Ang regulasyon sa panloob na kontrol ay binuo at inaprubahan ng mga entidad ng negosyo nang nakapag-iisa ayon sa isang arbitrary na template. Ang dokumentong ito ay nagsisilbing isang panloob na regulasyon para sa pag-aayos ng mga aktibidad ng mga responsableng tao sa mga pangunahing bahagi ng trabaho. Pinagsasama nito ang prescriptive function sa kontrolin ang mga operasyon, pinapayagan ka ng kumbinasyong ito na balangkasin ang hanay ng mga tagapagpahiwatig na napapailalim sa regular na pagsusuri ng layunin, at pagbutihin ang kahusayan ng gawain ng iba't ibang mga departamento ng kumpanya.

Bakit kailangan ang isang regulasyon sa isang internal control system?

Ang panloob na pangangasiwa ay naglalayong mapabuti ang koordinasyon ng gawain ng mga istrukturang dibisyon ng negosyo at mabawasan ang mga panganib ng mga aktibidad na dulot ng mga iligal na aksyon ng mga opisyal. Ang kontrol ay dapat idirekta sa higit sa isang lugar ng aktibidad, halimbawa, ang pamamahagi Pinagkukuhanan ng salapi ngunit sa iba't ibang mga segment upang mapataas ang objectivity ng mga desisyon na ginawa at ang kanilang pagiging epektibo.

Ang panloob na kontrol, ang probisyon, isang sample na ipinakita sa artikulo, ay isang mahalagang elemento ng isang hanay ng mga pamamaraan ng organisasyon para sa bawat entidad ng negosyo. Mandatory na gumawa ng sarili mong system panloob na kontrol itinatag ni Art. 19 ng batas sa accounting na may petsang Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ. Ang batas ay nagsasaad ng pangangailangan para sa pagpapatunay ng mga negosyante at mga legal na entity bawat nakumpletong transaksyon sa negosyo para sa pagiging posible sa ekonomiya at pagkakumpleto ng pagninilay sa accounting. Ang regulasyon sa panloob na kontrol ng isang institusyong pampublikong sektor ay may mas malawak na kahulugan - ito ay inilaan upang ihambing ang mga nakaplanong tagapagpahiwatig sa mga aktwal, upang matukoy ang mga sanhi ng mga pagkakaiba sa pagitan nila.

Regulasyon sa panloob na kontrol ng negosyo - sample

Dapat saklawin ng mga hakbang sa pagkontrol ang mga aktibidad sa larangan ng pananalapi, proteksyon sa paggawa, disiplina sa trabaho. Ang sistema ng kontrol ay dapat itayo sa paraang hindi ito lumalabag sa mga karapatan ng mga upahang tauhan, ngunit hindi rin nagbibigay ng pagkakataon na makapinsala sa mga interes ng kumpanya.

Ang probisyon sa panloob na kalidad ng kontrol ay dapat na maraming nalalaman. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang kawalan nito sa isa sa mga segment ng negosyo ay maaaring humantong sa pang-aabuso at maging sanhi ng mga pagkalugi sa materyal. Halimbawa, ang kumpanya ay may mahusay na itinatag na sistema ng kontrol sa mga daloy ng pananalapi, ngunit maliit na pansin ang binabayaran sa mga isyu sa pagdidisiplina. Bilang isang resulta, maaaring lumabas na ang mga empleyado ay gumugugol ng oras ng pagtatrabaho nang hindi mahusay, lumalabag sa iskedyul ng trabaho, na nagiging sanhi ng pagkabigo upang matugunan ang mga deadline para sa pagpapatupad ng mga kontrata, at nag-aambag sa pagbuo ng isang reputasyon bilang isang hindi mapagkakatiwalaang katapat.

Ang regulasyon sa panloob na kontrol ay binuo ng bawat entidad ng negosyo, na isinasaalang-alang ang mga katangian ng mga aktibidad nito. Walang pangkalahatang template ng dokumento. Sa istruktura ng Mga Regulasyon, inirerekumenda na i-highlight ang mga sumusunod na bloke ng impormasyon:

Isang panimulang bahagi na nagbibigay-katwiran sa pangangailangang likhain ang lokal na gawaing ito. Tinutukoy nito ang mga layunin at layunin ng kontrol, mga bahagi ng mga aktibidad na dapat isailalim sa regular na pagsubaybay.

Ang kakanyahan ng sistema ng pag-audit ay kung anong mga lugar ng aktibidad ang saklaw nito, na dapat na regular na pag-aralan.

