Tulad ng alam mo, mula Enero 1, 2017, ang pangangasiwa ng karamihan sa mga premium ng insurance ay inilipat sa Federal Tax Service. Paano mabubuhay ang mga accountant sa bagong katotohanan? Ano ang dapat tandaan, ano ang dapat bigyang pansin, upang hindi magkamali? Sinagot ng BUKH.1C ang mga tanong Lyubov Kotova, Acting State Counsellor Pederasyon ng Russia 3 klase.

Lyubov Alekseevna, lumalabas na ang lahat ng bago ay isang nakalimutang lumang? Tutal, mayroon nang UST, na pinangangasiwaan ng serbisyo sa buwis.

Mayroong, siyempre, ngunit ang kasalukuyang mga premium ng insurance Hindi ito ESN. Bagama't ito ay isang piskal na pagbabayad, mayroon pa rin silang tiyak na elemento ng pagbabayad. Ito ay hindi nagkataon na ang isang hiwalay na kabanata 34 ay lumitaw sa Tax Code ng Russian Federation, na partikular na nakatuon sa mga kontribusyon.

Alalahanin natin kung aling mga kontribusyon ang pananagutan ngayon ng Federal Tax Service.

Inilipat ng Federal Tax Service ang mga premium ng insurance para sa mandatory seguro sa pensiyon, para sa isang sapilitan segurong panlipunan sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa pagiging ina at sapilitan seguro sa kalusugan.

At ano ang natitira para sa mga pondo?

Ang FSS ay patuloy na ganap na nangangasiwa ng mga premium ng insurance para sa sapilitang panlipunang seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho. Ang ganitong uri ay ganap na nakakatugon sa lahat ng mga tampok ng seguro: mayroong parehong mga diskwento at mga surcharge sa taripa, depende sa mga pinsala sa trabaho. At ang pag-uulat ng 4-FSS ay dapat pa ring isumite sa FSS, kahit na sa isang binagong anyo. Inaprubahan ng FSS Order No. 381 na may petsang Setyembre 26, 2016 ito bagong anyo, na hindi hihigit sa pangalawang seksyon (sa mga pinsala) mula sa lumang anyo.

Anong uri ng mga relasyon ngayon ang nagbubuklod sa mga nagbabayad, ang Federal Tax Service at ang PFR?

Ang isang bagong paraan ng pag-uulat sa tanggapan ng buwis na tinatawag na "pagkalkula ng mga premium ng insurance" ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service na may petsang 10.10.2016 No. ММВ-6-11 / [email protected] Sa mga tuntunin ng komposisyon ng impormasyon, ito ay halos kapareho sa mga form na 4-FSS at RSV-1, RSV-2, RV-3 (sa pinagsama-samang) na kilala sa mga nagbabayad. Simula sa taong ito, hindi na kailangang ipahiwatig ang halaga ng mga kontribusyon na binayaran. Ang pag-uulat ay ipinakita lamang sa mga accrual. Makikita ng mga awtoridad sa buwis ang pagbabayad sa card ng personal na account (KRB) ng nagbabayad ng buwis, at sa loob ng balangkas ng SIEV, independyente silang magpapadala ng mga pahayag (data ng pagbabayad) sa mga pondo.

Ang mga panahon ng pag-uulat ay pareho - quarter, kalahating taon, 9 na buwan, taon. Kung kanina ay may dalawang deadline sa pag-uulat - para sa mga nagsumite nito sa papel at para sa mga nagsumite sa elektronikong paraan, pagkatapos ay mula Enero 1, 2017 walang ganoong pamantayan sa Tax Code. Ngayon ang deadline ng pag-uulat para sa lahat ng mga employer ay pareho - hindi lalampas sa ika-30 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat (Artikulo 431 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang deadline ay pinalawig kung ito ay bumagsak sa isang katapusan ng linggo.

Dalawang anyo ng pag-uulat ang dapat isumite sa Pension Fund. Tulad ng dati, buwan-buwan - anyo ng SZV-M, impormasyon tungkol sa personal na data ng mga taong nakaseguro. Dapat itong ipahiwatig ang buong pangalan ng nakaseguro, ang kanyang SNILS at, kung mayroon man, TIN (ang huli ay isang kanais-nais, ngunit hindi sapilitan, kinakailangan). Mula noong 2017, nagbago ang deadline para sa pagbibigay ng SZV-M. Napalitan ito ng limang araw - ngayon ay darating hindi sa ika-10, ngunit sa ika-15 araw ng buwan kasunod ng pag-uulat.

Para sa hindi mapagkakatiwalaang data, ang isang multa ay ipinapataw: 500 rubles. para sa bawat taong nakaseguro. Samakatuwid, dapat mong maingat na ihambing ang spelling ng buong pangalan sa pasaporte ng nakaseguro at sa SZV-M. Natalia o Natalia, Solovyov o Solovyov. Lahat ng maliliit na bagay ay mahalaga. At kung ang data sa SNILS card ay hindi tumutugma sa pasaporte, dapat na mapalitan ang naturang SNILS. Ang numero ay mananatili, ngunit ang impormasyon ay dapat ayusin.

Ang pangalawang pag-uulat para sa FIU ay ang data sa haba ng serbisyo ng mga taong nakaseguro. Ayon sa Batas Blg. 27-FZ sa accounting, ang impormasyong ito ay ibinibigay isang beses sa isang taon, batay sa mga resulta ng panahon ng pagsingil. Una panahon ng pagsingil ayon sa bagong batas, ito ay 2017, samakatuwid, ang naturang impormasyon sa haba ng serbisyo ng mga empleyado ay dapat isumite nang hindi lalampas sa Marso 1, 2018.

Kaya, ang data sa haba ng serbisyo, na dating bahagi ng RSV-1, ay iniiwan ang pag-uulat sa awtoridad sa buwis. At ang impormasyon na dati ay isinumite quarterly ay kailangan na ngayong isumite isang beses sa isang taon. Ngunit ang data sa karanasan para sa 2016 ay ipinahiwatig pa rin sa RSV-1 para sa huling 2016 kapag ito ay isinumite sa FIU.

Malinaw na noong 2017 nagsimula ang isang bagong relasyon. Ngunit pagkatapos ng lahat, mayroong pag-uulat para sa mga nakaraang panahon, kasama ang isang tao na may atraso sa mga kontribusyon, habang ang isang tao, sa kabaligtaran, ay may labis na pagbabayad. Paano at kanino haharapin ang mga isyung ito?

Ang Artikulo 20 at 23 ng Batas Blg. 250-FZ ng Hulyo 3, 2016, na kumokontrol sa mga pagbabagong ito, ay nagsasaad na ang lahat ng na-update na mga kalkulasyon para sa mga lumang panahon, kabilang ang 2016, ay isinumite sa mga awtoridad ng pondo sa loob ng mga limitasyon ng panahon na itinatag ng Batas Blg. 212 -FZ. Bilang karagdagan, ang mga pondo ay maaaring gastusin mga pagsusuri sa field para sa tatlong taon bago ang 2017.

Tungkol sa mga atraso - ayon sa Art. 4 ng Batas Blg. 243-FZ ng Hulyo 3, 2016, ang mga awtoridad sa buwis ay mangolekta ng mga atraso sa mga kontribusyon na nasa 2017 na, ngunit magsisimula sa isang hakbang sa pagbawi na sumusunod sa panukalang inilapat ng mga awtoridad ng PFR. Mula noong 2017, ang mga pondo mismo ay wala nang karapatang mangolekta ng mga atraso.

Dapat tandaan na ang Federal Tax Service ay may higit pang mga pagkakataon para sa pagkolekta (kabilang ang pag-aresto sa account), kaya ipinapayo ko sa iyo na bayaran ang mga atraso ngayon, habang ang mga pondo ay hindi pa tapos sa paglilipat ng data para sa 2016 sa buwis serbisyo.

At panghuli, mga overpayment at offset. Ang isang aplikasyon para sa pagbabalik ng sobrang bayad na mga kontribusyon ay dapat na i-address sa mga pondo (Artikulo 21 ng Batas Blg. 250-FZ ng Hulyo 3, 2016). Ang Pondo ay nagsasagawa ng pagkakasundo, gumagawa ng desisyon sa pagbabalik at ipinapadala ito sa mga awtoridad sa buwis. Sa teknikal na paraan, ang Federal Tax Service ang magbabalik ng halaga sa account ng nagbabayad sa pamamagitan ng treasury. Kung gusto mong i-offset ang mga nakaraang pagbabayad laban sa mga bagong pagbabayad, na nasa FTS na, kailangan mong mag-apply sa serbisyo ng buwis.

Sa anong mga kaso itinuturing na hindi naisumite ang pag-uulat sa mga kontribusyon?

Oo, isang bagong bagay ang lumitaw sa Tax Code tungkol sa sitwasyon kapag ang pag-uulat sa mga premium ng insurance ay itinuturing na hindi isinumite (clause 7 ng artikulo 431).

Ang unang kaso ay tumutukoy sa isang sitwasyon kung saan ang halaga ng data sa mga naipon na kontribusyon sa CPT para sa bawat taong nakaseguro para sa bawat isa sa huling tatlong buwan ng panahon ng pag-aayos (pag-uulat) ay hindi magkakasabay sa parehong data para sa buong organisasyon batay sa ang batayan para sa pagkalkula ng mga kontribusyon sa CPT, hindi lalampas sa limitasyon ng halaga ng base (876,000 rubles noong 2017). Kung mga ratio ng kontrol huwag magtagpo, ang pag-uulat ay itinuturing na hindi isinumite. Ang pangalawang dahilan kung bakit hindi tatanggapin ng programa ang pag-uulat ay ang hindi tumpak na personal na data ng mga taong nakaseguro - buong pangalan, SNILS, TIN. Totoo, dagdag na 5 araw ang ibibigay para sa pagwawasto.

Inaasahan na sa katapusan ng Marso, ang isang pre-verification program ay mai-post sa website ng Federal Tax Service nalog.ru, na magpapahintulot sa mga nagbabayad na independiyenteng suriin ang mga hindi pagkakapare-pareho sa form ng pag-uulat.

