SA. Macepuro, abogado

Nagbabayad kami ng kabayaran sa empleyado para sa paggamit ng kotse

Paano inilabas, naitala at binubuwisan ang mga kabayaran para sa paggamit ng mga personal na sasakyan para sa mga opisyal na layunin?

Ang mga teksto ng Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na binanggit sa artikulo ay matatagpuan: seksyong “Mga konsultasyon sa pananalapi at tauhan” ng sistema ng ConsultantPlus (bank ng impormasyon na “Financier”)

Minsan ang gawain ng ilang empleyado ng kumpanya ay nauugnay sa madalas na paglalakbay. Halimbawa, ang mga direktor, accountant, manager, courier, foremen, at mga supplier ay maaaring maglakbay sa opisyal na negosyo. At kung ang empleyado, sa kasunduan sa pamamahala ng kumpanya, ay gumagamit ng personal na transportasyon para sa mga paglalakbay sa negosyo, kung gayon siya ay may karapatan sa kabayaran para sa kanyang mga gastos. sa Art. 188 Labor Code ng Russian Federation.

Tukuyin ang halaga ng kabayaran

Ang kompensasyon ay dapat bayaran sa sinumang empleyado na, sa pamamagitan ng kasunduan sa employer, ay gumagamit ng kanyang sasakyan para sa mga opisyal na layunin. Bukod dito, maaari itong bayaran kahit para sa isang beses na paglalakbay sa negosyo. sa Art. 188 Labor Code ng Russian Federation.

Ang Labor Code ay nagmumungkahi na bayaran ang mga sumusunod na halaga para sa paggamit ng transportasyon para sa mga opisyal na layunin s Art. 188 Labor Code ng Russian Federation:

• kabayaran para sa paggamit at pamumura (depreciation) ng transportasyon;
• pagbabayad ng mga gastos na nauugnay sa pagpapatakbo ng transportasyon, halimbawa, gasolina at mga pampadulas.

Maaari mong tukuyin sa kasunduan na ang kabayarang babayaran mo ay binubuo rin ng dalawang bahagi: kabayaran para sa pagkasira ng sasakyan at reimbursement para sa mga gastos sa pagpapatakbo nito para sa mga opisyal na layunin.

Walang mga kinakailangan para sa halaga ng kabayaran at pagkalkula nito sa batas sa paggawa. Samakatuwid, maaari kang magtakda ng anumang makatwirang halaga ng kabayaran at hindi kinakailangang magbigay ng kalkulasyon nito.

Samantala, para sa mga layunin ng pagbabayad ng mga buwis at kontribusyon, inirerekomenda ng mga awtoridad sa regulasyon ang pagsasaalang-alang kapag kinakalkula ang kabayaran para sa paggamit ng isang personal na sasakyan:

• rate ng pagsusuot at kapaki-pakinabang na buhay ako Liham ng Ministry of Health at Social Development ng Russia na may petsang Mayo 26, 2010 No. 1343-19; talata 2 Mga Sulat ng Pension Fund ng Russian Federation na may petsang Setyembre 29, 2010 No. 30-21 / 10260;
• ang tindi ng paggamit nito ako.

Samakatuwid, mas mahusay na isama sa kasunduan sa paggamit ng personal na kotse ng empleyado ng hindi bababa sa ilang paraan para sa pagkalkula ng kabayaran, halimbawa:

• <или>itumbas ang kabayaran sa halaga ng pamumura ng kotse para sa isang buwan c pp. 17-20 PBU 6/01 "Accounting para sa mga fixed asset", naaprubahan. Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 30, 2001 No. 26n;
• <или>itakda ang mga presyo para sa 1 km ng "serbisyo" mileage ng kotse. Maaari mong hiramin ang mga ito sa isang taxi.

Tingnan ang mga buwis sa payroll

Ang mga kompensasyon para sa paggamit ng mga personal na sasakyan ay hindi napapailalim sa personal income tax o insurance premium (kabilang ang "para sa mga pinsala") sa loob ng mga halagang itinakda ng kasunduan sa pagitan ng empleyado at ng employer. ako Art. 188 ng Labor Code ng Russian Federation; talata 3 ng Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation; sub. "at" p. 2 h. 1 art. 9 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ "Sa mga premium ng insurance ..."; sub. 2 p. 1 sining. 20.2 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 1998 No. 125-FZ "Sa Sapilitang Social Insurance laban sa Mga Aksidente sa Industriya at Mga Sakit sa Trabaho".

Ngunit upang patunayan na ito ay eksaktong kabayaran, at hindi ang kita ng empleyado, kailangan mong mag-stock ng mga dokumento. ito:

1) kasunduan sa pagitan ng employer at ng empleyado sa paggamit ng personal na transportasyon ng empleyado, na iginuhit bilang karagdagan o annex sa kontrata sa pagtatrabaho. Kung sumang-ayon ka sa kompensasyon kapag kumukuha ng empleyado, ang mga kundisyong ito ay maaaring itakda sa mismong kontrata sa pagtatrabaho;

2) kopya sertipiko ng pagpaparehistro ng sasakyan, dahil ang kabayaran ay nararapat lamang para sa paggamit ng personal na ari-arian ng empleyado. Ngunit posible bang magbayad ng kabayaran sa isang empleyado na nagmamaneho ng kotse batay sa isang kapangyarihan ng abugado, isang punto ng pagtatalo. May mga liham mula sa mga awtoridad sa regulasyon, bilang permissive e Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 27, 2010 No. 03-03-06 / 1/812; Mga Liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow No. 21-18/44-1 na may petsang Enero 18, 2008, No. 18-11/3 na may petsang Setyembre 18, 2007 [email protected] , at ipinagbabawal ito b;

3) mga dokumento ng accounting para sa mga paglalakbay sa negosyo:

• <если>nagbabayad ka ng kompensasyon batay sa mileage ng mga paglalakbay sa negosyo, pagkatapos ay i-isyu mga waybillnaaprubahan Dekreto ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Nobyembre 28, 1997 No. 78. Sa pamamagitan ng paraan, ang mileage ay maaaring kalkulahin hindi lamang sa batayan ng mga pagbabasa ng odometer ng kotse, kundi pati na rin sa batayan ng data mula sa iba pang mga metro para sa pagsukat ng paggalaw ng sasakyan (sa partikular, ang mga pagbabasa ng isang GPS navigator a Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 16, 2011 Blg. 03-03-06/1/354);
• <если>nagbabayad ka ng kabayaran, nang hindi isinasaalang-alang ang mileage ng "serbisyo" (halimbawa, sa isang nakapirming halaga), pagkatapos ay maaari kang makabawi anumang mga dokumento. Ito ay maaaring isang business travel log, itinerary sheet, atbp.

Huwag kalimutan na kapag ginamit mo ang iyong mga form ng dokumento upang i-record ang mga paglalakbay sa negosyo, dapat silang maglaman ng lahat ng mga detalye ng pangunahing dokumento at maaprubahan bilang bahagi ng patakaran sa accounting mga organisasyon at talata 3 ng Art. 6, talata 2 ng Art. 9 ng Federal Law ng Nobyembre 21, 1996 No. 129-FZ "Sa Accounting";

4) mga tseke (resibo, invoice) para sa pagbili ng gasolina at mga pampadulas at pagbabayad ng iba pang mga gastos na nauugnay sa paggamit ng personal na transportasyon ng isang empleyado para sa mga opisyal na layunin (halimbawa, isang resibo para sa paradahan sa paliparan). Para sa kaginhawahan, maaaring ibigay ng manggagawa ang mga dokumentong ito sa iyo kasama ang kanilang paghahabol para sa reimbursement, o maagang ulat. Batay sa mga dokumentong ito, binabayaran mo siya para sa mga gastos. Maaari mong ibalik ang halaga ng gasolina at mga pampadulas batay sa:

• <или>mula sa aktwal na pagkonsumo ng gasolina at mga pampadulas sa bawat 100 km ng "serbisyo" na pagtakbo;
• <или>mga rate ng pagkonsumo ng gasolina na tinukoy sa teknikal na dokumentasyon kotse;
• <или>mga pamantayan ng Ministri ng Transportasyon a pp. 7.1, 7.2 ng Metodolohikal na mga rekomendasyon "Mga pamantayan sa pagkonsumo para sa mga gasolina at pampadulas sa transportasyon sa kalsada", na ipinatupad ng Order ng Ministry of Transport ng Russia na may petsang 14.03.2008 No. AM-23-r;

5) pagkalkula kabayaran. Ang pamamaraan ng pagkalkula ay maaaring nakapaloob sa isang kasunduan sa paggamit ng isang kotse (kontrata sa pagtatrabaho) o sa isang pamamaraan na binuo at inaprubahan ng organisasyon. At ang tiyak na halaga ng kabayaran ay nasa pagkakasunud-sunod, sa payslip (pagkalkula, pagkalkula) o, muli, sa kasunduan (kontrata sa pagtatrabaho), kung ang kabayaran ay itinatag sa nakapirming halaga.

Bigyang-pansin ang tamang paghahanda ng mga dokumento para sa pagbabayad ng kabayaran. Pagkatapos ng lahat, ang malabo na mga salita o mga pagkakamali sa mga ito ay maaaring magresulta sa karagdagang buwis sa personal na kita at mga premium ng insurance.

Parehong hindi napapailalim sa personal income tax at insurance premium ang halaga ng kabayaran para sa pamumura at ang halaga ng reimbursement ng mga gastos. sa talata 3 ng Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation; sub. "at" p. 2 h. 1 art. 9 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ; sub. 2 p. 1 sining. 20.2 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 1998 No. 125-FZ; Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 31, 2010 No. 03-04-06 / 6-327, na may petsang Mayo 20, 2010 No. 03-04-06 / 6-98.

Gayunpaman, hindi ito nangangahulugan na ang anumang maibabalik na mga gastos na nauugnay sa paggamit ng personal na transportasyon para sa mga biyaheng pangnegosyo ay hindi kasama sa pagpapataw ng "mga buwis sa suweldo".

Mula sa mga kagalang-galang na mapagkukunan

Deputy Head ng Income Tax Department mga indibidwal Ministri ng Pananalapi ng Russia

"Ang mga gastos para sa gasolina, paglalaba at paradahan (sa mga oras ng trabaho) na ibinalik sa empleyado na may kaugnayan sa paggamit ng kotse para sa mga opisyal na layunin ay hindi sasailalim sa personal na buwis sa kita kung mayroong mga dokumentong nagpapatunay:

• pagmamay-ari ng ginamit na kotse sa empleyado;
• pagkalkula ng kabayaran;
• aktwal na paggamit ng kotse sa mga interes ng employer (waybills);
• ang halaga ng mga gastos para sa gasolina, paglalaba, paradahan (mga resibo ng pera).

