• 1.1. Ang modernong konsepto ng proseso ng buwis
• 1.2. Mga ugnayang pamproseso sa buwis
• 1.3. Mga aspeto ng pamamaraan ng mga aktibidad ng mga awtoridad sa buwis sa system legal na regulasyon relasyon sa buwis

Ang modernong konsepto ng proseso ng buwis

Ang mga buwis ay palaging gumaganap ng isang mahalagang papel para sa estado, dahil ang kanilang kawalan ay hindi maaaring kasalukuyang magpahiwatig ng pagkakaroon ng anumang pampulitikang entidad ng estado. Kasama ng teritoryo, populasyon, pamahalaan at administrasyon, ang mga buwis ay ang pangunahing link ng estado. Kaugnay nito, sa mga kondisyon ng hindi sapat na katatagan ng ekonomiya at pang-ekonomiyang pag-unlad, ang kawalan ng timbang sa paggana ng mga administratibong awtoridad at pangangasiwa, ang paglala ng sitwasyon ng patakarang panlabas dahil sa banta ng terorismo, ang umiiral na mga kontradiksyon ng etno-nasyonal, kailangan ng Russia ang pagkakaroon ng isang integral na legal na balangkas na nagpapalakas sa sistema ng buwis ng bansa. Ang mga problema sa buwis, mula sa punto ng view ng kanilang legal na nilalaman, ay nakatanggap ng kaunting pansin sa kamakailang nakaraan. Ang mga unang pagtatangka sa normatibong regulasyon ng mga kaganapang naganap sa nakalipas na mga dekada ay hindi lubos na naintindihan at nagtagumpay. pagbabago sa merkado at, bilang resulta, nabuo ligal na relasyon sa buwis. Ang pagbuo ng sistema ng buwis ng Russian Federation ay hindi rin sapat na suportado ng isang komprehensibong reporma ng sistema ng batas ng Russia, ari-arian, hudisyal at mga sistema ng pagpapatupad ng batas, at mga relasyon sa badyet.

Sa kasalukuyan, ang batas sa buwis ay aktibong umuunlad at umuunlad. Ito ay pinatunayan ng mga madalas na pagbabago sa mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation, ang batas ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation, iba pang mga ligal na regulasyon sa mga buwis at bayad, ang sistematikong pagpuno ng mga puwang sa larangan ng buwis at ligal. relasyon, isang pagtaas sa pangkalahatang antas ng kultura ng buwis ng mga nagbabayad ng buwis, isang mas malinaw at mas regulated na gawain ng mga paksa ng pangangasiwa ng buwis. Ang pamamaraan at legal na pamamaraan para sa pagpapatupad ng buwis at mga legal na kaugalian ay nagiging mas kumplikado at detalyado. Ang hudisyal na kasanayan sa mga hindi pagkakaunawaan sa buwis na may kaugnayan sa mga tuntunin sa pamamaraan ay nagiging mas malawak at mahusay na itinatag.

Ang halos anumang pambatasan na inisyatiba sa saklaw ng buwis ay nasa sentro ng atensyon; ang siyentipiko at siyentipikong-praktikal na mga publikasyon sa mga isyu sa batas sa buwis ay lubhang hinihiling. Bilang karagdagan, ang batas sa buwis at ang proseso ng buwis bilang mga disiplinang pang-akademiko ay kasama sa kurikulum ng halos lahat ng mga kasanayan sa batas at ekonomiya.

Ang tumaas na interes ay malinaw naman dahil sa malaking interes ng mga mag-aaral ngayon sa mga specialty, propesyonal na pagsasanay kung saan nakabatay sa batas sa buwis:

• payo sa buwis,
• pamamahala ng buwis,
• abogado ng hindi pagkakaunawaan sa buwis, atbp.

Ang mga espesyalistang propesyonal na kasangkot sa mga isyu sa pagbubuwis ay dapat na may perpektong kaalaman sa proseso ng buwis at mga pamamaraan ng pamamaraan ng buwis.

Sa pinansiyal at legal na agham mayroong higit pa siyentipikong pananaliksik, na nagpapatunay sa pagkakaroon ng proseso ng buwis bilang isang uri ng legal na proseso, kasama ang paghahati nito sa mga yugto, mga paglilitis sa buwis, mga pamamaraan, mga yugto ng pagkakasunud-sunod ng pamamaraan, atbp.

Ang isang mahalagang yugto sa pag-unlad ng proseso ng buwis sa Russian Federation ay nauugnay sa pag-ampon ng Tax Code ng Russian Federation, isang mahalagang bahagi ng nilalaman kung saan ay mga pamantayan sa pamamaraan.

Kapag pinagtibay ang batas na ito, ang mambabatas, na umaasa sa mga prinsipyong likas sa iba pang mga sangay at institusyong pamamaraan - ang mga sangay ng batas sa pamamaraang kriminal at sibil, pati na rin ang mga institusyon ng proseso ng konstitusyonal at administratibo na kilala sa sistema ng batas ng Russia, isang pagtatangkang ipatupad sa mga tuntuning namamahala sa proseso ng buwis, mga prinsipyo:

• legalidad,
• ituring na inosente,
• pagkakapantay-pantay ng pamamaraan ng mga partido,
• pagkakaroon,
• publisidad,
• ekonomiya,
• kumpetisyon,
• proteksyon ng interes ng estado at indibidwal.

Ang isang pagsusuri sa batas at kasanayan sa buwis ay nagpapahiwatig na ang proseso ng buwis ay umiiral na bilang isang kababalaghan at may parehong mga pangkalahatang tampok na likas sa legal na proseso, at mga espesyal na nagpapakilala nito sa iba pang mga proseso.

Bilang karagdagan, ang pagiging maagap ng siyentipiko at praktikal na pananaliksik sa proseso ng buwis ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na sa modernong pinansiyal at legal na doktrina ang problema ng proseso ng buwis ay paulit-ulit na itinaas ng mga siyentipiko na kumakatawan sa iba't ibang mga paaralang pang-agham.

Bilang isang positibong kababalaghan sa agham ng batas sa pananalapi sa pangkalahatan, dapat isaalang-alang ng isa ang paglitaw ng isang bilang ng mga bagong gawa sa mga isyu ng proseso ng buwis, nadagdagan ang pansin sa isyung ito.

Gayunpaman, ang polarity ng mga opinyon ng mga siyentipiko sa pagtukoy ng nilalaman ng konsepto ng proseso ng buwis, ang lugar nito sa sistema ng batas sa pananalapi at buwis ay nagpapahirap sa higit pang aktibong pagbuo ng batas sa pamamaraan ng buwis sa isang direksyon, pagbutihin ang mga nauugnay na pamantayan at pag-systematize. batas. Bilang karagdagan, nang hindi tinukoy ang pag-unawa sa kakanyahan at konsepto ng proseso ng buwis, imposibleng magpatuloy sa pagbuo ng mga paraan at paraan upang madagdagan ang kahusayan nito, upang pag-aralan ang epekto ng proseso ng buwis sa pagbuo ng aktibidad ng entrepreneurial sa Pederasyon ng Russia.

Kabilang dito ang paksa at paraan ng proseso ng buwis, ang mga paksa ng mga legal na relasyon sa pamamaraan ng buwis, ang pamamaraan para sa pamamahagi ng mga karapatan at obligasyon sa pagitan nila. Ang pag-aaral ng mga isyung ito ay tila may kaugnayan at mahalaga, dahil, una, ang pangangailangan para sa pagkakaroon at aplikasyon ng mga pamamaraang paraan kung saan ipinapatupad ang substantibong batas, at pangalawa, ang halaga. regulasyong pambatas ang pamamaraan para sa pagtupad sa obligasyong magbayad ng mga buwis at bayad, na direktang nauugnay sa pagtiyak ng katatagan ng ekonomiya at katatagan ng estado.

Dahil sa mga detalye ng ugnayang pamamaraan ng buwis, maaari nating bumalangkas ang pangkalahatang konsepto ng proseso ng buwis bilang mga sumusunod.

proseso ng buwis ay isang malayang uri ng legal na proseso, at batas pamamaraan ng buwis - bahagi ng batas sa buwis, na isang hanay ng mga ligal na kaugalian na namamahala sa mga relasyon sa publiko (gumaganap, nagbabago at nagwawakas na may kaugnayan sa paglutas ng mga indibidwal na kaso sa larangan ng pagbubuwis ng mga awtorisadong katawan upang maprotektahan ang mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis at pampublikong entidad) nasa proseso:

• pagsasagawa ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis;
• pagpapatupad ng mga pansamantalang hakbang;
• pagdadala sa responsibilidad para sa paglabag sa batas sa mga buwis at bayad;
• apela laban sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal.

Bilang isang patakaran, ang isang obligadong tanda ng anumang yugto ng proseso ng buwis ay ang pagkakaroon ng isang tiyak na gawain, ang kabiguan na humahadlang sa karagdagang mga aktibidad o binabawasan ang pagiging epektibo nito.

Maaari silang hatiin sa mga katangian ng buong proseso ng buwis (pangkalahatan) at mga katangian ng ilang indibidwal na yugto ng pagkakasunud-sunod ng pamamaraan (espesyal).

Ang mga pangkalahatang gawain ay gumaganap ng papel ng isang salik na magkakaugnay sa isang solong sistema ng proseso ng buwis, kung saan ang bawat indibidwal na yugto ng pagkakasunud-sunod ng pamamaraan ay gumaganap ng papel nito sa pagkamit ng pangkalahatang resulta.

Ang mga espesyal na gawain ay sumasalamin sa espesyal na oryentasyon ng pagganap ng aktibidad ng paksa sa bawat partikular na yugto.

Sa huli, lahat ng mga yugto ng procedural order ay tumitiyak sa pagkamit ng isang layunin. Ang pangunahing layunin ng proseso ng buwis ay ang katuparan ng mga obligasyon sa buwis ng nagbabayad ng buwis sa mahigpit na alinsunod sa mga kinakailangan ng batas.

Batay sa pagsusuri ng batas sa larangan ng mga buwis at bayad, pangangasiwa ng buwis, pati na rin ang mga probisyon ng teorya ng pagpapatupad ng batas ng proseso, ang proseso ng buwis ay maaaring katawanin bilang isang pagkakasunud-sunod ng mga pangunahing yugto ng pagkakasunud-sunod ng pamamaraan.

Ang lahat ng mga yugto ng pagkakasunud-sunod ng pamamaraan ay magkakaugnay, magkakaugnay. Ang mga kasunod na yugto ay umaakma sa mga nauna sa kanilang nilalaman. Ang bawat susunod na yugto ay lohikal na sumusunod mula sa nauna at kumakatawan sa isang mas mataas na antas ng pag-unlad ng mga legal na relasyon. Ang isang yugto ay nagtatapos sa pagpapatibay ng isang tiyak na desisyon, na higit na nakakaapekto sa karagdagang kurso ng aktibidad. Ang ganitong mga desisyon, bilang panuntunan, ay iginuhit sa anyo ng isang ligal na kilos at nauugnay sa isang hanay ng mga homogenous na aksyong pamamaraan na kumukumpleto sa yugtong ito.

Ang bawat yugto ay nailalarawan sa pamamagitan ng pagka-orihinal ng mga elementong bumubuo nito - mga aksyong pamamaraan, mga pamamaraan.

Ang mga yugto ng kontrol sa buwis ay sumasakop sa isa sa mga pinakamahalagang lugar sa proseso ng buwis at natutukoy sa pamamagitan ng likas na katangian ng mga aktibidad sa pagkontrol, habang mayroong isang kumplikado, multi-level na istraktura.

Ang mga pamantayan ng Ch. 14 ng Tax Code ng Russian Federation. Bilang karagdagan, ang isang makabuluhang bilang ng mga by-law ay pinagtibay na nagpapakilala sa pamamaraang pamamaraan para sa paggamit ng kontrol sa buwis.

Ang isang makabuluhang bilang ng mga ito ay ipinag-uutos para sa pagpapatupad lamang ng mga paksa ng pangangasiwa ng buwis. Sa madaling salita, itinutuwid ng Federal Tax Service ang pamamaraan ng pamamaraan para sa mga empleyado nito sa loob ng balangkas ng Tax Code ng Russian Federation, na naghahanap ng mahigpit na pagsunod sa lahat ng mga aksyong pamamaraan ng mga awtoridad sa buwis kapag nagsasagawa ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis.

Ang pangunahing tampok ng kontrol sa buwis ay sinasaklaw nito ang buong panahon ng aktibidad ng mga paksa ng mga legal na relasyon sa buwis, i.e. ang mga yugto ng kontrol sa buwis ay nagpapatuloy na kaayon ng lahat ng mga yugto ng proseso ng buwis.

Halimbawa, ayon sa Art. 83 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag kinakalkula ang buwis, ang mga awtoridad sa buwis ay gumagamit ng data sa nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng bayad, ahente ng buwis, pati na rin ang kanilang ari-arian (sasakyan, kapirasong lupa, real estate) na natanggap sa yugto ng kontrol sa buwis sa kurso ng mga pamamaraan ng accounting. Sa madaling salita, ang impormasyon at mga dokumentong natanggap sa yugto ng pagsasagawa ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis na may kaugnayan sa pagpaparehistro at accounting ng mga nagbabayad ng buwis ay pinakamahalaga para sa pagkalkula ng buwis.

Ang mga paglilitis sa seguridad bilang isang hanay ng mga aksyong pamamaraan ay nauugnay din sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pagkontrol. Sa partikular, kinokontrol ng awtoridad sa buwis ang katuparan ng pangunahing obligasyon na magbayad ng buwis, at kung hindi ito maayos na natupad, ang impormasyong natanggap ay inililipat sa naaangkop na opisyal para sa pagkuha ng mga kinakailangang hakbang. Bilang karagdagan, ang batayan para sa aplikasyon ng naturang panukalang panseguridad bilang parusa ay ang pagkaantala sa pagtupad sa obligasyong magbayad ng mga buwis at bayarin. Ang impormasyon tungkol dito ay ipinahayag sa kurso ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis sa anyo ng mga aksyong pamamaraan upang itugma ang mga kalkulasyon sa badyet ng isang partikular na nagbabayad ng buwis.

Ang mga yugto ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis ay nakikipag-ugnayan sa pamamaraang pagkakasunud-sunod ng pagdadala sa pananagutan sa buwis. Bukod dito, ang koleksyon ng mga materyales na kinakailangan para sa pagdadala sa pananagutan sa buwis ay isinasagawa nang tumpak sa loob ng balangkas ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis, at sa pagkilos ng isang on-site na pag-audit sa buwis, isa sa mga pangunahing ligal na pagkilos ng pagkontrol sa buwis, ang mga dokumentadong katotohanan lamang ng isang pagkakasala sa buwis na natukoy sa panahon ng pag-audit ay ipinahiwatig; mga konklusyon at mungkahi ng mga inspektor upang maalis ang mga natukoy na paglabag; mga sanggunian sa mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation na nagbibigay ng pananagutan para sa ganitong uri ng pagkakasala sa buwis.

Ang pinakamahalaga sa proseso ng buwis ay ang pagkakasunud-sunod ng pagpapatupad ng mga yugto ng kontrol sa buwis sa pagitan ng oras. Wala ring pinagkasunduan sa mga iskolar sa isyung ito. Sa siyentipikong panitikan, ang ilang mga eksperto ay nag-aalok ng isang dibisyon ng mga aktibidad sa kontrol batay sa nilalaman ng isang partikular na uri ng aktibidad ng kontrol, habang ang iba ay nagbibigay ng higit na pansin sa bahagi ng pamamaraan ng kontrol.

Isinasaalang-alang ang mga gawain na isinasagawa sa bawat yugto ng mga paglilitis, ang komposisyon ng mga kalahok, mga pamamaraan at anyo ng mga aktibidad sa kontrol, pati na rin ang listahan ng mga dokumento na gumuhit ng mga resulta ng mga aktibidad, iba pang mga tampok na pamamaraan, ang sumusunod na pag-uuri ng maaaring mabuo ang mga yugto ng kontrol sa buwis.

• 1. Pagrehistro ng buwis ng mga organisasyon mga indibidwal.
• 2. Nangunguna accounting ng buwis sa mga awtoridad sa buwis (re-registration).
• 3. Paghahanda at paghirang ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis.
• 4. Pagsasagawa ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis.
• 5. Pagsasaalang-alang ng mga materyales sa pagkontrol sa buwis at paggawa ng desisyon.
• 6. Pagsasaalang-alang bago ang pagsubok ng mga hindi pagkakaunawaan sa buwis.
• 7. Pagsusuri ng hudisyal ng mga hindi pagkakaunawaan sa buwis.
• 8. Pagtanggal sa rehistro.

Ang mga yugto ng pagkakasunud-sunod ng pamamaraan ay maaaring tukuyin bilang isang pinag-isang sistema ng mga pamamaraan, pamamaraan at anyo ng pagsasagawa ng mga aktibidad sa kontrol ng mga awtorisadong katawan ng estado sa larangan ng pagbubuwis upang malutas ang mga karaniwang problema at matiyak ang pagkakasunod-sunod ng pagganap ng mga naturang aksyon.

• Gudimov V.I. Ang yugto ng kontrol sa buwis sa proseso ng buwis. M.: Batas sa pananalapi, 2006. S. 34.

Thesis

Pagpaplano ng buwis at mga paraan upang mapabuti ito

Aliev Shamil D

• Panimula
• I Mga teoretikal na pundasyon ng pagpaplano ng buwis sa isang organisasyon
• 1.1 Pangunahing konsepto
• 1.2 Ang konsepto ng pagpaplano ng buwis
• 1.3 Mga elemento ng pagpaplano ng buwis
• 1.4 Mga yugto ng pagpaplano ng buwis
• 1.5 Mga limitasyon sa pagpaplano ng buwis
• 1.6 Mga Batayan ng pamamahala ng buwis sa mga negosyo at organisasyon
• 1.7 Pangkalahatang pamamaraan ng pagpaplano ng buwis
• II Inilapat na mga isyu ng pamamahala ng buwis
• 2.1 Interaksyon ng buwis at accounting
• 2.2 Pagbuo ng mga pamamaraan ng pagliit ng buwis
• 2.3 Pagkontrol sa kawastuhan ng mga kalkulasyon at mga tuntunin ng pagbabayad ng mga buwis
• 2.4 Pag-optimize ng sistema ng pagbubuwis sa loob ng balangkas ng kasalukuyang batas
• 2.5 Mga problema sa pagkakaiba sa pagitan ng pagpaplano ng buwis at pag-iwas sa buwis (sa halimbawa ng LLC "Stroitel" at LLC "StroitelPlus")
• 2.6 Mga hurisdiksyon na nagpapahintulot sa pagliit ng mga pagbabayad ng buwis
• 2.6.1 Ang konsepto ng mga aktibidad sa malayo sa pampang
• 2.6.2 Ang konsepto ng negosyong malayo sa pampang
• Konklusyon
• Talasalitaan
• Listahan ng mga mapagkukunang ginamit
• Apendise

