PBU 5/01 Accounting para sa mga imbentaryo— isang dokumentong kumokontrol sa pamamaraan para sa pagtatasa ng imbentaryo at pag-uulat sa transaksyon sa negosyo may stocks. Isaalang-alang natin ang mga tampok ng aplikasyon ng legal na batas na ito at ang mga mapagkukunan ng batas na nagdaragdag dito, na kinakatawan ng mga pamantayan ng Russia at IFRS.

PBU 05/01 "Accounting para sa mga imbentaryo": pangunahing mga probisyon

Ang isa sa mga pangunahing regulasyon ng Russia sa regulasyon ng accounting para sa mga imbentaryo ay ang PBU 05/01 (naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 09.06.2001 No. 44n). Sa loob nito, sa partikular, ang kahulugan ng MPZ ay ibinigay (sugnay 2 ng PBU 05/01). Ang mga ito ay mga asset:

• kasangkot sa paggawa ng mga kalakal, pagganap ng trabaho o pagkakaloob ng mga serbisyo bilang hilaw na materyales o materyales;
• gaganapin para sa pagbebenta ( tapos na mga produkto mga kalakal na binili mula sa tagapagtustos);
• ginagamit upang matugunan ang mga pangangailangan ng negosyo.

Ang mga yunit ng accounting ng imbentaryo ay maaaring:

• numero ng stock item;
• ang kargamento;
• pangkat ng mga homogenous na materyales;
• isa pang yunit ng accounting na tinutukoy ng organisasyon at nagbibigay-daan upang matiyak ang pagmuni-muni ng maaasahang impormasyon tungkol sa mga reserba, pati na rin upang magtatag ng kontrol sa kanilang presensya at paggalaw.

MAHALAGA! Ang mga pamantayan ng PBU 05/01 ay hindi nalalapat sa balanse ng kasalukuyang trabaho, kahit na ang data sa mga ito ay kasama sa linya 1210 "Stocks" ng form ng balanse.

Para sa impormasyon kung paano isinama ang kasalukuyang gawain sa linya 1210, tingnan ang artikulo .

Ang mga pangunahing isyu na tinutugunan sa PBU 05/01 ay ang pagtatasa ng mga imbentaryo kapag tinanggap ang mga ito para sa accounting at pagtatapon, pati na rin ang mga patakaran para sa pagpapakita ng data tungkol sa mga ito sa accounting.

Accounting para sa pag-post ng mga imbentaryo ayon sa RAS 05/01

Ang pamamaraan na isinasaalang-alang ay nagsasangkot ng pag-aampon mga imbentaryo sa accounting sa kanilang aktwal na halaga, na binubuo ng halaga ng pagbili o pagmamanupaktura ng mga materyales, net ng VAT at iba pang mga buwis, na ibinalik ng estado (maliban kung itinakda ng batas).

Narito ang mga halimbawa ng mga gastos na bumubuo sa aktwal na halaga ng mga imbentaryo na binili mula sa isang third-party na organisasyon:

• pagbabayad sa ilalim ng kontrata ng supply;
• mga gastos para sa mga serbisyo sa pagkonsulta na ibinigay sa panahon ng pagkuha ng imbentaryo;
• mga tungkulin sa customs;
• mga buwis na hindi maibabalik mula sa badyet;
• kabayaran sa mga tagapamagitan;
• pamasahe;
• mga gastos sa seguro sa imbentaryo, atbp.

Sa pangkalahatan, ang anumang mga gastos na nauugnay sa pagbili ng imbentaryo mula sa isang supplier ay maaaring maiugnay sa mga nauugnay na gastos.

Ang aktwal na halaga ng mga imbentaryo, na ginawa nang nakapag-iisa, ay tinutukoy batay sa mga aktwal na gastos na nauugnay sa pagpapalabas ng mga kaukulang stock. Ang accounting at pagbuo ng mga gastos na ito ay isinasagawa sa paraang inireseta patakaran sa accounting upang makalkula ang halaga ng produksyon.

Kung ang isang kumpanya ay nagpapanatili ng accounting ayon sa isang pinasimple na pamamaraan, maaari itong:

• Suriin ang mga biniling imbentaryo sa presyo ng supplier, kasama ang mga nauugnay na gastos bilang mga gastos kaagad kapag ipinatupad ang mga ito (sugnay 13.1 PBU 5/01).
• Bilang isang micro-enterprise, sa sandaling ito ay nakuha, isama sa mga gastos ang halaga ng mga imbentaryo na ginagamit sa mga ordinaryong aktibidad ng negosyong ito (clause 13.2 PBU 5/01). Para sa iba pang mga organisasyon na may pinasimple na accounting, magagamit din ang paraang ito, ngunit sa isang sitwasyon lamang kung saan walang makabuluhang balanse ng mga imbentaryo sa kanilang mga aktibidad.
• Agad na isulat sa mga gastos ang lahat ng mga gastos para sa pagbili ng MPZ para sa mga pangangailangan ng pamamahala, kasama ang kanilang gastos na tinutukoy ng supplier (sugnay 13.3 PBU 5/01).

Kung ang imbentaryo ay hindi pag-aari ng kumpanya, ngunit ito ay nagtatapon sa kanila alinsunod sa mga tuntunin ng kontrata, ang mga materyales ay isinasaalang-alang sa pagtatasa, na ibinigay para sa kontratang ito.

Ang pagtatasa ng imbentaryo sa pagtatapon ayon sa PBU 05/01

Ang isa pang pamamaraan ng accounting ng imbentaryo, na kinokontrol ng PBU 05/01, ay ang kanilang pagtatasa sa pagtatapon. Magagawa ito batay sa:

• mula sa halaga ng isang yunit ng materyal na stock;
• average na gastos ng MPZ;
• ang halaga ng pinakaunang binili na imbentaryo - ayon sa paraan ng FIFO.

Kung ang mga imbentaryo ay ginagamit ng kompanya sa isang espesyal na paraan o hindi mapapalitan sa normal na paggamit, ang kanilang pagtatasa ay maaaring batay sa halaga ng bawat yunit ng imbentaryo.

Kung ang patakaran sa accounting ay tumutukoy sa isang partikular na paraan ng accounting para sa mga imbentaryo para sa taon ng pag-uulat, ito lamang ang dapat gamitin sa kaukulang panahon. Ang paraan ng accounting para sa mga imbentaryo ay pinili batay sa pagiging angkop nito sa mga aktibidad na isinasagawa ng legal na entity.

Sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ang pagtatasa ng mga imbentaryo na hindi nauugnay sa mga kalakal, na isinasaalang-alang sa halaga ng pagbebenta, ay isinasagawa sa parehong paraan na ginagamit kapag ang mga nauugnay na imbentaryo ay itinigil.

Reflection ng mga stock sa mga financial statement ayon sa PBU 05/01

Kinokontrol din ng PBU 05/01 ang pamamaraan para sa pagpapakita ng impormasyon tungkol sa mga reserba sa accounting. Ang mga imbentaryo ay dapat na maipakita dito alinsunod sa pag-uuri, na isinasaalang-alang ang paraan ng paggamit ng mga ito aktibidad sa ekonomiya.

Sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat, ang mga imbentaryo ay ipinapakita sa balanse sa halaga, na itinatag batay sa mga pamamaraan na ginamit upang suriin ang mga nauugnay na reserba.

Ang mga imbentaryo na lipas na sa moral o nawala ang kanilang presentasyon, bumagsak ang presyo, ay makikita sa balanse sa pagtatapos ng taon, mas kaunting mga reserbang ibinigay para sa pagbaba sa halaga ng mga materyal na halaga. Ang kaukulang reserba ay nabuo sa gastos ng mga resulta sa pananalapi sa pamamagitan ng halaga ng pagkakaiba sa pagitan ng halaga sa merkado at ang aktwal na halaga ng imbentaryo kung sakaling ang pangalawang tagapagpahiwatig ay mas mataas kaysa sa una. Ang mga kumpanyang nagpapanatili ng pinasimpleng accounting ay maaaring hindi sumunod sa pamantayang ito (talata 26 ng PBU 5/01).

Sa daan o inilipat sa consumer sa seguridad ng imbentaryo, ang mga karapatan kung saan inilipat sa legal na entity, ay makikita sa accounting batay sa pagtatasa na ibinigay ng kontrata, na may karagdagang paglilinaw ng kanilang aktwal na gastos.

Sa accounting ng imbentaryo, dapat na mahanap ang isang lugar:

• mga pamamaraan para sa pagtatasa ng MPZ na may kaugnayan sa kanilang mga grupo o uri;
• impormasyon tungkol sa mga kahihinatnan ng paggawa ng mga pagbabago sa mga pamamaraan ng pagtatasa na ito;
• ang halaga ng mga imbentaryo na ipinangako;
• ang halaga at paggalaw ng mga reserba sa ilalim ng depreciation ng mga materyal na halaga.

