Anong uri ng pag-uulat ng accounting at buwis ang isinumite ng isang kinatawan ng tanggapan ng isang dayuhang kumpanya na kinikilala sa Russian Federation?

Accounting at pag-uulat ng buwis ng mga dayuhang kumpanya. Mga deadline ng pagsusumite. Mga pagkakaiba sa accounting Mga kumpanyang Ruso.

Tanong: Anong pag-uulat ng accounting at buwis ang isinumite ng isang kinatawan ng tanggapan ng isang dayuhang kumpanya na kinikilala sa Russian Federation. Anong oras? May pagkakaiba ba sa pamamahala accounting sa mga kumpanyang Ruso?

Sagot:

Financial statement

Accounting Office dayuhang organisasyon na matatagpuan sa teritoryo ng Russia ay hindi maaaring panatilihin, ngunit kung sila ay nag-iingat ng mga talaan ng kita, gastos at (o) iba pang mga bagay ng pagbubuwis sa paraang itinatag batas sa buwis. Ito ay nakasaad sa mga talata at bahagi 2 ng Artikulo 6 ng Batas ng Disyembre 6, 2011 Blg. 402-FZ.

Sa kasong ito, ang mga accounting (pinansyal) na mga pahayag ay hindi inihanda at hindi isinumite sa awtoridad sa buwis.

Alinsunod dito, kung ang accounting ay Mga tuntunin ng Russia, pagkatapos ay walang pagkakaiba.

Pag-uulat ng buwis

Ang isang kinatawan na tanggapan ng isang dayuhang organisasyon ay kinikilala bilang isang nagbabayad ng buwis sa kita, samakatuwid ito ay nagsusumite sa mga awtoridad sa buwis tax return on income tax ng isang dayuhang organisasyon .. Ang mga dayuhang organisasyon na tumatakbo sa Russia sa pamamagitan ng isang permanenteng establisimiyento ay nagbabayad ng mga paunang pagbabayad nang isang beses lamang sa isang quarter (sugnay 3 ng artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation). Alinsunod dito, ang mga pansamantalang deklarasyon ay isinumite nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat (quarter).

Kasama ang income tax return, isang taunang ulat sa mga aktibidad ng isang dayuhang organisasyon sa Pederasyon ng Russia sa form na inaprubahan ng Order of the Ministry of Taxes and Taxes ng Russia noong Enero 16, 2004 N BG-3-23 / 19, hindi lalampas sa Marso 28 ng taon kasunod ng pag-uulat.

Ang mga dayuhang organisasyon na tumatakbo sa Russia ay kinikilala rin bilang mga nagbabayad ng VAT at nagsusumite ng mga pagbabalik ng VAT sa pangkalahatan. sa tamang panahon at sa loob ng mga itinakdang deadline.

Ayon sa talata 1 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga permanenteng tanggapan ng kinatawan ng mga dayuhang organisasyon sa Russian Federation, kung saan o bilang isang resulta ng mga relasyon kung saan nakatanggap ng kita ang nagbabayad ng buwis, ay kinakailangang kalkulahin, pigilan mula sa nagbabayad ng buwis at bayaran ang halaga ng personal income tax na kinakalkula alinsunod sa Art. 224 ng Tax Code ng Russian Federation. Kaya, ang mga permanenteng kinatawan ng tanggapan ng mga dayuhang organisasyon sa Russian Federation ay kinikilala bilang mga ahente ng buwis. Samakatuwid, sa batayan ng talata 2 ng Art. 230 ng Tax Code ng Russian Federation, kinakailangan nilang isumite sa awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang impormasyon sa pagpaparehistro sa kita ng mga indibidwal at ang mga halaga ng mga naipon at pinigil na buwis. Ibig sabihin, ibinibigay nila ang 2-NDFL at 6-NDFL sa loob ng karaniwang itinatag na mga deadline, gayundin mga organisasyong Ruso.

Gayundin, ang isang kinatawan na tanggapan ng isang dayuhang organisasyon ay nagbabayad ng buwis sa ari-arian. Ang mga deklarasyon ng buwis sa ari-arian ay isinumite sa lugar ng pagpaparehistro ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan ng isang dayuhang organisasyon o sa lokasyon ng bawat bagay. real estate. Ang mga deadline para sa paghahain ng mga paunang bayad at deklarasyon ay karaniwang itinatag din.

Kasabay nito, ang isang dayuhang organisasyon na may real estate sa karapatan ng pagmamay-ari, na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis alinsunod sa Artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation, kasabay ng pagsusumite ng isang tax return, ay nagsusumite ng impormasyon tungkol sa ang mga kalahok sa dayuhang organisasyong ito (ang mga nagtatag ng isang dayuhang istruktura nang hindi bumubuo ng isang legal na entity) noong Disyembre 31 ng kaukulang panahon ng buwis, kasama ang pagsisiwalat ng pamamaraan para sa hindi direktang paglahok (kung mayroon man) ng isang indibidwal o isang pampublikong kumpanya, kung ang bahagi ng kanilang direkta at (o) hindi direktang paglahok sa isang dayuhang organisasyon (istraktura nang hindi bumubuo ng isang legal na entity) ay lumampas sa 5 porsyento.

Mga premium ng insurance

Ang mga sangay at tanggapan ng kinatawan ng mga dayuhan at internasyonal na organisasyon na itinatag sa teritoryo ng Russian Federation ay kinikilala bilang mga nagbabayad ng mga premium ng insurance mula sa mga halaga ng suweldo na naipon sa mga indibidwal:
- sa loob ng balangkas ng mga relasyon sa paggawa;
- sa mga kontrata ng batas sibil, ang paksa kung saan ay ang pagganap ng trabaho, ang pagkakaloob ng mga serbisyo;
- sa ilalim ng mga kasunduan sa copyright.

Ang pag-uulat sa mga premium ng insurance ay isinumite alinsunod sa karaniwang itinatag na pamamaraan at sa loob ng karaniwang itinatag na mga deadline. Ibig sabihin, walang pagkakaiba.

Ang lahat ng mga deadline ng pag-uulat ay nakapaloob sa talahanayan - http://www.1gl.ru/#/document/117/38178/

Katuwiran

Paano ayusin ang bookkeeping

Panatilihin ang accounting at gumuhit Financial statement lahat ng organisasyon nang walang pagbubukod ay obligado (bahagi 1 ng artikulo 6, bahagi 2 ng artikulo 13 ng Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ). At ang pamamaraan ng accounting ay nakasalalay sa katayuan ng organisasyon.

Ganap na hindi kasama sa accounting:

isang indibidwal na negosyante (isang taong nakikibahagi sa pribadong pagsasanay) - kung siya ay nagpapanatili ng mga talaan ng kita o kita at mga gastos at (o) iba pang mga bagay ng pagbubuwis, o mga pisikal na tagapagpahiwatig(halimbawa, kapag nag-aaplay ng UTII) sa paraang inireseta ng batas sa buwis ng Russia;

isang sangay, tanggapan ng kinatawan o iba pang istrukturang subdibisyon ng isang organisasyon na matatagpuan sa Russia, na itinatag alinsunod sa batas ng isang dayuhang estado, kung nag-iingat sila ng mga talaan ng kita, gastos at (o) iba pang mga bagay ng pagbubuwis sa paraang itinatag ng batas sa buwis .

pagbili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) mula sa kanila (sugnay 2, artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation);

pagbebenta sa Russia ng kanilang mga kalakal (gawa, serbisyo, karapatan sa ari-arian) batay sa mga kasunduan sa ahensya, mga kontrata ng komisyon o komisyon (sugnay 5 ng artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation).

Komposisyon at mga deadline para sa pagsusumite ng pag-uulat ng mga organisasyon sa mga buwis, bayad at mga premium ng insurance para sa 2017

Ang mga aktibidad ng mga dayuhang kumpanya na tumatakbo sa Russia ay kinokontrol sa sapat na detalye ng kasalukuyang batas.

Isa sa mga mahalagang kondisyon para sa pagnenegosyo para sa mga dayuhang institusyon ay ang pagsusumite ng mga taunang ulat sa buwis at iba pang awtoridad upang kumpirmahin na ang kumpanya ay talagang legal na ginagawa ang trabaho nito at ginagawa ang lahat ng naaangkop na pagbabayad.

Minamahal na mga mambabasa! Ang artikulo ay nagsasalita tungkol sa mga karaniwang paraan upang malutas ang mga legal na isyu, ngunit ang bawat kaso ay indibidwal. Kung gusto mong malaman kung paano lutasin nang eksakto ang iyong problema- makipag-ugnayan sa isang consultant:

ANG MGA APLIKASYON AT TAWAG AY TINANGGAP 24/7 at 7 araw sa isang linggo.

Ito ay mabilis at LIBRE!

Ang taunang ulat ng mga dayuhang organisasyon ay medyo naiiba sa kung paano dapat isumite ang mga dokumentong ito ng anumang lokal na kumpanya.

Mahahalagang paglilinaw tungkol sa mga patakaran

Tulad ng nabanggit sa itaas, ngayon ang pamamaraan para sa paghahanda ng mga ulat ng mga dayuhang organisasyon ay kinokontrol ng batas nang may sapat na detalye, at dapat itong isaalang-alang sa proseso ng paghahanda ng mga dokumento bago isumite ang mga ito sa mga awtorisadong tao.

Pangkalahatang probisyon

Ang pamamaraan alinsunod sa kung saan ang pagbabalik ng buwis sa buwis sa kita sa mga dayuhang organisasyon, ay itinatag ng mga pamantayang inireseta sa Kabanata 25 Tax Code.

Kahit sinong dayuhan mga legal na entity na nagpapatakbo sa Russia, anuman ang katayuan ng buwis mayroon sila o kung ano ang kanilang nakamit pinansiyal na mga resulta sa buong taon ng pag-uulat.

Bukod dito, kahit na kumpletong kawalan anumang aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ay hindi nangangahulugan na ang organisasyon ay pinagkaitan ng obligasyon na magsumite ng isang ulat sa mga aktibidad nito.

Ano ang kinokontrol ng batas

Alinsunod sa mga pamantayan ng Artikulo 307 ng Tax Code, isang income tax return, pati na rin taunang pag-uulat sa mga aktibidad sa loob ng Russia ay dapat isumite sa mga dayuhang kumpanya sa pamamagitan ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa awtoridad sa buwis na matatagpuan sa lugar ng pagpaparehistro nito sa paraang at sa loob ng mga limitasyon ng oras na tinutukoy ng Artikulo 289 ng Kodigo na ito.

Ang Artikulo 289 ng Tax Code ay nagbibigay ng obligasyon ng lahat ng mga nagbabayad ng buwis, hindi alintana kung mayroon silang mga obligasyon na magbayad ng buwis o ang mga kakaibang katangian ng pagkalkula at pagbabayad ng buwis, na magsumite ng mga nakumpletong tax return batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat nang hindi lalampas sa Marso 28 ng taon kasunod ng nakaraang panahon ng buwis.

Ang nagbabayad ay dapat magbayad ng buwis sa kita para sa bawat taon nang nakapag-iisa alinsunod sa Art. 287 ch. 25 ng Tax Code, iyon ay, hindi lalampas sa takdang oras na ibinigay para sa pagsusumite ng isang tax return.

Mga tuntunin ng pagsusumite

Ang mga dayuhang kumpanya ay kinakailangang maghain ng kanilang taunang income tax return nang hindi lalampas sa Marso 28 ng taon kasunod ng panahon ng pag-uulat ng buwis. Kasabay nito, ang mga dayuhang kumpanya na nagsasagawa ng kanilang mga aktibidad nang sabay-sabay sa ilang mga lugar sa mga teritoryo sa ilalim ng kontrol ng iba't ibang awtoridad sa buwis ay dapat na nakarehistro sa bawat isa sa kanila alinsunod sa talata 2.1.1.2 ng regulasyong naaprubahan alinsunod sa utos ng ang Ministri ng Pagbubuwis Blg. AP- 3-06/124 na may petsang Abril 7, 2000.

Kaya, ang mga dayuhang kumpanya ang nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang mga aktibidad, at hindi ang ilan sa kanilang hiwalay na mga subdibisyon, na, alinsunod sa kasalukuyang batas, ay itinuturing na mga independiyenteng nagbabayad ng buwis at dapat magbayad ng naaangkop na mga bayarin at buwis. sa mga badyet ng lahat ng antas.

Kasabay nito, nararapat na tandaan ang katotohanan na ang mga hiwalay na subdibisyon ng mga dayuhang kumpanya na nakarehistro sa isang tiyak na awtoridad sa buwis ay hindi maaaring kilalanin bilang mga head unit na may kaugnayan sa iba pang hiwalay na mga subdibisyon ng parehong kumpanya kung sila ay nakarehistro sa ibang awtoridad, dahil lahat ng mga subdibisyon na nakarehistro sa isang tiyak na teritoryo ng awtoridad sa buwis ng Russia at nagpapatakbo sa ngalan ng mga dayuhang kumpanya ay ang mga istrukturang subdibisyon nito, at hindi bahagi ng isa sa mga ito, habang ang organisasyon mismo ay isang legal na entity, ang permanenteng lokasyon kung saan nakarehistro sa ibang estado.

