USN, ayon sa sekta. VIII.1 ng Tax Code, ay tumutukoy sa mga espesyal na rehimen sa pagbubuwis. Ang pagkakasunud-sunod ng aplikasyon ng sistemang ito ay kinokontrol ng Ch. 26.2 NK.

Ano ang nagbibigay sa kumpanya ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis? Tungkol dito - sa aming materyal na "Ano ang mga posibilidad para sa pag-optimize ng mga buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis?" .

Basahin ang tungkol sa mga kasong iyon kapag nagsumite ang isang kumpanya sa pinasimpleng sistema ng buwis ng income tax return.

Mga kondisyon para sa paggamit ng USN

Para sa paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis dapat matugunan ng kompanya ang mga kondisyon para sa paglalapat ng espesyal na rehimeng ito. Ang impormasyon tungkol sa lahat ng mga kondisyon kung saan maaaring ilapat ng isang kumpanya ang pinasimple na sistema ng buwis ay matatagpuan sa mga artikulo:

• "Ang pamamaraan para sa paglalapat ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis";

Ang isa sa mga pamantayan para sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis ay ang halaga ng kita ng kumpanya. Ang mga artikulo ay nakatuon sa pagtukoy ng halaga ng tagapagpahiwatig na ito:

• "Kapag kinakalkula ang limitasyon sa kita na nagpapahintulot sa iyo na manatili sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang mga ibinalik na advance ay isinasaalang-alang."

Mula noong 2017, para sa panahon hanggang 2020, ang paggamit ng deflator coefficient ay nasuspinde, ngunit ang halaga ng parehong mga limitasyon ay nadagdagan:

• ang maximum na pinahihintulutang kita bawat taon - hanggang sa 150 milyong rubles;
• kita para sa 9 na buwan ng 2017, ang pagkabigo na makamit na nagpapahintulot sa iyo na lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula 2018 at mga kasunod na taon - hanggang sa 112.5 milyong rubles.

Nadagdagan din (hanggang sa 150 milyong rubles) ang halaga ng halaga ng mga nakapirming asset, na nililimitahan ang karapatang ilipat sa pinasimple na sistema ng buwis.

Kinakailangang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula 2017 ayon sa mga lumang limitasyon ng kita (higit pa dito sa materyal na "Attention! Lumilipat kami sa pinasimple na sistema ng buwis-2017 ayon sa mga lumang limitasyon!"), Ngunit tumutuon sa ang bagong limitasyon sa halaga ng mga fixed asset (higit pa tungkol dito sa materyal na "Kapag lumipat sa USN mula noong 2017, maaari kang tumuon sa bagong limitasyon sa gastos ng OS").

Malalaman mo ang tungkol sa mga tampok ng paglilipat ng isang organisasyon sa anyo ng isang CJSC sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa artikulong ito.

Ano ang pipiliin - pinasimple o OSNO, kung ang pagganap ng kumpanya ay nakakatugon sa mga kondisyon ng pinasimple na sistema ng buwis?

Ang paglipat sa USN ay boluntaryo. Nangangahulugan ito na kahit na matugunan ang lahat ng mga kondisyon ng pinasimple na sistema ng buwis, ang organisasyon (o indibidwal na negosyante) ay maaaring manatili sa OSNO. Ang mga sumusunod na materyales ay tutulong sa iyo na matukoy ang mga kalamangan at kahinaan ng bawat isa sa mga sistema ng pagbubuwis at gumawa ng tamang pagpili:

Kumbinasyon ng mga espesyal na mode

Bilang karagdagan sa USN, kinokontrol din ng Tax Code ang naturang espesyal na rehimen sa pagbubuwis gaya ng sistema ng patent. Kasabay nito, pinapayagan ng NC kumbinasyon ng USN kasama ang PSN. Paano matukoy nang tama ang halaga ng kita sa kasong ito, basahin ang materyal

Ang mga kondisyon para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, na nagtatrabaho sa mode na ito, ang pangangailangan na iwanan ang paggamit nito ay kinokontrol ng Tax Code ng Russian Federation at itinakda ang pareho para sa lahat ng nagtatrabaho sa pinasimple na sistema ng buwis. Gayunpaman, ang mga rehiyon ay binibigyan ng karapatang maimpluwensyahan ang halaga mga rate ng buwis inilapat sa ilang uri ng aktibidad o ilang kategorya ng mga nagbabayad ng buwis. Ang mga opsyon para sa naturang impluwensya ay medyo malawak, sa kabila ng itinatag na lehislatibo na limitasyon ng mga pinakamataas na limitasyon ng mga rate para sa bawat uri ng base ng buwis.

Para sa higit pang impormasyon tungkol sa mga posibilidad ng mga rehiyon sa mga tuntunin ng mga rate ng buwis sa STS, tingnan ang materyal na "Mga rate ng buwis para sa STS sa 2015-2016".

Kapag ang pagganap ng kumpanya ay lumampas sa itinatag na pamantayan para sa pinasimple na sistema ng buwis, ang organisasyon ay lumipat sa OSNO. Samakatuwid, ang lahat ng nasa pinasimpleng pagbubuwis ay kailangang patuloy na subaybayan ang mga pagbabago sa mga kondisyon para sa paglalapat ng espesyal na rehimeng ito. Ang rubric namin "Mga kundisyon para sa aplikasyon ng USN" naglalaman ng up-to-date na impormasyon at nagbibigay-daan sa iyo na manatiling nakasubaybay sa mga pinakabagong pagbabago.

Paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa UTII

Alamin kung paano makasigurado paglipat sa USN mula sa isang solong buwis sa imputed na kita, maaari mong mula sa aming artikulo

Ang mga nagbabayad ng buwis na sa loob ng maraming taon ay nakasanayan nang magtrabaho sa isang imputed na batayan, at ngayon ay nagpasya na gamitin ang pinasimpleng sistema ng buwis, ay maaaring magkamali kapag kinakalkula ang batayan ng pagbubuwis. Upang maiwasang mangyari ito, tingnan ang aming artikulo

Anuman ang rehimen ng pagbubuwis na ginamit mo kanina, upang lumipat sa pinasimpleng pagbubuwis, sa anumang kaso kailangan mong maghain sa awtoridad sa buwis abiso ng paglipat sa USN.

Aplikasyon o abiso ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis?

Paglipat sa USN ay boluntaryo at deklaratibo sa kalikasan. Nangangahulugan ito na dapat mong ipaalam ang iyong opisina ng buwis na gagamit ka ng shortcut. Noong nakaraan, isang aplikasyon ang ginawa para dito, ngunit noong 2012 a bagong anyo mga abiso ng paglipat sa USN. Ang anyo ng dokumento ay matatagpuan sa artikulo "Paunawa sa paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis"

Sa paunawa, kakailanganin mong ipahiwatig ang bagay ng pagbubuwis. Gaano kadalas maaari mong baguhin ang bagay ng pagbubuwis, matututunan mo mula sa artikulo "Paano baguhin ang object ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis"

Kung nag-aalinlangan ka na ipinahiwatig mo ang bagay ng pagbubuwis na pinaka-kapaki-pakinabang para sa iyo, at nais mong baguhin ito, basahin ang aming payo sa artikulo "Kailangan na magpasya sa wakas sa bagay para sa" pagpapasimple " bago ang simula ng panahon ng buwis"

Mga tuntunin at kundisyon para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis na may OSNO sa 2016-2017

Sa 2016, maraming maliliit na kumpanya ang iniisip paglipat sa USN: ang mahirap na sitwasyong pang-ekonomiya ay pinipilit ang mga kumpanya na maghanap ng mga bagong paraan upang makatipid ng pera, kabilang ang sa pamamagitan ng mga pagbabayad ng buwis. Kailangang magkaroon ng kamalayan ang punong accountant timing ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2016 upang mabigyan ang pamamahala ng impormasyon tungkol sa nakaplanong benepisyo sa buwis sa isang napapanahong paraan. Kung nagpasya ang iyong kumpanya na ipatupad paglipat sa USN, tingnan ang artikulong inihanda ng aming mga eksperto " Ang pamamaraan para sa paglipat mula sa OSNO patungo sa pinasimple na sistema ng buwis sa 2015-2016 (kondisyon) "

Ano ang mga kondisyon paglipat sa USN mula sa 2017? Mula 2017 hanggang sa katapusan ng 2019, ang deflator coefficient ay hindi ginagamit upang matukoy ang mga limitasyon ng kita na makabuluhan para sa pinasimpleng sistema ng buwis, ngunit ang mga halaga ng parehong mga limitasyon ay legal na tumaas:

• ang maximum na posibleng taunang kita - hanggang sa 150 milyong rubles;
• kita para sa 9 na buwan ng 2017, ang pagkabigo na makamit na nagpapahintulot sa iyo na lumipat sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis mula 2018 at kasunod (hanggang 2021) taon - hanggang sa 112.5 milyong rubles.

Kasabay nito, ang limitasyon sa halaga ng mga fixed asset, na mahalaga para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ay tumaas (hanggang sa 150 milyong rubles).

Naapektuhan ng mga inobasyon ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula 2017 gaya ng sumusunod:

• kinakailangang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula 2017 ayon sa mga lumang limitasyon sa kita (higit pa dito sa materyal "Atensyon! Lilipat kami sa USN-2017 ayon sa mga lumang limitasyon!”);
• sa mga tuntunin ng halaga ng mga fixed asset, maaari kang tumuon sa bagong limitasyon (higit pa tungkol dito sa materyal « Kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula 2017, maaari kang tumuon sa bagong limitasyon sa gastos ng OS ").

Walang kumplikado sa paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa isang kumpanya. Ang pangunahing bagay na dapat suriin ng accountant ay ang organisasyon ay sumusunod sa lahat ng mga kondisyon para sa aplikasyon ng pagpapagaan at ang pagiging maagap ng pag-file ng isang paunawa ng paglipat sa USN. Kasunod nito, maaaring lumitaw ang mga tanong sa dating tinanggap na bawas sa VAT. Ang heading ay laging handang tumulong sa iyo dito. "Transition to USN" at iba pang mga materyales sa aming site.

Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay ang pinakasikat na rehimen ng buwis sa mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo. Naiiba sa pagiging simple ng accounting at pag-uulat. Sa "Simplified" binayaran iisang buwis, pinapalitan ang pagbabayad ng buwis sa ari-arian, buwis sa kita at VAT. Ang USN ay nagbibigay ng 2 uri ng pagbubuwis, isa sa kung saan dapat mong piliin:

• USN "kita" sa rate na 6%;
• STS "income minus expenses" sa rate na 15%.

