Ang mga paunang pagbabayad ay kinakalkula mula sa pangkalahatang buwis sa tubo, obligado ang mga negosyante na magbayad habang panahon ng buwis. Ang mga patakaran para sa mga pagbabawas ay tinutukoy ng organisasyon na kabilang sa anumang kategorya ng mga nagbabayad ng buwis. Aling mga kumpanya ang kinakailangang magbayad ng mga paunang pagbabayad, at kung gaano kadalas, ilalarawan namin sa ibaba.

Sino ang nagbabayad ng paunang bayad para sa buwis sa kita sa 2018-2019

Ang mga advance ay dapat bayaran sa estado sa buwanan o quarterly na batayan. Ang mismong pamamaraan para sa pagbabayad ay legal na idinidikta ng kategorya ng organisasyong pinili ng nagbabayad ng buwis. Tingnan natin ang mga kasalukuyang kategorya ng mga nagbabayad ng buwis at ang kanilang likas na mga panuntunan sa pagbabayad.

1. Ang lahat ng uri ng mga organisasyon ay kinakailangang kalkulahin at magbayad ng mga paunang bayad na kinakalkula ayon sa buwis na ipinapataw sa mga quarterly na kita. Ang isang pagbubukod sa talatang ito ay ang mga kategoryang nakalista sa ikapitong talata ng mga talata dalawa at tatlo ng Artikulo 286.
2. Ang anumang mga organisasyon na may kita na mas mababa sa 10 milyong rubles ng quarterly na kita para sa nakaraang 4 na quarter ng buwis ay kinakailangang kalkulahin at magbayad ng mga advance na bawas na kinakalkula para sa buwis para sa bawat quarter. Sa mga organisasyong ito, ang obligasyon na ilipat ang mga buwanang pagbabayad sa serbisyo sa buwis ay tinanggal.
3. Kapag ang isang organisasyon, sa sarili nitong inisyatiba, ay nagpasya na magbigay ng mga paunang bayad sa buwanang batayan, kinakailangang ipaalam sa mga awtoridad sa buwis. Ang mga pagbabayad ay dapat kalkulahin ayon sa buwis na ipinataw sa natanggap na buwanang kita.

Pagiging karapat-dapat para sa mga quarterly na pagbabayad

Ang ikatlong talata ng ika-286 na artikulo Tax Code malinaw na inilalarawan ang mga organisasyong nagbabayad ng buwis na legal na pinapayagang ibawas ang mga paunang bahagi ng buwis sa quarterly na kita sa estado. Ang mga pagbabayad na ito ay dapat gawin pagkatapos ng katapusan ng panahon ng pag-uulat (sa unang quarter, sa unang kalahati ng taon at pagkatapos ng 9 na buwan). Kasama sa grupong ito ng mga organisasyon ang:

• mga organisasyon na ang kita ay mas mababa sa 10 milyong rubles bawat quarter sa huling 4 na quarter;
• mga institusyong may likas na badyet;
• mga institusyong nagsasarili;
• mga dayuhang komersyal na kumpanya o organisasyon na tumatakbo sa pamamagitan ng mga sangay o kinatawan ng tanggapan sa Russian Federation;
• mga organisasyon ng isang non-profit na kalikasan na walang tubo mula sa pagbebenta ng iba't ibang mga gawa, kalakal o serbisyo;
• mga kalahok sa pamumuhunan at/o simpleng pakikipagsosyo;
• mamumuhunan ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon (para sa bahagi ng mga kita na tinukoy sa mga kasunduang ito);
• mga benepisyaryo sa ilalim ng tinatawag na mga kasunduan sa pamamahala ng tiwala.

Para sa listahang ito, ang mga tuntunin para sa pagbabayad ng mga pagbabayad ng estado, ayon sa buwis sa quarterly na kita, ay ang unang quarter ng taon, ang katapusan ng kalahating taon at ang pagpasa ng 9 na buwan ng taon. Ito ay ipinahiwatig sa unang talata ng Artikulo 285 ng Tax Code. Para sa mga kategoryang ito, ang buwanang pagbabayad ay hindi sapilitan.

Kinakailangan ng mga organisasyong magbayad ng buwanang paunang bayad

Ang batas ay nagbibigay ng regular na buwanang paunang pagbabayad para sa lahat ng uri ng organisasyon na hindi kasama sa listahan sa itaas. Kung ang mga kategorya ay nakarehistro sa Russian Federation legal na entidad ay wala sa listahan sa itaas, ang negosyante ay obligado na magsumite ng mga paunang pagbabawas sa buwis sa estado, batay sa mga kalkulasyon ng aktwal na kita.

Gayundin, ang paglipat sa mga buwanang pagbabawas ay pinapayagan para sa anumang organisasyon sa sarili nitong pagpapasya. Ang ganitong paglipat ay posible lamang sa simula ng panahon ng buwis. Sa kalagitnaan ng taon ng buwis, hindi posible ang mga pagbabago sa sistema ng pagbubuwis ng organisasyon.

Buwis ahensya ng gobyerno kinakailangang ipaalam ang pagnanais na baguhin ang sistema ng pagbubuwis para sa organisasyon nang hindi lalampas sa katapusan ng Disyembre ng kasalukuyang taon. Ito rin ay nagkakahalaga ng pagsasaalang-alang na ang baligtad na pagbabago ng sistema ay magiging imposible sa panahon ng taon. Sa pamamagitan ng paglipat sa buwanang paunang pagbabayad, ang organisasyon ay walang karapatan na baguhin ang pamamaraan para sa pagbabayad sa gitna ng panahon ng buwis. Magagawa rin ito mula sa simula ng susunod na taon at sa bagong panahon ng buwis.

Kapag nagawa na ng organisasyon na lumipat sa mga buwanang paunang pagbabayad ayon sa buwis na ipinapataw sa kita ng organisasyon na kinita sa buwan, at kung hindi itinuturing ng organisasyong ito na kailangang baguhin ang sistema ng mga pagbabawas, bago magsimula ang taon ng buwis, kinakailangang ipaalam ang serbisyo sa buwis. Ang abiso ay dapat ding sinamahan ng isang deklarasyon na nagpapakita ng lahat ng kita para sa mga nakaraang quarter.

Sa pamamagitan ng isang quarterly system ng mga pagbabawas para sa mga paunang pagbabayad, ang isang paunawa ng hindi pagpayag na baguhin ang kasalukuyang pamamaraan ay magiging kapaki-pakinabang din. Dito ang deklarasyon ay magiging patunay na ang organisasyon at ang negosyante ay may karapatan sa quarterly deductions.

Ang mga organisasyon ay hindi kasama sa mga paunang bayad

Isinasaalang-alang din ng batas ng Russian Federation ang ilang mga organisasyon na ganap na hinalinhan ng pangangailangan na ibawas ang mga paunang pagbabayad na kinakalkula para sa buwis sa kita na pabor sa estado. Pangunahing mga pampublikong institusyon ang mga ito. Kabilang sa mga ito ang mga teatro, aklatan, gayundin ang mga organisasyon ng konsiyerto at museo. Ngunit ang mga kategoryang ito ay maaari ding lumipat sa isang buwanan o quarterly na sistema ng pagbabawas ng mga paunang bahagi.

