Ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante ay pinapayagan mula sa anumang rehimen ng buwis - sa abiso at napapailalim sa mga kinakailangan para sa uri ng negosyo, halaga ng kita, bilang ng mga empleyado, atbp. Sa artikulo - nang detalyado tungkol sa pag-alis para sa "pagpapasimple" at pagpuno ng mga dokumento, pati na rin ang mga reference na libro at mga kapaki-pakinabang na link.

Ang paglipat ng isang indibidwal na negosyante sa pinasimpleng sistema ng buwis ay nagsasangkot ng paghahain ng isang abiso sa opisina ng buwis sa lugar ng tirahan ng isang negosyante sa anyo mula sa unang annex hanggang sa pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service na may petsang Nobyembre 2, 2012 No. ММВ-7-3 / [email protected] Ang isang negosyante ay kailangang magpadala ng naturang abiso sa kanyang tanggapan ng buwis sa bisperas ng taon kung saan siya pupunta sa "pagpapasimple" - hanggang Disyembre 31 kasama.

Tutulungan ka ng mga gabay na ito na magtrabaho sa "pagpapasimple". Ililigtas ka nila mula sa mga nakakasakit na multa at protektahan ka mula sa mga pagkakamali. Ang kaugnayan ay kinumpirma ng mga eksperto ng BukhSoft program. I-download nang libre:

Sa pagsasagawa, ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante ay nagsisimula nang mas maaga - sa pagpili ng uri ng negosyo na inilipat sa "pinasimple", pagsuri sa mga aktibidad para sa pagsunod sa mga paghihigpit, pagpili ng bagay ng pagbubuwis - "kita" o " kita bawas gastos", atbp. Dagdag pa sa artikulo - nang detalyado tungkol sa mga kondisyon at pamamaraan para sa paglipat ng IP sa pinasimple na sistema ng buwis.

Iba pang mga gabay sa buwis

Matapos suriin ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante, huwag kalimutang tingnan ang mga sumusunod na reference na libro, tutulungan ka nilang pumili ng isang rehimen ng pagbubuwis:

Pinasimpleng pag-uulat - online

Ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante ay nag-oobliga sa mga negosyante na magsumite ng naaangkop na deklarasyon. Ang pinakabagong bersyon nito ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service na may petsang Pebrero 26, 2016 No. ММВ-7-3/ [email protected]

Dahil sa nakalipas na panahon, ang Tax Code ng Russian Federation ay paulit-ulit na gumawa ng mga pagsasaayos sa mga tuntunin ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis, posible na ang deklarasyon ay maiayon sa na-update mga kinakailangan sa buwis. Upang makapag-ulat nang tama, nang hindi sinusubaybayan ang lahat ng mga update, inirerekumenda namin na awtomatikong punan ang deklarasyon - sa programang BukhSoft.

Punan ang deklarasyon sa pinasimple na sistema ng buwis sa programa ng BukhSoft. Ang ulat ay palaging nasa kasalukuyang form, isinasaalang-alang ang lahat ng mga pagbabago sa batas, awtomatikong pinupunan ito ng programa. Bago ipadala sa inspeksyon, ang deklarasyon ay sinusuri ng lahat ng mga programa sa pagpapatunay ng Federal Tax Service.

Punan ang deklarasyon online ⟶

Ang paglipat ng mga indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis: kung ano ang mahalagang malaman

Ang paglipat ng isang indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis mula sa isa pang rehimen ng pagbubuwis - halimbawa, mula sa isang pangkalahatan o sistema ng patent - ay pinapayagan lamang mula sa simula ng isang bago. taon ng kalendaryo. Sa kasong ito, ang abiso ng paglipat sa USN IP ay isinusumite sa inspeksyon nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng mag-e-expire na taon. At pagkatapos lamang ng "imputation" ay pinahihintulutan itong gumana ayon sa mga bagong patakaran mula sa buwan kung saan ang negosyante ay tinanggal bilang isang nagbabayad ng UTII. Sa kasong ito, ang abiso ng paglipat sa USN IP ay isinumite sa loob ng 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagtanggal sa rehistro para sa UTII. Pagkatapos nito, ang negosyante ay nananatili sa "pinasimple" na sistema ng hindi bababa sa hanggang sa katapusan ng taon ng kalendaryo, kung natutugunan niya ang lahat ng mga kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang dahilan ng paglipat sa isang "pinasimple" na rehimen ay kadalasang isang pagtatangka na bawasan ang mga pagbabayad ng buwis at pasimplehin ang trabaho sa mga tuntunin ng accounting at pag-uulat. Pagkatapos umalis, halimbawa, mula sa general taxation regime (DOS), ang isang negosyante ay hindi na kailangang magbayad:

personal income tax sa kanilang kita, maliban sa buwis sa mga dibidendo na natanggap at sa kita na binubuwisan sa mga rate na 35% o 9%;

buwis sa ari-arian na kasangkot sa paggawa ng negosyo, na kinakalkula sa average na taunang gastos;

VAT, maliban sa "import" na buwis.

Kasabay nito, ang mga negosyante sa "pinasimple" na sistema ay pinupunan pa rin at nagsumite ng mga ulat sa istatistika, at sumunod din sa mga kinakailangan batas sa pera at pangkalahatang tuntunin sa mga transaksyong cash. Bilang karagdagan, ang paglipat ng isang indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis ay hindi nagpapaliban sa negosyante mula sa paggawa ng:

mga premium ng insurance “para sa sarili” para sa pensiyon at segurong medikal;

"import" VAT;

VAT bilang ahente ng buwis;

buwis sa kita bilang ahente ng buwis;

buwis sa ari-arian sa real estate ng negosyo na napapailalim sa halaga ng kadastral;

personal na buwis sa kita sa kita ng mga empleyado;

mga premium ng insurance tungkol sa kabayaran mga indibidwal.

At magbayad mandatoryong kontribusyon ang negosyante ay dapat, na may kaugnayan sa kabayaran sa mga indibidwal na nagtatrabaho o gumaganap ng trabaho, mga serbisyo sa ilalim ng mga kontrata ng GP, pati na rin ang mga indibidwal - mga may-akda ng mga gawa at may-ari eksklusibong karapatan sa intelektwal na pag-aari.

Mga kundisyon para sa paglipat ng IP sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang mga kondisyon para sa paglipat ng isang indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis at mga pagbabawal sa kanila ay tinutukoy ng Tax Code ng Russian Federation. Halimbawa, ang mga sumusunod na sitwasyon at uri ng negosyo ay ipinagbabawal para sa pagtatrabaho sa isang pinasimpleng sistema.

1. Paggawa ng mga produktong excisable.
2. Pagkuha o pagbebenta ng mga mineral maliban sa karaniwan.
3. Produksyon ng mga produktong pang-agrikultura at ang kanilang pagbebenta, pati na rin ang pagpapatupad mga kaugnay na serbisyo, kung ang negosyante ay nagbabayad ng isang solong buwis sa agrikultura (UAT) para sa mga naturang aktibidad.
4. Pagkabigong ipaalam ang inspeksyon sa form mula sa unang annex hanggang sa utos ng Federal Tax Service na may petsang Nobyembre 2, 2012 No. ММВ-7-3 / [email protected]

Bilang karagdagan, ang mga kondisyon para sa paglipat ng mga indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis ay hindi nalalapat sa ilang mga pribadong practitioner, tulad ng mga abogado - tagapagtatag ng mga tanggapan ng batas - at pribadong notaryo. Sa anumang pagkakataon, sila ay may karapatan na pumunta sa "pinasimple" na rehimeng pagbubuwis.

Sa kawalan ng mga pagbabawal sa itaas, ang mga kondisyon para sa paglipat ng isang IP sa pinasimpleng sistema ng buwis ay ipinapalagay na ang aktibidad ay sumusunod sa mga sumusunod na limitasyon na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation:

sa mga tuntunin ng kita ng entrepreneurial - hindi hihigit sa 112.5 milyong rubles. para sa siyam na buwan ng taon bago ang "pagpapasimple";

sa average na bilang ng mga empleyado - hindi hihigit sa 100 katao;

para sa natitirang halaga ng mga nakapirming asset - hindi hihigit sa 150 milyong rubles.

Kung, mula sa punto ng view ng mga pagbabawal at limitasyon, ang lahat ng mga kondisyon ay natutugunan, kung gayon upang lumipat sa isang "pinasimple" na negosyo, ang isang negosyante ay kailangang makumpleto ang mga kinakailangang pormalidad, na ipinapalagay ng pamamaraan para sa paglipat ng IP sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang pamamaraan para sa paglipat ng IP sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang pinag-isang pamantayang pamamaraan para sa paglipat ng isang indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis mula sa isa pang rehimen ng pagbubuwis ay nagsasangkot ng mga sumusunod na mandatoryong aksyon.

1. Magpasya sa bagay ng pagbubuwis.

Tulad ng alam mo, pinapayagan ka ng pinasimple na rehimen ng buwis na magtrabaho ayon sa mga patakaran ng isa sa dalawa mga posibleng paraan pagbuo base ng buwis:

o batay sa kita gamit ang 6% na rate ng buwis;

o batay sa kita na hindi gaanong karapat-dapat at karapat-dapat na mga gastos, na naglalapat ng rate ng buwis na 15%.

Alinsunod sa pamamaraan para sa paglipat ng isang indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis, maaaring piliin ng isang negosyante ang nais na paraan ng pagbuo ng base ng buwis sa kanyang sarili, ngunit dapat ipahiwatig ang pamamaraang ito sa isang abiso sa tanggapan ng buwis. Kaya naman, pinapayuhan ang mga negosyante na tantiyahin muna kung magkano ang halaga ng pagbabayad ay dapat na batay sa kita sa rate na 6%. Maaari mong kalkulahin ang halaga ng pagbabayad gamit ang formula:

Inirerekomenda na pumili ng isang "kumikita" sa halip na isang "kita-paggasta" na opsyon para sa iyong sarili kung ang mga tinantyang gastos ay hindi lalampas sa 60% ng kita, at gayundin kung ang nakaplanong halaga ng buwis mula sa base ng "kita-paggasta" ay lumampas sa halaga ng pagbabayad mula sa isang purong "kita" na base sa paglalapat ng mga naaangkop na rate.

2. Kumpletuhin at isumite ang paunawa.

Tingnan sa ibaba ang form at sample na pagpuno ng notification ng paglipat sa USN IP.

