"Russian Tax Courier", 2010, N 23

Mula noong 2010, may karapatan ang employer na magbigay ng social deduction para sa personal na buwis sa kita sa mga empleyadong nagtapos ng mga non-state pension agreement sa mga NPF. Isaalang-alang kung anong mga punto ang dapat niyang bigyang pansin sa kasong ito.

Ang kasunduan sa pagbibigay ng pensiyon na hindi estado ay isang kasunduan sa pagitan ng nauugnay na pondo at ng nag-aambag nito. Batay sa kasunduang ito, ang nag-aambag ay nangakong magbayad ng mga kontribusyon sa pensiyon sa NPF, at ang huli ay nangakong magbabayad ng pensiyon na hindi estado sa kalahok ng pondo (mga kalahok) (Artikulo 3 ng Pederal na Batas Blg. 75-FZ ng Mayo 7, 1998 ). Ayon sa kasunduan, hindi lamang ang organisasyon, kundi pati na rin ang empleyado nito ay may karapatang maging isang kontribyutor pabor sa kalahok, at kapwa ang empleyado mismo at mga miyembro ng kanyang pamilya - asawa, mga magulang (kabilang ang mga adoptive na magulang), mga anak na may kapansanan ( kabilang ang pinagtibay), under guardianship (guardianship).

Tandaan. Ang katotohanan na ang isang kalahok ay maaaring kumilos bilang isang kontribyutor sa kanyang pabor ay nakasaad sa Art. 3 ng Pederal na Batas ng 07.05.1998 N 75-FZ.

Ang isang empleyado na pumasok sa isang non-state pension na kasunduan sa probisyon ay may karapatang mag-aplay sa employer na may kahilingan na pigilin ang mga kontribusyon sa pensiyon mula sa mga pagbabayad na pabor sa kanya (halimbawa, mula sa sahod) at ilipat ang mga ito sa NPF. Kasabay nito, ang empleyadong ito ay maaaring makatanggap mula sa employer ng isang sosyal bawas sa buwis sa halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon na pinigil at binayaran sa panahon ng buwis.

Kailan maaaring magbigay ng kaltas ang isang tagapag-empleyo?

Ang isang organisasyon na may kaugnayan sa kita na ibinayad sa mga empleyado ay kinikilala bilang isang ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita. Ito ay sumusunod mula sa talata 1 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation. Samakatuwid, ito ay obligadong kalkulahin, pigilan mula sa kanilang kita at bayaran sa badyet ang halaga ng buwis sa kita mga indibidwal. Para sa kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita sa rate na itinatag ng talata 1 ng Art. 224 ng Tax Code ng Russian Federation (13%), ang base ng buwis ay tinukoy bilang ang halaga ng pera ng naturang kita na napapailalim sa pagbubuwis, na binawasan ng halaga ng mga bawas sa buwis na ibinigay para sa Art. Art. 218 - 221 ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ay ipinahiwatig sa talata 3 ng Art. 210 ng Tax Code ng Russian Federation.

Isa sa mga kaltas na ito ay isang pagbabawas ng buwis sa lipunan sa halaga ng binayaran ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis mga kontribusyon sa pensiyon sa ilalim ng kontrata (mga kontrata) ng probisyon ng pensiyon na hindi pang-estado at (o) mga premium ng insurance sa ilalim ng kontrata (mga kontrata) ng boluntaryong pension insurance (clause 4 clause 1 article 219 ng Tax Code ng Russian Federation). Bukod dito, maaaring tapusin ng isang nagbabayad ng buwis ang mga naturang kasunduan sa isang non-state pension fund (organisasyon ng seguro):

• sa iyong pabor at (o) pabor sa iyong asawa (sa pabor sa isang balo, balo);
• mga magulang (kabilang ang mga magulang na umampon);
• mga batang may kapansanan (kabilang ang mga adopted na bata sa ilalim ng pangangalaga (guardianship)).

Tandaan. Ang mga nagbabayad ng personal na buwis sa kita ay mga indibidwal na mga residente ng buwis Russian Federation, pati na rin ang mga hindi residente ng buwis ng Russian Federation at tumatanggap ng kita mula sa mga mapagkukunan sa Pederasyon ng Russia(Clause 1, Artikulo 207 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mula noong 2010, ang bawas para sa mga gastos sa probisyon ng pensiyon na hindi estado at (o) boluntaryo seguro sa pensiyon maaaring ibigay ng isang ahente ng buwis (employer). Batayan - para. 2 p. 2 sining. 219 ng Tax Code ng Russian Federation, ipinakilala pederal na batas na may petsang Hulyo 19, 2009 N 202-FZ (simula dito - Batas N 202-FZ). Dati, ang pagbawas na ito ay ibinigay lamang ng awtoridad sa buwis sa pagtatapos ng panahon ng buwis kapag nagsumite ang nagbabayad ng buwis ng deklarasyon sa anyo ng 3-NDFL at mga nauugnay na sumusuportang dokumento. Kaya, mula sa taong ito, ang nasabing tax deduction ay maaaring ibigay sa nagbabayad ng buwis bago matapos ang panahon ng buwis kung kailan siya nag-aplay sa employer.

Tandaan. Ang panahon ng buwis para sa personal na buwis sa kita ay kinikilala taon ng kalendaryo(Artikulo 216 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang tagapag-empleyo ay may karapatang magbigay sa empleyado (nagbabayad ng buwis) ng isang bawas sa buwis sa lipunan para sa mga gastos sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa NPF, sa kondisyon na ang mga sumusunod na kondisyon ay natutugunan:

• kung mayroong kaukulang aplikasyon mula sa empleyado at mga dokumento na nagpapatunay sa kanyang aktwal na gastos para sa mga tinukoy na layunin;
• kung ang mga halaga ng nabanggit na mga premium ng insurance ay ibinawas ng employer mula sa mga pagbabayad na pabor sa empleyado at inilipat sa NPF alinsunod sa kontrata (mga kontrata) ng probisyon ng pensiyon na hindi pang-estado at (o) boluntaryong pension insurance.

