Kapag ang isang organisasyon (nagpapautang) ay nag-isyu ng pautang sa kanyang empleyado o iba pang indibidwal (nanghihiram) na may rate ng interes na mas mababa sa 2/3 ng rate ng refinancing ng bangko sa isang partikular na teritoryo, ang nanghihiram ay may materyal na benepisyo sa anyo ng hindi nabayarang interes.

Ang ganitong kita sa karamihan ng mga kaso ay napapailalim sa buwis, na dapat kalkulahin at bayaran sa tanggapan ng buwis.

Ano ito at kailan ito nangyayari

Materyal na benepisyo sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang - ang halagang nabuo sa pagpirma ng isang kasunduan sa isang walang interes o kagustuhang pautang, na kinakalkula bilang mga ipon ng nanghihiram sa mga pagbabayad ng interes. Dito, 35% ang binabayaran sa bilang personal na buwis sa kita na naaprubahan mula noong unang bahagi ng 1990s.

Minamahal na mga mambabasa! Ang artikulo ay nagsasalita tungkol sa mga karaniwang solusyon legal na isyu ngunit ang bawat kaso ay indibidwal. Kung gusto mong malaman kung paano lutasin nang eksakto ang iyong problema- makipag-ugnayan sa isang consultant:

ANG MGA APLIKASYON AT TAWAG AY TINANGGAP 24/7 at 7 araw sa isang linggo.

Ito ay mabilis at AY LIBRE!

Ang dahilan para sa pagpapakilala ng naturang pamantayan sa batas ay ang patakaran ng ilang mga kumpanya sa pag-iwas sa buwis: pagpaparehistro ng mga suweldo sa anyo ng mga pautang na walang interes, pag-sign ng isang kasunduan sa pautang para sa mga kamag-anak, atbp.

Pag-iipon ng pera kapag nag-aaplay para sa isang pautang Pambansang pananalapi maaaring mangyari kapag:

• utang na walang interes;
• isang pautang na may interes na mas mababa sa 2/3 ng rate ng refinancing ng bangko sa ibinigay na teritoryo.

Para sa mga pautang sa dayuhang pera, lumalabas ang tubo sa panahon ng kontratang walang interes at ang kontrata na may rate na mas mababa sa 9% bawat taon.

Ang kita sa pananalapi ay maaari lamang magmula mga pautang ng pera. Kailan pautang sa ari-arian hindi ito tinukoy.

Upang ang pagkakaloob ng naturang serbisyo bilang isang walang interes o katig na pautang ay hindi magastos sa nanghihiram ng higit sa isang pautang na may ordinaryong interes, kinakailangang malaman kung paano kinakalkula ang materyal na benepisyo at buwis dito.

Pagkalkula

Ang materyal na benepisyo ay nagmula sa petsa ng pagbabayad ng interes sa utang (na may kagustuhang pautang). Kapag nagtatapos ng isang kasunduan na walang interes, ang petsa ng pagbuo ng mga materyal na benepisyo ay hindi itinatag ng Tax Code.

Samakatuwid, maaari kang pumili ng isa sa mga pagpipilian:

• ang sandali ng buo o bahagyang pagbabayad ng utang;
• araw-araw sa kabuuan panahon ng buwis;
• petsa ng pagtatapos ng kontrata;
• ang huling araw ng panahon ng buwis.

Para sa bawat opsyon sa pautang, ang halaga ng materyal na benepisyo ay kinakalkula nang hiwalay.

Pagkalkula ng mga materyal na benepisyo sa isang walang interes na pautang

Ang materyal na benepisyo ay kinakalkula ayon sa rate ng bangko refinancing sa oras ng pagbabayad ng utang. Sa , ang halagang ito ay kinakalkula nang hiwalay sa bawat oras na ang pagbabayad ay ginawa.

Sa pormal, ang materyal na benepisyo (MB) ay maaaring ipahayag bilang mga sumusunod:

MV \u003d PS x NW / 365 d. x SK,

PS– marginal refinancing rate (2/3);
NW- halaga ng pautang;
SC

Ito rin ay nagkakahalaga ng pagsasaalang-alang na sa isang pautang na may pagbabayad sa huling araw ng kontrata, ang mga materyal na benepisyo ay lumitaw lamang sa buwan ng pagbabayad at naipon sa buong halaga ng pautang.

Pautang na may kagustuhang interes

Ang kahulugan ng mga materyal na benepisyo para sa isang pautang na may kagustuhang interes (sa ibaba ng dalawang-katlo ng rate ng refinancing) ay isinasagawa sa halos parehong paraan tulad ng para sa isang pautang na walang interes, ang pagkakaiba lamang ng 2/3 ng rate ng bangko sa ang rate ng kontrata (SD) ay kinuha bilang interes:

MW \u003d (PS-SD) x SZ / 365 d. x SK

Pautang na may interes sa negosyo

Ang kumpanya ay may karapatang mag-isyu ng mga pautang sa mga empleyado nito sa mga rate ng interes na mas mababa kaysa sa mga rate ng bangko.

Kung ang rate ng interes organisasyon ay mas mababa sa dalawang-ikatlo ng refinancing rate, pagkatapos ay ang nagresultang pagkakaiba ay isang materyal na benepisyo para sa borrower, na dapat na sumailalim sa personal na buwis sa kita - 35% ng halaga ng benepisyo. Kadalasan ito ay ibinabawas sa suweldo.

