang regulatory property ang lumitaw sa estado, na ipinatupad sa pamamagitan ng mekanismo ng buwis.

Ang nakapagpapasigla na function ng sistema ng buwis ay isa sa pinakamahalaga, gayunpaman, ito ang pinaka "mahirap ayusin" na function. Tinatawag din itong function ng microeconomic regulation, dahil ito ay direktang tinutugunan at nakikipag-ugnayan sa pang-ekonomiyang interes mga indibidwal at legal na entity. Tulad ng iba pang mga function, ang stimulating function ay ipinakikita sa pamamagitan ng mga partikular na elemento at anyo ng mekanismo ng buwis, isang sistema ng mga insentibo at benepisyo, restrictive at prohibitive rates, at iba pang tool. patakaran sa buwis at mekanismo ng buwis.

Sa modernong kasanayan sa Russia, ang pagpapasigla ng pag-andar ng mga buwis ay hindi mahusay na ginagamit at hindi maganda ang pagpapatupad.

Ang tungkulin ng regulasyon ng mga buwis ay may dalawahang katangian. Ito ay nagmula sa control function pampublikong pananalapi. Kasabay nito, ito ay direktang sumusunod mula sa piskal na tungkulin ng mga buwis at nasa ilalim nito. Sa proseso ng pagbuo kita ng gobyerno ang control function ng pampublikong pananalapi ay lumilikha ng pagkakataon para sa naka-target na epekto ng estado sa pamamagitan ng mga elemento ng pagbubuwis at buwis sa lahat ng mga yugto ng panlipunang pagpaparami, ang rate ng akumulasyon, pagkonsumo, pinagsama-samang demand, supply, at pang-ekonomiyang pag-uugali ng mga nagbabayad ng buwis. Denisaev M.A. Mga tampok ng paggawa ng mga desisyon batay sa mga resulta ng mga pag-audit sa buwis. // Batas. - 2011. - S. 40

Ang mga anyo ng pagpapatupad at ang simula ng pag-andar ng regulasyon ng mga buwis ay ipinahayag tulad ng sumusunod: ang pag-andar ng pagbuo ng mga sentralisadong pondo ng pampublikong pananalapi sa tulong ng kanilang function ng kontrol ay bumubuo ng pag-andar ng regulasyon ng mga buwis, na ipinatupad sa pagsasanay sa anyo ng pagmamaniobra pamamaraan ng buwis at mga anyo mga insentibo sa buwis.

Ang pagiging independyente, ang control function ng mga buwis ay ganap na napapailalim sa piskal na isa at ito ay magkakaugnay sa regulatory function ng mga buwis. Bilang isang tuntunin, ang anumang relasyon sa buwis ay ipinapatupad nang sabay-sabay sa parehong regulasyon at piskal na mga function, sa parehong mga function, at ang mga buwis ay kumikilos sa kanilang sariling ikatlong function (kontrol).

Sa turn, ang pagpapaandar ng regulasyon ay nagpapahiwatig na ang mga buwis, bilang aktibong kalahok sa mga proseso ng muling pamamahagi, ay makabuluhang nakakaapekto sa pagpaparami, pagpigil o, sa kabaligtaran, pagpapasigla sa bilis nito, pagpapahina o pagpapahusay ng akumulasyon ng kapital, pagbabawas o pagpapalawak ng epektibong pangangailangan ng populasyon. Ang pagpapaandar na ito ay nagiging mahalaga sa mga modernong kondisyon na may aktibong impluwensya ng estado sa mga prosesong panlipunan at pang-ekonomiya.

Gayundin sa maraming mga gawa mayroong isang social function ng mga buwis, na kung saan ay multifaceted. Ang materyal na nilalaman ng mga buwis bilang sentralisado ng estado at inalis mula sa proseso ng pagpaparami ng mga mapagkukunan ng pera ay naglalaman ng posibilidad ng kanilang conversion sa mga di-produktibong layunin. Ang panlipunang pag-andar ng sistema ng buwis ng badyet sa modernong mga kondisyon ng Russia ay makabuluhan dahil sa mga obligasyon na ipinadala ng estado ng Sobyet sa populasyon, at din na "sa pamamagitan ng mana" na ipinasa sa modernong Russian Federation. Malaking bilang ng mga paggasta sa lipunan na tinustusan sa ibang bansa sa gastos ng mga pribadong pondo, sa Russian Federation ay pinondohan ng mga buwis ng estado. Halimbawa, libreng pangangalagang pangkalusugan, edukasyon, segurong panlipunan, mga gastos sa pensiyon.

Ang panlipunang pag-andar ng mga buwis ay nagpapakita rin ng sarili sa pamamagitan ng mekanismo ng mga rate ng buwis at mga benepisyo sa buwis, na kasama sa panloob na mekanismo ng buwis (buwis sa tubo, VAT, personal na buwis sa kita, atbp.). Kryukov S.E. Pagkabigong matupad ang mga obligasyon sa pamamaraan ng mga awtoridad sa buwis at mga nagbabayad ng buwis. // Accounting. - 2011. - S. 71

Ang panlipunang pag-andar ng sistema ng buwis ay nangangailangan ng isang detalyadong pag-aaral mula sa punto ng view ng pagpapalakas nito, gayundin mula sa posisyon ng pag-aalis ng hindi makatarungang mga benepisyo at benepisyo na hindi tumutugma sa tunay na kalikasan. pagbabago sa merkado, intra-federal na relasyon o panlipunang pamantayan (halimbawa, hindi makatarungang benepisyo sa buwis sa ilang republikang kasama sa Russian Federation).

Bilang bahagi ng gawaing ito, ginalugad namin ang mga prinsipyo ng pagbuo ng isang sistema ng mga buwis at bayad, na ipinakita sa Figure 1.7 Guseva T.A. Pederal na serbisyo sa buwis: katayuan at batas. // Batas at ekonomiya. - 2012. - S. 29:

Figure 1.7 - Mga pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis

Ang prinsipyo ng kadaliang kumilos o pagkalastiko ng pagbubuwis ay nagpapahiwatig na ang ilang mga mandatoryong elemento ng buwis, kabilang ang buwis mismo, ay maaaring mabilis na magbago kapwa sa direksyon ng pagpapalakas at sa direksyon ng pagpapahina ng piskal o iba pang tungkulin nito.

Ang prinsipyo ng pagkakaisa ng sistema ng buwis ay nagsasabi na ang mga buwis na lumalabag sa pangkalahatang pagkakaisa ng espasyong pang-ekonomiya at ang sistema ng buwis ng estado ay hindi maitatag. Bilang karagdagan, itinuturing niyang hindi katanggap-tanggap ang pagpapataw ng mga buwis na hindi direkta o direktang naghihigpit sa malayang paggalaw sa loob ng teritoryo ng estado ng mga kalakal (gawa, serbisyo, Pera). Ang prinsipyong ito ay nakapaloob sa Artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang prinsipyo ng katatagan ng sistema ng buwis ay batay sa katotohanan na ang sistema ng buwis ay dapat na sapat na matatag, sa kabila ng kilalang kadaliang kumilos ng pagbubuwis. Ang pangunahing reporma ng sistema ng buwis ay dapat isagawa lamang sa mga matinding kaso at sa isang mahigpit na itinatag na paraan. Ang isa sa mga pangunahing katangian ng prinsipyong ito ay ang kinakailangan ng Artikulo 5 ng Tax Code ng Russian Federation na ang mga pagbabago tungkol sa pagtatatag ng mga bagong buwis o mga bayarin ay magkakabisa nang hindi mas maaga kaysa sa 01.01. ng taon kasunod ng taon ng kanilang pag-ampon, gayunpaman, hindi mas maaga kaysa sa isang buwan mula sa petsa ng kanilang opisyal na publikasyon.

Ang prinsipyo ng publisidad ay batay sa pangangailangan ng mandatoryong opisyal na paglalathala ng mga batas at iba pang mga regulasyong ligal na kilos na nauugnay sa isang tiyak na paraan sa mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis. Sa batayan ng prinsipyong ito, ang Artikulo 32 ng Tax Code ng Russian Federation ay nag-oobliga sa mga awtoridad sa buwis na ipaalam sa mga nagbabayad ng buwis ang tungkol sa kasalukuyang mga buwis at bayad nang walang bayad, pati na rin magbigay ng payo at mga paliwanag sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis. .

Ang prinsipyo ng tax federalism ay dapat isaalang-alang bilang pangunahing organisasyonal na prinsipyo ng paggana ng sistema ng buwis ng bansa, na nagbibigay ng iba't ibang antas ng pananagutan ng pamahalaan at awtoridad sa buwis upang maitatag mga bawas sa buwis, mga buwis, pamamahagi ng mga kita sa buwis sa pagitan ng mga badyet ng iba't ibang antas upang matiyak ang kanilang kalayaan sa pananalapi.

Ang prinsipyo ng isang beses na pagbubuwis ay batay sa pag-iwas sa pagbubuwis sa pamamagitan ng higit sa isang buwis sa parehong bagay. Sa madaling salita, ang isang bagay ay dapat isailalim lamang sa isang buwis at isang beses lamang para sa panahon ng buwis na tinutukoy ng batas. Ang prinsipyong ito ay makikita sa Artikulo 38 ng Tax Code ng Russian Federation, kung saan malinaw na ipinahiwatig na ang bawat buwis ay may sariling independiyenteng bagay ng pagbubuwis. Tax Code ng Russian Federation (Ikalawang Bahagi) "na may petsang 05.08.2000 N 117-FZ .: opisyal. text. - M.: Marketing, 2013.

Samakatuwid, sa pangkalahatang kahulugan, ang sistema ng buwis ay isang hanay ng mga buwis na itinatag ng batas; mga prinsipyo, pamamaraan at anyo ng kanilang pagtatatag, pagbabago, pagkansela; mga sistema para sa pagtiyak ng pagpapatupad ng mga panukala sa batas sa buwis.

Kabilang sa mga tungkulin ng buwis, nakikilala ng mga siyentipiko ang: pang-ekonomiya, piskal, pamamahagi, pagpapasigla, kontrol, regulasyon, mga tungkuling panlipunan.

Ang sistema ng buwis ay batay sa mga sumusunod na prinsipyo:

Pagkakaisa ng sistema ng buwis;

Mobility (elasticity) ng pagbubuwis

Katatagan ng sistema ng buwis;

pederalismo sa buwis;

Isang beses na pagbubuwis;

Glasnost.

Kaya, maaari tayong gumawa ng isang lohikal na konklusyon na ang kumplikado ng mga taktikal at estratehikong hakbang ng estado sa larangan ng pamamahala ng proseso ng buwis, na naglalayong pinakamataas na posibleng pagpapatupad ng mga pag-andar ng regulasyon, piskal at kontrol ng mga buwis upang makamit ang isang tiyak na panlipunan at pang-ekonomiya. makabuluhang resulta, ay patakaran sa buwis.

1.3 Legal na regulasyon ng sistema ng buwis ng Russian Federation

Ang komposisyon ng batas sa buwis ay naglalaman ng pederal at rehiyonal na batas sa buwis, pati na rin ang mga munisipal na batas sa buwis.

