Ang mga daloy ng pera sa anyo ng buwis sa kita ay mga makabuluhang pagbabayad na pumupuno sa mga pederal at panrehiyong badyet. Ang panahon ng buwis para sa buwis sa kita ay makabuluhan - isang taon ng kalendaryo. Ngunit ang estado ay hindi handang maghintay ng ganoon katagal upang makuha ang bahagi nito sa pie. Samakatuwid, sa panahon ng taon, ang mambabatas ay nagbigay para sa pagbabayad ng mga pagbabayad ng paunang buwis. At mas madali para sa isang organisasyon na magbayad ng buwis nang installment.

Ang pagkalkula ng mga paunang pagbabayad para sa kita sa unang tingin ay tila simple. Ngunit, una, kailangan mong makatwirang piliin ang naaangkop na opsyon sa pagkalkula, pag-aayos nito patakaran sa accounting(quarterly o mula sa aktwal na kita). Pangalawa, ang quarterly na pagkalkula ay may sariling mga subtleties na may mga paunang pagbabayad, na kung minsan ay nakakalito sa accountant. Tingnan natin ito nang mas malapit sa dalawang paraan. Sa artikulong ito, tatalakayin natin ang mga panuntunan sa pagkalkula. sa kongkretong mga halimbawa gagawa kami ng mga kalkulasyon at ilalagay ang mga kinakailangang halaga sa deklarasyon.

1. Sino ang nagbabayad ng advance sa mga kita

2. Mga uri ng paunang bayad

3. Pagkalkula ng mga paunang bayad sa tubo para sa quarter

4. Mga buwanang pag-usad ng tubo batay sa tinantyang tubo para sa nakaraang quarter

5. Mga halimbawa ng pagkalkula ng mga paunang bayad ayon sa quarters

6. Mga subtleties ng pagkalkula ng mga paunang bayad

7. Mga buwanang pag-usad ng tubo batay sa aktwal na kita

8. Paunang bayad sa deklarasyon ng tubo

9. Mga tuntunin ng pagbabayad ng mga advance sa tubo

Kaya tayo ay pumunta sa pagkakasunud-sunod.

1. Sino ang nagbabayad ng advance sa mga kita

Ang mga paunang tubo ay binabayaran ng halos lahat ng nagbabayad ng buwis sa kita. Kasabay nito, hindi ang laki, o ang likas na katangian ng mga aktibidad ng kumpanya, o ang kinakalkula na halaga ng buwis ay gumaganap ng isang papel.

Hindi mahaba ang listahan ng mga hindi nagbabayad ng advance income tax payments. Ang mga nasabing organisasyon ay direktang nakalista sa Tax Code ng Russian Federation. Ang mga ito ay mga institusyon ng badyet tulad ng mga aklatan, organisasyon ng konsiyerto, museo, teatro.

2. Mga uri ng paunang bayad

Mayroong 3 uri ng pag-usad sa mga kita (Artikulo 286 ng Kodigo sa Buwis), na maaaring tawaging may kondisyon bilang:

• quarterly na pagbabayad,
• Mga buwanang pagbabayad batay sa tinantyang kita,
• Ang mga buwanang pagbabayad ay kinakalkula batay sa aktwal na kita na natanggap ng organisasyon para sa buwan.

Ang data sa dalas ng mga paunang pagbabayad at ang pagsusumite ng mga deklarasyon ay ibinibigay sa Talahanayan 1.

Talahanayan 1

3. Pagkalkula ng mga paunang bayad sa tubo para sa quarter

Karaniwan, ang pagkalkula ng mga paunang pagbabayad para sa kita para sa quarter (quarterly advance na pagbabayad) ay hindi nagiging sanhi ng mga paghihirap para sa accountant. Kailangan mo lamang malaman ang mga pangunahing patakaran:

1. Ang karapatang magbayad lamang ng quarterly advance na pagbabayad ay magagamit sa mga organisasyong mayroon ang kita para sa nakaraang 4 na quarter ay hindi lalampas sa average na 15 milyong rubles bawat quarter walang VAT. Para sa mga bagong tatag na organisasyon, ang kita sa mga benta ay hindi dapat lumampas sa 5 milyong rubles bawat buwan o 15 milyong rubles bawat quarter (Halimbawa 1).
2. May karapatang magbayad lamang ng quarterly advance payments at ilang iba pa mga legal na entity nakalista sa talata 3 ng Artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation - badyet at mga autonomous na institusyon, mga non-profit na organisasyon na walang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga kalahok sa simpleng pakikipagsosyo at ilang iba pa.
3. Ang mga pagsulong ng kita para sa quarter ay isinasaalang-alang batay sa base ng buwis panahon ng pag-uulat . Ang halagang babayaran ay nakuha bilang pagkakaiba sa pagitan ng kinakalkula na paunang panahon para sa panahon ng pag-uulat at ang paunang natukoy para sa nakaraang panahon ng pag-uulat (Halimbawa 4).

Halimbawa 1

Kinakailangang matukoy kung ang kumpanya ay may karapatan na magbayad ng mga quarterly na pagbabayad kung ang kita na walang VAT ay:

Q1 2017 - 25 milyong rubles,

Q2 2017 - 8.5 milyong rubles,

Q3 2017 - 9.5 milyong rubles,

Q4 2017 - 29 milyong rubles,

Sinusuri ang average na kita para sa 4 na quarter.

Average na kita para sa 4 quarters = (25 + 8.5 + 9.5 + 29) / 4 = 18.0 million rubles.

Konklusyon - mula sa ika-1 quarter ng 2018, obligado ang organisasyon na magbayad ng buwanang pagbabayad ng buwis sa kita.

4. Mga buwanang pag-usad ng tubo batay sa tinantyang tubo para sa nakaraang quarter

Ang mga patakaran para sa pagkalkula ng buwanang paunang pagbabayad para sa bawat quarter ay ibinibigay sa talata 2 ng Artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation.

Para sa kadalian ng pag-unawa, gagamitin namin ang mga formula ng pagkalkula, na may kondisyong nagsasaad ng:

• AMn - buwanan paunang-bayad para sa nth quarter,
• AKn - quarterly advance payment para sa n-th quarter,
• n – quarter number mula 1 hanggang 4.

Mga pormula para sa pagkalkula ng mga paunang bayad para sa kita ayon sa quarter:

1. Buwanang paunang bayad sa 1 quarter

AM1 = AM4, kung saan ang AM4 ay ang buwanang pagbabayad ng ika-4 na quarter ng nakaraang taon,

1. Buwanang advance payment sa 2nd quarter

AM2 = AK1 / 3,

1. Buwanang advance payment sa 3rd quarter

AM3 \u003d (AK2 - AK1) / 3,

1. Buwanang advance payment sa 4th quarter

AM4 \u003d (AK3 - AK2) / 3.

Kapag naghahanda ng deklarasyon para sa panahon ng pag-uulat, ang aktwal na data na natanggap para sa panahon ay sinusuri. Kung ang kinakalkula na paunang bayad para sa kasalukuyang quarter ay mas malaki kaysa sa kabuuang quarterly at buwanang mga pagbabayad na binayaran, kung gayon ang isang karagdagang pagbabayad ng quarterly na paunang bayad para sa halaga ng pagkakaiba ay kinakailangan.

5. Mga halimbawa ng pagkalkula ng mga paunang bayad ayon sa quarters

Halimbawa 2

Ayon sa kalahating taon na deklarasyon, ang buwanang paunang bayad na babayaran sa ika-3 quarter ay umabot sa 10,000 rubles bawat isa. kada buwan. Ayon sa deklarasyon para sa 9 na buwan, ang kinakalkula na paunang bayad ay 55 libong rubles, ang quarterly na pagbabayad para sa huling quarter ay 10 libong rubles. Kalkulahin ang quarterly surcharge na isinasaalang-alang ang mga binabayarang buwanang advance payment.