Panimula Mula sa nilalaman ng aktibidad ng entrepreneurial ay sumusunod sa likas na pagnanais ng mga entidad sa ekonomiya para sa paglago ng ekonomiya. Sa mga kondisyon ng isang hindi matatag na panlabas na kapaligiran, ang kawalan ng katiyakan ng mga kondisyon ng negosyo, ang kahusayan ng trabaho ng organisasyon ay higit sa lahat ay nakasalalay sa estado ng pagpaplano ng organisasyon mismo. Kung mas mataas ang antas ng kawalan ng katiyakan na dulot ng kawalang-tatag sa lipunan, nagiging mas mahalagang pagpaplano. Kasabay nito, ang mga buwis ay isa sa mga pangunahing instrumento para sa pag-regulate ng paglago ng ekonomiya ng mga entidad ng ekonomiya. Ang mga pagbabayad ng buwis ay bumubuo ng malaking bahagi sa mga daloy ng pananalapi ng organisasyon. Ang pamamahala ng buwis sa isang organisasyon ay lalong bahagi ng pagsasagawa ng proseso aktibidad sa ekonomiya. Kabilang sa mga paraan upang pamahalaan ang pagbubuwis, isang mahalagang lugar ang inookupahan ng pagpaplano ng buwis, kung saan patuloy na sinusuri ng nagbabayad ng buwis ang mga kahihinatnan ng buwis ng kanyang mga transaksyon. Ang pagpaplano ng buwis ay isang mahalagang bahagi ng sistema ng pagpaplano sa organisasyon at nagbibigay-daan sa iyong mahulaan ang mga bawas sa buwis nito sa maikli at mahabang panahon, mabilis at mahusay na pamahalaan ang mga magagamit na mapagkukunan at mga daloy ng salapi makabuluhang bawasan ang panganib ng mga problema sa pananalapi at maiwasan mga kahihinatnan ng buwis para sa hindi napapanahong pagtupad sa mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis.
Ang kaugnayan ng paksa ay nagbibigay ng pagtaas ng papel na ginagampanan ng pagpaplano ng buwis sa isang modernong ekonomiya ng merkado, na tinutukoy ng isang bilang ng mga kadahilanan. Ang pangangailangan para sa pagpaplano ng buwis ay pangunahing idinidikta ng dalawang pangunahing salik: ang kalubhaan ng pasanin ng buwis para sa isang partikular na entidad sa ekonomiya at ang pagiging kumplikado at pagkakaiba-iba ng batas sa buwis. Kasama sa iba pang mga kadahilanan ang pagtaas sa laki ng kumpanya, ang komplikasyon ng mga anyo ng aktibidad nito, ang kadaliang mapakilos ng panlabas na kapaligiran, isang bagong istilo ng pamamahala ng mga tauhan. mga aktibidad. Iyon ang dahilan kung bakit sa modernong mga kondisyon ay napakahalaga na komprehensibong pag-aralan ang teoretikal at praktikal na mga aspeto ng pagpaplano ng buwis, lalo na sa sistema ng pamamahala sa pananalapi ng mga entidad ng negosyo. Ang isyu ng pagbubuwis ay napakahalaga para sa anumang negosyo, dahil ang mga buwis ay ang pag-withdraw ng estado ng isang tiyak na bahagi ng kita ng negosyo, kung gayon ang anumang negosyo ay natural na gustong bawasan ang bahaging ito, at kung sino ang gustong magbigay ng kanilang pera. Sa pagsasaalang-alang na ito, mayroong konsepto ng pagpaplano ng buwis, sa tulong kung saan maaari mong mahusay, at pinaka-mahalaga, legal na makabuluhang bawasan ang iyong mga pananagutan sa buwis, siyempre, hindi nang walang tulong ng isang espesyalista sa pagpaplano ng buwis. Bilang suporta sa ideyang ito, maaari nating banggitin ang mga salita ng American judge Learnd Hand: “... Walang masama sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pamamagitan ng pagbabayad ng pinakamababang buwis. Ginagawa ito ng lahat - kapwa mahirap at mayaman - at lahat ay gumagawa ng tama, dahil walang sinuman ang dapat magbayad ng higit sa itinakda ng batas: ang buwis ay isang nakapirming withdrawal, at hindi isang boluntaryong donasyon. Tingnan ang: Alexandrov I.M. Mga buwis at pagbubuwis: Teksbuk. - M.: Dashkov i K, 2003. S. 78.
Pagkatapos ng lahat, kung ikaw ay walang isip na nagbabayad ng lahat ng mga buwis nang hindi gumagawa ng anumang pagsisikap na bawasan ang mga ito, maaari mong makabuluhang bawasan ang iyong mga kita o, mas masahol pa, maaga o huli, ay mabangkarote. Ang lahat ng nasa itaas ay nagpapatunay sa kaugnayan ng paksang ito. Ang layunin ng ang gawain ay upang galugarin ang teoretikal at organisasyonal na pundasyon ng pagpaplano ng buwis sa organisasyon, na isa sa esensyal na elemento enterprise management system sa mga kondisyon operating system pagbubuwis Para makamit ang layuning ito, ang mga sumusunod na gawain sa pananaliksik ay itinakda sa gawain: - upang matukoy ang konsepto, kakanyahan at mga elemento ng pagpaplano ng buwis; mga tanong sa diskusyon tungkol sa mga yugto ng pagpaplano ng buwis; - pag-aaral sa mga pundasyon ng organisasyon ng pagpaplano ng buwis; - pagtukoy ng mga problema sa larangan ng pagpaplano ng buwis at pagmumungkahi ng mga paraan upang mapabuti. Ang layunin ng pag-aaral ay pagpaplano ng buwis sa mga negosyo at organisasyon. Ang paksa ng pag-aaral ay isang detalyadong pagsusuri sa istruktura ng pagpaplano ng buwis, mga elemento, yugto at prinsipyo nito .Ang istruktura ng thesis. Ang pag-aaral ay binubuo ng isang panimula, dalawang kabanata ng 15 sub-kabanata, isang konklusyon, isang glossary, isang listahan ng mga mapagkukunang ginamit at isang apendiks. Kabanata I Mga teoretikal na pundasyon ng pagpaplano ng buwis sa mga organisasyon .: Bobrova A.V., Golovetsky N.Ya. Organisasyon at pagpaplano ng proseso ng buwis. - M.: Pagsusulit, 2005. S. 117.
.Kasunod ng lohika ng isang siyentipikong diskarte sa pag-aaral ng mga kategoryang pang-ekonomiya, kinakailangan na maikli at lubusang ipaliwanag ang mga natatanging katangian ng konsepto ng pagpaplano ng buwis. Maipapayo na pagsamahin ang mga konsepto ng pagpaplano ng buwis na makukuha sa literatura ng ekonomiya sa dalawa pangunahing grupo. Ang isang bilang ng mga may-akda ay batay sa diskarte sa kahulugan ng pagpaplano ng buwis mula sa punto ng view ng pagliit ng mga pananagutan sa buwis ng nagbabayad ng buwis. Ang kahulugan ng pangalawang pangkat ng mga may-akda ay batay sa pag-optimize ng buwis. Karamihan sa mga may-akda ay sumusunod sa posisyon ng pag-minimize ng buwis. Gayunpaman, mayroong isang unti-unting ebolusyon ng mga pananaw: halimbawa, A.V. Si Bryzgalin, na una ay sumunod sa posisyon ng pag-minimize ng buwis, kalaunan ay lumipat sa pag-optimize ng buwis. Dapat tandaan na ang pagliit ng buwis at pag-optimize ng buwis ay hindi pareho. Kung ang pag-minimize ng buwis ay ang pinakamataas na pagbawas ng lahat ng mga buwis, kung gayon ang pag-optimize ng buwis ay isang proseso na nauugnay sa pagkamit ng ilang mga proporsyon ng lahat ng aspeto ng aktibidad ng isang pang-ekonomiyang entity sa kabuuan, ang mga transaksyon at proyekto nito. Bilang karagdagan, ang pagnanais na mabawasan ang mga pananagutan sa buwis ay maaaring maiwasan kasalukuyang mga gawain enterprise, sumasalungat sa mga layunin ng pamamahala sa pananalapi at nakakaakit ng labis na atensyon mula sa mga awtoridad sa regulasyon sa buwis. - Ang pagpaplano ng buwis ay isang uri ng aktibidad sa pamamahala upang ma-optimize ang sariling pasanin sa buwis; - Ang pagpaplano ng buwis ay isinasagawa sa loob ng balangkas ng estratehikong pagpaplano; - Ang pagpaplano ng buwis ay dapat isagawa batay sa isang sistematikong diskarte; - Ang pagpaplano ng buwis ay lehitimo. Dapat tandaan na walang isang may-akda ang nakapagbigay ng kahulugan sa konsepto ng pagpaplano ng buwis, na magpapakita ng lahat ng pinangalanang katangian. Ang pinakamatagumpay ay ang kahulugan ng E.S. Vylkova at M.V. Romanovsky: "Ang pagpaplano ng buwis ay isang mahalagang bahagi ng pamamahala ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya sa loob ng balangkas ng isang pinag-isang diskarte para sa pag-unlad ng ekonomiya, na isang proseso ng sistematikong paggamit ng pinakamainam na mga pamamaraan at pamamaraan ng legal na buwis upang maitaguyod ang nais na hinaharap. pinansiyal na kalagayan bagay sa mga kondisyon ng limitadong mapagkukunan at ang posibilidad ng kanilang alternatibong paggamit” Tingnan ang: Vylkova E., Romanovsky M. Pagpaplano ng buwis. - St. Petersburg: Peter, 2004. S. 93.
. Isinasaalang-alang ng kahulugan ang karamihan sa mga katangian ng pagpaplano ng buwis. Ang kawalan ng kahulugan ay ang pagpapakita ng pagpaplano ng buwis bilang isang proseso, gayunpaman, ang pagpaplano ng buwis ay hindi lamang isang proseso, kundi isang aktibidad din ng isang organisasyon. ang iminungkahi ng kandidato ay tila ang pinakatama. mga agham pang-ekonomiya O.G. Ang pagpaplano ng buwis ay isang ligal na aktibidad ng isang pang-ekonomiyang entidad sa loob ng balangkas ng pangkalahatang estratehikong pagpaplano ng negosyo na naglalayong kilalanin ang posibilidad ng pagtitipid sa buwis at accounting para sa mga kahihinatnan ng buwis sa mga aktibidad ng isang organisasyon, na batay sa isang sistematikong diskarte Tingnan: Storozhenko OG Mga problema sa pagpaplano ng buwis sa antas ng korporasyon // Bulletin ng impormasyon sa pananalapi. - 2004. - Hindi. 9-10. S. 25.
.Ang esensya ng pagpaplano ng buwis ay ang pagkilala sa karapatan ng bawat nagbabayad ng buwis na gamitin ang lahat ng legal na paraan, pamamaraan at pamamaraan para mabawasan at ma-optimize ang kanilang mga pananagutan sa buwis. Ang kakanyahan ng pagpaplano ng buwis ay ipinahayag din sa pagganap ng ilang mga pag-andar. Ang mga tungkulin ng pagpaplano ng buwis ay iniharap (tingnan ang Apendise 1) Tulad ng anumang kategoryang pang-ekonomiya, ang pagpaplano ng buwis ay batay sa ilang mga prinsipyo. Sa aming opinyon, ang mga pangunahing prinsipyo ng pagpaplano ng buwis ay legalidad, pamimilit, kahusayan, mga prospect, ang kaugnayan ng pagpaplano ng buwis at ang pangkalahatang pagpaplano ng isang organisasyon.minimum set amounts. Ito ang esensya ng ipinag-uutos na prinsipyo. Ang kahusayan ay nangangahulugang ang paggamit ng mga pagkakataong ibinibigay ng batas at ang mga tool na magagamit sa isang partikular na organisasyon, na nagbibigay ng pagtitipid sa buwis nang higit sa mga gastos na nauugnay sa kanilang aplikasyon. Ang pananaw ay isa ring mahalagang prinsipyo ng pagpaplano ng buwis , na nangangahulugan ng pagkikinita sa mga kahihinatnan ng maling paggamit ng iba't ibang mga pamamaraan at mga scheme ng pag-optimize ng buwis na maaaring humantong sa malalaking pagkalugi sa pananalapi. Ang kaugnayan sa pagitan ng pagpaplano ng buwis at ng pangkalahatang pagpaplano ng isang organisasyon ay nagmumungkahi na kinakailangang magplano ng mga buwis na may palaging koneksyon sa pangkalahatang pagpaplano ng mga proseso ng negosyo ng organisasyon, dahil bilang isang resulta ng mga pagbabago sa iba't ibang mga parameter ng aktibidad, ang mga halaga ng mga buwis ay nagbabago din napapailalim sa accrual at pagbabayad. Ang isyung ito ay isinasaalang-alang ng mga sumusunod na may-akda: Dukanich L.V., Yutkina T.V., Kashin V.A., Pepelyaev S.G., Perov A.V., Roibu A.V., Vylkova E.S. at Romanovsky M.V. Ang Appendix 2 ay naglalaman ng isang buod na talahanayan ng mga diskarte sa pag-uuri ng pagpaplano ng buwis ng iba't ibang mga may-akda. Sa aming opinyon, ang pinaka kumpletong pag-uuri ng pagpaplano ng buwis ay isinasaalang-alang ng mga may-akda Vylkova E.S., Romanovsky M.V. Tingnan ang: Vylkova E., Romanovsky M. Pagpaplano ng buwis. - St. Petersburg: Peter, 2004. S. 121-123.
at Roiba A.V. Tingnan ang: Roibu A.V. Pagpaplano ng buwis. Mga scheme ng pagbabawas ng buwis sa modernong legal na larangan ng Russia: isang praktikal na gabay - M .: Eksmo, 2006. P. 49-51.
A.V. Tinukoy ng Roibu ang mga sumusunod na tampok sa pag-uuri ng pagpaplano ng buwis. Depende sa sukat ng konstruksyon, ang mga sumusunod na uri ng pagpaplano ng buwis ay nakikilala: - estado - naglalayong ipatupad ang estado ng mga tungkulin nito sa iba't ibang lugar ng regulasyon ng estado; - sa antas ng mga paksa - nagbibigay para sa pagbuo at pagsusuri ng mga desisyon sa pamamahala batay sa mga layunin ng organisasyon at isinasaalang-alang ang laki ng posibleng mga kahihinatnan sa buwis. Sinisikap ng mga organisasyon na i-maximize ang kanilang kita at kita. Mula sa posisyon na ito, ang pangunahing gawain ng pagpaplano ng buwis ay ang pumili ng isang opsyon sa pagbabayad ng buwis na nagbibigay-daan sa iyo upang ma-optimize ang sistema ng buwis. At nangangahulugan ito hindi lamang isang pagbawas sa pasanin sa buwis para sa mga indibidwal na buwis at para sa organisasyon sa kabuuan, kundi pati na rin ang pinakamainam na pamamahagi ng mga pagbabayad ng buwis sa paglipas ng panahon. Depende sa mga panahon ng pagpaplano ng buwis, mayroong: - panandaliang pagpaplano ng buwis - Ang kasalukuyang pagpaplano ay maaaring gumamit ng mga gaps sa batas, accounting para sa mga benepisyo sa buwis , mga pagbabago, atbp.; - pangmatagalan o estratehikong pagpaplano - posibleng isaalang-alang ang mga detalye ng bagay at paksa ng pagbubuwis, ang mga tampok ng mga pamamaraan ng pagbubuwis, ang paggamit ng mga tax haven, ang mga rehimen ng buwis ng mga indibidwal na bansa, ang aplikasyon ng mga internasyonal na kasunduan, atbp. Ang kasalukuyang pagpaplano ng buwis ay nauunawaan bilang isang hanay ng mga pamamaraan na nagpapahintulot sa nagbabayad ng buwis na bawasan ang pasanin sa buwis para sa isang limitadong yugto ng panahon at/o sa bawat tiyak na sitwasyon ng negosyo. Kasabay nito, dapat tandaan na ang mga elemento ng kasalukuyang pagpaplano ng buwis ay hindi lamang inisyatiba, ngunit kailangan din. Kasama sa huli ang pag-aampon ng organisasyon patakaran sa accounting at ang pagpili ng opsyon sa accounting ng buwis. Ang kasalukuyang pagpaplano ng buwis ay mas operational. Sa maraming mga kaso, ito ay batay sa paggamit ng mga puwang sa batas kapag nireresolba ang mga pinagtatalunang isyu, kasama na ang tulong ng iba't ibang hudisyal na precedent. Ang pangmatagalang pagpaplano ng buwis ay ang paggamit ng isang nagbabayad ng buwis ng mga naturang pamamaraan at pamamaraan na nagpapababa sa kanyang mga pananagutan sa buwis para sa isang mahabang panahon o sa kurso ng lahat ng mga aktibidad na nagbabayad ng buwis. Depende sa bagay, ang pagpaplano ng buwis ay nahahati sa: - corporate; - indibidwal - hindi pa gaanong ginagamit sa Russia, ngunit mas at mas madalas ang mga indibidwal na mamamayan ay bumaling sa mga espesyalista na nagbibigay ng mga serbisyo sa lugar na ito.Depende sa antas ng paggamit ng mga pamantayan sa buwis sa mga aktibidad ng mga organisasyon Tinutukoy ng Lehislasyon ang mga sumusunod na uri ng pagpaplano ng buwis:1. Ang klasikal na pagpaplano ng buwis ay nagpapahiwatig ng pagsunod sa mga aksyon ng nagbabayad ng buwis sa mga pamantayan ng batas, ang mga pagbabayad ng buwis ay ginawa sa inireseta na paraan. Ang pangunahing linya ay pagpaplano ng tama at napapanahong pagbabayad ng mga buwis. Ang klasikal na pagpaplano ng buwis ay nagbibigay para sa organisasyon wastong accounting at pag-uulat, pagpaplano ng aktibidad na pang-ekonomiya sa loob ng mga limitasyong tinukoy ng batas.2. Ang pagpaplano ng buwis sa pag-optimize ay nagbibigay ng mga paraan kung saan ang epekto sa ekonomiya sa anyo ng isang pagbawas sa mga pagbabayad ng buwis ay nakakamit sa pamamagitan ng pagiging kwalipikado sa organisasyon ng mga kaso para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis, na nag-aalis o nagbabawas ng hindi makatwirang labis na pagbabayad ng mga buwis. Kapag nagpapatupad ng optimization tax planning, ang mga aksyon ng nagbabayad ng buwis ay sumusunod sa batas, pinaplano at inaayos niya ang kanyang aktibidad sa ekonomiya upang magbayad ng mas kaunting buwis. Sa loob ng balangkas ng pagpaplano ng buwis sa pag-optimize, ang lahat ng mga pakinabang at lahat ng mga di-kasakdalan ng kasalukuyang batas, kasama ang pagiging kumplikado at hindi pagkakapare-pareho nito, ay ginagamit. Kasabay nito, ang nagbabayad ng buwis ay nagpapatupad ng mga scheme ng buwis na nagpapahintulot sa paggamit ng mga ganitong anyo ng mga aktibidad sa ekonomiya, na ang pagbubuwis ay minimal. Ang pamamaraang ito ay hindi regular at mas mapanganib, hindi katulad ng unang dalawa, dahil imposibleng mahulaan ang direksyon ng hudisyal na kasanayan sa isang partikular na isyu.3. Ilegal, iyon ay, ang pag-iwas sa buwis ay kinabibilangan ng paggamit ng mga pamamaraan kung saan ang epekto sa ekonomiya sa anyo ng pagbawas sa mga pagbabayad ng buwis ay nakakamit sa pamamagitan ng paggamit ng mga ilegal na aksyon upang mabawasan ang mga pagbabayad ng buwis. Ang pag-iwas sa buwis ay isang paraan ng pagbawas sa buwis at iba pang mga pagbabayad kung saan sinasadya o walang ingat na binabawasan ng nagbabayad ng buwis ang halaga ng kanyang mga pananagutan sa buwis na lumalabag sa naaangkop na batas. Ang iligal na pagpaplano ng buwis ay mga aksyon na nangangailangan ng pananagutan sa ilalim ng batas, na may aplikasyon ng mga hakbang sa pananagutan sa kriminal. Ang buong klasipikasyon na iminungkahi ng mga may-akda E.S. Vylkova at M.V. Romanovsky, ay ipinakita sa anyo ng isang talahanayan sa Appendix 3. Kaya, dapat tandaan na mayroong iba't ibang mga konsepto ng pagpaplano ng buwis, na ang bawat isa sa sarili nitong paraan ay sumasalamin sa kakanyahan nito. Sa pagsusuri sa umiiral na mga kahulugan, maaari nating sabihin na ang pagpaplano ng buwis ay nauunawaan bilang ang pag-optimize ng pagbubuwis gamit ang mga benepisyong ibinigay at mga paraan ng pagbabawas ng mga pananagutan sa buwis. magkaiba sila, sa ilalim ng mga ito ay isang kahulugan. Bukod dito, ang pagsusuri ng literatura sa ekonomiya ay nagpakita na ang mga uri, anyo at pamamaraan ay karaniwang tinukoy sa isang paraan, at sa mga pag-aaral sa pagpaplano ng buwis, na bahagi ng pamamahala sa pananalapi, ang parehong konsepto ay binibigyan ng ibang nilalaman. 1.1 Pangunahing konsepto Ang pangangailangan para sa pagpaplano ng buwis ay likas sa mismong batas sa buwis, na nagbibigay para sa ilang partikular na rehimen ng buwis para sa iba't ibang sitwasyon, nagbibigay-daan sa iba't ibang paraan para sa pagkalkula ng base ng buwis at nag-aalok sa mga nagbabayad ng buwis ng iba't ibang mga insentibo sa buwis kung kumilos sila sa mga direksyon na nais ng mga awtoridad. Bilang karagdagan, ang pagpaplano ng buwis ay dahil sa interes ng estado sa pagbibigay ng mga insentibo sa buwis upang pasiglahin ang anumang saklaw ng produksyon, kategorya ng mga nagbabayad ng buwis, regulasyon ng pag-unlad ng socio-economic. Ang pagpaplano ng buwis ay legal na paraan pag-bypass ng mga buwis gamit ang mga benepisyong ibinigay ng batas at mga paraan ng pagbabawas ng mga pananagutan sa buwis (Pagpapatupad ng patakaran ng "katanggap-tanggap" na mga buwis) 7 Tingnan ang: Grishchenko V.N., Demidova L.G., Petrov A.N. Teoretikal na pundasyon ng pagpaplano at pagtataya. Bahagi 1. - St. Petersburg: SPbUEF, 2001. S. 84.
. Ang kakanyahan nito ay ipinahayag sa pagkilala sa karapatan ng bawat nagbabayad ng buwis na ilapat ang lahat ng legal na paraan, pamamaraan at pamamaraan (kabilang ang mga puwang sa batas) upang mabawasan ang kanilang mga pananagutan sa buwis Tingnan ang: Tax Code ng Russian Federation: Parts One and Two. - M.: Omega - L, 2007. S. 105. Ang gawain ng pagpaplano ng buwis ay ang organisasyon ng isang sistema ng pagbubuwis upang makamit ang pinakamataas na resulta sa pananalapi sa pinakamababang gastos. Ang pagpaplano ng buwis ay pinakamabisa sa yugto ng pag-aayos ng isang negosyo, dahil ito Maipapayo na sa simula ay may kakayahang lumapit sa pagpili ng organisasyonal at legal na anyo, lugar ng pagpaparehistro ng negosyo, pag-unlad ng istraktura ng organisasyon ng negosyo. Ayon sa uri, ang pagpaplano ng buwis ay nahahati sa korporasyon (para sa mga negosyo) at personal (para sa mga indibidwal). Para sa mga entity na ito, ang mga posibilidad ng legal na pag-iwas sa buwis ay maaaring matukoy sa pamamagitan ng: - ang mga detalye ng bagay ng pagbubuwis (halimbawa, ang kita mula sa mga loterya ng estado ay maaaring hindi buwisan); - ang mga detalye ng paksa ng buwis (halimbawa, ang mga maliliit na negosyo ay may ilang partikular na benepisyo sa anyo ng isang kredito sa buwis); - ang mga tampok ng paraan ng pagbubuwis, paraan ng pagkalkula at pagbabayad ng buwis (halimbawa, ang pagbubuwis sa kadastral ay lalong kapaki-pakinabang kapag mataas na lebel inflation); - ang uri ng sistema ng pagbubuwis (na may sistema ng iskedyul, ang kita mula sa mga bono, dibidendo at deposito sa bangko ay maaaring buwisan sa magkakaibang mga rate); - ang paggamit ng "tax havens", dahil ang mga umiiral na pagkakaiba sa mga rehimen ng buwis ng mga indibidwal na bansa maaaring mabawasan ang pasanin sa buwis o magbigay ng pangkalahatang pag-iwas sa buwis.1.2 Ang konsepto ng pagpaplano ng buwis Sa Russia, ang mga kinakailangan ay nilikha para sa malay-tao, may layunin na pagpaplano ng buwis batay sa mga pamantayan ng batas. Ang mga teoretikal na probisyon at metodolohikal na pundasyon ng pagpaplano ng buwis sa mga organisasyon ay binuo. Ang pagpaplano ng buwis ay may layunin na kalikasan, na idinidikta ng mga kinakailangan ng kompetisyon sa merkado at ang pagnanais ng isang pang-ekonomiyang entidad na bawasan gastos sa buwis at pagtaas sariling pondo para sa karagdagang pag-unlad ng aktibidad ng entrepreneurial. Sa panahon ng mga pagbabago sa merkado ekonomiya ng Russia(mga 15 taon) nagkaroon ng ebolusyon ng mga ideya at praktikal na pagpapatupad ng mga diskarte sa pagpaplano ng buwis. Noong dekada 90 ng huling siglo, ang mga rekomendasyon ng mga espesyalista at practitioner ay naiiba sa paggamit, bilang panuntunan, ng magkahiwalay na mga diskarte at pamamaraan ng paggawa ng managerial mga desisyon na nagpapaliit sa mga pagbabayad ng buwis. Ang konsepto ng "pagpaplano ng buwis" ay nakilala sa pagliit ng mga pananagutan sa buwis at mga pagbabayad. Ipinakilala ang isang kahulugan kung saan ang pagpaplano ng buwis ay nakita bilang isang legal na paraan upang bawasan ang mga pananagutan sa buwis, na naunawaan bilang may layuning aktibidad ng nagbabayad ng buwis, na nakatuon sa maximum na paggamit ng lahat ng mga nuances ng umiiral na batas sa buwis upang mabawasan ang mga pagbabayad ng buwis sa Sa simula ng siglong ito, nagsimulang isaalang-alang ang pagpaplano ng buwis bilang isang elemento ng kontrol sa mga aktibidad sa ekonomiya at pananalapi. Gayunpaman, nanaig ang layunin ng pagliit ng mga pananagutan sa buwis kapag pumipili ng mga opsyon para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa ekonomiya at pananalapi. Ang pag-unawa sa mga limitasyon ng pagpaplano ng buwis na naglalayong bawasan ang mga kahihinatnan ng buwis para sa mga indibidwal na transaksyon at mga partikular na buwis, na humantong sa paglitaw ng isang bagong diskarte sa pagpaplano ng buwis, naaayon sa terminong "pag-optimize ng buwis" . Ang paggamit ng konsepto ng "optimization" sa pagpaplano ng buwis ay nagsimulang i-coordinate sa generic na terminong "optimum" sa mga pandama: ang pinakamahusay na pagpipilian mula sa mga posibleng estado ng system; ang layunin ng pag-unlad at ang kalidad ng mga desisyong ginawa.Nabago rin ang konsepto ng pagpaplano ng buwis. Kaya, tinukoy ito ni V. G. Panskov at V. G. Knyazev bilang "... ang paggamit ng mga patakaran sa accounting at depreciation ng negosyo, pati na rin ang mga benepisyo sa buwis, at mga ligal na pagbabawas mula sa nabubuwisang base at iba pang mga pamamaraan na itinatag ng batas upang ma-optimize ang mga pananagutan sa buwis." Gayunpaman, sa kasalukuyan, posible na pag-usapan ang tungkol sa pinakamainam sa pagpaplano ng buwis sa isang teoretikal na aspeto, dahil mahirap ipatupad ito sa pagsasanay. Ang pinakamainam na pagpaplano ng buwis ay kinabibilangan ng organisasyon ng isang malikhaing proseso na isinasaalang-alang ang maraming panlabas (kaugnay ng nagbabayad ng buwis) na mga salik: - ang estado at mga uso sa pag-unlad ng buwis, kaugalian at iba pang uri ng batas; - ang mga pangunahing direksyon ng badyet, buwis at patakaran sa pamumuhunan ng estado; - isang kumplikado ng mga pambatasan, administratibo at hudisyal na mga hakbang na ginagamit ng mga awtoridad sa buwis upang maiwasan ang pag-iwas sa buwis at mabawasan ang mga ito; - ang estado ng batas at kaayusan sa estado; - ang antas ng legal na kultura ng buwis awtoridad; - ang propesyonalismo ng mga consultant sa buwis. Ang mga teoretikal na pag-unlad, pati na rin ang praktikal na karanasan, lalo na ng malalaking kumpanya, sa larangan ng pinakamainam na pagpaplano ng buwis ay magbibigay-daan sa hinaharap na lumikha ng isang sistema ng pagpaplano ng buwis sa isang organisasyon na tumutugma sa konsepto ng optimization. Ang modernong nilalaman ng pagpaplano ng buwis sa micro level ay nailalarawan sa pamamagitan ng organikong koneksyon nito sa pamamahala ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya Sa pagsasaalang-alang na ito, ang pagpaplano ng buwis ay maaaring tukuyin bilang isang hanay ng mga nakaplanong aksyon sa loob ng balangkas ng pagpaplanong pang-ekonomiya at pananalapi na naglalayong dagdagan ang mga mapagkukunang pinansyal ng isang organisasyon, na kinokontrol ang laki at istraktura ng base ng buwis at iba pang mga elemento ng pagbubuwis, na tinitiyak ang napapanahong paraan. mga settlement na may badyet para sa lahat ng buwis alinsunod sa kasalukuyang batas Tingnan ang: Alekseeva M.M. Pagpaplano ng mga aktibidad ng kumpanya. - M: Pananalapi at istatistika, 2001. S. 43.
