Ang sistema ng pagbubuwis para sa mga producer ng agrikultura, na ibinigay para sa Ch. 26.1 ng Tax Code ng Russian Federation, ay isang espesyal na rehimen ng buwis na inilapat ng mga nagbabayad ng buwis sa isang boluntaryong batayan.

Ang layunin ng pagpapakilala ng Unified Agricultural Tax ay, una sa lahat, upang bawasan ang bilang ng mga kinakalkula na buwis at ang pasanin sa buwis para sa isang partikular na kategorya ng mga producer.

Ang mga pangunahing layunin ng pagpapakilala ng ESHN ay:

pag-streamline ng sistema ng pagbubuwis ng mga prodyuser ng agrikultura;

pagbabawas ng pasanin sa buwis sa mga prodyuser ng agrikultura;

pagbabawas ng gastos sa pagpapanatili ng mga talaan ng baseng nabubuwisang;

pagtataguyod ng kahusayan ng produksyon ng agrikultura.

Mga nagbabayad ng buwis: mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagawa ng mga produktong pang-agrikultura at (o) nagtatanim ng isda, nagpoproseso at nagbebenta nito, sa kondisyon na ang bahagi ng kita mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura na ginawa nila sa kabuuang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay hindi bababa sa 70%.

Hindi karapat-dapat na ilipat sa pagbabayad ng ESHN:

mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa paggawa ng mga produktong natatanggal;

mga institusyon ng badyet;

mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa negosyo ng pagsusugal.

Ang pagbabayad ng ESHN ay pumapalit sa pagbabayad ng mga sumusunod na buwis:

corporate income tax (personal income tax);

VAT (hindi kasama ang VAT na babayaran sa pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng customs ng Russian Federation);

buwis sa ari-arian ng korporasyon mga indibidwal).

Layunin ng pagbubuwis- kita (mula sa mga benta at hindi pagpapatakbo) na binawasan ng halaga ng mga gastos. Ang kita at mga gastos para sa mga layunin ng pagbubuwis ng Unified Agricultural Tax ay tinutukoy alinsunod sa Ch. 25 Tax Code RF.

Ang base ng buwis- Monetary expression ng object ng pagbubuwis. Kapag nagpapasiya base ng buwis ang kita at mga gastos ay tinutukoy sa isang accrual na batayan mula sa simula panahon ng buwis.

Panahon ng pagbubuwis- taon ng kalendaryo. Panahon ng pag-uulat- Kalahating taon.

rate ng buwis– 6% ng base ng buwis.

Pamamaraan at termino ng pagbabayad. Ang ESHN ay kinakalkula bilang isang porsyento ng base ng buwis na naaayon sa rate ng buwis.

Ang halaga ng mga paunang pagbabayad para sa UAT ay kinakalkula batay sa rate ng buwis at ang aktwal na kita na natanggap, na binawasan ng halaga ng mga gastos, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis hanggang sa katapusan ng kalahating taon. Ang mga paunang bayad ay binabayaran nang hindi lalampas sa 25 araw ng kalendaryo mula sa katapusan ng panahon ng pag-uulat.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay nagsusumite ng mga tax return nang hindi lalampas sa Marso 31 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS) ay ipinakilala ng Batas ng Russian Federation na may petsang Disyembre 29, 1995 No. 222-FZ "Sa Pinasimpleng Sistema ng Pagbubuwis, Accounting at Pag-uulat para sa Mga Maliit na Entidad ng Negosyo". Ang layunin ay magbigay ng mas kanais-nais na mga kondisyon sa ekonomiya para sa mga aktibidad ng maliliit na negosyo. Sa kasalukuyan, mayroong isang sistema na nagkabisa noong Enero 1, 2003, sa gayo'y pinalawak ang bilog ng mga nagbabayad at nagpapakilala ng panimula ng mga bagong probisyon sa pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis, kasama ang umiiral nang kalakaran upang bawasan ang bilang ng mga buwis na binabayaran. Ang USN ay kinokontrol ng Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang kakanyahan ng pinasimple na sistema ng buwis at ang pagiging kaakit-akit nito ay nakasalalay sa katotohanan na ang pagbabayad ng isang bilang ng mga buwis ay pinalitan ng pagbabayad ng isang buwis.

Pinapalitan ang mga buwis iisang buwis sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ang iba pang mga buwis ay binabayaran alinsunod sa pangkalahatang rehimen ng buwis. Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay maaaring lumipat sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis sa isang boluntaryong batayan, napapailalim sa ilang mga kundisyon.

Mga organisasyon ng mga nagbabayad ng buwis at indibidwal na negosyante na:

batay sa mga resulta ng 9 na buwan ng taon kung saan ang organisasyon ay nagsumite ng isang aplikasyon para sa paglipat, ang kita mula sa mga benta ay hindi dapat lumampas sa 45 milyong rubles.. * sa pamamagitan ng deflator coefficient.

Hindi sila karapat-dapat na gamitin ang pinasimpleng sistema ng buwis:

mga organisasyong may mga sangay;

mga dayuhang organisasyon na may mga sangay;

• mga tagaseguro;

  mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado;

  mga pondo sa pamumuhunan;

  mga institusyon ng badyet;

  mga sanglaan;

  mga propesyonal na kalahok ng merkado ng mga seguridad;

  mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa negosyo ng pagsusugal;

  mga organisasyon at indibidwal na negosyante na mga partido sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon;

  nakikibahagi sa paggawa ng mga produktong excisable, pati na rin ang pagkuha ng mga mineral;

  notaryo, abogado na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay;

  mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagbabayad ng Unified Agricultural Tax.

Layunin ng pagbubuwis. Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na independiyenteng pumili ng bagay ng pagbubuwis, na ilalapat sa buong panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema. Ang object ng pagbubuwis ay maaaring magbago taun-taon (pagbabago mula 01.01.2009). Ang layunin ng pagbubuwis ay maaaring baguhin mula sa simula ng panahon ng pagbubuwis kung ang nagbabayad ng buwis ay nag-aabiso sa awtoridad ng buwis tungkol dito bago ang Disyembre 20 ng taon bago ang taon kung saan ang nagbabayad ng buwis ay nagmumungkahi na baguhin ang layunin ng pagbubuwis. Sa panahon ng buwis, hindi maaaring baguhin ng nagbabayad ng buwis ang layunin ng pagbubuwis.

Mayroong dalawang uri ng bagay:

kita (mula sa mga benta at hindi pagpapatakbo);

kita mas mababa ang gastos.

Ang base ng buwis- ang halaga ng pera ng bagay ng pagbubuwis, na tinutukoy sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis, bukod dito, kung ang "kita na binawasan ang mga gastos" ay napili bilang bagay, kung gayon ang nagbabayad ng buwis ay obligadong kalkulahin ang halaga sa parehong paraan pinakamababang buwis, na tinutukoy sa halagang 1% ng kita at binabayaran ayon sa mas mataas na resulta. Kung ang kinakalkula na halaga ng buwis sa pangkalahatang paraan sa pagtatapos ng panahon ng pagbubuwis ay mas mababa kaysa sa pinakamababang buwis o mga pagkalugi na natamo (walang base sa buwis), pagkatapos ay ibinabawas ng mga nagbabayad ng buwis ang halaga ng pinakamababang buwis sa badyet

Panahon ng pagbubuwis: taon ng kalendaryo. Panahon ng pag-uulat: I quarter, kalahating taon, 9 na buwan.

mga rate ng buwis:

kung ang layunin ng pagbubuwis ay kita - 6% ;

kung ang layunin ng pagbubuwis ay kita na binawasan ng halaga ng mga gastos - 15% .

Sa isang bagay, ang kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos, ang nag-iisang rate ng buwis ay maaaring iba-iba ng mga batas ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation sa hanay na 5-15%, depende sa mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis (sugnay 2 ng artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa Teritoryo ng Trans-Baikal, kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis, kung ang layunin ng pagbubuwis ay kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos, sa halagang 5% para sa mga nagbabayad ng buwis na ang kita mula sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa ekonomiya, tulad ng:

produksyon ng mga produktong pagkain, kabilang ang mga inumin, at tabako;

paggawa ng karne at mga produktong karne;

paggawa ng mga produkto ng pagawaan ng gatas;

produksyon ng tela at damit;

produksyon ng katad, mga gamit sa balat at kasuotan sa paa;

produksyon ng makinarya at kagamitan;

paggawa ng mga armas at bala;

produksyon Sasakyan at kagamitan. isa

Pamamaraan at termino ng pagbabayad. Ang mga deklarasyon ng buwis batay sa mga resulta ng panahon ng buwis ay isinumite ng mga organisasyong nagbabayad ng buwis nang hindi lalampas sa Marso 31 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis. Ang mga deklarasyon ng buwis batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat ay isinumite nang hindi lalampas sa 25 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagtatapos ng kaukulang panahon ng pag-uulat.

Mga nagbabayad ng buwis - ang mga indibidwal na negosyante pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng buwis ay nagsumite ng mga tax return sa mga awtoridad sa buwis sa kanilang lugar ng paninirahan nang hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis. Ang mga deklarasyon ng buwis batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat ay isinumite nang hindi lalampas sa 25 araw mula sa pagtatapos ng kaukulang panahon ng pag-uulat.

Ang deadline ng pagbabayad ng buwis ay hindi lalampas sa itinakdang deadline para sa paghahain ng mga tax return.

Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay ginagamit ng mga nagbabayad ng buwis kasama ng iba pang mga rehimen sa pagbubuwis. Ito ay nakasaad sa talata 1 ng Art. 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation.

Gayunpaman, sa pagsasagawa, maaari lamang pagsamahin ng isang organisasyon ang pinasimpleng sistema ng buwis sa UTII. At ang mga indibidwal na negosyante ay maaaring pagsamahin ang "pagpapasimple" sa parehong UTII at ang sistema ng pagbubuwis ng patent.

