Panimula

Konklusyon

Bibliograpiya

Mga aplikasyon

Panimula

Ang kaugnayan ng pananaliksik. Ang mga account receivable at account payable ay isang layunin na hindi maiiwasang kahihinatnan ng umiiral na sistema ng mga relasyon sa pakikipag-ayos sa pagitan ng isang negosyo at mga katapat, mga awtoridad sa pananalapi, mga awtoridad sa seguridad sa lipunan, mga organisasyon ng seguro, mga empleyado, gayundin ng iba pang mga may utang at mga nagpapautang. Ang parehong uri ng utang ay ang resulta ng isang agwat sa oras ng pagbabayad at ang sandali ng paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal, ang pagtatanghal ng mga dokumento sa pagbabayad at ang kanilang pagbabayad.

Ang mga account receivable ay hindi humahantong sa mga negatibong resulta at isang pagbaba sa katatagan ng ekonomiya, kung ang magkaparehong mga utang ay balanse, at ang kumpanya ay namamahala upang ayusin ito. Samakatuwid, sa una ay mahalaga para sa isang negosyo na bumuo ng isang epektibong sistema ng pamamahala sa larangan ng mga natanggap, upang ang mga pondo ng negosyo at ang posisyon nito na may kaugnayan sa mga mamimili, kasosyo at kakumpitensya ay hindi na mababawi.

Kasabay nito, kailangan mong maging maingat tungkol sa mga pakikipag-ayos sa mga nagpapautang, bayaran ang kanilang mga utang sa isang napapanahong paraan, kung hindi, ang negosyo ay maaaring mawalan ng tiwala ng mga supplier, mga bangko at iba pang mga nagpapautang, at magkakaroon ng mga parusa para sa mga pag-aayos sa mga katapat.

Ang makatwirang pamamahala ng mga natatanggap at mga dapat bayaran ay magpapahintulot sa kumpanya na tiyakin ang isang sapat na antas ng kakayahang kumita at alisin ang mga obligasyon sa utang. Kasabay nito, ang nabanggit ay nagpapatunay sa problema ng epektibong pamamahala ng negosyo, lalo na, ang problema ng accounting, pagsusuri at pamamahala ng mga natatanggap at mga payable upang ma-optimize ang mga aktibidad nito.

Ang layunin ng thesisay isang pag-aaral ng mga teoretikal at metodolohikal na pundasyon para sa pagtatasa ng mga natatanggap at mga dapat bayaran upang bumuo ng mga rekomendasyon na humahantong sa isang pagpapabuti sa pang-ekonomiyang pagganap ng isang negosyo.

Alinsunod sa layunin, ito ay napagpasyahan hanay ng mga gawain:

galugarin ang pang-ekonomiyang katangian ng mga natatanggap at mga dapat bayaran, suriin ang papel nito sa mga aktibidad ng negosyo;

bumuo ng konsepto ng pamamahala ng mga receivable at payables;

tuklasin ang lohikal na kaugnayan sa pagitan ng mga patakaran para sa pamamahala ng mga natatanggap at mga dapat bayaran sa pang-ekonomiyang pagganap ng negosyo;

bumuo ng isang pamamaraan para sa pamamahala ng negosyo sa pamamagitan ng pag-optimize ng patakaran sa kredito.

Paksa ng pananaliksikrelasyong pang-ekonomiya na lumitaw sa proseso ng pagpapabuti ng kahusayan ng pamamahala ng negosyo sa pamamagitan ng pag-optimize ng pamamahala ng mga natatanggap at batas na dapat bayaran.

Layunin ng pag-aaralay ang aktibidad ng enterprise LLC "Kubaninterpraysis", na nakikibahagi sa pakyawan at tingi na kalakalan sa branded na damit.

Batayan sa pamamaraan at impormasyonAng mga pag-aaral ay gawa ng mga Ruso at dayuhang ekonomista, theorist at practitioner sa larangan ng receivable at payable management.

Ang mga pag-aaral ng mga problemang isinasaalang-alang sa thesis work ay nakatuon sa mga gawa ng naturang mga may-akda tulad ng H. Anderson, J. Bethge, R. Bradley, M. Brett, F. Brigham, H. Gernon, G. White, R. Campbell , R. Lewis, McCoinell, G. Muller, O. Morgenstern, Toffler, M. Tracy, M. Friedman, J. Von Neumann, E. Hendricksen, R. Holt, M. Hirsch, W. Sharp, G. Schick, B. Edwards, at iba pa. Isinaalang-alang ng mga may-akda na ito ang mga isyu ng pamamaraan para sa pamamahala ng mga natatanggap at mga dapat bayaran, mga isyu ng pag-uuri ng mga natatanggap at mga dapat bayaran, mga isyu ng economic modelling ng mga proseso ng pamamahala ng mga natanggap at mga dapat bayaran sa loob ng proseso ng pamamahala ng negosyo.

Ang mga isyu sa pamamahala ng mga receivable at payable ay isinasaalang-alang sa kanilang mga gawa ng mga Ruso na may-akda bilang M.Yu. Alekseev, A.S. Bakaev, M.P. Berezina, L.E. Basovsky, A.V. Bryzgalin, V.V. Bocharov, V.V. Burtsev, V.A. Bykov, O.B. Veretennikova, V.R. Zakharyin, V.P. Ivanitsky, V.B. Ivashkevich, A.V. Ignatieva, V.V. Kovalev, M.A. Komarov, A.I. Kovalev, A.M. Kovaleva, N.P. Kondrakov, M.M. Maksimtsov, A.N. Medvedev, V.M. Popova, V.P. Privalov, L.D. Revutsky, L.P. Khabarova, B.S. Khoreev, E.M. Chetyrkin, atbp.

Base sa impormasyon ng pananaliksikkasama ang mga pambatasan at regulasyong kilos ng Russian Federation, data mula sa mga periodical sa mga problema ng pamamahala ng mga account na maaaring tanggapin at mga account na babayaran, mga pahayag sa pananalapi ng pinag-aralan na entity sa ekonomiya.

Istruktura ng trabaho.Ang layunin at layunin ng gawaing thesis ay paunang natukoy ang lohika at istruktura ng gawain. Ang tesis ay binubuo ng isang panimula, tatlong kabanata ng pangunahing bahagi, isang konklusyon, isang listahan ng mga sanggunian mula sa 53 mga pamagat, 23 mga talahanayan, 13 mga numero, 4 na mga apendise, ang dami ng thesis ay 94 na mga pahina.

Sa pagpapakilalaang kaugnayan ng napiling paksa ay napatunayan, ang layunin ng gawain ay nabuo, ang mga pangunahing gawain ay itinakda alinsunod dito, ang bagay at paksa ng pananaliksik ay natutukoy.

Sa unang kabanata -Ang teoretikal at metodolohikal na aspeto ng pagtatasa ng mga natatanggap at mga dapat bayaran ng isang negosyo" ay nagpapakita ng konsepto ng mga natatanggap at mga dapat bayaran, isinasaalang-alang ang pag-uuri ng mga natanggap at mga dapat bayaran ng isang negosyo. Ang mga pangunahing diskarte sa proseso ng pamamahala ng mga natanggap at mga dapat bayaran ay natutukoy. Ang pangangailangan na pamahalaan ang mga account receivable at payable para sa epektibong operasyon ng isang enterprise ay napatunayan.

Sa ikalawang kabanata -Pagsusuri ng mga account na maaaring tanggapin at mga account na maaaring bayaran ng isang negosyo" isang pagsusuri ng mga tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa mga account na natatanggap at mga account na dapat bayaran ng isang negosyo ay isinagawa. Ang resulta ng pagsusuri na ito ay ang pagbuo ng isang pangkat ng mga tagapagpahiwatig na dapat isaalang-alang kapag nagsasagawa isang qualitative at quantitative analysis ng accounts receivable and payable.Alinsunod sa mga layunin at layunin ng thesis, at pati na rin ang mga resulta ng pananaliksik, ang konsepto ng pamamahala ng mga receivable at payable ng enterprise ay nabuo.

Sa ikatlong kabanata -Ang mga pangunahing direksyon para sa pagpapabuti ng kahusayan ng pamamahala ng mga account na natatanggap at mga account na dapat bayaran ng isang negosyo" ay nagpapakita ng binuo na pamamaraan para sa pamamahala ng mga account na natatanggap sa pamamagitan ng pagbuo ng isang sistema ng epektibong mga kondisyon ng kredito, binuo ng mga pamantayan para sa pagtatasa ng mga mamimili at pagkakaiba sa pagkakaloob ng kredito, at natukoy na mga panukala para sa pagpapabuti ng istraktura ng organisasyon ng negosyo.

Nasa kustodiyaang mga konklusyon ay iginuhit at ang mga pangunahing resulta ng pag-aaral ay ipinakita.

mga account receivable credit

1. Teoretikal at metodolohikal na aspeto ng pagtatasa ng mga account na maaaring tanggapin at mga account na dapat bayaran ng isang negosyo

1.1 Ang konsepto at istruktura ng mga natatanggap at mga dapat bayaran

Sa proseso ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, ang anumang negosyo ay pumapasok sa mga relasyon sa ekonomiya at pananalapi sa iba pang mga negosyo, tao, atbp. Kaya, lumitaw ang mga relasyon sa pag-areglo. Ang mga kalkulasyon ay nahahati sa dalawang pangkat:

sa mga transaksyon sa kalakal na isinasagawa ng enterprise kung ang enterprise ay isang supplier ng mga natapos na produkto (gawa, serbisyo), isang purveyor ng mga item sa imbentaryo, o isang mamimili;

sa mga non-commodity transactions na may kaugnayan sa pagbabayad ng mga utang sa bangko, sa badyet, mga empleyado, extra-budgetary na pondo at iba pang mga settlement.

Sa accounting, ang mga natanggap ay ipinapakita bilang pag-aari ng organisasyon, at ang mga account na dapat bayaran - bilang mga pananagutan. Gayunpaman, ang parehong mga uri ng utang ay hindi mapaghihiwalay na nauugnay at may tuluy-tuloy na takbo ng paglipat mula sa isa't isa. Samakatuwid, ang dalawang uri ng utang na ito ay dapat isaalang-alang nang magkasama.

Ayon kay Yu.A. mga utang ng mga mamimili para sa mga biniling kalakal at serbisyo, mga taong may pananagutan para sa mga halaga ng pera na ibinigay sa kanila sa ilalim ng ulat, atbp.

Ang mga account na maaaring tanggapin ayon sa likas na katangian nito, depende sa mga relasyon sa pag-areglo, ay maaaring nahahati sa normal, na isang kinahinatnan ng pang-ekonomiyang aktibidad ng organisasyon at mga overdue na natanggap, na lumilikha ng mga paghihirap sa pananalapi para sa pagkuha ng mga imbentaryo, pagbabayad ng sahod. Ang mga nasabing account receivable ay dapat na pinagtutuunan ng pansin at ang agarang aksyon sa pagpapatakbo ay dapat gawin upang maalis ang mga ito.

Para sa mga layunin ng accounting at pagsusuri, ang mga natanggap ay nahahati sa kasalukuyan at pangmatagalan. Ang kasalukuyang utang ay dapat kolektahin sa loob ng isang taon o isang normal na ikot ng negosyo.

Ang produksyon at komersyal na cycle ay kinabibilangan ng: paglilipat ng mga pondo bilang advance sa mga supplier, pagtanggap at pag-imbak ng mga kalakal at materyales ng produksyon, pag-iimbak at pagbebenta ng mga natapos na produkto, at pagbabayad ng mga natanggap.

Ang antas ng mga natanggap ay tinutukoy ng maraming mga kadahilanan: ang uri ng produkto, kapasidad ng merkado, ang antas ng saturation ng merkado sa produktong ito, ang patakaran ng mga pakikipag-ayos sa mga customer na pinagtibay ng negosyo, at ang huling kadahilanan ay lalong mahalaga.

Mula sa pananaw ng pamamahala sa pananalapi (ayon sa mga may-akda tulad ng Blank I.A., Brigham Yu.F.), ang mga account receivable ay may dalawahang katangian. Sa isang banda, ang "normal" na paglago sa mga natanggap ay nagpapahiwatig ng pagtaas ng potensyal na kita at pagtaas ng pagkatubig. Sa kabilang banda, hindi lahat ng halaga ng mga natanggap ay katanggap-tanggap para sa negosyo, dahil ang paglaki ng mga hindi makatarungang natanggap ay maaari ring humantong sa pagkawala ng pagkatubig.

Sa mga bansang may maunlad na ekonomiya sa merkado, ang mga natatanggap ay naitala sa balanse sa net realizable value, i.е. nalikom mula sa halaga ng cash na inaasahang matatanggap kapag binabayaran ang utang na ito.

Ang net realizable value ay nangangahulugan na ang mga hindi nakokolektang resibo at iba't ibang mga diskwento ay isinasaalang-alang kapag nagrerehistro ng mga natanggap. Ang mga hindi nakokolektang resibo sa mga natatanggap ay mga pagkalugi o mga gastos dahil sa katotohanan na ang bahagi ng mga natanggap ay hindi binabayaran ng mga mamimili. Sa oras ng pagbebenta ng mga produkto, ang kumpanya ay walang impormasyon tungkol sa kung aling bahagi ng mga invoice ang hindi babayaran. Samakatuwid, kapag tinatasa ang mga receivable, isang partikular na diskwento ang sisingilin para sa mga resibong ito.

Ang diskwento para sa mga masamang resibo ay kinakalkula batay sa halaga ng mga natitirang natanggap para sa mga nakaraang taon, na isinasaalang-alang ang mga pagbabago sa mga kondisyon ng ekonomiya. Dalawang paraan ang ginagamit upang tantyahin ang masamang kita:

batay sa porsyento ng mga natitirang receivable sa netong benta;

batay sa kanilang porsyento ng mga hindi nabayarang invoice o bill of exchange sa kanilang kabuuang volume.

Para sa mas visual na representasyon ng istruktura ng mga natanggap, isaalang-alang ang Figure 1.

Figure 1 - Pag-uuri ng mga receivable

Sa isang sistema ng merkado, hinahangad ng anumang kumpanya na ibenta ang mga kalakal at serbisyo nito sa lalong madaling panahon upang makakuha ng pera. Gayunpaman, ang paglaki sa dami ng mga benta ng mga kalakal at serbisyo sa kredito ay nagdaragdag sa oras ng pagtanggap ng pera sa mga account sa pag-areglo. Ang mga sumusunod na salik ay nakakatulong sa pagtaas ng mga benta sa kredito:

tumaas na kumpetisyon sa pagitan ng mga producer sa merkado;

ang pagnanais na bawasan ang "paglalatag" ng mga kalakal at stock, at samakatuwid ay mga gastos sa pag-iimbak;

pagtaas ng turnover at kahusayan sa paggamit ng working capital.

Kapag ang mga kalakal at serbisyo ay ibinebenta sa kredito, ang mga account receivable ay binubuksan sa mga aklat ng kumpanya. Bago buksan ang mga account na ito, sinusuri ng credit department ang creditworthiness ng mga customer at, batay sa credit rating, pinagsama-sama ang classified loan portfolio ng kumpanya ng mga kumpanya ng may utang. Ang kasanayan sa pamamahala ng merkado ay nagpapakita na ang mga kumpanya na may panahon ng trabaho sa negosyo mula sa ilang buwan hanggang isang taon at mula sa isang taon hanggang dalawang taon ay dapat na maging maingat lalo na, dahil ang mga naturang kumpanya ay bumubuo ng 50-70% ng kabuuang bilang ng mga kumpanya na mayroong nabigo.

Sa kabilang banda, ang kumpanya mismo, kapag bumibili ng mga hilaw na materyales at materyales, ay nagpapalagay ng mga obligasyon sa pananalapi, na dapat nitong tuparin sa loob ng isang tiyak na takdang panahon at sa isang tiyak na halaga. Bilang karagdagan, mayroong mga obligasyon sa pananalapi ng kumpanya sa mga awtoridad sa buwis at mga tauhan para sa napapanahong pagbabayad ng sahod. Kaya, may mga problema sa pagsusuri at pamamahala ng mga natatanggap at mga dapat bayaran, na makikita sa kani-kanilang mga account.

Ang isang salamin na salamin ng trabaho sa mga account na maaaring tanggapin ay ang trabaho sa mga account na babayaran, kung saan kinakailangan na magbayad ng cash sa iba pang mga negosyo sa isang napapanahong paraan at sa kinakailangang halaga. Sa isang banda, ang pagkaantala at "pagkalat" ng mga pagbabayad sa paglipas ng panahon ay nagdaragdag ng kita, pagkatubig ng kumpanya, at sa kabilang banda, lumilikha ito ng mga problema sa mga relasyon sa mga negosyo ng supplier, mga bangko at iba pang mga nagpapautang, halimbawa, sa mga karagdagang pagbabayad ng legal gastos. Maaga o huli, ang masamang reputasyon ng isang hindi napapanahong nagbabayad ay mapipilit ang ibang mga supplier hindi lamang na alisin ang mga diskwento sa kalakalan, kundi pati na rin upang taasan ang mga presyo para sa mga ibinibigay na hilaw na materyales, materyales at kalakal.

Kasama sa mga pangmatagalang pananagutan ang:

pangmatagalang mga pautang sa bangko na ginagamit para sa pangmatagalang pamumuhunan sa kapital: para sa pagbili ng mga mamahaling kagamitan, pagtatayo ng mga gusali, paggawa ng makabago;

mga pangmatagalang pautang na sumasalamin sa mga pangmatagalang pautang (maliban sa mga pautang sa bangko) at iba pang mga hiniram na pondo para sa isang panahon ng higit sa isang taon, kabilang ang mga pangmatagalang bono na inisyu ng negosyo at mga pangmatagalang promissory notes na inisyu.

Ang mga panandaliang pananagutan ay kinabibilangan ng mga pananagutan na sinasaklaw ng kapital na nagtatrabaho o binayaran bilang resulta ng pagbuo ng mga bagong panandaliang pananagutan. Ang mga obligasyong ito ay binabayaran sa medyo maikling panahon (karaniwan ay sa loob ng isang taon).

Ang mga panandaliang pananagutan ay ipinakita sa balanse alinman sa kanilang kasalukuyang presyo, na sumasalamin sa hinaharap na mga gastos ng cash para mabayaran ang mga pananagutan na ito, o sa presyo sa petsa ng pagbabayad ng utang.

Ang mga panandaliang pananagutan ay kinabibilangan ng mga bagay tulad ng mga invoice at mga bayarin na babayaran mula sa pagkakaloob ng pautang sa isang negosyo, mga sertipiko ng utang ng isang panandaliang pautang na natanggap ng isang kumpanya; atraso ng buwis, na mahalagang paraan ng kredito na ibinigay ng estado sa kumpanyang ito; atraso sa sahod; bahagi ng mga pangmatagalang pananagutan na dapat bayaran sa kasalukuyang panahon.

Ang estado ng mga account payable ay nagpapakita ng mga relasyon sa pag-aayos sa mga supplier, badyet, manggagawa at empleyado. Kapag sinusuri ang mga halagang nauugnay sa mga supplier, tinatanggap na mga dokumento sa pag-areglo at hindi na-invoice na mga paghahatid, dapat tandaan na ang kanilang halaga ay higit na nakasalalay sa pagkakapareho at dami ng mga paghahatid sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ang mga form at pamamaraan na ginamit para sa mga pag-aayos, atbp. . .

Ang bawat negosyo, organisasyon sa kanilang mga aktibidad sa negosyo ay nagsasagawa ng mga pakikipag-ayos sa mga panlabas at panloob na katapat: mga supplier at mamimili, mga customer at kontratista, na may mga awtoridad sa buwis, kasama ang mga tagapagtatag (mga kalahok), mga bangko at iba pang mga organisasyon ng kredito, kasama ang kanilang mga empleyado, iba pang mga may utang at mga nagpapautang (Figure). 2).

Figure 2 - Pag-uuri ng utang ng kumpanya na may kaugnayan sa katapat

Bilang bahagi ng mga obligasyon ng anumang negosyo, ang dalawang uri ng utang ay maaaring kondisyon na makilala:

"kagyat" (mga obligasyon sa badyet, sa bangko sa natanggap na utang, sa mga awtoridad sa social insurance at seguridad);

"kalma" (mga paunang bayad na natanggap mula sa mga mamimili, sa mga supplier at kontratista).

Bilang isang buod ng talatang ito ng thesis, tandaan namin na ang patakaran ng pamamahala ng mga natatanggap at mga dapat bayaran ay bahagi ng pangkalahatang patakaran ng pamamahala ng mga kasalukuyang asset at ang patakaran sa marketing ng negosyo, na naglalayong palawakin ang dami ng mga benta ng mga produkto at binubuo sa pag-optimize sa kabuuang halaga ng utang na ito at pagtiyak sa napapanahong koleksyon nito.

Kasabay nito, dapat tandaan na ang mga account receivable, bilang isang tunay na asset, ay gumaganap ng isang mahalagang papel sa larangan ng aktibidad ng entrepreneurial.

Ang mga account na dapat bayaran sa isang tiyak na lawak ay kapaki-pakinabang para sa negosyo, tk. nagbibigay-daan sa iyong makatanggap para sa pansamantalang paggamit ng mga pondong pagmamay-ari ng ibang mga organisasyon.

Ang estado ng mga natatanggap at mga dapat bayaran, ang kanilang sukat at kalidad ay may malakas na epekto sa kalagayang pinansyal ng organisasyon.

Upang pamahalaan ang mga natatanggap at mga dapat bayaran, kinakailangan na pag-aralan ang mga ito.

1.2 Pamamaraan para sa pagsusuri ng mga natatanggap at mga dapat bayaran

Ang impluwensya sa proseso ng pamamahala ng mga natanggap ay posible kapag ang pamamahala ng negosyo at iba pang mga opisyal ay may kumpleto at maaasahang impormasyon tungkol sa lahat ng mga proseso ng negosyo. Ang pagbuo ng naturang impormasyon ay nangyayari sa panahon ng pakikipag-ugnayan ng tatlong mga pag-andar ng pamamahala ng mga pag-aayos sa mga may utang: accounting, pagsusuri at kontrol, na ginagawang posible na makilala ang estado ng mga natanggap at mga dapat bayaran hindi lamang mula sa isang dami ng panig, kundi pati na rin mula sa iba pang mga posisyon. , gayundin ang gumawa ng mga epektibong estratehiko at taktikal na desisyon.

Ang isang matalim na pagtaas sa mga account receivable at ang bahagi nito sa kasalukuyang mga asset ay maaaring magpahiwatig ng isang hindi maingat na patakaran sa kredito ng negosyo na may kaugnayan sa mga mamimili, o isang pagtaas sa mga benta, o insolvency at bangkarota ng ilang mga mamimili. Sa kabilang banda, maaaring bawasan ng kumpanya ang kargamento ng mga produkto, pagkatapos ay bababa ang mga accounts receivable.

Ang partikular na kahalagahan ay ang pagsusuri ng mga natatanggap at mga dapat bayaran para sa mga bangko, mga pondo sa pamumuhunan at mga kumpanya na, bago magbigay ng pautang o gumawa ng mga pamumuhunan sa pananalapi, maingat na sinusuri ang mga pahayag sa pananalapi ng mga customer, kabilang ang mga account na maaaring tanggapin at bayaran.

Ang mabisang organisasyon ng pagsusuri at pamamahala ng mga natanggap ay malulutas ang mga sumusunod na gawain na kinakaharap ng negosyo:

pagtiyak ng pare-pareho at epektibong kontrol sa estado ng utang, napapanahong pagtanggap ng maaasahan at kumpletong impormasyon sa estado at dynamics ng utang, na kinakailangan para sa paggawa ng mga desisyon sa pamamahala;

pagsunod sa mga pinahihintulutang halaga ng mga natatanggap at mga dapat bayaran at ang kanilang pinakamainam na ratio;

pagtiyak ng napapanahong pagtanggap ng mga pondo sa mga account na maaaring tanggapin, hindi kasama ang posibilidad ng paglalapat ng mga parusa at magdulot ng mga pagkalugi;

pagkakakilanlan ng mga insolvent at hindi tapat na nagbabayad;

pagpapasiya ng patakaran ng kumpanya sa larangan ng mga pag-aayos, lalo na, ang pagkakaloob ng kredito sa kalakal, mga diskwento at iba pang mga benepisyo sa mga mamimili ng mga produkto, ang pagtanggap ng mga komersyal na pautang sa mga pakikipag-ayos sa mga supplier.

Savitskaya G.V. naniniwala na sa proseso ng pag-aaral ng paghahanda ng mga kalkulasyon, kinakailangang pag-aralan ang dynamics, komposisyon, sanhi at reseta ng pagbuo ng utang; para sa pagsusuri ng mga natatanggap, ginagamit ang data mula sa seksyon II ng asset ng balanse, at ang mga account na dapat bayaran - mula sa seksyon V ng pananagutan sa balanse at data mula sa pangunahin at analytical na accounting.

Blangko I.A. nagmumungkahi sa unang yugto ng pagsusuri na suriin din ang antas ng mga natatanggap, i.e. matukoy ang koepisyent ng paglilipat ng mga kasalukuyang asset sa mga account na maaaring tanggapin, at ang antas ng mga account na dapat bayaran, i.e. tukuyin ang koepisyent ng paglilipat ng kasalukuyang (panandaliang) pananagutan sa mga account na dapat bayaran.

Bernstein L.A. nagmumungkahi na tasahin ang kalidad ng utang sa mga sumusunod na tagapagpahiwatig:

bahagi ng mga pinagdududahang natanggap sa kabuuang halaga ng mga natatanggap;

bahagi ng overdue receivable sa kabuuang halaga ng receivable;

bahagi ng mga overdue na account na babayaran sa kabuuang halaga ng mga account na babayaran;

ang bahagi ng mga overdue na pautang at paghiram (mga pautang at pautang na hindi nabayaran sa oras) sa kabuuang halaga ng mga pautang.

Upang masuri ang komposisyon at istraktura ng mga utang para sa mga partikular na mamimili. kung saan Strazhev Ang.AT. nagrerekomenda ng pag-aaral kung anong porsyento ng hindi pagbawi ng mga natanggap ang nahuhulog sa isa o higit pang mga pangunahing may utang; kung ang default ng isa sa mga pangunahing may utang ay makakaapekto sa pinansiyal na posisyon ng negosyo. Ayon kay L.A. Bernstein, ito ay kanais-nais upang masuri ang komposisyon at istraktura ng mga utang sa pamamagitan ng mga tuntunin ng pagbuo ng utang o ang mga tuntunin ng kanilang posibleng pagbabayad. Ang pinakakaraniwang klasipikasyon ay nagbibigay ng sumusunod na pagpapangkat ng kasalukuyang utang: hanggang 30 araw, mula 1 - hanggang 3 buwan, mula 3-6 na buwan, mula 6-12 buwan, higit sa 12 buwan.

Ang pagsusuri ng mga may utang ay nagsasangkot, una sa lahat, isang pagsusuri ng kanilang solvency upang bumuo ng mga indibidwal na kondisyon para sa pagkakaloob ng mga komersyal na pautang at mga kondisyon para sa mga kasunduan sa factoring. Ang antas at dinamika ng mga ratio ng pagkatubig ay maaaring humantong sa tagapamahala sa konklusyon na kapaki-pakinabang na magbenta ng mga produkto lamang sa isang batayan ng paunang pagbabayad, o, sa kabaligtaran, na posible na bawasan ang interes sa mga komersyal na pautang, atbp.

Ang pagsusuri ng mga account na maaaring tanggapin at ang pagtatasa ng tunay na halaga nito ay binubuo sa pagsusuri ng utang sa oras ng paglitaw nito, pagkilala sa mga masasamang utang at pagbuo ng isang reserba para sa mga kahina-hinalang utang para sa halagang ito. Ang partikular na interes ay ang pagsasaalang-alang ng dynamics ng mga natanggap sa pamamagitan ng timing ng kanilang paglitaw at / o sa panahon ng turnover. Ang ganitong pagsusuri ay nagbibigay-daan sa iyo na gumawa ng isang pagtataya ng pagtanggap ng mga pondo, tukuyin ang mga may utang kung saan kailangan ang mga karagdagang pagsisikap upang mabawi ang mga utang, at suriin ang pagiging epektibo ng pamamahala ng mga natanggap.

Ang ratio ng mga receivable at payable ay nagpapakilala sa katatagan ng pananalapi ng kumpanya at ang pagiging epektibo ng pamamahala sa pananalapi.

Sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pananalapi ng mga kumpanya ng Russia, ang isang sitwasyon ay madalas na lumitaw kapag ito ay nagiging hindi kumikita upang bawasan ang mga account na natatanggap nang hindi binabago ang mga account na dapat bayaran. Ang pagbabawas ng mga account receivable ay nagpapababa sa coverage ratio. Ang negosyo ay nakakakuha ng mga palatandaan ng insolvency at nagiging mahina sa mga awtoridad sa buwis at mga nagpapautang. Samakatuwid, ang mga tagapamahala ng pananalapi ay kinakailangang lutasin hindi lamang ang problema ng pagbabawas ng mga account na natatanggap, kundi pati na rin ang pagbabalanse nito sa mga account na dapat bayaran. Sa kasong ito, mahalagang pag-aralan ang mga tuntunin ng isang komersyal na pautang na ibinigay sa kumpanya ng mga supplier ng mga hilaw na materyales at materyales.

Ang pagsusuri ng mga natanggap ay nagbibigay para sa pagsasaalang-alang ng ganap at kamag-anak na mga halaga nito, ang pagtatasa ng kanilang mga pagbabago ayon sa pahalang at patayong pagsusuri ng balanse. Posible ang pagtaas ng mga natatanggap ngunit sa iba't ibang dahilan. Ito ay maaaring sanhi ng imprudent credit policy ng kumpanya sa mga customer, walang pinipiling pagpili ng mga partner, insolvency at kahit pagkabangkarote ng ilang consumer, masyadong mataas na rate ng pagtaas ng benta, kahirapan sa pagbebenta ng mga produkto, atbp.

Maipapayo na suriin ang mga natanggap ayon sa mga tuntunin ng pagbuo (hanggang 1 buwan, mula 1 hanggang 3 buwan, mula 3 hanggang 6 na buwan, mula 6 na buwan hanggang 1 taon, higit sa 1 taon). Sa balanse, ang mga natanggap ay nahahati sa dalawang uri: utang, ang mga pagbabayad na inaasahan sa higit sa 12 buwan. pagkatapos ng petsa ng pag-uulat, at utang, mga pagbabayad na inaasahan sa loob ng 12 buwan. pagkatapos ng petsa ng pag-uulat. Malinaw, ang accounting para sa halaga ng utang na dumadaan sa mga account ay may katuturan lamang hangga't may posibilidad na matanggap ito. Makatuwirang ipagpalagay na ang posibilidad na ito ay nakasalalay sa haba ng panahon ng pagbabayad ng mga natanggap.

Kaya, ang mga pangunahing gawain ng pagsusuri ng mga natanggap ay:

pagpapatunay ng katotohanan at legal na bisa ng mga halaga ng mga account na natatanggap sa balanse sheet ng negosyo;

pagpapatunay ng pagsunod sa mga patakaran ng pag-areglo at disiplina sa pananalapi;

pagsuri sa kawastuhan ng pagtanggap ng mga halaga para sa mga naipadalang materyal na ari-arian at ang pagkakumpleto ng kanilang pagpapawalang bisa, ang pagkakaroon ng mga sumusuportang dokumento kapag gumagawa ng mga transaksyon sa pag-aayos at ang kawastuhan ng kanilang pagpapatupad;

pagpapatunay ng pagiging maagap at kawastuhan ng pagpaparehistro at pagtatanghal ng mga paghahabol sa mga may utang, pati na rin ang organisasyon ng kontrol sa paggalaw ng mga kasong ito at pagpapatunay ng organisasyon, pagbawi ng mga pinsala at iba pang mga utang na nagmumula sa mga relasyon sa pag-aayos.

Ang panlabas na pagsusuri ng katayuan ng mga pag-aayos sa mga may utang ay batay sa data ng Forms No. 1 at 5, na sumasalamin sa pangmatagalan at panandaliang mga natanggap ayon sa uri. Para sa panloob na pagsusuri, ang data mula sa analytical accounting ng mga account na nilalayon upang buod ng impormasyon sa mga pag-aayos sa mga may utang ay ginagamit.

Ang pagsusuri ng estado ng mga natanggap ay nagsisimula sa pangkalahatang dinamika ng dami nito sa pangkalahatan at sa pamamagitan ng mga artikulo.

Anuman ang mga hakbang sa pagkontrol sa bahagi ng negosyo, upang maiwasan ang pagbebenta ng mga produkto sa mga insolvent na mamimili, ang departamento ng accounting ay nagpapanatili ng naaangkop na journal-order o talaan ng mga pakikipag-ayos sa mga mamimili at customer. Batay sa pahayag, ang pagraranggo ng mga utang sa pamamagitan ng mga tuntunin ng pagbabayad ng mga invoice ay isinasagawa, na tumutulong sa negosyo na matukoy ang patakaran sa larangan ng pamamahala ng mga receivable (asset) at mga operasyon sa pag-aayos.

hindi dumating ang deadline ng pagbabayad;

Ang isang makatwirang utang ay isang utang na hindi pa natatapos o wala pang isang buwang gulang. Kasama sa mga hindi makatarungang utang ang mga atraso ng mga mamimili at kostumer. Kung mas matagal ang pagkaantala, mas malamang na hindi mababayaran ang invoice. Ang paglilipat ng mga pondo sa utang na ito ay lumilikha ng isang tunay na banta sa insolvency ng negosyo at nagpapahina sa pagkatubig ng balanse nito.

Ang mga invoice na hindi binayaran ng mga mamimili ay tinatawag na doubtful (bad) debts. Ang masamang utang ay nangangahulugan na para sa bawat ruble na namuhunan sa mga receivable, ang isang tiyak na bahagi ng mga pondo ay hindi ibabalik. Ang pagkakaroon ng mga nagdududa na natanggap ay nagpapahiwatig ng kakulangan ng patakaran ng pagbibigay ng pagpapaliban sa mga pakikipag-ayos sa mga mamimili. Upang matukoy ang katotohanan ng koleksyon ng mga utang ng isang kahina-hinalang kalikasan, kinakailangan upang suriin ang pagkakaroon ng mga kilos ng pagkakasundo ng mga pag-aayos o mga liham kung saan kinikilala ng mga may utang ang kanilang utang, pati na rin ang batas ng mga limitasyon. Para sa mga utang na hindi totoo para sa koleksyon, ang isang reserba para sa mga nagdududa na utang ay nabuo sa inireseta na paraan. Sa pagkakaroon ng mga sumusuportang dokumento, ang mga masasamang utang ay binabayaran sa pamamagitan ng pagsulat ng mga ito sa mga pagkalugi ng negosyo bilang mga matatanggap kung saan ang panahon ng limitasyon ay nag-expire.

Kapag sinusuri ang estado ng mga pag-aayos ayon sa data ng analytical accounting, kinakailangan upang matukoy ang dami ng mga nakatagong receivable na nagmumula sa paunang pagbabayad ng mga materyales sa mga supplier nang wala ang kanilang pagpapadala sa negosyo.

Sa isang pagbaba sa dami ng mga natatanggap, kinakailangan upang matukoy kung ito ay isinulat para sa mga pagkalugi, kung mayroong mga sumusuportang dokumento.

Ang susunod na hakbang sa pagsusuri ng mga natanggap ay upang matukoy ang istraktura at dinamika ng mga pagbabago sa bawat item ng mga natanggap ng negosyo.

Ang pagsusuri ng iba pang mga may utang ay sumasalamin sa pagiging maagap ng mga pagbabayad ng mga manggagawa at empleyado para sa mga kalakal na binili sa utang. Ang mga atraso ay karaniwang inilalaan sa balanse bilang isang hiwalay na item. Sa panig ng pananagutan ng balanse, ang pinagmumulan ng pagkakasakop para sa mga naturang utang ay ang mga pautang sa bangko na natanggap upang bayaran ang mga kalakal at materyales na ibinebenta nang pautang. Kung, dahil sa hindi napapanahong pagbabayad ng utang ng mga manggagawa at empleyado, ang kanilang utang sa negosyo ay lumampas sa utang sa bangko na magagamit sa negosyo, ang labis na halaga ay itinuturing bilang isang matatanggap.

Dapat ding ipakita ng pagsusuri sa mga account receivable kung paano ginawa ang mga kalkulasyon upang mabayaran ang materyal na pinsala na naipon ng mga kakulangan at pagnanakaw ng mga mahahalagang bagay, kabilang ang mga paghahabol na isinampa para sa pagbawi sa pamamagitan ng hukuman, pati na rin ang mga halagang iginawad ng hukuman, ngunit hindi nabawi. Ang pagsusuri ay nagpapakita kung ang mga dokumento ay iniharap sa hudikatura at investigative na awtoridad sa isang napapanahong paraan upang mabayaran ang pinsala.

Upang masuri ang turnover ng mga receivable, ginagamit nila, una sa lahat, ang turnover ratio ng mga pondo sa mga kalkulasyon (turnovers).

Isang mahalagang tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa tagal ng pagbabayad ng mga natanggap (sa mga araw).

Kung mas mahaba ang panahon ng pagbabayad, mas mataas ang panganib ng pagbabayad nito.

Ang interes para sa pagsusuri ay ang bahagi ng mga natanggap sa kabuuang dami ng kapital na nagtatrabaho. Ang mas mataas na tagapagpahiwatig na ito, mas kaunting mobile ang istraktura ng pag-aari ng negosyo.

Batay sa mga resulta ng pagsusuri, kinakailangan upang matukoy kung magkano ang panahon ng turnover ng mga natanggap ay nagdaragdag sa tagal ng produksyon at komersyal na ikot ng negosyo.

Ang mga resulta ng pagsusuri ay nagpapahintulot sa amin na makatuwirang magmungkahi kung aling mga item ng mga natanggap ang maaaring isaalang-alang sa mga tuntunin ng posibilidad ng pagbabawas ng mga ito.

Isaalang-alang ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga pangunahing pangkat ng mga tagapagpahiwatig na kinakalkula sa kurso ng pagsusuri:

1. Average na account receivable:

saan: DZ - mga account na dapat bayaran.

1. Paglipat ng mga account receivable:

saan: ODZ- turnover ng mga natanggap;

ATR

MULA SADZ- Average na mga account na maaaring tanggapin.

1. Panahon ng pagbabayad ng mga natanggap:

saan: PPDZ- panahon ng pagbabayad ng mga natatanggap.

Dapat tandaan na kung mas matagal ang pagkaantala, mas mataas ang panganib ng hindi pagbabayad.

1. Bahagi ng mga account receivable sa kabuuang kasalukuyang asset:

saan: DZKumilos- bahagi ng mga account na maaaring tanggapin sa mga kasalukuyang asset;

Ta- kasalukuyang mga ari-arian.

1. Ang bahagi ng mga pinagdududahang natanggap sa kabuuang dami ng kasalukuyang mga ari-arian:

saan: DDZkasama ko- bahagi ng mga pinagdududahang natanggap

DZkasama ko- mga duda na natatanggap

Ang huling tagapagpahiwatig ay nagpapakilala sa "kalidad" ng mga natatanggap. Ang takbo patungo sa paglago nito ay nagpapahiwatig ng pagbaba sa pagkatubig.

1. Average na mga account na dapat bayaran:

KZ - mga account na dapat bayaran.

1. Paglipat ng mga account payable:

saan: Okz- turnover ng mga account na babayaran;

ATR- Kita mula sa pagbebenta ng mga produkto;

MULA SAkz- Average na mga account na dapat bayaran.

1. Payable period:

saan: PPKZ- panahon ng pagbabayad ng mga account na dapat bayaran.

Ang panahon ng pagbabayad ng mga payable ay nagpapakita kung gaano karaming mga turnover sa panahon ng pagsusuri na kailangang bayaran ng kumpanya ang mga invoice na ibinigay dito o kung gaano karaming araw ang aabutin.

