Pederal na rehiyon at lokal na buwis- Ito ang mga pangunahing uri ng mga buwis na umiiral sa Russian Federation. Ang mga pamantayan, tuntunin at uri ng pagbubuwis ay itinatag sa antas ng pambatasan. Ang kanilang pag-uuri ay nakasalalay sa antas ng lehislatura, na nagtatag ng mga pangunahing tuntunin para sa aplikasyon ng mga obligasyon sa pananalapi.

Pangunahing katangian at pagkakaiba

Kaya, ang lahat ng mga pagbabayad sa pananalapi ay maaaring nahahati sa tatlong uri: pederal, rehiyonal at lokal na mga buwis at bayarin. Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng mga pagbabayad na ito ay ang antas ng awtoridad na nagtatatag ng mga pangunahing pamantayan at panuntunan para sa aplikasyon ng pagbubuwis. Iyon ay, kung ang awtoridad upang matukoy ang rate, benepisyo, panahon at mga prinsipyo ay inilipat sa mga awtoridad ng isang paksa ng Russia, kung gayon ang pagbabayad ay itinuturing na rehiyonal.

Gayunpaman, dapat tandaan na ang mga pagbabayad sa pananalapi ay kinokontrol sa Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Iyon ay, ang Tax Code ng Russian Federation ay legal na batayan kasalukuyang sistema ng buwis estado. Ibig sabihin nito ay mga awtoridad ng munisipyo Ang pamamahala, pati na rin ang mga awtoridad ng nasasakupan na entity ng Russia, ay hindi karapat-dapat na magpakilala ng mga karagdagang (bagong) obligasyon. Kasama sa kanilang mga kapangyarihan ang pagtukoy sa pamamaraan ng pagbubuwis para sa kasalukuyang mga bayarin sa pananalapi.

Ang pangalawang pagkakaiba ay ang antas ng badyet (treasury) kung saan na-kredito ang pagbabayad. Kaya, ang mga buwis at bayarin ayon sa antas ng badyet ay:

• pederal - direktang na-kredito sa treasury ng Federation (unang antas);
• rehiyonal - pagdating sa treasury ng paksa (pangalawa);
• lokal - inilipat sa badyet ng munisipalidad (ikatlo).

Ang ikatlong pagkakaiba ay ang territorial sign, iyon ay, ang teritoryo kung saan nalalapat ang mga pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis. Hindi ang obligasyon mismo, ngunit ang pamamaraan para sa aplikasyon nito.

Kaya, ang mga obligasyon ng unang ranggo ay inilalapat sa teritoryo ng buong estado. Ang mga prinsipyo, alituntunin at pamantayan na nakasaad sa Tax Code ng Russian Federation ay pareho para sa pagpapatupad para sa buong Russia.

Ang mga tampok ng encumbrances ng pangalawang ranggo ay itinatag para sa isang partikular na rehiyon. Halimbawa, ipinakilala ng mga awtoridad ng isang rehiyon ang rehiyon mga insentibo sa buwis, bawasan ang mga rate, aprubahan ang mga panahon ng pag-uulat at mga paunang bayad na sapilitan para sa mga residente rehiyong ito. Samakatuwid, sa ibang paksa, maaaring gamitin ang iba pang mga pamantayan.

Para sa mga bayarin ng pangatlo, lokal, ranggo, ang algorithm at mga tampok ng pagbubuwis ay may bisa lamang sa teritoryo ng munisipalidad. Samakatuwid, hindi tulad ng mga lokal na buwis, ang mga pederal na buwis at kung paano ito inilalapat ay hindi mababago sa mga antas ng munisipyo o rehiyon. Ang sumusunod ay isang saradong listahan ng mga pederal, estado at lokal na buwis.

Mga uri ng buwis sa Russia

Kaya, natukoy namin na ang mga buwis ay pederal, rehiyonal at lokal. Itinatag din nila ang kanilang mga pangunahing pagkakaiba. Ngayon, tukuyin natin kung aling mga pagbabayad sa pananalapi ang dapat maiugnay sa isang partikular na uri. Para magawa ito, ibabahagi namin ang lahat ng kasalukuyang pagbabayad at bayarin sa talahanayan.

Mga buwis sa pederal, estado at lokal, talahanayan:

Uri ng obligasyon	Pangalan
Pederal	excises; buwis sa personal na kita; VAT; sa isang tubo; tubig; tungkulin ng estado; mga espesyal na mode ( USN, UTII, ESHN, PSA, mga patente); mga premium ng insurance; para sa pagmimina; bayad para sa paggamit ng wildlife.
Panrehiyon	sa pag-aari ng mga organisasyon; transportasyon; para sa negosyong pagsusugal.
	sa pag-aari ng mga mamamayan; lupain; buwis sa pagbebenta.

Summing up

Ang lahat ng mga pananagutan sa buwis ay nahahati sa tatlong antas, depende sa kung saang badyet sila na-kredito. Pangkalahatang tuntunin ang pagbubuwis ay kinokontrol ng Tax Code ng Russian Federation, na siyang pangunahing kasalukuyang sistema ng piskal sa Russia.

Para sa mga lokal at rehiyonal na bayad katangian ang aplikasyon ng pagbubuwis ay itinatag ng mga awtoridad ng naaangkop na ranggo. Gayunpaman, ang mga awtoridad ng ikalawa at ikatlong antas ay walang karapatan na lumihis mula sa mga pangkalahatang pamantayan na nakasaad sa Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga pagbabayad sa pananalapi ay bumubuo sa bahagi ng kita ng badyet, kung saan direktang nakredito ang mga pondo. Para sa mga obligasyon ng una at ikalawang antas, pinahihintulutan ang muling pamamahagi sa pagitan ng mas mababang badyet. Iyon ay, ang pagkakaloob ng mga pondo sa anyo ng mga subsidyo, subvention at iba pang paglilipat.

Tandaan na ang pamamahagi na ito ay tinutukoy alinsunod sa kasalukuyang batas ng pederal na badyet. Ibig sabihin, ang Budget Code ng Russia. Ang fragmentation ng mga obligasyon na ito ay ginagamit upang pasiglahin ang pag-unlad ng mga rehiyon ng Russia.

pangkalahatang katangian mga buwis sa pederal at mga bayarin

Ang sistema ng mga buwis at bayad ay itinatag sa kabanata 2 ng Tax Code ng Russian Federation. Kabilang dito ang paghahati ng mga mandatoryong pagbabayad sa pederal, rehiyonal at lokal. Kasabay nito, ang criterion kung saan tinutukoy ang kanilang komposisyon ay hindi ang addressee ng pagbabayad (resibo sa badyet ng isang tiyak na antas) o ang pamamaraan para sa pangangasiwa, ngunit ang mga awtoridad na nagtatatag ng mga patakaran para sa pagkalkula at pagkolekta, pati na rin bilang teritoryo kung saan magiging wasto ang kaukulang kilos.

Ang kahulugan ng naturang mga obligadong pagbabayad ay ibinibigay sa Art. 12 ng Tax Code ng Russian Federation. mga buwis sa pederal at ang mga bayarin ay mga pagbabayad na itinatag ng Russian Federation, na kinakatawan ng mga awtorisadong katawan, ayon sa isang tiyak na pamamaraan, at obligado para sa pagbabayad, bilang panuntunan, sa buong bansa.

Ang mga pangkalahatang katangian ng mga pagbabayad na ito ay nagmumungkahi ng mga sumusunod na tampok:

• Tinutukoy ng batas ang pagtatatag ng mga buwis at bayad na ito sa antas ng pederal. Ang mga awtoridad sa rehiyon at lokal ay walang awtoridad na gumawa ng mga desisyon na namamahala sa pangangasiwa, pagtatala at kontrol ng mga naturang pagbabayad, o anumang iba pang mga tuntunin na may kaugnayan sa mga pederal na buwis. Ang mga halimbawa ay ang VAT at mga tungkulin;
• Kinakailangan ng batas ang pagtatatag ng mga mandatoryong pagbabayad na ito ng isang partikular na awtoridad. Magagawa lamang ito ng State Duma. Walang namamahalang katawan (ahensya, serbisyo, kontrol, atbp.) ang maaaring gumanap sa mga tungkulin ng pagtatatag ng mga buwis at bayarin;
• Kinokontrol ng batas ang proseso ng pag-ampon ng mga batas na nagbibigay para sa bawat bago mandatoryong pagbabayad. Ang pagkalkula ay ginawa sa pagpapanatili ng pagkakaisa ng sistema ng buwis;
• Ang mga pagbabayad ay obligado para sa paggawa sa buong teritoryo ng Russian Federation. Hindi kasama sa mga ito ang mga espesyal na rehimen sa buwis.

Ang pagkakaiba sa pagitan ng pederal at rehiyonal at lokal na mga pagbabayad

Ang pangunahing pagkakaiba ay nasa pederal na antas lahat ng ipinag-uutos na elemento ng mga buwis ay tinutukoy. Kabilang dito ang pamamaraan ng pagkalkula (pagkalkula), ang pamamaraan at mga tuntunin ng pagbabayad, rate, base, panahon ng buwis at bagay ng pagbubuwis.

Ang isang halimbawa ay ang regulasyon sa pagtatatag ng VAT. Sa rehiyonal at lokal na antas nag-uusap kami tungkol lamang sa kakayahang tukuyin ang mga indibidwal na parameter. Kabilang dito ang mga rate, order at mga tuntunin ng pagbabayad. Gayundin, ang mga awtoridad sa rehiyon at lokal ay maaaring magpasya sa mga isyu sa pagtukoy ng base at maglapat ng mga benepisyo kung ang mga naturang kapangyarihan ay ibinibigay ng Tax Code ng Russian Federation.

Gayundin, ang komposisyon ng mga pagkakaiba ay kinabibilangan ng epekto ng mga kilos ng rehiyon at munisipalidad sa kalawakan. Ito ay nililimitahan ng may-katuturang mga hangganang pang-administratibo kung saan ang mga lokal at panrehiyong kilos ay may bisa.

May isang opinyon na ang sistema ng mga ipinag-uutos na pagbabayad ay nagsasangkot ng pangangasiwa, accounting at kontrol sa lokal na antas. Hindi ito tumutugma sa totoong sitwasyon. Ang pangangasiwa at pagkontrol sa pagbabayad ng lahat ng uri ng buwis ay isinasagawa sa pamamagitan ng inspeksyon ng Federal Tax Service. Ang mga lokal na awtoridad ay hindi makakagawa ng isang espesyal na ahensya o serbisyo na gumaganap ng mga tungkuling ito.

Mga tungkulin at kahalagahan ng mga pederal na buwis at bayad

Ang pederal na sistema ng buwis ay gumaganap ng 2 pangunahing tungkulin.

Ang gawain sa pananalapi ay konektado sa pangangailangang punan ang badyet, ang mga kita na bumubuo ng mga kita sa buwis mula sa mga mamamayan at organisasyon. Ayon sa mga probisyon ng konstitusyon ng Russia, isang malaking halaga ng awtoridad ang inilipat sa sentro. Para sa kadahilanang ito, ang pagpapatakbo ng isang bansa ay nangangailangan ng isang binuo at predictable na sistema para sa pagbabayad ng mga bayarin at buwis. Kaugnay nito ay ang bawat isa opisina ng buwis kasama sa iisang istraktura. Ang serbisyong ito ay nangangasiwa, nagtatala at sumusubaybay sa pagtupad ng mga obligasyon sa larangan ng mga mandatoryong pagbabayad.

Ang isa pang function ay pang-ekonomiyang insentibo. Upang ang badyet ay makatanggap ng mga kita, kinakailangan na magbigay ng mga kondisyon para sa aktibidad ng negosyo. Samakatuwid, ang sistema ng buwis ay napapailalim sa patuloy na pagbagay sa pagbabago ng mga kinakailangan ng ekonomiya.

Ang pagpapatungkol ng isang makabuluhang bilang ng mga indibidwal na obligadong pagbabayad sa mga pederal ay inilaan upang magbigay ng mga karaniwang patakaran sa buong Russian Federation.

Ito ay isa sa mga mahalagang elemento ng karaniwang espasyong pang-ekonomiya.

Maaaring mukhang magkasalungat ang mga function na ito. Gayunpaman, dapat pangasiwaan ng rehimeng buwis ang paghahanap para sa tamang balanse ng mga interes ng pampubliko at pribadong entidad. Ang isang halimbawa ay ang VAT. Ang tumpak na pagkalkula ay nagpapahintulot sa iyo na paunlarin ang ekonomiya at mapanatili panlipunang globo, mga benepisyo para sa ilang partikular na kategorya ng mga mamamayan at organisasyon. Ang mga benepisyo ay maaari ding magsilbi bilang isang kasangkapan upang pasiglahin ang pamumuhunan.

Mga uri ng pederal na buwis at bayad

Ayon kay Art. 13 ng Tax Code ng Russian Federation, kasama sa mga pederal na buwis at bayad ang sumusunod mga obligadong pagbabayad:

• lahat ng uri ng excise;
• personal na buwis sa kita;
• buwis sa kita ng korporasyon;
• NDPI;
• buwis sa tubig;
• tungkulin ng estado;
• mga bayarin na nauugnay sa paggamit ng mga bagay sa mundo ng hayop at mga bagay ng aquatic biological resources.

Ang mga pagbabayad na ito ay maaaring hatiin sa mga buwis at bayarin at ipangkat ayon sa ilang pamantayan.

Sa kaso ng mga buwis, ang obligasyon na bayaran ang mga ito ay hindi nauugnay sa pagtanggap ng mga partikular na serbisyo bilang kapalit. Dahil dito serbisyo sa buwis(inspectorate) ay nagsasagawa ng kanilang pangangasiwa, kontrol at accounting. Ang mga kita mula sa kanila, lalo na sa VAT at personal income tax, ay higit na bumubuo sa badyet.

Malaki ang pagkakaiba ng katangian ng mga bayarin. Ang mga ito ay nauugnay sa pagkakaloob ng isang tiyak na serbisyo bilang kapalit. Halimbawa, ang pamamaraan para sa pagpaparehistro ng mga organisasyon ay nangangailangan ng pagbabayad ng naaangkop na bayad. Ang resulta ng pamamaraang ito ay ang pagtanggap ng isang serbisyo para sa pagpasok ng impormasyon tungkol sa isang legal na entity sa Unified State Register of Legal Entities.

Kung ang mga kinakailangang bayad ay hindi kasama sa badyet, kung gayon ang pagpaparehistro ng mga organisasyon ay hindi isinasagawa. Tungkol sa pangangasiwa at kontrol, ang accounting ay hindi isinasagawa, dahil ang katotohanan ng pagbabayad ay sinusuri ng katawan na nagbibigay ng serbisyo (serbisyo, ahensya, departamento, inspeksyon, at iba pa).

