Ang bawat mamamayan ng anumang bansa sa mundo ay nagbabayad ng mga buwis, na siyang batayan para sa pagbuo ng treasury ng estado. Magagawa niya ito sa kanyang sariling ngalan (sa pamamagitan ng paglilipat ng tinatawag na "direktang" bayad sa treasury ng estado) o sa pamamagitan ng pagbabayad ng hindi direktang uri.

Maraming dahilan para sa pag-uuri ng mga buwis. Isasaalang-alang namin ang mga interpretasyon na pinakakaraniwan sa Russia. Susubukan naming ibunyag ang kakanyahan ng naturang mga phenomena bilang direktang buwis, " ahente ng buwis"," offshore ", at pag-usapan kung ano ang ibig sabihin ng iba pang mga kawili-wiling termino.

Bagay at paksa ng pagbubuwis

Ano ang layunin ng pagbubuwis? Nakaugalian na sumangguni sa gayong mga kababalaghan sa isang tiyak na uri ng aksyon (pati na rin sa mga kaganapan o estado) na nagbibigay sa estado ng isang lehitimong dahilan upang kalkulahin ang buwis. Halimbawa, maaaring ito ay isang transaksyon para sa pagbebenta ng real estate, ang pag-import ng mga kalakal sa bansa, ang pagkakaroon ng anumang ari-arian.

Ano ang paksa ng pagbubuwis? Ito, sa katunayan, ay ang materyal (naayos sa ilang mga dami) na batayan para sa paggawa ng mga aksyon na iyon na bumubuo sa layunin ng pagbubuwis. Iyon ay, sa kaso ng isang transaksyon sa pagbili at pagbebenta ng real estate, ito ay isang apartment, isang bahay, isang land plot, kapag ang mga kalakal ay na-import sa bansa, ito ay, sa katunayan, kung ano ang dinadala (pagkain, damit, electronics ), kung pag-uusapan natin ang tungkol sa pagmamay-ari ng ari-arian, ito ang kanyang partikular na uri (pabahay, kotse).

Ang pagkakaroon ng pagpapasya sa kung ano ang bagay at paksa ng mga bayarin, pag-aaralan natin ang konsepto ng direkta at hindi direktang mga buwis. Ang ganitong paraan ng pag-uuri ng mga encumbrances ay karaniwang tinatanggap sa mga abogado ng Russia.

Mga katotohanan tungkol sa mga direktang buwis

Anong mga buwis ang karaniwang inuuri bilang direktang? Sa interpretasyon na karaniwang tinatanggap ng mga abogado ng Russia, ang ganitong uri ng koleksyon ay isinasagawa ng mga katawan ng estado mula sa ari-arian (ang halaga nito sa merkado sa itinatag na pera) o kita ng mga mamamayan. Ang entidad na tumatanggap ng kita na napapailalim sa pagbubuwis ay tinatawag na aktwal na nagbabayad. Halos sa lahat ng mga bansa sa mundo ay may ganitong uri. Kasama sa mga direktang buwis ang iba't ibang uri ng mga bayarin. Alin sa kanila ang pinakakaraniwan sa Russia? Ito ay personal income tax, corporate income tax, donasyon, ari-arian, mana, langis, gas, karbon, atbp.

Ang isa sa mga pangunahing pamantayan na tumutukoy sa kakanyahan ng terminong "mga direktang buwis" ay ang paksa ng pagbabayad ay gumagawa ng mga kontribusyon sa treasury na sinasadya - ang kanyang sarili, o nagtitiwala sa paglipat ng mga pondo sa isang espesyal na ahente (tungkol sa kanila - ilang sandali) . O, hindi bababa sa, pagiging kamalayan na ang ganoon at ganoong halaga, para sa ganoon at ganoong kadahilanan, ay dapat ilipat pabor sa badyet ng estado.

Ang isa pang mahalagang katangian ng direktang buwis ay personipikasyon. Alam ng estado kung sino at magkano ang utang sa badyet, at sa anong batayan lumitaw ang utang na ito. Sa ilang mga kaso, ang mga awtoridad ay nagbibigay ng posibilidad na magbayad ng mga direktang buwis sa pamamagitan ng ilang mga channel nang sabay-sabay - kung ang paksa lamang ng encumbrance ay tumutupad sa kanyang mga obligasyon na ilipat ang kinakailangang halaga.

Mga buwis: tunay at personal

Ang mga direktang buwis ay karaniwang nahahati sa dalawang uri. Ang una ay ang tinatawag na "personal" na bayad. Ang mga ito ay mga buwis na ipinapataw sa kita o ari-arian ng mga mamamayan at organisasyon, batay sa mga indibidwal na tagapagpahiwatig ng pananalapi. Iyon ay, ito ay isinasaalang-alang bilang ang aktwal na halaga ng kita (suweldo, upa, atbp.), Ang halaga ng mga bagay na ari-arian na pag-aari ng isang partikular na tao - isang indibidwal o isang legal na entity. Ang direktang personal na buwis, sa katunayan, ay nakatali sa pasaporte o TIN ng isang tao (o OGRN ng organisasyon). Sa kasong ito, ang estado ay hindi masyadong interesado sa isang tiyak na paksa ng pagbubuwis, higit pa sa paksa na obligadong magbayad ng mga pagbabawas sa badyet mula sa mga natanggap na natanggap.

Ang pangalawang pangunahing uri ng mga bayarin na nauugnay sa mga direktang buwis ay "tunay" na mga pagbabayad. Ang mga ito ay ipinapataw hindi mula sa isang partikular na entity (indibidwal o organisasyon), ngunit mula sa isang tiyak na uri ng ari-arian na pagmamay-ari sa kanya - lupa, real estate, mga mahalagang papel, atbp. Kapag kinakalkula ang mga halagang babayaran sa treasury ng estado, ang mga panlabas na katangian ng mga bagay ang pagbubuwis ay isinasaalang-alang. Kung ito ay, halimbawa, isang bahay, kung gayon ang lugar nito ay gumaganap ng isang mapagpasyang papel. Bilang isang tuntunin, ang pagkalkula ng potensyal na kita na maaaring dalhin ng isang partikular na ari-arian sa may-ari ay hindi isinasagawa.