Bilang isang buod ng talatang ito, dapat tandaan na ang mga account receivable at accounts payable ay natural na bahagi ng balanse ng isang enterprise. Ang mga ito ay lumitaw bilang isang resulta ng isang pagkakaiba sa pagitan ng petsa ng paglitaw ng mga obligasyon at ang petsa ng pagbabayad sa kanila. Ang kalagayan sa pananalapi ng negosyo ay naiimpluwensyahan pareho ng laki ng balanse ng mga natanggap at mga dapat bayaran, at ang panahon ng paglilipat ng bawat isa sa kanila.

Kasabay nito, ito ay maaaring magpahiwatig ng mas mabilis na turnover ng mga account na babayaran kumpara sa turnover ng mga natanggap. Sa kasong ito, sa loob ng isang tiyak na panahon, ang mga utang ng mga may utang ay na-convert sa cash sa mas mahabang agwat ng oras kaysa sa mga agwat kapag ang kumpanya ay nangangailangan ng pera upang magbayad ng mga utang sa mga nagpapautang sa oras. Alinsunod dito, mayroong kakulangan ng cash sa sirkulasyon, na sinamahan ng pangangailangan upang maakit ang mga karagdagang mapagkukunan ng financing.

1.3 Mga tampok ng pamamahala ng mga receivable at payable ng enterprise

Ang pagtatrabaho sa mga account receivable, iyon ay, ang proseso ng pamamahala nito, ay isang mahalagang sandali sa aktibidad ng anumang negosyo at nangangailangan ng malapit na atensyon ng mga tagapamahala at tagapamahala. Ang pagtukoy ng mga diskarte sa pamamahala ng mga natanggap, mga yugto at pamamaraan ay isang problema na walang malinaw na solusyon, depende sa mga detalye ng negosyo at mga personal na katangian ng pamamahala.

Dahil ang pamamahala ng mga natanggap ay isang bahagi ng sistema ng pamamahala ng negosyo, ang proseso ng pamamahala nito ay maaaring isagawa sa mga yugto. Bilang karagdagan, ang pamamahala ng mga natanggap ay nangyayari sa paglipas ng panahon, at natural na dapat itong katawanin bilang isang tiyak na sistemang itinanghal.

Ayon kay I.A. Blangko, ang pagbuo ng mga algorithm sa pamamahala ng mga natanggap ay isinasagawa sa mga sumusunod na yugto:

pagsusuri ng mga account na maaaring tanggapin ng negosyo;

pagpili ng uri ng patakaran sa kredito ng negosyo na may kaugnayan sa mga mamimili ng mga produkto;

pagpapasiya ng posibleng halaga ng kapital na nagtatrabaho, na nakadirekta sa mga matatanggap para sa komersyal at consumer na mga pautang;

pagbuo ng isang sistema ng mga kondisyon ng kredito;

pagbuo ng mga pamantayan para sa pagsusuri ng mga mamimili at pagkakaiba-iba ng mga kondisyon para sa pagbibigay ng pautang;

pagbuo ng isang pamamaraan para sa koleksyon ng mga natanggap;

pagtiyak ng paggamit ng mga modernong anyo ng refinancing receivable sa enterprise;

pagbuo ng mga epektibong sistema para sa pagsubaybay sa paggalaw at napapanahong koleksyon ng mga natatanggap.

Halos pareho ang naging konklusyon ni G.G. Kireytsev, ngunit pandagdag sa I.A. Blangko, kinilala niya ang ilang higit pang mga yugto: kontrol sa kalagayang pinansyal ng mga may utang; sa kaso ng hindi pagbabayad ng utang o bahagi nito, ang pagtatatag ng komunikasyon sa pagpapatakbo sa may utang para sa layunin ng pagkilala sa utang; apela sa korte ng ekonomiya na may paghahabol para sa pagbawi ng mga overdue na utang; kabayaran para sa mga pagkalugi mula sa pondo ng masamang utang.

Tinutukoy ng mga ekspertong Ruso ang apat na pangunahing lugar ng trabaho sa pamamahala ng mga natanggap:

pagpaplano ng halaga ng mga natanggap para sa kumpanya sa kabuuan;

pamamahala ng mga limitasyon ng kredito ng mga mamimili;

kontrol ng mga receivable;

motibasyon ng empleyado.

Upang pamahalaan ang mga natanggap, ang isang negosyo ay nangangailangan ng impormasyon tungkol sa mga may utang at kanilang mga pagbabayad: data sa mga invoice na ibinigay sa mga may utang na hindi pa nababayaran sa ngayon; oras ng pagkaantala sa pagbabayad para sa bawat isa sa mga account; ang halaga ng masama at kaduda-dudang receivable, na tinatantya batay sa mga pamantayang itinatag ng kumpanya; credit history ng counterparty (average na overdue period, average na halaga ng loan). Bilang isang patakaran, ang naturang impormasyon ay maaaring makuha sa pag-aaral ng sistema ng accounting.

Sa pangkalahatan, ang mga yugto sa itaas ng pamamahala ng mga natanggap ay batay sa mga pangunahing tungkulin ng pamamahala. Batay sa kahulugan ng pamamahala, na ibinigay sa gawain ng isang pangkat ng mga may-akda na pinamumunuan ni V. M. Zarubinsky, ang pamamahala ay isang function ng mga organisadong sistema ng ibang kalikasan (biological, social, teknikal), na nagsisiguro sa pangangalaga ng kanilang tiyak na istraktura , suporta para sa paraan ng aktibidad, pagpapatupad ng kanilang mga programa at layunin.

Iminungkahi na iisa ang mga ganitong yugto sa proseso ng pamamahala ng mga natanggap.

Ang unang yugto ng pamamahala - pagpaplano ng halaga ng mga matatanggap - ay, ay at magiging isa sa pinakamahalaga. Ito ay dahil sa ang katunayan na sa proseso ng pagpapatupad ng trabaho sa pagpaplano ng halaga ng mga natanggap, kinakailangang isaalang-alang hindi lamang ang mga parameter ng mga natanggap na nagpapakilala sa estado nito, kundi pati na rin ang isang bilang ng mga panlabas na kadahilanan na maaaring makabuluhang makaapekto sa panghuling resulta ng pamamahala.

Sa proseso ng accounting para sa mga natanggap, ang impormasyon ay nakolekta sa posisyon sa pananalapi ng mga may utang, kung saan nakasalalay ang estado ng mga natanggap. Ang pangunahing kahirapan sa yugtong ito ay upang matukoy ang pinakamababang halaga at nomenclature ng data na nagpapahintulot sa control subject na magkaroon ng malinaw na ideya ng estado ng control object. Ang sitwasyong ito ay konektado sa dalawang punto. Ang unang punto ay dahil sa ang katunayan na ang koleksyon at pagproseso ng impormasyon sa accounting ay nangangailangan ng mga pondo, na palaging limitado. Ang pangalawang punto ay dahil sa ang katunayan na ang impormasyon ay maaaring madoble at huli, at hindi ito nakakatulong sa paggawa ng matalinong desisyon.

Ang ikatlong yugto ng pamamahala ay ang kontrol sa halaga ng mga natanggap, na kinabibilangan ng paghahambing ng aktwal na data ng accounting sa mga nakaplano o naka-budget. Sa panahon ng sentral na pagpaplano, sapat na upang bumuo ng mga nakaplanong tagapagpahiwatig, ngunit sa mga kondisyon ng merkado, ang mga nakaplanong tagapagpahiwatig ay dapat mabuo kapag pinag-aaralan ang merkado, na nangangailangan ng pagbuo ng mga plano at badyet sa pagpapaunlad ng negosyo. Dahil sa kakulangan ng isang sistema ng mga nakaplanong tagapagpahiwatig ng negosyo, ang yugto ng kontrol ay gumaganap ng bahagyang magkakaibang mga pag-andar, sa katunayan, ang kontrol ay nabawasan sa paghahambing ng data ng accounting para lamang sa nakaraan at kasalukuyang (nakaplanong) panahon. Samakatuwid, ang isang epektibong proseso ng pamamahala ay dapat na nakabatay sa isang karaniwang sistema ng pamamahala ng negosyo.

Sa ika-apat na yugto - ang pagsusuri ng mga natatanggap - ang mga salik ay sinisiyasat at na-highlight, ang impluwensya nito ay humantong sa paglitaw ng mga paglihis sa aktwal na mga parameter ng estado ng mga natanggap mula sa mga nakaplanong tagapagpahiwatig.

Ang ikalimang yugto ay ang yugto ng pagbuo ng isang bilang ng mga alternatibong solusyon o pagtukoy ng pinakamainam na solusyon.

Upang makabuo ng maraming posibleng solusyon na naglalayong mapabuti ang sitwasyon kung saan matatagpuan ang negosyo, sapat na ang impormasyong nakolekta sa yugto ng pagsusuri. Batay sa impormasyong ito, posible na lumikha ng isang sistema ng mga paghihigpit tungkol sa kaukulang layunin ng pag-andar, gayundin ang pagraranggo ng mga dahilan na higit na nakakaapekto sa halaga ng mga natanggap. Ang parehong dahilan ay maaaring magkaroon ng maraming kahihinatnan, at ang pag-aalis ng mga sanhi na ito ay na-modelo upang suriin ang mga posibleng resulta. Kaya, maraming mga alternatibong solusyon ang binuo o kahit isang pinakamainam na solusyon ay tinutukoy.

Ang ikaanim na yugto - ang yugto ng pagpapatupad ng isa o higit pang mga alternatibong solusyon - sa yugtong ito, ang pagpapatupad ng pinagtibay na pinakamainam na solusyon o ilang mga alternatibong solusyon ay isinasagawa. Sa yugtong ito, tinutukoy ang mga kinakailangang pondo, pati na rin ang pamamaraan para sa pagpapatupad ng desisyon.

Ang isang mahalagang isyu sa pamamahala ng mga account receivable ay ang pag-uuri nito. Depende sa kung anong tanda ang batayan ng pag-uuri nito, maaari kang gumamit ng iba't ibang paraan para sa pamamahala ng mga natanggap.

B.O. Zhnyakin at V.V. Nag-aalok ang Krasnova ng pinakakumpletong pag-uuri ng mga natatanggap sa isang kagyat na batayan, katulad: kasalukuyan, apurahan, overdue, pangmatagalan at masama.

Ang pag-uuri ng mga natanggap ay maaaring batay sa pamamahagi ng mga natanggap depende sa mga target na grupo ng mga may utang. Kasabay nito, ginagamit ang mga diskarte sa marketing, na batay sa pag-aaral ng pag-uugali ng mamimili. Ang accounting para sa iba't ibang dahilan para sa hindi pagbabayad at ang tunay na posibilidad ng mga mamamayan na magbayad ng mga utang na lumitaw ay napagpasyahan batay sa data ng accounting sa mga pagbabayad at utang.

Isa sa mga pamamaraang ito ay ang pamamaraan ng pagsusuri ng ABC. Ang pamamaraang ito ay batay sa batas na natuklasan ng Italyano na ekonomista na si V. Pareto, na nagsasabing ang isang medyo maliit na bilang ng mga sanhi ay responsable para sa karamihan ng mga posibleng resulta, sa sandaling ito ang batas na ito ay mas kilala bilang "panuntunan ng 20 hanggang 80 ".

Ang pamamaraang ito sa domestic practice at mas malawak sa ibang bansa ay ginagamit kapwa upang pumili ng mga bagay mula sa pangkalahatang hanay ng mga produkto na ginawa ng negosyo, at sa loob ng parehong uri ng mga produkto. Ang pamamaraan ng pagsusuri sa ABC ay batay sa pamamahagi ng isang hanay ng mga potensyal na bagay sa mga pangkat ayon sa tiyak na bigat ng isa o ibang tagapagpahiwatig. Ang panitikan ay nagbibigay ng mga halimbawa ng pagsusuri sa ABC sa mga tuntunin ng turnover, tubo, lakas ng paggawa, mga gastos sa materyal, at kahit na mga parameter tulad ng bilis at kapangyarihan ng mamimili. Sa pagsasaalang-alang sa mga natatanggap, maaari itong buuin tulad ng sumusunod: 80% ng halaga ng mga natanggap ay maaaring maiugnay sa 20% ng mga may utang.

Ang bilang ng mga grupo sa panahon ng pagsusuri sa ABC ay maaaring anuman, ngunit ang paghahati ng itinuturing na populasyon sa tatlong grupo (75: 20: 5) ay naging pinakalaganap, na, malinaw naman, ang dahilan para sa pangalan ng pamamaraan, na kilala sa ibang bansa bilang ABC-Analysis. Pangkat A - isang maliit na bilang ng mga bagay na may mataas na antas ng tiyak na gravity ayon sa napiling tagapagpahiwatig. Pangkat B - ang average na bilang ng mga bagay na may average na antas ng tiyak na gravity para sa napiling indicator. Pangkat C - isang mataas na bilang ng mga bagay na may maliit na bahagi ng napiling tagapagpahiwatig.

G.G. Nag-aalok ang Kireytsev ng isang ratio (75: 20: 5) upang matukoy ang antas ng kahalagahan ng mga mamimili: A - ang mga mamimili ay ang mga kung kanino ang negosyo ay nagdadala ng humigit-kumulang 75% ng turnover. Ang turnover na ito ay tungkol sa 5% ng mga mamimili. B - ang mga mamimili (20%) ay nagbibigay, bilang panuntunan, 20% ng turnover. C - mga mamimili (75%), ang turnover ay humigit-kumulang 5%.

Posible rin ang interpretasyong ito ng panuntunan ng Pareto para sa mga natatanggap. Ang mga may utang sa Group A ay ang pinakamahalagang may utang, ang mga 20% na account para sa 80% ng mga natanggap, na karapat-dapat sa pagtaas ng kontrol, dahil ang mga pagsisikap ay mabibigyang katwiran dito. Pangkat B - mga may utang na may katamtamang kahalagahan, ang mga may kabuuang 15% ng mga natatanggap at nangangailangan ng pansin paminsan-minsan. Pangkat C - hindi mahalagang mga may utang, ang mga account para sa 5% ng kabuuang receivable ng enterprise. Hindi ka dapat maglaan ng masyadong maraming oras at pagsisikap sa pamamahala ng mga may utang sa grupong ito.

Ang pagkakasunud-sunod ng pagsusuri: una, kalkulahin ang kabuuang utang ng lahat ng mga kliyente sa listahan; pangalawa - upang makalkula ang 80% ng halagang ito; pangatlo, sa pamamagitan ng pagbubuod ng mga utang ayon sa listahan, simula sa bahagi nito na may pinakamalalaking utang, ang bahaging iyon ng mga mamimili na may utang na 80% ng kabuuang halaga ay dapat isa-isa. Ang kanilang bilang ay mas mababa kaysa sa bilang ng mga may utang. Ang napiling pangkat ng mga mamamayan ay ang una at pangunahing target na madla, dahil sa maliit na bilang nito at ang pangunahing bahagi ng utang (80%). Ang pagtatrabaho sa kategoryang ito ng mga may utang ay dapat na nakabatay sa isang personal na diskarte. Ang mga pagsisikap na ito ay nabibigyang katwiran sa halaga ng utang na ibabalik. Sa katulad na paraan, dalawa pang grupo ang nakikilala: ang una ay ang pinakamaliit, ang ikatlo ay ang pinakamarami.

Ginagawang posible ng pamamaraang ito na bumuo ng mga target na madla ng mga may utang, kung saan ang mga pamamaraan ng pagkolekta ng utang na inilapat ay mag-iiba, na magpapahintulot sa pagpili ng pinakamabisang paraan ng pangongolekta para sa partikular na kategoryang ito. Bilang karagdagan, ang kalamangan ay maaaring maiugnay sa pagpili ng isang pangkat ng mga may utang na nag-iipon ng pinakamalaking halaga at na kailangang bigyang pansin sa unang lugar. Kapag nag-aaplay ng pamamaraang ABC-analysis, may ilang mga paghihirap na lumitaw, lalo na para sa mga utility. Nagsisinungaling sila sa pangangailangang i-automate at i-computerize ang lahat ng relasyon sa mga may utang. Kasabay nito, sa mga komunal na negosyo, ang computerized na accounting ng mga pagbabayad ay dapat na panatilihin hindi para sa mga bahay o distrito sa pangkalahatan, tulad ng palaging ginagawa, ngunit para sa mga end consumer. Ang resulta ng pagsusuri ay mga listahan ng mga may utang kung kanino kinakailangang magtrabaho.

Ang pamamaraan ng pagsusuri ng ABC ay pangunahing ginagamit sa pamamahala ng mga natanggap na mayroon na. Maaaring gamitin ang pamamahala sa limitasyon ng kredito upang maiwasan ang hindi mahuhulaan na utang. Kinakatawan nito ang pinakamataas na pinahihintulutang halaga ng mga natanggap kapwa para sa negosyo sa kabuuan at para sa bawat katapat, o itinakda para sa bawat isa sa mga komersyal na departamento ng kumpanya, na inilalaan ayon sa prinsipyo ng industriya sa proporsyon sa bahagi ng mga nalikom para sa nakaraang panahon sa kabuuang benta ng negosyo at inaprubahan ng utos ng pangkalahatang direktor. Ayon sa parehong pamamaraan, ang mga limitasyon ay ibinahagi sa mga tagapamahala na nakikipagtulungan sa mga mamimili. Ang bawat isa sa mga tagapamahala, sa turn, ay dapat na ipamahagi ang limitasyon ng kredito na natanggap niya sa mga kliyente. Bilang isang tuntunin, para sa mga bagong customer na nagtatrabaho sa kumpanya nang hindi hihigit sa anim na buwan, ang limitasyon sa kredito ay itinakda sa halagang hindi lalampas sa average na buwanang dami ng benta. Para sa mga katapat na nagtatrabaho sa kumpanya nang higit sa anim na buwan, ang limitasyon sa kredito ay itinakda ng tagapamahala at dapat aprubahan ng pamamahala.

Kapag kinakalkula ang mga tagapagpahiwatig na ito, ang kumpanya ay pangunahing nakatuon sa diskarte nito, ang pagtaas ng bahagi ng merkado ay nangangailangan ng mas malaking limitasyon sa kredito kaysa sa pagpapanatili ng bahagi nito sa merkado at pag-iipon ng libreng cash. Kasabay nito, kinakailangan upang mapanatili ang sapat na pagkatubig ng negosyo at isaalang-alang ang panganib sa kredito (ang panganib ng kumpleto o bahagyang pagkawala ng mga pondong inisyu). Sa karamihan ng mga kaso, ang pakikipagtulungan sa isang bagong kliyente ay nagsisimula sa isang prepaid na batayan. Matapos maipon ang mga istatistika ng mga pagbabayad at paghahatid para sa katapat, maaari siyang bigyan ng limitasyon sa kredito.

Ang paggamit ng mga limitasyon sa kredito ay nagbibigay ng mga pakinabang kapag nagtatrabaho lalo na sa mga bagong customer - nakakatulong ito upang maiwasan ang paglitaw ng mga hindi nakokontrol na receivable. Ang mga paghihirap na lumitaw sa kasong ito: ipinag-uutos na pag-automate ng proseso, kaalaman sa katapat, pag-aaral ng mga kakayahan sa kredito at solvency nito, na nagsasangkot ng malapit na pakikipag-ugnay.

Ang itinuturing na materyal ay nagpapahintulot sa amin na ipakita ang mekanismo para sa pamamahala ng mga natanggap sa anyo ng isang diagram na ipinapakita sa Figure 3.

Figure 3 - Accounts receivable management system

Sa ilalim ng pamamahala ng mga account na babayaran ay nauunawaan ang paggamit ng enterprise ng mga pinaka-katanggap-tanggap na mga form at mga tuntunin para dito, pati na rin ang dami ng mga pag-aayos sa mga katapat. Nagbibigay ang pamamahala ng mga account payable para sa isang piling diskarte sa mga katapat ng negosyo at ginagawang posible na:

?suriin ang benepisyo ng patakaran sa kredito ng mga katapat, matukoy ang halaga ng mga account na babayaran, isinasaalang-alang ang mga diskwento, mga bonus at pagpapaliban, mga limitasyon sa kredito at mga obligasyon;

?gumawa ng mga desisyon sa pagiging epektibo ng trabaho sa mga katapat sa parehong antas ng pagpapatakbo at estratehiko;

?dagdagan ang kakayahang kumita ng mga account na babayaran at ang negosyo sa kabuuan;

?i-coordinate ang pamamahala ng mga account na pwedeng bayaran at receivable, na nagbibigay-daan upang madagdagan ang pinansiyal na katatagan ng negosyo;

?mabilis na tukuyin ang mga lugar at alisin ang mga sanhi ng hindi mahusay na pamamahala ng mga account payable;

?direktang mga empleyado upang malutas ang mga problema sa pamamahala ng mga account payable.

Ang proseso ng kontrol sa paggalaw ng mga account payable ay isinasagawa sa mga yugto.

Ang paunang yugto ay ang pagpapasiya ng pangangailangan na makakuha ng komersyal na pautang o ang pagpili ng naturang paraan ng pag-areglo sa mga supplier bilang paunang bayad.

Stage 1 - ang pagtatapos ng isang kasunduan sa supplier sa pagkuha ng isang komersyal na pautang - ang kasunduan sa mga tuntunin sa pagbabayad, mga diskwento upang ang laki ay maximum, at mga parusa - minimum.

Stage 2 - resibo mula sa supplier ng mga produkto sa bodega, kontrol sa kalidad at dami nito. Mga reklamo sa supplier.

Stage 3 - napapanahong pagbabayad ng mga utang sa supplier.

Stage 4 - pagguhit ng mga aksyon ng mutual settlements sa mga may utang at nagpapautang. Pagsasagawa ng imbentaryo ng mga natatanggap at mga dapat bayaran.

Stage 5 - sa kaso ng paglabag sa mga tuntunin ng paghahatid, pumasok sa pagpapatakbo ng komunikasyon sa mga supplier sa paksa ng: a) napapanahong pagpapadala ng mga produkto; b) pagsunod sa mga qualitative parameter nito; c) pagpapalit ng ibang tatak o grado.

Stage 6 - sa kaso ng mga kahirapan sa pagbabayad para sa pagbili: a) piliin ang pinaka-epektibong paraan ng pagbabayad; b) piliin ang pinakamahusay na paraan upang bayaran ang mga obligasyon.

Stage 7 - sa kaganapan ng pagkawala ng pinagkakautangan - upang i-capitalize ang hindi na-claim na mga account na babayaran bilang hindi-operating na kita.

Ang mga tungkulin ng kontrol sa paggalaw ng mga account na dapat bayaran ay pangunahing ginagawa ng supplier, kung kanino, ito naman ay isang matatanggap.

Maaaring isagawa ang pamamahala sa mga account payable gamit ang dalawang pangunahing opsyon: pag-optimize ng mga account payable at pag-minimize ng mga account payable.

Pag-optimize - maghanap ng mga bagong solusyon, sa tulong ng kung aling mga account na babayaran at ang pagbabago nito ay maaaring ilapat sa enterprise

positibong epekto (pagtaas ng awtorisadong kapital, pagtaas ng reserbang kapital, atbp.).

Minimization - isang mekanismo para sa pamamahala ng mga account na dapat bayaran, kung saan ang mga kasalukuyang account na dapat bayaran ay binabawasan sa pagbawas nito, hanggang sa buong pagbabayad.

Kaya, sa unang kabanata ng thesis, ang konsepto at istraktura ng mga natatanggap at mga dapat bayaran ay isinasaalang-alang, ang kahalagahan at papel ng pagsusuri ng mga artikulong ito ng mga pahayag sa pananalapi ay natukoy, at ang mga pangunahing tagapagpahiwatig na ginamit sa kurso ng pagsusuri ay isinasaalang-alang. .

2. Pagsusuri ng mga natatanggap at mga dapat bayaran ng negosyo

2.1 Pang-organisasyon at pang-ekonomiyang katangian ng negosyo

Ang Kubaninterpraysis Limited Liability Company ay itinatag alinsunod sa Civil Code ng Russian Federation at sa Federal Law "On Limited Liability Companies".

Lokasyon ng LLC "Kuban Interpraysis": Russia, Krasnodar Territory, Krasnodar, st. Sormovskaya, 1.

LLC "Kuban Interpraysis" ay isang ganap na entity ng pang-ekonomiyang aktibidad at batas sibil, ay kinikilala bilang isang ligal na nilalang, nagmamay-ari ng hiwalay na ari-arian at mananagot sa kanila para sa mga obligasyon nito.

Ang LLC "Kuban Interpraysis" ay may independiyenteng sheet ng balanse, isang bilog na selyo na naglalaman ng buong pangalan sa Russian, mga selyo, mga letterhead na may pangalan nito, isang sagisag at iba pang paraan ng visual na pagkakakilanlan.

Ang LLC "Kuban Interpraysis" ay may karapatang magbukas ng mga bank account sa teritoryo ng Russian Federation at sa ibang bansa, kapwa sa rubles at sa dayuhang pera.

Ang Kumpanya ang may-ari ng ari-arian at mga pondo nito at mananagot sa mga obligasyon nito sa sarili nitong ari-arian. Ang mga kalahok ay mananagot para sa mga obligasyon ng Kumpanya sa loob ng mga limitasyon ng kanilang mga kontribusyon sa awtorisadong kapital.

Ang Russian Federation, mga constituent entity ng Russian Federation at mga munisipalidad ay hindi mananagot para sa mga obligasyon ng Kumpanya, tulad ng Kumpanya ay hindi mananagot para sa mga obligasyon ng Russian Federation, mga constituent entity ng Russian Federation at mga munisipalidad.

Ang layunin ng mga aktibidad ng Kumpanya ay ibabad ang merkado ng mga mamimili ng mga kalakal at serbisyo at kumita. Maaaring magsagawa ang Kumpanya ng anumang uri ng aktibidad na nagdudulot ng kita at hindi ipinagbabawal ng mga pederal na batas.

Ang kita ng OOO "Kuban Interpraysis" ay napapailalim sa pagbubuwis sa paraang inireseta ng kasalukuyang batas ng Russian Federation. Ang natitirang kita pagkatapos magbayad ng mga buwis at iba pang mga pagbabayad sa badyet ay napupunta sa buong pagtatapon nito at ginagamit ng negosyo nang nakapag-iisa. Ang desisyon sa pamamahagi ng mga kita ay ginawa ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok.

LLC "Kuban Interpraysis" ay maaaring boluntaryong muling ayusin sa paraang itinakda ng batas. Ang muling pagsasaayos ng Kumpanya ay maaaring isagawa sa anyo ng isang pagsasanib, pag-akyat, paghahati, paghihiwalay at pagbabago.

Kapag muling nag-aayos, ang mga naaangkop na pagbabago ay ginawa sa mga bumubuong dokumento ng kumpanya. Ang desisyon sa boluntaryong pagpuksa ng Kumpanya at ang pagtatalaga ng isang komisyon sa pagpuksa ay ginawa ng pulong ng Obidim sa mungkahi. ng Lupon ng mga Direktor, Pangkalahatang Direktor o isang miyembro ng Kumpanya.

Maaari ding ma-liquidate ang kumpanya sa pamamagitan ng desisyon ng korte. Ang pagpuksa ng Kumpanya ay nangangailangan ng pagwawakas nito nang walang paglilipat ng mga karapatan at obligasyon sa pamamagitan ng paghalili sa ibang mga tao. Ang pagpuksa ng Kumpanya ay isinasagawa alinsunod sa pamamaraan na itinatag ng Civil Code ng Russian Federation, iba pang mga batas na pambatasan, na napapailalim sa mga probisyon ng Charter na ito. Ang Pangkalahatang Pagpupulong ng mga Kalahok ay nagtatatag, alinsunod sa batas, ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagpuksa ng Kumpanya at, sa pagsang-ayon sa katawan na nagrerehistro ng mga legal na entidad, ay nagtatalaga ng isang komisyon sa pagpuksa, ang bilang ng mga miyembro kung saan, kasama ang Tagapangulo. at Kalihim, hindi maaaring mas mababa sa tatlo. Ang ari-arian ng Kumpanya ay ibinebenta sa pamamagitan ng desisyon ng komisyon sa pagpuksa.

Ayon sa Charter, ang LLC "Kuban Interpraysis" ay itinatag upang magsagawa ng mga aktibidad sa ekonomiya upang matugunan ang mga pampublikong pangangailangan para sa mga produkto, kalakal, gawa, serbisyo at pagbebenta ng mga pang-ekonomiyang interes ng mga kalahok at miyembro ng kolektibong paggawa ng kumpanya. sa batayan ng kita na natanggap.

Upang makamit ang mga layunin at layunin, ang Kuban Interpraysis LLC ay maaaring magsagawa ng wholesale at retail na kalakalan sa anumang uri ng mga produkto at produkto, kabilang ang mga tela, haberdashery, damit at sapatos.

Ang istraktura ng organisasyon ng pamamahala ng negosyo ay ipinapakita sa Figure 4.

Figure 4 - Organisasyon ng istraktura ng pamamahala ng LLC "Kuban Interpraysis"

Sinusuri ang istraktura ng organisasyon ng enterprise LLC "Kuban Interpraysis", masasabi natin na ang mga lakas nito ay:

-mataas na antas ng pagdadalubhasa;

-ang bawat pinuno ng kanyang departamento ay may pananagutan sa kalidad ng gawaing isinagawa niya at ng kanyang departamento, kaya sinisikap nilang ayusin ang gawain ng kanilang departamento upang ang lahat ng mga gawain ay makumpleto sa oras at may mataas na kalidad;

-kung kinakailangan, ang mga kawani ng mga functional na departamento ay madaling na-optimize, iyon ay, ang istraktura sa loob ng mga departamento ay nababaluktot at tumatanggap;

-pagkakaroon ng mga impormal na koneksyon;

-anumang impormasyon sa pagpapatakbo tungkol sa kasalukuyang mga tagapagpahiwatig, kundisyon, atbp. hindi kailanman nagtatagal kahit saan, i.e. anumang departamento at mga empleyado nito ay direktang nagbibigay ng kinakailangang impormasyon sa manager, gayundin ang mga departamento ay nagbibigay sa isa't isa ng kinakailangang impormasyon sa lalong madaling panahon.

Ang mga mapagkukunan ng tao ay may malaking kahalagahan sa mga aktibidad ng organisasyon. Ang istraktura at dinamika ng bilang ng mga tauhan ng negosyo para sa 2009-2011 ay ipinapakita sa Figure 5.

Figure 5 - Dynamics ng average na bilang ng mga empleyado sa LLC "Kuban Interpraysis"

Ang pagsusuri ng data sa bilang ng mga tauhan, maaari nating tapusin na ito ay nananatiling pare-pareho sa panahon ng nasuri. Noong 2009-2011, ang bilang ng mga empleyado sa negosyo ay umabot sa 20 katao, kung saan:

mga tao - mga tauhan ng administratibo at pamamahala;

human support worker (tagapangasiwa: cleaning lady, warehouse manager);

ang mga tao ang pangunahing manggagawa.

Ang laki ng karaniwang suweldo sa negosyo ay nananatiling hindi nagbabago. Para sa layunin ng mga materyal na insentibo para sa mga empleyado, ang isang sistema ng bonus ay inilalapat para sa kalidad ng trabaho na isinagawa, para sa katuparan at labis na katuparan ng mga plano sa produksyon at pananalapi.

Para sa mas detalyadong pagsasaalang-alang sa dinamika ng average na sahod, pondo ng sahod, ipinakita namin ang kinakalkula na data sa Talahanayan 1.

Talahanayan 1 - Pagsusuri ng dinamika ng mga tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa antas ng sahod sa OOO "Kuban Interpraysis" para sa 2009-2011

Indicator 200920102011Average na bilang ng mga empleyado, pers. 202020Average na buwanang suweldo, kuskusin. 10812.510812.510812.5 Pondo sa payroll, libong rubles 2595.02595.02595.0 Produktibidad sa paggawa ng isang manggagawa, thous./rub. 2822.553012.855628.45 Halaga ng trabaho at serbisyo, libong rubles 56451.060257.0112569.0

Kapag sinusuri ang data sa Talahanayan 1, mapapansin na mayroong isang positibong kalakaran sa mga tuntunin ng mga tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa kahusayan sa ekonomiya ng mga mapagkukunan ng paggawa, lalo na: ang produktibidad ng paggawa ng isang empleyado ay nadagdagan ng 2805.9 libong rubles. at umabot sa 5628.45 libong rubles noong 2011. Sa taong.

Ang pagsusuri sa kahusayan ng pang-ekonomiyang aktibidad ng Kuban Interpraysis LLC ay batay sa data ng mga financial statement ng enterprise para sa 2009-2011 (Appendix 1-3).

Isaalang-alang natin ang mga tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa kahusayan ng pamamahala sa kasalukuyan at hindi kasalukuyang mga pag-aari ng negosyo.

Ang fixed capital (hindi kasalukuyang mga asset) ay isang pamumuhunan ng mga pondo na may pangmatagalang layunin sa real estate, mga bono, mga stock, mga reserbang mineral, mga joint venture, mga hindi nasasalat na asset, atbp. Ang komposisyon at dinamika ng nakapirming kapital ng negosyo ay ipinakita sa talahanayan 2.

Talahanayan 2 - Komposisyon at dinamika ng mga hindi kasalukuyang asset ng Kuban Interpraysis LLC para sa 2009-2011, (libong rubles)

Mga pondo ng enterprise200920102011Growth thousand. kuskusin. ibahagi, %ths. kuskusin. ibahagi, %ths. kuskusin. ibahagi, %ths. kuskusin. share, %2010/20092011/20102010/ 20092011/2010 Nemary assets 0000000 0 0-axle funds 36091003800100418610019138600 THE DOCION OF THE

Mula sa datos sa talahanayan 2 makikita na ang halaga ng mga hindi kasalukuyang asset ay binubuo lamang ng mga fixed asset. Ang halaga ng fixed capital na may kaugnayan sa 2009 sa 2010 ay tumaas ng 5.3%, ayon sa pagkakabanggit, noong 2011 na may kaugnayan sa 2009 ay tumaas ng 10.2%, na nagpapahiwatig ng pag-renew ng mga fixed asset.

Upang masuri ang istraktura ng mga nakapirming assets, mayroong isang dibisyon ng mga ito sa isang aktibong bahagi, walang katiyakan na nakikilahok sa proseso ng produksyon, at isang passive na bahagi, sa tulong kung saan ang normal na paggana ng mga aktibong fixed asset ay natiyak. Ang pagtaas sa bahagi ng aktibong bahagi ng mga fixed asset at, nang naaayon, ang pagbawas sa bahagi ng passive na bahagi ay isang mahalagang kadahilanan sa paglago ng kahusayan ng mga aktibidad sa produksyon.

Sa isang organisasyon kung saan ang 100% ng bahagi sa istraktura ng nakapirming kapital ay inookupahan ng mga nakapirming asset, kinakailangang pag-aralan ang kanilang komposisyon, istraktura at dinamika (talahanayan 3).

Talahanayan 3 - Availability, paggalaw at istraktura ng OPF LLC "Kuban Interpraysis" para sa 2009-2010 (libong rubles)

ПоказателиНаличие на начало годаПоступилоВыбылоНаличие на конец года2009 годЗдания4952004952Сооружения480048Машины и оборудования83184642898493Транспортные средства879033846Производственный и хозяйственный инвентарь182713ИТОГО: 14215466329143522010 годЗдания4952004952Сооружения480048Машины и оборудования8493652739072Транспортные средства84641401260Производственный и хозяйственный инвентарь130013ИТОГО: 14352106673153452011 годЗдания4952004952Сооружения48000Машины и оборудования9072353189407Транспортные средства126039801658Производственный и хозяйственный инвентарь 13 0 0 13ИТОГО: 153457511816078

Ang pagsusuri ng data sa dinamika at istraktura ng mga nakapirming assets, nakita namin na walang mga pagbabago sa istraktura ng mga gusali (noong 2009-2011 - 4952 libong rubles). Ang komposisyon ng mga sasakyan at makinarya at kagamitan ay lumago nang malaki (ang rate ng paglago noong 2011 kumpara noong 2009 at 2010 ay 48.9% at 6.8%, ayon sa pagkakabanggit).

Para sa pangkalahatang katangian ng kahusayan ng paggamit ng mga fixed asset, ang mga indicator ng capital productivity ng fixed production asset, capital intensity, at relative savings ng fixed assets ay kinakalkula. Ang dinamika ng mga tagapagpahiwatig ng pagganap ng mga pangunahing asset ng produksyon ng LLC "Kuban Interpraysis" para sa 2009-2010 ay ipinakita sa talahanayan 4.

Talahanayan 4 - Dynamics ng mga tagapagpahiwatig ng pagganap ng BPF ng enterprise LLC "Kuban Interpraysis" para sa 2009-2011 (libong rubles)

Показатели2009 год2010 год2011 годИзменение2010/ 20092011/ 2010Выручка5917974302911081512316806Среднегодовая стоимость основных производственных фондов14283,514848,515711,5565863Фондоотдача4,145,05,80,860,8Фондоемкость0,240, 200,17-0,04-0,03Относительная экономия основных производственных фондов 2002,3 ​​​​2339 ,1 4315 336.8 1975.9

Mula sa mga resultang nakuha sa Talahanayan 4, makikita na ang return on asset sa tatlong nasuri na taon ay tumataas (mula 4.14 noong 2009 hanggang 5.8 noong 2011) dahil sa pagtaas ng kita ng kumpanya. Ang tagapagpahiwatig ng intensity ng kapital ay bumababa (mula 0.24 noong 2009 hanggang 0.17 noong 2011), na nagpapahiwatig ng pagtaas sa kahusayan ng paggamit ng mga fixed production asset.

Batay sa data sa talahanayan, bubuo kami ng graph na sumasalamin sa kahusayan ng paggamit ng mga fixed asset ng enterprise (Figure 6)

Figure 6 - Mga tagapagpahiwatig ng kahusayan ng paggamit ng mga fixed asset ng LLC "Kuban Interpraysis" para sa 2009-2011

Ang mga kasalukuyang asset ay sumasakop ng malaking bahagi sa kabuuang currency ng balanse. Ito ang pinaka-mobile na bahagi ng kapital, sa estado at makatuwirang paggamit kung saan ang mga resulta ng aktibidad sa ekonomiya at ang kalagayang pinansyal ng negosyo ay higit na nakasalalay.

Ang pangunahing layunin ng pagsusuri ay ang napapanahong pagkilala at pag-aalis ng mga pagkukulang sa pamamahala ng kapital sa paggawa at paghahanap ng mga reserba upang madagdagan ang intensity at kahusayan ng paggamit nito. Ang pag-aaral sa istraktura ng kasalukuyang mga ari-arian, dapat itong isipin na ang katatagan ng kondisyon sa pananalapi ay higit sa lahat ay nakasalalay sa pinakamainam na paglalaan ng mga pondo sa pamamagitan ng mga yugto ng proseso ng sirkulasyon.

Sa proseso ng pagsusuri, una sa lahat, kinakailangang pag-aralan ang mga pagbabago sa presensya at istraktura ng mga kasalukuyang asset (talahanayan 5). Ang istruktura ng mga kasalukuyang asset ng Kuban Interpraysis LLC para sa 2011 ay ipinapakita din sa Figure 7.

Talahanayan 5 - Pagsusuri ng dynamics at istraktura ng kasalukuyang mga asset ng Kuban Interpraysis LLC para sa 2009-2011 (libong rubles)

Uri ng kasalukuyang mga ari-arian Availability ng mga pondo, libong rubles Структура средств, %2009 год2010 год2011 год2009 год2010 год2011 год1234567Общая сумма оборотных активов104951347717181100100100Из них: Денежные средства 78 127 85 0,7 0,9 0,5Краткосрочные финансовые вложения000000Дебиторская задолженность8286113091454879,083,984,7Налоги по приобретенным ценностям4986184,70,040,02Запасы В том числе: сырье и mga materyales na ipinagpaliban ang mga gastos1633 1470 1632023 1288 7352530 1859 67115.6 14.0 1.615.0 9.6 5.414.7 10.8 3.9 Paglahok sa proseso ng pagpapatakbo: sa1515151515151515 produksiyon circulation

Figure 7 - Ang istraktura ng kasalukuyang mga asset ng OOO "Kuban Interpraysis" noong 2011,%

Tulad ng makikita mula sa data sa Table 5 at Figure 7, sa Kuban Interpraysis LLC, ang pinakamalaking bahagi sa kasalukuyang mga asset ay inookupahan ng mga natatanggap. Sa loob ng tatlong nasuri na taon, ang bahagi ng mga account receivable ay tumataas (noong 2009 - 79.0%, noong 2010 - 83.9% at, nang naaayon, noong 2011 - 84.7%). Ang bahagi ng cash ay bababa, na nagpapahiwatig ng hindi regular na gawain ng negosyo.