Tandaan. Kumuha ng bawas sa buwis sa lipunan mula sa employer, na ibinigay sa mga talata. 4 p. 1 sining. 219 ng Tax Code ng Russian Federation, hindi magagawa ng nagbabayad ng buwis kung nagbayad siya ng mga kontribusyon sa pensiyon (insurance) sa kanyang sarili. Sa ganoong sitwasyon, para sa probisyon ng tinukoy na pagbabawas, dapat kang makipag-ugnayan awtoridad sa buwis pagkatapos ng katapusan ng panahon ng buwis.

Tulad ng nabanggit na, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang tapusin ang mga kasunduan sa itaas sa NPF at sa organisasyon ng seguro kapwa sa kanyang sariling pabor at pabor sa asawa (kabilang ang balo, balo), mga magulang (kabilang ang mga adoptive na magulang), mga anak na may kapansanan. (kabilang ang pinagtibay, sa ilalim ng pangangalaga (pag-alaga)). Samakatuwid, maaaring lumabas na hindi isa, ngunit maraming mga kontrata ng probisyon ng pensiyon na hindi pang-estado (boluntaryong pension insurance) ang iguguhit para sa kanya. Sa ganitong sitwasyon, ang pinag-uusapang bawas ay ibinibigay sa halaga ng aktwal na natamo ng mga gastos. Gayunpaman, kasabay ng iba pang mga pagbabawas sa buwis sa lipunan, hindi ito maaaring lumampas sa 120,000 rubles sa panahon ng buwis. (talata 3, sugnay 2, artikulo 219 ng Tax Code ng Russian Federation). Upang makatanggap ng bawas mula sa employer, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magsumite ng naaangkop na aplikasyon.

Mga sumusuportang dokumento

Gaya ng nabanggit sa itaas, maaaring bigyan ng employer ang empleyado ng social tax deduction na ibinigay sa mga talata. 4 p. 1 sining. 219 ng Tax Code ng Russian Federation, kung natutugunan lamang ang ilang mga kundisyon: kung pinigil niya ang mga halaga ng mga kontribusyon sa ilalim ng isang kontrata ng probisyon ng pensiyon na hindi estado (boluntaryong pension insurance) mula sa mga pagbabayad na pabor sa empleyado at inilipat sa NPF ( organisasyon ng seguro). Samakatuwid, ang tagapag-empleyo ay dapat magkaroon ng isang kontrata para sa probisyon ng pensiyon na hindi pang-estado (boluntaryong pension insurance) o isang kopya nito, pati na rin ang mga sumusunod na dokumento:

• pahayag ng nagbabayad ng buwis na naglalaman ng kahilingan na ibawas at ilipat ang mga kontribusyon sa pensiyon (insurance) mula sa mga pagbabayad na pabor sa kanya alinsunod sa mga nauugnay na kasunduan;
• mga order, settlement o payroll statement na nagpapatunay sa mga katotohanan ng pagpigil sa mga halaga ng mga kontribusyon;
• mga resibo para sa pagbabayad ng mga kontribusyon, mga order sa pagbabayad para sa kanilang paglipat, mga bank statement mula sa kasalukuyang account, na nagpapahiwatig ng aktwal na paglipat ng mga kontribusyon sa NPF (organisasyon ng seguro). Bilang karagdagan, ang mga ito ay maaaring mga extract mula sa mga rehistro na naka-attach sa mga order ng pagbabayad, na nagpapahiwatig ng impormasyon tungkol sa isang partikular na kontribyutor at ang mga halaga ng mga kontribusyon na inilipat sa kanyang ngalan sa nauugnay na panahon ng buwis (kung ang mga kontribusyon ay inilipat ng organisasyon para sa ilang mga empleyado sa isang order ng pagbabayad );
• isang katas mula sa nominal na pension account ng nagbabayad ng buwis, na nagpapahiwatig ng buong pangalan. nagbabayad ng buwis, pati na rin ang halaga ng mga kontribusyon na binayaran sa ilalim ng nauugnay na kasunduan sa panahon ng buwis;
• mga dokumento na nagpapatunay sa kaugnayan ng empleyado sa mga indibidwal na kung saan ang mga kontribusyon sa pensiyon (insurance) ay binabayaran (kasal, kapanganakan, mga sertipiko ng kamatayan, mga sertipiko ng kapansanan at pag-ampon, utos sa appointment ng pangangalaga (pag-alaga));
• isang kopya ng lisensya ng isang non-state pension fund (organisasyon ng insurance). Ang dokumentong ito ay hindi kailangan sa mga kaso kung saan ang isang reference sa mga detalye ng lisensya ay nakapaloob sa non-state pension provision agreement (voluntary pension insurance) mismo, na tinapos ng nagbabayad ng buwis sa NPF (insurance organization).

Tandaan. Ang isang tinatayang listahan ng mga dokumento na dapat taglayin ng isang tagapag-empleyo upang legal na mabigyan ang isang empleyado ng isang bawas sa buwis sa lipunan para sa mga gastos sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa NPF ay ibinibigay sa Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 08/13/2010 N 03 -04-06 / 7-176 at may petsang 08/06/2010 N 03 -04-06/7-168.

Ang mga probisyon na obligadong isumite ng empleyado sa employer ang isang sertipiko mula sa awtoridad sa buwis sa pagtanggap (hindi pagtanggap) ng bawas sa buwis sa lipunan, sa Tax Code hindi nakapaloob. At ito ay lohikal, dahil ang awtoridad sa buwis ay nagbibigay ng mga pagbabawas sa buwis sa lipunan sa nagbabayad ng buwis pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng buwis kapag nagsumite ng isang deklarasyon, at ang tagapag-empleyo - bago ang katapusan ng tinukoy na panahon<1>.

<1>Ang ganitong mga paglilinaw ay ibinibigay sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 13.08.2010 N 03-04-06 / 7-176.

