Ang pagdududa ay ang mga matatanggap ng isang organisasyon na hindi nababayaran o may mataas na antas ng posibilidad na hindi mababayaran sa loob ng mga limitasyon ng panahon na itinatag ng kontrata, at hindi sinigurado ng naaangkop na mga garantiya (clause 70 ng Accounting Regulations N 34n, Mga Sulat ng ang Ministri ng Pananalapi na may petsang 14.01.2015 N 07-01-06 /188, na may petsang Enero 27, 2012 N 07-02-18/01).

Ito ay napatunayan, lalo na:

o paglabag ng may utang sa termino ng pagbabayad;
o impormasyon tungkol sa problema sa pananalapi may utang.

Anumang mga account na maaaring tanggapin, kabilang ang mga makikita sa debit ng mga account 60, 62, 76, ay maaaring kilalanin bilang nagdududa na utang.

Pagkatapos kaduda-dudang utang kinikilala bilang hindi makatotohanan para sa koleksyon, kabilang ang dahil sa pag-expire ng panahon ng limitasyon, dapat itong isulat.

Allowance para sa mga nagdududa na utang

Dapat tandaan na ang direktang pagsulat sa utang para sa mga pagkalugi ay maaaring magpalala sa kalagayang pinansyal ng organisasyon. Upang maiwasan ito, isang reserba para sa mga nagdududa na utang ay nilikha sa accounting.

Ang isang reserba para sa mga nagdududa na mga utang ay nilikha upang sa mga pahayag sa pananalapi ng isang organisasyon ay may data nito mga account receivable ay maaasahan. Samakatuwid, sa pagkakaroon ng nagdududa na utang, kinakailangan na lumikha ng isang reserba, kahit na ang organisasyon ay isang maliit na entidad ng negosyo (clause 70 ng Accounting Regulations N 34n).

Ang accrual o pagbabawas (pagbawi) ng allowance para sa mga nagdududa na utang ay nakadokumento sa pamamagitan ng isang accounting statement-calculation. Upang kalkulahin ang allowance para sa mga nagdududa na utang, ang halaga ng utang ay kinuha kasama ang VAT.

Ang pamamaraan para sa paglikha at paggamit ng isang reserba para sa mga nagdududa na mga utang ay tinutukoy ng organisasyon nang nakapag-iisa at naayos sa patakaran sa accounting (sugnay 7 PBU 1/2008).

Patakaran sa accounting

Sa accounting ng buwis, ang isang reserba para sa mga nagdududa na utang ay nilikha sa kahilingan ng organisasyon. Ang mga patakaran para sa paglikha ng isang reserba ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation.

Samakatuwid, kung balak mong lumikha ng isang reserba, dapat itong ipahiwatig sa patakaran sa accounting ng buwis (Liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Hunyo 20, 2011 N 16-15 / [email protected]).

Kung ang organisasyon ay hindi gagawa ng isang reserba, hindi mo maaaring isulat ang tungkol dito sa patakaran sa accounting.

Sa accounting, sa pagkakaroon ng nagdududa na utang, ang organisasyon ay obligadong lumikha ng isang reserba (clause 70 ng Accounting Regulations N 34n).

Samakatuwid, sa patakaran sa accounting kinakailangan upang ayusin (sugnay 7 PBU 1/2008):

pamantayan para sa pagkilala sa isang utang bilang nagdududa;
paraan upang lumikha ng isang reserba.

Magagawa ito alinman sa pag-apruba patakaran sa accounting, o sa sandaling lumitaw ang unang kahina-hinalang utang.

Sa huling kaso, ang patakaran sa accounting ay kailangang amyendahan.

Accounting para sa paglikha at paggamit ng Allowance para sa Mga Nagdududa na Utang

Ang reserba ay nabuo para sa bawat kahina-hinalang utang, depende sa pinansiyal na kalagayan(solvency) ng may utang at pagtatasa ng posibilidad ng pagbabayad ng utang nang buo o bahagi.

Sa accounting, ang accrual at paggamit ng allowance para sa mga nagdududa na utang ay makikita sa mga sumusunod na entry:

Mga kable	Operasyon
Debit 91 "Iba pang kita at gastos", sub-account "Iba pang mga gastos" - Credit 63 "Mga reserba para sa mga pinagdududahang utang"	Isang probisyon para sa mga pinagdududahang utang ay nilikha (karagdagang naipon)
Debit 63 "Mga probisyon para sa mga kahina-hinalang utang" - Credit 62 "Mga pag-aayos sa mga mamimili at customer" (60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista", 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang")	Ang masamang utang ay tinanggal mula sa reserba kapag ang utang ay kinikilala bilang hindi nakokolekta (dahil sa pag-expire ng panahon ng limitasyon o para sa iba pang mga kadahilanan (dahil sa pagpuksa ng may utang, pagkalugi nito)
Debit 63 "Mga reserba para sa mga kahina-hinalang utang" - Credit 91 "Iba pang kita at gastos", sub-account "Iba pang kita"	Naibalik ang reserba

Pagkatapos ng taon kasunod ng taon kung saan ang reserba para sa mga pinagdududahang utang ay nilikha at hindi ginamit sa anumang bahagi nito, ito ay napapailalim sa pagpapanumbalik sa kita sa pamamagitan ng isang entry sa debit ng account 63 "Reserves para sa mga kahina-hinalang utang" at ang kredito ng account 91 "Iba pang kita at gastos ", sub-account "Iba pang kita".

Kasabay nito, kung ang utang na ito ay nagpapanatili ng katayuan ng pagdududa, kung gayon ang isang reserba ay dapat na maipon muli para dito.

Allowance para sa mga nagdududa na utang at mga financial statement

Sa mga pahayag sa pananalapi, ang mga nagdududa na utang ay makikita sa linya 1230 ng sheet ng balanse na binawasan na ang reserba (talata 35 ng PBU 4/99), at ang mga pagbabawas sa reserba para sa mga nagdududa na utang ay makikita sa linya 2350 "Iba pang mga gastos" ng kita pahayag (talata 11 ng PBU 10 / 99).

Kaya, sa accounting sa parehong oras na ipinapakita:

at mga kaduda-dudang utang nang buo;
at ang halaga ng reserba.

Sa balanse bilang isang resulta ng paglikha ng probisyon:

ang mga natatanggap ay nababawasan alinman sa kabuuang halaga ng kahina-hinalang utang, o ng isang bahagi nito;
ang mga nananatili na kita ay nababawasan ng parehong halaga.

Ang pagtanggal ng mga utang sa gastos ng reserba ay hindi nakakaapekto sa mga pahayag sa pananalapi.

Algorithm para sa pagkalkula at paggamit ng reserba para sa mga nagdududa na utang sa accounting

Kapag lumilikha ng isang probisyon para sa mga nagdududa na utang, maaari mong gamitin ang mga sumusunod na pamamaraan.

paraan ng pagitan.

Ang halaga ng mga pagbabawas sa reserba ay kinakalkula kada quarter (buwanang) bilang isang porsyento ng halaga ng utang, depende sa tagal ng pagkaantala, halimbawa, tulad ng sa accounting ng buwis.

Kaya ayon sa talata 4 ng Art. 266 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng reserba para sa mga nagdududa na utang ay naipon depende sa tiyempo ng paglabag ng may utang sa mga obligasyon nito sa pagtatapos ng kaukulang panahon (quarter o taon) batay sa mga resulta ng utang. imbentaryo.

Ayon sa pamantayang ito, ang mga halaga ng mga natanggap ay kasama sa pagkalkula ng reserba tulad ng sumusunod:

dalubhasa na paraan.

Ang isang reserba ay nilikha para sa bawat kahina-hinalang utang sa halaga na, sa opinyon ng organisasyon, ay hindi mababayaran.

Kung ginamit ang interval o expert method:

kapag ang isang utang kung saan ang isang probisyon ay ginawa ay kinikilala bilang hindi nakokolekta, ito ay na-debit mula sa probisyon. Kung ang halaga ng reserba ay hindi sapat, ang bahagi ng utang na hindi sakop ng reserba ay isinara sa iba pang mga gastos;
sa pagbabayad ng utang kung saan nilikha ang reserba, ang halaga ng reserba ay naibalik, i.e. kasama sa ibang kita.

istatistikal na paraan.

Ang halaga ng allowance para sa masamang utang ay tinutukoy ayon sa data ng Organisasyon sa loob ng ilang taon bilang bahagi ng masamang utang sa kabuuang halaga ng mga natatanggap ng isang partikular na uri.

Halimbawa, ang bahagi ng mga kalakal na hindi binayaran ng mga mamimili sa kabuuang utang ng mga mamimili.

Sa huling araw ng bawat quarter (buwan), ang halaga ng reserba ay tinutukoy ng formula:

Ang halaga ng probisyon para sa mga kahina-hinalang utang ng isang tiyak na uri noong huling araw ng quarter (buwan) = Ang halaga ng mga natanggap ng ganitong uri noong huling araw ng quarter (buwan) X Ang bahagi ng masamang utang sa kabuuang halaga ng mga receivable ng ganitong uri ayon sa organisasyon.

Kung ang natanggap na halaga ng reserba ay mas malaki kaysa sa halaga ng reserbang ginawa sa huling araw nakaraang quarter(buwan), kinakailangang isama ang pagkakaiba sa pagitan ng mga ito sa iba pang gastos (karagdagang singil ng reserba). Kung mas kaunti, isama ang pagkakaiba sa pagitan nila sa ibang kita (ibalik ang reserba).

Gamit ang istatistikal na pamamaraan:

kung ang utang ng uri kung saan nilikha ang reserba ay kinikilala bilang hindi nakokolekta, ang utang ay ipapawalang-bisa sa gastos ng reserba. Kung ang halaga ng reserba ay hindi sapat, ang bahagi ng utang na hindi sakop ng reserba ay isinara sa iba pang mga gastos;
kung ang utang ng uri kung saan ang reserba ay hindi nilikha ay kinikilala bilang hindi nakokolekta, gayundin kapag ang anumang utang ay binayaran, ang halaga ng reserba ay hindi nababagay.

Halimbawa. Paglikha ng isang reserba para sa mga kaduda-dudang utang sa pamamagitan ng isang dalubhasang pamamaraan at paggamit nito

Ayon sa patakaran sa accounting ng kumpanya, ang mga reserba para sa mga nagdududa na utang ay nilikha ng isang ekspertong pamamaraan, batay sa data na natanggap ng departamento ng accounting mula sa pinuno ng departamento ng pagbebenta.

Sa simula ng ikalawang quarter, walang mga reserba para sa mga nagdududa na utang. Ang data sa mga receivable ng kumpanya ay ibinibigay sa talahanayan.

Mamimili	Dami ng utang, kuskusin.	Termino ng pagbabayad para sa kasunduan	Probability pagbabayad ng utang,% (data ng departamento benta)

Organisasyon A	20 000 000	15.07	100
Organisasyon B	30 000 000	20.06	40
Kabuuan	50 000 000

Organisasyon A	35 000 000	18.10	100
Organisasyon B	30 000 000	20.06	0
Organisasyon G	25 000 000	25.09	80
Kabuuan	90 000 000

Organisasyon A	15 000 000	25.01	100
Organisasyon B	0 <*>	-	-
Organisasyon G	10 000 000	15.01	100
Kabuuan	25 000 000

<*>Ang utang ng Entity B ay tinanggal bilang hindi nakokolekta batay sa utos ng pinuno ng kumpanya.

Sa ilalim ng mga ibinigay na kundisyon, ang paglikha at paggamit ng mga reserba para sa mga pinagdududahang utang ay nangyayari tulad ng sumusunod.

Noong Hunyo 30, ang kumpanya ay lumilikha ng isang probisyon para sa mga kahina-hinalang utang para sa Organisasyon B sa halagang 18,000,000 rubles. (30,000,000 rubles x (100% - 40%)).

Noong Setyembre 30, pinataas ng kumpanya ang probisyon ng masamang utang para sa Organization B sa 30,000,000 - ng 12,000,000 rubles. (30,000,000 rubles x 100% - 18,000,000 rubles), at lumilikha din ng isang reserba para sa nagdududa na utang ng Gamma LLC sa halagang 5,000,000 rubles. (25,000,000 rubles x (100% - 80%)).

Sa ikaapat na quarter, ang utang ng Organisasyon B ay tinanggal laban sa reserba.

Ang allowance para sa nagdududa na utang ng Entity G ay binabaligtad kaugnay ng pagbabayad ng utang.

Mga kable	Operasyon	Dami, kuskusin.

D 91 - K 63	Isang probisyon para sa mga pinagdududahang utang ay nilikha para sa Entity B	18 000 000

D 91 - K 63	Tumaas na allowance para sa mga kahina-hinalang utang para sa Organization B	12 000 000
D 91 - K 63	Isang probisyon para sa mga kahina-hinalang utang ay nilikha para sa Organization G	5 000 000
sa ikaapat na quarter
D 63 - K 62	Ang utang ng entity B ay tinanggal laban sa allowance	30 000 000
D 63 - K 91	Ibinalik ang probisyon para sa bayad na utang Mga organisasyon G	5 000 000

SA balanse sheet ang data sa mga natatanggap ay makikita sa mga sumusunod na halaga:

Halimbawa. Paglikha ng isang reserba para sa mga kahina-hinalang utang sa isang istatistikal na paraan at paggamit nito

Ayon sa data ng organisasyon para sa nakaraang 3 taon, 2% ng halaga ng mga naipadala na mga kalakal ay hindi binabayaran ng lahat ng mga mamimili, na may kaugnayan kung saan ang organisasyon ay lumilikha ng isang reserba para sa mga nagdududa na utang para sa pagbabayad para sa mga kalakal.

Ang patakaran sa accounting ng kumpanya ay nagsasaad na ang reserba ay nilikha sa isang istatistikal na paraan.

Noong Marso 31, ang natitirang utang para sa mga naipadalang kalakal ay umabot sa 20,000,000 rubles, ang balanse ng reserba - 400,000 rubles. (20,000,000 rubles x 2%).

Ang data sa mga kalakal na ipinadala sa quarters ng II - IV, sa pagbabayad ng mga utang at sa mga utang na kinikilalang hindi nakokolekta, ay ibinibigay sa talahanayan.

quarter	Naipadala kalakal,	Natubos utang sa ilalim pagbabayad para sa mga kalakal	utang para sa mga kalakal, itinuring na hindi mapagkakatiwalaan sa sa panahon ng quarter, kuskusin.
II	25 000 000	15 000 000	0
III	20 000 000	25 000 000	0
IV	20 000 000	20 000 000	600 000

Sa ilalim ng mga ibinigay na kondisyon, ang paglikha at paggamit ng reserba ay magaganap bilang mga sumusunod.

Simula noong Hunyo 30, ang mga hindi pa natatanggap ay aabot sa 30,000,000 rubles. (20,000,000 + 25,000,000 rubles - 15,000,000 rubles), at ang halaga ng kinakailangang reserba ay 600,000 rubles. (30,000,000 rubles x 2%). Samakatuwid, ang organisasyon ay gagawa ng mga pagbabawas sa reserba sa halagang 200,000 rubles. (600,000 rubles - 400,000 rubles).

Simula noong Setyembre 30, ang mga hindi pa natatanggap ay aabot sa 25,000,000 rubles. (30,000,000 + 20,000,000 rubles - 25,000,000 rubles), at ang halaga ng kinakailangang reserba ay 500,000 rubles. (25,000,000 rubles x 2%). Samakatuwid, ibabalik ng organisasyon ang reserba sa halagang 100,000 rubles. (600,000 rubles - 500,000 rubles).

Sa ikaapat na quarter, ang organisasyon ay kailangang isulat ang masamang utang sa halagang 600,000 rubles. Dahil ang balanse ng reserba ay 500,000 rubles lamang, bahagi ng utang sa halagang 500,000 rubles. ay ipapawalang-bisa sa gastos ng reserba, ang natitirang 100,000 rubles. - kasama sa iba pang gastos.

Simula noong Disyembre 31, ang mga natitirang receivable ay magiging RUB 24,400,000. (25,000,000 rubles + 20,000,000 rubles - 20,000,000 rubles - 600,000 rubles), at ang halaga ng kinakailangang reserba ay 488,000 rubles. (24,400,000 rubles x 2%). Dahil walang balanse ng reserba sa petsa ng pag-uulat, ang organisasyon ay gagawa ng mga pagbabawas sa reserba sa halagang 488,000 rubles.

Sa accounting, ang mga entry ay ang mga sumusunod:

Mga kable	Operasyon	Dami, kuskusin.

