Sa maraming organisasyon, mayroong mga fixed asset ng iba't ibang uri at kategorya sa balanse. Ang nasabing ari-arian ay isinasaalang-alang sa orihinal na halaga nito. Ang mga write-off ay nangyayari buwan-buwan sa isa sa mga paraan na pinahihintulutan ng batas, na nakasaad sa kasalukuyang patakaran sa accounting. Bilang karagdagan, pinapayagang gamitin ang itinatag na mga premium ng pamumura, na ginagawang posible na kumuha ng bahagi ng ari-arian bilang mga gastos nang sabay-sabay. Isasaalang-alang ng artikulo ang pagkalkula at accounting ng depreciation premium at tipikal na mga kable.

Mga nakapirming assets ng paksa

Karamihan sa mga entidad ng negosyo ay gumagamit sa kanilang kasalukuyang mga gawain mahalagang ari-arian, na ang layunin ay kumita. Ito ay tungkol tungkol sa fixed assets. Hindi tulad ng ibang mga stock at materyales na mababa ang halaga, ang mga fixed asset ay isinasaalang-alang at binibilang sa mga gastos na sumusunod sa mga espesyal na panuntunan.

Mga palatandaan ng fixed asset:

1. Ang halaga ng 1 unit ay higit sa 100,000 rubles (kaugnay ng bagong nakuhang ari-arian mula noong 2016).
2. Ang tibay ng paggamit, iyon ay, pakikilahok sa higit sa 1 ikot ng produksyon, panahon ng pag-uulat.

Ang nakalistang ari-arian ay isinasaalang-alang sa halaga ng buong halaga nito, kabilang ang pag-install, paghahatid at iba pang mga gastos, hindi kasama ang mga hindi direktang buwis.

Sa mga gastos sa buwis at mga talaan ng accounting ang nasabing ari-arian ay binubuwan buwan-buwan gamit ang isa sa mga tinatanggap na pamamaraan - pamumura.

Application ng depreciation bonus

Bilang karagdagan sa mga buwanang pagpapawalang halaga sa pagpapawalang halaga, may isa pang paraan upang isulat ang mga pondong ginastos sa pagkuha ng mga pondo ng OS bilang mga gastos. Ang depreciation premium ay ang bahagi ng halaga ng ari-arian na maaaring agad na gastusin.

Ang maximum na halaga ng mga gastos na pinapayagang maalis sa ganitong paraan ay depende sa uri ng ari-arian.

Depreciation premium at ang laki nito ayon sa mga uri ng fixed asset

Ang depreciation bonus, alinsunod sa mga tinatanggap na pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi nalalapat sa ari-arian na natanggap ng organisasyon nang walang karagdagang gastos (walang bayad).

Posible ring mag-aplay ng depreciation bonus na may kaugnayan sa pagkumpleto ng kagamitan, modernisasyon, muling pagtatayo. Ang halaga ng premium ay tinutukoy din.

Kapag nagbebenta ng ari-arian sa isang kaugnay na partido bago ang expiration ng 5 taon pagkatapos ng accrual ng depreciation premium, ang mga halagang dating tinanggap bilang mga gastos ay dapat ibalik. Kung ang bumibili ng mga fixed asset ay hindi kaugnay na partido, bawasan pinansiyal na mga resulta mula sa pagbebenta sa halaga ng dating naipon na premium ay hindi kinakailangan.

Dati, ang panuntunang ito ay inilapat sa pagbebenta ng ari-arian na pabor sa sinumang tao. Alinsunod sa mga bagong alituntunin, kinakailangang ibalik ang dating naitala na premium ng pamumura kung sakaling magbenta ng mga fixed asset sa mga taong itinuturing na magkakaugnay.

Depreciation premium accounting

Ang organisasyon ay may karapatan na gamitin ang depreciation bonus sa mga katanggap-tanggap na halaga kapag inilalagay ang ari-arian sa pagpapatakbo. Nalalapat lamang ang probisyong ito sa accounting ng buwis. Walang depreciation bonus na inilalapat sa accounting.

Upang ang mga katawan ng inspeksyon ay pagkatapos ay walang mga paghahabol laban sa nagbabayad, ang posibilidad ng paggamit ng depreciation bonus ay dapat na makikita sa patakaran sa accounting.

Kung ang paksa ay nagpasya na ilapat ang mga naturang benepisyo sa panahon ng pag-commissioning ng mga fixed asset, ang halaga ng ari-arian ay dapat bawasan sa pagpaparehistro ng halaga ng premium (hanggang 10-30%). Ang mga gastos ay ituturing na hindi direkta, ang mga gastos ay kinuha mula sa panahon ng petsa ng pagsisimula ng kasunod na pamumura. Bilang isang tuntunin, ito ang susunod na buwan pagkatapos na maipatakbo ang kagamitan (iba pang nababawas na ari-arian).

Pagkalkula ng premium ng depreciation

Ang tinanggap na depreciation premium ay maaaring ilapat anuman ang tinatanggap na paraan ng pagtanggal sa halaga ng fixed assets. Hindi ito kasama sa orihinal na halaga ng property.

Halimbawa. Ang kagamitang binili ng organisasyon noong Disyembre 2015 ay nagkaroon buong gastos 1,180,000 rubles (kabilang ang VAT). Tumutukoy sapangkat IV. Ang pinagtibay na patakaran sa accounting ng paksa ay nagbibigay-daan sa paggamit ng isang depreciation bonus na 30% ng gastos kapag inilalagay ang mamahaling ari-arian sa pagpapatakbo. Ano ang magiging halaga ng buwanang depreciation kung ang panahon ng paggamit ng nakuhang fixed asset ay 6 na taon? Paraan ng depreciation - linear.

Ang presyo ng pagbili nang walang VAT ay 1,000,000 rubles. Ang halaga ng depreciation premium ay 300,000 rubles. Ang ari-arian ay tinanggap para sa accounting sa halagang 700,000 rubles. Ang halaga ng buwanang pamumura ay 700,000 rubles / (6 na taon * 12 buwan) = 9,722.22 rubles.

Dahil hindi posible na gumamit ng depreciation bonus sa accounting, ang mga pansamantalang pagkakaiba ay maaaring pabuwisin, na nagreresulta sa mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis. Kasunod nito, unti-unti silang nababayaran dahil sa katotohanan na ang buwanang write-off sa accounting ay mas malaki kaysa sa buwis.

Ginagamit nito ang mga sumusunod na pag-post (batay sa nakaraang halimbawa):

1. Dt 20 - Kt 02 (13,888.90 rubles) - pagbaba ng halaga ng accounting.
2. Dt 68 - Kt 77 (59,166.67 rubles) - ipinagpaliban na pananagutan sa buwis. Kinakalkula bilang kabuuan ng mga gastos sa accounting ng buwis (depreciation premium at depreciation ng unang buwan sa n / a minus depreciation sa ginamit (300,000 +9,722.22-13,888.9) * 20% (rate ng buwis sa kita) = 295 833.33 * 20% \u09,066 rubles ).
3. Dt 77 - Kt 68 (4,166.67 rubles) - ang paunang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay binabayaran buwan-buwan.