Kasama sa mga pederal na bayarin ang lahat ng uri ng tungkulin ng estado, gayundin ang mga bayarin na nauugnay sa paggamit ng mga bagay ng mundo ng hayop at mga bagay ng aquatic biological resources.

Iba pang mga obligasyong pagbabayad na ibinigay ng Art. 13 ng Tax Code ng Russian Federation, sumangguni sa mga pederal na buwis.

Ang pamamaraan para sa pagtatatag ng mga buwis at bayad

Upang magkaroon ng obligasyon ang mga nagbabayad ng buwis na magbayad, dapat sundin ang ilang mga pamamaraan. Kasama sa mga ito ang karapatang gumawa ng desisyon, anyo at nilalaman nito.

Ayon sa mga kinakailangan ng Bahagi 2. Art. 12 ng Tax Code, ang mga kilos na nagtatatag ng mga bagong buwis at mga bayarin ay dapat na pinagtibay ng isang kinatawan ng katawan ng kapangyarihan. Ito ay ang State Duma, na nagpapatibay ng batas.

Tradisyonal ang sistemang ito ng pagpapatibay ng mga batas sa buwis. Ito ay pinaniniwalaan na ang gayong pampulitikang desisyon ay may karapatang kunin ang mga kinatawan na inihalal ng mga nagbabayad ng buwis. Kung ang mga desisyon ay maaaring gawin ng mga katawan ng pamamahala, ang komposisyon nito ay nabuo sa isang administratibong paraan (ahensiya, serbisyo, inspeksyon at iba pang mga uri ng ehekutibong istruktura), kung gayon ang kaguluhan ay lilitaw sa industriya.

Ang sistema na may kaugnayan sa pagsasaalang-alang ng mga bayarin sa buwis ay naayos na rin. Ang listahan ng mga paksa nito ay limitado ng Art. 104 ng Konstitusyon ng Russia. Kabilang sa mga namamahala na katawan na nabigyan ng ganoong karapatan ay ang Pamahalaan ng Russian Federation at ang Pangulo.

Kasabay nito, ang anumang bayarin sa buwis ay maaari lamang ipakilala kung mayroong opinyon ng Pamahalaan. Nalalapat ito sa anumang paksa, kabilang ang mga kinatawan ng Duma. Kasabay nito, ang opinyon ng katawan na ito ay hindi isinasaalang-alang. Upang magkaroon ng karapatang isaalang-alang ang proyekto, ang mga pagtatantya sa gastos o mga katangian ng epekto sa mga kita sa badyet ay mahalaga.

Kung ang isang draft na batas ay binuo ng isang hiwalay na katawan na nagsasagawa ng kontrol (ahensya, inspeksyon, serbisyo), dapat itong i-coordinate sa lahat ng mas mataas na ehekutibong katawan. Ang kasalukuyang kasanayan ay nangangailangan ng pagtatapos ng Ministri ng Pananalapi, bilang isang istraktura na nagpapatupad ng mga pundasyon patakaran sa buwis. Ang kinalabasan ng kilusan ng inisyatiba ay ang pagsasaalang-alang nito ng Pamahalaan. Kung ito ay naaprubahan, pagkatapos ay ang proyekto ay isinumite sa parlyamento.

Mga tampok ng pagtatatag ng mga obligasyon sa pagbabayad

Ang batas ay nag-aatas na ang mga bagong buwis ay ipasok sa anyo ng mga karagdagan o pag-amyenda sa RF Tax Code. Ang pag-ampon ng isang pambatasan na gawa sa ibang anyo ay hindi pinapayagan.

Mahalaga rin ang oras ng pagpapatupad ng mga pagbabago. Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin, ang mga pagbabago ay hindi maaaring magkabisa nang mas maaga kaysa sa 1 buwan mula sa petsa ng paglalathala. Bilang karagdagan, hindi sila maaaring pumasok sa puwersa hanggang sa susunod panahon ng buwis.

Ang isa pang mahalagang tuntunin ay ang kumpletong katiyakan ng buwis. Ang pinagtibay na mga patakaran ay nangangailangan ng sumusunod na listahan: ang object ng taxation base, rate, panahon ng buwis, pamamaraan ng pagkalkula (pagkalkula) at pamamaraan ng pagbabayad. Kung kulang man lang ang isa sa mga elementong ito, ang buwis ay ituturing na hindi naitatag at ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang hindi magbayad sa kita sa badyet.

Kasabay nito, ang mga benepisyo ay hindi isang mandatoryong elemento ng pagbabayad na ito. Ang kanilang pagtatatag ay nakasalalay sa partikular na sitwasyon. Kadalasan ang mga benepisyo ay ibinibigay sa mga pensiyonado at mga may kapansanan, na nagpapahintulot sa kanila na kumita ng karagdagang kita.

Ang pagtatatag ng isang bayad (tungkulin) ay nagsasangkot ng pagkakakilanlan ng nagbabayad at bahagi ng mga elemento ng buwis. Sa partikular, walang panahon ng buwis.

Ipadala ang iyong mabuting gawa sa base ng kaalaman ay simple. Gamitin ang form sa ibaba

Ang mga mag-aaral, nagtapos na mga estudyante, mga batang siyentipiko na gumagamit ng base ng kaalaman sa kanilang pag-aaral at trabaho ay lubos na magpapasalamat sa iyo.

Nai-post sa http://www.allbest.ru

Panimula

1. Ang konsepto ng mga buwis sa rehiyon at lokal

2. Ang komposisyon ng mga rehiyonal at lokal na buwis alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation

3. Mga kapangyarihan ng mga awtoridad sa teritoryo na magtatag ng ilang mga elemento ng buwis

Praktikal na bahagi

Konklusyon

Bibliograpiya

Panimula

Sistema ng mga buwis at bayad Pederasyon ng Russia- ito ay isang hanay ng mga buwis at bayarin na pinagsama-sama sa isang tiyak na paraan at magkakaugnay sa isa't isa, ang koleksyon na kung saan ay ibinigay para sa batas ng buwis sa Russia. Ang sistema ng mga buwis at bayad ng Russian Federation ay binubuo ng tatlong uri ng mga buwis at bayad:

Pederal na buwis at bayad;

Mga buwis at bayarin sa rehiyon;

Mga lokal na buwis at bayarin.

Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng mga uri ng buwis at bayad na ito ay wala sa mga badyet kung saan sila na-kredito, ngunit sa teritoryo kung saan ipinakilala at kinokolekta ang mga ito. Ang listahan ng mga pederal, rehiyonal at lokal na buwis ay nakapaloob sa mga artikulo 13, 14 at 15 ng unang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation.

Isa sa mahahalagang kasangkapan pagpapatupad pang-ekonomiyang patakaran Ang mga estado ay palaging naging buwis at nagpapatuloy. Ito ay lalo na maliwanag sa panahon ng paglipat mula sa command-and-control na mga paraan ng pamamahala sa mga relasyon sa merkado, kapag, sa mga kondisyon ng makitid na kakayahan ng estado na maimpluwensyahan ang mga proseso ng ekonomiya, ang mga buwis ay naging isang tunay na pingga. regulasyon ng estado ekonomiya. Kaugnay ng pag-aalis ng karamihan sa mga buwis sa rehiyon at lokal, ang isyu ng karagdagang pagpopondo ng mga panrehiyon at lokal na badyet ay nagiging may kaugnayan, dahil sa katotohanan na ang bahagi ng mga buwis sa rehiyon at lokal ay napakaliit para sa independiyenteng paggana ng mga rehiyon sa mga pondong ito. .

Ang object ng control work ay lokal at mga buwis sa rehiyon. pangongolekta ng buwis lokal na rehiyon

Ang layunin ng gawain ay upang:

Isaalang-alang ang sistema ng buwis ng Russian Federation at ang konsepto ng mga buwis sa rehiyon at lokal;

Pag-uuri ng mga buwis sa rehiyon at lokal alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation;

Ang mga kapangyarihan ng mga awtoridad sa teritoryo na magtatag ng ilang mga elemento ng buwis.

1 . Ang konsepto ng rehiyonal at lokal na buwis

Ang mga sumusunod na uri ng mga buwis at bayarin ay itinatag sa Russian Federation: mga pederal na buwis at bayarin, mga buwis at bayarin ng mga nasasakupan na entity ng Russian Federation (mga buwis at bayarin sa rehiyon) at mga lokal na buwis at bayarin.

Pederal ang mga buwis at bayad na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at obligado para sa pagbabayad sa buong teritoryo ng Russian Federation ay kinikilala.

Panrehiyon ang mga buwis at bayarin ay kinikilala na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at ang mga batas ng mga constituent entity ng Russian Federation, na ipinatupad alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation ng mga batas ng mga constituent entity ng Russian Federation at obligado para sa pagbabayad sa mga teritoryo ng kaukulang constituent entity ng Russian Federation. Kapag nagtatatag ng buwis sa rehiyon, tinutukoy ng mga pambatasan (kinatawan) na katawan ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation ang mga sumusunod na elemento ng pagbubuwis: mga rate ng buwis sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng buwis, pati na rin ang mga form sa pag-uulat para sa buwis sa rehiyon na ito. Ang iba pang mga elemento ng pagbubuwis ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation. Kapag nagtatatag ng buwis sa rehiyon, ang mga pambatasan (kinatawan) na mga katawan ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation ay maaari ding magbigay ng mga benepisyo sa buwis at mga batayan para sa kanilang paggamit ng nagbabayad ng buwis.

Lokal mga buwis at bayarin na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at regulasyon mga legal na gawain kinatawan ng mga katawan lokal na pamahalaan, na ipinatupad alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation sa pamamagitan ng mga regulasyong ligal na aksyon ng mga kinatawan ng katawan ng lokal na sariling pamahalaan at ipinag-uutos para sa pagbabayad sa mga teritoryo ng kani-kanilang mga munisipalidad. Ang mga lokal na buwis at bayarin sa mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg ay itinatag at ipinapatupad ng mga batas ng nasabing mga paksa ng Russian Federation. Kapag nagtatatag ng isang lokal na buwis, tinutukoy ng mga kinatawan ng katawan ng lokal na sariling pamahalaan ang mga sumusunod na elemento ng pagbubuwis sa mga regulasyong ligal na aksyon: mga rate ng buwis sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng buwis, pati na rin ang mga form sa pag-uulat para sa lokal na buwis na ito. Ang iba pang mga elemento ng pagbubuwis ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation. Kapag nagtatatag ng lokal na buwis, ang mga kinatawan na katawan ng lokal na sariling pamahalaan ay maaari ding magbigay ng mga benepisyo sa buwis at mga batayan para sa kanilang paggamit ng nagbabayad ng buwis.

Ang mga buwis sa rehiyon o lokal at (o) mga bayarin na hindi ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi maitatag.

Ang mga buwis ay may dalawang uri. Ang unang uri ay mga buwis sa kita at ari-arian: personal income tax; buwis sa kita ng mga korporasyon (mga kumpanya); buwis sa segurong panlipunan at sa pondo sahod at lakas paggawa (tinatawag na mga buwis sa lipunan, panlipunang kontribusyon); mga buwis sa ari-arian, kabilang ang mga buwis sa ari-arian, kabilang ang lupa at iba pang real estate; mga buwis sa paglilipat ng mga kita at kapital sa ibang bansa, atbp. Ang mga ito ay ipinapataw sa isang partikular na indibidwal o legal na entity, tinatawag silang mga direktang buwis.

Ang pangalawang uri ay ang mga buwis sa mga kalakal at serbisyo: turnover tax, na sa karamihan ng mga maunlad na bansa ay pinalitan na ngayon ng value added tax; excises (mga buwis na direktang kasama sa presyo ng mga kalakal o serbisyo); buwis sa mana, sa mga transaksyon sa real estate at mga seguridad atbp. Ang mga buwis na ito ay tinatawag na hindi direkta. Ang mga ito ay bahagyang o ganap na inililipat sa presyo ng isang produkto o serbisyo.

Ang mga buwis ay gumaganap ng tatlong mahahalagang tungkulin:

1) pagpopondo ng mga pampublikong paggasta (fiscal function);

2) pagpapanatili ng balanse sa lipunan sa pamamagitan ng pagbabago ng ratio sa pagitan ng mga kita ng indibidwal mga pangkat panlipunan upang pakinisin ang hindi pagkakapantay-pantay sa pagitan nila (social function);

3) regulasyon ng estado ng ekonomiya (regulatory function).

Sa lahat ng estado, sa lahat ng panlipunang pormasyon, ang mga buwis ay pangunahing gumanap ng isang piskal na tungkulin, i.e. nagbigay ng pondo para sa mga pampublikong paggasta at, higit sa lahat, mga paggasta ng estado. Sa nakalipas na mga dekada, kapansin-pansing nabuo ang mga tungkuling panlipunan at regulasyon. Kravtsova G.F., Tsvetkov N.I., Ostrovskaya T.I. Mga pangunahing kaalaman teoryang pang-ekonomiya(macroeconomics). Pagtuturo. Khabarovsk: Publishing House ng Far Eastern State University of Communications.

Kabilang sa mga pangkalahatang prinsipyo ng sistema ng buwis ay ang mga sumusunod:

1. Ang mga kita sa buwis ay bumubuo ng kinakailangang financial base para sa mga operasyon ng pamahalaan sa larangan ng ekonomiya, at ang mismong istraktura, dami at pamamaraan ng mga pagbubukod sa buwis ay lumilikha ng posibilidad ng isang naka-target na epekto sa bahagi ng estado sa bilis at mga proporsyon ng akumulasyon ng panlipunang hinggil sa pananalapi at produktibong kapital, pinapayagan itong kontrolin ang halos buong pinagsama-samang pangangailangang panlipunan. .

2. Sa paggalaw ng kapital sa iba't ibang yugto ng sirkulasyon nito at sa iba't ibang lugar, matutukoy ang mga punto ng tax exemption at maaring lumikha ng integral system ng pagbubuwis. Ermishin P.G. Mga Batayan ng teoryang pang-ekonomiya (kurso ng mga lektura). Khabarovsk, S 39

2 . Ang komposisyon ng mga rehiyonal at lokal na buwis ayon sa Tax Code ng Russian Federation

Alinsunod sa artikulo 14, ang mga buwis sa rehiyon ay kinabibilangan ng:

1) buwis sa ari-arian ng korporasyon;

Ang buwis sa pag-aari ng mga organisasyon (mula rito ay tinutukoy sa kabanatang ito bilang buwis) ay itinatag ng Kodigo na ito at ang mga batas ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation, ay ipinapatupad alinsunod sa Kodigong ito ng mga batas ng bumubuo. entity ng Russian Federation, at mula sa sandali ng pagsasabatas ay obligado para sa pagbabayad sa teritoryo ng kaukulang constituent entity ng Russian Federation.

