Sa anong anyo dapat iguhit ang ODDS

Ang cash flow statement (ODDS) ay dapat iguhit sa form na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance na may petsang 02.07.2010 N 66n. Ang mga code ng indicator na nakasaad sa ODDS ay ibinibigay sa Appendix No. 4 sa Order na ito.

Mga pangunahing tuntunin para sa pagpuno ng ODDS

Ang ODDS ay pinupunan para sa taon ng kalendaryo mula Enero 1 hanggang Disyembre 31. Bilang karagdagan, nagbibigay ito ng katulad na data para sa nakaraang taon (mga sugnay 10, 13 PBU 4/99).

Ang ODDS ay sumasalamin sa lahat ng mga resibo ng pera sa organisasyon, lahat ng mga pagbabayad nito, pati na rin ang balanse ng pera sa simula at katapusan ng taon (clause 6 PBU 23/2011). Samakatuwid, hindi tulad ng ibang mga anyo ng pag-uulat, ang ODDS ay pinupunan sa isang batayan ng pera.

Sa ODDS, hindi kinakailangang ipakita ang paggalaw ng pera sa loob ng kumpanya - halimbawa, pagdeposito ng mga nalikom na pera sa isang kasalukuyang account (clause 6 ng PBU 23/2011).

Tip 1. Upang gawing mas maginhawa para sa iyo na punan ang ODDS, sa mga account 50 "Cashier", 51 " Settlement accounts", 52 "Currency accounts" kailangan mong ayusin ang analytical accounting ayon sa mga uri ng cash flow. Para magawa ito, gumawa ng hiwalay na subconto para sa lahat ng uri ng mga resibo at pagbabayad na binanggit sa ODDS at makikita sa mga aktibidad ng kumpanya. Para sa halimbawa, upang punan ang linya 4122 "mga pagbabayad na may kaugnayan sa suweldo ng mga empleyado" maaari kang lumikha ng isang subaccount na may parehong pangalan.

Tip 2. Ang VAT na natanggap mula sa mga mamimili, binayaran sa mga supplier at inilipat sa badyet, ay makikita sa ODDS sa pinababang anyo (talata 16 ng PBU 23/2011). Samakatuwid, ito ay kanais-nais na sa iyong accounting program ang mga halaga ng VAT na ito ay isinasaalang-alang nang hiwalay.

Kung ang programa ay walang ganoong accounting, pagkatapos ay kapag pinupunan ang ODDS, kailangan mong manu-manong piliin ang VAT mula sa kabuuang halaga ng mga resibo at pagbabayad.

Ang pamamaraan para sa pagpuno sa mga indibidwal na linya ng ODDS

Opsyon 1. Sa panahon ng taon, nag-iingat ka ng mga analytical record ayon sa uri ng cash flow. Sa kasong ito, bumuo ng isang balanse para sa mga account 50, 51, 52 para sa taon. Pagkatapos ay ilipat ang data ng mga indibidwal na subcount sa mga kaukulang linya ng ODDS. Kung wala kang data upang punan ang mga indibidwal na linya, ilagay ang mga gitling sa mga ito (sugnay 11 PBU 4/99).

Opsyon 2. Sa panahon ng taon, hindi ka nagpapanatili ng analytical accounting ayon sa uri ng cash flow. Sa kasong ito, kakailanganin mong manu-manong pumili ng mga resibo at pagbabayad ng isang partikular na uri mula sa pangkalahatang listahan ng mga operasyon sa mga account 50, 51, 52, at pagkatapos ay ipangkat ang mga ito ayon sa mga item ng ODDS. Pagkatapos ay ang pagkakasunud-sunod ng pagpuno sa mga indibidwal na linya ng ODDS ay ang mga sumusunod.

Line indicator 4111 "Mga resibo mula sa pagbebenta ng mga produkto, kalakal, gawa at serbisyo " bilangin ng ganito:

1) idagdag ang mga turnover sa debit sa mga account 50, 51, 52 sa sulat sa account 62 "Mga pag-aayos sa mga mamimili at customer" sa mga tuntunin ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal, gawa, serbisyo;

Sa linya 4119, ipahiwatig ang halaga na kinakalkula ng formula:

Kung ang resulta ay negatibong halaga, ipahiwatig ito sa mga bracket sa linya 4129 "Iba pang mga pagbabayad", at sa linya 4119 maglagay ng gitling.

Halimbawa. Reflection ng VAT sa cash flow statement

Ayon sa data ng accounting ng Alpha LLC, ang data sa paggalaw ng VAT para sa taon ay ang mga sumusunod:

Natanggap ang VAT bilang bahagi ng mga pagbabayad mula sa mga mamimili - 1,000,000 rubles;

Inilipat ang VAT bilang bahagi ng mga paglilipat sa mga supplier - 600,000 rubles;

Inilipat sa badyet ng VAT - 100,000 rubles.

Ang resibo ng VAT sa halagang 300,000 rubles. (1,000,000 rubles - 600,000 rubles - 100,000 rubles) ay makikita sa linya 4119 "Iba pang kita".

Kalkulahin ang tagapagpahiwatig ng linya 4121 "Mga pagbabayad sa mga supplier (kontratista) para sa mga hilaw na materyales, materyales, gawa, serbisyo" tulad ng sumusunod:

1) idagdag ang turnover ng kredito sa mga account 50, 51, 52 sa pagsusulatan sa mga account 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista" at 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" sa mga tuntunin ng mga pagbabayad sa mga supplier para sa mga hilaw na materyales, materyales, trabaho, serbisyo ;

2) Ibawas ang mga halaga ng VAT na nakapaloob sa mga pagbabayad sa mga supplier.

Tukuyin ang resulta ng nakaraang dalawang aksyon sa mga bracket sa linya 4121.

Sa linya 4122 "Ang mga pagbabayad na may kaugnayan sa suweldo ng mga empleyado" ay nagpapahiwatig sa mga bracket ng halaga ng turnover ng kredito sa mga account 50, 51 sa pagsusulatan sa mga account (sub-account):

70 "Mga settlement na may mga tauhan para sa sahod";

68 - personal na buwis sa kita (Apendise sa Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 01.29.2014 N 07-04-18 / 01);

69 - mga kontribusyon (Apendise sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng 01/22/2016 N 07-04-09 / 2355).

Ang tagapagpahiwatig ng linya 4123 "Mga pagbabayad ng interes sa mga obligasyon sa utang" ay katumbas ng kabuuan ng paglilipat ng kredito sa mga account 50, 51, 52 sa pagsusulatan sa mga account 66 "Mga pag-aayos sa mga panandaliang pautang at paghiram" sa mga tuntunin ng interes. Ibigay ang resulta sa loob ng panaklong.

Sa linya 4124 "Mga pagbabayad ng corporate income tax" ay nagpapahiwatig sa mga bracket ang halaga ng credit turnover sa account 51 sa sulat sa sub-account 68 - "Income tax".

Kalkulahin ang indicator ng linya 4211 "Mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga hindi kasalukuyang asset (maliban sa mga pamumuhunan sa pananalapi)" tulad ng sumusunod:

1) idagdag ang mga turnover sa debit sa mga account 50, 51, 52 sa pagsusulatan sa account 62 sa mga tuntunin ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga nakapirming asset;

2) ibawas mula sa natanggap na halaga ang VAT na nilalaman sa mga pagbabayad mula sa mga mamimili.

