Ang isang enterprise na nagpapatakbo sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay nagbabayad ng VAT:

• kung, sa kahilingan ng katapat, nag-isyu siya ng isang invoice na may nakalaang linya ng buwis;
• kung ito ay aktibidad sa ekonomiya sa ilalim ng isang kasunduan sa pakikipagsosyo, pamamahala ng tiwala o kumikilos bilang isang concessionaire;
• kung ito ay pumasok sa isang relasyon sa pagpapaupa sa mga awtoridad ng estado o isang munisipalidad, kapag ang estado o institusyong munisipal Ang (“simplifier” ay kumikilos sa kasong ito bilang ahente ng buwis);
• kung nakakuha ito ng isang bagay (mga produkto, serbisyo, gawa) mula sa isang tao na hindi residente ng Russian Federation at, nang naaayon, isang nagbabayad ng buwis;
• kung ang kumpanya ay nag-import ng mga produkto sa pinasimple na sistema ng buwis (sa kasong ito, ang isang invoice ay hindi inisyu, at isang deklarasyon para sa pag-uulat sa Federal Tax Service ay pinupunan lamang kung ang mga produkto ay na-import mula sa teritoryo ng Kazakhstan o Belarus).

Paano mag-account para sa VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita"?

Dahil halos hindi gumagana ang "pagpapasimple" sa VAT, napagpasyahan na ang mga negosyong naglalabas ng mga invoice at nagtatrabaho sa pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi dapat isama ang VAT sa bahagi ng kita. Ang panuntunang ito ay may bisa mula noong 2016.
Bilang karagdagan, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa pagkalkula ng isang pagbabayad sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, ang mga buwis na ipinakita sa mga mamimili o gumagamit ng mga serbisyo (Artikulo 248) ay hindi maaaring isama.
Kung ang isang negosyo ay nag-isyu ng isang invoice na may isang tiyak na halaga ng VAT sa pinasimple na sistema ng buwis na 6%, obligado itong ilipat ang buwis na ito sa badyet sa pagtatapos ng kasalukuyang quarter, pati na rin magsumite ng isang deklarasyon sa pag-uulat sa tanggapan ng teritoryo. ng Federal Tax Service. Ang deklarasyon ay isinumite sa elektronikong format. Ang lahat ng mga pagpapatakbo ng paglilipat at pag-uulat ay dapat makumpleto sa ika-20 araw ng buwan pagkatapos ng quarter ng pag-uulat.

Paano mag-account para sa VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses"?

Ang mga negosyo na nagpapatakbo sa pinasimple na sistema ng buwis na 15%, kapag bumili ng isang bagay, ay may karapatang isama ang "input" na VAT sa kabuuang halaga ng bahagi ng paggasta kapag kinakalkula ang base ng buwis. Sa kasong ito, ang invoice ay maaaring hindi maibigay ng nagbebenta kung ang isang naaangkop na kasunduan ay natapos sa pagitan ng mga kumpanya.
Dapat tandaan na ang mga gastos sa pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis ay maaaring isama lamang sa bahagi ng paggasta kung ito ay ipinakita sa KUDiR. Sa dokumentong ito, kinakailangang isaalang-alang ang VAT bilang isang hiwalay na linya sa column 5. Dapat kumpirmahin ang lahat ng mga operasyong ipinahiwatig sa aklat pangunahing dokumentasyon. Gayunpaman, ang kawalan ng mga invoice, sa pagtatapos ng nauugnay na kasunduan, ay hindi magiging hadlang sa pagbawas mula sa bahagi ng kita.

Paano mabawi ang VAT kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa OSNO?

