Ang mga ahente ng buwis ay nagsumite ng Form 2-NDFL sa IFTS sa dalawang kaso: pangkalahatang kaayusan- hindi lalampas sa Abril 1 ng taon kasunod ng panahon ng buwis, at kung imposibleng pigilin ang buwis. Bilang karagdagan, ang isang sertipiko sa form 2-NDFL ay dapat isumite ng ahente ng buwis sa nagbabayad ng buwis - isang indibidwal sa kanyang kahilingan. Sa katapusan ng nakaraang taon, kasunod ng mga pagbabago sa batas, in-update ng serbisyo sa buwis ang mga form sa pag-uulat ng personal na buwis sa kita, kabilang ang pagbabago sa karaniwang form 2-personal na buwis sa kita. Ang aming mga rekomendasyon ay makakatulong sa mga ahente ng buwis na hindi lamang suriin at, kung kinakailangan, linawin ang mga naisumite na mga ulat, ngunit tama rin na gumuhit ng mga sertipiko sa hinaharap.

Ang pamamaraan para sa pagpuno ng isang bagong sertipiko ay nabaybay nang sapat na detalye. Ngunit ang buhay ay patuloy na nagtatanghal ng mga accountant ng gayong "mga sorpresa" na mahirap ipakita sa mga pahayag.

Pagpuno ng tulong: mga transisyonal na sandali

Magsimula tayo sa mga tanong sa pagpuno ng sertipiko. Pagkatapos ng lahat, ang hindi tamang impormasyon sa dokumentong ito ay nagbabanta sa organisasyon na may multa na 500 rubles. para sa bawat maling sertipiko (Artikulo 126.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Maraming kahirapan ang dulot ng tinatawag na "transitional" na mga pagbabayad. Bagama't isang beses lamang sa isang taon, ito ang sanhi ng patuloy na pananakit ng ulo ng isang accountant. Paano wastong punan ang isang sertipiko ng mga pagbabayad na naipon noong 2015, ngunit talagang binayaran noong 2016?

Sa kasalukuyang suweldo, malinaw ang lahat. Ang katotohanan na ang suweldo sa Disyembre ay dapat na kasama sa sertipiko para sa 2015, kahit na ito ay aktwal na binayaran noong Enero 2016, ay napagpasyahan ng mga awtoridad sa buwis matagal na ang nakalipas (tingnan, halimbawa, ang mga liham ng Federal Tax Service ng Russia. napetsahan 03.02.2012 No. ED-4-3 / [email protected] at No. ED-4-3/ [email protected]).

Gayunpaman, mayroong isang nuance dito: ang probisyong ito ay hindi nalalapat sa sahod binayaran bilang paglabag sa mga tuntuning itinatag ng batas sa paggawa (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 07.10.2013 No. BS-4-11 / [email protected]). At kung, halimbawa, noong Enero, ang mga sahod ay binayaran hindi para sa Disyembre 2015, ngunit para sa mga naunang panahon, ito ay itinuturing na kita sa 2016. Nangangahulugan ito na ito ay isasama sa sertipiko para sa 2016. Bagaman sa pagsasagawa ng mga awtoridad sa buwis ay hindi tumutol sa pagsasama ng mga naturang pagbabayad (sa mga tuntunin ng sahod para sa 2015) sa sertipiko para sa 2015, kung ang aktwal na pagbabayad ay nangyari bago ang pagsusumite ng nauugnay na pag-uulat.

Tungkol sa mga pagbabayad para sa mga kontrata ng batas sibil hindi nalalapat ang mga tuntuning transisyonal. Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita sa anyo ng pera ang araw ng pagbabayad nito o paglipat sa mga account ng nagbabayad ng buwis sa mga bangko (mga account ng mga ikatlong partido sa ngalan ng nagbabayad ng buwis) ay kinikilala. Ito ay nakasaad sa sub. 1 p. 1 sining. 223 ng Tax Code ng Russian Federation. At kung, halimbawa, ang renta para sa Disyembre 2015 ay binayaran noong Enero o Pebrero 2016, ito ay kita sa 2016. Samakatuwid, sa Impormasyon sa 2-NDFL form na ibinigay para sa 2015, ang data sa naipon ngunit hindi binayaran sa taong ito ang hindi kasama ang upa.

Mga nuances ng suweldo

Ngayon ay lumipat tayo sa mga karaniwang pagsingil. Dito, ang mga paghihirap sa pagmuni-muni ng impormasyon sa sertipiko ay maaaring lumitaw sa iba't ibang mga sitwasyon. Halimbawa, kung sa katapusan ng taon ay natuklasan ang mga labis na pinigil na halaga.

Pagbabalik ng personal na buwis sa kita sa mga full-time na empleyado: pangkalahatang pamamaraan

Ilarawan natin ang sitwasyong ito sa isang halimbawa.

Ipagpalagay na ang isang empleyado ay nagtrabaho sa isang organisasyon mula Pebrero hanggang Mayo - ang ina ng tatlong anak. Alinsunod dito, maaari siyang makatanggap ng buwanang bawas na 5,800 rubles. (1400 rubles bawat isa para sa una at pangalawang anak at 3000 rubles para sa pangatlo). Noong Pebrero, nakatanggap siya ng kita na 800 rubles, noong Marso - 12,000 rubles, noong Abril at Mayo - 2,000 rubles bawat isa. Bilang isang resulta, sa petsa ng pagpapaalis, ang halaga ng mga pagbabawas ay naging higit pa sa natanggap na kita. Ngunit dahil sa hindi pantay na distribusyon ng kita sa mga buwan noong Marso, ang personal income tax ay pinigil. At ang halagang ito, nang naaayon, ay naging hindi kinakailangang ipinagkait. Tingnan natin kung paano dapat ipakita ang lahat ng ito sa tulong.

Dapat nating sabihin kaagad na ang pagkakasunud-sunod ng pagmuni-muni ay nakasalalay sa kung kailan gagawin ang pagbabalik ng labis na nabawas na halaga.

Ang katotohanan ay alinsunod sa Pamamaraan para sa pagpuno ng Seksyon 5 ng Sertipiko 2-NDFL (naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 30, 2015 No. ММВ-7-11 / [email protected]) sa patlang na "Halaga ng buwis na pinigil nang labis ng ahente ng buwis" ay dapat ipahiwatig ang halaga ng buwis na pinigil ng ahente ng buwis na hindi ibinalik. Iyon ay, ang field na ito ay pinunan kapag, sa oras ng pag-file ng certificate, ang indicator sa field na "Kinakalkula ang halaga ng buwis" ay mas mababa kaysa sa field na "Halaga ng buwis na pinigil."

Mula sa sistematikong interpretasyon ng tinukoy na Pamamaraan para sa pagpuno sa Seksyon 5 ng Sertipiko 2-NDFL, sumusunod na kung sa loob ng taon ay ginawa ang mga pagsasaayos sa mga halagang pinigil, kabilang ang pagbabalik ng labis na buwis sa nagbabayad ng buwis, sa sertipiko na naipon noong ang batayan nito panahon ng buwis, bumababa ang mga naayos na halaga. Nangangahulugan ito na kung ang halaga ng personal na buwis sa kita na pinigil noong Marso ay ibinalik sa nagbabayad ng buwis noong 2015, ang itinamang data ay dapat na kasama sa 2-personal na sertipiko ng buwis sa kita.

Sa kasong ito, dapat ay napunan ang sertipiko tulad ng sumusunod. Sa Seksyon 4, sa field na "Halaga ng bawas", gamit ang kaukulang mga code (114, 115, 116), kinakailangang isaad ang mga halaga ng karaniwang bawas sa buwis na ibinigay para sa una, pangalawa at pangatlong anak noong Pebrero - Mayo . Ang kabuuang halaga ng bawas sa bisa ng talata 3 ng Art. Ang 210 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi maaaring lumampas sa halaga ng kita, samakatuwid, kinakailangang ipahiwatig ang 16,800 sa sertipiko. kabuuang halaga ng naipon at aktwal na natanggap na kita, hindi kasama ang mga pagbabawas na tinukoy sa Seksyon 3 at 4 Iyon ay, sa kasong isinasaalang-alang - 16,800.

Sa field" Ang base ng buwis» ay nagpapahiwatig ng base ng buwis kung saan kinakalkula ang buwis. Ang tagapagpahiwatig na ipinahiwatig sa patlang na ito ay tumutugma sa halaga ng kita na makikita sa patlang na "Kabuuang halaga ng kita", na binawasan ng halaga ng mga pagbabawas na makikita sa mga seksyon 3 at 4. Sa kasong ito, ito ay katumbas ng zero. Sa mga field na "Kinakalkula ang halaga ng buwis," "Halaga ng buwis na pinigil", "Halaga ng buwis na inilipat" at "Halaga ng buwis na labis na pinigil ng ahente ng buwis" ay dapat ding zero.

Ang isang sertipiko ay pinupunan sa katulad na paraan kung ang pagbabalik ng labis na pinigil na personal na buwis sa kita ay ginawa noong 2016, ngunit bago ang organisasyon ay nagsumite ng mga sertipiko para sa 2015 sa Federal Tax Service Inspectorate.

Kung ang refund ng over-withheld na buwis ay magaganap sa 2016 pagkatapos ng pagsusumite ng 2-NDFL na sertipiko, kung gayon ang accountant ay kailangang ipasok ang aktwal na data sa sertipiko, iyon ay, ipahiwatig ang labis na withheld na buwis. Samakatuwid, ang Seksyon 5 ay makukumpleto sa ibang paraan: sa patlang na "Kabuuang halaga ng kita" ay ipapahiwatig din ang 16,800. Sa patlang na "Tax base" ay magiging zero. Ang patlang na "Kinakalkula ang halaga ng buwis" ay magpapakita ng halaga ng personal na buwis sa kita para sa suweldo sa Marso, ito ay mahuhulog din sa mga patlang na "Halaga ng buwis na pinigil", "Halaga ng buwis na inilipat" at "Halaga ng buwis na labis na pinigil ng ahente ng buwis" .

