"Mga Kasalukuyang Isyu accounting at pagbubuwis", 2005, N 6

Halos bawat organisasyon, anuman ang uri ng aktibidad na ginagawa nito, ay nangangailangan ng sasakyan. Maaari itong maging isang pampasaherong sasakyan para sa mga business trip, o isang buong fleet ng mga trak. Samakatuwid, ang mga isyu na may kaugnayan sa kawastuhan ng pag-iingat ng mga talaan ng mga sasakyan, pati na rin ang kanilang pagpapanatili, ay may kaugnayan para sa halos anumang accountant.

Sa artikulong ito, hindi lamang namin sasabihin sa iyo kung paano ayusin ang accounting at gumuhit ng mga dokumento alinsunod sa naaangkop na batas, ngunit nagmumungkahi din ng solusyon sa mga pinaka-karaniwang problema sa pagsasanay na may kaugnayan sa pagrehistro ng kotse, pagkalkula ng pamumura, pagbabayad para sa gasolina at mga pampadulas. , nire-retrofitting ito gamit ang mga alarm device, mga komunikasyon sa radyo .

Pagbili ng kotse

Kaya, ang organisasyon ay bumili ng kotse, at ang unang tanong na agad na nakaharap sa accountant ay: kung paano maipakita nang tama ang pagbili sa accounting?

Una, sa parehong accounting at tax accounting, ang isang kotse ay kinikilala bilang isang fixed asset, mula noong termino nito kapaki-pakinabang na paggamit lumampas sa 12 buwan. Ang isang kotse ay nagkakahalaga ng higit sa 10,000 rubles, at ito ay ginagamit, bilang panuntunan, ng isang organisasyon upang makabuo ng kita, kaya ang pamumura ay dapat singilin dito. Ito ay kinakailangan ng mga tuntunin sa accounting (mga sugnay 4, 17 PBU 6/01<1>) at accounting ng buwis(Clause 1, Artikulo 256 ng Tax Code ng Russian Federation).

<1>Regulasyon sa accounting "Accounting para sa mga fixed asset" PBU 6/01, naaprubahan. Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 18, 2002 N 45n.

Pangalawa, ayon sa sugnay 7 ng PBU 6/01, sa accounting, ang isang kotse ay ipinapakita sa orihinal na halaga nito. Kabilang dito ang lahat ng aktwal na gastos na nauugnay sa pagbili ng makina. Bilang karagdagan sa pangunahing halaga na ibinayad sa supplier, maaaring kabilang dito, halimbawa, ang halaga ng pag-install ng sistema ng alarma, mga bayad sa intermediary, impormasyon at mga serbisyo sa pagkonsulta, interes sa pautang, mga bayarin sa pagpaparehistro, mga tungkulin ng estado at customs.

Para sa iyong impormasyon: alinsunod sa Decree of the Government of the Russian Federation noong Agosto 12, 1994 N 938, dapat itong irehistro ng isang organisasyon sa pulisya ng trapiko ng Ministry of Internal Affairs ng Russia sa loob ng 5 araw pagkatapos bumili ng kotse. Ang mga gastos na ito ay kasama rin sa paunang gastos.

Ang paunang gastos ng isang kotse sa accounting ng buwis ay medyo naiiba, ibig sabihin: hindi nito isinasaalang-alang ang interes sa mga pautang at mga pagkakaiba sa kabuuan. Ang kanilang accountant ay dapat na ipatungkol sa mga non-operating expenses.

Maaaring i-reimburse ng organisasyon ang value added tax sa biniling kotse mula sa badyet pagkatapos tanggapin ito para sa accounting bilang fixed asset, napapailalim sa pagbabayad at pagkakaroon ng invoice (clause 1, artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng pagpapatakbo ng kotse ay ang pagkilos ng pagtanggap at paglipat ng mga nakapirming asset sa form N OS-1<2>.

<2>Dekreto ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Enero 21, 2003 N 7 "Sa pag-apruba pinag-isang mga anyo pangunahing dokumentasyon ng accounting para sa accounting ng mga fixed asset.

Pakitandaan: sa pagsasagawa, ang isang sitwasyon ay madalas na lumitaw kapag ang isang kotse ay nakarehistro, isang invoice ay natanggap mula sa nagbebenta, ngunit binabayaran ng organisasyon ang pagbili sa mga installment. Posible ba sa kasong ito na bahagyang i-refund ang VAT mula sa badyet alinsunod sa mga halagang binayaran? Ang mga kinatawan ng mga awtoridad sa buwis, na tumutukoy sa talata 9 ng bagong edisyon ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng mga rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice, mga libro ng mga pagbili at mga libro ng mga benta kapag kinakalkula ang VAT<3>, sa puwersa mula noong 03/10/2004, walang pag-aalinlangan na sumagot: "Imposible." Sinasabi ng talatang ito na kapag nakakuha ng mga nakapirming asset, "ang pagpaparehistro ng invoice sa aklat ng pagbili ay isinasagawa nang buo pagkatapos ng pagtanggap" sa kanila para sa accounting. Gayunpaman, ang Decree of the Government of the Russian Federation N 914 ay tumutukoy lamang sa mga patakaran para sa pagrehistro ng mga invoice sa purchase book.

<3>Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation ng 02.12.2000 N 914 "Sa pag-apruba ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng mga rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice, mga libro ng mga pagbili at mga libro ng mga benta kapag kinakalkula ang halaga ng idinagdag na buwis" bilang susugan, na ipinatupad noong 10.03 .2004 sa pamamagitan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation ng 02/16/2004 No. 84.

Ang pamamaraan para sa pag-offset ng VAT ay itinatag sa Tax Code ng Russian Federation. Ang Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang mga pagbabawas sa VAT ay "ginagawa nang buo pagkatapos ng pagpaparehistro" ng mga fixed asset. Walang tiyak na tungkol sa pangangailangan para sa buong pagbabayad sa nagbebenta ay hindi sinabi. Samakatuwid, ang opinyon ng mga awtoridad sa buwis ay maaaring pagtalunan sa korte. Isang halimbawa positibong desisyon nagsisilbing Dekreto ng FAS ng East Siberian District noong Abril 26, 2004 N A-33-10605 / 03-C3-F02-1329 / 04-C1. Itinuro ng korte na pagkatapos makatanggap ng bahagyang pagbabayad, ang nagbebenta ay dapat na agad na makaipon ng VAT mula sa halagang ito hanggang sa badyet, at samakatuwid, ang mamimili ay tumatanggap buong kanan tumanggap ng bawas sa buwis.

Hiwalay, ito ay nagkakahalaga ng pagsasaalang-alang sa isyu ng mga gastos sa seguro sa pananagutan ng sibil. Bagama't sila ay sapilitan, at insure ang mga may-ari ng sasakyan, alinsunod sa talata 2 ng artikulo 4 ng Batas N 40-FZ<4>, kahit na bago irehistro ang kotse sa pulisya ng trapiko, hindi ipinapayong isama ang mga ito sa paunang gastos. Sa katunayan, sa kasong ito, kakailanganing isulat ang mga ito sa gastos sa pamamagitan ng pamumura sa panahon ng kapaki-pakinabang na buhay ng kotse. Ang kontrata ng compulsory insurance ng civil liability sa bisa ng Artikulo 10 ng Batas N 40-FZ ay natapos sa loob ng isang taon. Dahil ang mga dokumento ng regulasyon (TC RF, PBU 6/01) ay hindi partikular na tumutukoy sa mga gastos sa seguro sa mga kinakailangan para sa pagsasama sa paunang gastos, ito ay mas kumikita para sa isang accountant na ipakita ang mga ito sa accounting bilang bahagi ng mga ipinagpaliban na gastos (clause 65 ng ang Mga Regulasyon sa Accounting at Financial statement sa Russia<5>) sa account 97.

<4>Pederal na Batas No. 40-FZ ng 25.04.2002 "Sa Sapilitang Seguro ng Sibil na Pananagutan ng Mga May-ari ng Sasakyan" na ipinatupad noong 01.07.2003 Pederal na Batas No. 77-FZ ng 23.06.2003.
<5>Regulasyon sa accounting at pag-uulat sa pananalapi sa Pederasyon ng Russia, naaprubahan Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 29, 1998 N 34n.

Sa accounting ng buwis, ang mga gastos sa seguro ay kasama sa iba pang mga gastos sa loob ng mga limitasyon ng mga rate ng seguro na naaprubahan alinsunod sa batas ng Russian Federation at mga kinakailangan ng mga internasyonal na kombensiyon (sugnay 2, artikulo 263 ng Tax Code ng Russian Federation), at bawasan ang taxable base. Sa kasong ito, ang insurance premium sa parehong accounting at tax accounting ay pantay na ipapawalang-bisa bilang mga gastos sa buong taon.

Halimbawa 1. Noong Enero 18, 2005, bumili ang Torgservice LLC ng isang Gazelle na kotse sa presyo na 177,000 rubles, kasama ang 18% VAT - 27,000 rubles. Ang isang compulsory civil liability insurance contract (OSAGO) ay natapos sa loob ng isang taon - mula Enero 18, 2005 hanggang Enero 17, 2006. Ang halaga ng seguro ay umabot sa 4030 rubles. Ang halaga ng pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko ay nagkakahalaga ng 2,300 rubles. (ibinigay ang pera sa empleyado sa ilalim ng ulat). Ang isang sistema ng alarma ay agad na na-install sa kotse para sa 10,325 rubles, kabilang ang VAT - 1,575 rubles. Sa parehong buwan, ang kotse ay pinaandar.

Dahil ang kontrata ng seguro ay natapos noong Enero 18, 2005, bahagi ng buwang ito premium ng insurance dapat gastusin. Ang pagkalkula ay ginagawa tulad nito:

4030 kuskusin. / 365 araw x 14 na araw = 154 rubles. 58 kop.

Noong Enero, ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting ng kumpanya:

Mga nilalaman ng operasyon	Utang	Credit	Dami, kuskusin.
Ang halaga ng binili kotse (177,000 - 27,000)	08	60	150 000
Kasama ang VAT	19	60	27 000
Pera na ibinibigay sa isang empleyado pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko	71	50	2 300
Isinaalang-alang ang gastos sa pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko	08	71	2 300
Ang halaga ng pagbibigay ng senyas ay isinasaalang-alang (10 325 - 1575)	08	60	8 750
Nag-account para sa VAT mula sa alarma	19	60	1 575
Ang kotse ay isinasaalang-alang ayon sa orihinal gastos sa ari-arian, halaman at kagamitan (150 000 + 2300 + 8750)	01	08	161 050
Nabayaran na ang sasakyan at mga alarma (177,000 + 10,325)	60	51	187 325
VAT na isinumite para sa offset mula sa badyet (27 000 + 1575)	68	19	28 575
Inilipat ang premium ng insurance ng CMTPL	76	51	4 030
Sinasalamin ang mga gastos sa seguro sa komposisyon ng mga ipinagpaliban na gastos	97	76	4 030
Isinulat bilang mga gastos na bahagi ng insurance kontribusyon	20	97	154,58

Matapos magrehistro ng kotse sa pulisya ng trapiko ng Russia, kinikilala ang organisasyon bilang isang nagbabayad ng buwis sa transportasyon (Artikulo 358 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang halaga ng buwis ay kinakalkula ayon sa data ng teknikal na pasaporte at sertipiko ng pagpaparehistro ng estado batay sa lakas ng makina ng kotse.

Ang buwis sa transportasyon ay panrehiyon. Samakatuwid, ang mga rate ng buwis, ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad nito ay itinatag ng mga paksa ng Russian Federation mismo (Artikulo 356 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, malinaw na tinukoy ng Tax Code ng Russian Federation ang mga sumusunod na kondisyon: ang mga rate na pinagtibay ng mga awtoridad sa rehiyon ay hindi maaaring higit sa limang beses na mas mababa o higit pa kaysa sa mga rate na itinatag ng Artikulo 361 ng Tax Code ng Russian Federation, at ang buwis ay dapat bayaran sa lugar ng pagpaparehistro ng kotse sa pulisya ng trapiko. Mula sa punto ng view ng pag-optimize ng gastos, ang mga kundisyong ito ay dapat na interesado sa mga organisasyon na may mga sangay o dibisyon sa iba't ibang mga rehiyon. Ito ay mas kumikita para sa kanila na magparehistro ng kotse at magbayad ng buwis kung saan ang mga rate ay mas mababa.

Mahalagang tandaan na sa kaso ng pagtatapon, iyon ay, ang pisikal na pagpuksa ng kotse, hindi kinakailangang singilin ang buwis (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Enero 24, 2005 N MM-6-21 / [email protected]"Tungkol sa buwis sa transportasyon"). Bilang batayan para sa paggawa ng naturang desisyon, kinakailangan upang makakuha ng mga dokumento na nagpapatunay sa petsa at katotohanan ng pagtatapon mula sa organisasyon na nagbibigay ng mga naturang serbisyo.

Para sa iyong impormasyon: pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng buwis, ang organisasyon ay dapat, sa loob ng yugto ng panahon na itinatag ng batas ng nasasakupan na entity ng Russian Federation, magsumite sa awtoridad ng buwis sa lokasyon ng sasakyan ng isang deklarasyon ng buwis sa transportasyon na inaprubahan ng Order ng Ministry of Taxation ng Russia na may petsang Disyembre 29, 2003 N BG-3-21 / 724. Tandaan na ayon sa mga paliwanag ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, na ibinigay sa Liham ng 01.27.2005 N 03-06-04-02/03, ang umiiral na form at pamamaraan para sa pagsagot sa deklarasyon ay nananatiling may kaugnayan hanggang sa ang Kautusang ito ay kilalanin bilang hindi wasto o ang nauugnay na batas sa regulasyon ay pinagtibay ng Pamahalaan ng Russian Federation.

Depreciation

Ang sasakyan ay inilagay sa serbisyo. Simula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan kung kailan inilagay ang sasakyan, ang organisasyon, alinsunod sa Artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation, ay obligadong kalkulahin ang depreciation dito sa buwanang batayan. Ang halaga ng depreciation ay depende sa kapaki-pakinabang na buhay ng sasakyan. Ang mga patakaran sa accounting ay nagpapahintulot sa organisasyon na matukoy ang panahong ito nang nakapag-iisa, habang para sa mga layunin ng buwis ay kinakailangan na magabayan ng Klasipikasyon ng mga nakapirming assets.<6>.

<6>Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation N 1 ng 01.01.2002 "Sa Pag-uuri ng Mga Nakapirming Asset na Kasama sa Mga Grupo ng Depreciation".

Para sa iyong impormasyon: batay sa Klasipikasyong ito, ang mga kotse, depende sa klase at kapasidad ng pagdadala, ay maaaring kabilang sa ikatlo, ikaapat, ikalima at ikaanim na pangkat ng depreciation. Samakatuwid, ang kanilang kapaki-pakinabang na buhay ay maaaring ayon sa pagkakabanggit mula 3 taon at 1 buwan hanggang 5 taon kasama, mula 5 taon at 1 buwan hanggang 7 taon kasama, mula 7 taon at 1 buwan hanggang 10 taon kasama, at mula 10 taon at 1 buwan hanggang 15 kasama ang mga taon.

