Minsan kahit na may karanasan na mga accountant ay may mga katanungan tungkol sa kung paano kalkulahin ang mga pagbabayad ng advance na buwis sa kita. Suriin natin ang ilan sa mga ito. Ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa kita at mga paunang pagbabayad dito ay itinatag ng Art. 286 at 287 ng Tax Code ng Russian Federation.

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 55 at talata 1 ng Art. 285 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng buwis sa kita ay binabayaran batay sa taon ng kalendaryo. Pangkalahatang pormula Ang pagkalkula ng buwis ay ganito ang hitsura (sugnay 1 ng artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation):

NP \u003d NB x C,

kung saan ang NP ay ang income tax na kinakalkula panahon ng pagbubuwis;

Ang NB ay ang tax base para sa panahon ng buwis;

C ay ang rate ng buwis.

Sa panahon ng buwis (taon ng kalendaryo), dapat kalkulahin ng mga organisasyon ang mga quarterly advance na pagbabayad, na maaaring bayaran sa tatlong paraan:

mga organisasyon na ang kita para sa nakaraang apat na quarter ay hindi lalampas sa average na 10 milyong rubles. para sa bawat quarter, magbayad ng mga advance payment batay sa mga resulta ng unang quarter, anim na buwan at 9 na buwan nang hindi nagbabayad ng buwanang advance payment;

sa katapusan ng bawat buwan, batay sa aktwal na kita na natanggap, ang mga paunang pagbabayad ay ginagawa sa mga organisasyon na nagpahayag ng pagnanais na magbayad ng mga paunang bayad sa ganitong paraan at nag-abiso tungkol dito opisina ng buwis hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon pagkatapos kung saan ang buwanang pamamaraan ng paunang pagbabayad ay ilalapat (ang pamamaraan ng pagbabayad ng buwis ay kapaki-pakinabang kung ang mga aktibidad ng organisasyon ay hindi matatag, napapailalim sa pana-panahon at iba pang mga kadahilanan, at isang napakalaking kita sa isang buwan ay maaaring mapalitan sa pamamagitan ng isang "pagkabigo" sa iba);

ayon sa mga resulta ng 1st quarter, kalahating taon at 9 na buwan, pati na rin ang mga advance payment para sa bawat buwan ng quarter, lahat ng iba pang organisasyon ay nagbabayad.

Ayon sa talata 1 ng Art. 289 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagkalkula ng quarterly advance na pagbabayad ay ginawa sa income tax return, na dapat isumite sa tanggapan ng buwis pagkatapos ng kaukulang panahon ng pag-uulat. Ang form ng income tax return at ang pamamaraan para sa pagpuno nito ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 22, 2012 No. ММВ-7-3/ [email protected]

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng average na kita

Alinsunod sa talata 3 ng Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation, isang limitasyon ng kita na 10 milyong rubles. ay ginagamit upang matukoy kung ang isang organisasyon ay kinakailangan na magbayad ng mga buwanang paunang bayad sa kasalukuyang quarter. Samakatuwid, batay sa mga resulta ng bawat nakaraang quarter, dapat kalkulahin ng organisasyon ang average na halaga ng kita mula sa mga benta para sa nakaraang apat na quarter at ihambing sa itinatag na limitasyon. Ang kita lamang mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) at mga karapatan sa ari-arian, na tinutukoy alinsunod sa Art. 249 ng Tax Code ng Russian Federation ( non-operating income at kita na nakalista sa Art. 251 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi isinasaalang-alang). Ang mga nalikom sa pagbebenta ay kinakalkula hindi kasama ang VAT at mga excise.

Ang petsa kung saan ang mga nalikom sa pagbebenta ay kasama sa kita kung saan ang average ay kinakalkula ay tinutukoy depende sa napiling paraan ng pagkilala sa kita at mga gastos (cash basis o accrual method).

Ang average na halaga ng kita mula sa mga benta para sa nakaraang apat na quarter ay kinakalkula tulad ng sumusunod: ang kita mula sa mga benta para sa bawat isa sa nakaraang apat na quarter ay summed up, pagkatapos kung saan ang resultang halaga ay hinati sa apat (aritmetika average). Isinasaalang-alang ng pagkalkula ang data para sa apat na magkakasunod na quarter.

Kung ang average na halaga ng mga nalikom sa pagbebenta ay lumampas sa 10 milyong rubles, pagkatapos ay mula sa susunod na quarter ang organisasyon ay dapat magbayad ng buwanang paunang pagbabayad. Sa pagtatapos ng quarter, ang pagkalkula ay gagawin muli.

HALIMBAWA 1

Tinutukoy ng organisasyon ng Cascade ang kita at mga gastos para sa mga layunin ng buwis sa isang accrual na batayan.

Ang kita para sa nakaraang taon ay:

sa unang quarter - 8 milyong rubles;

sa II quarter - 11 milyong rubles;

sa III quarter - 10 milyong rubles;

sa IV quarter - 13 milyong rubles.

Sa kasalukuyang panahon ng buwis, ang mga tagapagpahiwatig ng kita ay:

sa unang quarter - 4 milyong rubles;

sa II quarter - 20 milyong rubles.

Alamin natin kung obligado ang organisasyon na magbayad ng mga buwanang paunang bayad sa panahon ng I, II at III quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis. Upang gawin ito, kinakailangan upang kalkulahin ang average na halaga ng kita mula sa mga benta para sa nakaraang apat na quarter.

quarter ko

Ang halaga ay tinutukoy batay sa kabuuang halaga ng kita na natanggap sa mga quarter ng I-IV ng nakaraang taon, at ay:

(8 milyong rubles + 11 milyong rubles + 10 milyong rubles + 13 milyong rubles): 4 = 10.5 milyong rubles.

Ang average na halaga ng kita mula sa mga benta para sa nakaraang apat na quarter ay lumampas sa 10 milyong rubles. (10.5 milyong rubles > 10 milyong rubles). Samakatuwid, sa unang quarter, ang organisasyon ay dapat magbayad ng buwanang paunang bayad.

II quarter

Ang average na halaga ng kita mula sa mga benta ay kinakalkula batay sa kabuuang halaga ng kita na natanggap sa II-IV quarters ng nakaraang taon at I quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis, at ay:

(11 milyong rubles + 10 milyong rubles + 13 milyong rubles + 4 milyong rubles): 4 = 9.5 milyong rubles.

Dahil ang halagang natanggap ay hindi lalampas sa 10 milyong rubles, sa panahon ng II quarter ang organisasyon ay hindi maaaring magbayad ng buwanang paunang pagbabayad.

III quarter

Ang average na halaga ng kita mula sa mga benta ay kinakalkula batay sa kabuuang halaga ng kita na natanggap para sa III-IV quarters ng nakaraang taon at I-II quarters ng kasalukuyang panahon ng buwis, at katumbas ng:

(10 milyong rubles + 13 milyong rubles + 4 milyong rubles + 20 milyong rubles): 4 = 11.75 milyong rubles.

Ang average na halaga ng kita ay lumampas sa 10 milyong rubles. (11.7 milyong rubles. > 10 milyong rubles), kaya ang organisasyon sa III quarter ay obligadong magbayad ng buwanang paunang pagbabayad.

Pamamaraan para sa pagkalkula ng mga quarterly advance na pagbabayad

Ang halaga ng quarterly advance na pagbabayad batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat ay tinutukoy batay sa aktwal na kita na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis hanggang sa katapusan ng panahon ng pag-uulat (quarter, anim na buwan, siyam na buwan) , isinasaalang-alang ang mga halaga ng mga paunang bayad na naunang binayaran.

Alinsunod sa talata 2, talata 2 ng Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng quarterly advance na pagbabayad ay katumbas ng:

Pag-uulat ng AK = NB x C,

kung saan ang pag-uulat ng AK - quarterly paunang-bayad;

NB - ang base ng buwis ng panahon ng pag-uulat, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon hanggang sa katapusan ng panahon ng pag-uulat;

AK para sa surcharge = AK na pag-uulat - AK dati,

kung saan ang AC payable ay ang halaga ng quarterly advance payment na babayaran (surcharge) sa badyet sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat;

AK previous - ang halaga ng quarterly advance payment na binayaran kasunod ng mga resulta ng nakaraang panahon ng pag-uulat (sa kasalukuyang panahon ng buwis).

HALIMBAWA 2

Ang organisasyong "Cascade" ay hindi nagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad. Ang base ng buwis para sa buwis sa kita sa kasalukuyang taon ay ang mga sumusunod:

I quarter - 300,000 rubles;

sa kalahating taon, isang pagkawala ay natanggap - 100,000 rubles;

9 na buwan - 600,000 rubles.

Ang rate ng buwis sa kita ay 20% (sugnay 1, artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kinakalkula namin ang halaga ng mga quarterly advance na pagbabayad at tinutukoy ang halagang babayaran sa badyet para sa bawat isa panahon ng pag-uulat(I quarter, kalahating taon, 9 na buwan). Isaalang-alang ang pamamaraan para sa pagpuno ng isang tax return.