• - 10 - 3 * 10 \u003d 15 libong rubles.

Kung biglang ang mga halaga ng mga advance na binayaran ay lumalabas na higit pa sa mga kinakalkula para sa panahon ng pag-uulat, kung gayon ang mga paunang bayad batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat ay binibilang sa pagbabayad ng buwis batay sa mga resulta ng susunod na pag-uulat (buwis ) panahon (sugnay 1 ng Artikulo 287 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ngunit ipinapahiwatig ng Deklarasyon ang tinantyang data sa mga buwanang paunang pagbabayad sa susunod na panahon.

Halimbawa 3

Ayon sa kalahating taon na deklarasyon, ang buwanang paunang bayad na babayaran sa ika-3 quarter ay umabot sa 20,000 rubles bawat isa. kada buwan. Ayon sa deklarasyon para sa 9 na buwan, ang paunang bayad ay 50 libong rubles, ang quarterly na pagbabayad para sa huling quarter ay 10 libong rubles. Tukuyin kung anong data ang dapat ipakita sa Deklarasyon sa loob ng 9 na buwan.

• - 10 - 3 * 20 \u003d - 20 libong rubles. - nagkaroon ng sobrang bayad.

Ang nasabing labis na pagbabayad ay makikita sa mga linya 280,281 ng Sheet 02 ng Deklarasyon. Ang labis na pagbabayad ay maaaring i-offset laban sa pagbabayad ng buwis batay sa mga resulta ng susunod na panahon ng pag-uulat (buwis) (sugnay 1 ng Artikulo 287 ng Tax Code ng Russian Federation).

6. Mga subtleties ng pagkalkula ng mga paunang bayad

1. Lamang sa deklarasyon sa loob ng 9 na buwan ang mga halaga ng paunang bayad para sa ika-4 na quarter ng kasalukuyan at ika-1 quarter ng susunod na taon ay tinutukoy (mga linya 320, 330, 340 ng Sheet 02 ng Deklarasyon).

Kung, kapag naghahanda ng isang deklarasyon para sa 9 na buwan, isang limitasyon ng 15 milyong rubles. ay hindi nalampasan, ang mga nakaplanong buwanang pagbabayad ay hindi makikita sa deklarasyon.

Ngunit kung biglang (tulad ng sa aming halimbawa) kasunod ng mga resulta ng deklarasyon para sa taon, ang tinukoy na limitasyon ay lumampas, kung gayon sa opinyon ng mga awtoridad sa regulasyon, ang binalak na buwanang paunang pagbabayad ay dapat na maipakita sa deklarasyon para sa 9 na buwan (Liham ng ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ng Disyembre 24, 2012 N 03-03-06 / 1/716).

Mula sa teksto ng liham, maaari nating tapusin na kakailanganing magsumite ng na-update na deklarasyon para sa 9 na buwan. Kung hindi, walang paraan ang Federal Tax Service para malaman ang halaga ng buwanang paunang pagbabayad na kailangang bayaran ng organisasyon sa 1st quarter.

May isa pang punto ng view - huwag magsumite ng na-update na deklarasyon para sa 9 na buwan, ipakita ang buwanang paunang pagbabayad ng 1st quarter lamang sa deklarasyon para sa taon. Ngunit pagkatapos ay lalabagin namin ang mga probisyon ng sugnay 5.11 ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 10/19/2016 N MMV-7-3 / [email protected], na tumutukoy sa pagkakasunud-sunod ng pagpuno sa deklarasyon. Pagkatapos ng lahat, malinaw na nakasaad na ang mga linya 290-310 sa deklarasyon para sa panahon ng buwis ay hindi napunan.

2. Kapag nag-iingat ng mga talaan sa programang 1C kinakailangang ipakita sa mga setting ang katotohanan ng paglipat sa pagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad (Pangunahing - Mga setting ng buwis at pag-uulat - Buwis sa kita - Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng paunang pagbabayad - piliin ang "Buwanang ayon sa tinantyang kita").

3. Kasama sa pagkalkula ng mga linya 210 (220 at 230) ang parehong quarterly (linya 180 (190, 200)) at buwanan (linya 290 (300, 310)) na mga paunang pagbabayad na makikita sa deklarasyon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat.

Tingnan ang video para sa isang halimbawa ng pagkalkula ng mga buwanang pagbabayad.

7. Mga buwanang pag-usad ng tubo batay sa aktwal na kita

Sa kasong ito, kinakailangang magsumite ng abiso sa Federal Tax Service tungkol sa paglipat sa buwanang paunang pagbabayad mula sa aktwal na kita. Ang abiso ay dapat isumite para sa susunod na taon nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng kasalukuyang taon.

Sa pamamaraang ito, ang Deklarasyon ay isinumite buwan-buwan, ang advance ay kinakalkula batay sa aktwal na kita para sa buwan.

Sa kaganapan ng paglipat sa pagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita na natanggap, ang mga panahon ng pag-uulat ay kikilalanin bilang isang buwan, dalawang buwan, tatlong buwan, at iba pa hanggang sa katapusan ng taon ng kalendaryo(Clause 2, Artikulo 285 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pagkalkula ng mga paunang pagbabayad para sa kita ay maaaring gawin gamit ang formula:

AM ng panahon ng pag-uulat = Tax base ng panahon ng pag-uulat x Tax rate.

Sa bawat oras sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ang halaga na babayaran ay tinutukoy:

AM para sa surcharge = AM na pag-uulat - AM dati.

8. Paunang bayad sa deklarasyon ng tubo

Ang mga paunang pagbabayad sa deklarasyon ng kita ay makikita sa mga linya:

• 180 (190, 200) - mga paunang bayad para sa mga panahon ng 1 quarter, kalahating taon, 9 na buwan,
• 210 (220, 230) - mga paunang pagbabayad na makikita sa mga linya 180 (190, 200) para sa nakaraang panahon ng pag-uulat,
• 270, 271 (280, 281) - mga advance para sa karagdagang pagbabayad (pagbawas) para sa panahon ng pag-uulat,
• 290 (300, 310) - mga buwanang paunang bayad na dapat bayaran sa mga buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat,
• 320 (330,340) - buwanang paunang pagbabayad na dapat bayaran sa 1st quarter ng susunod na taon (ang mga linyang ito ay pinupunan lamang sa deklarasyon para sa 9 na buwan).

Ang pangunahing bagay na dapat tandaan kapag pinupunan ang deklarasyon ay ang mga paunang pagbabayad ay makikita na naipon, at hindi aktwal na binayaran. Ang pagbabayad ng mga paunang bayad sa tubo sa deklarasyon ay hindi makikita sa anumang paraan. Punan ang deklarasyon.

9. Mga tuntunin ng pagbabayad ng mga advance sa tubo

Ang pagbabayad ng mga paunang pagbabayad para sa kita ay dapat gawin sa loob ng mga limitasyon ng oras na itinatag ng Artikulo 287 ng Tax Code ng Russian Federation:

1. Quarterly advance na pagbabayad binayaran nang hindi lalampas sa takdang petsa para sa pag-file mga pagbabalik ng buwis para sa kaukulang panahon ng pag-uulat - Abril 28, Hulyo 28, Oktubre 28. Kung ang deadline ay bumagsak sa isang weekend o holiday, ang pagbabayad ay dapat bayaran sa unang araw ng negosyo pagkatapos ng katapusan ng linggo o holiday.
2. Mga tuntunin ng pagbabayad ng mga advance sa tubo para sa mga organisasyong nagbabayad buwanang paunang bayad sa panahon ng pag-uulat - hindi lalampas sa ika-28 araw ng bawat buwan ng panahon ng pag-uulat na ito.
3. Mga tuntunin ng pagbabayad ng mga advance sa kita para sa mga organisasyon pagbabayad ng buwanang paunang bayad sa aktwal na kita na natanggap, - hindi lalampas sa ika-28 araw ng buwan kasunod ng buwan kasunod ng mga resulta kung saan kinakalkula ang buwis.