Kaya, hindi ka maaaring sabay na magtrabaho sa pinasimple na sistema ng buwis at sa karaniwang sistema pagbubuwis, dahil ang bawat isa sa mga rehimeng ito ay nalalapat sa lahat ng aktibidad na isinasagawa ng nagbabayad ng buwis.

Ang "pagpapasimple" ay hindi rin tugma sa ESHN dahil sa direktang indikasyon nito sa mga talata. 13 p. 3 sining. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation.

Bilang karagdagan, ang USN ay walang karapatan na mag-aplay ng mga organisasyong nakikibahagi sa negosyo ng pagsusugal at nagbabayad ng buwis sa negosyo ng pagsusugal.

Imposible ring pagsamahin ang "pagpapasimple" sa sistema ng pagbubuwis kapag tinutupad ang mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon. Pagkatapos ng lahat, ang mga kalahok sa naturang kasunduan ay hindi inilipat sa pinasimple na sistema ng buwis (sugnay 11, sugnay 3, artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kaya, sa parehong oras, maaari lamang ilapat ng isang organisasyon ang pinasimpleng sistema ng buwis at UTII. Ang "Vmenenka" ay boluntaryong inilapat na may kaugnayan sa mga uri ng mga aktibidad kung saan lumipat ang nagbabayad ng buwis sa pagbabayad ng UTII at nakarehistro sa inspeksyon, sa kondisyon na ang espesyal na rehimeng ito ay ipinakilala sa nauugnay na teritoryo (Artikulo 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation ). Samakatuwid, kung may kaugnayan sa mga uri ng aktibidad na nakalista sa talata 2 ng Art. 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation, ang UTII ay inilapat, pagkatapos ay para sa iba pang mga uri ng aktibidad ang organisasyon ay may karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis.

Ang USN at UTII ay maaaring ilapat ng isang organisasyon at para sa isang uri ng aktibidad na tinukoy sa talata 2 ng Art. 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation, ngunit sa parehong oras magkahiwalay na dibisyon(mga bagay) kung saan ang mga naturang aktibidad ay isinasagawa ay hindi dapat matatagpuan:

Sa teritoryo ng isang munisipal na distrito;
- sa teritoryo ng mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg;
- sa teritoryo ng ilang mga distrito ng isang distrito ng lungsod.

Kaya, ang kumbinasyon ng UTII at STS para sa isang uri ng aktibidad ay hindi katanggap-tanggap para sa mga bagay na matatagpuan:
- sa teritoryo ng isang munisipalidad;
- sa teritoryo ng isang lungsod ng pederal na kahalagahan.

Magbigay tayo ng halimbawa, ang organisasyong "X" ay nakikibahagi sa pakyawan na kalakalan at inilalapat ang pinasimpleng sistema ng buwis. Nagbebenta rin ito ng mga paninda sa tingian sa teritoryo kung saan ipinakilala ang isang rehimen sa pagbubuwis sa anyo ng UTII para sa tingian na kalakalan. Sa ganoong sitwasyon, para sa tingian, ang organisasyong "X" ay maaaring maglapat ng UTII, at para sa pakyawan - USN.

Dapat pansinin na sa kumbinasyon ng USN at UTII, kinakailangang panatilihin ang magkahiwalay na mga talaan (sugnay 7 ng artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga indibidwal na negosyante maaaring pagsamahin ang pinasimple na sistema ng buwis hindi lamang sa UTII sa paraang inilarawan sa itaas, kundi pati na rin sa sistema ng pagbubuwis ng patent. Ang sistema ng patent ng pagbubuwis ay inilalapat sa mga uri ng aktibidad kung saan nakatanggap ng patent ang isang indibidwal na negosyante. Para sa iba pang aktibidad, may karapatan kang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis.

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin ang mga organisasyon na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi nagbabayad ng buwis sa kita (talata 1, sugnay 2, artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation).

Gayunpaman, hindi nalalapat ang exemption na ito sa ilang uri ng kita. Samakatuwid, sa ilan sa mga ito dapat kang magbayad ng buwis sa iyong sarili at isumite sa opisina ng buwis pag-uulat. Para sa iba pang nabubuwisang kita, ito ay gagawin para sa iyo ng isang ahente ng buwis - ang taong kung saan mo natanggap ang ganoong kita.

Kaya, kapag nagtatrabaho sa pinasimple na sistema ng buwis, ang buwis sa kita ay binabayaran sa sumusunod na kita (talata 1, sugnay 2, artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation):

1) mula sa mga dibidendo.
Bukod dito, kung ang mga dibidendo ay binayaran sa iyo organisasyong Ruso, pagkatapos ito ay gumaganap bilang isang ahente ng buwis, i.e. dapat na pigilan ang buwis sa kita mula sa mga kita na ito at ilipat ito sa badyet (sugnay 2, artikulo 275 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaya, sa kasong ito, hindi mo kailangang magbayad ng buwis sa iyong sarili.

Kung nakatanggap ka ng mga dibidendo mula sa dayuhang organisasyon, pagkatapos sila mismo ay dapat magkalkula at magbayad ng buwis sa kita sa kanila sa pangkalahatang paraan.

2) mula sa interes hanggang mga seguridad tinukoy sa talata 4 ng Art. 284 ng Tax Code ng Russian Federation, lalo na:
- sa mga seguridad ng gobyerno ng mga miyembrong estado ng Estado ng Unyon ( Pederasyon ng Russia, Ang Republika ng Belarus);
- mga seguridad ng gobyerno ng mga paksa ng Russian Federation;
- mga seguridad ng munisipyo;
- mga bono na sinusuportahan ng mortgage.

3) mula sa kita ng mga tagapagtatag ng pamamahala ng tiwala ng saklaw ng mortgage na natanggap batay sa mga sertipiko ng pakikilahok sa mortgage.
Dapat mong kalkulahin at bayaran ang buwis sa iyong sarili.
Bilang karagdagan, kapag tumatanggap ng kita kung saan dapat kang magbayad ng buwis sa kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa iyong sarili, kailangan mong maghain ng deklarasyon ayon sa buwis na ito sa awtoridad sa buwis.

Para sa paggawa ng negosyo sa agrikultura pangkalahatang mga anyo nagnenegosyo bilang isang indibidwal na negosyante o LLC, gumamit ng mga partikular na anyo ng organisasyon tulad ng: pribadong mga plot ng sambahayan (personal subsidiary farm) at KFH (bukid ng magsasaka). Sa artikulong ito, isasaalang-alang natin kung paano isinasagawa ang pagbubuwis ng mga sakahan ng magsasaka na may iba't ibang rehimen: OSNO, STS, ESHN at ihambing ang mga ito.

Ang mga detalye ng mga inilapat na sistema ng pagbubuwis at pag-uulat ng KFH

Ang mga aktibidad ng bukid, ang pagbubuwis nito ay kinokontrol sa Russia ng Tax Code, pati na rin ang Federal Law N 74 "Sa ekonomiya ng magsasaka» mula 11.06.2003 sa mga edisyon ng 2016 Kapag nagsusumite ng mga dokumento para sa pagpaparehistro ng isang sakahan, ang pinuno ng bukid ng magsasaka ay maaaring agad na magdeklara ng rehimeng pagbubuwis (tingnan ang →). Ang KFH (bilang isang negosyante) ay may karapatang magtrabaho ayon sa isa sa mga sistemang mapagpipilian:

• BATAYANG;
• ESHN.

Sa kasong ito, mula sa sandali ng pagpaparehistro, ang napiling rehimen ng pagbubuwis ay magkakabisa. Bilang default, lumipat ang KFH sa OSNO. Kung lumipas ang isang buwan pagkatapos ng pagpaparehistro, kung hindi idineklara ng farm ng magsasaka ang paglipat sa UAT o USN, ang sakahan ay makakalipat lamang sa isa sa mga rehimeng ito mula sa susunod na taon. Kakailanganin niyang magsumite ng aplikasyon sa mga awtoridad sa buwis bago ang Disyembre 31.

Dapat itong isaalang-alang na ang KFH ay nagkalkula ayon sa batas, bilang karagdagan sa mga buwis, mga premium ng insurance(sa PFR, FSS, FFOMS) anuman ang inilapat na espesyal na rehimen. Dahil ang mga kalahok sa bukid ng magsasaka ay hindi lamang mga miyembro ng ekonomiya, kundi pati na rin ang mga upahang manggagawa, pagkatapos ay naayos pagbabayad ng insurance ang pinuno ng bukid (IP) ay naglilipat para sa kanyang sarili, mga miyembro ng sakahan at sa parehong oras ay nagbabayad sapilitang insurance para sa lahat ng empleyado. Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga kontribusyon para sa mga pinuno ng mga bukid ay tinutukoy ng Federal Law 212 ng 07/24/2009, Art. 14.

Kung ang mga empleyado ay nagtatrabaho sa bukid ng magsasaka, sa ilalim ng anumang espesyal na rehimen, ang mga sumusunod na ulat ay dapat isumite.