1. Ang paunang bayad sa quarterly batay sa mga resulta ng unang quarter ay:

300 000 kuskusin. x 20% = 60,000 rubles.

Sa deklarasyon para sa unang quarter, kinakailangan na ipakita ang mga sumusunod na tagapagpahiwatig:

sa linya 180 ng sheet 02 - ang kabuuang halaga ng quarterly advance na pagbabayad batay sa mga resulta ng unang quarter - 60,000 rubles;

sa mga linya 190, 200 ng sheet 02 - ang halaga ng quarterly na paunang bayad na ikredito sa pederal na badyet at ang badyet ng paksa ng Russian Federation - 6000 rubles. at 54,000 rubles. ayon sa pagkakabanggit.

Dahil ang organisasyon ay hindi nagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad, dapat nitong ilipat ang halaga ng kinakalkula na paunang bayad para sa unang quarter (60,000 rubles) sa badyet nang hindi lalampas sa Abril 28.

2. Kalkulahin ang quarterly advance payment para sa anim na buwan. Dahil ang isang pagkawala sa halagang 100,000 rubles ay natanggap sa pagtatapos ng kalahating taon, ang base ng buwis ay kinikilala bilang katumbas ng zero (sugnay 8, artikulo 274 ng Tax Code ng Russian Federation).

Alinsunod dito, ang kinakalkula na quarterly advance na pagbabayad at ang halagang babayaran (karagdagang bayad) sa badyet sa pagtatapos ng kalahating taon ay magiging katumbas din ng zero. Kasabay nito, ang halaga ng quarterly advance na pagbabayad na kinakalkula at binayaran batay sa mga resulta ng unang quarter ay napapailalim sa pagbawas at kinikilala bilang isang labis na pagbabayad ng buwis.

Ang kalahating taong tax return ay sumasalamin sa quarterly advance na pagbabayad batay sa mga resulta ng kalahating taon tulad ng sumusunod:

sa mga linya 180, 190, 200 ng sheet 02, ilagay ang mga gitling;

sa mga linya 210, 220, 230 ng sheet 02 - ang mga halagang 60,000 rubles, 6,000 rubles. at 54,000 rubles. ayon sa pagkakabanggit;

sa mga linya 270 at 271 ng sheet 02 - mga gitling;

sa mga linya 280 at 281 ng sheet 02 - ang mga halagang 6,000 at 54,000 rubles. ayon sa pagkakabanggit;

sa mga linya 050, 080 ng subsection 1.1 ng seksyon 1 - ang halaga ng 6000 rubles. at 54,000 rubles. ayon sa pagkakabanggit.

3. Ang quarterly na paunang pagbabayad batay sa mga resulta ng 9 na buwan ay magiging:

600 000 kuskusin. x 20% = 120,000 rubles.

Kaya, batay sa base ng buwis, na tinutukoy sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon hanggang sa katapusan ng 9 na buwan, ang organisasyon ay magkakaroon ng obligasyon na magbayad ng quarterly advance payment.

Ang sobrang bayad na nabuo ng organisasyon sa pagtatapos ng kalahating taon (60,000 rubles) ay hindi na-offset laban sa pagbabayad ng iba pang mga buwis at hindi ibinalik sa kasalukuyang account ng organisasyon. Ang halaga ng sobrang bayad ay binibilang sa quarterly advance na pagbabayad batay sa mga resulta ng 9 na buwan (talata 5, sugnay 1, artikulo 287, sugnay 14, artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang halagang babayaran sa badyet kasunod ng mga resulta ng 9 na buwan ay magiging 60,000 rubles. (120,000 rubles - 60,000 rubles).

Sa tax return para sa 9 na buwan, ang quarterly advance na pagbabayad ay makikita bilang mga sumusunod:

sa linya 180 ng sheet 02 ilagay ang halaga ng 120,000 rubles;

sa mga linya 190, 200 ng sheet 02 - ang halaga ng 12,000 rubles. at 108,000 rubles. ayon sa pagkakabanggit;

sa mga linya 210, 220 at 230 ng sheet 02 - ang mga halagang 60,000 rubles, 6,000 rubles. at 54,000 rubles. ayon sa pagkakabanggit;

sa mga linya 270 at 271 ng sheet 02 - ang halaga ng 6000 rubles. at 54,000 rubles. ayon sa pagkakabanggit;

sa mga linya 040 at 070 ng subsection 1.1 ng seksyon 1 - ang mga halagang 6,000 at 54,000 rubles. ayon sa pagkakabanggit.

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwanang paunang pagbabayad

Alinsunod sa mga talata 3-5, talata 2 ng Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation, ang buwanang paunang bayad na babayaran sa bawat quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis ay tinutukoy hindi mula sa aktwal na natanggap, ngunit mula sa tinantyang kita, ang halaga nito ay kinakalkula batay sa mga resulta ng nakaraang quarter.

Kalkulahin ang mga buwanang paunang bayad gaya ng sumusunod:

1) ang buwanang paunang bayad na binayaran sa unang quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis (talata 3, sugnay 2, artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation) ay tinutukoy ng formula,

A1 = A4 ng nakaraang panahon ng buwis,

kung saan ang A1 ay ang buwanang paunang bayad na babayaran sa unang quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis;

A4 ng nakaraang panahon ng buwis - isang buwanang paunang bayad na babayaran sa IV quarter ng nakaraang panahon ng buwis;

2) ang buwanang paunang bayad na binayaran sa ikalawang quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis (talata 3, sugnay 2, artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation) ay katumbas ng:

A2 = AK1 / 3,

kung saan ang A2 ay ang buwanang paunang bayad na babayaran sa ikalawang quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis;

AK1 - quarterly advance payment na kinakalkula batay sa mga resulta ng unang quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis;

3) ang buwanang paunang bayad na binayaran sa III quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis (talata 4 ng sugnay 2 ng artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation) ay kinakalkula ng formula:

A3 \u003d (AK2 - AK1) / 3,

kung saan ang A3 ay ang buwanang paunang bayad na babayaran sa ikatlong quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis;

AK2 - quarterly advance payment na kinakalkula batay sa mga resulta ng kalahating taon ng kasalukuyang panahon ng buwis;

4) ang buwanang paunang bayad na binayaran sa ikaapat na quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis (talata 5 ng sugnay 2 ng artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation) ay katumbas ng:

A4 \u003d (AK3 - AK2) / 3,

kung saan ang A4 ay ang buwanang paunang bayad na babayaran sa ikaapat na quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis;

Ang AK3 ay isang quarterly advance payment na kinakalkula batay sa mga resulta ng siyam na buwan ng kasalukuyang panahon ng buwis.

Dapat pansinin na kung sa kasalukuyang quarter ang isang organisasyon ay tumatanggap ng mas kaunting tubo kaysa sa nakaraang quarter, o kahit na isang pagkalugi, hindi nito ililibre ito sa pagbabayad ng buwanang paunang bayad sa kasalukuyang quarter. Sa ganitong mga sitwasyon, ang halaga ng mga buwanang paunang bayad na binayaran sa kasalukuyang quarter (o bahagi nito) ay kikilalanin bilang isang labis na pagbabayad ng buwis sa kita, na napapailalim sa offset laban sa mga susunod na pagbabayad o refund.

Sa deklarasyon ng buwis batay sa mga resulta ng panahon ng buwis, ang buwanang paunang pagbabayad para sa unang quarter ng kasalukuyang taon ay hindi kinakalkula. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang mga naturang pagbabayad ay katumbas ng mga buwanang paunang pagbabayad na kinakalkula para sa ikaapat na quarter ng nakaraang panahon ng buwis, na kung saan ay makikita sa deklarasyon para sa siyam na buwan.

Ang halaga ng buwanang paunang pagbabayad ay makikita sa linya 290 ng sheet 02, kabilang ang mga linya 300 at 310, pati na rin ang mga linya 120-140, 220-240 ng subsection 1.2 ng seksyon 1 ng tax return.

Alinsunod sa talata 3 ng talata 1 ng Art. 287 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga buwanang paunang bayad na babayaran sa panahon ng pag-uulat ay babayaran nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng bawat buwan ng panahon ng pag-uulat na ito.

HALIMBAWA 3

Ang mga quarterly advance na pagbabayad na kinakalkula batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat ng nakaraang taon, para sa organisasyong "Cascade", ay nagkakahalaga ng:

para sa kalahating taon - 700,000 rubles, kabilang ang pederal na badyet - 70,000 rubles, sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation - 630,000 rubles;

para sa 9 na buwan - 1,300,000 rubles, kasama ang pederal na badyet - 130,000 rubles, sa badyet ng isang nasasakupan na entidad ng Russian Federation - 1,170,000 rubles.

Sa kasalukuyang taon, ang mga paunang pagbabayad batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat ay katumbas ng:

para sa 1st quarter - 100,000 rubles, kabilang ang pederal na badyet - 10,000 rubles, sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation - 90,000 rubles;

isang pagkawala ay natanggap para sa kalahating taon, bilang isang resulta kung saan ang paunang bayad para sa kalahating taon ay katumbas ng zero;

para sa 9 na buwan - 200,000 rubles, kabilang ang pederal na badyet - 20,000 rubles, sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation - 180,000 rubles.