Opinyon ng eksperto

Andrey Leroux

Higit sa 15 taong karanasan Espesyalisasyon: batas sa kontrata, batas kriminal, pangkalahatang teorya ng batas, batas sa pagbabangko, prosesong sibil

Bago sa 2019

Ang pangunahing pagbabago sa regulasyon sa 2019 tungkol sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay ang pag-aalis ng pagbabalik ng buwis. Ang inobasyon ay may kinalaman sa mga indibidwal na negosyante na gumagamit ng:

• espesyal na rehimen ng pagbubuwis "kita";
• online na pag-checkout. Ang pag-aalis ng deklarasyon ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng kontrol ng Federal Tax Service sa mga aktibidad ng mga negosyo sa pamamagitan ng online cash register.

Ang mga negosyong tumatakbo sa rehimeng "income minus expenses" ay hindi exempt sa paghahain ng deklarasyon.

Mga nakapirming payout

nakapirming mga premium ng insurance Ang IP sa 2019 ay binabayaran sa mga sumusunod na halaga:

• pension fund (PFR) - 29354 rubles + 1% ng kita na higit sa 300 libong rubles. Ang kabuuang halaga ng pagbabayad sa kasong ito ay hindi maaaring lumampas sa 234,000 rubles;
• pondo sapilitang medikal na seguro(FOMS) - 6884 rubles.

HINDI karapat-dapat na mag-aplay sa USN:

• mga organisasyon at indibidwal na negosyante na may higit sa 100 empleyado;
• mga bangko, mga tagaseguro, pribado mga pondo ng pensiyon, mga pondo sa pamumuhunan, mga propesyonal na kalahok sa securities market, mga pawnshop, mga organisasyong microfinance;
• mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagawa ng mga excisable goods (alkohol at tabako, gasolina, atbp.);
• mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa pagkuha at pagbebenta ng mga mineral, maliban sa mga karaniwan (halimbawa, pit, durog na bato, buhangin);
• mga organisasyong kasangkot sa organisasyon at pagsasagawa ng pagsusugal.

Ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis

Maaari kang lumipat sa mode na ito sa dalawang sitwasyon:

• kapag nagrerehistro ng isang indibidwal na negosyante o LLC. Ang paunawa ng paglipat ay maaaring isumite kasabay ng mga dokumento sa pagpaparehistro. O sa loob ng 30 araw mula sa petsa ng pagpaparehistro ng indibidwal na negosyante o organisasyon;
• kapag lumipat mula sa iba pang mga rehimen ng buwis: Posibleng lumipat mula sa susunod na taon, na dati nang naabisuhan ang awtoridad sa buwis bago ang Disyembre 31. O, upang hindi maghintay ng mahabang panahon, maaari mong isara ang IP at agad itong buksan muli sa pamamagitan ng pagsusumite ng isang abiso sa pinasimple na sistema ng buwis.

Ano ang pipiliin: STS "income" o STS "income minus expenses"?

Kaya, kailangan mong pumili ng bagay ng pagbubuwis, isaalang-alang ang parehong mga kaso.

KITA

Simple lang ang lahat dito. Pina-multiply namin ang buong halaga ng kita na kinikilala ng pinasimple na sistema ng buwis sa 6%.

Buwis = (kita) * 6%. Halimbawa, kung ang lahat ng iyong kita ay 500,000 rubles, ang iyong buwis ay magiging 30,000 rubles lamang. (500,000 * 6 / 100)

KITA binawasan ang mga GASTOS

Buwis = (income minus expenses) * 15%, kung saan 15% ang regional rate (higit pa sa ibaba)

Kaugnay ng pagpapakilala, ang rate ng buwis ay maaaring mabawasan hanggang 0%, ang lahat ay depende sa iyong uri ng aktibidad at sa rehiyon ng Russian Federation.

Mga tampok ng pinasimple na sistema ng buwis

Ang katotohanan ay ang iyong mga gastos ay dapat na dokumentado at kumpirmahin. .

• ang accounting ng mga gastos ay dapat na maayos na mapanatili sa Book of Accounting for Income and Expenses (KUDiR);
• kumpirmasyon ng mga halaga ng mga gastos para sa pagbabayad para sa mga biniling kalakal (gawa, serbisyo) ay, halimbawa, mga resibo ng pera, mga dokumento sa pagbabayad, mga resibo, waybill, mga gawa ng pagganap ng trabaho at mga tagubilin para sa mga serbisyo, natapos na mga kontrata, atbp.;
• gayunpaman, hindi lahat ng mga gastos ay maaaring isaalang-alang, ngunit kung alin at sa anong pagkakasunud-sunod, tingnan dito "".

