Kamusta! Sa artikulong ito ay pag-uusapan natin ang tungkol sa mga premium ng seguro para sa mga indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis.

Ngayon ay matututunan mo ang:

1. Anong klase mga premium ng insurance nagbabayad ng isang indibidwal na negosyante gamit ang pinasimple na sistema ng buwis;
2. Paano ang pagbabayad ng mga kontribusyon para sa mga indibidwal na negosyante na may at walang mga empleyado;
3. Paano ko mababawasan ang buwis sa USN.

Mga pakinabang ng paggamit ng USN

Hindi alintana kung mayroong mga empleyado sa kawani ng IP o wala, ang mga kontribusyon sa mga extra-budgetary na pondo ay dapat gawin ayon sa karaniwang tinatanggap na iskedyul. Kung ang mga empleyado ay naroroon sa mga aktibidad ng indibidwal na negosyante, kung gayon ang mga pagbabayad ay ginawa para sa kanila at para sa kanyang sarili nang personal.

Kung, bukod sa may-ari, walang nagtatrabaho sa IP, kung gayon kinakailangan na magbayad ng mga kontribusyon para lamang sa isang indibidwal. Dahil ang indibidwal na negosyante ay kanyang sariling employer at hindi nagtatrabaho para sa upa, pagkatapos ay bigyan ang kanyang sarili ng isang pensiyon o Medical insurance may utang na loob siya sariling pondo. Ang hindi pagbabayad ng mga kontribusyon ay pinarurusahan ng batas sa mga halagang katumbas ng 20 hanggang 40% (kung ang katotohanan ng sadyang ginawang mga aksyon ay napatunayan) ng halaga ng mga overdue na pagbabayad.

Mula noong 2017, ilang mga pagbabago ang ginawa sa Tax Code. Sa partikular, lumitaw ang isang bagong kabanata, na naglilipat ng kontrol sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa departamento ng serbisyo sa buwis. Ngayon ang lahat ng mga pagbabayad ay ginawa pabor sa awtoridad sa buwis, at hindi sa mga pondo. Ang tanging pagbubukod ay ang pagbabayad para sa mga pinsala sa trabaho. Kami, tulad ng dati, ay inililipat ito sa account ng isang off-budget na pondo.

Kaugnay ng mga pagbabagong ipinakilala, at binago. Sa halip na ang unang tatlong digit na 392 at 393, na nagpapahiwatig bilang tatanggap ng mga pondo mula sa PFR at FSS, ayon sa pagkakabanggit, dapat ipahiwatig ang 182. Nangangahulugan ito na ang pera ay mapupunta sa account ng buwis.

Ang mga kontribusyon ay binabayaran kahit na ang iyong indibidwal na negosyante ay hindi tumatanggap ng kita o, higit pa, nakatanggap ka ng mga pagkalugi. Ang katotohanan ay nag-oobliga sa iyo na maging isang nagbabayad mga ipinag-uutos na pagbabayad hindi alintana pinansiyal na kalagayan iyong mga aktibidad.

Panahon ng pagbabayad

Sa antas ng pambatasan, ang mga tuntunin para sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa mga extrabudgetary na pondo ay mahigpit na kinokontrol. Ang IP ang may pananagutan sa kanilang kabiguan na sumunod.

Mayroong mga sumusunod na limitasyon sa oras para sa pagbabayad:

• hanggang Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat. Ang mga kontribusyon ay maaari ding gawin nang installment sa buong taon o ang buong halaga ay maaaring bayaran nang sabay-sabay;
• Para sa mga indibidwal na negosyante na may kawani - hanggang sa ika-15 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan naipon ang kita ng empleyado;
• Para sa mga indibidwal na negosyante na ang taunang kita ay lumampas sa 300,000 rubles, bago ang Hulyo 1 ng taon kasunod ng pag-uulat, kinakailangan na karagdagang magbayad ng halagang katumbas ng 1% ng pagkakaiba sa pagitan ng aktwal na kita at 300,000 rubles.

Kung sa panahon ng aktibidad nito sa taon ng pag-uulat ang IP ay gumawa ng mga paunang pagbabayad sa mga premium ng insurance, pagkatapos ay sa Disyembre 31 ay kailangan nitong bayaran ang natitirang halaga - ang pagkakaiba sa pagitan ng mga fixed at paid advances.

Nangyayari na ang huling araw ng pagbabayad ay nahuhulog sa isang araw na walang pasok (holiday o weekend). Sa kasong ito, pinapayagan ng batas ang pagbabayad sa susunod na araw ng negosyo. Lalo na ang pagkakaiba sa mga araw ay kapansin-pansin sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat, kapag ang Disyembre 31 ay magiging Sabado o Linggo.

Paano magbayad ng mga premium ng insurance

Ang isang negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis, na walang mga empleyado, ay gumagawa lamang ng mga nakapirming kontribusyon - pensiyon at segurong medikal. Sa FSS, maaari kang gumawa ng boluntaryong paglipat ayon sa iyong pagpapasya. Mula noong 2017, ang mga pagbabayad na ito ay dapat ilipat sa account ng awtoridad sa buwis. CBC para sa pagbabayad mga kontribusyon sa pensiyon at sa pamamagitan ng seguro sa kalusugan magkaiba.

Upang mabayaran ang mga bayarin, kakailanganin mong bumuo ng isang resibo para sa pagbabayad sa bangko. Magagawa ito sa pamamagitan ng website ng serbisyo sa buwis.

• Bisitahin ang opisyal na website ng serbisyo sa buwis;
• Pumili sa mga serbisyong elektroniko seksyon "Magbayad ng mga buwis";
• Mag-click sa pindutang lumikha order ng pagbabayad para sa IP;
• Sa form na lilitaw, piliin ang "IP";
• Sa susunod na listahan, suriin ang "Dokumento ng pagbabayad";
• Punan (ang listahan ng mga classifier ay makukuha rin sa site), ang natitirang mga linya ay awtomatikong pupunan ng system;
• Pagkatapos ay ipasok ang iyong tirahan na address;
• Sa mga detalye ng pagbabayad, ipahiwatig ang katayuan ng nagbabayad bilang isang indibidwal na negosyante;
• Ilagay ang mga titik na "TP" kung ikaw ay gumagawa ng pangunahing pagbabayad (hindi mga multa o mga parusa);
• Piliin ang panahon kung kailan ka magbabayad ng mga pondo;
• Ipasok ang halaga;
• Ipahiwatig ang iyong sariling pangalan na may patronymic at apelyido;
• Punan ang ;
• Lagyan ng tsek ang kahon sa tabi ng lugar ng paninirahan (nangangahulugan ito na ang address ng paninirahan at ang lokasyon ng object ng pagbubuwis ay pareho);
• Pumili ng paraan ng pagbabayad (cash - sa kasong ito, bubuo ang system ng isang resibo para sa iyo, na iyong ipi-print at ibibigay sa bangko, hindi cash - ang pagbabayad ay gagawin mula sa website ng serbisyo sa buwis sa pamamagitan ng isang kasosyong bangko) .

Pakitandaan na dati ay maaari ka lamang magbayad ng mga bayarin mula sa iyong sariling card o account, na nagdulot ng maraming abala.

Paano ang isang indibidwal na negosyante sa pinasimpleng sistema ng buwis na walang mga empleyado ay gumagawa ng mga pagbabayad pabor sa mga premium ng insurance

Kung walang mga empleyado sa kawani ng indibidwal na negosyante, kung gayon kinakailangan na bayaran ang halaga ng mga premium ng seguro para lamang sa iyong sarili. Mula noong 2018, mayroon silang nakapirming halaga na hindi nakadepende sa halaga.

Kung ang iyong kita para sa taon ay hindi lalampas sa 300,000 rubles, pagkatapos ay magbabayad ka lamang ng 29,354 rubles sa Pension Fund, at 6,884 rubles sa medikal.

Sa kabuuan, para sa taon kailangan mong magbayad ng mga nakapirming premium ng insurance sa halagang 36,238 rubles sa account sa buwis. Kung ang kita para sa taon ng pag-uulat ay lumampas sa marka ng 300,000 rubles, pagkatapos ay dapat kang magdagdag ng 1% ng pagkakaiba sa pagitan ng aktwal na kita at isang nakapirming halaga na 300,000 rubles. Sa kasong ito, ang formula para sa pagkalkula ng mga pagbabayad ay ang mga sumusunod: 29,354 + 1% (SD - 300,000 rubles), kung saan ang SD ay ang halaga ng iyong aktwal na kita.

Gayunpaman, itinakda ng estado ang pinakamataas na antas ng mga premium ng insurance na dapat bayaran. Higit sa 234,832 rubles hindi ka ililipat sa badyet. Kahit na sa pamamagitan ng iyong mga kalkulasyon ay kinakailangan na magbayad malaking halaga, babayaran mo ang ayon sa batas. Mula noong 2018, kapag kinakalkula ito, ang halaga ng isang nakapirming kontribusyon sa PFR ay isinasaalang-alang, lalo na ang walong beses na halaga nito. Ang minimum na sahod ay hindi na kasama sa mga kalkulasyon.

Ang formula para kalkulahin ay ganito ang hitsura: 8*29 354 . Kasabay nito, kung sa ilang kadahilanan ay tumanggi kang gumawa ng karagdagang mga kontribusyon sa pondo ng seguro, pagkatapos ay independyenteng kalkulahin ng awtoridad sa buwis ang mga ito para sa iyo, batay sa iyong taunang kita at maghain ng tax claim laban sa iyo.

Halimbawa. Kung ang isang indibidwal na negosyante ay nakarehistro sa tanggapan ng buwis noong Marso 15, 2019, ang pormula para sa mga kontribusyon sa pensiyon ay magiging ganito: 36,238 (fixed annual income): 12 (buwan) * 9 (buong buwan: Abril-Disyembre, nagtrabaho noong ang taon ng pagsingil) = 27,178.50 rubles. Noong Marso, nagtrabaho ang IP nang 17 araw. Susunod, kinakalkula namin ang halaga ng mga kontribusyon para sa Marso: 36,238: 12: 31 (ang bilang ng mga araw sa Marso) * 17 = 1,656.04 (ang halaga ng mga kontribusyon para sa Marso). Kaya, para sa kasalukuyang taon, ang indibidwal na negosyante ay dapat magbayad - (27,178.50 + 1,656.04) = 28,834.54 rubles ng mga premium ng insurance. Sabihin nating ang kita ng IP para sa taon ay umabot sa 450,000 rubles. Pagkatapos, bilang karagdagan sa halagang natanggap, kailangan mong magbayad sa badyet: (450,000 - 300,000) * 1% = 1,500 rubles. Alinsunod dito, ang kabuuang halaga ng mga premium ng insurance ay magiging: 30,334.54 rubles (28,834.54 + 1,500).

Nagbabayad kami ng mga premium ng insurance para sa pinasimpleng sistema ng buwis sa presensya ng mga empleyado mula sa mga indibidwal na negosyante

Kung kumuha ka ng mga manggagawa upang tulungan ka, dapat kang magbayad ng mga mandatoryong kontribusyon sa badyet para sa kanila. Nagbabayad ka ng mga pondo para sa iyong sarili at sa iyong mga tauhan.

Para sa bawat empleyado kailangan mong ibawas ang 30% ng halaga ng kanilang buwanang kita, kasama ang , .

Kung ang iyong mga empleyado ay nagtatrabaho sa ilalim ng kontrata ng batas sibil, maaari kang magbayad sa badyet ng mas mababa ng 2.9%, ibig sabihin, 27.1% ng kanilang buwanang kita. Sa kasong ito, hindi mo kailangang magbayad sa FSS, na 2.9%.

Halimbawa. Ang kumpanya ay gumagamit ng dalawang empleyado sa ilalim ng isang kontrata ng batas sibil. Bawat buwan sa taon ay binabayaran sila ng isang nakapirming suweldo na 30,000 rubles. Ang kita ng IP para sa taon ay umabot sa 810,000 rubles. Pagbabayad mga kontribusyon sa pensiyon para sa may-ari ng kumpanya: 29,354 rubles. Dahil ang kita para sa taon ay lumampas sa 300,000 rubles, ang mga sumusunod ay babayaran din: (810,000 - 300,000) * 1% = 5,100 rubles. Kontribusyon sa CHI - 6,884 rubles. Ang mga kontribusyon para sa mga empleyado ay magiging: 30,000 * 12 * 27.1% * 2 = 195,120 rubles. Sa kabuuan, para sa taon ng pag-uulat, ang negosyante ay nagbayad ng mga kontribusyon para sa 29,354 + 5,100 + 6,884 + 195,120 = 236,458 rubles.

Paano binabawasan ng mga kontribusyon ang buwis

Kung pinili mo ang pinasimpleng sistema ng buwis na "Kita", may karapatan kang bawasan ang naipon na buwis sa halaga ng mga premium ng insurance.