Ang pamamaraan para sa pagbibigay ng bawas ng employer

Ang dalas ng pag-withdraw. Ang halaga ng personal na buwis sa kita ahente ng buwis(employer) ay nagkalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis sa katapusan ng bawat buwan. Ginagawa niya ito kaugnay ng lahat ng kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita sa rate na 13% at naipon sa nagbabayad ng buwis para sa isang partikular na panahon, na binabayaran ang pinigil sa mga nakaraang buwan ng kasalukuyang panahon ng buwis. mga halaga ng personal na buwis sa kita(Clause 3, Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung buwanang pinipigilan ng employer ang mga kontribusyon sa pensiyon (insurance) mula sa mga pagbabayad na pabor sa empleyado at inilipat ang mga ito sa NPF (organisasyon ng seguro), dapat din niyang bawasan ang base ng buwis sa halaga ng social deduction para sa mga gastos sa non-state pension probisyon (boluntaryong pension insurance) sa buwanang batayan<2>.

<2>Mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 08/06/2010 N 03-04-06 / 7-168 at may petsang 07/08/2010 N 03-04-06 / 7-142.

Ipagpalagay, sa tagapag-empleyo para sa pagkakaloob ng isang pagbabawas ng buwis sa lipunan na ibinigay para sa mga talata. 4 p. 1 sining. 219 ng Tax Code ng Russian Federation, ang empleyado ay hindi nag-apply mula sa unang buwan ng panahon ng buwis. Sa kasong ito, ang pagbabawas ay ginawa simula sa buwan kung saan nag-apply ang nagbabayad ng buwis para dito at naisumite ang lahat Mga kinakailangang dokumento <3>.

<3>Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 15, 2010 N 03-04-06 / 6-216.

Sanggunian. Posible bang magbigay ng social tax deduction para sa nakaraang taon noong 2010

Mga talata 2 at 6 ng Art. 6 ng Batas N 202-FZ ay nagbibigay na ang mga bagong probisyon ng talata 2 ng Art. 219 ng Tax Code ng Russian Federation, na ipinatupad noong Enero 1, 2010, ay nalalapat sa mga legal na relasyon na lumitaw mula Enero 1, 2009. Ayon sa kanila, ang pagbawas ng buwis sa lipunan sa halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon (insurance) na binayaran ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis sa ilalim ng kontrata (mga kontrata) ng probisyon ng pensiyon na hindi estado (boluntaryong pension insurance) ay maaari ding ibigay sa nagbabayad ng buwis bago matapos ang panahon ng buwis kapag siya ay nag-aplay sa employer.

Lumalabas na ang employer ay maaaring magbigay ng bawas para sa mga kontribusyon sa pensiyon (insurance) na binayaran ng nagbabayad ng buwis noong 2009 bago matapos ang tinukoy na taon. Kung ganoon panahon ng pagbubuwis Tapos na ang 2009, dapat irekomenda ng employer sa mga empleyadong nag-apply sa kanya noong 2010 na may aplikasyon para sa tinukoy na social deduction para sa 2009 na gamitin ang karapatang ito at makatanggap ng bawas mula sa awtoridad sa buwis sa lugar ng paninirahan sa pamamagitan ng pagsusumite ng naaangkop na deklarasyon sa form 3- buwis sa personal na kita. Ito ay nakasaad sa Mga Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia noong Setyembre 15, 2010 N 03-04-06 / 6-216 at ng Agosto 13, 2010 N 03-04-06 / 7-177.

Ang laki ng deduction. Ang tagapag-empleyo ay may karapatang magbigay ng isang pagbawas para sa mga gastos sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa pensiyon (insurance) sa panahon ng buwis sa halaga ng aktwal na natamo na mga gastos para sa probisyon ng pensiyon na hindi estado (boluntaryong seguro sa pensiyon), ngunit hindi hihigit sa 120,000 rubles. Sa taong. Ang halaga ng limitasyong ito ay tinutukoy kasabay ng mga halaga ng iba pang mga pagbabawas sa buwis sa lipunan na tinukoy sa mga talata. 2 - 5 p. 1 sining. 219 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ipagpalagay na ang isang nagbabayad ng buwis sa isang panahon ng buwis ay gumawa ng mga gastos para sa edukasyon, paggamot, pagbabayad ng mga kontribusyon sa ilalim ng isang kasunduan sa probisyon ng pensiyon na hindi estado. Bilang karagdagan, nagbayad siya ng mga kontribusyon sa ilalim ng kontrata (mga kontrata) para sa boluntaryong pension insurance, pati na rin ang karagdagang mga premium ng insurance para sa pinondohan na bahagi ng labor pension alinsunod sa Federal Law No. 56-FZ ng Abril 30, 2008. Sa ganoong sitwasyon, ang nagbabayad ng buwis ay nakapag-iisa na pumili kung aling mga uri ng mga gastos at sa kung anong mga halaga ang isinasaalang-alang sa loob ng maximum na halaga ng pagbabawas ng buwis sa lipunan (120,000 rubles para sa panahon ng buwis). Ito ay nakasaad sa par. 3 p. 2 sining. 219 ng Tax Code ng Russian Federation.

Tandaan. Kung sa panahon ng buwis ang halaga ng mga gastos para sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa ilalim ng (mga) kasunduan sa NPF (kumpanya ng seguro) ay umabot limitahan ang halaga(120,000 rubles), pagkatapos ay ang probisyon ng kaukulang pagbawas ng employer ay winakasan.

Dapat pansinin na sa lahat ng uri ng mga pagbabawas sa buwis sa lipunan, ang employer, bilang ahente ng buwis, ay maaari lamang magbigay sa isang empleyado ng bawas sa halaga ng mga kontribusyon na pinigil mula sa mga pagbabayad na pabor sa tinukoy na empleyado at binayaran sa panahon ng buwis. sa ilalim ng kontrata (mga kontrata) ng probisyon ng pensiyon na hindi estado (boluntaryong pension insurance).

Halimbawa 1. Manager ng LLC "Orbita" A.A. Nagtapos si Petrov noong Disyembre 2009 ng dalawang kontrata ng probisyon ng pensiyon na hindi estado - pabor sa kanyang sarili at sa kanyang asawa. Sa parehong buwan, naghain siya ng aplikasyon para sa bawas mula Enero 2010 ng kanyang mga kontribusyon sa pensiyon mula sa kanyang suweldo alinsunod sa mga kasunduan at ang kanilang pagbabayad sa NPF. Ang bawat isa sa mga kontrata ay nagsasaad na ang buwanang kontribusyon sa pensiyon ay 5,500 rubles. A.A. Ipinakita din ni Petrov sa departamento ng accounting ng Orbita LLC:

• mga kopya ng mga kasunduan sa mga NPF;
• isang kopya ng sertipiko ng kasal;
• isang aplikasyon para sa probisyon noong 2010 ng isang pagbawas sa buwis sa lipunan sa halaga ng halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon na binayaran sa ilalim ng dalawang kasunduan - 120,000 rubles.