Paano ginagawa ang mga kalkulasyon sa taunang ulat ng mga dayuhang organisasyon

Ang mga kalkulasyon para sa lahat ng paunang pagbabayad, pati na rin ang isang tax return para sa buwis sa ari-arian, ay dapat isumite ng mga nagbabayad ng buwis sa mga awtoridad sa buwis na matatagpuan:

• ayon sa kanilang lokasyon;
• sa lugar ng pagpaparehistro ng bawat isa hiwalay na subdivision na may hiwalay na balanse;
• sa lugar ng pagpaparehistro ng bawat indibidwal na ari-arian na napapailalim sa indibidwal na pagkakasunud-sunod pagkalkula at pagbabayad ng buwis;
• sa lugar ng pagpaparehistro ng ari-arian na kasama sa listahan pinag-isang sistema supply ng gas, maliban kung ang iba pang mga pamantayan ay ibinigay para sa mga patakaran na inireseta sa talata 1 ng Artikulo 386 ng Kodigo sa Buwis.

Ang pagkalkula ng buwis para sa anumang mga paunang pagbabayad ay dapat isumite sa loob ng 30 araw ng kalendaryo mula sa sandaling may kaugnayan panahon ng pag-uulat. Dapat tandaan na ang mga tax return ay dapat ihain ng mga nagbabayad ng buwis nang hindi lalampas sa Marso 28 ng taon kasunod ng nakaraang panahon ng buwis.

Ang format at paraan ng paghahain ng tax return ay itinatag alinsunod sa mga pamantayang itinakda sa utos ng Federal serbisyo sa buwis No. ММВ-7-11/895 na may petsang Nobyembre 24, 2011.

Mga posibleng opsyon sa pamamahala ng account

Ang isang kumpanya na mayroong anumang hiwalay na dibisyon sa komposisyon nito ay dapat, sa pagtatapos ng bawat panahon ng buwis o pag-uulat, magbigay sa mga awtoridad sa buwis ng detalyadong pag-uulat sa mga aktibidad nito, kasama ang pamamahagi ng deklarasyon ng magkakahiwalay na mga dibisyon.

Kung ang isang dayuhang kumpanya ay may higit sa isang sangay sa Russia, at ang mga aktibidad sa pamamagitan ng mga ito ay humantong sa pagbuo ng isang ganap na tanggapan ng kinatawan, ang base ng buwis at ang kabuuang halaga ng pagbubuwis ay kailangang kalkulahin para sa bawat sangay sa partikular, at sa koneksyon dito, ang bawat isa sa kanila ay kailangang magsumite ng mga ulat sa lugar na lokasyon nito.

Kung ang kumpanya ay walang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa teritoryo, ngunit sa parehong oras ay nagsagawa ng anumang mga operasyon sa Russia sa panahon ng taon, kakailanganin itong kumilos bilang isang ahente ng buwis. Sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ang mga naturang tao ay kailangang magbigay ng buong impormasyon sa mga halagang ibinayad sa mga dayuhang kumpanya, pati na rin ang mga buwis na pinigil mula sa kanila para sa nakaraang panahon. Ang impormasyong ito ay kailangang isumite sa awtoridad sa buwis sa form na itinatag ng federal executive body.

Sa pagbabalik ng buwis, kinakailangang ipahiwatig ang pangalan ng dayuhang kumpanya, pati na rin ang mga uri ng lahat ng mga serbisyong ibinigay at ang kabuuang halaga ng kita na binayaran ng organisasyong Ruso na pabor sa kumpanyang ito. Ang buwis sa kita ay dapat kalkulahin at pigilin para sa bawat pagbabayad ng kita sa isang partikular na pera.

Kung ang kumpanya ay nagpapatakbo sa pamamagitan ng isang permanenteng establisyimento, kung gayon ang kita para sa mga dayuhang kumpanya ay ang halaga na kanilang natatanggap sa pamamagitan ng mga tanggapang ito ng kinatawan, na binawasan ng kabuuang halaga ng mga gastos na may katwiran sa ekonomiya.

Ang panahon ng buwis para sa buwis sa kita ay isang taon, habang ang pag-uulat ay kailangang isumite kada quarter. Ang karaniwang rate ng buwis ay 20%, na may 2% na ipapadala sa pederal na badyet, habang ang natitirang 18% ay direktang ipinadala sa mga badyet ng mga indibidwal na paksa ng Russia.

Ang mga hindi residente ay maaari ding sumailalim sa value added tax. Kung ang isang dayuhang kumpanya ay nagsasagawa ng mga aktibidad nito sa larangan ng pagbebenta ng mga komersyal at iba pang mga produkto sa pamamagitan ng mga permanenteng sangay na tumatakbo sa Russia, kinikilala ito bilang isang nagbabayad ng value added tax sa parehong batayan ng anumang domestic na kumpanya.

Kaya, alinsunod sa pangunahing 21 ng Tax Code, kakailanganin niyang kalkulahin at bayaran ang halaga ng buwis na ito sa badyet, pati na rin magsumite ng mga ulat sa mga awtoridad sa buwis alinsunod sa mga pangkalahatang batayan.

Ang layunin ng pagbubuwis sa kasong ito ay ang pagbebenta ng lahat ng uri ng mga kalakal, serbisyo o gawa sa Russia sa quarter, at ang deklarasyon ay dapat isumite nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng panahon ng buwis. Ang karaniwang rate, muli, ay 20%.

Kung ang mga tanggapan ng dayuhang kinatawan ay nakikipagtulungan sa sinumang indibidwal at gumawa ng mga pagbabayad na pabor sa kanila, sila ay kinikilala rin bilang mga nagbabayad ng buwis ng pinag-isang buwis sa lipunan.

Sa kasong ito, nalalapat ang pagbubuwis sa lahat ng uri ng mga pagbabayad at lahat ng iba pang mga kabayarang naipon ng mga tinukoy na nagbabayad ng buwis na pabor sa sinumang indibidwal alinsunod sa batas sibil at mga kontrata sa pagtatrabaho kung ang kanilang pangunahing paksa ay ang pagbibigay ng anumang mga serbisyo, ang pagganap ng mga gawa o ang pagkakaloob ng mga naka-copyright na gawa. Alinsunod sa Artikulo 240 ng Kodigo sa Buwis, sa kasong ito, ang panahon ng buwis ay katumbas ng isang taon ng kalendaryo, habang ang pag-uulat ay dapat isumite bawat quarter.

Mayroon ding mga espesyal na buwis, ang una ay ang buwis sa lupa, na binabayaran ng anumang mga kumpanya na may mga lupain batay sa kanilang pagmamay-ari, permanenteng paggamit o panghabambuhay na pagmamana. Sa kasong ito, ang panahon ng buwis ay taon ng kalendaryo, habang ang mga ulat ay isinumite bawat quarter bilang isang pamantayan, at ang mga plot ng lupa ay ang layunin ng pagbubuwis.

Bilang karagdagan, dapat mo ring bayaran ang buwis sa transportasyon para sa lahat ng mga taong nakarehistro ng mga sasakyan sa Russia. Ang mga rate ng buwis sa kasong ito ay nakadepende sa lakas ng makina sasakyan, at kailangan silang bayaran bawat taon, habang ang pag-uulat ay isinusumite pa rin kada quarter. Hiwalay, nararapat na tandaan na para sa naturang buwis ang isang deklarasyon ay dapat isumite nang hindi lalampas sa Pebrero 1 ng taon na kasunod ng nakaraang panahon ng buwis.

Bukod sa iba pang mga bagay, mga dayuhang mamamayan kailangan mo ring magbayad ng personal income tax kung hindi sila legal na entity at nagpapatakbo sa bansa para sa kanilang sariling ngalan.

Ang mga residente sa kasong ito ay lahat ng mga tao na nasa Russia nang higit sa anim na buwan sa nakalipas na 12 buwan, at binibigyan sila ng pagkakataong magbayad ng buwis na ito sa halagang 1%, habang ang mga hindi residente ay kailangang magbayad ng 30% ng kanilang mga kita.

Mga obligasyon ng kumpanya

Sa ngayon, ang batas ay hindi nagtatag ng anumang malinaw na tinukoy na mga tampok para sa mga kinatawan ng tanggapan ng mga dayuhang kumpanya.

Kung ang isang organisasyon ay nagsasagawa ng mga pantulong na aktibidad, hindi nito pinahihintulutan ito mula sa pangangailangan na magsumite ng mga deklarasyon sa kanyang kita alinsunod sa form na itinatag sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Taxation No. BG-3-23 / 1, na inisyu noong Enero 5 , 2004, sa loob ng mga takdang panahon na itinakda ng Artikulo 289 ng Kodigo sa Buwis.

Bilang karagdagan, ang anumang dayuhang kumpanya na nagpapatakbo sa loob ng Russia ay isang nagbabayad ng buwis sa VAT, na nangangahulugang kailangan nitong magsumite ng deklarasyon para sa buwis na ito bago ang ika-25 araw ng buwan kasunod ng quarter ng pag-uulat, dahil ang mga tanggapan ng kinatawan ng mga dayuhang kumpanya ay nasa bilang ng mga nagbabayad ng buwis, anuman ang uri ng aktibidad na kanilang isinasagawa sa Russia, at wala ring mga hiwalay na reserbasyon o pag-amyenda na ang tanggapan ng kinatawan na ito ay dapat magkaroon ng katayuan ng isang permanenteng isa at magsagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo.

I.A. Nikolskaya, tanggapan ng kinatawan ng Moscow na "Leopold Specht", punong accountant Ang mga tanggapan ng kinatawan ng Moscow ng mga dayuhang organisasyon ay nakatanggap ng Liham ng Interdistrict Inspectorate ng Ministry of Taxes and Taxes ng Russian Federation No. 38 para sa Moscow na may petsang 27.12. 2002 No. 01-10 / 10800 "Sa pamamaraan para sa pag-compile at pagsusumite taunang account para sa 2002 ng mga dayuhang organisasyon na tumatakbo sa Russian Federation (lungsod ng Moscow)" Ang dokumentong ito ay kawili-wili sa nilalaman nito hindi lamang para sa Russian. mga organisasyon ng kredito, na gumagawa ng mga katulad na ulat, ngunit para din sa mga tanggapan ng kinatawan ng Moscow ng mga dayuhang bangko, na malapit na tumitingin sa mga praktikal na hakbang upang magsagawa reporma sa buwis. Kung tutuusin, inaasahan na kaugnay ng liberalisasyon batas sa pera ang bahagi ng mga dayuhang bangko sa Russia ay tataas nang malaki sa malapit na hinaharap. Komposisyon ng pag-uulat ng buwis Ang komposisyon ng pag-uulat ng buwis ay kinabibilangan ng:
— deklarasyon ng buwis sa buwis sa kita ng isang dayuhang organisasyon;
- isang nakasulat na ulat sa mga aktibidad ng isang dayuhang organisasyon sa Russian Federation para sa 2002;
- mga kalkulasyon ng buwis para sa mga buwis kung saan ang organisasyon ay may layunin ng pagbubuwis sa panahon ng pag-uulat, anuman ang obligasyon na magbayad ng buwis;
- mga sumusuportang dokumento.
Tulad ng nakikita mo, ang komposisyon ng pag-uulat ay naiiba nang malaki mula sa maaaring ipagpalagay batay sa teksto ng Tax Code ng Russian Federation.

income tax return

Ang pamamaraan para sa pag-compile at pagsusumite ng isang tax return para sa income tax at isang ulat sa mga aktibidad ng mga dayuhang organisasyon ay kinokontrol ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga dokumentong ito ay isinumite ng lahat ng mga dayuhang legal na entity na tumatakbo sa Russia, anuman ang kanilang katayuan sa buwis at pagganap sa pananalapi sa taon ng pag-uulat. Sa Liham ng Interdistrict Inspectorate ng Ministry of Taxes ng Russian Federation No. 38 para sa Moscow na may petsang 27.12. 2002 No. 01-10/10800 "Sa Pamamaraan para sa Pagsasama-sama at Pagsusumite ng mga Taunang Ulat para sa 2002 ng mga Dayuhang Organisasyon na Nagpapatakbo sa Russian Federation (ang Lungsod ng Moscow)" (mula dito ay tinutukoy bilang ang Liham), ito ay espesyal na naka-highlight na "ang kawalan ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya noong 2002 ay hindi isang dahilan para hindi magsumite ng isang tax return at isang ulat ng aktibidad"
Alinsunod sa Art. 307 ng Tax Code ng Russian Federation, ang itinuturing na deklarasyon ng buwis at taunang ulat sa mga aktibidad (ibig sabihin, mga aktibidad sa Russia) ay ipinadala sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng permanenteng tanggapan ng kinatawan sa paraang at sa loob ng mga limitasyon ng oras na itinatag ng Art . 289 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang Artikulo 289 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis, anuman ang kanilang obligasyon na magbayad ng buwis, pati na rin ang obligasyon na kalkulahin at magbayad ng buwis, upang magsumite ng mga deklarasyon ng buwis (mga pagkalkula ng buwis) batay sa mga resulta ng buwis panahon na hindi lalampas sa Marso 28 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.
Ang tax return para sa income tax ng isang dayuhang organisasyon para sa 2002 ay isinumite sa form na inaprubahan ng Order of the Ministry of Taxation ng Russian Federation na may petsang Hulyo 26, 2002 No. BG-3-23/398 at napunan alinsunod sa kasama ang Mga Tagubilin para sa Pagkumpleto ng Tax Return para sa Income Tax ng Foreign Organization, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Taxes RF na may petsang 07.03.2002 No. BG-3-23/118.
Ang pagbabayad ng buwis sa kita sa isang tax return (pagkalkula ng buwis) ay dapat gawin ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa alinsunod sa Art. 287 ng Tax Code ng Russian Federation nang hindi lalampas sa itinakdang deadline para sa pag-file ng tax return para sa nauugnay na panahon ng buwis, iyon ay, hindi lalampas sa Marso 28, 2003.
Tandaan na ang huling pahayag ay medyo naiiba sa teksto ng Art. 287 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ulat ng Aktibidad