Alamin natin ang halaga ng buwanang paunang bayad na babayaran sa bawat quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis at sa unang quarter ng susunod na taon.

1. Ang buwanang paunang bayad na babayaran sa 1st quarter ng kasalukuyang taon ay katumbas ng buwanang paunang bayad na binayaran ng organisasyon sa ika-4 na quarter ng nakaraang taon. Kinakalkula ito sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

(1,300,000 rubles - 700,000 rubles) / 3 \u003d 200,000 rubles.

Kaya, noong Enero, Pebrero at Marso, ang organisasyon ay nagbabayad ng 200,000 rubles sa badyet.

Dahil, ayon sa mga resulta ng unang quarter, ang aktwal na halaga ng paunang pagbabayad, na tinutukoy batay sa rate ng buwis at ang base ng buwis, na kinakalkula sa isang accrual na batayan, ay umabot sa 100,000 rubles, ang organisasyon ay bumuo ng isang labis na pagbabayad ng buwis sa ang halaga ng 500,000 rubles. (200,000 rubles x 3 - 100,000 rubles).

2. Ang buwanang paunang bayad na babayaran sa II quarter ng kasalukuyang taon ay katumbas ng:

100 000 kuskusin. / 3 \u003d 33,333 rubles.

Kinakalkula ng organisasyon ang mga buwanang paunang bayad na nakalkula para sa II quarter sa tax return para sa I quarter.

Dahil sa pagkakaroon ng sobrang bayad para sa unang quarter (500,000 rubles), binabayaran ng organisasyon ang sobrang bayad na halaga laban sa buwanang paunang pagbabayad para sa ikalawang quarter.

Kaya, ang sobrang bayad para sa ikalawang quarter ay umabot sa 400,000 rubles. (500,000 rubles - 33,333 rubles x 3).

3. Ang organisasyon ay hindi nagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad sa III quarter (Hulyo, Agosto, Setyembre), dahil ang pagkakaiba sa pagitan ng quarterly at advance na pagbabayad para sa anim na buwan at I quarter ng kasalukuyang taon ay negatibo (0 - 100,000 rubles = -100,000 rubles)

4. Quarterly advance payment para sa 9 na buwan sa halagang 200,000 rubles. ang organisasyong na-kredito laban sa sobrang bayad.

5. Ang mga buwanang paunang bayad na babayaran sa ika-4 na quarter ng kasalukuyang taon at sa unang quarter ng susunod na taon ay nagkakahalaga ng:

(200,000 rubles - 0 rubles) / 3 \u003d 66,666 rubles.

Kaya, noong Oktubre, Nobyembre at Disyembre ng kasalukuyang taon at noong Enero, Pebrero, Marso ng susunod na taon, ang halaga ng buwanang paunang pagbabayad ay 66,666 rubles, kabilang ang 6,666 rubles sa pederal na badyet at 60,000 rubles sa badyet ng isang nasasakupan. entity ng Russian Federation. kuskusin. Dahil ang organisasyon ay may labis na pagbabayad sa buwis, ang mga buwanang paunang pagbabayad ay maaaring ma-kredito.

Mga buwanang paunang bayad batay sa aktwal na kita

Alinsunod sa talata 2 ng Art. 285 ng Tax Code ng Russian Federation sa kaganapan ng isang paglipat sa pamamaraan para sa pagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita na natanggap, ang mga panahon ng pag-uulat ay makikilala bilang isang buwan, dalawang buwan, tatlong buwan, atbp. hanggang sa pagtatapos ng taon ng kalendaryo.

Ang halaga ng paunang bayad para sa panahon ng pag-uulat, na binayaran batay sa aktwal na kita na natanggap, ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

Pag-uulat sa AM = NB x C,

kung saan ang pag-uulat ng AM - ang halaga ng paunang bayad na kinakalkula sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat;

NB - ang base ng buwis para sa panahon ng pag-uulat, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon hanggang sa katapusan ng panahon ng pag-uulat;

C ay ang rate ng buwis.

Ang halaga ng paunang bayad na dapat bayaran sa badyet sa pagtatapos ng kaukulang panahon ng pag-uulat ay kinakalkula ayon sa pormula (talata 8, sugnay 2, artikulo 286, talata 5, sugnay 1, artikulo 287 ng Kodigo sa Buwis ng ang Russian Federation):

AM para sa surcharge = AM na pag-uulat - AM dati,

kung saan ang AM payable ay ang halaga ng paunang bayad para sa panahon ng pag-uulat na babayaran (surcharge) sa badyet;

AM dati - ang halaga ng paunang bayad na binayaran kasunod ng mga resulta ng nakaraang panahon ng pag-uulat (sa kasalukuyang panahon ng buwis).

Ang halaga ng paunang bayad para sa panahon ng pag-uulat ay tinutukoy batay sa rate ng buwis at ang aktwal na kita na natanggap sa panahon ng pag-uulat, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis hanggang sa katapusan ng kaukulang buwan (talata 7, sugnay 2, artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng paunang bayad na naipon sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon at ang paunang bayad na naipon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat ay inililipat sa badyet sa buwanang batayan.

Ang deklarasyon ng buwis ay pinupunan ayon sa mga resulta ng nauugnay na panahon ng pag-uulat (buwis) sa parehong paraan tulad ng kapag nagbabayad ng mga quarterly advance. Magsumite ng deklarasyon sa awtoridad sa buwis at kinakailangang magbayad ng mga buwanang paunang bayad sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng buwan kasunod ng buwan kasunod ng mga resulta kung saan kinakalkula ang mga paunang bayad (sugnay 3 ng artikulo 289, talata 4 ng sugnay 1 ng artikulo 287 ng Tax Code ng Russian Federation ). Sa madaling salita, ang deklarasyon para sa Enero ay isinumite noong Pebrero 28, para sa Enero-Pebrero - noong Marso 28, atbp. Ang deklarasyon para sa panahon ng buwis (para sa taon ng kalendaryo) ay isinumite bago ang Marso 28 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis (talata 4 ng Art. 289 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang bawat tao ay obligadong magbayad sa estado ng isang tiyak na buwis sa kanilang mga kita: mga suweldo, mga iskolar, mga aktibidad sa entrepreneurial. Ang mga pondong ito ay napupunta sa mga pangangailangan ng estado at ng mga residente mismo: pagbibigay ng mga ospital, paaralan, administrasyon, siyentipikong pananaliksik, militar at pangkulturang pangangailangan. Ang mga pagbabayad ay nangyayari pagkatapos ng katapusan ng quarter o taon ng buwis, at ang mga paunang bayad ay dapat ding ilipat buwan-buwan.

Mga nagbabayad ng buwis sa kita

Ang buwis sa kita ay isang pagbabayad sa pananalapi mula sa kumpanya sa estado, ito ay napapailalim sa lahat ng kita na natanggap. Kasama sa huli ang lahat ng pera na natanggap ng kumpanya mula sa mga aktibidad nito, maliban sa:

Ang organisasyon ay obligadong magbayad ng buwis nang hindi bababa sa isang beses sa isang taon. Sa kasong ito, maaaring pumili ang kumpanya quarterly na pag-uulat. Sa huling kaso, ang mga pagbabayad ay gagawin tuwing 3, 6 at 9 na buwan. Ang ilan ay pumili at buwanang pag-uulat. Sa anumang kaso, ang pagkalkula ng mga buwis ay gagawin lamang para sa isang hiwalay na nakaraang panahon.

Mayroong dalawang paraan ng pagkalkula:

1. Cash: nalalapat kung ang average na kita ng organisasyon para sa bawat tatlong buwan ay hindi lalampas sa isang milyong rubles. Sa kasong ito, tanging ang mga halagang binayaran o binayaran sa cashier ang makikita sa accounting ng buwis;
2. accrual: lahat ng kita at gastos na naganap sa isang partikular na panahon ay makikita sa accounting ng buwis, kahit na ang pera ay hindi pa dumarating / umalis sa cash desk.

Halimbawa: kapag nagbebenta ng mga kalakal sa katapusan ng Disyembre, ang pera ay natanggap lamang sa katapusan ng Enero. Sa unang kaso, mula sa halagang natanggap, ang kumpanya ay magbabayad ng mga buwis sa bagong taon, sa pangalawa - sa "luma".

Paunang bayad

Kailan at bakit binabayaran ang advance?

Ayon sa batas, ang mga buwis ay dapat bayaran nang hindi bababa sa isang beses sa isang taon, bago ang Marso 28. Ngunit kung ang lahat ng mga kumpanya ay biglang magpasya na magbayad ng mga buwis sa oras na ito, ang estado ay mahihirapang maglaan ng badyet, at sa pagtatapos ng taon ay maaaring wala nang pera sa treasury. Upang maiwasan ito, ang mga paunang pagbabayad ay binuo. Ang mga ito ay binabayaran sa bawat susunod na buwan sa ika-28: ​​halimbawa, ang paunang bayad para sa Setyembre ay dapat bayaran bago ang ika-28 ng Oktubre.