Mga form sa pag-uulat	Mga deadline	Kanino isusumbong
2-NDFL (sa kita ng empleyado); 6-NDFL (impormasyon sa ginawa ahente ng buwis mga pagbabawas para sa lahat ng empleyado); KND 1110018 (impormasyon sa average na bilang ng mga empleyado)	Taun-taon hanggang 01.04; quarterly (sa kasalukuyang taon: hanggang Mayo 4, Agosto 1, Oktubre 31, taunang - kasama ang 2-NDFL form hanggang 04/01/2017); taun-taon: para sa mga bukid na ginawa sa panahon ng taon - hanggang sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng araw kung saan nilikha ang mga ito, Ang mga bagong rehistradong nagbabayad ay hindi nagsusumite ng impormasyong ito sa taon ng pagbubukas	serbisyo sa buwis
Personalized accounting at RSV-1 form; SEV-M (data sa mga nakasegurong manggagawa)	Quarterly (sa papel, kung mayroong hanggang 25 empleyado, sa 2016: hanggang Mayo 16, Agosto 15, Nobyembre 15, para sa taon - hanggang Pebrero 15, 2017); buwanan (hanggang sa ika-10 araw)	FIU
Impormasyon na nagpapatunay sa pangunahing aktibidad;	Taun-taon (hanggang 15.04); quarterly: sa papel na may bilang ng mga empleyado hanggang 25 ay isinumite bago ang ika-20 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat, sa ibang mga kaso, ang elektronikong bersyon ay isinumite bago ang ika-25 pagkatapos ng panahon ng pag-uulat	FSS

Mga aplikasyon ng mga sakahan ng magsasaka ng pangkalahatang rehimen sa pagbubuwis (OSNO)

Pumunta sa pangkalahatang kaayusan awtomatikong nangyayari ang pagbubuwis kung, sa pagbubukas ng isang sakahan, ang isang aplikasyon para sa aplikasyon ng napiling espesyal na rehimen ay hindi naisumite sa oras o kapag nawala ang karapatang mag-aplay ng ibang mga sistema ng pagbubuwis.

Ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay kinabibilangan ng pagbabayad pantay na buwis para sa mga sakahan ng magsasaka at indibidwal na negosyante: ari-arian, lupa, transportasyon, personal na buwis sa kita (13% - para sa mga residente, 30% - para sa mga hindi residente ng Russian Federation), VAT (10 o 18%) at, nang naaayon, ipinag-uutos na mga premium ng insurance . Bukod dito, ang personal na buwis sa kita ay kinakalkula mula sa lahat ng kita ng mga empleyado. Form ng pag-uulat sa accounting - balance sheet at huling ulat sa pinansiyal na mga resulta. Ang pinuno ng bukid, tulad ng indibidwal na negosyante, ay kinakailangang magsumite ng:

• bumubuo ng 3-NDFL (kahit na walang tubo) at 4-NDFL taun-taon hanggang Abril 30;
• Ang deklarasyon ng VAT kada quarter (sa 2016: hanggang Abril 25, Hulyo 25, Oktubre 25, Enero 25).

Kapansin-pansin na sa unang 5 taon ang batas ay nagbibigay ng mga benepisyo sa anyo ng exemption mula sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa mga tuntunin ng kita mula sa produksyon, pagproseso, pagbebenta ng mga produkto Agrikultura. Mula sa iba pang mga uri buwis sa personal na kita kinakalkula para sa pagbabayad sa isang pangkalahatang batayan. Ang mga gawad at subsidyo mula sa badyet ay hindi rin napapailalim sa pagbubuwis.

Sa kabila ng malaking bilang ng mga buwis at pag-uulat na kakaiba lamang sa OSNO, ang espesyal na rehimeng ito ay kapaki-pakinabang sa ilang mga sitwasyon. Ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay makabuluhang nagpapataas ng kita sa mga kalakal. Ang mga mamamakyaw, iba pang malalaking organisasyon, mga bukid na interesado sa pagbawas ng pasanin sa VAT ay mas gusto ang OSNO, dahil ang espesyal na rehimeng ito ang nagbibigay sa kanila ng ganitong pagkakataon.

Ang paggamit ng KFH special taxation regime ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay kinikilala bilang ang pinakakapaki-pakinabang para sa maliliit na negosyo kumpara sa pangkalahatang kaayusan pagbubuwis. Ang mga magsasaka, na nag-aaplay ng pinasimple na rehimen, ay may karapatang pumili ng isa sa mga sistema ng pagkalkula ng buwis:

• sa kita na may pinakamataas na rate na 6%: ang halaga ng tubo * ang kasalukuyang rate;
• sa mga gastos na may pinakamataas na rate na 15%: fixed rate * (halaga ng tubo - mga gastos na natamo).

Malinaw, kung ang mga gastos ay minimal o wala, kung gayon hindi ipinapayong piliin ang pangalawang opsyon sa pagkalkula sa rate na 15%. Ang pinakamataas na rate ay maaaring bawasan ng mga nasasakupan na entity ng Russian Federation sa 1% para sa kita at 5% para sa mga gastos, ayon sa pagkakabanggit. Ang mga pagbabayad ng buwis ay ginagawa kada quarter sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng quarter, at para sa taon - sa ika-30 ng Abril.

Sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, ang pinasimple na accounting ay isinasagawa ayon sa pamamaraang "cash". Ang pangunahing pag-uulat ng sakahan ay ang deklarasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis (isumite taun-taon hanggang Abril 30) at ang accounting book para sa mga kita at gastos (isumite sa mga awtoridad sa buwis kapag hiniling).

Ang pambatasan na batayan para sa mga sakahan ng magsasaka sa pinasimple na sistema ng buwis ay tinutukoy ng Tax Code ng Russian Federation (Kabanata 26.2) at Pederal na Batas Blg. 402 "Sa Accounting" na may petsang Disyembre 6, 2011, na sinususugan noong Mayo 23, 2016. Kung sa panahon ng pag-uulat ang tubo ng sakahan ay lumampas sa pinakamataas na halaga na itinatag ng batas, mawawala ang karapatang mag-aplay ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Halimbawa #1. Ang paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis sa bukid

Ang isang bagong likhang bukid ng magsasaka (bilang isang indibidwal na negosyante) ay gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis sa loob ng kalahating taon mula noong pagpaparehistro (kapag nagrehistro sa isang pakete ng mga dokumento, isang aplikasyon para sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis ay isinumite sa parehong oras) . Ang bilang ng mga empleyado - 10 tao, ang kita ay makabuluhang nananaig sa mga gastos. Walang mga paghihigpit sa aplikasyon o uri ng aktibidad.

Pinili ang USN (Profit) para kalkulahin ang buwis. Alinsunod dito, ang pagkalkula ng buwis ay ginawa sa pinakamataas na rate na 6%. Tinantyang formula ng buwis: halaga ng kita * 6%. Ang mga buwis ay binabayaran sa katapusan ng bawat quarter nang hindi lalampas sa ika-25 araw kasunod nito.

Ang accounting ay isinasagawa sa pamamagitan ng "cash" na paraan. Pinupuno ng pinuno ng ekonomiya ang libro ng accounting para sa mga gastos at kita. Sa katapusan ng taon, isang pinasimpleng tax return ang isusumite at ang taunang buwis ay babayaran hanggang Abril 30. Kung ang taunang kita hindi lalampas sa limitasyong itinakda ng batas, mananatili ang bukid ng magsasaka sa pinasimpleng sistema ng buwis. Sa kaso ng paglabag sa mga kondisyon sa pagtatapos ng taon, ang sakahan ay awtomatikong lilipat sa OSNO. Tinatalakay ng figure sa ibaba sa infographic ang mga kinakailangan para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, mga rate ng interes, mga pakinabang at disadvantages para sa mga sakahan ng magsasaka ⇓

Paglalapat ng mga KFH ng kagustuhang pagbubuwis sa Pinag-isang Buwis sa Agrikultura

Ang nag-iisang buwis para sa mga prodyuser ng agrikultura ay tila ang pinakamainam. Ang bilang ng mga pagbabayad ng buwis sa ilalim ng Unified Agricultural Tax ay makabuluhang nabawasan. Ang mga magsasaka ay nagbabayad lamang ng isang pinagsama-samang bayad sa isang nakapirming rate na 6%, na pumapalit sa iba pang mga buwis. Ang bayad ay kinakalkula ayon sa formula:

ESHN = naayos rate ng interes* (ang halaga ng kita - ang halaga ng mga gastos).

Ang mga pagbabayad ng buwis ay binabayaran batay sa mga resulta ng kalahating taon at para sa isang taon. Bilang karagdagan, ang pinasimple na accounting sa accounting sa "cash" na paraan ay inilalapat. Ang pinuno ng bukid ng magsasaka ay nagpapanatili ng isang ledger ng mga gastos at kita, na hindi sertipikado ng mga awtoridad sa buwis. Nirerentahan taun-taon:

• deklarasyon para sa Unified Agricultural Tax sa lugar ng pagpaparehistro hanggang 31.03 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat;
• bago ang Marso 1, ang form RSV-2 ay isinumite (para sa FIU).

Upang lumipat sa isang espesyal na rehimen, ang isang naaangkop na aplikasyon ay dapat isumite sa loob ng itinatag na mga limitasyon sa oras. Ang aplikante ay maaari lamang ang mga sakahan na nakikibahagi sa produksyon, pagbebenta, pagproseso ng mga eksklusibong produktong pang-agrikultura na may bahagi ng ganitong uri ng kita na hindi bababa sa 70% ng kabuuang kita. Bukod dito, ang paggawa at pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura sa kasong ito ay kumikilos bilang isang ipinag-uutos na kinakailangan. Halimbawa, kung ang sakahan ay nakikibahagi lamang sa pagpoproseso ng mga produkto nang walang produksyon, maaari itong tanggihan ang paglipat sa Unified Agricultural Tax.

Halimbawa #2. Pagkalkula ng ESHN para sa sakahan ng magsasaka

Ang sakahan ng magsasaka, na binubuo ng 3 katao, ay nakikibahagi sa paglilinang, pagproseso at pagbebenta ng mga gulay at prutas. Ang kita ng sakahan ay 800 libong rubles, ang mga gastos - 600 libong rubles. Batay sa mga datos na ito, ang base ng buwis ay unang kinakalkula (batay sa pagkakaiba sa pagitan ng mga kita at gastos): 800,000-600,000 \u003d 200,000 rubles.