At ang pinakamahalaga: pagkatapos ng pagbabalik ng buwis, kinakailangan na magsumite ng isang bagong (corrective) na sertipiko 2-NDFL sa IFTS, kung saan hindi na magkakaroon ng labis na pagpigil sa buwis, at ang halaga ng personal na buwis sa kita ay kinakalkula, ang pinigil at inilipat ay magiging katumbas ng zero (tingnan. Pangkalahatang mga kinakailangan sa pamamaraan para sa pagpuno sa form ng sertipiko, naaprubahan. Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 30, 2015 No. ММВ-7-11/ [email protected], at liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 13, 2012 No. AS-4-3 / 15317).

Ibinabalik namin ang buwis sa mga empleyado sa isang patent

Ang mga labis na halaga ng pagpigil ay maaaring lumitaw hindi lamang dahil sa mga pagbabawas, kundi dahil din sa katotohanan na ang organisasyon ay gumagamit ng mga empleyado sa isang patent. Bukod dito, ang mga halaga ng sobrang bayad dito ay maaaring maging makabuluhan dahil sa katotohanan na ang paunawa ng posibilidad ng offset ay natanggap mula sa IFTS nang may pagkaantala.

Alalahanin na ang Tax Code ng Russian Federation ay nagsasabi na ang buwis na labis na pinigil mula sa isang indibidwal ay ibinalik sa gastos ng "karaniwang boiler", iyon ay, personal na buwis sa kita na pinigil mula sa iba pang mga empleyado ng organisasyon (sugnay 1 ng artikulo 231 ng ang Tax Code ng Russian Federation). Kaugnay nito, ang tanong ay lumitaw: paano maipapakita ang naturang refund sa mga sertipiko ng mga empleyado na ang personal na buwis sa kita ay nag-reimburse sa sobrang bayad? Ano ang isusulat sa patlang na "Inilipat ang halaga ng buwis" kung ang personal na buwis sa kita ay hindi napunta sa badyet, ngunit talagang napunta sa account ng isang dayuhang empleyado?

Sa katunayan, ang kasalukuyang Pamamaraan para sa pagpuno ng isang 2-NDFL na sertipiko ay hindi nakikilala sa pagitan ng mga halagang inilipat ng ahente ng buwis sa badyet at ang mga halagang inilipat alinsunod sa Art. 231 ng Tax Code ng Russian Federation sa bank account na tinukoy sa aplikasyon para sa pagbabalik ng overtax withheld. Ang parehong mga halaga ay nakalista. Kasabay nito, hindi sa mismong sertipiko, o sa Pamamaraan para sa pagpuno nito, mayroong paglilinaw na nag-uusap kami tungkol sa paglipat sa badyet.

Kaya, maaaring sabihin na para sa mga layunin ng pag-uulat sa personal na buwis sa kita, ang mga halaga ng personal na buwis sa kita na ibinalik sa gastos ng "karaniwang palayok" ay kinikilala din bilang nakalista at makikita sa Seksyon 5 ng sertipiko sa pangkalahatan. paraan. Sa madaling salita, walang magiging pagbaluktot sa mga sertipiko ng mga empleyado na ang personal na buwis sa kita ay aktwal na inilipat hindi sa badyet, ngunit sa account ng ibang indibidwal dahil sa labis na pinigil na halaga ng buwis.

May isa pang problema na nauugnay sa mga empleyado na nagtatrabaho batay sa isang patent. Para sa kanila, ang sertipiko ay nagbibigay para sa isang hiwalay na katayuan - 6. Ngunit sa parehong oras, marami sa kanila ay din mga residente ng buwis Russian Federation, dahil nagtrabaho sila sa Russia nang higit sa anim na buwan. At para sa mga residente, tulad ng alam mo, isa pang katayuan ang nakatakda - 1. Paano pagsamahin ang dalawang katayuang ito sa sertipiko?

Para sa isang sagot, buksan natin ang Pamamaraan para sa pagpuno sa Seksyon 2 "Data sa isang indibidwal - ang tatanggap ng kita" ng certificate 2-NDFL. Nakasaad dito na kung sa panahon ng buwis ang nagbabayad ng buwis ay isang residente ng buwis Pederasyon ng Russia, pagkatapos ay ipinahiwatig ang figure 1. At pagkatapos - sa mga bracket - isang tala ay ibinigay: maliban sa mga nagbabayad ng buwis na nakikibahagi sa trabaho sa Russian Federation batay sa isang patent.

Lumalabas na ang mga manggagawang "patent" ay isang uri ng eksepsiyon: hindi alintana kung mayroon silang paninirahan, palagi silang lumalabas sa ilalim ng code 6 sa sertipiko. Nalalapat din ang panuntunang ito sa isang sitwasyon kung saan nakakuha ng trabaho ang empleyado bilang residente na, at sa oras na iyon siya ay nagtrabaho nang walang patent (halimbawa, sa isang work permit na inisyu nang mas maaga), at kalaunan ay nakatanggap ng isang patent sa loob ng taon. Pagkatapos ng lahat, ang katayuan ng isang nagbabayad ng buwis ay tinutukoy sa katapusan ng taon kung saan ahente ng buwis nagsusumite ng sertipiko 2-NDFL (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 15, 2012 No. 03-04-05 / 6-1305). Kapag ang isang empleyado ay tinanggal bago matapos ang taon, ang kanyang katayuan ay tinutukoy sa petsa ng pagpapaalis.

Malayong manggagawa mula sa ibang mga bansa: anong mga pagbabayad ang binubuwisan

Sa wakas, ang isa pang sitwasyon na kung minsan ay kailangang harapin ng mga accountant ay ang pagpaparehistro ng mga empleyado mula sa ibang mga bansa para sa malayong trabaho.

Ang sahod ng naturang mga empleyado ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita, dahil ang kabayaran para sa pagganap ng trabaho para sa kumpanyang Ruso mula sa teritoryo ng ibang estado ay tumutukoy sa kita na natanggap mula sa mga mapagkukunan sa labas ng Russian Federation (subclause 6, clause 3, artikulo 208 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kasabay nito, ang bayad sa bakasyon ay hindi ganoong kabayaran, dahil hindi ito kabayaran para sa paggawa, ngunit isang naka-save na average na kita. Samakatuwid, ang mga naturang pagbabayad na natanggap mula sa isang organisasyong Ruso ay nauugnay sa kita mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation at sa batayan ng Art. 209 ng Tax Code ng Russian Federation ay napapailalim sa pagbubuwis sa Russian Federation (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 2, 2015 No. 03-04-06 / 18203).

Alinsunod dito, kapag binabayaran ang halagang ito, ang samahan ng Russia ay kinikilala bilang isang ahente ng buwis (sugnay 1 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation), ay obligadong kalkulahin, pigilan at ilipat ang halaga ng personal na buwis sa kita sa badyet. At bilang isang resulta, obligado na panatilihin ang mga talaan ng bayad na kita at magsumite ng impormasyon tungkol dito sa awtoridad sa buwis (mga sugnay 1 at 2 ng artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation).

Lumalabas na para sa mga malalayong dayuhang empleyado, ang organisasyon ay dapat ding magsumite ng impormasyon sa mga awtoridad sa buwis sa form 2-NDFL (na may sign 1). Sa kasong ito, ang sertipiko ay nagpapahiwatig lamang ng halaga ng binabayarang bakasyon. Ang mga halaga ng sahod, bilang hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita, ay hindi ipinahiwatig sa form 2-personal na buwis sa kita, ang isang hiwalay na sertipiko na may sign 2 ay hindi rin isinumite para sa kanila.

Sinasalamin ang mga dibidendo

Hiwalay, dapat itong sabihin tungkol sa mga dibidendo.

Magsimula tayo sa katotohanan na ang mga limitadong kumpanya lamang ng pananagutan ang dapat magsumite ng mga sertipiko ng 2-NDFL para sa mga indibidwal na binabayaran ng mga dibidendo. Ang mga joint-stock na kumpanya ay sumasalamin sa personal na buwis sa kita sa mga dibidendo na binayaran sa mga indibidwal sa kanilang income tax return (mga sugnay 2, 4 ng artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 02.02.2015 No. BS -4-11 / [email protected]).

LLC ang halaga ng mga dividend na binayaran ay makikita sa seksyon 3 ng sertipiko na nagpapahiwatig ng rate ng buwis - 13%. Ang kita sa anyo ng isang bayad na dibidendo ay palaging makikita sa 2-NDFL na sertipiko para sa taon kung saan ginawa ang aktwal na pagbabayad ng mga dibidendo. Ang halaga ng mga dibidendo ay ipinahiwatig nang buo, nang walang pagbabawas ng halaga ng buwis na pinigil. Ang code ng kita para sa mga dibidendo ay 1010. Bukod dito, kung, kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita, isinasaalang-alang ng organisasyon ang mga dibidendo na natanggap mula sa iba pang mga organisasyon (sugnay 2, artikulo 210, sugnay 5, artikulo 275 ng Tax Code ng Russian Federation), sa parehong linya sa Seksyon 3 ng sertipiko, kung saan ang halaga ng mga dibidendo, dapat mong tukuyin ang halaga ng bawas na may code 601. Ibig sabihin, ang mga pagbabawas para sa mga dibidendo ay makikita rin sa Seksyon 3. Bigyang-pansin ito!

May isa pang problemang punto na may kaugnayan sa mga dibidendo.

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 224 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kita mula sa equity na pakikilahok sa mga aktibidad ng mga organisasyon na natanggap ng mga residente ng buwis sa anyo ng mga dibidendo ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa rate na 13%. Ngunit sa parehong oras, ayon sa talata 3 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ang base ng buwis para sa kanila ay isinasaalang-alang nang hiwalay at hindi kasama sa base ng buwis, na tinutukoy sa isang accrual na batayan para sa iba pang mga kita na binubuwisan sa rate na ibinigay para sa talata 1 ng Art. 224 ng Tax Code ng Russian Federation.

