Ang mga prinsipyo ng pagpaplano ng buwis ay nauunawaan bilang ang mga pangunahing tuntunin na pinagbabatayan nito. Ang mga sumusunod ay ang mga prinsipyo alinsunod sa kung saan ang pagpaplano ng buwis ay dapat isagawa:

1. Ang prinsipyo ng legalidad - pagsunod sa mga kinakailangan ng kasalukuyang batas sa pagpapatupad ng pagpaplano ng buwis.

2. Ang prinsipyo ng kakayahang kumita - ang pagbawas ng kabuuang pananagutan sa buwis ng organisasyon bilang resulta ng paggamit ng mga tool sa pagpaplano ng buwis.

3. Ang prinsipyo ng katotohanan at kahusayan - ang paggamit ng mga pagkakataon na ibinigay ng batas at mga tool na magagamit sa isang partikular na organisasyon, na nagsisiguro sa pagkamit ng mga pagtitipid sa buwis sa mas malaking halaga kaysa sa mga gastos na nauugnay sa kanilang aplikasyon.

4. Ang prinsipyo ng alternatibo - pagsasaalang-alang ng ilang mga alternatibong opsyon para sa pagpaplano ng buwis na may paglalaan ng pinakamainam sa kanila na may kaugnayan sa isang partikular na organisasyon.

5. Ang prinsipyo ng kahusayan - pagsasaayos ng pamamaraan sa pagpaplano ng buwis upang isaalang-alang ang sa madaling panahon mga pagbabago sa kasalukuyang batas.

6. Ang prinsipyo ng comprehensibility at pagbibigay-katwiran - ang pangangailangan na ang pamamaraan ay nauunawaan, at ang lahat ng mga bahagi nito ay may pang-ekonomiya at legal na katwiran.

Sa proseso ng pag-optimize ng mga pagbabayad ng buwis, ang mga sumusunod na prinsipyo ay dapat sundin:

Ang prinsipyo ng pagiging makatwiran at pagiging posible sa ekonomiya: anumang pamamaraan ay dapat na pag-isipan sa pinakamaliit na detalye. Ang paggamit ng magaspang at walang pag-iisip na mga scheme ng buwis ay magkakaroon lamang ng isang kahihinatnan - ang aplikasyon ng mga parusa sa buwis ng estado.

Ang prinsipyo ng kumplikadong pagkalkula ng mga pagtitipid at pagkalugi. Bago ipatupad ang isang pamamaraan ng pag-optimize ng buwis, kinakailangan na ihambing ang mga potensyal na matitipid at posibleng mga gastos. Malamang na pagkatapos nito ang binuo na pamamaraan ay hindi magiging kaakit-akit. Ang pagkakaroon ng pagpili ng isang paraan ng pagbabawas ng anumang buwis, ito ay kinakailangan upang suriin kung ang aplikasyon nito ay hahantong sa isang pagtaas sa iba pang mga pagbabayad ng buwis.

Ang prinsipyo ng pagdodokumento ng mga transaksyon. Ang lahat ng mga transaksyon sa negosyo ng nagbabayad ng buwis ay dapat na maingat na dokumentado. Kinakailangang suriin ang lahat ng mga legal na makabuluhang dokumento na ginagamit sa isang partikular na pamamaraan para sa kanilang pagsunod sa mga kinakailangan ng kasalukuyang batas. Ang maingat na pansin ay dapat bayaran dokumentasyon operasyon, dahil kapabayaan sa pagpapatupad o kakulangan ng mga kinakailangang dokumento maaaring magsilbing pormal na batayan para sa muling pagsasanay mga awtoridad sa buwis ang buong transaksyon at, bilang isang resulta, humantong sa aplikasyon ng isang mas mabigat na pamamaraan ng pagbubuwis para sa negosyo.

Ang prinsipyo ng pagiging kumpidensyal. Walang dapat makaalam na ang mga aksyon ng nagbabayad ng buwis ay talagang naglalayong i-optimize ang mga buwis.

Ang prinsipyo ng kumplikadong pagtitipid sa buwis (ang prinsipyo ng iba't ibang mga pamamaraan na ginagamit upang mabawasan ang mga buwis).

1.3. Mga yugto ng pagpaplano ng buwis

Ang proseso ng pagpaplano ng buwis ay binubuo ng ilang magkakaugnay na yugto (mga yugto). Mula sa pananaw ng pagbubuwis, anumang entity aktibidad sa ekonomiya(enterprise, organisasyon, indibidwal na negosyante), kahit na bago ang pagpaparehistro at pagsisimula ng operasyon nito, ay dapat isaalang-alang ang mga pangkalahatang isyu ng mga aktibidad nito. Ito ay strategic tax planning. Ang pagpaplanong ito ay maaaring hatiin sa tatlong yugto.

Ang unang yugto ay ang paglitaw ng isang ideya tungkol sa organisasyon ng isang negosyo, ang pagbabalangkas ng mga layunin at layunin, pati na rin ang desisyon sa paggamit ng mga tax break ibinigay ng mambabatas. Halimbawa, ang posibilidad na mag-aplay ng isang espesyal na rehimen ng buwis (Mga Kabanata 26.1, 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation) ay dapat isaalang-alang upang matiyak ang makabuluhang pagbawas ng buwis sa mga legal na batayan sa hinaharap.

Ang ikalawang yugto ay ang pagpili ng pinaka-kanais-nais na lokasyon sa buwis para sa produksyon at mga lugar ng opisina ng negosyo, pati na rin ang mga sangay nito, mga subsidiary at mga namumunong katawan.

Ang ikatlong yugto - ang pagpili ng organisasyonal at legal na anyo legal na entidad o mga anyo ng entrepreneurship nang hindi bumubuo ng isang legal na entity; pagpapasiya ng ugnayan ng iba't ibang anyo sa mga resultang rehimen ng buwis. Kaya, halimbawa, ang isang pangkalahatang pakikipagsosyo ay hindi isang nagbabayad ng buwis sa kita, ngunit ang isang joint-stock na kumpanya ay nagbabayad ng buwis na ito.

Ang mga sumusunod na yugto ay nauugnay sa kasalukuyang pagpaplano ng buwis, na dapat ay isang mahalagang bahagi ng buong sistema ng pamamahala ng isang pang-ekonomiyang entidad.

Ang ikaapat na yugto ay nagsasangkot ng pagbuo ng tinatawag na larangan ng buwis- mga talahanayan na naglalarawan sa mga elemento at detalye ng bawat buwis. Batay sa impormasyong ito, sinusuri ng mga espesyalista ng negosyo ang lahat ng mga benepisyong ibinigay ng batas para sa bawat buwis. Batay sa isinagawang pagsusuri, ang isang detalyadong plano ay iginuhit para sa paggamit ng mga pagbubukod para sa mga piling buwis.

Ang ikalimang yugto ay ang pag-unlad, na isinasaalang-alang ang nabuo nang larangan ng buwis, ng sistema ng kontraktwal na relasyon ng negosyo. Upang gawin ito, ang pagpaplano ng mga posibleng paraan ng mga transaksyon ay isinasagawa: upa, kontrata, pagbebenta at pagbili, pagkakaloob ng mga serbisyo para sa isang bayad, atbp. Ang bawat transaksyon ay dapat na masuri sa mga tuntunin ng mga kahihinatnan ng buwis sa oras ng paghahanda ng mga dokumento, ibig sabihin, bago pa man ito matapos.

Napiling tipikal transaksyon sa negosyo isasagawa;

Ang iba't ibang mga sitwasyon ay binuo, na isinasaalang-alang ang buwis, kontraktwal at pag-unlad ng ekonomiya. Sa mga ito, ang mga pinakamahusay na pagpipilian ay pinili, na iginuhit sa anyo ng mga bloke ng accounting at (o) mga entry sa buwis;

Mula sa pinakamainam na mga bloke, ang isang log ng karaniwang mga transaksyon sa negosyo ay pinagsama-sama, na nagsisilbing batayan para sa accounting sa pananalapi at buwis;

Ang pagtanggap ng pinakamataas na resulta sa pananalapi ay tinasa, na isinasaalang-alang ang mga panganib sa buwis, ang pinaka-makatwiran mula sa isang punto ng buwis, ang paglalagay ng mga ari-arian at kita ng negosyo ay isinasagawa;

Ang mga alternatibong pamamaraan ng patakaran sa accounting para sa darating na taon ay tinutukoy.

Ang ikapitong yugto ay direktang nauugnay sa organisasyon at pagpapanatili ng isang maaasahang accounting ng buwis at kontrol sa tamang pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis. Mahalaga, ito ay pamamahala ng buwis. Kasabay nito, ang pangunahing paraan upang mabawasan ang panganib ng mga pagkakamali sa pagkalkula ng pananagutan sa buwis ay maaaring ang paggamit ng teknolohiya para sa panloob na kontrol ng mga kalkulasyon ng buwis, ibig sabihin, isang hanay ng ilang mga pamamaraan na ginagawang posible na ibukod ang subjectivity sa paggawa isang desisyon sa buwis.

