Mga account na dapat bayaran- utang ng organisasyon, indibidwal na negosyante para sa pagbili ng stock tapos na mga produkto, pagbabayad para sa mga serbisyo, buwis at pagbabayad sahod nagtatrabahong tauhan. Kadalasan, lumilitaw ang mga account payable sa panahon ng mga settlement para sa mga imbentaryo sa mga supplier at ang pagbibigay ng mga serbisyo ng mga kontratista. Sa artikulong ito, titingnan natin kung paano isinasagawa ang accounting. mga account na dapat bayaran sa OSNO at USN, kung aling mga account ito nakarehistro,

Accounting para sa mga account na dapat bayaran. Mga account

Accounting accounts payable kinakailangan para sa: pagsubaybay sa kapanahunan ng mga obligasyon ng organisasyon, pagsusuri ng kalayaan sa pananalapi nito at pagbuo ng diskarte sa pagpapaunlad ng kumpanya.

Ang mga account na dapat bayaran ay makikita sa mga account tulad ng:

• 60 - "mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista", 76 - "mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang";
• 62 - "mga pakikipag-ayos sa mga mamimili at customer";
• 68 - "mga kalkulasyon para sa mga buwis at bayad";
• 69 - "mga kalkulasyon para sa segurong panlipunan at seguridad”;
• 70 - "mga pakikipag-ayos sa mga tauhan para sa sahod";
• 66 - "mga pag-aayos sa mga panandaliang pautang", 67 - "mga pag-aayos sa mga pangmatagalang pautang";
• 71 - "mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan."

Ang accounting para sa mga account payable ay mahalaga para sa parehong accounting at accounting ng buwis para sa pagkalkula base ng buwis at ang halaga ng mga pagbabayad ng buwis.

Pagwawalang-bahala at accounting ng mga account na babayaran sa ilalim ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis

Ang pagpapawalang bisa ng mga account na dapat bayaran ay maaaring sa mga sumusunod na kaso:

• Expiration panahon ng limitasyon mga account na dapat bayaran (clause 7 PBU 9/99, clause 78 ng Regulasyon sa pagpapanatili accounting at pag-uulat);
• Ang pagpuksa ng pinagkakautangan at ang pagbubukod nito mula sa Unified State Register of Legal Entities (Clause 8, Artikulo 63 ng Civil Code ng Russian Federation).
• Solusyon opisina ng buwis sa pagwawakas ng aktwal na aktibidad ng pinagkakautangan.

Kung ang mga account na babayaran ay hindi binayaran sa isang napapanahong paraan ng organisasyon at hindi inaangkin ng pinagkakautangan, kung gayon ang utang na ito ay tinanggal batay sa pag-expire ng batas ng mga limitasyon. Dapat tandaan na imposible sa parehong paraan na isulat ang mga account na dapat bayaran na nabuo sa mga pananagutan sa buwis, mga multa at mga parusa.

Ang mga account na dapat bayaran ay tinanggal pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon, maliban sa: mga utang sa buwis, mga multa at multa. (p. 7 PBU 9/99, p. 78 "Mga regulasyon sa accounting at pag-uulat")

Upang maalis ang mga account na dapat bayaran, dapat itong maipakita sa mga account non-operating income. (sugnay 7, 10.4 PBU 9/99). Kung ang mga dapat bayaran para sa mga koleksyon ng buwis ay nabawasan alinsunod sa desisyon ng Pamahalaan ng Russian Federation at iba pang mga batas na pambatasan, kung gayon hindi sila isinulat sa kita na hindi nagpapatakbo ( sub. 21 p. 1 sining. 251 Tax Code ng Russian Federation).

Deadline para sa pagtanggal ng mga account na dapat bayaran

Ang mga account na dapat bayaran ay isinasawi pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon para sa paghahabol. Ang panahon ng limitasyon ay 3 taon (Artikulo 196 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang panahon ay kinakalkula mula sa sandali ng paglabag sa obligasyon sa mga supplier, kontratista, nagpapautang at mga customer. Ang petsa ng paglabag ay maaaring isaalang-alang ang sandali kung kailan hindi natanggap ang bayad o hindi naipadala ang mga kalakal at materyales. Ang panahon ng paghahabol ay maaaring maantala ng isang demanda o pagkilala ng isang entity sa mga utang nito kapag pumirma ng isang pagkakasundo ng asset o kasunduan sa muling pagsasaayos.

Dapat pansinin na ang hindi napapanahong pagsasama ng utang sa di-operating na kita ay mapaparusahan ng multa na 20% ng halaga ng hindi nabayarang buwis ( talata 1 ng Art. 122 Tax Code ng Russian Federation).

Mga pag-post kapag isinusulat ang mga account na dapat bayaran (account 66, 67)

Sa accounting, ang pagpapatakbo upang isulat ang mga account na dapat bayaran ay ginagawa sa panahon kung saan ang panahon ng limitasyon para sa mga account na dapat bayaran ay nag-expire ( sugnay 16 PBU 9/99) o ang pinagkakautangan ay hindi kasama sa Unified State Register of Legal Entities. Ang figure sa ibaba ay nagpapakita ng pag-post para sa write-off ng mga account na babayaran.

Ang mga account na dapat bayaran ng kumpanya ay lumitaw kung, pagkatapos ng pagbabayad ng customer, ang organisasyon ay hindi nagpapadala ng mga produkto. Sa sitwasyong ito, pagkatapos ng petsa ng pag-expire, ang utang ay makikita sa di-operating na kita, kabilang ang VAT, na may zero na rate ng interes ( p.11, 16, 18 RAS 10/99). Bilang resulta, kapag kinakalkula ang VAT mula sa 0 rate ng interes walang pananagutan sa buwis na lumitaw.

Ang pag-post para sa VAT write-off ay magiging ganito:

Dapat tandaan na ang isang organisasyon ay maaaring maglapat ng parehong pangkalahatang sistema ng pagbubuwis at iisang buwis sa imputed income (UTII). Dahil ang pagpapawalang-bisa ng utang ay hindi nakakaapekto sa laki ng UTII, ang organisasyon ay kailangang magpakilala ng hiwalay na accounting para sa kita at mga gastos ayon sa uri ng aktibidad (sugnay 7 ng artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang mga account payable ay lumitaw para sa mga produkto na isinasaalang-alang sa karaniwang sistema pagbubuwis at UTII, kung gayon kinakailangang isaalang-alang ang natanggap na kita sa di-operating na kita kapag kinakalkula ang base ng buwis (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 15, 2005 No. 03-03-01-04 / 1 /116).

Sa figure sa ibaba, tinatalakay ng infographic ang mga uri ng mga account na babayaran, ang batas ng mga limitasyon, ang mga salik para sa pagwawakas ng termino, at ang mga dokumentong kinakailangan upang maalis ang utang.

Pagpapawalang-bisa at accounting ng mga account na babayaran sa ilalim ng simplified taxation system (STS)

Ang halaga ng mga natanggal na account na babayaran sa ilalim ng simplified taxation system (STS) ay makikita sa hindi nagpapatakbong kita kapwa para sa mga organisasyong nagbabayad ng isang buwis sa kita at mga buwis na binawasan ng halaga ng mga gastos. Ang kita ng organisasyon ay makikita sa mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal at ang halaga ng mga hindi nabayarang kalakal.

Accounting para sa mga account na dapat bayaran. Halimbawa

Ang Delta LLC noong Pebrero 2012 ay nakatanggap ng mga materyales sa produksyon mula sa Omega CJSC. Ayon sa natapos na kontrata para sa supply ng mga materyales, kailangan nilang bayaran bago ang Pebrero 25, 2012 sa halagang 200,000 rubles. Ang mga materyales na natanggap ay ibinebenta ng Delta sa halagang 300,000 rubles.

LLC "Delta" mga obligasyon sa pananalapi hindi natupad. Sa loob ng 3 taon, hindi nagsampa ng kaso ang ZAO "Omega" upang mabawi ang mga utang mula sa LLC "Delta". Ang panahon ng limitasyon ay kinakalkula pagkatapos ng tatlong taon, sa araw pagkatapos ng pagtuklas ng isang paglabag sa mga obligasyon, i.e. Pebrero 26, 2015.

Pebrero 30, 2015 Punong Accountant LLC "Delta" pagkatapos ng imbentaryo ay nagsiwalat ng mga account na babayaran na may nag-expire na panahon ng limitasyon sa halagang 200,000 rubles. Nagpasya ang pamunuan na isulat ang utang.

Bilang resulta, ang sumusunod na kita ay kasama sa pagkalkula ng iisang buwis para sa Delta LLC:

• Pebrero 2012 - kita 300,000 rubles.
• Pebrero 2015 - di-operating na kita 200,000 rubles.

Ang mga hindi nabayarang materyales ay hindi kasama sa mga gastos.