Ang paunang bayad ay kinakalkula bawat buwan o bawat quarter, depende sa pagpili ng kompanya at sa pokus nito. Sa buwanang paunang bayad, dapat mong kalkulahin ang buwis para sa nakaraang buwan at bayaran ito bago matapos ang susunod na buwan.

Sa pangalawang kaso, ang mas kumplikadong mga kalkulasyon ay isinasagawa. Ang mga pagbabayad ay binabayaran pa rin bawat buwan, ngunit kakailanganin mong magsumite ng ulat isang beses sa isang quarter.

Maaari mong kalkulahin ang halaga gamit ang sumusunod na formula: (paunang bayad para sa huling quarter) / 3.

Halimbawa. Sa 1st quarter, ang kumpanya ay nagbabayad ng 150 libong rubles ng buwis, samakatuwid, sa ika-2 quarter ang buwanang paunang pagbabayad ay magiging 50 libong rubles (150 libo / 3).

Sa ika-3 quarter, ang formula ay magiging mas kumplikado: (buwis para sa anim na buwan - buwis para sa 1st quarter) / 3. Kung sa loob ng anim na buwan ang halaga ng mga buwis ay 400 libong rubles, kung gayon ang mga pagbabayad ay: (400 - 150 libo) / 3 \u003d 83 libo.

Sa ika-4 na quarter, ang formula ay ganito: (buwis para sa 9 na buwan - buwis na binayaran para sa kalahating taon) / 3. Sa kabuuang halaga na 600 libong rubles, lalabas ito: (600 libo - 400 libo) / 3 = 67 libo.

Sa simula ng susunod na taon, ang mga buwis para sa nakaraang taon ay isasaalang-alang: (taunang buwis - buwis para sa 9 na buwan) / 3. Kung ang kumpanya ay nagbabayad ng 750 libo, ito ay lalabas: (750 libo - 600 libo) / 3 \u003d 50 libong rubles.

Sa kabuuan, sa taon na kakailanganin ng kumpanya (ibinibigay ang countdown simula Abril):

Kung sa katapusan ng taon (bago ang huling quarterly advance) ay lumalabas na ang kumpanya ay nagbayad na ng higit sa dapat, o ang tubo ay naging zero, kung gayon ang huling quarterly advance ay magiging zero.

Sino ang nagbabayad ng advance

Karamihan sa mga kumpanya ay kinakailangan na gumawa ng mga paunang pagbabayad bawat buwan, ngunit may mga negosyo na pinapayagang ilipat ang advance isang beses sa isang quarter. Kabilang dito ang:

1. Mga organisasyon na ang average na kita para sa apat na quarter ng nakaraang taon ay umabot sa mas mababa sa 60 milyong rubles;
2. Mga organisasyong may badyet o nagsasarili;
3. Mga organisasyong walang kaugnayan sa komersyo at walang kita mula sa pagbebenta ng mga produkto o serbisyo;
4. Mga dayuhang kumpanya o kanilang mga sangay na nagpapatakbo sa Russia;
5. Mga kumpanya sa pakikipagsosyo;
6. Mga Namumuhunan ng Mga Kasunduan sa Pagbabahagi ng Produksyon;
7. Mga kumpanyang namamahala ng ari-arian sa ilalim ng isang kasunduan sa pamamahala ng tiwala at nakikinabang dito.

Ang lahat ng nakalistang kumpanya ay may karapatang magbayad ng mga advance na bawas kada quarter. Ang ilang mga institusyong pangbadyet (mga sinehan, museo, bulwagan ng konsiyerto at aklatan) ay may karapatang hindi magbayad ng paunang bayad: kailangan lang nilang magbayad ng buwis taun-taon.

Kung ninanais, ang lahat ng mga institusyong ito ay maaaring lumipat sa buwanang pagbabayad, ngunit ito ay magagawa lamang sa simula ng taon ng buwis, ang reverse transition ay hindi magiging posible sa susunod na taon. Upang magawa ang paglipat, kinakailangang ipaalam sa awtoridad sa buwis ang iyong pagnanais sa katapusan ng Disyembre sa pamamagitan ng pagsulat ng isang aplikasyon at pag-attach ng isang deklarasyon ng kita para sa nakaraang taunang panahon dito.

Kapag lumipat sa quarterly na pagbabayad, ang mga tuntunin para sa paggawa ng pananalapi ay:

1. Sa 1st quarter - Abril 28;
2. Sa 2nd quarter - Hulyo 28;
3. Sa 3rd quarter - Oktubre 28.

Paano punan ang isang deklarasyon

Kapag pinupunan ang isang tax return, dapat kang maging lubhang maingat, lalo na kapag muling isinusulat ang mga numero. Maaari mong i-download ang corporate income tax return form mula sa link sa ibaba.

Paano magtala ng kita at gastos

Mahalagang tandaan kaagad na ang ilang mga sheet at linya ay dapat punan lamang ng ilang mga kategorya ng mga organisasyon: halimbawa, ang sheet 05 ay pinupunan lamang ng mga kumpanyang kasangkot sa trabaho kasama ang mga seguridad, at mga linya 080 at 090 ng sheet 02 ay pinunan ng "Bank of Russia", at hindi ng organisasyon.

Ang Sheet 02 ay responsable para sa pagkalkula ng buwis. Ang mga sumusunod na linya ay dapat punan dito:

Kung saan markahan ang mga buwis

Ang mga linya 210-230 ay nagpapakita ng mga advance na binayaran ng organisasyon:

• 220 at 230 : mga advance na ibinibigay sa pederal at rehiyonal na kabang-yaman, ayon sa pagkakabanggit;
• 210 : ang kabuuan ng parehong pagsulong.

Kung ang organisasyon ay nagbabayad ng buwanang advance, ang mga linya ay nagpapahiwatig ng:

1. Ang halaga ng advance para sa nakaraang panahon;
2. Ang halaga ng buwanang pagbabayad na binayaran para sa huling quarter.

Sa mga linya 240-260, kinakailangang itala ang mga buwis na binayaran sa labas ng bansa - binibilang sila sa pagbabayad ng buwis sa Russian Federation:

• 250 at 260 : mga buwis na binabayaran sa labas ng bansa at ibinibigay sa pederal at rehiyonal na kabang-yaman, ayon sa pagkakabanggit;
• 240 : kabuuan ng mga nakaraang halaga.

Ang mga sumusunod na linya ay nagpapahiwatig ng karagdagang pagbabayad sa mga badyet:

• 270 - pederal. Kinakalkula ayon sa formula: mga linya 190 - 220 - 250;
• 271 - rehiyonal: mga linya 200 - 230 - 260.

Kung ang mga resulta ay katumbas ng zero, isusulat nila ito. Kung negatibo - kinakailangang maglagay ng gitling at magbilang ng mga linya 280 at 281 - isang pagbawas sa mga badyet:

• 280 - pederal. Formula: mga linya 220 + 250 - 190;
• 281 - rehiyonal. Formula: linya 230 + 260 - 200.

Saan nakatala ang mga halagang binayaran nang maaga?

Kung pinili ng kumpanya buwanang bayad pagsulong, kailangan niyang punan ang mga linya:

• 290 : kabuuan ng mga hilera 300 at 310;
• 300 : paunang bayad sa pederal na badyet. Kinakalkula bilang (linya 190 para sa kasalukuyang panahon) - (linya 190 para sa nakaraang panahon);
• 310 : pagsulong ng rehiyon. Kinakalkula ito ayon sa parehong formula, kailangan lamang kunin ang halaga ng mga hilera na 200.

Kung negatibo o zero ang mga numero, hindi ililipat ang paunang bayad. Gayundin, ang mga linyang ito ay hindi napunan sa taunang deklarasyon.

Kung ang advance ay kinakalkula buwan-buwan o, batay sa data ng huling quarter, dapat mong punan ang mga linya:

• 330 at 340 : mga advance na babayaran susunod na quarter sa pederal at rehiyonal na kabang-yaman, ayon sa pagkakabanggit;
• 320 : ang kabuuan ng parehong pagsulong.

Ano ang isusulat sa seksyon 1

Narito ang kabuuang halaga ng buwis. Sa patlang na "OKTMO code" kinakailangan na isulat ang teritoryal na code kung saan nakarehistro ang organisasyon. Susunod sa mga linya na kailangan mong tukuyin:

• 030 : KBK (Code klasipikasyon ng badyet) para sa pederal na kabang-yaman;
• 040 : kabuuan mula sa linya 270;
• 050 : kabuuan mula sa linya 280;
• 060 : BCC (Budget Classification Code) para sa regional treasury;
• 070 : kabuuan mula sa linya 271;
• 080 : kabuuan mula sa linya 281.