Sa konklusyon, dapat tandaan na ang mga yugto ng pagpaplano ng buwis na inilarawan sa itaas ay hindi dapat ituring bilang isang malinaw at hindi malabo na pagkakasunud-sunod ng mga aksyon na kinakailangang ginagarantiyahan ang pagbawas ng mga pananagutan sa buwis.

HIMCHENKO GALINA

Bagong pahina 1

Ang mga pagbabayad ng buwis ay bumubuo ng isang malaking bahagi ng mga daloy ng pananalapi ng mga entidad sa ekonomiya. Samakatuwid, ang pamamahala ng pagbubuwis bilang isang uri ng aktibidad sa negosyo ay kasama sa pagsasanay buhay pang-ekonomiya. Kabilang sa mga paraan upang pamahalaan ang pagbubuwis, ang pagpaplano ng buwis ay sumasakop sa isang mahalagang lugar.

Kakanyahan ng pagpaplano ng buwis Binubuo ang pagkilala sa karapatan ng bawat nagbabayad ng buwis na gamitin ang lahat ng paraan, pamamaraan at pamamaraan na pinahihintulutan ng batas (kabilang ang mga puwang sa batas) upang mabawasan ang kanilang mga pananagutan sa buwis. Sa ganitong paraan, pagpaplano ng buwis ay isang legal na paraan upang bawasan ang halaga ng mga pagbabayad ng buwis gamit ang mga benepisyong ibinigay ng batas at ang mga paraan ng pagbabawas ng mga pananagutan sa buwis.

Ang pagpaplano ng buwis ay nahahati sa 2 uri: corporate at personal. Pagpaplano ng buwis sa korporasyon nagbibigay para sa pagbuo at pagsusuri ng mga desisyon sa pamamahala batay sa mga target na setting ng organisasyon, na isinasaalang-alang ang laki ng posibleng mga kahihinatnan sa buwis. Ang mga organisasyon ay nagsusumikap na i-maximize ang kanilang kita at kita, at samakatuwid ang pangunahing gawain ng pagpaplano ng buwis ay ang pumili ng isang sistema ng pagbabayad ng buwis na nagpapahintulot sa kanila na ma-optimize. Nangangahulugan ito hindi lamang isang pagbawas sa pasanin sa buwis para sa mga indibidwal na buwis at para sa organisasyon sa kabuuan, kundi pati na rin ang pinakamainam na pamamahagi ng mga pagbabayad ng buwis sa paglipas ng panahon.

Mga layunin ng pagpaplano ng buwis:

❏ pagsunod sa mga batas sa buwis;

❏ pagliit ng hindi kailangan pagbabayad ng buwis;

❏ maximum na pagtaas sa kita;

❏ pag-unlad ng istraktura ng mga transaksyon na kapwa kapaki-pakinabang;

❏ pamamahala ng cash flow;

❏ epektibong pakikipagtulungan sa mga kalahok sa pagpaplano ng buwis;

❏ impluwensya sa mga awtoridad sa pambatasan, buwis at mga awtoridad sa pananalapi, mga korte.

Dahil posible ang iba't ibang modelo ng pag-uugali ng nagbabayad ng buwis, kinakailangan na makilala ang mga konsepto ng "pagpaplano ng buwis" at "pag-iwas sa buwis", "pag-iwas sa buwis".

Pag-iwas sa buwis - ito ay huli na pagbabayad ng mga buwis, hindi pagbibigay ng mga dokumento, iligal na paggamit ng mga benepisyo sa buwis, atbp.

Pag-iwas sa buwis - ito ay isang sitwasyon kung saan ang isang tao ay hindi isang nagbabayad ng buwis para sa iba't ibang mga kadahilanan.

Pag-optimize ng buwis - ito ay ang pagkamit ng isang pang-ekonomiyang epekto sa anyo ng isang pagbawas sa mga pagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng isang kwalipikadong organisasyon ng mga kaso para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis, na nag-aalis o binabawasan ang mga kaso ng hindi makatwirang labis na pagbabayad ng mga buwis. Ang mga pagkilos upang legal na bawasan ang mga pagbabayad ng buwis ay tinatawag na pagpaplano ng buwis, ngunit ang konsepto ng pag-optimize ng buwis ay mas malawak.

Pag-optimize ng buwis - ito ay isang pagbawas sa halaga ng mga pananagutan sa buwis sa pamamagitan ng may layuning ayon sa batas na mga aksyon ng nagbabayad ng buwis, kabilang ang buong paggamit ng lahat ng mga benepisyong ibinigay ng batas, mga pagbubukod sa buwis at iba pang mga legal na pamamaraan at pamamaraan.

Mayroong dalawang uri ng pag-optimize ng buwis:

1. Pananaw (pangmatagalan) Ang pag-optimize ng buwis ay kinabibilangan ng paggamit ng mga naturang pamamaraan at pamamaraan na nagpapababa sa pasanin ng buwis ng nagbabayad ng buwis sa kurso ng lahat ng kanyang mga aktibidad.

2. Kasalukuyan Kasama sa pag-optimize ng buwis ang paggamit ng isang tiyak na hanay ng mga pamamaraan na nagpapababa sa pasanin ng buwis para sa nagbabayad ng buwis sa bawat partikular na kaso.

Sa ganitong paraan, pagpaplano ng buwis - ito ay isang kumplikado at may layunin na aplikasyon ng nagbabayad ng buwis ng mga hakbang na naglalayong ganap na gamitin ang kabuuan ng lahat ng mga paraan ng pag-optimize ng buwis.

Ang pagpaplano ng buwis ay maaaring gumamit ng mga legal na puwang sa batas, pati na rin ang mga interpretasyon ng mga regulasyon batas sa buwis pabor sa nagbabayad ng buwis. Ngunit ang pamamaraang ito ay hindi regular at mapanganib, dahil hinuhulaan ang direksyon kasanayang panghukuman sa isang isyu o iba ay imposible.

Mga prinsipyo ng pagpaplano ng buwis :

1. Ang pagpaplano ng buwis ay hindi dapat lumabag sa batas.

2. Ang prinsipyo ng rasyonalidad sa pagbabayad ng buwis. Kailangan mo lang magbayad ang pinakamababang halaga nararapat na buwis, i.e. upang ganap na magamit ang buong hanay ng mga benepisyo sa buwis, at ang mga buwis ay dapat bayaran sa huling araw ng itinakdang takdang panahon para dito.

3. Ang mga buwis ay hindi basta-basta nababawasan nang mekanikal, dapat silang i-optimize dahil:

❏ ang pagbabawas ng ilang mga pagbabayad ng buwis ay kadalasang humahantong sa pagtaas ng iba;

❏ ang pagbabawas lamang ng mga buwis sa pamamagitan ng pag-uugnay ng mga gastos sa mga gastos ay nagpapababa sa resulta ng pananalapi at humahadlang sa pag-unlad ng negosyo;

❏ Ang mekanikal na pag-minimize ng mga buwis ay maaaring humantong sa higit na kahusayan ng anyo kaysa sa kakanyahan ng transaksyon at sa paligsahan nito ng mga awtoridad sa buwis.

4. Ang pagpaplano ng buwis ay dapat gawin sa loob ng pangkalahatang konteksto ng pagpaplano ng negosyo. Kinakailangang ilapat ang prinsipyo ng kumplikadong pagkalkula ng mga pagtitipid at pagkalugi, i.e. isaalang-alang ang multifactor na katangian ng pagliit ng buwis, tingnan ang mga kahihinatnan ng naturang mga aksyon, pagtimbang sa pagiging epektibo ng mga aksyon upang mabawasan ang pasanin sa buwis.

5. Ang kredo ng pagpaplano ng buwis ay nakatuon sa lohika, at hindi sa mga pansamantalang gaps sa batas.

6. Kinakailangan na bawasan ang mga buwis hindi sa pamamagitan ng pag-iwas sa mga ito, ngunit sa pamamagitan ng tumpak at masusing pagpaplano, pagkalkula at pag-optimize ng buong negosyo.

