Ang mga kumpanya at indibidwal na negosyante na tumatakbo sa ilalim ng pangkalahatang rehimen ng buwis ay may karapatan na ibalik ang bahagi ng VAT na binayaran mula sa badyet. Para magawa ito, dapat mong sundin ang mga patakarang inireseta sa Tax Code.

Sino ang may karapatang mag-refund ng VAT at sa ilalim ng anong mga kundisyon

Ang "VAT reimbursable" ay isang bahagi ng buwis na nabuo ng nagbabayad ng buwis sa pagtatapos ng panahon ng buwis (para sa VAT, ito ay isang quarter, ayon sa Artikulo 163 ng Tax Code ng Russian Federation) dahil sa katotohanan na ang halaga ng mga bawas sa buwis ay mas malaki kaysa sa halaga ng buwis na kinakalkula sa pangkalahatang paraan ( talata 2 ng artikulo 173 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa Art. 143 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatakda na ang mga nagbabayad ng value added tax ay kinabibilangan ng:

• mga kumpanya;
• mga taong nagdadala ng mga kalakal sa hangganan ng customs.

Ang mga nagbabayad ng VAT na nakalista sa itaas, kapag kinakalkula ang babayarang buwis, ay may karapatang gumamit ng mga bawas sa buwis para sa VAT - ang mga halaga ng buwis na "input" na binayaran sa mga supplier bilang bahagi ng halaga ng mga mapagkukunang binili mula sa kanila.

Isa-isa nating talakayin ang mga ahente ng buwis para sa VAT. Maaaring ibawas ng mga nagbabayad ng buwis sa kategoryang ito ang VAT kung nagtatrabaho sila para sa OSNO, ilipat ang VAT sa badyet, gamitin ang mga nakuhang mapagkukunan sa mga aktibidad na nabubuwisan ng VAT at magagawang kumpirmahin ang karapatang ibawas ang mga nauugnay na papeles (mga invoice, pagbabayad). Ang mga pagbubukod ay mga kumpanyang:

• magbenta ng nakumpiskang ari-arian sa Russia, magbenta ng ari-arian sa pamamagitan ng desisyon ng korte, magbenta ng mga kayamanan, pati na rin ang mga mahahalagang bagay na walang may-ari, binili o minana ng estado (sugnay 4 ng artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation);
• kumilos bilang mga tagapamagitan sa pagbebenta ng mga produkto (serbisyo o gawa) ng mga dayuhang kumpanya na hindi nakarehistro sa buwis sa Russia (clause 5, artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation).

Nangangahulugan ito na ang VAT ay maaaring ibawas ng mga ahente ng buwis:

• kung nagbebenta sila ng mga produkto (serbisyo o gawa) sa Russia na binili nila mula sa mga dayuhang kumpanya na hindi nakarehistro sa Russia (sugnay 1, artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation);
• kung umarkila sila ng mga bagay ng estado / munisipal na ari-arian mula sa mga awtoridad ng estado o lokal na pamahalaan (sugnay 3 ng artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation);
• kung nagbebenta sila ng ari-arian sa Russia na nakatalaga sa mga institusyon o negosyo ng estado, ay bumubuo sa treasury ng estado, atbp. (Clause 3, Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kasabay nito, ang ahente ng buwis, sa kaganapan ng isang paunang pagbabayad para sa mga nakuhang mapagkukunan, ay maaaring gamitin ang karapatan sa isang bawas sa buwis pagkatapos lamang tanggapin ang mga mapagkukunang ito para sa accounting at ang pangunahing mapagkukunan ay nakarehistro (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 12.08.2009 No. ShS-22-3 / 634).

Ang mga nagbabayad ng buwis sa OSNO na naglilipat ng mga advance sa mga supplier para sa mga produkto (serbisyo o trabaho) ay maaari ding makatanggap ng bawas sa buwis mula sa prepayment laban sa mga supply sa hinaharap, ngunit kung mayroon lamang silang invoice (clause 12, artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Dapat tandaan na ang mga nagbabayad ng buwis, sa kanilang paghuhusga, ay maaaring mag-aplay o hindi ng isang bawas mula sa isang advance sa loob ng isang panahon ng buwis, ipinagbabawal na hatiin ang VAT deductible sa pagitan ng ilang mga panahon (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 22, 2011 Hindi 03-07-11 / 321).

Pagkatapos matanggap ang mga produkto mula sa supplier, ibinabawas ng nagbabayad ng buwis ang VAT mula sa shipping invoice at kasabay nito ay ibinabalik ang VAT mula sa advance na invoice.

Sa pagtatapos (pagbabago) ng kontrata sa supplier, ang paunang buwis, na tinanggap para sa bawas, ay ibinalik sa quarter ng pagwawakas (pagbabago) ng kontrata (sugnay 3, artikulo 170, sugnay 12, artikulo 171, sugnay 9 , artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation).

VAT = NB × 20 / 100,

kung saan ang NB ay ang base ng VAT;

20 ang rate ng buwis sa 2019.

Pakitandaan na noong 2018 ang rate ng VAT ay 18%, at ang pagkalkula ng VAT mula Enero 1, 2019 ay isinasagawa sa rate na 20%.

Noong Disyembre 2018 at mula Enero 2019, dapat bantayan ng mga nagbabayad ng buwis ang mga rate na ginamit, dahil naaangkop lang ang 20% ​​VAT sa mga produktong ipinadala noong 2019, anuman ang petsa kung kailan nilagdaan ang kontrata. Kung ang kontrata ay natapos sa 2018, isulat dito ang mga rate ng buwis na 18 at 20% para sa kasama ang kasalukuyang rate sa oras na iyon, tapusin ang isang karagdagang kasunduan sa counterparty, kung saan ipinapahiwatig mo ang kargamento sa rate ng buwis na 20% .

Tandaan na ang pagbabalik sa 2019 ng mga kalakal na naipadala noong 2018 ay ginawa sa rate ng pagpapadala na 18%. Sa kasong ito, ang nagbebenta ay dapat magsumite ng isang naayos na invoice.

Isumite ang iyong pagbabalik ng VAT nang walang mga error o pagkakaiba

Susuriin ng Kontur.Extern na ang deklarasyon ay napunan nang tama at walang mga pagkakaiba sa data sa iyong mga katapat. Iuulat mo ang VAT sa ilang pag-click.

Ang pamamaraan para sa refund ng VAT mula sa badyet

Ang kasalukuyang batas ay nagbibigay ng dalawang paraan kung saan posible na mabawi ang VAT:

1. ordinaryong (pangkalahatan) - Isinasagawa ang refund ng VAT batay sa mga resulta ng isang desk audit (Artikulo 176 ng Tax Code ng Russian Federation);
2. declarative - ang isang refund ng buwis ay nangyayari sa ilalim ng ilang mga pangyayari bago ang pagkumpleto ng isang desk audit (Artikulo 176.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Regular (pangkalahatan) pamamaraan ng refund ng VAT

Maaaring ibalik ng nagbabayad ng buwis ang VAT mula sa badyet kung, sa pagtatapos ng panahon ng buwis, ang halaga ng mga pagbabawas ay lumampas sa halaga ng VAT na kinakalkula sa pangkalahatang paraan (sugnay 2, artikulo 173 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga refund ng buwis sa karamihan ng mga kaso ay isinasagawa sa karaniwang paraan, na kinabibilangan ng mga sumusunod na aksyon (Artikulo 176 ng Tax Code ng Russian Federation):

1. Ang nagbabayad ng buwis ay nagsusumite ng isang pagbabalik ng VAT at isang aplikasyon para sa isang refund ng buwis sa IFTS.
2. Ang serbisyo sa buwis ay nagsasagawa ng isang pag-audit sa desk, kung saan ipinapakita nito ang pagkakaroon ng mga paglabag sa mga kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation at, kung kinakailangan, humiling ng mga dokumento na nagpapatunay sa mga kalkulasyon ng nagbabayad ng buwis.
3. Kung walang nakitang mga paglabag, sa loob ng pitong araw pagkatapos makumpleto ang pag-audit, nagpasya ang serbisyo ng buwis na i-refund ang VAT.
4. Kung may nakitang mga paglabag sa panahon ng pag-audit, ang inspektor ng buwis ay gagawa ng isang aksyon sa loob ng 10 araw pagkatapos ng pag-audit. Ang batas at mga dokumentong nagpapatunay sa paglabag sa buwis ay ibibigay sa nagbabayad ng buwis sa loob ng limang araw, na may 15 araw upang maghain ng mga pagtutol sa pamamagitan ng sulat.
5. Pagkatapos ng deadline para sa paghahain ng mga pagtutol, ang pinuno ng IFTS o ang kanyang kinatawan ay dapat suriin ang mga materyales sa pag-audit at magpasya kung ibabalik o hindi ang VAT (bahagi nito). Ang desisyon na nakasulat ay ipinadala sa nagbabayad ng buwis sa loob ng limang araw.
6. Kung gumawa ng positibong desisyon ang tanggapan ng buwis, ibabalik ang pera sa kasalukuyang account ng nagbabayad ng buwis, sa kondisyon na wala siyang mga utang para sa mga pederal na buwis at iba pang mga bayarin. Kung hindi man, ang mga halaga ay awtomatikong ma-offset laban sa mga atraso.

Tandaan na ang pagbabalik ng VAT nang hindi lalampas sa limang araw mula sa sandaling ginawa ng IFTS ang nauugnay na desisyon ay isinasagawa ng treasury. Kung nilabag ang tinukoy na panahon, ang nagbabayad ng buwis ay makakatanggap ng interes para sa pagkaantala sa kasalukuyang rate ng refinancing.

Application (pinabilis) na pamamaraan para sa refund ng VAT

Ang VAT ay maaaring ibalik hindi lamang sa karaniwang paraan, kundi pati na rin sa isang deklaratibo o pinabilis na paraan (Artikulo 176.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Hindi lahat ng nagbabayad ng buwis ay maaaring gumamit ng pinabilis na pamamaraan, ngunit ang mga nahuhulog lamang sa mga sumusunod na kategorya:

1. Mga kumpanya at indibidwal na negosyante na naglipat ng kabuuang VAT, excise, buwis sa kita at sa pagkuha ng mga mineral (hindi kasama ang mga buwis na binayaran bilang mga ahente ng buwis at may kaugnayan sa pag-export ng mga produkto sa ibang bansa) sa badyet sa halagang hindi bababa sa 2 bilyong rubles para sa tatlong kalendaryo ng taon bago ang taon ng paggamit ng karapatan ng pinabilis na pagbabalik ng buwis. Para sa mga naturang nagbabayad ng buwis, ang pamamaraang deklaratibo ay may bisa kung umiiral sila nang hindi bababa sa tatlong taon sa oras ng pagsusumite ng deklarasyon.

2. Ang mga kumpanya at indibidwal na negosyante na, bilang karagdagan sa pagbabalik ng VAT, na nagpapahintulot na maibalik ang buwis, ay nagsumite ng garantiya sa bangko. Sa sitwasyong ito, ang garantiya ng bangko ay obligasyon ng bangko na bayaran para sa nagbabayad ng buwis ang ibinalik na buwis (offset) sa isang pinabilis na paraan sa unang kahilingan ng IFTS, kung ang desisyon sa pagbabalik (offset) ng VAT ay kinansela alinsunod sa ang mga tuntunin ng Art. 176.1 ng Tax Code ng Russian Federation.