Ang tagapagpahiwatig ng linya 4213 "Mga resibo mula sa pagbabalik ng mga pautang na ipinagkaloob, mula sa pagbebenta ng mga seguridad sa utang (mga karapatang mag-claim ng mga pondo sa ibang tao)" ay katumbas ng kabuuan ng mga turnover sa debit sa mga account 50, 51, 52 na may mga account:

76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" - sa mga tuntunin ng mga nalikom mula sa pagbebenta (pagtubos) ng mga tala ng pangako ng mga ikatlong partido, mga karapatan sa pag-angkin;

58-3 "Mga ibinigay na pautang".

Ang tagapagpahiwatig ng linya 4214 "Mga resibo sa anyo ng mga dibidendo, interes sa mga pamumuhunan sa pananalapi sa utang at mga katulad na resibo mula sa pakikilahok sa equity sa iba pang mga organisasyon" ay katumbas ng kabuuan ng mga turnover sa debit sa mga account 50, 51, 52 sa pagsusulatan sa account 76 sa mga tuntunin ng mga natanggap na dibidendo, interes sa mga bono.

Kalkulahin ang tagapagpahiwatig ng linya 4221 "Mga pagbabayad na may kaugnayan sa pagkuha, paglikha, modernisasyon, muling pagtatayo at paghahanda para sa paggamit ng mga hindi kasalukuyang asset" bilang mga sumusunod:

1) idagdag ang credit turnover sa mga account 50, 51, 52 sa pagsusulatan sa account 60 sa mga tuntunin ng paglilipat ng pera sa mga supplier para sa nakuha na mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset, pati na rin ang mga materyales, gawa, serbisyo na may kaugnayan sa pagkuha ng mga fixed asset;

2) ibawas ang VAT na ipinadala sa mga supplier.

Tukuyin ang resulta ng nakaraang dalawang aksyon sa mga bracket sa linya 4221.

Sa linya 4223 "Ang mga pagbabayad na may kaugnayan sa pagkuha ng mga security securities (ang mga karapatang mag-claim ng mga pondo mula sa ibang mga tao), ang pagkakaloob ng mga pautang sa ibang mga tao" ay nagpapahiwatig sa mga bracket ng halaga ng credit turnover sa mga account 50, 51, 52 na may kaugnayan sa mga sub-account 58-2 "Mga securities ng utang", 58-3 "Mga ipinagkaloob na pautang", 58 - "Mga utang na nakuha sa pamamagitan ng pagtatalaga".

Ang tagapagpahiwatig ng linya 4311 "Pagkuha ng mga kredito at pautang" ay katumbas ng kabuuan ng mga turnover sa debit sa mga account 50, 51, 52 sa pagsusulatan sa mga account 66, 67 sa mga tuntunin ng pangunahing utang.

Ang tagapagpahiwatig ng linya 4322 "Mga pagbabayad para sa pagbabayad ng mga dibidendo at iba pang mga pagbabayad para sa pamamahagi ng mga kita na pabor sa mga may-ari (mga kalahok)" ay katumbas ng kabuuan ng paglilipat ng kredito sa mga account 50, 51, 52 sa pagsusulatan sa sub-account 75 -2 "Mga kalkulasyon para sa pagbabayad ng kita" sa mga tuntunin ng pagbabayad ng mga dibidendo at sub-account 68 "Buwis sa kita" sa mga tuntunin ng buwis sa kita na inilipat sa badyet mula sa halaga ng mga dibidendo na binayaran. Ibigay ang resulta sa loob ng panaklong.

Ang tagapagpahiwatig ng linya 4323 "Mga pagbabayad na may kaugnayan sa pagtubos (muling pagbili) ng mga singil sa palitan at iba pang mga seguridad sa utang, ang pagbabalik ng mga pautang at paghiram" ay katumbas ng kabuuan ng paglilipat ng kredito sa mga account 50, 51, 52 sa pagsusulatan sa mga account 66.67 sa mga tuntunin ng pagbabalik sa pinagkakautangan (nanghihiram) ng mga halaga ng mga kredito (mga pautang), pagbabayad ng sariling mga singil. Ibigay ang resulta sa loob ng panaklong.

Ang data sa linya 4450 "Balanse ng cash at katumbas ng cash sa simula ng panahon ng pag-uulat" ay dapat na katumbas ng data sa linya 1250 "Cash at katumbas ng cash" ng balanse sa pagtatapos ng nakaraang taon.

Ang data ng linya 4500 "Balanse ng cash at katumbas ng cash sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat" sa ODS ay dapat na katumbas ng data ng linya 1250 "Cash at katumbas ng cash" ng balanse .

Halimbawa. Pagkumpleto ng cash flow statement

Sa loob ng taon, 51 account ang sumailalim sa naturang operasyon.

Ang cash flow statement ay nakumpleto bilang mga sumusunod (ang data para sa nakaraang taon ay batay sa data mula sa ODDS ng nakaraang taon).

Ang cash flow statement ay sumasalamin sa mga cash flow ng organisasyon - ang mga pagbabayad ng kumpanya at ang pagtanggap ng cash at mga katumbas ng cash at ang kanilang mga balanse sa simula at katapusan ng taon ng pag-uulat. Kapag kino-compile ang ulat, gabayan ng PBU 23/2011.

Ang ulat ay naglalaman ng data na direktang sumusunod mula sa mga entry sa accounting account. Ipapakita namin ang pamamaraan para sa pagpuno sa ulat ng trapiko na may isang halimbawa.

HALIMBAWA. REFLECTION OF CASH FLOWS

Sa account 50 "Cashier" - 3000 rubles;

Sa account 51 "Settlement account" - 60,000 rubles.

Sa linya 4450 "Ang balanse ng cash at katumbas ng cash sa simula ng panahon ng pag-uulat" ang kumpanya ay sumasalamin sa halaga: 3000 rubles. + 60 000 kuskusin. = 63,000 rubles.

Ang kabuuang halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga produktong natanggap ng cashier at ang settlement account na "Passiva" sa taon ay umabot sa 1,770,000 rubles. (kabilang ang VAT - 270,000 rubles). Ang mga pananagutan ay nakatanggap din ng mga paunang bayad mula sa mga mamimili sa halagang 472,000 rubles. (kabilang ang VAT - 72,000 rubles).

Ang mga transaksyong ito ay makikita sa mga entry:

Debit 50 (51)   Credit 62
- 1,770,000 rubles. - nakatanggap ng kita;

Debit 50 (51)   Credit 62 sub-account "Mga kalkulasyon sa mga natanggap na advance"
- 472,000 rubles. - nakatanggap ng mga advance mula sa mga mamimili.

Ang linya 4111 "mula sa pagbebenta ng mga produkto, kalakal, gawa at serbisyo" ay nagpapahiwatig ng mga resibo na walang VAT:

RUB 1,770,000 - 270,000 rubles. + 472,000 rubles. - 72,000 rubles. = 1,900,000 rubles.

Sa taon ng pag-uulat, ang Passive ay nakatanggap ng tulong ng estado nang walang bayad - mga pondo para sa pagbili ng mga hilaw na materyales sa halagang 70,000 rubles.