Pagkatapos nito, kinakalkula ang ESHN para sa pagbabayad sa badyet. Para sa mga kalkulasyon, ang kasalukuyang rate na 6% ay ginagamit. Ang resulta ay ang mga sumusunod: 200,000 * 6% = 12 libong rubles. Ito ang halaga ng nag-iisang buwis na kailangang bayaran.

Ang mga detalye at bentahe ng posibleng mga rehimen sa pagbubuwis para sa mga sakahan ng magsasaka kung ihahambing

Ang pagpili ng isang espesyal na rehimen ay higit sa lahat ay nakasalalay sa mga pangunahing tagapagpahiwatig ng aktibidad ng agrikultura ng ekonomiya, una sa lahat, sa halaga ng kita, laki at dami ng mga produkto. Ito ay sumusunod mula sa mga detalye ng gawain ng sakahan mismo at ang pagbubuwis na pinakaangkop dito.

Ang mahalagang pagkakaiba sa pagitan ng tatlong mga sistema ay nakikita pangunahin sa pasanin sa buwis at mga kaugnay na paghihigpit, na dapat isaalang-alang kapag nagpapasya sa aplikasyon ng mga espesyal na rehimen. Kung ihahambing, dapat ding tandaan na ang komposisyon ng mga kinakalkula na buwis ng mga sakahan ng magsasaka at mga indibidwal na negosyante ay halos magkapareho.

Mga Espesyal na Mode	BASIC	USN (Profit):	USN (Profit-Expense)	ESHN
Mga pangunahing pagbabayad ng buwis at mga rate	personal na buwis sa kita (13% - para sa mga residente, 30% - para sa mga hindi residente ng Russian Federation), VAT (10 o 18%), ari-arian, transportasyon at buwis sa lupa	Single income tax sa rate na 6%	Isang solong buwis sa rate na 5-15% sa pagkakaiba ng kita - gastos (kung ang mga gastos ay lumampas sa kita, pagkatapos ay 1% ng taunang tubo)	Uniform agricultural tax sa rate na 6%; 0% para sa Crimea at Sevastopol sa 2016 at 4% sa mga susunod na taon hanggang 2021; buwis sa transportasyon at lupa
Mga paghihigpit sa aplikasyon	-	meron (TC RF, art. 346.12 at 346.13)	meron (TC RF, art. 346.12 at 346.13)	meron (TC RF, Artikulo 346.2, Clause 2 at Clause 5)
Mga paghihigpit sa aktibidad	-	-	-	meron (TC RF, art. 346.2, p. 2)

Ang pangkalahatang pamamaraan ng pagbubuwis ay nagbibigay ng malawak na hanay ng mga pagkakataon para sa pag-unlad ng seryosong negosyo. Kabilang sa mga halatang bentahe ay ang posibilidad ng mga refund ng VAT, pag-account para sa mga gastos at pinsala sa mga kalkulasyon ng buwis, at ang kawalan ng anumang mga paghihigpit. Ang pinasimple na sistema ng buwis ay makabuluhang binabawasan ang pasanin sa buwis, na malamang na makaakit ng mga bagong dating sa entrepreneurship. Well, ang ESHN ay partikular na idinisenyo para sa mga manggagawa agro-industrial complex isinasaalang-alang ang mga katangian ng kanilang trabaho.

Summing up

Ang mga magsasaka ay may karapatang pumili ng isa sa tatlong posibleng espesyal na rehimen. Hindi mo maaaring pagsamahin ang mga ito.

Ang UAT ay inilaan para sa isang makitid na bilog ng mga producer ng agrikultura na may tubo na hindi bababa sa 70% ng kabuuang kita. Ito ay para sa kanila na ang isang mababang rate, pinasimple na accounting, kanais-nais na mga tuntunin para sa mga pagbabayad ay ibinigay.

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay mas madalas na ginagamit sa bilang ng mga empleyado hanggang sa 100 katao at taunang kita na higit sa 45 milyong rubles. Ang STS (Profit) ay angkop para sa isang ekonomiya na ang kita ay lumampas sa mga gastos, at ang STS (Profit-Expense) ay angkop para sa mga aktibidad na may mataas na gastos sa produksyon.

Ang isang kumplikadong DOS ay mas angkop na gamitin para sa malalaking kalahok sa mga komersyal na aktibidad na may malalaking turnovers at para sa mga na ang mga kasosyo ay gumagamit din ng DOS.

Dahil kamakailan lamang ay binigyan ng pansin ng estado ang mga aktibidad ng mga negosyong pang-agrikultura, itinuring naming angkop na pag-aralan ang mga problemang kailangang harapin ng mga nagbabayad ng buwis kapag nag-aaplay ng espesyal na rehimen ng buwis para sa mga prodyuser ng agrikultura.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na mga producer ng agrikultura alinsunod sa Kabanata 26.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay may karapatang boluntaryong lumipat sa pagbabayad ng isang buwis sa agrikultura (USHT) sa paraang inireseta ng kabanatang ito ng Tax Code ng Russian Federation. Federation (Clause 2, Artikulo 346.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pagbabawas ng VAT sa paglipat sa pinag-isang buwis sa agrikultura

Sa pagsasagawa, madalas na may mga sitwasyon kapag ang mga kalakal ay binili at ginagamit ng nagbabayad ng buwis bago ang paglipat sa rehimeng UAT, at binayaran pagkatapos nito. Alinsunod dito, ang tanong ay lumitaw sa posibilidad ng pag-aaplay ng pagbawas sa VAT.

Ang Artikulo 346.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay na ang sistema ng pagbubuwis para sa mga producer ng agrikultura ay inilalapat kasama ang pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis. Ilipat sa pagbabayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura o ibalik sa pangkalahatang rehimen ang pagbubuwis ay boluntaryong isinasagawa ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante.

Ang Artikulo 346.2 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa pagbabayad ng UAT sa paraang inireseta ng Kabanata 26.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay kinikilala bilang mga nagbabayad ng UAT. Batay sa kahulugan ng Art. 346.2 at 346.3 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga producer ng agrikultura ay maaaring lumipat sa rehimeng UAT.

Talata 6 ng Art. 346.2 ng Tax Code ng Russian Federation natukoy na hindi sila karapat-dapat na lumipat sa pagbabayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura:

• mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa paggawa ng mga produktong natatanggal;
• mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa mga aktibidad na pangnegosyo sa larangan ng pagsusugal;
• estado, badyet at autonomous na mga institusyon(kaugnay ng pagpasok sa puwersa pederal na batas may petsang Mayo 8, 2010 No. 83-FZ "Sa Mga Pagbabago sa Ilang Mga Batas sa Pambatasan ng Russian Federation na Kaugnay ng Pagpapabuti legal na katayuan mga institusyon ng estado (munisipyo).

Ayon sa mga talata. 1 at 2 Art. 171 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag kinakalkula ang halaga ng VAT na babayaran sa badyet, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang bawasan ang kabuuang halaga ng buwis na kinakalkula alinsunod sa Art. 166 ng Tax Code ng Russian Federation, para sa mga bawas sa buwis na itinatag ng artikulong ito. Ang mga halaga ng buwis na ipinakita sa nagbabayad ng buwis sa pagkuha ng mga kalakal (gawa, serbisyo), pati na rin ang mga karapatan sa pag-aari sa teritoryo ng Russian Federation, ay napapailalim sa mga pagbabawas.

Kaya, ang mga nagbabayad lamang ng buwis na ito ang maaaring tamasahin ang karapatan sa mga bawas sa buwis at reimbursement mula sa badyet ng VAT.

Sa bisa ng p.p. 3 p. 2 sining. 170 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga halaga ng VAT na ipinakita sa mamimili kapag bumibili ng mga kalakal (gawa, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, ang mga taong hindi nagbabayad ng VAT alinsunod sa Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation o exempted mula sa obligasyon na kalkulahin at bayaran ito, ay sinisingil sa mga gastos sa produksyon at pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo).

Ayon sa opisyal na posisyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, kung ang mga taong lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis o sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII ay kinakalkula para sa pagbabayad sa badyet ang halaga ng VAT sa mga kalakal (trabaho, serbisyo) na ipinadala (ginanap, naibigay) bago ang paglipat sa naturang mga espesyal na rehimen ng buwis, kung gayon ang mga taong ito ay may karapatang ibawas ang halaga ng buwis sa mga kalakal (gawa, serbisyo) na ginagamit sa pagpapatupad ng mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na ay napapailalim sa VAT, ngunit binabayaran pagkatapos ng paglipat sa mga espesyal na rehimen ng buwis (liham na may petsang 19.12.05 No. 03-04-15/116). Sa kabila ng katotohanan na ang liham na ito ay tumutukoy sa UTII at ang pinasimple na sistema ng buwis, tila posible na palawigin ang puntong ito ng pananaw sa pagbabayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura, na isa ring espesyal na rehimen ng buwis.

May mga hiwalay mga paghatol kinukumpirma ang nakasaad na opisyal na posisyon (mga desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Volga District ng Hulyo 17, 08 No. A12-10958 / 07, ang Federal Antimonopoly Service ng Urals District ng Disyembre 24, 2007 No. Ф09-10650 / 07- С2).

Gayunpaman, karamihan mga korte ng arbitrasyon tumatagal ang kabaligtaran na posisyon. Itinuturo ng mga korte na kung ang VAT ay binayaran ng isang nagbabayad ng buwis pagkatapos lumipat sa isang espesyal na rehimen ng buwis, kung gayon wala siyang karapatang ibawas ang halaga ng buwis na ito (Decree ng Federal Antimonopoly Service ng Urals District noong Agosto 18, 2009 Ф09-5876 / 09-С2, 1.02. 06 No. Ф09-34/06-С2, FAS Distrito ng North Caucasus na may petsang 28.08.08 No. Ф08-5017/2008, Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang 06.30.06 No. А66-911/2005).