.1.3 Mga elemento ng pagpaplano ng buwis Ang mga posibleng paraan upang makamit ang mga layunin na itinakda ay naisasakatuparan hindi lamang sa pamamagitan ng kumpletong kaalaman at ang paggamit ng mga positibo at negatibong aspeto ng batas, ngunit gayundin sa pamamagitan ng pare-pareho at karampatang aplikasyon ng lahat ng bahagi ng pagliit at pag-optimize ng pagbubuwis. Kabilang sa mga elementong ito ang mga sumusunod: 1. Ang estado ng accounting at tax accounting, pati na rin ang pakikipag-ugnayan sa pagitan nila, ay dapat na mahigpit na sumunod sa mga regulasyong ligal na kilos; kinakailangang wastong bigyang-kahulugan ang batas sa mga buwis at bayarin at tumugon sa patuloy na mga pagbabago dito. Siyempre, ang data ng accounting at pag-uulat ay dapat payagan ang pagkuha kinakailangang impormasyon para sa mga layunin ng buwis.2. Patakaran sa accounting - isang hanay ng mga pamamaraan ng accounting at tax accounting na pinili ng negosyo; isang dokumento na inaprubahan ng nagbabayad ng buwis, dahil ang batas sa ilang mga kaso ay nagbibigay sa kanya ng pagkakataon na pumili ng ilang mga paraan ng pagpapangkat at pagsusuri ng mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya, mga paraan ng pagbabayad ng halaga ng mga ari-arian, mga pamamaraan para sa pagtukoy ng kita, atbp.3 . Mga insentibo sa buwis at organisasyon ng mga transaksyon. Malayo sa lahat ng pang-ekonomiyang entidad ay tama at nasa nang buo ilapat ang mga benepisyong itinatag ng batas para sa karamihan ng mga buwis. Bilang karagdagan, kinakailangang pag-aralan ang mga posibleng anyo ng mga transaksyon (mga kontrata), na isinasaalang-alang ang kanilang mga kahihinatnan sa buwis.4. Kontrol sa buwis. Ang paghahanda ng badyet sa buwis ay ang batayan para sa pagpapatupad ng mga aksyon sa kontrol sa bahagi ng pinuno ng negosyo at tagapamahala ng pananalapi. Ang pagbawas ng error ay itinataguyod ng paggamit ng mga prinsipyo at pamamaraan ng teknolohiya ng panloob na kontrol ng mga kalkulasyon ng buwis. Bilang karagdagan, ang organisasyon ng kontrol ay nagbibigay ng pangunahing para sa pag-iwas sa huli na pagbabayad ng mga buwis. Gayunpaman, hindi mo dapat palampasin ang anumang pagkakataon na ipagpaliban ang pagbabayad, kung ito ay pinahihintulutan ng batas sa mga buwis at bayarin.5. Ang kalendaryo ng buwis ay kinakailangan upang suriin ang kawastuhan ng pagkalkula at pagsunod sa mga deadline para sa pagbabayad ng lahat ng mga pagbabayad ng buwis, pati na rin ang pag-uulat. Dapat palaging isaisip ng isang tao ang mataas na panganib na nauugnay sa huli na pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis, dahil sa kaso ng paglabag sa mga obligasyon sa buwis sa estado, ang mahigpit na pananagutan ay lumitaw alinsunod sa Tax Code, administratibo, kaugalian at batas na kriminal.6. Isang pinakamainam na diskarte sa pagkontrol at isang plano para sa pagpapatupad ng diskarteng ito. Karamihan epektibong paraan upang madagdagan ang kita ay ang pagbuo ng ganitong sistema ng pamamahala at paggawa ng desisyon upang ang buong istraktura ng negosyo ay lumabas na pinakamainam. Ang diskarteng ito ang nagbibigay ng mas mataas at mas napapanatiling pagbawas sa mga pagkalugi sa buwis sa mahabang panahon. Batay sa diskarte, ang mga module ng buwis para sa medium-term at kasalukuyang mga plano ay binuo.7. Preferential na mga rehimen sa buwis. Ito ay tumutukoy sa mga paraan upang bawasan ang mga buwis sa pamamagitan ng paglikha ng mga kumpanyang malayo sa pampang sa ibang bansa at mga kumpanyang mababa ang buwis sa Russia. Kasabay nito, ang mga kaukulang konstruksyon ay dapat na lohikal at natural na magkasya sa pangkalahatang pamamaraan ng negosyo, nagsisilbing katwiran para sa ligal na pagbawas ng pasanin sa buwis. Kung hindi, ang mga awtoridad sa regulasyon ay palaging makakahanap ng mga argumento upang hamunin ang hindi kapani-paniwalang pamamaraan sa kabuuan nito o magdulot ng problema sa nagbabayad ng buwis na may patuloy na mga pagsusuri.8. kunwa mga modelo sa pananalapi. Pinapayagan nila ang tagapamahala na pamahalaan ang mga halaga ng isa o higit pang mga variable, kalkulahin ang kabuuang pasanin sa buwis at kita. Ang ganitong mga modelo, na mas kilala bilang "what if" na mga modelo, ay ginagaya ang pang-ekonomiyang epekto ng iba't ibang mga pagpapalagay (halimbawa, ang epekto ng mga salik sa kapaligiran, isang pagbabago sa istruktura ng organisasyon ng isang negosyo, ang pagpapatupad ng isang alternatibong patakaran sa buwis).9. Pag-uulat at analytical na aktibidad ng pamamahala ng buwis. Ang anumang kumpanya ay dapat magkaroon ng impormasyon sa loob ng maraming taon tungkol sa kung anong mga pamamaraan at pamamaraan ng pag-optimize ng buwis ang nagbigay ng mga positibong resulta, para sa kung anong mga kadahilanan ang hindi nila nakamit, anong mga kadahilanan ang nakaimpluwensya sa panghuling resulta sa pananalapi, atbp. Ito ay lumilikha ng batayan para sa pagsusuri ng kadahilanan ng mga aktibidad ng kumpanya, matagumpay na pagbuo ng isang plano sa negosyo at badyet sa buwis. 1.4 Mga yugto ng pagpaplano ng buwis SA Ang literatura sa ekonomiya ay nakabuo ng isang relatibong pagkakaisa tungkol sa mga yugto (o mga yugto) ng pagpaplano ng buwis. Ang mga yugto ng pagpaplano ng buwis ay isinasaalang-alang sa mga gawa ng maraming may-akda: Kozenkova T.A., Evstigneev E.N., Roibu A.V., Kozhinova V.Ya., Medvedev A.N., Pepelyaeva S.G., Poponova N.A. , Kokoreva I., Rusakova N.G. at Kashina V.A. Ang mga pagkakaiba sa mga diskarte sa pagtukoy sa mga yugto ng iba't ibang mga may-akda ay ipinakita tungkol sa anyo ng mga talahanayan. Ang proseso ng pagpaplano ng buwis ay binubuo ng ilang magkakaugnay na yugto, na, ayon sa ekonomista ng Russia na si Evstigneev EN, ay hindi dapat ituring bilang isang malinaw at hindi malabo na pagkakasunud-sunod ng mga aksyon na kinakailangang ginagarantiyahan ang pagbawas ng mga pananagutan sa buwis. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang pagpaplano ng buwis ay pinagsasama ang mga elemento ng parehong agham at sining. financial analyst Tingnan ang: Evstigneev E.N. Mga pangunahing kaalaman sa pagpaplano ng buwis. - St. Petersburg: Peter, 2004. S. 108.
. Bago magrehistro at simulan ang paggana ng organisasyon, kailangan ng isang sagot sa mga pangkalahatang tanong na may estratehikong kalikasan. Ang pagsasama-sama ng mga ito sa mga grupo ay nagbibigay ng ideya sa mga yugto ng pagpaplano ng buwis. Sa unang yugto, ang ideya ng ​​pag-oorganisa ng isang negosyo ay lilitaw, ang pagbabalangkas ng mga layunin at layunin, pati na rin ang desisyon sa posibleng paggamit ng mga insentibo sa buwis na ibinigay ng mambabatas. Ang pangalawang yugto ay nailalarawan sa pamamagitan ng pagpili ng pinakakanais-nais na lugar mula sa isang punto ng view ng buwis ang lokasyon ng mga pasilidad ng produksyon at lugar ng opisina ng negosyo, pati na rin ang mga sangay nito, mga subsidiary at namumunong katawan. Ang Ang ikatlong yugto ng pagpaplano ng buwis sa isang organisasyon ay nagsasangkot ng pagpili ng legal na anyo ng isang legal na entity at pagtukoy sa kaugnayan nito sa resultang rehimen ng buwis. Ang mga sumusunod na yugto ay nauugnay sa kasalukuyang pagpaplano ng buwis , na dapat ay organikong kasama sa buong sistema ng pamamahala ng isang entity sa ekonomiya Ang ika-apat na yugto ay nagbibigay para sa pagbuo ng tinatawag na larangan ng buwis ng negosyo, upang pag-aralan ang mga benepisyo sa buwis. Ang patlang ng buwis ay maaaring iharap sa anyo ng isang listahan at mga katangian ng mga buwis na ipinapataw sa isang ligal na nilalang, na nagpapahiwatig ng mga pangunahing parameter ng buwis. Sa partikular, ang mga parameter ng buwis na ito ay kinabibilangan ng: pinagmumulan ng pagbabayad, accounting entry, taxable base, rate, mga tuntunin sa pagbabayad, mga proporsyon ng paglilipat sa mga badyet ng iba't ibang antas, mga detalye ng mga organisasyon kung saan ginawa ang mga paglilipat, mga benepisyo o mga espesyal na kundisyon para sa pagkalkula ng buwis Tingnan ang: Evstigneev E.N. Mga pangunahing kaalaman sa pagpaplano ng buwis. - St. Petersburg: Peter, 2004. S. 256.
. Batay sa pagsusuri, nabuo ang isang plano para sa paggamit ng mga benepisyo para sa mga piling buwis. Ang ikalimang yugto ay ang pag-unlad (isinasaalang-alang ang nabuo nang patlang ng buwis) ng sistema ng mga relasyon sa kontraktwal ng negosyo. Upang gawin ito, isinasaalang-alang ang mga kahihinatnan ng buwis, ang pagpaplano ng mga posibleng anyo ng mga transaksyon ay isinasagawa: upa, kontrata, pagbili at pagbebenta, mga bayad na serbisyo, atbp. Bilang resulta, nabuo ang isang kontraktwal na larangan ng isang entity sa ekonomiya. Ang ikaanim na yugto ay nagsisimula sa pagsasama-sama ng isang journal ng mga tipikal na transaksyon sa negosyo, na nagsisilbing batayan para sa accounting sa pananalapi at buwis. Pagkatapos, ang isang pagsusuri ng iba't ibang mga sitwasyon sa buwis ay isinasagawa, isang paghahambing ng nakuha mga tagapagpahiwatig ng pananalapi na may posibleng pagkalugi dahil sa mga multa at iba pang parusa.Ang ikapitong yugto ay direktang nauugnay sa organisasyon ng maaasahang accounting ng buwis at kontrol sa tamang pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis. Ang pangunahing paraan upang mabawasan ang panganib ng mga pagkakamali ay ang paggamit ng teknolohiyang panloob na kontrol para sa pagkalkula ng buwis ov .Pag-aralan ang diskarte na ito, kinakailangang tandaan ang kakaiba nito, lalo na, ang paghahati ng mga yugto ng pagpaplano ng buwis sa dalawang grupo: ang mga yugto bago ang pagpaparehistro at ang simula ng paggana ng organisasyon at ang mga yugto ng kasalukuyang pagpaplano. Ang aspetong ito ay maaaring isaalang-alang sa parehong positibong panig, dahil mayroong isang malinaw na dibisyon ng mga aktibidad sa pagpaplano ng buwis, at sa negatibong panig, dahil, sa aming opinyon, nililimitahan ng naturang dibisyon ang posibilidad na gumawa ng mga madiskarteng desisyon sa kurso ng organisasyon. mga aktibidad. Ang downside ng diskarteng ito ay hindi ibinubukod ng may-akda ang pagtatasa ng pagiging epektibo ng pagpaplano ng buwis bilang isang yugto, dahil ang anumang aktibidad ay dapat na naglalayong makamit ang ilang mga resulta. Gayundin, sa aming opinyon, ang pahayag ng may-akda na ito na ang rehimen ng buwis ay lumitaw kapag ang pagpili ng organisasyonal at legal na anyo ng isang legal na entity ay hindi ganap na tama. Binubuo ni Kozenkova ang mga yugto ng pagpaplano ng buwis para sa layunin ng pagtukoy sa larangan ng buwis: estratehiko, pagpapatakbo at pagtatasa ng pagiging epektibo ng pagpaplano ng buwis. Sa loob ng bawat yugto, kinikilala ng may-akda na ito magkahiwalay na direksyon . Ang isang katulad na pananaw ay ipinahayag ng ekonomista na si Roibu AV Ang kakanyahan ng estratehikong pagpaplano ng buwis ay kapag nagpapasya sa pinakamahalagang kondisyon para sa paggana nito, sinusuri ng organisasyon ang mga kahihinatnan ng buwis kapag pumipili ng isa o ibang opsyon at tinutukoy ang pinakamainam, pinakaangkop na pagpapatupad ng itinakda na mga madiskarteng layunin. Sa yugtong ito, ang pagbuo ng mga pangunahing elemento ng patakaran sa accounting ng organisasyon ay nagaganap, na tumutukoy sa mga prinsipyo ng accounting ng buwis sa loob ng ilang taon at may direktang epekto sa halaga ng pinakamahalagang pagbabayad ng buwis tulad nito, at sa cash flow sa kabuuan.Ang pagpaplano ng pagpapatakbo ng buwis ay maaaring tukuyin bilang isang hanay ng mga nakaplanong aksyon na isinasagawa sa kurso ng kasalukuyang mga aktibidad ng organisasyon at naglalayong i-regulate ang antas ng pasanin ng buwis nito. Ang pagpaplano ng pagpapatakbo ng buwis ay likas na katamtaman at panandaliang at batay sa mga kondisyon ng pamamahala at pagbubuwis ng isang pang-ekonomiyang entidad, na tinutukoy sa antas ng estratehikong pagpaplano ng buwis. Ang pagpaplano ng pagpapatakbo ng buwis ay isinasagawa sa dalawang pangunahing lugar. isa o isa pang tampok at pagguhit ng mga plano sa pagbabayad ng buwis batay dito. ang pinakamahusay na pagpipilian. Ito ay lubhang mahalagang aspeto pagpaplano, kadalasang minamaliit ng mga pinuno ng mga organisasyon. Kasama rin sa pagpaplano ng pagpapatakbo ng buwis ang pagtatasa ng mga kahihinatnan ng direksyon ng mga pamumuhunan ng organisasyon, ang paglalaan ng mga kita at ari-arian nito, at pagtukoy sa mga pinaka-makatwirang paraan ng pagbabayad ng buwis. Sa yugtong ito, kailangang isaalang-alang ang dalawang aspeto: una, ang mga uri at halaga ng mga benepisyo na ibinibigay para sa ilang mga lugar ng pamumuhunan at, pangalawa, iba't ibang mga opsyon sa pagbubuwis para sa pagtanggap ng kita mula sa mga pamumuhunan. Ang huling yugto ng pagpaplano ng buwis ay isang pagtatasa ng pagiging epektibo nito. Ang anumang pagpaplano ay walang kabuluhan nang hindi inihahambing ang mga resulta sa mga nakaplano. Ang mga elemento ng yugtong ito ay: - paghahambing ng aktwal na data sa mga nakaplanong tagapagpahiwatig, pagtukoy sa laki ng mga paglihis, pagtukoy at pagsusuri sa mga sanhi ng mga ito, pagtatatag ng pinakamataas na pinapayagang mga paglihis (pagtukoy sa katumpakan ng pagpaplano ng buwis); - pagbuo ng isang sistema ng mga tagapagpahiwatig, na nagpapahintulot upang matukoy ang pagiging epektibo ng mga pamamaraan ng pagpaplano ng buwis na ginamit, pati na rin ang antas ng epekto sa epektibong mga katangian sa pananalapi mga organisasyon (pagtukoy sa pagiging epektibo ng pagpaplano ng buwis); - pagsasaayos ng kasalukuyang sistema ng pagpaplano ng buwis, paggawa ng mga desisyon sa pagtanggi sa mga hindi epektibong pamamaraan at sa pagbuo ng mga bago. Ang paghahambing ng nakaplano at aktwal na mga tagapagpahiwatig ng mga pagbabayad ng buwis ay ginawa kapag nagbubuod ng mga resulta ng pagpapatupad ng ilang mga plano Tingnan ang: Roibu A.V. Pagpaplano ng buwis. Mga scheme ng pagbabawas ng buwis sa modernong legal na larangan ng Russia: isang praktikal na gabay - M .: Eksmo, 2006. P. 51-56.
.Ang mga may-akda T.A. Kozenkov at A.V. Ang Roibu ay binibigyan ng katulad ng E.N. Ang ideya ni Evstigneev sa mga yugto ng pagpaplano ng buwis. Gayunpaman, dapat tandaan na hinahati ng mga may-akda na ito ang mga yugto ng pagpaplano ng buwis sa estratehiko at pagpapatakbo ng pagpaplano ng buwis, at gayundin, bilang isang yugto, nakikilala ang pagtatasa ng epekto. pagpaplano ng buwis .Ang pagsasaalang-alang ng iba't ibang mga opinyon sa mga yugto ng pagpaplano ng buwis ay nagpapahintulot sa amin na gumuhit ng mga sumusunod na konklusyon. Tila tama sa amin na sumang-ayon sa ekonomista ng Russia na si E.N. Evstigneev na ang mga yugto ng pagpaplano ng buwis ay hindi dapat ituring bilang isang malinaw at hindi malabo na pagkakasunud-sunod ng mga aksyon, dahil ang organisasyon ng pagpaplano ng buwis ay nakasalalay sa iba't ibang mga kadahilanan: ang yugto ng pag-unlad ng negosyo, ang mga layunin ng organisasyon. Samakatuwid, naniniwala kami na hindi kinakailangan na bumuo ng isang sistema ng pagpaplano ng buwis alinsunod sa diskarte ng sinumang may-akda, ipinapayong isaalang-alang ang mga positibong aspeto ng lahat ng mga diskarte at subukang iwasan ang paggamit ng mga negatibong aspeto. Dapat ding tandaan na, sa kabila ng mga pagkakaiba sa pagsasaalang-alang sa isyu ng mga yugto ng pagpaplano ng buwis sa isang organisasyon, ang lahat ng mga aksyon sa loob ng mga yugtong ito ay binabawasan sa isang layunin - ang pag-optimize sa pagbabayad ng buwis sa organisasyon. 1.5 Mga limitasyon ng pagpaplano ng buwis Sa ilang mga bansa, ang mga espesyal na pamamaraan ay binuo upang maiwasan ang pag-iwas sa buwis, na ginagawang posible na limitahan ang saklaw ng pagpaplano ng buwis. Sa mga bansa sa US, UK, EU, mayroong napakahigpit na batas na "anti-transfer", "anti-offshore" at "anti-dumping". Samakatuwid, ang paghahanap para sa mga pagkakataon upang mabawasan ang mga pagkalugi sa buwis ay isinasagawa lamang sa loob ng balangkas ng kasalukuyang sistema ng mga paghihigpit. Ang mga sumusunod ay karaniwang iniuugnay sa mga limitasyon ng pagpaplano ng buwis: Ang mga pambatasang paghihigpit ay ang obligasyon ng isang pang-ekonomiyang entity na magparehistro sa awtoridad sa buwis, magbigay ng mga dokumentong kinakailangan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis, atbp. Maaari rin nilang isama ang mga itinatag na hakbang ng pananagutan para sa mga paglabag sa mga batas sa buwis. Ang mga sukat ng impluwensyang administratibo ay ipinahayag sa katotohanan na ang mga awtoridad sa buwis ay may tamang demand na napapanahon at tamang pagbabayad ng mga buwis, pagkakaloob ng mga kinakailangang dokumento at mga paliwanag, upang suriin ang lugar. Maaari silang magsagawa ng mga inspeksyon at magpasya sa aplikasyon ng naaangkop na mga parusa, lalo na, suspindihin ang mga transaksyon sa mga account ng nagbabayad, pagkolekta ng mga atraso sa ari-arian ng nagbabayad ng buwis, ilegal na pag-iwas sa buwis. Kabilang dito ang doktrinang "substance over form" at ang doktrinang "layunin sa negosyo." Maaaring matukoy ang iba pang paraan kung saan nililimitahan ng mga ahensya ng gobyerno ang saklaw ng pagpaplano ng buwis. Sa partikular, ito ay pinupunan ang mga puwang sa batas sa buwis, ang pagpapalagay ng pagiging mabubuwisan, ang karapatang mag-apela ng mga transaksyon sa pamamagitan ng buwis at iba pang awtoridad.Ang pangunahing limitasyon ng pagpaplano ng buwis ay ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan lamang na legal na pamamaraan pagbabawas ng mga pananagutan sa buwis. Kung hindi, sa halip na pagtitipid sa buwis, ang malaking pagkalugi sa pananalapi, pagkalugi at pagkakulong ay posible. Sa kabilang banda, sa kaso ng masyadong malupit na impluwensya ng gobyerno sa mga nagbabayad ng buwis, dapat alalahanin ang pahayag ni James Newman: "Walang mas kaunting mga tao ang tumakas sa mga buwis sa ibang bansa kaysa sa mga diktador." 1.6 Mga pangunahing kaalaman sa pamamahala ng buwis sa mga negosyo at organisasyon sa anumang paraan hindi ipinagbabawal ng batas. Ang mga pagbabayad ng buwis ay bumubuo ng isang malaking bahagi sa mga daloy ng pananalapi ng mga entidad sa ekonomiya. Kadalasan, ang mga pagkakataon para sa paglago at pag-unlad ng isang negosyo, at kung minsan ang kapalaran nito, ay nakasalalay sa isang propesyonal na desisyon na may kaugnayan sa pagsasaalang-alang sa mga panganib sa buwis. Samakatuwid, ang pamamahala sa pagbubuwis (pamamahala ng buwis) bilang isang uri ng aktibidad ay lalong nagiging pagsasagawa. buhay pang-ekonomiya.Pamamahala ng buwis sa korporasyon -- isang mahalagang bahagi ng pamamahala sa pananalapi ng isang entity sa ekonomiya; ito ang pagbuo at pagsusuri ng mga desisyon sa pamamahala batay sa mga target na setting ng organisasyon at isinasaalang-alang ang laki ng mga posibleng kahihinatnan ng buwis. Ang isa sa mga pangunahing layunin nito ay ang pag-optimize ng mga pagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng paggamit ng lahat ng mga tampok ng batas sa buwis. Sa proseso ng pamamahala ng buwis, ang mga impluwensya ng regulasyon sa bahagi ng mga tagapamahala ay dapat isaalang-alang sa pangkalahatang konteksto ng pamamahala sa pananalapi. Samakatuwid, ang pamamahala ng buwis sa antas ng mga negosyo at organisasyon sa sumusunod na pagtatanghal ay kinakatawan ng pagpaplano ng buwis at kontrol sa buwis (internal na kontrol). ito ay isang legal na paraan ng pag-iwas sa mga buwis sa pamamagitan ng paggamit ng mga legal na exemption at mga diskarte sa pagbabawas ng buwis.Sa madaling salita, ito ay isang legal na paraan ng pagbabawas ng pasanin sa buwis ng nagbabayad ng buwis. Ang pagpaplano ng buwis sa isang negosyo ay isang mahalagang bahagi ng isang triad: 1) estratehikong pagpaplano sa pananalapi (isang mas malawak na konsepto kaysa sa pagpaplano ng buwis) ng aktibidad ng entrepreneurial, 2) isang plano sa negosyo at 3) badyet ng isang organisasyon. Sa kanilang mga aktibidad, ang mga entidad ng negosyo ay palaging magsikap na i-maximize ang kanilang kita at kita , at ito ay maaaring kasabay ng pagliit mga bawas sa buwis. Ngunit sa pangkalahatan, ang mga paksa ay hindi interesado sa halaga ng mga buwis na binabayaran sa bawat isa, ngunit sa panghuling resulta sa pananalapi. Mula sa mga posisyong ito, ang pangunahing gawain ng pagpaplano ng buwis sa korporasyon ay ang pumili ng opsyon sa pagbabayad ng buwis na nagbibigay-daan sa iyong i-optimize ang sistema ng buwis. Ang mga pangunahing prinsipyo ng pagpaplano ng buwis sa korporasyon ay ipinahayag ng mga sumusunod na probisyon: pagiging kaakit-akit sa pamumuhunan. Mahalagang bawasan ang mga buwis hangga't ipinapakita ng mga kalkulasyon na nagbibigay ito ng pagtaas sa libreng tubo; sa ilang mga kaso, ang mga pagbawas sa buwis ay nakakamit sa gastos ng lumalalang mga tagapagpahiwatig ng pananalapi. Samakatuwid, ang anumang paraan ng pag-minimize, bago ilapat ito, ay dapat masuri sa mga tuntunin ng pangkalahatang mga kahihinatnan sa pananalapi para sa entidad ng negosyo; - ang mga kahihinatnan ng paggamit ng parehong mga pamamaraan ng pag-minimize ay hindi pareho para sa iba't ibang mga bagay at maging para sa mga kondisyon ng negosyo. sa iba't ibang panahon. Samakatuwid, ang aplikasyon ng isang tiyak na rekomendasyon ay kinakailangang mauna sa mga kalkulasyon ng kita na natitira sa pagtatapon ng negosyo at libreng tubo; - pagbabawas ng buwis sa kita (sa pamamagitan ng paggamit netong kita para sa mga pribilehiyo na layunin) ay makatwiran lamang sa ekonomiya kung sakaling tumaas ang kabuuang kita sa mga susunod na panahon.Ang panloob na kontrol sa buwis ay ang pangunahing kontrol na isinasagawa sa antas ng mga empleyado ng accounting at mga serbisyo sa pananalapi ng negosyo. Ang ganitong kontrol ay nagbibigay para sa pagtiyak ng pagiging maaasahan ng accounting mga bagay na nabubuwisan, mataas na kalidad na paghahanda ng mga kalkulasyon at ulat ng buwis, pati na rin ang pagsunod sa mga itinakdang deadline para sa pagbabayad ng mga buwis at bayarin sa badyet. (Ang mga pangunahing pamamaraan at tampok ng panloob na kontrol sa buwis ay tatalakayin sa ibaba).