Pansin! Ang mga bagong BCC para sa pagbabayad ng mga premium ng insurance ay ipinahiwatig sa pagkakasunud-sunod ng Ministry of Finance No. 230-N na may petsang Disyembre 7, 2016. Kahit sa mga nakaraang panahon, ngayon kailangan mong magbayad ng mga kontribusyon para sa bagong CBC, na sa awtoridad sa buwis. Ang mga kontribusyon ay kinakalkula pa rin sa rubles at kopecks, at hindi bilugan sa rubles. Ang deadline para sa pagbabayad ng mga kontribusyon, ang dating - hindi lalampas sa ika-15 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ang mga pagbabayad ay naipon.

May mga seksyon sa pag-uulat na nauugnay sa mga gastos ng mga nagbabayad para sa pagbabayad ng mga benepisyo para sa pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity. Sino at paano ngayon sinusuri ang mga gastos na ito?

Sa ngayon, karamihan sa mga nagbabayad ay gumagamit ng mga mekanismo ng kredito para sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa pagiging ina. Bagaman ang isang pilot project ay isinasagawa na sa 20 rehiyon ng Russian Federation - mga direktang pagbabayad. Nangangahulugan ito na hindi ibinabawas ng mga nagbabayad ang mga gastos kapag nagbabayad ng mga kontribusyon, ngunit nagbabayad ng mga kontribusyon sa "buong ruble", tulad ng sa PFR at MHIF. At ang FSS ay direktang may pananagutan sa pagbabayad ng mga gastos, na naglilipat ng mga pondo para sa pagbabayad sa sick leave mga bank account mga taong nakaseguro. Ibinibigay lamang ng employer ang FSS, kasama ang sick leave, na may rehistro ng personal na data ng mga empleyado - ang haba ng kanilang serbisyo, mga kita, atbp. Ang pagbabayad ng sick leave ay nangyayari sa loob ng sampung araw pagkatapos ng pagsusumite ng mga rehistro (maliban sa unang tatlong araw, na binabayaran pa rin ng employer). Alinsunod dito, sa mga rehiyon kung saan nagaganap ang mga pilot project, ang mga seksyon ng pag-uulat ng gastos ay hindi nakumpleto.

Kung tungkol sa pagsuri sa kawastuhan ng mga gastos, kung gayon, ayon sa Art. 431 ng Tax Code ng Russian Federation, ito ay sinuri ng FSS. "Ipinapadala" ng mga awtoridad sa buwis ang impormasyon ng mga seksyon ng pag-uulat na ito sa FSS, sinusuri nila, at pagkatapos ay ipaalam sa mga awtoridad sa buwis kung tinanggap o hindi nila tinanggap ang mga gastos para sa offset. Kung ang mga gastos ay hindi tinanggap, ang kinakailangan para sa karagdagang pagtatasa ng mga kontribusyon ay iniharap ng mga awtoridad sa buwis. Kung gusto mong hamunin ang paghahabol, ang paghahabol sa buwis (na, sa turn, ay kasangkot sa FSS upang lutasin ang isyu) na ipaglalaban. Ang mekanismo ay mananatili, siguro, sa loob ng tatlong taon.

Posible ba ngayon, tulad ng dati, na mag-aplay sa FSS sa gitna ng panahon ng pagsingil para sa paglalaan ng mga pondo para sa pagbabayad ng sick leave?

Pwede. Ang listahan ng mga dokumento na sa kasong ito ay dapat isumite sa FSS ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Labor ng Russian Federation No. 585-N na may petsang 10/28/2016. Ang listahan ng mga dokumentong ito ay napakapamilyar sa iyo, ito ay naaprubahan noon sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Health No. 951-N. Ngayon lang sa halip na pansamantalang pag-uulat ang tinatawag na reference-calculation ay isusumite sa pondo.

Ang reference-calculation ay nagpapahiwatig ng bahagi ng impormasyon na iuulat ng mga nagbabayad sa mga awtoridad sa buwis. Kasunod nito, kapag nagsusumite ng mga ulat sa Federal Tax Service, ang nagbabayad sa linyang "ibinalik" ay nagpapahiwatig ng mga halaga na ibinalik sa kanya ng FSS sa katunayan. Sa oras na iyon, ang awtoridad sa pagbubuwis ay direktang ipapaalam sa Pondo tungkol sa mga halagang ito.

Ano ang iba pang mga pagkakaiba sa pagitan ng nag-expire na Batas Blg. 212-FZ at ng bagong Kabanata 34 ng Tax Code?

Sa katunayan, sa Kabanata 34 ng Tax Code ng Russian Federation, karamihan sa mga probisyon ng Batas Blg. 212-FZ ay pinanatili. Ang bagay at base ay pareho. Mayroong dalawang limitasyon sa nabubuwisang base (para sa PFR at FSS), ang halaga nito para sa 2017 ay tinutukoy ng Decree of the Government of the Russian Federation No. 1255 ng Nobyembre 29, 2016.

Mayroong pagkakaiba sa mga halaga ng pang-araw-araw na allowance, na hindi napapailalim sa mga premium ng insurance (Artikulo 422 ng Kodigo sa Buwis). Ngayon, sa bagay na ito, isang pamamaraan ang naitatag na katulad ng nalalapat sa pagbubuwis ng personal na buwis sa kita. Hindi nabubuwisan araw-araw na allowance - 700 rubles. sa mga paglalakbay sa negosyo sa Russia at 2500 rubles. sa mga business trip sa ibang bansa. Kung dati ang isang lokal na pagkilos ng kumpanya ay maaaring magtatag ng isang tumaas na threshold ng hindi pagbubuwis, ngayon ang pamantayang ito ay kinansela.

Dagdag pa, mayroong isang mahalagang detalye tungkol sa pamamaraan para sa paglalapat ng mga pinababang rate ng mga premium ng insurance ng mga nagbabayad ng pinasimpleng sistema ng buwis na nagpapatakbo sa isang produksyon o mga larangang panlipunan: 20% sa FIU, zero rate sa mga kontribusyon sa FSS at MHIF. Noong nakaraan, mayroong isang kondisyon - bilang karagdagan sa pinasimple na sistema ng buwis, kinakailangan na magkaroon ng hindi bababa sa 70% ng kita ng organisasyon mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa pagpapatupad ng pangunahing aktibidad sa kabuuang halaga ng kita. Ngayon ang isang karagdagang kondisyon ay lumitaw sa Artikulo 427 ng Tax Code ng Russian Federation - ang kabuuang halaga ng kita ng isang negosyo ay hindi maaaring lumampas sa 79 milyong rubles sa isang taon.

At saan dapat magbayad ng kontribusyon ang magkahiwalay na dibisyon ng mga kumpanya ngayon?

Sa Art. 431 ng Tax Code ng Russian Federation, ang diskarte ay nanatiling pareho. Kung isang sangay o hiwalay na subdivision ay binibigyang kapangyarihan ng pangunahing organisasyon na makaipon ng mga pagbabayad na pabor sa mga empleyado at, nang naaayon, magbayad ng mga premium ng insurance, pagkatapos ay magbabayad ang sangay o OP ng mga premium sa lokasyon nito. Ngunit kung ang organisasyon (kahit na mayroong isang malaking network ng sangay) ay nagpasya sa sentralisadong pagbabayad ng mga kontribusyon at mga pagbabayad na pabor sa mga empleyado, kung gayon ang lahat ng mga kontribusyon ay binabayaran sa lokasyon ng punong tanggapan. Sa pamamagitan ng paraan, ang pagsusumite ng pag-uulat sa mga kontribusyon ay hindi dapat malito sa 6-personal na form ng buwis sa kita, na isinumite sa lokasyon ng OP, iyon ay, mga trabaho.

Ayon kay Art. 23 ng Tax Code ng Russian Federation, dapat ipaalam ng magulang na samahan ang Federal Tax Service ng empowerment ng mga sangay nito na may awtoridad na makaipon at magbayad ng mga kontribusyon (o bawian sila ng mga kapangyarihang ito). Ngayon, kapag ang FIU ay nagpapadala ng data sa Federal Tax Service, ang impormasyong ito ay awtomatikong ipinapadala. Ngunit kung ang desisyon tungkol sa mga sangay ay ginawa pagkatapos ng Enero 1, 2017, kailangan mong abisuhan ang Federal Tax Service mismo.

Ang employer ay obligadong magbayad ng insurance premium para sa empleyado sa off-budget na pondo. Nagbibigay-daan ito sa mga empleyado na magbayad ng sick leave, maternity leave, at magkalkula ng pensiyon.

Kirill Kopylov, tagapamahala ng pananalapi ng SOCIUM-BALANCE LLC

Kahit sinong employer, maging isang organisasyon, indibidwal na negosyante o ang isang indibidwal na walang katayuan ng isang negosyante, ay kinakailangan ng batas hindi lamang na magbayad ng isang empleyado sahod, ngunit din upang ilipat ang mga premium ng insurance para dito - mga mandatoryong pagbabayad sa mga pondong wala sa badyet. Nagbibigay-daan ito sa iyo na magbayad kapag nakaseguro na kaganapan, halimbawa: magbayad ng sick leave ng empleyado, mag-ipon ng pensiyon sa kanya kapag umabot sa edad ng pagreretiro

Hindi kasama ang mga premium ng insurance sistema ng buwis Russia (Artikulo 13-15 ng Tax Code ng Russian Federation). Mayroon silang sariling legal na balangkas.

Ang mga relasyon na nauugnay sa pagkalkula at pagbabayad ng mga premium ng insurance sa PFR, FFOMS, FSS, kontrol at pag-uusig para sa mga paglabag sa batas ay kinokontrol ng Federal Law No. 212-FZ ng Hulyo 24, 2009 (Law No. 212-FZ).

Ang accrual at pagbabayad ng mga premium para sa insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho ay kinokontrol ng Federal Law No. 125-FZ ng Hulyo 24, 1998 (Law No. 125-FZ).

4 na uri ng mga premium ng insurance

1. Mga kontribusyon para sa compulsory pension insurance (mga kontribusyon para sa OPS). Binayaran sa Pension Fund ng Russian Federation (PFR);

2. Sa insurance premium para sa compulsory health insurance (kontribusyon sa CHI). Binayaran sa Federal Compulsory Medical Insurance Fund (FFOMS);

3. Mga kontribusyon para sa compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa pagiging ina (mga kontribusyon sa VNiM). Binayaran sa Social Insurance Fund (FSS);

4. Mga kontribusyon sa FSS para sa insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho (NS insurance). Binayaran sa Social Insurance Fund.

