Mandatoryong pagbabayad ng legal at mga indibidwal sa mga badyet ng estado ng anumang antas ay maaaring nahahati sa:

direktang buwis na ipinapataw sa tubo o ari-arian ng nagbabayad;

Ang mga hindi direktang buwis ay bahagi ng halaga ng mga kalakal o serbisyo na binabayaran ng direktang mamimili sa badyet ng estado hindi direkta, ngunit sa pamamagitan ng nagbebenta ng produkto.

Kapag bumibili ng isang pakete ng sigarilyo, magbabayad ka ng excise duty, na kasama na sa presyo ng mga bilihin. Sa kasong ito, ang nagbebenta ay kumikilos bilang isang tagapamagitan sa pagitan mo at ng estado: pagkatanggap ng pera para sa kanyang mga kalakal, binabayaran niya ang excise tax sa treasury ng estado. Iyon ay, ang halaga ng mga kalakal ay maaaring hatiin sa mga sumusunod na bahagi: gastos, kita ng nagbebenta at hindi direktang buwis. Ang huli ay ang object ng pag-aaral ng ipinakita na artikulo.

Ang kakanyahan at mga uri ng hindi direktang buwis

Tulad ng nabanggit sa itaas, ang mekanismo para sa pagbuo ng mga hindi direktang buwis ay napakasimple: ang halaga ng isang produkto o serbisyo ay idinagdag mga obligadong pagbabayad sa badyet (indirect taxes), na binabayaran ng mamimili kapag bumili ng mga produkto na kailangan niya. Ang may-ari ng isang produkto/serbisyo ay gumaganap bilang isang ordinaryong tagapamagitan na ang pangunahing gawain ay ibalik sa estado ang buwis na natanggap niya mula sa bumibili. Iyon ay, ang tagagawa (nagbebenta) sa kasong ito ay kumikilos bilang isang kolektor ng mga ipinag-uutos na pagbabayad sa ang badyet ng estado.

Dapat pansinin na ang mga hindi direktang buwis at direktang buwis ay gumaganap ng parehong function: bumubuo sila ng badyet ng estado, ngunit ang mekanismo para sa kanilang pagkalkula at ang mismong likas na katangian ng kanilang pinagmulan ay ganap na naiiba. Sa unang kaso, ang mga buwis ay palaging "nakatago" sa halaga ng mga kalakal at serbisyo, habang ang antas ng kita ng mga direktang nagbabayad ng buwis ay hindi isinasaalang-alang, sa pangalawang kaso, ang layunin ng pagbubuwis ay ang kita o ari-arian ng mga nagbabayad ng buwis. . Kung mas marami kang kinikita, mas mataas ang iyong mga obligasyon sa badyet ng estado. Mula dito maaari nating tapusin na ang mga direktang buwis, sa mga terminong panlipunan, ay higit na makatarungan kaysa sa hindi direktang mga buwis.

Upang gawing mas madali para sa mambabasa na mag-navigate at maunawaan kung ano ang mga hindi direktang buwis, kinakailangang isaalang-alang ang kanilang mga pangunahing uri.:

Buwis, na unang nabuo sa bawat yugto ng produksyon, at pagkatapos - ang pagbebenta ng mga produkto. Sa Russia, ito ay value added tax (VAT). Mga teorista mga disiplinang pang-ekonomiya magtaltalan na, sa ilalim ng ilang mga kundisyon, ang VAT ay maaaring gumawa ng malaking bahagi ng badyet ng estado, na paulit-ulit na nakumpirma sa pagsasanay sa maraming mga bansa ng post-Soviet space sa mahirap na 90s. Sa ilang mga aklat-aralin, makikita mo ang kahulugan ng VAT bilang isang unibersal na excise tax na ipinapataw sa buong kabuuang turnover ng mga produkto at serbisyo. Ngunit ang diskarte na ito ay hindi nagbabago sa kakanyahan: Ang VAT ay isa sa mga pangunahing buwis na bumubuo sa badyet ng Russia.

Ang mga excise ay mga obligadong pagbabayad sa treasury ng estado, na isang hindi direktang buwis at itinatag sa ilang partikular na grupo ng mga produkto at serbisyo sa loob ng bansa, alinsunod sa batas sa buwis nito. SA teoryang pang-ekonomiya kasama sa listahan ng mga excisable goods ang mga luxury item at serbisyo na hindi mahalaga. At ang layunin nito hindi direktang buwis- pataasin ang mga kita sa badyet sa gastos ng mayayamang tao. Ngunit sa pagsasagawa, ang excise duty ay ipinapataw sa maraming mga consumer goods. Sa Russia, ang mga ito ay: gasolina, mga langis ng motor, motorsiklo at mga sasakyan, mga produktong tabako, mga inuming may alkohol, mga produktong naglalaman ng alkohol. Kung ang bagong BMW ay nabibilang sa mga luxury goods, kung gayon ang karaniwang VAZ sa paanuman ay hindi talaga magkasya sa kategoryang ito. Ang isa pang mahalagang papel ng excise duty, bilang karagdagan sa pagpuno sa treasury ng estado, ay isang magandang pagkakataon upang limitahan ang pagkonsumo ng mga produktong nakakapinsala sa lipunan (tabako at mga inuming nakalalasing).

Katulad ng excise duty, ang halaga ng customs duties ay itinakda para sa bawat produkto nang paisa-isa. Ang di-tuwirang buwis na ito ay ipinapataw ng serbisyo sa customs na pabor sa estado sa mga na-import at na-export na mga kalakal, pati na rin sa mga produktong tumatawid sa hangganan ng bansa sa paglalakbay.

Ayon sa paraan ng pagtatayo, ang mga sumusunod na uri ng mga rate ng customs ay nakikilala:

ad valorem - kinakalkula bilang isang porsyento ng halaga ng produksyon;

tiyak - may nakapirming laki sa bawat yunit ng isang partikular na produkto;

pinagsama - synthesis ng una at pangalawang pamamaraan.

Dapat pansinin na ang mga hindi direktang buwis, ang listahan ng kung saan ay ipinakita sa itaas, ay pangunahing isinasagawa tungkuling pang-ekonomiya, iyon ay, nagsisilbi sila upang punan ang badyet ng estado, at ang mga tungkulin sa customs ay kadalasang ginagamit para sa iba pang mga layunin. Kaya nilang protektahan domestic tagagawa, pagtaas ng halaga ng mga imported na produkto, na mas mura kaysa sa ating mga katapat. Sa kanilang tulong, maaari mong epektibong harapin ang patakaran sa paglalaglag. mga dayuhang kumpanya, pati na rin bawasan ang halaga ng mga kalakal na kailangan ng domestic market.

Ang susunod na uri ng hindi direktang buwis ay monopolyo sa pananalapi. Sa kasong ito, ang mga rate ng mga pagbabayad sa badyet ay hindi itinatag, dahil ginagamit ng estado ang kanyang monopolyo na karapatan upang makagawa at magbenta ng ilang mga produkto, ang halaga nito ay kasama na ang mga buwis sa itaas.

Mga kalamangan at kawalan ng hindi direktang pagbubuwis

Sa hindi direktang pagbubuwis, imposibleng hatulan ang mga tunay na kita at kakayahan sa pananalapi ng mga nagbabayad ng hindi direktang buwis. nagsasalita sa simpleng salita at nang hindi nagsasaliksik sa mga kumplikadong ugnayang pang-ekonomiya at terminolohiya, sa sitwasyong ito ng isang tao na may pinakamababang pasahod at ang may-ari ng isang seryosong negosyo ay madalas na napipilitang magbayad ng eksaktong parehong mga buwis. Halimbawa, kapag bumili ng 10 litro ng gasolina o langis ng makina. Na sa mga terminong panlipunan ay, sa madaling salita, hindi lubos na patas.

Ang mekanismo ng kontrol at pangongolekta ng mga hindi direktang buwis ay nangangailangan ng malaking atensyon, at samakatuwid ay mga gastos, mula sa panig ng mga katawan ng estado. Produksyon at pagbebenta ng mga excisable na kalakal, gawain ng serbisyo sa customs, kontrol sa pagbabayad ng VAT, pag-iwas sa paggana ng iba't ibang mapanlinlang na mga pakana- ito ay isang hindi kumpletong listahan ng mga isyu na nauugnay sa hindi direktang pagbubuwis.

Kadalasan, ang mga awtoridad sa buwis ay kailangang "walang kabuluhan" na makagambala sa gawain ng mga negosyo na nauugnay sa paggawa ng mga natatanggal na kalakal. Hindi ito nakakatulong sa pag-unlad ng entrepreneurship sa ating bansa at sa pagtatatag ng magandang relasyon sa pagitan ng negosyo at mga awtoridad sa buwis, na labis na kinagigiliwan ng mga opisyal na pag-usapan.