Pagsasagawa ng mga aktibidad sa pangkalahatang mode, sinasamantala ng kumpanya ang pagkakataong makatanggap bawas sa buwis sa pamamagitan ng VAT. Isa sa mga punto para sa paglalapat ng bawas ay ang pangangailangang gumamit ng mga mahahalagang bagay at ari-arian sa mga aktibidad na napapailalim sa VAT. Sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, hindi ipapatupad ang item na ito.
Alinsunod dito, kailangang isagawa ng kumpanya ang pamamaraan ng pagbawi ng VAT kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Kinakailangan itong gawin kaugnay ng imbentaryo at mga ari-arian na mananatili sa balanse ng negosyo pagkatapos ng paglipat sa isang espesyal na rehimen. Kinakailangan ang pagbawi ng VAT bago ipatupad ang mga pagbabago sa rehimen ng pagbubuwis.
Kapag nire-restore ang VAT sa mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian dapat tandaan na hindi ang buong halaga ay napapailalim sa pagbawi, ngunit bahagi lamang nito, na kinakalkula batay sa natitirang halaga. Ang naibalik na VAT ay dapat isaalang-alang sa bahagi ng paggasta kung ang kumpanya ay lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses".
Kapag nagpapanumbalik ng VAT, madalas na lumitaw ang tanong tungkol sa rate ng buwis kung saan dapat gawin ang mga kalkulasyon. Ang porsyentong inilapat ay ang nauugnay sa oras ng pagbili ng ari-arian, dahil ang VAT na na-kredito kanina ay naibalik. Upang matukoy ang rate, kinakailangang kunin bilang batayan ang invoice na ibinigay noong binili ang asset.
kontrobersyal na mga punto lumitaw din kung ang kumpanya ay nakatanggap ng mga paunang bayad laban sa mga nakaplanong paghahatid sa panahon ng mga aktibidad nito sa ilalim ng pangkalahatang rehimen. Kapag lumipat sa isang pinasimpleng rehimen sa pagbubuwis, ang VAT na binayaran sa badyet nang maaga ay mababawas. Upang gawin itong legal, inililipat ang halaga ng VAT sa settlement account ng counterparty. Ang pagkumpirma ng operasyong ito at ang pagiging lehitimo ng bawas ay mga dokumento sa pag-uulat: mga order sa pagbabayad, isang kasunduan sa pag-offset ng VAT laban sa pagbabayad sa hinaharap sa ilalim ng parehong kasunduan. Gayunpaman, sa kasanayang panghukuman may mga kaso ng mga pagbabawas sa VAT kapag hindi naibalik ang halaga, at kahit na natapos ang kontrata.

Isang mabigat na argumento kung saan pinipili ng maraming kumpanya at negosyante ang "pagpapasimple" ay ang exemption sa VAT at ang mga paghihirap na nauugnay sa pagkalkula at pagbabayad nito. Gayunpaman, mayroong ilang mga punto na dapat tandaan. Isaalang-alang ang mga pangunahing punto ng VAT accounting sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, na dapat tandaan ng lahat ng "mga nagpapasimple".

Mga tampok ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis nang walang VAT

Ang bawat kumpanya ay obligadong magbayad ng isang tiyak na porsyento ng mga pondo na natanggap mula sa mga aktibidad nito sa ang badyet ng estado. Ngunit ang mga awtoridad ay aktibong nagsusulong ng entrepreneurship sa loob ng higit sa 10 taon. Bilang bahagi nito, binuo ang isang espesyal na sistema ng pagbubuwis, pinasimple. Ang abbreviation nito ay USN.

Ang pinasimple na sistema ng buwis ay lubos na nagpapadali sa gawain ng maliliit at katamtamang mga negosyo, binabawasan ang bilang ng mga mga obligasyon sa buwis negosyo at pinapasimple ang bookkeeping at mga ulat ng buwis. Ang mga "Simplifiers" ay hindi kasama sa paglipat ng VAT batay sa mga sugnay 2 at 3 ng Artikulo 346.11 ng Tax Code. Bilang karagdagan, sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang mga indibidwal na negosyante ay hindi kinakailangang magbayad ng mga buwis sa ari-arian at personal na kita pabor sa estado:

Kumuha ng 267 1C na mga aralin sa video nang libre:

Anumang medium at maliit na negosyo ay maaaring lumipat sa naturang sistema ng pagbubuwis. Upang gawin ito, dapat kang magsumite ng aplikasyon sa mga katawan ng pamahalaan. Ngunit ang pinakamadaling paraan ay ang magsimulang magtrabaho kasama ang pinasimpleng sistema ng buwis kaagad pagkatapos ng pagpaparehistro legal na entidad at pagbubukas ng negosyo.

Ang mga espesyal na kinakailangan ay ibinibigay para sa mga organisasyong maaaring gumamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Kabilang sa mga ito ay ang mga sumusunod:

1. Ang kabuuang bilang ng mga manggagawa sa organisasyon ay hindi dapat lumampas sa isang daang tao.
2. Ang halaga ng kita na natanggap sa kurso ng aktibidad ng entrepreneurial para sa isa taon ng kalendaryo hindi dapat lumampas sa 60 milyong rubles.
3. Ang kabuuang halaga ng mga fixed asset na ginamit sa gawain ng organisasyon ay hindi dapat lumampas sa isang daang milyong rubles.

Sa kaso ng paglabag sa isa sa mga kinakailangan na nakalista sa itaas, ang negosyo ay obligadong lumipat sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Pagbabayad ng pinasimpleng sistema ng buwis sa kasong ito, hindi posible.

Mayroong ilang mga rate na kinokontrol ng Artikulo 346 ng Tax Code ng Russian Federation:

• Ang unang rate ay 6%. Ito ay may bisa lamang kung ang layunin ng pagbabayad ng mga buwis na pabor sa estado ay kita.
• Ang pangalawang rate ay 15%. Ito ay may bisa kung ang pangunahing layunin ng mga pagbabayad ay kita, ngunit kapag kinakalkula ang mga ito, ang mga gastos (mga gastos sa produksyon) ay ibinawas.

