1. Tinutukoy ng modernong batas ng Russia ang buwis sa Artikulo 8 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang isang buwis ay nauunawaan bilang isang mandatoryo, indibidwal na walang bayad na pagbabayad na ipinapataw mula sa mga organisasyon at indibidwal sa anyo ng alienation ng mga pondong pagmamay-ari nila sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari, pang-ekonomiyang pamamahala o pagpapatakbo ng pamamahala ng mga pondo upang masuportahan sa pananalapi ang mga aktibidad ng estado at ( o) mga munisipalidad. Ang bayad ay nauunawaan bilang isang ipinag-uutos na kontribusyon na ipinapataw mula sa mga organisasyon at indibidwal, ang pagbabayad nito ay isa sa mga kondisyon para sa komisyon ng mga katawan ng estado, mga lokal na pamahalaan, iba pang mga awtorisadong katawan at mga opisyal ng mga legal na makabuluhang aksyon na may kaugnayan sa mga nagbabayad ng mga bayarin, kabilang ang ang pagbibigay ng ilang mga karapatan o ang pagbibigay ng mga permit (lisensya). ).

Sa pang-ekonomiyang kahulugan, ang mga buwis ay isang paraan ng muling pamamahagi ng bagong halaga - ang pambansang kita, sila ay bahagi ng isang solong proseso ng pagpaparami at isang tiyak na anyo ng mga relasyon sa produksyon. kita sa buwis ang mga estado ay nabuo mula sa bagong halaga na nilikha sa proseso ng produksyon (paggawa, kapital, likas na yaman). Mula sa punto ng view ng pagbabadyet, ang mga buwis ay isang kinakailangang sangkap sa ekonomiya na nagsisiguro sa solusyon ng mga gawain (mga function) na itinalaga sa estado, lalo na, ang kasiyahan ng mga pampublikong pangangailangan para sa pagpapanatili ng administratibong kagamitan, seguridad, pagtatanggol, mga ahensya ng pagpapatupad ng batas. , ang solusyon mga suliraning panlipunan atbp.; regulasyon ng pang-ekonomiyang aktibidad ng mga pang-ekonomiyang entidad at pag-unlad ng imprastraktura; paglutas ng mga isyu sa pag-master ng mga bagong teknolohiya, programa at industriya; pagtiyak ng mga internasyonal na obligasyong kontraktwal, atbp.

Ang kahulugan ng buwis, na ito ay isang paraan ng pamamahagi ng pasanin ng pagbabadyet sa mga tao alinsunod sa kanilang kakayahang magbayad, ay hindi tama.

2. Pag-uuri ng mga buwis - isang sistema ng kanilang pagpapangkat sa ilang mga batayan. Bilang mga palatandaan na nagpapakilala sa mga buwis, maaaring piliin ng isa ang hierarchy ng antas ng kapangyarihan o ang antas ng pamamahala at kapangyarihan, ang object ng pagbubuwis o ang kapaligiran ng withdrawal, ang pagkakumpleto ng mga karapatang gumamit ng mga halaga ng buwis, ang pinagmulan ng pagbabayad ng buwis, ang paksa ng pagbabayad ng buwis, ang paraan ng pag-withdraw ng kita, ang paraan ng pagbubuwis (sa rate), ang paraan ng pagbubuwis, appointment (function) ng buwis.

Ang Artikulo 12 ng Kodigo sa Buwis sa Russian Federation ay nagtatatag ng mga sumusunod na uri ng mga buwis at bayarin: mga pederal na buwis at bayarin, mga buwis at bayarin ng mga paksa ng Russian Federation (mga buwis at bayarin sa rehiyon) at mga lokal na buwis at bayarin.

Kasama sa mga pederal na buwis ang:

• - VAT;
• - mga excise tax sa ilang grupo at uri ng mga kalakal;
• - buwis sa kita ng mga bangko;
• - buwis sa kita mula sa mga aktibidad sa seguro;
• - buwis sa aktibidad ng palitan (exchange tax);
• - buwis sa mga operasyon na may mga seguridad;
• - buwis(buwis sa tubo) mula sa mga negosyo;
• - buwis sa personal na kita;
• - mga buwis na na-kredito sa mga pondo sa kalsada (ito ay isang buwis sa mga may-ari ng sasakyan, isang buwis sa pagpapatupad panggatong at pampadulas, buwis sa mga gumagamit ng kalsada, buwis sa pagbili ng mga sasakyang de-motor);
• - buwis sa ari-arian na dumaraan sa paraan ng mana at donasyon;

buwis sa pagbili ng mga foreign banknotes at banknotes

mga dokumento na denominasyon sa dayuhang pera;

• - buwis sa negosyo sa pagsusugal;
• - buwis sa ilang uri ng sasakyan.

Bilang karagdagan sa mga buwis, ang ilang mga bayarin at iba pang mga pagbabayad ay inuri bilang mga federal na buwis:

• - tungkulin ng pamahalaan;
• - tungkulin sa customs;
• - stamp duty;
• - mga pagbabayad para sa paggamit ng mga likas na yaman na na-kredito sa mga badyet ng iba't ibang antas sa paraan at sa mga tuntuning ibinigay ng mga pambatasan na gawa ng Russian Federation sa mga mapagkukunan ng subsoil; ,
• - mga pagbabawas para sa pagpaparami ng base ng mapagkukunan ng mineral, na na-kredito sa isang espesyal na pederal (badyet) na pondo para sa pagpaparami ng base ng mapagkukunan ng mineral;
• - bayad para sa clearance ng hangganan;
• - pagbabayad para sa paggamit ng mga katawan ng tubig;
• - Mga bayarin para sa pagpapalabas ng mga lisensya at karapatang gumawa at magkalakal ng ethyl alcohol, mga produktong naglalaman ng alkohol at alkohol.

Ang bahagi ng mga pagbabayad mula sa listahan sa itaas ay na-kredito sa pederal na badyet: value added tax, excise, customs duties, atbp. (na may mga posibleng bawas sa mas mababang badyet).

Itinatakda ng batas ang paggamit ng buwis sa kita mula sa mga indibidwal upang ayusin ang mga badyet ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at mga lokal na badyet, kung saan inililipat ang kita nito sa anyo ng mga pagbabawas.

Ang iba pang bahagi ng mga buwis at iba pang mga pagbabayad (tungkulin ng estado, buwis sa ari-arian na ipinapasa sa pamamagitan ng mana at donasyon) ay inilaan para sa paglipat sa mga lokal na badyet, o sa mga badyet ng iba't ibang antas alinsunod sa pamamaraan na itinatag ng mga pambatasan ng Russian Federation. (buwis sa pagbili ng mga dayuhang banknote , buwis sa pagsusugal).

Kaya, ang mga pederal na buwis ay nakikilala sa pamamagitan ng mga sumusunod na tampok: ang mga ito ay itinatag ng mga pambatasan na gawa ng Russian Federation; sinisingil sa buong teritoryo nito; ang bilog ng mga nagbabayad, mga bagay ng pagbubuwis, mga rate ng buwis, ang pamamaraan para sa pag-kredito sa badyet o sa isang off-budget na pondo ay tinutukoy ng mga batas ng Russian Federation.

Ang mga buwis ng mga nasasakupan ng Federation ay kinabibilangan ng:

• - buwis sa pag-aari ng mga negosyo, na kung saan ang batas ay obligado, na ma-kredito sa pantay na pagbabahagi sa mga badyet ng mga paksa ng Federation at mga lokal na badyet sa lokasyon ng nagbabayad;
• - kita ng gum;
• - koleksyon para sa mga pangangailangan institusyong pang-edukasyon sinisingil mula sa mga legal na entity at ginagamit sa pamamagitan ng badyet para sa espesyal na layunin para sa karagdagang pagpopondo ng mga institusyong pang-edukasyon.

Noong 1998, ang listahang ito ay dinagdagan ng dalawa pang buwis:

• - buwis sa pagbebenta;
• - isang solong buwis para sa ilang uri ng aktibidad.

Bahagi ng mga pagbabayad ng pangkat na ito (buwis sa pag-aari ng mga negosyo, kita ng kagubatan), pati na rin ang mga pederal na buwis, ay itinatag ng mga pambatasan na gawa ng Russian Federation at ipinapataw sa buong teritoryo nito. Gayunpaman, ang kanilang mga tiyak na rate ay tinutukoy ng mga awtoridad ng estado ng mga paksa ng Federation, maliban kung itinakda ng batas ng Russian Federation. Ang mga ito ay kredito sa mga nauugnay na badyet, at maaari ding ilipat sa kabuuan o bahagi sa mga lokal na badyet.

Tungkol sa iba pang mga pagbabayad (pagkolekta para sa mga pangangailangan ng mga institusyong pang-edukasyon, buwis sa pagbebenta at isang solong buwis sa imputed na kita), ibang pamamaraan ang ibinigay. Ang mga ito ay itinatag at ipinatupad ng mga kinatawan ng katawan ng kapangyarihan ng estado ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation alinsunod sa batas ng Russian Federation. Kasabay nito, sa kaso ng pagpapakilala ng isang buwis sa pagbebenta, walang buwis na ipinapataw sa mga pangangailangan ng mga institusyong pang-edukasyon. Sa pagpapakilala ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad, ang isang bilang ng mga pagbabayad sa pederal at lokal na antas ay hindi ipinapataw.

Ang pinakamalaking grupo ay mga lokal na buwis at bayarin.

Kabilang sa mga buwis:

• - buwis sa ari-arian ng mga indibidwal;
• - buwis sa lupa;
• - buwis sa pagtatayo ng mga pang-industriyang pasilidad sa lugar ng resort;
• - buwis sa advertising;
• - buwis sa muling pagbebenta ng mga kotse, computer at personal na computer; ako
• - buwis sa pagpapanatili ng stock ng pabahay at mga pasilidad sa lipunan at kultura.

Bilang karagdagan sa kanila, ang pangkat na ito ay may kasamang malaking bilang ng iba't ibang mga bayarin.

Ang mga pagbabayad ng pangkat na ito ay naiiba sa bawat isa sa pagkakasunud-sunod ng pagtatatag at koleksyon.

Kaya, ang buwis sa pag-aari ng mga indibidwal, ang buwis sa lupa, ang bayad sa pagpaparehistro mula sa mga indibidwal na nakikibahagi sa mga aktibidad na pangnegosyo ay itinatag ng mga pambatasan na gawa ng Russian Federation at ipinapataw sa buong teritoryo nito. Kasabay nito, ang kanilang mga tiyak na rate ay tinutukoy ng batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation o mga desisyon ng mga lokal na pamahalaan, maliban kung itinakda ng mga batas ng Russian Federation.

Buwis sa pagtatayo ng mga pasilidad na pang-industriya at bayad sa resort maaaring ipakilala ng mga lokal na pamahalaan kung saan matatagpuan ang lugar ng resort.

Bilang karagdagan, sa pamamagitan ng pagpapasya ng mga kinatawan ng katawan ng lokal na pamahalaan, ang mga sumusunod na pagbabayad ay maaaring maitatag:

• - buwis sa advertising mula sa mga legal na entity at indibidwal;
• - buwis sa muling pagbebenta ng mga kotse, computer at personal na computer mula sa mga legal na entity at indibidwal;
• - mga naka-target na bayad mula sa mga mamamayan at negosyo, institusyon, organisasyon para sa pagpapanatili ng pulisya, para sa pagpapabuti ng teritoryo, para sa mga pangangailangan ng edukasyon at iba pang mga layunin;
• - Bayad mula sa mga may-ari ng aso na binabayaran ng mga indibidwal;
• - bayad sa lisensya para sa karapatang makipagkalakal ng mga produktong alak at vodka mula sa mga legal na entity at indibidwal;
• - bayad sa lisensya para sa karapatang magsagawa ng mga lokal na auction at lottery;
• - bayad para sa pag-isyu ng isang order para sa isang apartment;
• - bayad para sa mga sasakyang paradahan mula sa mga legal na entity at indibidwal;
• - Bayad para sa karapatang gumamit ng mga lokal na simbolo na binabayaran ng mga tagagawa ng produkto;
• - Bayad para sa pakikilahok sa mga karera at sa mga hippodrome mula sa mga legal na entity at indibidwal;

manalo sa pagtakbo;

• - koleksyon mula sa mga taong kalahok sa laro sa tote sa hippodrome;
• - koleksyon mula sa mga transaksyon na ginawa sa mga palitan ng stock, maliban sa mga transaksyon na ibinigay para sa mga batas na pambatasan sa pagbubuwis ng mga transaksyon sa mga mahalagang papel;
• - Bayad para sa karapatan sa pelikula at telebisyon;
• - bayad para sa paglilinis ng mga teritoryo ng mga pamayanan;
• - bayad para sa pagbubukas ng negosyo sa pagsusugal mula sa mga legal na entity at indibidwal;
• - bayad para sa karapatang makipagkalakalan.

Sa pagpapakilala ng isang buwis sa pagbebenta ng lehislatura ng isang nasasakupang entity ng Russian Federation, marami sa mga nakalistang lokal na buwis at bayarin ang hindi dapat ipataw: isang buwis sa pagtatayo ng mga pang-industriyang pasilidad sa isang lugar ng resort, isang bayad para sa karapatan sa pangangalakal, isang buwis sa muling pagbebenta ng mga sasakyan, atbp., sa kabuuang 16 na pagbabayad.

Ang mga nakalistang pagbabayad ay nauugnay sa mga pinagmumulan ng kita ng mga lokal na badyet.

Dapat itong bigyang-diin na ang batas ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang kumpletong listahan ng mga buwis, bayad at iba pang mga pagbabayad na may kaugnayan sa sistema ng buwis.

Mga espesyal na rehimen sa buwis:

• - Sistema ng pagbubuwis para sa mga prodyuser ng agrikultura (iisang buwis sa agrikultura)
• - Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis
• - Ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad.
• 3. Hindi na magkakaroon ng Ministri ng Pagbubuwis sa istruktura ng mga ehekutibong awtoridad ng Russian Federation. Ito ay binago sa Federal Tax Service (FTS), na muling itinalaga sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation.

Kasama sa kakayahan ng Federal Tax Service ang mga aktibidad sa kontrol at pangangasiwa, habang nasa bagong edisyon ng Art. 4 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang mga katawan na nagsasagawa ng kontrol at pangangasiwa ay hindi karapat-dapat na mag-isyu ng mga regulasyon sa mga isyu ng mga buwis at bayad. Kasabay nito, si Art. 21 ay nagsasaad na ang awtoridad sa buwis ay may karapatang magbigay ng mga paliwanag, kabilang ang mga nakasulat, sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis at mga bayarin. Ang Federal Tax Service ay obligado lamang na subaybayan ang napapanahong muling pagdadagdag ng treasury ng mga buwis at walang karapatang makialam sa paglikha ng mga batas. Ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatan:

• 1) demand mula sa mga dokumento ng nagbabayad ng buwis na nagsisilbing batayan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis at pagkumpirma ng kawastuhan ng kanilang pagkalkula at ang pagiging maagap ng pagbabayad, matukoy ang halaga ng mga buwis na babayaran sa badyet (mga pondo sa labas ng badyet);
• 2) magsagawa ng mga pagsusuri sa buwis;
• 3) sakupin ang mga dokumentong nagpapatunay ng mga paglabag sa buwis;
• 4) suspindihin ang mga operasyon sa mga bank account ng mga nagbabayad ng buwis at agawin ang ari-arian ng mga nagbabayad ng buwis,
• 5) siyasatin ang produksyon, imbakan, kalakalan at iba pang lugar at teritoryo, magsagawa ng imbentaryo ng ari-arian;
• 6) hilingin mula sa mga nagbabayad ng buwis ang pag-aalis ng mga nahayag na paglabag at kontrolin ang katuparan ng mga kinakailangang ito;
• 7) mangolekta ng atraso sa mga buwis at bayad, mga multa;
• 8) demand mula sa mga bangko ng mga dokumento na nagkukumpirma ng write-off ng mga buwis at mga parusa mula sa mga account ng mga nagbabayad ng buwis.

Ang mga awtoridad sa buwis ay kinakailangan na:

• 1) sumunod sa batas sa mga buwis at bayarin;
• 2) magsagawa ng kontrol sa pagsunod sa batas sa mga buwis at bayad, pati na rin ang mga regulasyong ligal na kilos na pinagtibay alinsunod dito;
• 3) panatilihin ang mga rekord ng mga organisasyon at indibidwal alinsunod sa itinatag na pamamaraan;
• 4) ipaalam sa mga nagbabayad ng buwis nang walang bayad ang tungkol sa mga naaangkop na buwis at bayarin, batas sa mga buwis at bayarin, ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis at bayarin, ang mga karapatan at obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis;
• 5) upang i-refund o i-offset ang labis na binayad o labis na mga halaga ng mga buwis, multa at multa;
• 6) obserbahan lihim ng buwis.

Ang batas sa buwis ng Russian Federation ay itinayo batay sa prinsipyo ng pagkakaisa ng patakaran sa pananalapi ng estado, na nagpapakita ng sarili, lalo na, sa pagtatatag ng isang saradong listahan ng mga buwis na ipinapatupad sa buong teritoryo nito. Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng tatlong antas ng sistema ng buwis: pederal, mga paksa ng Russian Federation at lokal. Ang bawat uri ng buwis ay itinalaga sa isang antas o iba pa alinsunod sa saklaw ng mga pag-andar at kapangyarihan, ang pagpapatupad nito ay ipinagkatiwala sa estado sa kabuuan, ang mga nasasakupan na entidad ng Russian Federation o mga munisipalidad. Dapat tandaan na anuman ang pag-aayos ng mga buwis para sa isang tiyak na antas sistema ng badyet ang mga kaugnay na pambatasan (kinatawan) na mga katawan ay maaaring gumawa ng mga desisyon sa mga partikular na isyu ng pagbubuwis sa loob lamang ng mga limitasyon ng kanilang kakayahan.