Tandaan na ang garantiya ng bangko ay ibinibigay lamang ng isang bangko na nakakatugon sa mga kinakailangan ng Art. 74.1 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang nasabing garantiya ay dapat na may bisa sa loob ng 10 buwan mula sa pag-file ng isang pagbabalik ng VAT na nagpapahintulot sa buwis na ibalik, at ang halaga nito ay dapat sapat upang maibalik ang na-refund na VAT sa badyet. Kasabay nito, ang bangko na ginagarantiyahan ang katuparan ng mga nakalistang obligasyon nang nakapag-iisa, sa loob ng isang araw mula sa petsa ng pagpapalabas ng garantiya ng bangko, ay nagpapaalam sa IFTS ng nagbabayad ng buwis tungkol sa katotohanang ito.

3. Ang mga kumpanya at indibidwal na negosyante na kumikilos bilang mga residente ng teritoryo ng mabilis na pag-unlad ng socio-economic o mga residente ng libreng daungan ng Vladivostok at may deklarasyon ng VAT ay nagsumite ng kasunduan sa garantiya sa kumpanya ng pamamahala. Ang tinukoy na kasunduan ay nagbibigay na kung sa loob ng 15 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng kahilingan mula sa IFTS ay hindi ibinalik ng nagbabayad ng buwis ang VAT na na-refund sa kanya sa badyet, ang kumpanya ng pamamahala ay gagawa ng buong refund.

Ang kasalukuyang batas ay nagbibigay ng mga sumusunod na kinakailangan para sa mga guarantor:

• dapat itong isang kumpanyang Ruso;
• ang kabuuang halaga ng VAT, excise, buwis sa mga kita at sa pagkuha ng mga mineral (hindi kasama ang mga buwis na binayaran bilang mga ahente ng buwis at may kaugnayan sa pag-export ng mga produkto sa ibang bansa) ay hindi bababa sa 2 bilyong rubles. Ang halaga ng mga buwis na inilipat ay kinakalkula para sa tatlong taon bago ang taon ng pagsusumite ng aplikasyon para sa pagtatapos ng kasunduan sa garantiya;
• sa ilalim ng wastong mga kasunduan sa surety, ang halaga ng mga obligasyon ng guarantor ay hindi lalampas sa 50% ng mga net asset ng guarantor noong Disyembre 31 ng nakaraang taon;
• ang guarantor ay hindi nagsasagawa ng proseso ng muling pagsasaayos (liquidation);
• ang guarantor ay wala sa proseso ng pagkabangkarote;
• ang guarantor ay walang mga utang sa buwis.

Ang mga nagbabayad ng buwis na nakalista sa itaas, upang mabilis na mai-refund ang VAT, ay dapat magsumite ng aplikasyon sa IFTS sa loob ng limang araw pagkatapos isumite ang deklarasyon.

Matapos matanggap ang aplikasyon, ang awtoridad sa buwis ay may limang araw upang suriin ang mga karapatan ng nagbabayad ng buwis sa mga refund ng VAT sa paraang deklaratibo at kung mayroon siyang mga atraso sa buwis. Sa pagtatapos ng panahong ito, ang isang desisyon ay ginawa upang ibalik ang buwis sa isang pinabilis na paraan o tanggihan na ibalik ang buwis. Sa loob ng limang araw, dapat ipaalam ng IFTS sa nagbabayad ng buwis ang desisyon nito.

Kung ang desisyon ay positibo, pagkatapos ay sa susunod na araw ng trabaho pagkatapos ng pag-aampon nito, ang IFTS ay nagpapadala ng isang order sa treasury upang ibalik ang bayad sa nagbabayad ng buwis para sa mga tinukoy na detalye. May limang araw ang Treasury para kumpletuhin ang order. Sa kaganapan ng pagkaantala, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan sa kabayaran sa anyo ng interes na kinakalkula batay sa kasalukuyang rate ng refinancing para sa bawat araw na overdue.

Kung, bilang resulta ng pag-audit, walang nakitang mga paglabag at kung ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng garantiya sa bangko na may isang deklarasyon, ang IFTS ay magpapadala ng kaukulang desisyon sa nagbabayad ng buwis sa loob ng pitong araw, at sa susunod na araw - isang aplikasyon sa bangko para sa exemption mula sa mga obligasyon sa ilalim ng garantiya ng bangko. Ang sitwasyon ay katulad sa kaso ng isang surety agreement.

Kung ang nagbabayad ng buwis ay nakatanggap ng pagtanggi na i-refund ang VAT sa isang pinabilis na paraan, ang IFTS ay nagsasagawa ng desk audit sa paraang at sa loob ng oras na tinukoy sa Art. 176 ng Tax Code ng Russian Federation. Batay sa mga resulta ng pag-audit, ang isang kilos ay ginawa, ito, kasama ang mga pagtutol ng nagbabayad ng buwis, kung mayroon man, ay isinasaalang-alang ng pinuno ng IFTS o ng kanyang kinatawan, na nagpapadala ng nakasulat na anyo ng desisyon sa nagbabayad ng buwis sa loob ng limang araw. Kasabay ng desisyon, ang nagbabayad ng buwis ay nakatanggap ng kahilingan na ibalik ang VAT na na-refund sa isang pinabilis na paraan at interes sa halaga ng refund sa halaga ng double refinancing rate.

Mga dahilan kung bakit maaaring tumanggi ang awtoridad sa buwis na i-refund ang VAT

Gaya ng nabanggit kanina, para maibalik ang VAT, dapat ilapat ng nagbabayad ng buwis ang OSNO, ilipat ang VAT sa badyet at may mga sumusuportang dokumento para sa "incoming" at "outgoing" tax.

Ang mga refund ng VAT mula sa badyet ay direktang nauugnay sa mga halaga ng mga bawas sa buwis, samakatuwid ang mga kumpanya at indibidwal na negosyante ay dapat na subaybayan ang ligtas na bahagi ng mga bawas sa VAT. Ano ang bahaging ito? Sa mga pangkalahatang tuntunin, kinakatawan nito ang pinakamataas na pinahihintulutang porsyento ng buwis na maaaring ibalik ng mga nagbabayad ng buwis mula sa badyet nang hindi nanganganib na maakit ang atensyon ng mga inspektor. Ang porsyento na ito ay tinutukoy ng Federal Tax Service at nai-publish sa opisyal na portal nalog.ru sa taunang ulat sa form 1-VAT.

Ayon sa Federal Tax Service, sa ikaapat na quarter ng 2018, ang ligtas na bawas sa VAT ay 86.9%. Ayon sa mga resulta ng unang quarter ng 2019, ang pambansang average na porsyento ay tumaas sa 89.2%.

Ang mga kumpanya o indibidwal na negosyante, upang hindi magkamali sa halaga ng mga refund ng VAT sa 2019 at upang makalkula nang tama ang bahagi ng mga pagbawas sa VAT, kailangan mong gamitin ang deklarasyon sa anyo ng KND 1151001 (naaangkop mula 2019) at ang sumusunod na formula :

Bahagi ng mga bawas sa VAT ng nagbabayad ng buwis = Ang halaga ng idineklarang bawas sa VAT (linya 190 seksyon 3 ng deklarasyon) / Ang halaga ng babayarang VAT, na isinasaalang-alang ang mga nabawi na halaga (linya 118 seksyon 3 ng deklarasyon).

Halimbawa. Ang Solnyshko LLC para sa unang quarter ng 2019 ay nagbebenta ng mga produkto sa kabuuang 250,000 rubles. (kabilang ang VAT - 41,667 rubles). Ang presyo ng pagbili ng mga produkto ay 195,000 rubles. (kabilang ang VAT - 32,500 rubles). Ang mga transaksyong ito ay makikita sa accounting ng kumpanya tulad ng sumusunod:

Mula sa ibinigay na data, sumusunod na ang VAT sa halagang 9,167 rubles ay mananatiling babayaran.

Mababawas sa buwis: 32,500 / 41,667 = 78%.

Sa kabuuan, 78% ng buwis ang idineklara na deductible, habang ang pinahihintulutang halaga para sa 1st quarter ng 2019 ay 89.2%. Kaya walang dahilan ang kumpanya para mag-alala.

Bilang karagdagan sa all-Russian na bahagi ng ligtas na bawas, ang Federal Tax Service ay nagbibigay ng impormasyon sa mga rehiyon. Para sa isang partikular na rehiyon, maaari mong kalkulahin ang ligtas na bahagi ng mga pagbawas sa VAT gamit ang formula:

Bahagi ng bawas sa VAT para sa isang partikular na rehiyon = Halaga ng mga bawas para sa rehiyon (p. 210 ng form 1-VAT para sa rehiyon) / Babayarang buwis (p. 110 ng form 1-VAT para sa rehiyon).

Tandaan na ang tinukoy na formula ng pagbabawas ng VAT ay naaangkop lamang sa mga nagbabayad ng buwis na hindi nakikibahagi sa pag-export.

Halimbawa. Ang Yastreb LLC ay nakarehistro sa rehiyon ng Rostov. Sa pagtatapos ng 2018, dapat ilipat ng kumpanya ang 110 libong rubles sa badyet, na isinasaalang-alang ang naibalik na VAT. Ang bawas sa buwis para sa parehong panahon ay 98 libong rubles. Ano ang bahagi ng bawas sa VAT para sa ika-4 na quarter ng 2018 para sa kumpanya?

Ang pagpapalit ng kilalang data sa formula, nakukuha namin:

98 000 / 110 000 = 89,09 %

Para sa VAT, ang ligtas na bawas para sa ika-4 na quarter ng 2019 para sa rehiyon ng Rostov ay umabot sa 92.02%. Kasunod nito na ang kumpanya ay hindi lumampas sa pinapayagang threshold at hindi natagpuan ang sarili sa tax risk zone.

Ano ang gagawin kung ang bahagi ng bawas ay lumampas pa rin sa limitasyon ng kaligtasan? Napansin namin kaagad na kapag isinasaalang-alang ang mga nagbabayad ng buwis bilang mga potensyal na bagay ng pag-audit, ang inspektor ng buwis ay gumagamit ng ilang pamantayan. At ang ligtas na bahagi ng mga bawas sa VAT ay isa lamang sa mga ito. Samakatuwid, ang paglampas sa itinatag na balangkas ay hindi nangangahulugan ng awtomatikong pagpasok sa plano ng inspeksyon. Pati na rin ang eksaktong pagpindot sa safe zone, hindi nito ginagarantiya na hindi maaakit ng nagbabayad ng buwis ang atensyon ng IFTS ayon sa iba pang pamantayan.

Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga kumpanyang nagre-refund ng VAT kapag nag-e-export ng mga produkto, mayroong isang espesyal na pamamaraan para sa mga nagbabayad ng buwis na nag-e-export ng mga hilaw at hindi pangunahing produkto: ibinabawas nila ang VAT sa iba't ibang paraan at sa iba't ibang panahon.

Kapag nag-e-export ng hindi pangunahing mga produkto, ang pagbabawas ng VAT ay hindi nakadepende sa kumpirmasyon ng rate ng buwis at makikita sa deklarasyon pagkatapos mairehistro ang mga produkto at matanggap ang invoice.

Mga Kumpanya - ang mga exporter ng mga hilaw na materyales ay nagdedeklara ng pagbawas sa VAT sa deklarasyon na iginuhit para sa panahon kung saan ang mga dokumento na nagpapatunay sa pag-export ay nakolekta (Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang VAT ay isa sa pinakamahirap na buwis para sa karaniwang tao na maunawaan. Ang mga komplikasyon ay lumitaw hindi lamang dahil sa iba't ibang mga rate na umaasa para sa iba't ibang uri ng mga aktibidad, ngunit dahil din sa mga kakaiba ng pagkalkula nito. Bilang karagdagan, may mga opsyon kung saan maibabalik ang VAT.

Sa mga gabay sa buwis, ang VAT ay tinukoy bilang isang buwis sa mga kita ng mga negosyo na kanilang natatanggap sa pamamagitan ng pagtatakda ng mga presyo sa kanilang mga kalakal kaysa sa mga presyo sa merkado.

