Ang ahente ng buwis ay pang-ekonomiyang entidad, na pinagkalooban ng isang espesyal na karapatang kalkulahin at pigilan ang mga pagbabayad sa pananalapi mula sa kita ng nagbabayad ng buwis at pagkatapos ay ilipat ang mga pondong ito sa ang badyet ng estado. Sa artikulong sasabihin namin sa iyo kung sino ang maaaring maiugnay sa kategoryang ito at kung anong mga karapatan at obligasyon ang itinalaga sa kanila sa Tax Code ng Russian Federation.

Tungkol Saan iyan

Ang ahente ng buwis (TA) ay maaaring kilalanin hindi lamang mga organisasyong Ruso, ngunit din mga indibidwal na negosyante, mga kinatawan ng mga pribadong kasanayan (mga detective, notaryo, abogado), pati na rin ang mga ordinaryong mamamayan.

Ang kasalukuyang legal na katayuan ng mga ahente ng buwis ay nakapaloob sa artikulo 24 ng Tax Code ng Russian Federation. Kaya, ang isa ay maaaring maging isang NA sa Russia para lamang sa tatlong uri ng mga pananagutan sa buwis:

1. buwis sa personal na kita. Ang employer ay gumaganap bilang isang NA para sa mga empleyado nito. Ibig sabihin, kapag nagkalkula sahod at iba pang kabayaran para sa trabaho, obligado ang employer na pigilin ang personal income tax.
2. VAT. Ang isang entity na walang kinalaman sa ganitong uri ng mga obligasyon sa pananalapi ay maaaring maging isang NA para sa value added tax. Ang mga operasyon kung saan ang isang pang-ekonomiyang entity ay naging VAT VAT ay pinangalanan sa Art. , at ang Tax Code ng Russian Federation. Halimbawa, ang isang kumpanyang nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis (hindi kasama sa pagbabayad ng VAT), umuupa o kumuha ng pag-aari ng estado at (o) ari-arian ng munisipyo. Sa kasong ito, ang kumpanya ay awtomatikong nagiging NA.
3. buwis. Nagiging NA ang kumpanya kung sakaling makaipon ito at magbayad ng mga dibidendo sa mga tagapagtatag nito - mga legal na entity. Gayundin, sila ay mga kumpanya na nagbabayad ng kita mula sa paglalagay ng mga seguridad ng estado (munisipal) na mga mahalagang papel. O ang mga kumpanyang nagbabayad ng kita sa mga dayuhang kumpanya na walang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russia ay nagiging mga NA.

Dahil dito, nagbabayad ang NA ng mga buwis at bayarin sa badyet mula sa kita ng ibang tao. Habang kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis ang mga pagbabayad sa pananalapi nang direkta mula sa kanilang mga pondo o kita.

Mga karapatan at obligasyon

Kasama ng mga ordinaryong nagbabayad ng buwis, ang mga ahente ng buwis ay may katulad na mga karapatan at obligasyon. Ang isang kumpletong konsepto kung sino ang mga ahente ng buwis, ang kanilang mga karapatan at obligasyon ay tinalakay sa Artikulo 24 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga pangunahing karapatan ng mga ahente ng buwis:

1. Makatanggap ng libreng impormasyon at mga paliwanag mula sa mga kinatawan ng Federal Tax Service tungkol sa aplikasyon ng mga rehimen, mga uri at panuntunan ng pagbubuwis.
2. Humiling ng mga pinag-isang form at humiling ng mga paglilinaw sa mga patakaran para sa pagsagot sa mga ito at pagsusumite ng mga ito sa IFTS.
3. Tangkilikin ang mga pagbabawas ayon sa batas, benepisyo at konsesyon, kung mayroon man legal na karapatan para sa kanilang aplikasyon.
4. Kumuha ng installment plan, pagpapaliban o muling pagsasaayos ng mga utang o isang investment fiscal loan, kung may magandang dahilan.
5. Mag-claim para sa isang napapanahong pagbabalik o pag-kredito ng labis na inilipat na mga pondo sa badyet.
6. Magsimula ng mga pagkakasundo ng mutual settlements sa mga katawan ng pamahalaan makatanggap ng mga kaugnay na pagwawasto, extract at paliwanag.
7. Tumangging magsagawa ng iligal o labag sa batas na mga aksyon ng mga inspektor ng Federal Tax Service at iba pang mga opisyal.

Ang mga pangunahing tungkulin ng mga ahente ng buwis: magsagawa ng napapanahon at maaasahang pagkalkula, pagpigil at paglilipat ng mga halaga ng mga obligasyon sa pananalapi sa mga badyet ng naaangkop na antas. Bilang karagdagan sa obligasyong ito, ang mga sumusunod ay itinalaga sa NA:

• sa loob ng isang buwan, ipaalam sa IFTS ang tungkol sa imposibilidad ng pagpigil ng utang sa pananalapi mula sa nagbabayad ng buwis;
• panatilihin ang mga mapagkakatiwalaang rekord ng naipon at binayaran na kita, pati na rin ang mga hindi natanggap na halaga ng mga buwis at bayarin, at hiwalay para sa bawat nagbabayad ng buwis;
• napapanahong magbigay ng mga ulat at dokumento na nagpapatunay sa kawastuhan at pagkakumpleto ng mga kalkulasyon;
• tiyakin ang pangangalaga ng dokumentasyong sumusuporta sa mga katotohanan natapos na mga transaksyon sa loob ng 4 na taon ng kalendaryo.

ang listahang ito ay hindi kumpleto. Kaya, para sa isang partikular na uri ng mga obligasyon sa pananalapi (personal na buwis sa kita, VAT at buwis sa kita), ang mga opisyal ay nagbigay ng karagdagang mga obligasyon.

Ano ang maaaring parusahan

Para sa paglabag sa kasalukuyang mga pamantayan ng batas sa pananalapi, hindi lamang pananagutan sa buwis ang ibinibigay, kundi pati na rin ang pananagutan sa administratibo at kriminal para sa maling pag-uugali sa buwis at mga krimen ay tinukoy ng mga mambabatas.

Ang hindi pagtupad sa mga tungkulin ng isang ahente ng buwis ay magreresulta sa pagpapataw ng mga parusa:

1. Para sa hindi pagpigil o hindi kumpletong pagpigil ng buwis, pagmumultahin ang NA ng 20% ​​ng halagang babayaran sa badyet. Gayunpaman, ang isang multa ay maaari lamang ibigay kung ang ahente ay nagkaroon ng pagkakataon na pigilin ang buwis, ngunit hindi niya ginawa.
2. Para sa huli na pagsusumite ng mga ulat, mananagot ang mga ahente ng buwis sa anyo ng 5% na parusa sa halagang nakasaad sa hindi naisumiteng deklarasyon. Tandaan na ang multa na 5% ay sinisingil para sa bawat buwan ng pagkaantala, ngunit hindi hihigit sa 30%. Gayundin, ang multa ay hindi maaaring mas mababa sa 1000 rubles.
3. Ang huli na pagsusumite ng mga personal na income tax return (pagkalkula ng 6-personal na buwis sa kita, mga sertipiko 2-personal na buwis sa kita) ay magpaparusa rin sa pananalapi. Kaya, para sa bawat buwan ng pagkaantala sa 6-personal na buwis sa kita, isang multa na 1000 rubles ang ibinibigay. Bukod dito, 1000 rubles ay sisingilin pareho para sa isang buong buwan ng pagkaantala, at para sa hindi puno. Para sa hindi pagsumite ng deadline para sa mga sertipiko, 2-personal na buwis sa kita ay parurusahan ng 200 rubles para sa bawat sertipiko.
4. Para sa pagbibigay maling impormasyon at (o) mga gawa-gawang dokumento, ang mga awtoridad sa buwis ay parurusahan ng 500 rubles para sa bawat naturang di-wastong papel.

