Ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis na may layon na "income minus expenses" ay may karapatang bawasan ang taxable base sa halaga ng mga gastos. Ngunit hindi maaaring alisin ang anumang mga gastos, at ang mga nabanggit lamang sa talata 1 ng artikulo 346.16 Tax Code. Ang mga gastos na hindi nakalista sa Artikulo 346.16 ng Tax Code ay hindi nakakabawas sa base ng buwis para sa "pinasimple" na buwis. Ang pinakakaraniwang hindi na-account na mga gastos ay tatalakayin sa isang artikulo na inihanda ng mga eksperto ng USN sa practice berator.

"Tinanggihan" na mga gastos

Kaya, sa ilalim ng pagbabawal ng accounting upang mabawasan base ng buwis sa ilalim ng "pinasimple" na buwis ay:

• mga gastusing panlibang;
• mga gastos para sa impormasyon, pagkonsulta at mga serbisyo sa marketing;
• mga gastos para sa suskrisyon sa mga nakalimbag na publikasyon;
• kontribusyon sa boluntaryo o hindi estado probisyon ng pensiyon manggagawa;
• mga serbisyo sa pagdidisimpekta sa lugar;
• mga gastos para sa pagkuha at pagkumpleto ng kasalukuyang konstruksyon;
• donasyong ari-arian (gawa, serbisyo) at mga gastos na nauugnay sa paglipat nito;
• mga serbisyo ng mga third-party na organisasyon para sa pagbibigay ng kuryente at tubig upang dalhin ang mga fixed asset sa isang kondisyon na angkop para sa paggamit;
• mga gastos sa ilalim ng kasunduan sa outstaffing;
• mga halaga ng VAT na inilaan ng "pinasimple" na nagbebenta sa mga invoice at binayaran nila sa badyet;
• mga gastos para sa sertipikasyon ng mga lugar ng trabaho, atbp.
• ang halaga ng inuming tubig para sa mga manggagawa;
• parusa para sa paglabag sa mga obligasyong kontraktwal;
• conversion ng isang apartment sa isang opisina;
• ang halaga ng mga naibentang bahagi na natanggap sa panahon ng pagtatanggal-tanggal ng mga fixed asset.

Dahil ang listahan ng "pinapayagan" na mga gastos ay sarado, samakatuwid, ang anumang paglihis dito ay itinuturing ng mga awtoridad sa buwis bilang isang paglabag. Kadalasan mayroong ilang uri ng mga gastos na nagdudulot ng mga paghahabol, na isasaalang-alang namin nang hiwalay.

Mga gastos para sa pagkuha ng mga karapatan sa ari-arian

Kung ang "simplifier" ay nakakuha ng anumang mga karapatan sa ari-arian, at pagkatapos ay inilipat ito sa ibang tao para sa isang bayad, kung gayon ang mga nalikom ay dapat isama sa kita. Kasabay nito, ang pera na ginugol sa pagkuha ng mga karapatan ay hindi kasama sa mga gastos, dahil ang mga karapatan sa pag-aari ay hindi nabanggit sa listahan ng mga pinahihintulutang gastos. Bilang resulta, ang "pinasimple" na buwis ay kailangang bayaran sa buong halagang natanggap sa paglipat ng karapatan.

Nalalapat ito lalo na sa mga kasunduan sa pagtatalaga. Sa ilalim ng mga tuntunin ng naturang mga kasunduan, ang karapatang mag-claim ng utang ay pumasa mula sa isang pinagkakautangan patungo sa isa pa. Sa kasong ito, maaaring bayaran ng may utang ang bagong pinagkakautangan hindi sa pera, ngunit sa pag-aari. Kasunod nito, ang isang bagong pinagkakautangan (tinatawag na assignee) ay nagbebenta ng naturang ari-arian at bumubuo ng nabubuwisang kita. Kung inilapat ng assignee ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, kung gayon ang halagang ibinayad sa dating pinagkakautangan ay hindi isinasaalang-alang sa mga gastos (mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Disyembre 9, 2013 No. 03-11-06 / 2 / 53599, na may petsang Hulyo 24, 2012 No. 03-11-06 / 2/93, kahulugan ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Enero 27, 2012 No. VAC-15173/11).

Mga bayarin sa pagpaparehistro

Ang pangalawang uri ng mga hindi nababawas na gastos ay mga bayarin sa pagpaparehistro. Ang isang halimbawa ay ang bayad na binabayaran ng mga kalahok sa mga espesyal na sonang pang-ekonomiya sa panahon off-budget na pondo mga lokal na administrasyon. Ang pagbabayad ng naturang bayad ay kinakailangan upang makakuha ng katayuan na nagbibigay ng karapatang mag-apply ng mga benepisyo.

Ang mga "simplifiers" ay naniniwala na ang bayad sa pagpaparehistro ay umaangkop sa kahulugan ng mga buwis at mga bayarin na ibinigay sa Artikulo 8 ng Tax Code. Nangangahulugan ito na maaari itong maiugnay sa mga gastos batay sa subparagraph 22 ng talata 1 ng Artikulo 346.16.

Ngunit iba ang opinyon ng mga inspektor. Mula sa kanilang pananaw, ang bayad sa pagpaparehistro ng isang kalahok sa isang espesyal economic zone hindi nalalapat sa mga buwis at bayarin. Bukod dito, ang bayad na ito ay hindi naglalayong makabuo ng kita, dahil ang aktibidad ng entrepreneurial ay posible nang walang pagrehistro sa SEZ. Samakatuwid, ang halaga ng bayad ay hindi binabawasan ang nabubuwisang base para sa pinasimpleng sistema ng buwis. Sinusuportahan nila ang mga awtoridad sa buwis at ang mga korte (tingnan ang resolusyon ng FAS ng Far Eastern District noong Hunyo 27, 2012 No. F03-1994 / 2012).

I-export ang customs duty

Gayundin, ang mga gastos na hindi maaaring isaalang-alang sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay kinabibilangan ng mga pagbabayad sa customs na binayaran kapag nag-e-export ng mga kalakal. Ang mga tungkulin sa customs ay binanggit sa subparagraph 11 ng paragraph 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code. Ngunit ito ay tumutukoy lamang sa mga halagang binayaran kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation. Tulad ng para sa mga tungkulin sa pag-export, hindi sila kasama sa listahan ng mga gastos na isinasaalang-alang.

May isang opinyon na ang mga pagbabayad sa customs sa pag-export ay isang uri ng mga gastos na nauugnay sa pagkuha at pagbebenta ng mga kalakal na inilaan para muling ibenta. At ang mga naturang gastos ay maaaring isaalang-alang batay sa subparagraph 23 ng talata 1 ng Artikulo 346.16. Ngunit tumutol ang mga inspektor sa gayong interpretasyon, at sinusuportahan ng mga hukom ang mga awtoridad sa buwis (tingnan ang resolusyon ng FAS ng Far Eastern District noong Enero 21, 2011 No. Ф03-9365 / 2010).

Hindi angkop para sa pagtanggal ng mga tungkulin sa pag-export at subparagraph 22 ng talata 1 ng Artikulo 346.16, ayon sa kung saan ang nabubuwisang base ay binabawasan ng halaga ng mga buwis at bayarin. Dahil ang panuntunang ito ay tumutukoy sa mga buwis at bayad na nakalista alinsunod sa batas sa buwis, at ang mga tungkulin sa pag-export ay binabayaran alinsunod sa batas sa customs.

Pagpapabuti ng katabing teritoryo

Mga kumpanya at entrepreneur na bumili o umupa ng mga gusali at lupain dapat panatilihin ang mga ito sa mabuting teknikal na kondisyon at maiwasan ang mga emerhensiya. Bilang karagdagan, ang mga may-ari at nangungupahan ay napipilitang pangalagaan ang disenyo at kaginhawahan ng nakapalibot na lugar: alisin at alisin ang niyebe sa taglamig, magtanim ng mga puno at damuhan sa tag-araw, mag-install ng mga bangko, maghanda ng mga landas at palaruan, magbigay ng kasangkapan sa mga paradahan, atbp.

Sinasabi ng mga opisyal na ang mga nagbabayad ng buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis na may layuning "income minus expenses" ay hindi maaaring isaalang-alang ang mga halagang ginugol sa pag-aalaga sa katabing teritoryo. Dahil ang listahan ng mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, na ibinigay sa talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code, ay sarado. At walang ganoong sub-item bilang "pagpapabuti ng teritoryo" dito. Ang isang katulad na pananaw ay nakasaad, sa partikular, sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 22, 2010 No. 03-11-06/2/163.

Ngunit sa kamakailang pagsasagawa ng arbitrasyon ay may mga halimbawa kung kailan sinuportahan ng mga hukom ang mga nagbabayad ng buwis. Kaya, ang negosyante ay hindi sumang-ayon sa desisyon ng Federal Tax Service, na kinansela ang gastos ng pag-aspalto sa teritoryo ng shopping center, warehouse, base ng pagkuha at mga workshop. Kinilala ng mga hukom na ang mga halagang ito ay maaaring ituring bilang mga materyal na gastos at isinasaalang-alang batay sa subparagraph 5 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code (resolution ng First Arbitration Hukuman ng Apela Hulyo 8, 2013 No. А43-10855/2012).

Gayunpaman, mas madali para sa mga "simplistic" na mga tao na hindi handang ipagtanggol ang kanilang posisyon sa korte na huwag isaalang-alang ang mga gastos sa landscaping kapag tinutukoy ang nabubuwisang base.

Kabayaran para sa paglalakbay na likas na katangian ng trabaho

Kung ang isang organisasyon o isang negosyante ay nag-empleyo ng isang empleyado na palagi o regular sa kalsada, siya ay may karapatan sa kabayaran para sa likas na katangian ng paglalakbay. Nangangahulugan ito na dapat bayaran ng employer ang naturang empleyado para sa mga gastos sa paglalakbay, pagkuha tirahan at mga karagdagang gastos (bawat diem at field allowance) (Artikulo 168.1 ng Labor Code ng Russian Federation).

Sa unang sulyap, maaaring mukhang ang mga nagbabayad ng buwis sa pinasimple na sistema ng buwis na may layuning "income minus expenses" ay may buong kanan isaalang-alang ang kabayarang ito kapag kinakalkula ang buwis. Pagkatapos ng lahat, ang isa sa mga gastos ng "pinasimple" ay ang halaga ng sahod (sugnay 6, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang mga naturang gastos ay dapat isaalang-alang ayon sa mga patakaran na itinatag para sa pangunahing sistema ng pagbubuwis, iyon ay, alinsunod sa Artikulo 255 ng Tax Code. Ito ay nagsasaad na ang mga gastos sa paggawa, bukod sa iba pang mga bagay, ay kinabibilangan ng mga accrual ng isang compensatory na kalikasan na nauugnay sa mode ng trabaho at mga kondisyon sa pagtatrabaho. Iyon ay, ang kabayaran ay maaaring isama sa mga gastos kapwa sa ilalim ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis at sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Ngunit iba ang nakikita ng mga financier. Sa kanilang opinyon, mga pagbabayad ng kabayaran ay may dalawang uri. Ang unang uri ay mga surcharge at allowance na itinatadhana sa Artikulo 129 ng Labor Code. Ang pangalawang uri ay ang reimbursement ng mga gastos ng empleyado, sa partikular na kabayaran para sa likas na katangian ng paglalakbay. Tanging ang unang uri ng kabayaran ay nalalapat sa mga gastos sa paggawa, at ito lamang ang maaaring isama sa mga gastos. Tulad ng para sa kabayaran para sa paglalakbay sa kalikasan, hindi ito isang elemento ng kabayaran, at hindi ito maaaring isaalang-alang kapag tinutukoy ang nabubuwisang base ng "pinasimple" (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation noong Disyembre 16, 2011 No. 03-11-06 / 2/174).