3. Kilalanin ang kita sa anyo ng mga advance na natanggap.

Kapag ang isang negosyante ay umalis sa DOS, ang mga paunang halaga na natanggap sa account ng mga pagpapadala sa susunod na taon ay dapat ipakita bilang kita sa "pagpapasimple".

4. Kilalanin ang mga gastos na binayaran.

Kapag ang isang negosyante ay umalis sa OSN, ang mga gastos ay maaaring bayaran, ngunit hindi isinasaalang-alang kapag bumubuo ng base ng buwis. Ang mga naturang halaga ay kasama sa mga gastusin kapag ang negosyante ay pumasok sa "income-expenditure simplified".

5. Bawiin ang VAT.

Ang mga negosyante na dating nagtrabaho sa DOS ay kailangang sumunod sa mga kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation sa pagpapanumbalik ng VAT na legal na idineklara na deductible sa ari-arian, mga karapatan at hindi nasasalat na mga ari-arian, na higit na magiging kasangkot sa negosyo sa "pinasimple" .

6. Bumuo at aprubahan ang isang bagong patakaran sa accounting.

Ang pag-alis para sa "pinasimple" ay nagsasangkot ng pagpapatupad ng mga dokumentong kinakailangan upang kalkulahin ang base ng buwis ayon sa "pinasimple" na mga panuntunan. Kabilang sa mga ito ay isang bagong patakaran sa accounting na tumutukoy, halimbawa, ang paraan ng pagtatasa ng mga kalakal kapag ibinebenta muli, ang pamamaraan para sa accounting para sa mga pagkalugi noong nakaraang taon, ang mga patakaran hiwalay na accounting kapag pinagsama ang "pinasimple" sa UTII at iba pa.

7. Magtago ng Aklat ng Accounting para sa Kita at Mga Gastos.

Ang anyo ng Aklat at ang mga patakaran para sa pagpuno nito ay ibinigay sa pagkakasunud-sunod ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Oktubre 22, 2012 No. 135n.

Abiso ng paglipat sa USN IP

Depende sa sitwasyon, ang isang indibidwal na negosyante ay maaaring magsumite ng isang abiso ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis alinman sa paunang pagpaparehistro sa inspeksyon, o sa pag-alis ng isa pang rehimen ng pagbubuwis - halimbawa, mula sa pangkalahatan o sistema ng patent, mula sa pagbabayad ng isang single imputed tax. Depende sa dahilan ng paghahain ng abiso ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, inilalagay ng IP ang naaangkop na code na "1", "2" o "3" bilang tanda ng nagbabayad ng buwis sa naaangkop na larangan.

Bilang karagdagan, ipinapahiwatig ng negosyante sa abiso ang object ng pagbubuwis - "kita" o "kita na binawasan ang mga gastos", pati na rin ang taon ng pag-alis para sa "pinasimpleng pagbubuwis", ang inspeksyon code, ang kanyang apelyido at unang pangalan, at patronymic , kung mayroon ang negosyante. Gayundin, dapat ipahiwatig ng dokumento mula sa kung anong petsa ang negosyante ay umalis para sa "pinasimple" na espesyal na rehimen - mula sa simula ng taon, mula sa petsa ng pagpaparehistro bilang isang negosyante o mula sa simula ng isang bagong buwan, kung ang negosyante ay umalis mula sa pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng UTII. At upang makontrol ang mga ipinag-uutos na limitasyon, isang indikasyon ng halaga ng kita para sa 9 na buwan ng taon bago ang paglipat sa "pinasimple" na rehimen ay ibinigay.

Halimbawang aplikasyon para sa paglipat ng IP sa pinasimpleng sistema ng buwis

Isang sample na aplikasyon para sa paglipat ng isang indibidwal na negosyante sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa unang annex hanggang sa pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service na may petsang Nobyembre 2, 2012 No. ММВ-7-3 / [email protected], ay pinupunan alinsunod sa mga patakaran na direktang ibinigay sa karaniwang form na ito bilang mga footnote. Tinutukoy ng mga patakarang ito, para sa sample na aplikasyon para sa paglipat ng isang indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis, ang mga patakaran para sa pagpahiwatig ng TIN, KPP code at sign ng nagbabayad ng buwis, ang patronymic ng negosyante, ang petsa ng pag-alis para sa "pinasimple" espesyal na rehimen, pati na rin ang halaga ng limitadong kita ng negosyo.

Ang kasalukuyang sample ng isang aplikasyon para sa paglipat ng isang indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis ay ibinigay sa ibaba, ang dokumentong ito ay maaaring ma-download mula sa mga link:

Lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis kapag nagbubukas ng IP

Ang batas sa buwis ay nagpapahintulot sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis kapag nagbubukas ng isang IP. Sa kasong ito, ang bagong rehistradong negosyante ay naglalagay ng code na "2" sa paunawa sa patlang upang ipahiwatig ang petsa ng pag-alis para sa "pinasimple" na rehimen.

Ang mga bentahe ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis kapag binubuksan ang isang IP ay mga holiday sa buwis, iyon ay, ang pagkakataon na hindi magbayad ng buwis, na nag-aaplay ng zero rate. Ang ganitong mga bakasyon ay magagamit para sa mga rehistradong negosyante na nagsisimula sa mga aktibidad sa produksyon, nagtatrabaho sa negosyo ng hotel, sa larangan ng mga personal na serbisyo sa mga indibidwal, pati na rin ang mga aktibidad sa lipunan o siyentipiko.

Ang zero rate ay pinapayagan para sa mga bagong rehistradong negosyante sa loob ng dalawang taon mula sa petsa ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis kapag nagbukas ng isang IP. Ang pangunahing kinakailangan ay ang bahagi ng kita mula sa mga ganitong uri ng negosyo ay 70 porsiyento o higit pa. Pahintulot na mag-apply zero rate at ang mga posibleng karagdagang paghihigpit ay itinatag ng panrehiyong batas.

Ang deadline para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis kapag nagrerehistro ng isang indibidwal na negosyante

Ang eksaktong petsa para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis kapag nagrerehistro ng isang IP ay tinutukoy ng Tax Code ng Russian Federation. Ang deadline para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis kapag nagrerehistro ng isang indibidwal na negosyante ay ang petsa na ipinahiwatig sa sertipiko ng pagpaparehistro ng negosyante sa tanggapan ng buwis. Ngunit sa kondisyon lamang na ang negosyante ay nagsampa ng isang paunawa ng trabaho sa "pinasimple" na rehimeng pagbubuwis nang hindi lalampas sa 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa na ipinahiwatig sa kanyang sertipiko ng pagpaparehistro.

Aalis para sa "pagpapasimple" sa DOS

Kung ikukumpara sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, ang "pinasimple" na analogue ay mas simple sa mga tuntunin ng mga kalkulasyon at daloy ng trabaho. Ito ay kinakailangan upang matukoy ang nabubuwisang kita sa isang cash na batayan, iyon ay, sa pagtanggap Pera. Ang listahan ng mga gastos na nagbabawas sa nabubuwisang base na may "income-expenditure" na paraan ng pagtukoy nito ay mahigpit na limitado ayon sa mga patakaran ng Tax Code ng Russian Federation. sa halip na mga rehistro ng buwis, sapilitan para sa DOS, na may "pinasimple" na rehimen, sapat na upang mapanatili ang KuDIR - ang Aklat upang ipakita ang kita at gastos ng negosyante. At kailangan mo lamang mag-ulat sa inspeksyon isang beses sa isang taon.

Ang unang ganap na plus ay ang kawalan ng ilang mga buwis na binabayaran karaniwang sistema pagbubuwis:

1. Ang buwis sa kita sa paglipat mula sa OSNO patungong USN ay inalis;
2. VAT.
3. Buwis sa ari-arian.

Ngunit mayroon pa ring ilang mga pagbubukod. Halimbawa, ang buwis sa kita ay kailangang bayaran sa mga dibidendo na natanggap, VAT sa mga pagpapatakbo ng pag-import, at buwis sa ari-arian kung ang ari-arian na ito ay pinahahalagahan sa kadastral na halaga at kasama sa isang espesyal na listahan na inaprubahan ng mga lokal na awtoridad.

Ang pangunahing pinasimple na buwis ay quarterly na buwis USN.

Pangalawang plus sa flexibility ng simplification. Sa espesyal na mode, maaari mong piliin ang uri ng pagbubuwis sa iyong sarili:

• mula sa lahat ng kita. Sa kasong ito, upang makalkula ang buwis, kailangan mo lamang na panatilihin ang mga talaan ng kita.
• mula sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos.

Sa kasong ito, ang pangunahing bagay ay upang matukoy nang tama ang kita ng samahan.

Sa parehong mga kaso, ang rate ay mas mababa kaysa sa OSNO.

Ipagpalagay na ang iyong organisasyon ay nakikibahagi sa pagrenta ng real estate. Ang negosyong ito ay hindi nagsasangkot ng malalaking gastos, at ito ay magiging mas kumikita para sa iyo na pumili ng isang paraan ng pagkalkula mula sa lahat ng mga kita na may rate na 6%. Sa ilang mga paksa ng Russian Federation, ang rate na ito ay maaaring mas mababa pa, mula sa 1%.

Ngunit kung ang iyong kumpanya ay nakikibahagi sa mga aktibidad na may mataas na halaga, pagkatapos ay piliin ang mode na "income minus expenses".

Pangatlong plus nagbibigay ng pinakamababang halaga ng pag-uulat ng buwis(isa lang pagbabalik ng buwis Sa taong). Dahil mas kaunting buwis ang binabayaran mo, mababawasan ang posibilidad ng mga hindi pagkakaunawaan sa tanggapan ng buwis. Mayroon ding mas kaunting mga papeles at dami ng pag-uulat.

Ang paglipat ng IP at LLC mula sa OSNO hanggang USN sa 2019 - mga tampok

Upang ang panahon ng paglipat para sa isang indibidwal na negosyante at LLC ay maging maayos sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, sundin ang mga sumusunod na patakaran, rekomendasyon at isaalang-alang ang mga tampok ng paglipat mula sa OSNO hanggang USN:

Tamang pagkalkula ng transitional income o "transitional income"

Ang paglipat ng isang organisasyon mula sa OSNO patungo sa pinasimple ay isa sa pinakamahirap na sandali. Subukan hanggang sa paglipat huwag kumuha ng paunang bayad mula sa mga kontratista. Kung hindi, ang mga halagang ito ay kailangang isama sa kita, at mas mataas ang income tax.