Kaugnay ng reporma ng mga negosyo at ang pangangailangan na patatagin ang pag-unlad ng ekonomiya, ang kahalagahan ng pagsusuri sa pagkatubig at solvency ng isang negosyo ay tumataas. Ang pagkatubig ng mga ari-arian ay tinukoy bilang ang kanilang kakayahang maging cash, at solvency - bilang ang kakayahang napapanahon at ganap na bayaran ang kanilang mga obligasyon.

Ang pagtatasa ng pagkatubig ng balanse ay binubuo sa paghahambing ng mga pondo ng asset, na pinagsama ayon sa antas ng kanilang pagkatubig at nakaayos sa pababang pagkakasunud-sunod ng pagkatubig, kasama ang mga pananagutan ng pananagutan, na pinagsama ayon sa kanilang kapanahunan at nakaayos sa pataas na pagkakasunud-sunod ng kapanahunan (Appendix 4).

Upang matukoy ang pagkatubig ng sheet ng balanse, ang mga pangkat sa itaas ay dapat ihambing. Ang balanse ay itinuturing na ganap na likido kung ang mga sumusunod na pinakamainam na ratio ay natutugunan:

Sa kaso kung ang isa o higit pang mga hindi pagkakapantay-pantay ng system ay may kabaligtaran na tanda kumpara sa pinakamainam na variant, ang pagkatubig ng sheet ng balanse ay naiiba mula sa ganap. Ang pagtatasa ng pagkatubig ng balanse ng OOO Kuban Interpraysis para sa 2009 - 2011 ay ipinakita sa Talahanayan 6.

Talahanayan 6 - Pagtatasa ng pagkatubig ng balanse ng OOO "Kuban Interpraysis" para sa 2009-2011

Nasuri na panahon Aktwal na ratio sa simula ng nasuri na panahon Aktwal na ratio sa pagtatapos ng nasuri na panahon 2009 ganap na pagkatubig kundisyon ay hindi nakakamit2010 ang kondisyon ng ganap na pagkatubig ay hindi nakakamit ang ganap na mga kondisyon ng pagkatubig ay hindi nakakamit2011 ang kondisyon ng ganap na pagkatubig ay hindi nakakamit ang kondisyon ng ganap na pagkatubig ay hindi nakakamit

Ayon sa Talahanayan 6, ang pagtatasa ng pagkatubig ng sheet ng balanse para sa tatlong nasuri na taon ay nagpakita na ang OOO "Kuban Interpraysis" ay hindi umabot sa kondisyon ng ganap na pagkatubig.

Ang pagsusuri ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng enterprise LLC "Kuban Interpraysis" para sa 2009-2011 ay nagpapahintulot sa amin na tapusin na ang kumpanya ay nasa isang matatag na posisyon sa pananalapi, ngunit may hindi sapat na pagkatubig ng mga asset.

Ang pamamahala ng negosyo ay dapat gumawa ng mga hakbang upang maiwasan ang karagdagang pagkasira ng kalagayan sa pananalapi at bumuo ng mga hakbang para sa mas makatwirang pamamahala ng kapital ng negosyo upang mapataas ang kahusayan ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya.

2.2 Pagsusuri ng mga receivable ng enterprise

Sa kasalukuyang mga kondisyon ng krisis sa ekonomiya na sanhi ng mga kahihinatnan ng pandaigdigang krisis sa pananalapi ng 2008-2009, upang maiwasan ang isang makabuluhang pagbaba sa dami ng mga aktibidad, ang Kuban Interpraysis LLC ay nagpapatuloy ng isang aktibong patakaran ng pagpapahiram sa mga customer nito, na binubuo sa pagbibigay isang malaking bilang ng mga produkto, ang pagbabayad ay maaaring gawin sa pamamagitan ng bank transfer .

Anuman ang mga hakbang sa pagkontrol sa bahagi ng negosyo, upang maiwasan ang pagbebenta ng mga produkto sa mga insolvent na mamimili, ang departamento ng accounting ng Kuban Interpraysis LLC ay nagpapanatili ng isang talaan ng mga pakikipag-ayos sa mga mamimili at customer. Batay sa pahayag, ang pagraranggo ng mga utang sa pamamagitan ng mga tuntunin ng pagbabayad ng mga invoice ay isinasagawa, na tumutulong sa kumpanya na matukoy ang patakaran sa kredito.

Ang lahat ng mga account receivable ay inuri sa mga sumusunod na grupo:

hindi dumating ang deadline ng pagbabayad;

pagkaantala mula 1 hanggang 30 araw (hanggang 1 buwan);

pagkaantala mula 31 hanggang 90 araw (mula 1 hanggang 3 buwan);

pagkaantala mula 91 hanggang 180 araw (mula 3 hanggang 6 na buwan);

pagkaantala mula 181 hanggang 360 araw (mula 6 na buwan hanggang 1 taon);

pagkaantala ng 360 araw o higit pa (higit sa 1 taon).

Ayon sa patakaran sa kredito ng negosyo, ang makatwirang utang ay ang utang, ang kapanahunan nito ay hindi pa dumating o mas mababa sa isang buwan. Kasama sa mga hindi makatarungang utang ang mga atraso ng mga mamimili at kostumer. Upang matukoy ang pagiging epektibo ng patakaran sa kredito ng Kuban Interpraysis LLC, susuriin namin ang mga account na maaaring tanggapin para sa panahong pinag-aaralan.

Upang masuri ang komposisyon at paggalaw ng mga natanggap ng Kuban Interpraysis LLC para sa 2009-2011, bubuo kami ng analytical table 7.

Ang data na ibinigay sa talahanayan 7 ay nagpapakita na para sa 2009-2011 ang halaga ng mga natatanggap ay tumataas. Sa istruktura ng mga receivable, mayroon lamang mga panandaliang account na babayaran, na nagkakahalaga ng 100% ng kabuuang utang. Ang halaga nito para sa nasuri na panahon ay tumaas mula sa 7516 libong rubles. sa simula ng 2009 hanggang 14548 libong rubles. sa pagtatapos ng 2011.

Sa kabuuang istruktura ng mga receivable ng Kuban Interpraysis LLC, ang mga overdue na utang ay nagkakahalaga ng 43.3% sa average sa loob ng tatlong taon.

Sa paglipas ng nasuri na panahon, ang mga overdue na natanggap na account ay tumaas mula sa 4125 libong rubles. noong 2009 hanggang 6552 libong rubles. noong 2011. Dahil dito, nabigo ang kumpanya na makamit ang pagbabayad ng bahagi ng mga overdue na utang.

Kasabay nito, dapat tandaan na ang balanse ng mga natanggap na may kapanahunan na higit sa 3 buwan ay nadagdagan ng 713 libong rubles.

Talahanayan 7 - Pagtatasa ng komposisyon at paggalaw ng mga natatanggap

Mga Tagapagpahiwatig Paggalaw ng mga account receivable Rate ng paglago ng balanse, %Balanse sa simula ng taonNaganapRepaidBalance sa katapusan ng taonHalaga, libong rubles. Oud. timbang,% halaga, libong rubles Oud. timbang,% halaga, libong rubles Oud. timbang,% halaga, libong rubles Oud. вес, %2009 годДебиторская задолженность, всего, в т. ч. 7516100611410053441008286100110,2Краткосрочная дебиторская задолженность7516100611410053441008286100110,2в том числе просроченная311241,4144523,64328,1412549,8132,6из нее длительностью свыше 3 месяцев112815,088514,578814,7122514,8108,62010 годДебиторская задолженность, всего, в т. ч.,5Краткосрочная дебиторская задолженность82861006445100342210011309100136,5в том числе просроченная322538,9244137,9155445,4411236,4127,5из нее длительностью свыше 3 месяцев145817,690814,12527,4211418,7145,02011 годДебиторская задолженность, всего, в т Bahagi 8.6 Mga panandaliang account14548100128.6 kasama ang overdue na accounts receivable554749.0258632.9158134.3655245.0118.3655245.0118 na kung saan ay higit pa sa15.0118 na tagal.15.2.35.2.2.2 Ang tagapagpahiwatig ng kalidad ng mga natanggap ay tumutukoy sa posibilidad na makatanggap ng utang nang buo, na nakasalalay sa panahon ng pagbuo ng utang. Ipinapakita ng pagsasanay na kung mas mahaba ang termino ng mga natatanggap, mas mababa ang posibilidad ng pagtanggap nito. Suriin natin ang estado ng mga natanggap ayon sa mga tuntunin ng pagbuo nito (talahanayan 8).

Talahanayan 8 - Pagsusuri ng istraktura at katayuan ng mga receivable ng Kuban Interpraysis LLC para sa 2009-2011 (libong rubles)

IndicatorsTotal sa katapusan ng taon timbang, % kasama ang mga tuntunin ng pagbuo hanggang 1 buwan. mula 1 hanggang 3 buwan mula 3 hanggang 6 na buwan 2009Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков825699,64411629001225Прочие дебиторы300,363000Всего дебиторская задолженность8286100414629001225В процентах к общей сумме ДЗ, %100х50,0435,0014,782010Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков1017789,99609719662114Прочие дебиторы113210,011100320Всего дебиторская задолженность11309100719719982114В процентах к общей сумме ДЗ, %100х63,6417,6718, 692011 Accounts receivable ng mga mamimili at customer1329091.35684930293412 Iba pang mga may utang12588.6511471110

Ang isang pagsusuri ng data sa Talahanayan 8 ay nagpapakita na ang pangunahing bahagi ng mga natanggap ay nahuhulog sa utang ng mga mamimili at customer - noong 2009 - 99.648%, o 8256 libong rubles, noong 2010 - 89.99% o 10177 libong rubles, noong 2011 - 91.35% o 13290 libong rubles. Ang pinakamalaking dami ng mga natanggap ay nahuhulog sa mga utang na may kapanahunan na hanggang 3 buwan. Kasama noong 2011, 21.58% ng kabuuang receivable (o 3,140 thousand rubles) ay mga utang na may maturity na 1 hanggang 3 buwan. Kasabay nito, ang LLC "Kuban Interpraysis" bilang bahagi ng mga natanggap noong 2011 ay may medyo mataas na halaga ng utang (3412 libong rubles) na may mahabang panahon ng pagbuo - higit sa 3 buwan, na isang overdue na utang. Samakatuwid, ang LLC "Kuban Interpraysis" ay dapat gumawa ng lahat ng pagsisikap upang mangolekta ng mga overdue na utang sa malapit na hinaharap, dahil kung hindi, posible na isulat ang mga overdue na utang upang mabawasan ang mga resulta sa pananalapi ng organisasyon.

Depende sa mga partikular na kondisyon, maaaring tanggapin ang iba pang mga agwat para sa paglitaw ng utang. Ang pagkakaroon ng naturang impormasyon sa mahabang panahon ay ginagawang posible upang matukoy ang parehong pangkalahatang mga uso sa disiplina sa pag-aayos at mga partikular na mamimili, na kadalasang nahuhulog sa bilang ng mga hindi mapagkakatiwalaang nagbabayad. Para sa mas detalyadong presentasyon ng kinakalkulang data, isaalang-alang ang Figure 8.

Figure 8 - Dynamics ng istruktura ng mga panandaliang receivable ng Kuban Interpraysis LLC para sa 2009 - 2011 sa %

Ang istraktura ng mga natanggap ayon sa mga tuntunin ng pagbuo ay ipinapakita sa Figure 9.

Figure 9 - Ang istraktura ng mga receivable sa LLC "Kuban Interpraysis" sa pamamagitan ng mga tuntunin ng pagbuo para sa 2009 - 2011, sa%

Ang pinakamahalagang elemento ng pagsusuri ng mga account receivable ay ang pagtatasa ng turnover nito. Ang takbo ng tagapagpahiwatig na ito ay kadalasang ginagamit sa pagtukoy ng bisa ng isang diskwento para sa mga maagang pagbabayad. Kung mas mataas ang rate ng turnover, mas kaunting pera na namuhunan sa mga receivable.

Ang mga tagapagpahiwatig ng turnover ng mga receivable ng Kuban Interpraysis LLC ay ipinakita sa talahanayan 9.

Ang pagsusuri sa mga datos na ipinakita sa Talahanayan 9 ay nagpakita na:

ang turnover ratio ng mga pondo sa mga settlement (ng lahat ng receivable) ay tumataas mula 6.2 sa simula ng 2009 hanggang 7.1 sa katapusan ng 2011. Ang paglilipat ng mga pondo ng enterprise sa mga settlement at hindi direktang pagpapahiram ng enterprise (sa anyo ng isang commodity loan) sa ibang mga negosyo ay nabawasan;

walang mga receivable kung saan ang mga pagbabayad ay inaasahang higit sa 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat;

ang turnover ng mga account receivable, ang mga pagbabayad na inaasahan sa loob ng 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat, ay tumataas. Ang negosyo ay nagkakaroon ng mas kaunting pagkalugi mula sa pamumura ng mga natatanggap;

nang naaayon, ang turnover period ng mga pondo sa mga kalkulasyon ng lahat ng account receivable ay bumababa at umaabot sa 51.1 araw sa katapusan ng 2011;

walang mga account na maaaring tanggapin na may mga pagbabayad na inaasahang higit sa 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat. Samakatuwid, ang turnover period para sa ganitong uri ng utang ay hindi tinutukoy;

ang turnover period ng mga account receivable, ang mga pagbabayad na inaasahan sa loob ng 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat, ay nabawasan;

ang parehong halaga ng mga tagapagpahiwatig ng mga coefficient at mga tuntunin ng paglilipat ng mga pondo sa mga kalkulasyon ng lahat ng mga natanggap at natanggap, ang mga pagbabayad na inaasahan sa loob ng 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat, ay dahil sa ang katunayan na ang nasuri na negosyo ay mayroon lamang isang uri ng mga natanggap. .

Talahanayan 9 - Mga tagapagpahiwatig ng turnover ng mga natanggap ng Kuban Interpraysis LLC para sa 2009-2011

Pangalan ng tagapagpahiwatig 2009 2010 2011 sa simula ng taon sa pagtatapos ng pagbabago ng taon (+, -) sa simula ng taon sa pagtatapos ng pagbabago ng taon (+, -) sa simula ng taon sa pagbabago ng pagtatapos ng taon (+, -) 51.37.57.60.17.67.1-0.52. Ang turnover ratio ng mga pondo sa mga kalkulasyon (sa loob ng 12 buwan) 6.27.51.37.57.60.17.67.1-0.53. Panahon ng turnover ng mga pondo sa mga settlement (ng lahat ng account receivable), araw 58.148-10.14847.4-0.647.451.19.74. Panahon ng turnover ng mga natatanggap na account (sa loob ng 12 buwan), araw 58.148-10.14847.4-0.647.451.19.7

Batay sa data sa talahanayan, bubuo kami ng isang graph na sumasalamin sa turnover ng mga receivable ng kumpanya (Figure 10)

Figure 10 - Mga tagapagpahiwatig ng turnover ng mga receivable ng LLC "Kuban Interpraysis" para sa 2009-2011

Maipapayo na dagdagan ang ulat sa mga pag-aayos sa mga may utang na may isang tumatanda na rehistro ng mga natatanggap (talahanayan 10), na sumasalamin sa pamamahagi ng utang ayon sa kapanahunan para sa bawat may utang, pati na rin ang porsyento na maiuugnay sa bawat isa sa mga panahon ng pagkaantala sa konteksto ng mga customer at sa pangkalahatan para sa kabuuang halaga ng mga natatanggap. Maipapayo na gumuhit ng ganitong uri ng ulat nang hindi bababa sa isang beses sa isang buwan, pati na rin ang buod ng mga resulta para sa quarter at para sa taon.

Talahanayan 10 - Rehistro ng mga tumatanda na receivable

KliyentePamamahagi ng utang ayon sa kapanahunanKabuuang halaga ng utang, libong rubles Ibahagi sa kabuuang dami, % Hanggang 30 araw 30-90 araw Higit sa 90 araw thous. kuskusin. %ths. kuskusin. %ths. kuskusin. %2009КраснодарГУ893,0717614,372653,2РГОТУПС2175,271304,483474,2СГМА1143,9320116,413153,8ССХА1253,042177,4830624,986487,8ОАО "Октава"71417,3529810,28101212,3Прочие306074,34205270,7654244,24566968,7Итого411649,85290035,13122514 ,848256100%2010КраснодарГУ894,532099,892982,9РГОТУПС2203,611799,103993,9СГМА1186,0029413,914124,0ССХА1141,8723612,0036417,227147,0ОАО "Октава"61210,0464632,86125812,4Прочие515184,4869835,50124758,99709669,7Итого60971966211410177100%2011КраснодарГУ1143 ,762045,983182,4РГОТУПС1141,662989,844123,1СГМА943,1041712,225113,8ССХА2203,212367,7935510,408116,1ОАО "Октава"5477,9946815,4510157,6Прочие596887,14181960,05243671,401022376,9Итого68493029341213290100%

Ang isang pagsusuri ng data sa Talahanayan 10 ay nagpapahintulot sa amin na tapusin na ang pinakamalaking bahagi sa istraktura ng mga natanggap sa mga nasuri na may utang ay kabilang sa Oktava OJSC (noong 2009 - 12.3%, noong 2010 - 12.4%, noong 2011 - 7.6 %).

2.3 Pagsusuri ng mga account na dapat bayaran ng negosyo

Upang pag-aralan ang mga account na dapat bayaran ng kumpanya, ang mga financial statement ng kumpanya para sa 2009-2011, pati na rin ang analytical accounting data, ay ginagamit bilang isang mapagkukunan ng impormasyon.

Susuriin namin ang dynamics at istraktura ng mga account na dapat bayaran ng kumpanya gamit ang talahanayan 11.

Talahanayan 11 - Pagsusuri ng dynamics, istraktura ng mga account na babayaran ng Kuban Interpraysis LLC para sa 2009-2011

Balanse sheet item200920102011Deviation 2011 mula sa 20092010ths. kuskusin. beats timbang, %ths. kuskusin. beats timbang, %ths. kuskusin. beats timbang, %ths. kuskusin. libong rubles. Кредиторская задолженность259461001206510015971100-99753906В том числе: поставщики и подрядчики2237386,231066288,371438890,09-79853726перед персоналом организации594,162,29326,962,71298,661,87-295,5-28,3задолженность по налогам и сборам744,652,87538,14 ,46656.414.11-88.24118.3iba pang mga nagpapautang2231.48.6538.14.46627.663.93-160489.56

Kapag pinag-aaralan ang talahanayan 11, mapapansin na mayroong isang pababang kalakaran sa mga babayarang account, kaya noong 2011 ang halaga ng utang ay umabot sa 15971 libong rubles, na mas mababa kaysa noong 2009 ng 9975 libong rubles, ngunit mas mataas kaysa noong 2010 ng 3906 libong rubles

Ang mga pagbabagong ito ay naganap pangunahin dahil sa pagbaba ng utang sa mga supplier at kontratista, mula 2009 hanggang 2011 ang pagbaba ay umabot sa 7985 libong rubles.

Mayroong pagbawas sa panloob na utang ng organisasyon, ibig sabihin, ang utang sa mga tauhan ng negosyo noong 2011 ay umabot sa 298.66 libong rubles, na mas mababa kaysa noong 2009 ng 295.5 libong rubles.

Mayroon ding pagbaba sa utang sa badyet at pagbaba sa halaga ng utang sa ibang mga nagpapautang.

Kung isasaalang-alang ang istraktura ng mga account na babayaran, mapapansin na ang pangunahing bahagi sa kabuuang halaga ng utang ay kabilang sa utang sa mga supplier at kontratista (noong 2009 - 86.23%, noong 2010 - 88.37%, noong 2011 - 90.09 %.

Para sa mas detalyadong presentasyon ng data, gagamitin namin ang Figure 11.

Figure 11 - Dynamics at structure ng accounts payable ng LLC "Kuban Interpraysis" para sa 2009-2011

Susunod, susuriin namin ang turnover ng mga account na babayaran, dahil upang makagawa ng mga desisyon sa pamamahala, ang pamamahala ng negosyo ay kailangang magkaroon ng impormasyon sa pagtatapon nito sa kung gaano karaming mga turnover sa panahon ng nasuri na kailangang bayaran ng kumpanya ang mga invoice na ibinigay dito o ilang araw ang kailangan.

Upang masuri ang turnover ng mga account na babayaran, ang sumusunod na pangkat ng mga tagapagpahiwatig ay kinakalkula:

Average na mga account na dapat bayaran;

Pagbabalik ng utang sa mga account;

Ang panahon ng pagbabayad ng mga account na dapat bayaran.

Para sa isang mas maginhawang pagsasaalang-alang ng mga kinakalkula na tagapagpahiwatig, ginagamit namin ang talahanayan 12.

Talahanayan 12 - Pagsusuri ng mga account payable turnover ng Kuban Interpraysis LLC para sa 2009-2011

Indicator 200920102011 Paglihis ng 2011 mula sa 200920101. Average na mga account na babayaran2311419005.514018-9096-4987.52. Turnover ng mga account payable2,443,178,035,594,863. Mga account payable turnover period149.6115.145.4-104.2-69.7

Kapag pinag-aaralan ang talahanayan 12, mapapansin na ang halaga ng karaniwang mga account na babayaran ay may posibilidad na bumaba, kaya noong 2011 ang mga account na babayaran ay umabot sa 14018 libong rubles, na mas mababa kaysa noong 2009 ng 9096 libong rubles. Ang mga pagbabagong ito ay maaaring mailalarawan nang positibo, bilang karagdagan, mayroong isang pagtaas sa bilang ng mga turnover na ginawa ng mga account na dapat bayaran at, bilang isang resulta, isang pagbawas sa tagal ng isang turnover.

Ang kakayahan ng isang negosyo na magbayad sa oras, matustusan ang mga aktibidad nito sa isang pinalawig na batayan, makatiis sa mga hindi inaasahang pagkabigla, at mapanatili ang solvency nito sa masamang kalagayan ay nagpapahiwatig ng maayos nitong kalagayan sa pananalapi, at kabaliktaran.

Kung ang solvency ay isang panlabas na pagpapakita ng kalagayan sa pananalapi ng isang negosyo, kung gayon ang katatagan ng pananalapi ay ang panloob na bahagi nito, na sumasalamin sa balanse ng mga daloy ng salapi at kalakal, kita at gastos, paraan at mapagkukunan ng kanilang pagbuo.

Ang isang matatag na kondisyon sa pananalapi ay nakakamit na may sapat na kapital ng equity, magandang kalidad ng asset, isang sapat na antas ng kakayahang kumita, matatag na kita at paghiram. Upang matiyak ang katatagan ng pananalapi, ang isang negosyo ay dapat magkaroon ng isang nababaluktot na istraktura ng kapital, magagawang ayusin ang mga paggalaw nito sa paraang matiyak ang patuloy na labis na kita sa mga gastos upang mapanatili ang solvency at lumikha ng mga kondisyon para sa pagpopondo sa sarili.

Ang kalagayan sa pananalapi ng negosyo, ang pagpapanatili at katatagan nito ay nakasalalay sa mga resulta ng produksyon, komersyal at pinansiyal na aktibidad nito.

Gamit ang pagpapangkat ng mga item ng asset at pananagutan na ibinigay sa Appendix 4, kakalkulahin namin ang mga ratio ng pagkatubig ng Kuban Interpraysis LLC, ang data ay ipinakita sa talahanayan 13.

Talahanayan 13 - Financial at operational liquidity ratios ng LLC "Kuban Interpraysis" para sa 2009-2011

Mga tagapagpahiwatig ng pagkatubig 2009 2010 2011 sa simula ng taon sa pagtatapos ng pagbabago ng taon (+; -) sa simula ng taon sa pagtatapos ng pagbabago ng taon (+; -) sa simula ng taon sa pagtatapos ng pagbabago ng taon (+; -) .83-0.012. Absolute liquidity ratio (urgency) 0.040.01-0.030.010.020.010.020.01-0.013. Ang ratio ng "kritikal na pagsusuri" (o intermediate coverage) 1.701.51-0, 191.511.5101.511.5-0.014. Kasalukuyang ratio ng pagkatubig2.151.90-0.251.901.78-0.121.781.76-0.025. Ang koepisyent ng abstraction ng paggana ng kapital ay 0.210, 20-0.10, 200.15-0.050.150.1506. Bahagi ng working capital sa mga asset 0,720,740,020,740,780,040,780,80,027. Ang koepisyent ng probisyon na may sariling kapital ay 0.520.46-0.060.460.43-0.030.430.4308. Ang koepisyent ng pagpapanumbalik ng solvency ng enterprise0.880.860.88

Ang pagkalkula ng mga ratios ng financial at operational liquidity ng Kuban Interpraysis LLC ay nagpakita na:

sa 2009-2011, ang kabuuang solvency ng enterprise ay bumababa. Ito ay nagiging isang hindi gaanong maaasahang kasosyo, ang panganib ng mga relasyon sa ekonomiya at kredito sa negosyo ay tumataas, ngunit, sa kabila ng mga negatibong resulta, may posibilidad na mapabuti;

ganap na pagkatubig, ang posibilidad ng pagbabayad ng mga invoice para sa mga paghahatid at ang pagbabalik ng mga mapagkukunan ng kredito ay tumataas. Ang panganib ng pagpapahiram ay nabawasan;

bumababa ang posibilidad ng pagbabayad ng mga panandaliang obligasyon;

tumataas ang katatagan ng pananalapi ng negosyo. Ang posibilidad ng pagbabayad ng lahat ng kasalukuyang pananagutan sa gastos ng lahat ng pagtaas ng kapital sa paggawa;

ang paglilipat ng kapital at aktibidad ng negosyo ng negosyo ay tumataas, dahil sa pagtatapos ng nasuri na panahon, ang isang mas maliit na bahagi ng gumaganang kapital ay namuhunan sa mga imbentaryo at inililihis sa mga natanggap;

ang bahagi ng kapital na nagtatrabaho sa mga ari-arian ng negosyo ay tumataas. Sa konteksto ng paglago ng mga serbisyong ibinigay, ito ay isang positibong kalakaran, na nagpapahiwatig ng pagtaas sa aktibidad ng negosyo;

para sa tatlong nasuri na taon, lahat ng kapital ng paggawa na nabuo sa gastos ng sariling mga pondo ay nabawasan;

isinasaalang-alang ang umiiral na mga kondisyon, ang negosyo ay walang tunay na pagkakataon na maibalik ang solvency sa loob ng tatlong taon na ngayon, at ang kalakaran na ito ay nagpapatuloy.

Ang pagsusuri ng mga account na natatanggap at mga account na maaaring bayaran ng Kuban Interpraysis LLC ay nagbibigay-daan sa amin upang tapusin na mayroong isang hindi sapat na epektibong patakaran para sa pamamahala ng mga account na maaaring tanggapin sa enterprise. Sa loob ng tatlong nasuri na taon, tumataas ang bahagi ng mga account receivable. Nakikita ng pamamahala ang solusyon sa problema ng hindi pagbabayad at pagbabawas ng mga natatanggap sa pagpapabuti ng mga relasyon sa kontraktwal sa mga katapat, at hindi inilalagay sa harap ng mga dibisyong ito ang gawain ng paghahanap ng iba pang mga paraan ng pag-impluwensya sa mga may utang. Ipinahihiwatig nito na ang mga empleyado ng istrukturang pang-organisasyon na ito ay nagpapakita ng ilang kawalang-sigla sa pakikipagtulungan sa mga may utang.

3. Ang mga pangunahing direksyon para sa pagpapabuti ng kahusayan ng pamamahala ng mga account receivable at account payable ng isang enterprise

3.1 Pagbubuo ng isang sistema ng epektibong kondisyon ng kredito

Ang teoretikal na pagsusuri ng siyentipikong pananaliksik sa problema ng pagpapabuti ng kahusayan ng patakaran sa kredito ng isang negosyo, at gayundin, isinasaalang-alang ang mga resulta ng pagtatasa ng umiiral na sistema ng mga tagapagpahiwatig ng mga natatanggap at mga payable ng LLC Kuban Interpraysis, ipinapanukala naming iisa. ang mga sumusunod na layunin ng patakaran sa kredito ng LLC Kuban Interpraysis: pataasin ang kahusayan ng pamumuhunan ng mga pondo sa mga natatanggap, pataasin ang mga benta at return on investment.

Upang makamit ang aming mga layunin, iminumungkahi namin ang mga sumusunod na pangunahing direksyon para sa pagpapabuti ng pamamahala ng mga natanggap ng LLC Kuban Interpraysis, na ibinubuod at ipinakita sa Figure 12.

Ang susi sa pamamahala ng mga receivable ay ang timing ng credit (ibinigay sa mga customer) na nakakaapekto sa mga benta at mga resibo ng cash. Halimbawa, ang pagbibigay ng mas mahabang termino ng kredito ay malamang na magpapataas ng mga benta.

Ang mga tuntunin ng pautang ay direktang nauugnay sa mga gastos at kita na nauugnay sa mga matatanggap. Kung ang mga tuntunin ng pautang ay mahigpit, ang kumpanya ay magkakaroon ng mas kaunting cash na namuhunan sa mga natatanggap at pagkalugi mula sa masamang utang, ngunit ito ay maaaring humantong sa mas mababang mga benta, mas mababang kita at isang negatibong reaksyon mula sa mga mamimili. Sa kabilang banda, kung ang mga tuntunin ng pautang ay hindi tiyak, ang kumpanya ay maaaring makamit ang mas mataas na benta at mas maraming kita, ngunit ito rin ay nanganganib sa pagtaas ng mga masasamang utang at mataas na gastos na nauugnay sa mabagal na pagbabayad ng mga mamimili na mababa ang pagganap.

Kasabay nito, ang mahalagang kahalagahan ay dapat na nakalakip sa rate ng inflation, dahil dito nakasalalay ang halaga ng pagkalugi ng organisasyon bilang resulta ng isang hindi mahusay na patakaran ng pamamahala ng mga natanggap.

Figure 12 - Isang hanay ng mga hakbang upang mapabuti ang pamamahala ng patakaran sa kredito ng LLC "Kuban Interpraysis"

Ang isa sa mga paraan upang pamahalaan ang halaga ng mga natanggap ay ang pagbuo ng isang patakaran sa diskwento, bilang isang resulta kung saan ang entidad ng negosyo ay nagkakaroon din ng ilang mga pagkalugi.

Ang patas na halaga ng mga matatanggap ay ang halaga na dapat asahan na mabayaran sa pagtatapos ng panahon ng diskwento.

Samakatuwid, upang mapataas ang kahusayan sa ekonomiya ng pagkakaloob ng mga serbisyo ng Kuban Interpraysis LLC, iminungkahi na suriin ang posibilidad ng pagbibigay ng diskwento sa mga customer ng kumpanya sa kaso ng maagang pagbabayad para sa mga serbisyong ibinebenta.

Ang pamamaraan ng pagkalkula ay ang mga sumusunod:

Ang pagbagsak sa kapangyarihan sa pagbili ng pera sa panahon ng pagbabayad ng mga natanggap ay nailalarawan sa pamamagitan ng koepisyent K At , kapalit ng index ng presyo (Ic):

Ki = (9)

Kung ang halaga ng resibo na itinatag ng kontrata ay ang halaga S, at ang dynamics ng presyo ay nailalarawan ng index Iц, kung gayon ang tunay na halaga ng pera Sp, na isinasaalang-alang ang kanilang kapangyarihan sa pagbili sa oras ng pagbabayad, ay:

Sp \u003d S * 1 / Ic. (sampu)

Ayon sa Ministry of Economic Development ng Russian Federation, ang pagtaas ng mga presyo noong 2011 ay umabot sa 12%, pagkatapos ay ang index ng presyo Iц = 1.12.

Alinsunod dito, ang pagbabayad ng 1000 rubles. sa sandaling ito ito ay katumbas ng pagbabayad ng 1000 / 1.12 = 892.86 rubles. sa oras ng pagtatapos ng kontrata. Pagkatapos 1000-892.86 = 107.14 rubles. - tunay na pagkawala ng kita dahil sa inflation.

Sa loob ng halagang ito, ang diskwento mula sa presyo ng kontrata na ibinigay sa kondisyon ng maagang pagbabayad ay magbabawas sa pagkalugi ng OOO Kuban Interpraysis na nauugnay sa pagbaba ng pera.

Para sa Kuban Interpraysis LLC, ang taunang kita mula sa pagkakaloob ng mga serbisyo noong 2011 ay 91,108 libong rubles; 14.59% (13292.66) ng kita ang natanggap sa postpaid terms. Ang average na panahon ng pagbabayad ng mga natatanggap mula sa mga mamimili at customer ayon sa mga financial statement noong 2011 ay 52.5 araw.

Sa pagkuha ng buwanang inflation rate na katumbas ng 1.2%, nakuha namin na ang price index Iц = 1.012. Kaya, ang buwanang ipinagpaliban na pagbabayad ay humahantong sa katotohanan na ang OOO "Kuban Interpraysis" ay talagang tumatanggap lamang ng 98.8% [(1/1.012) * 100] ng kontraktwal na halaga ng mga serbisyong ibinigay.

Para sa panahon ng pagbabayad ng mga account na natatanggap ng mga mamimili at customer na binuo sa enterprise na 52.5 araw, ang index ng presyo ay magiging average na 1.0211 (1.012n). , kung saan n = 52.5/30).

Kung gayon ang koepisyent ng bumabagsak na kapangyarihan sa pagbili ng pera ay magiging katumbas ng 0.9793 (1/1.0211). Sa madaling salita, na may average na panahon ng pagbabalik ng mga natanggap na 52.5 araw, ang negosyo ay talagang tumatanggap lamang ng 97.93% ng halaga ng kontrata, na nawawala ang 20.7 rubles mula sa bawat libong rubles. (o 2.07%).

Sa pagsasaalang-alang na ito, maaari nating sabihin na ang kumpanya ay talagang nakatanggap ng 13,017.50 rubles mula sa taunang mga nalikom ng Kuban Interpraysis LLC, na natanto sa mga tuntunin ng kasunod na pagbabayad. (13292.66*0.9793). At 275.16 libong rubles. (13292.66-13017.50) ay mga nakatagong pagkalugi mula sa inflation. Sa loob ng balangkas ng halagang ito, LLC "Kuban Interpraysis" ipinapayong piliin ang halaga ng diskwento mula sa presyo ng kontrata, napapailalim sa maagang pagbabayad sa ilalim ng kontrata.

Suriin natin kung ano ang hahantong sa 1.5% na diskwento sa halaga ng kontrata kung mabayaran sa loob ng 5 araw (Talahanayan 14).

Talahanayan 14 - Pagsusuri ng pagpili ng mga paraan ng pagbabayad sa mga pakyawan na mamimili (opsyon 1)

Mga Indicator Opsyon 1 (tagal ng pagbabayad 5 araw napapailalim sa 1.5% na diskwento) Pangunahing variant (tagal ng pagbabayad 52.5 araw) Paglihis (+; -) 2 opsyon mula sa 1 Buwanang inflation rate, % 1.21.20 Price index Ic0.0120.0120 ,6613292.6500Discount -1.5Panahon ng pagbabayad ng mga natanggap552.547.5Indeks ng presyo para sa kasalukuyang halaga ng mga natanggap1.00201.02110.0191Pagkalugi mula sa inflation bawat libong rubles 1.9920.6618.67Mga pagkalugi mula sa pagbibigay ng 1.5% na diskwento mula sa bawat libong rubles ng presyo ng kontrata, 150-15 Kinalabasan ng isang patakaran sa diskwento sa presyo para sa mas maikling panahon ng pagbabayad16,9920,663,67

Kaya, ang pagbibigay ng 1.5% na diskwento mula sa presyo ng kontrata, napapailalim sa pagbawas sa termino ng pagbabayad mula 52.5 araw hanggang 5 araw, ay magpapahintulot sa Kuban Interpraysis LLC na bawasan ang mga pagkalugi mula sa inflation sa halagang 1.99 rubles. mula sa bawat libong rubles ng kontrata. Kung ang obligasyon na lumitaw noong 2009 sa halagang 13292.66 libong rubles. ay babayaran sa loob ng 5 araw na may patuloy na pagtaas sa rate ng inflation, na isinasaalang-alang ang pagkakaloob ng 1.5% na diskwento, 48,811 libong rubles ang nai-save. (3.67 * 13.3).

Kung ang Kuban Interpraysis LLC ay lumipat sa prepayment para sa mga serbisyong ibinigay at sa parehong oras ay pinapataas ang diskwento sa 2%, na may kita na 13,292.66 rubles, 8.75 libong rubles ang nai-save.

Ang mga kalkulasyon para sa kundisyong ito ay ipinakita sa Talahanayan 15.

Talahanayan 15 - Pagsusuri ng pagpili ng mga paraan ng pagbabayad sa mga pakyawan na mamimili (opsyon 2)

Mga Indicator Option 2 (advance payment subject to 2% discount) Basic variant (payment term 52.5 days) Deviation (+; -) 2 options from 1 Monthly inflation rate, % 1.21.20 Price index Ic0.0120.0120 2Receivable repayment period052.55 para sa kasalukuyang halaga ng mga natatanggap1.00001.02110.0211Pagkawala mula sa inflation bawat libong rubles 0.0020.6620.66Mga pagkalugi mula sa pagbibigay ng 1.5% na diskwento bawat libong rubles ng presyo ng kontrata, kuskusin. 200-20Kinalabasan ng isang patakaran sa diskwento sa presyo para sa mas maikling panahon ng pagbabayad20,0020,660,66

Ang mga inilabas na pondo mula sa mga natanggap ay dapat na idirekta sa pagbuo ng mga kampanya sa advertising at mga aktibidad sa promosyon sa pagbebenta.

Upang mailapat ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga resulta ng patakaran ng pagbibigay ng diskwento mula sa presyo na may pagbawas sa termino ng pagbabayad, sa pagsasanay ng Kuban Interpraysis LLC, bumuo kami ng isang dokumento ng Microsoft Excel kung saan, kasama ang ang tulong ng isang simpleng pagbabago sa mga tuntunin ng pagbabayad at ang halaga ng mga diskwento, ang resulta ng pagtitipid o pagkawala ng negosyo ay makikita.

3.2 Magtatag ng mga pamantayan para sa pagsusuri ng mamimili at pagkakaiba ng pagkakaloob ng kredito

Ang pagbuo ng mga relasyon sa ekonomiya ay dapat isaalang-alang mula sa pananaw ng mga pang-ekonomiyang interes ng mga kalahok sa proseso ng pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo). Ang batayan para sa pagbuo ng mga relasyon sa kredito sa mamimili ay dapat na ang rating ng pagiging maaasahan ng may utang, ang problema sa pagtukoy kung alin ang nakasalalay sa hindi nakakaalam na hanay ng impormasyon tungkol sa kliyente.

Ang aktibidad ng mga negosyo ay nailalarawan sa pamamagitan ng iba't ibang mga proseso sa pananalapi, isang mayorya ng mga tagapagpahiwatig ng kondisyon sa pananalapi, isang pagkakaiba sa antas ng kanilang mga kritikal na pagtatasa, samakatuwid ipinapayong matukoy ang isang komprehensibong pagtatasa ng pagiging maaasahan ng may utang gamit ang mga pamamaraan ng puntos. Ang kakanyahan ng pamamaraan ay nakasalalay sa pag-uuri ng mga kliyente ayon sa antas ng pagiging maaasahan, depende sa bilang ng mga puntos na nakuha, ayon sa aktwal na mga halaga ng napiling pamantayan (Talahanayan 16).

Nakatuon ang scorecard sa magagamit na impormasyon tungkol sa kliyente. Ang isang makabuluhang bentahe ng isang komprehensibong pagtatasa ay ang pagpapahayag ng pagtatasa ng kalidad ng pagiging kredito ng kliyente sa isang solong halaga ng numero. Ito ay isang mahalagang bentahe para sa mga negosyo na kailangang suriin ang isang malaking bilang ng mga customer na nakakalat sa iba't ibang mga lokasyon.