7. Ang prinsipyo ng pagiging kumpidensyal.

8. Bigyang-pansin ang dokumentasyon.

Mga elemento ng pagpaplano ng buwis:

❏ diskarte para sa pinakamainam na pamamahala ng negosyo at isang plano para sa pagpapatupad nito. Ang pinaka-epektibong paraan upang madagdagan ang mga kita ay hindi ang pagputol ng mga buwis sa mekanikal na paraan, ngunit ang pagbuo ng ganoong sistema ng pamamahala at paggawa ng desisyon kung saan ang buong istraktura ng negosyo ay pinakamainam. Ang pamamaraang ito ay nagbibigay ng napapanatiling pagbawas ng mga pagkalugi sa buwis sa mahabang panahon;

❏ patakaran sa accounting, ibig sabihin. isang hanay ng mga pamamaraan ng accounting at tax accounting na pinili ng negosyo. Saklaw ng mga patakaran sa accounting ang mga pamamaraan para sa pagpapangkat at pagsusuri ng mga katotohanan aktibidad sa ekonomiya, mga paraan ng pag-aayos ng daloy ng trabaho, mga paraan ng pagbabayad ng halaga ng mga asset, mga paraan ng paggamit ng mga account sa accounting at pagproseso ng data;

❏ wastong estado ng accounting at pag-uulat, na nagbibigay-daan upang makakuha ng impormasyon para sa mga layunin ng buwis. Upang ang negosyo ay makinabang mula sa paggawa ng impormasyon sa accounting na transparent, i.e. mauunawaan kapwa may kaugnayan sa paggawa ng mga desisyon sa pamumuhunan at sa pagkalkula ng mga buwis, kinakailangan na lumikha ng naaangkop na mga kondisyon;

❏ mga scheme ng pagpaplano ng buwis na lohikal at natural na umaangkop sa negosyo ng kliyente at nagsisilbing katwiran para sa mga lehitimong pagbawas ng buwis. Kung ang scheme ay mukhang hindi kapani-paniwala, ang mga controllers ay palaging makakahanap ng mga dahilan upang hamunin ang buong scheme o magdulot ng problema sa patuloy na pagsusuri;

❏ isang kalendaryo ng buwis na kinakailangan upang makontrol ang tamang pagkalkula at pagsunod sa mga deadline para sa pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis, pati na rin ang pag-uulat;

❏ malinaw na pagkalkula ng mga obligasyon (buwis at iba pa), pag-iwas sa mga account receivable sa ilalim ng mga kontrata para sa mga ipinadalang produkto sa loob ng higit sa 3 buwan.

Ang proseso ng pagpaplano ng buwis ay binubuo ng ilang magkakaugnay na yugto, na hindi dapat ituring bilang isang malinaw at hindi malabo na pagkakasunud-sunod ng mga aksyon na kinakailangang ginagarantiyahan ang pagbabawas ng mga pananagutan sa buwis.

Ang materyal na ito ay nai-publish sa bahagi. Ang buong materyal ay mababasa sa journal na "Planning and Economic Department" No. 11 (17), Nobyembre 2004. Ang pagpaparami ay posible lamang sa

Pagpaplano ng buwisnagbibigay-daan sa nagbabayad ng buwis na i-optimize ang pasanin sa negosyo sa pamamagitan ng paglalapat ng mga insentibo, iba't ibang mga rehimen sa buwis at iba pang mga pagkakataong ibinigay ng legal. Basahin ang tungkol sa mga prinsipyo at pamamaraan ng pagpaplano ng buwis sa artikulong ito.

Ang kakanyahan ng pagpaplano ng buwis ay nakasalalay sa pagkilala ng piskal at iba pang awtoridad sa regulasyon ng nagbabayad ng buwis sa karapatang gamitin ang lahat ng paraan, pamamaraan, at pamamaraan na pinahihintulutan ng kasalukuyang batas upang mabawasan ang pasanin sa buwis. Ang pagpaplano ng buwis ay isang buong hanay ng mga hakbang na nagkakaisa sa lahat ng mga lugar ng mga aktibidad ng kumpanya, habang ito ay nag-aambag sa pagkamit ng mga layunin ayon sa batas, pagbawas sa gastos at kita.

Ang pinaka-epektibong paraan upang mapataas ang kakayahang kumita ng negosyo ay hindi lamang upang bawasan ang halaga ng mga buwis na binabayaran (maaari itong makamit sa pamamagitan ng pagbabawas ng bilang ng mga transaksyon at pagpapabagal sa paglilipat ng kapital), ngunit upang bumuo ng epektibong pamamahala at pagpaplano ng buwis. Iyon ay, ang pagbabawas ng pasanin sa buwis ay hindi dapat maging isang taktikal na hakbang para sa isang negosyo, ngunit isang mahusay na binalak na diskarte.

Upang matukoy kung ang isang bagay ay kailangang radikal na baguhin sa sistema ng pamamahala ng kumpanya, kailangan mo munang kalkulahin ang pasanin sa buwis. Isaalang-alang natin ang iba't ibang mga sitwasyon:

• Kung ang kabuuang pasanin sa buwis ay hindi lalampas sa 15% ng netong kita ng kumpanya sa pagtatapos ng taon, kung gayon ang pangangailangan para sa pagpaplano ng buwis at pagtataya sa negosyo ay minimal. Upang masubaybayan ang katayuan ng mga pagbabayad ng buwis ay maaaring masubaybayan Punong Accountant o ang kanyang kinatawan.
• Kung ang pasanin sa buwis ay mula 20 hanggang 35% para sa maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo, kung gayon ang pangangailangan para sa pagpaplano ng buwis ay may kaugnayan. Upang ang pagtataya at pagpaplano ng buwis ay maisagawa nang mahusay at sa isang napapanahong paraan, kinakailangan na magpakilala ng isang yunit ng kawani na dapat ipagkatiwala sa mga tungkuling ito. Ang isang hiwalay na espesyalista, at sa mga malalaking kumpanya - isang buong pangkat ng mga propesyonal ang makokontrol sa lahat ng mga pananagutan sa buwis at lalahok sa paghahanda ng mga plano sa negosyo para sa susunod na taon upang maipatupad ang isang pagtataya sa negosyo. Para sa pagpapatupad ng malalaki o hindi karaniwang mga proyekto, maipapayo na isama ang isang tax planner sa isang outsourcing na batayan.
• Kung ang pasanin sa buwis ay lumampas sa 40%, kung gayon ito ay mahalaga para sa isang negosyo na bigyang-pansin ang pagpaplano ng buwis. Kung hindi, ito ay magiging hindi mapagkumpitensya at sa kalaunan ay mabangkarote. Sa ganoong sitwasyon, ang pagpaplano ng buwis ay dapat ang pinaka mahalagang elemento gawain ng nangungunang pamamahala. Para sa daluyan at malalaking kumpanya mas mabuti ang paglikha ng isang departamento ng pagpaplano ng buwis.

Sa modernong kapaligiran ng negosyo, ang mga pangunahing diskarte sa pagbawas ng pasanin sa buwis ay nabuo, na siyang pangunahing layunin ng pagpaplano ng buwis:

• aplikasyon ng lahat ng posibleng insentibo sa buwis na ibinigay para sa Tax Code;
• pagbuo ng isang tamang patakaran sa accounting na magpapahintulot sa paggamit ng lahat ng mga umiiral na gaps sa batas sa buwis sa kanilang pabor;
• kontrol sa katotohanan na ang mga deadline para sa pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis ay hindi napalampas.

Mayroong mga sumusunod na uri ng pagpaplano ng buwis:

1. corporate - isinasagawa sa loob ng isang solong kumpanya;
2. pakikipagtulungan - isinasagawa sa isang bilang ng mga kumpanya na nauugnay sa bawat isa sa anyo ng pamamahala o pakikipagtulungan sa negosyo;
3. pambansa - ipinatupad kung ang mga aktibidad sa negosyo ng kumpanya ay isinasagawa sa isang bansa lamang;
4. internasyonal - isinasagawa sa mga kaso kung saan ang negosyo ay isinasagawa sa teritoryo ng ilang mga bansa.

Pangkalahatang mga prinsipyo ng pagpaplano ng buwis

Ang paglalapat ng ilang mga pamamaraan, pamamaraan at pamamaraan ng pagpaplano ng buwis, ang nagbabayad ng buwis ay dapat sumunod sa mga pangunahing prinsipyo na magpapahintulot sa kanya na makamit ang kanyang mga layunin nang may kaunting pagsisikap at hindi lumalabag sa batas. Ang mga prinsipyo ng pagpaplano ng buwis ay maaaring nahahati sa maraming pangunahing grupo:

1. Ang prinsipyo ng legalidad, na nangangahulugan ng pagtalima ng lahat mga patakaran sa buwis kapag nagkalkula at nagbabayad ng buwis. Ito ang prinsipyong ito na mahalaga, ito ay nagpapahintulot sa iyo na i-dissociate at ihiwalay ang pagpaplano ng buwis mula sa mga akusasyon ng pag-iwas sa buwis.
2. Ang prinsipyo ng kahusayan - nagpapahiwatig ng paggawa ng napapanahong pagpaplano ng buwis. Nangangahulugan ito na ang mga naaprubahang patakaran sa accounting at buwis ng kumpanya ay dapat suriin sa oras upang mabilis na tumugon sa mga pagbabago sa batas sa buwis na nagpapababa sa pasanin ng pagbabayad ng mga buwis. Gayundin, ang mga pagbabago ay dapat gawin sa isang napapanahong paraan sa kaganapan ng isang bagong direksyon ng aktibidad, pagpapalawak o iba pang reformatting ng negosyo.
3. Ang prinsipyo ng pinakamainam, na nagsasangkot ng paggamit ng mga naturang mekanismo na hahantong sa isang pagbawas sa pasanin sa buwis nang walang pagkiling sa mga layunin ng negosyo at ang mga interes ng mga may-ari ng negosyo. Dapat tandaan na ang pagpaplano ng buwis ay isang paraan lamang upang malutas ang ilang mga problema, at hindi isang katapusan sa sarili nito. Kakailanganin ng mga negosyante na magkaroon ng balanse sa pagitan ng laki ng pasanin sa buwis at ang laki ng inaasahang tubo, na maaaring magamit upang palawakin ang negosyo. Kailangang kalkulahin nang maaga ng mga analyst kung anong epekto sa ekonomiya ang dapat asahan mula sa pagpapakilala ng isang partikular na paraan ng pagpaplano ng buwis, kung sasakupin ng mga gastos sa pagpapatupad nito ang lahat ng inaasahang kakayahang kumita kapwa sa maikli at mahabang panahon. Kinakailangang kalkulahin sa isang napapanahong paraan kung ang pagbawas ng isang buwis ay hahantong sa pagtaas ng iba pang mga obligadong pagbabayad.
4. Ang prinsipyo ng pagiging makatwiran ay nagpapahiwatig na ang nagbabayad ng buwis ay inihanda nang maaga ang mga kinakailangang argumento upang ipaliwanag sa mga inspektor ng buwis at ipagtanggol ang kanyang posisyon sa korte kung sakaling gumamit ng hindi sikat o kontrobersyal na mga pamamaraan sa pagpaplano ng buwis.
5. Ang prinsipyo ng pagiging kumplikado, na nangangahulugan na ang pagpaplano ng buwis ay isinasaalang-alang hindi lamang ang mga pamantayan ng batas sa buwis, kundi pati na rin ang iba pang mga legal na sangay, lalo na ang batas sibil.
6. Ang prinsipyo ng propesyonalismo, na nagsasabing ang mga kwalipikadong espesyalista ay dapat na kasangkot sa mga naturang aktibidad, na nangangahulugang karampatang pagsasama-sama pangunahing mga dokumento, mga kontrata, rehistro, pag-uulat, atbp.
7. Ang prinsipyo ng pagiging kumpidensyal, na nangangahulugan na ang nagbabayad ng buwis ay hindi dapat mag-advertise sa mga tagalabas ng mga pamamaraan ng pagpaplano ng buwis na ginagamit sa negosyo.

Mga anyo ng pagpaplano ng buwis

Ang organisasyon ng pagpaplano ng buwis ay maaaring isuot sa mga sumusunod na anyo:

• sistematisasyon ng impormasyon sa pagbubuwis, patuloy na pagsubaybay sa mga pagbabago sa batas;
• pagpapatupad ng mga nakaplanong yugto ng pagpaplano at patuloy na pagsubaybay sa katuparan ng lahat ng mga obligasyon sa buwis;
• pagsusuri ng mga desisyong ginawa sa ilalim ng prisma ng pagsunod sa mga batas sa buwis;
• pagpapatupad ng ilang mga hakbang upang ma-optimize ang pagbubuwis sa harap ng pagtaas ng pasanin sa buwis.

Ang pagpaplano ng buwis ay karaniwang may mga sumusunod na lugar:

1. pagpili ng organisasyonal at legal na anyo bago ang pagpaparehistro ng estado;
2. pagpili ng naaangkop na rehimen ng buwis;
3. pagpapasiya ng bagay ng pagbubuwis at pagbabago nito kung kinakailangan;
4. pagbabago sa direksyon ng aktibidad sa ekonomiya, muling pagsasaayos (paglikha ng magkahiwalay na subdivision sa iba pang anyo ng pagbubuwis depende sa direksyon ng negosyo);
5. pagpaparehistro ng isang negosyo sa isang pinakamainam na heograpikal na lokasyon para sa pagbabayad ng buwis (pagpili ng Federal Tax Service Inspectorate, malapit sa mga asset ng produksyon, espesyal mga sonang pang-ekonomiya, mga tampok ng batas sa buwis sa rehiyon sa anyo ng mga benepisyo at pinababang mga rate ng buwis, atbp.);
6. buong aplikasyon ng lahat ng umiiral na benepisyo sa buwis - para sa layuning ito, kinakailangan na regular na subaybayan ang mga pagbabago sa batas sa buwis at pag-aralan ang kanilang pagiging angkop sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis;
7. pagpaplano ng pamamahagi ng mga kita na natanggap upang i-reformat ang negosyo para sa posibilidad na mag-apply ng karagdagang mga benepisyo sa buwis.

Mga pamamaraan sa pagpaplano ng buwis

Ang pagpaplano ng buwis ay kinabibilangan ng paggamit ng isang hanay ng mga pamamaraan na naglalayong bawasan ang pasanin sa buwis at pataasin ang kahusayan sa pananalapi ng negosyo. Kasama sa pagpaplano ng buwis ang paggamit ng parehong panlabas at panloob na mga pamamaraan. Ang mga panlabas na pamamaraan ay maaaring humantong sa mga pandaigdigang kahihinatnan para sa negosyo, kaya ang kanilang paggamit ay medyo limitado. Kabilang dito ang mga pagpapalit na maaaring makaapekto sa patakaran sa buwis ng isang kumpanya (grupo ng mga kumpanya): paksa ng buwis, hurisdiksyon ng buwis at uri ng aktibidad.

Inililista namin ang mga pangunahing panloob na pamamaraan ng pagpaplano ng buwis:

1. Ang pagpili ng isang patakaran sa accounting, na naaprubahan isang beses sa isang taon, ay ang pinakamahalagang bahagi ng pagpaplano. Halimbawa, ang muling pagsusuri ng mga fixed asset ay nagbibigay-daan sa iyo na malaki at legal na makatipid sa mga buwis sa ari-arian at kita.
2. Ang paraan ng analitikal at pagkalkula ay makakatulong upang gumawa ng pagpaplano ng buwis batay sa mga tagapagpahiwatig para sa mga nakaraang panahon ng buwis. Salamat sa pamamaraang ito, posibleng maglagay ng mga plano para sa pagbabago sa naaprubahang plano sa negosyo para sa susunod na taon:

• saklaw ng trabaho (nakakaapekto sa buwis sa kita, VAT);
• ang average na bilang ng mga empleyado (nakakaapekto pagbabayad ng personal na buwis sa kita at mga kontribusyon sa off-budget na pondo ng estado);
• ang laki (bilang) ng mga asset na ginagamit sa mga aktibidad na pang-ekonomiya, kabilang ang at mga kapirasong lupa(nakakaapekto sa mga buwis sa lupa, ari-arian).

Ang isa sa pinakamahalagang bahagi ng pamamahala sa pananalapi ng organisasyon ay ang pagpaplano ng buwis. Ito ay isang hanay ng mga aksyon na naglalayong i-optimize ang mga gastos sa pagbabayad ng mga buwis, bayarin, at lahat ng ipinag-uutos na pagbabayad. Bilang karagdagan, ang pagpaplano ay idinisenyo upang mabawasan ang mga posibleng panganib sa larangan ng pagbubuwis, gayundin ang pag-alis ng mga pagkakamali na humahantong sa mas mataas na gastos. Sa wakas, sa tulong ng karampatang pamamahala sa buwis, ang organisasyon ay lumilikha ng isang reputasyon para sa sarili nito bilang isang maaasahan, masunurin sa batas at mahusay na manlalaro. Ito ay may positibong epekto sa mga relasyon kapwa sa mga awtoridad sa regulasyon (pangunahin sa Federal Tax Service) at sa mga katapat.

Kinakailangan ng wastong pagpaplano ng buwis Isang kumplikadong diskarte, kabilang ang isang paunang pagsusuri ng sitwasyon, paghahanda ng konsepto, pagpapasiya ng algorithm ng mga aksyon at pare-parehong pagpapatupad ng mga desisyong ginawa. Ang batas ay nagbibigay para sa isang bilang ng mga pamamaraan, paraan, mga hakbang na nagbibigay-daan sa iyo upang i-optimize ang scheme ng pagbubuwis at dagdagan ang kakayahang kumita, alisin ang mga panganib, at makamit ang mahusay na tagumpay sa pag-unlad ng negosyo.

Kahulugan at kakanyahan

Ang pagpaplano ng buwis (pagtataya) ay nauunawaan bilang isang sistema ng mga legal na aksyon na naglalayong bawasan ang mga binabayarang buwis at pagtaas pinansiyal na mga resulta mga kumpanya. Ito ay nakamit sa pamamagitan ng pagtitipid, karampatang paggamit ng kasalukuyang batas, gayundin dahil sa pag-aalis ng mga pagkakamali sa mga relasyon sa mga awtoridad sa regulasyon (ang kawalan ng mga hindi naka-iskedyul na inspeksyon).

Ang pagbabawas ng pasanin sa organisasyon sa pamamagitan ng isang propesyonal na diskarte sa pagbubuwis ay humahantong sa pagtaas ng pagiging mapagkumpitensya nito sa merkado, upang mapabuti ang imahe at makaakit ng mga bagong shareholder. Ang karampatang pagtataya ay nagbibigay ng isang positibong kalakaran sa kita, paglago sa kita ng negosyo. Kaya, ang kahalagahan ng pagpaplano ng buwis ay hindi maaaring labis na tantiyahin.

