MAG-ORDER NG KONSULTASYON SA BITLEX

Mag-order ng konsultasyon

Sino ang isang residente?

Ang pagiging pamilyar sa batas sa buwis ng Ukraine, madalas nating nakikita ang mga konsepto ng "residente" at "non-resident". Karamihan sa mga tao ay nagkakamali na naniniwala na ang konsepto ng "residente" ay nangangahulugang isang mamamayan ng Ukraine, at, nang naaayon, "hindi residente" - o isang taong walang estado. Ang ganitong pahayag ay hindi sapat na totoo.

Para sa higit na kaginhawahan sa pagtukoy ng mga rate ng buwis at ilang mga tampok ng pangongolekta ng mga buwis at mga bayarin, hinahati ng mambabatas ang mga nagbabayad ng buwis sa dalawang kategorya: mga residente at hindi residente. Dapat tandaan na ang pagkakaibang ito ay ginagamit hindi lamang sa larangan batas sa buwis, ngunit gayundin sa iba pang mga industriya, tulad ng mga kaugalian at batas sa pagbabangko atbp.

Mga entity na nasa ilalim ng kategorya ng mga residente

Sa kabila ng popular na paniniwala na ang isang residente ay kinakailangang isang indibidwal, dapat tandaan na ang mga legal na entity ay napapailalim din sa paghahati sa mga residente at hindi residente.

Kaya, tinutukoy ng Tax Code ng Ukraine na ang mga residente ay maaaring maging mga indibidwal, mga legal na entity at mga diplomatikong misyon, mga tanggapan ng konsulado at iba pang opisyal na representasyon ng Ukraine na matatagpuan sa ibang bansa, napapailalim sa kumbinasyon ng mga kundisyon.

Ang isang legal na entity ay kabilang sa kategorya ng mga residente kung ito ay itinatag at nagpapatakbo alinsunod sa batas ng Ukraine, anuman ang lokasyon. Iyon ay, ang isang legal na entity ay maaaring matatagpuan pareho sa teritoryo ng Ukraine at sa ibang bansa. Nangangahulugan ito na kahit na ang mga legal na entity na matatagpuan at tumatakbo sa teritoryo ng ibang bansa, ngunit sa ating estado para sa mga layunin ng buwis, ay ituturing na mga residente.

Sa parehong prinsipyo, tinutukoy namin kung saang kategorya kabilang ang isang hiwalay na subdivision. legal na entidad nagpapatakbo nang hindi lumilikha ng isang hiwalay na ligal na nilalang.

Ang lahat ng mga diplomatikong misyon at mga tanggapan ng konsulado ng Ukraine na nagsasagawa ng kanilang mga aktibidad na inireseta ng batas sa ibang mga bansa, tinutukoy ng mambabatas ang kategorya ng mga residente. Tulad ng para sa mga opisyal na representasyon ng Ukraine sa ibang bansa, tinutukoy namin sila sa mga residente lamang sa kondisyon na sila ay pinagkalooban ng mga diplomatikong pribilehiyo at kaligtasan. Kung hindi, tatangkilikin ng naturang mga tanggapan ng kinatawan ang mga tuntunin sa pagbubuwis na ibinigay para sa mga hindi residente.

Ang isang indibidwal ay itinuturing na isang residente anuman ang pagkamamamayan, iyon ay, maaari itong maging isang mamamayan ng Ukraine, at isang dayuhan, at isang taong walang estado. Ang pangunahing tampok kung saan nabibilang ang isang indibidwal sa kategorya ng mga residente ay isang permanenteng lugar ng paninirahan sa Ukraine. Samakatuwid, ang isang indibidwal na permanenteng naninirahan sa Ukraine ay nagbabayad ng mga buwis alinsunod sa mga patakarang itinakda ng batas para sa mga residente.

Mga panuntunan para sa pag-uuri ng isang indibidwal bilang isang residente

Kadalasan ay napakadaling matukoy kung ang isang tao ay residente o hindi residente, ngunit may mga hindi tiyak na sitwasyon kung saan ang naturang pagpapasiya ay nagdudulot ng ilang partikular na paghihirap. Para maresolba ang isyung ito batas sa buwis nagtatatag ng ilang tuntunin kung saan natin matukoy kung residente o hindi ang isang tao.