Paano kinakalkula at sinisingil ang mga premium ng insurance

Ang batayan para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance ay ang halaga ng mga pagbabayad sa isang indibidwal na napapailalim sa mga premium ng insurance, at tinutukoy nang hiwalay para sa bawat empleyado sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon (bahagi 3 ng artikulo 8 ng Batas N 212-FZ ).

Ang mga premium ng insurance ay kinakalkula mula sa mga ibinigay na bayad batay sa mga resulta ng bawat isa buwan ng kalendaryo. Obligado ang employer na ilipat ang mga kontribusyon sa mga badyet ng PFR, FSS ng Russian Federation at FFOMS sa buwanang batayan nang hindi lalampas sa ika-15 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan naipon ang mga kontribusyon.

Ang mga kontribusyon sa OPS (pension insurance) sa 2016 ay sinisingil sa isang mas mababang rate mula sa sandaling ang mga halaga na binayaran sa isang indibidwal sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon ay lumampas sa 796 libong rubles.

Para sa mga kontribusyon sa VNiM (sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa pagiging ina), ang halaga limitahan ang base sa 2016 ay 718 libong rubles, iyon ay, malaking halaga hindi sinisingil ang mga kontribusyon.

Para sa mga kontribusyon sa FFOMS, kinansela ang maximum na base value mula 01/01/2015.

Mga rate ng premium ng insurance

Para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance, depende sa laki ng base, ang mga sumusunod na taripa ay itinatag (bahagi 1.1 ng artikulo 58.2 ng Batas N 212-FZ):

Ang mga rate ng insurance para sa insurance laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho ay itinatag ng Batas 125-FZ, depende sa mga klase ng panganib sa trabaho.

Ang mga kontribusyon sa social security ay mga ipinag-uutos na pagbabayad. Iyon ay, ang pangunahing obligasyon ng employer bilang isang nakaseguro ay ang kanilang napapanahon at buong pagbabayad (sugnay 2, sugnay 2, artikulo 12 ng Batas N 165-FZ, bahagi 1, artikulo 18 ng Batas N 212-FZ).

Kaya, ang tagapag-empleyo, bilang karagdagan sa suweldo sa empleyado, ay nagbabayad ng mga premium ng insurance sa halagang hanggang 30% ng suweldo ng empleyado at mga premium ng seguro sa itinatag na rate sa mga off-budget na pondo.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng mga premium ng insurance kapag nalampasan ang maximum na base value

Ipagpalagay na ang suweldo ng isang empleyado ay 70,000 rubles bawat buwan. Ang rate ng mga premium ng insurance ay 30.2%, kabilang ang PFR - 22%, FSS - 2.9%, FFOMS - 5.1%, FSS - NS insurance - 0.2% (propesyonal na klase ng peligro I)

Gumawa tayo ng kalkulasyon para sa 12 buwan:

1 buwan

Kabuuang suweldo: 70,000 rubles.

2 buwan

Kabuuang suweldo: 140,000 rubles.

Mga premium ng insurance bawat buwan: 70,000 rubles x (22% + 2.9% + 5.1% + 0.2%) = 21,140 rubles.

11 buwan

Salary cumulative kabuuang 770 000 rubles.

Noong Nobyembre, ang maximum na laki ng base ng FSS ay naabot: 770,000 > 718,000, samakatuwid, ang mga premium ng insurance na higit sa 52,000 rubles ay sisingilin na isinasaalang-alang ang regression ng FSS:

Mga premium ng insurance bawat buwan: 18,000 x (22% + 2.9% + 5.1% + 0.2%) + 52,000 x (22% + 0% + 5.1% + 0.2%) = 5 436 + 14,196 = 19,632 rubles.

12 buwan

Salary cumulative kabuuang 840 000 rubles.

Noong Disyembre, ang maximum na laki ng base ng PFR ay naabot: 840,000 > 796,000, kaya ang mga premium ng insurance na lampas sa 44,000 rubles ay sisingilin na isinasaalang-alang ang regression ng PFR. Kasabay nito, ang FSS regression ay pinapanatili din:

Mga premium ng insurance bawat buwan: 26,000 x (22% + 0% + 5.1% + 0.2%) + 44,000 x (10% + 0% + 5.1% + 0.2%) = 7,098 + 6,732 = 13,830 rubles.

Kaya, para sa taon ang kabuuang halaga ng mga premium ng insurance ay magiging: 21,140 x 10 + 19,632 + 13,830 = 244,862 rubles.

Kasabay nito, kung walang recourse, ang kabuuang halaga ng mga premium ng insurance ay magiging: 21,140 x 12 = 253,680 rubles.

Ang matitipid ay magiging 253,680 - 244,862 = 8,818 rubles o 3.5%.

Mayroong mga espesyal na rehimen sa buwis kung saan ang accounting ay pinasimple sa isang lawak na ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay sa kanila ay hindi na kailangang magtala ng mga gastos, kahit para sa mga layunin ng buwis. Ito ang mga "simplifiers" na pinili ang kita bilang isang bagay ng pagbubuwis, gayundin ang mga lumipat sa pagbabayad ng UTII. Kasabay nito, sila, tulad ng ibang mga nagbabayad ng buwis, ay nagbabayad ng mga kontribusyon sa pensiyon, dahil hindi dapat bawian ng pensiyon ang isang manggagawa.

Natural, nakahanap ng paraan ang mga mambabatas kung paano pa rin magagawa ng mga nagbabayad ng buwis. Pag-uusapan natin ang tungkol sa mga nuances ng pamamaraang ito sa artikulong ito.

Ang IRS ay nagpapaliwanag

Magsimula tayo sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Ayon sa par. 2 p. 3 sining. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng isang solong buwis (paunang pagbabayad ng buwis) na kinakalkula para sa panahon ng buwis (pag-uulat) ay binabawasan ng mga nagbabayad ng buwis na pinili ang kita bilang isang bagay ng pagbubuwis sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng seguro para sa sapilitan pension insurance (OPS), binayaran (sa loob ng mga kinakalkula na halaga) para sa parehong yugto ng panahon alinsunod sa batas ng Russian Federation, pati na rin ang halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binabayaran sa mga empleyado. Kasabay nito, ang halaga ng buwis (advance tax payments) ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50%.

Nagpasya ang Federal Tax Service minsan at para sa lahat na wakasan ang mga tanong na lumabas sa okasyong ito at naglabas ng medyo malaking Liham na may petsang Setyembre 28, 2009 N ShS-22-3 / [email protected] Ayon sa mga awtoridad sa buwis, ang mga kondisyon para sa pagbabawas ng nag-iisang buwis sa halaga ng mga premium ng seguro ay itinakda sa talata 3 ng Art. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation ay napakalinaw.

Kaya, naniniwala sila na ang buwis ay maaaring mabawasan ng halaga kalkulado at binayaran mga premium ng insurance. Lumalabas na ang halaga ng buwis sa ilalim ng USNO para sa taon ng kalendaryo maaari lamang bawasan ng halaga ng insurance premium para sa OPS para sa panahon mula Enero 1 hanggang Disyembre 31 ng parehong taon.

Ang mga awtoridad sa buwis ay iginigiit na ang mga halaga ng mga kontribusyon ay dapat na tumpak na kalkulahin para sa isang naibigay na panahon, ulitin ito sa Liham muli. At ang mga halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon na makikita sa mga deklarasyon ng OPS na isinumite sa awtoridad sa buwis ay itinuturing na ganoon.

Tandaan. Ang nag-iisang buwis ay binabawasan ng halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon na kinakalkula at binayaran para sa taon ng kalendaryo.

Alinsunod dito, kung ang nagbabayad ng buwis ay biglang nagbayad ng higit sa ipinahiwatig sa deklarasyon ng OPS, ang labis ay hindi mabibilang sa pagbawas ng iisang buwis.

Magiging maayos ang lahat, ngunit mayroong isang tipikal na sitwasyon, batay, bukod sa iba pang mga bagay, sa mga pamantayan ng Tax Code, ayon sa kung saan ang mga kontribusyon sa pensiyon para sa Disyembre ay maaaring legal na mabayaran sa Enero ng susunod na taon. Ngunit sa kasong ito, hindi sila pupunta upang bawasan ang nag-iisang buwis alinman sa panahon ng pagkalkula o sa panahon ng pagbabayad.

Ang mga awtoridad sa buwis ay nagbibigay ng ganap na kasiya-siyang sagot para sa mga nagbabayad ng buwis. Una, binibigyang pansin nila ang iba't ibang mga deadline para sa pagsusumite ng mga deklarasyon at pagbabayad ng isang buwis sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at mga kontribusyon sa pensiyon. Ang ulat ng "Simplifiers" sa buwis isang beses sa isang taon, mga organisasyon - hindi lalampas sa Marso 31 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis, mga negosyante - hindi lalampas sa Abril 30 (Artikulo 346.23 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa loob ng parehong takdang panahon, ang buwis ay dapat bayaran sa katapusan ng taon, na isinasaalang-alang ang mga paunang bayad na binabayaran nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng unang buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng pag-uulat (quarter) (clause 7 ng artikulo 346.21 ng ang Tax Code ng Russian Federation).

Ang pagbabayad ng mga paunang pagbabayad ng mga premium ng insurance ay ginagawa buwan-buwan sa petsang itinakda para sa pagtanggap ng mga pondo mula sa bangko para sa sahod para sa nakaraang buwan, o sa araw ng paglipat Pera para sa mga sahod mula sa mga account ng nakaseguro hanggang sa mga account ng mga empleyado, ngunit hindi lalampas sa ika-15 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ang paunang-bayad sa mga premium ng insurance.

Ang kaukulang kalkulasyon (para sa I, II at III quarters) ay isinumite nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng pag-uulat, at hindi lalampas sa Marso 30 ng taon pagkatapos ng nag-expire na panahon ng pagsingil, ang isang deklarasyon ay isinumite din ( sugnay 2 at 6 ng Art. 24 ng Batas sa Sapilitang Pension Insurance).

