Kinakalkula ng calculator na ito ang halaga ng depreciation para sa mga layunin ng buwis, alinsunod sa artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation. Para sa mga layunin ng buwis - iyon ay, upang kunin ang mga ito para sa bawas kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita.
Upang hindi malayo, ngunit upang makapunta sa pinagmulan dito mismo, ang Artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan isinulat ang calculator, ay ibinigay sa ibaba.

Ang paunang halaga ng nababawas na ari-arian

Termino kapaki-pakinabang na paggamit, sa mga buwan

Depreciation rate sa porsyento, straight-line na paraan

Rate ng depreciation sa porsyento, non-linear na paraan

Artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation - Mga pamamaraan at pamamaraan para sa pagkalkula ng mga halaga ng pamumura

pederal na batas na may petsang Hunyo 6, 2005 N 58-FZ, na magkakabisa noong Enero 1, 2006 at ang Pederal na Batas ng Hulyo 27, 2006 N 144-FZ, na magkakabisa noong Enero 1, 2007 at nalalapat sa mga legal na relasyon na nagmula sa On Enero 1, 2006, ang Artikulo 259 ng Kodigong ito ay sinususugan:

1. Para sa mga layunin ng kabanatang ito, ang mga nagbabayad ng buwis ay dapat kalkulahin ang pamumura gamit ang isa sa mga sumusunod na pamamaraan, na isinasaalang-alang ang mga detalye na ibinigay para sa artikulong ito:

1) linear na pamamaraan;

2) non-linear na pamamaraan.

1.1. Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang isama sa mga gastos ng pag-uulat (buwis) na mga gastos sa panahon ng pamumuhunan sa halagang hindi hihigit sa 10 porsiyento ng paunang halaga ng mga fixed asset (maliban sa mga fixed asset na natanggap nang walang bayad) at (o) mga gastos na natamo sa mga kaso ng pagkumpleto, karagdagang kagamitan, muling pagtatayo, modernisasyon, teknikal na muling kagamitan, bahagyang pagpuksa ng mga fixed asset, ang mga halaga nito ay tinutukoy alinsunod sa Artikulo 257 ng Kodigong ito.

1. Ang halaga ng pamumura para sa mga layunin ng buwis ay tinutukoy ng mga nagbabayad ng buwis sa buwanang batayan sa paraang itinakda ng artikulong ito. Ang depreciation ay kinakalkula nang hiwalay para sa bawat item ng depreciable property.

Ang pagbabawas ng halaga sa isang bagay ng nababawas na ari-arian ay magsisimula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan kung kailan ginamit ang bagay na ito. Accrual ng depreciable sa depreciable property sa anyo ng capital investments sa mga naupahang fixed asset, na, alinsunod sa Kabanatang ito, ay napapailalim sa depreciation, ay magsisimula sa lessor mula sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan inilagay ang property na ito. sa operasyon, ngunit hindi mas maaga ng buwan kung saan binayaran ng lessor ang lessee para sa halaga ng nasabing capital investment, para sa lessee - mula sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ang ari-arian ay inilagay sa operasyon.

Ang accrual ng depreciation sa isang object ng depreciable property ay winakasan mula sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan kung kailan ang halaga ng naturang object ay ganap na naalis o kapag ang bagay na ito ay inalis mula sa nagbabayad ng buwis na depreciable property para sa anumang kadahilanan.

Kapag kinakalkula ang halaga ng depreciation, hindi isinasaalang-alang ng nagbabayad ng buwis ang mga gastos ng mga pamumuhunan sa kapital na ibinigay para sa talata 1.1 ng artikulong ito.

1. Inilalapat ng nagbabayad ng buwis ang straight-line na paraan ng depreciation sa mga gusali, istruktura, transmission device na kasama sa ikawalo hanggang ikasampung grupo ng depreciation, anuman ang oras ng pag-commissioning ng mga pasilidad na ito.

Para sa iba pang mga fixed asset, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang ilapat ang isa sa mga pamamaraan na tinukoy sa talata 1 ng artikulong ito.

Ang paraan ng pamumura na pinili ng nagbabayad ng buwis ay hindi mababago sa buong panahon ng pamumura para sa nababawas na ari-arian.

Ang depreciation na may kaugnayan sa depreciable property ay isinasagawa alinsunod sa depreciation rate na tinutukoy para sa bagay na ito batay sa kapaki-pakinabang na buhay nito.

1. Kapag nag-aaplay ng straight-line na paraan, ang halaga ng pamumura na naipon para sa isang buwan na may kaugnayan sa isang bagay ng depreciable na ari-arian ay tinutukoy bilang ang produkto ng paunang (kapalit) na gastos nito at ang depreciation rate na tinutukoy para sa bagay na ito.

Kapag nag-aaplay ng straight-line na paraan, ang depreciation rate para sa bawat item ng depreciable property ay tinutukoy ng formula:

K \u003d x 100%,

kung saan ang K ay ang rate ng depreciation bilang isang porsyento ng orihinal (kapalit) na halaga ng nababawas na ari-arian;

1. Kapag nag-aaplay ng non-linear na pamamaraan, ang halaga ng pamumura na naipon para sa isang buwan na may kaugnayan sa isang bagay ng depreciable na ari-arian ay tinutukoy bilang produkto ng natitirang halaga ng isang bagay ng depreciable na ari-arian at ang depreciation rate na tinutukoy para sa bagay na ito.

Kapag nag-aaplay ng non-linear na pamamaraan, ang depreciation rate ng isang object ng depreciable property ay tinutukoy ng formula:

kung saan ang K ay ang rate ng depreciation bilang isang porsyento ng natitirang halaga na inilapat sa depreciable property na ito;

n ay ang kapaki-pakinabang na buhay ng nababawas na ari-arian na ito, na ipinahayag sa mga buwan.

