Mga Pangunahing Kaalaman sa Pag-audit

1) Ang mga konsepto ng mga aktibidad sa pag-audit at pag-audit.

2) Ang mga konsepto ng auditor at organisasyon ng pag-audit

3) Mga kaugnay na serbisyo sa pag-audit.

4) Mga pamantayan sa pag-audit.

1. Pag-audit - isang independiyenteng pagsusuri ng mga pahayag sa pananalapi ng entidad na ina-audit upang maipahayag ang isang opinyon sa pagiging maaasahan ng mga naturang pahayag.

Ang pagiging maaasahan ay isang antas ng katumpakan ng pag-uulat ng data, kung saan ang na-audit na entity ay gumagawa ng mga naaangkop na desisyon para sa sarili nito.

2. Auditor - isang indibidwal na nakatanggap ng sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor at isa sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor.

Pederal na Batas Blg. 307 "FZ sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" na may petsang Disyembre 30, 2008.

Ang isang indibidwal ay kinikilala bilang isang auditor mula sa petsa ng pagpasok ng impormasyon tungkol sa kanya sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit.

Ang isang organisasyon ng pag-audit ay isang komersyal na organisasyon na miyembro ng isa sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor.

Ang isang komersyal na organisasyon ay nakakakuha ng karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit mula sa petsa ng pagpasok ng impormasyon tungkol dito sa pinag-isang rehistro ng estado.

3. Mga yugto ng pagbuo ng pag-audit

1) Pagkumpirma

2) System-oriented na pag-audit

3) Pag-audit batay sa panganib

Pag-audit ng mga organisasyon at indibidwal na auditor kasama ang auditor. Ang mga inspeksyon ay nagbibigay ng mga kaugnay na serbisyo:

1) Pahayag, pagpapanumbalik at accounting. accounting, bookkeeping pag-uulat, accounting pagpapayo.

2) Pagkonsulta sa buwis, accounting ng buwis, paghahanda ng mga kalkulasyon at deklarasyon.

3) Pagsusuri ng mga aktibidad sa pananalapi ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante, pagkonsulta sa pananalapi.

4) Pagkonsulta sa pamamahala, kabilang ang mga nauugnay sa muling pagsasaayos ng organisasyon o kanilang pribatisasyon

5) Lahat ng uri ng legal na tulong sa lahat ng lugar na may kaugnayan sa pag-audit.

6) Aktibidad sa pagtatasa

7) Pag-unlad at pagsusuri mga proyekto sa pamumuhunan, pagbubuo ng mga plano sa negosyo, atbp.

4. Sa pagsasanay sa pag-audit,

1) Pinakain. Mga pamantayan

2) Mga pamantayan ng aktibidad sa pag-audit ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor.

mga pederal na pamantayan.

1. Ang mga kinakailangan para sa pamamaraan para sa mga aktibidad sa pag-audit na ibinigay ng Federal Law No. 307 ay tinutukoy

2. Binuo alinsunod sa mga internasyonal na pamantayan sa pag-audit.

3. Sapilitan para sa mga organisasyon ng pag-audit, mga auditor, gayundin sa mga organisasyong nagre-regulasyon sa sarili at kanilang mga empleyado.

Mga pamantayan ng mga organisasyong self-regulatory.

1. Tukuyin ang mga kinakailangan para sa mga pag-audit

2. Hindi sila maaaring sumalungat sa pinakain. mga pamantayan sa pag-audit.

3. Hindi dapat makagambala sa pagpapatupad ng mga audit firm o indibidwal na auditor.

Mga karapatan at obligasyon ng mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor.

Karapatan:

1) Malayang matukoy ang mga porma at pamamaraan ng pagsasagawa ng pag-audit, pati na rin ang personal na komposisyon ng pangkat ng pag-audit na nagsasagawa ng pag-audit.

2) Suriin nang buo ang dokumentasyong nauugnay sa mga aktibidad na pang-ekonomiya ng na-audit na entity, pati na rin i-verify ang pagkakaroon ng anumang ari-arian na makikita sa dokumentasyong ito.

3) Kumuha ng mga paliwanag at kumpirmasyon mula sa mga opisyal ng na-audit na entity sa pasalita at nakasulat na mga form sa mga isyu na lumitaw sa panahon ng pag-audit.

4) Tumangging magsagawa ng audit o ipahayag ang iyong opinyon sa pagiging maaasahan ng accounting. Pag-uulat para sa pag-audit. konklusyon kung:

1) Ang pagkabigo ng na-audit na entity na ibigay ang lahat kinakailangang impormasyon

2) pagkakakilanlan sa panahon ng pag-audit ng mga pangyayari na mayroon o maaaring magkaroon ng malaking epekto sa mga opinyon ng mga auditor

Mga responsibilidad:

1. Magbigay, sa kahilingan ng na-audit na entity, ang katwiran para sa mga konklusyon at konklusyon ng organisasyon ng pag-audit, pati na rin ang impormasyon tungkol sa pagiging kasapi nito sa isang organisasyong nagre-regulasyon sa sarili.

2. Ilipat ang ulat ng pag-audit sa na-audit na entidad sa loob ng panahong itinatag ng kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit.

3. Tiyakin ang pag-iimbak ng mga dokumentong natanggap at iginuhit sa panahon ng pag-audit nang hindi bababa sa 5 taon pagkatapos ng taon kung kailan sila iginuhit o natanggap.

Mga karapatan at obligasyon ng nakatalagang tao o ng taong pumasok sa isang kasunduan para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit:

1) Mangangailangan at tumanggap mula sa organisasyon ng pag-audit o mga indibidwal na auditor ng pagpapatunay ng mga konklusyon at konklusyon ng organisasyon ng pag-audit, pati na rin ipaalam ang tungkol sa pagiging kasapi nito sa organisasyong self-regulatory ng mga auditor.

2) Tumanggap ng ulat ng pag-audit mula sa organisasyon ng pag-audit sa loob ng panahong itinatag ng kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit.

Mga responsibilidad:

1) Tulungan ang organisasyon ng pag-audit sa napapanahon at kumpletong pagsasagawa ng pag-audit, magbigay ng kinakailangang impormasyon at dokumentasyon, magbigay ng pasalita o nakasulat na mga paliwanag at kumpirmasyon sa oral o nakasulat na kahilingan ng organisasyon ng pag-audit, at itala rin ang kinakailangang impormasyon mula sa mga ikatlong partido.

2) Huwag gumawa ng anumang aksyon na naglalayong bawasan ang saklaw ng mga isyu na napapailalim sa paglilinaw sa panahon ng pag-audit, at huwag itago ang impormasyon at dokumentasyong hinihiling ng organisasyon ng pag-audit.

3) Napapanahong pagbabayad para sa mga serbisyo sa pag-audit. organisasyon, kabilang ang kaso kapag ang ulat ng pag-audit ay hindi naaayon sa posisyon ng na-audit na entity.

Mga Katulong na Auditor

Mga controller ng estado - ang layunin ay sugpuin ang mga paglabag sa mga pang-aabuso sa mga organisasyon.

Upang gawin ito, sa kurso ng mga inspeksyon nito, ito ay nakikibahagi sa paghahanap para sa mga taong nagkasala at ang pagbuo ng mga parusa laban sa mga taong ito.

Mga paglabag sa batas - responsibilidad ng hudisyal.

Ang layunin ng pag-audit ay upang ipahayag ang isang opinyon sa pagiging maaasahan ng accounting (pinansyal) na mga pahayag ng na-audit na entity at ang pagsunod sa pamamaraan para sa pagpapanatili accounting sa loob nito ang batas ng Russian Federation.

Batay sa kahulugang ito, mahihinuha natin ang mga sumusunod: anuman judicial review, na kinabibilangan ng mga sumusunod na bahagi:

1. Sinusuri ng legal na bahagi ang legalidad ng mga transaksyon

2. Bahagi ng accounting. Pagpapatunay ng kawastuhan ng pagkakumpleto at pagiging maagap ng accounting ng organisasyon at ang pagiging maaasahan ng mga accounting (pinansyal) na mga pahayag nito.

Pahayag ng accounting - pag-unlad para sa organisasyon ng mga dokumento ng patakaran sa accounting.

Mga dokumento ng patakaran sa accounting ng organisasyon:

1. Regulasyon sa patakaran sa accounting. Inaayos nito ang mga tampok ng accounting ng organisasyon at paghahanda (mga tampok) ng accounting (pinansyal) na mga pahayag.

2 sistema ng accounting:

o Journal-order

o Memorial-order

2. Working chart ng mga account (ang working chart ng mga account ay nagpapakita ng mga sub-account na binuo sa mismong organisasyon)

3. Mga layout ng mga pangunahing dokumento ng organisasyon (karaniwan at natatangi, na binuo ng organisasyon)

4. Workflow scheme

5. Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng imbentaryo at pag-audit.

Accounting - detalyadong accounting para sa bawat accounting operation (resibo-cash order).

Ang sintetikong accounting ay isang pangkalahatang accounting para sa maraming mga transaksyon para sa isang tiyak na tagal ng panahon (balance sheet).

Mga paraan ng pagsusuri:

1. Paraan ng paghahambing

2. Paraan ng mga coefficient

3. Paraan ng pagtataya (dynamic na serye)

4. Paraan ng mathematical analysis (paraan ng optimization).

Isa sa mga pinakamahal na serbisyo ay ang pagpapanumbalik ng accounting ng isang organisasyon.

Ibalik ang mga nawawalang dokumento, database, accounting registers (accounts, balance sheet, general ledger, balanse ng turnover, lahat ng anyo ng pag-uulat), mga entry sa accounting at lahat ng anyo ng pag-uulat ng accounting (pinansyal).

Halimbawa, sa panahon ng isang natural na sakuna, isang global computer virus.

Mga gawain ng auditor:

1. Pagpapahayag ng Opinyon sa Pagiging Maaasahan Financial statement

2. Pagsusuri ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng organisasyon at pagtataya ng karagdagang pag-unlad ng mga aktibidad (tingnan sa itaas)

3. Sinusuri ang kalidad ng pamamahala sa organisasyon at ang kalidad ng sistema nito panloob na kontrol

4. Probisyon ng iba't ibang uri ng mga serbisyo sa pag-audit

Pagsusuri ng kalidad ng pamamahala:

1. Pag-aaral sa istruktura ng organisasyon ng organisasyon (staffing ng bawat departamento ng organisasyon na may mga espesyalista)

2. Sinusuri ang kalidad ng internal control system

3. Pag-aaral ng mga minuto ng mga pagpupulong at pagpupulong ng mga katawan ng pamamahala ng organisasyon, pati na rin ang kanilang mga order at tagubilin (dapat sa interes ng mga organisasyon).

Ang serbisyo ng accounting ay nakikibahagi sa pang-araw-araw na kontrol ng mga operasyong pinansyal at pang-ekonomiya ng mga organisasyon. Mayroong posisyon ng isang accountant-controller - kinokontrol niya ang pinaka-peligro at kumplikadong mga operasyon ng organisasyon (mga operasyon na may dayuhang pera, mga operasyon na may mga seguridad, mga operasyon sa pamumuhunan, mga pagpapatakbo ng pautang, mga operasyon sa accounting para sa kita at mga gastos at gastos) pagkakasundo ng data analytical accounting na may sintetikong data.

Ang kakanyahan ng pag-verify ng data ng analytical accounting na may data ng sintetikong accounting ay ang mga sumusunod: ang mga kabuuan ay idinagdag ayon sa mga pangunahing dokumento ng analytical accounting), na naaayon sa ilang mga linya ng sheet ng balanse o isa pang elemento ng synthetic accounting.

Mga sintetikong dokumento ng accounting:

1. Lahat ng anyo ng pag-uulat

2. Balanse ng turnover

3. Pangkalahatang ledger

4. Cash book (pinagsama-samang cash journal)

5. Mga dokumentong may pagsusuma.

Kung ang data ng balanse at ang kabuuang halaga para sa lahat ng pangunahing dokumento sa konteksto ng bawat linya ng sintetikong dokumento ng accounting para sa nasuri na yugto ng panahon ay tumugma, kung gayon ang data reconciliation ay matagumpay. Kung hindi, pagkatapos ay kailangan mong maghanap ng isang error. Sa paraan ng auditor, nangangahulugan ito na ang mga dokumento ng organisasyon ay hindi maaasahan.

Ang mga dahilan para sa mga pagkakaiba sa pagitan ng data ng analytical at synthetic na accounting ay maaaring alinman sa mga error na hindi sinasadya at hindi sinasadya, o hindi patas na mga aksyon na sinadya.

§ Random (para sa kawalan ng pansin)

§ Pangunahin (sa kamangmangan).

§ Kung matutukoy ng mga auditor ang maraming random na pagkakamali sa accounting at pag-uulat, hindi gumagana nang epektibo ang internal control system.

Kung ang mga auditor ay nakatagpo ng mga pangunahing pagkakamali (kamangmangan) - mababang kwalipikasyon ng kawani.

Ang layunin ng hindi tapat na pagkilos ng mga walang prinsipyong tao ng mga rekord at nilalaman ng mga porma ng accounting sa pananalapi ay sadyang i-distort ang mga dokumento ng accounting, mga talaan at nilalaman ng mga form ng mga pahayag sa pananalapi, ang dahilan para sa hindi pangkaraniwang bagay na ito ay ang pagnanais na itaas ang rating ng kanilang organisasyon, itaas ang interes mula sa mga customer, kasosyo, mamumuhunan, na magrekomenda bilang isang napapanatiling maaasahang organisasyon.

Kaugnay ng hindi tapat na mga aksyon, sinusubukan ng organisasyon na i-distort ang nilalaman ng maraming mga dokumento ng analytical at synthetic accounting, i-distort ang nilalaman ng accounting (pinansyal) na mga form sa pag-uulat at kahit na i-distort ang mga dokumentong nauugnay sa kanila (mga order, kontrata, payroll). Lahat ng bagay ay hindi maaaring baluktot.

Kung ang mga auditor ay nakahanap ng hindi patas na mga aksyon sa organisasyon, na kung saan, bukod pa rito, nasira ang pag-uulat nito at (o) humantong sa isang paglabag sa pagsunod sa mga batas ng Russian Federation, pagkatapos ay binibigyan nila ang organisasyon ng isang negatibong ulat ng pag-audit, na napupunta sa mga katawan. pagkontrol sa organisasyon - ang inspektor ng buwis, at mula roon hanggang sa organisasyon ay may tseke na bubuo ng mga parusa laban sa mga may kasalanan.

Ang internal audit service ay isang departamento sa isang organisasyon na nag-uulat sa pamamahala ng organisasyon.

Kinakailangan ang panloob na pag-audit upang matukoy ang mga error at hindi tapat na pagkilos sa loob ng iyong organisasyon nang nasa oras.

Relasyon sa pagitan ng panlabas at panloob na pag-audit.

Ang panloob na pag-audit sa mga pag-audit ng organisasyon ay palaging maingat na pinag-aaralan ang nilalaman ng mga ulat ng pag-audit na isinagawa ng serbisyo ng panloob na pag-audit, pinag-aaralan ang kanilang nilalaman at binibigyang pansin ang desisyon sa kata (kung paano tama at kung paano ipinatupad).

Epekto ng internal audit sa internal audit.

Pagsasama-sama ng mga panlabas na auditor ng mga pangwakas na dokumento batay sa mga resulta ng mga pag-audit ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng organisasyon (ulat ng pag-audit, impormasyon) sa pamamahala ng entidad ng ekonomiya batay sa mga resulta ng pag-audit - isang ulat sa pag-audit). Mga komento at kung paano itama ang mga ito. Para sa mga panloob na auditor, ang impormasyong ito ay isang gabay sa pagkilos, i.e. dapat nilang suriin na ang lahat ay tama at naitama sa isang napapanahong paraan.

Ang Internal Audit Service ay nagsasagawa ng pana-panahong pag-audit ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng organisasyon.

Komite sa pag-audit. Gumagana sa interes ng mga may-ari ng mga organisasyon. Ang komposisyon ay pinili ng pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder o shareholder ng organisasyon. Ang suweldo mula sa mga shareholder o shareholder, sa gayon ay kalayaan mula sa pamamahala ng organisasyon. Magsagawa ng pana-panahong pag-audit ng mga aktibidad ng organisasyon sa mga isyung iyon na interesado sa mga may-ari nito.

Kung ang sistema ng panloob na kontrol ay regular na sinusubaybayan ang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng samahan at impormal na tumutukoy dito at nakakahanap ng mga pagkakamali at pagkukulang sa trabaho sa isang napapanahong paraan, kung gayon ito ay hindi direktang nag-aambag sa paglago ng kita ng organisasyon, kaya't ang mga auditor ay nagtapos na epektibong gumagana ang internal control system.

Mga anyo ng tseke:

§ Solid - lahat ng mga dokumento nang walang pagbubukod. Kumpleto

§ Selective - ang pinakamahalaga.

Mga pamamaraan ng pag-verify (pag-audit):

1. Inspeksyon (pag-aaral ng mga dokumento)

2. Pagmamasid (observation of work)

3. Pagtatanong (oral) at kahilingan (nakasulat) (palaging sa ibang mga awtoridad)

4. Imbentaryo (rebisyon)

5. Pagkalkula ng aritmetika (recalculation) - pagkakasundo ng data ng analytical accounting sa data ng synthetic accounting.

6. Analytical audit procedures

7. Pag-aaral ng mga materyales ng iba pang mga tseke.

Gayundin, nakikilala ng mga auditor ang mga batas na pambatasan na ipinapatupad sa lugar na ito, gayundin ang mga dokumento ng mga katapat, upang matukoy ang kaugnayan at pagtutulungan.

Ang mga auditor ay maaaring makatanggap ng mga paglilinaw mula sa mga empleyado ng organisasyon, kapwa sa pagsulat at pasalita.

Ang mga nakasulat ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagtatanong.

Ang karapatang hindi ibigay ang na-audit na organisasyon, gayundin ang katawan na kumokontrol sa organisasyong ito, ng gumaganang dokumentasyon ng pag-audit (maliban sa mga espesyal na kaso, na ibinigay ng Batas ng Russian Federation, halimbawa: mga ilegal na aksyon).

Ang paglipat sa merkado, ang mga pangunahing pagbabago sa ekonomiya ay humantong sa paglikha ng isang bagong sangay ng pang-agham na kaalaman - pag-audit.

Ang pag-audit ay tinukoy bilang pagsuri at pagkumpirma sa kawastuhan ng pagpapanatili ng mga account ng isang negosyo, na isinasagawa ng mga kwalipikadong espesyalista. Sa Russia, ang pag-audit ay binuo sa huling 10 taon.

Sa mahirap na mga kondisyon sa ekonomiya, sa panahon ng paglipat sa mga relasyon sa merkado, naging mahalaga na magkaroon ng maaasahang impormasyon sa ekonomiya tungkol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng organisasyon. Hindi kasama ang nasa itaas, ang paglikha ng mga komersyal na istruktura ay nagdulot ng pag-agos ng mga bagong negosyante na walang tamang karanasan sa pagtatrabaho sa mga bagong kondisyon ng negosyo, hindi gaanong bihasa sa mga gawaing pambatasan, samakatuwid, ang mga unang paglabag (minsan hindi sinasadya) bilang pagsunod sa mga kinakailangan lumitaw. mga normatibong dokumento, ᴏᴛʜᴏϲᴙ pagpunta sa pang-ekonomiyang aktibidad.

Kaugnay nito, lumitaw ang isang bagong paraan ng kontrol sa aktibidad ng ekonomiya, kabilang ang mga konsultasyon sa mga isyu sa accounting at ang kawastuhan ng mga kalkulasyon ng buwis.

Aktibidad sa pag-audit - pag-audit- kumakatawan sa aktibidad ng pangnegosyo ng mga auditor (mga kumpanya ng pag-audit) para sa pagpapatupad ng mga independiyenteng non-departmental na pag-audit ng mga pahayag ng accounting (pinansyal), dokumentasyon ng pagbabayad at pag-aayos, pagbabalik ng buwis at iba pang mga obligasyon sa pananalapi at mga kinakailangan ng mga entidad sa ekonomiya, pati na rin ang pagkakaloob ng iba pang mga serbisyo sa pag-audit.

Batay sa nabanggit, napag-isipan namin na ang aktibidad sa pag-audit ay isang mas malawak na konsepto, kabilang ang parehong pag-audit mismo (isang pag-audit upang kumpirmahin ang pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi) at mga kaugnay na serbisyo (pagkonsulta sa buwis, pagsusuri ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, mga isyu sa pagtataya. ) atbp.)

Ang pangunahing layunin ng aktibidad ng pag-audit ay upang maitaguyod ang pagiging maaasahan ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng mga entidad sa ekonomiya at ang pagsunod sa kanilang mga transaksyon sa pananalapi at negosyo sa mga regulasyong ipinatutupad sa Russian Federation.

Ang kahalagahan ng pag-audit ay nakasalalay sa katotohanan na hindi lamang ito magiging isang independiyenteng pag-audit ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, ngunit nagbibigay ng mga rekomendasyon at panukala para sa pagpapabuti ng mga aktibidad ng ϶ᴛᴏ, pagpapalawak ng mga serbisyo sa pag-audit at paglikha ng mga kumpanya at kumpanya ng pag-audit sa internasyonal na antas.

Ang pangangailangan para sa pag-audit ay nauugnay sa:

• ang pangangailangang makakuha ng espesyal na kaalaman upang magsagawa ng mga inspeksyon sa isang propesyonal na antas;
• pagkuha ng layunin ng impormasyon tungkol sa estado ng accounting at pag-uulat sa negosyo at ang pagiging credit nito;
• wastong pagsasagawa ng negosyo at kalidad nito.

Dapat ding ilapat ng mga auditor ang mga pamamaraan ng pag-audit na magpapaliit sa oras ng pag-audit nang hindi sinasakripisyo ang kalidad.

Ang mga pangunahing gawain sa pag-audit ay nauugnay sa layunin ng pag-audit (halimbawa, pag-audit Pera atbp.)

Ang mga pangunahing gawain ng aktibidad ng pag-audit ay:

• pagsuri sa legalidad ng mga transaksyon sa pananalapi at pang-ekonomiya;
• pagsuri sa katayuan ng accounting at pag-uulat;
• pagpapatunay ng pagiging maaasahan ng pinakamahalagang tagapagpahiwatig ng pag-uulat, kabilang ang balanse, pahayag ng kita, atbp.;
• pag-aaral ng aktibidad sa ekonomiya upang matukoy ang mga reserbang intra-produksyon;
• pagsuri sa katayuan at kahusayan ng paggamit ng mga mapagkukunan (paggawa, pananalapi, materyal)

Ang pag-audit ay batay sa batas sibil, batas administratibo, accounting.

Ang pinakalayunin ng pag-audit ay pag-aralan ang kalagayang pampinansyal ng organisasyon, ang katatagan ng pananalapi at pagiging mapagkakatiwalaan nito.

Ang kalagayan sa pananalapi at katatagan ng organisasyon ay sinusukat sa pamamagitan ng isang bilang ng mga ratio sa pananalapi: Sa solvency, Sa pagkatubig, atbp.

Ang layunin ng pag-audit magkakaroon ng pag-verify ng pagiging maaasahan at katotohanan ng mga financial statement at kumpirmasyon ng ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙiya, pati na rin ang pagpapahayag ng opinyon ng audit organization sa pagiging maaasahan ng ϶ᴛᴏth na pag-uulat at ang ϲᴏᴏᴛᴛʙπ acting nito.

Huwag kalimutan na ang mga isyu na may kaugnayan sa rebisyon, kontrol at pag-audit, ang kanilang pagkakatulad at pagkakaiba ay sumasakop sa isang mahalagang lugar.

Ang pag-audit at pag-audit ay magiging mga paraan upang ayusin ang kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng organisasyon. Pag-audit at pag-audit - ϶ᴛᴏ dalawang diskarte sa organisasyon ng kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng organisasyon. Maraming pagkakatulad at makabuluhang pagkakaiba sa pagitan nila.

rebisyon- isang mahalagang bahagi ng kontrol sa pananalapi ng estado, na nagtatatag ng legalidad, pagiging maaasahan, kahusayan at kahusayan ng mga pagpapatakbo ng negosyo.

Pag-audit- independiyenteng pag-verify Financial statement o impormasyon sa pananalapi ng isang entity sa ekonomiya upang matukoy ang mga reserba at makakuha ng mga konklusyon tungkol sa kalagayang pinansyal ng negosyo.

Sa panahon ng pag-audit, lalabas ang mga pagkukulang ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng na-audit na organisasyon upang maalis ang mga ito.

Mga tampok ng rebisyon, pag-audit:

1. Ang layunin ng pag-audit ay upang matukoy ang legalidad ng lahat ng mga operasyon at ang pag-aalis ng mga hindi makatwiran (ang layunin ng pag-audit ay upang malaman kung gaano katumpak ang mga pahayag sa pananalapi)
2. Tinutukoy ng audit ang pagkakasunud-sunod ng mga pamamaraan (sa panahon ng pag-audit, ang pamamaraan ng pag-audit ay pangunahing ibinibigay)
3. Sa pag-audit, ang lahat ng mga operasyon ay sinusuri nang may pinakamataas na katumpakan ng aritmetika (sa panahon ng pag-audit - humigit-kumulang, dahil ito ay nakasalalay sa itinatag na kahalagahan ng mga operasyon at ang antas ng panganib)
4. Ang legal na batayan ng pag-audit ay ang Administrative Code (sa kaso ng isang audit - ang Civil Code)
5. Ang suweldo sa pag-audit ay nakasalalay sa pamamahala ng negosyo (para sa pag-audit - bayad - ang halagang binayaran ng kliyente sa auditor)
6. Ang auditor ay nagpapataw ng mga parusa (ang auditor ay nagbibigay ng payo at mga rekomendasyon kung paano aalisin ang mga kakulangan)

Ang mga pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng pag-audit at pag-audit ay ipinakita sa Talahanayan. isa.

Talahanayan 1

Mga pagkakaiba sa pagitan ng isang audit at isang rebisyon

Natatanging katangian	Pag-audit	rebisyon
1. Ayon sa mga layunin ng pag-aaral	Pagkilala sa mga pagkukulang sa aktibidad ng ekonomiya, pagkakaloob ng mga serbisyo, tulong sa pakikipagtulungan sa kliyente, pagpapahayag ng isang malayang opinyon	Pagkilala at pagtatasa ng mga pagkukulang para sa kanilang pag-aalis (liquidation ng mga kahihinatnan)
2. Sa pamamagitan ng paglutas ng mga praktikal na problema	Pagtulong sa kliyente sa pag-optimize ng mga pagpapatakbo ng negosyo	Ang mga pangunahing gawain para sa pagsugpo sa mga pang-aabuso sa aktibidad ng ekonomiya at ang kaligtasan ng mga pondo
3. Sa likas na katangian	Aktibidad ng entrepreneurial	Nagsasagawa ng aktibidad
4. Legal na tampok	Batas sibil batay sa mga kontrata sa negosyo	Batas na administratibo batay sa mga batas, tagubilin, utos, direktiba, atbp.
5. Pamamahala	Ang mga koneksyon ay pahalang, boluntaryo	Mga patayong koneksyon sa pagkakasunud-sunod ng impluwensyang administratibo at pamimilit
6. Ayon sa pamamaraan	Ang pamamaraan at pamamaraan ay maaaring gamitin sa pangkalahatan, para lamang sa pag-audit ay mas malawak, na isinasaalang-alang ang mga modernong kinakailangan
7. Sa pamamagitan ng prinsipyo ng pagbabayad	Ang kliyente o ang nangangailangan ng ulat ng pag-audit ay nagbabayad	Nagbabayad ang administrasyong organisasyon
8. Sa pamamagitan ng kasapatan	Tumutok sa ratio ng cost-benefit	Katumpakan at pagkakakilanlan ng mga perpetrators, ang halaga ng pinsala
9. Sa pamamagitan ng mga resulta	Ulat sa pag-audit at mga rekomendasyon sa kliyente	Act of audit, mga parusa, mga tagubilin, pagpapatunay ng pagganap

Organisasyon ng serbisyo sa pag-audit

Ngayon sa Russia, ang mga kumpanya ng pag-audit ay nakaayos sa lahat ng mga pangunahing lungsod.