Ang mga antas ng sistema ng buwis ay hindi tumutugma sa mga link ng sistema ng badyet: kung ang mga pederal na buwis lamang ang nai-kredito sa pederal na badyet, kung gayon ang mga pagbabawas mula sa mga buwis sa pederal o rehiyon, ayon sa pagkakabanggit, ay maaaring matanggap ng mga badyet ng rehiyon at munisipyo.

mga buwis sa pederal ay itinatag ng mga pederal na batas at napapailalim sa koleksyon sa buong Russia. Ang mga benepisyo ng pederal na buwis ay itinatakda lamang ng mga pederal na batas, ngunit ang kinatawan (lehislatibo) na mga awtoridad ng estado ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at mga lokal na pamahalaan ay may karapatang magpakilala ng mga karagdagang benepisyo sa loob ng mga halagang na-kredito sa kanilang mga badyet. Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin mga rate mga buwis sa pederal ay tinutukoy ng Parliament ng Russian Federation - ang Federal Assembly ng Russian Federation. Gayunpaman, ang mga rate ng buwis para sa ilang mga uri ng likas na yaman, mga excise para sa ilang mga uri ng mineral na hilaw na materyales at mga tungkulin sa customs ay itinakda ng Pamahalaan ng Russian Federation.

Ayon kay Art. 13 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pederal na buwis at bayad ay kinabibilangan ng: value added tax; excises; buwis sa personal na kita; buwis sa kita ng korporasyon; buwis sa pagkuha ng mineral; buwis sa tubig; bayad para sa paggamit ng mga bagay sa mundo ng hayop at para sa paggamit ng mga bagay ng aquatic biological resources; tungkulin ng pamahalaan.

Ang pinangalanang listahan ay nagpapakita na ang istraktura ng mga obligadong pagbabayad sa pederal na antas ay kinabibilangan ng lahat ng uri ng ipinag-uutos na pag-withdraw ng cash na kilala sa sistema ng buwis sa Russia.

Tulad ng nakikita mo, bilang karagdagan sa karamihan ng mga buwis sa antas ng pederal inilalaan: mga bayarin (bayad para sa karapatang gumamit ng mga bagay ng mundo ng hayop at aquatic biological resources); tungkulin ( tungkulin ng estado).

Pederal na buwis at bayad

VAT exemption dahil sa mababa base ng buwis ay isinasagawa batay sa isang nakasulat na aplikasyon ng nagbabayad ng buwis, na isinumite sa awtoridad ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro nito. Ang mga taong nag-a-apply para sa exemption mula sa VAT ay dapat ilakip sa aplikasyon ang kinakailangang impormasyon na nagpapatunay sa karapatang mag-withdraw mula sa kanila pananagutan sa buwis.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay exempted sa pagbabayad ng VAT para sa isang panahon na katumbas ng 12 magkakasunod buwan ng kalendaryo. Matapos ang pag-expire ng tinukoy na panahon, ang pagbubukod mula sa pananagutan sa buwis ay maaaring pahabain batay sa isang nakasulat na aplikasyon ng nagbabayad ng buwis at mga nauugnay na dokumento na nagpapatunay sa pagtanggap ng mga nalikom mula sa aktibidad ng negosyante sa halagang mas mababa sa 2 milyong rubles.

Sa kaso ng paglampas sa halaga ng aktwal na mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na natanggap ng nagbabayad ng buwis para sa panahon kung saan sila ay exempted mula sa VAT, pati na rin sa kaganapan na ang nagbabayad ng buwis ay nabigo na magsumite ng isang aplikasyon at nauugnay mga dokumento para sa pagpapalawig ng exemption, ang halaga ng buwis ay napapailalim sa pagbawi at pagbabayad sa badyet kasama ang pagbawi mula sa taong nagkasala ng mga nararapat na halaga ng mga multa at parusa.

Ang mga layunin ng VAT ay mga transaksyong isinagawa ng mga taong nabubuwisan. Sa partikular, ang mga sumusunod na transaksyon ay napapailalim sa VAT: ang pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation, kabilang ang pagbebenta ng collateral at ang paglipat ng mga kalakal (mga resulta ng trabahong isinagawa, ang pagkakaloob ng mga serbisyo) sa ilalim ng isang kasunduan sa pagbibigay ng kabayaran o pagbabago, pati na rin ang paglipat ng mga karapatan sa ari-arian . Ang pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay kinikilala din ang paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal, ang mga resulta ng gawaing isinagawa, ang pagkakaloob ng mga serbisyo nang walang bayad; paglipat sa teritoryo ng Russian Federation ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) para sa sariling pangangailangan mga gastos na hindi mababawas (kabilang ang sa pamamagitan ng pagbabawas ng depreciation) kapag kinakalkula ang buwis sa kita ng korporasyon; pagganap ng mga gawa sa pagtatayo at pag-install para sa sariling pagkonsumo; pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng customs ng Russian Federation.

Hindi kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis: mga transaksyon na nauugnay sa sirkulasyon ng Russian o dayuhang pera (maliban sa mga layunin ng numismatics); paglipat ng mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian at (o) iba pang pag-aari ng organisasyon sa kahalili nito (mga kahalili) sa panahon ng muling pag-aayos ng organisasyong ito; paglipat ng mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian at (o) iba pang pag-aari sa mga non-profit na organisasyon para sa pagpapatupad ng mga pangunahing aktibidad ayon sa batas na hindi nauugnay sa mga aktibidad na pangnegosyo; paglilipat ng ari-arian, kung ang nasabing paglipat ay may likas na pamumuhunan (sa partikular, mga kontribusyon sa awtorisadong (bahagi) na kapital ng mga pang-ekonomiyang kumpanya at mga pakikipagsosyo, mga kontribusyon sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (pinagsamang kasunduan sa aktibidad), magbahagi ng mga kontribusyon sa pagbabahagi ng mga pondo ng mga kooperatiba) ; paglilipat ng ari-arian sa loob ng unang kontribusyon sa isang kalahok sa isang kumpanya ng negosyo o pakikipagsosyo (kanyang legal na kahalili o tagapagmana) sa paglabas (pag-alis) mula sa isang kumpanya ng negosyo o pakikipagsosyo, c. gayundin kapag namamahagi ng ari-arian ng isang liquidated economic company o partnership sa pagitan ng mga kalahok nito; paglipat ng ari-arian sa loob ng mga limitasyon ng paunang kontribusyon sa isang kalahok sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (kasunduan sa magkasanib na mga aktibidad) o sa kanyang kahalili sa kaganapan ng paghihiwalay ng kanyang bahagi mula sa ari-arian na nasa karaniwang pagmamay-ari ng mga kalahok sa kasunduan , o ang paghahati ng naturang ari-arian; paglipat ng mga lugar ng tirahan sa mga indibidwal sa mga bahay ng stock ng estado o munisipal na pabahay sa panahon ng pribatisasyon; pag-agaw ng ari-arian sa pamamagitan ng pagkumpiska, pamana ng ari-arian, pati na rin ang pagbabalik-loob ng mga bagay na walang may-ari at inabandunang mga bagay, mga hayop na walang may-ari, nahanap, mga kayamanan sa pag-aari ng ibang mga tao alinsunod sa mga pamantayan ng Civil Code ng Russian Federation; paglipat sa walang bayad na batayan ng mga gusali ng tirahan, kindergarten, club, sanatorium at iba pang mga pasilidad sa lipunan, kultura at pabahay at komunal, pati na rin ang mga kalsada, mga de-koryenteng network, substation, gas network, water intake facility at iba pang katulad na pasilidad sa mga awtoridad ng estado at lokal na pamahalaan (o, sa desisyon ng mga awtoridad na ito, sa mga dalubhasang organisasyon na gumagamit o nagpapatakbo ng mga pasilidad na ito para sa kanilang layunin); paglipat ng ari-arian ng estado at munisipal na negosyo, na natubos sa pagkakasunud-sunod ng pribatisasyon; pagganap ng mga gawa (pagbibigay ng mga serbisyo) ng mga katawan na bahagi ng sistema ng mga awtoridad ng estado at lokal na pamahalaan, sa loob ng balangkas ng paggamit ng kanilang mga eksklusibong kapangyarihan sa isang tiyak na lugar ng aktibidad, kung ang obligasyon na gawin ang mga gawaing ito (pagbibigay ng mga serbisyo ) ay itinatag ng batas ng Russian Federation, ang batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation , mga kilos ng mga lokal na pamahalaan; ilipat sa walang bayad na batayan ng mga fixed asset sa mga awtoridad ng estado at mga administrasyon at mga lokal na pamahalaan, gayundin sa mga institusyong pangbadyet, estado at munisipal na unitary enterprise; mga operasyon para sa pagbebenta ng mga plots ng lupa (mga pagbabahagi sa kanila); paglipat ng mga karapatan sa pag-aari ng organisasyon sa kahalili nito (mga kahalili); mga transaksyon sa pagbebenta ng mga nagbabayad ng buwis na Russian organizers ng Olympic Games at Paralympic Games alinsunod sa Art. 3 ng Federal Law ng Disyembre 1, 2007 No. 310-FZ "Sa organisasyon at pagdaraos ng XXII Olympic Winter Games at XI Paralympic Winter Games ng 2014 sa lungsod ng Sochi, ang pag-unlad ng lungsod ng Sochi bilang isang mountain climatic resort at mga susog sa ilang mga lehislatibong aksyon ng Russian Federation" , mga kalakal (gawa, serbisyo) at mga karapatan sa pag-aari, na isinagawa sa kasunduan sa mga taong dayuhang tagapag-ayos ng Olympic Games at Paralympic Games alinsunod sa Art. 3 ng nasabing Batas, bilang bahagi ng pagtupad ng mga obligasyon sa ilalim ng kasunduan na tinapos ng International Olympic Committee kasama ang Olympic Committee ng Russia at ang lungsod ng Sochi para sa pagdaraos ng XXII Olympic Winter Games at XI Paralympic Winter Games noong 2014 sa Sochi; pagkakaloob ng mga serbisyo sa paglilipat sa libreng paggamit mga non-profit na organisasyon upang isagawa ang mga aktibidad ayon sa batas ng ari-arian ng estado na hindi nakatalaga sa mga negosyo ng estado at mga institusyon na bumubuo sa treasury ng estado ng Russian Federation, ang treasury ng republika sa loob ng Russian Federation, ang treasury ng teritoryo, rehiyon, pederal na lungsod, autonomous na rehiyon, autonomous na distrito, pati na rin ang ari-arian ng munisipyo hindi nakatalaga sa mga munisipal na negosyo at mga institusyong bumubuo sa kaban ng bayan ng kani-kanilang urban, rural settlement o iba pang munisipalidad.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa isang malawak na listahan ng mga transaksyon na hindi kasama sa VAT.

Alinsunod sa Art. 149 ng Tax Code ng Russian Federation, ang probisyon ng nagpapaupa ng mga lugar sa teritoryo ng Russian Federation para sa upa sa mga dayuhang mamamayan o mga organisasyong kinikilala sa Russian Federation ay hindi napapailalim sa pagbubuwis. Ang nasabing benepisyo ay inilalapat sa mga kaso kung saan ang batas ng may-katuturang dayuhang estado ay nagtatatag ng isang katulad na pamamaraan para sa mga mamamayan ng Russian Federation at mga organisasyong Russian na kinikilala sa dayuhang estado na ito, o kung ang naturang pamantayan ay ibinigay para sa isang internasyonal na kasunduan (kasunduan) ng ang Russian Federation.

Ang pagbebenta (pati na rin ang paglipat, pagganap, probisyon para sa sariling mga pangangailangan) sa teritoryo ng Russian Federation ay hindi napapailalim sa pagbubuwis:

1. mga produktong medikal ng domestic at dayuhang produksyon ayon sa listahan na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation;
2. mga serbisyong medikal na ibinibigay ng mga organisasyong medikal at (o) mga institusyon, mga doktor na nakikibahagi sa pribadong medikal na kasanayan, maliban sa mga serbisyong kosmetiko, beterinaryo at sanitary at epidemiological;
3. mga serbisyo para sa pangangalaga ng may sakit, may kapansanan at matatanda, na ibinibigay ng publiko at mga institusyong munisipal panlipunang proteksyon sa mga tao na ang pangangailangan para sa pangangalaga ay kinumpirma ng mga nauugnay na konklusyon ng mga awtoridad sa kalusugan at mga awtoridad sa proteksyong panlipunan;
4. mga serbisyo para sa pagpapanatili ng mga bata sa mga institusyong preschool, pagsasagawa ng mga klase sa mga menor de edad na bata sa mga lupon, mga seksyon (kabilang ang sports) at mga studio;
5. mga produktong pagkain na direktang ginawa ng mga kantina ng mag-aaral at paaralan, mga kantina ng iba pang mga institusyong pang-edukasyon, mga kantina ng mga medikal na organisasyon, mga institusyong preschool at ibinebenta nila sa mga institusyong ito, pati na rin ang mga produktong pagkain na direktang ginawa ng mga pampublikong organisasyon ng pagtutustos ng pagkain at ibinebenta ng mga ito sa mga kantina o tinukoy na mga institusyon;
6. mga serbisyo para sa pangangalaga, pagkuha at paggamit ng mga archive na ibinigay ng mga institusyon at organisasyon ng archival;
7. mga serbisyo para sa transportasyon ng mga pasahero sa pamamagitan ng transportasyon ng mga pasahero sa lungsod kadalasang ginagamit, sa pamamagitan ng dagat, ilog, riles o kalsada sa trapiko sa suburban, napapailalim sa karwahe ng mga pasahero sa pare-parehong mga taripa na may pagkakaloob ng lahat ng mga benepisyo sa paglalakbay na naaprubahan sa inireseta na paraan;
8. mga serbisyo sa ritwal, mga gawa (serbisyo) para sa paggawa ng mga lapida at dekorasyon ng mga libingan, pati na rin ang pagbebenta ng mga aksesorya ng libing;
9. selyo ng selyo (maliban sa mga nakolektang selyo), naselyohang mga postkard at naselyohang mga sobre, mga tiket sa lottery ng mga loterya na hawak ng desisyon ng awtorisadong katawan;
10. mga serbisyo para sa pagkakaloob ng mga lugar ng tirahan para sa paggamit sa stock ng pabahay ng lahat ng anyo ng pagmamay-ari;
11. mga barya na gawa sa mahahalagang metal (maliban sa mga nakolektang barya) na pera ng Russian Federation o pera ng mga dayuhang estado;
12. namamahagi sa awtorisadong (share) na kapital ng mga organisasyon, namamahagi sa mutual funds ng mga kooperatiba at mutual investment funds, securities at mga instrumento sa pananalapi mga transaksyon sa hinaharap, maliban sa pinagbabatayan na asset ng mga instrumento sa pananalapi ng mga transaksyon sa hinaharap na napapailalim sa VAT;
13. mga serbisyong ibinibigay nang walang karagdagang bayad para sa pagkumpuni at pagpapanatili ng mga kalakal at kagamitan sa sambahayan, kabilang ang mga medikal na gamit, sa panahon ng warranty ng kanilang operasyon, kabilang ang halaga ng mga ekstrang bahagi para sa kanila at mga bahagi para sa kanila;
14. mga serbisyo sa larangan ng edukasyon para sa mga non-profit na organisasyong pang-edukasyon na nagsasagawa ng pagsasanay at produksyon (sa mga lugar ng pangunahing at karagdagang edukasyon na tinukoy sa lisensya) o proseso ng edukasyon, maliban sa mga serbisyo sa pagkonsulta, pati na rin ang mga serbisyo para sa pag-upa ng mga lugar;
15. pagkukumpuni at pagpapanumbalik, pag-iingat at pagpapanumbalik na isinagawa sa panahon ng pagpapanumbalik ng mga makasaysayang at kultural na monumento na protektado ng estado, mga relihiyosong gusali at istruktura na ginagamit ng mga relihiyosong organisasyon (maliban sa arkeolohiko at gawaing lupa sa lugar ng mga makasaysayang at kultural na monumento o mga relihiyosong gusali at istruktura; mga gawaing konstruksyon sa muling pagtatayo ng mga ganap na nawalang monumento ng kasaysayan at kultura o mga relihiyosong gusali at istruktura; magtrabaho sa paggawa ng pagpapanumbalik, mga istruktura at materyales sa konserbasyon; mga aktibidad upang makontrol ang kalidad ng gawaing isinagawa);
16. mga gawaing isinagawa sa panahon ng pagpapatupad ng mga target na programang sosyo-ekonomiko (mga proyekto) pagtatayo ng pabahay para sa mga tauhan ng militar sa loob ng balangkas ng pagpapatupad ng mga programang ito;
17. mga serbisyong ibinibigay ng mga awtorisadong katawan kung saan sinisingil ang isang bayarin ng estado, lahat ng uri ng lisensya, pagpaparehistro at mga bayarin at singil sa patent, mga bayarin sa customs para sa pag-iimbak, pati na rin ang mga tungkulin at bayarin na ipinapataw ng mga katawan ng estado, lokal na pamahalaan, iba pang awtorisadong katawan at opisyal kapag pagbibigay ng ilang mga karapatan sa mga organisasyon at indibidwal (kabilang ang mga buwis sa kagubatan, upa para sa paggamit ng pondo ng kagubatan at iba pang mga pagbabayad sa mga badyet para sa karapatang gumamit ng mga likas na yaman);
18. mga kalakal na inilagay sa ilalim ng customs regime ng isang duty-free shop;
19. mga kalakal (gawa, serbisyo), maliban sa mga excisable na kalakal na ibinebenta (ginagawa, naibigay) bilang bahagi ng pagkakaloob ng walang bayad na tulong (tulong) sa Russian Federation;
20. mga serbisyong ibinibigay ng mga institusyon ng kultura at sining sa larangan ng kultura at sining;
21. mga serbisyo ng mga organisasyon ng parmasya para sa paggawa ng mga gamot, pati na rin para sa paggawa o pagkukumpuni ng spectacle optics (maliban sa sun protection), para sa pagkumpuni ng mga hearing aid at prosthetic at orthopedic na mga produkto, mga serbisyo para sa pagkakaloob ng prosthetic at orthopedic pangangalaga;
22. scrap at basura ng mga non-ferrous na metal;
23. eksklusibong mga karapatan sa mga imbensyon, mga modelo ng utility, mga disenyong pang-industriya, mga programa sa kompyuter, mga database, mga topolohiya ng mga integrated circuit, mga lihim ng produksyon (kaalaman), pati na rin ang mga karapatang gamitin ang nasabing mga resulta ng aktibidad na intelektwal batay sa isang kasunduan sa lisensya.