Materyal na benepisyo sa isang pautang sa dayuhang pera

Kapag ang rate ng interes sa isang pautang sa dayuhang pera ay mas mababa sa 9% bawat taon, ang resultang pagkakaiba ay isang materyal na benepisyo. Ayon sa batas, ang kita sa dayuhang pera ay dapat ma-convert sa rubles sa rate ng pagtanggap ng kita na ito. Iyon ay, sa araw ng pagbabayad ng utang o bahagi nito.

Upang kalkulahin ang materyal na benepisyo sa isang foreign currency loan, dapat ay mayroon kang data sa:

• halaga ng pautang;
• rate ng interes;
• araw ng (aktwal) paggamit ng hiniram na pera;
• panahon ng buwis;
• exchange rate ng Bank of Russia sa petsa ng pagtanggap ng kita.

Ang pagkalkula ng mga materyal na benepisyo sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang ay maaaring kalkulahin gamit ang formula:

MW \u003d SZ x CV x (9% - PZ) / 365 d. x SK,

MV- materyal na benepisyo;
NW- halaga ng pautang;
HF– ang halaga ng palitan sa petsa ng pagtanggap ng benepisyo;
PZ- interes sa utang;
SC– termino ng pautang, araw.

Sa pautang na walang interes, ang formula ay halos pareho:

MW \u003d SZ x CV x 9% / 365 d. x SC

Iyon ay, ang personal na buwis sa kita ay dapat bayaran mula sa 9% bawat taon ng halaga ng utang sa petsa ng bahagyang o buong pagbabalik nito.

Pagbili ng bahay

Tinukoy ng B ang konsepto ng materyal na benepisyo at ang mga kaso ng accrual nito, maliban sa kung saan ay ang pag-save ng interes sa isang pautang na ibinigay para sa pagtatayo o pagbili ng pabahay, pagkuha mga kapirasong lupa atbp.

Sa madaling salita, ang materyal na benepisyo mula sa isang pautang sa bahay ay hindi napapailalim sa pagbubuwis.

Ngunit ang nanghihiram ay dapat magkaroon ng isang aprubadong dokumento na magpapatunay sa kanyang karapatan na ibawas ang ari-arian. Ang form na ito ay inaprubahan ng batas at sapilitan.

Kung wala dokumentong ito ang utang ay itinuturing na simpleng cash at ang buwis sa kita ay sisingilin dito.

Mula sa petsa na ipinagkaloob ng tagapagpahiram ang karapatan sa ari-arian, walang materyal na benepisyo ang lalabas, samakatuwid, ang buwis ay hindi kailangang bayaran ayon sa mga patakaran ng walang interes o malambot na pautang.

Samakatuwid, upang hindi mag-aplay para sa isang refund ng buwis mula sa badyet, ang isa ay hindi dapat magmadali sa pagbabawas nito.

Pautang sa empleyado, indibidwal

Ang isang organisasyon na nag-iisyu ng pautang sa empleyado nito nang walang interes o sa mga paborableng termino ay magiging nito ahente ng buwis. Kinakalkula niya ang materyal na benepisyo sa nanghihiram, pinipigilan ang personal na buwis sa kita dito at inililipat ang perang ito sa badyet.

Ang materyal na benepisyo ay lumalabas para sa empleyado sa bawat pagbabayad ng utang at maaaring isang beses lamang sa isang buwan, o isang beses kapag binabayaran ang buong halaga ng utang.

Kung sa loob ng isang panahon ng buwis (1 taon) walang mga pagbabayad sa utang, kung gayon walang materyal na benepisyo.

Ang kumpanya ng nagpapahiram ay mas madalas na pinipigilan ang personal na buwis sa kita mula sa suweldo ng empleyado, ngunit ang halagang ito ay hindi dapat lumampas sa 50% ng halaga ng mga pagbabayad.

Bilang isang withholding agent, pinapanatili ng lending organization ang mga talaan ng mga na-disbursed na pondo sa rehistro ng buwis empleyado, at ibinibigay din ito sa mga awtoridad sa buwis sa loob ng panahong itinatag ng batas.

Ang pagkakaiba lang kapag nag-iisyu ng loan sa isang empleyado at isang indibidwal na hindi empleyado ng kumpanya ay ang personal income tax ay maaaring i-withhold at mabayaran sa budget mula lamang sa empleyado. Gayundin sa accounting ito ay ipinapakita nang iba.

Ang pagpapalabas ng pautang sa isang empleyado ay isinasagawa sa account 73: debit 73-1 credit 50 (51), at ang pagbabalik ay kabaliktaran. Ang interes sa pautang ay ipinahiwatig sa kredito ng account 91-1. ay pamumuhunan sa pananalapi, dahil nagdudulot ito ng kita sa ekonomiya sa negosyo, samakatuwid dapat itong isagawa sa sub-account 58-3.

Ang interes sa pautang ay nai-post sa pamamagitan ng debit 76 credit 91-1.
Ang mga pautang na walang interes ay hindi mga pamumuhunan, samakatuwid ang mga ito ay ipinapakita sa account 76.

Sa pagitan ng mga legal na entity

Kung ang isang kasunduan sa pautang na walang interes ay natapos sa pagitan ng mga ligal na nilalang, kung gayon ang organisasyon ng paghiram ay hindi nagbabayad ng buwis, dahil hindi ito tumatanggap ng mga materyal na benepisyo.

Ito ay lumabas sa ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagpapahiwatig ng lahat ng uri ng kita na napapailalim sa pagbubuwis, bukod sa kung saan walang materyal na benepisyo kapag nagtatapos ng isang walang interes o kagustuhan na kasunduan sa pautang. Samakatuwid, ang nanghihiram ay hindi kailangang magbayad ng interes.