Kung ang isang organisasyon ay nag-isyu ng isang invoice na may VAT sa pinasimpleng sistema ng buwis - ano ang banta nito

Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay idinisenyo sa paraang mailigtas ang maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo mula sa pagbabayad ng value added tax. Ito ay kinumpirma ng mga talata 2 at 3 ng Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation. Ngunit may ilang mga pagbubukod din dito. Kabilang sa mga ito ay:

1. Value added tax sa mga imported na produkto.
2. Value added tax kapag nagpapatupad ng mga operasyong kinokontrol ng isang pinagsamang kasunduan sa aktibidad.
3. Value added tax kapag nagsasagawa ng mga operasyong nauugnay sa mga kasunduan sa konsesyon na ipinatupad sa teritoryo ng estado.
4. Value added tax kapag nagsasagawa ng mga operasyong malapit na nauugnay sa pamamahala ng tiwala ng iba't ibang uri ng ari-arian.

Ngunit kung minsan ang mga nagbabayad, kapag nag-compile ng mga invoice, sila mismo ang naglalaan ng value added tax sa kanila. Sa kasong ito, obligado ang negosyante na magbayad ng VAT sa tinukoy na halaga sa estado. Ito ay kinokontrol ng talata 5 ng Artikulo 173 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang nagbabayad ng buwis ay nagkamali at kailangan niyang ilipat ang isang tiyak na porsyento sa badyet ng estado, pagkatapos ay obligado siyang ipaalam sa lokal opisina ng buwis. Ang negosyante ay dapat gumuhit ng isang deklarasyon na nagsasaad ng idinagdag na buwis para sa yugto ng panahon kung kailan niya inihanda ang mga invoice.

VAT sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis mula sa pangkalahatan ay may maraming mga pakinabang. Aalisin ng nagbabayad ng buwis ang pangangailangang magbayad ng VAT, magpanatili ng espesyal na dokumentasyon, magsumite ng mga deklarasyon, atbp.

Ngunit sa kabilang banda, kapag karaniwang sistema nasiyahan ang negosyante sa pagbubuwis sa posibilidad ng bawas. Kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, obligado siyang ibalik ang idinagdag na buwis.

Ano ang eksaktong rate upang maisagawa ang operasyong ito? Tax Code ay hindi nagbibigay ng malinaw at hindi malabo na sagot sa tanong na ito. Ngunit bilang default, sa karamihan ng mga kaso, ang rate na may bisa noong pagkuha ng ari-arian at pagtatrabaho sa OSNO ay ginagamit. Ang pinakakaraniwang ginagamit na rate ay 18% ng kabuuang kita ng enterprise.

Ang lahat ng data sa naibalik na halaga ng idinagdag na buwis, ayon sa mga tagubilin ng Ministri ng Pananalapi, ay dapat na maipasok sa aklat ng pagbebenta ng kumpanya. Sa loob nito, kinakailangan ding ipahiwatig at, kung maaari, ilakip ang isang kopya ng dokumento batay sa kung saan ginawa ang pangunahing pagbawas sa VAT.

Ang mga kumpanya ay hindi nagbabayad ng VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ngunit mayroon pa ring mga kaso kung kailan dapat ilipat ang VAT sa badyet. Tingnan natin ang mga ito sa artikulong ito.

Nagbabayad ba sila ng VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Ang sagot sa tanong na ito ay ibinigay ng Art. 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa mga pamantayan kung saan ang mga kumpanyang nagpapatakbo sa pinasimple na sistema ng buwis ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng VAT, maliban sa mga kaso na nauugnay sa:

• pag-import ng mga kalakal sa Russian Federation;
• ang buwis na tinutukoy sa sining. 174.1 ng Tax Code ng Russian Federation (mga operasyon sa ilalim ng simpleng mga kasunduan sa pagsososyo at pamamahala ng tiwala).

Bilang karagdagan, ang VAT sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay dapat bayaran sa "mga nagpapasimple" - mga ahente ng buwis. Kakailanganin nilang gawin ang parehong kapag nagbigay sila ng mga invoice sa kanilang mga kasosyo, kung saan inilalaan ang VAT. Ibinigay sa Art. 161 ng Tax Code ng Russian Federation: mga transaksyon ng pagbebenta-pagbili at pag-upa ng ari-arian ng estado, pagkuha ng mga kalakal, gawa, serbisyo sa Russia mula sa mga dayuhang katapat na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis ng Russia.