Kung ang iyong indibidwal na negosyante ay walang mga empleyado, maaari mong bawasan ang buwis sa buong halaga ng mga premium ng insurance. Kung ang halaga ng mga kontribusyon ay katumbas ng naipon na buwis o higit pa, hindi mo kailangang magbayad ng anumang buwis sa badyet.

Sa pagkakaroon ng mga kawani sa kumpanya, maaari mong bawasan ang halaga ng buwis lamang ng 50%. Ang parehong mga kontribusyon ng indibidwal na negosyante "para sa kanilang sarili" at para sa mga empleyado ay lumahok sa pagbawas ng buwis. Ang opsyon sa pagkalkula na ito ay naaangkop lamang sa sistema ng "Kita."

Kung ang indibidwal na negosyante ay nasa sistemang "Income minus expenses", kung gayon ang mga premium ng insurance ay ganap na kasama sa bahagi ng paggasta, at sa gayon ay bumubuo ng kita na maaaring pabuwisan.

Halimbawa. Ang IP sa pinasimple na sistema ng buwis na "Kita" ay nakatanggap ng taunang kita na 276,000 rubles. Walang empleyado sa kumpanya. Ang mga kontribusyon ay binayaran sa halagang 36,238 rubles. Babayarang buwis: 276,000 * 6% = 16,560 rubles. Nakuha namin na ang mga premium ng insurance ay lumampas sa halaga ng buwis: 36,238 > 16,560. Nangangahulugan ito na ang buwis na babayaran ay zero.

Ang isang negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis na "Kita" na walang mga empleyado ay nakatanggap ng kita na 758,000 rubles para sa taon. Ang buwis na babayaran ay: 45,480 rubles. Ang mga kontribusyon ay: 36,238 + 1% * (658,000 - 300,000) = 39,818 rubles. Binabawasan namin ang buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng insurance at makakakuha ng: 45,480 - 39,818 = 5,662 rubles. Ang halagang ito ay babayaran ng negosyante sa buwis sa halip na 45,480 rubles.

Ngayon tingnan natin ang isang halimbawa sa isang indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis na "Kita" na may tatlong empleyado sa estado.

Halimbawa. Ang kita ng IP ay umabot sa 750,000 rubles bawat taon. Ang kumpanya ay nagtatrabaho ng tatlong empleyado na may suweldo na 25,000 rubles. Ang buwis na babayaran ay: 750,000 * 6% = 45,000 rubles. Mga kontribusyon na binabayaran ng mga indibidwal na negosyante: 36,238 + (25,000 * 12 * 30% * 3) + 1 * (750,000 - 300,000) = 36,238 + 270,000 + 4,500 = 310,738 rubles. Dahil ang mga kontribusyon ay lumampas sa buwis, ang huli ay maaaring bawasan ng 50%: 45,000 * 50% = 22,500 rubles.

Isaalang-alang natin ang isang halimbawa sa isang indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis na "Kita - gastos".

Kung walang mga empleyado sa IP, ang mga kalkulasyon ay ang mga sumusunod.

Halimbawa. Ang kita para sa taon ay umabot sa 842,000 rubles. Ang indibidwal na negosyante ay nagbabayad ng mga kontribusyon para sa kanyang sarili sa halagang: 36,238 (fixed part) + 1 * (842,000 - 300,000) = 41,658 rubles. Ang mga dokumentadong gastos ng IP para sa taon ay umabot sa 650,000 rubles. Ang negosyante ay may karapatan na dagdagan ang paggasta sa halaga ng quarterly insurance premium na ginawa. Kung gayon ang mga gastos ay magiging: 650,000 + 41,658 = 691,658 rubles. Sa kasong ito, ang buwis na babayaran ay: (842,000 - 691,658) * 15% = 22,551.50 rubles.

Tulad ng nakikita mo, ang pagbabawas ng buwis sa pinasimple na sistema ng buwis sa mga premium ng insurance ay isang kumikitang negosyo. Ito ang malaking bentahe ng paggamit nito. Ang pangunahing bagay ay huwag kalimutang magbayad ng mga premium ng seguro sa kasalukuyang taon, i.е. hanggang Disyembre 31, pagkatapos ay posible na tanggapin ang mga ito bilang mga gastos sa nang buo.

May mga espesyal na rehimen sa buwis kung saan ang accounting ay pinasimple sa isang lawak na ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay sa kanila ay hindi na kailangang magtala ng mga gastos, kahit man lamang para sa mga layunin ng buwis. Ito ang mga "simplifiers" na pinili ang kita bilang isang bagay ng pagbubuwis, gayundin ang mga lumipat sa pagbabayad ng UTII. Kasabay nito, sila, tulad ng ibang mga nagbabayad ng buwis, ay nagbabayad ng mga kontribusyon sa pensiyon, dahil hindi dapat bawian ng pensiyon ang isang manggagawa.

Natural, nakahanap ng paraan ang mga mambabatas kung paano pa rin magagawa ng mga nagbabayad ng buwis. Pag-uusapan natin ang tungkol sa mga nuances ng pamamaraang ito sa artikulong ito.

Ang IRS ay nagpapaliwanag

Magsimula tayo sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Ayon sa par. 2 p. 3 sining. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng isang solong buwis (paunang pagbabayad ng buwis) na kinakalkula para sa panahon ng buwis (pag-uulat) ay binabawasan ng mga nagbabayad ng buwis na pinili ang kita bilang isang bagay ng pagbubuwis sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng seguro para sa sapilitang pension insurance (OPS), binayaran (sa loob ng mga kinakalkula na halaga) para sa parehong yugto ng panahon alinsunod sa batas ng Russian Federation, pati na rin ang halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binabayaran sa mga empleyado. Kasabay nito, ang halaga ng buwis (advance tax payments) ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50%.

Ang Federal Tax Service ay nagpasya minsan at para sa lahat na wakasan ang mga tanong na lumabas sa okasyong ito at naglabas ng medyo malaking Liham na may petsang Setyembre 28, 2009 N ShS-22-3 / [email protected] Ayon sa mga awtoridad sa buwis, ang mga kondisyon para sa pagbabawas ng solong buwis sa halaga ng mga premium ng seguro ay itinakda sa talata 3 ng Art. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation ay napakalinaw.

Kaya, naniniwala sila na ang buwis ay maaaring mabawasan ng halaga kalkulado at binayaran mga premium ng insurance. Lumalabas na ang halaga ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis para sa taon ng kalendaryo ay maaari lamang bawasan ng halaga ng insurance premium para sa OPS para sa panahon mula Enero 1 hanggang Disyembre 31 ng parehong taon.

Iginigiit ng mga awtoridad sa buwis na ang mga halaga ng mga kontribusyon ay dapat na tumpak na kalkulahin para sa isang naibigay na panahon, ulitin ito sa Liham muli. At ang mga halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon na makikita sa mga deklarasyon ng OPS na isinumite sa awtoridad sa buwis ay itinuturing na ganoon.

Tandaan. Ang nag-iisang buwis ay binabawasan ng halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon na kinakalkula at binayaran para sa taon ng kalendaryo.

Alinsunod dito, kung ang nagbabayad ng buwis ay biglang nagbayad ng higit sa ipinahiwatig sa deklarasyon ng OPS, ang labis ay hindi mabibilang sa pagbawas ng iisang buwis.

Magiging maayos ang lahat, ngunit mayroong isang tipikal na sitwasyon na nakabatay, bukod sa iba pang mga bagay, sa mga pamantayan ng Tax Code, ayon sa kung saan ang mga kontribusyon sa pensiyon para sa Disyembre ay maaaring legal na mabayaran sa Enero ng susunod na taon. Ngunit sa kasong ito, hindi sila pupunta upang bawasan ang nag-iisang buwis alinman sa panahon ng pagkalkula o sa panahon ng pagbabayad.

Ang mga awtoridad sa buwis ay nagbibigay ng ganap na kasiya-siyang sagot para sa mga nagbabayad ng buwis. Una, binibigyang pansin nila ang iba't ibang mga deadline para sa pagsusumite ng mga deklarasyon at pagbabayad ng isang buwis sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at mga kontribusyon sa pensiyon. Ang ulat ng "Simplifiers" sa buwis isang beses sa isang taon, mga organisasyon - hindi lalampas sa Marso 31 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis, mga negosyante - hindi lalampas sa Abril 30 (Artikulo 346.23 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa loob ng parehong takdang panahon, ang buwis ay dapat bayaran sa katapusan ng taon, na isinasaalang-alang ang mga paunang bayad na binabayaran nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng unang buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng pag-uulat (quarter) (clause 7 ng artikulo 346.21 ng ang Tax Code ng Russian Federation).

Ang pagbabayad ng mga paunang bayad ng mga premium ng insurance ay ginagawa buwan-buwan sa petsang itinakda para sa pagtanggap ng mga pondo mula sa bangko para sa sahod sa nakaraang buwan, o sa araw ng paglilipat. Pera para sa mga sahod mula sa mga account ng nakaseguro hanggang sa mga account ng mga empleyado, ngunit hindi lalampas sa ika-15 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ang paunang-bayad sa mga premium ng insurance.

Ang kaukulang pagkalkula (para sa I, II at III quarters) ay isinumite nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat, at hindi lalampas sa Marso 30 ng taon pagkatapos ng nag-expire na panahon ng pagsingil, ang isang deklarasyon ay isinumite din ( sugnay 2 at 6 ng Art. 24 ng Batas sa Sapilitang Pension Insurance).

Kaya, ang mga deadline ng pag-uulat at pagbabayad para sa mga kontribusyon sa pensiyon ay mas maaga kaysa sa iisang buwis sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Batay dito, isinasaalang-alang ng mga awtoridad sa buwis na posible na isaalang-alang ang mga kontribusyon sa pensiyon sa mga pagbawas mula sa nag-iisang buwis (sa loob ng mga limitasyon na kinakalkula para sa panahon ng buwis (pag-uulat), kung binayaran sila nang hindi lalampas sa itinatag na petsa para sa pagbabayad ng mga paunang bayad (ika-15 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan sinisingil ang isang paunang bayad sa mga premium ng insurance), at sa katapusan ng taon - hindi lalampas sa petsa ng paghahain ng tax return (hindi lalampas sa Marso 30 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng pagsingil).

Pansin! Ang pamamaraang ito ay medyo naiiba sa posisyon ng Ministri ng Pananalapi. Sa Letter N 03-11-06/2/16 na may petsang 05.02.2009, ipinahiwatig niya na kapag kinakalkula ang halaga ng buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa 1st quarter ng 2008, ang mga premium ng seguro para sa sapilitang pension insurance binayaran noong Enero 2008 ay isinasaalang-alang para sa Disyembre 2007, at ang mga kontribusyon para sa Hunyo 2008 na binayaran noong Hulyo 2008 ay isinasaalang-alang batay sa mga resulta ng 9 na buwan ng 2008 (tingnan din ang Mga Sulat ng 06/18/2009 N 03-11-06 / 2/105 , may petsang 31.03.2009 N 03-11-06/2/53, may petsang 07.07.2008 N 03-11-04/2/97).

Ito ay maaaring bigyang-kahulugan bilang mga sumusunod: kung ang mga kontribusyon sa pensiyon ay binayaran nang mas huli kaysa sa panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan ang mga ito ay kinakalkula, kung gayon sila ay mababawasan. iisang buwis, eksaktong kinakalkula para sa panahon kung kailan binayaran ang mga kontribusyon sa pensiyon.

Bukod dito, ang Ministri ng Pananalapi ay nagpipilit sa posisyon nito, na binibigkas sa mga Liham na ito, binigyang-diin niya ito sa Liham Blg. 03-11-11/193 na may petsang 01.10.2009. Ang Liham na ito ay mukhang isang tugon sa mga paliwanag ng Federal Tax Service, habang ang mga financier ay nagsisikap na makahanap ng bago, ngunit, sa aming opinyon, mga kaduda-dudang argumento. Tinutukoy nila ang Art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang talata 2 ng nasabing artikulo ay nagsasaad na ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis ay kinikilala bilang mga gastos pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad.

Kasabay nito, alinsunod sa mga talata. 3 p. 2 sining. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos para sa pagbabayad ng mga buwis at mga bayarin ay kasama sa mga gastos sa halagang aktwal na binayaran ng nagbabayad ng buwis. Kung may utang na dapat bayaran ng mga buwis at mga bayarin, ang mga gastos para sa pagbabayad nito ay isinasaalang-alang bilang mga gastos sa loob ng mga limitasyon ng aktwal na binayaran na utang sa mga panahon ng pag-uulat (buwis) kapag binayaran ng nagbabayad ng buwis ang tinukoy na utang. Isinasaalang-alang na ang accrual at pagbabayad ng mga premium ng insurance para sa CPT ay isinasagawa sa parehong paraan tulad ng para sa mga buwis, ang Ministri ng Pananalapi ay dumating sa konklusyon na ang isang katulad na pamamaraan para sa pagsasama sa mga gastos ay dapat ilapat sa mga premium ng insurance para sa CAP .