At samakatuwid, ang buwis sa ari-arian ay sinisingil bawat taon - direkta, napapailalim sa mandatoryong pagbabayad. Bagama't ito ay medyo maliit sa Russia (sa maraming iba pang mga bansa sa mundo ang mga naturang bayarin ay kinakalkula batay sa halaga sa merkado ng ari-arian, at maaaring malalaking halaga).

Nalaman namin na ang mga direktang buwis ay nahahati sa ilang uri, natukoy ang kanilang kakanyahan, nalaman kung bakit sila tinawag sa ganoong paraan. Ang susunod na linya ay ang pag-aaral ng isang ganap na magkakaibang uri ng mga bayarin. Lalo na ang mga buwis na may kaugnayan sa hindi direkta. Subukan nating pag-aralan ang kanilang mga pangunahing tampok.

Mga katotohanan tungkol sa hindi direktang buwis

Ang mga hindi direktang bayarin ay mga halagang babayaran sa treasury ng estado batay sa mga surcharge na direktang itinakda ng nagbabayad ng buwis sa pangunahing halaga ng isang asset. Ang pinakakaraniwang uri ng ganitong uri ng mga encumbrances sa pera ay mga excise, customs duties, at VAT.

Ang mga bayarin sa ganitong uri ay tinatawag na hindi direkta dahil, sa katunayan, ang mga ito ay binabayaran hindi ng paksa ng paglilipat ng mga bayarin, ngunit ng ilang ikatlong partido. Bilang isang tuntunin - ang bumibili ng mga kalakal. Ang VAT, mga tungkulin at mga excise ay mga gastos na kasama ng negosyante sa presyo ng pagbebenta ng mga kalakal (masasabi nating pareho sila sa mga gastos sa transportasyon, pag-load, pagbili mula sa tagagawa, advertising, atbp.).

Ito ang nagpapakilala sa direkta at hindi direktang mga buwis: sa kaso ng una, ang nagbabayad ay sadyang naglilipat cash sa estado, at kapag nagbabayad sa pangalawa, ginagawa ito ng mga ikatlong partido para sa kanya. Alin, sa turn, ay maaaring hindi alam ito (pagkatapos ng lahat, ang mga nuances ng pagkalkula ng parehong VAT, pati na rin ang pagtukoy sa bahagi nito sa halaga ng mga kalakal - bilang isang panuntunan, impormasyon na sarado sa mga mamimili).

Ang buwis ay pananagutan sa pananalapi legal o natural na tao sa harap ng estado, napapailalim sa pagpapatupad sa loob ng itinatag na mga limitasyon sa panahon. Ang sistema ng pananalapi ay nahahati sa dalawang uri ng pagbubuwis - direkta at hindi direkta. Isasaalang-alang ng artikulo ang mga uri ng mga bayarin na ito, mga natatanging tampok, pati na rin ang mga modelo ng pagbubuwis na nagpapakita ng ratio ng dalawang uri.

Mga direktang buwis: mga uri at tampok

Kabilang sa mga direktang buwis ang mga bayarin na ipinapataw ng estado sa mga kita ng mga mamamayan (suweldo, kita, interes) o kanilang ari-arian (lupa, real estate, mga sasakyan). Ang iminungkahing uri ng bayad ay binabayaran ng mamamayan mismo sa treasury ng estado.

Ang sistema ng direktang buwis ng Russian Federation ay kinabibilangan ng mga sumusunod na uri:

mula sa mga legal na entity:

• sa isang tubo;
• sa ari-arian;
• sa lupa;
• para sa negosyo (halimbawa, sa larangan ng mga slot machine);
• sa mga mapagkukunan ng tubig;
• para sa pagkuha ng mga mineral.

mula sa mga indibidwal:

• kita;
• ari-arian;
• mula sa ari-arian;
• transportasyon;
• sa ari-arian na natanggap ng isang mamamayan sa pamamagitan ng mana o regalo.

Ang halaga ng mga direktang buwis ay ganap na tinutukoy ng antas at laki ng kita ng isang mamamayan. Halimbawa, sa pagtaas ng sahod, tataas ang halaga ng mga bawas.

Ang mga pangunahing bagay ng pagbubuwis sa pagkalkula ng ganitong uri ng mga bayarin ay:

• gross o taxable na kita;
• kabuuan o nabubuwisang halaga.

Mga hindi direktang buwis: mga uri at tampok

Ang mga pormal na nagbabayad ng naturang mga bayarin ay mga indibidwal na negosyante, at ang mga aktwal na nagbabayad ay mga ikatlong partido (mga mamimili ng mga produktong ginawa, mga serbisyong ibinigay o ginawang trabaho).

Ang halaga ng bayad ay kasama na sa halaga ng mga produktong ginawa, mga serbisyong ibinigay o gawaing isinagawa. Ang buwis ay ibabawas ng nagbebenta pagkatapos matanggap ang transaksyon, kapag binayaran ng mamimili ang mga produkto.

Ang mga kapansin-pansing tampok ng hindi direktang bayad ay:

• kahusayan. Dapat maabot ng mga bayarin ang gobyerno sa loob ng maikling panahon (halimbawa, ang time frame para sa VAT ay 1 hanggang 3 buwan);
• mataas na koleksyon. Ang ganitong uri ng pagbabayad ay isang mahalagang bahagi ng mga koleksyon ng buwis, kaya hindi partikular na mahirap tukuyin ang mga nagresultang mga paglabag o mga paglihis. Ang dahilan nito ay ang patuloy na pagsubaybay sa mga relasyon sa kalakalan ng mga awtoridad ng estado at mga serbisyo sa buwis mga paksa.

Kabilang sa mga hindi direktang buwis ang:

VAT(VAT). Value added - ang halaga na gumaganap ng malaking papel sa pagbuo ng kita ng nagbebenta. Siya ang napapailalim sa pagbubuwis ng estado at may malaking kahalagahan para sa ekonomiya ng anumang mauunlad na bansa. Kaya, halimbawa, sa Russian Federation, ang VAT ay nagkakahalaga ng halos 40% ng lahat ng mga koleksyon ng buwis, na makabuluhang lumampas sa mga halagang natanggap mula sa mga direktang koleksyon. Karagdagang kalamangan ay ang VAT ay binabayaran sa bawat transaksyon. Kasabay nito, ang bilang ng mga tagapamagitan kung saan dumaan ang mga kalakal bago ipasa sa panghuling mamimili ay hindi mahalaga.

