May mga espesyal na rate ng buwis para sa mga dayuhang manggagawa sa Russia. Sa pagsasagawa, ang mga accountant ay nahihirapan sa pagtukoy ng katayuan ng isang dayuhang manggagawa, pagkalkula ng personal na buwis sa kita at pagkolekta ng mga tamang dokumento.

Paano matukoy ang katayuan ng nagbabayad ng buwis

Upang matukoy ang katayuan ng isang nagbabayad ng buwis, kinakailangan upang maitatag ang oras ng pananatili ng isang empleyado sa Russia. Upang gawin ito, humiling ng mga dokumento na nagtatala ng petsa ng pagtawid sa hangganan o kumpirmahin ang panahon kung saan siya nanatili sa Russia. Ang isang residente ng buwis ay isang empleyado na, sa loob ng 12 magkakasunod na buwan, ay aktwal na nananatili sa Russia sa loob ng 183 araw ng kalendaryo o higit pa.

Ang panahon ng pananatili sa bansa ay binibilang mula sa araw ng pagdating (pagpasok) ng empleyado sa Russia. Isama din ang mga araw ng pag-alis at pagbabalik sa bilang ng mga araw ng pananatili sa bansa. Ang pamamaraan ng pagkalkula na ito ay kinumpirma ng mga awtoridad sa regulasyon (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 7, 2010 No. 03-04-06 / 6-245, ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 24, 2015 No. OA- 3-17 / 1702).

Dahil ang katayuan ng buwis ng isang empleyado ay maaaring magbago sa taon, kinakailangan na kontrolin ang aktwal na tagal ng kanyang pananatili sa Russia mula sa petsa ng pagtanggap ng kita (Artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung sa taon ng kalendaryo (halimbawa, para sa Enero-Hulyo) ang tagal ng pananatili ng isang empleyado sa Russia ay umabot sa 183 araw, pagkatapos ay sa pagtatapos ng taon ang kanyang katayuan sa buwis ay hindi magbabago.

Pakitandaan na ang panahon ng pananatili ng isang empleyado sa Russia ay hindi naaantala ng mga panahon ng kanyang paglalakbay sa ibang bansa:

• para sa panandaliang (mas mababa sa anim na buwan) na paggamot o edukasyon;
• para sa pagganap ng paggawa o iba pang mga tungkulin na may kaugnayan sa pagganap ng trabaho (probisyon ng mga serbisyo) sa malayo sa pampang hydrocarbon field.

Anong mga Dokumento ang Dapat Suriin ng isang Accountant?

Ang listahan ng mga dokumento kung saan posible upang maitaguyod kung gaano karaming mga araw na ginugol ng isang empleyado sa Russia ay hindi tinukoy ng batas. Samakatuwid, maaari itong maging anumang mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan na ang isang empleyado ay nasa bansa. Kaya, ang mga petsa ng pagpasok at paglabas mula sa Russia ay maaaring maitatag ayon sa mga marka ng serbisyo sa hangganan ng Russia:

• sa pasaporte;
• sa isang diplomatikong pasaporte;
• sa opisyal na pasaporte;
• sa pasaporte ng marino (card ng pagkakakilanlan ng marino);
• sa migration card;
• sa dokumento sa paglalakbay ng refugee, atbp.

Ang mga marka na ginawa sa mga dokumento ng mga serbisyo sa hangganan ng mga dayuhang estado (kabilang ang mga estado - mga miyembro ng Customs Union) ay hindi kailangang isaalang-alang kapag tinutukoy ang katayuan ng buwis: hindi nila makumpirma ang haba ng pananatili sa teritoryo ng Russia (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 26, 2012 No. 03-04-05/6-557).

Halimbawa, ang isang empleyado ay nakakuha ng trabaho, ngunit walang marka sa pasaporte, kung gayon ang iba pang mga dokumento ay maaaring tanggapin bilang patunay ng pananatili sa Russia. Halimbawa, ang mga resibo ng tirahan sa isang hotel, mga dokumento na may marka ng pagpaparehistro sa lugar ng paninirahan. Para sa mga nagtatrabahong empleyado, ang patunay ng kanilang pananatili sa Russia ay maaaring mga timesheet o mga sertipiko ng pagtatrabaho na inisyu batay sa mga timesheet na ito (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 27, 2012 No. 03-04-05 / 6-782, ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 6 2016 No. ОА-3-17/4086).

Bilang karagdagan, ang mga financier at mga espesyalista sa buwis ay dumating sa iba't ibang opinyon tungkol sa mga marka ng pagpaparehistro sa lugar ng paninirahan. Kaya naniniwala ang mga inspektor na ang mga dokumento na may mga marka ng pagpaparehistro sa lugar ng paninirahan (lugar ng pananatili) ay maaaring tanggapin at mabibilang bilang ang oras na ginugol sa teritoryo ng Russia (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 6, 2016 No. ОА -3-17 / 4086), at ang mga financier ay dumating sa Ang isa pang konklusyon ay ang mga dokumento na may marka ng pagpaparehistro lamang ay hindi makumpirma kung gaano katagal ang isang empleyado ay nasa Russia (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 27, 2012 No. 03- 04-05 / 6-782). Upang maiwasan ang mga hindi pagkakasundo sa mga inspektor, hilingin din sa empleyado ang iba pang mga dokumento na maaaring kumpirmahin ang oras ng kanyang pananatili sa Russia.

Kung sa ilang kadahilanan ang isang empleyado ay hindi nagsumite ng mga dokumento na nagpapatunay sa tagal ng kanyang pananatili sa Russia, maaari mong pigilan ang buwis mula sa kanyang kita sa mga rate na itinatag para sa mga hindi residente.

Tanong ng accountant: “Dahil sa pag-expire ng permit to stay sa Russia, huminto siya at umalis ng bansa. Nang sumunod na taon, muli siyang pumasok sa Russia at nakakuha ng trabaho. Naantala ba ang 12-buwang panahon upang matukoy ang katayuan ng buwis ng isang dayuhan? » .

Sagot: Hindi, hindi ito tumitigil. Ang batas ay nagtatatag ng isang pinag-isang pamamaraan para sa pagtukoy ng katayuan ng buwis ng mga personal na nagbabayad ng buwis sa kita. Ang paggamit ng 12-buwang panahon upang matukoy ang katayuan ng buwis ng isang personal na nagbabayad ng buwis sa kita ay sapilitan. Nalalapat ang panuntunang ito anuman ang pagkakaroon (pagwawakas, muling pagtatapos) ng isang kontrata sa pagtatrabaho sa isang empleyado o ang mga dahilan kung bakit umalis ang empleyado sa teritoryo ng Russia.

Tanong mula sa isang accountant: “Kapag tinutukoy ang katayuan ng isang empleyado (residente o hindi residente), kailangan bang isaalang-alang ang mga araw ng kanyang pananatili sa mga business trip at bakasyon sa ibang bansa? » .

Sagot: Hindi, hindi mo na kailangan. Kapag naglalakbay sa ibang bansa para sa opisyal (personal) na mga kadahilanan, ang isang empleyado ay umalis sa teritoryo ng Russia. At kapag tinutukoy ang katayuan ng isang residente ng buwis, tanging ang mga araw ng aktwal na pananatili sa Russia ang dapat isaalang-alang.

Sitwasyon mula sa pagsasanay: kung paano matukoy ang katayuan ng buwis ng isang empleyado na ipinadala sa isang paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa. Halimbawa, ang gawain ng isang mamamayan ng Latvia A.S. Ang Pavlova ay nauugnay sa mga paglalakbay sa negosyo. Sa panahon ng taon (365 araw) siya ay ipinadala sa mga paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa nang tatlong beses para sa isang panahon ng 100, 20 at 40 araw (hindi kasama ang araw ng pag-alis mula sa Russia at bumalik sa Russia). Sa kabuuan, ang tagal ng mga paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa ay umabot sa 160 araw. Bilang karagdagan, ang empleyado ay nagbakasyon sa ibang bansa sa loob ng 24 na araw (hindi kasama ang araw ng pag-alis mula sa Russia at bumalik sa Russia). Sa kabuuan, sa nakalipas na 12 buwan, si Kondratiev ay gumugol ng 184 araw sa ibang bansa (160 araw + 24 araw), sa Russia - 181 araw (365 araw - 184 araw), iyon ay, mas mababa sa 183 araw. Ang nasabing empleyado ay hindi maaaring kilalanin bilang isang residente ng buwis sa Russia. Samakatuwid, sa taon ng pag-uulat, ang personal na buwis sa kita sa isang rate na 30 porsiyento ay dapat na pigilan mula sa kanyang kita.