Ang pagsasanay sa arbitrasyon sa isyung ito ay nabuo pabor sa mga nagbabayad ng buwis. Ang mga hukom, bilang panuntunan, ay hindi nagbabahagi ng pananaw ng mga auditor at nagkakaroon ng konklusyon na ang anumang mga kabayaran, kabilang ang para sa likas na paglalakbay, ay kasama sa mga gastos sa paggawa (tingnan ang Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District ng Nobyembre 14, 2013 Blg. A66-420 /2013). Ngunit dahil sa posisyon ng mga controllers, ang ganitong uri ng paggasta ay maaaring uriin bilang "mapanganib". Kapag sinusuri, malamang na kanselahin ng mga awtoridad sa buwis ang mga gastos sa anyo ng kabayaran, pati na rin ang mga multa at multa.

Diskwento na ibinibigay ng ahente ng komisyon sa kliyente

Ang kita ng mga ahente ng komisyon na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis na may layuning "kita" at nagbebenta ng mga kalakal na kabilang sa committent ay ang intermediary na bayad na natanggap mula sa committent. Kung ang ahente ng komisyon ay nagbibigay sa kliyente ng isang diskwento, kung gayon ang halaga ng kanyang kita ay talagang mababawasan ng halaga ng diskwento. At medyo natural na ang mga ahente ng komisyon sa ilalim ng gayong mga kalagayan ay gustong isaalang-alang ang diskwento sa pagbubuwis.

Gayunpaman, ang mga opisyal ay hindi sumasang-ayon sa pamamaraang ito. Kaya, sa isang liham na may petsang Mayo 25, 2010 No. 03-11-06 / 2/80, binibigyang-diin ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na ang bagay na "kita" ay hindi kasama ang anumang posibilidad ng pagtanggal ng mga gastos. Nalalapat din ito sa mga gastos sa anyo ng isang diskwento na ibinigay sa isang customer. Nangangahulugan ito na ang "pinasimple" na buwis ay dapat bayaran sa buong halaga ng komisyon nang hindi isinasaalang-alang ang diskwento (para sa higit pang mga detalye, tingnan ang Korte nang buo at ganap sa panig ng mga inspektor (tingnan ang Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Distrito ng Volga na may petsang Enero 24, 2013 No. A72-9330 / 2011).

Pakitandaan na sa pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "income minus expenses", ang mga ganitong problema ay hindi lilitaw. Ang mga nagbabayad ng buwis na lumipat sa rehimeng ito ay may karapatang magsama ng diskwento sa kanilang mga gastos, at sa gayon ay bawasan ang halaga ng buwis na babayaran.

Ang mga gastos ng negosyante bago siya irehistro bilang isang indibidwal na negosyante

Sa pagsasagawa, ang isang sitwasyon ay posible kapag ang isang indibidwal, bago siya irehistro bilang isang indibidwal na negosyante na may isang bagay ng pagbubuwis na "kita na binawasan ang mga gastos", ay natamo ang mga gastos na may kaugnayan sa hinaharap na aktibidad ng entrepreneurial. Maaari ba silang isaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis?

Bumaling tayo sa Article 252 ng Tax Code. Ang talata 1 ng artikulong ito ay nagsasaad: ang mga gastos ay dapat na makatwiran at dokumentado. Ang mga pamantayang ito ay dapat sundin ng "mga nagpapasimple", tulad ng nakasaad sa talata 2 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code. Kasabay nito, ang pamamaraan para sa accounting para sa mga gastos na natamo ng isang negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis bago ang kanyang pagpaparehistro ng estado bilang isang indibidwal na negosyante, ay hindi tinukoy ng mga pamantayan ng kabanata 26.2 ng Tax Code.

Ang Ministri ng Pananalapi ay naniniwala na kung ang isang indibidwal ay nagkakaroon ng mga gastos bago magparehistro bilang isang negosyante, kung gayon hindi sila maaaring konektado sa anumang paraan sa paggawa ng negosyo. Samakatuwid, ang mga naturang gastos ay hindi maaaring isaalang-alang para sa mga layunin ng buwis (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Abril 10, 2013 No. 03-11-11 / 142).

Sa nabanggit na liham, isinaalang-alang ng mga financier ang sitwasyon nang ang isang mamamayan, na hindi pa isang negosyante, ay bumili ng lupa at mga materyales sa gusali para sa kanilang karagdagang paggamit sa negosyo. Ayon sa mga opisyal, ang halaga ng lupa at mga materyales sa gusali ay hindi maaaring alisin bilang "pinasimple" na mga gastos. At ang katotohanan na ang ari-arian ay inilaan para sa mga aktibidad sa negosyo ay hindi gumaganap ng anumang papel.

Gayunpaman, sa pagsasagawa ng arbitrasyon ay may mga desisyon kung saan kinikilala ng mga korte ang karapatan ng mga negosyante na isaalang-alang ang mga gastos na natamo bago ang kanilang pagpaparehistro ng estado bilang isang indibidwal na negosyante. Halimbawa, sa desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District noong Enero 25, 2010 sa kaso No. A45-13717 / 2009, ipinahiwatig ng mga hukom ang sumusunod. Ang katotohanan na ang isang mangangalakal ay gumagamit ng ari-arian na nakuha sa gastos ng sariling pondo bago ang pagsisimula ng mga aktibidad sa pagnenegosyo, "ay hindi sumasalungat sa kasalukuyang batas sa mga buwis at bayarin at hindi maaaring mag-alis ng karapatan sa negosyante na isama ang mga pinagtatalunang gastos sa mga gastos na nauugnay sa pagkuha ng kita, na napapailalim sa pagbubuwis sa inireseta na paraan ."

Ngunit dahil may ibang opinyon ang mga controllers sa isyung ito, kakailanganing ipagtanggol ang pagiging lehitimo ng pagpapawalang bisa ng mga naturang gastos para sa mga layunin ng buwis sa korte.

Mga gastos para sa pagtiyak ng normal na kondisyon sa pagtatrabaho

Alalahanin na, alinsunod sa Kodigo sa Paggawa obligado ang employer na mapabuti ang mga kondisyon at proteksyon sa paggawa ng mga empleyado sa kanyang sariling gastos (Artikulo 212, 226 ng Labor Code ng Russian Federation). Ang mga pondong ito ay dapat idirekta sa mga aktibidad na nakalista sa Standard List of Annually Implemented by the Employer Measures to Improve Labor Conditions and Safety and Reduce Occupational Risks (inaprubahan ng Order No. 181n ng Ministry of Health and Social Development ng Russia na may petsang Marso 1 , 2012), sa partikular:

• pag-install ng bago o modernisasyon ng mga umiiral na paraan ng kolektibong proteksyon ng mga manggagawa mula sa mga epekto ng mga mapanganib at nakakapinsalang kadahilanan ng produksyon;
• pag-aayos ng bago o muling pagtatayo ng mga umiiral na lugar ng organisadong libangan, mga silid at silid para sa pagpapahinga, sikolohikal na kaluwagan, mga lugar para sa mga manggagawa sa pag-init, pati na rin ang mga silungan mula sa sikat ng araw at pag-ulan kapag nagtatrabaho sa labas;
• pagpapalawak, muling pagtatayo at kagamitan ng mga pasilidad sa kalusugan;
• pagkuha at pag-install ng mga instalasyon (awtomatikong mga makina) para sa pagbibigay sa mga manggagawa ng inuming tubig;
• pag-aayos ng mga bangketa, tawiran, lagusan, mga gallery sa teritoryo ng organisasyon upang matiyak ang kaligtasan ng mga empleyado, atbp.

Kaya, ang mga gastos sa mga hakbang upang mapabuti ang mga kondisyon at proteksyon sa paggawa ng mga manggagawa, na pinangalanan sa tinukoy na Listahan ng Modelo, ay makatwiran sa ekonomiya. Samakatuwid, sa bisa ng subparagraph 7 ng talata 1 ng Artikulo 264 ng Tax Code, ang mga gastos ng kanilang pagpapatupad ay maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita bilang bahagi ng iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta.

Gayunpaman, kung inilalapat ng isang organisasyon ang pinasimple na sistema ng buwis, kung gayon, isinasaalang-alang ang mga gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang "pinasimple" na buwis, hindi lahat ay napakasimple.

Sa kabila ng katotohanan na ang employer ay obligado ng batas na magbigay ng normal na kondisyon sa pagtatrabaho para sa mga empleyado, ang mga opisyal ay paulit-ulit na ipinaliwanag na ang mga gastos sa pagbibigay sa kanila ay hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis (tingnan ang mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 6, 2013 No. 03-11-11 / 53315, na may petsang Pebrero 1, 2011 No. 03-11-11/22). Ito ay dahil sa ang katunayan na kapag tinutukoy ang base ng buwis, ang "mga simplifier" na may layunin ng pagbubuwis "kita minus gastos" ay ginagabayan ng isang saradong listahan ng mga gastos na ibinigay sa talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code. Ang mga gastos sa pagtiyak ng normal na kondisyon sa pagtatrabaho ay hindi binanggit sa listahang ito. Nangangahulugan ito na ang "mga nagpapasimple" ay hindi karapat-dapat na isaalang-alang ang mga ito kapag kinakalkula ang iisang buwis. Ang mga financier ay gumawa ng ganoong konklusyon sa isang liham na may petsang Oktubre 24, 2014 No. 03-11-06 / 2 / 53908.

Mga gastos para sa paggamot sa sanatorium-resort

Ayon sa Ministri ng Pananalapi, ang mga gastos sa paggamot sa health resort ng mga empleyado ay hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos ng isang "pinasimple" na employer (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 30, 2015 No. 03-11-11 / 25285).

Ang mga opisyal ay nagbibigay-katwiran sa kanilang posisyon tulad ng sumusunod.

Sa katunayan, ayon sa mga probisyon ng Tax Code, ang mga kumpanya at negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis na may object na "income minus expenses" kapag kinakalkula ang "pinasimple" na buwis ay maaaring isaalang-alang ang mga gastos ng sahod at pagbabayad benepisyo sa ospital alinsunod sa batas ng Russia (clause 6 clause 1 article 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Para sa mga layunin ng buwis, ang mga naturang gastos ay dapat kunin sa parehong paraan tulad ng para sa pagbubuwis sa kita, iyon ay, alinsunod sa Artikulo 255 ng Tax Code. Sa madaling salita, kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa isang "pinasimple" na buwis, ang mga pagbabayad lamang sa mga empleyado na pinangalanan sa Artikulo 255 ng Tax Code ay kinikilala bilang mga gastos sa paggawa.

Sa turn, ang Artikulo 255 ng Kodigo ay nagtatatag na ang mga gastos sa paggawa ay kinabibilangan ng anumang mga naipon sa mga empleyado sa cash at sa uri, kabilang ang:

• mga naipon at allowance ng insentibo;
• kompensasyon na may kaugnayan sa mode ng trabaho o mga kondisyon sa pagtatrabaho;
• mga bonus at isang beses na incentive accrual;
• mga gastos na may kaugnayan sa pagpapanatili ng mga empleyado, na ibinigay ng batas ng Russian Federation, mga kasunduan sa paggawa o kolektibo.