Maaaring ibalik sa mga gastos ng empleyado para sa mga piyesa, pag-aayos, pagpapanatili, seguro, buwis sa transportasyon at ang pagpasa sa mandatoryong teknikal na inspeksyon ay magiging kanyang kita sa uri e talata 1 ng Art. 210, sub. 1 p. 2 sining. 211 Tax Code ng Russian Federation. Pagkatapos ng lahat, ang empleyado ang nagdadala ng mga gastos na ito anuman ang paggamit ng kotse para sa trabaho.

Isinasaalang-alang namin ang kabayaran para sa mga layunin ng buwis

Para sa mga layunin pagbubuwis ng tubo ang halaga ng kabayaran para sa paggamit ng personal na transportasyon ng empleyado ay isinasaalang-alang sa iba pang mga gastos sa petsa ng pagbabayad sa loob ng buwanang mga pamantayan m sub. 11 p. 1 sining. 264, talata 38 ng Art. 270, sub. 4 p. 7 sining. 272 ng Tax Code ng Russian Federation; sugnay 1 ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Pebrero 8, 2002 No. 92; Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 09.08.2011 No. 03-03-06/1/465:

• para sa mga kotse:

Sa kapasidad ng makina hanggang sa 2000 cc. cm kasama - 1200 rubles;

Sa isang pag-aalis ng makina na higit sa 2000 metro kubiko. cm - 1500 rubles;

• sa mga motorsiklo - 600 rubles.

Sa paggawa nito, kailangan mong tandaan ang ilang mga patakaran accounting ng buwis ang mga halagang ito:

• para sa kanilang accounting, kailangan mong magkaroon ng parehong pakete ng mga sumusuportang dokumento tulad ng para sa mga layunin ng personal na income tax, kabilang ang mga waybill o isang dokumento na nagpapalit sa kanila s talata 1 ng Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation; Liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang 04.03.2011 No. 16-15 / [email protected] . Sa pamamagitan ng paraan, naniniwala ang mga korte na hindi kinakailangan na gumuhit ng mga waybill tungkol sa Mga Dekreto ng FAS Central Organ ng Mayo 25, 2009 Blg. A62-5333 / 2008; Ikalabinpitong AAS na may petsang Enero 31, 2008 Blg. 17AP-218/2008-AK. Ngunit ang mga auditor ay may posibilidad na kumuha ng ibang pananaw. Samakatuwid, kung hindi mo nais na makipagtalo sa kanila, pagkatapos ay mas mahusay na panatilihin ang isang talaan ng mga paglalakbay sa negosyo;
• mga halaga ng reimbursement gastos sa transportasyon empleyado para sa mga layunin ng buwis sa kita ay hindi isinasaalang-alang. Dahil, ayon sa mga awtoridad sa regulasyon at mga korte, kasama sa kompensasyon ang pagbabayad ng ganap na lahat ng gastos ng empleyado, kasama ang mga gastos ng HS M Liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang 04.03.2011 No. 16-15 / [email protected]; Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 16, 2006 No. 03-03-02 / 275; Clause 4 ng Pagsusuri ng kasanayan sa paglutas ng mga hindi pagkakaunawaan na may kaugnayan sa aplikasyon ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation (inaprubahan ng Presidium ng FAS UO noong Mayo 29, 2009);
• ayon sa Ministri ng Pananalapi, ang mga araw kung kailan hindi ginamit ang transportasyon dahil sa malfunction nito at kapag ang empleyado ay wala sa trabaho (halimbawa, may sakit o nasa bakasyon) ay hindi kailangang bayaran tungkol sa aytem 2 Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 03.12.2009 No. 03-04-06-02/87.

Walang mga regulasyon para sa mga trak. Samakatuwid, maaari mong isulat ang mga gastos sa kompensasyon (kapwa para sa pamumura at pagsasauli ng mga gastos) sa gastos sa buwis ganap Yu sub. 49 talata 1 ng Art. 264 Tax Code ng Russian Federation. Agree ako dito at kay Minfi n Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 18, 2010 No. 03-03-06/1/150.

Mga nagpapasimple yaong mga pumili ng object ng pagbubuwis "income minus expenses", kinikilala ang halaga ng kabayaran sa mga gastos sa parehong paraan tulad ng pangkalahatang rehimen at sub. 12 p. 1 sining. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sinasalamin namin ang kabayaran sa accounting

Ang halaga ng kabayaran ay kasama sa mga gastusin nang buo sa petsa ng accrual ako pp. 5, 6, 6.1, 18 PBU 10/99 "Mga gastos ng organisasyon", naaprubahan. Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 06.05.99 No. 33n. Mas madaling isulat ang mga gastos na ito sa parehong mga account sa accounting ng gastos na sumasalamin sa suweldo ng empleyado (44 "Mga gastos sa pagbebenta", 20 "Pangunahing produksyon", 26 " Pangkalahatang gastos sa pagpapatakbo" at iba pa.).

Ngunit kung ang mga petsa ng accrual at pagbabayad ng kabayaran ay hindi nag-tutugma, ang mga pansamantalang pagkakaiba ay lilitaw sa accounting. s Clause 8 PBU 18/02 "Accounting para sa mga settlement ng buwis sa kita ng kumpanya", naaprubahan. Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 19, 2002 No. 114n.

Upang mabawasan ang aplikasyon ng PBU 18/02, subukang magbayad ng kompensasyon sa empleyado sa buwan ng accrual nito.

Bilang karagdagan, maaaring mangyari na sa buwis at accounting makikilala mo ang iba't ibang halaga ng kabayaran. Pagkatapos ay kailangan mong ipakita ang isang permanenteng pananagutan sa buwis tungkol sa pp. 4, 7 PBU 18/02.

Halimbawa. Accounting para sa pagbabayad ng kabayaran sa isang empleyado para sa paggamit ng isang personal na kotse

/ kundisyon / Ang Alliance LLC ay inilipat noong Agosto 31, 2011 sa kard ng suweldo empleyado - kompensasyon ng sales manager para sa paggamit ng isang personal na kotse sa halagang 5000 rubles. para sa Agosto 2011. Para sa mga layunin ng buwis sa kita, ang halaga ng kabayaran ay kinikilala sa rate na 1200 rubles, dahil ang dami ng makina ng kotse ay mas mababa sa 2000 metro kubiko. cm.

/ solusyon / LLC "Alyansa" ay sumasalamin sa mga sumusunod na entry sa accounting.

Mga nilalaman ng operasyon	Dt	ct	Dami, kuskusin.
Sa petsa ng paglipat ng kompensasyon sa empleyado (08/31/2011)
Ang halaga ng kompensasyon ng manggagawa	73 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa iba pang mga operasyon", sub-account "Mga pag-aayos para sa kabayaran para sa paggamit ng mga personal na sasakyan para sa mga paglalakbay sa negosyo"	51" Mga settlement account»	5000
Ang halaga ng kabayaran ay makikita sa mga gastos	44 Mga gastos sa pagbebenta	73, sub-account na "Mga kalkulasyon para sa kabayaran para sa paggamit ng mga personal na sasakyan para sa mga paglalakbay sa negosyo"	5000
Sinasalamin ang permanenteng pananagutan sa buwis ((5000 rubles - 1200 rubles) x 20%)	99 "Profit at loss", sub-account na "Permanenteng pananagutan sa buwis"	68, sub-account na "Buwis sa kita"	760

Pagtatasa ng mga disadvantages ng fixed compensation

Kung ang trabaho ng isang empleyado ay hindi konektado sa mga pang-araw-araw na paglalakbay, kung gayon hindi kinakailangan na itakda sa kanya ang kabayaran para sa pagkasira ng transportasyon sa isang nakapirming halaga bawat buwan. Kung hindi, ang mga hindi pagkakasundo sa mga awtoridad sa regulasyon tungkol sa pagbubuwis nito ay posible. Pagkatapos ng lahat, hindi malinaw kung paano isaalang-alang ang kabayaran para sa mga layuning ito - nang buo o batay sa mga araw ng aktwal na paggamit ng sasakyan para sa mga paglalakbay sa negosyo. Narito ang sinabi sa amin tungkol sa buwis sa kita.

Mula sa mga kagalang-galang na mapagkukunan

" Ang mga halaga ng kabayaran para sa paggamit ng isang personal na kotse ng isang empleyado sa pagganap ng kanyang mga tungkulin sa trabaho, kabilang ang kabayaran para sa mga gastos, ay binabayaran kung ang mga dokumento sa itaas ay magagamit, kabilang ang mga waybill. Samakatuwid, para sa oras na ang personal na transportasyon ng empleyado ay hindi aktwal na ginamit para sa mga tinukoy na layunin - ang mga biyahe ay hindi nakumpirma ng mga waybill, ang kabayaran ay dapat kalkulahin sa proporsyon sa bilang ng mga araw ng aktwal na paggamit ng kotse. Halimbawa, kung ang isang empleyado ay binabayaran sa halagang 2000 rubles. bawat buwan, mayroong 20 araw ng trabaho sa isang buwan, ang mga waybill ay iginuhit lamang sa loob ng 18 araw, kung gayon ang halaga ng kabayaran na hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita ay magiging 1800 rubles. (2000 rubles / 20 araw x 18 araw)” .

Ministri ng Pananalapi ng Russia

Ngunit ano ang posisyon ng mga kinatawan ng Ministri ng Pananalapi ng Russia tungkol sa accounting ng nakapirming kabayaran para sa mga layunin ng buwis sa kita.

Mula sa mga kagalang-galang na mapagkukunan

Chief Specialist-Expert ng Department of Tax and Customs Tariff Policy ng Ministry of Finance ng Russia

“ Kung ang isang empleyado ay binabayaran para sa paggamit ng isang personal na sasakyan para sa mga opisyal na layunin sa isang nakapirming halaga, ito ay binabayaran anuman ang bilang ng mga araw kung kailan ang personal na sasakyan ay aktwal na ginamit upang magsagawa ng mga opisyal na takdang-aralin. Iyon ay, halimbawa, kung ang isang empleyado ay binabayaran sa halagang 2000 rubles. bawat buwan, mayroong 20 araw ng trabaho sa isang buwan, at ang mga waybill ay iginuhit lamang sa loob ng 18 araw, kung gayon ang halaga ng kabayaran ay magiging 2000 rubles. At kapag kinakalkula ang buwis sa kita, maaari mong isaalang-alang maximum na halaga kabayaran para sa buwang ito (1500 rubles bawat buwan para sa mga kotse na may kapasidad ng makina na higit sa 2000 cc o 1200 para sa mga kotse na may kapasidad ng makina na 2000 cc o mas mababa). At hindi na kailangang itama."

Gumagawa kami ng isang kasunduan sa pagbabayad ng kabayaran

Nasabi na natin na dapat magkasundo ang empleyado at ang employer sa pagbabayad ng kabayaran. ako Art. 188 Labor Code ng Russian Federation.