Ang isang nakasulat na ulat sa mga aktibidad ng isang dayuhang ligal na nilalang sa teritoryo ng Russia ay dapat maglaman ng impormasyon sa likas at uri ng mga aktibidad ng isang dayuhang negosyo (kumpanya, kumpanya, anumang iba pang organisasyon), nito posisyon sa pananalapi, pagiging maihahambing ng data para sa pag-uulat at mga nakaraang taon, mga pamamaraan ng accounting at accounting ng buwis.
Ang layunin ng ulat ay ang mga sumusunod:
- upang ganap na ibunyag ang mga prinsipyo para sa pagtukoy ng katayuan ng buwis na ginagamit ng negosyo, lalo na sa kaso kung saan sa panahon ng taon ang isang pagbabago sa likas na katangian ng aktibidad ay nakakaapekto rin sa pagbabago katayuan ng buwis;
- upang magbigay ng katwiran para sa aplikasyon ng negosyo ng paraan ng pagkalkula ng buwis sa kita;
— ibunyag ang mga tampok ng aktibidad na hindi makikita sa tax return;
- magbigay ng karagdagang background na impormasyon tungkol sa kompanya.
Upang makakuha ng komprehensibong impormasyon upang makontrol ang kawastuhan ng pagtukoy sa katayuan ng buwis, pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis, ang sumusunod na komposisyon ng taunang ulat ay inirerekomenda.
1. Buong pangalan ng dayuhang legal na entity sa ngalan kung saan ang tax return at ulat sa mga aktibidad sa Russia ay isinumite: estado ng pagsasama, TIN, petsa ng pagsisimula ng aktibidad at petsa ng pagpaparehistro sa opisina ng buwis, legal at aktwal na address sa Moscow, telepono; BUONG PANGALAN. ang taong responsable para sa deklarasyon ng buwis at mga pahayag sa pananalapi na isinumite sa awtoridad sa buwis.
Ang Liham ay partikular na binibigyang-diin na "ang ulat ay dapat na sinamahan ng isang kautusan (o isang kopya nito) sa paghirang ng isang punong accountant (accountant)" Tandaan na ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagpapahiwatig ng pagkakaroon ng dokumentong ito bilang bahagi ng pag-uulat ng buwis ng anumang organisasyon.
Ang ulat sa mga aktibidad ay dapat sumasalamin sa mga tampok ng paggana ng isang dayuhang organisasyon sa teritoryo ng Moscow. Nangangahulugan ito na kailangan mong ipahiwatig ang lahat ng mga checkpoint na itinalaga ng inspektorate dahil sa pagkakaroon ng mga sangay (mga construction site), ang kawalan ng real estate at mga sasakyan.
Sa kaso ng mga pagbabago sa panahon ng taon ng data ng pag-install na makikita sa aplikasyon para sa pagpaparehistro ng isang dayuhang kumpanya, ang mga dokumentong nagpapatunay sa naturang mga pagbabago ay dapat isumite sa departamento ng pagpaparehistro ng inspektor ng buwis.
2. Ang ulat ay dapat maglaman ng isang listahan ng lahat ng settlement at kasalukuyang mga account sa dayuhang pera at pera ng Russian Federation, binuksan sa mga awtorisadong bangko ng Russian Federation, na nagpapahiwatig ng may-ari ng account at impormasyon tungkol sa bangko sa isang form na binubuo ng apat na hanay:
- "Hindi. p / p" (numero sa pagkakasunud-sunod);
— "numero ng account at pera, uri ng account, petsa ng pagbubukas ng account";
- "pangalan ng bangko, correspondent account at BIC ng bangko";
— "Address at numero ng telepono ng sangay ng bangko"
Tandaan na ang pangangailangang ito ay makatwiran. Ito ay sumusunod mula sa Liham ng Ministri ng Pagbubuwis ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 15, 2002 No. MM-6-09 / [email protected]"Sa pag-uulat ng mga bangko sa mga awtoridad sa pagbubuwis ng impormasyon sa pagbubukas (pagsasara) ng mga account ng correspondent", na naglalaman ng tamang legal na katwiran para sa pagkakaloob ng impormasyon sa mga awtoridad sa buwis sa mga account na binuksan sa mga bangko. Ang "@" sign pagkatapos ng bilang ng dokumentong ito ay nangangahulugan na ito ay ipinamahagi ng Ministry of Taxes ng Russian Federation sa pamamagitan ng electronic mail. Ngunit, sa kabila nito, ang buong teksto ng dokumento, dahil sa kahalagahan nito, ay kasama na sa lahat ng pinakakaraniwang legal na sistema ng sanggunian ("Garant", "ConsultantPlus", "Code", atbp.).
Dapat ding ipakita ng ulat ng aktibidad ang mga account na may awtorisadong mga bangko ng Russia na sarado noong 2002. Sa kasong ito, kinakailangang ipahiwatig ang mga petsa ng pagsasara ng mga account na ito.
3. Sa ulat ng aktibidad, dapat mong ipahiwatig ang lugar ng pagpapanatili at pag-iimbak ng accounting at mga rehistro ng buwis para sa mga aktibidad na nauugnay sa Russian Federation (sa ibang bansa o sa lokasyon ng tanggapan ng kinatawan sa Russia).
Ang mga dayuhang organisasyon na tumatakbo sa pamamagitan ng isang permanenteng establisyimento ay dapat magsumite ng "kopya ng kautusan sa pinagtibay patakaran sa accounting para sa 2002-2003."
Dapat tandaan na ang Liham ay hindi nagsasaad kung aling patakaran sa accounting ang pinag-uusapan - para sa mga layunin ng accounting o para sa mga layunin ng pagbubuwis. Una, ang patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting ay iginuhit alinsunod sa Art. 6 ng Pederal na Batas ng Nobyembre 21, 1996 No. 129-FZ "Sa Accounting" Sinasabi ng artikulong ito na "ang mga pagbabago sa mga patakaran sa accounting ay dapat ipakilala mula sa simula taon ng pananalapi"Ang mga ito ay ginawa sa mga kaso ng mga pagbabago sa batas ng Russian Federation, mga regulasyon ng mga katawan na kumokontrol sa accounting, ang organisasyon ay bubuo ng mga bagong pamamaraan ng accounting o isang makabuluhang pagbabago sa mga kondisyon ng mga aktibidad nito.
Pangalawa, ang "patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis" ay ipinakilala ng Artikulo 313 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ito ay naaprubahan sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod (pagtuturo) ng pinuno. Ito ay tinatanggap mula sa simula ng isang bagong panahon ng buwis sa kaso ng mga pagbabago sa batas sa mga buwis at bayarin o inilapat na pamamaraan ng accounting.
Sa aming opinyon, mula sa pagsasaalang-alang ng mga nakalistang dokumento, maaari naming tapusin na ang mga patakaran sa accounting para sa parehong mga layunin ng accounting at pagbubuwis ay dapat maaprubahan taun-taon (sa Disyembre ng bawat taon) para sa susunod na taon. Samakatuwid, kinakailangang magsumite sa awtoridad ng buwis hindi "isang kopya ng order sa pinagtibay na patakaran sa accounting para sa 2002-2003", ngunit dalawang kopya ng dalawang mga order sa pag-apruba ng patakaran sa accounting para sa 2002 at 2003. Bukod dito, kung inaprubahan ng organisasyon ang patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting sa pamamagitan ng isang order, at para sa mga layunin ng buwis - sa pamamagitan ng isa pa. Pagkatapos ay dapat na isumite ang mga kopya ng apat na order, dahil hindi partikular na tinukoy ng Liham kung aling patakaran sa accounting ang interesado sa awtoridad sa buwis.
Sa ulat sa mga aktibidad ng mga dayuhang organisasyon na ang trabaho ay hindi humantong sa pagbuo ng isang permanenteng pagtatatag, kinakailangang ilarawan ang sistema ng accounting na pinagtibay para sa pagsasagawa ng mga operasyong pinansyal at pang-ekonomiya. Dapat itong magsama ng impormasyon "sa pamamaraan para sa pagkalkula ng pamumura ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian pinagtibay pamantayan sa accounting, tsart ng mga account, mga prinsipyo ng organisasyon ng accounting ng buwis, mga paraan ng pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis at pagbabayad sa badyet at mga extra-budgetary na pondo "
4. Ang ulat ng aktibidad ay dapat maglaman ng indikasyon ng mga aktibidad na ayon sa batas ng dayuhang legal na entity (punong tanggapan), sa ngalan kung saan pinunan ang deklarasyon ng buwis, alinsunod sa mga dokumento ng bumubuo.
5. Sa ulat ng aktibidad, kinakailangang ipahiwatig ang mga uri ng mga aktibidad ng dayuhang organisasyon sa teritoryo ng Russian Federation.
Tandaan na mula noon nag-uusap kami tungkol lamang sa awtoridad sa buwis ng Moscow, kung gayon ang mga uri lamang ng aktibidad ng dayuhang organisasyon sa pamamagitan ng sangay ng Moscow ang dapat ipahiwatig.
Kung ipinahayag ng kumpanya na ang mga aktibidad nito sa Russia ay isang paghahanda at pantulong na kalikasan, kung gayon kinakailangan upang ipahiwatig kung ano ang eksaktong ipinahayag ng aktibidad na ito.
6. Kung ang isang dayuhang organisasyon ay may mga lisensyang inisyu ng mga awtorisadong katawan ng Russian Federation, sa walang sablay kailangan mong ilakip ang isang kopya ng lisensya sa ulat ng aktibidad, pati na rin ipaliwanag ang saloobin ng sangay ng Moscow sa pagpapatupad ng mga lisensyadong aktibidad.
7. Sa ulat ng aktibidad, kinakailangang ipahiwatig ang impormasyon tungkol sa lahat ng mga kontrata sa dayuhang kalakalan na ipinatupad ng kumpanya sa Russia sa sarili nitong ngalan at kasama ang pakikilahok ng sangay ng Moscow sa taon ng pag-uulat, na nagpapahiwatig ng Russian at (o) dayuhang katapat. , ang kabuuang halaga ng kontrata. Bukod dito, kinakailangan upang ipahiwatig ang sandali ng paglipat ng pagmamay-ari.
8. Sa ulat ng aktibidad, kinakailangang ipahiwatig ang impormasyon tungkol sa lahat ng mga kontrata na isinagawa sa Russia sa pamamagitan ng sangay ng Moscow.
8. Ang ulat ng aktibidad ay dapat na sumasalamin sa katotohanan na ang dayuhang organisasyon ay nagsasagawa ng mga aktibidad ng isang paghahanda at (o) pantulong na kalikasan sa interes ng ibang mga tao, na nagpapahiwatig ng mga kondisyon para sa pagkakaloob ng mga naturang serbisyo (para sa isang bayad o walang bayad) , at nagbibigay din ng pamamaraan para sa pagtukoy ng bahagi sa gastos na ginamit upang makakuha ng mga halaga ng kita na nabubuwisang.
10. Sa ulat ng aktibidad, kinakailangang ipahiwatig ang halaga ng mga gastos para sa pagpapanatili ng tanggapan ng kinatawan na may isang pagkasira ng mga item na "hindi makikita sa seksyon 4 ng Tax return para sa buwis sa kita ng isang dayuhang organisasyon"
11. Sa ulat ng aktibidad "para sa mga bagay ng paggasta na natamo sa ibang bansa at inilipat ng punong tanggapan sa sangay", dapat gawin ang sanggunian sa may-katuturang probisyon ng "Double Taxation Agreement na nagbibigay para sa posibilidad na ilipat ang mga naturang gastos"
12. Sa ulat ng aktibidad, ang mga artikulong "iba pang mga non-operating expenses" ng seksyon 4 ng tax return at "iba pang mga gastos" ng seksyon 5 nito ay napapailalim sa mandatoryong detalyadong pag-decode.
13. Sa ulat ng aktibidad, kinakailangang "ipahiwatig kung kaninong gastos ang tanggapan ng kinatawan ay pinananatili." Kung maraming kumpanya ang lumahok sa pagpopondo, pagkatapos ay ipahiwatig ang kanilang mga pangalan (buong pangalan ng dayuhang legal na entity alinsunod sa mga dokumentong bumubuo) at kanilang mga bahagi sa mga gastos sa pagpapanatili ng tanggapan ng kinatawan.
14. Sa ulat ng aktibidad, kinakailangan na magbigay ng impormasyon sa paggamit ng isang land plot sa Moscow, na nagpapahiwatig ng dokumento batay sa kung saan ito ginagamit. Ito ay maaaring isang resolusyon, kautusan, desisyon, sulat ng awtorisasyon, kautusan o dokumento na nagpapatunay sa mga karapatan sa ari-arian na matatagpuan sa lupang lupa (sertipiko, kasunduan sa pag-upa, kontrata ng pagbebenta, kontrata, pagkilos ng paglipat mula sa balanse patungo sa balanse).
Kinakailangan din na maglakip ng isang kopya ng pagkalkula ng buwis sa lupa na may marka mula sa awtoridad sa buwis sa pagtanggap nito.
15. Ang ulat ng aktibidad ay dapat maglaman ng impormasyon sa pag-upa ng federal at municipal real estate, na nagpapahiwatig ng impormasyon tungkol sa nagpapaupa at (o) may hawak ng balanse, iyon ay, ang pangalan nito, TIN, numero at petsa ng kasunduan.
16. Ang ulat ng aktibidad ay dapat maglaman ng impormasyon sa pagmamay-ari ng real estate, mga sasakyan at apartment sa teritoryo ng Russia ng dayuhang organisasyon, ang mga rekord nito ay itinatago ng tanggapan ng kinatawan ng Moscow.
Kaugnay nito, dapat tandaan na, alinsunod sa Mga Regulasyon sa mga kakaibang accounting sa mga awtoridad sa buwis ng mga dayuhang organisasyon, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Taxes ng Russian Federation na may petsang 07.04. 2000 No. AP-3-06/124, dayuhan at mga internasyonal na organisasyon ang mga taong may hindi natitinag na ari-arian at mga sasakyan sa Russia ay napapailalim sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis, ayon sa pagkakabanggit, sa lokasyon ng ari-arian na ito at sa lugar ng pagpaparehistro ng mga sasakyan.
Kung ang real estate at mga sasakyan ay nauugnay sa mga aktibidad ng isang sangay ng isang dayuhang organisasyon na nakarehistro sa Interdistrict Inspectorate ng Ministry of Taxes ng Russian Federation No. 38 para sa lungsod ng Moscow, kung gayon ang organisasyon ay obligadong magpadala sa mga awtoridad sa buwis "Mensahe sa form 2302IM" (Appendix No. 17 sa Order of the Ministry of Taxes ng Russian Federation na may petsang 07.04.2000 No. AP-3-06/124) Sa kasong ito, posible ang dalawang opsyon.
Una, kung ang real estate at mga sasakyan ay matatagpuan at (o) napapailalim sa pagpaparehistro sa teritoryo ng Moscow, kung gayon ang impormasyon ay ipinadala sa Interdistrict Inspectorate ng Ministry of Taxation ng Russian Federation No. 38 para sa Moscow.
Pangalawa, kung ang real estate at mga sasakyan ay matatagpuan sa teritoryo na kinokontrol ng isa pang awtoridad sa buwis, kung gayon ang impormasyon ay ipinadala sa dalawang address - sa Interdistrict Inspectorate ng Ministry of Taxation ng Russian Federation No. 38 para sa Moscow at sa awtoridad sa buwis. sa lokasyon ng ari-arian at pagpaparehistro ng sasakyan.
17. Ang ulat ng aktibidad ay dapat magpahiwatig ng halaga ng mga gastos para sa 2002 na natamo kaugnay ng pagtatrabaho ng tirahan sa Moscow mula sa mga indibidwal at legal na entity, para sa mga layunin ng negosyo at paninirahan ng mga empleyado ng kumpanya, pati na rin ang mga halaga mga pagbabayad ng kabayaran sa mga indibidwal-empleyado ng kumpanya para sa pag-upa ng tirahan sa Moscow para sa paninirahan. Ang impormasyon ay dapat maglaman ng mga sumusunod na detalye:
- lessor (pangalan ng legal na entity at buong pangalan ng indibidwal);
- address ng inuupahang lugar;
— nangungupahan (pangalan ng legal na entity; buong pangalan ng indibidwal);
- ang halaga ng upa o ang halaga ng mga bayad sa kompensasyon.
18. Ang ulat ng aktibidad ay dapat maglaman ng impormasyon tungkol sa personal na komposisyon ng mga empleyado ng tanggapan ng kinatawan ng Moscow, kabilang ang mga espesyalista na nagtatrabaho sa mga pasilidad sa Moscow, alinsunod sa mga kontrata ng kompanya. Kinakailangang ipahiwatig kung anong panahon (ilang araw) ang isang indibidwal na nagtatrabaho sa ilalim ng isang kontrata ay nananatili sa Russia sa taon ng pag-uulat.
19. Ang ulat ng aktibidad ay dapat sumasalamin sa mga isyu na may kaugnayan sa mga mamamayang Ruso at dayuhan na nagtatrabaho sa tanggapan ng kinatawan. Kinakailangang ipahiwatig ang personal na komposisyon ng mga mamamayan:
- nagtatrabaho sa isang kinatawan na opisina para sa pag-upa (nagtrabaho sa pamamagitan ng mga tagapamagitan at sa ilalim ng isang direktang kontrata) na may indikasyon ng posisyon;
— nagtatrabaho batay sa mga kontrata ng batas sibil na nagpapahiwatig ng mga tungkulin sa pagganap.
Sa kasong ito, kinakailangang ipahiwatig ang TIN ng mga mamamayan sa mga kasong iyon kapag itinalaga ito sa kanila. Ang Sulat ay nakakakuha ng pansin sa katotohanan na hindi lahat ng mga organisasyon ay nakatanggap ng impormasyon tungkol sa pagtatalaga ng isang TIN sa kanilang mga empleyado, na ang impormasyon sa kita para sa 2000 ay isinumite sa mga awtoridad sa buwis. Ang mga awtorisadong kinatawan ng naturang mga dayuhang organisasyon ay maaaring mag-aplay sa Interdistrict Inspectorate ng Ministry of Taxes ng Russian Federation No. 38 para sa Moscow upang makakuha ng impormasyon sa papel o magnetic media sa pagtatalaga ng TIN sa kanilang mga empleyado. Para magawa ito, "dapat may kasama kang floppy disk"
Tandaan na hindi lahat ng mas mababang awtoridad sa buwis ay hindi pa inabandona ang ideya ng pagtatalaga ng TIN sa lahat ng indibidwal na nagbabayad ng buwis. Para sa pag-uulat sa awtoridad sa buwis sa sa elektronikong pormat nakatanggap kami ng isang computer program na "Paghahanda at pagsubok ng mga sertipiko ng kita ng mga indibidwal para sa 2002 (Form 2-NDFL)", bersyon 2002.3.1. Ang mga nag-develop ng program na ito (GNIVTS Ministry of Taxation ng Russian Federation) sa halip na ang pangalan ng ang kanilang organisasyon ay nakasaad sa menu item na "Tungkol sa programa" lamang E-mail address [email protected] Kapag ang programa ay inilunsad sa mode nang hindi nag-i-install ng database ng mga pangalan ng mga lungsod, kalye at bahay sa Russia (iyon ay, nang hindi ginagamit ang KLADR.dbf file), isang mensahe ay ipinapakita sa screen na nagsasabi na ang programa ay maaaring hindi gumana nang tama nang hindi tinukoy ang TIN ng mga indibidwal. Ngunit ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng konsepto ng "TIN ng isang indibidwal"
Bukod dito, ang Letter No. 27-08n/62778 ng Disyembre 23, 2002 "Sa Mga Sagot sa Mga Tanong" ng Opisina ng Ministri ng Mga Buwis at Buwis ng Russian Federation para sa lungsod ng Moscow "Sa mga sagot sa mga tanong" ay nagbibigay ng naaangkop na mga paglilinaw. , na inaprubahan ng Order of the Ministry of Taxation ng Russian Federation ng Oktubre 30, 2001 No. BG-3-04, ang mga sumusunod na katanungan ay lumitaw:
1. Sapilitan bang tukuyin isang numero ng pagkakakilanlan nagbabayad ng buwis (simula dito - TIN), dahil mayroong mga indibidwal sinong hindi pa nabibigyan ng TIN?
2. Paano punan nang tama ang dokumento kung hindi alam ang kahit isa sa mga field na nakasaad sa 2-NDFL form (serye ng dokumento at numero, address tirahan, petsa ng kapanganakan, atbp.)?"
Ang tanong na ito ay nasagot na:
"1. Ang kinakailangang "TIN ng isang indibidwal" ay pinupunan lamang sa income statement ng mga indibidwal na nakatanggap ng TIN at may dokumento (certificate) na nagpapatunay sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis.
2. Mga Kinakailangan: "Dokumento ng pagkakakilanlan", "Petsa ng kapanganakan" at "Address ng permanenteng paninirahan" ay maaaring hindi mapunan kung mayroong kumpletong kinakailangang "TIN ng isang indibidwal". Sa kawalan ng isang TIN ng isang indibidwal, ang mga tinukoy na detalye ay sapilitan kapag pinupunan ang isang sertipiko ng kita ng isang indibidwal sa form 2-NDFL "