Ang pagkakaiba sa pagitan ng luma at bagong presyo para sa mga kalakal ay nagiging object ng pagbubuwis. Sa madaling salita, maaari nating sabihin na ang buwis ay sinisingil sa pagkakaiba sa pagitan ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal at ang kanilang paunang presyo (ang halaga ng mga hilaw na materyales para sa paggawa nito o ang mga pondong ginugol sa pagbili nito).

Ang value added tax ay kredito sa pederal na badyet. Ito ay itinuturing na isang hindi direktang buwis dahil sa katotohanan na ito ay binabayaran ng buo ng mga mamimili (o mga mamimili ng mga kalakal).

Ang isang organisasyong nakikibahagi sa pagbebenta ay dapat ding isaalang-alang ang mga buwis na ito mismo ang nagbabayad

Upang matukoy ang buwis, dapat mong gamitin ang base ng buwis, na tinutukoy ng presyo ng mga kalakal. Kasabay nito, ang halaga ng naturang produkto ay tumataas ng 10-18 porsiyento sa bawat pagbili. Ang mga numerong ito ay dapat na

Sino ang obligadong magbayad ng VAT

Ang obligasyong magbayad ng VAT ay nahuhulog sa:

• mga organisasyon;
• mga indibidwal na negosyante;
• mga taong nagdadala ng ilang mga kalakal sa hangganan ng estado ng Russian Federation.

Ang mga legal na entity (mga indibidwal na negosyante at organisasyon) ay maaaring, sa ilang partikular na kaso, ay ma-exempt sa pagbabayad ng value added tax. Upang gawin ito, ang kita para sa nakaraang tatlong buwan ay hindi dapat lumampas sa dalawang milyong rubles. Ngunit ito ay nalalapat lamang sa mga organisasyong iyon na nakikibahagi sa pagbebenta ng mga hindi natatanggal na kalakal.

Ang mga sumusunod na uri ng mga nagbabayad ng buwis ay hindi kailangang magbayad ng VAT (maliban sa mga nagdadala ng mga kalakal sa kabila ng hangganan):

• na nagbabayad ng ESHN at STS. Paano gumuhit ng isang paunawa ng paglipat ng pinasimple na sistema ng buwis - basahin
• na gumagamit ng UTII sa kanilang mga aktibidad.

Ito ay mga espesyal na rehimen sa buwis na hindi nagbabayad ng VAT.

Ano ang esensya ng value added tax na malalaman mo sa video na ito:

Kailan lumitaw ang obligasyong magbayad?

Dahil ang buwis ay binabayaran sa mga nalikom mula sa pagbebenta ng halaga, ang obligasyon na bayaran ito ay nagmumula sa mismong sandali ng pagbebenta. Maaari itong parehong pagbabawas at direktang pagbabayad ng pera para sa mga kalakal na ibinigay.

Bukod dito, ang pagbabayad ng buwis ay nangyayari sa maraming yugto:

• kapag ang isang negosyo ay bumili ng mga hilaw na materyales para sa paggawa ng mga kalakal mula sa ibang organisasyon, nagbabayad ito ng VAT, na kasama sa gastos nito;
• kapag tinutukoy ang halaga ng mga kalakal, ang halaga ng VAT ay idinagdag, ngunit sa kasong ito ay umaangkop ito sa kredito sa buwis;
• kapag bumubuo ng panghuling halaga ng mga kalakal, kasama rin dito ang halaga ng VAT, na pagkatapos ay kailangang bayaran ng mga mamimili.

Mga rate at halaga ng VAT

Sa karamihan ng mga kaso, ang rate ng buwis para sa VAT ay 18 porsyento. Ngunit para sa pagbebenta ng mga espesyal na kalakal (mga gamit ng bata, pagkain, ilang uri ng mga gamot), ang batas ay nagbibigay ng pinababang rate, na 10 porsiyento. Gayundin, kapag nag-e-export ng mga kalakal, kadalasang ginagamit ang rate na 0 porsiyento.

Ang zero rate ay inilalapat sa mga kalakal na ine-export para ibenta sa ibang bansa. Maaari din itong gamitin para sa mga serbisyo na naglalayong internasyonal na transportasyon.

Ang formula para sa pagkalkula ng VAT. Larawan: web-dl.ru

Ano ang maibabalik sa VAT

Sa ilang mga kaso, ang halagang binayaran para sa VAT ay maaaring ibalik. Ito ay isang napakakomplikadong isyu na nagdudulot ng maraming sitwasyon ng salungatan. Masasabi lamang natin na karamihan sa kanila ay nagpasya na pabor sa mga negosyante.

Ang refund ng VAT ay isang tiyak na proseso, ang kinahinatnan nito ay ang nagbabayad ng buwis ay tumatanggap ng bahagi ng binabayarang buwis sa kanyang kasalukuyang account. Para sa mga legal na entity, ito ay magiging posible kung sa katapusan ng panahon ng buwis ang halaga ng VAT ay mas malaki kaysa sa halaga ng buwis na binayaran sa badyet.

Ngunit hindi ito nangangahulugan na sa kasong ito ang mga pondo ay kinakailangang maikredito pabalik sa account ng nagbabayad ng buwis. Upang makumpleto ang pamamaraang ito, kakailanganin mong gawin ang ilang mga hakbang.

Paano ibalik ang VAT - sunud-sunod na mga tagubilin

Ang refund ng VAT ay isinasagawa ayon sa sumusunod na pamamaraan:

Paano magbayad ng VAT?

Kadalasan, ang pangunahing dahilan ng pagtanggi sa pagbabalik ng VAT ay ang hindi pagkakapare-pareho ng data at hindi tamang pagpuno ng mga dokumento. Sa ilang partikular na kaso, ang dahilan nito ay maaaring isang maling indikasyon ng address (aktwal sa halip na legal), o pagkalito sa pagpahiwatig ng mga bilang ng mga dokumento sa pagbabayad.

Pinapayagan ng korte ang paggamit ng mga naitama na dokumento, ngunit mas madaling gawin ang lahat nang tama mula sa simula.

Inirerekomenda na panatilihin ang mga rekord sa paraang paghiwalayin ang mga transaksyong nabubuwisan at hindi nabubuwisan. Kung ang gayong paghihiwalay ay hindi ginawa, kung gayon halos imposible na ibalik ang VAT, dahil ang pamamaraang ito ay nakatali sa ilang mga uri ng trabaho.

Maaari mo ring asahan ang pagtanggi sa mga organisasyong iyon na ang katapat ay hindi nagbayad ng VAT.

Pambatasang regulasyon

Ang balangkas ng regulasyon kung saan kinokontrol ang isyu ng accrual at refund ng VAT ay kinabibilangan ng mga sumusunod na batas na pambatasan:

• Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation;
• Dekreto ng Pamahalaan, na inilabas sa ilalim ng numero 1137, at tumutukoy sa mga pamantayan para sa pagpuno ng mga dokumento na kinakailangan para sa pagbabayad ng buwis;
• Customs Code ng Customs Union.

Kasama rin dito ang isang kasunduan na nilagdaan ng mga miyembro ng Customs Union sa customs value ng mga kalakal na dinadala sa mga hangganan ng mga bansa.

Upang makakuha ng pagkakataon para sa isang refund ng VAT, kinakailangang sumunod sa mga patakaran para sa pagbabayad nito at sundin ang tamang pagpuno ng mga dokumento.

Isang buod ng esensya ng value added tax at ang mga prinsipyo nito - sa video na ito:

Ayon sa Tax Code ng Russian Federation, maraming mga pagpipilian ang ibinigay para sa pagbuo ng halaga ng overpaid na VAT: offset, refund, reimbursement.

Ang diwa ng refund ng VAT

Ang pangangailangan para sa reimbursement ay maaaring magmula sa isang enterprise o entrepreneur na nakikibahagi sa isang partikular na uri ng aktibidad ng entrepreneurial o pangangalakal, kapag nagbabayad sa badyet na may mga pagbabayad na may halaga.

Ang kumpanya ay gumagawa ng isang mandatoryong pagbabayad para sa idinagdag na halaga mula sa dami ng mga biniling produkto, at pagkatapos ng pagbebenta ay nagbabayad ng isang ipinag-uutos na pagbabayad sa badyet. Kung ang buwis sa pagbebenta ay lumampas sa buwis sa pagbili, ang negosyo ay dapat gumawa ng karagdagang pagbabayad, at kung ang kabaligtaran na ratio ay nakuha, pagkatapos ay tumanggap ng isang refund ng VAT mula sa badyet para sa pagkakaiba sa pagitan ng mga pondong binayaran sa mga pagbabayad.

Ang mga karaniwang sitwasyon kung saan may mga batayan para sa isang baligtad na paglipat ng mga pondo sa nagbabayad na nauugnay sa mga imbalances sa pagitan ng binili at naibentang mga produkto ay nabuo bilang resulta ng:

1. pagbaba sa dami ng mga benta;
2. kakulangan ng pagkakataon para sa mga benta dahil sa petsa ng pag-expire ng produkto;
3. imposibilidad ng pagbebenta dahil sa:
   • hindi mabibiling kondisyon ng produkto;
   • pisikal na pagkawala (pinsala, pagkasira, pagnanakaw) ng mga kalakal.

Upang matukoy ang pamamaraan at pamamaraan para sa pagbabalik ng labis na halaga na inilipat sa badyet, isang balangkas ng regulasyon ang binuo, ngunit ang pangunahing paglalarawan ng regulasyon ay ipinahiwatig sa Tax Code ng Russian Federation (Artikulo 172, 173, 176) .

I-download para sa pagtingin at pag-print:

Sino ang karapat-dapat para sa refund

Ang isang aplikasyon sa mga awtoridad sa buwis para sa reverse transfer ng mga pondo mula sa badyet ay maaaring ipadala ng anumang organisasyon na nagbabayad ng tinukoy na uri ng ipinag-uutos na pagbabayad, kung sakaling lumampas sa halagang binayaran sa mga aktibidad ng negosyo.

Halimbawang paliwanag

Sa pagtanggap ng aplikasyon, ang mga awtoridad ng Federal Tax Service ay maaaring mag-organisa ng isang buwis (patlang) na pag-audit ng mga aktibidad nang buo o bahagi lamang na nauugnay sa mga partikular na transaksyon na humantong sa sitwasyon ng pangangailangang ibalik ang binayarang buwis.

Pansin! Ang isang ipinag-uutos na kinakailangan kapag isinasaalang-alang ang isyu ng isang refund ay ang probisyon ng enterprise ng lahat ng mga dokumento na nagpapatunay sa halaga ng claim.

Ang kumpanya ay dapat na tiwala sa katumpakan ng accounting at ang kawastuhan ng mga kalkulasyon. Mayroong madalas na mga sitwasyon kung saan, batay sa mga resulta ng mga inspeksyon, sa halip na ibalik ang mga pondo, isang order ang ipinadala sa negosyo upang bayaran ang karagdagang halaga ng buwis.

Ang mga kumpanya lamang na nagbabayad ng tinukoy na buwis ang maaaring mag-aplay para sa reverse transfer ng VAT.

Ang mga negosyante (IE) at mga organisasyong gumagamit ng mga espesyal na rehimen sa pagbubuwis (STS, UTII, ESHN, PSN) kapag nagpapadala ng invoice na may nakatalagang halaga ng idinagdag na halaga ay kailangang magbayad sa badyet, ngunit hindi karapat-dapat na makatanggap ng refund.