Ang mga sumusunod ay kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis: Mga organisasyong Ruso; mga dayuhang organisasyon na tumatakbo sa Russian Federation sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan at (o) pagmamay-ari real estate sa teritoryo ng Russian Federation, continental shelf Russian Federation at sa eksklusibo economic zone Pederasyon ng Russia.

Ang mga organisasyon na nag-organisa ng Olympic Games at Paralympic Games alinsunod sa Artikulo 3 ng Federal Law "Sa organisasyon at pagdaraos ng XXII Olympic Winter Games at ang XI Paralympic Winter Games ng 2014 sa lungsod ng Sochi, ang pag-unlad ng lungsod ng Sochi bilang isang mountain climatic resort at mga susog sa Ilang Legislative Acts ng Russian Federation" na may kaugnayan sa ari-arian na ginamit kaugnay sa organisasyon at pagdaraos ng XXII Olympic Winter Games at ang XI Paralympic Winter Games ng 2014 sa lungsod ng Sochi at ang pag-unlad ng lungsod ng Sochi bilang isang mountain climatic resort. Ang aktibidad ng isang dayuhang organisasyon ay kinikilala bilang humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russian Federation alinsunod sa Artikulo 306 ng Kodigo na ito, maliban kung itinakda ng mga internasyonal na kasunduan ng Russian Federation.

Mga bagay ng pagbubuwis para sa mga organisasyong Ruso ang movable at immovable property ay kinikilala (kabilang ang ari-arian na inilipat para sa pansamantalang pagmamay-ari, paggamit, pagtatapon, pamamahala ng tiwala, iniambag sa magkasanib na mga aktibidad o natanggap sa ilalim ng isang kasunduan sa konsesyon), na isinasaalang-alang sa balanse bilang mga fixed asset sa paraang itinatag para sa pagpapanatili accounting, maliban kung iba ang itinatadhana ng Artikulo 378 ng Kodigong ito. Mga bagay ng pagbubuwis para sa mga dayuhang organisasyon nagpapatakbo sa Russian Federation sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan, naililipat at hindi natitinag na ari-arian na may kaugnayan sa mga fixed asset, ang ari-arian na natanggap sa ilalim ng isang kasunduan sa konsesyon ay kinikilala. Para sa mga layunin ng kabanatang ito, ang mga dayuhang organisasyon ay nag-iingat ng mga talaan ng mga bagay na nabubuwisan sa paraang itinatag sa Russian Federation para sa accounting. Ang mga bagay ng pagbubuwis para sa mga dayuhang organisasyon na hindi nagpapatakbo sa Russian Federation sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan ay real estate na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation at pag-aari ng nasabing mga dayuhang organisasyon sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari at real estate na natanggap sa ilalim ng isang kasunduan sa konsesyon.

Hindi kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis:

1) mga plot ng lupa at iba pang mga bagay ng pamamahala ng kalikasan (mga anyong tubig at iba pa Mga likas na yaman);

2) ari-arian na pag-aari ng karapatan ng pamamahala sa ekonomiya o pamamahala ng pagpapatakbo ng mga pederal na ehekutibong awtoridad, na legal na nagbibigay para sa militar at (o) serbisyo na katumbas nito, na ginagamit ng mga awtoridad na ito para sa mga pangangailangan ng depensa, pagtatanggol sibil, seguridad at pagpapatupad ng batas sa Russian Federation.

Ang base ng buwis ay tinukoy bilang average na taunang gastos ari-arian na napapailalim sa pagbubuwis. Kapag tinutukoy ang base ng buwis, ang ari-arian na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis ay isinasaalang-alang sa natitirang halaga nito, na nabuo alinsunod sa itinatag na kaayusan accounting, na naaprubahan sa patakaran sa accounting ng organisasyon.

Ang mga panahon ng pag-uulat ay ang unang quarter, anim na buwan at siyam na buwan ng isang taon ng kalendaryo. Ang legislative body ng isang constituent entity ng Russian Federation, kapag nagtatatag ng buwis, ay may karapatang hindi magtatag ng mga panahon ng pag-uulat.

Ang mga rate ng buwis ay itinatag ng mga batas ng mga constituent entity ng Russian Federation at hindi maaaring lumampas sa 2.2 porsyento. Pinapayagan na magtatag ng differentiated mga rate ng buwis depende sa mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis at (o) ari-arian na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis.

2) buwis sa negosyo ng pagsusugal;

aktibidad ng entrepreneurial na nauugnay sa pagkuha ng kita ng mga organisasyon o indibidwal na negosyante sa anyo ng mga panalo at bayad para sa pagsusugal at pagtaya, na hindi pagbebenta ng mga kalakal, trabaho o serbisyo.

Ang mga nagbabayad ng buwis sa negosyo sa pagsusugal ay mga organisasyon o mga indibidwal na negosyante pagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo sa larangan ng pagsusugal.

Ang mga layunin ng pagbubuwis ay:

1) talahanayan ng laro;

2) slot machine;

3) totalizator cash desk;

4) cash desk ng opisina ng bookmaker. Artikulo 367. Batayang buwis Para sa bawat isa sa mga bagay ng pagbubuwis na tinukoy sa Artikulo 366 ng Kodigong ito, ang base ng buwis ay tinukoy nang hiwalay bilang kabuuang bilang ng mga nauugnay na bagay ng pagbubuwis.

Panahon ng buwis buwan ng kalendaryo.

Ang mga rate ng buwis ay itinatag ng mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation sa loob ng mga sumusunod na limitasyon:

1) para sa isang gaming table - mula 25,000 hanggang 125,000 rubles;

2) para sa isang slot machine - mula 1500 hanggang 7500 rubles;

3) para sa isang cash desk ng isang totalizator o isang cash desk ng opisina ng bookmaker - mula 25,000 hanggang 125,000 rubles.2. Kung ang mga rate ng buwis ay hindi itinatag ng mga batas ng mga constituent entity ng Russian Federation, ang mga rate ng buwis ay nakatakda sa mga sumusunod na halaga:

1) para sa isang gaming table - 25,000 rubles;

2) para sa isang slot machine - 1500 rubles;

3) para sa isang cash desk ng isang totalizator o isang cash desk ng isang opisina ng pagtaya - 25,000 rubles.

Ang halaga ng buwis ay kinakalkula ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa bilang produkto ng base ng buwis na itinatag para sa bawat bagay ng pagbubuwis at ang rate ng buwis na itinatag para sa bawat bagay ng pagbubuwis. Kung ang isang gaming table ay may higit sa isang playing field, ang rate ng buwis para sa tinukoy na gaming table ay tataas sa multiple ng bilang ng playing field.

Ang buwis na babayaran sa pagtatapos ng panahon ng buwis ay dapat bayaran ng nagbabayad ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro kasama ang awtoridad sa buwis ng mga bagay ng pagbubuwis na tinukoy sa talata 1 ng Artikulo 366 ng Kodigo na ito, nang hindi lalampas sa takdang oras na itinatag para sa pag-file ng isang tax return para sa nauugnay na panahon ng buwis, alinsunod sa Artikulo 370 ng Kodigong ito.

3) buwis sa transportasyon.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay mga taong, alinsunod sa batas ng Russian Federation, ay may mga rehistradong sasakyan na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis alinsunod sa Artikulo 358 ng Kodigo na ito, maliban kung itinakda ng Artikulo na ito.

Ang mga bagay ng pagbubuwis ay mga kotse, motorsiklo, motor scooter, bus at iba pang self-propelled na makina at mga mekanismo sa pneumatic at caterpillar track, eroplano, helicopter, motor ship, yate, sailing vessel, bangka, snowmobile, motor sledge, motor boat, jet skis, non-self-propelled (towed vessels) at iba pang mga sasakyan sa tubig at hangin (simula dito sa kabanatang ito - mga sasakyan) na nakarehistro alinsunod sa itinatag na pamamaraan alinsunod sa batas ng Russian Federation.

Hindi napapailalim sa pagbubuwis:

1) mga bangka sa paggaod, pati na rin ang mga bangkang de-motor na may makina na may kapasidad na hindi hihigit sa 5 lakas-kabayo;

2) mga pampasaherong sasakyan na espesyal na nilagyan para sa paggamit ng mga taong may kapansanan, pati na rin ang mga kotse na may lakas ng makina na hanggang 100 lakas-kabayo (hanggang sa 73.55 kW), na natanggap sa pamamagitan ng mga awtoridad sa proteksyong panlipunan sa paraang inireseta ng batas;

3) mga sasakyang dagat at ilog ng pangingisda;

4) pasahero at kargamento sa dagat, ilog at sasakyang panghimpapawid na pag-aari (sa kanan ng pamamahala ng ekonomiya o pamamahala ng pagpapatakbo) ng mga organisasyon, ang pangunahing aktibidad kung saan ay ang pagpapatupad ng transportasyon ng pasahero at (o) kargamento;

5) tractors, self-propelled harvester ng lahat ng brand, espesyal na sasakyan (milk carriers, livestock carriers, special poultry transport vehicles, transport at application vehicles) mga mineral na pataba, pangangalaga sa beterinaryo, pagpapanatili) na nakarehistro sa mga producer ng agrikultura at ginagamit sa gawaing pang-agrikultura para sa produksyon ng mga produktong pang-agrikultura;

6) mga sasakyang pagmamay-ari ng karapatan ng pamamahala sa ekonomiya o pamamahala sa pagpapatakbo ng mga pederal na ehekutibong awtoridad, kung saan ang militar at (o) serbisyong katumbas nito ay legal na ibinibigay;

7) mga nais na sasakyan, napapailalim sa kumpirmasyon ng katotohanan ng kanilang pagnanakaw (pagnanakaw) sa pamamagitan ng isang dokumento na inisyu ng awtorisadong katawan;

8) mga eroplano at helicopter ng air ambulance at serbisyong medikal;

9) mga barkong nakarehistro sa Russian International Register of Ships.

Ang base ng buwis ay tinutukoy: may kaugnayan sa Sasakyan na may mga makina, na may kaugnayan sa mga sasakyang panghimpapawid kung saan tinutukoy ang thrust ng isang jet engine - bilang isang pasaporte na static na thrust ng isang jet air vehicle sa take-off mode sa lupa sa kilo ng puwersa; kaugnay ng mga sasakyang hindi self-propelled (hinatak) ng tubig kung saan tinutukoy ang kabuuang tonelada - bilang kabuuang tonelada sa mga rehistradong tonelada; para sa mga sasakyang pang-tubig at hangin.

Ang panahon ng buwis ay taon ng kalendaryo.

Ang mga rate ng buwis ay itinatag ng mga batas ng mga constituent entity ng Russian Federation, ayon sa pagkakabanggit, depende sa lakas ng makina, atbp.

Alinsunod sa Artikulo 15, ang mga lokal na buwis ay kinabibilangan ng:

1) buwis sa lupa.

Ang mga nagbabayad ng buwis ng buwis ay mga organisasyon at indibidwal na nagmamay-ari ng mga lupain batay sa karapatan ng pagmamay-ari, karapatan ng permanenteng (walang limitasyong) paggamit o ang karapatang pagmamay-ari sa buong buhay.

Ang mga organisasyon at indibidwal ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis kaugnay ng mga kapirasong lupa, na mayroon sila sa karapatan ng walang bayad na fixed-term na paggamit o ilipat sa kanila sa ilalim ng isang kasunduan sa pag-upa.

Ang mga bagay ng pagbubuwis ay mga land plot na matatagpuan sa loob ng mga hangganan ng munisipalidad kung saan ang teritoryo ay ipinakilala ang buwis.

Hindi kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis:

1) mga land plot na inalis mula sa sirkulasyon alinsunod sa batas ng Russian Federation;

2) mga plot ng lupa na pinaghihigpitan sa sirkulasyon alinsunod sa batas ng Russian Federation, na inookupahan ng mga partikular na mahahalagang bagay pamanang kultural mga tao ng Russian Federation, mga bagay na kasama sa Listahan ng World Heritage, makasaysayang at kultural na mga reserba, archaeological heritage site;

3) mga plot ng lupa na pinaghihigpitan sa sirkulasyon alinsunod sa batas ng Russian Federation, na ibinigay upang matiyak ang mga pangangailangan sa pagtatanggol, seguridad at kaugalian;

4) mga lupain mula sa mga lupain ng pondo ng kagubatan;

5) mga plot ng lupa na pinaghihigpitan sa sirkulasyon alinsunod sa batas ng Russian Federation, na inookupahan ng ari-arian ng estado mga katawan ng tubig sa komposisyon ng pondo ng tubig.

Ang base ng buwis ay tinukoy bilang ang kadastral na halaga ng mga plot ng lupa na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis. Halaga ng kadastral land plot ay tinutukoy alinsunod sa batas ng lupa ng Russian Federation.

Ang panahon ng buwis ay isang taon ng kalendaryo.

Ang mga rate ng buwis ay itinatag ng mga regulasyong legal na aksyon ng mga kinatawan ng katawan ng mga munisipalidad at hindi maaaring lumampas sa:

1) 0.3 porsiyento kaugnay ng mga lupang lupain: inuri bilang lupang pang-agrikultura o lupa bilang bahagi ng mga sonang pang-agrikultura sa mga pamayanan at ginagamit para sa produksyong pang-agrikultura; inookupahan ng stock ng pabahay at mga pasilidad sa imprastraktura ng engineering ng housing at communal complex (maliban sa isang bahagi sa karapatan sa isang land plot na maiuugnay sa isang bagay na hindi nauugnay sa stock ng pabahay at mga pasilidad ng imprastraktura ng engineering ng pabahay at communal kumplikado) o nakuha para sa pagtatayo ng pabahay; binili para sa personal na subsidiary na pagsasaka, paghahalaman, hortikultura o pag-aalaga ng hayop, pati na rin ang mga cottage sa tag-init;

2) 1.5 porsiyento kaugnay ng iba pang lupain.2. Pinapayagan na magtatag ng magkakaibang mga rate ng buwis depende sa mga kategorya ng lupa at (o) ang pinahihintulutang paggamit ng land plot.

2) buwis sa ari-arian ng mga indibidwal.