Sa kasong ito, mula sa buwan kasunod ng buwan kung saan ang natitirang halaga ng depreciable na ari-arian ay umabot sa 20 porsiyento ng orihinal (kapalit) na halaga ng bagay na ito, ang depreciation dito ay kinakalkula sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

1) ang natitirang halaga ng depreciable na ari-arian para sa layunin ng pamumura ay naayos bilang batayang halaga nito para sa karagdagang mga kalkulasyon;

2) ang halaga ng pamumura na naipon para sa isang buwan kaugnay ng nababawas na ari-arian na ito ay tinutukoy sa pamamagitan ng paghahati sa batayang halaga ng item na ito sa bilang ng mga buwan na natitira hanggang sa pag-expire ng kapaki-pakinabang na buhay ng item na ito.

1. Kung ang isang organisasyon sa panahon ng anumang buwan ng kalendaryo ay itinatag, na-liquidate, muling inayos o kung hindi man ay binago sa paraang, alinsunod sa Artikulo 55 ng Kodigo na ito, ang panahon ng buwis para dito ay magsisimula o magtatapos bago matapos ang buwan ng kalendaryo, pagkatapos ay sisingilin ang depreciation na isinasaalang-alang ang mga sumusunod na tampok :

1) ang depreciation ay hindi naipon ng liquidated na organisasyon mula sa unang araw ng buwan kung saan natapos ang liquidation, at ng reorganized na organisasyon - mula sa unang araw ng buwan kung saan sa tamang panahon natapos ang muling pagsasaayos;

2) ang depreciation ay naipon ng organisasyon na itinatag, na nabuo bilang isang resulta ng muling pag-aayos - mula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan isinagawa ang pagpaparehistro ng estado nito.

Ang mga probisyon ng talatang ito ay hindi nalalapat sa mga organisasyong nagbabago ng kanilang organisasyonal at legal na anyo.

Ang Pederal na Batas Blg. 195-FZ ng Hulyo 19, 2007 ay binago ang Aytem 7 ng Artikulo 259 ng Kodigong ito. Ang mga pagbabago ay magkakabisa sa Enero 1, 2008.

1. Tungkol sa mga depreciable fixed asset na ginamit para magtrabaho sa isang agresibong kapaligiran at (o) mas mataas na shift, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang maglapat ng espesyal na koepisyent sa pangunahing rate ng depreciation, ngunit hindi mas mataas sa 2. Para sa mga depreciable fixed asset na paksa ng isang kasunduan sa pag-upa sa pananalapi (kasunduan sa pagpapaupa), sa pangunahing rate ng pamumura, ang nagbabayad ng buwis, kung kanino dapat isaalang-alang ang nakapirming asset na ito alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan sa pag-upa sa pananalapi (kasunduan sa pagpapaupa), ay may karapatang mag-aplay ng isang espesyal na koepisyent, ngunit hindi mas mataas sa 3. Ang mga probisyong ito ay hindi nalalapat sa mga fixed asset na nauugnay sa una, pangalawa at pangatlong pangkat ng pamumura, kung ang pamumura para sa mga fixed asset na ito ay kinakalkula gamit ang isang non-linear na pamamaraan.

Ang mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng mga depreciable fixed asset upang magtrabaho sa isang agresibong kapaligiran at (o) mas mataas na mga shift ay may karapatan na gamitin ang espesyal na koepisyent na tinukoy sa sugnay na ito kapag pinababa ang halaga ng nasabing fixed asset. Para sa mga layunin ng kabanatang ito, ang isang agresibong kapaligiran ay nauunawaan bilang isang kumbinasyon ng natural at (o) artipisyal na mga kadahilanan, ang impluwensya nito ay nagdudulot ng pagtaas ng pagkasira (pagtanda) ng mga fixed asset sa panahon ng kanilang operasyon. Ang operasyon sa isang agresibong kapaligiran ay tinutumbasan din sa pagkakaroon ng mga fixed asset na nakikipag-ugnayan sa isang paputok, mapanganib sa sunog, nakakalason o iba pang agresibong teknolohikal na kapaligiran, na maaaring magsilbing dahilan (pinagmulan) ng pagsisimula ng isang emergency.

Mga nagbabayad ng buwis - mga organisasyong pang-agrikultura uri ng industriya(mga poultry farm, livestock complex, fur farm, greenhouse complexes) ay may karapatang maglapat ng isang espesyal na koepisyent, ngunit hindi mas mataas sa 2, sa pangunahing rate ng pamumura, pinili nang nakapag-iisa, na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Kabanatang ito, na may kaugnayan sa kanilang sariling fixed asset.

Mga nagbabayad ng buwis - mga organisasyon na may katayuan ng isang residente ng isang espesyal na pang-industriya at produksyon sonang pang-ekonomiya o turista at libangan na espesyal na pang-ekonomiyang sona, ay may karapatang maglapat ng espesyal na koepisyent sa pangunahing rate ng pamumura kaugnay ng kanilang sariling mga fixed asset, ngunit hindi mas mataas sa 2.

Kaugnay ng mga depreciable fixed asset na ginagamit lamang para sa mga aktibidad na pang-agham at teknikal, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang maglapat ng isang espesyal na koepisyent sa pangunahing rate ng pamumura, ngunit hindi hihigit sa 3.

1. Ang mga nagbabayad ng buwis na naglipat (nakatanggap) ng mga fixed asset na napapailalim sa isang kasunduan sa pagpapaupa na natapos bago ang pagpasok sa puwersa ng kabanatang ito ay may karapatang singilin ang pamumura sa ari-arian na ito gamit ang mga pamamaraan at pamantayan na umiral sa oras ng paglilipat (pagtanggap) ng ari-arian , pati na rin ang paggamit ng isang espesyal na koepisyent na hindi mas mataas kaysa sa 3.