Bilang isang resulta, kung ang tatanggap ng mga dibidendo ay isang empleyado din ng organisasyong ito, kung gayon ang personal na buwis sa kita sa mga dibidendo ay dapat isaalang-alang nang hiwalay, at sa sahod - nang hiwalay. Gayunpaman, ang pamamaraan para sa pagpuno ng sertipiko ng 2-NDFL ay hindi kinokontrol ang sitwasyong ito sa anumang paraan: hindi malinaw kung kinakailangan upang punan ang magkahiwalay na Seksyon 3 at 5 para sa mga dibidendo o kung ang mga kita na ito ay ipinahiwatig kasabay ng iba pang binubuwisan. sa rate na 13%.

Naniniwala kami na sa sitwasyong ito, ang nagbabayad ng buwis ay maaaring nakapag-iisa na magpasya kung paano punan ang sertipiko ng 2-NDFL. Maaari mong tukuyin ang lahat ng mga halaga sa isang Seksyon 3 at Seksyon 5. O maaari mong punan ang dalawang magkaibang Seksyon 3 at 5 na may kaugnayan sa kita sa anyo ng mga sahod at may kaugnayan sa kita sa anyo ng mga dibidendo, dahil ang pamamaraan para sa pagpuno ang 2-NDFL form ay hindi naglalaman ng direktang pagbabawal sa pagpapatupad ng mga indibidwal na Seksyon 3 at 5 kaugnay ng kita na binubuwisan sa parehong rate, ngunit kung saan ang pamamaraan para sa pagkalkula ng base ng buwis ay naiiba (pinagsama-sama o hiwalay para sa bawat halaga) .

Tandaan na mas mainam din ang pangalawang opsyon dahil inaalis nito ang posibleng pagkakaiba sa mga halagang nangyayari kapag nagsusuma dahil sa pag-round. Ang katotohanan ay sa bisa ng talata 6 ng Art. 52 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng buwis ay palaging tinutukoy sa buong rubles, sa pamamagitan ng pag-round, kung saan ang halaga ng buwis na mas mababa sa 50 kopecks ay itinatapon, at ang halaga ng buwis na 50 kopecks o higit pa ay bilugan hanggang sa buong ruble. Bilang resulta ng pag-ikot na ito, ang halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula nang hiwalay mula sa mga dibidendo at sahod ay maaaring hindi magsama-sama sa ang halaga ng personal na buwis sa kita kinakalkula mula sa kabuuang kita.

Halimbawa

Ang suweldo ng isang empleyado ng LLC para sa taon ay umabot sa 257,942 rubles, personal na buwis sa kita na kinakalkula, pinigil at inilipat - 33,532 rubles.

Ang mga dibidendo na binayaran sa isang empleyado na miyembro din ng isang LLC ay umabot sa 35,593 rubles. Ang personal na buwis sa kita ay kinakalkula, pinigil at inilipat - 4,627 rubles.

Bilang resulta, nakuha namin na sa Seksyon 5 ang kabuuang halaga ng kita ay 293,535 rubles, at personal na buwis sa kita ay 38,159 rubles. Ngunit ang halagang ito ay malinaw na hindi nag-tutugma sa isa na matatanggap namin kung kukuha kami ng 13% ng kabuuang kita na ipinahiwatig sa Seksyon 5. Dahil sa pag-ikot, 1 ruble ay "maliit na binabayaran" sa badyet.

Gayunpaman, sa aming opinyon, ang Tax Code Ang mekanismo para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita ay direktang nagpapahiwatig ng posibilidad ng isang pagkakaiba sa pagitan ng pag-ikot ng resulta ng mga halaga ng buwis na kinakalkula sa bawat indibidwal na halaga at ang halaga ng buwis na kinakalkula sa kabuuang kita para sa panahon ng buwis. Samakatuwid, sa kasong ito, ang ahente ng buwis ay walang halaga ng hindi napigil na buwis, iyon ay, sa kaukulang patlang na "Halaga ng buwis na hindi pinigil ng ahente ng buwis" sa Seksyon 5, dapat mong ilagay ang 0. na ang halaga sa Ang field na "Halaga ng kinalkula ng buwis" ng Seksyon 5 ay tumutugma sa produkto ng halagang nakasaad sa field na "Tax base" ng Seksyon 5 at ang rate ng buwis.

Pagpili ng isang inspeksyon

Susunod na bloke mahirap na mga sitwasyon, na lumitaw sa pagsasanay, ay nauugnay sa kung aling partikular na awtoridad sa buwis ang kinakailangang magsumite ng impormasyon sa form 2-NDFL. At dapat tandaan na ang ilan sa mga problema dito ay direktang nauugnay sa maling gawain ng mambabatas.

Mga tampok para sa pinakamalaking

Kaya, ang mga mambabatas, binabago at tinukoy ang pamamaraan para sa pagsusumite ng impormasyon, na itinatag sa talata 2 ng Art. 230 ng Tax Code ng Russian Federation, tila, gumawa sila ng isang teknikal na pagkakamali, bilang isang resulta kung saan ang isang bahagi ng teksto na hindi kabilang sa kategoryang ito ng mga ahente ng buwis ay nahulog sa pamantayan sa pamamaraan para sa pagsusumite ng mga sertipiko ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis. Bilang resulta, hindi malinaw kung saan dapat magsumite ng mga sertipiko ang kategoryang ito ng mga ahente ng buwis.

Sa aming opinyon, ang kahulugan ng pamantayan ay nakasalalay sa katotohanan na ang kategoryang ito ng mga ahente ng buwis ay may karapatang pumili kung saan magsumite ng mga ulat tungkol sa kita ng mga empleyado ng magkakahiwalay na mga dibisyon, pati na rin ang mga indibidwal sa ilalim ng mga kasunduan sa batas sibil na natapos sa magkakahiwalay na mga subdibisyon: sa lugar ng pagpaparehistro bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis o sa lokasyon hiwalay na subdivision.

Ang konklusyon sa itaas ay kinumpirma ng sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 1, 2016 No. BS-4-11 / [email protected] Gayunpaman, naglalaman ito ng isang makabuluhang pagwawasto.

Ayon sa Federal Tax Service, ang karapatang ipinagkaloob sa isang ahente ng buwis na inuri bilang ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis upang piliin ang pamamaraan para sa pagsusumite ng mga sertipiko ng 2-NDFL ay hindi nagbibigay ng posibilidad na sabay na isumite ang mga naturang dokumento sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro bilang ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis at sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng organisasyon sa kaukulang hiwalay na dibisyon, hindi alintana kung ang mga pagbabayad na ito ay ginawa ng organisasyon o isang hiwalay na dibisyon.

Ibig sabihin, ang "pinakamalaking" ay dapat, para sa lahat ng kita na ibinayad sa mga empleyado ng parehong organisasyon at ng hiwalay na subdivision nito, magsumite ng mga sertipiko ng 2-NDFL alinman sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis, o sa awtoridad sa buwis sa ang lugar ng pagpaparehistro ng naturang nagbabayad ng buwis sa kaukulang hiwalay na dibisyon.

Mga panuntunan para sa mga indibidwal na negosyante sa mga espesyal na mode

Ang isa pang pagkukulang ng mambabatas ay ang pamamaraan para sa pag-uulat ng mga negosyanteng nagtatrabaho sa mga espesyal na rehimen sa pagbubuwis. Narito ang problema ay ang mga sumusunod.

Alinsunod sa talata 2 ng Art. 230 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga ahente ng buwis ay nagsumite ng isang 2-NDFL na sertipiko sa awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang pagpaparehistro. Ngunit higit pa sa talata 2 ng Art. 230 ng Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman ng mga pamantayan na aktwal na tumutukoy sa konsepto ng "lugar ng pagpaparehistro" para sa iba't ibang kategorya ng mga nagbabayad ng buwis.

Kaya, ayon sa par. 6 p. 2 sining. 230 ng Tax Code ng Russian Federation para sa mga ahente ng buwis - mga indibidwal na negosyante na nakarehistro sa awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang mga aktibidad na may kaugnayan sa aplikasyon ng sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng mga aktibidad at (o) ang sistema ng pagbubuwis ng patent, ipinahiwatig na nagsusumite sila ng impormasyon tungkol sa kanilang mga empleyado sa katawan ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro nito kaugnay ng pagpapatupad ng mga naturang aktibidad.

Kasabay nito, walang sugnay sa Tax Code ng Russian Federation na pinag-uusapan lamang natin ang tungkol sa personal na buwis sa kita na pinigil mula sa kita ng mga taong nakikibahagi sa mga aktibidad na inilipat sa UTII.

Lumalabas na ang isang negosyante na pinagsasama ang UTII (o PSN) sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis ay dapat magsumite ng mga ulat sa paggalang sa lahat ng mga empleyado (nagtrabaho tulad ng sa mga aktibidad na binubuwisan sa ilalim ng pangkalahatang rehimen pagbubuwis, o STS, at nabubuwisan sa ilalim ng UTII / PSN) eksklusibo sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng UTII.

Kung lumipat ang organisasyon

At sa pagtatapos ng block na ito, isasaalang-alang namin ang pamamaraan para sa pagsusumite ng mga sertipiko ng 2-NDFL ng mga organisasyon na "lumipat" mula sa isang IFTS patungo sa isa pa sa taon. Kailangan nilang bigyang-pansin kung paano inaayos ng Pamamaraan para sa pagpuno ng 2-NDFL na sertipiko ang mga patakaran para sa pagpuno sa mga patlang na "OKTMO Code", "TIN" at "KPP" ng Seksyon 1 ng sertipiko.