Ang mga nagbabayad ng buwis ng personal na buwis sa kita ay mga natural na tao na mga residente ng buwis ng Russian Federation, pati na rin ang mga indibidwal na tumatanggap ng kita mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation na hindi mga residente ng buwis ng Russian Federation.2. Ang mga indibidwal na aktwal na nananatili sa Russian Federation ng hindi bababa sa 183 araw sa kalendaryo sa loob ng 12 magkakasunod na buwan ay kinikilala bilang mga residente ng buwis. Ang panahon ng pananatili ng isang indibidwal sa Russian Federation ay hindi naaantala para sa mga panahon ng kanyang pag-alis sa labas ng Russian Federation para sa panandaliang (mas mababa sa anim na buwan) na paggamot o edukasyon.3. Anuman ang aktwal na oras na ginugol sa Russian Federation, ang mga tauhan ng militar ng Russia na naglilingkod sa ibang bansa, pati na rin ang mga empleyado ng mga awtoridad ng estado at mga lokal na pamahalaan na segundahan upang magtrabaho sa labas ng Russian Federation, ay kinikilala bilang mga residente ng buwis ng Russian Federation.

Ang layunin ng pagbubuwis ay kita na natanggap ng mga nagbabayad ng buwis:

1) mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation at (o) mula sa mga mapagkukunan sa labas ng Russian Federation - para sa mga indibidwal na residente ng buwis ng Russian Federation;

2) mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation - para sa mga indibidwal na hindi residente ng buwis ng Russian Federation.

Kapag tinutukoy ang base ng buwis, ang lahat ng mga kita ng nagbabayad ng buwis na natanggap niya kapwa sa cash at sa uri, o ang karapatang itapon kung saan siya ay lumitaw, pati na rin ang kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo, ay isinasaalang-alang.

Ang panahon ng buwis ay isang taon ng kalendaryo.

3 . Mga kapangyarihan ng mga awtoridad sa teritoryo na magtatag ng ilang mga elemento ng buwis

Mga katawan ng ehekutibo ng estado at mga ehekutibong katawan lokal na self-government, iba pang mga katawan at opisyal na pinahintulutan nila, bilang karagdagan sa mga awtoridad sa buwis at customs, alinsunod sa itinatag na pamamaraan, tumanggap at nagpapataw ng mga buwis at bayarin, gayundin ang pagkontrol sa kanilang pagbabayad.

Kapag nagtatatag ng mga buwis at bayarin sa rehiyon at lokal, ang mga pambatasan (kinatawan) na mga katawan ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at, nang naaayon, ang mga kinatawan ng katawan ng lokal na pamahalaang sarili ay tinutukoy ang mga sumusunod na elemento ng pagbubuwis: mga rate ng buwis sa loob ng itinatag na mga limitasyon, ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng mga buwis, mga form sa pag-uulat, ilang partikular na benepisyo sa buwis at mga batayan para sa kanilang paggamit ng nagbabayad ng buwis.

Kapag nagtatatag ng buwis o bayad sa rehiyon, tinutukoy ng mga awtoridad ng pambatasan (kinatawan) ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation ang mga sumusunod na elemento ng pagbubuwis:

Mga rate ng buwis sa loob ng mga limitasyong itinatag ng mga pederal na batas;

Mga form sa pag-uulat para sa buwis sa rehiyon na ito.

Ang mga buwis sa rehiyon at (o) mga bayarin na hindi ibinigay ng pederal na batas ay hindi maitatag (iyon ay, mga buwis at bayad na nilalaman sa listahan ng Artikulo 14 ng Tax Code ng Russian Federation, at bago ang pagpasok nito sa puwersa - sa Artikulo 20 ng Batas ng Russian Federation "Sa Mga Batayan ng Sistema ng Buwis Sa Russian Federation".

Ang lokal ay mga buwis at bayarin na itinatag ng mga pederal na batas (HK RF, at bago ang pagpasok sa bisa ng mga nauugnay na probisyon nito - iba pang dating pinagtibay na mga pederal na batas) at mga regulasyong legal na aksyon ng mga kinatawan ng katawan ng lokal na sariling pamahalaan, na ipinapatupad alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation sa pamamagitan ng mga regulasyong ligal na kilos ng mga kinatawan na katawan na lokal na pamahalaan sa sarili at ipinag-uutos para sa pagbabayad sa mga teritoryo ng kani-kanilang munisipalidad. Ang pagbubukod ay ang mga lokal na buwis at bayarin sa mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg, na itinatag at ipinapatupad ng mga batas ng mga nasasakupan na entity na ito ng Russian Federation.

Tinutukoy ng mga kinatawan ng katawan ng lokal na self-government sa mga regulasyong legal na aksyon ang mga sumusunod na elemento ng pagbubuwis:

Mga rate ng buwis sa loob ng mga limitasyong itinatag ng pederal na batas;

Pamamaraan at mga tuntunin ng pagbabayad ng buwis, pati na rin

Mga form sa pag-uulat para sa lokal na buwis na ito.

Maaari rin silang magbigay ng mga insentibo sa buwis at ang mga batayan para makuha ang mga ito ng mga nagbabayad ng buwis. Iba pang mga elemento ng pagbubuwis - ang base ng buwis, ang object ng pagbubuwis, atbp. - ay itinatag ng mga pederal na mambabatas.

Ang kasalukuyang batas ay naglalaman ng direktang pagbabawal sa pangongolekta ng mga lokal na buwis o bayad na hindi itinatadhana ng pederal na batas (iyon ay, mga buwis at bayad na wala sa listahan na nilalaman sa Artikulo 15 ng Tax Code ng Russian Federation, at bago ang pagpasok nito sa puwersa - sa Artikulo 21 ng Batas ng Russian Federation "06 na batayan ng sistema ng buwis sa Russian Federation").

Sa mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg, ang mga lokal na buwis at bayarin ay itinatag at ipinakilala ng mga batas ng mga lungsod na ito.

Ang mga lokal na buwis at bayarin ay pinapayagang maitatag at ipakilala lamang sa loob ng listahang ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation. Kasabay nito, ang mga kinatawan ng mga katawan ng lokal na self-government sa kanilang mga regulasyong ligal na aksyon ay obligado, kapag nagtatatag ng isang lokal na buwis, upang matukoy ang mga rate ng buwis sa loob ng mga limitasyon na ibinigay para sa Tax Code ng Russian Federation, ang mga tuntunin ng pagbabayad at pag-uulat. mga form para sa buwis na ito.

Ang mga insentibo sa buwis at mga batayan para sa kanilang probisyon sa mga nagbabayad ng buwis ay maaari ding ibigay. Ang iba pang mga obligadong elemento ng pagbubuwis ay itinatag ayon sa mga lokal na buwis ng Tax Code ng Russian Federation. Natatanging tampok ang mga lokal na buwis at bayarin ay ang mga ito ay ganap na (hindi kasama buwis sa lupa) ay na-kredito sa mga nauugnay na lokal na badyet sa lugar ng pagbabayad at ang kanilang mga nakapirming pinagmumulan ng kita.

Praktikal na bahagi

Gawain 1.

Ang lugar ng land plot na nakuha ng organisasyon para sa pagtatayo ng pabahay ay 6500 m2, ang panahon ng disenyo ng konstruksiyon ay 3 taon. Ang pagtatayo ay natapos at ang pagmamay-ari ng bagay ay nairehistro, na natapos ng kapital na pagtatayo sa loob ng dalawang taon. Ang kadastral na halaga ng 1 m2 ng lupa ay 1300 rubles. Ang rate ng buwis sa lupa ay 0.3%. Kalkulahin ang halaga ng buwis sa lupa para sa una, ikalawa at ikatlong taon ng pagmamay-ari ng lupa. Muling kalkulahin ang buwis sa lupa para sa una at ikalawang taon ng pagmamay-ari ng lupa. Ipahiwatig ang mga deadline para sa paunang pagbabayad, ang mga deadline para sa pagbabayad ng buwis sa katapusan ng taon, at ang mga deadline para sa pag-file ng mga kalkulasyon ng buwis at isang tax return.

Solusyon:

Ayon sa Artikulo 396, talata 15 ng NKRF

Tungkol sa mga lupain na nakuha (ibinigay) sa pagmamay-ari ng mga indibidwal at ligal na nilalang sa mga tuntunin ng pagtatayo ng pabahay sa kanila, maliban sa mga indibidwal na pagtatayo ng pabahay na isinagawa ng mga indibidwal, ang pagkalkula ng halaga ng buwis (ang halaga ng paunang buwis mga pagbabayad) ay ginawa ng mga nagbabayad ng buwis - mga organisasyon o indibidwal , na mga indibidwal na negosyante, na isinasaalang-alang ang koepisyent ng 2 sa panahon ng tatlong taong pagtatayo mula sa petsa ng pagpaparehistro ng estado ng mga karapatan sa mga lupang ito hanggang sa pagpaparehistro ng estado ng mga karapatan sa ang itinayong bagay na real estate. Sa kaganapan ng pagkumpleto ng naturang pagtatayo ng pabahay at pagpaparehistro ng estado ng mga karapatan sa itinayong bagay na real estate bago ang pag-expire ng tatlong taong panahon ng pagtatayo, ang halaga ng buwis na binayaran para sa panahong ito ay higit sa halaga ng buwis na kinakalkula na isinasaalang-alang. Ang koepisyent 1 ay kinikilala bilang ang halaga ng sobrang bayad na buwis at napapailalim sa offset (refund) sa nagbabayad ng buwis sa karaniwang itinatag na okay.

1 taon: 6500*1300*2=16900000 kuskusin.

ika-2 taon: 6500*1300*2=16900000 kuskusin.

Buwis: 16900000 * 0.3% = 50700 rubles.

3 taon: 6500*1300=8450000 kuskusin.

Buwis: 8450000 * 0.3% = 25350 rubles.

Pagkakaiba sa unang taon: 6500 * 1300 * 0.3% \u003d 25350 rubles.

Pagkakaiba sa ikalawang taon: 6500 * 1300 * 0.3% \u003d 25350 rubles.

Gawain 2.

Simula noong Enero 1, ang organisasyon ay may mga sasakyang nakarehistro sa iniresetang paraan:

Mga trak na may lakas ng makina na 220 hp - 28

Mga pampasaherong sasakyan na may lakas ng makina na 100 hp - 10

Sa panahon ng taon, ang mga sasakyan ay binili at nakarehistro sa pulisya ng trapiko: mga trak na may lakas ng makina na 220 hp. (5 units - May 11, 4 units - August 20); mga sasakyan na may lakas ng makina na 95 hp (5 units - Setyembre 15). Kalkulahin: ang kabuuang halaga ng buwis sa transportasyon para sa taon. Tukuyin ang mga deadline para sa paghahain ng tax return at ang mga deadline para sa pagbabayad ng buwis para sa taon.

Solusyon:

Mga trak:

220 hp * 5 unit * 60 rubles * 8/12 = 44000 rubles (Mayo)

220 hp*4 units*60 rubles*5/12=22000 rubles (Agosto)

Mga sasakyan:

95 hp * 5 unit * 20 rubles * 4/12 = 3167 rubles (Setyembre)

Kabuuan: 369600+20000+44000+22000+3167=458767 kuskusin.

Konklusyon

Ang pag-aaral ng mga rehiyonal at lokal na buwis ay nagbigay-daan sa amin na makagawa ng mga sumusunod na konklusyon:

1. Buwis - isang mandatoryo, indibidwal na walang bayad na pagbabayad na ipinapataw mula sa mga organisasyon at indibidwal sa anyo ng alienation ng ari-arian, pamamahala sa ekonomiya o pamamahala sa pagpapatakbo na kabilang sa kanila Pera, nang sa gayon suportang pinansyal mga aktibidad ng estado at (o) mga munisipalidad.

2. Pagkatapos ng ilang pagbabago sa Tax Code ng Russian Federation, ang mga lokal na buwis ay dapat isama - buwis sa lupa, buwis sa ari-arian ng mga indibidwal, rehiyonal - buwis sa ari-arian ng mga organisasyon, buwis sa transportasyon, buwis sa negosyo ng pagsusugal.

3. May mga hakbang at parusa para sa paglabag sa mga batas sa buwis: pag-iwas sa buwis, huli na pagbabayad. Mayroon ding mga pagpapaliban at pagbabayad ng hulugan, ang imposibilidad ng kaparusahan para sa parehong paglabag.

Bago lumikha ng isang munisipal na sistema ng buwis, kinakailangan na bumuo ng mga pangunahing prinsipyo ng makatwirang pamamahagi sa loob ng balangkas ng pederalismo ng buwis, ang mga uri ng lokal na buwis ay dapat magkaroon ng kahalagahang panlipunan para sa isang partikular na teritoryo, naiintindihan ng mga nagbabayad ng buwis, ang mga lokal na buwis ay dapat na may posibilidad na isang kamag-anak na pagtaas sa istruktura ng mga kita sa buwis ng mga lokal na badyet, mga pagbabawas (mga surcharge) mula sa mga buwis sa pederal at rehiyon sa mga lokal na badyet ay dapat na may posibilidad na taasan ang mga tuntunin ng mga nakapirming rate (mga pamantayan) at dapat magkaroon ng katayuan ng isang lokal na buwis, sa kondisyon na ito ay kinokontrol ng pederal na badyet sa kasunduan sa kaugnay na rehiyonal.

Dapat lumikha ang bansa isang sistema lokal na pagbubuwis, na binuo sa pangkalahatang mga prinsipyo at pamamaraan ng pangongolekta, dahil ang mga lokal na buwis ay hindi maaaring ihiwalay sa buong sistema ng pagbubuwis. Ang mga lokal na katawan ng self-government ay dapat magkaroon ng karapatang magpataw ng mga buwis, ngunit alinsunod sa isang malawak na listahan na ibinigay para sa at detalyadong detalyado ng mga pinakamataas na awtoridad sa lehislatura.

Bibliograpiya

1. Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

2. Pederal na batas "Sa mga pangunahing kaalaman sa pananalapi lokal na sariling pamahalaan sa Russian Federation"

3. Dukanich L.V. Mga buwis at pagbubuwis. Rostov-on-Don: Phoenix,

5. Kolchin S.P. Pagbubuwis. M

6. Kravtsova G.F., Tsvetkov N.I., Ostrovskaya T.I. Mga Batayan ng teoryang pang-ekonomiya (macroeconomics). Pagtuturo. Khabarovsk: Publishing House ng Far Eastern State University of Communications, 2001

7. Kucherov I. I. Mga krimen sa buwis.

8. Lysov E.A. mga tampok ng lokal na pagbubuwis sa Russia at mga paraan upang mapabuti ito //Accounting at mga buwis. No. 8 //www.dis.ru

9. kita sa buwis//www.fpcenter.ru

10. Mga pagkakasala sa buwis. Kurso ng lecture. SPb.

11. Sa mga pagbabago sa batas para sa 2009 //www.nalog.ru

12. Ang mga pangunahing resulta ng pagtanggap ng mga buwis at bayad na pinangangasiwaan ng Federal Tax Service ng Russia para sa Enero 2006 para sa rehiyon ng Rostov. Pebrero 13, 2006 //www.nalog.ru

13. Parkhacheva M.A., Sharonova E.A. Buwis sa transportasyon. Mga tampok ng pagbabayad ng mga legal na entity at indibidwal. St. Petersburg, 2003

15. Mga buwis at bayarin sa rehiyon at lokal. M.

16. Romanovsky M.V. sistema ng badyet RF. M.

Naka-host sa Allbest.ru

...