Ginamit sila ng kumpanya sa kasalukuyang mga aktibidad. Ang perang natanggap ay na-kredito sa isang talaan:

Debit 51   Credit 86
- 70,000 rubles. - nakatanggap ng mga pondo sa badyet.

Kapag nag-post ng mga hilaw na materyales na binili sa gastos ng mga pondong ito, ang accountant ay gumawa ng isang entry:

Debit 86   Credit 98
- 70,000 rubles. - kinikilala ang ipinagpaliban na kita na hindi kasama sa pagkalkula ng mga net asset (at samakatuwid ay nagpapataas ng equity capital).

Dahil pinapataas ng tulong ng pamahalaan ang equity ng "Pananagutan", dapat itong ipakita bilang bahagi ng mga transaksyon sa pananalapi - linya 4119 "iba pang kita".

Ibinalik ng empleyado ng "Passiva" sa cash desk ang hindi nagamit na balanse ng accountable money na ibinigay sa kanya para sa pagbili ng mga materyales sa halagang 10,000 rubles.

Bilang karagdagan, ang mga supplier ay nakatanggap ng mga parusa (forfeit) para sa paglabag sa mga tuntunin ng mga kontrata sa negosyo para sa pagbebenta ng mga produkto sa halagang 210,000 rubles. (walang VAT).

Ang Accountant na "Passiva" ay gumawa ng mga tala:

Debit 50   Credit 71
- 10,000 rubles. – ibinalik ang balanse ng mga accountable na pondo;

Debit 51   Credit 76
- 210,000 rubles. - Nagkaroon ng mga parusa.

Nakatanggap ng mga pondo sa halagang 220,000 rubles. (10,000 + 210,000) nauugnay sa kasalukuyang mga operasyon at makikita sa linya 4119 "iba pang kita".

Sa taon ng pag-uulat, inilipat ng Passive ang 944,000 rubles sa mga supplier ng mga hilaw na materyales at materyales. (kabilang ang VAT - 144,000 rubles). Ang pag-post ay ginawa sa accounting:

Debit 60   Credit 51
- 944,000 rubles. - Naglipat ng pera sa mga supplier.

Ang pera na ito ay makikita sa linya 4121 "mga supplier (kontratista) para sa mga hilaw na materyales, materyales, gawa, serbisyo" sa halagang 800,000 rubles. (hindi kasama ang VAT).

Para sa taon, 150,000 rubles ang inisyu mula sa cash desk ng kumpanya upang bayaran ang mga empleyado. Pagsamahin natin ang mga wire na ito sa isa:

Debit 70   Credit 50
- 150,000 rubles. - Pagbabayad ng suweldo sa mga empleyado.

Ang halagang ito ay ipinapakita sa linya 4122 "kaugnay ng suweldo ng mga empleyado."

Ang kabuuang halaga ng mga pagbabayad ng buwis na inilipat sa badyet sa taon ng pag-uulat ay umabot sa 360,000 rubles, kabilang ang buwis sa kita - 130,000 rubles, VAT - 200,000 rubles, iba pang mga buwis - 30,000 rubles. Ang paglipat ng pera ay makikita sa pag-post:

Debit 68   Credit 51
- 360,000 rubles. - ang mga buwis ay inililipat sa badyet.

Ibinahagi ng accountant ang halagang ito tulad ng sumusunod: sa linya 4124 - 130,000 rubles, sa linya 4129 - 30,000 rubles.

Tungkol sa VAT - isang espesyal na pag-uusap. Ito ay isang hindi direktang buwis at ang mga cash flow na nauugnay dito ay dapat ipakita sa net. Tutukuyin ng accountant ang nagresultang daloy ng VAT sa kabuuan para sa lahat ng operasyon ng kumpanya - kasalukuyan, pamumuhunan at pananalapi, ngunit ipakita ito bilang bahagi ng daloy mula sa kasalukuyang mga operasyon.

Sa panahon ng taon, ang mga empleyado ng "Passiva" ay nakatanggap ng materyal na tulong at iba pang mga pagbabayad na hindi nauugnay sa sahod mula sa cash desk para sa kabuuang 210,000 rubles. Ginawa ng accountant ang pag-post:

Debit 73   Credit 50
- 210,000 rubles. - na-withdraw ang pera mula sa cash register.

Ang mga pagbabayad na ito ay nauugnay sa mga kasalukuyang aktibidad at ipinapakita sa linya 4129 "iba pang mga pagbabayad".

Sa taon ng pag-uulat, ibinenta ni Passive ang makina at ang hindi natapos na gusali. Ang kita mula sa kanilang pagbebenta ay umabot sa 1,180,000 rubles. (kabilang ang VAT - 180,000 rubles). Ang mga pagbabahagi ng isa pang organisasyon ay naibenta rin sa halagang 40,000 rubles. Ang mga transaksyong ito ay makikita sa pag-post:

Debit 51   Credit 60 (76)
- 1,220,000 rubles. (1,180,000 + 40,000) - nakatanggap ng pera mula sa mga mamimili.

Ang mga natanggap na pondo ay makikita sa mga linya 4211 (net ng VAT) at 4222.

Sa taon ng pag-uulat, ang "Passiv" ay ibinalik ng isang pangmatagalang pautang sa halagang 80,000 rubles. Kapag natanggap ang pera, ang mga sumusunod na entry ay ginawa:

Debit 51   Credit 58
- 80,000 rubles. - ibinalik ang utang.

Ang pagbabalik ng ipinagkaloob na pautang ay makikita sa linya 4213.

Ang kumpanya ay gumastos ng 885,000 rubles sa pagbili ng mga fixed asset. (kabilang ang VAT - 135,000 rubles). Ang iba pang mga organisasyon na "Passive" ay naglabas ng mga pangmatagalang pautang sa halagang 60,000 rubles. Ginawa ng accountant ang mga entry:

Debit 60   Credit 51
- 885,000 rubles. – inilipat ang pera sa mga supplier ng fixed asset;

Debit 58   Credit 51
- 60,000 rubles. - utang na may interes.

Ang mga halagang ito ay ipinapakita ayon sa pagkakasunud-sunod sa mga linya 4221 "kaugnay ng pagkuha, paglikha, modernisasyon, muling pagtatayo at paghahanda para sa paggamit ng mga hindi kasalukuyang asset" (net ng VAT) at 4223 "kaugnay ng pagkuha ng mga security securities (mga karapatan sa mag-claim ng pondo mula sa ibang tao) pagpapahiram sa ibang tao.

Ang Linya 4200 "Balanse ng mga daloy ng salapi mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan" ay nagpapakita ng kabuuang aktibidad ng pamumuhunan ng kumpanya. Ito ay tinukoy bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng perang natanggap at ginastos (hindi kasama ang VAT). Ang pagkakaibang ito (balanse ng mga cash flow mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan) ay:

RUB 1,000,000 + 40 000 kuskusin. + 80 000 kuskusin. - 750,000 rubles. - 60,000 rubles. = 310,000 rubles.

Walang paggalaw ng VAT kaugnay ng mga transaksyong pinansyal. Ang nagresultang cash flow mula sa buwis na ito na may kaugnayan sa kasalukuyan at mga transaksyon sa pamumuhunan ay:

RUB 270,000 + 72 000 kuskusin. - 144,000 rubles. - 200,000 rubles. + 180 000 kuskusin. - 135,000 rubles. = 43,000 rubles.

