Pagkuha ng isang kumpanya o indibidwal na negosyante hindi pinapayagan ng mamahaling kagamitan na maipakita ang halaga nito gastos sa buwis sabay sabay. Ang write-off ng mga gastos ay nangyayari sa loob ng isang tiyak na panahon pagkatapos ng simula ng paggamit ng bagay. Tinatawag itong "depreciation". Sa mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, kung saan ang mga maliliit na negosyo ay tradisyonal na nagpapatakbo, pagbabawas ng depreciation isinasaalang-alang sa isang espesyal na paraan.

Sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, gayundin sa ilalim ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, ang mga fixed asset ay kinabibilangan ng mga bagay na may termino kapaki-pakinabang na paggamit mula sa isang taon at nagkakahalaga ng 100,000 rubles o higit pa.

Ang limitasyon sa halaga ng mga fixed asset sa tax accounting ay nadagdagan sa ibinigay na halaga noong 2016. Noong nakaraan, ito ay 40,000 rubles lamang. Kapansin-pansin na para sa mga layunin accounting, kung saan ang pagtatalaga ng isang bagay sa isang OS ay nangyayari ayon sa parehong prinsipyo, ang threshold ng gastos ay hindi nadagdagan, at nananatili sa antas ng 40,000 rubles hanggang sa araw na ito. Kaya, ang isang bagay, ang pagkuha kung saan ang gastos ng kumpanya, sabihin, 70,000 rubles, ay ipapawalang-bisa sa isang pagkakataon sa accounting ng buwis, ngunit ililista bilang isang nakapirming asset sa accounting. Ang pagkakaibang ito ay humahantong sa mga makabuluhang pagkakaiba sa mga halaga ng mga gastos ayon sa mga talaan ng accounting at mga talaan ng accounting, ngunit, sa pamamagitan ng paraan, ang mga tagapagpahiwatig na ito ay halos hindi kailanman magkakasabay. Kaya, sa pangkalahatan, ang sandaling ito ay humahantong lamang sa Dagdag trabaho isang accountant na kailangang subaybayan ang isang listahan ng mga ari-arian na at hindi fixed asset sa parehong oras. Para sa mga indibidwal na negosyante na hindi nagpapanatili ng mga talaan ng accounting, ang pagkakaiba sa halaga ng halaga ng bagay kapag ito ay naiugnay sa OS ay hindi gumaganap ng anumang papel. Kung ang naturang indibidwal na negosyante ay nagpapanatili ng mga talaan ng mga gastos alinsunod sa inilapat na pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, dapat siyang tumuon sa ika-100,000 na threshold.

Dagdag pa mahalagang punto: bawat ari-arian na nabibilang sa kategorya ng mga fixed asset ay may sariling kapaki-pakinabang na buhay, maaari itong mula sa 1 taon hanggang 30 taon o higit pa, depende sa uri ng bagay. Ang buong listahan ng mga fixed asset ay ipinakita sa All-Russian classifier fixed assets (OKOF), ang kasalukuyang bersyon nito (Rosstandart Classifier na may petsang Disyembre 12, 2014 No. OK 013-94, OK 013-2014 (SNA 2008)) ay na-update noong 2017.

Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang halaga ng nakuha na nakapirming asset ay isinulat sa buong kapaki-pakinabang na buhay ng bagay. Ngunit ang pamumura ng mga nakapirming asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses" ay isinasaalang-alang sa ibang pagkakasunud-sunod.

Ang posibilidad ng pagtanggal ng pamumura sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses" ay nakasalalay sa sabay-sabay na katuparan ng ilang kundisyon. Ang nakuhang fixed asset ay dapat bayaran, matanggap mula sa supplier, bilang ebidensya ng mga sumusuportang dokumento, at ilagay sa operasyon. Kaya, halimbawa, ang isang bagay ng ari-arian na natanggap sa ilalim ng isang kasunduan sa pagpapaupa ay magbabawas sa base ng buwis pagkatapos lamang (at kung) ito ay mailipat sa balanse ng nangungupahan at ganap na nabayaran.

Kung ang paggamit ng isang bagay ay nangangailangan ng tiyak pagpaparehistro ng estado, kung gayon ang sandali ng pamumura ay hindi maaaring mas maaga kaysa sa pagsusumite ng mga dokumento sa ilalim ng pamamaraang ito. Kaya, ang depreciation ng isang gusali sa ilalim ng "income minus expenses" ng USN ay sisingilin lamang pagkatapos na mairehistro sa Rosreest ang transaksyon para sa pagkuha ng bagay. Ang depreciation ng kotse sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses" ay maaaring maalis pagkatapos mairehistro ang sasakyan sa traffic police.

Ang isa pang mahalagang kondisyon para sa pag-uuri ng ari-arian bilang depreciable fixed asset ay ang bagay ay dapat bilhin para sa mga aktibidad ng kumpanya o indibidwal na negosyante, iyon ay, ang mga naturang gastos ay dapat na makatwiran sa ekonomiya. Samakatuwid, ang kagamitan na, halimbawa, ay ginawa o binili mula sa isang third party na supplier para muling ibenta ay hindi kasama sa kategoryang ito. Sa pamamagitan ng paraan, ang parehong mga patakaran ay nalalapat sa depreciation ng hindi nasasalat na mga ari-arian sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na "kita na binawasan ang mga gastos".