Mga pangunahing layunin ng pagtataya

Ang pangunahing layunin ng pagpaplano:

• legal na aplikasyon ng mga benepisyo at mga exemption na itinatadhana sa Tax Code;
• pagbuo ng isang epektibong patakaran sa accounting;
• pagtiyak ng buo at napapanahong pagbabayad ng mga buwis;
• pagbubukod ng mga panganib sa mga relasyon sa mga awtoridad sa regulasyon (pagpaplano ng buwis ng mga pag-audit).

Ang lahat ng mga aksyon na ginawa upang bawasan ang pasanin sa buwis ay naglalayong i-optimize ang mga mandatoryong pagbabayad, pagliit ng mga gastos, pagtaas ng mga mapagkukunan sa pagtatrabaho, at pagpapabuti ng kahusayan ng kumpanya. Bilang resulta, ang kumpanya ay tumatanggap ng mga bagong pagkakataon para sa pag-unlad at nagpapakita ng paglago ng kita, na siyang pangunahing layunin ng anumang negosyo.

Mga uri ng pagpaplano ng buwis

Ang gawaing pagpaplano ay maaaring isagawa sa loob ng isang kumpanya, sa isang pangkat ng mga kasosyong kumpanya, bilang karagdagan - sa pambansa at internasyonal na antas. Ang pinaka-nauugnay ay ang corporate forecasting, na isinasagawa sa loob ng balangkas ng isang hiwalay na negosyo at nagbibigay-daan sa pagkamit ng mga lokal na resulta.

Posible ang pag-optimize ng buwis sa antas ng kasosyo. Ito ay totoo lalo na sa mga kaso kung saan ang negosyo ay nahahati sa ilang mga independiyenteng negosyo o malapit na gumagana sa iba pang mga kumpanya (mga kasosyo).

Nakaugalian na pag-usapan ang tungkol sa pambansang pagpaplano kung ang aktibidad sa ekonomiya ay isinasagawa sa teritoryo ng isang bansa. Kung ang negosyo ay tumatakbo sa ilang mga bansa, mayroong pangangailangan para sa internasyonal na pagtataya.

Ang pangangailangan para sa pag-optimize ng buwis

Ang pangangailangan para sa epektibong pagpaplano ng buwis ay lumitaw para sa mga negosyo sa yugto ng pagpaparehistro. Nasa oras na ito, bago magsimula ang praktikal na gawain, kinakailangan na planuhin ang anyo, istraktura ng negosyo at pag-isipan ang scheme ng pagbubuwis. Ang mga hakbang na ginawa ay magbibigay-daan sa amin na matagumpay na magsimula at makamit ang makabuluhang tagumpay sa isang maagang yugto ng pag-unlad.

Para sa isang nagtatrabahong kumpanya, mahalagang sulitin ang mga posibilidad ng batas sa mga tuntunin ng pag-optimize ng buwis, habang nakakamit ang pagkilala sa karapatan ng naturang paggamit ng mga awtoridad sa pananalapi. Sa pagsasagawa, ito ay natanto sa pamamagitan ng propesyonal na pagtataya at pagbuo ng epektibong pamamahala.

Ang pangangailangan na baguhin ang diskarte sa pagbubuwis ay ipinahayag sa mga numero: mas mataas ang pasanin sa buwis na may kaugnayan sa netong kita kumpanya, mas maraming demand para sa pagtataya.

Mga Pangangailangan sa Pag-optimize:

• mataas (ito ay kritikal upang ayusin ang pagpaplano) - kung ang mga buwis na binayaran ng negosyo ay 40% o higit pa na may kaugnayan sa netong kita;
• may kaugnayan (inirerekumenda upang matiyak ang epektibong pagtataya) - kung ang kumpanya ay nagbabayad mula 20 hanggang 35% ng mga buwis na may kaugnayan sa kita;
• mababa - kung ang kabuuang pasanin sa buwis ay hanggang 15%.

Ang mga gawain sa pag-optimize ay maaaring malutas sa pamamagitan ng pagsali sa mga espesyalista sa larangan, gayundin sa pamamagitan ng pagkuha ng empleyado sa organisasyon ng estado o departamento (para sa malalaking kumpanya).

Pangkalahatang mga prinsipyo ng pagpaplano ng buwis

Bago mag-organisa ng pagtataya ng buwis sa isang negosyo, dapat malinaw na maunawaan ng isa ang mga pangunahing prinsipyo ng malakihang gawaing ito. Ang pagsunod sa mga prinsipyo ay nagbibigay-daan sa iyong makamit ang iyong mga layunin nang walang malaking panganib sa iyong negosyo.

Ang mga pangunahing prinsipyo ng pagpaplano:

• pagsunod sa batas - lahat ng mga aksyon na ginawa upang ma-optimize ang mga buwis ay dapat isagawa na isinasaalang-alang ang mga legal na kinakailangan;
• isang pinagsamang diskarte - ang gawain ay nagsasangkot ng mga pamantayan ng hindi lamang batas sa buwis, kundi pati na rin ang lahat ng iba pang mga lugar ng batas;
• pagiging maagap - kinakailangan na magsagawa ng pagtataya nang maaga, mabilis na tumugon sa mga pagbabago sa batas at istraktura ng negosyo;
• rasyonalidad - mahalagang obserbahan ang prinsipyo ng pagiging angkop ng ilang mga aksyon na naglalayong bawasan ang pasanin sa buwis (ang mga resulta na nakuha ay dapat palaging sumasakop sa mga gastos);
• validity - pagkakaroon ng ebidensya ng legalidad ng lahat ng aksyon na ginawa (sa kaso ng mga paghahabol mula sa mga controllers, kabilang ang proteksyon ng hudisyal, atbp.);
• propesyonalismo - ang pagpaplano ng trabaho ay dapat na ipagkatiwala lamang sa mga kwalipikadong espesyalista na may kaugnay na karanasan;
• pagiging kompidensiyal - ang nilalaman ng pagpaplano na ginamit sa organisasyon ay dapat na bukas sa limitadong bilog ng mga tao.

Kasama sa mga aktibidad sa pagtataya ng buwis ang ilang yugto. Sa unang yugto, sinusuri ng mga espesyalista ang sitwasyon at tinutukoy ang mga pangunahing panganib. Bilang karagdagan, ang mga pangunahing problema ay natukoy at ang mga gawain na kailangang matugunan ay tinukoy. Sa susunod na yugto, ang mga pamamaraan at tool ay pinili upang malutas ang mga gawain. Sa wakas, ang isang pinakamainam na pamamaraan ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya sa organisasyon ay nabuo, at alinsunod dito, ang kumpanya ay patuloy na gumagana.

Pagkilala sa panganib

Ang unang hakbang tungo sa epektibong pagpaplano ng buwis ay ang pagkilala sa mga panganib, mga banta ng posibleng pagkalugi sa pananalapi. Ito ay tumutukoy sa pinakamalawak na hanay ng mga phenomena na nauugnay sa mga pagkakamali sa gawain ng accounting, hindi makatarungang mga gastos, kontrol sa pananalapi at mga kaugnay na parusa at mga parusang panghukuman.

Mga pangunahing panganib sa buwis:

• pagtaas ng buwis;
• mga paghahabol at inspeksyon ng mga awtoridad sa regulasyon;
• hudisyal, kriminal na pag-uusig.

Pagsusuri ng sitwasyon at pag-apruba ng mga gawain

Sinusuri ng mga eksperto kung paano gumagana ang kumpanya at kung paano isinasagawa ang mga pang-ekonomiyang aktibidad nito (lalo na, ang mga pinansyal). Tinutukoy ng mga espesyalista ang istraktura ng larangan ng buwis: nagtatag sila ng isang listahan ng mga buwis na babayaran, isaalang-alang ang magagamit na mga rate, mga benepisyo. Kasabay nito, sinusuri ang lahat ng uri ng relasyon kung saan nakikilahok ang nagbabayad ng buwis (mga kontrata, mga talaan ng accounting). Bilang resulta, ang halaga ng mga umiiral na pananagutan (kabilang ang ratio ng mga buwis sa mga kita) ay tinatantya.

Sa batayan ng gawaing analitikal na ginawa, nabuo ang isang konsepto, itinakda ang mga gawain na kailangang lutasin. Maaaring nauugnay ang mga ito sa pag-optimize ng buong scheme ng buwis ng negosyo, pag-minimize ng isang pangkat ng mga buwis o pagtitipid sa ilang uri ng mga bayarin.

Pagpili ng mga pamamaraan at tool sa pagpaplano

Mayroong malawak na hanay ng mga pamamaraan, pamamaraan at paraan ng pag-optimize ng buwis. Ang lahat ng mga pagkakataong ito ay ibinibigay ng kasalukuyang batas ng Russia. Kabilang sa mga kilalang tool ang mga insentibo, espesyal na kontraktwal na pagsasaayos, mga espesyal na rehimen sa buwis, mga tool sa accounting, at iba pang mga paraan upang maiwasan ang labis na paggastos.