Ang mga kumpanya ng pag-audit ay maaaring magkaroon ng anumang organisasyonal at legal na mga form na ibinigay para sa batas ng Russian Federation, maliban sa anyo ng isang bukas na pinagsamang kumpanya ng stock. Ang mga kumpanya sa pag-audit ay may mga organisasyonal at legal na anyo ng isang saradong kumpanya o isang limitadong kumpanya ng pananagutan.

Ang mga pangunahing tampok ng pag-uuri ng mga kumpanya ng pag-audit ay ang mga sumusunod:

• Kalikasan ng aktibidad;
• saklaw ng mga serbisyong ibinigay.

Ayon sa likas na katangian ng kanilang mga aktibidad, ang mga kumpanya ng pag-audit ay nahahati sa pangkalahatan at dalubhasa.

Ang mga unibersal na kumpanya ng pag-audit ay nakikibahagi sa iba't ibang uri ng trabaho at maaaring may ilang mga lisensya para sa karapatang magsagawa ng isa o ibang uri ng ayon sa batas na pag-audit. Halimbawa, isang pag-audit sa larangan ng pangkalahatang pag-audit, pag-audit sa pagbabangko, seguro, atbp., mga serbisyo para sa pag-set up, pagpapanumbalik at pagpapanatili ng accounting, pagsusuri sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, pagkonsulta sa pananalapi, pangangasiwa at accounting sa buwis, computerization ng accounting at iba pang mga serbisyo.

Ang mga dalubhasang kumpanya ng pag-audit ay gumaganap ng pinakamaliit na hanay ng trabaho at dalubhasa sa ilang uri ng trabaho (halimbawa, mga pag-audit, pagsasanay, atbp.)

Bilang karagdagan sa mga kumpanya ng pag-audit, ang mga auditor ay maaari ding kasangkot sa pag-audit, na dapat pumasa sa pagpapatunay, kumuha ng lisensya sa isang partikular na lugar para sa karapatang magsagawa ng mga pag-audit at magparehistro bilang mga negosyante. Ang mga pribadong auditor ay maaaring makilahok sa parehong pangkalahatan at espesyal na aktibidad. Ang mga auditor at audit firm ay hindi maaaring makisali sa anumang aktibidad sa negosyo maliban sa pag-audit at iba pang nauugnay na aktibidad. Parehong unibersal at dalubhasang mga kumpanya ay dapat gumanap ng pangunahing uri ng serbisyo - isang ayon sa batas na pag-audit.

Ayon sa dami ng mga serbisyong ibinigay, ang mga kumpanya ng pag-audit ay nahahati sa malaki, katamtaman, maliit. Ang mga unibersal na kumpanya ay kadalasang malaki at katamtaman. Sa Russia, karamihan sa mga maliliit at katamtamang laki ng mga kumpanya ng pag-audit ay nilikha. Halimbawa, isang maliit na kumpanya - hanggang sa 10 tao, katamtaman - 10-15 tao, malaki - 50 at higit pa.

Sa isang malaking audit firm, may mga deputy head, na nag-uulat sa mga departamento ng ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ (halimbawa, mga departamento para sa mga uri ng audit at mga kaugnay na serbisyo)

Hindi kasama ang nasa itaas, para sa mga layunin ng accounting ang kumpanya ay may departamento ng accounting, at para sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa ekonomiya - isang departamento ng administratibo at pang-ekonomiya, isang departamento ng editoryal at pag-publish ay nakikibahagi sa mga aktibidad sa pag-publish.

Ang mga maliliit na organisasyon ng pag-audit ay maaaring magkaroon ng isang pinasimple na dalawang antas na sistema ng pamamahala - ang pinuno ng organisasyon ng pag-audit at mga auditor na nag-uulat sa kanya.

Huwag kalimutan na ang isang mahalagang bahagi ng mga pagsusuri sa pag-audit ay ang paggamit ng mga paunang inihanda na mga pangunahing pamamaraan (mga pamantayan ng intracompany) para sa mga pagsusuri sa mga seksyon at account ng accounting ng ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ.

Batay sa lahat ng nasa itaas, dumating kami sa konklusyon na ang mga pangunahing aktibidad ng mga kumpanya ng pag-audit ay:

• pagsasagawa ng mga inspeksyon;
• pag-set up ng accounting;
• accounting para sa mga negosyo at organisasyon;
• kontrol ng accounting at paghahanda ng accounting (pinansyal) na mga pahayag;
• pagpapabuti ng organisasyon ng accounting, pagpapabuti nito;
• pagsusuri sa pananalapi, mga serbisyo sa pagkonsulta (sa larangan ng pagbabangko, buwis, atbp., batas sa ekonomiya, mga aktibidad sa pamumuhunan, atbp.);
• pagdaraos ng mga seminar, advanced na pagsasanay ng mga tauhan ng accounting;
• pagsasanay ng mga kawani ng accounting;
• edisyon pantulong sa pagtuturo accounting, pagbubuwis, pagsusuri, pag-audit;
• pagsusuri ng mga proyektong pang-ekonomiya at pamumuhunan;
• automation ng accounting.

Ang listahang ito ay maaaring palawakin at dagdagan, ngunit ito ay malinaw: kahit na sa kasalukuyan, ang mga kumpanya ng pag-audit ay nagsasagawa ng malawak na iba't ibang mga serbisyo.

Mga tanong para sa pagsusuri sa sarili

1. Ano ang kakanyahan ng isang pag-audit?
2. Ano ang pangangailangan at pangangailangan para sa isang pag-audit?
3. Ano ang layunin at layunin ng isang audit?
4. Paano nabuo ang mga accounting firm?
5. Ano ang istraktura ng sistema ng pag-audit?
6. Sino ang nagtatakda ng pamamaraan para sa pag-isyu at pagbawi ng mga lisensya sa pag-audit?
7. Anong mga uri ng serbisyo ang ibinibigay ng mga audit firm?

Sa pamamagitan ng paraan, ang mga yugto ng pagbuo at pag-unlad ng pag-audit

Timeline ng pag-unlad ng audit

Nagsimulang umunlad ang pag-audit noong ika-14 na siglo, nang magsimulang lumitaw ang mga ledger sa korte. Noong siglo XVI. kontrolado ang data ng libro.

Ang lugar ng kapanganakan ng pag-audit ay ang Great Britain (Scotland), kung saan noong 1844 isang serye ng mga batas ng kumpanya ang inilabas.

Noong 1853, itinatag ang Edinburgh Audit Institute (sa France, itinatag ang Audit Institute noong 1862, sa USA - noong 1937)

Mula noong 1905, nagsimula ang pagbuo ng propesyon ng isang auditor. Noong 70s ng XX siglo. Ang mga pamantayan sa internasyonal na pag-audit ay nagsimulang mailabas, kung saan ang mga pagbabago at pagdaragdag ay ginawa hanggang sa kasalukuyang panahon.

Ngayon, sa lahat ng mga bansa na may ekonomiya sa merkado, mayroong isang pampublikong institusyon ng pag-audit na may legal at pang-organisasyong imprastraktura nito.

Sa Russia, ang pamagat ng auditor ay ipinakilala sa ilalim ni Peter I sa hukbo, kung saan ang mga posisyon ng isang auditor ay pinagsama ang mga tungkulin ng isang klerk, sekretarya at tagausig. Mula noong 1867, sa pagpapakilala ng reporma sa hudisyal ng militar sa Russia, ang posisyon ng isang auditor ng hukbo ay tinanggal.

Ang mga pagtatangka na lumikha ng isang audit institute na may mga pagsusuri sa Russia ay ginawa noong 1889, 1909, 1912, 1928. (Institute of State Accountant-Experts), ngunit lahat sila ay natapos sa kabiguan dahil sa kakulangan ng mekanismo para sa pagkilos ng mga financial control body na ito at ang mga pang-ekonomiyang kinakailangan para sa pag-audit. Ang materyal na nai-publish sa http: // site

Sa Russia, ang isang mahalagang tampok para sa paglikha ng pag-audit ay ang paglipat sa isang ekonomiya ng merkado. Noong 1987, sa ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii, kasama ang desisyon ng Konseho ng mga Ministro ng USSR, ang unang audit firm na Inaudit ay itinatag, na na-privatize noong 1991.

Mula noong 1987, sa paglikha ng kumpanyang ito, ang pagbuo ng pag-audit sa Russia ay nagsisimula, ngunit ang opisyal na petsa ay 1991 (paglipat sa isang ekonomiya ng merkado)

Mga aktibidad ng mga auditor sa Russia, gayundin sa ibang mga bansa Ekonomiya ng merkado kinokontrol ng batas.

Noong 1993, ang pag-audit ay nakatanggap ng isang legal na batayan - ang Pansamantalang Mga Panuntunan para sa Pag-audit ay ipinakilala (Decree of the President of Russia No. 2263 ng Disyembre 22, 1993)

Mula noong 1998, nagsimula ang pagbuo ng mga pamantayan at pamantayan na may kaugnayan sa mga kondisyon ng Russia, samantala, ang pag-unlad ng mga pamantayan at pamantayan sa ibang bansa ay nagsimula noong 70s.

Mula noong 1999, ang mga hiwalay na volume ng Encyclopedia of General Auditing ay nai-publish.

Nagsisimula nang magkaroon ng momentum ang audit sa ating bansa.

Ang pag-audit ay maaaring isagawa ng mga indibidwal na may lisensyang magsagawa ng mga naturang aktibidad. Ang materyal na nai-publish sa http: // site
Tinutukoy ng Komite ng Audit sa ilalim ng Pangulo ng Russian Federation ang pamamaraan para sa pag-isyu at pagbawi ng mga lisensya, nag-aayos ng trabaho sa pagbuo ng mga pamantayan at rekomendasyon sa larangan ng pag-audit, accounting, at pagsusuri sa ekonomiya. Ang mga lisensya ay ibinibigay para sa pagsasagawa ng: banking audit; pag-audit ng mga kompanya ng seguro; pag-audit ng mga stock exchange, off-budget na pondo at mga institusyon ng pamumuhunan; pangkalahatang pag-audit. Ang pagkakaroon ng isang lisensya, halimbawa para sa isang pangkalahatang pag-audit, ay hindi nagbibigay ng karapatang magsagawa ng audit sa pagbabangko nang walang wastong lisensya.

Dapat tandaan na ang paglikha ng mga audit at audit firm sa Russia ay may mga sumusunod na direksyon:

• noong unang bahagi ng 1990, pinangungunahan ng mga dayuhang kumpanya ang merkado para sa mga audit firm;
• sa kasalukuyan, ang pamumuno ay lumilipat sa mga domestic na kumpanya, na nagsimulang makipagtulungan sa malalaking internasyonal na kliyente.

Mga tanong para sa pagsusuri sa sarili

1. Ano ang kakanyahan at kahalagahan ng isang pag-audit?
2. Ano ang layunin, layunin at pangangailangan para sa isang pag-audit?
3. Ano ang mga pagkakatulad at pagkakaiba sa pagitan ng rebisyon at pag-audit?
4. Ano ang tungkulin at gawain ng mga audit firm?
5. Ano ang mga tampok ng pag-audit sa Russia?

Mga uri ng pag-audit

Sa loob ng balangkas ng internasyonal na kasanayan, pati na rin sa ating bansa, ang pag-audit ay nahahati sa: panloob, panlabas, inisyatiba at ipinag-uutos.

Ang panloob na pag-audit ay itinuturing bilang bahagi ng karaniwang sistema pamamahala at kontrol sa produksyon at pang-ekonomiyang aktibidad ng organisasyon.
Ito ay nagkakahalaga na tandaan na ito ay isinasagawa sa pagpapasya ng pamamahala.

Ang mga gawain ng panloob na pag-audit ay:

• pagsuri sa katumpakan ng mga talaan;
• kontrol sa kaligtasan ng mga pondo;
• pag-iwas sa mga pagkakamali at pang-aabuso;
• mahigpit na pagsunod sa mga pamamaraan ng kontrol;
• kontrol sa pagpapatupad ng mga gawain;
• pagtukoy sa pagiging epektibo ng mga indibidwal na operasyon;
• pagiging maaasahan, objectivity, pagkakumpleto ng pag-uulat sa pananalapi (accounting);
• kahusayan at pagsusuri ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya sa panahon ng pag-audit;
• pagbuo ng mga panukala para sa pagpapabuti ng accounting at pagsusuri;
• pagsunod sa mga regulasyong legal na kilos at pamantayan.

Ang saklaw ng gawaing panloob na pag-audit ay dapat na matukoy ng pamamahala nang nakapag-iisa sa gawain ng mga panlabas na auditor.

Ang papel ng panloob na pag-audit ay nagbago. Kaya, sa una, mayroong kontrol sa impormasyon, pagproseso nito, pagkatapos ay panloob na kontrol sa kalidad ng impormasyon, ang pagiging epektibo ng pamamaraan para sa pagsusuri ng impormasyon ay nagsimulang tumaas.

Ang panloob na pag-audit ay madalas na tinatawag na on-farm audit, ito ang magiging base ng impormasyon para sa panlabas na pag-audit. Ang panloob na pag-audit ay patuloy na isinasagawa sa panahon ng proseso ng negosyo.

Ang pangunahing gawain ng panloob na pag-audit ay upang matulungan ang mga empleyado ng negosyo na gampanan ang kanilang mga tungkulin at tungkulin sa isang kwalipikadong paraan.

Isinasagawa ito upang magsagawa ng pagpipigil sa sarili sa antas ng pangunahing gastos, mga gastos sa pamamahagi, kalidad ng mga produkto at trabaho, atbp.

Ang panloob na auditor ay naghahanda ng impormasyon sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo, ang kawastuhan ng pag-uulat at pag-post ng mga account, atbp.

Ang mga panloob na auditor ay tradisyonal na mga empleyado na nasa kawani ng negosyo at nag-uulat sa pamamahala nito.

Ang mga gawain na dapat gawin ng internal audit service ay tumutukoy sa mga tungkulin ng mga empleyado ng serbisyong ϶ᴛᴏ at ang kanilang propesyonal at komposisyon ng kwalipikasyon:

1. Pagpapatupad ng pana-panahong kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga na-audit na organisasyon.

   Sa pagsasagawa ng gawaing ito, pinag-aaralan ng panloob na auditor ang sistema ng accounting at kontrol, tinatasa ang pagiging epektibo ng paggana nito gamit ang iba't ibang mga diskarte (sampling, pag-scan, atbp.) Sinusuri ng auditor ang legal na bisa ng operasyon at ang pinakamainam na pagbubuwis, tinatasa ang kahalagahan ng mga error na natagpuan.

2. Pagsasagawa ng pagsusuri sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga aktibidad ng organisasyon at pagbuo ng diskarte sa pananalapi nito. Kapag nagsasagawa ng pangalawang gawain, ang auditor ay nagsasagawa ng isang malinaw na pagsusuri ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng organisasyon, tinatasa ang solvency at katatagan ng pananalapi nito, at gumagawa ng mga rekomendasyon sa diskarte ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya. Ang materyal na nai-publish sa http: // site
3. Mga serbisyo sa pagpapayo sa larangan ng accounting at pagbubuwis, pati na rin sa mga usapin ng batas at iba pang mga serbisyo sa profile ng serbisyo sa pag-audit - isa sa mga pinaka-karaniwang uri ng mga serbisyo. Ang isang accountant na nakikibahagi sa kasalukuyang trabaho ay maaaring mangailangan ng propesyonal na tulong sa hindi pangkaraniwang o bihirang mga sitwasyon sa ekonomiya, pati na rin ang mga makabuluhang pagbabago sa batas, ang pagganap ng serbisyong ito ay maaari ding maiugnay sa mga gawain ng panloob na serbisyo ng pag-audit.

Bilang resulta ng pag-audit, pagsusuri at konsultasyon ng serbisyo sa panloob na pag-audit, ang organisasyon ay magiging handa para sa pag-audit ng mga panlabas na auditor, awtoridad sa buwis at iba pang mga kontrol na katawan.

Ang pangatlong gawain ay ginagawa ng internal auditor kung kinakailangan. Ang mga sertipikadong auditor, pati na rin ang mga espesyalista sa mga legal na isyu, pagbubuwis at pagsusuri ay maaaring kasangkot sa solusyon nito.

Ang panloob na pag-audit ay nahahati sa:

• managerial - pagsuri at pagpapabuti ng sistema ng panloob na kontrol at pamamahala ng negosyo, pagtatasa ng kahusayan ng produksyon at pamumuhunan sa pananalapi.

  Ang pag-audit ng pamamahala ay isinasagawa ng isang independiyenteng auditor at magiging isa sa mga uri ng mga serbisyo sa pagkonsulta;

• aktibidad sa ekonomiya - isang sistematikong pagsusuri ng aktibidad ng ekonomiya ng isang negosyo, na isinasagawa upang masuri ang pagiging epektibo ng pamamahala at makilala ang mga reserba, bumuo ng mga rekomendasyon para sa mga natukoy na reserba. Ang pag-audit ng aktibidad sa ekonomiya ay maaaring isagawa sa kahilingan ng administrasyon, sa kahilingan ng mga ahensya ng gobyerno.
• sa mga kinakailangan ng ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙi ay upang matukoy ang aktibidad sa pananalapi o pang-ekonomiya ng mga naaangkop na batas at regulasyon (isinasagawa ng mga panloob o panlabas na auditor);
• mga pahayag sa pananalapi - pagpapatunay ng mga pahayag sa pananalapi alinsunod sa mga karaniwang tinatanggap na pamantayan. Ang magiging resulta ay ang paghahanda ng isang ulat sa pag-audit, kung saan ang auditor ay nagpapahayag ng kanyang opinyon sa ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ at ang ibinigay na pag-uulat, ang tamang accounting at pagsusuri sa negosyo at pangunahing isinasagawa ng mga independiyenteng auditor;
• espesyal - pagpapatunay ng pagsunod ng isang pang-ekonomiyang entidad sa ilang mga pamamaraan, halimbawa, pagbalangkas pag-uulat ng buwis, paggamit ng mga espesyal na pondo, atbp.

Batay sa lahat ng nasa itaas, dumating kami sa konklusyon na ang panloob na pag-audit ay tinutukoy ng pamamahala: ang papel nito ay nagbabago mula sa pagsuri at pagpigil sa mga pagkalugi hanggang sa pagsusuri sa kalidad ng mga sistema ng impormasyon.

Ang panloob na pag-audit ay nagbibigay sa pamamahala ng negosyo ng impormasyon tungkol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo, nag-aambag sa paglikha ng isang napakahusay na sistema ng accounting at panloob na kontrol na pumipigil sa mga paglabag at nagpapatunay sa pagiging maaasahan ng mga ulat ng negosyo at mga istrukturang dibisyon nito .

Ang umiiral na panlabas na sistema ng pag-audit ay pangunahing naglalayong protektahan ang mga interes ng mga negosyo at organisasyon, mga shareholder, pati na rin ang mga katapat (mga bangko, organisasyon ng seguro, mga supplier, mamimili, atbp.)

Panlabas na pag-audit - ϶ᴛᴏ independiyenteng kontrol, na isinasagawa ng mataas na kwalipikadong mga espesyalista sa larangan ng accounting, kontrol at pagsusuri ng aktibidad sa ekonomiya, na mayroong ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙa na lisensya o sertipiko. Ang isang pag-audit ay isinasagawa ng mga independyenteng auditor batay sa mga kontrata at paghahanda ng isang ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ na pahayag na nagpapatunay sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi at ang pagiging epektibo ng mga resulta na nakamit alinsunod sa kasalukuyang mga pamantayan, ang kawastuhan ng accounting. Ang layunin ng panlabas na pag-audit ay ang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo. Ang isang panlabas na pag-audit ay maaaring gumawa ng mga rekomendasyon sa kliyente. Ang mga auditor sa ϶ᴛᴏm ay gumagamit ng mga modernong paraan ng pagkalkula batay sa pang-ekonomiya at matematikal na istatistikal na pamamaraan ng pagsusuri.

Para sa isang mas malinaw na pag-unawa sa mga ganitong uri, ginagamit namin ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng panloob at panlabas na pag-audit (Talahanayan 2.)

talahanayan 2

Mga pagkakaiba sa pagsasagawa ng panloob at panlabas na pag-audit

Natatanging katangian	Panloob na pag-audit	Panlabas na pag-audit
1. Sa pamamagitan ng bagay	Tinutukoy ng pamamahala upang maiwasan ang mga pagkalugi. Ngayon, ang pag-audit ay naglalayong sa kalidad ng mga sistema ng impormasyon	Tinutukoy ng kontrata. Ang pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi at ang pagiging maaasahan ng impormasyon ay nananaig
2. Ayon sa kwalipikasyon ng mga tauhan	Mas kaunting kalayaan, kontrol ng propesyonal	Mataas na antas ng kalayaan, mataas na antas ng propesyonal
3. Ayon sa pamamaraan	Marami ang karaniwan sa pamamaraan at pamamaraan ng pagsusuri, gayunpaman, sa isang panlabas na pag-audit - isang mas detalyadong antas ng pananaliksik, ang paggamit ng mga modernong pamamaraan ng pagkalkula batay sa teknolohiya ng computer.
4. Ayon sa layunin ng pag-aaral	Tinutukoy ng pamamahala ng negosyo	Tinutukoy batay sa mga panlabas na pangangailangan
5. Pag-uulat	Bago ang pamamahala	Sa mga third party
6. Sa oras	tuloy-tuloy	1 beses bawat taon

Ang mga pangunahing gawain ng panlabas na pag-audit ay:

• pagpapatunay at konklusyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi ng negosyo;
• pagtatasa ng mga patuloy na transaksyon sa negosyo at ang kanilang pagsunod sa mga batas at regulasyon;
• kalidad ng accounting;
• pagpapatunay ng kawastuhan ng mga kalkulasyon sa ekonomiya (gastos, kita, pamamahagi nito);
• pagsusuri ng kalagayan sa pananalapi ng negosyo;
• pagtatasa ng pagkatubig, solvency, katatagan ng pananalapi at solvency;
• pag-set up ng accounting, pagbibigay ng praktikal na tulong sa pagpapabuti nito;
• pagbibigay ng payo sa iba't ibang isyu;
• mga rekomendasyon para sa pagpapabuti ng accounting at mga aktibidad sa negosyo. Ang materyal na nai-publish sa http: // site

Ang isang panlabas na pag-audit ay isinasagawa ng mga kumpanya ng pag-audit o mga indibidwal na auditor upang masuri ang pagiging maaasahan ng accounting at mga pahayag sa pananalapi ng na-audit na bagay; May mga uri ng panlabas na pag-audit: inisyatiba at sapilitan.

Initiative audit (o boluntaryo) - ϶ᴛᴏ pag-verify ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kliyente sa kanyang kahilingan.

Ang dahilan ay ang paglilipat ng mga tauhan sa negosyo, mababang kwalipikasyon ng mga tauhan ng accounting, lalo na sa mga bagong nabuong negosyo, at iba pang dahilan.

Ang mga pinuno ng mga negosyo at kumpanya na nahaharap sa naturang mga problema mismo ay bumaling sa mga kumpanya ng pag-audit tungkol sa pangangailangan para sa isang pag-audit (upang suriin ang kalidad ng gawain ng accounting apparatus, upang mapatunayan ang pagiging maaasahan ng pag-uulat, atbp.)

Ang isang inisyatiba na pag-audit ay maaaring maging paksa, at ang pag-audit ay maaaring mapili o komprehensibo.

Mandatory audit - ay isinasagawa alinsunod sa mga gawaing pambatasan. Ito ay nagkakahalaga ng pagpuna na ito ay magiging komprehensibo at maaaring isagawa sa ngalan ng mga katawan ng estado na tinutukoy ng Pansamantalang Mga Panuntunan. Ang pag-iwas sa isang ipinag-uutos na pag-audit ay humahantong sa isang parusa o multa, ang mga halaga ay napupunta sa badyet ng republika. Ang layunin ng isang ipinag-uutos na pag-audit ay upang kumpirmahin ang pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi. Kung ang isang audit firm ay dati nang nagbigay ng mga serbisyo sa negosyong ito, kung gayon hindi ito maaaring magsagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit.

Mga tanong para sa pagsusuri sa sarili

1. Anong mga uri ng pag-audit ang alam mo?
2. Ano ang panloob na pag-audit at paano ito isinasagawa, ano ang mga gawain nito?
3. Sino ang nagsasagawa ng panlabas na pag-audit, ang layunin at layunin nito?
4. Anong mga uri ng internal audit ang alam mo?
5. Ano ang ibig sabihin ng mandatory at proactive na pag-audit?

Legislative at regulatory framework para sa audit

Ang pag-unlad ng pag-audit sa ibang bansa at sa Russia ay humantong sa pangangailangan para sa pag-iisa ng mga aktibidad sa pag-audit. Ang materyal na nai-publish sa http: // site
Bilang resulta, ang mga pamantayan ay nagsimulang bumuo, una sa loob ng pambansang balangkas, pagkatapos ay sa isang internasyonal na sukat. Sa gitna ng modernong pag-audit ay mga teoretikal na konsepto na kinasasangkutan ng paggamit ng mga postulate na tumutukoy sa pamamaraan ng pag-audit. Ang mga postulate ay mga probisyong nakabatay sa siyensiya na namamahala sa pangunahing, mahahalagang puntos mga pamantayan sa pag-audit.

Ang organisasyon ng aktibidad ng pag-audit sa Russia ay nabuo na isinasaalang-alang ang karanasan na binuo sa pagsasanay sa mundo. Ito ay nagkakahalaga na sabihin na ang mga pamantayan ay may mahalagang papel para sa isang kalidad na pag-audit. Tinutukoy ng mga pamantayan ang mga kinakailangan para sa mga auditor, para sa pangkalahatang diskarte sa pagsasagawa ng isang pag-audit, para sa pagpapakita ng mga resulta ng isang pag-audit.

Ang halaga ng mga pamantayan sa pag-audit ay mahalagang mayroon sila ng mga sumusunod na tampok:

• kung sila ay sinusunod, ang mataas na kalidad ng pag-audit ay sinisiguro;
• itaguyod ang pagpapakilala ng mga bagong pang-agham na tagumpay sa pagsasanay sa pag-audit;
• matukoy ang mga aksyon ng auditor sa mga tiyak na kondisyon;
• tulungan ang mga user na maunawaan ang proseso ng pag-audit;
• mapadali ang gawain ng mga auditor.

Ang mga pamantayan ay nahahati sa:

1. Pangkalahatang pattern (postulates)
2. Pangkalahatang pamantayan.
3. Mga pamantayan sa paggawa (espesyal).
4. Mga pamantayan sa pag-uulat.

Kasama sa mga pangkalahatang pattern (postulates) ang pangkalahatang diskarte sa pag-audit - ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ na mga pamantayan, pagkakapare-pareho, pag-access sa impormasyon, responsibilidad sa pamamahala, atbp., at nagsisilbing isang pamamaraan para sa mga auditor upang bumuo ng isang independiyenteng opinyon at bumuo ng isang ulat sa pag-audit.

Tinutukoy ng mga pangkalahatang pamantayan ang kalidad at antas ng mga kwalipikasyon na dapat taglayin ng isang auditor, sa madaling salita, ang mga pamantayan ng pag-uugali para sa mga auditor.

Sa pangkalahatang mga pamantayan ᴏᴛʜᴏϲᴙt: kasarinlan, pagiging kumpidensyal, kakayahan, kawalang-kinikilingan, nararapat na atensyon.

Ang kalayaan ng auditor ay dahil sa ang katunayan na siya ay hindi magiging isang empleyado ng isang institusyon ng estado, ay hindi napapailalim sa mga kontrol at audit na katawan at hindi gumagana sa ilalim ng kanilang kontrol, sumusunod sa mga pamantayan sa pag-audit, at walang anumang pag-aari. o mga personal na interes sa na-audit na negosyo.

Ang auditor, samakatuwid, ay dapat na independyente, may access sa lahat ng mga dokumento sa pag-audit at ang karapatang makuha ang kinakailangang impormasyon.

Ang pagiging kompidensyal ay ang pinakamahalagang kinakailangan kapag nagsasagawa ng pag-audit. Ang auditor ay hindi dapat magbigay ng anumang impormasyon sa anumang awtoridad tungkol sa mga aktibidad sa ekonomiya ng na-audit na kumpanya. Para sa pagsisiwalat ng mga lihim ng kanilang mga kliyente, ang auditor ay mananagot sa ilalim ng batas, gayundin sa moral, at kung ibinigay ng kontrata, materyal na pananagutan.