D 91 - K 63		200 000

D 63 - K 91	Naibalik ang allowance para sa mga nagdududa na utang	100 000
sa panahon ng IV quarter
D 63 - K 62	Ang masamang utang ay tinanggal laban sa allowance	500 000
D 91 - K 62	Ang bahagi ng masamang utang ay tinanggal sakop ng reserba	100 000

D 91 - K 63	Probisyon para sa mga nagdududang utang na nilikha	488 000

Sa balanse, ang data sa mga natanggap para sa pagbabayad para sa mga kalakal ay makikita sa mga sumusunod na halaga:

Impormasyon sa accounting

Kapag lumilikha at gumagamit ng isang reserba para sa mga nagdududa na utang, isang accounting statement-calculation ang dapat gamitin.

Ang accounting statement ay inihanda ng accountant ng organisasyon.

Dapat tandaan na ang anyo ng isang accounting statement na ipinag-uutos para sa paggamit ay hindi itinatag sa pamantayan.

Samakatuwid, dapat itong mabuo nang nakapag-iisa at maaprubahan sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng organisasyon bilang isang annex sa patakaran sa accounting (bahagi 4 ng artikulo 9 ng Batas N 402-FZ).

Kasabay nito, ang form ng sertipiko ay dapat maglaman ng lahat ng mga detalye na kinakailangan para sa pangunahing dokumento (bahagi 2 ng artikulo 9 ng Batas N 402-FZ).

ACCOUNTING REFERENCE-CALCULATION

Bilang	Mga paliwanag	Dami, kuskusin.	Pagsusulatan ng account
Bilang	Mga paliwanag	Dami, kuskusin.	Utang	Credit

Accounting para sa masamang utang mula sa balanse sheet

Matapos isulat ang mga masasamang utang sa gastos ng allowance para sa mga kahina-hinalang utang (o pagkalugi), ang organisasyon ay obligado sa loob ng limang taon na itala ito sa off-balance sheet account 007 "Ang utang na natanggal sa pagkawala ng mga insolvant na may utang" upang subaybayan ang posibilidad ng koleksyon nito sa kaso ng pagbabago sa kalagayan ng ari-arian ng may utang.

Responsibilidad para sa pagtanggi na lumikha ng isang probisyon para sa mga kahina-hinalang utang

Ang pagtanggi na lumikha ng isang reserba para sa mga kahina-hinalang utang ay maaaring kilalanin bilang isang matinding paglabag sa mga patakaran para sa pagpapanatili accounting at presentasyon ng mga financial statement.

Sa ilalim nito, kinikilala ng kasalukuyang batas ang pagbaluktot ng anumang artikulo (linya) ng form ng mga pahayag sa pananalapi ng hindi bababa sa 10% (Artikulo 15.11 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

Ito ay maaaring magresulta sa kahanga-hanga administratibong multa para sa mga opisyal sa halagang 2,000 rubles. hanggang sa 3,000 rubles

Bilang karagdagan, kapag nagsasagawa ng isang field trip pag-audit ng buwis isang organisasyon para sa paglabag sa mga panuntunan sa accounting na may kaugnayan sa kabiguang makaipon ng probisyon para sa mga kahina-hinalang utang ay maaaring dalhin sa pananagutan sa buwis sa halagang 10,000 rubles. hanggang sa 30,000 rubles (mga sugnay 1-2 ng artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa konklusyon, gamit ang isang halimbawa, ibibigay namin ang mga yugto ng paglikha at paggamit ng isang reserba para sa mga nagdududa na utang sa accounting:

Halimbawa:

Pinaupahan ng organisasyon ang lugar.

Ang halaga ng upa ay umabot sa 118,000 rubles, kasama. VAT-18,000 rubles.

Ang patakaran sa accounting para sa accounting ay nagbibigay para sa paglikha ng isang reserba para sa mga nagdududa na utang.

Kasabay nito, ang patakaran sa accounting ay nagsasaad na ang halaga ng mga pagbabawas sa reserba ay kinakalkula kada quarter batay sa mga resulta ng imbentaryo ng utang bilang isang porsyento ng halaga ng utang, depende sa tagal ng pagkaantala, tulad ng sumusunod:

Kung ang panahon ng paglabag ng may utang sa kanyang mga obligasyon sa pagtatapos ng quarter (anim na buwan, 9 na buwan, taon) ay hindi lalampas sa 45 araw, kung gayon ang reserba para sa utang na ito ay hindi nilikha.

Sa kaso ng pagkaantala mula 46 araw hanggang 90 araw kasama, 50% ng halaga ng utang ay nakalaan.

Kung ang may utang ay hindi nagbabayad ng higit sa 90 araw, ang reserba ay nadagdagan sa buong halaga ng utang.

Sa accounting ng buwis, ang isang reserba para sa mga nagdududa na utang ay hindi nilikha.

Ayon sa mga resulta ng imbentaryo, natagpuan na noong Setyembre 30, 2016, ang utang ng nangungupahan sa halagang 354,000 rubles ay hindi nabayaran sa oras. - panahon ng pagkaantala 95 araw.

Paglalapat ng PBU 18/02

Kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi bumubuo ng isang reserba ng buwis para sa mga nagdududa na utang, ang kanyang mga gastos para sa paglikha ng isang reserba ay makikita sa accounting, ngunit hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita.

Ang nagresultang patuloy na pagkakaiba ay humahantong sa pagbuo ng PNO. Ang halaga nito ay 20% ng halaga ng pare-parehong pagkakaiba.

Ang PNO sa accounting ay makikita sa sumusunod na entry:

Debit 68, subaccount na "Mga kalkulasyon para sa income tax", Credit99, subaccount "PNO / PNA",

Ang halaga ng PNO ay makikita.

Pagkatapos, sa accounting, ang mga transaksyong ito ay dapat na maipakita tulad ng sumusunod:

	Utang	Credit	Dami, kuskusin.	pangunahing dokumento
Ang probisyon para sa mga nagdududa na utang ay nabuo	91-2	63	354 000	Utos ng pinuno ng organisasyon, Impormasyon sa accounting

Mga Elektronikong Claim para sa Mga Buwis at Mga Kontribusyon: Mga Bagong Panuntunan sa Referral

Kamakailan lamang, na-update ng mga awtoridad sa buwis ang mga paraan ng paghahabol para sa pagbabayad ng mga utang sa badyet, kasama. sa mga premium ng insurance. Ngayon ay dumating na ang oras upang itama ang pamamaraan para sa pagpapadala ng mga naturang kinakailangan sa TMS.

Hindi kailangang i-print ang mga pay slip.

Ang mga employer ay hindi kailangang mag-isyu ng mga pay slip sa mga empleyado para sa hard copy. Hindi ipinagbabawal ng Ministri ng Paggawa ang pagpapadala sa kanila sa mga empleyado sa pamamagitan ng e-mail.

Mga online na cash desk sa mga online na tindahan

Depende sa kung paano inaayos ng online na tindahan ang pagtanggap ng pagbabayad para sa mga kalakal, kailangan nitong mag-apply ng CCP o hindi. Halimbawa, hindi na kailangang mag-isyu ng tseke ang nagbebenta kung ang pagbabayad ay ginawa sa pamamagitan ng ahente ng pagbabayad. Espesyalista serbisyo sa buwis ipinapaliwanag ang mga nuances ng paggamit ng mga cash register sa mga online na tindahan.

Nagpapadala kami ng personal na buwis sa kita mula sa bayad sa bakasyon sa Mayo at mga benepisyo sa badyet

Mayo 31 - ang deadline para sa paglipat ng personal na buwis sa kita mula sa bayad sa bakasyon at pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan (kabilang ang mga benepisyo para sa pag-aalaga sa isang maysakit na bata) na binayaran sa mga empleyado noong Mayo.

Invoice: mula sa ikatlong quarter, valid ang supplemented form

Ang Pamahalaan ng Russian Federation ay gumawa ng mga pagbabago sa form ng invoice, pati na rin ang corrective invoice. Mula 07/01/2017, magkakaroon sila ng bagong linyang "Identifier ng kontrata ng estado, kasunduan (kasunduan)".

Ang listahan at dami ng mga kalakal sa oras ng pagbabayad ay hindi alam: kung paano mag-isyu ng isang resibo ng pera

Pangalan, dami at presyo ng mga kalakal (gawa, serbisyo) - mga mandatoryong detalye ng isang resibo ng cash (SRF). Gayunpaman, kapag tumatanggap ng paunang bayad (advance), minsan imposibleng matukoy ang dami at listahan ng mga kalakal. Sinabi ng Ministri ng Pananalapi kung ano ang gagawin sa ganitong sitwasyon.

Medikal na pagsusuri para sa pagtatrabaho sa isang computer: sapilitan o hindi

Kahit na ang isang empleyado ay abala sa pagtatrabaho sa isang PC nang hindi bababa sa 50% ng oras ng pagtatrabaho, ito mismo ay hindi isang dahilan upang regular na ipadala siya para sa mga medikal na eksaminasyon. Ang lahat ay napagpasyahan ng mga resulta ng sertipikasyon ng kanyang lugar ng trabaho ayon sa mga kondisyon ng pagtatrabaho.

Ang pagdududa ay isang utang sa iyong organisasyon mataas ang posibilidad sugnay 70 ng Mga Regulasyon sa Accounting N 34n, Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 05.27.2016 N 03-03-06 / 1/30504 ay hindi babayaran nang buo o bahagi. may petsang 14.01.2015 N 07-01-06/188. may petsang 01/27/2012 N 07-02-18/01. Ito ay napatunayan, lalo na:

- o paglabag ng may utang sa termino ng pagbabayad;

- o impormasyon tungkol sa mga problema sa pananalapi ng may utang.

Anumang mga natanggap ay maaaring kilalanin bilang kahina-hinalang utang, kabilang ang mga makikita sa debit ng mga account 60. 62. 76. Gayundin, ang utang ng nanghihiram sa utang na ibinigay mo, na makikita sa sub-account 58-3 "Mga binigay na pautang" Appendix sa Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 22.01, maaari ding kilalanin bilang nagdududa na utang .2016 N 07-04-09/2355 .

Ang allowance para sa mga nagdududa na utang ay nilikha upang sa mga financial statement ng organisasyon ang data sa mga account na natatanggap nito ay maaasahan. Samakatuwid, kung mayroong isang kahina-hinala na utang, kinakailangan na lumikha ng isang reserba, kahit na ang iyong organisasyon ay may karapatang panatilihin ang pinasimple na accounting, talata 70 ng Mga Regulasyon sa Accounting N 34n.

Ang accrual o pagbabawas (pagbawi) ng reserba ay nakadokumento sa pamamagitan ng isang accounting statement-calculation. Upang kalkulahin ang reserba, ang halaga ng utang ay kinuha gamit ang VAT.

Tinutukoy mo ang pamamaraan para sa paglikha at paggamit ng isang reserba sa iyong sarili at ayusin ito sa patakaran sa accounting, sugnay 7 ng PBU 1/2008. Maaari mong gamitin ang mga sumusunod na pamamaraan.

paraan ng pagitan. Ang halaga ng mga pagbabawas sa reserba ay kinakalkula kada quarter (buwanang) bilang isang porsyento ng halaga ng utang, depende sa tagal ng pagkaantala, halimbawa, tulad ng sa accounting ng buwis.

dalubhasa na paraan. Ang isang reserba ay nilikha para sa bawat kahina-hinalang utang sa halaga na, sa opinyon ng organisasyon, ay hindi mababayaran.

Kung gumagamit ka ng interval o ekspertong paraan:

- kapag ang utang kung saan nilikha ang reserba ay kinikilala bilang hindi nakokolekta, ito ay isinulat sa gastos ng reserba. Kung ang halaga ng reserba ay hindi sapat, ang bahagi ng utang na hindi sakop ng reserba ay isinara sa iba pang mga gastos;

— sa pagbabayad ng utang kung saan nilikha ang reserba, ang halaga ng reserba ay naibalik, i.e. kasama sa ibang kita.

istatistikal na paraan. Ang halaga ng mga pagbabawas sa reserba ay tinutukoy ayon sa iyong data sa loob ng ilang taon bilang bahagi ng masasamang utang sa kabuuang halaga ng mga natatanggap ng isang partikular na uri. Halimbawa, ang bahagi ng mga kalakal na hindi binayaran ng mga mamimili sa kabuuang utang ng mga mamimili. Sa huling araw ng bawat quarter (buwan), tinutukoy mo ang halaga ng reserba gamit ang formula:

Kung ang natanggap na halaga ng reserba ay mas malaki kaysa sa halaga ng reserbang ginawa sa huling araw ng nakaraang quarter (buwan), kinakailangang isama ang pagkakaiba sa pagitan ng mga ito sa iba pang mga gastos (idagdag ang reserba). Kung mas kaunti, isama ang pagkakaiba sa pagitan nila sa ibang kita (ibalik ang reserba).

Gamit ang istatistikal na pamamaraan:

- kung ang utang ng uri kung saan nilikha ang reserba ay kinikilala bilang hindi nakokolekta, ang utang ay tinanggal sa gastos ng reserba. Kung ang halaga ng reserba ay hindi sapat, ang bahagi ng utang na hindi sakop ng reserba ay isinara sa iba pang mga gastos;

- kung ang utang ng uri kung saan ang reserba ay hindi nilikha ay kinikilala bilang masama, pati na rin kapag ang anumang utang ay binayaran, ang halaga ng reserba ay hindi nababagay.

Hindi alintana kung paano nilikha ang reserba:

1) ang mga kable ay magiging ganito:

2) sa mga pahayag sa pananalapi, ang mga nagdududa na utang ay makikita tulad ng sumusunod, talata 35 ng PBU 4/99, talata 38 ng PBU 19/02:

- sa anyo ng utang ng nanghihiram upang bayaran ang utang na iyong inisyu - sa linya 1240 ng balanse na binawasan ang reserba;

— sa anyo ng iba pang mga kahina-hinalang utang, kasama. ang utang ng nanghihiram upang magbayad ng interes sa utang - linya 1230 ng balanse na binawasan ang probisyon.

Ang mga alokasyon sa reserba para sa mga nagdududa na utang ay makikita sa linya 2350 "Iba pang mga gastos" ng pahayag ng kita, sugnay 11 ng PBU 10/99.

Kaya, sa accounting sa parehong oras na ipinapakita:

- at mga kaduda-dudang utang nang buo;

- at ang halaga ng ginawang reserba.

Sa balanse bilang isang resulta ng paglikha ng probisyon:

- ang mga natanggap ay nababawasan alinman sa kabuuan ng kaduda-dudang utang, o ng isang bahagi nito;

Ang mga natitira pang kita ay nababawasan ng parehong halaga.

Ang pagtanggal ng mga utang sa gastos ng reserba ay hindi nakakaapekto sa mga pahayag sa pananalapi.

Halimbawa. Paglikha ng isang reserba para sa mga kaduda-dudang utang sa pamamagitan ng isang dalubhasang pamamaraan at paggamit nito

Sa simula ng ikalawang quarter, walang mga reserba para sa mga nagdududa na utang. Ang data sa mga receivable ng kumpanya ay ibinibigay sa talahanayan.

Dami ng utang, kuskusin.

Termino ng pagbabayad ng kontrata

<*>Ang utang ng LLC "Beta" ay tinanggal bilang hindi nakokolekta batay sa utos ng pinuno ng kumpanya.

Sa ilalim ng mga ibinigay na kundisyon, ang paglikha at paggamit ng mga reserba para sa mga pinagdududahang utang ay nangyayari tulad ng sumusunod.

Noong Hunyo 30, ang kumpanya ay lumilikha ng isang reserba para sa nagdududa na utang ng Beta LLC sa halagang 18,000,000 rubles. (30,000,000 rubles x (100% - 40%)).

Noong Setyembre 30, pinataas ng kumpanya ang reserba para sa kahina-hinalang utang ng Beta LLC sa 30,000,000 - ng 12,000,000 rubles. (30,000,000 rubles x 100% - 18,000,000 rubles), at lumilikha din ng isang reserba para sa nagdududa na utang ng Gamma LLC sa halagang 5,000,000 rubles. (25,000,000 rubles x (100% - 80%)).

Sa ikaapat na quarter, ang utang ng Beta LLC ay tinanggal sa gastos ng reserba. Ang allowance para sa nagdududa na utang ng Gamma LLC ay ibinabalik kaugnay ng pagbabayad ng utang.

Sa accounting, ang mga entry ay ang mga sumusunod:

Isang probisyon para sa nagdududa na utang ng Beta LLC ay nilikha

Ang allowance para sa nagdududa na utang ng Beta LLC ay nadagdagan

Ang probisyon para sa nagdududa na utang ng LLC "Gamma" ay nilikha

Ang utang ng Beta LLC ay inalis sa gastos ng probisyon

Ang reserba para sa bayad na utang ng Gamma LLC ay naibalik

Sa balanse, ang data sa mga natatanggap ay makikita sa mga sumusunod na halaga:

Halimbawa. Paglikha ng isang reserba para sa mga kahina-hinalang utang sa isang istatistikal na paraan at paggamit nito

Ayon sa data ng organisasyon para sa nakaraang tatlong taon, 2% ng halaga ng mga naipadalang kalakal ay hindi binabayaran ng mga mamimili, na may kaugnayan sa kung saan ang organisasyon ay lumilikha ng isang probisyon para sa mga nagdududa na utang para sa pagbabayad para sa mga kalakal. Ang patakaran sa accounting ng kumpanya ay nagsasaad na ang reserba ay nilikha sa isang istatistikal na paraan. Noong Marso 31, ang natitirang utang para sa mga naipadalang kalakal ay umabot sa 20,000,000 rubles. ang balanse ng reserba ay 400,000 rubles. (20,000,000 rubles x 2%). Ang data sa mga kalakal na ipinadala sa mga quarters ng II-IV, sa pagbabayad ng mga utang at sa mga utang na kinikilalang hindi nakokolekta, ay ibinibigay sa talahanayan.