Ang uri ng mga kalakal ay nakakaapekto sa rate ng VAT. Karamihan sa mga produkto ay binubuwisan sa rate na 18%, ilang mga kategorya (naka-print na publikasyon, mga gamot at mga kalakal na inilaan para sa mga bata) - 10%. Mayroon ding mga pambihirang kaso kapag hindi binabayaran ang VAT:

• kapag nag-export ng mga kalakal;
• ang kumpanya ay nagbibigay ng mga serbisyo sa transportasyon ng pasahero;
• ang organisasyon ay nakapag-iisa na nagbebenta ng mga produkto nito;
• Ang kumpanya ay nakikibahagi sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa larangan ng pabahay at mga serbisyong pangkomunidad.

Kasabay nito, ang listahan ng mga kaso na naglilibre sa nagbabayad ng buwis mula sa ganitong uri ng bayad ay mahigpit na kinokontrol at itinatag ng estado. Hindi mababago ng mga awtoridad sa rehiyon ang utos na ito.

excise tax. Kasama rin sa panghuling gastos, ngunit naaangkop lamang sa sektor ng pagmamanupaktura.

tungkulin sa customs, na kinokolekta sa hangganan ng bansa. Ang batayan nito ay ang paggalaw ng mga kalakal sa labas ng estado.

Ang pagkakaiba sa pagitan ng direkta at hindi direktang mga buwis

Ang parehong mga uri ay mga pananagutan sa buwis. Ang mga pagkakaiba ay ipinakita sa talahanayan.

Ang batayan ng sistema ng buwis ng estado ay ang ratio ng dalawang uri ng mga bayarin. Mula sa punto ng view ng pinakamainam na ratio, kinakailangan na ang kanilang mga pagbabahagi ay katumbas. Kung gayon ang lahat ng kalahok ay hindi malalabag, anuman ang mga pagbabagong nagaganap. Bilang karagdagan sa katotohanan na ang halaga ng mga buwis ay dapat tumutugma sa antas ng kita ng bawat kalahok, kinakailangang isaalang-alang ang pag-unlad ng bansa mula sa isang pang-ekonomiyang punto ng view, pati na rin isaalang-alang ang lahat ng mga pangangailangan na ay may kaugnayan sa isang partikular na yugto ng panahon.

Ang modernong sistema ng pagbubuwis sa Russian Federation ay nagsasangkot ng isang halo ng direkta at hindi direktang mga buwis. Kaya, sa pamamagitan ng pag-equal sa kanila, nangyayari ang stabilization at nakakamit ang equilibrium ng iba't ibang mga segment ng merkado.

Dapat pansinin na ang mga bayarin sa buwis na binabayaran ng mga indibidwal para sa 2016-2017. mas mababa kaysa sa mga negosyo. Ang mga hindi direktang buwis ay halos dalawang beses na mas mataas kaysa sa mga direktang buwis. ganyan tanda tipikal lamang para sa mga maunlad na bansa sa ekonomiya.

Ang ratio ng direkta at hindi direktang mga buwis

Pagtukoy sa antas ng impluwensya iba't ibang uri ang pagbubuwis sa Russian Federation ay kinakailangan hindi lamang upang maunawaan kung saang direksyon umuunlad ang ekonomiya, ngunit upang matukoy ang posibilidad ng paggamit ng karanasang natamo sa mga nakaraang taon ng iba't ibang bansa sa mundo na binuo ng ekonomiya. Ito ay malinaw na ang aplikasyon ng isang naaangkop na sistema ay dapat isaalang-alang pambansang katangian estado, ang kaisipan ng mga mamamayan nito, mga paraan ng pagkonsumo ng mga kalakal, gawa at serbisyo. Bilang karagdagan, ang kasalukuyang istraktura ng sistema ng buwis, na bumubuo sa pambansang batayan ng patakaran sa pananalapi, ay dapat isaalang-alang.

Upang ang sistema ng pananalapi ay maging flexible hangga't maaari, na isinasaalang-alang ang mga interes ng lahat ng mga partidong kasangkot, kinakailangan upang makamit ang pantay na kontribusyon ng bawat uri ng bayad.

Sa pagsasanay sa mundo, apat na pangunahing sistema ang kasalukuyang nakikilala, na nagpapakita ng ratio ng mga direktang buwis at hindi direktang:

• Anglo-Saxon. Ang pangunahing bahagi ay isinasaalang-alang ng mga direktang bayarin, habang ang hindi direktang bayad ay bumubuo ng isang maliit na bahagi. Halimbawa, sa America, 44% ng lahat ng kita ay buwis;
• eurocontinental. Ito ay tipikal para sa kanya mataas na lebel mga pagbabawas ng suporta panlipunang pag-unlad at insurance. Ang pangunahing bahagi ng mga pagbabayad ay itinalaga sa mga hindi direktang buwis;
• Ang Latin American ay batay sa mga hindi direktang pagbabayad sa badyet. Kasabay nito, ang pagtaas ng mga presyo at mga proseso ng inflationary ay humantong sa pagtaas ng laki mga bawas sa buwis. Samakatuwid, ang sistemang ito ay aktibong ginagamit sa kaso ng kawalang-tatag ng sitwasyong pang-ekonomiya sa bansa at upang maprotektahan ang estado mula sa krisis sa pananalapi;
• halo-halong ginamit maunlad na bansa upang pataasin ang sari-saring uri ng sistema ng kita, sa gayo'y pinapawi ang epekto ng mga partikular na uri ng mga bayarin. Ang pangunahing layunin ng naturang modelo ay upang madagdagan ang mga direktang koleksyon, ngunit sa parehong oras, ang nangingibabaw na bahagi ay dapat magmula sa kita ng negosyo, at hindi buwis sa kita.