nagbabayad ng buwis - indibidwal o organisasyon, para sa batas obligadong magbayad mga buwis.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan na:

Tumanggap sa iyong lugar ng pagpaparehistro mula sa mga awtoridad sa buwis libreng impormasyon (kabilang ang nakasulat na anyo) tungkol sa umiiral na mga buwis at bayarin,

Gumamit ng buwis mga pribilehiyo kung may mga batayan at sa paraang itinakda ng batas sa mga buwis at bayad;

Makatanggap ng pagpapaliban, installment plan, tax credit o credit sa buwis sa pamumuhunan;

Kinatawan ang iyong mga interes sa mga legal na relasyon sa buwis nang personal o sa pamamagitan ng iyong kinatawan;

Magbigay ng mga paliwanag sa mga awtoridad sa buwis at kanilang mga opisyal sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis, gayundin sa mga gawaing isinagawa mga pagsusuri sa buwis;

Maging naroroon sa panahon ng on-site na inspeksyon ng buwis;

mga paunawa at paghahabol sa buwis;

Kinakailangan mula sa mga obligor mga awtoridad sa buwis pagsunod sa mga batas sa mga buwis at bayarin kapag gumawa sila ng mga aksyon na may kaugnayan sa mga nagbabayad ng buwis;

Huwag sumunod sa mga iligal na gawain at kinakailangan ng mga awtoridad sa buwis,

Umapila sa tamang panahon mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, iba pang mga awtorisadong katawan at mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga may utang;

Mangangailangan ng pagsunod sa mga lihim ng buwis;

Mga obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis

Ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang:

Magbayad ng legal mga buwis;

magparehistro sa mga awtoridad sa buwis, kung ang naturang obligasyon ay ibinigay ng Tax Code;

Panatilihin ang wastong mga talaan ng iyong kita (gastos) at mga bagay ng pagbubuwis, kung ang naturang obligasyon ay ibinibigay ng batas sa mga buwis at bayad.

Ang hindi pagtupad o hindi wastong pagganap ng mga obligasyon upang matiyak ang mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis (mga nagbabayad ng mga bayarin) ay nangangailangan ng pananagutan sa ilalim ng mga pederal na batas.

Ahente ng buwis - sa Ruso batas sa buwis, ang taong responsable sa pagkalkula, pagpigil sa nagbabayad ng buwis at paglilipat mga buwis sa budget.

Mga ahente ng buwis ay may parehong mga karapatan gaya ng mga nagbabayad ng buwis, maliban kung iba ang itinatadhana buwis.batas.

Ginagawa ng mga ahente ng buwis ang kanilang mga tungkulin sa pagkalkula, pagpigil at paglilipat ng buwis, hindi alintana kung sila mismo ay nagbabayad ng buwis ng binabayarang buwis. Bilang karagdagan, ang mga ahente ng buwis ay kinakailangan na:

Tama at napapanahong kalkulahin, pigilan, ilipat sa mga badyet ang kaukulang buwis;

Ipaalam sa awtoridad sa pagbubuwis nang nakasulat ang imposibilidad ng withholding tax;

Panatilihin ang mga talaan ng naipon at binayaran na kita, naipon, pinigil at inilipat sa mga buwis sa badyet nang hiwalay para sa bawat nagbabayad ng buwis;

Kinakatawan sa awtoridad sa buwis mga dokumentong kinakailangan upang kontrolin ang pagkalkula, pagpigil at paglilipat ng mga buwis;

Sa panahon ng apat na taon i-save ang mga kinakailangang dokumento.

Para sa hindi katuparan o hindi wastong pagtupad ng mga tungkulin na itinalaga sa kanya, ang ahente ng buwis ay mananagot alinsunod sa batas ng Russian Federation.

Mga awtoridad sa buwis: konsepto, karapatan, obligasyon.

Batas ng Russian Federation ng Marso 21, 1991 No. 943-1 "Sa mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation".

Art.1. Mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation- isang pinag-isang sistema para sa pagsubaybay sa pagsunod batas sa mga buwis at bayarin, ang kawastuhan ng pagkalkula, ang pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagpapakilala ng mga buwis at bayad sa sistema ng badyet ng Russian Federation, at sa mga kaso na ibinigay para sa batas ng Russian Federation, para sa kawastuhan ng pagkalkula , ang pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagpapakilala ng iba pang mga buwis at bayad sa sistema ng badyet ng Russian Federation mga ipinag-uutos na pagbabayad itinatag ng batas ng Russian Federation, pati na rin ang kontrol at pangangasiwa ng produksyon at turnover ethyl alcohol, alcohol-containing, alcoholic at mga produktong tabako at pagsunod sa batas sa pera RF sa loob ng kakayahan ng mga awtoridad sa buwis.

Ang mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation ay ang Ministri ng Russian Federation para sa Mga Buwis at Tungkulin at ang mga subdibisyon nito sa Russian Federation. Ang mga awtoridad sa buwis ay bumubuo iisang sistema kontrol sa pagsunod sa batas sa buwis ng Russian Federation, ang kawastuhan ng pagkalkula, pagkakumpleto at pagiging maagap ng paggawa ng mga buwis at iba pang mga obligadong pagbabayad na itinatag ng batas ng Russia sa may-katuturang badyet, pati na rin ang kontrol sa pagsunod sa batas ng pera Pederasyon ng Russia isinasagawa sa loob ng kakayahan ng mga awtoridad sa buwis.

Ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatan:

1) demand mula sa nagbabayad ng buwis o mga dokumento ng ahente ng buwis sa mga form na itinatag ng mga katawan ng estado at mga katawan ng LSU na nagsisilbing mga batayan para sa pagkalkula at pagbabayad (pagpigil at paglilipat) ng mga buwis, pati na rin ang mga paliwanag at mga dokumento na nagpapatunay sa kawastuhan ng pagkalkula at pagiging maagap ng pagbabayad (withholding at transfer) ng mga buwis;

2) magsagawa ng mga pag-audit ng buwis alinsunod sa pamamaraang itinatag ng Tax Code;

3) upang sakupin ang mga dokumento sa panahon ng pag-audit ng buwis mula sa isang nagbabayad ng buwis o isang ahente ng buwis, na nagpapatunay sa paggawa ng mga kasalanan sa buwis, sa mga kaso kung saan may mga makatwirang batayan upang maniwala na ang mga dokumentong ito ay sisirain, itatago, babaguhin o papalitan;

4) sa batayan ng isang nakasulat na abiso sa mga awtoridad sa buwis, ipatawag ang mga nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng mga bayarin o mga ahente ng buwis upang magbigay ng mga paliwanag na may kaugnayan sa pagbabayad (pagpigil at paglilipat) ng mga buwis sa kanila o may kaugnayan sa isang pag-audit sa buwis, pati na rin tulad ng sa ibang mga kaso na may kaugnayan sa pagpapatupad ng batas sa kanila sa mga buwis at mga bayarin;