Kaya, sa bahagi ng OKTMO code, ang Order ay nangangailangan ng pagtukoy sa code munisipalidad kung kaninong teritoryo matatagpuan ang organisasyon o isang hiwalay na subdivision ng organisasyon. At sa mga patlang na "TIN" at "KPP" para sa mga ahente ng buwis - mga organisasyon, ito ay ipinahiwatig isang numero ng pagkakakilanlan tax agent (TIN) at registration reason code (KPP) sa lokasyon ng organisasyon alinsunod sa Certificate of registration sa awtoridad sa buwis. Kung ang Certificate form ay pinunan ng isang organisasyon na may hiwalay na mga subdivision, ang field na ito pagkatapos ng TIN ay nagpapahiwatig ng checkpoint sa lokasyon ng organisasyon sa lokasyon ng hiwalay na subdivision nito.

Mula sa mga probisyon sa itaas, nagiging malinaw na kapag binabago ang "pagpaparehistro" ng organisasyon, hindi kinakailangang magsumite ng ilang mga sertipiko (sa luma at bagong IFTS). Sa katunayan, ang pagsusumite ng dalawang sertipiko ng kita para sa isang indibidwal na may magkaibang KPP at OKTMO code ay posible lamang kung siya ay nagtatrabaho sa ilang magkakahiwalay na dibisyon ng isang organisasyon o sa isang organisasyon at sa hiwalay na dibisyon nito sa panahon ng buwis. Alinsunod dito, kapag binabago ang lokasyon ng organisasyon, ang impormasyon sa kita ng mga indibidwal ay dapat isumite sa awtoridad sa buwis lamang sa lugar ng bagong pagpaparehistro. Ang impormasyon ay isinumite para sa buong nakaraang panahon ng buwis sa kabuuan. Kasabay nito, ang organisasyon ng ahente ng buwis ay nagpapahiwatig ng mga bagong (wasto sa oras ng pagsusumite ng sertipiko) na mga checkpoint alinsunod sa Sertipiko ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis at OKTMO (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 19, 2015 No. 03-04-06 / 66956).

Ang feature 2 ba ay sapat sa sarili?

Tulad ng dati, ang 2-NDFL na sertipiko ay inilaan hindi lamang upang ipaalam sa mga awtoridad sa buwis ang tungkol sa mga halaga ng kita na kinakalkula at pinigil ng personal na ahente ng buwis sa kita. Ang dokumentong ito ay mayroon ding pangalawang pagkakatawang-tao: nagpapaalam tungkol sa imposibilidad withholding personal income tax. Sa kasong ito, ang isang sertipiko ay isinumite sa mga awtoridad sa buwis na may tampok 2.

Noong 2015, may mga pagbabago sa Tax Code ng Russian Federation - binago ng mga mambabatas ang mga deadline para sa pagsusumite ng naturang mga sertipiko.

Ngayon sa talata 5 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na kung imposibleng pigilin ang kinakalkula na halaga ng buwis mula sa nagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis, ang ahente ng buwis ay obligado, hindi lalampas sa Marso 1 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis sa kung saan lumitaw ang mga nauugnay na pangyayari, upang ipaalam sa nagbabayad ng buwis at ang awtoridad sa buwis sa lugar ng kanyang accounting para sa imposibilidad ng withholding tax, ang mga halaga ng kita kung saan ang buwis ay hindi pinigil, at ang halaga ng hindi pinigil na buwis.

Gayunpaman, tulad ng madalas na nangyayari, sa kasamaang-palad, kapag binabago ang isang artikulo, nakalimutan ng mga mambabatas ang tungkol sa isang katulad na probisyon na nakapaloob sa isa pang artikulo ng Kodigo.

Kaya, ang mga pagbabago ay hindi nakaapekto sa sub. 2 p. 3 sining. 24 ng Tax Code ng Russian Federation, na naglalaman ng isang patakaran na nag-oobliga sa ahente na ipaalam sa pamamagitan ng sulat sa awtoridad sa buwis sa lugar ng kanyang pagpaparehistro tungkol sa imposibilidad ng pagpigil ng buwis at ang halaga ng utang ng nagbabayad ng buwis sa loob ng isang buwan mula sa petsa nang malaman ng ahente ng buwis ang mga ganitong pangyayari. Iyon ay, mayroon pa ring isang buwang deadline para sa pag-uulat (na dati ay naka-synchronize sa Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation), gayunpaman, ang mga salita ng pamantayan, kahit na bahagyang, ay naiiba mula sa nilalaman ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation. Lumalabas na si Art. Ang 24 at 226 ng Tax Code ng Russian Federation ay pormal na nagtatag ng iba't ibang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis. At ngayon ang ahente ng buwis ay dapat masuri ang sitwasyon sa bawat partikular na kaso upang matukoy ang deadline para sa pagsusumite ng isang mensahe tungkol sa imposibilidad ng pagpigil ng personal na buwis sa kita.

Kaya, kung walang mga kontraktwal na relasyon sa taong binayaran ng kita, na nagbibigay para sa pagbabayad ng Pera sa kanyang pabor, ang mensahe ay isinumite sa loob ng takdang panahon na tinukoy sa Art. 24 ng Tax Code ng Russian Federation, o sa halip, sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng pagbabayad ng kita. Kung mayroong isang dokumentado na posibilidad ng pagbabayad ng kita ng cash (halimbawa, isang kasunduan sa balangkas), ang deadline para sa pag-abiso sa awtoridad sa buwis ay ipinagpaliban sa Marso ng susunod na taon, gaya ng itinatadhana sa talata 5 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ngunit hindi lamang ito ang bitag na naghihintay sa isang accountant kapag nagbibigay ng mga sertipiko na may tampok 2.

Kaya, marami ang naniniwala na ang mga naturang sertipiko ay sapat na sa sarili at, nang maisumite ang mga ito, hindi na kailangang muling isumite ang impormasyon sa 2-NDFL form sa loob ng karaniwang itinatag na mga deadline (hanggang Abril 1). Gayunpaman, hindi ito. Hindi lalampas sa Abril 1, ang awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ay dapat magsumite ng impormasyon sa form 2-NDFL na may feature 1, kabilang ang impormasyon sa mga pagbabayad kung saan hindi ipinagkait ang personal income tax dahil sa imposibilidad ng pagpigil at kung saan ang mga certificate na may tampok 2 ay dati nang isinumite (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 29, 2011 No. 03-04-06 / 6-363 at may petsang Oktubre 27, 2011 No. 03-04-06 / 8-290).

Humingi ng tulong ang empleyado

Bilang karagdagan sa pag-uulat sa IFTS, maaari ding magbigay ng 2-NDFL certificate sa mga empleyado sa kanilang kahilingan. At dito, masyadong, kakaiba, maaaring lumitaw ang mahihirap na sitwasyon. Halimbawa, gaano karaming mga sertipiko ang dapat ibigay sa isang empleyado na nagtrabaho sa ilang mga dibisyon ng organisasyon (o sa organisasyon at isang hiwalay na dibisyon) sa buong taon?

Narito ito ay kinakailangan upang magpatuloy mula sa mga sumusunod. Ang obligasyon ng mga ahente ng buwis na mag-isyu ng mga sertipiko sa mga indibidwal, sa kanilang aplikasyon, sa kita na natanggap ng mga indibidwal at mga halaga ng buwis na pinigil ay ibinigay para sa talata 3 ng Art. 230 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga sertipiko ay ibinibigay sa pormang inaprubahan ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisadong kontrolin at pangasiwaan ang mga buwis at bayarin. Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 30, 2015 No. ММВ-7-11/ [email protected] para sa mga layuning ito, ang 2-NDFL form ay naaprubahan. Alinsunod dito, kung ang isang sertipiko ay ibinigay sa isang indibidwal sa kanyang kahilingan, dapat pa rin itong iguhit alinsunod sa Pamamaraan na inaprubahan ng Federal Tax Service ng Russia, iyon ay, ang sertipiko ay dapat ihanda sa parehong paraan tulad ng kapag isinumite sa opisina ng buwis.

Alinsunod sa seksyon III Kautusan sa patlang na "OKTMO Code" ng Seksyon 1 ng 2-NDFL na sertipiko, ang code ng munisipalidad kung saan ang teritoryo ay matatagpuan ang organisasyon o isang hiwalay na subdivision ng organisasyon. Kung ang form ng sertipiko ay pinunan ng isang organisasyon na may hiwalay na mga subdivision, ang checkpoint sa lokasyon ng organisasyon sa lokasyon ng hiwalay na subdivision nito ay ipinahiwatig sa field na "TIN at KPP" sa Seksyon 1 ng sertipiko pagkatapos ng TIN.

Kaya, ang Pamamaraan para sa pagpuno ng isang sertipiko ay nagbibigay ng isang hiwalay na indikasyon ng impormasyon tungkol sa kita na binabayaran ng iba't ibang magkakahiwalay na dibisyon ng organisasyon. Mga pagkakataong "magtugma" impormasyong ito sa isang sertipiko na ibinigay sa ngalan ng punong tanggapan ng organisasyon, ang Pamamaraan ay hindi naglalaman.

Ipinapahiwatig din ng mga awtoridad sa regulasyon na kung sa isang taon ang isang empleyado ay nagtrabaho kapwa sa isang hiwalay na subdivision at sa punong tanggapan ng organisasyon, ang impormasyon sa kita ng naturang empleyado ay dapat isumite, ayon sa pagkakabanggit, sa lugar ng pagpaparehistro ng hiwalay na subdivision. at sa lokasyon ng punong tanggapan ng organisasyon (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 29 .2010 No. 03-04-06 / 55, Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2010 No. ShS-37 -3 / 13344). Ibig sabihin, dalawang magkahiwalay na sertipiko ang inisyu. Ang isang katulad na diskarte, sa aming opinyon, ay naaangkop din sa isang sitwasyon kung saan ang isang empleyado ay nagtrabaho sa ilang magkakahiwalay na dibisyon sa taon.

Kaya ang isang empleyado na nagtrabaho sa ilang mga departamento (punong tanggapan at departamento) sa buong taon ay kailangang gumuhit at mag-isyu ng ilang mga sertipiko.