Kailan nilalang ay UTII, ang pagbubuwis nito ay tinutukoy lokal na awtoridad mga awtoridad na maaaring magbuwis ng ilang lugar ng aktibidad. Ngunit kahit na sa kasong ito, ang materyal na benepisyo mula sa utang ay hindi maaaring sumailalim sa pagbubuwis.

Ang organisasyon ng nagpapahiram, ayon sa batas, ay hindi napapailalim sa VAT kapag nag-isyu ng pautang, na ipinahiwatig sa. Ang lahat ng mga pondo na ibinigay o natanggap mula sa loan account ay hindi isinasaalang-alang sa item ng mga gastos o kita ng nagpapahiram, samakatuwid ang mga ito ay hindi binubuwisan.

Ang interes na binabayaran ng nanghihiram para sa paggamit ng utang ay non-operating income mga organisasyon. Ang bawat pautang ay dapat isaalang-alang nang hiwalay, at ang interes dito ay kasama sa listahan ng kita sa buwanang batayan.

Kung ang utang ay naibalik nang maaga sa iskedyul o pagkatapos ng pag-expire ng kontrata, ang kita ay isinasaalang-alang sa petsa ng pagbabalik.

Kapag ang utang ay ibinalik sa cash desk ng kumpanya, ang kita ng interes ay agad na naipon.

buwis sa personal na kita

Pagkalkula materyal ng personal na buwis sa kita Ang mga benepisyo mula sa pagtitipid sa interes sa utang ay tinutukoy ng Art. 212 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang kita na ito ay binubuwisan sa rate ng:

• 35% kapag ang nanghihiram ay isang residente ng buwis sa Russia;
• 30% kapag ang nanghihiram ay hindi residente ng buwis sa Russia.

Ang isang residente ng buwis ay isang indibidwal na nananatili sa Russia nang hindi bababa sa 183 magkakasunod na araw bawat taon.

Kapag ang isang pautang ay inisyu ng isang organisasyon sa empleyado nito, ang halaga ng personal na buwis sa kita mula sa natanggap na materyal na benepisyo ay awtomatikong pinipigilan mula sa bawat suweldo at inililipat sa badyet.

Ngunit ang halagang ito ay hindi dapat higit sa 50% ng mismong pagbabayad ( sahod). Sa sertipiko ng 2-NDFL, ang buwis na ito mula sa mga materyal na benepisyo ay isinasagawa sa pamamagitan ng code 2610. Ang sertipiko ay inililipat sa Federal Tax Service Inspectorate sa loob ng mga takdang panahon na itinatag ng batas.

Kapag ang isang loan ay ipinagkaloob sa isang hindi empleyado ng organisasyon, ang isang 2-NDFL na sertipiko ay iginuhit nang walang pagpigil ng mga pondo at inilipat sa IFTS at ang nanghihiram.

Kasabay nito, kinakailangang ipaalam nang maaga ang awtoridad sa buwis na ang personal na buwis sa kita ay hindi sinisingil mula sa nanghihiram, at ang nanghihiram na kailangan niyang magbayad ng buwis.

Gayundin, ang mga materyal na benepisyo sa ilang mga kaso ay hindi binubuwisan, na ipinahiwatig sa Art. 212 ng Tax Code ng Russian Federation. Palaging nalalapat ito kapag nag-isyu ng pautang sa isang legal na entity.

Ang materyal na benepisyo sa isang pautang sa isang indibidwal ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita sa mga sumusunod na kaso:

• para sa pagtatayo ng pabahay;
• para sa pagbili ng isang residential property o bahagi nito (mga bahay, apartment, silid, atbp.);
• para sa buong o bahagyang pagkuha ng lupa para sa pagtatayo ng pasilidad ng tirahan;
• para sa pagbili ng isang plot na may isang gusali ng tirahan;
• upang muling mag-finance ng mga pautang na ibinigay para sa pagtatayo o pagbili ng isang residential property, kapirasong lupa para sa pagtatayo ng isang bahay, isang plot na may isang bahay, isang bahagi sa konstruksiyon, atbp. Sa kasong ito, ang bangko na nagbibigay ng paunang utang ay dapat na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation.

Upang kumpirmahin ang layunin ng kanyang utang, ang nanghihiram ay dapat magbigay sa tagapagpahiram ng isang dokumento na nagpapatunay sa kanyang karapatan sa isang bawas sa buwis na may kaugnayan sa pagkuha ng pabahay o lupa para sa pagtatayo nito.

materyal na pakinabang ay isang benepisyo sa cash o sa uri na maaaring pahalagahan at tukuyin bilang kita alinsunod sa batas sa buwis RF.

Ang materyal na benepisyo ay nabuo kapag tumatanggap ng mga pautang (mga kredito) mula sa mga indibidwal na negosyante at mga organisasyon sa ilalim mababang interes, kapag bumibili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa loob ng mga kontrata ng batas sibil sa mga indibidwal, mga indibidwal na negosyante at organisasyong magkakaugnay na may kaugnayan sa mamimili-samahan, gayundin kapag kumukuha mahahalagang papel sa mababang presyo sa merkado.

Kaya, lumilitaw ang materyal na pakinabang sa mga sitwasyon kung saan nakuha nito ang pagmamay-ari ng isang bagay para sa higit pa kanais-nais na mga kondisyon kaysa sa itinatag na mga kondisyon para sa lahat ng iba pang mamimili o mamimili.

Ang materyal na benepisyo ay napapailalim sa personal na buwis sa kita.