Ipinadala ang mga kalakal, kuskusin.

Mga atraso na binayaran para sa mga kalakal, kuskusin.

Mga utang sa pagbabayad para sa mga kalakal na kinikilala bilang hindi nakokolekta sa panahon ng quarter, kuskusin.

Allowance para sa mga nagdududa na utang

Sa pahinang ito:

Sa pagsasagawa ng entrepreneurship, ang isa ay dapat na pareho sa papel ng isang pinagkakautangan at sa papel ng isang borrower. Sa unang kaso, may mga sitwasyon kapag ang mga kasosyo, para sa isang kadahilanan o iba pa, ay hindi nagbabayad ng kanilang mga utang sa oras o hindi tumupad sa kanilang mga obligasyon sa lahat. mga obligasyon sa pananalapi. Gayunpaman, ang mga ganitong sitwasyon sa pananalapi ay dapat pa ring mapagkakatiwalaang maipakita sa mga talaan ng accounting at pananalapi ng organisasyon. Para sa layuning ito, nilikha ang isang espesyal na reserba.

Isaalang-alang ang mga prinsipyo ng pagbuo ng ganitong uri ng reserba, mga pamamaraan ng accounting nito, mga entry sa accounting kasama ng prosesong ito, pati na rin ang mga nuances ng write-off.

Mga kaduda-dudang utang at mga probisyon para sa kanila

Para sa isang maaasahang pagsasalamin sa pananalapi ng mga natatanggap ng organisasyon sa mga dokumento sa accounting isang tinatawag na reserba para sa mga nagdududa na utang ay nilikha.
Upang tukuyin ang konseptong ito, kailangan mo munang maunawaan kung ano ang isang pagdududa na utang.

Nagdududa kinikilala ang isang maaaring tanggapin sa kompanya na malamang na hindi mabayaran nang buo, gaya ng ipinahiwatig ng mga sumusunod na salik:

paglabag ng kasosyo sa mga tuntunin para sa paggawa ng pera sa utang;
pagkuha ng data sa malubhang kahirapan sa pananalapi mula sa kasosyo sa may utang;
ang kawalan ng anumang karagdagang garantiya (pledge, deposito, surety, garantiya ng bangko, pagpapanatili ng anumang ari-arian ng katapat, atbp.)

PARA SA IYONG KAALAMAN! Ang utang na makikita sa debit ng anumang accounting account, kabilang ang 60, 62, 72, at inisyu rin bilang loan sa subaccount 58-3, ay maaaring magduda.

Ang mga nagdududa na utang ay inihayag batay sa mga resulta ng imbentaryo ng mga account sa pag-areglo:

sa mga pautang;
para sa mga kalakal at/o serbisyong ibinebenta;
pagbabayad para sa gawaing isinagawa;
sa ilang mga kaso - para sa paunang bayad na ibinigay sa mga supplier.

Upang maipakita nang tama ang ganitong uri ng utang sa balanse, isang espesyal na uri ng reserba ang nilikha, na idinisenyo upang magsilbi bilang isang tinantyang halaga para sa accounting. Nangangahulugan ito na ang halaga ng utang sa balanse ay dapat na maipakita sa pamamagitan ng pagbabawas mula dito ng mga pondong inilalaan sa reserba. Sa nilalaman ng mga gastos o kita, kinakailangang ipakita ang:

paglikha ng naturang reserba;
pagtaas nito;
pagbabawas ng pondo.

TANDAAN! Ang reserbang nilikha para sa mga nagdududa na utang ay kasama sa mga gastos kung saan ang mga ito ay mababawas sa buwis, samakatuwid ito ay kapaki-pakinabang sa pananalapi para sa mga organisasyon sa mga tuntunin ng accounting ng buwis form at account para sa reserba.

Mga dokumentong pambatas

Ang regulasyon ng estado ng mga isyu na may kaugnayan sa reserba para sa mga pinagdududahang utang ay kinokontrol ng mga sumusunod na batas na pambatasan:

Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (bahagi 2) na may petsang Agosto 05, 2000 No. 117-FZ, bilang susugan, na nagsimula noong Marso 01, 2015;
Regulasyon sa accounting at pag-uulat sa pananalapi sa Russian Federation, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Hulyo 29, 1998 No. 34n;
Regulasyon sa Accounting PBU 4/99 "Mga Pahayag ng Accounting ng isang Organisasyon", na inaprubahan ng Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation noong Hulyo 6, 1999 No. 43n;
Kautusan ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Hunyo 13, 1995 Blg. 49 (gaya ng sinusugan noong Nobyembre 08, 2010) "Sa Pag-apruba Mga Alituntunin imbentaryo ng ari-arian at pananalapi na mga obligasyon”;
Regulasyon sa accounting 21/2008 "Mga Pagbabago sa mga tinantyang halaga", na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi Pederasyon ng Russia na may petsang Oktubre 06, 2008 No. 106n.

Basahin din: Opisyal na website ng Arbitration Court rd

Paano lumikha ng isang reserba para sa mga nagdududa na utang

Ang mga tampok ng paglikha at pagtatapon ng reserba para sa mga kaduda-dudang utang ay hindi malinaw na kinokontrol ng batas. Ang mga organisasyon ay dapat independiyenteng bumuo ng mga naaangkop na probisyon at ayusin ang mga ito sa panloob mga regulasyon. Sa kasong ito, kinakailangang isaalang-alang ang pangkalahatang tinatanggap na mga tampok ng regulasyon ng mga reserbang pinansyal ng kumpanya.

Pundasyon ng paglikha- para sa ganitong uri ng reserba, sila ang magiging mga resulta ng imbentaryo ng mga natanggap na isinagawa sa huling araw ng pag-uulat.
Halaga ng mga bawas sa reserba- para sa bawat defaulter ay tinutukoy nang hiwalay (analytical accounting ng mga nagdududa na utang). Kasabay nito, ang posibilidad na mabuhay ng bawat kasosyo ay isinasaalang-alang (mga tunay na pinansiyal na prospect at mga pagkakataon para sa buo o bahagyang pagbabayad ng utang).
Paraan ng paggawa ng reserba maaaring mapili ng organisasyon nang nakapag-iisa batay sa mga detalye ng aktibidad at ang mga nuances ng utang mismo. May tatlo mga posibleng paraan paglikha ng isang reserbang pondo para sa mga kahina-hinalang utang:
- pagitan- ang halaga ng mga bawas sa reserba ay kinakalkula bawat panahon ng pagsingil(buwan, quarter) sa pamamagitan ng pagkalkula ng porsyento ng halaga ng utang, na maaaring mag-iba depende sa antas ng pagkaantala sa pagbabayad;
- dalubhasa- ang halaga ng utang na hindi mababayaran sa oras ay tinatantya nang hiwalay para sa bawat may utang, ito ang magiging halaga ng mga reserbang alokasyon;
- istatistika- ang data sa mga masamang utang para sa ilang mga panahon ng pag-uulat nang sabay-sabay ay isinasaalang-alang iba't ibang uri mga utang.

MAHALAGANG IMPORMASYON! Ang napiling paraan at mga tampok ng pagkalkula, dapat ayusin ng organisasyon sa patakaran sa accounting nito. Para sa bawat uri, kailangan mong magreseta ng naaangkop na mga kondisyon. Halimbawa, para sa paraan ng agwat, ang panahon ng accounting at ang porsyento ng mga pagbabawas (hindi kinakailangang pareho sa mga ginamit sa accounting ng buwis) ay dapat na tukuyin; para sa dalubhasa - ang pamantayan para sa solvency ng may utang, atbp.

Accounting para sa reserba - accounting o buwis?

Ang mga tampok ng paglikha ng isang probisyon para sa mga kahina-hinalang utang sa accounting at tax accounting ay makabuluhang naiiba, dahil ang mga uri ng accounting ay may iba't ibang layunin. Ihambing natin ang mga tuntuning tiyak sa accounting at tax accounting tungkol sa reserba.

Sapilitan na paglikha. Sa accounting, ang naturang reserba ay sapilitan, dahil ito ay kinakailangan ng par. 1 p. 7 Mga regulasyon sa accounting. Kung ang isang organisasyon ay gumagamit ng paraan ng accrual para sa accounting ng buwis, kung gayon ang accountant mismo ang magpapasya kung gagawa ng naturang reserba para sa accounting ng buwis o hindi (ang karapatang ito ay makikita sa talata 3 ng artikulo 266 ng Tax Code ng Russian Federation).
Mga katangian ng mga pagbabawas. Tinutukoy ng accounting ang mga pagbabawas sa reserba bilang "iba pang mga gastos", at para sa accounting ng buwis dapat silang isaalang-alang sa mga hindi pang-operating na gastos.
Interpretasyon ng nagdududa na utang. Para sa accounting, ang anumang utang na hindi nabayaran sa oras o buo ay angkop para sa kabayaran sa pamamagitan ng isang reserba, at para sa mga layunin ng buwis, isang pagkaantala lamang sa pagbabayad para sa mga kalakal, serbisyo, at trabaho ang maaaring kilalanin bilang ganoon.
Pagtukoy sa halaga ng mga pagbabawas. Para sa accounting, ang priyoridad ng pagtatatag ng laki ay nananatili sa accountant (isinasaalang-alang ang mga katangian ng utang), at sa accounting ng buwis, ang mga sukat ay malinaw na tinukoy ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang kabuuang sukat ng reserbang pondo. Sa accounting, hindi ito limitado, at sa tax accounting hindi ito maaaring higit sa isang ikasampu ng mga nalikom.

Mga kondisyon para sa pagbuo ng isang reserba

Ang mga order, order at liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ay nagpasiya ng isang bilang ng mga kundisyon na kinakailangan upang sumunod kapag lumilikha ng isang reserbang pondo para sa mga nagdududa na mga utang.

Maaaring malikha ang pondong ito bilang resulta ng mga pakikipag-ayos na may legal at mga indibidwal- mga mamimili para sa mga biniling kalakal, serbisyo o bayad na trabaho. Ang mga advance na ibinayad sa mga supplier ay hindi kasama sa mga reserbang halaga.
Matapos lumikha ng isang reserba, ang pamamahala at / o departamento ng accounting ng organisasyon ay dapat na patuloy na subaybayan ang dinamika ng mga utang, dahil maaaring magbago ang kanilang kalagayan, at reserbang pondo dapat sumasalamin sa aktwal na estado ng mga pangyayari (analytical approach).
Sa accounting, ang utang ay maaaring kilalanin bilang uncollectible ayon sa mga regulasyon ng Art. 266 ng Tax Code ng Russian Federation (tulad ng para sa accounting ng buwis). Kung hindi, walang limitasyon sa mga tuntunin at laki ng reserbang pondo para sa mga utang.
Kung ang tanong ay lumitaw kung aling pamamaraan ng accounting para sa mga reserbang asset ang ilalapat, accounting o buwis, ang isa ay dapat na magabayan ng mga sumusunod na salik:
- kung ang mga pagkakaiba ay nauugnay sa pansamantalang pagkakaiba sa ugnayan ng mga tuntunin ng utang (para sa accounting, ito ay isang kumpletong hindi pagbabayad sa loob ng 45 araw pagkatapos ng pag-expire ng mga limitasyon sa oras), kung gayon ang pagkakaiba ay hahantong sa pag-deposito ng mga asset ng buwis, iyon ay, mga deductible na agwat ng oras para sa ilang mga halaga ng mga pondo (sugnay 8, 11, 14 PBU 18/02, na inaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ng Nobyembre 19, 2002 No. 114n);
- kung ang halaga ng mga pagbabawas sa pondo ng reserba para sa accounting ay lumampas sa 10% na hadlang na itinatag ng accounting ng buwis, kung gayon ang kumpanya ay magpapatakbo na may mga permanenteng pagkakaiba sa pananalapi (mga sugnay 4, 7 ng PBU 18/02, na inaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng ang Russian Federation ng Nobyembre 19, 2002 No. 114n).

Pagninilay ng allowance para sa mga nagdududa na utang sa accounting

Dahil ang mga pagbabawas sa reserbang ito ay ang dynamics ng tinantyang halaga, dapat itong maipakita sa balanse na may tiyak na dalas. Kasama ang mga ito sa mga gastos sa panahon kung saan nagkaroon ng mga pagbabago sa paggalaw ng mga ari-arian sa reserbang ito. Samakatuwid, ang data sa estado ng reserba ay dapat na nakapaloob sa bawat ulat ng accounting (Artikulo 15 ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402).

Pagsasagawa ng accounting

Ang pagmuni-muni ng mga reserba para sa mga nagdududa na utang ay dapat mangyari sa debit 91 "Iba pang kita at mga gastos" at kredito 63 "Mga reserba para sa mga nagdududa na utang".

Paghawak ng masamang utang

Kung ang utang, na dating nakalista bilang nagdududa, ay kinikilala bilang hindi nakokolekta, ang reserba nito ay ipapawalang-bisa ayon sa debit 63 "Reserves for doubtful debts", na tumutugma sa account 62 "Settlements with buyers and customers" o 76 "settlements with iba't ibang may utang at nagpapautang". Kung ang halaga ng masamang utang ay mas malaki kaysa sa reserba para dito, ito ay kailangang maalis sa ilalim ng debit 91 "Iba pang mga gastos at kita". Kung ang isang utang kung saan ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire ay naalis na, ito ay dapat na itago sa loob ng 5 taon sa isang off-balance account 007 "Ang utang na natanggal sa pagkalugi mula sa mga insolvent creditors", sakaling bumalik ang solvency ng may utang at ito ay nagiging posible na mabayaran ito.

Paggawa ng bahagyang pagbabayad

Kung ang pagbabayad mula sa may utang ay natanggap dahil sa mga nagdududa na mga utang na may isang reserba, hindi bababa sa bahagyang, ito ay nakakaapekto sa dynamics ng mga pondo sa reserba sa isang positibong direksyon, na dapat na maipakita bilang isang pagbawi sa debit 63 "Mga reserba para sa mga nagdududa na utang" , sulat sa account 91 "Iba pang kita at gastos."

Gumagastos kami ng hindi nagamit na reserba

Kung ang reserba ay hindi magagamit bago matapos ang taon ng accounting na kasunod ng kung saan nilikha ang reserba, kung gayon ang halagang ito sa sheet ng balanse ay dapat idagdag sa mga resulta sa pananalapi para sa taong ito sa pamamagitan ng debit 63 "Mga reserba para sa mga nagdududa na utang. ”, kredito 91 “Iba pang kita at gastos".

Pag-post bilang isang pananagutan sa buwis

Kung ang ipinag-uutos na accounting lamang ng mga reserba ay pinananatili, at ang accounting ng buwis ay hindi isinasagawa, kung gayon ang mga permanenteng pagkakaiba sa pagbubuwis ay dapat kilalanin bilang mga pananagutan sa buwis, na sumasalamin sa mga ito sa debit 99 "Profit and Loss" at credit 68 "Mga Pagkalkula sa mga buwis at bayarin".

HALIMBAWA 1. Ayon sa mga resulta ng quarterly na imbentaryo, ang mga nagdududa na utang sa halagang 12 libong rubles ay ipinahayag sa organisasyon. para sa mga kalakal na nabili. Isang reserbang 100% ang nabuo para sa utang na ito. Sa petsa ng paglikha ng reserba, ang accounting ay maglalaman ng sumusunod na entry:

debit 91-2, credit 63 - 12,000 rubles. - lumikha ng isang probisyon para sa mga nagdududa na utang.

Pagkaraan ng ilang sandali, binayaran ng kumpanya ng may utang ang bahagi ng natanggap na ito sa halagang 7 libong rubles. Ang transaksyon sa petsa ng deposito ay ang mga sumusunod:

debit 63, credit 91-1 - 7,000 rubles. - ang reserba ay naibalik sa mga tuntunin ng mga nabayarang natanggap.