Pamantayan sa pagsusuri Parameter Mga hangganan ng klase ayon sa pamantayan 1 klase 2 klase 3 klase 4 klase 5 klase 1. Kasaysayan ng kredito (tumutukoy sa mga impormal na pamamaraan ng pagtatasa) Average na maturity ng mga account receivabledays hanggang 3031-6061-9091-120 over 120 points80-10079-6059-3029-003. Ang bahagi ng mga natanggap sa kabuuang benta% hanggang 1010.1-1515.1-2020.1-25 sa 25 puntos80-10079-6059-3029-004. Dami ng mga overdue na account na matatanggap sa kabuuang benta% 0-56-1011-1516-20 higit sa 20 puntos80-10079-6059-3029-005. Mga hangganan ng klaseRating (puntos * tiyak na timbang) 80-10079-6059-3029-20Sa ibaba 20Kategorya ng customerPromisingStableUnstableUnstableUnstable

Ang ikatlo at ikaapat na klase ng mga kliyente ay nasa zone ng kawalan ng katiyakan at kinakailangan upang mabilis na subaybayan ang dynamics ng kanilang paggalaw.

Ang "bagong kliyente" ay hindi nakaposisyon ng mga klase ng pagiging maaasahan, dahil sa kawalan ng anumang retrospective na impormasyon, samakatuwid, ang maingat na kontrol sa mga pagbabayad at isang detalyadong pag-aaral ng kliyente ay dapat maganap upang matukoy ang kategorya kung saan siya itatalaga sa hinaharap .

Ang mga panukala para sa pagbubuo ng mga anyo at pamamaraan ng mga pag-aayos depende sa klase ng pagiging maaasahan ng may utang alinsunod sa pag-uuri ng mga uri ng mga pagbabayad ay pormal sa anyo ng isang preference matrix (Talahanayan 17).

Talahanayan 17 - Matrix ng mga kagustuhan para sa pagpili ng mga paraan ng pagbabayad, depende sa klase ng pagiging maaasahan ng mga may utang

Mga uri ng pagbabayad Klase ng pagiging maaasahan ng may utang1 klase2 klase3 klase4 klase5 klaseBagoPrioridad na paraan ng pagbabayad, ang numero ay tumutugma sa priorityMaaga3312Apurahan211121Ipinagpaliban1233Overdue

Ang resulta ng praktikal na pagpapatupad ng diskarteng ito ay ipinakita sa anyo ng mga grupo ng mga organisasyon-may utang ng Kuban Interpraysis LLC (talahanayan 18).

Talahanayan 18 - Pagpapangkat ng mga may utang ng OOO "Kuban Interpraysis" ayon sa antas ng pagiging maaasahan

DebtorIndicatorsPagsusuri ng mga indicatorKabuuang pagtatasa1. Kasaysayan ng kredito2. Average na maturity ng receivables3. Bahagi ng mga account receivable sa kabuuang benta4. Ang dami ng overdue receivable sa kabuuang volume ay benta ng gulay na timbang0,250,250,250,250.30808080808080808082490OAO Octava "Balls607040600604CR600506060604CR

Ayon sa mga resulta ng pagraranggo ng mga kliyente-may utang ng Kuban Interpraysis LLC, maaari itong tapusin na ang Krasnodar State University ay kabilang sa 1st class ng mga kliyente, Oktava OJSC - sa 2nd class, RGOTUPS - sa 3rd class, SSHA - sa ang 5th class. Dapat pansinin na ang paggamit ng mga modernong pamamaraan ng pamamahala ng patakaran sa kredito ay nagpapakita na ang problemang ito ay dapat malutas sa pamamagitan ng pagbuo at paglalapat ng isang buong programa ng paggamit ng iba't ibang mga pamamaraan, dahil hindi maaaring magkaroon ng isang unibersal na pamamaraan para sa lahat ng mga tiyak na sitwasyon.

Sa pangkalahatan, para sa LLC "Kuban Interpraysis" maaari naming irekomenda ang mga sumusunod na panukala para sa pamamahala ng mga natanggap:

Para ma-maximize ang cash flow, dapat gumamit ang isang enterprise ng malawak na uri ng mga modelo ng kontrata na may mga flexible na tuntunin sa pagbabayad. Sa kasong ito, posible ang iba't ibang opsyon: mula sa prepayment o bahagyang prepayment hanggang sa pagkakaloob ng mga serbisyo na may kasunod na pagbabayad.

Maipapayo na magsagawa ng isang paunang pag-aaral ng solvency at pagiging maaasahan ng kasosyo, ang kanyang kasaysayan ng kredito.

Ang paghahanap para sa magkasanib na mga solusyon upang maiwasan ang mga paglabag sa mga tuntunin ng mga kontrata sa mga tuntunin ng mga pagbabayad ay ang pinaka-makatuwiran at sibilisadong paraan upang maiwasan ang mga overdue na utang.

Kaya, ang mga pakikipagsosyo sa negosyo at pakikipagtulungan sa pagitan ng nagbebenta at mamimili ay maaaring magbigay ng pinakamabilis at pinakamabisang solusyon sa mga problema at mabawasan ang mga overdue na utang.

3.3 Mga mungkahi para sa pagpapabuti ng istraktura ng organisasyon ng negosyo

Sa kurso ng pagsusuri ng istraktura ng organisasyon ng negosyo, natagpuan na ang LLC Kuban Interpraysis ay walang espesyal na inilaan na istraktura para sa pamamahala ng mga natanggap. Ang isang panloob na dokumento na tumutukoy sa patakaran sa kredito ng kumpanya ay hindi pa nabuo. Ang mga tungkulin ng pamamahala at kontrol sa mga account na maaaring tanggapin ay itinalaga sa departamento ng accounting at pag-uulat.

Upang mapabuti ang kahusayan ng pamamahala ng mga natanggap, isinasaalang-alang namin na kinakailangan upang lumikha ng isang maliit na yunit ng pamamahala ng mga natanggap sa negosyong ito, na binubuo ng mga sumusunod na espesyalista: isang abogado at isang financial analyst.

Ang iminungkahing istruktura ng organisasyon ng Kuban Interpraysis LLC ay ipinapakita sa Figure 13.

Figure 13 - Iminungkahing istruktura ng organisasyon ng pamamahala ng Kuban Interpraysis LLC

Sa proseso ng pagpapabuti ng patakaran sa kredito ng negosyo, kinakailangan na mahigpit na ipamahagi ang responsibilidad para sa pamamahala ng mga receivable sa pagitan ng komersyal, pinansyal at legal na mga serbisyo. Karaniwan na ang mga benta at koleksyon ay pangasiwaan ng iba't ibang departamento na may magkasalungat na layunin. Halimbawa, ang isang sales manager (commercial department) ay naudyukan na magbenta hangga't maaari, at ang isang accounts receivable manager (finance department) ay naudyukan na tumanggap ng cash at mabawasan ang mga antas ng utang. Ito ay humahantong sa hindi kasiyahan ng customer at dibisyong salungatan.

Ang pamamaraan ng pamamahagi ng responsibilidad ay nabibigyang katwiran, kung saan ang komersyal na serbisyo ay may pananagutan para sa mga benta at resibo, ang serbisyo sa pananalapi ay nagsasagawa ng impormasyon at analytical na suporta, at ang legal na serbisyo ay nagbibigay ng legal na suporta (pagbuo ng isang kasunduan sa pautang, nagtatrabaho sa pagkolekta ng mga utang sa pamamagitan ng hukuman).

Ito ay kinakailangan hindi lamang upang ipamahagi ang responsibilidad sa pagitan ng mga kagawaran, ngunit din upang ilarawan ang mga aksyon ng lahat ng mga empleyado na kasangkot sa pamamahala ng mga receivable.

Iminungkahing istraktura ng regulasyon Ang pamamahala ng mga account na maaaring tanggapin para sa responsibilidad ng mga empleyado ng Kuban Interpraysis LLC ay ipinakita sa talahanayan 19.

Ang isa sa mga anyo ng regulasyon ng pamamaraan ng pamamahala ng mga natanggap ay maaaring isang paglalarawan at regulasyon sa anyo ng isang proseso ng negosyo para sa pagsubaybay sa pagbabalik ng mga utang ng customer.

Karamihan sa mga patakaran sa pamamahala ng mga receivable ay nagsasaad na kung ang pagbabayad ay hindi dapat bayaran sa oras, ang unang hakbang ay dapat na alamin ang mga dahilan kung bakit hindi nagbabayad ang mamimili.

Ang pag-alam sa mga pangyayaring ito ay nagbibigay-daan sa iyo upang wastong ilagay ang diin sa pagtukoy ng mga karagdagang aksyon upang sa ilang mga kaso, kapag ang kumpanya ay hindi nais na mawalan ng isang kliyente, huminto sa pagbuo ng isang iskedyul ng pagbabayad o pagsususpinde ng mga paghahatid upang higit pang mapantayan ang mga relasyon.

Talahanayan 19 - Mga regulasyon sa pamamahala ng utang sa Kuban Interpraysis LLC

Yugto ng pamamahala ng mga natatanggap Pamamaraan Responsableng tao (dibisyon) Hindi pa dumating ang takdang panahon ng kritikal na pagbabayad Konklusyon ng isang kasunduan Senior cashier Abiso ng halaga at tinantyang mga tuntunin sa pagbabayad ng mga natanggap Debtors Department 2-3 araw bago ang takdang oras ng kritikal na pagbabayad - isang tawag na may paalala ng ang pagtatapos ng panahon ng palugit, at kung kinakailangan - pagkakasundo ng mga halaga Pagkaantala ng hanggang 7 araw Sa kaso ng hindi pagbabayad sa oras - isang tawag na may paglilinaw ng mga dahilan, pagbuo ng iskedyul ng pagbabayad Accounting Pagwawakas ng mga paghahatid (bago ang pagbabayad) Deputy director Nagpapadala ng liham ng babala tungkol sa accrual ng multa Debtors department Delay mula 7 hanggang 30 araw Pagkalkula ng fine Accounting Pre-arbitration warning Legal department Araw-araw na paalala na tawag Department of work with debtorsNegosasyon sa mga responsableng tao Delay mula 30 hanggang 60 araw Business trip ng responsableng tagapamahala, na ginagawa ang lahat ng posibleng hakbang para sa pre-trial settlement Debtors departmentOpisyal Claim (sa pamamagitan ng rehistradong koreo) Legal DepartmentPag-antala ng higit sa 60 arawPagsusumite ng claim sa arbitration courtLegal Department

Kabilang sa mga pangunahing kadahilanan na tumutukoy kung bakit hindi nagbabayad ang mga mamimili ng kanilang mga utang, ang mga sumusunod na grupo ay maaaring makilala:

Unang pangkat. Ang mga dahilan ng isang pang-ekonomiyang kalikasan ay ang pinaka-kaugnay sa modernong mga kondisyon. Ang mamimili ay nasa mabuting loob, ngunit pansamantalang nakakaranas ng kakulangan ng kapital na nagtatrabaho dahil sa mga proseso ng krisis sa merkado.

Pangalawang pangkat. Ang mga dahilan ay "pampulitika". Ang may utang ay may paraan, hindi tumanggi na magbayad, ngunit hindi nagbabayad sa oras. Ang pagkaantala sa pagbabayad ay maaaring "normal" para sa isang partikular na kumpanya, halimbawa, dahil sa isang monopolyo na posisyon sa merkado o dahil sa isang makabuluhang preponderance sa potensyal na pang-ekonomiya, na nagpapahintulot sa kumpanya na magpataw ng "estilo" nito ng trabaho. Ito ay maaaring dahil din sa kakaiba ng diskarte sa pananalapi ng may utang, na mas pinipili na patuloy na "mabuhay sa utang" at sa gayon ay mapalawak ang kanyang negosyo.

Ikatlong pangkat. Mga pangyayari sa force majeure. Ang pagkilos ng hindi mapaglabanan na pwersa. Ang ganitong mga kadahilanan ay maaaring hindi lamang natural na mga sakuna at natural na sakuna, mga aksidente at iba pang mga sakuna na gawa ng tao, kundi pati na rin ang interbensyon ng mga karampatang awtoridad.

Ikaapat na pangkat. Mga dahilan ng hindi katapatan. Halimbawa, ang may utang sa simula ay hindi magbabayad. Ang ganitong mga may utang ay kadalasang pinakikitunguhan ng mga kumpanyang iyon na, dahil sa likas na katangian ng kanilang mga produkto, ay napipilitang makipagtulungan sa maliliit na customer o indibidwal, na may kaugnayan para sa Kuban Interpraysis LLC.

Matapos maitatag ang mga dahilan, kinakailangan na magpatuloy sa mga aktibong aksyon, upang matukoy kung alin sa mga pamamaraan ng regulasyon ang pagtutuunan ng pansin. Ang mga paraan ng pag-impluwensya sa mga may utang ay maaaring pinakakaraniwang uriin bilang mga sumusunod:

Sikolohikal. Ang pinakasimpleng - palaging mga paalala sa pamamagitan ng telepono (fax, mail, atbp.) ng iba't ibang emosyonal na pangkulay (depende sa sitwasyon). Mas kumplikado 0 pagpapakalat ng impormasyon tungkol sa mga pagkaantala ng pagbabayad sa mga kaugnay na supplier at iba pang interesadong partido o ang paggamit ng iba't ibang media. Maraming mga kumpanya ang nauunawaan na ang mga pagkawala ng imahe ay minsan ay mas mahal kaysa sa pera. Kasabay nito, ang sikolohikal na impluwensya ay napaka-epektibo para sa mga matapat na may utang.

Ekonomiya. Kasama sa mga pang-ekonomiyang pamamaraan ng impluwensya ang mga pinansiyal na parusa (multa, parusa, forfeits) at collateral na relasyon. Ang pledge ay ang pinaka-epektibong pingga ng impluwensya sa may utang, dahil maaari itong ibenta sa isang pinababang presyo. Kung ang isang regular na customer ay lumalabag sa mga tuntunin ng pagbabayad, ang unang parusa sa ekonomiya laban sa kanya ay maaaring ang pagsuspinde ng karagdagang mga paghahatid o ang kanyang kasunod na boycott ng ibang mga supplier. Dapat ding isaalang-alang na ang pagsususpinde ng mga supply ay maaaring humantong sa higit pang pagkasira ng kalagayang pinansyal ng may utang o sa pagkabangkarote nito. Samakatuwid, ang tamang aplikasyon ng mga parusang pang-ekonomiya ay dapat na nakabatay sa kaalaman sa mga dahilan kung bakit hindi nagbabayad ang may utang.

Legal. Trabaho sa pag-claim, pagsusulatan bago ang pagsubok at, sa wakas, paghahain ng kaso sa korte. Kung sakaling ang may utang ay naging hindi tapat: siya ay nakikibahagi sa gawa-gawang negosyo, pamemeke ng mga dokumento at iba pang mga kriminal na gawain (ika-apat na grupo), kung gayon ang paglilitis ay magpapasya sa iyong pabor sa lalong madaling panahon. Kung ang may utang ay kabilang sa una o pangalawang pangkat ("magandang loob" na hindi nagbabayad), ang anumang mga legal na paglilitis ay maaari ding maging epektibo sa mga tuntunin ng pagbabalik ng mga pondo, gayunpaman, malamang, pagkatapos ng gayong epekto, ang kumpanya ay maaaring hindi kasama sa mga kliyente nito.

Upang masuri ang mga kahihinatnan ng isang pagbabago sa patakaran sa kredito, ipinapayong gumamit ng isang incremental analysis, na tumutukoy sa laki ng pagtaas (pagbaba) sa dami ng mga benta at gastos bilang resulta ng mga pagbabago sa ilang mga parameter ng patakaran sa kredito . Sa liberalisasyon ng patakaran sa kredito sa pamamagitan ng pagbibigay ng malalaking diskwento, pagpapahaba ng panahon ng kredito, pagpapagaan ng patakaran sa pagkolekta ng mga overdue na utang, pagpapagaan ng mga pamantayan sa kredito, ang kumpanya ay maaaring asahan ang pagtaas ng mga benta. Kasabay nito, mangangailangan ito ng mga karagdagang pamumuhunan upang makabili ng higit pang mga hilaw na materyales, materyales, paggawa, ang mga gastos sa pagpapanatili ng tumaas na mga account receivable, ang dami ng masamang utang, ang mga gastos na nauugnay sa pagbibigay ng mga diskwento, atbp.

Sa proseso ng incremental analysis, ang mga karagdagang incremental na kita at karagdagang gastos ay inihahambing sa isa't isa, at kung ang isang positibong incremental na tubo ay inaasahan, ang desisyon na baguhin ang credit policy ay maaaring maging positibo (sa kondisyon na ang posibleng panganib ay ganap na nabayaran). Sa pagtaas ng netong kita, ang negosyong pinag-aaralan ay magkakaroon ng libreng cash at mamumuhunan ito sa mga reserbang likido. Ang pagtataya ng mga resulta sa pananalapi ng negosyo ay ibinibigay sa talahanayan 20.

Talahanayan 20 - Pagsusuri ng mga nakaplanong resulta sa pananalapi ng Kuban Interpraysis LLC para sa 2012 (libong rubles).

Показатели2011планИзменения, (+,-),Удельный вес, %2009планВыручка от реализации товаров9110811388522777100100Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг862901043191802994,791,6Прибыль от реализации 4818956647485,38,4Прочие доходы1183652470,10,3Прочие расходы396105-2910,40,1Прибыль отчетного года 4540982652865 .08.6 Profit tax81717699520.91.6 Retained earnings (loss) of the reporting year 3723805743344.17.1

Tulad ng makikita mula sa Talahanayan 20, ang Kuban Interpraysis LLC, bilang resulta ng mga iminungkahing rekomendasyon, ay makakamit ang mga pinabuting resulta sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya kumpara noong 2011. Ito ay pinatunayan ng isang pagtaas sa netong kita na natitira sa pagtatapon ng negosyo ng 8057 libong rubles. Ang paglago ng kita ay magiging resulta ng pagtaas ng lahat ng bahagi nito. Sa isang mas malaking lawak, ang mga elemento tulad ng kita mula sa pagkakaloob ng mga serbisyo ay tumaas (sa pamamagitan ng 4,748 libong rubles). Ang bahagi ng pangunahing gastos sa mga nalikom sa pagbebenta ay bababa sa taon mula 94.7% hanggang 91.6%. Binago sa direksyon ng pagbawas ng bahagi ng mga gastos sa pagpapatakbo. Ang pagsusuri ng mga resulta sa pananalapi na ibinigay sa Talahanayan 20 ay nagbibigay-daan sa amin na makita ang positibong dinamika ng mga tagapagpahiwatig para sa 2012.

Ang pagtataya ng mga daloy ng pera ng negosyo ay ibinibigay sa talahanayan 21.

Talahanayan 21 - Pagtataya ng mga daloy ng salapi ng Kuban Interpraysis LLC para sa 2012 (libong rubles).

Indicator Plan Balanse ng mga cash account sa simula ng panahon: 85 Mga nalikom mula sa mga benta 113885 Pagbabayad ng mga natanggap 8860 Mga pondong pera na ginagamit upang bayaran ang mga biniling kalakal, trabaho, serbisyo, bayaran para sa paggawa, magbayad ng mga dibidendo at kalkulahin ang mga buwis at bayarin 104594 Komersyal gastos - Buwis sa kita 1769 Pagbabayad ng mga account na babayaran 4887 Balanse ng mga cash account sa pagtatapos ng panahon: 11580

Ayon sa Talahanayan 21, makikita na ang pagtataya ng mga daloy ng pera ng kumpanya sa panahon ng pagpaplano ay ipinapalagay ang pagkakaroon ng mga pondo sa kasalukuyang account ng kumpanya at sa cash sa pagtatapos ng panahon ng pagpaplano sa halagang 11,580 libong rubles.

Kapag pinagsama-sama ang mga forecast cash flow, ang mga sumusunod na pagpapalagay ay ginawa, iyon ay, sa nakaplanong panahon, makakamit ng kumpanya ang pagbabayad ng mga natanggap at ang inilabas na mga pondo ay gagamitin upang bayaran ang mga account na dapat bayaran.

Kapag nag-compile ng data ng forecast, ang epekto ng mga pagpapatakbo ng negosyo sa mga sumusunod na pangkat ng balanse ay isinasaalang-alang:

paggalaw ng isang pangkat ng mga natatanggap;

paggalaw ng cash group;

ang paggalaw ng pangkat ng kita ng negosyo;

paggalaw ng accounts payable group.

Upang gabayan ang pagkilos para mapabuti ang kalagayang pampinansyal, pahusayin ang istruktura ng mga asset at pananagutan, at balansehin ang mga ito, isasama namin ang forecast balance sheet sa pinagsama-samang anyo (Talahanayan 22) at gagawin ang mga resultang pagbabago, na magbibigay-daan sa aming masuri ang kawastuhan ng mga hakbang na ginawa.

Talahanayan 22 - Forecast balance sheet ng enterprise LLC "Kuban Interpraysis" sa pinagsama-samang anyo para sa 2012 (libong rubles)

ASSETValueLIABILITYValueSa simula ng panahonSa pagtatapos ng panahonSa simula ng panahonSa pagtatapos ng panahon123456I. Mga hindi kasalukuyang asset42154493III. Kapital at reserba1155719614II. Kasalukuyang asset kabilang ang: mga stock at gastos (210+220) lahat ng iba pang kasalukuyang asset17181 2548 1463320073 2805 17268 IV. Mga pangmatagalang pananagutan9696V. Kasalukuyang pananagutan Mga pautang at kredito Lahat ng iba pang aytem9743 0 97434856 0 4856BALANCE 2139624566BALANCE 2139624566

Upang gabayan ang pagkilos upang mapabuti ang kalagayan sa pananalapi, pagbutihin ang istraktura ng mga asset at pananagutan, at balansehin ang mga ito, isang forecast balance sheet ay pinagsama-sama sa isang pinagsama-samang anyo at ang mga nagresultang pagbabago ay ginawa, na gagawing posible upang masuri ang kawastuhan ng mga panukala. kinuha upang mapabuti ang kalagayang pinansyal ng Kuban Interpraysis LLC.

Upang suriin ang pagkatubig noong 2012, kinakalkula namin ang mga sumusunod na kamag-anak na tagapagpahiwatig na ipinakita sa Talahanayan 23.

Talahanayan 23 - Financial at operational liquidity ratios ng enterprise LLC "KubanInterpraysis" para sa 2012

Mga indicator ng solvency Sa katapusan ng 2012 Normative value1. Pangkalahatang ratio ng pagkatubig ng balanse3.13>2.02. Absolute liquidity ratio (urgency) 2.38>0.703. Ang koepisyent ng "kritikal na pagsusuri" (o intermediate coverage) 3.56?1.04. Kasalukuyang ratio ng pagkatubig 4.13?2.05. Ang koepisyent ng abstraction ng paggana ng kapital 0.14-6. Ang bahagi ng working capital sa mga asset 0.82-7. Ang koepisyent ng probisyon na may sariling kapital na nagtatrabaho 0.75>0.108. Ang koepisyent ng pagpapanumbalik ng solvency ng enterprise2.66>1.0

Ipinapakita ng talahanayan 23 na ang mga hakbang na ginawa ay hahantong sa katotohanan na ang lahat ng mga tagapagpahiwatig ng pagkatubig at solvency ay tataas, na umaabot sa karaniwang halaga, habang sa 2009-2011. ang mga bilang na ito ay may posibilidad na bumaba.

Ang halaga ng lahat ng kinakalkula na mga tagapagpahiwatig ay may posibilidad na tumaas, iyon ay, ang negosyo ay magagawang gumana nang mas mahusay.

Ang nasuri na negosyo OOO "Kuban Interpraysis" laban sa background ng mga binuo na rekomendasyon para sa pagpapabuti ng kahusayan ng patakaran sa kredito ay tataas ang parehong mga tagapagpahiwatig ng ekonomiya at mga tagapagpahiwatig ng pananalapi ng mga aktibidad nito. Ang kumpanya ay makakatanggap ng mas maraming kita, at, dahil dito, ang mga tagapagpahiwatig ng kakayahang kumita ay tataas. Ang istraktura ng sheet ng balanse ay mapapabuti, iyon ay, ang balanse sa pagitan ng mga asset at pananagutan, na nakatanggap ng kita sa anyo ng cash sa kasalukuyang account, ang negosyo ay mababayaran ang mga obligasyon nito ng mga third-party na organisasyon, sa gayon pagbabawas ng halaga ng mga account na babayaran. Mapapabilis nito ang turnover ng cash, dahil mas maraming liquid asset.

Sa praktikal na pagpapatupad ng mga iminungkahing hakbang, ang antas ng seguridad ng kumpanya na "Kuban Interpraysis" LLC na may sariling kapital para sa pagbuo ng mga reserba at gastos ay tataas, pati na rin ang kalayaan sa pananalapi ng mga aktibidad ng negosyo ay masisiguro, at tataas ang solvency nito.

Konklusyon

Ang pag-aaral ng mga teoretikal at metodolohikal na pundasyon para sa pagtatasa ng mga natanggap at mga dapat bayaran ng isang negosyo, na isinagawa sa gawaing tesis, ay nagpapahintulot sa amin na gumuhit ng mga sumusunod na konklusyon.

Ang mga account receivable ay nauunawaan bilang utang ng mga organisasyon, empleyado at indibidwal ng organisasyong ito, na lumitaw sa kurso ng pang-ekonomiyang aktibidad ng organisasyon, i.e. mga utang ng mga mamimili para sa mga biniling kalakal at serbisyo, mga taong may pananagutan para sa mga halaga ng pera na ibinigay sa kanila sa ilalim ng ulat, atbp.

Ang mga account na maaaring tanggapin ayon sa kanilang likas na katangian, depende sa mga relasyon sa pag-areglo, ay maaaring nahahati sa normal, na isang kinahinatnan ng pang-ekonomiyang aktibidad ng organisasyon at mga overdue na receivable, na lumilikha ng mga paghihirap sa pananalapi para sa pagkuha ng mga imbentaryo, pagbabayad ng mga suweldo. Ang mga nasabing receivable ay dapat itago sa spotlight at ang agarang aksyon ay dapat gawin upang maalis ang mga ito.

Ang mga account receivable ay isang mahalagang bahagi ng working capital. Kapag ang isang kumpanya ay nagbebenta ng mga kalakal sa ibang kumpanya, hindi ito nangangahulugan na ang halaga ng mga kalakal na nabili ay babayaran kaagad.

Ang mga account receivable ay palaging naglilihis ng mga pondo mula sa sirkulasyon, na humahadlang sa kanilang epektibong paggamit, na nagreresulta sa isang panahunan na kalagayang pinansyal ng negosyo. Yung. Ang mga account receivable ay nagpapakilala sa paglilipat ng mga pondo mula sa paglilipat ng negosyo at ang kanilang paggamit ng mga may utang. Kaya, ito ay negatibong nakakaapekto sa pinansiyal na kalagayan ng negosyo, kaya kinakailangan na bawasan ang oras para sa koleksyon nito.

Ang isang salamin na salamin ng trabaho sa mga account na maaaring tanggapin ay ang trabaho sa mga account na babayaran, kung saan kinakailangan na magbayad ng cash sa iba pang mga negosyo sa isang napapanahong paraan at sa kinakailangang halaga. Sa isang banda, ang pagkaantala at "pagkalat" ng mga pagbabayad sa paglipas ng panahon ay nagdaragdag ng kita, pagkatubig ng kumpanya, at sa kabilang banda, lumilikha ito ng mga problema sa mga relasyon sa mga negosyo ng supplier, mga bangko at iba pang mga nagpapautang, halimbawa, sa mga karagdagang pagbabayad ng legal gastos. Maaga o huli, ang masamang reputasyon ng isang hindi napapanahong nagbabayad ay mapipilit ang ibang mga supplier hindi lamang na alisin ang mga diskwento sa kalakalan, kundi pati na rin upang taasan ang mga presyo para sa mga ibinibigay na hilaw na materyales, materyales at kalakal.

Ang mga account na dapat bayaran ay ang utang ng organisasyong ito sa iba pang mga organisasyon, empleyado at mga tao na lumitaw sa kurso ng iba't ibang mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya.

Ang mga account payable ay nahahati sa panandaliang o pangmatagalang account na dapat bayaran (pangmatagalan at panandaliang pananagutan).

Ang pagsusuri ng estado ng mga pag-aayos ng isang negosyo na may mga may utang at nagpapautang ay napakahalaga, dahil ang pagtaas o pagbaba ng utang ay may malaking impluwensya sa paglilipat ng kapital na namuhunan sa kasalukuyang mga pag-aari, at, dahil dito, sa kalagayang pinansyal ng isang negosyo. .

Ang partikular na kahalagahan ay ang pagsusuri ng mga natatanggap at mga dapat bayaran para sa mga bangko, mga pondo sa pamumuhunan at mga kumpanya na, bago magbigay ng pautang o gumawa ng mga pamumuhunan sa pananalapi, maingat na sinusuri ang mga pahayag sa pananalapi ng mga customer, kabilang ang mga account na maaaring tanggapin at bayaran.

Ang mga account receivable at account payable ay natural na bahagi ng balanse ng kumpanya. Ang mga ito ay lumitaw bilang isang resulta ng isang pagkakaiba sa pagitan ng petsa ng paglitaw ng mga obligasyon at ang petsa ng pagbabayad sa kanila. Ang kalagayan sa pananalapi ng negosyo ay naiimpluwensyahan pareho ng laki ng balanse ng mga natanggap at mga dapat bayaran, at ang panahon ng paglilipat ng bawat isa sa kanila.

Ang pagtatasa ng epekto ng mga balanse ng sheet ng balanse ng mga natanggap at mga dapat bayaran sa kalagayang pinansyal ng negosyo ay dapat isagawa na isinasaalang-alang ang antas ng solvency (pangkalahatang ratio ng pagkatubig) at ang pagsusulatan ng dalas ng conversion ng mga natanggap sa cash sa dalas ng pagbabayad ng mga account na dapat bayaran.

Ang pagsusuri ng mga receivable at payable ay isinagawa sa ikalawang kabanata ng thesis sa mga materyales ng LLC "Kuban Interpraysis".

Pagsusuri ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng Kuban Interpraysis LLC para sa 2009-2011 ay nagpakita na ang kumpanya ay nasa isang matatag na posisyon sa pananalapi, ngunit may hindi sapat na pagkatubig ng mga ari-arian.

Sa loob ng tatlong taon, ang nasuri na kumpanya ng LLC na "Kuban Interpraysis" ay nadagdagan ang kabuuang kita ng 38.3% dahil sa paglaki ng bilang ng mga serbisyong ibinigay. Ang gastos ng pagpapatakbo ng negosyo ay tumaas ng 18.2%, dahil sa paglaki ng mga taripa para sa mga serbisyo ng mga third-party na organisasyon, isang pagtaas sa mga presyo para sa mga item sa imbentaryo, gasolina, paglago ng sahod, atbp.

Ang isang pagsusuri ng mga tagapagpahiwatig ng pananalapi na nagpapakilala sa solvency ng negosyo ay nagpakita na sa pagtatapos ng 2011 wala sa mga tagapagpahiwatig ang umabot sa karaniwang halaga, bukod dito, ang lahat ng mga tagapagpahiwatig sa dinamika ay may posibilidad na bumaba kumpara sa mga nakaraang panahon.

Ang kasalukuyang pagkatubig ay bumaba mula 0.90 hanggang 0.76 sa loob ng 3 nasuri na taon (sa rate na 2.0), i.е. sa pagtatapos ng taon, hindi mabayaran ng enterprise ang mga kasalukuyang obligasyon nito nang buo, ngunit sa pamamagitan lamang ng 74%. Ang pagbawas sa halaga ng indicator ay naganap pangunahin dahil sa dalawang multidirectional na salik: isang pagtaas sa mga kasalukuyang asset, habang ang mga kasalukuyang pananagutan ay tumaas nang sabay-sabay.

Ang koepisyent ng seguridad na may sariling kapital sa paggawa sa mga tuntunin ng pagbuo ng kapital ng paggawa ay nabawasan. Ang sitwasyong ito sa pagbuo ng kapital na nagtatrabaho ay maaaring makaapekto sa kumpiyansa ng mga nagpapautang sa mga tuntunin ng pagbabayad ng mga utang.

Ang lahat ng ito ay nagsasalita ng tensiyonado na kalagayan sa pananalapi ng negosyo at ang mababang solvency nito sa loob ng 3 nasuri na taon.

Ang pagbaba sa mga ratios ng turnover ay karaniwang dahil sa hindi sapat na paglago sa dami ng mga serbisyong ibinigay at malalaking pamumuhunan sa ari-arian ng negosyo, at bilang isang resulta, agad itong naapektuhan ang pagbaba ng kita at ang mababang solvency ng negosyo.

Sa loob ng 3 nasuri na taon, ang bahagi ng mga account receivable ay tumaas noong 2009 - 79.0%, 2010 - 83.9% at, nang naaayon, 2011 - 84.7%. Ang mga natatanggap na account, ang mga pagbabayad na inaasahan sa loob ng 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat, ay tumataas din sa 2009 - 770 libong rubles, 2009 - 3023 libong rubles, 2011 - 3239 libong rubles. Kaya, mayroong isang negatibong kalakaran. Ang paglilipat ng mga pondo (sa anyo ng mga receivable) mula sa turnover ng negosyo ay tumataas. Ang hindi direktang pagpapahiram sa pamamagitan ng negosyong ito sa mga hindi nagbabayad ay lumalaki. Ang kumpanya ay nagkakaroon ng mga pagkalugi mula sa pagbaba ng halaga ng mga natatanggap. Ang pagsusuri ng mga ratios at mga tuntunin ng turnover ng mga natanggap ay nagpakita na ang paglilipat ng mga natanggap, ang mga pagbabayad na inaasahan sa loob ng 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat, ay tumataas. Ang paglilipat ng mga pondo ng negosyo sa mga settlement hanggang sa 12 buwan ay nabawasan. Ang kumpanya ay hindi nagkakaroon ng mga pagkalugi mula sa pagbaba ng halaga ng mga natatanggap. Ang bahagi ng cash ay bumababa, na nagpapahiwatig ng hindi regular na gawain ng negosyo.

Sa batayan ng pagsusuri, ang isang plano ay binuo para sa mga pangunahing direksyon upang mapabuti ang kalagayan sa pananalapi ng negosyo OOO "Kuban Interpraysis", na maaaring kondisyon na nahahati sa mga bloke:

Pagsasagawa ng mga hakbang sa pagbawi sa pananalapi ng Kuban Interpraysis LLC;

Pagpapabuti ng pagsusuri at kontrol ng mga natatanggap

Pag-unlad ng patakaran sa kredito.

Ang pagpapabuti ng pagsusuri at kontrol ng mga natatanggap ay kinabibilangan ng:

pagbuo ng accounts receivable budget;

pagbuo ng rehistro ng "pagtanda" ng mga natanggap;

pagsubaybay sa dinamika ng mga pangunahing tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa mga natanggap.

Iminumungkahi naming buuin ang accounts receivable budget sa konteksto ng mga counterparty-buyers. Ang pagguhit ng gayong badyet ay nagbibigay-daan sa iyo na mahulaan ang antas ng mga matatanggap para sa hinaharap na panahon at ayusin ito sa oras.

Ang isang mahalagang punto sa pamamahala ng mga natanggap ay ang pagbuo ng isang database ng impormasyon sa mga natanggap at ang posibilidad ng pagsusuri nito.

Ang aging register ng mga natanggap ay nabuo sa konteksto ng mga may utang at nagbibigay-daan sa iyo upang suriin ang mga natanggap ng iba't ibang "mga pangkat ng edad", matukoy ang antas at komposisyon ng "hindi kanais-nais" at / o mga overdue na utang.

Tulad ng para sa iba pang mga uri ng kasalukuyang asset, inirerekomenda namin na suriin mo ang mga account na maaaring tanggapin ayon sa turnover.

Ang pagsusuri ng pagiging epektibo ng patakaran sa kredito ng Kuban Interpraysis LLC ay nagpakita ng pangangailangan na isama ang isang espesyal na departamento para sa pakikipagtulungan sa mga nagpapautang sa istraktura ng organisasyon ng negosyo.

Gayunpaman, dapat tandaan na kahit na may sapat na responsable at kwalipikadong diskarte sa bahagi ng mga espesyalista at ang pagnanais ng mga empleyado ng departamentong ito na bawasan ang oras para sa pagkolekta ng mga natanggap, ang pagiging epektibo ng kanilang trabaho sa pagsasanay ay higit sa lahat, kung hindi pangunahin, nakasalalay sa mga tagapamahala ng negosyo, sa mga pamamaraan ng pamamahala na ginagamit nila, mula sa kanilang kagustuhan at kakayahang gawing mapagkumpitensya ang negosyo sa mga kondisyon ng pandaigdigang krisis sa pananalapi.

Ang nasuri na enterprise LLC "Kuban Interpraysis" laban sa background ng binuo na mga rekomendasyon para sa pagpapabuti ng kondisyon sa pananalapi ay tataas ang parehong mga tagapagpahiwatig ng ekonomiya at mga tagapagpahiwatig ng pananalapi ng mga aktibidad nito.

Ang kumpanya ay makakatanggap ng mas maraming kita, at, dahil dito, ang mga tagapagpahiwatig ng kakayahang kumita ay tataas. Ang istraktura ng sheet ng balanse ay mapapabuti, iyon ay, ang balanse sa pagitan ng mga asset at pananagutan, na nakatanggap ng kita sa anyo ng cash sa kasalukuyang account, ang negosyo ay mababayaran ang mga obligasyon nito ng mga third-party na organisasyon, sa gayon pagbabawas ng halaga ng mga account na babayaran. Mapapabilis nito ang turnover ng cash, dahil mas maraming liquid asset.

Sa praktikal na pagpapatupad ng mga iminungkahing hakbang, ang antas ng seguridad ng enterprise na "Kuban Interpraysis" LLC na may sariling kapital para sa pagbuo ng mga reserba at gastos ay tataas, pati na rin ang pinansiyal na kalayaan ng aktibidad nito ay masisiguro, at ang tataas ang solvency.

Kaya, kung ipapatupad ng OOO Kuban Interpraysis ang mga panukalang iminungkahi sa thesis na ito, bubuti ang kalagayang pinansyal ng negosyo.

Bibliograpiya

1.Abryutina M.S., Grachev A.V. Pagsusuri ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo: Pang-edukasyon at praktikal na gabay. M.: Publishing house "Delo i Service", 2008. - 285 p.

2.Pagsusuri ng kakanyahan ng mga proseso ng pagbabawas ng mga natanggap ng negosyo sa pamamagitan ng pag-istruktura ng mga pag-andar, pamamaraan at mga tool sa pamamahala. Valiev Sh.N. // Mga modernong problema ng teorya at kasanayan sa ekonomiya: Interuniversity. koleksyon ng mga siyentipikong papel, paglalathala ng UGNTU - Ufa, 2011. No. 6.

.Bakanov M.I., Sheremet A.D. Teorya ng pagsusuri sa ekonomiya. - M.: INFRA-M, 2009. - 215 p.

4.Belolipetsky V.G. Pamamahala sa pananalapi: aklat-aralin / V.G. Belo-Lipetsk. - M.: KNORUS, 2008. - 448s.

5.Bykardov L.V., Alekseev P.D. Pinansyal at pang-ekonomiyang estado ng negosyo: Isang praktikal na gabay. - M.: Publishing house "PRIOR", 2008. - 228 p.

.Volkova K.A., Dezhkina I.P. Enterprise: diskarte, istraktura, mga regulasyon sa mga departamento at serbisyo, mga paglalarawan ng trabaho. - M.: LLC "Publishing House" Ekonomika ", NORMA, 2007. - 118 p.

7.Gavrilova A.N. Pamamahala sa pananalapi: gabay sa pag-aaral / A.N. Gavrilova, E.F. Sysoeva, A.I. Barabanov, G.G. Chigarev, L.I. Grigorieva, O.V. Dolgova, L.A. Ryzhov. - Ika-4 na ed., Rev. at karagdagang - M.: KNORUS, 2007. - 432 p.

.Galitskaya S.V. Pamamahala sa pananalapi. Ang pagsusuri sa pananalapi. Pananalapi ng negosyo: aklat-aralin / S.V. Galician. - M.: Eksmo, 2008. - 652 p.