Ang kakulangan ng katatagan sa pagbebenta ng mga produkto, na ang halaga nito ay kinabibilangan ng mga hindi direktang buwis, ay nagpapahirap sa paghula ng mga kita sa badyet para sa item na ito ng kita. Ano ang lubos na kumplikado sa proseso ng pagtanggap ng pangunahing planong pangpinansiyal bansa.

Kasabay nito, ang hindi direktang pagbubuwis ay may maraming pakinabang.:

ang buwis na ito ay ganap na hindi nagpapakilala at, hindi katulad ng buwis sa kita, walang paraan upang itago mula dito o kahit papaano ay linlangin ang estado;

madalas hindi alam ng nagbabayad na kapag bumibili ng mga produkto, binabayaran niya ang ilan mandatoryong pagbabayad sa badyet ng estado (kumpara sa mga buwis sa kita, mga kontribusyon sa lipunan, atbp.);

ibinubukod ng mga hindi direktang buwis ang konsepto ng mga atraso, gaya ng kadalasang nangyayari sa mga direktang buwis;

ang pagbabayad ng hindi direktang buwis ay nangyayari halos kasabay ng pagbili ng mga kalakal/serbisyo.

Pagsusuri ang impormasyong ito, maaari nating tapusin na ang mga direkta at hindi direktang buwis, ang mga halimbawa nito ay ipinakita sa itaas, ay may kanilang mga pakinabang at disadvantages, ngunit maaari at dapat nilang tiisin, dahil ang mga alternatibo sa sa sandaling ito ay hindi umiiral sa kasalukuyang modelo ng ekonomiya.

Pinakamainam na ratio ng direkta at hindi direktang pagbubuwis

Ang isyung ito ay may praktikal na kahalagahan para sa sistema ng pagbubuwis ng ating bansa, hindi lamang upang maitaguyod ang eksaktong mga proporsyon sa pagitan ng direkta at hindi direktang mga buwis, kundi pati na rin upang magamit ang positibong karanasan ng mga maunlad na ekonomiyang bansa sa mundo. Siyempre, ang pagpapakilala ng mga dayuhang pag-unlad ay dapat maganap nang isinasaalang-alang pambansang katangian, mentalidad, ang sitwasyong pampulitika (lalo na ngayon!), pati na rin ang batas sa buwis at ang estado ng ekonomiya. Batay sa internasyonal na karanasan at ang umiiral na base ng buwis, posibleng baguhin ang ratio ng direkta at hindi direktang mga buwis, na makakatulong hindi lamang mapunan ang badyet ng bansa, ngunit pasiglahin din ang pag-unlad ng negosyo, at alisin din ang mga puwang sa pag-unlad ng ekonomiya ng iba't ibang mga rehiyon ng Russian Federation.

Tulad ng para sa praktikal na bahagi ng pagpapatupad ng isyung ito, ito ay kinakailangan hindi lamang upang matukoy ang ratio ng direkta at hindi direktang pagbubuwis, ngunit din upang maitaguyod ang tiyak na halaga ng lahat ng mga buwis na gumagana sa Russia, alinsunod sa kasalukuyang batas. Dapat itong ipatupad na isinasaalang-alang ang mga interes ng dalawang partido: ang badyet ng estado at ang kasalukuyang negosyo. Sa isip, kailangan mong makakuha ng pinakamainam na pamamaraan na magpapahintulot sa estado na matupad ang bahagi ng kita ng badyet, habang nagbibigay ng pinakamainam na klima ng negosyo para sa pagpapaunlad ng entrepreneurship.

Tinutukoy ng mga ekonomista ang mga sumusunod na scheme para sa ratio ng direkta at hindi direktang pagbubuwis:

Anglo-Saxon na modelo. Ang priyoridad ay mga direktang buwis mula sa mga indibidwal, lumampas pa sila sa mga kita sa badyet mula sa mga negosyo. Ang mga hindi direktang buwis ay sumasakop sa isang hindi gaanong mahalagang bahagi.

Modelo ng Eurocontinental. Ang diin ay sa mga hindi direktang buwis at panlipunang kontribusyon.

Latin American. Nakatuon sa hindi direktang pagbubuwis.

pinaghalong modelo. Ito ay binuo sa paggamit ng mga iskema sa itaas, na isinasaalang-alang ang partikular na sitwasyong pang-ekonomiya sa isang naibigay na oras. Ang pangunahing tagapagpahiwatig sa bagay na ito ay ang antas ng inflation.

Tulad ng para sa Russia, sa nakalipas na dekada, ang mga hindi direktang buwis sa Russian Federation ay malinaw na nangingibabaw. Bagaman ang mga nangungunang ekonomista ay may hilig na maniwala na kinakailangan na magsikap para sa pagbuo ng modelo ng Anglo-Saxon ng ratio ng direkta at hindi direktang pagbubuwis, pati na rin ang isang pamamaraan kapag ang estado at negosyo ay nagtataguyod ng parehong mga layunin.

Para dito ito ay kinakailangan:

Una sa lahat, paunlarin ang kultura ng buwis sa bansa. Kailangan nating radikal na baguhin ang pananaw ng populasyon sa sistema ng buwis. Hangga't hindi natin naiintindihan na ang matapat na binabayarang buwis ay ang ating gamot, edukasyon, kinabukasan ng ating mga anak, kalsada, epektibong pulis, matapat na pabahay at mga serbisyong pangkomunidad, atbp., hindi tayo makakagawa ng isang malakas, mayamang estado. Panahon na upang baguhin ang mga stereotype ng kawalan ng batas noong 90s, oras na upang maabot ang isang bagong antas ng relasyon sa estado.

Pasiglahin ang pag-unlad ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo, lalo na ang mga industriya na may kaugnayan sa pagmamanupaktura. Siyempre, napakabuti kapag ang isang bansa ay may malaking halaga ng mga mineral, ngunit ang isang malakas na ekonomiya ay hindi maitatayo dito. Ang produksyon na tapat na nagbabayad ng buwis ang batayan ng yaman ng bansa at lahat ng matapat na mamamayang nagtatrabaho.

Ipakilala ang matipid na mga buwis sa luho at real estate. Makakatulong ito sa makabuluhang punan ang kaban ng estado, pati na rin bawasan ang agwat sa pagitan ng mga oligarch at middle class. Ang una ay gagawing posible na itaas ang mga pamantayan sa lipunan, ang pangalawa ay maiiwasan ang hindi kanais-nais na mga mood sa lipunan.

rebisahin batas sa buwis at gumawa ng mga pagbabago sa trabaho mga inspeksyon sa buwis. Ngayon, ang ilang maliliit na buwis, na kung magkakasama ay sapat na malaking halaga, ay hindi binabayaran para sa isang napakasimpleng dahilan - hindi alam ng nagbabayad kung ano ang babayaran, saan at kanino. Kung isasaalang-alang ang tanong kung paano nagkakaiba ang direkta at hindi direktang mga buwis, hindi namin binanggit na maaaring hindi mabayaran ang dating dahil sa kapabayaan ng mga inspektor ng buwis.

Sa pagtatapos ng aming pagsasaalang-alang sa paksa, kinakailangan na tumuon sa isa pa mahalagang punto. Ang ilang mga hindi direktang buwis at direktang pagbabayad sa badyet ng estado ay medyo magkakaugnay na mga konsepto sa mga terminong pang-ekonomiya. Ang katotohanang ito ay dapat isaalang-alang kapag nagpapatibay ng mga bagong batas sa buwis upang hindi masira ang umiiral na balanse sa ekonomiya.

Nagustuhan ang artikulo? Ibahagi sa mga kaibigan sa social. mga network:

Direktang buwis- Ito ay mga buwis na ipinapataw ng estado nang direkta sa kita (suweldo, kita, interes) o sa ari-arian ng nagbabayad ng buwis (lupa, gusali, securities). Kailan direktang pagbubuwis ang halaga ng buwis ay binabayaran ng nagbabayad nang direkta sa treasury.

SA Pederasyon ng Russia ang sumusunod na sistema ng pangunahing direktang buwis ay may bisa:

Mga direktang buwis na pinipigilan mula sa mga legal na entity, buwis sa kita ng korporasyon (buwis sa korporasyon), buwis sa ari-arian ng korporasyon; buwis sa lupa mula sa negosyo. - Mga direktang buwis na ipinapataw sa mga indibidwal (populasyon) - buwis sa personal na kita;

Buwis sa ari-arian mula sa populasyon;

Buwis sa ari-arian na dumadaan sa paraan ng mana at donasyon;

Buwis sa mga may-ari ng sasakyan.

Ang layunin ng pagbubuwis ay ang kabuuang kita ng negosyo, na kung saan ay ang halaga ng kita mula sa pagbebenta ng mga produkto (trabaho, serbisyo), fixed asset (fixed capital), iba pang ari-arian at kita mula sa mga di-operating na operasyon na binawasan ang halaga ng mga gastos sa mga operasyong ito.