Ang Pederal na Batas Blg. 216-FZ ng Hulyo 24, 2007 ay binago ang talata 9 ng Artikulo 259, na dapat magkabisa sa Enero 1, 2008.

1. Para sa mga kotse at pampasaherong minibus na may paunang gastos na higit sa 600,000 rubles at 800,000 rubles, ayon sa pagkakabanggit, ang pangunahing rate ng depreciation ay inilalapat na may espesyal na koepisyent na 0.5.

Mga organisasyong nakatanggap (naglipat) ng tinukoy mga sasakyan at mga pampasaherong minibus sa pag-upa, isama ang ari-arian na ito sa nauugnay na pangkat ng pamumura at ilapat ang pangunahing rate ng pamumura (isinasaalang-alang ang koepisyent na ginamit ng nagbabayad ng buwis para sa naturang ari-arian) na may espesyal na koepisyent na 0.5.

Pinapayagan na singilin ang pamumura sa mga rate ng depreciation na mas mababa kaysa sa itinatag ng artikulong ito sa pamamagitan ng desisyon ng pinuno ng organisasyong nagbabayad ng buwis, na nakasaad sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis. Ang paggamit ng mga pinababang rate ng pamumura ay pinapayagan lamang mula sa simula panahon ng buwis at sa buong panahon ng buwis.

Kapag nagbebenta ng depreciable na ari-arian ng mga nagbabayad ng buwis gamit ang pinababang mga rate ng depreciation, muling pagkalkula base ng buwis sa halaga ng undercharged depreciation laban sa mga pamantayang itinakda ng artikulong ito, para sa mga layunin ng buwis ay hindi ginawa.

1. Ang isang organisasyong kumukuha ng mga ginamit na fixed asset ay may karapatan na tukuyin ang rate ng depreciation para sa property na ito, na isinasaalang-alang ang kapaki-pakinabang na buhay na binawasan ng bilang ng mga taon (buwan) ng pagpapatakbo ng property na ito ng mga dating may-ari.

Kung ang panahon ng aktwal na paggamit ng nakapirming asset na ito ng mga naunang may-ari ay lumabas na katumbas o mas malaki kaysa sa buhay na kapaki-pakinabang nito, na tinutukoy ng pag-uuri ng mga fixed asset na inaprubahan ng Gobyerno Pederasyon ng Russia alinsunod sa kabanatang ito, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na independiyenteng matukoy ang kapaki-pakinabang na buhay ng nakapirming asset na ito, na isinasaalang-alang ang mga kinakailangan sa kaligtasan at iba pang mga kadahilanan.

Hindi kasama.

1. Isang organisasyon na tumatanggap sa anyo ng isang kontribusyon sa awtorisadong (share) na kapital o sa pagkakasunud-sunod ng sunod-sunod sa kurso ng muling pag-aayos mga legal na entity Ang mga bagay ng mga fixed asset na ginagamit ay may karapatan na matukoy ang kanilang kapaki-pakinabang na buhay bilang ang panahon ng kanilang kapaki-pakinabang na buhay na itinatag ng dating may-ari ng mga fixed asset na ito, na binawasan ng bilang ng mga taon (buwan) ng operasyon ng property na ito ng dating may-ari. .

Ang Pederal na Batas Blg. 144-FZ ng Hulyo 27, 2006 ay dinagdagan ang Artikulo 259 ng Kodigo na ito ng Aytem 15, na dapat magkabisa sa Enero 1, 2007.

1. Ang mga organisasyong nagsasagawa ng mga aktibidad sa larangan ng teknolohiya ng impormasyon ay may karapatang hindi ilapat ang pamamaraan ng pagbaba ng halaga na itinatag ng artikulong ito na may kaugnayan sa mga kagamitan sa elektronikong computing. Sa kasong ito, ang mga gastos ng mga organisasyong ito para sa pagbili ng mga elektronikong kagamitan sa pag-compute ay kinikilala bilang mga materyal na gastos ng nagbabayad ng buwis sa paraang itinatag ng subparagraph 3 ng talata 1 ng Artikulo 254 ng Kodigong ito. Para sa mga layunin ng talatang ito, ang mga organisasyong kumikilos sa larangan ng teknolohiya ng impormasyon ay kinikilala bilang mga organisasyong tinukoy sa mga talata 7 at 8 ng Artikulo 241 ng Kodigong ito.

Sa negosyo, ang isa sa pinakamahalagang konsepto ay ang depreciation. Sa gastos nito, ang mga pondo na ginugol ng kumpanya sa pagbili ng ito o ang kagamitang iyon ay binabayaran. Maaaring gamitin ang isa sa dalawang paraan upang kalkulahin ang pamumura.

Pangunahing puntos

Ang depreciation sa pagbubuwis ay ang paglipat ng mga gastos na natamo bilang resulta ng pagbili sa halaga ng mga kalakal at serbisyo na ginawa ng negosyo. Sa gastos nito, ang mga pondo na ginugol sa pagbili ng mga kagamitan o pagtatayo ng mga gusali ay binabayaran.

Ang mga pagbabawas sa lugar na ito ng ekonomiya ay ginagawa sa buong oras na ginagamit ang aparato. Ang panimulang punto ay itinuturing na sandali ng paglalagay ng kagamitan sa balanse, ang huling punto ay ang pag-alis nito. Hindi mahalaga kung ang kagamitan ay binili bago o ginamit.

Ang accrual procedure ay inaprubahan ng Art. 259 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga pondo na natanggap sa kurso ng mga pag-aayos ay naitala bilang mga pagkalugi ng kumpanya at hindi napapailalim sa pagbubuwis.