Basahin ang tungkol sa kung paano inayos ang management accounting ng MPZ sa artikulo.

Na-adopt na ba ang bagong PBU 5/2012 "Reserves Accounting"?

Ang mga pamamaraan na nauugnay sa accounting para sa mga imbentaryo ay maaaring kontrolin hindi lamang ng Russian, kundi pati na rin ng mga internasyonal na pamantayan sa pag-uulat. Una sa lahat, nararapat na tandaan na sinubukan ng mambabatas na iakma ang mga pamantayan ng IFRS sa mga ligal na relasyon sa pananalapi at pang-ekonomiya sa Russia sa pamamagitan ng pagbuo ng draft na PBU 5/2012, na dapat na magtatag ng mga bagong pamantayan sa accounting para sa mga reserba - sa halip na mga tinukoy. sa PBU 05/01 - isinasaalang-alang ang mga internasyonal na pamantayan.

Gayunpaman, ang proyektong ito ay hindi kailanman pinagtibay. Gayunpaman, ipinakilala ng Ministri ng Pananalapi ng Russia noong 2015 ang isa sa IFRS sa Russian Federation, na kumokontrol sa paghawak ng mga reserba.

Basahin ang artikulo tungkol sa kung ano ang karaniwan sa mga pamantayang Ruso at internasyonal at kung ano ang pagkakaiba sa kanila.

IFRS Inventory Accounting: Governing Law

Ito ay tungkol sa pagtanggap Pamantayang internasyonal(IAS) 2 Reserves. Ito ay ipinatupad sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation noong Disyembre 28, 2015 No. 217n, sa Russian ang teksto nito ay ibinigay sa Appendix 2 sa kautusang ito.

Ang mga imbentaryo sa NLA na ito ay nauunawaan bilang mga asset na:

• gaganapin para sa pagbebenta sa ordinaryong kurso ng negosyo;
• ay ginawa sa produksyon para sa layunin ng karagdagang pagbebenta;
• ay nasa anyo ng mga hilaw na materyales o materyales na ginagamit ng kumpanya sa produksyon o sa kurso ng pagbibigay ng mga serbisyo.

Ang mga reserba sa IFRS ay nangangahulugan din ng:

• mga kalakal na binili ng kumpanya para sa layunin ng karagdagang muling pagbebenta;
• tapos na mga produkto;
• Ang mga nananatiling trabaho sa progreso, na napapailalim sa karagdagang paggamit ng kumpanya sa kurso ng produksyon.

Sa pamamagitan ng pagkakatulad sa mga pamamaraan na tinalakay sa itaas, na kinokontrol ng Russian PBU 05/01, isasaalang-alang namin kung aling mga pamantayan ng IFRS 2 ang maaaring mailapat upang masuri ang halaga ng mga reserba at makabuo ng mga ulat sa imbentaryo.

Ang pagtatasa ng reserba sa ilalim ng IFRS

Alinsunod sa IFRS 2, ang mga imbentaryo ay dapat masukat sa ibaba ng sumusunod na 2 halaga:

• gastos;
• netong potensyal na presyo ng pagbebenta.

Tulad ng para sa gastos, dapat itong isama ang mga gastos:

• para sa pagbili ng MPZ;
• kanilang pagproseso;
• iba pang mga gastos na natamo ng kompanya upang mapanatili ang kasalukuyang lokasyon at kondisyon ng mga imbentaryo.

Sa turn, ang mga gastos sa pagkuha ng mga asset ay kinabibilangan ng:

• ang presyo ng pagbili ng stock;
• tungkulin;
• mga hindi maibabalik na buwis;
• pamasahe;
• mga gastos na nauugnay sa pagkarga at pagbabawas;
• iba pang mga gastos na direktang nauugnay sa pagbili ng imbentaryo.

Kasabay nito, ang mga diskwento at iba pang mga dahilan para sa pagbabawas ng mga gastos ay dapat ibawas sa halaga ng pagbili ng imbentaryo.

Tungkol sa mga gastos sa pagproseso, dapat nilang kasama ang:

• sahod ng mga empleyadong nagtatrabaho sa produksyon;
• iba't ibang mga overhead sa pagproseso ng mga hilaw na materyales.

Ang iba pang mga gastos na isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang halaga ng mga imbentaryo ay maaaring, sa partikular, ang mga gastos sa pagbuo ng ilang partikular na produkto para sa ilang partikular na customer. Minsan ang mga gastos sa paghiram ay maaaring isama sa istraktura ng gastos ng mga imbentaryo - ang pamamaraang ito ay kinokontrol ng hiwalay na mga panuntunan ng IFRS.

Ang netong maisasakatuparan na halaga sa IFRS ay ang tinantyang presyo ng pagbebenta ng isang asset sa ordinaryong kurso ng negosyo, mas mababa ang tinantyang mga gastos sa pagkumpleto at pagbebenta.

Kung ibinenta ang mga imbentaryo, kinikilala ang halaga ng dala ng mga ito bilang isang gastos sa panahon kung saan natanggap ng kompanya ang mga nalikom mula sa mga nauugnay na benta. Ang halaga ng anumang write-down ng mga imbentaryo sa kanilang netong potensyal na presyo ng pagbebenta, pati na rin ang pagkawala ng mga imbentaryo, ay dapat kilalanin bilang isang gastos sa loob ng panahon kung kailan ginawa ang write-down o pagkawala ng pagkilala. Anumang mga pagbawi (sa mga nakaraang write-off ng mga imbentaryo) dahil sa pagtaas ng netong matatanggap na halaga ay dapat kilalanin bilang isang pagbawas sa mga imbentaryo na ginastos sa panahon kung kailan ginawa ang mga pagbawi.

Ang mga hiwalay na pamantayan para sa pagtukoy ng halaga ng mga imbentaryo ay itinatag sa IFRS 2 para sa mga kumpanyang nagbibigay ng mga serbisyo, gayundin para sa mga organisasyon ng magsasaka (mga sugnay 19, 20).

Kapag kinakalkula ang halaga ng mga kalakal sa ilalim ng IFRS, maaaring gamitin ang mga pamamaraan ng accounting:

• ayon sa karaniwang mga gastos;
• mga presyo sa tingian.

Ang unang paraan ay nagsasangkot ng pagtingin sa mga tipikal na antas ng pagkonsumo ng imbentaryo, paggawa, kahusayan, at produktibidad—ngunit maaaring baguhin ang mga ito upang ipakita ang mga kondisyon ng merkado.

Ang pangalawang paraan ay mas angkop para sa tingian - isang lugar na nailalarawan sa pamamagitan ng madalas na pagbabago sa istraktura ng mga stock, pati na rin ang mga tagapagpahiwatig ng kita para sa kanilang pagbebenta o mga produktong ginawa gamit ang imbentaryo.

Pag-uulat ng imbentaryo alinsunod sa IFRS

Inaatasan ng IFRS ang mga kumpanya na ibunyag sa kanilang pag-uulat ng imbentaryo:

• ang mga prinsipyo ng pinagtibay na patakaran sa accounting tungkol sa pagtatasa ng mga reserba, pati na rin ang pormula para sa pagtantya ng kanilang gastos;
• ang kabuuang halaga ng lahat ng mga imbentaryo para sa mga imbentaryo, pati na rin ang mga partikular na uri ng mga reserba na ginagamit sa organisasyon;
• ang halagang dala ng mga imbentaryo, na sinusukat sa patas na halaga mas mababa ang mga gastos sa pagbebenta;
• ang halaga ng mga stock na kinikilala bilang mga gastos sa loob ng panahon ng pag-uulat;
• mga halaga para sa anumang mga write-off ng halaga ng mga imbentaryo, na kinikilala bilang mga gastos sa loob ng panahon ng pag-uulat;
• ang mga halaga ng anumang pagpapawalang bisa na kinikilala bilang pagbawas sa mga imbentaryo na ginastos sa loob ng panahon ng pag-uulat;
• mga obligasyon o mga kaganapan, bilang isang resulta ng kung saan ang write-off ng halaga ng mga imbentaryo ay naibalik;
• halaga ng libro ng mga imbentaryo na ipinangako sa pagkakasunud-sunod ng pagtupad ng mga obligasyon ng kumpanya.

Ang patas na halaga sa konteksto ng IFRS 2 ay ang presyo na matatanggap ng isang entity upang magbenta ng isang imbentaryo o babayaran upang ilipat ang isang pananagutan sa isang maayos na transaksyon sa isang katapat sa oras na ang asset ay pinahahalagahan.

Tungkol sa kung sino sa Russian Federation ang may obligasyon na maghanda ng mga pahayag sa pananalapi alinsunod sa IFRS, basahin .

Mga resulta

Ang isa sa mga pangunahing regulasyon alinsunod sa kung saan ang mga accountant ng Russia ay nagpapanatili ng mga talaan ng mga imbentaryo ay ang PBU 05/01. Kinokontrol nito ang pamamaraan para sa pagtatantya ng mga stock sa oras na matanggap / itapon at iulat ang mga ito. Bilang karagdagan, sa Russia, ang mga pamantayan ng IFRS ay ipinakilala para magamit sa pamamahala ng MPZ.