Ang ilang mga organisasyon, sa halip na isang kasunduan, ay naglalabas ng utos na magbayad ng kabayaran sa isang empleyado. At kinikilala ng mga korte ang naturang utos na may pirma ng empleyado, na nagpapatunay na pamilyar siya dito, isang nakasulat na kasunduan m Dekreto ng FAS ZSO na may petsang Disyembre 24, 2008 No. F04-5698 / 2008 (11737-A81-41); Ang desisyon ng Nizhny Novgorod Regional Court na may petsang Abril 5, 2011 No. 33-3213. Ngunit ito ay mas mahusay na huwag pukawin ang mga hindi pagkakaunawaan at gumawa ng isang bilateral na nakasulat na kasunduan sa kontrata sa pagtatrabaho.

Ang kasunduan ay dapat magbigay para sa:

• data sa transportasyon ng empleyado (tatak, taon ng isyu, numero ng estado);
• ang halaga ng kabayaran, pagkalkula nito at ang pamamaraan para sa pagbabayad (kabilang ang mga tuntunin ng pagbabayad ng mga gastos para sa gasolina at mga pampadulas).

Pagkatapos ang kasunduan ay magiging malinaw sa empleyado at sa mga inspektor. Maaari mo itong isulat, halimbawa, tulad nito.

Application No. 2
sa kontrata sa pagtatrabaho Blg. 57
napetsahan 01.03.2011

Kasunduan sa paggamit ng personal na kotse ng empleyado

lungsod ng Moscow

Limited Liability Company "Alliance" na kinakatawan ng General Director Romanov Evgeny Alekseevich, na kumikilos batay sa charter, pagkatapos ay tinutukoy bilang "Employer", sa isang banda, at Starostin Alexander Valerievich, pagkatapos ay tinukoy bilang "Empleyado", sa kabilang banda, ay sumang-ayon sa mga sumusunod.
1. Mula noong Setyembre 1, 2011, ginagamit ng isang empleyado, sa pagganap ng kanyang mga tungkulin sa trabaho, para sa mga opisyal na layunin ang kanyang Ford Focus na kotse na may kapasidad ng makina na 1800 cubic meters. tingnan, 2008 release, state number A777OE177 (simula dito ay tinutukoy bilang ang kotse).
2. Para sa paggamit ng kotse, binabayaran ng employer ang kompensasyon ng empleyado sa halagang 3.50 rubles. bawat 1 km run para sa mga opisyal na layunin at binabayaran ang halaga ng gasolina at mga pampadulas (tatak ng gasolina AI-92).
3. Ang mga gastos sa gasolina ay binabayaran sa empleyado batay sa pamantayan ng pagkonsumo ng gasolina na tinukoy sa manual ng pagpapatakbo ng sasakyan - 10 l / 100 km at ang mileage na nilakbay para sa mga opisyal na layunin.
4. Ang empleyado ay nagsasagawa ng:
- panatilihin ang mga talaan ng mga paglalakbay sa negosyo sa mga sheet ng paglalakbay;
- isumite sa accounting department ng employer ang mga travel sheet at mga dokumentong nagpapatunay sa mga gastos sa transportasyon para sa buwan, sa huling araw ng trabaho ng buwang ito.
5. Ang kabayaran ay binabayaran sa katapusan ng buwan, hindi lalampas sa petsa ng paglabas sahod itinatag ng mga panloob na regulasyon sa paggawa.

Mga Application:
1. Kopya ng sertipiko ng pagpaparehistro ng sasakyan.
2. Isang kopya ng Ford Focus car manual.

PERO sub. 2 p. 1 sining. 254, sub. 11 p. 1 sining. 264 ng Tax Code ng Russian Federation; Art. 646 ng Civil Code ng Russian Federation; Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 15, 2010 No. 03-03-06/1/649. Ngunit huwag kalimutan na mula sa halaga ng upa kailangan mong ibawas buwis sa personal na kita sub. 4 p. 1 sining. 208, talata 1 ng Art. 226 Tax Code ng Russian Federation.

Tanong

Kamusta! Posible bang gumuhit ng isang kasunduan sa isang empleyado para sa paggamit ng kanyang kotse, habang sasakupin ng kumpanya ang mga gastos sa gasolina at pampadulas, pag-aayos. At ang empleyado ay ililipat lamang ang kabayarang inilatag ayon sa pamantayan. Ang kotse ay pag-aari ng empleyado.

Sagot

Ang batas ay hindi naglalaman ng mga pagbabawal sa mga naturang kundisyon sa isang kasunduan sa paggamit ng personal na sasakyan ng isang empleyado para sa mga opisyal na layunin. Gayunpaman, tandaan na kapwa sa DOS at sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang parehong kompensasyon at pagbabayad ng mga gastos ay isinasaalang-alang sa mga gastos sa petsa ng kanilang pagbabayad sa halagang itinakda ng kasunduan sa empleyado (sugnay 4, sugnay 7 , artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation). Mayroon lamang isang pagbubukod - kapag gumagamit ng kotse ng isang empleyado, ang halaga lamang na hindi lalampas sa pamantayan, na nakasalalay sa laki ng makina, ay maaaring isaalang-alang sa mga gastos (sugnay 11, sugnay 1, artikulo 264, sugnay 12, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, clause 1 Government Decree N 92):

- hanggang 2000 cubic meters cm kasama ang 1200 kuskusin. kada buwan

- higit sa 2000 cu. tingnan ang 1500 kuskusin. kada buwan

Ang halaga na maaaring ibawas bilang mga gastos kapag gumagamit ng trak ng empleyado ay hindi limitado ng batas.

Ganap na posible na isaalang-alang ang halaga ng gasolina at mga pampadulas lamang kung magtapos ka ng isang kasunduan sa pag-upa sa empleyado.

Mga kaugnay na tanong:

1. 
   CEO Ang organisasyon ay gumagamit ng personal na sasakyan para sa mga layunin ng negosyo araw-araw. Posible bang ayusin ang paggamit ng isang kotse ng isang direktor sa ilalim ng isang kasunduan sa pag-upa sa kanya (ang direktor)? Ano ang lease...
2. 
   Magandang hapon! Mayroon kaming sumusunod na tanong. Nais ng empleyado na maglakbay sa mga paglalakbay sa negosyo sa pamamagitan ng personal na transportasyon. Upang isaalang-alang ang mga gastos na ito sa halaga ng kita, anong mga dokumento ang kailangang ilabas ng kumpanya? (kontrata ......
3. 
   Posible bang bahagyang isulat ang pagkawala mula sa pagnanakaw ng kotse at kung paano ipakita ang lahat ng ito sa deklarasyon?
   ✒ Para sa mga layunin accounting ang pagnanakaw (pagnanakaw) ng isang sasakyan ay kinikilala bilang pagtatapon ng isang item ng mga fixed asset. SA……
4. 
   Ang organisasyon ay itinatag noong Setyembre 14, ang bank account ay binuksan noong Setyembre 21. Maaari bang mag-isyu at magsagawa ng kompensasyon ang CEO para sa paggamit ng mga personal na sasakyan para sa mga opisyal na layunin para sa buwan ng Setyembre? Kung oo, kung gayon......

Pagtutuos ng buwis para sa halaga ng gasolina at mga pampadulas para sa mga resibo ng gasolinahan