Mayroong dalawang mga paraan upang makalkula ang pamumura - linear at non-linear. Ang may-ari ng negosyo ay malayang pumili ng paraan. Ang pagbubukod ay ang mga pagkuha na may kaugnayan sa mga konstruksyon at mga gusali, na nabibilang sa 8-10 mga grupo ng pamumura. Ang mga ito ay napapailalim lamang sa linear na pamamaraan.

Ang dating napiling paraan ay hindi maaaring baguhin sa iba. Mula noong simula ng 2014, dahil sa mga pagbabago sa batas, ang organisasyon ay may karapatang kanselahin ang linear na paraan anumang oras at palitan ito ng isa pa. Ngunit bago iyon, kinakailangan na gumawa ng naaangkop na mga pagbabago sa posisyon sa patakaran sa accounting ng kumpanya. Ang paglipat mula sa non-linear na pamamaraan ay posible isang beses bawat 5 taon.

Paraan ng linya

Ang pamamaraang ito ay mas mainam na gamitin kung ang kagamitan ay gagamitin sa buong panahon ng operasyon. Ito ay nagpapahiwatig na ang tubo na matatanggap mula sa kanyang trabaho ay magiging pareho din. Sa pamamaraang ito, ang gastos na ginastos ay pantay-pantay na isinasawi sa parehong halaga ng pera.

Ipinapalagay ng pamamaraan na ang halaga ng mga accrual ay magiging katumbas ng produkto ng depreciation factor at ang halaga ng biniling kagamitan o bagay na naitala sa mga dokumento.

Ang sumusunod na formula ay ginagamit upang kalkulahin ang koepisyent:

K=(1/n)100% , kung saan:

• Upang - kadahilanan ng pamumura. Ang bilang na ito ay ipinahayag bilang isang porsyento
• n - ang oras ng operasyon nito. Sinusukat sa buwan.

Halimbawa, ang isang organisasyon ay bumili ng kagamitan na nagkakahalaga ng 50,000 rubles. Ang buhay ng serbisyo ay 5 taon, iyon ay, 60 buwan.

Ang buwanang koepisyent para sa mga kalkulasyon ay magiging katumbas ng:

(1/60)100 = 1.67.

Sa kasong ito, ang halaga ng buwanang bawas sa pagbili ng kagamitan ay:

50,000 * 1.67% = 835 rubles.

Ang halagang ito ng pamumura ay isasaalang-alang para sa 60 buwang paggamit ng kagamitan. Pagdating itong tuldok, kahit na ang makina ay nasa kondisyong gumagana at hindi naalis, ang mga singil sa pamumura ay hindi gagawin o ipapapantay sa zero sa dokumentasyon.

Mga kalamangan at kahinaan ng linear na pamamaraan

Tulad ng anumang pamamaraan, ang linear na pamamaraan ay may mga kalamangan at kahinaan nito. Batay sa kanila, kinakailangang magpasya kung pipiliin ito bilang pangunahing pamamaraan.

Mga kalamangan:

• pagiging simple. Ang pagkalkula ay ginawa nang isang beses lamang - kaagad pagkatapos na maipasok ang ari-arian sa balanse. Ang halagang natanggap ay may bisa para sa buong panahon ng operasyon;
• Ang write-off ng gastos ay medyo tumpak at madaling masubaybayan dahil sa parehong halaga;
• Ang mga pagbabawas ay ginawa para sa bawat bagay nang hiwalay. Halimbawa, kung 2 o 3 magkaibang makina ang binili nang sabay, ang rate ng depreciation at ang halaga ng mga bawas para sa bawat isa ay kinakalkula nang hiwalay;
• Ang mga gastos ay pantay na inililipat sa halaga ng produksyon.

Mga disadvantages:

• Hindi angkop para sa kagamitan na may maikling buhay ng serbisyo;
• Dahil sa pagbaba ng produktibidad sa panahon ng operasyon, ang kagamitan ay mangangailangan ng malaking gastos para sa modernisasyon at pagkumpuni. Kasabay nito, ang pagpapawalang-bisa ng mga pondo upang mabayaran ang gastos nito ay magiging pantay;
• Hindi angkop para sa mga negosyong madalas mag-update mga ari-arian ng produksyon;
• Ang halaga ng buwis na binabayaran sa panahon ng paggamit ng bagay ay magiging mas mataas kaysa sa hindi linear.

Nonlinear na paraan

Ang pangalawang paraan ay hindi linear. Mga 30-40% ng mga negosyo ang gumagamit nito sa kanilang mga aktibidad. Ayon sa talata 5 ng Art. 259 ng Tax Code ng Russian Federation, ang depreciation ay kinakalkula batay sa balanse ng paunang halaga ng bagay at ang buhay ng serbisyo na tinutukoy ng negosyo batay sa isang bilang ng mga kadahilanan.

Una kailangan mong matukoy ang rate ng pamumura. Ito ay tinutukoy ng sumusunod na formula:

K=(2/n)100%, saan:

• K - kadahilanan ng pamumura. Ipinahayag din bilang isang porsyento.
• n - ang panahon kung kailan magiging kapaki-pakinabang ang kagamitan.

Matapos umabot sa 20% ng orihinal na halaga ang natitirang halaga ng depreciable property, sisingilin ang depreciation gamit ang sumusunod na paraan:

1. Ang balanse para sa natanggap na halaga ay naayos at itinuturing na base sa mga kalkulasyon.
2. Ang buwanang depreciation ay tinukoy bilang ang quotient sa pagitan ng batayang gastos at ang bilang ng mga natitirang buwan ng pagpapatakbo ng pasilidad.