Ipadala ang iyong mabuting gawa sa base ng kaalaman ay simple. Gamitin ang form sa ibaba

Ang mga mag-aaral, nagtapos na mga estudyante, mga batang siyentipiko na gumagamit ng base ng kaalaman sa kanilang pag-aaral at trabaho ay lubos na magpapasalamat sa iyo.

Nai-post sa http://www.allbest.ru/

Pagpapabuti ng sistema ng buwis ng Russian Federation

• Panimula
• 2. Mga katangian ng sistema ng buwis ng Russian Federation sa kasalukuyang yugto
• 2.1 Mga problema at limitasyon ng pag-unlad ng modernong sistema ng buwis
• 2.2 Dynamics ng mga pagbabayad ng buwis sa mga badyet ng iba't ibang antas ng Russian Federation para sa 2014-2016
• 2.3 Mga katangian ng impluwensya ng modernong sistema ng buwis ng Russian Federation sa paglago ng ekonomiya
• 3. Ang mga pangunahing paraan upang mapabuti ang sistema ng buwis ng Russian Federation
• 3.1 Mga mungkahi para sa pagpapabuti regulasyon sa buwis
• 3.2 Mga hakbang upang mapabuti ang sistema ng buwis
• 3.3 Mga prospect para sa pagpapabuti ng sistema ng buwis sa internasyonal na kooperasyon
• Konklusyon
• Listahan ng mga mapagkukunang ginamit

Panimula

Kaugnayan ng pananaliksik. Ang mga isyu ng pagpapabuti ng sistema ng buwis ngayon ay nagiging mas kumplikado at talamak, na sumasalamin sa mga detalye ng modernong mga kinakailangan. Ang mga pangunahing layunin ng pagbuo ng pagbubuwis ay palaging magkakaugnay sa pagkamit ng mga sumusunod na magkasalungat na layunin: upang lumikha ng mga kanais-nais na kondisyon para sa mga entidad sa ekonomiya at upang matiyak ang isang sapat na antas ng mga pagbubukod sa pananalapi sa parehong oras. Ito ay dahil sa pagkakaiba-iba ng isang malaking bilang ng mga function ng buwis, pati na rin ang mga functional na tampok ng mekanismo para sa pamamahala ng mga ito.

Ang sistema ng buwis ay ang pinakamahalagang bahagi ng istruktura ng ekonomiya ng anumang estado, kaya naman hindi dapat maliitin ang epekto nito sa matatag at maayos na pag-unlad ng lipunan. Sa ngayon, kapag nagpaplano at nagsusuri ng mga reporma sa buwis, kadalasang ginagamit ang isang modelo upang masuri ang epekto sa pananalapi ng mga pagbabagong ipinakilala sa sistema ng buwis. Sa turn, ang pagtatasa ng epekto ng mga pagbabagong ito sa ibang mga lugar (competitiveness ng mga organisasyon, ang antas ng pasanin sa buwis, ang social sphere, atbp.) Sa ilang mga kaso ay isang pangalawang gawain.

Ang epektibong pagpaplano at pagtataya ng mga reporma sa buwis, pati na rin ang pagtatasa ng estado ng sistema ng buwis sa isang partikular na teritoryo, ay nangangailangan ng pagbuo at pagbibigay-katwiran ng isang mekanismo na mag-aambag sa isang karampatang sistematikong pagtatasa ng lahat ng mga pagbabagong ipinakilala, na isinasaalang-alang ang kanilang epekto. sa socio-economic na sitwasyon sa kabuuan. Nagiging totoo ito kapag nag-aaplay ng iba't ibang pamantayan para sa pagiging epektibo ng sistema ng buwis, halimbawa, ang relatibong pagkakapantay-pantay ng mga pananagutan sa buwis, neutralidad sa ekonomiya, flexibility ng organisasyon, transparency at pagiging simple ng sistema ng buwis.

badyet sa pagbabayad ng sistema ng buwis

Ang antas ng pag-unlad ng problema. Ang mga pag-aaral ng pagtatasa sa pagiging epektibo ng pagbubuwis ay isinagawa noong 20s ng ika-20 siglo. Mellon sa kanyang trabaho "Pagbubuwis: tungkulin ng mga tao" hypothesized na ang pinakamabuting kalagayan kita ng buwis ay matamo sa pamamagitan ng pagpapababa ng mga rate ng buwis, pati na rin sa pamamagitan ng pag-withdraw mula sa "anino" na bahagi ng base ng buwis. Ang teoryang ito ay higit na binuo ng maraming mga siyentipikong Kanluranin.

Ang isang malaking bilang ng mga pag-aaral ay nakatuon sa pag-generalize ng magkakaibang karanasan sa pamamahala ng mga sistema ng pagbubuwis (mga gawa ni Gashenko I.V., Gudkov F.A., Denisaev M.A., Kryukov S.E., Ozerov N.V., Sattarova N.A. Kharlanova I. I. at iba pa).

Gayunpaman, sa modernong teoryang pang-agham, ang mga isyu ng mga tiyak na hakbang upang mapabuti makabagong sistema pagbubuwis.

Ang nabanggit ay naging dahilan ng pagpili ng paksa ng gawaing tesis na ito, natukoy ang nilalaman ng pananaliksik nito, gayundin ang target na oryentasyon.

Ang layunin ng pag-aaral ay upang mapabuti ang sistema ng buwis ng Russian Federation.

Alinsunod sa layunin, ang ilan sa mga sumusunod na gawain ay iminungkahi:

pag-aralan ang kakanyahan ng mga buwis at ang mga problema ng kanilang pag-uuri;

isaalang-alang ang istraktura at target na function ng sistema ng buwis;

pag-aralan ang ligal na regulasyon ng sistema ng buwis ng Russian Federation;

ipakita ang mga problema at limitasyon ng pag-unlad ng modernong sistema ng buwis;

pag-aralan ang dinamika ng mga pagbabayad ng buwis sa mga badyet ng iba't ibang antas para sa 2014 - 2016;

i-highlight ang klasipikasyon ng mga instrumento sa buwis para sa pagpapahusay ng paglago ng ekonomiya;

bumuo ng mga panukala para sa pagpapabuti ng regulasyon sa buwis;

magmungkahi ng mga hakbang upang mapabuti ang sistema ng buwis;

pag-aralan ang mga prospect para sa pagpapabuti ng sistema ng buwis sa internasyonal na kooperasyon.

Ang layunin ng pag-aaral ay ang sistema ng buwis sa kabuuan, gayundin ang epekto nito sa iba't ibang larangan ng lipunan.

Ang paksa ng pag-aaral ay ang relasyon sa pagitan ng estado at mga entidad ng negosyo tungkol sa pagbabayad ng mga buwis, pati na rin ang epekto nito sa pag-unlad ng sistema ng buwis sa kabuuan.

Ang metodolohikal at teoretikal na batayan ng pag-aaral ay ang mga siyentipikong publikasyon ng mga dayuhan at lokal na may-akda, ang balangkas ng regulasyon at pambatasan sa regulasyon ng buwis, mga materyales sa pamamaraan ng mga seminar at pang-agham at praktikal na kumperensya sa paksa ng pag-aaral na ito.

Mga pangunahing pamamaraan ng pananaliksik. Upang malutas ang ilang mga problema sa pag-aaral, ginamit ang mga pamamaraan ng quantitative, qualitative, factorial at logical analysis, pati na rin ang paraan ng simulation.