Ang pamamaraan para sa pagtanggap ng mga pondo mula sa badyet

Kung ang halaga ng VAT ay lumampas sa kinakalkula na halaga ng buwis batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat (quarter), ang pagkakaiba ay maaaring bayaran sa negosyo (Artikulo 173 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga patakaran sa pagbabayad (Artikulo 176 ng Tax Code ng Russian Federation) ay nalalapat sa mga organisasyong nag-e-export at mga kumpanyang nagbebenta ng mga kalakal sa domestic market.

Ang pamamaraan ay ipinahayag sa anyo ng isang pangkalahatang pamamaraan para sa pagbabalik ng mga pondo o sa anyo ng isang deklaratibong pamamaraan para sa paglilipat ng labis na mga pagbabayad.

Pangkalahatang Patakaran sa Pag-refund

Sa ilalim ng pangkalahatang pamamaraan, ang isang bilang ng mga aksyon ay isinasagawa, simula sa paglipat ng negosyo sa istraktura ng buwis ng isang aplikasyon para sa paglipat ng buwis na ipinakita para sa pagbabayad sa account ng pag-aayos ng organisasyon.

Payo! Maipapayo na ipadala ang deklarasyon ng buwis sa parehong oras, ngunit maaari mo itong gawin sa ibang pagkakataon (hanggang 5 araw).

Ang aplikasyon ay walang form na inaprubahan ng batas at iginuhit sa isang arbitrary na form na may obligadong indikasyon ng mga detalye ng bangko at ang obligasyon na ibalik ang sobrang bayad na halaga ng pagbabayad.

Ang dokumento ay isinumite sa Federal Tax Service:

• sa isang nakasulat na anyo;
• sa electronic form na may electronic digital signature (EDS).

Dagdag pa, sa organisasyon, ang katawan ng FTS ay nagsasagawa ng desk audit (Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang bahagi ng mga pagbabawas ay mataas (mula sa 89%), kung gayon ang pamamahala ng negosyo ay maaaring anyayahan sa komisyon upang magbigay ng mga paliwanag sa sitwasyon (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation No. AC-4-2 / 12722, 07/17/2013).

I-download para sa pagtingin at pag-print:

Mga kinakailangang dokumento

Sa panahon ng pag-audit, ang organisasyon ay kinakailangang magsumite ng mga dokumento na nagpapatunay sa bisa at legalidad ng mga kinakailangan para sa pagbabayad ng mga pondo (Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation), na kinabibilangan ng:

• mga invoice;
• dokumentaryong katibayan ng pagbabayad ng buwis kapag nag-import ng mga kalakal sa Russian Federation at mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon ng Russian Federation;
• kumpirmasyon ng pagbabayad ng isang ipinag-uutos na pagbabayad na pinigil ng mga ahente ng buwis;
• accounting at pag-uulat sa pananalapi.

Pansin! Ang listahan ay hindi pinal at maaaring palawakin sa kahilingan ng mga inspektor ng Federal Tax Service.

Pagkatapos ng pag-verify (hanggang 7 araw), isang desisyon ang ginawa sa halaga ng sobrang bayad para sa VAT sa anyo ng:

• buong paglipat sa negosyo ng halagang idineklara sa deklarasyon;
• kumpletong pagtanggi na ibalik ang tinukoy na halaga ng pagbabayad;
• pagbabayad ng ilang bahagi at pagtanggi ng ilang bahagi ng halaga ng bayad na idineklara sa deklarasyon.

Sa araw pagkatapos gawin ang desisyon, ang subdivision ng National Assembly ay nagpapadala ng tagubilin sa Treasury Department na ibalik ang buwis ng organisasyon (sa alinman sa mga bukas na settlement account sa mga bangko).

Kung ang mga paglabag ay nakita sa loob ng hanggang 10 araw pagkatapos ng pagtatapos ng inspeksyon, ang isang aksyon ay iginuhit, na ipinadala:

• ang pamamahala ng dibisyon ng buwis (Artikulo 100, 101 ng Tax Code ng Russian Federation);
• kinatawan ng negosyo.

Matapos matanggap ang dokumento sa loob ng hanggang 15 araw, ang organisasyon ay maaaring magpadala ng mga pagtutol, at pagkatapos ay lumahok sa pagsasaalang-alang ng sitwasyon sa kontrobersyal na isyu.

Mahalaga! Kung ang mga paghahabol ay nasiyahan, ang halaga ay ibabalik, kung hindi, pagkatapos ay isang desisyon ang ginawa upang tanggihan na ibalik ang mga pondo. Maaaring hamunin ito ng negosyo sa mas mataas na katawan ng National Assembly o sa korte.

Deklarasyon na pamamaraan ng pagbabalik

Sa kaso ng isang deklaratibong pamamaraan, ang mga pondo ay maaaring matanggap bago matapos ang pag-audit na isinagawa ng departamento ng FTS para sa ilang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis.

Kabilang dito ang:

1. Mga malalaking organisasyon na nagbayad ng buwis sa nakalipas na 36 na buwan, kasama ang mga value added tax, sa halagang 10 bilyong rubles.
2. Ang mga negosyo na nakatanggap ng garantiya mula sa mga organisasyon ng pagbabangko na magbayad para sa kanila ng mga pondong natanggap nang labis sa ilalim ng pamamaraan ng pagbabayad.
3. Ang mga negosyo na may pagpaparehistro sa teritoryo ng advanced na socio-economic development, na nagsagawa ng isang surety agreement sa kumpanya ng pamamahala sa pagbabayad ng mga pondo na labis na inilipat sa enterprise sa pamamagitan ng desisyon sa pagbabayad.

Ang nagbabayad ng buwis ay nagsusumite sa NS ng isang aplikasyon para sa halaga ng VAT kasama ang deklarasyon o sa loob ng 5 araw pagkatapos nitong isumite, kasama ang isang garantiya ng bangko o isang garantiya mula sa kumpanya ng pamamahala.

Ang desisyon ng istraktura ng Federal Tax Service sa offset laban sa mga umiiral na utang at multa, sa kompensasyon o sa pagtanggi nito sa kaso ng pagtuklas ng mga pagkakamali sa pagkalkula ng mga buwis ay ginawa sa loob ng 5 araw pagkatapos matanggap ang aplikasyon ng Pambansang Assembly. Ang kumpanya ay aabisuhan tungkol sa desisyon sa pamamagitan ng pagsulat.

Sa araw pagkatapos gumawa ng positibong desisyon, ang isang order ay ipinadala sa Treasury Department upang maglipat ng mga pondo sa settlement (bank) account ng enterprise. Dapat kumpletuhin ng Treasury ang paglilipat sa loob ng 5 araw pagkatapos matanggap ang order.

Ang pera ay dapat ikredito sa account ng settlement ng nagbabayad ng buwis pagkatapos makumpleto ang pag-audit sa loob ng hanggang 13 araw sa ilalim ng pangkalahatang pamamaraan para sa reimbursement at sa loob ng hanggang 11 araw sa ilalim ng pamamaraang deklaratibo.

Sa kaganapan ng pagkaantala sa pagbabayad, ang organisasyon ay maaaring mag-claim na makatanggap ng mga parusa (forfeits), na kinakalkula sa pangunahing rate ng Central Bank ng Russian Federation, pagkatapos suriin ng Federal Tax Service mula sa ika-12 araw sa ilalim ng deklaratibo pamamaraan at mula sa ika-14 na araw sa ilalim ng pangkalahatang pamamaraan.

Mga tampok ng pamamaraan ng pagbabalik

Ang pagbabalik ng mga pondo mula sa badyet ay may ilang mga tampok depende sa uri ng aktibidad ng organisasyon.

Pagbabalik sa pagtatayo at pagbili ng real estate

Kapag nagsasagawa ng konstruksiyon, hindi posible ang isang refund ng buwis, dahil maaari lamang itong gawin pagkatapos na isaalang-alang ang bagay.

Kapag kumukuha ng real estate, ang buwis na ibinayad sa nagbebenta mula sa badyet ay binabayaran sa pangkalahatang paraan kung ang organisasyong bumibili ay nakarehistro bilang isang idinagdag na nagbabayad.

Sa kasong ito, dapat matugunan ang ilang mga kinakailangan:

• ang pagbili ng real estate ay ginawa para sa pagsasagawa ng mga aktibidad na napapailalim sa VAT;
• ang katotohanan ng pagbabayad para sa nakuha na ari-arian ay naganap;
• mayroong orihinal na invoice na ipinakita ng nagbebenta ng ari-arian;
• ang pagkuha ay kredito sa mga talaan ng accounting.

VAT refund para sa pag-export-import na mga operasyon

Ang refund ng VAT kapag nag-export ng mga produkto sa labas ng teritoryo ng Russian Federation ay may sariling mga katangian, na ipinahayag sa katotohanan na ang kumpanya ay nagbabayad ng buwis kapag bumibili ng mga produkto sa loob ng bansa (karaniwang ang buwis ay inililipat mula sa pagkakaiba sa pagitan ng VAT na binayaran sa pagbili at ang VAT binayaran sa pagbebenta).

Ang halagang idinagdag na pagbabayad ay hindi ginawa sa kaso ng pag-export ng mga produkto sa labas ng Russian Federation. Sa kasong ito, mayroong labis na bayad sa badyet para sa VAT. Ang pagbabayad ng labis na pondo ay sumusunod sa karaniwang algorithm na may kaunting pagkakaiba tungkol sa pangangailangan para sa enterprise na sumailalim sa isang desk review ng lahat ng mga aktibidad sa quarter kung kailan nag-apply ang organisasyon.

Kapag nag-aangkat, mga organisasyon ng nagbabayad ng buwis na mayroong:

• ang mga produktong inaangkat sa bansa ay napapailalim sa VAT;
• ang katotohanan ng pagbabayad ng idinagdag na halaga ng pagbabayad ay dokumentado (mga deklarasyon ng mga istruktura ng customs, pangunahing mga dokumento).

Nagbabayad ang kumpanya ng VAT sa mga imported na produkto kahit na mayroong exemption sa pagbabayad nito at sa kaso ng paggamit ng mga espesyal na rehimen sa pagbubuwis. Ngunit ang halaga ng buwis ay hindi mababawas, at ang mga produkto ay isinasaalang-alang sa halagang kasama ang halaga ng VAT.

Mga entry sa accounting para sa reimbursement

Ang mga pagpapatakbo ng refund ng VAT sa accounting ay isinasagawa ng mga sumusunod na pag-post:

• paglipat ng VAT na ibabalik mula sa badyet ( Dt sch.68 / Kt sch.19);
• pag-kredito ng maibabalik na halaga sa kasalukuyang account ( Dt sc.51/ Kt sc.68).

Kung ang pagbabalik ay ginawa sa anyo ng isang offset laban sa mga halaga ng iba pang mga mandatoryong pagbabayad o halaga na idinagdag sa hinaharap, ang entry ay ganito ang hitsura:

Tax debit, na na-offset ng halaga ng kabayaran / Credit account 68 - pag-kredito sa halaga ng buwis na binayaran ng offset

Manood ng video tungkol sa refund ng VAT mula sa badyet

Sa parehong paksa

Mula sa artikulong ito matututunan mo ang:

• Ano ang mga kondisyon para sa mga refund ng VAT mula sa badyet
• Paano maibabalik ang VAT mula sa pederal na badyet
• Ano ang hitsura ng VAT refund scheme mula sa badyet sa pangkalahatan?
• Ano ang pamamaraan para sa refund ng VAT mula sa badyet

Halos lahat ng mga negosyo na ang mga aktibidad ay nauugnay sa pagkuha at pagbebenta ng mga kalakal, gawa at serbisyo ay naghain ng tax return. Batay sa batas ng Russian Federation, sila ay may karapatan din sa isang bawas sa buwis. Sa Tax Code ng Russian Federation, ang pamamaraan ng refund ng VAT ay inilarawan nang simple. Gayunpaman, sa katotohanan, mayroong ilang mga subtleties, dahil sa hindi pagsunod sa kung aling mga kumpanya ay maaaring tumanggi na i-refund ang buwis. Ang mga refund ng VAT mula sa badyet ay hindi palaging matagumpay. Ang mga problemang kinakaharap ng mga nagbabayad ng buwis sa pamamaraang ito ay tatalakayin sa ibaba. Sa artikulong ito, sasabihin din namin sa iyo kung ano ang refund ng VAT mula sa badyet at kung anong mga feature ang umiiral sa kasong ito.