Kung bumili ka ng isang ginamit na kotse, kung gayon ang kapaki-pakinabang na buhay nito ay maaaring mabawasan ng bilang ng mga buwan kung kailan ginamit ang kotse na ito ng dating may-ari. Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa sugnay 12 ng artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation. Ngunit ito ay kinakailangan upang kumpirmahin ito sa dokumentaryong paraan, halimbawa, upang magkaroon ng isang sertipiko o isang kopya ng akto sa pagpapawalang-bisa ng mga nakapirming asset sa form na N OS-4a mula sa nakaraang may-ari. Kung sa katunayan ang kotse ay dati nang ginamit nang mas mahaba kaysa sa tinukoy ng Pag-uuri ng mga nakapirming asset, kung gayon ang bagong may-ari ay may karapatan na independiyenteng matukoy ang kapaki-pakinabang na buhay nito.

Ang mga dokumento ng regulasyon ay nagtatatag ng apat na paraan para sa pagkalkula ng pamumura sa accounting (sugnay 19 ng PBU 6/01) at dalawa sa accounting ng buwis (mga sugnay 4, 5 ng artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation). Kabilang sa mga ito, ang linear na paraan lamang ang nagpapahintulot sa iyo na pantay na kalkulahin ang pamumura sa parehong accounting at tax accounting. Samakatuwid, upang maiwasan ang mga pagkakaiba sa mga rehistro ng buwis at accounting, inirerekumenda namin ang pagpili sa paraang ito at pagtatakda ng isang solong buhay ng sasakyan ayon sa Pag-uuri ng Mga Nakapirming Asset. At huwag kalimutang isulat ang napiling paraan ng pamumura sa pagkakasunud-sunod para sa patakaran sa accounting mga organisasyon para sa mga layunin ng accounting at buwis.

Halimbawa 2. Gamitin natin ang data mula sa nakaraang halimbawa. Itinakda ng organisasyon ang kapaki-pakinabang na buhay ng Gazelle sa 5 taon, iyon ay, 60 buwan. Para sa depreciation, pinili ang isang straight-line na paraan para sa accounting at tax accounting.

Ang buwanang pamumura ay magiging:

RUB 161,050 / 60 buwan = 2684 rubles. 17 kop.

Bilang karagdagan, ang buwanang mababawas na bahagi ng halaga ng seguro ay:

4030 kuskusin. / 12 buwan = 335 rubles. 83 kop.

Sa Pebrero, ang mga sumusunod na entry ay gagawin sa accounting:

Pakitandaan: para sa mga mamahaling sasakyan (mga kotse at pampasaherong minibus na nagkakahalaga ng higit sa 300 libong rubles at 400 libong rubles, ayon sa pagkakabanggit), ang mga patakaran sa accounting ng buwis (sugnay 9 ng artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation) ay nangangailangan ng aplikasyon ng pangunahing pamumura rate na may espesyal na kadahilanan ng pagbabawas ng 0,5. Hindi mo ito magagawa sa accounting. Ang mga paliwanag sa bagay na ito ay ibinibigay sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia noong Disyembre 18, 2003 N 04-02-05 / 2/81.

Sa kasalukuyan, maraming kumpanya ang bumibili ng mga sasakyan sa pag-upa (sa ilalim ng isang kasunduan sa pag-upa sa pananalapi). Mayroon din itong sariling katangian. Ang Artikulo 31 ng Pederal na Batas ng Oktubre 29, 1998 N 164-FZ "Sa Pinansyal na Pag-upa (Pagpapaupa)" ay nagbibigay ng karapatan, sa pamamagitan ng magkaparehong kasunduan ng mga partido, na mag-aplay ng pinabilis na pamumura ng naupahang asset. Ang posibilidad ng paglalapat ng isang acceleration factor na hindi hihigit sa 3 sa tax accounting ay malinaw na nabaybay sa clause 7 ng artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation.

Gayunpaman, ang karapatang ito ay hindi awtomatikong inililipat sa accounting. Ang katotohanan ay para sa mga layunin ng accounting, ang acceleration factor ay magagamit lamang kapag ang depreciation ay kinakalkula gamit ang pagbabawas ng balanse na paraan, ang linear na paraan ay hindi pinapayagan ito. Sa sitwasyong ito, ang mga panahon para sa pagwawasto sa gastos ng sasakyan sa mga gastos sa accounting at tax accounting ay magkakaiba. Maaari mong pagsamahin ang mga ito sa pamamagitan ng pagtatakda ng iba't ibang kapaki-pakinabang na buhay at pagpili ng pinakamainam na halaga ng acceleration factor sa tax accounting. Pagkatapos ng lahat, hindi ipinagbabawal ng batas, halimbawa, sa accounting, gamit ang karapatang independiyenteng matukoy ang kapaki-pakinabang na buhay, upang itakda ito para sa isang kotse na katumbas ng 5 taon, at sa accounting ng buwis ayon sa Pag-uuri ng mga nakapirming asset - 7.5 taon at maglapat ng koepisyent na 1.5. Kaya, sa linear na paraan depreciation, ang halaga ng kotse ay gagastusin sa parehong mga account sa loob ng 5 taon.

Mga gastos sa pagpapatakbo ng kotse

Alinsunod sa talata 7 ng PBU 10/99 "Mga gastos ng organisasyon"<7>ang mga gastos sa pagpapanatili at pagpapatakbo ng mga sasakyan, pati na rin ang pagpapanatili ng mga ito sa mabuting kondisyon sa mga gastos sa accounting form para sa mga ordinaryong aktibidad. Sa accounting ng buwis, sa bisa ng sugnay 11, sugnay 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation, inuri sila bilang mga gastos na nagpapababa sa base ng buwis para sa buwis sa kita, at kasama sa iba pang mga gastos na may kaugnayan sa produksyon at pagbebenta ( sugnay 2, sugnay 1, artikulo 253 ng Tax Code ng Russian Federation). Bukod dito, mahalagang tandaan na para sa mga layunin ng buwis, ang mga gastos na ito ay kinikilala lamang kung ang dalawang kondisyon ay natutugunan: dokumentaryo na ebidensya at isang pang-ekonomiyang katwiran para sa mga gastos na natamo.

<7>Regulasyon sa accounting "Mga gastos ng organisasyon" PBU 10/99, naaprubahan. Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 06.05.1999 N 33n.

Isaalang-alang ang pangunahing mga item sa gastos.

Mga gastos sa gasolina

Ang halaga ng gasolina at iba pang mga gatong at pampadulas sa mga gastos ay napakahalaga. Samakatuwid, ang kanilang tamang accounting ay mahalaga at kailangan. Ang organisasyon ay maaaring bumili ng gasolina sa mga gasolinahan kapwa para sa cash at non-cash na pagbabayad. Sa unang kaso, ang driver ay nagdadala lamang ng isang cash register na tseke sa departamento ng accounting (clause 7, artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation), at kasama ng accountant ang buong halaga ng mga gastos sa tseke.

Pakitandaan: kung ang VAT ay hiwalay na nakasaad sa tseke, hindi ito matatanggap para sa offset. Ang VAT offset ay hindi posible nang walang invoice. Bilang karagdagan, ang halaga ng VAT sa kasong ito ay hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita. Ang VAT na inilalaan sa tseke ay dapat isaalang-alang sa account 19, pagkatapos ay isinulat sa gastos ng "net" na kita, at ang halaga ng VAT ay hindi dapat isama sa aklat ng pagbili. Ito ang posisyon ng mga awtoridad sa buwis, na binuo sa Sulat ng 10.10.2003 N 03-1-08 / 296311-AL268 "Sa pamamaraan para sa pag-isyu ng mga invoice at pagbabawas ng buwis para sa idinagdag na buwis na may kaugnayan sa pag-ampon ng Pederal na Batas ng 05.22.2003 N 54-FZ ". Nagtatalo sila na posibleng tumanggap lamang ng VAT para sa bawas kung ang halaga ng buwis ay inilalaan bilang isang hiwalay na linya kapwa sa invoice at sa resibo ng pera mismo.

Gayunpaman, ipinapakita ng kasanayan sa arbitrasyon na posibleng makipagtalo sa mga awtoridad sa buwis at manalo sa kaso sa korte. Halimbawa, sa Decree N A48-306 / 03-19 ng 17.06.2003 N A48-306 / 03-19 ng Federal Antimonopoly Service ng Central District ay nagpahiwatig na ang Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa VAT na ibawas nang hindi sa batayan lamang ng mga invoice, ngunit din sa batayan ng "iba pang mga dokumento".

Ang mga desisyon ng korte ay binibigyang-diin na ang mga gastos sa pagbili ng gasolina sa mga istasyon ng gas ay isang pang-industriya na kalikasan - ang mga ito ay kinumpirma ng mga resibo ng pera, kaya ang nagbabayad ng buwis ay makatuwirang binabayaran ang VAT na kasama sa halaga ng gasolina at mga pampadulas. Tingnan, halimbawa, ang Mga Dekreto ng Federal Antimonopoly Service ng Urals District na may petsang Hulyo 10, 2003 N F09-1990 / 03AK at may petsang Hulyo 8, 2003 N F09-1961 / 03AK. Ang mga kasong ito ay napanalunan ng mga nagbabayad ng buwis, kahit na ang VAT ay hindi inilaan sa lahat sa mga resibo ng pera.

Walang alinlangan na mas kumikita para sa kumpanya ang walang cash na pagbabayad. Una, ang mga diskwento na inaalok ng mga supplier sa ilalim ng naturang mga opsyon sa pagkalkula ay nagbabawas sa halaga ng gasolina. Pangalawa, nag-isyu sila ng invoice, kaya maaaring i-refund ang "input" na VAT nang walang problema. Ang kumpanya ay bumibili ng mga kupon o fuel card para sa mga produktong petrolyo mula sa isang gasolinahan at ibinibigay ang mga ito sa mga driver. Ayon sa kanila, nagre-refuel sila sa mga kotse, sa tuwing tumatanggap ng tseke sa gasolinahan, na pagkatapos ay isusumite nila sa departamento ng accounting.

Ang benepisyo ng mga pagbabayad sa fuel card ay na sa katapusan ng buwan ang supplier ay nagsusumite ng isang aksyon at isang detalyadong ulat kung kailan, magkano at kung anong uri ng gasolina ang binili at inilabas. Batay sa ulat na ito, ang gasolina ay kredito at isinulat sa accounting at tax accounting. Ang isang paunang ulat na kinakailangan para sa pagtanggal ng gasolina at mga pampadulas kapag nagbabayad para sa mga kupon ay hindi kinakailangan. Ang mga resibo ng cash ng istasyon ng gas ay kailangan lamang para sa kontrol.

Sinuri namin kung anong mga dokumento ang nagpapatunay sa mga gastos para sa gasolina at mga pampadulas na kinikilala para sa mga layunin ng buwis. Ngayon pag-usapan natin ang pang-ekonomiyang katwiran ng mga gastos na ito. Para dito, ang mga organisasyon ay kadalasang gumagamit ng mga waybill.

Para sa iyong impormasyon: ang mga form ng waybill para sa iba't ibang kategorya ng mga sasakyan ay kasama sa album ng pinag-isang mga form na inaprubahan ng Decree ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Nobyembre 28, 1997 N 78 "Sa pag-apruba ng mga pinag-isang anyo ng pangunahing dokumentasyon ng accounting para sa accounting mga makina at mekanismo ng konstruksyon, nagtatrabaho sa transportasyon sa kalsada."

Dapat pansinin na kung ang organisasyon ay nagbibigay ng mga serbisyo sa transportasyon, kung gayon ang waybill ay sabay na nagsisilbing isang gawa ng pagtanggap ng mga gawa (serbisyo).

Ang ilang mga salita tungkol sa mga pamantayan para sa gasolina at pampadulas. Ang Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay ng anumang mga tagubilin sa lahat sa pagrarasyon ng mga naturang gastos. Nangangahulugan ito na ang lahat ng mga pondo na aktwal na ginugol sa gasolina at mga pampadulas ay maaaring isaalang-alang bilang mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita. Dati, ang organisasyon ay obligadong kunin bilang batayan ang mga Norms na inaprubahan ng Ministry of Transport ng Russia noong Abril 29, 1997 N Р3112194-0366-97 upang i-verify ang legalidad ng fuel write-offs. Ngayon ang Mga Panuntunang ito ay nasa bagong edisyon<8>ay nagrerekomenda.

<8>Mga rate ng pagkonsumo ng gasolina at mga pampadulas sa transportasyon sa kalsada, naaprubahan. Ministri ng Transportasyon ng Russia 04/29/2003 N Р3112194-0366-03. Ang kanilang validity period ay hanggang 01.01.2008.

Ang organisasyon ay maaaring bumuo ng sarili nitong mga pamantayan para sa pagkonsumo ng gasolina at mga pampadulas, batay sa mga tiyak na teknikal na katangian ng kotse, ang oras ng taon, at ang umiiral na mga istatistika. Dapat silang aprubahan ng utos ng ulo. Ang mga binuong pamantayan ay maaaring mas mataas kaysa sa mga inirerekomenda ng Ministri ng Transportasyon. Para sa mga awtoridad sa buwis, hindi ito maaaring magsilbing batayan para sa hindi pagtanggap sa kanila para sa mga layunin ng buwis sa kita. Pagkatapos ng lahat, ang tanging kinakailangan ng Artikulo 252 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay ang lahat ng mga gastos ng organisasyon ay makatwiran sa ekonomiya at dokumentado.

Mga gastos para sa paradahan, paradahan, paglalaba, inspeksyon ng sasakyan

Ang mga ito ay kasama sa mga gastos nang buo - ang kanilang pang-ekonomiyang pangangailangan ay walang pag-aalinlangan. Tulad ng ipinapakita sa pagsasanay, ang mga gastos na ito ay kadalasang binabayaran ng cash. Samakatuwid, tulad ng sa kaso ng pagbili ng gasolina at mga pampadulas, kailangang maingat na subaybayan ng accountant ang pagkakaroon ng lahat mga kinakailangang dokumento- wastong naisagawa ang mga resibo ng pera at mga invoice na nagpapatunay sa mga gastos na ito. Kung gayon ang inspektor ng buwis ay hindi magkakaroon ng mga kontrobersyal na isyu.

Pakitandaan na sa ilang mga kaso, halimbawa kapag nagparada ng kotse, maaaring magbigay ng form mahigpit na pananagutan(resibo), pinapalitan ang tseke ng KKM, ang anyo nito ay inaprubahan ng Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 24, 1994 N 16-38.

Mga gastos sa pag-aayos

Ang isang kotse, tulad ng anumang kagamitan, ay maaaring masira, kaya hindi mo magagawa nang walang gastos sa pag-aayos sa panahon ng operasyon nito. Ang pag-aayos ay maaaring isagawa kapwa ng mga third-party na organisasyon at sa aming sarili. Bilang karagdagan sa gastos ng mga ekstrang bahagi at mga consumable na ginagamit para sa pag-aayos, kasama sa mga ito ang mga gastos sa paggawa para sa mga manggagawang kasangkot sa pag-aayos, pati na rin ang iba pang mga gastos na nauugnay sa pagpapatupad nito.

Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa mga naturang gastos na maisaalang-alang kaagad at buo. Gayunpaman, hindi ito palaging maginhawa para sa organisasyon. Ang mga gastos sa pag-aayos ay napakataas na ang kanilang isang beses na pagsasama sa gastos ay makabuluhang binabawasan ang pangwakas pinansiyal na mga resulta trabaho - tubo. Samakatuwid, upang matiyak ang isang mas pantay na pagsasama ng mga gastos sa pagkumpuni sa halaga ng sugnay 1 ng Artikulo 260 ng Tax Code ng Russian Federation, binibigyan nito ang organisasyon ng karapatang lumikha ng isang reserba para sa paparating na pagkumpuni ng mga nakapirming assets. Ang pamamaraan para sa pagbuo nito ay itinatag ng Artikulo 324 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa accounting, ang mga pondong ito ay naitala sa account 96 "Reserves for future expenses." Ang mga pagbabawas sa reserbang pondo ay kasama sa gastos sa pantay na bahagi sa buong taon.

Ang aktwal na halaga ng pag-aayos ng isang kotse na may nilikha reserbang pondo ay hindi kasama sa kasalukuyang mga gastos sa panahon. Ang mga ito ay tinanggal mula sa mga pondo ng reserbang ito. Sa pagtatapos lamang ng taon, ang labis ng aktwal na natamo na mga gastos sa reserbang ginawa sa taon ay kasama sa iba pang mga gastos.

Sa kabaligtaran na sitwasyon, ang balanse ng reserba para sa mga layunin ng buwis sa katapusan ng taon ay kasama sa kita ng nagbabayad ng buwis. Kasabay nito, dapat tandaan na sa accounting, ang mga labis na nakalaan na halaga ay binabaligtad (clause 69 ng Methodological Guidelines for Accounting of Fixed Assets<9>), at sa komposisyon non-operating income hindi sila isinasaalang-alang.

<9>Mga alituntunin para sa accounting ng mga fixed asset, naaprubahan. Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 13, 2003 N 91n.

Halimbawa 3. Ang Strela LLC, batay sa mga kalkulasyon na ginawa, alinsunod sa Artikulo 324 ng Tax Code ng Russian Federation, ay nagpasya noong 2004 na bumuo ng isang reserba para sa mga gastos sa hinaharap para sa pagkumpuni ng mga fixed asset sa halagang 132,000 rubles. Para sa 11 buwan ng taon, dahil sa reserbang ito, kumpunihin para sa 115,000 rubles. (walang VAT). Noong Disyembre, ang makina ng VAZ-21099 na kotse ay naayos - 10,561 rubles ang binayaran para dito, kabilang ang VAT - 1,611 rubles.

Sa Disyembre, ang mga sumusunod na entry ay dapat gawin sa accounting:

Sa accounting ng buwis, ang balanse ng reserba ay isusulat sa kita ng organisasyon sa huling petsa ng panahon ng buwis sa kredito ng account 91-1.

Isinasaalang-alang ang isyu ng pag-aayos ng kotse, kinakailangang isaalang-alang ang isa pang nuance. Kadalasan ang isang accountant ay may tanong: kung paano makilala ang pagkumpuni mula sa modernisasyon? Mahalagang tandaan dito na ang kasalukuyang pag-aayos ay nagpapahintulot lamang sa iyo na panatilihin ang kotse sa mabuting kondisyon, at bilang isang resulta ng paggawa ng makabago, ang orihinal na pinagtibay na karaniwang mga tagapagpahiwatig ng pagpapatakbo ng kotse ay pinabuting (nadagdagan) (mga sugnay 26, 27 PBU 6 /01), halimbawa, kapaki-pakinabang na buhay, kapangyarihan, kalidad ng aplikasyon, atbp. Ang mga gastos na ito ay isinasaalang-alang din sa iba't ibang paraan. Hindi tulad ng kasalukuyang pag-aayos, ang halaga ng modernisasyon kapwa sa accounting at sa tax accounting ay nagdaragdag sa paunang gastos ng kotse. Hindi sila maaaring isama sa gastos. Samakatuwid, ang mga kilos para sa pagkumpuni ng trabaho ay dapat na iguguhit sa paraang ang uri ng pagkumpuni ay binibigyang kahulugan sa kanila nang hindi malabo, kung gayon ang mga awtoridad sa buwis ay hindi magkakaroon ng mga paghahabol.

Pakitandaan: madalas na bumibili ang isang organisasyon ng alarma, kagamitan sa audio, kagamitan sa mobile radio, atbp. para sa isang sasakyan na nasa operasyon na. Kailangang tandaan ng accountant na ang naturang kagamitan ay ibinibilang bilang isang independiyenteng fixed asset. Pagkatapos ng lahat, tulad ng nabanggit kanina, pinapayagan ka ng Tax Code ng Russian Federation na baguhin ang paunang gastos ng kotse lamang sa kaso ng isang husay na pagpapabuti sa mga teknikal na katangian nito (sugnay 2, artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation ). Ang pag-install ng mga device na ito sa makina ay hindi humahantong sa ganoong resulta.

Bilang karagdagan, pagkatapos ng pag-install, ang kagamitan ay hindi nagiging isang mahalagang bahagi ng kotse. Pagkaraan ng ilang oras, maaari itong magamit sa ibang makina. Ang buhay ng serbisyo ng naturang mga aparato ay lumampas sa 12 buwan, samakatuwid, sila ay napapailalim sa pangkalahatang tuntunin accounting para sa mga fixed asset. Kung nagkakahalaga sila ng hanggang 10,000 rubles, pagkatapos ay ang mga gastos na natamo ay ipapawalang-bisa kaagad sa panahon ng kanilang pagkuha (sugnay 3, sugnay 1, artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang halaga ng mga karagdagang device ay mas mataas kaysa sa halagang ito, dapat itong mapababa ang halaga.

Pagbili ng kotse ng isang indibidwal na negosyante

Ang Letter N 04-3-01/665 ng Oktubre 27, 2004 mula sa Ministry of Taxation ng Russia ay nilinaw ang mga detalye ng pagbili ng mga sasakyan ng isang indibidwal na negosyante. Sinasabi nito na ang isang negosyante ay may karapatan na isaalang-alang ang kanyang sasakyan bilang isang nakapirming pag-aari at pagsingil ng depreciation dito lamang kung mayroon siyang sertipiko ng pagpaparehistro ng estado at isang lisensya para sa transportasyon. Kung walang ganoong lisensya, alinsunod sa Artikulo 268 ng Tax Code ng Russian Federation, siya, gamit ang isang kotse sa anumang iba pang larangan ng aktibidad, halimbawa, pakyawan na kalakalan, ay maaaring bawasan ang kanyang kita lamang sa halaga ng mga gastos para sa transportasyon ng mga kalakal na ibinebenta. Sa madaling salita, ang mga gastos lamang sa gasolina ang maaaring isama sa mga gastos. Gayunpaman, dapat silang kumpirmahin mga waybill na inisyu alinsunod sa Order of the Ministry of Transport of Russia na may petsang Hunyo 30, 2000 N 68 "Sa pagpapakilala ng dokumentasyon sa paglalakbay para sa mga indibidwal na negosyante nagsasagawa ng mga aktibidad sa transportasyon sa transportasyon sa kalsada "at mga pagsusuri sa KKM. Kailangan mo ring tandaan na kapag isinusulat ang gasolina at mga pampadulas, ginagamit ang Norms N R3112194-0366-03 na inaprubahan ng Ministry of Transport.

L.V. Karpovich

Dalubhasa sa Journal

"Mga Kasalukuyang Isyu

accounting

at pagbubuwis"

Khvorost Dina Viktorovna, nangungunang eksperto-consultant ng kumpanyang PRAVOVEST

Ang pagbili ng kotse ay may maraming hamon. Ito ay pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko, at sapilitang insurance pananagutan ng sibil (OSAGO), at pag-install ng alarma. Ngayon ay pag-uusapan natin ang pamamaraan para sa pagpapakita ng mga gastos sa pagbili ng kotse sa accounting at tax accounting.

Paunang gastos

Sa accounting at tax accounting, ang isang kotse ay inuri bilang mga fixed asset. Sa accounting, ang paunang gastos ng isang kotse ay binubuo ng mga aktwal na gastos ng organisasyon para sa pagkuha nito, hindi kasama ang VAT at iba pang mga refundable na buwis (maliban sa itinatadhana ng batas ng Russian Federation). Ang mga gastos na kasama sa paunang halaga ng nakuhang fixed asset ay kinokolekta sa account 08 "Mga pamumuhunan sa hindi kasalukuyang mga asset" (subaccount "Pagkuha ng mga fixed asset"). Sa accounting ng buwis alinsunod sa talata 1 ng Art. 257 ng Tax Code ng Russian Federation, ang paunang halaga ng isang nakapirming asset ay tinukoy bilang ang kabuuan ng mga gastos ng pagkuha, pagtatayo, paggawa, paghahatid at pagdadala nito sa isang estado kung saan ito ay angkop para sa paggamit, kasama ang pagbubukod sa VAT at mga excise (maliban sa itinatadhana ng Tax Code).

Sa karamihan ng mga kaso, ang paunang halaga ng kotse sa accounting at tax accounting ay pareho. Ang pagbubukod ay interes sa hiniram na pondo(sugnay 2, sugnay 1, artikulo 256 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation), pati na rin ang mga pagkakaiba sa kabuuan (sugnay 5.1, sugnay 1, artikulo 265 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation), na hindi kasama sa paunang halaga ng buwis at kinikilala bilang mga non-operating expenses. Ang isyu ng pagsasama ng bayad sa pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko sa paunang halaga ng kotse ay tatalakayin sa ibaba.

Ang nabuong paunang halaga ng kotse, na kinumpirma ng wastong naisakatuparan na mga dokumento, ay makikita sa account 01 "Fixed assets".

Fixed asset: bago magparehistro sa pulisya ng trapiko o pagkatapos?

Nang walang pagpaparehistro ng sasakyan sa tamang panahon sa operasyon ng pulisya ng trapiko sasakyan ipinagbabawal sa mga kalsada. Alinsunod sa sugnay 3 ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Agosto 12, 1994 No. 938 "Sa Pagpaparehistro ng Estado ng Mga Sasakyang De-motor at Iba pang Uri ng Self-Propelled Equipment sa Teritoryo ng Russian Federation", mga may-ari ng mga sasakyan o mga taong, sa ngalan ng mga may-ari, nagmamay-ari, gumagamit o legal na nagtatapon ng mga sasakyan, ay kinakailangang irehistro ang mga ito sa iniresetang paraan o baguhin ang data ng pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko. Gawin ito sa panahon ng validity ng registration plate na "Transit" o sa loob ng 5 araw pagkatapos ng pagkuha, customs clearance, deregistration ng mga sasakyan, pagpapalit ng numbered units, o ang paglitaw ng iba pang mga pangyayari na nangangailangan ng pagbabago sa data ng pagpaparehistro. Samakatuwid, kung ang kotse ay hindi binili para sa muling pagbebenta at inaasahang lumahok sa trapiko sa kalsada, kung gayon ang organisasyon ay obligadong irehistro ang sasakyan sa pulisya ng trapiko.

Gayunpaman, ang pagpaparehistro ng isang kotse ay hindi isang kinakailangan para sa pagtanggap ng isang asset para sa accounting bilang isang item ng ari-arian, halaman at kagamitan. Bukod dito, ang kotse ay maaaring aktwal na patakbuhin para sa isang tiyak na tagal ng panahon (sa panahon ng bisa ng registration plate na "Transit") at walang pagpaparehistro. Samakatuwid, ayon sa may-akda, upang isaalang-alang ang isang kotse sa account 01, hindi kinakailangang maghintay hanggang sa sandali ng pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko. Ang katotohanang ito ay mahalaga para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian kung ang pagbili ng isang kotse at ang pagpaparehistro nito ay isinagawa sa iba't ibang panahon ng pag-uulat (buwis) (halimbawa, bumili sila ng kotse noong Disyembre, at inirehistro lamang ito noong Enero).

Sa kabilang banda, hindi maaaring balewalain ng isa ang isa pang punto ng pananaw, ayon sa kung saan, bago magrehistro ng sasakyan sa pulisya ng trapiko, ang kotse ay hindi nakakatugon sa lahat ng mga kondisyon para makilala ito bilang pangunahing sasakyan, dahil hindi ito handa para sa operasyon at hindi maaaring magdala ng mga benepisyong pang-ekonomiya.

Ang tanong ng petsa kung kailan ang kotse ay kinuha sa account ay mahalaga para sa pagkuha ng karapatan sa bawas sa buwis sa pamamagitan ng VAT. Ang input VAT sa biniling sasakyan ay mababawas lamang pagkatapos na maipakita ang fixed asset sa account 01, napapailalim sa mga kundisyong itinatag ng Art. 171, 172 ng Tax Code ng Russian Federation, lalo na:

1. Ang VAT ay ipinakita sa teritoryo ng Russian Federation o binabayaran kapag ang mga kalakal ay na-import sa teritoryo ng Russian Federation;
2. ang kotse ay binili para sa pagsasagawa ng mga transaksyon na napapailalim sa VAT;
3. ang halaga ng VAT ay ipinakita batay sa invoice.

Kung ang isang organisasyon ay nagbawas ng VAT bago irehistro ang isang sasakyan sa pulisya ng trapiko, may panganib na iyon mga awtoridad sa buwis tumangging mag-withdraw. Pagsasanay sa arbitrage sa isyung ito, ito ay binuo pabor sa mga nagbabayad ng buwis, ngunit upang maiwasan ang isang hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa regulasyon, mas mahusay pa rin na tanggapin ang VAT para sa bawas pagkatapos magrehistro ng kotse sa pulisya ng trapiko.

Bilang karagdagan, nang walang mga pagtatalo sa mga awtoridad sa buwis sa accounting ng buwis, ang kotse ay kasama sa depreciable na ari-arian pagkatapos lamang itong maisagawa, na posible lamang pagkatapos makumpleto ang pagpaparehistro ng sasakyan sa pulisya ng trapiko. Samakatuwid, sa accounting, ipinapayong isaalang-alang ang kotse pagkatapos ng napapanahong pagpaparehistro nito (Liham ng Opisina ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang Mayo 12, 2004 No. 26-12 / 32341.

Dahil ang sitwasyon tungkol sa sandali ng pagsasaalang-alang sa kotse bilang isang bagay ng mga nakapirming assets ay hindi kinokontrol ng batas, dapat matukoy ng organisasyon ang isyung ito sa patakaran sa accounting nito para sa mga layunin ng accounting.

Kapag tumatanggap ng isang kotse para sa accounting, kinakailangan upang gumuhit ng isang OS-1 na aksyon sa pagtanggap at paglipat ng isang bagay ng mga nakapirming asset at magbukas ng isang card ng imbentaryo sa form ng OS-6, na naaprubahan. Dekreto ng State Statistics Committee ng Russian Federation na may petsang Enero 21, 2003 No. 7 "Sa pag-apruba ng pinag-isang anyo ng pangunahing dokumentasyon ng accounting para sa accounting para sa mga nakapirming assets".