Sa susunod na bahagi, ang Mga Regulasyon sa panloob na kontrol ng negosyo ay dapat maglaman ng isang paglalarawan ng algorithm para sa pagpapakilala at pagpapatupad ng mga pamamaraan ng kontrol. Sa block ng impormasyon na ito, maaari kang magbigay ng magkakahiwalay na paglalarawan ng iba't ibang yugto ng kontrol - paunang pagsusuri, patuloy na pagsusuri at mga follow-up na pamamaraan. Ipinapahiwatig nito kung aling mga dokumento ang napapailalim sa pagpapatunay, kung anong mga pamamaraan ang maaaring magamit upang suriin ang pagiging epektibo ng gawain ng iba't ibang mga departamento, na kinakailangan para dito. Sa block na ito, ang mga patakaran para sa pagdodokumento ng lahat ng mga aktibidad, ang pamamaraan para sa pagbubuod ay naayos.

Ang regulasyon ay maaaring maglaman ng impormasyon sa listahan ng mga paksa ng pagmamasid, mga hakbang ng responsibilidad para sa mga lumalabag sa mga panloob na regulasyon. Ito ay kinakailangan upang i-highlight ang mga tampok legal na katayuan komisyon na magsasagawa ng mga aktibidad sa pagpapatunay.

Mga huling probisyon, na nagtatakda ng petsa ng pagpasok sa bisa ng dokumento at ang pamamaraan para sa pag-amyenda nito.

Mga regulasyon sa panloob kontrol sa pananalapi Ang 2019 ay maaaring maglaman ng mga kinakailangan para sa pagiging maaasahan ng pagmuni-muni sa accounting ng lahat transaksyon sa negosyo, ayon sa kawastuhan ng pag-uulat, pagsunod sa mga deadline para sa pagproseso ng pangunahing dokumentasyon, pag-compile ng accounting at mga rehistro ng buwis, mga ulat. Ang dokumento ay maaaring magbigay ng isang sugnay na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagtugon sa mga reklamo mula sa mga opisyal, kabilang ang mga aksyon ng komisyon ng inspeksyon.

Ang isang halimbawa ng isang regulasyon sa panloob na kontrol sa pananalapi ay maaaring i-download sa ibaba.

Ang panloob na kontrol ay kinakailangan para sa maraming kumpanya. Magpasya kung sino ang magsasagawa ng mga pag-audit. Aprubahan ang regulasyon sa panloob na kontrol sa pananalapi sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng institusyon. Tutulungan ka ng aming artikulo.

Panloob na kontrol: mga direksyon

Ang wastong organisadong panloob na kontrol sa pananalapi ay nakakatulong upang maiwasan ang mga pagkakamali. Samakatuwid, nagsasagawa kami ng mga inspeksyon sa tatlong lugar: pinansyal, administratibo at teknolohikal.

Sa kurso ng kontrol sa pananalapi, sinusuri namin kung ang mga transaksyon sa negosyo ay ipinapakita nang tama sa accounting at pag-uulat ng badyet. Sa panahon ng administratibong kontrol, sinusuri namin kung ang mga operasyon ay sumusunod sa mga regulasyon at kapangyarihan ng mga empleyadong nagsagawa ng mga ito. At nagsasagawa kami ng teknolohikal na kontrol upang masuri ang mga proseso at teknolohiyang pang-edukasyon sa mga subordinate na institusyon.

Istraktura at mga tuntunin ng kontrol

Walang mga paghihigpit sa pagkakasunud-sunod, pamamaraan at pamamaraan ng panloob na kontrol. Samakatuwid, natukoy namin ang aming sarili kung sino ang magsasagawa ng mga naturang pagsusuri. Sa aming sentralisadong departamento ng accounting, ang mga function ng kontrol ay ipinamamahagi sa mga empleyado.

Posible rin ang mga sumusunod na opsyon:

• lumikha ng isang panloob na serbisyo ng kontrol;
• muling ipamahagi ang mga function ng kontrol sa pagitan ng mga empleyado (mga dibisyon);
• bumuo ng isang panloob na komite ng pag-audit;
• ipakilala ang isang auditor (auditor) sa kawani;
• makipag-ugnayan sa isang panlabas na auditor sa isang kontraktwal na batayan.