Ito ay nagkakahalaga ng pag-alala sa rehiyonal na rate:

• nag-iiba mula 5% hanggang 15% depende sa rehiyon (marahil kahit 0% para sa mga katangi-tanging kategorya), na maaaring gumanap ng mahalagang papel sa halaga ng buwis at sa anong uri ng pinasimpleng sistema ng buwis ang pipiliin mo. Ito ay hindi gaanong nakasalalay sa rehiyon sa kabuuan, ngunit sa uri ng aktibidad na iyong gagawin, mabuti, at sa ilang iba pang mga nuances;
• Maaari mong malaman ang rate para sa iyong rehiyon sa lokal na tanggapan ng buwis;
• sumandal sa isa o sa isa pa pagpili ng pinasimpleng sistema ng buwis Ang paunang pagkalkula ng buwis ay makakatulong, bagaman, siyempre, hindi lahat ay maaaring "mahuhulaan" nang maaga kung ano ang kanilang kita at gastos.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay boluntaryong lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa paraang inireseta batas sa buwis. Maaari mong ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis mula sa sandaling nilikha ang organisasyon o nakarehistro ang IP. Ang mga nagpapatakbo na ng mga kumpanya at negosyante na dati nang naglapat ng iba pang mga rehimen sa pagbubuwis ay maaari ding lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Gamit ang pinasimple na sistema ng buwis, maaari mong baguhin ang object ng pagbubuwis. Paano lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, kung anong mga dokumento ang isusumite at sa anong time frame, sasabihin namin sa iyo sa aming konsultasyon.

Sino ang maaaring lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis: isang legal na pamantayan

Tanging ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakakatugon sa ilang partikular na pamantayan ang maaaring lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbubunyag ng isang listahan ng mga tao na (sugnay 3 ng artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaya, hindi ito karapat-dapat na mag-aplay ng pagpapasimple, lalo na:

• mga organisasyon na may mga sangay;
• mga sanglaan;
• mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa paggawa ng mga produktong natatanggal;
• mga tagapag-ayos ng pagsusugal;
• mga organisasyon kung saan ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon ay higit sa 25% (maliban sa mga kontribusyon ng mga pampublikong organisasyon ng mga may kapansanan sa ilalim ng ilang mga kundisyon);
• mga organisasyon at indibidwal na negosyante na may average na bilang ng mga empleyado na higit sa 100 katao;
• mga organisasyon na ang natitirang halaga ng depreciable fixed asset ay lumampas sa 100 milyong rubles.

Sino ang maaaring lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis: pamantayan sa gastos

Ang maximum na halaga ng kita para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, pati na rin ang aplikasyon ng espesyal na rehimen sa 2016 ay nakasalalay sa. Ang koepisyent na ito para sa 2016 ay itinakda ng Order of the Ministry of Economic Development ng Oktubre 20, 2015 No. 772 at 1.329. Kaya, upang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis ng isang organisasyon mula 2016, ang halaga ng kita mula sa mga benta at hindi nagpapatakbo na kita kasunod ng mga resulta ng 9 na buwan ng 2015 ay hindi dapat higit sa 59,805,000 rubles. (hindi kasama ang deflator coefficient, ang halaga ay nakatakda sa 45,000,000 rubles). Pinakamataas na kita ayon sa pinasimple na sistema ng buwis para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante noong 2016, 79,740,000 rubles (hindi kasama ang deflator coefficient, ang halaga ay itinakda sa 60,000,000 rubles) (clause 4, artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung hindi, ang karapatang gamitin ang system pagbubuwis ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nawala.

Sa pagtatapos ng bawat panahon ng pag-uulat (quarter) at buwis (taon) sa 2016, dapat ikumpara ng nagbabayad sa pinasimpleng sistema ng buwis ang kanyang kita sa limitasyon ng kita.

Upang gawin ito, kailangan mong magdagdag ng iyong kita sa pagbebenta (Artikulo 249 ng Tax Code ng Russian Federation) at non-operating income(Artikulo 250 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation), na kinikilala ng paraan ng "cash" at makikita sa Aklat ng Kita at Mga Gastos.

Kasabay nito, kung sa mga nakaraang taon ang organisasyon ay nagbabayad ng buwis sa kita at ginamit ang paraan ng accrual, kung gayon sa halaga ng kita nito sa kasalukuyang taon kailangan mong idagdag ang halaga Pera, na natanggap bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ngunit ang mga kontrata kung saan natanggap ang prepayment ay naisakatuparan lamang sa kasalukuyang taon.

USN nagbabayad, na lumampas sa limitasyon sa kita noong 2016, ay hindi na pinasimple mula sa unang araw ng quarter kung saan pinapayagan ang labis na ito. Nagpapatuloy siya sa pagbabayad ng mga buwis sa DOS o UTII, kung pinapayagan ng mga kondisyon ng aktibidad ang aplikasyon ng espesyal na rehimeng ito. Kasabay nito, upang lumipat sa UTII, kinakailangan na magsumite ng Aplikasyon sa tanggapan ng buwis (naaprubahan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia noong Disyembre 11, 2012 N ММВ-7-6 / [email protected]) sa loob ng limang araw ng trabaho mula sa petsa ng pagsisimula ng imputed na aktibidad. Kung malalaman ang labis pagkalipas ng limang araw pagkatapos ng pagtatapos ng quarter, bago isumite ang Aplikasyon, ang organisasyon o indibidwal na negosyante ay magiging nagbabayad ng buwis sa OSN.

Paglipat mula UTII patungong USN

Sa isang boluntaryong pagtanggi na gamitin ang UTII, ang pinasimple ay maaaring lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula Enero 1 ng susunod na taon.