Paano mag-isyu ng isang sertipiko sa kaso ng muling pag-aayos

Ang mga paghihirap ay lumitaw din sa mga organisasyon na sumailalim sa muling pag-aayos o pagpapalit ng pangalan, kung ang mga empleyado ay humingi ng isang sertipiko para sa panahon bago ang muling pagsasaayos (palitan ang pangalan).

Kapag nag-iipon ng isang sertipiko sa kasong ito, dapat itong isaalang-alang na ang dokumento ay palaging iginuhit ng ahente ng buwis kung kanino nalalapat ang nagbabayad ng buwis, at sa form na wasto sa oras ng aplikasyon (tingnan ang sulat ng Federal Serbisyo sa Buwis ng Russia na may petsang 14.06.2006 No. 04-1-04 / 317 ). Alinsunod dito, dahil ang sunod-sunod na mga organisasyon ay nangyayari sa panahon ng muling pag-aayos, ang kahalili na organisasyon sa sarili nitong ngalan ay may karapatang mag-isyu ng sertipiko sa empleyado, kabilang ang para sa panahon bago ang muling pag-aayos.

Pag-isyu ng isang sertipiko kapag binabago ang pangalan ng kumpanya

Katulad nito, naresolba ang isyu kapag pinapalitan ang pangalan ng organisasyon. Sa kasong ito, ang TIN ng organisasyon - ahente ng buwis ay nananatiling pareho. Nangangahulugan ito na walang pagbabago sa ahente ng buwis sa kasong ito. Samakatuwid, sa sitwasyong isinasaalang-alang, sa pagtanggap ng isang aplikasyon mula sa isang indibidwal upang magbigay ng impormasyon tungkol sa kita na natanggap niya at ang mga halaga ng buwis na pinigil, ang ahente ng buwis ay kumukuha ng isang sertipiko sa kasalukuyang form 2-NDFL, na nagpapahiwatig sa Seksyon 1 data sa ahente ng buwis sa petsa ng aplikasyon. Kasabay nito, ang TIN at KPP ay ipinahiwatig ayon sa sertipiko ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis, ang pinaikling pangalan (sa kawalan ng buong pangalan) ng organisasyon - alinsunod sa mga dokumentong bumubuo nito (tingnan ang Pamamaraan para sa pagpuno out Section 1 "Data on the tax agent" form 2-NDFL, na inaprubahan sa pamamagitan ng order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 30, 2015 No. ММВ-7-11/ [email protected]).

Pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa mga dibidendo ng isang organisasyon na mismong tumatanggap ng mga dibidendo Ang Alpha LLC ay nagmamay-ari ng mga bahagi sa awtorisadong kapital:

Gamma LLC - 100% (Ang Alfa LLC ay nagmamay-ari ng bahaging ito sa loob ng limang taon);
Delta LLC - 30%.

Nakatanggap ang Alpha LLC ng mga dibidendo mula sa Gamma LLC sa halagang 1,000,000 rubles. at mula sa Delta LLC - sa halagang 1,500,000 rubles. Ang mga dibidendo na ito ay hindi dating isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita sa mga dibidendo na binayaran ng Alfa LLC sa mga kalahok nito. Ang Alfa LLC ay namahagi ng kita sa halagang 4,000,000 rubles sa mga kalahok, kabilang ang:

Ivanov A.A. - 1,600,000 rubles;
Beta LLC - 2,400,000 rubles.

Ang personal na buwis sa kita sa mga dibidendo na binayaran kay Ivanov A.A. ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

ang bawas para sa personal na buwis sa kita mula sa mga dibidendo ay 600,000 rubles. (1,600,000 rubles / 4,000,000 rubles x 1,500,000 rubles).

NDFL mula sa mga dibidendo. mga halimbawa ng pagkalkula at pag-uulat

Personal na buwis sa kita na may mga dibidendo halimbawa ng pagpuno ng libreng pag-download. Tinutukoy ng LLC ang halaga ng mga dibidendo depende sa bahagi awtorisadong kapital pagmamay-ari ng kalahok.

Ang pagkakasunud-sunod ng mga pagbabayad ay tinutukoy ng mga dokumento ng batas. Dapat i-withheld ang buwis mula sa buong halaga ng mga dibidendo. Ang pinigil na personal na buwis sa kita ay dapat ilipat nang hindi lalampas sa susunod na araw ng negosyo pagkatapos ng pagbabayad ng kita.

Pansin

Ang JSC ay nagbabayad ng mga dibidendo depende sa bilang at uri ng mga pagbabahagi na hawak ng shareholder. Ang buwis ay kinakalkula ayon sa isang espesyal na pormula na ibinigay sa talata 5 ng Artikulo 275 ng Tax Code ng Russian Federation.

Online na journal para sa isang accountant

Mahalaga

Samakatuwid, ang mga petsa sa mga linya 100 at 110 ay magtutugma. Ang deadline para sa paglilipat ng personal na buwis sa kita (linya 120) mula sa mga dibidendo sa 2018 sa ulat ng 6 na personal na buwis sa kita ay nakasalalay sa legal na anyo ng pinagmulan ng pagbabayad:

Ang mga LLC ay naglilipat ng buwis nang hindi lalampas sa susunod na araw ng negosyo pagkatapos ng araw ng pagbabayad (sugnay 6 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation, sugnay 7 ng artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation, Liham ng Federal Tax Service Hindi. BS-4-11 / [email protected] may petsang Mayo 16, 2016),
Kung ang JSC ay nagbabayad ng mga dibidendo, kung gayon ang petsa ng paglipat ng personal na buwis sa kita mula sa mga dibidendo sa 6-personal na buwis sa kita ay ipinagpaliban ng isang buwan mula sa petsa ng pagbabayad ng kita (clause 9 ng artikulo 226.1 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Ang kakaibang pagsagot sa form sa kaso ng mga pagkakaiba sa mga tuntunin Kung ang mga dibidendo ay binayaran sa mga kalahok ng LLC sa iba't ibang araw, pagkatapos ay isang hiwalay na grupo ng mga linya 100 - 140 ang pupunan para sa bawat petsa ng pagbabayad.

Sa joint-stock na kumpanya kapag nagpapakita ng mga dibidendo sa seksyon 2 ng 6-NDFL na ulat, dalawang tampok ang dapat isaalang-alang.

Paano ipakita ang mga dibidendo sa 6-NDFL: isang halimbawa ng pagpuno para sa 2018

Ang suweldo ng Pebrero ay nakalista sa mga bank card mga empleyado 05.03.2018 511000 Dividends para sa 2017 ay binayaran sa isang kalahok ng LLC noong 03/14/2018. 153000 Dividends para sa 2017 ay binayaran sa pangalawang kalahok ng LLC noong 03/16/2018. 153000 na suweldo ang naipon para sa Marso 2018 03/31/2018 Ang 505000 na sahod para sa Marso ay hindi nabayaran, ang pagbabayad ay naka-iskedyul para sa ika-5 ng Abril. Ganito ang hitsura ng isang halimbawa ng pagpapakita ng mga dibidendo sa seksyon 1 ng ulat ng 6-NDFL: Ang pagpuno sa seksyon 2 ng ulat ng 6-NDFL kapag nagbabayad ng mga dibidendo ay ganito ang hitsura: 6-NDFL na may mga dibidendo na libreng pag-download halimbawa ng lipunan.
Halimbawa 2 Paunang data: Petsa ng Kaganapan Halaga, kuskusin. Payroll para sa Enero 2018 31.01.2018 616000 Ang suweldo para sa Enero ay inilipat sa mga bank card ng mga empleyado noong 05.02.2018. 616000 na suweldo ang naipon para sa Pebrero 2018

Mga dividend sa mga kalahok ng LLC sa 2018

Kung ang mga organisasyon (LLCs o JSCs) ay nagbabayad ng mga dibidendo sa kanilang mga kalahok (founder o shareholders) batay sa mga resulta ng kanilang mga aktibidad, obligado silang mag-withhold mula sa halagang ito. buwis. Sa artikulo, isasaalang-alang namin kung anong rate ang personal na buwis sa kita ay dapat na pigilan mula sa mga dibidendo sa 2018 at kung kailan maglilipat ng buwis sa badyet.

Personal income tax rate sa mga dibidendo Hanggang sa 2015, ang buwis sa mga dibidendo ay kailangang pigilan sa rate na 9%. Mula sa simula ng 2015, ang rate ng buwis sa personal na kita ay tumaas, anuman ang panahon kung saan ibinahagi ang mga pagbabayad sa mga tagapagtatag.

Ang rate ng buwis sa mga dibidendo ay nakasalalay sa katayuan kung saan matatagpuan ang tatanggap ng mga pagbabayad ng mga tagapagtatag. Kung siya ay residente ng Russian Federation, kung gayon ang rate na 13% ay dapat ilapat, kung ang tatanggap ay hindi residente, kung gayon ang rate ay 15%.

Nalalapat lamang ang pagbubukod sa mga kasunduan sa pag-iwas sa dobleng buwis na natapos sa mga dayuhang estado.

Buwis sa mga dibidendo ng mga legal na entity at indibidwal sa 2018

Sitwasyon 2. Ang iyong kumpanya mismo ay tumatanggap ng mga dibidendo Kung nakatanggap ka lamang ng mga dibidendo na napapailalim sa buwis sa kita sa rate na 0%, ang personal na buwis sa kita ay maaaring kalkulahin sa parehong paraan tulad ng sa Sitwasyon 1. Sa ibang mga kaso, kakailanganin mo ang mga sumusunod na tagapagpahiwatig upang kalkulahin ang buwis (p.
2 tbsp. 210, talata 5 ng Art. 275

Tax Code ng Russian Federation, Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Oktubre 14, 2016 No. 03-04-06 / 60108):

ang halaga ng mga dibidendo na naipon sa lahat ng kalahok - ang halaga ng "D1";
ang halaga ng mga dibidendo na natanggap ng iyong kumpanya - ang halaga ng "D2". Kabilang dito ang mga dibidendo na:

ay hindi napapailalim sa buwis sa kita sa rate na 0%;
hindi na isinasaalang-alang dati kapag kinakalkula ang mga buwis sa mga dibidendo na iyong binayaran.