Matapos matugunan ang lahat ng mga kundisyon sa itaas, ang pamumura ay maaaring isama sa mga gastos sa USN-15%. Gayunpaman, hindi tulad ng mga nakapirming asset na nakuha sa ilalim ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, ang mga bagay sa "pinasimple" na batayan ay isinasawi sa loob ng isang taon ng pag-uulat - sa pantay na bahagi sa katapusan ng bawat quarter. Kaya, ang isang bagay na binili, binayaran at inilagay sa operasyon sa unang quarter ng taon ay mababawas sa apat na pantay na bahagi sa Marso 31, Hunyo 30, Setyembre 30 at Disyembre 31. Kung ang katuparan ng lahat ng mga kondisyon ay naganap sa ika-3 quarter, ang halaga ng mga fixed asset ay kailangang hatiin sa kalahati at isulat bilang mga gastos para sa ika-3 at ika-4 na quarter. Ang isang bagay na binili noong Oktubre ay maaaring isaalang-alang bilang isang lump sum sa petsa ng ika-31 ng Disyembre.

Kaya, ang kapaki-pakinabang na buhay ng ari-arian o kagamitan na binili sa pinasimpleng pagbubuwis ay hindi mahalaga. Sa kasong ito, maaari nating pag-usapan ang tungkol sa isang kakaibang bersyon ng pinabilis na pamumura sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses".

Accounting para sa depreciation sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses" para sa mga bagay na nakuha sa panahon ng aplikasyon karaniwang sistema ang pagbubuwis ay mayroon ding sariling mga detalye. Sa petsa ng paglipat sa isang pinasimple na sistema, ang mga nakapirming asset o hindi nasasalat na mga asset ay bahagyang mapapawi ayon sa mga patakaran para sa pagkalkula ng pamumura sa loob ng balangkas ng buwis sa kita, iyon ay, isinasaalang-alang ang kapaki-pakinabang na buhay ng bagay na ito.

Sa sitwasyong ito, ang halaga ng kondisyon ng bagay ay muling tinutukoy, na makikita sa mga "pinasimple" na mga gastos. Ngunit ito ay magiging pantay, siyempre, hindi sa paunang gastos, ngunit sa pagkakaiba sa pagitan nito at ang halaga ng pamumura na naipon sa OSNO. Sa totoo lang, ang natitira sa halaga ng kumpanya ay kailangang maipakita sa "pinasimple" na mga gastos. Ngunit sa kasong ito, kailangan mo pa ring isaalang-alang ang kapaki-pakinabang na buhay ng mga fixed asset o hindi nasasalat na asset.

Para sa mga bagay na may buhay ng serbisyo na hanggang 3 taon, ang depreciation sa pinasimpleng sistema ng buwis ay ipapawalang-bisa sa unang taon ng kalendaryo aplikasyon ng pagpapagaan. Kung ang kapaki-pakinabang na buhay ay mula 3 hanggang 15 taon, pagkatapos ay sa unang taon ng kalendaryo aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis ang kumpanya ay magagawang isulat ang 50% ng halaga ng bagay, sa pangalawa - 30% at sa ikatlong taon - 20% ng gastos. Para sa mga bagay na may kapaki-pakinabang na buhay na higit sa 15 taon, ang depreciation ay pinalawig sa unang 10 taon ng pinasimple na sistema ng buwis (subclause 3, clause 3, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa mga ipinahayag na panahon ng buwis, ang mga halaga ng pagbaba ng halaga ay makikita sa mga gastos sa pantay na bahagi para sa bawat quarter ng pag-uulat.

Siyempre, maaari kang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis hindi lamang mula sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, ngunit, halimbawa, mula sa ESHN o UTII. Sa unang kaso, ang depreciation sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses" ay kakalkulahin batay sa natitirang halaga ng fixed assets at intangible asset, na tinutukoy sa petsa ng paglipat, bilang pagkakaiba sa pagitan ng unang halaga ng object at depreciation. ang mga gastos na isinasaalang-alang sa panahon ng aplikasyon ng espesyal na rehimeng "agrikultura" batay sa mga pamantayang inireseta sa subparagraph 2 ng talata 4 ng Artikulo 346.5 ng Tax Code. Kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis sa UTII, ang natitirang halaga ng depreciable na bagay ay matutukoy ayon sa data ng accounting (sugnay 2.1, artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang accounting para sa mga fixed asset sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis sa 2016 (na may object na "income minus expenses") ay naiiba sa accounting noong 2015 sa isang paraan lamang: ang cost criterion para sa pagkilala sa isang object bilang fixed asset ay nagbago. At noong 2017, ang accounting para sa mga fixed asset sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi nagbago kumpara noong 2016.

USN: halaga ng mga fixed asset

Mula noong 2016, ang isang bagay ay kinikilala bilang isang nakapirming asset (sugnay 4, artikulo 346.16, sugnay 1, artikulo 256 ng Tax Code ng Russian Federation):

• kung saan ang karapatan ng pagmamay-ari ay naipasa sa simplistic;
• na ginagamit upang makabuo ng kita;
• ang kapaki-pakinabang na buhay na lumampas sa 12 buwan;
• ang halaga ng pagkuha (pagkuha) na lumampas sa 100,000 rubles. Hanggang sa 2016, ang mga fixed asset ay mga bagay na nagkakahalaga ng higit sa 40,000 rubles.