Basahin at pag-aralan ang mga halimbawa ng mga kalkulasyon at pagpuno sa mga advance sa deklarasyon. At kung mayroon ka nang mga katanungan sa paksa - magtanong sa mga komento!

Pagkalkula ng mga paunang pagbabayad sa kita - pangkalahatang mga patakaran

Ang mga organisasyong hindi karapat-dapat magbayad lamang ng quarterly income tax advances at hindi boluntaryong lumipat sa buwanang advance payment batay sa aktwal na kita, sa 2019 ay dapat magbayad ng buwanang advance payment na kinakalkula batay sa data ng nakaraang quarter, na may karagdagang bayad batay sa resulta ng quarter.

Ang mga bagong tatag na kumpanya ay nagsisimulang magbayad ng mga buwanang advance pagkatapos ng isang buong quarter mula sa petsa ng pagpaparehistro, kung ang kanilang kita ay lumampas sa limitasyon na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation (clause 6, artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation) at pagbabayad ng mga pag-usad sa aktwal na tubo ay hindi unang pinili.

Pagkalkula ng naipon na paunang bayad / buwis batay sa mga resulta ng quarter / taon

Ang mga halagang ito ay itinuturing na pinagsama-samang kabuuan mula sa simula ng taon at makikita sa Income Tax Declaration (inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service na may petsang 10/19/2016 No. ММВ-7-3 / [email protected]) sa sumusunod na paraan:

Pagkalkula ng halagang babayaran buwan-buwan sa susunod na panahon ng pag-uulat (quarter)

Sa unang quarter ng kasalukuyang taon, ang organisasyon ay nagbabayad ng buwanang mga advance sa parehong halaga na dapat na binayaran sa mga ito noong ikaapat na quarter ng nakaraang taon (clause 2, artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang halaga ng mga paunang bayad buwanang inilipat sa badyet sa panahon ng II, III at IV quarters ay kinakalkula bilang mga sumusunod:

Buwan-buwan, kailangan mong ilipat ang 1/3 ng halagang kinakalkula ayon sa mga formula sa itaas.

Pagkalkula ng paunang bayad/buwis na babayaran sa badyet batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat/taon:

Mangyaring tandaan na mayroon kami pangkalahatang mga formula pagkalkula ng advance/buwis. Para sa mga organisasyong nagbabayad ng bayad sa pangangalakal, gayundin para sa mga organisasyong nagbabayad ng buwis sa labas ng Russian Federation, ang halaga nito ay na-kredito sa buwis sa kita, ang advance/buwis ay medyo naiiba.

Halimbawa

Upang matukoy ang advance na inilipat sa badyet buwan-buwan sa isang partikular na quarter, kailangan mong hatiin ang halaga ng buwanang advance para sa quarter na ito ng 3. Halimbawa, ang organisasyon ay dapat maglipat nang hindi lalampas sa 10/28/19, 11/28/19 26,667 rubles, 12/30/19 - 26,666 rub. (80,000 rubles / 3). Bilang karagdagan, huwag kalimutang ipamahagi ang halaga ng advance sa pagitan ng mga pederal at rehiyonal na badyet. Halimbawa, hindi lalampas sa Nobyembre 28, 2019, dapat magbayad ang kumpanya pederal na badyet 4 000 kuskusin. (26,667 rubles x 3% / 20%), sa rehiyon - 22,667 rubles. (26,667 rubles x 17% / 20%).

Ano ang dapat isaalang-alang kapag kinakalkula at nagbabayad ng mga paunang bayad

1. Ang mga deklarasyon ay sumasalamin lamang sa mga naipon na halaga (at hindi aktwal na binayaran). Halimbawa, kung bawat buwan sa quarter ay kailangan mong maglipat ng 10,000 rubles bawat isa, at sa katunayan ay nagbabayad lamang ng 7,000 rubles bawat isa, pagkatapos ay kapag kinakalkula ang paunang bayad na napapailalim sa karagdagang pagbabayad batay sa mga resulta ng quarter na ito at ipinapakita ito sa deklarasyon, 30,000 pa rin ang isinasaalang-alang rub. (10,000 rubles x 3).

2. Kung ang halaga ng buwanang advance at ang advance na naipon para sa nakaraang panahon ay lumampas sa halaga ng paunang bayad/buwis na kinakalkula batay sa mga resulta ng pag-uulat/ panahon ng buwis, pagkatapos ay sa pagtatapos ng pag-uulat / panahon ng buwis na ito ay hindi mo kailangang magbayad ng anuman sa badyet (sugnay 1, artikulo 287 ng Tax Code ng Russian Federation). Halimbawa, ang halaga ng advance para sa unang quarter ay 15,000 rubles, sa ikalawang quarter ay inilipat mo ang mga buwanang advance para sa kabuuang 15,000 rubles, at sa pagtatapos ng unang kalahati ng taon, ang halaga ng advance ay lumabas. maging 20,000 rubles, pagkatapos ay 10,000 rubles. - sa katunayan, ang iyong sobrang bayad (20,000 rubles - 15,000 rubles - 15,000 rubles).

Para sa buwis sa kita - isang obligasyong pamilyar sa maraming malalaking negosyo. Kasabay nito, ang pagpapatupad nito ay nagsasangkot ng pagpapatupad ng departamento ng accounting ng organisasyon ng medyo kumplikadong mga kalkulasyon na may kaugnayan, una, sa pagkalkula ng aktwal na halaga ng mga nauugnay na transaksyon, at pangalawa, sa pagpapasiya ng dalas ng paggawa ng mga pagsulong sa ang badyet. Paano malulutas ang dalawang problema?

Sino ang kailangang magbayad ng income tax advances?

Ang lahat ng mga kumpanya na, sa prinsipyo, ay mga paksa ng pagbabayad ng kaukulang bayad, ay dapat ilipat sa estado ng mga advance sa buwis sa kita. Ito ang lahat ng mga legal na entity ng Russia (LLC, JSC), mga dayuhang organisasyon(sa anyo ng mga tanggapan ng kinatawan na tumatakbo sa Russian Federation sa mga tuntunin ng isang internasyonal na kasunduan o pagkakaroon ng mga namamahala na katawan sa Russian Federation) na hindi gumagamit ng alinman sa mga alternatibong scheme ng pagbubuwis - halimbawa, ang pinasimple na sistema ng buwis, UTII o UAT , at hindi rin nagbabayad ng ganoong obligasyon bilang pagbabayad ng mga buwis sa kita, ang mga residente ng Skolkovo Center ay exempted.

Mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis at advance

Ang koleksyon tungkol sa kung saan sa tanong, ay dapat bayaran isang taon bago ang deadline para sa paghahain ng deklarasyon dito sa Federal Tax Service. Ang mga paunang pagbabayad para sa buwis na pinag-uusapan ay maaaring gawin kada quarter o buwanan. Sa unang kaso, dapat silang ilipat sa badyet bago ang pagsusumite ng mga deklarasyon, sa pangalawa - bago ang ika-28 na araw ng buwan na kasunod ng nauna. Ang data sa halaga ng bayad na babayaran sa estado ay makikita sa deklarasyon, na dapat isumite sa Federal Tax Service pagkatapos ng katapusan ng panahon ng pag-uulat.