Ang base ng impormasyon ng pag-aaral ay ang data ng Ministry of Taxes and Dues ng Russian Federation, Ministry of Internal Affairs ng Russian Federation ng State Committee on Statistics ng Russian Federation, pati na rin ang mga opisyal na materyales na inilathala sa domestic at mga banyagang artikulo, literaturang pang-edukasyon, peryodiko at mga pahina sa Internet.

Ang makabagong siyentipiko ng pag-aaral ng thesis na ito ay ang pagbuo ng isang sistema para sa pagtatasa ng bisa ng pagbubuwis bilang isa sa mga salik ng paglago ng ekonomiya.

Sa proseso ng pananaliksik, ang mga sumusunod na teoretikal na resulta ay nakuha, na tumutukoy sa pang-agham na kontribusyon at ang paksa ng proteksyon:

1. Natukoy ang mga pangunahing dahilan ng paghina ng paglago ng ekonomiya, katulad, ang anino na sektor ng ekonomiya, ang kawalan ng balanse ng sistema ng pagbubuwis at ang kawalang-tatag ng pasanin sa buwis.

2. Tinutukoy ang mga pangunahing tool sa buwis para sa pag-activate ng proseso ng pagpapabuti ng sistema ng buwis, tulad ng benepisyo sa buwis, rate ng buwis, mga parusa sa buwis, base ng buwis at ilang iba pa.

3. Ang mga panukala ay binuo upang mapabuti ang sistema ng pagbubuwis upang mapataas ang antas ng kahusayan nito.

Ang praktikal na kahalagahan ng thesis na ito ay nakasalalay sa katotohanan na sa kurso ng pag-aaral, hindi nalutas mga suliraning pangkabuhayan Batay sa pagsusuri ng kasalukuyang estado ng sistema ng buwis, isang napakahalagang diskarte ang binuo sa kasalukuyang yugto, na nagbibigay ng mga metodolohikal at metodolohikal na pundasyon para sa paglutas ng mga estratehikong problema ng sistema ng buwis, na magiging isang kinakailangan para sa matatag na pag-unlad. ng sistema ng buwis.

Ang istraktura ng thesis. Ang tesis ay binubuo ng isang panimula, tatlong kabanata, isang konklusyon, isang listahan ng mga sanggunian. Ang gawaing diploma ay ipinakita sa 82 na mga sheet ng typewritten na teksto, kabilang ang 3 talahanayan at 10 mga numero. Ang listahan ng mga ginamit na mapagkukunan ay naglalaman ng 54 na pangalan.

1. Teoretikal na aspeto ng organisasyon at paggana ng sistema ng buwis

1.1 Kakanyahan ng mga buwis at mga problema ng kanilang pag-uuri

Ang mga buwis at bayarin ay mga mandatoryong pagbabayad na ipinapataw ng estado mula sa mga mamamayan at mga entidad ng negosyo sa mga rate na tinutukoy ng batas. Ang mga buwis ay isang kinakailangang link sa lipunan ugnayang pang-ekonomiya mula nang mabuo ang estado. Dapat pansinin na ang mga buwis ang pangunahing anyo ng kita ng gobyerno.

Ang pangunahing kakanyahan ng mga buwis ay nakasalalay sa hindi katumbas na pag-alis sa pabor nito sa estado ng isang tiyak na bahagi ng gross domestic product (GDP) ng mga organisasyon sa anyo ng isang ipinag-uutos na kontribusyon. Samakatuwid, ang bayad ay isang pagbabayad sa estado para sa karapatang gumamit o magpatupad ng isang aktibidad (halimbawa, bayad sa lisensya), i.e. isang paraan ng katumbas na pagbabayad ng kontribusyon sa badyet.

Ang mga kontribusyon ay ginawa ng mga pangunahing kalahok sa produksyon, na ipinapakita sa Figure 1.1 Karasev M.N. Mekanismo ng buwis at ligal na regulasyon ng pagbubuwis sa Russia. M., Rizo-press. 2012. - 39 p. :

Figure 1.1 - Mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis

Ayon sa legal na anyo, kinakailangan na makilala sa pagitan ng mga buwis sa kanilang sarili, pati na rin ang mga bayarin.

Ito ay sa pamamagitan ng pagkolekta ng mga buwis at bayarin na ang mga mapagkukunang pinansyal ng kagamitan ng estado ay nabuo, na naipon nang direkta sa pinagsama-samang badyet nito, pati na rin sa mga extra-budgetary na pondo ng Russian Federation.

Ayon sa mga paksa ng kapangyarihan, iyon ay, ayon sa karapatang magtatag at tumanggap ng mga buwis, ang mga buwis ay nahahati sa pederal, rehiyonal at lokal.

Tingnan natin ang dibisyong ito. Sa Figure 1.2 Kuznetsova V.V. Mga Prinsipyo ng mekanismo ng buwis // Russian Journal of Entrepreneurship. - 2012. - No. 1. - P. 41 pederal na mga buwis at bayarin ay ipinakita:

Figure 1.2 - Mga pederal na buwis at bayarin

Dapat tandaan na ang mga pederal na buwis ay ipinapataw sa buong teritoryo ng Russian Federation sa magkatulad na mga rate.

Sa Figure 1.3 Panskov V.G. Mga buwis at sistema ng buwis ng mga dayuhang bansa. Teksbuk. - M.: Statistics, 2013. - 127 p. iniharap mga buwis sa rehiyon at mga bayarin:

Figure 1.3 - Mga buwis at bayarin sa rehiyon

Ang huling subspecies ay mga lokal na buwis at bayarin. Ang mga ito ay ipinapakita sa Figure 1.4:

Figure 1.4 - Mga lokal na buwis at bayarin

Kapag tinutukoy ang mga lokal at rehiyonal na buwis, ang mga pambatasan (kinatawan) na katawan ng kapangyarihan ng estado ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation (pagbuo ng munisipyo) ay itinatag sa paraang at sa loob ng mga hangganan na ibinigay ng Tax Code: mga tampok ng pagtukoy ng base ng buwis , mga rate ng buwis(sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation), ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng mga buwis (kung hindi sila itinatag ng Tax Code ng Russian Federation), pati na rin ang mga benepisyo sa buwis, ang kanilang mga batayan at ang pamamaraan para sa paglalapat ng mga ito. Sa mga kaso na itinakda ng batas, ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan na kusang-loob na mag-aplay ng isang espesyal na rehimen ng buwis, na napapailalim sa mga kundisyon at mga paghihigpit na itinatag ng batas sa buwis.

Ang pamamahagi ng mga kita sa buwis sa mga pederal, republikano at lokal na badyet ay kinokontrol ng batas sa buwis. Ang bahagi ng mga buwis ay sabay-sabay na napupunta sa mga badyet ng lahat ng antas (halimbawa, buwis sa kita ng korporasyon). Okuneva L.P. Mga buwis at pagbubuwis sa Russia. - M.: Fininstanform, 2012. - 52 p.

Ayon sa likas na katangian ng pagtatatag ng mga buwis ay nahahati sa direkta at hindi direkta. Tandaan na sa kasaysayan ito ang unang pag-uuri ng buwis na nilikha batay sa pamantayan ng tax shiftability, na orihinal na nauugnay sa kita ng may-ari ng lupa (ang buwis sa lupa ay isang direktang buwis, at ang iba pang mga buwis ay hindi direkta).A. Smith pagkatapos, batay sa mga kadahilanan ng produksyon (paggawa, lupa, kapital), nagdagdag ng kita mula sa paggawa at kapital sa kita ng may-ari ng lupa at, nang naaayon, dalawang direktang buwis - sa sahod empleyado at sa entrepreneurial profit ng may-ari ng kapital. Naniniwala si A. Smith na ang mga hindi direktang buwis ay mga buwis na nauugnay sa mga gastos at ipinapasa sa mamimili.

Dapat pansinin na ang pag-uuri ng mga buwis sa direkta at hindi direkta, batay sa kriterya ng diskarte sa paggasta, ay hindi nawala ang kahalagahan nito ngayon at ginagamit upang masuri ang antas ng paglilipat ng pasanin ng buwis sa mamimili ng mga kalakal at serbisyo.

Ang mga direktang buwis ay ipinapataw sa mga may-ari ng mga mapagkukunan (mga negosyo): mga buwis sa kita, ari-arian, mga mapagkukunan. Ang mga hindi direktang buwis ay ang pagbubuwis ng mga pagpapatakbo ng negosyo, dami ng trabaho na isinagawa ng mga negosyo, mga pondo ng sahod, mga lisensya na natanggap, atbp., na ang halaga ay sa huli ay binabayaran ng bumibili ng produkto.

Ayon sa layunin, posible na makilala sa pagitan ng pangkalahatan at naka-target na mga buwis. Pangkalahatang buwis kapag na-kredito sa badyet, ang mga ito ay na-depersonalize at ipinapadala upang tustusan ang anumang mga kaganapan ng estado mula sa mga tinutukoy ng batas sa kaukulang badyet. Ang isang halimbawa ng mga pangkalahatang buwis ay ang buwis sa kita, idinagdag na buwis, mga buwis sa ari-arian, atbp.

Ang mga target na buwis ay nakatakda upang masakop ang mga partikular na gastos. Ang pagpasok sa badyet (off-budget fund), ang mga ito ay binibilang sa isang espesyal na paraan, at ang mga naipon na pondo ay maaari lamang gastusin sa loob ng balangkas ng isang partikular na programa ng estado.

Sa Russian Federation, ang mga naka-target na buwis ay talagang ipinagbabawal dahil sa prinsipyo ng pangkalahatang (pinagsama-samang) saklaw ng mga paggasta sa badyet, na itinatag ng Budget Code ng Russian Federation. Ang prinsipyo ng pangkalahatang (pinagsama-samang) saklaw ng mga paggasta sa badyet ay nangangahulugan na ang mga paggasta sa badyet ay hindi maaaring maiugnay sa ilang mga kita sa badyet, maliban kung iba ang itinatadhana ng batas sa badyet hangga't ito ay nauugnay sa mga uri ng kita tulad ng boluntaryong mga kontribusyon, donasyon, paraan ng pagbubuwis sa sarili. ng mga mamamayan at ilang uri ng kita sa buwis iminungkahi para sa pagpapakilala mula sa susunod na taon ng pananalapi. Albekov A.U., Kuznetsov N.G., Porollo E.V., Shelepov V.G. Sistema ng buwis. Textbook para sa mga undergraduates (advanced na kurso). - 2015. - 34 p.

Ang mga mapagkukunan ng mga pagbabayad ng buwis, depende sa kanilang mga uri, ay: kita sa libro; natitirang tubo sa pagtatapon ng negosyo; ang halaga ng mga produkto o serbisyo.

Sa pamamagitan ng likas na katangian ng pagbubuwis, ang mga pangkat ng mga buwis ay nakikilala, pinagsama ng mga karaniwang bagay ng pagbubuwis (mga buwis sa ari-arian, mga buwis sa kita, mga pagbabayad sa mapagkukunan, atbp.).

Mayroon ding dibisyon ng mga buwis ayon sa pakikilahok sa mga kita sa badyet. Ang mga halaga ng mga pagbabayad ng buwis ay ibinahagi sa mga badyet ng iba't ibang antas. Ang pangangailangan para sa naturang pamamahagi ay nauugnay sa pagbibigay sa bawat antas ng pamahalaan ng naaangkop na kita upang matustusan paggasta sa badyet. Ang pamamahagi ay batay sa paghahati ng mga kita sa buwis sa kanilang sarili, na itinatakda ng batas sa isang patuloy na batayan sa kabuuan o bahagi para sa nauugnay na badyet, at regulasyon (mga buwis sa pederal at rehiyon, kung saan ang mga porsyento ng mga bawas ay legal na itinatag sa isang pangmatagalang batayan o sa isang regular na batayan). taon ng pananalapi). Ang mga rate ng pagbabawas ay tinutukoy ng batas sa badyet ng antas na naglilipat ng mga kita sa regulasyon.

Ayon sa ipinag-uutos na katangian ng pagtatatag, ang isang pagkakaiba ay ginawa sa pagitan ng mga ipinag-uutos na buwis (na may bisa sa buong bansa, hindi alintana kung mayroong desisyon ng mga lokal na awtoridad na itatag ang mga ito) at mga opsyonal na buwis (ipinakilala sa pagpili ng munisipyo o antas ng teritoryo ng pamahalaan). Romanovsky M., Vrublevsky O. Mga buwis at pagbubuwis. Teksbuk para sa mataas na paaralan. - St. Petersburg: Peter 2013. - 217 p.

Sa likas na katangian ng pagsingil, ang mga sumusunod ay maaaring maitatag:

1) Mga buwis sa pamamahagi (repatriation). Ang mga ito ay itinatag batay sa inaasahang pangangailangan para sa isang tiyak na halaga ng mga pondo upang tustusan ang mga naka-target na gastos, bilang panuntunan, ng isang beses na kalikasan. Kadalasan, ang form na ito ng naipon na mapagkukunan ay ginagamit sa antas ng mga munisipalidad. Sa pagsasanay ng Russia, ang form na ito ng mga ipinag-uutos na pagbabayad ay hindi kasama sa sistema ng buwis, ngunit ang posibilidad ng aplikasyon nito ay ibinibigay ng batas sa badyet bilang isang paraan ng pagbubuwis sa sarili ng mga mamamayan.

2) Ang mga quantitative (share, quota) na buwis ay nakabatay sa kakayahang pang-ekonomiya ng nagbabayad na magbayad ng buwis at nangingibabaw sa modernong kasanayan sa pagbubuwis.

Ang likas na katangian ng rate ng buwis ay maaaring nahahati sa proporsyonal, progresibo at regressive na mga buwis. Bilang isang tuntunin, ang progresibong pagbubuwis ay inilalapat sa mga buwis sa kita at ari-arian ng mga mamamayan upang mapantayan ang kalagayang pang-ekonomiya ng mga nagbabayad. Ang mga regressive na buwis ay itinatag lamang para sa mga layuning pampasigla. Teslyuk B. A. Pagtatasa ng pasanin sa buwis ng isang negosyo // Pamamahala sa pananalapi. - 2013. - No. 3. - p. 30

Depende sa pinansiyal na mga resulta aktibidad ng nagbabayad ay nakikilala na may kondisyon na pare-pareho at may kondisyon na variable na mga buwis. Ang mga semi-permanent na buwis ay hindi nauugnay sa anumang paraan sa pang-ekonomiyang aktibidad ng nagbabayad (mga buwis sa ari-arian, sa paggamit mga likas na yaman, buwis sa lupa, iisang buwis sa imputed na kita). Ang mga conditional variable na buwis ay direktang nauugnay sa mga resulta ng mga aktibidad (lahat ng anyo ng pagbubuwis sa kita, hindi direktang buwis, mga pagbabayad sa turnover (mineral extraction tax), atbp.).

Ang pinakamainam na kumbinasyon ng iba't ibang anyo at uri ng pagbubuwis sa sistema ng buwis ay ginagarantiyahan ang katatagan ng pananalapi ng estado.

Sa pangkalahatan, ang pag-uuri ng mga buwis ay ipinapakita sa Figure 1.5 Chernova Yu.V. Sa pangangasiwa ng tungkulin ng estado / Yu.V. Chernova // Bulletin ng Buwis. All-Russian na edisyon. - 2012. - No. 10. - S. 18:

Figure 1.5 - Pag-uuri ng mga pagbabayad ng buwis

Kaya, ang mga buwis at bayarin ay mga mandatoryong pagbabayad na ipinapataw ng estado mula sa mga entidad ng negosyo at mga mamamayan sa mga rate na itinakda ng batas. Bilang karagdagan, ang mga buwis ay kinakailangang kondisyon ugnayang pang-ekonomiya sa lipunan mula nang umusbong ang estado. Kapansin-pansin din na ang mga buwis ang pangunahing anyo ng kita ng pamahalaan.

1.2 Istraktura at target na function ng sistema ng buwis

Ang konseptwal na kahulugan ng terminong "sistema ng buwis" ay paksa ng siyentipikong talakayan at hindi malinaw na ipinakita sa mga modernong pag-aaral. Ang mga kahulugan ng sistema ng buwis na ibinigay sa pang-edukasyon at siyentipikong panitikan ay batay sa dalawang pamamaraang pamamaraan:

1) Isang legal na diskarte batay sa konsepto ng sistema ng buwis bilang isang hanay ng mga buwis, bayarin at iba pang mga obligadong pagbabayad.

2) Isang sistematikong diskarte, na kumakatawan sa sistema ng buwis bilang isang hanay ng magkakaugnay na elemento ng pamamahala ng mga relasyon sa buwis, kabilang ang batas sa buwis at pangangasiwa ng buwis. Tomina O.S. Isang solong pamantayan para sa paglilingkod sa mga nagbabayad ng buwis: mga tuntunin para sa pagpapatupad ng mga serbisyo / O.S. Tomina // Pagpaplano ng buwis. - 2011. - S. 61

Dapat pansinin na ang paggana ng mga relasyon sa buwis ay layunin na natukoy ng pagkakaroon ng mga pampublikong interes, ang kasiyahan na nangangailangan ng isang sentralisadong pagsasama-sama ng mga mapagkukunang pinansyal. Ang layuning pang-ekonomiyang pangangailangan ng mga sistematikong pagbabawas sa pananalapi na pabor sa estado ay paunang tinutukoy ang pambatasan na pagtatatag ng obligasyon sa buwis ng mga awtoridad.

Gayunpaman, sa pagsasagawa, ang mga buwis ay itinuturing na hindi bilang layunin na kinakailangang mga relasyon, ngunit bilang marahas, na ipinataw ng mga awtoridad. At ang pananaw na ito ay tama, dahil ang koleksyon ng mga buwis ay isinasagawa sa ilalim ng pamimilit ng kapangyarihan. Ang teoretikal na interpretasyon ng mga buwis ay una na tinutukoy ng pagnanais na makahanap ng isang maginhawang paliwanag para sa mga layunin ng pag-agaw ng ari-arian na pabor sa estado, na mauunawaan ng mga nagbabayad ng buwis at tatanggapin ng pangunahing bahagi ng populasyon. Kasabay nito, mapapansin na ang ideolohikal na pagbibigay-katwiran ng mga buwis ay direktang nakasalalay sa antas ng pag-unlad ng mga ugnayang panlipunan at nailalarawan sa pamamagitan ng mga pagbabago sa ebolusyon (Talahanayan 1.1 Pinagsama-sama sa batayan ng: Albekov AU, Kuznetsov NG, Porollo EV, Shelepov V. D. Sistema ng buwis, aklat-aralin para sa mga undergraduates (advanced na kurso), 2015, 41 p.

):

Talahanayan 1.1 - Ebolusyon ng mga ideya na tumutukoy sa kakanyahan at layunin ng mga buwis sa isipan ng publiko (ayon kay E. Seligman)

			Socio-economic na kondisyon para sa pagbuo ng isang ideya
		Ang buwis ay regalo sa namumuno	Pagsusuyo sa isang nangingibabaw na indibidwal kapalit ng seguridad
	Ideya ng Suporta	Ang pinuno ay humihingi ng suporta sa mga tao	Pagsasama-sama ng pamumuno
		Ang isang indibidwal ay tumutulong sa estado	Pangunahing administrative function - pamamahala
		Ang buwis ay isang sakripisyo na ginawa ng isang indibidwal para sa kapakanan ng publiko.	Pagbuo ng pampublikong istruktura at pampublikong interes
		Ang buwis ay isang obligasyon, isang tungkulin ng indibidwal	Paghihiwalay ng mga propesyonal na pinuno mula sa mga propesyonal na tagapagtanggol (mga mandirigma)
	Ang ideya ng pamimilit	Ang estado ay may karapatan na pilitin ang nagbabayad ng buwis na magbayad ng ipinag-uutos na buwis	Legal na regulasyon ng mga pananagutan sa buwis
		Ang buwis ay bahagi ng kita na itinatag ng gobyerno, anuman ang kagustuhan ng nagbabayad.	Pagsasama-sama at pag-streamline ng mga batas, sentralisasyon ng mga bayarin, pagpapalakas ng kontrol,
Pag-unlad ng teorya ng palitan
		Ang buwis ay isang elemento ng isang umiiral na transaksyon sa pagitan ng mga mamamayan at ng estado	Pagbuo ng isang demokratikong sistemang sosyo-politikal
		Ang buwis ay isang pagbabayad para sa mga serbisyo ng estado	Pampublikong kontrol sa pagpapatupad ng badyet
Ang pagbuo ng ideya ng pagkakaisa ng mga interes
	Ideya ng pakikilahok	Ang buwis ay isang paraan upang matugunan ang mga kolektibong pangangailangan	Solidary na interes ng mga miyembro ng lipunan sa pagtiyak ng mga kita sa buwis

Ang paglitaw at ebolusyon ng sistema ng buwis bilang isang hanay ng mga espesyal na relasyon sa ekonomiya na natanto sa pamamagitan ng akumulasyon ng isang bahagi ng indibidwal na personal na kita (pag-aari) na pabor sa kapangyarihan ng estado para sa kanilang kasunod na pamamahagi ay direktang nauugnay sa salungatan ng mga interes. Kasabay nito, ang salungatan ay direktang proporsyonal sa personal na pagtatasa ng pagiging patas ng mga relasyon sa buwis, na nag-iiba depende sa kasalukuyang yugto ng pagbuo ng pampublikong ideya ng mga buwis (Larawan 1.6 Panchenkov AA Magandang budhi sa buwis / AA Panchenkov // Mga hindi pagkakaunawaan sa buwis. Teorya at kasanayan. - 2012. - S. 40):

1-10 - Mga yugto ng ebolusyon ng konsepto ng mga buwis sa isipan ng publiko (Talahanayan 1.1)

d - Salungatan ng mga relasyon sa pananalapi sa lipunan, ang tindi ng pamimilit;

z - Pag-asa sa pananalapi ng mga awtoridad sa populasyon

Figure 1.6 - Ang ugnayan sa pagitan ng antas ng pagbubuwis at kontrahan sa iba't ibang yugto ng ebolusyon ng mga sistema ng buwis

Ang pagsusuri sa proseso ng ebolusyon ng mga teoretikal na ideya tungkol sa mga buwis ay nagpapahintulot sa amin na tapusin na ang ugnayan sa pagitan ng salungatan (d) at pag-asa sa pananalapi (z) ay pinagsama sa pamamagitan ng ideya ng hustisya. Kasabay nito, ang pinakamataas na antas ng salungatan ay tipikal para sa mga yugto 5-7 dahil sa isang malinaw na kawalan ng timbang ng mga interes sa pagitan ng mga awtoridad at mga nagbabayad ng buwis.