Paano ilapat ang bagong limitasyon

Bagong limitasyon Dapat ilapat ang mga gastos sa mga pasilidad na iyon na pinaandar simula Enero 1, 2016. Ngunit, siyempre, upang maisama ang halaga ng mga fixed asset sa mga gastos, ang fixed asset na ito ay dapat bayaran.

Kaya, kung ang bagay ay binayaran at inilagay sa pagpapatakbo, halimbawa, sa simula ng Enero 2016 at ang halaga nito ay 100,000 rubles. at mas kaunti, ang halaga ng pagbili ng bagay na ito ay sabay-sabay na babawasan ang tax base ng 1st quarter ng 2016.

Kung ang halaga ng bagay ay higit sa 100,000 rubles, dapat itong kilalanin bilang isang nakapirming asset. Alalahanin na ang halaga ng pagkuha ng isang nakapirming asset ay binabawasan ang base ng buwis para sa bagay na "kita binawasan ang mga gastos" sa pantay na bahagi sa katapusan ng bawat quarter hanggang sa katapusan ng kasalukuyang taon ng kalendaryo (subclause 4, clause 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga fixed asset sa accounting

Ngunit ang limitasyon sa halaga ng mga fixed asset na ginamit sa accounting ay hindi nagbago. Iyon ay, ang ari-arian na ginagamit upang makabuo ng kita, nagsisilbi sa organisasyon ng higit sa isang taon at nagkakahalaga ng higit sa 40,000 rubles ay kinikilala pa rin bilang pangunahing asset.

Gumagana ang aming organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "kita". Ano ang pamamaraan ng accounting para sa mga fixed asset at anong mga pag-post ang dapat gawin?

Dapat naming sabihin kaagad na dahil ginagamit ng iyong organisasyon ang pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "kita", hindi posibleng isulat ang mga gastos na nauugnay sa pagbili ng mga fixed asset sa tax accounting. Pagiging karapat-dapat para sa mga layunin ng pagtukoy base ng buwis Ang mga gastos na natamo ay eksklusibo para sa mga nagbabayad ng buwis na pinili ang bagay na "nababawasan ang kita ng halaga ng mga gastos" (Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tulad ng para sa accounting, ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi exempted mula sa pagpapanatili nito (sugnay 2, artikulo 6 ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ "Sa Accounting"). Samakatuwid, ang mga pangkalahatang tuntunin ay nalalapat sa kanila.

Kaya, ang isang asset ay tinatanggap para sa accounting bilang mga fixed asset kung pareho ilang kundisyon(clause 4 PBU 6/01 "Accounting for fixed assets"). Una, ang bagay ay dapat na inilaan para sa pangmatagalang (higit sa 12 buwan) na paggamit sa produksyon ng mga produkto, sa pagganap ng trabaho o sa pagbibigay ng mga serbisyo, para sa mga pangangailangan ng pamamahala o para sa probisyon para sa isang bayad para sa pansamantalang pagmamay-ari at paggamit o para sa pansamantalang paggamit. Pangalawa, dapat marunong siyang magdala benepisyong ekonomiya sa hinaharap. Pangatlo, ang muling pagbebenta nito ay hindi binalak. Isang mahalagang punto: ang isang asset kung saan natutugunan ang lahat ng mga kundisyon sa itaas ay maaaring ipakita sa accounting at bilang bahagi ng mga imbentaryo, ngunit sa kondisyon na ang halaga nito ay hindi lalampas sa limitasyon na independiyenteng tinutukoy ng organisasyon sa patakaran sa accounting, ngunit hindi hihigit sa 40,000 rubles. bawat yunit (sugnay 5 PBU 6/01).

Ang mga nakapirming assets ay tinatanggap para sa accounting sa kanilang orihinal na halaga, na kung saan ay ang halaga ng mga aktwal na gastos ng organisasyon para sa pagkuha, pagtatayo at paggawa, hindi kasama ang VAT at iba pang mga maibabalik na buwis (maliban sa itinatadhana ng batas ng Russian Federation) (mga sugnay 7 at 8 ng artikulong PBU 6/01). Isa sa mga ganitong kaso ay ang paggamit lamang ng "pagpapasimple". Pagkatapos ng lahat, ang mga espesyal na rehimen ay hindi mga nagbabayad ng VAT (sugnay 2 ng artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation) at, samakatuwid, wala silang karapatang makatanggap ng refund ng buwis na ito. Nangangahulugan ito na ang halaga ng VAT na binayaran sa nagbebenta ng fixed asset ay kasama sa paunang gastos nito.

Ang halaga ng isang item ng mga fixed asset ay binabayaran sa pamamagitan ng depreciation sa buong panahon ng kapaki-pakinabang na buhay nito (clause 18 PBU 6/01). Ang accrual ng depreciation sa isang item ng fixed assets ay magsisimula sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan ng pagtanggap ng item na ito para sa accounting, at isinasagawa hanggang sa ganap na mabayaran ang halaga ng item na ito o ang item na ito ay maalis mula sa accounting (sugnay 21 PBU 6/01). Ang isang organisasyon ay maaaring pumili at ayusin sa patakaran sa accounting nito ang isa sa tatlong paraan ng depreciation: linear, depreciation sa pamamagitan ng kabuuan ng mga bilang ng mga taon ng kapaki-pakinabang na buhay o sa proporsyon sa dami ng mga produkto (mga gawa). Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng taunang halaga ng pamumura para sa bawat isa sa mga pamamaraang ito ay inireseta sa sugnay 19 PBU 6/01. Dapat alalahanin na ang paraan ng pamumura ay itinatag na may kaugnayan sa isang pangkat ng mga homogenous na bagay, at hindi para sa bawat isa sa kanila nang hiwalay.