Noong 2010, ang pagpigil sa mga pagbabayad na pabor sa A.A. Ang Petrov at ang pagbabayad ng mga kontribusyon sa pensiyon ng LLC Orbita ay isinasagawa bawat buwan sa kabuuang halaga na 11,000 rubles. (5500 rubles + 5500 rubles). Samakatuwid, ang organisasyon buwanang nababawasan base ng buwis para sa personal na buwis sa kita na kinakalkula kaugnay ng A.A. Petrov, para sa isang pagbabawas ng buwis sa lipunan para sa mga gastos sa probisyon ng pensiyon na hindi estado sa halagang 11,000 rubles.

Noong Nobyembre 2010, ang halaga ng mga gastos na ito ay umabot sa 121,000 rubles. (11,000 rubles x 11 buwan). Nangangahulugan ito na ngayong buwan ang Orbita LLC ay magbibigay ng A.A. Petrov isang pagbabawas ng buwis sa lipunan, ngunit hindi 11,000 rubles. bawat buwan, tulad ng dati, ngunit 10,000 rubles lamang. (120,000 rubles - 11,000 rubles x 10 buwan).

Ipagpalagay na ang isang empleyado ay nagkaroon ng mga gastos sa pagsasanay, serbisyong medikal, para sa pagbabayad ng karagdagang mga premium ng insurance para sa pinondohan na bahagi ng labor pension at nagnanais na makatanggap ng bawas sa kanila mula sa awtoridad sa buwis. Pagkatapos, sa isang aplikasyon sa employer para sa pagkakaloob ng isang pagbabawas ng buwis sa lipunan sa halaga ng mga kontribusyon sa ilalim ng isang kasunduan sa probisyon ng pensiyon na hindi estado at (o) sa ilalim ng isang boluntaryong kasunduan sa seguro sa pensiyon, maaari niyang ipahiwatig ang anumang halaga ng pagbawas na hindi hihigit sa 120,000 rubles . para sa panahon ng buwis<4>.

<4>Ang mga katulad na paliwanag ay ibinigay sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 15, 2010 N 03-04-06 / 6-216.

Halimbawa 2. Gamitin natin ang kundisyon ng halimbawa 1. Sabihin nating manager A.A. Nagplano si Petrov noong 2010 na magbayad ng 70,000 rubles para sa kanyang pag-aaral sa unibersidad sa departamento ng pagsusulatan. at makatanggap ng social deduction para sa mga gastos sa pagsasanay mula sa awtoridad sa buwis. Samakatuwid, sa isang aplikasyon sa employer para sa probisyon noong 2010 ng isang pagbawas sa buwis sa lipunan para sa mga gastos para sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa pensiyon sa ilalim ng mga kasunduan sa mga NPF, ipinahiwatig niya ang kabuuang halaga ng bawas sa halagang 50,000 rubles. (120,000 rubles - 70,000 rubles).

Mga gastos ni A.A Petrov sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa pensiyon sa ilalim ng mga kasunduan sa pensiyon na hindi estado na pabor sa kanyang sarili at sa kanyang asawa ay lumampas sa 50,000 rubles. noong Mayo 2010 na. Ngayong buwan, ang Orbita LLC, sa huling pagkakataon sa panahon ng buwis noong 2010, ay nagbigay sa isang empleyado ng bawas sa buwis sa lipunan. Ang halaga ng pagbawas ay 6000 rubles. (50,000 rubles - 11,000 rubles x 4 na buwan), at hindi tulad ng dati - 11,000 rubles. kada buwan.

Zh.V. Kuzmina

Eksperto sa Journal

"Russian Tax Courier"

Ayon sa kamakailang mga pagbabago sa batas ng Russia, ang isang mamamayan na kumuha ng non-state pension insurance at nagbayad ng buwis dito sa loob ng taon, sa katapusan ng taong ito, ay maaaring makatanggap. mga kontribusyon sa pensiyon. Ang sistemang ito ay nagbibigay na ang mga pagbabayad ng pensiyon na hindi pang-estado ay maaaring maibigay pabor sa asawa, mga magulang, mga anak na may kapansanan. Ang proseso ng pagproseso ng pagbabalik mismo ay medyo matrabaho, dahil para dito kailangan mong mangolekta ng ilang mga dokumento, punan ang mga ito nang tama at isumite ang mga ito sa oras, na magagarantiya ng mas mabilis na pagproseso na may kaunting mga gastos sa cash.

Pagbabalik ng buwis sa mga kontribusyon sa pensiyon. Ano ito?

Ang refund ng buwis ay isa na ibinibigay ng estado para sa boluntaryong seguro sa pensiyon. Ang halaga ng pagbabawas ng pensiyon ay maaaring hindi hihigit sa 15,600 rubles, iyon ay, 13% ng halagang ginugol, na hindi dapat lumampas sa 120,000 rubles. Ang nasabing pagbabawas ay maaaring gawin isang beses sa isang taon sa mga pondong iniambag sa loob ng taon.

Ang bawas sa buwis ay isang pagkakataon na ibinigay ng estado na ibalik ang bahagi ng perang ginastos Pera at bawasan ang iyong nabubuwisang buwanang kita.

Ang halaga ng pagbabalik ng pensiyon

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang refund ng buwis para sa mga kontribusyon sa pensiyon ay tumutugma sa halagang binayaran para sa taon, ngunit may proviso na ang halagang ito ay hindi dapat lumampas sa 120,000 rubles. Dahil ang bawas sa buwis sa lipunan ng estado ay 13% ng bawas na ibinigay para sa mga kontribusyon sa pensiyon na hindi pang-estado, ang halaga ng refund buwis sa pensiyon ay magiging 15,600 rubles. Kung, sa loob ng isang taon, nagdeposito ka ng mga pondo para sa higit sa 120,000 rubles, kung gayon ang natitirang halaga pagbabalik ng buwis ay dadalhin sa susunod na taon.