Buwis sa Personal na Kita

Alinsunod sa mga paliwanag ng Ministry of Taxes ng Russian Federation upang mailapat ang Ch. 23 ng Tax Code ng Russian Federation, ang terminong "permanenteng tanggapan ng kinatawan" ay nangangahulugang anumang permanenteng hiwalay na subdibisyon ng isang dayuhang organisasyon sa Russia (sangay, departamento, bureau, ahensya, atbp.), na napapailalim sa pagpaparehistro sa buwis ng Russia. awtoridad alinsunod sa Mga Artikulo 83, 84 ng Tax Code ng Russian Federation at seksyon 2 ng Mga Regulasyon sa mga kakaibang accounting para sa mga dayuhang organisasyon na may mga awtoridad sa buwis, na inaprubahan ng Order ng Ministry of Taxes and Taxes ng Russian Federation na may petsang 07.04. .2000 Blg. AP-3-06 / 124.
Alinsunod sa Art. 24 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga ahente ng buwis ay kinikilala bilang mga taong pinagkatiwalaan ng obligasyon na kalkulahin, pigilan ang nagbabayad ng buwis at ilipat sa naaangkop na badyet ( off-budget na pondo) mga buwis.
Tinutukoy ng Artikulo 226 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation na upang mailapat ang Kabanata 23 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang mga ahente ng buwis ay "mga organisasyong Ruso, indibidwal na negosyante at permanenteng kinatawan ng mga tanggapan ng dayuhang organisasyon sa Russian Federation, kung saan o bilang isang resulta ng mga relasyon kung saan ang nagbabayad ng buwis ay nakatanggap ng kita na tinukoy sa talata 2 ng artikulong ito ", at ang mga ahente ng buwis na ito "ay obligadong kalkulahin, pigilan mula sa nagbabayad ng buwis at bayaran ang halaga ng buwis na kinakalkula alinsunod sa Artikulo 224 nito Code"
Ayon kay Art. 207 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis ng personal na buwis sa kita ay kinikilala bilang mga indibidwal na residente ng buwis ng Russian Federation, pati na rin ang mga indibidwal na tumatanggap ng kita mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation na hindi residente ng buwis ng Russian Federation. Federation"
Upang kita mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation alinsunod sa sub. 6 p. 1 sining. Kasama sa 208 ng Tax Code ng Russian Federation ang "kabayaran para sa pagganap ng paggawa o iba pang mga tungkulin, gawaing isinagawa, serbisyo na ibinigay, pagganap ng isang aksyon sa Russian Federation"
Mula sa nakalistang mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation ay sinusunod ang obligasyon ng mga permanenteng kinatawan ng tanggapan na kalkulahin at pigilan ang personal na buwis sa kita para sa parehong mga empleyado ng Russia at dayuhan.
Ang impormasyon tungkol sa mga halaga ng kita na ibinayad sa mga Russian at dayuhang mamamayan sa nakalipas na taon at ang mga halaga ng buwis na pinigil mula sa kanila ay isinumite sa awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa Abril 1, 2003 sa form No. 2-NDFL, na inaprubahan ng Order No. BG-3-04 na may petsang 02.12.2002 /686. Kapag ipinakita ang impormasyong ito kapwa sa magnetic at sa papel na media sa departamento para sa pag-verify ng kawastuhan ng pagpigil ng personal na buwis sa kita sa pinagmulan ng pagbabayad ng Interdistrict Inspectorate ng Ministry of Taxes ng Russian Federation No. 38 para sa lungsod ng Moscow, ang mga ahente ng buwis ay kinakailangan, kasama ang impormasyon, na isumite ang "kasamang Rehistro ng impormasyon sa personal na kita para sa 2002" sa form na ibinigay sa sugnay 6.1.1 Mga Annex sa tinukoy na dokumento ng regulasyon.
Sa kaso ng walang bayad sahod isang sertipiko mula sa bangko ay isinumite sa awtoridad sa buwis na nagpapatunay sa kawalan ng pagpapalabas o paglilipat Pera pabor sa mga indibidwal.