Sa turn, ang pederal na batas sa buwis ay kinabibilangan ng Tax Code ng Russian Federation (TC RF) at mga pederal na batas na pinagtibay alinsunod dito, halimbawa, ang Batas ng Russian Federation "Sa mga awtoridad sa buwis sa Russian Federation", pati na rin ang mga pamantayang nakapaloob sa iba pang mga pederal na batas: "Sa saradong administratibo-teritoryal na mga pormasyon", "Sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon".

Ang Tax Code ng Russian Federation ay sumasakop sa isang mahalagang lugar sa pinag-isang sistema batas sa buwis. Dapat pansinin na ang Tax Code lamang ng Russian Federation ang maaaring magtatag ng mga uri ng mga buwis at bayad na ipinapataw sa Russian Federation, pati na rin ang mga batayan para sa paglitaw (pagwawakas, pagbabago), ang pamamaraan para sa pagtupad ng mga obligasyon na bayaran ang mga ito, atbp. (sugnay 2, artikulo 1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang batas sa buwis sa rehiyon ay naglalaman ng mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation. Gayunpaman, ang kakayahan sa buwis ng mga paksa sa Russian Federation ay limitado. Kaya, pinahintulutan silang matukoy ang mga buwis sa rehiyon, ipakilala ang mga ito sa teritoryo ng isang tiyak na paksa ng Russian Federation, at magtatag din ng mga tiyak na elemento ng pagbubuwis (mga insentibo sa buwis at mga rate ng buwis sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, ang pamamaraan, mga tuntunin para sa pagbabayad ng mga buwis, mga form sa pag-uulat).

Ang mga batas sa buwis ng munisipyo ay nabuo mula sa mga aksyon ng katawan ng kinatawan lokal na pamahalaan, na, naman, ay tumutukoy at nagpapakilala ng mga lokal na buwis (mga bayarin). Ang kakayahan sa buwis ng lokal na sariling pamahalaan ay limitado, at ang mga gawain sa buwis ay maaaring mag-regulate ng eksklusibo sa mga rate ng buwis ng mga lokal na buwis (bayad) sa loob ng mga hangganan na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, ang pamamaraan, mga tuntunin para sa pagbabayad ng kanilang mga buwis, mga form ng pag-uulat .

Dahil dito, ang batas sa buwis sa Russian Federation ay naglalaman lamang ng mga gawa ng kinatawan ng mga awtoridad.

Ang mga gawa ng mga ehekutibong awtoridad, gaya ng Pamahalaan ng Russian Federation, mga lokal na pamahalaan, mga ehekutibong awtoridad ng mga nasasakupan na entity ng Russian Federation,) sa mga isyu sa pagbubuwis ay hindi kasama sa kasalukuyang batas sa buwis.

Tinutukoy ng Tax Code ng Russian Federation na ang Pamahalaan ng Russian Federation at mga pederal na ehekutibong awtoridad ay awtorisado na gampanan ang mga tungkulin ng pagbuo ng patakaran ng estado, pati na rin ang legal na regulasyon sa larangan ng mga buwis (bayad), sa larangan ng customs at executive. mga awtoridad ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation.

Ang mga ehekutibong katawan ng lokal na self-government, sa mga kaso na itinakda ng batas sa mga buwis at bayad, sa loob ng kanilang sariling kakayahan, ay naglalabas ng mga normatibong kilos sa mga isyu na direktang nauugnay sa pagbubuwis at mga bayarin, na hindi maaaring dagdagan o baguhin ang batas sa mga buwis (bayad) . Berezin M.Yu. Mga buwis sa rehiyon at lokal: legal na problema at mga alituntuning pang-ekonomiya. - M.: "Wolters Kluver", 2014. - 119 p.

Ang lahat ng mga pamantayan ng batas sa buwis ay pinagsama-sama sa mga sumusunod na bahagi: Pangkalahatan at Espesyal.

Kaya, ang Pangkalahatang Bahagi ng Batas sa Buwis ay naglalaman ng mga patakaran na tumutukoy sa mga prinsipyo ng batas sa buwis, isang pinag-isang sistema, mga uri ng mga buwis (bayad) ng Russian Federation, ang mga karapatan at obligasyon ng mga kalahok sa mga relasyon na kinokontrol ng batas sa buwis, pati na rin ang mga batayan para sa paglitaw. Pagwawakas at pagbabago ng mga obligasyon na magbayad ng mga buwis, ang pamamaraan para sa sapilitan at boluntaryong pagpapatupad nito, ang pamamaraan para sa pagkontrol at pagpapatupad ng buwis pag-uulat ng buwis, mga pamamaraan at pamamaraan para sa pagprotekta sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis.

Ang pangkalahatang bahagi ng batas sa buwis ay kinakatawan ng bahagi 1 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang Batas ng Russian Federation Blg. 943-I "Sa mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation" na may petsang Marso 21, 1991 (tulad ng binago noong Hunyo 29, 2004) at iba pang mga batas sa mga buwis at bayarin.

Ang Bahagi 1 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nag-systematize ng mga pangkalahatang pamantayan ng batas sa buwis na direktang kinokontrol ang mga isyu sa pagbubuwis na nasa loob ng hurisdiksyon ng Russian Federation at ang magkasanib na hurisdiksyon ng Russian Federation at ang mga nasasakupan nito sa pamamagitan ng Konstitusyon ng Russian Federation.

Kaya, ang bahagi 1 ng Tax Code ng Russian Federation ay gumaganap bilang isang pangunahing regulasyong ligal na batas, na nag-aayos sa isang kumplikadong pinakamahalagang mga probisyon sa organisasyon at karagdagang pagpapatupad ng pagbubuwis sa Russian Federation.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng mga kahulugan ng buwis at bayad. Kaya, ang buwis ay nauunawaan bilang isang mandatoryo, walang bayad na pagbabayad ng indibidwal na ipinapataw mula sa mga indibidwal at organisasyon sa anyo ng alienation ng kanilang pagmamay-ari, operational management o economic management ng mga pondo para sa suportang pinansyal mga aktibidad ng estado at (o) mga munisipalidad.

Sa turn, ang ibig sabihin ng koleksyon sapilitang kontribusyon ipinapataw mula sa mga indibidwal at organisasyon, ang pagbabayad kung saan ay isa sa mga mahigpit na kondisyon para sa paggawa ng mga legal na makabuluhang aksyon na may kaugnayan sa mga nagbabayad ng mga bayarin ng mga katawan ng estado, mga lokal na pamahalaan at iba pang mga awtorisadong katawan, mga opisyal, kabilang ang pagbibigay ng ilang mga karapatan, ang pagpapalabas ng mga permit (lisensya) ( artikulo 8 ng Tax Code ng Russian Federation). Vlasova Yu.A., Tolkacheva K.S. Pagkolekta ng mga buwis sa pagbuo ng kita sistema ng badyet Russia [Text] // Mga problema at prospect ng ekonomiya at pamamahala: mga materyales ng III Intern. siyentipiko conf. (St. Petersburg, Disyembre 2014). - St. Petersburg: Zanevskaya Square, 2014. - S. 113.

Mga Katulad na Dokumento

Ang konsepto at istraktura ng sistema ng buwis ng Russian Federation. Ang mekanismo para sa pamamahala ng sistema ng buwis, ang istraktura at dinamika ng mga kita sa buwis. Mga hakbang laban sa krisis upang mangolekta ng mga buwis sa mga badyet. Mga problema at paraan ng reporma sa sistema ng buwis.

term paper, idinagdag noong 04/26/2010


Mga buwis at sistema ng buwis ng Russian Federation. Mga function ng mga buwis at bayad. Mga prinsipyo ng pagtatayo ng sistema ng buwis. Ang papel ng mga buwis sa pagbuo ng mga kita sa badyet sa iba't ibang antas. Ang mga pangunahing direksyon ng pagpapabuti ng sistema ng buwis at patakaran sa buwis.

term paper, idinagdag noong 06/08/2014


Ang konsepto, mga prinsipyo ng pagtatayo at pag-andar ng sistema ng buwis ng Russian Federation. Legal na regulasyon at istruktura ng kasalukuyang sistema ng buwis ng estado. Pagsusuri ng mga kita sa buwis sa Russia. Mga hakbang ng estado upang mapabuti ang sistema ng buwis.

term paper, idinagdag noong 07/03/2012


Ang sistema ng buwis ng Russian Federation sa kasalukuyang yugto ng pag-unlad ng ekonomiya. Mga uri at tungkulin ng mga buwis. Istraktura at tampok ng sistema ng buwis sa Russia. Ang mga pangunahing problema ng sistema ng buwis at mga paraan upang mabago ito. Mga panukala ng mga ekonomista ng Russia.

term paper, idinagdag noong 12/08/2010


Ang konsepto at layunin ng sistema ng buwis. Ang istraktura at mga tampok ng sistema ng buwis ng Russian Federation sa kasalukuyang yugto. Pagsusuri ng pagtanggap ng mga pagbabayad ng buwis sa sistema ng badyet ng estado. Mga paraan upang mapabuti ang sistema ng buwis ng Russian Federation sa konteksto ng krisis sa pananalapi.

term paper, idinagdag noong 03/22/2015


Ang konsepto ng mga buwis, ang kanilang mga tungkulin at uri. Komposisyon ng batas sa buwis ng Russian Federation. Mga katangian ng mga pangangasiwa ng buwis. Mga nagbabayad ng buwis at bayarin, ang kanilang mga karapatan at obligasyon. Mga problema ng modernong sistema ng buwis sa Russia, mga paraan upang malutas ang mga ito.

term paper, idinagdag noong 10/17/2014


Mga layunin at direksyon ng reporma sa sistema ng buwis. Pagpapabuti ng mga uri ng mga buwis at bayarin, mga espesyal na rehimeng buwis na bumubuo sa sistema ng mga buwis at bayarin. Tinitiyak ang priyoridad ng pagbuo ng mga kita sa badyet ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation.

abstract, idinagdag noong 02/05/2013


Ang konsepto at pangunahing elemento ng sistema ng buwis sa Russia. Legal na batayan ng sistema ng buwis. Ang istraktura ng sistema ng buwis sa Russia. Pagtitiyak ng napapanatiling koleksyon ng buwis. Disiplina ng nagbabayad ng buwis. Mga problema at prospect ng pag-unlad.

kontrol sa trabaho, idinagdag 11/30/2006


Mga prinsipyo ng pagtatayo ng sistema ng buwis at mga elemento nito. Ang sistema ng mga awtoridad sa buwis ng estado. Mga yugto ng ebolusyon sa pagbuo ng sistema ng buwis sa Italya sa loob ng balangkas ng European Union. Pagsusuri ng mga kita sa buwis sa mga badyet ng Russian Federation at Italy.

term paper, idinagdag noong 06/26/2013


Kakanyahan at pag-andar ng mga buwis. Mga prinsipyo ng pagbuo ng sistema ng buwis ng Russian Federation. Pagsusuri ng mga kita ng sistema ng badyet ng Russian Federation. Mga Katangian ng Interdistrict Inspectorate ng Federal Tax Service Rehiyon ng Nizhny Novgorod. Ang pagtanggap ng mga kita sa buwis sa badyet.