Halimbawa, sa ilalim ng boluntaryong pension insurance na inisyu noong 2015, nag-ambag ka ng mga pondo sa halagang 160,000 rubles. Makakatanggap ka ng refund ng buwis para sa mga kontribusyon sa pensiyon sa halagang 15,600 rubles, iyon ay, para lamang sa 120,000 rubles ng perang binayaran mo. Para sa natitirang halaga (40,000 rubles), makakatanggap ka lamang ng bawas sa susunod na taon.

Ang pamamaraan para sa pag-isyu ng isang pagbabawas at ang mga kinakailangang dokumento

Upang mag-aplay para sa isang bawas sa buwis, kakailanganin mong kolektahin ang kinakailangan at mag-apply sa opisina ng buwis sa lugar ng tirahan.

Ang pakete ng mga dokumento ay dapat kasama ang:

1. Kopya ng pasaporte (pahina na may larawan at permit sa paninirahan);
2. Isang kopya ng indibidwal na indication code (TIN);
3. Sanggunian 2 - buwis sa personal na kita (sa kita);
4. Isang kopya ng kontrata sa kompanya ng seguro o pribadong pondo ng pensiyon;
5. Aplikasyon para sa probisyon ng pagbabawas ng buwis sa lipunan ng estado para sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa pensiyon (sa pagsulat);
6. Aplikasyon para sa paglipat ng refund ng buwis;
7. Isang kopya ng isang dokumentong nagpapatunay sa pagdeposito ng mga pondo sa isang non-state pension fund o kompanya ng seguro;
8. Kung ang kontrata ay iginuhit para sa isang ikatlong partido, pagkatapos ay kinakailangan ding magsumite ng isang dokumento na nagpapatunay sa relasyon sa pagitan ng nagbabayad ng buwis at ng ikatlong partido (sertipiko ng kasal, sertipiko ng kapanganakan, sertipiko ng pag-aampon, atbp.);
9. Buwis para sa noong nakaraang taon.
10. Mga detalye ng kasalukuyang account ng nagbabayad ng buwis.
11. Paglalarawan ng lahat ng mga dokumento.

Mga deadline para sa paghahain ng refund ng buwis

Ang nakolektang pakete ng mga dokumento ay maaaring isumite sa tanggapan ng buwis nang personal o sa pamamagitan ng koreo. Ang isang pag-audit ay isasagawa sa loob ng tatlong buwan, pagkatapos nito ay aabisuhan ka sa mga resulta nito. Kailan positibong desisyon ang mga pondo ay maikredito sa iyong personal na account, ang pera ay ililipat sa loob ng isang buwan. Sa kaso ng isang negatibong desisyon, iyon ay, ang pagkakakilanlan ng anumang mga error, aabisuhan ka rin tungkol dito, ngunit ang proseso ng pag-verify ay masususpindi hanggang sa maalis ang mga natukoy na pagkukulang.

Tulad ng nakikita mo, ang mismong pamamaraan para sa pag-isyu ng refund ng buwis sa mga kontribusyon sa pensiyon ay medyo mahaba, kahit na sa pinakamahusay na senaryo ay aabutin ng hindi bababa sa apat na buwan. Samakatuwid, para sa pinaka-kanais-nais na kinalabasan, pinakamahusay na makipag-ugnay sa isang espesyalista na tutulong na gawin ang lahat nang mahusay at sa pinakamababang gastos.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay kinokontrol ang pamamaraan para sa pagbibigay sa mga mamamayan ng Russian Federation ng iba't ibang uri ng mga insentibo sa buwis sa anyo ng mga pagbabawas. Ang mga bawas sa buwis para sa mga gastusin sa pagbibigay ng pensiyon sa isang non-state pension fund, gayundin ang boluntaryong pension insurance at life insurance ng isang nagbabayad ng buwis, ay inuri bilang mga social tax deduction.

Ang iba panlipunang benepisyo para sa pagbabayad ng buwis ay din:

Mga bawas sa buwis na may kaugnayan sa paggasta para sa kawanggawa;

Mga bawas sa buwis para sa pagbili ng mga gamot at paggamot (kabilang ang paggamot sa spa);

Mga bawas sa buwis para sa edukasyon;

Mga bawas sa buwis sa pagbuo ng pinondohan na bahagi ng pensiyon sa paggawa;

Sa aming artikulo, pag-uusapan natin ang tungkol sa isang bawas sa buwis, ang pagkakaloob nito ay medyo wala sa linya pangkalahatang tuntunin kanilang probisyon - mga benepisyo sa pagbabayad buwis(personal na buwis sa kita), na ibinigay para sa mga gastos sa pagbuo pagtitipid sa pensiyon sa isang non-state pension fund at para sa boluntaryong pagbuo ng pensiyon.

Mga tampok ng pagbibigay ng bawas sa buwis para sa mga kontribusyon sa pensiyon

Kaya, ang isang pagbawas para sa pagbuo ng mga pagtitipid ng pensiyon sa isang non-state pension fund, gayundin sa kaso ng boluntaryong pagbuo ng mga pension savings at boluntaryong seguro sa buhay para sa isang panahon ng higit sa isang taon, ay maaaring makuha nang hindi nakikipag-ugnay sa buwis. awtoridad sa lugar ng paninirahan. Upang gawin ito, sapat na para sa iyo na makipag-ugnayan sa iyong tagapag-empleyo gamit ang naaangkop na aplikasyon at ang kinakailangang hanay ng mga dokumento, na tatalakayin sa ibaba. Dapat tandaan na ang ganitong pamamaraan para sa pag-aaplay para sa isang bawas sa buwis ay posible lamang kung ang mga kontribusyon sa isang non-state pension fund ay ginawa mula sa mga bawas mula sa iyong mga sahod at inilipat sa mga account ng mga nauugnay na pondo.