Bilang karagdagan sa mga nakalista, ang mga sumusunod na transaksyon ay hindi napapailalim sa VAT (clause 3, artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation):

1. pagbebenta (paglipat para sa sariling pangangailangan) ng mga bagay na panrelihiyon at panitikang panrelihiyon;
2. pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na ginawa at ibinebenta ng: mga pampublikong organisasyon ng mga may kapansanan (kabilang ang mga itinatag bilang mga unyon ng mga pampublikong organisasyon ng mga may kapansanan), kung saan ang mga miyembro ay may kapansanan at ang kanilang mga legal na kinatawan ay bumubuo ng hindi bababa sa 80%; mga organisasyon awtorisadong kapital na ganap na binubuo ng mga kontribusyon ng mga ipinahiwatig na pampublikong organisasyon ng mga may kapansanan, kung ang average na bilang ng mga taong may kapansanan sa kanilang mga empleyado ay hindi bababa sa 50%, at ang kanilang bahagi sa pondo ng sahod ay hindi bababa sa 25%; mga institusyon, ang nag-iisang may-ari ng kung saan ang ari-arian ay ang mga ipinahiwatig na pampublikong organisasyon ng mga taong may kapansanan, na nilikha upang makamit ang pang-edukasyon, kultura, pagpapabuti ng kalusugan, pisikal na kultura, palakasan, pang-agham, impormasyon at iba pang mga layuning panlipunan, gayundin upang magbigay ng legal at iba pang tulong sa mga taong may kapansanan, mga batang may kapansanan at kanilang mga magulang; medikal at pang-industriya (paggawa) na mga workshop sa anti-tuberculosis, psychiatric, neuropsychiatric na institusyon, mga institusyon ng panlipunang proteksyon o panlipunang rehabilitasyon ng populasyon, pati na rin ang mga medikal at pang-industriya (paggawa) na mga workshop ng mga institusyong medikal na correctional ng sistema ng penitentiary;
3. pagpapatupad ng mga bangko ng mga operasyon sa pagbabangko (maliban sa koleksyon), kabilang ang: pag-akit ng mga pondo mula sa mga organisasyon at indibidwal sa mga deposito; paglalagay ng mga naaakit na pondo ng mga organisasyon at indibidwal sa ngalan ng mga bangko at sa kanilang gastos; pagbubukas at pagpapanatili ng mga bank account ng mga organisasyon at indibidwal, kabilang ang mga bank account na ginagamit para sa mga settlement na may mga bank card, pati na rin ang mga operasyong nauugnay sa pagseserbisyo ng mga bank card; paggawa ng mga settlement sa ngalan ng mga organisasyon at indibidwal, kabilang ang mga correspondent na bangko, sa kanilang mga bank account, serbisyong cash mga organisasyon at indibidwal; pagbili at pagbebenta ng foreign currency sa cash at non-cash forms (kabilang ang probisyon ng intermediary services para sa pagbili at pagbebenta ng foreign currency); pagsasagawa ng mga transaksyon sa mga mahalagang metal at mahalagang bato alinsunod sa batas ng Russian Federation; pagpapalabas ng mga garantiya sa bangko, pati na rin ang pagpapalabas ng mga garantiya para sa mga ikatlong partido, na nagbibigay para sa katuparan ng mga obligasyon sa anyo ng pera; pagkakaloob ng mga serbisyong may kaugnayan sa pag-install at pagpapatakbo ng "client-bank" na sistema, kabilang ang pagkakaloob ng software at pagsasanay ng mga tauhan na nagseserbisyo sa nasabing sistema;
4. pagkakaloob ng mga serbisyong nauugnay sa pagseserbisyo sa mga bank card;
5. mga operasyon para sa pagtatalaga (pagtatalaga, pagkuha) ng mga karapatan (claim) ng nagpautang sa ilalim ng mga obligasyon na nagmula sa mga kasunduan para sa pagkakaloob ng mga pautang sa cash at (o) mga kasunduan sa pautang, pati na rin para sa katuparan ng nanghihiram ng mga obligasyon sa bawat bagong pinagkakautangan sa ilalim ng orihinal na kasunduan na pinagbabatayan ng mga konsesyon ng kasunduan;
6. ang pagpapatupad ng mga serbisyong pampubliko na ibinibigay ng mga organisasyon ng pamamahala, asosasyon ng mga may-ari ng bahay, pagtatayo ng pabahay, pabahay o iba pang dalubhasang kooperatiba ng consumer, na nilikha upang matugunan ang mga pangangailangan ng mga mamamayan sa pabahay at responsable para sa paglilingkod sa loob ng bahay mga sistema ng engineering, gamit ang mga ibinigay mga kagamitan, napapailalim sa pagbili ng mga utility ng mga tinukoy na nagbabayad ng buwis mula sa mga organisasyon ng communal complex, mga supplier ng kuryente at mga organisasyon ng supply ng gas;
7. pagpapatupad ng mga gawa (serbisyo) para sa pagpapanatili at pagkumpuni karaniwang ari-arian sa gusali ng apartment isinagawa (ibinigay) sa pamamagitan ng pamamahala ng mga organisasyon, asosasyon ng mga may-ari ng bahay, pagtatayo ng pabahay, pabahay o iba pang dalubhasang kooperatiba ng consumer na nilikha upang matugunan ang mga pangangailangan ng mga mamamayan sa pabahay at responsable para sa pagpapanatili ng mga in-house na sistema ng inhenyeriya, gamit ang mga serbisyo ng utility na ibinibigay, paksa sa pagkuha ng mga gawa (serbisyo) para sa pagpapanatili at pagkumpuni ng karaniwang ari-arian sa isang gusali ng apartment ng mga tinukoy na nagbabayad ng buwis mula sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante na direktang gumaganap (nagbibigay) ng mga gawaing ito (mga serbisyo);
8. pagsasagawa ng mga transaksyon ng mga organisasyong nagbibigay ng impormasyon at teknolohikal na pakikipag-ugnayan sa pagitan ng mga kalahok sa pag-areglo, kabilang ang pagbibigay ng mga serbisyo para sa pagkolekta, pagproseso at pamamahagi ng impormasyon sa mga transaksyon sa mga kalahok sa pag-areglo mga bank card;
9. ang pagpapatupad ng ilang mga operasyon sa pagbabangko ng mga organisasyon na, alinsunod sa batas ng Russian Federation, ay may karapatang gawin ang mga ito nang walang lisensya mula sa Bank of Russia;
10. pagbebenta ng mga produkto ng katutubong sining ng sining ng kinikilalang artistikong merito (maliban sa mga excisable na kalakal), ang mga halimbawa nito ay nakarehistro sa paraang itinatag ng Pamahalaan ng Russian Federation;
11. pagkakaloob ng mga serbisyo para sa seguro, co-insurance at reinsurance ng mga kompanya ng seguro, pati na rin ang pagkakaloob ng mga serbisyo para sa probisyon ng pensiyon na hindi pang-estado ng mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado;
12. organisasyon ng mga sweepstakes at iba pang mga larong nakabatay sa panganib (kabilang ang mga may kinalaman sa paggamit ng mga slot machine) ng mga organisasyon ng pagsusugal o indibidwal na negosyante;
13. pagsasagawa ng mga lottery na hawak ng desisyon ng awtorisadong executive body, kabilang ang pagkakaloob ng mga serbisyo para sa pagbebenta ng mga tiket sa lottery;
14. pagbebenta ng mga ores, concentrates at iba pang produktong pang-industriya na naglalaman ng mahahalagang metal, scrap at basura ng mga mahalagang metal para sa produksyon ng mga mahalagang metal at pagdadalisay; pagbebenta ng mga mamahaling metal at mahalagang bato ng mga nagbabayad ng buwis sa Pondo ng Estado ng Mga Precious Metal at Precious Stones ng Russian Federation, Bank of Russia at mga bangko; pagbebenta ng mga mamahaling bato sa mga hilaw na materyales (maliban sa magaspang na diamante) para sa pagproseso sa mga negosyo, anuman ang pagmamay-ari, para sa kasunod na pagbebenta para sa pag-export; pagbebenta ng mga hilaw at faceted na mahalagang bato sa mga dalubhasang dayuhang pang-ekonomiyang organisasyon, ang Pondo ng Estado para sa Mga Precious Metal at Precious Stones ng Russian Federation, ang Bank of Russia at mga bangko; pagbebenta ng mahahalagang metal mula sa State Fund of Precious Metals at Precious Stones ng Russian Federation sa mga dalubhasang dayuhang pang-ekonomiyang organisasyon, ang Bank of Russia at mga bangko, pati na rin ang mga mahalagang metal sa mga bar ng Bank of Russia at mga bangko, sa kondisyon na ang mga bar na ito manatili sa isa sa mga sertipikadong vault (State vault ng mga mahahalagang bagay, vault ng Bank Russia o bank vaults);
15. pagbebenta ng magaspang na diamante sa pagproseso ng mga negosyo ng lahat ng anyo ng pagmamay-ari;
16. pagsasakatuparan ng intrasystem (paglipat, pagganap, pagbibigay para sa sariling mga pangangailangan) ng mga organisasyon at institusyon ng sistema ng penitentiary ng mga kalakal na ginawa ng mga ito (gawaing ginawa, mga serbisyong ibinigay);
17. paglilipat ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) nang walang bayad bilang bahagi ng mga gawaing kawanggawa alinsunod sa Pederal na Batas Blg. 135-FE ng Agosto 11, 1995 "Sa Mga Aktibidad ng Kawanggawa at Mga Samahang Kawanggawa", maliban sa mga natatanggal na kalakal ;
18. pagbibigay ng mga serbisyo ng mga miyembro ng mga asosasyon ng bar, pati na rin ang pagbibigay ng mga serbisyo ng mga asosasyon ng bar (kanilang mga institusyon) sa mga miyembro ng mga asosasyong ito na may kaugnayan sa kanilang pagsasanay propesyonal na aktibidad;
19. rendering pampinansyal na mga serbisyo upang magbigay ng mga pautang sa cash;
20. pagpapatupad ng gawaing pananaliksik at pagpapaunlad sa gastos ng mga pondo sa badyet, pati na rin ang mga pondo pondo ng Russia pangunahing pananaliksik, ang Pondo ng Russia para sa Pag-unlad ng Teknolohikal at nabuo para sa mga layuning ito alinsunod sa batas ng Russian Federation off-budget na pondo ministeryo, departamento, asosasyon; pagganap ng gawaing pananaliksik at pagpapaunlad ng mga institusyong pang-edukasyon at pang-agham batay sa mga kontrata sa negosyo;
21. pagkakaloob ng mga serbisyo ng sanatorium-resort, health-improving at recreational organization na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation, na inisyu ng mga voucher o kursovki, na mahigpit na mga form ng pag-uulat;
22. pagsasagawa ng mga gawain (pagbibigay ng mga serbisyo) upang mapatay ang mga sunog sa kagubatan;
23. pagbebenta ng mga produkto ng sariling produksyon ng mga organisasyong nakikibahagi sa paggawa ng mga produktong pang-agrikultura, ang bahagi ng kita mula sa pagbebenta kung saan sa kabuuang halaga ng kanilang kita ay hindi bababa sa 70%, sa gastos ng in-kind na sahod, in-kind mga pagbabayad para sa sahod, gayundin para sa pampublikong pagtutustos ng pagkain ng mga manggagawang kasangkot sa gawaing pang-agrikultura;
24. walang bayad na pagkakaloob ng mga serbisyo para sa pagkakaloob ng airtime at (o) puwang sa pag-print alinsunod sa batas ng Russian Federation sa mga halalan at mga referendum.

Dapat tandaan na kapag nagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo sa interes ng ibang tao batay sa mga kasunduan sa komisyon, mga kasunduan sa komisyon o mga kasunduan sa ahensya, ang mga nakalistang operasyon ay hindi exempt sa value added tax.

Ayon kay Art. 150 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang bilang ng mga bagay na na-import sa teritoryo ng customs ng Russian Federation ay hindi kasama sa ganitong uri ng buwis, halimbawa: mga kalakal (maliban sa mga excisable na kalakal) na na-import bilang walang bayad na tulong (tulong) sa Russian Federation, sa paraang itinatag ng Pamahalaan ng Russian Federation alinsunod sa Pederal na Batas No. Mayo 4, 1999 No. 95-FZ "Sa walang bayad na tulong (tulong) ng Russian Federation at ang pagpapakilala ng mga susog at karagdagan sa ilang mga pambatasan na gawa ng Russian Federation sa mga buwis at sa pagtatatag ng mga benepisyo para sa mga pagbabayad sa mga hindi badyet na pondo ng estado na may kaugnayan sa pagpapatupad ng walang bayad na tulong (tulong) Russian Federation"; mga materyales para sa paggawa ng mga medikal na immunobiological na paghahanda para sa diagnosis, pag-iwas at (o) paggamot Nakakahawang sakit (ayon sa listahan na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation); kultural na pag-aari na nakuha sa gastos ng pederal na badyet, ang mga badyet ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at mga lokal na badyet, kultural na pag-aari na natanggap bilang regalo mula sa estado at munisipal na mga institusyong pangkultura, estado at munisipal na mga archive, pati na rin ang kultural na ari-arian na inilipat bilang isang regalo sa mga institusyong itinalaga alinsunod sa batas ng Russian Federation sa mga partikular na mahahalagang bagay ng kultura at pambansang pamana ng mga mamamayan ng Russian Federation; lahat ng uri ng mga nakalimbag na publikasyon na natanggap ng estado at munisipal na mga aklatan at museo sa pamamagitan ng internasyonal na pagpapalitan ng libro, pati na rin ang mga gawa ng sinematograpiya na na-import ng mga dalubhasang organisasyon ng estado para sa layunin ng mga internasyonal na hindi pangkomersyal na pagpapalitan; mga kalakal na ginawa bilang isang resulta ng pang-ekonomiyang aktibidad ng mga organisasyong Ruso sa mga land plot na teritoryo ng isang dayuhang estado na may karapatan sa paggamit ng lupa ng Russian Federation batay sa isang internasyonal na kasunduan; teknolohikal na kagamitan (kabilang ang mga bahagi at ekstrang bahagi para dito), mga analogue na hindi ginawa sa Russian Federation, ayon sa listahan na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation; hilaw na natural na diamante; mga kalakal na inilaan para sa opisyal na paggamit ng mga dayuhang diplomatikong at katumbas na mga misyon, gayundin para sa personal na paggamit ng mga diplomatikong at administratibo at teknikal na mga tauhan ng mga misyon na ito, kabilang ang mga miyembro ng kanilang mga pamilya na nakatira sa kanila; pera ng Russian Federation at dayuhang pera, mga banknote na legal na malambot (maliban sa mga inilaan para sa koleksyon), pati na rin ang mga mahalagang papel: pagbabahagi, mga bono, mga sertipiko, mga bayarin; mga produktong dagat na nahuli at (o) naproseso ng mga pangingisda (mga organisasyon) ng Russian Federation; mga barko na napapailalim sa pagpaparehistro sa Russian International Register of Ships; ang mga kalakal, maliban sa mga excisable, ayon sa listahan na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation, ay lumipat sa hangganan ng customs ng Russian Federation sa loob ng balangkas ng internasyonal na kooperasyon ng Russian Federation sa larangan ng paggalugad at paggamit ng panlabas space, pati na rin ang mga kasunduan sa mga serbisyo para sa paglulunsad ng spacecraft; mga kalakal, maliban sa mga excisable na kalakal, ayon sa listahan na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation, na dinadala sa hangganan ng customs ng Russian Federation para sa kanilang paggamit para sa mga layunin ng pagdaraos ng XXII Olympic Winter Games at XI Paralympic Winter Games 2014 sa Sochi, napapailalim sa pagsusumite sa mga awtoridad ng customs ng kumpirmasyon ng Organizing Committee ng XXII Olympic Winter Games at XI Paralympic Winter Games 2014 sa Sochi, ay sumang-ayon ayon sa pagkakabanggit sa International Olympic Committee o International Paralympic Committee at naglalaman ng impormasyon sa katawagan, dami, halaga ng mga kalakal at tungkol sa mga organisasyong nagsasagawa ng pag-import ng naturang mga kalakal.

Ang listahan ng mga transaksyon na hindi napapailalim sa VAT, pati na rin ang hanay ng mga entity na ang mga aktibidad ay hindi napapailalim sa preperential taxation, ay sarado at hindi napapailalim sa malawak na interpretasyon.

Tulad ng nakikita mo, ang mga transaksyon na hindi kasama sa pagbubuwis ay may dalawang magkaibang legal na rehimen: imperative at empowering.

Sa kinakailangang ligal na rehimen, ang mga operasyon ay isinasagawa na hindi kasama sa buwis na pang-aapi sa pamamagitan ng mga ligal na pamantayan: ang pagbebenta sa teritoryo ng Russian Federation ng ilang mga uri ng mga medikal na kalakal ayon sa listahan na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation; mga serbisyong medikal na ibinibigay ng mga medikal na organisasyon, maliban sa mga serbisyong kosmetiko, beterinaryo at sanitary at epidemiological; mga serbisyo para sa pangangalaga sa mga may sakit, may kapansanan at matatanda; mga serbisyo para sa pagpapanatili ng mga bata sa mga institusyong preschool; mga serbisyo ng mga non-profit na institusyong pang-edukasyon; mga produktong pagkain na ginawa ng mga kantina ng mag-aaral at paaralan; ilang uri ng serbisyo sa transportasyon ng pasahero, atbp.