Anong mga rate ng personal na buwis sa kita ang naaangkop para sa mga dayuhang mamamayan

Ang rate ng buwis ay depende sa kung ang dayuhang manggagawa ay isang Russian tax resident o hindi. Ang pangunahing rate ng buwis para sa kita na natanggap ng mga residente ng buwis ng Russian Federation mula sa mga mapagkukunan sa teritoryo ng Russian Federation at sa ibang bansa ay 13% (sugnay 1, artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang parehong rate ay nalalapat sa kita na natanggap ng ilang hindi residente (sugnay 3 ng artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation). Anong mga rate ang dapat ilapat sa mga dayuhang mamamayan ay ipinapakita sa talahanayan:

Ang pagbubukod ay mga kaso na ibinigay ng mga internasyonal na kasunduan sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis (Artikulo 7 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Halimbawa, mula sa kita mula sa paggamit ng copyright na natanggap ng mga mamamayang Ukrainian, pigilan ang personal na buwis sa kita sa rate na 10 porsiyento (Artikulo 12 ng Kasunduan sa pagitan ng Pamahalaan ng Russian Federation at ng Pamahalaan ng Ukraine na may petsang Pebrero 8, 1995). Sa kasong ito, ang tatanggap ng kita ay dapat magsumite ng mga dokumento na nagpapatunay sa kanyang permanenteng paninirahan sa Ukraine (tax resident status) (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 17, 2006 No. 04-1-04 / 215).

Bilang karagdagan, kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita sa suweldo ng mga dayuhang manggagawa, mahalagang isaalang-alang na ang mga karaniwang bawas sa buwis ay nalalapat lamang sa kita ng mga residente ng buwis. Iyon ay, kung ang empleyado ay hindi isang residente ng buwis, kung gayon ang tinukoy na mga pagbabawas ay hindi dahil sa kanya.

Personal na buwis sa kita sa mga dayuhang nagtatrabaho sa ilalim ng mga patent

Maaaring kumuha ang mga employer ng mga dayuhang walang visa na umabot na sa edad na 18, kung mayroon silang patent (clause 1, artikulo 13.3 ng Federal Law ng Hulyo 25, 2002 No. 115-FZ). Upang makakuha ng patent at magtrabaho dito, sa loob ng 12 buwan, ang isang dayuhan ay kailangang magbayad ng buwanang nakapirming advance na pagbabayad para sa personal na buwis sa kita (sugnay 2, artikulo 227.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang termino ng patent ay itinuturing na pinalawig para sa panahon kung saan ang personal na buwis sa kita ay binabayaran sa anyo ng isang nakapirming paunang pagbabayad. Sa kasong ito, hindi kinakailangan ang apela sa mga teritoryal na katawan ng FMS. Kung hindi, ang termino ng patent ay mag-e-expire mula sa susunod kung saan binabayaran ang personal income tax sa anyo ng isang fixed advance payment.

Ang halaga ng mga nakapirming paunang pagbabayad ay 1,200 rubles bawat buwan (sugnay 2, artikulo 227.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang halaga ng mga pagbabayad ay napapailalim sa indexation ng deflator coefficient na itinatag para sa susunod na taon ng pananalapi. Para sa 2017, ang deflator coefficient ay nakatakda sa 1.623 (Order of the Ministry of Economic Development of Russia na may petsang Nobyembre 03, 2016 No. 698), kaya sa 2017 mag-apply ng advance payment sa halagang 1947.6 rubles. (1200 rubles x 1.623).

Sa pagsasagawa, may mga kaso kapag ang pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa anyo ng mga paunang pagbabayad upang makakuha (mag-renew) ng isang patent ay ginawa sa iba't ibang panahon ng buwis, sa mga ganitong kaso, ilapat ang mga deflator coefficient na itinatag sa petsa ng pagbabayad (liham ng ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Pebrero 02, 2016 No. 03- 04-06/4981).

Halimbawa, noong 2016, ang mga paunang bayad para sa personal na buwis sa kita ay binayaran sa isang dayuhang mamamayan gamit ang deflator coefficient na itinatag para sa 2016, ang patent ay mag-e-expire sa 2017. Sa kasong ito, hindi kinakailangang muling kalkulahin ang halaga ng mga paunang pagbabayad para sa personal na buwis sa kita, na isinasaalang-alang ang deflator coefficient na itinatag para sa 2017.

Upang mabawi ang mga advance sa personal na buwis sa kita, ang isang empleyado ay kailangang magsulat ng isang aplikasyon. Walang inaprubahan o inirerekomendang form para sa naturang deklarasyon. Sinusulat ito ng empleyado sa anumang anyo. Ang empleyado ay nag-attach ng isang kopya ng dokumento sa pagbabayad ng isang advance sa personal na buwis sa kita sa aplikasyon. Hanggang sa magsumite ang empleyado ng aplikasyon, hindi maaaring i-set off ng accountant ang bayad na advance sa personal income tax; hindi maaaring ang bayad na advance. Ang isang halimbawa ng application form ay ibinigay sa ibaba.

Upang mabawi ang advance sa personal na buwis sa kita, kailangan mong magkaroon ng hindi lamang isang aplikasyon ng empleyado. Ang organisasyon ay dapat makatanggap ng isang espesyal na paunawa mula sa tanggapan ng buwis nito. Upang gawin ito, kailangan mong magpadala ng aplikasyon sa tanggapan ng buwis. Ang inirerekumendang application form ay ibinibigay sa Appendix No. 1 sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 19, 2015 No. BS-4-11 / 2622. Sa aplikasyon, maaaring ipahiwatig ng employer ang isang empleyado o maglakip ng listahan ng mga empleyado sa aplikasyon. Ang nasabing aplikasyon ay maaaring isumite nang isang beses sa panahon ng buwis, iyon ay, sa panahon ng taon. Ang inspeksyon ay obligadong mag-isyu ng isang paunawa sa kumpanya sa loob ng isang panahon na hindi hihigit sa 10 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng isang aplikasyon mula dito (talata 4, sugnay 6, artikulo 227.1 at sugnay 6, artikulo 6.1 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia).

Pakitandaan na kung sa huling araw ng buwan kung saan binayaran ang empleyado ng kita, ang kumpanya ay hindi nakatanggap ng abiso mula sa tanggapan ng buwis, pigilan at ilipat ang buong halaga ng personal na buwis sa kita mula sa mga kita ng empleyado.

Personal na buwis sa kita mula sa kita ng mga mamamayan ng Eurasian Union

Dapat isama ng mga miyembro ng Eurasian Union ang mga manggagawa mula sa mga sumusunod na republika: Republic of Belarus, Republic of Kazakhstan, Republic of Armenia, Kyrgyz Republic (Treaty on the Eurasian Economic Union of May 29, 2014). Ang kita na natanggap para sa trabaho sa Russian Federation, na natanggap ng mga indibidwal - mga residente ng buwis ng mga republikang ito, ay napapailalim sa isang rate ng buwis na 13 porsiyento, simula sa unang araw ng kanilang trabaho (Artikulo 72 ng Treaty sa Eurasian Economic Union ng Mayo 29, 2014). Kapag nagtatrabaho mula sa mga republikang ito, hindi ito nangangahulugan na ang mga mamamayang ito ay awtomatikong kinikilala bilang mga residente ng buwis ng Russian Federation. Iyon ay, ang empleyado ay dapat hindi lamang isang mamamayan ng isang miyembrong estado ng EAEU, ngunit isang residente ng buwis ng estadong miyembro na ito (isang taong may permanenteng paninirahan), sa kasong ito, ilapat ang rate na 13% (liham ng Ministri. of Finance of Russia na may petsang Marso 21, 2017 No. 03-04-05 /16283).