5) suspindihin ang mga operasyon sa mga account ng mga nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng mga bayarin at mga ahente ng buwis sa mga bangko at agawin ang ari-arian ng mga nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng mga bayarin at mga ahente ng buwis sa paraang inireseta ng Tax Code;

6) siyasatin (suriin) ang anumang produksyon, bodega, kalakalan at iba pang lugar at teritoryo na ginagamit ng nagbabayad ng buwis upang makabuo ng kita o nauugnay sa pagpapanatili ng mga bagay ng pagbubuwis, anuman ang kanilang lokasyon, magsagawa ng imbentaryo ng ari-arian na pagmamay-ari ng nagbabayad ng buwis. Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng isang imbentaryo ng pag-aari ng isang nagbabayad ng buwis sa panahon ng pag-audit ng buwis ay inaprubahan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation;

Ang mga awtoridad sa buwis ay kinakailangan na:

1) sumunod sa batas sa mga buwis at bayarin;

2) magsagawa ng kontrol sa pagsunod sa mga batas sa mga buwis at bayad, pati na rin ang mga regulasyong legal na aksyon na pinagtibay alinsunod dito;

3) panatilihin ang mga rekord ng mga organisasyon at indibidwal alinsunod sa itinatag na pamamaraan;

4) upang ipaalam nang walang bayad (kabilang ang nakasulat) sa mga nagbabayad ng buwis tungkol sa mga naaangkop na buwis at bayarin, batas sa mga buwis at mga bayarin at mga regulasyong pinagtibay alinsunod dito; mga legal na gawain, ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis at bayarin, ang mga karapatan at obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis, ang mga kapangyarihan ng mga awtoridad sa buwis at kanilang mga opisyal, gayundin ang pagbibigay ng mga form sa pag-uulat ng buwis at ipaliwanag ang pamamaraan para sa pagsagot sa mga ito;

5) i-refund o i-set off ang labis na bayad o labis na nasingil na halaga ng mga buwis, multa at multa sa paraang itinakda ng Tax Code;

6) obserbahan ang lihim ng buwis.

Mga obligasyon ng mga may utang ng mga awtoridad sa buwis

Ang mga opisyal ng mga awtoridad sa buwis ay obligadong:

1) kumilos nang mahigpit alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation at iba pang mga pederal na batas;

2) gamitin sa loob ng kanyang kakayahan ang mga karapatan at obligasyon ng mga awtoridad sa buwis;

3) tama at maingat na tinatrato ang mga nagbabayad ng buwis, kanilang mga kinatawan at iba pang mga kalahok sa mga relasyon na kinokontrol ng batas sa mga buwis at mga bayarin, hindi hiyain ang kanilang karangalan at dignidad

Kontrol sa buwis: konsepto, mga paraan ng pagpapatupad at ang kanilang mga katangian. Ang accounting ng buwis bilang isang paraan ng pagkontrol sa buwis.

Sa malawak na kahulugan, ang kontrol sa buwis ay ang kontrol ng estado sa pagsunod sa batas sa buwis ng lahat ng kalahok sa mga legal na relasyon sa buwis sa lahat ng yugto ng proseso ng buwis - mula sa pagtatatag ng mga buwis at mga bayarin hanggang sa pagwawakas ng mga obligasyon sa buwis.

Sa isang makitid na kahulugan, kinikilala ng kontrol sa buwis ang mga aktibidad ng mga awtorisadong katawan upang kontrolin ang pagsunod sa mga nagbabayad ng buwis, ahente ng buwis at nagbabayad ng mga bayarin ng batas sa mga buwis at bayad sa paraang itinatag ng Tax Code ng Russian Federation

P. 1, Art. 82 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang listahan ng mga anyo ng kontrol sa buwis (isinasagawa ng mga awtoridad sa buwis sa loob ng kanilang kakayahan sa pamamagitan ng):

1. mga pagsusuri sa buwis;

2. pagkuha ng mga paliwanag mula sa mga nagbabayad ng buwis, mga ahente ng buwis at mga nagbabayad ng buwis;

3. pagpapatunay ng data ng accounting at pag-uulat;

4. inspeksyon ng mga lugar at teritoryo na ginagamit upang makabuo ng kita (tubo);

5. iba pang mga form na ibinigay para sa Tax Code ng Russian Federation.

Isinasagawa ng mga awtoridad sa buwis ang mga sumusunod mga uri mga pagsusuri sa buwis, mga nagbabayad ng mga bayarin at ahente ng buwis:

1) mga pag-audit ng buwis sa desk;

2) mga pagsusuri sa buwis sa larangan.

Ang layunin ng in-house at on-site na pag-audit ng buwis ay kontrolin ang pagsunod ng nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng mga bayarin o ahente ng buwis sa batas sa mga buwis at bayarin.

Ang accounting para sa mga nagbabayad ng buwis ay ang pinakamahalagang kondisyon para sa pagkontrol sa buwis. Accounting para sa mga nagbabayad ng buwis - pagpaparehistro ng mga nagbabayad ng buwis sa mga awtoridad sa buwis upang mangolekta ng impormasyong kinakailangan para sa pagpapatupad ng kontrol sa buwis. Ang lahat ng nagbabayad ng buwis ay napapailalim sa pagsasama sa Unified State Register of Taxpayers (EGRN).

napapailalim sa pagpaparehistro:

1) mga organisasyon na may katayuan ng isang ligal na nilalang, at mga indibidwal na negosyante - na may kaugnayan sa kanilang pagpaparehistro ng estado;

2) mga organisasyong may magkahiwalay na dibisyon;

3) mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante - sa pagkakaroon ng mga pangyayari kung saan iniuugnay ng Tax Code ng Russian Federation ang paglitaw ng isang obligasyon na magbayad ng isang partikular na buwis;

4) mga nagbabayad ng buwis na nagmamay-ari (pamamahala sa ekonomiya, pamamahala sa pagpapatakbo) real estate at (o) paraan ng transportasyon.

Ang mga ahente ng buwis ay kalahok din ligal na relasyon sa buwis, kasama ang mga nagbabayad ng buwis at awtoridad sa buwis. Mga regulasyon sa legal na katayuan, ang mga karapatan at obligasyon ng isang ahente ng buwis ay matatagpuan pareho sa pangkalahatang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation ( pangkalahatang tuntunin), at sa espesyal na (2) bahagi ng Tax Code ng Russian Federation.