Kasunduan sa pagbabayad

Ang nasabing kategorya bilang quarterly advance na pagbabayad, ayon sa buwis, ay dapat bayaran sa estado sa loob ng isang tiyak na takdang panahon. Para sa bawat quarter, isang malinaw na petsa ang itinakda, na siyang deadline para sa mga pagbabawas, ayon sa buwis sa natanggap sa panahon ng pag-uulat tubo. Ang mga legal na deadline ay ang mga sumusunod:

• para sa 1st quarter ng taon, ang paunang bayad ay dapat ilipat bago ang Abril 28;
• para sa nakalipas na unang kalahati ng taon, ang deadline para sa bawas ay Hulyo 28;
• para sa mag-expire na 9 na buwan ng panahon ng buwis, ang paunang bayad ay dapat ilipat sa treasury ng estado bago ang Oktubre 28.

Gamit ang sistema buwanang bayad para sa ganitong uri ng mga pagsulong, ang sitwasyon ay katulad. Para sa tubo ng buwan, ang advance ay dapat ipadala nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng buwan, kaya para sa kategoryang ito ng mga nagbabayad ng buwis ang panahon ng pag-uulat ay isang buwan, kaya dapat nilang matugunan ang mga kinakailangang deadline. Sa kaso ng hindi pagsunod sa mga obligasyon o pagkaantala, isang parusa ang ipapataw sa nagbabayad ng buwis.

Pananagutan para sa huli na pagbabayad

Ang mga nagbabayad ng buwis ay obligado ng batas na gumawa ng mga paunang pagbabayad sa oras. Kinakailangan silang mamuhunan sa loob ng kinakailangang takdang panahon. Kapag may atraso ang isang negosyante, sisingilin ang multa, na isang porsyento ng kabuuang bayad para sa overdue na panahon ng pag-uulat ng buwis.

Para sa pagkaantala o hindi pagbabayad ng paunang bahagi ng buwis sa mga kita na natanggap sa panahon ng pag-uulat, naniningil ang mga inspektor ng estado ng buwis ng 8.25% ng halaga ng bahaging ito.

Ito ay nagkakahalaga ng pag-alam na may ganitong mga paglabag serbisyo sa buwis walang karapatang gumamit ng iba pang mga parusa. Ang batas ay hindi nagtatakda ng iba pang mga multa o iba pang anyo ng parusa maliban sa tinukoy na multa.

Mga pagbabago sa pagkalkula ng mga pagbabayad

Mula noong unang araw ng 2016, ang batas sa buwis ay sumailalim sa maliliit na pagbabago. Nakatanggap ang NC ng addendum na nagpapakilala ng bagong buwis sa pagbebenta. Ang mga pagbabayad na ito ay kredito sa pinagsama-samang badyet ng Russian Federation. Ang bahaging ito ng badyet ay sumasaklaw sa lugar munisipalidad at mga badyet ng mga lungsod ng pederal na kahalagahan. Ang bayad na ito ay may bisa lamang sa mga teritoryo ng mga lungsod na ito. Kasama sa listahan ang Sevastopol, St. Petersburg, Moscow.

Nangyayari na kahit na ang mga nakaranasang accountant ay nagtataka kung paano magkalkula paunang-bayad. Mayroong isang tiyak na pamamaraan kung saan kinakalkula ang mga paunang bayad para sa buwis sa kita. Ang pamamaraan para sa pagkalkula at mga tuntunin ng mga kontribusyon sa treasury ay inireseta sa Tax Code: Mga Artikulo 286, 287.

Kapag ginawa ang mga paunang bayad

Batay batas sa buwis, mga organisasyong nagtatrabaho pangkalahatang mode pagbubuwis, magbayad ng bayad batay sa mga resulta ng taon ng kalendaryo.

Para sa isang buong taon, dapat bayaran ng mga organisasyon ang naipon na halaga sa anyo ng mga paunang kontribusyon. Ang mga kumpanya na ang kita ay higit sa 15 milyong rubles ay dapat bayaran buwan-buwan.

Ang mga kumpanya na may kita na mas mababa sa 15 milyong rubles ay nagbabayad ng buwis bawat quarter.

Mga quarterly na pagbabayad:

• Abril.
• Hulyo.
• Oktubre.
• Enero sa susunod na taon.

Mayroong 4 na quarters sa isang taon kung saan dapat gawin ang mga paunang bayad. Una kailangan mong kalkulahin ang iyong paunang halaga.

Upang makalkula ang mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita, maaari mong gamitin ang formula:

NP = NB x S

• NP - buwis sa kita.
• NB - base para sa panahon ng buwis.
• C ay ang rate ng buwis.

Sa Vesna LLC, ayon sa mga resulta ng 1st quarter, ang kita ay umabot sa 10,000,000 rubles. Ang rate ng buwis ay 20%, kung gayon ang halaga ay:

10,000,000*20% = 2,000,000 rubles.

Ang halaga ng pagbabayad na babayaran sa badyet ay binubuo ng pagkakaiba sa pagitan ng quarterly na pagbabayad (2,000,000) at ng buwanang pagbabayad. Halimbawa, wala kaming buwanang pagbabayad, pagkatapos ay kinakalkula namin:

2,000,000/3 = 666,667 rubles.

Ito ang halagang dapat bayaran sa ikalawang quarter.

Sa loob ng anim na buwan, ang kita ng kumpanya ay umabot sa 20,000,000 rubles. Ang paunang bayad para sa quarter ay:

20,000,000 * 20% = 4,000,000 rubles.

Ang halagang kailangang bayaran bilang karagdagan para sa anim na buwan ay:

4,000,000 - 2,000,000 - 666,667 = 1,333,333 rubles.

Ang buwanang paunang bayad sa ika-3 quarter ay:

4,000,000 - 2,000,000 \u003d 2,000,000 rubles.

Ang kita para sa siyam na buwan ay umabot sa 35,000,000 rubles, na nangangahulugang ang pagbabayad para sa quarter ay:

35,000,000 * 20% = 7,000,000 rubles.

Bilang resulta, mayroong kulang sa pagbabayad:

7,000,000 - 4,000,000 -1,333,333 *3 = 999,999 rubles

Kakailanganin itong bayaran sa huling quarter kasama ang susunod na pagbabayad. Kung tama mong ipasok ang lahat ng data sa programa ng 1C, kung gayon ang pagkalkula ng mga pagsulong sa buwis sa kita ay hindi magiging mahirap. 1C ay bubuo ng tamang data.

Kadalasan, ang mga accountant ng mga kumpanya ay may tanong, sino ang nagbabayad ng paunang bayad minsan sa isang quarter, at sino ang nagbabayad buwan-buwan.

Aling organisasyon ang gumagawa ng buwanang pagbabayad

Upang maunawaan ang tanong kung sino ang nagbabayad ng buwanang advance income tax, isaalang-alang ang isang halimbawa:

Ayon sa mga resulta ng 1st quarter, nakatanggap ang Vesna LLC ng kita na 12,000,000 rubles. Batay sa Artikulo 286 ng Kodigo sa Buwis, sugnay 3, kung ang limitasyon ng kita ay mas mababa kaysa sa itinatag ng batas (15,000,000), ang kumpanya ay magbabayad kada quarter.

Nangangahulugan ito na babayaran ng Vesna LLC ang buwis nang paunang mga quarterly na pagbabayad.

Kung ang kumpanya ay nagpahayag ng isang pagnanais na magbayad ng buwis buwan-buwan, pagkatapos ito ay kinakailangan upang ipaalam awtoridad sa buwis at kalkulahin ang pagbabayad mula sa aktwal na kita (Artikulo 286, talata 2, talata 7 ng Tax Code.)