Ipinakita ng Accountant na "Mga Pananagutan" ang halagang ito sa linya 4119. Ngayon ay maaari na niyang ibuod ang mga kasalukuyang operasyon.

Sa taon ng pag-uulat, nakatanggap ang Passive ng isang panandaliang pautang mula sa ibang organisasyon sa halagang 12,000 rubles. Ginawa ng accountant ang pag-post:

Debit 51   Credit 66
- 12,000 rubles. - nakatanggap ng pautang.

Ang halaga ng utang ay makikita sa linya 4311 "pagkuha ng mga kredito at pautang".

Ang iba pang mga resibo ay umabot sa 70,000 rubles. Ito ang linya 4319.

Kasabay nito, ibinalik ng kumpanya ang utang na kinuha mula sa bangko sa halagang 320,000 rubles. Ang refund ay makikita sa pamamagitan ng pag-post:

Debit 66   Credit 51
- 320,000 rubles. - ibinalik ang utang.

Ito ay nakalista sa linya 4323.

Ang Linya 4300 "Balanse ng mga daloy ng salapi mula sa mga operasyong pinansyal" ay nagbubuod ng katumbas na kabuuan. Siya ay binubuo ng:

12 000 kuskusin. + 70 000 kuskusin. - 320,000 rubles. = - 238,000 rubles.

Ang pagkakaiba sa pagitan ng lahat ng mga resibo ng pera at gastos ng kumpanya ay:

RUB 843,000 + 310 000 kuskusin. - 238,000 rubles. = 915,000 rubles.

Ang halagang ito ay makikita sa linya 4400 "Balanse ng mga daloy ng pera para sa panahon ng pag-uulat".

Ang Linya 4500 "Balanse ng cash at katumbas ng cash sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat" ay nagpapahiwatig ng halaga ng pera ng kumpanya noong Disyembre 31 ng taon ng pag-uulat. Siya ay gumawa ng:

63 000 kuskusin. + 915 000 kuskusin. = 978,000 rubles.

Sa accounting, ang mga transaksyon ay makikita sa rubles, ngunit sa ulat ang cash flow ay dapat ipakita sa libu-libong rubles.

Ang cash flow statement ay kukumpletuhin gaya ng sumusunod.

Kung ang isang kumpanya ay hindi malinaw na maiugnay ang mga daloy ng salapi sa kasalukuyan, pamumuhunan o mga aktibidad sa pananalapi, maaari silang maiugnay sa mga daloy ng salapi ng mga kasalukuyang operasyon (talata 12 ng PBU 23/2011).

Ang cash flow statement (DDS) ay isa sa mga pangunahing elemento ng pag-uulat sa pananalapi. Sa artikulong sasabihin namin sa iyo kung paano gumuhit ng DDS, anong mga patakaran ang dapat sundin kapag nag-iipon ng isang ulat.

Sino ang kailangang maghanda ng cash flow statement (CFD)

Ayon sa kasalukuyang batas, ang lahat ng mga organisasyon na nagpapanatili ng accounting sa inireseta na paraan ay kinakailangang gumawa ng ulat ng VAT. Kasabay nito, ang mga sumusunod ay hindi kasama sa obligasyon na kumpletuhin ang ulat:

• maliliit na negosyo (ayon sa Federal Law-402 na may petsang 06.12.11);
• mga organisasyon sa mga espesyal na rehimen na gumagamit ng pinasimpleng paraan ng accounting at pag-uulat.

Batayan ng regulasyon para sa pagpuno

Kapag pinupunan ang isang ulat ng LTA, dapat kang magabayan ng mga sumusunod na dokumento ng regulasyon:

• PBU 23/2011;
• Order ng Ministry of Finance No. 11n na may petsang 02.02.11.

Istraktura ng ulat ng DDS

Ang ulat ay nahahati sa tatlong pangunahing bahagi:

• sec. I - Mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon;
• sec. ІІ - Mga daloy ng pera mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan;
• sec. ІІІ - Mga daloy ng pera mula sa mga transaksyong pinansyal.

Sa kasong ito, ang mga cash flow ay nangangahulugan ng mga pagbabayad na ginagawa ng kumpanya pabor sa iba pang mga organisasyon, pati na rin ang mga cash receipts (kapwa sa cash at sa non-cash form).

Ang pamamaraan para sa pagpasok ng impormasyon sa ulat ay ang mga sumusunod:

• hatiin ang lahat ng pagbabayad at resibo sa mga kategorya ayon sa mga seksyon ng ulat. Kung imposibleng uriin ang daloy nang hindi malabo, i-refer ang halaga sa seksyon I;
• sa konteksto ng bawat isa sa mga kategorya, tukuyin ang halaga ng paggasta, mga resibo at balanse para sa panahon ng pag-uulat;
• ihambing ang mga numero ng pag-uulat (mga balanse) sa katapusan ng taon sa mga nasa simula ng kasalukuyang taon, at pagkatapos ay ipakita ang impormasyon sa ulat.

Dapat tandaan na ang ulat ng DDS ay hindi kasama ang impormasyon sa mga daloy na nauugnay sa:

• pamumuhunan sa mga katumbas na salapi;
• pagpapatakbo ng palitan ng pera;
• pagpapalitan ng mga katumbas na salapi.

Gayundin, kapag sumasalamin sa impormasyon, ang ulat ay hindi isinasaalang-alang ang halaga ng mga operasyon para sa panloob na paggalaw ng mga di-cash na pondo sa mga account ng organisasyon, ang pagpapalabas ng cash mula sa isang bank account, ang paghahatid ng cash sa cash ng bangko desk, atbp.

Kailangan bang bilangin ang mga linya?

Ang sagot sa tanong na ito ay depende sa kung saan isinumite ang pag-uulat. Kung ang ulat ay inihanda para sa panloob na paggamit (para sa direktor, tagapagtatag, atbp.), kung gayon hindi kinakailangang bilangin ang mga linya. Kung ang ulat ay inihanda para sa pagsusumite sa mga awtoridad sa regulasyon, kung gayon ang dokumento ay dapat bilangin alinsunod sa itinatag na pamamaraan (Order of the Ministry of Finance No. 66n ng 06/02/10).

Ang pamamaraan para sa pagbuo ng mga tagapagpahiwatig

Gamitin ang mga sumusunod na account upang tukuyin ang mga pangunahing numero na isasama sa ulat:

• 50 Checkout;
• 51 Settlement account;
• 52 Account ng pera;
• 55 Espesyal na bank account;
• 57 Mga paglilipat sa daan. Basahin din ang artikulo: → "".

Ang pagkalkula ng mga tagapagpahiwatig na makikita sa Seksyon I ng ulat ng DCS ay tinutukoy sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

Isang halimbawa ng pagpuno sa mga seksyon ng cash flow statement

Para sa kalinawan, isaalang-alang natin ang isang halimbawa ng pagkalkula ng resulta ng mga daloy ng pera at pagpapakita ng kaukulang mga tagapagpahiwatig sa ulat.