Tulad ng para sa mga karaniwang bawas sa buwis, ang mga mamamayan ng mga miyembrong estado ng kasunduan ay makakatanggap lamang ng mga ito pagkatapos nilang maging mga residente ng buwis ng Russian Federation (Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Abril 9, 2015 No. 03-04-06 / 20223).

Halimbawa. Isang mamamayan ng Republika ng Kazakhstan na si A.S. Spirin ang dumating sa Russia noong Marso 1, 2017, agad na nakakuha ng trabaho sa organisasyon. Simula Marso 1, 2017, ang kanyang kita ay binubuwisan sa rate na 13%. Kasabay nito, hindi siya karapat-dapat na makatanggap ng mga bawas sa buwis, dahil hindi siya residente ng buwis ng Russia. A.S. May anak si Spirin. Mula Abril 25 (sa kondisyon na ang empleyado ay hindi umalis sa Russia) A.S. Si Spirin ay naging isang residente ng buwis ng Russian Federation. Kaya, simula Abril, A.S. Ang Spirin ay may karapatan na makatanggap ng karaniwang bawas sa buwis para sa isang bata sa halagang 1.4 libong rubles. buwanan.

Mga kontrobersyal na sitwasyon mula sa pagsasanay

Paano muling kalkulahin ang personal na buwis sa kita kapag natanggap ng isang empleyado ang katayuan ng isang residente ng Russia

Mamamayan ng Abkhazia A.S. Nagtatrabaho si Zakharov sa institusyon ng badyet ng Elbrus. Mula Enero hanggang Marso 2017 A.S. Si Zakharov ay isang hindi residente ng Russian Federation. Sa panahong ito, nakatanggap siya ng suweldo na 100,000 rubles. Mula sa kita na ito, ang accountant ay pinigil at inilipat sa personal na badyet sa buwis sa kita sa rate na 30 porsiyento - 30,000 rubles. Noong Abril 2017 A.S. Natanggap ni Zakharov ang katayuan ng isang residente. Noong Abril, nakatanggap siya ng suweldo sa kabuuang halaga na 50,000 rubles, personal na buwis sa kita sa rate na 13 porsiyento - 6,500 rubles. Binabayaran ng accountant ang buong buwis mula sa sobrang bayad, na nabuo pagkatapos ng muling pagkalkula. Ang balanse ng sobrang bayad sa halagang 23,500 rubles. (30,000 rubles - 6,500 rubles) A.S. Si Zakharov ay babalik sa pamamagitan ng tanggapan ng buwis, na magsumite ng isang deklarasyon sa anyo ng 3-NDFL at mga dokumento na nagpapatunay na natanggap niya ang katayuan ng isang residente ng Russian Federation (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 3, 2013 No. 03-04-05 / 41061).

Kung kinakailangan bang ipaalam sa tanggapan ng buwis ang tungkol sa kita na ibinayad sa mga dayuhan. sa ilalim ng mga tuntunin ng isang internasyonal na kasunduan. Walang buwis sa kita ang pinigil mula sa mga pagbabayad.

Oo kailangan. Bukod dito, ang inspeksyon ay dapat na ipaalam nang hiwalay tungkol sa bawat pagbabayad. Ang pagkakaroon ng bayad na walang buwis na kita sa isang dayuhan, ang organisasyon ay dapat magsumite ng impormasyon tungkol dito sa tanggapan ng buwis sa lokasyon nito. Dapat itong gawin sa loob ng 30 araw ng trabaho pagkatapos ng pagbabayad ng kita. Walang karaniwang sample para sa naturang impormasyon, kaya ang impormasyon ay maaaring isumite sa anumang anyo. O gamitin ang Form 2-NDFL bilang isang template. Sa sertipiko, siguraduhing ipahiwatig ang data ng pasaporte ng dayuhan at ilakip dito ang opisyal na kumpirmasyon ng katayuan ng isang residente ng buwis ng isang dayuhang estado (kung mayroon man). Halimbawa, isang residente ng Azerbaijan K.M. Nakatanggap si Sergeev ng kita mula sa organisasyon, na, alinsunod sa isang internasyonal na kasunduan, ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita sa Russia. Ang mga petsa ng pagbabayad ng kita ay Pebrero 29 at Marso 31, 2016. Ang organisasyon ay dapat magsumite ng impormasyon tungkol sa bayad na kita sa tanggapan ng buwis nang hindi lalampas sa Abril 13 at Mayo 17, 2016, ayon sa pagkakabanggit (mga talata 7-8 ng Artikulo 232 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa anong rate ang pagbawas ng personal income tax mula sa vacation pay na binayaran sa isang dayuhang highly qualified na espesyalista. Ang empleyado ay hindi isang residente ng buwis.

I-withhold ang personal income tax sa rate na 13 porsyento. Ang lahat ng kita ng mga highly qualified na espesyalista mula sa aktibidad ng paggawa ay napapailalim sa personal income tax sa rate na 13 porsyento. Bukod dito, anuman ang kanilang katayuan sa buwis (residente o hindi residente). Ang kita na may kaugnayan sa trabaho ay hindi lamang sahod, kundi pati na rin ang iba pang mga pagbabayad na itinakda ng isang kontrata sa pagtatrabaho. Kaya, ang bayad sa bakasyon, bagaman hindi isang kabayaran para sa paggawa, ay direktang nauugnay sa pagganap ng mga tungkulin sa paggawa. Samakatuwid, ang personal na buwis sa kita mula sa bayad sa bakasyon ay dapat na pigilin sa rate na 13 porsiyento, anuman ang katayuan ng buwis ng isang highly qualified na espesyalista. Gamitin ang parehong rate kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita mula sa kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon, na babayaran mo sa isang highly qualified na espesyalista sa pagtanggal. mga sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 23, 2016 No. 03-04-06 / 29406, No. 03-04-06 / 29401).

Dati, iba ang posisyon ng mga financier. Ang bayad sa bakasyon ay hindi binibilang bilang kita mula sa trabaho. Kaya, ang personal na buwis sa kita mula sa mga kita na ito ay dapat na pigilin sa rate na 30 porsyento. Gayunpaman, sa paglabas ng mga bagong liham, ang mga nakaraang paglilinaw ay hindi na nauugnay. (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 4, 2014 No. 03-04-06 / 32423, na may petsang Hunyo 8, 2012 No. 03-04-06 / 6-158).

Sa anong rate ang pagbabawas ng personal na buwis sa kita mula sa mga royalty sa mga hindi residente - mga dayuhang mamamayan na lubos na kuwalipikadong mga espesyalista. Walang kasunduan sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis sa pagitan ng Russia at ng bansang tinitirhan ng espesyalista.

I-withhold ang personal income tax sa rate na 30 porsyento. Bilang pangkalahatang tuntunin, ang mga pagbabayad sa mga dayuhang mamamayan na kinikilala bilang mga highly qualified na espesyalista ay napapailalim sa personal income tax sa rate na 13 porsiyento, anuman ang kanilang katayuan sa buwis. Ang rate na 13 porsiyento ay inilalapat sa kita na natatanggap ng empleyado mula sa trabaho batay sa isang kontrata sa pagtatrabaho. Ang kasunduan sa paglilipat ng copyright ay isang kasunduan sa batas sibil para sa paglilipat ng mga karapatan sa ari-arian (Artikulo 1226, 1234, 1235, 1285, 1286, 1288 ng Civil Code ng Russian Federation). Hindi ito nalalapat sa alinman sa isang kontrata sa pagtatrabaho o isang kontrata sa batas sibil para sa pagganap ng trabaho (probisyon ng mga serbisyo). Samakatuwid, mula sa mga royalty ng naturang mga hindi residenteng mamamayan, pigilan ang personal na buwis sa kita sa rate na 30 porsiyento (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 29, 2011 No. 03-04-06 / 6-154).