Pagkalkula ng mga pagsulong ayon sa kung ano ang hahanapin

Ang paraan kung saan dapat kalkulahin at bayaran ang mga income tax advances ay nakasaad sa mga probisyon ng Art. 285, 286, 287 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kaya, alinsunod sa mga probisyon ng Kodigo, mga negosyong Ruso dapat gawin ang naaangkop na bayad sa badyet kapwa sa katapusan ng taon at sa anyo ng mga paunang bayad. Ang mga iyon ay maaaring ilipat sa estado sa 3 bersyon.

Una, ang mga income tax advance ay binabayaran batay sa mga resulta ng 1st quarter, kalahating taon at 9 na buwan, kung ang average na quarterly na kita ng kumpanya ay hindi lalampas sa 10 milyong rubles.

Pangalawa, ang mga kaukulang pagbabayad ay inililipat buwan-buwan sa mga kumpanyang iyon na nag-abiso sa Federal Tax Service ng isang katulad na paraan ng pag-areglo sa estado.

Pangatlo, kung ang buwanang kita ng isang kumpanya sa average ay lumampas sa 10 milyong rubles o hindi nito naabisuhan ang Federal Tax Service ng pagnanais nitong magbayad ng mga advance sa buwis sa kita sa ilalim ng pangalawang pamamaraan, kung gayon ang mga kaukulang pagbabayad sa badyet ay dapat gawin pagkatapos ng 1 quarter, kalahating taon, 9 na buwan at mga resulta bawat buwan.

Isaalang-alang ang mga praktikal na nuances ng pagkalkula ng advance sa koleksyon na pinag-uusapan.

Paano makalkula ang average na kita?

Kung ang isang kumpanya ay nag-claim na maglipat ng income tax advances sa ilalim ng unang scheme, ang kita nito, tulad ng nabanggit namin sa itaas, ay hindi dapat lumampas sa 10 milyong rubles sa average bawat quarter. Ngunit paano dapat matukoy ng mga accountant ng kumpanya ang naaangkop na numero at siguraduhing kung makuha ang mga katanggap-tanggap na numero, magiging tama ang mga ito?

Inirerekomenda ng mga eksperto na isinasaalang-alang lamang ang mga resibo na nabuo sa pamamagitan ng pagbebenta ng mga produktong ginawa, mga serbisyong ibinigay, pati na rin ang mga karapatan sa pag-aari. Ang komposisyon ng mga turnover ay hindi dapat isama, sa partikular, ang mga nakalista sa mga probisyon ng Art. 251 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa kasong ito, ang kita ay dapat kalkulahin nang walang VAT at excise.

Bilang karagdagan, ang petsa ng pagpapasiya ng kita ay nakasalalay sa kung aling paraan ng pag-aayos ng kita ang pinagtibay sa organisasyon - cash o accrual. Isaalang-alang natin ang mga detalye ng kani-kanilang mga diskarte nang mas detalyado.

Mga pamamaraan para sa pagtukoy ng kita: cash at accruals

Ano ang paraan ng cash? Ito ay nagsasangkot ng pag-aayos ng kita ng negosyo pagkatapos lamang itong maghatid ng mga kalakal o magbigay ng mga serbisyo alinsunod sa prepayment. O pagkatapos matanggap ang bayad para sa naihatid na mga kalakal at serbisyong ibinigay.

Sa turn, ang paraan ng accrual ay nagpapahiwatig ng pagkilala ng kumpanya ng kita, hindi alintana kung ang lahat ng mga yugto ng legal na relasyon na kinasasangkutan ng mga partido ay aktwal na natapos. Ibig sabihin, ang kita ay maaaring ayusin kaagad ng kumpanya pagkatapos matanggap ang paunang bayad. O kaagad pagkatapos niyang maihatid ang mga kalakal o magbigay ng serbisyo at magsimulang umasa ng bayad alinsunod sa kontrata.

Pagkalkula ng average na kita: formula

Tulad ng para sa aktwal na pagpapasiya ng average na turnover, ang data para sa nakaraang 4 na quarters ay kinuha, summed up, at pagkatapos ay hinati ng 4. Kung ang resulta ay mas mababa sa 10 milyong rubles, pagkatapos ay ang income tax advance ay maaaring bayaran alinsunod sa gamit ang unang scheme. Gayunpaman, pagkatapos ng quarter ng pag-uulat, ang pagkalkula ng average na halaga ng kita ay dapat na isagawa muli.

Paano makalkula ang mga quarterly na pagbabayad?

Ang isa pang gawain ng isang accountant ay kalkulahin ang aktwal na mga pagbabayad ng buwis sa kita na dapat ilipat sa badyet. Ang halaga ng kaukulang transaksyon ay tinutukoy batay sa mga numero na sumasalamin sa aktwal na kita ng kumpanya, na kinakalkula sa isang accrual na batayan, ngunit isinasaalang-alang ang mga pagbabayad na nailipat na sa estado nang mas maaga.

Kung kinakailangan na magbayad ng buwis sa kita para sa isang quarter, ang mga paunang bayad para sa kaukulang panahon ay tinutukoy batay sa produkto ng halaga ng base ng buwis at ang naaprubahang rate ng koleksyon, gayunpaman, ang panghuling halaga ng kontribusyon ay tinutukoy batay sa pagkakaiba sa pagitan ang pagbabayad sa pag-uulat at kung ano ang ibinayad sa badyet sa nakaraang panahon.

Makakatulong din na isaalang-alang kung ano ang kasalukuyang rate ng singil na pinag-uusapan.

Rate ng buwis sa kita

Ang pangunahing rate na tinutukoy ng estado para sa pinag-uusapang buwis ay 20% ng kita. Kasabay nito, ang kaukulang porsyento ng buwis sa kita ay nahahati sa 2 bahagi - 2% ay inilipat sa pederal na badyet, 18% - sa rehiyon. Ang mga paksa ng Russian Federation ay mayroon ding karapatan na babaan ang kaukulang tagapagpahiwatig. Ngunit hanggang sa isang tiyak na limitasyon - ang rehiyonal na porsyento ng buwis sa kita ay dapat na katumbas o lumampas sa figure na 13.5%.

Paano makalkula ang buwanang pagbabayad?

Tingnan pa natin kung paano dapat kalkulahin ng isang kumpanya ang mga buwanang pagbabayad. Ano ang mga pangunahing nuances ng pamamaraang ito? Kung ang kumpanya ay nag-aambag sa badyet buwanang buwis sa kita, ang mga paunang pagbabayad ay kinakalkula ayon sa sumusunod na pamamaraan.

Ang pagpapasiya ng halaga ng bayad na pinag-uusapan ay depende sa kung aling partikular na quarter ang pinag-uusapan.

Kung ang accrual ng income tax ay isinasagawa sa 1st quarter, dapat isaalang-alang ang 2 indicator:

Ang halaga ng buwanang pagbabayad ng buwis sa kita, na napapailalim sa paglipat sa badyet sa 1st quarter;

Ang halaga ng bayad na ibinayad sa estado sa ika-4 na quarter ng nakaraang taon.

Ang batas sa buwis ng Russian Federation ay nangangailangan ng accountant na tukuyin ang 1 indicator bilang katumbas ng ika-2.

Kung sinisingil ang buwis sa kita sa ika-2 quarter, 2 tagapagpahiwatig din ang isinasaalang-alang:

Buwanang pagbabayad para sa ika-2 quarter ng kasalukuyang taon;

Ang pagbabayad sa quarterly ay tinutukoy batay sa mga resulta ng 1st quarter ng kasalukuyang taon.

Tinutukoy ng accountant ang halaga ng 1 indicator bilang katumbas ng 1/3 ng laki ng ika-2.