Pagpaparehistro ng isang kotse sa pulisya ng trapiko

Tulad ng nabanggit na, dapat irehistro ito ng organisasyon sa pulisya ng trapiko ng Ministry of Internal Affairs ng Russia sa loob ng limang araw pagkatapos bumili ng kotse. Para sa pagpaparehistro ng estado ng mga sasakyan at iba pang mga aksyon sa pagpaparehistro sa mga sasakyan, ang bayad ng estado ay binabayaran sa sumusunod na halaga: - para sa pagpapalabas ng mga plaka ng pagpaparehistro ng estado para sa mga sasakyan - 400 rubles; - para sa pagpapalabas ng mga plaka ng pagpaparehistro ng estado para sa mga sasakyang de-motor at mga trailer - 200 rubles; - para sa pagpapalabas ng pasaporte ng sasakyan - 100 rubles; - para sa pagpapalabas ng isang sertipiko ng pagpaparehistro ng sasakyan - 100 rubles. Pagkatapos ng pagpaparehistro, ang organisasyon ay tumatanggap ng isang sertipiko ng pagpaparehistro ng sasakyan, mga plaka ng lisensya ng estado, isang teknikal na pasaporte ng sasakyan na may marka ng pagpaparehistro ng estado.

Sa accounting, ang mga gastos sa pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko ay maiuugnay sa pagtaas sa paunang halaga ng fixed asset. Gayunpaman, ito ay mangyayari lamang kung ang mga pagbabayad ay ginawa bago ang kotse ay tinanggap para sa pagpaparehistro sa account 01.

Mayroong dalawang punto ng pananaw sa isyu ng pagpapakita ng mga naturang gastos sa accounting ng buwis. Ayon sa mga awtoridad sa buwis, ang paunang halaga ng isang nakapirming asset ay dapat na matukoy bilang ang kabuuan ng mga gastos ng pagkuha nito, pagtatayo, paggawa, paghahatid at pagdadala sa isang estado kung saan ang nakapirming asset na ito ay angkop para sa paggamit. Ngunit, dahil ang kotse ay hindi maaaring payagan na lumahok sa trapiko sa kalsada nang walang pagrehistro sa pulisya ng trapiko, ang mga pagbabayad para sa naturang pagpaparehistro ay bumubuo ng paunang halaga ng kotse at kumakatawan sa mga gastos na nauugnay sa pagdadala ng nakapirming asset sa isang kondisyon kung saan ito ay angkop para sa operasyon.

Ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ay sumusunod sa ibang isa, batay sa probisyon ng mga talata. 1 p. 1 sining. 264 ng Tax Code ng Russian Federation, mga punto ng view: ang iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta ay kasama ang mga halaga ng mga buwis at bayad na naipon alinsunod sa pamamaraan na itinatag ng Tax Code. Nalalapat ang bayarin ng estado sa mga buwis sa pederal(clause 10, artikulo 13 ng Tax Code ng Russian Federation), at ang mga gastos sa pagbabayad nito ay kasama sa iba pang mga gastos na nauugnay sa pagbebenta.

Kaya, ang parehong mga posisyon ay batay sa mga pamantayan Tax Code, sa talata 4 ng Art. 252 kung saan ito ay nakasaad na kung ang ilang mga gastos na may pantay na batayan ay maaaring maiugnay nang sabay-sabay sa ilang mga grupo ng mga gastos, kung gayon ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na independiyenteng matukoy kung aling grupo ang kanyang iuugnay ang mga naturang gastos.

Nangangahulugan ito na ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatang magtatag para sa kanilang sarili kung isasama ang bayad sa pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko sa paunang halaga ng kotse o isasaalang-alang ito bilang bahagi ng iba pang mga gastos. Dapat nilang ayusin ang kanilang pinili sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis.

Ngunit dapat tandaan na kung ang isang organisasyon sa accounting ng buwis ay nagpasya na isama ang bayad sa pagpaparehistro ng estado bilang bahagi ng iba pang mga gastos, at sa accounting ay kasama ang mga halagang ito sa paunang halaga ng fixed asset, kung gayon ang mga pansamantalang pagkakaiba ay lilitaw sa accounting alinsunod sa ang Regulasyon sa Accounting "Accounting income tax expenses" (PBU 18/02), naaprubahan. Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 19, 2002 No. 114n.

Depreciation

Dahil kinikilala ang kotse bilang fixed asset sa parehong accounting at tax accounting, ang gastos nito ay binabayaran sa pamamagitan ng depreciation. Kapag tumatanggap ng mga sasakyan para sa accounting, ang accountant ay dapat, batay sa inaasahang panahon ng paggamit ng sasakyan at sa inaasahan pisikal na pagkasira itatag ang kapaki-pakinabang na buhay nito, pati na rin ang paraan ng pamumura. accrual mga singil sa pamumura para sa isang bagay ng mga fixed asset ay magsisimula sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan ng pagtanggap ng bagay na ito para sa accounting. Ang pamumura para sa mga layunin ng accounting ng buwis ay sinisingil sa paraang inireseta ng Art. 256-258 ng Tax Code ng Russian Federation. Dapat matukoy ng accountant ang kapaki-pakinabang na buhay, na isinasaalang-alang ang mga tuntunin na itinatag ng Classification ng mga fixed asset na kasama sa mga pondo ng pamumura, na naaprubahan. Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation ng 01.01.2002 No. 1.

Upang walang mga pagkakaiba sa pagitan ng buwis at accounting, sa huling kaso, maaari mo ring gamitin ang Classification na ito upang matukoy ang kapaki-pakinabang na buhay ng isang kotse.

Ang depreciation sa tax accounting ay nagsisimula sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ang bagay na ito ay inilagay sa operasyon (sugnay 2, artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa Ang kumpanya noong Setyembre 2006 ay bumili ng kotse na nagkakahalaga ng 236,000 rubles. (kabilang ang VAT - 36,000 rubles). Ayon sa Classification na ito, ang mga pampasaherong sasakyan ay kabilang sa ikatlong pangkat ng pamumura na may kapaki-pakinabang na buhay na higit sa 3 taon hanggang 5 taon kasama. Itinatag ng organisasyon para sa mga layunin ng accounting at tax accounting ang kapaki-pakinabang na buhay na 5 taon, o 60 buwan. (5 taon x 12 buwan = 60 buwan). Ang pamumura sa parehong buwis at accounting ay naipon sa isang straight-line na batayan.

Para sa pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko, nagbayad ang organisasyon ng 600 rubles.

Ang kotse ay inilagay sa operasyon noong Setyembre (sa buwan ng pagbili). Kasabay nito, ang lahat ng mga kundisyon para sa pagbabawas ng VAT ay natugunan.

Ang depreciation rate bawat buwan ay magiging:

1/60 x 100 = 1.67%.

Noong Setyembre, ipinakita ng organisasyon ang mga sumusunod na operasyon sa accounting:

Debit 08-4 Credit 60- 200,000 rubles. - ang halaga ng kotse na walang VAT.

Debit 19-1 Credit 60- 36,000 rubles. – input ng VAT sa biniling sasakyan.

Debit 71 Credit 50- 600 rubles. - ang mga pondo ay ibinigay sa isang empleyado para sa pagpaparehistro ng kotse sa pulisya ng trapiko.

Debit 08-4 Credit 71- 600 rubles. - ang halaga ng pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko ay isinasaalang-alang sa paunang gastos.

Debit 01 Credit 08-4- 200 600 rubles. (200,000 + 600) kuskusin. - ang kotse ay tinatanggap para sa accounting bilang isang nakapirming asset sa orihinal na halaga nito.

Debit 68 subaccount na "VAT settlements" Credit 19- 36,000 rubles. - ang halaga ng VAT sa binili na kotse ay tinatanggap para sa bawas.

Simula sa Oktubre, ang halaga ng buwanang pamumura para sa accounting ay magiging 3350 rubles. (200,600 rubles x 1.67%).

Debit 20 (25, 26, 44) Credit 02- 3350 rubles. - buwanang pamumura sa kotse.

Tukuyin ang halaga ng buwanang pamumura sa accounting ng buwis:

1. Kung ang paunang halaga ng kotse sa accounting at tax accounting ay pareho, iyon ay, ang halaga ng tungkulin ng estado para sa pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko ay kasama sa paunang gastos, kung gayon ang halaga ng buwanang depreciation sa accounting ng buwis ay 3350 rubles din.

2. Kung ang tungkulin ng estado para sa pagpaparehistro ng kotse sa accounting ng buwis ay kasama sa iba pang mga gastos, kung gayon ang paunang halaga ng kotse ay 200,000 rubles, at ang halaga ng buwanang pamumura ay 3,340 rubles. (200,000 x 1.67%).

Noong Setyembre, ang isang nabubuwisang pansamantalang pagkakaiba sa halaga ng tungkulin ng estado (600 rubles) at isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis sa halagang 144 rubles ay lumitaw sa accounting ng organisasyon. (600 rubles x 24%). Ang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay binabawasan buwan-buwan mula sa simula ng accrual pagbabawas ng buwis(mula Oktubre sa loob ng 60 buwan) sa halagang 2.4 rubles. (3350 rubles - 3340 rubles x 24%).

Ang mga sumusunod na entry ay dapat gawin sa accounting:

Debit 68-1 Credit 77- 144 rubles. – sinasalamin ang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis (Setyembre).

Debit 77 Credit 68-1- 2.4 rubles. – sumasalamin sa pagbabayad ng mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis (buwanang mula noong Oktubre).

Dapat itong tandaan! Kung ang isang organisasyon ay bumili ng isang mamahaling kotse na nagkakahalaga ng higit sa 300,000 rubles. o isang pampasaherong minibus sa isang presyo na higit sa 400,000 rubles, pagkatapos ay ang pangunahing rate ng pamumura ay ilalapat na may pagbabawas na kadahilanan na 0.5 (sugnay 9, artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, sa kondisyon na ang organisasyon ay ginagabayan ng RAS 18/02, ang aplikasyon ng isang kadahilanan ng pagbabawas ng 0.5 sa accounting ng buwis ay humahantong sa mga pansamantalang pagkakaiba.

Mula Enero 1, 2006, Art. 259 ng Tax Code ng Russian Federation, isang bagong panuntunan ang lumitaw, ayon sa kung saan ang nagbabayad ng buwis, kapag bumili ng isang nakapirming asset, ay may karapatang isama sa mga gastos ng panahon ng pag-uulat (buwis) ng hindi hihigit sa 10 porsyento ng paunang halaga ng mga fixed asset (maliban sa fixed asset na natanggap nang walang bayad). Ngunit, para mailapat ng organisasyon ang panuntunang ito, dapat na maayos ang probisyong ito sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis. Ang mga gastos na ito ay kinikilala bilang mga gastos bilang mga gastos sa pamumura. Gayunpaman, ang aplikasyon ng panuntunang ito sa accounting ng buwis ay humahantong din sa pagbuo ng mga pansamantalang pagkakaiba alinsunod sa PBU 18/02.

Insurance sa sasakyan

Kapag bumili ng kotse, ang organisasyon ay dapat kumuha ng insurance para sa sasakyan. Ang pagtatapos ng isang kasunduan sa compulsory civil liability insurance ay sapilitan. Ang lahat ng iba pang uri ng insurance ay boluntaryo. Gayunpaman, ang organisasyon kapag bumibili mamahaling kotse madalas na sinisiguro ang kanyang ari-arian laban sa pagnanakaw, pinsala, atbp.

Sapilitang seguro sa pananagutan ng sibil

Ang organisasyon ay obligadong iseguro ang sibil na pananagutan nito nang hindi lalampas sa 5 araw mula sa petsa ng paglitaw ng karapatan ng pagmamay-ari. Ang mga taripa ng seguro para sa sapilitang seguro ay itinatag sa pamamagitan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Disyembre 8, 2005 No. 739. Ang mga halagang ito ay hindi isasama sa paunang halaga ng kotse. Sa accounting ng organisasyon, ang mga gastos sa pagkuha ng isang patakaran ng compulsory insurance ng civil liability ay binibilang bilang mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad. Ang patakaran, bilang panuntunan, ay ibinibigay para sa isang panahon ng isang taon, sa hinaharap ito ay napapailalim sa pag-renew. Ang mga gastos na natamo ng organisasyon panahon ng pag-uulat, ngunit nauugnay sa mga sumusunod na panahon ng pag-uulat, "ay napapailalim sa pagpapawalang bisa sa paraang itinatag ng organisasyon (pantay-pantay, sa proporsyon sa dami ng produksyon, atbp.) sa panahon kung saan nauugnay ang mga ito" . Kaya, ang halaga ng seguro ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos ng mga gastos sa hinaharap, at pagkatapos ay buwanang isinulat sa mga gastos sa panahon ng pag-uulat sa panahon ng termino ng patakaran sa paraang inireseta sa patakaran sa accounting ng organisasyon para sa accounting. mga layunin.

Sa accounting ng buwis, ang mga gastos ng sapilitang seguro ay nauugnay sa iba pang mga gastos sa loob ng mga limitasyon ng mga rate ng seguro na naaprubahan alinsunod sa batas ng Russian Federation (sugnay 3, artikulo 263 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung, sa ilalim ng mga tuntunin ng kontrata ng seguro, "ang pagbabayad ng isang premium sa isang solong pagbabayad ay ibinigay, pagkatapos ay sa ilalim ng mga kontrata na natapos para sa isang panahon ng higit sa isang panahon ng pag-uulat, ang mga gastos ay kinikilala nang pantay-pantay sa panahon ng kontrata sa proporsyon sa ang bilang ng mga araw sa kalendaryo ng kontrata sa panahon ng pag-uulat" . Samakatuwid, upang maiwasan ang paglitaw ng mga pagkakaiba at ang pangangailangan na mag-aplay ng PBU 18/02, ipinapayong ipakita ang pamamaraan para sa pagtanggal ng mga naturang gastos sa accounting sa parehong paraan tulad ng sa accounting ng buwis.

Halimbawa Noong Oktubre 10, 2006, bumili ang organisasyon ng kotse. Noong Oktubre 14, ang isang empleyado ng kumpanya ay naglabas ng isang patakaran ng OSAGO, ang panahon ng bisa nito: Oktubre 14, 2006 - Oktubre 13, 2007. Ang halaga ng seguro ay 12,045 rubles. Patakaran sa accounting ang parehong pamamaraan para sa pagtanggal ng mga gastos ay ibinigay para sa parehong accounting at tax accounting (iyon ay, sa proporsyon sa bilang ng mga araw sa kalendaryo ng kontrata sa panahon ng pag-uulat).

Kalkulahin ang halaga ng mga gastos sa seguro sa accounting ng buwis.

Para sa isang araw sa kalendaryo, ang mga gastos sa seguro ay aabot sa: 12,045 rubles. / 365 araw = 33 rubles

Sa IV quarter. 2006, bahagi ng halaga ng patakaran ay dapat kilalanin bilang isang gastos (mula Oktubre 14 hanggang Disyembre 31, iyon ay, 79 araw).

Ang halaga ng mga gastos para sa IV quarter. Ang 2006 ay aabot sa 2607 rubles. (33 rubles x 79 araw);

para sa quarter ko 2007 (90 araw) - 2970 rubles. (33 rubles x 90 araw);

para sa II quarter 2007 (91 araw) - 3003 rubles. (33 rubles x 91 araw);

para sa III quarter 2007 (92 araw) - 3036 rubles. (33 rubles x 92 araw);

para sa IV quarter 2007 (13 araw) - 429 rubles. (33 rubles x 13 araw).

