Ang halaga na sumasalamin sa pagkakaiba sa pagitan ng mga kasalukuyang asset ng kumpanya at ang mga panandaliang pananagutan nito ay tinatawag na sariling kapital. Ang pormula ng balanse para sa pagkalkula ng sariling kapital sa trabaho ay elementarya at nagbibigay-daan sa iyo upang madaling malaman ang kapital na nagtatrabaho. Mahalaga lamang na kumuha ng responsableng diskarte sa pagkalkula upang matukoy nang tama ang antas ng sariling solvency.

Ang formula para sa pagkalkula ng sariling kapital ng paggawa ng kumpanya

Kinakailangan para sa bawat organisasyon na nagmamalasakit sa kalagayang pampinansyal nito at regular na pagtaas ng kita na regular na matukoy ang sarili nitong kapital sa paggawa sa balanse. Ito ay kinakailangan hindi lamang upang bigyan ang organisasyon katatagan ng pananalapi, ngunit din upang palaging masuri ang mga pinansiyal na prospect ng kumpanya, na ginagawa ang mga kinakailangang pagsasaayos. Gayundin, gamit ang pagkalkula ng sariling kapital na nagtatrabaho, maaari mong masuri ang mga pagkakataong maalis ang lahat ng umiiral na panandaliang pananagutan sa pamamagitan ng pagsasakatuparan ng mga kasalukuyang asset.

Ang pormula para sa balanse ng sariling kapital sa paggawa ay ang mga sumusunod:

[Kasalukuyang mga ari-arian ng kumpanya] – [Kasalukuyang Pananagutan] = [Sariling Working Capital]

Ito ang pangkalahatang pormula para sa sa madaling panahon makuha kinakailangang impormasyon at i-coordinate ang vector ng karagdagang pag-unlad ng organisasyon, depende sa data na natanggap. Gayundin, ang formula na ito ay angkop para sa pagkalkula ng mga pondo para sa isang bagong balanse. Sa kasong ito, maaari mong kalkulahin ang iyong sariling kapital sa paggawa sa sheet ng balanse para sa linya:

= [linya 1200] - [linya 1500]

Kasabay nito, kung wala kang anumang impormasyon na kinakailangan para sa mga kalkulasyon, mayroong pangalawang formula na nagbibigay-daan sa iyo upang malaman ang kinakailangang data. Ito rin ay akma sa parehong luma at bagong balanse:

[Sariling kapital sa paggawa] = ([Equity organisasyon] + [Mga umiiral na pangmatagalang pananagutan]) - [Mga hindi kasalukuyang asset]

[Sariling kapital sa paggawa] = ([linya 1300] + [linya 1530]) - [linya 1100]

Bilang isang halimbawa, maaari nating isipin ang isang kondisyon na kumpanya at ipagpalagay na ang mga panandaliang pananagutan nito ay umaabot sa 5360 rubles, at kasalukuyang mga asset na katumbas ng 7500 rubles. Sa kasong ito, ang sariling kapital ng trabaho ng organisasyong ito ay magiging 7500 - 5360 = 2140 rubles. Ito ay isang positibong tagapagpahiwatig, na nagpapahiwatig na ang mga kasalukuyang asset ay lumampas sa mga panandaliang pananagutan, na nangangahulugan na ang kakayahang pinansyal ng kumpanya ay nagbibigay-daan dito na kumpiyansa na lumipat sa hinaharap.

Anong indicator ng sariling working capital ang itinuturing na normal?

Ang paggamit ng formula para sa kakayahang umangkop ng sariling kapital sa balanse ay nagbibigay-daan sa iyo upang makuha ang kinakailangang data, ngunit mahalaga din na maunawaan kung anong halaga ang maituturing na mabuti, dahil maaari kang makakuha ng parehong positibo at negatibong pigura.

• Ang isang positibong halaga ng sariling kapital ng paggawa ng kumpanya ay itinuturing na isang normal na tagapagpahiwatig, na nagpapahiwatig na ang mga kasalukuyang asset ay lumampas sa halaga ng mga panandaliang pananagutan. Ito ay nagpapahiwatig sa mga pinuno ng organisasyon na sila ay gumagalaw sa tamang direksyon at ang kumpanya ay maaaring magpatuloy sa sistematikong pag-unlad nito.
• Kung ang tagapagpahiwatig ay negatibo, kung gayon inilalantad nito ang kumpanya na hindi sa pinakamahusay na liwanag. Para sa karamihan, ang negatibong halaga ng sariling kapital na nagtatrabaho, lalo na kung ito ay magiging ganoon sa regular na batayan, ay hahantong sa pagbagsak ng kumpanya at kumpletong pagkabangkarote. Gayunpaman, mayroong ilang mga pagbubukod, kabilang ang mga fast food restaurant chain. Ang mga kumpanyang gaya ng McDonald's ay may negatibong working capital ratio, ngunit hindi lamang nila pinipigilan ang kanilang mga aktibidad, ngunit pinamamahalaan nilang patuloy na umunlad. Ang bagay ay para sa mga naturang organisasyon, ang pagbabago ng mga umiiral na reserba sa netong kita nangyayari nang napakabilis, dahil sa kung saan ang negatibong halaga ay ganap na nagsasapawan.

Kung mayroon kang negatibong data na walang anumang seguro sa anyo ng mga regular na mabilis na kita, dapat mong seryosong isipin ito.