Tulad ng para sa Russian Federation, ang sistema ng pananalapi nito ay higit na naaayon sa modelo ng Latin American na may mga menor de edad na elemento ng Eurocontinental. Kasabay nito, ang bahagi ng mga bayarin mula sa aktibidad ng entrepreneurial ay humigit-kumulang 70%. Ito ay medyo natural na ito ay mabigat para sa mga pribadong negosyante. Gayunpaman, imposibleng ilipat at ilipat ang bahagi ng pasanin sa buwis sa mga indibidwal. Ito ay dahil sa mababang kapangyarihan sa pagbili populasyon. Ang pangunahing dahilan ng kasalukuyang sitwasyon ay ang mababang antas ng kahusayan ng produksyong panlipunan.

Konklusyon

Kapag pumipili ng isang modelo para sa ugnayan ng dalawang uri ng pagbubuwis, ang isa ay hindi maaaring magabayan lamang ng karanasan ng mga dayuhang bansa. Siguraduhing isaalang-alang ang pang-ekonomiya at pampulitikang sitwasyon sa bansa, pati na rin ang mga kakaiba ng batas ng Russian Federation sa piskal na globo.

mga buwis sa modernong ekonomiya maaaring iharap sa pinakamalawak na hanay ng mga varieties. Maaari ding magkaroon ng malaking bilang ng mga batayan para sa pag-uuri ng mga kaukulang obligasyon. Ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay nailalarawan sa pamamagitan ng isang bilang ng mga tampok na nauugnay sa kahulugan ng mga prinsipyo para sa pagtatalaga ng mga buwis sa ilang mga kategorya. Alin sa kanila ang matatawag na pinakakapansin-pansin? Paano maiuri ang mga buwis?

Pangunahing katangian ng mga buwis

Buwis - mahalagang elemento pamamahala sa ekonomiya. Bilang isang patakaran, sila ang naging pangunahing mapagkukunan ng estado sa pagbuo ng badyet. Ang mga buwis ay maaaring ipataw sa parehong mga indibidwal at legal na entity alinsunod sa mga probisyon ng batas. Ang kanilang mga pangunahing elemento:

Maraming dahilan para sa pag-uuri ng mga buwis. Kabilang dito ang pag-uuri ng mga pagbabayad bilang fixed, progressive, regressive o proportional. Isaalang-alang natin ang kanilang mga detalye nang mas detalyado.

Batayan para sa pag-uuri ng mga buwis: mga uri ng mga rate

Kaya, ang pag-uuri ng mga buwis ay maaaring kasangkot sa pag-uuri ng mga ito bilang mga kinakalkula gamit ang mga nakapirming rate, ibig sabihin, ang mga ito ay naayos sa ganap na mga termino, bilang isang panuntunan, nang walang ugnayan sa laki ng nabubuwisang base at madalas na independyente nito.

May mga proporsyonal na rate. Ang mga ito ay itinuturing na isa sa mga pinakakaraniwan. Ipinapalagay ng mga rate na ito ang pagkalkula ng mga bayarin bilang isang porsyento ng baseng nabubuwisang. Kung mas malaki ang object ng pagbubuwis, mas mataas, ayon sa pagkakabanggit, ang kinakalkula na obligasyon sa pagbabayad.

Ang mga progresibong rate ay nagmumungkahi na, sa isang banda, tulad ng sa nakaraang senaryo, ang nagbabayad ay kailangang magbayad ng isang tiyak na porsyento ng nabubuwisang base sa estado, sa kabilang banda, isang pagtaas sa kaukulang bahagi bilang ang halaga ng bagay. ng pagbubuwis ay lumalaki.

Sa turn, ang mga regressive rate ay nagmumungkahi ng isang kabaligtaran na pattern - isang pagbaba sa porsyento ng base kasabay ng pagbaba sa halaga nito.

Ang pag-uuri ng mga buwis ay maaaring isagawa batay sa paraan ng paglilipat ng mga bayarin sa badyet. Pag-aralan natin ang pamantayang ito nang mas detalyado.

Paraan ng paglipat ng pagbabayad: direkta at hindi direktang mga buwis

Ang criterion na isinasaalang-alang ay nagsasangkot ng paghahati ng mga buwis sa direkta at hindi direkta. Kasama sa una ang mga binayaran nang direkta ng nagbabayad ng buwis. Bilang isang tuntunin, sinasalamin nila ang ilan aktibidad sa ekonomiya, halimbawa, ang pagkuha ng kita sa proseso ng aktibidad ng entrepreneurial. Mapapansin na ang konsepto ng direktang buwis ay nakapaloob sa batas ng Sobyet. Kaya ang kaukulang uri mga pangako sa badyet- isang kababalaghan na medyo pamilyar sa sistemang ligal ng Russia.

Ang mga hindi direktang buwis ay ang mga binabayaran de jure ng isang entity, ngunit de facto ng isa pa. Ang isang halimbawa ay ang VAT. Itong buwis ang mga nagtitingi ay kinakailangang magbayad kasama ng iba pang mga bayarin. Ngunit, bilang panuntunan, ang mga nagtitingi ay nagsasama ng VAT sa halaga ng mga kalakal. Samakatuwid, ang mga aktwal na nagbabayad ng buwis na ito ay mga mamimili. sistemang Ruso Kasama rin sa mga hindi direktang buwis ang mga excise, mga tungkulin sa customs.

Pag-uuri ng mga direktang buwis

Ang pag-uuri ng mga buwis at bayarin ay maaari ding isagawa sa loob ng balangkas ng mga pangunahing kategoryang iyon na natukoy namin sa itaas. Kaya, maaari nating tingnan ang mga detalye ng mga direktang pagbabayad. Ang kanilang pag-uuri ay maaaring may kasamang pagtatalaga ng mga bayarin sa mga ipinagkait mula sa mga indibidwal at dapat bayaran ng mga legal na entity. Kabilang sa mga buwis ng unang uri ay ari-arian, transportasyon, personal na buwis sa kita. Mga bayarin na ipinapataw sa mga legal na entity - buwis sa kita, iba't ibang kagustuhang pagbabayad (STS, UTII, sa pag-aari ng organisasyon).