Sa modernong mga kondisyon, dahil sa komplikasyon ng dayuhan at domestic na sitwasyon, ang bilang ng mga obligasyon (function) ng pinakamataas na kapangyarihan ay tumataas, na nangangailangan ng pagtaas sa pampublikong paggasta. Upang matugunan ang lumalaking pangangailangan, ang estado ay nagsimulang maghanap at tumanggap ng karagdagang mga mapagkukunan mula sa populasyon. Kasabay nito, inililipat ng pag-unlad ng ekonomiya ang ratio ng mga kita ng estado pabor sa mga kita sa buwis, na binabawasan ang mga kita na hindi buwis. Ang sitwasyong ito ay nagdudulot ng pagtaas ng pag-asa ng estado sa populasyon, kabilang ang kagalingan nito at ang pagnanais na magbayad ng buwis nang buo. Ang paglago ng pag-asa sa pananalapi ng mga awtoridad sa populasyon ay sinamahan ng pagtaas ng pasanin sa buwis.

Kasabay ng komplikasyon ng istruktura ng lipunan, nabuo ang feedback loop, kapag ang karamihan ng mga ordinaryong miyembro ay tumigil na makita ang mga layunin at layunin ng pinakamataas na kapangyarihan, at nawalan ng kakayahang iugnay ang personal na pagbabayad sa anyo ng mga buwis at mga benepisyo. na personal nilang natatanggap mula sa lipunan at estado. Ang mga pagbabayad sa pananalapi ay tinatasa ng maraming indibidwal bilang hindi patas. Ang mga indibidwal na pagtatasa ng kawalan ng katarungan ay nagdaragdag sa kawalan ng katarungang panlipunan, na malaki ang pagkakaiba-iba para sa iba't ibang mga tao at sa loob ng mga panlipunang grupo ng populasyon, depende sa kultural at makasaysayang pamana, ang antas ng pag-unlad ng mga produktibong pwersa at iba pang mga kadahilanan. Ang mga pagbaluktot sa buong lipunan sa pagtatasa ng hustisya ay nagdudulot ng salungatan, na pinalala ng hindi mahuhulaan at labis na mga buwis, na nagpapakita ng sarili sa pag-iwas sa buwis, pagsuway sa sibil, at pagbagsak ng gobyerno.

May pangangailangan para sa pamimilit na magbayad ng mga buwis sa pamamagitan ng pisikal na puwersa, dahil ang panghihikayat ay tumigil na sa paggawa sa nakaraang yugto. Upang mapanatili ang social consensus, ang mga tao ay nagsimulang maghanap, lumikha at bumuo ng mga ideolohiya na nagpapatunay sa pagiging patas ng mga pag-withdraw sa pananalapi. Sa kasaysayan, ang mga relihiyon ang naging pinakamabisa.

Sa paglago ng siyentipikong kaalaman, kaliwanagan at siyentipiko at teknolohikal na pag-unlad, ang mga ideya sa relihiyon ay nawawala ang kanilang kahalagahan, at ang mga ideya ng pagpapalitan ay pumalit sa kanilang lugar. Kasabay nito, mayroong isang mas malinaw na regulasyon, pagsasama-sama at pag-streamline ng mga pagbabayad, isang sistema ng mga batas ay umuusbong. Ang mga pagbabayad sa pananalapi ay nagiging mas mahuhulaan, ngunit ang pagbawas sa intensity ng salungatan sa pamamagitan ng pagbabawas ng hindi mahuhulaan ay binabayaran ng mas mataas na mga rate. Kaya, sa parehong antas ng tensyon sa lipunan, ang estado ay tumatanggap ng mas maraming kita sa buwis. Kharlanov I.I., Samarina T.P. Mga problema reporma sa buwis sa modernong Russia Per. mula sa Ingles. - M.: Williams, 2011. - 78 p.

Sa karagdagang pagtaas sa antas ng mga pagbabayad sa pananalapi, nangyayari ang pang-aapi aktibidad sa ekonomiya at pagpapahirap ng populasyon, na humahantong sa pagbaba sa kabuuang halaga ng mga kita sa buwis ng estado. Ang pagnanais na mapanatili ang mga kita sa buwis sa hinaharap ay lumilikha ng pangangailangan na maunawaan ang layunin na limitasyon ng kalubhaan ng pasanin sa buwis at ang regulasyon nito (Laffer curve). Magsisimula ang paghahanap para sa isang pare-parehong hanay ng mga pagbabayad sa pananalapi.

Habang tumataas ang antas ng edukasyon, mas maraming nagbabayad ng buwis ang nagsisimulang makakita ng mas mahabang feedback loop, at habang tumataas ang rate ng pagpapalitan ng impormasyon, nagiging mas maikli ang mga loop. Ang mga nagbabayad ng buwis ay may mas malinaw na pag-unawa kung paano, kailan at saan nila ibabalik ang kanilang bayad sa anyo ng mga buwis. Ang pagiging patas ng mga buwis ay bahagyang naibalik at ang salungatan na katangian ng mga relasyon sa pananalapi ay nabawasan.

Sa karagdagang pagbuo ng mga ideya ng pagpapalitan, sinusuri ng mga tao ang kalidad ng mga serbisyong ibinibigay ng estado, iniuugnay ang bayad at ang resulta. Ang mahihirap na serbisyong pampubliko at hindi mahusay na paggasta ay nagpapalala ng mga salungatan ng interes. Gayunpaman, ang pagtaas ng antas ng modernong pampublikong kamalayan sa sarili ay nag-aambag sa paglutas ng salungatan sa pamamagitan ng pagpapalakas ng kontrol ng lipunan sa pagiging epektibo ng paggana ng mga institusyon ng estado naglalayong: a) pagpapabuti ng kalidad ng mga serbisyong pampubliko; b) pagpapabuti ng kahusayan ng paggasta; c) pagpapabuti ng kalidad ng buhay ng populasyon.

Ang anumang sistema ay namumukod-tangi mula sa kapaligiran bilang isang hanay ng mga magkakaugnay na elemento na may kakayahang makamit ang pangunahing kapaki-pakinabang na pag-andar, at hindi isa sa mga elemento nito ang hiwalay na nagtataglay ng gayong kakayahan. Para sa sistema ng buwis, ang pangunahing kapaki-pakinabang na tungkulin, na nagpapahayag ng layuning panlipunan nito, ay dapat ituring na isang tungkulin sa pananalapi.

Pagsusuri sa Talahanayan 1.1, maaari nating tapusin na sa mga yugto 1-5 ang tungkulin ng pananalapi ay natutupad na, iyon ay, ang sistema ng buwis ay umiiral na at nagpapatakbo, na ang pangunahing gawain ay upang mabuo ang kita na bahagi ng badyet ng pinakamataas na kapangyarihan. . Ngunit ang mga batas na nagtatatag ng pangangailangang magbayad ng mga buwis, pati na rin ang anumang regulasyon sa panahong ito Makasaysayang pag-unlad hindi pa. Ito ay nagbibigay-daan sa amin upang tapusin na ang hanay ng mga legal na inireseta na pamantayan ay hindi isang mahalagang bahagi ng sistemang ito.

Ang mga legal na regulasyon ay ipinakilala sa yugto 6 at binuo sa yugto 7 upang ang sistema ng buwis ay mabisang mapangasiwaan. Ang hanay ng mga ligal na pamantayan na nagtatatag ng ilang mga obligasyon para sa pagbabayad ng mga pagbabayad sa pananalapi, mga pamamaraan sa ekonomiya ng pagpapataw ng mga buwis, pati na rin ang mga kondisyon na namamahala sa pamamaraan para sa pagtatatag, pagbabago at pagkansela ng mga naturang pagbabayad ay maaaring makilala ng konsepto ng "mekanismo ng buwis".

Ang mekanismo ng buwis ay ang pagkontrol ng subsystem ng sistema ng buwis, na sa sarili nito ay hindi maaaring gumanap ng isang piskal na function. Ang namamahala na impluwensya sa sistema ng buwis ay isinasagawa ng mga kapangyarihan ng mga pampublikong entidad sa labas ng balangkas ng sistema ng buwis mismo, at, nang naaayon, ay hindi maituturing na elemento ng bumubuo nito sa anumang kapasidad. Kasabay nito, ang pangangailangan na sumunod sa pare-parehong mga kondisyon para sa pagbuo at paggana ng sistema ng buwis ng estado ay nangangailangan ng pagtatatag ng ilang mga patakaran at kundisyon para sa impluwensya ng mga istruktura ng kapangyarihan sa iba't ibang antas alinsunod sa mga kapangyarihang itinalaga sa kanila sa ang komposisyon ng mga buwis na kasama sa sistema ng buwis.

Kaya, isinasaalang-alang ang ebolusyonaryong pag-unlad ng mga buwis at ang pang-agham na pag-unawa sa mga ito, ang sistema ng buwis ay maaaring katawanin bilang isang hanay ng mga relasyon sa buwis, na nailalarawan sa kanilang magkasanib na balanseng epekto sa pananalapi at regulasyon sa mga prosesong sosyo-ekonomiko. Ang sistema ng buwis ng isang partikular na estado ay natatangi, dahil ito ay isang produkto ng mga espesyal na kondisyon para sa pagbuo ng mga ugnayang panlipunan at pambansang ekonomiya, at ang pag-unlad nito ay naiimpluwensyahan hindi lamang ng pambansang kasaysayan, pampulitika at pang-ekonomiyang tradisyon, kundi pati na rin ng karanasan sa mundo. . Gashenko I.V. Pagsusuri ng mekanismo ng pagbubuwis sa mga binuo na bansa // Patakaran at kasanayan sa buwis. - 2012. - Hindi. 10. - p. 29

Ang bawat estado ay may sariling mga uri ng mga sistema ng buwis, kung minsan ay makabuluhang naiiba sa bawat isa. Ang mga sistema ng buwis ng France, USA, Japan, Germany, Great Britain at Sweden ay may sariling natatanging "pambansang mukha". Una sa lahat, ito ay dahil sa mga tradisyon na nag-iiwan ng kanilang marka sa mga katangian ng husay at dami, pati na rin ang kasalukuyang sitwasyong sosyo-ekonomiko at, dahil dito, ang mga gawain na kinakaharap ng sistema ng buwis sa isang partikular na tagal ng panahon. Gayunpaman, iba rin ang mga sistema ng buwis karaniwang mga tampok katangian ng lahat ng estado.

Sa pangkalahatan, ang sistema ng buwis ay isang hanay ng mga buwis na itinatag ng batas, gayundin ang mga anyo, pamamaraan at prinsipyo para sa kanilang pagtatatag, pagkansela o pagbabago; sistema ng mga hakbang na ginagarantiyahan ang pagpapatupad ng batas sa buwis. Ang pangunahing organikong magkakaugnay na elemento ng sistema ng buwis ay ang mekanismo ng buwis at ang sistema ng buwis.

Ang sistema ng buwis ay isang hanay ng mga buwis, tungkulin, bayad at iba pang mga pagbabayad na katumbas ng mga buwis at ipinapataw sa teritoryo ng estado sa isang tiyak na tagal ng panahon. Ang mga pangunahing buwis, kung saan nabubuo ang bulto ng mga kita sa badyet, kapwa sa domestic at sa pagsasagawa ng mundo, ay: buwis sa kita (kita) mga legal na entity, value added tax, personal income tax, excise, customs duties, sales tax at mga pagbabayad sa social funds.

Sa turn, ang mekanismo ng buwis ay isang mas malaking konsepto, sa kaibahan sa sistema ng buwis, at isang set ng lahat ng mga pamamaraan at paraan ng isang organisasyonal at legal na kalikasan, na nakatuon sa pagpapatupad ng kasalukuyang batas sa buwis. Sa tulong ng mekanismo ng buwis, ang mga pangunahing katangian ng husay at dami ng sistema ng buwis ay nabuo, ang patakaran sa buwis ng estado ay isinasagawa, at ang target na oryentasyon ng sistema ng buwis ay nabuo upang malutas ang ilang mga problema sa sosyo-ekonomiko.

Ang pinakamahalagang papel sa mekanismo ng buwis ay nilalaro ng batas sa buwis, lalo na, ang mekanismo ng pagbubuwis (ang sistema ng mga benepisyo, mga antas ng mga rate ng buwis, ang komposisyon ng mga bagay ng pagbubuwis, ang pamamaraan para sa pagkalkula ng base sa pagbubuwis at iba pang mga elemento na nauugnay sa pagkalkula ng mga buwis). Knyazev V. Pagpapabuti ng sistema ng buwis at pagsasanay para sa serbisyo sa buwis// Mga buwis. - 2013. - No. 2. - p. 54

Sa pamamagitan ng pagbabago ng mekanismo ng pagbubuwis (ang pamamaraan para sa pagkalkula ng isang tiyak na buwis), posible na magbigay ng qualitatively bagong mga tampok sa sistema ng buwis, halimbawa, baguhin ang istraktura nito, habang hindi binabago ang tiyak at dami ng nilalaman ng mga buwis. Ito ay nakakamit sa pinakasimpleng kaso sa pamamagitan ng pagbabago ng mga rate ng pinakamahalagang buwis. Gayunpaman, sa pagsasanay sa mundo, bilang isang patakaran, isang ibang paraan ang ginagamit: ang mga antas ng mga rate at ang sistema ng buwis ay kadalasang binabago lamang sa mga kaso ng emerhensiya, ngunit kadalasan ang mga kagustuhang sistema na itinatag sa medyo panandalian- bilang isang patakaran, 2-3 taon, pagkatapos kung saan ang mga benepisyo ay awtomatikong huminto sa pagpapatakbo, gayunpaman, pagkatapos ng pagsasaalang-alang, maaari silang mapalawig. Bilang karagdagan, ang isang seryosong reorientation ng sistema ng buwis ay nangyayari din kapag ang base sa pagbubuwis ay binago sa pamamagitan ng pagbabago ng komposisyon ng mga bagay ng pagbubuwis, mga nagbabayad ng buwis, atbp.

Sa ngayon, ang mga probisyon sa mga tungkulin ng sistema ng pagbubuwis ay paksa ng pinainit na mga talakayan at debate sa siyensya. Sa literatura ng ekonomiya, mayroong iba't ibang mga interpretasyon ng mga tungkulin ng buwis.

Ang mga tungkulin ng pananalapi bilang isang pangkalahatang pang-ekonomiyang kategorya ng pamamahagi ay bumubuo ng pangunahing batayan para sa pagganap na pagpapakita ng sistema ng pagbubuwis. Dalawang function ang karaniwang kinikilala: kontrol at pamamahagi, sa loob ng balangkas ng bawat isa kung saan nabuo ang isang espesyal na functional na espesyalisasyon ng mga relasyon sa buwis, na bumubuo ng metodolohikal na panimulang batayan para sa pagbabalangkas ng mga function ng buwis.

Ang mga tungkulin ng sistema ng pagbubuwis ay, una sa lahat, isang teoretikal na palagay na sa mga tungkuling ito ang panlipunang layunin ng buwis na tulad nito ay magpapakita mismo, ibig sabihin: upang magbigay ng mga kita ng estado nang walang pagkiling sa pag-unlad ng negosyo.

Kasabay nito, ang teoretikal na kahulugan ng mga pag-andar ay hindi nangangahulugan na ang sistema ng buwis na pinagtibay sa batas ay gagana nang tumpak sa direksyon na kanilang itinatag. Ang pagganap na kapasidad ng sistema ng pagbubuwis na pinagtibay sa batas ng isang partikular na estado ay tinutukoy ng parehong agham at kasanayan.

Kabilang sa mga tungkulin ng buwis, ang mga siyentipiko, bilang panuntunan, ay pinangalanan ang mga sumusunod: piskal, pamamahagi, pang-ekonomiya, kontrol, regulasyon at pagpapasigla, kabilang ang panlipunang tungkulin. Ang mga function na ito ay ibinigay sa isang kumpletong listahan at sa mga partikular na kumbinasyon. Kabilang sa mga pag-andar ng buwis, ito ay nagkakahalaga kaagad na ibukod ang pang-ekonomiyang pag-andar, dahil ang pagbubuwis ay isang pang-ekonomiyang kategorya sa sarili nito. Oo, mga form praktikal na gamit(ang mga kondisyon para sa pagpapatakbo ng mga buwis at ang kanilang mga uri) ay nagpapakita ng kanilang mga sarili sa pang-ekonomiya o sektor ng pananalapi, na ang papel ay tinutukoy din ng mga parameter ng ekonomiya. Ang mga huling layunin ng pagbubuwis ay upang matiyak ang sosyo-ekonomikong mga tungkulin ng estado nang walang pagkiling sa personal at pangkorporasyon na mga pang-ekonomiyang interes. Kaya, endowment pang-ekonomiyang tungkulin ang buwis ay isang simpleng tautolohiya na nagpapakita ng panloob na kakanyahan nito. Samakatuwid, walang pang-agham na kahulugan at pangangailangan dito. Zakharova S. Desk check. // Audit at pagbubuwis. - 2011. - S. 25

Sa turn, sa pamamagitan ng pagpapatupad ng piskal na function, ang pangunahing pampublikong layunin ng mga buwis ay ganap na natanto - ang pagbuo ng mga mapagkukunang pinansyal ng estado na naipon sa sistema ng badyet at sa mga hindi badyet na pondo na kinakailangan para sa pagpapatupad sariling function(panlipunan, pagtatanggol, kapaligiran, atbp.). Ang pagbuo ng mga kita sa badyet ng estado sa batayan ng sentralisado at matatag na koleksyon ng buwis ay ginagawang ang estado mismo ang pinakamalaking entidad sa ekonomiya.

Ang susunod na tungkulin ng mga buwis bilang isang kategoryang pang-ekonomiya ay ang pagiging posible upang mabilang ang mga kita sa buwis, gayundin ang pagkumpara sa mga ito sa mga pangangailangan ng mga mapagkukunang pinansyal ng estado. Ang pagiging epektibo ng mekanismo ng buwis ay tinatasa dahil sa pag-andar ng kontrol, ang pangangailangan para sa mga pagbabago sa sistema ng buwis at patakaran sa badyet ay natukoy, at ang kontrol sa paggalaw ng mga mapagkukunang pinansyal ay natiyak. Ang pag-andar ng kontrol ng mga relasyon sa buwis at pananalapi ay nagpapakita lamang sa ilalim ng mga kondisyon ng pagpapaandar ng pamamahagi. Alinsunod dito, tinutukoy ng mga function na ito ang kahusayan sa organic na pagkakaisa. patakaran sa badyet at relasyon sa buwis at pananalapi.

Ang pagpapatupad ng control function ng mga buwis, ang lalim at pagkakumpleto nito ay nakasalalay sa disiplina sa buwis. Ang esensya nito ay ang mga nagbabayad ng buwis (mga indibiduwal at legal na entity) ay nagbabayad ng mga buwis na itinatag ng batas nang buo at nasa oras.