Ang kasalukuyang batas sa pananalapi ay nagbibigay ng pangangailangang kalkulahin at ilipat ang personal na buwis sa kita mula sa mga hindi residente sa 2017. Ang pagpili ng rate at ang pamamaraan para sa pagkalkula ng base ng buwis ay tinutukoy ng mga sumusunod na parameter: ang katotohanan na ang isang dayuhan ay may espesyal na katayuan, ang katotohanan ng paninirahan sa teritoryo ng Russian Federation, ang uri ng kita na napapailalim sa pagbubuwis. Upang maiwasan ang mga multa at iba pang uri ng pananagutan, dapat isaalang-alang ng employer ang lahat ng mga subtleties at nuances.

Consultant Plus subukan ito ng libre

Kumuha ng access

Paano tinutukoy ang rate ng buwis para sa mga dayuhan?

Ang pamamaraan para sa pagbubuwis ng mga dayuhan na nagtatrabaho sa Russian Federation ay inilarawan sa Art. 224 ng Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa batas, ang rate ng buwis sa kita na inilapat sa isang partikular na kaso ay nakasalalay sa katotohanan ng paninirahan.

Tinatawag ng Tax Code ng Russian Federation ang isang residente na isang tao na nasa Russia nang hindi bababa sa 183 araw sa loob ng huling 12 magkakasunod na buwan. Ang mga panahon ng pananatili sa bansa ay maaaring kahalili ng mga petsa ng pag-alis at pumunta sa anumang pagkakasunud-sunod. Ang mga pag-alis sa ibang bansa nang hanggang anim na buwan ay hindi binibilang kung ang kanilang layunin ay edukasyon o mga serbisyong medikal.

Ang mga ito ay mga dayuhang manggagawa na may karanasan, kaalaman at tagumpay sa ilang partikular na larangan ng aktibidad. Ang antas ng kanilang sahod ay tumutugma sa pinakamababang bar na itinatag ng batas. Ang isang espesyal na grupo ng VKS ay ang mga kalahok ng proyekto ng Skolkovo.

Ang suweldo ng naturang mga empleyado ay binubuwisan sa rate na 13%. Sa iba pang kita na natanggap mula sa kumpanyang nagtatrabaho, 30% ay pinipigilan.

2. Mga dayuhan na kumikilos batay sa isang patent

Mula noong 2015, ang mga mamamayan ng mga estado kung saan ang Russian Federation ay may visa-free na rehimen ay hindi nagbigay ng permit sa trabaho. Kumuha sila ng isang espesyal na dokumento - isang patent, na isang paunang pagbabayad ng buwis sa kita. Nagbibigay ito sa kanila ng karapatang magtrabaho ng mga indibidwal at kumpanya sa isang partikular na rehiyon ng Russia.

Sa kaso ng isang patent, ang personal na buwis sa kita mula sa mga dayuhan sa 2017 ay binabayaran sa rate na 13%. Kapag tinutukoy ang halaga ng mga bawas sa buwis, ang accountant ng kumpanyang nagtatrabaho ay dapat ibawas mula sa mga obligasyon sa pananalapi ng empleyado ang halaga ng paunang inilipat kapag bumili ng permit. Ang panahon ng bisa ng patent at ang gastos ay ipinahiwatig sa sertipiko mula sa Federal Tax Service.

3. Mga dayuhang refugee

Para sa mga mamamayan ng ibang mga bansa na nakatanggap ng katayuan ng sapilitang migrante sa Russia, mayroong isang pinababang rate ng 13%.

4. Mga katutubo ng mga estado ng EAEU (Belarus, Kazakhstan, Kyrgyzstan at Armenia)

Ang mga pinasimpleng kondisyon para sa pagtatrabaho sa Russia ay ibinibigay para sa mga mamamayan ng mga bansang palakaibigan. Nagbabayad sila ng income tax sa espesyal na rate na 13%.

Mahalaga! Ang personal na buwis sa kita para sa mga dayuhang mamamayan sa 2017 ay hindi ibinibigay para sa kita na natanggap mula sa mga dayuhang pinagkukunan.

Mahalaga! Ang mga espesyal na rate ay ibinibigay lamang para sa kita ng paggawa ng mga dayuhang mamamayan. Ang mga dibidendo na natatanggap nila mula sa mga kumpanyang Ruso ay binubuwisan sa rate na 15%, iba pang kita mula sa mga mapagkukunan sa teritoryo ng Russian Federation - sa isang rate na 30%.

Mga dayuhan: buwis sa kita at katotohanan ng paninirahan

Ang gawain ng isang accountant kapag kinakalkula ang buwis sa kita ay upang matukoy nang tama ang katotohanan ng paninirahan ng isang dayuhang mamamayan. Sa pangkalahatang kaso, ang kumpirmasyon ng isang 183-araw na pananatili sa teritoryo ng Russian Federation ay ang pasaporte ng isang indibidwal na may mga marka ng pagtawid sa hangganan.

Kung sa pagdating sa ibang bansa ang mga marka ay hindi nakakabit (tulad ng para sa mga estado ng EAEU), ang mga tiket sa eroplano at tren, ang mga tseke mula sa mga hotel ay kinikilala bilang mga sumusuportang dokumento. Maaari kang gumamit ng mga kontrata sa pagtatrabaho mula sa mga dating lugar ng trabaho, time sheet, mga order sa paglalakbay sa negosyo, atbp.

Ang paninirahan ng isang empleyado sa ibang bansa ay maaaring magbago sa paglipas ng panahon, kaya ang katayuan sa pananalapi ay tinutukoy sa bawat petsa ng pagbabayad. Kung ito ay magbago, ang halaga ng mga alokasyon sa badyet ay muling kalkulahin.

Paano magbayad ng personal na buwis sa kita mula sa mga dayuhan sa 2017

Ang personal na buwis sa kita para sa mga dayuhang mamamayan ay binabayaran ng employer kung kanino sila nagtapos ng isang kontrata sa pagtatrabaho o isang kontrata sa batas sibil. Ang isang pagbubukod sa panuntunang ito ay ang mga taong nagtatrabaho batay sa isang patent. Nagbabayad sila ng bahagi ng kanilang income tax nang maaga kapag bumili sila ng permit mula sa fiscal service.

Kapag kinakalkula ang buwis sa kita para sa isang dayuhang may hawak ng patent, ang accountant ng organisasyon ay dapat humiling sa mga awtoridad sa pananalapi na siya ay may karapatang bawasan ang laki ng obligasyon sa badyet sa halaga ng paunang binayaran nang mas maaga. Ang IFTS ay may 10 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng apela upang tumugon. Kung ito ay positibo, posibleng bawasan ang personal na buwis sa kita na kinakalkula sa rate na 13% sa halaga ng patent.

Kung ang isang empleyado mula sa isang estado ng unyon ay nagtatrabaho nang sabay-sabay sa ilang mga kumpanya, ang paunang bayad ay kredito lamang sa isang lugar. Kadalasan ito ay ang employer na unang nagpadala ng kahilingan sa IFTS.

Ang personal na buwis sa kita ng mga dayuhang manggagawa sa 2017 ay binabayaran sa parehong paraan tulad ng para sa mga mamamayan ng Russia. Kung ang isang tao ay nagtatrabaho sa isang organisasyon, ang huli ay gumaganap ng mga tungkulin ng isang ahente sa pananalapi: ito ay kinakalkula at naglilipat ng buwis sa kita.

Ang mga deadline para sa paglilipat ng mga pondo sa badyet ay depende sa uri ng kita na natanggap:

• suweldo - sa araw ng pagbabayad sa pamamagitan ng bank transfer o pag-withdraw ng cash mula sa isang institusyon ng kredito;
• sahod sa bakasyon at mga sertipiko ng sick leave - hindi lalampas sa katapusan ng buwan kung saan binayaran ang mga kaukulang halaga;
• kita sa uri - sa susunod na araw pagkatapos ng paglipat ng mga produkto (serbisyo) sa empleyado.