Kaya, pagkatapos na ganap na maalis ang halaga ng ari-arian na tinanggap para sa paggamit, ang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay magiging katumbas ng paunang depreciation premium.

Tungkol sa ari-arian na natanggap sa anyo ng isang kontribusyon sa Criminal Code, hindi kanais-nais na mag-aplay ng isang depreciation bonus dito. Ang Ministri ng Pananalapi ay sumusunod sa posisyon na ang ari-arian na ito ay kabilang sa mga natanggap nang walang bayad, ang mga gastos sa pagkuha nito ay hindi natamo. Opinyon hukuman ng arbitrasyon tugma para sa posisyong ito. Kaya, kapag kinakalkula ang depreciation premium para sa mga naturang bagay, hindi posible na maiwasan ang mga karagdagang tanong at paghahabol mula sa mga awtoridad sa regulasyon.

Halos bawat kumpanya ay may mga fixed asset. Ang mga ito ay napuputol, ang depreciation ay dapat singilin sa kanila, at dapat din silang maisaalang-alang nang maayos.

Minamahal na mga mambabasa! Ang artikulo ay nagsasalita tungkol sa mga karaniwang solusyon mga legal na isyu ngunit ang bawat kaso ay indibidwal. Kung gusto mong malaman kung paano lutasin nang eksakto ang iyong problema- makipag-ugnayan sa isang consultant:

ANG MGA APLIKASYON AT TAWAG AY TINANGGAP 24/7 at 7 araw sa isang linggo.

Ito ay mabilis at AY LIBRE!

Ngunit mayroong konsepto ng "depreciation premium". Ang anumang organisasyon ay may karapatang ilapat ito sa lahat ng mga fixed asset nito, maliban sa mga natanggap nang walang bayad.

Ano ito

Ang terminong "depreciation premium" sa batas sa buwis ay wala. Ngunit aktibong ginagamit ng mga accountant at ekonomista ang konseptong ito.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang accounting para sa ari-arian at mga bagay na pag-aari ng kumpanya ay isinasagawa sa kanilang orihinal na halaga.

Ang lahat ng pag-aari ng negosyo, na napapailalim sa natural na pagkasira, ay nahahati sa 10 mga grupo, ang bawat isa ay depende sa panahon kapaki-pakinabang na paggamit ari-arian na ito.

Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang isama sa kanyang mga gastos, na kanyang isinasaalang-alang sa panahon ng pag-uulat o panahon ng buwis (depende sa napiling sistema ng pagbubuwis), ang mga gastos ng mga pamumuhunan sa kapital ng naturang ari-arian.

Ngunit ang batas ay nagtatakda ng limitasyon:

Ang ganitong "pakinabang" ay tinatawag na "depreciation premium". Maaari rin itong ilapat sa mga gastos sa pagkumpleto, muling kagamitan, muling pagtatayo at modernisasyon ng mga fixed asset.

Ngunit, kung ang ari-arian na ito ay ibebenta pagkatapos, ang halaga mula sa pagbebenta ay kailangang bawasan ng halaga ng premium.

Kung ang katapat kung saan ibinenta ang ari-arian na ito ay hindi nauugnay, kung gayon ang depreciation premium ay hindi binabawasan ang kita mula sa pagbebenta at hindi isinasaalang-alang sa mga gastos sa buwis sa kita.

Paano magsulat ng isang order, ang sample nito

Kung ang pamamahala ng negosyo ay nagpasya na ilapat ang naturang premium sa mga nakapirming assets, dapat itong maipakita sa pagkakasunud-sunod sa mga patakaran sa accounting.

Ang pagkakasunud-sunod ay sumasalamin panloob na mga tuntunin pagsasagawa ng parehong accounting at tax accounting. Ang responsibilidad para sa pagpapatupad ng mga patakaran sa accounting ay nakasalalay sa punong accountant. Ang probisyon sa accounting policy mismo ay isang appendix sa order sa aplikasyon nito.

Ang order ay ginawa sa nakalimbag na anyo, at dapat maglaman ng sumusunod na impormasyon:

• serial number. Hindi ito dapat "magsalubong" sa mga utos ng tauhan. Mayroon silang sariling pagnunumero;
• ang pangalan ng negosyo na may indikasyon ng organisasyonal at legal na anyo;
• petsa at lugar ng order;
• ang taon kung saan naaprubahan ang patakaran sa accounting. Bilang isang patakaran, ang naturang order ay iginuhit sa huling araw ng trabaho ng taon para sa susunod na taon ng kalendaryo;
• "katawan" ng pagkakasunud-sunod:
• pag-apruba ng patakaran sa accounting para sa susunod na taon;
• ang obligasyon na tuparin ay itinalaga sa lahat ng mga empleyado ng negosyo na responsable para sa pagpapatupad ng accounting at tax accounting;
• Pangalan at posisyon ng taong responsable para sa pagpapatupad ng kautusang ito.
• posisyon at buong pangalan ng taong awtorisadong pumirma sa kautusan. Dapat din itong isama ang kanyang pirma.

Ang mismong probisyon sa aplikasyon ng mga patakaran sa accounting ay isang apendiks sa order. Nasa dokumentong ito na ang mga probisyon at pamantayan sa accounting para sa depreciable na ari-arian at sa aplikasyon ng isang depreciation bonus para sa ilang mga grupo ng mga fixed asset ay itinakda.

Application sa accounting ng buwis

Kapag kinakalkula ng isang accountant ang buwis sa kita para sa isang panahon ng buwis, maaari niyang isaalang-alang ang mga gastos ng negosyo:

Ang depreciation bonus ay inilalapat lamang sa mga fixed asset na natanggap sa ilalim mga kontratang maaaring bayaran at mga obligasyon.

Sa parehong paraan, posibleng isaalang-alang ang mga gastos na natamo ng nagbabayad ng buwis para sa pagkumpleto, modernisasyon o muling pagtatayo ng mga kagamitan. Kahit na ang mga gastos ng bahagyang pagpuksa ay maaaring isaalang-alang sa parehong paraan.

Anumang negosyo ay may karapatang gumamit ng linear at non-linear na paraan ng depreciation. Depende ito sa paraan ng accounting para sa depreciation bonus.

Ang depreciation premium ay isang hindi direktang gastos, samakatuwid, dapat itong isaalang-alang sa panahon ng pag-uulat kung saan nagsimula ang natural na pagkasira ng ari-arian at kagamitan.

Sisingilin ang depreciation mula sa ika-1 araw ng buwan na kasunod ng susunod na buwan, pagkatapos maisagawa ang bagay o ari-arian na pinag-uusapan. Ang petsa pagpaparehistro ng estado ang mga karapatan sa ari-arian na ito ay hindi mahalaga para sa accounting ng buwis.

Halimbawa, noong Enero 2019, bumili ang isang negosyo ng milling machine na nagkakahalaga ng 1,185,314 rubles (kabilang ang VAT 180,811 rubles).