Ang lahat ng PBU para sa accounting para sa 2019 sa mga aktibidad ng mga pang-ekonomiyang entidad ay dapat na mailapat nang walang kabiguan, maliban kung iba ang itinatag ng isang partikular na pinagmumulan ng batas. Kung ano ang pinapatakbo ng mga PBU ngayong taon, at kung alin ang inaasahan sa hinaharap, sasabihin namin sa aming artikulo.

Ang PBU para sa accounting ay inilathala sa pangkalahatang kaso ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, para sa mga organisasyon ng kredito- Bangko ng Russia. Kinakailangan para sa lahat ng organisasyon na sumunod sa mga pamantayang itinatag ng PBU, maliban kung ang mga eksepsiyon ay hayagang ipinahiwatig sa isa o ibang probisyon. Halimbawa, ang talata 3 ng PBU 8/2010 ay nagsasaad na ang mga panuntunang nakasaad sa nauugnay na pinagmulan ay maaaring hindi ilapat ng mga organisasyong gumagamit ng mga pinasimpleng pamamaraan ng accounting. Kabilang dito, sa partikular, ang mga maliliit na negosyo, NGO at iba pang entity (impormasyon ng Ministry of Finance na may petsang 06/29/2016 No. ПЗ-3/2016).

Noong 2017, 24 na magkakaibang PBU ang ginagamit sa Russian Federation na tumutukoy sa mga panuntunan sa accounting. Isaalang-alang natin ang mga ito nang mas detalyado.

Listahan ng PBU sa accounting noong 2017

Ang mga patakaran sa accounting na inilapat sa Russian Federation sa 2017 ay kinakatawan ng sumusunod na listahan:

• RAS 7/98 - nagtatatag ng pamamaraan para sa pagtatala ng mga kaganapan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat sa accounting;
• PBU 4/99 - nagtatatag ng mga metodolohikal na pundasyon Financial statement mga legal na entity;
• PBU 9/99 - nagtatatag ng pamamaraan para sa pagpapakita ng kita sa accounting ng mga organisasyon;
• PBU 10/99 - inaayos ang pamamaraan para sa pagpapakita ng mga gastos sa accounting ng mga ligal na nilalang;

O PBU 9/99 at 10/99 basahin .

• PBU 13/2000 - kinokontrol ang pagmuni-muni sa accounting ng impormasyon tungkol sa tulong ng estado mga komersyal na kumpanya;
• PBU 5/01 - kinokontrol ang pagmuni-muni ng imbentaryo sa accounting;
• PBU 6/01 - nagtatatag ng mga patakaran para sa pagmuni-muni ng mga fixed asset sa accounting;
• PBU 16/02 - kinokontrol ang pagsisiwalat ng impormasyon sa mga itinigil na aktibidad sa accounting;
• PBU 17/02 - kinokontrol ang pagmuni-muni ng impormasyon sa mga gastos para sa Siyentipikong pananaliksik sa accounting;
• PBU 18/02 - nagtatatag ng mga patakaran para sa pagpapakita ng impormasyon sa mga pagkalkula ng buwis sa kita sa accounting;
• PBU 19/02 - kinokontrol ang mga patakaran para sa pagpapakita ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa accounting;
• PBU 20/03 - nagtatatag ng mga patakaran para sa pagsasalamin sa impormasyon ng accounting tungkol sa pakikilahok ng isang pang-ekonomiyang entity sa isang pinagsamang aktibidad;
• PBU 3/2006 - kinokontrol ang pagmuni-muni sa accounting ng impormasyon tungkol sa mga asset at pananagutan ng kumpanya sa dayuhang pera;
• PBU 14/2007 - nagtatatag ng mga patakaran para sa pagpapakita ng impormasyon tungkol sa hindi nasasalat na mga ari-arian sa accounting;
• PBU 1/2008 - tinutukoy kung paano dapat bumuo at magbunyag ng isang patakaran sa accounting ang isang negosyo;
• RAS 2/2008 - nagtatatag ng mga patakaran para sa pagsisiwalat sa accounting ng impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng mga kontratista sa konstruksiyon (o mga subcontractor);
• PBU 11/2008 - nagtatatag kung paano ibunyag ang impormasyon tungkol sa mga kaugnay na partido sa pag-uulat;
• PBU 15/2008 - nagtatatag kung paano magpapakita sa impormasyon ng accounting tungkol sa mga gastos ng mga pautang at paghiram;
• PBU 21/2008 - nagtatatag kung paano ibunyag sa pag-uulat ang impormasyon tungkol sa mga pagbabago sa mga tinantyang halaga;
• PBU 8/2010 - kinokontrol kung paano dapat ipakita ang tinantyang at contingent liabilities, pati na rin ang contingent assets sa accounting;
• PBU 12/2010 - nagtatatag ng pamamaraan para sa pagpapakita ng impormasyon ng segment sa mga talaan ng accounting ng mga organisasyon;
• PBU 22/2010 - kinokontrol ang pamamaraan para sa pagwawasto ng mga pagkakamali at pagpapakita ng impormasyon tungkol sa mga ito sa accounting;
• PBU 23/2011 - kinokontrol kung paano dapat iguhit ang isang ulat sa trapiko Pera;
• PBU 24/2011 - nagtatatag ng pamamaraan para sa pagsasalamin ng impormasyon sa mga paggasta para sa pagpapaunlad ng mga likas na yaman sa accounting.

Mga bagong PBU sa 2018-2021

Mula noong 2017, sinimulan ng Ministri ng Pananalapi ang pandaigdigang pag-unlad ng mga pamantayan ng pederal na accounting para sa 2018-2020. Ayon sa utos ng Ministri ng Pananalapi "Sa pag-apruba ng programa para sa pagbuo ng mga pederal na pamantayan ng accounting ..." na may petsang Abril 18, 2018 No. 83n, ang mga bagong PBU ay bubuo at ang mga pagbabago ay gagawin sa mga nai-publish na mga probisyon. Ang plano para sa pagbuo at pagpapatupad ng mga pagbabago ay ipinapakita sa talahanayan sa ibaba.

Gaya ng nabanggit sa Mga Alituntunin patakaran sa buwis RF para sa 2014 at para sa nakaplanong panahon ng 2015 at 2016, upang gawing simple ang accounting ng buwis at ilapit ito sa accounting Ang mga sumusunod na hakbang ay inaasahang mailalapat:

• linawin ang mga pamamaraan para sa pagtanggal ng halaga ng mga imbentaryo sa mga gastos para sa layunin ng pagbubuwis sa mga kita ng mga organisasyon upang matiyak ang posibilidad ng pagpapanatili ng isang pinag-isang accounting ng mga naturang imbentaryo sa accounting at tax accounting;
• magbigay ng pagkakataong mabawasan ang halaga ng mababang halaga ng ari-arian, depende sa patakaran sa accounting na inilapat ng nagbabayad ng buwis;
• tanggapin ang ari-arian na natanggap nang walang bayad accounting ng buwis sa halaga ng merkado na tinutukoy sa petsa ng pagtanggap nito;
• upang kilalanin ang mga pagkalugi mula sa pagtatalaga ng karapatan ng pag-angkin sa isang pagkakataon pagkatapos ng takdang petsa para sa pagbabayad sa petsa ng pagtatalaga ng karapatang mag-claim;
• baguhin ang pamamaraan para sa muling pagsusuri ng mga pananagutan at paghahabol na denominasyon sa dayuhang pera, pati na rin ang accounting para sa kita at mga gastos sa anyo ng mga pagkakaiba sa kabuuan.

Noong Abril 21, 2014, ang Pederal na Batas Blg. 81-FZ na may petsang Abril 20, 2014 "Sa Mga Pagbabago sa Ikalawang Bahagi" ay nai-post sa opisyal na Internet portal ng legal na impormasyon (http://www.pravo.gov.ru). Tax Code Pederasyon ng Russia"(mula dito ay tinutukoy bilang ang Batas), na naglalayong ipatupad ang lahat ng mga hakbang na ito. Bilang karagdagan, ang Batas ay nagbibigay ng mga susog tungkol sa VAT. Ang pamamaraan para sa pagpasok sa bisa ng Batas ay kinokontrol ng Artikulo 3 ng Batas . Ang mga petsa para sa pagpasok sa puwersa ng bawat pagbabago ay ipahiwatig sa ibaba. Isaalang-alang natin ang mga pagbabago nang mas detalyado.