Ang mga organisasyong naglilipat ng mga dibidendo sa mga dayuhang mamamayan ay kumikilos bilang mga ahente sa pananalapi. Obligado silang pigilin at ilipat ang buwis sa treasury ng estado nang hindi lalampas sa araw pagkatapos ng pagbabayad ng kita.

Sa mga accrual at pagbabayad na ginawa, ang mga ahente ng buwis ay nag-uulat sa IFTS sa pamamagitan ng pagsusumite ng mga sertipiko 2-NDFL. Kapag pinupunan ang mga form sa pag-uulat, mahalagang piliin ang tamang status ng dayuhan.

Upang maunawaan kung paano magbayad ng personal na buwis sa kita sa kita ng mga dayuhan sa 2020, kailangan mo:

• suriin kung ang dayuhan ay may espesyal na katayuan;
• matukoy kung ang isang dayuhan ay isang residente ng Russian Federation o isang hindi residente;
• itatag kung anong uri ng kita ang ibinabayad sa isang dayuhan.

Alalahanin na ang mga indibidwal na nasa teritoryo ng Russian Federation nang mas mababa sa 183 araw sa kalendaryo sa loob ng 12 magkakasunod na buwan ay kinikilala bilang mga hindi residente ng Russian Federation para sa mga layunin ng pagbabayad ng personal na buwis sa kita (sugnay 2, artikulo 207 ng Buwis Code ng Russian Federation).

Ang mga sumusunod na dayuhan ay may espesyal na katayuan:

• isang dayuhan na nagtatrabaho sa ilalim ng isang patent;
• ang dayuhan ay isang highly qualified na espesyalista;
• isang dayuhan - isang residente ng isang miyembrong bansa ng EAEU;
• isang hindi residente na kalahok sa programa ng estado para sa resettlement sa Russia ng mga kababayan na naninirahan sa ibang bansa;
• ang dayuhan ay isang refugee.

Personal income tax rate para sa mga dayuhang mamamayan

Nang matukoy ang katayuan, paninirahan at uri ng kita na binayaran, tinitingnan natin kung anong rate ng personal na buwis sa kita ang dapat ilapat.

Dayuhan	Personal income tax rate ayon sa uri ng kita na binayaran (Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation)
	Kita sa paggawa	Iba pang kita*, maliban sa mga dibidendo	Dibidendo
Ang isang dayuhan ay may espesyal na katayuan at residente ng Russian Federation	13%
Ang isang dayuhan ay may espesyal na katayuan, ngunit hindi residente ng Russian Federation	13%	30%	15%
Ang isang dayuhan ay walang espesyal na katayuan, ngunit isang residente ng Russian Federation	13%
Ang isang dayuhan ay walang espesyal na katayuan at hindi residente ng Russian Federation	30%	30%	15%
*Ang talahanayan ay hindi isinasaalang-alang ang kita ng mga residente na binubuwisan sa mas mataas na mga rate (halimbawa, kita sa anyo ng mga panalo (clause 2 ng artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation))

Kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita mula sa mga dayuhang manggagawa, tandaan na ang mga hindi residente (anuman ang kanilang espesyal na katayuan) ay hindi karapat-dapat sa mga pagbabawas ng personal na buwis sa kita (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 28, 2018 N 03-04- 05 / 36089​).

Upang hindi magkamali sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita kapag nagbabayad ng kita sa isang partikular na indibidwal, mangyaring makipag-ugnayan sa aming.

Buwis sa personal na kita mula sa mga hindi residente sa 2020

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita mula sa mga dayuhang manggagawa sa 2020 ay hindi nagbabago. Yung. ang parehong naaangkop sa kita sa 2020 tulad ng sa 2019. Halimbawa, ang rate ng buwis sa personal na kita para sa mga dayuhang mamamayan na nagtatrabaho sa ilalim ng isang patent ay nananatiling 13% sa 2020.

Bilang karagdagan, ang pamamaraan para sa pag-uuri ng mga dayuhang mamamayan bilang mga residente o hindi residente ng Russian Federation para sa mga layunin ng buwis ay hindi nagbabago sa 2020 (Clause 2, Artikulo 207 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagbabayad ng personal income tax mula sa mga dayuhan sa 2020

Ang mga deadline para sa paglilipat ng personal na buwis sa kita ng mga ahente ng buwis sa 2020 ay pareho sa 2019. Kaya, halimbawa, anuman ang paraan ng pagbabayad ng mga suweldo sa mga empleyado (paglipat sa mga bank card o cash), ang personal na buwis sa kita ay inilipat nang hindi lalampas sa araw pagkatapos ng araw na binayaran ang suweldo.

Pagkumpleto ng mga ulat para sa mga hindi residente sa 2020

Sa Certificates 2-NDFL (inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service na may petsang 02.10.2018 No. ММВ-7-11/ [email protected]) na isinampa para sa mga hindi residenteng empleyado, dapat mong ipahiwatig nang tama ang katayuan ng empleyadong ito. Halimbawa, sa Sertipiko na ibinigay para sa isang hindi residenteng dayuhang manggagawa na nagtatrabaho sa ilalim ng isang patent, kailangan mong isaad ang status 6.

Sino ang hindi residente?

Ang katayuan ng isang hindi residente ng buwis ay hindi direktang nauugnay sa pagkamamamayan o pag-alis para sa permanenteng paninirahan:

Ayon kay talata 2 ng Artikulo 207 ng Kodigo sa Buwis, Ang isang residente ay isang mamamayan ng Russia o anumang dayuhang estado na nananatili sa teritoryo ng Russia sa loob ng 183 araw o higit pa sa magkasunod na 12 buwan ng kalendaryo. Kasabay nito, ang panahon ng pananatili sa Russia ay hindi naaantala ng mga maikling biyahe sa ibang bansa hanggang sa 6 na buwan para sa layunin ng paggamot at pagsasanay. Kaya, kung mananatili ka sa Russia nang mas mababa sa 183 araw sa loob ng susunod na 12 buwan sa kalendaryo, ikaw ay hindi residente para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita.

Kaya, ang isang hindi residente ay maaaring maging:

• · Aalis para sa permanenteng paninirahan;
• · Paggawa ng mahabang paglalakbay, o (na uso na ngayon) "pababa sa ilang kakaibang bansa";
• · Pagpasa ng mahabang pag-aaral sa ibang bansa;
• · Nagtatrabaho sa ilalim ng kontrata sa ibang bansa sa mahabang panahon;
• · Gumagawa ng maraming panandaliang biyahe sa negosyo (hindi para sa paggamot o pagsasanay) upang ikaw ay nasa Russia nang wala pang 183 araw sa loob ng 12 buwan.

Payo sa pag-optimize ng mga buwis para sa isang hindi residente

Gayunpaman, may mga pagbubukod sa panuntunang ito: anuman ang oras na ginugol sa teritoryo ng Russian Federation mga residente ng buwis Ang mga sumusunod na kategorya ng mga mamamayan ay kinikilala:

- Russian servicemen na naglilingkod sa ibang bansa;

- mga empleyado ng mga awtoridad ng estado at mga lokal na pamahalaan na nasa mga paglalakbay sa negosyo sa labas ng Russian Federation.

Sino ang magpapasya kung ikaw ay residente o hindi?

Kung ang employer ay magbabayad ng personal na buwis sa kita para sa iyo, pagkatapos ay tinutukoy niya ang katayuan ng iyong paninirahan sa tuwing magbabayad ka ng kita at pinipigilan ang personal na buwis sa kita (“nagbibilang” 12 buwan na ang nakakaraan). Ang posisyon na ito ay nakalagay saliham mula sa Ministri ng Pananalapi na may petsang Hulyo 14, 2011. №03-04-06/6-170: “Sugnay 2 ng Art. 207<Налогового>Itinakda ng Kodigo na ang mga indibidwal na aktwal na nananatili sa Russian Federation nang hindi bababa sa 183 araw ng kalendaryo sa loob ng 12 magkakasunod na buwan ay kinikilala bilang mga residente ng buwis ng Russian Federation.