Ahente ng buwis- isang tao na, alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ay responsable para sa pagkalkula, pagpigil mula sa nagbabayad ng buwis at paglilipat ng mga buwis sa sistema ng badyet Russian Federation (clause 1, artikulo 24 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kinakailangan ng mga ahente ng buwis na:

Tama at napapanahong kalkulahin, pigilin mula sa Pera binayaran sa mga nagbabayad ng buwis at ilipat ang mga buwis sa sistema ng badyet ng Russia;

Ipaalam sa pamamagitan ng sulat sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro nito ng imposibilidad na mag-withhold ng buwis at ang halaga ng utang ng nagbabayad ng buwis sa loob ng isang buwan mula sa petsa kung kailan nalaman ng ahente ng buwis ang mga ganitong pangyayari;

Panatilihin ang mga talaan ng kita na naipon at binayaran sa mga nagbabayad ng buwis, kinakalkula, pinigil at inilipat sa sistema ng badyet ng Russian Federation;

Isumite sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro nito ang mga dokumentong kinakailangan upang makontrol ang tamang pagkalkula, pagpigil at paglilipat ng mga buwis;

Iba pang mga obligasyon na itinakda ng Tax Code ng Russian Federation (Clause 3, Artikulo 24 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pagganap ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis ay sinusuportahan ng pagkakaroon ng isang hiwalay na pananagutan sa buwis para sa mga ahente ng buwis (Artikulo 123 ng Tax Code ng Russian Federation).

Isinaalang-alang namin ang mga pangkalahatang punto, ngayon tingnan natin kung kailan kumilos ang mga entidad ng negosyo bilang mga ahente ng buwis.

Bahagi 2 ng Tax Code ng Russian Federation

VAT. 1) Ang mga ahente ng buwis ay mga organisasyon at indibidwal na negosyante (nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis sa Russia) na bumibili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa Russian Federation mula sa mga dayuhang tao na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis sa Russia. Obligado silang kalkulahin, pigilan mula sa nagbabayad ng buwis at bayaran sa badyet ang naaangkop na halaga ng buwis, hindi alintana kung tinutupad nila ang mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng VAT (mga sugnay 1, 2, artikulo 161 ng Tax Code of ang Russian Federation).

2) Kung ang mga katawan ng kapangyarihan ng estado at pangangasiwa ng Russian Federation, mga katawan lokal na pamahalaan upa pederal na ari-arian, ari-arian ng mga sakop ng Russian Federation at munisipal na ari-arian, kung gayon ang mga nangungupahan ng nasabing ari-arian ay kinikilala bilang mga ahente ng buwis. Dapat nilang gampanan ang parehong mga tungkulin. Kung saan ang base ng buwis Ang VAT sa kasong ito ay kinakalkula bilang ang halaga ng upa kasama ang buwis. Ang parehong mga obligasyon ay lumitaw para sa mga mamimili ng ari-arian ng estado (estado) (sugnay 3 ng artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation). Totoo, dapat tandaan na ang mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante ay hindi mga ahente ng buwis.

3) Kung ang mga organisasyon o indibidwal na negosyante ay bumili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) mula sa mga dayuhang tao (hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis sa Russia) batay sa mga intermediary relations, ang mga naturang organisasyon o indibidwal na negosyante ay mga ahente ng buwis din (sugnay 5 ng artikulo 161 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation );

4) Iba pang mga kaso, halimbawa, ang pagbebenta ng nakumpiskang ari-arian, pag-aari na walang may-ari, mga kayamanan, atbp. Ang mga ahente ng buwis ay mga organisasyon, indibidwal na negosyante at katawan na awtorisadong magbenta ng naturang ari-arian (sugnay 4, artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation).

Buwis sa Personal na Kita

Mga organisasyong Ruso, indibidwal na negosyante, notaryo, abogado, hiwalay na mga dibisyon ng mga dayuhang organisasyon sa kaso ng mga pagbabayad ng kita sa mga indibidwal (sugnay 1 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Anong kita ang dapat iulat ng mga nagbabayad ng buwis mismo (ang listahan ng mga nagbabayad ng buwis), at hindi mga ahente ng buwis, ay nakasaad sa talata 2 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga ahente ng buwis ay kinakailangan na pigilin ang naipon na halaga ng buwis nang direkta mula sa kita ng nagbabayad ng buwis kapag sila ay aktwal na binayaran. Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa kita sa uri (hindi cash), kung gayon ang buwis ay pinipigilan mula sa anumang cash na kita na binayaran anyo ng pera(Clause 4, Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung hindi posible na pigilin ang buwis, obligado ang ahente ng buwis, hindi lalampas sa Marso 1 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis, na ipaalam sa nagbabayad ng buwis at awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro nito nang nakasulat tungkol sa imposibilidad na pigilan ang buwis, tungkol sa mga halaga ng kita mula sa kung saan ang buwis ay hindi pinigil, at ang halagang hindi napigil na buwis (sugnay 5, artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kinakailangan ng mga ahente ng buwis na ilipat ang mga halaga ng kinakalkula at pinigil na buwis nang hindi lalampas sa araw kasunod ng araw ng pagbabayad ng kita sa nagbabayad ng buwis (clause 6 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Kapag tumatanggap ng kita sa anyo ng mga sahod, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng nagbabayad ng buwis ng naturang kita ay ang huling araw ng buwan kung saan siya ay naipon ng kita para sa mga ginanap na tungkulin sa paggawa alinsunod sa kasunduan sa pagtatrabaho (kontrata) (clause 2 , artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagbabayad ng buwis sa gastos ng ahente ng buwis ay hindi pinapayagan (clause 9, artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga ahente ng buwis ay may obligasyon na mag-ulat sa mga awtoridad sa buwis sa halaga ng kita, kalkulado, binayaran na mga buwis. Ito ay tungkol sa obligasyon na magsumite ng mga sertipiko 2-NDFL, mga kalkulasyon para sa kinakalkula (bayad) na mga buwis sa form na 6-NDFL. Tingnan ang Order of the Federal Tax Service of Russia na may petsang Oktubre 30, 2015 No. ММВ-7-11/ [email protected]"Sa pag-apruba ng anyo ng impormasyon sa kita ng isang indibidwal, ang pamamaraan para sa pagpuno at ang format ng pagsusumite nito sa elektronikong anyo"(2-NDFL) at Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2015 No. MMV-7-11 / [email protected]"Sa pag-apruba ng form para sa pagkalkula ng mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula at pinipigilan ng isang ahente ng buwis (form 6-NDFL), ang pamamaraan para sa pagpuno at pagsusumite nito."

Buwis sa kita ng korporasyon

1. Kung ang isang organisasyong Ruso ay nagbabayad ng mga dibidendo, kinikilala ito bilang isang ahente ng buwis (Artikulo 275 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Tinutukoy ng ahente ng buwis ang base ng buwis para sa bawat pagbabayad ng kita para sa bawat nagbabayad ng buwis (sugnay 4, artikulo 275 ng Tax Code ng Russian Federation). Tingnan nang mas detalyado ang mga obligasyon ng mga ahente ng buwis kapag nagbabayad ng mga dibidendo sa Art. 275 ng Tax Code ng Russian Federation.

2. Sa kaso ng pagbabayad ng kita ng isang Russian organization (subdivision ng isang dayuhang organisasyon) sa isang dayuhang organisasyon na hindi nauugnay sa mga aktibidad ng isang permanenteng kinatawan ng opisina ng naturang dayuhang organisasyon sa Russia, ang Russian organization (subdivision ng isang IO) ay kinikilala bilang ahente ng buwis (sugnay 4, artikulo 275 ng Tax Code ng Russian Federation).

3. Kung ang isang organisasyong Ruso ay nagbabayad ng mga dibidendo, kita sa mga seguridad ng estado at munisipyo (kung ang organisasyon ay pinagmumulan ng kita), ito rin ay isang ahente ng buwis (sugnay 5, artikulo 275 ng Tax Code ng Russian Federation). Bigyang-pansin ang mga itinatakda na nasa pamantayan.