Ang kagamitang ito ay itinalaga sa 3rd depreciation group. Samakatuwid, maaaring isaalang-alang ng accountant ang 30% ng paunang gastos bilang bahagi ng mga gastos.

Ang paunang halaga ng isang milling machine ay:Ang depreciation premium ay magiging: Ito ay kasama sa mga gastusin sa susunod na buwan pagkatapos na maisagawa ang milling machine, iyon ay, sa 01.02.2019.

Ang depreciation ay sisingilin sa: Kung ang isang kumpanya ay namuhunan sa overhaul ng ari-arian nito, ang depreciation premium ay isasaalang-alang sa mga gastos ng kumpanya sa buwan kung kailan nakumpleto ang mga pamumuhunan at muling na-commission ang pasilidad.

Halimbawa, natapos ng isang organisasyon ang pag-aayos ng kagamitan noong Pebrero 2019. Ang sertipiko ng pagkumpleto ay nilagdaan noong Pebrero 29, 2019. Ang pag-aayos ay umabot sa 204,320 rubles (kabilang ang VAT 31,167 rubles).

Ang halaga ng trabaho na hindi kasama ang VAT ay katumbas ng: Ang buwan ng pagbabago ng orihinal na halaga ay Pebrero 2019. Sa buwang ito makikita ang depreciation premium sa halaga (dahil ang kagamitang ito ay itinalaga sa ika-4 na pangkat ng depreciation):

Paano ito ginagamit sa accounting?

Ang konsepto ng "depreciation bonus" sa accounting ay hindi umiiral. Ang nagresultang pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga ng buwis at pagbabawas ng accounting dapat na maayos na isaalang-alang at maipakita.

Ayon sa PBU 6/01, ang lahat ng mga bagay ng enterprise, pati na rin ang ari-arian nito, na pag-aari ng kumpanya batay sa mga karapatan sa ari-arian, ay palaging nakarehistro sa kanilang orihinal na halaga.

Ang pamumura sa ari-arian na ito at iba pang mga bagay ay sinisingil mula sa susunod na buwan, pagkatapos na madokumento ang bagay na tinanggap para sa operasyon, iyon ay, ilagay sa rekord.

Norm mga singil sa pamumura depende sa kapaki-pakinabang na buhay ng ari-arian.

Ang halaga ng pamumura ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos mula sa mga ordinaryong aktibidad ng negosyo. Ang pamamaraang ito ay itinatag ng ibang mga PBU, na obligadong ilapat ng bawat accountant kapag nag-iingat ng mga talaan.

Samakatuwid, ang halaga ng pamumura sa unang buwan sa accounting ay bahagyang mas mababa kaysa sa accounting ng buwis.

Ang mga gastos sa pagbaba ng halaga sa accounting ng buwis ay binubuo ng mga allowance sa pagbaba ng halaga at ang inilapat na premium ng pamumura. Ang pagkakaiba ay dapat na maayos na isinasaalang-alang.

Ang nagresultang pagkakaiba ay nahahati sa:

Habang ang depreciation ay ibinabawas sa isang fixed asset, ang halaga ng NVR at IT ay bumababa, dahil ang halaga ng buwanang depreciation para sa accounting ay higit pa sa depreciation para sa income tax.

Kapag tumatanggap ng fixed asset para sa accounting, at pagkatapos ay nag-aplay ng "depreciation" na benepisyo dito at pagkatapos ay nag-iipon ng depreciation dito, ang mga sumusunod na accounting entries ay bubuo:

Pagkatapos buwan-buwan hanggang sa katapusan ng kapaki-pakinabang na buhay nito bagay na ito, ang mga sumusunod na entry ay bubuo:

Kailan mo kailangang mabawi ang depreciation premium

Ang depreciation premium ay maibabalik lamang kapag hindi hihigit sa 5 taon ang lumipas sa pagitan ng mga petsa ng pagtanggap ng bagay para sa accounting at pagbebenta nito. Isasaalang-alang sa kita ng kumpanya ang halagang nauna nang isinulat kapag binubuwisan ang mga kita.

Kapag naibalik ang dating ginastos na premium, nagreresulta ito sa pagtaas base ng buwis para sa buwis sa kita sa buwan kung kailan ang pagbebenta ng ari-arian na ito ay isinasaalang-alang. Ang halagang ito ay kasama sa kita na hindi nagpapatakbo.

Ang anumang uri ng premium ay napapailalim sa accounting - pareho ang isa na isinasaalang-alang kapag ang bagay ay isinasaalang-alang, at ang isa na lumitaw sa panahon ng modernisasyon ng bagay o ang kinakailangang muling pagtatayo nito.

Ang kapaki-pakinabang na buhay ng mga bagay at ari-arian ng negosyo para sa layunin ng pagpapanumbalik ng premium ay hindi limitado ng batas sa buwis.

Kung ang bagay ay ganap na nasira at ang lahat ng pamumura ay naipon na, at pagkatapos lamang ito ay ibinebenta, kung gayon ang buong halaga ng depreciation bonus na dating inilapat at isinasaalang-alang sa mga gastos ay ibinalik at isinasaalang-alang sa hindi -kita sa pagpapatakbo.

Ngunit ito ay nagkakahalaga ng pag-alala na hindi hihigit sa 5 taon ang dapat pumasa sa pagitan ng petsa ng pagtanggap sa pagpapatakbo ng ipinatupad na OS at pagbebenta nito.

Sa anong mga kaso ay hindi nalalapat

Ngunit may mga pagbubukod kapag hindi kinakailangan na ibalik ang premium na ito. ito:

• Kapag ang fixed asset ay kinuha sa operasyon, at ibinenta din (o ibinenta sa ibang paraan), noong 2008;
• Pagsasakatuparan ng isang nakapirming asset pagkatapos ng 01.01.2009, ngunit sa kaganapan na ito ay inilagay sa operasyon bago ang 01.01.2008;
• Kung ang OS ay nagretiro sa pasilidad, ngunit hindi ito kinikilala ng pagpapatupad. Halimbawa, nasunog sa apoy.

Paano ito kinakalkula

Tingnan natin ang mga halimbawa kung paano kinakalkula ang depreciation premium, pati na rin ang NVR at IT. Halimbawa: Noong Marso 2019, bumili ang isang negosyo ng kagamitan na nagkakahalaga ng 2,314,570 rubles, kabilang ang VAT 353,070 rubles.

Ang kagamitan ay inilagay sa operasyon sa parehong buwan, kaya ang depreciation ay sisingilin mula Abril 2019. Ang kapaki-pakinabang na buhay ay nakatakda sa loob ng 5 taon, samakatuwid, ang depreciation rate ay 1.5385%.

Ayon sa patakaran sa accounting, para sa mga fixed asset na kabilang sa 3rd - 7th depreciation group, ang depreciation premium ay nakatakda sa 30% ng paunang gastos.