Aralin sa video na "Write-off ng mga account na babayaran sa 1C Accounting"

Ang aralin sa video ay nagpapaliwanag nang detalyado kung paano isulat ang mga account na babayaran sa 1C Accounting, ang aralin ay itinuro ni Dina Krasnova.

Ang bawat accountant ay dapat malaman kung paano maayos na isulat ang mga account na dapat bayaran. Ngunit dahil sa ang katunayan na ito ay nangyayari medyo bihira, mayroong iba't ibang tanong kapag nagdodokumento. Ito ay medyo normal. Upang malaman kung ano ang eksaktong kailangan at kung paano ito ayusin para sa pagsusulat ng mga natatanggap at mga dapat bayaran, ito ay nakasulat sa artikulong ito.

Mga batayan para sa pamamaraan

Ayon sa kasalukuyang batas, ang pagpapawalang bisa ng mga overdue na account na dapat bayaran ay maaaring mangyari sa ilang mga kaso, katulad ng:

1. Pag-expire ng panahon ng limitasyon para sa mga account na babayaran para sa write-off (Artikulo 196 ng Civil Code ng Russian Federation).
2. Pagwawakas ng mga aktibidad ng pinagkakautangan (Artikulo 419 ng Civil Code ng Russian Federation).
3. Pagpapatawad sa pagkaantala sa pamamagitan ng pagtatapos ng karagdagang kasunduan sa kontrata (Art. 415 ng Civil Code ng Russian Federation).
4. Force majeure circumstances (Artikulo 416 ng Civil Code ng Russian Federation).
5. Paghuhukom (Art. 417 ng Civil Code ng Russian Federation).
6. Sa kaso ng kamatayan indibidwal, na isang pinagkakautangan (Art. 418 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang pamamaraan para sa pagtanggal ng mga account na dapat bayaran sa 1s 8.2 ay nangyayari sa karaniwang paraan, na hindi naiiba kapag nagtatrabaho sa ibang mga programa.

Ang pamamaraan para sa pag-alis ng utang mula sa balanse ng kumpanya

Kinakailangang isagawa nang tama ang lahat ng mga hakbang upang maiwasan ang mga problema sa buwis sa hinaharap. Ang paglabag sa mga pamantayan sa pamamaraan ay maaari ring humantong sa pagkilala sa aksyon bilang hindi awtorisado. Nasa ibaba ang algorithm para sa pagtanggal ng mga account na babayaran sa tax accounting.

Yugto	Responsableng espesyalista	Kakanyahan ng pagkilos	Mga kinakailangang dokumento	karagdagang impormasyon
1	Punong Accountant	Pagsasagawa ng imbentaryo sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, kung saan ang mga halaga ay tinutukoy para sa mga item sa credit at debit	Inventory act sa anyo ng INV-17	Para sa agarang pagtuklas ng utang, inirerekomendang magsagawa ng imbentaryo tuwing panahon ng pag-uulat.
2	Punong Accountant	Paghahanda ng mga kaugnay na dokumento sa mga natukoy na hindi pagsunod	Sanggunian	Ang sertipiko ay dapat maglaman ng impormasyon tungkol sa accounts payable write-off account kapag nag-aayos ng utang, impormasyon tungkol sa katapat, numero ng kontrata at mga numero ng pangunahing dokumentasyon ng accounting.
3	Direktor ng Enterprise	Ang isang naaangkop na order ay nilikha upang alisin ang utang mula sa balanse sheet ng negosyo	Utos na i-write off ang mga account na dapat bayaran	Dapat ipahiwatig ng utos ang mga batayan para sa pagsasagawa ng aksyon na alisin ang utang mula sa balanse ng kumpanya, na naka-link sa mga regulasyon, isang indikasyon na ang tinukoy na halaga ay dapat ipakita sa mga item ng kita.
4	Punong Accountant	Paggawa ng corrective entries	Mga pagbabago sa mga rehistro ng accounting	Ang lahat ng mga pagbabago ay dapat na maipakita sa accounting at mga talaan ng buwis. Pagpapawalang-bisa sa mga hindi magandang account na dapat bayaran hiwalay na isinasagawa para sa bawat kontrata.

Kaya, ang pamamaraan para sa pagtanggal ng mga account na dapat bayaran ay pareho, anuman ang batayan para dito. Gayunpaman, ang mga dokumento ay maaaring bahagyang mag-iba. Halimbawa, kapag nakipagkasunduan sa isang katapat, kakailanganin mong mag-attach ng naaangkop na karagdagang kasunduan.

At sa kaso ng pagpuksa ng kumpanya, isang katas mula sa Unified State Register of Legal Entities ay kinakailangan.

Pagpaparehistro sa accounting ng buwis

Marami ang interesado sa epekto ng pagtanggal ng mga account na babayaran sa income tax. Sa katunayan, naniniwala ang Federal Tax Service na dapat iulat ng kumpanya ang lahat ng mga utang na inalis sa balanse bilang kita. Kaya, ang accountant, kapag gumagawa ng mga corrective entries, ay nagpapahiwatig sa iba pang kita na "pagpawalang-bisa sa utang batay sa ...".

MAHALAGA: kung ang kumpanya ay nagpapatakbo sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, hindi na kailangang isama ang mga utang na inalis mula sa balanse para sa mga buwis, multa, iba't ibang kontribusyon at iba pang mga parusa sa kita.

Ayon sa talata 4 ng Art. 271 ng Tax Code ng Russian Federation at mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi, upang ma-optimize ang gawain ng Federal Tax Service, ang mga kumpanya ay kinakailangang magpahiwatig ng kita pagkatapos ng pag-alis ng utang mula sa balanse sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat. Sa kasong ito, ang petsa ay hindi mahalaga. Ang pangunahing bagay ay dapat na pagkatapos ng araw kung kailan lumitaw ang batayan para sa pag-alis ng utang mula sa balanse.

Mga kalamangan at kahinaan ng mga write-off

Mayroong ilang mga pakinabang at disadvantages kapag isinusulat ang mga account na babayaran para sa VAT, STS at iba pang anyo ng pagbubuwis. Narito ang mga pangunahing benepisyo:

1. Pagbawi ng VAT kapag isinusulat ang mga account na dapat bayaran.
2. Hindi na kailangang magbayad ng mga buwis kung ang mga withdrawal mula sa balanse ay nangyari sa mga panahon kung kailan ang kumpanya ay nagkakaroon ng mga pagkalugi.
3. Ang kakayahang bawasan ang panganib ng pangongolekta ng utang sa korte o pre-trial order.

Gayunpaman, mayroon ding mga negatibong aspeto, na dagdagan ang base ng buwis. Iyon ay, kapag ang isang negosyo ay may kita, kinakailangan na magbayad ng higit pa sa Federal Tax Service. Upang maiwasan ang pagbabayad ng mga buwis sa naturang mga utang, maraming kumpanya ang gumagamit ng panlilinlang na palawigin ang batas ng mga limitasyon.

Sa ilalim ng kasalukuyang batas, ang batas ng mga limitasyon ay magsisimulang tumakbo mula sa oras na dapat magbayad ang mamimili. Ngunit kung ang petsang ito ay hindi ipinahiwatig sa kontrata, kung gayon marami ang magsisimula ng countdown mula sa sandaling natanggap ang mga kalakal o serbisyo. minsan ito ay ibang panahon ng pag-uulat, bilang isang resulta kung saan mayroong pagkakataon na i-optimize ang mga gastos sa buwis.

Mga panganib ng hindi pagkilos

Maraming mga kumpanya ang nakakaligtaan sa mga deadline para sa pagsusulat ng mga natanggap at mga dapat bayaran. Nagbibigay ito ng mga batayan para sa mga empleyado ng Federal Tax Service na maningil ng mga karagdagang buwis. Gayunpaman, kadalasan ito ay posible lamang pagkatapos ng pag-verify. Kinakailangang maunawaan ang mga panganib ng pagwawalang-bahala sa mga obligasyon ng mga kumpanya na alisin ang mga utang mula sa balanse.

Pananagutan para sa hindi napapanahong pag-alis ng utang mula sa balanse

Ayon sa regulasyon korte Suprema RF No. 302-KG 16-8806, ayon sa bill, ang benepisyaryo ay maaaring mag-aplay para sa pagbabayad sa loob ng isang taon. Kung hindi pa niya ito nagawa, mayroon pa siyang 3 taon para makatanggap ng bayad sa korte.

Gayunpaman, kinakailangang maghain ng paghahabol kapag ang isang boluntaryong kasunduan ay hindi nagtagumpay.

Kapag ang isang kumpanya ay tumangging isulat ang mga natatanggap o mga dapat bayaran nito, pagkatapos ay pagkatapos ng pag-audit ng Federal Tax Service, isang multa ang ipapataw dito. Ang base ng buwis ay tumataas din sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat. Para sa lahat ng oras ng pagkaantala sa mga buwis, may multa. Isinasaalang-alang ito mula sa sandaling nangyari ang mga batayan para sa pag-alis ng utang mula sa balanse ng negosyo. Kaya, mas mainam na sumunod sa mga kinakailangan ng kasalukuyang batas sa loob ng tinukoy na panahon. Kung hindi, maaari kang mawalan ng higit pa Pera.