Ang pinakakaraniwan at pinakamadaling gamitin ay ang linear na paraan. Kapag ginagamit ito, ang taunang halaga ng pamumura ay tinutukoy batay sa paunang halaga ng nakapirming asset at ang rate ng depreciation na kinakalkula batay sa kapaki-pakinabang na buhay nito.

Napansin din namin na ang kapaki-pakinabang na buhay ay tinutukoy kapag ang isang bagay ay tinanggap para sa accounting batay sa inaasahang panahon ng paggamit nito alinsunod sa inaasahang produktibidad o kapasidad na inaasahan. pisikal na pagkasira, regulasyon at iba pang mga paghihigpit sa paggamit nito (halimbawa, ang termino ng pag-upa) (sugnay 20 PBU 6/01).

Halimbawa

Isang organisasyong pangkalakalan na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis na may bagay na "kita" na binili at pinaandar ang isang pinalamig na display case noong Enero sa halagang 69,738 rubles. (kabilang ang VAT - 10,638 rubles). Ang kapaki-pakinabang na buhay ay anim na taon (72 buwan). Ang paraan ng depreciation, na nakasaad sa patakaran sa accounting ng kumpanya, ay linear.

Kapag bumili ng kagamitan sa pagpapalamig, ang mga sumusunod na entry ay irerehistro sa accounting:

Debit 08 Credit 60

- 59 100 rubles. (69,738 rubles - 10,638 rubles) - isang refrigerated display case ang na-kredito (hindi kasama ang VAT);

Debit 19 Credit 60

- 10 638 rubles. - Ang VAT na ipinakita ng nagbebenta ay isinasaalang-alang;

Debit 08 Credit 19

- 10 638 rubles. - Ang VAT na ipinakita ng nagbebenta ay kasama sa paunang halaga ng kagamitan;

Debit 01 Credit 08

- 69 738 rubles. (59,100 rubles + 10,638 rubles) - ang refrigerated display case ay kasama sa mga nakapirming assets ng organisasyon.

Kalkulahin ang halaga ng pamumura. Upang gawin ito, una naming tinutukoy ang taunang rate ng pamumura:

100% : 6 na taon = 16.67%.

Ang taunang singil sa pamumura ay magiging:

RUB 69,738 x 16.67% = 11,625 rubles.

Ngayon kalkulahin natin ang buwanang halaga ng pamumura:

RUB 11,625 : 12 buwan = 969 rubles.

Kaya, sa huling araw ng bawat buwan, simula sa buwan kasunod ng buwan kung saan inilalagay ang kagamitan sa pagpapalamig (simula sa Pebrero), dapat gawin ng organisasyon ang sumusunod na entry:

Debit 44 Credit 02

- 969 rubles. - pagbaba ng halaga sa mga kagamitan sa pagpapalamig.

Ang mga nakapirming assets sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay medyo naiiba kaysa sa ilalim ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Susuriin namin ang lahat ng mga nuances at susuriin kung may nagbago sa 2019.

Accounting para sa mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis: mga highlight

Bumaling tayo sa PBU 6/01 (Order of the Ministry of Finance of Russia na may petsang 30.03.2001 No. 26n). Nalalapat ito sa anumang mga organisasyon at indibidwal na negosyante, dahil ang mga kumpanya sa pinasimple na sistema ng buwis na pinili ang bagay na "kita na binawasan ang mga gastos" ay may karapatang isaalang-alang ang mga gastos para sa pagbili, pagtatayo at paggawa ng mga fixed asset (subclause 1, clause 1). , artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). I-highlight natin ang pinakamahalagang punto:

• Kung ang isang asset na nasa ilalim ng mga palatandaan ng mga fixed asset ay binili sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ito ay tinatanggap para sa accounting sa orihinal na halaga nito (talata 9, sugnay 3, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation ).
• Ang mga gastos sa pagkuha ng mga fixed asset ay tinatanggap sa paraang itinakda ng talata 3 ng Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, depende sa kung kailan eksaktong mga gastos ang natamo - bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis o pagkatapos.
• Ang mga gastos para sa pagkuha ng mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay makikita sa libro ng kita at mga gastos sa dulo ng bawat isa. panahon ng buwis(nalalapat lang ito sa bayad na OS) sa pangalawang seksyon. Ang accounting ay pinananatiling hiwalay para sa bawat bagay. Ang mga resulta ng talahanayan sa pangalawang seksyon ay inilipat sa unang seksyon, sa hanay 5 (mga gastos para sa pagkalkula ng base ng buwis).
• Dapat tandaan na ang isang organisasyon na ang natitirang halaga ng mga nakapirming assets ay lumampas sa 150 milyong rubles ay walang karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis.

Ang mga kumpanya at negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis ay hindi mga nagbabayad ng VAT, samakatuwid, kapag bumili ng mga nakapirming asset na may VAT, isinasaalang-alang nila ito sa halaga ng mga nakapirming assets (subclause 3, clause 2, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita"

Ang pinakamahalagang punto ng accounting ng buwis: ang mga organisasyon na pumili ng opsyon na maningil ng isang buwis lamang sa halaga ng kita ay walang karapatang isulat ang mga gastos sa pagkuha ng mga fixed asset.