USN at VAT: pagbili mula sa isang dayuhang tao sa teritoryo ng Russian Federation

Ang "simplistic" na kumpanya ay pumasok sa isang kasunduan sa isang dayuhang tagagawa para sa pagbili ng mga materyales, habang ang pagbebenta ng mga materyales ay isinasagawa sa teritoryo ng Russian Federation. Ano ang mangyayari sa VAT sa kasong ito? Ito ay depende sa kung ang "dayuhan" ay may permanenteng pagtatatag sa Russian Federation. VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang isang kumpanyang Ruso ay dapat magbayad lamang kung walang ganoong representasyon. Sa kasong ito, ang mamimili ng Russia ay isang ahente ng buwis na, alinsunod sa mga talata. 1 at 2 Art. 161 ng Tax Code ng Russian Federation, ay obligadong pigilin ang VAT mula sa dayuhang katapat at bayaran ito sa badyet.

Halimbawa

Ang isang kumpanya ng Russia sa pinasimple na sistema ng buwis ay pumasok sa isang kontrata sa isang dayuhang nagbebenta na walang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russia para sa 11,800 US dollars, kasama ang VAT. Ang kontrata ay isinasagawa sa teritoryo ng Russian Federation. Sa kasong ito kumpanyang Ruso kinakailangang pigilin ang VAT mula sa "dayuhan" sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa halagang $ 1,800 at ilipat ito sa badyet, at bayaran ang natitirang $ 10,000 para sa mga pagbili.

Ibuod natin: ang "simplifier" ay obligadong magbayad ng VAT kung ang lugar ng transaksyon ay ang Russian Federation at ang mga dayuhang nagbebenta ay walang independiyenteng pagkakataon na magbayad ng VAT dahil sa katotohanan na wala silang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russian Federation .

VAT kapag nagtatrabaho sa pinasimpleng sistema ng buwis: may buwis ba kapag umuupa ng ari-arian ng estado

Sa kaso ng pag-upa ng ari-arian ng estado, alinsunod sa talata 3 ng Art. 161 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nangungupahan ay kailangang magbayad ng VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Kung saan ang base ng buwis ay tumutugma sa halaga ng upa na may VAT. Bukod dito, ang pangangailangan na magbayad ng buwis ay hindi nakasalalay sa kung ang pagbabayad ay ipinahiwatig sa kontrata sa nagpapaupa na may o walang VAT: kung ang presyo ay ipinahiwatig nang walang VAT, ang "pinasimple" ay kailangang maningil ng buwis na labis dito at magbayad ito sa budget.

Pinasimpleng VAT sa pagbili ng ari-arian ng estado

Kapag nagbebenta ng ari-arian ng estado, ang base ng buwis, alinsunod sa talata 3 ng Art. 161 ng Tax Code ng Russian Federation, ay tumutugma sa halaga ng kita mula sa pagbebenta, kabilang ang VAT. Kasabay nito, hindi ang nagbebenta ng ari-arian ng estado ang dapat magbayad ng buwis, ngunit ang bumibili nito, na kinikilala bilang ahente ng buwis. Siya (sa kasong ito, ang "simplistic" na mamimili) na obligadong kalkulahin ang VAT sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, pigilan ito mula sa kita na babayaran, at ilipat ito sa badyet.

Gayunpaman, ang sub. 12 p. 2 sining. 146 ng Kodigo sa Buwis ay nagbibigay ng pagkakataon para sa isang "pinasimple" na mamimili na huwag i-withhold ang VAT mula sa kita ng nagbebenta ng ari-arian ng estado, kung ang mga kondisyon para sa pagbili ng estado at ari-arian ng munisipyo itinatag ni Art. 3 ng Batas ng Russian Federation "Sa mga tampok ng alienation real estate matatagpuan sa ari-arian ng estado... "na may petsang Hulyo 22, 2008 No. 159-FZ:

1. Noong 07/01/2015, ang property na nirentahan ng pinasimpleng tao ay nirentahan na niya nang hindi bababa sa 2 taon.
2. Wala siyang atraso sa upa at iba pang kaugnay na pagbabayad (multa, parusa).
3. Ang real estate ay hindi kasama sa aprubadong listahan ng ari-arian na inilaan para sa upa at libre mula sa mga karapatan ng mga ikatlong partido.
4. Sa araw ng pagtatapos ng buyout agreement, ang simplistic ay nakalista sa rehistro ng mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo.

Totoo, ang pamamaraan ng pagbili ay wasto lamang hanggang 07/01/2018 (clause 3, artikulo 10 ng Batas Blg. 159-FZ na binago noong 06/29/2015).