4. Para sa karagdagang impormasyon kung kailan ang isang organisasyon ay isang ahente ng buwis kapag nagbabayad ng kita sa isang dayuhang organisasyon na walang permanenteng establisemento sa teritoryo ng Russian Federation, tingnan ang Art. 309-310 ng Tax Code ng Russian Federation.

Nakikita namin na ang ahente ng buwis ay isang hiwalay na paksa ng mga legal na relasyon sa buwis, na bahagyang tumutupad sa mga obligasyon sa buwis para sa nagbabayad ng buwis, na dahil sa mga kahirapan sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa ilang mga sitwasyon.

Ang konsepto ng mga ahente ng buwis

Kasama ng mga nagbabayad ng buwis, ang Tax Code ng Russian Federation ay nakikilala ang konsepto ng isang ahente ng buwis. Ang mga ahente ng buwis ay mga indibidwal na awtorisadong kalkulahin, pigilan at bayaran sa badyet ng estado ang kinakailangang halaga ng mga buwis sa personal na buwis sa kita para sa mga nagbabayad ng buwis.

Dapat ituon ang atensyon sa katotohanan na ang isang negosyo na kumikilos bilang ahente ng buwis ay may obligasyon na pigilan ang mga personal na buwis sa kita mula lamang sa mga taong nagbabayad ng buwis at ilipat ang mga ito sa badyet ng estado.

Mga karapatan ng mga ahente ng buwis

Kasama sa mga tungkulin ng isang ahente ng buwis ang paglilipat ng buwis na kinakalkula mula sa nagbabayad ng buwis, at hindi ang pagbabayad ng buwis sa kanilang sariling gastos.

Kung ang kinatawan ng buwis ay gumawa ng hindi napapanahong pagbabayad ng kinakailangang halaga ng personal na buwis sa kita, sa kasong ito, ayon sa isang batas, hindi makatotohanang kolektahin mula sa kanya ang halaga ng personal na buwis sa kita na hindi niya kinakalkula. Sa sitwasyong ito, ang utos sa pagbabayad ng buwis ay dapat isumite sa nagbabayad ng buwis, at hindi sa ahente ng buwis.

Ang katotohanang ito ay nauugnay sa katotohanan na sa kasong ito ang nagbabayad ay hindi titigil na maging obligadong tao. Alinsunod sa mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation, ang kanyang obligasyon na magbayad ng buwis ay hindi natutupad, dahil hindi kinakalkula ng ahente ng buwis ang halaga ng buwis.

Sa kaso kung mga pagbabayad ng cash para sa personal na buwis sa kita panahon ng buwis ang nagbabayad ng buwis ay hindi ginawa sa anumang paraan at ang pagpigil sa halaga ng buwis ay naging hindi magagawa, ang ahente ng buwis ay dapat lamang kalkulahin ang kinakailangang halaga ng personal na buwis sa kita na magagamit para sa pagbabayad ng nagbabayad ng buwis at ipaalam sa awtoridad sa buwis ang imposibilidad ng pagkalkula ng buwis.

Ang posisyon na ito ay batay sa katotohanan na ang isang nagbabayad ay itinuturing na isang obligadong tao, kung kanino ang isang wastong paghahabol para sa pagbabayad ng buwis ay maaaring gawin sa kaso ng pagkabigo upang matupad ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis.

Kasabay nito, ang Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russia ay nagpakita na ang thesis ng kabiguan upang matupad ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis ay hindi naaangkop, ang pera ay binabayaran ng isang dayuhang mamamayan, dahil sa kanyang hindi rekord sa Russian. buwis at ang impracticability ng kanyang pangangasiwa sa buwis.

Mga uri ng ahente ng buwis

Ang mga ahente ng buwis ay kinikilala para sa 3 buwis - personal na buwis sa kita, VAT at buwis sa kita.

Kapag nagbabayad ng mga indibidwal na kabayaran para sa mga kontrata sa pagtatrabaho o iba pang kita sa cash, kabilang ang sa ilalim ng mga kasunduan sa batas sibil sa pangangailangang magsagawa ng trabaho, mag-alok ng mga serbisyo o mga kasunduan sa copyright, obligado ang negosyo na kalkulahin at pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa kanilang kita at ilipat ang buwis sa badyet ng estado.

Ang isang paksa ay maaaring maging ahente ng buwis para sa VAT kung gagawin niya, sa partikular, ang mga sumusunod na aksyon:

• umuupa ng munisipyo o ari-arian ng estado sa mga awtoridad;
• tumatanggap mula sa isang dayuhang tao na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis ng Russia, mga kalakal, ang lugar ng pagbebenta kung saan ay ang teritoryo ng Russia.

Ang isang entity ay nagiging ahente ng buwis para sa buwis sa kita:

• kapag nagbabayad ng mga dibidendo;
• kapag nagbabayad ng kita sa isang dayuhang kumpanya na walang permanenteng kinatawan sa Russian Federation.

Ang mga kalahok sa mga relasyon na kinokontrol ng batas ay kinabibilangan ng mga kumpanya at indibidwal na kinikilala alinsunod sa batas bilang mga kinatawan ng buwis.

Ang mga ahente ng buwis ay may bawat pagkakataon na maging mga indibidwal at kumpanya na may direktang obligasyon na kalkulahin, pigilan at ilipat ang ilang mga buwis sa badyet ng estado ng Russia.

Sa mga tuntunin ng buwis sa kita, itinatag na kung ang isang dayuhang negosyo ay itinuturing na isang nagbabayad ng buwis na tumatanggap ng mga kita mula sa mga mapagkukunan sa Russia na hindi nauugnay sa permanenteng pagtatatag nito sa Russia, kung gayon ang obligasyon na matukoy ang halaga ng buwis, ibawas ang halagang ito mula sa ang tubo ng nagbabayad ng buwis at buwis sa paglilipat sa badyet ng estado ay itinalaga sa kumpanyang Ruso o isang dayuhang kumpanya na tumatakbo sa Russia sa pamamagitan ng isang permanenteng establisyimento, na nagbabayad ng nararapat na kita sa nagbabayad ng buwis.

Ang mga kinatawan ng buwis para sa value added tax ay mga katawan, kumpanya o pribadong mangangalakal na awtorisadong isagawa sa Russia ang pagbebenta ng nakumpiskang ari-arian, ari-arian na ibinebenta batay sa desisyon ng korte, binili na mahahalagang bagay, at bilang karagdagan, mga mahahalagang bagay na naipasa sa pamamagitan ng karapatan ng mana. sa bansa.

Bilang karagdagan, ito ay isinasaalang-alang na kapag ang mga awtoridad sa rehiyon ay nag-arkila ng ari-arian ng lungsod sa Russia, ang base ng buwis ay nabuo bilang isang hanay ng upa, na isinasaalang-alang ang buwis, ng kinatawan ng buwis nang hiwalay para sa anumang bayad na ari-arian; sa kasong ito, ang mga nangungupahan ng nasabing ari-arian ay kinikilala bilang mga kinatawan ng buwis; obligado silang kalkulahin, pigilan ang perang ibinayad sa nagpapaupa, at bayaran ang naaangkop na halaga ng buwis sa badyet ng estado.