HALIMBAWA 2. Ang organisasyon ay dati nang nakilala ang isang kaduda-dudang utang sa halagang 10,000 rubles. Ang isang reserba sa halagang 7 libong rubles ay nilikha para dito. na pagkatapos ay napunan hanggang 100% ng halaga ng utang. Matapos ang pag-expire ng panahon ng limitasyon, ang utang na ito ay kinilala bilang hindi nakokolekta at nawalan ng bisa. Isaalang-alang ang mga pag-post (bawat isa sa sarili nitong petsa ng isang partikular na operasyon):

debit 91-2, credit 63 - 7,000 rubles. - lumikha ng isang reserba para sa mga nagdududa na utang;
debit 91-2, credit 63 - 3,000 rubles. - karagdagang allowance para sa mga nagdududa na utang;
debit 63, credit 76 - 10,000 rubles. - ang mga masasamang utang ay tinanggal sa gastos ng probisyon.

Sumasalamin kami sa balanse

Upang ipakita ang mga nagdududa na utang sa balanse, ang linya 1230. Sinasalamin nito ang halaga ng mga utang na binawasan ang reserbang ginawa para sa kanila.

Ang paglikha o karagdagang mga accrual sa reserba ay isinasagawa sa linya 2350 ulat sa pananalapi("Iba pang mga gastos").

Hiwalay, ang balanse sa account 63 "Reserves for doubtful debts" ay hindi ipinapakita sa balance sheet, ang kabuuang halaga ng mga receivable ay binabawasan lamang nang naaayon.

Ang karapatan sa accounting ng buwis para sa mga probisyon para sa mga kahina-hinalang utang

Hindi kinakailangang ipakita ang mga nagdududa na utang at isang probisyon para sa mga ito sa accounting ng buwis. Ngunit kung sa palagay ng departamento ng accounting kinakailangan na gawin ito, ang karapatang ito ay sinisiguro at kinokontrol ng Art. 266 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa pagbubuwis, ang kahulugan ng nagdududa at masamang utang ay hindi naiiba sa mga layunin ng accounting. Tinalakay namin ang pagkakaiba sa itaas. Ang mismong pamamaraan para sa paglikha at pagbabago ng reserba para sa naturang mga utang ay naiiba:

kung ang termino ng utang ay lumampas sa 3 buwan, kung gayon ang halaga ng reserba ay magiging ganap na katumbas ng halaga ng utang;
kung ang oras ng pagbabayad ng utang ay overdue para sa isang panahon ng 45 hanggang 90 araw, kalahati lamang ng halaga ang maaaring ideposito sa reserba;
bago ang 45-araw na delinquency sa utang, ang mga pagbabago sa reserba ay hindi pinapayagan.

Para sa bawat kahina-hinalang utang, ang mga analytical na tala ay dapat na patuloy na mapanatili para sa isang mabilis na tugon sa kaganapan ng pagbabago kalagayang pinansyal may utang.

TANDAAN! Sa accounting ng buwis, ang allowance para sa mga nagdududa na utang ay maaaring gamitin ng eksklusibo upang masakop ang mga pagkalugi sa mga natanggal na masamang utang.

Allowance para sa mga nagdududa na utang

Allowance para sa mga nagdududa na utang at mga financial statement

Sa mga pahayag sa pananalapi, ang mga kahina-hinalang utang ay makikita tulad ng sumusunod:

- sa anyo ng mga nagdududa na utang sa linya 1230 ng balanse na binawasan ang probisyon para sa mga nagdududa na utang.

— ang mga pagbabawas sa reserba para sa mga kahina-hinalang utang ay makikita sa linya 2350 "Iba pang mga gastos" ng pahayag ng kita.

Allowance para sa mga nagdududa na utang sa accounting ng buwis

Sa accounting ng buwis, ang nagbabayad ng buwis ay hindi kinakailangan na lumikha ng isang reserba para sa mga nagdududa na utang.

Ang pagbuo ng mga reserba para sa mga nagdududa na utang sa accounting ng buwis ay karapatan ng nagbabayad ng buwis at isinasagawa alinsunod sa mga kinakailangan na itinatag sa Art. 266 ng Tax Code ng Russian Federation.

Para sa mga layunin ng pagbubuwis sa kita, ang utang ng bumibili para sa pagbabayad para sa mga naipadalang produkto (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay) ay kinikilala bilang nagdududa kung ang utang na ito ay sabay-sabay:

hindi nabayaran sa loob ng panahon na tinukoy sa kontrata;

hindi sinigurado ng collateral; o katiyakan; o garantiya sa bangko.

Ang mga utang ng mga nanghihiram at mga supplier (para sa supply ng mga kalakal (gawa, serbisyo) o para sa pagbabalik ng isang advance), pati na rin ang mga utang para sa pagbabayad ng mga kontraktwal na parusa at pagbabayad para sa inilipat na mga karapatan sa pag-aari (mga claim) ay hindi kinikilala bilang mga kaduda-dudang utang sa accounting ng buwis.

Sa accounting ng buwis, ang mga halaga ng mga bawas sa reserba para sa mga kahina-hinalang utang ay kasama sa mga di-operating na gastos para sa huling araw ng panahon ng pag-uulat (buwis).

Sa accounting ng buwis, ang allowance para sa mga nagdududa na utang ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

para sa mga nagdududa na utang na may kapanahunan na higit sa 90 araw, ang kabuuang halaga ng utang ay kasama sa halaga ng nilikhang reserba;

para sa mga kaduda-dudang utang na may kapanahunan na 45 hanggang 90 (kabilang) araw, kasama sa halaga ng reserba ang 50% ng tinukoy na utang;

para sa mga nagdududa na utang na may kapanahunan na hanggang 45 araw, ang natukoy na utang ay hindi nagpapataas ng halaga ng nilikhang reserba.

Kasabay nito, ang halaga ng nilikhang reserba ay hindi maaaring lumampas sa 10% ng kita nang walang VAT ng panahon ng pag-uulat.

Basahin din: Paano magbenta ng apartment na may mga utility bill

Ang allowance para sa mga kahina-hinalang utang ay magagamit lamang ng organisasyon upang masakop ang mga pagkalugi mula sa masasamang utang.

Ang analytical accounting ay pinananatili para sa bawat utang kung saan may ginawang probisyon.

May mga tanong pa ba tungkol sa accounting at mga buwis? Tanungin sila sa accounting forum.

ito ay kinakailangan upang bumuo ng mga pagbabawas sa reserba para sa mga kahina-hinalang utang sa accounting at buwis. gamit ang paraan ng accrual, upang bumuo ng mga reserba para sa mga nagdududa na utang (sa paraang inireseta ng Art. Sa madaling salita, upang lumikha ng isang reserba para sa mga nagdududa na utang, dapat kang: 1. Magsagawa ng isang imbentaryo. panahon ng buwis ngunit. mga solusyon. Mga gastos para sa pagbuo ng mga reserba para sa mga kahina-hinalang utang para sa mga layunin ng pagbubuwis ng mga kita. Sagot.

reserba para sa mga nagdududa na utang Ayon sa talata 3 ng artikulo 266 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang lumikha ng mga reserba para sa mga nagdududa na utang. ang mambabatas, na binigyan ng pagkakataon ang mga nagbabayad ng buwis na bumuo ng mga reserba para sa mga kaduda-dudang utang bago sila kilalanin bilang hindi nakokolekta, sa kondisyon. nagpasya ang kumpanya na lumikha ng isang reserba para sa mga kahina-hinalang utang, na isinusulat ang mga utang na kinikilalang masama. na hindi nagpapahintulot sa nagbabayad ng buwis na bumuo ng isang probisyon para sa mga kaduda-dudang utang kaugnay ng mga naturang utang. Pero.

RF, na nagtatag ng pamamaraan para sa paglikha ng isang reserba para sa mga nagdududa na utang (RSD). Bagong order papayagan.

Art. 266 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagbuo ng isang reserba para sa mga nagdududa na utang (RSD) noong 2017 ay naging. ang mga resulta ay dokumentado. Kapag bumubuo ng isang reserba para sa mga nagdududa na utang, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang isaalang-alang ang halaga ng mga nagdududa na utang. RSD kasama ang natitirang reserba. Ang halaga ng reserba para sa mga pinagdududahang utang na kinakalkula sa petsa ng pag-uulat (RSDnew. RSD sa katapusan ng taon. Ang balanse ng reserba para sa mga pinagdududahang utang ay maaaring gamitin bilang mga sumusunod.

Pagbubuo ng isang reserba para sa mga pinagdududahang utang Ang isang mahalagang yugto sa gawain sa mga account na maaaring tanggapin ng isang organisasyon ay ang pagbuo ng isang reserba para sa mga pinagdududahang utang. Ang pamamaraan para sa pagbuo ng isang reserba para sa mga nagdududa na utang ay tinutukoy ng patakaran sa accounting ng organisasyon. Ang reserba para sa mga nagdududa na utang ay hindi nilikha, salungat sa batas sa accounting. Kasama sa allowance para sa mga nagdududa na utang.

isinasaalang-alang mula sa balanse sheet 007 Imbentaryo ng mga reserba para sa mga nagdududa na utang Ang organisasyon ay obligadong lumikha ng mga reserba para sa mga nagdududa na mga utang sa kabuuan. Kaya, sa panahon ng imbentaryo ng mga reserba para sa mga nagdududa na utang, sinusuri ng komisyon ng imbentaryo ang bawat halaga. imbentaryo Naibalik na allowance para sa mga pinagdududahang utang 63 91-1,500,000 Nabuo bagong reserba sa mga kahina-hinala na utang 91. at gumagawa ng mga desisyon sa paglikha ng mga reserba para sa mga nagdududa na utang, pagtanggal ng mga masasamang utang, pagwawasto.

😉 at ang kredito ng account 63 "Reserve for doubtful debts". Kapag bumubuo ng isang reserba, ang halaga. NK RF. Ang desisyon na lumikha ng isang reserba para sa mga nagdududa na utang ay dapat na maayos sa patakaran sa accounting.

Allowance para sa mga nagdududa na utang Ang mga positibong pagbabago sa mga tuntunin ng mga paghihigpit sa halaga ng mga nalikom para sa pagkalkula ng allowance para sa mga nagdududa na mga utang ay ginawa. -FZ). Ayon sa mga inobasyon, ang halaga ng nilikhang reserba para sa mga pinagdududahang utang ay hindi maaaring lumampas sa pinakamalaki sa. nagdududa at hindi pumipigil sa paglikha ng isang reserba para sa mga nagdududa na utang. Batas sa mga buwis at bayad. nagtatatag, para sa mga layunin ng pagtukoy sa komposisyon ng reserba para sa mga kaduda-dudang utang, ang walang kundisyong pangangailangang gumawa ng mga hakbang upang.

ang organisasyon ay isinulat: ang reserba para sa mga kahina-hinalang utang para sa halaga ng utang ay nilikha - para sa. ;. Accounting Sa accounting, ang paglikha ng isang reserba para sa mga kahina-hinalang utang ay responsibilidad ng organisasyon

Allowance para sa mga nagdududa na utang - mga entry sa accounting

Allowance para sa mga nagdududa na utang - mga transaksyon , na sumasalamin sa mga operasyon kasama nito, ipinapakita namin sa Ang artikulong ito- na gagawin sa accounting sa ilang partikular na sitwasyon. Isaalang-alang kung ano ang naiiba sa reserbang ito at kung paano nakakaapekto ang mga katangian ng reserba sa mga entry sa accounting para dito.

Allowance para sa mga nagdududa na utang - ano ito?

Ang kahulugan ng isang utang na kinikilala bilang nagdududa para sa mga layunin ng accounting ay naglalaman ng sugnay 70 ng Mga Regulasyon sa Accounting at Accounting sa Russian Federation, na ipinakilala sa pamamagitan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ng Hulyo 29, 1998 No. 34n (mula rito ay tinutukoy sa bilang Regulasyon sa Accounting at Accounting). Kasama sa pagdududa ang utang ng katapat nito sa legal na entity, hindi sinigurado ng mga garantiya at hindi binayaran o may mataas na antas ng posibilidad ng hindi pagbabayad sa loob ng panahong tinukoy sa kontrata. I.e nag-uusap kami tungkol sa mga utang ng mga may utang o isang bahagi ng mga utang na ito, kung saan may mga seryosong pagdududa tungkol sa kanilang pagtanggap.

Ang paglikha ng isang reserba para sa naturang mga utang ay ginagawang posible na ipakita sa accounting at sa accounting ang tunay na halaga ng mga utang na inaasahang matatanggap. Para saan ito? Una, ang kinakailangan ng talata 1 ng Art. 13 ng Batas ng Russian Federation "Sa Accounting" na may petsang Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ sa pagiging maaasahan ng mga talaan ng accounting na kasama sa pag-uulat at, nang naaayon, ginagawang maaasahan ang pag-uulat na ito. Pangalawa, pagsusuri sa ekonomiya, na isinagawa gamit ang mga numero ng balanse, kung saan ang data sa halaga ng mga natanggap ay may mahalagang papel, ay nagsisimulang isagawa na isinasaalang-alang ang tunay na impormasyon sa mga utang na inaasahang matatanggap. At ang pagsusuri sa ekonomiya na isinagawa sa isang tiyak na petsa ng pag-uulat at sa isang bilang ng mga petsang ito ay isang proseso, ang huling resulta nito ay interesado hindi lamang sa mga katawan ng inspeksyon o mga katapat na gustong i-verify ang kakayahang pinansyal ng taong sinusuri, kundi pati na rin sa organisasyon mismo, na may kaduda-dudang utang.

Ang kahulugan ng nagdududa na utang sa accounting at isang bilang ng mga patakaran para sa paglikha ng isang reserba para dito ay naiiba sa mga katangian ng isang katulad na utang at ang pamamaraan para sa paglikha ng isang reserba na nilikha sa accounting ng buwis (Artikulo 266 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang reserba para sa mga layunin ng accounting ng buwis ay hindi sapilitan, habang sa accounting ito ay kinakailangan upang likhain ito sa ilalim ng ilang mga kundisyon, anuman ang pagnanais ng legal na entity. Kasabay nito, ang mga patakaran para sa pagtatrabaho sa reserba sa accounting ng buwis ay kinokontrol sa lahat ng aspeto, at pinapayagan ng accounting ang pagbuo ng bahagi ng mga panuntunang ito sa pagpapasya ng organisasyon. Samakatuwid, sa pagitan ng mga reserbang nabuo sa buwis at accounting, halos palaging may pagkakaiba kapwa sa mga sandali ng pagkilala sa nagdududa na utang at sa pagtukoy ng halaga ng reserba para dito, kahit na ang uri ng utang ay pareho. Ang sitwasyong ito ay nagdudulot ng mga pansamantalang pagkakaiba na nauugnay sa probisyon. Bukod dito, bumangon sila pareho sa kaso ng paglikha ng isang reserba sa accounting ng buwis, at sa kawalan nito sa accounting na ito.

Kailan at kanino dapat gawin ang reserba?

Ang Clause 70 ng Mga Regulasyon sa Accounting at Accounting, na, bilang karagdagan sa pagtukoy ng isang kahina-hinala na utang, ay sumasalamin din sa mga pangunahing patakaran para sa pagtatrabaho dito, ay hindi gumagawa ng anumang mga pagbubukod mula sa bilog ng mga legal na entity na obligadong lumikha ng isang reserba para sa mga utang na kinikilala bilang nagdududa. Kaya, ang prinsipyo ng ipinag-uutos na paglikha ng isang reserba ay itinalaga sa lahat ng mga organisasyon nang walang pagbubukod.

Sa anong mga sitwasyon kinakailangan na lumikha ng isang reserba? Kapag natukoy ang isang utang na nakakatugon sa pamantayan para sa pagdududa. Kasabay nito, hindi nililimitahan ng probisyon sa accounting at accounting ang uri ng naturang utang, ibig sabihin, maaari itong maging anumang mga account receivable, mula sa utang ng nananagot na tao hanggang sa mga utang ng mga mamimili.

Ngunit ang mga regulasyon sa accounting at accounting ay hindi nagtatatag ng mga alituntunin na dapat sundin sa pagtukoy ng mga kahina-hinalang utang. At ang organisasyon mismo ay kailangang matukoy, sumasalamin itinatag na kaayusan sa iyong patakaran sa accounting, ang mga sumusunod na punto:

ang dalas ng pagsasagawa ng imbentaryo ng mga utang;
mga palatandaan kung saan ang utang ay dapat ituring na nagdududa;
pamantayan ng insolvency ng may utang;
mga prinsipyo para sa pagtatasa ng posibilidad ng pagbabayad ng utang nang buo o bahagi;
mga salik na nakakaapekto sa laki ng nilikhang reserba.

Pagkalkula ng halaga ng reserba

Ang isa pang punto na dapat ayusin sa patakaran sa accounting ay ang algorithm para sa pagtukoy ng halaga ng reserba. Ang laki ng reserba sa accounting, hindi katulad ng reserbang ginawa sa accounting ng buwis, ay hindi kinokontrol. Samakatuwid, ang organisasyon ay dapat na nakapag-iisa na bumuo hindi lamang ng isang listahan ng mga kadahilanan kung saan ang laki nito ay nakasalalay (ang kalagayan sa pananalapi ng may utang, ang posibilidad na mabayaran ang lahat o bahagi ng utang), kundi pati na rin ang isang pormula para sa pagkalkula ng tiyak na halaga. ng nilikhang reserba.

