Ang mga gastos ba sa pagbabayad para sa pag-aaral ng mga empleyado o kanilang mga anak, para sa pagbabayad ng halaga ng mga serbisyo sa kindergarten kapag kinakalkula ang personal income tax at corporate income tax, sinisingil ba sila sa kasong ito? mga premium ng insurance, ay nakasalalay sa maraming mga nuances: kung kanino (direkta sa empleyado o sa kanyang anak) at kung kanino (preschool o iba pang institusyong pang-edukasyon) ang mga serbisyo ay ibinigay at sa anong pagkakasunud-sunod ang mga serbisyo ay binayaran (nakalista nang direkta o ang mga gastos na ito ay binayaran sa empleyado ). Mahalaga rin kung ano ang natutunan ng empleyado.

Matrikula at buwis sa kita

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin ang halaga ng anumang mga serbisyo, kabilang ang pagsasanay, na binabayaran ng employer para sa interes ng empleyado, ay ang kita ng empleyado na natanggap sa uri, na napapailalim sa personal na buwis sa kita (,). Gayunpaman, ang ilang mga kita () ay hindi kasama sa buwis na ito. Kabilang dito ang halaga ng bayad para sa edukasyon ng nagbabayad ng buwis sa pangunahing at karagdagang pangkalahatang edukasyon at mga propesyonal na programang pang-edukasyon, ang kanyang propesyonal na pagsasanay at muling pagsasanay sa mga institusyong pang-edukasyon sa Russia na may naaangkop na lisensya, o mga dayuhang institusyong pang-edukasyon na may naaangkop na katayuan ().

Kaya, ang halaga ng pagbabayad para sa pagsasanay ng isang empleyado sa mga organisasyong pang-edukasyon ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita, sa kondisyon na ang institusyong pang-edukasyon ng Russia kung saan ang empleyado ay sinanay ay may lisensya upang magsagawa ng mga aktibidad na pang-edukasyon ((simula dito - Batas Blg. 273). -FZ)), at dayuhang organisasyon kung saan ang pagsasanay ay isinasagawa ay may katayuan institusyong pang-edukasyon. Para sa isang dayuhang institusyon, ang nasabing katayuan, bilang karagdagan sa isang lisensya, ay maaaring kumpirmahin ng programa, charter o iba pang mga dokumento nito, ang listahan kung saan nakasalalay sa mga detalye ng mga aktibidad ng institusyon (,).

MAHALAGA

Kung ang empleyado ay nakapag-iisa na nagbabayad para sa kanyang edukasyon sa mga institusyong pang-edukasyon o ang edukasyon ng kanyang mga anak sa ilalim ng edad na 24, siya ay may karapatan sa panlipunan bawas sa buwis para sa personal na buwis sa kita sa halaga ng aktwal na natamo na mga gastos ( , ). Dapat tandaan na ang maximum na halaga ng pagbawas sa buwis sa lipunan (120,000 rubles sa buong taon, maliban sa mga gastos sa pagtuturo sa mga bata at mamahaling paggamot) ay ibinibigay nang sama-sama para sa mga gastos sa mga bayarin sa matrikula, serbisyong medikal, sa anyo ng mga kontribusyon sa pensiyon sa ilalim ng isang kasunduan (mga kasunduan) ng isang hindi estado probisyon ng pensiyon, pati na rin ang mga karagdagang kontribusyon sa insurance sa pinondohan na pensiyon. Kung ang isang mamamayan, halimbawa, ay gumamit sa isang taon ng kalendaryo ng isang pagbabawas ng buwis sa lipunan sa halaga ng mga gastos para sa pagbabayad para sa mga serbisyong medikal para sa buong limitahan ang halaga, hindi niya magagawang bawasan ang kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita sa pamamagitan ng halaga ng edukasyon sa mga institusyong pang-edukasyon ().

Ang kita sa anyo ng gastos sa pagtuturo sa mga anak ng mga empleyado sa mga katulad na organisasyong pang-edukasyon na binabayaran ng employer ay exempt din sa personal income tax. Gayunpaman, tulad ng binibigyang-diin ng mga kinatawan ng departamento ng pananalapi, ang buwis sa personal na kita ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita sa halaga ng pagbabayad ng employer nang direkta sa gastos ng pagtuturo sa mga anak ng mga empleyado nito, at ang halaga ng bayad para sa gastos ng pag-aalaga ng bata. at pag-aalaga sa mga bata sa mga organisasyong pang-edukasyon sa preschool ay hindi napapailalim sa pamantayan sa itaas () at napapailalim sa personal na buwis sa kita sa pangkalahatang batayan ( , ).

Gayunpaman, ang mga hukom ay hindi palaging sumasang-ayon sa puntong ito ng pananaw (). Halimbawa, ang posibilidad ng kabayaran para sa mga bayarin ng magulang ay maaaring ibigay ng batas ng paksa Pederasyon ng Russia, sa kasong ito, ang halaga ng naturang kabayaran ay nahuhulog din sa ilalim ng kahulugan ng mga pagbabayad sa kompensasyon na hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita ().

Tandaan na ang aplikasyon ng benepisyong ito ay hindi nakasalalay sa kung ang tagapag-empleyo ay nagbabayad ng pera para sa pagsasanay nang direkta sa organisasyong pang-edukasyon o sa empleyado upang mabayaran ang mga gastos na natamo niya, mula sa katayuan ng buwis isang empleyado o kanyang mga anak (residente o hindi residente para sa mga layunin ng personal na buwis sa kita), gayundin kung ang mamamayan ay tumatanggap ng edukasyon ng naaangkop na antas sa unang pagkakataon (,).

Mga premium ng insurance sa pagsasanay ng empleyado

Tulad ng para sa mga premium ng insurance, ang mga pagbabayad at iba pang kabayarang naipon ng mga tagapag-empleyo na pabor sa mga empleyado sa loob ng balangkas ng mga relasyon sa paggawa ay kinikilala bilang mga bagay na maaaring pabuwisan ((pagkatapos nito - Batas Blg. 212-FZ); (pagkatapos nito - Batas Blg. 125-FZ)) .