9.Grebnev A.I., Bazhenov Yu.K. Ang ekonomiya ng isang komersyal na negosyo. - M.: Economics, 2007. - 114 p.

.Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Pagsusuri ng mga pahayag sa pananalapi. - M.: Publishing house "Negosyo at serbisyo", 2008. - 276 p.

.Zaripova G.A. Pagpapabuti ng katatagan ng pananalapi ng mga negosyo // Pananalapi 2006. - No. 36.

.Kazakov A.A., Minaev N.V. ekonomiya. - M.: Tandem. - 2008. - 412 p.

.Karlin T.R. Pagsusuri ng mga financial statement: textbook M.: INFRA - M, 2009. - 361 p.

.Kovalev V.V. Panimula sa pamamahala sa pananalapi / V.V. Kovalev - M.: Pananalapi at mga istatistika, 2007. - 768 p.

15.Kovalev V.V. Panimula sa pamamahala sa pananalapi. - M.: Pananalapi at istatistika, 2007. - 768 p.

16.Kovalev V.V. Pagsusuri sa pananalapi: Mga pamamaraan at pamamaraan. - M.: Pananalapi at mga istatistika, 2009. - 560s.

.Kovalev V.V. Pagsusuri sa pananalapi: Pamamahala ng pera. Pagpili ng mga pamumuhunan. Pagsusuri sa pag-uulat. - M.: Pananalapi at istatistika. - 2008. - 432 p.

.Kovalev V.V., Volkova O.N. Pagsusuri ng aktibidad sa ekonomiya ng negosyo: isang aklat-aralin. - M.: TK Velby, Prospekt Publishing House, 2010. - 424 p.

.Komprehensibong pagsusuri sa ekonomiya ng aktibidad sa ekonomiya: aklat-aralin / L.T. Gilyarovskaya [i dr.]. - M.: TK Velby, Prospekt Publishing House, 2011. - 360s.

.Kreinina M.N. Pamamahala sa pananalapi. - M.: Negosyo at serbisyo, 2008. - 304 p.

.Kuznetsova M.V. Factoring bilang isang paraan ng pagpapalawak ng negosyo // Pagbabangko. - 2009. - Hindi. 5.

.Kulakova O. Pagkalkula ng mga tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa kahusayan ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya // KIS Budgeting. - 2011.

.Kupriyanov I. Accounts payable at accounts receivable - benepisyo para sa kumpanya // Commercial director. - 2011. - Hindi. 3/4.

.Lebedeva S.N. Ang ekonomiya ng isang komersyal na negosyo. - M.: Bagong edisyon, 2008, - 240 p.

.Lisina, O.E. (Stulova, O. E.) Additive factorial system para sa pamamahala ng mga receivable // Innovations: zhurn. tungkol sa inobasyon. mga aktibidad. - 2011. - Hindi. 5. - P. 96-99.

26.Likhacheva O.N., Shchurov S.A. Pangmatagalan at panandaliang patakaran sa pananalapi ng negosyo: Proc. allowance / Ed. AT AKO. Lukasevich. - M.: Vuzovsky textbook, 2011. - 288 p.

27.Logvinova T. Komprehensibong pagtatasa ng pinansiyal at pang-ekonomiyang estado ng mga pormasyong agraryo. // Pananalapi. - 2006. - No. 2.

28.Lukasevich I.Ya. Pagsusuri ng mga transaksyon sa pananalapi. Mga pamamaraan, modelo, pamamaraan ng pag-compute: Uchebn. allowance para sa mga unibersidad. - M.: Pananalapi, UNITI, 2008. - 400 p.

29.Lumpov N.A. Formula ng kita: accounting para sa iba't ibang aktibidad // Pamamahala sa pananalapi. - No. 6. - 2011.

.Lyubushin N.P. - Komprehensibong pagsusuri sa ekonomiya ng aktibidad sa ekonomiya: aklat-aralin. allowance / N.P. Lyubushin. - 3rd ed. muling gawain at karagdagang - M.: UNITI-DANA, 2010. - 448s.

.Lyubushin N.P., Leshcheva V.D., Dyakova V.G. Pagsusuri ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo. - M. 2007. - 366 p.

.Markaryan E.A., Gerasimenko G.L., Markaryan S.E. Ang pagsusuri sa pananalapi. - M.: KNORUS, 2009. - p.224.

.Minnibaeva K.A., Ostapenko V.V. Seguridad ng negosyo na may sariling kapital na nagtatrabaho // Pamamahala sa pananalapi. - No. 4. - 2011.

.Osipova L.V., Sinyaeva I.M. Mga batayan ng komersyal na aktibidad. - M.: Mga bangko at stock exchange, UNITI, 2011. - 262 p.

.Mga tampok ng pag-uuri, pag-iwas sa paglago at pagbabayad ng mga natanggap ng negosyo. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. // Mga modernong aspeto ng ekonomiya - St. Petersburg, 2009. No. 7 (100).

.Mga tampok ng aplikasyon ng mga parusa sa kontraktwal na gawain ng negosyo. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. // Mga modernong aspeto ng ekonomiya - St. Petersburg, 2011. No. 7 (100).

.Mga tampok ng pagraranggo ng mga receivable ng kumpanya. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. // Mga isyu ng mga agham pang-ekonomiya - Moscow, 2011. No. 3 (19).

.Pavlova L.N. Pananalapi ng Enterprise: Isang Aklat para sa Mataas na Paaralan. - M.: UNITI, 2008. - 639 p.

.Perar J. Pamamahala sa pananalapi: may mga pagsasanay / transl. mula kay fr. - M.: Pananalapi at mga istatistika, 2009. - 360s.

.Mga prinsipyo ng patakaran sa kredito ng organisasyon // Pamamahala sa pananalapi: teorya at kasanayan. Koleksyon ng mga artikulong pang-agham. Isyu 3. - M. Russian University of Cooperation, 2011.

.Pyatov M.L. Pagsusuri ng solvency ng organisasyon // Pagsusuri sa pananalapi. - 2010. - Hindi. 9.

.Radionov R.A. Mga bagong diskarte sa regulasyon ng kapital na nagtatrabaho sa negosyo // Pamamahala sa pananalapi. - No. 3. - 2008.

.Savitskaya G.V. Pagsusuri ng pang-ekonomiyang aktibidad ng negosyo: 6th ed., Binago. at karagdagang - M.: IP "Ekoperspektiva", 2011. - 498s.

.Samokhvalov V. Paano matukoy ang mga pangunahing tagapagpahiwatig ng halaga sa pananalapi? // Pamamahala ng kumpanya. - No. 5. - 2011.

.Selezneva N.N., Ionova A.F. Ang pagsusuri sa pananalapi. Pamamahala sa pananalapi: Proc. allowance para sa mga unibersidad, - 2nd ed., binago. at karagdagang - M.: UNITI-DATSA, 2011. - 639 p.

.Sinetsky B.I. Mga Batayan ng komersyal na aktibidad: Textbook. - M.: Abogado, 2010. - 367 p.

.Stulova, O.E. Pagsusuri ng matrix-score ng mga mamimili-may utang // Pagsusuri sa ekonomiya: teorya at kasanayan. - Hindi. - 4 2010.

.Stulova, O.E. Pamamaraan para sa isang komprehensibong pagtatasa ng mga mamimili-may utang // Pagsusuri sa ekonomiya: teorya at kasanayan. - 2011. - Bilang 8. - P.31-35.

.Pamamahala ng Organisasyon: Teksbuk / Ed.A.G. Porshneva, Z.P. Rumyantseva, N.A. Solomatina. - M.: INFRA-M, 2011. - 462 p.

50.Pamamahala ng mga aktibidad sa pananalapi ng mga negosyo (mga organisasyon): aklat-aralin. allowance / V.I. Berezhnoy, E.V. Berezhnaya, O.B. Bigday at iba pa - M.: Pananalapi at istatistika; INFRA - M, 2010. - 336s.

.Pamamahala sa pananalapi: aklat-aralin / Ed.E.I. Shokhin. - M.: ID FBK-PRESS, 2011. - 408 p.

52.Chernov V.A. Pagsusuri sa ekonomiya. Trade, catering, negosyong turismo. - M.: Unity-Dana, 2009. - 688 p.

.Enterprise Economics / Ed. ang prof. SA. Safronov. - M.: Jurist. - 2011. - 584 p.

Mga aplikasyon

Kalakip 1

Analytical balance sheet ng Kuban Interpraysis LLC para sa 2009 (libong rubles)

1. Mga hindi kasalukuyang asset1.1 Fixed asset37413609-13228.825.54-3.261.2 Intangible asset0000001.3 Iba pang hindi kasalukuyang asset000000TOTAL sa ilalim ng seksyon 137643635-12928.825.73-3.07 2. Kasalukuyang mga ari-arian2.1 Запасы и затраты207621315512,3615,082,722.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев) 000 00 02.3 Медленнореализуемые активы207621315512,3615,803,442.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев) 7516828677056,7658,641,882.5 Краткосрочные финансовые вложения0000002.6 Денежные средства19278-1442,080, 55-1,532.7 Karamihan sa mga liquid asset19278-1442,080.55-1.53TOTAL para sa seksyon 297841049571171, 2074.273.07 Kabuuan ng balanse13548141305821001000 3. Kapital at reserba3.1 Awtorisadong kapital101000.100.07-0.033.2 Karagdagang at reserbang kapital53615257-10450.9737, 20-13.773.3 Mga natitira pang kita34643164-30021.8722.390.5372.390.52-TOTAL390.52-TOTAL3.52-TOTAL3. 4. Pangmatagalang pananagutan167163-401,151,155. Mga panandaliang pananagutan5.1 Заемные средства0000005.2 Кредиторская задолжность146452594699027,0639,1812,12ИТОГО по разделу 5145462553699027,0639,1812,12Всего заемных средств471347968327,0640,33-13,27Итог баланса23548341305821001000Величина собственных средств в обороте50714796-27531,9833,941,96

Annex 2

Analytical balance sheet ng Kuban Interpraysis LLC para sa 2010 (libong rubles)

Pangalan ng mga artikulo R. % sa simula ng taon sa pagtatapos ng taon pagbabago (+,-) bahagi sa balanse sa simula ng panahon bahagi sa balanse sa pagtatapos ng panahon pagbabago sa bahagi sa balanse1345678 1. Mga hindi kasalukuyang asset1.1 Fixed asset3609380019125.5421.96-3.581.2 Intangible asset0000001.3 Iba pang hindi kasalukuyang asset000000TOTAL para sa seksyon 13635382819325.7322.12-3.61 2. Kasalukuyang mga ari-arian2.1 Запасы и затраты21312029-10215,0811,72-3,362.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев) 0000002.3 Медленнореализуемые активы21312041-9015,8011,79-4,012.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев) 828611309302358,6465,356,712.5 Краткосрочные финансовые вложения0000002.6 Денежные pondo78127490.550.28-0.272.7 Karamihan sa mga likidong asset78127490.550.730.18TOTAL para sa seksyon 21049513477298274.2777.883.61 Kabuuan ng balanse14130173053 3. Kapital at reserba3.1 Awtorisadong kapital101000.070.06-0.013.2 Karagdagang at reserbang kapital52575249-837, 2030.33-6.873.3 Mga natitira na kita (natuklasan na pagkawala) 31644324116022.3924.93 sa ilalim ng 15.924.93 seksyon 15.924.93 4. Pangmatagalang pananagutan163147-161,150,85-0,35. Mga panandaliang pananagutan5.1 Заемные средства0000005.2 Кредиторская задолжность25536120651203939,1843,774,59ИТОГО по разделу 53553617575203939,1843,774,59Всего заемных средств3569917722202340,3344,624,29Итог баланса341302730531751001000Величина собственных средств в обороте4796575595933,9433,26-0,68

Appendix 3

Analytical balance sheet ng enterprise Kuban Interpraysis LLC para sa 2011 (libong rubles)

Pangalan ng mga artikulo R. % sa simula ng taon sa pagtatapos ng taon pagbabago (+,-) bahagi sa balanse sa simula ng panahon bahagi sa balanse sa pagtatapos ng panahon pagbabago sa bahagi sa balanse1345678 1. Mga hindi kasalukuyang asset1.1 Fixed asset3800418638621.9619.56-2.561.2 Intangible asset0000001.3 Iba pang hindi kasalukuyang asset000000TOTAL para sa section 13828418638622.1219.56-2.56 2. Kasalukuyang mga ari-arian2.1 Запасы и затраты2029254851911,7211,910,122.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев) 00 00 0 02.3 Медленнореализуемые активы2041254850711,7911,910,122.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев) 1130914548323965,3567,992,642.5 Краткосрочные финансовые вложения0000002.6 Денежные средства12785-420,280,400,122.7 Наиболее ликвидные asset12785-420.730.40-0.33TOTAL para sa seksyon 21347717181370477.8880.32.42 Kabuuan ng balanse173052139640911001000 3. Kapital at reserba3.1 Awtorisadong kapital101000.060.05-0.013.2 Karagdagang at reserbang kapital5249541917030.3325.33-53.3 Mga natitira pang kita (natuklasan na pagkawala) 43246128180424.9928.64-1.5928.64-1.35.48 4. Pangmatagalang pananagutan14796-510,850,45-0,45. Mga panandaliang pananagutan5.1 Заемные средства0000005.2 Кредиторская задолженность1225815971316843,7745,541,77ИТОГО по разделу 51757519743316843,7745,541,77Всего заемных средств1772219839211744,6246,01,38Итог баланса173052139640911001000Величина собственных средств в обороте57557342158733,2634,311,05

Appendix 4

Balanse sheet ng LLC "Kuban Interpraysis" sa pinagsama-samang anyo para sa 2009-2011, libong rubles

ASSETValueLIABILITYValueSa simula ng periodSa pagtatapos ng periodSa simula ng periodSa pagtatapos ng period2009I. Mga hindi kasalukuyang asset37643635III. Kapital at reserba88358431II. Kasalukuyang asset kabilang ang: mga stock at gastos (210+220) lahat ng iba pang kasalukuyang asset9784 2076 770810495 2131 8364IV. Pangmatagalang pananagutan 167163V. Mga kasalukuyang pananagutan Mga pautang at kredito Lahat ng iba pang mga item Mga hindi kasalukuyang asset36353828III. Kapital at reserba 84319583II. Kasalukuyang asset kabilang ang: mga stock at gastos (210+220) lahat ng iba pang kasalukuyang asset10495 2131 836413477 2029 11448IV. Pangmatagalang pananagutan 163 147 V. Kasalukuyang pananagutan Mga pautang at kredito Lahat ng iba pang aytem Mga hindi kasalukuyang asset38284215III. Kapital at reserba958311557II. Kasalukuyang asset kabilang ang: mga stock at gastos (210+220) lahat ng iba pang kasalukuyang asset13477 2029 1144817181 2548 14633IV. Mga pangmatagalang pananagutan 147 96V. Mga kasalukuyang pananagutan Mga pautang at kredito Lahat ng iba pang mga item

Mga Tag: Accounts receivable at accounts payable Diploma pananalapi, pera, kredito

Pagbubunyag ng pang-ekonomiyang kakanyahan ng mga natatanggap at mga dapat bayaran, ang kanilang mga uri at pamamaraan ng pagsusuri. Ang dinamika ng mga tagapagpahiwatig ng pagganap ng organisasyon ng kalakalan na "Keter" LLC. Pagsusuri ng estado ng mga natatanggap at mga dapat bayaran ng kumpanya at mga paraan upang mabawasan ito.

Ipadala ang iyong mabuting gawa sa base ng kaalaman ay simple. Gamitin ang form sa ibaba

Ang mga mag-aaral, nagtapos na mga estudyante, mga batang siyentipiko na gumagamit ng base ng kaalaman sa kanilang pag-aaral at trabaho ay lubos na magpapasalamat sa iyo.

Naka-host sa http://www.allbest.ru/

Graduate work

Pagsusuri ng mga account receivable at account payable ng isang enterprise (sa halimbawa ng Keter LLC)

Panimula

1. Teoretikal na pundasyon para sa pagsusuri ng mga account na maaaring tanggapin at mga account na dapat bayaran ng mga negosyo at mga paraan upang mabawasan ang mga ito

1.1 Kakanyahan, mga uri at pagsusuri ng mga natanggap ng mga negosyo

1.2 Ang kalikasan at mga uri ng mga account na babayaran ng mga negosyo, mga pamamaraan ng kanilang pagsusuri

1.3 Mga paraan upang bawasan ang mga natatanggap at mga dapat bayaran, ang kanilang pag-optimize

2. Mga katangian ng Keter LLC bilang isang bagay ng pag-aaral

2.1 Pangkalahatang katangian at aktibidad ng negosyo

2.2 Estruktura ng pamamahala ng negosyo at mga tungkulin ng mga espesyalista

2.3 Dynamics ng mga pangunahing pang-ekonomiyang tagapagpahiwatig ng isang negosyo sa pangangalakal at ang kalagayang pinansyal nito

3. Pagsusuri ng mga account na maaaring tanggapin at mga account na dapat bayaran ng Keter LLC na may mga panukala para sa kanilang pagbabawas

3.1 Pagsusuri ng mga natatanggap ng negosyo, komposisyon at istraktura nito

3.2 Pagsusuri ng mga account na babayaran ng negosyo sa dinamika at istraktura

3.3 Mga panukala upang bawasan ang mga natatanggap at mga dapat bayaran ng negosyo

Konklusyon

Bibliograpiya

indicator creditor trade accounts receivable

Panimula

Ang mga modernong kondisyong pang-ekonomiya ay naglagay sa organisasyon sa harap ng pangangailangan para sa isang layunin na pagtatasa ng kalagayang pinansyal. Sa ilalim ng mga kundisyong ito, ang pagpapanatili ng isang katanggap-tanggap na antas ng katatagan ng pananalapi ng isang organisasyon na bubuo, bilang isang patakaran, sa isang hindi kanais-nais na kapaligiran sa kompetisyon, ay nakasalalay sa napapanahong pagtanggap ng mga pondo mula sa mga mamimili at ang posibilidad ng ligtas na pagpapaliban ng mga pagbabayad sa mga panandaliang obligasyon nito. Ang dynamics at istraktura ng mga natatanggap at mga payable ay higit na nauugnay sa pagsusuri sa pananalapi, kasalukuyang pagsubaybay sa kalidad ng mga operasyon ng pag-aayos at kontrol sa pagpapatupad ng disiplina sa pagbabayad.

Ang isang karagdagang insentibo upang pag-aralan ang mga problema ng organisasyon ng pagsusuri at kontrol ng mga natanggap at mga payable ay ang mga proseso ng globalisasyon at internasyonalisasyon ng ekonomiya na aktibong nagaganap sa kasalukuyang panahon. Maraming domestic at dayuhang ekonomista ang nag-ambag sa pagbuo ng mga probisyon para sa pagsusuri ng mga natatanggap at mga dapat bayaran. Tinutukoy nito ang kaugnayan ng thesis na ito.

Ang layunin ng thesis ay isang komprehensibong pag-aaral ng teoretikal at organisasyonal at metodolohikal na mga probisyon ng pagsusuri ng mga natatanggap at mga dapat bayaran, na nagbibigay ng solusyon sa mahahalagang problema na mahalaga para sa pamamahala ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng organisasyon.

Batay sa layunin ng pag-aaral, ang mga sumusunod na gawain ay itinakda sa gawain:

Upang i-systematize ang conceptual apparatus at, ayon sa bagong pamantayan sa pag-uuri, iisa-isa ang mga uri ng receivable at payables; kilalanin ang pagkakasunud-sunod ng pakikipag-ugnayan ng mga indibidwal na bloke sa sistema ng kumplikadong pagsusuri ng mga natatanggap at mga dapat bayaran;

Tukuyin ang mga layunin at layunin ng pagsusuri ng mga natatanggap at mga dapat bayaran; pag-aralan ang mga baseng pang-impormasyon at pang-organisasyon ng mga natatanggap at mga dapat bayaran;

Upang ipakita ang mga analytical approach upang patunayan ang pinakamainam na halaga ng mga receivable at payable;

Ilapat ang paraan ng pagsusuri ng mga natatanggap at mga dapat bayaran ng negosyo;

Batay sa praktikal na gawain, bumuo ng mga konklusyon at rekomendasyon para sa pag-optimize ng mga natanggap at mga payable ng isang partikular na negosyo.

Ang object ng thesis ay ang enterprise na "Keter" LLC.

Ang panimula ay nagpapatunay sa kaugnayan ng paksang isinasaalang-alang, inilalahad ang layunin at layunin nito, at sinusuri ang istruktura ng thesis.

Ang unang kabanata ay sumasalamin sa mga teoretikal na pundasyon ng kakanyahan, mga uri at pagsusuri ng mga natatanggap at mga dapat bayaran at pag-optimize.

Ang ikalawang kabanata ay nagpapakilala sa Keter LLC bilang isang bagay ng pag-aaral: ang mga aktibidad nito, ang istraktura ng pamamahala ay makikita, ang dinamika ng mga pangunahing tagapagpahiwatig ng ekonomiya at kondisyon sa pananalapi ay nailalarawan.

Ang ikatlong kabanata ay sumasalamin sa mga resulta ng pagsusuri ng mga account na maaaring tanggapin at mga account na dapat bayaran ng Keter LLC na may mga panukala para sa kanilang pagbawas. Ang konklusyon ay nagpapakita ng mga pangunahing resulta ng pagsusuri, sumasalamin sa mga posibleng reserba ng pamamahala ng pagsusuri ng mga natatanggap at mga payable ng Keter LLC.

Ang listahan ng mga sanggunian ay naglalaman ng mga materyales na ginamit sa pagsulat ng thesis: mga legal na gawain, mga aklat-aralin, mga peryodiko, mga materyales sa kumperensya.

Ang gawaing tesis ay batay sa pag-aaral ng mga gawa ng mga domestic at dayuhang ekonomista, data mula sa mga periodical at materyales ng Keter LLC.

1 . Mga teoretikal na pundasyon para sa pagsusuri ng mga natatanggap at mga dapat bayaran ng mga negosyo at mga paraan upang mabawasan ang mga ito

1.1 Kakanyahan, mga uri at pagsusuri ng mga natanggap ng mga negosyo

Sinusubukan ng lahat ng mga organisasyon na magbenta ng mga kalakal na may agarang pagbabayad, ngunit pinipilit sila ng mga kinakailangan ng kumpetisyon na sumang-ayon sa mga ipinagpaliban na pagbabayad, na nagreresulta sa mga matatanggap.

Ang account receivable ay nauunawaan bilang utang ng ibang mga organisasyon, empleyado at indibidwal ng organisasyong ito (utang ng mga mamimili para sa biniling produkto o serbisyong ibinigay, utang ng mga taong may pananagutan para sa mga halagang ibinigay sa kanila, atbp.). Ang mga organisasyon at mga taong may utang sa organisasyong ito ay tinatawag na mga may utang.

Ang mga diskarte sa konsepto ng mga receivable mula sa iba't ibang mga may-akda ay makikita sa talahanayan 1.

Talahanayan 1 - Mga kahulugan ng mga natatanggap sa mga diskarte ng iba't ibang mga may-akda

		Kahulugan at mga tampok
	"Ensiklopediko sa pananalapi at kredito diksyunaryo"	Ang mga account receivable ay: 1) ang halaga ng mga utang dahil sa organisasyon mula sa mga ligal na nilalang at indibidwal bilang resulta ng mga relasyon sa ekonomiya sa pagitan nila; 2) mga invoice na dapat matanggap na may kaugnayan sa mga paghahatid sa ilalim ng komersyal na kredito.
	I. A. Blangko	Ang mga account receivable ay may dalawahang katangian. Sa isang banda, ang "normal" na paglago ng mga receivable ay nagpapahiwatig ng pagtaas ng potensyal na kita at pagtaas ng pagkatubig. Sa kabilang banda, hindi lahat ng halaga ng account receivable ay katanggap-tanggap para sa isang enterprise, dahil ang paglaki ng mga hindi makatarungang receivable ay maaari ding humantong sa pagkawala ng liquidity
	V. V. Kovalev	Isang napaka-dynamic na elemento ng working capital, na lubos na nakadepende sa patakaran ng kumpanya sa mga customer. Dahil ang account receivable ay isang immobilization ng sariling working capital, i.e. sa prinsipyo, ito ay hindi kumikita para sa negosyo. Malinaw, ang konklusyon tungkol sa pinakamataas na posibleng pagbawas nito ay nagmumungkahi mismo. Sa teorya, ang mga natanggap ay maaaring bawasan sa pinakamababa, gayunpaman, hindi ito nangyayari sa maraming kadahilanan
	Kreinina M.N.	Accounts receivable - isa sa mga elemento (bilang panuntunan, quantitatively significant) ng mga kasalukuyang asset ng kumpanya
	Civil Code ng Russian Federation
	PBU 9/99 "Kita ng organisasyon"	Ang isang natanggap ay kinikilala kapag ang mga asset ay inilipat ngunit hindi binayaran. Ang halaga ng pagtanggap ng mga natanggap ay tinutukoy batay sa presyo at mga kundisyon na itinatag ng kontrata sa pagitan ng organisasyon at ng mamimili, na isinasaalang-alang ang mga diskwento (markups)
	N. P. Kondrakov, Yu.A.Babaev	Ang mga account receivable ay nauunawaan bilang utang ng ibang mga organisasyon, empleyado at indibidwal ng organisasyong ito (utang ng mga mamimili para sa mga biniling produkto, mga taong may pananagutan para sa mga halagang ibinigay sa kanila sa ilalim ng ulat, atbp.)
	V.B. Ivashkevich at I.M. Semenov	Ang mga account receivable ay tinukoy bilang ang halaga ng mga utang dahil sa organisasyon mula sa mga legal na entity o indibidwal bilang resulta ng pang-ekonomiyang relasyon sa pagitan nila. o. sa madaling salita, ang paglilipat ng mga pondo mula sa turnover ng mga organisasyon at ang paggamit nito ng ibang mga organisasyon o indibidwal
	G.M. Kolpakova	Ang mga account receivable ay isang elemento ng working capital. ang halaga ng mga utang dahil sa organisasyon mula sa mga legal na entity o indibidwal
	Kolb R.V., Rodriguez R.J.	Ang mga account receivable ay mga pondo na dapat bayaran ng kumpanya bilang resulta ng pagpapatupad, mga benta, ngunit hindi pa nababayaran.

Sa accounting, ang mga natanggap, bilang panuntunan, ay nauunawaan bilang mga karapatan sa pag-aari, na isa sa mga layunin ng mga karapatang sibil. Ayon sa Artikulo 128 ng Civil Code ng Russian Federation: "Ang mga bagay ng mga karapatang sibil ay kinabibilangan ng mga bagay, kabilang ang pera at mga mahalagang papel, iba pang ari-arian, kabilang ang mga karapatan sa pag-aari; mga gawain at serbisyo; impormasyon; mga resulta ng intelektwal na aktibidad, kabilang ang mga eksklusibong karapatan sa kanila; hindi nakikitang mga kalakal."

Dahil dito, ang karapatang tumanggap ng mga natatanggap ay isang karapatan sa ari-arian, at ang natanggap mismo ay itinuturing bilang ari-arian sa mga ari-arian, dahil ang ari-arian at mga karapatan ay kasama sa mga ari-arian. Kaya, bilang isang asset, dapat itong matugunan ang mga sumusunod na kondisyon: dapat magdala ng mga benepisyong pang-ekonomiya sa hinaharap; nasa pagtatapon ng isang pang-ekonomiyang entity na malayang magagamit ang mga ito sa sarili nitong pagpapasya o ibenta ang mga ito; maging resulta ng mga nakaraang transaksyon.

Ang pagkakaroon ng mga kontraktwal na relasyon sa mga katapat ay humahantong sa pagbuo ng mga natanggap, kapag ang sandali ng paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal (gawa, serbisyo) at ang kanilang pagbabayad ay hindi nag-tutugma sa oras.

Kabilang sa mga account receivable ang mga sumusunod na uri ng pananagutan:

Mga perang papel;

Mga sertipiko ng bodega;

Mga advance kung saan ang mga kalakal at serbisyo ay hindi naihatid;

Mga utang sa ilalim ng mga nakumpletong kontrata (benta sa kredito);

Counter outstanding barter delivery;

Utang ng mga tagapagtatag;

Mga settlement sa mga claim, kabilang ang mga settlement sa writ of execution at warranty service.

Ang komposisyon ng mga tagapagpahiwatig kung saan dapat iharap ang mga account na maaaring tanggapin sa mga pahayag sa pananalapi ay ipinakita sa talahanayan 2.

Talahanayan 2 - Ang komposisyon ng mga uri ng receivable sa mga financial statement alinsunod sa PBU 4/99

Ang mga account receivable ay maaaring isaalang-alang sa tatlong kahulugan: una, bilang isang paraan ng pagbabayad ng mga account na dapat bayaran, pangalawa, bilang bahagi ng mga produktong ibinebenta sa mga customer, at pangatlo, bilang isang elemento ng kasalukuyang mga asset, isang mahalagang bahagi ng working capital ng organisasyon.

Ang mga account receivable ay nahahati sa iba't ibang uri depende sa pang-ekonomiyang nilalaman ng mga obligasyon, sa tagal (term of provision), sa pagiging maagap ng pagbabayad.

Ang pag-uuri ng mga account na maaaring tanggapin alinsunod sa mga tampok ng pag-uuri nito ay ipinapakita sa Figure 1.

Kaya, ang mga account receivable ay maaaring uriin ayon sa tatlong pamantayan.

Figure 1. Pag-uuri ng mga receivable

Sa tagal, ang utang ay nahahati sa panandalian at pangmatagalan. Ang mga account receivable ay ipinakita bilang panandaliang kung ang kanilang maturity ay hindi hihigit sa 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat. Ang natitirang bahagi ng mga receivable ay ipinakita bilang pangmatagalan.

Ayon sa pagiging maagap ng pagbabayad, ang mga receivable ay maaaring hatiin sa normal at overdue. Ang isang utang ay itinuturing na normal kung ang takdang petsa para sa pagbabayad ay hindi pa dumating. Ang isang utang para sa mga kalakal, trabaho, serbisyo na hindi binabayaran sa loob ng panahon na itinatag ng kontrata ay itinuturing na overdue.

Ang mga overdue receivable ay maaaring magduda at hindi makokolekta. Ang batas sa buwis ay tumutukoy sa kahina-hinalang utang: “Ang kahina-hinalang utang ay anumang utang sa isang nagbabayad ng buwis na lumitaw kaugnay ng pagbebenta ng mga kalakal, ang pagganap ng trabaho, ang pagkakaloob ng mga serbisyo, kung ang utang na ito ay hindi nababayaran sa loob ng mga takdang panahon na itinatag ng kasunduan, at hindi sinigurado ng isang pledge, surety, bank guarantee.

Ang mga masamang utang ay ang mga utang sa organisasyon kung saan nag-expire ang panahon ng limitasyon, pati na rin ang mga utang kung saan ang obligasyon ay tinapos dahil sa imposibilidad ng pagganap nito, o sa batayan ng isang aksyon ng isang katawan ng estado o pagpuksa.

Sa kaibuturan nito, ang mga natatanggap ay maaaring nahahati sa dalawang uri: karaniwan at hindi makatwiran. Ordinaryo ay nagsasangkot ng pagpapalabas ng isang komersyal na pautang para sa isang tiyak na tagal ng panahon na may napapanahong pagbabayad at naka-iskedyul. Ang hindi makatwiran, gayunpaman, ay lumitaw bilang isang resulta ng isang paglabag ng may utang sa mga tinantyang deadline at negatibong nakakaapekto sa kalagayang pinansyal ng negosyo.

Mga pamamaraan ng pagsusuri ng mga natanggap - ito ay isang pag-aaral ng mga natanggap mula sa isang negosyo, batay sa isang dialectical na diskarte sa pag-aaral ng mga proseso sa pananalapi ng isang negosyo sa pag-unlad, simula sa sandali ng pagbuo.

Upang malutas ang mga problema sa pagsusuri ng mga natanggap, ang isang bilang ng mga espesyal na pamamaraan ay ginagamit upang makakuha ng isang quantitative na pagtatasa ng ilang mga aspeto ng mga aktibidad ng negosyo.

Ang mga agarang gawain ng pagsusuri ng mga natanggap ay kinabibilangan ng mga sumusunod:

Tumpak, kumpleto at napapanahong accounting ng cash flow at cash flow operations;

Kontrol sa pagsunod sa cash at disiplina sa pagbabayad at pag-areglo;

Pagpapasiya ng istraktura ng mga natanggap sa pamamagitan ng kapanahunan, sa pamamagitan ng uri ng utang, sa pamamagitan ng antas ng pagbibigay-katwiran ng utang;

Pagpapasiya ng komposisyon at istraktura ng mga overdue receivable, ang bahagi nito sa kabuuang dami ng mga receivable;

Ang pagkakakilanlan ng istruktura ng data para sa mga supplier sa hindi nabayarang mga dokumento ng settlement, mga supplier sa mga overdue na bill, mga supplier sa isang komersyal na pautang na natanggap, na nagtatatag ng kanilang kapakinabangan at legalidad;

Ang pagkakakilanlan ng dami at istraktura ng mga utang sa mga promissory notes, mga paghahabol, mga advanced na pagbabayad, mga utang na nagmumula sa mga pag-aayos sa iba pang mga may utang, atbp.;

Pagtukoy sa mga sanhi ng kanilang paglitaw at posibleng mga solusyon;

Pagpapasiya ng kawastuhan ng mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista, sa iba pang mga may utang, pati na rin ang posibilidad ng pagkolekta ng mga utang (sa pamamagitan ng pera o hindi pera na mga pag-aayos o pagpunta sa korte) mula sa mga may utang.

Ang pagsusuri ng mga natanggap ay lubos na mahalaga, dahil ang pagbabago sa kanilang dami, komposisyon at istraktura ay may napakalaking epekto sa kalagayang pinansyal ng isang komersyal na organisasyon (enterprise), at higit sa lahat ay nakabatay sa data ng Forms No. 1 "Balance Sheet " at No. 5 "Appendix sa Accounting balance sheet" at bahagyang - sa data ng Form No. 2 "Profit and Loss Statement" ng accounting (financial) statement.

Sa ngayon, maraming mga may-akda sa panitikan, tulad ng Sheremet A.D., Efimova O.V., Maksyutova A.V., Panfilov A.V., Shakhbazyan E.M., Kulizbakov B.K. at ang iba ay nag-aalok ng maraming iba't ibang mga diskarte sa pagsusuri ng mga natanggap (talahanayan 3).

Talahanayan 3 - Mga pamamaraan sa domestic para sa pagsusuri ng mga account na maaaring tanggapin ng mga negosyo

	Pangunahing puntos	Mga kalamangan	Bahid	Mga kakaiba
IMPYERNO. Sheremet	Pangkalahatang pagtatasa ng dynamics ng dami ng mga natanggap sa pangkalahatan at para sa mga indibidwal na item.	Availability (mga form No. 1 at 5 ng mga financial statement ay sapat para sa pagsusuri) Dali ng paggamit
B.K. Kulizbakov	Pagtatatag ng likas na katangian ng mga natanggap sa pamamagitan ng tiyempo ng kanilang paglitaw, pagsusuri ng kanilang mga dinamika.Pagsusuri ng mga utang sa pamamagitan ng komposisyon ng mga may utang na sumasakop sa pangunahing bahagi. Pagkilala sa mga masamang utang upang matukoy ang posibleng halaga ng probisyon at upang masuri ang tunay na halaga at timbang na pagtanda ng mga natatanggap.	Dali ng paggamit.	Ang pagsusuri sa mga nagpapautang ay hindi ibinigay. Ang pamamaraang ito ay katanggap-tanggap para sa panloob na layunin. pamamahala ng organisasyon, dahil nangangailangan ito ng detalyadong impormasyon tungkol sa mga may utang.	Ang pamamaraan ay batay sa pagpapangkat ng mga natanggap. Ang isang indibidwal na diskarte ay ipinapalagay sa pakikipagtulungan sa mga may utang, sa pamamagitan ng pagsasaalang-alang sa utang ng bawat isa nang hiwalay at pagbuo ng mga desisyon sa karagdagang pakikipagtulungan
	Pagpapasya sa pagkakaloob ng mga diskwento para sa pagpapabilis ng mga pag-aayos, sa pagbebenta ng mga natanggap at iba pa batay sa mga resulta ng pagsusuri
A.A. Maksyutov	Pagraranggo ng mga natatanggap gamit ang Pareto method. Pagbubuo ng isang portfolio ng mga may utang at pagkalkula ng average na panahon ng pagbabayad para sa buong portfolio, pagraranggo ng mga may utang ayon sa tagapagpahiwatig na ito. Pagkalkula ng halaga ng pamumuhunan sa mga natatanggap. Pagsusuri ng ratio ng mga natatanggap	Multilateral na diskarte. Accounting para sa "kaugnay na mga gastos". visibility. Ang paggamit ng isang kumplikadong pagpapangkat ng mga may utang. Pagkilala sa pinakamalaking may utang	Ang pamamaraan na ito ay katanggap-tanggap para sa mga layunin ng panloob na pamamahala ng organisasyon, dahil nangangailangan ito ng detalyadong impormasyon tungkol sa mga may utang Ang pamamaraan ay batay sa pagsusuri ng nakaraang data ng trend	Accounting para sa "kaugnay na mga gastos". Ang isang uri ng "reference" ay ipinakilala - ang average na panahon ng pagbabayad para sa buong portfolio ng mga may utang, na ginagawang posible na epektibong ranggo ang mga may utang. Ang accounting para sa "kaugnay na mga gastos" ay dapat
KUMAIN. Shahbazyan	Pagpapasiya ng istraktura at dinamika ng mga uri ng mga natatanggap. Pagsusuri ng produksyon at komersyal na cycle ng organisasyon. Pagtukoy sa rate ng pagbabayad ng ilang mga uri ng receivable. Pagpapasiya ng pinakamainam na panahon para sa pagbawas ng turnover ng mga natanggap upang maipatupad ang mga gawain na itinakda para sa organisasyon. Pagtatantya ng mga gastos sa financing depende sa turnover period ng mga receivable. Compilation ng rehistro ng aging accounts receivable Pag-unlad ng mga hakbang upang ibalik ang mga utang ng pinakamalaking may utang	Ang mga resulta ng pagsusuri ay nagpapahintulot sa amin na makatuwirang magmungkahi kung anong mga uri ng mga natanggap ang maaaring isaalang-alang sa mga tuntunin ng posibilidad ng pagbabawas ng mga ito. Pagiging kumplikado. Ang bawat hakbang ay detalyado	Sidhi ng paggawa. Ang pamamaraan na ito ay katanggap-tanggap para sa mga layunin ng panloob na pamamahala ng organisasyon, dahil nangangailangan ito ng detalyadong impormasyon tungkol sa mga may utang. Ang pamamaraan ay batay sa pagsusuri ng nakaraang data ng trend	Ang istraktura ng mga natanggap para sa mga layunin ng pagkalkula na ito ay ang mga sumusunod: VAT, gastos sa produksyon, kita
O.V. Efimova	Pagsusuri ng ratio (ang bahagi ng mga natatanggap sa kasalukuyang mga ari-arian, pagsusuri ng istraktura nito, pagsusuri ng husay na estado ng mga natatanggap, mga pagtatantya ng dinamika ng mga pinagdududahang utang). Paghahambing ng mga resulta ng pagsusuri ng mga natatanggap at mga dapat bayaran	Dali ng paggamit. Visibility (paggawa gamit ang data na nakabuod sa isang talahanayan).	Ang pamamaraan ay batay sa pagsusuri ng data ng pag-uulat, i.e. mga nakaraang uso	Binibigyang-diin ang pangangailangang ihambing ang mga resulta ng pagsusuri ng mga natatanggap at mga dapat bayaran

Ang pagkakaroon ng pag-aralan ang mga nakalistang pamamaraan para sa pagsusuri ng mga obligasyon ng organisasyon, ang mga sumusunod na punto ay nakilala:

Oryentasyon sa pagsusuri ng sitwasyon ng nakaraan (retrospective analysis), wala sa mga pamamaraan ang nagsasangkot ng agarang pagsubaybay sa mga pagbabago sa utang, at pagtugon sa mga ito sa totoong oras;

Ang mga pamamaraan na ito ay gumagamit ng mga tagapagpahiwatig na katangian ng Russian accounting, at hindi IFRS, habang ang huli ay mas progresibo sa mga modernong kondisyon;

Ang mga pamamaraan ay madalas na magkakapatong.