Sa ilalim ng isang kasunduan sa isang ipinagpaliban na pagbabayad, ang kita sa pinasimpleng pagbubuwis ay hindi ipinapakita kung ito ay na-kredito nang mas maaga kapag kinakalkula ang buwis sa kita. Halimbawa, ang isang hindi nabayarang kargamento, kapag ang pagbabayad para sa isang kargamento na ginawa sa panahon ng OSNO ay natanggap na sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Kinakailangan na unti-unting ihanda ang organisasyon para sa paglipat ng organisasyon sa isang espesyal na rehimen, na isinasaalang-alang ang kita panahon ng pagbabago.

Mga gastos sa panahon ng paglipat para sa pinasimpleng sistema ng buwis na may layon na "kita minus gastos"

Kinakailangan ang pagsasara ng mga dokumento mula sa mga supplier bago ang Enero 1. Para sa lahat ng mga paunang pagbabayad na ginawa, ang mga gastos ay maaari lamang isaalang-alang sa pagkakaloob ng pagsasara ng mga dokumento. Ang pagkalkula ay nagaganap sa petsang tinukoy sa dokumento.

Pagbawi ng VAT

Kapag lumipat sa isang espesyal na rehimen, kinakailangan na ibalik ang VAT na tinanggap para sa bawas sa panahon ng aplikasyon ng OSNO para sa mga hindi nagamit na kalakal, hindi nasasalat na mga ari-arian at mga nakapirming asset. Para sa hindi nasasalat na mga ari-arian at mga nakapirming asset, ang buwis ay ibinabalik ayon sa natitirang halaga. Sa kaso ng mga kalakal at materyales - nang buo.

Upang maiwasan ang pagbawi ng VAT, kung maaari, isulat ang mga materyales at kalakal sa ikaapat na quarter.

Unclosed advances sa paglipat mula sa OSNO papuntang USN

Sa huling buwan ng aplikasyon ng OSNO, maaaring ibawas ang VAT sa mga natanggap na advance. Ang katuparan ng mga obligasyon sa ilalim ng mga ito ay magaganap na sa panahon ng aplikasyon ng espesyal na rehimen.

Accounting para sa mga nakapirming assets sa panahon ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis "income minus expenses"

Ang natitirang halaga ng hindi ganap na nabawasan na mga fixed asset ay maaaring gastusin na sa pinasimpleng batayan.

Ang isang wastong iginuhit na patakaran sa accounting at ang mga panuntunang ito para sa paglipat mula sa OSNO patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2019 ay magbibigay sa iyo ng kaayusan at mabawasan ang mga panganib ng mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa buwis.

Mga kundisyon para sa paglipat mula sa OSNO patungong USN

Bago magpasyang magtrabaho para sa pinasimpleng sistema ng buwis, dapat tiyakin ng isang indibidwal na negosyante at isang LLC na may karapatan silang gawin ito.

Ang paglipat mula sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis patungo sa pinasimple ay pinapayagan para sa mga nakakatugon sa mga sumusunod na pamantayan:

1. Ang bilang ng mga empleyado ay hindi hihigit sa 100 katao.
2. Ang kita ay hindi hihigit sa 112.5 milyong rubles. hindi kasama ang VAT para sa 9 na buwan ng kasalukuyang taon. Sa proseso ng pagtatrabaho sa pinasimple na sistema ng buwis, ang kita ay hindi dapat lumampas sa 150 milyong rubles.
3. pinahihintulutang aktibidad. Mga bangko at organisasyong microfinance, pawnshop, insurer, organizer ng pagsusugal, non-state pension at mga pondo sa pamumuhunan, mga broker at dealer, notaryo at abogado at iba pa.
4. Ang natitirang halaga ng mga nakapirming asset ay hindi lalampas sa threshold ng 150 milyong rubles.
5. Hindi hihigit sa 25% ng bahagi sa awtorisadong kapital ng kumpanya ay kabilang sa iba pang mga legal na entity.

Ang mga indibidwal na negosyante ay maaaring lumipat sa isang pinasimple na sistema nang hindi sinusunod ang limitasyon sa kita at mga fixed asset, ngunit sa panahon ng trabaho sa isang pinasimpleng sistema ay kinakailangan nilang sumunod sa mga paghihigpit na ito.

Kung ang isang indibidwal na negosyante o LLC ay lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, at pagkatapos ay lumampas sa alinman sa mga nakalistang tagapagpahiwatig, ang resulta ay isang pagbabalik / paglipat sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis.

Timeline ng paglipat

Mga organisasyon at mga indibidwal na negosyante Ang mga, kahit na bago magrehistro ng isang negosyo, ay pumili ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa kanilang sarili, ay dapat magsumite ng isang abiso ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis kasama ang mga dokumento para sa pagrehistro ng isang LLC / IP o hanggang sa 30 araw pagkatapos ng pagpaparehistro.

Kung ang isang bagong rehistradong kumpanya ay nagsumite ng isang aplikasyon para sa paglipat mula sa OSNO patungo sa pinasimple na sistema ng buwis na lumalabag sa deadline, hindi nito mailalapat ang pinasimple na sistema ng buwis hanggang sa katapusan ng kasalukuyang taon ng kalendaryo.

Kung napalampas mo ang 30-araw na deadline ng aplikasyon o hindi mo alam ang lahat tungkol sa posibilidad ng pagpili ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis at napunta sa OSNO, maaari kang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula lamang sa susunod na taon. Maaari mong ilipat ang isang organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis isang beses lamang sa isang taon.

Ngunit kung ikaw ay isang nagbabayad ng UTII at itinigil ang uri ng aktibidad kung saan nagbabayad ka ng ipinataw na buwis, maaari kang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis nang hindi naghihintay sa susunod na taon. Sa kasong ito, ang pagbabago ng pagbubuwis ay nangyayari sa loob ng 30 araw pagkatapos ng pagtanggal bilang isang nagbabayad ng UTII.

Gayunpaman, imposibleng lumipat lang mula sa UTII patungo sa pinasimpleng pagbubuwis sa kalagitnaan ng taon para sa parehong uri ng aktibidad. Ang STS para sa iyong negosyo ay posible lamang sa pagsisimula ng isang bagong uri ng aktibidad.

Talahanayan - mode/mga tuntunin

Posible ba para sa isang organisasyon na sumunod sa lahat ng mga kondisyon kung nais nitong lumipat sa isang espesyal na rehimen. Nasa ibaba ang isang hakbang-hakbang na gabay.

Ang paglipat mula sa OSNO patungong USN para sa isang indibidwal na negosyante at LLC sa 2019: sunud-sunod na mga tagubilin

Mukhang ganito ang algorithm:

Hakbang 1. Ihanda ang paunawa

Upang mailipat ang isang organisasyon mula sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis patungo sa pinasimple, kinakailangan na maghanda ng isang abiso para sa mga awtoridad sa buwis.

Ang form ng abiso ay inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng 02.11.2012 No. ММВ-7-3/829.

Pakisaad sa iyong paunawa:

1. Ang layunin ng pagbubuwis ay "kita" o "kita na binawasan ang mga gastos";
2. Ang natitirang halaga ng mga fixed asset sa Oktubre 1 (IP ay hindi ipinahiwatig);
3. Ang halaga ng kita noong Oktubre 1 (hindi ipinahiwatig ang IP).

Hakbang 2. Paghahain ng paunawa

Ang aplikasyon ay isinumite sa lugar ng pagpaparehistro ng kumpanya. Ang deadline para sa pag-file para sa mga legal na entity at indibidwal na negosyante ay hindi lalampas sa Disyembre 31.

Paano mag-apply: nang personal, sa pamamagitan ng koreo, sa elektronikong format.

Kung nag-apply ka para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ngunit nagbago ang iyong isip, hindi na kailangang lumipat sa pinasimpleng pagbubuwis kung aabisuhan mo ang tanggapan ng buwis ng iyong desisyon nang hindi lalampas sa Enero 15.

mga konklusyon

• Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay angkop para sa mga negosyo na may turnover na hanggang 150 milyong rubles bawat taon at hanggang 100 empleyado. Hindi angkop para sa mga bangko, notaryo, mga legal na entity may mga sanga;
• Mayroong dalawang uri ng STS: STS 6% AT STS 15% ("kita" at "kita na binawasan ang mga gastos"). Piliin ang bagay ng pagbubuwis batay sa iyong uri ng negosyo;
• nagsusumite sila ng deklarasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis isang beses lamang sa isang taon, at nagbabayad bawat quarter;
• maaari kang lumipat mula sa OSNO sa pinasimple na sistema ng buwis mula lamang sa simula ng taon ng kalendaryo o kapag nagrerehistro ng isang negosyo at indibidwal na negosyante.

Ito ay kinakailangan upang lumipat mula sa OSNO sa pagpapasimple ayon sa mga patakaran. Alinsunod sa lahat ng kundisyon at tuntunin, titiyakin mo ang isang madaling paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Gayundin, dapat itong isipin na ang mga patakaran para sa paglipat, ang mga kondisyon para sa paggamit ng espesyal na mode ay maaaring magbago. At kung, halimbawa, sa 2020, ang kita ng iyong kumpanya ay magiging higit pa sa 112.5 milyong rubles, pagkatapos ay mayroon ka pa ring pagkakataong manatili sa pinasimpleng bersyon.

Simula sa susunod na taon, ang mga limitasyon sa bilang ng mga empleyado at kita sa bawat organisasyon ay maaaring mas mataas kaysa sa 2019. Plano ng mga opisyal na gumawa ng mga bagong pagbabago sa Tax Code, na magpapahintulot sa mga organisasyong may 200 milyong rubles ng kita at hindi hihigit sa 130 empleyado ilapat ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Kasabay nito, ang mismong halaga ng buwis ay binalak ding taasan. Ito ay depende sa kung magkano ang kumpanya ay lumampas sa mga limitasyon sa kita at bilang ng mga empleyado.

Ang USN ay ang pinakasikat na preferential tax regime sa Russia sa loob ng maraming taon. Ayon sa Federal Tax Service, higit sa tatlong milyong nagbabayad ng buwis ang pumili ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis: 1.47 milyong organisasyon at 1.58 milyong indibidwal na negosyante.