Kung ang buwis sa kita ay sinisingil sa ika-3 quarter, ang ikatlong tagapagpahiwatig ay isinasaalang-alang:

Buwanang pagbabayad na ginawa sa 3rd quarter;

Quarterly na pagbabayad, na tinutukoy batay sa mga resulta ng 1st quarter;

Quarterly na pagbabayad, na tinutukoy batay sa mga resulta ng kalahating taon.

Kinakalkula ng accountant ang halaga ng unang tagapagpahiwatig batay sa pagkakaiba sa pagitan ng ikatlo at pangalawa, na hinati sa 3.

Kung ang buwis sa kita ay kinakalkula sa ika-4 na quarter, pagkatapos, muli, 3 mga tagapagpahiwatig ang isinasaalang-alang:

Ang buwanang pagbabayad ay inilipat sa estado sa ika-4 na quarter;

Kalahating-taon na quarterly na pagbabayad;

Quarterly na pagbabayad para sa 9 na buwan.

Ang halaga ng unang tagapagpahiwatig ay tinutukoy ayon sa isang pamamaraan na katulad ng isa na aming isinasaalang-alang sa itaas: una, ibinabawas ng accountant ang pangalawang tagapagpahiwatig mula sa ikatlong tagapagpahiwatig, pagkatapos nito ay hinati niya ang nagresultang resulta sa 3.

Halimbawa ng pagkalkula ng quarterly na pagbabayad

Isaalang-alang natin ngayon kung paano ang quarterly na pagbabayad ng kaukulang bayad ay maaaring kalkulahin sa pagsasanay upang maging napaka-simple. Ang tax advance para sa 1st quarter ay natutukoy sa pamamagitan ng pagpaparami ng kita - hayaan itong katumbas ng 100 libong rubles, at ang rate na itinakda para sa koleksyon - hayaan itong maging pamantayan at katumbas ng 20%. Ang pagbabayad, samakatuwid, ay aabot sa 60 libong rubles.

Sa turn, ang tax advance para sa 2nd quarter ay tutukuyin bilang pagkakaiba sa pagitan ng kasalukuyang bayarin at na binayaran sa nakaraang panahon. Halimbawa, kung para sa ika-2 quarter ang isang kumpanya ay kailangang magbayad ng 100 libong rubles sa estado, kung gayon sa katunayan ay kailangang magbayad ng 40 libong rubles.

Halimbawa ng buwanang pagkalkula ng pagbabayad

Sa kabilang banda, ang pagkalkula ng buwanang paunang buwis ay maaaring may kinalaman sa paggamit ng higit pa kumplikadong pormula. Halimbawa, kung kailangan nating kalkulahin ang pagbabayad sa 1st quarter, kung gayon, tulad ng nabanggit namin sa itaas, dapat itong katumbas ng natukoy para sa ika-4 na quarter ng nakaraang taon ng buwis. Sa turn, ang pangalawang tagapagpahiwatig ay tinukoy bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng mga quarterly na pagbabayad para sa 9 na buwan at kalahating taon, na hinati ng 3. Kung ang halaga ng unang tagapagpahiwatig ay 100 libong rubles, at ang pangalawa, halimbawa, 70 libo, kung gayon buwanang bayad sa 1st quarter, na kapareho ng nakalkula para sa ika-4 na quarter ng nakaraang taon ng buwis, ay aabot sa 10 libong rubles.

Pagkalkula ng paunang buwis sa kita: mga nuances

Isaalang-alang ang ilan sa mga nuances na nagpapakilala sa gayong pamamaraan bilang pagbabayad ng mga buwis sa kita sa ilalim ng isang paunang pamamaraan.

Una sa lahat, inirerekomenda ng mga eksperto na bigyang pansin ang katotohanan na kung ang isang accountant ay nakahanap ng isang mas maliit na halaga ng kita sa kasalukuyang quarter kaysa sa nakaraang quarter, o kung ang isang pagkawala ay nakita, ang estado ay kailangang ilipat ang bayad na pinag-uusapan sa isang paraan o isa pa. Gayunpaman, ang mga kaukulang pagbabayad ay magkakaroon ng katayuan ng isang labis na pagbabayad, at maaari silang itakda laban sa mga obligasyon sa hinaharap, at sa ilang mga kaso - ibinalik mula sa badyet.

Ang isa pang nuance ay tipikal para sa pagmuni-muni ng data sa mga buwanang pagbabayad sa deklarasyon. Ayon sa mga eksperto, hindi na kailangang ayusin ang mga nauugnay na transaksyon para sa 1st quarter ng kasalukuyang taon. Ang katotohanan ay ang mga naturang pagbabayad ay magkapareho sa mga ginawa sa badyet sa ika-4 na quarter ng nakaraang taon ng buwis at umaangkop sa deklarasyon sa loob ng 9 na buwan.

Nabanggit namin sa itaas na ang pagpapasiya ng halaga ng kita na isinasaalang-alang kapag pumipili ng isang pamamaraan para sa pagbabayad ng bayad na pinag-uusapan sa badyet ay higit sa lahat ay nakasalalay sa kung aling paraan ng pag-aayos ng kita ang ginagamit ng organisasyon - cash o accrual. Ang nuance sa kasong ito ay kapag ang istraktura ng kita ay dapat magsama ng mga natanggap na advance. Kaya naman kinakalkula ang income tax na isinasaalang-alang ang mga prepayment para sa mga produkto at serbisyo. Na, sa oras na ang mga kaukulang halaga ay matanggap mula sa katapat, ay maaaring hindi man lang maibigay sa kanya. Sa turn, sa paraan ng accrual sa istraktura ng kita, hindi kinakailangang isaalang-alang ang mga natanggap na pag-unlad. Ang buwis sa kita sa kasong ito ay tinutukoy lamang pagkatapos makumpleto ng kumpanya ang lahat ng mga yugto ng legal na relasyon sa katapat na may kaugnayan sa supply ng mga kalakal o ang pagkakaloob ng mga serbisyo.

: quarter at buwan. Ang dalas ng mga pagbabawas ay direktang nakasalalay sa kategorya kung saan nabibilang ang legal na entity ayon sa Tax Code ng Russian Federation. Upang maunawaan kung saang klasipikasyon kabilang ang iyong organisasyon, makakatulong ang aming talahanayan:

Kung ang legal na entity ay nagpahayag ng pagnanais na maglipat ng buwanang pagbabayad, na gumagawa ng kalkulasyon mula sa tunay na kita, pagkatapos ay dapat itong ipaalam sa mga awtoridad sa buwis. Ngunit hindi ka dapat mahuli: ang aplikasyon ay isinumite nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon na magtatapos bago ang susunod na panahon ng buwis.

Pagkalkula ng quarterly advance payment

Bawat quarter, isinasaalang-alang ng legal na entity ang mga paunang bayad ayon sa halaga ng aktwal na tubo at kinakailangang isang pinagsama-samang kabuuan mula sa simula ng taon.

Ang pagkalkula ng paunang buwis ay maaaring isagawa ayon sa pormula (sugnay 1 ng artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation):

AvP otch = NB otch × st,

kung saan: AvP otch - paunang bayad para sa panahon ng pag-uulat sa isang accrual na batayan;

NB otch - ang base ng buwis para sa panahon (tubo na binubuwisan sa rate, pinagsama-samang kabuuan);

St ay ang rate ng buwis.

MAHALAGA! Sa panahon ng 2017-2020, ang sumusunod na dibisyon ng buwis ayon sa mga antas ng badyet ng bansa ay pinagtibay sa ating bansa (sugnay 1 ng artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation):

• 17% - sa rehiyonal na kita ng paksa;
• 3% - sa pederal na badyet.