1.1. Bagong pamamaraan para sa accounting ng buwis para sa mga pagkakaiba sa halaga ng palitan at kabuuan

Mula Enero 1, 2015, ang konsepto ng "sum differences" at ang espesyal na pamamaraan para sa kanilang accounting ay hindi kasama sa Tax Code ng Russian Federation. Ang mga pagkakaiba sa kabuuan sa kasalukuyang pag-unawa ay magiging bahagi ng mga pagkakaiba sa halaga ng palitan at isasaalang-alang alinsunod sa parehong mga patakaran. Nalalapat din ito sa pana-panahong muling pagsusuri ng mga kinakailangan. Mangyaring tandaan na ayon sa bahagi 3 ng Art. 3 ng Batas, ang mga pagkakaiba sa halaga na lumitaw para sa nagbabayad ng buwis sa mga transaksyon na natapos bago ang Enero 1, 2015 ay isinasaalang-alang para sa layunin ng pagbubuwis sa mga kita ng mga organisasyon sa paraang itinatag bago ang araw na ang Batas ay pumasok sa bisa. Kaya, ang mga bagong tuntunin sa accounting ay ilalapat sa mga pagkakaiba sa halaga na lumitaw kaugnay ng mga transaksyong pinasok simula sa Enero 1, 2015.

Ayon sa bagong salita ng talata 11, bahagi 2 ng Art. 250 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagkakaiba sa halaga ng palitan na nagmula sa muling pagsusuri ng ari-arian sa anyo ng mga halaga ng pera(maliban sa mahahalagang papel denominated sa dayuhang pera) at mga claim, ang halaga nito ay ipinahayag sa dayuhang pera, o sa kaganapan ng isang pagbawas sa mga pananagutan, ang halaga nito ay ipinahayag sa dayuhang pera.

Alinsunod dito, ang pagkakaiba sa halaga ng palitan na nagmumula sa pagbaba ng halaga ng nasabing ari-arian at mga pag-aangkin o ang muling pagsusuri ng nasabing mga obligasyon ay kinikilala bilang negatibo (subclause 5, clause 1, artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation sa isang bagong edisyon).
Ang mga pamantayang ito ay nagsasaad na ang mga patakarang ito ay nalalapat kung ang tinukoy na revaluation o markdown ay ginawa kaugnay ng isang pagbabago sa opisyal na halaga ng palitan ng isang dayuhang pera laban sa ruble ng Russian Federation, na itinatag. bangko sentral ng Russian Federation, o may pagbabago sa exchange rate ng isang dayuhang pera (conditional monetary units) laban sa Russian ruble, na itinatag ng batas o sa pamamagitan ng kasunduan ng mga partido, sa kondisyon na ipinahayag sa foreign currency na ito (conditional mga yunit ng pananalapi) ang halaga ng mga claim (mga obligasyon) na babayaran sa rubles ay tinutukoy sa rate na itinatag ng batas o sa pamamagitan ng kasunduan ng mga partido, ayon sa pagkakabanggit.

Tandaan na ang paglilinaw sa aplikasyon ng mga panuntunang ito na may kaugnayan sa muling pagsusuri ng mga claim na may denominasyon sa dayuhang pera o conditional monetary unit na babayaran sa rubles ay tumutukoy sa mga pagkakaibang iyon na itinuturing na mga pagkakaiba sa kabuuan sa kasalukuyang bersyon ng Tax Code ng Russian Federation. .

Ang pamamaraan para sa pagkilala sa mga pagkakaiba sa halaga ng palitan bilang kita at mga gastos mula 2015 ay karaniwang mananatiling pareho. Ang mga pagkakaiba ay nasa talata 8 ng Art. 271 at talata 10 ng Art. 272 ng Tax Code ng Russian Federation, ang bagong edisyon ay magpapahiwatig ng mga sumusunod: mga claim (mga obligasyon), ang halaga nito ay ipinahayag sa dayuhang pera, ang ari-arian sa anyo ng mga halaga ng pera ay na-convert sa rubles sa opisyal na rate itinatag ng Central Bank ng Russian Federation, sa partikular, sa huling araw ng kasalukuyang buwan, at hindi sa huling araw ng panahon ng pag-uulat (buwis), tulad ng ngayon.

Dapat tandaan na ayon sa sub. 7 p. 4 sining. 271 at sub. 6 p. 7 sining. 272 ng Tax Code ng Russian Federation sa kasalukuyang bersyon, ang positibo at negatibong mga pagkakaiba sa palitan ay kinikilala bilang kita at mga gastos, ayon sa pagkakabanggit, sa huling araw ng kasalukuyang buwan. Kaya, mula noong 2015, ang bagong bersyon ng talata 8 ng Art. 271 at talata 10 ng Art. 272 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi sasalungat sa subp. 7 p. 4 sining. 271 at sub. 6 p. 7 sining. 272 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa pagkakabanggit.

Mangyaring tandaan na ang Ministri ng Pananalapi ng Russia, sa partikular, sa kanyang Liham na may petsang Oktubre 17, 2012 N 03-03-06 / 1/556, ay ipinaliwanag na ang mga pagkakaiba sa palitan (positibo at negatibo) dahil sa muling pagsusuri ng natitirang halaga obligasyon sa utang sa anyo ng isang pautang na inisyu sa isang dayuhang pera ay isinasaalang-alang organisasyong Ruso- ng nanghihiram at tinutukoy sa petsa ng pagwawakas (katuparan) ng obligasyon sa utang na bayaran ang utang o sa huling araw ng panahon ng pag-uulat (buwis) - depende sa nangyari kanina. Ang pamamaraang ito ay kontrobersyal. Mayroong isang punto ng pananaw na ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang independiyenteng matukoy kung kailan dapat isaalang-alang ang nauugnay na kita - sa katapusan ng bawat buwan o sa katapusan ng panahon ng pag-uulat (buwis). Para sa karagdagang impormasyon, tingnan ang Encyclopedia of Disputable Situations on Income Tax.

Tungkol sa muling pagkalkula ng halaga ng mga claim (obligasyon) na denominasyon sa dayuhang pera (conventional monetary units) na babayaran sa rubles, tandaan namin ang sumusunod. Ayon sa mga bagong alituntunin, na magkakabisa mula Enero 1, 2015, ang mga naturang claim ay na-convert sa rubles sa foreign exchange rate na itinatag ng batas o sa pamamagitan ng kasunduan ng mga partido, sa petsa ng paglipat ng pagmamay-ari, pagwawakas (katuparan) ng mga paghahabol (mga obligasyon) at (o) sa huling petsa ng kasalukuyang buwan, alinman ang unang nangyari. Ang ganitong mga patakaran para sa accounting para sa kita at mga gastos ay ipagkakaloob para sa talata 8 ng Art. 271 at talata 10 ng Art. 272 ng Tax Code ng Russian Federation sa bagong edisyon.

Mula Enero 1, 2015, ang mga espesyal na panuntunan para sa accounting para sa mga pagkakaiba sa halaga na ibinigay sa talata 11.1 ng Bahagi 2 ng Art. 250, sub. 5.1 p. 1 sining. 265, talata 7 ng Art. 271, talata 9 ng Art. 272, bahagi 4 ng Art. 316 ng Tax Code ng Russian Federation, atbp.

1.2. Ang pamamaraan para sa accounting para sa mga gastos para sa pagkuha ng ari-arian na hindi nababawas, ang organisasyon ay may karapatang matukoy nang nakapag-iisa

Mula sa Enero 1, 2015, ang mga organisasyon ay maaaring independiyenteng matukoy ang pamamaraan para sa pagkilala sa mga materyal na gastos na ibinigay para sa sub. 3 p. 1 sining. 254 ng Tax Code ng Russian Federation. Alalahanin na ang tinukoy na subparagraph ay naglilista ng mga gastos para sa pagbili ng mga tool, fixtures, imbentaryo, instrumento, kagamitan sa laboratoryo, oberols, iba pang personal at kolektibong kagamitan sa proteksiyon na ibinigay para sa batas ng Russian Federation, at iba pang ari-arian na hindi nababayaran. Nalalapat din ang bagong panuntunan sa mababang halaga ng ari-arian.

Ayon sa kasalukuyang mga salita ng pamantayang ito, ang halaga ng naturang ari-arian ay ganap na kasama sa komposisyon ng mga materyal na gastos habang ito ay inilalagay sa operasyon.

Mula Enero 1, 2015, magagawa ng nagbabayad ng buwis na isulat ang halaga ng pinangalanang ari-arian sa loob ng higit sa isang panahon ng pag-uulat. Ang karapatang ito ay ipagkakaloob sa kanya alinsunod sa bagong salita ng sub. 3 p. 1 sining. 254 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa kasong ito, kakailanganing isaalang-alang ang panahon ng paggamit ng ari-arian o iba pang mga tagapagpahiwatig na makatwiran sa ekonomiya.