Alinsunod sa mga talata. 5 p. 1 sining. 254 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga materyal na gastos ay kinabibilangan ng mga gastos ng nagbabayad ng buwis para sa pagbili ng gasolina, tubig, enerhiya ng lahat ng uri na ginugol para sa mga layuning teknolohikal, ang produksyon (kabilang ang nagbabayad ng buwis para sa mga pangangailangan sa produksyon) ng lahat ng uri ng enerhiya, mga gusaling pampainit, gayundin ang mga gastos sa produksyon at (o ) ang pagkuha ng kapangyarihan, para sa pagbabago at paghahatid ng enerhiya.
Ayon sa p.p. 11 p. 1 sining. 264 ng Tax Code ng Russian Federation, ang iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta ay, sa partikular, ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis para sa pagpapanatili ng mga opisyal na sasakyan (kalsada, tren, hangin at iba pang uri ng transportasyon).
Batay sa talata 1 ng Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation para sa mga layunin ng pagbubuwis ng mga kita, binabawasan ng nagbabayad ng buwis ang kita na natanggap ng halaga ng mga gastos na natamo (maliban sa mga gastos na tinukoy sa Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang mga makatwirang at dokumentadong gastos (at sa mga kaso na ibinigay para sa Artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pagkalugi) na natamo (natamo) ng nagbabayad ng buwis ay kinikilala bilang mga gastos.
Ang mga makatwirang gastos ay mga gastos na nabibigyang katwiran sa ekonomiya, ang pagtatasa kung saan ay ipinahayag sa mga tuntunin ng anyo ng pera. Ang mga dokumentadong gastos ay mga gastos na kinumpirma ng mga dokumento na iginuhit alinsunod sa batas. Pederasyon ng Russia, o mga dokumentong iginuhit alinsunod sa mga kaugalian ng kasanayan sa negosyo na inilapat sa isang dayuhang estado sa teritoryo kung saan ginawa ang mga kaukulang gastos, at (o) mga dokumentong hindi direktang nagpapatunay sa mga gastos na natamo (kabilang ang isang deklarasyon sa customs, isang order sa paglalakbay sa negosyo, mga dokumento sa paglalakbay, isang ulat sa natapos na trabaho alinsunod sa kontrata).
Ang mga gastos ay kinikilala bilang anumang mga gastos, sa kondisyon na ang mga ito ay ginawa para sa pagpapatupad ng mga aktibidad na naglalayong makabuo ng kita.
Upang makilala, para sa mga layunin ng buwis, ang mga gastos sa mga panggatong at pampadulas para sa isang kotse na minamaneho at ginagamit ng direktor, bilang karagdagan sa pagkumpirma sa mga gastos na ito gamit ang mga pangunahing dokumento na nagpapahiwatig ng katotohanan ng pagbili ng gasolina at mga pampadulas (halimbawa, mga resibo sa istasyon ng gas) , kinakailangang idokumento ang pagiging posible sa ekonomiya at oryentasyon ng produksyon ng mga gastos na ito.
Noong Enero 1, 2013, ang Pederal na Batas Blg. 402-FZ ng Disyembre 6, 2011 "Sa Accounting" (mula rito ay tinutukoy bilang Batas Blg. 402-FZ) ay nagkabisa, ayon sa kung saan ang mga anyo ng pangunahing mga dokumento ng accounting na nilalaman sa mga album pinag-isang mga anyo Ang pangunahing dokumentasyon ng accounting ay hindi sapilitan para sa paggamit (Artikulo 9 ng Batas N 402-FZ). Kasabay nito, ang pangunahin dokumento ng accounting dapat maglaman ng mga mandatoryong detalye na nakalista sa bahagi 2 ng Art. 9 ng Batas N 402-FZ.
Kasabay nito, tulad ng ipinaliwanag sa impormasyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russia N PZ-10/2012 "Sa pagpasok sa puwersa mula Enero 1, 2013. pederal na batas na may petsang Disyembre 6, 2011 N 402-FZ "Sa Accounting" (mula rito ay tinutukoy bilang Impormasyon N PZ-10/2012), ang mga anyo ng mga dokumento na ginamit bilang pangunahing mga dokumento sa accounting na itinatag ng mga awtorisadong katawan alinsunod sa at batay sa iba pang mga pederal na batas.
Alinsunod dito, ang form ng waybill na independiyenteng binuo ng organisasyon ay dapat maglaman ng mga kinakailangang detalye gaya ng itinatadhana sa Bahagi 2 ng Art. 9 ng Batas N 402-FZ, pati na rin ang mga tinukoy sa seksyon II "Mga ipinag-uutos na detalye ng waybill" ng utos ng Ministry of Transport ng Russia na may petsang Setyembre 18, 2008 N 152 "Sa pag-apruba ng mga kinakailangang detalye at pamamaraan para sa pagpuno ng mga waybill" (simula dito - Order N 152), dahil ang kautusang ito ay inisyu alinsunod sa mga kinakailangan ng Federal Law ng Nobyembre 8, 2007 N 259-ФЗ "Charter of Road Transport at Urban Surface Electric Transport" (Artikulo 6 ).
May karapatan din ang mga organisasyon na gamitin ang pinag-isang anyo ng waybill para sa isang kotse (form N 3), na inaprubahan ng Decree of the State Statistics Committee of Russia na may petsang Nobyembre 28, 1997, N 78, pagdaragdag o pag-alis ng bahagi ng mga detalye kung kailangan.
Ipinaaalala namin sa iyo na batay sa mga kinakailangan ng bahagi 4 ng Art. 9 ng Batas N 402-FZ, ang lahat ng anyo ng pangunahing mga dokumento ng accounting na ginagamit ng organisasyon, kabilang ang mga binuo batay sa pinag-isang mga form, ay dapat na aprubahan ng pinuno ng organisasyon alinman bilang isang hiwalay na administratibong dokumento o bilang bahagi ng isang accounting patakaran para sa mga layunin ng accounting.
Ayon sa talata 10 ng seksyon III "Ang pamamaraan para sa pagpuno ng isang waybill" ng utos ng Ministry of Transport ng Russia N 152, ang isang waybill ay inisyu para sa isang araw o isang panahon na hindi hihigit sa isang buwan. Alinsunod dito, ang mga organisasyon ay may karapatang magbigay ng anumang panahon, ngunit hindi hihigit sa isang buwan, para sa pag-isyu ng mga waybill.
Dapat tandaan na sa nabanggit na pagkakasunud-sunod ng Ministry of Transport ng Russia, ang ruta ay hindi ipinahiwatig bilang isang ipinag-uutos na katangian ng waybill. Kasabay nito, ayon sa mga paglilinaw ng mga awtoridad, ang impormasyon tungkol sa ruta ng kotse ay ginagawang posible upang kumpirmahin ang katotohanan na ang kotse ay ginagamit sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis at, nang naaayon, ay nagsisilbing katibayan ng pagiging posible ng ekonomiya ng paggasta sa gasolina at mga pampadulas at ang kanilang koneksyon sa mga aktibidad na naglalayong makabuo ng kita batay sa mga kinakailangan ng Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Pebrero 20, 2006 N 03-03-04 / 1/129, ang Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Hulyo 7, 08 N 20- 12 / 064123.2, may petsang Abril 13, 07 N 20-12/035154, may petsang 11/14/06 N 20-12/100253, may petsang 06/19/06 N 20-12/ [email protected]).
AT mga aksyong panghukuman kung saan ang posisyon ay suportado mga awtoridad sa buwis sa isyu ng kawastuhan ng pagpuno ng mga waybill, nilinaw na ang isang waybill na hindi naglalaman ng impormasyon tungkol sa partikular na ruta ng kotse na may pangalan ng organisasyon at address bilang bahagi ng mga detalye nito ay hindi makumpirma ang mga gastos na natamo ng nagbabayad ng buwis para sa pagbili ng gasolina at mga pampadulas para sa mga opisyal na layunin at nagpapatotoo sa bisa ng mga gastos na ito.
Ang ganitong mga konklusyon ay ibinibigay sa mga desisyon:
- FAS ng Volga District ng Mayo 21, 2013 N A55-23291 / 2012 (Pagpapasiya ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation noong Agosto 30, 2013 N VAC-11880/13 ay tumangging ilipat ang kasong ito sa Presidium ng Kataas-taasang Arbitration Court ng Russian Federation);
- FAS ng Volga District ng 06.20.13 N A55-26509 / 2012 (Determinasyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ng 10.07.13 N VAC-13642/13 tumangging ilipat ang kasong ito sa Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation), na may petsang 10.21.09 - N ° A33-13602 / 08 at may petsang 6.08.08 N A78-3068 / 07-F02-3517 / 08;
- FAS ng East Siberian District ng Hulyo 16, 2010 N A33-10451 / 2009 (Determinasyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation noong Oktubre 11, 2010 N VAC-13567 / 10 ay tumangging ilipat ang kasong ito sa Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation), na may petsang Oktubre 21, 2009 No. A33-13602/08.
Kasabay nito, may mga halimbawa ng mga hudisyal na aksyon na nagpapatunay na ang kakulangan ng impormasyon tungkol sa ruta ng kotse ay hindi maaaring magsilbing batayan para sa hindi pagkilala sa mga gastos ng gasolina at mga pampadulas. Ayon sa mga konklusyon ng mga korte, ang kakulangan ng impormasyon sa mga ruta sa mga waybill ay hindi nagbibigay ng mga batayan upang maniwala na ang organisasyon ay aktwal na gumamit ng kotse hindi para sa mga opisyal na layunin, dahil ang naturang impormasyon ay hindi binanggit sa mga mandatoryong detalye ng waybill sa ang utos ng Ministry of Transport ng Russia N 152 (mga atas ng Federal Antimonopoly Service ng Volga District na may petsang 5.03. 13 N А55-19369/2012, FAS Distrito ng North Caucasus may petsang 05/14/12 N A25-1314/2011, may petsang 08/31/11 N A53-26379/2010, Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang 02/29/12 N A40-63465/11-116-182, may petsang 08/26/10 No. KA-A41/9668-10, may petsang 20.07.10 No. KA-A40/7436-10, may petsang 26.01.10 No. KA-A40/15099-09, may petsang 8.12.09 No. KA- A40 / 13500-09, FAS ng North-Western District ng Nobyembre 23, 09 N A56-4991 / 2009, atbp.).
Ang pagkakaroon ng medyo malawak na kasanayan sa arbitrasyon ay nagpapahiwatig na ang kawalan ng indikasyon ng ruta ng sasakyan ng kumpanya sa waybill, kasama ang pangalan ng organisasyon at address, ay maaaring humantong sa mga panganib sa buwis na may kaugnayan sa halaga ng gasolina at mga pampadulas.
Kaya, tila angkop na isama sa mga detalye ng form ng waybill, kasama ang isa na dapat punan ng ulo, bilang karagdagan sa address ng lokasyon ng destinasyon, ang pangalan ng organisasyon (institusyon) kung saan ang opisyal sasakyan.
Kung tungkol sa isyu ng pagkilala para sa mga layunin ng pagbubuwis ng mga gastos para sa pagbili ng mga panggatong at pampadulas ng direktor batay sa mga tseke ng istasyon ng gas na inisyu tuwing katapusan ng linggo, sa aming opinyon, hindi ang katotohanan na ang mga gasolina at pampadulas ay binili sa katapusan ng linggo ang mahalaga, ngunit ang oras (panahon) ng paggamit ng mga panggatong at pampadulas na ito. Halimbawa, ang gasolina at mga pampadulas ay binili noong Linggo ng gabi para sa kanilang karagdagang paggamit mula sa simula ng linggo ng pagtatrabaho sa mga oras ng pagtatrabaho ng ulo na itinatag ng kontrata sa pagtatrabaho, na kung saan ay kumpirmahin ng mga waybill, na iginuhit na isinasaalang-alang ang mga kinakailangan sa itaas.
Sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Pebrero 3, 2009 N KA-A40 / 96-09, ang isang katulad na sitwasyon ay isinasaalang-alang.
Ang pagkakaroon ng itinatag na ang mga kotse na minamaneho ng ilang mga driver, ayon sa mga waybill, ay umalis sa garahe nang hindi mas maaga kaysa sa 9.00, at bumalik nang hindi lalampas sa 18.00, habang ayon sa mga resibo ng pera, sa ilang mga kaso, ang gasolina ay binili sa mga istasyon ng gasolina alinman bago. 9.00 o pagkatapos ng 18.00, opisina ng buwis isinasaalang-alang na ang mga pinangalanang tao ay nakatanggap ng kita na napapailalim sa accounting kung kailan pagkalkula ng personal na buwis sa kita. Gayunpaman, ipinaliwanag ng organisasyon na batay sa mga order mga sasakyan ay inilipat sa mga taong natanggap sa pamamahala para sa pag-iingat sa lugar ng tirahan dahil sa kakulangan ng paradahan sa negosyo. Nakasaad sa nasabing mga kautusan na dapat bayaran ang nasabing mga empleyado para sa mga gastos sa mga paunang ulat na may kaugnayan sa pagbili ng gasolina at pampadulas sa mga oras na walang pasok. Kasabay nito, itinatag na ang pagbili ng gasolina at mga pampadulas sa mga oras na wala sa oras ay nabigyang-katwiran ng layunin ng walang humpay na pag-alis sa linya sa susunod na araw.
Dahil ang pagpapanatili ng isang sasakyan pagkatapos bumalik mula sa linya (trabaho) o bago pumasok sa linya (trabaho), kasama ang refueling, ay layunin. kinakailangang aksyon upang matiyak ang pagpapatuloy proseso ng produksyon, itinuro ng korte na ang katotohanan na ang sasakyan ay pinalayas mula sa lokasyon ng halaman patungo sa lugar ng tirahan ng driver na tumanggap ng sasakyan para sa pag-iingat ay hindi nagpapahiwatig ng paggamit ng tinukoy na sasakyan at binili para sa ibinigay sa ilalim ng ulat cash gasolina para sa personal na paggamit.
Sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Pebrero 4, 2008 N KA-A40 / 13427-07-2, kung saan sinusuportahan din ng korte ang nagbabayad ng buwis, nabanggit na ang halaga at koneksyon ng mga gastos para sa gasolina, kabilang ang mga binili sa katapusan ng linggo, na may produksyon Ang mga aktibidad ng kumpanya ay nakumpirma sa pamamagitan ng mga resibo ng cash register, mga paunang ulat ng mga driver, at isang order sa shift work para sa mga driver.
Kasabay nito, binibigyang pansin namin ang desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Disyembre 3, 2012 N A41-20691 / 11. Ayon sa nagbabayad ng buwis, dahil sa likas na katangian ng paglalakbay ng direktor at ng kanyang kinatawan, ang halaga ng pagbabayad para sa gasolina, mga piyesa ng sasakyan at paghuhugas ng kotse, pati na rin ang gastusin sa paglalakbay kasama sa halaga ng pagpapanatili ng mga sasakyan ng kumpanya. Hindi mahalaga na ang mga gastos ay natamo sa katapusan ng linggo at holidays, dahil hindi nito pinatutunayan ang katotohanan na ang kotse ay ginamit para sa mga layuning hindi produksyon.
Gaya ng itinuro ng korte, na kinikilala ang posisyon ng nagbabayad ng buwis bilang labag sa batas, mga taong may pananagutan nagbayad ang mga nagbabayad ng buwis para sa mga serbisyo sa paghuhugas ng kotse at bumili ng gasolina at mga pampadulas para sa cash. Dahil itinatag ng inspeksyon na ang mga gastos ay natamo sa labas ng rehiyon ng mga aktibidad ng kumpanya sa mga araw kung kailan hindi ipinadala ang mga empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo (kabilang ang mga katapusan ng linggo at pista opisyal), at ang mga dokumentong isinumite ay hindi nagpapahintulot sa pagtukoy ng mga kotse, ang mga gastos na ito ay hindi nakakatugon ang mga kinakailangan ng Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation, bilang hindi nagpapatunay sa kanilang oryentasyon sa produksyon.
Bilang karagdagan, ang hukuman ay sumang-ayon sa kwalipikasyon ng inspeksyon ng mga pinagtatalunang halaga bilang materyal na pakinabang, na natanggap ng direktor ng kumpanya at ng kanyang representante sa anyo ng pagbabayad ng mga gastos para sa gasolina at mga pampadulas at mga serbisyo sa paghuhugas ng kotse at napapailalim sa personal na buwis sa kita.
Samakatuwid, kung ang gasolina at mga pampadulas ay ginagamit ng direktor para sa mga paglalakbay sa negosyo tuwing katapusan ng linggo, na dapat kumpirmahin ng wastong nakumpletong mga waybill, ang mga sumusunod ay dapat ding isaalang-alang.
Ang direktor, sa isang banda, ay ang ulo - ang nag-iisang executive body isang organisasyon na nilulutas ang lahat ng mga isyu sa ekonomiya, pamamahala at pananalapi, at sa kabilang banda, siya ay isang empleyado ng isang organisasyon na nagtatrabaho sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho at sumusunod sa mga patakaran ng mga regulasyon sa paggawa. Ang mga ugnayan sa pagitan ng kumpanya (employer) at ang direktor bilang isang empleyado ay kinokontrol ng mga pamantayan ng batas sa paggawa sa kanilang kabuuan (Artikulo 16, 20, 56, 273 ng Labor Code ng Russian Federation, Artikulo 40 ng Pederal na Batas ng Pebrero 8, 1998 N 14-FZ "Sa Limitadong Responsibilidad ng Mga Kumpanya", pagkatapos nito ay tinutukoy bilang Batas sa Mga Limitadong Pananagutan na Kumpanya).
Ang tagapag-empleyo na may kaugnayan sa pinuno ay ang pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok sa LLC o ang nag-iisang kalahok (sugnay 4 sugnay 2 artikulo 33 ng Batas sa Mga Limited Liability Companies).
Ang mga probisyon ng Art. 100 ng Labor Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa posibilidad ng paggamit ng iba't ibang oras ng pagtatrabaho, kabilang ang pagtatrabaho sa isang hindi regular na araw ng pagtatrabaho para sa ilang mga kategorya manggagawa.
Ayon kay Art. 101 ng Labor Code ng Russian Federation, ang isang hindi regular na araw ng pagtatrabaho ay isang espesyal na paraan ng trabaho, ayon sa kung saan, sa pamamagitan ng utos ng employer, kung kinakailangan, ang mga indibidwal na empleyado ay maaaring paminsan-minsan na kasangkot sa pagganap ng kanilang mga tungkulin sa paggawa sa labas ng pagtatrabaho. oras na itinatag para sa kanila.
Kaya, para sa isang empleyado na nagtatrabaho ayon sa isang limang araw na linggo ng pagtatrabaho, ang kondisyon ng isang hindi regular na araw ng trabaho ay nangangahulugan lamang ng isang episodic na pagtaas sa haba ng kanyang oras ng pagtatrabaho at hindi maaaring magsilbing batayan para sa pagsali sa kanya sa trabaho sa katapusan ng linggo.
Ang isang katulad na konklusyon ay sumusunod mula sa liham ng Rostrud na may petsang Hunyo 7, 2008 N 1316-6-1: ang pagpapakilala ng isang hindi regular na araw ng pagtatrabaho para sa mga empleyado ay hindi nangangahulugan na hindi sila napapailalim sa mga patakaran na tumutukoy sa oras ng pagsisimula at pagtatapos ng trabaho, ang pamamaraan para sa pagtatala ng mga oras ng pagtatrabaho, atbp. Ang mga manggagawang ito ay pinakawalan sa isang pangkalahatang batayan mula sa trabaho sa lingguhang araw ng pahinga at holiday.
Ang paglahok ng mga manggagawa na may hindi regular na oras ng pagtatrabaho upang magtrabaho sa kanilang mga araw na walang pasok ay dapat isagawa sa aplikasyon ng mga probisyon ng Art. 113 at 153 ng Labor Code ng Russian Federation.
Dapat alalahanin na ang trabaho sa hindi regular na oras ng pagtatrabaho (Artikulo 101 ng Labor Code ng Russian Federation), sa katapusan ng linggo at pista opisyal (Artikulo 113 at 153 ng Labor Code ng Russian Federation), obertaym na trabaho (Artikulo 99, 152 ng ang Labor Code ng Russian Federation) ay mga independiyenteng mode ng trabaho sa mga kondisyon na lumihis mula sa normal (Artikulo 149 ng Labor Code ng Russian Federation, sulat mula sa Rostrud na may petsang Disyembre 2, 09 N 3567-6-1). Samakatuwid, kung ang kotse ng kumpanyang minamaneho ng isang direktor ay gagamitin para sa mga layunin ng negosyo tuwing Sabado at Linggo, ang itinatag na kaayusan pag-formalize ng paglahok ng manager na magtrabaho sa katapusan ng linggo at kabayaran para sa kanyang trabaho (Artikulo 113 at 153 ng Labor Code ng Russian Federation).
Ang pagkabigong sumunod sa mga iniaatas ng mga pamantayang ito ng Labor Code ng Russian Federation ay isang paglabag sa batas sa paggawa, kung saan ang organisasyon ay maaaring managot sa administratibo alinsunod sa Art. 5.27 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation.
Bilang karagdagan, ang katuparan ng mga tinukoy na kinakailangan ng batas sa paggawa na may kaugnayan sa ulo, kasama ang wastong pagkumpleto ng mga waybill, ay gagawing posible na makilala bilang makatwiran para sa mga layunin ng buwis ang mga gastos ng gasolina at mga pampadulas na binili at ginagamit sa katapusan ng linggo para sa negosyo mga biyahe.
Kaya, ang Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow sa isang liham na may petsang Hunyo 19, 2006 N 20-12 / [email protected] iniulat na upang makilala ang mga gastos para sa pagbili ng gasolina at mga pampadulas sa panahon ng pagpapatakbo ng transportasyon sa kalsada na lampas sa normal na araw ng pagtatrabaho (oras ng pagtatrabaho), para sa mga layunin ng pagbubuwis ng mga kita, kinakailangan na magkaroon ng mga panloob na regulasyon na naaprubahan ng pinuno ng organisasyon na nagbibigay ng trabaho sa katapusan ng linggo at tinitiyak ang tumpak na accounting ng overtime na trabaho na ginagawa ng mga driver ng kotse.
Halimbawa, sa resolusyon na may petsang Pebrero 4, 2008 N KA-A40 / 13427-07-2, ang Federal Antimonopoly Service ng Moscow District ay nagpahiwatig na ang halaga ng gasolina na binili sa katapusan ng linggo ay nakakatugon din sa mga pamantayan sa gastos na itinatag ng talata 1 ng Art . 252 ng Tax Code ng Russian Federation, dahil ipinakita ng organisasyon ang mga order ng pinuno sa shift work ng mga driver.
Gayunpaman, isinasaalang-alang ang katotohanan na ang pinuno ay isang empleyado na may isang espesyal na katayuan, ang kanyang paglahok sa trabaho sa katapusan ng linggo, sa aming opinyon, ay dapat ibigay para sa desisyon ng mga kalahok ng kumpanya, o ang huli sa batayan ng protocol. pangkalahatang pulong ng mga kalahok ay binibigyan ang tagapamahala ng karapatang independiyenteng magpasya sa trabaho sa katapusan ng linggo at / o isama ang isang kaukulang probisyon sa kontrata sa pagtatrabaho na natapos sa direktor.