NDFL mula sa mga dibidendo noong 2018. personal income tax rate at pamamaraan ng pagkalkula

Mga deadline para sa pagsusumite ng ulat Ang form ay isinumite taun-taon nang hindi lalampas sa Abril 1 at naglalaman ng impormasyon tungkol sa kita ng isang indibidwal, kinakalkula, pinigil at nakalistang buwis sa personal na kita sa badyet (sugnay 2, artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang numero 1 ay ipinahiwatig sa sertipiko sa field na "Attribute".

Sa 2018, ang Abril 1 ay pumapatak sa isang Linggo, kaya ang deadline para sa pagsusumite ay ipinagpaliban sa 04/02/2018. Kung ang ahente ng buwis ay hindi nakapagpigil ng buwis sa pagbabayad ng kita at sa buong panahon ng buwis, obligado rin siyang magbigay sertipiko ng buwis 2-NDFL, na nagsasaad ng numero 2 sa field na "Attribute."

Dapat itong gawin bago ang Marso 1 ng susunod na taon (sugnay 5, artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). sa likod nahuling padala ang form ay nagbibigay ng pananagutan sa halagang 200 rubles.

para sa bawat sertipiko (sugnay 1 ng artikulo 126

Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Mayroon ding responsibilidad para sa pagbibigay ng mga sertipiko na may maling impormasyon. Para sa bawat naturang ulat, kailangan mong magbayad ng multa na 500 rubles.

Tulong sa form 2-NDFL sa 2018

Buwis sa Mga Dibidendo ng Mga Legal na Entidad Kapag binayaran ang kita sa mga kalahok-legal na entity, binabayaran ang NIT. Ang rate ng tinukoy na pagbabayad ay depende sa katayuan legal na entidad- tumatanggap ng mga pondo: dayuhang kumpanya o hindi, at ang bahagi nito sa awtorisadong kapital ng organisasyon na nagbayad ng mga dibidendo. Talahanayan Blg. 2. NIT rate kapag nagbabayad ng kita sa mga kalahok-legal na entity Katayuan ng isang legal na entity rate ng buwis organisasyong Ruso 13% na organisasyong Ruso na may higit sa 50% na bahagi sa awtorisadong kapital ng kumpanyang nagbayad ng kita* 0% dayuhang organisasyon 15% (o ibang rate na itinatag ng isang internasyonal na kasunduan) * Ang panahon ng pagmamay-ari ng tinukoy na bahagi sa awtorisadong kapital ng kumpanyang nagbabayad ng mga dibidendo ay hindi dapat mas mababa sa 365 araw sa oras ng desisyon na magbayad ng mga pondo sa kalahok ng NNP dapat ilipat nang hindi lalampas sa araw na inilipat ang mga pondo sa kalahok-legal na entity . Numero ng talahanayan 3.

Paano punan ang isang sertipiko sa bagong form 2-NDFL

Kung sakaling ang mga dibidendo ay ibinayad sa mga kalahok ng kumpanya sa uri, ang personal na buwis sa kita ay dapat ding pigilan, at ang rate ng buwis ay hindi magbabago. Magiging pareho ang pamamaraan para sa pagtukoy ng laki ng rate ng buwis. Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa mga dibidendo sa mga residente Ang pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa mga pagbabayad sa mga residente ay depende sa kung ang organisasyon na nagbabayad ay nakatanggap ng parehong uri ng mga pagbabayad mula sa ibang mga kumpanya. Halimbawa, ang organisasyon ay hindi tumatanggap ng kita sa anyo ng mga dibidendo. Sa kasong ito, ang pamamaraan ng pagkalkula ay magiging tulad ng sumusunod: personal income tax = D x 13%, kung saan ang D ay ang mga dibidendo na naipon sa residente. 13% - rate ng buwis. Magiging mas kumplikado ang pagkalkula kung ang organisasyon ang nagtatag ng isa pang kumpanya kung saan nakatanggap ito ng anumang halaga para sa pakikilahok sa kasalukuyang taon o sa nakaraang taon. Upang kalkulahin ang buwis, kakailanganin mong suriin kung ang mga dibidendo na natanggap mula sa ibang kumpanya ay isinasaalang-alang sa mga pagbabayad sa mga tagapagtatag o hindi.
Kodigo sa Buwis ng Russian Federation), at ito ay maiiwasan lamang kung ang ahente ng buwis ay makikilala at itatama ang pagkakamali bago ito matuklasan. awtoridad sa buwis. Form 2-NDFL sa 2018: mga pagbabago Karaniwang, ang mga pagbabago sa bagong form ay teknikal at hindi nakakaapekto sa pamamaraan para sa pagtatala ng kita, mga pagbabawas at mga buwis:

ang seksyon 1 ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa muling pag-aayos o pagpuksa ng kumpanya;
ibinubukod ng seksyon 2 ang impormasyon tungkol sa lugar ng tirahan ng nagbabayad ng buwis;
ang seksyon 4 ay hindi kasama ang mga sanggunian sa mga pagbabawas sa pamumuhunan;
sa seksyon 5, sa mga linya ng lagda at dokumentong nagpapatunay sa awtoridad ng lumagda, binabanggit ang posibilidad ng pagpirma ng sertipiko ng assignee.

Kaya, ang pagpuno ng mga pangunahing seksyon ng form ay nanatiling pareho.

Sa 2018, kung paano ipakita ang mga dibidendo sa 2 personal na buwis sa kita

Halimbawa, kung ang isang empleyado ay hindi residente at tumatanggap ng mga dibidendo, dapat na punan para sa kanya ang dalawang seksyon 3 at dalawang seksyon 5 ng sertipiko. Hiwalay - para sa sahod sa rate na 30% at hiwalay - para sa mga dibidendo sa rate na 15%, na nagpapahiwatig ng naaangkop na code ng kita.

Sample filling I-download ang mga Dividend sa 2-NDFL certificate - 2018 Kung nagbayad ang kumpanya ng dividends sa mga founder - indibidwal noong 2017, kailangan din nilang gumuhit ng 2-NDFL certificate at isumite ang mga ito sa IFTS. Ang code ng kita sa dibidendo sa 2-NDFL certificate para sa 2018 ay kapareho ng 1010. Ang rate ng buwis ay maaaring:

13% kung ang kalahok ay residente;
15% kung ang kalahok ay hindi residente ng Russian Federation.

Kung ang tagapagtatag ng kumpanya na nakatanggap ng mga dibidendo ay isang residente ng Russian Federation at sa parehong oras ay tumatanggap ng suweldo sa kumpanya, kung gayon ang mga dibidendo ay dapat na maipakita sa parehong seksyon 3 bilang iba pang kita.

Mga parusa at iba pang mga nuances Ang mambabatas ay nagbigay ng parusa para sa isang ahente ng buwis na hindi nagbigay ng 2-NDFL form sa lahat o nagsumite nito bilang paglabag sa mga deadline para sa pagsusumite. Sa ganitong mga kaso, kailangan mong magbayad ng multa na 200 rubles para sa bawat ulat. Ito ay maaaring mukhang na ito maliit na halaga, ngunit kailangan mong maunawaan na ito ay kinakalkula para sa bawat dokumento na hindi naisumite sa oras. Kung ang pamamaraan para sa pagpuno ng ulat ay nilabag, ito ay ituring din bilang isang pagkabigo na magsumite ng isang sertipiko. Noong 2018 ay ipinakilala bagong parusa- para sa pagsasama ng maling data sa sertipiko. Ang bawat pagkakamali sa dokumento ay nagkakahalaga ng kumpanya ng 500 rubles. Maaaring alisin ang responsibilidad kung ang mga kamalian ay ibinunyag mismo ng ahente ng buwis.

Pagbabayad ng sanggunian sa mga dibidendo: 2-NDFL

Ang responsibilidad para sa hindi pagbabayad o pagkaantala sa personal na buwis sa kita ay nakasalalay sa mga ahente ng buwis. Ang mga parusa ay sinisingil para sa bawat araw ng pagkaantala, ang kumpanya ay multa sa halagang 20% ng halagang hindi natanggap ng badyet. Kung ang laki ng mga pagbabayad ng dibidendo ay malaki, ang pagkaantala ay maaaring humantong sa malalaking gastos para sa kumpanya.

Nilalaman

1 Ang mga dibidendo ba ay napapailalim sa buwis sa kita?
2 Kailan binabayaran ang buwis sa personal na kita sa mga dibidendo?
3 Paano makalkula ang halaga ng buwis?
4 Halimbawa
5 Paano ipapakita ang mga dibidendo sa certificate 2 personal income tax?

Ang mga dibidendo ba ay napapailalim sa buwis sa kita? Ang mga dibidendo ay kabilang sa kita na napapailalim sa personal income tax. Iba ang rate ng buwis para sa mga residente at hindi residente. Para sa una sa 2017, ito ay nakatakda sa 13%, para sa pangalawa ay bahagyang mas mataas - 15%.
Isang pagkakamali na ipagpalagay na ang lahat ng mga mamamayan ng Russian Federation ay mga residente ng bansa.

NDFL mula sa mga dibidendo. mga halimbawa ng pagkalkula at pag-uulat

Impormasyon

Dividend income code - 1010. Tukuyin ang kabuuang halaga ng mga dibidendo, kasama ang personal na buwis sa kita. Ang deduction code 601 at ang halaga ng bawas ay nasa certificate lang kung, kapag kinakalkula ang personal income tax, isinasaalang-alang mo ang mga dibidendo na natanggap ng iyong organisasyon. Halimbawa. Pagpuno ng isang 2-NDFL na sertipiko para sa mga dibidendo nang walang bawas Halimbawa.

Mahalaga

Ang pagpuno sa sertipiko 2-NDFL para sa mga dibidendo na may bawas Ang mga dibidendo na ibinayad sa empleyado, isama sa seksyon. 3 kasama ang iba pang kita na binubuwisan sa rate na 13%. Kumpletuhin ang mga indibidwal na seksyon. 3 at 5 ay hindi kinakailangan.