Mga batayan at pamamaraan para sa pagtanggal ng mga account na maaaring tanggapin at mga account na dapat bayaran ng isang negosyo

Ang mga account na dapat bayaran, ayon sa tinatanggap na kahulugan, ay ang mga obligasyon ng paksa (enterprise, organisasyon, indibidwal), na dahil sa mga hindi nabayarang utang sa ibang mga taong nakikilahok sa mutual na kasunduan. Kung ang kumpanya ay hindi natupad ang kanyang mga obligasyon sa pananalapi alinsunod sa mga natapos na kasunduan, halimbawa, ay hindi naglipat ng pera para sa mga kalakal na naihatid o ang mga serbisyo at trabaho na ibinigay na, pagkatapos ito ay bumangon.

Dapat tandaan na ang write-off ng mga overdue na account na dapat bayaran ay nangyayari sa paraang itinakda ng naaangkop na batas Pederasyon ng Russia.

Maaari mong wakasan ang ganitong uri ng utang sa pamamagitan ng pagtupad sa mga obligasyong magbayad ng mga pondo o sa pamamagitan ng tama at mahusay na pagsusulat nito bilang hindi na-claim pagkatapos ng isang tiyak na panahon, kung ang kabilang partido (nagkakautangan) ay walang mga claim.

Kung isasaalang-alang, dapat tandaan na ang lahat ng mga isyu na nauugnay dito ay pantay na nauugnay sa mga natatanggap. Ang mga pagkakaiba ay na sa unang kaso, ang hindi natutupad na mga obligasyon ay nabibilang sa negosyo, at sa pangalawang kaso, ang kumpanya mismo ay kumikilos bilang isang pinagkakautangan.

Mga uri ng utang

Bilang bahagi ng mga account na babayaran at receivable ng enterprise, ang mga sumusunod na hindi natutupad na mga obligasyon ay nakikilala:

• sa mga supplier ng mga kalakal, produkto, serbisyo, gayundin sa mga kontratista na nagsagawa ng trabaho;
• sa harap ng mga tauhan ng organisasyon;
• bago ang badyet ng estado;
• bago ang mga di-estado na extra-budgetary na pondo (sa partikular, para sa social insurance at seguridad);
• sa natanggap na mga kredito at pautang;
• sa iba pang (hindi nakalista) na mga nagpapautang.

Depende sa uri ng utang, ang papeles at mga entry sa accounting. Lalo na ang pagsingil.

Ang mga account receivable ay maaaring kasalukuyan o overdue. Nauunawaan na sa unang kaso, ang lahat ng mga obligasyon na kinuha sa pagbabayad ng mga pondo ay may kanilang legal na puwersa. ang isa kung saan ang panahon ng limitasyon ay nag-expire na ay isinasaalang-alang. Upang mapanatili nang tama ang accounting at pag-uulat ng buwis, kinakailangan na wastong kalkulahin ibinigay na termino, mahusay na umaasa sa kasalukuyang batas sibil.

Sa agos batas sa buwis mayroong isang bagay tulad ng masamang utang, iyon ay, mga obligasyon sa pananalapi, ang katuparan nito sa ilang kadahilanan ay naging imposible. Ang mga naturang utang ay dapat isara sa pamamagitan ng pagwawasto. Ang talata 2 ng Artikulo 266 ay nagpapahiwatig ng mga sitwasyon kung saan ang mga utang ay kinikilala bilang hindi nakokolekta. Kabilang dito ang mga sitwasyon kung saan:

• ang mga obligasyon ay tinapos dahil sa imposibilidad ng kanilang katuparan alinsunod sa Artikulo 416 ng Civil Code ng Russian Federation;
• mga obligasyong winakasan batay sa isang gawa ahensya ng gobyerno alinsunod sa Artikulo 417 ng Civil Code ng Russian Federation;
• mga obligasyon na tinapos batay sa pagpuksa ng negosyo alinsunod sa Artikulo 419 ng Civil Code ng Russian Federation;
• ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire na.

Pagtatatag ng batas ng mga limitasyon

Batay sa kasalukuyang Civil Code ng Russian Federation, sa partikular na Artikulo 196, ang panahon ng limitasyon para sa mga overdue na utang ay itinakda sa 3 taon. Ang panahon ay kinakalkula mula sa sandaling mag-expire ang kontrata, ang mga kondisyon para sa pagpapatupad nito ay nilabag ng may utang. Karaniwang tinatanggap na pagkatapos ay nalaman ng pinagkakautangan (o dapat na malaman) ang tungkol sa paglabag sa kanyang mga karapatan. Ang mga probisyong ito ay binaybay sa talata 1 ng Artikulo 200 ng Civil Code ng Russian Federation. Kung ang mga tuntunin ng mga obligasyon ay hindi natukoy (hindi nabaybay sa kontrata), pagkatapos ay ang panahon ng limitasyon ay kinakalkula mula sa sandaling ang pinagkakautangan ay may karapatang humiling ng katuparan ng mga obligasyon (kapag ang mga kondisyon ng kontrata ay ganap na natupad sa kanyang bahagi), alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 314 ng Civil Code ng Russian Federation .

Ngunit dapat tandaan na sa ilalim ng mga kondisyon na inireseta sa Artikulo 203 ng Civil Code ng Russian Federation, ang panahon ng limitasyon ay maaaring maantala kung ang isa sa mga partido sa sa takdang panahon ang isang paghahabol ay naihain, o ang may utang ay kinilala ang kanyang utang o nagsagawa ng mga aksyon na nagpapatunay sa pagkakaroon ng isang overdue na utang. Ang isang listahan ng mga naturang aksyon ay matatagpuan sa liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang Abril 17, 07 N 20-12 / 036354.

Kung ang batas ng mga limitasyon para sa mga account receivable ay nagambala, pagkatapos pagkatapos ng pahinga ay magsisimula itong muli. Sa kasong ito, ang oras na lumipas bago ang pahinga ay hindi isinasaalang-alang at hindi binibilang sa bagong panahon.

Kung ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire na, ang utang ay maaaring maalis.

Ang pamamaraan para sa pagtanggal ng utang sa accounting

Batay sa mga talata 77 at 78 ng "Mga Regulasyon sa Accounting at Accounting sa Russian Federation", na inaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 29, 1998 N 34n, ang mga overdue na utang na may expired na panahon ng limitasyon ay dapat na maalis. Ang pamamaraan para sa pagtanggal ng mga utang na natukoy na hindi kokolektahin ay kinokontrol din ng mga talatang ito.

Ayon sa talata 18 ng Artikulo 250 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, dapat isama ng organisasyon sa hindi-operating na kita nito. Mahigpit itong ginagawa sa huling araw ng panahon ng pag-uulat, kapag nag-expire ang panahon ng limitasyon. Ang probisyong ito ay naitala sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Enero 28, 2013 No. 03-03-06/1/38.

at iba pang kita na hindi nagpapatakbo ay maaaring maalis sa 2 paraan:

• sa gastos ng mga pondo mula sa reserbang inilaan para sa mga nagdududa na utang;
• at kung sa panahon bago ang panahon ng pag-uulat, ang mga halaga ng mga utang na ito ay hindi nakalaan, para sa mga resulta sa pananalapi.

Kasabay nito, dapat tandaan na sa account ng mga pagkalugi batay sa insolvency ng may utang, ang aktwal na pagkansela ng utang ay hindi, samakatuwid, kailangan mong maingat na subaybayan ang pagpaparehistro ng accounting entry.

Ang write-off mismo ay nangyayari para sa bawat indibidwal na obligasyon. Ang mga batayan para sa write-off ay:

• data ng imbentaryo;
• nakasulat na katwiran;
• order (order) ng pinuno ng negosyo.

Iyon ang dahilan kung bakit, bago isulat ang mga masasamang account na dapat bayaran, kinakailangang magsagawa ng imbentaryo ng mga kalkulasyon: kung wala ito, imposibleng alisin ang mga overdue na utang sa mga talaan ng kumpanya.

Imbentaryo ng mga pakikipag-ayos sa mga may utang at nagpapautang

Ang obligasyon ng mga negosyo na magsagawa ng isang imbentaryo ng mga pag-aayos sa mga may utang at nagpapautang taun-taon bago gumuhit ng isang ulat sa accounting ay itinatag ng mga probisyon ng Artikulo 12 pederal na batas"Sa Accounting" na may petsang Nobyembre 21, 1996 N 129-FZ. Upang maiwasan ang pagkawala ng panahon ng limitasyon para sa isang partikular na kontrata, ang isang imbentaryo ng mga pag-aayos ay maaaring isagawa isang beses sa isang quarter.