Sa kaso ng sapilitang paglipat, kapag ang pinasimpleng tao ay tumigil sa pagiging isang UTII na nagbabayad ng buwis, ang gayong paglipat ay posible mula sa ika-1 araw ng buwan kung saan ang kanyang obligasyon na magbayad ng UTII ay winakasan. Nalalapat ito sa mga kasong iyon kapag ang aplikasyon ng UTII kaugnay ng uri ng aktibidad na isinasagawa ay nakansela o sa panahon ng taon ang organisasyon o indibidwal na negosyante ay tumigil sa pagsasagawa ng mga aktibidad na napapailalim sa UTII (talata 2, sugnay 2, artikulo 346.13 ng Buwis Code ng Russian Federation). Siyanga pala, iyong mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumampas mga pisikal na tagapagpahiwatig(halimbawa, ang lugar ng trading floor o ang bilang ng mga sasakyan) at kung saan ay gumagamit na ng pinasimple na sistema ng buwis para sa iba pang mga uri ng aktibidad, awtomatiko silang lumipat sa espesyal na mode na ito nang hindi nagsusumite ng anumang mga abiso (Liham ng ang Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 24, 2014 N 03-11-09 / 59636).

Sa lahat ng iba pang mga kaso, kapag ang isang organisasyon o isang negosyante ay huminto upang matugunan ang mga kinakailangan na itinatag ng Ch. 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, katulad ng boluntaryong isa, ay inilalapat.

Paano lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula 2016

Kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang organisasyon ay nagsusumite sa tanggapan ng buwis ng isang Abiso sa paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Form No. 26.2-1, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 2, 2012 No. ММВ-7-3 / [email protected], maaaring i-download mula sa legal na balangkas, paghahanap nito sa pamamagitan ng code KND 1150001. Sa kaso ng isang boluntaryong paglipat, ang abiso ay isinumite nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng nakaraang taon (clause 1 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation), at kung ang organisasyon o indibidwal ang negosyante ay tumigil na maging mga nagbabayad ng UTII - hindi lalampas sa 30 araw ng kalendaryo ng buwan simula kung saan ang organisasyon ay tumigil na maging nagbabayad ng "imputation" (clause 2 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation, Letter of ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ng Setyembre 12, 2012 No. 03-11-06 / 2/123).

Paglipat mula sa isang bagay ng pagbubuwis patungo sa isa pa

Ang USN ay nagbibigay ng 2 bagay ng pagbubuwis (sugnay 1 ng artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation):

1) kita;

2) kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos.

Sa unang kaso, ang simplistic ay isasaalang-alang ang kanyang kita sa pagbebenta at di-operating na kita (sugnay 1 ng artikulo 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation), sa pangalawa, magagawa niyang bawasan ang kita sa pamamagitan ng isang saradong listahan ng mga gastos (artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin independiyenteng tinutukoy ng nagbabayad ng buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis kung aling bagay ng pagbubuwis ang pipiliin. Gayunpaman, para sa ilang kategorya ng mga nagbabayad, tanging ang object na "income minus expenses" ang dapat ilapat. Kabilang sa mga nagbabayad ng buwis ang (clause 3 ng artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation):

• mga kalahok sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (kasunduan sa magkasanib na aktibidad);
• mga kalahok sa kontrata ng pamamahala ng tiwala ng ari-arian.

Kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ang object ng pagbubuwis na pinili ng pinasimple na nagbabayad ng buwis sa hinaharap ay ipinahiwatig sa Abiso ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (form No. 26.2-1) (Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 02.11 .2012 N MMV-7-3 / [email protected]). Kasunod nito, ang komposisyon ng mga nakumpletong seksyon ng Tax Declaration sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay depende sa napiling bagay ng pagbubuwis (inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service na may petsang Pebrero 26, 2016 No. ММВ-7-3 / [email protected]).

Maaaring baguhin ng isang pinasimpleng nagbabayad ng buwis ang kanyang layunin ng pagbubuwis taun-taon mula Enero 1. Upang magawa ito, hindi lalampas sa Disyembre 31 ng nakaraang taon, dapat siyang magsumite sa kanyang tanggapan ng buwis ng isang Abiso ng pagbabago sa bagay ng pagbubuwis (form No. 26.2-6) sa hard copy o sa elektronikong anyo. Kasabay nito, hindi na kailangang maghintay para sa anumang pahintulot mula sa IFTS bilang tugon.

Mahalaga rin na tandaan na sa panahon ng taon ang pinasimple na nagbabayad ng buwis ay hindi karapat-dapat na baguhin ang bagay ng pagbubuwis sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Transition mula USN hanggang OSNO

Kasabay nito, kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula sa OSNO sa isang accrual na batayan, ang ilang mga patakaran ay dapat sundin (Artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation), sa partikular:

• kilalanin bilang kita ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis, ang pagbabayad kung saan (kabilang ang bahagyang) ay hindi ginawa bago ang petsa ng paglipat sa OSNO;
• kilalanin bilang mga gastusin para sa pagbili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa panahon ng pinasimpleng sistema ng buwis na hindi binayaran (bahagyang binayaran) bago ang petsa ng paglipat sa OSNO.

Bago lumipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis mula 2016, kailangan mong timbangin ang lahat ng mga kalamangan at kahinaan ng pinasimple na sistema ng buwis at maunawaan kung gaano kalaki ang mga plus ng pinasimple na sistema ng buwis kaysa sa mga minus ng pinasimple na sistema ng buwis. Para sa kaginhawahan, nakolekta namin ang mga pangunahing kalamangan at kahinaan ng USN sa artikulo. Mula sa artikulo matututunan mo kung paano lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis sa 2016 at ano ang mga kondisyon para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2016.