Karagdagang pagsusuri sa sariling kapital ng paggawa ng kumpanya

Kung sa mga unang yugto ng pagbuo ng kumpanya ay sapat na upang makatanggap mga positibong halaga sariling kapital ng trabaho, pagkatapos ay sa hinaharap ang pagkalkula ng sariling kapital sa paggawa sa balanse sa pamamagitan ng linya ay dapat ihambing sa mga stock na magagamit sa kumpanya. Ang katotohanan ay ang mga magagamit na reserba ay ang hindi bababa sa likidong bahagi sa lahat ng kapital na nagtatrabaho ng samahan, na nangangahulugan na ang kanilang financing ay dapat isagawa nang tumpak sa gastos ng sariling mga pondo ng kumpanya o, sa matinding mga kaso, sa gastos ng mahabang panahon. -matagalang hiniram na pondo.

sariling asset negotiable solvency

Ang mga sariling kasalukuyang asset ay kasangkot sa pagtatasa ng kalagayang pinansyal ng negosyo. Ang pagkakaroon ng sariling kapital na nagtatrabaho ay isa sa mga mahalagang tagapagpahiwatig ng katatagan ng pananalapi ng organisasyon. Ang kawalan ng SOS ay nagpapahiwatig na ang lahat ng kapital ng trabaho ng organisasyon at, marahil, bahagi ng hindi kasalukuyang mga pag-aari (na may negatibong halaga ng sariling kapital ng paggawa) ay nabuo mula sa mga hiniram na mapagkukunan. Pagpapabuti posisyon sa pananalapi imposible ang isang negosyo nang walang epektibong pamamahala ng kapital na nagtatrabaho, batay sa pagkilala sa mga pinakamahalagang kadahilanan at pagpapatupad ng mga hakbang upang madagdagan ang seguridad ng negosyo na may sariling kapital na nagtatrabaho.

Ang posisyon sa pananalapi ng negosyo ay maaaring masuri mula sa punto ng view ng maikli at mahabang panahon. Sa unang kaso, ang pamantayan para sa pagtatasa ng posisyon sa pananalapi ay ang pagkatubig at solvency ng negosyo, i.e. kakayahan sa napapanahon at nang buo gumawa ng mga pagbabayad sa mga panandaliang pananagutan.

Ang pagkatubig ng isang asset ay nauunawaan bilang ang kakayahang mabago sa cash, at ang antas ng pagkatubig ay tinutukoy ng tagal ng yugto ng panahon kung kailan maaaring isagawa ang pagbabagong ito. Kung mas maikli ang panahon, mas mataas ang pagkatubig ng ganitong uri ng mga asset.

Sa pagsasalita tungkol sa pagkatubig ng isang negosyo, ang ibig nilang sabihin ay mayroon itong kapital na nagtatrabaho sa isang halagang sapat na ayon sa teorya upang bayaran ang mga panandaliang obligasyon, kahit na hindi nila naabot ang mga petsa ng kapanahunan na itinakda ng mga kontrata.

Nangangahulugan ang solvency na ang negosyo ay may sapat na pera at katumbas na pera upang bayaran ang mga account na dapat bayaran na nangangailangan ng agarang pagbabayad. Kaya, ang mga pangunahing palatandaan ng solvency ay: a) ang pagkakaroon ng sapat na pondo sa kasalukuyang account; b) ang kawalan ng overdue na mga account na dapat bayaran.

Ang halaga ng sariling kapital sa paggawa. Nailalarawan ang bahaging iyon ng equity capital ng enterprise, na siyang pinagmumulan ng saklaw nito kasalukuyang mga ari-arian(ibig sabihin, mga asset na may turnover na mas mababa sa isang taon). Ito ay isang kinakalkula na tagapagpahiwatig na nakasalalay sa parehong istraktura ng mga asset at sa istraktura ng mga mapagkukunan ng mga pondo. Ang tagapagpahiwatig ay partikular na kahalagahan para sa mga negosyo na nakikibahagi sa mga komersyal na aktibidad at iba pang mga intermediary na operasyon. Ceteris paribus, ang paglago ng indicator na ito sa dynamics ay itinuturing na isang positibong trend. Ang pangunahing at patuloy na pinagmumulan ng pagtaas ng sariling pondo ay tubo. Ito ay kinakailangan upang makilala sa pagitan ng "paggawa kapital" at "sariling nagtatrabaho kapital". Ang unang tagapagpahiwatig ay nagpapakilala sa mga ari-arian ng negosyo (seksyon II ng asset ng balanse), ang pangalawa - ang mga mapagkukunan ng mga pondo, lalo na ang bahagi ng sariling kapital ng negosyo, na isinasaalang-alang bilang isang mapagkukunan ng saklaw ng kasalukuyang mga pag-aari. Ang halaga ng sariling kapital sa paggawa ay katumbas ng bilang sa labis ng kasalukuyang mga ari-arian sa mga kasalukuyang pananagutan. Posible ang isang sitwasyon kapag ang halaga ng mga kasalukuyang pananagutan ay lumampas sa halaga ng kasalukuyang mga ari-arian. Ang posisyon sa pananalapi ng negosyo sa kasong ito ay itinuturing na hindi matatag; kailangan ng agarang aksyon para maitama ito.

Isaalang-alang ang mga pangunahing tagapagpahiwatig at coefficient ng SOS na nagpapakilala sa solvency at pagkatubig ng mga negosyo:

1) Sariling kapital sa paggawa- (sinasalamin ang kasapatan ng mga permanenteng mapagkukunan upang tustusan ang mga permanenteng asset) SOS = SK-VA, pahina 490 - pahina 190 (form No. 1)

Ang sariling kapital ay kinakalkula bilang ang halaga ng sariling mga pondo ng kumpanya na binawasan ng mga hindi kasalukuyang asset, at ito ay isang tagapagpahiwatig kung gaano kalaki ang kapital ng paggawa ng kumpanya ay nabuo mula sa sarili nitong mga pondo. Ang pag-aaral ng dinamika ng sariling kapital sa paggawa, kapwa sa ganap na termino at kaugnay ng kabuuang halaga ng mga ari-arian, ay napaka mahalagang kasangkapan pagsusuri sa pananalapi, dahil pinapayagan nito ang analyst na gumuhit ng mga paunang konklusyon tungkol sa kalayaan sa pananalapi, solvency (likido) at kahusayan ng negosyo.