Kaya, ang mga deadline ng pag-uulat at pagbabayad para sa mga kontribusyon sa pensiyon ay mas maaga kaysa sa iisang buwis sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Batay dito, isinasaalang-alang ng mga awtoridad sa buwis na posible na isaalang-alang ang mga kontribusyon sa pensiyon sa mga pagbabawas mula sa iisang buwis (sa loob ng mga limitasyon na kinakalkula para sa panahon ng buwis (pag-uulat), kung binayaran sila nang hindi lalampas sa itinatag na petsa para sa pagbabayad ng mga paunang bayad (ika-15 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan sinisingil ang isang paunang bayad sa mga premium ng insurance), at sa katapusan ng taon - hindi lalampas sa petsa ng paghahain ng tax return (hindi lalampas sa Marso 30 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng pagsingil).

Pansin! Ang pamamaraang ito ay medyo naiiba sa posisyon ng Ministri ng Pananalapi. Sa Letter N 03-11-06/2/16 na may petsang 05.02.2009, ipinahiwatig niya na kapag kinakalkula ang halaga ng buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa 1st quarter ng 2008, ang mga premium ng seguro para sa compulsory pension insurance binayaran noong Enero 2008 ay isinasaalang-alang para sa Disyembre 2007, at ang mga kontribusyon para sa Hunyo 2008 na binayaran noong Hulyo 2008 ay isinasaalang-alang batay sa mga resulta ng 9 na buwan ng 2008 (tingnan din ang Mga Sulat ng 06/18/2009 N 03-11-06 / 2/105 , may petsang 31.03.2009 N 03-11-06/2/53, may petsang 07.07.2008 N 03-11-04/2/97).

Ito ay maaaring bigyang kahulugan bilang mga sumusunod: kung ang mga kontribusyon sa pensiyon ay binayaran nang mas huli kaysa sa panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan ang mga ito ay kinakalkula, kung gayon sila ay mababawasan. iisang buwis, eksaktong kinakalkula para sa panahon kung kailan binayaran ang mga kontribusyon sa pensiyon.

Bukod dito, ang Ministri ng Pananalapi ay nagpipilit sa posisyon nito, na binibigkas sa mga Liham na ito, binigyang-diin niya ito sa Liham Blg. 03-11-11/193 na may petsang 01.10.2009. Ang Liham na ito ay mukhang isang tugon sa mga paliwanag ng Federal Tax Service, habang sinusubukan ng mga financier na humanap ng bago, ngunit, sa aming opinyon, mga kaduda-dudang argumento. Tinutukoy nila ang Art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang talata 2 ng nasabing artikulo ay nagsasaad na ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis ay kinikilala bilang mga gastos pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad.

Kasabay nito, alinsunod sa mga talata. 3 p. 2 sining. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos para sa pagbabayad ng mga buwis at mga bayarin ay kasama sa mga gastos sa halagang aktwal na binayaran ng nagbabayad ng buwis. Kung may utang para magbayad ng mga buwis at mga bayarin, ang mga gastos para sa pagbabayad nito ay isinasaalang-alang bilang mga gastos sa loob ng mga limitasyon ng aktwal na binayaran na utang sa mga panahon ng pag-uulat (buwis) kapag binayaran ng nagbabayad ng buwis ang tinukoy na utang. Isinasaalang-alang na ang accrual at pagbabayad ng mga premium ng insurance para sa CAP ay isinasagawa sa parehong paraan tulad ng para sa mga buwis, ang Ministri ng Pananalapi ay dumating sa konklusyon na ang isang katulad na pamamaraan para sa pagsasama sa mga gastos ay dapat ilapat sa mga premium ng insurance para sa CAP .

Walang duda, totoo ito, iyon lang ang kinalaman nito gastos sa OPS, dahil sa para. 2 p. 3 sining. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation na pinag-uusapan natin mga pagbabawas mga kontribusyon sa pensiyon, bakit Art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation ay walang kinalaman dito.

Ang mga mambabasa ay maaaring magpasya para sa kanilang sarili kung kaninong opinyon ang dapat nilang gabayan, habang hindi nakakalimutang linawin ang posisyon ng mga lokal na awtoridad sa buwis.

Ang mga insurance premium na binayaran pagkatapos ng tinukoy na mga deadline ay hindi mawawala. Dahil ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis sa panahon ng taon ay kinakalkula sa isang accrual na batayan, ang mga "huli" na kontribusyon ay maaaring isaalang-alang sa susunod na panahon ng pag-uulat, hanggang sa sandaling ang huling taunang pagbabayad ay ginawa (Marso 31 ng susunod na taon - para sa mga organisasyon , Abril 30 - para sa mga negosyante). Kung ang mga kontribusyon ay binayaran pagkatapos ng ipinahiwatig na mga petsa, kung gayon ang pagsusumite lamang ng isang na-update na deklarasyon sa ilalim ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay makakatulong, kung saan ang karagdagang pagbabayad na ito ay maaaring isaalang-alang bilang isang pagbawas.

Ito ay ang paghahain ng na-update na tax return sa ganoong sitwasyon na tinawag na tamang aksyon ng hukom ng FAS SKO sa Decree ng Setyembre 25, 2007 N F08-5887 / 2007-2217A. Bilang karagdagan, itinuro nila na ang pag-understating sa halaga ng nag-iisang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis dahil sa hindi kumpletong pagbabayad ng mga kinakalkula na kontribusyon sa pensiyon ay hindi maaaring kilalanin bilang isang labag sa batas na aksyon (hindi pagkilos), samakatuwid ito ay hindi bumubuo ng isang pagkakasala sa ilalim ng Art. 122 ng Tax Code ng Russian Federation (isang katulad na konklusyon na may kaugnayan sa UTII ay ibinigay, halimbawa, sa Decree of the FAS ZSO ng Hulyo 14, 2009 N F04-4125 / 2009 (10394-A03-46)).

Well, ang huling criterion na binanggit ng mga awtoridad sa buwis sa Liham ng Setyembre 28, 2009 N ШС-22-3 / [email protected](nang walang anumang pagdududa): Ang mga premium ng insurance para sa OPS ay maaaring bawasan ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad) na kinakalkula para sa panahon ng buwis (pag-uulat) sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ng hindi hihigit sa 50%.

At ano ang tungkol sa ENVD?

Nakakagulat na ang Ministri ng Pananalapi ay nagbibigay ng iba't ibang mga paliwanag para sa "mga imput". Alalahanin na ayon sa talata 2 ng Art. 346.32 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng iisang buwis na kinakalkula ng "mga imputer" para sa panahon ng pagbubuwis, ay binabawasan ng mga ito ng halaga ng mga premium ng seguro para sa sapilitang pension insurance na binayaran (sa loob ng mga kinakalkula na halaga) para sa parehong tagal ng panahon alinsunod sa batas ng Russian Federation kapag ang mga nagbabayad ng buwis ay nagbabayad ng kabayaran sa mga empleyadong nagtatrabaho sa mga lugar na iyon ng nagbabayad ng buwis mga aktibidad kung saan binabayaran ang isang buwis, gayundin sa halaga ng mga premium ng insurance sa anyo ng mga nakapirming pagbabayad na binayaran ng mga indibidwal na negosyante para sa kanilang seguro, at sa halaga ng mga pansamantalang benepisyo sa kapansanan na binayaran sa mga empleyado. Kasabay nito, ang halaga ng nag-iisang buwis ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50%.

Ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 22, 2009 N 03-11-06 / 3/193 ay nagsasaad na ang UTII ay binabawasan ng halagang aktwal na binayaran (sa loob ng halagang kinakalkula (babayaran) para sa panahon ng pag-uulat (kasunduan) sa petsa ng pagsusumite ng UTII tax return) mga premium ng seguro para sa mandatoryong seguro sa pensiyon. Ayon sa talata 3 ng Art. 346.32 ng Tax Code ng Russian Federation ay ang ika-20 araw ng unang buwan ng susunod na panahon ng buwis.

Alinsunod sa Art. 346.30 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang quarter ay kinikilala bilang isang panahon ng buwis para sa UTII. Kaugnay nito, para sa mga layunin ng 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagbawas ng mga nagbabayad ng buwis sa halaga ng UTII na kinakalkula para sa panahon ng buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng seguro ay ginawa quarterly. Kaya, ang pagbabawas ng UTII para sa panahon ng buwis ay isinasagawa ng nagbabayad ng buwis sa halaga ng mga premium ng seguro para sa ipinag-uutos na seguro sa pensiyon na binayaran para sa parehong tagal ng panahon. Samakatuwid, ang halaga ng mga premium ng insurance para sa I at II quarter ng 2009, na binayaran sa II quarter ng 2009, ay hindi dapat bawasan ang halaga ng UTII sa tax return para sa III quarter ng 2009 (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia may petsang 07.10.2009 N 03-11-09 / 340).

Kaya, kung ang mga premium ng seguro para sa ipinag-uutos na seguro sa pensiyon ay binayaran pagkatapos mag-file ng isang deklarasyon ng UTII sa awtoridad ng buwis (sa susunod na panahon ng buwis), kung gayon, ayon sa Ministri ng Pananalapi, pagkatapos bayaran ang mga ito, ang organisasyon ay dapat magsumite ng isang na-update na deklarasyon para sa quarter kung saan binayaran ang mga kontribusyong ito (Tingnan din ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 18, 2008 N 03-11-05 / 302 tungkol sa pagbabayad ng mga nakapirming kontribusyon sa PFR).

Higit pa tungkol sa iisang bawas sa buwis

Sa Liham na may petsang 28.09.2009 N ShS-22-3 / [email protected] Ang mga opisyal ng buwis ay hawakan din ang paksa ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan, na maaari ding ibawas sa halaga ng isang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Ito ay tungkol partikular tungkol sa may bayad na sick leave, sa para. 2 p. 3 sining. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation ito ay malinaw na nakasaad.

Ang halaga ng buwis ay binabawasan ng halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binayaran nang hindi binabawasan ang halaga ng benepisyo ng halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula mula dito (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 10.20.2006 N 03-11-04 / 2/216).

Tandaan. Ang pagbawas ay dapat kumpirmahin sa pamamagitan ng mga paunang kalkulasyon at pagbabalik ng buwis sa mga kontribusyon sa pensiyon, mga pagbabayad na nagpapatunay sa kanilang pagbabayad sa pondo, sick leave at mga cash order ng gastos para sa pagbabayad ng mga benepisyo sa mga empleyado.