Mga kalamangan ng pinasimple na sistema ng buwis

Ang pinakamahalagang benepisyo ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay ang mababang rate ng buwis. Depende ito sa napiling bagay ng pagbubuwis:

• 6% para sa Kita ng USN;
• mula 5% hanggang 15% para sa .

Ito ay makabuluhang mas mababa kaysa sa mga rate na ipinapatupad sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis:

• hanggang 20% ​​income tax para sa mga organisasyon o 13% personal income tax para sa mga indibidwal na negosyante;
• hanggang 18% (at mula 2019 hanggang 20%) sa value added tax.

Bilang karagdagan, kung ang bagay ng pagbubuwis na "Kita" ay napili, kung gayon ang kinakalkula na buwis ay mababawasan ng halaga ng mga bayad na premium ng insurance. Bukod dito, ang mga indibidwal na negosyante na walang mga empleyado ay maaaring isaalang-alang ang buong halaga ng mga kontribusyon para sa kanilang sarili, at ang mga tagapag-empleyo ay maaaring mabawasan pagbabayad ng buwis hindi hihigit sa 50%.

Ang mga tampok ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay nasa katotohanan na isang taunang deklarasyon lamang ang isinumite dito. At kung ang bagay ng pagbubuwis na "Kita" ay napili, pagkatapos ay maaari mong makayanan ang accounting sa iyong sarili, nang walang isang accountant.

Natural, ganyan kagustuhang termino malayo ang ibinibigay ng estado sa lahat ng nagbabayad ng buwis, ngunit sa mga maaaring maiugnay sa maliliit na negosyo. Anong mga kondisyon ang itinatag upang maisagawa ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis sa 2020 ay ipinahiwatig sa artikulo ng Tax Code ng Russian Federation.

Sino ang maaaring magtrabaho sa isang pinasimple na sistema

Ang mga kondisyon at bagong pamantayan para sa pagpili ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay itinatag taun-taon. Totoo, ang isang tiyak na katatagan ay naitatag sa ganitong kahulugan sa nakalipas na ilang taon, i.e. ang mga kinakailangan para sa mga nagbabayad ng USN ay hindi nagbabago nang malaki.

Ang pamantayan na nagpapahintulot sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ay tinukoy sa kabanata 26.2 ng Tax Code:

• karaniwang populasyon empleyado - hindi hihigit sa 100 katao;
• ang nagbabayad ng buwis ay walang karapatan na makisali sa ilang mga uri ng aktibidad (halimbawa, pagbabangko at insurance, mga pawnshop, pagmimina, maliban sa mga karaniwan, atbp.);
• ang taunang kita ay hindi dapat lumampas sa 150 milyong rubles (ilang taon na ang nakalilipas ang limitasyon ay 60 milyong rubles lamang);
• walang sangay ang organisasyon;
• ang kita na natanggap ng operating business para sa 9 na buwan ng kasalukuyang taon kapag lumipat mula sa OSNO sa pinasimple na sistema ng buwis mula 2019 ay hindi maaaring lumampas sa 112.5 milyong rubles;
• ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay hindi hihigit sa 150 milyong rubles (bago ang 2017, ang limitasyon ay itinakda sa 100 milyong rubles).

Sa pagsasaalang-alang sa huling kondisyon, ang FTS ay nagpahayag kamakailan ng isang hindi tiyak na opinyon. Ang katotohanan ay sa subparagraph 16 ng talata 3 ng artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation, ang limitasyon sa natitirang halaga ng mga fixed asset ay ipinahiwatig lamang para sa mga organisasyon. Alinsunod dito, ang mga indibidwal na negosyante ay hindi sumunod sa limitasyong ito at ginawa ang paglipat mula sa OSNO tungo sa pinasimpleng sistema ng buwis, kahit na ang pagkakaroon ng mga fixed asset para sa isang malaking halaga.

Gayunpaman, sa isang liham na may petsang Oktubre 19, 2018 No. SD-3-3 / [email protected] Nabanggit ng Federal Tax Service na upang makapaglipat mula sa limitasyon sa mga fixed asset, hindi lamang mga organisasyon, kundi pati na rin ang mga indibidwal na negosyante ang dapat sumunod. Bukod dito, sinusuportahan ang konklusyong ito ng mga awtoridad sa buwis mga aksyong panghukuman kabilang ang mga desisyon ng Korte Suprema.

Bilang karagdagan, iminungkahi ng Ministri ng Pananalapi na magtatag mula 2020 para sa USN nagbabayad kita at mga empleyado. Gayunpaman, ang mga kumikita ng higit sa 150 milyong rubles at nagtatrabaho ng higit sa 100 mga tao ay kinakailangang magbayad: 8% para sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis Kita at 20% para sa pinasimpleng kita sa pagbubuwis na binawasan ang mga gastos.

Ngunit, siyempre, karamihan sa mga bagong rehistrado at madaling magkasya sa pinasimple na mga limitasyon sa kita at bilang ng mga empleyado. Nangangahulugan ito na mayroon silang karapatan na lumipat sa isang kagustuhang rehimen at magbayad ng mga buwis sa pinakamababa.

Kailan ako maaaring lumipat sa pinasimpleng trabaho

Ang katotohanan na ang mga maliliit na negosyo sa Russia ay may karapatang magtrabaho sa pinababang mga rate ng buwis ay kilala sa maraming mga baguhan na negosyante. At ang pagpili ng isang katangi-tanging sistema ng pagbubuwis ay madalas na nangyayari bago pa man magsumite ang IFTS ng mga dokumento para sa pagpaparehistro ng isang negosyo.

Kaya, kung nakapagdesisyon ka na na gusto mong magtrabaho pinasimpleng sistema, ngunit hindi pa nagsumite ng mga dokumento para sa pagpaparehistro ng isang indibidwal na negosyante o LLC, pagkatapos kasama nila maaari ka ring mag-aplay para sa pinasimple na sistema ng buwis. At kahit na ang pagpaparehistro sa IFTS ay naganap na, ngunit hindi hihigit sa 30 araw ang lumipas mula sa petsang ito, pagkatapos ay mayroon ka pa ring oras sa paglipat.

At kung paano lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, kung hindi mo alam ang tungkol sa posibilidad na ito, kaya napunta ka sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis (OSNO)? Sa kasamaang palad, ang opsyon sa paglipat para sa isang kasalukuyang negosyo ay magagamit lamang isang beses sa isang taon.

Upang gawing pormal ang paglipat mula sa OSNO patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis, dapat kang magsumite ng abiso bago ang Disyembre 31. Pagkatapos ay maaari mong ilapat ang pagpapasimple mula Enero 1, 2020. Ngunit, siyempre, sa kondisyon na sumunod ka sa mga limitasyon ng kita, mga empleyado, mga fixed asset at hindi lumalabag sa iba pang itinatag na mga kinakailangan.

At isa pang pamamaraan para sa paglipat sa isang pinasimple na rehimen ng buwis ay ibinigay para sa mga nagbabayad. Kung sa kalagitnaan ng taon ay ititigil nila ang uri ng aktibidad kung saan nagbabayad sila ng buwis sa imputed na kita, kung gayon may karapatan silang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa ibang linya ng negosyo nang hindi naghihintay ng Enero 1. Sa kasong ito, maaaring isumite ang aplikasyon sa loob ng 30 araw mula sa petsa ng pagtanggal sa rehistro bilang nagbabayad ng UTII. Gayunpaman, imposibleng lumipat lamang mula sa imputation patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa parehong uri ng aktibidad sa kalagitnaan ng taon.

Para sa kalinawan, ang tiyempo ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa iba't ibang sitwasyon, nakolekta namin sa isang talahanayan.

Paano mag-ulat ng paglipat sa pinasimpleng mode

Ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay may karakter ng notification. Nangangahulugan ito na kung matutugunan mo ang mga kundisyong nakalista sa itaas, kailangan mo lang ipaalam sa Federal Tax Service ang iyong pinili ng isang pinasimpleng rehimen. Upang gawin ito, sa tanggapan ng buwis, kung saan nakatayo ang isang indibidwal na negosyante o LLC accounting ng buwis, ang isang aplikasyon ay isinumite sa form 26.2-1. Napag-isipan na namin ang mga deadline para sa paghahain ng notification sa talahanayan.

Ang Form 26.2-1 ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 2, 2012 N ММВ-7-3 / [email protected], ngunit patuloy na gumagana ngayon. Ang pagpuno ng isang aplikasyon ay napaka-simple, at kung gumuhit ka ng mga dokumento para sa pagrehistro ng isang indibidwal na negosyante o LLC sa aming serbisyo, pagkatapos ay awtomatiko itong ihahanda.

Ang tanggapan ng buwis ay hindi nagdodokumento ng paglipat sa isang pinasimpleng rehimen. Kadalasan ang patunay nito ay ang selyo ng Federal Tax Service sa pangalawang kopya ng notification. Ngunit para sa higit na katiyakan, maaari kang magtanong sa mga awtoridad sa buwis mail ng impormasyon sa . Kinukumpirma ng dokumentong ito na ang nagbabayad ng buwis ay aktwal na nagsumite ng isang abiso ng paglipat at nagsumite ng mga deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay may hindi maikakaila na mga pakinabang kaysa sa pangkalahatan. Ang aplikasyon nito ay maaaring makabuluhang bawasan ang pasanin sa buwis sa mga legal na batayan, makabuluhang pasimplehin ang paghahanda at pagsusumite ng mga ulat, atbp. Paano lumipat sa espesyal na rehimeng ito mula 2020 at kung aling bagay ng pagbubuwis ang pipiliin - basahin ang aming artikulo.

Mga kalamangan ng paglipat sa USN

Para sa maliliit na negosyo, ang paggamit ng "pagpapasimple", bilang panuntunan, ay lubos na kumikita. Mayroong ilang mga dahilan para dito.