• 1.1. Ang modernong konsepto ng proseso ng buwis
• 1.2. Mga ugnayang pamproseso sa buwis
• 1.3. Mga aspeto ng pamamaraan ng mga aktibidad ng mga awtoridad sa buwis sa sistema ng ligal na regulasyon ng mga relasyon sa buwis

Ang modernong konsepto ng proseso ng buwis

Ang mga buwis ay palaging gumaganap ng isang mahalagang papel para sa estado, dahil ang kanilang kawalan ay hindi maaaring kasalukuyang magpahiwatig ng pagkakaroon ng anumang pampulitikang entidad ng estado. Kasama ng teritoryo, populasyon, pamahalaan at administrasyon, ang mga buwis ay ang pangunahing link ng estado. Kaugnay nito, sa konteksto ng hindi sapat na katatagan ng ekonomiya at paglago ng ekonomiya, ang kawalan ng timbang sa paggana ng mga awtoridad at pamamahala ng administratibo, ang paglala ng sitwasyon ng patakarang panlabas dahil sa banta ng terorismo, at ang umiiral na mga kontradiksyon ng etno-nasyonal sa Russia, kinakailangang magkaroon ng integral legal framework na nagpapatibay sa sistema ng buwis ng bansa. Ang mga problema sa buwis, mula sa punto ng view ng kanilang legal na nilalaman, ay nakatanggap ng kaunting pansin sa kamakailang nakaraan. Ang mga unang pagtatangka sa normatibong regulasyon ng mga pagbabago sa merkado na nagaganap sa mga nagdaang dekada at, bilang isang resulta, ang nabuong mga legal na relasyon sa buwis, ay hindi ganap na naintindihan at nagtrabaho. Ang pagbuo ng sistema ng buwis ng Russian Federation ay hindi rin sapat na suportado ng isang komprehensibong reporma ng sistema ng batas ng Russia, ari-arian, hudisyal at mga sistema ng pagpapatupad ng batas, at mga relasyon sa badyet.

Sa kasalukuyan, ang batas sa buwis ay aktibong umuunlad at umuunlad. Ito ay pinatunayan ng mga madalas na pagbabago sa mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation, ang batas ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation, iba pang mga ligal na regulasyon sa mga buwis at bayad, ang sistematikong pagpuno ng mga puwang sa larangan ng buwis at ligal. relasyon, ang pagtaas pangkalahatang antas kultura ng buwis ng mga nagbabayad ng buwis, mas tumpak at regulated na gawain ng mga paksa ng pangangasiwa ng buwis. Ang pamamaraan at legal na pamamaraan para sa pagpapatupad ng buwis at mga legal na kaugalian ay nagiging mas kumplikado at detalyado. Pagsasanay sa arbitrage sa mga pagtatalo sa buwis na may kaugnayan sa mga tuntunin sa pamamaraan ay nagiging mas malawak at mahusay na itinatag.

Halos anumang pambatasan na inisyatiba sa larangan ng buwis ay nasa sentro ng atensyon; ang siyentipiko at siyentipiko-praktikal na mga publikasyon sa mga isyu sa batas sa buwis ay lubhang hinihiling. Bilang karagdagan, ang batas sa buwis at ang proseso ng buwis bilang mga disiplinang pang-akademiko ay kasama sa kurikulum ng halos lahat ng mga kasanayan sa batas at ekonomiya.

Ang tumaas na interes ay malinaw na dahil sa malaking interes ng mga mag-aaral ngayon sa mga specialty, propesyonal na pagsasanay na kung saan ay batay sa batas sa buwis:

• payo sa buwis,
• pamamahala ng buwis,
• abogado ng hindi pagkakaunawaan sa buwis, atbp.

Ang mga espesyalistang propesyonal na kasangkot sa mga isyu sa pagbubuwis ay dapat na may perpektong kaalaman sa proseso ng buwis at mga pamamaraan ng pamamaraan ng buwis.

Sa pinansiyal at legal na agham mayroong higit pa siyentipikong pananaliksik, na nagpapatunay sa pagkakaroon ng proseso ng buwis bilang isang uri ng legal na proseso, kasama ang paghahati nito sa mga yugto, mga paglilitis sa buwis, mga pamamaraan, mga yugto ng pagkakasunud-sunod ng pamamaraan, atbp.

Ang isang mahalagang yugto sa pag-unlad ng proseso ng buwis sa Russian Federation ay nauugnay sa pag-ampon ng Tax Code ng Russian Federation, isang mahalagang bahagi ng nilalaman kung saan ay mga pamantayan sa pamamaraan.

Kapag pinagtibay ang batas na ito, ang mambabatas, umaasa sa mga prinsipyong likas sa iba pang mga sangay ng pamamaraan at mga institusyon - ang mga sangay ng batas sa pamamaraang kriminal at sibil, pati na rin ang mga institusyon ng proseso ng konstitusyonal at administratibo na kilala sa sistema batas ng Russia, sinubukang ipatupad sa mga panuntunang namamahala sa proseso ng buwis, ang mga prinsipyo:

• legalidad,
• ituring na inosente,
• pagkakapantay-pantay ng pamamaraan ng mga partido,
• pagkakaroon,
• publisidad,
• ekonomiya,
• kumpetisyon,
• proteksyon ng interes ng estado at indibidwal.

Ang isang pagsusuri sa batas at kasanayan sa buwis ay nagpapahiwatig na ang proseso ng buwis ay umiiral na bilang isang kababalaghan at may parehong mga pangkalahatang tampok na likas sa legal na proseso, at mga espesyal na nagpapakilala nito sa iba pang mga proseso.

Bilang karagdagan, ang pagiging maagap ng siyentipiko at praktikal na pananaliksik sa proseso ng buwis ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na sa modernong pinansiyal at legal na doktrina ang problema ng proseso ng buwis ay paulit-ulit na itinaas ng mga siyentipiko na kumakatawan sa iba't ibang mga paaralang pang-agham.

Bilang isang positibong kababalaghan sa agham ng batas sa pananalapi sa pangkalahatan, dapat isaalang-alang ng isa ang paglitaw ng isang bilang ng mga bagong gawa sa mga isyu ng proseso ng buwis, nadagdagan ang pansin sa isyung ito.

Gayunpaman, ang polarity ng mga opinyon ng mga siyentipiko sa pagtukoy ng nilalaman ng konsepto ng proseso ng buwis, ang lugar nito sa sistema ng batas sa pananalapi at buwis ay nagpapahirap sa higit pang aktibong pagbuo ng batas sa pamamaraan ng buwis sa isang direksyon, pagbutihin ang mga nauugnay na pamantayan at pag-systematize. batas. Bilang karagdagan, nang hindi tinukoy ang pag-unawa sa kakanyahan at konsepto ng proseso ng buwis, imposibleng magpatuloy sa pagbuo ng mga paraan at paraan upang madagdagan ang kahusayan nito, upang pag-aralan ang epekto ng proseso ng buwis sa pagbuo ng aktibidad ng entrepreneurial sa Pederasyon ng Russia.

Kabilang dito ang paksa at paraan ng proseso ng buwis, ang mga paksa ng mga legal na relasyon sa pamamaraan ng buwis, ang pamamaraan para sa pamamahagi ng mga karapatan at obligasyon sa pagitan nila. Ang pag-aaral ng mga isyung ito ay tila may kaugnayan at mahalaga, dahil, una, ang pangangailangan para sa pagkakaroon at aplikasyon ng mga pamamaraang paraan kung saan ipinapatupad ang substantibong batas, at pangalawa, ang halaga. regulasyong pambatas ang pamamaraan para sa pagtupad sa obligasyong magbayad ng mga buwis at bayad, na direktang nauugnay sa pagtiyak ng katatagan ng ekonomiya at katatagan ng estado.

Dahil sa mga detalye ng ugnayang pamamaraan ng buwis, maaari nating bumalangkas ang pangkalahatang konsepto ng proseso ng buwis bilang mga sumusunod.

proseso ng buwis- Ito malayang pananaw legal na proseso, at batas pamamaraan ng buwis - bahagi ng batas sa buwis, na isang hanay ng mga ligal na pamantayan na namamahala sa mga relasyon sa publiko (gumaganap, nagbabago at nagwawakas na may kaugnayan sa paglutas ng mga indibidwal na kaso sa larangan ng pagbubuwis ng mga awtorisadong katawan upang maprotektahan ang mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis at pampublikong entidad) nasa proseso:

• pagsasagawa ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis;
• pagpapatupad ng mga pansamantalang hakbang;
• pagdadala sa responsibilidad para sa paglabag sa batas sa mga buwis at bayad;
• apela laban sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal.

Bilang isang patakaran, ang isang obligadong tanda ng anumang yugto ng proseso ng buwis ay ang pagkakaroon ng isang tiyak na gawain, ang kabiguan na humahadlang sa karagdagang mga aktibidad o binabawasan ang pagiging epektibo nito.

Maaari silang hatiin sa mga katangian ng buong proseso ng buwis (pangkalahatan) at mga katangian ng ilang indibidwal na yugto ng pagkakasunud-sunod ng pamamaraan (espesyal).

Ang mga pangkalahatang gawain ay gumaganap ng papel ng isang salik na magkakaugnay sa isang sistema ng proseso ng buwis, kung saan ang bawat indibidwal na yugto ng pagkakasunud-sunod ng pamamaraan ay gumaganap ng papel nito sa pagkamit ng pangkalahatang resulta.

Ang mga espesyal na gawain ay sumasalamin sa espesyal na oryentasyon sa pagganap ng aktibidad ng paksa sa bawat partikular na yugto.

Sa huli, ang lahat ng mga yugto ng pagkakasunud-sunod ng pamamaraan ay tinitiyak ang pagkamit ng isang layunin. Ang pangunahing layunin ng proseso ng buwis ay ang katuparan ng mga obligasyon sa buwis ng nagbabayad ng buwis sa mahigpit na alinsunod sa mga kinakailangan ng batas.

Batay sa pagsusuri ng batas sa larangan ng mga buwis at bayarin, pangangasiwa ng buwis, pati na rin ang mga probisyon ng teorya ng pagpapatupad ng batas ng proseso, ang proseso ng buwis ay maaaring katawanin bilang isang pagkakasunud-sunod ng mga pangunahing yugto ng pagkakasunud-sunod ng pamamaraan.

Ang lahat ng mga yugto ng pagkakasunud-sunod ng pamamaraan ay magkakaugnay, magkakaugnay. Ang mga kasunod na yugto ay umaakma sa mga nauna sa kanilang nilalaman. Ang bawat susunod na yugto ay lohikal na sumusunod mula sa nauna at kumakatawan sa isang mas mataas na antas ng pag-unlad ng mga legal na relasyon. Ang isang yugto ay nagtatapos sa pagpapatibay ng isang tiyak na desisyon, na higit na nakakaapekto sa karagdagang kurso ng aktibidad. Ang ganitong mga desisyon, bilang panuntunan, ay iginuhit sa anyo ng isang ligal na kilos at nauugnay sa isang hanay ng mga homogenous na aksyong pamamaraan na kumukumpleto sa yugtong ito.