Ang function na ito ay isang uri ng proteksiyon na function: tinitiyak nito ang pagpaparami ng mga relasyon sa buwis sa pagitan ng mga negosyo at estado, ang pagiging epektibo at pagpapatupad ng kapangyarihan ng kapangyarihan ng estado. Ang iba pang mga tungkulin ng mga buwis na walang function ng kontrol ay hindi magagawa o ang kanilang pagpapatupad ay sa panimula ay pinahina.

Ang pag-asa sa kakanyahan nito sa batas at batas, ang control function ay maaaring pinakaepektibong maisakatuparan lamang sa batayan ng pamimilit, pagsunod sa batas at kapangyarihan ng kapangyarihan ng estado. Kaya, ang pagpapahina ng kapangyarihan ng estado ay humahantong sa isang pagpapahina ng control function ng sistema ng buwis. Sa turn, ang pagpapahina ng control function ng mga buwis ay nagpapahiwatig ng pagpapahina ng kapangyarihan ng estado o humahantong sa isang katulad na pagpapahina.

Ang control function ng mga buwis sa isang tiyak na paggalang ay ipinahayag sa obligadong katuparan ng lahat ng mga indibidwal at legal na entity ng batas sa buwis, ang pagiging epektibo, pagiging epektibo ng mga parusa, ang pagkakumpleto ng koleksyon ng mga pagbabayad ng buwis, ang responsibilidad ng mga hindi ganap na natutupad kanilang mga obligasyon sa estado na itinakda ng batas.

Tulad ng nabanggit, ang control function ng sistema ng buwis ay paunang tinutukoy ang bisa ng iba pang mga function. Kaya, kung ang control function ng mga buwis ay makabuluhang humina, pagkatapos ay binabawasan nito, nang naaayon, ang kahusayan ng sistema ng buwis sa kabuuan. Dvoretsky A.L. Sistema ng buwis ng estado. Mga buwis at kanilang mga uri. - M.: Laboratory ng aklat, 2012. - 44 p.

Ang function ng pamamahagi ng mga buwis ay may ilang mga katangian na sumasalamin sa versatility ng papel nito sa proseso ng reproduction. Una sa lahat, ang distributive function ng mga buwis sa una ay may purong piskal na katangian. Gayunpaman, dahil isinasaalang-alang ng estado na kinakailangan na makilahok sa isang aktibong bahagi sa organisasyon ng buhay pang-ekonomiya, isang pag-aari ng regulasyon ang lumitaw sa estado, na ipinatupad sa pamamagitan ng mekanismo ng buwis.

Ang nakapagpapasigla na function ng sistema ng buwis ay isa sa pinakamahalaga, gayunpaman, ito ang pinaka "mahirap ayusin" na function. Tinatawag din itong function ng microeconomic regulation, dahil ito ay direktang tumutugon at nakikipag-ugnayan sa mga pang-ekonomiyang interes ng mga indibidwal at legal na entity. Tulad ng ibang mga function, ang stimulating function ay ipinapakita sa pamamagitan ng mga partikular na elemento at anyo ng tax mechanism, isang sistema ng mga insentibo at benepisyo, restrictive at prohibitive rates, at iba pang instrumento ng tax policy at tax mechanism.

Sa modernong kasanayan sa Russia, ang pagpapasigla ng pag-andar ng mga buwis ay hindi mahusay na ginagamit at hindi maganda ang pagpapatupad.

Ang tungkulin ng regulasyon ng mga buwis ay may dalawahang katangian. Nagmula ito sa control function ng pampublikong pananalapi. Kasabay nito, ito ay direktang sumusunod mula sa piskal na tungkulin ng mga buwis at nasa ilalim nito. Sa proseso ng pagbuo ng mga kita ng estado, ang control function ng pampublikong pananalapi ay lumilikha ng pagkakataon para sa target na epekto ng estado sa pamamagitan ng mga elemento ng pagbubuwis at buwis sa lahat ng mga yugto ng panlipunang pagpaparami, ang rate ng akumulasyon, pagkonsumo, pinagsama-samang demand, supply, at pang-ekonomiyang pag-uugali ng mga nagbabayad ng buwis. Denisaev M.A. Mga tampok ng paggawa ng mga desisyon batay sa mga resulta mga pagsusuri sa buwis. // Batas. - 2011. - S. 40

Ang mga anyo ng pagpapatupad at ang simula ng pag-andar ng regulasyon ng mga buwis ay ipinahayag tulad ng sumusunod: ang pag-andar ng pagbuo ng mga sentralisadong pondo ng pampublikong pananalapi sa tulong ng kanilang function ng kontrol ay bumubuo ng pag-andar ng regulasyon ng mga buwis, na ipinatupad sa pagsasanay sa anyo ng pagmamaniobra pamamaraan ng buwis at mga form, mga insentibo sa buwis.

Ang pagiging independyente, ang control function ng mga buwis ay ganap na napapailalim sa piskal na isa at ito ay magkakaugnay sa regulatory function ng mga buwis. Bilang isang patakaran, ang anumang relasyon sa buwis ay natanto nang sabay-sabay sa parehong mga pag-andar ng regulasyon at piskal, sa parehong mga pag-andar, at ang mga buwis ay kumikilos sa kanilang sariling pangatlong function (kontrol).

Sa turn, ang pagpapaandar ng regulasyon ay nagpapahiwatig na ang mga buwis, bilang isang aktibong kalahok sa mga proseso ng muling pamamahagi, ay makabuluhang nakakaapekto sa pagpaparami, pagpigil o, sa kabaligtaran, pagpapasigla sa bilis nito, pagpapahina o pagpapahusay ng akumulasyon ng kapital, pagbabawas o pagpapalawak ng epektibong pangangailangan ng populasyon. Ang pagpapaandar na ito ay nagiging mahalaga sa mga modernong kondisyon na may aktibong impluwensya ng estado sa mga prosesong panlipunan at pang-ekonomiya.

Gayundin sa maraming mga gawa mayroong isang social function ng mga buwis, na kung saan ay multifaceted. Ang materyal na nilalaman ng mga buwis bilang sentralisado ng estado at inalis mula sa proseso ng pagpaparami ng mga mapagkukunan ng pera ay naglalaman ng posibilidad ng kanilang conversion sa mga di-produktibong layunin. Ang panlipunang pag-andar ng sistema ng buwis ng badyet sa modernong mga kondisyon ng Russia ay makabuluhan dahil sa mga obligasyon na ipinadala ng estado ng Sobyet sa populasyon, at din na "sa pamamagitan ng mana" na ipinasa sa modernong Russian Federation. Malaking bilang ng mga paggasta sa lipunan na tinustusan sa ibang bansa sa gastos ng mga pribadong pondo, sa Russian Federation ay pinondohan ng mga buwis ng estado. Halimbawa, libreng pangangalagang pangkalusugan, edukasyon, segurong panlipunan, mga gastos sa pensiyon.

Ang panlipunang pag-andar ng mga buwis ay nagpapakita rin ng sarili sa pamamagitan ng mekanismo ng mga rate ng buwis at mga benepisyo sa buwis, na kasama sa panloob na mekanismo ng buwis (buwis sa tubo, VAT, buwis mula sa mga indibidwal, atbp.). Kryukov S.E. Pagkabigong matupad ang mga obligasyon sa pamamaraan ng mga awtoridad sa buwis at mga nagbabayad ng buwis. // Accounting. - 2011. - S. 71

Ang panlipunang pag-andar ng sistema ng buwis ay nangangailangan ng isang detalyadong pag-aaral mula sa punto ng view ng pagpapalakas nito, pati na rin mula sa posisyon ng pag-aalis ng hindi makatarungang mga pakinabang at benepisyo na hindi tumutugma sa tunay na likas na pagbabago ng merkado, intra-federal na relasyon o panlipunan. pamantayan (halimbawa, buwis na hindi makatarungang benepisyo sa ilang republikang kasama sa RF).

Bilang bahagi ng gawaing ito, ginalugad namin ang mga prinsipyo ng pagbuo ng isang sistema ng mga buwis at bayad, na ipinakita sa Figure 1.7 Guseva T.A. Pederal na serbisyo sa buwis: katayuan at batas. // Batas at ekonomiya. - 2012. - S. 29:

Figure 1.7 - Mga pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis

Ang prinsipyo ng kadaliang kumilos o pagkalastiko ng pagbubuwis ay nagpapahiwatig na ang ilang mga mandatoryong elemento ng buwis, kabilang ang buwis mismo, ay maaaring mabilis na magbago kapwa sa direksyon ng pagpapalakas at sa direksyon ng pagpapahina ng piskal o iba pang tungkulin nito.

Ang prinsipyo ng pagkakaisa ng sistema ng buwis ay nagsasabi na ang mga buwis na lumalabag sa pangkalahatang pagkakaisa ng espasyong pang-ekonomiya at ang sistema ng buwis ng estado ay hindi maitatag. Bilang karagdagan, itinuturing niyang hindi katanggap-tanggap ang pagtatatag ng mga buwis na hindi direkta o direktang naghihigpit sa malayang paggalaw ng mga kalakal (gawa, serbisyo, pondo) sa loob ng teritoryo ng estado. Ang prinsipyong ito nakasaad sa Artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang prinsipyo ng katatagan ng sistema ng buwis ay batay sa katotohanan na ang sistema ng buwis ay dapat na sapat na matatag, sa kabila ng kilalang kadaliang kumilos ng pagbubuwis. Ang pangunahing reporma ng sistema ng buwis ay dapat isagawa lamang sa mga matinding kaso at sa isang mahigpit na itinatag na paraan. Ang isa sa mga pangunahing katangian ng prinsipyong ito ay ang kinakailangan ng Artikulo 5 ng Tax Code ng Russian Federation na ang mga pagbabago tungkol sa pagtatatag ng mga bagong buwis o mga bayarin ay magkakabisa nang hindi mas maaga kaysa sa 01.01. ng taon kasunod ng taon ng kanilang pag-ampon, gayunpaman, hindi mas maaga kaysa sa isang buwan mula sa petsa ng kanilang opisyal na publikasyon.

Ang prinsipyo ng publisidad ay batay sa pangangailangan ng mandatoryong opisyal na paglalathala ng mga batas at iba pang mga regulasyong ligal na kilos na nauugnay sa isang tiyak na paraan sa mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis. Sa batayan ng prinsipyong ito, ang Artikulo 32 ng Tax Code ng Russian Federation ay nag-oobliga sa mga awtoridad sa buwis na ipaalam sa mga nagbabayad ng buwis ang tungkol sa kasalukuyang mga buwis at bayad nang walang bayad, pati na rin magbigay ng payo at mga paliwanag sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis. .

Ang prinsipyo ng tax federalism ay dapat isaalang-alang bilang pangunahing organisasyonal na prinsipyo ng paggana ng sistema ng buwis ng bansa, na nagbibigay ng iba't ibang antas ng pananagutan ng pamahalaan at mga kapangyarihan sa buwis tungkol sa pagtatatag ng mga bawas sa buwis, mga buwis, ang pamamahagi ng mga kita sa buwis sa pagitan ng mga badyet ng iba't ibang mga antas upang matiyak ang kanilang kalayaan sa pananalapi.

Ang prinsipyo ng isang beses na pagbubuwis ay batay sa pag-iwas sa pagbubuwis sa pamamagitan ng higit sa isang buwis sa parehong bagay. Sa madaling salita, ang isang bagay ay dapat isailalim lamang sa isang buwis at isang beses lamang bawat panahon ng pagbubuwis tinukoy ng batas. Ang prinsipyong ito ay makikita sa Artikulo 38 ng Tax Code ng Russian Federation, kung saan malinaw na ipinahiwatig na ang bawat buwis ay may sariling independiyenteng bagay ng pagbubuwis. Tax Code ng Russian Federation (Ikalawang Bahagi) "na may petsang 05.08.2000 N 117-FZ .: opisyal. text. - M.: Marketing, 2013.

Samakatuwid, sa pangkalahatang kahulugan, ang sistema ng buwis ay isang hanay ng mga buwis na itinatag ng batas; mga prinsipyo, pamamaraan at anyo ng kanilang pagtatatag, pagbabago, pagkansela; mga sistema para sa pagtiyak ng pagpapatupad ng mga panukala sa batas sa buwis.

Kabilang sa mga tungkulin ng buwis, nakikilala ng mga siyentipiko ang: pang-ekonomiya, piskal, pamamahagi, pagpapasigla, kontrol, regulasyon, mga tungkuling panlipunan.

Ang sistema ng buwis ay batay sa mga sumusunod na prinsipyo:

Pagkakaisa ng sistema ng buwis;

Mobility (elasticity) ng pagbubuwis

Katatagan ng sistema ng buwis;

pederalismo sa buwis;

Isang beses na pagbubuwis;

Glasnost.

Kaya, maaari tayong gumawa ng isang lohikal na konklusyon na ang isang hanay ng mga taktikal at estratehikong hakbang ng estado sa larangan ng pamamahala ng proseso ng buwis, na naglalayong ang pinakamataas na posibleng pagpapatupad ng regulasyon, piskal at mga function ng kontrol buwis upang makamit ang isang tiyak na makabuluhang resulta sa lipunan at ekonomiya, at mayroong isang patakaran sa buwis.

1.3 Legal na regulasyon ng sistema ng buwis ng Russian Federation

Ang komposisyon ng batas sa buwis ay naglalaman ng pederal at rehiyonal na batas sa buwis, pati na rin ang mga munisipal na batas sa buwis.

Sa turn, ang pederal na batas sa buwis ay kinabibilangan ng Tax Code ng Russian Federation (TC RF) at mga pederal na batas na pinagtibay alinsunod dito, halimbawa, ang Batas ng Russian Federation "Sa mga awtoridad sa buwis sa Russian Federation", pati na rin ang mga pamantayang nakapaloob sa iba pang mga pederal na batas: "Sa saradong administratibo-teritoryal na mga pormasyon", "Sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon".

Ang Tax Code ng Russian Federation ay sumasakop sa isang mahalagang lugar sa pinag-isang sistema ng batas sa buwis. Dapat pansinin na ang Tax Code lamang ng Russian Federation ang maaaring magtatag ng mga uri ng mga buwis at bayad na ipinapataw sa Russian Federation, pati na rin ang mga batayan para sa paglitaw (pagwawakas, pagbabago), ang pamamaraan para sa pagtupad ng mga obligasyon na bayaran ang mga ito, atbp. (sugnay 2, artikulo 1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang batas sa buwis sa rehiyon ay naglalaman ng mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation. Gayunpaman, ang kakayahan sa buwis ng mga paksa sa Russian Federation ay limitado. Kaya, pinahintulutan silang matukoy ang mga buwis sa rehiyon, ipakilala ang mga ito sa teritoryo ng isang tiyak na paksa ng Russian Federation, at magtatag din ng mga tiyak na elemento ng pagbubuwis (mga insentibo sa buwis at mga rate ng buwis sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, ang pamamaraan, mga tuntunin para sa pagbabayad ng mga buwis, mga form sa pag-uulat).

Ang mga batas sa buwis ng munisipyo ay nabuo mula sa mga aksyon ng katawan ng kinatawan lokal na pamahalaan, na, naman, ay tumutukoy at nagpapakilala ng mga lokal na buwis (mga bayarin). Ang kakayahan sa buwis ng lokal na sariling pamahalaan ay limitado, at ang mga batas sa buwis ay maaaring mag-regulate ng eksklusibo sa mga rate ng buwis ng mga lokal na buwis (bayad) sa loob ng mga hangganan na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, ang pamamaraan, mga tuntunin para sa pagbabayad ng kanilang mga buwis, mga form ng pag-uulat .

Dahil dito, ang batas sa buwis sa Russian Federation ay naglalaman lamang ng mga gawa ng kinatawan ng mga awtoridad.

Ang mga aksyon ng mga ehekutibong awtoridad, tulad ng Pamahalaan ng Russian Federation, mga lokal na pamahalaan, mga ehekutibong awtoridad ng mga nasasakupan na entity ng Russian Federation,) sa mga isyu sa pagbubuwis ay hindi kasama sa kasalukuyang batas sa buwis.

Tinutukoy ng Tax Code ng Russian Federation na ang Pamahalaan ng Russian Federation at mga pederal na ehekutibong katawan ay awtorisado na gampanan ang mga tungkulin ng pagbuo Patakarang pampubliko, pati na rin ang legal na regulasyon sa larangan ng mga buwis (bayad), sa larangan ng customs at executive na awtoridad ng mga constituent entity ng Russian Federation.

Ang mga ehekutibong katawan ng lokal na self-government, sa mga kaso na itinakda ng batas sa mga buwis at bayad, sa loob ng kanilang sariling kakayahan, ay naglalabas ng mga normatibong kilos sa mga isyu na direktang nauugnay sa pagbubuwis at mga bayarin, na hindi maaaring dagdagan o baguhin ang batas sa mga buwis (bayad) . Berezin M.Yu. Mga buwis sa rehiyon at lokal: mga legal na problema at mga alituntunin sa ekonomiya. - M.: "Wolters Kluver", 2014. - 119 p.

Ang lahat ng mga pamantayan ng batas sa buwis ay pinagsama-sama sa mga sumusunod na bahagi: Pangkalahatan at Espesyal.

Kaya, ang Pangkalahatang bahagi ng batas sa buwis ay naglalaman ng mga patakaran na tumutukoy sa mga prinsipyo ng batas sa buwis, iisang sistema, mga uri ng mga buwis (bayad) ng Russian Federation, ang mga karapatan at obligasyon ng mga kalahok sa mga relasyon na kinokontrol ng batas sa buwis, pati na rin ang mga batayan para sa paglitaw. Ang pagwawakas at pagbabago sa obligasyong magbayad ng buwis, ang pamamaraan para sa sapilitang at boluntaryong pagpapatupad nito, ang pamamaraan para sa pagkontrol sa buwis at pag-uulat ng buwis, mga pamamaraan at pamamaraan para sa pagprotekta sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis.

Ang pangkalahatang bahagi ng batas sa buwis ay kinakatawan ng bahagi 1 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang Batas ng Russian Federation Blg. 943-I "Sa mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation" na may petsang Marso 21, 1991 (tulad ng binago noong Hunyo 29, 2004) at iba pang mga batas sa mga buwis at bayarin.

Ang Bahagi 1 ng Tax Code ng Russian Federation ay nag-systematize pangkalahatang tuntunin batas sa buwis na direktang kinokontrol ang mga isyu sa pagbubuwis na may kaugnayan sa hurisdiksyon ng Russian Federation at magkasanib na hurisdiksyon ng Russian Federation at mga nasasakupan nito ayon sa Konstitusyon ng Russian Federation.

Kaya, ang bahagi 1 ng Tax Code ng Russian Federation ay mahalaga legal na kilos, pag-aayos sa isang kumplikadong ang pinakamahalagang mga probisyon sa organisasyon at karagdagang pagpapatupad ng pagbubuwis sa Russian Federation.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng mga kahulugan ng buwis at bayad. Kaya, ang buwis ay nauunawaan bilang isang ipinag-uutos, walang bayad na pagbabayad ng indibidwal na ipinapataw mula sa mga indibidwal at organisasyon sa anyo ng alienation ng kanilang pagmamay-ari, pamamahala sa pagpapatakbo o pamamahala sa ekonomiya ng mga pondo para sa suportang pinansyal mga aktibidad ng estado at (o) mga munisipalidad.

Sa turn, ang ibig sabihin ng koleksyon sapilitang kontribusyon ipinapataw mula sa mga indibidwal at organisasyon, ang pagbabayad kung saan ay isa sa mga mahigpit na kondisyon para sa paggawa ng mga legal na makabuluhang aksyon na may kaugnayan sa mga nagbabayad ng mga bayarin ng mga katawan ng estado, mga lokal na pamahalaan at iba pang mga awtorisadong katawan, mga opisyal, kabilang ang pagbibigay ng ilang mga karapatan, ang pagpapalabas ng mga permit (lisensya) ( artikulo 8 ng Tax Code ng Russian Federation). Vlasova Yu.A., Tolkacheva K.S. Pagkolekta ng buwis sa pagbuo ng mga kita ng sistema ng badyet ng Russia [Text] // Mga problema at prospect ng ekonomiya at pamamahala: mga materyales ng III Intern. siyentipiko conf. (St. Petersburg, Disyembre 2014). - St. Petersburg: Zanevskaya Square, 2014. - S. 113.