Responsibilidad para sa hindi pagbabayad ng paunang bayad

Kinakailangang magbayad ng mga paunang pagbabayad sa oras, kung hindi man ay maaaring lumitaw ang ilang mga problema - ang awtoridad sa buwis ay may karapatang magpataw ng mga parusa para sa huli na pagbabayad. Sa kasong ito, walang itatalagang parusa. Gayunpaman, kung hindi binayaran ng organisasyon ang advance nang buo o bahagi dahil sa isang sadyang pagmamaliit ng base ng buwis (iyon ay, isang ilegal na aksyon), ang multa na 20% ng hindi nabayarang halaga ay kailangang bayaran.

Ang mga parusa ay araw-araw na tataas ang halaga ng utang ng 1/300 ng rate ng refinancing ng Central Bank na magagamit sa araw na iyon. Kinakalkula ito simula sa unang araw ng pagkaantala, iyon ay, mula sa ika-29.

Una sa lahat, ang tanggapan ng buwis ay nagpapadala ng isang sulat sa kumpanya na humihiling na bayaran ang utang sa oras. Ipinapahiwatig din ng liham ang kabuuang halaga. Maaaring ipadala ang kahilingang ito sa loob ng 3 buwan. Kung ang organisasyon ay hindi tumugon sa kahilingan sa anumang paraan, sa loob ng 2 buwan pagkatapos ng huling araw, isang desisyon ang gagawin upang kolektahin ito.

MAHALAGA: Sa kawalan ng anumang reaksyon, ang awtoridad sa buwis ay maaaring puwersahang bayaran ang utang at naipon na mga parusa mula sa pera mula sa kasalukuyang account ng organisasyon o sa gastos ng ari-arian nito.

Ang pagbabayad ng paunang buwis sa kita ay nagpapahintulot sa mga organisasyon na huwag mag-layout malalaking halaga sabay-sabay, at ang badyet - upang makatanggap ng magkakatulad na mga iniksyon sa kaban ng bayan sa buong taon. Sapat na para sa mga kumpanya na magbayad ng isang tiyak na halaga bawat buwan o quarter, at upang buod sa katapusan ng taon. Kasabay nito, hindi mo dapat ipagpaliban ang mga pagbabayad o subukang linlangin ang tanggapan ng buwis sa pamamagitan ng pagsulat sa deklarasyon mas maliit na halaga- ito ay maaaring humantong sa accrual ng mga parusa at makabuluhang problema.

Income tax advances - sino ang nagbabayad at kailan cash dapat ilipat sa badyet, depende sa kung aling kategorya ng mga nagbabayad ng buwis kabilang ang kumpanya. Bilang karagdagan, ang tanong kung paano wastong kalkulahin ang halagang babayaran at kung anong uri ng kita ang tututukan ay medyo may kaugnayan. Isasaalang-alang namin ang mga ito at iba pang mga isyu sa materyal, pati na rin suriin ang mga nuances na, sa isang antas o iba pa, ay maaaring makaapekto sa mga kalkulasyon ng mga paunang pagbabayad.

Mga paunang pagbabayad: ano ito at sino ang dapat magbayad sa kanila?

Ang kasalukuyang batas sa buwis ng Russian Federation ay ganap na sumasagot sa tanong kung paano magbayad ng buwis sa kita sa mga paunang pagbabayad. Ngayon ay may ilang mga opsyon para sa pagbabayad ng buwis: quarterly at buwanan. Mahalagang tandaan na ang mga paunang bayad ay mga paunang pagbabawas lamang, at binibilang ang mga ito sa halaga ng panghuling kasunduan, na ginawa sa pagtatapos ng nakaraang taon.

Tax Code nagtatatag ng malinaw na pamantayan kung saan natutukoy ang dalas ng pagbabayad ng buwis. Upang matukoy kung kailan at sa anong mga termino ang gagawa ng mga paglilipat sa badyet, kinakailangang pag-aralan ang kita para sa mga nakaraang panahon.

Kaya, halimbawa, upang makalkula ang halaga at dalas ng mga paunang pagbabayad sa unang quarter ng kasalukuyang taon, kinakailangan na pag-aralan ang mga kita sa benta para sa buong nakaraang taon. Kung, batay sa mga resulta ng mga kalkulasyon, itinatag na ang mga kita na ito para sa huling panahon ng buwis (iyon ay, para sa lahat ng apat na quarter ng nakaraang taon) ay hindi lalampas sa average na 15 milyong rubles. bawat quarter, pagkatapos ay mga quarterly tax transfer lamang ang kinakailangan para sa organisasyon. Sa kasong ito, hindi kinakailangang ipaalam sa mga awtoridad sa buwis ang mga resulta ng mga kalkulasyon. Sa pagtaas ng halaga ng kita ng isang negosyo, ang Federal Tax Service mismo ay maaaring ipaalam sa nagbabayad ng buwis na ngayon ay kailangan niyang magbayad bawat buwan. Ang mga pagbabayad sa quarterly ay kinakalkula pagkatapos ng katotohanan, batay sa mga resulta ng quarter.

Ang isang tampok ng buwanang paunang pagbabayad ay ang mga ito ay binabayaran batay sa tinantyang kita, na tinutukoy batay sa mga resulta ng huling quarter. Posibleng magbayad ng buwis bawat buwan batay sa aktwal na kita, ngunit pagkatapos ay kinakailangan na magsumite ng buwanang tax return.

Sa anumang kaso, anumang paraan ang ginamit, dapat itong isulat patakaran sa accounting mga organisasyon.

Sino ang makakagawa nang walang paunang bayad?

Ang buwis sa kita na walang paunang bayad ay maaaring bayaran isang beses sa isang taon batay sa mga resulta ng panahon ng buwis ng isang makitid na bilog ng mga institusyong pangbadyet - mga aklatan, sinehan, museo at mga organisasyon ng konsiyerto. Tanging ang grupong ito ng mga nagbabayad ng buwis ang hindi kasama sa mga paunang pagbabayad.

Ang lahat ng iba pang mga organisasyong pambadyet at nagsasarili ay may ilang partikular na pakinabang lamang sa pagbabayad ng mga advance sa mga kita, hindi katulad ng lahat ng iba pang mga negosyo na nasa ilalim ng pangkalahatang tuntunin NK RF. Kaya, ang mga autonomous na institusyon sa badyet ay maaaring maglipat ng buwis nang maaga minsan sa isang quarter, anuman ang kabuuang halaga ng kita para sa nakaraang apat na quarter.

Tulad ng para sa mga institusyong pag-aari ng estado, walang mga eksepsiyon, at ang dalas ng mga paglilipat ay direktang nakasalalay sa kabuuang halaga ng kita na natanggap sa nakalipas na apat na quarter. Ibig sabihin, para sa ganitong uri ng nagbabayad ng buwis, Pangkalahatang mga kinakailangan itinatag ng Tax Code ng Russian Federation.

Kaya, isang maliit na grupo lamang ng mga organisasyon ang makakagawa nang walang paunang pagbabayad. Ang lahat ng iba pang mga negosyo ay hindi maiiwasan ang mga ito sa anumang paraan, o kahit man lang bawasan ang dalas. Ang lahat ay direktang magdedepende sa halaga ng kita na natanggap para sa panahon ng buwis.

Mga tuntunin para sa pagbabayad ng mga paunang pagbabayad at pamamaraan ng pagkalkula

Ayon sa kasalukuyang batas ng Russian Federation, ang deadline para sa pagbabayad ng paunang bayad ay depende sa paraan ng pagkalkula - buwanan o quarterly. Itinatag ng Tax Code na ang huling araw para sa paggawa ng buwanang paunang bayad ay ang ika-28 araw ng buwan kasunod ng pag-uulat. Tulad ng para sa quarterly na pagbabayad, dito ang deadline para sa mga paglilipat ay ang ika-28 ng buwan, ngunit kasunod na ng huling quarter.

Kung ang huling araw para sa paunang bayad ay isang katapusan ng linggo o isang holiday, kung gayon ang mga pondo ay dapat ilipat sa badyet sa susunod na araw ng negosyo. Ang nasabing panuntunan ay itinatag ng talata 7 ng Art. 61 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pagtanggap sa kasalukuyang panahon ng kita sa isang mas maliit na dami o isang pagkawala sa lahat ay hindi isang batayan para sa exemption mula sa paggawa ng buwanang paunang pagbabayad batay sa mga resulta ng nakaraang quarter. Ayon sa mga resulta ng taon, ang sobrang bayad na mga pondo ay makikilala bilang isang labis na bayad. Sa pamamagitan ng desisyon ng kumpanya mismo, ang halaga ng sobrang bayad ay maaaring ibalik sa kasalukuyang account, o iwanan upang mabawi ang mga pagbabayad sa hinaharap, o magbayad ng iba pang mga utang (parehong rehiyonal at pederal).