Naglabas kami ng desisyon sa paraan ng kontrol sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng ulo (tingnan ang sample 1). Ang mga inspektor ay kasama sa mga paksa ng kontrol. Nililimitahan namin ang mga kapangyarihan ng bawat controller sa mga lokal na aksyon ng institusyon.

Sample 1. Internal na kontrol: order upang lumikha ng isang komisyon

Pinapayuhan ko kayong ibukod sa komposisyon ng komisyon ang mga taong iyon (mga subdibisyon) na parehong nag-apruba at nagsagawa ng mga transaksyon sa negosyo. Tandaan ko rin na ang mga financial controller ay dapat mag-ulat lamang sa pinuno.

AT dokumentong ito sumasalamin sa mga sumusunod:

• pangkalahatang bahagi (mga prinsipyo, layunin, layunin ng panloob na kontrol);
• organisasyon ng kontrol (mga bagay ng inspeksyon, kanilang mga uri, numero at tiyempo);
• mga karapatan at obligasyon ng mga paksa ng inspeksyon;
• pagtatasa ng pagiging epektibo ng panloob na sistema ng kontrol;
• ang huling bahagi (ang pamamaraan para sa pagpapalabas ng mga resulta ng mga inspeksyon, pag-aalis ng mga paglabag).

Ang regulasyon sa panloob na kontrol sa pananalapi ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng institusyon (tingnan ang sample 2). Pagkatapos ay napagkasunduan namin ang sitwasyon sa GRBS - ang komite sa pagbuo ng munisipal na distrito.

Halimbawa 2.

Panloob na kontrol: plano, mga bagay at paksa

Upang pumili ng mga paksa at mga bagay ng kontrol, isang pagsusuri ng impormasyon at mga dokumento ay isinagawa. Determinado na ipinag-uutos na pag-verify napapailalim sa: mga dokumento sa pagpaplano (pagtantiya, plano ng FCD); mga kasunduan at kontrata; pangunahin; pagiging tunay accounting ng badyet; badyet, istatistika, pag-uulat ng buwis; mga ari-arian at pananagutan; relasyon sa paggawa sa mga empleyado.

Isinama namin ang plano sa pag-audit sa regulasyon ng panloob na kontrol (tingnan ang talahanayan). Kaya, noong Agosto, sinusuri namin ang pagbuo ng mga institusyon ng plano o pagtatantya ng FCD para sa 2017. Ang planong ito ay ia-update taun-taon. Nag-aalok kami ng mga bagong bagay at item ng panloob na kontrol na isinasaalang-alang ang kanilang kaugnayan.

mesa. Internal Control Action Plan para sa 2016

Tandaan na ang mga naipon at nailipat na halaga ay dapat na tumutugma sa isa't isa (kabilang ang personal na buwis sa kita, sustento, mga bayad sa unyon ng manggagawa at iba pang mga bawas).

Pagpaparehistro ng mga resulta ng panloob na kontrol

Batay sa mga resulta ng paunang at kasalukuyang kontrol, sumusulat kami ng isang memo na naka-address sa pinuno ng institusyon. Ang mga resulta ng tseke ay iginuhit sa konklusyon. Iginuhit namin ito sa anumang anyo na nagpapahiwatig ng paksa, paraan ng pagsasagawa, konklusyon at pagsusuri.

Ang mga resulta ng kasunod na kontrol ay iginuhit ng isang gawa. Halimbawa, isang pagkilos ng pagsuri sa pag-uulat ng badyet. Sinasalamin nito: ang programa ng pag-audit, pagsusuri ng pagsunod sa batas, mga konklusyon tungkol sa mga resulta ng pag-audit, ang halaga ng pinsala, ang mga may kasalanan at iba pang mga paglabag.

Tinukoy namin ang mga kinakailangan para sa pagpapatupad ng bawat pamamaraan ng pag-verify sa regulasyon sa panloob na kontrol. Tinukoy din nito ang panahon kung saan ang pagkilos at mga rekomendasyon para sa pag-aalis ng mga paglabag ay inilipat sa pinuno ng institusyon.

Ang regulasyon ay nagtatakda ng obligasyon ng mga empleyado na magsumite ng nakasulat na mga paliwanag. Sila ang batayan ng paglalapat ng aksyong pandisiplina laban sa mga lumalabag.