Maaari kang makakuha ng bawas sa buwis para sa mga sumusunod na uri ng mga gastos:

1. kapag nagtatapos ng isang kasunduan sa probisyon ng pensiyon na hindi pang-estado sa mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado;
2. para sa boluntaryong pension insurance sa ilalim ng mga kontratang natapos sa mga organisasyon ng seguro;
3. na may boluntaryong seguro sa buhay para sa isang panahon ng higit sa 5 taon.

batas sa buwis ito ay itinatag na maaari kang bumuo ng naturang mga pagtitipid, pati na rin tapusin ang mga kontrata para sa boluntaryong seguro sa buhay, hindi lamang para sa iyong sarili nang personal, kundi pati na rin para sa iyong asawa, iyong mga magulang (adoptive parents), para sa iyong mga anak na may kapansanan (kabilang ang kaso ng ang iyong pangangalaga sa kanila o ang pangangalaga).

Mahalaga! Ang batas sa buwis ay nagtatatag ng limitasyon na 120,000 rubles bawat taon. Ito ay maximum na laki ang halaga kung saan maaaring kalkulahin ang isang bawas sa buwis, kung ang iyong mga kontribusyon ay lumampas sa itinatag na limitasyon, kung gayon ang pagbawas ay gagawin lamang mula sa halagang 120,000 rubles.

Paano makakuha ng kaluwagan sa buwis gamit ang boluntaryong pension insurance

Kung, sa anumang kadahilanan, ang nagbabayad ng buwis ay hindi nakapagbigay ng bawas sa buwis para sa mga pensiyon sa trabaho, kinakailangang makipag-ugnayan sa awtoridad sa buwis.

1. Sa una, kinakailangang punan ang isang tax return sa 3-NDFL form na itinatag ng batas (maliban sa kaso na inilarawan sa itaas);
2. Sa departamento ng accounting ng organisasyon kung saan ka nagtatrabaho, humiling ng isang sertipiko ng kita para sa nakaraang taon na nagpapahiwatig ng lahat ng uri ng kita, pati na rin ang mga buwis na binayaran mula sa kanila na pabor sa badyet ng estado. Form ng tulong - 2-NDFL;
3. Ilakip sa hanay ng mga dokumento ang mga photocopy ng mga nauugnay na kontrata na nagpapatunay sa mga gastos na natamo para sa boluntaryong insurance;
4. Kapag bumubuo ng mga pagtitipid ng pensiyon para sa isang asawa, isang anak na may kapansanan, iyong mga magulang, isang ward o pinagtibay na bata, pati na rin kapag nagtapos ng isang kontrata sa seguro sa buhay, kailangan mong magsumite ng mga karagdagang dokumento sa awtoridad sa buwis, katulad:

• sertipiko ng kasal, sa kaso ng pagbabayad ng mga kontribusyon para sa asawa;
• sertipiko ng pag-aampon (adoption) o kapanganakan, kung ang nagbabayad ng buwis ay nagbabayad ng mga kontribusyon para sa kanyang mga magulang o adoptive na mga magulang;
• sertipiko ng pag-aampon (pag-ampon), pangangalaga o kapanganakan, kapag ang nagbabayad ng buwis ay nagbabayad ng mga kontribusyon bilang paggalang sa kanyang mga anak (sa kanyang sarili o pinagtibay), bilang karagdagan, kung ang bata ay may kapansanan, kung gayon ang isang naaangkop na dokumento na nagpapatunay sa katotohanang ito ay kinakailangan.

Susunod, kailangan mong kolektahin ang lahat ng mga kopya ng mga resibo ng pagbabayad at iba pang mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos na aktwal mong natamo pabor sa pagbabayad ng mga kontribusyon. Kabilang dito ang mga tseke ng cashier, mga warrant, mga order sa pagbabayad, at iba pa. Matapos makolekta ang buong pakete ng mga dokumento sa itaas, makipag-ugnayan sa tanggapan ng buwis sa iyong lugar ng paninirahan.

Dapat tandaan na kung ang employer gayunpaman ay gumawa ng mga pagbabawas mula sa iyong suweldo alinsunod sa kontrata ng hindi estado na probisyon ng isang hinaharap na pensiyon, pati na rin ang boluntaryong insurance mga pagtitipid sa pensiyon o boluntaryong seguro sa buhay, at ang mga pondo ay direktang inilipat sa mga account ng may-katuturang mga organisasyon ng pensiyon at seguro, kung gayon ang empleyado ay may karapatang umasa sa pagtanggap ng bawas sa buwis sa lipunan kahit bago ang katapusan ng kasalukuyang taon. Upang gawin ito, kailangan mo lamang makipag-ugnay sa iyong tagapag-empleyo, habang nag-iipon ng isang nakasulat na aplikasyon gamit ang iyong sariling kamay.

Dapat mo ring tandaan kapag nakikipag-ugnayan sa inspektor ng buwis sa serbisyo sa buwis at pagsusumite ng isang pakete ng mga dokumento na may mga kopya, na dapat na dala mo ang orihinal ng bawat isa sa mga dokumento. Maaaring hilingin sa kanila ng inspektor ng buwis na magpakita para sa pagpapatunay. Bilang karagdagan, kung sumusunod mula sa deklarasyon na nakumpleto mo na ang kinakalkula na halaga ng buwis ay dapat ibalik mula sa badyet, pagkatapos ay dapat kang magsumite ng karagdagang aplikasyon para sa refund ng personal na buwis sa kita kaugnay ng mga gastos sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa pagbuo ng mga pensiyon o life insurance.

pagbabawas ng buwis sa lipunan

sa ilalim ng isang kasunduan (mga kontrata) para sa isang hindi estado

probisyon ng pensiyon

at boluntaryong pension insurance

Pansin! Nakatutulong na impormasyon.

Ang paggamit ng nagbabayad ng buwis ng mga pagbabawas sa buwis sa ari-arian na may kaugnayan sa pagbili ng mga pabahay (mga apartment, silid, bahay, atbp.), Pati na rin ang mga pagbawas sa lipunan para sa mga gastos sa edukasyon, paggamot, boluntaryong seguro sa pensiyon ay kanyang karapatan, hindi isang obligasyon . Samakatuwid, walang pormal na mga deadline para sa paghahain ng 3-NDFL tax return sa mga ganitong sitwasyon.