Pangkalahatan at nakalaan na buwis

Ang isa pang dahilan para sa pag-uuri ng mga bayarin ay kung ang mga ito ay inuri bilang pangkalahatan o naka-target. Kabilang sa mga unang buwis ang napupunta sa badyet ng estado at ginagamit bilang mapagkukunan para sa pagpopondo ng mga pangkalahatang gastos. Kasama sa mga espesyal na buwis ang paggamit sa isang partikular na sektor ng pambansang ekonomiya.

Antas ng pagbubuwis

Ang pag-uuri ng mga buwis sa Russian Federation ay maaaring isagawa batay sa pagtatalaga ng bayad sa isang partikular na antas (pederal, rehiyonal o lokal).

Kasama sa una ang mga obligasyon sa pagbabayad, na itinatag mga legal na gawain pinagtibay ng pinakamataas na awtoridad ng Russian Federation. SA mga buwis sa pederal isama ang personal na buwis sa kita, VAT, buwis sa kita, buwis sa kalakalan, mga tungkulin sa customs.

Ang mga bayad sa rehiyon ay itinakda sa antas ng mga legal na aksyon na pinagtibay sa mga nasasakupang entidad ng Russian Federation. Kabilang sa mga nauugnay na obligasyon sa pagbabayad ay isang buwis sa pag-aari ng mga organisasyon, sa pagkuha ng mga mineral.

Mga lokal na bayarin - ang mga itinatag sa antas ng mga munisipalidad ng Russian Federation. Kabilang sa mga nauugnay na obligasyon sa pagbabayad - buwis sa lupa, bayad sa ari-arian para sa mga indibidwal.

Maya-maya, isasaalang-alang namin ang mga detalye ng mga bayarin sa pagbabayad ng pederal, lokal, at munisipyo nang mas detalyado.

Konsepto ng pagbubuwis

Ang pag-uuri ng mga buwis ay maaaring isagawa batay sa mga prinsipyo ng pagbuo ng mga obligasyon sa pagbabayad ng mga nagbabayad ng buwis sa estado.

Oo, sa sistemang pang-ekonomiya maaaring gamitin ang isang konsepto ayon sa kung aling mga asignatura sa buwis ang kailangang magbayad ng mga bayarin sa badyet na naaayon sa mga pangunahing benepisyong natanggap mula sa estado o lipunan. Ibig sabihin, ang mga mamamayan at organisasyong tumatanggap ng pinakamalaking benepisyo ay dapat tuparin ang mga obligasyon upang makabuo ng mga nabanggit na benepisyo. Halimbawa, kung nais ng mga negosyante na samantalahin ang mga pagkakataon upang i-export ang kanilang mga produkto, dapat silang maging interesado sa matatag na paggana ng kinakailangang mga institusyon ng estado. Samakatuwid, kailangan nilang ibawas ang mga buwis sa sapat na halaga upang matiyak na gumagana ang mga nauugnay na istruktura.

Ipinapalagay ng isa pang konsepto na ang mga nagbabayad ng buwis ay naglilipat ng mga bayarin sa badyet na may kaugnayan sa aktwal na halaga ng kita na natanggap. Ang pamamaraang ito ay medyo karaniwan sa mundo. Ginagamit din ito ng sistema ng buwis ng Russia sa isang malaking lawak. Pag-uuri ng mga buwis, tungkol sa kung saan sa tanong, ay maaaring magsama ng iba't ibang karagdagang pamantayan. Halimbawa, ang mambabatas ay maaaring tumuon sa pagkolekta ng mga pagbabayad sa isang malawak na hanay ng mga batayan, o, sa kabaligtaran, tukuyin ang ilang mahahalagang bagay ng pagbubuwis.

Ang mga tagasuporta ng pag-iba-iba ng buwis, na ipinapatupad sa ilalim ng unang senaryo, ay naniniwala na ang gayong diskarte ay maaaring magpapataas ng katatagan ng ekonomiya at magagarantiyahan ang katatagan ng mga kita sa badyet sa kaganapan ng mga uso sa krisis sa ilang mga industriya. Kaugnay nito, ang mga mananaliksik na naniniwala na mas mahusay na tukuyin ang ilang mga pangunahing pinagmumulan ng mga kita sa badyet ay nakikipagtalo sa kanilang pananaw sa mga mas madaling paraan upang pangasiwaan ang naturang sistema ng pagbubuwis, pati na rin ang pagkakaroon ng higit pang mga paraan ng pambatasan na regulasyon ng koleksyon ng kinakailangang mga pagbabayad.

Sa itaas, napansin namin kung gaano kalawak ang pag-uuri ng mga buwis sa Russian Federation, batay sa kanilang pag-uuri bilang pederal, rehiyonal o munisipyo. Pag-aralan natin ang kanilang mga detalye nang mas detalyado.

mga buwis sa pederal

Ang mga bayarin na ito ay napapailalim sa pagkalkula at pagbabayad sa buong Russia. Ang mga ito ay itinatag at kinokontrol ng pederal na batas, ayon sa ilang mga pagtatantya na sila ay susi sa mga tuntunin ng pagbuo ng mga kita ng pambansang badyet, higit na tinutukoy ang katatagan ng ekonomiya, at isang makabuluhang mapagkukunan para sa pagsuporta sa rehiyon at mga lokal na badyet sa pamamagitan ng mga gawad, subvention at iba pang mekanismo sa pagpopondo. Kasama sa mga pederal na buwis at bayarin ang:

Tandaan na ang listahan mga buwis sa pederal, tulad ng mga ipinakita sa ibang mga antas, ay maaaring pana-panahong iakma ng regulasyong batas.

Mga buwis sa rehiyon

• transportasyon;
• buwis sa ari-arian ng korporasyon;
• buwis sa negosyo sa pagsusugal;
• bayad sa lisensya ng mga paksa ng Russian Federation.

Ang pagtatatag ng mga buwis sa rehiyon ay isinasagawa, tulad ng nabanggit namin sa itaas, ng mga awtoridad ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation, ngunit isinasaalang-alang ang mga probisyon na nakapaloob sa Tax Code ng Russian Federation. Ang kasalukuyang pamantayan, na kasama sa nabanggit na pederal na pinagmumulan ng batas, ay nagmumungkahi na ang mga awtoridad sa rehiyon ay maaaring ayusin ang mga rate, pamamaraan at mga tuntunin para sa pagtupad sa mga obligasyon sa pagbabayad kung hindi ito itinatag sa Tax Code ng Russian Federation.