Ang bawat yugto ay nailalarawan sa pamamagitan ng pagka-orihinal ng mga elementong bumubuo nito - mga aksyong pamamaraan, mga pamamaraan.

Ang mga yugto ng kontrol sa buwis ay sumasakop sa isa sa mga pinakamahalagang lugar sa proseso ng buwis at natutukoy sa pamamagitan ng likas na katangian ng mga aktibidad sa pagkontrol, habang may isang kumplikado, multi-level na istraktura.

Ang mga pamantayan ng Ch. 14 ng Tax Code ng Russian Federation. Bilang karagdagan, ang isang makabuluhang bilang ng mga by-law ay pinagtibay na nagpapakilala sa pamamaraang pamamaraan para sa paggamit ng kontrol sa buwis.

Ang isang makabuluhang bilang ng mga ito ay ipinag-uutos para sa pagpapatupad lamang ng mga paksa ng pangangasiwa ng buwis. Sa madaling salita, itinutuwid ng Federal Tax Service ang pamamaraan ng pamamaraan para sa mga empleyado nito sa loob ng balangkas ng Tax Code ng Russian Federation, na naghahanap ng mahigpit na pagsunod sa lahat ng mga aksyong pamamaraan ng mga awtoridad sa buwis kapag nagsasagawa ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis.

Ang pangunahing tampok ng kontrol sa buwis ay sinasaklaw nito ang buong panahon ng aktibidad ng mga paksa ng mga legal na relasyon sa buwis, i.e. ang mga yugto ng kontrol sa buwis ay nagpapatuloy na kaayon ng lahat ng mga yugto ng proseso ng buwis.

Halimbawa, ayon sa Art. 83 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag kinakalkula ang buwis, ang mga awtoridad sa buwis ay gumagamit ng data sa nagbabayad ng buwis, ang nagbabayad ng bayad, ang ahente ng buwis, pati na rin sa kanilang ari-arian (sasakyan, kapirasong lupa, real estate) na natanggap sa yugto ng kontrol sa buwis sa kurso ng mga pamamaraan ng accounting. Sa madaling salita, ang impormasyon at mga dokumentong natanggap sa yugto ng pagsasagawa ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis na may kaugnayan sa pagpaparehistro at accounting ng mga nagbabayad ng buwis ay pinakamahalaga para sa pagkalkula ng buwis.

Ang mga paglilitis sa seguridad bilang isang hanay ng mga aksyong pamamaraan ay nauugnay din sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pagkontrol. Sa partikular, kinokontrol ng awtoridad sa buwis ang katuparan ng pangunahing obligasyon na magbayad ng buwis, at kung hindi ito maayos na natupad, ang impormasyong natanggap ay inililipat sa naaangkop na opisyal para sa pagkuha ng mga kinakailangang hakbang. Bilang karagdagan, ang batayan para sa aplikasyon ng naturang panukalang panseguridad bilang parusa ay ang pagkaantala sa pagtupad sa obligasyong magbayad ng mga buwis at bayarin. Ang impormasyon tungkol dito ay inihayag sa kurso ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis sa anyo ng mga aksyong pamamaraan upang itugma ang mga kalkulasyon sa badyet ng isang partikular na nagbabayad ng buwis.

Ang mga yugto ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis ay nakikipag-ugnayan sa pagkakasunud-sunod ng pamamaraan ng pagdadala sa responsibilidad sa buwis nang higit pa. Bukod dito, ang koleksyon ng mga materyales na kinakailangan upang dalhin sa pananagutan sa buwis ay isinasagawa nang tumpak sa loob ng balangkas ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis, at sa pagkilos ng on-site pag-audit ng buwis, isa sa mga pangunahing legal na aksyon ng pagkontrol sa buwis, tanging ang mga dokumentadong katotohanan ng isang paglabag sa buwis na natukoy sa panahon ng pag-audit ang ipinahiwatig; mga konklusyon at mungkahi ng mga inspektor upang alisin ang mga natukoy na paglabag; mga sanggunian sa mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation na nagbibigay ng pananagutan para sa ganitong uri ng pagkakasala sa buwis.

Ang pinakamahalaga sa proseso ng buwis ay ang pagkakasunud-sunod ng pagpapatupad ng mga yugto ng kontrol sa buwis sa pagitan ng oras. Wala ring pinagkasunduan sa mga iskolar sa isyung ito. Sa siyentipikong panitikan, ang ilang mga eksperto ay nag-aalok ng isang dibisyon ng mga aktibidad sa kontrol batay sa nilalaman ng isang partikular na uri ng aktibidad ng kontrol, habang ang iba ay nagbibigay ng higit na pansin sa bahagi ng pamamaraan ng kontrol.

Isinasaalang-alang ang mga gawain na isinasagawa sa bawat yugto ng mga paglilitis, ang komposisyon ng mga kalahok, mga pamamaraan at anyo ng mga aktibidad sa kontrol, pati na rin ang listahan ng mga dokumento na gumuhit ng mga resulta ng mga aktibidad, iba pang mga tampok na pamamaraan, ang sumusunod na pag-uuri ng maaaring mabuo ang mga yugto ng kontrol sa buwis.

• 1. Pagrehistro ng buwis ng mga organisasyon ng mga indibidwal.
• 2. Nangunguna accounting ng buwis sa mga awtoridad sa buwis (re-registration).
• 3. Paghahanda at paghirang ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis.
• 4. Pagsasagawa ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis.
• 5. Pagsasaalang-alang ng mga materyales sa pagkontrol sa buwis at paggawa ng desisyon.
• 6. Pagsasaalang-alang bago ang pagsubok ng mga hindi pagkakaunawaan sa buwis.
• 7. Pagsusuri ng hudisyal ng mga hindi pagkakaunawaan sa buwis.
• 8. Pagtanggal sa rehistro.

Ang mga yugto ng pagkakasunud-sunod ng pamamaraan ay maaaring tukuyin bilang isang pinag-isang sistema ng mga pamamaraan, pamamaraan at anyo ng pagsasagawa ng mga aktibidad sa kontrol ng mga awtorisadong katawan ng estado sa larangan ng pagbubuwis upang malutas ang mga karaniwang problema at matiyak ang pagkakasunod-sunod ng pagganap ng mga naturang aksyon.

• Gudimov V.I. Ang yugto ng kontrol sa buwis sa proseso ng buwis. M.: Batas sa pananalapi, 2006. S. 34.

2. Proseso ng buwis, nilalaman at elemento nito

Ang pamamahala ng buwis ng estado bilang isang sistema para sa pamamahala ng mga daloy ng buwis ay tumatakbo sa loob ng balangkas ng mga itinatag na pamamaraan at mga elemento ng proseso ng buwis. Isinasaalang-alang na ang mga daloy ng buwis ay hindi maaaring lumabas at gawin ang kanilang paggalaw sa labas ng proseso ng buwis, ang huli ay parehong kondisyon at isang bagay ng pamamahala.

Sa isang makitid (budget-procedural) na kahulugan, ang proseso ng buwis ay ang aktibidad ng mga awtoridad ng estado at lokal na self-government sa paghahanda, pagsasaalang-alang at pagpapatupad ng mga badyet sa buwis.

Mula sa isang malawak (pang-ekonomiyang) punto ng view, ang proseso ng buwis kasama ang mga pamamaraan para sa pag-compile, pagsusuri at pagpapatupad ng mga badyet sa buwis, pati na rin ang batas sa buwis, ang sistema ng pagbubuwis, ang sistema ng buwis, ang sistema ng buwis, ang mekanismo ng buwis at patakaran sa buwis, iyon ay, ito ay isang kumplikadong sistema na pinagsasama-sama ang buong kumplikado ng mga relasyon sa pamamahala ng buwis sa bansa. Kaya, ang nilalaman ng proseso ng buwis sa malawak, pang-ekonomiyang kahulugan nito ay ang mga ugnayan ng pamamahala ng buwis ng estado ng mga badyet sa buwis na naayos ng mga pamantayan ng batas sa buwis batay sa itinatag na sistema ng pagbubuwis, sistema ng buwis at mekanismo ng buwis sa loob ng balangkas ng pinagtibay ang konsepto ng patakaran sa buwis ng estado.

Ang mga badyet sa buwis ay bahagi ng pangkalahatang badyet ng lahat ng antas ng pamahalaan, na nauugnay sa pagbuo at paggamit ng mga kita sa buwis at gastos sa buwis. Kasama sa bahagi ng paggasta ng mga badyet sa buwis, hindi tulad ng mga nakasanayang badyet mga gastos para sa pangangasiwa ng mga pagbabayad ng buwis (mga gastos para sa pagpapanatili ng pangangasiwa ng buwis at mga katawan ng pagkontrol sa buwis), pagkalugi sa badyet bilang resulta ng mga insentibo sa buwis at mga pagbabago sa kasalukuyang batas sa buwis at iba pang mga gastos. Ang pagkakaiba sa pagitan ng kita sa buwis at paggasta sa buwis ay kita sa buwis.

Ang mga badyet sa buwis, hindi tulad ng mga pangkalahatang badyet, ay hindi dumaan sa yugto ng pag-apruba ng mga awtoridad ng pambatasan (kinatawan). Ito ay sa halip isang gumaganang dokumento ng may-katuturan mga ehekutibong katawan kapangyarihan at kontrol, ngunit kung saan ang bahagi ng kita ng mga pangkalahatang badyet ay binuo. Dahil ang mga kita sa buwis ay bumubuo ng 80–90% ng lahat ng kita ng huli, ang mga espesyal na kinakailangan ay inilalagay sa pagiging totoo ng pinagsama-samang mga badyet sa buwis. Para sa layuning ito, mayroong optimistiko at pesimistikong mga badyet sa buwis, iba't ibang mga baseline.

Ang pagpapatupad ng mga badyet sa buwis ay naglalayong tiyakin ang buo at napapanahong pagtanggap ng mga kita sa buwis, sa pagtukoy ng mga reserba para sa kanilang karagdagang pagpapakilos, at sa pagliit ng mga paggasta sa buwis, na isinasaalang-alang ang kapakinabangan. Pagpapatupad ng pera ang badyet ng buwis para sa kita ay isinasagawa ng mga katawan ng Federal Treasury ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation at ang mga dibisyon ng teritoryo nito.

Ang batas sa buwis, pagbubuwis, sistema ng buwis, sistema ng buwis at patakaran sa buwis ay mga elemento ng proseso ng buwis. Ang bawat isa sa kanila ay sumasakop sa isang kaukulang angkop na lugar sa istraktura ng proseso ng buwis, at ito ay sa kanilang batayan na ang direktang pamamahala ng mga badyet sa buwis ng lahat ng antas ng pamahalaan ay isinasagawa.