Seksyon I Mga kasalukuyang gawain

Batay sa mga resulta ng 2017, ang Kantseliyaria JSC ay may mga sumusunod na tagapagpahiwatig ng daloy ng salapi:

Ang mga tagapagpahiwatig para sa pagsasama sa ulat ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

• ang halaga sa linyang "Iba pang mga resibo" ay tinukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng natanggap at nailipat na VAT:

1.676.486 kuskusin. - 813.131 rubles. - 702.600 rubles. = 160.755 rubles;

• ang tagapagpahiwatig sa linyang "Iba pang mga pagbabayad" ay kinakalkula bilang kabuuan ng iba pang mga gastos at mga premium ng insurance:

101.700 kuskusin. + 703.900 kuskusin. = 805.600 kuskusin.

Batay sa mga resulta ng pagkalkula, pinunan ng accountant ng JSC "Chancery" ang seksyon I ng ulat ng VAT sa sumusunod na paraan:

Seksyon II Aktibidad sa pamumuhunan

Noong Oktubre 2017 ang JSC "Crane Standard" ay bumili ng isang gusali na nagkakahalaga ng 5.740.900 rubles. Noong Nobyembre, ang Kran Standard ay nagbigay ng pautang sa Kurs LLC sa halagang 412,900 rubles. Ayon sa mga resulta ng 2017, ang JSC "Crane Standard" ay walang anumang kita mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan.

Pinunan ng accountant ng Cran Standard JSC ang seksyon II ng ulat ng VAT sa sumusunod na paraan:

Seksyon III Mga aktibidad sa pananalapi

Noong 2016, nakatanggap ang JSC "Magnit" ng cash loan (walang interes) mula sa Rubin LLC sa halagang RUB 814,101. Noong Setyembre 2017, ganap na nabayaran ang utang. Sa ulat ng VAT (seksyon III), ang accountant ng JSC "Magnit" ay gumawa ng mga sumusunod na tala.

Ang cash flow statement ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa kung magkano ang kanilang natanggap sa kasalukuyang account ng entity ng negosyo, kung saan sila ginamit, at kung gaano karami sa kanila sa katumbas ng pambansang pera ang naitala sa simula at katapusan ng yugto ng panahon na binibigyang kahulugan bilang pag-uulat. Ang dokumento ay nagpapakita ng impormasyon tungkol sa estado ng pananalapi ng negosyo, na nabuo ng mga artikulo kung saan binibigyang-kahulugan ang kasalukuyan at mga aktibidad sa pamumuhunan.

Pagguhit ng mga ulat

Pangkalahatang Impormasyon

Ang dokumentasyon ng pag-uulat na nagpapakita ng direksyon ng paggalaw ng mga daloy ng pananalapi ay pinupunan sa isang tabular na form na naglalaman ng ilang mga seksyon, sa bawat isa kung saan ang entidad ng negosyo ay nagpasok ng impormasyon tungkol sa pagtanggap ng pera at mga pagbabayad na ginawa.

Ang dokumento ay isa sa mga pangunahing materyales sa accounting na nagpapakita ng direksyon at likas na katangian ng buong daloy, kung saan maaari mong biswal na makakuha ng ideya kung aling mga mapagkukunan ng mga pondo ang may kaugnayan sa panahon ng pag-uulat, at kung saan sila na-redirect at ginugol. Ang impormasyon mula sa ulat ay maaaring gamitin ng mga may-ari ng kumpanya, mga nagpapautang at namumuhunan nito upang masuri ang katatagan ng pananalapi ng organisasyon, ang antas ng solvency nito, pati na rin ang mga prospect para sa pag-unlad at promosyon.

Mga daloy ng pera ng isang entidad ng negosyo

Ang impormasyong nakuha mula sa dokumento ay maaaring gamitin ng mga may-ari ng isang entidad ng negosyo upang masuri ang katwiran ng pamamahagi ng mga pondo ng kumpanya at upang ayusin ang patakaran ng pamamahagi at paggamit ng mga kita. Ang isang kinakailangan para sa pag-isyu ng isang pautang ng isang institusyon ng kredito ay ang pagkakaloob ng mga ulat ng isang potensyal na nanghihiram. Ayon dito, maaaring masuri ng tagapagpahiram ang katayuan sa pananalapi ng aplikante para sa maibabalik na tulong pinansyal, at, depende sa interpretasyon nito, matukoy ang pinakamainam na mga kondisyon para sa pakikipagtulungan na lubos na mapoprotektahan mula sa mga panganib.

Mga katangian ng cash flow mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan

Ang mga namumuhunan, na pinag-aralan ang dokumento ng pag-uulat, ay nakakakuha ng pagkakataon na tumpak na matukoy ang direksyon ng paggastos ng pera ng negosyo. Batay sa data na ibinigay, maaari nilang mahulaan ang inaasahang return on investment sa proyekto.

Pambatasang regulasyon

Ang mga entity ng negosyo ay dapat bumuo at mag-apruba ng kanilang sariling form sa pag-uulat na may panloob na dokumentasyong administratibo. Kasabay nito, maaari silang magabayan ng panukalang pambatasan na makikita sa Order of the Ministry of Finance, na kumokontrol sa mga anyo ng mga financial statement. Bilang pagtukoy sa mga tagapagpahiwatig ng aktibidad ng entrepreneurial, hindi ang pangkalahatang paggalaw ng mga daloy ng pera na iminungkahi sa regulasyon, ngunit ang mga resibo sa pananalapi, na nahahati sa mga kategorya, ay maaaring kunin.

Sa isang regulasyong ligal na batas na tumutukoy sa pamamaraan para sa pag-compile at pagsusumite ng mga ulat na may data ng accounting na ipinapakita dito, ang impormasyon na naitala sa mga account sa cash, settlement at pera ay dapat na ipasok sa dokumentasyon sa paggalaw ng pananalapi. Ang mga daloy na nabuo ng mga deposito at paglilipat ay isinasaalang-alang nang hiwalay.

Mga paraan ng pag-uulat

Ang cash flow statement ay maaaring iguhit sa direkta at hindi direktang paraan. Walang direktang indikasyon sa batas kung aling mga sitwasyon ang gagamit ng isa o ibang opsyon, kaya may karapatan ang employer na piliin ito sa kanyang sarili.

Mga katangian ng cash flow mula sa mga transaksyong pinansyal

Sa direktang pamamaraan, tanging ang mga direksyon ng paggalaw na nauugnay sa panahon ng pag-uulat ang ipinahiwatig. Sa hindi direktang paraan, ang lahat ng mga numero ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagkalkula sa pamamagitan ng pagsasaayos ng kita na may kaugnayan sa mga parameter ng pagbabago sa mga item na kabilang sa kategoryang hindi pera.

Ang cash flow statement ay sumasalamin sa lahat ng mga resibo at pagbabayad ng organisasyon, pati na rin ang balanse ng mga pondo sa simula at katapusan ng panahon ng pag-uulat (clause 6 PBU 23/2011). Ang karaniwang anyo ng naturang ulat ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 2, 2010 No. 66n. Dapat itong kumpletuhin lamang sa katapusan ng taon at isumite bilang bahagi ng taunang mga financial statement.

Sino ang kailangang gumawa

Ang lahat ng organisasyon na nagpapanatili ng accounting ay dapat maghanda ng cash flow statement. May mga pagbubukod sa panuntunang ito.

Ang mga organisasyong may karapatang maglapat ng mga pinasimpleng paraan ng accounting at pag-uulat ay hindi maaaring magsumite ng naturang ulat. Halimbawa, ito maliliit na negosyo (Mga Bahagi 4–5 ng Artikulo 6 ng Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ, talata 6 ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia noong Hulyo 2, 2010 No. 66n).