Ang accounting para sa mga fixed asset para sa mga organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis ay sapilitan (mula noong 2013) at isinasagawa sa pangkalahatang tuntunin anuman ang napiling bagay ng pagbubuwis.

Ang mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat sumunod sa mga kondisyong nakalista sa talata 4 ng PBU 6/01. Mga asset na hawak para muling ibenta personal na gamit ng isang indibidwal na negosyante (o para sa mga pangangailangan ng isang organisasyon), na hindi nilayon upang makatanggap ng mga benepisyo at hindi binalak na gamitin nang mas mahaba kaysa sa 1 taon, ay hindi maaaring kilalanin bilang mga fixed asset. Kung ang ari-arian ay nakakatugon sa lahat ng mga kondisyon na nakalista sa PBU 6/01, ngunit ang halaga nito ay mas mababa sa kasalukuyang limitasyon (sa ngayon ay 40,000 rubles pa rin), ito ay isinasaalang-alang bilang imbentaryo.

Ang isang makabuluhang isyu ay ang VAT sa mga fixed asset. Ang mga "Simplifiers" ay hindi mga nagbabayad ng buwis na ito, samakatuwid, hindi tulad ng mga organisasyong tumatakbo sa isang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, tumatanggap sila ng mga fixed asset para sa accounting sa kanilang orihinal na halaga, kasama ang VAT.

Ang halaga ng mga nakapirming assets sa pamamagitan ng "mga simplifier" na may layunin ng pagbubuwis na "kita" ay binabayaran sa karaniwang paraan - sa pamamagitan ng pamumura. Ang paraan ng depreciation ay pinili ng organisasyon nang nakapag-iisa at naayos sa patakaran sa accounting.

Mga kable:

Dt 08 Kt 60 - ang ari-arian ay kredito nang walang VAT.

Dt 19 Kt 60 - Kasama ang VAT.

Dt 08 Ct 19 - VAT kasama sa halaga ng kagamitan.

Dt 01 Ct 08 - ang property ay kasama sa OS.

Dt 44 Kt 02 - pamumura (ginagawa buwan-buwan ang pag-post).

Sa pangkalahatan, ang accounting para sa mga fixed asset sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay isinasagawa sa eksaktong parehong paraan tulad ng sa mga nakaraang taon.

Pagwawasto sa halaga ng pagbili ng OS

Ang mga gastos sa OS sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita" ay hindi maaaring alisin. Ang pagkakataong ito ay magagamit lamang sa mga pumili ng pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses". Bukod dito, ang mga "simplisticians" na nakakuha ng ari-arian na nasa pinasimpleng sistema ng buwis ay maaaring magbayad ng halaga ng OS nang mas mabilis kaysa sa mga nagtatrabaho sa isang karaniwang sistema.

Ang halaga ng pagkuha ng mga fixed asset ay maaari lamang isaalang-alang kung:

• binayaran sila ng buo;
• sila ay inisyu ng mga dokumento na nagpapatunay sa karapatan ng pagmamay-ari;
• Ang OS ay ginagamit upang magsagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo (halimbawa, ang isang negosyante ay maaaring tumanggap ng isang personal na kotse bilang isang gastos lamang kung ang kanyang uri ng aktibidad ay nauugnay sa transportasyon - sa mga ganitong kaso, ang isang personal na kotse ay isang paraan ng paggawa at maaaring isama sa OS).

Anumang malaking pagbili ng IP sa pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat may malinaw na katwiran. Mga awtoridad sa buwis ay matulungin dito, at ang mga kaso kung saan ang pag-aampon ng mga fixed asset bilang mga gastos na nagpapababa sa base ng buwis ay natuklasang ilegal ay hindi karaniwan.

Ang mga parusa para sa anumang mga aksyon na humantong sa isang underestimation ng halaga ng base ng buwis ay pinarurusahan ng isang disenteng multa - 20% ng hindi nabayarang halaga, ngunit hindi bababa sa 40,000 rubles. (Artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pagpapawalang bisa ng mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, na nakuha sa panahon ng pagpapatakbo ng rehimeng ito, ay ginawa batay sa kabuuan ng lahat ng mga gastos para sa kanilang pagkuha:

• ang halaga ng fixed asset sa ilalim ng kontrata;
• mga gastos para sa pagkonsulta at iba pang mga serbisyong kinakailangan para sa pagkuha ng mga fixed asset;
• mga tungkulin sa customs at mga bayarin na nauugnay sa pagbili;
• kabayaran sa ilalim ng isang intermediary agreement, kung ang fixed asset ay nakuha sa ilalim ng isang commission agreement, kasunduan sa ahensya at iba pa.

Kung nakakuha ang organisasyon ng fixed asset pagkatapos lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Kapag ang isang nakapirming asset ay nakuha sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis, ang gastos nito ay dapat na alisin mula sa sandali ng pag-commissioning (subclause 1, clause 3, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation) sa taon ng kalendaryo (isang panahon ng buwis) sa pantay na pag-install, na isinasaalang-alang ang mga ito sa huling araw ng bawat quarter ( talata 3 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, kung ang mga fixed asset ay hindi ganap na binayaran, tanging ang mga halagang aktwal na binayaran lamang ang tatanggapin bilang mga gastos sa panahon ng pag-uulat (buwis) (subclause 4, clause 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Federal Serbisyo sa Buwis ng Russia na may petsang 06.02.2012 No. ED-4-3 / 1818).