Mga nagbabayad ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "kita" upang accounting ng buwis hindi kinakailangan na idokumento ang mga gastos na natamo, maliban sa dokumentaryong katibayan ng mga gastos sa anyo ng mga halaga ng mga premium ng seguro na binayaran nila para sa compulsory pension insurance at ang mga halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binabayaran sa mga empleyado (Letter of the Federal Tax Serbisyo ng Russia para sa Moscow na may petsang 20.01.2009 N 19-11 / 003082). Ito ay dapat maunawaan paunang bayad at mga pagbabalik ng buwis sa mga kontribusyon sa pensiyon, mga pagbabayad na nagpapatunay sa kanilang pagbabayad sa pondo, sick leave at mga consumable mga cash order para sa mga benepisyo ng empleyado.

Pansin! Sa edisyon ng para. 2 p. 3 sining. Isinasaalang-alang ng 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation, na magkakabisa mula 01.01.2010, ang pagpapalit ng UST sa mga premium ng insurance. Dahil ang mga "simplifiers" ay magiging mga nagbabayad ng mga premium ng insurance (mga talata 2 at 3 ng Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation ay binago), magagawa nilang ibawas ang mga premium ng insurance mula sa iisang buwis hindi lamang para sa mandatoryong pension insurance , ngunit para din sa sapilitang panlipunang seguro sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa pagiging ina, sapilitang seguro sa kalusugan (sugnay 12, artikulo 24 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 N 213-FZ).

Bukod dito, posible ring ibawas ang kinalkula at binayaran na mga premium ng insurance para sa compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho. Ang mga "Simplifiers" ay nagbabayad pa rin ng mga kontribusyong ito alinsunod sa Pederal na Batas ng Hulyo 24, 1998 N 125-FZ "Sa Sapilitang Social Insurance laban sa Mga Aksidente sa Industriya at Mga Sakit sa Trabaho." Gayunpaman, sa kaso kung ang kita ay kinikilala bilang object ng pagbubuwis, hindi ito makakaapekto sa halaga ng isang buwis sa anumang paraan.

Kaya ang halaga posibleng kaltas malinaw na tataas, ngunit tulad ng dati, ang nag-iisang buwis ay maaaring bawasan ng hindi hihigit sa 50% ng kinakalkulang halaga nito.

Dito rin namin itinuturo na ayon sa talata 5 ng Art. 15 ng Federal Law ng Hulyo 24, 2009 N 212-FZ buwanang ipinag-uutos na pagbabayad para sa mga premium ng insurance ay babayaran nang hindi lalampas sa ika-15 araw ng buwan sa kalendaryo kasunod ng buwan ng kalendaryo kung saan ito sinisingil. Alinsunod sa sugnay 9 ng parehong artikulo, bago ang ika-1 araw ng ikalawang buwan ng kalendaryo kasunod ng panahon ng pag-uulat, sa katawan ng teritoryo Ang FIU ay nagsusumite ng kalkulasyon ng naipon at binayaran na mga premium ng insurance para sa mandatoryong pension insurance sa FIU at para sa compulsory health insurance sa mandatoryong medikal na insurance na pondo. Hanggang sa ika-15 araw ng buwan sa kalendaryo kasunod ng panahon ng pag-uulat, ang pagkalkula ng naipon at binayaran na mga premium ng insurance para sa sapilitang panlipunang seguro ay isinumite sa teritoryal na katawan ng FSS.

Ito ay sa tanong kung gaano katagal posibleng isaalang-alang ang mga bayad na premium ng insurance sa pamamagitan ng pagbabawas ng iisang buwis batay sa lohika ng mga paliwanag na ibinigay serbisyo sa buwis sa Liham na may petsang 28.09.2009 N ShS-22-3 / [email protected] At iminumungkahi niya na kung ang mga premium ng insurance na kinakalkula para sa taon ay binayaran pagkatapos ng Enero 15, kakailanganin mong magsumite ng na-update na deklarasyon para sa ikaapat na quarter.

Tandaan na may isa pang problema. Palaging iginigiit ng mga controllers na upang maibawas sa iisang buwis, ang mga premium ng insurance ay hindi lamang dapat kalkulahin, ngunit babayaran din. Gayunpaman, ayon sa talata 2 ng Art. 15 ng Federal Law N 212-FZ, ang halaga ng insurance premium para sa compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at kaugnay ng pagiging ina, na babayaran sa FSS, ay dapat bawasan ng mga nagbabayad ng insurance premium sa halaga ng kanilang mga gastos para sa pagbabayad ng sapilitan saklaw ng insurance para sa tinukoy na uri ng compulsory social insurance.

Sa madaling salita, maraming nagbabayad ng buwis na may mga gastusin para sa layunin ng sapilitang social insurance ang nagbabayad ng mas kaunting kontribusyon sa FSS kaysa sa kanilang naipon, dahil ang bahagi ng mga gastos ay binabayaran lamang. Ang bagong edisyon ng Tax Code ay walang sinasabi tungkol dito, gayunpaman, naniniwala kami na natural na isaalang-alang ang mga halagang ibinayad ng Social Insurance Fund bilang binayaran para sa mga layunin ng aplikasyon ng par. 2 p. 3 sining. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ang pananaw ng mga opisyal sa isyung ito ang aming inaasahan, umaasa na ang kanilang mga paliwanag ay lalabas bago magsimula ang mga hindi pagkakaunawaan sa arbitration court.

Ang mga katulad na pagbabago mula 01.01.2010 ay makakaapekto rin sa "mga sponsor" (sugnay 16, artikulo 24 ng Pederal na Batas ng 07.24.2009 N 213-FZ).

Pag-aayos sa isang nakapirming pagbabayad

Hindi pinagkaitan ng karapatang bawasan ang buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, at ang mga "simplifiers" na nagbabayad ng mga kontribusyon sa pensiyon sa anyo ng isang nakapirming pagbabayad (Artikulo 28 ng Batas sa Sapilitang Pension Insurance), kabilang ang mga negosyante na lumipat sa isang patent. Isinasaalang-alang nito ang parehong mga kontribusyon na naipon para sa sahod ng mga empleyado at ang sariling mga pagbabayad ng negosyante sa anyo ng isang nakapirming kontribusyon (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 26, 2008 N 03-11-02 / 162). Ito ay sumusunod mula sa talata 10 ng Art. 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation. Ngunit ang pagbaba sa halaga ng isang patent ng halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binayaran para sa kategoryang ito ng mga nagbabayad ng buwis ay hindi itinatadhana ng tinukoy na talata.

Kasabay nito, posible na isaalang-alang ang halaga ng pagbabayad ng mga premium ng seguro lamang sa pagbabayad ng huling bahagi ng halaga ng patent, ang deadline para sa pagbabayad na kung saan ay hindi lalampas sa 25 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng ang katapusan ng panahon kung saan natanggap ang patent.

Hindi tulad ng par. 2 p. 3 sining. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation sa talata 10 ng Art. Ang 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi tahasang nagsasaad na ang pagbawas sa anyo ng mga premium ng insurance ay hindi dapat lumampas sa 50% ng iisang buwis. Ngunit, ginagabayan ng sentido komun, ang Ministri ng Pananalapi sa parehong Liham ay nagpahiwatig na ang halaga ng isang patent ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50% ng mga premium ng insurance. Bilang batayan, binanggit ng mga financier na ang USNO batay sa isang patent, na ginagamit ng mga indibidwal na negosyante alinsunod sa Art. 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation, ay isang uri ng USNO sa kabuuan, ang paggamit nito ay kinokontrol ng Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pansin! Tulad ng iba pang mga "simplifiers", ang mga lumipat sa isang patent, mula 01/01/2010 ay makakabawas mula sa iisang tax insurance premium para sa mandatory pension insurance, compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa pagiging ina, compulsory health insurance, gayundin para sa compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho (clause 14, article 24 ng Federal Law N 213-FZ).

Ang mga negosyante na nagbabayad ng mga premium ng seguro sa anyo ng isang nakapirming pagbabayad ay maaari ring kusang-loob na pumasok sa mga legal na relasyon para sa compulsory pension insurance (clause 3, clause 1, clause 3, artikulo 29 ng Law on Compulsory Pension Insurance). Ito ay ipinahayag sa pagbabayad ng isang nakapirming pagbabayad sa halaga, lampas sa itinatag nito pinakamababang sukat . Ayon sa talata 3 ng Art. 28 ng Batas sa Sapilitang Pension Insurance, ang pinakamababang halaga ng isang nakapirming pagbabayad para sa pagpopondo ng seguro at pinondohan na mga bahagi ng isang pensiyon sa paggawa ay itinakda sa 150 rubles. bawat buwan at obligado para sa pagbabayad. Kasabay nito, 100 rubles. ay nakadirekta upang tustusan ang bahagi ng seguro ng pensiyon sa paggawa, 50 rubles. - para tustusan ang pinondohan na bahagi ng labor pension.

Siyempre, ang pagtatatag ng isang minimum na halaga ng isang nakapirming pagbabayad ay matagal nang nawala praktikal na kahulugan. Pagkatapos ng lahat, halimbawa, noong 2009 ang aktwal na halaga ng nakapirming pagbabayad ay 7274 rubles. 40 kopecks, na mas mataas kaysa sa pinakamababang sukat.

Ngunit kailangan mong maunawaan na ang halaga ng nag-iisang buwis sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay binabawasan ng binabayaran obligado mga kontribusyon sa pensiyon, hindi boluntaryo. Bilang kumpirmasyon nito, maaari ring banggitin ang Determinasyon ng Constitutional Court ng Russian Federation noong Marso 6, 2008 N 430-O-O, pati na rin ang Resolution ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation noong Disyembre 5, 2007 N 8919/07.

Tandaan, bagaman mula sa Art. 29 ng Law on Compulsory Pension Insurance, sinusunod nito na ang mga taong nakaseguro na nagbabayad ng mga premium ng insurance sa Pension Fund sa anyo ng isang nakapirming pagbabayad upang tustusan ang seguro at pinondohan na mga bahagi ng mga pensiyon sa paggawa ay may karapatang kusang pumasok sa mga legal na relasyon sa sapilitang pensiyon insurance sa bahagi, lampas sa halaga ng itinakdang minimum na halaga ng isang nakapirming pagbabayad, hindi ito nangangahulugan na ang buong halaga ng pagbabayad na lumampas sa pinakamababang halaga ay makikilala bilang boluntaryo. Maaari lamang nating pag-usapan dito ang tungkol sa mga boluntaryong pagbabayad na binayaran alinsunod sa Pederal na Batas ng Abril 30, 2008 N 56-FZ "Sa karagdagang mga premium ng insurance para sa pinondohan na bahagi ng labor pension at suporta ng estado pagbuo ng mga pagtitipid sa pensiyon".