N.P. Epikhin, Pinuno ng USN School of the Simplification Magazine

Sabihin natin kaagad na kung magpasya kang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula 2016, makakatulong sa iyo ang isang seleksyon ng aming mga ekspertong artikulo:

1. Paano lumipat sa USN mula sa DOS > > >
2. Paano magbayad ng VAT kapag lumipat mula sa pangkalahatang rehimen patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis > > >
3. Ang paglipat ng isang bagong likhang legal na entity sa pinasimpleng sistema ng buwis
4. Ang paglipat ng IP sa pinasimpleng sistema ng buwis
5. Accounting para sa kita at mga gastos sa panahon ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula sa OSN
6. VAT sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis
7. Pagwawasto ng mga pagkalugi kapag naglilipat mula sa isang bagay ng kita patungo sa isang bagay ng kita na binawasan ang mga gastos
8. Pagbabago ng object ng pagbubuwis ayon sa pinasimple na sistema ng buwis
9. I-download ang notification ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis
10. Halimbawang abiso ng paglipat sa pinasimpleng pag-download ng sistema ng buwis

Mag-subscribe sa magazine na "Simplification" maaari mo sa aming website. Kapag lumipat sa USN, pinipili ng karamihan ang aming journal, dahil nagsusulat kami simpleng wika tungkol sa mga pagbabago sa USN.

Minus USN No. 1.Ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi posible para sa lahat ng mga kumpanya at negosyante

Isa sa pinaka malalaking kapintasan USN - ang espesyal na rehimen ay hindi maaaring ilapat sa isang bilang ng mga kumpanya at indibidwal na negosyante. Ang katotohanan ay mayroong mga paghihigpit sa paggamit ng USN. Ang mga pangunahing ay ang bilang ng mga empleyado at ang halaga ng kita.

mesa. Anong kita para sa 9 na buwan ng 2015 ang isinasaalang-alang at hindi isinasaalang-alang kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis

Ang isa pang mahalagang limitasyon sa pagtatrabaho sa pinasimpleng sistema ng buwis ay. Tukuyin ang halagang ito sa pamamagitan ng pagdaragdag ng average na bilang ng mga empleyado, karaniwang populasyon panlabas na part-time na manggagawa, ang average na bilang ng mga empleyado na gumanap ng trabaho sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil (subclause 15, clause 3, artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation, clause 77 ng Mga Tagubilin na inaprubahan ng order ng Rosstat na may petsang Oktubre 28 , 2013 No. 428). Kapag nagkalkula, huwag isaalang-alang ang mga mamamayan na nagtatrabaho batay sa mga kasunduan sa copyright (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 16, 2007 No. 03-11-04 / 2/199).

mesa. Ang mga pangunahing paghihigpit para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula Enero 1, 2016

Samakatuwid, kapag tinatapos ang naturang deal, kailangan mong kalkulahin ang lahat ng mga gastos at mag-isyu ng isang invoice sa counterparty, na isinasaalang-alang ang katotohanan na magkakaroon ka ng mga karagdagang gastos para sa VAT na 18 o 10%. Tandaan, gayunpaman, na kailangan mong maghain ng VAT return dahil kusang-loob kang nagbayad ng VAT.

Kahit na ang mga pangkalahatang rehimen na sumasang-ayon na mag-abuloy ng VAT deduction ay humihiling pa rin sa mga simpleng tao na mag-isyu ng invoice. At kung minsan ang mga simpleng tao ay nahuhulog sa bitag ng buwis sa pamamagitan ng maling pag-invoice. Isaalang-alang natin ang isyu nang mas detalyado.

Ang mga kumpanya at negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng VAT at mga invoice, kahit na may indikasyon na "Walang buwis", ay hindi dapat ilabas (mga sugnay 2 at 3 ng artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation). Para sa mga mamimili, para sa pagbabayad at pag-post ng pagbili, sapat na ang mga invoice para sa pagbabayad, mga invoice o mga aksyon.

Kung, gayunpaman, iginiit ng iyong katapat ang isang invoice, isulat ito. Ngunit siguraduhing ipahiwatig dito na ito ay walang buwis. hindi ka mananagot na magbayad ng value added tax. Hindi mo rin kailangang magsumite ng VAT return.

Minus ang pinasimpleng sistema ng buwis No. 4. Isang saradong listahan ng mga gastos para sa pinasimpleng sistema ng buwis

Para sa mga simpleng tao sa pasilidad, ang kita na binawasan ng mga gastos, ang item sa gastos ay limitado. Halimbawa, para sa buwis sa kita, maaari mong isulat ang mas maraming gastos kaysa sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang listahan ng mga gastos para sa pinasimple na sistema ng buwis ay ipinahiwatig. Makikita mo sila mismo sa pamantayang ito. Kasabay nito, kinakailangang ipahiwatig lamang ang mga gastos na nasa listahang ito. Ang mga gastos na hindi nabubuwisan ay hindi nakasaad sa Book of Accounts.