Kung ang SOS > 0, kung gayon ang negosyo ay may mas maraming permanenteng mapagkukunan (mga mapagkukunan) kaysa sa kinakailangan para sa pagpopondo sa sarili.

Kung ang SOS< 0, kung gayon ang pinagmumulan ng saklaw ng mga fixed asset at non-current asset ay panandalian mga account na dapat bayaran. Kung ang deadline para sa pagtupad ng mga obligasyon sa mga nagpapautang ay dumating, at ang tagapagpahiwatig SOS ay hindi nagbabago, kung gayon ang atraksyon ng mga hiniram na pondo o ang pagbebenta ng mga fixed asset at non-current asset (at sila naman, ay kabilang sa pinakamabagal at pinakamahirap na ibenta).

Samakatuwid, ang posisyon sa pananalapi ng negosyo ay hindi matatag at ang mga kagyat na hakbang ay kinakailangan upang iwasto ito.

2) Financial indicator F1- (ginagamit upang makilala ang pagkatubig ng negosyo) F1 = SOS- p. 210 - p. 220 (form No. 1)

Kung ang F1< 0 , nangangahulugan ito ng kakulangan ng sariling mga kasalukuyang asset ( SOS) para sa pagbuo ng mga stock ng negosyo, na isang negatibong tagapagpahiwatig para sa mga aktibidad ng negosyo (pana-panahong kakulangan ng mga pondo para sa mga kagyat na pangangailangan, paglabag sa solvency, atbp.)

Kung ang F1 > 0, nangangahulugan ito ng kasapatan ng sariling mga kasalukuyang asset ( SOS) para sa pagbuo ng mga reserba, na isang positibong sandali para sa aktibidad ng negosyo (ang negosyo ay may sapat na pondo na kinakailangan para sa pagpapaunlad ng negosyo).

Kung ang F1 = 0, pagkatapos ay bubuo ang negosyo ng isang sitwasyon kung saan ang lahat ng mga kasalukuyang asset ( SOS) materialized sa imbentaryo para sa produksyon. Kung gaano katama ang naturang patakaran ay maaaring hatulan ng mga huling tagapagpahiwatig ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya para sa panahon ng pag-uulat.

3) Ang pinaka-generalizing absolute indicator ng financial stability ay ang surplus o kakulangan ng mga pinagkukunan ng pondo para sa pagbuo ng mga reserba at gastos, i.e. ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga pinagkukunan ng mga pondo at ang halaga ng mga stock at gastos. Ito ay tumutukoy sa pagkakaroon ng mga mapagkukunan ng sariling at nanghiram ng pera maliban sa mga account payable at iba pang pananagutan.

Depende sa ratio ng mga halaga ng mga tagapagpahiwatig ng mga imbentaryo, sariling kapital na nagtatrabaho at iba pang mga mapagkukunan ng pagbuo ng mga reserba, ang mga sumusunod na uri ng katatagan sa pananalapi ay maaaring makilala sa isang tiyak na antas ng pagkakapareho:

Tatlong tagapagpahiwatig ng pagkakaroon ng mga mapagkukunan ng pagbuo ng mga reserba at mga gastos ay tumutugma sa tatlong mga tagapagpahiwatig ng pagkakaroon ng mga reserba at mga gastos sa pamamagitan ng mga mapagkukunan ng pagbuo.

Talahanayan 1. Algorithm para sa pagkalkula ng mga ganap na tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa iba't ibang uri ng mga mapagkukunan

Posibleng makilala ang 4 na uri ng mga sitwasyong pinansyal:

1. Ganap kalayaan sa pananalapi. Ang ganitong uri ng sitwasyon ay napakabihirang at kumakatawan sa isang matinding uri ng katatagan ng pananalapi.

2. Normal na kalayaan ng kalagayang pinansyal, na ginagarantiyahan ang solvency.

3. Isang hindi matatag na kondisyon sa pananalapi, na nauugnay sa isang paglabag sa solvency, ngunit kung saan posible pa ring maibalik ang balanse sa pamamagitan ng muling pagdadagdag ng mga mapagkukunan ng sariling mga pondo, sa pamamagitan ng pagbawas mga account receivable, mapabilis ang paglilipat ng imbentaryo.

4. Krisis na kalagayang pinansyal, kung saan ang kumpanya ay ganap na umaasa sa mga hiniram na pinagmumulan ng financing. equity, pangmatagalan at panandaliang pautang at ang mga pautang ay hindi sapat upang tustusan ang kapital na nagtatrabaho, ibig sabihin, ang muling pagdadagdag ng mga stock ay kapalit ng mga pondong nabuo bilang resulta ng pagbagal sa pagbabayad ng mga account na dapat bayaran.