Subukan nating malaman ito tiyak na halimbawa:

Ang isang makina ay binili sa halagang 25,000 rubles. Ang buhay ng serbisyo ay 3 taon o 36 na buwan. Ang halagang katumbas ng 20% ​​ng halaga ng makina ay 5,000 libo.

Sa mga unang buwan, ang pamumura ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

• Natutukoy ang rate ng depreciation: K=(2/36)*100%= 5.56;
• Unang buwan: 25,000 * 5.56% = 1390 rubles.

Ikalawang buwan:

• Ang natitirang halaga sa simula ng buwan = 25,000 - 1390 = 23,610 rubles;
• Depreciation = 23610 * 5.56% = 1312.71 rubles.

Ang natitirang mga buwan ay kinakalkula sa parehong paraan.

Matapos ang balanse sa simula ng buwan ay 5,000 rubles, ang mga pagbabawas para sa natitirang buhay ng serbisyo ay magiging:

5 000/n ost, kung saan:

n pahinga - ang tagal ng paggamit ng kagamitan na may sa sandaling ito hanggang sa katapusan ng kapaki-pakinabang na buhay nito. Ipinahayag sa mga buwan.

Halimbawa, natanggap namin ang balanse na 5,000 rubles 27 buwan pagkatapos maisagawa ang kagamitan. Samakatuwid, ang n pahinga ay magiging: 36 - 27 = 9 na buwan.

Sa kasong ito, ang halaga ng mga accrual ay magiging pareho para sa lahat ng susunod na buwan ng paggamit.

Mga akrual para sa ginamit na kagamitan

Ang ari-arian na natanggap sa pagtatapon ay maaaring hindi lamang bago, ngunit ginamit din nang mas maaga. Sa kasong ito, kinakailangang malaman mula sa dating may-ari ang aktwal na panahon ng paggamit ng kagamitan at ang buhay na kapaki-pakinabang nito. Pagkatapos ay kailangan mong hanapin ang pagkakaiba sa pagitan ng dalawang numerong ito.

Halimbawa, ang kapaki-pakinabang na buhay ng makina ay 72 buwan, dati ay ginamit ito sa loob ng 20 buwan. Kaya, ang pagkakaiba ay magiging 72 - 20 = 52 buwan.

Ang resultang figure ay magiging kapaki-pakinabang na buhay para sa kagamitang ito. Ito ay nasa puso ng mga kalkulasyon.

Kung hindi, pipiliin ng may-ari ng negosyo ang paraan ng pagkalkula ng depreciation at inilalapat ito ayon sa mga formula na inilarawan sa itaas.

Mga tuntunin at pamamaraan para sa accrual

Magsisimula ang mga pagbabawas pagkatapos maihatid ang kagamitan sa balanse. Ang unang accrual ay ginawa mula sa unang araw ng buwan kasunod ng pag-record ng kagamitan at tumatagal hanggang sa katapusan ng kapaki-pakinabang na buhay ng kagamitan.

Halimbawa, ang isang makina ay binili, ang buhay ng serbisyo na kung saan ay 5 taon, iyon ay, 60 buwan. Inilagay ito sa balanse noong Mayo 15, 2010, ang mga accrual dito ay magsisimula sa Hunyo 1, 2010. Sa Mayo 2015, ang huling accrual para sa makina ay gagawin, dahil 5 taon na ang lumipas mula nang mailagay ito sa balanse ng negosyo.

Ilang salita tungkol sa pamamaraan at mga panuntunang ginamit sa pagkalkula ng mga singil.

1. Upang simulan ang mga pagbabawas, ang biniling kagamitan ay inilalagay sa balanse ng negosyo. Ang kagamitan na hindi nakarehistro ay hindi napapailalim sa depreciation;
2. Mga operasyong pinansyal na may kaugnayan sa pamumura ay nai-post buwan-buwan, anuman ang pinansiyal na mga resulta mga kumpanya;
3. Dapat isaalang-alang ang pamumura sa nauugnay na panahon ng buwis;
4. Ang mga pagbabawas ay sinuspinde kung ang bagay ay na-mothball nang higit sa 3 buwan o ang pangmatagalang pag-aayos nito ay isinasagawa (panahon ng pagkumpuni ay higit sa 1 taon).

Video: Paano kalkulahin ang pamumura

Kandidato mga agham pang-ekonomiya, Klikunov N.D., ay sinuri ang dalawang paraan para sa pagkalkula ng pamumura - ang pamamaraan tambalang interes at linear, at ipinakita na ang linear na pamamaraan ay hindi perpekto.

Ang mga singil sa depreciation ay ang pangunahing paraan upang mabayaran ang mga gastos sa pagkuha ng isa o ibang kagamitan na ginagamit sa produksyon. Ang halagang ito ay kinakalkula sa dalawang paraan - linear at non-linear. Ang mga pagbabawas ng depreciation ay nangyayari sa buong buhay ng kagamitan na tinukoy sa mga dokumento, at magsisimula kaagad pagkatapos na mailagay ito sa balanse.

Dito natin malalaman ang umiiral mga paraan ng pagbaba ng halaga para sa mga fixed asset, pati na rin ang mga formula ng pagkalkula. Susuriin namin ang bawat pamamaraan nang detalyado at magbibigay ng isang halimbawa ng pagkalkula para sa kalinawan.

Ang lahat ng umiiral na mga pamamaraan ng pamumura ay nahahati sa linear at non-linear, sa kabuuan mayroong apat sa kanila sa accounting. Pinipili ng organisasyon ang isang maginhawang paraan para sa sarili nito at ginagamit ito upang isulat ang pamumura.