Sa mode ng pagpapahintulot, ang mga operasyong hindi kasama sa pagbubuwis ay isinasagawa: ang pagbebenta ng mga bagay na panrelihiyon; pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na ginawa ng mga pampublikong organisasyon ng mga may kapansanan, mga institusyon ng panlipunang proteksyon o panlipunang rehabilitasyon ng populasyon; ilang mga operasyon sa pagbabangko; pagsasakatuparan ng mga produkto ng pambansang sining ng sining; pagkakaloob ng mga serbisyo para sa non-state pension insurance; pagbibigay ng mga serbisyo ng mga miyembro ng mga asosasyon ng bar, atbp. Ang kakanyahan ng awtorisadong rehimen ay ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan, ngunit hindi ang obligasyon, na tumanggi na ilibre ang mga nakalistang operasyon mula sa VAT.

Ang paglipat ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa pagbabayad ng Unified Agricultural Tax ay hindi pinapalitan ang pagbabayad ng value added tax na babayaran kapag ang mga kalakal ay na-import sa customs territory ng Russian Federation. Ang iba pang mga buwis at bayarin ay binabayaran ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa pagbabayad ng Unified Agricultural Tax, alinsunod sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis.

Ang paglipat ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa pagbabayad ng Unified Agricultural Tax ay hindi nagpapagaan sa kanila ng mga tungkulin ng mga ahente ng buwis.

Ang layunin ng ESHN ay ang kita ng isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante, na nabawasan ng halaga ng mga gastos.

Ang base ng buwis ng UAT ay ang halaga ng pera ng kita na binawasan ng halaga ng mga gastos.

Ang pinag-isang buwis sa agrikultura ay kinakalkula batay sa isang deklarasyon ng buwis na iginuhit batay sa mga resulta ng mga aktibidad para sa isang taon ng kalendaryo, at binabayaran sa mga paunang pagbabayad minsan bawat anim na buwan. Ang pagbabayad ng buwis at paunang pagbabayad dito ay ginawa sa lokasyon ng organisasyon o sa lugar ng paninirahan ng indibidwal na negosyante.

Ang buwis na pinag-uusapan ay gumaganap ng mga pag-andar ng isang mapagkukunan ng regulasyon ng kita at mga badyet ng iba pang mga antas, dahil ang mga halaga na nakolekta mula sa mga prodyuser sa kanayunan ay na-kredito sa mga account ng Federal Treasury, pagkatapos ay ibinahagi alinsunod sa batas ng badyet ng Russian Federation.

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay isang mahalagang sukatan ng liberalisasyon ng sistema ng buwis at isa sa mga lugar ng suportang pinansyal para sa aktibidad ng entrepreneurial.

Sa Russian Federation, ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay unang lumitaw noong 1995 at kinokontrol ng Pederal na Batas ng Disyembre 29, 1995 No. 222-FZ "Sa Pinasimpleng Sistema ng Pagbubuwis, Accounting at Pag-uulat para sa Mga Maliit na Entidad ng Negosyo", na mayroon na ngayong tumigil na sa bisa. Tulad ng ipinahihiwatig ng pangalan ng Batas, sa una ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay inilapat sa maliliit na negosyo, na naglalayong mapadali ang mga aktibidad ng entrepreneurial at isulong ang karagdagang pag-unlad ng maliliit na negosyo dahil sa espesyal na papel nito sa repormang ekonomiya ng Russia noong panahong iyon.

Sa panahon ng aplikasyon nito, kinumpirma ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ang layunin nito: sinasalamin nito ang pagpapaandar ng regulasyon ng mga buwis at sa parehong oras ay kumikilos bilang isang epektibong mapagkukunan ng kita para sa sistema ng badyet. Mula noong Hulyo 2002, ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay kinokontrol ng Ch. 262 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay ginagamit ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante kasama ng karaniwang sistema pagbubuwis sa ilalim ng kasalukuyang batas. Ang isang tampok ng rehimeng ito sa pagbubuwis ay ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na kusang pumili ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis o isang regular na rehimen ng buwis, pati na rin ang boluntaryong paglipat mula sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis patungo sa isang pangkalahatang.

Sa pagsasaalang-alang sa mga nagbabayad ng buwis-mga organisasyon, ang aplikasyon ng pinasimpleng sistema ay nagbibigay ng kanilang exemption mula sa corporate income tax, corporate property tax at mga kontribusyon sa off-budget na social funds.

Ang aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ng mga indibidwal na negosyante ay nagbibigay para sa kanilang exemption mula sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita (kaugnay ng kita na natanggap mula sa aktibidad ng entrepreneurial), buwis sa ari-arian ng mga indibidwal (kaugnay ng ari-arian na ginagamit para sa aktibidad ng entrepreneurial) at mga kontribusyon sa off -badyet ng mga pondong panlipunan mula sa kita na natanggap mula sa aktibidad ng entrepreneurial.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay hindi nagbabayad ng idinagdag na buwis, maliban sa mga transaksyon na kinasasangkutan ng pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng customs ng Russian Federation. Ang iba pang mga buwis at bayarin ay binabayaran alinsunod sa pangkalahatang rehimen ng buwis.

Ang mga paksang nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay kinakailangang sumunod sa pamamaraan para sa pagpapanatili mga transaksyong cash, ang pamamaraan para sa pagsusumite ng mga ulat sa istatistika, upang maisagawa ang mga tungkulin ng mga ahente ng buwis na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation, at din upang mapanatili ang mga talaan ng buwis ng kanilang mga tagapagpahiwatig ng pagganap batay sa aklat ng kita at mga gastos.

Ang mga nagbabayad ng buwis ng buwis na ito ay maaaring mga organisasyon at indibidwal na negosyante. Ang isang organisasyon ay may karapatang lumipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis kung, kasunod ng mga resulta ng siyam na buwan pagkatapos magsumite ng isang aplikasyon para sa paglipat sa isang pinasimple na sistema, ang kita ng organisasyong ito ay hindi lalampas sa 45 milyong rubles. (hindi kasama ang VAT).

Ang Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman ng isang saradong listahan ng mga entity na walang karapatang mag-aplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis (sugnay 3, artikulo 346.12). Kabilang sa mga naturang nagbabayad ng buwis ang mga organisasyong may mga sangay at (o) mga tanggapan ng kinatawan, mga bangko, mga tagaseguro, hindi estado. mga pondo ng pensiyon, mga pondo sa pamumuhunan, mga propesyonal na kalahok sa securities market, mga pawnshop, organisasyon at indibidwal na negosyante na kasangkot sa negosyo ng pagsusugal, pribadong notaryo, atbp.

Ang layunin ng pagbubuwis ay ang kita ng nagbabayad ng buwis o ang kanyang kita, na binawasan ng halaga ng mga gastos.

Ang pagpili ng bagay ng pagbubuwis ay isinasagawa ng nagbabayad ng buwis.

Ang layunin ng pagbubuwis ay maaaring baguhin ng nagbabayad ng buwis taun-taon. Ang layunin ng pagbubuwis ay maaaring mabago sa simula ng panahon ng pagbubuwis kung ang nagbabayad ng buwis ay nag-abiso sa awtoridad ng buwis tungkol dito bago ang Disyembre 20 ng taon bago ang taon kung saan ang nagbabayad ng buwis ay nagmumungkahi na baguhin ang bagay ng pagbubuwis. Sa panahon ng buwis, hindi maaaring baguhin ng nagbabayad ng buwis ang layunin ng pagbubuwis.

Ang object ng pagbubuwis ay nakakaapekto sa pagpapasiya ng taxable base at ang halaga ng tax rate. Kung ang layunin ng pagbubuwis ay ang kita ng isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante, kung gayon ang batayan ng buwis ay ang halaga ng pera ng kita ng nagbabayad ng buwis. Kung ang layunin ng pagbubuwis ay ang kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos, kung gayon ang batayan ng buwis ay ang halaga ng pera ng kita na binawasan ng halaga ng mga gastos.

Ang batas sa buwis ay nagbibigay sa isang entidad na nag-aaplay sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ng karapatang bawasan ang base ng buwis sa halaga ng pagkawala na natanggap bilang resulta ng mga nakaraang katulad na panahon ng buwis. Gayunpaman, ang naturang pagkawala ay hindi maaaring bawasan ang base ng buwis ng higit sa 30%.

Ang mga rate ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay nakasalalay sa layunin ng pagbubuwis na pinili ng nagbabayad ng buwis.

Kung ang object ng pagbubuwis ay kita, ang buwis ay binabayaran sa rate na 6%. Kung ang bagay ay kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos, ang rate ng buwis ay 15%.

Ang panahon ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay isang taon ng kalendaryo. Ang mga panahon ng pag-uulat ay isang quarter, kalahating taon at siyam na buwan ng isang taon ng kalendaryo.

Ang halaga ng buwis batay sa mga resulta ng panahon ng buwis ay kinakalkula ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa at binayaran sa mga paunang pagbabayad para sa kaukulang panahon ng pag-uulat. Ang pagbabayad ng buwis at paunang pagbabayad dito ay ginawa sa lokasyon ng organisasyon o sa lugar ng paninirahan ng indibidwal na negosyante.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay gumuhit at nagsumite ng mga deklarasyon ng buwis sa mga awtoridad sa buwis batay sa mga resulta ng mga panahon ng pagbubuwis at pag-uulat.

Ang halaga ng buwis ay inililipat ng mga nagbabayad ng buwis sa mga account ng Federal Treasury para sa kanilang kasunod na pamamahagi sa mga badyet ng lahat ng antas at ang mga badyet ng mga hindi badyet na pondo ng estado.

Ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad (solong buwis) ay itinatag ni Ch. 263 ng Tax Code ng Russian Federation at tumutukoy sa mga espesyal na rehimen ng buwis.

Sa sistema ng buwis sa Russia, ang pamamaraang ito ng pagbubuwis ay unang lumitaw sa anyo ng isang solong buwis (kontribusyon) sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad1. Kasunod nito, ang mambabatas ay gumawa ng mga pagbabago sa ligal na rehimen ng pagbubuwis ng ilang mga uri ng mga aktibidad, nilinaw ang kakanyahan nito, at na-codify ang mga nauugnay na pamantayan sa Tax Code ng Russian Federation.

Ang imputed na kita ay ang potensyal na kita ng isang solong nagbabayad ng buwis, na kinakalkula na isinasaalang-alang ang isang kumbinasyon ng mga kondisyon na direktang nakakaapekto sa pagtanggap ng tinukoy na kita, at ginagamit upang kalkulahin ang halaga ng isang solong buwis sa itinatag na rate (Artikulo 346.27 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa esensya nito, ang isang solong buwis ay isang hanay ng ilang mga buwis na dati nang binayaran ng ilang kategorya ng mga entidad mula sa aktibidad ng entrepreneurial. Ang hanay ng mga buwis na pinalitan ng sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita ay depende sa uri ng nagbabayad ng buwis.

Tungkol sa mga organisasyon, ang pagbabayad ng isang buwis ay nagbibigay para sa kanilang paglaya mula sa obligasyong magbayad ng corporate income tax, corporate property tax at mga kontribusyon sa off-budget na social fund. Tungkol sa mga indibidwal na negosyante, ang paglipat sa isang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis ay nagbibigay para sa kanilang pagpapalaya mula sa obligasyon na magbayad ng personal na buwis sa kita, buwis sa personal na ari-arian at mga kontribusyon sa mga pondong panlipunan na wala sa badyet.

Ang mga nakalistang buwis ay hindi binabayaran ng mga organisasyon at indibidwal na mga negosyante lamang na may kaugnayan sa mga bagay na may kaugnayan sa aktibidad ng entrepreneurial. Ang iba pang mga buwis at bayad na babayaran ng mga organisasyon at indibidwal na mga negosyante ay kinakalkula at binabayaran alinsunod sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis.

Hindi tulad ng iba pang mga pederal na buwis, ang isang tampok ng ligal na rehimen ng sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita ay ang pagtatatag nito ng pederal na batas (TC RF), at ang pagpapakilala ng mga regulasyong ligal na aksyon ng mga kinatawan ng katawan ng mga munisipal na distrito, mga urban na distrito, mga batas ng mga pederal na lungsod ng Moscow at St. -Petersburg. Ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis ay inilalapat nang sabay-sabay sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis (pangkalahatang rehimen ng buwis) at iba pang mga rehimen sa pagbubuwis.

Ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa isang ipinataw na buwis ay nalalapat sa mga sumusunod na uri ng mga aktibidad: pagkakaloob ng mga serbisyo sa sambahayan at beterinaryo; pagkakaloob ng mga serbisyo para sa pag-iimbak ng mga sasakyan sa mga bayad na paradahan; pampublikong pagtutustos ng pagkain sa pamamagitan ng mga pasilidad ng pampublikong pagtutustos ng pagkain na mayroon o walang mga bulwagan para sa paglilingkod sa mga bisita; pamamahagi at (o) paglalagay ng panlabas na advertising; pagkakaloob ng mga serbisyo para sa pagkukumpuni, pagpapanatili at paghuhugas ng mga sasakyan; retail trade na isinasagawa sa pamamagitan ng mga tindahan at pavilion na may maliit na lugar o sa pamamagitan ng iba pang mga bagay ng organisasyon ng kalakalan, kabilang ang mga walang nakatigil na retail space; pagkakaloob ng mga serbisyo sa transportasyon sa kalsada para sa transportasyon ng mga pasahero at kalakal, na isinasagawa ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagpapatakbo ng hindi hihigit sa 20 mga sasakyan.

Ang mga nagbabayad ng buwis na nakikibahagi sa ilang uri ng mga aktibidad sa negosyo na napapailalim sa solong pagbubuwis ay kinakailangang magpanatili ng hiwalay na mga talaan ng buwis para sa bawat uri ng aktibidad. Kasabay nito, ang accounting para sa ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo ay isinasagawa ng mga nagbabayad ng buwis alinsunod sa karaniwang itinatag na pamamaraan.

Ang pagbubuwis ng ilang mga uri ng mga aktibidad sa anyo ng isang espesyal na rehimen ng buwis ay itinatag sa pamamagitan ng desisyon ng munisipalidad, at sa mga lungsod ng pederal na kahalagahan - sa pamamagitan ng batas ng kaukulang paksa ng Russian Federation. Kasabay nito, ang mga regulasyong ligal na kilos ng mga kinatawan na katawan ng mga munisipal na distrito, mga distrito ng lunsod, ang mga batas ng mga pederal na lungsod ng Moscow at St. halaga ng corrective coefficient na nilalayong kalkulahin ang halaga ng buwis.

Ang mga nagbabayad ng buwis ng iisang buwis ay mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa mga aktibidad na pangnegosyo sa teritoryo ng munisipal na distrito, distrito ng lunsod, mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg, kung saan ang isang solong buwis ay ipinakilala. Para sa mga nagbabayad ng buwis ng nag-iisang buwis na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis ng nasasakupang entidad ng Russian Federation kung saan sila ay nagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng obligasyon na magparehistro sa mga awtoridad na ito nang hindi lalampas sa limang araw. mula sa simula ng aktibidad na ito (talata 2 ng Art. 346.28).

Ang layunin ng pagbubuwis para sa aplikasyon ng iisang buwis ay ang ibinibilang na kita ng nagbabayad ng buwis.

Ang solong rate ng buwis ay batay sa pagpapalagay ng pagtanggap ng kita ng nagbabayad ng buwis at 15% ng halaga ng imputed na kita.

Ang panahon ng buwis para sa iisang buwis ay isang quarter, at ang buwis ay binabayaran ng nagbabayad ng buwis nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng unang buwan ng susunod na panahon ng buwis. Ang halaga ng isang solong buwis na kinakalkula para sa panahon ng buwis ay binabawasan ng mga nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng seguro para sa sapilitang pension insurance, sapilitang panlipunang seguro sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa pagiging ina, sapilitan seguro sa kalusugan, sapilitang panlipunang seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho na binayaran (sa loob ng mga kinakalkula na halaga) para sa parehong tagal ng panahon alinsunod sa batas ng Russian Federation kapag ang mga nagbabayad ng buwis ay nagbabayad ng kabayaran sa mga empleyado na nagtatrabaho sa mga lugar ng mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis kung saan ang isang solong binabayaran ang buwis, at gayundin ang halaga ng mga premium ng insurance sa anyo ng mga nakapirming pagbabayad na binayaran ng mga indibidwal na negosyante para sa kanilang seguro, at para sa halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binayaran sa mga empleyado.

Kasabay nito, ang halaga ng nag-iisang buwis ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50%.

Batay sa mga resulta ng bawat panahon ng buwis, ang nagbabayad ng buwis ay kumukuha ng mga tax return, na isinumite sa mga awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng unang buwan ng susunod na panahon ng buwis. Ang paglipat sa pagbabayad ng isang solong buwis ay hindi nagpapagaan sa mga nagbabayad ng buwis sa kanilang mga obligasyon (na itinatag ng mga regulasyong ligal na kilos ng Russian Federation) na magsumite ng mga ulat ng accounting, buwis at istatistika sa mga awtoridad sa pananalapi at kontrol.

Ang nag-iisang buwis ay may mahalagang papel sa proseso ng regulasyon sa badyet. Ang mga solong halaga ng buwis ay kredito sa mga account ng mga awtoridad

Federal Treasury para sa kanilang kasunod na pamamahagi sa mga badyet ng lahat ng antas at ang mga badyet ng mga di-badyet na pondo ng estado alinsunod sa batas ng badyet ng Russian Federation.

Mga buwis at bayad ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation

Ang layunin ng pagbubuwis para sa mga dayuhang organisasyon, na hindi nagsasagawa ng mga aktibidad sa Russian Federation sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan, kinikilala ang real estate na kabilang sa mga organisasyong ito batay sa pagmamay-ari at matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation.