Kasabay nito, mula sa pagbubuwis ng mga premium ng seguro para sa ipinag-uutos na seguro sa pensiyon, ipinag-uutos segurong panlipunan sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa pagiging ina, sapilitan seguro sa kalusugan ang mga halaga ng matrikula para sa mga pangunahing propesyonal na programang pang-edukasyon at karagdagang mga propesyonal na programa para sa mga empleyado ay hindi kasama (). Ang mga premium ng insurance para sa seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho (mula rito ay tinutukoy bilang NA at PZ) ay hindi rin napapailalim sa halaga ng matrikula para sa mga pangunahing programa sa pagsasanay sa bokasyonal ().

Kaya, kung binabayaran ng employer ang mga empleyado nito para makatanggap ng pangalawang bokasyonal o mataas na edukasyon, pati na rin ang advanced na pagsasanay at propesyonal na muling pagsasanay na ipinatupad bilang bahagi ng karagdagang mga propesyonal na programa, ang halaga ng pagbabayad para sa pagsasanay ay hindi sasailalim sa mga premium ng insurance. Ang halaga ng bayad para sa pagsasanay sa ilalim ng mga programa sa pagsasanay sa bokasyonal para sa mga propesyon ng mga manggagawa, mga posisyon ng mga empleyado, mga programa sa muling pagsasanay para sa mga manggagawa, mga empleyado, mga advanced na programa sa pagsasanay para sa mga manggagawa, mga empleyado ( , ) ay hindi kasama sa pagbubuwis ng mga premium ng insurance para sa insurance mula sa NC at PZ. Ang mga halaga ng bayad para sa pagsasanay ng mga empleyado sa ilalim ng ibang mga programa (halimbawa, karagdagang pangkalahatang mga programa sa pag-unlad) ay hindi napapailalim sa eksepsiyon na ito at, samakatuwid, ay napapailalim sa mga premium ng insurance sa karaniwang itinatag na paraan. Ayon sa mga kinatawan ng mga katawan na kumokontrol sa pagbabayad ng mga premium ng insurance ( ; ), ang halaga ng kabayaran ng employer ng mga bayad sa magulang para sa pagpapanatili ng mga anak ng mga empleyado sa isang institusyong pang-edukasyon sa preschool ay hindi exempted mula sa pagbubuwis ng mga premium ng insurance, dahil ginagawa nila hindi mag-aplay sa mga pagbabayad ng kabayaran na hindi napapailalim sa mga premium ng insurance ().

Gayunpaman, sa isang sitwasyon kung saan ang tagapag-empleyo ay naglilipat ng mga pondo upang bayaran ang gastos ng pagpapanatili ng mga anak ng mga empleyado sa mga institusyong preschool nang direkta sa mga account ng naturang mga institusyon, ang mga halagang ito ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance, dahil sa kasong ito ang pagbabayad ay ginawa para sa isang indibidwal na hindi empleyado ng organisasyon, at samakatuwid , ay hindi maituturing na ginawa pabor sa empleyado ().

Ang mga hukom ay hindi nagkakaisa sa paglutas sa isyu ng pagpapataw ng mga premium ng insurance sa mga halagang binabayaran ng mga employer sa kanilang mga empleyado bilang kabayaran sa pagbabayad para sa pagpapanatili ng mga bata sa mga institusyong preschool. Galing sila sa mga sumusunod. Ang anumang pagbabayad sa isang empleyado ay napapailalim sa mga premium ng insurance, sa kondisyon na ito ay ginawa sa loob ng balangkas ng isang relasyon sa trabaho, iyon ay, ito ay bahagi ng kabayaran. Nalalapat ito, sa partikular, sa mga pagbabayad na may insentibo, nakakaganyak na katangian para sa empleyado ( , ; ). Samantala, gaya ng idiniin pagsasanay sa arbitrage, ang katotohanan lamang ng pagkakaroon ng isang relasyon sa pagtatrabaho sa pagitan ng isang tagapag-empleyo at mga empleyado nito ay hindi nagpapahiwatig na ang lahat ng mga pagbabayad na naipon sa mga empleyado ay kabayaran para sa kanilang paggawa (). Samakatuwid, kung ang pagbabayad ng ilang partikular na halaga na pabor sa mga empleyado (halimbawa, kabayaran para sa halaga ng pagpapanatili ng mga anak ng empleyado sa mga kindergarten) ay hindi nauugnay sa mga pagsusumikap sa paggawa ng empleyado, ay hindi isang insentibo para sa trabaho, ang mga halagang ito ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance. Kadalasan, ang mga naturang pagbabayad ay hindi ibinibigay ng mga kontrata sa pagtatrabaho sa mga empleyado, at ang obligasyon ng employer na gawin ang mga ito ay naayos sa kolektibong kasunduan. Ang mga pagbabayad sa ilalim ng isang kolektibong kasunduan ay maaaring hindi kasama sa sistema ng sahod, ngunit may katangiang panlipunan, dahil ang kolektibong kasunduan ay hindi nag-uutos sa paggawa, kundi sa mga relasyon sa lipunan at paggawa ( ; , ).

Matrikula at buwis sa kita

Ang mga patakaran ay hindi nagbibigay ng posibilidad na isama sa komposisyon ng mga gastos kapag ang pagbubuwis ng mga kita ang halaga ng pagbabayad ng employer para sa gastos ng pagtuturo sa mga anak ng mga empleyado, pati na rin ang kabayaran para sa pagpapanatili ng mga bata sa mga institusyong pang-edukasyon sa preschool.

Pavel Erin, dalubhasa ng serbisyo sa pagkonsulta sa Legal na GARANT

Ang paggamit ng kaltas sa matrikula ay binabawasan ang base sa buwis para sa personal na buwis sa kita ng isang taong may kita na nabubuwisan.

Maaari mong gamitin ang benepisyo kapag nag-aaplay sa Federal Tax Service na may aplikasyon, isang deklarasyon ng 3-NDFL at mga dokumentong nagpapatunay ng karapatan.

Ang refund ng buwis ay isinasagawa ng Inspectorate o ng employer.

Ano itong social deduction

Ang social deduction ay nagpapahintulot sa iyo na gumawa ng refund ng bahagi ng mga gastos na natamo kapag nagbabayad para sa iyong sariling edukasyon o malapit na kamag-anak.