Ang kakayahan ay nauugnay sa katotohanan na ang auditor ay dapat magkaroon ng mga kinakailangang propesyonal na kwalipikasyon, alagaan ang pagpapanatili nito sa tamang antas, at sumunod sa mga kinakailangan ng mga dokumento ng regulasyon. Ang auditor ay dapat na may sapat na kakayahan sa mga pangunahing isyu ng pag-audit at hindi dapat magbigay ng mga serbisyo sa kliyente kung wala siyang sapat na mga kwalipikasyon.

Dapat siyang gumamit ng pang-ekonomiya, istatistika at matematikal na pamamaraan ng pagsusuri, mga modelo ng pagsusuri sa kadahilanan, mahusay na mag-aplay ng mga bagong teknolohiya ng impormasyon sa pag-audit. Ang materyal na nai-publish sa http: // site

Ang auditor ay dapat na may sapat na layunin sa pagsasagawa ng pag-audit. Ang kalidad na ito ay malapit na nauugnay sa panloob na kontrol. Kung mas maayos ang kontrol, mas layunin ang data ng accounting at pag-uulat nito. Ang isang mahusay na sistema ng kontrol ay nag-aalis ng posibilidad ng pang-aabuso, hindi inaasahang pagkalugi, pandaraya, atbp.

Ang nararapat na pagsusumikap ay nauugnay sa katotohanan na ang auditor ay obligado na kumilos sa proseso ng pag-audit nang may angkop na kasipagan at maging lubhang maingat sa ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii sa pamantayan. Ang auditor ay dapat maging handa para sa mga posibleng pamemeke, mga karagdagan, iba't ibang mga paglabag, upang labanan ang mga ito.

Ito ang mga pangkalahatang pamantayan sa pag-audit.

Mga pamantayan sa pagtatrabaho (espesyal) - ϶ᴛᴏ mga panuntunan kung saan ginagabayan ang auditor kapag nagsasagawa ng pag-audit.

Kasama sa mga pamantayan sa pagtatrabaho ang:

1. Pagpaplano, kontrol at dokumentasyon.
2. Pagsusuri at pagsusuri ng accounting at internal control system sa panahon ng pag-audit.
3. Pag-audit sa mga kondisyon ng pagproseso ng computer ng impormasyon.
4. Pagsusuri ng dokumento.

Tuklasin natin ang mga direksyong ito.

Dapat planuhin ng auditor ang pag-audit upang mapabuti ang kalidad ng pag-audit. Ginagamit din ng mga auditor ang kontrol sa pag-verify ng mga miyembro ng audit team. Ang pansin ay binabayaran sa panloob na kontrol sa pagsusuri ng accounting at pag-uulat, pati na rin ang pagtatasa ng panganib.

Ang batayan para sa pag-verify ay maaasahang impormasyong nakuha sa panahon ng pag-verify.

Ang auditor para sa isang layunin na opinyon ay dapat na tiwala sa mahusay na kalidad ng impormasyon.

Ang ebidensya ay maaaring: panloob, natanggap mula sa kliyente, at panlabas - mula sa mga ikatlong partido at iba pang mga organisasyon.

Ang mas mahalaga ay ang panlabas na katibayan (mga pahayag mula sa mga account sa bangko ng kliyente, atbp.), pati na rin ang ebidensya na nakuha mismo ng auditor, na isinasaalang-alang ang panganib.

Nangongolekta ng ebidensya, ang auditor ay: 1) sinusuri ang mga kalkulasyon ng aritmetika ng kliyente; 2) nakikilahok sa imbentaryo ng mga indibidwal na transaksyon sa negosyo; 3) sinusuri ang mga dokumentong natanggap mula sa kliyente.

Ang computer processing ng data ay nakakaapekto sa tatlong aspeto ng audit: 1) pagpaplano; 2) pagtatasa ng panganib ng kawalan ng kakayahan sa pagkontrol; 3) koleksyon ng makatotohanang data sa mga detalye ng mga transaksyon sa negosyo.

Pinakamahalaga ay ang mga tampok ng pagpaplano at kontrol kapag gumagamit ng mga computer system, pagsubok ng mga pamamaraan ng kontrol at pagkolekta ng data sa mga transaksyon sa negosyo.

Kinukumpleto ng auditor ang pagsusuri ng mga pamantayan sa pagtatrabaho gamit ang pagsusuri ng mga dokumento (halimbawa, sinusuri niya ang mga dokumentong nauugnay sa paglago ng kita, tinutukoy ang mga hindi kumikitang operasyon sa ϶ᴛᴏm, sinusubaybayan ang tamang pamamahagi ng mga kita)

Mga Pamantayan sa Pag-uulat- sa kanilang tulong, matutukoy ng auditor kung ang mga na-audit na pahayag sa pananalapi ay umaayon sa karaniwang tinatanggap na mga prinsipyo ng accounting. Dapat ipahayag ng auditor ang opinyon ni ϲʙᴏ sa kanilang pagiging maaasahan o sabihin ang mga dahilan kung bakit hindi maipahayag ang opinyon ni ϶ᴛᴏ.

Ang mga pamantayan sa pag-uulat ay kinabibilangan ng: ulat ng auditor sa pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi, mga uri ng mga ulat sa pag-audit, nakasulat na impormasyon mula sa auditor hanggang sa pamamahala ng entidad ng ekonomiya sa mga resulta ng pag-audit.

Ang mga pamantayang ito ay magiging lubhang mahalaga, ang uri at nilalaman ng mga ulat ay dapat malaman hindi lamang sa mga auditor mismo, kundi pati na rin sa lahat ng mga gumagamit ng pag-uulat, na kinumpirma ng ulat ng pag-audit.

Ang mga pamantayan sa pag-audit ay maaaring ipakita sa anyo ng isang diagram (Larawan 1)

1. Mga pattern (postulates)
   • Pagsunod
   • Consistency, impartiality
   • Mga panloob na kontrol
   • Pananagutan
   • Access sa impormasyon
   • Pananagutan sa Pamamahala
   • Kontrol ng aktibidad + pagpapabuti ng pamamaraan ng inspeksyon
2. Pangkalahatang pamantayan
   • Objectivity
   • Pagsasarili
   • Kakayahan, nararapat na atensyon, atbp.
3. Mga pamantayan sa paggawa (kalidad ng inspeksyon)
   • Pagpaplano ng pagsusulit (paghahanda)
   • Pangangasiwa at kontrol Mga panloob na kontrol
   • Impormasyon (ebidensya)
   • Pagsusuri ng Dokumento
4. Mga Pamantayan sa Pag-uulat
   • sa anyo - pamagat, petsa, lagda, mga obligasyon ng mga partido
   • ayon sa nilalaman - pagkakumpleto, legal na batayan, ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙie
   • mga pamantayan, modernong paraan ng pagkalkula

Figure No. 1. Scheme ng mga pamantayan sa pag-audit

Batay sa lahat ng nasa itaas, kami ay dumating sa konklusyon na ang mga pamantayan sa pag-uulat, ang ulat (o mga konklusyon) ay dapat may isang addressee, pamagat, lagda at petsa.

Kapag bumubuo ng konklusyon, dapat bigyang-pansin ng auditor ang kahalagahan ng mga isyu, ang likas na katangian ng aktibidad ng na-audit na negosyo.

Huwag kalimutan na mahalagang sabihin na ang opinyon ng auditor ay nakasalalay sa kanyang mga interes (propesyonal, moral)

Ang mga karagdagan sa karaniwang tinatanggap na mga pamantayang ito ay pana-panahong ibinibigay.

Maaaring gamitin ang mga partikular na pamantayan sa pag-audit sa ilang partikular na lugar ng aktibidad, halimbawa, mga pamantayan sa pag-audit para sa mga bangko, organisasyon ng insurance, atbp.

Sa pag-unlad ng mga relasyon sa merkado at ang pagbabago ng mga indibidwal na organisasyon ng pag-audit sa malalaking internasyonal na grupo, naging kinakailangan upang pag-isahin ang pag-audit sa isang pang-internasyonal na sukat.

Sa kabila ng hindi mapag-aalinlanganang mga tagumpay sa larangan ng paglikha ng mga internasyonal na pamantayan sa pag-audit, masyadong maaga para sabihin na ang tunay na pagkakapareho ay nakamit na. Ang mga modernong internasyonal na pamantayan ay maaaring ituring bilang isang hanay ng mga pambansa at rehiyonal na may impluwensya sa isa't isa, dahil ang pambansang batas sa ϶ᴛᴏth na lugar ay malaki ang pagkakaiba sa iba't-ibang bansa. Bukod dito, ang mga pinuno sa lugar na ito, gayundin sa sektor ng serbisyo sa pangkalahatan, ay mga industriyalisadong bansa.

Ang isang bilang ng mga organisasyon ay kasangkot sa pagbuo ng mga propesyonal na kinakailangan sa internasyonal na antas.
Dapat pansinin na ang pangunahing organisasyon ay ang International Committee of Auditing Practice, na tumatakbo sa loob ng balangkas ng International Federation of Accountants, na itinatag noong 1977. Kasabay nito, ang Russia ay hindi kasama sa organisasyong ito. Iba't ibang bansa ang naglalapat ng mga internasyonal na pamantayan nang iba.

Sa Russia, ang pagbuo ng mga pamantayan sa pag-audit (isinasaalang-alang ang mga internasyonal na pamantayan) ay pinamumunuan ng Research Financial Institute ng Ministry of Finance ng Russian Federation, na nagsimulang magtrabaho sa direksyon na ito noong 1993. Sampung pamantayan ang napili, na lubhang mahalaga. upang bumuo sa unang lugar:

1. Mga pangunahing prinsipyo ng pag-audit.
2. Mga layunin at saklaw ng pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi.
3. Ang ulat ng auditor sa pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi.
4. Mga uri ng mga ulat sa pag-audit.
5. Liham ng pangako sa pahintulot sa pag-audit.
6. Katibayan ng pag-audit (mga uri, pinagmumulan at paraan ng pagkuha)
7. Ang mga aksyon ng auditor kapag may nakitang pandaraya o mga pagkakamali.
8. Gamit ang gawain ng isang dalubhasa.
9. impormasyon para sa gabay.
10. Petsa ng ulat ng pag-audit, mga kaganapan pagkatapos ng balanse, pagtuklas ng mga katotohanan pagkatapos ng paglabas ng mga pahayag sa pananalapi.

Sa pangkalahatan, dapat itong lumikha ng apat na grupo ng mga analogue ng Russia batay sa mga pamantayan na binuo ng International Committee on Auditing Standards:

1. Pangkalahatang Pamantayan sa Pag-audit.
2. Mga pamantayan sa paggawa sa 1 pag-audit.
3. Mga pamantayan sa pag-uulat.
4. Mga partikular na pamantayan na ginagamit para sa pag-audit sa mga partikular na industriya.

Ang problema ng ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙiya ng mga Russian audit firm na may mga internasyonal na pamantayan sa pag-audit ay higit na nauugnay dahil sa matinding kumpetisyon sa merkado ng Russia mula sa malalaking kumpanya sa Kanluran.

Ang mga nangungunang kumpanya sa Russia ay may posibilidad na maging mga kliyente ng mga kumpanya sa Kanluran. Samakatuwid, ang mga kumpanya ng pag-audit ng Russia ay nahaharap sa isang matinding isyu ng pagtugon sa mga internasyonal na pamantayan sa pag-audit upang makagawa ng tunay na kumpetisyon sa mga kumpanyang Kanluranin.

Ang mga kumpanya ng pag-audit ng Russia ay umaakit ng mga kliyente na may mas mababang presyo at higit na atensyon sa mga kagustuhan ng mga kliyente. Ang bentahe ng mga kumpanya sa Kanluran ay isang malaking pangalan at isang malakas na reputasyon.

Sa ϶ᴛᴏm, ang kalidad ng mga serbisyong ibinibigay ng mga tagasuri ng Russia ay karaniwang hindi mas malala kaysa sa mga kasamahan sa Kanluran. Kasabay nito, ang pag-unlad ng sarili merkado ng Russia sa maraming aspeto ay humahadlang ang kakulangan ng bilang ng mga nakapirming pamantayan sa batas ng aktibidad sa pag-audit, na magiging gabay para sa lahat ng mga kumpanya at magtatatag ng pamantayan para sa propesyonal na responsibilidad ng mga auditor.

Ang mga kakaibang katangian ng aplikasyon ng mga pamantayan sa pag-audit sa Russia at ang mga detalye ng pag-audit sa kabuuan ay higit sa lahat dahil sa ang katunayan na ang pag-audit ng Russia sa kasaysayan ay lumitaw batay sa gawain ng mga kontrol at mga katawan ng pag-audit, kung saan mayroong parehong positibo at negatibong aspeto. .

Mahalagang tandaan na ang isa sa mga pagkukulang ng gawain ng naturang mga serbisyo ay magiging isang makitid na diskarte sa departamento, bilang isang resulta kung saan ang maraming pansin sa panahon ng mga tseke ay binayaran sa paghahanap ng mga maliliit na pagkakamali, na dapat ay nagpakita ng pagiging maselan ng mga inspektor. , at ang mga pangunahing pagkukulang ay kadalasang "napapikit" kung hindi ito tungkol sa pagnanakaw. Ang katotohanan na ang pag-audit ng Russia sa maraming aspeto ay "lumago" mula sa mga pagsusuri sa pag-audit, na humantong sa pagbaluktot ng mismong konsepto ng "audit".

Kadalasan, ang layunin ng isang pag-audit ay hindi nauunawaan na kumpirmasyon ng pag-uulat, ngunit ang pagtuklas ng pagnanakaw, paghahanap ng pang-aabuso sa pananalapi, pagpapatunay ng kawastuhan ng mga kalkulasyon ng buwis at ang pagiging maagap ng paglilipat ng mga buwis sa badyet.

Ang pambansang sistema ng mga pamantayang Ruso, ayon sa mga nangungunang siyentipiko, ay dapat magsama ng 59 na mga patakaran, kung saan 46 ay magiging analogues ng mga internasyonal na pamantayan sa pag-audit (MCA), at isang karagdagang 13 na pamantayan ay purong Ruso. Bilang isang halimbawa para sa paghahambing, magbibigay kami ng isang talahanayan ng mga domestic at internasyonal na pamantayan sa pag-audit (bukod dito, ang isang bilang ng mga pamantayan ay nai-publish na at naaprubahan ng Audit Commission sa ilalim ng Pangulo ng Russian Federation)

Huwag kalimutan na mahalagang sabihin na ang mga pamantayan ng Russia ay mas detalyado at ang seksyon XI "Edukasyon at pagsasanay ng mga tauhan" ay ganap na tumutukoy sa mga pamantayan ng Russia (Talahanayan 3)

Talahanayan 3

Mga paghahambing na katangian ng domestic at international auditing standards (ISA) s

Hindi. p/p	Numerical na halaga ng mga dokumento ng ISA	Mga Pamantayan ng ISA (International Auditing Standards)	Mga panuntunan sa domestic (pamantayan) ng aktibidad sa pag-audit
I. Panimulang pangungusap
1	100	Paunang Salita sa ISA at Mga Kaugnay na Serbisyo	Paunang Salita sa Mga Pamantayan sa Pag-audit
2	110	Glossary ng mga termino	Listahan ng mga termino at kahulugan na ginamit sa mga tuntunin (pamantayan) ng pag-audit
3	120	Pangkalahatang Istruktura ng ISA	Pangkalahatang istraktura ng mga panuntunan sa pag-audit
4			Mga katangian ng mga kaugnay na serbisyo sa pag-audit at mga kinakailangan para sa kanila
5	-	-	Organisasyon at pamamaraan ng auditor
6	-		Mga kinakailangan para sa mga panloob na pamantayan ng mga organisasyon ng pag-audit
II. Pananagutan
7	200	Mga Layunin at Mga Alituntunin na May Kaugnayan sa Isang Pag-audit ng Mga Pahayag sa Pinansyal	Mga layunin at pangunahing prinsipyo na nauugnay sa pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi
8	210	Mga tuntunin ng mga pakikipag-ugnayan sa pag-audit	Liham - isang obligasyon ng organisasyon ng pag-audit sa pagsang-ayon sa pag-audit
9	-	Kontrol sa kalidad ng trabaho sa panahon ng pag-audit	Intracompany audit quality control
10	-	-	Panlabas na Quality Control Audit
11	230	Dokumentasyon	Dokumentasyon ng Audit
12	240	Panloloko at pagkakamali	Ang mga aksyon ng auditor sa pagtukoy ng mga maling pahayag sa mga financial statement
13	250	Accounting para sa mga batas at regulasyon sa pag-audit ng mga financial statement	Pagpapatunay ng pagsunod sa mga regulasyon sa panahon ng pag-audit
14			Mga karapatan at obligasyon ng mga organisasyon sa pag-audit at mga na-audit na entidad sa ekonomiya
15	-		Ang pamamaraan para sa pagtatapos ng mga kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit
III. Pagpaplano
16	300	Pagpaplano	Pagpaplano ng audit
17	310	Kaalaman sa Negosyo	Pag-unawa sa mga aktibidad ng isang entity sa ekonomiya
18	320	Materyal sa pag-audit	materyalidad at panganib sa pag-audit
IV. Panloob na kontrol
19	400	Mga Pagtatasa sa Panganib at Mga Panloob na Kontrol	Pag-aaral at pagsusuri ng mga sistema ng accounting at panloob na kontrol sa panahon ng pag-audit
20	401	Pag-audit sa kapaligiran ng computer at mga sistema ng impormasyon	Pag-audit sa mga kondisyon ng pagproseso ng data ng computer
21	402		Mga Feature ng Audit na Naaangkop sa Mga Legal na Entidad na Gumagamit ng Mga Organisasyon ng Serbisyo
V. Katibayan ng pag-audit
22	500	Katibayan ng Audit	Katibayan ng Audit
23	501		Katibayan ng pag-audit - karagdagang pagsasaalang-alang para sa mga partikular na kaso
24	510	Mga Paunang Trabaho - Pagbubukas ng mga Balanse	Pangunahing pag-audit ng mga inisyal at comparative indicator ng mga financial statement
25	520	Mga pamamaraan ng pagsusuri	Mga pamamaraan ng pagsusuri
26	530	Sampol ng pag-audit	Sampol ng pag-audit
27	540		Pag-audit ng mga tinantyang halaga sa accounting
28	550	Mga kaugnay na organisasyon	Pag-post ng mga transaksyon sa mga kaugnay na asembliya habang nagpo-post
29	560	Magkakasunod na pangyayari	Ang petsa ng pagpirma sa ulat ng auditor at pagsasalamin dito ang mga kaganapan na naganap pagkatapos ng petsa ng paghahanda at pagtatanghal ng mga pahayag sa pananalapi
30	570	patuloy na aktibidad	Applicability ng going concern assumption
31	580	Mga Pahayag ng Pamamahala	Mga paliwanag na ibinigay ng pamamahala ng na-audit na entidad sa ekonomiya
VI. Gamit ang gawain ng mga ikatlong partido
32	600	Gamit ang gawain ng ibang auditor	Gamit ang gawain ng isa pang organisasyon ng pag-audit
33	610	Accounting para sa gawain ng panloob na auditor	Pag-aaral at paggamit ng gawain ng internal auditor
34	620		Gamit ang gawain ng isang dalubhasa
VII. Mga konklusyon at ulat sa pag-audit
35	700	Ulat ng auditor sa mga financial statement	Ang pamamaraan para sa pagguhit ng isang ulat sa pag-audit sa mga pahayag sa pananalapi
36	710	Maihahambing na mga halaga	Mga maihahambing na halaga (sa ilalim ng pag-unlad)
37	720	Iba pang impormasyong nakapaloob sa mga dokumentong nauugnay sa mga financial statement na napapailalim sa audit	Iba pang impormasyon sa mga dokumentong naglalaman ng mga na-audit na financial statement
38			Nakasulat na impormasyon ng auditor sa pamamahala ng pang-ekonomiyang entidad batay sa mga resulta ng pag-audit
VIII. Mga espesyal na lugar
39	800	Opinyon ng auditor sa mga espesyal na pakikipag-ugnayan sa pag-audit	Ang opinyon ng organisasyon ng pag-audit sa mga espesyal na pagtatalaga sa pag-audit
40	810	Pagsusuri sa Pagtataya ng Impormasyong Pananalapi	Pagpapatunay ng pro forma na impormasyon sa pananalapi
41	-	-	Mga Pamantayan sa Pag-audit na Partikular sa Bangko
42	-	-	Mga tiyak na pamantayan ng aktibidad ng seguro
43			Mga Tukoy na Pamantayan sa Pag-audit para sa Mga Pagpapalitan, Mga Pondo ng Extrabudgetary at Mga Institusyon sa Pamumuhunan
IX. Mga kaugnay na serbisyo at gawain
44	910	Mga gawain para sa pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi	Mga gawain para sa pagsusuri ng mga pahayag sa pananalapi
45	920	Mga takdang-aralin upang magsagawa ng mga napagkasunduang pamamaraan na may kaugnayan sa impormasyong pinansyal	Batas sa pagpapatupad ng mga napagkasunduang pamamaraan na may kaugnayan sa impormasyon sa accounting
46	930		Mga Pakikipag-ugnayan sa Pinansyal na Compilation
X. Karapat-dapat na banggitin - posisyon sa internasyonal na kasanayan sa pag-audit
47	1000		Mga pamamaraan sa pagkumpirma sa intrabank
48	1001		Paraan ng mga sistema ng impormasyon sa computer - mga indibidwal na microcomputer
49	1002		Computer Information Systems Tools - Online (ON) Systems
50	1003		Paraan ng mga sistema ng impormasyon sa computer - mga sistema ng database
51	1004		Relasyon sa pagitan ng mga tagakontrol ng bangko at mga panlabas na auditor
52	1005		Mga Tampok ng Pag-audit ng Maliit na Negosyo
53	1006		Pag-audit ng mga internasyonal na komersyal na bangko
54	1007	Komunikasyon sa pamamahala	Komunikasyon sa pamamahala ng entidad ng ekonomiya
55	-	-	Pag-audit ng buwis at pakikipag-ugnayan sa mga awtoridad sa buwis
56	1008		Mga pagtatasa ng panganib at panloob na kontrol - paglalarawan at accounting ng kapaligiran ng mga sistema ng impormasyon sa computer
57	1009		Tandaan na ang pamamaraan ng pagsasagawa ng audit gamit ang mga computer
XI. Edukasyon at pagsasanay
58	-	-	Edukasyon ng auditor
59			Mga programa ng mga kwalipikadong pagsusulit, ang pamamaraan para sa pagpasa sa mga pagsusulit na ito, ang pagbuo ng mga komisyon sa pagsusulit at ang mga patakaran ng kanilang trabaho

Mga tanong para sa pagsusuri sa sarili

1. Ano ang ibig sabihin ng mga pamantayan sa pag-audit?
2. Pangalanan ang mga uri ng mga pamantayan sa pag-audit.
3. Ano ang mga pangkalahatang pamantayan?
4. Anong mga pamantayan sa trabaho ang alam mo? Ano ang kanilang kahulugan?
5. Ilista ang mga pamantayan sa pag-uulat. Ano ang kanilang kakanyahan?
6. Ano ang kasama sa pag-uuri ng mga pamantayan?
7. Ano ang pagkakaiba sa pagitan ng mga pamantayan sa pag-audit ng Russia at mga internasyonal?

Mga karapatan, tungkulin at responsibilidad ng auditor

Ang mga karapatan at obligasyon ng mga auditor at customer ng mga serbisyo sa pag-audit ay tinutukoy ng Batas "Sa Pag-audit" na may petsang Agosto 7, 2001 No. 119-FZ.

Ang pag-unawa sa mga auditor at kanilang mga kliyente ϲʙᴏ kanilang mga karapatan at obligasyon (pati na rin ang mga kontradiksyon sa pagitan ng kanilang mga interes) ay may ϲʙᴏ at mga tampok. Huwag kalimutan na mahalagang sabihin na ang mga karapatan at obligasyon ng mga auditor at kanilang mga kliyente sa mga kondisyon ng Russia ay napakahalaga na pag-aralan nang detalyado, pagsubok sa pagsasanay, paglutas at pag-debug sa loob ng balangkas ng paglikha ng isang ligal na ekonomiya bilang isang buo. Ito ay malulutas sa paglipas ng panahon.

Ang pag-audit ay isinasagawa ng mga indibidwal o legal na entity na may lisensyang magsagawa ng pag-audit. Ang mga auditor (mga indibidwal) ay maaaring makisali sa mga aktibidad sa pag-audit bilang bahagi ng isang audit firm sa pamamagitan ng pagpasok sa isang kasunduan sa trabaho dito, o nang nakapag-iisa sa pamamagitan ng pagkuha ng lisensya sa pag-audit.

Ang mga auditor at audit firm ay walang karapatan sa:

1. Makilahok sa anumang aktibidad sa negosyo, maliban sa pag-audit at kaugnay.
2. Ilipat ang impormasyong nakuha sa panahon ng pag-audit sa mga ikatlong partido.
3. Magsagawa ng pag-audit kung may mga kamag-anak sa na-audit na negosyo, pati na rin kumuha ng mga bahagi ng na-audit na negosyo. Mayroong apat na uri ng mga lisensya (pangkalahatang pag-audit, pagbabangko, insurance, iba pang organisasyon)

May tatlong uri ng pananagutan:

• responsibilidad sa kliyente;
• pananagutan batay sa batas sibil;
• kriminal na pananagutan.

Sa proseso ng pagsasagawa ng mga pag-audit, ang auditor ay may karapatan na:

1. Independyenteng matukoy ang mga anyo at pamamaraan ng pag-audit (batay sa mga kinakailangan ng mga regulasyon, mga partikular na tuntunin ng kontrata, atbp.)
2. Suriin nang buo ang dokumentasyon sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya (mga libro sa accounting, mga dokumento ng pera, mga seguridad, atbp.)
3. Ito ay nagkakahalaga ng pagsasabi - upang matanggap mula sa mga ikatlong partido ang lahat ng impormasyong kinakailangan upang matupad ang mga layunin ng pag-audit (sa isang nakasulat na kahilingan)
4. Ito ay nagkakahalaga ng pagsasabi - upang matanggap ang lahat ng kinakailangang paglilinaw sa mga umuusbong na isyu o karagdagang impormasyon.
5. Makipag-ugnayan sa mga highly qualified na espesyalista sa isang kontraktwal na batayan (sa larangan ng accounting at pagsusuri ng aktibidad sa ekonomiya, atbp., maliban sa mga taong nagtatrabaho sa na-audit na negosyo)
6. Tumanggi na magsagawa ng pag-audit sa mga espesyal na kaso (pagkabigong magbigay ng kinakailangang impormasyon para sa pag-verify, sitwasyong kriminal, atbp.)
7. Magbigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit.

Mga responsibilidad ng mga auditor

Isinasaalang-alang ang mga tungkulin ng mga auditor at mga kumpanya ng pag-audit, dapat tandaan na nagsasagawa sila ng kontrol sa pananalapi at ang kanilang mga tungkulin ay hindi kasama ang kontrol sa buwis, gayundin ang kontrol sa pagbuo at paggamit ng mga pondo ng social insurance at seguridad at iba pang off-budget. pondo. Batay sa ϶ᴛᴏgo, pangunahing sinusuri ng mga auditor ang accounting o financial statement (balance sheet na may mga annexes, ibig sabihin, 5 anyo ng taunang pag-uulat), na kinukumpirma ang katotohanan at bisa nito. Hindi kasama ang nasa itaas, ang pag-audit ay sumasaklaw lamang sa mga transaksyong pangnegosyo ng pang-ekonomiyang entity, na nakadokumento. Ang mga operasyon ng negosyo na hindi dokumentado ay magiging lugar ng aktibidad ng ibang mga katawan.