Minus ang pinasimpleng sistema ng buwis No. 5. Sa kaso ng pagkawala ng karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis, may obligasyon na magbayad ng karagdagang buwis sa kita at VAT

Kung sa 2016 ang iyong kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay lumampas sa itinatag na limitasyon, mayroon kang higit sa 100 empleyado, o lumabag ka sa iba pang pamantayan para sa pagtatrabaho sa pinasimpleng sistema ng buwis (tingnan ang mga kahinaan ng pinasimpleng sistema ng buwis No. 1 at 2), pagkatapos kailangan mong lumipat sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis mula sa simula ng quarter na iyon, kung saan nangyari ang paglabag (sugnay 4 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation). Ibig sabihin, mula sa 1st ng quarter. At, nang naaayon, magbayad ng buwis sa kita at VAT at maghanda pag-uulat ng buwis alinsunod sa pangkalahatang rehimen. Halimbawa, magsumite ng mga deklarasyon para sa VAT at income tax, na mas kumplikado kaysa sa mga deklarasyon para sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang paglipat mula sa pinasimpleng sistema ng buwis patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis sa kalagitnaan ng taon ay magpapabigat sa iyo ng karagdagang pag-uulat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Kakailanganin mong magsumite ng deklarasyon sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng quarter kung saan nawala ang karapatan sa isang espesyal na rehimen (sugnay 3 ng artikulo 346.23 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung nawalan ka ng karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis mula noong ika-2 quarter ng 2016, dapat na isumite ang deklarasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis nang hindi lalampas sa Hulyo 25, 2016. Sa loob ng parehong panahon, kailangan mong magbayad ng buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa 2016, na binawasan ang mga paunang bayad na naunang binayaran (sugnay 7 ng artikulo 346.21 at sugnay 3 ng artikulo 346.23 ng Tax Code ng Russian Federation).

Dapat mong ipaalam sa iyong tanggapan ng buwis ang tungkol sa pagkawala ng karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis. Upang gawin ito, magpadala sa iyong inspeksyon (maaari kang sa pamamagitan ng koreo) ng isang mensahe tungkol sa pagkawala ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis para sa, na naaprubahan. Dapat itong gawin nang hindi lalampas sa ika-15 araw ng buwan kasunod ng quarter kung saan nawala ang karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis (sugnay 5 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).

Minus ang pinasimpleng sistema ng buwis Blg. 6. Matapos ang pagkawala ng karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis, posibleng bumalik sa espesyal na rehimen sa isang taon

Madaling mawala ang karapatan sa USN. Ngunit ang pagbabalik sa "pagpapasimple" ay hindi magiging madali.

Una, upang makabalik sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang isang kumpanya o isang negosyante ay kailangang tuparin ang mga kondisyon para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Nakarehistro sila sa minus USN No. 1.

Pangalawa, maaari kang bumalik sa pinasimple na sistema ng buwis nang hindi mas maaga kaysa sa isang taon pagkatapos mong mawala ang karapatan sa pinasimple na sistema ng buwis (sugnay 7 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation). Halimbawa, lumipat ka sa pinasimpleng sistema ng buwis noong Enero 1, 2016. Noong 2016, para sa isa sa mga kadahilanang tinukoy sa kahinaan ng USN No. 1 at 2, ay nawalan ng karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis. Nangangahulugan ito na maaari kang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis nang hindi mas maaga sa Enero 1, 2018. At pagkatapos, napapailalim sa mga paghihigpit na itinatag para sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis para sa kita, ang bilang ng mga empleyado, ang limitasyon ng mga nakapirming assets, atbp.

Dagdag pa ang USN No. 1. Exemption sa VAT, income tax at iba pang buwis

Ang pangunahing plus ng pinasimple na sistema ng buwis ay ang exemption mula sa mga pangkalahatang buwis: buwis sa kita at ().

Sa madaling salita, ang simplistic na tao ay hindi nagbabayad ng tatlong buwis na ito at hindi nagsusumite ng mga ulat tungkol sa mga ito.

Para sa bawat panuntunan mayroong mga pagbubukod. Ilista natin sila.

1. bumili ng mga kalakal, gawa, serbisyo mula sa isang dayuhang nagbabayad (sugnay 5 ng artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin ang mga sugnay 1 at 2 ng artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation)
2. panatilihin ang isang pangkalahatang rekord ng mga transaksyon sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo, pinagsamang aktibidad o pamamahala ng tiwala ng ari-arian (sugnay 2 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation at artikulo 174.1 ng Tax Code ng Russian Federation)
3. umarkila o bumili ng pampubliko o ari-arian ng munisipyo(Clause 3, Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation)
4. mag-isyu ng invoice sa mamimili (customer) na may inilalaan na VAT (subclause 1, clause 5, artikulo 173 ng Tax Code ng Russian Federation)

Mga Paghihigpit sa Empleyado

Ang average na bilang ng mga empleyado ay hindi hihigit sa 100 katao

Mga Deklarasyon

Paglalapat ng CCP

Kailangang mag-apply

Kailangang mag-apply

Mga kontribusyon ng negosyante sa personal na pensiyon sa 2016

Pinakamababang sahod x 26% x 12 buwan + (ang halaga ng kita na tinutukoy sa ilalim ng Artikulo 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation - 300 libong rubles) x 1%

Accounting

Nangunguna ang mga organisasyon, maaaring hindi manguna ang mga indibidwal na negosyante

Bago baguhin ang object ng pagbubuwis, kailangan mong kalkulahin kung aling bagay ang mas kumikita para sa iyong ilapat sa 2016. Madali itong gawin gamit ang halimbawa ng kita at gastos para sa 2015. Kalkulahin ang buwis ayon sa pinasimple na sistema ng buwis para sa 2015 sa object ng kita at sa object ng kita na binawasan ang mga gastos. At ihambing ang mga marka. Malinaw na para magkaroon ng oras na magsumite ng notice of transition, kailangan mong kalkulahin ang mga buwis bago matapos ang taon. Kailangan mong gawin ang pagkalkula na isinasaalang-alang ang tinantyang kita.