Sa kasong ito, n mga nagbabayad ng buwis na nag-aangkin ng karapatang tumanggap mga pagbabawas ng ari-arian kaugnay ng pagbili ng mga pagbabawas ng pabahay o panlipunang buwis para sa mga gastos para sa edukasyon, paggamot, boluntaryong pension insurance, ay may karapatan na maghain ng tax return sa ilalim ng f. 3-personal na buwis sa kita upang matanggap ang mga bawas na ito sa buwis anumang oras sa buong taon.

Kaya, maghain ng tax return sa ilalim ng f. 3-NDFL para sa 2018-2016 para sa pagbabalik ng buwis sa kita kapag kine-claim ang mga bawas sa buwis sa itaas, Maaari kang anumang oras sa buong 2019.

Ang mga indibidwal na independiyenteng lumahok sa pagbuo ng kanilang mga ipon sa pensiyon ay maaaring mag-aplay para sa isang "pension" na bawas sa buwis sa lipunan at maging kuwalipikado para sa isang refund ng buwis sa kita.

Ang pagbabawas ng buwis sa lipunan na ito at ang karapatan sa pagbabalik ng buwis sa kita ay maaaring magamit sa 2018 sa 2 kategorya ng mga nagbabayad ng buwis(clause 4 clause 1 article 219 ng Tax Code ng Russian Federation):

yaong nagbabayad ng mga kontribusyon sa pensiyon sa ilalim ng isang kasunduan (mga kontrata) ng probisyon ng pensiyon na hindi pang-estado na natapos (natapos) sa isang non-state pension fund;

ang mga nagbabayad ng mga premium ng insurance sa ilalim ng isang kontrata (mga kontrata) ng boluntaryong pension insurance na natapos (natapos) sa isang organisasyon ng seguro.

Bukod dito, posible na tapusin ang mga naturang kasunduan at magbayad ng mga kontribusyon sa ilalim ng mga ito hindi lamang sa iyong sariling pabor, kundi pati na rin sa pabor ng iyong asawa (kabilang ang pabor sa isang balo, balo), mga magulang (kabilang ang mga adoptive na magulang), mga anak na may kapansanan (kabilang ang ampon na mga bata na nasa ilalim ng pangangalaga).

Ang pagbabawas ng buwis sa lipunan para sa 2018 ay ibinibigay sa halaga ng aktwal na natamo na mga gastos, ngunit hindi hihigit sa 120,000 rubles.

Kung ang pagbabawas ng buwis sa lipunan sa 2018 at ang karapatan sa pagbabalik ng buwis sa kita sa kasalukuyang taon ay hindi ganap na ginagamit, kung gayon ang balanse nito ay hindi ililipat sa susunod na taon. Ito ay mananatiling hindi nagagamit.

Alalahanin na ang pagbabawas ng buwis sa lipunan para sa 2018 at pagbabalik ng buwis sa kita ay ibinibigay sa katapusan ng taon kung saan ang mga gastos sa "pensyon" ay natamo, batay sa aplikasyon ng nagbabayad ng buwis, na isinumite sa awtoridad ng buwis nang sabay-sabay sa nakumpletong pagbabalik ng buwis sa form 3-NDFL para sa 2017 ( talata 1, talata 4, talata 1, talata 2, artikulo 219 ng Tax Code ng Russian Federation).

Bilang karagdagan sa nakumpletong pagbabalik ng buwis sa personal na kita sa anyo ng 3NDFL para sa 2018, ang mga aplikasyon para sa pagbabawas ng buwis sa lipunan at pagbabalik ng buwis sa kita ay dapat ding magsumite ng mga dokumentong nagpapatunay ng aktwal na mga gastos (talata 2, talata 4, talata 1, artikulo 219 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Tandaan na ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagtatag ng isang listahan ng mga naturang dokumento.

ako Tutulungan kitang maayos na ihanda ang lahat ng kinakailangang dokumento para sa tanggapan ng buwis upang makakuha ng karapatan sa isang bawas sa buwis sa lipunan sa 2018, punan ang isang tax return sa ilalim ng f. 3-NDFL para sa 2018, at ibibigay ko rin ang mga dokumento sa tanggapan ng buwis.

Maaari kang maging pamilyar sa mga presyo para sa mga serbisyo para sa pagsagot sa isang tax return sa anyo ng 3-NDFL sa seksyong "Mga presyo para sa mga serbisyo" .

Pakitandaan na maaari mong punan ang isang tax return sa anyo ng 3-NDFL para sa nakaraang tatlong taon sa mga kontribusyon sa pensiyon (o, halimbawa, para sa nakaraang dalawang taon) sa isang malaking diskwento. Kaya kapag pinupunan ang isang deklarasyon ayon sa f. 3-NDFL para sa nakaraang tatlong taon, ang diskwento (pagbawas ng presyo) ay magiging 50% para sa bawat pangalawa at ikatlong taon. Halimbawa, kung ang presyo ng pagpuno ng 3-NDFL na deklarasyon para sa 2018 para sa pensiyon o mga gastos sa seguro ay 800 rubles, kung gayon ang halaga ng pagpuno ng 3-NDFL na deklarasyon para sa 2017 ay magiging 400 rubles na, at para sa 2016 ang presyo ay maging 400 rubles din.

Mga Form/Template mga pagbabalik ng buwis 3-personal na buwis sa kita

pdf

deklarasyon 3-NDFL para sa 2018 libreng download form (template) tiff

deklarasyon 3-NDFL para sa 2017 libreng download form (template) pdf

Pagbawas ng buwis para sa probisyon ng pensiyon na hindi estado

Ito ay isang tax refund para sa mga kontribusyon sa Non-State Pension Fund (NPF) na inilipat sa ilalim ng isang espesyal na kasunduan sa pensiyon. Ito ay iginuhit alinsunod sa Artikulo 12 ng Batas ng 05/07/1998 No. 75-FZ "Sa NPF".

Ang pagbabawas ay gagawin kapag ang isang tao ay nagtapos ng naturang kasunduan na pabor sa:

• aking sarili;
• malalapit na kamag-anak (asawa, magulang, kapatid na lalaki/kapatid na babae, adoptive na magulang, apo, lolo't lola, natural o ampon na anak);
• kinakapatid na mga batang may kapansanan.