Ang batas sa buwis ay tumatagos sa buong kumplikado ng mga relasyon sa buwis, na bumubuo legal na suporta proseso ng buwis. Ang batas sa buwis ay isang hanay ng mga pambatasan at iba pang mga regulasyon na kumokontrol sa mga batayan at organisasyon ng proseso ng buwis, ang sistema ng buwis, ang koleksyon ng mga itinatag na buwis at mga bayarin sa mga elemento ng pagbubuwis at kontrol sa buwis. Sa batas sa buwis, ang isang partikular na pambatasan, mapilit na anyo ng mga relasyon sa buwis ay direktang ipinapatupad.

Ang batas ng buwis ay nagbibigay ng ligal na pagpaparehistro at ligal na organisasyon ng mga relasyon sa buwis sa mga tuntunin ng pamamaraan at praktikal na mga probisyon sa kalikasan, mga prinsipyo ng organisasyon ng mga buwis at pagbubuwis, sa komposisyon ng sistema ng buwis at mga elemento ng pagbubuwis, sa pamamaraan para sa pagkolekta ng mga naitatag na uri ng buwis at sa mga relasyong nauugnay sa paglitaw, pagbabago at pagwawakas ng mga pananagutan sa buwis. Ang mga probisyon ng batas sa buwis ay naayos sa kasalukuyang batas sa buwis:

· Batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad;

Batas ng mga paksa ng Russian Federation sa mga buwis at bayad;

· mga normatibong legal na kilos ng mga kinatawan ng katawan ng lokal na pamahalaan sa sarili sa mga buwis at bayad.

Ang batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad ay binubuo ng Tax Code ng Russian Federation at pinagtibay alinsunod dito. mga pederal na batas tungkol sa mga buwis at bayad. Ang Tax Code (TC) ay sumasakop sa isang nangingibabaw na lugar sa Russian tax legislation, na nagtatatag ng isang sistema ng mga buwis na ipinapataw sa pederal na badyet, pati na rin ang mga pangkalahatang prinsipyo ng pagbubuwis sa Russian Federation, kabilang ang (Artikulo 1 ng Tax Code):

1) tinutukoy ang mga uri ng mga buwis at bayad na ipinapataw sa Russian Federation;

2) nagtatatag ng mga batayan para sa paglitaw (pagbabago, pagwawakas) at ang pamamaraan para sa pagtupad ng mga obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayad;

3) tinutukoy ang mga pangunahing prinsipyo para sa pagtatatag ng mga buwis at bayad ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at mga lokal na buwis at bayad;

4) nagtatatag ng mga karapatan at obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis, ahente ng buwis, iba pang kalahok sa mga relasyon sa buwis;

5) matukoy ang mga anyo at paraan ng pagkontrol sa buwis;

6) magtatag ng pananagutan para sa paggawa ng mga pagkakasala sa buwis;

7) nagtatatag ng pamamaraan para sa pag-apela laban sa mga aksyon (hindi pagkilos) ng mga awtoridad sa buwis at kanilang mga opisyal.

Ang Tax Code ay isang batas ng direktang aksyon sa mga tuntunin ng mga pangkalahatang prinsipyo sa itaas ng pagbubuwis, pagtatatag, pagpapanatili at pagkolekta ng mga buwis at bayad.. Nangangahulugan ito na ang mga probisyon ng iba pang mga lehislatibo at regulasyong batas na kumokontrol sa mga relasyon sa buwis ay hindi dapat magdagdag at magbago, ngunit maaari lamang linawin ang mga probisyon na direktang kinokontrol ng Tax Code ng Russian Federation. Kasama sa mga naturang regulasyon, halimbawa, mga alituntunin, mga paliwanag para sa pagkalkula ng base ng buwis, pag-decode ng mga listahan ng mga aktibidad, atbp. Nauugnay ang mga ito sa ilang uri ng mga buwis at ibinibigay sa anyo ng mga resolusyon, mga order, mga tagubilin at mga katulad na ligal na aksyon na inisyu ng Pamahalaan ng Russian Federation, ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, ang Federal Tax Service, ang Federal Customs Service, iba pang mga awtorisadong katawan.

Ang batas sa buwis ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay binubuo ng mga batas at iba pang mga regulasyong ligal na aksyon sa mga buwis at bayad na pinagtibay ng mga awtoridad ng pambatasan (kinatawan) ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation alinsunod sa Tax Code. Ang batas sa buwis ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay nagpapakilala sa kanilang mga teritoryo ng mga rehiyonal na buwis at mga bayarin na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation sa mga tuntunin ng mga partikular na rate (ngunit hindi mas mataas kaysa sa pinakamataas na rate na itinatag ng Tax Code), mga benepisyo sa buwis (sa loob ng listahan na itinatag ng Tax Code), ang pamamaraan at mga tuntunin ng pagbabayad, mga form sa pag-uulat ng buwis .

Regulatoryo mga legal na gawain sa mga buwis at bayarin ng mga kinatawan ng mga katawan ng lokal na sariling pamahalaan ipinakilala sa teritoryo ng may-katuturang munisipalidad ang mga lokal na buwis at bayad na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation sa mga elemento ng pagbubuwis sa loob ng mga kapangyarihan ng buwis ng mga lokal na pamahalaan: ang halaga ng mga rate ng buwis (hindi mas mataas kaysa sa maximum), tiyak na buwis benepisyo (ayon sa inirerekumendang listahan), ang pamamaraan at mga tuntunin ng pagbabayad, mga form ng pag-uulat ayon sa mga buwis na ito.

Kaya, ang batas sa buwis ay namamahala sa buong hanay ng mga pampublikong relasyon sa batas sa pagtatatag, pagpapanatili, pagbabago, at pagpapataw ng mga buwis at boron sa Russian Federation, pati na rin ang mga relasyon na nagmumula sa proseso ng pagsasagawa ng kontrol sa buwis at pagdadala sa responsibilidad para sa paggawa ng mga pagkakasala sa buwis.

Sa modernong Russia, ang batas sa buwis ay nasa simula pa lamang. Ang mga karapatan at obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis at mga awtoridad sa buwis ay hindi ganap na kinokontrol sa kanilang sarili, ang mga patakaran para sa paglalapat ng mga parusa sa penal na buwis ay hindi sumusunod sa mga internasyonal na pamantayan. Gayunpaman, ang pangunahing disbentaha ng batas sa buwis ng Russia ay nananatiling matinding kawalang-tatag na nauugnay sa pag-ampon ng mga mahihirap na binuo na mga batas sa buwis at ang kanilang pagsunod sa mga paksa ng legal na relasyon, na may kakulangan ng isang pangmatagalang diskarte na nakabatay sa agham para sa patakaran sa reporma sa buwis.

Ang pagbubuwis ay dapat na unawain bilang isang proseso na itinatag ng batas ng pag-aayos ng pamamaraan para sa pagkolekta ng mga buwis: pagkalkula, pagbabayad at kontrol ng mga awtoridad sa buwis. Sa pamamagitan ng pagbubuwis, ang mga aktibidad ng mga paksa ng mga relasyon sa buwis ay ipinatupad upang ayusin ang paggana sa pagsasanay ng iba't ibang mga form ng buwis at mga uri ng buwis sa mga prinsipyo at sa paraang nakasaad sa mga batas at pamantayan ng batas sa buwis.

T.F. Isinasaalang-alang ni Yutkina ang pagbubuwis sa malawak at makitid na kahulugan. Sa unang kaso, ito ay isang pang-ekonomiyang (pinansyal) na konsepto na kinabibilangan ng buong iba't ibang mga relasyon sa buwis mula sa teoretikal na pagpapatibay ng konsepto ng mga relasyon sa buwis hanggang sa pambatasan na pag-apruba ng mekanismo ng buwis at ang pagpapatupad nito sa pagsasanay. Sa isang makitid na kahulugan, ang pagbubuwis ay isang purong praktikal na mekanismo para sa pamamahala ng iba't ibang uri ng mga buwis, pagbabayad at bayad, pati na rin ang mga relasyon, karapatan at obligasyon ng mga sakop ng pagbubuwis. Ang mga partikular na elemento ng pagbubuwis (mga nagbabayad, bagay, base, mga rate, tuntunin, benepisyo), pati na rin ang mga kundisyon, pamantayan at tuntunin ng relasyon sa pagitan ng mga nagbabayad ng buwis at mga awtoridad sa buwis, na nakasaad sa balangkas ng batas, para sa bawat uri ng buwis ay bumubuo ang pamamaraan ng pagbubuwis.

Ang pagbubuwis at ang sistema nito ay dapat na nakabatay sa ilang mga prinsipyong makatwiran sa ekonomiya (mga pangunahing kinakailangan), na sumasalamin sa parehong pangkalahatang mga aspeto ng nilalaman ng kategoryang isinasaalang-alang, at ang pinakamahalaga mga aspeto ng organisasyon ang paggana ng sistema ng pagbubuwis sa mga kondisyon ng modernong katotohanan ng Russia.

Ang mga pangkalahatang prinsipyo ng pagbubuwis ay batay sa mga kilalang klasikal na prinsipyo ng A. Smith: pagkakapantay-pantay ng pagbubuwis, katiyakan at pagiging simple ng pagkalkula ng buwis, katiyakan ng mga tuntunin at kaginhawaan ng pagbabayad ng buwis para sa nagbabayad ng buwis, mura ng koleksyon ng buwis.

Ang mga prinsipyo ng pagbubuwis ay tinukoy sa Art. 3 ng Tax Code ng Russian Federation, mula sa nilalaman kung saan ang mga sumusunod na prinsipyo ay maaaring mahihinuha:

obligadong pagbabayad ng mga ligal na itinatag na buwis at bayad;

unibersal at pagkakapantay-pantay ng pagbubuwis;

· ang aktwal na kakayahan ng nagbabayad ng buwis na magbayad ng mga buwis, na isinasaalang-alang ang pagiging patas;

· hindi pagtanggap ng diskriminasyon sa pagtatatag ng mga buwis batay sa pulitikal, ideolohikal, etniko, kumpisal at iba pang pagkakaiba sa pagitan ng mga nagbabayad ng buwis;

· ang hindi katanggap-tanggap na pagtatatag ng magkakaibang mga rate ng mga buwis at bayad, mga benepisyo sa buwis depende sa anyo ng pagmamay-ari, pagkamamamayan ng mga indibidwal o lugar ng pinagmulan ng kapital (maliban sa mga tungkulin sa customs);

· pang-ekonomiya at legal na bisa (hindi dapat basta-basta ang mga buwis at pinipigilan ang mga mamamayan na gamitin ang kanilang mga karapatan sa konstitusyon);

· hindi katanggap-tanggap na paglabag sa nag-iisang espasyong pang-ekonomiya ng bansa, paghihigpit sa malayang paggalaw ng mga kalakal, trabaho, serbisyo, pondo o legal na aktibidad ng nagbabayad ng buwis.