Bilang karagdagan, ang posisyon na ito ay kinumpirma ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation sa Resolution No. 4287/05 na may petsang Setyembre 13, 2005.

Dapat tandaan na ang isinasaalang-alang na problema ay may kaugnayan sa mga transaksyon na ginawa bago ang Enero 1, 2006, gayundin pagkatapos ng tinukoy na petsa, kung saan ang kondisyon sa aktwal na pagbabayad ng mga halaga ng buwis ay napanatili, dahil sa oras na iyon ang panuntunan ay inilapat sa pagbawas ng mga halaga ng VAT na ipinakita sa nagbabayad ng buwis at binayaran sila kapag bumili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation, habang talata 20 ng Art. 1 ng Pederal na Batas ng Hulyo 22, 2005 No. 119-FZ "Sa Pag-amyenda sa Kabanata 21 ng Ikalawang Bahagi ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at sa Pagkilala sa Ilang Mga Probisyon ng Legislative Acts ng Russian Federation sa Mga Buwis at Tungkulin Bilang Di-wasto" sa unang talata ng sugnay 2 ng Art. 171 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga salitang "at binayaran niya" ay hindi kasama.

Kung ang nagbabayad ng UAT ay nagbigay ng invoice

AT hudisyal na kasanayan lumalabas ang mga kontrobersyal na sitwasyon kapag ang mga nagbabayad ng UAT ay nagsasaad ng mga halaga ng VAT sa mga invoice. Sa ganitong mga kaso, isinasaalang-alang ng mga awtoridad sa buwis na ang obligasyon na magbayad ng VAT ay bumangon, ngunit ang mga nagbabayad ng buwis ay nangangatuwiran na ang mga naturang pagkakamali ay hindi maaaring maging batayan para sa pagbabayad ng VAT.

Ayon sa talata 3 ng Art. 346.1 ng Tax Code ng Russian Federation (tulad ng susugan ng Federal Law ng Nobyembre 27, 2010 No. 306-FZ "Sa Mga Pagbabago sa Unang Bahagi at Ikalawang Bahagi ng Tax Code ng Russian Federation at ng Batas ng Russian Federation Ang mga organisasyong “On Tax Authority of the Russian Federation”) na mga nagbabayad ng UAT , ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng VAT (maliban sa VAT na babayaran alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation kapag ang mga kalakal ay na-import sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito, pati na rin ang VAT na binayaran alinsunod sa Artikulo 174.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa bisa ng talata 3 ng Art. 169 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad lamang ng VAT ang kinakailangan na gumuhit ng mga invoice. Samakatuwid, ang isang organisasyon na lumipat sa pagbabayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura, kapag nagsasagawa ng mga operasyong napapailalim sa iisang buwis na ito, ay hindi dapat mag-isyu ng mga invoice.

Batay sa talata 5 ng Art. 173 ng Tax Code ng Russian Federation, kung sakaling ang isang organisasyon na lumipat sa pagbabayad ng Unified Agricultural Tax, ay nag-isyu ng isang invoice sa bumibili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na may paglalaan ng halaga ng VAT, ang buong halaga ng buwis na ipinahiwatig sa invoice na ito ay babayaran sa badyet.

Ang pagiging lehitimo ng pamantayang ito ay kinumpirma ng Constitutional Court ng Russian Federation sa Ruling ng Nobyembre 7, 2008 No. 1049-О-О. Kasabay nito, ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay nagsasaad na, ayon sa mga talata. 8 p. 2 sining. 346.5 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga halaga ng VAT na binayaran sa pagbili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na ginamit sa pagpapatupad ng mga transaksyon na napapailalim sa Unified Agricultural Tax ay isinasaalang-alang bilang mga gastos kapag tinutukoy ang object ng pagbubuwis sa isang buwis (mga liham na may petsang 12.07.05 No. 03-04-11 / 152 at 31.03.04 No. 04-03-11/51).

Sa isyu ng pag-aaplay ng VAT ng isang organisasyon na isang nagbabayad ng Unified Agricultural Tax, kapag nag-isyu ng isang invoice sa mamimili na may paglalaan ng halaga ng VAT, ang Ministri ng Pananalapi ng Russia sa isang sulat na may petsang 15.04.10 No. magbenta ng mga kalakal na napapailalim sa VAT. Kasabay nito, ang VAT na kinakalkula at binayaran sa badyet mula sa pagbabayad (bahagyang pagbabayad) na natanggap sa account ng supply ng mga kalakal na ito ay hindi tinatanggap para sa bawas.

Ang mga katulad na paliwanag ay ibinibigay ng awtoridad sa pananalapi tungkol sa pagpapalabas ng isang invoice ng isang taong nag-aaplay ng ibang espesyal na rehimen ng buwis (mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 16, 2011 No. 03-07-11 / 126, Abril 29, 2010 No. 03-07-14 / 30 , Marso 17, 2010, No. 03-07-11/66). Sinusuportahan ng kasanayang panghukuman ang posisyong ito.

Gaya ng nabanggit ng mas mataas na hukuman sa desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Central District na may petsang Marso 28, 2011 No. A14-5181-2010135 / 33, makatwirang isinaalang-alang ng mga nakabababang hukuman na inilapat ng nagbabayad ng buwis ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng pinag-isang buwis sa agrikultura sa pinagtatalunang panahon ng buwis at hindi isang nagbabayad ng VAT , bilang isang resulta kung saan mayroon siyang obligasyon na magbayad ng buwis sa badyet kung sakaling ang isang invoice ay inisyu sa mamimili na may paglalaan ng halaga ng VAT sa batayan ng mga talata. 1 p. 5 sining. 173 ng Tax Code ng Russian Federation.

Application ng ESHN sa kawalan ng kita

Sa pagsasanay sa pagpapatupad ng batas, may mga pagtatalo sa isyu ng posibilidad ng paglalapat ng UAT ng isang nagbabayad ng buwis na walang kita mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura sa panahon ng buwis.

Ayon sa talata 5 ng Art. 346.2 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga producer ng agrikultura (maliban sa mga tinukoy sa sugnay 2-4 ng talatang ito) ay may karapatang ilipat sa pagbabayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura kung, batay sa mga resulta ng trabaho para sa taon ng kalendaryo bago ang taon ng kalendaryo kung saan ang organisasyon o indibidwal na negosyante ay nagsumite ng isang aplikasyon para sa paglipat sa pagbabayad ng UAT, sa kabuuang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang bahagi ng kita mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura na ginawa sa pamamagitan ng mga ito, kabilang ang mga pangunahing pagproseso ng mga produkto na ginawa ng mga ito mula sa agrikultura raw na materyales ng kanilang sariling produksyon, ay hindi bababa sa 70%.

Ang Federal Tax Service ng Russia sa isang liham na may petsang Nobyembre 24, 2010 No. ShS-37-3 / [email protected] nililinaw ang isyu ng pagkawala ng katayuan ng mga prodyuser ng agrikultura sa kawalan ng kita ng mga nagbabayad ng buwis mula sa pagbebenta ng mga produktong agrikultural na ginawa nila. Alinsunod sa talata 2 ng Art. 346.3 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang bagong nilikha na organisasyon o isang bagong rehistradong indibidwal na negosyante ay may karapatang mag-aplay para sa paglipat sa pagbabayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis na ipinahiwatig sa sertipiko ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis, na ibinigay alinsunod sa talata 2 ng Art. 84 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa kasong ito, ang nagbabayad ng buwis ay itinuturing na lumipat sa pagbabayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura sa kasalukuyang panahon ng buwis. Kasabay nito, ang panahon ng buwis alinsunod sa Art. 346.7 ng Tax Code ng Russian Federation, kinikilala ang isang taon ng kalendaryo.

Talata 4 ng Art. 346.3 at talata 2 ng Art. 346.2 ng Tax Code ng Russian Federation, lalo na, itinatag na kung, ayon sa mga resulta ng panahon ng buwis, ang bahagi ng kita ng nagbabayad ng UAT mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura na ginawa niya, kabilang ang mga pangunahing pagproseso ng mga produkto ginawa niya mula sa mga hilaw na materyales sa agrikultura ng kanyang sariling produksyon, sa kabuuang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay umabot sa mas mababa sa 70%, kung gayon ang nagbabayad ng buwis ay hindi isang producer ng agrikultura at itinuturing na nawalan ng karapatan na ilapat ang Unified Agricultural Tax mula sa simula ng panahon ng buwis kung saan ginawa ang paglabag sa paghihigpit na ito.

Kaya, ang pangunahing kondisyon na nagpapahintulot sa aplikasyon ng sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UAT ay ang pagpapatupad ng proseso ng produksyon ng nagbabayad ng buwis, pati na rin ang pagtanggap ng kita mula sa pagpapatupad nito.

Kung ang nagbabayad ng buwis na lumipat sa pagbabayad ng Unified Agricultural Tax, kasunod ng mga resulta ng panahon ng buwis, ay lumabag sa paghihigpit sa itaas, kabilang ang dahil sa kakulangan ng kita ng nagbabayad ng buwis mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura, pagkatapos ay alinsunod sa talata 4 ng Art. 346.3 ng Tax Code ng Russian Federation, nawalan siya ng karapatang mag-aplay ng ESHN mula sa sandali ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis.