Mga uri ng direktang buwis:

1. Ang buwis sa personal na kita (personal na buwis sa kita) ay isang bawas mula sa kita ng mga nagbabayad ng buwis - mga indibidwal, kapwa mayroon at walang permanenteng paninirahan sa Russian Federation, kabilang ang mga dayuhang mamamayan at mga taong walang estado. Rate ng min 12% max 45%. Hindi napapailalim sa pagbubuwis: benepisyo ng estado sa segurong panlipunan; lahat ng uri ng pensiyon; kita na natanggap mula sa mga indibidwal sa pagkakasunud-sunod ng mana at donasyon; ang halaga ng mga regalong natanggap mula sa mga negosyo, institusyon at organisasyon sa loob ng taon sa anyo ng mga bagay o serbisyo.

2. Ang buwis sa kita ng korporasyon ay ipinapataw kung kinikilala sila bilang mga legal na entity. Binubuo ng buwis na ito ang karamihan sa mga pagbabayad ng buwis sa korporasyon. Ang kita, ang netong kita ay napapailalim sa pagbubuwis. Sa Russia, ang rate ng buwis na ito ay malapit sa ipinatutupad sa maunlad na bansa- hanggang 35%. Ang mga asosasyon sa produksyon, mga negosyo, pati na rin ang mga may-ari ng kapital ay nagbabayad ng buwis batay sa kanilang mga deklarasyon.

Ang tax return ay isang pahayag ng isang nagbabayad ng buwis tungkol sa halaga ng kanyang kita. Ang ilang uri ng kita na natanggap ng mga legal na entity ay napapailalim sa espesyal na pagbubuwis. Kaya, ang kita mula sa mga dibidendo na natanggap sa mga pagbabahagi, mga bono at iba pang mga mahalagang papel na inisyu sa Russian Federation ay binubuwisan sa isang rate na 15%. Ang rate na ito ay inilalapat sa mga kita mula sa equity na pakikilahok sa iba pang mga negosyo na itinatag sa teritoryo ng Russian Federation.

3. Mga kontribusyon sa lipunan saklawin ang mga kontribusyon ng mga negosyo sa Social Security at buwis sa sahod at lakas paggawa. Ang mga ito ay mga pagbabayad na bahagyang ginawa ng mga empleyado mismo at bahagyang ng kanilang mga employer.

4. Ang mga buwis sa ari-arian ay mga buwis sa ari-arian, lupa at iba pang ari-arian, mga regalo at mana. Ang laki ng mga buwis na ito ay tinutukoy ng gawain ng muling pamamahagi ng yaman.

5. Mga buwis sa mga kalakal at serbisyo, pangunahin ang mga tungkulin at buwis sa customs, excise, buwis sa pagbebenta at buwis sa halaga. Ang isang value added tax ay katulad ng isang buwis sa pagbebenta, kung saan ang panghuling consumer ang nagdadala ng bigat nito.

Ang mga hindi direktang buwis ay mga buwis sa mga produkto at serbisyo: value added tax; excises (mga buwis na direktang kasama sa presyo ng isang produkto, taripa o serbisyo); para sa isang mana; para sa mga transaksyon sa real estate at mga seguridad at iba pa. Ang mga ito ay bahagyang o ganap na inililipat sa presyo ng isang produkto o serbisyo. Ang may-ari ng mga kalakal o serbisyo, kapag ibinebenta ang mga ito, ay tumatanggap mga halaga ng buwis na inilipat sa estado. Sa kasong ito, ang relasyon sa pagitan ng nagbabayad at ng estado ay pinapamagitan sa pamamagitan ng bagay ng pagbubuwis. Mga kalamangan at kawalan ng hindi direktang buwis.

Ang pangunahing kawalan ng mga hindi direktang buwis ay, kasama nila, ang kakayahan ng nagbabayad ng buwis na magbayad ay dapat hatulan batay sa mga intermediate na sandali, halimbawa, ayon sa mga gastos o pagkonsumo ng isang tao, habang ang tunay na kakayahang magbayad ay hindi palaging at hindi ganap na tumutugma sa gayong mga sandali. Dagdag pa, sa hindi direktang pagbubuwis, napakahirap makamit ang pagkakapareho ng pagbubuwis. Sa mga merito ng hindi direktang mga buwis, ang ilan ay tumutukoy din sa katotohanan na ang mga buwis na ito ay binabayaran na parang kusang-loob at na sila, nang hindi nagpapalawak sa mga naka-save na bahagi ng kita, ay nag-aambag sa pag-iimpok. Ngunit hindi ito maaaring sa anumang paraan ay nalalapat sa mga buwis sa mga mahahalagang pangangailangan, kung saan maaaring walang tanong sa boluntaryong pagbabayad ng mga ito.

Ang pangunahing bentahe ng hindi direktang mga buwis ay nakasalalay sa kanilang mataas na mga katangian sa pananalapi, na nagpapaliwanag sa malawak na pamamahagi at malakas na pag-unlad ng mga buwis na ito. Ang mga hindi direktang buwis sa mga bagay na kinokolekta ay nahahati sa: mga excise, monopolyo sa pananalapi, mga tungkulin sa customs. Upang lumikha ng isang epektibo at napapanatiling modelo ng buwis sa Russia, kinakailangan upang matukoy ang pinakamainam na antas ng ratio ng hindi direkta at direktang pagbubuwis, lalo na: ang kanilang pakikilahok sa equity. Bilang karagdagan, kinakailangan upang suriin ang epekto at ratio ng mga uri ng mga buwis sa loob ng dalawang pangkat ng mga buwis na ito, iyon ay, upang makarating sa kanilang pinakamainam na halaga (pasanin sa buwis na magiging paborable para sa nagbabayad ng buwis at katanggap-tanggap para sa estado).

Mga espesyal na rehimen sa buwis.

Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (Artikulo 18) ay nagbibigay ng posibilidad ng pagpapakilala ng mga espesyal na rehimen sa buwis. Ang mga ito ay inilalapat lamang sa mga kaso at sa paraang itinakda ng Tax Code ng Russian Federation at iba pang mga batas ng batas sa mga buwis at bayad. Mga espesyal na rehimen sa buwis: maaaring magbigay ng isang espesyal na pamamaraan para sa pagtukoy ng mga elemento ng pagbubuwis, pati na rin ang pagbubukod sa obligasyon na magbayad ng ilang mga buwis at bayad; ay magkakabisa nang sabay-sabay sa pagpapakilala ng mga nauugnay na kabanata ng bahagi ng dalawa ng Tax Code ng Russian Federation.

Kasama sa mga espesyal na rehimen ng buwis ang:

1) sistema ng pagbubuwis para sa mga prodyuser ng agrikultura (iisang buwis sa agrikultura);

3) ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad;

4) ang sistema ng pagbubuwis sa pagpapatupad ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon. Dapat tandaan na ang mga espesyal na rehimen ay inilapat sa Russian Federation bago ang pag-ampon ng unang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation at ang pagpapakilala ng mga kabanata ng parehong pangalan ng ikalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation. .

Kasabay nito, ang mga uri ng mga espesyal na rehimen ng buwis ay nagbago at tinukoy. Kaya, alinsunod sa orihinal na mga salita ng Art. 18 ng Tax Code ng Russian Federation, bilang karagdagan sa mga rehimen sa itaas, ang mga espesyal na rehimen sa pagbubuwis ay ibinigay nang libre mga sonang pang-ekonomiya ah (FEZ) at mga closed administrative-territorial entity (ZATO). Kasabay nito, ang pagbabayad ng mga buwis sa mga espesyal na sonang pang-ekonomiya (rehiyon ng Kaliningrad, rehiyon ng Magadan) ay itinuturing din bilang isang espesyal na rehimen ng buwis. Alinsunod sa pederal na batas Hindi. 95FZ ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay ng mga espesyal na rehimen ng buwis para sa mga SEZ at ZATO.

Gayunpaman, ang Federal Law No. 116FZ ay nagtatatag ng pamamaraan para sa paglikha at pagpuksa ng mga espesyal na sonang pang-ekonomiya (SEZ), pati na rin ang pagpapatupad ng mga aktibidad sa kanila. Ang pagbubuwis ng mga residente ng SEZ ay isinasagawa alinsunod sa batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad, na may kaugnayan sa kung saan ang mga pagbabago ay partikular na ginawa para sa SEZ sa bahagi ng dalawa ng Tax Code ng Russian Federation. Ang kakanyahan ng mga pagbabagong ito ay upang maitatag mga insentibo sa buwis para sa mga residente ng SEZ sa mga buwis gaya ng VAT, income tax, excises, UST, corporate property tax, land tax.

mga buwis sa modernong lipunan magsagawa ng dalawang function. Sa isang banda, pinupunan nila ang badyet (ang pangunahing instrumento sa ekonomiya ng estado), at sa kabilang banda, kinokontrol nila ang ekonomiya, ginagawang posible na pantay-pantay ang mga pamantayan sa lipunan at unahin ang pag-unlad ng mga industriya na kailangan ng lipunan. Ang magkakaugnay na sistema ng mga pagbabayad na ito sa isang na-codified na form ay lehislatibo na naayos ng Tax Code ng Russian Federation. Sa pagganap, ito ay binubuo ng dalawang bahagi: isang pangkalahatan na nagtatatag ng mga prinsipyo ng pagsasama-sama sistema ng buwis, at espesyal, na inilalantad ang mekanismo ng bawat indibidwal na buwis o bayad. Paghiwalayin ang mga kabanata sa ikalawang bahagi Tax Code value added tax (VAT) at excise duty (o simpleng excise) ay ipinakita. Ang artikulong ito ay ilalaan sa kanilang pagsasaalang-alang.