Ito ay nagkakahalaga ng pagpuna sa isang bilang ng mga tampok na katangian ng lahat ng mga pamamaraan, halimbawa, ang pagsusuri ng koepisyent ay ginagamit, gayunpaman, ang mga ratios sa pananalapi ay higit na nakasalalay sa patakaran sa accounting ng organisasyon. Bilang karagdagan, ang mga coefficient na pinili bilang batayan ng paghahambing ay hindi pinakamainam, dahil hindi nila nakukuha ang mga katangian ng mga kadahilanan at elemento na kasangkot sa kanilang mga kalkulasyon (halimbawa, mahirap masuri ang tunay na halaga sa merkado ng utang). Kapag nag-aaplay ng paraan ng pamamahagi ng mga natanggap ayon sa kapanahunan, na naroroon sa lahat ng mga pamamaraan, ang mga pana-panahon o paikot na pagbabagu-bago ay nagpapalubha sa pagsusuri at maaaring humantong sa mga maling konklusyon.

Ang pagsusuri ay nagsisimula sa isang pag-aaral ng dami, komposisyon, istraktura at dynamics ng mga natatanggap.

Batay sa mga resulta ng mga kalkulasyon, ang mga konklusyon ay iginuhit tungkol sa epekto sa paglihis ng kabuuang halaga ng mga natanggap ng isang komersyal na organisasyon mula sa mga pagbabago sa mga halaga ng mga pangmatagalang receivable sa pangkalahatan, mga panandaliang receivable sa pangkalahatan at indibidwal na mga item, at ang pagtatasa ay ginawa ng mga pagbabago sa istruktura ng mga natanggap na naganap sa taon ng pag-uulat.

Ang partikular na atensyon ay iginuhit sa pagbabago sa halaga at proporsyon ng mga pangmatagalang receivable, dahil ang kanilang pagtaas ay maaaring mailalarawan bilang isang negatibong kababalaghan, dahil ang mga pangmatagalang receivable ay kinabibilangan ng paglilipat ng mga pondo mula sa sirkulasyon sa loob ng mahabang panahon at kadalasang nauugnay sa mas malaking panganib kaysa sa panandaliang receivable.utang.

Ang talahanayan ay naglalaman ng lahat ng magagamit na receivable at lahat ng magagamit na accounts payable item, tinutukoy ang kabuuang dami ng mga receivable at payable, pagkatapos kung saan sila ay inihambing at ang passive o aktibong balanse ng mga receivable at payable ay tinutukoy.

Ang passive balance ay ang labis ng mga account na babayaran sa mga account na natatanggap. Ang aktibong balanse ay ang labis ng mga account na maaaring tanggapin sa mga account na dapat bayaran. Matapos matukoy ang aktibo o passive na balanse, ang parehong bahagi ng talahanayan ay equalize sa pamamagitan ng pagdaragdag ng aktibong (passive) na balanse at ang kabuuang mga account na pwedeng bayaran (receivable). Ang resultang numero ay inilalagay sa linyang "Balanse". Sa kabilang panig, kung saan walang balanse, ang resulta mula sa linyang "Kabuuan" ay inililipat sa linyang "Balanse".

Dapat pansinin na ang pinakamainam na sitwasyon ay ang pagkakapantay-pantay ng mga natanggap at mga account na dapat bayaran, dahil ang mga account na pwedeng bayaran ay isang mapagkukunan ng mga natanggap na financing. Ang isang hindi gaanong pinakamainam na sitwasyon ay nauugnay sa pagkakaroon ng isang passive na balanse, na itinuturing bilang isang uri ng karagdagang mapagkukunan ng financing, bagaman hindi masyadong maaasahan. Ang hindi bababa sa pinakamainam na sitwasyon ay dahil sa pagkakaroon ng isang labis, na maaaring mailalarawan bilang isang uri ng karagdagang paglilipat ng mga pondo mula sa sirkulasyon.

Sa kurso ng pagsusuri ng balanse ng mga natatanggap, ang mga dahilan para sa paglitaw ng isang aktibo o passive na balanse ay natukoy, at ang epekto sa paglihis ng mga pagbabago sa bawat item ng mga natanggap ay natutukoy.

Sinusuri ng susunod na hakbang ang average na maturity ng mga receivable, na kinakalkula gamit ang mga sumusunod na formula.

Ang turnover ng mga receivable, Odz, sa turnover, ay kinakalkula ng formula (1):

DZ - ang average na taunang halaga ng mga account receivable

Ipinapakita kung magkano ang bawat ruble na namuhunan sa mga receivable na ginawa turnovers bawat taon.

Ang panahon ng pagbabayad ng mga natatanggap, Pdz, sa mga araw, ay kinakalkula ng formula (2):

Ang bahagi ng mga natatanggap sa kabuuang dami ng kasalukuyang mga asset, Ddz, sa porsyento, ay kinakalkula ng formula (3):

kung saan ang TA ay ang halaga ng mga kasalukuyang asset.

Ang bahagi ng mga pinagdududahang natanggap, Ddz.som, sa porsyento, ay kinakalkula ng formula (4):

Ang pagtaas sa average na kapanahunan ng mga natatanggap ay karaniwang isang tanda ng liberalisasyon ng patakaran sa kredito ng kumpanya, na, bilang panuntunan, ay humahantong sa pagtaas ng mga benta, ngunit ang mga pagkalugi sa masamang utang ay tumataas din sa isang malaking lawak. Sa kabaligtaran, ang pagbaba sa average na kapanahunan ng mga natanggap ay kadalasang nagpapahiwatig ng paghihigpit ng patakaran sa kredito ng kumpanya, na, bilang panuntunan, ay humahantong sa isang pagbawas sa mga benta, ngunit ang mga pagkalugi sa masamang utang ay makabuluhang nabawasan.

Ang huling yugto ng pagsusuri ay ang pag-aaral ng epekto ng mga pagbabago sa mga natanggap sa kalagayang pinansyal ng isang komersyal na organisasyon sa pamamagitan ng mga pangunahing katangian nito: katayuan ng ari-arian, katatagan sa pananalapi, solvency at pagkatubig, aktibidad ng negosyo.

Ang mga kalkulasyon ng epekto ng mga pagbabago sa mga natanggap sa paglihis ng halaga ng bawat tiyak na tagapagpahiwatig ng pagtatasa ng katayuan ng ari-arian, katatagan ng pananalapi, solvency at pagkatubig, pati na rin ang aktibidad ng negosyo ay maaaring isagawa sa pamamagitan ng naaangkop na mga pamamaraan ng deterministic factor analysis.

Ang ratio ng mga rate ng paglago ng utang ay nagbibigay-daan sa amin upang makagawa ng isang konklusyon tungkol sa pangangailangan para sa mga mapagkukunan ng financing (kung ang mga account receivable ay lumalaki nang mas mabilis, kung gayon ang pangangailangan para sa financing ay tumataas). Ang pagtaas ng mga matatanggap ay makatwiran sa ekonomiya kung ang kita at pagtaas ng pera, at bahagyang tumaas ang mga imbentaryo.

Sa pagtatapos ng pagsusuri ng mga natanggap, batay sa systematization ng mga intermediate na resulta ng pagsusuri, ang isang pangkalahatang konklusyon ay ginawa tungkol sa antas ng pagiging makatwiran ng kanilang istraktura, ang kanilang relasyon sa isa't isa, mga kapanahunan, at tungkol din sa epekto ng mga pagbabago. sa kanilang mga halaga sa kalagayang pinansyal ng negosyo.

1.2 Ang kalikasan at mga uri ng mga account na babayaran ng mga negosyo, mga pamamaraan ng kanilang pagsusuri

Dahil ang mga account payable ay isa sa mga pinagmumulan ng mga pondo sa pagtatapon ng organisasyon ng may utang, ito ay ipinapakita sa panig ng mga pananagutan ng balanse.

Ang mga nagpapautang ay maaaring iba't ibang mga indibidwal at legal na entidad kung saan ang negosyo ay may mga utang (mga obligasyon) na napapailalim sa pagbabayad (pagbabayad).

Ang mga account na dapat bayaran ay ang utang ng organisasyong ito sa iba pang mga organisasyon, indibidwal na negosyante, indibidwal, kabilang ang sarili nitong mga empleyado, na nabuo sa kurso ng mga pag-aayos para sa nakuha na mga imbentaryo, trabaho at serbisyo, sa mga pag-aayos sa badyet, sa mga pag-aayos ng sahod, atbp.

Masasabi nating ang mga account payable ay isa sa mga hiniram na pinagmumulan ng coverage ng mga kasalukuyang asset. Kaya, ang mga account na dapat bayaran ay maaaring lumitaw kung ang mga materyales ay natanggap ng organisasyon bago nito binayaran ang mga ito.

Talahanayan 4 - Mga kahulugan ng mga account na dapat bayaran sa mga diskarte ng iba't ibang mga may-akda

		Kahulugan at mga tampok
	"Pananalapi at kredito encyclopedic Dictionary"	Ang mga account payable ay isang uri ng obligasyon na nagpapakita ng halaga ng mga utang na dapat bayaran para sa pagbabayad pabor sa ibang tao.
	V. V. Kovalev	Accounts payable - utang ng organisasyon sa ibang mga organisasyon. mga indibidwal na negosyante, indibidwal, kabilang ang kanilang sariling mga empleyado, na nabuo sa kurso ng mga pag-aayos para sa mga nakuhang imbentaryo, trabaho at serbisyo, sa mga pag-aayos sa badyet, pati na rin sa mga pag-aayos ng sahod
	Modernong Economic Dictionary	Mga babayarang account - mga pondo na pansamantalang naaakit ng isang negosyo, organisasyon, institusyon, napapailalim na ibalik sa mga nagpapautang sa isang napapanahong paraan
	Civil Code ng Russian Federation	Ang utang ay isang hindi natutupad na obligasyon na maaaring magmula sa isang kasunduan na natapos sa pagitan ng mga kalahok sa aktibidad ng entrepreneurial, bilang resulta ng pagdudulot ng pinsala, pati na rin para sa iba pang mga kadahilanan (talata 2 ng artikulo 307)
	PBU 9/99 "Kita ng organisasyon"	Ang isang utang ay kinikilala bilang mga account na babayaran kapag ang mga asset ay natanggap ngunit hindi binayaran. Ang halaga ng pagtanggap ng mga account na babayaran ay tinutukoy batay sa presyo at kundisyon na itinatag ng kontrata sa pagitan ng organisasyon at ng mamimili, na isinasaalang-alang ang mga diskwento (markup) na ibinigay sa ilalim ng kontrata, ang halaga ng pagkakaiba
	Brigham Y., Gapensky L.	Ang mga account na dapat bayaran ay ang pinakamahalagang bahagi ng panandaliang utang, na nagkakahalaga ng humigit-kumulang 40% ng mga panandaliang pananagutan ng isang karaniwang hindi pang-banking na negosyo. Maaaring mas mataas ang bahaging ito para sa mas maliliit na kumpanya, na maaaring hindi palaging magagamit ang iba pang mapagkukunan ng pagpopondo na magagamit sa malalaking kumpanya.
	Kreinina M. N.	Accounts payable - isa sa mga hiniram na pinagmumulan ng coverage ng mga kasalukuyang asset (mahalaga sa halaga)
	Kolb R. W., Rodriguez W. J.	Ang mga account payable ay lumitaw bilang isang resulta ng pagkakaloob ng isang trade (komersyal) na pautang, i.e. kapag ang isang kumpanya ay nakatanggap ng isang produkto o serbisyo nang walang agarang pagbabayad sa cash

Upang makilala ang mga account na babayaran sa accounting, dapat matugunan ang mga kundisyon: dapat mayroong mataas na posibilidad ng mga benepisyong pang-ekonomiya (resibo o pag-agos) na nauugnay sa obligasyong ito, at ang halaga ng obligasyon ay masusukat nang mapagkakatiwalaan.

Ang mga account na dapat bayaran ay inuri depende sa nilalaman ng mga obligasyon, ang tagal at ang posibilidad ng pagtupad ng mga obligasyon. Ang mga uri ng account payable ay ipinapakita sa Figure 2.

Figure 2. Pag-uuri ng mga account na dapat bayaran

Ayon sa nilalaman ng mga obligasyon ng negosyo, ang mga account na babayaran ay maaaring nauugnay sa pagkuha ng mga imbentaryo, trabaho, serbisyo (utang para sa mga biniling produkto, kalakal, gawa at serbisyo, kabilang ang mga halaga sa mga promissory notes na ipinakita para sa pagbabayad) at hindi nauugnay sa ito (utang sa mga pag-aayos na may badyet , utang sa mga subsidiary at kaakibat, sa mga tauhan ng organisasyon, sa mga kalahok (tagapagtatag) para sa pagbabayad ng kita, iba pang mga utang).

Tungkol sa paghahati ng mga account na babayaran sa pangmatagalan at panandalian, ang mga sumusunod ay dapat tandaan. Sa isang malawak na kahulugan, ang mga account payable ay kinabibilangan ng anumang utang ng isang organisasyon sa sinuman.

Kasama sa pangmatagalang utang ang utang sa mga pangmatagalang pautang at paghiram. Ngunit ito ay kilala na ang mga pautang at kredito sa Russian accounting at pag-uulat ay pinaghihiwalay mula sa mga account na babayaran at inuri bilang pangmatagalan at panandaliang pananagutan. Gayunpaman, sa maraming mga mapagkukunang pampanitikan, mula sa pang-ekonomiya at legal na pananaw, lahat ng uri ng utang at mga obligasyon sa kredito ay kasama sa mga account na babayaran.

Ang mga account na dapat bayaran ay ipinakita bilang panandalian kung ang kanilang maturity ay hindi hihigit sa 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat.

Kung posible na matupad ang mga obligasyon sa mga nagpapautang, ang utang ay maaaring hatiin sa normal at overdue.

Kasabay nito, dalawang uri ng utang ang maaaring makilala bilang bahagi ng mga overdue na account na dapat bayaran: utang, ang panahon ng limitasyon na hindi pa nag-expire, at hindi na-claim na utang (na may expired na panahon ng limitasyon).

Maaari itong idagdag sa pag-uuri na ito na, bilang bahagi ng mga obligasyon ng anumang organisasyon, posible rin na may kondisyon na makilala ang kagyat na utang (utang sa badyet para sa sahod, seguro sa lipunan at seguridad) at ordinaryong utang (mga obligasyon sa mga subsidiary at kaakibat, natanggap na mga advance, mga bill na babayaran, iba pang mga nagpapautang; utang sa mga supplier). Ang klasipikasyong ito ay kadalasang ginagamit sa pagsusuri sa ekonomiya. Kung ang mga natanggap ay talagang bahagi ng sariling mga pondo ng kumpanya, kung gayon ang mga account na dapat bayaran ay talagang bahagi ng mga hiniram na pondo. Ang isang karaniwang tampok ng mga account payable at accounts receivable ay ang mga ito ay batay sa isang agwat sa oras sa pagitan ng isang transaksyon ng kalakal at pagbabayad nito.

Ang mga pangunahing patakaran para sa accounting para sa mga account na babayaran ay kinabibilangan ng: napapanahon at kumpletong pagkakakilanlan ng mga may utang ng organisasyon, maaasahan at makatwirang pagmuni-muni ng mga natatanggap at mga dapat bayaran sa mga account ng accounting at pag-uulat, accounting para sa pagbabayad ng utang at pagsunod sa mga patakaran para sa pagtanggal ng masamang utang ng parehong uri.

Alinsunod sa Regulasyon sa Accounting "Mga pahayag ng accounting ng organisasyon" PBU 4/99 (simula dito PBU 4/99), sa mga pahayag sa pananalapi, mga ari-arian at pananagutan ay dapat iharap sa isang yunit, depende sa kapanahunan (maturity) para sa maikling- pangmatagalan at pangmatagalan.

Ang komposisyon ng mga tagapagpahiwatig kung saan ang mga account na dapat bayaran ay dapat iharap sa mga pahayag sa pananalapi ay ipinakita sa talahanayan 5.

Talahanayan 5 - Ang komposisyon ng mga uri ng mga account na babayaran sa mga financial statement alinsunod sa PBU 4/99

Ang mga kasalukuyang anyo ng pag-uulat ng mga organisasyon ay nagpapakita ng:

Impormasyon sa mga account na babayaran - sa balanse (form No. 1);

Ang balanse ng mga receivable at payable na may breakdown ayon sa uri at maturity at data sa paggalaw ng mga uri ng utang (iyon ay, ang balanse sa simula at katapusan ng taon) - sa seksyong "Mga account na maaaring tanggapin at babayaran" ng Appendix sa balanse (form No. 5).

Ang mga balanse sa debit at kredito na tinukoy para sa bawat katapat ay bumubuo, ayon sa pagkakabanggit, ang mga natatanggap at mga dapat bayaran ng negosyo. Kapag nag-compile ng mga ulat, mahalagang tandaan na sa mga financial statement, hindi pinapayagan ang offset sa pagitan ng mga item ng asset at liabilities.

Sa konklusyon, masasabi na ang tamang pamamahala ng mga natatanggap at mga dapat bayaran ay nagsisiguro sa kumpanya ng napapanahong mga pag-aayos at ang pagkakaroon ng mga pondo para sa trabaho at serbisyo.

Mga paraan ng pagsusuri ng mga account na babayaran - ito ay isang pag-aaral ng mga account na babayaran mula sa negosyo, batay sa pag-aaral ng mga proseso sa pananalapi ng negosyo.

Ang ilang mga espesyal na pamamaraan ay ginagamit upang pag-aralan ang mga account na dapat bayaran.

Ang pagsusuri ng mga account na dapat bayaran ay lubos na mahalaga, dahil ang pagbabago sa kanilang dami, komposisyon at istraktura ay may napakalaking epekto sa kalagayang pinansyal ng isang komersyal na organisasyon (enterprise), at higit na nakabatay sa data ng Forms No. 1 "Balance Sheet" at No. 5 "Appendix sa Accounting balance sheet" at bahagyang - sa data ng Form No. 2 "Profit and Loss Statement" ng accounting (financial) statement.

Talahanayan 6 - Mga pamamaraan sa domestic para sa pagsusuri ng mga account na dapat bayaran ng mga negosyo

	Pangunahing puntos	Mga kalamangan	Bahid	Mga kakaiba
IMPYERNO. Sheremet	Pangkalahatang pagtatasa ng dynamics ng dami ng mga account na babayaran sa kaso at para sa mga indibidwal na item. Paghahambing ng mga resulta ng pagsusuri ng mga natatanggap at mga dapat bayaran	Availability (mga form No. 1 at 5 ng mga financial statement ay sapat para sa pagsusuri). Dali ng paggamit	Ang pamamaraan mismo ay hindi sapat na nabaybay, ang ilang mga yugto ay hindi isiniwalat o detalyado. Ang pamamaraan ay batay sa pagsusuri ng data ng pag-uulat, i.e. mga nakaraang uso	Binibigyang-diin ang pangangailangang ihambing ang mga resulta ng pagsusuri ng mga natatanggap at mga dapat bayaran
Kulizbakov B.K.	Pagtatatag ng katangian ng mga account na babayaran sa pamamagitan ng timing ng paglitaw, pagsusuri ng kanilang mga dynamics. Pagsusuri ng utang sa pamamagitan ng komposisyon ng mga nagpapautang na sumasakop sa pangunahing bahagi. Pagkilala sa mga masamang utang upang matukoy ang posibleng halaga ng probisyon at upang masuri ang tunay na halaga at timbang na pagtanda ng mga account na babayaran. Paggawa ng desisyon sa pagbebenta ng mga account na dapat bayaran at iba pa batay sa mga resulta ng pagsusuri	Dali ng paggamit. Visibility (paggawa gamit ang data na nakabuod sa isang talahanayan).	Ang pagsusuri ng mga nagpapautang ay hindi ibinigay. Ang pamamaraan ay batay sa pagsusuri ng nakaraang data ng trend	Ang pamamaraan ay batay sa pagpapangkat ng mga account na dapat bayaran Ang isang indibidwal na diskarte ay ipinapalagay sa pakikipagtulungan sa mga nagpapautang, sa pamamagitan ng pagsasaalang-alang sa utang ng bawat isa nang hiwalay at pagbuo ng mga desisyon sa karagdagang pakikipagtulungan
Shakhbazyan E.M.	Pagtukoy sa istruktura at dynamics ng mga uri ng mga account na babayaran. Pagsusuri ng produksyon at komersyal na cycle ng organisasyon. Pagtukoy sa rate ng pagbabayad ng ilang uri ng mga account na babayaran. Pagpapasiya ng pinakamainam na panahon para sa pagbawas ng turnover ng mga account na babayaran upang maipatupad ang mga gawain na itinakda para sa organisasyon. Pagtatantya ng mga gastos sa financing depende sa turnover period ng accounts payable. Pagsasama-sama ng rehistro ng mga tumatandang account ng mga nagpapautang. Pag-unlad ng mga hakbang upang mabayaran ang mga utang ng pinakamalaking nagpapautang	Ang mga resulta ng pagsusuri ay nagpapahintulot sa amin na makatuwirang magmungkahi kung anong mga uri ng mga account na babayaran ang maaaring isaalang-alang sa mga tuntunin ng posibilidad ng pagbabawas ng mga ito. Pagiging kumplikado. Ang bawat hakbang ay detalyado	Sidhi ng paggawa. Ang pamamaraan na ito ay katanggap-tanggap para sa mga layunin ng panloob na pamamahala ng organisasyon, dahil nangangailangan ito ng detalyadong impormasyon tungkol sa mga nagpapautang. Ang pamamaraan ay batay sa pagsusuri ng nakaraang data ng trend	Binibigyang-daan ka ng diskarteng ito na maglaan ng mga pondo na talagang kabilang sa organisasyon, at ang mga pondo na dapat bayaran ng huli sa estado sa pagbabayad ng mga mamimili ng mga invoice para sa mga produktong ibinebenta.
Efimova O.V.	Pagsusuri ng ratio (ang bahagi ng mga account na babayaran sa kasalukuyang mga ari-arian, pagsusuri ng istraktura nito, pagsusuri ng husay na estado ng mga account na babayaran, pagtatasa ng dynamics ng mga nagdududa na utang). Pagsusuri ng mga account na babayaran ayon sa algorithm sa itaas. Paghahambing ng mga resulta ng pagsusuri ng mga natatanggap at mga dapat bayaran	Dali ng paggamit Visibility (paggawa gamit ang data na nakabuod sa isang talahanayan).		Binibigyang-diin ang pangangailangang ihambing ang mga resulta ng pagsusuri ng mga natatanggap at mga dapat bayaran

Ang pagsusuri ay nagsisimula sa isang pag-aaral ng dami, komposisyon, istraktura at dynamics ng mga account na dapat bayaran.

Batay sa mga resulta ng mga kalkulasyon, ang mga konklusyon ay iginuhit tungkol sa epekto sa paglihis ng kabuuang halaga ng mga account na babayaran ng isang komersyal na organisasyon ng mga pagbabago sa mga halaga ng mga pangmatagalang account na babayaran sa pangkalahatan, mga panandaliang account na babayaran sa pangkalahatan at indibidwal na mga item, at isang pagtatasa ay ginawa ng mga pagbabago sa istruktura ng mga account na dapat bayaran na naganap sa taon ng pag-uulat.

Ang partikular na atensyon ay iginuhit sa pagbabago sa halaga at proporsyon ng mga panandaliang account na babayaran, dahil ang kanilang pagtaas ay maaaring mailalarawan bilang isang negatibong kababalaghan, dahil ang mga panandaliang account na babayaran, bilang panuntunan, ay mas mapanganib kaysa sa mga pangmatagalang account na babayaran. , dahil nangangailangan sila ng mas maagang pagbabayad.

Ang balanse ng mga receivable at accounts payable ay iginuhit at sinusuri, dahil ang mga account payable ay itinuturing na pinagmumulan ng financing receivable.

Sinusuri ng susunod na hakbang ang average na maturity ng mga account na babayaran, na kinakalkula ng mga sumusunod na formula.

Ang turnover ng mga account na babayaran, Okz, sa turnover, ay kinakalkula ng formula (5):

kung saan B - nalikom ang mga benta;

KZ - ang average na taunang halaga ng mga account na babayaran

Ipinapakita kung magkano para sa taon ang bawat ruble na namuhunan sa mga account payable ay gumawa ng mga rebolusyon.

Ang panahon ng pagbabayad ng mga account na babayaran, Pkz, sa mga araw, ay kinakalkula ng formula (6):

Ang bahagi ng mga account na babayaran sa kabuuang halaga ng mga hiniram na pondo, Dkz, bilang isang porsyento, ay kinakalkula ayon sa formula (7):

kung saan ang ZS ay ang kabuuang halaga ng mga hiniram na pondo.

Ang pagsusuri ng mga kinakalkula na tagapagpahiwatig ay isinasagawa sa dinamika, kung ihahambing sa data ng mga katulad na negosyo, mga average na halaga ng industriya, pati na rin sa bawat isa.

Ang pagtaas sa average na maturity ng mga account na babayaran ay karaniwang itinuturing na isang senyales ng isang pagkasira sa solvency ng isang enterprise, gayunpaman, sa kabilang banda, ang pagpapanatili ng mga pondo na inilaan para sa pagbabayad nito sa sirkulasyon sa mas mahabang panahon ay nag-aambag sa isang pagtaas sa kahusayan ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya nito. Sa kabaligtaran, ang isang pagbawas sa average na maturity ng mga account na babayaran ay karaniwang nagpapahiwatig ng isang pagpapabuti sa solvency ng negosyo, ngunit ang mga pondo na ginamit upang bayaran ito ay binawi mula sa sirkulasyon nang mas maaga, na humahantong sa pagbawas sa kahusayan ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya nito. .

Kasabay nito, ipinapayong ang maturity ng accounts receivable ay hindi lalampas sa maturity ng accounts payable.

Ang huling yugto ng pagsusuri ay ang pag-aaral ng epekto ng mga pagbabago sa mga halaga ng mga account na babayaran sa kalagayang pinansyal ng isang komersyal na organisasyon sa pamamagitan ng mga pangunahing katangian nito: katayuan ng ari-arian, katatagan sa pananalapi, solvency at pagkatubig, aktibidad ng negosyo.

Ang mga pagkalkula ng epekto ng mga pagbabago sa halaga ng mga account na babayaran sa paglihis ng halaga ng bawat tiyak na tagapagpahiwatig ng pagtatasa ng katayuan ng ari-arian, katatagan sa pananalapi, solvency at pagkatubig, pati na rin ang aktibidad ng negosyo, ay maaaring isagawa sa pamamagitan ng naaangkop na mga pamamaraan ng deterministiko factor analysis.

Sa proseso ng pagsusuri, ang rate ng paglago ng mga account na babayaran ay maihahambing sa rate ng paglago ng balanse. Kung ang halaga sa balanse ay tumaas nang mas mabilis, kung gayon ang katatagan ng organisasyon ay hindi bumababa.

Ang ratio ng mga rate ng paglago ng mga utang sa kanilang sarili ay nagpapahintulot sa amin na gumuhit ng isang konklusyon tungkol sa pangangailangan para sa mga mapagkukunan ng pagpopondo.

Sa pagtatapos ng pagsusuri ng mga account na dapat bayaran, batay sa systematization ng mga intermediate na resulta ng pagsusuri, ang isang pangkalahatang konklusyon ay ginawa tungkol sa antas ng pagiging makatwiran ng kanilang istraktura, ang kanilang relasyon sa isa't isa, mga kapanahunan, at tungkol din sa epekto ng mga pagbabago sa kanilang mga halaga sa kalagayang pinansyal ng negosyo.

1.3 Mga paraan ng pagtanggireceivable at payables, ang kanilang optimization

Ang paghahanap ng mga paraan upang bawasan ang mga natatanggap at mga dapat bayaran, at ang kanilang pag-optimize ay isang mahalagang bahagi ng pamamahala sa kalagayang pinansyal ng mga negosyo.

Drobozina L.A. 26 ay nagsasaad na ang pagsusuri at pamamahala ng mga natatanggap ay partikular na kahalagahan sa panahon ng implasyon, kapag ang naturang immobilization ng sariling kapital sa paggawa ay lalong hindi kumikita. Direktang nakakaapekto sa pamamahala ng mga natanggap ang kakayahang kumita ng kumpanya at tinutukoy ang patakaran sa diskwento at kredito para sa mga mamimili na mababa ang pagganap, mga paraan upang mapabilis ang pagkolekta ng mga utang at bawasan ang mga masasamang utang, pati na rin ang pagpili ng mga termino sa pagbebenta na nagsisiguro ng garantisadong daloy ng mga pondo.

Pavlova L.N. Itinatampok ng 25 ang mga sumusunod na pamamaraan para sa pamamahala ng mga natanggap:

Accounting para sa mga order;

Pagpaparehistro ng mga account;

At pagtatatag ng katangian ng mga natatanggap.

Ayon sa Teplova T.V. 37, kabilang sa mga puntong dapat isaalang-alang, may ilan na nangangailangan ng espesyal na atensyon, halimbawa, ang pangangailangan na maghanap ng mga paraan upang mabawasan ang average na agwat ng oras sa pagitan ng pagkumpleto ng pagbebenta ng mga kalakal at ang pag-iisyu ng isang invoice sa mamimili.

Tinutukoy ng Stoyanova E.S.31 na upang mapagbuti ang kahusayan ng pamamahala ng mga natanggap, kinakailangan ding suriin ang mga posibleng gastos na nauugnay sa mga natanggap, ibig sabihin, ang nawalang kita mula sa hindi paggamit ng mga pondo, sa halip na i-invest ang mga ito.

Ryndin A.G., Shamaev G.A. Tinukoy ng 30 na ang pamamahala ng mga natanggap ay nauugnay sa dalawang uri ng mga reserbang oras - para sa pag-isyu ng isang invoice at pagpapadala sa pamamagitan ng koreo. Ang oras ng pag-isyu ng invoice ay ang bilang ng mga araw mula sa pagpapadala ng mga kalakal sa mamimili hanggang sa maipadala ang invoice. Malinaw, ang kumpanya ay dapat magpadala ng mga invoice kasabay ng mga kalakal. Ang oras ng paghahatid ng koreo ay nasa pagitan ng paghahanda ng invoice at ng pagtanggap nito ng mamimili. Maaaring bawasan ang mga oras ng pagpoproseso ng koreo sa pamamagitan ng desentralisadong pag-invoice at selyo (gamit ang express mail para sa malalaking invoice na may takdang paghahatid o mga diskwento sa mga paunang bayad).

Pamamahala ng mga natanggap na account, ayon kay V.L. Bykadorov, P.D. Alekseev 27, ay nagsasangkot, una sa lahat, kontrol sa turnover ng mga pondo sa mga kalkulasyon.

Ang acceleration ng turnover sa dynamics ay itinuturing na isang positibong trend. Ang pinakamahalaga ay ang pagpili ng mga potensyal na mamimili at ang pagpapasiya ng mga tuntunin ng pagbabayad para sa mga kalakal na ibinigay para sa mga kontrata.

Ayon sa Form I. A. 11, ang pinakakaraniwang paraan ng pag-impluwensya sa mga may utang upang mabayaran ang mga utang ay ang pagpapadala ng mga sulat, tawag sa telepono, personal na pagbisita, at pagbebenta ng mga utang sa mga espesyal na organisasyon.

Upang ma-maximize ang daloy ng pera, ang isang negosyo ay dapat bumuo ng isang malawak na iba't ibang mga modelo ng kontrata na may flexible na mga tuntunin ng paraan ng pagbabayad at flexible na pagpepresyo.

Posible ang iba't ibang opsyon: mula sa prepayment o bahagyang prepayment hanggang sa paglipat para sa pagbebenta at isang bank guarantee. Ang pag-aalok ng mga diskwento ay makatwiran sa tatlong pangunahing sitwasyon.

Ang pagbaba ng presyo ay humahantong sa pagtaas ng mga benta, at ang istraktura ng gastos ay tulad na ito ay makikita sa isang pagtaas sa kabuuang kita mula sa pagbebenta ng mga produktong ito. Sa madaling salita, ang produkto ay lubos na nababanat at may medyo mataas na proporsyon ng mga nakapirming gastos.

Ang sistema ng mga diskwento ay nagpapatindi sa pagpasok ng mga pondo (FC) sa harap ng isang kakulangan sa negosyo. Kasabay nito, posible ang isang panandaliang kritikal na pagbabawas ng presyo, hanggang sa negatibong resulta sa pananalapi mula sa mga partikular na transaksyon.

Ang sistema ng mga diskwento para sa pagpapabilis ng pagbabayad ay mas epektibo kaysa sa sistema ng mga parusa para sa huli na pagbabayad.

Muli, ito ay tungkol sa kusang pagpopondo. Sa konteksto ng inflation, humahantong ito sa pagbaba sa kasalukuyang halaga ng mga serbisyong ibinebenta, kaya ang posibilidad ng pagbibigay ng diskwento para sa maagang pagbabayad ay dapat na tumpak na masuri.

Sa paggawa ng generalization, maaari nating sabihin na ang dalawang diskarte ay nasa puso ng pamamahala ng mga natanggap:

Paghahambing ng karagdagang kita na nauugnay sa isang partikular na pamamaraan ng kusang pagpopondo, kasama ang mga gastos at pagkalugi na nagmumula sa pagbabago sa patakaran ng pagbebenta ng produkto;

Paghahambing at pag-optimize ng halaga at mga tuntunin ng mga receivable at payable. Ang mga paghahambing na ito ay batay sa antas ng creditworthiness, oras ng pagpapaliban ng pagbabayad, diskarte sa diskwento, kita at mga gastos para sa koleksyon.

Balabanov I.T. Tinutukoy ng 7 na ang mga account na babayaran -- ang pinaka-abot-kayang pinagmumulan ng financing para sa mga kasalukuyang aktibidad ng negosyo.

Bakanov M.I., Sheremet A.D. 9 tandaan na, sa kabila ng pagiging kaakit-akit nito, ang source na ito (mga account na babayaran) ay kadalasang hindi libre. Karamihan sa mga supplier ay binabayaran ang halaga ng "nawalang tubo" mula sa pagpapahiram sa kanilang mga customer, na inilalagay ito sa presyo ng mga kalakal. Ang pagtantya sa halaga ng isang commodity loan ay kumplikado sa pamamagitan ng katotohanan na ang bilang ng mga supplier ay maaaring masyadong malaki, at ang mga kondisyon para sa mutual settlements ay iba-iba. Ang halaga ng mga account na babayaran ay kadalasang naaapektuhan hindi lamang ng mga bayarin sa pag-install, kundi pati na rin ng iba pang mga kadahilanan, tulad ng mga insentibo para sa mga napiling volume, pagpapanatili ng imbentaryo, atbp., atbp.

Samakatuwid, ayon kay N. A. Rusak, V. I. Strazhev, O. F. Migun 6, ang paraan ng pamamahala ng mga account na babayaran ay isang masusing pagsusuri ng mga obligasyon ng kumpanya sa ilalim ng mga pautang sa kalakal.

Ang parehong opinyon ay ibinahagi ni Borodina E.I., Golikova Yu.S. 12. Napansin nila na sa pagtaas ng dami ng natanggap na komersyal na mga pautang, ang gawain ng pamamahala ng mga account na dapat bayaran ay naglalayong mapanatili ang katatagan ng pananalapi at pagkatubig ng organisasyon. Ang solusyon sa problemang ito, ayon kay Borodina E.I., Golikova Yu.S., ay kinabibilangan ng ilang yugto, na may espesyal na atensyon na dapat bayaran sa pagbabalanse ng mga account na babayaran at matatanggap sa mga tuntunin ng gastos, kapanahunan, dami.

Rumyantseva Z.P. 31 ay nagsasaad na kadalasan ang mga account na babayaran ng isang enterprise ay katabi ng mga account na maaaring tanggapin, samakatuwid, ito ay kinakailangan para sa mga negosyo na ipatupad at bumuo ng isang pinagsama-samang diskarte sa pamamahala ng mga account receivable at accounts payable.

Dontsova L. V., Nikiforova N. 17 tandaan na ang pangangailangan na pamahalaan ang mga account na dapat bayaran ay sumusunod sa katotohanan na ang mahusay na paggamit ng pansamantalang hiniram na mga pondo ay nakakatulong upang mapakinabangan ang mga kita mula sa mga aktibidad ng organisasyon.

Ngunit ang pinaka-holistic na diskarte ay inaalok ng Gaivaronskaya K.D., Gorinov M.N. 16.

Mga Katulad na Dokumento

Mga uri ng mga account na dapat bayaran at receivable, ang pagsusuri nito sa halimbawa ng Prizma LLC. Komposisyon at istraktura ng mga natatanggap at mga dapat bayaran, ang turnover nito. Mga paraan ng pamamahala ng mga natanggap, mga paraan upang ma-optimize ang mga kalkulasyon ng kumpanya.

thesis, idinagdag noong 03/21/2011


Kahulugan, mga layunin at pinagmumulan ng impormasyong ginagamit upang pag-aralan ang mga natatanggap at mga dapat bayaran. Pagsusuri ng mga account payable turnover indicators. Mga hakbang upang gawing normal ang estado ng disiplina sa pag-aayos sa negosyo.

term paper, idinagdag noong 12/18/2013


Ang konsepto at pag-uuri ng mga natatanggap at mga dapat bayaran. Ang epekto ng mga receivable at payable sa pinansiyal na katatagan ng negosyo, ang mga pangunahing paraan at paraan ng pagbawas nito sa halimbawa ng pang-ekonomiyang aktibidad ng LLC "Vet-produkt".

thesis, idinagdag noong 06/18/2013


Pagtatasa ng estado ng mga natatanggap at mga dapat bayaran ng isang institusyong pambadyet, ang pagsusuri nito sa mga tuntunin ng komposisyon, istraktura, accounting accounting ng badyet, oras ng paglitaw at mga mapagkukunan ng edukasyon. Comparative analysis ng mga natatanggap at mga dapat bayaran.

term paper, idinagdag 03/25/2015


Ang konsepto ng mga receivable at payables. Ang epekto ng mga natanggap sa mga resulta ng pananalapi ng negosyo at ang pamamaraan para sa pamamahala ng mga natanggap. Pagsusuri ng komposisyon at istraktura ng balanse, mga tagapagpahiwatig ng pagkatubig at solvency.

term paper, idinagdag noong 03/26/2011


Kakanyahan ng mga natatanggap at mga dapat bayaran. Mga katangian sa pananalapi ng negosyo. Ang patakaran ng pamamahala ng mga receivable at payable sa enterprise at ang pagpapabuti nito. Pagsusuri ng komposisyon, paggalaw at paglilipat ng utang.

thesis, idinagdag noong 10/18/2014


Accounts receivable at accounts payable bilang pangunahing salik sa pagtiyak ng pang-ekonomiyang seguridad ng organisasyon. Pamamahala ng paggalaw ng mga receivable at payable ng enterprise. Pagpapasiya ng istraktura ng mga account na dapat bayaran at mga pagbabago nito.

term paper, idinagdag noong 06/01/2014


Pamamahala ng mga receivable at payable, ang pagbuo, pagsusuri at pagsusuri nito sa halimbawa ng ZSKK LLC. Dynamics, kondisyon at kahusayan ng pamamahala ng paggalaw ng mga natatanggap at mga payable, mga rekomendasyon para sa pagpapabuti nito.

term paper, idinagdag noong 11/17/2011


Ang mga pangunahing probisyon ng isang pinagsamang diskarte sa pagsusuri ng mga utang ng organisasyon. Pag-uuri ng utang na may kaugnayan sa katapat at ang tiyempo ng pagbabayad nito. Pagsusuri ng istraktura ng mga natanggap at mga payable ng negosyo, pag-optimize ng pamamahala sa pananalapi.

thesis, idinagdag noong 05/12/2012


Ang konsepto at kakanyahan ng mga natatanggap. Mga katangian ng organisasyon at pang-ekonomiya ng LLC "Avtocenter-K45". Paghahambing ng mga receivable at payable ng enterprise. Pagpapabuti ng sistema ng pakikipag-ayos sa mga kliyente. Pamamahala ng mga account receivable.

gawaing kurso

Mga paraan ng pamamahala ng mga account na maaaring tanggapin ng isang negosyo sa halimbawa ng Ritm LLC

Panimula

Teoretikal na pundasyon ng mga natatanggap

1 Ang konsepto at kakanyahan ng mga natatanggap

2 Mga prinsipyo sa pamamahala ng account receivable

3 Mga paraan ng pamamahala ng mga account receivable

Ang patakaran sa pamamahala ng mga natanggap ng kumpanya sa halimbawa ng Ritm LLC

1 Maikling paglalarawan ng Ritm LLC

2 Pagsusuri ng estado ng mga natanggap ng kumpanya

3 Mga Paraan para Pagbutihin ang Pamamahala ng Mga Natanggap na Account

Konklusyon

Bibliograpiya

mga account sa pamamahala ng utang na maaaring tanggapin

Panimula

Ang kaugnayan ng paksa ng gawaing kurso ay dahil sa ang katunayan na ang dinamika ng mga pagbabago sa mga natanggap, komposisyon, istraktura at kalidad nito, pati na rin ang intensity ng pagtaas o pagbaba nito, ay may malaking impluwensya sa paglilipat ng kapital, at, dahil dito, sa solvency ng enterprise.