Ang mga ahente ng buwis ay may parehong kapangyarihan gaya ng mga nagbabayad ng buwis, maliban kung iba ang itinatadhana ng batas. Ang mga awtoridad sa buwis ay mananagot para sa mga pinsalang dulot ng mga kinatawan ng buwis dahil sa mga iligal na operasyon o hindi pagkilos ng mga nabanggit na organisasyon, gayundin ang mga iligal na operasyon o kawalan ng pagkilos ng mga opisyal at kanilang iba pang empleyado sa pagganap ng kanilang mga opisyal na tungkulin.

Mga tungkulin ng mga ahente ng buwis

Kinakailangan ng mga ahente ng buwis na:

1) tama at nasa oras na kalkulahin, pigilin ang mga pondong binayaran ng nagbabayad ng buwis, at ilipat ang mga buwis sa badyet ng estado ng Russia sa naaangkop na mga account ng Federal Treasury;

2) gumawa ng isang nakasulat na abiso sa patakaran ng buwis sa lugar ng sarili nitong pagpaparehistro ng imposibilidad ng withholding tax at ang halaga ng utang ng nagbabayad ng buwis sa loob ng isang buwan mula sa sandaling nalaman ng ahente ng buwis ang mga ganitong sitwasyon;

3) panatilihin ang mga talaan ng mga naipon at bayad na kita sa mga nagbabayad ng buwis, mga buwis na kinakalkula, ibinabawas at inilipat sa sistema ng badyet ng Russia, kabilang ang para sa sinumang nagbabayad ng buwis sa loob ng tinukoy na mga limitasyon sa oras;

4) ipakita sa tanggapan ng buwis sa lugar ng sarili nitong pagpaparehistro ang mga papeles na kinakailangan para sa pagpapatupad ng kontrol sa katumpakan ng pagkalkula, pagpigil at paglilipat ng mga buwis;

5) sa loob ng 4 na taon upang magarantiya ang kaligtasan ng mga papeles na kailangan para sa pagkalkula, pagbabawas at paglipat ng mga bayarin sa buwis. Bilang karagdagan, ang mga ahente ng buwis ay may bawat pagkakataon na pasanin ang iba pang mga obligasyon na itinakda ng batas.

Ang obligasyon na magbayad ng isang partikular na buwis ay nakasalalay sa nagbabayad ng buwis. Ito ay dapat niyang isagawa nang walang tulong ng iba, maliban kung hayagang itinakda ng batas. Ang paglahok sa relasyon ng isang ahente ng buwis ay itinuturing na isang eksepsiyon. Kaugnay ng nabanggit na kahalagahan ng mga ahente ng buwis na may kaugnayan sa pagtupad ng mga direktang obligasyon na magbayad ng mga buwis, ang legal na pananaw sa sandaling matupad ng nagbabayad ng buwis ang direktang obligasyong ito ay nararapat na espesyal na interes.

Ang buwis ay maaari lamang bayaran ng cash, sa madaling salita, sa pamamagitan ng pag-alienate ng pera ng nagbabayad ng buwis, na pag-aari niya sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari. Kasabay nito, ang mga obligasyon ng ahente ng buwis sa nagbabayad ng buwis ay may bawat pagkakataon na matupad sa di-monetary na anyo.

Kaugnay nito, dapat isaalang-alang ng isa ang ligal na posisyon, ayon sa kung saan, sa kasong ito, kung ang kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita mula sa ahente ng buwis ay natanggap ng nagbabayad ng buwis sa di-monetary na anyo at walang mga pagbabayad sa pananalapi ang ginawa sa ang kaukulang panahon ng buwis, ang ahente ng buwis ay walang mga obligasyon na kalkulahin ang buwis at sa kasong ito ang kinakailangang impormasyon ay isusumite ng ahente ng buwis sa tanggapan ng buwis.

Responsibilidad para sa hindi pagtupad sa mga tungkulin ng isang ahente ng buwis

Kung walang mga pagbabayad na ginawa sa nagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis at ang pagpigil sa halaga ng buwis ay naging hindi magagawa, ang mga ahente ng buwis ay kinakailangan lamang na kalkulahin ang kinakailangang halaga ng personal na buwis sa kita na magagamit para sa pagbabayad ng nagbabayad ng buwis at ipaalam sa awtoridad sa buwis ang tungkol sa imposibilidad. ng pagpigil ng buwis at ang kinakailangang halaga utang sa buwis ang kaugnay na nagbabayad ng buwis.

Ang itinatag na awtoridad ng hudisyal pagkatapos ay nagpapahiwatig na ang pagpapatupad ng mga obligasyon ng isang ahente ng buwis sa pamamagitan ng pagkolekta mula sa kanya ng hindi nailipat na halaga ng buwis, at bilang karagdagan sa ilang mga halaga ng mga parusa, ay pinahihintulutan lamang kung ang kinatawan ng buwis ay gayunpaman ay kinakalkula ang halaga ng buwis mula sa nagbabayad ng buwis, ngunit hindi inilipat sa badyet ng estado. Exception sa panuntunang ito Hukuman ng Arbitrasyon nakikita kung sakaling ang buwis ay hindi kinakalkula ng kinatawan ng buwis kapag nagbabayad ng pera dayuhang mamamayan hindi nakarehistro ang buwis sa Russia. Sa ilalim ng mga kundisyong ito, makatwirang mangolekta mula sa ahente ng buwis hindi lamang mga parusa, kundi pati na rin ang halaga ng personal na buwis sa kita mismo.

Ang mga tuntuning tinukoy para sa mga nagbabayad ng buwis ay may bawat pagkakataong mailapat sa mga kinatawan ng buwis lamang sa mga kaso na direktang tinukoy ng batas.

Kaugnay nito, ilan mga legal na posisyon iba't ibang mga organisasyong panghukuman.

Kaya, pinayuhan ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russia ang mga mababang korte na isaalang-alang na dahil ang posibilidad ng pagsuspinde ng mga operasyon sa mga bank account ay nauugnay sa huli na pagsusumite ng mga pagbabalik ng buwis, at pagbabalik ng buwis ay maaaring ipakita lamang ng nagbabayad ng buwis, ang isang naaangkop na pansamantalang panukala ay hindi maaaring gamitin laban sa isang ahente ng buwis kung siya ay lumabag sa mga huling araw para sa pagsusumite ng mga kalkulasyon.

Sa kabilang banda, sa Ruling na ito, ipinahiwatig ng Supreme Arbitration Court ng Russia na ang offset o refund ng mga sobrang bayad na halaga ng buwis at mga parusa, na nabuo kung ang mga huling pagbabayad ay ginawa, ay nalalapat din sa mga ahente ng buwis, na nagpapaliwanag na kung, kapag pinag-aaralan ang kaso, tinutukoy ng korte na ang mga pondong labis na inilipat sa badyet ng estado ng kinatawan ng buwis ay hindi lalampas sa mga halagang ibinawas mula sa nagbabayad ng buwis, sa kasong ito, ang desisyon na i-set off o i-refund ang mga halagang ito na pabor sa ahente ng buwis ay maaaring dadalhin lamang ng korte sa 2 opsyon:

1) sa kaganapan na ang pagbabalik sa nagbabayad ng buwis ng mga halaga na labis na ibinawas mula sa kanya ng ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita ay itinalaga sa kanya ng batas;

2) kung sakaling, sa kahilingan ng nagbabayad ng buwis o sa kanyang sariling inisyatiba, ibinalik ng kinatawan ng buwis sa nagbabayad ng buwis ang kinakailangang halaga ng personal na buwis sa kita na hindi makatwirang ibinawas sa kanya.