Bilang resulta, ang auditor ay kinakailangan na:

1. Mahigpit na sumunod sa mga kinakailangan ng batas ng Russian Federation, pati na rin ang mga patakaran - mga pamantayan sa pag-audit.
2. Kaagad na ipaalam sa kostumer, pati na rin ang katawan ng estado na nag-utos ng pag-audit, ng imposibilidad ng kanyang pakikilahok sa pag-audit o ang pangangailangang isama ang mga karagdagang auditor sa pag-audit.
3. Magsagawa ng mga function na ϲʙᴏ nang walang kinikilingan.
4. Siguraduhin ang kaligtasan ng mga dokumento sa panahon ng pag-audit at huwag ibunyag ang kanilang nilalaman nang walang pahintulot ng may-ari (manager) ng entidad sa ekonomiya.
5. Batay sa mga prinsipyo ng integridad, katapatan, mabuting kalooban. Ang materyal na nai-publish sa http: // site
6. Maghanda ng opinyon sa pag-audit at nakasulat na impormasyon (ulat ng auditor) sa ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii na may mga inaprubahang pamantayan.
7. Mag-ambag sa paglago ng awtoridad ng ϲʙᴏ ang kanyang propesyon sa lipunan.

Para sa isang mas mahusay na pag-unawa sa mga karapatan at obligasyon ng mga auditor, ipapakita namin sa diagram (Larawan 2)

Figure No. 2. Mga karapatan at obligasyon ng auditor

Upang matagumpay na maisagawa ang ϲʙᴏ at mga tungkulin, dapat matugunan ng auditor ang ilang kinakailangan. Ang direktiba ng International Audit Service ay nagpapahiwatig ng mga sumusunod na prinsipyo na dapat sundin sa panahon ng pag-audit: integridad, objectivity, independence, secrecy, qualifications and competence, job organization at integrity. Ang isang kinakailangang kinakailangan para sa isang auditor ay ang pagkakaroon ng tamang edukasyon. Ang International Federation of Accountants ay nagsasaad na ang mga pangunahing isyu na dapat na maingat na isaalang-alang ay ang mga layunin ng pag-audit, mga konsepto, ebidensya, kasanayan at pamamaraan nito, pati na rin ang mga karapatan, tungkulin at responsibilidad ng mga auditor.

Mahalagang tandaan na ang isa sa mga pangunahing katangian ng isang propesyonal na auditor ay ang kanyang pag-unawa sa responsibilidad "sa publiko. Ang mga kinakailangang minimum na tuntunin ng pag-uugali ay ipinag-uutos. Ang etikal na pag-uugali ay hindi lamang ang pagsunod sa ilang mga pagbabawal. Ang mga patakaran ng data nangangailangan ng mahigpit na pagsunod sa prinsipyo ng paggalang sa mga customer na nakakapinsala sa mga personal na interes ng pampublikong accountant (auditor)

Ang mga kinakailangan ng propesyonal na data para sa mga auditor ay kinabibilangan ng:

1. katapatan;
2. objectivity;
3. mabuting kalooban;
4. propesyonal na kakayahan;
5. pagiging kompidensiyal ng impormasyon.

Ang pangangailangan ng kalayaan ay magiging isang paunang kinakailangan para sa pag-audit (ang mga kinakailangan na ito ay detalyado sa paksa sa mga pamantayan ng pag-audit) Ang mga kinakailangan sa propesyonal na data para sa mga auditor ay makikita sa code ng data ng auditor, na pinagtibay ng Audit Council sa ilalim ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation noong Agosto 28, 2003 pag-uugali ng mga auditor at mga pangunahing kinakailangan para sa pag-audit.

Ang auditor ay kumukuha ng isang kwalipikadong pagsusulit para sa karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit. Ang materyal na nai-publish sa http: // site
Parehong ang audit firm at ang auditor ay maaaring magsagawa ng pag-audit na may pagpapalabas ng isang pormal na ulat ng pag-audit kung mayroon lamang silang lisensya.

Mga indibidwal na may edukasyong pang-ekonomiya o legal (mas mataas o espesyalisadong sekondarya), na may hindi bababa sa 3 taon ng karanasan sa trabaho mula sa huling 5 bilang isang auditor, isang espesyalista sa isang audit firm, isang accountant, isang ekonomista, isang pinuno ng isang negosyo, ay pinapayagang maging sertipikado. Ang mga taong nahatulan ng hatol ng korte ay hindi pinapayagang magpatotoo.

Ang sertipikasyon ay itinalaga sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation para sa pag-audit ng mga negosyo, organisasyon, palitan ng stock, pamumuhunan, pensiyon, pampubliko at iba pang mga pondo, pati na rin ang mga mamamayan na nakikibahagi sa mga independiyenteng aktibidad sa negosyo. Ang Bangko Sentral ng Russian Federation - upang suriin ang mga bangko, mga organisasyon ng kredito, kanilang mga unyon, atbp.

Ang sertipikasyon ay isinasagawa batay sa mga sentrong pang-edukasyon at pamamaraan para sa pagsasanay at muling pagsasanay ng mga auditor (AMU), ang listahan ng kung saan ay tinutukoy ng komisyon ng pag-audit sa ilalim ng Pangulo ng Russian Federation. Ang mga pagsusulit ay gaganapin ayon sa magkatulad na mga programa.

Ito ay nagkakahalaga ng pagsasabi na ang regulasyon sa paglilisensya sa pamamagitan ng mga uri ng auditor ay naaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Setyembre 23, 2002 No. 190 "Sa mga aktibidad sa pag-audit sa paglilisensya".

Isinasagawa ang sertipikasyon batay sa mga sentrong pang-edukasyon at pamamaraan (na may mga kinatawan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, Central Bank ng Russian Federation, mga guro ng Moscow Financial Academy sa ilalim ng Pamahalaan ng Russia). para sa isang panahon ng 5 taon. Ang gawain sa sertipikasyon ng mga auditor at pagpapalabas ng mga lisensya ay isinasagawa ng Central Licensing Commission na itinatag sa ilalim ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, ang Central Bank ng Russian Federation, ang Federal Service ng Russia para sa Pangangasiwa ng Mga Aktibidad sa Seguro.

Mga tanong para sa pagsusuri sa sarili

1. Ano ang mga karapatan ng mga auditor?
2. Ano ang mga responsibilidad ng mga auditor?
3. Sino ang nagpapatunay at nagbibigay ng lisensya sa mga auditor?
4. Gumuhit ng diagram na "Mga Karapatan at obligasyon ng mga auditor", ibunyag ang nilalaman nito.

Ipadala ang iyong mabuting gawa sa base ng kaalaman ay simple. Gamitin ang form sa ibaba

Ang mga mag-aaral, nagtapos na mga estudyante, mga batang siyentipiko na gumagamit ng base ng kaalaman sa kanilang pag-aaral at trabaho ay lubos na magpapasalamat sa iyo.

Nai-post sa http://www.Allbest.ru/

Paksa 1.Mga batayan ng aktibidad ng pag-audit at pag-audit: kakanyahan, layunin at layunin

1. Ang kakanyahan ng pag-audit

2. Mga layunin at layunin ng pag-audit

3. Mga uri at klasipikasyon ng audit

4. Mga serbisyong nauugnay sa pag-audit

1. Ang kakanyahan ng pag-audit

Ang salitang "audit" ay nagmula sa Latin na "audio" (mula sa English audit), na nangangahulugang - "naririnig niya", "tagapakinig". Iyan ang tinatawag sa mga sesyon ng espirituwal na pagsasanay para sa isang estudyanteng mahusay, kung saan ipinagkatiwala ng mga guro ang kumpidensyal na pagsusuri ng ibang mga estudyante, at nakinig siya kung paano nila natutunan ang materyal na sakop, at sinuri rin ang bilang ng mga takdang-aralin. Kaya't ang pinagmulan ng pangalang "audit" (audio) "tagapakinig". Binibigyang-diin nito ang espesyal na tiwala sa relasyon ng auditor sa kanyang mga kliyente at nangangahulugan ng pagkaasikaso, mabuting kalooban, pakikiramay, interes sa mga gawain ng kliyente na nag-aplay para sa mga serbisyo ng auditor.

Sa modernong panitikan sa ekonomiya, walang malinaw na opinyon tungkol sa pag-audit at ang layunin ng pag-aaral nito. Sa Statement of Fundamental Auditing Concepts, tinukoy ng Committee on Fundamental Auditing Concepts ng American Accountants Association na "ang pag-audit ay ang sistematikong proseso ng pagkolekta at pagsusuri ng obhetibong ebidensya ng lawak kung saan ang mga pahayag na iyon ay nakakatugon sa tinukoy na pamantayan at naglalahad ng mga resulta ng audit sa mga interesadong user.” Sinasaklaw ng kahulugang ito ang buong iba't ibang uri at layunin ng pag-audit.

Tinukoy ng kilalang American audit specialist na si J. Robertson ang audit bilang "ang proseso ng pagbabawas ng panganib sa impormasyon sa isang katanggap-tanggap na antas para sa mga gumagamit ng mga financial statement." Kaya, ang layunin ng isang audit ay nakatakda upang bawasan ang posibilidad na ang mga financial statement na inilathala ng ang isang negosyo ay naglalaman ng hindi tumpak na impormasyon. Ang mga namumuhunan, nagpapautang at iba pang mga gumagamit ng panlabas na pag-uulat, kapag gumagawa ng mga desisyon sa pamamahala, ay dapat gumamit ng maaasahang impormasyon sa pananalapi.

E.A. Arena at J.K. Ang lobbeck audit ay isang proseso kung saan ang isang karampatang independiyenteng manggagawa ay nangongolekta at nagsusuri ng ebidensya tungkol sa nasusukat na impormasyon na may kaugnayan sa isang partikular na sistema ng ekonomiya upang matukoy at maipahayag sa kanyang opinyon ang antas kung saan ang impormasyong ito ay nakakatugon sa itinatag na pamantayan.

Sa aklat-aralin ni R. Adams, nabuo ang isang kahulugan na nagtatatag ng mga pahayag sa pananalapi ng isang negosyo bilang isang bagay sa pag-audit. Ang pag-audit ay "isang independiyenteng pagtatanghal ng isang espesyal na hinirang na auditor ng mga pahayag sa pananalapi ng isang negosyo at ang pagpapahayag ng isang opinyon sa mga ito, na napapailalim sa mga patakarang itinatag ng batas."

Tinutukoy ng Artikulo 1 ng Pederal na Batas "Sa Pag-audit" na ang mga aktibidad sa pag-audit (mga serbisyo sa pag-audit) ay mga aktibidad para sa pagsasagawa ng pag-audit at pagbibigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit, na isinasagawa ng mga organisasyon ng pag-audit, mga indibidwal na auditor.

Pag-audit - isang independiyenteng pag-verify ng accounting (pinansyal) na mga pahayag ng na-audit na entity upang magpahayag ng opinyon sa pagiging maaasahan ng naturang mga pahayag

Kaya, mayroong maraming mga kahulugan ng isang pag-audit, at bawat isa sa kanila ay sumusubaybay sa kakanyahan, layunin at layunin ng pag-audit, na pangunahing binubuo sa pagkumpirma sa katotohanan at pagiging maaasahan ng impormasyon sa mga pahayag sa pananalapi ng na-audit na entidad sa ekonomiya.

Itinatag ng batas na ang aktibidad sa pag-audit ay isinasagawa batay sa Batas na ito at iba pang pinagtibay alinsunod dito mga pederal na batas namamahala sa mga relasyon na nagmumula sa kurso ng mga aktibidad sa pag-audit. Ang mga pamantayan ng batas ng Russian Federation sa mga aktibidad sa pag-audit na nakapaloob sa iba pang mga pederal na batas ay dapat sumunod sa Batas na ito.

Ang mga tampok ng ligal na katayuan ng mga organisasyon ng pag-audit na nagsasagawa ng mga pag-audit ng mga kooperatiba ng agrikultura at mga unyon ng mga kooperatiba na ito ay itinatag ng Pederal na Batas "Sa Kooperasyong Pang-agrikultura".

Auditor - isang indibidwal na nakatanggap ng sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor at miyembro ng isa sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor. Kaya, halimbawa, ang mga empleyado ng isang audit firm na walang sertipiko ay hindi pormal na karapat-dapat na tawaging auditor, kahit na sila ay lubos na kwalipikado (mga abogado, consultant) at bahagi ng pangkat na nagtatrabaho sa kliyenteng ito.

Ang auditor ay maaaring magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit sa tatlong posibleng Paraan bilang:

1) isang empleyado ng isang organisasyon ng pag-audit;

2) isang taong nakikibahagi sa isang organisasyon ng pag-audit batay sa isang kontrata ng batas sibil;

3) isang indibidwal na negosyante.

Idineklara ng batas na ang isang indibidwal na auditor ay may karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit, ngunit hindi ang iba pang mga uri ng aktibidad na pangnegosyo.

Ang isang organisasyon ng pag-audit ay isang komersyal na organisasyon na nagsasagawa ng mga pag-audit at nagbibigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit.

Ang isang organisasyon ng pag-audit ay maaaring gawin sa anumang organisasyonal at legal na anyo, maliban sa isang bukas na pinagsamang kumpanya ng stock. Hindi bababa sa 50% ng mga tauhan ng organisasyon ng pag-audit ay dapat na mga mamamayan

Russian Federation, at kung ang pinuno ng organisasyon ng pag-audit ay isang dayuhang mamamayan - hindi bababa sa 75 porsyento.

Ang mga kawani ng organisasyon ng pag-audit ay dapat na binubuo ng hindi bababa sa limang auditor. Ang isang organisasyon sa pag-audit ay nagsasagawa ng mga aktibidad sa pag-audit nito pagkatapos makakuha ng lisensya.

2. Layunin at layunin ng audit

Kapag nagsisimula sa isang pag-audit, dapat na malinaw na ipahayag ng mga auditor ang mga layunin ng pag-audit. Ang kahulugan ng mga layunin ng pag-audit ay upang bumuo ng isang metodolohikal na batayan para sa pagtukoy ng komposisyon ng mga pamamaraan ng pag-audit, ang pagpapatupad nito ay magpapahintulot sa pagkolekta ng sapat na dami ng ebidensya ng propesyonal na opinyon ng auditor.

Ang International Standard on Auditing (ISA) 200, Ang Layunin at Pangkalahatang Prinsipyo ng isang Pag-audit ng Mga Pahayag ng Pinansyal, ay nagsasaad na ang naturang pag-audit ay nilayon upang bigyang-daan ang auditor na magpahayag ng opinyon kung ang mga pahayag sa pananalapi ay inihanda, sa lahat ng materyal na aspeto, sa alinsunod sa itinatag na mga balangkas ng pag-uulat sa pananalapi. Kasabay nito, ang isang pag-audit ay hindi ginagarantiyahan ang ganap na pagiging maaasahan ng pag-uulat ng isang pang-ekonomiyang entidad, pati na rin ang posibilidad na mabuhay nito sa hinaharap, pati na rin ang kahusayan ng pamamahala nito.

Ang katulad na diskarte ay naayos sa batas ng Russia na kumokontrol sa aktibidad ng auditor. Kaya, alinsunod sa Pederal na Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit", ang layunin ng isang pag-audit ay upang ipahayag ang isang opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) ng mga na-audit na entidad at ang pagsunod sa pamamaraan ng accounting sa batas ng Russian. Federation (Artikulo 1, sugnay 3).

Ang Panuntunan (pamantayan) Blg. 1 "Ang layunin at pangunahing mga prinsipyo ng pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi (accounting)" ay nagbibigay-diin na "ang layunin ng pag-audit ay upang magpahayag ng opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) ng mga na-audit na entidad at ang pagsunod sa pamamaraan ng accounting sa batas ng Russian Federation.

Dapat tandaan na, una, ang auditor ay hindi kinakailangan na isakatuparan ang imposibleng gawain ng paggarantiya o walang pasubali na pagkumpirma ng pagiging maaasahan ng mga pahayag, ngunit lamang (alinsunod sa ISA) na nagpapahayag ng opinyon sa naturang pagiging maaasahan. Pangalawa, sa kaibahan sa dati nang umiiral na kinakailangan ng Pansamantalang Mga Panuntunan, ang auditor ay hindi obligadong suriin ang lahat ng mga transaksyon sa negosyo na ginawa ng na-audit na entity para sa kanilang pagsunod sa batas ng Russia, ngunit dapat lamang suriin ang pamamaraan ng accounting para sa naturang pagsunod.

Ayon sa Batas, ang pagiging maaasahan ay nauunawaan bilang ang antas ng katumpakan ng data ng pag-uulat sa pananalapi (accounting), na nagpapahintulot sa gumagamit ng mga pag-uulat na ito, batay sa data nito, na gumawa ng mga tamang konklusyon tungkol sa mga resulta ng aktibidad sa ekonomiya, katayuan sa pananalapi at ari-arian ng mga na-audit na entity at gumawa ng matalinong mga desisyon batay sa mga konklusyong ito (Artikulo 1, aytem 3). Dito, inilalapit din ng Batas ang mga legal na kaugalian ng Russia sa ISA.

E.A. Arena at J.K. Ang Lobbek, na isinasaalang-alang ang mga layunin ng pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi, ay nakikilala sa pagitan ng pangunahing (pangkalahatan) at mga tiyak na layunin ng naturang pag-audit. Ang mga pangunahing layunin ng pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi ay kinabibilangan ng mga sumusunod:

Pagtatatag ng antas ng pangkalahatang katanggap-tanggap ng pag-uulat, na kinabibilangan ng pagtatasa ng pagkakaayon ng impormasyon tungkol sa mga aktibidad sa ekonomiya ng negosyo na natanggap ng auditor at makikita sa pag-uulat;

Pagkumpirma ng kawastuhan ng mga halagang kasama sa mga pahayag, na nagbibigay para sa pagpapasiya ng auditor ng bisa ng pagsasama sa mga pahayag ng mga halaga ng mga tagapagpahiwatig na naitala doon. Sa proseso ng pagkamit ng layuning ito, ang mga katotohanan ng pagsasama sa pag-uulat ng impormasyon tungkol sa mga transaksyon sa negosyo na hindi aktwal na natupad ay ipinahayag;

Ang pagtukoy sa pagkakumpleto ng pag-uulat, na naglalayong malaman kung ang lahat ng mga halaga na dapat isama sa pag-uulat ay talagang naroroon, iyon ay, kung ang lahat ng mga tagapagpahiwatig na naitala sa mga pangunahing dokumento at mga rehistro ng accounting ay makikita sa pag-uulat;

Pagkumpirma ng pagmamay-ari, na kinabibilangan ng pagsuri sa mga karapatan ng ari-arian ng negosyo sa mga ari-arian, pati na rin ang aktwal na komposisyon at pagmamay-ari ng mga obligasyon nito;

Ang pagtatatag ng bisa ng pagtatasa ng mga item sa pag-uulat, na binubuo sa pag-verify ng aritmetika ng mga indibidwal na resulta na kasama sa pag-uulat, at pagkumpirma ng pagsunod sa mga prinsipyo ng pamamaraan para sa pagbuo ng mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat;

Pagkumpirma ng kawastuhan ng mga sulat at pagmuni-muni ng mga halaga sa mga account sa accounting, na nagbibigay para sa pagsuri sa pagsunod ng mga inilapat na account at pagsusulatan sa mga kinakailangan ng Chart of Accounts para sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga organisasyon at ang Mga Tagubilin para sa aplikasyon nito ;

Ang pagtatatag ng kawastuhan ng delimitation ng mga transaksyon sa negosyo, na nangangahulugan ng pag-alam ng mga sulat sa pagitan ng mga panahon ng mga transaksyon sa negosyo at ang mga panahon ng kanilang pagmuni-muni sa accounting;

Pagkumpirma ng katumpakan ng aritmetika ng mga item sa pag-uulat, na kinabibilangan ng isang pagsusuri sa aritmetika ng katumpakan ng pag-uulat ng mga item sa pag-uulat at ang pagsunod ng kanilang data sa mga rehistro ng accounting;

Pagtatatag ng pagsisiwalat ng pag-uulat, na nagbibigay para sa pagsuri sa kawastuhan ng pagmuni-muni ng mga balanse ng account at mga turnover at mga kaugnay na katotohanan ng aktibidad ng ekonomiya ng negosyo sa pag-uulat.

Ang mga tiyak na layunin ng pag-audit ay nabuo sa pagbuo ng mga pangunahing layunin nito na may kaugnayan sa pag-verify ng mga homogenous na grupo ng mga transaksyon sa negosyo, ilang mga uri ng ari-arian at pananagutan, mga indibidwal na account. Halimbawa, ang tiyak na layunin ng pag-audit ng mga transaksyon na may mga hindi kasalukuyang asset ay upang ipahayag ang isang opinyon sa kawastuhan ng kanilang pag-uuri, ang katotohanan ng pagtatasa at ang pagiging maaasahan ng kanilang pagmuni-muni sa accounting at pag-uulat.

Upang makamit ang mga tiyak na layunin ng pag-audit, ang mga gawain na dapat lutasin ng auditor sa panahon ng isang tiyak na pag-audit ay tinutukoy. Kaya, sa proseso ng mga operasyon ng pag-audit na may mga nakapirming asset, dapat pag-aralan ng mga auditor ang mga kondisyon ng imbakan at pagpapatakbo ng mga nakapirming asset, ang kanilang komposisyon at istraktura, kumpirmahin ang paunang pagtatasa ng sistema ng panloob na kontrol at accounting ng mga nakapirming asset, atbp. Kapag nagtatakda mga gawain sa pag-audit, dapat isaalang-alang ng mga auditor ang komposisyon ng mga pagpapatakbo ng negosyo, ang kanilang dami, intensity, pamamaraan para sa pagpaparehistro at pagpaparehistro, mga tampok ng teknolohiya sa pagpoproseso ng impormasyon na ginagamit sa negosyo, at iba pang mga kadahilanan.

Sa proseso ng pagpaplano ng isang pag-audit, ang mga pangunahing layunin, mga tiyak na layunin at layunin ng pag-audit ay napagkasunduan at isang sapat na halaga ng mga pamamaraan ng pag-audit ay itinatag.

3. Mga uri at klasipikasyon ng audit

Ang mga auditor ay maaaring magbigay ng iba't ibang uri ng mga serbisyo na hindi kinakailangang nauugnay sa paghahanda ng isang pormal na ulat ng auditor. Sa teorya, ang ilan sa mga ito ay pinagsama sa mga sistema at tinatawag na mga uri ng pag-audit.

Isaalang-alang ang pag-uuri ng mga uri ng pag-audit.

Ang batayan ng pangkalahatang pag-uuri ng pag-audit ay maaaring ang mga sumusunod na tampok: ang katayuan ng auditor, ang prinsipyo ng inisyatiba, ang bagay ng pag-aaral, ang dalas ng pagpapatupad at ang mga pamamaraan na ginamit.

Depende sa katayuan ng auditor na nagsasagawa ng mga pamamaraan ng pag-audit, ang panlabas at panloob na pag-audit ay nakikilala.

Batay sa mga prinsipyo ng inisyatiba upang magsagawa ng pag-audit, maaari itong maging inisyatiba (boluntaryo) o sapilitan.

Batay sa layunin ng pag-aaral, kaugalian na makilala ang limang uri ng pag-audit: pag-audit sa pananalapi, pag-audit sa pagpapatakbo at pag-audit ng pamamahala para sa pagsunod, pag-audit sa buwis.

Sa mga tuntunin ng dalas ng mga pag-audit, isang pagkakaiba ang ginawa sa pagitan ng paunang at pana-panahong pag-audit.

Sa pamamagitan ng likas na katangian ng pag-audit, ang isang confirmatory audit, isang system-oriented na audit at isang risk-based na audit ay nakikilala din.

I-audit ang panlabas at panloob

Ang isang panlabas na pag-audit ay isinasagawa ng isang independiyenteng organisasyon ng pag-audit (auditor) sa isang kontraktwal na batayan sa mga organisasyon upang masuri ang pagiging maaasahan ng accounting at pag-uulat, pati na rin upang magbigay ng mga serbisyo sa pagkonsulta.

Ang isang panlabas na pag-audit ay hindi maaaring isagawa:

Mga organisasyon sa pag-audit, mga auditor na siyang nagtatag ng mga na-audit na entidad, kanilang mga tagapamahala, mga accountant at iba pang mga taong responsable sa pag-aayos at pagpapanatili ng mga talaan ng accounting at paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi;

Ang mga organisasyon ng pag-audit, mga auditor, na binubuo ng mga tagapagtatag ng mga na-audit na entidad, kanilang mga opisyal, mga accountant sa malapit na relasyon (mga magulang, asawa, kapatid na lalaki, kapatid na babae, mga anak, pati na rin ang mga kapatid na lalaki, babae, magulang at mga anak ng asawa);

Ang mga organisasyon ng pag-audit, mga indibidwal na auditor na, sa loob ng tatlong taon kaagad bago ang pag-audit, ay nagbigay ng mga serbisyo para sa pagpapanumbalik at pagpapanatili ng mga talaan ng accounting, pati na rin para sa paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi (accounting).

Ang mga resulta ng isang panlabas na pag-audit ng mga auditor o mga organisasyon ng pag-audit ay iginuhit sa pamamagitan ng pagguhit at pagsusumite ng isang ulat sa pag-audit; iba't ibang mga proyekto, mga scheme, mga plano sa negosyo, atbp. ay maaaring iguhit at iharap sa na-audit na entidad. depende sa layunin na itinakda sa paksa ng kontrata.

Ang panlabas na pag-audit, batay sa mga detalye ng industriya, ay nahahati sa pangkalahatang pag-audit, pag-audit ng mga organisasyon ng seguro, pag-audit ng mga bangko at pag-audit ng mga palitan ng stock, mga extra-budgetary na pondo at mga institusyon ng pamumuhunan.

Sa mga organisasyon, kasama ang panlabas na pag-audit, isinasagawa ang panloob na pag-audit. Isinasagawa ito ng mga full-time na empleyado ng organisasyon, na nag-uulat sa mga pinuno nito. Sa esensya, ang panloob na pag-audit ay ang pagpapatupad ng control function ng pamamahala ng enterprise. Ito ay isang sistema ng panloob na kontrol na inayos sa mga interes ng mga may-ari ng isang pang-ekonomiyang entidad at kinokontrol ng mga panloob na dokumento sa pagsunod sa itinatag na pamamaraan ng accounting at ang pagiging maaasahan ng paggana ng control system mismo. Kasama sa mga link sa panloob na pag-audit ang mga auditor, mga komisyon sa pag-audit, mga panloob na auditor o kanilang mga grupo na hinirang ng mga may-ari ng organisasyon. Ang pangunahing gawain ng panloob na kontrol ay patuloy na kontrol sa mga gastos, pagtatasa ng kanilang pagiging lehitimo at pagiging epektibo, pagpapasiya ng mga reserbang produksyon, pagbibigay-katwiran ng mga paraan upang mapakilos ang mga reserba, depende sa mga napiling anyo ng organisasyon, ang control function ay maaaring sentralisado sa internal control department. o desentralisado sa mga pangunahing yunit ng pamamahala. Sa maraming mga medium-sized na organisasyon, ang function ng internal control ay ginagampanan ng isang internal auditor. naaprubahan ng pagpupulong ng mga shareholder o tagapagtatag (pulong ng mga miyembro ng kooperatiba o lupon ng kolektibong negosyo).

Kasabay nito, ang panloob na pag-audit sa mga tuntunin ng nilalaman at mga pamamaraan ng pagsasagawa ay magkapareho sa panlabas na pag-audit at sa malaking lawak ay ang base ng impormasyon para sa huli. Sa wastong organisasyon ng panloob na pag-audit sa negosyo, ang dami at nilalaman ng panlabas na pag-audit ay makabuluhang nabawasan.

Gayunpaman, may mga makabuluhang pagkakaiba sa pagitan ng panloob at panlabas na pag-audit. Pangunahin ito sa mga antas ng kalayaan. Ang independiyenteng aktibidad ng mga panloob na katawan ng pag-audit ay posible na may kaugnayan sa mga istrukturang yunit ng organisasyon, na ang mga aktibidad ay napapailalim sa pag-audit. Tulad ng para sa mga organisasyon ng pag-audit na nagsasagawa ng isang panlabas na pag-audit, sila ay ganap na parehong pinansyal at organisasyonal na independyente mula sa na-audit na negosyo at isinasagawa ang kanilang mga aktibidad sa isang kontraktwal na batayan.