Mga Katulad na Dokumento

Pangkalahatang katangian ng sistema ng buwis sa Russia. Ang konsepto at pag-uuri ng mga buwis sa rehiyon at lokal alinsunod sa Tax Code Pederasyon ng Russia. Ang mga kapangyarihan ng mga awtoridad sa teritoryo na magtatag ng ilang mga elemento ng buwis.

pagsubok, idinagdag noong 01/21/2011


Paglalahat ng mga buwis sa pamamagitan ng mga link ng sistema ng buwis alinsunod sa kasalukuyang batas sa buwis RF. Pagsusuri ng konsepto ng mga buwis sa rehiyon at lokal. Paglalarawan ng mga kapangyarihan ng mga awtoridad sa teritoryo na magtatag ng mga indibidwal na elemento ng buwis.

pagsubok, idinagdag noong 07/04/2010


Mga teoretikal na aspeto ng pagbubuwis: ang kakanyahan ng mga buwis, ang kanilang mga pag-andar at pangunahing uri (mga buwis at bayad sa pederal, mga buwis at bayad ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation (mga buwis at bayarin sa rehiyon) at mga lokal na buwis at bayarin). Kasalukuyang estado lokal na buwis.

term paper, idinagdag noong 06/25/2010


Ang pag-aaral ng komposisyon at mga elemento ng rehiyonal at lokal na mga buwis, ang kanilang lugar sa sistema ng buwis ng Russian Federation. Isinasaalang-alang ang mga problema ng pagpapatupad ng mga kapangyarihan ng mga awtoridad ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at mga lokal na awtoridad na may kaugnayan sa mga buwis sa rehiyon at lokal.

term paper, idinagdag noong 10/24/2014


Teoretikal na aspeto ng pagbubuwis. Ang kakanyahan ng mga buwis. Mga buwis sa rehiyon at lokal - legal na balangkas. Ang kasalukuyang estado ng mga buwis sa rehiyon at lokal. Pagpapabuti ng pamamaraan para sa pagbabayad ng mga lokal at rehiyonal na buwis.

thesis, idinagdag noong 09/12/2006


Ang kabuuan ng mga buwis sa pamamagitan ng pag-aari sa mga antas ng pamahalaan at pamamahala: pederal, rehiyonal at lokal. Ang mga kapangyarihan ng mga pambatasan na katawan ng kapangyarihan ng estado ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at ang mga kinatawan ng katawan ng mga munisipalidad upang magtatag ng mga buwis.

abstract, idinagdag 06/08/2013


Kakanyahan, mga pag-andar, mga uri ng mga buwis at mga bayarin. Mga tampok ng sistema ng mga lokal na buwis at bayarin. Pagkalkula at pagsusuri ng mga tagapagpahiwatig ng mga kita sa buwis sa lokal na badyet ayon sa Inspectorate ng Ministry of Taxation ng Russian Federation sa Shadrinsk para sa 2006. Mahuhulaang pagtatasa ng mga lokal na buwis at bayarin.

thesis, idinagdag noong 04/03/2008


Mga uri ng buwis at bayad sa Russian Federation. Ang mga kapangyarihan ng mga pambatasan (kinatawan) na katawan ng kapangyarihan ng estado ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation upang magtatag ng mga buwis at bayad. Mga espesyal na rehimen sa buwis. Paglutas ng mga problema sa buwis.

pagsubok, idinagdag noong 04/21/2010


Ang pang-ekonomiyang nilalaman ng mga lokal na buwis at bayarin, ang kanilang pag-uuri at mga uri. Ang modernong sistema ng buwis ng Russia, ang pagkakaiba-iba nito, hindi pagkakapare-pareho, pagiging kumplikado at mga paraan ng pagpapabuti. Ang papel ng mga lokal na buwis at bayarin sa pagbuo ng mga lokal na badyet.

pagsubok, idinagdag noong 12/27/2009


Ang komposisyon at layunin ng mga buwis sa rehiyon at lokal, ang kasaysayan ng kanilang pag-unlad, mga pamamaraan at direksyon ng reporma. Ang paraan ng pagkalkula, ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga rehiyonal at lokal na buwis sa badyet, ang mga prinsipyo at mga prospect para sa kanilang pagpapabuti sa hinaharap.

Nilalaman:

Panimula

1. Pag-uuri ng mga buwis

2. Mga buwis na ipinapataw sa teritoryo ng Russian Federation

2.1. mga buwis sa pederal

2.2. Mga buwis sa rehiyon at lokal

Konklusyon

Bibliograpiya

Panimula

Ang mga buwis ay isang kinakailangang link sa mga relasyon sa ekonomiya sa lipunan mula nang lumitaw ang estado. Ang pag-unlad at pagbabago sa mga anyo ng pamahalaan ay laging kaakibat ng pagbabago ng sistema ng buwis. Sa modernong sibilisadong lipunan, ang mga buwis ang pangunahing anyo ng kita ng estado. Bilang karagdagan sa purong pinansiyal na function na ito, ang mekanismo ng buwis ay ginagamit para sa pang-ekonomiyang epekto ng estado sa panlipunang produksyon, ang dinamika at istraktura nito, sa estado ng pag-unlad ng siyensya at teknolohikal.

Ang mga kita sa buwis ng estado ay nabuo mula sa bagong halaga na nilikha sa proseso ng produksyon (paggawa, kapital, likas na yaman). Ang mga buwis ay nagpapahayag ng totoong buhay na relasyon sa pananalapi, na ipinakita sa proseso ng pag-withdraw ng bahagi ng halaga ng pambansang kita na pabor sa pambansang pangangailangan. Ang pang-ekonomiyang nilalaman ng mga buwis ay ipinahayag sa relasyon sa pagitan ng estado at mga entidad ng negosyo (mga indibidwal at legal na entity) tungkol sa pagbuo ng pampublikong pananalapi. Ang mga relasyon sa buwis bilang bahagi ng mga relasyon sa pananalapi ay patuloy na nagbabago.

Ang mga buwis ay isa sa mga pangunahing paraan ng pagbuo ng mga kita sa badyet. Bilang isang patakaran, ang mga buwis ay ipinapataw upang matiyak ang solvency ng iba't ibang antas ng pamahalaan.

Ang buong iba't ibang mga buwis ay isang malaki at mahalagang kumplikado, na may sariling pag-uuri.

Ang layunin ng gawaing kontrol na ito ay isaalang-alang ang kabuuan ng mga buwis sa pamamagitan ng pag-aari sa mga antas ng pamahalaan at pamamahala: pederal na rehiyon at lokal.

Upang makamit ang layunin, kinakailangan upang malutas ang mga sumusunod na gawain:

Magsagawa ng pagsusuri sa panitikan.

Isaalang-alang ang pag-uuri ng mga buwis.

Pag-aralan ang komposisyon at kakanyahan ng mga pederal, rehiyonal at lokal na buwis sa Russian Federation.

1. Pag-uuri ng mga buwis

Ang pagpapangkat ng mga buwis ayon sa iba't ibang pamantayan sa pag-uuri ay ipinakita sa Talahanayan 1. Ang pag-uuri ay kailangan upang mapahusay ang kaalaman tungkol sa iba't ibang uri ng buwis. Ang mga pangunahing tampok ng pag-uuri ay: ang paksa ng buwis; bagay ng pagbubuwis; uri ng taya; paraan ng pagbubuwis; pinagmulan ng pagbabayad; appointment; kabilang sa mga antas ng kapangyarihan at pamamahala; ang karapatang gamitin ang mga halaga ng mga kita sa buwis; posibilidad ng paglipat.

Talahanayan 1. Pag-uuri ng mga buwis sa Russian Federation.

Ang pinakasikat ay ang pag-uuri ng mga buwis sa pamamagitan ng pag-aari sa mga antas ng pamahalaan at pamamahala - inuri ang mga buwis depende sa katawan na nangongolekta ng buwis at kung kanino ito itatapon. Sa batayan ng pag-uuri na ito, ang mga buwis sa Russia ay naiiba sa mga sumusunod: pederal, rehiyonal at lokal. Alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation (TC), ang isang buwis ay nauunawaan bilang isang mandatoryo, indibidwal na walang bayad na pagbabayad na nakolekta mula sa mga organisasyon at indibidwal upang pinansyal na suportahan ang estado at mga munisipalidad. Ang bayad ay nauunawaan bilang isang ipinag-uutos na kontribusyon na ipinapataw mula sa mga organisasyon at indibidwal, ang pagbabayad nito ay isa sa mga kondisyon para sa paggawa ng mga aksyon sa interes ng mga nagbabayad ng mga bayarin ng mga katawan ng estado, mga lokal na pamahalaan, kabilang ang pagbibigay ng ilang mga karapatan o ang pagpapalabas ng mga lisensya.

Ang Artikulo 12 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng mga sumusunod na uri ng mga buwis at bayad sa Russian Federation.

Ang mga pederal na buwis sa Russian Federation ay tinutukoy ng batas sa buwis at ipinag-uutos para sa pagbabayad sa buong bansa. Ang listahan ng mga buwis sa rehiyon ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, ngunit ang mga buwis na ito ay ipinatutupad ng mga batas ng mga paksa ng Federation at ipinag-uutos para sa pagbabayad sa teritoryo ng kaukulang paksa ng Federation. Sa pamamagitan ng pagpapatibay ng mga buwis sa rehiyon, tinutukoy ng kinatawan (pambatasan) na mga awtoridad ng mga nasasakupan ng Federation ang mga rate ng buwis para sa mga nauugnay na uri ng mga buwis (ngunit sa loob ng mga limitasyon na tinutukoy ng pederal na batas), mga insentibo sa buwis, ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng mga buwis.

Ang lahat ng iba pang elemento ng mga buwis sa rehiyon ay itinatag ng nauugnay na batas na pederal. Ang pamamaraan para sa pagpapasok ng mga lokal na buwis ay pareho, na may pagkakaiba lamang na ang mga ito ay ipinapatupad ng mga kinatawan ng mga katawan ng lokal na self-government.

Depende sa paraan ng pagkolekta, ang mga buwis ay nahahati sa direkta at hindi direkta.

Direktang itinatatag ang mga direktang buwis sa kita o ari-arian ng nagbabayad ng buwis. Kaugnay nito, na may direktang pagbubuwis, ang mga relasyon sa pananalapi ay direktang bumangon sa pagitan ng nagbabayad ng buwis at ng estado. Ang isang halimbawa ng direktang pagbubuwis sa sistema ng buwis sa Russia ay maaaring: personal na buwis sa kita, buwis sa kita, mga buwis sa ari-arian ng parehong mga legal na entity at indibidwal, at isang bilang ng iba pang mga buwis. Sa kasong ito, ang batayan para sa pagbubuwis ay ang pagkakaroon at paggamit ng kita at ari-arian.

Ang mga hindi direktang buwis ay ipinapataw sa saklaw ng pagkonsumo, ibig sabihin, sa proseso ng paggalaw ng kita o paglilipat ng mga kalakal. Ang mga ito ay kasama sa anyo ng isang surcharge sa presyo ng mga kalakal, pati na rin sa taripa para sa trabaho o mga serbisyo, at binabayaran ng mamimili. Ang may-ari ng isang produkto, trabaho o serbisyo, kapag ibinebenta ang mga ito, ay tumatanggap ng mga halaga ng buwis mula sa bumibili kasama ang presyo, na pagkatapos ay ililipat niya sa estado. Samakatuwid, ang mga hindi direktang buwis ay madalas na tinatawag na mga buwis sa pagkonsumo at nilayon na ilipat ang tunay na pasanin sa buwis sa panghuling mamimili. Ang paksa ng buwis sa kasong ito ay ang nagbebenta ng mga kalakal, na kumikilos bilang isang tagapamagitan sa pagitan ng estado at ng aktwal na nagbabayad ng buwis. Ang mga halimbawa ng hindi direktang pagbubuwis ay value added tax, excise at customs duties.

Para sa estado, ang mga hindi direktang buwis ay ang pinakasimple sa mga tuntunin ng kanilang koleksyon. Ang mga buwis na ito ay kaakit-akit din sa estado dahil ang kanilang mga kita sa treasury ay hindi direktang nakatali sa pananalapi. aktibidad sa ekonomiya ang paksa ng pagbubuwis at ang epekto sa pananalapi ay nakakamit kahit na sa harap ng pagbaba ng produksyon at hindi kumikitang operasyon ng mga negosyo.

2. Mga buwis na ipinapataw sa teritoryo ng Russian Federation

Ang mga uri ng mga buwis at bayad na ipinapataw sa teritoryo ng Russian Federation ay kinokontrol ng Artikulo 12. Mga uri ng mga buwis at bayad sa Russian Federation. Ang mga kapangyarihan ng mga pambatasan (kinatawan) na mga katawan ng kapangyarihan ng estado ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at ang mga kinatawan ng mga katawan ng mga munisipalidad upang magtatag ng mga buwis at bayad. Ang komentong artikulo ay nagtatatag ng mga uri ng mga buwis sa Russian Federation. Kabilang dito ang: pederal, estado at lokal.

2.1. mga buwis sa pederal

Ang mga pederal na buwis, ang pamamaraan para sa kanilang paglipat sa badyet o isang off-budget na pondo, ang laki ng kanilang mga rate, mga bagay ng pagbubuwis, ang mga nagbabayad ng buwis ay itinatag ng mga pambatasan na gawa ng Russian Federation at ipinapataw sa buong teritoryo nito.

Ang mga rate ng buwis sa pederal ay itinakda ng Federal Assembly ng Russian Federation. Kasabay nito, ang mga rate ng buwis sa ilang uri ng likas na yaman, excise sa ilang uri ng mineral na hilaw na materyales at mga tungkulin sa customs ay itinakda ng pederal na pamahalaan.