Ang pagbawas sa halaga ng mga gastos na natamo ay inilalapat sa base ng buwis para sa personal na buwis sa kita - natanggap na kita sa panahon ng kalendaryo. Ang refund ay napapailalim sa limitasyon ng withholding tax at limitasyon sa bawas.

Mga kakaiba bawas sa buwis:

Halaga ng benepisyo depende sa kategorya ng mga tao na ang matrikula ay binabayaran ng nagbabayad ng buwis. Ang pamamaraan para sa pagbibigay ng bawas, ang mga kategorya ng mga tao na ang edukasyon ay may pribilehiyo, ang daloy ng trabaho ay itinatag ng Art. 219 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang batas ay hindi nagtatag ng paghihigpit sa mga institusyong pang-edukasyon. Pinapayagan na mag-claim ng mga pagbabawas para sa pagsasanay na natanggap sa pampubliko o komersyal na mga institusyon.

Sino ang maaaring mag-apply

May pagkakataon na makatanggap ng mga benepisyo pagsunod sa mga kundisyon:

1. Nabibilang sa pagkamamamayan ng Russian Federation.
2. Availability sa panahon ng pagbabayad ng tuition income taxable sa rate na 13%.
3. Pagsusumite sa IFTS ng mga dokumentong nagpapatunay sa katotohanan ng pagsasanay.
4. Pagbabayad ng taong nag-aangkin ng benepisyo.
5. Ang institusyong pang-edukasyon ay may akreditasyon ng estado. Ang mga lisensyang ito para sa karapatang magbigay ng mga serbisyo ay tinukoy sa kontrata. Sa kawalan ng impormasyon, ang isang kopya ng lisensya ay dapat na nakalakip sa kontrata.

Ang mga refund ng buwis ay hindi ginawa sa pagbawas ng mga gastos na binayaran ng negosyo (employer ng nagbabayad ng buwis), pondong panlipunan, maternity capital o iba pang istraktura. Ang bawas ay ibinibigay lamang sa indibidwal na nagkaroon ng mga gastos.

Pagbabalik ng buwis ginawa sa halaga natamo:

Timing

Ang refund ng dating binayaran na buwis ay ginawa para sa 3 taon bago mag-apply sa IFTS.

Halimbawa, kung ang isang apela sa IFTS ay ginawa sa 2019, ang isang pagbawas ay maaaring i-claim para sa 2016-2018 na mga taon ng pag-aaral. Ang deklarasyon ay isinumite sa loob ng taon ng kalendaryo kasunod ng taon kung saan ang mga gastos ay natamo. batas ng mga limitasyon itinatag sa Civil Code ng Russian Federation at katumbas ng 3 taon. Pagkatapos ng period panahon ng limitasyon hindi ibinigay ang bawas.

Para makuha ang bawas, hindi mahalaga ang oras ng pagsasanay. Ang katotohanan na ang mag-aaral ay nasa akademikong bakasyon ay hindi nakakaapekto sa refund ng buwis. Kapag tinutukoy ang panahon ng limitasyon, ang pagkalkula ng panahon para sa pag-claim ng isang pagbawas ay isinasaalang-alang ang taon na ginawa ang pagbabayad. Bilang mga dokumento sa pagbabayad tinatanggap ang mga karaniwang form - isang katas para sa isang paglipat mula sa isang kasalukuyang account, isang resibo para sa isang kontribusyon sa cash, at iba pa.

Mga tuntunin sa halaga at pagkalkula

Ang halaga ng social deduction na ibinigay para sa tuition ay marginal na paghihigpit itinatag sa Art. 219 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang sariling tuition fee ng nagbabayad ng buwis ay limitado sa 120,000 rubles taun-taon. Ang halaga ng bawas para sa mga gastos ng mga kamag-anak sa pagsasanay ay nakatakda sa 50,000 rubles, na ibinigay para sa bawat isa sa mga tao.

Ang kakaiba ng pagkakaloob ng social deduction ay ang presensya pangkalahatang paghihigpit para sa lahat ng uri ng pagbabawas. Posibleng ilapat ang buong halaga ng benepisyo sa halagang 120,000 rubles na ginugol sa pagsasanay lamang kung walang ibang ipinahayag na mga pagbabawas. kategoryang panlipunan– paggamot, pagbili ng mga gamot, pakikilahok sa hindi estado seguro sa pensiyon. Kung mayroong ilang mga uri ng pagbabawas sa taon ng buwis ang indibidwal ay may karapatang pumili.

Isaalang-alang ang kaso ng refund ng buwis kapag nagbabayad para sa edukasyon ng mga bata.

Citizen Konev A.A. may kita mula sa karaniwang uri ng aktibidad bilang empleyado. Noong 2018, nakatanggap si Konev A.A. ng kita na 300,000 rubles. Ang tao ay may tatlong anak at binayaran ang kanilang pag-aaral noong 2018 sa halagang (50,000 + 40,000 + 40,000) = 130,000 rubles.

Ipagpalagay na hindi ginamit ng empleyado ang karapatan na karaniwang bawas at nalalapat lamang panlipunang bawas. Ang halaga ng buwis na babayaran bago ilapat ang exemption: 300,000 * 13% = 39,000 rubles. Matapos suriin ang mga dokumento ng Federal Tax Service Inspectorate, ang mamamayan ay binigyan ng bawas sa buong halaga ng bayad na edukasyon para sa mga bata. Ang halaga ng buwis na babayaran ng isang empleyado noong 2018 ay bumaba at umabot sa (300,000 - 130,000) * 13% = 22,100 rubles. Citizen Konev A.A. ay may karapatang ibalik ang buwis sa halagang 16,900 rubles.

Paghahanda ng isang pakete ng mga dokumento

Upang makatanggap ng benepisyo sa anyo ng isang bawas na may kasunod na refund ng sobrang bayad na buwis, kakailanganin mo magsumite ng 3-NDFL na deklarasyon na may kalakip na mga sumusuportang dokumento. Kinukumpirma ng mga form ang katotohanan ng edukasyon, pagbabayad, relasyon at ang pagkakaroon ng nabubuwisang kita. Naisumite bilang isang hiwalay na dokumento pahayag para sa refund.