Ang isang nagbabayad ng buwis na nawalan ng karapatang mag-apply ng UAT, sa loob ng isang buwan pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng buwis kung saan ginawa niya ang paglabag, ay dapat muling kalkulahin ang mga pananagutan sa buwis para sa VAT, buwis sa kita ng korporasyon, buwis sa personal na kita, buwis sa ari-arian ng korporasyon, buwis sa ari-arian mga indibidwal para sa buong panahon ng buwis sa paraang inireseta ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad para sa mga bagong likhang organisasyon o mga bagong rehistradong indibidwal na negosyante. Bilang karagdagan, ang naturang nagbabayad ng buwis ay nagbabayad ng mga parusa para sa huli na pagbabayad ng mga buwis na ito at mga paunang pagbabayad sa kanila.

Gayunpaman, ang jurisprudence sa isyung ito ay may kabaligtaran na posisyon. Kaya, ang Federal Antimonopoly Service ng Far Eastern District, sa kanyang resolusyon No. F03-2288/2010 na may petsang Abril 21, 2010, ay dumating sa konklusyon na ang katotohanan ng kawalan ng kita mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura ay hindi nagpapahiwatig ng pagkawala ng katayuan ng isang producer ng agrikultura ng nagbabayad ng buwis, na may kaugnayan kung saan ang awtoridad sa buwis ay walang dahilan upang kilalanin siya bilang nawala ang kanyang karapatan sa ESHN.

Mga pagbabawas ng VAT sa paglipat mula sa UAT patungo sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis

Sa pagsasagawa, ang isyu ng pagiging lehitimo ng aplikasyon ay kontrobersyal. mga bawas sa buwis para sa VAT sa kaganapan ng isang paglipat mula sa pagbabayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis kapag muling kinakalkula ang mga pananagutan sa buwis.

Sa kasong ito, ang mga korte ng arbitrasyon ay dumating sa nagkakaisang opinyon na dahil ang nagbabayad ng buwis ay hindi kinakalkula at binayaran ang pinag-isang buwis sa agrikultura, i.e. hindi naglapat ng espesyal na rehimen sa pagbubuwis mula pa sa simula taon ng kalendaryo, at lahat ng legal na relasyon ay kinokontrol ayon sa mga patakaran ng pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis, kung gayon ang aplikasyon ng pagbabawas ng VAT ay ayon sa batas (halimbawa, mga resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North Caucasus District ng Nobyembre 28, 2006 No. F08- 6071 / 2006-2511A at ang Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District noong Hunyo 11, 2008 No. F04-2600/2008(6445-A03-41).

Paglalapat ng ESHN sa pagkakasunud-sunod ng sunod

Ang mga pagtatalo ay madalas na lumitaw sa isyu ng posibilidad ng pag-aplay ng UAT ng mga nagbabayad ng buwis na mga kahalili ng muling inayos na mga legal na entity nang hindi nagsusumite ng naaangkop na aplikasyon sa awtoridad sa buwis, kung nailapat na ng legal na entity ang espesyal na rehimeng ito bago ang muling pagsasaayos.

Batay sa kahulugan ng Art. 50 ng Tax Code ng Russian Federation, ang obligasyon na magbayad ng mga buwis ng muling inayos legal na entidad, pati na rin ang mga nararapat na halaga ng mga multa na ipinataw sa isang legal na entity para sa paggawa mga kasalanan sa buwis hanggang sa pagkumpleto ng muling pag-aayos nito, ay isinasagawa ng kahalili nito (mga kahalili) sa paraang inireseta ng artikulong ito ng Tax Code ng Russian Federation. Kasabay nito, upang malutas ang isyu na isinasaalang-alang, ang isa ay dapat magpatuloy mula sa katotohanan na, sa bisa ng talata 1 ng Art. 57 ng Civil Code ng Russian Federation, ang pagbabago ay isa sa mga anyo ng muling pagsasaayos ng isang ligal na nilalang, at ayon sa talata 5 ng Art. 58 ng Civil Code ng Russian Federation, ang pagbabago ng isang ligal na nilalang ng isang uri sa isang ligal na nilalang ng isa pang uri ay, sa katunayan, isang pagbabago sa ligal na anyo ng isang ligal na nilalang.

Bilang karagdagan, sa batayan ng talata 4 ng Mga Regulasyon sa Pederal serbisyo sa buwis, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Setyembre 30, 2004 No. 506 (mula rito ay tinutukoy bilang ang Regulasyon), ang Federal Tax Service ng Russia ay direktang nagsasagawa ng mga aktibidad nito at sa pamamagitan nito mga katawan ng teritoryo sa pakikipagtulungan sa iba pang mga pederal na ehekutibong awtoridad, mga ehekutibong awtoridad ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation, lokal na pamahalaan at estado off-budget na pondo, pampublikong asosasyon at iba pang organisasyon.

Ayon sa sugnay 5.3.1 ng Mga Regulasyon, ang Federal Tax Service ng Russia ay nagsasagawa pagpaparehistro ng estado mga legal na entidad at indibidwal bilang mga indibidwal na negosyante at negosyong magsasaka (sakahan).

Dapat tandaan na ang mga naunang arbitration court ay walang pinag-isang posisyon sa isyung ito.

Gaya ng nakasaad sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Urals District na may petsang Setyembre 21, 2009 No. Ф09-7009 / 09-С2, ang organisasyon ng nagbabayad ng buwis ay ang ganap na legal na kahalili ng organisasyon na naglapat ng rehimeng buwis sa anyo ng pagbabayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura. Dahil sa kasong ito mayroong isang unibersal na sunod-sunod, ang karapatan ng muling inayos na legal na entity na ilapat ang rehimeng pagbubuwis sa anyo ng pagbabayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura ay ipinapasa sa bagong lumitaw na ligal na nilalang kasama ng iba pang mga karapatan.

Kinakalkula at binayaran ng nagbabayad ng buwis ang nag-iisang buwis, na kinakatawan pag-uulat ng buwis ayon dito, i.e. sa pamamagitan ng kanyang mga aksyon ay nakumpirma ang kalooban na ilipat sa tinukoy na rehimen ng buwis. Kasabay nito, ang obligasyon ng reorganized na tao na mag-aplay para sa paglipat sa isang espesyal na rehimen ng buwis kung sakaling ang organisasyon ay nagbayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura bago ang muling pag-aayos ay hindi ibinigay ng kasalukuyang batas.

Kasabay nito, ang Federal Antimonopoly Service ng Volga-Vyatka District, sa resolusyon nitong Oktubre 22, 2009 No. A79-6037 / 2009 (mula rito ay tinutukoy bilang Resolution No. A79-6037 / 2009), kapag isinasaalang-alang ang sitwasyon na may kaugnayan sa tanong ng legalidad ng aplikasyon ng ESHN ng isang organisasyon na legal na kahalili ng unitaryong enterprise ng estado sa pamamagitan ng pagbabago ng negosyo sa pamamagitan ng pribatisasyon at isang producer ng agrikultura na patuloy na nag-aplay ng pinangalanang rehimeng buwis, ngunit ginawa hindi magsumite ng isang aplikasyon para sa paglipat sa pagbabayad ng Unified Agricultural Tax, tala na ang organisasyon ay hindi natupad ang isa sa mga kondisyon para sa posibilidad ng pag-aaplay ng isang espesyal na rehimen ng buwis sa anyo ng pagbabayad ng Unified Agricultural Tax, at samakatuwid ay ilegal ginamit ang rehimeng ito sa pagbubuwis, at ang pagtukoy ng organisasyon sa katotohanan ng pagsusumite sa awtoridad sa buwis mga pagbabalik ng buwis ayon sa pinag-isang buwis sa agrikultura sa panahon ng pagsusuri, pati na rin ang kawalan ng anumang mga komento mula sa awtoridad sa buwis sa mga resulta mga pag-audit sa desk ng mga deklarasyon na ito ay hindi nagpapahiwatig ng legalidad ng aplikasyon ng tinukoy na espesyal na rehimen sa pagbubuwis ng organisasyon.

Gayunpaman, ang Resolution No. A79-6037/2009 ay kinansela ng Resolution No. 563/10 ng Hunyo 15, 2010 ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation (mula rito ay tinutukoy bilang Resolution No. 563/10).

Ayon sa Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation, pinanatili ng organisasyon ang profile ng mga aktibidad na isinagawa ng negosyo bago ang pribatisasyon nito, na nananatiling isang producer ng agrikultura. Ang pagkakaroon ng pagpaparehistro ng kaukulang pagbabago ng isang legal na entity, inilapat ng organisasyon ang Unified Agricultural Tax sa loob ng humigit-kumulang dalawang taon sa kawalan ng anumang komento mula sa awtoridad sa buwis sa mga resulta ng in-house audit ng mga tax return na isinumite sa tinukoy na panahon.

Dahil sa nabanggit, ang Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation ay nagtapos na kung ang organisasyon, pagkatapos ng pagpaparehistro, ay hindi nagsumite ng isang nakasulat na pahayag ng layunin na magbayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura, kung gayon sa kasong ito ay hindi ito maaaring magsilbi bilang isang batayan para dalhin ito sa pananagutan sa buwis at muling pagkalkula ng mga pananagutan sa buwis nito sa ilalim ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis.

Bago ang pag-ampon ng Decree No. 563/10, iginiit ng mga awtoridad ang obligasyon na magsumite ng aplikasyon para sa paglipat sa sistema ng UAT sa awtoridad sa buwis kapag nag-transform ng isang legal na entity (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 4 , 2008 No. 03-11-04 / 1/11). Matapos ang paglitaw ng Decree No. 563/10, ang mga awtoridad sa buwis ay sumang-ayon sa posisyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation (clause 39 ng Review of Resolutions ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation on Tax Disputes, na itinakda sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 12.08.11 No. SA-4-7 / [email protected]).