Oktubre 2006 mga entry sa accounting:

Debit 71 Credit 50- 12,045 rubles. - ang empleyado ay binigyan ng pera mula sa cash desk para makabili ng patakaran ng OSAGO.

Debit 76 Credit 71- 12,045 rubles. - ang empleyado ay bumili ng patakaran ng OSAGO.

Debit 97 Credit 76- 12,045 rubles. – Ang patakaran ng CMTPL ay kasama sa mga ipinagpaliban na gastos.

Debit 20 (25, 26, 44) Credit 97- 594 rubles. (33 rubles x 18 araw) - ang gastos ng patakaran ng OSAGO para sa Oktubre 2006 ay kasama sa mga gastos.

Kusang-loob na insurance

Maraming mga organisasyon na nagmamay-ari ng kotse ay hindi isinasaalang-alang ang mga kondisyon ng OSAGO na kasiya-siya at kumukuha ng boluntaryong insurance para sa iba't ibang mga panganib (pagnanakaw, pinsala), pati na rin ang karagdagang pananagutan sa sibil. Bilang isang patakaran, ang mga naturang kontrata ay halo-halong mga kontrata ng seguro at nagbibigay ng seguro hindi lamang ng pananagutan, kundi pati na rin ng ari-arian mismo. Ang accounting para sa mga gastos para sa boluntaryong insurance ay isinasagawa sa parehong paraan tulad ng kapag bumili ng isang patakaran ng OSAGO para sa mga sasakyan. Ang mga gastos na ito ay makikita sa account 97 at isinulat bilang mga gastos sa paraang itinakda ng patakaran sa accounting.

Sa accounting ng buwis, ang mga gastos sa buwis sa kita para sa boluntaryong insurance ay maaaring kabilang ang:

Ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation at ang mga awtoridad sa buwis ay naniniwala na ang mga premium ng seguro na binayaran sa ilalim ng mga kasunduan sa seguro sa pananagutan (maliban sa seguro, na isang kondisyon para sa nagbabayad ng buwis na magsagawa ng mga aktibidad alinsunod sa mga internasyonal na obligasyon ng Russian Federation o pangkalahatang tinatanggap na internasyonal na mga kinakailangan), ay hindi kinikilala bilang mga gastos para sa mga layunin ng buwis sa kita.

Kaya, upang maiwasan ang isang hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis, hindi nararapat na iugnay ang boluntaryong seguro sa pananagutan ng sibil sa mga gastos sa buwis sa kita.

Tulad ng para sa mga gastos sa CASCO na nauugnay sa seguro sa ari-arian laban sa pagnanakaw, emerhensiya, pati na rin ang iba pang mga panganib sa ari-arian, upang maiugnay ang mga naturang gastos sa mga gastos sa buwis sa kita, kinakailangan na ang mga halaga ng mga premium ng insurance sa mga dokumento ay i-highlight sa isang hiwalay na linya . Kung ang halaga ng premium ng seguro sa ilalim ng kontrata at sa patakaran sa seguro ng CASCO ay pareho (nang walang paghihiwalay ng seguro sa pananagutan at seguro sa ari-arian), kung gayon may panganib na ang mga awtoridad sa buwis, kapag kinakalkula ang batayan ng pagbubuwis, ay hindi tatanggapin ang buong halaga ng boluntaryong insurance bilang mga gastos. Samakatuwid, ayon sa may-akda, mas mahusay na kumuha ng sertipiko o iba pang dokumento mula sa insurer na nagpapatunay sa halaga ng mga gastos na natamo para sa bawat uri ng insurance.

Pagsenyas

Ang pagsasama ng mga gastos sa pagbibigay ng senyas sa paunang halaga ng isang nakapirming asset o ang kanilang pagsasama sa kasalukuyang mga gastos sa accounting at tax accounting ay pangunahing nakasalalay sa oras at kundisyon para sa pagkuha at pag-install ng mga karagdagang kagamitan sa isang kotse. 1. Kung ang alarma ay kasama sa pangunahing pakete ng binili na kotse, pagkatapos ay sa accounting at tax accounting, ang paunang halaga ng nakapirming asset ay nabuo na isinasaalang-alang ang halaga ng alarma.

2. Ang pinakakaraniwang kaso ay kapag, kapag nagbebenta ng kotse, ang nagbebenta mismo ay nag-install ng alarma na pinili ng mamimili para sa isang bayad. Ang pagbebenta nito ay isinasagawa sa ilalim ng isa pang kontrata, o ang halaga ng kagamitang ito ay naka-highlight bilang isang hiwalay na item sa pangunahing kontrata para sa pagbebenta ng isang kotse. Ang bumibili ng sasakyan ay nagbabayad din ng hiwalay para sa pag-install ng alarma sa sasakyan.

Walang opisyal na paglilinaw sa isyu ng pagsasama ng presyo ng alarma sa paunang halaga ng sasakyan o pag-uugnay kaagad ng mga naturang gastos sa kasalukuyang mga gastos.

Kapag nagsasagawa ng mga pag-audit, iginigiit ng mga awtoridad sa buwis na ang halaga ng karagdagang kagamitan ay isama sa paunang halaga ng fixed asset.

Anong mga argumento ang maaaring ibigay sa kaso ng hindi pagkakasundo sa mga awtoridad sa buwis? Sa accounting, ang yunit ng accounting para sa isang kotse ay isang bagay ng imbentaryo. Gayunpaman, kung ito ay binubuo ng ilang bahagi na may makabuluhang iba't ibang kapaki-pakinabang na buhay, kung gayon ang bawat isa sa kanila ay dapat isaalang-alang nang hiwalay. Bukod dito, sa hinaharap, ang alarma ay maaaring alisin mula sa kotse nang hindi nagdudulot ng pinsala dito at mai-install sa isa pa.

Alinsunod dito, ang mga asset na nagkakahalaga sa loob ng limitasyon na itinatag sa patakaran sa accounting ng organisasyon, ngunit hindi hihigit sa 20,000 rubles. bawat yunit ay maaaring ipakita sa accounting bilang bahagi ng mga imbentaryo at isinulat bilang mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad kaagad pagkatapos ng pag-install.

Kapag ang halaga ng alarma ay mas mataas kaysa sa limitasyon na itinakda sa patakaran sa accounting, at ang organisasyon, sa pamamagitan ng panloob na dokumento nito, ay nagtakda ng isang makabuluhang mas maikli o mas mahabang buhay ng serbisyo para sa alarma kaysa sa isang kotse, maaaring isaalang-alang ng accountant. ang alarma bilang isang hiwalay na bagay sa imbentaryo.

Kaya, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang pumili kung isasama o hindi ang halaga ng sistema ng alarma at ang mga gastos sa pag-install nito sa paunang halaga ng kotse.

Sa accounting ng buwis, ang depreciable na ari-arian ay kinikilala bilang ari-arian na pag-aari ng nagbabayad ng buwis, ay ginagamit niya upang makabuo ng kita, ang halaga nito ay binabayaran ng depreciation (sugnay 1, artikulo 256 ng Tax Code ng Russian Federation). Gaya ng nabanggit sa itaas, kasama sa paunang halaga ng isang fixed asset ang mga gastos sa pagkuha nito at pagdadala nito sa isang magagamit na kondisyon. Ang kotse ay maaaring patakbuhin nang walang alarma, samakatuwid, ayon sa may-akda, hindi ito dapat isama sa accounting ng buwis sa paunang halaga ng sasakyan.

Ang depreciable na ari-arian ay kinikilala bilang ari-arian na may kapaki-pakinabang na buhay na higit sa 12 buwan at isang paunang gastos na higit sa 10,000 rubles. Ang kapaki-pakinabang na buhay ng alarma ay higit sa 12 buwan, at sa kondisyon na ang gastos nito ay higit sa 10,000 rubles, ang alarma ay kinikilala bilang depreciable na ari-arian sa accounting ng buwis.

Ayon sa Pag-uuri, ang mga alarma ay maaaring maiugnay sa ika-4 na pangkat ng pamumura na "Iba pang mga de-koryenteng kagamitan" na may kapaki-pakinabang na buhay na 5-7 taon. Ang sistema ng alarma ay napapailalim sa pamumura alinsunod sa karaniwang itinatag na pamamaraan. At sa kondisyon na ang halaga ng alarma at ang pag-install nito nang walang VAT ay hindi lalampas sa 10,000 rubles, ang mga naturang gastos ay maaaring agad na makilala bilang materyal (sugnay 3, sugnay 1, artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung sa accounting ang organisasyon ay kinikilala ang mga gastos sa pagbibigay ng senyas bilang bahagi ng paunang gastos ng kotse, pagkatapos ay lumitaw ang mga permanenteng pagkakaiba (tingnan ang RAS 18/02). Samakatuwid, sa accounting, mas kapaki-pakinabang na isaalang-alang ang sistema ng alarma (kung natutugunan nito ang pamantayan para sa accounting bilang isang hiwalay na bagay ng imbentaryo) nang hiwalay mula sa kotse, na nagtatakda ng kapaki-pakinabang na buhay na katulad ng panahon ng paggamit sa accounting ng buwis.

3. Kung sakaling binili at na-install ang alarma sa sasakyan pagkatapos ng pagsisimula ng pagpapatakbo ng sasakyan, ang halaga ng pag-install ng alarma ay hindi isasama sa paunang halaga ng fixed asset. Ang posisyon na ito ay kinumpirma ng Decree ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District ng Hulyo 4, 2005 No. A56-47890/04.

Maaari mong baguhin ang paunang halaga ng isang nakapirming asset sa panahon ng modernisasyon, karagdagang kagamitan, pagkumpleto, muling pagtatayo, bahagyang pagpuksa at muling pagsusuri. Ang pagtatakda ng alarma ay hindi nalalapat sa alinman sa mga kaso sa itaas.

Kaya, sa accounting, kapag nag-i-install ng alarma sa isang kotse, maaari itong isaalang-alang bilang isang hiwalay na bagay ng imbentaryo o kinikilala bilang bahagi ng imbentaryo, tulad ng inilarawan sa itaas.

Sa accounting ng buwis, nagbabago rin ang paunang gastos sa mga kaso ng pagkumpleto, karagdagang kagamitan, muling pagtatayo, modernisasyon, teknikal na muling kagamitan, bahagyang pagpuksa (sugnay 2, artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kakailanganin mong

• Pasaporte, sertipiko ng pagpaparehistro ng charter ng kumpanya, kopya nito, aplikasyon para sa pagpaparehistro, sulat ng impormasyon mula sa State Statistics Committee, sertipiko ng pagkakaroon ng lugar (pag-aari o inuupahan), pati na rin ang isang katas mula sa order na "Sa paglalagay ng kotse sa balanse ng organisasyon."

Pagtuturo

Tandaan na para sa pagpaparehistro kailangan mong magkaroon ng kumpletong impormasyon tungkol sa organisasyon, kabilang ang pangalan ng pinuno, responsableng tao, accountant, mga telepono sa trabaho ng lahat ng mga taong ito. Naturally, dapat kang magkaroon ng isang pasaporte, isang sertipiko ng pagpaparehistro ng charter, isang kopya nito, isang aplikasyon para sa pagpaparehistro, isang liham ng impormasyon mula sa State Statistics Committee, isang sertipiko ng pagkakaroon ng mga lugar (pag-aari o inuupahan), pati na rin bilang isang katas mula sa order na "Sa paglalagay ng kotse sa balanse ng organisasyon".

Pagkatapos nito, maaari mong ilagay ang kotse sa balanse, iyon ay, ilagay ito sa operasyon. Isama ang lahat ng mga gastos para sa pagpaparehistro ng estado ng sasakyan sa paunang isa, iyon ay, iugnay ito sa account 08 sa balanse ng negosyo. Pagkatapos ng pagpaparehistro, ilipat ang kotse sa account 01, kung saan matatagpuan ang mga fixed asset. Tandaan na ayon sa batas ay ipinagbabawal na gumana nang walang rehistrasyon ng estado.

Ang kotse ay dapat nasa balanse ng organisasyon hangga't ito ay ginagamit sa kurso ng mga aktibidad nito. Tandaan na napapailalim ito sa parehong mga buwis at pagbabayad tulad ng iba pang mga pondo ng ari-arian sa mga account ng kumpanya, kaya hindi sulit na ipasok lamang ang kotse sa balanse.

Ibenta sasakyan mga organisasyon, kakailanganin mong tapusin ang isang kontrata ng pagbebenta sa kanya. Ngunit sa kasong ito, ang isang simpleng nakasulat na kasunduan ay malamang na hindi sapat. Kakailanganin mong kumpletuhin ang higit pang mga papeles.

Pagtuturo

Kung ang organisasyon ay nasiyahan sa kontrata sa isang simpleng nakasulat na form, isara ang deal. Humingi sa kinatawan ng power of attorney para sa karapatang bumili at magbenta at isang pasaporte. Kapag pumirma sa kontrata, ang mamimili ay dapat ang kanyang selyo. Ang dokumento ay iginuhit sa dalawang kopya. Ang isa ay nananatili sa bumibili, ang isa - sa nagbebenta. Makukuha mo ang karaniwang form mula sa internet.

Maaaring hilingin sa iyo ng mamimili na tapusin ang transaksyon sa isang notaryo. Sa kasong ito, gumuhit ng isang kontrata ng pagbebenta nang direkta sa opisina ng notaryo. Tutulungan ka nilang gumawa ng kontrata. Kung na-deregister, kakailanganin mo ang iyong pasaporte at pasaporte teknikal na paraan. Para sa pagpaparehistro, hindi na-deregister, kakailanganin mo rin ng sasakyan sa pagpaparehistro. Sa kasong ito, pagkatapos makumpleto ang transaksyon, ang bumibili mismo ay magde-deregister batay sa kasunduan sa pagbebenta at pagbili at agad na irehistro ito para sa kanyang sarili.

Kung imposibleng magkaroon ng kasunduan sa presyo o sa mga tuntunin ng mamimili, isagawa ang tinantyang halaga ng sasakyan. Ito ay kasama sa kontrata kasama ng kontrata. Kinatawan din mga organisasyon maaaring kailanganin mong inotaryo ang pahintulot ng iyong asawa (asawa) sa. Kung hindi nakuha ang pahintulot, ang transaksyon ay maaaring ideklarang hindi wasto batay sa Art. 35 ng Family Code.

Kapaki-pakinabang na payo

Kung nagbebenta ka ng kotse na nagkakahalaga ng higit sa $125,000 at pagmamay-ari mo ito nang wala pang tatlong taon, kailangan mong magbayad buwis.

Upang maayos na maipakita aktibidad sa ekonomiya negosyo at magagawang pag-aralan ang impormasyon tungkol sa pagkakaroon at paggamit ng mga mapagkukunan, kinakailangang isaalang-alang ang lahat ng mga fixed asset na pumapasok sa organisasyon sa isang napapanahong paraan.

Kakailanganin mong

• - kontrata ng pagbebenta;
• - pagkilos ng pagtanggap at paglipat ng mga fixed asset;
• - journal ng mga pagpapatakbo ng accounting;
• - PBU (Mga Regulasyon sa Accounting).