Ang imbentaryo ay binubuo sa pagsuri sa ratio ng mga nasa account ng enterprise, na nauugnay sa debit at credit ng organisasyon, kasama ang mga aktwal na numero. Sa madaling salita, ito ay idinisenyo upang suriin kung ang mga halaga ng mga tunay na utang ay tumutugma sa magagamit na data. Ang mga sumusunod na uri ng mga account ay nasa ilalim ng imbentaryo:

• sa mga bangko;
• kasama ang mga tauhan ng organisasyon;
• badyet
• mga pondong wala sa badyet;
• mga mamimili at mga customer;
• ibang mga may utang at nagpapautang.

Ang layunin ng pag-audit ay itatag ang mga sumusunod na katotohanan:

1. Gawin ang mga numero ng mga balanse sa debit at kredito ayon sa sheet ng balanse ng negosyo na nag-tutugma sa mga balanse na ipinahiwatig sa mga sheet ng turnover.
2. Pagkilala sa mga utang kung saan ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire na.
3. Kung ang negosyo ay may mga kakulangan o pagnanakaw, kung gayon ang bisa at kawastuhan ng pagpaparehistro ng mga utang na nakarehistro sa departamento ng accounting na may kaugnayan sa mga kasong ito ay nasuri.

Paghahanda ng mga dokumento batay sa mga resulta ng imbentaryo

Ang lahat ng mga resulta ng imbentaryo na isinagawa ay nakadokumento sa mga gawa. Sa sa sandaling ito Ang pinag-isang anyo ng mga dokumento kapag ang paghahanda ng mga ulat ay opsyonal, samakatuwid ang kilos ay iginuhit sa anyo na pinagtibay ng mga panloob na regulasyon ng organisasyon para sa accounting. Kung ang pamamahala ng negosyo ay patuloy na sumusunod sa mga naunang itinatag na mga patakaran, kung gayon ang imbentaryo na gawa ay iginuhit bilang isang form sa form No. INV-17.

Bilang karagdagan sa kilos ng imbentaryo, kinakailangan ang isang sertipiko ng accounting, batay sa kung saan ang kilos mismo ay iginuhit. Ang dokumentong ito ay nabuo sa konteksto ng mga synthetic accounting account. Iyon ay, dapat itong maglaman ng impormasyon tungkol sa mga umiiral na masasamang account na babayaran: ayon sa kung saan ang kontrata ay lumitaw ang isang partikular na utang at mga link sa mga sumusuportang dokumento (mga invoice, mga aksyon ng pagtanggap at paghahatid ng trabahong isinagawa, atbp.).

Kinakailangan din na kalkulahin, na nagpapahiwatig ng katwiran para sa accounting para sa isang partikular na utang ng organisasyon sa isang tiyak na panahon ng pag-uulat. Ang sertipiko ay iginuhit sa anyo ng isang apendiks sa No. INV-17.

Kung ang organisasyon ay hindi natupad, nangangahulugan ito na ang kilos kung saan ang pag-expire ng panahon ng limitasyon ay naitala ay hindi iginuhit at ang utos ng pinuno na isulat ay hindi inilabas - mayroong direktang paglabag sa mga patakaran at batas sa accounting. Sa ganoong sitwasyon, ang mga utang sa mga nagpapautang ay hindi maaaring kilalanin bilang hindi nakokolekta. Ang negosyo ay walang karapatan na isama ang mga ito sa kita - ni sa accounting o sa tax accounting.

Dapat alalahanin na ang pagkakasunud-sunod ng pamamahala ng negosyo ay ibinibigay lamang batay sa imbentaryo.

Kapag nagsasagawa ng pag-audit, ang kawalan ng isang aksyon, o isang utos na inilabas nang walang mga resulta ng isang imbentaryo, ay kinikilala bilang mga paglabag, at ang negosyo ay pinagmumulta. kawalan mga kinakailangang dokumento, anuman ang mga dahilan kung saan hindi sila inisyu, ay hindi nagpapagaan sa nagbabayad ng buwis mula sa obligasyon na buuin ang kanilang kita at iguhit sila nang tama!

Pagwawasto ng mga account na babayaran para sa layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita

Sa batayan ng talata 18 ng Artikulo 250 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang lahat ng mga halaga ng mga account ng nagbabayad ng buwis na dapat bayaran na kinikilala bilang kita na hindi nagpapatakbo ay napapailalim sa write-off dahil sa pag-expire ng panahon ng limitasyon o para sa iba pang mga kadahilanan. Ngunit hindi kasama sa mga ito ang mga utang para sa pagbabayad ng mga buwis at bayarin, mga multa, mga multa na hindi nasusulat at imposibleng isara ang mga ito sa pamamagitan ng pagsulat.

Kaya, kung ang mga nagpapautang ay hindi nag-file ng isang paghahabol sa organisasyon na may mga kinakailangan para sa pagbabalik ng mga account na babayaran sa sheet ng balanse sa pagtatapos ng panahon ng limitasyon, ito ay obligadong isulat ang mga naturang utang bilang di-operating na kita para sa mga layunin ng buwis sa kita. Kapag isinusulat, ang buong halaga ng hindi nakokolektang mga account na babayaran, kasama ang VAT, ay isinasaalang-alang. Ang pamamaraan ng write-off ay isinasagawa sa isang pagkakataon, tulad ng sa accounting.

Ang kasalukuyang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng pagkakapantay-pantay mga gastos sa hindi pagpapatakbo, lalo na ang mga masamang utang, sa mga pagkalugi na natanggap sa panahon ng pag-uulat ng panahon ng buwis, na inireseta sa talata 2 ng Artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation. Kung ang nagbabayad ng buwis ay nabuo, kung gayon ang mga natanggap ay kinikilala bilang ang halaga ng masamang utang na hindi sakop mula sa reserba. Samakatuwid, kapag binubuwisan ang mga kita ng isang negosyo, ang mga masasamang utang lamang ang isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga di-operating na gastos.

Ayon sa mga patakaran na inireseta sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Enero 11, 2006 N 03-03-04 / 1/475, ang petsa ng pag-expire ng panahon ng limitasyon ay ang petsa ng pagkilala sa mga gastos sa mga natanggap. na imposibleng kolektahin, napapailalim sa write-off para sa mga layunin ng pagbubuwis ng mga kita ng negosyo.

Upang makilala ang isang utang kung saan ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire bilang hindi nakokolekta para sa pagkalkula ng buwis sa kita, dapat itong idokumento. Ang mga sumusuportang dokumento ay maaaring:

• ang kasunduan kung saan lumitaw ang mga atraso;
• naglabas ng invoice para sa pagbabayad;
• waybill o mga gawa ng pagganap ng trabaho (pagbibigay ng mga serbisyo);
• mga gawa ng pagkakasundo ng mga umiiral na utang sa mga negosyo-debtors;
• (sa kondisyon na sa oras ng pag-debit ay hindi ito nabayaran);
• ang pagkakasunud-sunod ng pinuno ng negosyo bilang isang masamang utang.

Ang ilang mga nuances ng pagtanggal ng utang sa pag-uulat ng buwis

Ang mga tama, may kamalayan at karampatang aksyon ay maaaring mabawasan ang halaga ng iyong mga buwis. Samantalang ang kamangmangan o kapabayaan ay maaari lamang makapinsala sa negosyo. Kapag nagrerehistro ng isang pagpapawalang-bisa ng mga utang para sa pagbubuwis, dapat tandaan ng isang organisasyon: ang lahat ng mga pagkilos ng pagkakasundo ng mga umiiral na overdue na mga utang sa mga negosyo ng nagpapautang na nilagdaan bago ang desisyon na isulat ay kumpirmasyon ng pagkilala ng kasosyo sa pagkakaroon ng utang at makagambala sa panahon ng limitasyon . Alinsunod dito, ang pagkakaroon ng gayong mga kilos ay ginagawang imposible ang pagkansela ng mga utang.

Sa paghahanda pag-uulat ng buwis Ito ay nagkakahalaga ng pagbibigay pansin sa subparagraph 14 ng talata 1 ng Artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation. Isinasaad nito na ang mga halaga ng mga buwis ay nauugnay sa mga di-operating na gastos para sa mga ibinibigay na kalakal, serbisyo, at mga katulad nito, kung ang overdue na utang sa ilalim ng mga kontratang ito ay isinulat alinsunod sa talata 18 ng Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation . Ngunit sa parehong oras, ang sumusunod na nuance ay dapat isaalang-alang: kung sa oras ng pagsulat ng mga utang, ang mga halaga ng VAT na nauugnay sa utang na ito ay ipinakita sa bawas sa buwis mas maaga, ang mga ito ay hindi nabawi at hindi itinuturing bilang isang bahagi ng mga gastos sa buwis sa kita.