Halimbawa, may mga benepisyo sa pag-aari ng mga kumpanya kung saan higit sa kalahati ng mga tauhan ang may kapansanan. Ang ilang mga pagtitipid ay maaaring makamit sa pamamagitan ng paggamit ng mga espesyal na anyo ng mga relasyon (sa partikular, ang pagbebenta ng mga kalakal sa pamamagitan ng ahente ng komisyon o ang paggamit ng give-and-take na hilaw na materyales sa produksyon).

Ang Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa isang bilang ng mga espesyal na rehimen at mga espesyal na sistema ng pagbubuwis: USN (pagpapasimple para sa maliliit na negosyo at negosyante), UTII, katig na sistema para sa mga libreng economic zone.

Kabilang sa mga epektibong tool sa accounting ang pagkalkula ng mga nalikom mula sa kargamento at pagbabayad, ang muling pagsusuri ng mga mapagkukunan, ang pagsusuri mga imbentaryo produksyon sa gastos, atbp.

Ang pagbuo ng scheme ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya

Ang isa sa mga yugto ng pagtataya ng buwis ay ang paghahanda ng isang pamamaraan para sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang negosyo. Sa yugtong ito, mahalaga na pinakaepektibong gamitin ang lahat ng magagamit na pamamaraan at tool upang malutas ang mga gawain na may pinakamataas na resulta. Bukod dito, ang iskema ay iginuhit sa paraang ganap na makasunod sa mga probisyon ng batas.

Kapag lumilikha ng istraktura ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng organisasyon, nagbabago sa balangkas ng pambatasan. Sa katotohanan ay patakaran sa buwis Ang estado ay patuloy na umuunlad at sumasailalim sa mga pagsasaayos: lumilitaw ang mga bagong uso, ipinakilala ang mga porma at rehimen ng pagbubuwis, nagbabago ang mga rate, kinansela at ibinalik ang mga benepisyo. Ang lahat ng mga pagbabagong ito ay dapat isaalang-alang kapag nagtataya, na kung ano ang ginagawa ng mga espesyalista: patuloy nilang sinusubaybayan ang mga gawaing pambatasan at mabilis na tumugon sa mga nauugnay na pagbabago, na sinusunod ang prinsipyo ng pagiging maagap.

Mga tuntunin at panahon ng pagtataya

Ang pagpaplano ng buwis ay isang estratehikong gawain na may naantalang epekto. Ang mga resulta ng mga pagsisikap ng mga espesyalista sa larangan ng pagbubuwis ay makikita lamang sa pagtatapos ng isang tiyak na panahon. Bilang karagdagan, ang pagtataya ay isinasagawa sa mga yugto, sa paglipas ng panahon, ang pamamaraan ay maaaring iakma, ang mga regular na pagdaragdag ay ginawa dito, kabilang ang may kaugnayan sa mga pagbabago sa batas na magkakabisa. Kadalasan, ang mga bagong bagay ng batas ay magkakabisa pagkatapos ng mahabang panahon (1-2 taon) pagkatapos ng kanilang anunsyo, na nagpapahintulot sa mga negosyo na magplano ng kanilang mga aktibidad sa hinaharap para sa hinaharap.

AT Pederasyon ng Russia isang malaking bilang ng mga pagbabago sa batas ang ipinakilala sa simula ng taon. Samakatuwid, ang Disyembre ay itinuturing na pinaka responsableng panahon para sa pagpaplano ng buwis. Sa katapusan ng taon, ang pamamaraan ng pag-optimize ay tinatapos na isinasaalang-alang ang mga paparating na pagbabago; ang ilang mga probisyon ng patakaran sa accounting na may kaugnayan sa pagbubuwis ay kadalasang napapailalim sa mga pagbabago.

Mga anyo at direksyon ng pagtataya ng buwis

Ang gawain sa pagtataya upang ma-optimize ang pagbubuwis ay batay sa prinsipyo ng pagiging kumplikado at isinasagawa sa mga sumusunod na anyo:

• pagsubaybay sa batas, pagkolekta at pag-aaral ng makatotohanang impormasyon;
• paglikha at pag-optimize ng scheme ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo;
• kontrol sa pagpapatupad ng mga hakbang na ginawa, ang paggamit ng mga tool sa pagpaplano.

Sa proseso ng trabaho, patuloy na sinusuri ng mga espesyalista ang batas upang tumugon sa mga pagbabago sa isang napapanahong paraan. Bilang karagdagan, sa paglaki ng pasanin sa buwis sa organisasyon, ang mga espesyal na hakbang ay ipinakilala upang neutralisahin ang negatibong epekto ng ilang mga phenomena.

Mga direksyon sa pagpaplano

Isaalang-alang natin ang mga pangunahing direksyon ng pagpaplano ng buwis. Ito ang pangkalahatang base kung saan itinayo ang pag-optimize ng load sa kumpanya. Sa proseso ng pagtataya, mahalagang magsagawa ng karampatang gawain sa bawat isa sa mga nakalistang lugar.

Pangkalahatang direksyon:

• pagpili ng legal na anyo (mas mabuti bago pagpaparehistro ng estado negosyo);
• pagpapasiya ng pinakamainam na rehimen ng buwis para sa organisasyon;
• pagtatatag (pagbabago) ng bagay ng pagbubuwis;
• paglikha ng isang istraktura ng aktibidad sa ekonomiya, kabilang ang paghahati sa mga dibisyon ng iba't ibang direksyon (restructuring);
• ang pagpili ng lugar ng pagpaparehistro ng kumpanya, na isinasaalang-alang ang mga kakaiba ng lokal na Federal Tax Service, heograpikal na kalapitan sa mga ari-arian ng negosyo, na kabilang sa ilang mga lugar ng mga benepisyo at mga exemption;
• pagsusuri at aplikasyon ng batas sa buwis upang mapakinabangan ang paggamit ng mga benepisyong ibinigay para sa isang partikular na nagbabayad ng buwis;
• pamamahagi ng kita ng negosyo upang higit na maibsan ang piskal na pasanin.

Mga pamamaraan sa pagpaplano ng buwis

Ang prinsipyo ng pagiging kumplikado sa pagpaplano ay nagsasangkot ng paglahok ng iba't ibang mga pamamaraan at paraan upang mabawasan ang mga buwis upang mapataas ang kakayahang kumita ng organisasyon. Ang lahat ng mga pamamaraan ay may kondisyon na nahahati sa panlabas at panloob.

Ang mga panlabas na pamamaraan ng pag-optimize ng buwis ay medyo limitado, gayunpaman, kapag ginamit nang tama, nagbibigay sila ng isang kapansin-pansing resulta sa anyo ng isang pagbawas sa mga gastos ng kumpanya. Mga halimbawa: pagbabago sa paksa ng pagbubuwis, pagbabago sa uri ng aktibidad, pagbabago sa hurisdiksyon. Dapat itong maunawaan na ang mga panlabas na pagbabago ay medyo seryoso, sila ay nangangailangan ng mga pangunahing kahihinatnan para sa negosyo. Samakatuwid, mahalagang maingat na isaalang-alang ang paggamit ng mga naturang pamamaraan.

Kasama nito, may mga panloob na paraan upang mabawasan ang mga buwis, na hindi gaanong malinaw na mga kahihinatnan. Gayunpaman, marami pang mga ganitong pamamaraan, at ang mga posibilidad ng kanilang aplikasyon ay mas malawak.

Panloob na pamamaraan ng pag-optimize ng buwis

Sa arsenal ng mga tagaplano ng buwis mayroong isang malawak na hanay ng mga panloob na paraan upang mabawasan ang mga buwis at mga bayarin upang mapataas ang kahusayan ng kumpanya. Susunod, inililista namin at maikli ang katangian ng mga pangunahing.

Pagbuo ng patakaran sa accounting

Minsan sa isang taon, inaprubahan ng organisasyon ang patakaran sa accounting. Ang pagpili ng patakaran sa accounting ay isa sa kritikal na aspeto pagtataya. Sa loob ng balangkas ng diskarteng ito, posible, lalo na, upang muling suriin ang mga mapagkukunan ng kumpanya, na ginagawang posible na ganap na ligal na bawasan ang mga pagbabayad ng buwis sa ari-arian at kita.

Paraan ng analitikal at pagkalkula

Sa proseso ng pagpaplano, isang pagsusuri ng mga tagapagpahiwatig ng nakaraan mga panahon ng buwis. Binibigyang-daan ka ng qualitative analytics na tukuyin ang mga lugar kung saan maaari kang gumawa ng mga pagbabago na nakakabawas sa mga buwis.