Halimbawa, isang asset na nagkakahalaga ng 400,000 rubles. binayaran at isinagawa sa simula ng taon, samakatuwid, bawat quarter, simula sa una, iyon ay, sa katapusan ng Marso, Hunyo, Setyembre at Disyembre, ay dapat dalhin sa accounting ng buwis para sa 100,000 rubles. Kung ang parehong pasilidad ay kinomisyon at binayaran sa Q3, hatiin ang gastos sa 2 at itala ang bawat bahagi sa dulo ng Q3 at Q4.

Upang maitatag ang sandali ng pagtanggap ng mga fixed asset bilang mga gastos, kinakailangan upang matukoy kung saang quarter ang ari-arian ay binayaran at inilagay sa operasyon. At para sa mga fixed asset, ang mga karapatan na napapailalim sa pagpaparehistro ng estado, kailangan mo pa ring malaman kung saang quarter ang mga karapatan sa ari-arian ay nakarehistro para dito. Ang quarter kung saan nahuhulog ang huling mga petsang ito ay itinuturing na unang ipapawalang-bisa.

Kung ikukumpara sa paraan ng depreciation, kung saan pinalawig ang write-off ng isang asset sa mas mahabang panahon, ang pagpapatungkol ng halaga ng fixed assets sa mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay ginagawa sa loob ng medyo maikling panahon.

Para sa mga pangunahing panuntunan para sa pag-uugnay sa mga gastos sa halaga ng mga nakapirming asset na nakuha sa panahon ng trabaho sa pinasimple na sistema ng buwis, basahin ang artikulo "Naalala ng Ministri ng Pananalapi kung paano isaalang-alang ang mga nakapirming assets sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis" .

Paano isulat ang mga gastos para sa mga fixed asset kung binili ito bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Halimbawa, lumipat ang kumpanya mula sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang halaga ng nakapirming asset (natirang halaga sa oras ng paglipat) sa kasong ito ay maaaring maalis sa iba't ibang paraan. Ang paraan ng pagpapawalang bisa ay depende sa kapaki-pakinabang na buhay ng asset. Ang gastos ay nahahati din sa pantay na bahagi, ngunit muli, hindi palaging.

Kung ang panahon ng paggamit ay mas mababa sa 3 taon, pagkatapos ay ang write-off sa pantay na pagbabahagi ay nangyayari sa unang taon ayon sa pamamaraan na may bisa para sa mga fixed asset na nakuha o nilikha sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis. Kung ang termino ng paggamit ay nasa loob ng mga limitasyon ng 3 hanggang 15 taon, pagkatapos ay sa unang taon ng trabaho sa pinasimple na sistema ng buwis, 50% ng halaga nito ay dapat isulat, sa susunod na taon - 30%, at sa ikatlong taon - 20%. Kung ang panahon ng paggamit ay higit sa 15 taon, ang pag-aari ay tinanggal sa pantay na bahagi taun-taon sa loob ng 10 taon (subclause 3, clause 3, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa

Ang Gazelle truck ay binili bago ang paglipat sa USN. Upang italaga ito sa isang partikular na pangkat ng pamumura, kailangan mong malaman ang pinahihintulutang teknikal na maximum na timbang at uri ng engine: gasolina o diesel (ipinahiwatig sa pasaporte para sa sasakyan). Ang pinahihintulutang teknikal na maximum na timbang ng modelong ito ay 1500 tonelada, ang uri ng engine ay gasolina. Dahil dito, sasakyan nabibilang sa ika-3 pangkat (Decree of the Government of the Russian Federation of 01.01.2002 No. 1 bilang susugan noong 07.07.2016).

Ang accountant ay nagpasya na ang panahon ng paggamit ng kotse na ito ay 5 taon. Sa oras ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ang natitirang halaga nito (paunang - 700,000 rubles) ay umabot sa 525,000 rubles. Dahil dito, ang write-off ng natitirang halaga nito ay dapat isagawa tulad ng sumusunod: sa unang taon pagkatapos ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis - 262,500 rubles, sa pangalawa - 157,500 rubles, sa pangatlo - 105,000 rubles.

Kapag lumipat mula sa pangkalahatang rehimen patungo sa pinasimple na sistema ng buwis, kinakailangan din na ibalik ang buwis na tinanggap para sa bawas. Ang VAT ay hindi ganap na nabawi, ngunit sa proporsyon sa natitirang halaga ng mga fixed asset sa huling quarter bago ang paglipat at ibinibilang bilang iba pang mga gastos.

Ano ang gagawin kung ang fixed asset ay binili bago irehistro ang isang indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis

Walang malinaw na pagbabawal sa pagsasama ng halaga ng naturang mga pondo sa mga gastos sa Tax Code ng Russian Federation. Gayunpaman, ang kasalukuyang pagsasanay ay malinaw na nagpapakita na ito ay mapanganib na isama ito sa mga gastos. Ngunit ang pagbebenta nito ay isang ganap na naiibang bagay, at kinakailangang magbayad ng buwis sa kita na natanggap mula sa pagbebenta ng naturang fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Paano isulat ang halaga ng mga fixed asset bilang mga gastos kung ang object ng pagbubuwis ay nagbago

Halimbawa, ang isang kumpanya ay lumipat mula sa isang bagay ng "kita" patungo sa "kita na binawasan ang mga gastos." Maaari bang gastusin ang halaga ng isang asset kung ito ay nakuha bago ang paglipat? Posible nga ito, ngunit kung ang OS ay tinanggap para sa operasyon o binayaran pagkatapos ng paglipat.