Ang mga negosyo, nagtatrabaho at kumikita, ay obligadong mag-ambag ng isang tiyak na halaga sa badyet ng estado. Ang halagang ito ay kinakalkula batay sa aktwal na kita. Pagkatapos, pagkatapos punan at isumite ang deklarasyon, ang pagbabayad ay kinakalkula, na binabayaran sa anyo ng mga advance. Sino ang nagbabayad ng income tax advances?

Sino ang nagbabayad ng paunang bayad

Ang mga nagbabayad ng paunang kontribusyon, hindi alintana kung sila ay quarterly o buwanang, ay pawang mga nagbabayad ng buwis. Mga organisasyon, kumpanya o kumpanya na nagpapatakbo sa ilalim ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Ang mga paunang pagbabayad mismo ay nakasalalay sa kita ng kumpanya. Mga buwanang paunang bayad:

• Mga organisasyon na ang kita ay higit sa 15,000,000 rubles.
• Mga organisasyong hindi kasama sa listahan ng pambatasan quarterly na pagbabayad.

Ang mga pagbabayad sa quarterly ay binabayaran ng:

• mga organisasyon sa badyet.
• Autonomous na organisasyon.
• dayuhang komersyal na kumpanya.
• Mga non-profit na kumpanya, ngunit may tubo mula sa pagbebenta ng mga serbisyo at kalakal.
• Mga kumpanyang benepisyaryo na tumatakbo sa ilalim ng mga kontrata.

Anuman ang uri ng aktibidad, lahat ng kalahok sa negosyo ay nagbabayad ng buwis. Ang pagkakaiba lang ay ang sistema ng buwis. May nagbabayad ng income tax advances , at may nagdadala quarterly na buwis sa anyo ng iisang buwis.

Ang mga paraan ng pagbabayad ay magkakaiba din. Maaaring mabuo ang pagbabayad batay sa aktwal na kita. Kaya ito ay kinakalkula ng mga negosyong iyon na gumagana sa isang karaniwang sistema. Sa kasong ito, ang pagkalkula ng buwanang paunang pagbabayad ng buwis sa kita ay nangyayari ayon sa sumusunod na pamamaraan:

Sa pagtatapos ng taon, ang kumpanya ay nakakuha ng 10,000,000 rubles.

10 000 000 *20% = 2 000 000

Ang kita ay pinarami ng rate ng buwis (20%).

Kung ang kumpanya ay may mas mababang rate, ang pagkalkula ay magaganap sa ibang rate.

10 000 000 * 15,5% = 1 550 000

15.5% ang minimum na rate ng buwis na itinakda para sa mga organisasyon.

20% ang pinakamataas na rate ng buwis.

Ang halaga ay hinati sa loob ng 12 buwan.

Ang 2,000,000/12 = 166,667 ay isang pagbabayad sa rate na 20%.

1,555,000/12 = 129,583 pagbabayad sa rate na 15.5%.

Ang tamang pagkalkula at napapanahong pagbabayad ng mga pagbabayad ay hindi magiging sanhi ng mga hindi kinakailangang katanungan sa iyong kumpanya mula sa PERO.

: quarter at buwan. Ang dalas ng mga pagbabawas ay direktang nakasalalay sa kategorya kung saan nabibilang ang legal na entity ayon sa Tax Code ng Russian Federation. Upang maunawaan kung saang klasipikasyon kabilang ang iyong organisasyon, makakatulong ang aming talahanayan:

Kung ang isang legal na entity ay nagpahayag ng pagnanais na lumipat buwanang bayad, paggawa ng kalkulasyon mula sa tunay na kita, pagkatapos ay dapat itong ipaalam sa mga awtoridad sa buwis. Ngunit hindi ka dapat mahuli: ang aplikasyon ay isinumite nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon na magtatapos bago ang susunod na panahon ng buwis.

Pagkalkula ng quarterly advance payment

Bawat quarter, isinasaalang-alang ng legal na entity ang mga paunang bayad ayon sa halaga ng aktwal na tubo at kinakailangang isang pinagsama-samang kabuuan mula sa simula ng taon.

Ang pagkalkula ng paunang buwis ay maaaring isagawa ayon sa pormula (sugnay 1 ng artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation):

AvP otch = NB otch × st,

kung saan: AvP otch - paunang bayad para sa panahon ng pag-uulat sa isang accrual na batayan;

NB otch - base ng buwis para sa panahon (nabubuwisan ang tubo sa rate, pinagsama-samang kabuuan);

St ay ang rate ng buwis.

MAHALAGA! Sa panahon ng 2017-2020, ang sumusunod na dibisyon ng buwis ayon sa mga antas ng badyet ng bansa ay pinagtibay sa ating bansa (sugnay 1 ng artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation):

• 17% - sa rehiyonal na kita ng paksa;
• 3% - sa pederal na badyet.

Sa pamamagitan ng pinansiyal na mga resulta panahon ng buwis, kailangan mong matukoy ang halagang babayaran sa badyet ayon sa pormula (sugnay 1 ng artikulo 287 ng Tax Code ng Russian Federation):

Idagdag ang WUA. = AvP otch. - AWP dati,

kung saan: AVP add. - ang kinakalkula na halaga para sa karagdagang pagbabayad, na dapat ilipat batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat;

AVP otch. - naipon na advance sa pinagsama-samang batayan para sa panahon ng pag-uulat;

WUA prev. - ang halaga ng mga advance na binayaran nakaraang quarters ngunit sa loob ng kasalukuyang panahon ng buwis.

Ang halaga ng huling pagbabayad para sa 4 na quarter ay tinutukoy ng natanggap (aktwal) taunang tubo, na kinakalkula sa isang accrual na batayan, at ang rate ng buwis na binawasan ang mga quarterly na pagbabayad na nakalista nang mas maaga para sa taon sa awtoridad sa buwis.

Kung, ayon sa mga resulta ng taon, ang legal na entity ay nakatanggap ng pagkalugi, kung gayon ang halaga ng huling quarterly advance na pagbabayad ay magiging 0 (sugnay 2, artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa kaganapan ng labis na pagbabayad ng buwis, ang halaga ay maaaring gamitin sa mga sumusunod na paraan (sugnay 14, artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation):

• laban sa mga pagbabayad sa hinaharap ng buwis sa kita o iba pang mga buwis;
• sa account ng pagbabayad ng mga parusa, atraso;
• o ibinalik sa account ng nagbabayad ng buwis sa institusyon ng kredito matapos ang aplikasyon na isinampa niya at ang kaugnay na desisyon sa buwis ay ginawa.

Isaalang-alang ang isang halimbawa.

Halimbawa 1

Ang Ray of Hope ay nagbabayad ng mga advance sa buwis sa isang quarterly basis. Ang base ng buwis para sa kasalukuyang taon ay ang mga sumusunod:

• ayon sa mga resultaQ1 2018, ito ay katumbas ng 400,000 rubles;
• para sa kalahating taon ng 2018, ang isang pagkawala sa halagang 150,000 rubles ay makikita.
• para sa 9 na buwan ng 2018 - 700,000 rubles.

Desisyon:

1. Mag-set up ng paunang bayadQ1 2018: RUB 400,000 × 20% = 80,000 rubles.

Dahil ang Ray of Hope ay hindi nagbabayad ng buwanang pagbabayad, ang halagang 80,000 rubles. bawatAng unang quarter ay obligado ang kumpanya na magbayad bago ang 04/28/2018.