Tulad ng para sa pagkalkula mismo para sa mga pagsulong, ang lahat ng impormasyon ay ipinahiwatig sa Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa pagtatapos ng panahon ng buwis, ang halagang babayaran ay kinakalkula ng mga organisasyon nang nakapag-iisa. Ang mga buwanang pagbabayad ay ginawa ayon sa sumusunod na pamamaraan:

• 1st quarter: ang pagbabayad ay kapareho ng sa ika-4 na quarter ng nakaraang taon;
• 2nd quarter: 1/3 ng halaga ng pagbabayad na kinakalkula batay sa mga resulta ng 1st quarter;
• 3rd quarter: 1/3 ng halaga na tinutukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga ng mga advance na kinakalkula batay sa mga resulta ng unang 6 na buwan at ang mga halaga ng mga advance para sa 1st quarter;
• Ika-4 na quarter: 1/3 ng pagkakaiba sa halaga ng mga advance para sa 9 na buwan at para sa 6 na buwan.

TANDAAN! Kung ang kumpanya, batay sa mga resulta ng trabaho sa loob ng 9 na buwan, ay nakatanggap ng pagkalugi, hindi ito magbabayad ng buwis para sa ika-4 na quarter ng taong ito at para sa ika-1 quarter ng susunod na taon.

Kinakalkula ng mga organisasyong gumagawa ng quarterly na pagbabayad ang halaga batay sa mga natanggap na kita at ang naaangkop na rate ng buwis para sa kanila. Ang mga halagang ipinadala sa badyet nang mas maaga ay isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang buwis sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat. Maaari itong kalkulahin gamit ang sumusunod na formula:

NP (income tax) = NB (tax base) × SNP (tax rate).

Dahil ang mga paunang bayad ay kinakailangan upang palakasin ang badyet ng bansa, dapat itong kalkulahin nang tama at sa loob ng oras na inilaan para dito ng batas. Ang mga maling kalkulasyon ay maaaring humantong sa alinman sa labis na pagbabayad o atraso. Ang mga sobrang bayad na halaga ay hindi nawawala kahit saan, at maaaring itapon ng organisasyon ang mga ito ayon sa pagpapasya nito. Ang mga atraso sa mga paunang pagbabayad ay hahantong sa katotohanan na ang organisasyon ay mahuhulog sa ilalim ng mga parusa.

Huling pagbabayad ng mga paunang pagbabayad: mga kahihinatnan para sa organisasyon

Para sa pagsunod batas sa buwis Napakahigpit ng estado. Ang lahat ng mga kinakailangan para sa mga organisasyon ay kinokolekta sa Tax Code ng Russian Federation. Doon mo rin makikilala ang halaga ng mga multa, gayundin ang iba pang mga parusa na nalalapat sa mga nagbabayad ng buwis na lumalabag sa batas.

Para sa paglabag sa mga deadline para sa paglipat ng mga paunang pagbabayad sa buwis sa kita, ang mga hakbang ay ibinibigay din para sa pag-impluwensya sa mga negosyo. Para sa hindi pagsunod sa mga tuntunin ng paglilipat ng pera sa badyet, ang IFTS ay nagpapataw ng mga parusa sa kumpanya. Ang halaga ay kinakalkula para sa bawat araw ng hindi nabayarang pagbabayad, kasama ang petsa ng paglilipat sa huli kaysa sa takdang petsa. Walang ibang mga multa hanggang sa katapusan ng taon ang hindi maaaring ipataw ng buwis. Ang mga pagbabawas ay gagawin sa 1/300 ng refinancing rate na may bisa sa araw na sinisingil ang multa.

Upang matanggap pa rin mula sa organisasyon ang halaga ng paunang bayad dahil sa badyet, maaaring i-debit ng IFTS ang mga pondo mula sa kasalukuyang account ng kumpanya.

Sa isang paraan o iba pa, makakamit pa rin ng mga awtoridad sa buwis ang pagtanggap ng mga kinakailangang halaga mula sa organisasyon. Ang hindi napapanahong pagbabayad o mga pagkakamali sa mga kalkulasyon ay magdadala lamang sa kumpanya sa labis na paggasta ng mga pondo na gagamitin sa pagbabayad ng mga multa at multa sa katapusan ng taon.

Anong mga nuances ang dapat isaalang-alang kapag kinakalkula at nagbabayad?

Ang dokumento ng pag-areglo para sa mga paglilipat na ginawa ay order ng pagbabayad. Bagama't nalalapat ang buwis pederal na antas, ngunit ipinamahagi pa rin sa iba't ibang badyet: pederal at panrehiyon. Ang pagbabayad ay ginawa ng CBC.

Mahalagang ipasok ang BCC sa order ng pagbabayad nang maingat. Pagkatapos ng lahat, ang gayong pagkakamali, sa pinakamainam, ay maaaring humantong sa katotohanan na ang mga pondo ay babayaran ang mga obligasyon ng kumpanya para sa iba pang mga uri ng buwis, at sa pinakamasama, ito ay hahantong sa paglipat ng halaga sa grupo ng mga natitirang pagbabayad hanggang sa paglilinaw. ay ibinigay, na hahantong sa pagkaantala sa paunang bayad at ang pag-iipon ng mga parusa.

Dahil ang mga paglilipat ay dapat gawin sa iba't ibang mga badyet, ang mga pagbabayad ay dapat ding iba. Mula 2017 hanggang 2020, itinatag na 3% ng halaga ang dapat ilipat sa pederal na badyet, at 17% sa badyet ng rehiyon (na may kabuuang pagbubuwis na 20% ng mga kita). Ang rate para sa panrehiyong badyet ay maaari ding magkaroon ng mas mababang porsyento ng mga pagbabawas, kung ito ay itinatag ng rehiyon ng Russian Federation mismo. Sa kasong ito, ang pinakamababang rate ay magiging 12.5%. Ang petsa ng pagbabayad ay tinutukoy ng araw kung kailan na-debit ang pera mula sa account ng kumpanya ayon sa order ng pagbabayad.

Kaya, mahalaga na hindi lamang tama na kalkulahin ang paunang bayad at ilipat ito sa oras, kundi pati na rin isulat nang tama ang lahat ng mga detalye sa order ng pagbabayad. Kung hindi man, maaaring magkaroon ng hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis. Mas mainam na maging mapagbantay upang ang kumpanya ay hindi maparusahan para sa mga pagkakamali nito ng isang ruble.

Ang mga income tax advance ay binabayaran ng mga organisasyon sa karaniwang sistema pagbubuwis. Mga opsyon para sa pagkalkula ng mga advance: quarterly na may pagbabayad batay sa mga resulta ng quarter (limitado ang posibilidad ng paggamit nito) o buwanan. Sa Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng isang saradong listahan ng mga pamantayan na nagpapahintulot sa isang organisasyon na magbayad ng mga advance sa isang quarterly na batayan. Naglalaman din ito ng isang listahan ng mga maaaring hindi magbayad ng mga advance sa panahon ng taon - ito ay ilang mga kategorya ng mga empleyado ng estado. Ang lahat ng iba ay kinakalkula at nagbabayad ng mga advance sa tubo buwan-buwan.

Ang kasalukuyang bersyon ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng ilang mga opsyon para sa pagbabayad ng corporate income tax (CIT). Kaya, natukoy ng mga opisyal na bilang karagdagan sa pangunahing pagbabayad para sa panahon ng buwis (taon ng kalendaryo), ang mga organisasyon ay kinakailangang magbayad ng quarterly at (o) buwanang paunang pagbabayad sa buwis sa kita. Bilang karagdagan, ang mga mambabatas ay nagtatag ng pamantayan para sa pagtukoy sa dalas ng mga pakikipag-ayos.

Sa pamamagitan ng pangkalahatang kondisyon ang dalas ng paglilipat ng mga paunang bayad para sa buwis sa kita 2019 ay tinutukoy ng dami ng kita para sa nakaraang apat na quarter. Halimbawa, para matukoy ng isang organisasyon kung paano magbayad sa 1 sq. 2019 - isang beses sa isang buwan o isang quarter, kakailanganin mong suriin ang kita para sa buong 2018, iyon ay, para sa lahat ng apat na quarter.

Kung ang kita para sa nakaraang apat na quarter ay hindi lalampas sa 60 milyong rubles, kung gayon ang quarterly advance na pagbabayad ng buwis sa kita ay sapilitan. Bukod dito, hindi kinakailangang mag-ulat sa Federal Tax Service tungkol sa dalas ng mga kalkulasyon ng buwis. Sa pagtaas ng halaga ng kita, ang Federal Tax Service ay may karapatang magpadala ng abiso tungkol sa pangangailangan para sa buwanang paglilipat.

Kung ang kita ay lumampas sa 60 milyong rubles para sa huling 4 na quarter, pagkatapos ay kailangan mong magbayad ng buwis nang maaga, at buwanan. O ang organisasyon ay may karapatang magbayad ng buwis sa kita sa buwanang batayan, batay sa aktwal na kita, ngunit sa kasong ito ay kailangan nitong magsumite ng buwanang tax return.

Tandaan na ang napiling paraan ng paglilipat ng mga pondo sa badyet ay kailangang tukuyin sa patakaran sa accounting. Maaari mong baguhin ang dalas ng pagbabayad lamang mula sa simula ng taon ng kalendaryo. Para sa paglipat, kailangan mong abisuhan ang Federal Tax Service.