Saan nanggagaling ang VAT na ibabalik mula sa badyet?

Ang VAT ay isang hindi direktang buwis, at samakatuwid ito ay kinakalkula ayon sa isang espesyal na pamamaraan. Ang mga mamimili na nagbabayad nito ay may karapatang mag-apply ng bawas, iyon ay, upang bawasan ang buwis na binabayaran ng halaga ng input VAT. Kadalasan mayroong negatibong pagkakaiba. Sa kasong ito, ang kumpanya o indibidwal na negosyante ay may karapatan sa isang refund ng VAT mula sa badyet (Artikulo 176 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung negatibo ang halaga, nangangahulugan ito na ang VAT na naipon para sa panahon ng pag-uulat ay mas mababa kaysa sa halaga ng mga bawas sa buwis na tinanggap ng nagbabayad para sa offset sa parehong panahon. Ang mga pagbabawas ay ginawa sa halaga ng buwis na ipinahiwatig sa mga invoice mula sa mga supplier. Ang nasabing VAT ay tinatawag na input, ang mga negosyo nito at mga indibidwal na negosyante ay nagbabayad bilang bahagi ng gastos sa mga taong nagbebenta sa kanila ng mga produkto at serbisyo na kinakailangan para sa paggawa ng negosyo.

Ang input at naipon na VAT ay bumubuo ng negatibong pagkakaiba, bilang panuntunan, kapag isinasagawa ang mga operasyon sa pag-export. Ang kumpanya ay bumibili ng mga produkto at nagbabayad bilang bahagi ng halaga ng VAT na inilaan ng supplier sa invoice. Pagkatapos ay kukunin ng mamimili ang buwis na ito para sa bawas. Ang resulta ay isang negatibong buwis. Dagdag pa, ang mga produkto ay ibinebenta para sa pag-export, ang mga transaksyon ng ganitong uri ay hindi nabubuwisan. Kaya, walang negatibong halaga ng buwis na babayaran para sa operasyong ito. Lumilikha ito ng negatibong pagkakaiba.

Mayroong iba pang mga batayan para sa mga refund ng VAT mula sa badyet:

1. Kung ang kumpanya ay bumili ng mas maraming produkto sa panahon ng pag-uulat kaysa sa naibenta nito, halimbawa, dahil sa pagbaba ng demand.
2. Kung ang isang malaking halaga ng buwis sa mga benta mula sa ibang panahon ay tinanggap para sa bawas, na lumampas sa naipon na buwis.
3. Kung ang mga kalakal at serbisyo na binubuwisan sa 18% na rate ay binili, at ang mga produkto ay ginawa gamit ang mga ito, kung saan ang buwis na 10% ay sinisingil.

Kung ang isang negosyo o indibidwal na negosyante ay nagpapanatili ng ganap na accounting at gumagawa ng mga pag-post, kung gayon ang halaga na ibabalik ay makikita sa debit ng account 68, kung saan, bilang isang panuntunan, ang mga sub-account ay binuksan ayon sa uri ng buwis. Kung positibo ang balanse ng sub-account kung saan isinasaalang-alang ang buwis, kung gayon ang nagbabayad ng buwis ay labis na nabayaran at may karapatan sa isang refund ng VAT mula sa badyet.

Halimbawa ng refund ng VAT mula sa badyet

Ang refund ng VAT mula sa badyet ay isang serbisyo na magagamit ng bawat nagbabayad ng buwis. Kumuha tayo ng isang halimbawa. Ang isang kumpanya ng agrikultura ay bumili ng mga consumable upang magsagawa ng isang kampanya sa pag-aani sa halagang 1 milyong rubles, kabilang ang 18% VAT sa halagang 152,542 rubles. Kapag nagsumite ng isang tax return, ang tagapamahala ay may karapatang ipahiwatig dito ang halaga ng pagbawas ng 152,542 rubles. Sa parehong panahon, nagbebenta din ang kumpanya ng mga buto na nagkakahalaga ng 1 milyong rubles na may rate ng buwis na 10%.

Batay sa Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation, ang VAT sa halagang 10% ay 90,909 rubles. Ang halagang ito ay dapat bayaran sa badyet. Gayunpaman, ginagawang posible ng mga panuntunan sa pagbabawas ng VAT na bawasan ito, dahil ang kumpanya ay gumastos ng 152,542 rubles sa pagbili ng mga consumable. Sa kasong ito, ang kumpanya ay may karapatan sa isang refund ng VAT mula sa badyet, lalo na ang pagkakaiba sa pagitan ng pagbabawas at ang halagang babayaran sa badyet. Ang pagkakaibang ito ay 61,633 rubles. Ito ay lumitaw bilang isang resulta ng pagkakaiba sa mga rate ng buwis - 18% at 10%.

Mga tuntunin ng refund ng VAT mula sa badyet

Kaya, naunawaan namin na ang VAT, na maaaring ibalik, ay nabuo sa pamamagitan ng mga pagbabawas. Ang mga pagbabawas na ito ay maaaring gawin kung:

• mga bagay kung saan inaangkin ang mga pagbabawas, ginagamit ng negosyo o indibidwal na negosyante sa mga transaksyong nabubuwisan;
• mga produkto o serbisyo mula sa pagbili kung saan ibinabawas ang VAT, isinasaalang-alang ng nagbabayad ng buwis;
• may invoice ang mamimili kung saan nakasaad ang halaga ng VAT.

Ang halaga ng VAT na ipinahiwatig para sa bawas para sa bawat invoice ay maaaring ideklara nang buo o bahagi. Ang pagbabawas ay mailalapat lamang kung ang dokumentong ito ay naisakatuparan nang tama. Ito ay isang mahalagang kondisyon.

3 opsyon para sa mga refund ng VAT mula sa pederal na badyet

Kung ang VAT ay binabayaran mula sa badyet, ito ay maaaring mangahulugan na:

• ang halaga nito ay binabayaran laban sa hindi pagbabayad ng VAT o iba pang uri ng mga buwis, kabilang ang mga multa at multa;
• ang halaga nito ay na-offset laban sa mga accrual sa hinaharap (pinag-uusapan natin ang tungkol sa paunang buwis);
• ibinabalik ng badyet ang halaga nito sa account ng nagbabayad ng buwis.

Una sa lahat, sinusuri ng buwis kung ang nagbabayad ay may mga utang upang magbayad ng mga federal na buwis, kabilang ang direktang VAT. Kung may mga utang, ang mga ito ay binabayaran nang eksakto sa gastos ng mga nabayarang halaga. Sa kawalan ng mga utang, ibinabalik ng estado ang halaga ng buwis sa account ng nagbabayad ng buwis o binibilang ito bilang paunang buwis. Pinipili ng nagbabayad ang pinakamahusay na opsyon para sa kanyang sarili sa kanyang paghuhusga.

VAT refund scheme mula sa badyet

1. Pagsusumite ng isang tax return na may isang hanay ng mga mandatoryong dokumento.
2. Ang pag-aaral ng akto ng pagpapatunay laban sa lagda.
3. Tanggalin ang mga bug at error, kung mayroon man.
4. Maghain ng apela, kung kinakailangan.
5. Pag-ampon sa desisyon ng IFTS sa isyung ito.
6. pagtatalo sa arbitrasyon.
7. Pagpapatupad ng mga desisyon.

Ang pamamaraan para sa refund ng VAT mula sa badyet

Ipagpalagay, sa kasalukuyang panahon, ang isang negosyo o indibidwal na negosyante ay may buwis na maaaring ibalik. Sa kasong ito, ang nagbabayad ng buwis ay dapat maghain ng isang tax return sa katapusan ng quarter, na nagsasaad dito ng halagang ibabalik. Kasabay nito, kinakailangang magsumite ng aplikasyon para sa refund ng VAT mula sa badyet. Sa aplikasyon, ipinapahiwatig ng nagbabayad ng buwis kung ano ang mas kanais-nais para sa kanya: ibalik ang buwis sa kanya o ma-kredito.

Ang mga refund ng VAT mula sa badyet ngayon ay isinasagawa sa dalawang paraan:

• Sa karaniwang paraan: Ibinabalik ang VAT kapag nakumpleto ang pag-audit sa desk.
• Sa deklaratibo (pinasimple) na pagkakasunud-sunod: Ibinabalik ang VAT nang hindi naghihintay na makumpleto ang pag-verify.

Ang pagkakaiba dito ay nasa timing lang ng tax refund. Kung isinasaalang-alang namin ang isang deklaratibo (pinasimple) na pamamaraan, kung gayon ang kumpanya ay hindi kailangang maghintay ng 3 buwan: ang mga pondo ay ibinalik kaagad dito.

Kailan mag-aplay para sa isang refund ng VAT mula sa badyet

Sa karamihan ng mga rehiyon ng Russia, ang mga organisasyong nagnanais na ibalik ang VAT mula sa badyet ay nangangailangan ng garantiya mula sa isang bangko o isang malaking nagbabayad ng buwis. Ang guarantor ay nangangako na ibalik ang ibinalik na pondo sa badyet kung, kasunod ng mga resulta ng pag-audit, ang tax inspectorate ay nagtatatag na nagkaroon ng hindi makatwirang refund ng VAT mula sa badyet.

Hindi kailangan ng garantiya para sa mga kumpanya at indibidwal na negosyante na nagbayad ng kabuuang 7 bilyong rubles (VAT, excise, income tax, MET) sa badyet sa loob ng tatlong taon ng pag-uulat.

• isang garantiya mula sa isang bangko na kasama sa listahan ng mga institusyong pinansyal sa website ng Ministri ng Pananalapi;
• isang garantiya mula sa isang pangunahing nagbabayad ng buwis na nakakatugon sa lahat ng mga legal na kinakailangan;
• ang garantiya ng isang tiyak na kumpanya ng pamamahala.

Ang isang aplikasyon para sa isang pinabilis na refund ay dapat isumite sa IFTS nang hindi lalampas sa 5 araw mula sa petsa ng paghahain ng deklarasyon. Ang buwis ay gumagawa din ng desisyon sa loob ng 5 araw. Kung ang IFTS ay tumanggi na magbalik ng mga pondo, hindi ito nangangahulugan na ang VAT ay hindi ibabalik. Sa kasong ito, ibabalik ito sa pangkalahatang pagkakasunud-sunod - susuriin muna nila ito, at pagkatapos ay magbibigay ng sagot ang tanggapan ng buwis.

Iba pang mga dokumento para sa refund ng VAT mula sa badyet

Dapat pansinin na ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi tumutukoy sa mga partikular na dokumento na kinakailangang ibigay ng aplikante kasama ang pagbabalik ng buwis. Gayunpaman, ang IFTS ay may lahat ng dahilan upang hingin ang mga ito. Ang karapatang ito ay ipinagkaloob dahil sa katotohanan na maraming mga aplikante ang nag-claim ng mga iligal na VAT refund mula sa badyet.