1. Para sa unang kalahati ng 2018, naitala ng kumpanya ang pagkawala ng 150,000 rubles, kaya ang base ng buwis ay 0. Alinsunod dito, ang quarterly na pagbabayad at ang halaga ng karagdagang pagbabayad sa badyet ay magiging 0 din. At ang 80,000 rubles na ipinadala noong Abril. ay mababawas sa buwis.
2. Tukuyin natin ang paunang bayad para sa 9 na buwan ng 2018: 700,000 rubles. × 20% = 140,000 rubles.
3. Ang sobrang bayad, na lumitaw batay sa mga resulta ng kalahating taon ng 2018, sa halagang 80,000 rubles. ay hindi na-offset laban sa iba pang mga buwis at hindi ibinalik sa legal na entity. Samakatuwid, ito ay isinasaalang-alang laban sa pagbabayad para sa 9 na buwan ng 2018.

Ang halaga na dapat ilipat ng kumpanya ng Ray of Hope batay sa mga resulta ng 9 na buwan hanggang 10/28/2018 ay magiging: 140,000 rubles. - 80,000 rubles. = 60,000 rubles.

Tingnan ang artikulong ito para sa kung paano punan ang isang income tax return.

Pagkalkula ng buwanang kita sa buwis advances

Kapag kinakalkula ang buwanang halaga, ang mga pamantayan ng talata 2 ng Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation:

• buwanang pagbabayad sa 1st quarter ng kasalukuyang taon ay tumutugma sa isang katulad na pagbabayad sa ika-4 na quarter ng nakaraang taon;
• ang buwanang halaga sa 2nd quarter ay tinutukoy bilang 1/3 ng quarterly na halaga ng buwis para sa 1st quarter ng kasalukuyang taon;
• ang buwanang pagbabayad sa ika-3 quarter ay kinakalkula bilang 1/3 ng pagkakaiba sa pagitan ng mga paunang bayad sa unang kalahati ng taon at sa unang quarter ng kasalukuyang taon;
• ang pagkalkula ng buwanang pagbabayad sa ika-4 na quarter ay katulad ng pagkalkula para sa ika-3 quarter: 1/3 ng pagkakaiba sa pagitan ng mga paunang bayad para sa 9 na buwan at ang unang kalahati ng kasalukuyang taon.

Kung ang legal na entity ay nakatanggap ng isang pagkalugi, ito ay hindi kasama sa paglilipat ng buwanang income tax advances.

Isaalang-alang ang isang halimbawa.

Halimbawa 2

Kinakailangang matukoy ang mga halaga ng mga advance na kailangang ilipat buwan-buwan sa bawat quarter ng kasalukuyang taon at sa1 quartersa susunod na taon kung ibibigay ang mga sumusunod na kondisyon.

Ang Zarnitsa Plus ay nagbabayad ng mga advance bawat buwan. Ang mga quarterly advances batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat ng nakaraang taon ay katumbas ng:

• para sa kalahating taon - 500,000 rubles;
• 9 na buwan - 850,000 rubles.

Sa kasalukuyang taon, ang mga sumusunod na halaga ay kinakalkula sa isang accrual na batayan:

• bawat 1 quarter - 450,000 rubles;
• kalahating taon - 600,000 rubles;
• 9 na buwan - 0, bilang isang pagkawala.

Desisyon:

1. Buwanang pagbabayad para sa1 quarter ay magkapareho sa isang katulad na pagbabayad para sa nakaraan4 quarter, na katumbas ng: (850,000 rubles - 500,000 rubles) / 3 \u003d 116,667 rubles.

Ang resultang halaga ay ang pagbabayad para sa Enero, Pebrero, Marso ng unang quarter ng kasalukuyang taon.

Ang quarterly na pagbabayad para sa aktwal na natanggap na kita sa 1st quarter ay kinakalkula sa halagang 450,000 rubles. Isang kabuuang 3 ang nakalista buwanang pagbabayad para sa kabuuang halaga: (116,667 rubles × 3) = 350,001 rubles.

Samakatuwid, ang Zarnitsa Plus ay kailangang bayaran ng dagdag sa badyet: 450,000 rubles. - 350,001 rubles. = 99,999 rubles.

1. Buwanang pagbabayad sa2 quarter ay magiging: 450,000 rubles. / 3 \u003d 150,000 rubles.

Ang kalahating taon na pagbabayad batay sa aktwal na kita na natanggap para sa kalahating taon sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon ay kinakalkula sa halagang 600 000 kuskusin.

Sa kabuuan, para sa anim na buwan, ang mga buwanang pagbabayad ay inilipat sa badyet para sa kabuuang halaga na: (116,667 rubles × 3) + (150,000 rubles × 3) + 99,999 rubles. = 900,000 rubles.

Samakatuwid, ang mga bonus batay sa mga resulta2 walang quarter, dahil sa loob ng anim na buwan 300,000 rubles ang inilipat sa badyet. higit pa sa parehong panahon. Kaya, ayon sa mga resulta ng unang kalahati ng taon, ang Zarnitsa Plus ay nagkaroon ng sobrang bayad sa badyet sa halagang 300,000 rubles.

1. Ang buwanang pagbabayad sa ika-3 quarter ay magiging katumbas ng: (600,000 rubles - 450,000 rubles) / 3 \u003d 50,000 rubles.

Ang Zarnitsa Plus ay hindi nagbabayad ng buwanang pagbabayad sa3 quarter, dahil ang umiiral na sobrang bayad para sa kalahating taon ay nabawi laban sa mga pagbabayad na ito. Wala ring karagdagang bayad para sa quarter, dahil ayon sa mga resulta ng 9 na buwan, nakatanggap ng pagkalugi ang Zarnitsa Plus.

1. Ang buwanang pagbabayad sa ika-4 na quarter ng kasalukuyang taon at ang unang quarter ng bagong taon ay hindi dapat ibawas ng Zarnitsa Plus, dahil ang pagkakaiba sa pagitan ng 9para sa mga buwan at kalahating taon ay naging negatibo (talata 6, sugnay 2, artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation): 0 - 600,000 rubles. \u003d -600,000 rubles.

Ang mga panahon para sa pagbabayad ng mga advance sa tubo (bawat buwan o quarter) ay direktang nauugnay sa kategorya kung saan nabibilang ang nagbabayad sa ilalim ng Tax Code ng Russian Federation. Bawat buwan, ang lahat ng legal na entity na nagpakita ng halaga ng kita na higit sa 15 milyong rubles para sa huling 4 na quarter ay dapat maglipat ng advance. para sa bawat isa sa kanila sa karaniwan. Ang natitira ay maaaring magbayad ng buwis sa isang quarterly basis.

Ang kumpletong listahan ng mga "preferential" na legal na entity na may karapatan sa quarterly deductions ay ipinakita sa talata 3 ng Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation. Gayundin, lahat ng legal na entity ay may karapatang lumipat sa isang sistema ng buwanang pagbabayad batay sa halaga ng aktwal na kita. Upang gawin ito, dapat mong ipaalam sa awtoridad sa buwis, ngunit hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon na magtatapos bago ang susunod na panahon ng buwis.

Ayon sa talata 2 ng Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation, kasunod ng mga resulta ng bawat panahon ng pag-uulat, kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis sa pangkalahatang rehimen ang halaga ng paunang bayad para sa buwis sa kita ng korporasyon. Bilang karagdagan, sa panahon ng pag-uulat, kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis ang halaga ng buwanang paunang bayad. Ang mga halaga ng paunang bayad na babayaran sa badyet ay kinakalkula ng mga organisasyon sa income tax return.

Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga advance ay depende sa napiling panahon ng pag-uulat.

Ang Clause 2 ng Artikulo 285 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng posibilidad para sa nagbabayad ng buwis na pumili ng panahon ng pag-uulat para sa buwis sa kita. Dapat ayusin ng organisasyon ang pagpili nito sa buwis patakaran sa accounting. Kaya, ang mga panahon ng pag-uulat para sa buwis sa kita ay maaaring:

1st option : unang quarter, kalahating taon, 9 na buwan ng taon ng kalendaryo;

2nd option : isang buwan, dalawang buwan, tatlong buwan, atbp. bago matapos ang taon ng kalendaryo.

Kung pipiliin ng nagbabayad ng buwis ang unang opsyon, dapat siyang magbayad ng paunang bayad para sa buwis sa kita sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

a) sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat - mula sa aktwal na natanggap na tubo para sa panahon ng pag-uulat binawasan ang mga paunang bayad na naipon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat;

b) at buwanan sa panahon ng quarter kasunod ng nag-expire na panahon ng pag-uulat - sa halagang tinutukoy ng pagkalkula alinsunod sa mga patakaran na itinatag ng talata 2 ng Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa kasong ito, ang nagbabayad ng buwis ay nagsusumite sa awtoridad ng buwis ng isang income tax return na may pagkalkula ng halaga ng mga paunang pagbabayad lamang sa pagtatapos ng kaukulang panahon ng pag-uulat: Abril 28, Hulyo 28 at Oktubre 28.

Kapag pumipili ng ika-2 opsyon, ang halaga ng paunang bayad ay kinakalkula buwan-buwan mula sa aktwal na kita na natanggap para sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat na binawasan ang paunang naipon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat. Ang paunang bayad ay kinakalkula din sa income tax return, na isinumite sa awtoridad sa buwis sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat sa ika-28 araw ng susunod na buwan: Pebrero 28 para sa Enero, Marso 28 para sa 2 buwan, Abril 28 para sa 3 buwan, atbp.

Ano ang dapat iulat sa awtoridad sa buwis

Inilalapat ng nagbabayad ng buwis ang mga panahon ng pag-uulat para sa buwis sa kita bilang default, ibig sabihin, hindi kinakailangang ipaalam sa awtoridad sa buwis ang iyong pinili.

Kung ang nagbabayad ng buwis ay nagpasya na lumipat sa pagbabayad ng mga paunang bayad mula sa aktwal na natanggap na kita, dapat itong iulat sa awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon bago ang panahon ng buwis kung saan ang naturang paglipat ay binalak. Kasabay nito, sa panahon ng buwis, hindi maaaring baguhin ng nagbabayad ng buwis ang napiling pamamaraan para sa paunang pagbabayad. Ang abiso ay ginawa sa anumang anyo.

Sino ang hindi makakapagbayad ng buwanang paunang bayad

Ayon sa talata 3 ng Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga organisasyon na ang kita sa pagbebenta ay hindi lalampas sa average na 10 milyong rubles para sa bawat quarter para sa 4 na quarters sa isang hilera ay nagbabayad lamang ng quarterly advance na pagbabayad batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat. Ang panuntunang ito ay inilalapat ng mga nagbabayad ng buwis na pumili ng panahon ng pag-uulat "unang quarter, kalahating taon, 9 na buwan". Kasabay nito, hindi kinakailangang ipaalam sa awtoridad sa buwis ang hindi pagbabayad ng mga buwanang paunang pagbabayad, dahil sa panahon ng buwis ay maaaring may mga panahon ng pag-uulat na parehong katumbas at hindi nakakatugon sa itinatag na pamantayan.

Tandaan! Ang kita mula sa mga benta ay tinutukoy ayon sa mga patakaran na itinatag ng Artikulo 249 ng Tax Code ng Russian Federation.

Halimbawa

Noong 2011, ang mga kita ng benta ng organisasyon ay umabot sa 42 milyong rubles, kabilang ang: para sa 1 sq. - 12 milyong rubles, para sa ika-2 quarter. - 7 milyong rubles, para sa ika-3 quarter. - 8 milyong rubles, para sa ika-4 na quarter. - 15 milyong rubles. Dahil, sa karaniwan, para sa quarter, ang mga kita sa benta ay umabot sa 10.5 milyong rubles. (42: 4), pagkatapos ay sa ika-1 quarter ng 2012 ang organisasyon ay dapat magbayad ng buwanang paunang bayad.

Sa 1st quarter ng 2012, ang mga kita sa benta ay umabot sa 9 milyong rubles, para sa 4 na quarters sa isang hilera (2, 3, 4 quarters ng 2011 at 1 quarter ng 2012) - 39 milyong rubles. (7 + 8 + 15 + 9), iyon ay, isang average na 9.75 milyong rubles bawat quarter. (39:4). Samakatuwid, sa ika-2 quarter ng 2012 ang organisasyon ay hindi kailangang magbayad ng mga buwanang paunang bayad.

Dapat suriin ng entity ang pamantayan para sa exemption mula sa mga buwanang paunang pagbabayad sa katapusan ng bawat quarter.

Kinakalkula ang buwis para sa panahon ng pag-uulat

Ang buwis na kinakalkula para sa panahon ng pag-uulat ay ang resulta ng pag-multiply base ng buwis para sa panahon ng pag-uulat sa rate ng buwis. Sa tax return, ang halaga ng buwis na kinakalkula para sa panahon ng pag-uulat ay makikita sa Sheet 02 sa linya 180, kasama ang pederal na badyet- sa linya 190, sa badyet ng constituent entity ng Russian Federation - sa linya 200.

Kaya, ang mga linyang ito ay sumasalamin sa mga halaga ng buwis na kinakalkula para sa panahon ng pag-uulat sa isang accrual na batayan:

a) para sa 1st option - para sa unang quarter, kalahating taon, 9 na buwan;

b) para sa ika-2 opsyon - para sa Enero, para sa 2 buwan (Enero-Pebrero), para sa 3 buwan (Enero-Marso), atbp.

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwanang pag-usad (para sa ika-2 opsyon)

Para sa mga nagbabayad ng buwis na pumili ng panahon ng pag-uulat "buwan na pinagsama-samang" buwanang paunang bayad ay ang halaga ng buwis sa kita na kinakalkula mula sa aktwal na kita para sa kasalukuyang buwan. Ang tinukoy na halaga ay kinakalkula sa Sheet 02 ng tax return para sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat tulad ng sumusunod:

1) ang linya 180 (190, 200) ay sumasalamin sa buwis sa kita na kinakalkula para sa panahon ng pag-uulat;

2) ang linya 210 (220, 230) ay sumasalamin sa buwis sa kita na kinakalkula para sa nakaraang panahon ng pag-uulat. Upang gawin ito, ang mga tagapagpahiwatig mula sa linya 180 (190, 200) ng nakaraang deklarasyon ay inilipat sa tinukoy na linya;

3) sa mga linya 270 (linya 190 - linya 220) at 271 (linya 200 - linya 230) ay sumasalamin sa halaga ng buwis na kinakalkula para sa kasalukuyang buwan (buwanang paunang bayad).