Listahan ng pag-uulat ng buwis

Hindi lalampas sa Marso 28, 2003, iyon ay, ang deadline para sa pagsusumite ng isang tax return sa buwis sa kita, ang mga tanggapan ng kinatawan ng mga dayuhang organisasyon ay dapat magsumite ng ilang mga dokumento sa awtoridad sa buwis.
1. Pagkalkula ng buwis sa ari-arian at ang average na taunang halaga ng ari-arian ng isang dayuhang organisasyon para sa 2002.
Ang anyo ng ulat na ito ay inaprubahan ng Order ng RF Ministry of Taxation No. Hindi. BG-3-23/128. Kapag kinakalkula at nagbabayad ng buwis sa ari-arian, ang isa ay dapat magabayan ng Instruksyon ng Serbisyo ng Buwis ng Estado ng Russian Federation na may petsang Setyembre 15, 1995 No. 38 "Sa Buwis sa Ari-arian ng mga Dayuhang Legal na Entidad"
2. Pagkalkula ng buwis (impormasyon) sa mga halaga ng kita na binayaran ng mga dayuhang organisasyon at mga buwis na pinigil.
Ito ay isinumite sa form na inaprubahan ng Order No. BG-3-23/31 ng Ministry of Taxation ng Russian Federation na may petsang Enero 24, 2002. Ang pagkalkula na ito ay pinagsama-sama alinsunod sa Mga Tagubilin para sa pagpuno ng Pagkalkula ng Buwis (impormasyon) sa mga halaga ng kita na binayaran sa mga dayuhang organisasyon at mga buwis na pinigil, na inaprubahan ng Order ng Ministry of Taxation ng Russian Federation na may petsang 03.06.2002. Hindi. BG-3-23/275.
3. Pagkalkula ng buwis ng gumagamit mga lansangan para sa 2002.
Ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa mga gumagamit ng kalsada para sa 2002 ay ipinaliwanag ng Letter of the Ministry of Taxes and Taxes ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang 02.10.2002 No. 23-01/3/45963.
4. Pagkalkula ng buwis sa mga may-ari ng sasakyan para sa 2002.
Kung ang pagkalkula ay isinumite noong 2002, ang muling pagsusumite ng kalkulasyon bilang bahagi ng taunang mga financial statement ay hindi kinakailangan.
Ang mga kalkulasyon para sa mga buwis na inilipat sa mga pondo sa kalsada ay kinakalkula alinsunod sa Instruksyon ng Ministri ng Mga Buwis ng Russian Federation na may petsang 04.04.2000 No. 59 "Sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis na natanggap ng mga pondo sa kalsada"
5. Isang kopya ng pagkalkula ng buwis sa lupa.
Ang dokumentong ito ay dapat may marka ng awtoridad sa buwis sa lokasyon ng land plot sa pagtanggap ng kalkulasyon. Sa katunayan, alinsunod sa Batas ng Russian Federation na may petsang 11.10.91 No. 1738-1 "Sa pagbabayad para sa lupa" at sugnay 24 ng Instruksyon ng Ministri ng Pagbubuwis ng Russian Federation na may petsang 21.02.2000 No. 56 "Sa ang aplikasyon ng Batas ng Russian Federation "Sa pagbabayad para sa lupa" "pagkalkula buwis sa lupa at ang pagbabayad nito ay ginawa sa inspeksyon sa lokasyon ng bagay na nabubuwisan.
6. Pagkalkula ng pagbabayad para sa polusyon ng kapaligiran para sa 2002.
Ang dokumentong ito ay isinumite kasama ng mga lisensya (permit) ng Ministry of Natural Resources ng Russian Federation para sa mga emisyon, paglabas ng mga pollutant sa kapaligiran at iba pang nakakapinsalang pisikal na epekto dito.
Ang pagkalkula ay isinumite batay sa Decree of the Government of the Russian Federation ng Agosto 28, 1992 No. 632 "Sa Pag-apruba ng Pamamaraan para sa Pagtukoy" ng mga bayad at ang kanilang pinakamataas na halaga para sa polusyon sa kapaligiran, pagtatapon ng basura, at iba pang uri ng nakakapinsala epekto "Ang teksto ng Dekretong ito ay naglalaman ng isang indikasyon na dapat mayroong "nagtuturo at metodolohikal na mga dokumento" sa koleksyon ng mga bayarin para sa polusyon sa kapaligiran ay binuo. Sa kasalukuyan, ang naturang wastong dokumento ay ang Mga Tagubilin ng Ministri ng Proteksyon sa Kapaligiran at mga likas na yaman RF na may petsang Enero 26, 1993 "Mga Instruksyon at Metodolohikal na Mga Alituntunin sa Koleksyon ng mga Pagbabayad para sa Polusyon sa Kapaligiran" (mula rito ay tinutukoy bilang Mga Alituntunin). Sila ay naaprubahan sa kasunduan sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation (01.25.93) at ang Ministri ng Ekonomiya ng Russian Federation (01.20.93) sa kasalukuyan ay nagpapatakbo sila sa mga salita ng Order of the State Committee for Ecology ng Russian Federation na may petsang Pebrero 15, 2000 No. 77.
Sa pagsasaalang-alang na ito, sa aming opinyon, kinakailangang tandaan ang ilang mahahalagang pangyayari. Ang pagkalkula ng pagbabayad para sa polusyon sa kapaligiran para sa 2002 ay walang partikular na form na maaaring kumpletuhin at isumite sa awtoridad sa buwis. Ang mga alituntuning nakapagtuturo ay naglalaman ng isang paglalarawan ng pamamaraan ng pagkalkula, ngunit hindi ang anyo ng pagkalkula na ito.
Maraming mga kinatawan na tanggapan ng mga dayuhang organisasyon ang hindi makakahanap ng anyo ng pagkalkula, samakatuwid, isusumite nila ang mga kalkulasyon ng awtoridad sa buwis ng iba't ibang mga istraktura. Pagkatapos ng lahat, obligado ang awtoridad sa buwis na isumite ang lahat ng mga form na tinukoy sa Liham, kahit na walang laman ang mga ito para sa isang partikular na organisasyon. Ngunit sa kasong ito, ang anyo ng form ng pagkalkula ay hindi umiiral.
Sa unang sulyap, maaaring mukhang ang Ministri ng Pagbubuwis ng Russian Federation ay maaaring aprubahan ang naturang form sa malapit na hinaharap. Pagkatapos ng lahat, ang mga accountant ay nasanay sa katotohanan na ang mga dokumento ng regulasyon sa pagbubuwis ay taun-taon na ipinakilala "retroactive." Ngunit sa kasong ito, ito, sa aming opinyon, ay hindi dapat asahan. Ito ay hindi nagkataon na ang Liham ay naglalaman ng walang sanggunian alinman sa Decree of the Government of the Russian Federation No. 632 ng Agosto 28, 1992, o sa Instructional and Methodological Instructions. Walang salita sa Liham na ito ay kopya ng kalkulasyon.
Sa pagsasagawa, nabuo ang isang sitwasyon kung saan binuo at inaprubahan ng State Committee for Ecology ng Russian Federation ang Instructional and Methodological Instructions, at ang bayad ay kinokolekta ng Ministry of Taxation ng Russian Federation. Ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi pa naglalaman ng mga probisyon sa isang buwis o koleksyon para sa polusyon sa kapaligiran. Ngunit ito ay kilala na ang Estado Duma ng Russian Federation ay mayroon nang bill sa kaukulang buwis. Bukod dito, ang mga empleyado ng Ministri ng Pagbubuwis ng Russian Federation ay nagbibigay ng mga paliwanag tungkol sa pagbabayad para sa polusyon sa kapaligiran (tingnan, halimbawa, ang artikulo ng Romanova M.V. "Mga pagbabayad para sa polusyon sa kapaligiran at ang kanilang accounting para sa mga layunin ng pagbubuwis sa mga kita ng bangko" sa journal "Pagbubuwis, accounting at pag-uulat sa komersyal na bangko”, 2001, No. 12).
Sa pagtingin sa nabanggit, nagiging malinaw na ang Ministri ng Pagbubuwis ng Russian Federation ay kasalukuyang hindi nakakagawa at aprubahan ang form para sa pagkalkula ng pagbabayad para sa polusyon sa kapaligiran. Ang mga accountant ay kailangang independiyenteng lumikha ng isang pagkakahawig ng naturang form batay sa teksto ng Mga Alituntunin.
7. Pagbabalik ng buwis ayon sa isang solong buwis sa lipunan para sa 2002 sa form na inaprubahan ng Order of the Ministry of Taxes ng Russian Federation na may petsang 09.10. 2002 No. BG-3-05 / 550 "Sa pag-apruba ng form ng pagpapahayag ng buwis para sa pinag-isang buwis sa lipunan para sa mga taong nagbabayad sa mga indibidwal: mga organisasyon, indibidwal na negosyante, mga indibidwal na hindi kinikilala bilang mga indibidwal na negosyante, at mga tagubilin para sa pagpuno nito" - sa triplicate nang hindi lalampas sa Marso 30, 2003. Ang deklarasyon na ito ay isinumite sa departamento para sa pagpapatunay ng kawastuhan ng pagpigil ng personal na buwis sa kita sa pinagmulan ng pagbabayad ng Interdistrict Inspectorate ng Ministry of Taxation ng Russian Federation para sa Moscow No. 38. Ang Sulat ay muling iginuhit ang pansin ng mga organisasyon sa katotohanan na sa kawalan ng accruals na suweldo, ang isang sertipiko mula sa bangko ay isinumite sa awtoridad sa buwis, na nagpapatunay sa kawalan ng pagpapalabas o paglipat ng mga pondo na pabor sa mga indibidwal.

Mga Annex sa taunang ulat

Kalakip sa ulat ng aktibidad ay:
- isang sertipiko mula sa bangko sa kawalan ng daloy ng pera sa mga account kung sakaling hindi natupad ang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya;
— isang sertipiko mula sa bangko na nagpapatunay sa kawalan ng pagpapalabas o paglilipat ng mga pondo na pabor sa mga indibidwal;
— sertipiko ng mga organisasyon-mga ahente ng buwis na pinagmumulan ng pagbabayad ng kita (ayon sa listahan na tinukoy sa talata 1 ng artikulo 309 ng Tax Code ng Russian Federation) ng isang dayuhang organisasyon, na nagpapatunay sa pagpigil at pagbabayad ng buwis sa pinagmulan ;
- isang order (kopya ng order) sa appointment ng isang punong accountant (accountant);
— isang kopya ng kautusan sa pinagtibay na patakaran sa accounting para sa 2002-2003 (para sa mga permanenteng tanggapan ng kinatawan);
- isang kopya ng lisensya na inisyu ng mga awtorisadong katawan ng Russian Federation;
- mga dokumentong nagpapatunay sa mga inaangkin na benepisyo.

Pagtataya ng mga resibo sa badyet

Kailangang planuhin ng awtoridad sa buwis ang pagtanggap ng mga pagbabayad sa badyet. Samakatuwid, kaugnay ng pangangailangang i-update ang pagtataya ng mga kita sa badyet sa isang quarterly na batayan, ang Liham ay nagmumungkahi na magbigay ng isang pagtatantya ng mga inaasahang pagbabayad ng buwis para sa buwis sa kita at idinagdag na buwis para sa 2003. Ang hula ay iminungkahi na ilakip sa taunang ulat sa mga aktibidad sa nakalakip na form na "Inaasahang mga resibo ng mga buwis at bayarin"
Ang form na "Inaasahang mga resibo ng mga buwis at bayarin" ay ipinapalagay ang pagkakaroon ng tatlong tagapagpahiwatig, ang mga halaga ay dapat ipakita sa isang accrual na batayan para sa mga quarter ng 2003. Tatlong tagapagpahiwatig ng form ay may mga pangalan:
- "VAT";
- "Value added tax, para sa bawas kung saan gumaganap ang iyong organisasyon bilang ahente ng buwis";
- "buwis sa tubo (kita) ng mga negosyo at organisasyon"

Walang papel na pagsusumite ng mga tax return

Bilang konklusyon, naglalaman ang Liham ng apela sa mga nagbabayad ng buwis na maaari nilang gamitin ang sistema ng walang papel na pag-uulat ng buwis sa elektronikong anyo sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon. Order ng Ministry of Taxation ng Russian Federation na may petsang 02.04. 2002 No. BG-3-32/169 naaprubahan "Ang pamamaraan para sa pagsusumite ng isang tax return sa electronic form sa pamamagitan ng telecommunication channels" Ang Ministri ng Mga Buwis ng Russian Federation ay hindi pa naaprubahan, alinsunod dito, ang pamamaraan para sa pagpili ng isang komunikasyon operator para sa sistema para sa pagsusumite ng mga tax return sa electronic form sa pamamagitan ng mga channel ng komunikasyon. Samantala, ang Ministri ng Pagbubuwis ng Russian Federation ay nagtalaga ng mga dalubhasang operator ng telecom ng isang sistema para sa pagsusumite ng mga pagbabalik ng buwis sa electronic form sa pamamagitan ng mga channel ng komunikasyon ng Takskom LLC
Higit pa Detalyadong impormasyon ang impormasyon tungkol sa walang papel na pag-uulat ng buwis ay maaaring makuha mula sa mga awtoridad sa buwis at gayundin sa website ng Taxcom LLC sa Internet www.taxcom.ru.