Patakaran sa buwis ng estado

Ang kakaiba ng regulasyon sa buwis ay nakasalalay sa katotohanan na binago ng estado ang macroeconomic na kapaligiran sa pamamagitan ng iba't ibang mga rate ng buwis. Ito ang patakaran ng buwis. Sa katangian, dapat silang sumunod sa prinsipyo ng reproduktibo, ibig sabihin, mag-ambag sa paglago ng produksyong panlipunan, sa pagtaas ng produktibidad ng paggawa. ngunit regulasyon sa buwis ay isang maselang bagay, samakatuwid, kapag binabago ang rate ng buwis, ang isa ay dapat maging sensitibo sa pulso ng sitwasyong pang-ekonomiya.

Ang mga pattern nito ay malinaw na ipinakita ng Laffer curve, na pinangalanan sa isang ekonomista mula sa Unibersidad ng Los Angeles, na natuklasan ang prinsipyo ng pag-asa ng mga kita sa badyet sa rate ng buwis. ipinakita niya ang klasiko: kasama ang abscissa - ang porsyento na sinisingil ng estado sa treasury, kasama ang ordinate - ang halaga ng buwis na natanggap. Sa una, tumataas ang kurba na ito. Ang pang-ekonomiyang kahulugan nito ay ang mga sumusunod: ang produksyon sa segment na ito ay tumataas mas mabilis na mga rate buwis, ayon sa pagkakabanggit, at umuunlad ang ekonomiya, at tumataas ang mga kita sa buwis. Gayunpaman, sa antas na 40-50% ng rate ng buwis (para sa mga bansa ng 1st world) at 35-40% (para sa mga bansa ng 3rd world), ang curve ay umabot sa maximum at nagsisimulang bumaba. Sa kasong ito, ang patakaran sa buwis ay sinasabing may diskriminasyon. Sa medyo mataas ang kita ng populasyong nagtatrabaho ay 40-45% ng antas ng kita nito.

Samakatuwid, isang tagapagpahiwatig ng progresibo patakarang panlipunan Karaniwang tinatanggap na isaalang-alang ang pare-parehong pagbaba sa bahagi ng pasanin sa buwis na may kaugnayan sa kita ng populasyon.

Direkta at hindi direktang buwis

Ang mga buwis ayon sa uri ng tax exemption ay nahahati sa direkta at hindi direkta. Ang batayan ng pagbubuwis para sa mga direktang buwis ay kita (suweldo, tubo, upa, interes) o ari-arian (lupa, bahay, mga mahalagang papel) na pag-aari ng nagbabayad ng buwis. Ang mga halimbawa ng direktang buwis ay maaaring lupa sa kita, sa ari-arian, sa kita. Ang isang hindi direktang buwis, sa kaibahan sa isang direktang buwis, ay may pangunahing kakaibang katangian - mga surcharge sa isang presyo o taripa.

Gayunpaman, para sa kapakinabangan ng kaso, magkokomento kami sa mga kalagayan ng pagbuo ng base ng buwis para sa buwis sa kita. Ang terminong "hindi direktang" ay matatagpuan din doon, ngunit sa aspetong ito ay walang kinalaman sa mga hindi direktang buwis (ang buwis sa tubo, tulad ng nabanggit na natin, ay direkta). Sa interpretasyong ito, ang pagkakapareho ng pangalan ay hindi nauugnay sa mga katangian ng buwis mismo, ngunit sa proseso ng pagtukoy ng halaga nito. Kapag tinutukoy ang base ng buwis, ang mga nauugnay sa pangunahing produksyon ay ibinabawas dito, at ang mga hindi direktang gastos ay hindi ibinabawas. Ang buwis sa kita sa isang purong pang-ekonomiyang paraan ay nag-aambag sa higit na espesyalisasyon ng kumpanya, na nagpapaliit sa mga gastos nito na hindi produksyon.

Tungkol sa mga hindi direktang buwis, ang kilalang ekonomista ng Aleman na si Karl Marx ay nagkomento sa kanilang kakanyahan sa nakatago, nakatago sa bawat pagbili, pag-withdraw ng estado. Pera sa mga mamamayan. Parang bumibili lang ng produkto ang mga mamimili kaya hindi nila makontrol ang gana sa budget. Sa katunayan, ang nagbabayad ay ang mamimili, habang ang nagbebenta ng mga kalakal at serbisyo ay kumikilos bilang isang kolektor ng mga hindi direktang buwis at isang tagapamagitan sa paglilipat ng mga ito sa estado.

Ang mga sumusunod na net indirect tax ay inilalapat sa Russia: value added tax (VAT), excise at customs duties.

Mga hindi direktang buwis. VAT

Ang VAT ay unang ipinakilala sa France, noong 1958 ito ay nasubok sa piloto, at pagkatapos ay ipinatupad. Noong 70s, ito ay hiniram ng iba mga bansang Europeo. Sa Russia, ang Batas "Sa VAT" ay pinagtibay noong 1992 ng Pamahalaan ng Yegor Gaidar. Una, ang rate nito ay 28%, na lumikha ng malaking pasanin sa buwis, at pagkatapos ay binawasan ito ng dalawang beses: sa 20% at 18%, ayon sa pagkakabanggit.

Ang hindi direktang buwis na VAT ay matagumpay na kumakalat sa mga sistema ng buwis sa mundo. Ano ang dahilan ng pagiging popular nito? Malamang, sa insensitivity sa krisis phenomena sa ekonomiya at acyclicity, dahil hindi produksyon, ngunit ang pagkonsumo ay binubuwisan.

Ang mga pangunahing direksyon ng Russian patakaran sa badyet para sa 2012 at para sa panahon hanggang 2014, ang nangungunang papel ng VAT sa pederal na sistema ng buwis ay binibigyang-diin. Ang buwis na ito ay nagkakahalaga ng 32-35% ng pederal na kita sa buwis.

Ang VAT bilang isang halimbawa ng isang hindi direktang buwis ay ipinapalagay na ang base ng buwis (ayon sa Artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation) ay ang pagbebenta ng mga kalakal at serbisyo sa Russia, ang paglipat ng mga kalakal at ang pagkakaloob ng mga serbisyo kung saan walang bawas. ay inaasahan, ang gawaing pag-install at pagtatayo ay isinagawa para sa sariling pangangailangan, pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation.

Mga kagustuhang rehimen sa base ng buwis sa VAT

Ang Tax Code ay hindi kasama ang ilang mga operasyon mula sa napakalawak na saklaw ng pagbubuwis ng VAT: ang sirkulasyon ng mga rubles at foreign exchange, paglipat ng ari-arian ng kumpanya sa kahalili nito, paglipat ng ari-arian para sa mga aktibidad na ayon sa batas mga non-profit na organisasyon, paglipat ng ari-arian sa pagkakasunud-sunod ng pamumuhunan, pagbabalik paunang bayad isang kalahok sa isang pakikipagsosyo sa negosyo at kumpanya, pagsasapribado ng mga indibidwal ng estado at mga munisipal na apartment, pagkumpiska, pamana ng ari-arian.

Nagbibigay din ang hindi direktang buwis na VAT para sa isang bilang ng mga preperential rate ng buwis. una, zero rate. Ginagamit ito para sa mga na-export na kalakal na tinukoy ng rehimeng FTZ (Customs Free Zone). Ginagamit din ito na may kaugnayan sa mga serbisyo para sa pag-load, transportasyon, pag-escort ng mga nai-export na kalakal na may kaugnayan sa internasyonal na transit ng mga kalakal sa pamamagitan ng teritoryo ng Russia at para sa transportasyon ng mga bagahe at pasahero kung hindi sila ipinadala mula sa teritoryo ng Russian Federation.

Gayunpaman, kung pag-uusapan natin ang tungkol sa isang kumplikadong buwis tulad ng VAT, nalalapat din ito binabaang pursiento(10%) tungkol sa pagkain, mga produktong pambata, media at mga libro. Kaya, ang pederal na batas sa buwis ay nag-aalok ng isang pinasimple na rehimen ng buwis para sa mga kategoryang ito ng mga kalakal sa pamamagitan ng pagpapababa ng kanilang mga presyo at, nang naaayon, pagtaas ng demand para sa kanila. Tulad ng nakikita mo, ang mga hindi direktang buwis sa Russian Federation ay nagpapatakbo sa isang tiyak na lugar na hindi nauugnay sa mga siklo ng produksyon, at ang kanilang pag-agos sa badyet ay mas pantay.