Pansin

Araw-araw ay pumipili kami ng mahahalagang balita para sa trabaho ng isang accountant, na nakakatipid sa iyo ng oras. Makatanggap ng mga libreng email newsletter para sa accounting news. PINAHALAGAHAN NAMIN ANG OPINYON NG MGA PROFESSIONAL Mangyaring iwanan ang iyong puna sa REFERENCE SITUATIONS™ Hindi ako nakatanggap ng sagot sa aking tanong, dahil

k. ay inaasahan na makita ...

Paano punan ang isang sertipiko sa bagong form 2-NDFL

Simula sa pangalawa, sa itaas kailangan mong bilangin ang mga pahina. Kailangan mo ring ilagay ang numero, petsa ng sertipiko at ang taon kung saan ito pinagsama-sama. Ang bawat sheet ay dapat maglaman ng impormasyon tungkol sa ahente ng buwis at mapirmahan.

Kung saan ipapadala ang form Pangkalahatang tuntunin itatag na ang isang ulat sa form 2-NDFL ay dapat ipadala sa tanggapan ng buwis sa lugar kung saan matatagpuan ang organisasyon o ang indibidwal na negosyante ay nakarehistro. Karaniwan para sa isang kumpanya na magkaroon ng mga sangay na nakarehistro bilang magkahiwalay na istruktura. Sa kasong ito, ang sentral na tanggapan ay nagsusumite ng isang sertipiko sa sarili nitong lokasyon, at mga sangay sa lugar ng pagpaparehistro.

Ang parehong mga patakaran ay nalalapat sa mga empleyado na may kita hindi lamang sa pangunahing kumpanya, kundi pati na rin sa mga dibisyon nito. Mula dito ay sumusunod na dapat kang makipag-ugnayan sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng pagtanggap ng mga pagbabayad. Ang bawat panuntunan ay may mga pagbubukod.

Form 2-NDFL: sinusuri namin ang mga hindi karaniwang sitwasyon

Seksyon 4 Tungkol sa iba't ibang uri ng mga bawas sa buwis, impormasyon tungkol sa pagbabawas ng pamumuhunan, pati na rin ang mga field para sa paglalagay ng mga detalye ng isang dokumento ng abiso tungkol sa pagtanggap ng mga benepisyong panlipunan. Seksyon 5 Kasama ang mga kabuuan ng kita at buwis, isang field ang idinagdag na nagpapakita ng isang nakapirming paunang-bayad, at isang field para sa paglalagay ng mga detalye ng isang dokumento na nagpapatunay sa karapatang bawasan ang halaga ng buwis sa halaga ng isang nakapirming pagbabayad. Bagong format ang form ay nagsasangkot ng pagpuno sa mga seksyon 3-5 para sa bawat isa hiwalay na rate buwis, kung ang kita na ibinayad sa isang indibidwal ay binubuwisan sa magkaibang mga rate. Kung ang pag-uusapan natin ay tungkol sa pagpuno ng papel ng annulment, kailangan mong punan ang heading, mga seksyon 1, 2, alinsunod sa data na ipinasok sa dokumentong isinumite sa tanggapan ng buwis kanina. Gayunpaman, ang mga seksyon 3 hanggang 5 ay hindi kailangang kumpletuhin. Ang code 99 ay dapat ilagay sa header.

2-NDFL para sa 2017 na mga tagubilin at sample para sa pagpuno

Mga deadline para sa pagsusumite ng ulat Ang form ay isinumite taun-taon nang hindi lalampas sa Abril 1 at naglalaman ng impormasyon tungkol sa kita ng isang indibidwal, kinakalkula, pinigil at inilipat ang personal na buwis sa kita sa badyet (clause 2 ng artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation ). Sa kasong ito, ang numero 1 ay ipinahiwatig sa sertipiko sa patlang na "Katangian." Sa 2018, Abril 1 ay bumagsak sa Linggo, kaya ang deadline para sa pagsusumite ay ipinagpaliban sa 04/02/2018.

Kung ang ahente ng buwis ay hindi nakapagpigil ng buwis sa pagbabayad ng kita at sa buong panahon ng pagbubuwis, obligado din siyang magbigay ng 2-NDFL sa sertipiko ng buwis, na nagpapahiwatig ng numero 2 sa field na "Mag-sign." Dapat itong gawin bago ang Marso 1 ng susunod na taon (sugnay 5 artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Para sa huli na pagsusumite ng form, isang pananagutan na 200 rubles ang ibinigay.
para sa bawat sertipiko (clause 1, artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation). Mayroon ding responsibilidad para sa pagbibigay ng mga sertipiko na may maling impormasyon. Para sa bawat naturang ulat, kailangan mong magbayad ng multa na 500 rubles. (sining.

Mga yugto ng pagpuno ng 2-NDFL

Hindi na kailangang kumpletuhin ang isang hiwalay na seksyon 3 sa kasong ito. Submission form Kapag ang kumpanya ay maraming tao, ang 2-NFDL ay maaaring isumite sa opisina ng buwis sa papel. Kung ang bilang ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita sa iyong kumpanya ay lumampas sa 25 tao, maaari kang magsumite ng ulat lamang sa sa elektronikong pormat(P.
2 tbsp. 230 ng Tax Code ng Russian Federation) sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon. Upang maghanda ng mga form ng ulat, maaari mong gamitin ang libreng software ng Federal Tax Service na “Taxpayer of Legal Entities”. Upang magpadala ng isang elektronikong ulat sa IFTS sa elektronikong anyo, kinakailangan upang tapusin ang isang kasunduan sa isang awtorisadong operator ng telecom, kumuha ng isang digital na lagda at i-install ang naaangkop na software. Paano suriin ang 2-personal na buwis sa kita bago ito isumite sa tanggapan ng buwis sa elektronikong paraan? Upang gawin ito, maaari mong i-download sa opisyal na website ng IFTS libreng programa tester.

Isang halimbawa ng pagpuno ng 2 personal na buwis sa kita gamit ang mga dibidendo

Kasama nito, ang 2 kopya ng rehistro ng impormasyon tungkol sa kita ay isinumite. Kung may nakitang error para sa nakaraang panahon

kung ang personal na buwis sa kita ay muling kinakalkula para sa panahon kung saan isinumite ang sertipiko, kinakailangan na gumuhit ng isang dokumento sa pagwawasto sa form na ipinatupad sa oras na isinumite ang unang sertipiko;
upang ganap na kanselahin ang accrual ng personal na buwis sa kita para sa isang tiyak na panahon, kailangan mong gumuhit ng isang sertipiko ng pagkansela, kung saan ang mga seksyon 1 at 2 ay napunan.

Kapag bahagi lamang ng personal na buwis sa kita ang pinigil ng organisasyon Dalawang ulat ang dapat isumite:

ang unang may feature 1 ay nagpapakita ng lahat ng kita;
sa pangalawa na may feature 2, tanging ang mga personal na buwis sa kita ay hindi ipinagkait.

Sa kaso kapag ang mga sertipiko ay magkapareho, ang mga opisyal ay isinasaalang-alang na ang 2 mga sertipiko ay dapat isumite, una na may sign 2, at pagkatapos ay ang pangalawang dokumento. Ang mga hukom, gayunpaman, ay naniniwala na ito ay sapat na upang magsumite ng isang sertipiko na may tampok 2.

Russia. Ayon sa mga resulta ng IV quarter ng 2016, sa pulong ng mga shareholder, napagpasyahan na ipamahagi ang 100,000 rubles netong kita. Nangangahulugan ito na ang mga may-ari ay may karapatan sa: Ivanov: 100,000 * 0.6 \u003d 60,000 rubles. Petrov: 100,000 * 0.4 \u003d 40,000 rubles. Sa mga halagang ito ng kita, ang buwis sa personal na kita ay pinipigilan sa rate na 13%.

Ang halaga ng buwis ay kinakalkula tulad ng sumusunod: Para sa Ivanov: 60,000 * 0.13 = 7,800 rubles. Halaga sa kamay pagbabawas ng personal income tax RUB 52,200 Para sa Petrov: 40,000 * 0.13 \u003d 5,200 rubles. Hindi kasama ang buwis, ang kalahok ay makakatanggap ng 44,800 rubles. Ang LLC "Romashka" ay obligadong ilipat ang personal na buwis sa kita sa kabuuang halaga na 13 00 rubles sa mga detalye ng "nito" IFTS nang hindi lalampas sa susunod na araw pagkatapos ng pag-areglo sa mga shareholder. Kung hindi, ito ay maaakit mga awtoridad sa pananalapi mananagot bilang ahente ng buwis. Mahalaga! Kung ang halaga ng mga dibidendo ay ibinalik sa LLC dahil sa isang error sa mga detalye, kapag muling ipinadala ang pagbabayad, hindi na kailangang ilipat muli ang personal na buwis sa kita.

Ano ang ipahiwatig sa dokumento kung walang kabuuang halaga Kung walang halaga para sa kabuuang mga tagapagpahiwatig, kailangan mong maglagay ng zero. Ang sertipiko ng kita na binayaran sa isang pribadong negosyante ay hindi dapat ibigay, dahil ang negosyante mismo ay nagbabayad ng personal na buwis sa kita at dapat na personal na mag-ulat tungkol dito. Kung saan isusumite ang mga form para sa mga indibidwal na departamento

Ang mga ulat sa kita na binayaran ng mga dibisyon ay isinumite sa tanggapan ng buwis sa lugar kung saan nakarehistro ang mga naturang dibisyon.
Kung ang isa sa kanila ay sarado, ang sertipiko ay isinumite sa serbisyo sa buwis sa lokasyon ng pangunahing opisina.
Ang malalaking nagbabayad ng buwis ay may karapatang pumili kung saan magsusumite ng sertipiko: sa lugar kung saan matatagpuan ang yunit o sa lugar ng kanilang sariling pagpaparehistro.