Ang mga gastos sa paggamot sa spa ay hindi kasama sa listahang ito. Samakatuwid, ang Ministri ng Pananalapi ay nagtatapos: ang gastos ng paggamot sa sanatorium sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi binabawasan ang base ng buwis para sa "pinasimple" na buwis.

Nagdududa (masamang) utang

Ayon sa mga patakaran ng Tax Code, ang mga organisasyon at negosyante ay maaaring kilalanin ang mga umiiral na account na maaaring tanggapin bilang kaduda-dudang utang kung ito ay sabay-sabay na nakakatugon sa mga sumusunod na pamantayan (clause 1 ng artikulo 266 ng Tax Code ng Russian Federation):

• ang utang ay lumitaw na may kaugnayan sa pagbebenta ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo);
• ang utang ay hindi nababayaran sa loob ng mga tuntuning itinatag ng kasunduan;
• ang utang ay hindi sinigurado ng collateral, surety, bank guarantee.

Sa ilalim ng mga kundisyong ito, ang utang ay nagdududa. At hindi mahalaga kung ang mga hakbang ay ginawa upang kolektahin ito o hindi.

Bilang karagdagan, ang umiiral na utang ay maaaring maging kwalipikado bilang masama, iyon ay, hindi makolekta, kung ang isa sa mga sumusunod na kondisyon ay natutugunan (sugnay 2, artikulo 266 ng Tax Code ng Russian Federation):

1. nag-expire na panahon ng limitasyon(Art. 196, 197 ng Civil Code ng Russian Federation);
2. ang obligasyon ng may utang ay winakasan:

• dahil sa imposibilidad ng pagpapatupad nito (Artikulo 416 ng Civil Code ng Russian Federation);
• sa batayan ng isang gawa ahensya ng gobyerno(Artikulo 417 ng Civil Code ng Russian Federation);
• may kaugnayan sa pagpuksa ng organisasyon (Artikulo 419 ng Civil Code ng Russian Federation).

Gayundin, ang utang ay maaaring kilalanin bilang hindi nakokolekta batay sa desisyon ng bailiff sa pagwawakas. mga paglilitis sa pagpapatupad, kung dokumentong tagapagpaganap ay ibinalik sa naghahabol dahil sa:

• imposibilidad na itatag ang lokasyon ng may utang, ang kanyang ari-arian o makakuha ng impormasyon tungkol sa kanya Pera at iba pang mahahalagang bagay;
• ang may utang ay walang ari-arian na maaaring iremata. Ngunit sa kondisyon na ang lahat ng mga hakbang na ginawa ng bailiff upang mahanap siya ay naging hindi epektibo (sugnay 4, bahagi 1, artikulo 46 ng Batas Blg. 229-FZ).

Bilang karagdagan sa mga pangyayaring ito, ang utang ay nagiging hindi nakokolekta kung, sa batayan ng talata 1 ng Artikulo 418 Civil Code ang obligasyon ay tinapos dahil sa pagkamatay ng may utang, at hindi ito maisasagawa nang wala ang kanyang personal na pakikilahok. Ang Ministri ng Pananalapi ay nagbigay ng gayong mga paglilinaw sa mga liham na may petsang Abril 19, 2012 No. 03-03-06/2/39, na may petsang Enero 18, 2010 No. 03-03-06/1/8.

Ang isang saradong listahan ng mga gastos na maaaring isaalang-alang ng "mga nagpapasimple" sa pinasimpleng sistema ng buwis sa kita-paggasta kapag ang pagkalkula ng isang buwis ay ibinibigay sa talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code. Mga gastos sa pagpapawalang bisa kapahipahinalang utang, kabilang ang mga walang pag-asa, ay hindi pinangalanan sa listahang ito. Nangangahulugan ito na ang mga gastos na nauugnay sa pagpapawalang-bisa ng mga kaduda-dudang (masamang) utang, ang "simplifier" na may object na "income minus expenses" ay hindi karapat-dapat na isaalang-alang kapag kinakalkula ang iisang buwis. Ang isang katulad na opinyon ay ipinahayag sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 20, 2016 No. 03-11-06/2/9909.

Pagwawasto ng mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na kita na binawasan ang mga gastosginawa ayon sa mga tuntuning tinukoy sa Art. 346.16, 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation. Inilalarawan ng artikulong ito ang ilang mga tampok ng pagkilala sa mga gastos para sa pagkalkula ng base ng buwis, inilalantad ang mga nuances ng accounting para sa mga fixed asset (OS) sa pinasimple na sistema ng buwis.

Anong mga gastos ang isinasaalang-alang sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis

Ang isang saradong listahan ng mga makatwiran at dokumentado na mga gastos na may kaugnayan sa paggawa ng negosyo, kung saan ang isang "simplifier", na nag-aaplay sa object ng pagbubuwis "income minus expenses", ay maaaring mabawasan ang kanilang kita, ay ibinigay sa Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Maaari mong makita ang listahan sa materyal .

Ang mga gastos para sa pagbili ng mga kalakal, trabaho, serbisyo sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay kinikilala lamang pagkatapos na sila ay pumasok at ang aktwal na pagbabayad, na maaaring gawin ng negosyo tulad ng sa anyo ng pera, at sa ibang paraan. Halimbawa, ang paglipat ng isang bill ng palitan, ari-arian, ang pagganap ng trabaho, sa pamamagitan ng pagtatapos ng isang novation o kasunduan sa kompensasyon.

Dapat isaalang-alang ang mga gastos sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

1. Ang mga materyal na gastos ay kinikilala sa oras ng pagbabayad ng utang sa supplier. Sa partikular, ang mga materyales ay dapat na ganap na mabayaran, anuman ang petsa kung kailan isinulat ang mga ito sa produksyon at ang petsa ng pagbebenta ng mga produkto kung saan ginamit ang mga materyales na ito.
2. Para sa sahod - sa oras ng pagbabayad ng mga utang sa mga kawani.
3. Sa pagbabayad ng interes - sa oras ng kanilang pagbabayad.
4. Para sa pagbabayad para sa trabaho, mga serbisyo - sa oras ng pagbabayad ng utang para sa trabaho na ginawa, mga serbisyong ibinigay.
5. Goods - ang mga bayad na gastos para sa pagbili ng mga kalakal ay isinasaalang-alang sa pagtukoy ng base ng buwis dahil ang mga kalakal na ito ay ibinebenta sa mga mamimili.
6. Mga buwis at bayarin - sa halaga ng aktwal na pagbabayad.
7. Ang mga gastos sa pagbili ng mga nakapirming asset ay isinasaalang-alang sa paraang inireseta ng talata 3 ng Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga gastos sa OS

Ang pagkakasunud-sunod kung saan ang mga fixed asset ay kasama sa mga gastos ay depende sa kung kailan sila binili:

1. Noong panahong ang nagbabayad ng buwis ay nasa pinasimpleng sistema ng buwis.
2. Bago lumipat sa USN.

Ang isang "simplifier", na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa pagkakaiba sa kita at mga gastos, ay nag-alis ng mga pamumuhunan sa pagbili ng mga fixed asset mula sa sandaling ang mga fixed asset ay inilagay sa operasyon sa huling araw ng panahon ng pag-uulat kung saan kinuha ang komisyong ito lugar, sa halaga ng aktwal na pagbabayad.

MAHALAGA! Ang mga nakapirming assets ay maaaring kunin bilang mga gastos lamang sa kondisyon na ang mga ito ay ginagamit sa aktibidad ng entrepreneurial ng "pinasimple" (subclause 4, clause 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang OS na nakuha para sa iba pang mga layunin ay hindi maaaring bawasan ng base ng USN.

Katulad nito, ang VAT ay kasama sa paunang halaga ng mga fixed asset at binayaran sa pagbili nito.

Kapag ang isang nakapirming asset ay binili ng isang nagbabayad ng buwis hanggang sa sandali ng paglipat nito sa pinasimple na sistema ng buwis, ang pagkilala sa mga gastos ay tinutukoy ng panahon kapaki-pakinabang na paggamit OS. Ang katagang ito itinatag alinsunod sa Art. 258 ng Tax Code ng Russian Federation at pag-uuri ng OS.

Kung ang panahon ay tinukoy bilang tumatagal ng 3 taon o mas kaunti, ang pagpapawalang bisa ng natitirang halaga ng mga fixed asset ay gagawin sa huling araw ng bawat quarter sa unang taon ng aplikasyon ng rehimen.

Kapag naitatag ang isang panahon ng 3 hanggang 15 taon na kasama, ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay isinusulat bilang mga gastos sa sumusunod na pagkakasunud-sunod: sa unang taon ng aplikasyon ng inilarawan na rehimen, 50% ng natitirang halaga ng mga fixed asset ay isinulat off, sa pangalawa - 30%, sa pangatlo - ang natitirang 20%.

Kung para sa isang bagay ng mga fixed asset ang kapaki-pakinabang na buhay ay higit sa 15 taon, pagkatapos ay ang natitirang halaga ay ipapawalang-bisa sa unang 10 taon ng paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis.

TANDAAN! Kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ang VAT na binayaran sa pagkuha ng mga fixed asset ay dapat na ibalik na isinasaalang-alang ang natitirang halaga ng mga fixed asset at binayaran sa badyet. Dapat itong gawin sa huling panahon ng buwis bago gamitin ang espesyal na rehimen.

Ang halaga ng natitirang halaga ng mga nakapirming asset, na maaaring isaalang-alang sa mga gastos para sa mga layunin ng pagkalkula ng pinasimple na sistema ng buwis, ay tinutukoy ayon sa mga patakaran na tinukoy sa sugnay 2.1 ng Art. 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation, at depende sa rehimen ng buwis kung saan ang nagbabayad ng buwis ay bago lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis na may object na "kita minus gastos".

Halimbawa

Kung, bago lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "income minus expenses", ginamit ng nagbabayad ng buwis ang pinasimple na sistema ng buwis na may object na "income", kung gayon ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay hindi natutukoy. Kung, bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis na may layon na "income minus expenses", nag-apply ang nagbabayad ng buwis karaniwang sistema pagbubuwis, pagkatapos ay ang natitirang halaga ng mga bayad na fixed asset ay tinutukoy sa petsa ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis bilang pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagbili (konstruksyon, paggawa, paglikha) ng fixed asset at ang halaga ng pamumura na naipon ayon sa mga patakaran ng Ch. 25 "Buwis sa Kita" ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis na may object na "income minus expenses" ang nagbabayad ng buwis ay inilapat ang UTII, kung gayon ang natitirang halaga sa petsa ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay nabuo bilang pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagbili (konstruksyon, paggawa, paglikha) ng fixed asset at ang halaga ng depreciation na naipon ayon sa mga patakaran accounting para sa buong panahon ng aplikasyon ng UTII.

Pagpapatupad ng OS

Kapag nagpapatupad ng isang OS, kinakailangang isaalang-alang ang kapaki-pakinabang na buhay ng OS at ang sandali ng pagpapatupad nito. Nalalapat ang parehong panuntunan sa anumang pagtatapon ng asset, maliban sa pagkawala nito (halimbawa, kapag naglilipat ng asset sa awtorisadong kapital ibang kumpanya).

Sa ilang mga kaso, kakailanganing muling kalkulahin ang base para sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa mga panahon kung saan isinaalang-alang ang mga gastos sa pagkuha ng mga naibentang fixed asset. Dapat itong gawin sa ilalim ng sabay-sabay na katuparan ng mga sumusunod na kondisyon:

• Ang kapaki-pakinabang na buhay ng mga fixed asset ay tinukoy bilang hanggang sa 15 taon kasama, at ang panahon mula sa petsa ng pagkuha nito (at ang write-off ng presyo ng pagbili bilang mga gastos) ay mas mababa sa 3 taon.