Napakahalaga na ang mga aktibidad ng panloob na serbisyo sa pag-audit sa negosyo ay malinaw na kinokontrol ng mga nauugnay na Regulasyon, na nagbibigay ng mga karapatan at obligasyon ng mga empleyado nito, pati na rin ang mga garantiya para sa pamamahala ng negosyo upang matiyak ang kanilang epektibong trabaho.

Ang mga pagkakaiba sa pagitan ng panloob at panlabas na pag-audit ay lumitaw din mula sa mga pangunahing gawain at mula sa oras na natapos ang gawain. Kung ang pangunahing gawain ng isang panloob na pag-audit ay upang maghanda ng mga materyales ng impormasyon sa kalagayang pinansyal at pang-ekonomiya ng isang naibigay na organisasyon para sa pamamahala, kung gayon ang pangunahing gawain ng isang panlabas na pag-audit ay upang maghanda ng isang naaangkop na opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) para sa. mga external na interesadong user: mga shareholder, mamumuhunan, awtoridad sa buwis, bangko, awtoridad ng awtoridad, atbp.

Ang panloob na pag-audit, bilang mahalagang bahagi ng kontrol sa on-farm sa negosyo, ay patuloy na isinasagawa. Ang isang panlabas na pag-audit ay isinasagawa nang pana-panahon, bilang isang patakaran, isang beses sa isang taon.

Mandatory at proactive na pag-audit

Sa mga dokumento ng regulasyon at kasanayan, ang isang mandatory at inisyatiba na pag-audit ay nakikilala. Ang mandatory audit ay isinasagawa taun-taon sa mga organisasyon, isang listahan ng mga pamantayan kung saan napapailalim ang mga organisasyon sa mandatoryong pag-audit.

1. Isinasagawa ang mandatory audit sa mga kaso kung saan:

1) ang organisasyon ay may organisasyonal at legal na anyo ng isang bukas na pinagsamang kumpanya ng stock;

2) ang mga securities ng organisasyon ay pinapapasok sa pangangalakal sa mga stock exchange at (o) iba pang mga organizer sa securities market;

3) ang organisasyon ay isang institusyon ng kredito, kawanihan mga kasaysayan ng kredito, isang kompanya ng seguro, isang kompanya ng seguro sa isa't isa, isang kalakal o stock exchange, pondo ng pamumuhunan, isang extra-budgetary na pondo ng estado, isang pondo na ang pinagmumulan ng mga pondo ay boluntaryong kontribusyon mula sa mga indibidwal at mga legal na entity;

4) ang halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga produkto (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) ng organisasyon (maliban sa mga kooperatiba sa agrikultura at mga unyon ng mga kooperatiba na ito) para sa nakaraang taon ng pag-uulat ay lumampas sa 400 milyong rubles o ang halaga ng mga ari-arian sa sheet ng balanse sa pagtatapos ng taon bago ang taon ng pag-uulat ay lumampas sa 60 milyong rubles. Para sa mga munisipal na unitary enterprise, ang batas ng constituent entity ng Russian Federation ay maaaring bawasan ang mga financial indicator;

5) mga organisasyon (maliban sa isang pampublikong awtoridad, lokal na pamahalaan, estado off-budget na pondo, gayundin ang mga institusyon ng estado at munisipyo) ay nagsumite at (o) nag-publish ng buod (pinagsama-samang) accounting (pinansyal) na mga pahayag;

6) sa ibang mga kaso na itinatag ng mga pederal na batas.

2. Ang mandatory audit ay isinasagawa taun-taon.

3. Ang ipinag-uutos na pag-audit ng accounting (pinansyal) na mga pahayag ng mga organisasyon na ang mga seguridad ay pinapapasok sa pangangalakal sa mga palitan ng stock at (o) iba pang mga tagapag-ayos ng pangangalakal sa merkado ng mga seguridad, iba pang mga organisasyon ng kredito at insurance, hindi estado mga pondo ng pensiyon, pati na rin ang pinagsama-samang pag-uulat ay isinasagawa lamang ng mga organisasyon ng pag-audit.

4. Isang kasunduan upang magsagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng isang organisasyon sa awtorisadong (bahagi) na kapital kung saan ang bahagi ari-arian ng estado ay hindi bababa sa 25 porsiyento, pati na rin para sa accounting (pinansyal) na pag-uulat ng isang estado unitary enterprise o isang munisipal na unitary enterprise ay natapos batay sa mga resulta ng paglalagay ng isang order sa pamamagitan ng pagsasagawa ng isang auction sa anyo ng isang bukas na tender sa paraang inireseta ng Federal Law No. 94-FZ ng Hulyo 21, 2005 " Sa paglalagay ng mga order para sa supply ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo para sa mga pangangailangan ng estado at munisipyo.

Ang isang inisyatiba na pag-audit ay isinasagawa sa pamamagitan ng desisyon ng isang pang-ekonomiyang entidad sa mga volume at sa loob ng mga tuntunin na itinakda ng kasunduan sa pagitan ng auditor (organisasyon ng pag-audit) at ng pamamahala ng na-audit na entidad. Ang ganitong tseke ay maaaring ma-target (problem-oriented) sa kalikasan. Ang mga pag-audit sa inisyatibo ay isinasagawa sa inisyatiba ng mga entidad sa ekonomiya (lalo na, sa inisyatiba ng mga shareholder, ang pamamahala ng organisasyon), pati na rin sa kahilingan ng mga organisasyon sa pananalapi at kredito (kapag nakakakuha ng pautang, gumuhit ng isang kasunduan sa pangako ), mga kompanya ng seguro, atbp. Bilang karagdagan sa pagkumpirma ng pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi, ang layunin ng isang pag-audit ng inisyatiba ay maaaring: pagtatasa at pagtataya ng katatagan ng pananalapi ng negosyo; pagpapatibay ng rational accounting policy; pagpili ng paraan ng accounting; pagbuo ng mga rekomendasyon upang mapabuti ang kalagayan sa pananalapi at dagdagan ang kahusayan ng negosyo.

Pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi - pagpapatunay ng pagkakumpleto at kalidad ng impormasyong ipinakita sa mga pahayag sa pananalapi para sa pagsunod sa data ng accounting batay sa pangkalahatang tinatanggap na mga prinsipyo at pamantayan ng accounting na pinagtibay sa estado.

Ang pag-audit sa pagsunod ay isang tseke, ang layunin nito ay tukuyin ang pagsunod ng mga entity sa ekonomiya sa mga pamamaraan at panuntunang itinakda ng administrasyon at ng estado. Kasama sa ganitong uri ng mga pag-audit, sa partikular, ang pagpapatunay ng mga kontratang tinapos ng kumpanya para sa pagsunod sa kasalukuyang batas; pamamaraan ng pagpapalabas sahod mga empleyado para sa pagsunod sa lahat ng kinakailangang pamantayan; pagtatasa ng pagsunod sa mga kinakailangan ng batas sa kapaligiran sa lahat ng mga lugar ng aktibidad ng na-audit na entidad.

Pag-audit sa pagpapatakbo (pamamahala) - pagsuri sa pagpapatakbo (kasalukuyang) aktibidad ng kumpanya upang masuri ang pagiging epektibo nito. Sa proseso ng naturang tseke, bilang karagdagan sa pag-aaral ng accounting, ang lahat ng mga pangunahing sistema ng buhay ng negosyo ay nasuri - mga istruktura ng organisasyon, daloy ng dokumento at mga prinsipyo sa pagproseso ng dokumento, daloy ng pananalapi, marketing, pagbuo ng gastos, atbp.

4. Mga serbisyong nauugnay sa pag-audit

Ayon sa Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit", ang mga organisasyon ng pag-audit at indibidwal na mga auditor, kasama ang pagsasagawa ng mga pag-audit, ay maaaring magbigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit. Ang pagkakaloob ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit ay tumutukoy sa mga aktibidad ng negosyo na isinasagawa ng mga organisasyon ng pag-audit bilang karagdagan sa pagsasagawa ng mga pag-audit. Ang pagkakaloob ng naturang mga serbisyo ay nangangailangan ng mga gumaganap na obserbahan ang kalayaan sa mga naitatag na kaso, gayundin ang propesyonal na kakayahan sa mga lugar ng: audit, accounting, pagbubuwis, batas sa negosyo, pagsusuri sa ekonomiya at iba pang mga seksyon ng ekonomiya.

Ang listahan ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit ay ibinibigay sa sugnay b, artikulo 1 ng Pederal na Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" Blg. 307-FZ. Ang pamamaraan para sa pagbibigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit ay tinutukoy din ng mga sumusunod na pederal na tuntunin (mga pamantayan) para sa pag-audit:

-- Blg. 24 "Mga pangunahing prinsipyo ng mga pederal na tuntunin (pamantayan) ng aktibidad sa pag-audit na may kaugnayan sa mga serbisyong maaaring ibigay ng mga organisasyon ng pag-audit at mga auditor";

-- Blg. 30 "Pagpapatupad ng mga napagkasunduang pamamaraan kaugnay ng impormasyong pinansyal";

-- Blg. 31 "Kompilasyon ng impormasyong pinansyal".

Ang mga serbisyong nauugnay sa pag-audit, na ang probisyon nito ay kinokontrol ng mga pederal na panuntunang ito (mga pamantayan) ng aktibidad sa pag-audit, ay kinabibilangan lamang ng:

a) mga pagsusuri;

b) napagkasunduang pamamaraan;

c) pagsasama-sama ng impormasyon sa pananalapi.

Kapag nagbibigay ng iba pang mga uri ng serbisyo (halimbawa, pagkonsulta sa buwis, automation ng accounting at ang pagpapakilala ng teknolohiya ng impormasyon, pagtatasa ng ari-arian, atbp.), dapat gumanap ang mga auditor Pangkalahatang mga kinakailangan sa kanilang kalidad.

Upang maisagawa ang gawaing nauugnay sa pag-audit at makapagbigay ng mga serbisyo, ang isang organisasyon ng pag-audit ay dapat na mayroong:

Mga lisensya para sa mga uri ng aktibidad (para sa pagganap ng mga trabaho at serbisyo) na napapailalim sa paglilisensya sa ilalim ng batas;

Materyal, teknikal at pamamaraan na mga posibilidad para sa mataas na kalidad na pagganap ng trabaho at pagkakaloob ng mga serbisyo.

Kapag ang mga auditor ay nagbibigay ng mga kaugnay na serbisyo, responsibilidad para sa pagsunod sa naaangkop na batas, para sa pagkakumpleto at legal na pagpapatupad ng mga dokumentong ibinigay, ang katumpakan at pagiging maaasahan ng impormasyong ibinigay, para sa pagiging maagap ng pagkakaloob ng mga dokumento, impormasyon, impormasyon, gayundin para sa anumang mga paghihigpit sa kakayahan ng organisasyon ng pag-audit na tuparin ang mga obligasyon nito, ay dapat pasanin ng entidad ng ekonomiya.

Ang mga serbisyong nauugnay sa pag-audit ay maaaring maiuri sa:

Tugma sa pag-audit ayon sa batas ng parehong kliyente;

Hindi tugma sa pag-audit ayon sa batas ng parehong kliyente.

Ang mga serbisyong katugma sa isang ayon sa batas na pag-audit ay kinabibilangan ng:

Pag-set up ng accounting;

Kontrol sa accounting at pag-uulat;

Kontrol sa accrual at pagbabayad ng mga buwis at iba pang mga obligasyong pagbabayad;

Pagsusuri ng mga aktibidad sa ekonomiya at pananalapi;

Pagtatasa ng mga proyektong pang-ekonomiya at pamumuhunan, seguridad sa ekonomiya ng mga sistema ng accounting at panloob na kontrol;

Kinakatawan ang mga interes ng isang pang-ekonomiyang entidad sa harap ng mga ikatlong partido;

Pagsasagawa ng mga seminar, pagsasanay at advanced na pagsasanay sa larangan ng ekonomiya at batas;

Pagbuo at paglalathala ng mga manwal na pamamaraan at rekomendasyon sa ekonomiya at batas;

Computerization ng accounting at mga kaugnay na isyu;

Pagpapayo sa accounting, pagbubuwis, pananalapi, batas komersyal at iba pang mga kaugnay na isyu;

Impormasyon at serbisyong dalubhasa;

Pagpili at pagsubok ng mga tauhan ng accounting;

Iba pang mga serbisyo.

Ang mga serbisyong hindi tugma sa isang ayon sa batas na pag-audit ay kinabibilangan ng: bookkeeping; pagpapanumbalik ng accounting; paghahanda ng mga pagbabalik ng buwis; paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi.

Sa proseso ng pagbibigay ng mga serbisyo na may kaugnayan sa pag-audit, ang organisasyon ng pag-audit ay may karapatang isangkot ang mga eksperto sa pagkakaloob ng naturang mga serbisyo alinsunod sa panuntunan (pamantayan) "Paggamit ng gawain ng isang dalubhasa". Ang paggamit ng gawain ng isang dalubhasa ay hindi nag-aalis ng responsibilidad mula sa organisasyon ng pag-audit para sa kalidad ng mga serbisyong ibinigay sa pag-audit.

Ang mga serbisyong nauugnay sa pag-audit ay nahahati sa mga serbisyo ng aksyon; mga serbisyo ng kontrol; Serbisyo ng impormasyon.

Kasama sa mga serbisyo ng aksyon ang mga serbisyo para sa paglikha ng mga dokumento, ang komposisyon nito ay itinatag sa isang kasunduan sa isang pang-ekonomiyang entity, na dati ay hindi nilikha ng isang pang-ekonomiyang entidad. Ang mga aksyon na kasama ng pag-audit ng serbisyo, ang probisyon kung saan ipinagkatiwala ng entity ng ekonomiya sa organisasyon ng pag-audit, ay iginuhit ng isang kasunduan. Ang kontrata ay maaaring sinamahan ng isang gawain para sa pagganap ng trabaho at ang pagkakaloob ng mga serbisyo.

Ang pagtatalaga ay dapat maglaman ng:

a) isang listahan ng mga tanong, ang mga sagot na gustong matanggap ng entity ng ekonomiya mula sa organisasyon ng pag-audit;

b) isang listahan ng mga mapagkukunan ng data (pangunahing mga dokumento) na isinumite sa organisasyon ng pag-audit para sa pagproseso;

c) isang listahan ng mga dokumento na dapat gawin ng organisasyon ng pag-audit bilang resulta ng pagproseso ng mga mapagkukunan ng data, na nagpapahiwatig ng carrier ng data (halimbawa, papel, makina).

Kasama sa mga serbisyo ng kontrol ang mga serbisyo para sa pagsuri ng mga dokumento para sa kanilang pagsunod sa mga pamantayang napagkasunduan ng organisasyon ng pag-audit sa entity ng ekonomiya; kontrol ng accounting at pag-uulat; kontrol ng accrual at pagbabayad ng mga buwis at iba pang mga obligasyong pagbabayad; pagsubok sa accounting personnel ng isang economic entity.

Ang mga serbisyo ng impormasyon ay kinabibilangan ng: mga serbisyo para sa paghahanda ng pasalita at nakasulat na konsultasyon sa iba't ibang isyu; pagsasagawa ng pagsasanay, seminar, round table; serbisyo ng impormasyon; edisyon mga alituntunin atbp.

Kapag nagbibigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit, dapat sundin ng auditor ang parehong mga prinsipyo tulad ng kapag nagbibigay ng mga serbisyo sa pag-audit - katapatan, pagiging objectivity, pagiging kumpidensyal, atbp. Bilang karagdagan, kinakailangan na sumunod sa mga kinakailangan ng nauugnay na mga pamantayan sa pag-audit para sa pagpaplano, dokumentasyon, kontrol sa kalidad, atbp.

Ang organisasyon ng pag-audit ay maaaring mag-isyu ng karagdagang nakasulat na impormasyon sa pamamahala at (o) sa may-ari ng entidad ng ekonomiya batay sa mga resulta ng pagkakaloob ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit. Kasabay nito, dapat kumilos ang isa alinsunod sa Federal Rule (Standard) No. 22 "Pagbubunyag ng impormasyong nakuha bilang resulta ng pag-audit sa pamamahala ng na-audit na entidad at mga kinatawan ng may-ari".

Kung kinakailangan, ang organisasyon ng pag-audit ay maaaring bumuo ng mga in-house na pamantayan para sa mga kaugnay na trabaho at serbisyo para sa bawat isa sa kanilang mga uri.

Ang organisasyon ng pag-audit ay may pananagutan para sa kalidad at tiyempo ng pagkakaloob ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit alinsunod sa kasalukuyang batas, gayundin alinsunod sa mga tuntunin ng kontrata na natapos sa pagitan ng organisasyon ng pag-audit at ng entidad ng ekonomiya. Kasabay nito, ang organisasyon ng pag-audit ay ganap o bahagyang hindi kasama sa pananagutan para sa kalidad ng mga serbisyong ibinigay para sa pag-audit at ang tiyempo ng kanilang pagganap sa kaso ng pagbibigay ng mali o hindi kumpletong impormasyon, pati na rin para sa mga pagkaantala sa pagbibigay nito ng pang-ekonomiyang entidad.

pag-audit check pang-ekonomiyang kontrol

Paksa 2Ang papel na ginagampanan ng pag-audit sa pagbuo ng function ng kontrol sa isang ekonomiya ng merkado

1. Ang papel, anyo at tungkulin ng kontrol sa isang ekonomiya ng pamilihan

2. Ang sistema ng kontrol sa pananalapi ng estado

3. Kasaysayan ng pag-unlad ng audit

1 . Ang papel, mga anyo at mga tungkulin ng kontrol sa isang ekonomiya ng merkado

Ang paglipat ng pambansang ekonomiya ng bansa sa isang ekonomiya ng merkado, ang pinabilis na pag-unlad ng entrepreneurship, ang paglitaw ng mga bagong organisasyon at ligal na anyo ng mga organisasyon at magkakaibang anyo ng pagmamay-ari ay may panimula na naiimpluwensyahan ang mekanismo ng sistema ng kontrol sa ekonomiya sa Russian Federation. Ang mga pangunahing pagbabago ay naganap sa istruktura ng mga serbisyo ng kontrol at pag-audit at mga uri ng kontrol.

Ang kontrol sa ekonomiya ay nagiging isa sa pinakamahalagang elemento ng ekonomiya ng merkado at gumaganap ng tungkulin ng pamamahala sa mga aktibidad ng mga entidad ng negosyo. May mga bagong nangangasiwa na katawan ng estado at hindi estado.

Ang kontrol ay isang function na likas sa anumang pamamahala; isinalin mula sa Pranses ay nangangahulugang (controle) isang listahan na pinananatili sa dalawang kopya, rebisyon, pagpapatunay ng isang bagay. Ang kontrol ay isang pagpapatunay ng pagpapatupad ng ilang mga desisyon sa ekonomiya upang maitaguyod ang kanilang pagiging maaasahan, legalidad at pagiging posible sa ekonomiya.

Ang kontrol sa ekonomiya ay nangangahulugang pagpapalawak ng function ng kontrol sa lugar ng mga isyu sa ekonomiya, sa larangan ng ekonomiya.

Bilang isang mahalagang bahagi ng pagpapaandar ng pamamahala, ang kontrol sa ekonomiya ay naglalayong lutasin ang mga madiskarteng gawain na kinakaharap ng ekonomiya, nagsasagawa ito ng ilang mga pag-andar:

Pang-impormasyon;

Preventive;

Pagpapakilos;

Pang-edukasyon.

Ang function ng impormasyon ay nakasalalay sa katotohanan na ang impormasyon na nakuha bilang isang resulta ng kontrol sa ekonomiya ay ang batayan para sa paggawa ng naaangkop na mga desisyon sa pamamahala na matiyak ang normal na paggana ng kinokontrol na bagay. Ang impormasyong ito ay nag-aambag sa isang layunin na pag-aaral ng estado ng mga gawain ng kinokontrol na bagay, tumutulong upang matukoy ang impluwensya ng mga kadahilanan na nag-aambag sa paglago ng kahusayan sa produksyon.

Ang preventive function ay nakasalalay sa katotohanan na ang pang-ekonomiyang kontrol ay idinisenyo hindi lamang upang matukoy ang mga pagkukulang, pagnanakaw, pang-aabuso at nag-aambag sa kanilang pag-aalis at pag-iwas sa karagdagang trabaho. Ang pagpapalakas ng control function na ito ay isang layunin na pangangailangan para sa pagpapabuti ng pamamahala sa ekonomiya, pagtiyak ng pabago-bago at proporsyonal na pag-unlad ng lahat ng mga industriya at industriya.

Pinipilit ng pagpapakilos ng kontrol ang mga entidad ng negosyo na tuparin ang kanilang mga obligasyon nang responsable.

Ang kontrol ay gumaganap din ng isang mahalagang gawaing pang-edukasyon; pagpapakilala sa mga tao sa pamamahala ng produksyon, tinuturuan niya ang mga empleyado ng mga negosyo ang pangangailangan para sa mahigpit na pagsunod sa batas at ang tumpak na katuparan ng kanilang mga tungkulin.

Ang mga pangunahing gawain ng kontrol ay:

Pagpapalakas ng batas at kaayusan, estado at pinansiyal na disiplina;

Tinitiyak ang kaligtasan ng ari-arian na pagmamay-ari ng negosyo, mga pondo, atbp.;

Pagkamit ng isang buo, matipid at makatuwirang paggamit ng lahat ng mga pondo sa pagtatapon ng negosyo;

Pagkilala at paggamit ng mga reserba para sa paglago at pagtaas ng kahusayan sa produksyon;

Pagkilala ng mga paraan upang mapabuti ang gawain ng mga entidad ng negosyo.

Pag-uuri ng kontrol sa ekonomiya

Para sa layunin ng isang mas malalim na pag-aaral ng kakanyahan, mga prinsipyo ng konstruksyon, mga anyo ng organisasyon at mga pamamaraan ng kontrol, ito ay kinakailangan upang pag-uri-uriin ito (ayon sa uri, sa pamamagitan ng mga paksa ng mga aktibidad sa kontrol, sa pamamagitan ng likas na katangian ng mga function ng kontrol at ang kanilang saklaw, sa pamamagitan ng ang oras ng pagpapatupad, sa pamamagitan ng mga mapagkukunan ng pagpapatunay, sa pamamagitan ng mga paraan ng pagpapatupad.

Kapag inuuri ang kontrol ayon sa uri, bilang panuntunan, isinasaalang-alang kung ano ang mga tungkulin na ginagawa nito sa pamahalaan. Sa batayan na ito, ang kontrol ng estado, pag-audit, kontrol ng publiko ay nakikilala.

Ang kontrol ng estado ay isinasagawa ng mga awtoridad ng estado at mga administrasyon at mga administratibong katawan. Sa isang target na oryentasyon ang kontrol ng estado ay nahahati sa pambansa, sangay, espesyal.

Ang pambansang kontrol ay isinasagawa sa antas ng estado ng mga awtoridad ng estado, mga katawan ng sentral na pamahalaan. Ang layunin ng ganitong uri ng kontrol ay upang matiyak ang isang pagtaas sa kahusayan ng produksyon, ang pagkamit ng mga high end na resulta, at isang mas kumpletong kasiyahan ng mga pangangailangan.

Ang kontrol sa sektor ay nakakatulong sa epektibong pag-unlad ng mga indibidwal na sektor ng ekonomiya. Ang layunin nito ay tukuyin ang mga mapagkukunan para sa pagtaas ng produktibidad ng paggawa, pagpapabuti ng kalidad ng trabaho, at pagbuo ng siyentipiko at teknolohikal na pag-unlad ng industriya.

Ang espesyal na kontrol ay ipinagkatiwala sa mga dalubhasang inspektor, na nagpapatunay ng pagsunod sa itinatag na pamamaraan para sa organisasyon at pagsasagawa ng ilang mga operasyon ng negosyo sa loob ng kanilang kakayahan.

Audit - independiyenteng kontrol sa mga aktibidad ng mga negosyo, na isinasagawa ng mga auditor.

Ang pampublikong kontrol ay isinasagawa ng mga unyon ng manggagawa at mga organisasyon ng kabataan. Ang layunin nito ay suriin ang solusyon ng mga isyung panlipunan sa mga kolektibong paggawa, sa mga kabataan at sa lugar ng tirahan ng mga miyembro ng mga organisasyong ito.

Ayon sa mga paksa ng mga aktibidad sa kontrol, ang kontrol ay nahahati sa non-departmental at departmental.

Ang kontrol sa dagdag na departamento ay kinabibilangan ng pagpapatupad mga function ng kontrol anuman ang subordination ng departamento ng mga na-audit na entidad ng negosyo.

Ang non-departmental na kontrol ay isinasagawa, halimbawa, ng Department of State Financial Control ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may kaugnayan sa iba't ibang mga negosyo at organisasyon sa anyo ng mga pag-audit ng mga aktibidad sa produksyon at pang-ekonomiya. Ang pag-audit ay isa ring anyo ng kontrol na hindi pang-departamento, ngunit ito ay, bilang karagdagan, isang aktibidad sa pag-audit.

Ang kontrol ng departamento (Intradepartmental) sa mga aktibidad ng organisasyon ay isinasagawa ng isang mas mataas na katawan sa prinsipyo ng administratibong subordination. Ito ay isinasagawa ng mga ministri, komite, departamento at iba pang mga katawan ng pamahalaan para sa mga aktibidad ng kanilang mga subordinate na negosyo (asosasyon), organisasyon at institusyon. Karaniwan, ang naturang kontrol ay ipinapatupad sa pamamagitan ng mga pag-audit at pampakay na pagsusuri.

Sa pamamagitan ng likas na katangian ng mga function ng kontrol at ang saklaw ng kanilang aplikasyon, ang legal, pang-ekonomiya at produksyon at teknikal na kontrol ay nakikilala.

Ang legal na kontrol ay isinasagawa sa saklaw ng pampublikong pangangasiwa. Ang kontrol na ito ay isinasagawa ng mga procurator at korte. Tinitiyak nito ang eksaktong at matatag na pagsunod sa mga batas ng lahat ng entidad at opisyal ng negosyo.

Ang kontrol sa ekonomiya ay isinasagawa sa larangan ng pamamahala ng ekonomiya. Kasama sa kontrol sa ekonomiya ang pananalapi, accounting, pag-audit at kontrol sa istatistika.

Ang produksyon at teknikal na kontrol ay isinasagawa sa larangan proseso ng produksyon at isang paraan ng regulasyon sa pagpapatakbo ng proseso ng produksyon. Ito ay ibinibigay ng teknikal na kontrol at mga departamento ng kalidad.

Sa oras ng pagpapatupad, ang kontrol ay nahahati sa paunang kasalukuyang at kasunod.

Ang paunang kontrol ay inilalapat sa yugto ng paggawa ng mga desisyon sa pamamahala, bago magsimula ang mga operasyon ng negosyo. Ang layunin nito ay upang maiwasan ang mga paglabag sa batas, hindi naaangkop, hindi mahusay na paggamit ng mga pondong pang-ekonomiya at ang pagpapatibay ng mga hindi makatwirang desisyon. Ang mga layunin ng naturang kontrol ay: disenyo at pagtatantya ng dokumentasyon, mga kontrata, mga pagtatantya, mga dokumento na sumasalamin sa pagtanggap at paggalaw ng TMTS, mga pondo.

Ang kasalukuyang kontrol ay isinasagawa sa kurso ng mga operasyon ng negosyo. Ang layunin nito ay upang agad na matukoy at napapanahong magsalubong ng mga paglabag at paglihis sa pagganap ng mga target sa produksyon, ang pagbuo ng mga reserbang on-farm para sa pagtaas ng kahusayan sa produksyon. Ang mga pangunahing layunin ng kasalukuyang kontrol ay mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat ng pagpapatakbo, mga pangunahing dokumento na sumasalamin sa ilang mga transaksyon sa negosyo.

Ang kasunod na kontrol ay isinasagawa pagkatapos makumpleto ang mga transaksyon sa negosyo pagkatapos ng isang tiyak na panahon ng pag-uulat. Ang layunin ng kontrol na ito ay upang maitaguyod ang kawastuhan, legalidad at pagiging posible sa ekonomiya ng mga operasyong pang-ekonomiya na ginawa, upang matukoy ang mga katotohanan ng maling pamamahala at pagnanakaw. Ang ganitong kontrol ay nagbibigay ng layunin na pagtatasa ng mga aktibidad ng lahat ng sektor ng ekonomiya at mga indibidwal na opisyal.