Mga Katulad na Dokumento

Ang konsepto at istraktura ng sistema ng buwis ng Russian Federation. Ang mekanismo para sa pamamahala ng sistema ng buwis, ang istraktura at dinamika ng mga kita sa buwis. Mga hakbang laban sa krisis upang mangolekta ng mga buwis sa mga badyet. Mga problema at paraan ng reporma sa sistema ng buwis.

term paper, idinagdag noong 04/26/2010


Mga buwis at sistema ng buwis ng Russian Federation. Mga function ng mga buwis at bayad. Mga prinsipyo ng pagtatayo ng sistema ng buwis. Ang papel ng mga buwis sa pagbuo ng mga kita sa badyet sa iba't ibang antas. Ang mga pangunahing direksyon ng pagpapabuti ng sistema ng buwis at patakaran sa buwis.

term paper, idinagdag noong 06/08/2014


Ang konsepto, mga prinsipyo ng pagtatayo at pag-andar ng sistema ng buwis ng Russian Federation. Legal na regulasyon at istruktura ng kasalukuyang sistema ng buwis ng estado. Pagsusuri ng mga kita sa buwis sa Russia. Mga hakbang ng estado upang mapabuti ang sistema ng buwis.

term paper, idinagdag noong 07/03/2012


Ang sistema ng buwis ng Russian Federation sa kasalukuyang yugto ng pag-unlad ng ekonomiya. Mga uri at tungkulin ng mga buwis. Istraktura at tampok ng sistema ng buwis sa Russia. Ang mga pangunahing problema ng sistema ng buwis at mga paraan upang mabago ito. Mga panukala ng mga ekonomista ng Russia.

term paper, idinagdag noong 12/08/2010


Ang konsepto at layunin ng sistema ng buwis. Ang istraktura at mga tampok ng sistema ng buwis ng Russian Federation sa kasalukuyang yugto. Pagsusuri ng pagtanggap ng mga pagbabayad ng buwis sa sistema ng badyet ng estado. Mga paraan upang mapabuti ang sistema ng buwis ng Russian Federation sa konteksto ng krisis sa pananalapi.

term paper, idinagdag noong 03/22/2015


Ang konsepto ng mga buwis, ang kanilang mga tungkulin at uri. Komposisyon ng batas sa buwis ng Russian Federation. Mga katangian ng mga pangangasiwa ng buwis. Mga nagbabayad ng buwis at bayarin, ang kanilang mga karapatan at obligasyon. Mga problema ng modernong sistema ng buwis sa Russia, mga paraan upang malutas ang mga ito.

term paper, idinagdag noong 10/17/2014


Mga layunin at direksyon ng reporma sa sistema ng buwis. Pagpapabuti ng mga uri ng mga buwis at bayarin, mga espesyal na rehimeng buwis na bumubuo sa sistema ng mga buwis at bayarin. Tinitiyak ang priyoridad ng pagbuo ng mga kita sa badyet ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation.

abstract, idinagdag noong 02/05/2013


Ang konsepto at pangunahing elemento ng sistema ng buwis sa Russia. Legal na batayan ng sistema ng buwis. Ang istraktura ng sistema ng buwis sa Russia. Pagtitiyak ng napapanatiling koleksyon ng buwis. Disiplina ng nagbabayad ng buwis. Mga problema at prospect ng pag-unlad.

kontrol sa trabaho, idinagdag 11/30/2006


Mga prinsipyo ng pagtatayo ng sistema ng buwis at mga elemento nito. Ang sistema ng mga awtoridad sa buwis ng estado. Mga yugto ng ebolusyon sa pagbuo ng sistema ng buwis sa Italya sa loob ng balangkas ng European Union. Pagsusuri ng mga kita sa buwis sa mga badyet ng Russian Federation at Italy.

term paper, idinagdag noong 06/26/2013


Kakanyahan at pag-andar ng mga buwis. Mga prinsipyo ng pagbuo ng sistema ng buwis ng Russian Federation. Pagsusuri ng mga kita ng sistema ng badyet ng Russian Federation. Mga Katangian ng Interdistrict Inspectorate ng Federal Tax Service Rehiyon ng Nizhny Novgorod. Ang pagtanggap ng mga kita sa buwis sa badyet.

Ministri ng Edukasyon ng Republika ng Belarus

Pribadong institusyong pang-edukasyon "BIP - Institute of Law"

Department of Financial Law

Thesis

disiplina: "Batas sa pananalapi"

sa paksang "Proseso ng buwis at istraktura nito"

Graduate student

Faculty of Law

Ika-5 taon, gr. 7 buwis at pagbabangko

espesyalisasyon

Superbisor

Plano

Panimula 3

Kabanata 1. Konsepto, kakanyahan, sistema at pinagmumulan ng batas sa buwis. lima

Kabanata 2. Proseso ng buwis at batas pamamaraan. 15

2.1. Legal na proseso at batas pamamaraan. 15

2.2. Proseso ng buwis bilang isang institusyon ng batas sa buwis. 22

Kabanata 3. Proseso ng paggawa ng batas sa buwis. 28

3.1. Ang konsepto ng proseso ng paggawa ng batas (legislative). 28

3.2. Pagtatatag at pagpapakilala ng mga buwis 35

Kabanata 4. Jurisdictional na buwis at mga legal na pamamaraan. 40

4.1. Kontrol sa buwis bilang isang independiyenteng produksyon ng proseso ng buwis 40

4.2. Ang konsepto at mga uri ng mga sukat ng pamimilit sa pamamaraan ng buwis. 46

4.3. Ang karapatang mag-apela sa sistema ng mga kategorya ng proseso ng buwis. 53

Konklusyon. 60

Listahan ng ginamit na panitikan. 62

Panimula.

Ang patuloy na aktibong pagpapatupad ng mga reporma sa larangan ng pagbubuwis ay humahantong sa pagpapabilis ng pagbuo at pag-unlad ng agham ng batas sa buwis. Sa mga kondisyon ng mga pagbabago sa kardinal, nagiging malinaw na kinakailangan upang maunawaan ang mga pangunahing probisyon ng teoretikal at mga prinsipyo ng legal na regulasyon sa buwis. Ang pagpapabuti ng pagsasagawa ng pagpapatupad ng batas ng mga pamantayan ng Tax Code ng Republika ng Belarus ay nangangailangan ng isang sistematikong pagsusuri at pagsusuri ng mga legal na konsepto at kategorya na nakapaloob dito.

Isa sa mga pinaka umuunlad na institusyon ng batas sa buwis ay ang "proseso ng buwis". Pag-aampon Tax Code nagbigay sa pagbuo ng institusyong ito ng panimulang bagong legal na nilalaman, na nangangailangan ng ilang mga teoretikal na pagtatasa.

Ang pagbuo at pag-unlad ng proseso ng buwis ay nagaganap sa mga kondisyon ng isang radikal na pagbabago sa mga relasyon sa ekonomiya at ang pagbuo ng isang panimulang bagong batas sa buwis, na lumilikha ng batayan para sa pagbuo ng mga modernong teoretikal na modelo ng mga ligal na institusyon ng batas sa buwis.

Mahalaga sa ligal na regulasyon ng proseso ng buwis ay ang pagsunod sa isang tiyak na balanse ng mga interes ng estado sa pagbuo ng batayan sa pananalapi, sa isang banda, at ang mga interes ng mga "obligadong" tao (mga nagbabayad ng buwis, mga bangko, atbp.) - sa kabilang banda.

Ang kaugnayan ng paksang ito ay ang mga sumusunod: ang layunin ng pagpapatupad ng proseso ng buwis ay sa huli ang napapanahon at buong pagtanggap ng mga pagbabayad ng buwis sa sistema ng badyet ng Republika ng Belarus bilang resulta ng wastong katuparan ng mga organisasyon at indibidwal ng kanilang mga obligasyon sa buwis. Ang tama at eksaktong pagsunod sa mga ito ay ginagarantiyahan sa ating bansa ang pagtatayo ng isang normal at legal na sistema pagbabayad ng mga buwis at iba pang mga obligasyong pagbabayad.

Ang layunin ng tesis na ito ay, una sa lahat, ang pagpapatibay ng konseptwal na kagamitan ng institusyon ng proseso ng buwis; pag-aaral ng legal na katangian ng mga pangunahing elemento nito; pagtukoy sa mga prinsipyo nito.

Dapat pansinin na para sa ipinakita na gawain, ang partikular na kahalagahan ay mga pang-agham na pag-unlad M.V. Romanovsky, D.V. Vinnitsky, B. M. Lazarev, Yu. A. Tikhomirov at isang bilang ng iba pang mga may-akda na nakatuon sa kanilang mga gawa sa pag-aaral ng mga isyu ng proseso ng administratibo at mga pormang legal na pamamaraan. Sa ipinakita thesis sinuri ang mga gawa ng mga nangungunang siyentipiko sa larangan ng batas sa pananalapi at buwis, na may pangunahing kahalagahan para sa pag-aaral ng kakanyahan ng kontrol sa buwis, at, higit sa lahat, ang gawain ni Gorbunova O.N., Khimicheva N.I., Ivanov V.N. , Petrova G.V., Karaseva M.V. at ilang iba pang mga may-akda.

Kabanata 1. Konsepto, kakanyahan, sistema at pinagmumulan ng batas sa buwis.

Ang batas sa buwis ay ang pinakamabilis na umuunlad na bahagi ng legal na sistema ng Republika ng Belarus. Ito ay dahil sa mga detalye ng mga socio-economic na realidad ng Belarus ngayon.

Tulad ng alam mo, ang sistema ng batas ay isang layunin na panloob na istraktura ng pambansang batas na tinutukoy ng sistema ng mga relasyon sa lipunan, na binubuo sa paghahati ng isang panloob na pare-parehong hanay ng mga legal na pamantayan, na pare-pareho sa panlipunang kakanyahan at layunin nito sa pampublikong buhay, sa ilang bahagi, na tinatawag na sangay ng batas at mga institusyon ng batas. Ang mga industriya na malaki ang volume at masalimuot sa istruktura ay nahahati sa mga sub-branch ng batas.

Ang mga paghatol ay ipinahayag sa literatura na ang batas sa buwis ay hindi hihigit sa isang mahalagang bahagi ng sangay ng batas sa pananalapi sa legal na institusyon ng mga kita ng estado. Nang maglaon, nagsimulang tukuyin ang batas sa buwis bilang isang sub-branch ng batas sa pananalapi, isang hanay ng mga tuntunin ng batas na namamahala relasyon sa pananalapi sa larangan ng pangongolekta ng buwis at iba pang mga obligadong pagbabayad, organisasyon ng isang sistema ng regulasyon sa buwis at mga katawan ng pagkontrol sa buwis sa lahat ng antas ng kapangyarihan ng estado at lokal na sariling pamahalaan.

at pangongolekta ng mga buwis sa sistema ng badyet at, sa mga kasong itinakda para sa, extra-budgetary na pondo ng estado at munisipyo mula sa mga organisasyon at indibidwal.

Kasabay nito, ang batas sa buwis ay tinutukoy bilang isang sub-branch ng batas sa pananalapi, na kasama sa seksyon ng batas sa pananalapi na "Legal na regulasyon ng mga kita ng estado at munisipyo";

Ang kahulugan ng batas sa buwis bilang isang sangay ng batas, na kinabibilangan ng mga pamantayan ng iba't ibang sangay ng batas (pinansyal, administratibo, sibil, kriminal, atbp.)

Dapat pansinin na ang bawat istrukturang yunit ng sistema ng batas ay may tatlong mahahalagang katangian na ginagawang posible na makilala ang istrukturang yunit na ito mula sa sistema ng batas, gayundin upang makilala ito mula sa ibang legal na kategorya (halimbawa, isang sangay ng batas. ). Ang mga mahahalagang katangiang ito ay ang saklaw ng kinokontrol na mga relasyong panlipunan, ang pamamaraan at ang espesyal na rehimen ng legal na regulasyon na likas sa istrukturang yunit na ito ng sistema ng batas. Maaaring magkasabay ang mga ito (halimbawa, ang paraan ng legal na regulasyon para sa iba't ibang institusyon ng parehong sangay ng batas), ngunit ang kabuuan ng lahat ng tatlong katangian ay mahigpit na indibidwal para sa isang partikular na yunit ng istruktura ng legal na sistema. Hindi nito ibinubukod ang ugnayan ng ilan sa kanila bilang pangkalahatan at partikular (halimbawa, ang ugnayan sa pagitan ng paksa ng industriya at ang saklaw ng mga relasyon sa publiko na kinokontrol ng mga pamantayan ng institusyon ng batas na nauugnay sa industriyang ito; ang ugnayan sa pagitan ng espesyal na legal na rehimen ng industriya at ang partikular na regulasyong rehimen ng legal na institusyon ng industriyang ito).

Ang pinakamalaking mga subdibisyon ng sistema ng batas - mga sangay ng batas, ay mayroon lamang ang kanilang likas na paksa, pamamaraan at tiyak na rehimen ng legal na regulasyon (espesyal na legal na rehimen).

Kinokontrol ng institusyon ng batas ang isang tiyak na kumplikado ng magkakaugnay na homogenous na relasyon at mayroong isang espesyal na rehimeng regulasyon, na kung saan ay nailalarawan sa pamamagitan ng mga pangkalahatang probisyon, mga prinsipyo, mga tiyak na ligal na konsepto.

Ang istrukturang yunit ng legal na sistema (transisyonal sa pagitan ng industriya at institusyon) ay isang sub-branch ng batas, na isang mahalagang entidad sa mga tuntunin ng komposisyon at paksa ng regulasyon na kumokontrol sa isang espesyal na saklaw ng mga relasyon sa loob ng isang mas malawak na kumplikado ng isang partikular na industriya kaysa sa institusyon ng batas.

Kaya, ang paksa ng sangay ng batas; ang globo ng mga relasyon sa publiko, na kinokontrol ng mga pamantayan ng sub-branch ng batas ng industriyang ito; ang globo ng mga relasyon sa publiko, na kinokontrol ng institusyon ng batas ng isang naibigay na sangay, ay nauugnay sa bawat isa bilang pangkalahatan - espesyal - pribado.

Ang legal na pamamaraan ng isang sangay ng batas (isang hanay ng mga diskarte at pamamaraan para sa pagsasaayos ng mga relasyon sa lipunan, pag-impluwensya sa pag-uugali ng tao) ay pareho para sa lahat ng istrukturang yunit ng legal na sistema (sub-sangay at institusyon) na kasama sa industriyang ito ang mga karapatan. Sa pagitan ng kanilang mga sarili, ang mga istrukturang yunit na ito (mga sub-sektor at institusyon) ng isang sangay ng batas ay nagkakaiba sa iba pang dalawang mahahalagang katangian: sa saklaw ng regulated public relations at ang espesyal na rehimen ng legal na regulasyon na likas sa bawat isa sa kanila, na binubuo ng isang bahagyang indibidwal na hanay ng mga tampok na likas sa espesyal na legal na rehimen ng sangay ng batas na ito.

Hiwalay sa sistema ng batas ang mga intersectoral (kumplikadong) institusyon, na binubuo ng mga pamantayan ng iba't ibang sangay ng batas at kinokontrol ang magkakaugnay na relasyon sa pamilya (halimbawa, mga institusyon ng mga karapatan sa pag-aari, copyright). Para sa mga intersectoral (kumplikadong) institusyon ng batas, tila, ang saklaw ng kinokontrol na nauugnay, magkakaugnay na relasyon sa lipunan, na matatagpuan sa kantong ng mga paksa ng mga kaugnay na sangay ng batas, ay katangian. Bilang karagdagan, kapag bumubuo ng paraan at legal na rehimen regulasyon ng isang intersectoral (kumplikadong) institusyon, mayroong isang "pahiram" ng mga elemento ng pamamaraan at isang espesyal na legal na rehimen na likas sa mga kaugnay na sangay ng batas, ang mga pamantayan na bumubuo sa intersectoral na institusyong ito.

Eksakto paghahambing na pagsusuri paraan ng legal na regulasyon ay isang tagapagpahiwatig na nagbibigay-daan upang makilala ang isang intersectoral (kumplikadong) legal na institusyon mula sa isang sub-sektor o institusyon ng isang sangay ng batas. Para sa lahat ng mga institusyon at sub-branch ng batas na kasama sa sangay na ito, ang paraan ng legal na regulasyon ay pareho at nag-tutugma sa pamamaraan ng sangay. Sa isang intersectoral legal na institusyon, ang paraan ng legal na regulasyon nito ay indibidwal para sa institusyong ito at walang magkatulad na mga analogue sa mga sangay ng batas.

Ang pagbabalik sa ugnayan sa pagitan ng mga konsepto ng "kontrol sa buwis" at "proseso ng buwis", dapat tandaan na sa kasalukuyan ay walang iisang diskarte sa kahulugan ng proseso ng buwis.
Mayroong iba't ibang mga kahulugan sa legal at ekonomikong panitikan. proseso ng buwis, halimbawa, ang mga aktibidad ng mga awtorisadong katawan ng estado sa saklaw ng buwis, na naglalayong magtatag ng ligal na batayan para sa pagbuo ng mga kita sa buwis, tinitiyak ang wastong pag-uugali ng mga tao sa paggamit ng kanilang mga tungkulin bilang mga kalahok sa mga relasyon sa buwis, paglutas ng mga hindi pagkakaunawaan sa buwis. Kasabay nito, depende sa pananaw ng mananaliksik sa nilalaman ng proseso ng buwis, ang kontrol sa buwis ay itinuturing bilang isang yugto o produksyon ng proseso ng buwis o bilang paglilitis sa buwis hindi kasama sa proseso ng buwis.
Ang pagsunod sa jurisdictional approach, ang proseso ng buwis ay dapat na maunawaan bilang mga patakaran na kinokontrol ng Tax Code ng Russian Federation para sa pagsasaalang-alang ng awtoridad sa buwis ng mga kaso ng mga kasalanan sa buwis at isang mas mataas na awtoridad sa buwis (superior na opisyal) ng mga kaso sa mga apela awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng mga opisyal nito.
Ang kahulugan ay hindi kasama ang mga patakaran para sa pagsasaalang-alang ng mga kaso ng mga paglabag sa buwis ng mga korte ng pangkalahatang hurisdiksyon at mga korte ng arbitrasyon dahil kasama sila sa proseso ng sibil at arbitrasyon.
Kaya, ang kontrol sa buwis at ang proseso ng buwis ay mga konsepto na may iba't ibang dami ng nilalaman.
Bilang karagdagan, posible na makilala sa pagitan ng mga konsepto ng "kontrol sa buwis" at "proseso ng buwis", batay sa katotohanan na ang ligal na aktibidad ay hindi makikilala sa legal na proseso, dahil ang kurso nito ay hindi gaanong natutukoy hindi ng mga kilos bilang mga kilos na kusang-loob sa sistema ng mga legal na katotohanan, ngunit sa pamamagitan ng mga kaganapan at estado.
Dapat mo ring bigyang-pansin ang pagkakatulad at pagkakaiba sa komposisyon ng mga pangunahing elemento ng inihambing na mga konsepto: aktibidad sa pagkontrol sa buwis - paksa, bagay, pamamaraan, pamamaraan, termino; proseso ng kontrol sa buwis - produksyon, yugto, pamamaraang pamamaraan. Batay sa prinsipyo ng pag-aalis ng kasingkahulugan ng mga legal na kategorya, ang mga aktibidad sa pagkontrol sa buwis at ang proseso ng pagkontrol sa buwis ay maaaring ituring bilang mga independiyenteng legal na kategorya na may sariling elemental na komposisyon.
Tila ang batayan ng diskarte sa proseso ng legal ay ang prinsipyo ng legal na regulasyon ng pagkakasunud-sunod ng mga aksyon (operasyon), habang ang batayan ng diskarte sa legal-activity ay ang prinsipyo ng nilalaman ng mga aksyon (operasyon), i.e. ang parehong mga bagay ng legal na katotohanan ay isinasaalang-alang lamang mula sa iba't ibang mga anggulo.
Ayon kay V.N. Protasova, "sa konteksto ng teorya ng regulasyon sa pamamaraan, ang terminong "order" ay isang kasingkahulugan para sa terminong "pamamaraan".
V.E. Itinuturo ni Kuznechenkova na ang legal na pamamaraan ay isang normatibo itinatag na kaayusan pagpapatupad ng mga ligal na aktibidad. Maaari kaming sumang-ayon sa diskarteng ito, na may proviso na, sa diwa na tinatanggap namin, ang control order ay tumutukoy sa teorya ng legal na aktibidad, at ang control procedure ay tumutukoy sa teorya ng legal na proseso.
Kaya, ang kontrol sa buwis at ang proseso ng buwis ay mga independiyenteng legal na kategorya ng batas sa buwis, na nagpapahintulot sa paggamit ng isang multidimensional na diskarte sa pag-aaral ng organisasyon ng pagsunod sa batas sa mga buwis at bayad ng lahat ng mga paksa ng mga legal na relasyon sa buwis.
Sa pagbubuod ng mga isyung tinalakay, tila posible na tapusin na ang kontrol sa buwis ay naglalayong makuha, suriin, suriin at idokumento ang mga paglihis ng pinaghahambing na na-verify na data sa mga buwis at bayarin (ang kanilang mga elemento) kasama ang kinakailangang data batay sa batas sa mga buwis at bayarin.