1. Ang pasanin ng buwis sa espesyal na rehimeng ito ay napaka banayad. Pagkatapos ng lahat, ang mga kumpanya ay hindi kailangang ilipat ang mga naturang (hindi mabata para sa marami) mga pagbabayad sa badyet bilang buwis sa kita, VAT at buwis sa ari-arian (bagaman mayroong ilang mga pagbubukod - tingnan ang talata 2 ng artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation).
2. Ang kakayahang pumili ng bagay ng pagbubuwis ("kita" o "kita na binawasan ang mga gastos"), na nagpapahintulot sa kumpanya na iakma ang piskal na pasanin sa mga tagapagpahiwatig ng aktibidad sa ekonomiya. Bukod dito, kung nagkamali ang kumpanya sa pagpili, ang object ng pagbubuwis ay maaaring mabago (mula sa simula ng bagong taon ng kalendaryo).
3. Hindi ganoon kataas mga rate ng buwis(6 at 15 porsiyento), na maaari ding ibaba ng mga awtoridad sa rehiyon (Artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation). Dapat sabihin na maraming mga nasasakupan na entidad ng Russian Federation ang aktibong gumagamit ng karapatang ito (halimbawa, sa kabisera ng isang 10 porsyento na rate ay ibinigay para sa isang bilang ng mga pinasimple na manggagawa na "kita-gastos".
4. Ang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian na nakuha sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis ay kasama sa mga gastos sa taon (mga sugnay 1 at 2, sugnay 3 ng artikulo 346.16 ng Kodigo, sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation. Federation na may petsang 06/14/2017 No. 03-11-11 / 36922). Iyon ay mas mabilis kaysa sa pangkalahatang mode.
5. Ang accounting ng buwis ng isang kumpanya sa pinasimple na sistema ng buwis ay nakatago sa libro ng kita at mga gastos, na medyo simple upang punan at hindi kailangang sertipikado ng Federal Tax Service. At ang deklarasyon ay ipinakita bilang isang "pinasimple" lamang ayon sa mga resulta panahon ng buwis(iyon ay, ang taon ng kalendaryo), na hindi rin maaaring pumukaw ng interes.

Pag-uusapan natin kung paano mahusay na lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis at kung anong mga nuances ang dapat tandaan.

Mga limitasyon at kundisyon para sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis

Una, ito ay kinakailangan upang maunawaan kung ang kumpanya ay maaaring, sa prinsipyo, lumipat sa isang pinasimple na rehimen mula sa susunod na taon.

Kaya, ang kita ng kumpanya para sa 9 na buwan ng 2019 (hindi kasama ang VAT) ay hindi dapat lumampas sa 112.5 milyong rubles (sugnay 2 ng artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kinakailangan din na sumunod sa isa pang halaga ng threshold: ang natitirang halaga ng accounting ng mga fixed asset mula Enero 1, 2020 ay hindi dapat lumampas sa 150 milyong rubles. Kawili-wili, habang nag-uusap kami tungkol lamang sa mga fixed asset na napapailalim sa depreciation at kinikilala bilang depreciable property alinsunod sa Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation (sugnay 16 sugnay 3 artikulo 346.12 ng Kodigo). Iyon ay, halimbawa, ang lupa at iba pang mga bagay ng pamamahala ng kalikasan, ang mga bagay ng hindi natapos na pagtatayo ng kapital ay hindi isinasaalang-alang (Artikulo 256 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pakitandaan: ang paglampas sa 150 milyon na limitasyon noong Oktubre 1 o ang petsa ng pagsusumite ng abiso ay hindi isang hadlang sa paglipat sa sistema ng "pagpapasimple." Ang pangunahing bagay ay ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay hindi lalampas sa legal na itinatag na pamantayan simula 01/01/2020.

dapat isagawa at pangkalahatang tuntunin at Kundisyon aplikasyon ng "pagpapasimple". Ibig sabihin, ang negosyo ay hindi dapat magkaroon ng mga sangay, ang average na bilang ng mga empleyado nito ay hindi dapat lumampas sa 100 katao, at ang pinakamataas na bahagi ng iba pang mga kumpanya sa awtorisadong kapital ay dapat na higit sa 25 porsiyento. Bilang karagdagan, ang mga bangko, insurer, NPF, pawnshop, estado at mga institusyon ng badyet at ilang iba pang organisasyon.

Inaabisuhan namin ang mga awtoridad sa buwis

Upang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa susunod na taon, ang organisasyon ay dapat magsumite ng abiso sa Federal Tax Service sa lokasyon nito nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng kasalukuyang taon.

Kinakailangang mag-ulat ng pagbabago sa espesyal na rehimen, dahil ang mga kumpanyang hindi nag-abiso sa mga awtoridad sa buwis sa napapanahong paraan tungkol sa paglipat sa isang "pinasimpleng sistema" ay hindi karapat-dapat na ilapat ito (sugnay 19, sugnay 3, artikulo 346.12 ng ang Tax Code ng Russian Federation,). Ang bisa nito ay inilalarawan din ng pinakabagong hatol ng mga kataas-taasang arbitrator - Pagpapasiya ng Korte Suprema ng Russian Federation noong Setyembre 29, 2017 No. 309-KG17-13365. Pag-isipan natin ito nang mas detalyado.

Ang isang mamamayan na nagparehistro bilang isang indibidwal na negosyante ay tapat na naglapat ng pinasimpleng sistema ng buwis: nagsumite siya ng isang deklarasyon at inilipat ang buwis sa badyet. Gayunpaman, sa kalagitnaan ng taon, hiniling ng mga opisyal ng pananalapi na magsumite siya ng isang pagbabalik ng VAT, at hinarangan ang bank account ng merchant hanggang sa maisumite ito. Ang dahilan dito ay ang indibidwal na negosyante ay hindi nagsumite ng isang paunawa ng paglipat sa isang espesyal na rehimen noong Disyembre 31 ng nakaraang taon, samakatuwid, wala siyang karapatang "pinasimple".

Ito ay kagiliw-giliw na ang korte ng unang pagkakataon ay suportado ang negosyante, na nagpapahiwatig na siya ay aktwal na inilapat ang pinasimple na sistema ng buwis sa kawalan ng mga pagtutol mula sa mga inspektor, na nangangahulugan na ang pangangailangan na magtrabaho sa isang pangkalahatang rehimen ay ilegal. Gayunpaman, ang lahat ng kasunod na mga pagkakataon, kabilang ang Armed Forces of the Russian Federation, ay pumanig sa mga controllers, na tumutukoy sa malinaw na reseta ng pamantayan ng mga talata. 19 p. 3 sining. 346.12 ng Kodigo. Ang katotohanan na ang merchant ay naghain ng isang deklarasyon ng USN, at tinanggap ito ng inspektor, at nang walang anumang mga komento, ay hindi nagsasalita tungkol sa pag-apruba ng paggamit ng "pagpapasimple" ng mga fiscal. Pagkatapos ng lahat, ang IFTS ay walang karapatang tumanggi na tanggapin ang deklarasyon na isinumite ng nagbabayad (Artikulo 80 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mahalaga na bilang karagdagan sa abiso, hindi kinakailangang magsumite ng iba pang mga dokumento sa inspeksyon sa kasong ito. Wala ring karapatan ang mga auditor na humingi ng anumang karagdagang impormasyon mula sa organisasyon.

At isa pang bagay - ang mga negosyo na tumatakbo na sa isang pinasimple na rehimen ay hindi kailangang ipaalam sa mga awtoridad sa buwis tungkol sa pagpapatuloy ng aplikasyon nito sa susunod na taon. Ito mismo ang iniisip ng mga ministro ng Themis (Resolution of the Federal Antimonopoly Service ng Moscow District ng 09/19/2007, 09/24/2007 No. KA-A40 / 9540-07).

Pakitandaan na ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa panahon ng taon ay imposible, kabilang ang may kaugnayan sa paglitaw ng mga bagong uri ng mga aktibidad sa negosyo para sa kumpanya.

Paano magsumite ng paunawa sa IFTS

Ang abiso ay maaaring isumite sa inspeksyon (alinman o):

• sa papel (ang inirekumendang form ay naaprubahan). Tandaan na ang kumpanya ay may karapatang magsumite ng isang paunawa sa anumang anyo, na isinasaalang-alang ang mga kinakailangan ng Art. 346.13 ng Kodigo;
• sa elektronikong anyo (naaprubahan ang format).

Bigyang-pansin natin ang ilang mga tampok ng pagpuno ng isang organisasyong lumilipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa pangkalahatang rehimen ng buwis, ang form ng abiso na inirerekomenda ng mga fiscal. Sa field na "Atribute ng nagbabayad ng buwis", ipasok ang "3", at sa linyang "Paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis" - "1". At huwag kalimutan na ang halaga ng kita para sa 9 na buwan ngayong taon ipinapakita nang walang VAT.

Sa mga blangkong linya ng abiso, naglalagay ng gitling. Ang dokumento ay nilagdaan ng pinuno ng kumpanya at pinatunayan ng selyo nito (kung mayroon man).

Sa pangkalahatan, ang form, na binubuo lamang ng isang pahina, ay medyo madaling punan. Hindi dapat magkaroon ng anumang mga problema dito.

Ang abiso ay maaaring isumite sa IFTS nang personal, sa pamamagitan ng isang awtorisadong kinatawan, o ipadala sa pamamagitan ng rehistradong koreo. Sa una at pangalawang kaso, ang petsa ng pagsusumite ay ang araw na natanggap ang dokumento ng secretariat o opisina ng inspektorat. Sa huli - ang araw na ipinahiwatig sa postmark.

Tandaan na kung ang abiso ay isinumite sa pamamagitan ng isang kinatawan ng kumpanya, ang pangalan ng dokumentong nagpapatunay sa awtoridad ng taong ito ay makikita sa ibabang larangan nito. Ang dokumentong ito(isang kopya nito) ay dapat na nakalakip sa abiso.

Aling bagay ang pipiliin

Dapat itala ng abiso ang napiling bagay ng pagbubuwis, ang natitirang halaga ng mga fixed asset at ang halaga ng kita mula Oktubre 1, 2019.

Ang pagpili ng isang bagay ng pagbubuwis ay ang pinakamahalagang pamamaraan para sa isang organisasyon. Bilang isang patakaran, ang bagay na "kita" ay mas kumikita kung ang mga gastos ng kumpanya ay hindi gaanong makabuluhan. Kung ang mga gastos ay makabuluhan at sa parehong oras posible na bawasan ang base para sa buwis ng USN sa kanila (tandaan na ang listahan ng mga "pinasimple" na gastos ay sarado - Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation), kung gayon mas kumikita ang paglalapat ng "pagpapasimple ng kita-paggasta".

Ang isang tinatayang benepisyo ay maaaring kalkulahin sa pamamagitan ng paghahambing ng mga base ng buwis at mga rate ng dalawang bagay ng STS, kung saan ito ay sumusunod: kung ang mga gastos ng kumpanya ay mas mababa sa 60 porsiyento ng kita nito, mas mahusay na piliin ang bagay na "kita". Kung higit pa, pagkatapos ay isang alternatibo.