Ang paunang gastos ng OS ay:Ang depreciation premium na 30 porsiyento ay katumbas ng: Isasama ito sa mga gastos sa Abril 2019. Ang halaga kung saan sisingilin ang depreciation mula Abril 2019 para sa mga layunin ng buwis: Buwanang halaga ng pamumura para sa accounting ng buwis:Buwanang halaga ng pamumura para sa accounting:

May tendency silang mapagod. Ayon sa mga tuntunin ng PBU, ang mga fixed asset ay naitala, at ang depreciation ay sinisingil sa kanila.

Mga pagbabawas ng depreciation

Ito ang mga halagang naglalayong mabayaran ang pagbaba ng halaga ng mga fixed asset. Kasama ang mga ito sa mga gastos sa pamamahagi o produksyon.

Ang mga singil sa pamumura ay mga halagang kinakalkula batay sa halaga ng libro ng mga nauugnay na bagay at pamantayan. Tinatawag nila itong pamantayan taunang interes kabayaran para sa gastos ng pagod na bahagi ng OS.

Mga pangkat ng ari-arian

Ang mga ito ay nabuo depende sa kapaki-pakinabang na buhay ng mga bagay:

• Pangkat I - 1-2 taon;
• II - 2-3;
• III - 3-5 taon;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - higit sa 30 taon.

Ano ang depreciation premium para sa fixed assets?

Ang terminong ito ay hindi tinukoy sa batas. Gayunpaman, ang mga accountant at ekonomista ay lubos na aktibong naglalapat ng konsepto sa kanilang mga aktibidad.

Maaaring isama ng nagbabayad ng buwis sa mga gastos na ibinibigay sa panahon ng pag-uulat (depende sa rehimen ng pagbubuwis) ang mga gastos ng mga pamumuhunan sa kapital sa mga fixed asset, iyon ay, ang mga gastos na maaaring makilala ng kumpanya sa isang pagkakataon. Ang ganitong "perk" ay depreciation premium. accrual maaaring gawin, kabilang ang para sa pagkumpleto, muling pagtatayo, paggawa ng makabago ng pasilidad.

Mga paghihigpit

Mayroong ilang.

Una, imposibleng may kinalaman sa mga bagay na natanggap nang walang bayad. Ang nauugnay na tuntunin ay nakapaloob sa talata 9 ng Artikulo 258 ng Tax Code.

Pangalawa, naka-install maximum na laki depreciation premium. Para sa OS na kasama sa I-II at VIII-X na mga grupo, ito ay 10%, at para sa iba pang mga bagay (III-VII gr.) - 30% (dati ito ay 10%).

Ang mga tagapagpahiwatig na ito ay ginagamit sa paglikha, bahagyang pagpuksa, pagkuha, pag-retrofitting, teknikal na muling kagamitan, atbp.

Pagbawi

Ginagawa ito sa panahon ng pagpapatupad bago ang pag-expire ng 5 taon mula sa petsa ng pag-commissioning ng OS. Pagbawi depreciation premium ay sa simpleng salita, ang pagsasama ng halaga nito sa kita. Ang kaukulang pangangailangan ay itinakda sa par. 4 9 ng talata 258 ng artikulo ng Tax Code.

Parehong 10 at 30 porsiyento ng anumang mga gastos ay napapailalim sa pagbawi. Para sa iba pang paraan ng pag-withdraw, hindi ibinigay ang pamamaraang ito.

Mga probisyon ng transisyon

Ang bagong edisyon ng Artikulo 258 ng Tax Code ay nagsimula noong 2009.

Alinsunod sa par. 2 3 ng talata 272 ng Artikulo ng Kodigo, ang depreciation bonus ay ang halaga na kinikilala sa mga gastos sa panahon kung saan nagsimula ang accrual ng depreciation ng mga bagay kung saan ang mga pamumuhunan sa kapital ay ginawa.

Mula dito ay sumusunod na kapag nakakuha / lumilikha ng isang bagay, ang isang 30% na premium ay inilalapat sa mga pondo na inilagay sa operasyon mula noong Disyembre 2008. At sa kaso ng muling pagtatayo at sa iba pang mga kaso, na nakasaad sa talata 9 ng talata 258 ng Artikulo TC, ito Maaaring gamitin ang "benefit" kung magbabago ang paunang presyo ng mga na-upgrade na bagay pagkatapos ng 1 Ene. 2009

Kasabay nito, sa batayan ng mga probisyon ng talata 10 ng talata 9 ng Artikulo FZ No. 224, ang mga probisyon ng bagong edisyon ng Art. 258 ay dapat ilapat sa mga fixed asset na inilagay mula noong Enero 2008. Alinsunod dito, ang mga accountant ay may tanong: dapat bang isama ang isang depreciation bonus sa kita kung ang isang bagay na nakuha at inilagay sa operasyon noong 2008 ay naibenta sa parehong taon?

Una, ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi na kailangang ibalik ang premium. Gayunpaman, ibang opinyon ang kasunod na ipinahayag. Bilang resulta, ang sumusunod na posisyon ay pinagtibay.

Kapag napagtanto bago ang pagpasok sa puwersa ng bagong regulasyon sa mandatoryong pagpapanumbalik ng premium (iyon ay, bago ang Enero 1, 2009) ng mga fixed asset na nakuha noong 2008, hindi dapat isama ng nagbabayad ang halaga nito sa kita. Ang konklusyon na ito ay nabuo batay sa talata 2 5 ng Artikulo TC, ayon sa kung saan, ang mga pambatasan ay kumikilos sa mga buwis at bayad, pag-aayos ng mga bagong obligasyon o pagpapalala sa posisyon ng paksa aktibidad sa ekonomiya kung hindi, ay hindi retroactive.

Dapat sabihin na sa kaso ng pagbebenta pagkatapos ng 01.01.2009 ng ari-arian na isinagawa noong Enero 1, 2008, ang depreciation premium ay dapat ibalik.

Praktikal na paggamit

Maaaring ilapat ng mga nagbabayad ang premium, anuman ang paraan ng depreciation.

Kung ginamit ang straight-line na paraan, ang paunang halaga ng item ay mababawasan ng depreciation premium. Ito ang gastos ay kinuha bilang batayan para sa pagkalkula ng buwanang pamumura sa accounting ng buwis.

Kung ang isang enterprise ay gumagamit ng isang non-linear na pamamaraan, ang mga fixed asset pagkatapos ng pag-commissioning ay kasama (sa kanilang paunang gastos, binabawasan ng isang premium) sa naaangkop na grupo (subgroup).

Halimbawa

Para sa kalinawan, kumuha tayo ng isang kondisyon na kumpanya - CJSC "Ivan". Ang paunang data ay ang mga sumusunod:

• Kinakalkula ang depreciation gamit ang isang non-linear na pamamaraan.
• Tungkol sa OS III-VII gr. Nalalapat ang 30% na premium.
• Noong Agosto 2016, binili at inilagay ng kumpanya ang mga kagamitan sa pagpapatakbo na kasama sa ikapitong grupo. Ang paunang gastos ng OS ay 1 milyong rubles.