• Ang kapaki-pakinabang na buhay ng OS ay higit sa 15 taon, at ang panahon mula sa petsa ng pagbili nito ay mas mababa sa 10 taon.

Ang nabubuwisang base ay dapat ayusin sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

1. Ibukod ang lahat ng mga fixed fixed asset na gastos mula sa mga gastos ng mga taong iyon kung kailan sila ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang pinasimple na sistema ng buwis.
2. Isama sa buwanang gastos ang halaga ng naipon na pamumura ayon sa mga patakarang itinatag ng Art. 259 ng Tax Code ng Russian Federation para sa panahon ng paggamit ng mga fixed asset, at ang under-depreciated na bahagi ng fixed asset ay hindi maaaring isama sa mga gastos.
3. Kalkulahin at dagdagan ang pagbabayad sa badyet ng halaga ng buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis at mga parusa para sa mga panahong iyon kung kailan ang mga gastos ng mga fixed asset ay kasama sa mga gastos sa pagbabawas ng buwis.

1. Magsumite ng na-update pagbabalik ng buwis para sa mga panahong iyon kung saan isinaalang-alang ang mga gastos ng naibentang fixed asset.

Halimbawa

Ang Vympel LLC, na matatagpuan sa USN, noong Setyembre 2017 ay bumili ng isang woodcarving machine na nagkakahalaga ng 449,988 rubles. walang VAT. Noong Oktubre 2017, ang makina ay ganap na binayaran at pinaandar. Inaprubahan ng LLC "Vympel" ang buhay ng serbisyo para sa mga layunin ng pagkalkula ng pamumura - 84 na buwan.

Ang halaga ng makina sa halagang 449,988 rubles. ay kasama sa halaga ng USN.

Noong Hunyo 2018, ibinenta ng Vympel LLC ang makina sa presyong 300,000 rubles.

Noong Hunyo 2018, ang accountant ng Vympel LLC:

1. Hindi kasama sa mga gastos ng 2017 ang halaga ng pagbili ng makina sa halagang 449,988 rubles.
2. Isinasaalang-alang ko ang pamumura sa makina sa loob ng 2 buwan (Nobyembre at Disyembre) ng 2017 sa mga gastos ng 2017: 10,714 rubles. (buwanang depreciation ay 449,988 / 84 = 5,357 rubles, para sa 2 buwan ang halaga ng naipon na depreciation ay 5,357× 2 = 10,714 rubles).

1. Muling nakalkula at nagbayad ng karagdagang buwis para sa 2017. Ang halaga ng buwis na babayaran ay (449,988 - 10,714) × 15% = 65,891 rubles.

1. Kinakalkula at binayaran ang interes.

Ipagpalagay na ang dagdag na singil sa buwis ay ginawa noong 06/17/2018. Ang bilang ng mga araw ng pagkaantala mula 04/02/2018 (pagpapaliban ng petsa ng pagbabayad mula 03/31/2018 - isang araw na walang pasok) hanggang sa petsa ng karagdagang pagbabayad ng pinasimpleng sistema ng buwis = 76 araw.

Sa key rate katumbas ng 7.75%, ang interes na babayaran ay nagkakahalaga ng RUB 2,076.66, kasama ang:

• para sa panahon mula 04/03/2018 hanggang 05/02/2018, ang mga parusa ay umabot sa 510.66 rubles. (65 891 kuskusin.× 30 araw / 300× 7,75%);
• para sa panahon mula 05/03/2018 hanggang 06/17/2018, ang mga parusa ay umabot sa 1,566.01 rubles. (65 891 kuskusin.× 46 na araw / 150× 7,75%).

1. Ipinasa ang paglilinaw sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa 2017.
2. Muling kalkulahin pababa ng halaga ng naipon na pamumura para sa 6 na buwan (Enero - Hunyo) na mga paunang pagbabayad sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa 2018.

Mga resulta

Ang pagpapawalang-bisa ng mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses" ay ginawa ayon sa isang saradong listahan na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation. Kapag nagsasama ng ilang mga halaga sa mga gastos, ang isa ay dapat na magabayan ng mga patakarang itinakda sa Art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pamamaraan para sa accounting para sa pagtanggap at pagtatapon ng mga fixed asset na may ganitong uri ng pinasimple na sistema ng buwis ay nararapat na espesyal na pansin, dahil ang huling resulta (tax base para sa pinasimple na sistema ng buwis) ay depende sa parehong kapaki-pakinabang na buhay at ang panahon ng aktwal na pagmamay-ari ng ang object ng fixed asset.

Ang listahan ng mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis sa 2019 ay may ilang mga pamantayan, na ipinahiwatig sa artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Anong mga gastos ang prinsipyo ng pinasimple na sistema ng buwis na "Income minus expenses"? Ano ang nauugnay sa mga gastos? Saan makikita buong listahan Mga gastos sa USN para sa 2019? Malalaman mo ang lahat ng ito sa ibaba, sa materyal ng aming artikulo.

Ang prinsipyo ng kita na binawasan ang mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis

Magsimula tayo sa prinsipyo ng "Income minus expenses." Ano ito at ano ang kasama sa listahan ng mga gastos? Hindi tulad ng pinasimple na sistema, na isinasaalang-alang lamang ang kita, madaling hulaan mula sa pangalan na ang pagpipilian sa kita minus gastos ay isinasaalang-alang ang mga gastos na natamo ng negosyo o indibidwal na negosyante.

Ayon sa talata 2 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis sa 2019 sa pasilidad, ang kita na binawasan ang mga gastos, ay may karapatang bawasan ang kanilang base sa buwis para sa mga gastos.

Gayundin, ang pagpili ng sistema ng kita minus gastos, nagbabayad ng STS sa 2019 ay obligado na panatilihin ang isang libro ng kita at mga gastos at isaalang-alang dito ang lahat ng kita na natanggap at mga gastos na natamo sa taon. Batay sa mga rekord na ito, tinutukoy ang huling halaga ng buwis na dapat bayaran ng negosyante o organisasyon.

Inilista ng Ministri ng Pananalapi ang mga ipinagbabawal na gastos para sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2019

Nakakolekta kami ng anim na bagong paglilinaw mula sa Ministri ng Pananalapi sa pinasimple na mga gastos sa pagbubuwis, na sa anumang kaso ay hindi maaaring isaalang-alang sa pinasimple na sistema ng buwis.

• Tingnan din sa magazine na "Pagpapasimple":

Kita sa gastos ng STS binawasan ang mga gastos 15% sa 2019

Ang listahan ng mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis sa 2019 ay sarado at ibinibigay sa artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation "Pamamaraan para sa pagtukoy ng mga gastos". Nangangahulugan ito na ang kumpanya ay may karapatang isaalang-alang hindi ang anumang mga gastos, ngunit ang mga makatwiran at dokumentado lamang. Ginamit para sa aklat na ito ng accounting para sa kita at mga gastos.

Kapag tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis, binabawasan ng nagbabayad ng buwis ang kita na natanggap ng mga sumusunod na gastos (Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation):

1) mga gastos para sa pagkuha, pagtatayo at paggawa ng mga fixed asset, pati na rin para sa pagkumpleto, karagdagang kagamitan, muling pagtatayo, modernisasyon at teknikal na muling kagamitan ng mga fixed asset.

2) mga gastos sa pagkuha hindi nasasalat na mga ari-arian, pati na rin ang paglikha ng hindi nasasalat na mga ari-arian ng mismong nagbabayad ng buwis

2.1) mga gastos sa pagkuha eksklusibong karapatan para sa mga imbensyon, mga modelo ng utility, mga disenyong pang-industriya, mga programa para sa mga elektronikong kompyuter, mga database, mga topolohiya ng mga integrated circuit, mga lihim ng produksyon (kaalaman), pati na rin ang mga karapatang gamitin ang nasabing mga resulta ng aktibidad na intelektwal batay sa isang kasunduan sa lisensya;

2.2) mga gastos para sa patent at (o) pagbabayad para sa mga legal na serbisyo para sa pagkuha ng legal na proteksyon ng mga resulta ng intelektwal na aktibidad, kabilang ang paraan ng indibidwalisasyon;

2.3) mga gastos para sa Siyentipikong pananaliksik at (o) pag-unlad ng pag-unlad

3) mga gastos para sa pagkumpuni ng mga fixed asset (kabilang ang mga naupahang asset);

4) pagpapaupa (kabilang ang pagpapaupa) mga pagbabayad para sa naupahan (kabilang ang naupahan) na ari-arian;

5) materyal na gastos;

6) mga gastos sa paggawa, pagbabayad ng mga benepisyo para sa pansamantalang kapansanan alinsunod sa batas Pederasyon ng Russia;

7) mga gastos para sa lahat ng uri sapilitang insurance mga empleyado, ari-arian at pananagutan, kabilang ang mga premium ng insurance para sa mandatory seguro sa pensiyon, sapilitan segurong panlipunan sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa pagiging ina, sapilitan seguro sa kalusugan, compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho, na ginawa alinsunod sa batas ng Russian Federation;

8) ang halaga ng value added tax sa mga bayad na kalakal (gawa, serbisyo) na binili ng nagbabayad ng buwis

9) interes na binayaran para sa pagkakaloob ng mga pondo (mga kredito, pautang) para sa paggamit, pati na rin ang mga gastos na nauugnay sa pagbabayad para sa mga serbisyong ibinigay mga institusyon ng kredito, kabilang ang mga nauugnay sa pagbebenta foreign exchange kapag nangongolekta ng buwis, mga dapat bayaran, mga parusa at mga multa sa gastos ng ari-arian ng nagbabayad ng buwis

10) mga gastos para sa pagtiyak ng kaligtasan ng sunog ng nagbabayad ng buwis alinsunod sa batas ng Russian Federation, mga gastos para sa mga serbisyo sa proteksyon ng ari-arian, pagpapanatili ng mga alarma sa sunog at seguridad, mga gastos para sa pagbili ng mga serbisyo sa proteksyon ng sunog at iba pang mga serbisyo sa seguridad;

11) ang mga halaga ng mga pagbabayad sa customs na binayaran kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng nasasakupan nito at hindi napapailalim sa pagbalik sa nagbabayad ng buwis alinsunod sa mga batas sa customs ng Customs Union at ang batas ng Russian Federation sa mga gawain sa kaugalian;

12) mga gastos para sa pagpapanatili ng opisyal na transportasyon, pati na rin ang mga gastos para sa kabayaran para sa paggamit ng personal mga sasakyan at mga motorsiklo sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng Pamahalaan ng Russian Federation;

13) mga gastos sa paglalakbay, lalo na para sa:

• paglalakbay ng empleyado sa lugar ng paglalakbay sa negosyo at pabalik sa lugar ng permanenteng trabaho;
• upa ng pabahay. Sa ilalim ng item na ito ng mga gastos, ang mga gastos ng empleyado para sa pagbabayad karagdagang serbisyo ibinibigay sa mga hotel (maliban sa mga gastos para sa serbisyo sa mga bar at restawran, mga gastos para sa serbisyo sa silid, mga gastos para sa paggamit ng mga pasilidad sa libangan at kalusugan);
• pang-araw-araw na allowance o field allowance;
• pagpaparehistro at pagpapalabas ng mga visa, pasaporte, voucher, imbitasyon at iba pang katulad na mga dokumento;
• consular, airfield fees, bayad para sa karapatan sa pagpasok, pagpasa, pagbibiyahe ng sasakyan at iba pang transportasyon, para sa paggamit ng mga daluyan ng dagat, iba pang katulad na istruktura at iba pang katulad na mga pagbabayad at bayarin;