4) Isang kamag-anak na tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa seguridad ng enterprise SOS - ang koepisyent ng seguridad ng negosyo na may sariling kapital na nagtatrabaho (Koss).

koss = SOS / OA

Ito ay tinukoy bilang ratio ng sariling kapital sa paggawa sa halaga ng kasalukuyang mga ari-arian ng negosyo (p. 490 - p. 190): p. 290. Ang equity sa turnover ay kinakalkula bilang pagkakaiba sa pagitan ng sariling kapital ng organisasyon at ng hindi nito- kasalukuyang mga ari-arian (p. 490 - p. 190) .Pamantayang halaga Koss = 0.1

Ang pamamaraang ito ng pagtatasa ay itinuturing na medyo matigas, dahil kaugalian sa mundo na maging kwalipikado ang anumang mga ratios sa pananalapi bilang hindi kasiya-siya kung sila ay lumalabas na mas masahol kaysa sa mga average na halaga ng industriya ng kaukulang mga ratio. Sa Russia, kapag ang buong industriya ay maaaring nasa krisis sa pananalapi, makatwirang ihambing ang mga ratios sa pananalapi ng isang negosyo na may parehong mga ratio ng malusog sa pananalapi. bukas na mga kumpanya mga industriya na ang mga bahagi sa totoong mga termino ay hindi bumabagsak sa presyo ng stock market- o hindi bababa sa bumaba nang hindi mas mabilis kaysa sa pagbaba sa index ng presyo ng buong stock market.

Mula sa itaas, ito ay sumusunod na:

ito ay kinakailangan upang malinaw na makilala ang estado ng insolvency, na maaaring maitatag Serbisyong Pederal RF para sa insolvency (bankruptcies) at pagbawi sa pananalapi, at ang estado ng bangkarota, na maaari lamang kilalanin ng korte na nasa lahat ng pagkakataon ng kaso;

Ang mga kritikal na kadahilanan para sa pagtatasa ng solvency (pagkabangkarote) ng mga organisasyon ay hindi napakaraming mga halaga tulad ng kasalukuyang ratio ng pagkatubig, na naaayon sa kasalukuyang mga ari-arian at hiniram na kasalukuyang mga pananagutan ng organisasyon, ngunit:

ang ratio ng kabuuang utang sa buong balanse o market (liquidation) na halaga ng mga asset ng kumpanya;

ang ratio ng mga account na babayaran para sa kasalukuyan at hinaharap na mga pagbabayad (kabilang ang mga buwis) at mga receivable para sa mga nakumpletong order;

pareho para sa mga overdue na account na dapat bayaran at receivable. Ang inirerekumendang diskarte ay dapat maiwasan ang mga maling konklusyon tungkol sa insolvency at higit pa sa pagkalugi ng mga negosyo sa konteksto ng patuloy na krisis ng mutual non-payments sa ekonomiya, na lalo na nakakaapekto sa mga organisasyon at negosyo na dalubhasa sa pagpapatupad ng mga pangmatagalang kontrata ng kontrata. uri.

4) Ang koepisyent ng kakayahang magamit ng sariling kapital na nagtatrabaho.

Ang koepisyent ng kadaliang mapakilos ay nagpapakilala kung anong bahagi ng mga pinagmumulan ng equity ang nasa isang mobile na anyo at katumbas ng ratio ng pagkakaiba sa pagitan ng kabuuan ng lahat ng pinagmumulan ng equity at ang halaga ng mga hindi kasalukuyang asset sa kabuuan ng lahat ng pinagmumulan ng equity at pang- mga terminong pautang at paghiram.

Ang koepisyent ay nagpapakita kung anong bahagi ng dami ng sariling kapital na nagtatrabaho (sa espesyal na literatura kung minsan ay tinatawag din silang gumagana, o nagtatrabaho, kapital) na nahuhulog sa pinaka-mobile na bahagi ng kasalukuyang mga asset - cash. Ito ay tinutukoy ng ratio ng halaga ng cash sa halaga ng sariling kapital na nagtatrabaho (ang pagkakaiba sa pagitan ng kasalukuyang mga ari-arian at pananagutan).

Kapag ginagamit ang coefficient na ito sa pagsusuri sa ekonomiya magkaroon ng kamalayan sa mga limitasyon nito. Sa mga kondisyon na malayo pa sa matatag ekonomiya ng Russia(Ang katatagan ay dapat na maunawaan lalo na bilang pagkakaroon ng matatag na legal at pang-ekonomiyang kondisyon: balangkas ng regulasyon, mekanismo ng buwis, mga proporsyon ng presyo, atbp.) ang koepisyent na ito ay dapat tratuhin nang may malaking pag-iingat. Bilang normal lamang, dahil sa mga detalye ng uri ng aktibidad na isinasaalang-alang, ang mga istrukturang relasyon at mga proporsyon sa ari-arian at mga pinagmumulan ng financing ay bubuo sa matatag na mga kondisyon, ang tagapagpahiwatig na ito ay magsisimulang makakuha ng analytical na halaga. Una sa lahat, ito ay magsisilbing tagapagpahiwatig ng mga pagbabago sa mga kondisyon para sa pagtanggap ng mga pondo at ang kanilang paggasta.

Ang pormula para sa pagkalkula ng koepisyent ng kakayahang magamit ng sariling kapital na nagtatrabaho:

CmanSOS = SOS/SC

(P. 490 - P. 190 + P. 5 10) /P. 490 f1

Ito ay pinaniniwalaan na ang pinakamainam na halaga ng tagapagpahiwatig na ito ay maaaring lumapit sa 0.5.

5) Ang bahagi ng sariling kapital sa pagsakop sa mga stock

Ang tagapagpahiwatig na ito ay nagpapakilala sa bahaging iyon ng halaga ng mga imbentaryo, na sinasaklaw ng sariling kapital, at ayon sa kaugalian ay may malaking kahalagahan sa pagsusuri ng kalagayang pinansyal. Ang halaga ng koepisyent na ito ay dapat lumampas sa halaga 0,5.

Bahagi ng SOS_in_GZ = SOS/ZZ

kung saan ang SOS - sariling kapital na nagtatrabaho (p. 490 - p. 190), ZZ - mga stock at gastos (p. 210 + p. 220, pangalawang seksyon ng balanse)

Pansin! Maaaring ilapat ang coefficient sa lahat ng kasalukuyang asset.