Bahagi mga aplikasyon kapag tumatanggap ng bawas para sa edukasyon ng nagbabayad ng buwis, kasama ang:

Ang listahan ng mga dokumento ay maaaring palawakin sa pagpapasya ng territorial Inspectorate ng Federal Tax Service. Kaya, ang ilang mga awtoridad ay obligadong magbigay ng isang gawa ng pagtanggap at paglipat ng mga serbisyo, karagdagang taunang kasunduan sa kontrata at iba pang mga anyo. Ang pangunahing listahan ng mga dokumento ng Inspectorate ay nai-publish sa opisyal na website o mga stand ng impormasyon. Sa ilang mga kaso, ang pagsusumite ng mga dokumento sa paglilinaw ay maaaring hilingin ng inspektor na tumitingin sa karapatan sa benepisyo sa camera.

Kapag nag-claim ng deduction para sa pagtuturo sa mga kamag-anak bilang karagdagan sa pangunahing listahan ng mga mahalagang papel, ang mga sumusunod ay isinumite:

Kung ang isang hindi nagbabayad ay hindi sinasadyang ipinahiwatig sa mga dokumento ng pagbabayad para sa edukasyon ng mga kamag-anak, kakailanganin mong magbigay ng isang notarized na kapangyarihan ng abogado para sa karapatang magbayad ng isang tiyak na halaga sa tinukoy na petsa sa ilalim ng kontrata. Ang mga opinyon ng IFTS sa isyu ng mga detalye ng pagbabayad ay naiiba, na lumilikha ng mga kinakailangan para sa pagtanggi kapag gumagawa ng mga halaga ng mga ikatlong partido. Sa kaso ng pag-isyu ng isang dokumento sa pagbabayad para sa asawa ng aplikante para sa mga benepisyo, dapat na may kasamang sertipiko ng kasal.

Pamamaraan ng pagpaparehistro

Kontrol sa buwis mga indibidwal at ang pagbibigay ng mga benepisyo ay isinasagawa ng teritoryal na IFTS.

Para makatanggap ng deduction kakailanganin:

Ang pagsusumite ng mga dokumento para sa mga benepisyo ay isinasagawa nang personal, sa pamamagitan ng koreo o sa pamamagitan ng proxy. Maaaring gamitin ng nagbabayad ng buwis ang karapatang magsumite ng mga dokumento sa pamamagitan ng personal na account na binuksan sa opisyal na website ng Inspectorate. Paggamit personal na account nagbibigay-daan sa iyo na makatipid ng oras at nagbibigay ng pagkakataong subaybayan ang pagtatapos ng tseke.

Pag-drawing ng isang application

Reimbursement ng sobrang bayad na buwis sa non-cash form.

Pagkatapos ng pagtatapos pag-audit sa desk ang halaga ng labis na bayad ay naitala sa personal na account ng nagbabayad ng buwis, na may pagkasira ayon sa uri ng buwis. Ang paglipat ng mga pondo sa kasalukuyang account ng isang tao ay isinasagawa batay sa isang aplikasyon at ayon sa data na ibinigay sa dokumento. Kung wala kang account, kakailanganin mong buksan ito sa alinmang sangay ng bangko.

Ang aplikasyon ay iginuhit ng isang tao sa pamamagitan ng pagsulat ayon sa modelong ibinigay ng Federal Tax Service.

Nalalapat form ng pagbalangkas mga pahayag:

Ang dokumento ay personal na nilagdaan ng nagbabayad ng buwis kasama ang pag-decode ng buong pangalan at petsa ng aplikasyon. Posibleng mag-aplay para sa paglipat ng halaga sa ibang pagkakataon. Maaari mong matanggap ang nararapat na halaga sa loob ng 3 taon mula sa petsa ng pagtatapos ng desk audit. Matapos ang pag-expire ng panahon, ang halaga ay nananatili sa personal na account ng nagbabayad ng buwis, ngunit hindi posible na gamitin ito (offset, return).

Ilang Mga Tampok

Ang pagbawas para sa edukasyon ng bata ay ibinibigay lamang para sa full-time na pagbabayad, na nagpapahiwatig ng pagdalo sa institusyon ng permanenteng at regular na mga klase. Sa full-time o evening form, ang mga pag-aaral ay isinasagawa sa isang hindi regular na mode at ginagamit sa mga unibersidad o institusyon ng isang pangalawang espesyal na profile.

Ang mga kurso, pag-aaral sa isang driving school, mga seksyon o mga grupo ng libangan ay hindi maaaring magkaroon ng mga opsyon para sa pagbibigay sa gabi o sa pamamagitan ng sulat. Ang pagsasanay ay isinasagawa sa isang regular na batayan, na ginagawang posible na uriin ang pagsasanay bilang full-time. Upang kumpirmahin ang katotohanan ng regular na pag-aaral, dapat kang magbigay ng sertipiko o may footnote sa kontrata.

Ang mga gastos na na-claim para sa bawas ay kinabibilangan lamang ng mga pagbabayad para sa matrikula. Walang konsesyon sa mga nauugnay na halaga. Halimbawa, kung ang halaga ng mga kurso banyagang lengwahe ang tanghalian ay kasama, ang halaga ay dapat na hindi kasama sa gastos. Upang makuha ang eksaktong halaga ng mga gastusin sa hindi pagsasanay, kailangan mo ring magbigay ng pagtatantya ng mga gastos ng institusyon para sa isang partikular na estudyante.

Para sa impormasyon sa ganitong uri ng pagbabawas ng buwis sa lipunan, tingnan ang sumusunod na video:

Ito ay pinlano na magbigay sa mga employer ng mga benepisyo sa buwis sa kita. Sa mga gastusin, magagawa nilang isulat ang mga halagang ginastos sa edukasyon ng mga mag-aaral at kanilang pagsasanay sa lugar ng trabaho.

tiyak mga insentibo sa buwis ibinibigay sa mga employer ngayon. "Kapag nagbabayad para sa pagsasanay ng mga kawani, ang employer ay may pagkakataon na iugnay ang mga gastos na natamo sa buwis sa kita, na magbabawas sa laki nito," sabi ni Liya Peklenkova, Deputy CEO kumpanya ng outsourcing na "Intercomp". Gayunpaman, plano ng estado na palawakin ang posibilidad ng paglalapat ng mga benepisyo upang pasiglahin ang pag-unlad ng sistema ng bokasyonal na edukasyon, lalo na, ang mga programa na isinasagawa ng mga tagapag-empleyo kasabay ng mga institusyong pang-edukasyong bokasyonal. Mas maaga, ang Russian Deputy Prime Minister Arkady Dvorkovich ay nag-anunsyo ng mga plano upang ipakilala ang isang tax deduction para sa mga employer na nagbabayad para sa pagsasanay ng empleyado. "Habang tinatalakay natin ang paksang ito sa Ministri ng Pananalapi," aniya, nagkomento sa inisyatiba.