Kaya, kung ang isang tao ay nakatira pareho sa Ukraine at sa ibang bansa, kung gayon siya ay itinuturing na isang residente, kung ito ay sa Ukraine na siya ay may permanenteng lugar ng paninirahan. Halimbawa, ang isang tao, sabihin nating isang mamamayan ng Ukraine o isang taong walang estado, ay naninirahan sandali sa Ukraine at pansamantalang naninirahan sa kalapit na Poland. Para sa mga layunin ng buwis, ang naturang tao ay ituturing na residente, sa kondisyon na ito ay sa Ukraine na siya ay may permanenteng lugar ng paninirahan, iyon ay, ang naturang tao ay nagrehistro ng isang lugar ng paninirahan nang tumpak sa teritoryo ng Ukraine at alinsunod sa ang mga pamantayan ng batas ng Ukrainian.

May mga sitwasyon kung saan ang isang tao ay Permanenteng paninirahan kapwa sa Ukraine at sa ibang estado, iyon ay, halimbawa, mayroon siyang lugar ng paninirahan sa Ukraine alinsunod sa batas ng Ukraine at isang lugar ng paninirahan sa ibang bansa alinsunod sa batas nito. Sa kasong ito, ang isang tao ay isang residente kung, kabilang sa dalawang estado na ito, sa Ukraine na siya ay may mas malapit na pang-ekonomiya o personal na relasyon, iyon ay, sa Ukraine kung saan matatagpuan ang sentro ng mahahalagang interes ng naturang tao, lalo na. kanyang pamilya, o ang tao ay nakarehistro bilang isang indibidwal na negosyante ayon sa mga batas ng Ukraine, atbp.

Kung kahit na ayon sa mga patakarang ito ay imposible upang matukoy kung ang isang tao ay isang residente o isang hindi residente, pagkatapos ay itinuturing namin siyang isang residente kung siya ay nakatira sa teritoryo ng Ukraine nang higit sa anim na buwan. Kaya, kung ang isang tao sa panahon ng buwis, na isang taon ng kalendaryo, ay nanirahan ng 183 araw sa Ukraine, kung gayon siya ay itinuturing na isang residente. Dapat tandaan na ang mambabatas sa panahong ito ay kasama ang araw ng pagdating at ang araw ng pag-alis ng tao.

Kapag imposibleng matukoy ang katayuan ng isang tao sa ilalim ng alinman sa mga kundisyong ito, kung gayon kung ang naturang tao ay isang mamamayan ng Ukraine, siya ay itinuturing na isang residente.

Bilang karagdagan, ang isang tao ay maaaring independiyenteng matukoy ang kanyang permanenteng lugar ng paninirahan sa Ukraine sa pamamagitan ng pagsusumite ng naaangkop na aplikasyon sa State Migration Service ng Ukraine at gamitin ang mga patakaran sa pagbubuwis na ibinigay para sa isang residente.

Kung mayroon kang anumang mga kahirapan sa pagtukoy kung ang isang tao ay residente o hindi residente, o sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis at bayarin, dapat kang kumunsulta sa isang abogado.

Nililinaw ng artikulo ang konsepto ng "hindi residente" sa mga tuntunin ng batas sa buwis at pera. Ang mga pamantayan para sa pag-uuri ng isang paksa bilang hindi residente alinsunod sa Tax Code ay tinutukoy, at ang mga palatandaan ng isang dayuhang pera na hindi residente ay nakalista din.

Bakit madalas na pinagtatalunan kung sino ang itinuturing na "non-resident"?

Kadalasan mayroong mga pagkakaiba sa mga pangyayari kung saan ang konsepto ng "hindi residente" ay maaaring ilapat sa paksa. Halimbawa, nakakagulat na obserbahan kapag ang isang hindi residenteng bank account ay binuksan para sa isang dayuhang mamamayan, ngunit sa parehong oras buwis sa rate ng paninirahan.

O isa pang halimbawa na nagpapakilala ng kalabuan: ang isang taong may pasaporte ng isang mamamayan ng Russian Federation ay biglang nakarehistro sa pagbabalik ng buwis bilang hindi residente. Ang ganitong kalabuan ay lumitaw dahil sa pagkakaiba sa pamantayan para sa pagtukoy ng "hindi residente" sa batas sa buwis at pera.

Sino ang isang hindi residente ng buwis?

Bilang bahagi ng Tax Code ang hindi residente ay isang entity na nanatili sa teritoryo ng Russia nang mas mababa sa 183 araw sa loob ng 12 magkakasunod na buwan. Tulad ng nakikita natin, kapag nagtatatag ng katayuan ng isang residente ng buwis, ang pagkamamamayan ng paksa ay hindi isang pagtukoy na pamantayan.