K tungkol sa \u003d kita mula sa pagbebenta ng mga produkto / average na balanse ng imbentaryo

Sa madaling salita, makikita ng mga stakeholder kung ilang beses ibinalik ang gastos sa mga tuntunin sa pananalapi gamit ang coefficient. Ang average na balanse ng MPZ ay kinakalkula gamit balanse sheet. Kinakailangang ibuod ang mga balanse ng imbentaryo sa simula at katapusan ng taon at hatiin ang mga ito sa dalawa.

Ang mataas na turnover ratio ay maaaring mangahulugan ng dalawang bagay:

• mahusay na kahusayan ng paggamit ng MPZ
• pagkaubos ng mga stock sa bodega

Samakatuwid, ang kumpanya ay kailangang bumuo sa sarili nitong patakaran sa marketing upang maunawaan kung ang mataas na coefficient ay mabuti.

Upang pag-aralan ang paggamit mga imbentaryo ginagamit ang utilization factor ng mga pondo sa sirkulasyon. Kinakalkula ito gamit ang formula:

Kz \u003d balanse ng mga materyal na asset / nalikom mula sa pagbebenta ng mga produkto

Ang ratio na ito ay kabaligtaran ng turnover at kinakailangan upang ipakita kung gaano karaming imbentaryo ang isinasaalang-alang ng isang ruble ng mga benta.

Ang imbentaryo sa balanse, ang kumpanya ay may pag-unawa sa pagiging produktibo ng trabaho at ang sapat na mga mapagkukunan upang mapanatili ang matagumpay na aktibidad sa ekonomiya.

Isulat ang iyong tanong sa form sa ibaba

Balanse sheet- ang resulta ng trabaho departamento ng accounting. Ang mismong salitang balanse sa pagsasalin mula sa balanse ng wikang Pranses, literal na nangangahulugang mga kaliskis, balanse. Sa accounting, ang balanse ay isang dokumento na nabuo sa dulo panahon ng pag-uulat at higit sa lahat, na sa dokumentong ito ay dapat magkaroon ng pagkakapantay-pantay sa pagitan ng isang asset at isang pananagutan.

Ang sheet ng balanse ay binubuo ng dalawang bahagi: ang kaliwang bahagi ay nagpapakita ng pag-aari ng negosyo - ito ang asset ng balanse (sinasagot ang tanong: anong mga pondo ang namuhunan sa organisasyon?), At ang kanang bahagi ay nagpapakita ng mga mapagkukunan ng pagbuo nito ari-arian - ito ang pananagutan sa balanse (sinasagot ang mga tanong: sino ang tumustos sa mga asset ng organisasyon; sino ang nagmamay-ari ng mga asset ng organisasyon).

Dahil ang mga asset na namuhunan sa organisasyon ay dapat na pinondohan ng isang tao at mula sa anumang mga mapagkukunan, ang kabuuan ng mga asset ay palaging katumbas ng kabuuan ng mga pananagutan (kapital at pananagutan) - ito ang prinsipyo ng pagbuo ng isang balanse, na maaaring kinakatawan bilang isang formula:

Mga Asset = Equity + Liabilities

Mula sa formula na ito ay madaling mahanap sariling pondo organisasyon, o equity, ayon sa sumusunod na formula:

Sariling pondo (kapital) = Assets - Liabilities

Ang mga sariling pondo ay mga pondong nabuo sa gastos ng statutory fund, mga stock at share sa mga kumpanya ng negosyo at mga partnership, naipon at napanatili na mga kita. At, higit sa lahat, ang equity (capital) ang pangunahing criterion para sa pagtatasa ng halaga ng isang kumpanya.

Kaya, ang yaman ng isang organisasyon ay hindi makikita sa mga asset kundi sa equity. Pagkatapos ng lahat, kahit na ang isang organisasyon ay may malalaking pag-aari, ngunit karamihan sa kanila ay nakuha sa gastos ng mga hiniram na pondo, kung gayon ang organisasyong ito ay maaaring ituring na mayaman, ngunit hindi mayaman.

Upang maunawaan kung paano naging matagumpay ang gawain ng organisasyon noong nakaraang taon, kinakailangan na ihambing ang equity sa katapusan at sa simula ng taon ng pag-uulat, halimbawa, gamit ang sumusunod na formula:

Equity sa katapusan ng taon - Equity sa simula ng taon = Pinansyal na resulta ng organisasyon para sa taon (kita / pagkawala)

Ang asset ng balanse ay ang aming mga mapagkukunan, gamit ang plano naming kumita sa hinaharap. Ang passive ay ang pinagmulan ng parehong mga mapagkukunang ito. Sa mga pananagutan, makikita mo kung kanino, kung magkano ang utang ng kumpanya.

Ang asset ay nahahati sa mga seksyon:

Seksyon I - "Mga hindi kasalukuyang asset". Naglalaman ng impormasyon tungkol sa hindi nasasalat na mga ari-arian, fixed asset, pangmatagalan mga pamumuhunan sa pananalapi, pangmatagalang receivable at iba pang hindi kasalukuyang asset.

Seksyon II - "Kasalukuyang mga asset". Nagpapakita ito ng data tungkol sa cash at katumbas ng cash, mga imbentaryo, mga natatanggap. Ito ay sa pamamagitan ng pagtaas ng turnover ng mga asset na ito na ang kumpanya ay maaaring tumaas ang kita sa panahong ito.

Seksyon III - "Mga gastos sa hinaharap na panahon". Ang impormasyon tungkol sa mga gastos na binalak sa hinaharap ay isiwalat.

Ang Passive ay may mga sumusunod na seksyon:

Seksyon I - "Sariling kapital". Awtorisadong kapital, bahagi, karagdagang, reserbang kapital, napanatili na kita.