Pagtuturo

Ayon sa Accounting Regulations, sasakyan nabibilang sa kategorya ng fixed asset. At lahat ng mga bagay ng pangunahing pondo ay tinatanggap para sa accounting sa batayan ng Act of acceptance and transfer of fixed assets. Ang batas ay dapat iguhit sa form N OS-1, na inaprubahan ng State Statistics Committee at nilagdaan ng pinuno ng organisasyon. Batay dokumentong ito, bukas sa sasakyan inventory card sa form N OS-6 at italaga ito ng numero ng imbentaryo. Ilagay ang card sa isang card file na idinisenyo para sa accounting para sa mga fixed asset.

Sa pangalawang seksyon - "Mga karapatan at obligasyon ng mga partido", ayusin ang magkaparehong obligasyon ng mga kalahok mga kasunduan patungo at patungo sa isa't isa. Tukuyin kung sino ang dapat magsagawa ng kasalukuyang at overhaul na magda-drive at teknikal na magpapatakbo ng kotse (kontrata upa maaaring may kasama o walang crew), pasanin ang gastos sa pagpapanatili ng mga tripulante, insure ang sasakyan at pananagutan para sa pinsalang dulot ng operasyon nito, atbp. Dito, tukuyin kung ang nangungupahan ay maaaring mag-sublease. Maglipat ng order sasakyan sa nangungupahan at likod, ayusin ito sa seksyon ng parehong pangalan. I-broadcast sasakyan, bilang panuntunan, ay isinasagawa ayon sa pagkilos ng pagtanggap at paglilipat. Gumawa ng dalawang kopya nito at lagdaan ito ng mga partido mismo o ng kanilang mga awtorisadong kinatawan.

Bilang karagdagan, gumuhit sa kontrata ng mga seksyon tulad ng "Renta" (kung magkano ito, kung paano ito binabayaran at binago), "Responsibilidad ng mga partido" (sa mga kaso ng force majeure, na nagiging sanhi ng pinsala sa kotse, mga ikatlong partido, atbp.), "Maagang pagwawakas mga kasunduan” (halimbawa, kapag ginamit ng umuupa ang kotse sa paraang hindi nilayon), “Dispute Resolution” (maaari kang magbigay para sa mga negosasyon, paghahabol, o paglilitis lamang). Panghuli, kumpletuhin ang huling seksyong “Mga address at mga detalye ng pagbabayad ng ang mga partido” at mga annexes sa kontrata (kinakailangan ang sertipiko ng pagtanggap).

Mga Pinagmulan:

• kung paano magsulat ng isang kasunduan sa pag-upa ng kotse sa 2019

Kunin ang Pamagat, kung saan nakasulat ang buo at tamang pangalan ng iyong organisasyon sa column na "May-ari." Pakitandaan na para makapagrehistro ng sasakyan sa nilalang, yan ay matatag, ang sibil na pananagutan ng may-ari sa oras ng pagpaparehistro ay dapat na . Kung wala patakaran sa seguro nabigo ang pagpaparehistro ng sasakyan.

Sa bawat pangunahing metropolis, mayroong isang malaking bilang ng mga dealership ng kotse na nag-aalok ng isang malawak na pagpipilian mga sasakyan para sa kanilang mga kliyente. Maraming mga mamimili, dahan-dahang naglalakad sa gayong mga tindahan, lihim na nangangarap na magkaroon ng kanilang sariling salon.

Kakailanganin mong

• - Mga pamumuhunan;
• - Kasunduan sa dealer;
• - Kwarto sa 600-700 metro kuwadrado.

Pagtuturo

Una at mahalagang sandali kapag nagbukas ng tindahan mga sasakyan- pagpili ng lokasyon. Ang perpektong opsyon ay isang salon sa kahabaan ng isa sa mga pinaka-abalang kalye sa lungsod. Maaari ka ring manirahan sa labas, kung ang buong lungsod kung saan ka nakatira ay maaaring libutin sa loob ng tatlong quarter ng isang oras.

Bilang karagdagan, kailangan mong pumili ng isang tatak na ang mga produkto ay kakatawanin mo sa iyong tindahan. Kinakailangang magtapos ng isang kasunduan sa dealer sa mga may-ari ng tatak, pagkatapos ay malaya kang makisali sa pagbebenta mga sasakyan.

Inirerekomenda ng mga eksperto na hindi lamang mag-organisa ng pagbebenta ng salon mga sasakyan. Ang isang mas malaking epekto ay gagawin ng isang malaking center, kung saan magagamit din ng mga customer ang mga serbisyo ng isang service center at bumili ng mga kinakailangang ekstrang bahagi. Magiging mas maginhawa para sa mga potensyal na mamimili na isagawa ang lahat ng mga transaksyon sa kanilang sasakyan sa isang lugar, kaysa sa pagbisita sa ilang lugar.

Upang lumikha ng isang modernong, kailangan ang tungkol sa 650-700 metro kuwadrado, 250 sa mga ito ay ilalaan para sa showroom (isang lugar para sa pagpapakita ng mga modelo), 300-350 - para sa, at ang natitirang lugar ay sasakupin ng mga lugar ng administrasyon. Kinakailangan na maglaan ng maraming espasyo para sa showroom (sa average na 35 sq.m.) upang ang potensyal na mamimili ay madaling makilala ang mga inaalok na kalakal.

Ang pinakamababang gastos sa pagtatayo ay maaaring mula sa 600 libo hanggang isa at kalahating milyong dolyar. Sa karaniwan, ang payback period ng enterprise ay lima hanggang anim na taon. Ang halaga ng mga pamumuhunan ay maaaring mag-iba depende sa kung aling tatak ang iyong kinakatawan. Kung ikaw ay isang dealer ng isang sikat na brand (BMW, Volkswagen, Lexus, atbp.), malamang na ang pag-aalala ay maaaring magpadala sa iyo ng sarili nitong arkitekto na magdidisenyo ng disenyo ng iyong salon. Bilang isang patakaran, ang kanyang mga serbisyo ay binabayaran mula sa pondo. Ngunit ang mga serbisyo ng taga-disenyo ay kailangang magbayad para sa iyo.

Bilang karagdagan, ang badyet sa pagtatayo ay maaapektuhan ng mga pagtutukoy. Kung kinakailangan upang kumpletuhin ang ilang karagdagang lugar o muling itayo ang pasukan, maaari itong tumagal ng hanggang tatlong daang libong dolyar. Kung ang isang dealership ng kotse ay kailangang itayo mula sa simula, kung gayon ang bayarin ay maaaring mapunta sa milyun-milyong dolyar.

Ang mga pangunahing dokumento para sa karampatang accounting ng isang kotse na binili ng isang kumpanya ay: isang kontrata sa pagbebenta, isang sertipiko ng pagtanggap (form No. OS-1), isang card ng imbentaryo (form No. OS-6). Sa artikulong pag-uusapan natin ang tungkol sa accounting para sa isang biniling kotse, isasaalang-alang namin ang mga dokumentong ito nang mas detalyado.

Pagkakaiba sa pagitan ng bago at ginamit na kotse

Depende sa kung ang isang bagong kotse ay binili, o isang ginamit na isa, ang aksyon ay iginuhit ng accountant ng kumpanya ng mamimili o ang nagbebenta ng kotse:

Kung hindi ka nakakakuha ng impormasyon tungkol sa kapaki-pakinabang na buhay ng isang ginamit na kotse, nananatili lamang itong pantay-pantay sa kapaki-pakinabang na buhay ng isang bagong sasakyan, ang mga halaga kung saan, siyempre, ay hindi pantay. Ito ay makabuluhang tataas ang mga gastos ng kumpanya at hahantong sa maling mga kalkulasyon ng pamumura at iba pang mga tagapagpahiwatig, at, bilang isang resulta, sa mga paghahabol mula sa mga inspektor ng buwis.

Ang paunang halaga ng kotse ay binubuo ng:

• ang halagang ginastos sa pagbili ng kotse;
• mga gastos sa pagbili na natamo.

Mga gastos na nauugnay sa pagbili ng kotse

1. Tungkulin ng estado para sa mga serbisyo ng pulisya ng trapiko para sa pagpaparehistro ng kotse Upang maiwasan ang mga problema sa serbisyo sa buwis, mas mahusay na idagdag ang halaga ng tungkulin sa orihinal na halaga ng kotse. Ang mga paghahabol sa buwis ay nauugnay sa katotohanang ganito ang pagde-debit ng pera sa loob ng mahabang panahon, sa pamamagitan ng mga halaga ng pamumura. Sa kaso ng isang beses na pagpapatungkol ng mga gastos sa iba pang mga gastos, ang kumpanya ay nagpapaliit ng buwis sa kita.
2. Pag-upgrade ng sasakyan. Tinatawag ng Tax Inspectorate ang anumang pagsasaayos ng isang kotse bilang isang modernisasyon, dahil ang mga katangian at layunin ng kotse ay hindi magbabago (at hindi mahalaga kung ang kotse ay bago o ginagamit). Mayroong karagdagang opsyon sa accounting. kagamitan na nagkakahalaga ng higit sa 40 libong rubles bilang isang independiyenteng nakapirming asset. O maaari mong makilala ang gastos sa kasalukuyang panahon kung ang karagdagang kawani ay nagkakahalaga ng mas mababa sa 40 libo. Gayunpaman, ang pagdidisenyo ng pampainit sa ganitong paraan ay maaaring maging sanhi ng kontrobersya, dahil ang pagkonekta nito ay nagbabago sa mga katangian ng makina.
3. Input VAT. Ang VAT na ipinahiwatig ng nagbebenta ay binabayaran din nang hiwalay sa orihinal na halaga. Legal na isaalang-alang ito bilang isang gastos sa mga pangkalahatang tuntunin.
4. Interes sa pautang. Sa mga kaso kung saan ang kotse ay binili gamit ang hiniram na pera, ang sobrang bayad sa utang ay hindi kasama sa paunang gastos. Ito ay kasama sa mga listahan ng mga gastos bilang isang porsyento ng anumang iba pang mga utang, bukod dito, ang interes ay dapat na gawing normal (ang write-off ay nangyayari sa loob ng mga limitasyon ng refinancing rate na pinarami ng isang kadahilanan na 1.8).

Sa panahon ng FIT, legal na isulat ang orihinal na halaga ng kotse. Para sa mga bagong kotse, ang mga tuntunin ay na-normalize ayon sa itinatag na Classification of Fixed Assets:

Mahalaga! Subukang piliin ang minimum na ipinahiwatig na SPI, makakatulong ito na isulat ang mga gastos sa pagbili ng kotse sa lalong madaling panahon.

Ang mga paghihirap ay lumitaw sa SPI ng mga ginamit na kotse, kinakalkula ito ng formula:

• Gumamit ang SPI \u003d SPI ng isang katulad na bagong kotse - ang panahon ng pagpapatakbo ng dating may-ari.

Ang ginamit na SPI ay ipinasok sa pareho pangkat ng pamumura, kung saan kasama nito ang dating may-ari. Mas mainam na singilin ang depreciation kahit na wala pang isang taong gulang ang sasakyan. Kapag ang makina ay binili mula sa isang indibidwal na hindi nakikibahagi sa entrepreneurship, ang IPV ay tinukoy bilang mga bagong fixed asset na lumitaw.

Depreciation sa isang biniling kotse

Upang makalkula nang tama ang pamumura, kailangan mong magkaroon ng kaalaman sa dalawang tagapagpahiwatig:

• petsa ng pagsisimula ng pamumura;
• SPI, kung saan ang paunang gastos ay tinanggal.

Sa accounting	Sa accounting ng buwis
Magsisimula ang depreciation sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan nakarehistro ang sasakyan bilang bahagi ng OS. Upang maging malinaw, ang depreciation ay kinakalkula kahit para sa transportasyon na hindi ginagamit, kung ito ay angkop para sa paggamit.	Ang depreciation ay kinokontrol mula sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan kung kailan aktwal na ginamit ang kotse. Ang patunay na ang partikular na buwang ito ay ang buwan ng pagsisimula ng paggamit ay ang petsang nakasaad sa akto sa pagpapatakbo ng sasakyan.

Pagbabayad ng buwis sa transportasyon

Hindi binabayaran ang TH para sa mga hindi rehistradong sasakyan, kaya magiging maginhawang magkaroon ng data sa mga bagay na hindi isasaalang-alang sa taunang ulat ng buwis sa sasakyan. At sa sandaling mairehistro ang kotse, kakailanganin nitong gumawa ng karaniwang pag-post sa account 01.

Depende sa rehiyon kung saan nakarehistro ang kumpanya, sa taon ay kinakailangan na gumawa ng mga pagbabawas sa account ng mga advance sa buwis sa transportasyon (TN).

Ang halaga ng TN para sa buong taon ay kinakalkula ng formula:

• Taunang buwis = (Engine power)*(Tax rate):(Bilang ng buwan, ilang sasakyan ang pag-aari ng kumpanya):12

Sa katapusan ng taon, ang TN ay binabayaran sa tanggapan ng buwis na binawasan ang mga advance deduction, habang ang buwis sa kita ay binabawasan ng halaga ng TN at mga paunang bayad (dapat silang kasama sa listahan ng iba pang mga gastos). Ang mga accountant ay nag-uulat sa TN nang hindi lalampas sa ika-1 araw ng Pebrero.

Accounting para sa isang biniling kotse (halimbawa)

Ang Organization N noong Oktubre ay bumili ng kotse (na may kapasidad na 102 hp) mula sa isang third-party na kumpanya. Noong Enero pa, nakarehistro ito sa pulisya ng trapiko, agad nilang sinimulan itong gamitin. Ang presyo ng kotse ay 330,000 rubles, kasama ang VAT sa halagang 30,000 rubles. Sa pagkilos ng pagtanggap at paglipat, ang SPI ay katumbas ng 40 buwan, ang buhay ng serbisyo ng kotse ay 10 buwan. Ang rate ng buwis sa transportasyon ay 32 rubles.

Pagrarasyon ng mga gatong at pampadulas

Noong nakaraan, ipinapalagay ng Ministri ng Pananalapi ang pagrarasyon ng gasolina at mga pampadulas para sa wastong accounting ng buwis, ngunit sa ngayon ay kinikilala ito ng departamento ng pananalapi bilang karapatan ng mga organisasyon, hindi isang obligasyon, dahil sa kakulangan ng mga naturang kinakailangan sa code ng buwis. Batay sa nabanggit, ang isang negosyo na nakarehistro sa buwis sa ilalim ng isang pinasimpleng anyo ng pagbubuwis ay maaaring isaalang-alang ang mga halagang ginastos sa gasolina at mga pampadulas nang buo o sa loob ng mga limitasyon ng mga pamantayan.

Kung napagpasyahan na gamitin ang mga pamantayan, kailangan mong malaman na maaaring hindi sila tumutugma sa mga pamantayan ng Ministri ng Transportasyon. Ang data na makikita sa teknikal na dokumentasyon ng tagagawa ng makina ay gagawin. O posible na makilala ang iyong sariling mga tagapagpahiwatig batay sa mga sukat at kalkulasyon na isinagawa sa negosyo. Serbisyo sa Buwis sa lupa, maaari pa rin silang mangailangan ng pagsunod sa mga regulasyon, kaya kakailanganin mong maipagtanggol ang iyong posisyon.