Sa pamamagitan ng pinansiyal na mga resulta panahon ng buwis, kailangan mong matukoy ang halagang babayaran sa badyet ayon sa pormula (sugnay 1 ng artikulo 287 ng Tax Code ng Russian Federation):

Idagdag ang WUA. = AvP otch. - AWP dati,

kung saan: AVP add. - ang kinakalkula na halaga para sa karagdagang pagbabayad, na dapat ilipat batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat;

AVP otch. - naipon na advance sa pinagsama-samang batayan para sa panahon ng pag-uulat;

WUA prev. - ang halaga ng mga advance na binayaran sa mga nakaraang quarter, ngunit sa loob ng kasalukuyang panahon ng buwis.

Ang halaga ng huling pagbabayad para sa 4 na quarter ay tinutukoy ng natanggap (aktwal) taunang tubo, na kinakalkula sa isang accrual na batayan, at ang rate ng buwis na binawasan ang mga quarterly na pagbabayad na nakalista nang mas maaga para sa taon sa awtoridad sa buwis.

Kung, ayon sa mga resulta ng taon, ang legal na entity ay nakatanggap ng pagkalugi, kung gayon ang halaga ng huling quarterly advance na pagbabayad ay magiging 0 (sugnay 2, artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa kaganapan ng labis na pagbabayad ng buwis, ang halaga ay maaaring gamitin sa mga sumusunod na paraan (sugnay 14, artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation):

• laban sa mga pagbabayad sa hinaharap ng buwis sa kita o iba pang mga buwis;
• sa account ng pagbabayad ng mga parusa, atraso;
• o ibinalik sa account ng nagbabayad ng buwis sa institusyon ng kredito pagkatapos ng aplikasyon na isinampa niya at ang kaugnay na desisyon sa buwis ay ginawa.

Isaalang-alang ang isang halimbawa.

Halimbawa 1

Ang Ray of Hope ay nagbabayad ng mga advance sa buwis sa isang quarterly basis. Ang base ng buwis para sa kasalukuyang taon ay ang mga sumusunod:

• ayon sa mga resultaQ1 2018, ito ay katumbas ng 400,000 rubles;
• para sa kalahating taon ng 2018, ang isang pagkawala sa halagang 150,000 rubles ay makikita.
• para sa 9 na buwan ng 2018 - 700,000 rubles.

Solusyon:

1. Mag-set up ng paunang bayadQ1 2018: RUB 400,000 × 20% = 80,000 rubles.

Dahil ang Ray of Hope ay hindi nagbabayad ng buwanang pagbabayad, ang halagang 80,000 rubles. bawatAng unang quarter ay obligado ang kumpanya na magbayad bago ang 04/28/2018.

1. Para sa unang kalahati ng 2018, naitala ng kumpanya ang pagkawala ng 150,000 rubles, kaya ang base ng buwis ay 0. Alinsunod dito, ang quarterly na pagbabayad at ang halaga ng karagdagang pagbabayad sa badyet ay magiging 0 din. At ang 80,000 rubles na ipinadala noong Abril. ay mababawas sa buwis.
2. Tukuyin natin ang paunang bayad para sa 9 na buwan ng 2018: 700,000 rubles. × 20% = 140,000 rubles.
3. Ang sobrang bayad, na lumitaw batay sa mga resulta ng kalahating taon ng 2018, sa halagang 80,000 rubles. ay hindi na-offset laban sa iba pang mga buwis at hindi ibinalik sa legal na entity. Samakatuwid, ito ay isinasaalang-alang laban sa pagbabayad para sa 9 na buwan ng 2018.

Ang halaga na dapat ilipat ng kumpanya ng Ray of Hope batay sa mga resulta ng 9 na buwan hanggang 10/28/2018 ay magiging: 140,000 rubles. - 80,000 rubles. = 60,000 rubles.

Tingnan ang artikulong ito para sa kung paano punan ang isang income tax return.

Pagkalkula ng buwanang kita sa buwis advances

Kapag kinakalkula ang buwanang halaga, ang mga pamantayan ng talata 2 ng Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation:

• buwanang pagbabayad sa 1st quarter ng kasalukuyang taon ay tumutugma sa isang katulad na pagbabayad sa ika-4 na quarter ng nakaraang taon;
• ang buwanang halaga sa 2nd quarter ay tinutukoy bilang 1/3 ng quarterly na halaga ng buwis para sa 1st quarter ng kasalukuyang taon;
• ang buwanang pagbabayad sa ika-3 quarter ay kinakalkula bilang 1/3 ng pagkakaiba sa pagitan ng mga paunang bayad sa unang kalahati ng taon at sa unang quarter ng kasalukuyang taon;
• ang pagkalkula ng buwanang pagbabayad sa ika-4 na quarter ay katulad ng pagkalkula para sa ika-3 quarter: 1/3 ng pagkakaiba sa pagitan ng mga paunang bayad para sa 9 na buwan at ang unang kalahati ng kasalukuyang taon.

Kung ang legal na entity ay nakatanggap ng isang pagkalugi, ito ay hindi kasama sa paglilipat ng buwanang income tax advances.

Isaalang-alang ang isang halimbawa.

Halimbawa 2

Kinakailangang matukoy ang mga halaga ng mga advance na kailangang ilipat buwan-buwan sa bawat quarter ng kasalukuyang taon at sa1 quartersa susunod na taon kung ibibigay ang mga sumusunod na kondisyon.

Ang Zarnitsa Plus ay nagbabayad ng mga advance bawat buwan. Ang mga quarterly advances batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat ng nakaraang taon ay katumbas ng:

• para sa kalahating taon - 500,000 rubles;
• 9 na buwan - 850,000 rubles.

Sa kasalukuyang taon, ang mga sumusunod na halaga ay kinakalkula sa isang accrual na batayan:

• bawat 1 quarter - 450,000 rubles;
• kalahating taon - 600,000 rubles;
• 9 na buwan - 0, bilang isang pagkawala.

Solusyon:

1. Buwanang pagbabayad para sa1 quarter ay magkapareho sa isang katulad na pagbabayad para sa nakaraan4 quarter, na katumbas ng: (850,000 rubles - 500,000 rubles) / 3 \u003d 116,667 rubles.

Ang resultang halaga ay ang pagbabayad para sa Enero, Pebrero, Marso ng unang quarter ng kasalukuyang taon.

Ang quarterly na pagbabayad para sa aktwal na natanggap na kita sa 1st quarter ay kinakalkula sa halagang 450,000 rubles. Isang kabuuang 3 ang nakalista buwanang pagbabayad para sa kabuuang halaga: (116,667 rubles × 3) = 350,001 rubles.

Samakatuwid, ang Zarnitsa Plus ay kailangang bayaran ng dagdag sa badyet: 450,000 rubles. - 350,001 rubles. = 99,999 rubles.

1. Buwanang pagbabayad sa2 quarter ay magiging: 450,000 rubles. / 3 \u003d 150,000 rubles.

Ang kalahating taon na pagbabayad batay sa aktwal na kita na natanggap para sa kalahating taon sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon ay kinakalkula sa halagang 600 000 kuskusin.

Sa kabuuan, para sa anim na buwan, ang mga buwanang pagbabayad ay inilipat sa badyet para sa kabuuang halaga na: (116,667 rubles × 3) + (150,000 rubles × 3) + 99,999 rubles. = 900,000 rubles.

Samakatuwid, ang mga bonus batay sa mga resulta2 walang quarter, dahil sa loob ng anim na buwan 300,000 rubles ang inilipat sa badyet. higit pa sa parehong panahon. Kaya, ayon sa mga resulta ng unang kalahati ng taon, ang Zarnitsa Plus ay nagkaroon ng sobrang bayad sa badyet sa halagang 300,000 rubles.

1. Ang buwanang pagbabayad sa ika-3 quarter ay magiging katumbas ng: (600,000 rubles - 450,000 rubles) / 3 \u003d 50,000 rubles.