Sa kabila ng praktikal na kahalagahan ng mga prinsipyong nakalista sa itaas, ang Kodigo ay hindi sumasalamin sa ilang mahahalagang pangunahing kinakailangan, na binabalewala kung alin ang nag-aalis sa sistema ng pagbubuwis ng katwiran. Samakatuwid, isinasaalang-alang at pagbuo ng opinyon ng mga modernong ekonomista ng Russia, dapat dagdagan ng mga sumusunod na prinsipyo:

solong pagbubuwis (pagbubukod ng pagsasagawa ng dobleng pagbubuwis ng isang bagay at pagbubuwis ng isang buwis ng isa pang buwis);

Katatagan ng mga elemento ng pagbubuwis (ang kanilang invariance para sa isang panahon ng hindi bababa sa 3 taon);

· hindi lumalampas sa kabuuang pinakamataas na antas ng mga withdrawal ng buwis para sa bawat partikular na estratehikong yugto ng panahon.

Ang pagsunod sa mga pangunahing kinakailangan na ito ay magiging posible upang makabuo ng isang makatwirang sistema ng pagbubuwis sa bansa at lumikha ng isang batayan para sa epektibong paggana ng sistema ng buwis sa Russia sa kabuuan.

Malapit sa konsepto ng isang sistema ng pagbubuwis ay likas sistema ng buwis at sistema ng buwis. Kadalasan, walang ginawang pagkakaiba sa pagitan nila, na mali sa pananaw ng pamamahala.

Ang sistema ng buwis ay isang kumbinasyon ng mga form ng buwis at mga uri ng pagbabayad ng buwis, elemento, prinsipyo at pamamaraan ng pagbubuwis, gayundin ang mga karapatan, tungkulin at responsibilidad ng mga nasasakupan ng relasyon sa buwis (mga nagbabayad ng buwis, ahente ng buwis, mga katawan na nagsasagawa ng kontrol sa buwis at pamamahala ng ang proseso ng buwis) na nakasaad sa batas sa buwis. Kasama sa sistema ng buwis ang parehong sistema ng buwis at ang sistema ng pagbubuwis, at ang kabuuan ng mga kapangyarihan sa buwis ng mga paksa ng mga relasyon sa buwis, kabilang ang mga katawan na nagsasagawa ng kontrol sa buwis at pamamahala ng proseso ng buwis. Kaya, ang sistema ng buwis ay kasama lamang sa sistema ng buwis bilang isa sa mga bumubuong elemento ng huli.

Ang sistema ng buwis ay isang hanay ng mga pagbabayad ng buwis batay sa mga relasyon sa buwis, na itinatag ng batas sa buwis ng bansa sa isang tiyak na kumbinasyon ng mga ito. pangkat ng pag-uuri at makita.

Dahil ang konsepto ng sistema ng buwis ay kinabibilangan ng sistema ng pagbubuwis, ang lahat ng mga prinsipyo ng pagtatayo ng huli ay pantay na inilalapat sa sistema ng buwis. Gayunpaman, ang sistema ng buwis ay mayroon ding sariling mga pangunahing kinakailangan, na, kasama ang mga prinsipyo ng pagbubuwis, ay dapat na maging batayan para sa pagbuo ng isang makatwirang sistema ng buwis:

pare-parehong pamamahagi ng pasanin sa buwis ayon sa mga antas at bagay ng pagbubuwis, mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis, mga mapagkukunan ng accounting ng pagbabayad ng buwis, mga lugar at sektor ng ekonomiya;

makatwirang pamamahagi ng sistema ng buwis ayon sa mga antas ng pamahalaan at pamamahala, paghahati ng mga pagbabayad ng buwis sa direkta at hindi direkta, pangkalahatan at naka-target;

· ang pinakamainam ng kabuuang pasanin ng buwis batay sa pagtatatag ng pinakamainam na antas ng mga pangunahing rate ng buwis na tumutukoy sa istruktura ng sistema ng buwis;

· ang pagiging epektibo at kahusayan ng paggana ng mga paksa ng pamamahala ng proseso ng buwis at mga relasyon sa buwis.

Ang mga karapatan, obligasyon, at kapangyarihan ng mga paksa ng relasyon sa buwis at pamamahala ng proseso ng buwis ay kinokontrol ng mga nauugnay na artikulo ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang makatwirang ugnayan sa pagitan ng iba't ibang grupo at uri ng mga buwis sa mga tuntunin ng mga antas at pamamaraan ng pagbubuwis ay isang mahalagang kondisyon para sa epektibong paggana ng sistema ng buwis. Ang istraktura ng sistema ng buwis at ang sistema ng buwis ay magkaiba sa iba't-ibang bansa, na sumasalamin sa pambansang ekonomiya, panlipunan at iba pang mga katangian. Gayunpaman, mayroong ilang karaniwang tinatanggap na mga proporsyon ng buwis sa istruktura na karaniwan para sa karamihan sa mga binuo na bansa.

Ang sistema ng buwis sa Russia sa komposisyon nito ay naglalaman ng lahat ng mga elemento na likas sa mga sistema ng buwis ng mga bansang binuo ng merkado, ngunit sa istruktura ang sistema ng buwis ay naiiba nang malaki mula sa huli (Talahanayan 3).

Talahanayan 3

Istraktura ng mga kita sa buwis ng pinagsama-samang badyet ng Russian Federation, %

Ang pinaka-katangian na tampok ng sistema ng buwis sa Russia ay ang labis na mataas na bahagi ng mga hindi direktang buwis sa produksyon at pag-import sa mga kita sa buwis - higit sa 60%. Sa karamihan ng mga binuo bansa, ang proporsyon na ito ay nahuhulog sa mga direktang buwis sa kita at mga personal na buwis. Mataas na lebel hindi direktang pagbubuwis pinapataas ng negosyo ang mga proseso ng inflationary sa bansa, pinipigilan ang paglaki ng pagkonsumo, epektibong demand ng populasyon, at samakatuwid ay tunay na paglago ng ekonomiya.

Sa kabila ng napakalaking likas na potensyal Russia at ang bahagi ng mga pangunahing industriya sa GDP - higit sa 50%, ang bahagi ng mga pagbabayad ng buwis para sa Mga likas na yaman bagaman ito ay may posibilidad na tumaas, ito ay isang maliit na halaga. Iminumungkahi nito na ang isang makabuluhang bahagi ng natural na upa ay nananatili sa mga kamay ng pribadong negosyo, at hindi ginagamit upang matugunan ang mga pangangailangan ng publiko.

Agad-agad Pam-publikong administrasyon ang sistema ng buwis at daloy ng buwis ng bansa ay isinasagawa sa pamamagitan ng mekanismo ng buwis, isa pa mahalagang elemento proseso ng buwis. Ang mekanismo ng buwis ay naglalagay sa aksyon ng isang legal na pormal na sistema ng mga buwis at pagbubuwis alinsunod sa mga priyoridad ng patakaran sa buwis ng estado. Mula rito, ang mekanismo ng buwis ay isang hanay ng mga form, pamamaraan at tool ng pagpaplano ng buwis ng estado, organisasyon ng pagpapatupad ng mga badyet sa buwis, regulasyon sa buwis ng estado at kontrol sa buwis, na naayos ng mga pamantayan ng batas sa buwis, na ipinatupad sa loob ng balangkas ng pinagtibay na konsepto, diskarte at mga taktika ng patakaran sa buwis ng estado.

· pagpaplano ng buwis ng estado (pagtataya, pagbabadyet);

organisasyon ng pagpapatupad ng mga badyet sa buwis;

regulasyon sa buwis ng estado;

kontrol sa buwis ng estado.

Sa pamamagitan ng mga elementong ito ng mekanismo ng buwis, ang sistema ng buwis ay inilalapat at ang patakaran sa buwis ng estado ay ipinatupad sa mga direksyon sa pananalapi, regulasyon at kontrol nito.

Ang patakaran sa buwis ng estado ay ang konseptwal na batayan ng pamamahala ng buwis ng estado. Tinutukoy nito ang mga priyoridad, diskarte at taktika para sa pagpapaunlad ng mga relasyon sa buwis sa bansa, na isinasaalang-alang ang layunin ng merkado at mga batas sa buwis at mga pattern ng pag-unlad ng ekonomiya. Ang patakaran sa buwis ng estado ay isang kumplikado mga madiskarteng direksyon, mga taktikal na hakbang at aksyon sa larangan ng pagpapabuti ng kahusayan ng pamamahala sa proseso ng buwis, pagbuo ng sistema ng buwis at mekanismo ng buwis upang makamit ang pinakamahalagang piskal, regulasyon at iba pang mga resulta na posible sa yugtong ito ng pag-unlad ng ekonomiya.

Ang interaksyon ng pamamahala sa buwis ng estado at patakaran sa buwis ng estado ay dalawa. Sa isang banda, ang huli ay istruktural na bumubuo ng isang elemento ng pamamahala, ang konseptong batayan nito, isang patnubay para sa mga aktibidad sa pamamahala; sa kabilang banda, ang pamamahala ng buwis ay isang sistema ng pamamahala na naglalayong ipatupad ang estratehiya at taktika ng patakaran sa buwis sa pamamagitan ng mabisang solusyon pamamahala ng mga papasok at papalabas na daloy ng buwis.

Ang isang epektibong patakaran sa buwis ng estado ay dapat na nakabatay sa ilang mga prinsipyo. Ang ganitong mga prinsipyo ng patakaran sa buwis ng estado, na isinasaalang-alang ang mga detalye ng Russia, ay kinabibilangan ng mga sumusunod na pangunahing kinakailangan:

1) pagtataguyod ng tunay na paglago ng ekonomiya (paglago ng GDP, kita ng mga entidad sa ekonomiya);

2) pagtiyak ng matatag na mga rate ng paglago ng mga kita ng gobyerno hindi sa pamamagitan ng pagtaas ng pasanin sa buwis, ngunit sa batayan ng paglago sa mga tagapagpahiwatig ng ekonomiya;

3) paglikha ng mga kanais-nais na kondisyon para sa pagbuo ng pribadong inisyatiba at pamumuhunan sa larangan ng paggawa ng kalakal, para sa pagpapakilala ng mga bagong teknolohiya, kagamitan at suporta para sa inilapat na gawaing pananaliksik;

4) pagpapasigla sa pag-export ng mga produkto ng mga industriya ng pagmamanupaktura;

5) proteksyon ng mga domestic producer at pambansang merkado mula sa masamang panlabas na kondisyon;

6) pagpapasigla ng akumulasyon ng kapital sa mga priyoridad na sektor ng tunay na sektor ng ekonomiya;

7) pagkakaisa ng diskarte at taktika sa buwis, patakaran sa buwis ng pederal at teritoryo sa iisang puwang ng buwis ng buong bansa;

8) pagsasama sa pandaigdigang pang-ekonomiya at puwang sa buwis.