Kinakalkula ang buwis bawat quarter

Mga nagbabayad ng buwis kung kanino ang panahon ng pag-uulat "unang quarter, kalahating taon, 9 na buwan", tukuyin ang halaga ng buwis na kinakalkula para sa quarter upang makalkula ang mga buwanang paunang pagbabayad na kailangang bayaran sa quarter pagkatapos ng nag-expire na panahon ng pag-uulat.

Ang quarterly na buwis ay kinakalkula ayon sa data mga pagbabalik ng buwis. Upang gawin ito, mula sa linya 180 (190, 200) ng deklarasyon para sa panahon ng pag-uulat, ang mga tagapagpahiwatig ng mga linya 180 (190, 200) ng deklarasyon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat ay ibinabawas.

Halimbawa, sa linya 180 ng deklarasyon para sa 1st quarter, ang halaga ng kinakalkula na buwis sa halagang 2,400,000 rubles ay makikita, at sa parehong linya ng deklarasyon para sa kalahating taon - 4,000,000 rubles. Nangangahulugan ito na ang buwis sa kita para sa ika-2 quarter ay 1,600,000 rubles. (4,000,000 - 2,400,000).

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwanang pag-unlad (para sa unang opsyon)

Sa 1st quarter, ang mga buwanang paunang pagbabayad ay kapareho ng sa ika-4 na quarter ng nakaraang panahon ng buwis. Ang pagkalkula ng buwanang pag-unlad ay ginawa sa deklarasyon para sa 9 na buwan ng nakaraang taon at makikita sa mga linya 320 (kabuuan), 330 (federal na badyet) at 340 (badyet ng paksa ng Russian Federation) ng Sheet 02 ng deklarasyon na ito .

Ang mga buwanang advance na babayaran sa 2nd quarter ay kinakalkula bilang 1/3 ng income tax para sa 1st quarter ng kasalukuyang taon, na kinakalkula mula sa tubo na aktwal na natanggap para sa 1st quarter.

Halimbawa, ang halaga ng buwis na kinakalkula para sa 1st quarter ay 2,400,000 rubles, kabilang ang 240,000 rubles sa pederal na badyet, 2,160,000 rubles sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation. Ang deklarasyon para sa 1st quarter ay sumasalamin sa mga halaga ng mga advance payment na babayaran sa badyet sa 2nd quarter: sa linya 290 - 2,400,000 rubles, sa linya 300 - 240,000 rubles, sa linya 310 - 2,160,000 rubles. Alinsunod dito, sa ika-2 quarter, kakailanganing magbayad ng 800,000 rubles sa isang buwan, kabilang ang 80,000 rubles sa pederal na badyet, at 720,000 rubles sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation.

Ang mga buwanang advance na babayaran sa panahon ng 3rd quarter ay kinakalkula bilang 1/3 ng income tax para sa 2nd quarter ng kasalukuyang taon, na kinakalkula mula sa tubo na aktwal na natanggap para sa unang kalahati ng taon na binawasan ang income tax para sa 1st quarter.

Ang mga buwanang advance na babayaran sa ika-4 na quarter ay kinakalkula bilang 1/3 ng buwis sa kita para sa ika-3 quarter ng kasalukuyang taon, na kinakalkula mula sa tubo na aktwal na natanggap para sa 9 na buwan na binawasan ang buwis sa tubo para sa kalahating taon.

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga advance na babayaran sa badyet para sa panahon ng pag-uulat (para sa unang opsyon)

Dahil sa katotohanan na sa kasalukuyang quarter ang nagbabayad ng buwis ay nagbabayad ng mga buwanang paunang bayad na kinakalkula sa pamamagitan ng pagkalkula, kapag tinutukoy ang halaga ng buwis na dapat bayaran para sa karagdagang pagbabayad sa badyet (o pagbawas) sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ang mga sumusunod ay dapat isaalang-alang account:

halaga ng buwis, naipon para sa nakaraang panahon ng buwis (linya 180, 190 at 200 ng Sheet 02 ng nakaraang tax return);

(i) buwanang paunang bayad, naipon sa mga linya 290, 300 at 310 ng Sheet 02 ng nakaraang tax return.

Tandaan! Kailangang dalhin ito ng tama naipon sa mga deklarasyon ng halaga, anuman ang halaga ng mga advance na aktwal na inilipat sa badyet.

Halimbawa, ang kalahating taong buwis na 400,000 rubles ay naipon sa pederal na badyet. (linya 190 ng Sheet 02 ng deklarasyon para sa 6 na buwan), para sa 1st quarter - 240,000 rubles. (linya 190 ng Sheet 02 ng deklarasyon para sa 1st quarter), paunang bayad para sa 2nd quarter - 240,000 rubles. (linya 300 ng Sheet 02 ng deklarasyon para sa 1st quarter). Ang resulta ay ang halaga ng buwis upang mabawasan ang 80,000 rubles. (400,000 - 240,000 - 240,000), na dapat ipakita sa linya 280 ng Sheet 02 ng deklarasyon para sa anim na buwan.

Ang mga kaukulang linya ng mga deklarasyon para sa 9 na buwan at isang taon ay pinupunan sa parehong paraan. Ngunit kapag pinupunan ang deklarasyon para sa 1st quarter, ang data sa buwanang pag-usad ay kinukuha mula sa mga linya 320, 330 at 340 ng Sheet 02 ng deklarasyon para sa 9 na buwan ng nakaraang taon.

Ang pamamaraan para sa pagpuno sa mga linya ng Sheet 02 ng deklarasyon ng buwis sa kita sa mga tuntunin ng pagkalkula ng buwis para sa karagdagang pagbabayad (pagbawas) at mga paunang pagbabayad ay ibinibigay sa talahanayan 1.

Sinasalamin ng Seksyon 1.1, sa konteksto ng mga badyet, ang halaga ng buwis na babayarang dagdag (mga linya 040.070) o bawasan (mga linya 050, 080). Ang data ay inililipat sa mga linyang ito mula sa mga linya ng Sheet 02: 270 at 271 - para sa karagdagang pagbabayad, 280 at 281 - para sa pagbaba.

Ang Seksyon 1.2 ay sumasalamin sa mga halaga ng buwanang paunang pagbabayad na kinakalkula sa pamamagitan ng pagkalkula. Ang mga linya 120, 130 at 140 ay 1/3 ng halagang makikita sa linya 300 ng Sheet 02. Ang mga linya 220, 230 at 240 ay 1/3 ng halagang makikita sa linya 310 ng Sheet 02.

Sa deklarasyon para sa 9 na buwan, pinupunan ng mga nagbabayad ng buwis ang dalawang seksyon 1.2:

Isa - para sa mga paunang bayad para sa ika-4 na quarter ng kasalukuyang taon;

Ang pangalawa ay para sa mga advance payment para sa 1st quarter ng susunod na taon.

Sa kasong ito, sa deklarasyon lamang sa loob ng 9 na buwan kinakailangan na punan ang patlang na "Quarter kung saan kinakalkula ang mga buwanang paunang pagbabayad (code)". Para sa ika-4 na quarter ng kasalukuyang taon, ang code na "24" ay inilalagay, para sa 1st quarter ng susunod na taon - ang code na "21". Alinsunod dito, ang seksyon 1.2 ay hindi kasama sa deklarasyon para sa ika-4 na quarter.

Ang pamamaraan para sa pagkumpleto ng mga seksyon 1.1 at 1.2 ay ipinakita sa Talahanayan 2.