Walang duda, totoo ito, iyon lang ang kinalaman nito gastos sa OPS, dahil sa para. 2 p. 3 sining. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation na pinag-uusapan natin mga pagbabawas mga kontribusyon sa pensiyon, bakit Art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation ay walang kinalaman dito.

Ang mga mambabasa ay maaaring magpasya para sa kanilang sarili kung kaninong opinyon ang dapat nilang gabayan, habang hindi nakakalimutang linawin ang posisyon ng mga lokal na awtoridad sa buwis.

Ang mga insurance premium na binayaran pagkatapos ng tinukoy na mga deadline ay hindi mawawala. Dahil ang USNO ay kinakalkula sa isang accrual na batayan sa taon, ang mga "huli" na kontribusyon ay maaaring isaalang-alang sa susunod na panahon ng pag-uulat, hanggang sa sandaling ang huling taunang pagbabayad ay ginawa (Marso 31 ng susunod na taon - para sa mga organisasyon, Abril 30 - para sa mga negosyante). Kung ang mga kontribusyon ay binayaran pagkatapos ng ipinahiwatig na mga petsa, kung gayon ang pagsusumite lamang ng isang na-update na deklarasyon sa ilalim ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay makakatulong, kung saan ang karagdagang pagbabayad na ito ay maaaring isaalang-alang bilang isang pagbawas.

Ito ay ang paghahain ng na-update na pagbabalik ng buwis sa ganoong sitwasyon na tinawag na tamang aksyon ng hukom ng FAS SKO sa Decree ng Setyembre 25, 2007 N F08-5887 / 2007-2217A. Bilang karagdagan, itinuro nila na ang understatement ng solong buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis dahil sa hindi kumpletong pagbabayad ng mga nakalkulang kontribusyon sa pensiyon ay hindi maaaring kilalanin bilang isang labag sa batas na aksyon (hindi pagkilos), samakatuwid ito ay hindi bumubuo ng isang pagkakasala sa ilalim ng Art. 122 ng Tax Code ng Russian Federation (isang katulad na konklusyon na may kaugnayan sa UTII ay ibinigay, halimbawa, sa Decree of the FAS ZSO ng Hulyo 14, 2009 N F04-4125 / 2009 (10394-A03-46)).

Well, ang huling criterion na binanggit ng mga awtoridad sa buwis sa Liham ng Setyembre 28, 2009 N ШС-22-3 / [email protected](nang walang anumang pagdududa): ang mga premium ng insurance para sa OPS ay maaaring bawasan ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad) na kinakalkula para sa panahon ng buwis (pag-uulat) sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ng hindi hihigit sa 50%.

At ano ang tungkol sa ENVD?

Nakakagulat na ang Ministri ng Pananalapi ay nagbibigay ng iba't ibang mga paliwanag para sa "mga imput". Alalahanin na ayon sa talata 2 ng Art. 346.32 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng solong buwis na kinakalkula ng "mga imputer" para sa panahon ng pagbubuwis, ay binabawasan ng mga ito ng halaga ng mga premium ng seguro para sa sapilitang seguro sa pensiyon na binayaran (sa loob ng mga kinakalkula na halaga) para sa parehong tagal ng panahon alinsunod sa batas ng Russian Federation kapag ang mga nagbabayad ng buwis ay nagbabayad ng kabayaran sa mga empleyadong nagtatrabaho sa mga lugar na iyon ng nagbabayad ng buwis mga aktibidad kung saan binabayaran ang isang buwis, gayundin sa halaga ng mga premium ng insurance sa anyo ng mga nakapirming pagbabayad na binayaran ng mga indibidwal na negosyante para sa kanilang seguro, at sa halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binayaran sa mga empleyado. Kasabay nito, ang halaga ng nag-iisang buwis ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50%.

Ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 22, 2009 N 03-11-06 / 3/193 ay nagsasaad na ang UTII ay binabawasan ng halagang aktwal na binayaran (sa loob ng halagang kinakalkula (babayaran) para sa panahon ng pag-uulat (kasunduan) sa petsa ng pagsusumite ng UTII tax return) insurance premium para sa compulsory pension insurance. Ayon sa talata 3 ng Art. 346.32 ng Tax Code ng Russian Federation ay ang ika-20 araw ng unang buwan ng susunod na panahon ng buwis.

Alinsunod sa Art. 346.30 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang quarter ay kinikilala bilang isang panahon ng buwis para sa UTII. Kaugnay nito, para sa mga layunin ng 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagbawas ng mga nagbabayad ng buwis sa halaga ng UTII na kinakalkula para sa panahon ng buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng seguro ay ginagawa kada quarter. Kaya, ang pagbabawas ng UTII para sa panahon ng buwis ay isinasagawa ng nagbabayad ng buwis sa halaga ng mga premium ng seguro para sa ipinag-uutos na seguro sa pensiyon na binayaran para sa parehong yugto ng panahon. Samakatuwid, ang halaga ng mga premium ng insurance para sa I at II quarter ng 2009, na binayaran sa II quarter ng 2009, ay hindi dapat bawasan ang halaga ng UTII sa tax return para sa III quarter ng 2009 (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia may petsang 07.10.2009 N 03-11-09 / 340).

Kaya, kung ang mga premium ng seguro para sa ipinag-uutos na seguro sa pensiyon ay binayaran pagkatapos mag-file ng isang deklarasyon ng UTII sa awtoridad ng buwis (sa susunod na panahon ng buwis), kung gayon, ayon sa Ministri ng Pananalapi, pagkatapos bayaran ang mga ito, ang organisasyon ay dapat magsumite ng isang na-update na deklarasyon para sa quarter kung saan binayaran ang mga tinukoy na kontribusyon (Tingnan din ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 18, 2008 N 03-11-05 / 302 tungkol sa pagbabayad ng mga nakapirming kontribusyon sa PFR).

Higit pa tungkol sa iisang bawas sa buwis

Sa Liham na may petsang 28.09.2009 N ShS-22-3 / [email protected] Binabanggit din ng mga opisyal ng buwis ang paksa ng pansamantalang benepisyo sa kapansanan, na maaari ding ibawas sa halaga ng iisang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Ito ay tungkol partikular tungkol sa may bayad na sick leave, sa para. 2 p. 3 sining. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation ito ay malinaw na nakasaad.

Ang halaga ng buwis ay binabawasan ng halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binayaran nang hindi binabawasan ang halaga ng benepisyo ng halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula mula dito (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 20, 2006 N 03-11-04 / 2/216).

Tandaan. Ang pagbawas ay dapat kumpirmahin sa pamamagitan ng mga paunang kalkulasyon at pagbabalik ng buwis sa mga kontribusyon sa pensiyon, mga pagbabayad na nagpapatunay sa kanilang pagbabayad sa pondo, sick leave at mga cash order ng gastos para sa pagbabayad ng mga benepisyo sa mga empleyado.

Mga nagbabayad ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "kita" upang accounting ng buwis hindi kinakailangang idokumento ang mga gastos na natamo, maliban sa dokumentaryong katibayan ng mga gastos sa anyo ng mga halaga ng mga premium ng seguro na binayaran nila para sa sapilitang pension insurance at ang mga halaga ng pansamantalang benepisyo sa kapansanan na binayaran sa mga empleyado (Letter of the Federal Tax Serbisyo ng Russia para sa Moscow na may petsang 20.01.2009 N 19-11 / 003082). Ito ay dapat maunawaan paunang bayad at mga pagbabalik ng buwis sa mga kontribusyon sa pensiyon, mga pagbabayad na nagpapatunay sa kanilang pagbabayad sa pondo, sick leave at gastos mga cash order para sa mga benepisyo ng empleyado.

Pansin! Sa edisyon ng para. 2 p. 3 sining. Isinasaalang-alang ng 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation, na magkakabisa mula 01.01.2010, ang pagpapalit ng UST sa mga premium ng insurance. Dahil ang mga "simplifiers" ay magiging mga nagbabayad ng mga premium ng insurance (mga talata 2 at 3 ng Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation ay binago), magagawa nilang ibawas ang mga premium ng insurance mula sa nag-iisang buwis hindi lamang para sa compulsory pension insurance , ngunit para din sa sapilitan segurong panlipunan sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa pagiging ina, sapilitang medikal na seguro (sugnay 12, artikulo 24 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 N 213-FZ).

Bukod dito, posible ring ibawas ang kinalkula at binayaran na mga premium ng insurance para sa compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho. Ang mga "Simplifiers" ay nagbabayad na ngayon ng mga kontribusyong ito alinsunod sa pederal na batas may petsang 24.07.1998 N 125-FZ "Sa Sapilitang Seguro sa Panlipunan laban sa Mga Aksidente sa Industriya at Mga Sakit sa Trabaho". Gayunpaman, sa kaso kung ang kita ay kinikilala bilang object ng pagbubuwis, hindi ito makakaapekto sa halaga ng isang buwis sa anumang paraan.

Kaya ang halaga posibleng kaltas malinaw na tataas, ngunit tulad ng dati, ang nag-iisang buwis ay maaaring bawasan ng hindi hihigit sa 50% ng kalkuladong halaga nito.

Dito rin namin itinuturo na ayon sa talata 5 ng Art. 15 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 N 212-FZ buwan-buwan mandatoryong pagbabayad ang mga premium ng insurance ay dapat bayaran nang hindi lalampas sa ika-15 buwan ng kalendaryo kasunod ng buwan ng kalendaryo kung saan ito kinakalkula. Alinsunod sa sugnay 9 ng parehong artikulo, bago ang ika-1 araw ng ikalawang buwan ng kalendaryo kasunod ng panahon ng pag-uulat, sa katawan ng teritoryo Ang PFR ay binibigyan ng kalkulasyon ng naipon at binayaran na mga premium ng insurance para sa mandatoryong pension insurance sa PFR at para sa compulsory health insurance sa mga mandatoryong pondo ng health insurance. Hanggang sa ika-15 araw ng buwan sa kalendaryo kasunod ng panahon ng pag-uulat, ang pagkalkula ng naipon at binayaran na mga premium ng insurance para sa sapilitang panlipunang insurance ay isinumite sa teritoryal na katawan ng FSS.

Ito ay sa tanong kung gaano katagal posibleng isaalang-alang ang mga bayad na premium ng insurance upang bawasan ang nag-iisang buwis batay sa lohika ng mga paliwanag na ibinigay ng serbisyo sa buwis sa Liham ng Setyembre 28, 2009 N ШС-22- 3 / [email protected] At iminumungkahi niya na kung ang mga premium ng insurance na kinakalkula para sa taon ay binayaran pagkatapos ng Enero 15, kakailanganin mong magsumite ng na-update na deklarasyon para sa ikaapat na quarter.

Tandaan na may isa pang problema. Palaging iginigiit ng mga controllers na upang maibawas sa iisang buwis, ang mga premium ng insurance ay hindi lamang dapat kalkulahin, ngunit babayaran din. Gayunpaman, ayon sa talata 2 ng Art. 15 ng Federal Law N 212-FZ, ang halaga ng insurance premium para sa compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at kaugnay ng pagiging ina, na babayaran sa FSS, ay dapat bawasan ng mga nagbabayad ng insurance premium sa halaga ng kanilang mga gastos para sa pagbabayad ng sapilitan saklaw ng insurance para sa tinukoy na uri ng compulsory social insurance.

Sa madaling salita, maraming nagbabayad ng buwis na may mga gastusin para sa layunin ng sapilitang social insurance ang nagbabayad ng mas kaunting kontribusyon sa FSS kaysa sa kanilang naipon, dahil ang bahagi ng mga gastos ay binabayaran lamang. Ang bagong edisyon ng Tax Code ay walang sinasabi tungkol dito, gayunpaman, naniniwala kami na natural na isaalang-alang ang mga halagang ibinayad ng Social Insurance Fund bilang binayaran para sa mga layunin ng paglalapat ng par. 2 p. 3 sining. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ang pananaw ng mga opisyal sa isyung ito ang aming inaasahan, umaasa na ang kanilang mga paliwanag ay lalabas bago magsimula ang mga hindi pagkakaunawaan sa arbitration court.

Ang mga katulad na pagbabago mula 01.01.2010 ay makakaapekto rin sa mga "sponsor" (clause 16, artikulo 24 ng Federal Law ng 07.24.2009 N 213-FZ).