Mga regulasyon sa paksa:

Mga karaniwang pagkakamali sa accounting para sa isang biniling kotse

Pagkakamali #1. Ang pagtanggi na makaipon ng depreciation sa mga kaso kung saan ang DPI ng isang ginamit na kotse ay mas mababa sa isang taon.

Ang ganitong mga aksyon ay maaaring magdulot ng kontrobersya sa opisina ng buwis. Kahit na ang kotse ay ginagamit ng dating may-ari sa loob ng mahabang panahon, at ang bagong may-ari ay kailangang gumamit ng kotse sa loob ng maikling panahon, ang depreciation ay dapat pa ring singilin. Ang mga inspektor ay makakahanap ng mga pagkakaiba kapag ang makina ay ginamit nang mas matagal kaysa sa inaasahan.

Pagkakamali #2. Sa kaso kapag ang isang binili na ginamit na kotse ay ganap na nabawasan, ang kumpanya ay nakapag-iisa na kinakalkula ang kapaki-pakinabang na buhay at sadyang minamaliit ito upang maalis ang halaga ng kotse sa lalong madaling panahon.

Hindi ito magagawa, dahil sa hinaharap ay mapapansin ng inspektor ng buwis na ang kotse ay tumatakbo nang mas matagal, na nangangahulugan na ang pamumura ay nakalkula nang hindi tama. Nangangahulugan ito na ang mga buwis ay na-understated nang mali.

Pagkakamali #3. Pagbabayad ng enterprise ng buwis sa transportasyon sa isang inuupahang kotse.

Pagkakamali #4. Pagkabigong ipakita sa data ng BU sa pagbabayad ng mga premium ng insurance.

Ang mga halagang inilipat sa kompanya ng seguro ay dapat na ganap na maipakita sa BU. Ang pagpapawalang bisa ng halaga ng patakaran ay maaaring isang beses, o maaari itong mangyari sa pantay na pag-install sa buong termino ng kontrata. Sa patakaran sa accounting ng negosyo, kailangan mong ipahiwatig ang ginustong paraan ng pagbabayad para sa seguro.

Mga sagot sa mga madalas itanong

Tanong numero 1. Paano isaalang-alang ang pagkumpleto ng isang enterprise na kotse na may isang radio tape recorder?

Gaya ng dati, ang radyo ay kasama sa pangunahing pakete, ang gastos nito ay idinagdag sa kabuuang presyo papunta sa kotse. Samakatuwid, ang mga gastos ng radyo ay nauugnay sa paunang halaga ng kotse. Kapag ito ay binili nang hiwalay, ang halaga ng pagkuha nito ay isasaalang-alang sa isang pagkakataon o ipapawalang-bisa sa pamamagitan ng pamumura, depende sa presyo (hanggang sa 40 libo o higit sa 40 libo). Sa mga pagtatalo sa mga awtoridad sa buwis, mapapatunayan na ang pagbili ng isang radio tape recorder ay makatwiran at naglalayong dagdagan ang kita, na nagsasabi na ito ay nagbibigay ng sikolohikal na kaluwagan sa tsuper at nagpapataas ng produktibidad sa paggawa.

Tanong numero 2. Kung may a legal na paraan bawasan ang buwis sa kita gamit ang data ng gastos sa pamumura ng sasakyan?

Oo, may ganoong paraan. Posibleng ipahiwatig sa mga gastos ang 30% ng orihinal na halaga ng kotse bilang depreciation premium(AP), at pagkatapos ay isaalang-alang ang halaga ng depreciation na binawasan ang premium na ito. Ang AP ay kailangang maalis sa buwan kung kailan nagsimulang ibaba ang halaga ng kumpanya sa fixed asset. Gayunpaman, sa mga talaan ng accounting ang depreciation ay sinisingil sa mga pangkalahatang tuntunin nang hindi isinasaalang-alang ang AP.

Tanong numero 3. Kailangan ko bang maghain ng quarterly na ulat ng buwis sa sasakyan?

Hindi, mayroon lamang taunang ulat.

Tanong numero 4. Paano magbilang buwis sa transportasyon para sa mamahaling sasakyan?

Ang pagtaas ng mga coefficient para sa mga kotse na may napakataas na gastos ay isinasaalang-alang lamang sa pagtatapos ng nakaraang taon at hindi ginagamit para sa pagkalkula ng mga paunang pagbabayad.

Tanong numero 5. Paano gumawa ng pagbili ng isang kotse sa ilalim ng trade-in scheme, iyon ay, ang pagpapalit ng isang lumang kotse ng kumpanya para sa isang bagong sasakyan na may karagdagang bayad?

Ang transaksyon ay maaaring isagawa sa maraming iba't ibang paraan, na parehong ganap na legal:

• bilang isang kasunduan sa palitan (na may kaukulang surcharge);
• ang paglagda ng dalawang kasunduan sa pagbili at pagbebenta na may kasunod na offset ng mga counterclaim ng parehong uri.

1. Mga dahilan para sa pagtatapon ng mga sasakyan

Sa anumang kaso, ang mga pangunahing dokumento na nagpapapormal sa pagtatapon ng bagay ay dapat maglaman ng data sa bilang at halaga ng mga ari-arian na itinatapon, pati na rin ang mga dahilan para sa pagtatapon kasama ang kanilang katwiran (lalo na sa kaso ng pagtatapon dahil sa hindi pagiging angkop. ).
Pamamaraan ng pagpaparehistro pangunahing mga dokumento sa accounting para sa mga fixed asset na itinatag ng Decree of the State Statistics Committee of Russia na may petsang Oktubre 30, 1997 No. 71a "Sa pag-apruba ng pinag-isang anyo ng primary dokumentasyon ng accounting accounting para sa paggawa at pagbabayad nito, fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, mga materyales at mga gamit na suot, mga gawa sa konstruksyon ng kapital”.

Para sa account para sa lahat ng uri ng fixed asset, kabilang ang mga sasakyan sa organisasyon, ang Inventory card para sa accounting para sa fixed assets (form No. OS-1) ay ginagamit. Kapag ang isang fixed asset ay nagretiro, ang sumusunod na impormasyon ay ipinasok sa card:

Tungkol sa dokumento ng pagtatapon (numero at petsa ng invoice o ang pagkilos ng pagtanggap at paglipat ng nakapirming asset);
- ang mga dahilan para sa pag-alis;
- sa halaga ng mga nalikom mula sa mga benta;
- sa naipon na pamumura sa oras ng pagtatapon.

Pagbebenta, libreng paglipat, paglipat ng organisasyon ng mga sasakyang de-motor sa ilalim ng isang kasunduan sa palitan, na pumapasok sa awtorisadong kapital at sa karaniwang ari-arian sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo, ito ay iginuhit ng isang gawa (invoice) ng pagtanggap - paglilipat ng mga nakapirming asset (form No. OS-1).

Sa batayan ng batas, ang serbisyo ng accounting ng organisasyon ay gumagawa ng isang entry sa card ng imbentaryo ng inilipat na bagay at ikinakabit ang card na ito sa akto (waybill) ng pagtanggap at paglilipat ng mga fixed asset. Ang isang entry ay ginawa sa libro ng imbentaryo tungkol sa pag-withdraw ng isang card para sa isang retiradong sasakyan.

Sa batayan ng pagkilos (invoice) ng pagtanggap at paglipat kasama ang aplikasyon ng may-katuturang kasunduan at isang nakasulat na mensahe mula sa tumatanggap na organisasyon tungkol sa pagtanggap ng sasakyan na ito para sa accounting, ang halaga ng mga bagay na ito ay isinulat.

Kapag ang mga sasakyan ay itinapon, ang organisasyon ay nagkakaroon ng kita at mga gastos. Ang kita ay ang halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng kotse o bus. At ang mga gastos ay ang natitirang halaga ng bagay, VAT, pati na rin ang mga gastos na nauugnay sa pagtatapon ng sasakyan. Dati, ang mga gastos na ito ( sahod, UST at mga kontribusyon sa off-budget na pondo, ang halaga ng mga materyales na ginamit, atbp.) ay kinokolekta sa account 23 "Axiliary production".

Ang natitirang halaga ng sasakyan ay tinutukoy sa account 01 sub-account na "Disposal of fixed assets". Sa pag-debit ng account na ito, ang paunang halaga ng bagay ay isinulat, na isinasaalang-alang ang mga muling pagsusuri na isinagawa, at ang halaga ng naipon na pamumura sa oras ng pagbebenta (isinasaalang-alang din ang mga muling pagsusuri) ay makikita sa kredito.

Ang kita at mga gastos mula sa pagtatapon ng mga sasakyan ay kasama sa mga resulta ng pananalapi ng organisasyon at kasama sa iba pang kita at gastos sa pagpapatakbo (sugnay 31 PBU 6/01). Ang kredito ng account 91 sub-account na "Iba pang kita" ay sumasalamin sa mga nalikom mula sa pagbebenta ng bagay, at ang pag-debit ng account 91 sub-account na "Iba pang mga gastos" - ang mga gastos sa pagtatapon nito ay tinanggal.
Sa accounting, ang kita at mga gastos mula sa pagpapawalang-bisa ng mga fixed asset ay dapat ipakita sa panahon ng pag-uulat kung saan nauugnay ang mga ito.

Ang halaga ng muling pagtatasa o pagpapawalang halaga ng mga sasakyan, na nangyayari sa panahon ng muling pagsusuri ng mga bagay na ito, ay isinasaalang-alang sa account 83 "Karagdagang kapital". Kapag ang isang kotse o bus ay nagretiro, ang halaga ng muling pagsusuri (markdown) para sa mga fixed asset ay ililipat sa mga napanatili na kita, nang hindi naaapektuhan ang account ng mga resulta sa pananalapi (clause 15 PBU 6/01): DEBIT 83 CREDIT 84.

2. Pagbebenta ng sasakyan: accounting

Ang pagbebenta ng mga sasakyang de-motor ay pormal, bilang panuntunan, sa pamamagitan ng isang kontrata ng pagbebenta.

Ayon sa talata 1 ng Artikulo 454 Civil Code Ang RF, sa ilalim ng isang kontrata ng pagbebenta, ang isang partido (nagbebenta) ay nangangako na ilipat ang bagay (mga kalakal) sa pagmamay-ari ng kabilang partido (bumili), at ang mamimili ay nangakong tanggapin ang mga kalakal na ito at magbayad ng isang tiyak na halaga para dito. Kabuuang Pera(presyo).

Kapag nagbebenta ng sasakyan, ang nagbebenta ay ang organisasyon - ang may-ari ng fixed asset, at ang mamimili - ang taong nakakuha ng bagay na ito.

Tulad ng alam mo, bago magbenta ng sasakyan, dapat alisin ito ng may-ari o may-ari ng sasakyan sa rehistro sa pulisya ng trapiko. Ito ay nakasaad sa talata 2 ng sugnay 3 ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Agosto 12, 1994 No. 938 "Sa pagpaparehistro ng estado ng mga sasakyan" at sa sugnay 3.1 ng utos ng Ministry of Internal Affairs ng Russia ng Enero 27, 2003 No. 59 "Sa pamamaraan para sa pagrehistro ng mga sasakyan".

Gayunpaman, ang Desisyon korte Suprema RF na may petsang Disyembre 2, 2003 No. KAS-03-563, ang mga tinukoy na probisyon ng mga dokumentong ito ay idineklara na hindi wasto.

Tulad ng tinasa ng cassation board ng Korte Suprema ng Russian Federation, ang mga pamantayang ito, sa katunayan, ay nagbabawal sa paglipat ng pagmamay-ari ng isang sasakyan kapag hindi ito na-deregister. At, samakatuwid, pinipigilan nila ang libreng sirkulasyon ng ari-arian na ito, na lumalabag sa Artikulo 129 ng Civil Code ng Russian Federation. Pagkatapos ng lahat, ang paglipat ng pagmamay-ari sa ilalim ng batas sibil ay hindi kailangang irehistro. Samakatuwid, maaaring ibenta ng mga may-ari ng sasakyan ang kanilang mga sasakyan nang hindi inaalis ang mga ito sa rehistro sa pulisya ng trapiko.

Para sa accounting, ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga fixed asset ay tinatanggap sa halagang tinukoy sa kontrata (sugnay 30 PBU 6/01).

Halimbawa

Nagpasya ang Grenada LLC na ibenta ang minibus, ang halaga ng kapalit na kung saan ay 600,000 rubles. Sa oras ng pagpapatupad, ang halaga ng naipon na pamumura ay 330,000 rubles. Ang halaga ng muling pagsusuri ng minibus, na nabuo bilang resulta ng muling pagsusuri noong Enero 1, 2006, ay 60,000 rubles.

Alinsunod sa kontrata, ang presyo ng pagbebenta ng minibus ay 300,000 rubles.

Ang LLC "Grenada" ay hindi kasama sa VAT sa ilalim ng Artikulo 145 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa mga talaan ng accounting:

600 000 kuskusin. - isinulat ang paunang gastos ng minibus;

RUB 330,000 - isinulat ang halaga ng naipon na pamumura;

RUB 270,000 (600,000 rubles - 330,000 rubles) - ang natitirang halaga ng minibus ay tinanggal;

DEBIT 62 CREDIT 91-1

300 000 kuskusin. - ang kita mula sa pagbebenta ng isang minibus ay makikita;

DEBIT 91-2 CREDIT 99

30 000 kuskusin. (300,000 rubles - 270,000 rubles) - sumasalamin sa pinansiyal na resulta mula sa pagbebenta ng mga nakapirming asset;

DEBIT 83 CREDIT 84

60 000 kuskusin. - ang halaga ng muling pagtatasa para sa naibentang minibus ay naalis.

3. Pagtutuos ng buwis

Sa accounting ng buwis, ang pamamaraan para sa accounting para sa kita at mga gastos mula sa pagbebenta ng mga sasakyan ay iba. Ibinibilang ang mga ito bilang kita at gastos mula sa mga benta (Artikulo 249, 268 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa kasong ito, ang kita mula sa pagbebenta ng isang sasakyan ay tinukoy bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagbebenta nito at ang natitirang halaga, pati na rin ang mga gastos sa pagbebenta nito.

Sa accounting ng buwis, ang presyo ng pagbebenta ng isang kotse o bus na napagkasunduan sa pagitan ng bumibili at ng nagbebenta ay ang presyo sa merkado hanggang sa mapatunayan kung hindi man (Artikulo 40 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngunit ang natitirang halaga ng sasakyan ay tinutukoy batay sa talata 1 ng Artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ay katumbas ng pagkakaiba sa pagitan ng kapalit o paunang gastos at ang halaga ng pamumura na naipon sa panahon ng operasyon. Sa kasong ito, kinakailangang isaalang-alang ang mga muling pagsusuri na isinagawa. Gayunpaman, mayroong isang subtlety dito.

Para sa mga sasakyang de-motor na pinaandar bago ang Enero 1, 2002, dapat gamitin ang kapalit na gastos, iyon ay, ang paunang gastos, na isinasaalang-alang ang mga nakaraang muling pagsusuri. Bukod dito, ang huling rebalwasyon (mula noong Enero 1, 2002) ay hindi dapat tumaas ang dating halaga ng pagpapalit ng sasakyan ng higit sa 30%. Ang mga kasunod na muling pagsusuri ay hindi isinasaalang-alang bilang mga gastos kapag nagpapasiya base ng buwis sa buwis sa kita.