Ang pagbabayad ng mga premium ng seguro na labis sa halaga ng itinatag na nakapirming pagbabayad ay isinasagawa batay sa isang kasunduan sa PFR, na kusang natapos. Gayunpaman, ang mga naturang pagbabayad ay ginawa mga indibidwal hindi kaugnay sa pagkakaroon ng kanilang pagpaparehistro bilang isang indibidwal na negosyante at ang pagpapatupad ng mga aktibidad sa entrepreneurial ng mga ito. Sa pagtingin sa nabanggit, ang mga indibidwal na negosyante ay nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis at pagpili ng kita bilang isang bagay ng pagbubuwis, kapag nag-aaplay bawas sa buwis sa halaga ng halaga ng mga premium ng insurance na binayaran para sa kanilang insurance, ay may karapatan na isaalang-alang lamang ang mga premium na binayaran sa walang sablay (Mail ng impormasyon Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation noong Disyembre 18, 2007 N 123, tingnan din ang Mga Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia noong Marso 10, 2009 N 03-11-09 / 92, ng Enero 30, 2009 N 03- 11-09 / 28).

Tungkol sa pagsasama-sama ng mga espesyal na mode

Kadalasan, ang dalawang espesyal na rehimen, ang USNO at UTII, ay pinagsama. Kasabay nito, ang bahagi ng kawani ay maaaring lumahok nang sabay-sabay sa parehong uri ng mga aktibidad, iyon ay, ang mga kontribusyon sa pensiyon na naipon para sa sahod ay dapat na ipamahagi sa pagitan ng dalawang uri ng mga aktibidad upang sila ay pumunta upang mabawasan ang parehong mga buwis. Tila isang simpleng gawain, ngunit ang kahirapan ay ang mga rehimeng ito ay may iba't ibang panahon ng buwis.

Para sa mga "simplifiers" ito ay isang taon, at mayroon ding konsepto ng isang panahon ng pag-uulat na katumbas ng isang quarter, kalahating taon at siyam na buwan, iyon ay, ang kita at mga gastos ay naitala sa isang accrual na batayan (Artikulo 346.19, talata 5 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).

Para sa "mga imputer" ang panahon ng buwis ay bawat hiwalay na quarter (Artikulo 346.30 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ayon sa Ministri ng Pananalapi, kapag namamahagi Kabuuang nagastos dapat gabayan ng prinsipyo Tax Code para sa USNO. Naniniwala ang mga financier na ang pamamahagi ng mga gastos sa pagitan ng mga aktibidad na binubuwisan sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at sa loob ng sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII ay dapat ding isagawa sa accrual na batayan mula sa simula ng taon ng kalendaryo. Sa parehong paraan, kinakailangan upang ipamahagi ang mga halaga ng mga kontribusyon para sa sapilitang pension insurance, na nagbabawas sa halaga ng mga buwis na kinakalkula kapag nag-aaplay ng tinukoy na mga espesyal na rehimen sa pagbubuwis 208).

Tandaan. Kapag pinagsama ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis at UTII, ang mga halaga ng mga kontribusyon sa pensiyon na ibinawas mula sa mga kinakalkula na buwis ay dapat ipamahagi, na kalkulahin ang mga ito sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon.

Ang pamamaraang ito ay hindi magbabago hanggang sa katapusan ng taon ng kalendaryo, kahit na sa taong ito ay huminto ang nagbabayad ng buwis sa mga aktibidad na inilipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, kahit na pagkatapos ng unang quarter. Iyon ay, bago matapos ang taon, kakailanganing buuin ang kita mula sa mga aktibidad na napapailalim sa UTII sa pinagsama-samang batayan upang matukoy ang bahagi nito sa kabuuang kita para sa taon (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia may petsang 04.12.2007 N 03-11-05 / 70).

Tandaan na ito ay maaaring humantong sa patuloy na muling pagkalkula ng UTII at ang pagsusumite ng mga na-update na deklarasyon sa buwis na ito sa ilang partikular na sitwasyon, halimbawa, kung ang kita mula sa mga aktibidad na napapailalim sa UTII ay hindi available sa bawat quarter o may mga makabuluhang pagkakaiba sa quarterly sa halaga ng sahod na ibabahagi.

Itinuturo din namin dito na kung ang nagbabayad ng buwis ay nakikibahagi sa mga nabubuwisang aktibidad ng UTII sa iba't ibang munisipalidad, ang halaga ng mga premium ng insurance para sa mandatoryong pension insurance mula sa mga pagbabayad na ginawa sa mga empleyado ng administrative at managerial personnel ay dapat na ipamahagi sa proporsyon sa kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal para sa bawat isa munisipalidad sa kabuuang halaga ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 04.07.2008 N 03-11-04 / 3/309).

Ang mga premium ng IP insurance ay mga kontribusyon sa pondo ng pensiyon, pati na rin ang FFOMS (compulsory health insurance), na binabayaran ng negosyante. Ang gayong pinansiyal na pasanin ay inilalagay sa kanya dahil sa katotohanan na hindi siya legal na tumatanggap ng suweldo. Ang kanyang kita ay ang pera na kukunin bilang tubo para sa mga aktibidad ng negosyo. Alinsunod dito, gumagawa siya ng mga kontribusyon sa seguro sa pondo ng pensiyon at FFOMS nang nakapag-iisa.

Ano ang halaga ng mga premium ng insurance na kinakailangan upang magbayad ng IP?

Ayon sa pinagtibay na direktiba, ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga premium ng insurance ng isang indibidwal na negosyante ay ang mga sumusunod:

• 23,153.33 rubles, na awtomatikong ipinamamahagi sa Pension Fund at FFOMS (19,356.48 at 3,796.85, ayon sa pagkakabanggit);
• 1 porsyento ng kita na lumampas sa 300 libong rubles bawat taon ng kalendaryo.

Batay sa pamamaraan sa itaas, ang unang bahagi ng mga premium ng seguro, iyon ay, 23.153 libong rubles, ang isang indibidwal na negosyante ay nagbabayad sa anumang kaso, anuman ang kita na natanggap para sa taon. Iyon ay, kahit na hindi siya nakatanggap ng kita, obligado siyang ilipat ang halagang ito sa pondo ng seguro, na ikredito bilang seniority. Ang ikalawang bahagi ng kontribusyon ay binabayaran lamang kung ang kita ng indibidwal na negosyante para sa taon ay lumampas sa 300 libong rubles. Bukod dito, ang bahagi lamang na mas mataas kaysa sa tinukoy na marka ay binubuwisan. Iyon ay, kung ang isang negosyante ay kumikita ng 400 libong rubles sa isang taon, pagkatapos ay 100,000 lamang ang binubuwisan ng 1 porsyento, na nangangahulugang magdaragdag siya ng 1 libong rubles na lampas sa karaniwang kontribusyon (na isinasaalang-alang din kapag kinakalkula ang pensiyon) .

Bumalik sa index

Mga premium ng insurance pagkatapos ng pagpaparehistro ng kumpanya

Tulad ng alam mo, ang mandatoryong insurance premium ng isang indibidwal na negosyante ay dapat bayaran bago matapos ang taon ng kalendaryo (hanggang Disyembre 31). Ang 1 porsiyento ng labis na kita ay binabayaran bago ang Abril 1 ng susunod na taon ng kalendaryo. Ngunit ano ang tungkol sa mga nagparehistro ng kanilang kumpanya, halimbawa, noong Oktubre? Kailangan din bang magbayad ng mga naturang negosyante ng 23 libong rubles para lamang sa ilang buwan ng kanilang mga aktibidad? Syempre hindi. Ayon sa itinatag na mga pamantayan sa pambatasan, ang pagbabayad ng mga premium ng seguro para sa mga indibidwal na negosyante sa kasong ito ay isinasagawa na may pagkakaiba sa isang proporsyonal na ratio sa mga araw ng kalendaryo. Ibig sabihin, babayaran lamang niya ang 1/4 ng tinukoy na halaga para sa panahon kung kailan gumagana ang kanyang negosyo. Gayunpaman, sa kasong ito, ang labis na kita ay isinasaalang-alang din bilang 300/4.

Dapat tandaan na ang mga tuntunin sa itaas para sa pagbabayad ng mga premium ng insurance para sa mga indibidwal na negosyante ay may kondisyon. Ang negosyante ay may karapatan na malayang pumili ng petsa kung kailan siya lumipat Pinagkukuhanan ng salapi sa PF at FFOMS accounts. Nagagawa niya ito kahit sa simula ng taon ng pagtatrabaho, kahit sa gitna. Ngunit sa anumang kaso ay lalampas sa Disyembre 31. Para sa paglabag sa mga deadline para sa pagbabawas ng mga premium ng seguro, medyo malalaking multa ang ibinibigay.

Bumalik sa index

Mga pagbubukod

Mula noong 2016, ang desisyon ng State Duma ay nagtakda ng pinakamataas na rate ng mga premium ng seguro para sa mga indibidwal na negosyante sa halagang 158,648 rubles. Ang negosyante ay hindi magbabayad ng higit sa ipinahayag na halaga, anuman ang labis na kita na natanggap. At dapat tandaan na kung hindi ka magsumite ng mga ulat sa mga kita na natanggap sa isang napapanahong paraan, kung gayon ang PF kasama ang FFOMS ay may karapatang itakda ang maximum na rate ng insurance premium nang maaga sa iskedyul. Ito ay uri ng administratibong multa para itago ang kanilang kita. At sa kasong ito, ang negosyante ay kailangang magbayad ng halos 8 beses na higit sa paunang halaga ng insurance premium (minimum). Yan ang mga rates.

Dapat ding banggitin na ang ilang mga indibidwal na negosyante ay may pagkakataon na hindi magbayad ng mga premium ng insurance. Sa anong mga kaso ibinibigay ang naturang benepisyo? Ang lahat ng mga punto ay detalyado sa Art. labing-apat pederal na batas tungkol sa pagbabayad ng mga premium ng insurance.