Seksyon II - "Pagtitiyak sa mga gastos sa hinaharap at naka-target na financing". Kasama sa seksyong ito ang pagkakaloob ng bayad sa bakasyon, mga obligasyon sa garantiya, karagdagang probisyon ng pensiyon, financing.

III seksyon - « pangmatagalang tungkulin". Naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga hiniram na pondo. Mga pananagutan na inaasahang mababayaran sa loob ng higit sa isang taon.

Seksyon IV - "Kasalukuyang pananagutan". Mga pananagutan na babayaran sa loob ng 12 buwan mula sa petsa ng balanse. Mga pautang sa bangko, mga account payable, sahod.

Seksyon V - "Ipinaliban ang kita". Impormasyon tungkol sa kita na pinaplano sa hinaharap.

Ang kabuuan ng isang asset ay dapat palaging katumbas ng kabuuan ng isang pananagutan. Ang tagapagpahiwatig na ito ay tinatawag pera ng balanse.

Ang balanse ay hindi lamang isang dokumento sa pag-uulat para sa mga awtoridad sa regulasyon, ngunit isang gumaganang dokumento para sa mga tagapagtatag at nangungunang tagapamahala. Batay sa pagsusuri, parehong patayo at pahalang, ang aktibidad ng negosyo ay binalak, ang mga konklusyon ay iginuhit tungkol sa solvency, pagkatubig, pagkakaloob ng mga pondo, mga account na maaaring tanggapin at mababayaran ay nasuri.

Ang pagsusuri sa balanse, tulad ng nabanggit sa itaas, ay patayo at pahalang. Sa isang patayong pagsusuri ng pananalapi at mga tagapagpahiwatig ng ekonomiya para sa panahong ito. Ang istraktura ng mga pondo at ang kanilang mga mapagkukunan ay nasuri. Sa pahalang - pagsusuri ng mga tagapagpahiwatig ng pananalapi at pang-ekonomiya sa dinamika. Ang mga paghahambing ay ginawa sa loob ng ilang taon.

Mga anyo ng balanse mula noong 2011

Ang mga bagong anyo ng sheet ng balanse ay kapansin-pansing naiiba mula sa mga nauna, isaalang-alang natin ang mga pangunahing pagbabago na ginawa alinsunod sa Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 2, 2010 No. 66n.

Sa na-update na form ng balanse, mas kaunting mga row at mas maraming column. Gayunpaman, maraming organisasyon ang kailangang magpakilala ng mga karagdagang linya upang makasunod sa mga kinakailangan ng PBU 4/99. Ang bilang ng mga column (column) sa balanse ay tumaas mula apat hanggang anim: mga paliwanag; pangalan ng tagapagpahiwatig; ang code; sa petsa ng pag-uulat (halimbawa, noong Marso 31, 2011); noong Disyembre 31 ng nakaraang taon (iyon ay, noong Disyembre 31, 2010); noong Disyembre 31 ng taon bago ang nauna (iyon ay, noong Disyembre 31, 2009).

Ang unang hanay ay inilaan upang ipakita ang bilang ng kaukulang paliwanag sa sheet ng balanse at nagbibigay-daan sa gumagamit na mabilis na mahanap ang kinakailangang impormasyon na tumutukoy sa halaga ng isang partikular na linya ng balanse. Gayunpaman, ang mga paliwanag ay ibinibigay lamang bilang bahagi ng taunang Financial statement. Samakatuwid, hindi kinakailangang punan ang column na "Explanations" sa balance sheet para sa unang quarter, anim na buwan at siyam na buwan ng 2011.

Ang column na "Explanations" ay dapat punan lamang kapag bumubuo ng taunang financial statement (sa pansamantalang pag-uulat ito ay nananatiling walang laman).

Ang column na "Code" ay inilagay ng organisasyon nang nakapag-iisa (wala ito sa form na inaprubahan ng Order No. 66n) at pinunan alinsunod sa Appendix No. 4 sa Order na ito. Kailangan ko bang magtalaga ng mga code kung magdaragdag ng mga bagong linya? Alalahanin na kapag pinupunan ang mga form sa pag-uulat na inaprubahan ng Order No. 67n, ginawa ito ng accountant, na ginagabayan ng Order of the State Statistics Committee ng Russia No. 475, ang Ministry of Finance ng Russia No. 102n na may petsang 11/14/2003 "Sa mga code ng mga tagapagpahiwatig ng taunang mga pahayag sa pananalapi ng mga organisasyon, ang data kung saan napapailalim sa pagproseso sa mga katawan ng istatistika ng estado". Maaari at dapat bang kunin ang mga code para sa mga karagdagang linya, tulad ng dati, mula sa dokumentong ito? Halatang hindi. Ang katotohanan ay ang mga bagong code ay binubuo ng apat na numero, at hindi tatlo, tulad ng dati. Samakatuwid, ang mga istatistikal na code mula 2003 ay hindi maaaring gamitin kapag pinupunan ang isang na-update na sheet ng balanse. Bilang karagdagan, tulad ng sumusunod mula sa sugnay 5 ng Kautusan Blg. 66n, ang mga katawan ng istatistika ng estado ay magpoproseso ng impormasyon na makikita sa mga linyang naka-code alinsunod sa Appendix Blg. 4. Isinasaalang-alang ang nabanggit, naniniwala kami na hindi kinakailangan na magtalaga mga code sa karagdagang ipinasok na mga linya.