Ang draft na inihanda ng Ministri ng Pananalapi ay nagbibigay para sa pagpapalawak ng mga kaso kung saan ang mga gastos sa pagsasanay ay nagpapababa ng buwis sa kita. "Iminumungkahi namin, sa loob ng balangkas ng batas, na bigyan ang mga organisasyon ng pagkakataon, bilang karagdagan sa mga gastos na ibinibigay ngayon ng Tax Code ng Russian Federation, upang maiugnay ang mga gastos sa buwis sa kita na nasa loob ng mga anyo ng edukasyon sa network. Ito ang pangunahing pagbabago," Andrey Kizimov, Deputy Director ng Tax at customs at taripa na patakaran ng Ministry of Finance sa isang pulong ng National Council sa ilalim ng Pangulo ng Russian Federation para sa mga propesyonal na kwalipikasyon.

Proyekto pederal na batas nag-uudyok sa mga negosyo na lumahok sa pagsasanay ng mga mataas na kwalipikadong manggagawa, ay nagbibigay ng mga susog sa Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang mga gastos sa pagsasanay ay isasama rin ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis, na isinasagawa batay sa mga kasunduan sa anyo ng network ng pagpapatupad ng mga programang pang-edukasyon na natapos alinsunod sa Pederal na Batas "Sa Edukasyon sa Russian Federation" kasama ang mga organisasyong pang-edukasyon.

Ang mga gastos sa edukasyon ay magbabawas sa base ng buwis para sa buwis sa kita kung ang hindi bababa sa isang bahagi ng mga taong nagtatapos taun-taon mula sa mga organisasyong pang-edukasyon (mga kalahok ng mga kasunduan sa anyo ng network ng pagpapatupad ng mga programang pang-edukasyon) ay magtatapos pagkatapos noon mga kontrata sa pagtatrabaho kasama ng nagbabayad ng buwis. Sinabi ni Andrey Kizimov na ang mga tagapag-empleyo ay maaaring samantalahin ang benepisyo kahit na "ayon sa mga resulta ng taon, hindi bababa sa isang empleyado ang tinanggap."

Ang proyekto ay naglilista ng mga gastos na maaaring magpababa ng buwis sa kita. "Ito ang pagpapanatili ng mga lugar at kagamitan na ginagamit ng nagbabayad ng buwis sa programang pang-edukasyon. Pagbabayad para sa paggawa ng mga master mentor at iba pang mga gastos na nauugnay sa naturang pagsasanay," isang kinatawan ng Ministri ng Pananalapi ay naglista.

Iniuugnay ng mga kalahok ng National Council ang mga disadvantages ng panukalang batas sa katotohanan na ang batas ay naglilista lamang ng mga gastos na naipon ng kumpanya sa teritoryo nito, habang sa parehong oras, ang mga programa sa pagsasanay sa network ay nagsasangkot ng pakikipagtulungan sa pagitan ng employer at ng unibersidad. At maraming mga kasunduan sa pakikipagtulungan ang nagbibigay para sa pagpapabuti ng materyal at teknikal na base ng unibersidad sa gastos ng employer. Kasabay nito, kabilang sa mga gastos na nagpapababa ng buwis sa kita, ang mga naturang gastos ay hindi ipinahiwatig. "Ang proyekto ay napakahalaga para sa sistema ng pagsasanay ng mga tauhan," ang sabi ng direktor ng departamento Patakarang pampubliko sa larangan ng pagsasanay ng mga manggagawa at karagdagang bokasyonal na edukasyon ng Ministri ng Edukasyon at Agham ng Russian Federation Natalia Zolotareva. - Karaniwang sinusuportahan ng Ministri ng Edukasyon at Agham ang proyekto. Kasabay nito, itinuturing naming hindi sapat ang panukalang ito. Maipapayo na amyendahan ang Artikulo 265 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation upang ang mga pondong inilalaan para sa pag-update ng materyal at teknikal na base ng mga propesyonal na institusyong pang-edukasyon ay kinikilala din bilang mga di-operating na gastos.

Iginigiit din ng Russian Union of Industrialists and Entrepreneurs (RSPP) na isama ang mga gastos na ito sa proyekto. "Iminungkahing iugnay sa mga gastos ang halaga ng mga espesyal na kagamitan sa pagsasanay na binili ng employer para sa walang bayad na paglipat mga espesyal na organisasyong pang-edukasyon," sabi ng pangulo ng RSPP Alexander Shokhin. Alinsunod dito, ang institusyong pang-edukasyon ay dapat na hindi kasama sa base ng buwis para sa kita ng buwis sa kita ng isang propesyonal na organisasyong pang-edukasyon na nagmumula kaugnay ng walang bayad na pagtanggap ng mga espesyal na kagamitang pang-edukasyon.

Iminungkahi ni Alexander Shokhin na ang mga gastos ng employer para sa advanced na pagsasanay, kabilang ang organisasyon ng mga internship, ay isama sa mga gastos sa buwis sa kita. "Iminungkahi din na palambutin ang pangangailangan para sa ipinag-uutos na pagtatrabaho ng mga sinanay na espesyalista sa organisasyon na nagbayad para sa pagsasanay at banggitin sa bill "mga gastos para sa Edukasyong pangpropesyunal mga propesyon na hinihiling sa merkado ng paggawa nang walang ipinag-uutos na kasunod na trabaho sa employer na ito," sabi ni Shokhin.