Lokal na buwis

Ang susunod na antas ng pagbubuwis sa Russian Federation ay lokal. Ang mga nagbabayad ng buwis sa mga munisipalidad ay dapat magbayad ng mga nauugnay na bayarin: mga lungsod, distrito, mga pamayanan sa kanayunan. Kabilang sa mga lokal na buwis: lupa, sa pag-aari ng mga indibidwal. Ang kapangyarihang magtakda ng pamantayan para sa naaangkop na mga pagbabayad ay itinatag ng batas na may kaugnayan sa iba't ibang munisipalidad.

Tulad ng para sa mga distritong urban, na kinabibilangan ng mga panloob na istrukturang pang-administratibo, ang mga kapangyarihan ng mga kinatawan na katawan na may kaugnayan sa pagtatatag, pag-activate o pagwawakas ng mga aktibidad ng mga istruktura ng munisipyo ay maaaring gamitin ng mga awtoridad ng lungsod o ng mga parehong istruktura na may kaugnayan sa mga probisyon ng batas ng constituent entity ng Russian Federation, na nag-aayos ng dibisyon ng mga kapangyarihan sa pagitan ng mga urban na distrito at mga lugar sa loob ng mga ito.

Sa mga lungsod ng pederal na kahalagahan ng Russian Federation, ang mga lokal na pagbabayad, na ipinapalagay ng malawakang pag-uuri ng mga buwis at bayad sa Russian Federation, ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin ang mga legal na aksyon na pinagtibay ng mga awtoridad ng ang kani-kanilang pamayanan. Tungkol sa mga kapangyarihan ng mga istrukturang pampulitika sa mga lungsod na may kahalagahang pederal: ang mga ito ay binubuo sa kakayahang mag-regulate, tulad ng sa kaso ng mga buwis sa rehiyon, ang mga rate, pamamaraan at mga termino para sa paglilipat ng mga nauugnay na bayarin, kung ang mga pamantayang ito ay hindi nabaybay sa Buwis Code ng Russian Federation.

Ang isa pang pangkat ng mga kapangyarihan ng mga awtoridad sa mga lungsod ng pederal na kahalagahan ay ang pagtatatag ng mga detalye ng kahulugan base ng buwis pati na rin ang mga benepisyo.

Pederal, rehiyon o lokal na buwis, na hindi ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi maaaring ilapat sa Russia. Ang mga probisyon ng Kodigo sa Buwis ay maaari ring ayusin ang mga espesyal na rehimen ng buwis na nagbibigay para sa karagdagang mga pagbabayad ng pederal, pati na rin ang pamamaraan para sa pagtatatag ng mga kaukulang bayad. Maaaring kabilang sa naaangkop na mga rehimen sa buwis ang pagbubukod sa mga obligasyon sa pagbabayad ng mga entity na nagbabayad ng pangkalahatang pederal, rehiyonal o lokal na mga bayarin sa treasury.

Mga Espesyal na Mode

Ang pamantayan sa pag-uuri ng buwis na nilalaman sa batas ng Russian Federation ay nagpapahiwatig ng paglalaan hiwalay na kategorya mga obligasyon sa pagbabayad sa anyo ng mga espesyal na rehimen. Tuklasin natin ang kanilang mga detalye nang mas detalyado. Ang mga espesyal na rehimen sa buwis ay naayos sa mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation at inilalapat sa paraang inireseta ng pinagmumulan ng batas na ito at iba pang mga batas na namamahala sa mga buwis at bayad. Ang mga mode na pinag-uusapan ay kinabibilangan ng:

• ESHN, o isang sistema ng pagbubuwis na inangkop para sa mga negosyong pang-agrikultura;
• STS - pinasimple na sistema para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga bayarin;
• UTII - imputed income payment system;
• scheme ng patent;
• ang sistema ng pagbubuwis na kasama ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon.

Nabanggit namin sa itaas na ang mga prinsipyo ng pag-uuri ng buwis ay maaaring magpahiwatig ng paglalaan ng karagdagang pamantayan para sa pag-uuri ng mga pagbabayad sa ilang partikular na kategorya. Kaya, halimbawa, mayroong dalawang uri ng pinasimple na sistema ng buwis - isa na nagsasangkot ng pagbabayad ng buwis sa kita sa estado sa rate na 6%, pati na rin ang isa kung saan inililipat ng mga nagbabayad ng buwis ang 15% ng kita sa badyet.

Ang mga uri ng mga buwis na ibinigay ng batas ng Russian Federation at ang kanilang pag-uuri sa ilang mga kaso ay maaaring may kasamang isang binibigkas na pagtutukoy ng mga pamantayan para sa pagkalkula ng mga pagbabayad. Halimbawa, ang formula para sa pagkalkula ng UTII ay nagsasangkot ng paggamit ng ilang mga bahagi nang sabay-sabay - ang base na ani, pisikal na tagapagpahiwatig, iba't ibang coefficient. Sa katunayan, masasabi ng isa ang pagkakaroon ng sistema ng buwis RF ilang dosena pare-parehong buwis sa imputed na kita, batay sa iba't ibang kumbinasyon ng mga elementong ito.

Mga bahagi ng buwis

Ang pag-uuri ng mga lokal na buwis, pati na rin ang mga buwis sa rehiyon at pederal, ay maaaring batay sa mga bahagi na bumubuo sa pagbabayad. Ang mga ito ay isinasaalang-alang:

• bagay ng pagbubuwis;
• ang base ng buwis;
• panahon;
• bid;
• pamamaraan ng pagkalkula ng pagbabayad;
• mga tuntunin ng pagbabayad ng buwis sa badyet.

Mapapansin na ang mga sangkap na ito ay naayos sa batas.