Ang laki ng reserba, depende sa pagtatasa ng posibilidad ng pagbabayad ng utang, ay maaaring hindi tumutugma sa kabuuang halaga ng utang.

Mga pangunahing patakaran para sa accounting ng reserba

Upang maisaalang-alang ang allowance para sa mga nagdududa na utang, ang Tsart ng Mga Account (Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94n) ay nagbibigay ng account 63. Ang pagsusuri dito ay dapat na isagawa nang hiwalay para sa bawat utang ( sugnay 70 ng Mga Regulasyon sa Accounting at Accounting). Ang accounting para sa reserba sa isang hiwalay na account ay dahil sa kinakailangan ng sugnay 6.7 ng PBU 9/99 (Order of the Ministry of Finance of Russia na may petsang 06.05.1999 No. 32n) upang ipakita ang kita ng mga benta sa buong dami nito sa accounting, anuman ang ng katotohanan na ang isang reserba ay nilikha para dito.

Dahil ang reserba para sa mga nagdududa na utang ay tumutukoy sa mga halaga ng tinantyang halaga (sugnay 3 PBU 21/2008, na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 06.10.2008 No. 106n), kapag ang mga salik na nakakaapekto nito pagbabago ng laki, pagbabago ng halaga ng reserba (sugnay 2 PBU 21 / 2008). Bukod dito, ang pagbabagong ito ay maaaring makaapekto sa parehong data ng kasalukuyang panahon at data ng mga hinaharap na panahon (sugnay 4 PBU 21/2008).

Ang hindi nagamit na bahagi ng reserba ay maaaring umiral nang hindi hihigit sa katapusan ng taon kasunod ng taon ng paglikha nito (sugnay 70 ng Mga Regulasyon sa Accounting at Accounting), na hindi pumipigil sa paglikha ng isang bagong reserba para sa parehong utang.

Ang mga operasyon ng paglikha, pagbabago, pagtanggal (pagpapanumbalik) ng reserba ay isinasaalang-alang sa pamamagitan ng iba pang kita (mga gastos), i.e. sa sulat ng account 63 sa account 91. Ito ay ipinahiwatig sa mga sumusunod na dokumento:

sa regulasyon sa accounting at accounting (talata 70);
PBU 10/99, inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 05/06/1999 No. 33n (p. 11);
PBU 21/2008 (sugnay 4).

Ngunit ang paggamit ng reserba para sa layunin kung saan ito nilikha (pag-alis ng masamang utang) ay lilikha ng isang pag-post sa sulat ng account 63 na may isang account para sa pagtanggal ng mga masamang utang (sugnay 77 ng mga regulasyon sa accounting at accounting).

Para sa isang reserbang nabuo sa isang utang na denominasyon sa dayuhang pera, kakailanganin mong muling kalkulahin hindi lamang ang utang, kundi pati na rin ang reserba para dito sa halaga ng palitan na itinatag sa kaukulang araw sa mga petsa ng mga transaksyon sa utang na ito at sa mga petsa ng pag-uulat (sugnay 7 PBU 3/2006, naaprubahan ng order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 27, 2006 No. 154n).

Reserve na naipon at binago: mga pag-post

Nagdududa na pagpasok ng probisyon ng utang ay magiging pareho anuman ang account kung saan ang utang na kinilala bilang nagdududa ay isinasaalang-alang. Dito, ang halaga ng reserbang naipon sa kaukulang utang sa account 63 ay tumutugma sa account 91:

Ang pagbabago sa halaga ng probisyon na may pagbabago sa mga salik na nakakaapekto sa laki nito ay maaaring humantong sa parehong pagtaas at pagbaba sa probisyon. Ang mga pag-post sa parehong mga kaso ay maaaring may 2 uri:

Sa pakikipag-ugnayan sa account 91:

Dt 91 Kt 63 - na may pagtaas sa reserba;
Dt 63 Kt 91 - na may pagbaba sa reserba.

Sa pakikipag-ugnayan sa account 97:

Dt 97 Kt 63 - kung ang pagtaas sa probisyon ay nakakaapekto sa data ng mga hinaharap na panahon;
Dt 63 Kt 97 - kung ang pagbaba sa reserba ay nakaapekto rin sa data na dati nang na-account ng reserbang ito sa mga ipinagpaliban na gastos.

Ang write-off ng reserbang data na makikita sa account 97 ay magaganap sa panahon kung saan ang pagbabago sa halaga ng reserba ay tumutukoy, na isinasaalang-alang sa pagbabagong ito bilang mga ipinagpaliban na gastos (clause 4 PBU 21/2008):

Pagbawi at paggamit ng reserba: mga pag-post

Ang pagbawi (write-off) ng mga halaga ng reserba ay nangyayari sa 2 kaso:

kapag nagbabayad ng utang o bahagi nito, ang reserba ay nabawasan ng kaukulang halaga;
kapag isinusulat ang hindi nagamit na reserba (o ang balanse nito) sa pagtatapos ng takdang panahon na itinatag para sa pagkakaroon nito.

Ang mga kable sa parehong mga kaso ay magiging pareho:

Ang halaga na naitala sa account 97 ay maaaring idagdag dito, kung ang bahagi ng reserba ay nabuo sa gastos ng mga gastos sa hinaharap na mga panahon na naging hindi nakasulat sa oras na ang reserba ay naibalik (written off):

Ang aktibidad ng anumang kumpanya ay nauugnay sa ilang mga panganib sa ekonomiya. At sa mga kondisyon ng kawalang-tatag ng ekonomiya, ang pinaka paksang isyu nagiging hindi pagbabayad para sa mga ipinadalang produkto. Ang mga sitwasyon ay medyo hindi kasiya-siya, ngunit nangyayari ito aktibidad sa ekonomiya halos anumang organisasyon. Samakatuwid, upang isaalang-alang ang mga panganib ng hindi pagtanggap ng mga receivable, maaaring lumikha ng mga probisyon.

Ang mga probisyon ay nilikha upang isaalang-alang ang mga panganib ng hindi pagtanggap ng mga natanggap

Mga kondisyon ng pagkilala

Ang allowance para sa mga nagdududa na utang ay ginagawang posible upang madagdagan ang pagiging maaasahan ng pag-uulat sa pananalapi, dahil ang balanse ay dapat magpakita ng mga natatanggap, ang posibilidad ng pagkolekta nito ay mataas. Kung may kawalang-katiyakan tungkol sa pagtanggap ng utang at ito ay nakakatugon sa ilang mga kundisyon, na tatalakayin sa ibaba, kung gayon ang utang ay kinikilala bilang nagdududa at isang reserba ay nilikha.

Ang mga pahayag sa pananalapi ay hindi nagpapakita ng gayong tagapagpahiwatig, dahil ang mga natatanggap na account ay nababawasan ng halagang ito. Upang ibunyag ang impormasyon tungkol sa mga nilikhang reserba, ang mga tala sa mga pahayag sa pananalapi ay maaaring maglaman ng mga kinakailangang paliwanag. Kaya, ang mga reserba ay nilikha upang ipakita ang tunay na resulta sa pananalapi at ang tunay na utang ng mga may utang.

Sa accounting ng kumpanya, nabubuo ang mga ito sa bawat oras na matukoy ang isang kahina-hinalang matatanggap. Ito ay isang obligasyon ayon sa batas ng anumang organisasyon na nagpapanatili ng mga talaan ng accounting. Ang isang utang na nakakatugon sa tatlong kundisyon ay maaaring kilalanin bilang nagdududa:

Ito ay bumangon sa kurso ng pagsasagawa ng pangunahing aktibidad

Ang mga reserba ay maaaring hindi mabuo para sa lahat ng uri ng mga utang, ngunit para lamang sa mga utang mula sa pagpapatupad ng mga pangunahing uri ng mga aktibidad - ang pagbebenta ng mga produkto o kalakal, ang pagkakaloob ng mga serbisyo o ang pagganap ng trabaho. Kasabay nito, ang mga account receivable para sa nabentang fixed asset, na ibinigay na mga pautang o bayad na advance sa supplier ay hindi nauugnay sa pagbebenta. Gayundin, hindi sila nabuo sa mga multa na ipinataw sa may utang para sa hindi pagsunod sa mga tuntunin ng kontrata, dahil ang naturang utang ay nauugnay sa iba pang kita.

Ang utang ay hindi nabayaran sa oras

Nangangahulugan ito na ang kanilang paglikha ay ibinibigay lamang para sa mga utang na hindi nababayaran sa loob ng mga takdang panahon na inilaan ng kontrata o kasalukuyang batas. Kung ang mga tuntunin ng kontrata ay hindi tinukoy - pagkatapos ng isang taon mula sa petsa ng pagbuo ng natanggap.

Walang garantiya ng pagbabayad

Ang kundisyong ito ay medyo pinagtatalunan, dahil ang isyu ng pag-secure ng mga utang na may mga garantiya ay nananatili sa pagpapasya ng organisasyon. Sa partikular, maaari itong makilala bilang ganoon sinangla ang ari-arian, ang pagkakaroon ng counter debt para sa iba pang mga obligasyon, atbp. Gayunpaman, ito ay kinakailangan upang makilala sa pagitan ng pagkakaloob ng mga garantiya na ibinigay para sa Civil Code, mula sa seguridad ng mga tunay na garantiya.

Halimbawa, kinikilala ng code ang liham ng garantiya ng may utang bilang isang garantiya, ngunit sa katotohanan ito ay hindi isang paraan ng garantiya, dahil ang may utang ay maaaring wala talagang paraan upang bayaran ang utang.

Gayundin, upang kumpirmahin ang kawalan ng mga garantiya para sa pagbabayad ng mga obligasyon, posibleng pag-aralan ang pag-uulat ng katapat, na maaaring makuha mula sa mga bukas na mapagkukunan o sa pamamagitan ng direktang pakikipag-ugnay sa may utang. Kung ang mga tagapagpahiwatig ng solvency nito ay may patuloy na negatibong kalakaran, kung gayon ito ay nagkakahalaga ng paglikha ng mga reserba.

Kaya, nilikha ang mga ito kung, sa panahon ng imbentaryo ng mga kalkulasyon, natukoy ang mga utang na sabay na nakakatugon sa tatlong kundisyon. Kasunod nito, kapag ang mga masamang utang ay nakilala bilang masamang utang, ang reserba para sa mga pinagdududahang utang ay sumasaklaw dito, i.e. ang utang ay binabayaran sa kanyang gastos.

Accounting para sa mga reserba para sa mga kahina-hinalang utang sa mga programang 1C

Mga pamamaraan ng paglikha

Ang kasalukuyang batas ay nagtatatag ng posibilidad ng kanilang pagbuo sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, i.e. minsan sa isang taon, quarter o buwan. Upang gawin ito, sa patakaran sa accounting, kailangan mong magreseta ng dalas ng paglikha. ang halaga tagapagpahiwatig na ito maaaring kalkulahin ng isang organisasyon sa isa sa tatlong paraan:

para sa bawat indibidwal na may utang;
sa pamamagitan ng mga grupo ng limitasyon ng mga may utang;
para sa kabuuang halaga ng mga account receivable.

Ang napiling paraan ay dapat ding maipakita sa patakaran sa accounting. Upang matukoy ang pinakamainam na pamamaraan, ang bawat isa sa kanila ay iminungkahi na isaalang-alang nang mas detalyado:

Pag-aayos nang hiwalay para sa bawat may utang. Maipapayo na gamitin ang pamamaraang ito para sa maliliit na organisasyon na may maliit na bilang ng mga may utang. Kapag pinipili ang pamamaraang ito, ang utang ng bawat katapat ay sinusuri para sa pagdududa nito. Bilang resulta, ang isang reserba ay nabuo sa mga halagang ito. Kung ito ay naipakita na sa accounting ng organisasyon sa simula ng panahon, at sa pagtatapos ng panahon ito ay naging mas kaunti, kung gayon dapat itong bawasan, kung sa pagtatapos ng panahon ang bagong kinakalkula na nagdududa na utang sinasaklaw ito ng labis - ang pagkakaiba ay napapailalim sa karagdagang accrual.
Pagkalkula ng mga pangkat ng mga natatanggap. Kapag pinipili ang opsyon sa pagkalkula na ito, ang buong natanggap ay inuri ayon sa mga agwat ng oras depende sa panahon ng limitasyon ng pagbuo nito. Dagdag pa, ang koepisyent ng mga pinagdududahang utang ay inilalapat sa kabuuang halaga ng mga utang para sa bawat pangkat. Halimbawa, ang mga utang ay maaaring uriin sa mga pangkat na may mga maturity na hanggang isang buwan, mula isa hanggang tatlong buwan, at iba pa. Para sa bawat pangkat, may inilalapat na koepisyent na tumataas depende sa tagal ng hindi pagbabayad. Ang mga resulta na nakuha ay summed up at ang kabuuang halaga ng allowance para sa mga nagdududa na utang ay kinakalkula, na dapat na maipakita sa accounting sa petsa ng pag-uulat. Tulad ng sa unang pagpipilian, dapat itong ihambing sa balanse at alinman sa isang karagdagang accrual o isang pagbaba ay dapat gawin.
Pagbabayad para sa kabuuang halaga ng mga natatanggap. Kasama sa pamamaraang ito ng paglikha ang sumusunod na kalkulasyon: lahat ng kita para sa panahon ng pag-uulat(hindi sa isang accrual na batayan), na makikita sa accounting, ay pinarami ng isang koepisyent. Kapag ginagamit ang pamamaraang ito, ang mga natanggap na kabuuan ay hindi inihambing sa balanse ng reserba sa simula ng panahon. Pinapataas lang nila ang halaga nito sa accounting account.

Sa tila pagiging simple ng mga kalkulasyon sa pangalawa at pangatlong mga pagpipilian, dapat itong isipin na ang nagdududa na ratio ng utang ay hindi maaaring "kunin mula sa kisame". Ito ay kinakalkula batay sa data sa mga nakasulat na masamang utang ng kumpanya para sa nakaraang panahon, hindi hihigit sa limang taon.

Pagninilay sa accounting at epekto sa pag-uulat ng kumpanya

Sa kasanayan sa accounting, ang paglikha ng isang reserba ay isinasagawa sa pamamagitan ng pag-uugnay sa kanila sa iba pang mga gastos sa panahon ng pag-uulat. Sa bawat kasunod na muling pagkalkula, ang mga gastos na ito ay tumataas ng parehong halaga. Kung ito ay bumaba, ang mga gastos ng nakaraang panahon ay hindi napapailalim sa pagsasaayos - iba pang mga kita ng kasalukuyang panahon ay tumaas para sa pagkakaiba.

Kasunod nito, kapag ang mga nagdududa na utang ay naging masasamang utang, ang mga ito ay ipapawalang-bisa sa gastos ng dating nabuong reserba, at kung ito ay hindi sapat, ang pagkakaiba ay isinusulat sa iba pang mga gastos.

Bilang karagdagan, sa loob ng limang taon mula sa petsa ng pagtanggal ng mga masasamang utang, dapat itong itala sa mga account sa labas ng balanse.

Mula sa punto ng view ng pag-uulat, ang allowance para sa mga nagdududa na utang ay nagpapahintulot sa iyo na ligal na bawasan ang pasanin sa buwis, dahil ang halaga nito, kasama sa iba pang mga gastos para sa kasalukuyang mga gawain, binabawasan ang base kapag kinakalkula ang buwis sa kita. Sa kabilang banda, bumababa rin ang kabuuang halaga ng tubo na ibabahagi sa mga may-ari. Samakatuwid, ang isyu ng paglikha ng mga reserba ay dapat na lapitan nang makatwiran hangga't maaari, na isinasaalang-alang ang parehong mga interes ng estado at ang mga interes ng mga may-ari.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng allowance para sa mga nagdududa na utang

Ano ang dapat gawin kapag binabawi ang mga nagdududa na utang

Sa pagsasagawa ng negosyo ng isang kumpanya, ang mga sitwasyon ay maaaring lumitaw kapag ang mga reserba ay nalikha na, at ang mga pondo para sa mga utang na dating kinikilala bilang nagdududa ay na-kredito sa kasalukuyang account. Sa kasong ito, ang tanong ay lumitaw sa pagsasaayos ng naunang nilikha na reserba.

Mayroong dalawang bagay na dapat isaalang-alang dito:

ang naturang obligasyon ay hindi itinatag ng batas, samakatuwid, pinananatili ng organisasyon ang karapatan na huwag ipakita ang mga naturang pagbabago;
sa susunod na petsa ng pag-uulat, isasaalang-alang pa rin ang mga ito (nalalapat ito sa unang paraan ng pagkalkula ng mga reserba), dahil sa pagtatapos ng panahon, ang mga reserba ay muling kinalkula batay sa pagsusuri ng mga utang at pagtaas (karagdagang naipon) o pagbaba .