14) pagbabayad sa isang pampubliko at (o) pribadong notaryo para sa notarization ng mga dokumento. Kasabay nito, ang mga naturang gastos ay tinatanggap sa loob ng mga limitasyon ng mga taripa na naaprubahan sa iniresetang paraan;

15) mga gastos para sa accounting, auditing at legal na serbisyo;

16) mga gastos para sa paglalathala ng mga pahayag ng accounting (pinansyal), pati na rin para sa paglalathala at iba pang pagsisiwalat ng iba pang impormasyon, kung ang batas ng Russian Federation ay nagpapataw sa nagbabayad ng buwis ng obligasyon na i-publish (ibunyag) ang mga ito;

17) mga gastos para sa stationery;

18) mga gastos para sa postal, telepono, telegrapo at iba pang katulad na mga serbisyo, mga gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng komunikasyon;

19) mga gastos na nauugnay sa pagkuha ng karapatang gumamit ng mga programa sa computer at mga database sa ilalim ng mga kasunduan sa may-ari ng karapatan (sa ilalim ng mga kasunduan sa lisensya). Kasama rin sa mga gastos na ito ang mga gastos para sa pag-update ng mga programa sa computer at database;

21) mga gastos para sa paghahanda at pagpapaunlad ng mga bagong industriya, workshop at mga yunit;

22) ang mga halaga ng mga buwis at bayad na binayaran alinsunod sa batas sa mga buwis at bayad, maliban sa buwis na binayaran alinsunod sa Kabanatang ito at ang idinagdag na buwis na binayaran sa badyet alinsunod sa talata 5 ng Artikulo 173 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation;

• Tingnan din:

23) mga gastos para sa pagbabayad ng halaga ng mga kalakal na binili karagdagang pagpapatupad(binawasan ng halaga ng mga gastos na tinukoy sa subparagraph 8 ng talatang ito), pati na rin ang mga gastos na nauugnay sa pagkuha at pagbebenta ng mga kalakal na ito, kabilang ang mga gastos sa pag-iimbak, pagpapanatili at transportasyon ng mga kalakal;

24) mga gastos para sa pagbabayad ng mga komisyon, bayad sa ahensya at bayad sa ilalim ng mga kontrata ng ahensya;

25) mga gastos para sa pagkakaloob ng warranty repair at maintenance services;

26) mga gastos para sa pagkumpirma ng pagsunod ng mga produkto o iba pang mga bagay, proseso ng produksyon, operasyon, imbakan, transportasyon, pagbebenta at pagtatapon, pagganap ng trabaho o pagkakaloob ng mga serbisyo na may mga kinakailangan ng mga teknikal na regulasyon, mga probisyon ng mga pamantayan o mga tuntunin ng mga kontrata;

27) ang mga gastos sa pagsasagawa (sa mga kaso na itinatag ng batas ng Russian Federation) isang ipinag-uutos na pagtatasa upang makontrol ang kawastuhan ng pagbabayad ng mga buwis sa kaganapan ng isang pagtatalo sa pagkalkula ng base ng buwis;

28) bayad para sa pagbibigay ng impormasyon sa mga nakarehistrong karapatan;

29) ang halaga ng pagbabayad para sa mga serbisyo ng mga dalubhasang organisasyon para sa paghahanda ng mga dokumento para sa kadastral at teknikal na accounting (imbentaryo) ng real estate (kabilang ang mga dokumento ng pamagat para sa mga plot ng lupa at mga dokumento para sa pag-survey ng mga plot ng lupa);

30) ang gastos ng pagbabayad para sa mga serbisyo ng mga dalubhasang organisasyon para sa pagsasagawa ng mga pagsusuri, survey, pag-isyu ng mga opinyon at pagbibigay ng iba pang mga dokumento, ang pagkakaroon nito ay ipinag-uutos para sa pagkuha ng isang lisensya (permit) upang magsagawa ng isang tiyak na uri ng aktibidad;

31) mga gastos sa hukuman at mga bayad sa arbitrasyon;

32) pana-panahong (kasalukuyang) pagbabayad para sa paggamit ng mga karapatan sa mga resulta ng intelektwal na aktibidad at mga karapatan sa paraan ng indibidwalisasyon (sa partikular, mga karapatan na nagmumula sa mga patent para sa mga imbensyon, mga modelo ng utility, mga disenyo ng industriya);

32.1) entrance, membership at target fee na binayaran alinsunod sa Federal Law ng Disyembre 1, 2007 N 315-FZ "On Self-Regulatory Organizations";

33) mga gastos para sa pagsasagawa malayang pagsusuri mga kwalipikasyon para sa pagsunod sa mga kinakailangan sa kwalipikasyon, pagsasanay at muling pagsasanay ng mga tauhan sa kawani ng nagbabayad ng buwis para sa kontraktwal na batayan sa paraang inireseta ng talata 3 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation

35) mga gastos para sa pagpapanatili ng mga cash register;

36) mga gastos para sa pag-alis ng municipal solid waste;

37) ang halaga ng bayad sa account ng kabayaran para sa pinsalang dulot mga lansangan kadalasang ginagamit ng pederal na kahalagahan ng mga sasakyan na may pinahihintulutang maximum na masa na higit sa 12 tonelada, na nakarehistro sa rehistro Sasakyan mga sistema ng pagbabayad.

Kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Kasama sa kita non-operating income at kita sa benta. Sa kasong ito, ang paraan ng "cash" ay ginagamit, ayon sa kung saan ang petsa ng pagtanggap ng kita ay ang araw ng pagtanggap ng mga pondo, pagtanggap ng iba pang ari-arian o pagbabayad ng mga utang sa iba pang mga paraan (sugnay 1 ng artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Breakdown ng mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ang Ministri ng Pananalapi ay naglista ng mga ipinagbabawal na gastos para sa pinasimple na sistema ng buwis, hindi sila maaaring ilapat, kung hindi, ang IFTS ay maglalabas ng multa. Ang talahanayan ng mga hindi gustong gastos ay nasa artikulo ng magazine na "Pagpapasimple":

Accounting ng buwis

Iginuhit namin ang iyong pansin sa katotohanan na ang mga simpleng tao ay isinasaalang-alang ang lahat ng mga buwis sa mga gastos, maliban sa pinasimpleng sistema ng buwis. Iyon ay, ang mga simpleng tao ay maaaring isulat ang mga kontribusyon, buwis sa ari-arian, VAT at iba pang mga buwis sa mga gastos.

Robot vacuum cleaner kapag nag-subscribe sa Simplified!

Ngayon, kapag nag-subscribe sa magazine na "Simplified" -: Robot vacuum cleaner + 30 karagdagang araw ng subscription.

Ang kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos sa pinasimple na sistema ng buwis ay isang bagay ng pagbubuwis. At kung karaniwang walang mga isyu sa kita (sa pinasimple na sistema ng buwis, ang kita sa pagbebenta at di-operating na kita ay isinasaalang-alang), kung gayon ang lahat ay hindi gaanong simple sa mga gastos. Pagkatapos ng lahat, ang mga gastos para sa pagpapasimple ng kita-paggasta ay hindi maaaring isaalang-alang ang lahat, ngunit ang mga kasama lamang sa isang limitadong listahan. Para sa mga gastos sa pinasimple na sistema ng buwis 15%, ang kanilang listahan ay ibinigay sa Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ano ang isang gastos na may pinasimpleng sistema ng buwis na 15%? Narito ang ilan sa mga ito:

• mga gastos para sa pagkuha ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset;
• Mga gastos sa pagkumpuni ng OS;
• mga gastos sa pag-upa;
• mga gastos sa materyal;
• mga gastos sa paggawa at sapilitang seguro ng mga empleyado;
• mga halaga ng VAT sa mga bayad na produkto, trabaho at serbisyo;
• interes sa mga pautang at paghiram;
• gastusin sa paglalakbay;
• gastos para sa stationery;
• mga gastos para sa postal, telepono at iba pang serbisyo sa komunikasyon;
• mga gastos para sa pagbabayad ng halaga ng mga kalakal na binili para sa karagdagang pagbebenta (hindi kasama ang VAT sa mga ito).

Ang parehong kita at gastos para sa mga layunin ng pinasimpleng sistema ng buwis ay kinikilala pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad o pagbabayad ng utang sa ibang paraan. Kasabay nito, kung ang kita ay isinasaalang-alang sa pagtanggap ng mga pondo o iba pang ari-arian, ang isang katotohanan ng pagbabayad ay hindi palaging sapat upang makilala ang mga gastos.

Halimbawa, upang makilala ang halaga ng mga kalakal bilang mga gastos, ang mga naturang kalakal ay hindi lamang dapat bayaran, ngunit ibenta rin (sugnay 2, sugnay 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). At ang pagkilala sa mga gastos ng mga gastos sa pagkuha ng mga nakapirming assets ay nakasalalay sa kung ang mga bagay na ito ay binili bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis o sa panahon ng aplikasyon ng espesyal na rehimen (sugnay 3 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Federation).

At, halimbawa, ang mga gastos ng kabayaran para sa mga pinsala na may STS na 15% ay hindi isinasaalang-alang sa lahat, dahil ang mga naturang gastos ay hindi pinangalanan sa listahan ng mga gastos na tinukoy sa Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pamamaraan para sa pagkilala sa iba pang mga gastos sa pinasimple na sistema ng buwis na "income minus expenses" (15 porsiyento) ay itinatag ng Art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kasabay nito, dapat tandaan na ang mga gastos ng pinasimple na sistema ng buwis ay karaniwang tinatanggap sa paraang inireseta para sa pagkalkula ng buwis sa kita (sugnay 3 ng artikulo 346.5 ng Tax Code ng Russian Federation). Halimbawa, nalalapat ito sa mga gastos sa paggawa (mayroong sanggunian sa Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation). At kung anong mga paghihigpit ang nalalapat sa pagkilala sa naipon na interes bilang mga gastos, ay ipinahiwatig sa Art. 269 ​​ng Tax Code ng Russian Federation.

STS 15: kita binawasan ang mga gastos (minimum na buwis)

Siyempre, kung walang kita sa pinasimpleng sistema ng buwis na 15%, ngunit may mga gastos, hindi mo kailangang magbayad ng buwis. Kung walang gastos, walang kita - lalo pa. Ngunit kung ang simplistic na tao ay may kita, ngunit isang pagkawala ay nabuo, dahil ang mga gastos ay lumampas sa kita, ang buwis ay kailangang bayaran. Ito ay tungkol tungkol sa pinakamababang buwis. Binayaran pinakamababang buwis sa halagang 1% ng kita ng pinasimpleng buwis kung sakaling ang pinasimpleng buwis na kinakalkula sa karaniwang paraan ay mas mababa sa minimum (

Kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis na binayaran ng "mga nagpapasimple", tanging ang mga ito na tinukoy sa talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation ay maaaring isama sa mga gastos. Bukod dito, ang listahan ng mga itinuturing na gastos ay sarado. Tila malinaw ang lahat: ang mga gastos ay nakalista, at ang mga hindi kasama sa listahan ay hindi nakakabawas sa base ng buwis. Ngunit sa pagsasagawa, ang mga "simplifiers" ay may maraming mga katanungan tungkol sa pagkilala sa maraming karaniwang mga gastos. Nais naming pag-usapan ang ilan sa kanila.