HALIMBAWA. Pagkalkula ng mga buwis upang baguhin ang bagay ng pagbubuwis ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis

LLC "Vesta" nalalapat sa 2015 ang object ng kita. Noong Nobyembre 2015, kinakalkula ng accountant ng Vesta LLC ang tinantyang kita at gastos para sa 2015. Ang mga kita ay umabot sa 15 milyong rubles. gastos - 12 milyong rubles.

Ang accountant ng Vesta LLC ay kinakalkula ang dalawang buwis ayon sa pinasimple na sistema ng buwis - sa rate na 15% at 6%:

- (15 milyong rubles - 12 milyong rubles) x 15% = 450 00 rubles.

15 milyong rubles x 6% = RUB 900,000

Tulad ng makikita mula sa pagkalkula, ang paggamit ng object na kita na binawasan ang mga gastos ay magse-save ng malaking halaga sa buwis sa pinasimple na sistema ng buwis. Samakatuwid, mula noong 2016, binago ng Vesta LLC ang object ng pagbubuwis sa kita na binawasan ang mga gastos.

Dagdag pa ang USN No. 4. Pagwawaksi ng limitasyon sa pera at iba pang benepisyo para sa mga transaksyong cash

Para sa mga simpleng manggagawa, may malaking benepisyo para sa pagtatrabaho sa cash register. Ang mga pagpapahinga ay itinakda sa Bank of Russia Ordinance No. 3210-U na may petsang Marso 11, 2014.

Kaya, . Iyon ay, sa pagtatapos ng araw ng trabaho, ang isang simplistic na tao ay maaaring magkaroon ng anumang halaga ng pera sa cash register, nang walang mga paghihigpit.

Para sa mga negosyante, mas maraming benepisyo ang naitatag sa checkout -. Samakatuwid, ang mga negosyante, kung nais nila, ay maaaring hindi isulat ang paggasta mga cash order kapag nag-isyu ng pera mula sa cash desk at mga papasok na cash order kapag tumatanggap ng cash. At may karapatan din ang mga negosyante na huwag magtago ng cash book.

Dagdag pa ang USN No. 5.Pinasimple na taunang pag-uulat, kabilang ang isang pinaikling balanse

Ang mga negosyante at kumpanya sa pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi nagsusumite ng mga ulat sa VAT, buwis sa kita at buwis sa ari-arian. Dahil hindi sila nagbabayad ng buwis na ito (para sa mga pagbubukod, tingnan ang plus ng USN No. 1).

Binubuo lamang ng 3 sheet. At ito ay mas simple kaysa, halimbawa, mga pagbabalik ng buwis sa kita at, higit pa rito, mga pagbabalik ng VAT.

Ang pamamaraan para sa pagsusumite at pagpuno ng isang tax return para sa pinasimpleng sistema ng buwis, tingnan ang aklat na “Simplified. Taunang ulat":

Isang halimbawa ng pagpuno ng tax return sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na Ulat sa pinansiyal na mga resulta pinasimpleng anyo

Dagdag pa ang USN No. 6.Posibilidad na pagsamahin ang USN sa UTII at (o) patent

Ang mga kumpanya ay may karapatan na pagsamahin ang pinasimple na sistema ng buwis sa (maaari pa rin ang mga negosyante). Ito ay maginhawa upang makatipid sa mga buwis.

Dagdag pa ang USN No. 7.Binawasan ang mga rate ng USN

Ang rate ng STS sa kita ng pasilidad na binawasan ang mga gastos ay 15%. At sa pasilidad, ang kita ay 6%. Ang mga rehiyon ay may karapatan na bawasan ang rate sa pinasimpleng sistema ng buwis. At sa pasilidad, kita - mula 6 hanggang 1%.

Gayundin para sa mga negosyante sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang mga bagong rehistradong negosyante ay hindi nagbabayad ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa loob ng dalawang taon, kung ang kaukulang benepisyo ay itinalaga sa batas ng rehiyon.

Dagdag pa ang USN No. 8.Mula noong 2016, hindi isinasaalang-alang ang VAT sa kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ang mga simplifier ay hindi nagbabayad ng VAT. Ngunit sa kahilingan ng mga katapat, may karapatan silang mag-isyu ng invoice na may nakalaang VAT. Sa kasong ito, ang simplifier ay dapat magbayad ng VAT sa badyet (tingnan ang minus No. 3). Ang halaga ng VAT sa 2015 ay isinasaalang-alang ng mga pinasimple na nagbabayad ng buwis sa kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. ( ang pederal na batas na may petsang Abril 6, 2015 No. 84-FZ).

Kaya, ang pagsasagawa ng double taxation ay inalis na.