Paano magbenta ng mga fixed asset sa mga tuntunin ng mga benepisyo sa accounting ng buwis

Ang mga "simplifiers" ay nasa isang kapaki-pakinabang na posisyon kapag isinusulat ang halaga ng pagbili ng isang OS. Iyon ay, ito ay kumikita para sa kanila na gumawa ng malalaking pagbili, na hindi masasabi tungkol sa pagbebenta ng OS.

Kung magpasya kang magbenta ng fixed asset (halimbawa, isang computer; 2 pangkat ng pamumura ayon sa Decree of the Government of the Russian Federation ng 01.01.2002 No. 1) mas maaga kaysa sa 3 taon mula sa petsa ng accounting para sa mga gastos dito, pagkatapos ay ang nag-iisang buwis sa pinasimple na sistema ng buwis ay napapailalim sa pagbabago. Ang halaga ng naturang pasilidad, maliban sa depreciation, ay hindi maaaring ibawas sa base ng buwis.

Kung napagpasyahan na ibenta ang OS, at hindi pa lumipas ang 3 taon, dapat kang magsumite ng corrective Deklarasyon ng USN at ilipat ang mga halaga ng buwis, mas maagang nabayaran.

Nalalapat ito sa lahat ng mga pondo na may kapaki-pakinabang na buhay na mas mababa sa 15 taon. Kung ang kapaki-pakinabang na buhay ng ari-arian ay higit sa 15 taon, hindi kanais-nais na ibenta ito sa loob ng 10 taon mula sa petsa ng pagtanggal ng halaga nito bilang mga gastos.

Ang lahat ng ito ay nalalapat hindi lamang sa pagbebenta ng ari-arian, kundi pati na rin sa paglipat nito.

Ang muling pagkalkula ng buwis kapag nagbebenta ng mga nakapirming assets sa pinasimple na sistema ng buwis ay isang medyo kumplikadong operasyon. Ito ay ginawa para sa buong panahon ng paggamit ng mga nakapirming asset, simula sa sandaling ito ay ganap na tinanggap para sa accounting sa mga gastos. Ang pamamaraang ito ay higit na mas kumplikado kapag binabayaran ang halaga ng mga fixed asset nang installment, dahil ang binayarang bahagi lamang ng gastos ang maaaring isulat bilang mga gastos.

Halimbawa, bumili ng computer ang isang organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses". Gaya ng inaasahan sa ilalim ng mode na ito, sa unang taon pagkatapos ng pagbili, ang gastos nito ay ganap na tinanggal bilang mga gastos. Natapos ang write-off noong Disyembre 31, 2018. Mula sa sandaling ito, dapat magsimula ang tatlong taong countdown. Kaya, magiging posible na ibenta ang computer na ito nang walang muling pagkalkula ng buwis pagkatapos lamang ng 12/31/2021.

Walang opisyal na paglilinaw mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russia o ng Federal Tax Service ng Russian Federation sa petsa kung saan dapat mabilang ang 3 taon. Malinaw, ang countdown ng panahong ito mula sa huling araw ng panahon ng pag-uulat, kung saan nagtatapos ang pagpapawalang-bisa sa halaga ng mga fixed asset, ay hindi magiging sanhi ng mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa buwis. Kaya mas ligtas na magsimula sa petsang iyon.

Kung kinakailangan na ibenta ang fixed asset nang mas maaga, kakailanganing ibukod ang gastos nito sa mga gastos, at sa halip ay tanggapin ang mga halaga ng depreciation para sa fixed asset na ito bilang mga gastos.

Makakakita ka ng isang halimbawa kung paano muling kinakalkula ang buwis sa kaganapan ng isang maagang pagbebenta ng isang nakapirming asset sa artikulong "Pagbebenta ng kotse sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis "income minus expenses" (nuances)".

Mga resulta

Walang mga pagbabago sa accounting ng ari-arian, halaman at kagamitan noong 2019. Tulad ng dati, posible na isaalang-alang ang halaga ng mga nakapirming assets sa mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis kapag nag-aaplay lamang sa object ng pagbubuwis na "income minus expenses". Ang pamamaraan para sa pagkilala sa halaga ng mga fixed asset sa mga gastos ay depende sa panahon ng kanilang pagkuha, at para sa mga bagay na nakuha bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, sa kapaki-pakinabang na buhay. Kapag napagtanto ang mga nakapirming asset na naitala sa mga gastos ng pinasimple na sistema ng buwis bago ang deadline, kailangan mong tandaan ang pangangailangan na muling kalkulahin ang buwis, magsumite ng mga binagong deklarasyon at magbayad ng mga multa sa mga resultang atraso.

Ang mga "Simplifiers" ay may karapatang kumuha at magbenta ng mga nasasalat na asset na kinakailangan para sa aktibidad sa ekonomiya. Ang pagpaparehistro at pagtanggal ng mga nakapirming assets sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "Kita" at "Kita na binawasan ang mga gastos" ay isinasagawa sa loob ng balangkas ng itinatag na mga patakaran. Ang pagkakasunud-sunod ng mga pamamaraan ay depende sa sandali ng pagbili ng ari-arian at ang oras na ito ay pagmamay-ari ng legal na entity.