Mga gamit ng kalikasan (tubig at iba pa Mga likas na yaman), mga plot ng lupa, pati na rin ang ari-arian na pag-aari ng karapatan ng pamamahala sa ekonomiya o pamamahala ng pagpapatakbo ng mga pederal na ehekutibong katawan, kung saan ang militar o katumbas na serbisyo ay legal na ibinibigay, sa kondisyon na ang ari-arian na ito ay ginagamit para sa mga pangangailangan ng depensa, pagtatanggol sa sibil, seguridad at pagpapatupad ng batas.

Ang tax base ay tinukoy bilang ang average na taunang halaga ng pag-aari ng organisasyon. Kapag tinutukoy ang base ng buwis ng mga organisasyong Ruso at mga dayuhang organisasyon na nagpapatakbo sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan, ang ari-arian ay isinasaalang-alang sa natitirang halaga nito. Ang hindi natitinag na ari-arian ng mga dayuhang organisasyon na hindi nagsasagawa ng kanilang mga aktibidad sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan ay isinasaalang-alang sa halaga ng imbentaryo ng mga bagay na ito, na tinutukoy ng mga teknikal na katawan ng imbentaryo. Kaugnay nito, ang batas sa buwis ay nag-oobliga sa mga awtorisadong katawan at dalubhasang organisasyon na nagsasagawa ng accounting at teknikal na imbentaryo ng mga bagay sa real estate na mag-ulat sa mga awtoridad sa buwis ng impormasyon sa halaga ng imbentaryo ng bawat naturang bagay sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtatasa o muling pagsusuri nito. .

Ang base ng buwis ay independiyenteng tinutukoy ng nagbabayad ng buwis at kinakalkula nang hiwalay para sa bawat bagay ng pagbubuwis. Ang pag-aari ng isang organisasyon ay maaaring hindi palaging aktwal na matatagpuan sa teritoryo ng isang paksa ng Russian Federation. Para sa mga ganitong kaso, talata 2 ng Art. 376 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang panuntunan ayon sa kung saan, kapag ang isang bagay ng hindi natitinag na ari-arian ay matatagpuan sa mga teritoryo ng iba't ibang mga constituent entity ng Russian Federation o sa teritoryo ng isang constituent entity ng Russian Federation at sa teritoryal na dagat, sa continental shelf o sa eksklusibong economic zone ng Russian Federation, ang base ng buwis ay tinutukoy nang hiwalay at kinukuha kapag kinakalkula ang buwis sa kaukulang constituent entity ng Russian Federation sa bahagi na proporsyonal sa bahagi ng halaga ng ang ari-arian na ito sa teritoryo ng bawat paksa ng Russian Federation.

Ang buwis sa ari-arian ng korporasyon ay binabayaran taun-taon bilang mga paunang bayad para sa unang quarter, anim na buwan at siyam na buwan ng isang taon ng kalendaryo. Gayunpaman, ang paksa ng Russian Federation ay may karapatang hindi magtatag ng koleksyon ng mga paunang pagbabayad.

Ang buwis sa ari-arian ng korporasyon ay binabayaran sa mga rate na itinatag ng mga batas ng mga paksa ng Russian Federation. Ang Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy lamang sa itaas na limitasyon ng rate ng buwis - 2.2%.

Ang pederal na batas sa buwis ay nagpapahintulot sa mga nasasakupan ng Russian Federation na magtatag ng magkakaibang mga rate ng buwis depende sa mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis o ari-arian na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis.

Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagbibigay ng mga espesyal na tuntunin para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis kaugnay ng pag-aari na bahagi ng Pinag-isang Sistema ng Pagsusuplay ng Gas. Kaugnay ng naturang pag-aari, ang buwis at mga paunang pagbabayad dito ay kinakalkula batay sa base ng buwis na tinutukoy sa kabuuan para sa bumubuong entidad ng Russian Federation, at binabayaran sa mga badyet ng mga nasasakupan na entidad ng Russian Federation sa aktwal na lokasyon ng ari-arian na ito. Ang aktwal na lokasyon ng ari-arian na bahagi ng Unified Gas Supply System ay ang teritoryo ng kaukulang paksa ng Russian Federation, kung saan ang gas ay ginawa, dinadala, iniimbak at (o) ibinibigay.

Ang organisasyon - ang may-ari ng ari-arian na bahagi ng Unified Gas Supply System, ay obligadong tiyakin na ang tinukoy na ari-arian ay isinasaalang-alang, na nagpapahiwatig sa mga pangunahing dokumento accounting ang kanyang aktwal na lokasyon.

Ang isang tampok ng ligal na rehimen ng buwis sa ari-arian ng mga organisasyon ay ang pagkakaroon ng isang malaking bilang ng mga benepisyo na ibinigay para sa Art. 381 ng Tax Code ng Russian Federation. Kaya, sa partikular, ang mga organisasyon at institusyon ng sistema ng penitentiary ng Ministry of Justice ng Russian Federation (Ministry of Justice of Russia) ay hindi kasama sa pagbubuwis; mga organisasyong panrelihiyon; all-Russian pampublikong organisasyon ng mga may kapansanan; mga organisasyon na ang pangunahing aktibidad ay ang paggawa ng mga produktong parmasyutiko.

Ang mga monumento ng kasaysayan at kultura ng pederal na kahalagahan, mga bagay sa kalawakan, mga pag-install ng nuklear na ginagamit para sa mga layuning pang-agham, mga pasilidad ng imbakan para sa mga nukleyar na materyales at radioactive substance, pati na rin ang mga pasilidad ng pag-iimbak ng radioactive na basura, pag-aari ng mga dalubhasang prosthetic at orthopaedic na negosyo, mga asosasyon ng bar, ay hindi kasama sa mga bagay sa buwis sa ari-arian. mga opisina ng batas at mga opisina ng legal na konsultasyon, mga sentro ng pananaliksik ng estado, atbp. Upang pasiglahin pag-unlad ng ekonomiya Sa ilang mga rehiyon, ang pag-aari ng isang organisasyon na residente ng isang espesyal na sonang pang-ekonomiya ay hindi kasama sa ganitong uri ng buwis sa loob ng limang taon mula sa sandaling mairehistro ang ari-arian.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay kinokontrol ang pamamaraan para sa pag-aalis ng dobleng pagbubuwis ng ari-arian ng mga organisasyon. Ayon kay Art. 386.1 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga halaga ng buwis sa ari-arian na aktwal na binayaran ng isang organisasyong Ruso sa labas ng teritoryo ng Russian Federation alinsunod sa batas ng ibang estado tungkol sa pag-aari ng isang organisasyong Ruso at matatagpuan sa teritoryo ng estadong ito ay binibilang kapag nagbabayad ng buwis sa Russian Federation bilang paggalang sa nasabing ari-arian.

Kasabay nito, ang halaga ng mga creditable na halaga ng buwis na binayaran sa labas ng teritoryo ng Russian Federation ay hindi maaaring lumampas sa halaga ng buwis na babayaran ng organisasyong ito sa Russian Federation tungkol sa ari-arian na kabilang sa Russian organization at matatagpuan sa teritoryo ng isang dayuhang estado.

Upang mabawi ang buwis, ang isang organisasyong Ruso ay dapat magsumite ng mga sumusunod na dokumento sa mga awtoridad sa buwis: isang aplikasyon para sa isang tax offset; isang dokumento na nagpapatunay sa pagbabayad ng buwis sa labas ng teritoryo ng Russian Federation, na kinumpirma ng awtoridad sa buwis ng may-katuturang dayuhang estado.

Ang mga dokumento sa itaas ay isinumite ng isang organisasyong Ruso sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng organisasyong Ruso kasama ang isang tax return para sa panahon ng buwis kung saan ang buwis ay binayaran sa labas ng teritoryo ng Russian Federation.

Mga lokal na buwis at bayarin

Ang mga lokal na buwis at bayarin ay isang mahalagang bahagi ng sistema ng buwis ng Russian Federation, ay may malinaw na likas na pananalapi at nilayon upang magbigay ng pinansiyal na suporta para sa mga ipinag-uutos na pagbabayad ng mga paggasta sa badyet ng mga munisipalidad.

Gayunpaman, ang mga buwis at bayarin sa munisipyo ay may ilang mga katangiang katangian na nagpapaiba sa kanila mula sa mga buwis ng estado (pederal at rehiyonal): ang mga nalikom mula sa mga pagbabayad na ito ay ginagamit para sa mga pangangailangan ng munisipalidad kung saan sila ay kinokolekta o natanggap mula sa mga bagay ng pagbubuwis na kabilang sa munisipalidad; ang mga buwis sa munisipyo ay ganap at direktang nakredito sa mga lokal na badyet sa lugar ng pagtanggap. Ang mga pederal na buwis at buwis ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation ay ipinamamahagi sa lahat ng bahagi ng sistema ng badyet at napupunta sa pagbuo ng mga kita ng Russian Federation, mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at mga lokal na badyet; ang organisasyon ng pagpapakilala at pagkolekta ng mga pagbabayad na ito ay ipinagkatiwala sa mga lokal na pamahalaan; ang paggamit ng mga nalikom mula sa mga lokal na buwis at mga bayarin ay nasa ilalim ng kontrol ng mga lokal na pamahalaan; ang mga pagbabayad na ito ay kredito sa mga lokal na badyet bilang nakapirming kita; ang pagkakaroon ng mga lokal na awtoridad ng isang mas malawak na kakayahan sa legal na regulasyon ng mga lokal na buwis at mga bayarin kumpara sa iba pang mga pagbabayad ng sistema ng buwis.

Ang mga lokal na pamahalaan ay binibigyan ng malawak na karapatan, katulad ng: upang baguhin ang mga rate ng ilang mga pagbabayad pababa; magtatag ng mga karagdagang benepisyo para sa ilang grupo ng mga nagbabayad ng buwis. Ginagawang posible ng mga lokal na buwis na mas ganap na isaalang-alang ang mga lokal na pangangailangan at mga uri ng paggasta ng mga lokal na badyet.

Ang buwis sa lupa ay itinakda ng Ch. 31 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang buwis sa lupa ay ipinakilala sa sistema ng buwis sa Russia upang pasiglahin ang makatwirang paggamit, proteksyon at pag-unlad ng lupa, mapabuti ang pagkamayabong ng lupa, pantay-pantay ang sosyo-ekonomikong mga kondisyon ng pamamahala sa mga lupain na may iba't ibang kalidad, matiyak ang pag-unlad ng imprastraktura sa mga pamayanan, ang pagbuo ng mga espesyal na pondo upang tustusan ang mga aktibidad na ito.

Ang ligal na regulasyon ng buwis na ito ay isinasagawa kasama ng pederal na batas at mga regulasyong ligal na aksyon ng mga kinatawan ng katawan ng mga munisipalidad. Ang pamamaraan para sa pagpapatupad, pati na rin ang pagwawakas ng epekto ng buwis sa lupa, ay tinutukoy ng Tax Code ng Russian Federation at mga regulasyong ligal na kilos ng mga kinatawan ng katawan ng mga munisipalidad. Ang buwis sa lupa ay obligadong bayaran sa teritoryo ng kani-kanilang munisipalidad.

Sa mga lungsod ng pederal na kahalagahan, ang legal na regulasyon ng buwis sa lupa ay may mga sumusunod na tampok. Sa mga lungsod ng Moscow at St. Petersburg, ang buwis sa lupa ay itinatag ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at ang mga kaugnay na batas sa rehiyon, ay ipapatupad at hindi na magiging wasto alinsunod sa Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at ang mga batas ng nasabing mga paksa ng Russian Federation, at obligadong bayaran sa teritoryo ng mga lungsod ng Moscow at St. Petersburg, ayon sa pagkakabanggit.

Kapag nagtatatag ng isang buwis sa lupa, ang mga kinatawan ng mga katawan ng mga munisipalidad, pati na rin ang mga pambatasan (kinatawan) na mga katawan ng kapangyarihan ng estado ng mga lungsod ng pederal na kahalagahan, ay tinutukoy ang mga rate ng buwis sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng buwis sa lupa.

Kasabay nito, ang nasabing normative legal acts at regional laws ay maaari ding magtatag ng mga benepisyo sa buwis, ang mga batayan at pamamaraan para sa kanilang aplikasyon, kabilang ang pagtatatag ng halaga ng tax-free na halaga para sa ilang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis.

Ang mga nagbabayad ng buwis sa lupa ay mga organisasyon at indibidwal na nagmamay-ari ng mga lupain batay sa karapatan ng pagmamay-ari, karapatan ng permanenteng (walang limitasyong) paggamit o ang karapatan sa buong buhay na minanang pagmamay-ari. Ang mga organisasyon at indibidwal ay hindi nagbabayad ng buwis sa lupa kaugnay ng mga lupain na mayroon sila sa karapatan ng walang bayad na fixed-term na paggamit o inilipat sa kanila sa ilalim ng isang kasunduan sa pag-upa.

Ang mga bagay ng pagbubuwis ay mga land plot na matatagpuan sa loob ng mga hangganan ng munisipalidad (mga lungsod ng pederal na kahalagahan) kung saan ang teritoryo ay ipinakilala ang buwis.

Ayon sa talata 2 ng Art. 389 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga sumusunod na uri ng mga plot ng lupa ay hindi napapailalim sa pagbubuwis:

1. inalis mula sa sirkulasyon alinsunod sa batas ng Russian Federation;
2. pinaghihigpitan sa sirkulasyon alinsunod sa batas ng Russian Federation: inookupahan ng mga partikular na mahahalagang bagay ng kultural na pamana ng mga mamamayan ng Russian Federation, mga bagay na kasama sa Listahan ng World Heritage, makasaysayang at kultural na reserba, archaeological heritage site; ibinigay upang matiyak ang mga pangangailangan sa pagtatanggol, seguridad at kaugalian; sa loob ng pondo ng kagubatan; inookupahan ng mga katawan ng tubig na pag-aari ng estado bilang bahagi ng pondo ng tubig.

Ang base ng buwis ng buwis sa lupa ay halaga ng kadastral lupain tinutukoy alinsunod sa batas ng lupa ng Russian Federation.

Ang base ng buwis ay tinutukoy para sa bawat plot ng lupa bilang ang kadastral na halaga nito simula Enero 1 ng taon na ang panahon ng buwis. Kung ang isang land plot ay matatagpuan sa mga teritoryo ng ilang mga munisipalidad (sa mga teritoryo ng isang munisipalidad at mga lungsod ng pederal na kahalagahan), kung gayon ang base ng buwis ay tinutukoy para sa bawat munisipalidad at lungsod ng pederal na kahalagahan.

Kasabay nito, ang base ng buwis na may kaugnayan sa bahagi ng isang land plot na matatagpuan sa loob ng mga hangganan ng kaukulang munisipalidad (mga lungsod ng pederal na kahalagahan) ay tinutukoy bilang bahagi ng kadastral na halaga ng buong land plot na proporsyonal sa tinukoy na bahagi ng lupa. Kaugnay ng mga pagbabahagi sa karapatan ng karaniwang pagmamay-ari ng isang lupain, kung saan ang iba't ibang tao ay kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis o iba't ibang mga rate ng buwis ay itinatag, ang base ng buwis ay tinutukoy nang hiwalay para sa bawat bahagi.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay tinutukoy ang base ng buwis nang nakapag-iisa sa batayan ng impormasyon mula sa cadastre ng lupa ng estado sa bawat land plot na pag-aari nila sa karapatan ng pagmamay-ari o sa kanan ng permanenteng (walang limitasyong) paggamit. Tungkol sa mga nagbabayad ng buwis - mga indibidwal, ang base ng buwis para sa buwis sa lupa tinutukoy ng mga awtoridad sa buwis batay sa impormasyong isinumite sa mga awtoridad sa buwis ng mga awtoridad na nagpapanatili ng state land cadastre, ang mga awtoridad na nagrerehistro ng mga karapatan sa real estate at mga transaksyon dito, at ang mga awtoridad ng mga munisipalidad.

Mga katawan na nagpapanatili ng state land cadastre at mga katawan na nag-eehersisyo pagpaparehistro ng estado ang mga karapatan sa real estate at mga transaksyon dito, ay obligadong isumite sa mga awtoridad sa buwis ang impormasyon sa mga land plot na matatagpuan sa kanilang teritoryo, mga karapatan at transaksyon sa lupang nakarehistro sa mga awtoridad na ito, pati na rin ang impormasyon tungkol sa mga may-ari ng mga land plot. Ang impormasyon sa itaas ay dapat iulat sa awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng nauugnay na pagpaparehistro.

Tungkol sa mga katawan na nagpapanatili ng state land cadastre at munisipal na awtoridad, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng obligasyon na taunang mag-ulat sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang lokasyon ng impormasyon tungkol sa mga land plot na mga bagay ng pagbubuwis.

Upang makasunod sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis, ang kadastral na halaga ng mga plot ng lupa mula Enero 1 ng taon ng kalendaryo ay dapat ipaalam sa publiko.

Ang pamamaraan at anyo ng abiso ng mga nagbabayad ng buwis tungkol sa halaga ng mga plot ng lupa ay pinili ng mga lokal na pamahalaan at mga ehekutibong awtoridad ng mga pederal na lungsod ng Moscow at St.

Batay sa talata 5 ng Art. 391 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga karaniwang pagbabawas ng buwis sa halagang 10 libong rubles ay inilalapat sa ilang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis. bawat nagbabayad ng buwis sa teritoryo ng isang munisipalidad (mga lungsod ng pederal na kahalagahan). Halimbawa, ang mga Bayani ng Unyong Sobyet, Mga Bayani ng Russian Federation, mga buong cavalier ng Order of Glory, mga invalid ng mga grupo I at II, mga beterano at mga invalid ng Great Patriotic War, pati na rin ang mga beterano at invalid ng mga operasyong militar, mga indibidwal. may karapatan sa pagtanggap ng panlipunang suporta alinsunod sa Batas ng Russian Federation na may petsang Mayo 15, 1991 No. 1244-1 "Sa panlipunang proteksyon ng mga mamamayan na nakalantad sa radiation dahil sa kalamidad sa Chernobyl nuclear power plant."