Ang katayuan ng buwis ng isang empleyado ng isang organisasyon ay tinutukoy ng isang ahente ng buwis para sa bawat petsa ng pagtanggap ng kita batay sa aktwal na oras na ginugol ng empleyado sa teritoryo ng Russian Federation.

Ngunit kung ikaw (bilang isang may-ari ng isang apartment) ang nagbabayad ng buwis sa iyong sarili, kung gayon ang sitwasyon ay sa panimula ay naiiba: ang ulat ay itinatago mula Enero 1 ng susunod na taon. At sa paksang ito dinsulat ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Abril 25, 2011 N 03-04-05 / 6-293 : "kung ang isang indibidwal ay nagbabayad ng buwis sa kanyang kita sa kanyang sarili sa oras pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng buwis, kung gayon ang petsa kung saan kailangan mong magbilang pabalik ay Enero 1 ng taon kasunod ng panahon ng buwis kung saan natanggap ang kita ." (hindi "magkakasunod na 12 buwan sa kalendaryo).

Bakit mahirap ang kapalaran ng isang hindi residente?

Ang mahirap na kapalaran ng isang hindi residente ay nauugnay sa dalawang pangyayari:

• · Ang personal na buwis sa kita para sa isang residente ay 13%, at para sa isang hindi residente - 30%;
• · Ang isang hindi residente ay inaalisan ng karapatan sa mga bawas sa buwis.

Isinasaalang-alang mga liham ng Ministri ng Pananalapi 04/25/2011 N 03-04-05 / 6-293 Mayroong isang kagiliw-giliw na kahihinatnan: kung ang may-ari ng lupa ay ibinigay ito at natanggap ang upa nang maaga nang mahabang panahon, at sa oras na iyon ay residente pa rin, at pagkatapos ay pumunta sa ibang bansa at naging isang hindi residente noong Enero 1, siya ay kailangang magbayad ng personal na buwis sa kita sa rate na 30%.

Bilang karagdagan, ang isang hindi residente ay nawalan ng karapatan sa lahat ng mga benepisyo: pamantayan (para sa mga bata), panlipunan (para sa paggamot, edukasyon, mga gamot, pension insurance), ari-arian, at mapipilitang magbayad ng 30% na buwis sa kabuuang halaga kapag pagbebenta ng apartment (hindi alintana kung ilang taon ito ay pagmamay-ari niya, ibig sabihin, nawalan ng tax exemption para sa mga apartment na pag-aari nang higit sa 3 taon).

Ang isang hindi residente ay nasa ibang bansa sa loob ng mahabang panahon, at maraming ahensya ng gobyerno (sa kabila ng aktibong pag-unlad ng mga malalayong serbisyo) ay nangangailangan ng personal na presensya upang magsagawa ng ilang mga aksyon. Sa ilang mga kaso, ang malayong pagkakaloob ng mga serbisyo ay hindi ipinagbabawal, ngunit walang naka-streamline na proseso para dito; bilang karagdagan, kinakailangan ang sertipikasyon ng mga dokumento sa Konsulado at kasunod na pagpapasa. Samakatuwid, inirerekumenda namin na makatuwiran mong lapitan ang organisasyon ng iyong mga pagbisita sa iyong tinubuang-bayan at subukang iguhit ang lahat ng mga dokumento nang personal.

Pag-upa ng apartment ng isang hindi residente

Ang isang buwis na 30% ay nagtataas ng tanong point-blank: ang isang hindi residente ay maaaring magkaroon / makatanggap ng katayuan ng isang indibidwal na negosyante at gamitin ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (USNO) at magbayad, halimbawa, ng 6% ng kita? - Walang mga paghihigpit dito.

Ang Ministri ng Pananalapi sa liham nito Blg. 03-11-11 / 147 na may petsang 05/21/2010 ipinapaliwanag ang posibilidad ng paglalapat ng mga espesyal na rehimen sa buwis sa isang indibidwal na negosyante na hindi residente ng Russian Federation. Ang liham ay nagsasaad na ayon sa kasalukuyang batas, sinumang indibidwal, anuman ang katayuan ng buwis (kung ang taong ito ay residente ng Russian Federation o hindi), ay maaaring mairehistro bilang isang indibidwal na negosyante.

Talata ng artikulo 346.12 Ang Kodigo ay tumutukoy sa isang kumpletong listahan ng mga nagbabayad ng buwis na hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis. Dahil walang mga indibidwal na negosyante - hindi residente ng Russian Federation sa tinukoy na listahan, ang mga naturang indibidwal na negosyante ay may karapatang mag-aplay ng pinasimple na sistema ng buwis.

Ang pagkakaroon ng natutunan tungkol sa posibilidad ng pagbabayad ng 6% sa halip na ang "potensyal" na 30%, ang mambabasa ay siguradong magtatanong ng maraming katanungan.

Ang una sa kanila: Posible bang magrenta ng apartment habang nasa ibang bansa, at paano ito gagawin?

Mayroong ilang mga sagot sa tanong na ito. Inilista namin ang mga opsyon - pipiliin mo:

Posible bang magbayad ng buwis at magsumite ng mga ulat habang nasa ibang bansa? – Tungkol sa pagbabayad ng mga buwis at pag-uulat, ang mga opsyon ay:

• Maaari kang magbayad ng mga buwis sa iyong sarili mula sa iyong account sa isang Russian bank (halimbawa, sa pamamagitan ng Internet bank) at magpadala ng mga ulat (sa pamamagitan ng koreo o sa pamamagitan ng pre-registering access sa pamamagitan ng isa sa mga system para sa malayuang pag-uulat);
• Maaari mong gamitin ang serbisyo para sa accounting at pag-uulat, na dati nang nagtapos ng isang kasunduan sa isang dalubhasang kumpanya. Nagbibigay din ang aming kumpanya ng mga ganitong serbisyo.
• Maaari mong isama ang karapatang kumatawan sa iyong mga interes sa opisina ng buwis sa kapangyarihan ng abugado na ibibigay mo sa iyong kamag-anak / kaibigan (kung ang iyong kinatawan, siyempre, ay handang tanggapin ang "pasanin" na ito at sapat na may kakayahan). Upang maiwasan ang mga problema, inirerekumenda namin na ang naturang kapangyarihan ng abogado ay ma-notaryo.

Mayroong ilang mga katanungan na sasagutin namin sa pagpapatuloy ng artikulong ito:

• Posible bang magrehistro ng isang indibidwal na negosyante habang nasa ibang bansa, at paano ito gagawin?
• Posible ba, habang nasa ibang bansa, na magbukas ng isang account para sa isang indibidwal na negosyante sa isang bangko ng Russia, at kung paano ito gagawin?
• Posible ba, habang nasa ibang bansa, na mag-aplay para sa paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis at kung paano ito gagawin?
• Posible ba, habang nasa ibang bansa, na dagdagan ang mga OKVED code ng mga bagong uri ng aktibidad, at paano ito gagawin?

Sa pamamagitan ng form ng feedback, maaaring idagdag ng mga bisita sa site ang kanilang mga tanong, na tatalakayin namin sa pagpapatuloy ng artikulong ito.