Ang cash flow statement ay nagbibigay ng data sa tatlong uri ng mga aktibidad: kasalukuyan, pamumuhunan at pananalapi. Syempre, kung may dapat pag-isipan. Para sa bawat ganitong uri ng aktibidad, ang ulat ay may sariling seksyon:

• "Mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon";

• "Mga daloy ng pera mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan";

• "Cash flows from financial transactions".

Ang mga cash flow ay walang iba kundi mga pagbabayad sa isang organisasyon at mga resibo ng cash, pati na rin katumbas ng cash (sugnay 6 PBU 23/2011).

Gayunpaman, ang mga pagbabayad at resibo na hindi nakakaapekto sa kabuuang halaga ng cash at katumbas ng cash ay hindi kailangang isama sa ulat. Kahit na binago nila ang komposisyon ng naturang mga tagapagpahiwatig. Sa partikular, hindi kinakailangang ipakita sa ulat:

• mga pagbabayad na may kaugnayan sa pamumuhunan ng mga pondo sa mga katumbas na cash;

• mga resibo ng cash mula sa pagbabayad ng mga katumbas na cash (maliban sa naipon na interes);

• mga transaksyon sa foreign exchange (maliban sa mga pagkalugi o nadagdag mula sa transaksyon);

• pagpapalitan ng isang katumbas na salapi para sa iba pang katumbas ng salapi (maliban sa mga pagkalugi o mga natamo mula sa transaksyon);

• iba pang katulad na mga pagbabayad at resibo (halimbawa, pagtanggap ng cash mula sa isang bank account, pagdeposito ng pera sa isang bangko, paglilipat mula sa isang account ng isang organisasyon patungo sa isa pa, pag-kredito ng mga pondo sa mga letter of credit).

Kasunod ito mula sa talata 6 ng PBU 23/2011.

Para sa bawat pangkat ng mga cash flow, tukuyin kung gaano karaming pera ang natanggap at kung magkano ang nabawasan, gayundin ang resulta ng mga naturang resibo at paggasta para sa panahon ng pag-uulat. Kung hindi posible na malinaw na i-classify ang cash flow, i-refer ito sa grupo ng mga cash flow mula sa kasalukuyang mga operasyon. Ito ay itinatag ng mga talata 12 at 13 ng PBU 23/2011.

Tukuyin ang mga balanse ng mga pondo sa simula at katapusan ng panahon ng pag-uulat (i.e. taon) para sa buong organisasyon, na isinasaalang-alang ang mga sangay at tanggapan ng kinatawan. Isalamin ang mga tagapagpahiwatig ng taon ng pag-uulat kumpara sa katulad na data para sa nakaraang taon.

Pagpuno ng order

Ang mga patakaran para sa pagpuno ng cash flow statement ay inireseta sa PBU 23/2011, na inaprubahan ng order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Pebrero 2, 2011 No. 11n. Ngunit dapat lamang itong sundin kung inihahanda mo ang form para sa pagsusumite sa tanggapan ng buwis bilang bahagi ng taunang mga financial statement.

Sa iba pang mga kaso (sa partikular, kapag pinunan mo ang isang ulat para sa mga tagapagtatag, Rosstat o para sa isang bangko), hindi kinakailangan na mahigpit na sundin ang mga patakaran ng PBU 23/2011. Ito ay sapat na upang sumunod sa mga pangkalahatang kinakailangan para sa pagbuo ng mga pahayag sa pananalapi, na inireseta sa PBU 4/99.

Line numbering (mga code)

Ang karaniwang anyo ng cash flow statement ay hindi kasama ang line numbering. Ang mga code ay maaaring ilagay nang nakapag-iisa, na dadalhin ang mga ito mula sa Appendix 4 hanggang sa utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 2, 2010 No. 66n. Dapat itong gawin kapag nagsumite ang organisasyon ng mga ulat sa departamento ng istatistika at iba pang ahensya ng regulasyon. Halimbawa, ang linyang "Mga Resibo - kabuuan" sa seksyong "Mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon" ay tumutugma sa code 4110.

Kung nag-uulat ka lamang para sa mga shareholder o para sa iba pang mga user na hindi kinatawan ng kontrol ng estado, kung gayon ang mga linya ng cash flow statement ay hindi kailangang bilangin. Ito ay sumusunod mula sa talata 5 ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 2, 2010 No. 66n.

Mga negatibong tagapagpahiwatig

Mag-ulat ng mga indicator na may negatibong halaga, sumasalamin sa mga panaklong nang walang minus sign. Gawin ang parehong kung ang indicator ay kailangang ibawas kapag kinakalkula ang mga kabuuan. Ito ay nakasaad sa tala 7 sa sheet ng balanse, na inaprubahan ng order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 2, 2010 No. 66n.

Pera

Punan ang ulat sa libu-libo o milyon-milyong rubles, nang walang mga decimal na lugar. Kung ang isang organisasyon ay nagsasagawa ng mga cash settlement sa isang dayuhang pera, kung gayon, bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang mga naturang halaga ng mga pagbabayad o mga resibo ay dapat ma-convert sa isang katumbas na ruble. Upang gawin ito, i-convert ang dayuhang pera sa rubles sa opisyal na halaga ng palitan sa petsa ng pagbabayad. Kapag ang organisasyon ay may maraming homogenous na operasyon sa dayuhang pera, at ang opisyal na halaga ng palitan ng pera na ito ay hindi gaanong nagbago, ang average na rate para sa buwan (o para sa isang mas maikling panahon) ay maaari ding gamitin para sa muling pagkalkula. Ang mga naturang tuntunin ay tinukoy sa talata 6 ng PBU 3/2006.

Halimbawa, noong Nobyembre 2015, dahil sa malaking bilang ng mga transaksyon para sa pagbili ng mga homogenous na materyales, isinalin ng organisasyon ang cash sa average na US dollar exchange rate. Ang halaga ng palitan ng dolyar ng US noong Nobyembre 2015 ay hindi gaanong nagbago. Upang matukoy ang average na rate, kailangan mong magdagdag ng lahat ng mga rate ng US dollar para sa bawat araw mula Nobyembre 1 hanggang Nobyembre 30 at hatiin ang resultang halaga sa 30 (ang bilang ng mga araw).

Ang pagkakaiba na nagreresulta mula sa muling pagkalkula ng mga daloy ng pera ng organisasyon at mga balanse ng pera sa dayuhang pera sa mga rate para sa iba't ibang mga petsa, ay sumasalamin sa ulat nang hiwalay mula sa kasalukuyan, pamumuhunan at mga daloy ng pananalapi. Ipakita ito bilang epekto ng pagbabago sa foreign exchange rate laban sa ruble sa linya 4490 ng Cash Flow Statement.

Kung binago kaagad ng organisasyon ang dayuhang pera sa rubles, pagkatapos ay ipakita ang daloy ng pera sa ulat sa rubles. Hindi na kailangang gumawa ng intermediate conversion ng pera sa rubles. Mag-apply ng katulad na panuntunan sa isang sitwasyon kung saan ang isang organisasyon ay nakakuha ng foreign currency para sa rubles ilang sandali bago gawin ang kaukulang pagbabayad.

Ang mga naturang tuntunin ay itinatag ng mga talata 18, 19 ng PBU 23/2011.