Pag-aayos sa isang nakapirming pagbabayad

Hindi pinagkaitan ng karapatang bawasan ang buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis, at ang mga "mga nagpapasimple" na nagbabayad ng mga kontribusyon sa pensiyon sa anyo ng isang nakapirming pagbabayad (Artikulo 28 ng Batas sa Sapilitang Pension Insurance), kabilang ang mga negosyante na lumipat sa isang patent. Isinasaalang-alang nito ang parehong mga kontribusyon na naipon para sa sahod ng mga empleyado at ang sariling mga pagbabayad ng negosyante sa anyo ng isang nakapirming kontribusyon (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 26, 2008 N 03-11-02 / 162). Ito ay sumusunod mula sa talata 10 ng Art. 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation. Ngunit ang pagbaba sa halaga ng isang patent ng halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binayaran para sa kategoryang ito ng mga nagbabayad ng buwis ay hindi itinatadhana ng tinukoy na talata.

Kasabay nito, posible na isaalang-alang ang halaga ng pagbabayad ng mga premium ng seguro lamang sa pagbabayad ng huling bahagi ng halaga ng patent, ang deadline para sa pagbabayad na kung saan ay hindi lalampas sa 25 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng ang katapusan ng panahon kung saan natanggap ang patent.

Hindi tulad ng par. 2 p. 3 sining. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation sa talata 10 ng Art. Ang 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi tahasang nagsasaad na ang pagbawas sa anyo ng mga premium ng insurance ay hindi dapat lumampas sa 50% ng iisang buwis. Ngunit, ginagabayan ng sentido komun, ipinahiwatig ng Ministri ng Pananalapi sa parehong Liham na ang halaga ng isang patent ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50% ng mga premium ng insurance. Bilang batayan, binanggit ng mga financier na ang USNO batay sa isang patent, na ginagamit ng mga indibidwal na negosyante alinsunod sa Art. 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation, ay isang uri ng USNO sa kabuuan, ang paggamit nito ay kinokontrol ng Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pansin! Tulad ng iba pang mga "simplifiers", ang mga lumipat sa isang patent, mula 01/01/2010 ay makakabawas mula sa nag-iisang tax insurance premium para sa mandatory pension insurance, compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa pagiging ina, compulsory health insurance, gayundin para sa compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho (clause 14, artikulo 24 ng Federal Law N 213-FZ).

Ang mga negosyante na nagbabayad ng mga premium ng insurance sa anyo ng isang nakapirming pagbabayad ay maaari ding kusang-loob na pumasok sa mga legal na relasyon para sa sapilitang pension insurance (sugnay 3, sugnay 1, sugnay 3, artikulo 29 ng Batas sa Sapilitang Pension Insurance). Ito ay ipinahayag sa pagbabayad ng isang nakapirming pagbabayad sa halaga, lampas sa itinatag nito pinakamababang sukat . Ayon sa talata 3 ng Art. 28 ng Batas sa Sapilitang Pension Insurance, ang pinakamababang halaga ng isang nakapirming pagbabayad para sa pagpopondo ng seguro at pinondohan na mga bahagi ng isang pensiyon sa paggawa ay itinakda sa 150 rubles. bawat buwan at obligado para sa pagbabayad. Kasabay nito, 100 rubles. ay nakadirekta upang tustusan ang bahagi ng insurance ng labor pension, 50 rubles. - para tustusan ang pinondohan na bahagi ng labor pension.

Siyempre, ang pagtatatag ng isang minimum na halaga ng isang nakapirming pagbabayad ay matagal nang nawala praktikal na kahulugan. Pagkatapos ng lahat, halimbawa, noong 2009 ang aktwal na halaga ng nakapirming pagbabayad ay 7274 rubles. 40 kopecks, na mas mataas kaysa sa pinakamababang sukat.

Ngunit kailangan mong maunawaan na ang halaga ng nag-iisang buwis sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay binabawasan ng binabayaran obligado mga kontribusyon sa pensiyon, hindi boluntaryo. Bilang kumpirmasyon nito, maaari ring banggitin ang Determinasyon ng Constitutional Court ng Russian Federation noong Marso 6, 2008 N 430-O-O, pati na rin ang Resolution ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation noong Disyembre 5, 2007 N 8919/07.

Tandaan, bagaman mula sa Art. 29 ng Batas sa Compulsory Pension Insurance, sinusunod nito na ang mga taong nakaseguro na nagbabayad ng mga premium ng insurance sa Pension Fund sa anyo ng isang nakapirming pagbabayad upang tustusan ang insurance at pinondohan na mga bahagi ng mga pensiyon sa paggawa ay may karapatang kusang pumasok sa mga legal na relasyon sa sapilitang pensiyon insurance sa bahagi, lampas sa halaga ng itinakdang minimum na halaga ng isang nakapirming pagbabayad, hindi ito nangangahulugan na ang buong halaga ng pagbabayad na lumampas sa pinakamababang halaga ay makikilala bilang boluntaryo. Maaari lamang nating pag-usapan dito ang tungkol sa mga boluntaryong pagbabayad na binayaran alinsunod sa Pederal na Batas ng Abril 30, 2008 N 56-FZ "Sa karagdagang mga premium ng insurance para sa pinondohan na bahagi ng labor pension at suporta ng estado pagbuo ng mga pagtitipid sa pensiyon".

Ang pagbabayad ng mga premium ng seguro na higit sa halaga ng itinatag na nakapirming pagbabayad ay isinasagawa batay sa isang kasunduan sa PFR, na kusang-loob na natapos. Kasabay nito, ang mga naturang pagbabayad ay ginawa ng mga indibidwal na hindi nauugnay sa pagkakaroon ng kanilang pagpaparehistro bilang isang indibidwal na negosyante at kanilang mga aktibidad na pangnegosyo. Sa pagtingin sa itaas mga indibidwal na negosyante paglalapat ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at pagpili ng kita bilang isang bagay ng pagbubuwis, kapag nag-aaplay bawas sa buwis sa halaga ng halaga ng mga premium ng insurance na binayaran para sa kanilang insurance, ay may karapatan na isaalang-alang lamang ang mga premium na binayaran sa walang sablay (Mail ng impormasyon Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation noong Disyembre 18, 2007 N 123, tingnan din ang Mga Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia noong Marso 10, 2009 N 03-11-09 / 92, ng Enero 30, 2009 N 03- 11-09 / 28).

Tungkol sa pagsasama-sama ng mga espesyal na mode

Kadalasan, ang dalawang espesyal na rehimen, ang USNO at UTII, ay pinagsama. Kasabay nito, ang bahagi ng kawani ay maaaring lumahok nang sabay-sabay sa parehong uri ng mga aktibidad, iyon ay, ang mga kontribusyon sa pensiyon na naipon para sa sahod ay dapat ipamahagi sa pagitan ng dalawang uri ng mga aktibidad upang sila ay pumunta upang mabawasan ang parehong mga buwis. Tila isang simpleng gawain, ngunit ang kahirapan ay ang mga rehimeng ito ay may iba't ibang panahon ng buwis.

Para sa mga "simplifiers" ito ay isang taon, at mayroon ding konsepto ng isang panahon ng pag-uulat na katumbas ng isang quarter, kalahating taon at siyam na buwan, iyon ay, ang kita at mga gastos ay naitala sa isang accrual na batayan (Artikulo 346.19, talata 5 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).

Para sa "mga imputer" ang panahon ng buwis ay bawat hiwalay na quarter (Artikulo 346.30 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ayon sa Ministri ng Pananalapi, ang pamamahagi ng mga pangkalahatang gastos ay dapat na ginagabayan ng prinsipyong itinatag ng Tax Code para sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Naniniwala ang mga financier na ang pamamahagi ng mga gastos sa pagitan ng mga uri ng mga aktibidad, ang pagbubuwis na kung saan ay isinasagawa sa loob ng balangkas ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis at sa loob ng balangkas ng sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII, ay dapat ding isagawa sa isang accrual na batayan. mula sa simula taon ng kalendaryo. Sa parehong paraan, kinakailangang ipamahagi ang mga halaga ng mga kontribusyon para sa sapilitang seguro sa pensiyon, na nagbabawas sa halaga ng mga buwis na kinakalkula kapag nag-aaplay ng tinukoy na mga espesyal na rehimen sa pagbubuwis 208).

Tandaan. Kapag pinagsama ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis at UTII, ang mga halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon na ibinawas mula sa mga kinakalkula na buwis ay dapat ipamahagi, na kalkulahin ang mga ito sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon.

Ang pamamaraang ito ay hindi magbabago hanggang sa katapusan ng taon ng kalendaryo, kahit na sa taong ito ay huminto ang nagbabayad ng buwis sa mga aktibidad na inilipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, kahit na pagkatapos ng unang quarter. Iyon ay, bago matapos ang taon, kakailanganing buuin ang kita mula sa mga aktibidad na napapailalim sa UTII sa pinagsama-samang batayan upang matukoy ang bahagi nito sa kabuuang kita para sa taon (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia may petsang 04.12.2007 N 03-11-05 / 70).

Tandaan na ito ay maaaring humantong sa patuloy na muling pagkalkula ng UTII at ang pagsusumite ng mga na-update na deklarasyon sa buwis na ito sa ilang partikular na sitwasyon, halimbawa, kung ang kita mula sa mga aktibidad na napapailalim sa UTII ay hindi makukuha sa bawat quarter o may mga makabuluhang pagkakaiba sa quarterly sa halaga ng sahod na ibabahagi.

Itinuturo din namin dito na kung ang nagbabayad ng buwis ay nakikibahagi sa mga nabubuwisang aktibidad ng UTII sa iba't ibang munisipalidad, ang halaga ng mga premium ng seguro para sa mandatoryong pension insurance mula sa mga pagbabayad na ginawa sa mga empleyado ng administratibo at managerial na mga tauhan ay dapat na ipamahagi sa proporsyon sa kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal para sa bawat isa munisipalidad sa kabuuang halaga ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 04.07.2008 N 03-11-04 / 3/309).

"Pagbabawas ng USN para sa mga premium ng insurance 2016"- ang naturang query sa paghahanap ay maaaring magmula sa isang negosyante o isang organisasyon na gumagamit ng pinasimpleng wika. At ito ay hindi nakakagulat, dahil ang calculus mga premium ng insurance sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis at ang kanilang pagsasaalang-alang sa pagtukoy sa base ng buwis ay may sariling mga katangian, na ang susi ay ibinigay sa artikulong ito.

Kailangan ko bang magbayad ng mga bayarin sa pagiging miyembro?

Tulad ng alam mo, pinupunan ng estado ang treasury ng mga premium ng insurance para sa mga sumusunod na layunin:

• seguro sa pensiyon (sapilitan);
• ipinag-uutos na pagkakaloob ng pangangalagang medikal;
• seguro sa lipunan (halimbawa, mga benepisyo sa bakasyon sa sakit o mga pagbabayad sa maternity, pati na rin ang mga pagbabayad sa kaso ng mga pinsala sa pagganap ng mga tungkulin sa trabaho).

Ang pagbabayad ng mga premium ng insurance ay isang obligasyon:

• para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagbabayad mga indibidwal(parehong mga empleyado sa estado at mga nagtatrabaho sa ilalim ng isang kontrata);
• para sa mga negosyante, pati na rin ang mga taong nakikibahagi sa adbokasiya, pagsasagawa ng notaryo, nang walang mga upahang tauhan, na hindi nagpapagaan sa kanila ng obligasyon na magbayad ng mga kontribusyon para sa kanilang sarili.

Nangangahulugan ito na ang obligasyon na makaipon at magbayad ng mga halaga ng insurance ay nalalapat sa mga organisasyon at negosyante na gumagamit sa kanilang mga aktibidad, kabilang ang pinasimpleng sistema ng buwis.

Ano ang mga tampok ng pagkalkula ng mga kontribusyon para sa mga pinasimple na manggagawa?

Para sa mga nagbabayad sa Insurance ng USN mga kontribusyon noong 2016 kalkulado sa pangkalahatang kaayusan, ibig sabihin, ang batayan para sa accrual ay mga pagbabayad na pabor sa mga empleyadong nakalista sa Art. 7 ng batas "Sa mga premium ng insurance ..." na may petsang Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ.

Gayunpaman, para sa kanila mayroong ilang mga pakinabang sa mga tuntunin ng pagkalkula, na kinabibilangan ng posibilidad ng paggamit ng mga kagustuhan na mga rate na partikular na ipinakilala para sa mga simplifier. Halimbawa, ang pangkalahatang rate para sa pagbabayad ng mga premium ng insurance sa Pension Fund ng Russian Federation ay 22%, at para sa ilang mga simplifier, nalalapat ang isang rate na 20%. Kasabay nito, sa mga tuntunin ng FSS at MHIF, sa pangkalahatan ay walang mga rate. Ibig sabihin, 20% ang kabuuang insurance rate para sa mga benepisyaryo. Kung ikukumpara sa karaniwang rate na 30%, ito ay isang makabuluhang pagtitipid.