Mga benepisyong natanggap mula sa pagtitipid sa interes para sa paggamit ng mga hiniram na pondo

Kinakalkula ng ahente ng buwis ang personal na buwis sa kita mula sa mga materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa interes nang hiwalay mula sa iba pang kita para sa bawat halagang nabubuwisan na naipon sa isang indibidwal. Kasabay nito, ang pamamaraan para sa pagbubuwis ay nakasalalay sa pera kung saan inilabas ang utang - sa rubles o sa dayuhang pera. Kaya, ang halaga ng materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa interes sa mga pautang sa rubles ay tinutukoy na isinasaalang-alang ang 2/3 ng refinancing rate ng Bank of Russia. At ang nabubuwisang kita mula sa isang pautang sa dayuhang pera ay kinakalkula na isinasaalang-alang ang rate ng 9% bawat taon.

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin Ang materyal na benepisyo ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa rate na 35% (clause 2 ng artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation), na binayaran nang hindi lalampas sa unang araw ng negosyo kasunod ng araw na pinigil ang buwis.

Ang mga patakaran para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa mga materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa mga pautang na walang interes ay hindi pangunahing naiiba sa mga patakaran para sa mga katulad na pautang na may interes sa rubles at dayuhang pera.

Ang halaga ng rate ng buwis para sa personal na buwis sa kita mula sa mga materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa interes sa isang pautang

Depende sa halaga ng personal income tax rate na inilalapat sa materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa interes katayuan ng buwis isang indibidwal - ang tatanggap ng naturang kita (mga sugnay 2, 3 ng artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation):

para sa isang residente ng buwis ng Russian Federation - 35%;

para sa hindi residente ng buwis RF - 30%.

Mga tuntunin ng pagbabayad ng personal na buwis sa kita mula sa mga materyal na benepisyo sa interes

Ang deadline ng paglipat ay hindi lalampas sa unang araw ng negosyo kasunod ng araw na ipinagkait ang buwis (sugnay 7, artikulo 6.1, sugnay 6, artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Araw ng pagpigil - ang petsa ng susunod na pagbabayad sa isang indibidwal Pera. Kasabay nito, hindi hihigit sa 50% ng halaga ng kita ang dapat itago anyo ng pera(Clause 4, Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang organisasyon ay walang pagkakataon na pigilan ang personal na buwis sa kita sa panahon ng buwis, kinakailangan na ipaalam sa nagbabayad ng buwis at ang inspeksyon alinsunod sa talata 5 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, na nag-isyu ng isang sertipiko 2-NDFL. Ang deadline para sa pagsusumite nito ay hindi lalampas sa Marso 1 ng taon kasunod ng taon ng pagtanggap ng mga materyal na benepisyo sa interes.

Materyal na benepisyo: mga detalye para sa isang accountant

• Buwis sa personal na kita at kita ng empleyado sa anyo ng mga materyal na benepisyo

  Pati na rin ang kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo, na tinutukoy alinsunod sa Art.

Ang mga materyal na benepisyo ay mga positibong katangian ng isang sitwasyon kung saan ang isang indibidwal ay hindi kasama sa anumang mga gastos. Ang mga gastos na ito ay maaaring aktwal, ngunit dahil sa ilang mga pangyayari ay wala ang mga ito.

Ang pinakakaraniwang halimbawa ng materyal na benepisyo ay ang pagtitipid sa interes sa mga kaso kung saan nag-isyu ito ng walang interes na pautang sa mga empleyado nito, o kapag bumibili mga instrumento sa pananalapi, Halimbawa, .

Pagninilay sa accounting

Dahil ang materyal na benepisyo sa pang-ekonomiyang kahulugan ay ang kita ng isang indibidwal, kinakailangan na pigilin ang personal na buwis sa kita mula dito, at pagkatapos ay ilipat ito sa badyet. Bilang karagdagan, ang parehong kita at buwis ay dapat na maipakita sa pag-uulat ng buwis para sa personal na buwis sa kita, at samakatuwid ay dapat mayroong naaangkop na dokumentasyon para sa sitwasyong ito. Ang pangunahing dokumentasyon para sa personal na buwis sa kita ay at, at ang bawat isa sa mga dokumentong ito ay dapat magpakita ng materyal na benepisyo at buwis mula dito.

Ang kita sa anyo ng mga benepisyo sa personal na buwis sa kita ay inilarawan sa video na ito:

Sa 6-personal na buwis sa kita

Tulad ng para sa ulat ng 6-NDFL, ang mga tagapagpahiwatig na ito ay dapat na maipakita sa una at pangalawang seksyon. rate ng buwis, kung saan ang mga materyal na benepisyo ay binubuwisan, ay 30 o 35%, samakatuwid, ang mga halagang ito ay hindi maaaring maiugnay sa buwis sa rate na 13%, samakatuwid, personal na buwis sa kita na may banig. ang mga benepisyo ay dapat ipakita nang hiwalay.

• Sa unang seksyon para sa kanya, mayroong kanilang sariling mga haligi, na nagpapahiwatig ng halaga ng materyal na benepisyo na natanggap ng indibidwal, pati na rin ang halaga ng buwis na pinigil mula sa empleyado.
• Sa pangalawang seksyon kinakailangan ding ipakita ang buwis na pinigil nang hiwalay mula sa lahat ng iba pang mga buwis at kita, at kasabay nito ay isinasaalang-alang na ang petsa ng pagkilala sa kita ay itinuturing na huling araw ng buwan ng kalendaryo. Ito ay magiging linya 110. Ang halaga na pinipigilan bilang buwis mula sa banig. benepisyo, ay ipinapakita sa linya 130 ng pangalawang seksyon ng pagkalkula ng 6-NDFL.