1.3. Ang kita mula sa pagbebenta ng ari-arian na natanggap nang walang bayad ay maaaring bawasan ng halaga sa pamilihan ng naturang ari-arian, na tinutukoy sa petsa ng pagtanggap nito

Simula sa Enero 1, 2015, matatanggap na ng mga organisasyon ang tax accounting property na natanggap nang walang bayad na hindi nade-depreciable sa market value na tinutukoy sa petsa ng pagtanggap nito. Mula sa ipinahiwatig na petsa, ang bagong salita ay itatakda sa par. 2 p. 2 sining. 254 ng Tax Code ng Russian Federation. Ibibigay nito na ang halaga ng ari-arian na ito ay tinutukoy bilang ang halaga ng kita na isinasaalang-alang ng nagbabayad ng buwis sa paraang itinakda ng talata 8 ng bahagi 2 ng Art. 250 ng Tax Code ng Russian Federation. Alalahanin na ang mga nauugnay na kita ay isinasaalang-alang batay sa mga presyo sa merkado.

Kaugnay ng mga pagbabagong ito, malulutas ang isang kontrobersyal na sitwasyon, na nauugnay sa pagbaba ng kita mula sa pagbebenta ng iba pang ari-arian na natanggap nang walang bayad. Ang nasabing kita ay maaaring bawasan ng halaga ng kita na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kita sa walang bayad na pagtanggap ng ari-arian alinsunod sa talata 8 ng bahagi 2 ng Art. 250 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ayon sa sub. 2 p. 1 sining. 268 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kita mula sa pagbebenta ng iba pang ari-arian (maliban sa mga seguridad, produkto ng sariling produksyon, binili na mga kalakal) ay maaaring mabawasan ng presyo ng pagbili (paglikha) ng ari-arian na ito at sa halaga ng mga gastos na tinukoy sa par. 2 p. 2 sining. 254 ng Tax Code ng Russian Federation. Dahil sa loob nito sa sandaling ito hindi tinukoy kung paano matukoy ang halaga ng ari-arian na natanggap nang walang bayad, lumitaw ang mga hindi pagkakaunawaan. Para sa karagdagang impormasyon tungkol sa kanila, tingnan ang Encyclopedia of disputable situations on income tax.

1.4. Ang paraan ng LIFO ay hindi isasama sa pagbubuwis

Ang mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation, na nagbibigay para sa paggamit ng paraan ng LIFO upang matukoy ang halaga ng mga gastos, ay magiging hindi wasto mula Enero 1, 2015. Ang mga nauugnay na patakaran ay hindi kasama sa talata 8 ng Art. 254 ng Tax Code ng Russian Federation, sub. 3 p. 1 sining. 268 ng Tax Code ng Russian Federation, sub. 2 p. 2 sining. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation.

Alalahanin na ang pamamaraang ito ay hindi ginagamit sa accounting mula noong Enero 1, 2008 (tingnan ang Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation noong Marso 26, 2007 N 26n "Sa Pagsususog sa Mga Regulasyon sa Accounting").

1.5. Ang pagkawala mula sa pagtatalaga ng karapatang mag-claim ay isasaalang-alang bilang mga gastos sa isang pagkakataon

Mula Enero 1, 2015, magagawa ng mga organisasyon na isaalang-alang ang pagkawala mula sa pagtatalaga ng karapatang mag-claim, na ginawa sa isang ikatlong partido pagkatapos ng takdang petsa para sa pagbabayad na itinakda ng kontrata para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), bilang isang lump sum sa petsa ng pagtatalagang ito. Ang mga kaukulang pagbabago ay ginawa sa talata 2 ng Art. 279 ng Tax Code ng Russian Federation. Alalahanin na, ayon sa kasalukuyang mga salita ng talatang ito, ang nasabing pagkawala ay unti-unting isinasaalang-alang: 50 porsyento ng halaga ng pagkawala ay kinikilala sa petsa ng pagtatalaga ng karapatang mag-claim, at ang natitirang bahagi ay kasama sa mga gastos pagkatapos ng 45 araw sa kalendaryo mula sa petsa ng pagtatalaga ng karapatang mag-claim.

1.6. Ang mga nagbabayad ng buwis sa VAT ay hindi kakailanganing magpanatili ng isang rehistro ng mga invoice

Mula Enero 1, 2015, hindi na kakailanganin ng mga nagbabayad ng buwis sa VAT na panatilihin ang mga rehistro ng mga natanggap at naibigay na mga invoice. Ang mga kaukulang pagbabago ay gagawin sa talata 3 ng Art. 169 ng Tax Code ng Russian Federation. Tulad ng sumusunod mula sa " roadmap"para mapabuti pangangasiwa ng buwis(inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Pebrero 10, 2014 N 162-r), ang pagbabagong ito ay naglalayong bawasan ang labis na daloy ng dokumento, dahil ang impormasyong makikita sa mga journal ay nadoble sa purchase book at sa sales book. Ang obligasyon na panatilihin ang mga aklat na ito ay magpapatuloy.

Bilang resulta ng pag-amyenda na ito, mula rin sa Enero 1, 2015, ang mga pagbabago ay gagawin sa talata 6 ng Art. 145 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang isang kopya ng rehistro ng mga natanggap at inisyu na mga invoice ay hindi isasama sa listahan ng mga dokumentong nagpapatunay ng karapatan sa exemption mula sa pagganap ng mga tungkulin ng isang VAT taxpayer (extension ng panahon ng exemption).

Sa isyu kung ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay hindi nagagawa ng mga tungkulin ng isang nagbabayad ng buwis sa VAT ay dapat magtago ng isang rehistro ng mga natanggap at naibigay na mga invoice, tingnan ang Encyclopedia of Disputable Situations on VAT.

Dapat bigyan ng pansin ang kontradiksyon na maaaring lumitaw na may kaugnayan sa pagpasok sa puwersa ng mga pagbabago sa talata 3 ng Art. 169 ng Tax Code ng Russian Federation.

Noong Enero 1, 2015, ang mga talata 5.1 at 5.2 ng Art. 174 ng Tax Code ng Russian Federation. Ipinakilala sila pederal na batas napetsahan 06/28/2013 N 134-FZ. Para sa aplikasyon ng mga pamantayang ito, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magkaroon ng nabanggit na rehistro.

Kaya, ayon sa talata 5.1 ng Art. 174 ng Tax Code ng Russian Federation kung sakaling mag-isyu at (o) makatanggap ng mga invoice kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay nagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo sa interes ng ibang tao batay sa mga kasunduan sa ahensya, mga kasunduan sa komisyon, o kontrata ng ahensya sa pagbabalik ng buwis kasama ang impormasyong tinukoy sa rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice na may kaugnayan sa aktibidad na ito.

Ang pagkakasalungatan ay nakasalalay sa katotohanan na, sa isang banda, ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi obligado na panatilihin ang journal na ito (bagong bersyon ng sugnay 3, artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation), at sa kabilang banda, upang punan ang deklarasyon, kinakailangang kumuha ng impormasyon mula sa journal na ito (sugnay 5.1 artikulo 174 ng Tax Code ng Russian Federation).

Talata 5.2 ng Art. Ang 174 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng obligasyon na isumite, sa isang partikular na kaso, ang nasabing journal ng mga nagbabayad ng buwis na hindi kasama sa pagtupad sa mga tungkulin ng isang VAT taxpayer na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis, at hindi kinikilala bilang mga ahente ng buwis. Ang journal ay ipinakita sa awtoridad sa buwis sa kaso ng pag-isyu at (o) pagtanggap ng mga invoice ng mga nagbabayad ng buwis na ito kapag nagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo sa interes ng ibang tao batay sa mga kasunduan sa ahensya, mga kasunduan sa komisyon o mga kasunduan sa ahensya. Sa ganoong sitwasyon, ang pagkakasalungatan ay nakasalalay sa katotohanan na ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi obligado na panatilihin ang journal na ito (bagong edisyon ng sugnay 3 ng artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation), sa parehong oras, ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi kasama sa pagtupad sa Ang mga tungkulin ng isang nagbabayad ng buwis sa VAT, sa ilang mga kaso, ay kailangang magsumite ng naturang journal sa awtoridad sa buwis (sugnay 5.2 ng artikulo 174 ng Tax Code ng Russian Federation).

1.7. Para sa layunin ng pagkalkula ng VAT, ang "mga pagkakaiba sa halaga" ay pinalitan ng pangalan ng "mga pagkakaiba sa halaga"

Ang base ng VAT ay hindi nababagay sa kaganapan ng pagbabago sa halaga ng palitan ng dayuhang pera (conventional units), kung, ayon sa mga tuntunin ng kontrata, ang pagbabayad para sa mga kalakal na ibinebenta (gawa, serbisyo, mga karapatan sa pag-aari) ay ibinibigay sa rubles sa isang halaga na katumbas ng isang tiyak na halaga sa dayuhang pera o maginoo na mga yunit (sugnay 4 artikulo 153 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga pagkakaiba na nagmumula sa pagbabago sa halaga ng palitan ay tinatawag na "mga pagkakaiba sa kabuuan sa mga tuntunin ng buwis." Mula noong Hulyo 1, 2014, pinalitan ang mga ito ng pangalan na "mga pagkakaiba sa buwis." Isang kaukulang pagbabago rin ang ginawa sa para. 5 p. 1 sining. 172 ng Tax Code ng Russian Federation.