Hindi natin dapat kalimutan na ang mga account na natatanggap na hindi naalis sa oras, kung saan ang panahon ng limitasyon ay nag-expire na, ay hindi kasama sa halaga ng hindi-operating na kita ng negosyo sa panahon ng pag-uulat. Dahil dito, mga awtoridad sa buwis ay hindi makakapagtatag ng buong pagbabayad ng buwis sa kita. At, bilang panuntunan, ang mga organisasyon na nagsampa ng kaso na may kaugnayan sa isang katulad na sitwasyon, mga korte ng arbitrasyon mawala.

Kung ang panahon ng limitasyon para sa hindi natutupad na mga obligasyon ay mag-expire sa kasalukuyang panahon ng buwis, kung gayon ang nagbabayad ng buwis ay dapat magbigay serbisyo sa buwis binagong deklarasyon, bayaran ang mga nawawalang buwis at mga parusa. Ito ay dahil sa mga probisyon na inireseta sa talata 1 ng Artikulo 54 ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ay nagsasaad na kung may mga pagbaluktot sa pagkalkula ng base ng buwis sa nakaraan mga panahon ng pag-uulat, sa kasalukuyang panahon ng buwis, dapat singilin ang buwis na isinasaalang-alang ang mga pagbaluktot na ito. Maaaring lumitaw ang sitwasyong ito kung, halimbawa, ang panahon ng limitasyon para sa mga natanggap na lumitaw noong 2011 ay mag-e-expire sa 2014. Pagkatapos, ayon sa mga probisyong ito, sa 2014 ang negosyo ay obligadong gumawa ng paglilinaw sa deklarasyon nito.

Ang mga account payable ay, sa katunayan, lahat ng utang ng Organisasyon.

Ang mga account payable ay lumitaw sa dalawang kaso.

Ang unang kaso - kung hindi binayaran ng Organisasyon ang mga katapat (halimbawa, ang utang ay hindi ibinalik sa tagapagtatag, hindi binayaran utang sa banko hindi binayaran para sa inihatid na mga kalakal o materyales).

Ang pangalawang kaso - isang paunang bayad ang natanggap, ngunit hindi tinupad ng Organisasyon ang mga obligasyon nito sa bahagi nito. Halimbawa, hindi ang Organisasyon ang hindi nagpapadala ng mga kalakal sa bumibili sa gastos ng mga pondong inilipat nang mas maaga.

Mga deadline para sa pagtanggal ng mga account na dapat bayaran

Parehong sa accounting at para sa mga layunin ng buwis, ang mga account na babayaran ay dapat isulat sa loob ng mga sumusunod na tuntunin (clause 78 ng Accounting Regulations N 34n, clause 18 ng Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation, Mga Sulat ng Federal Tax Service na may petsang 08.12 .2014 N GD-4-3 / [email protected], may petsang 06/02/2011 N ED-4-3 / 8754, may petsang 02/14/2011 N KE-4-3 / 2303, Ministri ng Pananalapi na may petsang 09/12/2014 N 03-03-РЗ / 45767, may petsang 03/25/2013 N 03-03- 06/1/9152, may petsang 10/24/2011 N 03-11-11/264):

Batayan sa pagpapawalang bisa	Petsa ng pagpapawalang bisa
Pag-expire ng batas ng mga limitasyon (karaniwan ay tatlong taon)	petsa ng pag-expire ng panahon ng limitasyon
Pagpuksa ng organisasyon ng nagpapautang	petsa ng paggawa ng entry sa Unified State Register of Legal Entities sa pagpuksa ng organisasyon ng pinagkakautangan
Ang pagbubukod ng organisasyon ng pinagkakautangan mula sa Unified State Register of Legal Entities bilang hindi aktibo legal na entidad	petsa ng paggawa ng entry sa Unified State Register of Legal Entities tungkol sa pagbubukod ng creditor organization mula sa Unified State Register of Legal Entities
Pagpapatawad sa utang ng pinagkakautangan	O ang petsa ng pagpirma sa kasunduan sa pagpapatawad sa utang; O ang petsa ng pagtanggap mula sa pinagkakautangan ng isang dokumento na nagpapatunay sa kapatawaran ng utang

Accounting para sa pagtanggal ng mga account na dapat bayaran

Sa accounting, ang write-off ng mga account na dapat bayaran ay makikita sa sumusunod na pag-post:

Isaalang-alang ang pamamaraan para sa pagsasalamin sa accounting at tax accounting ng isang operasyon upang maalis ang mga account na dapat bayaran dahil sa pag-expire ng panahon ng limitasyon.

Pagtukoy sa batas ng mga limitasyon

Maaaring maalis ang mga account na dapat bayaran kung ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire na. Ito ay tatlong taon (Artikulo 196 ng Civil Code ng Russian Federation).

Kinakailangan din na bilangin ang panahon ng limitasyon ayon sa ilang mga patakaran (sugnay 2, artikulo 200 ng Civil Code ng Russian Federation). Para sa mga obligasyong iyon, ang petsa ng maturity na kung saan ay alam, ang panahon ay isinasaalang-alang mula sa araw pagkatapos ng pagtatapos ng itinatag na petsa ng pagbabayad.

Halimbawa, ayon sa kontrata ng supply, ang Organisasyon ay dapat magbayad para sa mga kalakal noong Mayo 11, 2015, ngunit hindi.

Sa kasong ito, ang panahon ng limitasyon ay mabibilang mula Mayo 12, 2015. At kung ang utang ay hindi na-claim sa loob ng tatlong taon, ang panahon ng limitasyon ay mag-e-expire sa Mayo 11, 2018. At mula sa sandaling iyon maaari mong isulat ang "pinagkakautangan" .

Kung ang isang tiyak na araw ng pagbabayad ng utang ay hindi natukoy, ang panahon ng limitasyon ay dapat isaalang-alang mula sa sandaling nagpadala ang nagpautang sa Organisasyon ng isang kahilingan para sa pagbabayad ng utang. At sa kaso kapag ang Organisasyon ay binigyan ng isang tiyak na oras upang bayaran ang utang, - sa pagtatapos ng huling araw ng panahong ito.

Sa kasong ito, maaaring maputol ang batas ng mga limitasyon. Nangyayari ito kung ang pinagkakautangan ay nagsampa ng kaso upang mabawi ang utang mula sa iyo. O kung ang Organisasyon mismo ay nakilala ang utang nito: bahagyang binayaran ito, nag-apply para sa offsetting, humiling ng isang ipinagpaliban na pagbabayad, nilagdaan ang isang reconciliation act (Resolution of the Plenum of the Supreme Court of the Russian Federation of November 12, 2001 N 15 and the Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation noong Nobyembre 15, 2001 N 18).

Kung ang mga naturang aksyon ay naganap, ang panahon ng limitasyon ay maaantala at pagkatapos ay mabibilang muli. Kasabay nito, ang oras na lumipas bago ang pahinga ay hindi isinasaalang-alang (Artikulo 203 ng Civil Code ng Russian Federation).

Dokumentasyon ng write-off ng mga account na dapat bayaran

Kung ang batas ng mga limitasyon para sa mga account na dapat bayaran ay nag-expire na, dapat itong isulat.

At para dito kailangan mong maghanda ang mga sumusunod na dokumento(clause 78 ng Regulasyon sa accounting at pag-uulat, na inaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 29, 1998 N 34n) (mula dito ay tinutukoy bilang ang Regulasyon):

1) pagkilos ng imbentaryo ng mga pakikipag-ayos sa mga mamimili, supplier at iba pang mga may utang at nagpapautang. Ang nasabing dokumento ay kinakailangan, dahil ang mga account na dapat bayaran ay tiyak na natukoy bilang resulta ng imbentaryo. Ang anyo ng batas na ito ay maaaring parehong arbitrary at pinag-isa (form N INV-17, na inaprubahan ng Decree of the State Statistics Committee of Russia na may petsang 18.08.1998 N 88);

2) isang accounting statement, na nagsasaad ng lahat ng kinakailangang impormasyon tungkol sa mga account na babayaran at nagbibigay ng katwiran para sa dahilan ng pagpapawalang bisa nito.

Batay sa mga dokumentong ito, ang isang utos ay inilabas ng pinuno upang isulat ang mga account na dapat bayaran.

Reflection ng write-off ng mga account na babayaran sa accounting

Ang mga written-off na account payable ay bumubuo ng kita, na makikita sa accounting sa account, sub-account na "Iba pang kita" (mga sugnay 7 at 10.4 ng PBU 9/99 "Kita ng organisasyon"). Ang mga kable ay magiging ganito:

70 800 kuskusin. - sumasalamin sa pagtanggap ng mga kalakal;

noong Hunyo 2015

Debit Credit, sub-account na "Iba pang kita",

70 800 kuskusin. - ang halaga ng mga account na babayaran para sa hindi nabayarang mga kalakal na may nag-expire na panahon ng limitasyon ay naalis.