Ano pa ang kasama sa VAT tax base

Mga legal na entity at mga indibidwal na negosyante kapag pinupunan ang isang pagbabalik ng VAT, isama din sa taxable base:

• mga advance na natanggap. Ang pagbubukod ay ang mga naturang pagbabayad para sa mga kalakal na napapailalim sa isang 0% na rate (tingnan sa itaas) at para sa mga produktong mayroon ikot ng produksyon lampas sa 6 na buwan.
• Mga pondo na may katayuang "pinansyal na tulong", ngunit natanggap bilang kapalit ng mga naibentang serbisyo at kalakal.
• Interes sa commodity credit, promissory notes, mga bono sa mga tuntunin ng paglampas sa refinancing rate ng Central Bank ng Russian Federation.
• Ang nakalistang kabayaran sa ilalim ng mga kontrata ng seguro sa kaso ng hindi pagtupad ng mga obligasyon ng katapat.

Ngunit mayroong isang pagbubukod sa panuntunan: isang ligal na nilalang o indibidwal na negosyante, na ang kita para sa nakaraang 3 buwan ay umabot sa hindi hihigit sa 2 milyong rubles, ay nagsusulat ng kaukulang aplikasyon sa serbisyo sa buwis at hindi kasama sa pagbabayad ng VAT sa loob ng 12 buwan.

Sa pagiging kumplikado ng pagtukoy sa base ng VAT

Isinaalang-alang namin ang isang halimbawa ng isang hindi direktang buwis sa VAT alinsunod sa Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation lamang sa mga tuntunin ng pagbuo ng isang base ng buwis. Bakit isang halimbawa? Upang pahalagahan ng mga mambabasa ang pagiging kumplikado ng pagkalkula nito ayon sa mga pangunahing dokumento. Para sa malaki negosyong pagmamanupaktura Ang karampatang paghahanda ng isang pagbabalik ng buwis sa VAT, na nagsasangkot ng hindi paglalapat ng mga parusa ng mga awtoridad sa buwis, ay may kaugnayan at mahalaga. Ang gawaing ito ay talagang sanay, na nangangailangan ng tiyak na kaalaman ng auditor. Ang lugar ng aktibidad na ito ay tinutukoy ng Batas N 943-1 "Sa Mga buwis sa Russia mga katawan" na may petsang Marso 21, 1991. Ang idinagdag na buwis, gayundin ang buwis sa kita ng korporasyon ay ang pinakamahirap kalkulahin, samakatuwid, kahit na sa kanilang sarili. mga awtoridad sa buwis mayroong isang hindi binibigkas na espesyalisasyon: ang ilan ay nagsusuri ng VAT, ang iba - buwis sa kita. Hindi gaanong karaniwan ang mga generalist na kayang hawakan ang pareho.

Sa pamamaraan ng pag-audit ng buwis sa VAT

Tingnan natin ang "inner kitchen" ng buwis, tungkol sa pagpapatunay, halimbawa, ng hindi direktang buwis sa VAT. Sa pangkalahatan, ang mga inspeksyon ay cameral, field at kasama ang parehong mga naunang uri. Ayon sa antas ng saklaw ng base ng buwis, nahahati sila sa pampakay at kumplikado, tuloy-tuloy at pumipili.

Paano ito nangyayari pag-audit sa desk VAT? Direkta itong isinasagawa ng mga inspektor ng buwis sa kanilang opisina. Sa kanilang serbisyo ay ang mga tax declaration na dating ibinigay ng legal na entity o indibidwal na negosyante na sinusuri at ang mga rehistro na kinakailangan sa panahon ng tseke mismo. accounting at orihinal na mga dokumento. Field check ay direktang ginawa sa departamento ng accounting ng legal na entity (negosyante).

Bilang isang patakaran, sa bisperas ng naka-iskedyul na field na komprehensibong dokumentaryo ng VAT audit, ang isang desk audit ng pag-uulat ng VAT na ibinigay ng nagbabayad ng buwis at ang mga kalkulasyon na ibinigay para sa kanila ay isinasagawa upang pagkatapos ay matukoy ang mga pagkakaiba nito sa aktwal na tinukoy na mga auditor ng buwis ayon sa sa mga pangunahing dokumento ng buwis.

Ang VAT, bilang isang halimbawa ng isang hindi direktang buwis, ay nagpapakita ng dalawang direksyon para sa mga auditor upang suriin ang mga pahayag ng kumpanya: ang pagkakumpleto ng base ng buwis sa VAT na ipinakita sa kanila at ang kawastuhan ng aplikasyon ng mga bawas sa buwis ng mga accountant.

Pagsusuri ng pagbili ng mga kalakal sa VAT audit

Sa panahon ng isang komprehensibong pagsusuri, ang pagkakaroon ng mga pangunahing dokumento para sa mga supplier ay unang maingat na sinusuri. Tungkol sa mga supplier, ang pagsasama ng mga kalakal at serbisyong ibinibigay ng mga ito kapwa sa nabubuwisang base at sa bawas (natukoy alinsunod sa Artikulo No. 171-173 ng Tax Code ng Russian Federation) ay maaaring isaalang-alang lamang kung ang ilang mga kundisyon ay nakilala. Dapat dumalo pangunahing dokumento- isang invoice mula sa supplier, na, ayon sa accounting, ay kredito sa account na inilaan dito, ang operasyon dito ay kasama sa kaukulang pag-uulat panahon ng pagbubuwis(ibig sabihin ang kaukulang deklarasyon ng buwis).

Ang isang halimbawa ng naturang kabayaran ay maaaring ang pagbabalik ng labis ng aktwal na binayaran na VAT sa isang partikular na Tax Code ng Russian Federation sa sumusunod na sitwasyon: ang isang kumpanya ng pag-publish ng libro ay bumibili ng papel at mga pintura, habang nagbabayad ng 18% na buwis, ngunit natapos. mabibiling produkto(mga aklat) ay binubuwisan ng 10%. Batay sa itaas, ang labis sa buwis sa pagbili ng papel at mga pintura sa buwis sa pagbebenta ng mga libro ay kasama sa bawas sa buwis.

Pagsusuri ng pagbebenta ng mga kalakal sa VAT audit

Ang pagbebenta ng mga kalakal ay sinusubaybayan batay sa mga invoice na inisyu ng na-audit na legal na entity at ang sales journal nito (partikular rehistro ng buwis ngunit talagang isang sulat-kamay na database ng pagbabalik ng buwis).

Ang tseke na ito ay may kinalaman sa pagsunod sa mga rehistro ng accounting sa mga tuntunin ng pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista at pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan. Sa kasong ito, ang mga pangalawang kopya ng mga invoice ay dapat na naka-attach sa magazine.

Ang hindi direktang buwis sa VAT ay tinutukoy ayon sa prinsipyo ng hindi kathang-isip na mga transaksyon (para sa supply ng bawat produkto ay dapat mayroong naaangkop na cashless settlement - mula sa kasalukuyang account ng enterprise, o mula sa cash desk - sa cash). Kaya, ang mga posibleng pagtatangka na ibalik ang VAT sa negosyo sa aktwal na hindi umiiral na mga transaksyon ay tinutukoy.

Sinusuri ng mga awtoridad sa buwis ang mga transaksyon sa ilalim ng K-tu ng account 201 01 610 at ayon sa K-tu ng account 201 04 610. Kung walang invoice para sa pagbebenta ng mga kalakal (serbisyo), ang isang counter tax audit ay isinasagawa sa ito sa departamento ng accounting ng katapat ng legal na entity. Kung wala rin ito, ang transaksyon ay kathang-isip, at ito ay isang krimen sa ekonomiya. Kasabay nito, nakuha ang atensyon magkakasunod-sunod paghahanda at pagpaparehistro ng mga invoice. Ang mga selective-counter check din ay itinalaga para sa malalaking paghahatid kung saan available ang mga invoice.

Isang halimbawa ng error sa buwis kapag nagbebenta ng produkto

Ang supplier ay dapat may karampatang legal na suporta pagpapatupad ng mga kontrata. Ito ay tungkol na ang pagbebenta ng mga serbisyo at kalakal ay dapat palaging napapailalim sa pagtaas ng kanilang presyo sa halaga ng VAT. Ang mga partido na nagtatapos sa kontrata ay obligadong malinaw na tukuyin ang mga mandatoryong detalye ng tinukoy na presyo - may buwis o walang buwis. Ang kontrata ay nagpapahiwatig ng presyo nang walang VAT, ito ang nagsisilbing base ng buwis. Samakatuwid, lubos na kanais-nais na ilaan ang halaga ng VAT sa isang hiwalay na linya sa mismong kontrata.

Ang huli ay dahil sa ang katunayan na, ayon sa Art. 424 ng Civil Code ng Russia, binabayaran ng mga partido ang presyo ng mga kalakal ayon sa mga detalye na tinukoy sa kontrata.