Ang federal tax relief ay maaari lamang itatag ng mga federal tax laws. Kasabay nito, ang mga awtoridad sa pambatasan (kinatawan) ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at mga lokal na katawan ng pamahalaan sa sarili ay maaaring magtatag ng mga benepisyo sa buwis sa loob lamang ng mga limitasyon ng mga halaga ng mga buwis na na-kredito sa kanilang mga badyet. Ang pagbibigay-katwiran ng karapatan sa isang benepisyo sa buwis ay nakasalalay sa nagbabayad ng buwis. Ang mga pederal na buwis ayon sa Tax Code ng Russian Federation ay kinabibilangan ng:

1) value added tax (Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation);

2) mga excise (Kabanata 22 ng NKRF);

3) personal na buwis sa kita (Kabanata 23 ng Tax Code ng Russian Federation);

4) pinag-isang buwis sa lipunan (Kabanata 24 ng Tax Code ng Russian Federation);

5) corporate income tax (Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation);

6) buwis sa pagkuha ng mga mineral (Kabanata 26 ng Tax Code ng Russian Federation);

7) buwis sa tubig (Kabanata 25.2 ng Tax Code ng Russian Federation);

9) bayad para sa paggamit ng mga bagay sa mundo ng hayop at para sa paggamit ng mga bagay ng aquatic biological resources (Kabanata 25.1 ng Tax Code ng Russian Federation);

10) tungkulin ng estado (Kabanata 25.3 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tingnan natin ang ilan sa mga ito.

Value Added Tax (VAT)- hindi direktang multi-stage na buwis na ipinapataw sa lahat ng yugto ng produksyon at pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo). Sa teorya ng pagbubuwis, ito ay tinatawag na "universal excise tax." Ang koleksyon ng VAT ay batay sa teritoryal na prinsipyo: ang parehong mga residente at hindi residente na nagsasagawa ng mga transaksyon sa teritoryo ng Russian Federation na kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis ay napapailalim sa pagbubuwis.

Ang idinagdag na buwis (VAT) ay isang anyo ng pag-withdraw sa badyet ng isang bahagi ng idinagdag na halaga na nilikha sa lahat ng yugto ng produksyon at tinukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga kalakal, trabaho at serbisyong ibinebenta at ang halaga ng mga materyal na gastos na nauugnay sa gastos sa produksyon at pamamahagi. VAT - hindi direktang buwis, ibig sabihin. markup sa presyo ng mga bilihin.

Ang mga nagbabayad ng VAT alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation ay:

mga organisasyon;

mga indibidwal na negosyante;

mga taong kinikilala bilang mga nagbabayad ng VAT na may kaugnayan sa paggalaw ng mga kalakal sa hangganan ng customs ng Russian Federation, na tinutukoy alinsunod sa Customs Code ng Russian Federation.

Ang mga aktwal na nagbabayad ng buwis ay mga mamimili - mga mamimili ng mga kalakal (gawa, serbisyo).

Ang mga layunin ng pagbubuwis ay:

a) ang pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation, kabilang ang pagbebenta ng mga ipinangakong bagay at ang paglipat ng mga kalakal sa ilalim ng isang kasunduan sa pagkakaloob ng kabayaran o pagbabago, pati na rin ang paglipat ng mga karapatan sa pag-aari;

b) pagganap ng mga gawa sa pagtatayo at pag-install para sa sariling pagkonsumo;

c) pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng customs ng Russian Federation.

Ang isang detalyadong listahan ng mga bagay ng pagbubuwis ay ibinibigay din sa Art. 146 ng Tax Code ng Russian Federation.

excises kinokontrol ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga sumusunod ay kinikilala bilang mga nagbabayad ng excise tax:

1) mga organisasyon;

2) mga indibidwal na negosyante;

3) mga taong kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa paggalaw ng mga kalakal sa hangganan ng customs ng Russian Federation, na tinutukoy alinsunod sa Customs Code ng Russian Federation.

Ang mga sumusunod ay kinikilala bilang mga excisable goods:

1) ethyl alcohol mula sa lahat ng uri ng hilaw na materyales, maliban sa brandy alcohol;

Ang mga sumusunod na transaksyon ay kinikilala bilang object ng pagbubuwis:

1) ang pagbebenta sa teritoryo ng Russian Federation ng mga tao ng mga excisable na kalakal na ginawa nila, kabilang ang pagbebenta ng collateral at ang paglipat ng mga excisable na kalakal sa ilalim ng isang kasunduan sa pagkakaloob ng kabayaran o pagbabago;

Kapag nagtatatag ng buwis, tinutukoy ng mga pambatasan na katawan ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation ang rate ng buwis sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng buwis, at ang form ng pag-uulat ng buwis. Bilang karagdagan, ang mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay maaari ring magbigay ng mga benepisyo sa buwis at mga batayan para sa kanilang paggamit.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay: mga organisasyong Ruso; mga dayuhang organisasyon na tumatakbo sa Russia sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan at (o) pagmamay-ari ng real estate sa Russian Federation, sa continental shelf ng Russian Federation at sa eksklusibong economic zone ng Russian Federation.

Ang bagay ng pagbubuwis ay may sariling katangian depende sa kung sino ang nagbabayad ng buwis. Kaya, para sa mga organisasyong Ruso, ang naililipat at hindi natitinag na ari-arian ay kinikilala bilang isang bagay (kabilang ang ari-arian na inilipat para sa pansamantalang pagmamay-ari, paggamit, pagtatapon o pamamahala ng tiwala, na iniambag sa magkasanib na mga aktibidad), na isinasaalang-alang sa balanse bilang mga fixed asset alinsunod sa itinatag pamamaraan ng accounting, accounting; para sa mga nagbabayad ng buwis - mga dayuhang organisasyon - naililipat at hindi natitinag na ari-arian na may kaugnayan sa mga fixed asset; para sa mga dayuhang organisasyon na hindi nagpapatakbo sa Russian Federation sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan - real estate na matatagpuan sa teritoryo ng Russia, na pag-aari ng nasabing mga dayuhang organisasyon.

Ang batas ay nagtatatag ng isang listahan ng mga bagay na hindi kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis: 1) mga plot ng lupa at iba pang mga bagay ng pamamahala ng kalikasan (mga anyong tubig at iba pang likas na yaman); 2) ari-arian na pagmamay-ari ng mga pederal na ehekutibong awtoridad, kung saan ang militar at (o) katumbas na serbisyo ay ibinibigay ng batas, na ginagamit ng mga awtoridad na ito para sa mga pangangailangan ng depensa, pagtatanggol sa sibil, seguridad at pagpapatupad ng batas sa Russian Federation.

Ang base ng buwis ay ang average na taunang halaga ng ari-arian na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis. Para sa mga layuning ito, ang ari-arian na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis ay isinasaalang-alang, bilang isang pangkalahatang tuntunin, sa natitirang halaga nito. Ang base ng buwis para sa mga dayuhang organisasyon na hindi nagpapatakbo sa Russian Federation sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan, pati na rin para sa mga real estate object ng mga dayuhang organisasyon na hindi nauugnay sa mga aktibidad ng mga organisasyong ito sa Russian Federation, ay ang halaga ng imbentaryo ng mga ito. mga bagay ayon sa mga awtoridad sa imbentaryo. Ang base ng buwis ay tinutukoy ng mga nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay kinokontrol ang mga detalye ng pagtukoy ng base ng buwis sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (kasunduan sa magkasanib na aktibidad) (Artikulo 377), ang mga detalye ng pagbubuwis ng ari-arian na inilipat sa pamamahala ng tiwala (Artikulo 378).

Ang isang taon ng kalendaryo ay kinikilala bilang isang panahon ng buwis, at isang quarter, kalahating taon at siyam na buwan ng isang taon ng kalendaryo ay kinikilala bilang mga panahon ng pag-uulat. Kasabay nito, ang legislative (kinatawan) na katawan ng isang constituent entity ng Russian Federation, kapag nagtatatag ng isang buwis, ay may karapatang hindi magtatag ng mga panahon ng pag-uulat.

Ang mga rate ng buwis ay itinatag ng mga batas ng mga constituent entity ng Russian Federation at hindi maaaring lumampas sa 2.2%. Pinapayagan na magtatag ng magkakaibang mga rate ng buwis depende sa mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis at (o) ari-arian na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis. Ang mga insentibo sa buwis ay itinatag sa dalawang antas: pederal (Art. Tax Code ng Russian Federation) at panrehiyon (mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation).

Ang mga benepisyo sa buwis ay nahahati: ng mga nagbabayad ng buwis (mga organisasyon at institusyon ng sistema ng penitentiary ng Ministry of Justice ng Russian Federation; mga organisasyong pangrelihiyon); sa ari-arian (pag-aari ng mga dalubhasang prosthetic at orthopaedic na negosyo; ari-arian ng mga asosasyon ng bar, legal na bureau at legal na konsultasyon; ari-arian ng mga sentrong pang-agham ng estado). Ang ilang uri ng mga benepisyo ay pansamantalang limitado.

Ang halaga ng buwis ay kinakalkula batay sa mga resulta ng panahon ng buwis bilang produkto ng nauugnay na rate ng buwis at ang base ng buwis na tinutukoy para sa panahon ng buwis. Ang pagbabayad ng buwis ay nagsasangkot ng paunang pagbabayad, ang halaga nito ay kinakalkula sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat sa halagang isang-apat na bahagi ng produkto ng nauugnay na rate ng buwis at ang average na halaga ng ari-arian na tinutukoy para sa panahon ng pag-uulat. Kasabay nito, ang legislative body ng isang constituent entity ng Russian Federation, kapag nagtatatag ng buwis, ay may karapatang magbigay ng ilang mga kategorya ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan na huwag kalkulahin at hindi magbayad ng paunang pagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis.

Ang mga buwis at paunang pagbabayad ay babayaran sa oras at sa loob ng mga tuntuning itinatag ng mga batas ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation. Ang mga nagbabayad ng buwis ay obligado sa pagtatapos ng bawat pag-uulat at panahon ng buwis na magsumite mga awtoridad sa buwis mga kalkulasyon ng buwis para sa paunang pagbabayad ng buwis at isang tax return para sa buwis nang hindi lalampas sa 30 araw mula sa petsa ng pagtatapos ng nauugnay na panahon ng pag-uulat. Ang mga deklarasyon ng buwis batay sa mga resulta ng panahon ng buwis ay isinumite nang hindi lalampas sa Marso 30 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis. Buwis sa pagsusugal. Mula noong Enero 1, 2004, ang buwis sa negosyo ng pagsusugal ay kinokontrol ng Ch. 29 ng Tax Code ng Russian Federation. Bago iyon, ang Pederal na Batas ng Hulyo 31, 1998 "Sa buwis sa negosyo ng pagsusugal" ay ipinatupad sa teritoryo ng Russian Federation. Bago ang pagpasok sa puwersa ng 29 ng Tax Code ng Russian Federation, ang buwis na ito ay kabilang sa mga pederal. Kasalukuyan itong kasama sa Batas "On the Fundamentals of the Tax System in the Russian Federation", at Art. 14 ng Tax Code ng Russian Federation sa pangkat ng mga buwis sa rehiyon.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa mga pangunahing konsepto na ginamit sa pagkolekta ng pagbabayad na ito. Alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation (Artikulo 364), ang pagsusugal ay isang aktibidad ng entrepreneurial na nauugnay sa pagkuha ng kita ng mga organisasyon o indibidwal na negosyante sa anyo ng mga panalo at (o) bayad para sa pagsusugal at (o) pagtaya, na ay hindi ang pagbebenta ng mga kalakal (mga karapatan sa ari-arian ), gawa o serbisyo. Ang organizer ng isang establishment ng pagsusugal, kabilang ang opisina ng bookmaker, ay isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante na nagsasagawa ng mga aktibidad sa pagsusugal sa larangan ng negosyo sa pagsusugal, maliban sa pagsusugal sa isang sweepstakes. Ang tagapag-ayos ng isang totalizator ay isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante na, sa larangan ng pagsusugal, ay nagsasagawa ng mga aktibidad na tagapamagitan sa pag-oorganisa ng pagsusugal sa pamamagitan ng pagtanggap ng mga taya mula sa mga kalahok sa magkaparehong taya at (o) pagbabayad ng mga panalo.

Ang mga nagbabayad ng buwis ng buwis ay mga organisasyon o indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa mga aktibidad na pangnegosyo sa larangan ng pagsusugal. Ang mga bagay ng pagbubuwis ay kinabibilangan ng: 1) game table; 2) slot machine; 3) totalizator cash desk; 4) cash desk ng opisina ng bookmaker. Ang nagbabayad ng buwis ay obligadong magparehistro sa awtoridad ng buwis sa lugar ng kanyang pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng buwis sa bawat isa sa mga tinukoy na bagay ng pagbubuwis nang hindi lalampas sa dalawang araw ng trabaho bago ang petsa ng pag-install ng bawat bagay ng pagbubuwis. Ang pagpaparehistro ay isinasagawa ng awtoridad sa buwis na may obligadong pagpapalabas ng isang sertipiko ng pagpaparehistro sa loob ng limang araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng isang aplikasyon mula sa isang nagbabayad ng buwis para sa pagpaparehistro ng isang bagay (mga bagay) ng pagbubuwis (sa pagbabago sa bilang ng mga bagay ng pagbubuwis). Ang base ng buwis ay tinutukoy nang hiwalay para sa bawat isa sa mga bagay ng pagbubuwis bilang kabuuang bilang ng mga nauugnay na bagay ng pagbubuwis. Ang panahon ng buwis ay isang buwan ng kalendaryo. Ang mga rate ng buwis ay itinatag ng mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation sa loob ng mga sumusunod na limitasyon: 1) para sa isang talahanayan ng paglalaro - mula 25 libo hanggang 125 libong rubles; 2) para sa isang slot machine - mula 1500 hanggang 7500 rubles; 3) para sa isang cash desk ng isang totalizator o isang cash desk ng isang opisina ng pagtaya - mula 25,000 hanggang 125,000 rubles.

Ang halaga ng buwis ay kinakalkula ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa. Ang tax return para sa nag-expire na panahon ng buwis ay dapat isumite ng nagbabayad ng buwis sa awtoridad ng buwis sa lugar ng kanyang pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng buwis sa buwanang batayan nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay kinokontrol ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis depende sa petsa ng pagtatatag ng isang bagong bagay ng pagbubuwis (Artikulo 370).

Ang buwis na babayaran sa pagtatapos ng panahon ng buwis ay binabayaran ng nagbabayad ng buwis nang hindi lalampas sa itinakdang takdang panahon para sa paghahain ng tax return para sa kaukulang panahon ng buwis, alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation.