Pag-isyu ng invoice na may VAT sa halip na isang dokumentong walang VAT

May mga kaso kapag ang isang "simplifier", sa kahilingan ng mamimili, ay nag-isyu ng isang invoice kung saan ipinapahiwatig niya ang VAT, kahit na siya ay exempt mula dito. Sa paggawa nito, ginagawa niya ang kanyang sarili ng isang masamang serbisyo: bilang isang resulta, hindi lamang niya kailangang bayaran ang VAT na inilaan sa invoice, ngunit magsumite din ng isang pagbabalik ng VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

3. Ang mga tagapamagitan na hindi mga ahente ng buwis na nagtatrabaho sa pinasimpleng sistema ng buwis, sa pagtanggap o pag-isyu ng mga invoice, ay obligadong ipadala ang rehistro ng mga invoice sa Federal Tax Service sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng pag-uulat.

Para sa karagdagang impormasyon tungkol sa accounting journal, tingnan ang aming materyal « Invoice accounting journal: sino ang mangangailangan nito » .

Mga resulta

Ang isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis ay hindi isang nagbabayad ng buwis sa VAT, maliban sa pagpapatupad ng mga operasyon para sa pag-import ng mga kalakal at pamamahala ng tiwala. Gayunpaman, ang mga simplistic na tao ay maaaring kumilos bilang mga ahente ng buwis, na tinutupad ang obligasyong i-withhold ang VAT mula sa mga nagbabayad ng buwis kapag isinasagawa ang mga operasyong tinukoy sa Art. 161 ng Tax Code ng Russian Federation, na binabayaran ito sa badyet. Gayundin, ang obligasyon na magbayad ng VAT ay bumangon para sa mga "simplifiers" kapag nag-isyu ng mga invoice na may inilalaang halaga ng buwis.

Karaniwang pinasimple na mga kumpanya ay hindi gumagana sa VAT. Gayunpaman, may mga sitwasyon kung kailan, halimbawa, ang buwis ay dapat ilipat sa badyet. At, bagama't walang mga radikal na pagbabago ang mga mambabatas sa accounting para sa VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa 2018, aalamin natin kung kailan lumitaw ang mga ganitong sitwasyon at kung paano sila nakikitungo sa mga kumpanyang gumagamit ng iba't ibang pinasimpleng mga scheme ng pagbubuwis.

Nagbabayad ba ang mga kumpanya ng VAT sa pinasimpleng sistema ng buwis: mga legal na batayan

Kapag tinanong kung ang mga kumpanya ay nagbabayad ng VAT sa pinasimple na sistema ng buwis, Art. 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation, kung saan ang mga naturang negosyo ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng VAT, maliban kung sila ay nakikibahagi sa pag-import ng mga kalakal sa Russia, o hindi sila nagsasagawa ng mga operasyon sa ilalim ng mga kasunduan ng isang simpleng (o pamumuhunan) na pakikipagsosyo at pamamahala ng tiwala (Artikulo 174.1 ng Tax Code).

Tax agent para sa VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Tandaan na ang isang pinasimpleng kumpanya ay magbabayad ng VAT kapag bumili ng mga kalakal mula sa isang dayuhang nagbebenta lamang kung ang katapat ay walang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russian Federation, i.e. wala siyang karapatan na magbayad ng buwis sa budget. Sa ganoong sitwasyon, ang domestic buyer ay magiging ahente ng buwis na obligadong pigilin ang VAT mula sa dayuhang kasosyo at ilipat ito sa badyet (Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagbawi ng VAT sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang mga kumpanya at negosyanteng nagtatrabaho sa OSNO at nagbabalak na lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay kinakailangang magsumite ng abiso sa IFTS bago matapos ang taon. Kasabay nito, kakailanganin nilang ibalik ang VAT, dahil ang mga pinasimpleng manggagawa ay hindi kinikilala bilang nagbabayad ng buwis na ito. P.p. 2, 3 sining. 170 ng Tax Code ng Russian Federation ay nag-oobliga na ibalik ang mga halaga ng VAT na tinanggap para sa bawas sa mga kalakal/gawa/serbisyo (kabilang ang mga fixed asset at intangible asset), kung ang kanilang karagdagang paggamit ng mga hindi nagbabayad ng VAT ay inaasahan. Ang pagbawi ng VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay isinasagawa sa balanse ng ari-arian na hindi ginamit bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Para sa mga asset na hindi fixed asset at intangible asset, ibinabalik ang buwis sa halagang tinanggap para sa bawas nang mas maaga.

Narito ang isang halimbawa: ang kumpanya sa OSNO noong Nobyembre 2017 ay nakakuha ng 10 item ng mga kalakal at materyales sa presyo na 2,000 rubles sa halagang 20,000 + VAT 18% - 3,600 rubles. Ang buong halaga ng VAT ay tinanggap para sa bawas. Hanggang sa katapusan ng taon, 6 na item ng mga kalakal ang naibenta. Mula 01/01/2018, lumipat ang kumpanya sa pinasimpleng sistema ng buwis. Kinakailangang ibalik ang VAT sa 4 na natitirang posisyon: ang halaga ng VAT ay magiging 1440 rubles. ((10 - 6) x 2000 x 18%).