Samakatuwid, ang mga naturang pagbabago ay maaaring hindi maipakita sa accounting ng kumpanya. Gayunpaman, ang organisasyon ay may karapatang ayusin sa patakaran sa accounting ang pagmuni-muni ng mga naturang pagbabago sa pamamagitan ng mga karagdagang entry sa accounting account. Kasabay nito, ang mga reserba ay nabawasan ng halaga ng binabayarang utang, na dating kinikilala bilang nagdududa, at sa parehong oras ang iba pang kita ay nadagdagan.

Sa konklusyon, dapat itong alalahanin muli na ang paglikha ng mga probisyon para sa mga nagdududa na utang ay isang kondisyon na obligasyon ng organisasyon. Nangangahulugan ito na, ayon sa kasalukuyang batas, ang mga kumpanya, sa isang banda, ay obligadong lumikha ng mga naturang reserba, ngunit sa kabilang banda, ang pamantayan para sa pagkilala sa isang partikular na utang bilang pagdududa ay medyo kontrobersyal at nananatili sa pagpapasya ng organisasyon. .

Ang kakayahang lumikha ng mga probisyon para sa mga kahina-hinalang utang ay nasa interes ng kumpanya, dahil pinapayagan ng nilikha na mga probisyon ang pag-optimize ng pasanin sa buwis sa pamamagitan ng pagliit sa base ng buwis sa kita. Samakatuwid, para sa mga awtoridad sa regulasyon, ang kawalan ng mga nilikhang reserba para sa mga pinagdududahang utang ay hindi isang paglabag, dahil mas mataas ang batayan para sa pagbubuwis ng mga kita, mas maraming kita ang natatanggap ng estado. Gayunpaman, sa mga mata ng mga may-ari, ito ay katumbas ng isang makabuluhang pagkakamali, dahil Punong Accountant hindi gumamit legal na pagkakataon pagbabawas ng pasanin sa buwis ng organisasyon.

Yu.V. Kapanina, certified tagapayo sa buwis

Allowance para sa mga nagdududa na utang

Paano ito kalkulahin at ipapakita sa deklarasyon

PANSIN

Kung hindi ka pa nakagawa ng reserba dati, maaari mong simulan ang paggawa nito mula sa bagong taon, pag-aayos ng iyong desisyon sa patakaran sa accounting. Art. 313 ng Tax Code ng Russian Federation; Liham ng Federal Tax Service para sa lungsod ng Moscow na may petsang 06/20/2011 No. 16-15 / [email protected] .

Isaalang-alang natin ang ganitong sitwasyon. Ang iyong kumpanya, na gumagamit ng OSNO, ay may mga katapat na hindi makabayad ng kanilang mga obligasyon sa oras. Bilang resulta, nabuo ang isang kahanga-hangang account receivable. Bilang karagdagan, mayroon kang mga pagdududa na ang mga utang na ito ay ibabalik sa iyo sa lahat. Sa kasong ito, makatuwiran na lumikha ng isang probisyon para sa mga nagdududa na utang. Art. 266 Tax Code ng Russian Federation. Gamit ito, maaari mong mabilis na isaalang-alang ang mga posibleng pagkalugi mula sa masamang utang sa mga gastos. sub. 7 p. 1 sining. 265 Tax Code ng Russian Federation. Gayundin, ang reserba ay magbibigay-daan sa iyo na i-coordinate ang pagbubuwis ng mga kita sa tunay na kalagayang pinansyal ng iyong kumpanya.

At kung paano bumuo, gumamit ng ganoong reserba at sumasalamin sa lahat ng ito pagbabalik ng buwis matututo ka sa aming artikulo.

Pagbubuo ng isang reserba para sa mga nagdududa na utang

Upang matukoy ang halaga ng reserba, kailangan mong magsagawa ng imbentaryo ng mga natanggap sa huling araw ng bawat panahon ng pag-uulat (buwis) at talata 4 ng Art. 266 Tax Code ng Russian Federation, batay sa mga resulta kung saan gumuhit ng isang gawa (sa isang form na binuo nang nakapag-iisa, o ayon sa pinag-isang anyo Hindi. INV-17 Art. 9 ng Batas ng 06.12.2011 No. 402-FZ).

Sa lahat ng mga natanggap, kailangan mong i-highlight ang isa na nagdududa. Pagkatapos ng lahat, ito ay tiyak na mga utang na lalahok sa pagbuo ng reserba.

Ang utang ay kinikilala bilang nagdududa para sa mga layunin ng paglikha ng isang reserba sa accounting ng buwis lamang kung ang mga sumusunod na kondisyon ay natutugunan talata 1 ng Art. 266 Tax Code ng Russian Federation:

ang utang ay lumitaw na may kaugnayan sa pagbebenta ng mga kalakal, ang pagganap ng trabaho o ang pagkakaloob ng mga serbisyo.

Ang utang na nabuo sa ibang mga batayan ay hindi nagdududa para sa mga layunin ng paglikha ng isang reserba. Halimbawa, ang utang sa inilipat na prepayment (paunang pagbabayad), kung ang mga kalakal ay hindi naipadala (hindi isinagawa ang trabaho, hindi ibinigay ang mga serbisyo) ng supplier sa loob ng panahong itinatag ng kontrata, upang magbayad ng mga parusa para sa paglabag sa kontraktwal mga tuntunin, sa ilalim ng mga kasunduan sa pautang Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 09/04/2015 Blg. 03-03-06/2/51088, may petsang 10/23/2012 Blg. 03-03-06/1/562 (p. 4), may petsang 07/ 24/2013 No. 03-03-06/1/ 29315 , may petsang 04.02.2011 No. 03-03-06 / 1/70;

ang utang ay hindi nababayaran sa loob ng mga tuntuning itinatag ng kasunduan;
ang utang ay hindi sinigurado ng collateral, surety, bank guarantee.

Susunod, tingnan ang panahon ng pagkaantala at talata 4 ng Art. 266 Tax Code ng Russian Federation:

<если>pagkaantala ng mas mababa sa 45 araw ng kalendaryo - ang utang ay hindi kasama sa reserba;
<если>pagkaantala mula 45 hanggang 90 araw ng kalendaryo (kasama) - 50% ng halaga ng utang ay kasama sa reserba;
<если>pagkaantala ng higit sa 90 araw sa kalendaryo - ang buong halaga ng utang ay kasama sa reserba.

Pakitandaan na ang utang ay isinasaalang-alang kasama ng VAT Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Hunyo 11, 2013 Blg. 03-03-06/1/21726.

Kasabay nito, ang laki ng ginawang reserba ay hindi dapat lumampas sa 10% ng kita ng panahon ng pag-uulat (buwis) (hindi kasama ang VAT) talata 4 ng Art. 266 ng Tax Code ng Russian Federation; Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 04/06/2015 Blg. 03-03-06/4/19198.

Ang mga halaga ng mga bawas sa reserba ay kasama sa mga di-operating na gastos para sa huling araw ng panahon ng pag-uulat (buwis) a talata 3 ng Art. 266, sub. 7 p. 1 sining. 265 Tax Code ng Russian Federation.

Halimbawa. Paglikha ng probisyon para sa mga kahina-hinalang utang

/ Kundisyon / Ang kumpanya ay unang nagpasya na lumikha ng isang reserba para sa mga kaduda-dudang utang noong Enero 1, 2015. Ang kita ng kumpanya (hindi kasama ang VAT) para sa 1st quarter ng 2015 ay umabot sa 2,600,000 rubles.

/ solusyon / Kinakalkula namin ang halaga ng mga bawas sa reserba sa unang quarter batay sa halaga ng utang at ang bilang ng mga araw ng pagkaantala.

Pagkatapos ay tukuyin namin limitahan ang halaga mga pagbabawas sa reserba batay sa halaga ng kita. Sa unang quarter, ito ay magiging katumbas ng 260,000 rubles. (2,600,000 rubles x 10%).

Susunod, inihambing namin ang tinantyang halaga ng mga pagbabawas sa halaga ng limitasyon. Mula sa 436,000 rubles. > 260,000 rubles, pagkatapos ay ang reserba sa unang quarter ay nilikha sa halagang 260,000 rubles. Noong Marso 31, 2015, ang halagang ito ay kasama sa mga di-operating na gastos nang buo, dahil walang reserbang ginawa bago iyon.

Ang paggasta sa anyo ng mga pagbabawas sa nilikha na reserba para sa mga nagdududa na utang ay hindi makikita nang hiwalay. Ang halagang ito, kasama ng iba pang mga hindi pang-operating na gastos, ay ipinahiwatig sa linya 200 ng Appendix Blg. 2 hanggang sa sheet 02 ng deklarasyon. Dagdag pa, ang data ng linya 200 ng Appendix No. 2 hanggang sheet 02 ay inililipat sa linya 040 ng sheet 02 ng deklarasyon.

Reserve transfer

Kung hindi mo ginamit (o hindi ganap na ginamit) ang nilikhang reserba sa panahon ng pag-uulat (buwis), ang halaga nito ay ililipat sa susunod na panahon ng pag-uulat (buwis). Kasabay nito, ang halaga ng bagong likhang reserba sa kasalukuyang quarter ay dapat iakma para sa halaga ng hindi nagamit na bahaging ito at talata 5 ng Art. 266 Tax Code ng Russian Federation. Tapos sa dulo susunod na quarter kailangan:

muling magsagawa ng imbentaryo ng mga utang at tukuyin ang mga nagdududa;
kalkulahin ang halaga ng bagong reserba batay sa mga natanggap sa paraang katulad ng naunang inilarawan, at isinasaalang-alang ang limitasyon ng 10% ng kita ng nauugnay na panahon ng pag-uulat (buwis);
ihambing ang halaga ng bagong probisyon sa balanse ng hindi nagamit (iyon ay, sa halaga ng probisyon na nilikha sa nakaraang panahon, binawasan ang mga masamang utang na natanggal mula sa probisyon):

<если>ang halaga ng bagong reserba ay mas mababa kaysa sa hindi nagamit na balanse ng reserba, kung gayon ang pagkakaiba ay kasama sa di-operating na kita ng kasalukuyang panahon ng pag-uulat (buwis) a talata 7 ng Art. 250, talata 5 ng Art. 266 Tax Code ng Russian Federation;
<если>ang halaga ng bagong reserba ay mas malaki kaysa sa hindi nagamit na balanse, kung gayon ang pagkakaiba ay kasama sa mga di-operating na gastos ng kasalukuyang panahon ng pag-uulat (buwis) a sub. 7 p. 1 sining. 265, talata 3 ng Art. 266 Tax Code ng Russian Federation.

Bigyang-pansin ang pagkakasunud-sunod ng mga aksyon. Una kailangan mong ihambing ang tinantyang halaga ng mga bawas sa reserba sa 10% na limitasyon ng kita at pagkatapos ay ayusin ang bagong nilikhang reserba para sa balanse ng reserba para sa nakaraang panahon. Dekreto ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow Region No. А40-106629/11-91-444 na may petsang Setyembre 6, 2013.

Halimbawa. Paghahatid ng hindi nagamit na reserba sa susunod na panahon ng pag-uulat

/ Kundisyon / Ipagpatuloy natin ang nakaraang halimbawa. Kita (nang walang VAT) para sa kalahating taon ng 2015 - 4,100,000 rubles. Hindi inalis ang masamang utang laban sa allowance noong 1st quarter ng 2015. Ang hindi nagamit na balanse ng reserba noong Abril 1, 2015 ay 260,000 rubles.

/ solusyon / Ayon sa mga resulta ng imbentaryo na isinagawa noong Hunyo 30, 2015, walang mga bagong utang na lumitaw. Noong Mayo, binayaran ng Debtor 4 ang mga serbisyong ibinigay.

Ang pagkaantala sa lahat ng mga utang ay higit sa 90 araw ng kalendaryo, samakatuwid, ang buong halaga ng mga kaduda-dudang utang, maliban sa utang sa utang, ay kasangkot sa pagbuo ng reserba. Ang tinantyang halaga ng mga pagbabawas sa reserba ay 873,000 rubles. (293,000 rubles + 580,000 rubles).

Ang maximum na halaga ng mga pagbabawas sa reserba ay 410,000 rubles. (4,100,000 rubles x 10%), lumikha kami ng isang reserba sa halagang ito, dahil ito ay mas mababa sa tinantyang halaga ng mga pagbabawas sa reserba (873,000 rubles).

Pagkatapos ay inaayos namin ang bagong likhang reserba (410,000 rubles) para sa hindi nagamit na balanse (260,000 rubles). Dahil ang bagong reserba ay mas malaki kaysa sa inilipat na balanse, ang pagkakaiba ay 150,000 rubles. (410,000 rubles - 260,000 rubles) ay kasama sa mga non-operating expenses noong Hunyo 30, 2015

Sa income tax return ang halaga ng mga pagbabawas sa reserba (pinagsama-samang 260,000 rubles + 150,000 rubles = 410,000 rubles) ay makikita sa kabuuang halaga ng mga di-operating na gastos sa linya 200 ng Appendix No. 2 hanggang sheet 02 ng deklarasyon at linya 040 ng sheet 02 ng ang deklarasyon.

Reserve na paggamit

Ang halaga ng reserba sa accounting ng buwis ay maaaring gamitin lamang ng kumpanya upang masakop ang mga pagkalugi mula sa masamang utang. talata 4 ng Art. 266 Tax Code ng Russian Federation.

Tulad ng alam mo, ang mga utang ay kinikilala bilang masama (hindi makatotohanang kolektahin) talata 2 ng Art. 266 Tax Code ng Russian Federation kung ang isa sa mga sumusunod na kaganapan ay nangyari:

<или>ang panahon ng limitasyon ay nag-expire na (sa pangkalahatan, ito ay 3 taon mula sa araw na natutunan mo o dapat na malaman ang tungkol sa paglabag sa iyong karapatan, ngunit para sa ilang mga paghahabol, ang mga espesyal na deadline ay itinatag ng batas at) mga artikulo 196, 197 ng Civil Code ng Russian Federation;
<или>ang organisasyon ng may utang ay na-liquidate, kabilang ang hindi kasama sa Unified State Register of Legal Entities bilang isang hindi aktibong legal na entity Art. 61, talata 9 ng Art. 63, talata 2 ng Art. 64.2 ng Civil Code ng Russian Federation; Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Enero 23, 2015 Blg. 03-01-10 / 1982, ng Hulyo 24, 2015 Blg. 03-01-10 / 42792;
<или>ang obligasyon ay tinapos dahil sa imposibilidad ng pagpapatupad nito (halimbawa, dahil sa force majeure circumstances) o sa batayan ng isang aksyon ng isang katawan ng estado (halimbawa, sa pamamagitan ng desisyon ng korte, ang may utang na negosyante ay idineklara na bangkarota Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Mayo 25, 2015 Blg. 03-03-06/1/29969);
<или>Ang bailiff-executor ay nagbigay ng desisyon sa pagwawakas mga paglilitis sa pagpapatupad at bumalik writ of execution sa pinagkakautangan dahil sa imposibilidad na makabawi Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Marso 27, 2015 Blg. 03-03-06/1/17107, may petsang Hulyo 27, 2015 Blg. 03-03-06/1/43049.

Kaya, kung pagkatapos ng accrual ng reserba ay nakilala mo ang anumang utang bilang hindi nakokolekta, kung gayon ang halaga ng utang na ito ay hindi kasama sa mga gastos, ngunit isinulat mula sa reserba.

Kung ang nilikha na reserba ay hindi sapat upang masakop ang lahat ng masamang utang, kung gayon ang halaga kung saan ang masamang utang ay lumampas sa reserba ay dapat isama sa mga hindi pang-operating na gastos. sub. 2 p. 2 sining. 265, talata 5 ng Art. 266 Tax Code ng Russian Federation.

Halimbawa. Paggamit ng allowance para sa mga nagdududa na utang sa ikatlong quarter

/ Kundisyon / Ipagpatuloy natin ang ating halimbawa. Kita (nang walang VAT) para sa 9 na buwan ng 2015 - 6,700,000 rubles. Ang hindi nagamit na balanse ng reserba noong Hulyo 1, 2015 ay 410,000 rubles.

Noong Agosto, ang kumpanya ay nakatanggap ng mga dokumento sa pagpuksa ng Debtor 2 at ang utang nito ay kinilala bilang hindi nakokolekta.

/ solusyon / Kinikilala bilang masamang utang sa halagang 580,000 rubles. isulat ang reserba. Kasabay nito, ang halaga ng nabuong reserba ay 410,000 rubles. hindi sapat upang mabayaran ang buong halaga ng utang. Ang pagkakaiba sa halagang 170,000 rubles. (580,000 rubles - 410,000 rubles) ay isasaalang-alang sa mga di-operating na gastos sa petsa ng pagkansela ng utang. Noong Setyembre 30, muli kaming nagsasagawa ng imbentaryo ng mga natatanggap. Walang bagong utang ang kumpanya.