MAHALAGA! Ang katig na sukat ng taripa ay ibinibigay sa Bahagi 3.4 ng Art. 58 ng Batas Blg. 212-FZ. Upang mailapat ang pinababang rate, ang nagbabayad ay dapat magsumite sa mga awtoridad sa regulasyon ng isang dokumento na nag-aabiso tungkol sa paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis, at isang dokumentong nagpapatunay ng karapatan sa naturang taripa.

Gayunpaman, ang mga preperential rate ay maaari lamang ilapat ng mga simplifier na nakakatugon sa mga kinakailangan na tinukoy sa batas. Kasama sa mga kinakailangang ito ang sumusunod:

• Kung pinagsama ng isang negosyante ang mga rehimen sa pagbubuwis (halimbawa, imputation at pinasimpleng pagbubuwis), kung gayon mahalaga na ang pangunahing bahagi ng kita ay nahuhulog sa mga aktibidad sa isang pinasimple na rehimen. Sa mga numero, ang ratio na ito ay dapat na humigit-kumulang 70% ng kabuuang kita.
• Tinutukoy ng batas ang mga uri ng aktibidad kung saan maaaring ilapat ang mga pinababang rate ng mga premium ng insurance. Kabilang dito, halimbawa: produksyon ng pagkain at muwebles, mga serbisyo sa konstruksiyon at pananahi, ilang serbisyong panlipunan (pang-edukasyon, pangangalagang pangkalusugan), paggawa ng mga produktong gawa sa balat, paggawa ng kahoy.

Dapat alalahanin na ang mga nagpapasimple ay maaaring mawalan ng karapatang maglapat ng mga pinababang taripa. Nangyayari ito sa ilalim ng mga sumusunod na sitwasyon:

• Hindi na mailalapat ng organisasyon o negosyante ang pinasimpleng sistema dahil sa hindi pagsunod sa mga paghihigpit (halimbawa, ang bilang ng mga empleyado ay lumampas sa maximum na pinahihintulutang halaga).
• Ang aktibidad na isinagawa sa katunayan ay hindi na tumutugma sa ipinahayag na uri ng aktibidad, kung saan pinahihintulutan na maglapat ng mga preperential rate.

TANDAAN! Kailangan bang isaalang-alang ang kulang na bayad na halaga bilang mga atraso at singilin ang mga multa kung sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (taon) ang uri ng aktibidad na aktwal na isinasagawa ay tumigil na tumutugma sa idineklara? Ang tanong na ito ay sinasagot ng liham ng Ministri ng Paggawa ng Russia na may petsang 05.07.2013 No. 17-3 / 1084: ang kulang na bayad na halaga ay dapat ibalik at ilipat sa mga pondo, gayunpaman, ang halaga ay hindi dapat matukoy bilang isang atraso, at ayon dito, hindi na kailangang kalkulahin ang mga parusa.

Ano ang mga tampok ng pagbabawas ng buwis sa USN sa halaga ng mga premium ng insurance?

Gaya ng nabanggit sa itaas, napapailalim sa inilarawang mga kinakailangan para sa nagbabayad sa Mga premium ng insurance ng USN maaaring bayaran alinsunod sa katig na sukat ng taripa. Bilang karagdagan, ang batas ay nagbibigay ng isa pang kagustuhan para sa negosyo - ang isang negosyante o organisasyon ay maaaring bawasan ang pananagutan sa buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng insurance na binayaran (Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagbabawas ng obligasyon ay nangyayari sa iba't ibang paraan - depende sa uri ng pagpapasimple:

• kapag kinakalkula ang buwis mula sa bagay na "kita", ang halaga ng mga premium ng seguro ay dapat na ibawas nang direkta mula sa buwis;
• kung ang buwis ay kinakalkula mula sa bagay na "kita binawasan ang mga gastos", ang mga premium ng seguro ay dapat kasama sa bahagi ng paggasta kapag tinutukoy ang nabubuwisang base.

Kapag nag-aaplay ng system, kapag ang "kita" lamang ang napili bilang base sa buwis, ang mga sumusunod na tampok ay dapat isaisip:

• Ang pananagutan sa buwis ay maaari lamang bawasan ng sapilitang mga premium ng insurance. probisyon ng pensiyon, insurance sa kalusugan, mga pagbabayad sa lipunan sa sick leave (pansamantalang kapansanan, maternity) at sa kaso ng mga pinsala at sakit na nauugnay sa mga aktibidad sa produksyon.
• Dapat bayaran ang mga premium ng insurance panahon ng pag-uulat kung saan sinisingil ang isang buwis. Iyon ay, kung kinakailangang bayaran ang paunang bahagi ng solong buwis para sa 1st quarter, imposibleng bawasan ang buwis sa halaga ng mga premium ng insurance na binayaran noong Abril, bagama't naipon para sa Marso. Ang bahaging ito ng mga kontribusyon ay gagamitin upang bawasan ang paunang bayad para sa anim na buwan.
• Ang buwis ay hindi maaaring bawasan ng halaga ng mga sobrang bayad kapag tinutupad ang mga obligasyon na magbayad ng mga premium ng insurance.
• Ang buwis ay maaari lamang bawasan ng halaga ng mga premium ng insurance na nakalkula sa panahon ng paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis. Halimbawa: lumipat ang organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis mula Enero 2016 at noong Enero ay nagbayad ng mga premium ng insurance mula sa mga pagbabayad na naipon para sa Disyembre 2015, iyon ay, habang nasa OSNO pa rin. Sa kasong ito, imposibleng bawasan ang solong buwis sa halaga ng mga kontribusyon sa Disyembre na binayaran noong Enero.
• Ang buwis ay maaaring bawasan ng hindi hihigit sa 50%, sa kabila ng katotohanan na ang halaga ng mga pagbabayad sa seguro ay maaaring higit sa kalahati ng kinakalkula na pananagutan sa buwis. Kaya, upang malaman kung alin maximum na halaga maaari mong bawasan ang pananagutan sa buwis, kailangan mong hatiin ang halaga ng buwis sa kalahati.

MAHALAGA! Ang panuntunang ito ay hindi nalalapat sa mga indibidwal na negosyante na walang mga empleyado. Maaari nilang bawasan ang buwis sa USN sa pamamagitan ng halaga ng mga nakapirming pagbabayad ng seguro sa Pension Fund ng Russian Federation at ang halaga ng pagbabayad na kinakalkula nang labis sa kita na natanggap ng 300,000 rubles, anuman ang mga paghihigpit, nang buo.

Kailan tinatanggap ang mga pagbabayad sa insurance bilang isang pagbawas sa buwis o base sa buwis?

Anuman ang napiling bagay para sa pagkalkula ng buwis, kapag ginagamit Mga kontribusyon ng STS ay dapat isaalang-alang sa mga gastos o inilapat bilang isang pagbawas sa buwis noong sila ay inilipat sa katunayan at sa halaga ng mga halagang aktwal na inilipat. Dapat itong maunawaan na ang mga pagbabayad ay dapat ilipat nang hindi lalampas sa katapusan ng taon ng pag-uulat sa kalendaryo. Kung ang paglipat ng mga pagbabayad ay ipinagpaliban sa simula ng susunod na panahon, kung gayon upang makalkula ang pinasimple na sistema ng buwis (paunang pagbabayad), ang halaga ng naturang paglipat ay maaari lamang isaalang-alang sa panahon ng paglilipat ng mga pondo sa off. -mga pondo sa badyet.

Kaya, kung ang mga kontribusyon para sa 2015 ay inilipat noong Enero 2016, kung gayon para sa layunin ng pagkalkula ng isang buwis, ang mga halagang ito ay hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos o bilang isang pagbawas sa buwis. Isasaalang-alang ang mga ito kapag kinakalkula ang buwis para sa 2016 (para sa paunang bayad para sa 1st quarter).

Isaalang-alang ang sitwasyon tungkol sa bahagi ng kontribusyon sa PFR, katumbas ng 1% mula sa labis na kita na higit sa 300,000 rubles. (ang tinatawag na karagdagang kontribusyon). Ang pagbabayad na ito ay ginawa ng mga taong self-employed. Ang halaga ng naturang pagbabayad ay binabawasan ang buwis o base ng buwis ang panahon kung kailan ito isinagawa. Pagbabayad karagdagang kontribusyon maaaring iiskedyul para sa 1st quarter ng taon kasunod ng taon kung saan naganap ang labis na kita (ibig sabihin, umabot ito ng higit sa 300,000 rubles). Pagkatapos, naaayon, ang pagbabawas ay may kinalaman din sa paunang bayad o ang base para sa 1st quarter.

Ang mga negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay nagbabayad ng mga premium ng seguro, dahil kahit na sa kawalan ng mga upahang tauhan, pinananatili nila ang obligasyon na magbayad ng mga kontribusyon sa FIU sa isang nakapirming halaga para sa kanilang sarili.

Tungkol sa ilang mga kategorya ng mga pinasimpleng manggagawa ay may mga kagustuhang rate para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance.

Ang nag-iisang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis ay maaaring bawasan ng halaga ng mga pagbabayad sa seguro, at sa mga sistema na may iba't ibang mga bagay ng pagbubuwis, iba't ibang diskarte sa accounting para sa mga kontribusyon sa pagpapasiya ng buwis.

Para sa pinasimple na sistema ng buwis na "kita" mayroong isang bilang ng mga tampok na kailangan mong tandaan kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis. Halimbawa, ang buwis ay maaaring bawasan ng hindi hihigit sa 50% kung ang mga kontribusyon ay kinakalkula mula sa mga benepisyo ng empleyado at ang mga kontribusyon ay dapat bayaran sa parehong panahon kung kailan dapat bayaran ang buwis. Para sa mga indibidwal na negosyante na walang empleyado, ang 50% na limitasyon ay hindi nalalapat - maaari nitong bawasan ang buwis sa buong halaga ng mga kontribusyon na inilipat sa Pondo ng Pensiyon.

Ang kasalukuyang batas ay nagtatatag ng mga mandatoryong pagbabayad ng insurance sa iba't ibang pondo - pensiyon, panlipunan at medikal na seguro. Ito ay isang kailangang-kailangan na obligasyon para sa lahat ng mga kumpanya at negosyante. Sa madaling salita, lahat ay nagbabayad ng mga kontribusyon - parehong mga indibidwal na negosyante na walang upahang tauhan, at mga LLC na may average na kita, at isang malaking korporasyon na may malaking kawani. Bilang karagdagan, kahit na sa ilang kadahilanan, ang mga hindi gumaganang organisasyon, iyon ay, ang mga hindi tumatanggap ng kita, ngunit hindi opisyal na inihayag ang pagwawakas ng kanilang mga aktibidad, ay gumagawa din ng mga pagbabayad na ito. Ang pagkalkula ng halaga ng mga premium ng seguro ay isinasagawa sa iba't ibang mga negosyo sa iba't ibang paraan, ang lahat ay nakasalalay sa maraming mga kadahilanan: ang katayuan ng negosyo, mga tampok ng organisasyon at iba pang mga kondisyon. Subukan nating maunawaan ang mga intricacies ng mga accrual para sa iba't ibang kategorya ng mga organisasyon, empleyado at alamin ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance para sa mga negosyo ng iba't ibang anyo ng pagmamay-ari.

Ano ang pagkakaiba sa pagitan ng mga buwis ng employer at empleyado?

Una, tingnan natin ang mga pagkakaiba sa pagbabayad ng mga buwis ng mga kawani at ng employer, dahil madalas silang nalilito, bagaman ang mga konseptong ito ay magkasalungat. Ang pagkalkula ng mga premium ng insurance ay isinasagawa batay sa sahod. Hindi mo maaaring paghaluin ang iba't ibang konsepto tulad ng mga pagbabayad ng employer at empleyado. Ang empleyado ay nagbabayad ng personal na buwis sa kita sa halaga ng kanyang personal na suweldo, at ang employer ay nagbabayad ng 30% ng kabuuang pondo ng suweldo ng kawani sa iba't ibang mga pondo. Sa pamamagitan ng paraan, kumikilos bilang isang ahente ng buwis, isang kumpanya o indibidwal na negosyante ay nagpipigil at naglilipat sa badyet ng buong ang halaga ng personal na buwis sa kita mula sa kanyang mga empleyado. Ito ang pagkakaiba sa pagitan ng mga buwis na binabayaran ng mga empleyado at mga pinuno ng negosyo.

Mga premium ng insurance: ano ito?