Ang tekstong ito ay isang panimulang bahagi. Mula sa aklat na Indibidwal na Entrepreneur [Rehistrasyon, accounting at pag-uulat, pagbubuwis] may-akda

2.37. Pagbawas ng buwis seguro sa pensiyon; insurance premium para sa

may-akda Gartvich Andrey Vitalievich

Panahon ng buwis Ang panahon ng buwis ay ang yugto ng panahon na ginagamit sa pagkalkula ng base ng buwis. Para sa buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis, kinukuha ang isang taon ng kalendaryo para sa panahon ng buwis - tulad ng para sa karamihan ng iba pang mga buwis. Panahon ng buwis

Mula sa aklat na "Simplified" mula sa simula. Tutorial sa Buwis may-akda Gartvich Andrei Vitalievich

Panahon ng buwis Ang panahon ng buwis ay isang taon ng kalendaryo. Ang mga paunang pagbabayad ay maaaring gawin sa panahon ng buwis; sa parehong oras, ang halaga ng kita ay kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon.Para sa kita mula sa aktibidad ng paggawa, na binabayaran

may-akda hindi kilala ang may-akda

16. Ahente ng buwis Ang mga ahente ng buwis ay mga taong responsable sa pagkalkula, pagpigil mula sa nagbabayad ng buwis at paglilipat ng mga buwis sa naaangkop na badyet (off-budget fund). ahente ng buwis may: a) mga organisasyong may kinalaman sa buwis

Mula sa aklat na Tax Law: Cheat Sheet may-akda hindi kilala ang may-akda

17. Kinatawan ng buwis Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang lumahok ligal na relasyon sa buwis personal o sa pamamagitan ng isang kinatawan. Ang personal na pakikilahok sa mga legal na relasyon sa buwis ay hindi nag-aalis sa kanya ng karapatang magkaroon ng isang kinatawan, tulad ng paglahok ng isang kinatawan ay hindi nag-aalis

Mula sa aklat na Tax Law: Cheat Sheet may-akda hindi kilala ang may-akda

20. Mga elemento ng pagbubuwis. Layunin ng pagbubuwis. Panahon ng buwis Ang mga elemento ng pagbubuwis ay isang hanay ng mga parameter na kinakailangan at sapat para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis. Upang kilalanin ang isang buwis bilang legal na itinatag, ito ay hindi sapat na pormal lamang

Mula sa librong Accounting mula sa simula may-akda Kryukov Andrey Vitalievich

Pagtutuos ng buwis Ang accounting ng buwis ay isinasagawa nang magkatulad sa accounting. Ang layunin ng accounting ng buwis ay upang matukoy base ng buwis sa buwis sa kita. Ang iba pang mga buwis ay sinisingil ayon sa data ng accounting. Ang accounting ng buwis ay isinasagawa alinsunod sa mga patakaran ng batas sa buwis,

Mula sa aklat na Vmenenka and Simplification 2008-2009 may-akda Sergeeva Tatyana Yurievna

11. Panahon ng buwis iisang buwis isang quarter ay kinikilala bilang imputed income. Kung ang isang organisasyon o kumpanya ay magsisimula ng mga aktibidad nito sa kalagitnaan ng quarter, kung gayon ang buwis ay dapat kalkulahin mula sa simula ng buwan kung saan nagsimula ang aktibidad.

Mula sa aklat na Management Accounting. Kodigo may-akda Zaritsky Alexander Evgenievich

103. Pagtutuos ng buwis pangunahing mga dokumento, pinagsama-sama alinsunod sa pamamaraang itinakda ng Tax Code ng Russian Federation. Isinasagawa ang tax accounting upang

Mula sa aklat na Capital. Unang Tomo may-akda Marx Karl

IKALIMANG KABANATA ANG PROSESO NG TRABAHO AT ANG PROSESO NG PAGTAAS

Mula sa aklat na The founder at ang kanyang kumpanya [Mula sa paglikha ng isang LLC upang lumabas mula dito] may-akda Anishchenko Alexander Vladimirovich

3.1.3. Accounting ng buwis Alinsunod sa subparagraph 10 ng talata 1 ng Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagtanggap ng pera o iba pang ari-arian sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang para sa isang organisasyon ng paghiram ay hindi kita. Samakatuwid, ang mga halagang ito ay hindi kasama sa base ng buwis sa kita. At ayon sa talata 12

ang may-akda Barulin SV

4.4. Kontrol sa buwis Ang kontrol sa buwis, bilang isang functional na elemento ng pamamahala ng buwis, ay kinakailangan para sa epektibong pamamahala ng pagbubuwis. Ang buong proseso ng pamamahala ng mga daloy ng buwis ay nakumpleto nang tumpak sa pamamagitan ng kontrol sa buwis, bilang isang resulta nito

Mula sa aklat na Tax Management ang may-akda Barulin SV

Mula sa aklat na Tax Management ang may-akda Barulin SV

Mula sa aklat na Tagapagtatag at kanyang kumpanya: lahat ng tanong [Mula sa paglikha hanggang sa pagpuksa] may-akda Anishchenko Alexander Vladimirovich

3.1.3. Accounting ng buwis Alinsunod sa subparagraph 10 ng talata 1 ng Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagtanggap ng pera o iba pang ari-arian sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang para sa isang organisasyon ng paghiram ay hindi kita. Samakatuwid, ang mga halagang ito ay hindi kasama sa base ng buwis sa kita. At ayon sa subparagraph

Mula sa aklat na Social Entrepreneurship. Ang misyon ay gawing mas magandang lugar ang mundo may-akda Lyons Thomas

Maaari mo bang ilarawan ang proseso ng pamumuhunan na ginagamit ng Social Entrepreneurs Fund? Ano ang mga tampok nito? Sa madaling salita, paano naiiba ang proseso ng pagpopondo ng isang proyektong panlipunan sa pagpopondo ng isang regular na negosyo? Nag-aaral kami ng negosyo at namumuhunan sa parehong paraan tulad ng

Ang pagbabalik sa ugnayan sa pagitan ng mga konsepto ng "kontrol sa buwis" at "proseso ng buwis", dapat tandaan na sa kasalukuyan ay walang iisang diskarte sa kahulugan ng proseso ng buwis.
Mayroong iba't ibang mga kahulugan sa legal at ekonomikong panitikan. proseso ng buwis, halimbawa, ang mga aktibidad ng mga awtorisadong katawan ng estado sa saklaw ng buwis, na naglalayong magtatag ng ligal na batayan para sa pagbuo ng mga kita sa buwis, tinitiyak ang wastong pag-uugali ng mga tao sa paggamit ng kanilang mga tungkulin bilang mga kalahok sa mga relasyon sa buwis, paglutas ng mga hindi pagkakaunawaan sa buwis. Kasabay nito, depende sa pananaw ng mananaliksik sa nilalaman ng proseso ng buwis, ang kontrol sa buwis ay itinuturing bilang isang yugto o produksyon ng proseso ng buwis o bilang paglilitis sa buwis hindi kasama sa proseso ng buwis.
Ang pagsunod sa jurisdictional approach, ang proseso ng buwis ay dapat na maunawaan bilang mga patakaran na kinokontrol ng Tax Code ng Russian Federation para sa pagsasaalang-alang ng isang awtoridad sa buwis ng mga kaso ng mga pagkakasala sa buwis at ng isang mas mataas na awtoridad sa buwis (mas mataas na opisyal) ng mga kaso sa pag-apila mga gawa ng awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng mga opisyal nito.
Ang kahulugan ay hindi kasama ang mga patakaran para sa pagsasaalang-alang ng mga kaso ng mga paglabag sa buwis ng mga korte ng pangkalahatang hurisdiksyon at mga korte ng arbitrasyon dahil kasama sila sa proseso ng sibil at arbitrasyon.
Kaya, ang kontrol sa buwis at ang proseso ng buwis ay mga konsepto na may iba't ibang dami ng nilalaman.
Bilang karagdagan, posible na makilala sa pagitan ng mga konsepto ng "kontrol sa buwis" at "proseso ng buwis", batay sa katotohanan na ang ligal na aktibidad ay hindi makikilala sa legal na proseso, dahil ang kurso nito ay hindi gaanong natutukoy hindi ng mga kilos bilang mga kilos na kusang-loob sa sistema ng mga legal na katotohanan, ngunit sa pamamagitan ng mga kaganapan at estado.
Dapat mo ring bigyang-pansin ang pagkakatulad at pagkakaiba sa komposisyon ng mga pangunahing elemento ng inihambing na mga konsepto: aktibidad sa pagkontrol sa buwis - paksa, bagay, pamamaraan, pamamaraan, termino; proseso ng kontrol sa buwis - produksyon, yugto, pamamaraang pamamaraan. Batay sa prinsipyo ng pag-aalis ng kasingkahulugan ng mga legal na kategorya, ang mga aktibidad sa pagkontrol sa buwis at ang proseso ng pagkontrol sa buwis ay maaaring ituring bilang mga independiyenteng legal na kategorya na may sariling elemental na komposisyon.
Tila ang batayan ng diskarte sa proseso ng legal ay ang prinsipyo ng legal na regulasyon ng pagkakasunud-sunod ng mga aksyon (operasyon), habang ang batayan ng diskarte sa legal-activity ay ang prinsipyo ng nilalaman ng mga aksyon (operasyon), i.e. ang parehong mga bagay ng legal na katotohanan ay isinasaalang-alang lamang mula sa iba't ibang mga anggulo.
Ayon kay V.N. Protasova, "sa konteksto ng teorya ng regulasyon sa pamamaraan, ang terminong "order" ay isang kasingkahulugan para sa terminong "pamamaraan".
V.E. Itinuturo ni Kuznechenkova na ang legal na pamamaraan ay isang normatibo itinatag na kaayusan pagpapatupad ng mga ligal na aktibidad. Maaari tayong sumang-ayon sa diskarteng ito sa proviso na, sa diwa na tinatanggap natin, ang control order ay tumutukoy sa teorya ng legal na aktibidad, at ang control procedure ay tumutukoy sa teorya ng legal na proseso.
Kaya, ang kontrol sa buwis at ang proseso ng buwis ay mga independiyenteng legal na kategorya ng batas sa buwis, na nagpapahintulot sa paggamit ng multidimensional na diskarte sa pag-aaral ng organisasyon ng pagsunod sa batas sa mga buwis at bayad ng lahat ng mga paksa ng mga legal na relasyon sa buwis.
Sa pagbubuod ng mga isyung tinalakay, tila posible na tapusin na ang kontrol sa buwis ay naglalayong makuha, suriin, suriin at idokumento ang mga paglihis ng pinaghahambing na na-verify na data sa mga buwis at bayarin (ang kanilang mga elemento) kasama ang kinakailangang data batay sa batas sa mga buwis at bayarin.

Ang pang-ekonomiyang base at instrumento ng patakaran sa pananalapi ng estado ay mga buwis. Buwis-ay sapilitang binawi ng estado o lokal na awtoridad pondo ng mga awtoridad mula sa mga indibidwal at legal na entity na kinakailangan para sa pagpapatupad ng estado ng mga tungkulin nito. Ang pangongolekta ng buwis ay isinasagawa lamang batay sa batas ng estado. Sa modernong mga kondisyon, ang mga buwis ay gumaganap ng dalawang pangunahing tungkulin: 1) piskal at 2) pang-ekonomiya (regulatoryo at pamamahagi). Ang pag-andar ng pananalapi ay ang pangunahing isa sa pagbuo ng mga pondo ng pananalapi ng mga estado. Ang economic function ay nagbibigay para sa paggamit ng mga buwis bilang isang kasangkapan para sa muling pamamahagi ng pambansang kita, na nakakaimpluwensya sa tunay na proseso ng produksyon at pamumuhunan, at ang sukat at rate ng paglago ng ekonomiya.