Gayunpaman, para sa mas tumpak na kalkulasyon, dapat isaalang-alang ang ilang iba pang salik, kabilang ang kung anong solong rate ng buwis ang itinakda para sa 2020 depende sa uri ng aktibidad at kategorya ng nagbabayad ng buwis sa iyong rehiyon. At pagkatapos lamang ng isang detalyadong pagsusuri ayusin ang iyong pinili sa notification.

At kung ang abiso ay naisumite na, ngunit ilang sandali ang kumpanya ay nagpasya na baguhin ang unang napiling bagay ng pagbubuwis? Pagkatapos ang kumpanya ay maaaring (hanggang sa nabanggit na deadline) magsumite ng isang bagong abiso sa IFTS na may ibang bagay ng pagbubuwis, na nag-attach ng isang liham na nagsasaad na ang orihinal ay kinansela (at). Kung napalampas ang deadline, magagawa lamang ng kumpanya na baguhin ang bagay mula sa simula ng bagong panahon ng buwis, iyon ay, mula 2021. Hindi posible na gawin ito sa panahon ng 2020 (sugnay 2 ng artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation,).

Sa pagsasagawa, may mga kaso kung kailan aktwal na inilapat ng isang organisasyon ang maling bagay ng pagbubuwis na ipinahiwatig sa paunawa. Tiyak na isasaalang-alang ito ng IFTS na labag sa batas at muling kalkulahin ang mga pananagutan sa buwis ng kumpanya kasama ang lahat ng mga kasunod na kahihinatnan. At ang mga hukom ay malamang na sumang-ayon sa mga fiscal. Halimbawa, sa Decree of the Sixth AAS na may petsang 01.10.2014 No. 06AP-5107/2014 ito ay nabanggit: ang paglipat sa isang pinasimple na rehimen, ang pagpili ng isang bagay ng pagbubuwis, sa kabila ng boluntaryong kalikasan, ay isinasagawa ng nagbabayad hindi basta-basta, ngunit bilang pagsunod sa mga kondisyon at pamamaraan na malinaw na ipinahiwatig sa Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation. At kung ang organisasyon ay may paglabag itinatag na kaayusan talagang binago ang USN object, kailangan niyang sagutin ito.

Dapat ba akong maghintay ng tugon mula sa mga inspektor?

Ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay nag-aabiso. At ang mga awtoridad sa pananalapi ay hindi nagbibigay ng anumang espesyal na pahintulot para sa kumpanya (IP) na gamitin ang "pinasimple" na sistema. Samakatuwid, ang isang organisasyon (IP) ay maaaring magsagawa ng mga aktibidad nang hindi kumukuha ng kumpirmasyon mula sa Federal Tax Service sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis ().

Kasabay nito, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang magpadala ng isang kahilingan sa kanyang inspektorate anumang oras upang kumpirmahin ang katotohanan na inilapat niya ang pinasimple na espesyal na rehimen. Ang inirekumendang form ng kahilingan ay matatagpuan sa Appendix No. 6 sa Administrative Regulations, na naaprubahan. Gayunpaman, ang kahilingan ay pinapayagan na gawin sa anumang anyo.

Ang IFTS, alinsunod sa sugnay 93 ng Administrative Regulations, ay dapat magpadala sa nagbabayad ng liham ng impormasyon sa form 26.2-7 () sa loob ng 30 araw sa kalendaryo mula sa petsa ng pagpaparehistro ng kahilingan. Sa loob nito, bukod sa iba pang mga bagay, ang petsa ng pagsusumite sa inspeksyon ng nagbabayad ng isang paunawa ng paglipat sa "pinasimpleng sistema" ay lilitaw - ngunit wala na.

Kaya, ang buong responsibilidad para sa pagsunod sa mga pamantayang kinakailangan kapwa para sa paglipat sa espesyal na rehimeng ito at para sa karagdagang aplikasyon nito ay ganap na nakasalalay sa organisasyon mismo.

Ang isang independiyenteng reaksyon ay dapat asahan mula sa mga inspektor sa isang kaso lamang: kung ang kumpanya ay lumabag sa deadline para sa pagsusumite ng isang abiso. Pagkatapos ang mga opisyal ay magpapadala sa kumpanya ng isang mensahe sa form 26.2-5 (), ibig sabihin ang imposibilidad ng paggamit ng "pagpapasimple".

Nais nilang lumipat sa USN, ngunit nagbago ang kanilang isip ...

Nangyayari na ang isang organisasyon na nagpahayag ng pagnanais na lumipat mula sa susunod na taon sa isang "pagpapasimple" at nagsumite ng isang abiso sa Federal Tax Service, sa ilang kadahilanan ay nagbago ng isip at nagpasya na manatili sa pangkalahatang rehimen ng buwis. Ano ang dapat gawin sa ganitong sitwasyon?

Ayon sa mga opisyal, obligado ang organisasyon na ipaalam sa mga fiscal ang bagong desisyon nito bago ang Enero 15 ng taon kung saan ito binalak. aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ang isang katulad na konklusyon ay ginawa batay sa talata 6 ng Art. 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation, sa kabila ng katotohanan na ang panuntunang ito ay tumutukoy sa mga nagbabayad na nagtatrabaho na sa isang "pinasimple" na sistema at gustong lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis mula sa simula ng taon ng kalendaryo. Kaya, kung hindi ito gagawin ng kumpanya, ito, ayon sa mga awtoridad, ay hindi makakapag-aplay ng DOS sa 2020 ( ipinadala para sa impormasyon at paggamit sa trabaho sa pamamagitan ng sulat ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 06.27.2007 No. XS-6-02 / [email protected]).

Gayunpaman, ang mga ministro ng Themis ay hindi sumusuporta sa mga opisyal sa bagay na ito. Kunin, halimbawa, ang Decree ng Arbitration Court ng West Siberian District na may petsang 05/06/2016 No. F04-1942 / 2016, na nagsasabing: ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang mag-isa, sa kawalan ng pag-apruba ng IFTS , bago magsimula ang aplikasyon ng "pagpapasimple" upang baguhin ang kanilang isip at manatili sa DOS, anuman ang dahilan . Ang salik sa pagtukoy ay ang aktwal na pagsasagawa ng mga aktibidad alinsunod sa rehimeng pagbubuwis na pinili mula sa simula ng taon.

Gayunpaman, upang maiwasan ang mga hindi kinakailangang hindi pagkakaunawaan sa mga piskalya, ipinapayo namin sa iyo na ipaalam sa kanila ang pagbabago sa iyong orihinal na desisyon. Sa kabutihang palad, ito ay hindi matrabaho, at maaari itong makatipid ng maraming oras at nerbiyos.

Paghahanda ng buwis para sa "pagpapasimple"

Kaya, ang lahat ng nabanggit na mga kondisyon at aksyon na kinakailangan para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay natutupad. Ngayon ang huling gawain ay nananatili - upang matupad ang isang bilang ng mga espesyal na kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga tampok ng pagkalkula ng base ng buwis sa panahon ng paglipat mula sa pangkalahatang rehimen (para sa mga negosyo na gumamit ng paraan ng accrual) hanggang sa "pinasimple" na rehimen (kung saan inilalapat ang paraan ng cash) ay nakapaloob sa talata 1 ng Art. 346.25 ng Kodigo. Ang mga naturang kumpanya ay dapat sumunod sa ilang mga patakaran (sarado ang listahan). Sa partikular, isama sa database iisang buwis sa petsa ng paglipat, ang mga halagang natanggap bago ang Disyembre 31, 2019 sa pagbabayad sa ilalim ng mga kontrata na isasagawa pagkatapos ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. O, sa kabaligtaran, huwag isama sa naturang base ang mga pondong natanggap pagkatapos ng naturang paglipat, kung naisama na sila sa "kumikitang" kita. Ang lahat ng mga patakarang ito ay batay sa pangunahing prinsipyo: isang tiyak na kita (gastos) ay dapat isaalang-alang nang isang beses lamang - alinman sa ilalim ng pangkalahatan o sa ilalim ng pinasimple na rehimen.

Sa ika-apat na quarter ng 2019, kinakailangang ibalik ang VAT sa mga fixed asset, intangible asset at imbentaryo. Ang mga halaga ng buwis ay ibinabalik sa halagang naunang tinanggap para sa bawas, at may kaugnayan sa mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian - sa halagang proporsyonal sa natitirang (libro) na halaga nang walang muling pagsusuri.

Kasabay nito, kung ang VAT sa ari-arian na nakuha bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ay hindi mababawas, ang buwis na ito ay hindi napapailalim sa pagbawi (, Dekreto ng Federal Antimonopoly Service ng Central District ng Mayo 25, 2011 No. A54- 3447 / 2010-C2).

Ang Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation sa Resolution No. 10462/11 na may petsang 01.12.2011 ay nagbigay-diin na ang paras. 2 p. 3 sining. 170 ng Kodigo ay hindi pinapayagan ang naturang pagbawi ng VAT sa loob ng anumang yugto ng panahon. Ito ay kinakailangan sa nang buo gagawin sa quarter bago ang paglipat sa espesyal na rehimen.

Ang naibalik na buwis ay kasama sa iba pang mga gastos alinsunod sa Art. 264 ng Kodigo ().

Kung ang kumpanya ay nakatanggap ng advance at nagbayad ng VAT dito, at ang mga nauugnay na kalakal (gawa, serbisyo) ay ipapadala (isagawa, ibibigay) na sa panahon ng aplikasyon ng "pagpapasimple", ang VAT ay dapat ibalik sa mga mamimili mula sa naturang pagsulong. Ang nasabing buwis ay maaaring ibawas sa ikaapat na quarter ng 2019, gayunpaman, kung mayroong mga dokumentong nagpapatunay sa katotohanan ng isang refund ng VAT (sugnay 5, artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation). Mahalaga na ang pagkakasunud-sunod sa itaas ay hindi dapat labagin. Kung ang buwis na ito magdeklara muna para sa isang bawas, at pagkatapos lamang ibalik ito sa katapat, tiyak na isasaalang-alang ng mga auditor ang naturang pagbabawas na labag sa batas, at malamang na susuportahan sila ng mga tagapaglingkod ng Themis (Resolution of the AC of the North Caucasus District na may petsang 09.09.2016 Hindi Ф08-6531 / 2016).