Ang mga kontribusyong ibinayad ng employer sa mga social fund ay tinatawag na insurance, o panlipunang kontribusyon. Ang lahat ng mga pagbabayad sa mga ito ay kinakalkula at inililipat sa buwanang batayan sa loob ng mga tuntuning itinatag ng batas.
Ang karamihan sa populasyon ng Russia ay nagtatrabaho sa iba't ibang mga negosyo. Para sa mga kumpanyang matatagpuan sa tradisyonal na sistema pagbubuwis, ang batayan para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance ay nakabatay lamang sa halaga ng kanilang naipon na suweldo at mga kaugnay na pagbabayad, halimbawa, mga bonus o karagdagang bayad para sa trabaho sa mga pista opisyal at katapusan ng linggo, klase, teritoryal na koepisyent, atbp. Ang mga pagbabayad na nailalarawan bilang panlipunan ay hindi kasama sa base ng kalkulasyon. Kabilang dito ang:

• materyal na kabayaran;
• tulong mula sa kumpanya upang maibalik ang kalusugan o pagbili ng mga gamot batay sa isang kolektibong kasunduan o mga kasunduan sa taripa ng industriya;
• mga benepisyong naipon sa pagtanggal ng mga empleyado na sanhi ng pagbawas sa produksyon at pag-aalis ng mga trabaho;
• mga gastos sa paglalakbay sa negosyo na likas sa produksyon, ngunit hindi nauugnay sa accrual sahod.

Kaya, ang lahat ng accruals ay ginawa sa halaga ng naipon na suweldo. Aalamin namin kung sa aling mga pondo ang mga kontribusyon ng mga negosyo na gumagamit ng OSNO ay inilipat, ang kanilang mga halaga at mga tampok ng pagkalkula, pati na rin kung aling mga kumpanya at sa kung anong mga kaso ang pinababang mga taripa ay inilalapat.

FSS

Isa sa mga pinakaimportante mga pondong panlipunan kung saan ibinabawas ang mga premium ng insurance - FSS. Gumagana ito sa dalawang direksyon: kinokontrol at binabayaran nito ang mga pansamantalang benepisyo sa kapansanan at binabayaran ang pinsalang dulot ng mga pinsalang dulot ng industriya.
Kaugnay nito, ang mga kontribusyon sa FSS ay kinakalkula sa mga sumusunod na rate:

▪ 1st – sa mga tuntunin ng pansamantalang kapansanan at maternity – 2.9% ng sahod ng mga empleyado. Para sa 2015, ang pinakamataas na antas ng sahod kung saan kinakalkula ang mga kontribusyon ay nakatakda sa halagang 670 libong rubles. Walang taripa na sisingilin sa kita na natanggap sa itaas ng antas na ito.

▪ Ika-2 – insurance sa aksidente sa industriya. Ang halaga ng kontribusyon ay nag-iiba mula 0.2% hanggang 8.5% at tumutugma sa isa sa 32 occupational risk classes na legal na itinatag para sa mga kumpanyang may iba't ibang antas ng occupational injury. Walang halaga para sa ganitong uri ng insurance limitahan ang base, ang mga pagbabawas sa suweldo ay ginagawa anuman ang halaga ng kita ayon sa uri ng panganib na itinatag para sa bawat negosyo. Para lamang sa mga negosyong pambadyet ang propesyonal na panganib ay limitado sa unang klase.

FFOMS

Ang mga pagbabawas sa segurong pangkalusugan noong 2015 ay umabot sa 5.1% ng halaga ng sahod. Ang pinakamataas na antas ng suweldo, kung saan ang mga kontribusyon ay hindi kinakalkula, ay 624 libong rubles.

FIU

Para sa mga negosyong tumatakbo sa karaniwang batayan, ang mga kontribusyon ay 22%. Ang marginal na kita para sa kanilang accrual sa kasalukuyang taon ay 711 thousand rubles. Hindi tulad ng ibang mga pondo, sa Pension Fund para sa mga halagang lumampas sa pamantayan, ang mga pagbabawas ay ginawa sa halagang 10%. Ngunit hindi na sila ibinabahagi sa isang hiwalay na account ng empleyado, ngunit sa isang pangkalahatan, pinagsama-samang account. Ang ipinakita na talahanayan ay nagpapakita ng halaga ng mga pagbabawas at ang marginal na antas ng kita kung saan sila ay naipon para sa mga negosyong gumagamit ng OSNO.

1. Isang halimbawa ng pagkalkula ng mga premium ng insurance

Ang isang empleyado ng negosyo ay nakatanggap ng suweldo na 68 libong rubles noong Enero. Kabilang dito ang mga pagbabayad:

• suweldo - 40,000 rubles;
• bayad sa bakasyon - 15,000 rubles;
• bayad na sick leave - 13,000 rubles.

Kabuuang naipon: 68,000 rubles.

Ang bayad sa sick leave ay hindi kasama sa base ng pagkalkula, na binabawasan ang halaga ng kita para sa pagkalkula ng mga kontribusyon.

68 - 13 \u003d 55 libong rubles.

Mga bayarin sa Enero:
sa FIU:
55,000 * 22% = 12,100 rubles.
sa FSS:
55,000 * 2.9% = 1595 rubles.

Sa FSS (mula sa mga walang prinsipyong salita):

55,000 * 0.2% = 110 rubles.
sa FFOMS:
55,000 * 5.1% = 2805 rubles.
Kabuuang mga naipon na kontribusyon para sa buwan - 16,610 rubles.

Ipagpatuloy natin ang halimbawa:

Ang suweldo ng empleyadong ito para sa 10 buwan ng taon ay umabot sa 856,000 rubles. Ang halaga ng mga kontribusyon na naipon sa panahong ito:

Sa FIU:
711,000 * 22% + (856,000 - 711,000) * 10% = 156,420 + 31,900 = 188,320 rubles.
sa FSS:
670,000 * 2.9% = 19,430 rubles.

FSS (mula sa misc/sl.):

856,000 * 0.2% = 1,712 rubles
FFOMS:
624,000 * 5.1% = 31,824 rubles.
Naipon sa loob ng 10 buwan - 241,286 rubles.

Mga premium ng insurance: pagkalkula para sa mga indibidwal na negosyante

Kadalasan ay nag-oorganisa ang mga negosyante sariling negosyo, magtrabaho sa isahan, nang walang recruiting staff. Ang isang indibidwal na negosyante ay hindi nagbabayad ng suweldo sa kanyang sarili, tumatanggap siya ng kita mula sa aktibidad ng entrepreneurial. Kasama rin sa kategoryang ito ang tinatawag na populasyong self-employed - mga pribadong abogado, doktor at iba pang propesyonal na nag-organisa ng sarili nilang negosyo.

Para sa mga naturang negosyante, ang isang espesyal na pamamaraan para sa pagkalkula ng mga naturang pagbabayad ay legal na naaprubahan - nakapirming (mandatory) na mga premium ng seguro.

Ang pagkalkula ng mga ipinag-uutos na premium ng insurance ay isinasagawa batay sa laki ng pinakamababang sahod na na-index taun-taon. Samakatuwid, ang halaga ng mga nakapirming kontribusyon ay tumataas bawat taon, hindi binibilang ang eksperimento ng mga mambabatas noong 2013, kung kailan hindi isang minimum na sahod, ngunit dalawa, ang kinuha bilang batayan para sa pagkalkula ng mga pagbabawas.

Ang halagang ito ay malinaw na tinukoy at kinakalkula bilang produkto ng 12 beses ang minimum na sahod at ang mga taripa na itinakda para sa PFR sa halagang 26% at FFOMS - 5.1%:

Sa kasalukuyang taon sapilitang kontribusyon umabot sa 18,610.80 rubles. at 3650.58 rubles. ayon sa pagkakabanggit. Ang kabuuang halaga na ililipat para sa taon ay 22,261.38 rubles.

Ang mga indibidwal na negosyante ay hindi kinakalkula ang mga premium ng insurance sa FSS, dahil hindi sila nagbibigay ng mga pag-aayos sa pondo para sa alinman sa pagbabayad ng mga sertipiko ng kapansanan o para sa mga pinsala sa industriya.

Legislatively, ang pinakamataas na antas ng kita ay itinatag para sa posibilidad ng pagbabayad ng mga pagbabawas sa isang nakapirming halaga - 300 libong rubles. Ang paglampas sa antas ng kita na ito ay mangangailangan ng karagdagang pagtatasa ng halaga ng mga kontribusyon: 1% ang sisingilin sa halagang natanggap na lampas sa pamantayang ito. Nalalapat lamang ang panuntunang ito sa pagkalkula ng mga kontribusyon sa FIU. Hindi ito nalalapat sa mga kontribusyon sa FFOMS. Ang laki ng kontribusyon sa pondong ito ay hindi apektado ng halaga ng kita, ito ay matatag.

Ang pamamaraan para sa paglilipat at pagkalkula ng mga premium ng seguro sa Pension Fund ng Russian Federation ng mga negosyante

Ang algorithm para sa pagkalkula ng pension fund ay ang mga sumusunod:

Bago matapos ang kasalukuyang taon, ipinag-uutos na magbayad nakapirming bayad. Ito ay responsibilidad ng lahat ng mga negosyante. Tulad ng nabanggit na, kapag nagbabayad ng kontribusyon na ito, hindi mahalaga pinansiyal na mga resulta mga aktibidad, ni ang rehimeng pagbubuwis, o ang halaga ng kita, o ang nito kumpletong kawalan. Ang bayad na ito ay binabayaran dahil ito ay sapilitan.

Hanggang Abril 1 sa susunod na taon, ang bahagi ng mga kontribusyon na natanggap sa pamamagitan ng pagkalkula ay inilipat - 1% ng halaga ng kita na lumampas sa tatlong daang libong limitasyon.

3. Isaalang-alang ang isang halimbawa ng pagkalkula ng mga premium ng insurance para sa isang indibidwal na negosyante na nagtatrabaho nang walang tauhan:

Ang taunang kita ng isang nagsasanay na manggagamot ay umabot sa 278 libong rubles. Kalkulahin natin ang mga premium ng insurance:

sa Pension Fund = 5965 * 12 * 26% = 18,610.80 rubles.

sa FFOMS = 5965 * 12 * 5.1% = 3650.58 rubles.

Ang mga pagbabayad ay ginawa sa pantay na pag-install kada quarter o kaagad nang buo. Ang pangunahing bagay ay na sila ay isinumite bago ang katapusan ng taon.

4. Isaalang-alang ang sumusunod na halimbawa:

Kita ng IP para sa taon - 2,560,000 rubles.

Kontribusyon sa PFR \u003d 18,610.80 + 1% * (2,560,000 - 300,000) \u003d 18,610.80 + 22600 \u003d 41,210.80 rubles.

Sa FFOMS - 3650.58 rubles.

Mahalaga! Nakapirming halaga RUB 22,261.38 dapat ilipat bago matapos ang taon ng buwis, isang kontribusyon mula sa pagkakaiba ng 18,949.42 rubles. binayaran hanggang Abril 1.

Ang maximum na halaga ng kontribusyon para sa kasalukuyang taon ay 148,886.40 rubles. Kinakalkula ito ayon sa pormula: 8 beses ang pinakamababang sahod para sa taon, na pinarami ng itinatag na taripa ng PFR.

Mga tampok ng pagkalkula ng mga kontribusyon sa IP: kung paano kalkulahin nang tama ang halaga ng kita ng IP

Ang pagkalkula ng mga premium ng insurance para sa mga indibidwal na negosyante ay radikal na nabago. At kung mas maaga ang lahat ng mga kalkulasyon ay batay sa halaga ng kita, ngayon ang halaga ng kita na natanggap ay kinuha bilang batayan para sa pagkalkula ng mga ito. At ang mga konseptong ito ay dapat na makilala, dahil ang isang hindi wastong pagkalkula ng halaga ng kita at, dahil dito, ang isang pagbabayad ay maaaring humantong sa pagpapataw ng mga parusa.

Kapag pinagsama ang ilang mga rehimen sa buwis, ang kita mula sa mga aktibidad sa bawat isa sa kanila ay dapat na buod. Kung ang kita ng negosyante para sa taon ay hindi hihigit sa 300 libong rubles o wala, kung gayon ang indibidwal na negosyante ay obligadong maglipat lamang ng isang nakapirming kontribusyon.

Paglalapat ng mga pinababang taripa: sino ang maaaring umasa sa mga benepisyo?

Ang batas ng Russia ay kinokontrol ang posibilidad ng paglalapat ng mga pinababang taripa para sa ilang mga kategorya ng mga employer. Ang mga halaga ng mga taripa na ito ay naiiba para sa iba't ibang mga kumpanya at nakasalalay sa mga aktibidad kung saan sila nakikibahagi. Ang mga rate ay nakalista sa unang bahagi ng Art. 58 Z-on No. 212-FZ. Ito ay isang napakalaking rehistro na naglalaman ng malawak na hanay ng mga karapat-dapat na nagbabayad. Ang talahanayan ay naglalaman ng isang listahan ng mga negosyo na ang mga aktibidad ay nagpapahintulot sa paggamit ng mga kagustuhan na mga taripa kapag kinakalkula ang mga social na kontribusyon.