Ngayon gawin natin. Sa pagtatapos ng 9 na buwan Sa 2016, isasaalang-alang ng accountant ng enterprise ang sumusunod na halaga bilang bahagi ng mga gastos:

1 milyong rubles x 30% = 300 libong rubles

Ang natitirang halaga ng kagamitan (1 milyong rubles - 300 libong rubles = 700 libong rubles) ay dapat isama sa kabuuang balanse ng Group VII mula Setyembre 1, 2016.

Kailangan bang ipakita ang paggamit ng premium sa patakarang pinansyal?

Naniniwala ang mga espesyalista sa buwis at financier na kung ang isang negosyo ay nag-aplay ng "mga benepisyo", dapat itong ayusin sa patakaran sa accounting. Ang kaukulang konklusyon ay naroroon sa Mga Sulat ng Ministri ng Pananalapi at Serbisyo ng Federal Migration.

Iba ang posisyon ng arbitration court. Sa partikular, naniniwala sila na magagamit ng kumpanya depreciation premium at ito huwag ayusin ang katotohanan sa patakaran sa accounting.

Mga kahihinatnan ng aplikasyon

Hindi magagamit sa bookkeeping depreciation premium. Sa accounting ng buwis, ayon sa pagkakabanggit, sa buwan ng simula ng pagkalkula ng mga halaga para sa depreciation ng bagay, isang mas malaking gastos ang nabuo. Mayroong pansamantalang nabubuwisang pagkakaiba sa pagitan ng mga account. Ito ay humahantong sa paglitaw ng IT (deferred tax liability).

Mula sa ikalawang buwan ng pagkalkula ng mga halaga ng depreciation, ang gastos para sa accounting ng buwis ay magiging mas mababa kaysa sa accounting. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang halaga ng buwanang pamumura ay magiging mas malaki, dahil ang pagkalkula ay isinasagawa sa paunang gastos nang hindi isinasaalang-alang ang premium.

Alinsunod dito, mula sa ikalawang buwan, ang pansamantalang pagkakaiba ay bababa, at ang IT ay babayaran.

Mga Tampok ng Reflection

Isipin mo mga pag-post na may depreciation bonus. Kunin natin ang conditional enterprise LLC na "Antey". Ang paunang data ay ang mga sumusunod:

• Noong Marso 2016, binili at pinatakbo ng enterprise ang mga fixed asset na kasama sa pangkat III.
• Ang halaga ng bagay ay 1 milyon 200 libong rubles. (walang VAT).
• Tagal ng kapaki-pakinabang na operasyon - 60 buwan. (5 taon).
• Ang mga gastos at kita ng negosyo ay tinutukoy sa isang accrual na batayan.
• Sa accounting ng buwis, ang 30 porsiyentong premium ay inilalapat sa mga OS group III-VII.
• Kinakalkula ang depreciation gamit ang straight-line na paraan sa parehong mga talaan ng buwis at accounting.

Noong Marso 2016, ang accountant ay gumawa ng mga entry:

• db sc. 08 subac. "Pagkuha ng OS" Kd sch. 60 - 1,200,000 - ang pagbili ng isang nakapirming asset ay isinasaalang-alang;
• db sc. 01 subac. "Sariling OS" Cd sch. 08 subac. "Pagkuha ng mga fixed asset" - 1,200,000 - sumasalamin sa pag-commissioning ng fixed assets.

Depreciation premium accounting ay gagawin sa Abril. Ang accounting ng buwis ay sumasalamin sa halagang 360 libong rubles. (1 milyon 200 libong rubles x 30%). Ang buwanang pamumura ay magiging:

(1 milyon 200 libong rubles - 360 libong rubles) / 60 buwan = 14 libong rubles / buwan

Ang huling gastos sa Abril sa accounting ng buwis ay:

360 libong rubles + 14 libong rubles = 374 libong rubles

Mayroong pansamantalang pagkakaiba sa pagitan ng mga account. Ito ay:

374 libong rubles - 20 libong rubles. = 354 libong rubles.

Ito naman, ay humahantong sa paglitaw ng IT:

354 libong rubles x 20% = 70,800.

Ang mga pag-post sa Abril ay dapat na ang mga sumusunod:

• db sc. 20 cd sc. 02 - 20 libong rubles - sumasalamin sa depreciation ng fixed assets;
• db sc. 68 subaccount "Mga kalkulasyon para sa buwis sa kita" Kd c. 77 - 70 800 rubles - Isinasaalang-alang ang IT.

Sa Mayo at mga susunod na buwan, sa buong panahon ng kapaki-pakinabang na operasyon ng pasilidad, ang gastos sa accounting ay tataas (20 libong rubles > 14 libong rubles). Sa madaling salita, magkakaroon ng pagbabayad ng pansamantalang pagkakaiba para sa 6 na libong rubles. Alinsunod dito, bumababa ang IT ng 1200 rubles. (6 libong rubles x 20%).

Ang mga kable ay dapat na ganito:

• db sc. 20 cd sc. 02 - 20 libong rubles - naipon na pamumura sa mga fixed asset;
• db sc. 77 bilang ng Cd. 68 subst. "Mga kalkulasyon para sa buwis sa kita" - 1200 rubles. - ang bahagyang pagbabayad ng IT ay isinasaalang-alang.

Mga paghihirap sa muling pagbabalik

Ang mga tanong para sa mga accountant ay lumitaw dahil sa katotohanan na wala sa para. 4 9 ng talata 258 ng Artikulo TC, o sa iba pang mga pamantayan ng Kabanata 25 ng Kodigo ay hindi nagsasabi kung kailan kinakailangan upang maibalik ang premium: sa panahon ng paggamit nito o ang pagpapatupad ng mga nakapirming asset.

Ayon sa mga probisyon ng sub. 5, talata 4, 271 ng artikulo, ang mga resibo sa anyo ng mga halaga ng naibalik na reserba at iba pang katulad na kita ay dapat na maipakita sa huling araw ng panahon ng buwis (pag-uulat) kung saan sila ay aktwal na naibalik. Ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi na ang depreciation bonus ay kasama sa mga gastos batay sa par. 2 9 puntos ng Art. Ang 258 Tax Code ay kasama sa base sa panahon kung saan ipinatupad ang OS.

Gayundin, ang mga accountant ay interesado sa mga sumusunod na katanungan: ang pagsasama ba ng isang premium sa kita ay nagpapahiwatig na ang kumpanya ay talagang nawawala ang halagang ito at hindi maaaring isaalang-alang ang 10% o 30% ng orihinal na presyo ng bagay sa mga gastos? Maaari bang bawasan ng nagbabayad, nang maibalik ang premium, ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga pondo sa parehong halaga?

Ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi na ang isang pang-ekonomiyang entidad ay walang karapatan na muling kalkulahin ang halaga ng pamumura para sa bagay na ibinebenta para sa mga nakaraang panahon at ang natitirang halaga nito. Sa bagay na ito, sa batayan ng sub. 1 1 ng talata 268 ng Artikulo TC, ang kita mula sa pagbebenta ng ari-arian na ito ay maaari lamang bawasan ng natitirang halaga.

Alinsunod dito, ang depreciation bonus, ang halaga nito ay naibalik, ay hindi makikita sa komposisyon ng mga gastos alinman sa panahon ng pagpapanumbalik nito, o mas bago.