Kinikilala ng mga arbitrator ang naturang pagbabawas bilang lehitimo sa mga sumusunod na sitwasyon:

• walang money transfer, at ang buwis ay ibinalik sa mga mamimili sa pamamagitan ng offset (Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the North-Western District na may petsang 04.08.2010 No. A21-11991 / 2009);
• ang kontrata kung saan ginawa ang prepayment ay winakasan, at ang natanggap na advance ay ibinalik (Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Volga District na may petsang Hulyo 18, 2008 No. A65-26854 / 2007).

Ang mga simplifier ay hindi nagbabayad ng VAT. Samakatuwid, kinakailangan upang ayusin ang mga kontrata na natapos ng kumpanya bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, kung saan ang presyo ng mga kalakal nito (gawa, serbisyo) ay nakatakda sa buwis na ito. Simula sa susunod na taon, ang presyo ay kailangang ayusin sa mga kontrata na may tala: "VAT is not subject to".

At ang huli - kung ang kumpanya sa kasalukuyang taon ay lumikha ng anumang mga reserba sa accounting ng buwis (para sa bayad sa bakasyon, kapahipahinalang utang atbp.), isinasaalang-alang ang kanilang mga balanse noong Disyembre 31, 2019 bilang bahagi ng non-operating income(Clause 7, Artikulo 250, Clause 5, Clause 4, Artikulo 271 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang organisasyon ay nakakatugon sa ilang pamantayan, mula sa bagong taon ay may karapatan itong lumipat mula sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis patungo sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Upang gawin ito, hindi lalampas sa Disyembre 31, 2016, dapat mong ipaalam sa iyong inspeksyon ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis (sugnay 1 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang form ng abiso (form N 26.2-1) ay naaprubahan Para sa tamang paglipat ng organisasyon mula sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis patungo sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang Clerk ay naghanda ng isang algorithm. Dumikit dito.

Ibalik ang "input" na VAT para sa pagbabayad sa badyet sa mga asset na binili sa ilalim ng pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis, ngunit gagamitin sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Ang mga organisasyong nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi mga nagbabayad ng VAT (Clause 2, Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, para sa mga kalakal, gawa at serbisyo na nakuha ng kumpanya bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ngunit hindi ginamit sa kasalukuyang mga gawain, kinakailangang ibalik ang VAT na dating tinanggap para sa bawas (sugnay 3, sugnay 2 at sugnay 2, sugnay 3, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang buwis ay naibalik sa ikaapat na quarter ng taon bago ang paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (talata 5, sugnay 2, sugnay 3, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ibig sabihin, ang isang organisasyong lumilipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula noong 2017 ay nagbabalik ng VAT sa ikaapat na quarter ng 2016.

Sa parehong quarter, kinakailangang ibalik ang "input" na VAT sa mga fixed asset at intangible asset, na patuloy na gagamitin ng organisasyon sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Tinutukoy ng organisasyon ang halaga ng buwis na ibabalik sa mga asset na ito ayon sa formula (talata 2, talata 2, talata 3, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation):

VAT recoverable = Halaga ng VAT na mababawas sa pagkuha ng fixed asset o intangible asset x Natirang halaga ng fixed asset o intangible asset sa accounting simula Disyembre 31 ng taon bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis / Initial cost ng fixed assets o intangible asset sa accounting.

Ang pamamaraan para sa pagpapakita ng naibalik na halaga ng VAT mga normatibong dokumento hindi kinokontrol ang accounting, kaya dapat matukoy ito ng organisasyon nang nakapag-iisa at ayusin ito patakaran sa accounting para sa mga layunin accounting(bahagi 4 ng artikulo 8 pederal na batas N 402-FZ, talata 7 PBU 1/2008).

Depende sa desisyon na kinuha ng organisasyon, ang naibalik na halaga ng VAT ay maaaring isaalang-alang alinman bilang mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad, o bilang bahagi ng iba pang mga gastos (mga sugnay 4, 5, 11 PBU 10/99).

Ito ay dahil sa katotohanan na, sa isang banda, ang mababawi na halaga ng VAT ay maaaring ituring bilang isang gastos na natamo ng organisasyon bilang bahagi ng mga ordinaryong aktibidad nito, at samakatuwid ang halagang ito ay maaaring kilalanin bilang isang gastos para sa mga ordinaryong aktibidad (administratibo gastos).

Sa kabilang banda, ang pagbawi ng VAT ay maaaring tingnan bilang isang operasyon na hindi nauugnay sa produksyon at pagbebenta ng mga produkto.

Sa pamamaraang ito, ang naibalik na VAT ay maaaring maging kwalipikado bilang iba pang mga gastos ng organisasyon.

Ang pagbawi ng VAT ay maaaring ipakita sa mga accounting account sa parehong paunang paggamit ng account 19 "Value Added Tax on Acquired Values", at nang hindi ginagamit ang tinukoy na account, i.e. isang entry sa debit ng account 91-2 (26) at sa credit ng account 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin".

Sa aklat ng mga benta para sa IV quarter ng taon bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang organisasyon ay nagrerehistro ng mga invoice, VAT kung saan ibinalik para sa pagbabayad sa badyet (sugnay 14 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng aklat ng pagbebenta na ginamit sa mga kalkulasyon ng VAT , na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang 26.12.2011 N 1137).

Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, kasama ng kumpanya ang halaga ng naibalik na VAT sa iba pang mga gastos (talata 3, talata 2, talata 3, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation). Hindi ito karapat-dapat na taasan ang paunang halaga ng mga kalakal, materyales, fixed asset o hindi nasasalat na asset sa halagang ito.

Ang naibalik na VAT ay isinasaalang-alang sa iba pang mga gastos sa huling taon ng aplikasyon ng pangkalahatang rehimen sa pagbubuwis (at may petsang 01/27/2010 N 03-07-14/03).

Halimbawa, kung lumipat ang isang organisasyon sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis mula 2017, kasama nito ang naibalik na VAT sa iba pang mga gastos para sa 2016.

Halimbawa

Sa accounting at tax accounting, ang paunang halaga ng isang asset na ginagamit para sa mga pangangailangan sa pamamahala ay 70,000 rubles.

Ang natitirang halaga ng asset noong Disyembre 31 ng taon bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay 50,000 rubles.

Ang halaga ng VAT sa halagang 12,600 rubles. tinanggap para sa withdrawal.

Pagkatapos, ang pagpapatakbo ng pagbawi ng VAT ay dapat ipakita tulad ng sumusunod:

Sa kasong ito, ang invoice, batay sa kung saan tinanggap ang halaga ng VAT para sa bawas, ay nakarehistro sa aklat ng pagbebenta para sa halaga ng VAT na mababawi (sugnay 14 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng aklat ng pagbebenta na ginamit sa pagkalkula ng value added tax, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng 26.12. 2011 No. 1137).

Tukuyin ang VAT sa mga advance na natanggap, ang kargamento kung saan magaganap pagkatapos ng paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Kung ang organisasyon ay nakatanggap ng advance mula sa mamimili bago lumipat sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis, obligado itong singilin ang VAT sa halaga nito (sugnay 1, artikulo 154 ng Tax Code ng Russian Federation).

May karapatan siyang tanggapin ang VAT na ito para sa bawas pagkatapos ng pagpapadala ng mga kalakal sa mamimili o ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa kanya (sugnay 8 ng artikulo 171 at sugnay 6 ng artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ngunit pagkatapos ng paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang organisasyon ay hindi isang nagbabayad ng VAT (sugnay 2 ng artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ibig sabihin, mawawalan ng karapatan ang organisasyon na ibawas ang VAT sa naunang natanggap na advance.

Upang maiwasang mangyari ito, kinakailangang ibalik ang "advance" na VAT sa mamimili (sugnay 5, artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation). Magagawa ito sa dalawang paraan.

Paraan ng isa - upang ibalik sa bumibili lamang ang halaga ng "advance" na VAT

Sumasang-ayon ang organisasyon sa mamimili na bawasan ang presyo ng mga kalakal, trabaho o serbisyo sa halaga ng VAT.

Ang mga partido ay pumirma ng isang kasunduan sa epektong ito.

Pagkatapos ay ibabalik ng organisasyon sa mamimili ang VAT na kinakalkula mula sa advance.

Ang lahat ng mga aksyon ay dapat gawin bago ang simula ng taon kung saan lumipat ang kumpanya sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Ang organisasyon ay tumatanggap ng "advance" VAT para sa bawas sa IV quarter ng taon bago ang paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (sugnay 5 ng artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa aklat ng pagbili para sa quarter na ito, nagrerehistro siya ng isang invoice, na pinagsama-sama niya sa pagtanggap ng isang advance mula sa mamimili (sugnay 22 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng isang libro ng pagbili na ginamit sa mga kalkulasyon ng VAT, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Disyembre 26, 2011 N 1137).

Ang pangalawang paraan ay ibalik ang buong halaga ng advance sa bumibili

Ang mekanismo at termino ay pareho.

Bago ang Enero 1 ng taon kung saan ilalapat ng kumpanya ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, dapat itong:

• tapusin ang isang kasunduan sa mamimili sa pagbabalik ng advance o sa pagtatapos ng kontrata;
• ilipat sa bumibili ang buong halaga ng advance, kabilang ang VAT;
• magparehistro sa aklat ng pagbili ng isang invoice na pinagsama-sama ng organisasyon sa pagtanggap ng isang advance mula sa mamimili (sugnay 22 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng isang aklat ng pagbili na ginamit para sa mga kalkulasyon ng VAT);
• ibawas ang VAT mula sa halaga ng advance na ibinalik sa mamimili (sugnay 5, artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kilalanin at i-account ang "transisyonal" na kita

Ang paunang bayad mula sa bumibili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay natanggap sa ilalim ng pangkalahatang rehimeng pagbubuwis, at ang mga kalakal (gawa, serbisyo) ay ipapadala sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Hindi isinasaalang-alang ng organisasyon ang mga pagsulong na ito kapag kinakalkula ang kita buwis para sa taon bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Ngunit sa Enero 1 ng unang taon ng pag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis, kasama ng organisasyon ang mga halaga ng mga pagsulong na ito sa kita (sugnay 1, sugnay 1, artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation). Iyon ay, isinasaalang-alang ang mga ito kapag kinakalkula ang "pinasimple" na buwis para sa unang quarter ng taong ito.

Halimbawa

Mula noong 2017, lumipat ang organisasyon sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Noong 2016, nagpatakbo ito sa ilalim ng pangkalahatang rehimeng buwis.