Mga sukat pinababang rate mga premium ng insurance

Mga kumpanyang kwalipikado para sa mga feed-in na taripa	FIU	FSS	FFOM
Mga negosyong nagtatrabaho para sa Unified Agricultural Tax, mga producer ng agrikultura, mga pampublikong representasyon ng mga may kapansanan	21	2,4	3,7
Mga pakikipagsosyo na inorganisa ng pambadyet, mga non-profit na institusyon, mga kumpanya ng IT, atbp.	8	4	2
Mga kumpanya at indibidwal na negosyante na nagtatrabaho sa isang patent at pinasimpleng sistema ng buwis para sa mga uri ng aktibidad na nakalista sa batas, mga pharmaceutical entrepreneur sa UTII, mga non-profit na organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis, mga negosyong tumatakbo sa larangan seguridad panlipunan, R&D, pangangalaga sa kalusugan, kultura, kawanggawa	20	0	0
Mga negosyo na nakikilahok sa proyekto ng Skolkovo	14	0	0

Sa talata 8, bahagi 1 ng Art. 58 ay naglathala ng isang listahan ng mga aktibidad kung saan ang paggamit ng mga kagustuhan na mga taripa ay itinatag. Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagtatrabaho sa alinman sa kanila ay binibigyan ng karapatang hindi kalkulahin ang mga kontribusyon sa social at medikal na insurance, at ang isang rate na 20% ay nakatakda para sa mga kontribusyon sa Pension Fund. Ang marginal na kita para sa pagkalkula ng mga pagbabawas ay 711 libong rubles. Sa natanggap na kita, na higit sa halagang ito, ang mga kontribusyon ay hindi kinakalkula. Nagtatag din ang mga mambabatas ng ilang mga paghihigpit na hadlang na dapat ilapat para sa mga negosyo na gamitin ang kanilang karapatang gumamit ng mga preperensyal na taripa.

Isaalang-alang ang pagkalkula ng mga premium ng insurance sa mga preperensiyang rate gamit ang sumusunod na ilang halimbawa.

1. Mula sa taunang kita ng isang empleyado ng isang negosyo - isang producer ng agrikultura na may karapatan sa isang kagustuhan na pagkalkula sa halagang 264,000 rubles. ang mga pagbabayad ay:

Sa FIU:
264,000 * 21% = 55,440 rubles.
sa FSS:
264,000 * 2.4% = 6336 rubles.

Sa FFOMS:

264,000 * 3.7% = 9768 rubles.

Kabuuan: 71,544 rubles.

2. Mula sa suweldo ng isang empleyado ng isang social security enterprise na nagsasagawa ng mga aktibidad na napapailalim sa aplikasyon ng mga benepisyo sa halagang 210,000 rubles, ang mga kontribusyon ay dapat kalkulahin:

Sa FIU:
210,000 * 20% = 40,500 rubles
Kabuuan: 40,500 rubles.

3. Mula sa taunang kita ng isang empleyado ng isang kumpanya ng IT sa halagang 547,000 rubles. ginawang pagbabawas:

Sa FIU:
547,000 * 8% = 43,760 rubles.
sa FSS:
547,000 * 4% = 21,880 rubles

Sa FFOMS:

547,000 * 2% = 10,940 rubles.

Kabuuan: 76,580 rubles.

Ang isa pang pagbabago mula noong simula ng taong ito ay ang mga halaga ng mga kontribusyon kapag binayaran ay hindi bilugan sa mga rubles, tulad ng nakaugalian noon, ngunit kinakalkula at binabayaran sa rubles at kopecks, nang hindi lumilikha ng kaunting mga overpayment sa mga pakikipag-ayos na may mga pondo.

Accounting para sa mga pagbabayad ng premium ng insurance: accrual, mga pag-post, mga tampok

Ang accrual ng insurance premiums ay isinasagawa ng mga employer sa parehong buwan kung saan ang suweldo ay naipon. Mahalaga! Ang akrual na pagkalkula ng mga premium ng insurance para sa bayad sa bakasyon ay ginagawa kaagad kapag kinakalkula ang bayad sa bakasyon, at para sa buong halaga, anuman ang haba ng panahon ng bakasyon. Kadalasan ito ay nagsisimula sa isang buwan at nagtatapos sa isa pa. Gayunpaman, ang pagkalkula ng mga naipon na premium ng insurance ay ginawa para sa buong halaga nang sabay-sabay.

Ang accounting para sa mga premium ng insurance ay isinasagawa sa account No. 69 "Mga settlement ng social insurance" at ang mga sub-account nito para sa hiwalay na paglalaan ng mga uri ng mga pagbabawas at mga pondo. Ito ay tumutugma sa mga account ng mga gastos sa produksyon, ang halaga ng mga naipon na kontribusyon ay makikita sa kredito ng ika-69 na account:

Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69 - ang mga kontribusyon sa PFR, FSS at FFOMS ay naipon sa mga kaukulang subaccount na inaprubahan ng kumpanya.

Ang mga bayad na kontribusyon ay na-debit sa mga sub-account 69 at makikita sa credit ng account 51 "Settlement account", na nagkukumpirma sa pagbabayad na ginawa at ang pagkalkula ng mga bayad na insurance premium.

Mga tampok ng aplikasyon ng mga benepisyo kapag nagbabayad ng mga kontribusyon para sa "mga simplifier"

Legislatively itinatag ang posibilidad na bawasan ang nabubuwisang base ng mga negosyo na nag-aaplay ng mga espesyal na rehimen. Binabayaran ng mga premium ng insurance sa buong halaga ng kinakalkula na halaga ang binabawasan ang base para sa naipon na buwis na ibinigay ng espesyal na rehimen sa mga sumusunod na kaso:

Inilalapat ng indibidwal na negosyante ang pinasimple na sistema ng buwis at / o UTII at nagpapatakbo nang walang upahang tauhan;

Ang kumpanya ay nagpapatakbo sa isang pinasimple na rehimen ng "Income minus expenses".

Binabawasan ng 1/2 ng halaga ng bawas ang base ng buwis kapag nalalapat ang mga sumusunod na rehimen:

USN "Kita * 6%";

Para sa mga may hawak ng patent, hindi binabawasan ng mga premium ng insurance ang kanilang halaga.

Dapat tandaan na ang karapatang ilapat ang mga benepisyong ito ay magagawa lamang sa panahon kung saan sinisingil ang buwis, at ang base ay maaaring bawasan lamang ng halaga ng mga kontribusyon na binayaran (hindi naipon!) Sa parehong panahon ng pag-uulat.

Mga parusa

Ang mga premium ng insurance, na kinakalkula, ay dapat bayaran sa mga pondo sa oras. Ayon sa batas, sa kaso ng hindi napapanahong paglilipat ng buwanang mga pagbabayad, ang mga controlling department ay may karapatan na ipakita sa organisasyon ang isang parusa para sa bawat araw ng pagkaantala.

Ang mga parusa na hindi itinatadhana ng batas ay hindi maaaring ilapat bilang mga parusa, ngunit ang mga multa ay maaaring maging kahanga-hanga. Maraming dahilan na maaaring magdulot ng kawalang-kasiyahan sa mga pondong wala sa badyet. May karapatan silang pagmultahin ang kumpanya para sa huli na pagpaparehistro sa mga pondo o para sa pagiging huli sa pag-uulat sa mga kontribusyon, gayundin sa paggamit ng mga form ng hindi tinukoy na form. Malayo ito sa kumpletong listahan mga paglabag, off-budget na pondo ay may malaking kapangyarihan at mas mainam na ihanda at isumite ang lahat ng kinakailangang mga form sa pag-uulat nang maaga upang mabago ang anuman at makapag-ulat sa oras.

Tulad ng alam mo, mula Enero 1, 2017, ang pangangasiwa ng karamihan sa mga premium ng insurance ay inilipat sa Federal Tax Service. Paano mabubuhay ang mga accountant sa bagong katotohanan? Ano ang dapat tandaan, ano ang dapat bigyang pansin, upang hindi magkamali? Sinagot ng BUKH.1C ang mga tanong Lyubov Kotova, Gumaganap na Tagapayo ng Estado Pederasyon ng Russia 3 klase.

Lyubov Alekseevna, lumalabas na ang lahat ng bago ay isang nakalimutang lumang? Tutal, mayroon nang UST, na pinangangasiwaan ng serbisyo sa buwis.

Siyempre, mayroon, ngunit ang kasalukuyang mga premium ng insurance ay hindi UST. Bagama't ito ay isang pagbabayad sa pananalapi, mayroon pa rin silang tiyak na elemento ng pagbabayad. Ito ay hindi nagkataon na sa Tax Code Ang RF, isang hiwalay na kabanata 34 ay lumitaw, partikular na nakatuon sa mga kontribusyon.

Alalahanin natin kung aling mga kontribusyon ang pananagutan ngayon ng Federal Tax Service.

Ang Federal Tax Service ay naglipat ng mga premium ng insurance para sa compulsory pension insurance, compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at kaugnay ng maternity, at compulsory medical insurance.

At ano ang natitira para sa mga pondo?

Ang FSS ay patuloy na ganap na nangangasiwa ng mga premium ng insurance para sa sapilitang panlipunang seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho. Ang ganitong uri ay ganap na nakakatugon sa lahat ng mga tampok ng seguro: mayroong parehong mga diskwento at surcharge sa taripa, depende sa mga pinsala sa trabaho. At ang pag-uulat ng 4-FSS ay dapat pa ring isumite sa FSS, kahit na sa isang binagong anyo. Inaprubahan ng FSS Order No. 381 na may petsang Setyembre 26, 2016 ito bagong anyo, na hindi hihigit sa pangalawang seksyon (sa mga pinsala) mula sa lumang anyo.

Anong uri ng mga relasyon ngayon ang nagbubuklod sa mga nagbabayad, ang Federal Tax Service at ang PFR?

Bagong form ng pag-uulat sa opisina ng buwis pinamagatang "pagkalkula ng mga premium ng insurance" ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service na may petsang 10.10.2016 No. ММВ-6-11 / [email protected] Sa mga tuntunin ng komposisyon ng impormasyon, ito ay halos kapareho sa mga form na 4-FSS at RSV-1, RSV-2, RV-3 (sa pinagsama-samang) na kilala sa mga nagbabayad. Simula sa taong ito, hindi na kailangang ipahiwatig ang halaga ng mga kontribusyon na binayaran. Ang pag-uulat ay ipinakita lamang sa mga accrual. Makikita ng mga awtoridad sa buwis ang pagbabayad sa card ng personal na account (KRB) ng nagbabayad ng buwis, at sa loob ng balangkas ng SIEV, independyente silang magpapadala ng mga pahayag (data ng pagbabayad) sa mga pondo.

Ang mga panahon ng pag-uulat ay pareho - quarter, kalahating taon, 9 na buwan, taon. Kung kanina ay may dalawang deadline sa pag-uulat - para sa mga nagsumite nito sa papel at para sa mga nagsumite sa elektronikong paraan, pagkatapos ay mula Enero 1, 2017 walang ganoong pamantayan sa Tax Code. Ngayon ang deadline ng pag-uulat para sa lahat ng mga employer ay pareho - hindi lalampas sa ika-30 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat (Artikulo 431 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang deadline ay pinalawig kung ito ay bumagsak sa isang katapusan ng linggo.

Dalawang paraan ng pag-uulat ang dapat isumite sa Pension Fund. Tulad ng dati, buwan-buwan - anyo ng SZV-M, impormasyon tungkol sa personal na data ng mga taong nakaseguro. Dapat itong ipahiwatig ang buong pangalan ng nakaseguro, ang kanyang SNILS at, kung mayroon man, TIN (ang huli ay isang kanais-nais, ngunit hindi sapilitan, kinakailangan). Mula noong 2017, nagbago ang deadline para sa pagbibigay ng SZV-M. Napalitan ito ng limang araw - ngayon ay darating hindi sa ika-10, ngunit sa ika-15 araw ng buwan kasunod ng pag-uulat.

Para sa hindi mapagkakatiwalaang data, ang isang multa ay ipinapataw: 500 rubles. para sa bawat taong nakaseguro. Samakatuwid, dapat mong maingat na ihambing ang spelling ng buong pangalan sa pasaporte ng nakaseguro at sa SZV-M. Natalia o Natalia, Solovyov o Solovyov. Lahat ng maliliit na bagay ay mahalaga. At kung ang data sa SNILS card ay hindi tumutugma sa pasaporte, dapat na mapalitan ang naturang SNILS. Ang numero ay mananatili, ngunit ang impormasyon ay dapat ayusin.

Ang pangalawang pag-uulat para sa FIU ay ang data sa haba ng serbisyo ng mga taong nakaseguro. Ayon sa Batas Blg. 27-FZ sa accounting, ang impormasyong ito ay ibinibigay isang beses sa isang taon, batay sa mga resulta ng panahon ng pagsingil. Una panahon ng pagsingil ayon sa bagong batas, ito ay 2017, samakatuwid, ang naturang impormasyon sa haba ng serbisyo ng mga empleyado ay dapat isumite nang hindi lalampas sa Marso 1, 2018.