Sa accounting ng buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, isinulat ang mga account na babayaran sa halagang 70,800 rubles. kasama sa non-operating income sa petsa ng pag-expire ng limitation period - June 25, 2015. Sa parehong araw, gumawa siya ng kaukulang entry sa book of income and expenses

Sa sitwasyong ito, kapag ang mga account na babayaran ay lumitaw na may kaugnayan sa pagbili ng mga kalakal at kasama ang halaga ng "input" na VAT, ang buong halaga ng "pinagkakautangan" kasama ang VAT ay kasama sa di-operating na kita.

Kasabay nito, hindi magagawang isulat ng Organisasyon ang halaga ng pinakamaraming hindi nabayarang mga kalakal bilang mga gastos sa panahon ng "pagpapasimple". Kahit na ang produkto ay ibinebenta.

Dahil hindi ito binayaran ng Organisasyon. Dahil, sa isang pinasimple na sistema, pinapayagan na isaalang-alang ang mga gastos sa pagbili ng mga kalakal lamang kung ang dalawang kondisyon ay natutugunan nang sabay-sabay: ang mga kalakal ay ipinadala sa panghuling mamimili at binayaran ito ng kumpanya sa supplier (sugnay 2, sugnay 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang isang katulad na konklusyon ay nakapaloob sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ng 08/07/2013 N 03-11-06/2/31883.

Kaya, ang Organisasyon ay hindi magkakaroon ng mga gastos kapag isinulat ang mga hindi na-claim na account na babayaran, dahil ang mga gastos ay isinasaalang-alang sa base ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis kung magagamit lamang ang pagbabayad (clause 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Ang isang pagbubukod ay ang pagpuksa ng isang katapat. Sa kasong ito, ang mga obligasyon ay ganap na winakasan. Ang mga kalakal, gawa at serbisyo, ang utang na kung saan ay tinanggal dahil sa pagpuksa ng katapat, ay itinuturing na binayaran (Artikulo 419 ng Civil Code ng Russian Federation). At maaari silang maiugnay sa mga gastos sa "pagpapasimple".

Ang mga kalakal (gawa, serbisyo), ang pagbabayad ng utang na kung saan ay pinatawad, ay itinuturing ding binayaran (Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 05.25.2012 N 03-11-11 / 169).

Halimbawa

Ang isang organisasyon na nag-aaplay ng "pagpapasimple" na may bagay na "kita na binawasan ang mga gastos" ay nakatanggap ng paunang bayad sa halagang 60,000 rubles. Bago ang pag-expire ng panahon ng limitasyon, ang gawain ay hindi isinagawa ng organisasyon. Ang panahon ng limitasyon para sa mga account na dapat bayaran na mayroon ang organisasyon sa customer ay mag-e-expire sa Hunyo ng kasalukuyang taon.

Ang pagpapawalang bisa ng mga account na dapat bayaran ay dapat ipakita sa mga sumusunod na entry:

Dahil kinikilala ng mga organisasyong nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis ang petsa ng pagtanggap ng kita bilang ang araw kung kailan natanggap ang mga pondo sa mga bank account at (o) sa cash desk ng organisasyon, ang paunang halagang natanggap ay kinilala bilang kita sa panahon ng pagtanggap.

Dahil dito, ang halaga ng mga account na babayaran na lumitaw na may kaugnayan sa pagtanggap ng isang advance, pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon, ay hindi kasama muli sa kita (sugnay 1 ng artikulo 346.15, sugnay 1 ng artikulo 346.17 Tax Code Russian Federation, tingnan din ang Desisyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Enero 20, 2006 N 4294/05).

Sa taunang balanse, ang kabuuang halaga ng mga account na babayaran na hindi nabayaran sa petsa ng pag-uulat ay makikita sa linya 1520. Ito ay utang sa mga supplier at kontratista, mga tauhan, mga badyet ng iba't ibang antas, at iba pang mga nagpapautang.

Ayon sa mga panuntunan sa accounting, ang mga account na babayaran ay isinasaalang-alang sa mga nauugnay na account at makikita sa mga financial statement (sa balance sheet) hanggang sa maturity. Ang mga utang sa mga supplier at kontratista ay nabuo sa account 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista". Kapag lumilikha ng gayong utang
dapat ipahiwatig ng balanse ang balanse ng kredito sa account na ito sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat.

Ang ganitong utang ay kadalasang nagiging overdue na utang.

Ang pamamaraan para sa pagbuo ng mga account na babayaran sa accounting

Ang pamamaraan para sa pagbuo ng mga account na babayaran sa mga supplier o kontratista ay nakasalalay sa mga tuntunin ng transaksyon kung saan ito lumitaw. Sa pangkalahatan, ang halaga nito ay katumbas ng presyo ng kontrata ng natanggap materyal na halaga, mga gawa o serbisyo.

HALIMBAWA 1. PAGBUO NG MGA BAYARAN PARA SA MGA NAKUHA NA MATERYAL NA HALAGA

Sa taon ng pag-uulat, ang Astra LLC ay bumili ng mga materyales sa halagang 118,000 rubles. (kabilang ang VAT - 18,000 rubles).

Ang accountant ay dapat gumawa ng mga entry:

DEBIT 10   CREDIT 60
100 000 kuskusin. (118,000 - 18,000) - ang mga materyales ay kredito;

DEBIT 19   CREDIT 60
18 000 kuskusin. - Isinasaalang-alang ang VAT sa mga materyales (batay sa invoice ng supplier).

Sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat, ang mga materyales ay hindi binayaran. Sa linya 1520 ng balanse ng Astra, dapat mong ipahiwatig ang halaga ng utang sa supplier sa halagang 118,000 rubles.

Sa ilang mga sitwasyon, ang tagapagpahiwatig ng mga account na dapat bayaran ay nabuo sa isang espesyal na paraan. Halimbawa, kung binayaran mo ang isang supplier gamit ang iyong sariling bill ng palitan, kung gayon ang utang sa kanya para sa mga naihatid na halaga ay hindi napatay. Ang halaga nito ay dapat ding isaalang-alang sa linya 1520.

Paglalabas ng bill

Upang i-account ang utang na ginawa ng isang bill of exchange, magbukas ng hiwalay na sub-account na "Promissory notes na ibinigay" sa account 60. Ang pagkakaiba sa pagitan ng nominal na halaga ng bill at ang halagang dapat bayaran sa supplier ay itinuturing bilang interes para sa ipinagpaliban na pagbabayad.

Ang pagkakaiba na ito ay kasama sa iba pang mga gastos at nagpapataas ng mga account na dapat bayaran. Sa hinaharap, ang bill ay maaaring iharap para sa pagbabayad hindi lamang ng supplier, kundi pati na rin ng sinumang tao (ayon sa pag-endorso - pag-endorso). Para sa kadahilanang ito, ang analytical accounting ng mga bill of exchange para sa mga orihinal na may hawak ay hindi inilalapat.

HALIMBAWA 2. PAGBUO NG MGA BAYARAN,
KUNG ANG ISANG Promissory Note AY IBIBIGAY BILANG PAGBAYAD PARA SA MGA KALANDA

Sa taon ng pag-uulat, ang Saturn LLC ay bumili ng mga materyales mula sa JSC Jupiter sa halagang 11,800 rubles. (kabilang ang VAT - 1800 rubles) na may ipinagpaliban na pagbabayad para sa isang panahon ng 2 buwan.

Bilang pagbabayad para sa mga materyales, ang Saturn LLC ay nagbigay sa nagbebenta ng isang bill ng palitan na may nominal na halaga na 12,800 rubles.

Sa accounting ng Saturn, ang operasyong ito ay dapat na maipakita tulad ng sumusunod:

DEBIT 10   CREDIT 60
10 000 kuskusin. – ang mga materyales ay na-kredito, bilang kabayaran kung saan inilabas ang isang bill;

DEBIT 19   CREDIT 60
1800 kuskusin. – sinasalamin ang VAT sa mga materyales;

DEBIT 60   CREDIT 76 sub-account na "Ibinigay ang mga tala ng pangako"
11 800 kuskusin. - ang utang ay inisyu ng isang promisory note;

DEBIT 91-2   CREDIT 76 sub-account na "Inisyu ang mga tala ng pangako"
1000 kuskusin. (12 800 - 11 800) - ang halaga ng labis na halaga ng singil sa halaga ng mga materyales (diskwento sa singil) ay makikita.

Sa pagtatapos ng taon, hindi nabayaran ang utang.

Sa balanse ng Saturn, ang linya 1520 ay sumasalamin sa mga account na babayaran sa supplier, na iginuhit ng isang bill ng palitan, sa halagang 13,000 rubles. (11,800 rubles + 1,000 rubles).

Kapag ang utang sa bill ay napatay, ang accountant ay gumagawa ng isang pag-post:

DEBIT 76 sub-account na "Promissory notes na ibinigay" CREDIT 50 (51)
binayaran ang utang sa bill na ipinakita para sa pagbabayad.

Kailan dapat tanggalin ang mga account payable?

Kung hindi mo babayaran ang mga account na babayaran sa supplier, kailangan itong iwaksi.