Ang panahon ng buwis para sa buwis sa lupa ay isang taon sa kalendaryo. Ayon sa pangkalahatang tuntunin na itinatag ng talata 2 ng Art. 393 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga sumusunod ay itinatag para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante mga panahon ng pag-uulat- ang una, ikalawa at ikatlong quarter ng taon ng kalendaryo. Gayunpaman, ang talata 3 ng Art. Ang 393 ay nagbibigay ng karapatan sa kinatawan ng katawan ng munisipalidad at sa lehislatibo (kinatawan) na katawan ng kapangyarihan ng estado ng lungsod ng pederal na kahalagahan na hindi magtatag ng panahon ng pag-uulat para sa buwis na ito.

Ang buwis sa lupa ay binabayaran sa mga rate na itinatag ng mga regulasyong ligal na aksyon ng kinatawan ng katawan ng munisipalidad o mga rehiyonal na batas ng mga pederal na lungsod. Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang buwis sa lupa ay kinakalkula sa isang rate na hindi hihigit sa 1.5%. Gayunpaman magkahiwalay na kategorya ang mga land plot ay maaaring buwisan sa rate na hindi hihigit sa 0.3%. Ang rate na ito ay itinakda ng Art. 394 ng Tax Code ng Russian Federation na may kaugnayan sa mga sumusunod na land plot: inuri bilang lupang pang-agrikultura o lupa bilang bahagi ng mga zone ng paggamit ng agrikultura sa mga pamayanan at ginagamit para sa produksyon ng agrikultura; inookupahan ng stock ng pabahay at mga pasilidad sa imprastraktura ng engineering ng housing at communal complex o ibinigay para sa pagtatayo ng pabahay; ibinigay para sa personal na subsidiary na pagsasaka, paghahalaman, paghahalaman o pag-aalaga ng hayop.

Ang isang tampok ng pagbubuwis sa lupa ay isang malaking listahan mga insentibo sa buwis, garantisadong Art. 395 ng Tax Code ng Russian Federation. Kaya, ang mga sumusunod ay exempted sa pagbabayad ng buwis sa lupa:

1. mga organisasyon at institusyon ng sistema ng penitentiary ng Ministry of Justice ng Russia - na may kaugnayan sa mga land plot na ibinigay para sa direktang pagganap ng mga tungkulin na itinalaga sa mga organisasyon at institusyong ito;
2. organisasyon - na may kaugnayan sa mga lupain na inookupahan ng estado mga lansangan kadalasang ginagamit;
3. mga organisasyong pangrelihiyon - na may kaugnayan sa kanilang mga lupain, kung saan matatagpuan ang mga gusali, istruktura at pasilidad para sa mga layuning pangrelihiyon at kawanggawa;
4. all-Russian na mga pampublikong organisasyon ng mga may kapansanan, kung saan ang mga miyembro na may kapansanan at ang kanilang mga legal na kinatawan ay bumubuo ng hindi bababa sa 80%, na may kaugnayan sa mga land plot na ginagamit nila para sa pagpapatupad ng kanilang mga aktibidad ayon sa batas;
5. mga organisasyon, ang awtorisadong kapital na kung saan ay ganap na binubuo ng mga kontribusyon ng ipinahiwatig na all-Russian na pampublikong organisasyon ng mga may kapansanan;
6. mga institusyon, ang mga nag-iisang may-ari ng kung saan ang ari-arian ay ang ipinahiwatig na all-Russian na pampublikong organisasyon ng mga may kapansanan - na may kaugnayan sa mga plot ng lupa na ginagamit nila upang makamit ang pang-edukasyon, kultura, pagpapabuti ng kalusugan, pisikal na kultura at palakasan, pang-agham, impormasyon at iba pang mga layunin ng panlipunang proteksyon at rehabilitasyon ng mga taong may kapansanan, gayundin para sa pagbibigay ng legal at iba pang tulong sa mga taong may kapansanan, mga batang may kapansanan at kanilang mga magulang;
7. mga organisasyon ng katutubong sining at sining - na may kaugnayan sa mga plot ng lupa na matatagpuan sa mga lugar ng tradisyonal na pagkakaroon ng katutubong sining at sining at ginagamit para sa paggawa at pagbebenta ng mga produkto ng katutubong sining at sining;
8. mga indibidwal na kabilang sa mga katutubo ng Hilaga, Siberia at Malayong Silangan, gayundin ang mga pamayanan ng naturang mga tao - na may kaugnayan sa mga plot ng lupa na ginagamit para sa pangangalaga at pagpapaunlad ng kanilang tradisyonal na paraan ng pamumuhay, pamamahala at sining;
9. mga organisasyon - mga residente ng isang espesyal na pang-ekonomiyang zone para sa isang panahon ng limang taon mula sa sandali ng paglitaw ng pagmamay-ari ng isang land plot na ibinigay sa isang residente ng isang espesyal na economic zone;
10. mga organisasyon na kinikilala bilang mga kumpanya ng pamamahala alinsunod sa Pederal na Batas "Sa Skolkovo Innovation Center" - na may kaugnayan sa mga plot ng lupa na ibinigay para sa mga layuning ito.

Ang buwis sa lupa at mga paunang pagbabayad dito ay binabayaran ng nagbabayad ng buwis sa paraang at sa loob ng mga limitasyon ng panahon na itinatag ng mga regulasyong ligal na kilos ng mga kinatawan ng katawan ng lokal na pamahalaang sarili o, sa loob ng mga limitasyon ng kanilang kakayahan, ng mga batas ng mga lungsod. ng pederal na kahalagahan. Kasabay nito, ginagarantiyahan ng pederal na mambabatas ang pagsunod sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis at ipinagbabawal ang pagtatakda ng deadline para sa pagbabayad ng buwis sa lupa at mga paunang pagbabayad dito nang mas maaga kaysa Pebrero 1 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Ang halaga ng buwis sa lupa ay kinakalkula pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng buwis ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa. Ang pagbubukod ay mga nagbabayad ng buwis - mga indibidwal, kung saan ang halaga ng ipinag-uutos na pagbabayad para sa paggamit ng lupa ay kinakalkula ng mga awtoridad sa buwis.

Kapag nagtatatag ng isang buwis sa lupa, ang mga kinatawan ng mga katawan ng lokal na self-government, pati na rin ang mga lehislatibo (kinatawan) na mga katawan ng kapangyarihan ng estado ng mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg, ay may karapatang magbigay ng mga paunang pagbabayad ng buwis, ngunit hindi hihigit sa dalawa para sa panahon ng buwis.

Matapos ang pag-expire ng panahon ng buwis, ang mga nagbabayad ng buwis - mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay nagsumite ng isang tax return sa buwis sa lupa. Ang deklarasyon ay isinumite sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng land plot nang hindi lalampas sa Pebrero 1 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Ang buwis at mga paunang bayad dito ay binabayaran sa badyet sa lokasyon ng mga lupain.

Ang buwis sa personal na ari-arian ay isang direktang buwis na ipinapataw sa pag-aari na palipat-lipat at hindi natitinag na ari-arian na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation.

Ang buwis na ito ay ipinatupad ng Batas ng Russian Federation na may petsang Disyembre 9, 1991 No. 2003-1 "Sa mga buwis sa ari-arian ng mga indibidwal".

Ang mga nagbabayad ng buwis na ito ay mga indibidwal na nagmamay-ari ng sumusunod na ari-arian na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis: mga bahay na tirahan, apartment, dacha, garahe at iba pang mga gusali, lugar at istruktura.

Ang pangunahing criterion sa pagtukoy ng mga nagbabayad ng buwis ay ang pagkakaroon ng pagmamay-ari ng ari-arian. Ang buwis na ito ay ipinapataw sa lahat ng mga gusali at lugar na pag-aari ng mga indibidwal. Ang buwis ay binabayaran sa serbisyo at pantulong na lugar: mga garage, utility room, parking lot, outbuildings, atbp. Kasabay nito, ang pansamantalang hindi nagamit na mga lugar o istruktura ay hindi ibinubukod sa taxable property.

Ang pederal na batas ay nagbibigay para sa mga detalye ng pagtukoy ng mga paksa ng pagbubuwis kung saan ang ari-arian ay matatagpuan karaniwang ari-arian o ipinasa sa pamamagitan ng sunod-sunod.

Kaya, kung ang ari-arian na layon ng pagbubuwis ay nasa karaniwang ibinahaging pagmamay-ari ng ilang indibidwal o sa karaniwang ibinahaging pagmamay-ari ng mga indibidwal at negosyo (mga organisasyon), kung gayon ang bawat isa sa mga indibidwal na naaayon sa kanilang bahagi ay kinikilala bilang isang nagbabayad ng buwis sa kaugnayan sa ari-arian na ito. Tungkol sa ari-arian na ang layunin ng pagbubuwis, ngunit nasa pangkalahatan magkasanib na pagmamay-ari ilang indibidwal, lahat ng may-ari ng ari-arian na ito sa pantay na bahagi ay kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis. Gayunpaman, pinapayagan ng batas ang mga may-ari ng magkasanib na ari-arian na matukoy ang isang nagbabayad ng buwis sa ari-arian mismo.

Para sa isang gusali, lugar o istraktura na minana, ang buwis ay ipinapataw sa mga tagapagmana ng ari-arian mula sa sandaling mabuksan ang mana.

Ang buwis ay binabayaran para sa mga gusali at istruktura, hindi alintana kung ang ari-arian na ito ay pinapatakbo o hindi.

Ang pederal na batas ay nagbibigay ng malawak na hanay ng mga benepisyo para sa buwis sa ari-arian ng mga indibidwal. Kaya, ang mga Bayani ay ganap na walang bayad sa pagbabayad ng buwis na pinag-uusapan.

Unyong Sobyet at mga Bayani ng Russian Federation; mga taong iginawad ang Order of Glory ng tatlong degree; mga kalahok sa Civil at Great Patriotic Wars, pati na rin ang mga taong katumbas sa kanila; mga taong may kapansanan ng I at II na grupo; mga taong tumatanggap ng mga benepisyo alinsunod sa Batas ng Russian Federation "Sa panlipunang proteksyon ng mga mamamayan na nakalantad sa radiation bilang resulta ng sakuna sa Chernobyl", atbp.

Ang mga pensiyonado, sundalo, mandaragat, sarhento, foremen, midshipmen ay hindi nagbabayad ng buwis sa mga gusali, lugar at istruktura para sa panahon ng aktibong serbisyo militar.

Bilang karagdagan sa mga benepisyo na tinukoy ng pederal na batas, ang kinatawan (legislatibo) na mga awtoridad ng estado ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at mga lokal na pamahalaan (maliban sa mga lokal na pamahalaan ng mga lungsod ng subordination ng distrito) ay may karapatang bawasan ang mga rate at magtatag ng mga karagdagang benepisyo para dito. buwis. Ang kakayahan sa buwis ng mga lokal na katawan ng self-government sa mga lungsod ng subordination ng distrito, mga nayon at bayan ay may pinutol na saklaw, dahil ang batas ay nagtatatag ng isang paghihigpit sa kanilang pagkakaloob ng mga benepisyo sa buwis para sa pag-aari ng mga indibidwal.

Ang mga kinatawan ng katawan ng mga munisipalidad na ito ay maaari lamang magbigay ng mga benepisyo sa buwis sa mga indibidwal na nagbabayad.

Ang mga rate ng buwis para sa mga gusali, lugar at istruktura ay itinatag ng mga regulasyong ligal na aksyon ng mga kinatawan na katawan ng lokal na sariling pamahalaan, depende sa kabuuang halaga ng imbentaryo ng ari-arian.

Kapag tinutukoy ang mga rate ng buwis sa real estate, ang mga lokal na pamahalaan ay may karapatan na ayusin ang halaga ng buwis depende sa layunin na pamantayan: gastos, layunin ng ari-arian, lokasyon, atbp. Ang pederal na batas ay tumutukoy lamang sa itaas at mas mababang mga limitasyon mga rate ng buwis. Ang ari-arian ay nagkakahalaga ng hanggang 300 libong rubles. binubuwisan ng hanggang 0.1% ng halaga ng imbentaryo nito; nagkakahalaga mula 300 libo hanggang 500 libong rubles. — mula 0.1 hanggang 0.3%; higit sa 500 libong rubles. — mula 0.3 hanggang 2%.

Ang halaga ng mga pagbabayad mula sa buwis sa ari-arian ng mga indibidwal ay kredito sa lokal na badyet sa lokasyon (pagpaparehistro) ng bagay ng pagbubuwis.

Ang mga lokal na pamahalaan ay may karapatan na bawasan ang mga rate at magtatag ng mga karagdagang benepisyo sa buwis na itinatag ng batas

Ang sistema ng batas sa buwis ng Russia ay isang hanay ng mga normatibong kilos ng iba't ibang antas na naglalaman ng mga pamantayan ng batas sa buwis:

* mga pederal na batas;

* Mga batas at kilos ng mga nasasakupan ng Federation;

* mga regulasyon ng departamento at mga aksyon ng lokal na sariling pamahalaan.

Ang batayan ng batas ng Russia ay ang konsepto ng isang sistema ng mga batas sa mga buwis ng direktang aksyon, na nagbibigay para sa pagbubukod ng pagpapalabas ng mga by-law na tumutukoy at pagbuo ng mga ito.

Ang Konstitusyon ng Russian Federation ay nagsasaad na "lahat ay obligadong magbayad nang ayon sa batas mga nakapirming pagbabayad at mga bayarin. Ang mga batas na nagtatag ng mga bagong buwis at nagpapalala sa posisyon ng mga nagbabayad ng buwis ay walang retroactive effect. Ang mga gawaing pambatas na nagpapakilala ng mga bagong buwis at bayarin na nagpapahusay sa sitwasyon ng mga nagbabayad ng buwis ay may retroaktibong epekto.”

Ang pangkalahatang mga prinsipyo ng pagbubuwis sa Russia ay nakapaloob sa Tax Code ng Russian Federation, na ipinatupad noong Enero 1, 1999. Ang Kodigo ay nagtatatag ng isang sistema ng mga buwis na ipinapataw sa badyet, pati na rin ang mga pangkalahatang prinsipyo ng pagbubuwis at mga bayarin. Tinutukoy ng Tax Code na ang batas sa mga buwis at mga bayarin ay batay sa pagkilala sa unibersal at pagkakapantay-pantay ng pagbubuwis, ang aktwal na kakayahan ng nagbabayad ng buwis na magbayad ng buwis batay sa prinsipyo ng hustisya. Noong Enero 1, 2001, ang ikalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation ay nagkabisa.

Ang mga batas ng Russian Federation ay nahahati sa mga batas:

* pangkalahatang epekto (halimbawa, ang dating Batas "Sa Federal Tax Police Bodies");

* sa mga partikular na buwis (halimbawa, ang dating Advertising Tax Law).

Ang mga utos ng Pangulo ng Russian Federation, una, ay nagtatag ng mga independiyenteng alituntunin ng batas, at pangalawa, ang mga ito ay nasa likas na katangian ng mga tagubilin sa mga namamahala na katawan para sa pagbuo ng mga regulasyong kilos sa pagbubuwis.

Ang mga utos ng Pamahalaan ng Russian Federation ay nagtatakda ng mga rate ng excise at customs duty, tinutukoy ang komposisyon ng mga gastos na ginamit sa pagbubuwis, atbp.

Ayon kay Art. 4 ng Kodigo, ang mga awtoridad ng pederal at rehiyonal na ehekutibo, sa mga kaso na itinatadhana ng batas sa mga buwis at bayad, ay maaaring lumikha ng mga regulasyong legal na aksyon sa mga isyu na may kaugnayan sa pagbubuwis at mga bayarin na hindi maaaring baguhin o dagdagan ang batas sa mga buwis at bayarin. Ang mga lokal na pamahalaan ay bumubuo, nag-apruba at nagsagawa ng lokal na badyet sa pamamagitan ng pagtatakda ng mga lokal na buwis at bayarin. Ang kanilang patakaran sa buwis ay dapat sumunod sa mga pangkalahatang prinsipyo ng pagbubuwis at mga bayarin na tinukoy ng Kodigo.

Ang isang mahalagang lugar sa pagbuo ng sistema ng buwis sa Russia ay inookupahan ng mga kilos ng Federal Tax Service at ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation. Sa ilang mga kaso, ang mga dokumentong ito ay maaaring normatibong halaga, at ang kanilang paglabag ay nangangailangan ng pananagutan. Ngunit sa pangkalahatan, ang kanilang pangunahing gawain ay ipaliwanag ang pamamaraan para sa pagpapatibay ng batas at ang mga indibidwal na probisyon nito. Ang mga liham, tagubilin at paliwanag ng Serbisyo sa Buwis ng Estado ay may likas na normatibo at pangunahing nakatuon sa pagsasaalang-alang ng mga sitwasyon ng pribadong buwis.

Ang mga resolusyon ng Constitutional Court, mga desisyon at mga desisyon ng Korte Suprema ng Russian Federation ay may mahalagang papel sa larangan ng buwis. Pinagtibay kamakailan ang mga resolusyon ng mga katawan na ito at ng Supremo Hukuman ng Arbitrasyon kumakatawan sa isang pagkakataon upang protektahan ang mga interes ng mga nagbabayad ng buwis - apela laban sa mga iligal na desisyon mga awtoridad sa buwis panghukuman.

Bilang karagdagan sa pambansang batas, ang mga relasyon sa saklaw ng buwis ay kinokontrol din ng mga internasyonal na legal na kasunduan.

Ang mga limitasyon ng epekto ng mga regulasyon sa buwis ay tinutukoy ng tatlong aspeto: sa oras; sa kalawakan; sa paligid ng mga mukha.