Kaya, ang data sa haba ng serbisyo, na dating bahagi ng RSV-1, ay inalis mula sa pag-uulat sa awtoridad sa buwis. At ang impormasyon na dati ay isinumite quarterly ay kailangan na ngayong isumite isang beses sa isang taon. Ngunit ang data sa karanasan para sa 2016 ay ipinahiwatig pa rin sa RSV-1 para sa huling 2016 kapag ito ay isinumite sa FIU.

Malinaw na noong 2017 nagsimula ang isang bagong relasyon. Ngunit pagkatapos ng lahat, mayroong pag-uulat para sa mga nakaraang panahon, kasama ang isang tao na may atraso sa mga kontribusyon, habang ang isang tao, sa kabaligtaran, ay may labis na pagbabayad. Paano at kanino haharapin ang mga isyung ito?

Ang Artikulo 20 at 23 ng Batas Blg. 250-FZ na may petsang Hulyo 3, 2016, na kumokontrol sa mga pagbabagong ito, ay nagsasaad na ang lahat ng na-update na mga kalkulasyon para sa mga lumang panahon, kabilang ang 2016, ay isinumite sa mga awtoridad ng pondo sa loob ng mga limitasyon ng panahon na itinatag ng Batas Blg. 212 -FZ. Bilang karagdagan, ang mga pondo ay maaaring magsagawa ng on-site na pag-audit ng mga ulat para sa tatlong taon bago ang 2017.

Tungkol sa mga atraso - ayon sa Art. 4 ng Batas No. 243-FZ ng Hulyo 3, 2016, ang mga awtoridad sa buwis ay mangolekta ng mga atraso sa mga kontribusyon na nasa 2017 na, ngunit magsisimula sa isang panukalang pagbawi na sumusunod sa panukalang inilapat ng mga awtoridad ng PFR. Mula noong 2017, ang mga pondo mismo ay wala nang karapatang mangolekta ng mga atraso.

Dapat tandaan na ang Federal Tax Service ay may higit pang mga pagkakataon para sa koleksyon (kabilang ang pag-aresto sa account), kaya ipinapayo ko sa iyo na bayaran ang mga atraso ngayon, habang ang mga pondo ay hindi pa tapos na ilipat sa serbisyo sa buwis data para sa 2016.

At panghuli, mga overpayment at offset. Ang isang aplikasyon para sa pagbabalik ng labis na bayad na mga kontribusyon ay dapat i-address sa mga pondo (Artikulo 21 ng Batas Blg. 250-FZ ng Hulyo 3, 2016). Ang Pondo ay nagsasagawa ng pagkakasundo, gumagawa ng desisyon sa pagbabalik at ipinapadala ito sa mga awtoridad sa buwis. Sa teknikal na paraan, ang Federal Tax Service ang magbabalik ng halaga sa account ng nagbabayad sa pamamagitan ng treasury. Kung gusto mong i-offset ang mga nakaraang pagbabayad laban sa mga bagong pagbabayad, na nasa FTS na, kailangan mong mag-apply sa serbisyo ng buwis.

Sa anong mga kaso itinuturing na hindi naisumite ang pag-uulat sa mga kontribusyon?

Oo, isang bagong bagay ang lumitaw sa Tax Code tungkol sa sitwasyon kung kailan ang pag-uulat sa mga premium ng insurance ay itinuturing na hindi isinumite (clause 7 ng artikulo 431).

Ang unang kaso ay tumutukoy sa isang sitwasyon kung saan ang halaga ng data sa mga naipon na kontribusyon sa CPT para sa bawat taong nakaseguro para sa bawat isa sa huling tatlong buwan ng panahon ng pag-aayos (pag-uulat) ay hindi magkakasabay sa parehong data para sa buong organisasyon batay sa ang batayan para sa pagkalkula ng mga kontribusyon sa CPT, hindi lalampas sa limitasyon ng halaga ng base (876,000 rubles noong 2017). Kung ang mga ratio ng kontrol huwag magtagpo, ang pag-uulat ay itinuturing na hindi isinumite. Ang pangalawang dahilan kung bakit hindi tatanggap ng pag-uulat ang programa ay ang hindi tumpak na personal na data ng mga taong nakaseguro - buong pangalan, SNILS, TIN. Totoo, dagdag na 5 araw ang ibibigay para sa pagwawasto.

Inaasahan na sa katapusan ng Marso, isang pre-verification program ang ipo-post sa FTS website nalog.ru, na magbibigay-daan sa mga nagbabayad na independiyenteng suriin ang mga hindi pagkakapare-pareho sa form ng pag-uulat.

Pansin! Ang mga bagong BCC para sa pagbabayad ng mga premium ng insurance ay ipinahiwatig sa pagkakasunud-sunod ng Ministry of Finance No. 230-N na may petsang Disyembre 7, 2016. Kahit sa mga nakaraang panahon, ngayon kailangan mong magbayad ng mga kontribusyon para sa bagong CBC, na sa awtoridad sa buwis. Ang mga kontribusyon ay kinakalkula pa rin sa rubles at kopecks, at hindi bilugan sa rubles. Ang deadline para sa pagbabayad ng mga kontribusyon, ang dating - hindi lalampas sa ika-15 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ang mga pagbabayad ay naipon.

May mga seksyon sa pag-uulat na nauugnay sa mga gastos ng mga nagbabayad para sa pagbabayad ng mga benepisyo para sa pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity. Sino at paano ngayon sinusuri ang mga gastos na ito?

Ngayon, karamihan sa mga nagbabayad ay gumagamit ng mga mekanismo ng kredito para sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at kaugnay ng pagiging ina. Bagaman ang isang pilot project ay isinasagawa na sa 20 rehiyon ng Russian Federation - mga direktang pagbabayad. Nangangahulugan ito na hindi ibinabawas ng mga nagbabayad ang mga gastos kapag nagbabayad ng mga kontribusyon, ngunit nagbabayad ng mga kontribusyon sa "buong ruble", tulad ng sa PFR at MHIF. At ang FSS ang direktang responsable sa pagbabayad ng mga gastusin, na naglilipat ng mga pondo para sa pagbabayad ng sick leave sa mga bank account mga taong nakaseguro. Nagbibigay lamang ang employer sa FSS, kasama ang sick leave rehistro ng personal na data ng mga empleyado - ang kanilang haba ng serbisyo, kita, atbp. Ang pagbabayad ng sick leave ay nangyayari sa loob ng sampung araw pagkatapos ng pagsusumite ng mga rehistro (maliban sa unang tatlong araw, na binabayaran pa rin ng employer). Alinsunod dito, sa mga rehiyon kung saan nagaganap ang mga pilot project, ang mga seksyon ng pag-uulat ng gastos ay hindi nakumpleto.

Kung tungkol sa pagsuri sa kawastuhan ng mga gastos, kung gayon, ayon sa Art. 431 ng Tax Code ng Russian Federation, ito ay sinuri ng FSS. "Ipinapadala" ng mga awtoridad sa buwis ang impormasyon ng mga seksyon ng pag-uulat na ito sa FSS, sinusuri nila, at pagkatapos ay ipaalam sa mga awtoridad sa buwis kung tinanggap o hindi nila tinanggap ang mga gastos para sa offset. Kung ang mga gastos ay hindi tinanggap, ang kinakailangan para sa karagdagang pagtatasa ng mga kontribusyon ay iniharap ng mga awtoridad sa buwis. Kung gusto mong hamunin ang claim, ang paghahabol sa buwis (na, sa turn, ay magsasangkot ng FSS upang lutasin ang isyu) ang ipaglalaban. Ang mekanismo ay mananatili, siguro, sa loob ng tatlong taon.

Posible ba ngayon, tulad ng dati, na mag-aplay sa FSS sa gitna ng panahon ng pagsingil para sa paglalaan ng mga pondo para sa pagbabayad ng sick leave?

Pwede. Ang listahan ng mga dokumento na sa kasong ito ay dapat isumite sa FSS ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Labor ng Russian Federation No. 585-N na may petsang 10/28/2016. Ang listahan ng mga dokumentong ito ay pamilyar sa iyo, ito ay naaprubahan dati sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Health No. 951-N. Ngayon lang sa halip na pansamantalang pag-uulat ang tinatawag na reference-calculation ay isusumite sa pondo.

Ang reference-calculation ay nagpapahiwatig ng bahagi ng impormasyon na iuulat ng mga nagbabayad sa mga awtoridad sa buwis. Kasunod nito, kapag nagsusumite ng mga ulat sa Federal Tax Service, ang nagbabayad sa linyang "ibinalik" ay nagpapahiwatig ng mga halaga na ibinalik sa kanya ng FSS sa katunayan. Awtoridad sa buwis sa oras na iyon, ang mga halagang ito ay direktang ipapaalam ng Pondo.

Ano ang iba pang pagkakaiba sa pagitan ng nag-expire na Batas Blg. 212-FZ at ng bagong Kabanata 34 ng Tax Code?

Sa katunayan, sa Kabanata 34 ng Tax Code ng Russian Federation, karamihan sa mga probisyon ng Batas Blg. 212-FZ ay pinanatili. Ang bagay at base ay pareho. Mayroong dalawang limitasyon sa nabubuwisang base (para sa PFR at FSS), ang halaga nito para sa 2017 ay tinutukoy ng Decree of the Government of the Russian Federation No. 1255 ng Nobyembre 29, 2016.

Mayroong pagkakaiba sa mga halaga ng pang-araw-araw na allowance, na hindi napapailalim sa mga premium ng insurance (Artikulo 422 ng Tax Code). Ngayon, sa bagay na ito, isang pamamaraan ang naitatag na katulad ng nalalapat sa pagbubuwis ng personal na buwis sa kita. Hindi nabubuwisan araw-araw na allowance - 700 rubles. sa mga paglalakbay sa negosyo sa Russia at 2500 rubles. sa mga business trip sa ibang bansa. Kung dati ang isang lokal na aksyon ng kumpanya ay maaaring magtatag ng isang tumaas na threshold ng hindi pagbubuwis, ngayon ang pamantayang ito ay nakansela.

Dagdag pa, mayroong isang mahalagang detalye tungkol sa pamamaraan para sa paglalapat ng mga pinababang rate ng mga premium ng insurance. USN nagbabayad na nagsasagawa ng mga aktibidad sa produksyon o mga larangang panlipunan: 20% sa FIU, zero rate sa mga kontribusyon sa FSS at MHIF. Noong nakaraan, mayroong isang kondisyon - bilang karagdagan sa pinasimple na sistema ng buwis, kinakailangan na magkaroon ng hindi bababa sa 70% ng kita ng organisasyon mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa pagpapatupad ng pangunahing aktibidad sa kabuuang kita. Ngayon isang karagdagang kondisyon ang lumitaw sa Artikulo 427 ng Tax Code ng Russian Federation - ang kabuuang halaga ng kita ng isang negosyo ay hindi maaaring lumampas sa 79 milyong rubles sa isang taon.

At saan dapat magbayad ng kontribusyon ang magkahiwalay na dibisyon ng mga kumpanya ngayon?

Sa Art. 431 ng Tax Code ng Russian Federation, ang diskarte ay nanatiling pareho. Kung isang sangay o hiwalay na subdivision ay binibigyang kapangyarihan ng pangunahing organisasyon na makaipon ng mga pagbabayad na pabor sa mga empleyado at, nang naaayon, magbayad ng mga premium ng insurance, pagkatapos ay magbabayad ang sangay o OP ng mga premium sa lokasyon nito. Ngunit kung ang organisasyon (kahit na mayroon itong malaking network ng sangay) ay nagpasya sa sentralisadong pagbabayad ng mga kontribusyon at mga pagbabayad na pabor sa mga empleyado, kung gayon ang lahat ng mga kontribusyon ay binabayaran sa lokasyon ng punong tanggapan. Sa pamamagitan ng paraan, ang pagsusumite ng pag-uulat sa mga kontribusyon ay hindi dapat malito sa 6-personal na income tax form, na isinumite sa lokasyon ng OP, iyon ay, mga trabaho.

Ayon kay Art. 23 ng Tax Code ng Russian Federation, dapat ipaalam ng magulang na organisasyon ang Federal Tax Service ng pagbibigay ng kapangyarihan sa mga sangay nito na may awtoridad na makaipon at magbayad ng mga kontribusyon (o alisin sa kanila ang mga kapangyarihang ito). Ngayon, kapag ang FIU ay nagpapadala ng data sa Federal Tax Service, ang impormasyong ito ay awtomatikong ipinapadala. Ngunit kung ang desisyon tungkol sa mga sangay ay ginawa pagkatapos ng Enero 1, 2017, kailangan mong ipaalam sa Federal Tax Service ang iyong sarili.