Kailangan mong gawin ito sa dalawang kaso:

• ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire na sa utang (tatlong taon mula noong huli mong nakilala ang iyong utang);
• ito ay naging kilala na ang pinagkakautangan ay liquidated.

Sa madaling salita, sa dalawang kaso na ito, ang mga account na dapat bayaran ay hindi nakokolekta.

Isama ang halaga ng mga naisulat na account na babayaran sa iba pang kita sa accounting at sa non-operating income sa tax accounting.

Pamamaraan ng pagwawakas

Ang mga account na dapat bayaran ay hiwalay na tinanggal para sa bawat umiiral na obligasyon. Sa kasong ito, ang batayan para sa write-off ay isang imbentaryo ng mga account na babayaran, pati na rin ang isang panloob na dokumento na nagbibigay-katwiran sa mga dahilan para sa write-off.
(clause 78 ng Accounting Regulations).

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin, ang imbentaryo ng kumpanya ay kinakailangang isagawa taun-taon upang mabuo ang taunang Financial statement, na nakakatugon sa pamantayan ng pagiging maaasahan.

Kasabay nito, ang tagapamahala ay may karapatang magtatag ng karagdagang mga batayan para sa pagsasagawa nito, pati na rin ipahiwatig kung aling mga asset at pananagutan ang sasailalim sa pag-verify. Ang pagpapawalang bisa ng mga "overdue" na mga nagpapautang ay isang batayan lamang.

Batay sa mga resulta ng imbentaryo, isang pagkilos ng imbentaryo ng mga pakikipag-ayos sa mga nagpapautang ay nabuo (form No. INV-17), na naglalaman ng impormasyon sa laki ng kabuuan, at hindi lamang "overdue" na mga account na babayaran. Ang kilos para sa bawat pinagkakautangan ay nagpapahiwatig, sa partikular, ang pangalan nito, mga account sa accounting kung saan ang isa o iba pang mga account na babayaran ay isinasaalang-alang sa kasalukuyang panahon, impormasyon tungkol sa pagkakasundo (tungkol sa kawalan ng pagkakasundo, tungkol sa pagkakaroon ng mga pagkakaiba) ng mutual settlements sa pinagkakautangan, pati na rin ang dami ng "overdue" na mga account na babayaran. Ang kilos ay iginuhit ng komisyon ng imbentaryo
sa 2 kopya at kailangang pirmahan ng mga miyembro ng komisyon.

tala

AT balanse sheet ang mga natatanggap at mga dapat bayaran ay ipinahiwatig nang detalyado. Accounts receivable - sa asset, at accounts payable - sa liabilities. Ibig sabihin, hindi balanse ang mga utang na ito. Kahit na sa ilalim ng kondisyon na ang parehong debit at credit na balanse ay lumitaw sa mga analytical account ng parehong account.

Upang maalis ang mga overdue na account na dapat bayaran, bilang karagdagan sa pagkilos ng imbentaryo, kinakailangan din ang isang nakasulat na katwiran para sa pagkakaroon nito. Ang nasabing pagbibigay-katwiran ay isang accounting statement na pinagsama-sama sa konteksto ng mga sintetikong accounting accounting batay sa data mula sa mga rehistro ng accounting, pati na rin ang iba pang mga dokumento na nagkukumpirma ng utang (halimbawa, isang pagkilos ng pagkakasundo ng mga pakikipag-ayos sa isang pinagkakautangan). Mula sa sertipiko dapat itong malinaw na sundin kung kailan at para sa kung anong mga kadahilanan ang isang partikular na account na dapat bayaran ay nabuo, kung ano ang laki nito. Dapat din itong maglaman ng mga detalye ng nagpapahiram.

Batay sa aksyon ng imbentaryo at ang accounting statement, ang pinuno ng kumpanya ay dapat pumirma ng isang order, na siyang magiging batayan para sa write-off.

Ang pagpapawalang bisa ng mga account na dapat bayaran ay makikita ng entry:

DEBIT 60 CREDIT 91-1
natanggal ang mga account na dapat bayaran.

Matapos maalis ang utang, ang halaga nito ay hindi makikita sa balanse.

Kailan kumikita ang pagtanggal ng mga account na dapat bayaran?

Ang halaga ng mga natanggal na account na dapat bayaran ay nagpapataas sa nabubuwisang kita ng kumpanya. Nangangahulugan ito na mas kumikita para sa isang kumpanya na isulat ang mga utang sa panahon ng buwis kapag mayroon itong mga pagkalugi, na ang halaga ay mas malaki kaysa sa laki ng utang.

Sa kasong ito, ang kumpanya ay hindi kailangang magbayad ng buwis sa kita sa halaga ng utang.

HALIMBAWA 3. ANG WITTEN-OFF OF PAYABLES AY HINDI HUMUNGO SA PAGBAYAD NG TAX

Sa simula ng ikaapat na quarter ng taon ng pag-uulat, ang Pegas LLC ay may mga account na dapat bayaran
para sa mga kalakal na natanggap ngunit hindi binayaran, ang panahon ng limitasyon kung saan mag-e-expire sa quarter na ito.

Ang halaga ng utang ay 59,000 rubles.

Tinutukoy ng kompanya ang kita kapag kinakalkula ang buwis sa kita sa isang accrual na batayan.
Nagbabayad siya ng buwis kada quarter.

Ipagpalagay na sa pagtatapos ng taon ang kumpanya ay nakatanggap ng pagkawala sa halagang 120,000 rubles. (hindi kasama ang nakasulat na utang).

Isinulat ng accountant ng Pegasus ang utang pagkatapos mag-expire ang batas ng mga limitasyon sa pamamagitan ng pag-post:

DEBIT 60   CREDIT 91-1
59 000 kuskusin. - isinulat ang mga account na dapat bayaran na may nag-expire na panahon ng limitasyon.

Ang halaga ng utang sa taunang balanse ng "Sagutin" ay hindi kailangang ipakita.

Pagkatapos isulat ang mga account na dapat bayaran, ang pagkawala ng kumpanya ay magiging:

120 000 kuskusin. - 59,000 rubles. = 61,000 rubles.

Ang buwis sa kita ng pananagutan ay hindi kailangang bayaran.

Kailan hindi kapaki-pakinabang ang pagtanggal ng mga account na dapat bayaran?

Hindi kapaki-pakinabang na isulat ang mga account na babayaran kung sa kasalukuyang panahon ng buwis ang kumpanya ay nakatanggap ng kita o pagkawala, ang halaga nito ay mas mababa kaysa sa halaga ng utang.

Sa pamamagitan ng pagtanggal sa mga account na dapat bayaran, ang kumpanya ay mapipilitang taasan ang nabubuwisang tubo nito.

Sa sitwasyong ito, interesado ang kompanya sa pagpapalawak ng batas ng mga limitasyon.

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang panahon ng limitasyon ay nagsisimulang mabilang mula sa petsa nang hindi lalampas sa kung saan ang mamimili ay dapat maglipat ng pera sa ilalim ng kontrata.

tala

Hindi kasama sa kita na hindi nagpapatakbo ay ang mga utang sa pagbabayad ng mga buwis, multa at multa, gayundin ang mga mandatoryong premium ng insurance, mga multa at multa sa panahon ng off-budget na pondo(clause 21 clause 1 article 251 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang naturang petsa ay hindi itinatag sa kontrata, ang panahon ng limitasyon ay kinakalkula mula sa sandaling ang pagmamay-ari ng mga kalakal ay ipinasa mula sa nagbebenta hanggang sa bumibili (Artikulo 200 ng Civil Code ng Russian Federation).

Upang ang panahon ng limitasyon ay maantala at magsimulang magbilang muli, ang tagapagtustos ay dapat pumunta sa korte na may paghahabol laban sa may utang. Sa kasong ito, ang panahon ng limitasyon ay naaantala sa araw kung kailan tinanggap ng korte ang pahayag ng paghahabol.

Bilang karagdagan, ang batas ng mga limitasyon ay naaantala kung ang kompanya ay nakilala ang utang.

Dapat itong kumpirmahin sa pamamagitan ng pagsulat - isang liham o isang gawa ng pagkakasundo ng mga kalkulasyon.

Gayundin, ang kumpirmasyon ay ang paglipat sa supplier ng hindi bababa sa ilang halaga ng pera.
Sa kasong ito, hindi dapat isulat ng may utang na kumpanya ang mga account na dapat bayaran.

Written off ang mga account na babayaran sa tax accounting

Ang halaga ng mga nakasulat na account na babayaran ay kasama sa di-operating na kita kung ito ay isinulat dahil sa pag-expire ng panahon ng limitasyon (karaniwang tatlong taon) (clause 18, artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation). Ginagawa ito batay sa data ng imbentaryo, isang nakasulat na katwiran para sa write-off (halimbawa, isang accounting statement) at isang utos mula sa pinuno ng organisasyon (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Setyembre 12, 2014 Hindi 03-03-P3 / 45767).