Sa anong kaso maaaring kailanganin ng isang organisasyon na dagdagan ang balanse ng mga bagong linya? Upang masagot ang tanong na ito, kailangan mong tandaan ang mga patakaran ng PBU 4/99. Sa partikular, ang sugnay 6 ng dokumentong ito ay nagsasaad na ang mga pahayag sa pananalapi ay dapat magbigay ng maaasahan at kumpletong larawan ng posisyon sa pananalapi ng organisasyon, ang mga resulta sa pananalapi ng mga aktibidad nito at mga pagbabago sa posisyon sa pananalapi nito. Itinuturing na maaasahan at kumpleto ang mga financial statement na nabuo batay sa mga panuntunang itinatag ni mga regulasyon sa accounting.

Kung, kapag nag-iipon ng mga pahayag sa pananalapi batay sa mga patakaran ng Regulasyon na ito, ang isang organisasyon ay nagpapakita ng hindi sapat na data upang bumuo ng isang kumpletong larawan ng posisyon sa pananalapi ng organisasyon, ang mga resulta sa pananalapi ng mga aktibidad nito at mga pagbabago sa posisyon sa pananalapi nito, kung gayon ang organisasyon ay may kasamang nauugnay karagdagang mga tagapagpahiwatig at paliwanag sa mga pahayag sa pananalapi.

Kung, kapag naghahanda ng mga pahayag sa pananalapi, ang aplikasyon ng mga patakaran ng Regulasyon na ito ay hindi nagpapahintulot sa pagbuo ng isang maaasahang at kumpletong larawan ng posisyon sa pananalapi ng samahan, ang mga resulta sa pananalapi ng mga aktibidad nito at mga pagbabago sa posisyon sa pananalapi nito, kung gayon ang organisasyon sa pambihirang ang mga kaso (halimbawa, nasyonalisasyon ng ari-arian) ay maaaring lumihis sa mga panuntunang ito.

Alinsunod sa talata 11 ng PBU 4/99, ang mga tagapagpahiwatig sa mga indibidwal na pag-aari, pananagutan, kita, gastos at mga transaksyon sa negosyo ay dapat na iharap nang hiwalay sa mga pahayag sa pananalapi kung ang mga ito ay makabuluhan at kung walang kaalaman sa mga ito ng mga interesadong gumagamit imposibleng masuri ang pinansiyal na posisyon ng organisasyon o pinansiyal na mga resulta kanyang mga aktibidad.

Mga tagapagpahiwatig sa ilang uri ng asset, pananagutan, kita, gastos at transaksyon sa negosyo maaaring ipakita sa balanse o pahayag ng kita sa kabuuang halaga na may pagsisiwalat sa mga tala sa balanse at kita at pagkawala account, kung ang bawat isa sa mga tagapagpahiwatig na ito nang hiwalay ay hindi makabuluhan para sa pagtatasa ng mga interesadong gumagamit ng posisyon sa pananalapi ng organisasyon o ang mga resulta sa pananalapi ng mga aktibidad nito.

Sa madaling salita, kapag pinupunan ang balanse at pahayag ng kita, ang accountant ay kailangang tasahin ang materyalidad ng bawat uri ng mga ari-arian, pananagutan, kita at gastos at tukuyin kung may obligasyon na paghiwalayin ito sa isang hiwalay na linya. Ang konklusyong ito ay kinumpirma ng sugnay 3 ng Order No. 66n, na nagsasaad: ang mga organisasyon ay nakapag-iisa na tinutukoy ang pagdedetalye ng mga tagapagpahiwatig para sa mga item sa pag-uulat.

Halimbawa. Bagong anyo ang balance sheet ay hindi naglalaman ng linyang "Construction in progress" sa asset. Isaalang-alang natin kung saang linya ang accountant ng gusali ng developer gusali ng paggawa para sa sariling pangangailangan, dapat ipakita ang balanse ng account 08, ibig sabihin, sub-account 08-3 "Pagbuo ng mga fixed asset", kung alinsunod sa mga probisyon patakaran sa accounting ang halagang ito ay: a) materyal; b) hindi gaanong mahalaga.

Sa opsyon na "a", ang accountant ay dapat pumasok sa seksyon. I “Non-current assets” ng balance sheet sa isang karagdagang linya (walang code) at ipinapakita dito ang debit balance ng account 08. Sa opsyon na “b”, ang balanse ng account 08 ay makikita sa linyang “Other mga hindi kasalukuyang asset", code 1170.

Kaugnay nito, ang Order No. 66n ay nagbibigay ng ilang kaluwagan sa maliliit na negosyo. Sa partikular, ang mga naturang organisasyon sa sheet ng balanse at pahayag ng kita ay may kasamang mga tagapagpahiwatig lamang para sa mga pangkat ng mga artikulo (nang hindi nagdedetalye ng mga tagapagpahiwatig para sa mga artikulo). Sa madaling salita, maaaring gamitin ng maliliit na negosyo ang mga form na inaprubahan ng Ministri ng Pananalapi nang hindi gumagawa ng anumang mga pagdaragdag sa kanila upang magdetalye ng impormasyon.

Tandaan na hindi inirerekomenda ang mga bagong form sa pag-uulat. Hindi mo maaaring ibukod ang anumang mga hilera mula sa kanila dahil sa kakulangan ng nauugnay na data. Sa bisa ng sugnay 11 PBU 4/99 ng artikulo ng balanse, pahayag ng kita at pagkawala at iba pang magkahiwalay na anyo ng mga pahayag sa pananalapi, na, alinsunod sa mga probisyon ng accounting, ay napapailalim sa pagsisiwalat at kung saan walang mga numerong halaga ​Ang mga asset, pananagutan, kita, gastos at iba pang mga tagapagpahiwatig ay tinatanggal.

Ang balanse ng isang organisasyon ay naglalaman ng maraming mahahalagang bagay mga tagapagpahiwatig ng pananalapi nagpapakilala sa negosyo ng kumpanya, kabilang ang halaga ng equity. Sa kasalukuyan mayroong iba't-ibang paraan pagkalkula ng naturang indicator bilang equity capital - isasaalang-alang namin ito sa ibaba.