Mga pagbubukod para sa mga empleyado ng estado

Ang mga institusyong pambadyet ng Russia ay may malaking pakinabang sa pagkalkula ng mga paunang bayad para sa buwis sa kita. Kaya, napagpasyahan ng mga opisyal na ang lahat ng mga organisasyon ng isang badyet o autonomous na uri ay may karapatang maglipat ng mga NGO nang maaga minsan sa isang quarter. Bukod dito, hindi mahalaga ang kabuuang halaga ng kita para sa nakaraang apat na quarter.

Kung ang organisasyong pinondohan ng estado ay isang teatro, aklatan, museo o organisasyon ng konsiyerto, kung gayon ang mga naturang entity ay may karapatang maglipat ng mga buwis sa mga kita isang beses lamang sa isang taon, kasunod ng mga resulta ng panahon ng buwis. Iyon ay, ang mga sinehan, museo, aklatan at mga organisasyon ng konsiyerto ay hindi kasama sa pagkalkula at pagbabayad ng quarterly at buwanang mga paunang bayad.

Ngunit ang mga institusyon ng estado ay hindi gaanong pinalad. Kung ang isang organisasyong pag-aari ng estado ay obligadong magbayad ng NNO, kung gayon ang dalas ng mga pagbabayad para sa pananagutan sa buwis na ito ay tinutukoy ayon sa mga pangkalahatang prinsipyo. Ibig sabihin, depende sa kabuuang halaga ng kita na natanggap sa nakaraang apat na quarter.

Paano makalkula ang paunang bayad

Buwanang advance para sa mga institusyon ng estado at mga non-profit na organisasyon kalkulahin ayon sa formula:

Dapat tandaan na ang pagkalkula para sa 1st quarter ng taon ay katulad ng pagkalkula ng mga halaga ng mga pananagutan para sa ika-4 na quarter. noong nakaraang taon. Ano ang ibig sabihin nito? Halimbawa, ang isang institusyon ay hindi kailangang magsagawa ng hiwalay na mga kalkulasyon ng buwanang pag-usad para sa 1 sq. 2019, pinahihintulutang gumawa ng mga kalkulasyon sa mga halaga ng Q4. 2018

Iba pang mga quarters ay kinakalkula nang iba. Ang isang espesyal na calculator ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita ay ginagamit, ang mga formula para dito ay:

Kung ang resultang halaga ng pagkalkula ay zero, hindi mo kailangang maglipat ng mga pondo sa badyet. Kung mayroong labis na bayad, ang halagang binayaran nang labis ay awtomatikong maikredito sa account ng mga kasalukuyang pagbabayad.

Kailan magbabayad ng advance sa 2019

Ang lahat ng nagbabayad ng buwis ay kinakailangang magbayad ng mga pondo sa badyet sa isang napapanahong paraan. Kaya, sa 2019, ang mga sumusunod na deadline ay itinakda para sa pagbabayad ng mga advance sa buwis:

Paunang panahon ng pagkalkula	Quarterly at buwanang paglilipat	quarterly lang mga paunang buwis
quarter ko
kalahating taon

Ayon sa talata 2 ng Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation, kasunod ng mga resulta ng bawat panahon ng pag-uulat, mga nagbabayad ng buwis para sa pangkalahatang mode kalkulahin ang halaga ng paunang bayad para sa buwis sa kita ng korporasyon. Bilang karagdagan, sa panahon ng pag-uulat, kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis ang halaga ng buwanang paunang bayad. Ang mga halaga ng paunang bayad na babayaran sa badyet ay kinakalkula ng mga organisasyon sa income tax return.

Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga advance ay depende sa napiling panahon ng pag-uulat.

Ang Clause 2 ng Artikulo 285 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng posibilidad para sa nagbabayad ng buwis na piliin ang panahon ng pag-uulat para sa buwis sa kita. Dapat ayusin ng organisasyon ang pagpili nito sa patakaran sa accounting ng buwis. Kaya, ang mga panahon ng pag-uulat para sa buwis sa kita ay maaaring:

1st option : unang quarter, kalahating taon, 9 na buwan ng taon ng kalendaryo;

2nd option : isang buwan, dalawang buwan, tatlong buwan, atbp. bago matapos ang taon ng kalendaryo.

Kung pipiliin ng nagbabayad ng buwis ang unang opsyon, dapat siyang magbayad ng mga paunang bayad para sa buwis sa kita sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

a) sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat - mula sa aktwal na natanggap na tubo para sa panahon ng pag-uulat na binawasan ang mga paunang bayad na naipon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat;

b) at buwanan sa panahon ng quarter kasunod ng nag-expire na panahon ng pag-uulat - sa halagang tinutukoy ng pagkalkula alinsunod sa mga patakaran na itinatag ng talata 2 ng Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa kasong ito, ang nagbabayad ng buwis ay nagsusumite sa awtoridad ng buwis ng isang income tax return na may pagkalkula ng halaga ng mga paunang pagbabayad lamang sa pagtatapos ng kaukulang panahon ng pag-uulat: Abril 28, Hulyo 28 at Oktubre 28.

Kapag pumipili ng ika-2 opsyon, ang halaga ng paunang bayad ay kinakalkula buwan-buwan mula sa aktwal na kita na natanggap para sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat na binawasan ang paunang naipon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat. Ang paunang bayad ay kinakalkula din sa income tax return, na isinumite sa awtoridad sa buwis sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat sa ika-28 ng susunod na buwan: Pebrero 28 para sa Enero, Marso 28 para sa 2 buwan, Abril 28 para sa 3 buwan , atbp.

Ano ang dapat iulat sa awtoridad sa buwis

Inilalapat ng nagbabayad ng buwis ang mga panahon ng pag-uulat para sa buwis sa kita bilang default, ibig sabihin, hindi kinakailangang ipaalam sa awtoridad sa buwis ang iyong pinili.

Kung ang nagbabayad ng buwis ay nagpasya na lumipat sa pagbabayad ng mga paunang bayad mula sa aktwal na natanggap na kita, dapat itong iulat sa awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon bago ang panahon ng buwis kung saan ang naturang paglipat ay binalak. Kasabay nito, sa panahon ng buwis, hindi maaaring baguhin ng nagbabayad ng buwis ang napiling pamamaraan para sa paunang pagbabayad. Ang abiso ay ginawa sa anumang anyo.

Sino ang hindi makakapagbayad ng buwanang paunang bayad

Ayon sa talata 3 ng Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga organisasyon na ang kita sa pagbebenta ay hindi lalampas sa average na 10 milyong rubles para sa bawat quarter para sa 4 na quarters sa isang hilera ay nagbabayad lamang ng quarterly advance na pagbabayad batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat. Ang panuntunang ito ay inilalapat ng mga nagbabayad ng buwis na pumili ng panahon ng pag-uulat "unang quarter, kalahating taon, 9 na buwan". Kasabay nito, hindi kinakailangang ipaalam sa awtoridad sa buwis ang hindi pagbabayad ng mga buwanang paunang pagbabayad, dahil sa panahon ng buwis ay maaaring may mga panahon ng pag-uulat na pareho at hindi nakakatugon sa itinatag na pamantayan.

Tandaan! Ang kita mula sa mga benta ay tinutukoy ayon sa mga patakaran na itinatag ng Artikulo 249 ng Tax Code ng Russian Federation.

Halimbawa

Noong 2011, ang mga kita ng benta ng organisasyon ay umabot sa 42 milyong rubles, kabilang ang: para sa 1 sq. - 12 milyong rubles, para sa ika-2 quarter. - 7 milyong rubles, para sa ika-3 quarter. - 8 milyong rubles, para sa ika-4 na quarter. - 15 milyong rubles. Dahil, sa karaniwan, para sa quarter, ang mga kita sa benta ay umabot sa 10.5 milyong rubles. (42: 4), pagkatapos ay sa ika-1 quarter ng 2012 ang organisasyon ay dapat magbayad ng mga buwanang paunang bayad.

Sa 1st quarter ng 2012, ang mga kita sa benta ay umabot sa 9 milyong rubles, para sa 4 na quarters sa isang hilera (2, 3, 4 quarters ng 2011 at 1 quarter ng 2012) - 39 milyong rubles. (7 + 8 + 15 + 9), iyon ay, isang average na 9.75 milyong rubles bawat quarter. (39:4). Samakatuwid, sa ika-2 quarter ng 2012 ang organisasyon ay hindi kailangang magbayad ng mga buwanang paunang bayad.

Dapat suriin ng entity ang pamantayan para sa exemption mula sa mga buwanang paunang pagbabayad sa katapusan ng bawat quarter.

Kinakalkula ang buwis para sa panahon ng pag-uulat

Ang buwis na kinakalkula para sa panahon ng pag-uulat ay ang resulta ng pagpaparami ng base ng buwis para sa panahon ng pag-uulat sa rate ng buwis. Sa tax return, ang halaga ng buwis na kinakalkula para sa panahon ng pag-uulat ay makikita sa Sheet 02 sa linya 180, kasama ang pederal na badyet - sa linya 190, sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation - sa linya 200.