Mga gumuhong figure

Sa ilang mga kaso, ang mga cash flow ay kailangang ipakita sa ulat bilang net. Sa partikular, kapag hindi nila nailalarawan ang mga aktibidad ng organisasyon mismo bilang mga aktibidad ng mga katapat nito, at (o) kapag ang kita mula sa ilan ay nauugnay sa mga pagbabayad sa iba. Halimbawa, nag-collapse na sumasalamin:

• cash flow ng isang ahente ng komisyon o ahente na may kaugnayan sa pagkakaloob ng mga serbisyo ng komisyon o ahensya (hindi kasama ang mga bayarin para sa mga serbisyo mismo);

• hindi direktang buwis (VAT at excise) bilang bahagi ng mga resibo mula sa mga mamimili at customer ng mga pagbabayad sa mga supplier at kontratista at mga pagbabayad sa badyet ng Russia o pagbabayad mula dito;

• mga resibo mula sa katapat na may kinalaman sa pagsasauli ng mga bayarin sa utility at ang mga pagbabayad na ito mismo sa pag-upa at iba pang katulad na relasyon;

• pagbabayad para sa transportasyon ng mga kalakal na may pagtanggap ng pantay na kabayaran mula sa katapat.

Ito ay nakasaad sa talata 16 ng PBU 23/2011.

Sa partikular, kapag ipinakita ang VAT sa cash flow statement, ipahiwatig ang pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga ng buwis na natanggap mula sa mga kasosyo bilang mga resibo (at mula rin sa badyet) at ang mga halaga ng buwis na inilipat sa mga katapat bilang bahagi ng mga pagbabayad (at gayundin sa badyet).

Kaya, ang mga halaga ng VAT ay maaaring ipakita sa cash flow statement sa mga linya:

• 4119 "Iba pang mga resibo", kung sa taon ng pag-uulat ang halaga ng VAT na inilipat sa mga supplier, kontratista at sa badyet ay mas mababa kaysa sa natanggap mula sa mga mamimili, customer at mula sa badyet;

• 4129 "Iba pang mga pagbabayad", kung sa taon ng pag-uulat ang halaga ng VAT na inilipat sa mga supplier, kontratista at sa badyet ay lumampas sa natanggap mula sa mga mamimili, customer at mula sa badyet.

Kapag tinutukoy ang mga tagapagpahiwatig ng mga linyang ito, isaalang-alang din ang mga halaga ng VAT na binayaran (natanggap) na may kaugnayan sa mga transaksyon sa pamumuhunan at pananalapi (subparagraph "b", talata 16, talata 12 ng PBU 23/2011).

Ang mga katulad na konklusyon ay sumusunod mula sa liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 27, 2012 No. 07-02-18/01.

Paano bumuo ng mga tagapagpahiwatig

Upang punan ang isang ulat, kunin ang data ng mga turnover sa debit at credit sa mga account 50 "Cashier", 51 "Settlement account", 52 "Mga account sa pera", 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko", 57 "Mga paglilipat sa daan". Para sa karagdagang impormasyon kung paano nabuo ang mga cash flow statement, tingnan mesa.

Isang halimbawa kung paano matukoy ang resulta ng mga cash flow mula sa kasalukuyang mga aktibidad

Noong 2015, ang halaga ng kita (kabilang ang mga advance) na natanggap sa kasalukuyang account at cash desk ng Alfa LLC ay umabot sa 11,800,000 rubles. (kabilang ang VAT - 1,800,000 rubles). Para sa parehong panahon, ang organisasyon ay inilipat mula sa kasalukuyang pagbabayad ng account para sa naihatid na mga kalakal (gawa, serbisyo) sa halagang 5,900,000 rubles. (kabilang ang VAT - 900,000 rubles).

Ang suweldo na aktwal na binayaran sa mga empleyado noong 2015 ay nagkakahalaga ng RUB 2,000,000.

Ang halaga ng mga pondo na inilalaan para sa iba pang mga gastos ay 100,000 rubles. Buwis sa kita - 500,000 rubles, VAT - 700,000 rubles, mga kontribusyon sa seguro sa mga extra-budgetary na pondo - 680,000 rubles ay inilipat sa badyet.

Kaya, ang pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga ng VAT na natanggap mula sa mga kasosyo bilang bahagi ng mga kita (pati na rin mula sa badyet) at ang mga halaga ng buwis na inilipat sa mga katapat bilang bahagi ng mga pagbabayad (pati na rin sa badyet) ay umabot sa 200,000 rubles. (1,800,000 rubles - 900,000 rubles - 700,000 rubles). Ang halagang ito ay nakasaad sa linyang "Iba pang kita".

Sa linya na "Iba pang mga pagbabayad", ipinahiwatig ng accountant ang halaga ng 780,000 rubles, na idinagdag:

• mula sa mga pondo na inilaan para sa iba pang mga gastos (100,000 rubles);
• mula sa mga premium ng insurance hanggang sa mga pondong wala sa badyet (680,000 rubles).

Ang pahayag ng mga daloy ng pera para sa 2015 sa mga tuntunin ng pagbuo ng seksyong "Mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon" accountant na "Alpha" ay ang mga sumusunod (libong rubles).

Isang halimbawa kung paano matukoy ang resulta ng mga cash flow mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan

Noong 2015, binayaran ng Alfa LLC ang nakuhang lugar na nagkakahalaga ng 5,000,000 rubles. Sa parehong taon, nagbigay ang Alpha ng isa pang organisasyon ng isang cash loan sa halagang 400,000 rubles.

Ang Alfa LLC ay walang kita mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan.

Sa seksyong "Mga daloy ng pera mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan" ng pahayag ng daloy ng pera para sa 2015, ipinahiwatig ng accountant ng Alfa (libong rubles):

• linya 4221 "Kabilang ang may kaugnayan sa pagkuha, paglikha, paggawa ng makabago, muling pagtatayo at paghahanda para sa paggamit ng mga hindi kasalukuyang asset" - (5000);

• sa linya 4223 "Kaugnay ng pagkuha ng mga seguridad sa utang (ang mga karapatang mag-claim ng mga pondo mula sa ibang mga tao), ang pagkakaloob ng mga pautang sa ibang mga tao" - (400);

• sa linya 4220 "Mga Pagbabayad - kabuuan" - (5400);

• linya 4200 "Balanse ng mga daloy ng salapi mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan" - (5400).

Isang halimbawa kung paano matukoy ang resulta ng mga cash flow mula sa mga aktibidad sa pagpopondo

Noong 2015, binayaran ng Alfa LLC ang dating natanggap na walang interes na cash loan sa halagang 500,000 rubles.

Ang Alfa LLC ay walang kita mula sa mga aktibidad sa pananalapi.

Sa seksyong "Mga daloy ng pera mula sa mga operasyong pinansyal" ng pahayag ng daloy ng salapi para sa 2015, ipinahiwatig ng accountant ng Alfa (libong rubles):

• sa linya 4323 "May kaugnayan sa pagtubos (muling pagbili) ng mga promisory notes at iba pang mga mahalagang papel, ang pagbabalik ng mga kredito at pautang" - (500);

• sa linya 4320 "Mga Pagbabayad - kabuuan" - (500);

• linya 4300 "Balanse ng mga daloy ng pera mula sa mga transaksyong pinansyal" - (500).