Ang isang mamamayan ng Russian Federation ay maaaring mawalan ng katayuan ng isang residente kung siya ay nasa ibang bansa nang higit sa anim na buwan sa kabuuan sa loob ng 12 buwan. Pagkatapos ay magbabayad lamang siya ng mga buwis sa natanggap na kita sa Russia, habang ang mga naunang pananagutan sa buwis ay lumitaw din sa kita ng dayuhan. Halimbawa, ang badyet ng Russia ay nagdurusa ng malaking pagkalugi kapag ang mga lokal na oligarko ay naglalakbay sa ibang bansa sa isang makabuluhang panahon, bilang isang resulta kung saan nawala ang kanilang katayuan ng residente, at kasama nito ay bahagi ng kanilang pananagutan sa buwis.

Dapat itong maunawaan na ang mga dayuhang mamamayan ay ituring na hindi residente bilang default. Hindi ito maganda para sa kanila dahil rate ng buwis sa personal na kita hindi residente ay makabuluhang mas mataas (30%, hindi 13%). Upang kumpirmahin ang katayuan ng isang residente, ang isang dayuhan ay dapat magbigay ng inspeksyon na may patunay ng katotohanan na nasa bansa nang higit sa 183 araw. Bilang isang patakaran, ito ay isang kopya ng pahina ng pasaporte, kung saan ang mga marka ng customs ay nakakabit, at isang form ng migration card. Lumalabas na kailangang maingat na subaybayan ang katayuan ng isang dayuhan, upang matukoy ang bawat oras na sinisingil ang buwis at suriin kung ang panahon ng pananatili ng isang tao sa bansa ay umabot sa kinakailangang bilang ng mga araw o hindi.

Mga tampok ng pagkalkula ng buwis na hindi residente

Tulad ng nabanggit na, sa isang hindi residente mga kinakailangan sa buwis ay ipinakita nang mas mataas kumpara sa residente. Ang karaniwang naaangkop na rate ng buwis sa kita ng hindi residente ay 30%. Gayunpaman, gaya ng nakasanayan, may mga pagbubukod sa lahat ng mga patakaran na nagpapahintulot sa iyong mag-apply binabaang pursiento 13%. Kasama sa mga pagbubukod na ito ang mga sumusunod na kaso:

• Ang isang hindi residente ay may katayuan ng isang mataas na kwalipikadong espesyalista.
• Ang isang hindi residente ay may patent para sa trabaho.
• Ang kita ng isang hindi residente ay natanggap mula sa mga aktibidad sa mga barko sa ilalim ng bandila ng Russia.
• Ang isang hindi residente ay isang refugee, isang tao na nakatanggap ng political asylum, isang kalahok sa isang partikular na programa ng estado.
• Ang isang hindi residente ay isang mamamayan ng isang bansa ng EAEU.

Ang isang hiwalay na rate ay ibinibigay para sa kita ng isang hindi residente sa kaso kapag siya ang nagtatag ng negosyo. Kung ang isang hindi residente ay tumatanggap ng mga dibidendo mula sa mga kita ng kumpanya, ang buwis ng hindi residente ay magiging higit sa karaniwang resident rate na 13% at magiging 15%.

Sino ang isang currency na hindi residente?

Kasabay ng umiiral na konsepto ng buwis, mayroong isa pang kahulugan ng isang hindi residente, na sumusunod mula sa mga probisyon ng batas ng pera. Ayon sa mga prinsipyo ng regulasyon ng pera, kasama sa mga residente ang mga mamamayan ng Russian Federation, maliban sa mga may pagkamamamayan o permit sa paninirahan sa ibang estado o manatili sa ibang bansa nang hindi bababa sa isang taon, nagtatrabaho o nag-aaral na may naaangkop na visa; mga dayuhang mamamayan na may permit sa paninirahan. Samakatuwid, ang isang hindi residente ay isang entity na hindi nakakatugon sa mga kinakailangan sa itaas.

Hindi ang katotohanan ng permanenteng paninirahan ang mahalaga dito, kundi ang uri ng mga dokumentong ipinakita. Halimbawa, kapag nagbubukas ng isang account, ang isang empleyado ng bangko ay isang priori na isaalang-alang ang isang tao na nagpakita ng isang Russian passport bilang isang residente. Kahit na matugunan ng kliyenteng ito ang pamantayan ng isang hindi residente, halimbawa, ay may permit sa paninirahan sa ibang bansa, mahihirapan pa rin ang bangko na matukoy ito nang hindi nagbibigay ng mga karagdagang dokumento na maaaring hindi ipakita ng kliyente.

Mga tampok ng mga kinakailangan ng bangko para sa mga dayuhang pera na hindi residente

Ang mga hindi residente ng pera ay may malaking pribilehiyo sa mga residente kapag nagsasagawa ng mga transaksyon sa foreign exchange.