Ang paraan ng accrual ay ginamit upang kalkulahin ang buwis sa kita at mga gastos.

Halimbawa, noong Disyembre 30, 2016, nakatanggap ang kumpanya ng paunang bayad mula sa mamimili para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pagkonsulta sa kanya.

Ibibigay ang mga serbisyong ito sa Pebrero - Marso 2017.

Hindi isinasaalang-alang ng organisasyon ang advance na ito kapag kinakalkula ang buwis sa kita para sa 2016.

Ngunit noong Enero 1, 2017, isinama ng kumpanya ang halaga ng advance sa kita na kinikilala sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Ibig sabihin, isasaalang-alang ang halagang ito kapag kinakalkula ang "pinasimple" na buwis para sa 1st quarter ng 2017.

Mga kalakal (gawa, serbisyo) na ipinadala sa ilalim ng pangkalahatang rehimeng buwis,at matatanggap ang bayad sa panahon ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Sa kasong ito, isinasaalang-alang ng organisasyon ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal, trabaho o serbisyo kapag kinakalkula ang buwis sa kita.

Hindi mahalaga na ang pagbabayad ay darating kapag binago ng kumpanya ang rehimen ng buwis.

Sa katunayan, sa paraan ng accrual, ang petsa ng pagbabayad ay hindi mahalaga (clause 1, artikulo 271 ng Tax Code ng Russian Federation).

Hindi kasama ng organisasyon ang halagang natanggap mula sa mamimili sa kita na naitala sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis (sugnay 3, sugnay 1, artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa

Noong Disyembre 2016, binigyan ng organisasyon ang kliyente ng mga serbisyo ng impormasyon sa halagang 100,000 rubles.

Ililipat ng kliyente ang pera sa Enero 2017.

Kapag kinakalkula ang buwis sa kita para sa 2016, kasama ng Organisasyon ang 100,000 rubles sa kita.

Noong Enero 2017, hindi sinasalamin ng kumpanya ang halagang natanggap mula sa kliyente sa kita na itinuro sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Kilalanin at itala ang mga "transisyonal" na gastos

Ang mga "transisyonal" na gastos ay isinasaalang-alang lamang ng mga "simplifiers" na pinili ang kita na binawasan ang mga gastos bilang isang bagay ng pagbubuwis (sugnay 2 ng artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung pinili ng organisasyon ang object ng pagbubuwis - kita, hindi nito maaaring isaalang-alang ang anumang mga gastos (sugnay 1 ng artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation). Ni kasalukuyang o "transisyonal".

Mga gastos na binayaran sa ilalim ng pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis, ngunit nauugnay sa panahon ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Narito kami ay nagsasalita, halimbawa, tungkol sa mga hilaw na materyales na hindi inilipat sa produksyon bago ang paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis.

O tungkol sa mga gawa at serbisyo, ang pagkilos ng pag-render nito ay lalagdaan kapag lumipat ang organisasyon sa isang espesyal na rehimen.

O tungkol sa balanse ng mga direktang gastos na maiuugnay sa kasalukuyang ginagawa.

Ang kumpanya ay may karapatang isaalang-alang ang mga gastos na ito kapag kinakalkula ang "pinasimple" na buwis (sugnay 4, sugnay 1, artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagkatapos ng lahat, sila ay binabayaran at sumangguni sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis (sugnay 2 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pamamaraan para sa accounting para sa "transisyonal" na mga gastos ay depende sa kanilang uri:

Ang pamamaraan para sa accounting para sa "transisyonal" na mga gastos na binayaran sa ilalim ng pangkalahatang rehimen at isinasaalang-alang sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Uri ng gastos	Kapag kasama sa mga gastos ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis
Mga gastos para sa pagbabayad ng mga gawa o serbisyo ng mga third-party na performer	Sa petsa ng pag-sign ng batas sa pagganap ng trabaho o ang pagkakaloob ng mga serbisyo (sugnay 1, sugnay 2, artikulo 346.17 at sugnay 4, sugnay 1, artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation)
Ang halaga ng mga hilaw na materyales at materyales na hindi inilipat sa produksyon bago ang paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis	Sa petsa ng pagtanggap para sa accounting (sugnay 1, sugnay 2, artikulo 346.17 at sugnay 4, sugnay 1, artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation)
Ang halaga ng mga kalakal na hindi naibenta bago ang paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis	Sa petsa ng paglipat ng mga kalakal sa mamimili (sugnay 2, sugnay 2, artikulo 346.17 at sugnay 4, sugnay 1, artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation)
Mga direktang gastos na may kaugnayan sa kasalukuyang ginagawa o hindi nabentang mga kalakal	Mula noong Enero 1 ng unang taon ng paglalapat ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 30, 2009 N 03-11-06 / 2/233)

Halimbawa

Ang halaga ng pakyawan na pagpapadala ng mga kalakal na binili sa ikaapat na quarter ay 177,000 rubles. (kabilang ang VAT 27,000 rubles).

Sa unang quarter ng susunod na taon, ang mga kalakal ay naibenta para sa 250,000 rubles. (walang VAT), bayad mula sa bumibili na natanggap sa II quarter.

Sa accounting ng isang organisasyon ng kalakalan, ang pagbili ng mga kalakal at ang kanilang kasunod na pagbebenta, kung ang mga kalakal ay binili habang ang organisasyon ay nasa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis gamit ang accrual na paraan, at ibinenta sa bumibili at binayaran sa supplier pagkatapos lumipat ang organisasyon sa pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis "ang kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos ay dapat magpakita ng mga sumusunod:

	Utang	Credit	Sum,	Pangunahin dokumento
Mga talaan ng accounting ng ikaapat na quarter
Kapag bumibili ng mga kalakal
Ang totoo halaga ng mga kalakal (177,000 - 27,000)				Pagpapadala ang mga dokumento supplier, Acceptance act
Ipinapakita ang ipinapakitang VAT tagapagtustos ng mga kalakal				Invoice
Tinanggap para sa pagbabawas ng VAT ipinakita ng supplier				Invoice
Kapag nagpapanumbalik ng VAT na may kaugnayan sa paglipat sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis
Na-restore ang VAT sa mga kalakal na hindi naibenta bago lumipat sa USN				Invoice
Halaga ng nabawi na VAT kasama sa mga gastusin				Accounting reference-calculation
Mga talaan ng accounting ng unang quarter ng kasalukuyang taon
Kapag nagbebenta ng mga kalakal
Kinikilala ang kita sa pagbebenta kalakal<4>				kalakal tala ng padala
Written off actual gastos sa pagbebenta				Accounting reference-calculation
Kapag nagbabayad para sa mga kalakal
Nagbayad ng mga kalakal sa supplier				Bank statement para sa kasalukuyang account
Accounting record ng II quarter ng kasalukuyang taon
Nakatanggap ng bayad para sa mga kalakal mula sa mamimili				Bank statement para sa kasalukuyang account

Isinasaalang-alang ang mga gastos sa ilalim ng pangkalahatang rehimeng pagbubuwis, ngunit babayaran pagkatapos ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Ang mga gastos na ito ay hindi makikilala kapag kinakalkula ang "pinasimple" na buwis (sugnay 5, sugnay 1, artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung tutuusin, binawasan na ng organisasyon ang tax base sa kanila para sa isa pang buwis - income tax.

Samakatuwid, ang mga "transisyonal" na gastos na ito ay kasama sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis.

Walang mga batayan para sa kanilang accounting sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Hindi mahalaga na binayaran sila pagkatapos lumipat sa espesyal na mode na ito.

Halimbawa

Noong Disyembre 2016, bumaling ang organisasyon sa mga serbisyo ng isang law firm.

Mula noong 2017, lumipat ang Organisasyon sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Ang utang sa law firm ay babayaran sa Enero 2017.

Isinasaalang-alang ng organisasyon ang mga gastos ng Serbisyong Legal sa halagang 100,000 rubles. kapag kinakalkula ang buwis sa kita para sa 2016

Paulit-ulit, ang mga gastos na ito ay hindi isinasaalang-alang kapag inilalapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis.

Kalkulahin ang natitirang halaga ng underdepreciated na ari-arian, planta at kagamitan at hindi nasasalat na mga ari-arian

Ito ay dapat gawin lamang sa pamamagitan ng "simplistic" na may layunin ng pagbubuwis "income minus expenses".

Tinutukoy ng organisasyon ang lahat ng fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, na binili ko bago lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis at walang oras upang ganap na mag-depreciate.

Para sa mga bagay na ito, kinakalkula ng kumpanya ang natitirang halaga noong Disyembre 31 ng taon bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Data driven siya accounting ng buwis at ang sumusunod na formula (sugnay 2.1 ng artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation):

Ang natitirang halaga ng mga fixed asset o hindi nasasalat na asset \u003d Presyo ng pagkuha (konstruksyon, paggawa o paglikha) - Ang halaga ng naipon na pamumura.

Matapos lumipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, kasama ng organisasyon sa mga gastos ang natitirang halaga ng hindi na-depreciate na mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset (sugnay 3, sugnay 3, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pamamaraan ng pag-alis ay nakasalalay sa panahon kapaki-pakinabang na paggamit bagay:

Ang pamamaraan para sa pagtanggal ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian na nakuha sa ilalim ng normal na rehimen ng pagbubuwis bago ang paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Kapaki-pakinabang na buhay ng underdepreciated fixed asset o intangible asset	Ang pamamaraan para sa pagsasama ng natitirang halaga sa mga gastos
Hanggang tatlong taon kasama	Ganap sa loob ng unang taon ng kalendaryo ng paglalapat ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Ibig sabihin, quarterly sa 25% ng natitirang halaga ng isang asset o hindi nasasalat na asset
Mahigit tatlo hanggang 15 taon kasama	50% ng natitirang halaga sa unang taon ng kalendaryo ng paglalapat ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis; 30% ng natitirang halaga sa ikalawang taon ng kalendaryo; 20% ng natitirang halaga sa ikatlong taon ng kalendaryo
Mahigit 15 taon	Sa pantay na bahagi sa unang 10 taon ng paglalapat ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Sa panahon ng taon, ang mga gastos na ito ay isinasaalang-alang sa pantay na bahagi (talata 5, talata 3, talata 3, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sinasalamin sila ng organisasyon sa accounting sa huling araw ng bawat quarter (sugnay 4, sugnay 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).