Ano ang hitsura ng tulong kapag ang lahat ng impormasyon ay hindi magkasya sa isang pahina Punan ang maraming mga pahina kung kinakailangan.

Mga panuntunan para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa mga dibidendo sa mga kaso kung saan ang kumpanya ay tumatanggap ng mga dibidendo at kung hindi. Paano ipakita ang mga dibidendo sa mga form na 2-NDFL at 6-NDFL - basahin ang artikulo.

para sa mga accountant at punong accountant sa OSNO at USN. Ang lahat ng mga kinakailangan ng propesyonal na pamantayang "Accountant" ay isinasaalang-alang. I-systematize o i-update ang kaalaman, makakuha ng mga praktikal na kasanayan at maghanap ng mga sagot sa iyong mga tanong.

Pagkalkula ng personal na buwis sa kita mula sa mga dibidendo

Kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita sa mga dibidendo, pamantayan, panlipunan at ari-arian mga bawas sa buwis, ang pamamaraang ito ay nakumpirma sa talata 3 ng Art. 210 ng Tax Code ng Russian Federation, Liham ng Federal Tax Service na may petsang 06/23/2016 No. OA-3-17 / [email protected]). Kahit na ang mga dibidendo ay binayaran ng maraming beses sa isang taon, ang buwis ay kinakalkula para sa bawat pagbabayad nang hiwalay, iyon ay, hindi sa isang accrual na batayan (clause 3 ng artikulo 214 ng Tax Code ng Russian Federation, Letter of the Ministry of Finance na may petsang 04/12/2016 Blg. 03-04-06 / 20834).

Kung paano kinakalkula ang buwis sa dibidendo ay depende sa kung ang iyong kumpanya ay tumatanggap ng mga dibidendo mula sa ibang mga entity.

Sitwasyon 1. Ang iyong kumpanya ay hindi tumatanggap ng mga dibidendo

Sa kasong ito, ang buwis ay kinakalkula ayon sa pormula (sugnay 2, artikulo 210, sugnay 5, artikulo 275 ng Tax Code ng Russian Federation):

Halimbawa. Pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa mga dibidendo ng isang organisasyon na mismo ay hindi tumatanggap ng mga dibidendo

Binayaran ng Alpha LLC ang kalahok nitong si Ivanov A.A. mga dibidendo sa halagang 4,000,000 rubles.

Sa kanilang pagbabayad, ang personal na buwis sa kita sa halagang 520,000 rubles ay pinigil. (4,000,000 rubles x 13%), 3,480,000 rubles ang inilipat sa kalahok. (4,000,000 rubles - 520,000 rubles).

Sitwasyon 2. Ang iyong kumpanya mismo ay tumatanggap ng mga dibidendo

Kung nakatanggap ka lamang ng mga dibidendo na napapailalim sa buwis sa kita sa rate na 0%, maaaring kalkulahin ang personal na buwis sa kita sa parehong paraan tulad ng sa Sitwasyon 1.

Sa ibang mga kaso, upang kalkulahin ang buwis, kakailanganin mo ang mga sumusunod na tagapagpahiwatig (talata 2 ng artikulo 210, talata 5 ng Art. 275 Tax Code ng Russian Federation, Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Oktubre 14, 2016 Blg. 03-04-06 / 60108):

ang halaga ng mga dibidendo na naipon sa lahat ng kalahok - ang halaga ng "D1";
ang halaga ng mga dibidendo na natanggap ng iyong kumpanya - ang halaga ng "D2". Kabilang dito ang mga dibidendo na:

ay hindi napapailalim sa buwis sa kita sa rate na 0%;
hindi na isinasaalang-alang dati kapag kinakalkula ang mga buwis sa mga dibidendo na iyong binayaran.

Kalkulahin ang bawas sa buwis sa kita gamit ang formula:

Kalkulahin ang buwis sa mga dibidendo na naipon sa kalahok gamit ang formula:

Halimbawa. Pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa mga dibidendo ng isang organisasyon na mismong tumatanggap ng mga dibidendo

Ang Alfa LLC ay nagmamay-ari ng mga bahagi sa mga awtorisadong kapital ng:

Gamma LLC - 100% (Ang Alfa LLC ay nagmamay-ari ng bahaging ito sa loob ng limang taon);
LLC "Delta" - 30%.

Ang Alfa LLC ay namahagi ng kita sa halagang 4,000,000 rubles sa mga kalahok, kabilang ang:

Ivanov A.A. - 1,600,000 rubles;
LLC "Beta" - 2,400,000 rubles.

Ang personal na buwis sa kita sa mga dibidendo na binayaran kay Ivanov A.A. ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

ang bawas para sa personal na buwis sa kita mula sa mga dibidendo ay 600,000 rubles. (1,600,000 rubles / 4,000,000 rubles x 1,500,000 rubles). Ang mga dibidendo na natanggap mula sa Gamma LLC ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang pagbabawas, dahil napapailalim sila sa buwis sa kita sa rate na 0% (sugnay 1, sugnay 3, artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation);
Ang personal na buwis sa kita sa mga dibidendo ay aabot sa 130,000 rubles. ((1,600,000 RUB - 600,000 RUB) x 13%). Ang kalahok ay tumatanggap ng 1,470,000 rubles. (1,600,000 rubles - 130,000 rubles).

Ang personal na buwis sa kita mula sa mga dibidendo ay binabayaran sa karaniwang BCC para sa personal na buwis sa kita - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Ang buwis na pinigil ng LLC mula sa mga dibidendo na binayaran sa mga kalahok ay dapat bayaran nang hindi lalampas sa araw kasunod ng araw na inilipat ang mga dibidendo (clause 6, artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagninilay ng mga dibidendo sa sertipiko 2-NDFL

Ang mga organisasyong nagbabayad ng mga dibidendo sa mga indibidwal ay dapat magsumite ng mga sertipiko ng 2-NDFL para sa kanila (sugnay 2 ng artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation).

Dapat ipakita ang halaga ng mga dibidendo na binayaran sa seksyon 3 mga sertipiko na nagpapahiwatig ng rate ng buwis - labintatlo%. Ang halaga ng mga dibidendo ay ipinahiwatig nang buo, nang walang pagbabawas ng halaga ng buwis na pinigil. Ang code ng kita para sa mga dibidendo ay "1010".

Kung, kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita, isinasaalang-alang mo ang mga dibidendo na natanggap mula sa ibang mga organisasyon, sa parehong linya ng seksyon 3, kung saan ipinahiwatig mo ang halaga ng mga dibidendo, ipasok ang halaga ng bawas na may code na "601". Kung hindi ibinigay ang bawas, pagkatapos ay sa column na "Halaga ng bawas", ilagay ang "0" (seksyon I ng Pamamaraan para sa pagpuno ng 2-NDFL form).

Ipahiwatig ang bawas para sa personal na buwis sa kita mula sa mga dibidendo sa seksyon. 4 ay hindi kinakailangan (Seksyon VI ng Pamamaraan para sa pagpuno ng Form 2-NDFL).

Kung, bilang karagdagan sa mga dibidendo, binayaran mo ang kalahok ng iba pang kita na binubuwisan sa rate na 13%, kasama. suweldo, ilista ang mga dibidendo kasama ang iba pang kita. Punan ang magkahiwalay na mga seksyon sa mga dibidendo. 3 at 5 ay hindi kinakailangan (Seksyon I ng Pamamaraan para sa pagpuno ng Form 2-NDFL, Liham ng Federal Tax Service ng Marso 15, 2016 No. BS-4-11 / [email protected]).

Pagninilay ng mga dibidendo sa 6-personal na buwis sa kita

Ang mga dibidendo ay dapat na maipakita sa 6-personal na buwis sa kita para sa panahon kung saan sila binayaran (sugnay 1 sugnay 1 artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga naipon ngunit hindi binayaran na mga dibidendo ay hindi makikita sa 6-NDFL.

Sa sec. 1 ay nagpapahiwatig:

sa mga linya 020 at 025 - ang buong halaga ng mga dibidendo na binayaran panahon ng pag-uulat, kasama ng personal na buwis sa kita;
sa linya 030 - pagbabawas mula sa mga dibidendo, kung ito ay inilapat;
sa mga linya 040, 045 at 070 - personal na buwis sa kita sa mga dibidendo.

Sa sec. 2 sa isang hiwalay na bloke ng mga linya 100 - 140, ipakita ang lahat ng mga dibidendo na binayaran sa parehong araw, na nagpapahiwatig ng:

sa mga linya 100 at 110 - ang petsa ng pagbabayad;
sa linya 120 - sa susunod na araw ng negosyo pagkatapos ng pagbabayad;
sa mga linya 130 at 140 - mga dibidendo kasama ng personal na buwis sa kita at withheld na buwis.

Katangi-tangi. Mga dividend na binayaran sa huling araw ng negosyo ng panahon ng pag-uulat, sa sekta. 2 hindi nagpapakita. Pagnilayan ang mga ito 2 para sa susunod na quarter(Mga Liham ng Federal Tax Service na may petsang Nobyembre 2, 2016 No. BS-4-11 / [email protected], na may petsang Oktubre 24, 2016 Blg. BS-4-11/ [email protected]).

Kapag ang pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa mga dibidendo, pamantayan, panlipunan at mga pagbabawas ng buwis sa ari-arian ay hindi inilalapat, ang pamamaraang ito ay nakumpirma sa talata 3 ng Art. 210 ng Tax Code ng Russian Federation, Liham ng Federal Tax Service na may petsang 06/23/2016 No. OA-3-17 / [email protected]). Kahit na ang mga dibidendo ay binayaran ng maraming beses sa isang taon, ang buwis ay kinakalkula para sa bawat pagbabayad nang hiwalay, iyon ay, hindi sa isang accrual na batayan (clause 3 ng artikulo 214 ng Tax Code ng Russian Federation, Letter of the Ministry of Finance na may petsang 04/12/2016 Blg. 03-04-06 / 20834).