Pag-uuri ayon sa mga bagay

Ang pag-uuri ng mga buwis ayon sa mga bagay ay laganap, na, tulad ng nabanggit namin sa simula ng artikulo, ay mga bahagi ng mga pagbabayad sa badyet ng estado. Maaaring mayroong napakaraming mga batayan para sa pagtatalaga ng mga bayarin sa ilang mga kategorya sa loob ng balangkas ng pamantayang isinasaalang-alang. Ito ay maaaring, halimbawa, ang antas ng awtoridad na nag-aapruba sa rate o ang pamamaraan para sa pagkalkula ng pagbabayad.

Ang Praktikal na Kapaki-pakinabang ng Pag-uuri ng Buwis

Ang mga uri ng buwis na aming isinasaalang-alang at ang kanilang pag-uuri ay may malaking kahalagahan, una sa lahat, mula sa punto ng view ng pagbuo ng isang diskarte ng estado para sa pagbabadyet. Maaaring tiyakin ng mga awtoridad ng Russian Federation ang pagkalkula at paglipat ng mga bayarin sa badyet sa tatlong antas nang sabay-sabay, na nauugnay sa sistema ng pampublikong administrasyon. Ang ganitong pamamaraan, ayon sa maraming mga mananaliksik, ay isa sa pinakamainam para sa Russia. Kaugnay nito, ang Tax Code, ang pag-uuri ng mga buwis alinsunod dito, ay may natatanging kahalagahan.

Ang mga pagbabayad sa badyet, na inuri sa isang kategorya o iba pa, ay may malaking kahalagahang pang-agham. Ang batas bilang isang agham ay nagsasangkot ng pagbuo ng mga teorya na nagpapaliwanag sa paggana ng mga pamantayan ng mga batas, kabilang ang mga nagkokontrol sa mga pagbabayad sa badyet, pati na rin ang pagpapasiya ng pinakamainam na mga scheme para sa kanilang praktikal na aplikasyon. Ang kaugnay na kaalaman ay maaari ding gumawa ng malaking pagkakaiba kapag nagtatayo Patakarang pampubliko pag-unlad ng ekonomiya.

Buod

Isinaalang-alang namin kung anong mga batayan ang pag-uuri ng buwis na maaaring ipatupad. konsepto direktang buwis at hindi direkta ay inilarawan din sa aming artikulo. Ngayon ay subukan nating ibuod ang mga pangunahing katotohanan na ating napag-aralan.

Kaya, ang mga obligasyon sa pagbabayad sa badyet ay maaaring dalhin ng parehong mga indibidwal at organisasyon. Kabilang sa mga pangunahing batayan para sa pag-uuri ng mga buwis ay ang kanilang pag-uuri bilang direkta o hindi direkta. SA legal na sistema Pinagtibay ng Russian Federation ang prinsipyo ng pamamahagi ng mga bayarin sa 3 pangunahing kategorya - pederal, rehiyonal, at lokal.

Sa ilang mga kaso, ang mga buwis ay maaaring uriin batay sa mga detalye ng kanilang mga sangkap na bumubuo.

Posibleng mag-isa ng mga karagdagang kategorya ng mga bayarin sa pamamagitan ng pagdedetalye sa mga ito batay sa ilang mga palatandaan (tulad ng kaso sa UTII). Kung pinag-uusapan natin ang ilang mga pangunahing tampok na maaaring maging batayan para sa pag-uuri, maaari nating banggitin ang STS bilang isang halimbawa. Sa kasong ito, mayroong 2 kategorya ng buwis na ito - binayaran, tulad ng nabanggit namin sa itaas, sa rate na 6% ng kita o kinakalkula sa rate na 15% ng kita ng nagbabayad ng buwis.

Ang pagkakaroon ng pagkamamamayan ng anumang estado at patuloy na nakikipag-ugnayan sa iba't ibang mga istruktura ng estado, nakakatanggap kami ng iba't ibang mga benepisyo: edukasyon, gamot, protektado kami, nalutas namin ang anumang mga problema sa mga institusyong pang-administratibo, tumatanggap kami ng iba't ibang mga benepisyo, atbp. Ang pagbuo ng badyet ng estado para sa mga layuning ito ay posible kapag ang mga rehiyon sa nang buo dumiretso at hindi direktang buwis.

Direkta at hindi direktang mga buwis - ano ang pagkakaiba?

Ang mga buwis ay obligado, ayon sa batas na mga pagbabayad na pinipigilan mula sa mga mamamayan at legal na entity (iba't ibang uri ng mga negosyo) sa mga badyet ng iba't ibang antas upang mabuo ang kanilang bahagi ng kita. Mayroong iba't ibang mga klasipikasyon ng mga buwis, sa kasong ito, isasaalang-alang namin ang mga direktang at hindi direktang buwis.
Ang mga direktang buwis ay nakasalalay sa kita ng lahat ng kategorya ng mga nagbabayad ng buwis at pinipigilan kapag ang kita o iba pang materyal na benepisyo ay nabuo. Kabilang dito ang: income tax, property taxes, income tax at iba pa.
Ang mga hindi direktang buwis ay karaniwang kasama sa presyo ng mga kalakal na binili namin at binabayaran namin ang mga ito sa pamamagitan lamang ng pagbili. Ang mga tungkulin sa customs, excise, VAT ay lahat ng uri ng hindi direktang buwis.

Kaya, ang mahahalagang pagkakaiba sa pagitan ng direkta at hindi direktang mga buwis ay ang una ay nakasalalay sa kita at ipinapataw sa pagbuo nito, habang ang huli ay hindi nakadepende sa kita at kasama sa halaga ng mga kalakal at serbisyo.
Sa madaling salita, ang mga direktang buwis ay mga buwis sa kita at ari-arian, habang ang mga hindi direktang buwis ay mga buwis sa mga kalakal at serbisyo. Samakatuwid, kung ikaw, halimbawa, ay hindi bibili ng mga imported o excisable na kalakal, kung gayon hindi ka magiging isang nagbabayad ng mga ganitong uri ng hindi direktang buwis.

Tingnan natin kung ano ang direkta at hindi direktang buwis.

Mga direktang buwis - mula sa nagbabayad ng buwis hanggang sa badyet!