Kung ang IFTS ay nangangailangan ng pagtatanghal ng mga dokumento na nagpapatunay sa bisa ng VAT refund mula sa badyet, ang nagbabayad ng buwis ay obligadong tuparin ang kundisyong ito. Bilang isang tuntunin, ang naturang pangangailangan ay inilalagay kapag ang aplikante ay humiling na ibalik ang isang medyo malaking halaga ng VAT.

Ni ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation mismo, o iba pang mga pambatasan sa paksang ito ay hindi nagsasabi kung ano ang itinuturing na dokumentasyon sa kasong ito at kung anong uri ng mga papel ang kailangang iharap sa mga inspektor ng buwis. Ngunit ang mga halimbawa mula sa pagsasanay ay nagpapakita na pinag-uusapan natin ang tungkol sa:

• pangunahing mga dokumento;
• mga listahan ng accounting;
• pagbili/pagbebenta ng mga libro;
• mga kontrata sa negosyo;
• mga dokumento sa pagbabayad;
• mga dokumentong nagtatag.

Ang listahang ito ay hindi pangkaraniwan at hindi lamang ang isa, ngunit, tulad ng nabanggit, ang IFTS ay kadalasang nangangailangan ng pagkakaloob ng ganoong hanay ng mga papeles. Ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang baguhin at dagdagan ang listahan ng mga dokumento, na isinasaalang-alang ang ipinahayag na bawas sa buwis.

Upang maiwasan ang mga hindi pagkakaunawaan sa INFS, mas mainam na magbigay ng isang set ng mga dokumentong ito kapag hiniling. Bilang karagdagan, ito ay magbibigay-daan sa iyong pabilisin ang proseso ng mga refund ng VAT mula sa badyet. Anumang mga papeles na hindi nagpapatunay sa pagiging lehitimo ng bawas at hindi batayan para sa isang refund ng buwis ay hindi kailangang ibigay.

Sa ilang mga kaso, hinihiling ng IFTS na magpakita ng mga dokumento kapag natapos na ang pag-audit ng buwis (pagkatapos ng 90 araw). Pero walang sinasabi sa legislative acts tungkol sa extension nito. Alinsunod dito, ang awtoridad sa buwis ay walang karapatan na humiling ng mga papeles sa pagkumpleto ng pag-audit, dahil ito ay labag sa batas. Kung ang naturang kahilingan ay natanggap, ang nagbabayad ng buwis ay mas mabuting pumunta sa korte.

Kung ang IFTS ay may mga pagdududa tungkol sa legalidad ng pamamaraang isinagawa, batay sa kung saan gustong i-refund ng aplikante ang buwis, maaaring mangailangan siya ng mga dokumentong nagpapatunay sa legalidad ng kaganapan.

Upang maiwasan ang mga ganitong insidente, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magkaroon ng isang folder na may mga dokumento para sa lahat ng mga katapat, kung saan mayroong:

• sertipiko ng pagpaparehistro ng estado, pagpaparehistro;
• extract mula sa Unified State Register;
• isang dokumento sa pagdadala sa responsibilidad para sa hindi pagbabayad ng mga buwis;
• mga dokumento ng pagtatatag;
• mga dokumentong nagpapatunay sa karapatang pumirma sa anumang mga dokumentong kasangkot sa mga aktibidad ng negosyo.

Ang deadline para sa pagsusumite ng mga dokumento sa IFTS ay 10 araw. Minsan ang mga nagbabayad ng buwis ay walang oras upang ihanda ang mga kinakailangang papeles sa panahong ito. Kung ang aplikante ay hindi makapagsumite ng mga dokumento sa isang napapanahong paraan, pagkatapos ay kaagad pagkatapos matanggap ang kahilingan para sa kanilang pagsusumite sa tanggapan ng buwis, dapat niyang ipaalam sa mga opisyal nang nakasulat na imposibleng maghanda ng isang pakete ng mga papeles. Dapat ipahiwatig ng paunawa kung bakit hindi maibigay ang mga dokumento sa oras, kung ano ang sanhi nito, at ipahiwatig din ang panahon kung kailan ililipat ng nagbabayad ang mga papeles sa tanggapan ng buwis (sugnay 3 ng artikulo 93 ng Tax Code ng Russian Federation).

Dalawang araw pagkatapos matanggap ang naturang abiso, ang inspektor ng Federal Tax Service Inspectorate ay gagawa ng desisyon sa isyung ito: payagan ang pagtanggal ng deadline para sa paghahain ng mga papeles o tanggihan ito.

Paano sinusuri ng IFTS ang karapatan sa isang refund ng VAT mula sa badyet

Anuman ang napiling paraan, magsasagawa ang tanggapan ng buwis ng desk audit ng tax return, kung saan ipinahiwatig ng aplikante ang refund ng VAT mula sa badyet. Ang mga tuntunin ng pag-verify ay naayos - 3 buwan, ngunit maaari itong makumpleto nang mas maaga.

Ang isang desk audit sa mga refund ng VAT mula sa badyet ay may sariling mga nuances. Awtomatikong isinasagawa ang ordinaryong cameral check. Ang mga inspektor ay kasangkot lamang dito kapag may nakitang mga paglabag. Ngunit ang refund ng VAT mula sa badyet ay nangangailangan ng malalim na pag-audit.

Bilang bahagi ng pag-audit, ang awtoridad sa buwis ay may karapatan na hilingin sa aplikante na linawin ang kanyang posisyon, pati na rin magbigay ng dokumentasyon na nagpapatunay sa bisa ng VAT. Ang awtoridad sa buwis ay maaaring humingi ng mga papeles at iba pang impormasyon kapwa mula sa aplikante mismo at mula sa kanyang mga katapat. Sa kabila ng katotohanan na ang inspeksyon ay isang cameral, ang mga inspektor ay may karapatan na direktang bisitahin ang organisasyong iniinspeksyon upang siyasatin ang mga dokumento at bagay sa lugar. Ngunit para dito, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magbigay ng kanyang pahintulot. Bilang karagdagan, sa ilang mga kaso, ang mga testigo ay itinatanong, ang mga pagsusuri sa eksperto at iba pang mga pamamaraan ng kontrol ay isinasagawa.

Maaaring magkaroon ng dalawang resulta ng pag-audit: ang tanggapan ng buwis ay magbubunyag ng mga paglabag, o hindi. Kung may makikitang mga paglabag sa loob ng 7 araw, ang IFTS ay magbibigay ng sagot tungkol sa VAT refund mula sa badyet.

Pamamaraan para sa pag-refund ng VAT mula sa badyet kung may nakitang mga pagkakamali ng nagbabayad ng buwis

Ito ay nangyayari na ang IFTS sa panahon ng pag-audit ay nagpapakita ng mga paglabag na ginawa ng aplikante. Sa kasong ito, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang hamunin ang mga konklusyon ng mga inspektor sa pamamagitan ng paghahain ng pagtutol. Ang pamamahala ng IFTS ay obligadong isaalang-alang ang pagtutol na ito, ang gawa at mga materyales ng pag-audit. Batay sa mga resulta ng pag-aaral sa mga dokumentong ito, tutukuyin ng IFTS:

1. Kung ang aplikante ay dapat managot para sa mga paglabag.
2. Kung papayagan ba siyang magbalik ng pondo mula sa budget.

Tungkol sa refund, may karapatan ang awtoridad sa buwis na payagan ang refund ng VAT sa nagbabayad ng buwis nang buo o bahagi, at maaari ring tumanggi na gawin ito. Anuman ang desisyon ng inspektor, sa loob ng 5 araw ng trabaho mula sa petsa ng pag-ampon nito, obligado itong ipaalam sa aplikante ang tungkol dito.

Paano ang refund ng VAT mula sa badyet

Nag-apply ang nagbabayad ng buwis para sa isang refund ng VAT mula sa badyet. Anong mga pamamaraan ang sinusunod? Inilipat ng teritoryal na katawan ng Federal Treasury ang na-refund na VAT sa bank account ng nagbabayad ng buwis. Ang Federal Tax Service ay nagtuturo sa Treasury na ilipat ang halagang ito sa susunod na araw pagkatapos ng desisyon sa pagbabalik ng mga pondo.

Pagkatapos matanggap ang order, ililipat ng Treasury ang pera sa loob ng 5 araw ng negosyo. Matapos makumpleto ang order, ang Treasury ay nag-uulat sa buwis sa paglilipat ng mga pondo.

Kaya, hindi hihigit sa 12 araw ang dapat lumipas mula sa petsa ng pagkumpleto ng tseke at hanggang sa refund ng VAT.

Ano ang gagawin kung ang VAT ay tinanggap para sa reimbursement mula sa badyet, ngunit ang pamamaraan ay hindi nakumpleto sa oras

Ang pagbabayad at pagbabayad ng VAT mula sa badyet ay dapat gawin sa loob ng isang mahigpit na deadline. Ngunit sa katotohanan, ang mga pondo ay madalas na ibinabalik nang may pagkaantala. Kung ang mga deadline ay nilabag, ang halaga ng buwis ay ibabalik sa aplikante kasama ang interes para sa huli na pagbabayad. Tulad ng nabanggit na, ang panahon sa pagitan ng pagtatapos ng pag-audit ng buwis at ang pagsasauli ng mga pondo sa aplikante ay hindi maaaring lumampas sa 12 araw.

Naiipon ang interes para sa bawat araw na overdue. Upang kalkulahin ang mga ito, gamitin ang formula:

Interes = Key rate ng Central Bank ng Russian Federation / bilang ng mga araw sa isang taon.

Ang resulta na nakuha ay pinarami ng bilang ng mga araw na na-overdue at ang kabuuang halaga ng naipon na interes ay nakuha.

Sa ilalim ng anong mga pangyayari maaaring baguhin ang deadline para sa mga refund ng VAT mula sa badyet?

Ang isang nagbabayad ng buwis ay may karapatang mag-claim ng mga refund ng VAT mula sa badyet sa mga panahon ng buwis sa loob ng 3 taon pagkatapos niyang mairehistro ang mga kalakal (serbisyo, gawa) na binili sa Russia, mga karapatan sa ari-arian o mga produktong na-import mula sa ibang bansa.

Ngunit, ayon sa Ministri ng Pananalapi at serbisyo sa buwis, ang isang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na magdeklara ng isang pagbawas lamang kung siya ay bumili ng mga kalakal (mga serbisyo, trabaho, ari-arian), iyon ay, tungkol sa mga pagbabawas na tinukoy sa talata 2 ng Art. 171 ng Tax Code ng Russian Federation.

Para sa mga kredito sa buwis, na may espesyal na pamamaraan sa pag-claim, hindi nalalapat ang tatlong taong tuntunin sa pagiging kwalipikado.

Kaya, hindi pinapayagan ng mga mambabatas ang mga nagbabayad ng buwis na pumili ng panahon para sa pagbabawas ng VAT sa kanilang pagpapasya sa ilang mga kaso, katulad ng:

• sa pagtanggap ng ari-arian, na isang kontribusyon sa awtorisadong kapital;
• para sa VAT na binayaran ng ahente ng buwis;
• VAT na sinisingil ng nagbebenta sa mga advance na natanggap dahil sa karagdagang paghahatid ng mga kalakal (gawa, serbisyo, karapatan sa ari-arian);
• para sa VAT, na ipinakita sa bumibili nang inilipat niya ang mga advance sa nagbebenta dahil sa karagdagang paghahatid ng mga kalakal (gawa, serbisyo, mga karapatan sa pag-aari);
• para sa VAT, na binayaran ng nagbebenta sa badyet mula sa mga advance na natanggap sa kaganapan ng pagbabago sa mga kondisyon o pagwawakas ng kontrata at pagbabalik ng mga advance;
• para sa mga gastos sa paglalakbay.