Ang koleksyon ng mga buwis ay batay sa paggamit ng iba't ibang uri ng mga rate (firm proportional, progressive, regressive). Ayon sa paraan ng pagkolekta, ang mga direktang at hindi direktang buwis ay nakikilala. Ang mga direktang buwis ay direktang binabayaran ng isang partikular na nagbabayad. Ang mga hindi direktang buwis ay mga obligadong pagbabayad na kasama sa presyo ng mga kalakal. Ang isang makabuluhang bahagi ng mga ito ay nabuo sa pamamagitan ng mga excise (mga surcharge sa mga presyo ng mga kalakal). Alinsunod sa istruktura ng estado at istruktura ng badyet, ang mga buwis ay nahahati sa republikano at lokal. Ang kabuuan ng lahat ng mga buwis na ipinapataw sa estado, mga pamamaraan at mga prinsipyo ng kanilang pagtatayo, mga paraan ng pagkalkula at pagkolekta, kontrol sa buwis, na itinatag ng batas, anyo sistema ng buwis.

Ang mga pundasyon ng sistema ng pananalapi ng bansa ay inilatag sa Konstitusyon ng Republika ng Belarus. Ayon sa mga pamantayan nito, ang lahat ng mga mamamayan ng republika ay obligadong lumahok sa pagpopondo ng mga pampublikong paggasta sa pamamagitan ng pagbabayad ng mga ligal na itinatag na buwis, bayad at tungkulin. Ang karapatang magtatag ng mga buwis at bayarin sa republika, aprubahan ang badyet ng republika at mag-ulat sa pagpapatupad nito ay kabilang sa Parliament - ang Pambansang Asembleya ng Republika ng Belarus. Kasabay nito, ang mga draft na batas, ang pag-ampon nito ay maaaring magresulta sa pagbawas sa mga pampublikong pondo, pagbawas o pagtaas sa mga paggasta, ay maaaring isumite para sa pagsasaalang-alang ng Parliament lamang na may pahintulot ng Pangulo ng Republika ng Belarus o, sa kanyang ngalan, ang Pamahalaan. Ang pagtatatag ng mga lokal na buwis at mga bayarin alinsunod sa batas, pag-apruba ng mga lokal na badyet at mga ulat sa pagpapatupad ng mga ito ay nasa loob ng eksklusibong kakayahan ng mga lokal na Konseho ng mga Deputies.

Ang mga sistema ng buwis na ginagamit sa mga binuo na bansa ay itinayo batay sa pinag-isang mga prinsipyo ng pagbubuwis na karaniwang tinatanggap sa pagsasagawa ng mundo at, sa kabila ng maraming tiyak na mga desisyon sa bilang, antas ng mga rate at pamamaraan para sa pagkolekta ng mga indibidwal na buwis at bayad, ay may isang karaniwang batayan.

Sa lahat ng pagkakaiba-iba ng mga pambansang katangian, ang batayan ng sistema ng buwis ng anumang bansa ay palaging ang mga sumusunod na direktang buwis: indibidwal na buwis sa kita mula sa populasyon, mga kontribusyon sa social insurance, buwis sa kita at kita ng korporasyon, buwis na idinagdag sa halaga (o iba pang uri ng turnover. buwis), mga tungkulin sa excise, mga tungkulin sa customs at mga buwis sa ari-arian.

Sa mga binuo bansa, ang bahagi ng mga hindi direktang buwis (ang kanilang komposisyon ay karaniwang limitado sa idinagdag na buwis at mga excise) sa mga kita sa badyet, bilang panuntunan, ay hindi lalampas sa 30%. Sa mga sistema ng buwis ng mga umuunlad na bansa at mga bansa na may mga ekonomiya sa paglipat, ang mga hindi direktang buwis ay karaniwang sumasakop sa isang nangingibabaw na posisyon - mula 50 hanggang 70% ng mga kita sa badyet, sa Belarus - 50-55% (mga direktang buwis sa ating bansa ay nagkakahalaga ng 25-30% ).

Kapag nagtatayo ng mga sistema ng buwis sa mga binuo na bansa, ipinapalagay na ang pangunahing bahagi ng mga buwis (direkta at hindi direktang) ay binabayaran hindi ng mga negosyo, ngunit ng populasyon. Nililimitahan nito ang demand, nagsisilbing hadlang sa pagtaas ng presyo at inflation.

Ang pangunahing natatanging tampok ng mga sistema ng pagbubuwis ng lahat ng mga binuo bansa ay ang kanilang pinakamalapit na koneksyon at pagtutulungan sa istraktura at mga resulta ng ekonomiya. Sa lahat ng iba't ibang inilapat na buwis, ang prinsipyong ito ng mataas na kakayahang pang-ekonomiya at pagiging angkop ay palaging nananatiling hindi nagbabago. Bukod dito, ipinakikita nito ang sarili hindi sa pagsasaalang-alang sa mga interes ng ilang grupo ng mga nagbabayad ng buwis o mga kondisyon at kahirapan sa sektor, na karaniwan para sa mga istrukturang lumilipat sa merkado, ngunit sa pagtutuon sa aktwal na pagbuo ng mga pangkalahatang proporsyon at dependency sa ekonomiya.

Mula sa kasaysayan ng mga buwis

Mga kuryusidad sa buwis. Volga 300 taon na ang nakalilipas, ang sikat buwis sa balbas. Iniutos ni Peter I na suriin ang mga marangal na balbas sa 60 rubles, mga mangangalakal sa unang klase - sa 100 rubles, ordinaryong mga mangangalakal - sa 60 rubles. at mga serf - sa 30. Ang isang magsasaka sa kanyang nayon ay nagsuot ng balbas nang walang bayad, ngunit kapag pumasok sa lungsod, pati na rin kapag umalis, binayaran niya ito ng 1 kopeck.

« Buwis sa paliguan": Ang isa pang imbensyon ni Peter ay ang buwis sa mga paliguan. Ayon sa Decree of 1704, ang mga tao ng Duma at ang mga first-class na mangangalakal ay kailangang magbayad ng 3 rubles mula sa mga paliguan sa bahay, ordinaryong maharlika, mangangalakal at lahat ng uri ng mga karaniwang tao - 1 ruble bawat isa, magsasaka - 15 kopecks bawat isa. Magbayad man o huwag maglaba.

Ang Romanong emperador na si Vespasian, na namuno noong dekada 70. Ad. ipinakilala buwis sa banyo. Dahil sa oras na iyon mayroong isang expression: "Ang pera ay hindi amoy." Nang sisihin ng anak ni Vespasian ang kaniyang ama sa pagpapataw ng buwis sa mga pampublikong palikuran, dinala ni Vespasian ang pera mula sa buwis na ito sa kaniyang ilong. Para sa mga Romano, ang buwis na ito ay naging sapilitan - hindi nila maitatanggi sa kanilang sarili ang kasiyahan ng paggamit ng mga chic na banyong gawa sa marmol, dahil, tulad ng sa mga sikat na paliguan, pumunta sila doon hindi lamang dahil sa direktang pangangailangan, kundi pati na rin para sa kapakanan ng mga pagpupulong at pag-uusap.

sa Burtemberg noong ika-18 siglo. kinuha "buwis sa mga maya". Ang may-ari ng bawat bahay ay kinakailangang sirain ang isang dosenang maya, kung saan nakatanggap siya ng 6 na kreuzer. Kung ang sinuman ay hindi makagawa ng karahasan, isang buwis na 12 kreuzer ang nakolekta mula sa kanya. Upang maiwasan ang pagbabayad ng buwis na ito, ang mga residente ay bumili ng tamang dami ng mga patay na maya mula sa mga negosyante sa ilalim ng lupa na nakakuha ng mga ito mula sa tambakan ng lungsod.

"Buwis sa Kapayapaan" ay gaganapin pa rin sa Republic of Guinea. Bawat taon nang walang digmaan ay tinatayang nasa 700 Belgian francs.

"Ang buwis sa kawalan ng anak"- ang pinakasikat na buwis sa USSR. Ito ay ipinakilala noong 1941 upang makakilos ng karagdagang pondo upang matulungan ang mga ina na may maraming anak. Ang buwis na ito ay walang mga analogue sa kasaysayan at itinago lamang sa USSR at Mongolia.

"Buwis ng Shadow" - ito ay ipinapataw sa Venice mula noong 1993. Ang mga shed at payong na pag-aari ng mga tindahan at cafe, ang anino nito ay nahuhulog sa communal property - lupa, ay nahulog sa ilalim ng buwis. Sa pamamagitan ng paraan, kahit na sa Byzantium ay nagbayad sila ng "air tax", ang laki nito ay nakasalalay sa laki ng gusali.

"Buwis sa Kasarian" - sa Belgium ito ay ipinapataw sa mga storefront na naglalaman ng mga prostitute sa red-light district. Ang buwis ay nagdadala ng badyet tungkol sa 4 milyong francs.

« Gypsum tax" sa Austria, nagbabayad ang mga skier sa tuwing bababa sila ng bundok. Ang mga natanggap na pondo ay inililipat sa mga klinika ng Austrian. Ayon sa istatistika, halos 150 libong mga skier ang nasugatan taun-taon sa Austrian Alps, at humigit-kumulang isang bilyong shilling sa isang taon ang ginugugol sa kanilang paggamot.

Mga direksyon para sa pagpapabuti ng sistema ng buwis ng bansa at patakaran sa buwis ng pamahalaan:

– pag-optimize ng istraktura ng buwis sa pamamagitan ng pagbabawas ng mataas na bahagi ng mga hindi direktang buwis, kabilang ang pinagsama-samang mga buwis na direktang ipinapataw sa mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), at ang mababang bahagi ng buwis sa indibidwal na kita, mga buwis sa ari-arian at ari-arian;

- pagbabawas ng bilang ng maliliit na bawas at bayad sa mga naka-target na pondo sa badyet at extra-budgetary;

– pag-streamline ng pagpaparehistro, paglilisensya at iba pang naka-target na mga bayarin;

- pag-aalis ng mga pinahihintulutang pagbaluktot sa mga mekanismo ng pangongolekta ng mga pangunahing buwis (value added tax, excise, buwis sa kita at kita, personal na buwis sa kita), na humahantong sa pagtaas ng kanilang negatibong epekto sa pamumuhunan at mga rate ng paglago ng ekonomiya;

- pagbabawas ng labis na karga ng sistema ng buwis na may mga benepisyo para sa mga industriya, industriya, aktibidad, negosyo at mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis na hindi nauugnay sa pagiging mapagkumpitensya ng ekonomiya, na nagreresulta sa pagtaas ng presyon ng buwis sa mga industriyang mapagkumpitensya;

- pagpapalakas ng suporta sa buwis para sa pagsasaliksik, pagpapaunlad at pang-eksperimentong pag-unlad ng teknolohiya sa mga hindi pang-estado na sektor ng ekonomiya;

– mga insentibo sa buwis para sa mga pangmatagalang kita ng kapital sa mga pondo sa pamumuhunan at pangmatagalang pamumuhunan.