Ang isang bahagyang naiibang pamamaraan (dahil sa mga katangian ng mga asset) ay nalalapat kapag ibinalik ang VAT sa mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset, kung ang kumpanya ay nagpasya na lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis. Ang buwis ay naibalik sa proporsyon sa natitirang halaga, hindi isinasaalang-alang ang muling pagsusuri na isinagawa.

Halimbawa: bumili ang kumpanya ng makina noong 2015 na nagkakahalaga ng 295,000 rubles. kabilang ang VAT 45,000 rubles. Ang VAT ay tinanggap para sa bawas, at sa oras ng paglipat mula 01/01/2018, ang natitirang halaga ng makina ay 148,000 rubles. Ang halaga ng pagbawi ng buwis ay magiging 26,640 rubles. (45,000 x 148,000 / 250,000).

Ang lahat ng mga operasyon upang maibalik ang VAT ay dapat isagawa sa naunang paglipat sa pangalawang rehimen, panahon ng buwis. Sa huling halimbawa, dapat itong gawin sa ika-4 na quarter ng 2017.

VAT sa paglipat mula USN patungong OSNO

Sa pamamagitan ng pagtigil sa paggamit ng pinasimple na rehimen, ang kumpanya ay nagiging isang nagbabayad ng VAT. Sa panahon ng paglipat, mahalagang i-double check ang lahat ng kasalukuyang transaksyon para sa mga paunang pagbabayad. Kaya, kung ang paunang bayad para sa mga kalakal at materyales ay inilipat bago ang paglipat sa OSNO, at ang pagbili ng mga kalakal ay naganap sa ibang pagkakataon, kung gayon ang VAT ay dapat singilin lamang sa mga benta. Sa kaso kapag ang advance ay inilipat pagkatapos ng paglipat sa OSNO, ang buwis ay kinakalkula mula sa halaga ng advance, mga benta, at pagkatapos ng pagpapadala ng mga kalakal, ang VAT mula sa advance ay mababawas.

Dapat itong isaalang-alang ang katotohanan na ang muling pag-isyu ng mga invoice na may VAT ay magiging posible para sa mga pagpapadala, ang panahon ng pag-isyu nito ay magtatapos sa buwan ng paglipat sa OSNO. Ang pagkawala ng karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis ay maaaring mangailangan ng pagbabayad ng VAT mula sa sariling pondo mga kumpanya, kung ang kumpanya ay "nag-uunat" sa pag-invoice, at pagkatapos ay hindi posible na isaalang-alang ang halaga ng buwis sa mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita. Kapag lumipat mula sa USN patungo sa OSNO, kinakailangang singilin ang VAT mula sa simula ng quarter kung saan nagbago ang rehimen ng pagbubuwis.

Kompensasyon para sa VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa pagtatantya

Hindi tulad ng mga negosyo ng OSNO, iniuugnay ng mga simplisticist ang VAT sa mga biniling produkto at serbisyo sa mga gastos. At ito ay nagiging isang pagkakamali sa gawain ng mga pinasimple na kumpanya ng konstruksiyon, dahil hindi nila maaaring isama ang VAT sa pagtatantya, at ang kawastuhan ng mga kalkulasyon sa pagitan ng mga kalahok sa merkado ng konstruksiyon ay nasa panganib.

Imposibleng tanggalin ang linyang "VAT" mula sa pagtatantya, dahil kumpanya ng konstruksiyon palaging may mga kasosyo sa USN na gumagamit ng OSNO, at, samakatuwid, nakikipagtulungan sa VAT, i.e. kailangan mong bayaran ito bilang isang gastos. Ang halaga ng VAT para sa negosyanteng ito ay isasama sa kabuuang halaga ng serbisyo o produkto, habang para sa kasosyo sa OSNO ang parehong produkto ay nagkakahalaga ng 18% na mas mura. Sa kasong ito, hindi inilalaan ang VAT at hindi maibabalik. Sa mga pagtatantya, ito ay palaging kinakalkula bilang isang resulta, bypassing ang gastos ng mga materyales, ang pagpapatakbo ng mga mekanismo, atbp.