Para sa lahat ng gastos na binanggit sa, ang kabuuang halaga ng bawas ay itinakda - 120 000 kuskusin. Sa taong(exception - mahal na paggamot at edukasyon ng mga bata). Kung lumampas ang halagang ito, ang tao mismo ang nagpapasiya kung aling mga gastos ang idedeklara at alin ang hindi.

Halimbawa 1

Noong 2017, pinirmahan ni Leonid ang 2 kontrata sa NPF, para sa kanyang sarili at sa kanyang asawa. Naglipat siya ng 28,600 rubles para sa mga kontribusyon. Tapos ganun din ang binigay niya sa honey. mga serbisyo RUB 86,200 Kabuuang 114,800 rubles. magkasya sa limitasyon, na nangangahulugan na si Leonid ay may karapatang magdeklara ng isang social tax deduction para sa mga kontribusyon sa pensiyon sa NPF nang buo.

Noong 2017, ang isang lalaki ay nakakuha ng 813,700 rubles. (kabilang ang personal na buwis sa kita - 105,781 rubles). Noong 2018, nagsampa ng deklarasyon si Leonid at ibinalik (rubles):

• 3,718 (13% ng 28,600) - para sa mga kontribusyon;
• 11,206 (13% ng 86,200) - para sa paggamot.

Ang refund ng buwis sa kita mula sa pensiyon na hindi pang-estado ay pinoproseso ng Federal Tax Service sa loob ng 3 taon pagkatapos ng katapusan ng taon ng pag-uulat - kapag binayaran ang mga dapat bayaran. Kakailanganin mong:

• isang kopya ng kontrata;
• mga kopya ng mga pagbabayad para sa mga kontribusyon;
• mga dokumento sa pagkakamag-anak (kung ang mga kontribusyon ay ginawa para sa mga ikatlong partido);
• para sa isang batang may kapansanan - mga dokumento ng kapansanan.
• deklarasyon;
• sertipiko 2-NDFL;
• aplikasyon sa paglilipat ng pera.

Sa isang liham mula sa Ministri ng Pananalapi, naaalala nito na ang batas ay hindi nagbibigay ng posibilidad na magbayad ng mga naturang kontribusyon para sa isang ikatlong partido. Ang isang mamamayan ay may karapatan na ilipat sila sa FIU para lamang sa kanyang sarili.

Mahalaga!

Walang itinakdang minimum at maximum na laki ng CSA. Mayroong pangkalahatang limitasyon na 120,000 rubles sa halaga ng bawas.

Kung ang isang tao ay naglilipat ng DST sa kanyang sarili (nagbabayad sa pamamagitan ng isang bangko), kung gayon siya ay may karapatang mag-isyu ng isang pagbawas lamang sa tanggapan ng buwis. Kakailanganin mong maghintay hanggang sa katapusan ng taon, kumuha ng 2-personal na income tax certificate at magsumite ng deklarasyon sa Federal Tax Service. Ang mga pagbabayad na sertipikado ng bangko ay nagsisilbing patunay ng mga gastos.

Kung, sa kahilingan ng empleyado, inilipat ng employer ang DST mula sa kanyang suweldo, ang pagbawas ay maaaring gawin sa dalawang paraan:

1. Sumulat ng aplikasyon sa trabaho (hanggang sa katapusan ng taon kung saan binayaran ang DST).
2. Kumilos sa pamamagitan ng Federal Tax Service ayon sa senaryo sa itaas. Sa halip na mga pagbabayad, isang sertipiko mula sa employer ang ibinigay sa mga halagang inilipat niya sa DV ().

Mahalaga!

Ire-refund ang buwis para lamang sa mga kontribusyong ginawa sa gastos ng nagbabayad ng buwis (hindi ng employer).

Halimbawa 3

Noong Disyembre 2016, ang sales manager na si Svetlana ay nagsulat ng isang pahayag sa departamento ng accounting upang sa 2017 3,500 rubles ang ililipat mula sa kanyang suweldo bawat buwan. sa DSV. Noong 2018, kumuha siya ng sertipiko mula sa trabaho sa mga halagang binayaran at nagbalik ng 5,460 rubles. (3500×12×13%).

Social deduction para sa mga boluntaryong kontribusyon sa pensiyon

Naka-install ang view na ito. Ito ay ibinibigay kung ang isang tao ay gumawa ng isang boluntaryong pension insurance agreement (VPS) sa isang kompanya ng seguro na pabor sa:

• aking sarili;
• asawa;
• magulang;
• adoptive na mga magulang;
• mga batang may kapansanan (mga kamag-anak, mga inampon, mga anak na inampon).

Mahalaga! Ayon sa isang pahayag mula sa Ministri ng Pananalapi na may petsang, ang bawas ay nalalapat lamang sa mga kontribusyon na binayaran sa ilalim ng programa ng DPS. Kung ang patakaran ay nagbibigay para sa iba pang mga uri ng insurance na hindi binanggit sa, ang bawas ay hindi gagana para sa mga naturang kontribusyon.

Ang pagbabawas ng DPS ay iginuhit sa dalawang paraan sa parehong paraan tulad ng para sa mga pensiyon na hindi pang-estado. Ang halaga, order at pakete ng mga dokumento ay magkatulad.

Halimbawa 4

Si Grigory noong 2017 ay pumirma ng isang kasunduan sa pulisya ng trapiko. binayaran ko ang sarili ko. Ang halaga ng mga kontribusyon para sa taon ay 34,600 rubles. Noong 2018, nag-apply si Grigory sa Federal Tax Service para sa isang bawas at nagbalik ng 4,498 rubles.

Mga resulta

1. Pagbabalik ng personal na buwis sa kita mula sa mga kontribusyon sa pensiyon at mga kontribusyon sa insurance posible sa mga gastos hanggang sa 120,000 rubles. Sa taong.
2. Ang empleyado ay may karapatang mag-isyu ng bawas sa lugar ng trabaho kung ang mga kontribusyon ay inilipat mula sa kanyang suweldo.
3. Kung ang isang tao ay nagbabayad ng mga kontribusyon sa kanyang sarili, maaari niyang ibalik ang buwis sa Federal Tax Service lamang.