Sa pagtatapos ng aming pagsusuri sa VAT, tandaan namin na, dahil sa likas na katangian nito, ito ay isa sa pinaka kumplikado sa pamamaraan nito sa mga buwis na umiiral sa Russian Federation.

tungkulin sa excise. Batayan ng buwis

Ang mga hindi direktang buwis sa Russian Federation (maliban sa pinakamalaki sa kanila - value added tax) ay kinabibilangan ng federal tax - excise duty (madalas na tinatawag na excise para sa maikli) at customs duty. Ito ay ipinapataw sa ilang mga grupo ng mga kalakal kapwa kapag sila ay ibinebenta sa teritoryo ng Russia, at kapag sila ay inilipat sa pamamagitan ng hangganan ng Russia. Inilipat ito sa badyet ng isang legal na entity at indibidwal na negosyante, at ang mga aktwal na nagbabayad ay mga mamimili, dahil kasama ito sa presyo ng mga bilihin na kanilang binibili. Dahil kasama ang halaga ng buwis sa presyo ng mga bilihin, kitang-kita na ang indirect tax ay ang excise duty.

Bilang isang patakaran, ang mga kotse, mga produktong alkohol, diesel fuel, mga langis ng motor, beer, straight-run at motor na gasolina, alkohol at mga produktong naglalaman ng alkohol, mga produktong tabako ay excisable.

Ayon sa Artikulo 182 ng Tax Code, ang object ng pagbubuwis ay mga operasyon para sa pagbebenta ng nagbabayad ng buwis ng mga excisable goods na ginawa sa Russia, ang pagtanggap at pag-post ng mga produktong ito, ilang uri ng paglilipat ng mga kalakal ( tolling scheme), mga operasyon ng paggalaw ng mga excisable goods sa labas ng Russia.

Pp. 1 p. 6 sining. Inaayos ng 182 ng Tax Code ng Russian Federation ang paglitaw ng isang excisable object sa panahon ng pagkumpiska at pag-post ng mga walang-ari ng mga kalakal na may ganitong hindi direktang buwis. Ay ang object ng pagbubuwis at ang paglipat ng excisable ari-arian sa ayon sa batas na pondo ng mga kumpanya.

Ang pamamaraan para sa excise taxation

Ang pag-export ng mga excisable goods, paglipat sa pagitan ng mga subdivision ng isang manufacturing enterprise, pangunahing paglipat ng mga nakumpiskang kalakal para sa kasunod na pagproseso ng industriya, pag-import ng mga excisable goods sa teritoryo ng customs na may kasunod na pagtanggi na pabor sa estado, ang pag-import ng excisable na ari-arian sa port FEZ ay hindi napapailalim sa excise duty.

Ang kasalukuyang mga rate ng excise duty para sa panahon hanggang 2015 ay ipinakita sa Art. 193 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga awtoridad sa buwis ay nagsasagawa ng isang dokumentaryo na tseke, isinasaalang-alang ang kontrata ng nagbabayad ng buwis sa kanyang katapat, mga dokumento sa pagbabayad kasabay ng bank statement sa paglipat ng mga pondo, deklarasyon ng customs ng kargamento, mga kopya ng pagsuporta mga dokumento sa transportasyon, na nagpapahiwatig ng pag-export ng mga produktong excisable sa labas ng Russia.

Ang panahon ng buwis para sa panloob na pagbebenta ng mga excisable na kalakal ay isang buwan, para sa mga dinadala sa kabila ng hangganan - alinsunod sa Labor Code ng Russian Federation.

Isang halimbawa ng pagtukoy sa halaga ng excise

Mga paunang kondisyon: Gumagawa ang distillery ng vodka na may nilalamang ethyl alcohol na 40%. Ang produksyon nito ay nailalarawan sa isang buwanang dami ng 500 litro. Aktwal rate ng buwis- 210 rubles bawat litro ng anhydrous ethyl alcohol. Ang halaga ng excise tax sa biniling ethyl alcohol ay 1650 rubles.

Solusyon: Ang batayan ng pagbubuwis ay magiging: 500 x 40% = 200 litro.

Ang halaga ng excise tax na naaayon sa ibinebentang vodka: 200 liters x 210 rubles = 42,000 rubles.

Ang halaga ng excise na babayaran: 42,000 - 1,650 = 40,350 rubles.

Output

Ang mga hindi direktang buwis ay isang kailangang-kailangan na katangian ng modernong sistema ng buwis. Ang partikular na kahalagahan dito ay ang VAT, na nagbibigay ang pinakamalaking halaga mga kita sa badyet sa buwis (para sa Russia 33-35%). Dapat pansinin na ang rate ng buwis sa VAT ay isang mahalagang insentibo para sa pag-unlad ng ekonomiya. Hindi nakakagulat na sa panahon ng pagbuo ng potensyal na pang-ekonomiya ng bansa, simula noong 1992, ang rate ng VAT sa Russian Federation ay bumaba mula 28% hanggang 18%.

Tandaan na ang excise ay isang hindi direktang buwis, ngunit tiyak. Bagama't mayroon itong pagkakasunud-sunod ng magnitude na mas maliit na bahagi sa mga kita sa buwis kaysa sa VAT, gayunpaman, ang mga rate nito ay isang tagapagpahiwatig ng saloobin ng estado patungo sa gitnang uri.

Parehong mula sa mga indibidwal at mula sa mga legal na entity. Ang layunin ng pagbubuwis sa kasong ito ay ari-arian o kita (kita). Ang mga indibidwal ay napapailalim sa buwis sa kita, nagbabayad sila ng buwis sa kanilang lupa, real estate, luho, transportasyon, mga mahalagang papel. Nalalapat din ito sa mga pagbabayad ng ari-arian sa kaso kapag ang isang indibidwal ay nagbenta ng isang lote, apartment o kotse o natanggap ang mga ito bilang isang regalo o mana.

Ang mga tagapagmana o donor na direktang nauugnay sa testator o donor ay hindi nagbabayad buwis, ngunit magsimulang magbayad ng buwis sa ari-arian kung naipasa na ito sa kanilang pagmamay-ari.

Ang mga legal na entity ay nagbabayad din ng mga direktang buwis, na kinabibilangan ng buwis sa ari-arian, buwis sa lupa at buwis sa kita (corporation tax). Ang mga nagbabayad ng mga direktang buwis, alinsunod sa itinatag na rate ng mga pagbabawas, ay nakapag-iisa na inilipat sa mga account ng Federal Treasury, kung saan sila ay kinokontrol ng tatlong antas.

Ang mga hindi direktang buwis ay yaong ipinapataw ng estado sa mga negosyo at organisasyong gumagawa o nangangalakal ng mga produkto o serbisyo. Ang mga buwis na ito ay natural na nasa balikat ng mga mamamayan, indibidwal at legal na entity na bumibili ng mga kalakal o serbisyong ito. Upang hindi direktang, halimbawa, ang mga excise duties at value added tax na kasama sa presyo ng mga bilihin. Yung. hindi sila direktang inililipat sa treasury ng estado, ngunit sa tuwing bibili ka ng produkto o serbisyo, labis kang nagbabayad sa isang tiyak na halaga dahil sa hindi direktang pagbubuwis.

Direktang Mga Benepisyo sa Buwis

Ang parehong mga indibidwal at legal na entity ay maaaring makinabang mula sa direktang kaluwagan sa buwis. Kaya, sa partikular, mula sa ipinahiwatig na halaga ng kita, maaaring ibawas ng negosyo ang mga pondong iyon na nakadirekta sa pag-unlad ng produksyon, kung ang mga bago ay nilikha sa parehong oras. mga lugar ng produksyon. Maaaring hindi patawan ng buwis sa kita at mga halagang ginastos legal na entidad upang mapabuti ang sitwasyon sa kapaligiran o para sa mga hakbang sa pangangalaga sa kapaligiran. Ang mga benepisyo sa pagbubuwis ay ibinibigay din para sa mga organisasyong mayroong mga institusyong pangkalusugan, institusyong pang-edukasyon at pasilidad sa kanilang mga balanse. pamanang kultural, pati na rin ang mga naglilipat ng mga pondo sa charity o nag-isponsor ng mga bagay na mahalaga sa lipunan.

Upang makatanggap ng bawas sa buwis, isumite sa departamento ng accounting sa iyong lugar ng trabaho pagbabalik ng buwis sa anyo ng 3-NDFL at mga invoice na nagpapatunay sa iyong mga gastos.

Ang mga benepisyo ay ibinibigay din para sa mga indibidwal. Ang mga nagtatayo o bumili ng indibidwal na pabahay, bumili ng kotse, gumastos ng pera sa pagpapaaral sa kanilang sarili o mga bata, gayundin sa mga gamot, ay may karapatan sa bawas sa buwis mula sa personal na buwis sa kita.

Mga direktang buwis: kahulugan

Ang terminong "direktang buwis" ay mas matipid kaysa legal. SA sistemang Ruso hindi siya malinaw na tinukoy.