Kaya, ang mga linyang ito ay sumasalamin sa mga halaga ng buwis na kinakalkula para sa panahon ng pag-uulat sa isang accrual na batayan:

a) para sa 1st option - para sa unang quarter, kalahating taon, 9 na buwan;

b) para sa ika-2 opsyon - para sa Enero, para sa 2 buwan (Enero-Pebrero), para sa 3 buwan (Enero-Marso), atbp.

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwanang pag-unlad (para sa ika-2 opsyon)

Para sa mga nagbabayad ng buwis na pumili ng panahon ng pag-uulat "buwan na pinagsama-samang" Ang buwanang paunang bayad ay ang halaga ng buwis sa kita na kinakalkula mula sa aktwal na kita para sa kasalukuyang buwan. Ang tinukoy na halaga ay kinakalkula sa Sheet 02 ng tax return para sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat gaya ng sumusunod:

1) ang linya 180 (190, 200) ay sumasalamin sa buwis sa kita na kinakalkula para sa panahon ng pag-uulat;

2) ang linya 210 (220, 230) ay sumasalamin sa buwis sa kita na kinakalkula para sa nakaraang panahon ng pag-uulat. Upang gawin ito, ang mga tagapagpahiwatig mula sa linya 180 (190, 200) ng nakaraang deklarasyon ay inilipat sa tinukoy na linya;

3) sa mga linya 270 (linya 190 - linya 220) at 271 (linya 200 - linya 230) ay sumasalamin sa halaga ng buwis na kinakalkula para sa kasalukuyang buwan (buwanang paunang bayad).

Kinakalkula ang buwis bawat quarter

Mga nagbabayad ng buwis kung kanino ang panahon ng pag-uulat "unang quarter, kalahating taon, 9 na buwan", tukuyin ang halaga ng buwis na kinakalkula para sa quarter upang makalkula ang mga buwanang paunang pagbabayad na kailangang bayaran sa quarter pagkatapos ng nag-expire na panahon ng pag-uulat.

Ang quarterly tax ay kinakalkula ayon sa data mga pagbabalik ng buwis. Upang gawin ito, mula sa linya 180 (190, 200) ng deklarasyon para sa panahon ng pag-uulat, ang mga tagapagpahiwatig ng mga linya 180 (190, 200) ng deklarasyon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat ay ibinabawas.

Halimbawa, sa linya 180 ng deklarasyon para sa 1st quarter, ang halaga ng kinakalkula na buwis sa halagang 2,400,000 rubles ay makikita, at sa parehong linya ng deklarasyon para sa kalahating taon - 4,000,000 rubles. Nangangahulugan ito na ang buwis sa kita para sa ika-2 quarter ay 1,600,000 rubles. (4,000,000 - 2,400,000).

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwanang pag-unlad (para sa unang opsyon)

Sa 1st quarter, ang mga buwanang paunang pagbabayad ay kapareho ng sa ika-4 na quarter ng nakaraang panahon ng buwis. Ang pagkalkula ng buwanang pag-unlad ay ginawa sa deklarasyon para sa 9 na buwan ng nakaraang taon at makikita sa mga linya 320 (kabuuan), 330 (federal na badyet) at 340 (badyet ng paksa ng Russian Federation) ng Sheet 02 ng deklarasyon na ito .

Ang mga buwanang advance na babayaran sa panahon ng 2nd quarter ay kinakalkula bilang 1/3 ng income tax para sa 1st quarter ng kasalukuyang taon, na kinakalkula mula sa tubo na aktwal na natanggap para sa 1st quarter.

Halimbawa, ang halaga ng buwis na kinakalkula para sa 1st quarter ay 2,400,000 rubles, kabilang ang 240,000 rubles sa pederal na badyet, 2,160,000 rubles sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation. Ang deklarasyon para sa 1st quarter ay sumasalamin sa mga halaga ng mga paunang bayad na babayaran sa badyet sa ika-2 quarter: sa linya 290 - 2,400,000 rubles, sa linya 300 - 240,000 rubles, sa linya 310 - 2,160,000 rubles. Alinsunod dito, sa ika-2 quarter, kakailanganing magbayad ng 800,000 rubles sa isang buwan, kabilang ang 80,000 rubles sa pederal na badyet, at 720,000 rubles sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation.

Ang mga buwanang advance na babayaran sa panahon ng 3rd quarter ay kinakalkula bilang 1/3 ng income tax para sa 2nd quarter ng kasalukuyang taon, na kinakalkula mula sa tubo na aktwal na natanggap para sa unang kalahati ng taon na binawasan ang income tax para sa 1st quarter.

Ang mga buwanang advance na babayaran sa ika-4 na quarter ay kinakalkula bilang 1/3 ng income tax para sa ika-3 quarter ng kasalukuyang taon, na kinakalkula mula sa tubo na aktwal na natanggap sa loob ng 9 na buwan na binawasan ng income tax para sa kalahating taon.

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga advance na babayaran sa badyet para sa panahon ng pag-uulat (para sa unang opsyon)

Dahil sa katotohanan na sa kasalukuyang quarter ang nagbabayad ng buwis ay nagbabayad ng mga buwanang paunang pagbabayad na kinakalkula sa pamamagitan ng pagkalkula, kapag tinutukoy ang halaga ng buwis na dapat bayaran para sa karagdagang pagbabayad sa badyet (o pagbawas) sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ang mga sumusunod ay dapat isaalang-alang account:

halaga ng buwis, naipon para sa nakaraang panahon ng buwis (mga linya 180, 190 at 200 ng Sheet 02 ng nakaraang tax return);

(i) buwanang paunang bayad, naipon sa mga linya 290, 300 at 310 ng Sheet 02 ng nakaraang tax return.

Tandaan! Kailangang dalhin ito ng tama naipon sa mga deklarasyon ng halaga, anuman ang halaga ng mga advance na aktwal na inilipat sa badyet.

Halimbawa, ang kalahating taong buwis na 400,000 rubles ay naipon sa pederal na badyet. (linya 190 ng Sheet 02 ng deklarasyon para sa 6 na buwan), para sa 1st quarter - 240,000 rubles. (linya 190 ng Sheet 02 ng deklarasyon para sa 1st quarter), paunang bayad para sa 2nd quarter - 240,000 rubles. (linya 300 ng Sheet 02 ng deklarasyon para sa 1st quarter). Ang resulta ay ang halaga ng buwis upang mabawasan ang 80,000 rubles. (400,000 - 240,000 - 240,000), na dapat ipakita sa linya 280 ng Sheet 02 ng deklarasyon para sa anim na buwan.

Ang kaukulang mga linya ng deklarasyon para sa 9 na buwan at isang taon ay pinupunan sa parehong paraan. Ngunit kapag pinupunan ang deklarasyon para sa 1st quarter, ang data sa buwanang pag-usad ay kinukuha mula sa mga linya 320, 330 at 340 ng Sheet 02 ng deklarasyon para sa 9 na buwan ng nakaraang taon.

Ang pamamaraan para sa pagpuno sa mga linya ng Sheet 02 ng deklarasyon ng buwis sa kita sa mga tuntunin ng pagkalkula ng buwis para sa karagdagang pagbabayad (pagbawas) at mga paunang pagbabayad ay ibinibigay sa talahanayan 1.

Sinasalamin ng Seksyon 1.1, sa konteksto ng mga badyet, ang halaga ng buwis na babayaran ng dagdag (mga linya 040.070) o bawasan (mga linya 050, 080). Ang data ay inililipat sa mga linyang ito mula sa mga linya ng Sheet 02: 270 at 271 - para sa karagdagang pagbabayad, 280 at 281 - para sa pagbaba.

Ang Seksyon 1.2 ay sumasalamin sa mga halaga ng buwanang paunang pagbabayad na kinakalkula sa pamamagitan ng pagkalkula. Ang mga linya 120, 130 at 140 ay 1/3 ng halagang makikita sa linya 300 ng Sheet 02. Ang mga linya 220, 230 at 240 ay 1/3 ng halagang makikita sa linya 310 ng Sheet 02.

Sa deklarasyon para sa 9 na buwan, pinupunan ng mga nagbabayad ng buwis ang dalawang seksyon 1.2:

Isa - para sa mga paunang pagbabayad para sa ika-4 na quarter ng kasalukuyang taon;

Ang pangalawa ay para sa mga advance payment para sa 1st quarter ng susunod na taon.

Sa kasong ito, sa deklarasyon lamang para sa 9 na buwan kinakailangan upang punan ang patlang na "Quarter kung saan kinakalkula ang mga buwanang paunang pagbabayad (code)". Para sa ika-4 na quarter ng kasalukuyang taon, ang code na "24" ay inilalagay, para sa 1st quarter ng susunod na taon - ang code na "21". Alinsunod dito, ang seksyon 1.2 ay hindi kasama sa deklarasyon para sa ika-4 na quarter.

Ang pamamaraan para sa pagkumpleto ng mga seksyon 1.1 at 1.2 ay ipinakita sa Talahanayan 2.