Sa Russia, ang pagbubuwis ng mga dayuhan ay kinokontrol ng Tax Code ng Russian Federation at kasalukuyang mga internasyonal na kasunduan. Ang mga taong ito, tulad ng mga Ruso, ay obligadong bayaran ang lahat ng itinatag na buwis sa isang napapanahong paraan. Ang malaking bahagi ng mga pagbabayad ng buwis ay buwis sa kita para sa mga dayuhang mamamayan (PIT), na pinipigilan mula sa kita na natanggap sa Russian Federation. Bilang karagdagan, kung ang isang migrante ay nagmamay-ari ng isang apartment o isang kotse, kung gayon responsibilidad niyang magbayad ng mga buwis sa ari-arian at transportasyon. Kapag nagbebenta ng bahay o apartment, kailangan mo ring magbayad ng buwis. Ang mga dayuhang walang visa na nakatanggap para sa trabaho sa Russian Federation ay nakapag-iisa na naglilipat ng mga paunang bayad para sa personal na buwis sa kita.

buwis sa personal na kita

Sa mga nagdaang taon, nagkaroon ng patuloy na daloy ng mga migranteng manggagawa sa Russian Federation, ang sitwasyon ay kumplikado ng mahirap na sitwasyon sa Ukraine, na humantong sa pagdating ng isang malaking bilang ng mga refugee. Kapag kumukuha ng mga dayuhan, dapat isaalang-alang ng isang kumpanya ang maraming mga nuances, lalo na sa bahagi na may kinalaman sa pagbubuwis, at hindi dapat kalimutan ng mga migrante na pagkatapos makatanggap ng kita, dapat bayaran ang mga buwis.

Karaniwang tinatanggap na ang buwis sa kita ay binabayaran sa bansa kung saan gumugol ang isang tao sa halos lahat ng oras. Kapag kinakalkula ang buwis, hindi pagkamamamayan ang isinasaalang-alang, ngunit ang paninirahan - ang aktwal na paninirahan ng isang migrante sa Russian Federation para sa isang tiyak na oras. Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang isang tao ay kinikilala bilang isang residente kung siya ay nakatira sa Russia nang higit sa 183 araw sa isang taon sa loob ng 12 buwan. Kung ang isang dayuhan ay nakatira sa Russian Federation nang mas mababa kaysa sa panahong ito, kung gayon siya ay itinuturing na isang hindi residente. Dito hindi namin ibig sabihin ang taon ng kalendaryo, na nagsisimula sa Enero, ngunit tiyak na ang panahon ng 12 buwan, ang countdown ay maaaring isagawa mula sa kalagitnaan ng isang taon, ngunit magtatapos sa gitna ng isa pa. Halimbawa, kung ang isang empleyado ay dumating sa Russian Federation noong Hulyo, ang panahong ito ay magtatapos sa Hunyo ng susunod na taon. Sa katayuang ito nakasalalay ang naaangkop na rate, at samakatuwid ang halaga ng personal na buwis sa kita - isang buwis sa kita mula sa mga indibidwal.

buwis sa kita mula sa sahod

Ang personal na buwis sa kita ay isa sa mga pangunahing mapagkukunan ng muling pagdadagdag ng badyet ng bansa, binabayaran ito ng lahat ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita sa Russian Federation. Mayroong maraming mga nuances sa pagbubuwis ng mga dayuhan, na nakasalalay sa kanilang katayuan sa paglipat at haba ng paninirahan sa Russian Federation, pati na rin ang isang bilang ng mga kadahilanan:

• Ang empleyado ay isang HQS o isang refugee;
• Dumating ang migrante sa paraang walang visa;
• Ang dayuhan ay mamamayan ng isa sa mga bansa ng Eurasian Union.

Ang obligasyong mag-ipon, magpigil sa sahod at maglipat ng buwis sa kita ng mga dayuhang mamamayan (PIT) sa badyet ay responsibilidad ng employer, na sa kasong ito ay nagsisilbing ahente ng buwis. Ang ilang pagbubukod sa kasong ito ay isang dayuhan na may patent. Sa isang tiyak na proporsyon, nagbabayad siya ng personal na buwis sa kanyang sarili sa anyo ng isang paunang bayad, at isinasaalang-alang ng employer ang mga halagang ito sa huling pagkalkula ng personal na buwis sa kita.

Kung ang kita ay natanggap ng isang migrante hindi bilang resulta ng pagtupad sa kanyang mga obligasyon na nakasaad sa isang kontrata sa pagtatrabaho, ngunit, halimbawa, pagkatapos magbenta ng kotse, kung gayon ang dayuhan ay dapat magpahayag nito sa kanyang sarili sa pamamagitan ng pagsusumite ng 3-NDFL na deklarasyon sa mga awtoridad sa buwis.

mga rate ng buwis sa personal na kita

Ang batas ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang nakapirming halaga ng mga rate ng personal na buwis sa kita:

• 30% - para sa mga hindi residente;
• 13% - mula sa kita ng HQS;
• 13% - mula sa kita na natanggap ng mga kalahok ng State Resettlement Program;
• 13% - para sa mga residenteng dayuhan.

Malinaw, ang rate ay depende sa haba ng pananatili ng isang dayuhan sa Russian Federation, iyon ay, kung siya ay residente o hindi. Ang mga hindi residente ay nagbabayad ng personal na buwis sa kita sa 30% rate kung ang kanilang panahon ng paninirahan sa Russian Federation ay mas mababa sa 183 araw. Ngunit mayroong ilang mga dayuhan na, hindi mga residente ng buwis, ay nagbabayad ng personal na buwis sa kita sa mga espesyal na rate:

1. Highly qualified specialists (HQS);
2. Mga dayuhan na may mga patent;
3. Mga Refugee;
4. Mga mamamayan ng Eurasian Union.

Mga mataas na kwalipikadong espesyalista

Ang isang dayuhan ay tumatanggap ng katayuan ng isang HQS kung ang isang pangunahing kondisyon ay natugunan - ang kanyang suweldo ay higit sa 2 milyon bawat taon (o 1 milyon bawat taon para sa mga kawani ng siyentipiko at pagtuturo). Ang pagkuha ng HQS ay nagpapataw ng mga karagdagang responsibilidad sa kumpanya. Halimbawa, obligado ang employer na kumpirmahin sa buwanang batayan na ang suweldo ng isang mahalagang empleyado ay nanatili sa kinakailangang antas.

Para sa isang HQS, ang rate ng personal na buwis sa kita ay 13%, hindi alintana kung naabot niya ang katayuan ng isang residente ng buwis. Ngunit nalalapat lamang ito sa suweldo ng isang mataas na kwalipikadong espesyalista, na isang gantimpala para sa pagganap ng kanyang mga tungkulin sa paggawa. Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa isang bilang ng iba pang mga pagbabayad, halimbawa, kabayaran para sa paupahang pabahay, mga komunikasyon sa cellular, mga pandagdag sa pagkain, isang beses na mga bonus, kung gayon ang rate ay magiging 30% hanggang sa maabot ng VSK ang katayuan ng residente.

Mga refugee

Ang katayuan ng isang refugee ay itinalaga ng FMS (pinangalanan sa Main Department of Internal Affairs ng Ministry of Internal Affairs) pagkatapos magbigay ang dayuhan o taong walang estado ng kinakailangang dokumentasyon. Ang pangunahing kondisyon para sa pagkuha ng ganoong katayuan ay ang personal na pag-uusig sa tinubuang-bayan, isang banta sa buhay at kalusugan. Ang katayuan ay itinalaga para sa 3 taon, kung pagkatapos ng oras na ito ang banta sa isang tao ay hindi nawawala, pagkatapos ay ang panahon ay pinalawig.

Ang mga refugee ay may ilang mga pribilehiyo kumpara sa ibang mga dayuhan (halimbawa, ang mga nakatanggap ng pansamantalang pagpapakupkop laban o TRP): halos ganap silang pantay-pantay sa mga karapatan sa mga Ruso, maaari silang makatanggap ng mga benepisyo at pensiyon, magkaroon ng mga benepisyong panlipunan, at gumamit ng libreng gamot. Ang rate ng buwis para sa personal na buwis sa kita para sa mga naturang tao ay 13 % . Ngunit sa sandaling mawala ang isang tao sa kanyang katayuan, ang personal na buwis sa kita ay kinakalkula sa isang pangkalahatang batayan.

Mga mamamayan ng mga bansang EAEU

Ang mga mamamayan ng Armenia, Kazakhstan at Belarus ay may parehong rate ng mga Ruso, - 13 % . Ito ay itinatag ng mga internasyonal na kasunduan.