Maaari mong i-download ang form para sa pagsagot sa 6-personal na buwis sa kita dito, tingnan ang halimbawa sa ibaba.

Isang sample ng pagpuno ng 6-personal na buwis sa kita na may indikasyon ng mga materyal na benepisyo

Sa 2-personal na buwis sa kita

Tulad ng para sa 2-NDFL certificate, sinasalamin din nito ang materyal na benepisyo at buwis dito, tulad ng anumang iba pang kita. Sa madaling salita, para sa form na ito ng kita, kinakailangan upang punan ang mga tagapagpahiwatig na may buwanang pagkasira, pati na rin ipakita ang mga halaga ng nakalkula, pinigil at inilipat na personal na buwis sa kita.

Sa 3-personal na buwis sa kita

Ang dalawang dokumentong ito ay pinupunan ng ahente ng buwis na nagpipigil ng personal na buwis sa kita, iyon ay, direkta ng employer ng indibidwal. Gayunpaman, mayroong isang sitwasyon kung kailan ang tao mismo ang magpapakita ng banig. benepisyo at personal na buwis sa kita mula dito - ito ay isang kalkulasyon para sa.

Ito ay ihain kung ang isang tao ay nagpasya na ibalik ang pinigil na personal na buwis sa kita, na may karapatan na. Sa kasong ito, ang pagpuno sa bloke na may kaugnayan sa mga materyal na benepisyo ay katulad ng pagpuno sa bloke para sa pangunahing kita sa anyo ng sahod.

Sample-halimbawa ng pagpuno sa 3-NDFL para sa materyal na benepisyo

Pansinin namin ang sumusunod na punto: ang buwis sa banig. hindi ma-claim ang benepisyo mula sa badyet, ibig sabihin, lumalabas ito sa ulat, ngunit hindi ito maibabalik ng tao.

Pagkalkula ng personal na buwis sa kita mula sa mga materyal na benepisyo

Bid

Tulad ng para sa personal na rate ng buwis sa kita na may banig. benepisyo, ito ay depende sa kung ang indibidwal ay residente ng buwis o hindi. Sa unang kaso, ito ay magiging katumbas ng 35%, at sa pangalawang kaso - 30%.

Ayon sa batas, ang code ng kita kapag nagtitipid sa interes, na ipinahiwatig sa 2-personal na buwis sa kita para sa buwis na ito, ay 2610. Ito ang code na ito na dapat ipakita sa dokumento upang maunawaan ng mga awtoridad sa buwis kung anong uri ng kita ang makikita sa dokumento.

ang petsa ng pagtanggap ng kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa interes sa personal na buwis sa kita - ang paksa ng video sa ibaba:

Formula

Ang formula para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita gamit ang banig. ang mga benepisyo ay hindi masyadong kumplikado at maaaring katawanin tulad ng sumusunod: personal income tax mv = MV * rate%, MV = Loan * (2/3 *% Central Bank rate -%) / 365 (366) * bilang ng mga araw, kung saan

• MV - banig. benepisyo;
• Loan — ang halaga ng ibinigay na loan;
• % rate ng Central Bank - ang refinancing rate na itinakda ng Bangko Sentral;
• % - ang porsyento kung saan inilabas ang mga pondo;
• bilang ng mga araw - bilang ng mga araw sa buwan ng kalendaryo kung saan ginagamit ang mga pondo.

Halimbawa

Isaalang-alang ang isang halimbawa ng pagkalkula ng banig. benepisyo sa isang walang interes na pautang at personal na buwis sa kita mula rito.

Nag-isyu ang Tourist LLC ng walang interes na pautang sa empleyado nito sa halagang 60,000 rubles para sa isang panahon ng 6 na buwan mula 01/01/2017 hanggang 06/30/2017. Ang empleyado ay isang residente ng buwis, kaya ang mga materyal na benepisyo ay binubuwisan sa isang rate ng 35%, at binabayaran niya ang utang buwan-buwan para sa 10,000 rubles. Sa oras ng pag-isyu ng pautang, ang refinancing rate ay 10%, mula Marso 27 - 9.75%, mula Mayo 2 - 9.25%. Dapat isaalang-alang ang iba't ibang mga rate ng refinancing, dahil nakakaapekto ang mga ito sa halaga ng buwis.

Pagkalkula sa matematika. Ang mga benepisyo at personal na buwis sa kita dito para sa iba't ibang buwan ay magiging ganito:

• Enero
  • MV \u003d 60,000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 31 \u003d 339.73 rubles.
  • personal income tax = 339.73 rubles. * 35% = 118.91 rubles.
• Pebrero
  • MV \u003d 50,000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 28 \u003d 255.71 rubles.
  • personal na buwis sa kita = 255.71 rubles. * 35% = RUB 89.50
• Marso
  • MV (hanggang Marso 27) = 40,000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 26 = 189.95 rubles.
  • MV (pagkatapos ng Marso 27) = 40,000 * (2/3 * 9.75% - 0%) / 365 * 5 = 35.62 rubles.
  • Buwis sa personal na kita \u003d (189.95 rubles + 35.62 rubles) * 35% \u003d 78.95 rubles.
• Abril
  • MV \u003d 30,000 * (2/3 * 9.75% - 0%) / 365 * 30 \u003d 160.27 rubles.
  • personal na buwis sa kita = 160.27 rubles. * 35% = 56.10 rubles.
• May
  • MV (hanggang Mayo 2) = 20,000 * (2/3 * 9.75% - 0%) / 365 * 1 = 3.56 rubles.
  • MV (pagkatapos ng Mayo 2) = 20,000 * (2/3 * 9.25% - 0%) / 365 * 30 = 101.37 rubles.
  • Buwis sa personal na kita \u003d (3.56 rubles + 101.37 rubles) * 35% \u003d 36.73 rubles.
• Hunyo
  • MV \u003d 10,000 * (2/3 * 9.25% - 0%) / 365 * 30 \u003d 50.68 rubles.
  • personal na buwis sa kita = 50.68 rubles. * 35% = 17.74 rubles.

mga entry sa accounting

Lahat ng transaksyon sa pagpapautang accrual ng personal income tax sa walang sablay dapat isaalang-alang accounting. Kapag nag-isyu ng pautang sa isang empleyado, ang accountant ay kinakailangan na gumuhit ng mga naturang entry.