Ang Zarnitsa Plus ay hindi nagbabayad ng buwanang pagbabayad sa3 quarter, dahil ang umiiral na sobrang bayad para sa kalahating taon ay nabawi laban sa mga pagbabayad na ito. Wala ring karagdagang bayad para sa quarter, dahil ayon sa mga resulta ng 9 na buwan, nakatanggap ng pagkalugi ang Zarnitsa Plus.

1. Ang buwanang pagbabayad sa ika-4 na quarter ng kasalukuyang taon at ang unang quarter ng bagong taon ay hindi dapat ibawas ng Zarnitsa Plus, dahil ang pagkakaiba sa pagitan ng 9para sa mga buwan at kalahating taon ay naging negatibo (talata 6, sugnay 2, artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation): 0 - 600,000 rubles. \u003d -600,000 rubles.

Ang mga panahon para sa pagbabayad ng mga advance sa tubo (bawat buwan o quarter) ay direktang nauugnay sa kategorya kung saan nabibilang ang nagbabayad sa ilalim ng Tax Code ng Russian Federation. Bawat buwan, ang lahat ng legal na entity na nagpakita ng halaga ng kita na higit sa 15 milyong rubles para sa huling 4 na quarter ay dapat maglipat ng advance. para sa bawat isa sa kanila sa karaniwan. Ang natitira ay maaaring magbayad ng buwis sa isang quarterly basis.

Ang kumpletong listahan ng mga "preferential" na legal na entity na may karapatan sa quarterly deductions ay ipinakita sa talata 3 ng Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation. Gayundin, lahat ng legal na entity ay may karapatang lumipat sa isang sistema ng buwanang pagbabayad batay sa halaga ng aktwal na kita. Upang gawin ito, dapat mong ipaalam sa awtoridad sa buwis, ngunit hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon na magtatapos bago ang susunod na panahon ng buwis.

Income tax advances - sino ang nagbabayad at kailan cash dapat ilipat sa badyet, depende sa kung aling kategorya ng mga nagbabayad ng buwis kabilang ang kumpanya. Bilang karagdagan, ang tanong kung paano wastong kalkulahin ang halagang babayaran at kung anong uri ng kita ang tututukan ay medyo may kaugnayan. Isasaalang-alang namin ang mga ito at iba pang mga isyu sa materyal, pati na rin pag-aralan ang mga nuances na, sa isang antas o iba pa, ay maaaring makaapekto sa mga kalkulasyon ng mga paunang pagbabayad.

Mga paunang pagbabayad: ano ito at sino ang dapat magbayad sa kanila?

Ang kasalukuyang batas sa buwis ng Russian Federation ay ganap na sumasagot sa tanong kung paano magbayad ng buwis sa kita sa mga paunang pagbabayad. Ngayon ay may ilang mga opsyon para sa pagbabayad ng buwis: quarterly at buwanan. Mahalagang tandaan na ang mga paunang bayad ay mga paunang pagbabawas lamang, at binibilang ang mga ito sa halaga ng huling kasunduan, na ginawa sa pagtatapos ng nakaraang taon.

Tax Code nagtatatag ng malinaw na pamantayan kung saan natutukoy ang dalas ng pagbabayad ng buwis. Upang matukoy kung kailan at sa anong mga termino ang gagawa ng mga paglilipat sa badyet, kinakailangang pag-aralan ang kita para sa mga nakaraang panahon.

Kaya, halimbawa, upang makalkula ang halaga at dalas ng mga paunang pagbabayad sa unang quarter ng kasalukuyang taon, kinakailangan upang pag-aralan ang mga kita sa benta para sa buong nakaraang taon. Kung, batay sa mga resulta ng mga kalkulasyon, itinatag na ang mga kita na ito para sa huling panahon ng buwis (iyon ay, para sa lahat ng apat na quarter ng nakaraang taon) ay hindi lalampas sa isang average ng 15 milyong rubles. bawat quarter, pagkatapos ay mga quarterly tax transfer lamang ang kinakailangan para sa organisasyon. Sa kasong ito, hindi kinakailangang ipaalam sa mga awtoridad sa buwis ang mga resulta ng mga kalkulasyon. Sa pagtaas ng halaga ng kita ng isang negosyo, ang Federal Tax Service mismo ay maaaring ipaalam sa nagbabayad ng buwis na ngayon ay kailangan niyang magbayad bawat buwan. Ang mga pagbabayad sa quarterly ay kinakalkula pagkatapos ng katotohanan, batay sa mga resulta ng quarter.

Ang isang tampok ng buwanang paunang pagbabayad ay ang mga ito ay binabayaran batay sa tinantyang kita, na tinutukoy batay sa mga resulta ng huling quarter. Posibleng magbayad ng buwis bawat buwan batay sa aktwal na kita, ngunit pagkatapos ay kinakailangan na magsumite ng buwanang tax return.

Sa anumang kaso, anumang paraan ang ginagamit, dapat itong itakda sa patakaran sa accounting ng organisasyon.

Sino ang makakagawa nang walang paunang bayad?

Ang buwis sa kita na walang paunang bayad ay maaaring bayaran isang beses sa isang taon batay sa mga resulta ng panahon ng buwis ng isang makitid na bilog ng mga institusyong pangbadyet - mga aklatan, sinehan, museo at mga organisasyon ng konsiyerto. Tanging ang grupong ito ng mga nagbabayad ng buwis ang hindi kasama sa mga paunang pagbabayad.

Ang lahat ng iba pang mga organisasyong pambadyet at nagsasarili ay may ilang partikular na pakinabang lamang sa pagbabayad ng mga advance sa mga kita, hindi katulad ng lahat ng iba pang mga negosyo na nasa ilalim ng pangkalahatang tuntunin NK RF. Kaya, ang mga autonomous na institusyon sa badyet ay maaaring maglipat ng buwis nang maaga minsan sa isang quarter, anuman ang kabuuang halaga ng kita para sa nakaraang apat na quarter.

Tulad ng para sa mga institusyong pag-aari ng estado, walang mga eksepsiyon, at ang dalas ng mga paglilipat ay direktang nakasalalay sa kabuuang halaga ng kita na natanggap sa nakalipas na apat na quarter. Ibig sabihin, para sa ganitong uri ng nagbabayad ng buwis, Pangkalahatang mga kinakailangan itinatag ng Tax Code ng Russian Federation.

Kaya, isang maliit na grupo lamang ng mga organisasyon ang makakagawa nang walang paunang pagbabayad. Ang lahat ng iba pang mga negosyo ay hindi magagawang maiwasan ang mga ito sa anumang paraan, o hindi bababa sa bawasan ang dalas. Ang lahat ay direktang magdedepende sa halaga ng kita na natanggap para sa panahon ng buwis.

Mga tuntunin para sa pagbabayad ng mga paunang pagbabayad at pamamaraan ng pagkalkula

Ayon sa kasalukuyang batas ng Russian Federation, ang deadline para sa pagbabayad ng paunang bayad ay depende sa paraan ng pagkalkula - buwanan o quarterly. Itinatag ng Tax Code na ang huling araw para sa paggawa ng buwanang paunang bayad ay ang ika-28 araw ng buwan kasunod ng pag-uulat. Tulad ng para sa quarterly na pagbabayad, dito ang deadline para sa mga paglilipat ay ang ika-28 ng buwan, ngunit kasunod na ng huling quarter.