Accounting para sa mga gastos sa paglalakbay sa isang toll road

Ang Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow, sa isang liham na may petsang Hunyo 7, 2012 N 13-11 / 050285, ay nilinaw ang mga tanong kung ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang isaalang-alang ang mga gastos sa paglalakbay sa isang toll road at kung paano kumpirmahin ang bisa ng naturang mga gastos.
Ang Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatang isaalang-alang bilang bahagi ng iba pang mga gastos, kabilang ang mga gastos sa pagpapanatili ng mga opisyal na sasakyan (clause 11, clause 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation ), pati na rin ang mga bayad sa konsulado at paliparan, para sa karapatang makapasok, daanan , transit ng sasakyan at iba pang transportasyon, para sa paggamit ng mga daluyan ng dagat, iba pang katulad na istruktura at iba pang katulad na mga pagbabayad at bayarin (clause 12 clause 1 article 264 of the Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).
Clause 2 ng Seksyon 1 at Clause 3 ng Seksyon 2 ng Pansamantalang Panuntunan para sa Pagtukoy sa Gastos ng Pagbibiyahe sa Toll mga lansangan at mga pasilidad sa kalsada at ang paggamit ng mga pondong nakolekta para sa paglalakbay (inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Agosto 27, 1999 N 973) (mula rito ay tinukoy bilang ang Pansamantalang Mga Panuntunan) ay itinatag na ang paglalakbay sa mga pederal na haywey kadalasang ginagamit at ang mga tulay, overpass, tunnel na matatagpuan sa mga ito ay mababayaran lamang kung mayroong libreng alternatibong daanan sa parehong direksyon.
Kung maidokumento ng isang organisasyon ang katotohanan ng mga gastos na natamo para sa paglalakbay sa isang toll road, pati na rin ang pagiging posible sa ekonomiya ng paggamit ng mga toll road sa pagkakaroon ng libreng alternatibong paglalakbay sa parehong direksyon, kung gayon ang mga gastos na ito ay maaaring isaalang-alang bilang iba mga gastos para sa layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita ng korporasyon.
Alinsunod dito, upang maiwasan ang mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa buwis tungkol sa kawalang-saligan ng halaga ng paglalakbay sa mga toll road, ipinapayong makipagtalo sa pangangailangang gumamit ng mga toll highway. Sa partikular, maaari mong tukuyin ang sumusunod:
— ang libreng kalsada ay mas mahaba, kaya ang pagmamaneho sa toll road ay nagpapahintulot sa iyo na bawasan ang halaga ng gasolina at mga pampadulas;
— pagpapabuti ng ginhawa ng trapiko at pagbabawas ng pinsala mula sa mga aksidente sa kalsada.
Bilang mga dokumentong nagpapatunay ng pagbabayad para sa paglalakbay, ang mga travel coupon na ibinigay para sa sugnay 13 ng Mga Panuntunan para sa pagbibigay ng mga serbisyo para sa pag-aayos ng paglalakbay ay maaaring gamitin.
Mga paglilinaw ng Ministri ng Pananalapi ng Russia at pagsasanay sa arbitrage sa isyu ng bisa ng pagsasama ng mga gastos sa pagbabayad para sa isang toll road bilang bahagi ng mga gastos para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita kapag ang mga empleyado ay naglalakbay papunta at pabalik sa trabaho sa mga sistema ng impormasyon at sanggunian ay hindi magagamit.
Ang isang katulad na pagtatalo sa buwis sa bisa ng gastos sa paglalakbay sa mga toll highway (sa ibang mga bansa) ay isinasaalang-alang sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District noong Marso 24, 2009 N A21-1241 / 2008. Pinagtibay ng korte ang nagbabayad ng buwis, na itinuturo na ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang isaalang-alang ang mga gastos sa paghahatid ng naupahang asset sa mga toll road sa teritoryo ng isang dayuhang estado bilang bahagi ng iba pang mga gastos, sa kondisyon na ang mga ito ay dokumentado (mga resibo para sa pagbabayad para sa ang kalsada, mga resibo para sa pagbili ng gasolina at mga pampadulas).
- mas ligtas na paglalakbay (clause 3 ng Provisional Rules), dahil ang kondisyon ng libreng kalsada ay mahirap. Ang may-ari ng toll road ay obligado, lalo na, na tiyakin ang walang harang na pagpasa ng mga sasakyan sa toll road, hindi kasama ang pagbuo ng pagsisikip ng trapiko (sa kondisyon na ang mga gumagamit ay sumunod sa itinakdang limitasyon sa bilis at matiyak ang kaligtasan sa kalsada), gayundin ang pagsunod sa mga katangian ng transportasyon at pagpapatakbo ng toll road na may mga kinakailangan sa regulasyon (p. 19 Mga Panuntunan para sa pagkakaloob ng mga serbisyo para sa organisasyon ng pagpasa ng mga sasakyan sa mga pampublikong toll road na pederal na kahalagahan, mga seksyon ng toll ng naturang mga highway, na inaprubahan ng Decree of ang Pamahalaan ng Russian Federation ng 19.01.10 N 18 (simula dito - ang Mga Panuntunan para sa pagkakaloob ng mga serbisyo para sa organisasyon ng paglalakbay);
- pagtitipid sa mga gastos sa pagpapatakbo (mga gastos sa transportasyon) kapag nagmamaneho sa mga toll road sa pamamagitan ng pagbabawas ng pagkonsumo ng gasolina, pagkasira ng gulong, mga gastos sa pagkumpuni;
Kaya, isinasaalang-alang ang espesyal na katayuan ng direktor bilang isang empleyado ng kumpanya, kung ang kanyang mga karapatan ay hindi limitado sa charter, kontrata sa pagtatrabaho o mga desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ng kumpanya, siya ay may karapatang mag-isa na magpasya sa pagbabayad. para sa paglalakbay sa isang toll road kapag naglalakbay patungo sa trabaho at pauwi.
Kasabay nito, upang maalis ang mga panganib sa buwis, ito ay nararapat, sa aming opinyon, na mag-isyu ng lokal normative act(isang administratibong dokumento na nilagdaan ng direktor) na may katwiran para sa pagpapatakbo ng pangangailangan na maglakbay sa isang toll road, gamit, bukod sa iba pang mga bagay, ang mga argumentong ibinigay.

Accounting ayon sa mga limitasyon Ang isang negosyo na gumagamit ng kotse ng isang empleyado para sa mga layunin ng produksyon ay maaaring mag-install ng fuel at lubricants control system "accounting by limits". Ito ay nagpapahiwatig ng pagtatatag ng isang tiyak na limitasyon ng mga mapagkukunan na ginugugol ng kumpanya bawat buwan sa pagbili ng gasolina para sa panahon ng mga paglalakbay sa negosyo at mga pampadulas kinakailangan upang mapanatiling maayos ang sasakyan. Ang pera na ginugol sa pagbili ng gasolina na lampas sa limitasyon, ang driver sa ganoong sitwasyon ay napipilitang magbayad mula sa kanyang sariling mga ipon. Ang nasabing sugnay ay dapat isama sa kontrata sa pagtatrabaho o sa kontrata sa pag-upa ng kotse. Ang ganitong uri ng kontrol ay ipinatupad iba't ibang paraan. Ang ilang mga negosyo ay gumagamit ng mga fuel card na ibinigay ng supplier ng gasolina. Ang mga pondo ay inililipat sa account ng supplier, kaya nag-iisyu siya ng gasolina ayon sa proporsyon ng mga pondong binayaran.

Ang isang personal na kotse ay ginagamit para sa mga layunin ng produksyon: kung paano account para sa gasolina

Pansin

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa posibilidad ng accounting para sa mga gastos sa buwis sa kita para sa pagpapanatili ng mga opisyal na sasakyan. Gayunpaman, mas gusto ng maraming organisasyon na gamitin ang personal na transportasyon ng kanilang mga empleyado sa halip na ang kanilang sariling mga kotse, na binabayaran ang mga ito para sa mga gastos sa gasolina.

Sa kasong ito, ang tanong ay lumitaw: posible bang isaalang-alang ang mga gastos na ito kapag binubuwisan ang mga kita? Naniniwala ang mga hukom na posible kung ang mga gastos ay makatwiran at may pokus sa produksyon. Halimbawa, ang isang positibong desisyon para sa nagbabayad ng buwis ay ginawa ng mga arbitrator ng West Siberian District (Decree No. A46-15928/2013 na may petsang Setyembre 26, 2014), pagkatapos suriin ang mga kasunduan na natapos sa mga empleyado sa paggamit ng mga personal na sasakyan para sa opisyal mga layunin.

Pagpapawalang bisa ng gasolina at mga pampadulas kapag gumagamit ng personal na sasakyan para sa mga layunin ng negosyo

Kailangan bang gawing normal ang halaga ng pagbili ng gasolina at pampadulas? Mangyaring tandaan na sa kaso na isinasaalang-alang ng korte, ang gasolina lamang ang ibinalik sa mga empleyado, hindi sila nakatanggap ng kabayaran para sa paggamit ng isang personal na kotse para sa mga opisyal na layunin. Kasabay nito, kontrobersyal din ang isyu ng accounting para sa reimbursement ng gasolina at lubricants bilang karagdagan sa naturang kabayaran.

Para sa higit pang impormasyon, tingnan ang aming materyal na "Maaari bang isaalang-alang ang mga gastos sa pagpapatakbo ng sasakyan ng isang empleyado kung siya ay binayaran ng kabayaran para sa isang kotse?".

Kotse ng direktor: opisyal o personal?

Ang isang fuel card ay ibinibigay nang hiwalay para sa bawat kotse, kaya ang halaga ng pera ay dapat na tumutugma sa itinatag na buwanang limitasyon. Ang posibilidad ng pag-isyu ng buong halaga ng limitasyon mula sa cash desk ng enterprise sa empleyado ay hindi ibinukod, upang punan niya ang kinakailangang halaga ng gasolina sa isang napapanahong paraan at bumili ng mga pampadulas.

Impormasyon

Ang sistema ng accounting na ito ay hindi nagdudulot ng mga problema kung ang ruta ng kotse at ang pagkonsumo ng gasolina araw-araw ay halos pareho. Sa kaso ng labis na paggasta ng gasolina at mga pampadulas, ang materyal na accountant ay dapat mag-isyu ng:

• utos ng direktor para sa paglalaan ng karagdagang pondo;
• sertipiko na may pagkalkula ng over-limit na halaga ng gasolina at mga pampadulas.

Malinaw na matutukoy ng mga dokumento ang dahilan ng paglampas sa limitasyon, ang halaga ng halagang labis na binayaran sa empleyado.

Sa pagpapasya ng pamamahala, ang posibilidad na isulat ang gasolina at mga pampadulas sa gastos ng negosyo ay hindi ibinukod.

Mahalaga

Sa sitwasyong ito, kakailanganing ipakita ang labis sa limitasyon sa accounting ng buwis. Ang empleyado ay dapat na mag-isyu ng pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga ng limitasyon at labis.

Kung hindi, dapat bayaran ng empleyado ang labis na halaga mula sa sariling pondo. Kabayaran para sa mga gastos Kodigo sa Paggawa. Isinasaad nito na ang kumpanya ay dapat magbayad ng kabayaran kung ang empleyado ay gumagamit ng kanyang personal na sasakyan at ang mga interes ng employer. Ngunit dapat gawin ito ng empleyado nang may pahintulot at kaalaman.

Sa sitwasyong ito, dapat bayaran ng employer ang empleyado ng kaunting pera para sa pagkasira ng mga sasakyan at sagutin ang lahat ng kanyang gastos. Ang ganitong uri ng paggamit ng mga sasakyan ay inisyu sa application form, kung saan ang empleyado ay dapat magsumite ng aplikasyon.

Paano mag-isyu ng isang write-off ng gasolina para sa isang personal na direktor ng sasakyan Magandang araw, mahal na mga kasamahan! Ang ganitong sitwasyon ay nabuo: isang bagong direktor ang dumating sa kumpanya. Nagtapos siya ng isang kasunduan sa kanyang sarili para sa paggamit (renta) ng isang personal na sasakyan para sa mga opisyal na layunin, pumirma ng isang kasunduan sa ilang network ng pagpuno at pinunan ang kanyang sasakyan sa gastos ng kumpanya.