Sa mga tuntunin ng kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo mula sa pagkuha ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang organisasyon ayahente ng buwis at obligadong pigilin ang personal na buwis sa kita (sugnay 2 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Kapag tumatanggap ng ganitong uri ng kita, ang aktwal na pagbabayad ng pera ay hindi nangyayari. Samakatuwid, pigilin ang buwis mula sa anumang iba pang kita ng empleyado (halimbawa, mula sa mga suweldo) (sugnay 4, artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung imposibleng pigilin ang personal na buwis sa kita, kung gayon (Clause 5, Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sitwasyon: Kailangan bang pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa materyal na kita kung ang organisasyon ay bumili ng kotse para sa isang empleyado sa isang presyo sa merkado? Buwanang binabayaran ng empleyado ang bahagi ng suweldo para mabayaran ang utang para sa sasakyan.

Oo kailangan.

Sa kasong ito, mayroong materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa interes na hindi binabayaran ng empleyado para sa installment plan na ibinigay sa kanya.

Ayon sa mga pangkalahatang tuntunin, ang isang empleyado ay tumatanggap ng mga materyal na benepisyo sa dalawang kaso.

Una: kung binili niya ang mga kalakal mula sa employer sa presyong mas mababa sa merkado. At ang pangalawa: ang empleyado ay gumagamit ng hiniram (kredito) na pondo na ibinigay sa kanya ng employer. Kasabay nito, ang isang materyal na benepisyo ay lilitaw lamang kung ang utang ay ibinigay sa isang rate ng interes na mas mababa sa 2/3 mga rate ng refinancing (ruble loan) o 9 porsiyento kada taon (loan sa foreign currency).

Ibinigay ito ng Artikulo 212 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang sitwasyong isinasaalang-alang ay nasa ilalim ng pangalawang kaso. Ang isang organisasyon na nagbibigay sa isang empleyado ng pagkakataon na magbayad para sa isang kotse nang installment, sa katunayan, ay nagbibigay sa kanya komersyal na pautang(Artikulo 823 ng Civil Code ng Russian Federation). Ibig sabihin, para sa isang tiyak na tagal ng panahon, ginagamit ng empleyado ang mga pondo na kailangan niyang bayaran sa organisasyon para sa ibinigay na installment plan na walang interes. Bilang resulta, mayroong materyal na benepisyo na napapailalim sa buwis sa personal na kita. Dapat i-withhold ng organisasyon ang buwis mula sa anumang cash na ibinayad sa empleyado.

Ang nasabing konklusyon ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 1 ng Artikulo 212 ng Tax Code ng Russian Federation at kinumpirma ng mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 15, 2015 No. 03-04-06 / 34441, na may petsang Hunyo 9, 2015 Blg. 03-04-06 / 33331, na may petsang Disyembre 16 2014 Blg. 03-04-05/64921.

Isang halimbawa ng pagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa materyal na kita kapag nagbebenta ng mga kalakal sa mga empleyado

LLC "Trading firm na "Germes"" ay nakikibahagi sa pagbebenta ng mga color TV. Noong Pebrero, ang organisasyon ay nagbenta ng 15 TV set sa mga empleyado nito sa presyong 3,150 rubles. isang piraso. Sa buwang ito, ang parehong mga TV ay naibenta sa mga third-party na mamimili sa presyong 4,500 rubles.

Ang Hermes ay isang ahente ng buwis para sa pagkalkula, pagpigil at pagbabayad ng personal na buwis sa kita mula sa mga materyal na benepisyo mula sa pagbebenta ng mga kalakal sa mga empleyado nito sa pinababang presyo.

Ang materyal na benepisyo mula sa pagkuha ng isang yunit ng mga kalakal ay umabot sa 1350 rubles. (4500 rubles - 3150 rubles).

Halaga ng personal na buwis sa kita, na dapat itago ng accountant noong Pebrero mula sa bawat empleyado na bumili ng TV, ay umabot sa 176 rubles. (1350 rubles × 13%).

Makinabang mula sa pagkuha ng mga mahalagang papel

Ang materyal na benepisyo na natanggap mula sa pagkuha ng mga securities ay lumitaw kung sila ay:

• natanggap nang walang bayad;

• binili sa mas mababang presyo sa merkado.

Nalalapat ito sa parehong mga securities na kinakalakal sa isang organisadong merkado at mga securities na hindi nakalakal sa isang organisadong merkado (Clause 4, Artikulo 212 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga kondisyon para sa paglitaw ng mga materyal na benepisyo ay inilarawan sa talata 4 ng Artikulo 212 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kapag ang isang shareholder (founder) ay nakatanggap ng karagdagang shares (shares, shares) bilang resulta ng revaluation ng fixed assets, walang materyal na benepisyo ang lumalabas. Ang nasabing kita ay hindi kasama sa personal na buwis sa kita (clause 19, artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang halaga ng materyal na benepisyo ay katumbas ng labis sa halaga ng merkado ng mga mahalagang papel sa mga gastos ng kanilang pagkuha (talata 1, sugnay 4, artikulo 212 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang halaga sa merkado ng mga mahalagang papel ay tinutukoy na isinasaalang-alang ang marginal na limitasyon ng mga pagbabago-bago nito.