Sa kasong ito, isang mekanismo ng kompensasyon sa VAT ay ibinigay. Sa istruktura ng mga limitadong gastos ayon sa pagtatantya, ang huling linya na "VAT" ay pinalitan ng linyang "VAT compensation sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis". Ang halaga nito ay kinakalkula mula sa bahagi ng mga gastos sa materyal bilang bahagi ng mga gastos sa overhead (17.12%) at tinantyang tubo (15%) ayon sa formula (isinasaalang-alang ang sulat ni Gosstroy na may petsang Nobyembre 27, 2012 No. 2536-IP / 12 / GS):

((mga materyales + pagpapatakbo ng mga mekanismo nang hindi isinasaalang-alang ang sahod ng mga nagtatrabaho sa kanila) + overhead x 0.1712 + tinantyang kita x 0.15 + pagpapatakbo ng kagamitan) x 0.18.

Ang resulta ng mga kalkulasyon ay naitala sa kabuuang halaga ng pagtatantya, kung saan karaniwang ipinapahiwatig ang halaga ng VAT. Ang ganitong pagkalkula ay mag-streamline ng relasyon sa mga counterparty, dahil ang huling halagang ito ay naka-link sa halaga ng VAT na binabayaran ng mga counterparty. Ang Simplifier ay hindi nagbabayad ng VAT, ngunit sasagutin ang mga gastos na ito sa pamamagitan ng pakikipag-ugnayan sa mga kasosyo nito, at pagkatapos ay isasama ang mga ito sa mga gastos.

VAT sa ilalim ng USN sa karamihan ng mga kaso, hindi mo kailangang magbayad, at alam ito ng lahat. Kasabay nito, may ilang mga kundisyon kung saan kakailanganing maipon at ilipat sa badyet VAT sa ilalim ng USN, sa kabila ng karaniwang gawain. Sa aming artikulo ay isasaalang-alang namin kung ano ang mga kondisyong ito.

Ang mga detalye ng pagpapagaan bilang isang espesyal na rehimen, mayroon bang VAT sa pagpapagaan

Ang isa sa mga pangunahing paghihigpit sa aplikasyon ng pinasimple na rehimen ng pagbabayad ng buwis ay ang pinakamataas na halaga ng mga nalikom mula sa mga benta at iba pang mga mapagkukunan. Noong 2016, para sa mga nagnanais na gumamit ng pinasimple na sistema ng buwis, ang limitasyon ng parameter na ito ay itinakda sa antas na 79.74 milyong rubles. Dapat itong isipin na ang tagapagpahiwatig na ito ay taunang inaayos ng koepisyent ng deflator.

Bilang karagdagan sa pinangalanang pangunahing pamantayan, may dalawa pang paghihigpit:

• ang average na bilang ng mga empleyado ay dapat na hindi hihigit sa 100 mga yunit;
• ang natitirang halaga ng mga hindi kasalukuyang asset ay dapat manatili sa loob ng 100 milyong rubles.

Ang bagay na maaaring pabuwisan ay maaaring magkahiwalay na kita o kita na binawasan ang mga gastos. VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, pati na rin ang iba pang mga pagbabayad sa pananalapi (buwis sa tubo, buwis sa personal na kita, buwis sa ari-arian), ay hindi binabayaran, lahat sila ay pinalitan ng isang paglipat ng badyet sa anyo ng isang buwis.

Paggawa gamit ang VAT sa isang pinasimpleng sistema sa 2016: dapat may VAT sa pinasimpleng sistema ng buwis

Tulad ng nabanggit sa itaas, VAT sa ilalim ng USN hindi kasama sa budget. Mga kumpanya o indibidwal na negosyante USN VAT hindi sila inilalaan sa mga dokumento para sa kargamento at hindi ibinibigay ang mga invoice. Kung mag-iisyu pa rin sila ng invoice at maglaan ng VAT dito, kakailanganin nilang ilipat ang inilalaang buwis sa badyet. Sa kaso ng pagtanggi na tuparin ang inilarawan na obligasyon, ang mga kumpanya o indibidwal na negosyante ay nahaharap sa mga parusa.

Mga organisasyong pinilit na magbayad VAT sa ilalim ng USN sa kasalukuyang panahon, kinakailangang isumite ang lahat ng nauugnay na pag-uulat, at palaging nasa elektronikong format.

Mula noong 2015, ang pag-uulat ay dapat na may kasamang data mula sa mga invoice. Bilang karagdagan, ang mga kumpanyang tagapamagitan na hindi nauuri bilang mga ahente ng buwis, ngunit tumatanggap at naglalabas ng mga invoice, ay kinakailangang magsumite ng mga log ng pagpaparehistro ng invoice sa tanggapan ng buwis bilang isang uri ng pag-uulat sa VAT na may pagpapagaan. Maaaring hindi ka makaranas ng mga paghihirap sa paghahatid ng mga naturang ulat sa VAT sa pinasimple kung ang naturang tagapamagitan ay pumasok sa isang kasunduan sa supplier na hindi ito maglalabas ng mga invoice.