Tulad ng dati, ang mga pagkakaiba sa mga halaga ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita bilang bahagi ng non-operating income(mga gastos). Para sa mga pagkakaiba sa kabuuan, ang mga espesyal na probisyon ay ibinigay sa sugnay 11.1 ng Art. 250 at sub. 5.1 p. 1 sining. 265 ng Tax Code ng Russian Federation, na mula Enero 1, 2015 ay kinikilala bilang hindi wasto. Bilang karagdagan, mula sa tinukoy na petsa, talata 7 ng Art. 271 at talata 9 ng Art. 272 ng Tax Code ng Russian Federation, na tumutukoy sa sandali ng pagkilala ng mga pagkakaiba sa kabuuan sa kita (mga gastos). Kaugnay nito, ang tanong ay lumitaw: paano isasaalang-alang ng base ng buwis sa kita ang pagkakaiba sa halaga ng VAT na nagmumula sa pagbabago sa halaga ng palitan ng isang dayuhang pera? Maraming mga diskarte ang posible.

Ang isa ay batay sa katotohanan na ang mga halagang ito ay tinatawag na mga pagkakaiba sa halaga ng buwis, samakatuwid, ang mga ito ay isinasaalang-alang bilang mga buwis at iba pang mga obligadong pagbabayad. Gayunpaman, ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng mga probisyon sa direktang indikasyon kung aling mga buwis ang isinasaalang-alang sa kita. Tungkol sa mga gastos, buwis at iba pang ipinag-uutos na bayarin, maliban sa mga ipinakita sa mamimili, sa bisa ng subpara. 1 p. 1 sining. 264 ng Tax Code ng Russian Federation ay nauugnay sa iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at mga benta. Dahil sa talata 4 ng Art. 153 ng Tax Code ng Russian Federation, kinikilala ang mga negatibong pagkakaiba sa halaga ng VAT mga gastos sa hindi pagpapatakbo, hindi wasto ang diskarteng ito.

Ayon sa isa pa, kinakailangang ilapat ang mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation na itinatag na may kaugnayan sa mga pagkakaiba sa halaga ng palitan. Gayunpaman, dating tinukoy bilang "mga pagkakaiba sa halaga", ang mga pagkakaiba sa halaga ng VAT ay hindi pinalitan ng pangalan upang maging mga pagkakaiba sa palitan. Samakatuwid, maaaring ipagpalagay na ang mambabatas ay nagbabahagi ng mga konseptong ito.

Sa wakas, ang listahan ng di-operating na kita (mga gastos) ay bukas, na nagpapahintulot sa accounting para sa mga pagkakaiba sa halaga ng VAT sa income tax base bilang iba pang kita (mga gastos) na hindi nauugnay sa produksyon at mga benta. Sa kasong ito, tila lohikal na matukoy ang petsa ng accounting para sa mga pagkakaiba sa halaga ng buwis batay sa subpara. 3 p. 4 sining. 271 at sub. 3 p. 7 sining. 272 ng Tax Code ng Russian Federation bilang mga petsa ng mga pag-aayos alinsunod sa mga tuntunin ng mga natapos na kasunduan o bilang mga petsa ng pagtatanghal sa nagbabayad ng buwis ng mga dokumento na nagsisilbing batayan para sa mga pag-aayos. Ang konklusyong ito ay sumusunod sa katotohanan na ang mga halagang ito ay lumitaw dahil sa pagkakaiba sa mga foreign exchange rate sa oras ng pagpapadala at sa oras ng pagbabayad. Gayunpaman, ang mga pamantayang ito ay nalalapat sa kita sa anyo ng upa (mga pagbabayad sa pagpapaupa) at iba pang katulad na mga resibo, pati na rin ang mga gastos sa anyo ng mga bayad sa komisyon, mga pagbabayad sa pag-upa (pagpapaupa), mga pagbabayad sa mga ikatlong partido para sa gawaing isinagawa nila (mga serbisyo ibinigay) at iba pang katulad na mga gastos.

Kaya, ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng mga probisyon na malinaw na nagtatatag ng sandali para sa accounting para sa mga pagkakaiba sa halaga ng VAT. Posible na sa hinaharap ang mga karampatang awtoridad ay magpadala ng mga paglilinaw sa isyung ito, o ang mga pagbabago ay gagawin sa batas sa mga buwis at mga bayarin upang maalis ang mga ambiguity na lumitaw.

1.8. Ang petsa ng paglipat ng real estate sa ilalim ng deed of transfer ay kinikilala bilang ang sandali ng pagtukoy ng base para sa VAT

Ang sandali ng pagtukoy ng base para sa VAT kapag nagbebenta real estate mula Hulyo 1, 2014, ang petsa ng paglipat ng bagay na ito sa mamimili ayon sa kasulatan ng paglilipat(isa pang dokumento ng paglilipat). Ang kaukulang probisyon ay nakapaloob sa bagong talata 16 ng Art. 167 ng Tax Code ng Russian Federation.

Matatandaan na hanggang ngayon ang posisyon ng mga karampatang awtoridad at mga korte ng arbitrasyon ay susunod: ang sandali ng kahulugan base ng buwis kapag nagbebenta ng real estate, ang araw ng pagpaparehistro ng pagpaparehistro ng estado ng pagmamay-ari ng mamimili ng bagay o ang araw ng pagbabayad (bahagyang pagbabayad), alinman ang mauna, ay dapat isaalang-alang. Mga paglilinaw ng Ministri ng Pananalapi ng Russia at kasanayang panghukuman sa isyung ito, tingnan ang Encyclopedia of disputes sa VAT.

1.9. Ang invoice ay maaaring pirmahan ng isang awtorisadong kinatawan ng isang indibidwal na negosyante

Mula Hulyo 1, 2014 para sa indibidwal na negosyante Ang posibilidad ng paglilipat ng karapatang pumirma ng invoice sa isang third party ay legal na naayos. Ang ganitong mga pagbabago ay ginawa sa para. 1 p. 6 sining. 169 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang kinatawan ay dapat na awtorisado sa pamamagitan ng kapangyarihan ng abugado. Kasabay nito, ang pangangailangan upang ipahiwatig ang mga detalye ng sertipiko ng pagpaparehistro ng estado ng negosyante ay nananatili.

Dapat tandaan na ang isyung ito ay hindi pa nareresolba dati. Sa kanilang mga paglilinaw, iginiit ng mga awtoridad sa regulasyon na ang invoice ay dapat na personal na nilagdaan ng negosyante at ang naturang nagbabayad ng buwis ay hindi karapat-dapat na magbigay ng naaangkop na awtoridad sa isang ikatlong partido. Gayunpaman, sa korte, ang mga hindi pagkakaunawaan sa isyung ito ay nalutas pabor sa mga negosyante. Para sa higit pang impormasyon, tingnan ang Encyclopedia of VAT Disputes.

Aplikasyon ng dokumento (konklusyon):

VAT

Mula Hulyo 1, 2014:

• Ang "mga pagkakaiba sa halaga sa mga tuntunin ng buwis" ay pinalitan ng pangalan sa "mga pagkakaiba sa halaga ng buwis" (sugnay 4 ng artikulo 153 ng Tax Code ng Russian Federation, talata 5 ng sugnay 1 ng artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation );
• ang sandali ng pagtukoy ng base ng VAT para sa pagbebenta ng real estate ay ang petsa ng paglipat ng bagay na ito sa mamimili ayon sa transfer act, isa pang transfer document (sugnay 16, artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation);
• ang isang invoice ay maaaring pirmahan ng isang awtorisadong kinatawan ng isang indibidwal na negosyante (talata 1, sugnay 6, artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mula Enero 1, 2015:

• Ang mga nagbabayad ng buwis sa VAT ay hindi dapat magtago ng mga rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice (sugnay 3, artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation).

buwis

Mula Enero 1, 2015:

• Ang pagkawala mula sa pagtatalaga ng karapatang mag-claim sa isang ikatlong partido, na ginawa pagkatapos ng panahon ng pagbabayad na itinakda ng kontrata para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ay isinasaalang-alang sa isang oras sa petsa ng pagtatalaga ng karapatang mag-claim (clause 2 ng artikulo 279 ng Tax Code ng Russian Federation);
• ang nagbabayad ng buwis ay magagawang isulat ang halaga ng ari-arian na hindi nababawasan ng halaga para sa higit sa isang panahon ng pag-uulat (subclause 3 sugnay 1 artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation);
• ang kita mula sa pagbebenta ng ari-arian na natanggap nang walang bayad ay maaaring bawasan ng halaga sa pamilihan ng naturang ari-arian, na tinutukoy sa petsa ng pagtanggap nito (subparagraph 2, parapo 1, artikulo 268 ng Tax Code ng Russian Federation, parapo 2, talata 2, artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation);
• ang konsepto ng "sum differences" ay hindi kasama sa Tax Code ng Russian Federation, pati na rin ang isang espesyal na pamamaraan para sa kanilang accounting (sugnay 11.1, bahagi 2, artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation, subclause 5.1, sugnay 1 , ang artikulo 265 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang sugnay 7, ang artikulong 271 ay naging hindi wasto ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang talata 9 ng Artikulo 272 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang bahagi 4 ng Artikulo 316 ng Kodigo sa Buwis ng ang Russian Federation, atbp.);
• sa pagbubuwis, ang paraan ng LIFO ay hindi inilalapat (talata 8 ng artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation, subparagraph 3 ng talata 1 ng artikulo 268 ng Tax Code ng Russian Federation, atbp. ay naging hindi wasto).