Ang organisasyon ay maaaring makaranas ng kakulangan ng sarili nitong mga mapagkukunan sa pananalapi kung ang panahon ng turnover ng mga natanggap ay mataas at tumataas ang dinamika. Sa kasong ito, bilang panuntunan, ang mga kumpanya ay gumagamit ng pag-akit ng mga panandaliang pautang upang mapunan ang kapital ng trabaho o pagkaantala ng mga pagbabayad sa kanilang mga pinagkakautangan. Ang ganitong sitwasyon ay maaaring makagambala sa pagtitiwala na mga relasyon sa mga supplier, ang mga parusa sa pananalapi ay lumitaw para sa mga huli na pagbabayad at iba pang mga kahihinatnan na negatibong nakakaapekto sa negosyo ng negosyo, i.е. ang solvency ng isang economic entity at ang reputasyon nito sa negosyo ay nakadepende sa kung gaano kabilis ang mga pondong ipinuhunan sa mga receivable ay naging totoong pera.

Ang layunin ng gawaing kurso ay pag-aralan ang pamamahala ng mga natanggap sa halimbawa ng enterprise LLC "Ritm" at bumuo ng mga panukala para sa epektibong pamamahala ng mga natanggap. Tinukoy ng layunin ng gawaing kurso ang mga gawain nito:

· Isaalang-alang ang teoretikal na aspeto ng pamamahala ng mga natanggap;

· Siyasatin ang organisasyon ng mga account receivable management sa Ritm LLC at suriin ang pagiging epektibo nito.

· Suriin ang komposisyon, istraktura at dinamika ng mga account na maaaring tanggapin ng nasuri na organisasyon.

· Tayahin ang epekto ng mga natatanggap sa solvency ng Ritm LLC.

Ang layunin ng pag-aaral ay ang Ritm Limited Liability Company, na ang mga aktibidad ay nauugnay sa mga utang ng mga may utang sa mga nagpapautang.

Ang paksa ng pananaliksik ay ang proseso ng accounting at pamamahala ng mga receivable sa Ritm LLC.

Ang base ng impormasyon ng gawaing kurso ay kinakatawan ng mga regulasyong ligal na kilos ng Russian Federation sa mga pag-aayos sa mga may utang, espesyal na literatura sa ekonomiya, mga periodical sa accounting, pag-audit at pagsusuri sa ekonomiya ng mga natanggap.

Ang gawain sa kurso ay binubuo ng kanilang pagpapakilala, tatlong kabanata, isang listahan ng mga sanggunian at mga aplikasyon.

Kapag nagtatrabaho sa proyekto, ang mga pamamaraan tulad ng: mga pamamaraan ng abstraction na pang-agham ay gagamitin; paraan ng pagsusuri at synthesis; graphic na pamamaraan.

Sa istruktura, ang gawain ay binubuo ng isang panimula, tatlong kabanata, isang konklusyon, isang listahan ng mga sanggunian at mga aplikasyon.

Sa panimula, ang layunin at paksa ng pag-aaral ay tinukoy, ang kaugnayan ng napiling paksa ay nabuo, ang layunin at layunin ay nabuo.

Ang unang kabanata ng gawaing kurso ay nagpapakita ng teoretikal at metodolohikal na aspeto ng pamamahala ng mga natatanggap.

Sa ikalawang kabanata ng gawaing kurso, ang isang pagsusuri ng mga natanggap ng Ritm LLC ay isinagawa, ang mga rekomendasyon ay ibinigay para sa epektibong pamamahala ng mga natanggap.

Ang huling yugto ng gawain ay ang mga konklusyon na nagmumula sa pag-aaral ng paksang ito.

Ang praktikal na kahalagahan ng trabaho ay nakasalalay sa pag-unlad at pang-agham na pagpapatunay ng mga rekomendasyon para sa pamamahala ng mga natanggap sa pagpapaunlad ng negosyo.

1. Teoretikal na pundasyon ng mga natatanggap

1.1 Ang konsepto at kakanyahan ng mga natatanggap

Ang bawat organisasyon sa kurso ng mga aktibidad ng negosyo nito ay gumagawa ng mga pakikipag-ayos sa mga panloob at panlabas na katapat: mga mamimili at supplier, mga customer at kontratista, sa mga awtoridad sa buwis, sa mga tagapagtatag, mga bangko, kasama ang mga empleyado nito, at iba pang mga may utang.

Ang account receivable ay nauunawaan bilang utang ng mga organisasyon, empleyado at indibidwal sa organisasyong ito (utang ng mga mamimili para sa mga biniling produkto, mga taong may pananagutan para sa mga pondong ibinigay sa kanila bilang pananagutan, atbp.). Ang mga organisasyon at mga taong may utang sa organisasyong ito ay tinatawag na mga may utang.

Ayon sa pang-ekonomiyang nilalaman, ang mga natanggap ay ipinakita sa balanse, na nagpapahintulot sa amin na pag-uri-uriin ang mga utang ng mga may utang:

sa pamamagitan ng mga mapagkukunan ng kanilang pagbuo;

sa pamamagitan ng mga uri ng mga obligasyon;

Sa likas na katangian ng utang

kaugnay ng pinagkakautangan.

Ang mga account receivable ay nahahati sa dalawang uri depende sa maturity:

· panandaliang utang - na may kapanahunan sa loob ng 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat;

· pangmatagalang utang - na may maturity na higit sa 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat.

Bilang karagdagan, ang panganib ng hindi pagbabayad ng mga natanggap ay nauugnay sa kapanahunan ng mga natanggap.

Ang pagtaas ng panganib ay nangangailangan ng mas malapit na pagsubaybay at kontrol sa napapanahon at buong pagbabayad ng mga natatanggap.

Upang matiyak ang kontrol sa pagbabayad at pagbabalik ng mga natanggap, pati na rin upang pag-aralan ang antas ng pagkatubig at solvency ng negosyo, ang mga natanggap ay hinati ayon sa pagiging maagap ng pagbabayad.

Ang pagiging maaasahan ng halaga ng mga natanggap ay higit sa lahat ay nakasalalay sa kawastuhan ng pagtukoy ng sandali at ang mga batayan para sa paglitaw nito.

Ang data sa mga natanggap ay makikita sa mga financial statement. Ang mga bagong kinakailangan para sa pagsisiwalat ng impormasyon sa katayuan, paggalaw at kapanahunan ng utang ay nagsimula mula sa pag-uulat para sa 9 na buwan ng 2012. Ang mga account receivable ay makikita sa mga paliwanag sa tabular form sa mga subsection 5.1, 5.2, 8.6.1, 8.6 .2. Ang breakdown ay ibinibigay sa paraang posible na suriin ang limitasyon ng mga halaga ng mga asset na tinatanggap para sa paglalagay ng mga reserbang insurance. Bago ang pagpasok sa puwersa ng mga bagong form ng pag-uulat, ang pag-decode ng mga natatanggap ay ibinigay sa apendiks sa sheet ng balanse - sa anyo ng N 5-insurer, at ang mga katangian nito - sa paliwanag na tala.

Upang makabuo ng impormasyon sa estado ng mga natanggap, na isinasaalang-alang ang mga legal na kinakailangan, ang insurer ay dapat magdetalye ng accounting sa paraang matiyak ang pagkakumpleto at pagiging maaasahan ng data ng pag-uulat.

1.2 Mga prinsipyo ng pamamahala ng mga natanggap

Ang pagsusuri ng mga natatanggap ay bahagi ng pangkalahatang kasalukuyang patakaran sa pamamahala ng asset na naglalayong palawakin ang dami ng mga benta ng mga kalakal, at binubuo sa pag-optimize ng kabuuang halaga ng utang na ito at pagtiyak sa napapanahong pagbabayad nito.

Bilang pangunahing mapagkukunan ng impormasyon para sa pagsusuri ng mga natanggap, ang data ng balanse at mga paliwanag dito, pati na rin ang data ng analytical accounting ay ginagamit.

Ang partikular na atensyon ay dapat bayaran sa mga nagdududa na natanggap, i.e. mga utang na maaaring hindi makolekta ng organisasyon. Ang pagkakaroon ng nagdududa (hindi makatarungan) na utang ay nagpapahiwatig na ang organisasyong ito ay may mga problema sa sistema ng mga pakikipag-ayos sa mga mamimili at customer. Ang trend ng paglago ng mga pinagdududahan na natanggap ay nagpapahiwatig ng pagbaba sa pagkatubig ng sheet ng balanse, na nagpapalala sa kalagayang pinansyal ng organisasyon.

Isaalang-alang ang mga tagapagpahiwatig na ginamit upang pag-aralan ang istraktura, kalidad, turnover ng mga natanggap.

Accounts receivable turnover ratio:

Kita / Average na receivable.

Ipinapakita nito kung gaano karaming beses umikot ang mga natanggap sa panahon ng pag-uulat. Ang pagtaas sa ratio na ito, bilang panuntunan, ay nangangahulugan ng pagbaba sa mga benta sa kredito; ang pagbaba ay nangangahulugan ng pagtaas ng komersyal na kredito na ipinagkaloob.

Average na halaga ng mga account receivable para sa panahon:

kung saan at - mga matatanggap sa simula at sa katapusan ng panahon, ayon sa pagkakabanggit.

Ang turnover ng mga natatanggap na account sa mga araw, i.e. ang tagal ng isang turnover ng mga receivable:

Ang pagbaba sa maturity ng mga receivable ay positibong tinatasa, at vice versa.

Sinusuri ng pagsusuri ang turnover ng parehong mga receivable (pangmatagalan at panandaliang) at mga panandaliang receivable na may maturity na 12 buwan. Bilang karagdagan, ang utang ng mga indibidwal na may utang ay nasuri.

Sa panahon ng pagsusuri, kinakailangan upang matukoy:

receivable mobility ratio:

Halaga ng accounts receivable / Halaga ng kasalukuyang asset.

Ipinapakita nito ang bahagi ng mga natatanggap sa halaga ng kasalukuyang mga ari-arian. Ang ratio na ito ay dapat ihambing sa dynamics sa ilang panahon ng pag-uulat;

ang bahagi ng mga natanggap sa istraktura ng mga pondo ng organisasyon:

Halaga ng accounts receivable / Balanse na pera;

rate ng paglago ng mga receivable:

kung saan at - mga account na maaaring tanggapin para sa panahon ng pag-uulat at para sa nakaraang panahon, ayon sa pagkakabanggit. Ang tagapagpahiwatig na ito ay dapat ihambing sa rate ng paglago ng balanse. Kung ang rate ng paglago ng mga natanggap ay lumampas sa rate ng paglago ng balanse, ito ay nagpapahiwatig ng isang negatibong kalakaran sa katatagan ng pananalapi ng organisasyon;

bahagi ng overdue receivable sa kabuuang halaga ng receivable:

Amount of overdue accounts receivable / Halaga ng accounts receivable.

Dahil ang mga natanggap ay mahalagang libreng kredito sa mga mamimili, dapat silang, kung posible, ay balansehin ng parehong libreng kredito sa mga supplier. Samakatuwid, ang mga account receivable ay dapat isaalang-alang kasabay ng mga account na dapat bayaran. Sa isip, hindi dapat magkaroon ng malaking pagkakaiba sa pagitan nila, dahil dahil sa pagtanggap ng mga natanggap, ang mga account na dapat bayaran ay dapat bayaran. Ang pagsusuri ng mga natanggap ay kinukumpleto rin ng pagsusuri ng mga account na dapat bayaran.

Sa proseso ng pagsusuri, kinakailangan upang matukoy ang ratio ng mga natatanggap at mga dapat bayaran:

Halaga ng accounts receivable / Halaga ng accounts payable.

Ang koepisyent na ito ay itinuturing na normal kapag ito ay katumbas ng 2, i.e. ang halaga ng mga account na babayaran ay humigit-kumulang 2 beses na sinigurado ng mga account receivable. Kung ang ratio ng mga receivable at payable ay mas mababa sa 2, nangangahulugan ito na ang conversion ng likidong bahagi ng kasalukuyang asset sa cash ay bumabagal.

Ang halaga ng mga natatanggap, na bahagi ng pag-aari ng negosyo, ay gumaganap ng isang mahalagang papel sa pagtiyak ng pagkatubig at katatagan ng pananalapi ng organisasyon. Ang pagkakaroon ng mga natanggap ay nagpapahiwatig ng pansamantalang paglilipat ng mga pondo mula sa paglilipat ng negosyong ito. Ang matagal na pagbagal sa mga pagbabayad (o walang refund) ng mga mamimili ay maaaring humantong sa pagbaba sa aktibidad ng negosyo at isang cash gap.

Ang pamantayan para sa pagsusuri ng aktibidad ng negosyo ay: mga ratio ng turnover (capital productivity) at mga tagapagpahiwatig ng panahon ng paglilipat ng mga pondo.

Kung ang panahon ng turnover ng mga natanggap ay mataas at tumataas ang dinamika, kung gayon ang organisasyon ay maaaring makaranas ng kakulangan ng sarili nitong mga mapagkukunang pinansyal. Sa kasong ito, bilang panuntunan, ang mga kumpanya ay gumagamit ng pag-akit ng mga panandaliang pautang upang mapunan ang kapital ng trabaho o pagkaantala ng mga pagbabayad sa kanilang mga pinagkakautangan. Sa ganoong sitwasyon, ang pagtitiwala sa mga relasyon sa mga supplier ay maaaring lumabag, ang mga pinansiyal na parusa ay maaaring lumitaw para sa mga huli na pagbabayad at iba pang mga kahihinatnan na negatibong nakakaapekto sa negosyo ng negosyo, i.е. ang solvency ng isang economic entity at ang reputasyon nito sa negosyo ay nakadepende sa kung gaano kabilis ang mga pondong ipinuhunan sa mga receivable ay naging totoong pera. Kaugnay nito, ang lahat ng komersyal na organisasyon ay nagsasagawa ng kontrol at pamamahala ng mga natanggap. Pangunahing kasama ng kontrol sa mga natanggap ang pagraranggo sa mga ito ayon sa kapanahunan, at ang isa sa mga direksyon para sa pamamahala ng mga natanggap ay nauugnay sa paglikha ng mga reserba para sa kanilang kapansanan. Ang katotohanan ay, ayon sa Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 24, 2010 N 186n, ang mga organisasyon simula 2011 ay kinakailangang lumikha ng mga reserba para sa mga nagdududa na mga utang kung sakaling ang mga account na matatanggap ay kinikilala bilang nagdududa. Kung hindi tinatasa ng mga organisasyon ang mga natanggap para sa kapansanan at hindi bumubuo ng mga reserbang ito, nilalabag nila ang batas, na maaaring humantong sa mga negatibong kahihinatnan sa pananalapi sa panahon ng pag-audit.

) pagsusuri ng dynamics, paggalaw at istraktura ng mga natatanggap.

Dito kailangan mong suriin ang dynamics ng mga natanggap, ihambing ang bilis ng mga benta at utang, at pag-aralan ang istraktura ng utang. Ang paglago ng mga account receivable ay maaaring ituring na makatwiran kung ito ay nangyayari bilang isang resulta ng dami ng mga benta, ngunit ang rate ng paglago ay hindi dapat lumampas sa rate ng paglago ng mga benta;

) pagsusuri ng kalidad ng mga natatanggap. Kinakailangang tasahin ang kalidad ng mga natanggap sa pamamagitan ng pagtatasa ng pagbabago sa bahagi ng mga overdue at pinagdududahang natanggap;

) pagtatasa ng turnover ng mga natanggap.

Kaya, ang pamamaraan para sa pagsusuri ng mga natanggap ay kinabibilangan ng pahalang at patayong pagsusuri. Kasama rin dito ang pagtatasa sa komposisyon at paggalaw ng mga natanggap batay sa pagsasama-sama ng mga analytical table at ang pagkalkula ng mga indicator ng turnover ng mga natatanggap. Mahalagang kalkulahin ang bahagi ng mga natatanggap sa dami ng kasalukuyang mga ari-arian at ang bahagi ng mga pinagdududahang utang sa komposisyon ng mga natatanggap.

1.3 Mga paraan ng pamamahala ng mga account receivable

Ang pagsasagawa ng imbentaryo ng ari-arian at mga pananagutan ay obligado sa Regulasyon sa accounting. Sa panahon ng pag-audit, ang pagkakaroon, kondisyon at pagpapahalaga ng ari-arian at mga pananagutan ng kumpanya ay dokumentado. Ang imbentaryo ay isinasagawa batay sa pagkakasunud-sunod ng pinuno (sugnay 26 ng Mga Regulasyon).

Ang mga account na natatanggap na may nag-expire na panahon ng limitasyon, pati na rin ang iba pang mga utang na hindi makokolekta, ay isinasawi para sa bawat obligasyon. Ang batayan para dito ay ang data ng pag-audit, isang nakasulat na katwiran (accounting certificate) at isang order o order ng pinuno ng kumpanya. Ang mga masamang utang ay sinisingil sa allowance para sa mga kaduda-dudang utang o, kung walang reserbang ginawa sa nakaraang taon, sa mga resulta sa pananalapi. Para sa isang non-profit na organisasyon, ang hindi nakokolektang utang ay nagpapataas ng mga gastos.

Ang pag-write ng utang sa pagkalugi dahil sa insolvency ng may utang ay hindi makakansela sa utang. Kailangan lang itong alisin sa balanse at isinasaalang-alang doon sa loob ng limang taon mula sa petsa ng pagtanggal. Sa pangangailangang ito, nagbigay ang mambabatas ng isang uri ng insurance sakaling ang may utang ay nakahanap pa rin ng paraan upang mabayaran.

Ang mga account na maaaring tanggapin kung saan ang panahon ng limitasyon ay nag-expire, ang iba pang mga utang na hindi makatotohanang kolektahin, ay kasama sa mga gastos sa halaga kung saan ang utang ay naipakita sa mga talaan ng accounting (clause 14.3 PBU 10/99 "Mga gastos ng organisasyon", na inaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 6, 1999, No. 33n). Ang pera na natanggal sa pagkalugi ay dapat na maipakita sa off-balance account na 007 "Utang ng mga insolvant na may utang na natanggal sa pagkawala" para sa isa pang limang taon:

Ang analytical accounting sa account 007 ay pinananatili para sa bawat may utang na ang utang ay natanggal sa pagkalugi, at lahat ng mga utang na natanggal sa pagkalugi.

Ang Tax Code ay nagpapahintulot sa mga hindi nabayarang receivable na isaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos sa buwis sa kita, ngunit kung ito ay kinikilala lamang bilang hindi nakokolekta, iyon ay, hindi makatotohanang mangolekta (clause 2, clause 2, artikulo 265 ng Tax Code). Ito ang mga sitwasyon kung saan:

ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire sa utang;

ang kumpanya ng may utang ay na-liquidate;

ang obligasyong magbayad ay tinapos dahil sa imposibilidad ng pagpapatupad alinsunod sa batas sibil o batay sa isang gawa ng isang katawan ng estado;

ang imposibilidad ng pagkolekta ng utang ay kinumpirma ng desisyon ng bailiff sa pagkumpleto ng mga paglilitis sa pagpapatupad kung sakaling: ang pagbabalik ng writ of execution sa recoverer dahil sa imposibilidad ng pagtatatag ng kanyang lokasyon o lokasyon ng kanyang ari-arian o pagkuha ng impormasyon tungkol sa mga pondong pagmamay-ari niya o dahil sa kakulangan ng ari-arian kung saan siya maaaring ipataw at lahat ng mga hakbang upang mahanap na hindi epektibo.

Sa turn, ang allowance para sa mga nagdududa na utang ay nagpapahintulot sa nagbabayad ng buwis na sadyang pangalagaan ang pagbabawas ng base ng buwis sa kita sa pamamagitan ng halaga ng mga pagkalugi mula sa mga masasamang utang, na nag-iipon ng mga kaukulang halaga upang masakop ang potensyal na pinsala.

Noong Setyembre 1, 2013, ang Pederal na Batas ng Mayo 7, 2013 No. 100-FZ ay nagsimula, na nag-amyendahan sa Civil Code. Ang mga probisyon sa panahon ng limitasyon ay tinukoy bilang mga sumusunod (Artikulo 196 "Pangkalahatang panahon ng limitasyon" (tulad ng susugan ng Pederal na Batas Blg. 100-FZ ng Mayo 7, 2013)):

Ang pangkalahatang panahon ng limitasyon ay tatlong taon mula sa petsa na tinukoy alinsunod sa Art. 200 ng Kodigong ito.

Ang panahon ng limitasyon ay hindi maaaring lumampas sa sampung taon mula sa petsa ng paglabag sa karapatan para sa proteksyon kung saan itinatag ang panahong ito.

Ang Artikulo 200 ng Civil Code ay tumutulong upang matukoy ang simula ng panahon ng limitasyon. Tulad ngayon, ito ang araw kung kailan alam o dapat na malaman ng tao ang tungkol sa paglabag sa kanyang karapatan. Para sa mga obligasyon na may partikular na panahon ng pagganap, ang panahon ng limitasyon ay magsisimula sa katapusan ng panahong ito.

Mula Setyembre 1, ang mga postulate na ito ay dinagdagan ng pangangailangan na ang panahon ng limitasyon, sa anumang kaso, ay hindi maaaring lumampas sa 10 taon mula sa petsa na lumitaw ang obligasyon. Para sa layunin ng pagbubuwis ng mga kita, ang mga masasamang utang ay tinanggal bilang mga di-operating na gastos (sugnay 2, sugnay 2, artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa accounting ng buwis, pati na rin sa accounting, para sa nagdududa na utang na nauugnay sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang mga sumusunod sa paraan ng accrual ay maaaring bumuo ng isang reserba. Ang mga patakaran para dito ay itinatag ng Art. 266 ng Tax Code. Ang halaga ng reserba ay kasama sa mga di-operating na gastos para sa huling araw ng panahon ng pag-uulat (mga talata 7 ng talata 1 ng artikulo 265, mga talata 1, 3 ng artikulo 266 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang Ministri ng Pananalapi ay nagpapahintulot sa buong halaga ng masamang utang, kabilang ang VAT, na maalis mula sa reserba. Ang parehong sa pagbuo ng isang reserba para sa mga nagdududa na utang. Ang kumpanya ay may karapatang isaalang-alang ang halaga ng mga kahina-hinalang utang sa halagang ipinakita ng nagbebenta sa bumibili, kasama ang VAT (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 03.08.2010 N 03-03-06/1/517 ).

Upang isaalang-alang sa mga gastos ang halaga ng isang hindi makatotohanang utang na kokolektahin, ang panahon ng limitasyon kung saan nag-expire na, kinakailangan na makahanap ng isang "pangunahing account" upang kumpirmahin ang petsa at halaga ng utang. Ito ay dahil sa kondisyon ng talata 1 ng Art. 252 ng Tax Code, ayon sa kung saan ang mga dokumentadong gastos lamang ang maaaring isama sa mga gastos. Ang pag-expire ng panahon ng limitasyon ay kukumpirmahin ng mga resulta ng imbentaryo, ang accounting statement at ang pagkakasunud-sunod ng pinuno na isulat ang mga masasamang utang.

Ipagpalagay, noong Setyembre 2, 2013, batay sa mga resulta ng imbentaryo, natuklasan ng accountant na 10 taon na ang lumipas mula noong araw na naitala ang mga account receivable. Ang kumpanya ay hindi pumunta sa korte upang mabawi ang utang. Ang may utang ay hindi rin gumawa ng mga aksyon upang makilala ang utang. Ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire at hindi na maaaring i-renew. Pagkatapos ang accountant, sa batayan ng utos ng pinuno, ay maaaring mag-isyu ng isang accounting statement at mahinahong isulat ang utang bilang hindi makolekta pagkatapos ng Setyembre 1, 2013.

Sa anong petsa dapat kilalanin ang gastos? Mayroong ilang mga punto ng pananaw sa isyung ito.

Ang ilan ay naniniwala na ang gastos ay maaaring ipakita sa anumang araw pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon. Ang iba ay naniniwala na ang gastos ay dapat na maayos na malinaw sa petsa ng pag-expire ng panahong ito. Kamakailan lamang, nilinaw ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, sa Liham nitong Enero 28, 2013 N 03-03-06 / 1/38, ang posisyon ng departamento ng pananalapi sa isyung ito: ang petsa para sa pagkilala sa mga di-operating na gastos para sa buwis sa kita. ang mga layunin ay itinakda ng sugnay 7 ng Art. 272 NK. Kaya, ang mga gastos sa anyo ng mga masasamang utang kung saan ang panahon ng limitasyon ay nag-expire ay ibinibilang bilang mga hindi-operating na gastos sa huling araw ng panahon ng pag-uulat kung saan ang panahon ng limitasyon ay nag-expire.

Ayon kay Art. 266 ng Tax Code of the Russian Federation (TC RF), ang halaga ng allowance para sa mga nagdududa na utang ay depende sa panahon ng paglitaw ng mga utang ng mga mamimili (ang mga paunang pagbabayad sa mga supplier ay hindi isinasaalang-alang), na malinaw na makikita sa Talahanayan . 1. Halimbawa, ang termino ng utang na mas mababa sa 45 araw ay hindi nagpapahiwatig ng pagbuo ng isang reserba. Kung ang default na panahon ay mula 45 hanggang 90 araw, kung gayon ang halaga ng reserba ay tumutugma sa 50% ng halaga ng mga nagdududa na utang.

Kaya, ang pangunahing paraan para mabayaran ng mga may utang ang kanilang mga obligasyon ay tuparin ang mga ito. Ito ay bilang isang resulta ng pagganap na ang layunin kung saan itinatag ang obligasyon ay nakakamit. Ang pinakakaraniwang paraan ng mga pagbabayad na hindi cash na ginagamit ng mga may utang upang bayaran ang kanilang mga utang ay ang mga order sa pagbabayad.

Talahanayan 1 - Ang halaga ng mga bawas sa reserba para sa mga kahina-hinalang utang para sa mga layunin ng buwis

Kinukumpirma ng mga isinasaalang-alang na aspeto ang pangangailangang ilaan ang mga account na maaaring tanggapin ng organisasyon sa isang independiyenteng bagay sa pamamahala. Ang pangangailangan na bumuo ng impormasyon para sa mga layunin ng pamamahala ng mga natatanggap ay halata. Ang pangunahing tagapagtustos ng naturang impormasyon ay accounting (pinansyal) accounting, accounting at pag-uulat ng pagpapatakbo, pati na rin ang analytical interpretasyon ng data ng pag-uulat sa pamamagitan ng mga pamamaraan ng pagsusuri sa pananalapi at iba pang mga pamamaraan sa sistema ng pamamahala ng organisasyon.

Sa pagsasaalang-alang sa mga teoretikal na aspeto ng mga natanggap, magsasagawa kami ng isang praktikal na pag-aaral ng pamamahala ng mga natanggap gamit ang halimbawa ng Ritm LLC.

2. Ang patakaran sa pamamahala ng mga natanggap ng kumpanya sa halimbawa ng Ritm LLC

2.1 Maikling paglalarawan ng Ritm LLC

Ang Ritm LLC ay isang Japanese company na nagsusuplay ng mga kagamitan para sa industriya ng langis, kemikal, enerhiya, at gumagawa din ng mga turnkey plant para sa malalaking negosyo at halaman sa industriyang ito. ay isang dynamic na umuunlad na kumpanya na kumakatawan sa mga produkto ng pinakamalaking pang-industriya na negosyo ng mga bansang CIS sa merkado ng Russia. Ngayon ang kumpanya ay nag-aalok ng malawak na hanay ng mga kagamitan para sa industriya ng langis, kemikal at enerhiya. Ang pangunahing aktibidad ng kumpanya ay naglalayong magsulong at magbenta ng mga kagamitan para sa mga negosyo sa sektor ng enerhiya sa merkado ng Russia. Sa layuning ito, ang Ritm LLC ay nag-aalok ng mga sumusunod na produkto: mga oil-immersed na mga transformer para sa malawak na hanay ng mga layunin, kontrolado at hindi nakokontrol na mga electric reactor, steam at hydraulic turbine, oil pumping equipment, atbp.

Kabilang sa mga potensyal na kliyente ang mga sumusunod na kumpanya:

pagbuo ng mga kumpanya (thermal, nuclear, hydro- at pumped-storage power plants, pati na rin ang thermal power plants);

mga kumpanya ng transmission grid (mga backbone grids);

mga kumpanya ng pamamahagi ng grid at mga kumpanya ng suplay ng kuryente;

mga negosyo ng industriya ng langis at gas.

Ang lahat ng kinakailangang dokumento ay ibinibigay para sa mga produktong ibinebenta: isang sertipiko ng pinagmulan at isang sertipiko ng pagsunod, na pinatunayan ng selyo ng tagagawa. Sa gawain nito, ang Ritm LLC ay nakatuon sa isang pinagsama-samang at sistematikong diskarte sa paglutas ng mga problema ng customer, lalo na:

pagbibigay sa mga customer ng pinaka-kanais-nais na mga kondisyon sa pagtatrabaho;

tumuon sa pagtugon sa mga interes at pangangailangan ng aming mga customer;

indibidwal na diskarte sa trabaho sa bawat kliyente;

buong kumpletong hanay ng customer na may mga produkto ng cable at wire;

ang pinakamaikling posibleng oras ng paghahatid;

pagbibigay ng karampatang teknikal na payo;

nababaluktot na diskarte sa sistema ng pagbabayad at mga diskwento;

pagbibigay sa mga kliyente ng kinakailangang espesyal na literatura.

Ang pangunahing problema ng negosyo ay ang kakulangan ng suporta mula sa pangunahing kumpanya. Ang kumpanya ay nasa self-sufficiency at self-sufficiency, pati na rin ang malalaking cash gaps dahil sa hindi napapanahong pagtanggap ng bayad mula sa mga customer at maraming overdue na receivable.

Ang isang kinakailangang kondisyon para sa pagtanggal ng mga account na maaaring tanggapin na may nag-expire na panahon ng limitasyon at iba pang mga utang na hindi makatotohanang kolektahin ay isang imbentaryo (talata 77 ng Mga Regulasyon sa Accounting). Ang organisasyon ay nagsasagawa ng isang imbentaryo ng mga utang ng mga indibidwal na may utang upang matukoy ang mga utang na may nag-expire na panahon ng limitasyon para sa kanilang kasunod na pagtanggal. Gayunpaman, ang Mechta LLC ay hindi nagsasagawa ng imbentaryo ng mga settlement sa mga katapat bago mag-compile ng taunang mga financial statement (clause 27 ng Accounting Regulations), bilang resulta kung saan ang mga masasamang utang na napapailalim sa write-off ay maaari ding makilala.

Kaya, sa panahon ng imbentaryo ng mga natatanggap, na isinagawa noong 01.09.2012 sa batayan ng pagkakasunud-sunod ng pinuno, lumabas na ang balanse ng organisasyon ay kinabibilangan ng mga account na maaaring tanggapin mula sa CJSC Nefteprovod para sa kabuuang halaga na 825,876.77 rubles, na lumitaw sa ilalim ng isang kasunduan sa supply, kabilang ang 168,476.58 rubles. - utang na hindi nakumpirma ng may utang, 657,400.19 rubles. - Utang, ang panahon ng limitasyon kung saan nag-expire na. Ang organisasyon ay nagsusulat ng mga hindi natanggap at hindi nakumpirma na mga natanggap alinsunod sa utos ng pinuno. Walang allowance para sa mga nagdududa na utang.

Ang pagmuni-muni sa accounting ng Ritm LLC ng write-off ng mga receivable ng mamimili na CJSC Nefteprovod ay ibinibigay sa Table. 2.

Talahanayan 2 - Mga entry sa mga account ng accounting para sa write-off ng mga natanggap

	Dahilan para sa pag-record	Mga kaukulang account		Dami, kuskusin.
Inalis ang mga hindi natanggap na natanggap			62, subaccount 1 "Mga settlement sa mga mamimili at customer (sa rubles)"
Ang nakasulat na utang na makikita sa off-balance account	Order of the head, act of inventory	007 "Ang utang ng mga insolvant na may utang ay tinanggal sa pagkawala"
Ang mga account receivable ay tinanggal mula sa netong kita	Order of the head, act of inventory	91, sub-account 2 "Iba pang gastos"	62, subaccount 1 "Mga settlement sa mga mamimili at customer (sa rubles)"

Dahil walang reserba para sa mga kahina-hinalang utang na nilikha sa Ritm LLC, ang mga account na maaaring tanggapin kung saan ang panahon ng limitasyon ay nag-expire ay hindi maaaring alisin laban sa nasabing reserba at kasama sa mga resulta sa pananalapi. Ang pamamaraan para sa paglikha at paggamit ng isang reserba para sa mga kahina-hinalang utang ay dapat isaalang-alang, mula noong 2011, ayon sa mga kinakailangan ng Mga Regulasyon sa Accounting, ang isang organisasyon ay obligadong lumikha ng isang reserba para sa mga nagdududa na utang para sa mga layunin ng accounting kung sakaling ang mga account na matatanggap ay kinikilala bilang nagdududa. Walang ganoong pangangailangan para sa mga layunin ng buwis. Ang paglikha ng isang reserba ay dapat na itinakda sa patakaran sa accounting ng organisasyon.

2.2 Pagsusuri ng estado ng mga receivable ng kumpanya

Ang pagsusuri ay isasagawa sa mga sumusunod na yugto:

· pagsusuri ng ganap at kamag-anak na mga tagapagpahiwatig ng katayuan, istraktura at paggalaw ng mga natanggap;

· Pagsusuri ng estado ng mga natanggap ayon sa mga tuntunin ng pagbuo, pagtatasa ng bahagi ng mga overdue na natanggap;

· pagkalkula ng mga tagapagpahiwatig ng paglilipat, ang bahagi ng mga natanggap sa kabuuang dami ng kasalukuyang mga pag-aari, pagtatasa ng ratio ng rate ng paglago ng mga natanggap sa rate ng mga nalikom sa benta;

· Pagsusuri ng ratio ng mga natatanggap at mga dapat bayaran.

Upang masuri ang komposisyon, istraktura at dynamics ng mga account na maaaring tanggapin ng Ritm LLC, bubuo kami ng analytical table (Talahanayan 4).

Ipinapakita sa talahanayan 4 na ang Ritm LLC ay walang pangmatagalang receivable, lahat ng receivable ay panandalian.

Talahanayan 3 - Komposisyon ng mga account na maaaring tanggapin ng Ritm LLC para sa 2010 - 2011

Mga account receivable
kasama ang:
Mga kalkulasyon para sa mga buwis at bayarin
Mga pakikipag-ayos sa mga tauhan para sa iba pang mga operasyon
Mga pag-aayos sa mga kontribusyon sa awtorisadong (bahagi) na kapital
Nakumpleto na ang mga yugto ng gawaing isinasagawa
Mga reserba para sa mga gastos sa hinaharap

Ang data sa Talahanayan 4 ay nagpapakita na ang mga account receivable noong 2011 ay bumaba kumpara noong 2010 ng 0.41% at umabot sa 234,087 thousand rubles, na 974 thousand rubles. mas mababa kaysa noong 2010. Sa pinakamalaking lawak, ito ay dahil sa pagtaas ng mga utang ng mga mamimili. Kaya, noong 2011, kumpara sa 2010, ang halaga ng mga natanggap mula sa mga mamimili ay tumaas ng 1,262 libong rubles, o 0.54%. Ang mga advance na ibinibigay sa mga supplier at contractor ay may positibong pababang trend. Kaya, noong 2011 kumpara sa 2010, ang halaga ng mga pag-unlad ay nabawasan ng 31.63% at umabot sa 227 libong rubles, o 0.10% ng kabuuan, habang noong 2010 ang figure na ito ay 332 libong rubles. (0.14% ng kabuuan).

Talahanayan 4 - Pagsusuri ng komposisyon, istraktura at dinamika ng mga natatanggap

Index	Sa pagtatapos ng 2010		Sa pagtatapos ng 2011		Sa pagtatapos ng 2012		Rate ng paglago, %		Ganap na paglihis, libong rubles
							2011 hanggang 2010		2011 hanggang 2010	2012 hanggang 2011
Mga pangmatagalang account receivable
Mga panandaliang account receivable
Kasama ang:
Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista
Mga pakikipag-ayos sa mga mamimili at customer
Mga kalkulasyon para sa mga buwis at bayarin
Mga settlement para sa social insurance at seguridad
Mga kalkulasyon sa mga taong may pananagutan
Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang
Mga gastos sa hinaharap

Sa 2012, mayroong isang makabuluhang pagtaas sa mga account receivable kumpara sa 2011 - sa pamamagitan ng 38.66%; umabot ito sa 324,583 libong rubles, na 90,496 libong rubles. higit sa 2011. Ito ay higit sa lahat dahil sa pagtaas ng mga utang ng mga mamimili: noong 2012, kumpara sa 2011, ang halaga ng mga receivable ng mga mamimili ay tumaas ng 83,261 libong rubles, o ng 35.68%.

Ang mga advance na ibinayad sa mga supplier at contractor ay may negatibong pataas na trend: noong 2012, kumpara sa 2011, ang halaga ng mga advance ay tumaas ng 164.76% at umabot sa 601 thousand rubles, o 0.19% ng kabuuan, habang noong 2011 ang figure na ito ay 227 thousand rubles. . (0.10% ng kabuuan).

Kaya, sa lahat ng tatlong nasuri na mga panahon, ang pinakamalaking bahagi sa kabuuang halaga ng mga natanggap ay ang utang ng mga mamimili at mga customer (sa katapusan ng 2010, ang bahagi ng utang na ito sa kabuuang ay umabot sa 99.81%, sa pagtatapos ng 2011 - 99.69%, sa pagtatapos ng 2012 - 97.54%). Ang bahagi ng iba pang mga bahagi ay hindi gaanong mahalaga.

Kaugnay ng nabanggit, ang espesyal na atensyon ay dapat bayaran sa mga account na maaaring tanggapin na nagmumula sa mga pakikipag-ayos sa mga mamimili. Upang gawin ito, kinakailangang pag-aralan ang komposisyon, istraktura at dinamika ng utang na ito (Talahanayan 5).

Talahanayan 5 - Pagsusuri ng komposisyon, istraktura at dinamika ng utang ng mga mamimili

Index	Sa pagtatapos ng 2009		Sa pagtatapos ng 2010		Sa pagtatapos ng 2011		Rate ng paglago, %
						2011 hanggang 2010	2012 hanggang 2011
Mga pakikipag-ayos sa mga mamimili at customer
Kasama ang:
JSC "Optovik-M"
LLC "Company Opt-Service"
OOO "Matagumpay na Pagbili"
LLC "Trading house "Sbyt"
Iba pang mga mamimili

Ang isang makabuluhang bahagi ng utang ng mga mamimili ay nabuo sa pamamagitan ng mga settlement na may apat na pinakamalaki sa kanila: Optovik-M CJSC, Opt-Service Company LLC, Successful Purchase LLC, Trade House Sbyt LLC. Ang utang ng natitirang maraming mamimili ay may mas mababang partikular timbang sa kabuuang halaga at pinagsama sa column na "Iba pang mga mamimili."