Sa pangkalahatan, kinilala ng mga eksperto ang pagiging kapaki-pakinabang ng dokumento, ngunit itinuturing itong nangangailangan ng pagpapabuti. "Tama ang direksyon, ngunit kailangan nating magtrabaho sa batas. Ang kasalukuyang bersyon ay hindi angkop sa amin," sabi ni Alexander Shokhin at pinayuhan na huwag ipagpaliban ang huling bersyon ng panukalang batas. "Nais na maipasa ang dokumento bago ang Disyembre 1. Kaya't kailangan nating mabilis na malutas ang isyu ng pagsasapinal ng panukalang batas," aniya. Ang isang mabilis na pagpasa ng dokumento ay magbibigay-daan sa pamantayan na magkabisa noong Enero 1, 2016. Ang pagkaantala ay maaantala ang pagpasok sa puwersa ng dokumento para sa isa pang taon, dahil ang mga pagbabago sa Tax Code ng Russian Federation para sa susunod na taon ay dapat maaprubahan bago ang Disyembre 1. Ang pagkukulang sa deadline ay ibabalik ang pagpapakilala ng exemption sa simula ng 2017.

Hanggang Enero 1, 2016, ang tanging uri ng bawas na maaaring matanggap mula sa employer (at hindi sa pamamagitan ng awtoridad sa buwis), nagkaroon ng bawas kapag bumili ng bahay. Gayunpaman, noong Enero 1, 2016, ang mga pagbabago batas sa buwis, na bilang karagdagan sa pagbabawas ng ari-arian pinapayagan din na makatanggap ng mga bawas para sa matrikula at paggamot sa pamamagitan ng employer(talata 2 ng artikulo 219 Tax Code Russian Federation sa bagong edisyon).

Sa artikulong ito, titingnan namin ang detalyadong pagtingin sa kung paano i-claim ang credit ng buwis sa pagtuturo ng iyong employer (pati na rin ang mga kalamangan at kahinaan ng pamamaraang ito).

Ang tala: sa proseso ng pagkuha ng bawas sa matrikula sa pamamagitan ng opisina ng buwis Maaari mong basahin ang aming artikulo:.

Dalawang paraan para makakuha ng bawas sa buwis sa matrikula

Kung ikaw ay nagbayad para sa iyong (mga anak, kapatid na lalaki/kapatid na babae) na edukasyon at gusto mong makatanggap ng bawas, mayroon kang dalawang opsyon:

1. Maaari kang maghintay hanggang sa katapusan ng taon ng kalendaryo kung saan nagkaroon ka ng mga gastusin sa edukasyon, at pagkatapos ay maghain ng mga dokumento para sa bawas sa awtoridad sa buwis. Sa kasong ito, ang bawas sa buwis ibinalik kaagad sa iyo sa buong taon(o ilang taon) ng tanggapan ng buwis (detalyadong proseso ay inilarawan sa artikulo).

   Halimbawa: Noong 2018 Ivanov A.B. binayaran ang kanyang edukasyon sa unibersidad sa halagang 50 libong rubles. Naghintay si Ivanov hanggang sa katapusan ng taon at noong Enero 2019 ay nagsumite ng isang pakete ng mga dokumento para sa pagbabawas (deklarasyon 3-NDFL, mga sumusuportang dokumento, aplikasyon para sa isang refund) sa tanggapan ng buwis. Sa pagtatapos ng desk audit, bumalik ang tax inspectorate Pera(sa halagang 13% x 50 libong rubles = 6500 rubles) sa account na ipinahiwatig sa aplikasyon ng Ivanov A.B.

2. Nang hindi naghihintay sa katapusan ng taon, maaari kang mag-aplay sa awtoridad sa buwis para sa kumpirmasyon ng karapatan sa isang bawas. Pagkatapos, pagkatapos matanggap ang kumpirmasyon mula sa awtoridad sa buwis, dapat mong dalhin ito sa iyong employer. Mula sa panahong natanggap ng employer ang pabatid na ito, ang iyong sahod ay hindi sasailalim sa 13% na buwis sa kita hanggang sa maubos ang bawas.

Tandaan: Maaari kang makatanggap ng bawas sa pamamagitan ng iyong tagapag-empleyo para lamang sa mga gastos sa pagsasanay na natamo sa kasalukuyang taon ng kalendaryo. Kung ang mga gastos ay ginawa sa mga nakaraang taon ng kalendaryo, ang bawas ay maaari lamang matanggap sa pamamagitan ng awtoridad sa buwis.

Halimbawa: Noong Marso 2018 Petrov B.V. binayaran ang kanyang edukasyon sa unibersidad sa halagang 50 libong rubles. Petrov B.V. opisyal na gumagana, at ito sahod ay 25 libong rubles. (nakatanggap siya ng 21,750 rubles sa kanyang mga kamay, dahil ang 3,250 rubles ay pinigil mula sa kanya sa anyo ng buwis sa kita). Pagkatapos magbayad para sa matrikula noong Marso ng parehong taon, nag-apply siya sa awtoridad sa buwis na may aplikasyon para sa isang paunawa na nagkukumpirma ng karapatan sa isang bawas sa buwis. Makalipas ang isang buwan, inisyu siya ng tanggapan ng buwis dokumentong ito. Noong Abril, si Petrov B.V. kinuha ang paunawa sa departamento ng accounting ng kanyang amo. Noong Abril at Mayo 2018, mula sa suweldo ng Petrov B.V. hindi iniingatan buwis, at nakatanggap siya ng 25 libong rubles bawat isa. Mula noong Hunyo 2018, nagsimula silang mag-withhold muli ng buwis mula dito (dahil ang pagbawas sa halagang 50 libong rubles ay naubos).

Ang pamamaraan para sa pagkuha ng bawas sa buwis sa pamamagitan ng employer

Ang proseso ng pagkuha ng bawas sa buwis sa pamamagitan ng isang employer ay binubuo ng mga sumusunod na hakbang:

1. Pagkolekta ng isang pakete ng mga dokumento na nagpapatunay ng karapatan sa bawas(kopya ng kasunduan sa institusyong pang-edukasyon, mga kopya ng mga dokumento sa pagbabayad, mga kopya ng birth certificate ng isang bata, atbp.).