Sa pagkakaalam ko, hindi lahat ng bagay ay sobrang simple dito. Kinakailangan, sa palagay ko, na isulat ang mga sheet ng ruta, muling bigyang-katwiran ang mga biyahe, atbp. Sa pangkalahatan, kinakailangan upang mangolekta ng isang bungkos ng mga dokumento. Bilang karagdagan, ang mga gastos ay medyo malaki (mga 10 libo sa isang buwan, siya ay tila may hawak na iba, dahil

Paano isulat ang gasolina sa car rental car ng direktor

Maaari rin itong isulat sa batayan ng isang tala ng kargamento para sa pagpapalabas ng gasolina at mga pampadulas, na ibinibigay ng isang gasolinahan. Ang accounting para sa pag-post at pagsulat ay dapat itago sa loob ng isang buwan, pagkatapos nito ang gasolina at mga pampadulas ay dapat isulat alinsunod sa rate ng pagkonsumo. Upang bigyang-katwiran ang mga gastos, dapat isagawa ng negosyo entry sa accounting. Dapat itong isulat ang gasolina at mga pampadulas, anuman ang paraan ng paggamit ng mga personal na sasakyan.
Pagwawasto ng gasolina at mga pampadulas kapag gumagamit ng personal na sasakyan para sa mga opisyal na layunin Ang pagkonsumo ng gasolina at mga pampadulas bawat sasakyan ay dapat tanggapin ng negosyo, na isinasaalang-alang ang mga utos ng Ministri ng Transportasyon daanang pang transportasyon”, na inilathala sa ilalim ng numerong AM-23-r.

Ang kompensasyon at kabayaran para sa paggamit ng isang personal na sasakyan para sa mga layunin ng produksyon ay dalawang pagbabayad na independiyente sa bawat isa. Ang probisyong ito ay nilinaw sa Artikulo 188 ng Kodigo sa Paggawa, na nagbibigay ng malinaw na kahulugan ng kompensasyon at reimbursement.

Ang unang pagbabayad ay ginawa para sa depreciation ng kotse, ang pangalawa - reimburses ang mga gastos sa paggamit nito. Ang pagpapawalang bisa ng gasolina at pampadulas sa accounting ay isinasagawa batay sa pangunahing mga dokumento, iyon ay, isang waybill at isang pinagsama-samang pahayag na pinagsama-sama sa batayan ng mga tseke mula sa mga istasyon ng gas na ibinigay para sa pagbili ng gasolina.

At sa konklusyon, dapat tandaan na ang paggamit ng mga personal na sasakyan para sa mga layunin ng produksyon ay inisyu bilang isang lease nang walang crew. Ang empleyado ay gumaganap bilang ang may-ari, ang negosyo - ang nangungupahan.

Kailangan niyang magbayad ng renta kada buwan.
Isinasaalang-alang ang katotohanan na ang mga kotse ay ginamit ng mga empleyado hindi sa kanilang sariling paghuhusga, ngunit sa mga tagubilin ng organisasyon, iyon ay, sila ay aktwal na nasa paggamit at pagmamay-ari nito, napagpasyahan ng mga hukom na ang mga gastos para sa gasolina ay makatwiran at natamo. bilang bahagi ng mga aktibidad sa produksyon. At samakatuwid, maaari nilang bawasan ang nabubuwisang kita batay sa mga talata.

11 p. 1 sining. 264

Tax Code ng Russian Federation, sa kabila ng katotohanan na ang mga ito ay hindi opisyal, ngunit personal na mga kotse ng mga empleyado. Binigyang-diin din ng mga arbitrator na ang pagbabayad ng aktwal na mga gastos ay hindi isang pagbabayad ng kabayaran para sa paggamit ng isang personal na sasakyan para sa mga opisyal na layunin.

At nangangahulugan ito na ang mga ibinalik na halaga ay hindi napapailalim sa pagrarasyon na ibinigay para sa mga talata. 11 p. 1 sining. 264 ng Tax Code ng Russian Federation para sa mga halaga ng kabayaran, at maaaring isaalang-alang nang buo. Sa tanong kung ligal na isulat ang halaga ng gasolina at mga pampadulas sa aktwal na halaga, at hindi ayon sa mga pamantayan, tingnan.

Sa produksyon, may iba't ibang kaso ng paggamit ng sasakyan. Ang sitwasyon kung kailan ang sinumang empleyado ay gumagamit ng isang personal na kotse para sa mga layunin ng produksyon ay hindi ibinukod.

Ngunit sa parehong oras, nagtapos siya ng isang nakasulat na kasunduan sa pag-upa sa kanyang tagapag-empleyo, bagaman madalas ang paggamit ay isinasagawa sa pamamagitan ng oral na kasunduan. Posible ba para sa Kumpanya, para sa layunin ng pagbubuwis ng mga kita, na isaalang-alang ang mga gastos sa pagbili ng gasolina at mga pampadulas, kabilang ang mga gastos sa pagpapanatili ng mga sasakyan sa tamang kondisyon, at mga gastos sa pagpapatakbo.
Ngunit dapat itong tapusin ang isang kasunduan sa pag-upa ng kotse sa empleyado nito. Sa batayan ng kontrata, ang negosyo ay maaaring, nang walang anumang kahirapan, isulat ang gasolina at mga pampadulas ayon sa mga waybill na ibinigay ng empleyado sa inireseta na paraan.
Sa kasong ito, kinakailangan upang mapanatili ang mga pangunahing dokumento na sumasalamin sa aktwal na dami ng gasolina at pampadulas na natupok.

Ang dokumentong ito ay inaprubahan ng kautusan ng pamahalaan Blg. 395, na ipinahayag noong Hulyo 30, 2004. Alinsunod sa mga patakaran ng daloy ng trabaho na itinatag sa negosyo, ang mga sumusunod ay dapat isagawa:

• pagpapatupad ng mga pangunahing dokumento para sa accounting ng pagkonsumo ng gasolina at pampadulas;
• ang tiyempo ng kanilang paglipat sa departamento ng accounting para sa pag-iipon ng isang pahayag ng pagkonsumo ng mga gasolina at pampadulas.

Kung inayos ng kumpanya ang pang-araw-araw na paggalaw ng gasolina at mga pampadulas sa accounting account sa dami ng mga termino, pagkatapos ay mas mahusay na gumamit ng mga presyo ng accounting.

sa ganoong sitwasyon, ang pag-post ay dapat gawin batay sa ulat ng driver, kung saan ang mga tseke ng gasolinahan na may dami ng biniling gasolina ay nakalakip. Ang write-off ng gasolina at mga pampadulas sa kasalukuyang sitwasyon ay dapat na isagawa nang katulad sa unang opsyon. Sa anumang kaso, ang pagpili ng paraan ng accounting ay tinutukoy ng negosyo.

Maraming organisasyon ang gumagamit ng mga driver na gumagamit ng sarili nilang sasakyan para sa mga business trip. Posibleng ayusin ang gayong pakikipagtulungan, ngunit sa bawat isa ay may mga kahirapan sa pagtanggal ng gasolina. Sinuri namin ang mga punto na kadalasang nagtataas ng mga tanong mula sa mga accountant at indibidwal na negosyante.

Magrenta ng kotse nang walang crew

Kadalasan, ang paggamit ng isang personal na kotse para sa mga opisyal na layunin ay pormal bilang isang pag-upa ng kotse na walang crew. Ang empleyado ay nagsisilbing landlord at nagpapaupa ng sarili niyang sasakyan sa kumpanyang pinagtatrabahuan niya. Sa turn, ang employer ay ang nangungupahan at nagbabayad ng upa sa empleyado sa buwanang batayan. Kasabay nito, ang kontrata ay naglalaman ng isang sugnay na nagsasaad na ang nangungupahan, iyon ay, ang organisasyon, ay nagdadala ng mga gastos sa gasolina, pagpapanatili at pag-aayos.

Sa pagsasagawa, ang pagpipiliang ito ay nagdudulot ng maraming mga paghihirap, dahil ang empleyado-lessor ay nagmamaneho ng kanyang kotse kapwa sa panahon ng trabaho at sa kanyang libreng oras. Alinsunod dito, ang bahagi ng gasolina ay ginugol sa mga paglalakbay sa negosyo, at bahagi - sa mga personal na paglalakbay. Bilang resulta, mahirap matukoy kung magkano ang maaaring isulat bilang mga gastos ng kumpanya, at kung magkano ang dapat bayaran ng driver.

Upang makakuha ng makatwirang data sa "produksyon" pagkonsumo ng gasolina, ang mga organisasyon ay bumuo at aprubahan ang isang tiyak na sistema ng kontrol. Kadalasan mayroong mga system batay sa accounting para sa mga waybill, at mga system na batay sa mga limitasyon.

Accounting ng waybill

Pagkatapos ay kailangan mong matukoy kung anong oras ang itinuturing na nagtatrabaho, at kung ano ang personal. Sa simula ng "nagtatrabaho" na panahon, kinakailangang kumuha ng pagbabasa ng odometer, ayusin ito sa waybill, at ibigay ang sheet na ito sa driver. Sa pagtatapos ng panahon ng "nagtatrabaho", kailangan mong kunin muli ang pagbabasa ng odometer at ayusin itong muli sa waybill. Pagkatapos nito, dapat ibigay ng empleyado ang waybill sa departamento ng accounting.

Susunod, kinakalkula ng accountant kung gaano karaming kilometro ang pagmamaneho ng kotse sa panahon ng "nagtatrabaho", at pinarami ang resultang figure sa itinatag na rate. Ang resulta ay ang dami ng gasolina na ginagamit para sa mga pangangailangan ng kumpanya.

Kapag ginagamit ang pamamaraang ito, dapat isaalang-alang ang dalawang mahahalagang detalye.

Ang una ay pag-isipan at ayusin sa pagkakasunud-sunod o sa pagtatapon ng direktor kung anong mga punto sa oras ang simula at pagtatapos ng "nagtatrabaho" na panahon. Kung ang driver ay nagtatrabaho mula Lunes hanggang Biyernes, kung gayon ito ay pinakamadaling itatag na ang mga business trip ay magsisimula sa Lunes ng umaga at magtatapos sa Biyernes ng gabi. Ngunit pagkatapos ay ang kalsada mula sa bahay patungo sa opisina at pabalik ay ituring na isang paglalakbay sa negosyo. Posible rin ang isa pang pagpipilian - isulat ang mga waybill araw-araw, at hindi isaalang-alang ang paggalaw mula sa trabaho patungo sa bahay at mula sa bahay patungo sa trabaho. Magbibigay ito ng mas mahusay na katumpakan, ngunit mangangailangan ng higit na abala. Para sa mga driver na nagtatrabaho sa mga shift, halimbawa, "araw-araw", maaaring magbigay ng waybill para sa bawat shift.