Bumalik sa index

Mga kinakailangan para sa paggawa ng mga premium ng insurance

Dati, para mabayaran ang insurance premium, kailangang personal na mag-apply sa Pension Fund at makatanggap ng mga detalye para sa paglilipat ng mga pondo. Gayunpaman, mula noong 2015, ang pamamaraang ito ay bahagyang inalis. Ngayon ang mga detalye para sa pagbabayad ng mga premium ng insurance para sa mga indibidwal na negosyante ay maaaring makuha sa pamamagitan ng Internet sa pamamagitan ng pagbisita sa isang espesyal na pahina ng PFR. Doon ay sapat na upang piliin kung kanino ito nabuo dokumento sa pagbabayad, pumili ng isang rehiyon, pagkatapos ay i-download ang awtomatikong nabuong aplikasyon, i-print ito, punan ito at isumite ito sa Pension Fund (maaari mo itong ipadala sa pamamagitan ng courier, ngunit siguraduhing ipahiwatig ang kapasidad ng mga dokumento sa pakete). Ang pagkalkula ng mga kontribusyon ay isinasagawa ng mismong negosyante o ng kanyang accountant (kung ang naturang empleyado ay na-kredito sa balanse ng negosyo).

Simula sa 2016, ang mga na-update na CCC ay ginagamit upang magbayad ng mga premium ng insurance. Isaalang-alang ito bago magsumite ng mga dokumento at pag-uulat, tulad ng pagbabalik naglipat ng pera Maaaring lumitaw ang mga problema sa maling KBK. Pagkatapos ay aabutin ng hindi bababa sa ilang buwan upang magawa ito.

Bagaman ang paraan ng pagbabayad sa sarili ng mga premium ng insurance ay nalalapat din sa sa sandaling ito. Ibig sabihin, may pagkakataon ang bawat indibidwal na negosyante na mag-aplay sa Pension Fund upang makatanggap ng mga detalye ng pagbabayad at mga resibo nang direkta. Sa kasong ito, ang mga kontribusyon ay direktang kinakalkula ng secretariat. Gayunpaman, kakailanganin mo ring makipag-ugnay sa tanggapan ng buwis kung ang kita ng negosyante ay higit sa 300 libong rubles. AT pondo ng pensiyon Maaari ka ring palaging makakuha ng up-to-date na impormasyon tungkol sa halaga ng mga premium ng insurance at mga taripa para sa bawat uri ng pagbubuwis.

Ang nagbabayad (opsyonal) ay may karapatang ipagkatiwala ang pagbabayad ng insurance premium sa isang ikatlong partido, ngunit sa parehong oras ay binibigyan siya ng isang resibo na may obligadong indikasyon ng mismong order, ang TIN nito at iba pang mga detalye ng nagbabayad ng buwis. Ang pagkakataong ito ay hinihiling sa mga dayuhang ahente na tumatanggap ng kita sa Russia, ngunit sa ilang kadahilanan ay hindi pansamantalang naninirahan sa teritoryo nito.

Bumalik sa index

Buwis

Para sa maraming mga negosyante, ang halaga na napapailalim sa isang 1 porsyento na buwis sa higit sa 300 libong rubles ng kita ay nagdudulot ng mga problema. At ang problema ay sa tamang kalkulasyon at tubo na dapat isaalang-alang. Ayon sa isang footnote na inilathala sa website opisina ng buwis, ang pagkalkula ay isinasagawa ayon sa sumusunod na pamamaraan:

• STS - ganap na lahat ng kita;
• Ang UTII ay isang imputed na buwis para sa taon.

Kapag ginagamit ang sistema ng patent, ang buwis na inaasahan para sa taon ay binabayaran (gayunpaman, ang pag-uulat ay isinumite din para sa pagkakasundo ng mga parameter).

Kung ang isang indibidwal na negosyante ay gumagamit ng ilang mga sistema ng pagbubuwis, kung gayon ang pangwakas na halaga ay pinagsama lamang, tulad ng kita, na nagpapahiwatig ng pagbabayad ng isang premium ng seguro (1 porsyento sa 300 libong rubles).

Tulad ng para sa mga negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis, inirerekumenda silang magbayad ng mga premium ng seguro kada quarter at, kung kinakailangan, 1 porsiyento din para sa kita na higit sa 300 libong rubles. Kaya, ang halaga ng paunang bayad para sa pinasimple na sistema ng buwis ay nabawasan at walang labis na bayad.

Bumalik sa index

Pananagutan para sa huli na pagbabayad ng mga premium ng insurance

Ayon sa kasalukuyang mga pamantayan sa pambatasan, para sa huli na pagbabayad ng mga premium ng insurance o isang kumpletong pagtanggi na bayaran ang naturang utang sa estado, ang isang negosyante ay sinisingil ng multa sa halagang 1/300 ng rate ng refinancing ng Central Bank, ngunit hindi hihigit sa ang halaga ng utang. Kung ang mga premium ng IP insurance ay hindi binayaran hanggang Abril 1 (conditional end taon ng pananalapi), pagkatapos ay itinakda ang kanilang laki sa maximum na pinahihintulutang halaga.

Bumalik sa index

Maaari bang bayaran ang mga premium ng insurance nang installment?

Kapag pinag-uusapan kung paano magbayad ng mga premium ng insurance para sa mga indibidwal na negosyante, kinakailangang banggitin ang karapatan ng nagbabayad ng buwis na hatiin ang halagang binayaran sa maraming bahagi hangga't gusto mo.

Para sa PF, ang pangunahing bagay ay ang buong halaga ng taripa (23 libong rubles) ay mabayaran bago ang katapusan ng kasalukuyang taon. Kasabay nito, ang mga buwis sa labis na kita (higit sa 300 libo) ay hindi isinasaalang-alang. Ang isang ulat sa mga ito ay isinumite nang hiwalay, at ito ay maaaring gawin, gaya ng ipinahiwatig sa itaas, bago ang Abril 1 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat.

Tulad ng para sa FFOMS, inirerekumenda na ilipat ang buong halaga sa pondo ng seguro nang sabay-sabay. Ito ay hindi kinakailangan, ngunit ito ay magliligtas sa negosyante mula sa karagdagang burukratikong red tape, na nagiging sanhi ng ilang mga paghihirap para sa mga nagsisimula pa lamang kumita ng pera gamit ang kanilang mga praktikal na kasanayan at sadyang hindi marunong sa mga legal na usapin entrepreneurship. Ngunit ang bilang ng mga pagbabayad na ginawa pabor sa PF ay kinokontrol lamang ng IP ayon sa pagpapasya nito. Kung ninanais, maaari siyang mag-print ng isang resibo bawat buwan at magbayad ng 1.5 libong rubles bawat isa upang ma-systematize ang kanyang mga gastos upang makabuo ng isang mas produktibo. planong pangpinansiyal. Sa pangkalahatan, kung sino ang mas komportable ...

Bumalik sa index

Para saan ginagamit ang mga premium ng insurance?

Kadalasan, ang mga negosyante ay nagtatanong ng isang tanong na hindi ganap na tama: "Bakit magbabayad ng mandatoryong mga premium ng insurance para sa mga indibidwal na negosyante?" Kaya, ito ay isang pinansiyal na "unan" para sa hinaharap. Mula sa perang ito sa katandaan nagbabayad sila ng pensiyon at nagbibigay ng iba pang benepisyo. At ang pera na napupunta sa pagkalkula sa FFOMS ay bayad para sa natanggap serbisyong medikal sa mga institusyon ng gobyerno. Sa kasamaang palad, hindi pa posible na tanggihan ang mga ito. Hindi bababa sa hanggang sa ang mga pribadong klinika ay ipantay sa mga pampubliko at ipakilala ang opsyonal na segurong pangkalusugan. Ang isang katulad na pamamaraan ay ginagamit na ngayon sa maraming mga bansa, ngunit mayroon ding mga kung saan kinakailangan din ang mga premium ng medikal na insurance. Iyon ay, ang lahat ng ito ay hindi mga buwis, ngunit pagbabayad para sa mga serbisyong ibinigay ng estado para sa bawat mamamayan. Kung tumanggi kang mag-ambag sa Pension Fund, pagkatapos ay sa pag-abot sa edad ng pagreretiro maaari ka lamang umasa sa pinakamababang benepisyo mula sa estado, ang halaga nito ay tinutukoy ng desisyon ng gobyerno batay sa mga pagsusuri sa ekonomiya.

At oo, ang mga premium ng insurance ay binabayaran ng bawat matipunong mamamayan ng Russian Federation. Ang mga empleyado ay hindi nagtatanong ng tanong na ito, dahil ang lahat ng mga kontribusyon para sa kanila ay ginawa ng employer (mula sa suweldo ng empleyado, siyempre). Kung sakaling ang pinuno ng negosyo ay hindi sumunod sa iniaatas na ito, siya ay pagmumultahin, at magkakaroon din ng hinala ng pagtatago ng kita. Ito ay nangangailangan ng hindi lamang karagdagang pag-verify, kundi pati na rin ang panganib ng pagbawi ng lisensya (kung ang negosyo ay gumagana sa sertipikasyon). Para sa mga empleyado, ang accrual ng mga premium ng insurance ay isinasagawa ayon sa isang katulad na pamamaraan.

Ang pinakasikat na rehimen ng buwis para sa maliliit na negosyo. Ang isa pang pangalan para sa sistemang ito ay "USN 6 porsiyento", dahil ang pamantayan rate ng buwis eto 6% lang ng natanggap na kita. Ngunit kahit na ang kalkuladong halaga ng buwis na ito ay maaari pang mabawasan dahil sa mga premium ng insurance na binabayaran ng mga indibidwal na negosyante para sa kanilang sarili, at mga employer para sa mga empleyado. Alamin kung paano bawasan ang buwis sa mga premium ng insurance gamit ang aming mga kalkulasyon bilang halimbawa.

Batayang normatibo

Upang magsimula sa, isang maliit na teorya na nagpapahintulot sa mga nagbabayad ng buwis na 6 na porsyento na bawasan ang kinakalkula na buwis hanggang sa zero. Ang kakayahang isaalang-alang ang mga halagang binayaran sa 2019 para sa pinasimple na sistema ng buwis ay ibinibigay ng artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation.

Narito ang parehong probisyon mula sa artikulong ito: "Ang mga nagbabayad ng buwis na pumili ng kita bilang isang bagay ng pagbubuwis ay binabawasan ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad ng buwis) na kinakalkula para sa panahon ng buwis (pag-uulat) sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng seguro para sa sapilitang pension insurance, sapilitan social insurance kung sakaling pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa pagiging ina, compulsory medical insurance, compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho na binayaran (sa loob ng mga kinakalkula na halaga) sa panahon ng buwis (pag-uulat).