Samantala, ayon sa isang bilang ng mga eksperto, ang posisyon na ito ng Ministri ay maaaring ituring na mapagtatalunan. Ito ay dahil sa mga sumusunod.

Walang direktang pagbabawal sa batas sa muling pagsasama ng halaga ng premium sa mga gastos. Gaya ng nakasaad sa sub. 1 ng unang talata ng Artikulo 268 ng Tax Code, kapag nagbebenta ng isang depreciable object, ang kita ay nabawasan ng natitirang halaga. Ito ay ang pagkakaiba sa pagitan ng orihinal na presyo at ang halaga ng pamumura na naipon sa panahon ng operasyon.

Kasama sa komposisyon ng paunang gastos ang mga gastos sa pagkuha, pagtatayo, paghahatid, paggawa, pagdadala sa isang magagamit na kondisyon.

Susunod, sumangguni sa par. 3 9 ng talata 258 ng artikulo ng Tax Code. Isinasaad nito na ang mga fixed asset, kung saan inilapat ang premium, ay kasama sa mga grupo sa kanilang orihinal na halaga, na hindi hihigit sa 10% o 30% (para sa kaukulang grupo). Ang halaga ng interes na ito ay kasama sa mga gastos sa panahon ng buwis.

Nuances

Dapat sabihin na ang mga salita sa itaas ay hindi direktang nagbibigay ng pagbaba sa halaga ng paunang presyo ng asset. Ito ay nagtatakda lamang ng limitasyon sa pagsasama ng mga gastos para sa kasunod na pamumura ng ari-arian.

Bilang karagdagan, pinag-uusapan natin ang porsyento ng orihinal na presyo, na sinisingil sa mga gastos. Sa oras ng pagbebenta ng bagay, ang mga halagang ito ay napapailalim sa pagbawi. Alinsunod dito, ang isang negosyo, sa pamamagitan ng pagbebenta ng mga fixed asset at kasama ang halaga ng premium sa kita, ay maaaring mabawasan ang kita mula sa pagbebenta sa pamamagitan ng natitirang presyo ng bagay, na kinakalkula sa paraang parang ang premium ay hindi nailapat.

Mga isyu sa timing

Gaya ng nakasaad sa par. 4 9 ng talata 258 ng Artikulo TC, ito ay kinakailangan upang ibalik ang premium para sa pagbebenta ng mga fixed asset bago ang pag-expire ng 5 taon mula sa petsa ng commissioning. Interesado ang mga accountant kung kinakailangan bang sumunod sa pangangailangang ito para sa ari-arian na kasama sa mga pangkat I-III, kung ang pamumura ay ganap na nabayaran sa petsa ng pagbebenta?

Sa pormal na paraan, ang negosyo ay kailangang sumunod sa mga kinakailangan ng Kodigo, dahil walang mga paghihigpit na ibinigay sa bagay na ito.

Ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi na mula 01.01.2009 ang premium ay dapat na maibalik, hindi alintana kung ang pamumura ay nabayaran o hindi sa oras ng pagpapatupad ng bagay.

Samantala, sa pamamagitan ng pagsasama ng halaga sa kita, posibleng taasan ang natitirang halaga ng naturang ari-arian sa halaga ng premium na ito. Ayon sa mga tuntunin ng sub. 1 ng unang talata ng Artikulo 268 ng Tax Code, posibleng bawasan ang kita mula sa pagbebenta. Gayunpaman mga awtoridad sa buwis maaaring magdala ng mga paghahabol sa organisasyon na may kaugnayan sa komisyon ng naturang mga operasyon.

Pagpapasiya ng natitirang presyo bago ang pag-expire ng 5 taon: halimbawa

Kunin natin ang sumusunod na paunang data:

• ang paunang halaga ng bagay - 30 libong rubles;
• Ang mga gastos sa pamumuhunan sa kapital ay makikita sa panahon ng paglalagay ng mga nakapirming assets sa pagpapatakbo (10%) - 3 libong rubles;
• ang halaga ng pamumura bago ang petsa ng pagbebenta - 7 libong rubles.

Ang pagkalkula ay magiging ganito:

• Paunang gastos = 30 libong rubles. - 3 libong rubles = 27 libong rubles
• Ang natitirang presyo = 27 libong rubles - 7 libong rubles = 20 libong rubles

Gayunpaman, dahil sa itaas, batay sa mga probisyon ng Tax Code, ang natitirang halaga ay magiging mas:

30 libong rubles - 7 libong rubles = 23 libong rubles

• 25 libong rubles - 20 libong rubles = 5 libong rubles (ginagabayan ng posisyon ng Ministri ng Pananalapi).
• 25 libong rubles - 23 libong rubles = 2 libong rubles (isinasaalang-alang ang mga probisyon ng batas).

mga konklusyon

Ang natitirang halaga ng isang nasasakatuparan na bagay, samakatuwid, ay maaaring kalkulahin bilang pagkakaiba sa pagitan ng orihinal na presyo nito (mga gastos nang walang bawas sa isang premium) at ang natitirang halaga (mga halaga ng amortization na walang premium).

Paano kinakalkula ang depreciation premium sa tax accounting 2016? Paano ito maipapakita sa accounting? Tingnan natin ang isang partikular na halimbawa.

Sa income tax return, ipakita ang halaga ng depreciation bonus sa Appendix 2 hanggang sheet 02, sa paraang ibinigay sa ibaba sa Recommendation No. 1.

Mga tuntunin ng sanggunian accounting ang paggamit ng isang depreciation bonus ay hindi ibinigay, samakatuwid, para sa halaga ng mga pagkakaiba sa mga gastos sa pagitan ng accounting at accounting ng buwis isang nabubuwisang pansamantalang pagkakaiba ay nabuo, na bumubuo ng isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis:

D 68 sub-account "Kasalukuyang buwis sa kita" K 77

Ang isang detalyadong pagkalkula ng depreciation bonus at ang pagmuni-muni nito sa deklarasyon ay ibinibigay sa ibaba sa mga materyales ng System Glavbukh

Depreciation premium sa tax accounting 2016

Ang bahagi ng halaga ng pagkuha o pagtatayo ng fixed asset ay maaaring kilalanin bilang isang lump sum na gastos bilang isang depreciation bonus. Sa kasong ito, maaari mong isulat:

• hanggang sa 10 porsiyento ng paunang halaga ng mga fixed asset na kasama sa anumang grupo ng depreciation;
• hanggang 30 porsiyento ng paunang halaga ng mga fixed asset na kasama sa III–VII na mga grupo ng depreciation.

Ang depreciation premium ay maaaring ilapat sa lahat ng fixed asset, maliban sa mga natanggap na walang bayad.

Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa talata 2 ng talata 9 ng Artikulo 258 Tax Code RF.