Kabilang sa mga bihirang legal na aksyon kung saan ang terminong "direktang buwis" ay naroroon, maaaring makilala ng isa ang sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 12/21/1994 No. 03-10-0. Sa loob nito, ang departamento, na nag-uuri ng mga kita sa badyet, ay nag-iisa ng isang grupo na may index na 10100 ("Mga direktang buwis sa kita, kita, mga kita sa kapital"). Kasama sa pangkat na ito ang mga buwis na ipinapataw sa netong kita(umiiral o ipinahiwatig) natural o legal na tao.

Ang tinukoy na kahulugan ng Ministri ng Pananalapi sa kabuuan ay hindi sumasalungat sa interpretasyon na karaniwan sa mga ekonomista, ayon sa kung saan ang "direkta" ay isang buwis na direktang ipinapataw mula sa paksa ng proseso ng ekonomiya (indibidwal, legal na entity) at hindi maaaring pangkalahatan ipinakita sa sinumang ibang tao.

Ano ang binabayaran ng mga direktang buwis?

Sa pagsasagawa, ang isang indibidwal o legal na entity ay maaaring maging isang nagbabayad direktang buwis kung ito:

1. Nagmamay-ari (nagtatapon) ng ilang bagay na maaaring pabuwisan, sa kabila ng katotohanan na ang naturang pagmamay-ari (disposisyon) ay lumitaw bilang isang resulta ng isa o isa pang legal na aksyon, na maaaring may kundisyon na tinatawag na isang "transaksyon".

Ang mga bagay na nabubuwisan ay maaaring:

• real estate (lumitaw sa pagmamay-ari o pagtatapon bilang isang resulta ng isang transaksyon - ang pagtatapos ng isang kontrata ng pagbebenta);
• kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal at serbisyo (bilang resulta ng mga transaksyon - mga transaksyon para sa supply ng mga kalakal o serbisyo).

Kaya, ang karaniwang mga halimbawa ng mga direktang buwis ay mga buwis sa kita o ari-arian.

1. Ito ay may katayuan na nagsasangkot ng pagbuo ng isang bagay na nabubuwisan.

Halimbawa, ang naturang bagay ay maaaring ituring na kita. Ito ay nabuo sa sandaling matanggap ng kumpanya ang katayuan ng isang nagbabayad ng buwis para sa UTII, na nakuha bilang isang resulta ng isang transaksyon - pag-file ng mga dokumento para sa pagkuha ng karapatang magtrabaho sa UTII sa Federal Tax Service.

1. Gumagamit (may kakayahang gumamit) ng ilang mga mapagkukunan.

Halimbawa, mineral, biological resources.

Ang aktwal at legal na nagbabayad ng anumang direktang buwis ay ang indibidwal o legal na entity mismo. Ito ang tanging responsable para sa mga resulta ng mga transaksyong pinasimulan nito. Nagdadala ito ng direktang pasanin sa buwis na hindi maaaring ilipat sa sinuman, at ito ang pangunahing pamantayan para sa pag-uuri ng mga buwis na binabayaran nito bilang "direkta".

Ano ang hindi direktang buwis?

Sa turn, ang mga hindi direktang buwis ay yaong mga nagbabayad ng buwis, sa paraang itinakda ng batas:

• naroroon para sa aktwal na pagbabayad sa ibang mga tao (habang nananatiling de jure na nagbabayad ng mga nauugnay na buwis);
• kumikilos bilang isang nagbabayad, mag-apply ng iba't ibang mga legal na paraan pagbawas sa zero o sa pinakamababang pasanin sa buwis sa hindi direktang buwis.

Sa kasaysayan, ito ay nangyari tulad nito (at ito ay na-enshrined sa Russian legal na sistema) na ang mga pangunahing hindi direktang buwis ay (clause 2 ng Appendix No. 18 sa kasunduan sa EAEU na may petsang Mayo 29, 2014):

Ang layunin ng pagbubuwis dito ay ang pagbebenta ng mga kalakal at serbisyo (sa pangkalahatang kaso).

Ang VAT ay binabayaran kung ang Russian business entity ay hindi exempted sa pangangailangang kalkulahin ito ayon sa batas - halimbawa, kung hindi ito gumagana sa pinasimple na sistema ng buwis o sa parehong UTII.

Ang VAT ay sinisingil bilang isang porsyento ng halaga ng mga kalakal. Ang eksaktong halaga ng buwis ay depende sa uri ng produktong ibinebenta. Mga halaga ng VAT sa Russia: 18%, 10% at 0%.

1. excises.

Ang isang excise ay, bilang isang patakaran, isang nakapirming buwis, ang halaga nito ay itinatag ng batas batay sa isang partikular na uri ng produkto. Mayroong isang excise tax para sa mga produktong alkohol, at isa pa para sa gasolina at tabako.

Kaya, ang mga hindi direktang buwis ay ipinapataw hindi sa resulta ng isang transaksyon (tubo, pagkuha ng isang bagay sa ari-arian, pagkuha ng isang katayuan), ngunit sa katunayan sa mismong transaksyon. Mas tiyak, sinisingil sila sa base ng buwis, na kinakatawan ng isa o ibang elemento ng transaksyon. Sa kasong ito, ang halaga ng mga kalakal (kapag binayaran ang VAT) o ang katunayan ng pagbebenta nito (kapag binayaran ang excise).

Ano ang dahilan kung bakit hindi direkta ang buwis?

Ang dahilan kung bakit hindi direkta ang buwis ay ang katotohanan na ang paksa aktibidad sa ekonomiya hindi niya ito binabayaran mismo, ngunit aktwal na inihaharap ito sa ibang tao sa paraang itinakda ng batas.

Ang ligal na nagbabayad ng hindi direktang buwis - isang ligal na nilalang o indibidwal - ay obligado ding mangolekta ng hindi direktang buwis, dahil ang aktwal na nagbabayad nito, bilang panuntunan, ay hindi kailangang kalkulahin at magbayad ng anuman mula sa kanyang sariling mga pondo sa kasong ito.

Ngunit, tulad ng nabanggit namin sa itaas, ang isang hindi direktang nagbabayad ng buwis ay maaaring gumamit ng mga mekanismo upang limitahan ang pasanin sa buwis. Ang ganitong mga mekanismo na mahusay na itinatag sa sistemang legal ng Russia ay kinabibilangan ng:

1. Pagsasama ng isang pang-ekonomiyang entity ng VAT at excise tax sa presyo ng pagbebenta ng mga kalakal at, bilang resulta, paglilipat ng aktwal na pasanin ng buwis sa bumibili ng mga kalakal.

Ang hindi direktang buwis ay maaari ding "bayaran" ng bumibili. Halimbawa, ayon sa pamamaraang ito, ang buwis sa mga transaksyon sa mga securities ay gumagana sa ilang mga bansa sa Kanluran. Tandaan din namin na sa mga retail na tindahan ng US ang presyo ay ipinahiwatig nang walang VAT, at pagkatapos, pagkatapos mabayaran, natututo ang kliyente mula sa tseke tungkol sa aktwal na surcharge sa buwis.

1. Pagsasama ng VAT at excise tax na binayaran kapag bumibili ng mga kalakal mula sa ibang mga supplier (iyon ay, kapag ang entity mismo ay naging mamimili) sa bawas para sa VAT at excise tax na dapat bayaran ng entidad mismo sa halaga ng mga kalakal na ibinebenta.

Ibig sabihin, ang halaga ng VAT at excise sa mga ibinebenta ay nababawasan ng halaga ng VAT at excise sa mga biniling kalakal.

Tingnan natin kung paano gumagana ang scheme na ito sa isang simpleng halimbawa.

Pinansyal na pasanin na may hindi direktang buwis: isang halimbawa

Ang LLC "Trading-Consulting" ay nagdadala ng pakyawan na paghahatid ng mga mansanas sa presyo na 70 rubles bawat 1 kg. Binibili sila ng Vending-Lending LLC ng 18% VAT, iyon ay, nagbabayad ng 82.6 rubles bawat 1 kg para sa mga mansanas.

Pagkatapos ang LLC "Vending-Lending" ay nagbebenta ng mga mansanas sa tingian - sa presyo na 94.4 rubles bawat kilo. Kasabay nito, ang presyo ng pagbebenta ay kinabibilangan ng: ang halaga ng mga mansanas ay 80 rubles bawat 1 kg at VAT 18% sa halagang 14.4 rubles.

Natanggap ang VAT mula sa mga mamimili - 14.4 rubles para sa bawat kilo ng mansanas, dapat magbayad ang Vending-Lending LLC sa estado. Kasabay nito, ang kumpanya ay may karapatang bawasan ang VAT sa isa na kasama sa presyo ng mga mansanas mula sa Trading Consulting LLC - iyon ay, sa pamamagitan ng 12.6 rubles.

Lumalabas na sa "dalisay" na anyo nito, ang Vending-Lending LLC ay may utang sa VAT ng estado sa bawat kilo ng mansanas sa halagang 1.80 rubles (ibawas ang 12.6 mula sa 14.4).