Buwis sa transportasyon. Ang buwis sa transportasyon na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation (Kabanata 28) ay ipinapatupad ng mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation. Ang mga pambatasan na katawan ng isang nasasakupang entity ng Russian Federation, kapag nagpapakilala ng buwis, tinutukoy ang rate ng buwis sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng NKRF, ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad nito at ang anyo ng pag-uulat. Bilang karagdagan, ang mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay maaari ding magbigay ng mga benepisyo sa buwis at mga batayan para sa kanilang paggamit ng nagbabayad ng buwis.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay mga indibidwal at organisasyon kung saan nakarehistro ang mga sasakyan, na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation (Artikulo 358). Ang mga bagay ng pagbubuwis ay ang mga sumusunod na sasakyan: mga kotse, motorsiklo, motor scooter, bus at iba pang self-propelled na makina at mekanismo sa pneumatic at caterpillar track, eroplano, helicopter, motor ship, yate, sailing vessel, bangka, snowmobile, snowmobile, motor. mga bangka, jet ski, non-self-propelled ( towed ships) at iba pang mga sasakyang pang-tubig at hangin na nararapat na nakarehistro alinsunod sa batas ng Russia. Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang kumpletong listahan ng mga sasakyan na hindi napapailalim sa pagbubuwis. Ito ay: 1) mga bangkang panggaod, gayundin ang mga bangkang de-motor na may kapasidad ng makina na hindi hihigit sa 5 litro. mula sa; 2) mga pampasaherong sasakyan na espesyal na nilagyan para sa paggamit ng mga taong may kapansanan, pati na rin ang mga kotse na may lakas ng makina na hanggang 100 hp. mula sa. (hanggang sa 73.55 kW) na binili sa pamamagitan ng mga awtoridad sa proteksyong panlipunan; 3) mga sasakyang dagat at ilog ng pangingisda; 4) pasahero at kargamento sa dagat, ilog at sasakyang panghimpapawid na pag-aari (sa kanan ng pagpapanatili o pamamahala ng pagpapatakbo) ng mga organisasyon, ang pangunahing aktibidad kung saan ay ang pagpapatupad ng transportasyon ng pasahero at (o) kargamento; 5) mga traktora, self-propelled harvester ng lahat ng mga tatak, mga espesyal na sasakyan (pangangalaga sa beterinaryo, pagpapanatili, mga carrier ng gatas, mga sasakyan para sa transportasyon ng mga hayop at manok, mga sasakyan para sa transportasyon at paglalagay ng mga mineral na pataba); 6) mga sasakyan na pagmamay-ari ng mga pederal na awtoridad sa ehekutibo, kung saan ang militar at (o) katumbas na serbisyo ay ibinibigay ng batas; 7) mga sasakyan na hinahanap; 8) mga eroplano at helicopter ng air ambulance at serbisyong medikal.

Ang base ng buwis ay tinutukoy nang iba para sa iba't ibang uri mga sasakyan: bilang ang lakas ng makina ng sasakyan sa lakas-kabayo (mga kotse, atbp.); kaugnay ng mga sasakyang hindi self-propelled (hinatak) ng tubig kung saan tinutukoy ang kabuuang tonelada - bilang kabuuang tonelada sa mga rehistradong tonelada; kaugnay ng iba pang sasakyang pang-tubig at hangin - bilang isang yunit ng sasakyan. Mula noong Enero 1, 2005, ang base ng buwis ng mga sasakyan na may mga jet engine ay espesyal na natukoy. Ang panahon ng buwis ay isang taon ng kalendaryo. Ang mga rate ng buwis ay itinatag ng mga batas ng mga constituent entity ng Russian Federation, batay sa mga rate na itinakda ng Tax Code ng Russian Federation. Kaya, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng mga rate para sa mga pampasaherong sasakyan na may lakas ng makina na hanggang 100 hp. mula sa. - 5 rubles. sa bawat lakas-kabayo; para sa mga bus - 10 rubles. mula sa 1 l. mula sa. na may lakas ng makina hanggang sa 200 hp. mula sa; para sa mga eroplano at helicopter - 25 rubles. mula sa 1 l. s, at para sa iba pang mga sasakyan sa tubig at hangin na walang mga makina - 200 rubles. bawat yunit ng sasakyan, atbp. Ang mga rate ng buwis na tinukoy sa Tax Code ng Russian Federation (Artikulo 362) ay maaaring tumaas (bawas) ng mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation, ngunit hindi hihigit sa 5 beses. Kasabay nito, pinapayagan na magtatag ng magkakaibang mga rate ng buwis para sa bawat kategorya ng mga sasakyan, pati na rin ang pagsasaalang-alang sa kanilang kapaki-pakinabang na buhay.

Pamamaraan sa pagkalkula: mga nagbabayad ng buwis - kinakalkula ng mga organisasyon ang halaga ng buwis sa kanilang sarili. Bilang karagdagan, sa loob ng panahon na itinatag ng mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation, nagsumite sila ng isang deklarasyon ng buwis sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng mga sasakyan. Tungkol sa mga indibidwal, ang halaga ng buwis ay kinakalkula ng mga awtoridad sa buwis batay sa impormasyong ibinibigay sa kanila ng mga katawan na nag-eehersisyo. pagpaparehistro ng estado Sasakyan. Mga nagbabayad ng buwis - ang mga indibidwal ay nagbabayad ng buwis batay sa abiso sa buwis, na ibinibigay ng awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa Hunyo 1 ng taon ng panahon ng buwis. Ang buwis ay binabayaran sa lokasyon ng mga sasakyan sa paraang at mga tuntunin na itinatag ng mga batas ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation.

kita sa kagubatan. Ang kita ng kagubatan ay kasama ng Batas ng Russian Federation "Sa Mga Batayan ng Sistema ng Buwis sa Russian Federation" sa listahan ng mga koleksyon ng buwis sa rehiyon. Ang tinukoy na pagbabayad ay sinisingil para sa paggamit ng kagubatan at itinatag para sa makatwirang pagsasamantala at pagpaparami ng mga mapagkukunan ng kagubatan. Ang koleksyon nito ay kinokontrol ng Forest Code ng Russian Federation (seksyon V "Mga Pagbabayad para sa paggamit ng pondo ng kagubatan at financing ng mga gastos sa kagubatan"); Instruksyon ng State Tax Service ng Russian Federation na may petsang Abril 19, 1994 No. 25 "Sa pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad para sa troso na ibinebenta kung saan itinatag ang mga nagbabayad ng buwis sa kagubatan para sa troso na ibinebenta sa puno ng ubas, at ta^e (Layon, mga rate, pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng mga buwis na ito ; Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Pebrero 2001 "Sa pinakamababang rate ng pagbabayad para sa nakatayong troso" ; Mga pangunahing probisyon sa pamamaraan at kundisyon para sa pagkolekta ng mga buwis sa kagubatan, na inaprubahan ng ang Serbisyo ng Buwis ng Estado ng Russia, ang Ministri ng Pananalapi ng Russia at Rosleskhoz noong Disyembre 14, 1993

Ang mga pagbabayad para sa paggamit ng pondo ng kagubatan ay itinatag sa dalawang anyo: mga buwis sa kagubatan at upa. Ang mga buwis sa kagubatan ay mga bayad na kinokolekta para sa nakatayong troso, pag-aani ng dagta, pangalawang materyales sa kagubatan, paggawa ng hay, pagpapastol, komersyal na pag-aani ng katas ng puno, ligaw na prutas, berry, mushroom, halamang gamot, teknikal na hilaw na materyales, paglalagay ng mga bahay-pukyutan at apiary, at para sa iba pang mga uri. ng pangalawang paggamit ng kagubatan, paggamit ng pondo ng kagubatan para sa mga pangangailangan ng ekonomiya ng pangangaso, paggamit ng pondo ng kagubatan para sa mga layuning pangkultura, libangan, turismo at palakasan. Bilang bahagi ng mga buwis sa kagubatan, sinisingil ang isang bayad para sa lupain ng pondo ng kagubatan. Ang mga buwis sa kagubatan ay ipinapataw para sa lahat ng uri ng paggamit ng kagubatan para sa panandaliang paggamit ng mga plot ng pondo ng kagubatan, upa - para sa pagpapaupa ng mga plot ng pondo ng kagubatan. Ang mga nagbabayad ng buwis sa kagubatan para sa nakatayong troso ay mga gumagamit ng kagubatan na umaani ng troso sa pondo ng kagubatan ng Russian Federation, gayundin sa mga plantasyon ng kagubatan na hindi kasama sa pondo ng kagubatan.

Ang layunin ng pagbubuwis ng mga buwis sa kagubatan ay ang halaga ng nakatayong troso na ibinebenta sa mga gumagamit ng kagubatan. Alinsunod sa mga nabanggit na Pangunahing Probisyon sa pamamaraan at mga kondisyon para sa pagkolekta ng mga buwis sa kagubatan, ang halaga ng mga buwis sa kagubatan kapag nagbebenta ng nakatayong troso ay kinakalkula batay sa 1 metro kubiko ng troso na nabili. Ang mga rate ng mga buwis sa kagubatan ay itinakda din sa bawat yunit ng mapagkukunan ng kagubatan, para sa ilang uri ng paggamit sa kagubatan - bawat ektarya ng mga plot ng pondo ng kagubatan na ginagamit. Ang upa ay tinutukoy batay sa mga rate ng buwis sa kagubatan. Ang Pamahalaan ng Russian Federation ay nagtatatag ng pinakamababang rate ng pagbabayad para sa troso na ibinebenta sa puno ng ubas. Ang mga rate ng mga buwis sa kagubatan ay itinatag ng mga awtoridad ng estado ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation sa kasunduan sa mga teritoryal na katawan ng pederal na pangangasiwa ng katawan ng kagubatan sa mga nauugnay na entidad ng Russian Federation o natutukoy ng mga resulta ng mga auction sa kagubatan. Kasabay nito, ang Code ay nagbibigay ng mga kaso ng exemption sa pagbabayad ng mga buwis sa kagubatan. Kaya, ang mga buwis sa kagubatan ay hindi kinokolekta para sa mga kahoy na inani ng mga negosyong panggugubat ng pederal na pangangasiwa ng katawan ng kagubatan sa panahon ng intermediate na pagputol, iba pang gawaing panggugubat, pamamahala ng kagubatan, pananaliksik at gawaing disenyo para sa mga pangangailangan ng kagubatan, atbp. Ang upa ay binabayaran kapag umuupa ng mga plot ng pondo ng kagubatan ng mga nangungupahan. Ang laki, pamamaraan, kundisyon at tuntunin ng pagpapakilala nito ay tinutukoy ng kasunduan sa pag-upa para sa plot ng pondo ng kagubatan. Ang Kodigo ay nagtatatag ng mga benepisyo para sa mga pagbabayad para sa paggamit ng pondo ng kagubatan (Artikulo 107). Mula sa mga pagbabayad para sa paggamit ng pondo ng kagubatan hanggang sariling pangangailangan exempt: mga kalahok sa Great Patriotic War, pati na rin ang mga mamamayan kung saan ang mga garantiyang panlipunan at benepisyo ng mga kalahok sa Great Patriotic War ay pinalawig ng batas; mga taong may kapansanan ng I at II na grupo; mga pensiyonado na naninirahan sa mga rural na lugar; mga taong apektado ng mga natural na Kalamidad; sapilitang migrante; mga sakahan ng magsasaka (bukid); kinatawan ng mga katutubo maliliit na tao. Ang mga taong nagbayad para sa paggamit ng pondo ng kagubatan, gayundin ang mga negosyong panggugubat ng pederal na katawan ng pamamahala ng kagubatan, ay hindi kasama sa pagbabayad para sa lupa.

Ang mga buwis sa kagubatan ay binabayaran sa anyo ng isang beses at (o) regular na mga pagbabayad sa buong panahon ng bisa ng dokumentong nagpapahintulot sa paggamit ng pondo ng kagubatan. Sa kaso ng pag-aani ng troso ng mga mamumuhunan na namumuhunan ng kanilang sarili, hiniram o hiniram na mga pondo (pag-aari at (o) mga karapatan sa pag-aari) sa paghahanap, paggalugad at paggawa ng mga hilaw na materyales ng mineral at mga gumagamit ng subsoil sa mga tuntunin ng isang kasunduan, ang pagbabayad ng mga buwis sa kagubatan para sa troso na ibinebenta sa badyet sa puno ng ubas, na ginawa nila noong kontraktwal na batayan alinsunod sa pederal na batas na may petsang Disyembre 30, 1995 "Sa Mga Kasunduan sa Pagbabahagi ng Produksyon" at iba pang mga gawaing pambatasan ng Russian Federation.

Ang mga buwis sa kagubatan, mga parusa at pinsala para sa mga paglabag sa kagubatan ay napupunta sa mga badyet ng distrito ng mga distrito (mga badyet ng lungsod ng mga lungsod) kung saan ang teritoryo ay ginagamit ang pondo ng kagubatan, at sa mga lungsod ng Moscow at St. Petersburg, ayon sa pagkakabanggit, sa mga badyet ng mga ito mga lungsod.

Sa Russian Federation (Itinakda ng Artikulo ang sumusunod na pamamaraan para sa pamamahagi at paggamit ng mga pondo na natanggap mula sa koleksyon ng mga pagbabayad para sa paggamit ng pondo ng kagubatan: bahagi ng mga buwis sa kagubatan at renta sa halaga ng pinakamababang mga rate ng pagbabayad para sa nakatayong troso ay napupunta sa pederal na badyet (40%), sa mga badyet ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation (60%). katawan ng teritoryo federal forestry management body upang tustusan ang mga gastos sa reforestation alinsunod sa mga pamantayang tinutukoy ng federal forestry management body. Ang natitirang mga buwis sa kagubatan at renta ay napupunta sa mga leshoze ng pederal na katawan ng pamamahala ng kagubatan, ay tinutumbas sa mga pondo sa badyet at ginagamit para sa mga pangangailangan ng kagubatan.

Tulad ng nabanggit na, mula Enero 1, 2005, ang kita ng kagubatan ay hindi kasama sa sistema ng mga buwis at bayad na kinokontrol ng Art. 13-15 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga lokal na buwis at bayarin

Buwis sa personal na ari-arian. Alinsunod sa Batas ng Russian Federation "On the Fundamentals of the Tax System in the Russian Federation", ang buwis sa ari-arian ng mga indibidwal ay kasama sa pangkat ng mga lokal na buwis. Ang pinagmulan ng ligal na regulasyon nito ay ang Batas ng Russian Federation noong Disyembre 9, 1991 "Sa mga buwis sa ari-arian ng mga indibidwal." Sa bagong edisyon ng Art. 15 ng Tax Code ng Russian Federation (nagpapatupad noong Enero 1, 2005) kasama rin ito sa mga lokal na buwis.