Kita na natanggap ng isang organisasyon-kalahok ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo

Hanggang kamakailan, walang pinagkasunduan kung ang kita, ayon sa kung saan ang paggawa at pagbebenta lamang ng mga produktong pang-agrikultura ay isinasagawa ng ilang mga producer ng agrikultura, ay isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang bahagi ng kita na nagbibigay sa naturang organisasyon ng karapatang ilapat ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng pagbabayad ng Unified Agricultural Tax.

Alinsunod sa talata 9 ng Art. 250 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kita na hindi nagpapatakbo ay kinikilala sa anyo ng kita na ibinahagi pabor sa nagbabayad ng buwis kasama ang kanyang pakikilahok sa isang simpleng pakikipagsosyo at isinasaalang-alang sa paraang inireseta ng talata 4 ng Art. 278 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ayon sa Ministri ng Pananalapi ng Russia, na ipinahayag sa isang liham na may petsang Hulyo 5, 2011 No. 03-11-09 / 39, art. 346.2 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay ng karapatan ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante kapag nakikilahok sa isang simpleng pakikipagsosyo upang isaalang-alang upang makuha ang katayuan ng isang producer ng agrikultura kapag tinutukoy ang kabuuang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ang bahagi ng kita mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura na ginawa ng mga organisasyong ito at mga indibidwal na negosyante, kabilang ang mga produkto ng pangunahing pagproseso nito, na ginawa ng mga ito mula sa mga hilaw na materyales ng agrikultura ng kanilang sariling produksyon, kita na natanggap mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura ginawa sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo at ipinamahagi sa mga kalahok. Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia sa liham na ito ay nabanggit din na mas maaga awtoridad sa pananalapi ang mga paglilinaw ay ibinigay, ayon sa kung saan, upang makuha ang katayuan ng isang tagagawa ng agrikultura, kapag tinutukoy sa kabuuang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ang bahagi ng kita mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura na ginawa ng mga organisasyong ito at ang mga indibidwal na negosyante, kabilang ang mga produkto ng pangunahing pagproseso nito, na ginawa ng mga ito mula sa mga hilaw na materyales sa agrikultura ng kanilang sariling produksyon , ang kita mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura na ginawa sa loob ng balangkas ng isang simpleng pakikipagtulungan at ipinamahagi sa mga kalahok ay hindi isinasaalang-alang (sulat na may petsang 14.07.09 No. 03-11-06 / 1/31).

Sa pagsasagawa ng hudisyal, may iba't ibang punto ng pananaw sa isyung isinasaalang-alang.

Sa Pagpapasiya ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation ng Oktubre 8, 2010 No. VAC-9534/10, ipinahiwatig na mula sa talata 2 ng Art. 346.2 ng Tax Code ng Russian Federation, na tumutukoy na ang mga nagbabayad ng UAT ay mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagawa ng mga produktong pang-agrikultura, sinusunod nito na ang karapatang ilapat ang espesyal na rehimeng buwis na ito ay nauugnay pangunahin sa uri ng aktibidad na isinasagawa ng nagbabayad ng buwis, at hindi sa kung anong kategorya ang natanggap na kita mula sa aktibidad na ito, para sa mga layunin ng buwis.

Ni ang pamantayan ng talata 2 ng Art. 346.2 ng Tax Code ng Russian Federation, o iba pang mga probisyon ng Kabanata 26.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbubukod ng posibilidad ng paglalapat ng sistema ng pagbubuwis para sa mga producer ng agrikultura kung sakaling ang pagganap ng trabaho sa ilang mga yugto ng ang paggawa ng mga produktong pang-agrikultura ay isinasagawa ng nagbabayad ng buwis kasama ang paglahok ng iba pang mga organisasyon sa pamamagitan ng pagtatapos ng mga kontrata sa trabaho sa kanila, bayad na probisyon mga serbisyo o kasunduan sa joint venture. Ang Kabanata 26.1 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng pagbabawal na katulad ng ibinigay sa sugnay 2.1 ng Art. 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation (alinsunod sa panuntunang ito, ang paggamit ng isang espesyal na rehimen sa pagbubuwis sa anyo ng UTII ay hindi kasama kapag isinasagawa ang uri ng aktibidad na nasa ilalim ng rehimeng ito sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo).

Bilang karagdagan, ang Federal Antimonopoly Service ng North Caucasus District, sa desisyon nito No. A32-25409 / 2008-3 / 418 na may petsang Mayo 31, 2010, ay isinasaalang-alang ang konklusyon ng isang mababang hukuman na ang batas ay hindi nagpakilala ng mga paghihigpit sa pag-uuri ng mga kalahok sa isang pinagsamang kasunduan sa aktibidad bilang mga producer ng agrikultura sa paraang inireseta ng Kabanata 26.1 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kasabay nito, sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Volga District na may petsang Mayo 13, 2010 No. A57-24991 / 2009 (simula dito - Resolution No. A57-24991 / 2009) nabanggit na mula sa kinakailangan ng talata 2 ng Art. 346.2 ng Tax Code ng Russian Federation, hindi sumusunod na kapag tinutukoy ang katayuan ng isang indibidwal na nagbabayad ng buwis bilang isang producer ng agrikultura para sa mga layunin ng pagkalkula ng UAT, ang kita mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura ng nagbabayad ng buwis na ito ay kasama ang kita mula sa pagbebenta ng mga produkto, ang mga indibidwal na yugto ng produksyon na kung saan ay isinagawa ng mga third-party na organisasyon o mga indibidwal na negosyante.

Gayunpaman, sa Decree No. 9534/10 ng Disyembre 28, 2010 (mula rito ay tinutukoy bilang Decree No. 9534/10), kinansela ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ang Decree No. ang pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura na ginawa sa loob ng balangkas ng magkasanib na mga aktibidad, ay legal na isinasaalang-alang nito kapag niresolba ang isyu ng karapatang mag-aplay ng sistema ng pagbubuwis para sa mga prodyuser ng agrikultura.

Sa liham Blg. 03-11-09 / 39, inayos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ang posisyon nito sa isyung isinasaalang-alang at binigyang pansin ang pangangailangang gamitin ang mga konklusyon ng Decree No. 9534/10 sa trabaho, na isinasaalang-alang ang aktwal na mga kalagayan ng kaso na isinasaalang-alang, nang hindi binibigyan sila ng isang unibersal na karakter.

Kaya, kung ang isang organisasyon ay isang partido sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo, alinsunod sa kung saan ang paggawa at pagbebenta lamang ng mga produktong pang-agrikultura ay isinasagawa ng ilang mga producer ng agrikultura, pagkatapos ay kapag tinutukoy ang bahagi ng kita mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura na ginawa ng organisasyon, kabilang ang mga produkto ng pangunahing pagproseso nito, na ginawa mula sa mga hilaw na materyales sa agrikultura ng sarili nitong produksyon , sa kabuuang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) para sa mga layunin ng paglalapat ng Kabanata 26.1 ng Tax Code ng Russian Federation, ito ay posibleng isaalang-alang ang kita mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura na natanggap sa ilalim ng magkasanib na kasunduan sa aktibidad, gaya ng itinatadhana sa Resolusyon Blg. 9534/10.

Gayunpaman, kung ang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo ay hindi nauugnay sa paggawa at pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura, o kung ang naturang produksyon at pagbebenta ay hindi ang pangunahing o nangingibabaw na aktibidad sa ilalim ng simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo, kung gayon kapag tinutukoy ang bahagi ng kita na nagbibigay sa organisasyon ng karapatang ilapat ang sistema ng pagbubuwis para sa mga producer ng agrikultura, ang Dekreto Blg. 9534/10 ay hindi isinasaalang-alang.

Umiiral ang mga espesyal na rehimen sa pagbubuwis upang bawasan ang base ng buwis para sa mga negosyante at mapadali ang pagpapanatili at paghahatid ng Financial statement. Ang layunin ng pagpapakilala ng nag-iisang rehimeng buwis sa agrikultura ay upang suportahan at pasiglahin ang pag-unlad ng sektor ng agrikultura ng ekonomiya. Ang mga negosyo na nakikibahagi sa produksyon, pagproseso at pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura ay nagpapanatili ng pinasimple na mga talaan ng kita, simpleng pag-uulat at nagbabayad ng mga buwis sa rate na 6%. Exempt sila sa pagbabayad ng VAT, income tax at property tax, na pinapalitan ng iisang buwis na kinakalkula alinsunod sa pamamaraang itinatag ng batas.

Nilalaman ng pahina

Ano ang single agricultural tax (USHT)

Ang UAT ay isa sa mga espesyal na rehimen sa pagbubuwis na inilalapat ng mga negosyante na nakikibahagi sa mga komersyal na aktibidad sa paggawa, pagproseso at pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura, pati na rin ang pangingisda.

Mga kondisyon para sa aplikasyon ng ESHN:

1. Ang organisasyon ay dapat na nakikibahagi sa produksyon, pagproseso (pangunahin o pang-industriya) at pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura, o magsagawa ng mga aktibidad sa larangan ng pangisdaan.

   MAHALAGA: ang pangunahing kondisyon para sa UAT ay ang produksyon ng mga produktong pang-agrikultura. Ang mga negosyo lamang na gumagawa ng mga produkto ang maaaring maglapat ng rehimeng pagbubuwis ng UAT. Ang mga negosyo na nagpoproseso at nagbebenta lamang ng mga produktong pang-agrikultura, ngunit hindi gumagawa nito, ay hindi maaaring maglapat ng ESHN.

2. Hindi bababa sa 70% ng kita na dapat matanggap ng organisasyon mula sa pagpapatupad ng mga aktibidad para sa produksyon, pagproseso at pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura.