Ang panahon ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis na 6% ay isang taon ng kalendaryo, at ang mga panahon ng pag-uulat, batay sa kung saan kinakailangan upang makalkula at magbayad, ay kinikilalang mga panahon: ang unang quarter, anim na buwan at 9 na buwan . Mga deadline para sa pagbabayad ng mga paunang bayad - hindi lalampas sa ika-25 na araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat (Abril 25, Hulyo, Oktubre, ayon sa pagkakabanggit).

Kung nagbabayad ng STS Kung ang kita sa panahon ng pag-uulat ay nagbayad ng mga premium ng seguro para sa kanyang sarili o para sa mga empleyado, kung gayon ang kinakalkula na paunang bayad ay maaaring bawasan. Bukod dito, ang pagbawas ng pinasimple na sistema ng buwis sa halaga ng mga premium ng seguro sa 2019 para sa mga indibidwal na negosyante na walang mga empleyado ay isinasagawa sa isang espesyal na paraan - maaari nilang bawasan ang paunang bayad para sa lahat ng mga kontribusyon na binayaran. Kung ang negosyante ay may mga empleyado, pagkatapos ay pinapayagan na bawasan ang buwis ng hindi hihigit sa 50%. Mayroong indikasyon nito sa parehong artikulo 346.21 ng Tax Code.

Hindi nagkataon na isinasaalang-alang namin ang pagbabawas ng mga pagbabayad ng buwis dahil sa mga bayad na premium ng insurance para lamang sa pinasimpleng sistema sa opsyon sa kita. Ang katotohanan ay kapag pumipili, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan lamang na isaalang-alang ang mga bayad na kontribusyon sa kanyang mga gastos, ngunit hindi maaaring bawasan ang mga pagbabayad ng buwis sa kanilang sarili.

Paano bawasan ang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante na walang empleyado

Una, isaalang-alang ang pagbabawas ng pinasimpleng sistema ng buwis sa halaga ng mga premium ng insurance sa 2019 para sa mga indibidwal na negosyante na walang empleyado. Ipapakita namin kung paano bawasan ang mga nakalkulang pagbabayad ng buwis gamit ang isang partikular na halimbawa.

Halimbawa

Entrepreneur na pumipili Kita ng USN nakapag-iisa na nagbibigay ng mga serbisyo sa sambahayan sa populasyon. Noong 2019, nakatanggap siya ng kita na 937,000 rubles. Anong mga buwis at kontribusyon ang kailangan niyang bayaran sa naturang kita?

Ang halaga ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis 6% ay magiging (937,000 * 6%) 56,220 rubles. Bilang karagdagan, ang negosyante ay dapat magbayad ng mga premium ng seguro para sa kanyang sarili. sa 2019 para sa pinasimple na sistema ng buwis ay ginawa tulad ng sumusunod: ang minimum nakapirming bayad sa halagang 36,238 rubles plus karagdagang bayad(1% ng halaga ng kita na higit sa 300,000 rubles) 6,370 rubles, kabuuang 42,608 rubles.

Sa unang sulyap, maaaring ipagpalagay na ang kabuuang halaga na babayaran sa badyet ay katumbas ng 42,608 rubles ng mga kontribusyon kasama ang 56,220 rubles ng buwis at paunang pagbabayad. Kabuuan, 98,828 rubles. Sa totoo lang, hindi naman.

Ang pinasimpleng 6 na porsyento para sa isang negosyanteng walang empleyado ay nagpapahintulot sa iyo na bawasan ang buwis na sinisingil. Bilang resulta, ang indibidwal na negosyante ay magbabayad lamang ng 56,220 rubles sa badyet kasama ang mga kontribusyon, ngunit dapat itong gawin nang tama.

Bagama't isang deadline ang itinakda para sa pagbabayad ng mga kontribusyon para sa sarili (hindi lalampas sa Disyembre 31), ngunit upang agad na mabawasan ang kinakalkula na 6 na porsyento para sa mga indibidwal na negosyante, ang mga kontribusyon ay dapat bayaran nang installment kada quarter. Ipinapakita ng talahanayan ang mga halaga ng kita at bayad na kontribusyon para sa mga panahon ng pag-uulat sa isang accrual na batayan, tulad ng itinatag ng Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation.

*Tandaan: ang karagdagang 1% na kontribusyon ay maaaring bayaran mamaya, hanggang Hulyo 1, 2020, ngunit inilipat ng negosyante ang buong halaga sa kasalukuyang taon.

Ngayon, gamit ang data na ito bilang halimbawa, tingnan natin kung paano naipon at nababawasan ang mga paunang bayad at buwis sa katapusan ng taon dahil sa mga ibinayad na kontribusyon.

1. Para sa unang quarter: 135,000 * 6% = 8,100 na binawasan ang mga bayad na kontribusyon na 8,000, 100 rubles ang mananatiling babayaran.
2. Para sa anim na buwan, ang kinakalkula na pagbabayad ay magiging 418,000 * 6% = 25,080 rubles. Ibinabawas namin ang mga kontribusyon na binayaran para sa anim na buwan at ang paunang bayad na binayaran para sa unang quarter: 25,080 - 18,000 - 100 \u003d 6,980 rubles. naiwan upang magbayad sa badyet.
3. Para sa siyam na buwan, ang kinakalkula na buwis ay magiging 614,000 * 6% = 36,840 rubles. Binabawasan namin sa pamamagitan ng mga bayad na kontribusyon at advance: 36,840 - 27,000 - 100 - 6,980 \u003d 2,760 rubles. Dapat silang isumite bago ang ika-25 ng Oktubre.
4. Sa pagtatapos ng taon, kinakalkula namin kung magkano ang kailangang bayaran ng negosyante bago ang Abril 30: 937,000 * 6% \u003d 56,220 - 42,608 - 100 - 6980 - 2760 \u003d 3,772 rubles.

Suriin natin muli ang kawastuhan ng mga kalkulasyon. Kabuuang binayaran:

• mga paunang bayad batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat: (100 + 6980 + 2760) 9,840;
• ang natitirang buwis sa katapusan ng taon 3,772;
• kontribusyon para sa buong taon 42,608.

Nakuha namin na ang lahat ng mga pagbabayad sa badyet ay umabot sa 56,220 rubles, at hindi 98,828 rubles, na tila sa unang tingin.

At ano ang magiging kalkulasyon kung ang mga paunang pagbabayad sa pinasimple na sistema ng buwis sa pagtatapos ng mga panahon ng pag-uulat ay hindi bumaba, dahil ang negosyante ay nagbayad ng mga kontribusyon para sa kanyang sarili sa isang halaga sa katapusan ng taon - Disyembre 30?

Sa kasong ito, ang mga paunang pagbabayad ay ginagawa sa bawat panahon ng pag-uulat nang buo, i.е. sa halip na 9,840 rubles, kasunod ng mga resulta ng siyam na buwan, ang IP ay maglilipat ng 36,840 rubles. Ang natitirang buwis (56,220 - 36,840) = 19,380 ay nabawasan ng isang beses na pagbabayad ng mga kontribusyon na 42,608 rubles, na nagreresulta sa labis na pagbabayad ng buwis ng 23,228 rubles.

Para sa kaginhawahan ng pagbabayad ng mga buwis at mga premium ng insurance, inirerekomenda namin ang pagbubukas ng kasalukuyang account. Bukod dito, ngayon maraming mga bangko ang nag-aalok kumikitang mga tuntunin pagbubukas at pagpapanatili ng kasalukuyang account.

Paano bawasan ang mga pagbabayad ng buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa IP sa mga empleyado

Kung ang isang negosyante ay kumukuha ng mga manggagawa, kung gayon ang mga paunang pagbabayad at ang buwis mismo ay maaaring bawasan ng halaga ng mga kontribusyon, ngunit hindi hihigit sa 50%. Kasabay nito, pinapayagan na isaalang-alang ang mga kontribusyon na binayaran hindi lamang para sa sarili, kundi pati na rin para sa mga empleyado.

Sa pangkalahatan, ang rate ng mga premium ng insurance para sa isang empleyado ay 30% ng suweldo at iba pang mga pagbabayad:

• para sa seguro sa pensiyon - 22%;
• para sa segurong pangkalusugan - 5.1%;
• para sa social insurance - 2.9%.

Bilang karagdagan, kinakailangan na magbayad ng mga kontribusyon sa FSS, ang rate kung saan, depende sa klase ng propesyonal na panganib ng uri ng aktibidad ng indibidwal na negosyante, ay mula sa 0.2% hanggang 8.5%.

Hanggang sa 2019, maraming mga negosyante sa pinasimpleng sistema ng buwis ang nagbabayad ng pinababang rate ng mga premium ng insurance para sa mga empleyado (20% lamang para sa pension insurance). Gayunpaman, mula sa taong ito, ang benepisyo ay nakansela, kaya ang mga pinasimple na manggagawa ay nagbabayad ng mga premium ng insurance sa pangkalahatan

Halimbawa

Noong 2019, ang isang indibidwal na negosyante na may empleyado ay nakakuha ng 1,780,450 rubles. Sinasalamin namin ang pagtanggap ng kita at ang pagbabayad ng mga kontribusyon para sa ating sarili at para sa empleyado sa talahanayang ito.

Ang kinakalkula na buwis, na isinasaalang-alang ang mga paunang pagbabayad sa halimbawang ito, ay magiging 1,780,450 * 6% = 106,827 rubles, at mga kontribusyon para sa mga indibidwal na negosyante at empleyado na binayaran sa halagang 78,790. Dahil sa 50% na limitasyon, ang kinakalkula na buwis ay maaari lamang mabawasan sa (106,827 / 2) 53413.5 rubles, kahit na ang mga kontribusyon na binayaran ay higit pa sa halagang ito. Tulad ng nakikita mo, ang pinansiyal na pasanin ng isang indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis ay mas mataas hindi lamang dahil sa mga kontribusyon para sa mga empleyado, kundi dahil din sa limitasyon ng mga benepisyo sa buwis.

Kung mayroon ka pa ring mga tanong o gusto ng payo mula sa isang propesyonal, maaari kaming mag-alok libreng konsultasyon sa pagbubuwis mula sa 1C.