Ang ahente ng buwis ay hindi isang nagbabayad ng buwis (Artikulo 24). Una kailangan mong paghiwalayin ang konsepto ng isang ahente ng buwis at isang nagbabayad ng buwis. Ang ahente ng buwis ay isang tao na sapilitang isinasangkot ng estado sa proseso ng pagbabayad ng mga buwis, at ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ang taong ito ay itinalaga karagdagang mga responsibilidad, at ang mga tungkuling ito ay hindi kanyang mga personal na buwis. Balabin V.I. katayuan ng mga ahente ng buwis. - M.: Knizhn. mundo, 2014. - P.122.

Ang mga kinatawan ng buwis ay maaaring parehong mga organisasyon at indibidwal. Kaya, ang mga indibidwal ay magiging mga kinatawan ng buwis kapag sila mismo ay mga personal na negosyante at mayroon silang mga empleyado. Pagbabayad buwis para sa mga empleyado at bumubuo ng isang ahente ng buwis - isang indibidwal. Ito ay isang bihirang opsyon. Sa ibang mga kaso, ang mga organisasyon ay mga kinatawan ng buwis.

Ang mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis bilang mga ahente ng buwis at aktwal na nag-tutugma. Ang pagkakaiba ay nasa kategorya lamang ng mga buwis. Gayunpaman, para dito kailangan mong isaalang-alang ang mga sitwasyong iyon kapag lumitaw ang isang ahente ng buwis.

Ang unang mas kilalang sitwasyon ng isang ahente ng buwis ay ang pagbabayad ng buwis sa kita ng mga indibidwal o legal na entidad para sa sarili nilang mga empleyado. Sa sitwasyong ito, ang gobyerno, upang hindi magpataw ng mga obligasyon alinsunod sa personal na trabaho sa bawat aktwal na tao, inililipat ang mga obligasyong ito sa mga ahente ng buwis, ang mga ahente ng buwis ay obligado sa ngalan ng nagbabayad ng buwis nang walang anumang utos mula sa kanya, ngunit sa utos ng ang estado na magbayad sa gastos ng nagbabayad ng buwis at sa ngalan ng nagbabayad ng buwis ng kanyang buwis sa kita. Ito ay napaka komportable. Kung hindi, anong estado ang dapat mayroon ka mga inspeksyon sa buwis upang makipagtulungan sa bawat indibidwal sa pagbabayad ng buwis sa kita, at ito ay napakamahal sa mga tuntunin ng teknolohiya.

Ang pagbabayad sa pamamagitan ng mga ahente ng buwis ay walang bayad at nagbibigay-daan sa iyo na pangasiwaan ang mga ahente ng buwis, dahil ang kontrol ng mga indibidwal mismo ay magiging mahirap sa sitwasyong ito. Mahalaga na hindi binabayaran ng ahente ng buwis ang kanyang sariling buwis, ngunit ang buwis ng isang indibidwal sa ngalan niya at sa kanyang gastos. Bukod dito, obligado siyang magtago ng mga talaan ng lahat ng buwis na binayaran para sa kanya at magbigay ng sertipiko ng kung anong mga buwis ang kanyang pinipigilan.

Ang pangalawang sitwasyon, kapag lumitaw ang isang ahente ng buwis, ay ang pagbabayad ng mga dibidendo o interes ng mga kumpanya o pakikipagsosyo para sa kapakinabangan ng mga legal na entidad o indibidwal, ang pagbabayad ng mga dibidendo o interes dahil sa mga may-ari ng mga bahagi o bahagi sa awtorisadong share capital. Sa ganitong pagbabayad ng interes sa mga pondo, ang pagbubuwis ay isinasagawa, at ang buwis ay pinipigilan at binabayaran sa badyet ng mga ahente ng buwis. Narito ang buwis ay binabayaran din sa gastos ng mga tatanggap ng mga dibidendo o interes, ngunit sa kasong ito ito ay binabayaran sa ngalan ng ahente ng buwis.

Sa kasalukuyan, sa bahagi 2 ng Tax Code ng Russian Federation, ang sitwasyon ay bahagyang nagbabago din. Dito ang karaniwang sitwasyon ay kapag ang isang mamamayan ay nasa komersyal na bangko nagmamay-ari ng pamumuhunang nabubuwisan. Pagbabayad ng interes sa depositong ito, organisasyon ng kredito ay obligadong pigilin ang buwis na ito sa kita ng isang legal o natural na tao sa gastos ng mga pondong ito. Gayunpaman, paano nagbabago ang sitwasyon? Kung bago ang bahagi 2 ng Kodigo sa Buwis ay hindi kinakailangang magtago ng mga talaan mula sa mga bangko patungo sa alinman sa isang indibidwal, ngayon ay nasa Part 2 ng Tax Code ang pangangailangang ito ay nabaybay.

Kung ang isang mamamayan ay nakikilahok sa laro sa stock exchange, nangangahulugan ito na siya ay nagbebenta at nakakakuha mga seguridad ang parehong mga bangko o iba pang mga issuer, pagkatapos ay sa kasong ito ang isang sitwasyon ay lumitaw kapag ang pagbabayad ng mga kita sa benepisyo ng isang physiological o legal na tao ng isang kinatawan ng buwis ay agad na naisakatuparan na binawasan ng buwis. Ang pagkakaiba sa pagitan ng pangunahing at ang pangalawang kaso ay sa pinagmulan ng mga kita. Kung sa pangunahing kaso ito ang pangunahing kita, kung gayon sa kabilang kaso ito ay komersyal na kita, na lumilitaw depende sa alinman sa papel sa share capital, o sa papel sa merkado ng mga mahalagang papel.

Ang ika-3 opsyon, kapag lumitaw ang isang ahente ng buwis, ay ang pagbabayad ng VAT para sa dayuhang kumpanya na hindi nakarehistro sa awtoridad sa buwis. Kung dayuhang organisasyon ay nakarehistro sa buwis, ayon sa pagkakabanggit, nagbabayad ito ng VAT sa badyet. Kung ito ay hindi katumbas ng halaga, nangangahulugan ito na hindi ito mahahanap at ang buwis ay hindi maaaring bawiin. Samakatuwid, ang mambabatas ay walang nakitang mas mahusay kaysa sa ipagkatiwala ang obligasyong ito sa katapat ng Russia ng dayuhang organisasyong ito. Kasabay nito, ang hindi direktang katangian ng VAT ay tinatanggihan, at, siyempre, ang VAT ay binabayaran ng isa na tumatanggap ng mga pondo.

At sa isang sitwasyon kung saan ang tatanggap ng mga pondo ay isang dayuhang organisasyon na hindi nakarehistro, kung gayon ang obligasyon alinsunod sa pagbabayad ng VAT ay itinalaga sa domestic undertaking, na nagbabayad para sa gawaing ginawa, halimbawa, alinsunod sa kasunduan minus VAT, at dito ang hindi direktang buwis ay na-convert sa isang direktang buwis sa kasunduan sa batas.