Ang mga bagay ng kasunod na kontrol ay ang mga pangunahing dokumento, accounting at mga rehistro ng pag-uulat. Ang isang natatanging tampok ng kasunod na kontrol ay ang pagkakumpleto ng saklaw nito sa mga na-inspeksyon na bagay, ang kakayahang magbigay ng komprehensibong pagtatasa ng kahusayan ng paggamit ng potensyal ng produksyon, at pagtiyak sa kaligtasan ng pag-aari ng negosyo.

Ang kumbinasyon ng paunang, kasalukuyan at kasunod na kontrol ay ginagawang posible upang matiyak ang kanilang pinakamataas na kahusayan at pagiging epektibo.

Ayon sa mga mapagkukunan ng pagpapatunay, ang dokumentaryo at aktwal na kontrol ay nakikilala.

Ang kontrol sa dokumentaryo ay binubuo sa pagsuri sa iba't ibang uri ng mga pangunahing dokumento, accounting at pagpapatakbo na mga rehistro, istatistika, accounting, pag-uulat sa pagpapatakbo at iba pang dokumentaryo na tagapagdala ng pang-ekonomiyang impormasyon. Ang layunin ay tukuyin ang kawastuhan, pagiging maaasahan, legalidad at pagiging posible sa ekonomiya ng mga dokumentadong transaksyon sa negosyo.

Ang aktwal na kontrol ay nagsasangkot ng pagsuri sa aktwal na estado, pagkakaroon at paggamit ng mga pondo ng negosyo, na isinasagawa sa pamamagitan ng pagsusuri, inspeksyon, muling pagkalkula, pagtimbang. Ang layunin nito ay upang matiyak ang walang kundisyong bisa ng data ng kontrol.

Ang mga bagay ng aktwal na kontrol ay: mga item sa imbentaryo, pera at mga mahalagang papel, tapos na mga produkto, mga kalakal, kasalukuyang ginagawa, gawaing tapos na, atbp.

Ayon sa mga pamamaraan ng pagpapatupad, ang kontrol ay nahahati sa audit, audit, thematic audit, pagsusuri sa ekonomiya, inspeksyon, pagsisiyasat at pagtatalo sa ekonomiya.

Ang pag-audit ay isang komprehensibo at malalim na pagsusuri ng dokumentasyon at ang aktwal na produksyon, pinansiyal at komersyal na aktibidad ng isang entidad ng negosyo para sa isang tiyak na tagal ng panahon. Ang layunin ng pag-audit ay upang makakuha ng maaasahan at kumpletong impormasyon tungkol sa estado ng kinokontrol na bagay.

Ang pag-audit ay isang aktibidad na pangnegosyo para sa independiyenteng pag-verify ng accounting at financial (accounting) na mga pahayag ng isang organisasyon at mga indibidwal na negosyante (audited na mga tao). Ang layunin ng pag-audit ay upang ipahayag ang isang opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi ng mga na-audit na entidad at ang pagsunod sa pamamaraan ng accounting sa batas ng Russian Federation.

Nakaayos ang thematic check sa isang hiwalay na paunang idinisenyong paksa. Kasabay nito, ang mga indibidwal na aspeto at lugar ng trabaho ng isang entidad ng negosyo ay pinag-aralan at sinusuri nang detalyado. Ang layunin ng isang pampakay na pag-audit ay upang makakuha ng komprehensibong data na nagpapakita ng estado ng mga pangyayari sa paksang pinag-aaralan at upang matukoy ang mga reserbang hindi ginagamit sa negosyo. Halimbawa, ang pagsuri sa paggamit ng mga kita.

Ang pagsusuri sa ekonomiya ay ang pinakamahalagang paraan ng kontrol, na ginagawang posible upang matukoy ang impluwensya ng mga kadahilanan sa mga resulta ng mga aktibidad sa ekonomiya at pananalapi ng isang entidad ng negosyo. Sa tulong ng mga espesyal na pamamaraan ng pagsusuri, ang laki ng mga salik na positibo o negatibong nakakaapekto sa mga resulta ng isang negosyo ay sinusukat sa dami. Ginagawang posible ng pagsusuri na ipakita ang mga hindi nagamit na reserba para sa pagtaas ng kahusayan ng produksyon.

Inspeksyon - pamilyar sa estado ng kinokontrol na bagay sa lugar. Ito ay nakaayos, halimbawa, upang suriin ang estado ng bodega, atbp. Ang mga resulta ng survey ay dokumentado sa mga memorandum, sertipiko, konklusyon.

Ang pagsisiyasat (pagsisiyasat) ay isang paraan upang maitaguyod ang pagkakasala ng mga opisyal sa paggawa ng ilang mga paglabag sa batas na may kaugnayan sa paglalaan ng ari-arian, maling pamamahala, opisyal na pang-aabuso at ang halaga ng materyal na pinsalang dulot ng mga ito. Ito ay isinasagawa ng hudikatura.

Ang pagtatalo sa ekonomiya ay isang paraan ng pagtatatag ng pagsunod sa batas at pagtiyak ng mga legal na karapatan ng mga negosyo sa mga relasyon sa ekonomiya. Ang ganitong mga hindi pagkakaunawaan sa pagitan ng mga entidad ng negosyo ay nareresolba sa mga korte ng ekonomiya. Ang mga resulta ng pagsasaalang-alang ng mga hindi pagkakaunawaan sa ekonomiya ay iginuhit sa mga protocol at mga resolusyon.

2. Ang sistema ng kontrol sa pananalapi ng estado

Sa Russia, ang sistema ng kontrol sa pananalapi ay nagmula sa kalagitnaan ng ika-15 siglo, nang lumitaw ang mga institusyong kilala bilang mga order. Sa sistema ng pangangasiwa ng utos, ang mga function ng kontrol ay nagsimulang isagawa ng mga permanenteng empleyado. Sa panahon ni Ivan the Terrible sa Russia, may mga kakaibang paraan ng pagkolekta ng mga natatanggap. Ang may utang ay "pinalo ng mga patpat para sa isang tiyak na panahon, araw-araw na nangyari na sila ay binugbog hanggang mamatay", at ang kilalang publicist ng ika-16 na siglo, si I.S. Pinayuhan ni Peresvetov sa mga bodega na ipako ang balat ng mga dating tindera na nagkaroon ng kakulangan sa mga dingding. Ito ay isang babala sa mga bagong empleyado,

Noong 1464, itinatag ang Order of accounting affairs. Sa mga aktibidad sa pagkontrol ng Kautusan, ang atensyon ay nakatuon sa pag-audit ng pag-uulat sa paggasta ng mga pampublikong pondo.

Ang kontrol sa pananalapi sa mga elementarya nitong anyo ay isinagawa din ng mga lokal na pamahalaan. Umunlad ang katiwalian sa bansa.“Mahigit sa kalahati ng lahat ng bayad na ginawa ng sambahayan ng magsasaka ay hindi nakarating sa kaban ng estado, ngunit napunta sa mga bulsa ng mga opisyal.” Si Peter 1, upang mapabuti ang kontrol, ay lumikha ng Revision Board, kung saan inilipat ang mga tungkulin ng dating Order of Accounting Affairs.

B 1735 inaprubahan ang mga obligatory report form at invoice para sa lahat ng institusyon. Ang ulat ay isang taunang ulat ng institusyon sa pagtanggap at paggasta ng mga pampublikong pondo. Ang pangunahing obligadong dokumento na isinumite para sa pag-audit ay ang invoice. Sa araw ng transaksyon, lahat ng kita at gastos ay naitala dito. Sa pagtatapos ng taon, isang invoice na nilagdaan ng gobernador at mga konklusyon, kasama ang mga libro ng kita at gastos at mga sumusuportang dokumento, ay ipinadala sa Revision Board.

Mula noong 1732, ang responsibilidad para sa pagsuri sa mga account ay ipinagkatiwala sa Lupon ng Pag-audit, ngunit ang mga pangunahing dahilan para sa pagwawalang-kilos ng negosyo sa pag-audit ay hindi inalis: ang di-kasakdalan ng lokal na bookkeeping at ang kakulangan ng mga kawani ng mga institusyon ng pag-audit.

Noong 1775, sa ilalim ni Catherine II, itinatag ang mga kamara ng estado. Noong 1802, sa panahon ng paghahari ni Alexander 1, nilikha ang Ministri ng Pananalapi. Gayunpaman, ang pagtatatag ng mga bagong pagkakataon ay hindi humantong sa isang pagpapabuti sa bagay. Namamatay, sinabi ni Nicholas 1 sa kanyang anak: "Sa bansang ito, hindi lang kami nagnanakaw sa iyo."

Ang draft na reporma ng kontrol ng estado na iminungkahi ni V.A. Tatarinov, na ibinigay para sa isang elemento ng paunang kontrol.

Noong 1906, itinaas ang tanong tungkol sa kumpletong kalayaan ng inspektor mula sa sinusuri at tungkol sa muling pagsasaayos ng kontrol.

Pagkatapos ng Rebolusyong Pebrero, ang disiplina sa pananalapi ay lubhang humina.

1. Ang All-Russian Congress of Control Workers (1917) ay nagpasya na ang kontrol ay dapat na isang independiyenteng katawan at independyente sa mga ministri.

Ang isang makasaysayang pagsusuri ng pag-unlad ng kontrol sa pananalapi sa USSR ay dapat magsimula sa pag-ampon ng Mga Regulasyon sa Paglikha ng Kontrol ng mga Manggagawa, na pinagtibay noong Nobyembre 27, 1917. Noong Hunyo 28, 1918, ito ay inalis. Ang People's Commissariat for State Control ay nilikha gamit ang accounting at control boards. Noong 1920 ito ay muling inorganisa sa People's Commissariat of the Workers' and Peasants' Inspection (RKI).

Ang paglipat sa NEP ay makabuluhang nabawasan ang mga gawain ng kontrol ng estado. Noong Setyembre 6, 1923, muling inayos ang RKI. Kasama sa kanyang mga tungkulin ang pagsasagawa ng mga pag-audit at pagsisiyasat lamang sa mga pampublikong institusyon. Ang natitirang mga responsibilidad ay inilipat sa People's Commissariat of Finance, na kinabibilangan ng Financial and Control Department.

Sa pamamagitan ng isang utos noong Pebrero 11, 1934, ang RKI ay ginawang Komisyon ng Kontrol ng Sobyet. Gayunpaman, ang pagiging kumplikado ng kapaligiran sa ekonomiya at ang maraming mga pagkukulang sa Pambansang ekonomiya pinilit ang pamunuan ng bansa na kilalanin ang gawain ng komisyong ito bilang hindi kasiya-siya. Noong Setyembre 6, 1940, ito ay binago sa Union-Republican People's Commissariat of State Control.

Noong 1946, ang People's Commissariat ay pinalitan ng pangalan na Ministries, at naaayon, sa halip na People's Commissariat of State Control ng USSR, ang Ministry of State Control ng USSR ay nabuo.

Bilang karagdagan sa mga umiiral na control body, noong Disyembre 9, 1965, nilikha ang Union-Republican Party Control Committee sa ilalim ng Central Committee ng CPSU. Noong Nobyembre 30, 1979, isang bagong Batas "Sa Pagkontrol ng mga Tao sa USSR" ay pinagtibay; Noong Abril 2, 1981, pinagtibay ang Resolusyon ng Konseho ng mga Ministro ng USSR No. 325 "Sa mga hakbang upang mapabuti ang control audit work sa Ministries, departamento at iba pang mga katawan ng gobyerno", na naglaan para sa paglikha (pagbabago) ng mga serbisyo ng kontrol at pag-audit ng mga katawan na ito sa mga independiyenteng yunit ng istruktura na ang kanilang pagpapasakop ay direkta sa mga pinuno.

Ang patuloy na reporma sa bansa ay makabuluhang nagbago sa mga gawain at istruktura ng kontrol. Noong 1987, ang unang audit firm ng bansa, ang Inaudit, ay itinatag. Mula sa sandaling ito ay nagsisimula ang kilusan patungo sa paglikha ng isang audit - independiyenteng kontrol.

Noong 1990, nilikha ang serbisyo sa buwis. Noong 1992, nabuo ang Control and Budget Committee sa ilalim ng Supreme Soviet ng Russian Federation. Noong 1992, nilikha din ang Unified Centralized System ng Federal Treasury. Kasama ng mga bagong katawan, patuloy na gumana ang kontrol sa pananalapi ng departamento at ang serbisyo ng kontrol at pag-audit.

Ang pangunahing kawalan ng lahat ng uri ng kontrol ng estado ay ang data na nakuha sa panahon ng mga inspeksyon ay maaaring gamitin sa interes ng mga humirang at nagsasagawa ng kontrol na ito.

Ang pambansang kontrol sa pananalapi sa Russia ay isinasagawa ng: ang Accounts Chamber ng Russian Federation, ang control at audit apparatus ng Ministry of Finance ng Russia, na binubuo ng Department of State Financial Control at ang mga control at audit department ng Ministry of Finance ng Russia sa mga constituent entity ng Russian Federation. Ang Ministri ng Russian Federation para sa Mga Buwis at Dues, ang Federal Service ng Russia para sa Currency at Export Control, ang Federal Treasury, ang State Customs Committee ng Central Bank ng Russian Federation, ang Ministry of Finance ng Russian Federation, ang regulasyon mga katawan ng pambatasan (mga executive na katawan ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation (mga silid ng account at mga katulad na katawan at istruktura ng isang negosyo na may partisipasyon ng estado: mga organisasyong pinondohan mula sa badyet, mga istrukturang komersyal sa mga tuntunin ng pagbabayad ng mga buwis sa badyet.

Ang sistema ng kontrol sa pananalapi ng estado ay gumaganap ng mga sumusunod na gawain at tungkulin. Ang mga pangunahing gawain ay kinabibilangan ng:

Kontrol sa pagbuo at paggamit ng mga pampublikong pondo ng Russian Federation at mga paksa nito;

Kontrol sa mga aktibidad ng mga ehekutibong awtoridad, na ipinagkatiwala sa praktikal na pagpapatupad ng badyet sa pananalapi, kredito, pera, buwis at patakaran sa palitan ng dayuhan;

Kontrol sa legalidad ng pang-akit at paggamit ng mga pondo ng mga legal na entity at indibidwal ng mga institusyon ng kredito.

Kabilang sa mga pangunahing tampok ang:

Pagpapatunay ng kawastuhan ng pagbuo ng mga pampublikong pondo, ang kanilang kaligtasan at nilalayon na paggamit;

Pagkontrol sa kawastuhan at kahusayan ng paggamit ng mga mapagkukunan ng kredito;

Pagpapasiya ng bisa at pagiging lehitimo ng mga aksyon ng mga institusyon ng kredito sa mga tuntunin ng paggamit ng mga pondo ng mga organisasyon at indibidwal;

Pagkontrol ng panloob at panlabas na utang ng estado.

Ang Pangulo ng Russian Federation, ang State Duma at ang Federation Council ng Federal Assembly ng Russian Federation, ang Main Control Department ng Pangulo ng Russian Federation, mga pederal na ehekutibong awtoridad, mga awtoridad ng mga constituent entity ng Russian Federation, pagpapatupad ng batas mga ahensya - mga korte, tagausig, pulisya, mga serbisyo sa seguridad ng pederal, mga pinuno ng mga katawan ng estado na kontrol sa pananalapi.

3. Kasaysayan ng pag-unlad ng audit

Ang pag-audit ay may medyo mahabang kasaysayan. Ang salitang "Audit" ay nagmula sa Latin na audio, na nangangahulugang "naririnig niya", "hearing" (to hear). Sa konseptong ito, ang pag-audit ay gumaganap bilang isang medikal na pamamaraan para sa pakikinig sa isang pasyente upang magtatag ng diagnosis. Ang paglipat sa larangan ng ekonomiya, ang pag-audit bilang isang termino ay nagsimulang mangahulugan ng pagsusuri sa kalusugan ng ekonomiya ng isang negosyo.

Ang kasaysayan ng pag-audit ay “nagsimula noong ika-14 na siglo, nang magsimulang lumitaw ang mga ledger bilang materyal na ebidensya sa korte. Mula noong ika-16 na siglo, ipinakilala ang legal na kontrol sa mga aklat ng accounting sa maraming bansa at ang terminong "auditor" ay ginamit upang tukuyin ang mga taong nakikibahagi sa pagsuri ng mga account.

Si Luca Pachali, sa kanyang Treatise on Accounts and Records, ay sumulat: “Mahigpit na pinarurusahan ng mataas na senado ang mga maling broker o accountant. Ang isang mabuting gawa ay ginawa kapag ang isang tao ay hinirang upang mangasiwa sa kanila, na inutusang siyasatin kung ang mga aklat ay maayos o hindi maayos na iniingatan.

Ang mga analogue ng terminong "auditor" sa ibang bansa ay ang mga terminong "chartered accountant" (England), "certified public accountant (USA), "expert accountant", commissioner of accounts (France), "controller" (Germany).

Ang propesyon ng isang independiyenteng accountant-auditor ay lumitaw noong ika-19 na siglo. sa magkasanib na mga kumpanya ng stock sa Europa. Ito ay dahil sa pangangailangan para sa isang layunin na pagtatasa ng pag-uulat ng isang joint-stock na kumpanya, pagkuha ng maaasahang data sa pinansiyal na posisyon ng negosyo. Ang layunin ng data na ito ay maaari lamang ibigay ng isang espesyalista na independyente sa kompanya.

Mapapansin na ang mga accountant-auditor ay lumitaw sa Great Britain noong kalagitnaan ng ika-19 na siglo, kung saan ipinasa ang batas sa mandatory audit noong 1862, sa France - noong 1867, sa USA - noong 1937.

Hanggang sa simula ng ika-20 siglo. isang independiyenteng pag-audit sa Estados Unidos ng Amerika ay batay sa modelong Ingles, na nagbibigay ng mga detalyadong pag-aaral ng data ng balanse. Kaugnay nito, tinawag ni R. Montgomery ang American audit ng maagang yugtong ito na "accounting audit".

Noong 1880 itinatag ang Institute of Chartered Accountants sa England at Wales. Makalipas ang isang daang taon, mayroon na itong 76,000 miyembro. Ang institusyong ito ay nagsasagawa ng maraming gawaing pamamaraan, bubuo ng mga pamantayan sa accounting at pag-audit, inilathala ang magazine na "Accountans", na naglalathala ng iba't ibang mga materyales sa pag-audit.

...

Mga Katulad na Dokumento

Mga pangunahing konsepto para sa pagbuo ng pag-audit sa Russia. Ang kakanyahan at layunin ng pag-audit. Legal na regulasyon ng aktibidad sa pag-audit. Mga pederal na pamantayan ng aktibidad sa pag-audit. Ang konsepto at uri ng pag-audit: panloob at panlabas. Mga kaugnay na serbisyo sa pag-audit.

abstract, idinagdag 07/08/2008


Ang kakanyahan, layunin at layunin ng pag-audit ng mga aktibidad sa pag-audit. Mga uri, prinsipyo ng pag-audit, mga serbisyong nauugnay sa pag-audit. Mga karapatan at obligasyon ng auditor, pamamahala at iba pang opisyal ng na-audit na organisasyon. Mga kahihinatnan ng paggawa ng mga desisyon sa ekonomiya.

abstract, idinagdag 03/21/2017


Batayang teoretikal pagsasanay sa pag-audit at pag-audit. Ang papel ng pag-audit sa pagbuo ng function ng kontrol. Ang kakanyahan ng pag-audit at mga gawain nito. Organisasyon at regulasyon ng mga aktibidad sa pag-audit sa Russia. Propesyonal na etika ng auditor.

kurso ng mga lektura, idinagdag noong 10/12/2009


Pagsusuri ng kakanyahan ng mga aktibidad sa pag-audit at pag-audit. Ang kasaysayan ng paglitaw ng pag-audit sa Russia. Ang mga layunin ng mga uri ng trabaho sa pag-audit. Mga tampok ng panlabas at panloob na pag-audit. Mga kaugnay na serbisyo sa pag-audit audit, accounting at kontrol sa buwis.

term paper, idinagdag noong 08/23/2013


Ang konsepto ng mga aktibidad sa pag-audit at pag-audit, ang kanilang mga layunin at layunin. Pagsusuri ng mga pangunahing uri ng pag-audit at mga kaugnay na serbisyo. Mga paghahambing na katangian ng panlabas at panloob na pag-audit. Ang mga detalye ng pag-audit para sa mga espesyal na pagtatalaga sa pag-audit.

term paper, idinagdag noong 11/10/2012


Kakanyahan, uri, layunin ng pag-audit. Organisasyon, pamamaraan at mga prinsipyo ng pag-audit. Mga yugto ng pag-audit. Propesyonal na etika ng auditor. Pagguhit ng mga ulat sa pag-audit sa pagiging maaasahan ng taunang mga sheet ng balanse, naka-target na paggamit ng mga mapagkukunan at pamumuhunan.

abstract, idinagdag noong 01/25/2010


Ang papel ng pag-audit sa isang ekonomiya ng merkado. Mga ligal na batayan ng aktibidad ng auditor, ang mga karapatan at responsibilidad ng mga auditor. Organisasyon at pagsasagawa ng pag-audit, mga kaugnay na serbisyo. Pag-audit ng sahod sa enterprise na "Medved" LLC. Pagtatasa ng estado ng accounting para sa 2008.

term paper, idinagdag noong 07/31/2009


Mga ligal na batayan ng aktibidad ng auditor. Mga tungkulin ng mga kumpanya ng pag-audit at mga auditor. Mga karapatan at obligasyon ng mga partido sa pag-audit, ang dokumentasyon nito. Mga pamamaraan para sa pagkuha ng ebidensya sa pag-audit. Mga direksyon, gawain at suporta sa regulasyon ng pag-audit.

tutorial, idinagdag noong 10/17/2014


Mga normatibong dokumento na kumokontrol legal na balangkas aktibidad ng pag-audit. Paghirang at pag-uuri ng mga pamantayan sa pag-audit. Ang batayan ng aktibidad sa pag-audit, ang pagkakaiba sa pagitan ng pag-audit at iba pang anyo ng kontrol sa pananalapi. Mga anyo at pamamaraan ng pag-audit.

control work, idinagdag noong 10/21/2010


Ang konsepto, layunin at kondisyong pang-ekonomiya ng pag-audit, mga uri ng trabaho sa pag-audit. Makasaysayang aspeto ng paglitaw at pag-unlad ng pag-audit sa Russia at sa ibang bansa. Mga International Standards pag-audit, pag-uuri ng mga pamantayan sa pag-audit.

1. Mga kinakailangan para sa paglitaw ng audit at ang lugar nito sa control system

1 Kontrol sa isang ekonomiya ng merkado

Ang mga aktibidad ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa isang mataas na mapagkumpitensyang kapaligiran ay naglalayong makakuha ng isang tiyak na posisyon sa merkado, pati na rin ang higit na kahusayan sa mga kakumpitensya. Ang kawalang-tatag ng panlabas na kapaligiran ay nangangailangan ng patuloy na pagsubaybay sa sistema ng pamamahala ng negosyo, na nagpapahiwatig:

1. paglilipat ng pokus mula sa pagsuri sa mga resulta ng mga nakaraang taon patungo sa pagsusuri sa mga prospect;
2. pagtaas ng bilis ng reaksyon sa mga pagbabago sa panlabas na kapaligiran, pagtaas ng flexibility ng pamamahala;
3. patuloy na pagsubaybay sa mga pagbabagong nagaganap sa loob at labas ng organisasyon;
4. isang mahusay na pinag-isipang sistema ng mga aksyon upang matiyak ang kaligtasan at maiwasan ang mga sitwasyon ng krisis.

Ang kontrol, bilang isang mahalagang bahagi ng pamamahala ng panlipunang pagpaparami, ay nag-aambag sa paglutas ng mga problema ng sistema ng pamamahala, samakatuwid ang layunin nito ay tumutugma sa mga layunin ng pamamahala, na tinutukoy ng mga batas pang-ekonomiya at pampulitika ng pag-unlad ng lipunan.

Sa Russian Federation, nabuo ang sumusunod na istraktura ng mga awtoridad sa regulasyon:

1. kontrol ng estado at mga katawan ng badyet na nagsasagawa ng kontrol sa pagtanggap at paggasta ng mga pondo mula sa mga badyet ng lahat ng antas;
2. mga serbisyo sa pagkontrol at pag-audit ng departamento na kumokontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga subordinate na negosyo at organisasyon;
3. mga serbisyo sa pagkontrol sa on-farm na direktang inayos sa mga negosyo (mga komisyon sa pag-audit, serbisyo sa panloob na pag-audit, mga komisyon sa imbentaryo, atbp.);
4. mga audit firm at auditor na nagsasagawa ng mga inspeksyon at nagbibigay ng iba pang mga serbisyo sa pag-audit sa mga tuntuning kontraktwal.

Ang pag-audit, bilang isang paraan ng pagpapatupad ng non-departmental na independiyenteng kontrol sa pananalapi, ay hindi pinapalitan at hindi pinapalitan ang kontrol sa pananalapi ng estado. Ang mga pangunahing paksa ng pag-audit ay ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante (mula rito ay tinutukoy bilang mga na-audit na entidad) na hindi kasama sa sistema ng mga ministri at departamento ng estado at, sa kadahilanang ito, ay hindi sakop ng kontrol ng departamento.

Dahil ang pag-audit at rebisyon ay mga paraan ng pag-oorganisa ng kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga entidad sa ekonomiya, marami silang pagkakatulad, ngunit mayroon ding mga pangunahing pagkakaiba.

Ang pagkakaroon ng isang karaniwang layunin ay humahantong sa posibilidad ng methodological mutual enrichment ng audit at rebisyon bilang mga tool para sa paglutas ng mga katulad na problema. Kaya, ang pumipili na paraan, na laganap sa pag-audit, ay maaaring magamit sa mga pag-audit, na pinapalitan ang tuluy-tuloy na pag-audit na tradisyonal para dito. Kasabay nito, ang mga layunin, layunin at programa ng mga pag-audit ay maaaring ibang-iba sa mga pag-audit.

2 Ang paglitaw at pag-unlad ng audit

England, kung saan noong 1844 ang batas na "Sa mga kumpanya ng joint-stock" ay pinagtibay, ayon sa kung saan ang kanilang mga board ay obligadong mag-imbita ng hindi bababa sa isang beses sa isang taon ng isang espesyal na tao upang suriin ang mga account sa accounting at mag-ulat sa mga shareholder, ay itinuturing na makasaysayang lugar ng kapanganakan ng pag-audit . Nang maglaon, noong 1854, lumitaw ang unang asosasyon ng mga accountant at auditor sa Edinburgh. Ang huli ay itinakda bilang kanilang layunin ang pagsusuri ng mga pahayag sa pananalapi na may pagpapahayag ng isang opinyon sa pagiging objectivity nito; kaya inaako nila ang isang tiyak na bahagi ng responsibilidad sa kaganapan ng mga posibleng pagkalugi para sa mga customer.

Noong 1862, isang batas ang ipinasa sa England upang i-regulate ang pag-audit. Noong 1880, itinatag ang Institute of Chartered Accountants sa England at Wales, at makalipas ang isang daang taon, nagkaroon ito ng 76,000 miyembro.

Ang mga batas ng statutory audit ay nagsimula sa ibang mga bansa (halimbawa, sa France noong 1867, sa USA noong 1937).

Sa Germany, ang unang pagtatangka na ipakilala ang isang pag-audit ay ginawa noong 1870, nang, ayon sa isang susog sa batas sa mga kumpanya ng joint-stock, ang mga supervisory board ng mga kumpanyang ito ay sinisingil ng obligasyon na suriin ang mga pangunahing form ng pag-uulat (balance sheet at ulat sa pamamahagi ng tubo) at ulat sa mga resulta sa mga pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder . Noong 1932, ang Institute of Auditors ay itinatag sa Germany, na umiral hanggang 1941. Pagkatapos ng World War II, ang Institute of Auditors ay nabuo sa Dusseldorf, na pinalitan ng pangalan noong 1954 sa Institute of Auditors ng Germany. Sa panahon ng aktibidad nito, nakakuha ito ng mataas na prestihiyo at ngayon ay isang all-German na organisasyon, na kinabibilangan ng higit sa 6,000 auditor at 700 audit organization.