Ang pagpapatakbo ng batas sa oras. Ayon kay Art. 5 ng Kodigo, “ang mga gawaing pambatas sa mga buwis ay dapat magkabisa nang hindi mas maaga kaysa sa isang buwan mula sa petsa ng kanilang opisyal na publikasyon at hindi mas maaga kaysa sa ika-1 araw ng susunod na panahon ng pagbubuwis para sa kaugnay na buwis ... Ang mga batas sa mga bayarin ay dapat magkakabisa nang hindi mas maaga kaysa sa paglipas ng isang buwan mula sa petsa ng kanilang opisyal na publikasyon... Ang mga pederal na batas na nagsususog sa Kodigo sa mga tuntunin ng pagtatatag ng mga bagong buwis at (o) mga bayarin ay dapat magkabisa nang hindi mas maaga kaysa sa Enero 1 ng taon kasunod ng taon ng kanilang pag-ampon...”. Ang mga pangkalahatang tuntunin para sa pagpapatibay ng mga normatibong batas ay nagbibigay para sa:

* Mga Gawa ng Pangulo o ng Pamahalaan: petsa ng publikasyon - hindi lalampas sa 7 araw pagkatapos lagdaan; petsa ng bisa - 7 araw pagkatapos ng publikasyon, maliban kung tinukoy;

Ang parehong pamamaraan ay itinatag para sa mga katulad na lehislatibong aksyon ng rehiyon at lokal na antas. Ang mga normatibong kilos ng mga pederal na ehekutibong katawan ay dapat na nakarehistro sa Ministry of Justice ng Russian Federation. Kahit na ang mga kilos na nakarehistro, ngunit hindi nai-publish alinsunod sa itinatag na pamamaraan, ay hindi nagsasangkot ng mga legal na kahihinatnan bilang hindi pumasok sa puwersa.

Ang mga gawaing pambatas ay maaaring magkaroon o walang epekto sa mga kasong tinukoy sa Art. 5 ng Kodigo (scheme ng Appendix 1) .

Pagwawakas ng buwis normative act posibleng sa pamamagitan ng direktang pagpapawalang-bisa nito, o ang pag-ampon ng isang bagong kilos na may katumbas (mas malaking) legal na puwersa, o ang pag-expire ng termino ng normative act.

Pagkilos ng mga kilos ng buwis sa kalawakan. Ang mga gawa ng mga lokal na katawan ng self-government ay nalalapat sa teritoryong kanilang kinokontrol. Ang mga kilos sa buwis ng mga paksa ng Federation ay may bisa lamang sa teritoryo ng paksang ito, at ang mga pederal na awtoridad - eksklusibo at hindi nahahati sa buong teritoryo ng Russia.

Ang epekto ng buwis ay kumikilos sa isang bilog ng mga tao. Pangunahin ito dahil sa prinsipyo ng teritoryo, ayon sa kung saan ang lahat ng mga ligal na nilalang at indibidwal na may object ng pagbubuwis sa ating bansa ay nasa ilalim ng saklaw ng batas sa buwis ng Russia. Ayon sa prinsipyo ng paninirahan, ang obligasyon na magbayad ng buwis ay umaabot sa mga taong residente ng Russian Federation. Ang sabay-sabay na operasyon ng dalawang prinsipyong ito ay humahantong sa internasyonal na dobleng pagbubuwis.

Sa Russia, ang mga batas sa buwis ay permanente. Ang mga batas ay may bisa kahit na ang badyet para sa kaukulang taon ay naaprubahan. Sa antas ng all-Russian, maaaring walang reperendum sa mga isyu sa buwis. Sa lokal na antas, maaaring magsagawa ng isang reperendum.

Ang sistema ng buwis na kasalukuyang ipinapatupad sa Russia ay nabuo sa simula ng 1992. Ngunit nasa kalagitnaan na ng 1992 at sa mga sumunod na taon, ang mga makabuluhang pagbabago ay ginawa dito. Ang mga bagong uri ng buwis ay lumitaw, at ang mga pagbabago ay ginawa sa mga umiiral na.

Ang mga pangunahing probisyon sa mga buwis at bayad sa Russian Federation ay tinutukoy ng Konstitusyon ng Russian Federation, ang Tax Code ng Russian Federation.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa sistema ng buwis bilang isang hanay ng mga pederal, rehiyonal at lokal na buwis, mga prinsipyo, mga anyo at pamamaraan ng kanilang pagtatatag, pagbabago at pagkansela, pagbabayad at aplikasyon ng mga hakbang upang matiyak ang kanilang pagbabayad, pagpapatupad kontrol sa buwis, pati na rin ang pagdadala sa responsibilidad at mga sukat ng responsibilidad para sa paglabag sa mga batas sa buwis.

Ang mga prinsipyo ng pagbubuwis ay unang nabuo noong ika-18 siglo. ng dakilang iskolar ng ekonomiya at natural na batas ng Scottish na si Adam Smith (1725-1793) sa kanyang tanyag na akdang An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations (1776). Tinukoy niya ang limang prinsipyo, na kalaunan ay tinawag na "Deklarasyon ng mga karapatan ng nagbabayad":

§ Ang mga buwis ay hindi dapat maging labis na pabigat.

§ Dapat silang maunawaan ng mga nagbabayad ng buwis.

§ Dapat malaman ng bawat nagbabayad ng buwis kung magkano at kailan siya dapat magbayad at bakit.

§ Dapat na patas ang mga buwis, at sa ilalim ng magkatulad na mga pangyayari, ang iba't ibang nagbabayad ng buwis ay dapat magbayad ng humigit-kumulang sa parehong mga buwis.

§ Ang estado ay dapat na mangolekta ng mga buwis nang hindi gumagasta ng labis na pera dito.

Ngayon ang mga postulate na ito ay tinatawag na mga klasikal na prinsipyo ng pagbubuwis. Ang pagpapatupad ng mga prinsipyong ito at kasalukuyang nananatiling isang priyoridad na gawain ng batas sa buwis.

Ang mga prinsipyo ng pagbuo ng isang epektibong sistema ng buwis ay sapat na napatunayan sa teorya ng buwis at kasama ang mga sumusunod:

Kahusayan sa ekonomiya - ang sistema ng buwis ay hindi dapat makagambala sa pag-unlad ng entrepreneurship at ang mahusay na paggamit ng mga mapagkukunan (materyal, paggawa at pananalapi).

Katiyakan ng pagbubuwis - ang sistema ng buwis ay dapat na idinisenyo sa paraang iyon mga kahihinatnan ng buwis Ang paggawa ng desisyon sa ekonomiya ng isang negosyante (kapwa isang legal na entity at isang indibidwal) ay natukoy nang maaga at hindi nagbago sa loob ng mahabang panahon. Kaya, ang prinsipyong ito ay halos sumasama sa prinsipyo ng katatagan ng sistema ng buwis.

Pagkamakatarungan ng pagbubuwis - ang prinsipyong ito ay ang pangunahing isa sa pagbuo ng sistema ng buwis at nagpapahiwatig ng isang patas na diskarte sa iba't ibang mga nagbabayad ng buwis, pati na rin ang priyoridad ng mga interes ng nagbabayad ng buwis sa mga relasyon sa pagitan niya at ng administrasyon ng buwis.

Ang pagiging simple ng pagbubuwis at mababang gastos sa pangongolekta ng buwis - ang batas sa buwis ay dapat maglaman ng simpleng wika na naiintindihan ng karamihan sa mga nagbabayad ng buwis, at ang pamamaraan para sa pagpapataw ng mga buwis ay dapat na medyo mura.

Ang batas ay nagpapatupad ng mga sumusunod na pangunahing prinsipyo para sa pagbuo ng isang sistema ng buwis:

isang pinag-isang diskarte sa usapin ng pagbubuwis, kabilang ang pagbibigay ng karapatang tumanggap ng mga benepisyo sa buwis, gayundin ang pagprotekta sa mga interes ng lahat ng nagbabayad ng buwis;

isang malinaw na delineasyon ng mga karapatang magtatag at mangolekta ng mga pagbabayad ng buwis sa pagitan ng iba't ibang antas ng pamahalaan;

ang priyoridad ng mga pamantayang itinatag ng batas sa buwis kaysa sa iba pang mga lehislatibo at regulasyong gawain na hindi nauugnay sa mga pamantayan ng batas sa buwis, ngunit sa ilang lawak ay nakakaapekto sa mga isyu sa pagbubuwis;

solong pagbubuwis, ibig sabihin na ang parehong bagay ay maaaring buwisan ng isang uri ng buwis nang isang beses lamang para sa panahon ng pagbubuwis na itinatag ng batas;

pagpapasiya ng isang tiyak na listahan ng mga karapatan at obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis, sa isang banda, at mga awtoridad sa buwis, sa kabilang banda.

Sa pagsasagawa ng mundo, mayroong paggamit ng ilang iba pang mga prinsipyo ng pagbubuwis, na kinabibilangan ng prinsipyo ng accessibility at pagiging bukas ng impormasyon sa pagbubuwis; ang prinsipyo ng presumption of innocence; ang prinsipyo ng katatagan ng batas sa buwis; ang prinsipyo ng paglikha ng maximum na kaginhawahan para sa mga nagbabayad ng buwis; ang prinsipyo ng pagbubuwis ng netong kita ng nagbabayad ng buwis, atbp.

Sa teritoryo ng Russia, ang mga buwis, bayad at tungkulin ay ipinapataw, na bumubuo sa sistema ng buwis ng Russia. Ang batas ay hindi nagbibigay ng malinaw na mga hangganan sa pagitan ng mga ganitong uri ng pagbabayad, dahil lahat ng mga ito ay may mga tampok ng obligasyon at hindi katumbas.

Sa pagpapakilala ng Tax Code ng Russian Federation, nagsimula ang isang bagong yugto ng reporma sa buwis. Pinapalitan ng Tax Code ng Russian Federation ang Batas ng Russian Federation noong Disyembre 27, 1991 "Sa Mga Batayan ng Sistema ng Buwis sa Russian Federation" at naging pangunahing pederal na batas na pambatasan na kumokontrol sa mga problema ng pagbubuwis ng mga ligal na nilalang at indibidwal. Itinatag nito ang mga prinsipyo para sa pagtatayo at paggana ng sistema ng buwis, ang pamamaraan para sa pagpapakilala, pagbabago at pag-aalis ng mga pederal na buwis, bayad at tungkulin, ang mga prinsipyo para sa pagpapakilala ng mga buwis sa rehiyon at lokal at iba pang mga obligasyong pagbabayad.

Ang TC ay batay sa prinsipyo ng hustisya, na nangangahulugan na ang bawat tao ay dapat magbayad nang legal itinatag na mga buwis at mga bayarin batay sa pagkilala sa pagiging pangkalahatan at pagkakapantay-pantay ng pagbubuwis. Ang mga buwis at bayarin ay hindi maaaring maging diskriminasyon at inilapat nang naiiba batay sa pulitikal, ideolohikal, etniko at iba pang pagkakaiba sa pagitan ng mga nagbabayad ng buwis. Hindi pinapayagan na magtatag ng mga differential tax rate, mga benepisyo sa buwis depende sa anyo ng pagmamay-ari, pagkamamamayan ng mga indibidwal o lugar ng pinagmulan ng kapital. Ang prinsipyo ng pagkakaisa ay ipinatupad sa batas patakaran sa buwis estado, na ipinakita sa pagtatatag ng isang saradong listahan ng mga buwis na ipinapatupad sa teritoryo ng Russian Federation. Kasabay nito, ang tatlong antas ng sistema ng buwis ay nakikilala: pederal, mga paksa ng Russian Federation at lokal. Anuman ang pamamahagi ng mga buwis ayon sa mga antas ng sistema ng badyet, ang mga may-katuturang awtoridad ay maaaring gumawa ng mga desisyon sa ilang partikular na isyu ng pangongolekta ng buwis (pagtukoy sa mga partikular na rate, pagpapalawak ng listahan ng mga benepisyo sa buwis, at iba pa) sa loob ng kanilang kakayahan.

Gayunpaman, ang paksang isyu ay, tulad ng nabanggit na, ang pamamahagi ng mga kapangyarihan sa buwis ng mga pederal na awtoridad, mga awtoridad ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at mga lokal na pamahalaan. Ang isang mahalagang katotohanan ay isang makabuluhang pagbawas sa Tax Code ng Russian Federation sa bilang ng mga posibleng buwis. Ang listahan ng mga buwis na ipinapatupad sa teritoryo ng Russian Federation, na inaprubahan ng Batas "Sa Mga Batayan ng Sistema ng Buwis", ay lubos na nabawasan, na nagpapahintulot sa mga nagbabayad ng buwis na gawing simple ang accounting ng buwis sa mga negosyo, mga accountant na "magpahinga" - doon ay hindi na kailangang tandaan ang isang malaking bilang ng mga batas, mga tagubilin at iba pang mga dokumento ng regulasyon na namamahala sa pagbabayad ng mga buwis .

Ang tax code ay idinisenyo upang malutas ang mga sumusunod na pangunahing gawain:

pagbuo ng isang matatag, pinag-isang sistema ng buwis para sa Russian Federation na may legal na mekanismo para sa pakikipag-ugnayan ng lahat ng mga elemento nito sa loob ng balangkas ng isang solong ligal na puwang sa buwis;

pagbuo ng pederalismo sa buwis, na ginagawang posible na magbigay ng mga pederal, rehiyonal at lokal na badyet ng mga kita na itinalaga sa kanila at mga garantisadong pinagmumulan ng buwis;

paglikha ng isang makatwirang sistema ng buwis na nagsisiguro sa balanse ng pampubliko at pribadong interes at nag-aambag sa pag-unlad ng entrepreneurship, pagpapatindi ng aktibidad ng pamumuhunan at pagtaas ng kayamanan ng estado at mga mamamayan;

pagbabawas ng kabuuang pasanin sa buwis (hanggang 34% ng GDP);

pagbuo ng isang pinag-isang ligal na balangkas ng buwis;

pagpapabuti ng sistema ng pananagutan ng mga nagbabayad para sa paglabag sa batas sa buwis.

Ang partikular na mahalaga para sa mga nagbabayad ng buwis ay ang mga probisyon ng Tax Code na ang obligasyong magbayad ng buwis ay itinuturing na natupad kung ang nagbabayad ng buwis ay nag-file sa bangko sa loob ng itinakdang takdang panahon para sa buwis. order ng pagbabayad kung may sapat na pondo sa account; ang pagbabawal na magbigay ng retroactive na epekto sa batas sa buwis na nagpapalala sa sitwasyon ng mga nagbabayad ng buwis, at ang pangangailangang maglathala ng mga batas tungkol sa mga buwis at mga bayarin nang hindi bababa sa isang buwan bago sila magkabisa.

Alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis at nagbabayad ng mga bayarin ay mga organisasyon at indibidwal na, alinsunod sa Tax Code, ay obligadong magbayad ng mga buwis at (o) mga bayarin, ayon sa pagkakabanggit.

Kasabay nito, ang mga nagbabayad ng buwis at nagbabayad ng mga bayarin ay ginagarantiyahan ng administratibong proteksyon ng hudisyal ng kanilang mga karapatan at mga lehitimong interes.

Sa pag-ampon ng Tax Code, ang konsepto ng isang ahente ng buwis ay ipinakilala sa sistema ng buwis ng Russian Federation sa unang pagkakataon. Mga ahente ng buwis kinikilala ang mga tao na may pananagutan sa pagkalkula, pagpigil mula sa nagbabayad ng buwis at paglilipat ng mga buwis sa may-katuturang badyet (mga off-budget na pondo).

Gayundin, sa unang pagkakataon, ipinakilala ng Tax Code ng Russian Federation ang konsepto ng representasyon sa mga relasyon na kinokontrol ng batas sa mga buwis at bayad. Ang representasyon ay maaaring sa pamamagitan ng legal o awtorisadong kinatawan.

Sinusuri ang pag-aampon at pagsasabatas ng unang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation, maaari nating tapusin na ito ay malinaw na nagmamadali sa kalikasan, na hindi maaaring negatibong makaapekto sa kalidad ng teksto ng pangunahing dokumentong ito sa larangan ng pagbubuwis. Bilang karagdagan, ang isa sa mga pangunahing problema ay hindi pa nalutas: upang lumikha ng isang pinag-isang pinagsamang sistema ng buwis sa Russian Federation, upang patatagin ito ng hindi bababa sa loob ng isang taon ng pananalapi, at upang maalis ang mga kontradiksyon sa mga gawaing pambatasan.

Ngunit, siyempre, ang Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman ng maraming positibong bagay na mag-aambag sa pag-unlad ng ekonomiya ng Russia, pag-streamline ng ugnayan sa pagitan ng mga katawan ng estado at mga entidad sa ekonomiya na tumatakbo sa merkado.

Ang ikalawang kabanata ng Tax Code ng Russian Federation ay nakatuon sa ilang mga uri ng mga buwis.

Kaya, ang kabanata 21 ay nakatuon sa value added tax, 22 sa excises, 23 sa personal income tax, 24 sa unified social tax, 25 sa corporate at organization profit tax, 26 sa mineral extraction tax, 26.1 sa taxation system para sa agrikultura mga producer, 26.2 - pinasimple na sistema ng pagbubuwis, 26.3 - sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita, 25.4 - sistema ng pagbubuwis kapag tinutupad ang mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon, 27 - buwis sa pagbebenta, 28 - buwis sa transportasyon, 29 - buwis sa negosyo ng pagsusugal, 30 - buwis sa ari-arian ng mga organisasyon. Ang mga kabanatang ito ay nagpapakita ng kumpletong base sa konsepto, kalkulasyon at pagbabayad ng bawat buwis. Ang mas tiyak na mga probisyon ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng mga liham at utos ng Ministry of the Russian Federation para sa Mga Buwis at Tungkulin, halimbawa, mga alituntunin sa aplikasyon ng bawat kabanata ng bahagi 2 ng Tax Code ng Russian Federation, mga rekomendasyon sa pagkalkula at pagbabayad ng bawat buwis, pagpuno ng mga pagbabalik ng buwis at iba pang mga isyu sa paglalapat ng mga pangunahing kaalaman sa pagbubuwis.