Inilabas ang mga advance

Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay nagpapahiwatig ng paraan ng cash sa pagkilala sa kita at mga gastos. Ibig sabihin, ang mga natanggap na pondo sa cash desk o sa isang kasalukuyang account ay kinikilala bilang kita sa petsa na natanggap ang mga ito.

Ngunit hindi palaging para sa pagkilala sa mga gastusin ito ay sapat lamang upang bayaran ang mga ito. Kaya, imposibleng isama sa komposisyon ng mga gastos ang isang paunang bayad para sa mga kalakal na hindi pa naibenta, na nilayon para muling ibenta. Bilang karagdagan, ang isang "simplistic" na negosyante ay hindi maaaring isama ang mga advance na ibinibigay sa mga kontratista sa mga gastos kung ang trabaho ay hindi pa tapos, ang mga serbisyo ay hindi naibigay.

Ayon sa mga eksperto ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, kung ang paunang bayad ay hindi binanggit sa saradong listahan ng mga gastos, kung gayon hindi ito dapat isama sa mga gastos sa panahon ng pag-uulat (buwis) (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Ruso. Federation na may petsang Oktubre 4, 2005 No. 03-11-04 / 2/94).

Pag-upa ng tauhan

Ang mga negosyante na pinili ang "kita na binawasan ng halaga ng mga gastos" bilang isang bagay ng pagbubuwis ay maaaring bawasan ang base ng buwis para sa isang buwis para sa halaga ng upa (mga pagbabayad sa pagpapaupa) para sa naupahan (tinanggap para sa pagpapaupa) na ari-arian (pirma 4, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kasabay nito, ang Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglilimita sa mga nagbabayad ng buwis sa pagpili ng naupahang ari-arian. Ang isang negosyante ay maaaring magrenta ng mga gusali at indibidwal na lugar, kagamitan sa produksyon at kagamitan sa opisina.

Gayunpaman, isang bagay lamang, karapatan sa ari-arian o iba pang bagay ang maaaring "ipaupahan" o "ibigay para magamit". batas sibil. Kung saan mga indibidwal(mga empleyado) ay hindi mga bagay ng sibil na sirkulasyon. Nangangahulugan ito na ang konsepto ng "lease" ay hindi naaangkop sa kanila. Samakatuwid, ang halaga ng pag-upa ng mga tauhan ay hindi maaaring isama sa gastos. Ang opinyon na ito ay nakapaloob sa liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang Hulyo 26, 2005 No. 18-11/3/53006.

Pagpapanatili ng mga rekord ng tauhan

Ito ay kilala na mula noong Oktubre 2006 mga indibidwal na negosyante maging ganap na employer. Nangangahulugan ito na kailangan na nilang panatilihin ang mga rekord ng tauhan sa pantay na katayuan sa mga organisasyon. Kahit na malayo sa lahat ng mga negosyante ay pamilyar sa mga isyu ng tauhan, ang labor inspectorate ay hindi isasaalang-alang ang katotohanan na ang mga negosyante ay hindi "alam" kapag nagsusuri. Kaya, kailangan mong kumuha ng isang opisyal ng tauhan sa kawani, o manghikayat ng mga panlabas na espesyalista. Gayunpaman, ang katuparan ng mga kinakailangan ng batas sa paggawa ay nagbabanta sa "pinasimple" na may mga hindi maibabalik na gastos. Ang katotohanan ay ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga serbisyong ibinigay ng isang third-party na organisasyon para sa pagpapanatili ng mga rekord ng tauhan ay hindi maaaring isama sa mga gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Marso 29, 2007 No. 03-11-04 / 2/72). Ang pahayag na ito ay totoo kahit na ang negosyante ay walang sariling human resources department.

Mga Gastos sa Pananaliksik sa Market

Ang marketing ay isang aktibidad ng entrepreneurial na namamahala sa paggalaw ng mga kalakal at serbisyo mula sa prodyuser hanggang sa mamimili. Bilang karagdagan, ang ibig sabihin ng marketing ay mga aktibidad upang pag-aralan ang kasalukuyang merkado ng pagbebenta (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Pebrero 20, 2006 No. MM-6-03 / [email protected]).

AT batas sa buwis walang depinisyon ng konsepto "mga serbisyo sa marketing". Sa kasong ito, ang mga institusyon, konsepto at termino ng sibil, pamilya at iba pang mga sangay ng batas ng Russian Federation, na ginagamit sa Tax Code ng Russian Federation, ay inilalapat sa kahulugan kung saan ginagamit ang mga ito sa mga sangay na ito. ng batas (sugnay 1, artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang konseptong ito ay wala din sa All-Russian classifier ng mga species. aktibidad sa ekonomiya OK 029-2001, na ipinatupad noong Enero 1, 2003 ng Decree of the State Standard ng Russian Federation noong Nobyembre 6, 2001 No. 454-st. At narito ang konsepto "pananaliksik sa merkado" ito ay tumutukoy sa klase 74 "Probisyon ng iba pang mga uri ng serbisyo".

Ang "pananaliksik sa merkado" (subgroup 74.13.1) ay tumutukoy sa pag-aaral ng potensyal sa merkado, katanggap-tanggap sa produkto, kamalayan at mga gawi sa pagbili ng mga mamimili upang i-promote ang isang produkto at bumuo ng mga bagong uri ng produkto, kabilang ang istatistikal na pagsusuri ng mga resulta.

Ang pananaliksik sa merkado ay maaaring may kasamang mga sumusunod na pamamaraan:

• pagtukoy sa laki at katangian ng pamilihan;
• pagkalkula ng tunay at potensyal na kapasidad sa merkado;
• pagsusuri ng mga kadahilanan na nakakaimpluwensya sa pag-unlad ng merkado;
• isinasaalang-alang ang mga tiyak na tampok ng pagsusuri ng kalakal at rehiyonal na merkado;
• pagtukoy sa antas ng saturation ng merkado, atbp.;
• segmentasyon ng merkado at pagkakakilanlan ng mga uri ng mga mamimili ayon sa mga pangunahing katangian: edad, kasarian, kita, propesyon, katayuan sa lipunan, lugar ng paninirahan, isang layunin na pangangailangan para sa iminungkahing produkto, atbp.;
• pag-aaral ng kapasidad ng paghahatid ng network ng kalakalan at marketing (commodity-conducting). merkado na ito;
• pagkakaroon ng retail at wholesale trade enterprise, availability ng trade, bodega at auxiliary na lugar, atbp.;
• pagsusuri ng mga panlabas na kadahilanan ng pag-unlad ng merkado.

Ang saradong listahan ng mga gastos para sa pinasimpleng sistema ay hindi kasama ang halaga ng mga serbisyo sa marketing. Samakatuwid, naniniwala ang mga awtoridad sa buwis na hindi sila maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis, kahit na bilang bahagi ng mga materyal na gastos.

Ang mga espesyalista ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ay naniniwala na ang subparagraph 6 ng talata 1 ng Artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naaangkop sa kasong ito. Pagkatapos ng lahat, ito ay tumutukoy sa mga serbisyo ng mga third-party na organisasyon, na kasama sa komposisyon ng mga materyal na gastos. At ang mga serbisyo sa marketing, ayon sa Ministry of Finance ng Russian Federation, ay hindi pang-industriya (liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Oktubre 22, 2004 No. 03-03-02-04 / 1/31 ). Ang isang katulad na konklusyon ay ginawa ng mga hukom sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District noong Agosto 8, 2005 No. A56-36691 / 2004.

Mga gastos para sa pakikilahok sa mga seminar

Ano ang pinakamadali at pinakamurang paraan para mapahusay ng employer ang mga kwalipikasyon ng mga empleyado? Siyempre, sa pamamagitan ng pagpapadala ng mga manggagawa sa mga seminar. Sa mga kaganapang ito, pag-aaralan ng empleyado ang mga problemang isyu, makakuha ng bagong kaalaman at payo mula sa lektor sa mga paghihirap na lumitaw sa trabaho. Sa dulo seminar sa pagsasanay ang mga tagapakinig ay binibigyan ng isang tiyak na sertipiko, ang anyo nito ay tinutukoy ng institusyong pang-edukasyon.

Kung ang tagapag-ayos ng seminar ay may lisensya upang magsagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon, kung gayon ang "pinasimple" kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis ay maaaring isaalang-alang ang mga gastos sa pagbabayad para sa pakikilahok sa seminar bilang mga gastos para sa advanced na pagsasanay (subclause 33, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Bilang mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos sa pakikilahok sa seminar, ang negosyante ay dapat humiling ng mga sumusunod na papel mula sa tagapag-ayos ng kaganapan:

• isang kasunduan para sa pagkakaloob ng mga serbisyong pang-edukasyon (kung saan ang institusyong pang-edukasyon ay nagsasagawa ng pagsasanay at muling pagsasanay ng mga tauhan upang mapabuti ang kanilang mga kasanayan, na nagpapahiwatig ng paksa ng pagsasanay);
• isang aksyon sa mga serbisyong ibinigay at isang invoice (dapat maglaman ng parehong mga salita tulad ng kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyong pang-edukasyon);
• isang kopya ng lisensya ng organizer ng seminar na may karapatang magsagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon;
• sertipiko o sertipiko ng propesyonal na pag-unlad ng empleyado.

Kung ang empleyado ay ipinadala sa isang seminar sa ibang lungsod, kung gayon ang negosyante ay dapat magbigay sa kanya ng isang sertipiko ng paglalakbay, at upang maagang ulat maglakip ng mga dokumentong nagpapatunay sa gastos sa paglalakbay at tirahan ng mag-aaral.

Hindi tulad ng edukasyon, ang layunin mga seminar sa pagkonsulta ay nagiging kinakailangang impormasyon sa isang partikular na isyu. Para sa konsultasyon ay kontratang sibil tungkol sa pagkakaloob ng mga serbisyo. Dahil hindi kinakailangan na makakuha ng lisensya upang magsagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon para sa pagkonsulta, anumang organisasyon ay maaaring maging isang "tagapayo".

Bilang karagdagan sa kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pagkonsulta at ang pagkilos ng pagtanggap at paglipat ng mga serbisyo sa pagkonsulta, ang negosyanteng kalahok sa seminar ay dapat mag-stock sa programa ng seminar na naaayon sa profile ng kanyang aktibidad.

Pagkatapos ng konsultasyon, ang mga dokumento ay inisyu na nagpapatunay sa pagtanggap nito, at hindi mga dokumento na nagpapahiwatig ng pagkumpleto ng isang kurso ng pag-aaral.

Ang mga gastos para sa mga seminar sa pagkonsulta ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang isang buwis, dahil ang ganitong uri ng mga gastos ay hindi pinangalanan sa saradong listahan ng mga gastos na tinukoy sa Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga gastos para sa pakikilahok sa tender

Ang saradong listahan ay hindi kasama ang mga gastos na may kaugnayan sa pakikilahok ng isang negosyante sa mapagkumpitensyang pag-bid (mga tender) para sa karapatang magtapos ng mga kontrata at kasunduan. Samakatuwid, ang mga gastos na ito ay hindi maaaring isama sa komposisyon ng mga gastos kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hulyo 2, 2007 No. 03-11-04/2/173).