Ang mga nagbabayad nito - mga indibidwal - ang mga may-ari ng ari-arian na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis. Kasama sa huli ang: mga gusali ng tirahan, apartment, kubo, garahe at iba pang mga gusali, lugar at istruktura. Hanggang Enero 1, 2003, kasama rin sa mga bagay ng pagbubuwis ang mga helicopter, eroplano, bangkang de-motor at iba pang sasakyang pangtubig (ngayon ay mga bagay na sila sa pagbubuwis ayon sa buwis sa transportasyon). Ang mga rate ng buwis para sa mga gusali, lugar at istruktura ay itinatag ng mga regulasyong ligal na aksyon ng mga kinatawan ng katawan ng lokal na self-government. Maaari nilang matukoy ang pagkakaiba-iba ng mga rate sa loob ng itinatag na mga limitasyon depende sa kabuuang halaga ng imbentaryo, uri ng paggamit at iba pang pamantayan. Ang mga rate ng buwis ay itinakda sa loob ng mga sumusunod na limitasyon: kung ang halaga ng ari-arian ay hanggang sa 300 libong rubles. ang rate ay hanggang sa 0.1%; at, nang naaayon, sa halagang 300 libo hanggang 500 libong rubles. - mula 0.1 hanggang 0.3%, at higit sa 500 libong rubles. — mula 0.3 hanggang 2%. Ang mga buwis ay kredito sa lokal na badyet sa lokasyon (pagpaparehistro) ng bagay ng pagbubuwis.

Ang batas ay nagtatatag ng mga tax break. Kaya, ang mga sumusunod ay exempted mula sa pagbabayad nito: Bayani ng Unyong Sobyet at Bayani ng Russian Federation, pati na rin ang mga taong iginawad sa Order of Glory ng tatlong degree; mga taong may kapansanan ng pangkat I at II, may kapansanan mula pagkabata; mga kalahok sa Civil at Great Patriotic Wars, iba pang mga operasyong militar upang ipagtanggol ang USSR mula sa militar; mga taong tumatanggap ng mga benepisyo alinsunod sa Batas ng RSFSR "Sa panlipunang proteksyon mga mamamayan na nalantad sa radiation bilang resulta ng sakuna sa Chernobyl nuclear power plant, at mga taong katumbas sa kanila; mga tauhan ng militar, gayundin ang mga mamamayan na tinanggal mula sa serbisyo militar kapag naabot ang limitasyon ng edad para sa serbisyo militar, o may kaugnayan sa mga hakbang sa organisasyon at kawani na may kabuuang tagal ng serbisyo militar na 20 taon o higit pa. Bilang karagdagan, ang buwis sa mga gusali, lugar at istruktura ay hindi binabayaran ng: mga pensiyonado; mga mamamayan na pinaalis mula sa serbisyo militar o tinawag para sa pagsasanay militar, gumaganap ng internasyonal na tungkulin sa Afghanistan at iba pang mga bansa kung saan nakipaglaban ang mga labanan; mga magulang at asawa ng mga tauhan ng militar at mga lingkod sibil na namatay sa linya ng tungkulin, atbp.

Ang mga kinatawan na awtoridad ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay may karapatan na bawasan ang mga rate at magtatag palawit na benepisyo sa buwis kapwa para sa mga kategorya ng mga nagbabayad at para sa mga indibidwal na nagbabayad. ang mga lokal na pamahalaan ay makakapagbigay lamang ng mga benepisyo sa buwis sa mga indibidwal na nagbabayad. Ang pagkalkula ng mga buwis ay isinasagawa ng mga awtoridad sa buwis. Ang mga taong may karapatan sa mga benepisyo ay independyenteng kumakatawan Mga kinakailangang dokumento mga awtoridad sa buwis. Ang buwis sa mga gusali, lugar at istruktura ay kinakalkula batay sa data sa halaga ng kanilang imbentaryo simula Enero 1 ng bawat taon.

Ang mga katawan na nagrerehistro ng mga karapatan sa real estate at mga transaksyon dito, pati na rin ang mga teknikal na katawan ng imbentaryo, ay obligado taun-taon sa Marso 1 na isumite sa awtoridad sa buwis ang impormasyong kinakailangan para sa pagkalkula ng mga buwis, simula Enero 1 ng kasalukuyang taon. Para sa isang gusali, lugar at istraktura na dumaan sa mana, ang buwis ay ipinapataw sa mga tagapagmana mula sa sandaling mabuksan ang mana.

Ang buwis ay binabayaran ng mga may-ari sa pantay na bahagi sa dalawang termino - hindi lalampas sa Setyembre 15 at Nobyembre 15. Ang mga taong hindi kasangkot sa pagbabayad ng buwis sa isang napapanahong paraan, babayaran ito nang hindi hihigit sa tatlong nakaraang taon.

Buwis sa lupa. Buwis sa lupa alinsunod sa Art. 21 ng Batas ng Russian Federation "Sa mga batayan ng sistema ng buwis sa Russian Federation" at Art. Ang 15 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa pangkat ng mga lokal na buwis. Kasalukuyang kinokontrol ng Batas ng Russian Federation ng Oktubre 1991 "Sa pagbabayad para sa lupa", pati na rin ang mga paksa ng regulasyon ng Russian Federation at mga lokal na pamahalaan. Ang buwis na ito ay ipinakilala upang pasiglahin ang makatwirang paggamit, proteksyon at pagpapaunlad ng lupa, mapabuti ang pagkamayabong ng lupa, pantay-pantay ang sosyo-ekonomikong kondisyon ng pamamahala sa mga lupaing may iba't ibang kalidad, tiyakin ang pag-unlad ng imprastraktura sa mga pamayanan, at bumuo ng mga espesyal na pondo para sa pananalapi. mga aktibidad na ito.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay mga legal na entidad at indibidwal, kabilang ang mga dayuhang nagmamay-ari ng lupa, nagmamay-ari nito o gumagamit nito. Nagbabayad ng upa ang mga nangungupahan. Ang mga nagbabayad ng buwis sa lupa ay hinati-hati ng Batas sa sumusunod na mga pangkat: a) mga negosyong pang-agrikultura (mga kolektibong sakahan, mga sakahan ng estado, mga pahiwatig ng magsasaka) mga sakahan, mga negosyo at organisasyong inter-farm, mga kooperatiba at iba pa); b) mga negosyong pang-agrikultura ng isang uri ng pang-industriya (mga sakahan ng manok, mga greenhouse complex, mga fur farm, mga kumplikadong pag-aanak ng hayop at iba pa sa isang independiyenteng sheet ng balanse) ayon sa listahan na inaprubahan ng mga awtoridad ng pambatasan (kinatawan) ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation; c) ibang mga organisasyon at indibidwal na nagbabayad ng buwis sa ibang mga batayan kaysa sa mga organisasyong tinukoy sa talata "b". Ang batayan para sa pagtatatag ng buwis at upa para sa lupa ay isang dokumentong nagpapatunay sa karapatan ng pagmamay-ari, pagmamay-ari o paggamit (pag-upa) ng isang lupain.

Ang batas ay nagtatatag ng isang listahan ng mga benepisyo na nauugnay sa parehong uri ng mga plot ng lupa at mga partikular na kategorya ng mga tao (mga legal na entity at indibidwal) na hindi nagbabayad ng buwis sa lupa. Halimbawa, ang mga sumusunod ay hindi kasama sa pagbabayad ng buwis sa lupa (Artikulo 12):

• mga lupain na inookupahan ng tracking strip sa kahabaan ng hangganan ng estado ng Russian Federation, at mga lupain kadalasang ginagamit mga pamayanan at iba pa.;
• mga reserbang kalikasan, pambansa at dendrological na parke, botanikal na hardin, eksperimental at pang-edukasyon-pang-eksperimentong sakahan ng mga institusyong pananaliksik, atbp.; 3) mga kalahok ng Great Patriotic War; mga taong may kapansanan ng pangkat I at II, atbp.

Ang halaga ng buwis sa lupa ay itinakda sa anyo ng mga matatag na pagbabayad sa bawat yunit lugar ng lupa kada taon. Hindi ito nakasalalay sa mga resulta ng mga aktibidad sa ekonomiya ng mga may-ari ng lupa, mga gumagamit ng lupa. Ang mga rate ng buwis sa lupa ay sinusuri kaugnay ng mga pagbabago sa mga kondisyon ng pamamahala na hindi nakadepende sa gumagamit ng lupa. Sa kaso ng hindi paggamit ng mga plots ng lupa o paggamit hindi para sa kanilang nilalayon na layunin, ang rate ng buwis sa lupa ay nakatakda sa dobleng rate. Ang mga lokal na katawan ng self-government ay binibigyan ng karapatan, na isinasaalang-alang ang mga kanais-nais na kondisyon para sa paglalaan ng mga plot ng lupa, upang taasan ang mga rate ng lupa, ngunit hindi hihigit sa dalawang beses.

Tinukoy ng batas ang mga tampok ng pagtatatag ng buwis sa lupa sa lupang pang-agrikultura, na isinasaalang-alang ang komposisyon ng lupa, kalidad nito, lugar at lokasyon. Sa kasong ito, ang Batas mismo ang nagtatatag ng average na laki ng buwis sa lupa bawat ektarya ng maaararong lupain para sa mga nasasakupang entidad ng Russian Federation. Ang mga awtoridad ng pambatasan (kinatawan) ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation, batay sa average na buwis sa bawat ektarya ng arable na lupa at ang kadastral na pagtatasa ng lupa, nagtatatag at nag-aproba ng mga rate ng buwis sa lupa para sa mga grupo ng lupa ng arable land, pati na rin ang mga plantasyon ng pangmatagalan. , hayfield at pastulan. Mga minimum na rate Ang buwis sa lupa para sa isang ektarya ng maaararong lupain at iba pang lupang pang-agrikultura ay itinatag ng mga awtoridad ng pambatasan (kinatawan) ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation. Bilang karagdagan, ang mga nagbabayad ng buwis ay napapailalim sa mga pagsasaayos batay sa lokasyon ng kanilang lupa. Ang pamamaraan para sa pagpapataw ng buwis sa lupa para sa mga plots sa loob ng mga hangganan ng mga rural settlement at lampas sa kanilang mga hangganan, na ibinigay sa mga mamamayan para sa personal na subsidiary na pagsasaka, paghahalaman, paghahardin, pag-aalaga ng hayop, paggawa ng hay at pastulan, ay espesyal na kinokontrol. Sinisingil ito mula sa buong lugar ng land plot sa average na mga rate ng buwis para sa lupang pang-agrikultura ng administratibong rehiyon.

Ang buwis sa lupa para sa mga plot na ibinigay sa mga mamamayan at mga ligal na nilalang sa loob ng mga hangganan ng mga pamayanan sa kanayunan para sa iba pang (maliban sa itaas) na mga layunin ay ipinapataw sa buong lugar ng plot ng lupa sa halagang 5 rubles. bawat metro kuwadrado.

Ang halaga ng buwis ay nakasalalay din sa mga pangyayari gaya ng lokasyon ng lupa sa loob ng mga hangganan ng lungsod (settlement) o sa labas nito; ang buwis ay binabayaran para sa lupa sa loob o lampas sa itinatag na mga pamantayan para sa kanilang paglalaan, atbp. Mula Enero 1, 2005, ito ay inaasahang mag-aplay ng mas mataas na mga rate ng buwis sa lupa para sa mga lupang nakuha bilang pagmamay-ari para sa indibidwal na pagtatayo ng pabahay.

Ang mga awtoridad ng lehislatibo (kinatawan) ng mga paksa ng Russian Federation ay may karapatang magtatag ng mga karagdagang benepisyo para sa buwis sa lupa sa loob ng halaga ng buwis sa lupa sa pagtatapon ng kaukulang paksa. Ang mga lokal na katawan ng self-government ay may karapatang magtatag ng mga benepisyo sa buwis sa lupa sa anyo ng bahagyang exemption para sa isang tiyak na panahon, pagpapaliban ng pagbabayad, pagbabawas ng rate ng buwis sa lupa para sa mga indibidwal na nagbabayad sa loob ng halaga ng buwis na natitira sa pagtatapon ng may-katuturang lokal na sarili. -katawan ng pamahalaan.

Kinakalkula ng mga legal na entity ang buwis sa lupa nang nakapag-iisa, na nagsusumite sa mga awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa Hulyo 1 ang pagkalkula ng buwis na dapat bayaran mula sa kanila para sa bawat kapirasong lupa. Mga indibidwal magbayad ng buwis batay sa mga abiso sa buwis. Ang halaga ng buwis sa lupa sa kasong ito ay kinakalkula ng mga awtoridad sa buwis.

Ang mga halaga ng buwis ay binabayaran sa pantay na pag-install nang hindi lalampas sa Setyembre 15 at Nobyembre 15. Ang mga pambatasan (kinatawan) na awtoridad ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at mga lokal na katawan ng pamahalaan, na isinasaalang-alang ang mga lokal na kondisyon, ay may karapatang magtatag ng iba pang mga deadline para sa pagbabayad ng buwis.

Hindi tulad ng iba pang mga lokal na buwis, ang buwis sa lupa ay nailalarawan sa pamamagitan ng ilang mga tampok: una, sa kabila ng katotohanan na ang buwis sa lupa ay isang lokal na buwis, ayon sa Art. Ang 18 ng Batas ay nagtatatag ng isang espesyal na pamamahagi ng mga halaga ng buwis sa lupa sa pagitan ng mga badyet ng iba't ibang antas. Gayunpaman, sa loob ng ilang taon (kabilang ang noong 2004) ang pagpapatakbo ng artikulong ito ay sinuspinde ng mga batas sa pederal na badyet para sa kasalukuyang taon.

Pangalawa, ang buwis sa lupa ay itinakda bilang isang target na buwis - ang mga pondo mula sa mga resibo nito ay dapat gamitin upang pondohan ang mga aktibidad para sa berdeng pamamahala, proteksyon sa lupa, pagtaas ng kanilang pagkamayabong, atbp. Gayunpaman, ang Pederal na Batas "Sa pederal na badyet para sa 2004” ang epekto ng probisyong ito ng Batas (Artikulo 24) ay nasuspinde.

Ang parehong Pederal na Batas ay nagtatatag na noong 2004 ang mga nagbabayad ng buwis sa lupa at upa para sa lupain ng mga lungsod at bayan ay inilipat ang mga pagbabayad na ito sa nang buo sa mga account ng mga federal treasury body na may kasunod na pamamahagi ng kita mula sa kanilang mga resibo sa pagitan ng mga antas ng Russian Federation ayon sa mga sumusunod na pamantayan: sa mga badyet ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation (maliban sa mga lungsod ng Moscow at St. Petersburg) - 50%; sa mga badyet ng mga lungsod ng Moscow at St. Petersburg at ang mga badyet ng mga saradong administratibo-teritoryal na entity - 100%; sa mga badyet ng mga lungsod at bayan, iba pang munisipalidad (maliban sa mga munisipalidad na bahagi ng mga lungsod ng Moscow at St. Petersburg) - 50%.