Sino ang itinuturing na gumagawa ng mga produktong pang-agrikultura:

• at , paggawa, at pagkatapos ay pagproseso at pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura;
• mga kooperatiba sa agrikultura;
• pangisdaan (may mga kondisyon para sa bilang ng mga empleyado at bilang ng mga sasakyang-dagat na ginamit).

Ano ang itinuturing na isang produktong pang-agrikultura:

• produksyon ng pananim;
• mga produkto ng hayop;
• mga produktong pangisdaan (panghuli, pag-aalaga o pag-aalaga ng isda at iba pang biological na anyong tubig);
• mga produkto ng agrikultura at kagubatan.

Sino ang hindi maaaring mag-apply ng ESHN:

• mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi lamang sa pangunahin o pangalawang pagproseso ng mga produktong pang-agrikultura at ang kanilang pagbebenta nang walang produksyon.
• mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa produksyon at pagbebenta ng mga excisable goods, gayundin ang mga nagpapatakbo sa negosyo ng pagsusugal.
• mga organisasyong may kaugnayan sa estado, badyet at awtonomong institusyon.

Pinag-isang buwis sa agrikultura sa 2020

Ang layunin ng pagbubuwis sa Unified Agricultural Tax ay ang kita na natanggap mula sa mga aktibidad sa larangan ng produksyon, pagproseso at pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura, na binabawasan ng mga gastos (ang mga gastos ay dapat na dokumentado at wastong accounted para sa mga financial statement).

Ang rate ng UAT ay 6%.

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng ESHN.

Ang pinag-isang buwis sa agrikultura ay kinakalkula ayon sa pormula:

base ng buwis * rate 6%

Ang base ng buwis para sa UAT ay ang indicator ng "income minus expenses".

Halimbawa ng pagkalkula ng ESHN:

Ang kita ng organisasyon ay 900,000 rubles.

Mga gastos sa organisasyon - 546,000 rubles.

ESHN = (900,000 - 546,000) * 6% = 21,240 rubles.

Ang pinag-isang buwis sa agrikultura ay binabayaran dalawang beses sa isang taon:

1. Ang unang pagbabayad ay binabayaran sa anyo ng isang paunang bayad bago ang Hulyo 25 ng kasalukuyang panahon ng buwis;
2. Ang pangalawang pagbabayad ay binabayaran batay sa mga resulta ng nakaraang taon sa Marso 31 ng panahon ng buwis kasunod ng kasalukuyang panahon.

Anong mga buwis ang binabayaran sa ilalim ng rehimeng ESHN

Kapag nag-aaplay ng rehimeng pagbubuwis ng UAT, ang mga negosyante ay hindi kasama sa mga pangunahing buwis na binabayaran sa ilalim ng pangkalahatang rehimen (OSNO). Ang mga buwis na ito ay pinapalitan ng isang buwis, na kinakalkula alinsunod sa pamamaraang itinatag ng batas.

Ang mga nagbabayad ng UTII ay dapat magbayad ng mga sumusunod na buwis:

1. ESHN batay sa mga resulta ng unang kalahati ng taon at taon (dalawang beses para sa panahon ng buwis);
2. Mga ipinag-uutos na kontribusyon sa seguro sa Pension Fund ng Russian Federation at ang Compulsory Medical Insurance Fund;
3. personal income tax para sa mga empleyado.

Anong pag-uulat ang isinasagawa kapag nag-aaplay ng ESHN

Dahil ang base ng buwis para sa pagkalkula ng UAT ay ang indicator ng "income minus expenses", lahat ng mga gastos ay dapat na wastong accounted para sa at ipinapakita sa deklarasyon.

Ang artikulong ito ay nagsasalita tungkol sa mga karaniwang solusyon legal na isyu ngunit ang bawat kaso ay indibidwal. Kung gusto mong malaman kung paano lutasin ang iyong partikular na problema - makipag-ugnayan sa aming consultant nang LIBRE!

Ang mga negosyante sa ESHN ay kinakailangang maayos na mapanatili ang Aklat ng Kita at Mga Gastos (KUDiR). Ang lahat ng mga gastos ay dapat na dokumentado. Ang mga dokumentong nagpapatunay sa mga gastos ay maaaring cash at mga resibo sa pagbebenta, mga resibo ng pagbabayad at iba pang mga dokumento sa pagbabayad, isang gawa ng trabaho na isinagawa, isang kasunduan sa serbisyo, at iba pa.

Mahalagang malaman na hindi lahat ng mga gastos ay maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang pinag-isang buwis sa agrikultura. Ang isang tiyak na listahan ng mga gastos na maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis ay ibinibigay sa Artikulo 346.5 ng Tax Code ng Russian Federation.

MAHALAGA: Maaaring isama ng mga nagbabayad ng UAT ang mga mandatoryong premium ng insurance para sa kanilang sarili at para sa mga empleyado bilang isang item sa gastos.

Ang deklarasyon ay maaaring isumite sa mga sumusunod na paraan:

1. Ang pagkakaroon ng personal na lumitaw sa sangay ng IFTS sa lugar ng paninirahan (IP) o sa lokasyon ng organisasyon sa anyo ng papel. Ang deklarasyon ay puno ng 2 kopya;
2. Sa pamamagitan ng ikatlong awtorisadong tao sa pagkakaroon ng notarized power of attorney;
3. Ipadala sa pamamagitan ng koreo na may mahalagang sulat na may imbentaryo. Dapat ay mayroon kang isang listahan ng mga pamumuhunan at isang resibo para sa pagbabayad sa iyong mga kamay. Ang petsang nakasaad sa resibo ay ituturing na petsa ng pagsusumite ng deklarasyon.
4. Sa pamamagitan ng e-mail sa pamamagitan ng Internet, gamit ang mga espesyal na serbisyo para dito.

Pagkawala ng karapatang mag-aplay ng ESHN

Maaaring mangyari ang pagtanggal sa pagpaparehistro ng ESHN sa ilang kadahilanan:

Pagkawala ng karapatan sa ESHN dahil sa paglabag sa mga kondisyon ng aplikasyon na tinukoy ng Tax Code ng Russian Federation.

Halimbawa, ang kita mula sa pagpapatupad ng mga aktibidad para sa produksyon ng mga produktong pang-agrikultura sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat ay mas mababa sa kinakailangang 70%. Sa kaganapan ng isang sapilitang pagkawala ng karapatan sa UAT, sa pagtatapos ng panahon ng buwis, ang muling pagkalkula ay awtomatikong isinasagawa ayon sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis, na humahantong sa isang makabuluhang pasanin sa buwis sa negosyante.

Ang pagtanggi na ilapat ang ESHN kaugnay ng paglipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis.

Kung nais ng isang negosyante na magsimulang mag-apply ng ibang sistema ng pagbubuwis, dapat siyang magsumite ng abiso sa IFTS.

Sa kaso ng pagkawala ng karapatan o pagtanggi na ilapat ang Unified Agricultural Tax, kinakailangang magpadala ng abiso sa tanggapan ng buwis nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng susunod na buwan.

Mga form para sa paghahain ng notification sa IFTS:

1. Ang paunawa ng pagwawakas ng aplikasyon ng rehimeng ESHN ay isinumite sa form No. 26.1-7;
2. Ang abiso ng pagkawala ng karapatang gamitin ang ESHN ay isinumite sa form No. 26.1-2;
3. Ang paunawa ng pagtanggi na higit pang ilapat ang ESHN ay isinumite sa form No. 26.1-3.

Lumipat sa ESHN

Ang paglipat sa ESHN ay isinasagawa sa isang boluntaryong batayan. Upang ilipat, dapat kang magsumite ng naaangkop na abiso sa tanggapan ng buwis. Ang mga indibidwal na negosyante ay nagsumite ng isang abiso sa tanggapan ng buwis sa lugar ng paninirahan, ang mga organisasyon ay nagsumite ng isang abiso sa IFTS sa lokasyon ng negosyo.

• abiso ay maaaring isumite kaagad sa o sa organisasyon kasama ang lahat ng mga dokumento;
• ang isang abiso para sa paglipat sa pinag-isang buwis sa agrikultura ay maaaring isumite sa loob ng 30 araw mula sa petsa ng pagpaparehistro ng isang indibidwal na negosyante o negosyo;
• sa kaso ng paglipat sa UAT mula sa isa pang rehimen ng pagbubuwis, kinakailangang magsumite ng kaukulang abiso bago ang Disyembre 31 ng kasalukuyang taon, dahil posible na ganap na lumipat at magsimulang gumana sa rehimeng UAT lamang sa simula ng isang bagong kalendaryo taon.

Ang abiso ng paglipat sa Unified Agricultural Tax ay isinumite sa form No. 26.1-1.

Responsibilidad para sa paglabag sa mga deadline para sa paghahain ng deklarasyon at pagbabayad ng mga buwis sa Unified Agricultural Tax

Ayon sa artikulo 122 ng Tax Code ng Russian Federation, sa kaso ng hindi pagbabayad ng buwis, ang isang multa ay ipinapataw sa isang negosyante sa halagang 20% ​​hanggang 40% ng hindi nabayarang halaga.

Ayon sa artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation, para sa huli na pag-file ng mga ulat, administratibong multa. Ang halaga ng multa ay maaaring para sa bawat buo o bahagyang buwan ng pagkaantala 5 - 30% ng halaga hindi nabayarang buwis, na dapat sana ay binayaran batay sa deklarasyon na ito. Ngunit hindi bababa sa 1000 rubles.

Kaya, ang rehimeng pagbubuwis ng UAT ay idinisenyo upang suportahan at pasiglahin ang mga aktibidad ng mga negosyante sa larangan ng agrikultura. Upang gawin ito, sa ESHN mode, isang sapat na mababa rate ng buwis 6% at pinasimple ang mga kondisyon para sa pagpapanatili at pagsusumite ng mga ulat sa Federal Tax Service.