Mga dayuhan na may patent

Upang makapagtrabaho sa Russian Federation, ang isang dayuhan na walang visa ay dapat independiyenteng kumuha. Para sa panahon ng bisa ng patent, ang migrante ay nagbabayad ng mga fixed advance payment para sa personal income tax. Ang kanilang laki ay naiiba para sa bawat rehiyon, halimbawa, para sa Moscow, ang buwanang halaga ng pagbabayad para sa 2019 ay 5000 rubles. Kinakalkula din ng employer ang personal income tax sa sahod ng migrante at binabawasan ang halaga nito sa halaga ng mga advance payment na independyenteng inilipat ng dayuhan.

Mga premium ng seguro sa suweldo

Bilang karagdagan sa buwis sa personal na kita, obligado ang employer na mag-ipon at magbayad ng mga premium ng insurance sa FSS, PF at FFOMS mula sa sahod. Ibig sabihin, kasama sa mga buwis sa payroll ang: personal na buwis sa kita at mga kontribusyon sa mga pondo ng estado. Ngunit kung sa kaso ng buwis sa kita, ang halaga nito ay pinipigilan mula sa suweldo ng empleyado, ang employer ay nagbabayad ng mga premium ng insurance sa kanyang sariling gastos.

Mayroong tatlong katayuan ng mga dayuhan:

• Pansamantalang pananatili (isang dayuhan sa isang visa o visa-free na paraan, walang TRP o residence permit);
• Pansamantalang naninirahan (mayroon);
• Mga permanenteng residente (mayroon).

Ang mga refugee at highly qualified specialist (HQS) ay inuri sa magkakahiwalay na grupo. Ang mga dayuhan mula sa mga nakalistang kategorya ay maaaring parehong ordinaryong manggagawa at HQS. Para sa huli, ang mga espesyal na tuntunin para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita at mga premium ng insurance ay itinatag.

1. Ang mga kontribusyon sa insurance sa PF ay naipon sa lahat ng dayuhan, maliban sa HQS sa status ng pansamantalang paninirahan. Obligado ang employer na gumawa ng mga karaniwang paglilipat sa itinatag na rate ng kumpanya.
2. Ang mga kontribusyon sa FSS ay naipon din sa lahat ng dayuhan, maliban sa HQS-pansamantalang pananatili.
3. Ang mga kontribusyon sa FFOMS ay naipon para sa mga pagbabayad lamang sa mga dayuhan na may RVP at residence permit.
4. Ang mga pagbabayad sa mga refugee ay naipon sa parehong paraan tulad ng para sa mga ordinaryong empleyado.
5. Ang mga kontribusyon sa mga mamamayan ng Belarus, Armenia at Kazakhstan ay naipon sa parehong paraan tulad ng sa mga empleyado ng Russia, anuman ang kanilang katayuan. Ang mga taong ito ay kinikilala bilang nakaseguro sa compulsory pension insurance system. Ayon sa HQS mula sa mga bansang ito, ang mga accrual ay hindi ginawa sa PF, tanging sa FSS at FFOMS sa mga pangkalahatang rate.

Video: kung paano magbayad ng buwis para sa mga dayuhan

Buwis sa ari-arian

Ang parehong buwis ay sinisingil sa real estate ng mga dayuhang mamamayan (bahay, apartment, silid, dacha) tulad ng sa pabahay ng mga Ruso. Ang tax base ay ang kabuuang halaga ng imbentaryo ng lahat ng mga gusali simula Enero 1 ng kasalukuyang taon.

Rate ng buwis sa ari-arian:

• Kung, ayon sa mga pagtatantya ng BTI, ang isang bagay ay nagkakahalaga ng mas mababa sa 300,000 rubles, kung gayon ang rate ng buwis ay hindi maaaring mas mababa sa 0.1% ng base ng buwis;
• Kung ang halaga ng imbentaryo ay mula 300,000 hanggang 500,000 rubles, kung gayon ang maximum na halaga ng mga bawas sa buwis ay hindi maaaring mas mataas sa 0.3% at mas mababa sa 0.1%;
• Kapag ang isang bagay ay nagkakahalaga ng higit sa 500,000 rubles, ang maximum na bid ay limitado sa 2%, ngunit hindi ito maaaring mas mababa sa 0.3%.

Ang bawat panrehiyong entity ay may sariling mga rate. Ang mga lokal na awtoridad ay may karapatan na pag-iba-ibahin ang mga ito, ngunit sa loob lamang ng mga saklaw sa itaas.

Buwis sa lupa

Ang mga dayuhan ay may karapatang magrehistro ng real estate bilang kanilang ari-arian, na nangangahulugang isang apartment, silid, bahay o cottage. Ngunit ang batas ng Russian Federation ay nagtatatag ng ilang mga paghihigpit sa paglipat ng pagmamay-ari ng lupa. Ang mga dayuhan ay maaari lamang umarkila sa kanila, kahit na bumili ng bahay sa lupaing ito. Gayunpaman, ang mga migrante ay maaari pa ring maging may-ari ng lupa kung ang mana o donasyon ang magiging batayan para sa pagkuha ng naturang ari-arian.

Ang buwis sa lupa, tulad ng buwis sa ari-arian, ay panrehiyon, ibig sabihin, ang mga rate para dito ay itinakda ng mga lokal na pamahalaan (ngunit nasa loob ng mga naaprubahang limitasyon). Ang buwis sa lupa (TL) ay kinakalkula gamit ang sumusunod na formula:

ZN \u003d Kst x D x St x Kv, kung saan

1. Kst - kadastral na halaga ng lupa (maaaring matagpuan sa website ng Rosreestr - rosreestr.ru/wps/portal/);
2. D - ang laki ng bahagi;
3. St - rate ng buwis sa rehiyon (ang eksaktong numero para sa iyong rehiyon ay matatagpuan sa link: nalog.ru/rn77/service/tax/);
4. Kv - ang koepisyent ng pagmamay-ari (ginagamit lamang kung ang lupa ay pag-aari para sa isang hindi kumpletong taon, banayad para sa mga pagsasaayos ng buwis).

Ang Federal Tax Service ay may pananagutan sa pagkalkula ng mga buwis sa lupa at ari-arian, pagkatapos nito ay nakatanggap ang may-ari ng isang abiso tungkol sa pangangailangan na magbayad ng buwis, na nagpapahiwatig ng halaga nito.

Pagbebenta ng ari-arian

Ayon sa batas sa buwis, ang mga dayuhan, tulad ng mga Ruso, ay kinakailangang magbayad ng buwis sa anumang kita na natanggap sa Russian Federation, kabilang ang pagbebenta ng real estate, mga land plot, at mga sasakyan. Kapag nagbebenta ng bahay o apartment, hindi mahalaga ang pagkamamamayan; mahalaga dito ang paninirahan sa buwis, dahil ang mga rate ng buwis sa personal na kita ay nauugnay dito: para sa mga residente - 13%, para sa mga hindi residente - 30% ng halaga kung saan naibenta ang ari-arian. Upang magbenta ng real estate sa mas mababang halaga, kailangan mong maging residente ng Russian Federation, iyon ay, ligal na manirahan sa bansa nang higit sa 183 araw nang walang pagkaantala.

May isang mahalagang punto tungkol sa pagbebenta ng ari-arian. Kung ito ay pag-aari nang higit sa 3 taon, kung gayon ang obligasyon na magbayad ng personal na buwis sa kita sa kaganapan ng pagbebenta nito ay hindi lumabas. Ngunit ito ay nalalapat lamang sa mga residente, ang mga hindi residente ay nagbabayad ng buwis nang buo. Kasabay nito, hindi maaaring gamitin ng mga hindi residente ang mga bawas sa buwis na ibinibigay sa mga residente ng Russian Federation.

Matapos ang pagbebenta ng real estate o isang kotse, ang dating may-ari ay obligadong magsumite ng isang deklarasyon sa anyo ng 3-NDFL sa Federal Tax Service at magbayad ng buwis. Dapat itong gawin bago ang Abril 30 ng taon kasunod ng panahon ng buwis. Para sa huli na pagsusumite ng deklarasyon, ang mga parusa ay ipinapataw sa halaga ng.