Hanggang sa simula ng ika-20 siglo. ang isang independiyenteng pag-audit sa Estados Unidos ay batay sa modelong Ingles, na nagbibigay ng mga detalyadong pag-aaral ng data ng balanse. Tinawag ng sikat na Amerikanong siyentipiko na si R. X. Montgomery (1872-1953) ang pag-audit ng Amerikano sa yugtong ito na "accounting", na binabanggit na ang tatlong-kapat ng oras ng pagtatrabaho ng auditor ay ginugol sa mga kalkulasyon at pagsuri sa mga libro ng accounting. Ang unang opisyal na regulasyon sa pag-audit sa Estados Unidos ay inilathala noong 1917 at hinarap ang pag-audit ng mga balanse. Ang desisyong ito ay inihanda ng American Institute of Certified Public Accountants (kasalukuyang American Institute of Chartered Public Accountants - AICPA).

Ang standardisasyon ng pag-audit sa Estados Unidos ay nagsimula noong 1939, nang itatag ng AICPA ang Committee on mga pamamaraan ng pag-audit, na naglabas ng Audit Procedure Regulations (SAP). Hanggang 1972, 54 na probisyon ang inilabas. Ang komite ay naging Auditing Standards Executive Committee at kalaunan ay naging kilala bilang Auditing Standards Board. Binuod ng Lupon ang lahat ng mga probisyon at pinagsama-sama ang mga ito sa anyo ng Audit Procedure Statement (SAS) No. 1, na may bisa pa rin. Sa US, ang pag-uulat sa pananalapi ay na-verify ng isang sertipikadong pampublikong accountant.

Noong 40s. ika-20 siglo ang pangunahing atensyon ng mga auditor ay binayaran sa pagtatasa ng mga umiiral na sistema ng accounting at panloob na kontrol, na sinusundan ng isang pag-aaral mga talaan ng accounting sa mga lugar na may pinakamalaking panganib sa mga operasyon.

Sa France, ang independiyenteng kontrol sa pananalapi ay kasalukuyang isinasagawa ng dalawang propesyonal na organisasyon, na nagkakaisa:

1. mga ekspertong accountant na direktang kasangkot sa accounting, pag-uulat at pagbibigay ng mga serbisyo sa pagkonsulta sa lugar na ito;
2. mga komisyoner (awtorisadong) sa mga account, na nagbibigay ng kontrol sa pagiging maaasahan ng mga financial statement.

Ang pagkakaroon ng pagsasaalang-alang sa mga makasaysayang tampok ng pag-unlad ng pag-audit, maaari nating makilala ang mga pangunahing yugto nito:

Stage I. Hanggang sa katapusan ng 1940s. ang auditor ay pangunahing nakatuon sa pagsuri sa dokumentasyon na nagpapatunay sa paggalaw ng mga transaksyon sa cash, pati na rin ang kanilang tamang pagpapangkat sa mga pahayag sa pananalapi. Ang audit na ito ay maaaring tawaging confirmatory.

Stage II. Pagkatapos ng 1949, ang mga independiyenteng auditor ay nagsimulang magbayad ng higit na pansin sa mga isyu sa panloob na kontrol sa mga kumpanya, na naniniwala na sa isang epektibong sistema ng panloob na kontrol, ang posibilidad ng mga pagkakamali ay bale-wala, at ang mga ulat sa pananalapi ay sapat na kumpleto at tumpak. Ang mga kumpanya sa pag-audit ay pangunahing nakatuon sa mga aktibidad sa pagkonsulta, at hindi direktang pag-audit. Ang nasabing audit ay tinatawag na system-oriented audit.

Stage III. Sa kasalukuyan, ang pag-audit ay nakatuon sa posibleng panganib kapag nagsasagawa ng mga inspeksyon o pagkonsulta. Ang pag-audit, na, batay sa mga kondisyon ng negosyo ng kliyente, ay isinasagawa nang pili (sa pangkalahatan, ang pag-audit ay isinasagawa kung saan ang panganib ng pagkakamali o pandaraya ay maaaring maging maximum) ay tinatawag na batay sa panganib.

Sa kasalukuyang yugto, ang pagbuo ng audit sa isang pandaigdigang sukat ay tinutukoy ng International Federation of Accountants. Ito ay isang lumalagong organisasyon na may higit sa 160 miyembro mula sa 119 na bansa. Pinagsasama-sama nito ang higit sa 2.5 milyong accountant na nagtatrabaho sa pampublikong pagsasanay, serbisyo publiko, industriya at komersiyo.

3 Pag-unlad ng pag-audit sa Russia

Sa unang pagkakataon sa Russia, ang pamagat ng auditor ay ipinakilala ni Peter I. Ang mga auditor sa Russia ay tinawag na sinumpaang mga accountant. Ang modelo ng Aleman ng pagbuo ng isang pag-audit ay hiniram bilang isang modelo, ngunit dahil sa oras na iyon ay walang pampublikong pangangailangan para sa pagbuo ng isang pag-audit, na ipinakilala sa pamamagitan ng direktiba, unti-unting nawala ang orihinal na layunin nito.

Noong 1894, sa St. Petersburg, ipinagdiwang ng mga Russian accountant ang ika-400 anibersaryo ng paglalathala ng unang nai-publish na gawain ni Luca Pacioli sa accounting. Ang kahanga-hangang Russian accountant na si P. D. Hopfenhausen ay iminungkahi ang paglikha sa Russia, kasunod ng halimbawa ng England at Wales, ng isang institusyon ng mga chartered accountant.

Noong 1889, muling ginawa ang isang pagtatangka upang lumikha ng isang institusyon ng mga auditor, ngunit magagawa lamang ito kung mayroong sapat na sinanay na mga tauhan at pangangailangang panlipunan, at sa Russia sa oras na iyon ay walang kinakailangang bilang ng mga kwalipikadong accountant.

Ang mga pagtatangka na lumikha ng isang institusyon ng pag-audit sa Russia ay ginawa noong 1912 at 1928, ngunit lahat sila ay hindi natanto.

Ang mga audit firm sa Russia ay lumitaw lamang noong 1987. Marami sa mga unang audit firm ay tumatakbo pa rin at kabilang sa pinakamalaki. Ang pangangailangan para sa kanilang mga serbisyo ay dahil sa pinakamakapangyarihang pag-unlad ng mga operasyon sa kalakalang panlabas sa kurso ng pagpapatupad ng bagong patakarang pang-ekonomiya.

Bilang karagdagan, para sa Russia, ang paunang kinakailangan para sa paglitaw ng pag-audit ay ang pangangailangan para sa isang maaasahang pagtatasa ng ari-arian sa mga tuntunin ng inflation at pagdadala ng halaga nito sa linya sa merkado. Kaya, ang pangangailangan para sa pag-audit ay naging isang layunin na katotohanan.

Mula 1987 hanggang 1993, ang pag-audit sa Russia ay dumaan sa yugto ng pagbuo sa kawalan ng balangkas ng pambatasan. Ang unang draft na batas sa aktibidad ng pag-audit ay binuo noong 1992, ngunit bilang resulta ng krisis pampulitika sa ating bansa, hindi ito pinagtibay. Inaprubahan ng Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation noong Disyembre 22, 1993 No. 2263 ang Pansamantalang Mga Panuntunan para sa Pag-audit sa Russian Federation. Ito ang unang dokumento ng pambatasan na kumokontrol sa aktibidad ng pag-audit sa Russia, kumilos ito batay sa batas, ngunit kahit na ang pangalan nito - "Temporary Rules" - binigyang-diin na ito ay isang dokumento ng transitional period. Ipinapalagay na ang pagkilos na ito ay pansamantala, ngunit sa katunayan ang mga patakarang ito ay tumagal ng halos walong taon nang walang mga pagbabago at pagbabago. Ang kasalukuyang Batas sa Mga Aktibidad sa Pag-audit, na kumokontrol sa mga aktibidad ng mga kumpanya ng pag-audit, ay lumabas lamang noong Agosto 2001.

2. Regulasyon ng aktibidad sa pag-audit sa Russian Federation

1 Sistema ng regulasyon sa pag-audit

Dahil ang mga resulta ng pag-audit ay ang batayan para sa paggawa ng maraming mga desisyon sa ekonomiya, ang pag-audit ay medyo mahigpit na kinokontrol sa lahat ng mga bansa.

Sa kasalukuyan, ang sumusunod na sistema ng regulasyon ng aktibidad ng pag-audit ay ipinapatupad sa Russia:

1. Batas sa aktibidad ng pag-audit;
2. FSAD;
3. pamantayan pampublikong asosasyon mga auditor.

Ang Batas "Sa Pag-audit" sa Russia ay unang pinagtibay noong Agosto 7, 2001. Kinansela nito ang kasalukuyang Provisional Rules for Auditing sa Russian Federation, na pinagtibay noong 1996. Mula Enero 1, 2009, isang bagong bersyon ng Law on Auditing ang nasa puwersa, na inihanda na isinasaalang-alang ang mga pagbabago , na ipinakilala ng Federal Law No. 307-FZ noong Disyembre 30, 2008 at ipinatupad din noong Enero 1, 2009. Ang teksto ng batas pagkatapos ng pag-amyenda ay aktwal na binubuo lamang ng tatlong artikulo :

1. Art. 15. Pagpapatunay para sa karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit;
2. Art. 16. Mga batayan at pamamaraan para sa pagkansela ng sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor;
3. Art. 19. Audit Council sa ilalim ng awtorisadong pederal na katawan.

Ang mga hiwalay na pagbabagong ginawa sa tatlong artikulong ito ay magkakabisa noong Enero 1, 2010. Artikulo 1 - 14; 17-18; Ang 20-22 ay naging invalid mula Enero 1, 2009. Mula Enero 1, 2010, ang Artikulo 19 na "Council for Auditing Activities under the Authorized Federal Body" ay nagiging invalid din.

Ang buong dokumento ay magiging invalid mula Enero 1, 2011 dahil sa pagpapatibay ng Federal Law No. 307-FZ na may petsang Disyembre 30, 2008.

Mula Enero 1, 2009, ang bagong Pederal na Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" No. 307-FZ ng Disyembre 30, 2008 ay may bisa, na aming isasaalang-alang nang detalyado.

Ang Batas sa Mga Aktibidad sa Pag-audit ay ang nangingibabaw na dokumento sa sistema ng direktang regulasyon ng pag-audit. Tinutukoy nito ang mga konsepto ng pag-audit, ang auditor, ang mga legal na aspeto ng organisasyon at paggana ng mga organisasyon ng pag-audit, ang pamantayan para sa mandatoryong pag-audit, ang mga uri ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit, ang lugar ng mga pamantayan at pamantayan ng propesyonal na etika, ang mga karapatan at mga obligasyon ng mga auditor at na-audit na entidad, ang mga pangunahing aspeto ng kontrol sa kalidad sa pag-audit, mga isyu sa sertipikasyon para sa karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit, ang papel ng mga asosasyon sa pag-audit sa sarili, atbp. Ang pagsunod dito ay ipinag-uutos para sa lahat ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit, gayundin para sa mga taong napapailalim sa ipinag-uutos na pag-audit.

Ang mga relasyon na nagmumula sa kurso ng mga aktibidad sa pag-audit ay maaari ding kontrolin ng mga utos ng Pangulo ng Russian Federation, na hindi dapat sumalungat sa Batas sa Pag-audit at iba pang mga pederal na batas. Ang mga pamantayan ng batas ng Russian Federation sa mga aktibidad sa pag-audit na nilalaman sa anumang iba pang mga pederal na batas ay dapat ding sumunod sa nasabing Batas. Kung sakaling magkaroon ng salungatan sa pagitan ng Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation o Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation at ng Batas sa Mga Aktibidad sa Pag-audit o iba pang pederal na batas, ang Batas sa Mga Aktibidad sa Pag-audit o ang nauugnay na pederal na batas ay dapat ilapat.

Ang FSAD ay ipinag-uutos para sa mga organisasyon ng pag-audit, mga indibidwal na auditor, gayundin para sa mga na-audit na entity, maliban sa mga probisyon na nagpapahiwatig na ang mga ito ay likas na pagpapayo. Ang FSAD ay inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation. Ang mga pamantayang ito ay binuo sa Russia alinsunod sa ISA. Upang palakasin ang praktikal na oryentasyon at pagkakapareho ng pag-audit, ang mga pamamaraan ay inihahanda sa ilang mga isyu, halimbawa, sa pagsuri sa mga imbentaryo o sa pagsuri sa mga kalkulasyon ng buwis sa kita, na, hindi katulad ng mga pamantayan, ay puro pagpapayo sa kalikasan. Ang pagbuo ng mga pamantayang ito sa Russia ay hindi pa nakumpleto; sa oras ng paglalathala ng aklat na ito, 34 na mga pamantayan ang pinagtibay.

Ang mga propesyonal na asosasyon sa pag-audit ay may karapatan, kung ito ay itinatadhana ng kanilang mga charter, na magtatag para sa kanilang mga miyembro ng mga panloob na panuntunan (pamantayan) ng aktibidad sa pag-audit na hindi maaaring sumalungat sa FSAD at magpataw ng mga kinakailangan sa ibaba ng huli.

Ang mga organisasyon sa pag-audit at mga indibidwal na auditor ay may karapatan din na magtatag ng kanilang sariling mga patakaran (pamantayan) para sa pag-audit. Kasabay nito, ang mga kinakailangan ng mga patakaran (pamantayan) para sa mga aktibidad sa pag-audit ng mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor ay hindi maaaring sumalungat sa parehong FSAD at panloob na mga tuntunin(mga pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit ng asosasyon ng propesyonal na pag-audit, kung saan sila ay mga miyembro. Mula noong 2009, ang mga pamantayan sa pag-audit sa loob ng kumpanya ay hindi kasama sa sistema ng regulasyong regulasyon at hindi isinasaalang-alang sa Batas sa Pag-audit.

Bilang karagdagan sa mga nakalistang dokumento ng regulasyon, ang mga auditor, mga organisasyon ng pag-audit, mga asosasyon ng self-regulatory audit at kanilang mga empleyado ay kinakailangang sumunod sa code ng propesyonal na etika.

2 Ang konsepto ng pag-audit at ang mga ligal na kaugalian nito sa Russian Federation

Ang mga aktibidad sa pag-audit ay isinasagawa alinsunod sa Batas sa Mga Aktibidad sa Pag-audit, Pederal na Batas Blg. 315-FZ ng Disyembre 1, 2007 "Sa Mga Organisasyong Self-Regulatory" (mula dito ay tinutukoy bilang Batas sa Mga Organisasyong Sariling-Regulatoryo), iba pang mga pederal na batas , pati na rin ang iba pang mga regulasyong legal na aksyon na pinagtibay alinsunod sa mga ito.

Mga aktibidad sa pag-audit (mga serbisyo sa pag-audit) - mga aktibidad para sa pagsasagawa ng pag-audit at pagbibigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit, na isinasagawa ng mga organisasyon ng pag-audit, mga indibidwal na auditor.

Ang lahat ng mga kumpanya ng pag-audit ay nilikha para sa layunin na kumita (ayon sa Civil Code ng Russian Federation), tulad ng anumang iba pang mga istruktura ng negosyo.

Pag-audit - isang independiyenteng pag-verify ng accounting (pinansyal) na mga pahayag ng na-audit na entity upang magpahayag ng opinyon sa pagiging maaasahan ng mga naturang pahayag. Para sa mga layunin ng Batas sa Mga Aktibidad sa Pag-audit, ang mga pahayag sa accounting (pinansyal) ng isang na-audit na entity ay nauunawaan na mga pahayag na ibinigay para sa Pederal na Batas Blg. 129-FZ ng Nobyembre 21, 1996 "Sa Accounting", pati na rin ang mga pahayag ng isang katulad na komposisyon na itinatag ng iba pang mga pederal na batas.

Ang kalayaan ng mga auditor at audit firm sa panahon ng pag-audit ay isang pangunahing prinsipyo para sa pagsasagawa ng isang pag-audit (ang Batas sa Aktibidad sa Pag-audit ay naglalaman ng isang medyo detalyadong breakdown konseptong ito).

Ang layunin ng pag-audit ay maaaring hindi lamang mga organisasyon, kundi pati na rin ang mga indibidwal na negosyante, dahil ang batas ay hindi nagbibigay ng mga pagkakaiba sa pagitan nila kapag itinatampok ang pamantayan para sa ipinag-uutos na pag-audit.

Ang mga aktibidad sa pag-audit ay hindi pinapalitan ang kontrol sa pagiging maaasahan ng mga pahayag ng accounting (pinansyal), na isinasagawa alinsunod sa batas ng Russian Federation ng mga awtorisadong katawan ng estado at lokal na pamahalaan.

Ang auditor ay isang indibidwal na may sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor at miyembro ng isa sa mga organisasyong nagre-regulatoryo sa sarili ng mga auditor.

Kasabay nito, kinakailangan na magkaroon ng isang hindi nagkakamali na reputasyon sa negosyo, na kinumpirma ng mga rekomendasyon ng hindi bababa sa tatlong auditor, at walang kriminal na rekord.

Ang auditor ay may karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit bilang isang empleyado ng isang organisasyon ng pag-audit o bilang isang taong nakikibahagi sa isang organisasyon ng pag-audit upang magtrabaho batay sa isang kontrata ng batas sibil. Ang isang indibidwal na auditor ay may karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit, gayundin ang magbigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit, ngunit walang karapatang makisali sa iba pang mga uri ng mga aktibidad na pangnegosyo.

Ang isang organisasyon ng pag-audit ay isang komersyal na organisasyon na miyembro ng isa sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor.

Ang isang komersyal na organisasyon ay nakakakuha ng karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit mula sa petsa ng pagpasok ng impormasyon tungkol dito sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit ng self-regulatory na organisasyon ng mga auditor (mula dito ay tinutukoy bilang rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit), ng kung saan kasapi ang naturang organisasyon.

Kung ang impormasyon tungkol sa organisasyon ay hindi kasama sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit sa loob ng tatlong buwan mula sa petsa ng paggawa ng isang entry tungkol dito sa Unified State Register of Legal Entities, kung gayon ang organisasyon ay hindi karapat-dapat na gamitin ang salitang "audit" sa pangalan nito, pati na rin ang mga derivative na salita mula sa salitang "audit". ".

Ang mga organisasyon sa pag-audit, pati na rin ang mga indibidwal na auditor, ay ipinagbabawal na makisali sa anumang iba pang aktibidad ng negosyo, maliban sa pagsasagawa ng pag-audit at pagbibigay ng mga kaugnay na serbisyo.

Mula noong 2009, ang mga kinakailangan para sa pagiging kasapi ng mga organisasyon ng pag-audit sa self-regulatory organization ng mga auditor ay naitatag:

1. ang isang komersyal na organisasyon ay maaaring gawin sa anumang organisasyonal at legal na anyo, maliban sa isang bukas na pinagsamang kumpanya ng stock, isang estado o munisipal na unitary enterprise;
2. ang bilang ng mga auditor na mga empleyado ng isang komersyal na organisasyon batay sa mga kontrata sa pagtatrabaho ay dapat na hindi bababa sa tatlo;
3. ang bahagi ng awtorisadong (bahagi) na kapital ng isang komersyal na organisasyon na pag-aari ng mga auditor at (o) mga organisasyon ng pag-audit ay dapat na hindi bababa sa 51%;
4. ang bilang ng mga auditor sa collegial executive body ng isang komersyal na organisasyon ay dapat na hindi bababa sa 50% ng komposisyon ng naturang executive body. Ang isang tao na nag-iisang executive body ng isang komersyal na organisasyon, pati na rin ang isang indibidwal na negosyante (manager), kung kanino ang mga kapangyarihan ng executive body ng isang komersyal na organisasyon ay inilipat sa ilalim ng isang kasunduan, ay dapat na mga auditor. Kung ang mga kapangyarihan ng executive body ng isang komersyal na organisasyon ay inilipat sa ilalim ng isang kasunduan sa isa pang komersyal na organisasyon, ang huli ay dapat na isang audit organization;
5. hindi nagkakamali na reputasyon sa negosyo;
6. pagkakaroon at pagsunod sa mga patakaran para sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa kalidad ng trabaho;
7. pagbabayad ng mga kontribusyon sa self-regulatory organization ng mga auditor sa halaga at pamamaraan na itinatag nito;
8. pagbabayad ng mga kontribusyon sa compensation fund (compensation funds) ng self-regulatory organization ng mga auditor.

Ang mga organisasyon ng pag-audit, ang mga indibidwal na auditor na may hawak na mga lisensya upang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit, na ang bisa nito ay mag-e-expire mula Enero 1, 2009 hanggang Enero 1, 2010, ay may karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit nang hindi muling nag-isyu ng dokumentong nagpapatunay sa pagkakaroon ng lisensya. Simula noong Enero 1, 2010, ang mga lisensya upang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit ay magiging hindi wasto at ang mga organisasyon ng pag-audit, ang mga indibidwal na auditor na hindi sumali sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor, ay walang karapatan na magsagawa ng mga pag-audit at magbigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit.

Ang mga organisasyon sa pag-audit at mga indibidwal na auditor ay kinakailangang panatilihin ang lihim tungkol sa mga transaksyon ng mga na-audit na entity at mga indibidwal na binigyan ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit.

Ang mga organisasyon ng pag-audit at kanilang mga pinuno, mga indibidwal na auditor, mga na-audit na tao at mga taong napapailalim sa mandatoryong pag-audit ay may pananagutan sa kriminal, administratibo at sibil alinsunod sa batas ng Russian Federation.

3 Mga layunin, layunin at pangkalahatang prinsipyo ng pag-audit

Kapag isinasaalang-alang ang mga layunin at pangkalahatang mga prinsipyo ng isang pag-audit, kinakailangan na magabayan hindi lamang ng mga probisyon ng Batas sa Mga Aktibidad sa Pag-audit, kundi pati na rin ng mga nauugnay na pamantayan.

Ang FSAD No. 1 "Ang Layunin at Pangunahing Prinsipyo ng isang Pag-audit" ay inaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Setyembre 23, 2002 No. 696. Sumusunod ito sa ISA 200 "Mga Layunin at Pangkalahatang Prinsipyo na Namamahala sa Pag-audit ng Mga Pahayag sa Pinansyal ", pati na rin ang Kodigo ng Etika para sa mga Propesyonal na Accountant.

Ang pamantayang ito, na binuo na isinasaalang-alang ang ISA, ay nagtatatag ng mga karaniwang layunin at pangunahing mga prinsipyo para sa pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi (accounting), na kung saan ang organisasyon ng pag-audit at ang indibidwal na auditor ay kinakailangang sumunod.

Ang mga pangunahing seksyon ng FSAD:

1. pagpapakilala;
2. ang layunin ng pag-audit;
3. pangkalahatang mga prinsipyo ng pag-audit;
4. ang saklaw ng pag-audit;
5. makatwirang katiyakan;
6. responsibilidad para sa pag-uulat sa pananalapi (accounting).

Ang pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) ay idinisenyo upang bigyan ang auditor ng pagkakataon na patas at may layunin na magpahayag ng opinyon kung ang mga pahayag sa pananalapi ay inihanda sa lahat ng materyal na aspeto alinsunod sa itinatag na balangkas ng pag-uulat sa pananalapi (accounting) (clause 2 ng ISA 200).

Ang layunin ng pag-audit ay upang ipahayag ang isang opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) ng mga na-audit na entidad at sa pagsunod sa pamamaraan ng accounting sa batas ng Russian Federation. Ang kahulugang ito ibinigay sa parehong Batas sa Pag-audit at sa FSAD, ito ay kumpleto at kumpleto. Batay dito, ang mga layunin ng pag-audit ay hindi:

1. maghanap ng mga pagkakamali at pang-aabuso;
2. pagpapatunay ng kawastuhan ng mga kalkulasyon ng buwis o payo sa buwis;
3. pagkakalantad ng mga mapanlinlang na aktibidad.

Bagama't ang opinyon ng auditor ay maaaring mag-ambag sa paglaki ng kumpiyansa sa mga financial statement, hindi dapat kunin ng user ang opinyon na ito bilang isang pagpapahayag ng kumpiyansa sa posibilidad ng entity na sinusuri sa hinaharap, o bilang kumpirmasyon ng epektibong pagsasagawa ng negosyo. ng pamamahala ng entidad na sinusuri.

Kasabay nito, dapat itong alalahanin na, alinsunod sa talata 3 ng Batas sa Pag-audit, ang pagiging maaasahan ay nauunawaan bilang ang antas ng katumpakan ng data ng pag-uulat sa pananalapi (accounting), na nagpapahintulot sa gumagamit ng mga ulat na ito na gumawa ng mga tamang konklusyon tungkol sa ang mga resulta ng aktibidad sa ekonomiya, katayuan sa pananalapi at ari-arian ng mga na-audit na entity at tinatanggap ang mga nakabatay sa kaalamang desisyon batay sa mga natuklasang ito.

Ayon sa ISA, ang konsepto ng "makatwirang katiyakan" ay tumutukoy sa koleksyon ng mga ebidensya sa pag-audit na kinakailangan para sa auditor upang tapusin na walang mga materyal na maling pahayag sa mga pahayag sa pananalapi (accounting). Nalalapat ang konsepto ng sapat na kasiguruhan sa buong proseso ng pag-audit.

Ang pederal na pamantayan (alinsunod sa ISA) ay nagbibigay ng mga sumusunod na uri ng kasiguruhan:

1. ganap (ito ay bihirang mangyari - sa mga halatang isyu lamang);
2. makatwiran (ginamit sa pag-audit);
3. katamtaman (ginagamit para sa mga pagsusuri sa pagsusuri);
4. mababa (walang kasiguraduhan, ito ay inilalapat kapag kino-compile at sinusunod ang mga napagkasunduang pamamaraan).

Ang isang pag-audit ay idinisenyo upang magbigay ng makatwirang katiyakan na ang mga pahayag sa pananalapi, sa kabuuan, ay walang materyal na maling pahayag. Ang konsepto ng sapat (makatwirang) kumpiyansa ay nauugnay sa pagkolekta ng ebidensya sa pag-audit na kinakailangan para sa auditor upang tapusin na walang mga materyal na maling pahayag sa mga pahayag sa pananalapi (accounting), na isinasaalang-alang sa kabuuan. Nalalapat ang konsepto ng sapat na kasiguruhan sa buong proseso ng pag-audit.

Ang terminong "saklaw ng pag-audit" ay tumutukoy sa mga pamamaraan ng pag-audit na itinuturing na kinakailangan upang makamit ang layunin ng pag-audit sa ilalim ng mga pangyayari at dapat matukoy ng auditor, na isinasaalang-alang ang mga kinakailangan ng mga nauugnay na batas at regulasyon at, kung kinakailangan, isinasaalang-alang ang mga tuntunin ng ang mga pakikipag-ugnayan sa pag-audit at mga kinakailangan sa pag-uulat.

Habang ang auditor ay may pananagutan sa pagbabalangkas at pagpapahayag ng opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi (accounting), ang responsibilidad para sa paghahanda at pagtatanghal ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) ay nakasalalay sa pamamahala ng entidad na sinusuri. Ang pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) ay hindi nagpapalaya sa pamamahala ng na-audit na entity mula sa naturang responsibilidad.

Ang mga pamamaraan na kinakailangan upang magsagawa ng pag-audit alinsunod sa mga ISA ay dapat na matukoy ng auditor, na isinasaalang-alang ang mga kinakailangan ng mga ISA, mga nauugnay na propesyonal na katawan, mga batas at regulasyon, at, kung kinakailangan, ang mga tuntunin ng mga pakikipag-ugnayan sa pag-audit at mga kinakailangan sa pag-uulat.

Bilang karagdagan sa mga patakaran (pamantayan) ng iba't ibang antas, ang auditor, kapag tinutukoy ang saklaw ng pag-audit, ay dapat isaalang-alang ang mga batas, regulasyon at, kung kinakailangan, ang mga tuntunin ng pakikipag-ugnayan sa pag-audit at ang mga kinakailangan para sa paghahanda ng isang opinyon.