Ginagawang posible ng pagsusuri ng mga nakaraang panahon na isama ang mga pagsasaayos sa bagong plano ng negosyo patungkol sa mga sumusunod na tagapagpahiwatig:

• dami ng trabahong isinagawa, mga serbisyong ibinigay, mga kalakal na ibinebenta (posibleng bawasan ang buwis sa kita, idinagdag na buwis);
• ang laki ng mga asset na ginagamit sa pang-ekonomiyang aktibidad, kabilang ang mga land plot (pagbabawas ng mga buwis sa ari-arian, lupa);
• listahan ng mga empleyado (pagbawas ng mga pagbabayad ng personal na buwis sa kita, mga kontribusyon sa mga extra-budgetary na pondo).

paraan ng balanse

Upang lumikha ng isang modelo ng accounting ng isang partikular na ekonomiya, kalagayang pinansyal gamit ang paraan ng balanse. Kabilang dito ang accounting para sa mga tagapagpahiwatig ng balanse. Sa partikular, ang pamamaraang ito ay naaangkop kapag kinakalkula ang mga pangangailangan sa pananalapi at tinutukoy ang pinakamainam na mapagkukunan ng pagpapalaki ng mga pondo. Nalalapat ito sa parehong mga panloob na proseso sa kumpanya at pakikipag-ugnayan sa isang pangkat ng mga kaugnay na organisasyon (halimbawa, sa mga relasyon sa pagitan ng pangunahing kumpanya at mga subsidiary).

Pamamaraan ng normatibo

Upang magplano ng mga pagbabayad sa hinaharap sa mga buwis at bayarin, mahalagang isaalang-alang ang kasalukuyang mga regulasyon, mga rate ng buwis. Ang diskarte na ito ay tinatawag na normative method, pinapayagan ka nitong tumpak na kalkulahin ang inaasahang mga tagapagpahiwatig upang mahulaan ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis.

Pag-optimize ng mga plano at desisyon

Sa proseso ng pagpaplano ng buwis, kinakailangang isaalang-alang ng mga espesyalista ang ilang mga opsyon para sa mga plano at desisyon. Ang mga detalyadong pagtataya para sa bawat isa sa mga sitwasyon ay ginagawang posible na gumawa ng isang pagpipilian pabor sa pinaka-kanais-nais sa mga tuntunin ng ratio ng mga pagtitipid sa gastos at mga panganib.

Kahulugan ng patlang ng buwis

Kasama sa pagtataya ang pagbuo ng tinatawag na tax field - isang iskema na naglalarawan sa mga pangunahing aspeto ng pagbubuwis sa isang organisasyon.

Ang mga pangunahing aspeto ng larangan ng buwis:

• kumpletong listahan ng mga buwis at bayarin na babayaran;
• magagamit na mga benepisyo, mga pagbubukod;
• ang napiling sistema ng pagbubuwis;
• katayuan ng nagbabayad ng buwis;
• lokasyon ng paksa;
• timing ng mga pagbabayad.

Kapag tinutukoy ang larangan ng buwis, ang sumusunod na impormasyon ay isinasaalang-alang: ang organisasyonal at legal na anyo ng negosyo, ang patakaran sa accounting nito, mga uri ng aktibidad sa ekonomiya. Sa loob ng balangkas ng inihandang base, detalyado ng mga espesyalista ang bawat indibidwal na pagbabayad, na nagsisiguro ng mataas na katumpakan ng pagtataya.

Konklusyon

Ang pagpaplano ng buwis ay isang mahalagang salik sa pag-unlad ng isang organisasyon. Ang mga serbisyo sa larangan ng pagtataya ng buwis at pag-optimize ay lalo na hinihiling sa mga kumpanyang may mataas na lebel mga gastos na may kaugnayan sa kita.

Ang isang propesyonal na diskarte sa pagpaplano ay nagbibigay-daan sa pagliit ng mga pagbabayad alinsunod sa mga posibilidad ng pambatasan, at sa parehong oras, pag-aalis ng mga panganib sa mga relasyon sa Federal Tax Service (kabilang ang mga hindi naka-iskedyul na inspeksyon) at iba pang mga awtoridad sa regulasyon.

Maaaring kasangkot ang isang panlabas na espesyalista (o isang grupo ng mga espesyalista) bilang solusyon sa isyu sa pag-optimize. Ang outsourcing ay isang karapat-dapat na alternatibo sa isang full-time na empleyado (kagawaran), sa kondisyon na ang mga inimbitahang eksperto ay may propesyonal na karanasan sa larangan ng pagtataya ng buwis.

1. Mga prinsipyo ng pagpaplano ng buwis

2. Pangunahing diskarte sa pagliit ng mga pagbabayad ng buwis

Listahan ng ginamit na panitikan

1. Mga prinsipyo ng pagpaplano ng buwis.

Ang pagpaplano ng buwis ay ang mga aktibong aksyon ng nagbabayad ng buwis upang bawasan ang mga pagbabayad ng buwis. Ang mga pangunahing konsepto ng pagpaplano ng buwis ay ang pag-optimize ng buwis at pagliit ng buwis.

Sa pagtahak sa landas ng pagbabawas ng mga pagbabayad ng buwis, ang bawat nagbabayad ng buwis ay tiyak na nahaharap sa medyo seryoso at mahigpit na pagsalungat mula sa estado na kinakatawan ng mga ahensyang nagpapatupad ng pananalapi at batas nito.

Upang maging patas, dapat tandaan na ang mga espesyal na pamamaraan kontrol sa buwis para sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis ay napakatagal at magastos at samakatuwid sa kasalukuyang panahon ay hindi pa nakakakuha ng isang unibersal na katangian. Gayunpaman, may posibilidad na ang aktibong gawain ng nagbabayad ng buwis upang ma-optimize ang pasanin sa buwis ay makaakit ng "espesyal" na atensyon ng mga awtoridad sa pananalapi. Kinakailangan din na isaalang-alang ang panganib ng isang walang muwang na maling akala (kahit na ito ay lumitaw bilang isang resulta ng maraming taon ng pagsasanay ng nagbabayad ng buwis) tungkol sa katotohanan na posible na "makipag-ayos" sa mga awtoridad sa buwis. Nalalapat ito sa pareho ilegal na pamamaraan pakikipagnegosasyon sa mga opisyal (mga regalo, mga kalakal na may diskwento, tahasang panunuhol, atbp.), na inuusig ng batas kriminal, at ganap na lehitimong mga pagtatangka ng mga nagbabayad ng buwis na i-coordinate ang kanilang mga posisyon sa mga isyu sa buwis sa mga awtoridad sa buwis. Halimbawa, kapag tumatanggap ng payo mula sa mga awtoridad sa buwis, nanganganib kang makatanggap ng mga parusa sa panahon ng pag-audit dahil sa maling payo at, sa pinakamaganda, kasiyahan sa moral tungkol sa pahayag ng pinuno. tanggapan ng buwis na ang empleyadong nagbigay ng sagot ay pinagalitan.

Ang anumang diskarte sa problema ng pagtitipid at panganib ay pinipilit ang paggamit ng isang hanay ng mga espesyal na hakbang upang maniobrahin sa "mga pintuan ng buwis" at umangkop sa pabagu-bago ng batas at mga dokumento ng regulasyon. Ang masiglang aktibidad sa direksyong ito na may patas na paghihigpit ng kontrol sa buwis ay hindi maiisip nang walang pag-unawa sa mga prinsipyo ng pagpaplano ng buwis, anuman ang mga partikular na halimbawang ibinigay.

Ang mga prinsipyo ng pagpaplano ng buwis ay nauunawaan bilang ang mga pangunahing tuntunin na pinagbabatayan nito. Ang mga sumusunod ay ang mga prinsipyo alinsunod sa kung saan ang pagpaplano ng buwis ay dapat isagawa:

1. Ang prinsipyo ng legalidad - pagsunod sa mga kinakailangan ng kasalukuyang batas sa pagpapatupad ng pagpaplano ng buwis.

2. Ang prinsipyo ng kakayahang kumita - ang pagbawas ng kabuuang pananagutan sa buwis ng organisasyon bilang resulta ng paggamit ng mga tool sa pagpaplano ng buwis.

3. Ang prinsipyo ng katotohanan at kahusayan - ang paggamit ng mga pagkakataon na ibinigay ng batas at mga tool na magagamit sa isang partikular na organisasyon, na nagsisiguro sa pagkamit ng mga pagtitipid sa buwis sa mas malaking halaga kaysa sa mga gastos na nauugnay sa kanilang aplikasyon.

4. Ang prinsipyo ng alternatibo - pagsasaalang-alang ng ilang mga alternatibong opsyon para sa pagpaplano ng buwis na may paglalaan ng pinakamainam sa kanila na may kaugnayan sa isang partikular na organisasyon.

5. Ang prinsipyo ng pagiging maagap ay ang pagsasaayos ng pamamaraan sa pagpaplano ng buwis upang isaalang-alang ang mga pagbabagong ginawa sa kasalukuyang batas sa lalong madaling panahon.