Ang natitirang bahagi ng paunang halaga ng nakapirming asset ay dapat isulat sa pamamagitan ng pamumura (talata 3, sugnay 9, artikulo 258 ng Tax Code ng Russian Federation). Upang maisama sa naaangkop na pangkat ng depreciation, ang halaga ng fixed asset, kung saan inilapat ng organisasyon ang depreciation bonus, matukoy sa pamamagitan ng formula: *

Bilang karagdagan, ang depreciation bonus ay maaaring ilapat sa mga pamumuhunan sa kapital na may kaugnayan sa pagkumpleto, karagdagang kagamitan, muling pagtatayo, modernisasyon, teknikal na muling kagamitan o bahagyang pagpuksa ng mga fixed asset. Ang pamamaraan para sa paglalapat ng depreciation bonus ay kapareho ng para sa paunang halaga ng mga fixed asset. Ibig sabihin, sa isang pagkakataon na maaari mong isama sa mga gastos:

• hanggang sa 10 porsyento ng mga pamumuhunan sa kapital para sa mga fixed asset na kasama sa anumang grupo ng depreciation;
• hanggang 30 porsyento ng mga pamumuhunan sa kapital para sa mga fixed asset na kasama sa III–VII na mga grupo ng depreciation.

Ito ay nakasaad sa talata 2 ng talata 9 ng Artikulo 258 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang natitirang bahagi ng pamumuhunan sa kapital ay dapat na maalis sa pamamagitan ng depreciation. Ang bahaging ito ay tumataas:

• ang paunang halaga ng bawat fixed asset sa ilalim ng straight-line na paraan ng depreciation;
• ang kabuuang balanse ng katumbas pangkat ng pamumura(mga subgroup) sa nonlinear na pamamaraan mga singil sa pamumura.

Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 3 ng talata 9 ng Artikulo 258 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang halaga kung saan ang paunang halaga ng fixed asset o ang kabuuang balanse ng depreciation group (subgroup) ay tataas, tinutukoy ng formula:

Kung sa panahon ng kapaki-pakinabang na buhay ng isang nakapirming asset, ang organisasyon ay nagsasagawa ng mga aktibidad na ito nang maraming beses, ito ay may karapatang mag-aplay ng isang depreciation bonus para sa bawat isa sa kanila. Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 9 ng Artikulo 258 ng Tax Code ng Russian Federation at kinumpirma ng sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Agosto 9, 2011 No. 03-03-06/1/462.

Ang posibilidad na mag-apply ng depreciation premium sa halagang hindi hihigit sa 30 porsyento ay nalalapat sa:

• para sa mga nakapirming assets, ang pagbaba ng halaga nito ay nagsimula pagkatapos ng Disyembre 31, 2008 - sa mga tuntunin ng pagwawalang-bahala sa kanilang paunang gastos;
• para sa mga pamumuhunan sa kapital (sa anyo ng pagkumpleto, karagdagang kagamitan, muling pagtatayo, modernisasyon, teknikal na muling kagamitan, bahagyang pagpuksa) na ginawa pagkatapos ng Disyembre 31, 2008 bilang paggalang sa anumang mga fixed asset, anuman ang petsa ng kanilang pagkomisyon.

Ito ay nakasaad sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Pebrero 6, 2012 No. 03-03-06 / 2/16, na may petsang Abril 13, 2010 No. , 2009 Blg. 03- 03-06/1/769, Oktubre 23, 2009 Blg. 03-03-06/1/680, Hulyo 7, 2009 Blg. 03 -03-06/1/347, Mayo 20, 2009 Blg. 03-03-06/1/332 at Abril 16, 2009 Blg. 03-03-06/2/87.

Ang aplikasyon ng depreciation bonus ay isang karapatan, hindi isang obligasyon ng organisasyon. Tukuyin ang pamamaraan para sa paglalapat ng depreciation bonus sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis. Sa partikular, ipahiwatig kung aling mga item ng fixed asset (o kanilang mga grupo) ang Depreciation premium ang ilalapat sa tax accounting para sa 2016 at ang halaga nito - hanggang 10 (hanggang 30) porsyento ng paunang gastos.

Ang organisasyon ay walang karapatan na ilapat ang depreciation bonus sa mga fixed asset na natanggap nang walang bayad.

Ang pamamaraang ito ay itinatag ng mga talata 2, 3 ng talata 9 ng Artikulo 258 ng Tax Code ng Russian Federation.

Depreciation premium sa tax accounting 2016 - sa mga gastos

Isama ang depreciation bonus bilang bahagi ng hindi direktang gastos sa panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan ang petsa ng pagsisimula ng depreciation sa bagay o ang petsa ng pagbabago sa paunang gastos nito ay bumaba * (talata 2, sugnay 3, artikulo 272 ng Buwis Code ng Russian Federation).

Sitwasyon: paano ipapakita ang halaga ng depreciation bonus sa income tax return

Sa income tax return na inaprubahan ng order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 22, 2012 No. MMV-7-3 / 174, ipakita ang halaga ng depreciation premium sa Appendix 2 hanggang sheet 02: *

• sa linya 043 sa bahaging nauugnay sa mga nakapirming asset ng ikatlo hanggang ikapitong grupo ng pamumura;
• sa linya 042 sa bahaging nauugnay sa lahat ng iba pang fixed asset.

Kaya, ang mga halagang ito ay sunud-sunod na ililipat sa mga linya 040 at 130 ng Appendix 2 sa sheet 02 ng deklarasyon, kasama ng iba pang mga gastos. At pagkatapos ay sa wakas ay isinasaalang-alang sila sa linya 030 ng sheet 02 ng deklarasyon bilang bahagi ng mga gastos na nagpapababa sa halaga ng kita mula sa mga benta. *

Isang halimbawa ng pagpapakita ng depreciation ng fixed asset sa tax accounting gamit ang depreciation premium. Kinakalkula ang depreciation gamit ang straight-line method*

Ang mga kagamitan para sa paggawa ng mga produktong metal ay kabilang sa ikalimang pangkat ng pamumura. Ang kapaki-pakinabang na buhay ay 96 na buwan.

Ang patakaran sa accounting ng Master para sa mga layunin ng buwis ay nagtatatag ng pamamaraan para sa isang beses na write-off ng 30 porsiyento ng halaga ng nakuhang fixed assets sa pamamagitan ng isang depreciation bonus.

Ang depreciation premium para sa kagamitan para sa produksyon ng mga produktong metal ay umabot sa:
450 000 kuskusin. x 30% = 135,000 rubles.

Ang buwanang rate ng pamumura ay:
1:96 mo x 100% = 1.0417%.

(450,000 rubles - 135,000 rubles) x 1.0417% \u003d 3281 rubles.

Sinimulan ng accountant na isama ang halaga ng naipon na pamumura sa mga gastos sa buwanang batayan simula noong Pebrero 2013. Kaya, noong Pebrero, 138,281 rubles ang kasama sa mga gastos. (depreciation premium at monthly depreciation).

Isang halimbawa ng pagpapakita ng depreciation ng fixed asset sa tax accounting gamit ang depreciation premium. Kinakalkula ang depreciation gamit ang isang non-linear na pamamaraan*

Noong Enero 2013 ang OJSC "Production Company "Master"" ay bumili ng kagamitan para sa paggawa ng mga produktong metal. Ang paunang gastos nito ay 450,000 rubles. (hindi kasama ang VAT). Noong Enero 2013, ang kagamitan ay inilagay sa operasyon.