Maaaring i-claim ang reimbursement ng mga bawas na ito sa quarter kung saan naging karapat-dapat ang claim. Pinapayagan ng batas ang bahagyang paglipat ng mga pagbabawas sa iba't ibang panahon ng buwis, ngunit para lamang sa ilang mga transaksyon. Kung isasaalang-alang namin ang mga fixed asset, kagamitan para sa pag-install at (o) hindi nasasalat na mga asset, ang mga refund ng VAT mula sa badyet ay maaari lamang i-claim nang buo.

Ang mga pagbabawas sa VAT na ipinakita ng mga nagbebenta sa nagbabayad ng buwis sa pagbili o binayaran sa pag-import sa Russia ng mga fixed asset at kagamitan para sa pag-install at (o) hindi nasasalat na mga asset ay isinasagawa nang buo hanggang sa kanilang pagtanggap para sa accounting.

Ang tax return na may idineklarang bawas ay dapat isumite nang hindi lalampas sa 3 taon pagkatapos ng katapusan ng nauugnay na panahon ng buwis (ang quarter kung saan ang nagbabayad ng buwis ay naging karapat-dapat sa isang refund ng VAT mula sa badyet). Napakahalaga kapag ginagamit ang karapatan sa isang bawas sa buwis upang matukoy nang eksakto kung kailan nagsimula ang tatlong taong panahon para sa aplikasyon nito.

Ang panahon ng refund ng VAT mula sa badyet ay 3 taon. Ito ay isang nakapirming panahon, hindi ito pinalawig para sa panahon ng paghahain ng deklarasyon sa IFTS. Ipagpalagay na ang isang enterprise ay nagsumite ng isang tax return sa Hulyo 25 para sa VAT para sa ikalawang quarter ng 2018, kung saan ipinapahiwatig nito ang karapatan nito sa isang refund ng VAT mula sa badyet batay sa mga invoice na nauugnay sa ika-2 quarter ng 2014. Sa kasong ito, lumalaktaw ang kumpanya ng tatlong taon para sa mga refund ng VAT mula sa badyet. Magsisimula ang panahon sa Hulyo 1, 2015 at magtatapos sa Hunyo 30, 2018. Kaugnay nito, maaaring ideklara ang tax deduction sa deklarasyon na inihain nang hindi lalampas sa Hunyo 30, 2018.

Kasabay nito, posibleng gamitin ang karapatan sa isang refund ng VAT mula sa badyet kahit na pagkatapos ng 3 taon, kung hindi maideklara ng nagbabayad ng buwis ang kaltas para sa mabubuting dahilan. Kabilang dito, halimbawa, ang mga sitwasyon kung saan hindi natupad ng IFTS ang mga obligasyon nito o ang aplikante ay hindi makatanggap ng bawas, bagama't ginawa niya ang lahat ng kinakailangang hakbang sa oras, atbp.

Sa isang hiwalay na pagkakasunud-sunod, kailangan mong pag-usapan ang tungkol sa pag-export. Sa Tax Code ng Russian Federation, ang terminong "panahon ng buwis" ay binibigyang kahulugan hindi bilang ang sandali kung saan inilalapat ang mga pagbabawas ng buwis, ngunit bilang ang sandali kung saan ang base ng buwis ay tinutukoy para sa layunin ng pagbabayad ng buwis sa mga transaksyon sa pagbebenta.

Iyon ay, ang halaga ng buwis na ipinakita kapag bumili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na ginamit sa mga operasyon ng pag-export, maaaring ibalik ng exporter sa oras ng pagtukoy ng base ng buwis. Ang mga pagbubukod ay mga kaso kapag ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng isang tax return pagkatapos ng 3 taon pagkatapos ng pagtatapos ng nauugnay na panahon ng buwis.

Ang mamimili, na tumatanggap ng invoice sa pagtatapos ng quarter, ngunit bago ang pag-file ng deklarasyon (hanggang sa ika-25 araw ng susunod na buwan), ay may karapatang mag-claim ng refund ng VAT mula sa badyet para sa panahon ng pagtanggap ng mga kalakal ( gawa, serbisyo, karapatan sa ari-arian) para sa accounting. Ipagpalagay na tinanggap ng nagbabayad ng buwis ang mga produkto para sa accounting noong Hunyo 30, at natanggap lamang ang invoice noong Hulyo 15. Sa kasong ito, may karapatan siyang ideklara ang bawas sa buwis sa pagbabalik para sa ikalawang quarter, gayundin sa anumang pagbabalik sa loob ng tatlong taon, tulad ng nabanggit sa itaas.

Kapag tumatanggap ng mga kalakal para sa accounting noong Hunyo 30, nag-isyu ng isang invoice noong Hulyo 5 at natanggap ang dokumentong ito noong Hulyo 25, ang nagbabayad ng buwis ay maaaring mag-claim ng mga refund ng VAT mula sa badyet sa deklarasyon para sa ikalawang quarter, gayundin sa anumang deklarasyon sa loob ng tatlong taon.

Ngunit ano ang gagawin kung ang pagtanggap ng isang invoice, halimbawa, para sa isang paunang bayad, ay naantala? Sa katunayan, sa antas ng pambatasan ay sinasabi na sa sitwasyong ito ay labag sa batas na pumili ng panahon ng buwis para sa bawas. Dito kailangan mong ilapat ang mga pangkalahatang tuntunin ng pagbabawas ng buwis. Ayon sa kanila, kung walang invoice, imposible ang refund ng VAT mula sa badyet. Iyon ay, kung nag-file ka na ng deklarasyon at nakatanggap ng invoice, halimbawa, para sa isang paunang bayad sa nakalipas na panahon, ang petsa ng pagtanggap ay makukumpirma ng isang postmark na may petsa sa sobre at isang journal ng papasok na sulat. . Ang karapatan ng bawas ay lilitaw sa panahon ng pagtanggap ng paunang invoice. Gayunpaman, ang iba pang mga kinakailangan ay dapat ding matugunan. Ang mga patakaran para sa pagrehistro ng mga invoice na natanggap nang may pagkaantala ay maaaring italaga sa patakaran sa accounting ng organisasyon.

Kung ang mga ipinadalang kalakal (ginawa ang trabaho, naibigay na mga serbisyo), ang inilipat na mga karapatan sa ari-arian ay nagbabago sa presyo, kabilang ang pagbabago sa halaga at (o) detalye ng dami (volume) ng mga ipinadalang produkto (gawa, serbisyo), ang nagbebenta ay naglalabas ng pagsasaayos invoice sa bumibili. Ito ay binibigyan ng hindi hihigit sa 5 araw sa kalendaryo mula sa petsa ng pagbuo ng dokumentasyon.

Tulad ng nakikita mo, ang pamamaraan para sa pag-refund ng VAT mula sa badyet para sa iba, sa mga susunod na panahon ay may maraming mga nuances. Batay sa pangkalahatang tuntunin, ang mga refund ng buwis ay maaaring i-claim sa anumang quarter sa loob ng 3 taon. Ngunit sa bawat kaso, ito ay nagkakahalaga ng pagsasaalang-alang sa mga pribadong patakaran ng Tax Code ng Russian Federation na ipinapatupad para sa mga refund ng buwis sa ilang mga transaksyon.

Pinabilis na pamamaraan ng refund ng VAT mula sa badyet

Ang mga kumpanya na may kabuuang halaga ng mga pagbabayad ng buwis sa badyet sa nakaraang 3 taon na nagkakahalaga ng higit sa 10 bilyong rubles, pati na rin ang mga negosyo na may garantiya sa bangko, ay may karapatang mabawi ang buwis mula sa badyet sa isang pinabilis na paraan.

Bakit kailangan mo ng garantiya sa bangko? Nagbibigay ito ng refund sa badyet kung sakaling negatibo ang resulta ng tseke. Kasabay nito, ang panahon ng garantiya ay dapat na higit sa 8 buwan mula sa petsa ng pagsusumite ng mga ulat, at ang halaga nito ay dapat lumampas sa halaga ng VAT na na-claim para sa reimbursement.

Sa aplikasyon, dapat ipahiwatig ng nagbabayad ang kanyang mga detalye sa bangko para sa paglipat ng mga pondo, pati na rin ang mga obligasyon sa seguridad sa kaso ng isang posibleng pagtanggi. Mayroon kang 5 araw para isumite ang iyong aplikasyon pagkatapos ng deklarasyon.

Ang aplikasyon ay isinasaalang-alang sa loob ng 5 araw mula sa petsa ng pagtanggap. Bilang karagdagan, sinusuri ng IFTS ang nagbabayad ng buwis para sa kawalan ng mga multa at pagkakamali sa nakaraan. Sa pagkumpleto ng pag-audit at hindi pagsunod sa mga itinakdang deadline, ang mga aktibidad ay isinasagawa sa karaniwang paraan.

Ano ang gagawin kung ang inspeksyon ay nagpasya na ang VAT ay hindi maibabalik mula sa badyet

Paano dapat kumilos ang isang nagbabayad ng buwis kung tinanggihan siya ng IFTS ng refund ng buwis? Sa ganoong sitwasyon, siya, sa pagsisikap na protektahan ang kanyang mga interes, ay maaaring magsampa ng reklamo sa isang mas mataas na inspektor ng buwis. Kung tatanggihan nila siya doon, pupunta siya sa korte. Sa isang paborableng paglutas ng sitwasyon, matatanggap ng aplikante ang parehong halaga ng reimbursement mismo at interes para sa panahon kung kailan ginamit ng badyet ang mga mapagkukunang pinansyal nito.

Sa kasong ito, ang interes ay naipon hindi mula sa araw kung kailan nagpasya ang hukuman pabor sa nagbabayad ng buwis, ngunit 12 araw pagkatapos makumpleto ang pag-audit. Iyon ay, mula sa araw na ang IFTS ay dapat na gumawa ng isang positibong desisyon sa pagbabalik ng buwis mula sa badyet sa account ng aplikante.

Paano nire-refund ang VAT mula sa badyet sa 2018 para sa pag-export

Ang mga refund ng VAT mula sa badyet para sa mga operasyong nauugnay sa mga pag-export ay isinasagawa sa ibang paraan. Kapag ang mga produkto ay inilagay sa ilalim ng pamamaraan ng customs para sa pag-export, sinimulan nilang bilangin ang panahon kung saan dapat kumpirmahin ang legalidad ng paggamit ng zero tax rate. 180 araw ang ibinibigay para dito.

Upang kumpirmahin ang bisa ng paglalapat ng zero VAT rate, ibinibigay ang dokumentasyon sa pag-export sa tanggapan ng buwis, sa partikular:

• kontrata sa mga banyagang kontratista;
• mga deklarasyon sa kaugalian;
• dokumentasyon ng transportasyon, mga papel na kasama ng mga kalakal, atbp.

Upang paikliin ang listahan, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang ipakita hindi ang mga dokumento sa kanilang sarili, ngunit ang kanilang mga rehistro, na pinagsama-sama sa electronic form ayon sa form na inaprubahan ng Federal Tax Service. Dagdag pa, humihiling ang awtoridad sa buwis para sa pag-verify ng mga indibidwal na papeles mula sa listahang ito na nauugnay sa pinakamalaking transaksyon. Kung walang mga pagkukulang, kinukumpirma ng tanggapan ng buwis na ang exporter ay may karapatang mag-apply ng zero rate at makatanggap ng bawas sa buwis.

Kung sa loob ng 180 araw ang exporter ay walang oras upang maghanda ng dokumentasyon upang kumpirmahin ang zero rate, ang mga transaksyon ay binubuwisan sa karaniwang paraan. Sa ganoong sitwasyon, ang bawas sa buwis ay hindi ibinalik sa exporter.