6. Ang prinsipyo ng comprehensibility at pagbibigay-katwiran - ang pangangailangan na ang pamamaraan ay nauunawaan, at ang lahat ng mga bahagi nito ay may pang-ekonomiya at legal na katwiran.

Sa proseso ng pag-optimize ng mga pagbabayad ng buwis, ang mga sumusunod na prinsipyo ay dapat sundin:

Ang prinsipyo ng pagiging makatwiran at pagiging posible sa ekonomiya: anumang pamamaraan ay dapat na pag-isipan sa pinakamaliit na detalye. Ang paggamit ng krudo at walang pag-iisip na mga scheme ng buwis ay magkakaroon lamang ng isang kahihinatnan - ang aplikasyon mga parusa sa buwis mula sa panig ng estado.

Ang prinsipyo ng kumplikadong pagkalkula ng mga pagtitipid at pagkalugi. Bago ipatupad ang isang pamamaraan ng pag-optimize ng buwis, kinakailangan na ihambing ang mga potensyal na matitipid at posibleng mga gastos. Malamang na pagkatapos nito ang binuo na pamamaraan ay hindi magiging kaakit-akit. Ang pagkakaroon ng pagpili ng isang paraan ng pagbabawas ng anumang buwis, ito ay kinakailangan upang suriin kung ang aplikasyon nito ay hahantong sa isang pagtaas sa iba pang mga pagbabayad ng buwis.

Ang prinsipyo ng pagdodokumento ng mga transaksyon. Ang lahat ng mga transaksyon sa negosyo ng nagbabayad ng buwis ay dapat na maingat na dokumentado. Kinakailangang suriin ang lahat ng mga legal na makabuluhang dokumento na ginagamit sa isang partikular na pamamaraan para sa kanilang pagsunod sa mga kinakailangan ng kasalukuyang batas. Ang malapit na pansin ay dapat bayaran sa dokumentasyon ng mga transaksyon, dahil ang kapabayaan sa pagpapatupad o kakulangan ng mga kinakailangang dokumento ay maaaring magsilbing isang pormal na batayan para sa mga awtoridad sa buwis na muling maging kwalipikado ang buong transaksyon at, bilang isang resulta, humantong sa aplikasyon ng isang mas mabigat na pamamaraan ng pagbubuwis para sa negosyo.

Ang prinsipyo ng pagiging kumpidensyal. Walang dapat makaalam na ang mga aksyon ng nagbabayad ng buwis ay talagang naglalayong i-optimize ang mga buwis.

Ang prinsipyo ng kumplikadong pagtitipid sa buwis (ang prinsipyo ng iba't ibang mga pamamaraan na ginagamit upang mabawasan ang mga buwis).

Ang pagpaplano ng buwis para sa mga negosyo ay isang mahalagang bahagi ng estratehikong pagpaplano sa pananalapi ng negosyo at plano sa negosyo. Ang isa sa mga pangunahing layunin nito ay upang mabawasan ang mga pagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng paggamit ng lahat ng mga tampok ng batas sa buwis.

2. Mga pangunahing pamamaraan sa pagliit ng mga pagbabayad ng buwis.

Ang pag-minimize ng buwis (pagbawas ng buwis) sa pangkalahatang kahulugan ng salita ay isa o iba pang may layuning pagkilos ng nagbabayad ng buwis na nagpapahintulot sa huli na maiwasan o bawasan ito sa ilang lawak. mandatoryong pagbabayad sa badyet sa anyo ng mga buwis, bayad, tungkulin at iba pang mga pagbabayad.

Isinasaalang-alang ang direksyon ng mga aksyon ng nagbabayad ng buwis sa pagbabawas ng mga buwis (pagbawas ng buwis), ang kanilang nilalaman at layunin, maaari nating sabihin na ang mga pagkilos na ito ay nailalarawan sa pamamagitan ng mga sumusunod na mandatoryong tampok:

Ang mga ito ay aktibo, kusang-loob at may kamalayan na mga aksyon;

Ang mga pagkilos na ito ay direktang naglalayong bawasan ang halaga ng buwis.

Iyon ay, kapag binabawasan ang mga buwis, ang nagbabayad ng buwis ay kumikilos nang may layunin, nagsasagawa ng ilang mga aksyon, gamit ang ilang mga pormal at substantive na pamamaraan, ang resulta nito ay pagtitipid sa buwis. Sa madaling salita, ang paksa ng mga relasyon na isinasaalang-alang ay dapat kumilos nang sinasadya, na may kamalayan nang maaga sa likas na katangian ng kanyang mga aksyon, na nagnanais ng simula ng isang tiyak na resulta at sinasadya na pinapayagan ito. Ang layunin sa mga aksyon ng nagbabayad ng buwis, na naglalayong bawasan ang mga pagbabayad ng buwis, ay ang pangunahing bahagi ng pagbawas ng buwis (pagbawas ng buwis).

Kaugnay nito, dapat tandaan na sa at sa kanilang mga sarili ay hindi sinasadya, walang ingat na mga kilos (halimbawa, dahil sa kapabayaan, kawalan ng karanasan o error sa pagbibilang kaugnay na mga empleyado) na nagreresulta sa pagbawas sa mga pagbabayad ng buwis ay hindi maaaring ituring bilang pag-iwas sa buwis (pag-iwas), bagaman sa ilalim ng kasalukuyang batas sa buwis, ang nagbabayad ng buwis sa kasong ito ay hindi exempt sa mga pinansiyal na parusa na itinakda ng batas.

Ang mga partikular na paraan upang bawasan ang mga buwis ay mga direktang pamamaraan at pagkilos ng nagbabayad ng buwis para sa pagliit ng buwis. Ang mga ito ay medyo marami at batay sa maraming mga kadahilanan, depende kung alin paparating na ang buwis pananalita.

Gayunpaman, sa prinsipyo, ang lahat ng mga pamamaraan ay maaaring nahahati sa dalawang independiyenteng kategorya: iligal na pag-iwas sa buwis at ang legal na pagbabawas ng mga pagbabayad ng buwis, o sa madaling salita, ang lehitimong pagbawas ng mga buwis.

Ilegal na pagbabawas ng mga buwis o pag-iwas sa buwis.

Kasama sa kategoryang ito ang mga pamamaraan kung saan ang epektong pang-ekonomiya sa anyo ng pagbawas sa halaga ng mga pagbabayad ng buwis ay nakamit sa paggamit ng anumang mga ilegal na aksyon, iyon ay, mga aksyon na direktang lumalabag sa mga pamantayan ng batas. Ang kasalukuyang batas, sa partikular na batas sa kriminal ng Russia, ay nagtatalaga ng kategoryang ito ng mga pamamaraan ng pag-optimize ng buwis sa pamamagitan ng terminong "pag-iwas sa buwis".

Ang pag-iwas sa buwis ay isang paraan ng pagbawas sa buwis at iba pang mga pagbabayad, kung saan sinasadya o walang ingat na iniiwasan ng nagbabayad ng buwis ang pagbabayad ng buwis o binabawasan ang halaga ng kanyang mga pananagutan sa buwis na lumalabag sa naaangkop na batas.

Sa kasong ito, ang pagbabawas ng mga pagbabayad ng buwis (pati na rin ang kanilang kumpletong pag-iwas) ay isinasagawa ng nagbabayad ng buwis mga kasalanan sa buwis o kahit na mga krimen, iyon ay, sa pamamagitan ng direktang paglabag sa mga batas sa buwis. Ang mga aksyon ng nagbabayad ng buwis sa pag-iwas sa buwis ay labag sa batas at iligal sa simula pa lang, ibig sabihin, walang legal na pag-iwas.

Ang mga pagkilos na ito ay maaaring naglalayong kapwa sa pagbabawas ng halaga ng mga pagbabayad ng buwis na babayaran sa badyet, at sa ganap na pag-iwas sa pagbabayad ng buwis o mga buwis.

Ang pag-iwas sa buwis ay kadalasang ginagawa sa pamamagitan ng pagtatago ng kita (tubo), pagtatago ng iba pang mga bagay ng pagbubuwis, matinding paglabag sa accounting o mga patakaran sa accounting ng buwis, palsipikasyon ng mga kredensyal, hindi pagsumite o huli na pagsusumite ng mga dokumentong kinakailangan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis o pagkasira ng mga ito , gayundin sa pamamagitan ng labag sa batas na paggamit ng mga insentibo sa buwis.

Dahil ang pag-iwas sa buwis ay nakakamit sa pamamagitan ng mga iligal na aksyon ng nagbabayad ng buwis, ang batas ay nagbibigay ng iba't ibang uri ng pananagutan para sa kanilang komisyon, katulad: sibil, administratibo, pinansyal at kriminal.

Kung isasaalang-alang ang maraming mga pamamaraan ng kategoryang ito, dapat tandaan na sila, na nasa isang solong kategorya, ay gayunpaman ay magkakaiba. Gayunpaman, batay sa kalubhaan ng gawa, bilang isang resulta ng iligal na pag-iwas sa buwis, ang mga sumusunod na pamamaraan ay maaaring makilala.