Buong listahan mga regulasyon sa accounting (PBU) para sa 2014

• PBU 1/2008 Patakaran sa accounting ng organisasyon
  Ang dokumento ay nagtatatag ng mga patakaran para sa pagbuo (pagpili o pagpapaunlad) at pagsisiwalat ng mga patakaran sa accounting ng mga organisasyon na mga legal na entity. Inilalarawan ang mga kinakailangan para sa pagmuni-muni sa accounting ng mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya. Ang pamamaraan para sa pagbabago ng patakaran sa accounting ng organisasyon.
• PBU 2/2008 Accounting para sa mga kontrata sa pagtatayo
  Itinatatag ang mga tampok ng pamamaraan para sa pagbuo sa accounting at pagsisiwalat sa mga pahayag sa pananalapi ng impormasyon sa kita, gastos at mga resulta sa pananalapi ng mga organisasyong kumikilos bilang mga kontratista o subcontractor sa mga kontrata sa pagtatayo. Tinutukoy ang pamamaraan para sa accounting para sa kita, mga gastos at pinansiyal na mga resulta sa ilalim ng mga kontrata ng ganitong uri, isiwalat ang pamamaraan para sa pagkilala sa kita at mga gastos.
• RAS 3/2006 Accounting para sa mga asset at pananagutan na denominasyon sa foreign currency
  Ang Regulasyon ay nagtatatag ng mga detalye ng pagbuo sa accounting at mga pahayag sa pananalapi ng impormasyon sa mga ari-arian at pananagutan na ang halaga ay ipinahayag sa dayuhang pera, kabilang ang mga babayaran sa rubles, ng mga organisasyon na mga ligal na nilalang sa ilalim ng batas ng Russian Federation (maliban sa ng mga institusyon ng kredito at mga institusyon ng badyet).
• PBU 4/99 Accounting statement ng organisasyon
  Itinatag ng PBU na ito ang komposisyon, nilalaman at batayan ng pamamaraan para sa pagbuo ng mga pahayag sa pananalapi ng mga organisasyon na mga ligal na nilalang sa ilalim ng batas ng Russian Federation.
• PBU 5/01 Accounting para sa mga imbentaryo
  Ang Regulasyon na ito ay nagtatatag ng mga patakaran para sa pagbuo sa accounting ng impormasyon sa mga imbentaryo ng organisasyon. Tinutukoy ang pamamaraan para sa pagtantya ng mga imbentaryo, kinokontrol ang pamamaraan para sa pagtukoy ng kanilang gastos kapag inilipat sa produksyon at iba pang pagtatapon.
• PBU 6/01 Accounting para sa mga fixed asset
  Ang Regulasyon na ito ay nagtatatag ng mga patakaran para sa pagbuo ng impormasyon sa accounting tungkol sa mga nakapirming assets ng negosyo. Ang mga pamantayan ay inilarawan ayon sa kung saan ang asset ay tinatanggap ng organisasyon para sa accounting bilang isang fixed asset. Ang pamamaraan para sa pagtatasa ng mga nakapirming asset at ang pagbuo ng paunang halaga ng bagay ay isiwalat.
• PBU 7/98 Mga Kaganapan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat
  Itinatag ng PBU ang pamamaraan para sa pagpapakita ng mga kaganapan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat sa mga pahayag sa pananalapi ng mga komersyal na organisasyon (maliban sa mga institusyon ng kredito) na mga legal na entity sa ilalim ng mga batas ng Russian Federation. Tinutukoy ang mga kinakailangan para sa pagmuni-muni ng mga naturang kaganapan at ang kanilang mga kahihinatnan sa mga pahayag sa pananalapi. Ang apendiks ay nagbibigay ng isang indikatibong listahan ng mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya na maaaring kilalanin bilang mga kaganapan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat.
• RAS 8/2010 Tinantyang Mga Pananagutan, Mga Pananagutan sa Contingent at Mga Contingent na Asset
  Itinatag ang pamamaraan para sa pagpapakita ng mga kondisyon na katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya at ang kanilang mga kahihinatnan sa mga pahayag sa pananalapi ng mga komersyal na organisasyon. Tinutukoy ang komposisyon ng mga kondisyong katotohanan para sa accounting. Itinatag ang mga patakaran para sa kanilang pagmuni-muni at ang pamamaraan para sa pagtatasa ng mga kahihinatnan sa mga tuntunin sa pananalapi.
• PBU 9/99 Kita ng organisasyon
  Ang probisyon ng accounting na ito ay nagtatatag ng mga patakaran para sa pagbuo sa accounting ng impormasyon sa kita ng mga komersyal na organisasyon (maliban sa mga organisasyon ng credit at insurance). Ang dokumento ay nagbubunyag ng listahan at komposisyon ng kita ng organisasyon, inaprubahan ang kanilang pag-uuri.
• PBU 10/99 Mga gastos sa organisasyon
  Tinutukoy ang mga patakaran para sa pagbuo ng impormasyon sa mga gastos ng mga negosyo sa accounting, inuri ang kanilang komposisyon at nagtatatag ng mga kondisyon para sa pagkilala sa mga gastos. Inilalarawan ang pamamaraan para sa pagkilala at pagsisiwalat ng komersyal at administratibong mga gastos sa mga pahayag sa pananalapi.
• PBU 11/2008 Impormasyon tungkol sa mga kaugnay na partido
  Ang Regulasyon na ito ay nagtatatag ng pamamaraan para sa pagsisiwalat ng impormasyon tungkol sa mga kaugnay na partido sa mga financial statement. Tinutukoy ang listahan ng mga transaksyon sa isang kaugnay na partido, pati na rin ang ipinag-uutos na komposisyon ng impormasyong isisiwalat.
• PBU 12/2010 Impormasyon ayon sa mga segment
  Ang regulasyon ay inilalapat ng mga organisasyon (maliban sa mga kredito) kapag nag-compile at naglalahad ng impormasyon sa mga segment sa mga financial statement ng mga komersyal na organisasyon. Ang pagsisiwalat ng impormasyon sa pamamagitan ng mga segment ay dapat magbigay ng impormasyon sa mga interesadong user ng mga financial statement ng organisasyon na nagbibigay-daan sa kanila na masuri ang mga detalye ng industriya ng mga aktibidad ng organisasyon, istraktura ng ekonomiya nito, pamamahagi. mga tagapagpahiwatig ng pananalapi sa ilang mga lugar ng aktibidad.
• PBU 13/2000 Accounting para sa tulong ng estado
  Ang dokumento ay nagtatatag ng mga patakaran para sa pagbuo sa accounting ng impormasyon sa pagtanggap at paggamit ng tulong ng estado na ibinigay sa mga komersyal na organisasyon (maliban sa mga organisasyon ng kredito) na mga ligal na nilalang sa ilalim ng batas ng Russian Federation (simula dito ay tinutukoy bilang mga organisasyon), at kinikilala bilang pagtaas benepisyong pang-ekonomiya isang partikular na organisasyon bilang resulta ng pagtanggap ng mga asset (cash, iba pang ari-arian)
• RAS 14/2007 Accounting para sa hindi nasasalat na mga ari-arian
  Nagtatatag ng mga patakaran para sa pagbuo sa accounting at mga pahayag sa pananalapi ng impormasyon sa hindi nasasalat na mga ari-arian ng mga organisasyon. Tinutukoy ang mga kondisyon para sa pagtanggap ng isang bagay para sa accounting bilang hindi nasasalat na asset, at kinokontrol ang pamamaraan para sa paunang pagtatasa. Nagtatakda ng mga panuntunan para sa accounting para sa mga operasyong nauugnay sa pagbibigay (pagtanggap) ng karapatang gumamit ng mga hindi nasasalat na asset.
• PBU 15/2008 Accounting para sa mga gastos sa mga pautang at kredito
  Ang PBU ay nagbubunyag ng mga detalye ng pagbuo sa accounting at mga pahayag sa pananalapi ng impormasyon sa mga gastos na nauugnay sa katuparan ng mga obligasyon sa mga pautang na natanggap (kabilang ang atraksyon nanghiram ng pera sa pamamagitan ng pag-isyu ng mga promisory notes, pag-isyu at pagbebenta ng mga bono) at mga pautang (kabilang ang mga kalakal at komersyal).
• PBU 16/02 Impormasyon sa mga nahintong operasyon
  Itinatag ang pamamaraan para sa pagsisiwalat ng impormasyon sa mga hindi na ipinagpatuloy na aktibidad sa mga financial statement ng mga komersyal na organisasyon. Inilalarawan ang konsepto ng isang itinigil na aktibidad, ang mga kondisyon para sa pagkilala at pagsusuri nito. Nagtatakda ng mga kinakailangan para sa pagbubunyag ng impormasyon sa pag-uulat.
• PBU 17/02 Accounting para sa mga gastos ng pananaliksik, pagpapaunlad at teknolohikal na gawain
  Ang Regulasyon na ito ay nagtatatag ng mga patakaran para sa pagbuo sa mga talaan ng accounting at mga pahayag sa pananalapi ng mga komersyal na organisasyon na mga ligal na nilalang sa ilalim ng mga batas ng Russian Federation (maliban sa mga organisasyon ng kredito), impormasyon sa mga gastos na nauugnay sa pagpapatupad ng pananaliksik, pag-unlad. at gawaing teknolohikal.
• RAS 18/02 Accounting para sa mga kalkulasyon ng buwis sa kita ng kumpanya
  Tinutukoy ng PBU na ito ang mga patakaran para sa pagbuo sa accounting at ang pamamaraan para sa pagsisiwalat sa mga financial statement ng impormasyon sa mga kalkulasyon para sa corporate income tax para sa mga organisasyong kinikilala alinsunod sa pamamaraang itinatag ng batas ng Russian Federation bilang mga nagbabayad ng buwis ng income tax (maliban sa mga organisasyon ng kredito at mga institusyong pangbadyet), at tinutukoy din ang kaugnayan ng tagapagpahiwatig, na sumasalamin sa kita (pagkalugi), na kinakalkula sa paraang inireseta ng regulasyon mga legal na gawain sa Accounting ng Russian Federation (pagkatapos nito - kita sa accounting(pagkawala), at ang tax base para sa income tax para sa panahon ng pag-uulat(pagkatapos nito - nabubuwisang tubo (pagkawala), kinakalkula alinsunod sa pamamaraan na itinatag ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad.
• PBU 19/02 Accounting para sa mga pamumuhunan sa pananalapi
  Tinutukoy ang mga tuntunin para sa pagbuo sa accounting at pag-uulat ng impormasyon tungkol sa mga pamumuhunan sa pananalapi mga organisasyon. Mga panuntunan para sa kanilang paunang at kasunod na pagsusuri, pagtatapon, pati na rin ang mga kinakailangan para sa pamamaraan para sa pagtukoy ng kita at mga gastos sa mga pamumuhunan sa pananalapi.
• PBU 20/03 Impormasyon sa pakikilahok sa magkasanib na aktibidad
  Ang Regulasyon na ito ay nagtatatag ng mga patakaran at pamamaraan para sa pagsisiwalat ng impormasyon sa pakikilahok sa magkasanib na mga aktibidad sa mga pahayag sa pananalapi ng mga komersyal na organisasyon (maliban sa mga institusyon ng kredito) na mga ligal na nilalang sa ilalim ng mga batas ng Russian Federation. Nagpapakita ng mga konsepto: magkasanib na operasyon, magkasanib na mga ari-arian at magkasanib na aktibidad. Tinutukoy ang mga kinakailangan para sa pagbubunyag ng impormasyon sa mga financial statement.
• RAS 21/2008 Pagbabago sa mga pagtatantya
  Ang PBU na ito ay nagtatatag ng mga patakaran para sa pagkilala at pagsisiwalat sa mga pahayag sa pananalapi), impormasyon sa mga pagbabago sa mga tinantyang halaga at nagtatatag ng pamamaraan para sa pagsisiwalat ng naturang data sa paliwanag na tala sa mga pahayag sa pananalapi.
• PBU 22/2010 Pagwawasto ng mga pagkakamali sa accounting at pag-uulat
  Ang Regulasyon ay nagtatatag ng mga patakaran para sa pagwawasto ng mga pagkakamali at ang pamamaraan para sa pagsisiwalat ng impormasyon tungkol sa mga pagkakamali sa accounting at pag-uulat ng mga organisasyon na mga ligal na nilalang (maliban sa mga organisasyon ng kredito at mga institusyon ng estado (munisipyo).
• PBU 23/2011 Pahayag ng mga daloy ng salapi
  Ang dokumentong ito ay nagtatatag ng mga patakaran ng cash flow statement komersyal na organisasyon(hindi kasama ang mga institusyon ng kredito).
• PBU 24/2011 Accounting para sa pagpapaunlad ng likas na yaman
  Tinutukoy ang pamamaraan para sa pagbuo sa accounting at pagsisiwalat sa mga pahayag sa pananalapi ng mga organisasyon na mga ligal na nilalang (maliban sa mga institusyon ng kredito at mga institusyon ng estado (munisipyo), mga gumagamit ng subsoil ng impormasyon sa mga gastos sa pagbuo ng mga likas na yaman.