Kaya, ayon sa data para sa pagtatapos ng 2010 - 2012. Ang pinakamalaking bahagi sa kabuuang utang ng mga mamimili at customer ay ang utang ng CJSC Optovik-M. Ang mga natatanggap nito noong 2011 ay nabawasan kumpara noong 2010 ng 20.91% at umabot sa 71,410 libong rubles, at noong 2012 kumpara sa 2010 ay tumaas ng 84.23% at umabot sa 131,558 libong rubles. Para sa mas malalim na pagsusuri, bubuo kami ng isang talahanayan ng buod kung saan ang mga natanggap ay inuri ayon sa mga tuntunin ng pagbuo (Talahanayan 5). Ang regular na pagsasama-sama ng naturang talahanayan ay nagpapahintulot sa iyo na magbigay ng isang malinaw na larawan ng katayuan ng mga pag-aayos sa mga may utang at tukuyin ang mga overdue na natanggap.

Talahanayan 6 - Pagsusuri ng mga account receivable ng mga mamimili ayon sa mga tuntunin ng pagbuo para sa 2012

Pangalan ng may utang	Sa pagtatapos ng 2012		Kabilang sa mga tuntunin ng pagbuo, libong rubles.				Pagkaantala mula sa kontrata, mga araw
			0 hanggang 30 araw	31 hanggang 60 araw	61 hanggang 180 araw	Higit sa 181 araw
JSC "Optovik-M"
LLC "Company Opt-Service"
OOO "Matagumpay na Pagbili"
LLC "Trading house "Sbyt"
Iba pang mga mamimili
Utang ng mga mamimili at customer, kabuuan
Sa % ng kabuuang utang ng mga mamimili

Ang data sa talahanayan 6 ay nagpapakita na ang karamihan ng mga natanggap ay atraso sa pagitan ng hanggang 30 araw. Ito ay nagkakahalaga ng 35.03%, o 110,922.94 libong rubles. mula sa buong halaga ng mga mamimili ng utang.

Malaki ang bahagi ng mga utang na may panahon ng pagbuo mula 31 hanggang 60 araw (34.39%) at mga utang mula 61 hanggang 180 araw (26.69%). Maaaring hindi overdue ang utang na ito, ngunit maaaring kasama ng mga indibidwal na may utang sa loob ng kontraktwal na mga tuntunin ng pagbabayad, na naiiba sa iba't ibang kontrata.

Kasabay nito, 3.89% ng utang, o 12,316.52 libong rubles, ay maaaring maiuri bilang nagdududa, dahil ang Ritm LLC ay hindi nagsasanay sa pagbibigay ng pagpapaliban ng pagbabayad ng higit sa 180 araw. Kasunod nito na ang mga pondo ay inilihis mula sa turnover ng organisasyon sa loob ng higit sa anim na buwan.

Ito ay nagkakahalaga, halimbawa, upang bigyang-pansin ang mga overdue na account na maaaring tanggapin ng mamimili LLC Opt-Service Company, na nagkakahalaga ng 22,437.01 libong rubles. (15,549.09 + 6,887.92), para sa mga utang ng ibang mga mamimili.

Dahil ang mga kahina-hinalaang natanggap ay malamang na hindi nakokolekta sa paglipas ng panahon, at ang mga masasamang utang ay napapailalim sa pagpapawalang-bisa at pagkilala sa mga kaukulang pagkalugi, ang maagang pagkilala sa mga pinagdududahang natanggap ay nakakatulong upang maiwasan ang malalaking pagkalugi sa hinaharap na nauugnay sa huli na pagbabayad.

Tulad ng makikita mula sa Talahanayan. 7, ang mga overdue receivable ay may posibilidad na tumaas pareho sa mga tuntunin ng halaga at bahagi sa kabuuang utang ng mga mamimili. Ang isang pagtaas sa tagapagpahiwatig sa dinamika ay nagpapahiwatig na ang panganib ng hindi pagbabayad ng mga utang ay lumalaki.

Samakatuwid, ang kumpanya ay kailangang magbayad ng higit na pansin sa mga overdue receivable, ibig sabihin: upang makilala ang mga naturang utang sa isang napapanahong paraan at gawin ang lahat ng kinakailangang mga hakbang upang makolekta ang mga ito.

Talahanayan 7 - Ang bahagi ng mga overdue receivable sa utang ng mga mamimili

Ang pagsusuri ng mga natanggap ng Ritm LLC ay nagpapahintulot sa amin na gumuhit ng mga sumusunod na konklusyon:

ang pangunahing bahagi ng mga natatanggap - ang mga utang ng mga mamimili. Noong 2010, 2011, 2012 ang bahaging ito ay umabot sa 99.81, 99.69 at 97.54%, ayon sa pagkakabanggit, ng kabuuang halaga ng mga natatanggap;

hindi bababa sa 72% ng utang ng mga mamimili sa kabuuang halaga ng naturang utang noong 2010 - 2012. ay ang utang ng apat na pangunahing mamimili: CJSC Optovik-M, LLC Opt-Service Company, LLC Matagumpay na Pagbili, LLC Trade House Sbyt;

ang mga account receivable noong 2012 ay tumaas kumpara noong 2011 ng 38.66%, habang ang halaga ng kita ay tumaas ng 24.47%, ang mga account receivable noong 2011 ay bumaba kumpara noong 2010 ng 0.41%, at ang halaga ng kita ay tumaas ng 29.32%. Ang pagtaas sa mga natatanggap ay makatwiran kung may kasamang katumbas na pagtaas sa kita;

ang bahagi ng mga overdue receivable sa organisasyon ay lumalaki taun-taon, na nagpapahiwatig ng paglabag ng mga mamimili sa disiplina sa pagbabayad at kawalan ng pansin sa bahagi ng organisasyon sa grupong ito ng mga mamimili;

Ang mga advance na inisyu sa mga supplier at kontratista ay may negatibong pataas na trend: halimbawa, noong 2012, kumpara sa 2011, ang halaga ng mga advance ay tumaas ng 164.76% at umabot sa 601 thousand rubles, habang noong 2011 ang figure na ito ay bumaba ng 31.63% kumpara noong 2010 at nagkakahalaga sa 227 libong rubles;

ang tagal ng isang turnover ng mga receivable ay may positibong pababang takbo. Dahil sa pagpabilis ng turnover ng mga natanggap sa organisasyon, mayroong isang kamag-anak na pag-save ng mga pondo, na noong 2012 ay umabot sa 12,638.58 libong rubles, at noong 2011 - 66,619.78 libong rubles;

Ang mga panandaliang account na dapat bayaran ay ganap na sakop ng mga panandaliang account na maaaring tanggapin, na isang positibong salik na nagpapahiwatig ng potensyal na kakayahan ng organisasyon na bayaran ang mga nagpapautang nito nang hindi umaakit ng mga karagdagang mapagkukunan ng financing.

2.3 Mga paraan upang mapabuti ang pamamahala ng mga natanggap

Upang madagdagan ang pagiging epektibo ng kontrol sa mga natanggap, kinakailangan upang aprubahan ang isang panloob na regulasyon sa kontrol at pamamahala ng mga natanggap, kung saan kinakailangan upang magreseta ng pamamaraan para sa pagtatrabaho sa mga natanggap, na naglalayong sa napapanahong pagkilala sa mga overdue na utang, mga pamamaraan para sa pagkolekta. mga overdue na utang at ang mga responsable sa kanilang pagpapatupad.

Para sa mas epektibong pamamahala ng mga natatanggap, kinakailangan na:

magsagawa ng paunang gawain sa mga potensyal na may utang bago ipadala, kabilang ang pagpapasiya ng kanilang solvency. Ang ganitong gawain, lalo na tungkol sa mga bagong mamimili, ay dapat isagawa ng ligal na serbisyo ng organisasyon sa mga tuntunin ng pagsuri sa mga dokumento ng nasasakupan ng katapat, at maaari ding isagawa ng departamento ng pananalapi sa mga tuntunin ng pagsusuri sa mga tagapagpahiwatig ng solvency ng katapat. ayon sa mga financial statement nito;

kapag nagtatapos ng mga kontrata, maingat na makipag-ayos sa mga mamimili ang mga kondisyon para sa pagbibigay ng pagpapaliban, isang sistema ng mga parusa para sa huli na pagbabayad;

magsagawa ng regular na pagsubaybay sa estado ng utang, lalo na, pagsusuri ng komposisyon, istraktura, dinamika at paglilipat ng mga natanggap;

regular na nagsasagawa ng mga pagkilos ng pagkakasundo sa mga katapat upang kumpirmahin ang utang (ang kundisyong ito, pati na rin ang pamamaraan at dalas ng mga pagkakasundo ay maaaring itakda sa kontrata). Ang pagsasagawa ng mga regular na pakikipagkasundo sa mga mamimili ay lalong mahalaga para sa organisasyon na may kaugnayan sa isang malaking assortment ng mga kalakal, isang malaking bilang ng mga pagpapadala, at ang pagkakaloob ng ipinagpaliban na pagbabayad;

palakasin ang kontrol sa kalidad ng mga receivable, i.е. kung matutukoy ang mga overdue receivable, na maaaring maging masasamang utang, gumawa ng mga napapanahong hakbang para sa pre-trial at judicial settlement ng mga naturang utang;

magtatag ng isang sistema para sa paghahain ng mga paghahabol;

kontrolin ang ratio ng mga account na babayaran sa mga account na maaaring tanggapin.

Ang isang makabuluhang labis sa mga account payable ay ginagawang posible upang makaakit ng mga karagdagang mapagkukunan ng financing.

Ang mga hakbang na ito ay nagpapahiwatig ng isang mas malinaw na organisasyon ng accounting at pagsusuri ng mga natanggap, na, sa turn, ay dapat na humantong sa pagkakakilanlan ng mga overdue na receivable sa isang mas maagang petsa, ang napapanahong pagbuo ng mga reserba para sa mga nagdududa na mga utang at, bilang isang resulta, upang mapabuti ang kalidad ng pamamahala ng mga natanggap sa organisasyon.

Isinasaalang-alang na ang pinakamahalagang tagapagpahiwatig ng mga natanggap ay ang kanilang paglilipat, at, tulad ng makikita mula sa mga kalkulasyon, ang tagal ng isang paglilipat ng mga natanggap ay unti-unting bumababa, inirerekomenda na patuloy na ituloy ang isang patakaran ng pamamahala ng mga natanggap na naglalayong bawasan ang tagal. ng turnover, halimbawa, upang madagdagan ang bilang ng mga kontratang natapos sa mga tuntunin ng 100 % prepayment, bawasan ang ipinagpaliban na pagbabayad na ibinigay sa pinakamababang posibleng halaga, bumuo ng isang sistema ng mga diskwento sa presyo kapag nagsasagawa ng agarang pagbabayad para sa mga biniling produkto.

Kaya, kinakailangan na magsikap na mabawasan ang mga natatanggap ng bawat mamimili at iba pang mga may utang, na magbabawas sa pangangailangan para sa mga hiniram na mapagkukunan ng financing at magkaroon ng positibong epekto sa pagkatubig ng organisasyon.

Ang pangunahing layunin ng pamamahala ng mga natanggap ay upang bumuo ng mga hakbang upang mapabuti ang kasalukuyan o ang pagbuo ng isang bagong patakaran sa pagpapahiram ng customer na naglalayong tumaas ang kita. Ang pagsusuri ay nagbibigay-daan sa iyo upang masuri kung gaano kaepektibo ang pamumuhunan ng kumpanya ng mga pondo nito sa pagpapahiram sa mga customer.

Ang pag-unlad ng mga relasyon sa merkado ay humahantong sa paglitaw ng isang bilang ng mga bagong anyo ng mga pag-aayos sa mga may utang, halimbawa, muling pagpopondo ng mga natanggap (pinabilis na paglipat sa iba pang mga anyo ng kasalukuyang mga ari-arian ng organisasyon: cash at mataas na likido na panandaliang securities).

Ang mekanismo ng pagpapatupad ng factoring ay ang mga sumusunod. Ang tagapagtustos, na itinalaga ang mga natanggap sa ahente sa pananalapi, ay tumatanggap mula sa huling 60 - 90% ng halaga ng utang, at ang natitirang 40 - 10% ay idineposito sa isang espesyal na account bilang kabayaran para sa panganib. Pagkatapos lamang magbayad ng mga may utang sa supplier para sa mga produktong ibinibigay niya, ibabalik ng ahente sa pananalapi ang natitirang halaga na binawasan ang halaga ng mga serbisyo ng factoring.

Sa ganitong paraan, ang ipinagpaliban na pagbabayad ay nagiging isang paghahatid na may agarang pagbabayad, na nagpapalaya sa supplier mula sa mga karagdagang gastos na nauugnay sa pamamahala ng mga natanggap.

Konklusyon

Alinsunod sa layunin at layunin ng pag-aaral, ang mga sumusunod na pangunahing resulta ay nakuha:

Una, ang mga pamamaraang pamamaraan na magagamit sa literatura sa konsepto at mga prinsipyo ng pamamahala ng mga natanggap ay natukoy.

Pangalawa, sa gawaing kurso, ginawa rin ang pagsusuri sa internal control system para sa mga pakikipag-ayos sa mga may utang at nahayag na sa Ritm LLC noong 2012 nagkaroon ng makabuluhang pagtaas sa mga natatanggap kumpara noong 2011 - ng 38.66%; umabot ito sa 324,583 libong rubles, na 90,496 libong rubles. higit sa 2011. Ito ay higit sa lahat dahil sa pagtaas ng mga utang ng mga mamimili: noong 2012, kumpara sa 2011, ang halaga ng mga receivable ng mga mamimili ay tumaas ng 83,261 libong rubles, o ng 35.68%.

Ang pagsusuri ng mga natanggap ay nagpapahintulot sa amin na tapusin na ang kumpanya ay may ilang mga problema sa mga may utang, lalo na, mayroong isang pagtaas sa mga overdue na utang. Ligtas na sabihin na ang pangunahing tool para sa pagpapabuti ng kalidad ng mga natanggap ay ang pagpapalakas ng kontrol.

Upang madagdagan ang pagiging epektibo ng kontrol sa mga natatanggap, kinakailangan upang aprubahan ang isang panloob na regulasyon sa kontrol at pamamahala ng mga natanggap, kung saan kinakailangan upang magreseta ng pamamaraan para sa pagtatrabaho sa mga natanggap, na naglalayong napapanahong pagkilala sa mga overdue na utang, mga pamamaraan para sa pagkolekta ng overdue. mga utang at ang mga responsable para sa kanilang pagpapatupad.

Ang isa sa mga pangunahing paraan ng refinancing account na maaaring tanggapin, na maaaring irekomenda ng Ritm LLC, ay ang pagbebenta ng mga utang (factoring).

Bibliograpiya

1. Ang Civil Code ng Russian Federation bahagi unang may petsang Nobyembre 30, 1994 No. 51-FZ, dalawang bahagi na may petsang Enero 26, 1996 No. 14-FZ, bahagi tatlong may petsang Nobyembre 26, 2001 No. 146-FZ at bahagi apat napetsahan noong Disyembre 18 2006 No. 230-FZ [Electronic na mapagkukunan] - SPS "Garant", 2013.

.Tax Code ng Russian Federation bahagi unang may petsang Hulyo 31, 1998 Blg. 146-FZ at dalawang bahagi na may petsang Agosto 5, 2000 Blg. 117-FZ (tulad ng binago noong Hulyo 22, 23, Oktubre 13, 2008) [Electronic na mapagkukunan] . - Sistema ng "Garant". 2013.

.Ageyeva E. Ang tamang pagpili ng mga may utang [Text] // "Consultant". 2013.

.Bakaev A.S. Explanatory Dictionary of Accounting [Text]. - M.: "Accounting", 2010.

.Baryshnikova E.V. Accounting para sa mga receivable at payable sa "1C: Accounting 7.7" [Text] // "BUH.1C". 2011. - Hindi. 12.

.Gadzhiev N.G., Kazakaeva A.M. Mga account na maaaring tanggapin sa accounting (pinansyal) na mga pahayag sa konteksto ng reporma sa accounting [Text] // "Lahat para sa isang accountant". 2011. - Hindi. 21.

.Parushina N.V. Pagsusuri ng mga natatanggap at mga dapat bayaran [Text] // "Accounting". - 2011. - No. 2.

.Teplyakov A.B. Mutual settlements ng mga komersyal na organisasyon [Text] - M .: "GrossMedia: ROSBUH", 2013.

.Fomicheva L.P. Ang mga pangunahing kaalaman sa accounting sa ilalim ng gabay ng mga propesyonal. Accounting para sa receivable at payables [Electronic resource]. - System "Garant", 2013.

.Guseva T. A. Pagsusuri at diagnostic ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo [Electronic na mapagkukunan]: Textbook. - Taganrog : TSURE Publishing House. 2010. - 264 p.

Ang teritoryo ng agham. 2015. No. 2

makinarya at mga yunit ng agrikultura, na malulutas ang mga problema tulad ng kontrol sa pagpapatakbo sa pagpapatakbo ng mga yunit at pagpapatupad ng mga pamantayan ng produksyon; automation ng accounting para sa mga materyal na gastos at sahod; paglilipat ng mga coordinate ng posisyon ng makinarya ng agrikultura sa mga sasakyang nagsisilbi sa kanila upang mailagay ang pinakamaikling ruta patungo sa kanila; pagpapakilala ng isang point farming system, atbp.

Bibliograpiya

1. Kurnosov A.P. Pag-optimize ng komposisyon ng transportasyon sa kalsada ng kargamento at paggamit nito sa mga negosyong pang-agrikultura / A.P. Kurnosov at iba pa - Voronezh: VGAU, 2009. - 218 p.

2. Likhacheva O.N. Pagpaplano sa pananalapi sa negosyo: Pang-edukasyon at praktikal na manwal / O.N. Likhachev. - M.: "Prospect", 2005. - 264 p.

3. Naumov A.S. Mga diskarte sa konsepto at pamamaraan sa rasyonalisasyon ng mga proseso ng pagbuo at paggamit ng fleet ng mga trak ng pinagsamang agro-industrial formations / A.S. Naumov, A.V. Ulezko // Bulletin ng Voronezh State Agrarian University. - 2014. - Isyu. 1-2 (40-41). - S. 255-260.

4. Ulezko A.V. Pagmomodelo ng simulation bilang isang tool para sa pag-aaral ng mga agroeconomic system / A.V. Ulezko, A.P. Kurnosov, A.A. Tyutyunikov // Economics ng mga negosyo sa agrikultura at pagproseso. - 2012. - No. 8. - S. 28-30.

5. Ulezko A.V. Priyoridad na direksyon ng pag-unlad ng sistema ng mga serbisyo sa transportasyon para sa pinagsama-samang agro-industrial formations / A.V. Ulezko, A.S. Naumov // Polythematic network electronic scientific journal ng Kuban State Agrarian University / - 2014. - No. 02 (096). - S. 761-774.

Kobeleva S.V., Konova O.Yu.

MGA RECEIVABLE: PINAGMULAN, PAGSUSURI AT PAMAMAHALA

Voronezh State University of Engineering Technologies, Voronezh, Russia

Mga pangunahing salita: account receivable, refinancing, pamamahala, kontrol.

Anotasyon: Tinatalakay ng artikulo ang mga sanhi ng

receivable, pati na rin ang mga salik na nagiging sanhi ng paglaki ng dami nito, ang pag-uuri at pagkakasunud-sunod ay ipinakita

Teritoryo ng agham. 2015. No. 2

pagsusuri ng utang, mga hakbang na naglalayong mapabuti ang kahusayan ng pamamahala nito.

Mga Keyword: mga account na maaaring tanggapin, refinancing, pamamahala, pag-optimize, kontrol.

Abstract: Tinatalakay ng artikulo ang mga sanhi ng mga natatanggap, pati na rin ang mga kadahilanan na nag-aambag sa paglaki ng dami nito, pag-uuri at pagsusuri ng pagkakasunud-sunod ng utang, mga hakbang na naglalayong mapabuti ang kahusayan ng pamamahala nito.

Sa modernong mga kondisyon ng merkado, ang mga paksa ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ay patuloy na nahaharap sa mga problema ng paglitaw at pagkolekta ng mga natanggap. Ito ay isang layunin na proseso dahil sa pagkakaroon ng mga panganib sa mutual settlements sa pagitan ng mga counterparty batay sa mga resulta ng mga transaksyon sa negosyo.

Ang pagkakaroon ng mga kontraktwal na relasyon sa pagitan ng mga katapat ay humahantong sa pagbuo ng mga natanggap, kapag ang sandali ng paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal (gawa, serbisyo) at ang kanilang pagbabayad ay hindi nag-tutugma sa oras.

Posible na iisa ang mga subjective at layunin na mga dahilan para sa paglitaw ng mga natanggap, pati na rin ang mga kadahilanan na nagiging sanhi ng paglaki ng dami nito (Larawan 1).

Mga pondo na mahalagang bahagi ng matatanggap

ang mga utang ng organisasyon ay inililihis mula sa pakikilahok sa economic turnover, na hindi isang positibong bagay para sa pinansiyal na kalagayan nito.

Ang pagtaas sa mga natanggap ay maaaring humantong sa pagbagsak ng pananalapi ng organisasyon, na may kaugnayan sa kung saan, ang serbisyo ng accounting ay dapat ayusin ang tamang kontrol sa kondisyon nito, na titiyakin ang napapanahong koleksyon ng mga pondo na bumubuo ng mga natanggap.

Ang isang kinakailangang kondisyon para matiyak ang katatagan ng pananalapi ng organisasyon ay ang labis na halaga ng mga natanggap sa halaga ng mga account na babayaran.

Ang pang-ekonomiyang kasanayan ng mga pang-industriya na negosyo ay nagpapakita na higit sa 80% ng kabuuang mga account na natatanggap ay account para sa mga pakikipag-ayos sa mga mamimili para sa mga naipadalang produkto, na ginagawa itong isa sa mga pangunahing bagay ng pamamahala sa pananalapi ng enterprise.

Teritoryo ng agham. 2015. No. 2

Figure 1. Mga sanhi at dahilan ng paglaki ng utang

Teritoryo ng agham. 2015. No. 2

Ang pagkakaroon ng isang malaking halaga ng mga natatanggap, at ang patuloy na paglago nito sa mga kondisyon ng krisis sa pananalapi ay lumikha ng mga seryosong problema at banta sa mga aktibidad ng mga negosyo. Samakatuwid, sa kasalukuyan, ang isa sa pinakamahalagang gawain ng pamamahala sa pananalapi sa mga negosyo ay ang epektibong pamamahala ng mga natanggap sa kalakalan, na dapat na naglalayong i-optimize ang laki nito, tinitiyak ang napapanahong pagkolekta ng utang, pati na rin ang muling pagsasaayos ng mga natanggap at muling pagpopondo sa kanila.

Ang mabisang pamamahala ng mga natatanggap ay nangangailangan ng pinagsama-samang at sistematikong diskarte na hindi maaaring bawasan sa paglutas ng mga indibidwal na problema (hanapin ang "ideal na kliyente", pagtaya sa pangongolekta ng utang na panghukuman, atbp.).

Ang mga layunin ng paglikha ng isang sistema ng pamamahala ay upang mabawasan ang mga panganib ng negosyo, pati na rin upang ma-optimize ang mga aksyon ng lahat ng mga tauhan at makatipid ng oras kapag gumagawa ng mga desisyon sa pamamahala.

Ang pamamahala ng mga natatanggap na account, kasama ang pagpepresyo, ay magiging isang pangunahing elemento ng pamamahala sa pagbebenta. Ang isang pagtaas sa kakayahang kumita ng isang negosyo ay posible kapwa dahil sa pagtaas ng mga benta sa panahon ng liberalisasyon ng pagpapautang, at dahil sa isang pagbilis ng turnover ng mga natanggap, na, sa kabaligtaran, ay pinadali ng isang tightening ng credit policy.

Ang pagsusuri ng mga natanggap ay nagpapahintulot sa amin na tapusin kung ang kumpanya ay may mga problema sa mga may utang, lalo na, kung mayroong pagtaas sa mga overdue na utang.

Naniniwala kami na ang isa sa mga tool upang mapabuti ang kalidad ng mga natatanggap ay ang pagtaas ng kontrol.

Para sa pagiging epektibo ng pagpapalakas ng panloob na kontrol sa mga natanggap, ipinapayong bumuo at aprubahan ang isang regulasyon sa pamamahala at kontrol ng mga natanggap, na dapat ilarawan nang detalyado ang algorithm para sa pagtatrabaho sa mga utang, na naglalayong napapanahong pagtuklas ng mga overdue na utang, mga pamamaraan. para sa koleksyon at paghirang nito ng mga taong responsable para sa kanilang pagpapatupad.

Teritoryo ng agham. 2015. No. 2

Figure 2. Ang pagkakasunud-sunod ng pagsusuri ng mga natanggap

Ang mga hakbang na naglalayong mapabuti ang kahusayan ng pamamahala ng mga natanggap ay ipinapakita sa fig. 3.

Teritoryo ng agham. 2015. No. 2

Pamamahala ng mga account receivable

pagsasagawa ng paunang gawain sa mga potensyal na may utang bago ipadala, kabilang ang pagtukoy sa kanilang solvency

pagmuni-muni sa mga kontrata sa mga mamimili ng mga kondisyon para sa pagbibigay ng isang pagpapaliban, isang sistema ng mga parusa para sa huli na pagbabayad

pagsasagawa ng regular na pagsubaybay sa estado ng utang, lalo na, pagsusuri ng komposisyon, istraktura, dinamika at paglilipat ng mga natanggap

pagsasagawa ng mga pagkilos ng pagkakasundo sa mga katapat upang kumpirmahin ang utang

kontrol sa kalidad ng mga receivable, i.e. kung matutukoy ang mga overdue receivable, na maaaring maging masamang utang, gumawa ng mga napapanahong hakbang para sa pre-trial at judicial settlement ng mga naturang utang

pagbuo ng isang sistema ng paghahabol

kontrol sa ratio ng mga account na dapat bayaran at maaaring tanggapin

Figure 3. Pamamahala ng account receivable

Ang mga lugar na ito ay magiging posible upang mas malinaw na ayusin ang accounting at pagsusuri ng mga natanggap, na ginagawang posible upang matukoy ang mga overdue na receivable sa mas maagang petsa, lumikha ng mga reserba para sa mga nagdududa na mga utang sa isang napapanahong paraan, at mapabuti ang kalidad ng pamamahala ng mga natanggap sa organisasyon .

Maipapayo rin na kontrolin ang mga proseso ng paggamit ng mga tool sa software para sa pagpapalitan ng impormasyon sa pagpapatakbo ng data.

Teritoryo ng agham. 2015. No. 2

Kinakailangan na magsikap na mabawasan ang mga natatanggap ng bawat mamimili at iba pang mga may utang, na magbabawas sa pangangailangan para sa mga hiniram na mapagkukunan ng financing at magkaroon ng positibong epekto sa pagkatubig ng organisasyon.

Ang pangunahing layunin ng pamamahala ng mga natanggap ay isang komprehensibong pag-unlad ng mga hakbang na naglalayong mapabuti ang kasalukuyan o ang pagbuo ng isang bagong patakaran sa pagpapautang para sa mga customer nito, at bilang isang resulta, pagtaas ng kita. Ang isang karampatang at tumpak na pagsusuri ay magbibigay-daan sa iyo upang masuri kung gaano kaepektibo ang pamumuhunan ng kumpanya ng mga pondo nito sa pagpapahiram sa mga customer.

Ang pag-unlad ng mga relasyon sa merkado ay humahantong sa paglitaw ng isang bilang ng mga bagong anyo ng mga pag-aayos sa mga may utang, halimbawa, muling pagpopondo ng mga natanggap (pagpapatupad ng isang pinabilis na paglipat sa iba pang mga anyo ng kasalukuyang mga ari-arian, tulad ng cash at mataas na likido na panandaliang securities) .

Kaya, ang anumang gawaing nauugnay sa mga matatanggap ay nangangailangan ng isang detalyadong pagbuo ng isang pamamaraan sa paggawa ng desisyon na nagbibigay-daan sa iyong suriin at paghambingin ang mga benepisyo at panganib.

Bibliograpiya

1 Kobeleva S. V., Konova O. Yu. Mga istruktura ng organisasyon ng makabagong entrepreneurship // Economics. Inobasyon. Pamamahala ng kalidad, 2014. - No. 1 (6). - S. 24-27.

2 Kobeleva S. V., Konova O. Yu. Mga pagbabago sa industriya ng langis at taba // Economics. Inobasyon. Pamamahala ng Kalidad, -2014. - Hindi. 2 (7). - S. 29-34.

3 Konova O.Yu., Kobeleva S.V. Mga tampok ng aplikasyon ng pagsusuri sa pamamahala sa mga pampublikong negosyo sa pagtutustos ng pagkain // Economics. Inobasyon. Pamamahala ng kalidad, 2014. - No. 4 (9). - S. 152.

4. Shatalov M.A. Pagpapabuti ng pamamaraan para sa pagsusuri sa pagiging epektibo ng paggamit ng mga fixed asset ng isang enterprise// Teritoryo ng agham. 2014. Blg. 2. P. 66.

1. Kodigo Sibil ng Russian Federation ng 01/26/1996 N 14-FZ (tulad ng susugan noong 07/21/2014) // ConsultantPlus

2. Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ng Hulyo 31, 1998 N 146-FZ (tulad ng sinusugan noong Hunyo 28, 2014) // ConsultantPlus

3. Astakhova E.A. Banyagang karanasan sa pamamahala ng mga account receivable / E.A. Astakhova // Bulletin ng North Caucasian Federal University. - 2014. - Hindi. 4 (43). - S. 83-86.

4. Balabanov I.T. Pamamahala sa pananalapi / I.T. Balabanov. - M.: Pananalapi at mga istatistika, 2008. - 224 p.

5. Balashev N.B. mga tampok ng pamamahala ng mga account receivable ng enterprise / N.B. Balashev, N.V. Igidova // Koleksyon ng mga siyentipikong papel Sworld. - 2014. - T. 28. - Hindi. 1. - S. 51-55.

6. Borovitskaya M.V. Mga tampok ng organisasyon ng panloob na kontrol ng utang ng isang organisasyon ng kalakalan / M.V. Borovitskaya, K.V. Kosareva // Batang siyentipiko. - 2014. - Hindi. 3 (62). - S. 383-384.

7. Valinurov T.R. Ang mga detalye ng pagtatasa ng mga receivable at payable ng enterprise / T.R. Valinurov, T.V. Trofimova // International Accounting. - 2014. - Hindi. 3. - S. 33-44.

8. Vereshchagin S.A. Pagwawasto ng mga account na dapat bayaran / S.A. Vereshchagin // Accounting. - 2014. - Hindi. 7. - S. 33-36.

9. Gavrikov M. Mga tampok ng pamamahala ng mga natanggap sa mga kumpanya ng Russia / M. Gavrikov // Pamamahala ng corporate finance. - 2011. - No. 3. - S. 16.

10. Gerasimova L.N. Pamamahala ng account receivable batay sa factoring / L.N. Gerasimova // Makabagong pag-unlad ng ekonomiya. - 2014. - Hindi. 2. - S. 125-131.

11. Gerasimova L.N. Panloob na kontrol ng mga natanggap sa organisasyon / L.N. Gerasimova, D.E. Nigai // Economics and Management: Problems, Solutions. - 2014. - Hindi. 10. - S. 34-38.

12. Gerasimova L.N. Pagpapabuti ng mekanismo para sa pagbibigay ng mga obligasyon sa pananalapi sa pag-uulat / L.N. Gerasimova // Economics at pamamahala: mga problema, solusyon. - 2014. - No. 7 (31). - S. 32-37.

13. Gruzdova L.N. Ang papel na ginagampanan ng mga natanggap sa kalagayang pinansyal ng organisasyon / L.N. Gruzdova // Economics at Entrepreneurship. - 2014. - Hindi. 4-1. - S. 542-544.

14. Gushchanskaya T.V. Mga kakaiba ng pamamahala ng mga natanggap na account sa loob ng pamamahala sa pananalapi, accounting at accounting sa buwis / T.V. Gushanskaya // Scientific at methodological electronic journal na "Konsepto". - 2014. - T. 20. - Hindi. 2. - S. 481-485.

15. Dolgikh I. Credit analysis / I. Dolgikh // Pamamahala ng corporate finance. - 2011. - No. 3. - S. 42.

16. Dorozhkina N.I. Ang muling pagsasaayos bilang ang pinaka-epektibong paraan upang ma-optimize ang mga account na babayaran ng isang enterprise / N.I. Dorozhkina, A.Yu. Fedorova // Mga Pamamaraan ng South-Western State University. Serye: Ekonomiya. Sosyolohiya. Pamamahala. - 2014. - Hindi. 1. - S. 217-222.

17. Dudko E.A. Pamamahala ng mga receivable at payable ng kumpanya / E.A. Dudko // Bulletin ng Russian New University. - 2014. - Hindi. 2. - S. 85-88.

18. Evdokimova S.S. Ang merkado ng Russia ng mga serbisyo ng factoring at ang mga prospect para sa paggamit ng factoring bilang isang tool para sa pamamahala ng mga natanggap (sa halimbawa ng linya ng produkto ng bangko na "National Factoring Company") / S.S. Evdokimova // Pananalapi at Kredito. - 2013. - No. 13. - S. 20.

19. Emelin V.N. Pamamahala ng mga account payable ng isang organisasyon / V.N. Emelin, E.I. Pivkina // Batang siyentipiko. - 2014. - Hindi. 8. - S. 465-467.

20. Zhatkin R.Yu. Pamamahala ng mga account na dapat bayaran / R.Yu. Zhatkin // Bulletin ng Moscow University ng Ministry of Internal Affairs ng Russia. - 2014. - Hindi. 7. - S. 58-59.

21. Zaretskaya V.G. Pagsusuri at pagsusuri ng mga natatanggap at mga payable na isinasaalang-alang ang time factor / V.G. Zaretskaya // International Accounting. - 2014. - Hindi. 29. - S. 44-53.

22. Kamaikina I.S. Isang pamamaraan para sa pagtatasa ng solvency ng isang customer bilang isang tool para sa pagkontrol ng mga account na maaaring tanggapin sa isang organisasyon / I.S. Kamaikina // Edukasyon. Ang agham. Mga tauhang siyentipiko. - 2014. - Hindi. 1. - S. 151-155.

23. Kvasova N.V. Pamamahala ng utang / N.V. Kvasova, S.A. Selin, T.A. Syrovatskaya // Automation, komunikasyon, informatics. - 2014. - Bilang 8.- S. 21-22.

24. Kovalev V.V. Panimula sa pamamahala sa pananalapi - M.: Pananalapi at mga istatistika / V.V. Kovalev. - 2009. - 768 p.

25. Krishtaleva T.I. Pagsusuri ng mga account na maaaring tanggapin sa mga financial statement / T.I. Krishtaleva, G.I. Korzun // International Accounting. - 2012. - Hindi. 43. - S. 37.

26. Kuznetsova S.A. Mga tool sa pananalapi para sa isang komprehensibong pagtatasa ng estado ng mga natanggap sa macro-, meso- at micro-level ng pambansang ekonomiya / S.A. Kuznetsova // Vestnik UGAES. Agham, edukasyon, ekonomiya. Serye: Ekonomiya. 2014. No. 1 (7). pp. 216-224.

27. Kulakova Yu.N. Pag-unlad ng isang pamamaraan para sa pagkalkula ng average na panahon ng pagbabayad ng mga natanggap / Yu.N. Kulakova // Pananalapi at Kredito. - 2011. - Hindi. 20. - P. 47.

28. Ladanov A.A. Paggamit ng factoring upang mapabuti ang pagiging mapagkumpitensya ng mga maliliit at katamtamang negosyo // Russian Journal of Entrepreneurship. - 2012. - No. 4 (202). - S. 30-34.

29. Latysheva K.V. Pamamahala ng mga account receivable / K.V. Latysheva // Academic Bulletin. - 2014. - Hindi. 2 (28). - S. 439-448.

30. Melekhina T.I. Accounts receivable inventory / T.I. Melekhina // Accounting sa mga organisasyong pambadyet at non-profit. - 2012. - Hindi. 24. - P. 63.

31. Murikova A. R. Pamamahala ng mga account na maaaring tanggapin bilang isang elemento ng epektibong patakaran sa pananalapi ng isang organisasyon / A. R. Murikova, E. R. Gimranova // Young scientist. - 2012. - Hindi. 5. - S. 181-183.

32. Pak S.A. Mga ganap at kamag-anak na tagapagpahiwatig ng kontrol at pagsusuri ng mga natatanggap / S.A. Pak // Mga suliranin ng modernong ekonomiya. - 2012. - No. 2. - S.194-197.

33. Parkhomenko O.P. Mga aspeto ng epektibong pamamahala ng koleksyon ng mga natanggap ng mga negosyo / O.P. Parkhomenko, I.I. Lyapun // Economics and Finance. - 2014. - Hindi. 3. - S. 65-69.

34. Podguzova K.V. Mga account na natatanggap ng enterprise / K.V. Podguzova, Zh.M. Korzovatykh // Bulletin ng Unibersidad (State University of Management). - 2014. - Hindi. 1. - S. 127-131.

35. Raeva I.V. Pagpapabuti ng mekanismo para sa pamamahala ng mga receivable sa enterprise / I.V. Raeva, K.V. Razumova // Batang siyentipiko. - 2014. - Hindi. 12 (71). - S. 175-178.

36. Rogacheva M.A. V-shaped na modelo ng kalidad ng mga receivable / M.A. Rogacheva // Mga problema ng modernong ekonomiya. - 2012. - No. 4. - S. 216-218.

37. Ryabova E.V. Ang pagpapatibay ng pagpili ng pag-uuri ng mga natanggap ayon sa oras ng paglitaw para sa pagbuo ng mga reserba para sa mga nagdududa na utang / E.V. Ryabova // Lahat para sa isang accountant. - 2013. - No. 2. - S. 85.

38. Safronova M.F. Teknik at teknolohiya ng pag-audit ng mga receivable sa mga wholesale trade organization / M.F. Safronova, S.A. Makarenko // International Accounting. - 2012. - No. 7. - P. 36.

39. Semenikhin V.V. Mga account na natatanggap at mga account na dapat bayaran: accounting of settlements / V.V. Semenikhin // Accounting sa mga organisasyong pambadyet at non-profit. - 2012. - No. 12. - S. 82.

40. Sigidov Yu.I. Pagsusuri ng mga natanggap sa Russian at internasyonal na accounting / Yu.I. Sigidov, M.A. Korovin // Digest-Finance. - 2012. - No. 12. - S. 96.

41. Smolyakova N. O. Pamamahala ng mga natanggap na account: accounting at kontrol / N. O. Smolyakova // Mga problema ng modernong ekonomiya. - 2011. - No. 1. - S. 423-426.

42. Tatarovsky Yu.A. Analytical na suporta para sa pamamahala ng mga receivable portfolio ng organisasyon / Yu.A. Tatarovsky // Siberian Financial School. - 2014. - Hindi. 3 (104). - S. 62-67.

43. Fedchenko E.A. Pagwawalang-bahala sa utang: hindi magandang natanggap at hindi na-claim na mga account na dapat bayaran / E.A. Fedchenko // Accounting sa mga organisasyong pambadyet at non-profit. - 2012. - No. 5. - S. 18.

44. Filobokova L.Yu. Diskarte, taktika, di-pormal na mga tool para sa pamamahala ng mga natanggap ng maliliit na negosyo / L.Yu. Filobokova // Pamamahala sa pananalapi. - 2014. - Hindi. 2. - S. 14-23.

45. Kharitonova N.N. Pagsusuri at pagtataya ng mga receivable at payable ng mga pang-industriyang negosyo / N.N. Kharitonova, I.I. Khvatova // Mga modelo ng matematika at teknolohiya ng impormasyon sa organisasyon ng produksyon. - 2014. - Hindi. 1. - S. 25-27.

46. ​​​​Schumacher K.A. Genesis ng pag-uuri at pagtatasa ng mga kasalukuyang natanggap / K.A. Schumacher, L.I. Lysenko // Crimean Economic Bulletin. - 2014. - Hindi. 3 (10). - S. 158-161.