   Ang listahan ng mga dokumento sa kasong ito ay tumutugma sa listahan kapag tumatanggap ng bawas sa pamamagitan ng tanggapan ng buwis (higit pang mga detalye dito:) na may ilang mga pagbubukod:

   Hindi mo kailangang punan ang isang 3-NDFL na deklarasyon;

   Hindi mo kailangang kumuha ng 2-NDFL certificate;

2. Pagsusumite ng isang pakete ng mga dokumento sa awtoridad sa buwis

   Pagkatapos mong mangolekta kinakailangang pakete mga dokumento, kailangan mong isumite ang mga ito sa tanggapan ng buwis sa lugar ng iyong permanenteng pagpaparehistro upang kumpirmahin ang karapatan ng pagbabawas (maaari kang magsumite ng mga dokumento nang personal o sa pamamagitan ng koreo sa isang mahalagang sulat na may listahan ng mga kalakip).

3. Pagkuha ng abiso na nagkukumpirma ng bawas mula sa awtoridad sa buwis

   Pagkatapos magsumite ng isang hanay ng mga dokumento, ang awtoridad sa buwis ay magkakaroon ng 30 araw upang isaalang-alang ang mga ito (talata 2, sugnay 2, artikulo 219 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation), pagkatapos nito ay kailangang magbigay sa iyo ng isang abiso na nagpapatunay sa iyong karapatan na isang pagbabawas.

4. Pagsusumite ng mga dokumento sa employer

   Mula sa sandaling matanggap ang abiso, lahat ng karagdagang kalkulasyon na kailangan para sa bawas ay gagawin ng employer. Simula sa buwan ng pagsusumite ng mga dokumento, hindi na babayaran ang income tax sa iyong suweldo, ibig sabihin, makakatanggap ka ng 13% na mas maraming suweldo sa iyong mga kamay kaysa karaniwan. Ito ay magpapatuloy hanggang sa ganap mong mapili ang halaga ng bawas.

Halimbawa: Smirnov V.G. opisyal na gumagana, ang kanyang suweldo ay 30,000 rubles. (buwanang buwis sa kita sa halagang 3,900 rubles ay pinipigilan). Sa kanyang mga kamay, siya, ayon sa pagkakabanggit, ay tumatanggap ng 26,100 rubles.
Noong Marso 2018, si Smirnov V.G. binayaran ang kanyang pag-aaral sa isang driving school sa halagang 60,000 rubles. Noong Abril 2018, nag-file siya sa awtoridad ng buwis (sa lugar ng kanyang permanenteng pagpaparehistro):
- isang aplikasyon para sa pagpapalabas ng isang abiso na nagkukumpirma ng karapatan sa isang bawas;
- isang hanay ng mga sumusuportang dokumento (isang kopya ng kasunduan sa paaralan sa pagmamaneho, mga dokumento sa pagbabayad).
Noong Mayo 2018, si Smirnov V.G. nakatanggap ng abiso mula sa awtoridad sa buwis na nagpapatunay ng kanyang karapatan sa isang bawas. Sa parehong buwan, isinumite niya ang pabatid na ito, kasama ang isang nakasulat na aplikasyon para sa isang bawas, sa departamento ng accounting ng kanyang employer. Noong Mayo at Hunyo 2018 Smirnov V.G. nakatanggap ng suweldo sa nang buo hindi kasama ang 13% na personal na buwis sa kita (iyon ay, nakatanggap siya ng 30,000 rubles sa kanyang mga kamay, at hindi 26,100 rubles tulad ng dati). Mula noong Hulyo 2018 Smirnov V.G. muli siyang nagsimulang tumanggap ng sahod na minus 13% (dahil naubos niya ang pagbawas sa halagang 60 libong rubles sa loob ng 2 buwan).

Ano ang pinakamahusay na paraan upang makatanggap ng bawas sa pamamagitan ng inspeksyon o sa pamamagitan ng isang employer?

Walang tiyak na sagot sa tanong kung paano pinakamahusay na makakuha ng bawas para sa edukasyon - sa pamamagitan ng awtoridad sa buwis o ng employer. Ang bawat pamamaraan ay may mga kalamangan at kahinaan nito, na tatalakayin natin sa ibaba.

1. Kapag nakatanggap ka ng bawas sa pamamagitan ng iyong tagapag-empleyo, mas mabilis mong matatanggap ang pera dahil hindi mo kailangang maghintay hanggang sa katapusan ng taon ng kalendaryo para maghain ng deklarasyon.
2. Hindi lahat ng employer (at mga accountant) ay gustong lapitan para sa isang bawas, dahil ito ay nagdaragdag ng mas maraming trabaho sa kanila. Kung isa sa mga iyon ang iyong employer at ayaw mong mag-aksaya ng oras at nerbiyos na makipagtalo sa kanya, mas magiging madali para sa iyo na makakuha ng kaltas sa pamamagitan ng tanggapan ng buwis.
3. Kung regular kang nagbabayad para sa matrikula sa buong taon, mas maginhawa para sa iyo na makipag-ugnayan sa tanggapan ng buwis nang isang beses sa pagtatapos nito kaysa sa paulit-ulit na pagtanggap ng mga abiso at dalhin ang mga ito sa iyong employer. Kung binayaran mo ang iyong edukasyon sa isang solong bayad (halimbawa, para sa isang taon) at ayaw mong maghintay hanggang sa katapusan ng taon upang makatanggap ng bawas, kung gayon maaari kang makatanggap ng bawas sa pamamagitan ng iyong employer.
4. Kapag tumatanggap ng bawas sa buwis sa pamamagitan ng isang tagapag-empleyo, kailangan mong gumawa ng higit pang mga aksyon kaysa kapag tumanggap sa pamamagitan ng mga awtoridad sa buwis (bisitahin ang tanggapan ng buwis upang magsumite ng mga dokumento, makatanggap ng abiso sa isang buwan, magsulat at magsumite ng aplikasyon na may abiso sa employer) . Kapag tumatanggap ng bawas sa pamamagitan ng awtoridad sa buwis, sapat na magsumite ng isang pakete ng mga dokumento nang isang beses at maghintay para sa paglipat ng mga pondo. Bagaman, sa kabilang banda, ang bentahe ng paggawa ng bawas sa pamamagitan ng tagapag-empleyo ay hindi mo kailangang alamin ito at mag-aksaya ng oras sa pagpuno ng 3-personal na deklarasyon ng buwis sa kita.
5. Kung sa katapusan ng taon ay kailangan mong magsumite ng isang deklarasyon para sa iba pang mga kadahilanan (halimbawa, upang magdeklara ng kita mula sa pagbebenta ng ari-arian), kung gayon magiging mas madali para sa iyo na magdagdag ng isang pagbawas para sa pagsasanay sa deklarasyon. at huwag mag-aksaya ng oras sa pagproseso ng bawas sa pamamagitan ng employer.