Upang maisagawa ang mga aktibidad sa negosyo sa isang regular na batayan sa teritoryo ng Russian Federation, ang isang dayuhang organisasyon ay dapat magparehistro ng isang sangay, permanenteng tanggapan ng kinatawan o sangay. Ang isang sangay at isang tanggapan ng kinatawan ay kinikilala, nakarehistro sa silid ng pagpaparehistro, sila ay binibigyan ng isang sertipiko para sa isang panahon ng isa hanggang limang taon. Ang sangay ay hindi akreditado, ngunit isa ring nagbabayad ng buwis.

Lathalain

Ang mga dayuhang organisasyon ay kinakailangang magparehistro sa mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation. Ang kakaiba ng katayuan ng buwis ng mga dayuhang legal na entity ay ang mga kapangyarihan ng estado na mangolekta ng mga buwis mula sa kanila ay kinokontrol ng mga internasyonal na kasunduan sa buwis sa isang bilang ng mga bansa.

Ang kasalukuyang mga internasyonal na kasunduan sa buwis (sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis) ay tumutukoy lamang sa mga patakaran para sa paglilimita sa mga karapatan ng bawat isa sa mga estado sa mga organisasyon ng pagbubuwis ng isang estado na may layunin ng pagbubuwis sa ibang estado. Gayunpaman, ang pamamaraan para sa pagkalkula, pagbabayad ng mga buwis, pagbawi ng mga halaga ng mga buwis na hindi binayaran sa loob ng itinakdang mga limitasyon sa panahon, at pagdadala sa responsibilidad para sa mga paglabag na ginawa ng nagbabayad ng buwis ay itinatag ng mga lokal na kaugalian ng batas sa buwis.

Komposisyon ng accounting at pag-uulat ng buwis ng mga hindi residente na tumatakbo sa Russian Federation

Ang mga dayuhang organisasyon na nagbabayad ng buwis sa ilalim ng mga batas ng Russian Federation ay kinakailangang mag-ulat sa mga awtoridad sa buwis ng Russia sa lugar ng pagpaparehistro at magsumite ng mga ulat sa awtoridad sa buwis. Ang mga obligasyon para sa pagsusumite ng mga ulat ng mga nagbabayad ng buwis ay itinatag sub. 4 p. 1 sining. 23 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pag-uulat ng buwis ay isang hanay ng mga kalkulasyon ng buwis. Ang bawat pagkalkula ng buwis ay isinumite sa takdang panahon, at ang dami ng pag-uulat na ito para sa isang dayuhang organisasyon ay maaaring mag-iba sa mga tuntunin ng bilang ng mga pagkalkula ng buwis na isinumite.

Ang mga dayuhang organisasyon, kasama ang mga Russian, ay dapat magsumite sa mga awtoridad sa buwis:

Deklarasyon sa buwis sa kita ng mga dayuhang organisasyon;

Impormasyon sa mga halaga ng kita na ibinayad sa mga dayuhang organisasyon at mga buwis na pinigil;

Value added tax declaration;

Deklarasyon sa buwis sa ari-arian;

Deklarasyon sa pinag-isang buwis sa lipunan;

Impormasyon sa personal na buwis sa kita;

Deklarasyon sa mga premium ng insurance para sa compulsory pension insurance;

deklarasyon ng buwis sa lupa;

Pagbabalik ng buwis sa transportasyon;

Taunang ulat sa mga aktibidad ng isang dayuhang organisasyon sa Russian Federation.

Ang bawat nagbabayad ng buwis ay dapat magsumite ng isang deklarasyon ng buwis para sa bawat buwis na babayaran ng nagbabayad ng buwis na ito, maliban kung iba ang itinatadhana ng batas sa mga buwis at mga bayarin. Kasabay nito, ang obligasyon ng isang nagbabayad ng buwis na magsumite ng isang tax return para sa isang partikular na uri ng buwis ay hindi dahil sa pagkakaroon ng halaga ng naturang buwis na babayaran, ngunit sa mga probisyon ng batas sa ganitong uri ng buwis, na nag-uuri. ang taong kinauukulan bilang nagbabayad ng buwis na ito.

Ang katumpakan at pagkakumpleto ng impormasyong tinukoy sa mga deklarasyon ng buwis at ang ulat ng aktibidad ay kinumpirma ng mga pirma ng pinuno ng Representative Office at ng punong accountant ng organisasyon o mga awtorisadong kinatawan.

Halimbawa

Kung ang isang hindi residente ay hindi nagmamay-ari ng mga plots ng lupa o walang mga rehistradong sasakyan, kung gayon walang mga bagay sa pagbubuwis at, nang naaayon, walang obligasyon na magsumite ng mga deklarasyon at kalkulasyon para sa mga paunang pagbabayad para sa lupa at buwis sa transportasyon sa awtoridad sa buwis. Sa kasong ito, ang hindi residente ay nagsumite transmittal letter tungkol sa kawalan ng mga gusali at sasakyan sa balanse at hindi ito ang may-ari, gumagamit o nangungupahan mga kapirasong lupa.

Ngunit ang deklarasyon ng buwis sa ari-arian ay dapat isumite kahit na walang mga nakapirming asset sa balanse ng isang hindi residente.

Pag-uulat ng mga hindi residente na may ilang sangay

Ang isang organisasyon, na kinabibilangan ng hiwalay na mga subdivision, sa pagtatapos ng bawat pag-uulat at panahon ng buwis, ay nagsusumite sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng lokasyon nito ng isang deklarasyon ng buwis para sa buong organisasyon na may pamamahagi sa pamamagitan ng magkakahiwalay na mga subdibisyon.

Kung ang isang dayuhang organisasyon ay may higit sa isang sangay sa teritoryo ng Russian Federation, kung saan ang aktibidad ay humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan, ang base ng buwis at ang halaga ng buwis ay kinakalkula nang hiwalay para sa bawat sangay. Kaugnay nito, ang bawat departamento ay nagsusumite ng mga ulat sa lokasyon nito.

Gayunpaman, ang probisyong ito ay hindi nalalapat sa mga sangay ng isang dayuhang organisasyon na nagpapatakbo sa ilalim ng iisang teknolohikal na proseso. Kung ang isang dayuhang organisasyon ay nagsasagawa ng mga aktibidad sa pamamagitan ng naturang mga sangay sa loob ng balangkas ng isang solong teknolohikal na proseso o sa iba pang katulad na mga kaso, kung gayon ang naturang organisasyon ay may karapatan na kalkulahin ang nabubuwisang tubo na nauugnay sa mga aktibidad nito sa pamamagitan ng isang sangay sa teritoryo ng Russian Federation, bilang isang kabuuan para sa isang grupo ng mga naturang sangay (kabilang ang para sa lahat ng mga departamento).

Kasabay nito, independyenteng tinutukoy ng dayuhang organisasyon kung alin sa mga sangay ang mag-iingat ng mga talaan ng buwis, pati na rin ang pagsusumite ng mga tax return sa lokasyon ng bawat sangay. Ang halaga ng buwis sa kita na babayaran sa badyet ay ipinamamahagi sa mga sangay sa pangkalahatang kaayusan.

Ang batas ng Russian Federation ay nagbibigay para sa pagsusumite ng isang tax return sa income tax ng isang dayuhang organisasyon sa bawat isa sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng mga sangay ng mga dayuhang organisasyon.

Impormasyon sa mga halaga ng kita na ibinayad sa mga dayuhang organisasyon at mga buwis na pinigil

Upang kita ayon sa Art. 309 ng Tax Code ng Russian Federation, na natanggap ng isang dayuhang organisasyon mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation at napapailalim sa buwis na pinigil sa pinagmulan ng pagbabayad, kasama ang:

mga dibidendo na binayaran sa isang dayuhang organisasyon - isang shareholder (kalahok) ng mga organisasyong Ruso;

kita mula sa pagbebenta ng hindi matinag na ari-arian na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation;

kita mula sa lease o sublease ng ari-arian na ginamit sa teritoryo ng Russian Federation, kita mula sa pag-upa o sublease ng mga barko at sasakyang panghimpapawid at (o) mga sasakyan, mga lalagyan na ginagamit sa internasyonal na transportasyon, kita mula sa pagpapaupa nauugnay sa pagkuha at paggamit ng naupahan na asset ng lessee, na kinakalkula batay sa kabuuang halaga ng bayad sa lease na binawasan ang gastos sa pagbabayad. naupahan na ari-arian(kapag nagpapaupa) sa nagpapaupa;

iba pang katulad na kita.

Ang base ng buwis sa mga kita na ito ng isang dayuhang organisasyon at ang halaga ng buwis na pinigil mula sa mga naturang kita ay kinakalkula sa pera kung saan natatanggap ng dayuhang organisasyon ang mga kita na ito. Kasabay nito, ang mga gastos na natamo sa ibang pera ay kinakalkula sa parehong pera kung saan natanggap ang kita, sa opisyal na rate (cross rate) Bangko Sentral RF sa petsa ng naturang mga gastos.

kapag ang ahente ng buwis ay naabisuhan ng tatanggap ng kita na ang kita na binayaran ay nauugnay sa permanenteng pagtatatag ng tatanggap ng kita sa Russian Federation, at sa pagtatapon ng ahente ng buwis ay isang notarized na kopya ng sertipiko ng pagpaparehistro ng tatanggap ng kita sa mga awtoridad sa buwis, na inisyu nang hindi mas maaga kaysa sa nakaraang panahon ng buwis;

kapag ang kita na ibinayad sa isang dayuhang organisasyon ay napapailalim sa isang rate ng buwis na 0%;

kita na natanggap sa kurso ng katuparan ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon, kung ang batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad ay nagbibigay para sa pagbubukod ng naturang kita mula sa pagpigil ng buwis sa Russian Federation kapag sila ay inilipat sa mga dayuhang organisasyon;

kita na, alinsunod sa mga internasyonal na kasunduan (mga kasunduan), ay hindi binubuwisan sa Russian Federation, sa kondisyon na ang dayuhang organisasyon ay nagpapakita ng kumpirmasyon sa ahente ng buwis.

Pagbubuwis ng isang dayuhang organisasyon sa Russian Federation na walang permanenteng pagtatatag

Kung ang isang dayuhang organisasyon ay walang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russia, ngunit nagsagawa ito ng isang transaksyon sa teritoryo ng Russian Federation, kung gayon sa kasong ito ang samahan ng Russia ay kikilos ahente ng buwis(sa pamamagitan ng isang taong nagbabayad ng kita sa isang dayuhang organisasyon). Batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat (buwis), ang ahente ng buwis, nang hindi lalampas sa 28 araw ng kalendaryo mula sa pagtatapos ng nauugnay na panahon ng pag-uulat, na itinatag para sa pagsusumite ng mga kalkulasyon ng buwis, ay dapat magbigay ng impormasyon sa mga halaga ng kita na ibinayad sa dayuhan organisasyon at buwis na pinigil para sa nakalipas na panahon ng pag-uulat (buwis). Ang impormasyon ay isinumite sa awtoridad sa buwis sa form na itinatag ng federal executive authority.

Ipinapahiwatig ng tax return ang pangalan ng dayuhang organisasyon, ang mga uri ng serbisyong ibinigay at ang halaga ng kita na binayaran ng organisasyong Ruso sa organisasyong ito. Ang buwis sa kita ay kinakalkula at pinipigilan para sa bawat pagbabayad ng kita sa pera sa pagbabayad ng kita. Ang rate kung saan kinakalkula ang buwis ay depende sa uri ng kita (Artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation):

10% - mula sa paggamit, pagpapanatili o pag-upa (kargamento) ng mga barko, sasakyang panghimpapawid o iba pang mga mobile na sasakyan o lalagyan (kabilang ang mga trailer at pantulong na kagamitan na kinakailangan para sa transportasyon) na may kaugnayan sa pagpapatupad ng internasyonal na transportasyon;

15% - sa kita na natanggap sa anyo ng mga dibidendo mula sa mga organisasyong Ruso ng mga dayuhang organisasyon;

20% - mula sa lahat ng kita.

Mga halimbawa

1. Ang isang dayuhang kumpanya ay nagbibigay ng isang organisasyong nakarehistro sa Russia ng mga serbisyong legal, accounting at pagkonsulta. Kaugnay nito, ang organisasyong Ruso ay isang ahente ng buwis. Kapag naglilipat ng kita, kinakalkula ng isang organisasyong Ruso ang halaga ng buwis sa isang rate na 20%, pinipigilan ito mula sa kita ng mga dayuhang organisasyon at inililipat ito sa pederal na badyet nang sabay-sabay sa pagbabayad ng kita. Kasabay nito, bago ang ika-28 araw ng susunod na buwan, bilang ahente ng buwis, nagsusumite ito ng deklarasyon na nakatanggap ng kita ang dayuhang organisasyon.

2. Kung ang mga dayuhang organisasyon ay nagbebenta ng mga kalakal na na-import mula sa ibang bansa patungo sa Russian Federation sa ilalim ng mga intermediary na kasunduan sa mga organisasyon at mamamayan ng Russia, kung gayon ang nasabing kita ay nasa ilalim ng konsepto ng "iba pang katulad na kita" na tinukoy sa mga talata. 10 p. 1 sining. 309 ng Tax Code ng Russian Federation, at napapailalim sa 20% na buwis sa pinagmulan ng pagbabayad.