Subscription sa mga peryodiko

Ang mga pana-panahong gastos sa subscription ay hindi kasama sa saradong listahan. Samakatuwid, hindi sila maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis. Ang pananaw na ito ay ibinahagi ng mga espesyalista ng pangunahing departamento ng pananalapi (mga liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation noong Enero 17, 2007 No. 03-11-04 / 2/12, ng Pebrero 14, 2005 No. 03- 03-02-04 / 1/40, na may petsang Oktubre 11, 2004 No. 03-03-02-04/1/22) at mga awtoridad sa buwis (liham ng UMNS para sa Rehiyon ng Moscow na may petsang Agosto 21, 2003 No. 04- 20/14499/14/9035).

Sa pessimistic note na ito, maaaring tapusin ng isa ang talakayan ng mga gastos ng mga periodical, ngunit may isa pang punto ng view, ayon sa kung saan ang mga subscription ay maaaring isaalang-alang:

• tulad ng selyo;
• kasama sa mga gastos sa materyal.

Ayon kay All-Russian classifier ang mga uri ng aktibidad sa ekonomiya (OKVED) na suskrisyon sa mga peryodiko ay tumutukoy sa mga serbisyo ng komunikasyon (code 64.11.14). Pagkatapos, alinsunod sa subparagraph 18 ng talata 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng komunikasyon ay maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa isang buwis.

Maaaring isaalang-alang ng nagbabayad ng buwis ang mga materyal na gastos kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis alinsunod sa subparagraph 5 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga gastos na ito ay isinasaalang-alang sa paraang inireseta para sa pagkalkula ng corporate income tax sa Artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga gastos para sa mga periodical ay maaaring isaalang-alang bilang mga gastos para sa pagbili ng mga gawa at serbisyo ng isang pang-industriya na kalikasan (sugnay 6, artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kaya, ang isyu ng pagsasama ng halaga ng suskrisyon sa mga peryodiko bilang bahagi ng mga gastos ay mapagtatalunan. Kung hindi ka pa handang makipagtalo sa mga awtoridad sa buwis, pagkatapos ay sundin ang mga rekomendasyon ng mga awtoridad. Kung mayroon kang lakas ng loob at pagnanais na ipagtanggol ang iyong pananaw, pagkatapos ay gabayan ng opinyon ng mga independiyenteng eksperto.

Pakitandaan na hindi maaaring isaalang-alang ng "simplifier" ang subscription bilang gastos para sa pagkuha ng mga fixed asset. Isinaalang-alang ng ilang eksperto ang isyu ng pagsasama ng mga subscription sa mga fixed asset. Ang katotohanan ay ang mga simplisticist ay kasama sa komposisyon ng mga fixed asset lamang ang mga bagay na depreciable na ari-arian. Ang isa sa mga kondisyon para sa pagbaba ng halaga ng ari-arian ay ang halaga nito. Hindi ito dapat mas mababa sa 20,000 rubles.

Sa aming opinyon, mahirap makahanap ng gayong suskrisyon sa mga magasin na mas mahal. Samakatuwid, imposibleng isama ang pagbabayad ng isang subscription sa batayan ng subparagraph 1 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation bilang bahagi ng mga gastos.

Ang halaga ng paglalagay ng mga patalastas sa mga pahayagan upang maghanap ng mga empleyado

Ang mga gastos sa pag-recruit ng mga empleyado ay hindi kasama sa listahan ng mga gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang solong buwis (sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, ang "simplistic" ay hindi maaaring mabawasan ang kita na natanggap sa pamamagitan ng halaga ng halaga ng paglalagay ng mga patalastas sa mga pahayagan upang maghanap ng mga empleyado. Ito ay nakasaad sa liham ng UMNS para sa Rehiyon ng Moscow na may petsang Agosto 21, 2003 No. 04-20/14499/14/9035.

Mga gastos sa proteksyon ng empleyado

Kinakailangang bigyang-pansin ang katotohanan na ang mga gastos ng personal na proteksyon ng mga indibidwal na empleyado (halimbawa, mga direktor) ay hindi nauugnay sa proseso ng produksyon at pagbebenta ng mga produkto. Samakatuwid, hindi sila maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis.

Maaari ka lamang magbigay ng proteksyon para sa iyong mga empleyado sa sarili mong gastos - sa gastos ng netong kita natitira sa pagtatapon ng organisasyon. Ito ay nabanggit sa resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 17, 1998 No. 3501/98. Sa aming opinyon, ang pahayag na ito ay nalalapat din sa mga indibidwal na negosyante. Iyon ay, maaaring protektahan ng mga negosyante ang mga kawani sa gastos ng kanilang sariling mga pondo na natitira pagkatapos magbayad ng buwis.

Ang mga gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyo para sa proteksyon ng mga empleyado ay hindi napapailalim sa pagsasama sa komposisyon ng mga gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis. Samakatuwid, hindi binabawasan ng halaga ng "input" na VAT sa mga serbisyong ito ang base ng buwis para sa iisang buwis.

Kasabay nito, ang "simplifier" ay obligadong magbigay ng proteksyon para sa cashier na nagdadala ng pera. Pagkatapos ng lahat, kumikilos siya sa interes ng negosyante at isang magandang pain para sa mga magnanakaw. Samakatuwid, ang mga gastos sa proteksyon ng mga empleyado na ang mga aktibidad ay nauugnay sa mga espesyal na panganib ay maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis. Kasabay nito, ang paksa ng kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa seguridad ay hindi ang cashier mismo, ngunit ang cash na kanyang dinadala.

Kung ninakaw ang pera

Kadalasan, nagiging biktima ng mga magnanakaw ang mga negosyante. Gayunpaman, ang "simplistic" ay hindi maaaring isaalang-alang ang pinsalang idinulot sa kanya ng mga kriminal bilang bahagi ng kanyang mga gastos, kahit na ang katotohanan ng pagnanakaw ay kinumpirma ng mga awtoridad sa panloob na gawain.

Sa kasamaang palad, ang mga gastos sa anyo ng kakulangan o pagnanakaw ng mga pondo ay hindi kasama sa saradong listahan ng mga gastos (mga liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Disyembre 18, 2007 No. 03-11-05 / 303, Federal Tax Service ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang Mayo 30, 2005 No. 18 -11/3/38165).

gastos sa OSAGO

Ang mga negosyante na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "nababawasan ang kita ng halaga ng mga gastos" ay kasama sa mga gastos ang mga gastos ng lahat ng uri ng sapilitang seguro ng mga empleyado at ari-arian (subclause 7, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa kabila ng katotohanan na ang seguro sa pananagutan ng sibil ay ipinag-uutos para sa lahat ng mga may-ari ng sasakyan, hindi maaaring isaalang-alang ng "mga simplifier" ang halaga ng OSAGO kapag kinakalkula ang iisang buwis. Ang opinyon na ito ay nakapaloob sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 1, 2008 No. 03-11-04/2/63.

Ang dahilan ay simple: ang mga gastos sa seguro sa pananagutan ay hindi tahasang nakalista sa saradong listahan ng mga gastos.

Ang mga espesyalista ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ay gumawa ng katulad na konklusyon bago (mga liham na may petsang Oktubre 19, 2006 No. 03-11-04/2/212, na may petsang Hulyo 14, 2005 No. 03-11-04/2/23 ).

Gayunpaman, hindi palaging sinusuportahan ng mga korte ng arbitrasyon ang mga opisyal. Halimbawa, ang resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Pebrero 11, 2005 No. A26-6742 / 04-23 ay nagsasaad na ang mga halagang binayaran sa ilalim ng mga kasunduan ng OSAGO ay maaaring isaalang-alang bilang mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita sa ang batayan ng Artikulo 263 ng Tax Code ng Russian Federation. At ito naman, ay nangangahulugan na kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis, ang mga halagang ito ay isinasaalang-alang sa mga gastos.

Ayon sa mga awtoridad sa buwis, maaaring isaalang-alang ng mga negosyante ang mga gastos sa pagbabayad ng mga buwis kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis. premium ng insurance(liham ng UMNS ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang Agosto 25, 2003 No. 21-09 / 45887). Bukod dito, ganap itong nalalapat sa parehong pagmamay-ari at nirentahang mga sasakyan (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang Nobyembre 20, 2006 No. 18-11/3/102521).

Mga gastos para sa boluntaryong seguro sa ari-arian

Bilang isang patakaran, ang mga may-ari ng sasakyan ay nag-iinsure din ng kanilang mga sasakyan sa kaso ng pagnanakaw o pagkasira. Ang naturang insurance ay boluntaryo. Ang mga gastos sa pagbabayad ng mga premium ng insurance para sa mga ganitong uri ng insurance ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang iisang buwis.

Mga gastos para sa pagpapalabas at pagpapanatili ng mga salary card

Kadalasan, inililipat ng mga negosyante ang suweldo ng empleyado sa kanyang card account sa non-cash order. Dapat tandaan, gayunpaman, na ang mga serbisyo sa pagpapalabas at pagpapanatili mga bank card hindi kasama sa listahan mga operasyon sa pagbabangko at mga serbisyong itinatag ng Artikulo 5 pederal na batas na may petsang Disyembre 2, 1990 No. 395-1 "Sa mga bangko at mga aktibidad sa pagbabangko".

Halaga ng diskwento sa mga intermediary na kontrata

Mula Enero 1, 2006, natanggap ng mga "simplifiers" ang karapatang isaalang-alang ang mga bayad sa komisyon at ahensya, pati na rin ang bayad sa ilalim ng mga kasunduan sa ahensya (subclause 24, clause 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation) bilang bahagi ng gastos. Sa kasong ito, pinag-uusapan natin ang mga nagbabayad ng buwis na nagsisilbing committent, principal o trustee.

Kapag nagbebenta ng mga kalakal, maaaring bawasan ng isang tagapamagitan ang kanilang gastos sa pamamagitan ng pagbibigay ng diskwento sa mamimili. Bilang resulta ng naturang transaksyon, ang tagapamagitan ay tumatanggap ng kita na mas mababa kaysa sa halaga ng kabayaran. Kasabay nito, dapat na ganap na isama ng mga ahente ng komisyon, ahente at abogado ang bayad sa intermediary para sa pagbebenta ng mga kalakal ng committent, principal o trustee sa komposisyon ng mga gastos. Bukod dito, ang mga diskwento na ibinigay sa mga customer ay hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Setyembre 30, 2004 No. 03-03-02-04 / 1/19). Ang pangunahing argumento ng mga opisyal ay medyo banal - ang mga gastos na ito ay hindi kasama sa saradong listahan ng mga gastos.

I-export ang Mga Tungkulin at Bayarin sa Customs

Export - ang pag-export ng mga kalakal, gawa o serbisyo, ang mga resulta ng intelektwal na aktibidad mula sa customs teritoryo ng Russian Federation sa ibang bansa nang walang obligasyon na muling i-import ang mga ito (Federal Law ng Oktubre 13, 1995 No. 157-FZ). Ang katotohanan ng pag-export ay naitala sa sandaling ang mga kalakal ay tumawid sa customs border ng Russian Federation, sa oras ng pagkakaloob ng mga serbisyo at mga karapatan sa mga resulta ng intelektwal na aktibidad.

Kapag nagrerehistro ng mga kalakal sa customs, binabayaran ang customs duty at customs fees sa pag-export. Kung, alinsunod sa kontrata ng dayuhang kalakalan, ang mamimili ay hindi obligadong bayaran ang mga bayarin na ito nang labis sa presyo ng mga kalakal, kung gayon ang mga ito ay binabayaran ng exporter. Kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis, hindi isinasaalang-alang ng "pinasimple" na tagaluwas ang mga gastos sa pagbabayad ng mga tungkulin sa customs sa mga kalakal sa pag-export, dahil hindi ito ibinigay sa talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation (liham ng Federal Tax Service para sa Moscow na may petsang Hulyo 18, 2005 No. 18-11 / 3/50755).