Ang pangalawang detalye ay ang paghirang ng isang empleyado na kukuha ng mga pagbabasa ng odometer. Hindi tama na ipagkatiwala ito sa driver mismo, dahil siya ay isang interesadong tao, at sa ganitong kaso ang pakikilahok ng isang independiyenteng partido ay kinakailangan. Upang ang data ng mileage ay walang pagdududa (kabilang ang inspektor ng buwis), maaari kang magsimula ng isang espesyal na journal kung saan ang responsableng empleyado ay papasok sa mga pagbabasa ng speedometer. Bilang resulta, ang mga numero na ipinahiwatig sa waybill ay magkakasabay sa mga numero mula sa journal, na muling nagpapatunay sa bisa ng mga kalkulasyon.

Pakitandaan: kapag ang mga waybill ay ibinigay sa loob ng isang linggo o isang shift ng ilang araw, at ang huling araw ng buwan ay bumagsak sa kalagitnaan ng linggo o shift, kailangan mong maglabas ng dalawang waybill. Sa isa, ipakita ang mga biyahe mula sa simula ng linggo (shift) hanggang sa katapusan ng buwan, sa isa pa - mula sa simula ng buwan hanggang sa katapusan ng linggo (shift). Ito ay magpapahintulot sa accountant na maglaan ng mga gastos ayon sa buwan.

Accounting ayon sa mga limitasyon

Ipinahihiwatig ng control system na ito na para sa bawat empleyado-lessor ay may tiyak na limitasyon ng mga pondo na ginugugol niya buwan-buwan sa gasolina sa mga biyaheng pangnegosyo. Ang pera na ginugol sa gasolina na lampas sa limitasyon, ang driver ay nagbabayad "mula sa kanyang sariling bulsa", at ang kaukulang sugnay ay nasa kontrata sa pagtatrabaho.

Mayroong iba't ibang mga paraan upang ipatupad ang naturang sistema. Ang ilang mga organisasyon ay gumagamit ng tinatawag na mga fuel card. Upang gawin ito, ang pera ay inilipat sa account ng kumpanya ng gasolina, at nag-isyu ito ng mga card na maaari mong bayaran sa istasyon ng gasolina. Ang bilang ng mga card ay tumutugma sa bilang ng mga nagpaparenta na driver, at ang halaga sa bawat card ay katumbas ng buwanang limitasyon. May isa pang pagpipilian, kapag ang organisasyon ay naglalabas lamang ng halaga ng limitasyon mula sa cash desk.

Ang sistemang nakabatay sa limitasyon ay madaling gamitin kapag ang ruta ng paglalakbay at pagkonsumo ng gas ay halos pareho araw-araw. Kung, dahil sa pangangailangan sa produksyon, nagkaroon ng overrun, ang accountant ay kailangang mag-isyu ng karagdagang mga papeles: isang order mula sa direktor at isang sertipiko na may pagkalkula ng labis na halaga ng gasolina at mga pampadulas. Mula sa mga dokumentong ito dapat na malinaw kung bakit hindi naabot ng driver ang limitasyon, at kung magkano ang kailangan niyang magbayad nang labis. Pagkatapos ang labis ay maaaring isulat sa gastos ng organisasyon at makikita sa accounting ng buwis, at ang driver ay maaaring bigyan ng karagdagang halaga.

Kabayaran para sa mga gastos na may kaugnayan sa paggamit ng kotse

May isa pang karaniwang paraan upang ayusin ang paggamit ng personal na sasakyan para sa mga pangangailangan ng employer. Ito ay batay sa Artikulo 188 ng Kodigo sa Paggawa, na nagsasaad: kapag ang isang empleyado ay gumagamit ng personal na ari-arian para sa mga interes at sa kaalaman ng employer, ang kumpanya ay dapat magbayad ng kabayaran sa empleyado para sa pamumura at ibalik ang lahat ng mga gastos.

Ang pamamaraang ito ay hindi nangangailangan ng maraming papeles. Sapat na personal na pahayag ng driver, isang kopya teknikal na pasaporte kotse at ang utos ng direktor sa pagtatatag ng halaga at pamamaraan para sa pagbabayad ng kabayaran. Batay sa mga dokumentong ito, kinakalkula ng departamento ng accounting ang kabayaran at isinusulat ito bilang mga gastos.

Ngunit kahit dito ito ay hindi walang kahirapan. Madalas hindi malaman ng mga accountant kung pinahihintulutang aprubahan ang iba't ibang halaga ng kabayaran para sa iba't ibang mga driver, at kung paano isaalang-alang ang halaga ng gasolina at mga pampadulas.

Iba't ibang halaga ng kabayaran

Sa karamihan ng mga organisasyon, ang mga driver ay "kinakarga" sa iba't ibang paraan: may nagmamaneho sa paligid ng lungsod, may naglalakbay sa ibang mga rehiyon, ang ilan ay naghahatid ng mga kalakal sa dose-dosenang mga punto, ang iba sa dalawa o tatlong punto, atbp. Alinsunod dito, ang mga sasakyan ay pinatatakbo nang iba , at makatuwirang itakda para sa bawat isa ang sarili nitong, indibidwal, halaga ng kabayaran.

Walang mga hadlang dito, ngunit kailangan mong isaalang-alang ang paghihigpit, na nakasaad sa subparagraph 11 ng talata 1 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa panuntunang ito, pinapayagan na bawasan ang nabubuwisang base hindi ng buong halaga ng kabayaran, ngunit sa pamamagitan lamang ng halaga sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng Decree of the Government of the Russian Federation ng 08.02.02 No. 92. Mayroong tatlong ganoong pamantayan: para sa mga pampasaherong sasakyan na may kapasidad ng makina na 2000 metro kubiko. tingnan at mas mababa - 1200 rubles. kada buwan; para sa mga pampasaherong sasakyan na may kapasidad ng makina na higit sa 2000 metro kubiko. tingnan - 1500 rubles. kada buwan; para sa mga motorsiklo - 600 rubles. kada buwan.

Kaya, ang halaga ng pamantayan ay nakasalalay lamang sa laki ng makina, at ang bilang ng mga "nagtatrabaho" na biyahe at ang kanilang distansya ay hindi nakakaapekto sa pamantayan. Samakatuwid, kahit na inaprubahan ng manager ang iba't ibang halaga ng kabayaran para sa mga driver, ang mga halaga lamang sa loob ng pamantayan ang makikita sa accounting ng buwis.

Maaari mong laktawan ang panuntunang ito kung, bilang karagdagan sa mga kontrata sa pagtatrabaho makipag-ayos sa mga may-ari ng sasakyan mga kontrata ng batas sibil. Pagkatapos ang mga labis na halaga ay maaaring isulat bilang kabayaran sa ilalim ng kontrata. Ang konklusyong ito ay nakumpirma sa . Ngunit ang pagpipiliang ito ay may isang makabuluhang kawalan. Ang katotohanan ay mula sa mga pagbabayad sa ilalim ng kontrata ng batas sibil, ang mga kontribusyon sa mga pondo ay dapat gawin, habang ang kabayaran mula sa mga kontribusyon ay hindi kasama.

Mga gastos sa gasolina

Maraming pagkalito ang nagmumula sa pagtanggal ng mga gastos sa gasolina sa isang sitwasyon kung saan ang empleyado na nagmamay-ari ng kotse ay nabayaran. Ang kakanyahan ng lahat ng mga kalabuan ay bumababa sa mga sumusunod: maaari bang ang kumpanya, bilang karagdagan sa kabayaran, ay bigyan ang empleyado-may-ari ng kotse ng pera para sa gasolina at ipakita ito sa account? O kasama na ba sa kabayaran ang halaga ng mga gatong at pampadulas, at imposibleng maisulat muli ang mga ito?

Ang ilang mga eksperto ay naniniwala na ang mga gastos sa gasolina ay kasama sa kabayaran. Ang isang katulad na posisyon ay ipinahayag ilang taon na ang nakalilipas ng Ministri ng Pananalapi ng Russia (liham Blg. 03-03-01-02/140 ng Mayo 16, 2005).

Gayunpaman, sa aming opinyon, ang kabayaran at pagbabayad ng halaga ng gasolina ay dalawang independiyenteng pagbabayad, at hindi ibinubukod ng isa ang isa. Ang nasabing konklusyon ay direktang sumusunod mula sa Artikulo 188 ng Labor Code ng Russian Federation, kung saan ang kabayaran para sa pagkasira ng personal na ari-arian ay binanggit nang hiwalay mula sa pagbabayad ng mga gastos na nauugnay sa paggamit nito. Nangangahulugan ito na ang organisasyon ay may karapatang isaalang-alang ang pagbubuwis ng pera na ibinigay sa empleyado para sa gasolina sa karaniwang paraan, iyon ay, batay sa mga waybill at mga tseke mula sa istasyon ng gas.

Kotse ng may-ari

Ang mga paghihirap ay lumitaw din para sa mga negosyante na gumagamit ng isang personal na kotse para sa mga aktibidad sa negosyo. Hindi lubos na malinaw kung paano maayos na ayusin ang naturang operasyon upang madaling maalis ang mga gastos sa gasolina, inspeksyon at pag-aayos. Sa pagsasagawa, ginagamit ang iba't ibang mga pagpipilian sa disenyo.

Ang una ay upang tapusin ang isang kasunduan sa pag-upa para sa isang sasakyan na walang crew. Sa loob ng balangkas ng kasunduang ito, ang IP ay kumikilos sa dalawang tungkulin nang sabay-sabay: ang may-ari at ang nangungupahan. Sa ilalim ng mga tuntunin ng kontrata, ang lahat ng mga gastos na nauugnay sa makina ay sasagutin ng nangungupahan. Bilang resulta, mayroon siya buong kanan isaalang-alang ang mga halagang ito para sa mga layunin ng buwis. Pormal, ang lahat ay legal, ngunit sa katunayan ang kontrata na natapos sa sarili ay mukhang walang katotohanan.

Ang pangalawang opsyon ay nagpapahiwatig na ang negosyante ay nagbabayad sa kanyang sarili ng kabayaran para sa pagkasira ng kanyang sariling sasakyan, at, bilang karagdagan, binabayaran ang mga gastos sa gasolina, pag-aayos at teknikal na inspeksyon. Ang diskarte na ito ay gumagawa din ng medyo kakaibang impresyon, dahil Pinag-uusapan natin ang hindi tungkol sa dalawang panig - ang empleyado at ang employer, ngunit tungkol sa isa at sa parehong tao.

Ang ikatlong opsyon ay nagsasangkot ng paghahanda ng isang nakasulat na desisyon na may listahan ng mga ari-arian na ginagamit ng IP sa mga aktibidad ng negosyo nito. Sa listahang ito, bukod sa iba pang mga bagay, pinangalanan ang kotse. Salamat dito, ang negosyante ay maaaring malayang isulat ang lahat ng mga halaga na nauugnay sa pagpapatakbo ng makina. Ito ang pagpipiliang ito na tila sa amin ang pinaka-makatwiran at simpleng gamitin.

* Ang mga rate ng pagkonsumo ay ibinigay sa mga rekomendasyong metodolohikal ipatupad