Pagbubuwis ng mga hindi residente na nagpapatakbo sa pamamagitan ng mga permanenteng establisyimento na may buwis sa kita

Ang kita para sa mga dayuhang organisasyon ay kinikilala bilang kita na natanggap sa pamamagitan ng mga permanenteng establisyimento, na nababawasan ng halaga ng mga gastos na natamo ng mga permanenteng establisyimento na ito, na makatwiran sa ekonomiya.

Ang panahon ng buwis para sa buwis sa kita ay isang taon, ang panahon ng pag-uulat ay isang quarter. Ang rate ng buwis ay 20%, na ibinahagi sa pederal na badyet sa halagang 2% at sa mga badyet ng mga paksa ng Russian Federation sa halagang 18%.

Ang mga dayuhang organisasyon na tumatakbo sa Russian Federation sa pamamagitan ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan ay nagsumite ng isang tax return batay sa mga resulta ng panahon ng buwis (pag-uulat) sa form na inaprubahan ng Order of the Ministry of Taxation ng Russia No. BG-3-23/1 na may petsang Enero 5, 2004, sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng permanenteng kinatawan ng tanggapan ng mga organisasyong ito sa paraang at sa loob ng mga takdang panahon na itinatag ng Art. 289 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang deklarasyon ay pinunan at isinumite ng lahat ng dayuhang organisasyon, anuman ang katayuan sa buwis at pagganap sa pananalapi.

Ang mga dayuhang organisasyon na may mga sangay, ngunit hindi nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa Russian Federation, punan ang mga seksyon 2 at 3 ng deklarasyon. Kasabay nito, ang seksyon 3 ng deklarasyon ay pinupunan lamang kapag ang isang tax return ay isinumite sa pagtatapos ng panahon ng buwis.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay inaatasan na magsumite ng mga deklarasyon ng buwis kahit na mayroon silang obligasyon na magbayad ng buwis sa kita at (o) paunang pagbabayad ng buwis, ang mga detalye ng pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa paraang itinakda ng artikulong ito.

Pagbubuwis ng mga hindi residente na may value added tax

Ang mga dayuhang organisasyon na nagbebenta ng mga kalakal sa pamamagitan ng mga permanenteng sangay sa teritoryo ng Russian Federation ay mga nagbabayad ng VAT sa parehong batayan ng mga organisasyong Ruso. At alinsunod sa Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation, kinakalkula at binabayaran nila ang VAT sa badyet, at nagsumite din ng mga ulat sa mga awtoridad sa buwis sa pangkalahatang batayan.

Ang layunin ng pagbubuwis ay ang pagbebenta ng mga kalakal, serbisyo, gawa sa teritoryo ng Russian Federation. Ang panahon ng buwis ay isang quarter. Ang deadline para sa pagsusumite ng tax return ay hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis. Ang rate ng buwis ay 20%. Order ng pagbabayad ay inisyu ng organisasyon para sa buong halaga ng VAT batay sa isinumiteng deklarasyon. Ang kontrol sa pagkalkula ng VAT at ang pagiging maagap ng pagbabayad nito sa badyet ay isinasagawa ng mga awtoridad sa buwis sa lokasyon ng organisasyon. Ang isang dayuhang organisasyon na walang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russia, sa kabila ng katotohanan na hindi ito nakarehistro sa buwis sa Russia, ay nagbabayad pa rin ng buwis sa VAT. Ang pagkalkula, pagpigil at paglipat ng VAT sa kasong ito ay isinasagawa ng isang ahente ng buwis - isang katapat ng isang dayuhang organisasyon, na nakarehistro sa Russia. Ang base ng buwis ay tinutukoy nang hiwalay para sa bawat transaksyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation.

Kung ang teritoryo ng isang dayuhang estado ay kinikilala bilang lugar ng pagbebenta ng mga gawa (serbisyo), ang mga operasyong ito ay hindi napapailalim sa pagbubuwis sa teritoryo ng Russian Federation. Bilang karagdagan, ang mga halaga ng VAT na binayaran sa mga supplier sa pagganap ng mga gawaing ito ay hindi napapailalim sa mga bawas sa buwis para sa mga operasyong ito.

Pagbubuwis ng mga dayuhang organisasyon na nagmamay-ari ng real estate sa teritoryo ng Russian Federation

Ang mga nagbabayad ng buwis sa ari-arian ay mga dayuhang organisasyon na nagpapatakbo sa Russian Federation sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan at (o) pagmamay-ari ng hindi matinag na ari-arian sa teritoryo ng Russian Federation.

Ang base ng buwis para sa buwis sa ari-arian ay tinukoy bilang average na taunang gastos ari-arian na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis, na isinasaalang-alang sa natitirang halaga nito. Panahon ng pag-uulat - quarter, 6 na buwan, 9 na buwan. Taon ng panahon ng buwis. Ang rate ng buwis ay hindi dapat lumampas sa 2.2%.

Ang base ng buwis para sa mga bagay sa real estate ng mga dayuhang organisasyon na hindi nagpapatakbo sa Russia sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan, pati na rin para sa mga bagay sa real estate ng mga dayuhang organisasyon na hindi nauugnay sa mga aktibidad ng mga organisasyong ito sa Russian Federation sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan, ay ang halaga ng imbentaryo ng naturang mga bagay sa real estate ayon sa data ng mga awtoridad sa teknikal na imbentaryo.

Ang mga awtorisadong katawan at dalubhasang organisasyon na nagsasagawa ng accounting at teknikal na imbentaryo ng mga bagay sa real estate ay obligadong mag-ulat sa awtoridad ng buwis sa lokasyon ng mga bagay na ito ng impormasyon tungkol sa halaga ng imbentaryo ng bawat naturang bagay na matatagpuan sa teritoryo ng kaukulang paksa ng Russian. Federation, sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtatasa (revaluation ) ng mga tinukoy na bagay.

Ang layunin ng pagbubuwis para sa mga dayuhang organisasyon na hindi nagpapatakbo sa Russian Federation sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan ay kinikilala lamang bilang real estate na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation at pag-aari ng mga dayuhang organisasyong ito.

Ang mga dayuhang organisasyon ay obligado, pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng buwis (pag-uulat), na magsumite sa mga awtoridad sa buwis sa lokasyon ng kanilang mga permanenteng tanggapan ng kinatawan, gayundin sa lokasyon ng mga bagay sa real estate na hindi nauugnay sa kanilang mga aktibidad sa Russian Federation sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan, pagbabalik ng buwis sa ari-arian.

Ang property tax return para sa taon ay dapat isumite nang hindi lalampas sa Marso 30 ng susunod na taon.

Kung ang organisasyon ay mayroon lamang sa kanyang balanseng pag-aari, hindi
na may kaugnayan sa mga bagay ng pagbubuwis, ang halaga ng tinukoy na ari-arian ay hindi napapailalim sa pagmuni-muni sa deklarasyon ng buwis para sa buwis sa ari-arian ng mga organisasyon.

Mga halimbawa

Kung ang isang hindi residente ay nagpapatakbo sa Russia sa pamamagitan ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan at inuupahan ang lahat ng ari-arian, kung gayon sa kasong ito ang dayuhang organisasyon ay may ari-arian lamang na hindi napapailalim sa pagbubuwis sa balanse nito. Ang halaga ng nasabing ari-arian ay hindi sumasailalim sa pagsasalamin sa tax declaration para sa corporate property tax. Ang isang hindi residente ay dapat magsumite ng "zero" na pag-uulat.

Ang mga tanggapan ng dayuhang kinatawan na nagbabayad sa mga indibidwal ay napapailalim sa pinag-isang buwis sa lipunan.

Ang layunin ng pagbubuwis ay kinikilala bilang mga pagbabayad at iba pang bayad na naipon ng mga nagbabayad ng buwis na pabor sa mga indibidwal sa ilalim ng mga kontrata ng batas sa paggawa at sibil, ang paksa kung saan ay ang pagganap ng trabaho, ang pagkakaloob ng mga serbisyo (maliban sa bayad na bayad. mga indibidwal na negosyante), pati na rin sa ilalim ng mga kasunduan sa copyright.

Alinsunod sa Art. 240 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang taon ng kalendaryo ay kinikilala bilang isang panahon ng buwis. Ang unang quarter, anim na buwan at siyam na buwan ng isang taon ng kalendaryo ay kinikilala bilang mga panahon ng pag-uulat ng buwis.

Data sa mga halaga ng nakalkula at binayaran na mga paunang pagbabayad, data sa halaga bawas sa buwis ginamit ng nagbabayad ng buwis, pati na rin ang mga halaga ng mga premium ng insurance na aktwal na binayaran para sa parehong panahon, ang nagbabayad ng buwis ay sumasalamin sa pagkalkula na isinumite hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat sa awtoridad sa buwis sa form na inaprubahan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation. Ang mga hindi residente ay nagsumite ng kanilang taunang tax return nang hindi lalampas sa Marso 30 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Kung ang isang dayuhang organisasyon ay may ilang mga sangay sa teritoryo ng Russian Federation, ang bawat sangay ay may sariling balanse, sariling kasalukuyang account, isang kadena ng mga empleyado kung saan ang mga pagbabayad (suweldo) ay ginawa, pagkatapos ang bawat sangay ay nagsusumite ng mga ulat sa lokasyon ng sanga nito. Kung mayroon itong maraming sangay, ngunit isang sangay lamang ang may sariling kasalukuyang account, balanse, at ito ay nakasaad sa regulasyon sa tanggapan ng kinatawan o sangay, sa kasong ito, ang pinagsama-samang mga ulat para sa lahat ng sangay ay isinumite sa punong tanggapan, at ang ulat ng punong tanggapan sa inspeksyon.

24.07.2009 tinanggap mga pederal na batas N 212-FZ "Sa mga premium ng insurance sa Pondo ng Pensiyon Russian Federation, Pondo segurong panlipunan Russian Federation, Federal Fund for Mandatory seguro sa kalusugan at Territorial Compulsory Medical Insurance Funds" at N 213-FZ "Sa Pag-amyenda sa Ilang Mga Batas sa Pambatasan ng Russian Federation at Pagkilala sa Ilang Mga Pambatasang Gawa ng Russian Federation bilang Di-wasto". Ayon sa N 213-FZ, mula 01.01.2010 Kabanata 24 "Pinag-isang Social Tax" ng Tax Code ng Russian Federation ay kinikilala bilang hindi wasto. Ipinakilala mga premium ng insurance, na babayaran sa state off-budget funds.

Ang mga karapatan at obligasyon na magmumula kaugnay sa mga panahon ng buwis para sa UST bago ang 01/01/2010 ay isinasagawa sa paraang itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Kabanata 24 ng Ikalawang Bahagi ng Tax Code ng ang Russian Federation. Mula 01.01.2010, ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagsusumite ng mga ulat sa mga awtoridad sa buwis sa mga premium ng seguro para sa mandatory seguro sa pensiyon. Kasabay nito, ayon sa ulat para sa 2009, ang mga nagbabayad ng mga premium ng insurance para sa compulsory pension insurance ay dapat magsumite ng isang deklarasyon sa mga pagbabayad na ito sa mga awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa Marso 30, 2010.

Kaugnay nito, para sa 2009 ang huling paunang pagbabayad para sa pinag-isang buwis sa lipunan at mga premium ng seguro para sa mandatoryong seguro sa pensiyon ay dapat bayaran nang hindi lalampas sa Enero 15, 2010 (para sa Disyembre 2009).

Ang mga deklarasyon sa UST at mga premium ng insurance para sa mandatoryong pension insurance para sa 2009 ay dapat isumite sa mga awtoridad sa buwis sa mga sumusunod na anyo:

Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 29, 2007 N 163n "Sa pag-apruba ng form ng isang tax return para sa isang solong buwis sa lipunan para sa mga nagbabayad ng buwis na nagbabayad sa mga indibidwal";

Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 27, 2006 N 30n "Sa pag-apruba ng form ng deklarasyon para sa mga premium ng seguro para sa sapilitang seguro sa pensiyon para sa mga taong nagbabayad sa mga indibidwal".

Noong 2010, para sa lahat ng nagbabayad ng insurance premium, ang mga sumusunod na rate ng insurance premium ay nalalapat:

Pag-uulat ng isang dayuhang organisasyon sa personal na buwis sa kita

Ang mga nagbabayad ng personal na buwis sa kita ay mga indibidwal, parehong residente ng Russian Federation at hindi residente. Ang mga residente ay mga indibidwal na nasa teritoryo ng Russian Federation nang higit sa 183 araw ng nakaraang 12 buwan. Nagbabayad ang mga residente ng 13%, hindi residente - 30%.

Ang mga permanenteng kinatawan ng tanggapan ng mga dayuhang organisasyon sa Russian Federation (mga ahente ng buwis) ay kinakalkula, pinipigilan at nagbabayad ng personal na buwis sa kita.

Ang mga ahente ng buwis na may hiwalay na mga subdibisyon ay kinakailangang ilista ang nakalkula at pinigil mga halaga ng buwis sa personal na kita, kapwa sa lokasyon nito at sa lokasyon ng bawat hiwalay na subdivision nito.

Ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet sa lokasyon ng isang hiwalay na subdibisyon ay tinutukoy batay sa halaga ng nabubuwisang kita na naipon at binayaran sa mga empleyado ng hiwalay na mga subdibisyong ito.