Ang pagkaantala sa mga utang ay higit sa 90 araw sa kalendaryo, at ang reserba ay nabuo batay sa kabuuang halaga ng mga nagdududa na utang (hindi kasama ang utang sa utang) na 293,000 rubles, na hindi lalampas sa limitasyon na halaga ng 670,000 rubles. (6,700,000 rubles x 10%). Nangangahulugan ito na lumilikha kami ng isang bagong reserba sa halagang 293,000 rubles.

Walang hindi nagamit na balanse ng reserba noong Setyembre 30, 2015, iyon ay, sa katunayan, ito ay katumbas ng zero. Samakatuwid, ang buong halaga ng bagong reserba ay isinasaalang-alang sa mga non-operating expenses.

Sa income tax return sumasalamin:

mga pagbabawas sa reserba (sa aming halimbawa, sa isang pinagsama-samang kabuuang 410,000 rubles + 293,000 rubles = 703,000 rubles) sa kabuuang halaga ng mga di-operating na gastos - sa linya 200 ng Appendix No. 2 hanggang sa sheet 02 ng deklarasyon;
mga halaga ng masamang utang na hindi saklaw ng reserba (170,000 rubles para sa aming halimbawa) - sa linya 300 (sa kabuuang halaga ng mga pagkalugi na katumbas ng mga hindi pang-operating na gastos) at linya 302 (sa isang hiwalay na halaga) ng Appendix No. 2 sa sheet 02 ng deklarasyon;
ang halaga ng mga pagbabawas sa reserba at ang bahagi ng masamang utang na isinulat nang direkta bilang mga gastos (ang kabuuan ng mga linya 200 at 300 ng Appendix No. 2 hanggang sheet 02 ng deklarasyon) - sa linya 040 ng sheet 02 ng deklarasyon.

Kung mayroon kang masamang utang na hindi nakilahok sa pagbuo ng isang "nagdududa" na reserba, kung gayon ang tanong ay lumitaw: dapat mo bang isulat ang naturang utang mula sa reserba o maaari ba itong isaalang-alang nang direkta sa mga di-operating na gastos?

Naniniwala ang Ministri ng Pananalapi na ang anumang masamang utang ay ipapawalang-bisa sa gastos ng reserba Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Hulyo 17, 2012 Blg. 03-03-06/2/78. Ngunit may iba kang posisyon sa isyung ito Resolution ng Presidium ng Supreme Arbitration Court na may petsang 17.06.2014 No. 4580/14. Itinuro ng mga kataas-taasang hukom na ang mga pamantayan ng Kodigo sa Buwis sa pagsulat ng mga masamang utang sa gastos ng reserba ay inilalapat lamang kapag ang naturang utang ay lumitaw bilang isang resulta ng pagbebenta ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo). Ang mga utang na iyon na nabuo nang hindi nauugnay sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) at hindi lumahok sa paglikha ng isang reserba sa bisa ng isang direktang indikasyon ng batas ay agad na isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga di-operating na gastos sa sub. 2 p. 2 sining. 265 Tax Code ng Russian Federation.

Halimbawa. Paggamit ng allowance para sa mga nagdududa na utang sa ikaapat na quarter

/ Kundisyon / Ipagpatuloy natin ang ating halimbawa. Kita (walang VAT) para sa 2015 - 9,500,000 rubles. Ang hindi nagamit na balanse ng reserba noong Oktubre 1, 2015 ay 293,000 rubles. Ang utang ng Debtor 3 sa halagang 250,000 rubles. kinilala bilang walang pag-asa noong Nobyembre 2015 dahil sa pagpuksa nito.

/ solusyon / Ang utang ng Debtor 3 upang bayaran ang utang ay hindi lumahok sa pagbuo ng isang "nagdududa" na reserba. Ang halaga nito ay kasama sa mga non-operating expenses.

Ang mga resulta ng imbentaryo ng mga natatanggap noong Disyembre 31, 2015 ay ang mga sumusunod:

Mayroon kang bagong may utang, ngunit ang pagkakaroon ng utang na ito ay hindi sapat upang isama ang halaga ng utang sa nilikhang reserba. Samakatuwid, ang isang bagong reserba ay nabuo lamang mula sa utang ng Debtor 1 - 293,000 rubles, na mas mababa sa limitasyon ng 950,000 rubles. (9,500,000 rubles x 10%). Dahil ang halaga ng hindi nagamit na balanse ng probisyon na dinala mula sa nakaraang quarter ay katumbas ng halaga ng bagong probisyon, walang sinisingil sa probisyon noong Disyembre 31, 2015.

Sa income tax return Ang mga pagkalugi mula sa pagtanggal ng mga masasamang utang (mayroon kaming pinagsama-samang kabuuang 170,000 rubles + 250,000 rubles = 420,000 rubles) ay makikita sa linya 302 ng Appendix No. 2 hanggang sa sheet 02, gayundin sa kabuuang halaga sa linya 300 ng Appendix No. 2 hanggang sheet 02. At pagkatapos ay ang kabuuan ng mga linya 200 at 300 ng Appendix No. 2 hanggang sheet 02 ay ipinahiwatig sa linya 040 ng sheet 02.

Bigyang-pansin ang pagbuo ng reserba sa unang quarter ng susunod na taon. Ang katotohanan ay ang laki nito ay depende sa kita para sa Enero - Marso, at ang inilipat na balanse ng reserba ng nakaraang taon ay kinakalkula na isinasaalang-alang ang kita para sa buong nakaraang taon. At maaaring mangyari na kapag inaayos ang bagong reserbang ginawa noong 03/31/2016 para sa hindi nagamit na balanse, magkakaroon ka ng pagkakaiba na kailangan mong isama sa non-operating income.

Halimbawa. Pagsasaayos ng probisyon sa unang quarter ng susunod na taon

/ Kundisyon / Bumalik tayo sa ating halimbawa. Ang organisasyon ay patuloy na gumagawa ng reserba sa 2016. Ang kita (hindi kasama ang VAT) para sa 1st quarter ng 2016 ay 1,200,000 rubles. Ang hindi nagamit na balanse ng reserba noong Enero 1, 2016 ay 293,000 rubles.

Ang pagkaantala sa mga utang ay higit sa 90 araw ng kalendaryo, at sa pagkalkula ng reserba ay kumukuha kami ng 100% ng mga nagdududa na utang - 411,000 rubles. (293,000 rubles + 118,000 rubles).

Ang halaga ng limitasyon ng reserba ay kinakalkula batay sa kita ng unang quarter. Ito ay katumbas ng 120,000 rubles. (1,200,000 rubles x 10%) at mas mababa sa tinantyang halaga ng mga utang (411,000 rubles). Gumawa kami ng bagong reserba para dito.

Susunod, inaayos namin ang bagong likhang reserba para sa balanse noong nakaraang taon (293,000 rubles). Mayroon kaming pagkakaiba sa halagang 173,000 rubles. (293,000 rubles - 120,000 rubles), na dapat isaalang-alang noong Marso 31, 2016 sa di-operating na kita.

Sa income tax return ipapakita namin ang halagang ito sa linya 100 ng Appendix No. 1 hanggang sheet 02 ng deklarasyon kasama ang natitirang kita na hindi nagpapatakbo, at pagkatapos ay ililipat namin ito sa linya 020 ng sheet 02 ng deklarasyon.

Kung sa pagtatapos ng taon mayroon kang hindi nagamit na reserba para sa mga nagdududa na utang, ngunit sa bagong taon ay nagpasya kang huwag lumikha ng ganoong reserba, kung gayon kailangan mong:

gumawa ng naaangkop na mga pagbabago sa patakaran sa accounting ng buwis;
isama ang buong hindi nagamit na halaga ng reserba sa Disyembre 31 ng kasalukuyang taon sa hindi-operating na kita;
sumasalamin sa halaga ng naibalik na reserba sa linya 100 ng Appendix No. 1 hanggang sa sheet 02 ng deklarasyon at sa linya 020 ng sheet 02 ng deklarasyon bilang bahagi ng kabuuang halaga ng hindi nagpapatakbong kita sa sugnay 5.2 ng pamamaraan para sa pagpuno ng deklarasyon, naaprubahan. Order ng Federal Tax Service ng Nobyembre 26, 2014 No. ММВ-7-3/ [email protected] .

Ang krisis sa ekonomiya at mga walang prinsipyong katapat ay maaaring humantong sa mga organisasyon na may mga utang na malamang na hindi mababayaran. Upang ang utang na ito ay hindi mag-hang sa mga account ng mga pag-aayos na may mabigat na pagkarga at hindi labis na nasasabi ang mga tagapagpahiwatig sa balanse, ang mga kumpanya ay lumikha ng mga reserba para sa mga nagdududa na utang.

Ang mga nagdududa na utang ay mga matatanggap na hindi nababayaran sa loob ng mga tuntuning itinatag ng kasunduan o may mataas na antas ng posibilidad na hindi mabayaran, at hindi rin sinisiguro ng naaangkop na mga garantiya.

Ang halaga ng allowance para sa mga nagdududa na utang ay binabawasan ng halaga ng mga natanggap sa balanse. Anong mga patakaran ang ginagamit upang lumikha ng mga reserba para sa mga nagdududa na utang sa accounting at tax accounting, kung paano gamitin at ibalik ang mga ito, basahin sa artikulong ito.

1. Kailangan ba ng probisyon para sa mga pinagdududahang utang?

2. Patakaran sa accounting para sa mga nagdududa na utang

3. Sampol ng order para sa mga nagdududa na utang

4. Paglikha ng isang reserba para sa mga kahina-hinalang utang sa accounting

5. Pagbawi ng allowance para sa mga nagdududa na utang

6. Paggamit ng allowance para sa mga nagdududa na utang

7. Halimbawa ng allowance para sa mga nagdududa na utang na may mga pag-post

8. Imbentaryo ng allowance para sa mga pinagdududahang utang

9. Mga reserba para sa mga kahina-hinalang utang sa 1s 8.3

10. Probisyon para sa mga nagdududa na utang sa balanse

11. Reserba ng STS para sa mga kaduda-dudang utang

Kaya tayo ay pumunta sa pagkakasunud-sunod. Kung wala kang oras upang basahin ang isang mahabang artikulo, panoorin ang maikling video sa ibaba, kung saan matututunan mo ang lahat ng pinakamahalagang bagay tungkol sa paksa ng artikulo.

(kung hindi malinaw ang video, may gear sa ibaba ng video, i-click ito at piliin ang Quality 720p)

Sa mas detalyado kaysa sa video, susuriin pa namin ang paksa sa artikulo.

1. Kailangan ba ng probisyon para sa mga pinagdududahang utang?

Ang mga patakaran para sa pagbuo ng isang reserba para sa mga kahina-hinalang utang ay iba para sa mga layunin ng accounting at tax accounting.

Ang mga sumusunod na patakaran ay nalalapat sa accounting:

Paglikha ng probisyon para sa mga kahina-hinalang utang - tungkulin ng organisasyon alinsunod sa talata 70 ng Regulasyon sa accounting at pag-uulat sa pananalapi sa Russian Federation No. 34n
Ang reserba ay nabuo ayon sa anumang mga natanggap na nauuri bilang nagdududa. Kasabay nito, ang mga utang kung saan hindi pa dumarating ang petsa ng kapanahunan ay maaari ding kilalanin bilang kaduda-dudang.

Tungkol sa accounting ng buwis, ang batas ay nagbibigay para sa:

karapatan ng nagbabayad ng buwis gamit ang paraan ng accrual, lumikha ng isang reserba para sa mga nagdududa na utang (sugnay 3 ng artikulo 266 ng Tax Code ng Russian Federation). Dahil ang allowance para sa mga kahina-hinalang utang ay tumutukoy sa mga di-operating na gastos, hinahangad ng mga organisasyon na gamitin ang karapatang ito at sa gayon ay bawasan ang mga nabubuwisang kita.
probisyon para sa mga kahina-hinalang utang para lamang sa utang ng mga mamimili at customer para sa gawaing isinagawa, mga serbisyo o para sa mga kalakal na ibinebenta (talata 1, sugnay 1, artikulo 266 ng Tax Code ng Russian Federation).

2. Patakaran sa accounting para sa mga nagdududa na utang

Ang regulasyon sa accounting at pag-uulat sa pananalapi sa Russian Federation No. 34n ay nagbibigay para sa pagbuo ng isang reserba para sa bawat pagdududa na utang batay sa isang pagtatasa ng kalagayan sa pananalapi ng may utang at ang posibilidad ng pagbabayad ng utang. Ang organisasyon ay dapat bumuo ng isang tiyak na pamamaraan at dalas ng pagbuo ng reserba nang nakapag-iisa at aprubahan ito sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting.

Maaari kang pumili mula sa mga sumusunod na opsyon:

paglikha ng isang probisyon para sa bawat kahina-hinalang utang batay sa propesyonal na paghuhusga, na tumutukoy sa halaga ng utang na hindi mababayaran. Kasabay nito, ang patakaran sa accounting ay nagtatakda ng mga parameter kung saan ang solvency, ang posisyon sa pananalapi ng katapat, ang kalidad ng pagbabayad ng utang, atbp. ay tinasa. Ang allowance para sa mga nagdududa na utang ay kinakalkula din nang paisa-isa.
paglikha ng probisyon para sa bawat utang depende sa panahon ng pagkaantala sa pagbabayad ng utang. Ang halaga ng reserba para sa mga nagdududa na utang sa kasong ito ay maaaring itakda bilang isang porsyento ng halaga ng utang o tumutugma sa pamamaraan para sa paglikha ng isang reserba sa accounting ng buwis:
- 100% ng halagang inutang kung overdue nang higit sa 90 araw;
- 50% ng halagang dapat bayaran sa kaso ng pagkaantala mula 45 hanggang 90 araw.

Kapag bumubuo ng isang patakaran sa accounting para sa mga nagdududa na mga utang, kinakailangang isaalang-alang ang mga detalye ng accounting at mga aktibidad ng isang partikular na organisasyon, pati na rin ang epekto ng reserba sa mga pahayag sa pananalapi.

tandaan mo yan walang reserbang nilikha sa accounting ng buwis:

sa mga halaga ng mga advance na ibinigay sa mga supplier (tingnan ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation noong Oktubre 15, 2003 N 16-00-14 / 316)
para sa mga multa para sa paglabag sa mga tuntunin ng kontrata (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ng Hunyo 15, 2012 No. 03-03-06 / 1/308, ng Setyembre 29, 2011 No. 03-03-06 / 2/150)
sa halaga ng interes para sa paggamit ng ibang tao sa cash nakolekta hukuman ng arbitrasyon(Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hulyo 24, 2013 No. 03-03-06/1/29315)
sa ilalim ng mga kasunduan sa pautang (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Pebrero 4, 2011 No. 03-03-06/1/70).

Para sa mga layunin ng pagbubuwis, ang patakaran sa accounting ay nagsasama ng isang sugnay sa mismong katotohanan ng paglikha ng isang reserba, dahil ang pagbuo ng isang reserba ay isang karapatan ng nagbabayad ng buwis, at hindi isang obligasyon.

3. Sampol ng order para sa mga nagdududa na utang

Matapos kilalanin ang mga account receivable alinsunod sa patakaran sa accounting nagdududa na organisasyon, ang kumpanya ay dapat lumikha ng isang reserba. Ang batayan ay magsisilbing isang order para sa mga nagdududa na utang. Sample sa ibaba.

ORDER #2

sa paglikha ng isang reserba para sa mga nagdududa na utang sa accounting

ORDER KO:

Kilalanin ang utang ng LLC "Nedobrosovestny" sa halagang 590,000 rubles, hindi sinigurado ng isang garantiya at hindi binayaran sa ilalim ng kontrata sa oras, bilang nagdududa.
Lumikha ng isang reserba para sa mga nagdududa na utang sa halagang 590,000 rubles sa accounting.
Responsable para sa pagpapatupad ng utos na humirang ng punong accountant na si Petrenko S.V.

Direktor I.F. Korolkov

4. Paglikha ng isang reserba para sa mga kahina-hinalang utang sa accounting

Para sa account para sa reserba, ang account 63 "Mga reserba para sa mga kahina-hinalang utang" ay ginagamit. Ang paglikha ng isang reserba para sa mga kahina-hinalang utang sa accounting ay sumasalamin sa pag-post:

Debit 91/2 "Iba pang gastos" - Credit 63

Ang mga allowance para sa mga kahina-hinalang utang ay isinasawi sa iba pang gastos at sumangguni sa pinansiyal na mga resulta. Ang batayan para sa pag-post na ito ay isang accounting statement-calculation (propesyonal na paghuhusga, opinyon ng eksperto).