Alinsunod sa Art. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation, ang ari-arian ay maaaring maiuri bilang mga fixed asset kung sa una ay nagkakahalaga ng higit sa 40 libong rubles at idinisenyo upang gumana nang hindi bababa sa isang taon. Ang mga gastos para sa pagbili ng mga ari-arian ay hindi nakakaapekto sa base ng buwis ng mga kumpanya at indibidwal na negosyante na pinili ang uri ng "Kita" ng "pinasimple". Binabawasan nila ang halaga ng isang buwis para sa mga organisasyong tumatakbo sa ilalim ng scheme. Paano eksakto - depende sa sandali ng pagbili.

Ang accounting para sa mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay kinabibilangan ng kanilang pag-post sa kanilang orihinal na halaga. Ayon kay Art. 346.16 Tax Code, ito ay binubuo ng mga elemento:

• ang presyong ibinayad sa katapat para sa biniling ari-arian;
• ang halaga ng paghahatid ng bagay;
• mga gastos na nauugnay sa customs clearance ng mga kalakal;
• input VAT.

Para sa isang lehitimong pagtanggal ng mga gastos, sapat na upang matupad ang dalawang kundisyon: ang asset ay ganap na binayaran at inilagay sa balanse ng organisasyon.

Ang mga gastos ay tinanggal sa parehong "mga bahagi" sa taon ng kalendaryo kung kailan naganap ang pagbili. Ang mga accrual ay ginagawa kada quarter, sa huling araw ng panahon. Ang mga ito ay makikita sa ikalawang seksyon ng Aklat ng Pagtutuos para sa Kita at mga Gastos (pagkatapos dito ay tinutukoy bilang Aklat) sa hanay 11.

Halimbawa

Bumili ang Company A ng lathe sa halagang RUB 50,000 noong Pebrero 2016. Nangangahulugan ito na ang gastos nito ay dapat na isulat sa apat na bahagi ng 12.5 libong rubles.

Kung ang makina ay binili sa ikalawang quarter, ang halaga nito ay mapapawi sa tatlong bahagi ng 16.66 libong rubles.

Kung ang mga fixed asset ay binili nang installment, ang mga pagbabayad para dito ay ginagastos sa buwan kung kailan aktwal na inilipat ang pera sa counterparty. Ang mga bahagi ay hindi kailangang pantay. Dapat idagdag ang interes sa pagpapaliban sa orihinal na halaga ng asset.

Ang ari-arian ay binili bago ang paglipat sa "pinasimple"

Ang pagpapawalang-bisa ng mga gastos para sa isang pagbili na ginawa sa panahon ng pananatili ng kumpanya sa pangkalahatang mode, depende sa useful life (SLI) ng property. Posibleng iugnay ang isang bagay sa isang partikular na kategorya batay sa listahang ibinigay sa Decree of the Cabinet of Ministers No. 1 ng 2002. Tatlong pagpipilian ang posible:

1. SPI< 3-х лет

Ang mga gastos na natamo ay isinasawi sa parehong "mga bahagi" kada quarter sa unang taon pagkatapos ng paglipat sa "pagpapasimple". Ang natitirang halaga ng bagay ay kinuha bilang batayan.

2. SPI 3-15 taon

Ang natitirang halaga ng mga nakapirming asset ay inilipat sa mga gastos sa loob ng tatlong taon sa tatlong bahagi: I - 50%, II - 30%, III - 20%. Sa loob ng bawat taon, ang mga halaga ay makikita sa Aklat (kolumna 10) sa pantay na halaga sa katapusan ng bawat quarter.

3. STI > 15 taon

Ang write-off ay nangyayari sa pantay na pag-install sa loob ng 10 taon, ang mga halaga ay makikita sa Aklat sa huling araw ng panahon ng pag-uulat.

Accounting para sa mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis: pagbebenta ng ari-arian

Ang pagbebenta (pagbebenta, donasyon) ng mga fixed asset ay dapat na maipakita sa accounting at tax accounting. Ang mga halaga na dapat ipahiwatig sa unang seksyon ng Aklat ay nakasalalay sa panahon ng paggamit ng ari-arian ng kumpanya.

1. Wala pang tatlong taon (o 10 taon para sa mga asset na idinisenyo para sa 15 taon ng paggamit)

Kinakailangang muling kalkulahin ang mga pagbabawas para sa iisang buwis. Ang dati nang isinulat na halaga ng mga nakapirming assets ay dapat na hindi kasama sa mga gastos; tanging ang mga pagbabawas ng depreciation para sa ari-arian na kinakalkula alinsunod sa Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation ay maaaring ibawas. Susunod, kailangan mong ilipat ang mga atraso, mga parusa para sa huli na pagbabayad sa badyet at magsumite ng na-update na deklarasyon sa IFTS.

2. Higit sa tatlong (10) taon

Ang mga nalikom ay makikita sa unang seksyon ng Aklat (kolumna 4) sa araw kung kailan natanggap ang buong bayad mula sa bumibili.

Ang mga pambatasan na panuntunan sa kung paano maalis ang mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nag-oobliga sa kumpanya na isama ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng isang asset sa kita. Pinapataas ng operasyong ito ang base ng buwis.

Kung makakita ka ng error, mangyaring i-highlight ang isang piraso ng teksto at i-click Ctrl+Enter.