Mga pamamaraan para sa pagkalkula ng pamumura ng mga fixed asset

Straight-line na paraan ng depreciation ng fixed assets

Ang pinakakaraniwang paraan. Sa pamamaraang ito, ang depreciation ay sinisingil sa pantay na mga installment sa buong buhay ng asset. Para sa pagkalkula, ang paunang gastos ay kinuha, na siyang kabuuan ng lahat ng mga gastos na natamo na may kaugnayan sa pagkuha ng bagay. Kung ang bagay ay muling nasuri, kung gayon ang kapalit na gastos ay kukunin para sa pagkalkula.

Formula para sa pagkalkula ng straight-line na paraan ng depreciation ng fixed assets

A \u003d Halaga ng mga fixed asset * Rate ng depreciation / 100%

Halimbawa ng pagkalkula ng depreciation gamit ang straight-line method

Paraan ng pagbabawas ng balanse

Ito ay isang pinabilis na paraan ng pagkalkula ng pamumura, kung bakit ito ay mabuti at kapag ito ay maginhawang gamitin ito, basahin ang artikulong nakatuon sa pamamaraang ito na "Pagkalkula ng pagbaba ng balanse ng depreciation". Ang pagkalkula ay batay sa data sa natitirang halaga ng bagay.

Formula para sa pagkalkula ng paraan ng pagbaba ng balanse ng depreciation

Sa pamamaraang ito, ang taunang halaga ng pamumura ay kinakalkula gamit ang formula:

A \u003d Natitirang halaga * Rate ng depreciation * Salik ng pagbilis / 100%,

Natirang gastos - paunang minus na naipon na pamumura.

Norm A.=100% / kapaki-pakinabang na buhay.

Ang acceleration factor ay isang salik na itinakda ng mismong organisasyon.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng depreciation gamit ang paraan ng pagbaba ng balanse

Kung patuloy nating bibilangin ang pamumura, bababa ito nang walang katiyakan, ngunit palaging hihigit sa 0. Upang ganap na maalis ang halaga ng mga fixed asset, sa Tax Code mayroong artikulo 259, na nagtatakda na kapag ang natitirang halaga ng bagay ay katumbas ng 20% ​​ng orihinal na halaga, ang depreciation ay kinakalkula bilang natitirang halaga / bilang ng mga natitirang buwan ng operasyon.

Ikaapat (huling) taon ng operasyon:

Isang \u003d 12,500 / 12 \u003d 1,042.

Kaya, sa loob ng 4 na taon, ang fixed asset ay ganap na naalis gamit ang depreciation.

Video lesson. Mga pamamaraan para sa pagkalkula ng pamumura ng mga fixed asset ng isang organisasyon

Ipinapaliwanag nang detalyado ng aralin sa video ang mga pamamaraan para sa pagkalkula ng depreciation ng mga fixed asset ng isang organisasyon at kung paano ito kinakalkula. Ang aralin ay isinasagawa ng isang consultant, isang dalubhasa sa site na "Accounting for dummies", Punong Accountant Gandeva N.V. ⇓

Maaari mong i-download ang mga slide at presentasyon para sa video mula sa link sa ibaba.

Ang paraan ng pagwawasto batay sa kabuuan ng mga bilang ng mga taon ng kapaki-pakinabang na buhay

Formula para sa pagkalkula ng mga write-off batay sa kabuuan ng bilang ng mga taon ng kapaki-pakinabang na buhay

Ang taunang pamumura ay kinakalkula gamit ang formula:

Isang \u003d Paunang gastos ng OS * bilang ng mga taon na natitira hanggang sa katapusan ng kapaki-pakinabang na buhay / kabuuan ng mga bilang ng mga taon ng kapaki-pakinabang na buhay

Halimbawa ng depreciation

Paraan ng pagpapawalang halaga sa proporsyon sa dami ng mga produkto (gumagana)

Formula para sa pagkalkula ng paraan ng write-off sa proporsyon sa dami ng produksyon

A \u003d Aktwal na dami ng produksyon * Paunang halaga / Tinantyang dami ng produksyon sa buong kapaki-pakinabang na buhay

Halimbawa ng pagkalkula

Ang pangunahing asset ay isang kotse na may paunang gastos na 100,000. Ang tinantyang mileage ay 400,000 km.

Nahanap namin ang ratio:

paunang gastos / tinantyang mileage = 100,000 / 400,000 = 0.25 rubles / km.

Aktwal na mileage noong Enero - 4000 km. Isang \u003d 4000 * 0.25 \u003d 1000.

Aktwal na mileage noong Pebrero - 9000 km. Isang \u003d 9000 * 0.25 \u003d 2250.

Aktwal na mileage Marso - 2000 km. Isang \u003d 2000 * 0.25 \u003d 500.

Sa parehong paraan, ang pamumura ay kinakalkula para sa bawat buwan. Ang napiling paraan para sa pagkalkula ng pamumura ay makikita sa, OS-1a at OS-1b, pati na rin sa patakaran sa accounting ng organisasyon.

Ipinagpatuloy namin ang paksa ng mga fixed asset, sa susunod ay sasabihin ko sa iyo ang tungkol sa.

Sa pagsasagawa ng accounting para sa depreciation ng ari-arian ng isang enterprise, ito ay napaka-pangkaraniwan dahil sa pagiging simple ng aplikasyon nito. Itinatag ng batas ang ipinag-uutos na paggamit ng pamamaraang ito kapag kinakalkula ang pamumura ng mga ari-arian na kabilang sa mga pangkat ng depreciation na may bilang na 8, 9 at 10. Ito ay mga fixed asset na may kapaki-pakinabang na buhay na 20 taon o higit pa. Para sa natitirang mga asset, personal na pinipili ng organisasyon kung aling paraan ng accounting para sa pagkaluma ng mga pondo ang nababagay dito. Dapat tandaan na para sa isang partikular na pag-aari ay ipinagbabawal na baguhin ang itinatag na pamamaraan bago matapos ang kapaki-pakinabang na buhay nito.