Ang isang hindi mapag-aalinlanganang kalamangan na pagmamay-ari ng isang hindi residente ay ang kawalan ng obligasyon na magsumite ng mga ulat sa mga awtoridad sa buwis sa pagbubukas ng isang dayuhang account at daloy ng pera sa account na ito. Gayundin, ang mga hindi residente ay walang mga paghihigpit sa halaga ng pag-kredito sa mga dayuhang account.

Bilang karagdagan, hindi katulad ng residente, pera na hindi residente maaaring gumawa ng mga paglilipat ng pera sa isang residente (pati na rin sa isang hindi residente) nang walang mga paghihigpit sa teritoryo at sa labas ng Russian Federation.

Kailangan mo lamang tandaan ang tungkol sa mga karagdagang kinakailangan para sa listahan ng mga dokumento para sa pagbubukas ng isang account. Kung ang isang indibidwal ay isang dayuhan, kung gayon, bilang karagdagan sa pasaporte, kinakailangan na magbigay ng notarized na pagsasalin, visa o pansamantalang permit sa paninirahan, migration card, pahayag na ang account ay hindi gagamitin para sa mga aktibidad sa negosyo. Kung magbubukas ka ng account para sa isang hindi residenteng negosyante, kakailanganin mo ng isang sertipiko ng pagpaparehistro, isang katas mula sa rehistro ng estado, at isang sample na lagda ng may-ari.

mga konklusyon

Mayroong itinatag na opinyon na ang isang hindi residente ay isang taong may pasaporte ng isang dayuhang mamamayan, at lahat ng mga Ruso ay itinuturing na mga residente. Gayunpaman, ang batas ng Russia, siyempre, ay hindi gaanong tinatrato ang mga kahulugang ito, nagtatag ng karagdagang pamantayan, at, bukod dito, kahit na nililimitahan ang aplikasyon ng konsepto. Bago magpasya kung anong katayuan mayroon ang isang indibidwal, dapat mong maunawaan kung anong mga layunin ang kailangan mong malaman ito. Kung para sa pagkalkula ng buwis, kung gayon ang kahulugan ay kinuha mula sa Tax Code, at ang mapagpasyang kadahilanan ay ang haba ng panahon ng pananatili sa teritoryo ng Russian Federation. Kung kailangan ang pagpapasiya ng katayuan upang mabuksan Bank account at regulasyon mga transaksyon sa pera, pagkatapos ay dapat kang sumangguni sa batas sa pera, na gumagawa ng sarili nitong mga kinakailangan para sa paninirahan.

Mga residente ng buwis sa Russia

Para sa mga layunin ng pagbabayad personal na buwis sa kita pisikal ang mga tao ay nahahati sa mga residente ng buwis Pederasyon ng Russia at sa mga taong hindi. Iba't ibang panuntunan ang nalalapat sa kita ng mga residente at hindi residente. mga rate ng buwis- 13 porsiyento at 30 porsiyento (mga sugnay 1 at 3 ng artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation).

Naunang Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation ay itinatag na ang mga indibidwal na aktwal na nananatili sa Russia nang hindi bababa sa 183 araw ay kinikilala bilang mga residente ng buwis ng Russian Federation. taon ng kalendaryo. Mula Enero 1, 2007, ang mga indibidwal na nananatili sa Russia nang hindi bababa sa 183 araw sa loob ng 12 magkakasunod na buwan ay kinikilala bilang mga residente (iyon ay, ang mga buwan ng paninirahan bago ang kasalukuyang taon ng kalendaryo ay isasaalang-alang) (clause 2 ng artikulo 207 ng ang Tax Code ng Russian Federation) . Nilinaw na ang panahong ito ay hindi naaantala habang naglalakbay sa labas ng Russian Federation para sa panandaliang (mas mababa sa anim na buwan) na paggamot o pagsasanay.

Upang matukoy ang katayuan ng isang indibidwal, dapat isaalang-alang ang anumang tuluy-tuloy na 12 buwang panahon, kabilang ang mga nagsisimula sa isang taon ng kalendaryo at magpapatuloy sa isa pa. Samakatuwid, kapag nagbabayad ng kita sa isang empleyado, ang kanyang katayuan (residente o hindi) ay dapat matukoy sa mga kaukulang petsa ng pagbabayad ng kita noong 2007 batay sa panahon ng pananatili sa Russian Federation na nagsimula noong 2006 (sa kondisyon na ang empleyado ay gumastos ng higit sa 183 araw sa Russia sa panahong ito ) (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Marso 19, 2007 N 03-04-06-01 / 76).