Ang sistema ng batas sa buwis ng Russia ay isang hanay ng mga normatibong kilos ng iba't ibang antas na naglalaman ng mga pamantayan ng batas sa buwis. Mayroong tatlong antas ng mga regulasyon:

Tax Code ng Russian Federation at mga pederal na batas sa mga buwis at bayad na pinagtibay alinsunod dito;

mga batas at regulasyon sa mga buwis at bayad na pinagtibay ng mga awtoridad ng pambatasan (kinatawan) ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation;

normatibong ligal na pagkilos ng mga kinatawan ng katawan ng lokal na pamahalaan sa sarili sa mga buwis at bayad, na pinagtibay alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation.

Ang Konstitusyon ng Russian Federation ay nagsasaad na "ang bawat isa ay obligadong magbayad ng mga legal na itinatag na mga pagbabayad at mga bayarin. Ang mga batas na nagtatatag ng mga bagong buwis at nagpapalala sa sitwasyon ng mga nagbabayad ng buwis ay walang retroactive na epekto. Ang mga batas na pambatas na nagpapakilala ng mga bagong buwis at mga bayarin na nagpapabuti sa sitwasyon ng may retroactive effect ang mga nagbabayad ng buwis."

Ang mga pangkalahatang prinsipyo ng pagbubuwis sa Russia ay nakapaloob sa Tax Code ng Russian Federation, na nagkabisa noong Enero 1, 1999 at binubuo ng dalawang bahagi:

1) ang unang (pangkalahatang) bahagi ay nagtatatag ng sistema ng buwis ng Russian Federation, ang mga pangunahing kaalaman ng mga ligal na relasyon na nagmula sa pagbabayad ng mga buwis at bayad, ang kanilang mga uri, ang pamamaraan para sa paglitaw at katuparan ng mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis, mga form at pamamaraan ng buwis kontrol, pananagutan para sa mga paglabag sa buwis, ang pamamaraan para sa pag-apila laban sa mga aksyon (hindi pagkilos) ng mga awtoridad sa buwis; mga awtoridad, mga paraan ng pangongolekta ng buwis, atbp.

2) ang pangalawang bahagi ay nagtatatag ng pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga indibidwal na buwis: pederal, rehiyonal at lokal na antas, pati na rin ang pamamaraan para sa paglalapat ng mga espesyal na rehimen sa buwis.

Tinutukoy ng Tax Code na ang batas sa mga buwis at bayarin ay batay sa pagkilala sa pagiging pangkalahatan at pagkakapantay-pantay ng pagbubuwis, ang aktwal na kakayahan ng nagbabayad ng buwis na magbayad ng buwis.

Ang tax code ay idinisenyo upang malutas ang mga sumusunod na pangunahing gawain:

pagbuo ng isang pinag-isang, matatag na sistema ng buwis para sa Russian Federation na may legal na mekanismo para sa pakikipag-ugnayan ng lahat ng mga elemento nito sa loob ng balangkas ng isang solong ligal na puwang sa buwis;

pagbuo ng pederalismo sa buwis, na ginagawang posible na magbigay ng mga pederal, rehiyonal at lokal na badyet ng mga kita na itinalaga sa kanila at mga garantisadong pinagmumulan ng buwis;

paglikha ng isang makatwirang sistema ng buwis na nagsisiguro sa balanse ng pampubliko at pribadong interes at nag-aambag sa pag-unlad ng entrepreneurship, pagpapatindi ng aktibidad ng pamumuhunan at pagtaas ng kayamanan ng estado at mga mamamayan;

pagbabawas ng kabuuang pasanin sa buwis;

pagbuo ng isang pinag-isang ligal na balangkas ng buwis;

pagpapabuti ng sistema ng pananagutan ng mga nagbabayad para sa paglabag sa batas sa buwis.

Ang mga utos ng Pangulo ng Russian Federation ay nagtatatag:

1) mga independiyenteng pamantayan ng batas;

2) mga tagubilin sa mga namamahala na katawan para sa pagbuo ng mga regulasyong batas sa pagbubuwis.

Ang mga utos ng Pamahalaan ng Russian Federation ay nagtatakda ng mga rate ng excise at customs duty, tinutukoy ang komposisyon ng mga gastos na ginamit sa pagbubuwis, atbp.

Lumipat tayo sa pagsasaalang-alang ng mga batas at regulasyon sa mga buwis at bayad na pinagtibay ng mga awtoridad sa pambatasan ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation.

Ang mga awtoridad ng mga nasasakupang entidad ng Federation, alinsunod sa Konstitusyon ng Russian Federation at sugnay 4, artikulo 1 ng Tax Code ng Russian Federation, ay may karapatang ipakilala (hindi ipakilala) sa kanilang teritoryo ang mga buwis at bayad sa rehiyon. itinatag ng artikulo 14 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, at kinokontrol ang mga indibidwal na elemento ng kanilang mga ligal na istruktura sa loob ng mga limitasyong tinukoy ng NK RF. Tulad ng sumusunod mula sa talata 4 ng artikulo 1 ng Tax Code ng Russian Federation, ang batas ng mga paksa ng Federation sa mga buwis at bayad ay nailalarawan sa pamamagitan ng tatlong mahahalagang tampok:

1) ay binubuo hindi lamang ng mga batas sa rehiyon, kundi pati na rin ng iba pang mga normatibong kilos (mga desisyon, resolusyon, atbp.);

2) ay pinagtibay lamang ng mga awtoridad ng pambatasan (kinatawan) ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation (regional duma, legislative assembly, atbp.);

3) ay tinatanggap alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation.

Ayon sa Artikulo 4 ng Tax Code ng Russian Federation, mga ehekutibong katawan lokal na sariling pamahalaan, sa mga kaso na itinakda ng batas sa mga buwis at bayarin, sa loob ng kanilang kakayahan, ay naglalabas ng mga regulasyong legal na aksyon sa mga isyu na may kaugnayan sa lokal na pagbubuwis at mga bayarin na hindi maaaring baguhin o dagdagan ang batas sa mga buwis at bayarin.

Ang mga ligal na kilos ng mga kinatawan ng katawan ng lokal na pamamahala sa sarili ay inisyu alinsunod sa Mga Artikulo 8, 71, 72, 132 ng Konstitusyon ng Russian Federation, ang mga probisyon ng Pederal na Batas "Sa pangkalahatang mga prinsipyo ng pag-aayos ng lokal na pamamahala sa sarili sa Russian Federation", "Sa mga pinansiyal na pundasyon ng lokal na sariling pamahalaan sa Russian Federation", pati na rin sa batayan ng talata 5 ng artikulo 1 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagsasaad na: "mga lokal na buwis at ang mga bayarin ay itinatag ng mga regulasyong ligal na kilos na pinagtibay ng mga kinatawan na katawan ng lokal na pamahalaan sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation", at na "dapat ding ilapat ang mga ito nang isinasaalang-alang ang mga prinsipyo ng pederalismo ng buwis".

Ang isang mahalagang lugar sa pagbuo ng sistema ng buwis sa Russia ay inookupahan ng mga kilos ng Federal Tax Service at ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, halimbawa, Ang mga paglilinaw ng Ministri ng Pananalapi ng batas sa mga buwis at bayarin ay isang impormasyon. at likas na paliwanag, ay ibinibigay sa mga merito ng mga tanong na ibinibigay ng mga aplikante.

Ang mga resolusyon ng Constitutional Court, mga desisyon at mga desisyon ng Korte Suprema ng Russian Federation ay may mahalagang papel sa larangan ng buwis. Ang mga resolusyon na pinagtibay ng mga ito ay ginagawang posible na protektahan ang mga interes ng mga nagbabayad ng buwis, na ipinahayag sa posibilidad na umapela laban sa mga iligal na desisyon ng mga awtoridad sa buwis sa korte.

Ang mga limitasyon ng epekto ng mga regulasyon sa buwis ay tinutukoy ng tatlong aspeto: sa oras, sa espasyo, sa mga tuntunin ng bilog ng mga tao.

1. Ang isang mahalagang katangian ng batas sa mga buwis at bayad ay ang epekto ng mga aksyon nito sa oras, na tinutukoy ng Artikulo 5 ng NCRF:

Talahanayan 3 - Pagkilos sa panahon ng batas sa mga buwis at bayarin

Oryentasyon ng mga kilos
Mga batas sa buwis
Mga batas sa mga bayarin
Mga pederal na batas na nagsususog sa Tax Code ng Russian Federation sa mga tuntunin ng pagtatatag ng mga bagong buwis at bayad	Enero 1 ng taon kasunod ng taon ng kanilang pag-aampon, ngunit hindi mas maaga kaysa sa isang buwan mula sa petsa ng opisyal na publikasyon
Mga gawa ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at mga lokal na kilos na nagpapakilala ng mga bagong buwis at bayad	Enero 1 ng taon kasunod ng taon ng pag-aampon, ngunit hindi mas maaga kaysa sa isang buwan mula sa petsa ng opisyal na publikasyon
Acts of legislation on taxes and fees that improve the position of the taxpayer

Ang pagwawakas ng isang batas sa regulasyon sa buwis ay posible sa pamamagitan ng direktang pagkansela nito, o sa pamamagitan ng pag-ampon ng isang bagong kilos na may katumbas o higit na ligal na puwersa, o sa pamamagitan ng pag-expire ng panahon ng bisa ng batas sa regulasyon.

2. Pagkilos ng mga gawaing buwis sa kalawakan. Ang mga gawa ng mga lokal na katawan ng self-government ay nalalapat sa teritoryong kanilang kinokontrol. Ang mga kilos sa buwis ng mga paksa ng Federation ay may bisa lamang sa teritoryo ng paksang ito, at ang mga pederal na awtoridad - eksklusibo at hindi nahahati sa buong teritoryo ng Russia.

3. Ang epekto ng tax acts sa isang bilog ng mga tao. Pangunahin ito dahil sa prinsipyo ng teritoryo, ayon sa kung saan ang lahat ng mga ligal na nilalang at indibidwal na may object ng pagbubuwis sa ating bansa ay nasa ilalim ng saklaw ng batas sa buwis ng Russia. Ayon sa prinsipyo ng paninirahan, ang obligasyon na magbayad ng buwis ay umaabot sa mga taong residente ng Russian Federation. Ang sabay-sabay na operasyon ng dalawang prinsipyong ito ay nagreresulta sa internasyonal na dobleng pagbubuwis.

Sa Russia, ang mga batas sa buwis ay permanente. Ang mga batas ay may bisa kahit na ang badyet para sa kaukulang taon ay naaprubahan.

Kaya, maaari nating ipagpalagay na ang Russian Federation ay may sapat na bilang ng normatibong dokumentasyon isang sistema ng buwis na tinitiyak hindi lamang ang pagkakaisa, katatagan at kahusayan ng sistema ng buwis, kundi pati na rin ang proteksyon ng mga karapatan at interes ng mga nagbabayad ng buwis at nagbabayad ng mga bayarin, na, siyempre, ay nag-aambag sa pag-unlad ng ekonomiya ng Russia.

Ang resulta ng pag-ampon ng Tax Code ng Russian Federation (simula dito - ang Tax Code ng Russian Federation) ay ang pagbuo ng isang malawak na network ng mga katawan ng estado na nagsisiguro sa organisasyon ng koleksyon ng buwis; pagpapakilala ng isang tax accounting at control system; pagbuo ng isang medyo matatag na sistema ng pagbubuwis.

Ang Artikulo 2 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa mga relasyon na kinokontrol ng batas sa mga buwis at bayad ng Russian Federation:

1) mga relasyon sa kapangyarihan para sa pagtatatag, pagpapakilala at pagkolekta ng mga buwis at bayad sa Russian Federation,

2) mga relasyon na nagmumula sa proseso ng pagsasagawa ng kontrol sa buwis, pag-akit ng mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal at pagdadala sa responsibilidad.

1) mga uri ng buwis at bayad;

2) ang mga batayan para sa paglitaw, pagbabago at pagwawakas ng mga legal na relasyon sa buwis,

3) ang pamamaraan para sa pagtupad sa mga obligasyong magbayad ng mga buwis at bayad;

4) mga karapatan at obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis at mga awtoridad sa buwis;

5) mga anyo at paraan ng pagkontrol sa buwis;

6) pananagutan para sa paggawa ng mga pagkakasala sa buwis;

7) ang pamamaraan para sa pag-apela laban sa mga aksyon o hindi pagkilos ng mga awtoridad sa buwis at kanilang mga opisyal.

Ang mga pangunahing gawain ng mga awtoridad sa buwis ay kontrolin:

a) pagsunod sa mga batas sa buwis;

b) ang pagkakumpleto at pagiging maagap ng paggawa ng mga buwis ng estado at iba pang mga pagbabayad sa nauugnay na badyet;

c) kontrol na isinasagawa alinsunod sa batas ng Russian Federation sa regulasyon ng pera at kontrol sa pera.

Ang mga mapagkukunan (mga anyo) ng batas sa buwis ay opisyal na tinukoy na mga panlabas na anyo na naglalaman ng mga patakaran na namamahala sa mga relasyon na nagmumula sa proseso ng pagbubuwis, ibig sabihin, mga anyo ng panlabas na nilalaman ng batas sa buwis.

Ang sistema ng mga kilos na kumokontrol sa batas sa buwis:

1) ang Konstitusyon ng Russian Federation;

2) ang batas sa mga buwis at bayarin ay kinabibilangan ng mga sumusunod na elemento:

a) pederal na batas sa mga buwis at bayad;

b) panrehiyong batas sa mga buwis at bayad;

c) mga regulasyong ligal na aksyon sa mga buwis at bayad na pinagtibay ng mga kinatawan ng mga katawan ng lokal na sariling pamahalaan.

Kasama sa mga by-law ang:

1) mga aksyon ng mga katawan ng pangkalahatang kakayahan:

a) mga utos ng Pangulo ng Russian Federation;

b) Mga Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation;

c) subordinate normative legal acts;

2) mga aksyon ng mga katawan ng espesyal na kakayahan:

a) departamento ng subordinate na regulasyong ligal na kilos ng mga katawan ng espesyal na kakayahan sa mga isyu na may kaugnayan sa pagbubuwis, ang paglalathala kung saan ay direktang ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation;

b) mga desisyon ng Constitutional Court ng Russian Federation;

c) mga pamantayan ng internasyonal na batas at internasyonal na mga kasunduan ng Russian Federation.

71. Mga buwis at bayad

Ang mga buwis at bayarin ay dalawang uri ng mandatoryong pagbabayad sa badyet na tumutukoy sa konsepto ng "mga pagbabayad ng buwis."

Ang buwis ay isang ipinag-uutos, indibidwal na walang bayad na pagbabayad na ipinapataw mula sa mga organisasyon at indibidwal sa anyo ng alienation ng mga pondong pag-aari nila sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari, pamamahala sa ekonomiya o pamamahala sa pagpapatakbo ng mga pondo upang masuportahan sa pananalapi ang mga aktibidad ng estado at (o) mga munisipalidad. Ang kakanyahan ng buwis ay tiyak na nakasalalay sa alienation ng mga pondo na pag-aari ng mga indibidwal sa batayan ng karapatan ng pagmamay-ari, pamamahala sa ekonomiya o pamamahala sa pagpapatakbo ng mga pondo.

Ang koleksyon ng buwis ay hindi isang di-makatwirang pag-agaw ng may-ari ng kanyang ari-arian, ito ay isang legal na pag-withdraw ng bahagi ng ari-arian, na nagmumula sa isang konstitusyonal na obligasyon sa pampublikong batas.

Mga palatandaan ng buwis:

1) imperative-mandatory na kalikasan, dahil ang pagbabayad ng mga buwis ay isang konstitusyonal at legal na obligasyon;

2) indibidwal na gratuitousness, dahil ang pagbabayad ng buwis ay hindi nagbibigay ng isang kontra obligasyon ng estado na magsagawa ng ilang mga aksyon na pabor sa isang partikular na nagbabayad ng buwis. Sa pagbabayad ng buwis, ang nagbabayad ng buwis ay hindi nakakakuha ng karagdagang mga subjective na karapatan. Tinutukoy ng tampok na ito ang mga buwis mula sa mga bayarin na bahagyang nababayaran;

3) monetary form - ang mga buwis sa Russian Federation ay binabayaran sa cash o non-cash form. Ang paraan ng pagbabayad ay ang pera ng Russian Federation. Ito ay isa sa mga pagkakaiba sa pagitan ng isang buwis at isang bayad, na tinutukoy sa Tax Code ng Russian Federation bilang isang kontribusyon. Ang kontribusyon ay maaaring gawin bilang sa cash, at sa iba pang anyo;

4) pampubliko at hindi-target na katangian ng mga buwis - ito ay mga buwis at bayarin na bumubuo sa karamihan ng mga pinagmumulan ng kita ng estado at mga munisipalidad.

Ang bayad ay isang mandatoryong bayad na ipinapataw mula sa mga organisasyon at indibidwal, ang pagbabayad nito ay isa sa mga kundisyon para sa mga katawan ng estado, lokal na pamahalaan, iba pang awtorisadong katawan at opisyal na magsagawa ng mga legal na makabuluhang aksyon kaugnay ng mga nagbabayad ng mga bayarin, kabilang ang pagbibigay ng ilang karapatan o ang pagbibigay ng mga permit (lisensya). ).

Ang obligasyong magbayad ng buwis at (o) tungkulin ay magwawakas:

1) sa pagbabayad ng buwis at (o) bayad ng isang nagbabayad ng buwis o isang nagbabayad ng bayad;

2) sa paglitaw ng mga pangyayari kung saan ang batas sa mga buwis at (o) mga bayarin ay nag-uugnay sa pagwawakas ng obligasyon na bayaran ang buwis at bayad na ito;

3) sa pagkamatay ng nagbabayad ng buwis o sa pagkilala sa kanya bilang patay sa paraang inireseta ng batas sibil ng Russian Federation;

4) kasama ang pagpuksa ng organisasyon ng nagbabayad ng buwis pagkatapos na maisagawa ng komisyon sa pagpuksa ang lahat ng mga pag-aayos na may mga badyet (mga pondo ng extra-budgetary).