Ang petsa ng pagkilala sa kita na hindi nagpapatakbo para sa mga layunin ng buwis ay tinutukoy alinsunod sa mga probisyon ng talata 4 ng Artikulo 271 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang kita sa anyo ng mga written-off na account na dapat bayaran ay hindi direktang binanggit doon. Sa aming opinyon, naniniwala ang mga financier na kinakailangang magabayan ng talata 5 ng subparagraph 5 ng nasabing pamantayan "para sa iba pang katulad na kita" at isaalang-alang ang mga isinulat na account na babayaran sa taon na nag-expire ang panahon ng limitasyon, lalo na sa huling araw. ng panahon ng pag-uulat kung saan nag-expire ang panahong ito.

Alalahanin na ang mga panahon ng pag-uulat para sa buwis sa kita ay ang unang quarter, anim na buwan at siyam na buwan. taon ng kalendaryo. At para sa mga nagbabayad ng buwis na kinakalkula ang buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita na natanggap - isang buwan,
dalawang buwan, tatlong buwan, at iba pa hanggang sa katapusan ng taon ng kalendaryo.

HALIMBAWA 4. MGA DETERMINASYON NG PETSA NG PAGBAYAD NG OVERDUE NA BAYARAN

Ang panahon ng limitasyon para sa mga account payable ng kumpanya ay nag-expire noong Agosto 22, 2016. Isang pakete ng mga dokumento na nagbibigay-katwiran sa pagkansela ng utang ay inihanda noong Agosto 28, 2016. Para sa isang organisasyon, ang mga panahon ng pag-uulat para sa income tax ay ang unang quarter, anim na buwan at siyam na buwan ng isang taon ng kalendaryo. Nangangahulugan ito na ang kita na hindi nagpapatakbo ay dapat kilalanin sa huling araw ng panahon ng pag-uulat - siyam na buwan, iyon ay, Setyembre 30, 2016.

Huwag kalimutan na ang di-operating na kita ay hindi kasama ang utang sa mga buwis, parusa at multa, pati na rin ang mga mandatoryong insurance premium, mga parusa at multa sa mga extra-budgetary na pondo (clause 21 clause 1 article 251 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Ang VAT na hindi nabawasan dati ay kasama sa mga di-operating na gastos (subclause 14, clause 1, artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga panganib ng hindi pagtanggal ng mga account na dapat bayaran

Ipinapakita ng pagsasanay na ang mga kumpanya ng may utang ay hindi palaging maasikaso sa mga account na babayaran at hindi nagmamadali (at kung minsan ay nakakaligtaan lamang nila ang deadline) upang isulat ang kanilang utang.
Ito, siyempre, ay nagbibigay sa mga awtoridad sa buwis ng batayan para sa mga karagdagang buwis.

Panahon ng limitasyon para sa isang bill of exchange

Ang Kumpanya ay hindi isinama sa mga hindi nagpapatakbo na mga account sa kita na babayaran sa anyo ng isang obligasyon na may nag-expire na panahon ng limitasyon sa isang promissory note na may petsa ng kapanahunan sa paningin, ngunit hindi mas maaga kaysa sa petsa na itinakda ng promissory note.

Pagsusuri ng mga Resulta field check isinasaalang-alang na ang panahon ng limitasyon para sa obligasyong ito ay nag-expire na, at dapat na kinilala ang kita.

Natalo ang kumpanya sa kaso.

Naalala ng Korte Suprema ng Russian Federation sa Resolusyon nito No. 302-KG16-8806 na may petsang Hulyo 14, 2016: kung ang naturang promissory note ay hindi ipinakita ng may hawak ng bill sa drawer (Kumpanya) para sa pagbabayad sa loob ng isang taon mula ang petsa ng paghahanda nito, kung gayon ang may-ari ng bill ay may karapatan sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng pag-expire ng termino para sa pagbabayad upang ipakita sa drawer ang isang claim sa ilalim ng bill sa isang demanda.

Sa kasong ito, dapat kang magsumite ng orihinal na dokumento kung saan pinagbabatayan niya ang kanyang mga paghahabol (Artikulo 851 ng Civil Code ng Russian Federation, mga talata 1, 21 ng Resolution of the Plenum ng Supreme Court of the Russian Federation No. 33, Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation No. 14
napetsahan 04.12.2000, Art. Art. 34, 70, 77 ng Regulasyon sa isang bill ng palitan at promissory note, na ipinatupad ng Decree ng Central Executive Committee at ng Konseho ng People's Commissars ng USSR ng 08/07/1937 No. 104/1341, pagkatapos nito - ang Regulasyon sa panukalang batas).

tala

Ang VAT, na dati nang hindi tinatanggap para sa bawas, kapag isinusulat ang mga account na babayaran, ay kasama sa mga di-operating na gastos (subclause 14, clause 1, artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang legal na itinatag na kondisyon para sa pagkagambala ng reseta ay ang mga aksyon ng may hawak ng panukalang batas na ginawa laban sa Kumpanya bilang ang drawer, ibig sabihin, ang pagtatanghal ng kaukulang paghahabol laban dito (Artikulo 71 ng Promissory Note Regulations).

Dahil hindi isinampa ang paghahabol, ang karapatang i-claim ang may-ari ng bill of exchange na pinag-uusapan ay winakasan pagkatapos ng pag-expire ng panahong itinakda sa Artikulo 70 ng Promissory Note Regulations.

Ang mga korte ay nagpatuloy mula sa katotohanan na ang mga pag-aangkin sa pera laban sa Kumpanya sa ilalim mga tala ng pangako sa pagtatanghal ay itinuturing na nabayaran pagkatapos ng apat na taon mula sa petsa ng termino para sa paglalahad ng bayarin para sa pagbabayad (sa kaso ng pagkabigo na maghain ng mga paghahabol sa loob ng itinatag na panahon).

Pagkatapos ng panahong ito, may mga batayan para sa pagtanggal ng mga account na dapat bayaran
sa mga obligasyon sa bill pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon at para sa pagsasama nito sa di-operating na kita (Artikulo 203 ng Civil Code ng Russian Federation, sugnay 18 ng Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation, Resolution ng Presidium ng Supreme Arbitration Korte ng Russian Federation na may petsang 08.06.2010 No. 17462/09 sa kaso No. A26-5933 / 2008).

Mga dapat bayaran ng dividend account

Ang mga account na dapat bayaran ay maaari ding mabuo dahil sa katotohanan na ang mga dibidendo ay hindi binayaran sa shareholder (kalahok) ng kumpanya.

Kung ang mga dibidendo ay hindi na-claim, sa pangkalahatan, ang kanilang mga halaga ay mababawi bilang bahagi ng mga napanatili na kita, ngunit hindi sila kasama sa mga kita sa buwis. Gayunpaman, nangangailangan ito ng mga batayan.

Isang tao na hindi nakatanggap ng ipinahayag na mga dibidendo dahil sa katotohanan na ang kumpanya o ang registrar ay walang tumpak at kinakailangang data ng address o mga detalye ng bangko, ay may karapatang maghain ng paghahabol para sa pagbabayad ng naturang (hindi na-claim) na mga dibidendo sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng desisyon na bayaran ang mga ito, maliban kung ang mas mahabang panahon para sa paghahain ng nasabing paghahabol ay itinatag ng charter ng kumpanya.

Kasabay nito, ang huling araw para sa paghahain ng paghahabol para sa pagbabayad ng hindi na-claim na mga dibidendo, kung ito ay napalampas, ay hindi napapailalim sa pagpapanumbalik, maliban kung ang taong may karapatang tumanggap ng mga dibidendo ay hindi nagsampa ng claim na ito sa ilalim ng impluwensya ng karahasan o pagbabanta (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 03/21/2016 No. 03 -03-06/1/15735).

Sa pag-expire ng naturang panahon, ibinabalik ang idineklara at hindi na-claim na mga dibidendo bilang bahagi ng napanatili na kita ng kumpanya, at ang obligasyon na bayaran ang mga ito ay winakasan.

Ang nasabing kita ay hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa corporate income tax (subclause 3.4, clause 1, artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation).

Gayunpaman, ang Batas Blg. 208-FZ ay nagbibigay ng isa pang dahilan para sa hindi pagtanggap ng mga dibidendo.
Ito ay nakasalalay dito na dapat silang maalis bilang mga overdue na account na dapat bayaran at isinasaalang-alang kapag binubuwisan ang mga kita.

Ang mga halaga ng mga account na babayaran para sa pagbabayad ng mga dibidendo sa isang sitwasyon kung saan ang mga shareholder ng kumpanya ay nag-aplay sa kumpanya na may kahilingan para sa pagbabayad ng mga dibidendo, ngunit hindi nakatanggap ng kasiyahan dahil sa kakulangan ng mga pondo, pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon , ay napapailalim sa pagsasama sa di-operating na kita ng nagbabayad ng buwis batay sa talata 18 ng Artikulo 250 NK RF.

Edisyon "PB"