Sa hinaharap, maaaring magbago ang katayuan ng empleyado. Dahil ang personal na buwis sa kita sa kita ng mga residente at hindi residente ay binabayaran sa iba't ibang mga rate (13 at 30 porsiyento), kung ang empleyado ay nawala sa katayuan residente ng buwis kailangang kalkulahin muli ang buwis. Kung ang relasyon sa pagtatrabaho ay natapos bago ang pagbabago sa katayuan ng buwis ng empleyado, ang indibidwal mismo ay dapat magbayad ng karagdagang personal na buwis sa kita. Paano kung katayuan ng buwis ang empleyado ay nagbabago bago ang pagwawakas ng mga relasyon sa trabaho sa kanya, ang tagapag-empleyo ay obligadong independiyenteng pigilin ang mga karagdagang halaga ng buwis (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 19.03.2007 N 03-04-06-01 / 74).

Ang katayuan ng buwis ng isang indibidwal ay itinatag batay sa aktwal na dokumentadong oras ng kanyang pananatili sa Russia. Tukuyin ang katayuan ng buwis batay sa tinantyang oras na ginugol sa Russian Federation (kabilang ang batayan ng natapos na kontrata sa pagtatrabaho) iligal (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 06/25/2007 N 03-04-06-01 / 200). Sa madaling salita, kapag nag-hire ng isang dayuhang mamamayan at nagtapos ng isang kontrata sa pagtatrabaho sa kanya para sa isang hindi tiyak na panahon, imposibleng una na isaalang-alang ang empleyado bilang isang residente ng buwis ng Russian Federation (withholding personal income tax sa rate na 13 porsiyento mula sa kanyang kita). Ang pagbubukod ay ang mga kaso ng pagkuha ng mga mamamayan ng Belarus na kinikilala bilang mga residente ng buwis ng Russian Federation mula sa sandaling natapos ang isang kontrata sa pagtatrabaho sa isang tagapag-empleyo - isang organisasyong Russian para sa isang panahon ng hindi bababa sa 183 araw sa isang taon ng kalendaryo (tingnan ang Mga Sulat ng ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Marso 29, 2007 N 03-04-06- 01/94 , may petsang 12/26/2005 N 03-05-01-04/396 , may petsang 08/15/2005

Ang konsepto ng "residente ng buwis" ay maaaring ilapat sa mga organisasyong Ruso, sangay, tanggapan ng kinatawan at iba pa magkahiwalay na dibisyon mga dayuhang organisasyon na nagpapatakbo sa teritoryo ng Russian Federation, sa mga Russian at dayuhang indibidwal, kabilang ang mga indibidwal na negosyante. Ang pagkakaroon ng katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation ay nakakaapekto sa pamamaraan para sa pagbubuwis ng mga tao alinsunod sa batas ng Russia, pati na rin alinsunod sa mga internasyonal na kasunduan na ang Russian Federation ay nagtapos sa mga dayuhang estado. Sasabihin namin sa iyo sa aming materyal ang tungkol sa kung kailan ang isang organisasyon o isang indibidwal ay isang residente ng buwis ng Russian Federation, at magbibigay din kami ng isang sample na aplikasyon para sa pagkumpirma ng isang mamamayan ng katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation.

Ikaw ba ay isang residente ng buwis ng Russian Federation

Ibinibigay namin sa talahanayan ang mga kondisyon kung saan ang mga indibidwal at organisasyon ay mga residente ng buwis ng Russian Federation sa 2017.

* Ang panahon ng pananatili ng isang indibidwal sa Russian Federation ay hindi naaantala para sa mga panahon ng kanyang pag-alis para sa paggamot o pagsasanay para sa isang panahon na mas mababa sa 6 na buwan, pati na rin para sa pagganap ng paggawa o iba pang mga tungkulin sa offshore hydrocarbon fields.

Pagkumpirma ng katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation

Napag-usapan namin ang tungkol sa pagkumpirma ng status ng isang residente ng buwis ng isang organisasyon sa.

Para sa pagkuha opisyal na dokumento mula sa departamento ng buwis tungkol sa paninirahan sa buwis, ang isang indibidwal, tulad ng isang organisasyon, ay dapat magsumite ng aplikasyon sa Interregional Inspectorate ng Federal Tax Service para sa Centralized Data Processing (MI FTS ng Russia para sa Data Center) alinsunod sa mga kinakailangan ng Mensahe ng Impormasyon ng Federal Tax Service ng Russian Federation "Sa pamamaraan para sa pagkumpirma ng katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation".

Narito ang isang halimbawa ng naturang pahayag:

Tulad ng para sa pagkumpirma ng katayuan ng isang residente ng buwis sa mga kaso na hindi nauugnay sa pagbabayad ng mga buwis at bayad sa teritoryo ng Russian Federation, na ibinigay para sa mga kasunduan sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis, ang batas sa buwis ay hindi nag-oobliga sa isang indibidwal na kumpirmahin ang katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation sa isang ahente ng buwis, halimbawa, isang tagapag-empleyo (Liham ng Federal Tax Service na may petsang Marso 13 .2008 No. 04-1-01/0911). Kasabay nito, sa kanilang sariling kahilingan o sa kahilingan ng isang ahente ng buwis, ang isang indibidwal ay maaaring magbigay ng mga sumusuportang dokumento (Mga Liham mula sa Ministri ng Pananalapi

Ang pariralang "residente ng buwis" ay karaniwan na ngayon. Gayunpaman, hindi naiintindihan ng marami ang kahulugan nito. Isaalang-alang pa kung sino ang isang residente ng buwis.

Pangkalahatang konsepto

Ang salitang "residente" ay hiniram. Ang orihinal na kahulugan nito sa Latin ay manguna, mamuno. Sa Russian, ang salitang ito ay lumitaw mula sa mga diplomatikong bilog. Sa Ingles, ang to reside ay isang pandiwa na may maraming kahulugan. Halimbawa, ang isang salita ay maaaring mangahulugang "manatili," "manahan," "maging," "mabuhay," at iba pa. Kaya, lumalabas na ang isang residente ay isang taong permanenteng naninirahan sa alinmang bansa. Dapat tandaan na maaaring hindi sila mamamayan ng estado.

Mga karagdagang halaga

Ang salitang "residente" ay ginagamit din upang tumukoy sa isang diplomatikong kinatawan ng isang Kanluraning estado. Kasabay nito, ang kanyang ranggo ay mas mababa kaysa sa sugo. Ang residente rin ang pinuno ng kolonyal na administrasyon sa ilang mga protektorat. Ang isang medyo karaniwang kahulugan ng salita ay senior spy. Ang isang lihim na kinatawan ng dayuhang katalinuhan, ang pinuno ng isang network ng paniktik, ay tinawag na residente. Ang kahulugan na ito ay nag-ugat sa kamalayan ng tahanan pagkatapos manood ng mga sikat na pelikula tungkol sa mga opisyal ng katalinuhan. Sa Ingles, ang salitang residente ay tumutukoy sa isang di-migratoryong ibon.

residente ng buwis sa Russia

Nalalapat ang kahulugang ito sa mga taong ganap na sakop ng lokal na batas, kabilang ang Tax Code. Inireseta ng administratibo at pang-ekonomiyang order ang ipinag-uutos na pagpaparehistro ng isang tao sa teritoryo ng paninirahan. Ito ay kinakailangan upang makuha ang mga nauugnay na dokumento na nagpapatunay sa katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation. Ang TC ay nagbibigay ng medyo malinaw na kahulugan. Kaya, ang isang residente ng buwis ng Russian Federation ay isang taong aktwal na nananatili sa teritoryo ng estado nang hindi bababa sa 183 araw (kalendaryo) sa loob ng 12 magkakasunod na buwan. Sa pagtukoy sa legal na probisyon na ito para sa mga layunin ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita kinakailangang isaalang-alang ang mga araw ng aktwal na pananatili sa bansa. Kung ang isang tao ay hindi itinuturing na isang residente ng buwis, ang isang rate ng 30% ay inilalapat sa kanyang kita. Ang pamamaraang ito ay itinatag ng artikulo 224 ng Kodigo sa Buwis, sa talata 3. Ang buwis sa rate na 30% ay dapat kalkulahin nang hiwalay para sa bawat halaga ng kabuuang kita.

Mga dokumento sa pagkumpirma

Ang mga residente ng buwis ay mga indibidwal na may mga sumusunod na seguridad:

• Mga dokumento mula sa mga lugar ng trabaho (kasalukuyan at nakaraan), na ibinibigay alinsunod sa data mula sa time sheet.
• Mga kopya ng pasaporte, kung saan mayroong mga marka ng mga serbisyo sa hangganan tungkol sa katotohanan ng pagtawid sa hangganan.
• Mga resibo para sa tirahan sa mga hotel / hotel.
• Dokumento sa pagpaparehistro sa lugar ng pananatili (paninirahan).
• Papel ng paaralan.
• Iba pang mga dokumento na iginuhit alinsunod sa pamamaraan na inireseta ng batas, batay sa kung saan ang isang tao ay itinuturing na isang residente ng buwis.

Layunin ng pagbubuwis

Ito ang kita na natatanggap ng isang residente ng buwis ng Russia mula sa mga lokal na mapagkukunan at sa mga nasa labas ng bansa. Kapag tinutukoy ang base ng personal na buwis sa kita na may kaugnayan sa kita kung saan ang isang rate na 13% ay sinisingil, ang isang tao ay may karapatang gumamit ng ari-arian, panlipunan at karaniwang mga pagbabawas.

Pinagmumulan ng kita

Ang mga residente ng buwis ng Russian Federation ay mga taong nananatili sa bansa sa panahon sa itaas, pati na rin tumatanggap ng kabayaran para sa pagganap ng paggawa at iba pang mga tungkulin, mga serbisyong ibinigay, gawaing isinagawa at iba pang mga legal na aksyon sa loob ng estado. Ang probisyong ito ay matatagpuan sa Art. 208 ng Tax Code (sugnay 1). Sa kasong ito, hindi mahalaga kung ang dayuhan o domestic na kumpanya ay magbabayad ng kabayaran. Kasama rin sa domestic income ang mga allowance at pension, na ibinibigay ng kasalukuyang lokal na batas. Ang isang residente ng buwis ay maaaring magsagawa ng trabaho at iba pang mga legal na aktibidad, magbigay ng mga serbisyo sa labas ng bansa. Sa kasong ito, ang kanyang kita ay itinuturing na nagmumula sa mga mapagkukunan na matatagpuan sa labas ng estado.

Rate ng 13%

Ang lahat ng kita na natatanggap ng isang residente ng buwis mula sa mga lokal na mapagkukunan ay napapailalim sa pagbubuwis sa rate na 13%. Ang pangangailangang ito ay naayos sa Art. 224, talata 1 ng Tax Code. Ang isang residente ng buwis ay may karapatan sa karaniwang pagbabawas. Kabilang sa mga ito ang pagbawas sa mga bawas para sa mga bata. Ang pagbawas para sa isang bata ay dapat bayaran hanggang sa buwan kung saan ang kita ng manggagawa, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng pag-uulat (buwis), ay lumampas sa 280 libong rubles. Ang pamamaraan para sa pagbibigay ng naturang pagbawas ay inilarawan sa Art. 218 NK. Ang mga halaga ng buwis sa rate na 13% ay kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon hanggang sa katapusan ng bawat buwan na may kaugnayan sa lahat ng mga kita kung saan ang tinukoy na rate ay inilapat, na naipon sa nagbabayad para sa panahong ito, kabilang ang mga pagbabayad na ipinagkait.

Paano mabilang ang mga araw sa kalendaryo?

Ang 183 araw ng pananatili sa bansa, pagkatapos nito ang isang indibidwal ay ituring na isang residente ng buwis, ay kinakalkula sa pamamagitan ng pagbubuod ng lahat ng mga araw sa kalendaryo noong siya ay nanatili sa Russian Federation sa loob ng 12 magkakasunod na buwan. Kapag tinutukoy ang legal na katayuan, isinasaalang-alang din ng employer ang mga petsa ng pagpasok at paglabas mula sa estado, dahil sa katunayan ang tao ay nasa teritoryo nito. Tungkol sa edukasyon at paggamot, ang TC ay hindi nagrereseta ng pagpapatuloy sa loob ng 183 araw. Ang oras ng pag-alis sa labas ng bansa sa loob ng 12 magkakasunod na buwan ay hindi isinasaalang-alang, maliban sa ilang mga kaso. Sa partikular, kasama nila ang panandaliang paggamot at pag-aaral sa ibang bansa. Ang maikling termino ay isang panahon na tumatagal ng mas mababa sa anim na buwan.

Kahulugan ng 12 buwan

Ang liham mula sa Federal Tax Service ay nagpapahiwatig na maaaring hindi sila kalendaryo. Ang labindalawang buwang yugto ay maaaring magsimula sa isang yugto at magtatapos sa isa pang yugto. Ang probisyong ito ay ipinaliwanag sa mga liham ng Ministri ng Pananalapi. Sa taon ng buwis, tinutukoy ng departamento ng accounting ang labindalawang buwang panahon sa petsa kung kailan nakatanggap ang empleyado ng kita - sahod. Ang araw ng pagtanggap ay itinuturing na huling araw ng buwan kung saan ginawa ang accrual. Kung ang bayad sa bakasyon ay inisyu, pagkatapos ay isasaalang-alang ang petsa ng kanilang aktwal na resibo.

Pagbabago ng katayuan ng buwis

Sa kasong ito, ang pamamaraan para sa pagbubuwis ng kita ay magbabago din. Maraming mga tagapag-empleyo ang interesado sa kung dapat nilang ipaalam sa empleyado na nagbago ang kanyang katayuan, at may karapatan siyang ibalik ang personal na buwis sa kita? Sa Art. 24 (mga sugnay 3 at 3.1) ng Tax Code ay naglilista ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis. Ang mga regulasyon ay hindi nagbibigay na ang employer ay dapat na ipaalam sa empleyado na ang huli ay naging isang residente ng buwis. Gayunpaman, sa sitwasyong ito, dapat bigyang pansin ang Art. 231, para. 1, para. 2 NK. Ang probisyon ay nagsasaad na ang ahente ng buwis ay dapat ipaalam sa nagbabayad ng impormasyon tungkol sa bawat alam na katotohanan ng labis na pagpigil sa buwis at ang halaga nito. Dapat itong gawin sa loob ng sampung araw mula nang malaman ito. Naniniwala ang mga espesyalista ng Ministri ng Pananalapi na maaaring ipaalam ng employer ang empleyado sa anumang anyo. Ang pamamaraan para sa abiso ay dapat na sumang-ayon sa nagbabayad nang maaga.

Recalculation, karagdagang accrual at pagbabalik ng personal income tax

Kung sa katapusan ng panahon ng pag-uulat ay nagbago ang katayuan ng buwis, ibang rate ang dapat ilapat sa lahat ng kita na natanggap sa loob ng taon. Ang muling pagkalkula ay dapat gawin ng employer. Ahente ng buwis hindi dapat ibalik ang sobrang bayad ng personal na buwis sa kita kung nakuha ng empleyado ang katayuan ng isang residente sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat. Ang pamamaraang ito ay isinasagawa ng awtorisadong katawan kung saan ang nagbabayad ay nakarehistro sa lugar ng pananatili o tirahan.

Mga dokumento para sa pagbabalik

AT serbisyo sa buwis Dapat isumite ng nagbabayad ang mga sumusunod na papeles:

1. Pahayag. Ito ay iginuhit sa pamamagitan ng pagsulat (Artikulo 78, talata 6 ng Kodigo sa Buwis).
2. pagbabalik ng buwis. Ito ay pinunan sa form 3-NDFL.
3. Mga dokumentong nagpapatunay na ang isang tao ay may katayuan bilang isang residente ng buwis ng Russia sa panahong ito.

Ang pamamaraan alinsunod sa kung saan ang refund ng mga halaga ay isinasagawa ay itinatag sa Art. 78 NK. Awtoridad sa buwis ay obligadong gumawa ng desisyon sa kasiyahan ng aplikasyon ng nagbabayad sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtanggap nito. Dapat ipaalam ng awtorisadong katawan ang tungkol dito nang hindi lalampas sa 5 araw mula sa sandali ng pag-aampon nito.

Form 2-NDFL

Ang isang sertipiko ng residente ng buwis ay naglalaman ng impormasyon sa halaga ng mga pagbawas na pinigil nang labis. Ang mga datos na ito ay ipinahiwatig sa talata 5.6, seksyon limang, na nagpapakita ng kabuuang halaga ng kita at mga bayarin sa pagtatapos ng panahon ng rate ng interes. Ang papel ay dapat isumite sa tanggapan ng buwis nang hindi lalampas sa Abril 1 ng taon kasunod ng nakalipas na taon. Ang sertipiko ay naglalaman din ng isang talahanayan sa kita na napapailalim sa pagbubuwis na 13%.

Sa wakas

Ang rate ng 13%, ayon sa kasalukuyang Tax Code, ay inilalapat sa lahat ng kita para sa mga residente ng buwis ng Russian Federation. Para sa mga taong hindi kabilang sa kategoryang ito, ang taripa ay isinasagawa sa 30%. Gayunpaman, mula sa pangkalahatang tuntunin mayroong ilang mga pagbubukod. Sa partikular, kung dayuhang mamamayan nagtapos ng isang kontrata sa pagtatrabaho para sa isang panahon na higit sa 183 araw, pagkatapos ay isang 13% na rate ang inilalapat sa kanyang kita. Ngunit kung ang empleyado ay umalis sa Russia bago matapos ang tinukoy na panahon, at ang mga pagbabawas ay nanatiling hindi nagbabago, kung gayon ang mga pagbabayad sa badyet ay itinuturing na hindi tama. Kung ang mga naturang katotohanan ay ibinunyag, ang employer ay maaaring sumailalim sa parusa. Para sa mga dayuhang migrante, sila ay awtomatikong hindi residente. Nananatili sila sa loob ng anim na buwan mula sa petsa ng pagpasok. Kasama rin sa kategoryang ito ang mga mamamayang Ruso na permanenteng nakatira sa labas ng bansa. Sa ilang mga kaso, ang mga tao ay tumatanggap ng pagkamamamayan sa loob ng 3 buwan. Gayunpaman, kahit na sa kasong ito, sila ay itinuturing na hindi residente ng Russian Federation. Pumapasok sila sa kategoryang ito hanggang ang panahon ng kanilang pananatili sa bansa ay hindi lalampas sa 183 araw.