Gayunpaman, ang buwis ay hindi binabayaran sa isang solong halaga - sa buong panahon ng buwis, kinakailangang magbayad ng mga advance sa buwis sa kita. Ang dalas ng kanilang paglilipat ay depende sa kung aling kategorya nabibilang ang nagbabayad. Ngayon sasabihin namin sa iyo kung paano kinakalkula at binabayaran ang mga advance sa buwis sa kita, at kung sino ang nagbabayad sa kanila. Sino ang nagbabayad ng income tax advances Mga Nilalaman

• 1 Ang mga pangunahing konsepto ng buwis sa kita
• 2 Paano magbayad ng buwis sa kita?
• 3 Mga pagsulong ng kita sa pagkolekta: kinakalkula namin
  • 3.1 Video - Pagkalkula ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita
• 4 Paano nagbabayad ang mga start-up na kumpanya?
• 5 Pagbubuod

Ang mga pangunahing konsepto ng buwis sa kita Artikulo Blg. 25 ng Kodigo sa Buwis ng bansa ay naglalarawan ng mga patakaran ayon sa kung saan ang mga kita ng mga kumpanya ay binubuwisan. Ang layunin ng pagbubuwis ay tubo, na malinaw na sa pangalan ng buwis mismo.

Paunang pagbabayad ng buwis sa kita: sino ang nagbabayad at paano kalkulahin?

Pansin

Alinsunod sa mga susog sa mga artikulo 286 at 287 ng Tax Code ng Russian Federation, noong 2018, ang mga organisasyon na ang kita sa pagbebenta ay hindi lalampas sa average na 15 milyong rubles bawat quarter sa nakaraang apat na quarter ay maaaring tumanggi sa buwanang pag-usad sa buwis sa kita at isaalang-alang. mga pagbabayad ayon sa mga resulta ng quarter. Para sa mga bagong tatag na kumpanya, ang threshold ay itinaas pa.

Ano ang mga pagbabayad ng advance income tax? Ang pagtaas sa limitasyon ay nagbigay-daan sa mas malaking bilang ng mga organisasyon na kalkulahin ang mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita batay sa mga resulta ng quarter. Bakit ito ay mabuti para sa mga nagbabayad ng buwis - tingnan natin ang isang halimbawa, ngunit una, tandaan natin kung ano ang mga pagbabayad ng advance na buwis sa kita.

Mga buwanang paunang bayad sa kita

Para sa panahon mula 2017 hanggang 2020, ang pamamahagi ay isinasagawa sa sumusunod na pagkakasunud-sunod: 3% ng rate ay ipinadala sa pederal na badyet, 17% ng rate ay pabor sa mga rehiyon, na may kabuuang pagbubuwis ng 20% ​​ng natanggap na kita.

• Ang halaga ng rate na nakadirekta sa panrehiyong badyet ay maaaring bawasan batay sa mga batas na pinagtibay ng mga paksa. Ang maximum na minimum na halaga ay 12.5%.

Ang petsa ng pagbabayad ay itinuturing na araw ng pag-debit Pera mula sa account ng kumpanya batay sa isang order ng pagbabayad sa bangko.

Basahin din ang artikulo: → "Paano magbayad ng buwis sa kita sa mga paunang pagbabayad?". Pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng buwanang paunang bayad Ang mga pagbabayad ay ginawa lamang kung mayroong isang nabubuwisang base. Kung ang halaga ng paunang bayad sa panahon ng pagsingil wala, hindi ginawa ang pagbabayad.

Sino ang nagbabayad ng buwanang paunang bayad para sa income tax 2018

Impormasyon

Basahin din ang artikulo: → "Mga advance na pagbabayad sa Unified Agricultural Tax sa 2018: mga tampok ng pagkalkula at pagbabayad." Obligasyon na magbayad ng mga quarterly advance na pagbabayad Ang kumpanya ay may karapatang gumawa ng quarterly advance na pagbabayad.

Para sa ilang organisasyon, quarterly tax payment lang ang ibinibigay. Alinsunod sa talata 3 ng Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga quarterly na pagbabayad ay ginawa ng mga organisasyon:

• Ang pagkakaroon ng kita sa nakaraang 4 na quarter na hindi mas mataas sa average na 15 milyong rubles para sa bawat quarter.

Sa ilalim ng mga nakaraang quarter, unawain ang mga yugto, na magkakasunod na sumusunod sa isa't isa.

Mga non-profit na organisasyon na hindi tumatanggap ng kita mula sa kanilang mga aktibidad.

Mga dayuhang kumpanya na may mga opisyal na tanggapan ng kinatawan sa Russian Federation.

Mga organisasyong pinondohan mula sa badyet (hindi kasama ang museo, teatro, mga aktibidad sa konsiyerto, sa kondisyon na walang kita mula sa pagnenegosyo).

Paunang pagbabayad ng buwis sa kita: magbayad o hindi magbayad?

Sa madaling salita, para sa Hulyo, ang paunang bayad ay dapat gawin bago ang Hulyo 28. Talahanayan 1. Mga halaga ng buwanang paunang bayad sa Quarter Halaga Unang quarter na katulad ng pagbabayad sa ikaapat na quarter ng nakaraang panahon (taon) Ikalawang quarter isang-katlo ng advance na binayaran sa unang quarter Third quarter isang-katlo ng pagkakaiba sa pagitan ng advance para sa kalahating taon at unang quarter Ikaapat na quarter isang katlo ng advance na pagkakaiba para sa kalahating taon at isang paunang bayad para sa 9 na buwan Kapag natapos ang quarterly na termino, isasaalang-alang ng organisasyon ang halaga ng buwis na kinakalkula mula sa aktwal na mga nalikom at ang figure na nagpapahiwatig ng buwanang advance pagbabayad.

Kung mas mataas ang unang figure, kailangan mong magbayad ng dagdag sa pagtatapos ng quarter. Kung ang pangalawang numero ay mas mataas, ang kumpanya ay magkakaroon ng labis na pagbabayad, na maaaring magamit para sa karagdagang mga pagbabayad. Para sa karagdagang impormasyon tungkol sa mga paunang pagbabayad, sasabihin namin sa aming artikulo. Paano makalkula ang mga ito nang tama, pati na rin ang mga halimbawa at tagubilin.

Paunang pagbabayad ng buwis sa kita sa 2018: sino ang nagbabayad at ang pamamaraan ng pagkalkula

Quarterly, hindi kasama ang mga buwanang pagbabayad, maaari itong gawin sa pamamagitan ng:

1. Mga kumpanyang may taunang kita na mas mababa sa 60 milyong rubles.
2. Mga kumpanya-dayuhan na may opisyal na permanenteng representasyon.
3. mga autonomous na institusyon.
4. Mga kasunduan ng mga namumuhunan sa paghahati ng mga kalakal at produkto.
5. Mga kumpanyang wala mga resibo ng pera mula sa mga aktibidad sa negosyo.
6. Mga pampublikong negosyo, hindi kasama ang mga teatro, aklatan at museo.
7. Mga kumpanyang pumirma ng mga papeles sa magkasanib na aktibidad.
8. Mga kumpanyang inilipat ang kanilang ari-arian sa pamamahala ng tiwala.

Bawat buwan, na may quarterly surcharge, ang mga advance ay binabayaran ng mga kumpanyang nakakuha ng higit sa 60 milyong rubles sa apat na quarter bago ang panahon ng pag-uulat. Bawat buwan, umaasa sa perang aktwal na kinita, lahat ng organisasyon ay maaaring maglipat ng mga paunang kontribusyon sa kanilang sariling kahilingan, nang kusang-loob.