Tungkulin sa listahan VAT sa ilalim ng USN ay hindi lalabas kung pipiliin ito ng kasosyo sa mga dokumento ng pagbabayad at pag-areglo. Ang konklusyong ito ay sumusunod mula sa liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 18, 2014 No. 03-07-14 / 58618.

Bukod dito, isinasaalang-alang ang problema USN at VAT, dapat tandaan na ang aplikasyon ng 0% rate para sa mga simplifier ay hindi nangangailangan ng kumpirmasyon.

Mapapansin na noong 2016 ay naging mas maayos ang sitwasyon ng mga pinasimpleng kumpanya sa bagay na ito. Sa partikular, kung ang kumpanya, sa kahilingan ng kasosyo, ay nagpapahiwatig sa mga invoice VAT sa ilalim ng USN gamit ang bagay na "Kita", hindi niya kailangang isaalang-alang ito sa pagtatapos ng panahon sa baseng nabubuwisang, ibig sabihin, ang halaga ng kita ay kinakalkula neto ng VAT. Mas maaga (hanggang 2016), ang VAT na inilaan sa mga dokumento ay kasama sa kita ng pinasimple na kumpanya. VAT sa ilalim ng USN na may "income minus cost" na rehimen ay hindi rin kasama sa kita, sa parehong oras ang buwis ay hindi nagpapataas ng halaga ng mga gastos.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis: VAT sa pagkakaroon ng mga supply mula sa ibang bansa

Kung ang asset ay nasa ilalim ng isang kontrata mula sa teritoryo ng isang dayuhang estado, ang pagkalkula at pagbabayad ng VAT sa ilalim ng USN, dahil ang gayong obligasyon ay lumitaw para sa lahat ng mga organisasyon, anuman ang rehimen ng buwis (sugnay 2, artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang halaga ng VAT dito ay tinutukoy batay sa buong gastos sa ilalim ng kontrata, kasama ang mga tungkulin at excise, ang paglipat ay nagaganap sa account ng serbisyo sa customs. Ang kumpanya ay dapat mag-ulat sa paghahatid kasama ang pagtatanghal ng mga dokumento ng customs sa mga awtoridad sa buwis, mga dokumento sa pagbabayad ng lahat ng mga tungkulin at buwis, hindi lalampas sa 15 araw pagkatapos ng pagtatanghal ng mga kalakal sa mga opisyal ng customs.

Paano gumagana ang mga ahente ng buwis sa pinasimpleng pagbubuwis: mayroon o walang VAT

Mga kaso kung saan ang isang kumpanya sa isang pinasimpleng sistema ay maaaring kilalanin bilang isang ahente at mapipilitang mag-ipon at magbayad ng VAT:

• Pagbili ng mga kalakal, gawa, serbisyo mula sa mga dayuhang kumpanya na walang mga sangay sa Russia.
• Paggamit ng ari-arian sa isang reimbursable na batayan mga negosyo ng estado. Ang layunin ng pagbubuwis ay upa.
• Pagbebenta ng mga nakumpiskang bagay na walang may-ari, o biniling ari-arian, mga kayamanan.

Pinasimpleng pagbabadyet: lumilitaw ba ang VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita"

Ang mga kumpanyang nagkontrata, bago ang simula ng konstruksiyon, ay bumubuo ng dokumentasyon ng pagtatantya na nagsasaad ng halaga ng trabaho, ang halaga ng pagpapanatili ng makinarya at kagamitan, at ang kabuuang halaga ng kita. paano gawin VAT at pagpapasimple sa 2016 kapag naghahanda ng mga badyet sa pagtatayo?

Sa ilalim ng pangkalahatang rehimen, ang VAT na inilalaan sa mga dokumento ng mga supplier ay isinasaalang-alang sa pagtatantya nang hiwalay, bilang bahagi ng tinatawag na limitadong mga gastos. Gayunpaman, para sa mga pinasimpleng kumpanya, ibang pamamaraan ang nalalapat: sinipi nila ang halaga ng kabayaran sa VAT sa halip na ang halaga ng binabayarang buwis. Ang halaga ng kabayaran ay tinutukoy ng formula

(Cm + (Se - Szm) + Hp × 0.1712 + Sp × 0.15) × 0.18,

Cm - ang halaga ng mga materyales;

Ce - ang halaga ng pagpapanatili ng mga mekanismo at kagamitan;

Szm - sahod ng mga mekaniko;

Нр - mga gastos sa overhead;

Cn - tubo ayon sa pagtatantya.

Mga resulta

Sa tanong nagbabayad ba sila ng VAT sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, maaaring sagutin ng negatibo. Gayunpaman, dapat tandaan na ang mga sitwasyon ay maaaring lumitaw kung saan kinakailangan pa ring gawin ito, i.e. VAT at pinasimple mga konsepto na hindi magkahiwalay.