Sitwasyon: kung kinakailangan bang isama ang balanse ng account 57 “Transfers in transit” sa halaga ng indicator na “Balanse ng cash at cash equivalents sa simula (end) ng panahon ng pag-uulat” ng cash flow statement?

Oo kailangan.

Sa pangkalahatan, sa account 57 "Mga paglilipat sa daan" ay isinasaalang-alang ang mga pondo na inilipat (inilipat) para sa pag-kredito sa kasalukuyang account ng organisasyon, ngunit hindi pa na-kredito para sa kanilang nilalayon na layunin. At ito ang mga ari-arian (pera) na, sa katunayan, ay pag-aari na ng organisasyon. Ang balanse ng account 57 sa simula at katapusan ng taon ng pag-uulat ay makikita sa sheet ng balanse sa linya 1250 "Cash". Sa kasong ito, ang mga balanse ng cash na makikita sa ulat ay dapat tumutugma mga tagapagpahiwatig ng balanse (tingnan. ). Kaya, isama ang balanse ng account 57 sa ulat sa halaga ng mga balanse sa cash sa simula at katapusan ng taon ng pag-uulat.

Ang kaugnayan ng mga tagapagpahiwatig sa balanse

Mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon

Sa mga linyang 4110–4100, ipakita ang mga cash flow mula sa mga kasalukuyang operasyon. Karaniwang nauugnay ang mga ito sa pagbuo ng tubo (pagkalugi) mula sa mga benta (clause 9 PBU 23/2011).

Kasama ang linya 4110, ipahiwatig ang kabuuang halaga ng mga resibo ng cash mula sa mga kasalukuyang operasyon. Maaari itong matukoy sa pamamagitan ng pagdaragdag ng mga tagapagpahiwatig ng mga linya 4111–4119.

Sa linya 4111, ibigay ang halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga produkto at ang halaga ng mga advance mula sa mga mamimili, net ng VAT at mga excise.

Sa linya 4119, ipakita ang iba pang kita, halimbawa:

• mga halagang ibinalik sa cash desk ng mga taong may pananagutan;

• mga halagang natanggap mula sa mga salarin o mula sa insurer bilang kabayaran para sa pinsala;

• nakatanggap ng mga multa, mga parusa, mga forfeits para sa mga paglabag sa mga tuntunin ng mga kontrata.

Sa linya 4120, ilagay ang kabuuang halaga ng mga pagbabayad para sa mga kasalukuyang operasyon. Kabilang dito ang pagbabayad ng mga hilaw na materyales sa mga supplier, interes sa mga obligasyon sa utang, suweldo ng mga empleyado, binabayarang buwis sa kita at iba pang mga pagbabayad. Maaaring matukoy ang row 4120 sa pamamagitan ng pagdaragdag ng mga value ng row 4121-4129. Pakisaad ang lahat ng pagbabayad sa panaklong.

Sa linya 4100, ipakita ang balanse ng mga cash flow mula sa kasalukuyang mga operasyon. Maaari mong matukoy ito sa pamamagitan ng pagbabawas ng mga tagapagpahiwatig ng linya 4120 mula sa mga tagapagpahiwatig ng linya 4110.

Mga daloy ng pera mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan

Sa linya 4210, ipakita ang halaga ng cash at katumbas ng cash na natanggap mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan. Matutukoy mo ito sa pamamagitan ng pagdaragdag ng mga tagapagpahiwatig ng mga linya 4211–4219.

Sa linya 4211, ipahiwatig ang mga halaga na natanggap ng organisasyon mula sa pagbebenta ng mga fixed asset, hindi nasasalat na mga asset, kasalukuyang konstruksyon ng kapital at kagamitan para sa pag-install, hindi kasama ang VAT.

Sa linya 4220, ipakita ang kabuuang halaga ng mga pagbabayad para sa mga aktibidad sa pamumuhunan. Tukuyin ito sa pamamagitan ng pagdaragdag ng mga tagapagpahiwatig ng mga linya 4221-4229.

Sa linya 4221, ipakita ang pagbabayad sa taon ng pag-uulat ng mga fixed asset, hindi nasasalat na mga asset at kasalukuyang ginagawa, hindi kasama ang VAT.

Sa linya 4200, ipakita ang balanse ng mga cash flow mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan. Maaari mong matukoy ito sa pamamagitan ng pagbabawas ng mga tagapagpahiwatig ng linya 4220 mula sa mga tagapagpahiwatig ng linya 4210.

Mga daloy ng pera mula sa mga transaksyong pinansyal

Sa linya 4310, ipakita ang kabuuang mga resibo mula sa mga transaksyong pinansyal. Makukuha ang mga ito sa pamamagitan ng pagdaragdag ng mga indicator ng mga linya 4311–4319.

Sa linya 4311, ipahiwatig ang halaga ng mga pautang at paghiram na natanggap mula sa mga bangko at iba pang mga organisasyon, hindi kasama ang interes.

Sa mga linya 4312 at 4313, ipakita ang mga kontribusyon ng mga may-ari ng kumpanya na ginawa sa taon ng pag-uulat.

Sa linya 4320, ipakita ang kabuuang halaga ng mga pagbabayad para sa mga aktibidad sa pananalapi. Maaari itong makuha sa pamamagitan ng pagdaragdag ng mga tagapagpahiwatig ng mga linya 4321–4329.

Sa linya 4321, sa mga panaklong, ipinapakita ang halaga ng mga pautang at kredito na binayaran ng organisasyon sa taon ng pag-uulat.

Sa linya 4322, ipasok ang halaga ng mga dibidendo na ibinayad sa mga tagapagtatag.

Sa linya 4300, ipakita ang balanse ng mga daloy ng pera mula sa mga transaksyong pinansyal. Maaari itong makuha sa pamamagitan ng pagbabawas ng mga tagapagpahiwatig ng linya 4320 mula sa mga tagapagpahiwatig ng linya 4310.

Sa linya 4400, ipahiwatig ang balanse ng mga daloy ng salapi. Makukuha mo ito sa pamamagitan ng pagdaragdag ng mga tagapagpahiwatig ng mga linya 4100, 4200 at 4300.

Sa linya 4450, ipahiwatig ang balanse ng cash at mga katumbas na cash sa simula ng taon. Ang komposisyon ng halagang ito ay isiniwalat sa mga paliwanag na tala sa mga pahayag sa pananalapi.

Ang komposisyon ng cash at katumbas ng cash sa simula ng taon ng pag-uulat ay isiniwalat ng organisasyon sa mga paliwanag (talata 22 ng PBU 23/2011).

Sa linya 4500, ipahiwatig ang balanse ng cash at mga katumbas ng cash sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat. Matutukoy mo ito kung idaragdag mo ang turnover para sa taon at mga pagbabago sa foreign exchange rate sa balanse sa simula ng taon (linya 4400 + linya 4450 + linya 4490).

Sa linya 4490, ipakita ang pagkakaiba na lumitaw kapag muling kinakalkula ang mga daloy ng pera at balanse ng pera sa dayuhang pera sa mga rate para sa iba't ibang mga petsa (talata 19 ng PBU 23/2011). Kung ang mga negatibong pagkakaiba sa halaga ng palitan ay lumampas sa mga positibo, pagkatapos ay ipakita ang nagresultang pagkakaiba sa mga panaklong.