Sino ang nagbabayad ng income tax advances

Mayroong ilang mga scheme para sa pagbabayad ng mga advance. Mga advance ng kumikitang koleksyon: kinakalkula namin Kung pag-uusapan natin ang tungkol sa buwanang mga advance, kung gayon maaari silang bayaran sa dalawang paraan: Batay sa tubo pagkatapos ng katotohanan. Ang pagpili ng pamamaraang ito, agad na isinasaalang-alang ng kumpanya ang kita na natanggap para sa buwan.

Mahalaga

Ang paunang bayad para sa huling buwan ay binabayaran bago ang ika-28 araw ng kasalukuyang buwan. Isaalang-alang ang isang halimbawa. Ang Unicorn LLC ay naglilipat ng mga advance minsan sa isang buwan, batay sa kita na natanggap.

Noong Mayo, ang kumpanya ay nakakuha ng dalawang daang libong rubles. Kapag ang figure na ito ay pinarami ng base rate para sa isang kumikitang koleksyon - 20%, lumalabas na sa Hunyo 28 ang Unicorn LLC ay dapat mag-ambag ng apatnapung libong rubles sa treasury ng estado. Kung iba ang kita sa susunod na buwan, magbabago din ang halaga ng advance. "Pagbabalik-tanaw" sa buwis para sa nakaraang quarter. Sa kasong ito, ang mga advance ay binabayaran nang maaga - hanggang sa ika-28 araw ng buwan ng buwis.

Paunang pagbabayad ng buwis sa kita sa 2018

Kung ang pamamaraan ng pagbabayad ay nakabatay sa mga pagbabayad sa mga nakaraang quarter, hindi kakailanganin ang abiso sa inspektor. Ang unang paunang bayad para sa isang kumpanya na nagsimulang gumana noong Disyembre ay kakalkulahin para sa tubo mula Disyembre hanggang Marso. Mula sa ikaanim na quarter ng trabaho, ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga pag-unlad ay nagiging pangkalahatan, tulad ng inilarawan namin sa itaas. Mula noong 2016, legal na tinanggap na ang mga bagong lutong kumpanya na ang kita para sa quarter ay hindi lalampas sa 15 milyon ay maaaring magbayad ng mga quarterly advance. Russian rubles, at para sa isang buwan ay hindi hihigit sa limang milyon. Summing up Lahat ng OCHO firms ay kinakailangang magbayad ng profit tax advances. Ang mga pagbabayad ay kinakalkula sa tatlong paraan - buwanan mula sa kita pagkatapos ng katotohanan, quarterly o bawat buwan na may karagdagang bayad para sa quarter.

Mga advance sa buwis sa kita: sino ang kailangang magbayad?

• buwis

Ang mga negosyo ay nagbabayad ng paunang pagbabayad ng buwis sa kita buwan-buwan o quarterly. Ang dalas ng pagbabayad ng buwis sa badyet ay depende sa kategorya ng organisasyon at ang halaga ng kita na natanggap.

Ang mga nagbabayad ng tax advances ay mga taong gumagamit sa accounting karaniwang sistema pagbubuwis. Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng mga obligasyon at ang petsa ng paglipat ay itinatag ng Art. 286, 287 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa artikulong pag-uusapan natin ang tungkol sa mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita, magbigay ng mga halimbawa ng pagkalkula. Obligasyon na gumawa ng mga buwanang pagbabayad Ang mga opsyon sa pagkalkula ng buwanang buwis ay inilalapat batay sa aktwal na kita at batay sa mga resulta mga tagapagpahiwatig ng pananalapi quarter.

Sino ang maaaring hindi magbayad ng paunang pagbabayad ng buwis sa kita

Batay sa mga resulta ng bawat panahon ng pag-uulat (buwis), kinakalkula at binabayaran ng mga nagbabayad ng buwis ang mga paunang bayad sa isa sa mga sumusunod na paraan:

• batay sa mga resulta ng 1st quarter, kalahating taon at 9 na buwan, pati na rin ang mga paunang pagbabayad sa bawat buwan ng quarter (sugnay 2 ng artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation).
• batay sa mga resulta ng 1st quarter, kalahating taon at 9 na buwan nang hindi nagbabayad ng buwanang paunang bayad. Ang pamamaraang ito, talata 3 ng Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahintulot na mag-aplay lamang sa mga organisasyon na ang kita para sa nakaraang apat na quarters ay hindi lalampas sa average na 15 milyong rubles bawat quarter.

Bilang karagdagan, ang organisasyon ay maaaring lumipat sa buwanang paunang pagbabayad, batay sa aktwal na kita na natanggap.

Ngunit sa artikulong ito hindi namin isasaalang-alang ang pamamaraang ito, dahil hindi ito naaangkop sa mga pagbabagong tinalakay. Kalkulahin natin ang mga paunang bayad para sa bawat isa sa mga pamamaraan para sa conditional Pineapples sa Champagne LLC, at pagkatapos ay ihambing ang mga resulta.

Paunang pagbabayad ng buwis sa kita na maaaring hindi magbayad

Ang pagbabayad ay ginawa sa katapusan ng taon, at sa kasalukuyang taon, ang mga tao ay gumagawa ng mga paunang pagbabayad na kasama sa halaga ng huling kasunduan. Responsibilidad para sa paglabag sa pamamaraan para sa pagbabayad Ang paglabag sa mga tuntunin para sa paglipat ng mga paunang bahagi ng buwis ay nangangailangan ng pagpapataw ng multa.

Ang IFTS ay walang karapatang maningil ng iba pang mga parusa (multa), maliban sa mga parusa. Ang halaga ay tinutukoy para sa bawat araw ng pagkaantala, kasama ang petsa ng pagbabayad na mas huli kaysa sa takdang petsa.

Ang bayad ay sinisingil sa 1/300 ng refinancing rate na epektibo sa araw na sinisingil ang multa. Ang multa para sa hindi pagbabayad ng tinasang buwis ay sinisingil batay sa mga resulta ng deklarasyon na isinumite para sa taon.

Kung ang buwis o ang mga paunang pagbabayad nito ay hindi binayaran, ang IFTS ay may karapatan na bawiin ang nawawalang halaga mula sa account ng kumpanya sa pamamagitan ng pagpapadala ng claim. Rubric "Mga Tanong at sagot" Tanong №1.
Buwanang pagpipilian sa pagbabayad Pamamaraan ng pagkalkula Mga Tampok Buwanang halaga batay sa aktwal na natanggap na kita Ang kita na natanggap ng organisasyon ay tinutukoy sa isang accrual na batayan Kinakalkula ang buwis batay sa mga resulta ng panahon, na isinasaalang-alang ang mga paunang bayad Buwan-buwan, batay sa mga resulta ng kita na natanggap sa ang quarter Ang mga halaga ay binabayaran sa pantay na bahagi na kinakalkula para sa nakaraang quarter Kapag binayaran, ang mga halaga ay isinasaalang-alang na binayaran nang mas maaga sa taon na may karagdagang pagbabayad batay sa mga resulta ng quarter Kinakailangang ipaalam sa Federal Tax Service ng Federal Serbisyo sa Buwis bago matapos ang taon bago ang paglipat sa isang buwanang iskedyul. Ang sinumang nagbabayad ng buwis ay may karapatang ilapat ang pamamaraan ng pagbabayad. Kung ang isang negosyo ay naging karapat-dapat sa isang quarterly na paglipat ng mga halaga, hindi na kailangang magsumite ng kaukulang abiso.