Ang mga gawain ng auditor sa proseso ng pag-audit ay:

1. pagtatasa ng antas ng organisasyon ng accounting at panloob na kontrol, kwalipikasyon ng mga tauhan ng accounting, kalidad ng pagproseso dokumentasyon ng accounting, kawastuhan at legalidad ng mga talaan ng accounting na sumasalamin sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kliyente at ang mga huling resulta nito;
2. pagtulong sa pangangasiwa ng na-audit na entity sa pamamagitan ng pagbuo ng mga rekomendasyon upang maalis ang mga pagkukulang at mga paglabag na naapektuhan pinansiyal na mga resulta at pagiging maaasahan ng mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat;
3. batay sa pag-aaral ng mga nakaraang katotohanan at kasalukuyang kalagayan, oryentasyon ng administrasyon sa mga pangyayari sa hinaharap na maaaring makaapekto sa aktibidad ng ekonomiya at mga huling resulta (pagsusuri ng pananaw);

Ang pagbibigay ng makabuluhan at tumpak na impormasyon sa kliyente sa lahat ng hindi malinaw na isyu na lumitaw sa proseso ng pagtupad sa kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit.

Isaalang-alang ang pangkalahatang mga prinsipyo ng pag-audit. Obligado ang auditor na sumunod sa Code of Ethics ng professional auditing association, kung saan siya o ang audit organization kung saan siya nagtatrabaho ay miyembro. Kapag nagsasagawa ng pag-audit alinsunod sa mga ISA, dapat sumunod ang auditor sa IFAC Code of Ethics para sa mga Propesyonal na Accountant. Obligado siyang magsagawa ng pag-audit alinsunod sa FSAD, na naglalaman ng mga pangunahing kinakailangan, pamamaraan at alituntunin, pati na rin ang mga probisyon at halimbawa ng pagpapayo.

Sa pagganap ng kanyang mga propesyonal na tungkulin, ang auditor ay dapat magabayan ng mga prinsipyong etikal, na:

1. pagsasarili;
2. katapatan;
3. objectivity;
4. propesyonal na kakayahan at integridad;
5. pagiging kompidensiyal;
6. propesyonal na Pag-uugali;
7. pagsunod sa mga legal na kinakailangan.

Ang kalayaan ng organisasyon ng pag-audit mula sa na-audit na entidad at ang pamamahala nito ay dapat isaalang-alang mula sa punto ng view ng parehong pormal at aktwal na mga pangyayari; ito ay tinutukoy alinsunod sa batas ng Russian Federation at ng FSAD.

Ang katapatan at kawalang-kinikilingan sa pakikipag-usap sa na-audit na entidad ay nakasalalay sa katotohanan na ang sapat na dami ng kinakailangang impormasyon lamang ang maaaring magsilbing batayan para sa mga konklusyon, rekomendasyon at konklusyon ng organisasyon ng pag-audit. Hindi dapat pahintulutan ng kompanya ang bias o pressure na makagambala sa komunikasyon sa pamamahala ng kliyente at, samakatuwid, ang pagiging objectivity ng mga natuklasan, rekomendasyon at opinyon.

Ang organisasyon ng pag-audit ay hindi dapat magbigay ng mga direktang serbisyo o tulong sa kanilang pagpapatupad sa anyo ng mga rekomendasyon o panukala kung lumampas sila sa awtoridad nito alinsunod sa mga umiiral na lisensya upang magsagawa ng pag-audit at mga kaugnay na aktibidad o propesyonal na kakayahan.

Ang organisasyon ng pag-audit ay obligadong panatilihin ang pagiging kompidensiyal ng impormasyong nakuha sa panahon ng pakikipag-usap sa pamamahala ng na-audit na entidad, nang walang limitasyon sa oras at anuman ang pagpapatuloy o pagwawakas ng mga relasyon sa kanya. Ang organisasyon ng pag-audit ay obligado na tiyakin ang kaligtasan ng kumpidensyal na impormasyon at huwag ibunyag ito nang walang pahintulot ng pamamahala ng na-audit na entidad, maliban kung hindi ibinigay ng batas ng Russian Federation.

Ang propesyonal na pag-uugali sa pakikitungo sa pamamahala ng na-audit na entity ay ang paggalang sa priyoridad ng mga pampublikong interes at ang reputasyon ng propesyon sa kabuuan. Ang organisasyon ng pag-audit ay dapat na umiwas sa anumang mga aksyon na maaaring siraan ito, pahinain ang paggalang at pagtitiwala sa propesyon ng pag-audit.

Ang mga konsepto ng kalayaan at pagiging kompidensiyal ng impormasyong natanggap, kasama sa listahan ng mga etikal na prinsipyo, ay kinokontrol ng batas, samakatuwid, maaari silang tawaging pangunahing, ang natitirang mga prinsipyo ay pangkalahatang etikal.

Kasabay nito, sa kurso ng pagpaplano at pagsasagawa ng isang pag-audit, ang propesyonal na pag-aalinlangan ay dapat na maipakita, dahil maaaring may mga pangyayari na nangangailangan ng isang makabuluhang pagbaluktot ng mga pahayag sa pananalapi. Ang pagpapakita ng propesyonal na pag-aalinlangan ay nangangahulugan na ang auditor ay kritikal na sinusuri ang sangkap ng nakuha na ebidensya sa pag-audit at maingat na sinusuri ang mga ito na sumasalungat sa anumang mga dokumento o pahayag ng pamamahala o nagdududa sa pagiging maaasahan ng mga naturang dokumento o pahayag.

Mga pangunahing prinsipyo ng pag-uulat sa pananalapi

FSAD No. 24, "Mga Pangunahing Prinsipyo ng Pederal na Panuntunan (Mga Pamantayan) para sa Pag-audit na May kaugnayan sa Mga Serbisyong Maaaring Ibigay ng Mga Organisasyon at Auditor sa Pag-audit," tinatalakay ang mga pangunahing prinsipyo ng pag-uulat sa pananalapi at ang mga antas ng katiyakan na naaangkop sa isang pag-audit.

Ang mga ulat sa accounting ay karaniwang pinagsama-sama at ipinakita taun-taon at ipinapadala upang matugunan ang mga pangangailangan ng impormasyon ng isang malawak na hanay ng mga gumagamit. Maraming mga user ang umaasa sa mga financial statement bilang kanilang pangunahing pinagmumulan ng impormasyon dahil hindi sila binibigyang kapangyarihan na makakuha ng karagdagang impormasyon na nakakatugon sa kanilang mga pangangailangan sa impormasyon. Ang mga pahayag ng accounting sa Russia ay dapat ihanda alinsunod sa batas ng Russian Federation na namamahala sa accounting at ang paghahanda ng mga financial statement.

Ang pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi ay nagbibigay ng pagkakataon sa auditor na magpahayag ng opinyon kung ang mga pahayag sa pananalapi ay nakakatugon sa itinatag na mga kinakailangan sa lahat ng materyal na aspeto. Kapag nagpapahayag ng opinyon, ginagamit ng auditor ang pariralang: "Kumakatawan nang patas sa lahat ng materyal na aspeto." Ang mga pakikipag-ugnayan na nagbibigay ng katiyakan sa katumpakan ng pampinansyal o iba pang impormasyon na pinagsama-sama alinsunod sa naaangkop na pamantayan ay idinisenyo upang makamit ang parehong mga layunin.

Hindi wastong paggamit ng pangalan ng auditor

Ang pangalan ng auditor ay itinuturing na nauugnay sa impormasyon sa pananalapi kapag inilakip niya ang kanyang ulat (konklusyon) sa naturang impormasyon o pumayag sa paggamit ng kanyang pangalan sa isang propesyonal na konteksto na may kaugnayan sa impormasyong ito sa pananalapi. Kung ang auditor ay hindi nauugnay sa nauugnay na impormasyon sa kahulugan sa itaas, kung gayon hindi siya mananagot sa mga ikatlong partido. Kung nalaman ng auditor na ang entity na ino-audit ay hindi naaangkop na iniuugnay ang pangalan ng auditor sa impormasyong pinansyal, maaaring hilingin ng auditor sa pamamahala ng entity na ihinto ang paggamit ng pangalan nito. Ang auditor ay maaari ring gumawa ng iba pang mga hakbang (halimbawa, ipaalam sa mga ikatlong partido na kilala niya ang maling paggamit ng kanyang pangalan o humingi ng legal na payo).

4 Etika sa pag-audit

kontrol sa pag-verify ng audit ng kumpetisyon

Ang pangangailangang magpatupad ng Code of Ethics para sa mga Propesyonal na Accountant ay dahil sa katotohanang iyon propesyon ng accounting:

1. ay binuo sa tiwala ng lipunan;
2. nangangailangan ng pangako sa matataas na pamantayang etikal at propesyonal na integridad;
3. nangangailangan ng propesyonal na pag-uugali mula sa lahat ng kalahok sa proseso ng pag-uulat sa pananalapi

Ang Kodigo ng Etika ng IFAC para sa mga Propesyonal na Accountant ay binago noong Hunyo 2005 at naging epektibo noong Hunyo 30, 2006. Ang Kodigo ay nagpapatupad ng limang pangunahing prinsipyo ng propesyonal na etika: propesyonal na integridad, objectivity, propesyonal na kakayahan, pagiging kumpidensyal at propesyonal na pag-uugali. Lumilikha ito ng isang konseptwal na balangkas na nagbibigay-daan propesyonal na mga accountant:

1. makakita ng banta sa mga pangunahing prinsipyo;
2. suriin ang kahalagahan ng naturang banta;
3. maglapat ng ilang mga hakbang sa seguridad upang alisin ang mga banta o bawasan ang mga ito sa isang katanggap-tanggap na antas, maliban kung ang mga banta na ito ay maliit lamang.

Ang Kodigo ng Etika para sa Mga Propesyonal na Accountant ay naaangkop sa lahat ng propesyonal na accountant, pampublikong sektor, negosyo at industriya.

Ayon sa Minutes No. 56 na may petsang Mayo 31, 2007, inaprubahan ng Audit Council sa ilalim ng Ministry of Finance ng Russia ang Code of Ethics for Auditors ng Russia, na nagsasaad na natatanging katangian Ang propesyon sa pag-audit ay kinikilala at tinatanggap ang responsibilidad na kumilos para sa pampublikong interes. Samakatuwid, ang responsibilidad ng auditor ay hindi limitado sa pagtugon sa mga pangangailangan ng isang indibidwal na kliyente o employer. Sa pagkilos para sa pampublikong interes, ang auditor ay dapat sumunod sa mga pamantayan ng propesyonal na etika ng auditor.

Ang Artikulo 7 ng Audit Law ay tumutukoy sa isang code ng etika. Ang code ng propesyonal na etika ng mga auditor ay isang hanay ng mga patakaran ng pag-uugali na ipinag-uutos para sa pagsunod sa mga organisasyon ng pag-audit, mga auditor sa kurso ng kanilang mga aktibidad sa pag-audit.

Ang Code of Ethics para sa Russian Auditors ay maaaring nahahati sa dalawang pangunahing bahagi:

1. Bahagi 1: Ang Seksyon 1 ay nagbibigay ng mga pangunahing prinsipyo ng propesyonal na etika ng auditor at patnubay sa aplikasyon ng mga prinsipyong ito sa pagsasanay (ang modelo ng pag-uugali ng auditor at organisasyon ng pag-audit). Dapat gamitin ng mga auditor ang modelong ito upang matukoy ang mga banta ng paglabag sa mga pangunahing prinsipyo, masuri ang kalubhaan ng mga naturang pagbabanta, at sa mga kaso kung saan ang banta ay tinasa bilang maliban sa malinaw na hindi gaanong mahalaga, upang magsagawa ng mga hakbang sa pag-iingat upang maalis ang banta o mabawasan ito sa isang katanggap-tanggap. antas, kung saan ang pagsunod sa mga pangunahing prinsipyo ay hindi nanganganib;
2. Bahagi 2: Inilalarawan ng mga Seksyon 2-9 kung paano ilapat ang pag-uugaling ito sa mga partikular na sitwasyon. Narito ang mga listahan ng mga pag-iingat na dapat gawin laban sa mga banta ng paglabag sa mga pangunahing prinsipyo, gayundin ang mga halimbawa ng mga sitwasyon kung saan hindi posible na gumawa ng sapat na pag-iingat laban sa mga banta, at, samakatuwid, ang mga aksyon o saloobin na humahantong sa mga naturang pagbabanta ay dapat na iwasan . Ang mga halimbawang ibinigay sa mga seksyong ito ay hindi nilalayong maging isang kumpletong listahan ng lahat ng mga pangyayari kung saan ang mga auditor ay maaaring malantad sa mga banta na labagin ang mga pangunahing prinsipyo ng pag-uugali at hindi dapat ituring na ganoon. Samakatuwid, kailangan ng auditor na iakma ang modelo ng kanyang pag-uugali sa mga partikular na kondisyon sa pagtatrabaho.

Kung nabigo ang auditor na gumawa ng naaangkop na pag-iingat, dapat siyang tumanggi na ibigay ang mga propesyonal na serbisyo na kinakailangan sa kanya o ihinto ang pagbibigay ng mga ito, o, kung kinakailangan, tumanggi na gampanan ang kanyang mga tungkulin sa kliyente.

Partikular na itinatampok ng Russian Auditing Code of Ethics ang mga sumusunod na uri ng mga banta ng paglabag sa mga prinsipyong etikal: banta sa pansariling interes, pagpipigil sa sarili (kapag ang nakaraang paghatol ay dapat muling suriin ng auditor na naunang gumawa nito), pamamagitan, pagiging pamilyar at blackmail.

Ang bawat organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay nagpapatibay ng Kodigo ng Propesyonal na Etika para sa mga Auditor na inaprubahan ng Lupon ng Pag-audit. Ang isang self-regulatory organization ng mga auditor ay may karapatang magsama ng mga karagdagang kinakailangan sa Code of Professional Ethics of Auditors na pinagtibay nito.

Bibliograpiya

1. Gerasimova, E.B. Mga Batayan ng Pag-audit: Teksbuk / R.P. Bulyga, N.D. Brovkina, E.B. Gerasimov. - M.: Forum, 2010. - 272 p.

Kyshtymova, E.A. Mga Batayan ng pag-audit: Teksbuk / E.A. Kyshtymov. - M.: ID FORUM, NITs INFRA-M, 2013. - 224 p.

Parushina, N.V. Audit: ang mga pangunahing kaalaman sa pag-audit, teknolohiya at pamamaraan ng pagsasagawa ng mga pag-audit: Textbook / N.V. Parushina, E.A. Kyshtymov. - M.: ID FORUM, NITs INFRA-M, 2013. - 560 p.

Rogulenko, T.M. Mga Batayan ng pag-audit: Teksbuk / Т.М. Rogulenko, S.V. Ponomarev. - M.: Flinta, MPSU, 2013. - 672 p.

Stefan, M.A. Mga Batayan ng Pag-audit. Tutorial / L.G. Makarova, M.A. Stefan, A.K. Covina. - M.: ID GU HSE, 2013. - 406 p.

Pagtuturo

Kailangan ng tulong sa pag-aaral ng isang paksa?

Ang aming mga eksperto ay magpapayo o magbibigay ng mga serbisyo sa pagtuturo sa mga paksang interesado ka.
Magsumite ng isang application na nagpapahiwatig ng paksa ngayon upang malaman ang tungkol sa posibilidad ng pagkuha ng konsultasyon.

(Manwal para sa paghahanda para sa kwalipikadong pagsusulit

para sa sertipiko ng propesyonal na accountant)

V.I. Podolsky, A.A. Savin, L.V. Sotnikova

PAUNANG SALITA

Ang seksyon na "Mga Pundamental ng Pag-audit" ay bahagi ng pangkalahatang programa ng pagsasanay para sa mga aplikante para sa pagsusulit sa kwalipikasyon para sa sertipiko ng propesyonal na accountant. Kabilang dito ang anim na pangunahing paksa, na ang bawat isa ay sumasaklaw sa mga materyales alinsunod sa programa.

Ang unang paksa ay tumatalakay sa mga pangkalahatang isyu ng mga aktibidad sa pag-audit, ang pangalawang paksa ay nakatuon sa regulasyong regulasyon ng mga aktibidad sa pag-audit sa Russian Federation, ang ikatlo at ikaapat na paksa ay sumasaklaw sa mga isyu ng pakikipag-ugnayan sa pagitan ng mga organisasyon ng pag-audit at mga na-audit na entidad.

Ang ikalimang paksa ay nakatuon sa materyalidad sa pag-audit at, sa wakas, ang ikaanim na paksa - ang huling yugto ng pag-audit - ang ulat ng pag-audit.

Upang pagsama-samahin ang materyal pagkatapos ng bawat paksa, ang mga tanong para sa pagsusuri sa sarili at mga pagsusulit ay inaalok.

Ang manwal ay batay sa pambatasan at regulasyon na mga aksyon ng Russian Federation na may bisa noong Abril 1, 2002.

Paksa 1. Pag-audit sa sistema ng kontrol sa pananalapi ng Russian Federation

Sa paksang ito, isinasaalang-alang ang mga konsepto ng aktibidad sa pag-audit, pag-audit, mga layunin at layunin nito. Tinatalakay din nito ang mga prinsipyo ng pag-audit, gayundin ang mga uri ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit. Ang mga paksa ng statutory audit at ang responsibilidad ng audited entity para sa pag-iwas sa isang statutory audit ay hiwalay na tinukoy.

1.1. Ang konsepto ng pag-audit

Alinsunod sa Pederal na Batas "Sa Pag-audit" (Artikulo 1), ang pag-audit, pag-audit ay isang aktibidad na pangnegosyo para sa independiyenteng pag-verify ng accounting at financial (accounting) na mga pahayag ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante. Bilang karagdagan, ang mga audit firm at indibidwal na auditor ay maaaring magbigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit.

Ang pangkalahatang pag-uuri ng aktibidad ng auditor ay ipinakita sa fig. 1.1.

┌────────────────────────┐

│Aktibidad sa pag-audit│

└───────────┬────────────┘

┌────────────────────────┴──┐

┌──────┴─────────────┐ ┌─────┴─────────────────────────────┐

│Mandatory audit │ │ Mga serbisyong nauugnay sa audit │

└────────────────────┘ └─────┬─────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────┐

┌───────────────────────────────────────────

│ Nangunguna, nagtatanghal, │ │ └──────────────────────────

│pagbawi ng accounting ├───┤

│accounting, pag-uulat │ │ │ Pagsusuri sa ekonomiya │

└─────────────────────────────────────────────── ─── ───

├──┤ mga asset at pananagutan, │

┌────────────────────────────────── ─── ───

│Internal audit, proactive│ │ │ audit scientific │

│ audit, audit sa espesyal na ├───┤ │ pananaliksik, pagsasanay │

│ mga takdang-aralin sa pag-audit │ │ └───────────────────────────

└──────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────┐

└──┤ Iba Pang Kaugnay │

│ mga serbisyo sa pag-audit │

└──────────────────────────┘

kanin. 1.1. Pangkalahatang pag-uuri ng mga aktibidad sa pag-audit

Ang Pederal na Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" ay tumutukoy sa ligal na balangkas para sa pag-regulate ng mga aktibidad sa pag-audit sa Russian Federation. Batay sa at alinsunod sa Batas na ito at iba pang mga pederal na batas, mga utos ng Pangulo ng Russian Federation, ang Pamahalaan ng Russian Federation ay may karapatang magpatibay ng mga resolusyon na naglalaman ng mga pamantayan ng batas ng Russian Federation sa pag-audit.

Ang Batas na "Sa Aktibidad sa Pag-audit" ay tumutukoy sa saklaw ng pag-audit - pagpapatunay ng mga pahayag sa accounting at pananalapi (accounting) ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante, pati na rin ang mga layunin nito.

Sa domestic theory at practice ng audit, kinikilala ang sumusunod na sistema ng pag-uuri nito.

Ang isang panlabas na pag-audit ay isinasagawa sa isang kontraktwal na batayan ng mga kumpanya ng pag-audit o indibidwal na mga auditor upang masuri ang pagiging maaasahan ng accounting at pag-uulat sa pananalapi ng isang entidad sa ekonomiya.

Ang panloob na pag-audit ay isang independiyenteng aktibidad sa isang organisasyon upang suriin at suriin ang gawain nito sa mga interes ng mga tagapamahala. Ang layunin ng panloob na pag-audit ay tulungan ang mga empleyado ng organisasyon na gumanap ng epektibo ang kanilang mga tungkulin. Ang panloob na pag-audit ay isinasagawa ng mga auditor na direktang nagtatrabaho sa organisasyon. Maaaring walang mga full-time na auditor ang maliliit na organisasyon. Sa kasong ito, ang panloob na pag-audit ay maaaring ipagkatiwala sa komisyon ng pag-audit o isang kompanya ng pag-audit sa isang kontraktwal na batayan.

Ang isang pag-audit ng inisyatiba ay isang pag-audit na isinasagawa sa pamamagitan ng pagpapasya ng pamamahala ng negosyo o mga tagapagtatag nito. Ang pangunahing layunin ng isang pag-audit ng inisyatiba ay upang matukoy ang mga pagkukulang sa accounting, pag-uulat, pagbubuwis, upang pag-aralan ang kalagayang pinansyal ng isang entidad sa ekonomiya at tulungan itong ayusin ang accounting at pag-uulat.

Ang ipinag-uutos na pag-audit ay isang pag-audit, ang pagsasagawa nito ay kinokondisyon ng isang direktang indikasyon sa Pederal na Batas at iba pang mga pederal na batas.

Ang katotohanan na ang pangangailangan para sa isang pag-audit sa isang bilang ng mga kaso ay itinatag ng mga batas na pambatasan, at hindi sa pamamagitan ng pagnanais ng mga pinuno ng mga pang-ekonomiyang entidad, ay may sariling mga dahilan at ilang mga kahihinatnan kapwa para sa mga auditor na nagsasagawa ng isang pag-audit na ipinag-uutos para sa mga entidad sa ekonomiya. , at para sa mga pang-ekonomiyang entity na ito.

Mga dahilan para sa pangangailangan para sa isang ipinag-uutos na pag-audit.

1. Ang mga paksa ng ipinag-uutos na pag-audit, bilang panuntunan, ay nagtatrabaho sa mga pondo ng mga indibidwal at / o mga legal na entity - ito ay mga bangko, mga organisasyon ng seguro, mga pondo ng pensiyon na hindi estado, mga bukas na kumpanya ng joint-stock. Ang mga empleyado ng mga organisasyong ito ay hindi palaging marunong magbasa ng mga financial statement, mag-analisa ng mga financial indicator, at gumawa ng sapat na konklusyon. Sa kaso ng isang pag-audit ng naturang mga entidad sa ekonomiya, ang auditor ay gumaganap bilang isang tagapamagitan sa pagitan ng na-audit na entidad ng ekonomiya at ang entidad ng ekonomiya na interesado sa mga aktibidad, ngunit hindi isang ganap na kwalipikadong gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi.

2. Sa pamamagitan ng pagtatatag ng obligasyon na kumpirmahin ang pag-uulat ng mga negosyo na may malaking halaga ng mga nalikom mula sa mga benta, ang laki ng kanilang ari-arian, ang estado ay nag-oorganisa ng kontrol sa mga aktibidad ng mga negosyong ito bilang malalaking nagbabayad ng buwis.

Mula sa punto ng view ng pag-unlad ng pag-audit sa siyentipikong literatura, tatlong mga function ng pag-audit ay nakikilala: pagkumpirma, nakatuon sa system at pag-audit na nakabatay sa panganib.

Pagkumpirma - ay nailalarawan sa pamamagitan ng katotohanan na sa panahon ng pag-audit, sinusuri at kinukumpirma ng auditor ang halos bawat transaksyon sa negosyo, kahanay sa accountant ay lumilikha ng kanyang sariling mga rehistro ng accounting.

Dahil ang pag-audit ay isang aktibidad na pangnegosyo, i.e. mga aktibidad na naglalayong kumita, ang mga auditor ay dapat maglapat ng mga pamamaraan na magpapaliit sa oras para sa pagsasagawa ng isang pag-audit nang hindi nakompromiso ang kalidad.

System - oriented - nagbibigay para sa pagmamasid ng mga system na kumokontrol sa mga operasyon. Ang function na ito ay nagpapahintulot sa mga auditor na magsagawa ng pagsusuri batay sa panloob na kontrol. Ang isang mahusay na gumaganang internal control system ay nagpapadali sa panlabas na pag-audit.

Ang pag-audit na nakabatay sa panganib ay isang pag-audit kapag ang isang pag-audit ay maaaring isagawa nang pili, pangunahin - mga bottleneck (mga kritikal na punto) sa pagpapatakbo ng isang negosyo. Sa pamamagitan ng pagtutuon ng gawain sa pag-audit sa mga lugar kung saan mas mataas ang mga panganib, maaari mong bawasan ang oras na ginugol sa pagsuri sa mga lugar na mababa ang panganib. Ang mga umaasa sa paghatol ng mga auditor ay naniniwala na ito ay maaaring magbigay ng isang mas cost-effective na pag-audit.

Depende sa layunin ng pag-aaral sa pagsasanay, kaugalian na makilala ang tatlong uri ng pag-audit: pananalapi, pagsunod at pagpapatakbo.

Ang isang pag-audit sa pananalapi (o isang pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi) ay nagsasangkot ng pagtatasa sa pagiging maaasahan ng impormasyon sa pananalapi. Ang karaniwang tinatanggap na mga prinsipyo ng organisasyon ng accounting ay karaniwang ginagamit bilang pamantayan sa pagsusuri. Ang pag-audit sa pananalapi ay pangunahing isinasagawa ng mga independiyenteng auditor, ang resulta nito ay isang opinyon sa mga pahayag sa pananalapi. Ang anyo at nilalaman ng pag-audit sa pananalapi ay pinakamalapit sa pag-audit na isinagawa sa Russia.

Ang compliance audit ay idinisenyo upang i-verify na ang isang entity ay sumusunod sa mga partikular na tuntunin, regulasyon, batas, regulasyon, kontraktwal na obligasyon na nakakaapekto sa mga resulta ng mga operasyon o ulat. Sa proseso ng pagsuri para sa pagsunod, ito ay itinatag kung ang mga aktibidad ng negosyo ay sumusunod sa charter nito, kung ang mga pondo para sa sahod ay tama na naipon, kung ang mga buwis ay sinisingil at binabayaran nang makatwiran, atbp.

Ang mga pagsusuri sa pagsunod ay nangangailangan ng pagtatatag ng naaangkop na pamantayan para sa pagsusuri ng mga financial statement.

Ang isang operational audit ay ginagamit upang subukan ang mga pamamaraan at pamamaraan ng pagpapatakbo ng isang negosyo upang suriin ang pagganap at kahusayan. Mabisa itong magamit upang suriin ang pagpapatupad ng mga plano sa negosyo, mga pagtatantya, iba't ibang target na programa, gawain ng mga tauhan, atbp. Minsan ang naturang pag-audit ay tinatawag na pag-audit ng kahusayan ng isang negosyo o administrasyon.

Depende sa mga nilalayon na layunin, ang operational audit ay isinasagawa: sa intersectoral, sectoral, on-farm na antas; panlabas o panloob na auditor; sa interes ng panlabas o panloob na mga gumagamit.

Ayon sa dalas ng mga pag-audit, ang isang pagkakaiba ay ginawa sa pagitan ng paunang at pana-panahong pag-audit. Ang paunang pag-audit ay isang pag-audit na isinasagawa sa unang pagkakataon sa isang partikular na negosyo (organisasyon).

Ang panaka-nakang (paulit-ulit) na pag-audit ay isinasagawa sa ibinigay na negosyo, bilang panuntunan, taun-taon. Pinapayagan ka nitong magtatag ng pangmatagalang kooperasyon sa pagitan ng auditor at ng kliyente, pagbutihin ang kalidad ng mga pag-audit, magbigay ng isang mas layunin na pagtatasa ng pang-ekonomiyang entidad at mga aktibidad nito.

Ang pag-uuri na ito ay hindi kumpleto, ang pagpapalawak at pagpapalalim ng saklaw ng mga serbisyo sa pag-audit ay magbibigay-daan sa pagtukoy ng mga bagong uri at direksyon ng mga aktibidad sa pag-audit.

Batay sa pag-uuri sa itaas, ipinapayong isaalang-alang ang mga layunin at layunin ng pag-audit. Ang primacy sa paggalang na ito ay nabibilang sa panlabas na pag-audit, ang layunin at pangunahing mga gawain na kung saan ay nabuo sa Pederal na Batas "Sa Pag-audit" at ang mga patakaran ng Russia (mga pamantayan) ng pag-audit.