Ang isa ay maaaring makipagtalo dito, gayunpaman, ang ahente ng buwis ay lumilitaw sa parehong oras at ito ay isang espesyal na opsyon: ang ahente ng buwis - Mukha ng Ruso alinsunod sa pagbabayad ng VAT para sa isang dayuhang kumpanya, na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation, ngunit hindi nakarehistro sa buwis. Iyon ay, muli, ang obligasyon ng bansa alinsunod sa katotohanan na upang pilitin silang mairehistro, lumipat ang gobyerno sa mga organisasyong Ruso, nang hindi nababahala na sila (mga dayuhang organisasyon) ay kailangang mahuli, mairehistro, atbp.

Kaya, narito ang 3 mga pagpipilian kapag lumitaw ang isang ahente ng buwis. Ang mga tungkulin ng naturang mga ahente ng buwis ay kinabibilangan ng:

• 1. Tama at napapanahong pagkalkula ng buwis, pagpigil nito mula sa sariling mga pondo ng nagbabayad ng buwis at paglilipat ng buwis sa badyet. Para sa pinsala sa tungkuling ito, ang isang espesyal na komposisyon ng isang krimen sa buwis ay ibinigay (Artikulo 123 ng Kodigo sa Buwis). Ngunit ang pananagutan alinsunod sa artikulong ito ay ibinibigay lamang para sa iligal o maling paglilipat. Iyon ay, kung ang obligasyon ay nakapaloob sa pagkalkula, pagpigil at paglipat sa badyet, kung gayon ang responsibilidad ay lilitaw lamang para sa paglilipat. Sa mga tuntunin ng responsibilidad, ito ay may mahalagang kahulugan.
• 2. Sa loob ng 1 buwan, dapat mong ipaalam sa awtoridad sa buwis nang nakasulat ang tungkol sa imposibilidad ng withholding tax mula sa nagbabayad ng buwis at tungkol sa halaga ng utang. Sa sitwasyong ito, hindi dapat hilingin ng ahente ng buwis sa nagbabayad ng buwis na magdeposito ng mga pondo sa cash desk, ngunit dapat ipaalam sa awtoridad sa buwis ang tungkol sa halaga ng utang na ito at ang imposibilidad ng withholding tax.
• 3. Ang obligasyon na panatilihin ang mga talaan para sa lahat ng mga nagbabayad ng buwis ng mga binabayarang kita, pinigil at ipinadala na mga buwis at ibigay sa mga awtoridad sa buwis ang impormasyong kinakailangan upang makontrol ang tamang pagkalkula, pagpigil at pagpapadala ng mga buwis. Balabin V.I. katayuan ng mga ahente ng buwis. - M.: Knizhn. mundo, 2014. - P.128.

Ang mga ahente ng buwis ay may karapatan (Artikulo 21, Artikulo 24 Tax Code RF):

• isa). Tumanggap sa lugar ng pagpaparehistro mula sa mga awtoridad sa buwis ng libreng impormasyon (kabilang ang nakasulat) sa mga naaangkop na buwis at bayarin, batas sa mga buwis at bayarin at mga regulasyong pinagtibay alinsunod dito, ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis at bayad. Ang oras ng pagtugon ay 30 araw sa kalendaryo mula sa petsa ng pagtanggap ng kahilingan. Kumuha ng mga anyo ng mga deklarasyon ng buwis (mga kalkulasyon) at mga paliwanag sa pamamaraan para sa pagsagot sa mga ito.
• 2). Tumanggap ng nakasulat na mga paliwanag mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation alinsunod sa pagpapatupad ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad, mula sa mga awtoridad sa pananalapi at munisipalidad - alinsunod sa pagpapatupad ng mga regulasyong ligal na aksyon ng mga urban entity sa lokal na buwis at mga bayarin. Ang oras ng pagtugon ay 2 buwan mula sa petsa ng pagtanggap ng kahilingan (Artikulo 34. 2 ng Tax Code ng Russian Federation).
• 3). Tumanggap ng pagpapaliban, installment plan o isang investment tax credit sa paraang at sa pamantayang itinakda ng Tax Code ng Russian Federation (Artikulo 64, Artikulo 65 ng Tax Code ng Russian Federation).
• 4). Mag-apply mga insentibo sa buwis kung may mga batayan at sa paraang inireseta ng batas sa mga buwis at bayad (Artikulo 56 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation);
• 5). Kinakatawan ang iyong mga interes sa mga relasyon, kinokontrol ng batas sa mga buwis at bayarin, personal o sa pamamagitan ng iyong sariling kinatawan (Artikulo 27, Artikulo 29 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).
• 6). Para sa muling pagkalkula o pagbabalik ng bayad sa mga bayad na sobra o sobrang bayad (mga buwis, multa, multa) (Artikulo 78, Artikulo 79 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation);
• 7). Maging naroroon sa panahon ng pagsusulit sa buwis sa pangingibang-bansa (Artikulo 89 ng Tax Code ng Russian Federation).
• walo). Magbigay ng mga paliwanag sa mga awtoridad sa buwis at kanilang mga opisyal alinsunod sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis, gayundin alinsunod sa mga kilos ng pag-audit sa buwis (Artikulo 87 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).
• siyam). Tumanggap ng mga kopya ng gawa ng mga pag-audit sa buwis at mga desisyon ng mga awtoridad sa buwis, pati na rin mga abiso sa buwis at mga kahilingan para sa pagbabayad ng mga buwis (Art. 58, Art. 69, Art. 100 ng Tax Code ng Russian Federation).
• sampu). Huwag gumawa ng mga ilegal na gawain at kahilingan ng mga awtoridad sa buwis at kanilang mga opisyal na hindi sumusunod sa Tax Code ng Russian Federation o iba pang mga pederal na batas.
• labing-isa). Hilingin sa mga opisyal ng mga awtoridad sa buwis na sumunod sa batas sa mga buwis at bayad kapag gumawa sila ng mga aksyon na may kaugnayan sa isang nagbabayad ng buwis; (Artikulo 33 ng Tax Code ng Russian Federation).
• 12). Upang obserbahan at mapanatili ang lihim ng buwis (Artikulo 102 ng Tax Code ng Russian Federation);
• labintatlo). Para sa reimbursement sa nang buo mga pagkalugi na dulot ng mga kriminal na gawain ng mga awtoridad sa buwis o mga gawaing kriminal (hindi pagkilos) ng mga opisyal.
• labing-apat). Upang lumahok sa proseso ng pagsusuri ng mga materyales sa pagsubok sa buwis o iba pang mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis sa mga opsyon na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation (Artikulo 100 ng Tax Code ng Russian Federation).
• labinlima). Mag-apela alinsunod sa itinatag na pamamaraan ng mga kilos ng mga awtoridad sa buwis at mga kilos (walang ginagawa) ng mga opisyal (Artikulo 137-139 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga nagbabayad ng buwis (mga nagbabayad ng mga bayarin) ay ginagarantiyahan ng administratibo at panghukumang proteksyon ng kanilang mga karapatan at mga lehitimong interes.

Ang mga nagbabayad ng buwis at mga ahente ng buwis ay may iba pang mga karapatan na itinakda ng Tax Code ng Russian Federation at iba pang mga batas ng batas sa mga buwis at bayad.