Ang kakanyahan ng linear depreciation

Ang straight-line na paraan ng depreciation ay isang paraan ng pag-account para sa pagkaluma ng mga asset, kung saan ang kanilang gastos ay isinasawi sa parehong mga pagbawas bawat buwan sa buong kapaki-pakinabang na buhay. Ang panahong ito ay itinalaga ng negosyo kapag tinatanggap ang ari-arian para sa accounting. Batay dito, alam ang paunang halaga ng asset, kinakalkula ang rate ng depreciation. Ang buwanang halaga ng pamumura ay matatagpuan sa pamamagitan lamang ng pagpaparami ng pamantayan, na ipinahayag bilang isang porsyento, sa paunang gastos.

Mga tampok na linear na pamamasa

Gamit ang straight-line na paraan ng depreciation, ang intensity ng pagpapatakbo ng ari-arian at ang seasonality ng paggamit nito ay hindi makakaapekto sa halaga ng depreciation. Ipinapalagay na ang bagay ay pantay na nauubos hanggang sa zero ang natitirang halaga. Ang pamamaraang ito ay pinaka-angkop sa mga kaso sa mga gusali at iba pang hindi magagalaw na istruktura. Kadalasan imposibleng maitatag ang aktwal na porsyento ng pamumura ng ari-arian. Samakatuwid, ang straight-line na paraan ng depreciation ng fixed assets ay ang pinaka komportable para sa maraming mga negosyo.

AT patakaran sa accounting kailangan sa walang sablay tukuyin kung paano kinakalkula ang depreciation ng fixed assets.

Ang straight-line na paraan ng depreciation ay hindi isinasaalang-alang na ang mga asset ay napuputol nang hindi pantay. Halimbawa, kapag walang ginagawa. Gayundin, ang kagamitan ay maaaring maging lipas na sa moral sa pagpapakilala ng mga makabagong teknolohiya. Bilang resulta, maaaring mangyari ang underdepreciation. Bilang karagdagan, ang paraan ng pamumura na ito ay hindi isinasaalang-alang ang inflation.

Ang mga bagay sa real estate, bilang panuntunan, ay nakakakuha ng kita sa buong panahon ng kanilang paggamit nang pantay-pantay. Sa ganitong sitwasyon, ang straight-line na paraan ng depreciation ay ang pinaka-matipid na makatwiran.

Mga pangunahing punto ng straight-line depreciation

Gamit ang straight-line na paraan ng depreciation, dapat sundin ng isa pangkalahatang tuntunin mga singil sa pamumura.

1. Isinasagawa ang depreciation mula sa unang araw ng susunod na buwan, pagkatapos ng buwan kung kailan isinasaalang-alang ang ari-arian.
2. Ang depreciation ay isinasagawa bawat buwan sa pantay na pag-install at kasama sa mga gastos sa panahon ng buwis kung saan ito aktwal na ginanap.
3. Ang depreciation ay isinasagawa sa zero na natitirang halaga ng asset o sa pagpuksa ng mismong bagay, alinman ang mauna.
4. Ang depreciation ay dapat singilin nang hiwalay para sa mga partikular na asset.
5. Ang mga batayan para sa pagsuspinde ng pamumura ay ang pag-iingat ng asset sa loob ng higit sa tatlong buwan, ang panahon ng modernisasyon ng kagamitan, na tumatagal ng higit sa isang taon.

Pagkalkula ng depreciation

Ang halaga ng depreciation sa pamamagitan ng linear na pagtanggap bawat buwan ay maaaring kalkulahin sa dalawang paraan:

• Kalkulahin ang taunang halaga ng pamamasa at hatiin ito sa 12;
• Kalkulahin ang damping rate bawat buwan batay sa kapaki-pakinabang na buhay sa mga buwan.

Ang formula para sa pagkalkula ng straight-line na paraan ng depreciation:

Agod = Sakt / T,

kung saan ang Agod ay ang halaga ng pamamasa bawat taon, ang Sakt ay ang paunang halaga ng asset, ang T ay ang kapaki-pakinabang na buhay.

Ang wear coefficient ay kinakalkula ng formula:

kung saan ang K ay ang wear coefficient.

Ang kapaki-pakinabang na buhay ng isang fixed asset ay naaprubahan batay sa depreciation group na itinalaga dito. Ang kanilang listahan ay inaprubahan ng Decree of the Government of Russia na may petsang 01.01.2002 No. 1. Ang organisasyon ay maaaring kusang matukoy ang kapaki-pakinabang na buhay, na isinasaalang-alang:

• inaasahang pagganap;
• Mga paghihigpit sa paggamit ng bagay;
• Tinatayang panahon ng paggamit;
• Nahuhulaang pisikal na pagsusuot.

Linear na formula ng depreciation batay sa wear factor:

Agod = (Sakt × K) / 100.

Ang damping rate bawat buwan ay matatagpuan sa pamamagitan ng formula:

Ames = Agod / 12.

Posibleng mahanap ang buwanang depreciation sa pamamagitan ng pag-bypass sa taunang halaga ng damping. Upang gawin ito, kapag kinakalkula ang koepisyent ng pagsusuot, ang kapaki-pakinabang na buhay ay kinukuha sa mga buwan.

Halimbawa ng linear depreciation

Noong Agosto, isang kumpanya ng konstruksiyon ang bumili at naglagay ng mga kagamitan sa pagpapatakbo na nagkakahalaga ng 51 libong rubles. Ang inaasahang buhay ng serbisyo ay 8 taon, na isinasaalang-alang ang ika-5 pangkat ng pamumura. Ang simula ng depreciation ay sa Setyembre 1.

paraan ko

Pagkalkula ng linear depreciation nang hindi isinasaalang-alang ang pamantayan

Depreciation para sa taon: 51,000 rubles. / 8 taon = 6 375 rubles.