Kasabay nito, hindi sinusuportahan ng mga hukom ang opisyal na posisyon. Kaya, pinawalang-bisa ng FAS ng East Siberian District ang desisyon awtoridad sa buwis sa pananagutan para sa kulang sa pagbabayad ng mga buwis. Ang katotohanan ay na kapag tinutukoy ang nabubuwisang base para sa isang solong buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis, isinama ng nagbabayad ng buwis ang mga gastos sa pagbabayad ng mga tungkulin sa pag-export sa customs sa mga materyal na gastos batay sa subparagraph 6 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation (Decree of May 2, 2006 No. A33-20506 / 05-F02 -1880 / 06-C1 sa kaso No. A33-20506 /05).

Mga gastos na nauugnay sa paggamit ng pondo ng kagubatan

Ipagpalagay na ang isang negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ay nagbabayad iisang buwis mula sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos. Para sa mga layuning pang-industriya, pinuputol niya ang kahoy. Kung ang paggamit ng mga plot ng pondo ng kagubatan ay panandalian, nang hindi nagtatapos ng isang kasunduan sa pag-upa, pagkatapos ay ang negosyante ay naglilipat ng mga buwis sa kagubatan.

Kapag umuupa ng isang plot ng kagubatan, binabayaran niya ang upa kapag nag-isyu ng tiket sa pagbagsak. Ayon sa mga espesyalista ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, ang "simplifier" ay maaaring isama sa mga gastos nito ang renta na aktwal na inilipat sa may-ari. Ang upa ay kasama sa mga gastos ng pinasimple batay sa subparagraph 4 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation (mga liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Mayo 29, 2007 No. 03- 11-04 / 2/144, na may petsang Nobyembre 20, 2006 No. 03-11-05 /250).

Ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng mga buwis sa kagubatan ay kinokontrol ng tagubilin ng State Tax Service ng Russian Federation na may petsang Abril 19, 1994 No. 25 "Sa pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng mga bayarin para sa nakatayong kahoy", na binuo alinsunod sa ang Forest Code ng Russian Federation.

Ang "Simplifiers" ay hindi magagawang isaalang-alang ang mga buwis sa kagubatan kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis (mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Disyembre 3, 2007 No. 03-06-07-05 / 3, na may petsang Nobyembre 20, 2006 No. 03-11-05 / 250, na may petsang 19 Setyembre 2005 No. 03-11-04/2/80).

Ang katotohanan ay ang mga naturang pagbabayad ay kinokontrol hindi ng Tax Code, ngunit ng Forest Code. Mula Enero 1, 2005, batay sa Pederal na Batas No. 95-FZ na may petsang Hulyo 29, 2004, ang mga pagbabayad para sa paggamit ng pondo ng kagubatan ay hindi kasama sa listahan ng mga buwis at bayarin ng Russian Federation, at, nang naaayon, ang mga pamantayan ng hindi inilalapat ang batas sa buwis sa mga pagbabayad na ito.

Dahil dito, hindi kasama ang mga buwis sa kagubatan sa mga pagbabayad at bayarin sa buwis. Samakatuwid, imposibleng isama ang mga gastos sa pagbabayad ng mga buwis sa kagubatan batay sa subparagraph 22 ng talata 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang Setyembre 7, 2005 No. 22-22-I / 0180). At sa iba pang mga subparagraph ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga buwis sa kagubatan ay hindi binanggit.

Hindi sinusuportahan ng mga korte ng arbitrasyon ang posisyon ng mga opisyal na katawan. Ayon sa mga hukom, ang mga buwis sa kagubatan ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis na binayaran sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, dahil ang mga buwis sa kagubatan ay tumutugma sa konsepto ng koleksyon na ibinigay sa Tax Code ng Russian Federation (resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Volga-Vyatka District na may petsang Pebrero 17, 2006 No. A31-5677 / 2005-13, FAS Severo - Western District ng Hunyo 22, 2007 sa kaso No. A05-12393 / 2006-26, ng Disyembre 11, 2006 sa kaso No. A52-1755 / 2006 / 2).

Ang Federal Antimonopoly Service ng Central District ay dumating sa konklusyon na ang mga buwis sa kagubatan ay dapat isama sa mga gastos na isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis kapag kinakalkula ang solong buwis bilang mga materyal na gastos batay sa subparagraph 5 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation (decree na may petsang Abril 13, 2007 sa kaso No. A -62-5475/2006).

Mga gastos para sa pagsunod sa mga sanitary norms at rules, pagdidisimpekta ng mga lugar

Dapat panatilihing malinis ng negosyante ang lahat ng lugar. Ito ay lalong mahalaga para sa mga catering establishment.

Samakatuwid, ang mga espesyal na kinakailangan sa Sanitary at epidemiological para sa paggawa at paglilipat ng mga produktong pagkain at hilaw na materyales ng pagkain ay binuo para sa pampublikong pagtutustos ng pagkain (SanPiN 2.3.6.1079-1).

Gayunpaman, ang mga gastos na nauugnay sa pagsunod sa mga kinakailangang ito ay hindi palaging isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang isang buwis. Halimbawa, ang halaga ng paglilinis ng mga lugar ay maaaring isama sa mga materyal na gastos (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Setyembre 6, 2005 No. 03-11-04 / 2/66).

Ngunit ang paglalaba ng mga uniporme ay kailangang gawin sa iyong sariling gastos. Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang mga naturang gastos ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng iba pang mga gastos na may kaugnayan sa produksyon at pagbebenta. Sa parehong paraan, maaaring isaalang-alang ng negosyante ang mga gastos na ito sa kaltas sa trabaho. Gayunpaman, sa talata 1 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation walang ganoong mga gastos.

Ang saradong listahan ng mga gastos ay hindi kasama ang pagbabayad para sa pagdidisimpekta ng mga lugar. Samakatuwid, kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis, ang mga naturang gastos ay hindi isinasaalang-alang. Ito ang opinyon ng mga awtoridad sa buwis (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Setyembre 16, 2005 No. 18-11 / 3 / 66014).

At ang kanilang mga kasamahan mula sa Ministri ng Pananalapi ay may eksaktong kabaligtaran na opinyon. Naniniwala sila na ang mga gastos sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng sentro ng pagdidisimpekta ng lungsod ay nauugnay sa mga gastos sa pagpapanatili ng mga fixed asset (subclause 6, clause 1, artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, ang mga "simplifiers" ay maaaring isama ang mga naturang gastos sa komposisyon ng mga materyal na gastos (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Agosto 16, 2005 No. 03-11-04 / 2/49).

mga multa

Ang mga halaga ng mga multa na binabayaran ng mga negosyante na gumagamit ng "pagpapasimple" para sa paglabag sa mga tuntunin ng mga kontrata ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang isang buwis, dahil ang ganitong uri ng gastos ay hindi ibinigay para sa Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian. Federation. Dahil dito, sa Book of Income and Expenses, ang mga ipinahiwatig na halaga ay makikita lamang sa column 6 ng section 1.

Pagwawasto ng mga account na maaaring tanggapin na may nag-expire na panahon ng limitasyon

Sa kasamaang palad, ang mga espesyalista ng Ministri ng Pananalapi ay hindi nagbibigay ng anumang mga komento sa problemang ito. Kaya't subukan nating alamin ito sa ating sarili.

Ang mga "simplifiers" na pumili ng "kita" bilang object ng pagbubuwis ay hindi isinasaalang-alang ang anumang mga gastos kapag kinakalkula ang iisang buwis. Dahil dito, hindi nila maaaring isaalang-alang ang mga receivable na isinulat pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon kapag kinakalkula ang iisang buwis.

Ang mga "Simplifiers" na pinili bilang object ng pagbubuwis "kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos" ay maaaring isama sa komposisyon ng mga gastos lamang ang mga ito na pinangalanan sa Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Dahil ang mga gastos na ito ay hindi kasama ang mga receivable na inalis pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon, hindi ito maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang isang buwis.

Tungkol sa halaga ng VAT sa mga account receivable, na dapat bayaran ng "simplifier" sa badyet, pagkatapos ay ganoon din ay hindi maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis . Ang katotohanan ay ang mga halaga lamang ng VAT na nauugnay sa mga bayad na produkto (gawa, serbisyo) na binili ng nagbabayad ng buwis ang kasama sa mga gastos. Ang VAT sa mga receivable na isinulat pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon ay hindi nasa ilalim ng kahulugang ito. Dahil dito, kapag kinakalkula ang isang buwis, ang halaga ng VAT na binayaran sa badyet ay hindi isinasaalang-alang.

Mga pagbabayad sa mga empleyado na walang kaugnayan sa mga gastos sa payroll

Kapag kinakalkula ang isang solong buwis, ang mga "simplifiers" ay maaaring mabawasan ang nabubuwisang kita sa pamamagitan ng halaga ng mga gastos na naglalayong bayaran ang mga empleyado. Ngunit sa kondisyon lamang na ginagamit nila ang "kita na binawasan ng halaga ng mga gastos" bilang isang bagay ng pagbubuwis (sugnay 6 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kasabay nito, dapat tandaan na ang bahagi ng mga pagbabayad sa mga empleyado ay hindi maaaring maiugnay sa mga gastos sa paggawa. Pinag-uusapan natin ang mga gastos na ipinahiwatig sa mga talata 21-29 ng Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation:

• mga gastos para sa anumang uri ng suweldo na ibinabayad sa mga empleyado na hindi batay sa mga kontrata sa pagtatrabaho;
• mga bonus na binayaran mula sa naka-target na pagpopondo;
• mga halaga tulong pinansyal;
• pagbabayad karagdagang bakasyon, na ibinibigay nang labis sa bakasyon na itinatag ng batas;
• panlipunang benepisyo binayaran sa gastos ng FSS ng Russian Federation;
• karagdagang pagbabayad hanggang sa average na kita kapag nagbabayad ng mga benepisyo para sa pansamantalang kapansanan o para sa pagbubuntis at panganganak;
• pandagdag sa pensiyon at buong halaga mga retiradong beterano sa paggawa;
• kita (mga dibidendo, interes) sa mga pagbabahagi;
• pagbabayad para sa paglalakbay papunta at mula sa lugar ng trabaho sa pamamagitan ng pampublikong sasakyan at transportasyon ng departamento;
• pagbabayad ng mga pagkakaiba sa presyo kapag nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa mga empleyado sa kagustuhang mga presyo;
• pagbabayad para sa mga voucher para sa paggamot at paglilibang, mga ekskursiyon at paglalakbay, mga klase sa mga seksyon ng palakasan, mga lupon at mga club;
• pagbabayad para sa mga kalakal para sa personal na pagkonsumo ng mga empleyado, atbp.

Bilang karagdagan, ang kabayaran sa pera para sa paglabag sa itinatag na deadline ng pagbabayad ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis. sahod. Ang opinyon na ito ay ipinahayag ng Federal Tax Service para sa Moscow sa isang liham na may petsang Agosto 6, 2007 No. 28-11/074572.

Tinatapos nito ang aming pangkalahatang-ideya ng mga gastos na hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang iisang buwis. Gayunpaman, hindi ito nangangahulugan na ang iba pang mga gastos na hindi nabanggit sa aming artikulo, ay maaaring isama ng mga indibidwal na negosyante sa mga gastos. Nais lang naming ituon ang iyong atensyon sa mga madalas itanong tungkol sa cost accounting at magbigay ng iba't ibang pananaw sa ilan sa mga ito.