Summing up, tandaan namin na sa karamihan ng mga kaso, sa aming opinyon, magiging mas madaling makatanggap ng bawas sa pamamagitan ng awtoridad sa buwis sa pagtatapos ng taon. Gayunpaman, sa ilang sitwasyon (halimbawa, isang beses na tuition fee sa simula ng taon), maaaring mas maginhawa para sa iyo na makatanggap ng bawas sa pamamagitan ng iyong employer. Batay sa iyong mga kalagayan, may karapatan kang pumili ng pinakaangkop na paraan para maghain ka ng bawas sa buwis.

Mula sa anong buwan hindi ipinagbabawal ang buwis sa personal na kita at maaari bang ibalik ng employer ang buwis para sa mga nakaraang buwan?

Tulad ng makikita mula sa halimbawang ibinigay sa nakaraang seksyon, ang nagbabayad ng buwis ay nag-aaplay sa employer para sa isang bawas hindi sa simula ng taon, ngunit sa Mayo. Kaugnay nito, ang tanong ay lumitaw: maaari bang ibalik ng employer ang buwis sa kita na pinigil sa simula ng taon?

Batay sa par. 2 p. 2 sining. 219 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang pagbawas sa buwis sa lipunan para sa pagsasanay ay ibinibigay sa nagbabayad ng buwis ng employer simula sa buwan kung saan nag-aplay ang nagbabayad ng buwis sa employer para sa kanilang resibo. Ang mga refund para sa mga nakaraang buwan ay hindi ibinigay ng batas.

Halimbawa: Kiselev G.D. Binayaran ko ang aking pag-aaral noong Setyembre. Noong Nobyembre, nakatanggap siya ng abiso mula sa awtoridad sa buwis na nagkukumpirma ng kaltas at hiniling sa kanyang employer na ibalik ang buwis na binayaran noong unang bahagi ng taong ito. Ang tagapag-empleyo ay may karapatang tumanggi sa kahilingang ito, na nagsasabi na ang buwis ay hindi ititigil lamang mula sa buwan ng aplikasyon (Nobyembre).

Maaari ba akong mag-aplay para sa bawas ng ilang beses sa isang taon ng kalendaryo?

Sa karamihan ng mga kaso, ang matrikula ay binabayaran hindi isang beses sa isang taon ng kalendaryo, ngunit ilang beses (buwanang, semestre, atbp.). Ang tanong ay lohikal - posible ba sa mga ganitong sitwasyon na mag-aplay para sa isang abiso para sa employer nang paulit-ulit sa loob ng isang taon ng kalendaryo?

Ang Tax Code ay hindi naglalaman ng mga panuntunan na naglilimita sa bilang ng mga aplikasyon sa mga awtoridad sa buwis para sa isang abiso na nagkukumpirma ng karapatan sa isang bawas sa buwis. Samakatuwid, sa aming opinyon, kung nakagawa ka ng matrikula nang ilang beses sa isang taon ng kalendaryo, may karapatan kang makipag-ugnayan sa tanggapan ng buwis at makatanggap ng abiso sa bawat oras pagkatapos magbayad ng matrikula.

Ang tala: hindi ito dapat kalimutan, gayunpaman, na maximum na laki ang bawas para sa kanyang sariling edukasyon at ang edukasyon ng kanyang kapatid na lalaki / kapatid na babae ay 120 libong rubles. (para sa isang refund ng 15,600 rubles), at para sa edukasyon ng mga bata - 50 libong rubles. (para sa refund na 6,500 rubles)

Halimbawa: Tikhomirov D.E. noong Enero 2018, binayaran niya ang pag-aaral ng kanyang anak sa isang music school. Nang sumunod na buwan, nakatanggap siya ng paunawa mula sa tanggapan ng buwis at agad itong dinala sa kanyang amo, kasama ang aplikasyon para sa bawas. Noong Mayo, natanggap na niya nang buo ang kanyang inaprubahang bawas sa buwis. Noong Mayo 2018, si Tikhomirov D.E. binayaran ang kanyang matrikula sa mga kurso sa wikang Tsino at agad na nag-aplay sa tanggapan ng buwis para sa isang abiso. Matapos matanggap ang abiso noong Hunyo 2018 at makipag-ugnayan sa employer dito, muli siyang nakatanggap ng bawas sa buwis.

Paano kung natapos na ang taon at hindi pa lubusang nagamit ang bawas?

Posibleng nag-apply ka sa iyong employer para sa isang bawas, ngunit hindi nagkaroon ng oras upang ganap na gamitin ang bawas sa pagtatapos ng taon ng kalendaryo. Sa kasong ito, sa pagtatapos ng taon ng kalendaryo, maaari kang mag-aplay sa awtoridad sa buwis (sa pamamagitan ng pagsusumite ng 3-NDFL na deklarasyon) at ibalik ang nawalang bahagi ng bawas sa gastos ng mga buwis na pinigil mula sa iyo bago isumite ang abiso sa ang employer.

Halimbawa: Noong Oktubre 2018 Ivanov E.E. binayaran para sa matrikula sa unibersidad sa halagang 100,000 rubles. Ang kanyang suweldo ay 20,000 rubles / buwan. Agad siyang nag-aplay kasama ang inihandang pakete ng mga dokumento sa awtoridad sa buwis para sa abiso at, nang matanggap ang abiso noong Nobyembre, dinala ito sa employer. Kaya, noong Nobyembre at Disyembre, nakatanggap si Ivanov ng suweldo nang walang bawas sa buwis. Sa simula ng 2019, nag-apply siya sa awtoridad sa buwis na may deklarasyon ng 3-NDFL para sa isang refund ng natitirang halaga ng bawas at ibinalik ang 13% x (100,000 - 2 x 20,000) = 7,800 rubles.