Ang iba pang mga gastos para sa pagbebenta ng mga kotse at bus ay kinabibilangan ng mga gastos para sa pagpapanatili at transportasyon ng naibentang ari-arian;

Ang VAT at buwis sa pagbebenta ay hindi kasama sa mga gastos.

Ang petsa ng pagtanggap ng kita mula sa pagbebenta ng isang sasakyang de-motor ay tinutukoy depende sa napiling paraan ng accounting para sa kita at mga gastos. Kung ito ay isang accrual na paraan, kung gayon ang petsa ng pagtanggap ng kita ay ang araw ng paglipat ng nakapirming asset (ang araw ng paglipat ng pagmamay-ari). Kung ang organisasyon ay gumagamit ng paraan ng cash, pagkatapos ay matutukoy nito ang kita mula sa pagbebenta ng mga fixed asset sa araw ng pagtanggap. Pera mula sa mamimili (sugnay 3 ng artikulo 271, sugnay 2 ng artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang kita mula sa pagtatapon ng sasakyan ay kasama diyan panahon ng pagbubuwis kung saan naganap ang pagbebenta ng depreciable na ari-arian na ito.

Halimbawa

Bumalik tayo sa mga kondisyon ng nakaraang halimbawa. Upang gawing simple ang halimbawa, ipagpalagay natin na ang halaga ng naipon na pamumura para sa isang minibus, kapwa sa accounting at sa tax accounting, ay pareho.

Upang kalkulahin ang base ng buwis para sa buwis sa kita, susuriin namin kung ang halaga ng muling pagsusuri ay hindi lalampas sa 30% ng paunang halaga ng minibus: 60,000 rubles. : (600,000 rubles - 60,000 rubles) * 100 \u003d 11%. Ang kita sa pagbebenta ay aabot sa 30,000 rubles, at ang mga gastos ay magiging zero.

Sa accounting ng Grenada LLC, dapat gawin ang sumusunod na entry:

7 200 kuskusin. (30,000 rubles * 24%) - sinisingil ang buwis sa kita.

Kung sakaling ang mga nalikom mula sa pagbebenta ay lumabas na mas mababa kaysa sa natitirang halaga ng sasakyan at ang mga gastos sa pagbebenta nito, kung gayon ang nagresultang pagkakaiba - pagkawala - ay isasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis. Ngunit sa isang espesyal na paraan.

Ang resultang pagkawala ay makikita bilang mga ipinagpaliban na gastos (sugnay 3, artikulo 268 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasunod nito, ito ay kasama sa iba pang mga gastos sa pantay na pag-install sa isang tiyak na panahon. Ang panahong ito ay kinakalkula bilang pagkakaiba sa pagitan ng kapaki-pakinabang na buhay at ang aktwal na buhay hanggang sa petsa ng pagbebenta, kasama ang buwan ng pagbebenta (Artikulo 323 ng Tax Code ng Russian Federation).

Bilang resulta ng pagbebenta noong Hulyo 26, 2006 ng trailer sa Stroymontazhtrest LLC, isang pagkawala ng 3,000 rubles ang natanggap. Ang kapaki-pakinabang na buhay ng trailer ay itinakda sa 37 buwan. Ang panahon ng aktwal na operasyon, kabilang ang buwan ng pagpapatupad, ay 31 buwan.

Ang halaga ng nagresultang pagkawala ay dapat maiugnay sa mga ipinagpaliban na gastos, at pagkatapos ay buwanan para sa 6 na buwan (37 buwan - 31 buwan) na kasama sa iba pang mga gastos mula sa pagbebenta ng 500 rubles. (3,000 rubles : 6 na buwan).

4. Kung halaga ng libro iba ang kotse sa buwis

Ang mga pagkakaiba sa pagitan ng accounting at halaga ng buwis ng mga sasakyan ay lumitaw sa apat na dahilan.
Unang dahilan. Sa accounting, ang paunang halaga ng isang sasakyan ay mas malaki kaysa sa tax accounting. Alinsunod sa PBU 18/03, ang isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay nabuo sa accounting para sa halaga ng pagkakaiba sa pagitan ng accounting at halaga ng buwis ng kotse, na binabayaran sa proseso ng depreciation sa buong panahon ng paggamit ng kotse. Sa kaso ng pagbebenta ng bagay na ito, ang natitirang halaga ng IT ay ipapawalang-bisa.

Halimbawa

Noong Enero 2006 ang CJSC "Valencia" ay bumili ng isang trak na nagkakahalaga ng 424,000 rubles. hindi kasama ang VAT. Ang halaga ng pagrehistro ng kotse sa pulisya ng trapiko sa halagang 1,000 rubles. ang organisasyon na kasama sa paunang halaga ng kotse para sa mga layunin ng accounting. At para sa mga layunin ng buwis, ang mga gastos na ito ay kasama sa mga kasalukuyang gastos. Bilang resulta, ang unang halaga ng trak ay:

Sa accounting - 425,000 rubles;
- sa accounting ng buwis - 424,000 rubles.

Para sa halaga ng mga gastos para sa pagpaparehistro sa pulisya ng trapiko, ang accountant ay bumuo ng isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis:

DEBIT 68 sub-account "Mga Pagkalkula sa mga buwis at bayarin" CREDIT 77

240 kuskusin. (1,000 rubles * 24%) - ang halaga ng nabuong IT ay makikita.

Ang CJSC "Valencia" ay nagtatag ng parehong kapaki-pakinabang na buhay ng kotse sa parehong accounting at tax accounting - 85 buwan. Ang halaga ng buwanang pamumura ay:

Sa accounting - 5,000 rubles. (425,000 rubles : 85 buwan);
- sa accounting ng buwis - 4,988.24 rubles. (424,000 rubles: 85 buwan).

Bawat buwan, pinapatay ng accountant ang bahagi ng ipinagpaliban na pananagutan sa buwis:

DEBIT 77 CREDIT 68 sub-account "Mga kalkulasyon sa mga buwis at bayarin"

RUB 2.82 ((5,000 rubles - 4,988.24) * 24%) - bahagi ng IT ay isinulat.

Ipagpalagay na noong Setyembre 2004 isang organisasyon ang nagbenta ng trak. Ang halaga ng naipon na pamumura para sa panahon mula Pebrero hanggang Setyembre (10 buwan) ay:

Sa accounting - 50,000 rubles. (5,000 rubles * 10 buwan);
- sa accounting ng buwis - 49,882.4 rubles (4,988.24 rubles * 10 buwan).

Bahagi ng ipinagpaliban na pananagutan sa buwis, na nabuo sa halagang 240 rubles, ay binayaran sa halagang 28.2 rubles. (2.82 rubles * 10 buwan). Ang natitirang bahagi ng ONO ay umabot sa 211.8 rubles. (240 rubles - 28.2 rubles). Sa oras ng pagbebenta ng trak, ganap na binayaran ng accountant ang IT:

DEBIT 77 CREDIT 68 sub-account "Mga kalkulasyon sa mga buwis at bayarin"

RUB 211.2 - isinulat ang natitirang bahagi ng IT.

Ang pangalawang dahilan ay ang sasakyan noon iba't ibang kapaki-pakinabang na buhay. Ipagpalagay na ang paunang halaga ng kotse sa accounting at tax accounting ay pareho.
Kung ang kapaki-pakinabang na buhay na ito sa accounting ay naging mas mahaba kaysa sa accounting ng buwis, kung gayon ang halaga ng buwanang "buwis" na pagbawas ay higit pa sa "accounting" na pagbawas. Para sa labis na halaga, buwanang bubuuin ng accountant ang IT na may sumusunod na pag-post:

DEBIT 68 sub-account "Mga kalkulasyon sa mga buwis at bayarin" CREDIT 77.

Kapag naibenta ang sasakyan, ang natitirang halaga ng buwis nito ay magiging mas mababa kaysa sa natitirang halaga ng aklat. Samakatuwid, ang tubo para sa mga layunin ng buwis ay magiging mas mababa kaysa para sa mga layunin ng accounting.

Sa oras ng pagbebenta ng sasakyan, ang halaga ng nabuong IT ay ganap na nababayaran sa pamamagitan ng reverse posting:
DEBIT 77 CREDIT 68 sub-account na "Mga kalkulasyon para sa mga buwis at bayarin."

Kung ang kapaki-pakinabang na buhay na ito sa accounting ay naging mas mababa kaysa sa accounting ng buwis, kung gayon ang halaga ng buwanang "buwis" na depreciation ay mas mababa kaysa sa "accounting" depreciation. Para sa labis na halaga, buwanang bubuuin ng accountant ang SHE na may sumusunod na pag-post:

DEBIT 09 CREDIT 68 sub-account na "Mga kalkulasyon sa mga buwis at bayarin."

Matapos ang halaga ng naipon na depreciation sa accounting ay katumbas ng orihinal na halaga ng kotse, ang organisasyon ay makakaipon lamang ng depreciation sa tax accounting. Sabay-sabay na nabuo ang SHE ay babayaran ng halaga ng "buwis" na depreciation na pinarami ng 24%.

Kapag naibenta ang sasakyan, ang natitirang halaga ng buwis nito ay mas malaki kaysa sa natitirang halaga ng accounting. Samakatuwid, ang tubo para sa mga layunin ng buwis ay magiging mas malaki kaysa sa mga layunin ng accounting.

Sa oras ng pagbebenta ng sasakyan, ang halaga ng nabuong SHE ay ganap na nababayaran sa pamamagitan ng reverse posting:

DEBIT 68 sub-account na "Mga Pagkalkula sa mga buwis at bayarin" CREDIT 09.

Ang ikatlong dahilan ay para sa isang sasakyan, maaaring mag-apply ang isang organisasyon iba't ibang paraan ng pagkalkula ng depreciation. Kung ang halaga ng depreciation ay mas malaki sa accounting, pagkatapos ay SHE ay nabuo. Kung ang halaga ng pamumura na naipon para sa mga layunin ng buwis ay mas malaki, pagkatapos ay isang IT ay nabuo. Sa kaganapan ng pagbebenta ng sasakyan, ang IT o IT ay ganap na binabayaran ng mga reverse posting.

At, sa wakas, ang natitirang halaga ng kotse ay maaaring iba sa accounting at tax accounting, kung para sa mga layunin ng buwis na nalalapat ang organisasyon pagbabawas o pagtaas ng mga koepisyent. Depende sa kung aling account ang halaga ng depreciation ay mas malaki, ang accountant ay bumubuo ng alinman sa SHE o IT. Kapag nagbebenta ng sasakyan, SHE o SHE, na nabuo sa proseso ng paggamit ng bagay, ay isinusulat sa pamamagitan ng reverse entries.

Sa pagsasagawa, may mga nakalilitong kaso kapag ang data ng accounting ay hindi ganap na nag-tutugma sa data ng accounting ng buwis. Ito ay maaaring kapag ang paunang halaga ng kotse sa accounting ay mas malaki kaysa sa tax accounting, at ang halaga ng depreciation, sa kabaligtaran, ay mas malaki sa tax accounting. Nangyayari na sa oras ng pagbebenta, ang accountant ay bumuo ng parehong SHE at IT para sa mga sasakyan.

Upang hindi ganap na malito sa sitwasyong ito, ipinapayo namin sa accountant na gawin ang mga sumusunod.
Una kailangan mong isulat ang lahat ng SHE at IT, na nabuo para sa bagay na ibinebenta, sa account 99 "Profit and Loss":
DEBIT 77 CREDIT 99

Isinulat ang halaga ng IT;

DEBIT 99 CREDIT 09

Ang halaga ng SHE ay natanggal.

Pagkatapos ay kailangan mong matukoy ang natitirang halaga ng kotse sa accounting at tax accounting at ihambing ang mga ito.

Ipagpalagay na ang natitirang halaga ng "accounting" ng sasakyan ay naging mas malaki kaysa sa "buwis". Kalkulahin ang halaga ng pagkakaiba sa pagitan nila, i-multiply ito ng 24% at ipakita ang resulta sa accounting sa sumusunod na pag-post:

DEBIT 99 CREDIT 68 sub-account na "Mga Pagkalkula para sa buwis sa kita"

Isang permanenteng pananagutan sa buwis ang nabuo.

Kung ang natitirang halaga ng "buwis" ng kotse ay higit pa sa "accounting", kung gayon, i-multiply ang pagkakaiba ng 24%, ipakita ito sa accounting sa isa pang entry:

DEBIT 68 sub-account na "Mga Pagkalkula para sa income tax" CREDIT 99

Isang permanenteng asset ng buwis ang nabuo.

5. VAT

Kapag nagbebenta ng sasakyan, kailangan mong maningil ng value added tax (clause 1, artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis ay tinutukoy depende sa kung paano ang bagay na ibinebenta ay isinasaalang-alang kapag ito ay tinanggap sa balanse: may value added tax o walang value added tax.

Halimbawa

Noong Enero 2005, ang Start LLC ay bumili ng pampasaherong kotse na nagkakahalaga ng 150,000 rubles, kabilang ang VAT - 22,881 rubles. Ang halaga ng VAT na binayaran ay na-reimburse mula sa badyet.

Noong Pebrero 2006 ibinenta ng Start LLC ang kotse. Ang presyo ng pagbebenta nito ayon sa kontrata ng pagbebenta ay 118,000 rubles. (kabilang ang VAT - 18,000 rubles). Sa panahon ng pagpapatakbo ng pampasaherong kotse, ang depreciation ay sinisingil sa halagang 54,000 rubles.
Ayon sa patakaran sa accounting ng Start LLC, ang kita para sa mga layunin ng value added tax ay tinutukoy "sa pagbabayad".

Kapag nagbebenta ng kotse, ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa mga talaan ng accounting ng Start LLC:

DEBIT 01 sub-account na "Pagreretiro ng mga fixed asset" CREDIT 01

RUB 127,119 - isinulat ang paunang halaga ng kotse;

DEBIT 02 CREDIT 01 sub-account na "Pagreretiro ng mga fixed asset"

54 000 kuskusin. - isinulat ang naipon na pamumura;

DEBIT 91-2 CREDIT 01 sub-account na "Pagreretiro ng mga fixed asset"

RUB 73,119 (127,119 rubles - 54,000 rubles) - ang natitirang halaga ng kotse ay tinanggal;
DEBIT 62 CREDIT 91-1

RUB 118,000 - sumasalamin sa mga nalikom mula sa pagbebenta ng isang kotse;

DEBIT 91-2 CREDIT 76 sub-account na "Mga Pagkalkula para sa mga ipinagpaliban na buwis"

18 000 kuskusin. - sumasalamin sa halaga ng VAT;

DEBIT 91-2 CREDIT 99

RUB 26,881 (118,000 rubles - 18,000 rubles - 73,119 rubles) - ang pinansiyal na resulta mula sa pagbebenta ng nakapirming asset ay tinanggal;

DEBIT 51 CREDIT 62

RUB 118,000 - pagbabayad na natanggap mula sa bumibili sa ilalim ng kontrata ng pagbebenta;

DEBIT 76 sub-account "Mga Pagkalkula para sa mga ipinagpaliban na buwis" CREDIT 68 sub-account "Mga Pagkalkula para sa VAT"

18 000 kuskusin. - sumasalamin sa obligasyon sa badyet para sa VAT.