Ang isa sa mga pangunahing paraan upang makalkula ang equity capital ay batay sa data ng balanse at ipinahiwatig sa linya 1300 "Kabuuan para sa seksyon 3". Binubuo ito ng awtorisado, karagdagang kapital (na nagmumula rin sa muling pagsusuri ng mga nakapirming assets), ang reserbang pondo, pati na rin ang mga napanatili na kita.

Sa batas ng Russia, ang konsepto ng sariling kapital ay madalas na nauunawaan bilang net asset, na nabuo mula sa data ng sheet ng balanse sa pamamagitan ng pagbabawas mula sa mga ari-arian ng kumpanya (linya 1600) lahat ng mga pananagutan (linya 1400 at 1500), ang utang ng mga kalahok at pagdaragdag ng ipinagpaliban na kita. Ang pamamaraang ito tumutulong sa mga kalahok at mamumuhunan na suriin ang halaga ng negosyo.

Mayroon ding paraan ng pagtukoy ng equity para sa mga layunin ng buwis kung kailan nag-uusap kami sa pagkalkula ng income tax at meron kinokontrol na utang, ibig sabihin, utang sa isang loan o credit, kapag ang taong nagbigay ng loan o security ay isang dayuhang kumpanya na nagmamay-ari ng higit sa 20% awtorisadong kapital nanghihiram (direkta o hindi direkta).

Hindi natin dapat kalimutan na ang utang ay dapat lumampas ng higit sa tatlong beses ang halaga ng equity. Para sa mga naturang paghiram, ang interes ay hindi isinasaalang-alang sa mga gastos nang buo, ngunit sa loob ng ilang partikular na limitasyon (ang "manipis na capitalization" na panuntunan). Kapag kinakalkula namin ang equity para sa kasong ito, ang equity sa balance sheet ay line 1300 “Total for Sec. Ш” kasama ang utang ng nanghihiram para sa mga buwis.

Pansinin ko na pagdating sa mga atraso sa buwis, hindi kasama rito ang mga atraso sa mga kontribusyon sa mga pondo ( Pondo ng Pensiyon, Pundasyon segurong panlipunan, Compulsory Medical Insurance Fund).

Equity. Formula ng Balanse

Ang equity capital ay binubuo ng mga item sa pananagutan sa balanse - awtorisadong kapital, share capital at mga kontribusyon ng mga kasama (linya 1310), karagdagang kapital (linya 1350), reserbang pondo(linya 1360), napanatili na kita (linya 1730) at iba pa.

Ang equity formula para sa balance sheet ay medyo simple. Ang equity sa balanse ay linya 1300 "Kabuuan" sa ilalim ng seksyon III "Capital at mga reserba". Halimbawa, hanapin natin ang sarili nating mga pondo sa balanse ng Soyuz LLC. Data noong Disyembre 31:

Awtorisadong kapital - 10 libong rubles;

Muling pagsusuri ng mga hindi kasalukuyang asset - 50 libong rubles;

Napanatili na kita - 1000 libong rubles.

Ang equity capital ay 1,060 libong rubles. (10 libong rubles + 50 libong rubles + 1000 libong rubles).

Ang halaga ng awtorisadong (share) na kapital ay makikita sa balanse alinsunod sa nakarehistrong charter ng kumpanya, ito ay kumakatawan sa mga kontribusyon ng mga tagapagtatag (mga kalahok, shareholder) ng kumpanya. Para sa LLC pinakamababang sukat Ang UK ay 10,000 rubles, para sa pampublikong JSC 100,000 rubles, at para sa hindi pampublikong JSC ay parehong 10,000 rubles. Maaaring ipasok bilang sa cash, at hindi pera ( mga seguridad, mga karapatan sa ari-arian, atbp.), habang dapat mayroong malayang pagsusuri ganyang kontribusyon. Ang mga kumpanyang pag-aari ng estado ay may awtorisadong pondo sa halip na isang awtorisadong kapital. Mahahanap mo ang laki ng UK sa linya 1310 ng balanse.

Kapag ang isang kumpanya ay minamaliit ang hindi kasalukuyang mga ari-arian, kapag nagbebenta ng mga pagbabahagi, pagbabahagi, tumatanggap ng isang halaga na labis sa nominal na halaga, tumatanggap ng walang bayad na tulong bilang isang kontribusyon sa pag-aari ng kumpanya, ito ay isinasaalang-alang bilang karagdagang kapital.

Mula sa kita ng kumpanya, ang isang reserbang pondo ay nilikha upang mabayaran ang mga posibleng pagkalugi, kabilang ang kaso ng mga natitirang natanggap. Ang halaga ng reserba ay tinutukoy nang hiwalay para sa bawat isa kaduda-dudang utang. Pinagsamang kumpanya ng stock ay obligadong likhain ito, para sa isang LLC, ang gayong obligasyon ay ibinibigay sa charter. Sa sheet ng balanse, ang reserbang kapital ay makikita sa linya 1360 "Reserve capital".

Kapag ang tubo ay nananatili sa pagtatapon ng kumpanya, hindi napunta sa mga buwis at hindi ibinahagi sa mga kalahok (mga shareholder), ito ay makikita sa account 84 "Napanatili na kita (hindi natatakpan na pagkawala)". Ang mga napanatili na kita ay may karapatang gastusin lamang sa pamamagitan ng desisyon ng mga may-ari, maaari nilang ipadala ito sa mga dibidendo o upang madagdagan ang awtorisadong kapital. Maaari mo ring gamitin ang mga kita upang masakop ang mga pagkalugi noong nakaraang taon.