Ngunit ang sariling buwis ng kumpanya sa VAT ay zero. Ang aktwal na kita ng pera - 94.4 rubles bawat 1 kg ng mansanas - ay lumampas sa aktwal na daloy ng pera - 84.4 rubles (82.6 rubles bawat 1 kg ng mansanas + netong VAT na babayaran sa halagang 1.80 rubles) ng eksaktong 10 rubles. Iyon ay, ang kumpanya ay kikita nang malaki kung hindi ito nagbabayad ng VAT (at kung ang supplier nito ay hindi nagbabayad) - pagbili ng mga mansanas para sa 70 rubles at pagbebenta ng 80 rubles bawat 1 kg.

Kaya, ang paksa ay hindi direktang nagbabayad ng VAT - pagtupad sa obligasyon na kalkulahin ito at ilipat ito sa badyet, ngunit nang hindi nagkakaroon ng tunay na pasanin sa pananalapi.

Sa pagsasaalang-alang ng mga halimbawa ng direkta at hindi direktang mga buwis, kilalanin natin nang mas detalyado ang listahan ng mga pagbabayad sa badyet na itinatag ng batas ng Russia at subukang tukuyin kung anong uri ng mga buwis ang maaari nilang lehitimong maiugnay. Para sa kaginhawahan, ipapakita namin ang impormasyon sa isang talahanayan.

Mga buwis sa pederal: direkta at hindi direkta

Pangalan ng buwis	Ano siya? *	Bakit siya ganito?
	Hindi direkta	Talagang binayaran ng bumibili ng mga kalakal (kasama sa presyo). Sa katunayan, hindi ito bumubuo ng isang pasanin sa buwis sa isang entity sa ekonomiya dahil sa mga pagbabawas
Para sa tubo ng mga organisasyon		Binayaran ng tatanggap ng kita
		Binabayaran ng entidad na kumukuha ng mga mineral mula sa ilalim ng lupa
		Binabayaran ng entity gamit ang mga mapagkukunan ng tubig
Bayad para sa paggamit ng wildlife at aquatic biological resources		Binayaran ng paksa para sa pagkuha ng pagkakataong manghuli at mangisda
tungkulin ng pamahalaan	direkta/di-tuwiran	Direktang - kapag ang isang pang-ekonomiyang entidad ay interesado sa pagtanggap ng isang pampublikong serbisyo at nagbabayad ng bayad para sa sarili nito (halimbawa, kapag ito ay bayad para sa pagpaparehistro ng isang LLC, na hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos ng isang LLC). Di-tuwiran - kapag ang mga gastos sa pagbabayad ng mga tungkulin ng estado, pagbabayad para sa mga lisensya at mga katulad na pangangailangan ay kasama sa halaga ng mga kalakal (gawa) at nabuo ang presyo ng pagbebenta ng mga kalakal na binabayaran ng mamimili. Halimbawa - ang mga pagbabayad sa estado para sa paglilisensya ay kasama sa halaga ng mga lisensyadong produkto (sa kasong ito, ang bumibili ay talagang magbabayad para sa lisensya)
		Binayaran ng tumatanggap ng kita
		Binayaran ng isang entity na may katayuan ng isang nagbabayad ng UTII
		Binayaran ng isang entity na may katayuan ng isang nagbabayad ng PSN
		Binayaran ng tumatanggap ng kita
Buwis sa pagtatapos ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon	direkta/di-tuwiran	Direktang — sa mga tuntunin ng pagbabayad ng income tax at severance tax sa mga tuntuning kagustuhan. Hindi direkta - sa mga tuntunin ng pagbabayad ng VAT

* Ano ito sa mga batayan ng ekonomiya.

Mga pagbabayad sa mga panrehiyon at lokal na badyet: may mga hindi direktang buwis ba sa kanila?

Pangalan ng buwis	Ano siya?
Panrehiyon
Sa pag-aari ng mga legal na entity		Binayaran ng may-ari ng ari-arian
Para sa negosyo ng pagsusugal		Binabayaran ang may-ari ng mga bagay sa lugar ng paglalaro
Transportasyon		Binayaran ng may-ari ng sasakyan
Lupa		Binayaran ng may-ari ng lupa
Sa pag-aari ng mga indibidwal		Binayaran ng may-ari ng ari-arian
Bayad sa pangangalakal		Nagbabayad sa isang pang-ekonomiyang entity bilang isang gumagamit ng isang pasilidad sa pangangalakal

Maaari mong malaman ang tungkol sa mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis at mga bayarin na tinalakay sa artikulo sa artikulong "Tax calendar para sa pagbabayad ng mga buwis para sa 2018".

Kaya, ang karamihan sa mga buwis na itinatag ng batas ng Russia ay direkta.

Gayunpaman, sa pagsasaalang-alang sa kahulugan ng direkta at hindi direktang mga buwis - at isang halimbawang nagpapakita kung paano gumagana ang hindi direktang pagbubuwis - gayunpaman, maaari nating ituro ang isang mahalagang nuance.

Ang katotohanan ay ang isang pang-ekonomiyang entidad, na pinilit na pasanin ang isang direktang pasanin sa pananalapi dahil sa pagbubuwis, ay maaaring gumawa ng mga aksyon na naglalayong aktwal na mabayaran ang naturang pasanin sa kapinsalaan ng ibang mga tao. Halimbawa, kung ito ay isang retail store, kung sakaling tumaas ang buwis sa ari-arian o UTII, maaari itong tumaas ang mga presyo ng mga bilihin. Lumalabas na para sa pagtaas ng ito o ang direktang buwis na binabayaran ng tindahan, sa huli ay nagbabayad ang mamimili.

Bilang resulta, ang hangganan sa pagitan ng direkta at hindi direktang mga buwis ay nagiging medyo malabo sa pagsasanay. Ang ganitong paglabo ay maaaring maobserbahan sa halimbawa ng mga premium ng insurance. Sa mahigpit na pagsasalita, hindi sila itinuturing na "mga buwis", ngunit ang mga ito ay isang mahalagang bahagi ng aktwal na pasanin ng buwis sa negosyo.

Direkta o hindi direktang buwis ang mga premium ng insurance?

Sa katunayan, ang pagpapatungkol ng mga premium ng seguro sa mga direkta o hindi direktang buwis ay isang mapagtatalunang sandali. Dapat tandaan na ang mga naturang kontribusyon ay may ilang uri:

1. Mga nakapirming kontribusyon sa IP na binabayaran niya para sa kanyang sarili.

Ito ay isang klasikong bersyon ng isang direktang buwis bilang isang resulta ng pagkuha ng isang katayuan ng isang indibidwal bilang isang resulta ng isang transaksyon - pagpaparehistro bilang isang indibidwal na negosyante. Ang negosyante ay walang karapatan na ilipat ang obligasyon na magbayad ng mga kontribusyon para sa kanyang sarili sa ibang tao.

1. Mga kontribusyon - pensiyon, panlipunan, medikal, mula sa suweldo ng mga empleyado.

Dito mas kumplikado ang sitwasyon. Sa isang banda, ang mga kontribusyon ay naipon sa base ng buwis sa anyo ng mga sahod bilang resulta ng isang transaksyon - konklusyon kontrata sa pagtatrabaho kung saan ang mga nauugnay na kontribusyon ay binabayaran ng employer.

Sa kabilang banda, kahit papaano inilalagay ng employer ang mga kontribusyong ito sa pondo ng sahod. At kung ang mga kontribusyon ay hindi ibinigay ng batas, kung gayon, marahil, sila ay "bumaling" sa suweldo ng empleyado, na ibinibigay sa kanya sa kanyang mga kamay. Hindi bababa sa iyon ang lohika na sinusunod ng mga ekonomista.

Kaya, lehitimong sabihin na ang insurance premium na binayaran ng employer mula sa suweldo ng isang empleyado ay isang halimbawa ng de facto indirect tax. Ito ang nawalang kita ng empleyado, at siya ang maaaring ituring na aktwal na nagbabayad ng kontribusyon.

Maaari kang matuto nang higit pa tungkol sa pamamaraan para sa pagbabayad ng mga hindi direktang buwis - VAT at excise - sa artikulong "Mga tuntunin at pamamaraan para sa pagbabayad ng mga hindi direktang buwis".

Ang mga direktang buwis ay ang mga binabayaran ng isang indibidwal o entity ng negosyo nang walang posibilidad na aktwal na ipakita ang mga ito sa ibang tao. Ang mga hindi tuwiran ay nailalarawan sa pagkakaroon ng gayong pagkakataon (at iba pang mga mekanismo upang mabawasan ang pasanin sa buwis sa nagbabayad). Ang karamihan sa mga buwis sa Russia ay direkta. Mayroon lamang dalawang hindi direktang - VAT at excise, ngunit maraming mga pagbabayad sa badyet ay may aktwal na mga palatandaan ng hindi direktang buwis.