Ginagamit ng organisasyon ang paraan ng accrual at nagbabayad ng income tax sa buwanang batayan.

Ang mga kagamitan para sa paggawa ng mga produktong metal ay kabilang sa ikalimang pangkat ng pamumura. Walang ibang mga fixed asset na kasama sa ikalimang pangkat ng pamumura sa organisasyon. Dahil dito, ang kabuuang balanse ng grupong ito ng pamumura ay 450,000 rubles. Ang patakaran sa accounting ng Master para sa mga layunin ng buwis ay nagtatatag ng pamamaraan para sa isang beses na write-off ng 30 porsiyento ng halaga ng nakuhang fixed assets sa pamamagitan ng isang depreciation bonus.

Ang depreciation premium para sa kagamitan para sa produksyon ng mga produktong metal ay umabot sa 135,000 rubles. (450,000 rubles x 30%).

Ang buwanang rate ng depreciation para sa ikalimang pangkat ng pamumura ay 2.7% (sugnay 5, artikulo 259.2 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang buwanang halaga ng pamumura ay:

• noong Pebrero: (450,000 rubles - 135,000 rubles) x 2.7% = 8505 rubles;
• noong Marso: (315,000 rubles - 8505 rubles) x 2.7% = 8275 rubles;
• noong Abril: (306,495 rubles - 8275 rubles) x 2.7% = 8052 rubles. atbp.

Sinimulan ng accountant na isama ang halaga ng naipon na pamumura sa mga gastos sa buwanang batayan simula noong Pebrero 2013. Kaya, noong Pebrero, 143,505 rubles ang kasama sa mga gastos. (135,000 rubles + 8,505 rubles) - Depreciation premium sa tax accounting para sa 2016 at depreciation para sa Pebrero.

Elena Popova,
konsehal ng estado serbisyo sa buwis RF ang ranggo ko

Sanggunian:Mga kaso ng pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tax accounting ng mga fixed asset

Artikulo:6.1.1. Application ng depreciation bonus

Ang paggamit ng depreciation bonus ay hindi ibinibigay ng mga patakaran sa accounting. Samakatuwid, ang pamumura sa mga fixed asset para sa mga layunin ng accounting ay dapat singilin alinsunod sa karaniwang itinatag na pamamaraan.

Sa pagsasaalang-alang na ito, sa buwan ng accrual ng depreciation bonus, ang halaga ng mga gastos, iba pang mga bagay na pantay, sa accounting ay mas mababa kaysa sa tax accounting.

Samakatuwid, sa accounting para sa halaga ng isang lump sum kinikilalang mga gastos ang isang nabubuwisang pansamantalang pagkakaiba ay naipon bilang isang capital investment at unti-unting ibinabawas sa panahon ng kapaki-pakinabang na buhay nito. Kasabay nito, ang panahon kung saan ang halaga na binawasan ng premium ay amortized ay katumbas ng kapaki-pakinabang na buhay.*

Ang organisasyon ay maaaring makaipon ng isang depreciation bonus, tulad ng nabanggit na, para sa mga gastos sa pagkumpleto, karagdagang kagamitan, modernisasyon, muling pagtatayo, teknikal na muling kagamitan, bahagyang pagpuksa ng mga fixed asset. Ang paggamit ng mga benepisyo sa mga kasong ito ay ibinibigay sa panahon (sa unang buwan) ng pamumura batay sa bago, binagong paunang gastos. Nangangahulugan ito na sa ilang mga sitwasyon posible na ilapat ang premium nang dalawang beses: kapag nakakuha ng isang bagay at kapag gumagawa ng mga gastos para sa pagpapabuti ng bagay.

Ang paggamit ng depreciation premium ay humahantong sa pagtaas ng depreciation charges at sa pagbaba sa kasalukuyang income tax sa panahon ng pagkuha ng isang item ng fixed assets.

Halimbawa

Noong Nobyembre 2011, ang organisasyon ay bumili ng kagamitan para sa mga aktibidad sa produksyon na nagkakahalaga ng 508,474.58 rubles. (600,000 (halaga ng pagbili) - 91,525.42 (VAT)).

Sa parehong buwan, ang kagamitan ay inilagay sa operasyon.

Ang patakaran sa accounting ay nagbibigay para sa paggamit ng isang depreciation bonus na 10 porsiyento para sa lahat ng mga fixed asset. Ang kapaki-pakinabang na buhay para sa mga layunin ng accounting at buwis ay nakatakda sa 48 buwan. Ayon sa patakaran sa accounting, ang depreciation sa parehong mga account ay sinisingil sa isang straight-line na batayan.

Ginawa ng accountant ang mga sumusunod na entry.

Sa petsa ng pagkuha ng asset:

Debit 01 Credit 08 sub-account "Pagkuha ng mga fixed asset"
- 508,474.58 rubles. - ang bagay ay inilagay sa operasyon;

Debit 68 subaccount na "VAT settlements" Credit 19
- 91,525.42 rubles. - Nababawas sa VAT.

Noong Disyembre 2011:

Debit 20 Credit 02

Para sa mga layunin ng pagbubuwis ng mga kita, ang mga gastos na nauugnay sa produksyon at mga benta ay kasama ang halaga ng depreciation premium sa halagang 50,847.46 rubles. (508,474.58 rubles x 10%) at ang halaga ng pamumura sa halagang 9,533.90 rubles, na kinakalkula batay sa isang gastos na katumbas ng 457,627.12 rubles. (508,474.58 - 50,847.46).

Para sa dami ng mga pagkakaiba sa mga gastos sa pagitan ng accounting at tax accounting, nabuo ang isang pansamantalang pagkakaiba na nabubuwisan, na bumubuo ng isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis:

Debit 68 subaccount "Kasalukuyang buwis sa kita" Credit 77 *
- 9957.62 rubles. ((RUB 50,847.46 + RUB 9,533.90) – RUB 10,593.22) x 20%) – ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ang naipon.

Noong Enero 2012 at bago matapos ang buhay ng serbisyo:

Debit 20 Credit 02
- 10,593.22 rubles. (508,474.58 rubles: 48 buwan) - ang depreciation ay sinisingil sa accounting.

Sa accounting ng buwis, ang mga gastos sa halaga ng naipon na pamumura ay aabot sa 9533.90 rubles.

Mula Enero, ang pagbabayad ng nabubuwisang pansamantalang pagkakaiba na naipon noong Disyembre sa halaga ng depreciation premium ay magsisimula:

Debit 77 Credit 68 sub-account "Kasalukuyang buwis sa kita"
- 211.86 rubles. ((50,847.46 rubles x 20%) : 48 buwan) - binabayaran ang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis.

LIBRARY NG JOURNAL "CHIEF ACCOUNTER". MALITO PBU 18/02 SA SIMPLE TABLES AT mapaglarawang mga halimbawa