Moscow, Alfa Congress Hotel Izmailovo + On-line broadcast sa Ufa.

Programa

• Bago sa accounting legislation
  402?FZ "Sa Accounting": mga komento sa mga pangunahing probisyon, pagsasanay ng aplikasyon. Rapprochement ng FSB at IFRS: pamamaraan, mga prinsipyo. Mga bagong legal na aksyon na namamahala sa pamamaraan ng accounting. Mga update ng umiiral na mga regulasyong legal na aksyon alinsunod sa Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 24, 2010 No. 186n: isang bagong bersyon ng Regulasyon sa accounting at pag-uulat sa pananalapi sa Russian Federation. Mga pagbabago sa PBU 14/2007, PBU 18/02, PBU 3/2006, atbp.
• Patungo sa mga pangunahing pagbabago sa sistema Mga pamantayang Ruso accounting sa 2014: paghahanda sa trabaho ayon sa na-update na PBU at mga bagong pederal na pamantayan
  Mga pamantayan sa draft: "Accounting para sa mga reserba" (mga uri ng mga reserbang kinikilala sa accounting; halaga ng mga reserba; mga paraan ng kasalukuyang pagtatasa ng mga reserba; pagsisiwalat ng impormasyon tungkol sa mga reserba sa mga pahayag sa pananalapi); "Accounting para sa mga fixed asset" (isang bagong konsepto ng isang item sa imbentaryo ng mga fixed asset; ang minimum na item ng accounting na napapailalim sa indibidwal na pagkilala); "Pagpapaupa ng accounting" (para sa lessee at lessor sa ilalim ng magkakaibang mga kondisyon para sa paglipat ng pagmamay-ari at walang ganoong paglipat); "Kita ng organisasyon", atbp.
• Pagpapaliwanag ng mga kumplikadong tuntunin pangkalahatang pagsusuri pagsasanay ng paglalapat ng ilang mga PBU noong 2014
  ? PBU 1 / 2008" Patakaran sa accounting organisasyon" (retrospective at prospective na paraan ng pagdadala ng kita sa isang maihahambing na anyo, ang paggamit ng IFRS, atbp.)
  ? PBU 21 / 2008 "Pagbabago sa mga tinantyang halaga" (ang konsepto ng mga tinantyang halaga, ang pamamaraan para sa pagsasalamin sa accounting)
  ? PBU 22 / 2010 "Pagwawasto ng mga pagkakamali sa accounting at mga pahayag sa pananalapi" (pagwawasto ng mga materyal na pagkakamali, pagsisiwalat ng impormasyon tungkol sa mga pagkakamali sa materyal sa isang paliwanag na tala, atbp.)
  ? PBU 8 / 2010 "Tinantyang Pananagutan, Contingent Liabilities at Contingent Assets" (kondisyon sa pagkilala, paggamot sa accounting, pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga, pagpapawalang-bisa at pagbabago ng mga tinantyang pananagutan, contingent liabilities at contingent assets, pagmuni-muni sa mga financial statement)
• Mga sagot sa mga tanong, praktikal na rekomendasyon

PINAGDAWAD ANG SEMINAR:

Irina Ivanovna Ivanus

Kandidato ng Economics, Associate Professor, Partner ng grupo ng mga kumpanya ng pagkonsulta at pag-awdit na "Status", Lecturer sa Center for Retraining Accountants at Auditors ng Moscow State University. M.V. Lomonosov

Halaga ng paglahok:

Ang bayad sa pagpaparehistro ay 16,500 rubles. Hindi sinisingil ang VAT.
Ang pagbabayad ng bayad sa pagpaparehistro ay nagbibigay ng: mga tanghalian, mga coffee break, isang set ng mga handout.