Kung ang huling araw para sa paunang bayad ay isang katapusan ng linggo o isang holiday, kung gayon ang mga pondo ay dapat ilipat sa badyet sa susunod na araw ng negosyo. Ang nasabing panuntunan ay itinatag ng talata 7 ng Art. 61 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pagtanggap sa kasalukuyang panahon ng kita sa isang mas maliit na dami o isang pagkawala sa lahat ay hindi isang batayan para sa exemption mula sa paggawa ng buwanang paunang pagbabayad batay sa mga resulta ng nakaraang quarter. Ayon sa mga resulta ng taon, ang sobrang bayad na mga pondo ay kikilalanin bilang sobrang bayad. Sa pamamagitan ng desisyon ng kumpanya mismo, ang halaga ng sobrang bayad ay maaaring ibalik sa kasalukuyang account, o iwanan upang mabawi ang mga pagbabayad sa hinaharap, o magbayad ng iba pang mga utang (parehong rehiyonal at pederal).

Tulad ng para sa pagkalkula mismo para sa mga pagsulong, ang lahat ng impormasyon ay ipinahiwatig sa Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa pagtatapos ng panahon ng buwis, ang halagang babayaran ay kinakalkula ng mga organisasyon nang nakapag-iisa. Ang buwanang pagbabayad ay ginawa ayon sa sumusunod na pamamaraan:

• 1st quarter: ang pagbabayad ay kapareho ng sa ika-4 na quarter ng nakaraang taon;
• 2nd quarter: 1/3 ng halaga ng pagbabayad na kinakalkula batay sa mga resulta ng 1st quarter;
• 3rd quarter: 1/3 ng halaga na tinutukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga ng mga advance na kinakalkula batay sa mga resulta ng unang 6 na buwan at ang mga halaga ng mga advance para sa 1st quarter;
• Ika-4 na quarter: 1/3 ng pagkakaiba sa halaga ng mga advance para sa 9 na buwan at para sa 6 na buwan.

TANDAAN! Kung ang kumpanya, batay sa mga resulta ng trabaho sa loob ng 9 na buwan, ay nakatanggap ng pagkalugi, hindi ito magbabayad ng buwis para sa ika-4 na quarter ng taong ito at para sa ika-1 quarter ng susunod na taon.

Kinakalkula ng mga organisasyong gumagawa ng mga quarterly na pagbabayad ang halaga batay sa mga kita na natanggap at ang rate ng buwis. Ang mga halagang ipinadala sa badyet nang mas maaga ay isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang buwis sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat. Maaari itong kalkulahin gamit ang sumusunod na formula:

NP (income tax) = NB (tax base) × SNP (tax rate).

Dahil ang mga paunang bayad ay kinakailangan upang palakasin ang badyet ng bansa, dapat itong kalkulahin nang tama at sa loob ng oras na inilaan para dito ng batas. Ang mga maling kalkulasyon ay maaaring humantong sa alinman sa labis na pagbabayad o atraso. Ang mga sobrang bayad na halaga ay hindi nawawala kahit saan, at maaaring itapon ng organisasyon ang mga ito ayon sa pagpapasya nito. Ang mga atraso sa mga paunang pagbabayad ay hahantong sa katotohanan na ang organisasyon ay mahuhulog sa ilalim ng mga parusa.

Huling pagbabayad ng mga paunang pagbabayad: mga kahihinatnan para sa organisasyon

Para sa pagsunod batas sa buwis Napakahigpit ng estado. Ang lahat ng mga kinakailangan para sa mga organisasyon ay nakolekta sa Tax Code ng Russian Federation. Doon mo rin makikilala ang halaga ng mga multa, gayundin ang iba pang mga parusa na nalalapat sa mga nagbabayad ng buwis na lumalabag sa batas.

Para sa paglabag sa mga deadline para sa paglipat ng mga paunang pagbabayad sa buwis sa kita, ang mga hakbang ay ibinibigay din para sa pag-impluwensya sa mga negosyo. Para sa hindi pagsunod sa mga tuntunin ng paglilipat ng pera sa badyet, ang IFTS ay nagpapataw ng mga parusa sa kumpanya. Ang halaga ay kinakalkula para sa bawat araw ng hindi nabayarang pagbabayad, kasama ang petsa ng paglilipat sa huli kaysa sa takdang petsa. Walang ibang mga multa hanggang sa katapusan ng taon ang hindi maaaring ipataw ng buwis. Ang mga pagbabawas ay gagawin sa 1/300 ng refinancing rate na may bisa sa araw na sinisingil ang multa.

Upang matanggap pa rin mula sa organisasyon ang halaga ng paunang bayad dahil sa badyet, maaaring i-debit ng IFTS ang mga pondo mula sa kasalukuyang account ng kumpanya.

Sa isang paraan o iba pa, makakamit pa rin ng mga awtoridad sa buwis ang pagtanggap ng mga kinakailangang halaga mula sa organisasyon. Ang hindi napapanahong pagbabayad o mga pagkakamali sa mga kalkulasyon ay magdadala lamang sa kumpanya sa labis na paggasta ng mga pondo na gagamitin upang bayaran ang mga multa at multa sa katapusan ng taon.

Anong mga nuances ang dapat isaalang-alang kapag kinakalkula at nagbabayad?

Ang dokumento ng settlement para sa mga paglilipat na ginawa ay order ng pagbabayad. Bagama't nalalapat ang buwis pederal na antas, ngunit ipinamahagi pa rin sa iba't ibang badyet: pederal at panrehiyon. Ang pagbabayad ay ginawa ng CBC.

Mahalagang ipasok ang BCC sa order ng pagbabayad nang maingat. Pagkatapos ng lahat, ang gayong pagkakamali, sa pinakamainam, ay maaaring humantong sa katotohanan na ang mga pondo ay magbabayad sa mga obligasyon ng negosyo para sa iba pang mga uri ng buwis, at sa pinakamasama, ito ay hahantong sa paglipat ng halaga sa grupo ng mga natitirang mga pagbabayad hanggang sa maibigay ang mga paglilinaw, na hahantong sa pagkaantala sa paunang bayad at ang pag-iipon ng mga parusa.

Dahil ang mga paglilipat ay dapat gawin sa iba't ibang mga badyet, ang mga pagbabayad ay dapat ding iba. Mula 2017 hanggang 2020, itinatag na ang 3% ng halaga ay dapat ilipat sa pederal na badyet, at 17% sa badyet ng rehiyon (na may kabuuang pagbubuwis na 20% ng mga kita). Ang rate para sa panrehiyong badyet ay maaari ding magkaroon ng mas mababang porsyento ng mga pagbabawas, kung ito ay itinatag ng rehiyon ng Russian Federation mismo. Sa kasong ito, ang pinakamababang rate ay magiging 12.5%. Ang petsa ng pagbabayad ay tinutukoy ng araw kung kailan na-debit ang pera mula sa account ng kumpanya ayon sa order ng pagbabayad.

Kaya, mahalaga na hindi lamang tama na kalkulahin ang paunang bayad at ilipat ito sa oras, ngunit tama ring isulat ang lahat ng mga detalye sa order ng pagbabayad. Kung hindi man, maaaring magkaroon ng hindi pagkakaunawaan mga awtoridad sa buwis. Mas mainam na maging mapagbantay upang ang kumpanya ay hindi maparusahan para sa mga pagkakamali nito ng isang ruble.

Ang mga income tax advance ay binabayaran ng mga organisasyon sa karaniwang sistema pagbubuwis. Mga opsyon para sa pagkalkula ng mga advance: quarterly na may pagbabayad batay sa mga resulta ng quarter (limitado ang posibilidad ng paggamit nito) o buwanan. Sa Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng isang saradong listahan ng mga pamantayan na nagpapahintulot sa isang organisasyon na magbayad ng mga advance sa isang quarterly na batayan. Naglalaman din ito ng listahan ng mga maaaring hindi magbayad ng mga advance sa loob ng taon - ito ay ilang mga kategorya ng mga empleyado ng estado. Ang lahat ng iba ay kinakalkula at nagbabayad ng mga advance sa tubo buwan-buwan.