Ang pinakamahalagang direktang buwis para sa mga mamamayan ay personal income tax at property tax.
Ang pangalang "buwis sa ari-arian" ay nagsasalita para sa sarili nito - ito ay isang buwis na ipinapataw sa pag-aari ng mga mamamayan: mga bahay, apartment, lupain, sasakyan, antigo. Ang ari-arian na natanggap bilang regalo o minana ay napapailalim din sa pagbubuwis.

Ang personal na buwis sa kita, o buwis sa kita, ay kinukuha mula sa lahat ng uri ng kita na makukuha ng mga mamamayan: mula sa sahod, mula sa ari-arian na inupahan, mula sa interes sa mga pagbabahagi at iba pang mga mahalagang papel, at iba pa. Kahit na may milagrong nangyari at nanalo ka ng pera sa lottery, kailangan mong magbayad ng income tax sa halagang ito.
Ang mga pensiyon at iba't ibang benepisyong panlipunan ay hindi binubuwisan.

Ang rate ng interes sa buwis sa kita ay nakasalalay sa uri ng kita, halimbawa, 13% ay pinipigilan mula sa sahod, at ang mga dibidendo na natanggap mula sa mga bahagi ay binubuwisan sa isang 15% na rate.

Para sa mga indibidwal na negosyante at organisasyon na nagsasagawa ng ilang uri ng aktibidad, batas sa buwis Ang Russian Federation ay nagbibigay ng ilang mga espesyal na rehimen na nagpapahintulot sa isang buwis na palitan ang ilang mga uri ng mga pagbabayad ng buwis nang sabay-sabay.

Maraming mga negosyo at indibidwal na negosyante ang pumili para sa kanilang mga aktibidad tulad ng isang uri ng buwis sa kita bilang UTII - iisang buwis sa imputed na kita.
Ang kakanyahan ng UTII ay nakasalalay sa katotohanan na ang buwis na ito ay hindi nakasalalay sa aktwal na kita na natatanggap ng isang indibidwal na negosyante o organisasyon, ngunit sa tinantyang kita na itinatag (o ibinibigay) ng inspektor ng buwis.
Ang mga uri ng aktibidad na nasa ilalim ng rehimeng UTII ay tinutukoy ng batas sa antas ng mga lokal na awtoridad. Ang imputed income tax ay dapat bayaran kada quarter.

Maliit na negosyo magandang opsyon ay isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Ito, pati na rin ang UTII, ay nagsasangkot ng pagpapalit ng ilang buwis ng isa. Ang mga bagay ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay ang kita ng organisasyon, at pagkatapos ay ang rate ay 6%, o kita na binawasan ang mga gastos, sa pagpipiliang ito, ang isang rate na 15% ay inilapat. Mga indibidwal na negosyante at ang mga organisasyong nagpapatakbo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay may karapatang pumili para sa kanilang sarili kung aling tagapagpahiwatig ang magiging object ng pagbubuwis. Para sa isang ulat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa mga awtoridad sa buwis isang beses sa isang taon isang deklarasyon ang isinumite.

Ang pangunahing direktang buwis para sa mga legal na entity ay buwis sa kita. Narito ang layunin ng pagbubuwis kita sa libro. Ang rate ng buwis ay 32%, at ang buwis sa mga kita mula sa mga serbisyong intermediary ay umabot sa 45%.

Bilang mga buwis sa ari-arian, obligado ang mga legal na entity na magbayad ng corporate property tax batay sa average na taunang halaga ng libro, buwis sa lupa, atbp. Tumaya sa mga buwis sa ari-arian ay depende sa uri ng aktibidad ng enterprise (ngunit hindi para sa bawat partikular na enterprise).
Independyenteng kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis ang mga buwis alinsunod sa mga itinatag na panahon ng buwis.

Mga hindi direktang buwis - pinag-aaralan namin ang mga detalye!

Kaya, nalaman na natin na ang mga pangunahing uri ng hindi direktang buwis ay value added tax, iba't ibang customs duties, excises. Ang halaga ng mga hindi direktang buwis ay napakataas, dahil dinadala nila ang halos kalahati ng kita sa treasury ng estado.
Ano ang kakaiba ng ganitong uri ng buwis? Ito ay nakasalalay sa katotohanan na pormal na ang kanilang mga nagbabayad ay ang mga producer ng ilang mga produkto at serbisyo, ngunit sa katunayan sila ang mga mamimili ng parehong mga kalakal at serbisyo.

Halimbawa, gaano man katagal ang chain mula sa producer hanggang sa end consumer, ang bawat taong kasangkot dito sa yugto nito ay isang nagbabayad ng VAT, kasama ang consumer mismo. Kaya, ang lahat ng mga kalahok sa negosyo na lumikha ng karagdagang halaga ay napapailalim sa ganitong uri ng pagbubuwis.
Kasalukuyan rate ng interes para sa VAT ay 18%. Para sa ilang mga lisensyadong aktibidad, ang batas ay nagbibigay ng mga insentibo sa buwis.

Ang mga tungkulin sa customs ay ipinapataw sa pag-import ng mga kalakal mula sa ibang bansa, at ang kanilang pagkalkula ay nakasalalay sa maraming mga kadahilanan, kabilang ang mga pampulitika.
Ang mga tungkulin sa excise ay ipinapataw lamang sa larangan ng produksyon; ang ganitong uri ng buwis ay hindi nalalapat sa mga serbisyo. Mayroong isang listahan ng mga excisable goods, lalo na, kabilang dito ang mga produktong alak at tabako.

Gayunpaman, upang maiwasan ang mga malubhang problema, ipinapayo namin sa iyo na parangalan hindi lamang ang kriminal, kundi pati na rin Tax Code. Sabi nga nila, magbayad ng buwis at matulog ng maayos...

Ang mga sistema ng buwis na tumatakbo sa ating bansa ay pana-panahong binabago. Ang mga kundisyon, rate, coefficient, uri ng mga form sa pag-uulat ay nagbabago, samakatuwid, para sa mga taong may kaugnayan ang paksa ng direkta at hindi direktang mga buwis, mahalagang malaman ang mga pagbabagong ito.

Income tax 2015 rate: anong bahagi ng kita ang kukunin ng estado mula sa negosyo? Income tax rate 2015-2016: sayang ang pera hindi pwedeng i-invest sa buwis!