Ang dami ng ginawang reserba sa accounting ay hindi limitado kumpara sa accounting ng buwis. Para sa gastos sa buwis ang allowance para sa mga nagdududa na utang ay limitado - sa loob 10% ng kita ang panahon kung kailan nilikha ang reserba.

5. Pagbawi ng allowance para sa mga nagdududa na utang

Sa kaso ng buo o bahagyang pagbabayad ng utang ng katapat, ang nilikha na reserba ay nababagay. Ang pagbawi ng allowance para sa mga nagdududa na utang ay nasa halaga ng pagbabayad ng utang. Mga entry sa accounting:

Debit 51, 50 Credit 62, 71,73,76 - natanggap na bayad mula sa katapat

Debit 63 Credit 91-1 - ang reserba para sa mga nagdududa na utang ay naibalik sa halaga ng bayad

6. Paggamit ng allowance para sa mga nagdududa na utang

Maaga o huli, ang mga nagdududa na utang ay maaaring maging masamang utang na maaaring maalis. Makilala mga account receivable na hindi nakokolekta ito ay kinakailangan sa isang tiyak na pagkakasunud-sunod, alinsunod sa talata 77 ng Regulasyon sa accounting at pag-uulat:

paghahanda ng mga dokumentong nagpapatunay sa hindi katotohanan ng pangongolekta ng utang ( pinagmumulan ng mga dokumento, mga paghahabol, pakikipag-ugnayan sa isang katapat, isang katas mula sa Pinag-isang Estado ng Rehistro ng mga Legal na Entidad, isang desisyon ng isang bailiff sa pagkumpleto ng mga paglilitis sa pagpapatupad, iba pa);
imbentaryo ng mga natanggap at pagkakakilanlan ng mga utang na may expired na panahon ng limitasyon;
pagbubuo ng isang accounting statement at isang order para sa organisasyon na isulat ang mga account receivable.

Ang mga hindi nakokolektang utang ay tinanggal laban sa allowance para sa mga kahina-hinalang utang o gastos, kung walang ginawang allowance. Isasaalang-alang namin ang paggamit ng allowance para sa mga nagdududa na utang na may isang halimbawa sa ibang pagkakataon.

Sa kaso ng write-off ng mga account na maaaring tanggapin pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon, ang halaga nito ay isinasaalang-alang sa off-balance sheet accounting sa loob ng 5 taon mula sa petsa ng write-off. Para sa account na ito ay ginagamit 007 "Inalis ang utang sa pagkawala ng mga walang utang na utang" upang masubaybayan ang posibilidad ng pagkolekta ng utang sa kaso ng mga pagbabago sa posisyon sa pananalapi ng may utang.

Sa accounting ng buwis, ang mga masasamang utang ay hindi kasama sa mga gastos, ngunit isinulat sa gastos ng nabuong reserba. Kasabay nito, ang anumang utang na kinikilala bilang hindi nakokolekta ay napapailalim sa pagpapawalang-bisa sa gastos ng reserba, kahit na walang reserbang ginawa noon para dito.

Kung ang halaga ng allowance para sa mga nagdududa na utang sa accounting ng buwis ay mas mababa kaysa sa halaga ng masamang utang, kung gayon ang pagkakaiba ay maaaring maiugnay sa mga di-operating na gastos (ayon sa subparagraph 2, parapo 2, artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation. Federation).

7. Ang halaga ng allowance para sa mga nagdududa na utang: isang halimbawa sa mga pag-post

Ang Furniture Factory LLC noong Disyembre 15, 2016 ay nagbebenta ng mga produktong muwebles sa bumibili, Undobosovestny LLC, sa halagang 590,000 rubles (kabilang ang VAT na 90,000 rubles). Sa ilalim ng mga tuntunin ng kontrata, ang mamimili ay obligadong magbayad para sa mga kalakal sa loob ng 14 na araw ng trabaho. Ang panahon ng pagbabayad ay nag-expire noong Enero 10, 2017. Ang patakaran sa accounting ng Furniture Factory LLC ay nagbibigay para sa buwanang paglikha ng isang reserba para sa mga kahina-hinalang utang para sa bawat asset, depende sa panahon ng pagkaantala (katulad ng Tax Code ng Russian Federation).

Debit 62 Credit 90-1 - 590,000 rubles. Sinasalamin ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga produkto ng LLC "Nedobrosovestny"

Debit 90-3 Credit 68 - 90,000 rubles. Sinisingil ang VAT

Debit 91-2 Credit 63 - 295,000 rubles. Mga alokasyon sa reserba para sa mga kahina-hinalang utang (panahon ng pagkaantala mula 45 hanggang 90 araw)

Noong Marso 15, 2017, inilipat ng LLC Nedobrosovestny ang 100,000 rubles sa account ng Furniture Factory LLC. sa pagbabayad ng utang. At noong Hunyo 2017, isang entry ang ginawa sa Unified State Register of Legal Entities sa pagpuksa ng may utang. Ang natitirang halaga ng utang na 490,000 rubles ay kinikilala bilang hindi nakokolekta. Ginawa ng departamento ng accounting ang mga sumusunod:

Debit 51 Credit 62 - 100,000 rubles. Binayaran para sa (bahagyang) kalakal

Debit 63 Credit 91-1 - 100,000 rubles. Ang allowance para sa mga nagdududa na utang ay naibalik sa halaga ng bahagyang bayad. Simula Abril 1, 2017, ang halaga ng reserba ay magiging 195,000 rubles.

Debit 91-2 Credit 63 - 295,000 rubles. Ang allowance para sa mga pinagdududahang utang ng OOO Nedobrosovestny ay naipon (na may overdue na panahon na higit sa 90 araw). Noong Mayo 1, 2017, ang halaga ng reserba ay 490,000 rubles.

Debit 63 Credit 62 - 490,000 rubles. Ang mga masasamang utang ay tinanggal sa gastos ng nilikha na reserba para sa mga nagdududa na utang.

8. Imbentaryo ng allowance para sa mga pinagdududahang utang

Ang prinsipyo ng pagsasagawa ng isang imbentaryo ng reserba para sa mga kahina-hinalang utang ay tinukoy sa talata 3.54 ng Mga Alituntunin para sa pagsasagawa ng isang imbentaryo ng ari-arian at pananagutan sa pananalapi:

"Imbentaryo ng reserba para sa mga kaduda-dudang utang na nilikha ng isang organisasyon na gumagamit ng paraan ng pagtukoy ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga produkto (gawa, serbisyo) habang ang mga kalakal ay ipinadala (gawa, serbisyo) at pagtatanghal ng mga dokumento sa pag-aayos sa mamimili (customer) ay binubuo sa pagsuri sa bisa ng mga halagang hindi nababayaran sa loob ng mga tuntuning itinatag ng mga kasunduan, at hindi sinigurado ng mga naaangkop na garantiya.

Ang isang patuloy na pagtatasa ng bawat kahina-hinalang utang sa mga tuntunin ng posibilidad ng paglikha o paggamit ng isang probisyon para sa mga nagdududa na mga utang ay dapat gawin palagi. SA walang sablay ang naturang pagsubaybay ay isinasagawa sa petsa ng paghahanda ng mga financial statement.

9. Mga reserba para sa mga kahina-hinalang utang sa 1s 8.3

Panoorin ang video sa pagtatrabaho sa programang 1C: Accounting 8.3 na may mga operasyon upang lumikha at isulat ang mga reserba para sa mga kahina-hinalang utang, gayundin ang magtakda ng mga setting ng patakaran sa accounting para sa mga reserba. Ang mga reserba para sa mga kahina-hinalang utang sa 1C 8.3 ay maaaring mabuo kapwa sa accounting at sa tax accounting.

10. Probisyon para sa mga nagdududa na utang sa balanse

nabuo Financial statement dapat na mapagkakatiwalaan, ang mga gumagamit ay dapat makakita ng isang tunay na larawan ng sitwasyon sa pananalapi ng organisasyon, nang walang labis na pahayag ng mga asset. Kaugnay nito, ang mga tagapagpahiwatig ng mga ari-arian at pananagutan ay dapat ayusin na isinasaalang-alang ang mga tinantyang halaga.

Ang halaga ng allowance para sa mga nagdududa na utang ay nabawasan ng halaga ng mga natanggap, na ipinapakita sa balanse, hindi ito makikita sa isang independiyenteng linya. Ang impormasyon tungkol sa nabuong reserba para sa mga nagdududa na utang ay maaaring makita sa mga tala sa balanse alinsunod sa talata 35 ng PBU 4/99.

Para sa susunod na taon, ang allowance para sa mga nagdududa na utang:

mababawi sa pagbabayad ng utang at isinulat sa ibang kita;
ay naibalik dahil sa kakulangan ng pagbabayad ng katapat sa katapusan ng taon kasunod ng taon ng pagbuo ng reserba (ayon sa talata 4, sugnay 70 ng Mga Regulasyon sa Accounting at Pag-uulat) at kasama sa iba pang kita;
ginagamit kapag isinusulat ang mga natanggap na kinikilala bilang hindi nakokolekta (clause 77 ng Mga Regulasyon sa Accounting at Pag-uulat).

11. Reserba ng STS para sa mga kaduda-dudang utang

Ang karapatang bumuo ng mga reserba para sa mga kahina-hinalang utang sa accounting ng buwis ay ipinagkakaloob lamang sa mga nagbabayad ng buwis gamit ang paraan ng accrual. Ang mga kumpanyang gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi gumagawa ng reserba para sa mga kahina-hinalang utang at hindi maaaring isama ang mga naturang reserba sa mga gastos.

Para sa mga simplisticians sa Art. Inaprubahan ng 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation ang isang saradong listahan ng mga gastos, kung saan ang mga pagbabawas para sa mga reserba ay hindi ibinigay. Bilang karagdagan, ang mga gastos sa STS ay kinikilala sa isang cash na batayan.

Gayunpaman, sa accounting, ang mga simpleng tao ay kinakailangan na bumuo ng mga reserba na nauugnay sa mga pagbabago sa mga tinantyang halaga. Kabilang dito ang mga reserba:

para sa mga kahina-hinalang utang;
sa ilalim ng pagbaba sa halaga ng mga imbentaryo;
sa ilalim ng pagbaba ng halaga ng mga pamumuhunan sa pananalapi.

Tulad ng nakikita mo, ang paglikha ng mga probisyon para sa mga nagdududa na utang ay naiiba sa maraming paraan sa buwis at accounting. Ang mga pagkakaibang ito ay magreresulta sa pansamantalang pagkakaiba sa accounting na walang alinlangan na magdaragdag sa sakit ng ulo ng sinumang accountant. Tungkol sa kung anong mga paghihirap at kalabuan ang mayroon ka sa bagay na ito, maaari mong sabihin sa mga komento sa artikulo, susubukan naming maghanap ng solusyon nang magkasama.

Pag-uusapan natin nang mas detalyado ang tungkol sa reserba para sa mga nagdududa na utang sa "Club propesyonal na mga accountant" Sa Enero. Bilang karagdagan sa reserba para sa mga nagdududa na utang, susuriin namin nang detalyado ang paglikha ng isang reserba para sa bayad sa bakasyon, at matukoy din kung sino at anong mga reserba ang lumilikha, ang mga pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tax accounting. Sumali sa Club. Ang lahat ng materyal ng Club para sa Enero ay ipo-post sa ika-23 ng Enero.

Allowance para sa mga nagdududa na utang

Magiging interesado ka rin sa:

Kung saan makakakuha ng pautang ay mas kumikita kung saang bangko

Mga karaniwang kundisyon, posibleng termino: 13 - 60 buwanPayroll client, posibleng termino: 13 -...

Mga deadline para sa pagbabayad ng mga paunang bayad at buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante

Ang Simplified Taxation System (STS) ay marahil ang pinakasikat na sistema ng buwis sa...

Tingnan kung ano ang "Banknote" sa iba pang mga diksyunaryo US dollar - pandaigdigang pera

Ang banknote ay isang obligasyon sa utang na naka-address sa bangko na nagbigay nito. Mga perang papel...

Pagtatayo ng mga mababang bahay na ibinebenta

Ang pagtatayo ng mga mababang gusali na ibinebenta ilang taon na ang nakalilipas ay medyo kumikita ...

Paano kumikitang mamuhunan ng pera sa interes (mga halimbawa at kakayahang kumita)

Pupunta ka sa trabaho tuwing umaga, araw-araw, taon-taon. At ang iyong buong buhay ay higit pa...

Form ng Paghahanap

Sikat

Payment order para sa insurance premium

Mga bansa ng dating USSR sa pamamagitan ng HDI

Dayuhang Asya: pangkalahatang katangian Teritoryo ng dayuhang Asya

Buod ng International Financial Reporting Standards Kumpletong set ng taunang financial statement alinsunod sa IFRS 1

Kung saan ang langis ay ginawa sa Russia - pagraranggo ng mga rehiyon

Ano ang isang invoice at para saan ito?

Isang pondo ang nilikha upang suportahan ang mga katutubo sa Hilaga, Siberia at Malayong Silangan Sa mga benepisyo at garantiya para sa mga katutubo ng Russia

Ang paglikha ng isang probisyon para sa mga nagdududa na utang ay makikita sa entry. Allowance para sa mga nagdududa na utang

Allowance para sa mga nagdududa na utang

Patakaran sa accounting

Accounting para sa paglikha at paggamit ng Allowance para sa Mga Nagdududa na Utang

Allowance para sa mga nagdududa na utang at mga financial statement

Algorithm para sa pagkalkula at paggamit ng reserba para sa mga nagdududa na utang sa accounting

Impormasyon sa accounting

Accounting para sa masamang utang mula sa balanse sheet

Responsibilidad para sa pagtanggi na lumikha ng isang probisyon para sa mga kahina-hinalang utang

Paglalapat ng PBU 18/02

Allowance para sa mga nagdududa na utang

Mga kaduda-dudang utang at mga probisyon para sa kanila

Mga dokumentong pambatas

Paano lumikha ng isang reserba para sa mga nagdududa na utang

Accounting para sa reserba - accounting o buwis?

Mga kondisyon para sa pagbuo ng isang reserba

Pagninilay ng allowance para sa mga nagdududa na utang sa accounting

Pagsasagawa ng accounting

Paghawak ng masamang utang

Paggawa ng bahagyang pagbabayad

Gumagastos kami ng hindi nagamit na reserba

Pag-post bilang isang pananagutan sa buwis

Sumasalamin kami sa balanse

Ang karapatan sa accounting ng buwis para sa mga probisyon para sa mga kahina-hinalang utang

Allowance para sa mga nagdududa na utang

Allowance para sa mga nagdududa na utang at mga financial statement

Allowance para sa mga nagdududa na utang sa accounting ng buwis

Allowance para sa mga nagdududa na utang - mga entry sa accounting

Allowance para sa mga nagdududa na utang - ano ito?

Kailan at kanino dapat gawin ang reserba?

Pagkalkula ng halaga ng reserba

Mga pangunahing patakaran para sa accounting ng reserba

Reserve na naipon at binago: mga pag-post

Pagbawi at paggamit ng reserba: mga pag-post

Mga kondisyon ng pagkilala

Mga pamamaraan ng paglikha

Pagninilay sa accounting at epekto sa pag-uulat ng kumpanya

Ano ang dapat gawin kapag binabawi ang mga nagdududa na utang

Allowance para sa mga nagdududa na utang

Paano ito kalkulahin at ipapakita sa deklarasyon

PANSIN

Pagbubuo ng isang reserba para sa mga nagdududa na utang

Halimbawa. Paglikha ng probisyon para sa mga kahina-hinalang utang

Reserve transfer

Halimbawa. Paghahatid ng hindi nagamit na reserba sa susunod na panahon ng pag-uulat

Reserve na paggamit

Halimbawa. Paggamit ng allowance para sa mga nagdududa na utang sa ikatlong quarter

Halimbawa. Paggamit ng allowance para sa mga nagdududa na utang sa ikaapat na quarter

Halimbawa. Pagsasaayos ng probisyon sa unang quarter ng susunod na taon

1. Kailangan ba ng probisyon para sa mga pinagdududahang utang?

2. Patakaran sa accounting para sa mga nagdududa na utang

3. Sampol ng order para sa mga nagdududa na utang

4. Paglikha ng isang reserba para sa mga kahina-hinalang utang sa accounting

5. Pagbawi ng allowance para sa mga nagdududa na utang

6. Paggamit ng allowance para sa mga nagdududa na utang

7. Ang halaga ng allowance para sa mga nagdududa na utang: isang halimbawa sa mga pag-post

8. Imbentaryo ng allowance para sa mga pinagdududahang utang

9. Mga reserba para sa mga kahina-hinalang utang sa 1s 8.3

10. Probisyon para sa mga nagdududa na utang sa balanse

11. Reserba ng STS para sa mga kaduda-dudang utang

Magiging interesado ka rin sa: