Lahat ng mga operasyon na nauugnay sa pagkalkula sahod makikita sa mga entry sa accounting. Kapag ang personal na buwis sa kita ay naipon o pinigil mula sa sahod, ang pag-post ay makikita sa memorial order na napunan para sa bawat ang buwan ng pag-uulat. Anong mga subaccount ang ginagamit sa mga transaksyon na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis, mauunawaan namin sa aming artikulo.

Sa prinsipyo, walang mga paghihirap sa pagmuni-muni sa accounting ng mga pag-post para sa accrual, deduction at pagbabayad ng personal na buwis sa kita. Kadalasang lumilitaw ang mga tanong sa mga refund ng buwis. Inaprubahan ng Tax Code ang mga patakaran para sa pag-iingat ng mga rekord ng mga transaksyon sa buwis, na nagpapahiwatig na ang ahente ng buwis ay obligadong mag-ipon, magpigil at magbayad ng personal na buwis sa kita mula sa suweldo ng nagbabayad ng buwis at sumasalamin sa mga transaksyon nang naaayon sa mga entry sa accounting.

Ang accounting para sa income tax ay isinasagawa sa subaccount 68, kung ang personal income tax ay naipon, ang entry ay makikita sa loan. Ang mga kaukulang account ay sasailalim sa accrual na sitwasyon. Susunod, nagbibigay kami ng mga madalas na nakakaharap na sitwasyon na lumitaw na may pagmuni-muni ng personal na buwis sa kita sa accounting.

mga pag-post ng personal na buwis sa kita para sa materyal na benepisyo

Ang kita na may kaugnayan sa materyal na kita ay ang pagkakaloob ng kita ng mababang interes o mataas na interes sa isang empleyado. zero rate pautang, kung saan ang nagpapahiram ay ang kumpanya. Ang kabuuan ng pagkakaiba sa pagitan ng mga porsyento ay bumubuo sa base ng buwis. Ang halaga ng benepisyo ay depende sa rate ng interes mula sa organisasyong naglabas ng utang at mula sa itinatag na rate ng interes ng Bangko Sentral sa petsa ng pagtanggap ng utang.

Ang accrual at pagbabawas ng mga personal na transaksyon sa buwis sa kita ay makikita tulad ng sumusunod:

mga transaksyon sa personal na buwis sa kita sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho

Ang mga relasyon sa paggawa sa pagitan ng isang employer at isang indibidwal sa ilalim ng isang kasunduan ay ang pangunahing uri ng kita ng huli, kung saan ang negosyo ay kumikilos bilang isang ahente ng buwis. Payroll, pati na rin ang personal na buwis sa kita na naipon at pinigil, ang pag-post ay makikita sa memorial warrant gaya ng sumusunod:

mga pag-post ng personal na buwis sa kita sa mga gastos sa paglalakbay

Ayon sa Tax Code gastusin sa paglalakbay ay binubuwisan lamang kung ang itinatag na pamantayan ng pang-araw-araw na gastos ay lumampas, na 700 rubles sa loob ng teritoryo ng Russian Federation, 2500 rubles - sa ibang bansa. Kapag nagbabayad ng mga pondo ng empleyado para sa isang paglalakbay sa negosyo sa itaas ng itinatag na pang-araw-araw na allowance (sa pamamagitan ng utos ng pinuno), ang natanggap na kita ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa rate na 13%. Ang accrual ng mga gastos sa paglalakbay at pag-iingat ng personal na buwis sa kita ay makikita sa pagkakasunud-sunod ng pang-alaala gaya ng sumusunod:

mga pag-post ng personal na buwis sa kita sa mga dibidendo

Ang pagmuni-muni ng mga entry sa accounting para sa pagbabayad ng mga dibidendo at ang accrual ng personal na buwis sa kita, ang pagpasok ay depende sa kung ang tagapagtatag ay isang empleyado ng organisasyong ito o hindi. Sa kaso kapag ang tagapagtatag ay nagtatrabaho sa negosyong ito, ang account 70 ay kasangkot, kung hindi siya empleyado ng kumpanya - account 75.

Mahalagang isaalang-alang na ang personal na buwis sa kita ay kinakalkula para sa bawat empleyado nang paisa-isa, gamit ang mga kaukulang offsetting account. Kapag nag-compile ng memorial warrant, ang mga entry para sa bawat account ay ibinubuod sa kabuuang halaga.

Naipong personal na buwis sa kita - dapat lumabas ang pagpasok ng buwis sa accounting ng organisasyon. Paano ito isulat nang tama? Anong mga account ang kasangkot? Harapin natin ito sa pagkakasunud-sunod.

Accrual ng personal na buwis sa kita: mga pag-post ng isang ahente ng buwis (basic)

Upang magsimula, linawin natin: ang personal na buwis sa kita ay isang buwis sa kita mga indibidwal. Mula sa pangalan mismo ay sumusunod na ang mga nagbabayad ng buwis na ito ay mga indibidwal:

• mga residente ng Russian Federation;
• hindi residente ng Russian Federation na tumatanggap ng kita sa Russian Federation (Artikulo 207 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng personal na buwis sa kita ay kinokontrol ng Ch. 23 ng Tax Code ng Russian Federation. Kasunod ng mga tuntuning itinakda sa kabanatang ito, ang isang organisasyon na nagbabayad ng kita sa isang indibidwal ay obligado na kalkulahin, pigilan at ilipat ang personal na buwis sa kita mula sa naipon na kita patungo sa badyet, at ang indibidwal ay dapat na magbayad ng kita para sa pagbabawas ng personal na buwis sa kita(Clause 1, Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaya, kapag nagbabayad ng kita sa isang indibidwal, ang isang organisasyon ay nagiging ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita (Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang tamang pagpapasiya ng petsa ng pagpigil sa buwis ay mahalaga para sa pagpuno sa ulat ng 6-NDFL. Higit pa tungkol dito sa artikulo. "Petsa ng pagpigil ng buwis sa anyo ng 6-personal na buwis sa kita" .

Ang accounting ng buwis ay pinananatili sa account 68, sub-account na "NDFL". Ang mga akrual ay makikita sa kredito ng account na ito sa pakikipag-ugnayan sa mga account na napili depende sa sitwasyon. Isaalang-alang natin ang mga ito nang mas detalyado.

Narito ang mga pangunahing kaso na maaaring mayroon ang isang kumpanya kapag nagbabayad ng kita sa isang indibidwal.

Paano kalkulahin ang personal na buwis sa kita sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho (formula)

Ang pangunahing uri ng kita kung saan ang isang organisasyon ay nagiging ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita ay mga accrual sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho.

Bilang isang patakaran, ang mga naturang pagbabayad ay: sahod, mga bonus ng iba't ibang kalikasan, mga allowance, mga kabayaran na labis sa pamantayan, na may kaugnayan sa kontrata sa pagtatrabaho.

Mula sa lahat ng mga pagbabayad na ito, binawasan ang mga pagbabawas na ipinakita (Artikulo 218, 219, 220 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation), ang isang buwis ay pinipigilan: buwanan sa halagang 13% para sa mga residente at 30% para sa mga hindi residente, maliban sa ang mga nakalista sa Art. 227.1 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang formula para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita ay ang mga sumusunod:

buwis sa personal na kita \u003d (Dox - Calc) × St,

• personal income tax - ang halaga ng buwis na babayaran;
• Doh - ang halaga ng buwanang kita ng empleyado, kabilang ang mga bonus, allowance, atbp.;
• Vych - ang halaga ng mga pagbabawas (mga bata, ari-arian, panlipunan) na ibinigay sa kahilingan ng empleyado;
• St - rate ng buwis (13% para sa mga residente, 30% para sa mga hindi residente).

Tapos na ang mga kable:

• Dt 44 (20, 26) Kt 70 “Buong pangalan empleyado" - ang mga sahod ay naipon;
• Dt 70 “Buong pangalan empleyado" Kt 68 "NDFL" - naipon (tinigil) personal na buwis sa kita;
• Dt 70 “Buong pangalan empleyado" Kt 51 (50) - inisyu ang sahod;

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita para sa materyal na benepisyo (halimbawa)

Kapag tumatanggap ng mababang interes o walang interes na pautang mula sa isang organisasyon, ang isang empleyado ay may materyal na benepisyo sa mga tuntunin ng pagtitipid sa interes.

TANDAAN! Mula noong 2018, ang mga bagong kundisyon para sa pagbubuwis ng personal na buwis sa kita para sa ganitong uri ng materyal ay ipinakilala. Tingnan ang higit pang mga detalye.

Mahalaga rin kung aling pera ang ginawa ng kasunduan sa pautang.

Kung ito ay inisyu sa rubles, ang threshold rate ay 2/3 ng kasalukuyang refinancing rate na itinakda ng bangko sentral Pederasyon ng Russia sa petsa ng pagtanggap ng kita (sugnay 2 ng artikulo 212 ng Tax Code ng Russian Federation).

TANDAAN! Mula noong 2016, ang refinancing rate ay itinumbas sa key rate(tagubilin ng Bangko Sentral ng Russian Federation ng Disyembre 11, 2015 No. 3894-U) at ay:

• mula Setyembre 19, 2016 — 10% (impormasyon mula sa Bank of Russia na may petsang Setyembre 16, 2016);
• mula Marso 27, 2017 — 9.75% (impormasyon mula sa Bank of Russia na may petsang Marso 24, 2017);
• mula Mayo 2, 2017 — 9.25% (impormasyon mula sa Bank of Russia na may petsang Abril 28, 2017);
• mula 06/19/2017 - 9% (impormasyon mula sa Bank of Russia na may petsang 06/16/2017);
• mula Setyembre 18, 2017 — 8.5% (impormasyon mula sa Bank of Russia na may petsang Setyembre 15, 2017);
• mula Oktubre 30, 2017 — 8.25% (impormasyon mula sa Bank of Russia na may petsang Oktubre 27, 2017);
• mula Disyembre 18, 2017 — 7.75% (impormasyon mula sa Bank of Russia na may petsang Disyembre 15, 2017);
• mula Pebrero 12, 2018 — 7.5% (impormasyon mula sa Bank of Russia na may petsang Pebrero 9, 2018);
• mula 03/26/2018 — 7.25% (impormasyon mula sa Bank of Russia na may petsang 03/23/2018);
• mula Setyembre 17, 2018 — 7.5% (impormasyon mula sa Bank of Russia na may petsang Setyembre 14, 2018);
• mula 12/17/2018 - 7.75% (impormasyon mula sa Bank of Russia na may petsang 12/14/2018).

Kung ang utang ay inisyu sa dayuhang pera, kung gayon ang itinatag na halaga ng threshold ay 9% bawat taon (sugnay 2, artikulo 212 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang interes ay mas mababa sa mga halaga ng threshold o hindi sinisingil sa lahat, ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan mula sa pagkakaiba sa rate na 35%.

Ayon sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita, mas mahusay na isaalang-alang ang mga pag-post sa isang partikular na halimbawa.

Ang organisasyon ay nagbigay ng pautang sa empleyado na si Ivanov I.I. (residente ng Russian Federation) sa loob ng 1 taon sa rubles sa rate na 3% bawat taon na may interes na binayaran sa pagtatapos ng termino ng pautang. Ang halaga ng pautang ay 500,000 rubles.

Dt 73 "Ivanov I. I." Kt 50 - 500,000 rubles. — ang halaga ng pautang ay ibinigay kay Ivanov noong 01/15/2019.

Ang kita mula sa halaga ng mga maturity mula noong 2016, anuman ang petsa ng pagbabayad ng interes, ay tinutukoy buwan-buwan sa huling araw ng buwan. Kalkulahin ang halaga ng interes sa utang para sa Enero 2019. Walang bahagyang pagbabayad ng utang noong Enero. Ang bilang ng mga araw kung saan kinakalkula ang mga materyal na benepisyo mula 01/16/2019 hanggang 01/31/2019 ay 16.

500,000 × 0.03 × 16/365 = 657.53 rubles

Dt 73 "Ivanov I. I." Kt 91 - 657.53 rubles. - interes sa utang para sa Enero 2019 ay naipon.

Kalkulahin ang personal na buwis sa kita mula sa halaga ng mga materyal na benepisyo.

2/3 × 7.75% = 5.17% ang threshold, na isinasaalang-alang ang kasalukuyang rate ng refinancing.

5.17 - 3 \u003d 2.17% - porsyento ng materyal na pakinabang.

500,000 × 0.0217 × 16 / 365 = 475.62 rubles - materyal na benepisyo para sa Enero 2019. Kinakalkula namin ang personal na buwis sa kita mula dito (35%): 475.62 × 0.35 = 166 rubles.

Kung si Ivanov ay isang hindi residente ng Russian Federation, ang buwis ay babayaran sa rate na 30% (sugnay 3, artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation).

Dt 70 (73) "Ivanov I. I." Kt 68 "NDFL" - 166 rubles. - Ang personal na buwis sa kita mula sa mga materyal na benepisyo para sa Enero 2019 ay pinipigilan mula sa suweldo (o iba pang kita) ng empleyado.

Dt 68 "NDFL" Kt 51 - 166 rubles. - Ang personal na buwis sa kita mula sa pagtitipid sa interes para sa Enero 2019 ay inilipat sa badyet.

Accrual ng personal income tax sa mga gastos sa paglalakbay

Mga gastos sa paglalakbay sa mga tuntunin ng bawat diem at hindi suportadong mga gastos sa pangangalap tirahan, ayon sa talata 3 ng Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation, para sa mga layunin ng pagbubuwis para sa personal na buwis sa kita ay na-normalize. Ang mga pang-araw-araw na allowance na lampas sa pamantayan at mga gastos para sa pag-upa ng isang tirahan na hindi dokumentado ay napapailalim sa personal income tax sa rate na 13%.

Ang mga pamantayan para sa pang-araw-araw na allowance ay itinakda sa loob: para sa mga paglalakbay sa negosyo sa Russia - hindi hihigit sa 700 rubles. bawat araw, para sa mga paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa - hindi hihigit sa 2,500 rubles. sa isang araw.

Basahin ang tungkol sa mga katulad na paghihigpit na ipinakilala para sa mga pang-araw-araw na allowance mula noong 2017 sa mga tuntunin ng pagkalkula ng mga premium ng insurance sa artikulong ito.

Kapag ang isang organisasyon ay nagbabayad bawat diem sa isang empleyado ayon sa isang panloob na pagkakasunud-sunod na higit sa itinatag na pamantayan, ang mga sumusunod na entry ay ginawa:

Dt 71 "F. I. O. empleyado "Kt 50 (51) - isang paunang bayad ay ibinigay sa isang may pananagutan na tao para sa mga gastos sa paglalakbay.

Dt 44 (20, 26) Kt 71 “F. I. O. empleyado "- ang mga gastos sa paglalakbay ay naipon.

Dt 70 "F. I. O. empleyado "Kt 68" personal income tax "- ang personal na buwis sa kita ay naipon sa mga halaga sa mga paglalakbay sa negosyo na lumampas sa pamantayan. Mula noong 2016, ang petsa ng pagtanggap ng naturang kita ay ang huling araw ng buwan kung saan naaprubahan ang kaukulang ulat ng maaga (subclause 6, clause 1, artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation). Noong nakaraan, ito ay isinasaalang-alang sa petsa ng pag-apruba ng paunang ulat.

Pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa mga binayaran na dibidendo

Ang mga dibidendo ay ang kita ng mga tagapagtatag. Kung ang tagapagtatag ay isang indibidwal, pagkatapos ay mula Enero 1, 2015, ang kanyang kita ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa rate na 13% (bago ang 2015, ang rate ay 9% - Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang accounting para sa mga dibidendo na binayaran para sa mga founder na mga empleyado ng organisasyon ay maaaring panatilihin pareho sa account 70 at sa account 75, ngunit kung ang founder ay hindi empleyado ng organisasyon, account 75 lang ang gagamitin.

Dt 84 Kt 75 “F. Acting founder” — ang mga dibidendo ay naipon.

Dt 75 "F. I. O. ng founder na "Kt 68" personal income tax "- naipon (withheld) personal income tax mula sa mga dibidendo.

Dt 75 "F. I. O. ng tagapagtatag ”Kt 51 - ang mga dibidendo ay binayaran sa tagapagtatag na binawasan ng personal na buwis sa kita.

Dt 68 "NDFL" Kt 51 - nagbayad ng personal na buwis sa kita sa badyet.

Hanapin ang BCC para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa mga dibidendo na binayaran sa artikulong ito.

Pagkuha ng mga gawa, serbisyo mula sa isang indibidwal

Ang isa pang sitwasyon na maaaring lumitaw ay ang pagkuha ng mga gawa o serbisyo (halimbawa, pagpapaupa non-residential na lugar) ng isang organisasyon mula sa isang indibidwal. Sa bisa ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, sa kasong ito, obligado ang organisasyon na pigilan ang personal na buwis sa kita mula sa halaga ng mga pagbabayad, bayaran ito sa badyet, at ilipat ang halaga sa nagbebenta na binawasan ng personal na buwis sa kita sa isang rate ng 13% (maliban sa kita na nakalista sa artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa kasong ito, ang mga pag-post ay ginawa:

Dt 08 (10, 20, 26, 44) Kt 76 “F. AT TUNGKOL." (60) - isang produkto (serbisyo) ang binili mula sa isang indibidwal.

Dt 76 "F. AT TUNGKOL." (60) Kt 68 "NDFL" - naipon (tinigil) personal na buwis sa kita.

Dt 68 "NDFL" Kt 51 - inililipat sa badyet ang personal na buwis sa kita.

Dt 76 "F. AT TUNGKOL." (60) Kt 51 - ang halaga para sa mga kalakal (serbisyo) ay inilipat sa isang indibidwal na binawasan ng personal na buwis sa kita.

Ang pangunahing bagay na dapat tandaan ay ang personal na buwis sa kita ay kinukuha mula sa kita ng isang partikular na indibidwal, at kahit na anong account ang kasangkot sa accrual nito, kinakailangan na magsagawa ng analytics para sa bawat indibidwal kung saan ang income personal income tax ay ibinawas. Dapat ding tandaan na ang hindi nabubuwisang kita ng isang indibidwal ay legal na itinatag - lahat ng mga ito ay nakalista sa Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation.

Magbasa nang higit pa tungkol sa hindi nabubuwisang kita sa artikulo. "Ang kita ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita (2018-2019)" .

Mga resulta

Ang mga pang-ekonomiyang entidad na nagbabayad ng kita sa mga indibidwal ay nagiging mga ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita at kinakailangang i-withhold at ilipat ang kinakalkula na halaga ng buwis sa badyet. Ang accounting para sa personal na buwis sa kita ay isinasagawa gamit ang account 68, subaccount ng personal na buwis sa kita, kasabay ng mga account na nauugnay sa operasyon na isinasagawa.

Sa Russia, ang sahod ay itinuturing na nabubuwisang kita. Ang obligasyon na mag-withhold ng buwis at ilipat ito sa badyet ay nakasalalay sa employer.

Minamahal na mga mambabasa! Ang artikulo ay nagsasalita tungkol sa mga karaniwang paraan upang malutas ang mga legal na isyu, ngunit ang bawat kaso ay indibidwal. Kung gusto mong malaman kung paano lutasin nang eksakto ang iyong problema- makipag-ugnayan sa isang consultant:

ANG MGA APLIKASYON AT TAWAG AY TINANGGAP 24/7 at 7 araw sa isang linggo.

Ito ay mabilis at LIBRE!

Paano ibinabawas ang personal income tax sa sahod sa 2019? Ang tagapag-empleyo ay kinakailangan na magpigil ng buwis sa kita mula sa mga suweldo ng mga empleyado.

Ngunit hindi lahat ng kita ng empleyado ay nabubuwisan. Sa anong mga kaso ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan sa 2019 at kung paano ipapakita nang tama ang operasyon sa accounting?

Mga pangunahing sandali

Kapag nagkalkula ng sahod, ang sinumang tagapag-empleyo ay dapat mag-ipon, magpigil at magbayad sa badyet ipinag-uutos na buwis sa kita ng isang indibidwal, iyon ay, ang kanyang empleyado.

Ayon sa batas ng Russia, ang mga pakikipag-ayos sa mga upahang tauhan ay isinasagawa nang hindi bababa sa dalawang beses sa isang buwan. Ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan lamang isang beses sa isang buwan batay sa mga resulta ng buwanang accrual.

Ibig sabihin, ang personal na buwis sa kita ay hindi sinisingil mula sa mga pagbabayad ng kabayaran, benepisyo ng estado, .

Ang personal na buwis sa kita ay kinakailangang i-withhold mula sa mga pagbabayad tulad ng:

• sahod;
• mga halaga sa writ of execution;
• at (maliban sa mga hindi kasama);
• (para sa mga paglalakbay sa negosyo sa Russian Federation mula sa halagang 700 rubles, para sa mga dayuhang paglalakbay - mula sa 2,500 rubles);
• tulong pinansyal na higit sa 4,000 rubles sa isang empleyado at sa halagang higit sa 50,000 rubles sa kapanganakan ng isang bata;
• mga dibidendo;
• mga pagbabayad para sa mga materyal na benepisyo;
• kita sa uri;
• interes sa kredito.

Saan napupunta ang bayad

Pinigilan mula sa mga suweldo ng personal na buwis sa kita obligado ang employer na ilipat sa badyet. Para sa layuning ito, ang espesyal na pag-uulat ay ibinigay para sa ahente, kung saan dapat niyang ipakita ang halaga ng nabubuwisang kita at ang halaga ng mga buwis na kinakalkula ().

Ang mga buwis sa personal na kita ay ibinabawas upang mapunan muli ang treasury ng estado. Sa dakong huli, ang mga pondo ay ginagamit na financing mga programa ng pamahalaan, kasama sa Social Security mga nagbabayad ng buwis.

Sa maraming paraan, ang antas ng lipunan sa estado ay nakasalalay sa pagkakumpleto ng pagbabayad ng mga buwis. Pangunahing bahagi mga buwis sa kita napupunta sa mga badyet ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation, ngunit ang isang tiyak na bahagi ay ibinabawas sa mga lokal na badyet.

Inilipat ng ahente ng buwis ang mga buwis na pinigil mula sa suweldo ng mga empleyado sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro. Hiwalay na subdivision gumagawa ng mga pagbabayad sa lokasyon.

Sa kasong ito, ang buwis sa kita ay binabayaran sa isang pagbabayad. Ang Federal Treasury ang namamahala sa karagdagang pamamahagi ayon sa mga badyet.

Dapat pansinin na ang mga mamamayan ay madalas na nalilito sa pagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa sahod mga kontribusyon sa pensiyon. Mahalagang maunawaan iyon buwis na ito ay walang kinalaman sa mga kontribusyon sa FIU.

Legal na balangkas

Ang accounting para sa mga transaksyon na nauugnay sa mga personal na pag-aayos ng buwis sa kita ay isinasagawa ayon sa Mga Tagubilin para sa Aplikasyon ng Tsart ng mga Account na pinagtibay.

Ang impormasyon tungkol sa mga patuloy na kalkulasyon para sa mga buwis at bayarin na binabayaran ng organisasyon ay ibinubuod sa account 68.

Ang analytical accounting ay nakaayos sa account na ito, na pinapanatili ng mga uri ng buwis. Kapag ang accounting para sa mga halaga ng personal na buwis sa kita sa account 68, isang subaccount na "personal income tax" ay binuksan. Ang accrual ng pagbabayad sa mga tauhan ay ipinapakita sa account 70.

Pagpapakita ng accounting entry

Ang pag-post na ginawa kapag ibinabawas ang personal na buwis sa kita ay isang mahalagang bahagi ng anumang pagkalkula ng kita ng empleyado. Ang tanging pagbubukod ay ang mga transaksyong hindi nabubuwisan.

Ang anumang mga settlement ay aktibo/passive, ibig sabihin, depende sa direksyon ng mga settlement, ang mga account ay maaaring maging aktibo o passive.

Ang kakaiba ng transaksyon na pinag-uusapan ay, depende sa kung aling pagbabayad ang ginawa, nagbabago ang debit account dito, ang credit account ay palaging nananatiling hindi nagbabago.

Ginamit sa account para sa mga settlement sa account 68, ito ay isang kumplikadong account kung saan maraming mga sub-account ang maaaring mabuksan. Sa kasong ito, ito ang subaccount ng personal na buwis sa kita.

Ang accrual ng buwis para sa pagbabayad sa badyet ay ipinapakita sa credit ng account 68, ang pagbabayad ng buwis ay isinasagawa sa debit ng account na ito.

Dt60 (76) Kt68. buwis sa personal na kita

Kung ang buwis sa personal na kita ay pinipigilan mula sa sahod ng mga manggagawa sa pangunahing produksyon, ang pag-post ay ang mga sumusunod (nagtatrabaho ang empleyado):

Dt70 Kt68.NDFL

pangunahing dokumento

• pangalan ng dokumento;
• Petsa ng paghahanda;
• pangalan ng compiler (organisasyon);
• ang nilalaman ng operasyon;
• ang halaga ng pagsukat ng operasyon kasama ang pagpapakita ng mga yunit ng pagsukat na ginamit;
• ang pangalan ng mga posisyon ng kawani ng mga taong gumanap at responsable para sa operasyon at pagpaparehistro;
• mga pirma ng mga ipinahiwatig na tao na may mga detalye para sa tumpak na pagkakakilanlan.

Sa numero pangunahing dokumentasyon ginagamit sa pagkalkula ng sahod, isama ang mga form:

• - isang time sheet na ginagamit upang itala ang mga oras ng trabaho at payroll. Batay sa dokumentong ito, kinakalkula ang suweldo ng mga empleyado. Ito ay kinakailangan para sa accounting ng mga kalkulasyon ng payroll. Bilang karagdagan, ang time sheet ay gumaganap bilang isang pang-ekonomiyang katwiran para sa mga gastos sa paggawa kapag nagpapanatili accounting ng buwis. Sa katunayan, ang dokumento ay nagpapatunay sa pagganap ng aktibidad ng paggawa ng mga tauhan.
• mga pahayag ng mga account at mga pagbabayad
  

  Kapag ginagamit ang T-49, hindi nalalapat ang ibang mga pahayag. Kapag ang suweldo ay direktang inilipat sa mga bank card, pagkatapos ay ang T-51 na form lamang ang nalalapat.

• T-53a - isang journal na ginagamit upang magrehistro ng mga pahayag ng payroll
  ang form ay ginagamit upang irehistro at itala ang lahat ng mga payroll para sa mga empleyado.
• mga form ng personal na account
  

Ang mga form ay ginagamit para sa buwanang pagpapakita ng impormasyon tungkol sa mga sahod, lahat ng mga accrual, mga pagbabawas, mga pagbabayad na pabor sa mga empleyado sa buong taon.

Kapag nagbabayad ng mga dibidendo

Ang mga taong kalahok (founder) ng organisasyon at may bahagi sa awtorisadong kapital ng kumpanya ay may karapatang tumanggap ng bahagi ng kita mula sa mga aktibidad o dibidendo.

Ang mga kita na ito ay nananatili pagkatapos na pigilin ang lahat ng mga buwis mula sa halaga ng kumpanya. Ang bawat may-ari ay tumatanggap ng mga dibidendo ayon sa sukat ng kanyang bahagi.

Ang mga indibidwal na dibidendo ay nabubuwisan na kita. Kapag nagbabayad sa kanila, kailangan mong i-withhold ang personal income tax. Ang rate ng buwis sa mga dibidendo para sa mga residente ng Russian Federation ay 13%, para sa mga hindi residente - 15%.

Ang suweldo sa parehong oras ay umabot sa 10,000.00 rubles. Ang halaga ng limitasyon ay = 8,700.00 * 0.2 = 1,740.00 rubles. Mga pag-post na nagpipigil ng utang mula sa mga sahod Vasilkova A.A.: Dt Kt Halaga, kuskusin. Paglalarawan ng operasyon 26 70 10,000.00 Sahod na naipon 70 68 1,300.00 Personal income tax withheld 70 73.1 1,500.00 Withholding to repay the loan Sa kahilingan ng empleyado Sa kahilingan ng empleyado, maaaring pigilan ng manager ang mga kinakailangang halaga mula sa suweldo. ang manager ay maaari ding tumanggi sa naturang mga hawak. Kasabay nito, ang halaga ng mga pagbabawas sa kahilingan ng empleyado ay hindi limitado. Withholding mula sa sahod sa kahilingan ng isang empleyado ng pag-post: Dt Kt Paglalarawan ng operasyon 70 76 Halaga na ibinawas sa kahilingan ng isang empleyado Isaalang-alang ang halimbawa: Empleyado Vasilkov A.A. nagsulat ng isang aplikasyon para sa pagpigil ng mga bayarin sa unyon sa halagang 2%. Ang suweldo sa parehong oras ay umabot sa 10,000.00 rubles.

Ang buwis sa personal na kita ay pinigil mula sa sahod - pag-post

• bawas sa buwis;
• resident o non-resident status.

• ang kanilang kita ay napapailalim sa personal income tax rate - 13%;
• nabibilang sa kategorya ng mga may kapansanan (may kapansanan), "mga biktima ng Chernobyl", mga beterano, mga kamag-anak ng mga taong may kapansanan at mga beterano, mga magulang na may mga anak sa ilalim ng 18 at iba pa;
• ang kanilang kita, pinagsama-sama mula sa simula ng taon, ay hindi lalampas sa 280,000 rubles.

Para sa mga residente rate ng buwis sa personal na kita ay 13%, at para sa isang hindi residente - 30%. Ang isang hindi residente na nakatira sa bansa nang higit sa 183 araw ay nagiging residente.

Ang bawas sa buwis ay isang halaga kung saan maaari mong bawasan ang iyong nabubuwisang halaga o base sa buwis. Mayroong maraming mga uri ng mga bawas sa buwis, halimbawa, isaalang-alang karaniwang view bawas sa buwis.

Mga entry sa accounting para sa pagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa sahod

Pansin

Pagkatapos ay kailangan mong gumawa ng isang pag-post ng Debit account 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" - Credit account 68-NDFL. Itinanggi ang personal na buwis sa kita mula sa halaga ng mga dibidendo: pag-post Kapag ang pagpipigil ng personal na buwis sa kita mula sa halaga ng mga dibidendo na binayaran, ang mga pag-post ay depende sa kung ang tatanggap ng mga dibidendo ay empleyado ng organisasyon o hindi.

Pag-post ng Sitwasyon Ang tatanggap ng dibidendo ay isang empleyado ng kumpanyang nagbabayad ng mga dibidendo Debit ng account 70 - Kredito ng account 68-NDFL Ang tatanggap ng dibidendo ay hindi isang empleyado ng kumpanyang nagbabayad ng mga dibidendo Debit ng account 75 "Mga pag-aayos sa mga tagapagtatag" - Kredito ng account 68-NDFL Mula sa kung anong kita (suweldo, dibidendo, atbp.) personal na buwis sa kita ang inilipat sa badyet, ang sumusunod na entry ay ginawa: Debit account 68-personal income tax - Credit account 51 "Mga settlement account". Mag-subscribe sa aming channel sa Yandex.

Accounting para sa mga bawas mula sa sahod: mga pag-post at mga halimbawa

Bumalik sa Pag-withhold ng personal income tax Ang pagkalkula at pag-withhold ng personal income tax ay sinamahan ng pagpapatupad ng mga nauugnay na entry sa accounting.

Ang artikulo ay naglalaman ng isang talahanayan na may mga pag-post para sa pagkalkula ng buwis na babayaran, pati na rin ang mga halimbawa ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa mga dibidendo, interes sa mga pautang at sahod ng empleyado.
Pagkatapos isaalang-alang ang paksang ito, haharapin natin ang pag-uulat ng personal na buwis sa kita. Mga pag-post sa personal na buwis sa kita Para sa account para sa personal na buwis sa kita, ang account 68 "Mga Pagkalkula sa mga buwis at mga bayarin" ay ginagamit, kung saan ang isang subaccount na "personal na buwis sa kita" ay binuksan.

Kapag nag-iipon ng personal na buwis sa kita para sa pagbabayad sa badyet, makikita ito sa credit account. 68 sa pagsusulatan sa mga account ng kita ng isang indibidwal. Ang pagbabayad ng buwis ay makikita sa debit account 68. Mga pag-post tungkol sa pagpigil at pagbabayad ng personal na buwis sa kita: Pangalan ng Transaksyon sa Debit Credit 75 68 Pinipigilang buwis sa personal na kita mula sa mga dibidendo ng mga tagapagtatag at shareholder.

70 68 Itinanggi ang personal na buwis sa kita mula sa sahod ng mga empleyado.

Idagdag sa mga paboritoIpadala sa e-mail Personal income tax withheld - ang entry na nagpapakita ng operasyong ito ay nakapaloob sa sulat sa account na "68" - isang account na nagpapakilala sa tatanggap ng pagbabayad, pati na rin ang uri nito. Tungkol sa kung ano ang mga pagbabayad at kung paano ipapakita ang pagpigil ng buwis mula sa kanila, at tatalakayin sa aming artikulo.

Ano ang ibig sabihin ng withholding income tax mula sa sahod? Anong mga pagbabayad ang maaaring pigilin ang personal na buwis sa kita? Aling pag-post ang sumasalamin sa pagpigil ng personal na buwis sa kita? Mga Resulta Ano ang ibig sabihin ng bawas sa buwis sa personal na kita mula sa sahod?

Mga halimbawa ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita

Alinsunod sa talata 4 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga kumpanya ay napipilitang magpigil (sa madaling salita, mag-withdraw) ng buwis kapag nagbabayad sila pabor sa isang empleyado. Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation ay binubuo ng isang listahan ng mga transaksyon na hindi kasama sa pagbubuwis. Para sa tax exemption, tingnan

Itinanggi ang personal na buwis sa kita (accounting entry)

Personal na buwis sa kita (TC RF, bahagi 2, kabanata 23, artikulo 210) I-download mga paliwanag sa buwis tungkol sa pamantayan mga bawas sa buwis(TC, RF, bahagi 2, kabanata 23, artikulo 218) I-download ang mga paliwanag sa buwis sa mga karaniwang bawas sa buwis (TC, RF, bahagi 2, kabanata 23, artikulo 218) I-download ang mga paliwanag sa buwis sa mga pagbabawas ng buwis sa lipunan (TC, RF, bahagi 2, kabanata 23, artikulo 219) I-download ang mga paliwanag sa buwis sa mga pagbabawas ng buwis sa pamumuhunan (TC, RF, bahagi 2, kabanata 23, artikulo 219.1) I-download ang mga paliwanag sa buwis sa mga deklarasyon ng personal na buwis sa kita(TC, RF, part 2, chapter 23, article 229) Mga post tungkol sa pagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa mga dibidendo Halaga ng Debit Credit Pangalan ng Transaksyon 50000 84 75 Dividends na naipon sa Ivanov 4500 75 68 Dividend tax withheld 45500 75 50 binayaran 50 Ivanovend Buwis na babayaran , inilipat sa badyet Isang halimbawa ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa interes na natanggap sa isang pautang Natanggap ng negosyo panandaliang pautang mula sa Ivanov I.A. sa halagang 200,000 rubles.

Mga pag-post ng Ndfl

Kalkulahin ang halaga ng buwis na babayaran at isasagawa mga entry sa accounting. CBC personal income tax para sa mga empleyado 2017 Halaga ng personal na buwis sa kita\u003d (47000 - 1400) x 13% \u003d 5928 rubles.
41,072 rubles ang nananatiling ibibigay sa Pankratov. Mga kable:

• D 44 K 70 para sa 47,000 rubles. - Kinakalkula ang mga kita para sa Enero.
• D 70 K 68.1 para sa 5928 rubles. - sumasalamin sa pagpigil ng personal na buwis sa kita.
• D 70 K 50 para sa 41072 rubles. - Ang pagbabayad ng cash ng mga kita mula sa cash desk ng kumpanya ay makikita.
• D 68.1 K 51 para sa 5928 rubles. - ginawa ang paglipat halaga ng buwis sa budget.

Idagdag natin ang mga kundisyon ng halimbawa. Ipagpalagay na Pankratov I.M. nagbigay ng pautang sa kanyang organisasyon sa halagang 150,000 rubles. sa pagbabayad ng interes sa halagang 8000 rubles. Sisingilin namin ang personal na buwis sa kita sa interes sa tinantyang rate na 13%. Ang halaga ng personal na buwis sa kita \u003d 8000 x 13% \u003d 1040 rubles. Mga kable:

• D 50 K 66 para sa 150,000 rubles. - sinasalamin na pautang.
• D 91 K 66 para sa 8000 rubles.

Pag-post kapag pinipigilan ang personal na buwis sa kita mula sa sahod

Dt - 51" Mga settlement account» Kt - 66 "Mga pag-aayos sa pangunahing utang" - 500,000 rubles.

• Ang interes sa utang ay kinakalkula para sa buwan: Dt - 91 sub-account "Iba pang mga gastos" Kt - 66 sub-account "Mga pagkalkula sa interes" - 4931.51 rubles.
• Personal na buwis sa kita na pinigil mula sa halaga ng interes sa utang: Dt - 66 sub-account "Mga kalkulasyon ng interes" Kt - 68-1 - 641.1 rubles.
• Ang interes sa utang ay binayaran habang pinipigilan ang personal na buwis sa kita: Dt - 66 sub-account "Mga kalkulasyon ng interes" Kt - 51 - 4290.41 rubles.
• Ang halaga ng personal na buwis sa kita na babayaran ay inilipat sa badyet: Dt - 68-1 Kt - 51 - 641.1 rubles.
• Isang halimbawa ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita mula sa sahod Hindi tulad ng iba pang uri ng kita, ang mga sumusunod na salik ay nakakaimpluwensya sa halaga ng buwis sa personal na kita mula sa mga kita:

• ang halaga ng sahod, benepisyo, bonus, bayad sa bakasyon, atbp.

Ano ang wiring kung ang personal income tax ay pinipigilan

Sa ilang mga kaso, ang halaga ng mga pagbabawas ay maaaring tumaas. Halimbawa, ang mga pagbabawas sa writ of execution. Ang mga pagbabawas na ito ay limitado sa 70%:

• Alimony para sa mga menor de edad na bata;
• Kabayaran para sa pinsalang dulot ng kalusugan, pagkamatay ng naghahanapbuhay;
• Kabayaran para sa pinsalang kriminal.

Gayundin, kapag kinakalkula ang mga pagbabawas, dapat mong isaalang-alang:

• Kung ang halaga ng mga ipinag-uutos na pagbabawas ay lumampas sa limitasyon (70%), kung gayon ang halaga ng mga pagbabawas ay ibinahagi sa proporsyon sa mga ipinag-uutos na pagbabawas.

  
  Ang iba pang mga pagbabawas ay hindi ginawa;

• Ang halaga ng limitasyon sa pagbabawas sa inisyatiba ng employer ay 20%;
• Sa kahilingan ng empleyado, ang halaga ng mga pagbabawas ay hindi limitado.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng mga pagbabawas mula sa sahod Sa pangalan ng isang empleyado na si Vasilkov A.A.

• Tulong sa pananalapi na higit sa 4000 rubles. empleyado, 50,000 rubles. sa pagsilang ng isang bata.
• Kita sa uri.
• Dibidendo.
• Interes sa pautang.
• Mga pagbabayad para sa materyal na benepisyo (ang pamamaraan para sa pagtukoy sa Artikulo 212 ng Tax Code).

Personal income tax withheld - kasalukuyang isinasagawa ang pagpo-post iba't ibang paraan, ang mga halimbawa ay ibinigay sa ibaba. Ang credit ng account ay palaging magiging 68, ang debit ay nag-iiba depende sa mga uri ng pagbabawas. Ang analytical accounting ay isinasagawa ayon sa mga rate ng buwis, mga empleyado, mga batayan ng pagbabayad. buwis sa personal na kita - mga pag-post:

• Itinanggi ang buwis sa personal na kita mula sa mga sahod - ang pag-post ng D 70 K 68.1 ay isinasagawa sa mga pakikipag-ayos sa mga empleyadong nagtatrabaho sa mga kontrata sa pagtatrabaho.

personal income tax sa rate na 13%, dahil ang Vasilkov A.A. ay isang residente. Mga pag-post para sa mandatoryong pagpigil ng personal na buwis sa kita: Dt Kt Halaga, kuskusin.

Paglalarawan ng operasyon 26 70 30,000.00 Mga naipon na sahod 70 68 3,900.00 Personal na buwis sa kita mga dokumento ng ehekutibo Halaga ng writ of execution ipinagkait sa sahod na napapailalim sa buwis sa kita. Ang halaga ng mga karagdagang gastos sa ilalim ng writ of execution (halimbawa, ang transfer fee) ay ibabawas mula sa empleyado.

Isaalang-alang natin ang isang halimbawa: Empleyado na si Vasilkov A.A. ang sahod na 20,000.00 rubles ay naipon, 25% nito ay pinigil mula sa writ of execution. Ang halaga ng bawas sa ilalim ng writ of execution = (20,000.00 - 13%) * 25% = 4,350.00 rubles.

Pagbawas mula sa sahod Vasilkova A.A. ayon sa writ of execution ay makikita sa pag-post: Dt Kt Halaga, kuskusin.

ACCOUNTING PARA SA PIT

Tulad ng alam mo, anumang katotohanan buhay pang-ekonomiya pang-ekonomiyang entidad, ang mga ari-arian at pananagutan nito, kasama ang kita, mga gastos at pinagmumulan ng mga aktibidad sa pagpopondo ay mga bagay accounting at dapat isama sa account na ito.
Ang mga halaga ng personal na buwis sa kita ay walang pagbubukod - ang mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula at binayaran sa badyet ay dapat ding ipakita sa accounting.
Sa aling mga account sa accounting ang mga halaga ng personal na buwis sa kita ay dapat ipakita, matututo ka mula sa materyal sa ibaba.

Ayon sa Artikulo 207 ng Kabanata 23 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (mula rito ay tinutukoy bilang ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation), mga indibidwal na residente ng buwis ng Russian Federation, pati na rin ang mga taong hindi mga residente ng buwis Russian Federation, ngunit tumatanggap ng kita mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation.
Ang organisasyon kung saan o bilang isang resulta ng mga relasyon kung saan nakatanggap ng kita ang nagbabayad ng buwis ay tinatawag na ahente ng buwis at obligadong kalkulahin, pigilan mula sa nagbabayad ng buwis at bayaran sa badyet ang halaga ng personal na buwis sa kita (talata 1 ng Artikulo 226 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).
Ang mga ahente ng buwis ay inaatasan na pigilin ang naipon na halaga ng personal na buwis sa kita nang direkta mula sa kita ng nagbabayad ng buwis kapag sila ay aktwal na binayaran.

Pag-withhold at paglipat ng personal na buwis sa kita

Sa Liham ng Federal Tax Service ng Abril 29, 2016 N BS-4-11 / 7893 "Sa pagbubuwis ng personal na kita" ay napagpasyahan na ang pagpigil mula sa nagbabayad ng buwis ng halaga ng buwis na kinakalkula sa katapusan ng buwan ay ginawa ng ahente ng buwis mula sa kita kapag binayaran sila sa katapusan ng buwan, kung saan ang kita ay isinasaalang-alang kapag tinutukoy base ng buwis pinagsama-sama, iyon ay, sa huling araw ng buwan o sa susunod na buwan.
Kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay binayaran ng kita sa uri o ang nagbabayad ng buwis ay tumatanggap ng kita sa anyo ng isang materyal na benepisyo, ang kinakalkula na halaga ng buwis ay ibabawas ng ahente ng buwis sa gastos ng anumang kita na ibinayad niya sa nagbabayad ng buwis sa cash.

Ang pagpigil mula sa nagbabayad ng buwis ng naipon na halaga ng buwis ay ginawa ng ahente ng buwis sa gastos ng anumang Pera binayaran ng ahente ng buwis sa nagbabayad ng buwis, sa aktwal na pagbabayad ng nasabing mga pondo sa nagbabayad ng buwis o sa kanyang ngalan sa mga ikatlong partido. Gayunpaman, ang halaga ng buwis na pinigil ay hindi maaaring lumampas sa 50 porsiyento ng halaga ng bayad. Para sa account para sa mga accrual at paglilipat ng personal na buwis sa kita sa badyet, ginagamit ang mga form ng accounting. pangunahing mga dokumento kung saan pinananatili ang accounting. Alalahanin na ngayon ang mga organisasyon (maliban sa mga organisasyon pampublikong sektor) batay pederal na batas na may petsang Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ "Sa Accounting" (simula dito - Batas Blg. 402-FZ) ay may karapatang maglapat ng parehong independiyenteng binuo na mga anyo ng pangunahing mga dokumento ng accounting at mga pinag-isang.

Ndfl: accounting account

Sa kabila ng katotohanan na mula noong 01/01/2013 ang mga anyo ng mga pangunahing dokumento ng accounting na nakapaloob sa mga album pinag-isang mga anyo Ang pangunahing dokumentasyon ay hindi sapilitan para sa paggamit, ang mga porma at prinsipyong ito na nakasaad sa Mga Alituntunin para sa kanilang aplikasyon at pagkumpleto ay nananatiling may bisa, ay aktibong ginagamit ng mga organisasyon, ay inilatag bilang mga pangunahing dokumento sa maraming software ng accounting, pati na rin ang kinakailangan ng mga awtoridad sa pagkontrol sa panahon ng mga inspeksyon.

Naipong personal na buwis sa kita (pagpasok sa accounting)

Ang interes sa utang ay umabot sa 10,000 rubles. Kalkulahin natin ang personal na buwis sa kita sa halimbawang ito at gawin ang mga kinakailangang pag-post. Sa kita sa anyo ng interes mula sa isang panandaliang pautang, ang isang personal na rate ng buwis sa kita na 13% ay inilalapat.

Buwis sa personal na kita \u003d 10,000 * 13 / 100 \u003d 1300 rubles. Mga post tungkol sa pagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa interes sa utang Halaga ng Debit Credit Pangalan ng Transaksyon 200,000 50 66 Panandaliang pautang na natanggap mula kay Ivanov 10,000 91 66 Naipong interes para sa paggamit ng utang 1300 66 68 Personal income tax na naipon na babayaran sa interes 208, hiniram na pondo kabilang ang interes 1300 68 51 Ang buwis na babayaran ay inilipat sa badyet Isang halimbawa ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita mula sa sahod Si Ivanov ay may karapatan sa isang bawas na 500 rubles, at mayroon din siyang isang anak.

• Tahanan >
• Kapaki-pakinabang na panitikan ›
• Personal Income Tax ›
• Mga ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita ›
• Accounting para sa personal na buwis sa kita

0 likes dislikes personal income tax personal income tax accounting Tax Code RF Federal Tax Service of Russia debit 7971 Personal income tax accounting Anumang operasyon na isinasagawa ng isang organisasyon sa kurso ng mga aktibidad sa negosyo ay dapat na maipakita sa mga talaan ng accounting. Ang mga halaga ng personal na buwis sa kita ay walang pagbubukod, iyon ay, ang mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula at binayaran sa badyet ay dapat ding ipakita sa accounting.

mga pag-post ng personal na buwis sa kita

Sa aling mga account sa accounting ang mga halaga ng personal na buwis sa kita ay dapat ipakita, matututo ka mula sa materyal sa ibaba.

Accounting para sa mga personal na pagkalkula ng buwis sa kita, pag-post, mga halimbawa

Kung gayon, hindi mo ba iniisip na, sa pagkakatulad sa PBU 18/2, tayo ay nakikitungo sa mga pansamantalang pagkakaiba at sa isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis para sa personal na buwis sa kita? Ngunit hindi tulad ng buwis sa kita, ang sitwasyon na may ipinagpaliban na personal na buwis sa kita ay hindi kinokontrol ng anumang mga pamantayan at pamantayan. Tanong: bakit lumikha ng kalituhan at isang solong transaksyon sa negosyo nahahati sa dalawa na hindi hiwalay sa isa't isa? Pagkatapos ng lahat, ito ay malinaw na sa kawalan ng isang bagay ng pagbubuwis (iyon ay, kita na natanggap ng mga nagbabayad ng buwis - tingnan ang Artikulo 209 ng Tax Code ng Russian Federation), walang maaaring pag-usapan ang isang buwis! Nangangahulugan ito na ang kita lamang ng nagbabayad ng buwis ang maaaring pagmulan ng personal na buwis sa kita, tanging ang pagpapatakbo ng withholding tax mula sa kita na ito. Ang panuntunan ay pareho para sa accounting at tax accounting: walang kita - walang buwis, ngunit may kita - ang buwis ay kinakalkula sa pamamagitan ng pagbawas mula sa kita na ito.

Accounting para sa personal income tax settlements (postings). mga halimbawa ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita.

Binayaran alinman sa mga resulta taon ng kalendaryo, o quarterly sa anyo ng mga advance payment (kung mayroon man) sa lokal na badyet. Mas mainam na isaalang-alang ang buwis bilang bahagi ng iba pang gastos. Sinasalamin ng mga kable:

• Debit 91.2 Credit 68 "Property".

Halimbawa: Dapat ilista ng isang organisasyon paunang-bayad para sa buwis sa ari-arian para sa ikalawang quarter sa halagang 27,545 rubles. Mga pag-post sa paglilipat ng buwis sa ari-arian: Account Dt Account Kt Paglalarawan ng pag-post Halaga ng pag-post Batayang dokumento 91.2 68 “Property” Naipong advance sa property tax 27,545 Accounting statement-calculation 68 “Property” 51 Nailipat ang advance payment 27,545 Ref.

Pagbabayad ng mga buwis - kung paano sumasalamin sa mga entry sa accounting

Sa ganoong sitwasyon, ang organisasyon ay dapat mismong matukoy kung aling mga account sa accounting ang mga halaga ng personal na buwis sa kita ay isasaalang-alang, at ayusin ang napiling order sa pagkakasunud-sunod ayon sa patakaran sa accounting. Sa accounting, ang mga transaksyon na may kaugnayan sa mga personal na pag-aayos ng buwis sa kita ay isinasagawa alinsunod sa Mga Tagubilin para sa Aplikasyon ng Tsart ng Mga Account para sa Accounting Pananalapi at Pang-ekonomiyang Aktibidad ng mga Organisasyon, na inaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia noong Oktubre 31, 2000 No. 94n "Sa Pag-apruba ng Tsart ng Mga Account para sa Accounting sa Pananalapi at Pang-ekonomiyang Aktibidad ng mga Organisasyon at Mga Tagubilin sa aplikasyon nito" (mula rito ay tinutukoy bilang Tsart ng Mga Account). Upang ibuod ang impormasyon tungkol sa mga settlement na may mga badyet para sa mga buwis at bayarin na binayaran ng organisasyon, ang account 68 na "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin" ay nilayon.

Batas sa SeguroPermalink

Ang mga operasyon para mag-withhold ng personal income tax, ang mga entry sa ibaba, ay nabuo sa accounting account ng mga employer. Para sa mga settlement, ang Chart of Accounts ay nagbibigay ng isang account. 68 "Mga settlement na may badyet", kung saan binubuksan ang mga sub-account depende sa layunin. Isaalang-alang ang mga halimbawa ng pagbuo ng mga entry sa buwis sa kita kapag sumasalamin sa iba't ibang sitwasyon - ang pagbabayad ng mga suweldo, dibidendo, benepisyo, atbp.

Ayon sa stat. 226, talata 4 ng Tax Code mga ahente ng buwis(mga tagapag-empleyo) ay kinakailangan na mag-withhold ng buwis sa anumang kita na ibinayad sa mga empleyado. Ang mga transaksyong hindi nabubuwisan ay ibinibigay sa stat. 217 ng Tax Code at kasama ang mga benepisyo ng BIR, iba pang mga uri ng benepisyo ng estado, mga pensiyon, mga pagbabayad ng kabayaran para sa pagdudulot ng pinsala sa kalusugan at iba pa.

Ito ay ipinag-uutos na pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa mga sumusunod na pagbabayad:

• Sahod ng empleyado.
• Bakasyon at sick leave, maliban sa mga hindi kasama.
• Mga halaga sa writ of execution.
• Mga allowance sa paglalakbay - para sa mga paglalakbay sa Russia mula sa 700 rubles, para sa mga dayuhang paglalakbay - mula sa 2500 rubles. sa isang araw.
• Tulong sa pananalapi na higit sa 4000 rubles. empleyado, 50,000 rubles. sa pagsilang ng isang bata.
• Kita sa uri.
• Dibidendo.
• Interes sa pautang.
• Mga pagbabayad para sa materyal na benepisyo (ang pamamaraan para sa pagtukoy sa Artikulo 212 ng Tax Code).

- Ang mga kable ay isinasagawa sa iba't ibang paraan, ang mga halimbawa ay ibinigay sa ibaba. Ang credit ng account ay palaging magiging 68, ang debit ay nag-iiba depende sa mga uri ng pagbabawas. Ang analytical accounting ay isinasagawa ayon sa mga rate ng buwis, mga empleyado, mga batayan ng pagbabayad.

buwis sa personal na kita - mga pag-post:

• Ang buwis sa personal na kita ay pinipigilan mula sa sahod - ang pag-post ng D 70 K 68.1 ay isinasagawa sa mga pakikipag-ayos sa mga empleyadong nagtatrabaho sa ilalim ng mga kontrata sa pagtatrabaho. Ang bayad sa bakasyon ay makikita rin.
• Personal na buwis sa kita na pinigil sa ilalim ng mga kasunduan sa GPA - pag-post ng D 60 K 68.1
• Para sa materyal na benepisyo, ang personal na buwis sa kita ay naipon - pag-post ng D 73 K 68.1.
• Sa pamamagitan ng tulong pinansyal naipon na buwis sa personal na kita - D 73 K 68.1.
• Personal income tax withheld on dividends - pag-post ng D 75 K 68.1, kung ang indibidwal ay hindi empleyado ng kumpanya.
• Personal income tax withheld on dividends - pag-post ng D 70 K 68.1, kung ang tatanggap ng kita ay empleyado ng kumpanya.
• Para sa panandaliang / pangmatagalang mga pautang na ibinigay, ang accrual ng personal na buwis sa kita ay makikita - D 66 (67) K 68.1.
• Ang personal na buwis sa kita ay inilipat sa badyet - pag-post ng D 68.1 K 51.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa kita at pagbuo ng mga tipikal na pag-post:

Empleyado na Pankratov I.M. mga naipon na kita para sa Enero sa halagang 47,000 rubles. Ang isang indibidwal ay may karapatan sa isang bawas para sa isang menor de edad na bata sa halagang 1,400 rubles. Kalkulahin ang halaga ng buwis na babayaran at gumawa ng mga entry sa accounting.

Halaga ng personal na buwis sa kita \u003d (47000 - 1400) x 13% \u003d 5928 rubles. 41,072 rubles ang nananatiling ibibigay sa Pankratov.

Mga kable:

• D 44 K 70 para sa 47,000 rubles. - Kinakalkula ang mga kita para sa Enero.
• D 70 K 68.1 para sa 5928 rubles. - sumasalamin sa pagpigil ng personal na buwis sa kita.
• D 70 K 50 para sa 41072 rubles. - Ang pagbabayad ng cash ng mga kita mula sa cash desk ng kumpanya ay makikita.
• D 68.1 K 51 para sa 5928 rubles. - ang halaga ng buwis ay inilipat sa badyet.

Idagdag natin ang mga kundisyon ng halimbawa. Ipagpalagay na Pankratov I.M. nagbigay ng pautang sa kanyang organisasyon sa halagang 150,000 rubles. sa pagbabayad ng interes sa halagang 8000 rubles. Sisingilin namin ang personal na buwis sa kita sa interes sa tinantyang rate na 13%.

Ang halaga ng personal na buwis sa kita \u003d 8000 x 13% \u003d 1040 rubles.

Mga kable:

• D 50 K 66 para sa 150,000 rubles. - sinasalamin na pautang.
• D 91 K 66 para sa 8000 rubles. - Mga porsyento na ipinakita.
• D 66 K 68.1 para sa 1040 rubles. - sinisingil ang buwis.
• D 66 K 50 para sa 151040 rubles. – isinasaalang-alang ang nararapat na interes, ang utang ay binayaran sa cash.

Konklusyon - ang accrual ng personal na buwis sa kita gamit ang mga pag-post ay isang ipinag-uutos na pamamaraan para sa pagbabayad ng anumang kita sa mga indibidwal, maliban sa mga transaksyong hindi nabubuwisan. mga rate ng buwis ay kinokontrol sa antas ng pambatasan at nag-iiba ayon sa kategorya ng mga empleyado.

Kung makakita ka ng error, mangyaring i-highlight ang isang piraso ng teksto at i-click Ctrl+Enter.