Kung ang mga securities ay kinakalakal sa isang organisadong merkado:

• ang halaga ng pamilihan ay tinutukoy alinsunod sa Pamamaraan na inaprubahan ng Order No. 10-65/pz-n ng Federal Financial Markets Service ng Russia noong Nobyembre 9, 2010;

• ang maximum na mga limitasyon para sa pagbabagu-bago ng halaga ng merkado ay tinutukoy batay sa sugnay 5 ng Pamamaraan na inaprubahan ng utos ng Federal Financial Markets Service ng Russia na may petsang Nobyembre 9, 2010 No. 10-65/pz-n.

Ang halaga sa pamilihan ng mga securities na hindi nakalakal sa isang organisadong merkado ay tinutukoy batay sa presyo ng pag-aayos, na isinasaalang-alang ang marginal na limitasyon ng mga pagbabago nito:

• ang presyo ng settlement ay tinutukoy alinsunod sa Pamamaraan na inaprubahan ng Order No. 10-66/pz-n ng 9 Nobyembre 2010 ng FFMS ng Russia;

• ang pinakamataas na limitasyon sa pagbabagu-bago (pataas at pababa) ay 20 porsiyento ng presyo ng settlement (sugnay 7 ng Pamamaraan na inaprubahan ng Order No. 10-65/pz-n ng 9 Nobyembre 2010 ng Federal Financial Markets Service ng Russia).

Ang halaga ng merkado ng mga mahalagang papel (parehong nagpapalipat-lipat at hindi nagpapalipat-lipat sa organisadong merkado) ay tinutukoy sa petsa ng transaksyon (talata 6, sugnay 4, artikulo 212 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang ganitong pamamaraan para sa pagkalkula ng halaga sa merkado ng mga mahalagang papel upang matukoy ang mga materyal na benepisyo ay sumusunod mula sa kabuuan ng mga pamantayan ng talata 4 ng artikulo 212, talata 6 ng artikulo 280 ng Tax Code ng Russian Federation, mga talata 2 at 4 ng Pamamaraan na naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Financial Markets Service ng Russia na may petsang Nobyembre 9, 2010 No. 10-65 / pz -n, talata 1 ng Pamamaraan na naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Financial Markets Service ng Russia na may petsang Nobyembre 9, 2010 No. 10- 66 / pz-n.

Petsa ng pagtanggap ng mga benepisyo sa mga securities

Ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita sa anyo ng materyal na benepisyo mula sa pagkuha ng mga mahalagang papel ay kinikilala:

• o ang petsa ng pagbili ng mga securities sa mas mababang presyo ng merkado;

• o ang araw ng walang bayad na pagtanggap ng mga securities;

• o ang araw ng pagbabayad para sa mga securities (kung ang pagbabayad ay nangyari pagkatapos ng paglipat ng pagmamay-ari ng mga securities).

Ang araw ng pagkuha (libreng resibo) ay dapat na maunawaan bilang ang petsa ng paglipat ng pagmamay-ari ng mga mahalagang papel (subclause 3, sugnay 1, artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation). Halimbawa, may kaugnayan sa pagbabahagi, ang petsang ito ay dapat na matukoy mula sa isang katas mula sa rehistro ng mga shareholder (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 19, 2012 No. 03-04-05 / 4-1415).

Pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa mga benepisyo ng mga mahalagang papel

Sa mga tuntunin ng kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo mula sa pagkuha ng mga mahalagang papel, ang organisasyon ayahente ng buwis at obligadong pigilin ang personal na buwis sa kita (sugnay 2 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Kapag tumatanggap ng ganitong uri ng kita, ang aktwal na pagbabayad ng pera ay hindi nangyayari. Samakatuwid, pigilin ang buwis mula sa anumang iba pang kita ng empleyado (halimbawa, mula sa suweldo) (sugnay 4, artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung imposibleng pigilin ang personal na buwis sa kita, kung gayonabisuhan ang tanggapan ng buwis (Clause 5, Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Isang halimbawa ng pagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa materyal na kita kapag nagbebenta ng mga securities sa isang empleyado

Ibinenta ng Alpha LLC ang empleyado nitong P.A. Bespalov 1000 sariling pagbabahagi sa presyong 75 rubles. para sa bawat isa. Ang kasunduan sa pagbebenta at pagbili ay natapos noong Enero 16. Sa rehistro ng mga shareholder, ang paglipat ng pagmamay-ari ng mga pagbabahagi ay makikita noong Enero 25. Ang transaksyon ay isinagawa sa labas ng organisadong merkado ng mga mahalagang papel (direkta, nang walang pakikilahok ng mga tagapamagitan).

Ang mga pagbabahagi ng Alfa ay kinakalakal sa organisadong merkado ng mga mahalagang papel. Noong Enero 16, ang kanilang presyo sa merkado ay 100 rubles.

Isinasaalang-alang ang pinakamataas na pagbabagu-bago, ang presyo sa merkado ng bahagi ay:
100 kuskusin. - 100 rubles × 20% = 80 rubles / pc.

Kaya, ang materyal na benepisyo mula sa pagbili ng isang bahagi ay:
80 rubles / piraso - 75 rubles / pc. \u003d 5 rubles / pc.