VAT refund mula sa badyet sa accounting: mga pag-post

Magbigay tayo ng halimbawa kung paano ipinakita ang VAT para sa reimbursement mula sa badyet. Sa panahon ng pag-uulat, ang kumpanya ay bumili ng mga produkto para sa 236,000 rubles, kabilang ang VAT 36,000 rubles. Tinanggap nito ang buong halaga ng input tax para sa bawas. Sa parehong panahon, ang halaga ng mga kalakal na naibenta ay umabot sa 118,000 rubles, kabilang ang VAT na 18,000 rubles. Sa accounting, ipinapahiwatig nila na ang VAT ay ipinakita para sa reimbursement mula sa badyet - ang pag-post ay ganito ang hitsura:

• Dt 68 (VAT) - Kt 19, ang halagang 36,000 rubles - ang buwis sa mga biniling kalakal ay mababawas.
• Dt 90 - Kt 68 (VAT), ang halagang 18,000 rubles - sinisingil ang buwis sa mga kalakal na nabili.

Iyon ay, 18,000 rubles ang nananatili sa debit ng account 68 - ito ay isang refundable na VAT. Kung ang awtoridad sa buwis ay gumawa ng isang positibong desisyon sa isyu, ang Treasury ay nag-iisyu ng pera sa nagbabayad ng buwis. Pagkatapos matanggap ang mga ito, gawin ang sumusunod na entry:

• Dt 51 - Kt 68 (VAT), ang halagang 18,000 rubles - ang na-refund na buwis ay na-kredito sa account ng organisasyon.

Paano Iwasan ang Negatibong VAT

Ang IFTS ay nag-aatubili na "nagbibigay ng go-ahead" para sa mga refund ng VAT mula sa badyet. Ito ay dahil sa mga kaso ng ilegal na pagbabalik ng buwis na naging mas madalas ngayon. Ang bawat deklarasyon na may halaga ng VAT tax checks lalo na maingat. Ang mga espesyal na subdibisyon ay nabuo sa mga pangunahing inspektor, na ang mga tungkulin ay kinabibilangan ng eksklusibong pagsuri sa mga entity na nagre-reimburse ng VAT.

Magkagayunman, maraming mga negosyo at negosyante ang sumusubok na maiwasan ang negatibong VAT, lalo na kung ito ay lumilitaw nang isang beses o nauugnay sa pana-panahong katangian ng mga aktibidad ng negosyo. Upang gawin ito, ginagamit ng mga kumpanya ang mekanismo ng paglipat at paghahati ng pagbabawas. Pinapayagan ng Tax Code ng Russian Federation ang buwis sa mga kalakal at serbisyo na ibawas hindi kaagad, ngunit sa loob ng 3 taon pagkatapos na mairehistro ang mga ito. Kasabay nito, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang mag-claim ng mga refund ng VAT mula sa badyet nang buo man o bahagi.

Ipagpalagay, sa panahon ng pag-uulat, ang kumpanya ay hindi nagbebenta ng mga kalakal at serbisyo, ngunit bumili ng ilang mga produkto. Kapag ang buwis ay ibinawas sa mga gastos na ito, isang negatibong pagkakaiba ang nabuo at ang VAT ay maibabalik. Gayunpaman, inaasahan ang mga benta sa susunod na quarter. Sa kasong ito, mas matalinong ipagpaliban ang refund. Kung sa susunod na panahon ay lalabas na sinisingil ang VAT, posibleng i-set off ang input tax mula sa nakaraang panahon o bahagi nito.

Sa konklusyon, binibigyang-diin namin na, sa kabila ng pagiging kumplikado ng pamamaraan ng refund ng VAT, ang karapatang ito ay ginagamit ng maraming kumpanya at indibidwal na negosyante. Kung nagpasya ang nagbabayad ng buwis na ibalik ang bawas sa buwis, kailangan niyang isaalang-alang ang mga tampok ng pamamaraang ito at tuparin ang lahat ng mga kinakailangan. Sa kasong ito, ang mga awtoridad sa buwis ay walang batayan para sa pagtanggi na i-refund ang VAT.

Ang refund ng VAT sa isang legal na entity ay ang pagkakaiba sa pagitan ng hindi kinita na kita ng enterprise at ang value added tax na aktwal na binayaran. Upang maibalik sa isang legal na entity ang isang sobrang bayad na idinagdag na buwis, mayroong isang tiyak na pamamaraan na inaprubahan ng batas. Bilang bahagi ng pamamaraang ito, ang paghahanda, pagkolekta at pagsusumite ng mga kinakailangang dokumento sa mga awtoridad sa buwis ay nagaganap.

Maaaring mangyari ang mga refund ng VAT sa iba't ibang sitwasyon kung saan hindi wastong kinakalkula ng tagagawa ang halaga ng mga produkto at serbisyong ibinebenta sa hinaharap.

Ang pinakakaraniwang sitwasyon ay kapag ang isang organisasyon ay nagbayad ng buwis batay sa halaga ng mga produkto, ngunit ang mga produkto mismo ay hindi naibenta nang buo. Sa kasong ito, ang pera na maaaring matanggap ng kumpanya kung ang produkto ay naibenta ay nabayaran.

Kaya, kadalasan ang ganitong problema ay nahaharap sa mga negosyo na kasangkot sa pag-import at pag-export ng mga produkto, pati na rin ang mga transaksyon sa pagpapaupa.

Mga kondisyon sa refund ng VAT

Ang mga negosyong nagbabayad ng buwis na ito, anuman ang anyo ng pagmamay-ari (pampubliko, pribado, munisipyo, estado) ay may karapatang makatanggap ng refund ng VAT.

Ang pamamaraan para sa pagbabalik ng value added tax ay kinokontrol ng Tax Code ng Russian Federation, lalo na ang Artikulo 176. Ayon sa dokumentong ito, ang isang bayad sa buwis ay ibinibigay para sa bawat bagay ng pagbubuwis, ngunit kung ang halaga ng bawas para sa buwis Ang panahon ay higit pa sa kabuuang halaga ng buwis, ito ang nagiging batayan para sa isang refund ng VAT.

Para sa refund ng VAT, dapat matugunan ng isang organisasyon ang mga sumusunod na kundisyon:

• lahat ng mga produkto at serbisyong ibinebenta ay dapat sumailalim sa VAT;
• ang halaga ng mga bawas ay dapat na mas malaki kaysa sa kabuuang halaga ng buwis na binayaran ng negosyo;
• ang nagbabayad ng buwis ay dapat magbigay ng lahat ng mga dokumento na nagpapatunay ng labis sa halaga;
• dapat magsumite ang kumpanya ng aplikasyon para sa refund ng VAT.

Bago magsumite ng aplikasyon para sa isang refund ng VAT, dapat mong tiyakin na ang bookkeeping at ang buong daloy ng dokumento ay tama upang hindi maharap sa pagtanggi na magbayad para sa pera.

Mga mekanismo ng refund ng VAT

Ang refund ng VAT ay maaaring isagawa sa pamamagitan ng paglalapat ng isa sa dalawang mekanismo: pangkalahatan o deklaratibo (ipagpalagay na ang isang refund ng buwis sa isang pinabilis na mode).

Ang pinakakaraniwang ginagamit na pangkalahatang pamamaraan para sa pagbabayad ng value added tax.

Ang pamamaraang deklaratibo ay maaaring ilapat ng mga sumusunod na organisasyon:

• mga negosyo na sa nakalipas na tatlong taon ay may napapanahong bayad na mga pagbabayad sa halagang higit sa pitong bilyong rubles;
• mga negosyo na sa nakalipas na tatlong taon ay may napapanahong bayad na mga pagbabayad sa halagang higit sa sampung bilyong rubles;
• mga nagbabayad ng buwis na nagbigay ng dokumento ng garantiya mula sa kumpanya ng pamamahala;
• mga nagbabayad ng buwis na nagbigay ng garantiya sa bangko.

Mga dokumento para sa kumpirmasyon

Upang kumpirmahin ang karapatan sa isang refund ng VAT, maaaring kailanganin mo ang:

• mga dokumento ng bumubuo ng isang ligal na nilalang;
• mga dokumento sa pagbabayad (mga tseke, mga invoice para sa pagbili ng mga kalakal, atbp.);
• aklat ng pagbili at pagbebenta;
• pagbabalik ng buwis;
• accounting at dokumentasyon ng buwis;
• aplikasyon para sa refund ng VAT.

Hindi lahat ng nakalistang dokumento ay kinakailangan kaagad kapag nag-aaplay sa tanggapan ng buwis para sa isang refund ng VAT, gayunpaman, bilang panuntunan, ang kanilang probisyon ay kinakailangan sa panahon ng proseso ng aplikasyon.

Ang ganitong malaking bilang ng mga dokumento ay nauugnay sa isang masusing pagsusuri ng Federal Tax Service upang ibukod ang posibilidad ng anumang mapanlinlang na aksyon sa bahagi ng legal na entity.

Batay sa mga isinumiteng dokumento, gagawa ng desisyon sa pagbabalik o hindi pagbabalik ng value added tax sa legal na entity, at ang halagang inaasahang ibabalik ay kakalkulahin.

Paano ibinabalik ang VAT sa ilalim ng pangkalahatang at deklaratibong pamamaraan

Ang pangkalahatang pamamaraan para sa mga refund ng VAT ay nagbibigay ng mga sumusunod na aksyon:

• pagsusumite ng isang kumpletong deklarasyon sa Federal Tax Service;
• pagpapatunay ng isinumiteng deklarasyon ng Federal Tax Service - maaaring maganap sa loob ng tatlong buwan;
• pag-ampon ng isang desisyon ng Federal Tax Service sa legalidad ng isang refund ng value added tax - isang desisyon ay maaaring gawin sa loob ng sampung araw pagkatapos makumpleto ang pag-audit;
• pagpapadala ng desisyon - tumatagal ng limang araw ng trabaho;
• pagbabayad ng mga pondo sa isang legal na entity.

Ang deklaratibong pamamaraan para sa kabayaran sa VAT ay nagbibigay para sa isang pinabilis na algorithm ng mga aksyon:

• pagsusumite sa Federal Tax Service ng isang nakumpletong deklarasyon, isang garantiya sa bangko at isang aplikasyon para sa pinabilis na pagsasaalang-alang ng isyu;
• pagpapatunay ng mga isinumiteng dokumento ng Federal Tax Service;
• paggawa ng desisyon sa refund o hindi pag-refund ng VAT - ang desisyon ay maaaring gawin sa loob ng limang araw ng trabaho pagkatapos ng pagsusumite ng aplikasyon;
• pagbabayad ng mga pondo sa isang legal na entity - sa loob ng anim na araw pagkatapos gawin ang desisyon.

Pagtanggi na i-refund ang VAT

Kadalasan, ang mga legal na entity ay tinatanggihan ang mga refund ng VAT. Maaaring dahil ito sa mga pormal na paglabag.

Kabilang sa mga naturang paglabag ang:

• maling paghahanda ng aplikasyon;
• pagsusumite ng isang hindi kumpletong pakete ng mga dokumento;
• kabiguang magbigay ng mga sumusuportang dokumento (mga tseke, invoice, atbp.).

Bilang karagdagan, maaaring tanggihan ang isang refund ng VAT dahil sa mas malalang mga paglabag na ipinakita sa panahon ng isang desk o on-site na inspeksyon ng isang legal na entity.

Kung, sa opinyon ng organisasyon, ang pagtanggi na natanggap ay hindi makatwiran, ang isang apela ay isinampa sa isang mas mataas na awtoridad sa buwis. Bilang isang tuntunin, ito ang rehiyonal na FTS. Kung tumanggi sila kahit doon, maaari kang ligtas na gumuhit ng isang paghahabol para sa pagsasaalang-alang ng kaso sa korte.