Ang mga ahente ng buwis ay kinakailangan na panatilihin ang mga talaan ng kita na natanggap mula sa kanila ng mga indibidwal, pati na rin isumite sa awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang pagpaparehistro ng impormasyon sa kita ng mga indibidwal para sa panahon ng buwis at ang mga halaga ng mga buwis na naipon at pinigil sa buwis na ito panahon.

Ang panahon ng buwis ay isang taon ng kalendaryo. Ang nauugnay na impormasyon ay dapat isumite sa lugar ng pagpaparehistro ng permanenteng kinatawan ng tanggapan ng isang dayuhang organisasyon sa Russian Federation sa ilalim ng f. 2-NDFL, na isinumite sa katapusan ng taon, nang hindi lalampas sa Abril 1 kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Kung isang indibidwal residente ng buwis, sa teritoryo ng Russia ay nagbibigay ng mga serbisyo sa isang dayuhang kumpanya na walang permanenteng tanggapan ng kinatawan, pagkatapos ay sa katapusan ng taon ay independiyenteng nangongolekta ng mga bank statement na may data sa natanggap na kita, at nagsumite ng tax return bago ang Abril 01 kasunod ng taon ng pag-uulat . Mula sa natanggap na kita, dapat niyang ilipat ang 13% ng buwis sa badyet.

Mga halimbawa

Kailangan ko bang magbayad buwis sa personal na kita isang taong nagbukas ng isang kasalukuyang account o isang account sa dayuhang pera sa teritoryo ng Russian Federation at tumatanggap ng interes sa deposito?

Sa kasong ito, ang isang indibidwal ay nagbabayad ng personal na buwis sa kita ng 13% sa pagkakaiba sa mga account ng ruble, na mas mataas kaysa sa rate ng refinancing na nadagdagan ng limang porsyento na puntos, sa panahon kung saan ang tinukoy na interes ay naipon, at sa mga account ng dayuhang pera, na mas mataas sa 9% kada taon.

At kung ang isang indibidwal ay may bank account na binuksan sa ibang bansa, kung gayon ang kita ay matatanggap na interes dayuhang bangko sa isang deposito na binuksan ng isang indibidwal - isang residente ng Russia. Ang interes ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa pangkalahatang paraan sa isang rate na 13%, dahil ang paggamit ng iba pang mga rate para sa ganitong uri ng kita ay hindi ibinigay (clause 1, artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang kita na natanggap sa dayuhang pera ay na-convert sa rubles sa exchange rate ng Central Bank ng Russian Federation sa petsa ng kanilang aktwal na resibo (clause 5, artikulo 210 ng Tax Code ng Russian Federation) - ang araw na binayaran ang kita o ang kita ay inilipat sa mga account sa bangko ng nagbabayad ng buwis. Kung ang interes sa deposito ay hindi aktwal na binayaran (inilipat) sa isang indibidwal, kung gayon ang kita, ayon sa pagkakabanggit, ay hindi lilitaw.

Mga tampok ng pagbubuwis ng mga hindi residente sa buwis sa lupa

Ang mga nagbabayad ng buwis ng buwis na ito ay mga organisasyon (kabilang ang mga dayuhang kumpanya) at mga indibidwal na nagmamay-ari ng mga lupain batay sa karapatan ng pagmamay-ari, ang karapatan ng permanenteng (walang limitasyong) paggamit o ang karapatan ng buong buhay na minanang pagmamay-ari.

Ang mga organisasyon at indibidwal ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis kaugnay ng mga lupain na mayroon sila sa karapatan ng walang bayad na fixed-term na paggamit o inilipat sa kanila sa ilalim ng isang kasunduan sa pag-upa. Ang sitwasyon ay katulad kapag umuupa ng isang opisina. Ang nangungupahan ay hindi kailangang magbayad ng buwis sa lupa kung saan matatagpuan ang gusali.

Ang mga bagay ng pagbubuwis ay mga plot ng lupa. Ang base ng buwis ay tinutukoy para sa bawat site at kahit para sa bawat bahagi. Kung ang lupa ay nasa karaniwang ari-arian, pagkatapos ito ay tinukoy bilang ang kadastral na halaga ng mga plot ng lupa na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis. Dapat matukoy ang halagang ito pederal na ahensya cadastre ng mga real estate object batay sa mga halaga mula sa Unified State Land Cadastre o mula sa normative value ng lupa.

Ang panahon ng buwis ay isang taon ng kalendaryo, ang panahon ng pag-uulat ay isang quarter.

Ang mga deklarasyon ng buwis sa buwis ay isinumite ng mga nagbabayad ng buwis nang hindi lalampas sa Pebrero 1 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis. Ang mga kalkulasyon ng mga halaga ng paunang pagbabayad ng buwis ay isinumite ng mga nagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis nang hindi lalampas sa huling araw ng buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng pag-uulat.

Ang deklarasyon ng buwis ay isinumite sa awtoridad ng buwis sa lokasyon ng land plot. Kinakalkula ng isang dayuhang organisasyon ang halaga ng buwis nang nakapag-iisa at nagbabayad lokal na badyet sa lokasyon ng mga land plot (munisipyo o konseho ng nayon). Ang halaga ng buwis ay ang gastos na pinarami ng rate (clause 1, artikulo 396 ng Tax Code ng Russian Federation). limitasyon mga rate ng buwis itakda sa pederal na antas, na hindi karapat-dapat na lampasan ng mga nasasakupan ng Russian Federation. Ito ay isang threshold mula 0.3% hanggang 1.5% ng halaga ng kadastral lupa (Artikulo 394 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang deadline para sa pagbabayad ng buwis (advance tax payments) para sa mga nagbabayad ng buwis-mga organisasyon ay hindi maaaring itakda nang mas maaga kaysa sa deadline para sa pagsusumite ng mga tax return. Paunang-bayad ay 1/4 ng kabuuang halaga.

Kung ang isang kumpanya ay bibili o nagbebenta kapirasong lupa sa loob ng isang taon, pagkatapos ay obligado siyang magbayad ng buwis mula sa sandaling ito pagpaparehistro ng estado at pagkuha ng sertipiko ng pagmamay-ari o pagwawakas ng mga karapatan ng permanenteng (perpetual) na paggamit. Sa kasong ito, ang petsa ng pagpaparehistro ng estado ay ang araw ng paggawa ng mga nauugnay na entry sa Unified State Register of Rights. Ang katotohanan ng paghahain ng aplikasyon para sa waiver ng karapatan sa isang land plot ay hindi nangangailangan ng pagwawakas ng obligasyon na magbayad ng buwis.

Mga tampok ng pagbubuwis ng mga dayuhang organisasyon sa buwis sa transportasyon

Ang mga nagbabayad ng buwis ng buwis ay kinikilala bilang mga tao kung kanino, alinsunod sa batas ng Russian Federation, ang mga sasakyan ay nakarehistro. Ang mga kotse, eroplano, yate, at iba pang sasakyang pang-tubig at himpapawid ay kinikilala bilang layunin ng pagbubuwis.

Ang mga rate ng buwis ay itinatag ng mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation depende sa lakas ng makina bawat isang lakas-kabayo ng lakas ng makina ng sasakyan. Ang panahon ng buwis ay isang taon ng kalendaryo, ang panahon ng pag-uulat ay ang unang quarter, ang ikalawang quarter, ang ikatlong quarter.

Ang mga deklarasyon ng buwis ay isinumite ng mga nagbabayad ng buwis nang hindi lalampas sa Pebrero 1 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis. Ang deadline para sa pag-uulat sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat ay hindi lalampas sa huling araw ng buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng pag-uulat.

Ang pagbabayad ng buwis at paunang pagbabayad ng buwis ay ginagawa ng mga nagbabayad ng buwis sa lokasyon ng mga sasakyan sa paraang at sa loob ng mga limitasyon ng panahon na itinatag ng mga batas ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation. Kasabay nito, ang deadline para sa pagbabayad ng buwis para sa mga nagbabayad ng buwis na mga organisasyon ay hindi maaaring itakda nang mas maaga kaysa sa deadline para sa pagsusumite ng mga tax return.

Ang pagpaparehistro at pagtanggal ng rehistro ng isang organisasyon na may awtoridad sa buwis sa lokasyon ng sasakyan na pagmamay-ari nila ay isinasagawa batay sa impormasyong ibinigay ng mga awtoridad na nagrerehistro ng mga sasakyan at kung saan kinakailangan na mag-ulat ng impormasyon tungkol sa mga sasakyan na nakarehistro sa kanila at tungkol sa kanilang mga may-ari. sa mga awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng nauugnay na pagpaparehistro.

Halimbawa

Kapag ang pagpaparehistro at pagtanggal ng rehistro ng sasakyan ay nangyari sa loob ng isa buwan ng kalendaryo, pagkatapos ay kukunin ito bilang isang buong buwan.

Taunang ulat sa mga aktibidad ng isang dayuhang organisasyon

Kasabay ng pagsusumite ng mga tax return, ang mga dayuhang legal na entity na tumatakbo sa teritoryo ng Russian Federation ay nagsumite ng isang ulat sa kanilang mga aktibidad, anuman ang kanilang katayuan sa buwis at pagganap sa pananalapi sa taon ng pag-uulat.

Ang taunang ulat sa mga aktibidad ng isang dayuhang organisasyon sa Russian Federation ay iginuhit alinsunod sa form na inaprubahan ng Order of the Ministry of Taxation ng Russian Federation No. BG-3-23/19 na may petsang Enero 16, 2004. Ang ulat ay sumasalamin sa mga tampok ng paggana representasyon ng dayuhan, sangay o sangay nito sa teritoryo ng Russian Federation.

Halimbawa

Ang isang dayuhang organisasyon na tumatakbo sa Russian Federation na hindi nagreresulta sa pagbuo ng isang permanenteng establisyimento ay kinakailangang maghain ng taunang ulat kasama ang isang dayuhang organisasyon na tumatakbo sa Russian Federation, anuman ang katayuan ng buwis at pagganap sa pananalapi sa taon ng pag-uulat.

Ang kakulangan ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ay hindi isang dahilan para sa hindi pagsusumite nito.

Pananagutan para sa hindi pagsusumite ng mga tax return ng isang dayuhang kumpanya

Kung ang organisasyon ay hindi nagsasagawa ng anumang aktibidad, ngunit nakarehistro sa Russian Federation, kung gayon ang responsibilidad para sa kabiguan na magbigay ng mga deklarasyon para sa anumang mga buwis ay hindi tinanggal mula dito.

Ang hindi pagsusumite ng nagbabayad ng buwis sa mga awtoridad sa buwis sa loob ng panahon na itinatag ng batas ng deklarasyon ng buwis, sa kawalan ng mga palatandaan pagkakasala sa buwis na ibinigay para sa talata 2 ng Art. 119 ng Tax Code ng Russian Federation, nagsasangkot ng multa sa halagang 5% ng halaga ng buwis na babayaran batay sa deklarasyong ito para sa bawat buo at hindi kumpletong buwan, ngunit hindi hihigit sa 30% ng tinukoy na halaga at hindi mas mababa sa 100 rubles.

Kaugnay nito, kahit na nagbayad ng buwis ang isang dayuhang organisasyon, ngunit hindi nagsumite ng deklarasyon, hindi pa rin naaalis ang responsibilidad. Ang pagbabayad ng buwis ay hindi nagpapaliban sa nagbabayad ng buwis mula sa pagsusumite ng isang deklarasyon.

Kung ang pagbabalik ng buwis ay hindi isinumite sa awtoridad sa buwis nang higit sa 180 araw pagkatapos ng takdang oras, kung gayon ito ay nangangailangan ng pagkolekta ng mga parusa sa halagang 30% ng halaga ng buwis na babayaran batay sa pagbabalik na ito, at 10% ng ang halaga ng buwis na babayaran batay sa pagbabalik na ito, para sa bawat buo o bahagyang buwan simula sa ika-181 araw. Bukod dito, ang pagbabayad ng halaga ng kinakalkula na buwis sa loob ng panahon na itinatag ng batas sa mga buwis at bayarin ay hindi nagpapagaan sa nagbabayad ng buwis mula sa pananagutan para sa huli na pagsusumite ng isang tax return.

Ang pagkabigo ng isang ahente ng buwis na magsumite ng isang pagkalkula ng buwis (impormasyon) sa mga halaga ng kita na binayaran sa mga dayuhang organisasyon at pinigil ang mga buwis sa loob ng itinatag na limitasyon ng panahon ay nangangailangan ng multa na 50 rubles. para sa bawat kaso ng hindi pagsusumite ng dokumentong ito.
Alinsunod sa Art. 15.5 ng mga paglabag sa administratibo ng Russian Federation, ang paglabag sa mga deadline na itinatag ng batas para sa pagsusumite ng tax return sa lokal na awtoridad sa buwis ay magreresulta sa pagpapataw ng administratibong multa para sa mga opisyal sa halagang 300 hanggang 500 rubles. Ang kabiguang magsumite o pagtanggi na magsumite ng mga dokumentong naisagawa nang nararapat sa mga awtoridad sa buwis ay nangangailangan ng katulad na pananagutan.