II pamamaraan

Pagkalkula na isinasaalang-alang ang rate ng pagsusuot

Taunang porsyento ng pagkaluma: 100% / 8 taon = 12.5%

Depreciation para sa taon: (51,000 rubles x 12.5%) / 100% = 6,375 rubles.

Halaga ng pamumura bawat buwan: 6 375 rubles. / 12 buwan = 531 rubles

III paraan

Pagkalkula na isinasaalang-alang ang rate ng depreciation nang hindi nahanap ang halaga ng taunang pamumura

SPI na kinakalkula sa mga buwan: 8 taon x 12 buwan. = 96 na buwan

Buwanang Porsyento ng Pagtanda: 100% / 96 na buwan = 1.04%

Buwanang pamumura: (51,000 rubles x 1.04%) / 100% = 531 rubles.

Accrual ng linear depreciation ng mga ginamit na fixed assets

Kadalasan, ang mga negosyo ay hindi kailangang kumuha ng mga bagong asset, ngunit nagamit na. Sa sitwasyong ito, kinakailangang kalkulahin kung ilang buwan ang natitira hanggang sa maabot ang zero na natitirang halaga. Upang gawin ito, kinakailangang isaalang-alang kung gaano katagal ang ari-arian ay aktwal na pinatatakbo ng nakaraang may-ari, at kung anong kapaki-pakinabang na buhay ang itinakda upang kalkulahin ang pamumura nito.

Paggamit ng mga coefficient

Sa ilang mga kaso, kapag ang depreciation ay kinakalkula sa isang straight-line na batayan, ang mga karagdagang coefficient ay maaaring ilapat sa pangunahing rate ng depreciation, depende kung saan ito:

• tumataas;
• Bumababa.

Tinutukoy ng Tax Code ng Russian Federation kung anong mga kaso at halaga ang ilalapat ng mga ito.

Ang isang multiplying factor na hindi mas mataas sa 2 ay ginagamit sa mga sumusunod na kaso:

1. Kapag gumagamit ng kagamitan sa isang agresibong kapaligiran at may tumaas na pagbabago. Ang isang agresibong kapaligiran ay nangangahulugang isang sumasabog, nakakalason, mapanganib na kapaligiran sa sunog na maaaring magdulot ng aksidente, natural at artipisyal na mga pangyayari na humahantong sa pagtaas ng pagkasira ng asset.
2. Para sa mga nakapirming asset ng mga negosyong pang-agrikultura ng isang uri ng industriya.
3. Para sa pag-aari ng mga organisasyon na may katayuan ng isang residente ng isang pang-industriya at produksyon na espesyal na economic zone.
4. Para sa mga kagamitan na may mataas na kahusayan sa enerhiya.

Ang isang multiplying factor na hindi mas mataas sa 3 ay ginagamit para sa mga sumusunod na bagay:

1. Kapag isinuot naupahan na ari-arian. Ang exception ay ang mga asset na mga pangkat ng pamumura may bilang na 1, 2, 3.
2. Para sa pagbaba ng halaga ng mga pondo na inilaan para sa pagpapatupad ng mga aktibidad na pang-agham at teknikal.
3. Para sa mga kagamitan na ginagamit sa pagsasagawa ng mga aktibidad na may kaugnayan sa produksyon ng mga hydrocarbon sa isang bagong offshore hydrocarbon field.

Mahalaga! Hindi ka maaaring magdagdag ng ilang espesyal na coefficient sa pangunahing damping rate nang sabay-sabay.

Ang Clause 10 ng Artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa mga negosyo na magtatag ng pinababang mga rate ng pagsusuot. Hindi maaaring baguhin ang mga ito sa buong panahon ng buwis. Ang mga coefficient na ito ay dapat na inireseta sa patakaran sa accounting at inilapat mula sa simula ng panahon ng buwis.

Tingnan natin ang konsepto ng depreciation. Dito matututunan mo kung paano kalkulahin ang depreciation ng fixed assets. Simula noong 2002 at hanggang sa kasalukuyan, ang mga sumusunod na paraan ng depreciation ay ginamit sa accounting: straight-line depreciation method, diminishing balance method, method in proportional to the volume of output, pati na rin ang method by the sum of number of taon ng kapaki-pakinabang na buhay. Sa artikulo, susuriin namin ang 4 na pamamaraang ito para sa pagkalkula ng pamumura na may mga halimbawa.

Ang pagkalkula ng mga pagbabawas ng depreciation para sa mga fixed asset ay kinabibilangan ng paggamit ng inisyal o natitirang halaga at ang depreciation rate ng fixed assets. Ang paunang gastos ay ang gastos kung saan tinatanggap ang bagay para sa accounting sa pagtanggap ng negosyo. Magbasa pa tungkol sa pagtanggap ng mga fixed asset. Ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay ang pagkakaiba sa pagitan ng orihinal na gastos at naipon na pamumura.

Ang pangkalahatang formula para sa pagkalkula ng pamumura:

Gastos (inisyal o nalalabi) * rate ng depreciation / 100%.

Ang pagkalkula ng rate ay napaka-simple, para dito kailangan mong hatiin ang buong pamumura (kinuha bilang 100%) sa. Pagkatapos ay maaari mong kalkulahin ang halaga ng pamumura para sa noong nakaraang taon, iyon ay, i-multiply ang paunang gastos sa pamamagitan ng pamantayan at hatiin ng 100%. Paano magkalkula pagbabawas ng depreciation kada buwan? Upang gawin ito, nananatili lamang na hatiin ang halagang natanggap ng nakaraang aksyon sa bilang ng mga buwan sa isang taon.