Ang materyal na benepisyo mula sa pagbili ng buong bloke ng mga pagbabahagi ay umabot sa:
5 rubles / piraso × 1000 na mga PC. = 5000 rubles.

Pamantayan mga bawas sa buwis Hindi pinapayagan si Bespalov. Ang halaga ng personal na buwis sa kita mula sa mga materyal na benepisyo ay umabot sa:
5000 kuskusin. × 13% = 650 rubles.

Itinanggi ng accountant ang kinakalkula na personal income tax mula sa suweldo ni Bespalov para sa Enero.

Ang kita ng mga nagbabayad ng buwis ay napapailalim sa personal income tax sa rate na 13%. Halimbawa, ang isang employer ay nagbabawas ng 13% na personal na buwis sa kita mula sa sahod. Ngunit ang mga buwis ay binabayaran hindi lamang sa perang natanggap, kundi pati na rin sa perang na-save.

Kung kinuha mo utang na walang interes o isang pautang sa mababang rate ng interes, iyon ay, mas mababa sa marginal rate, pagkatapos, ayon sa Tax Code, nakatanggap ka ng implicit na kita mula sa mga pagtitipid sa interes ng pautang. Ang implicit na kita na ito ay tinatawag na materyal na benepisyo. Sa kasong ito, dapat kang magbayad ng buwis sa kita na ito..

Halimbawa: Lugovoi S.V. Kumuha ako ng walang interes na pautang mula sa aking employer. Mula sa sandali ng pagkuha ng pautang mula sa Lugovoi S.V. mayroong kita sa anyo ng isang materyal na benepisyo, kung saan ang buwis ay babayaran.

Ang materyal na benepisyo ay lumalabas kapag kumukuha ng mga pautang (mga kredito) sa mababang rate ng interes, kapag bumibili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) mula sa mga tao at organisasyon na magkakaugnay na may kaugnayan sa iyo, gayundin kapag bumibili ng mga securities sa mas mababang presyo ng merkado. Sa ibaba ay isasaalang-alang lamang namin ang materyal na benepisyo na natanggap mula sa pagtitipid sa interes para sa paggamit ng mga hiniram na pondo, dahil ang kasong ito ang pinakakaraniwan.

Ang halaga ng materyal na benepisyo

Isaalang-alang natin kung anong mga kaso at sa anong halaga ang maaari kang makatanggap ng kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo.

Ang isang materyal na benepisyo ay lumitaw kung ang rate ng pautang ay mas mababa sa marginal rate, katumbas ng 2/3 ng refinancing rate. Sa ngayon, ang refinancing rate ay key rate bangko - 6.25% (mula Disyembre 16, 2019 hanggang Pebrero 9, 2020). Alinsunod dito, ang marginal rate sa mga pautang na inilabas mula 12/16/19 ay magiging 4.17% (2/3 * 6.25%). Kaya, kung kukuha ka na ngayon ng pautang sa mas mababa sa 4.17% bawat taon, magkakaroon ka ng materyal na benepisyo mula sa kung saan ang buwis ay pipigilan.

Ang halaga ng materyal na benepisyo ay katumbas ng pagkakaiba sa pagitan ng marginal rate at rate sa kasunduan sa pautang pinarami ng halaga ng pautang at termino ng pautang.

Benepisyo sa materyal \u003d (marginal rate - rate ng kontrata) x halaga ng pautang x (termino ng pautang sa mga araw / 365 araw)

Ang materyal na benepisyo ay kinakalkula buwan-buwan sa buong panahon ng pagpapahiram, at kapag kinakalkula ito, kinakailangang isaalang-alang ang rate ng refinancing na may bisa sa huling araw ng buwan (subclause 1, clause 2, article 212, subclause 7 , sugnay 1, artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagbubuwis ng mga materyal na benepisyo

Ayon sa talata 2 ng Art. 224 ng Tax Code ng Russian Federation, ang materyal na benepisyo ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa rate na 35%. Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang buwis ay dapat na pigilan ng employer kung saan kinuha ang utang o pautang (sugnay 1, artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa: Ang OOO "Rainbow" ay nagbigay ng Kosolapom A.S. walang interes na pautang at ibinawas na mga materyal na benepisyo mula sa kanyang suweldo sa rate na 35%. Kosolapy A.S. walang obligasyon sa tanggapan ng buwis.

Kung ang kita sa anyo ng materyal na benepisyo ay hindi natanggap mula sa employer o hindi nag-withhold ng buwis ang employer, obligado kang mag-isa na magsumite ng 3-NDFL na deklarasyon sa awtoridad sa buwis at mag-ulat tungkol sa buwis (clause 4 clause 1, clause 6 artikulo 228).

Gayunpaman, noong 2016 sa Tax Code gumawa ng mga pagbabago na nagpasimple sa proseso ng pag-uulat para sa mga nagbabayad ng buwis sa mga kaso kung saan sila mismo ay dapat magbayad ng buwis sa mga materyal na benepisyo (kung ang buwis ay hindi pinigil ng isang ahente ng buwis). Mula noong 2016, hindi na kailangang magsumite ng 3-NDFL na deklarasyon, kailangan mo lamang maghintay ng abiso mula sa awtoridad sa buwis at magbayad ng buwis sa abisong ito (clause 6, artikulo 228 ng Tax Code ng Russian Federation, bahagi 8, artikulo 4 ng Batas ng Disyembre 29, 2015 N 396-FZ). Bilang karagdagan, pinataas ng mga pagbabagong ito ang deadline ng pagbabayad ng buwis hanggang Disyembre 1 (para sa 3-personal na buwis sa kita ay hanggang Hulyo 15).