Data aktibidad sa ekonomiya na isinasagawa sa organisasyon nang tuluy-tuloy at patuloy: ang mga kalakal ay ipinadala para ibenta, tapos na mga produkto, ang mga materyal na halaga ay na-kredito sa bodega, ang pera ay natanggap sa kasalukuyang account at sa cash desk ng organisasyon, ang mga pondo ay ginugol upang bayaran ang mga nagbebenta para sa mga kalakal (gawa, serbisyo) na binili mula sa kanila, magbayad ng suweldo sa mga empleyado, atbp.

Artikulo 19 pederal na batas na may petsang Disyembre 6, 2011 Blg. 402-FZ (gaya ng susugan noong Mayo 23, 2016) "Sa Accounting" ay obligadong panatilihin panloob na kontrol ng mga nakatuon na katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya. Bilang karagdagan dito, ang kumpanya ay obligadong magsagawa ng panloob na kontrol sa accounting at paghahanda ng accounting (pinansyal) na mga pahayag, kung ang pag-uulat nito ay napapailalim sa ipinag-uutos na pag-audit(maliban sa mga kaso kung saan kinuha ng pinuno ng kumpanya ang responsibilidad para sa accounting). Ang mga pamamaraan ng panloob na kontrol ay dapat na dokumentado.

Ang mga pangunahing kinakailangan para sa pag-uulat at ang pagpapatupad nito ay sinuri ng mga panloob na controller:

• pagiging tunay- ang pag-uulat ay dapat na sumasalamin sa mga tunay na transaksyon sa negosyo na madaling ma-verify at maidokumento;
• pagkakumpleto- ang pag-uulat ay dapat maglaman ng lahat ng kinakailangang data para sa mga interesadong partido at may kasamang mga kaugnay na komento;
• neutralidad- ang pag-uulat ay hindi dapat sumasalamin sa mga interes ng sinumang tao;
• pagpapatuloy- ang pagkakasunud-sunod ng aplikasyon ng mga form ng pag-uulat at ang kanilang nilalaman mula sa isang panahon ng pag-uulat patungo sa isa pa.

Ang kumpanya mismo ang nagpapasya kung paano ayusin ang panloob na kontrol:

• lumikha ng isang panloob na departamento ng kontrol, panloob na pag-audit, departamento ng rebisyon;
• pumasok sa isang kasunduan sa isang ikatlong partido.

ITO AY MAHALAGA

Kapag pumipili ng isang paraan ng kontrol, ang isa ay dapat magabayan ng prinsipyo ng pagiging makatwiran: mga gastos sa paggawa sa pagpapatupad mga function ng kontrol dapat na maihahambing sa resulta na nakuha.

MGA PAKSA AT MGA BAGAY NG INTERNAL NA PAGKONTROL

Paksa ng panloob na kontrol- Ito ang may-ari, empleyado ng organisasyon, na nagsasagawa ng mga aksyong kontrol sa pagganap ng mga tungkulin na itinalaga sa kanya.

Mga paksa ng panloob na kontrol ipinapayong ipamahagi ang mga sumusunod:

• ang unang antas (ang pangunahing link) - ang mga kalahok (mga may-ari) ng organisasyon na nagsasagawa ng kontrol nang direkta o hindi direkta (sa tulong ng mga independiyenteng eksperto, kabilang ang mga panlabas na auditor);
• ang pangalawang antas - ang mga gumaganap na direktang tumutupad sa mga tungkulin na itinalaga sa kanila upang magsagawa ng kontrol (mga empleyado ng internal audit department, mga miyembro ng audit commission, atbp.);
• ang ikatlong antas - mga empleyado na nagsasagawa ng mga function ng kontrol sa pamamagitan ng kanilang mga opisyal na tungkulin (mga tauhan ng administratibo at managerial, mga tauhan na naglilingkod sa mga sistema ng computer, mga empleyado ng departamento ng accounting, serbisyo sa marketing, atbp.);
• ika-apat na antas - ang mga empleyado na nagsasagawa ng kontrol dahil sa mga pangangailangan sa produksyon (mga manggagawa, iba pang teknikal na manggagawa na kasangkot sa proseso ng pagmamanupaktura at kontrol ng kagamitan).

Layunin ng panloob na kontrol ay ang paksa kung saan nakadirekta ang pagkilos ng kontrol. Ang mga bagay ng panloob na kontrol ay maaaring:

• tao, pananalapi, materyal, mapagkukunan ng impormasyon ng organisasyon;
• mga sistema ng proteksyon at proteksyon ng mga mapagkukunan ng materyal at impormasyon;
• ang mga resulta ng paggana ng organisasyon, atbp.

Ang panloob na sistema ng kontrol ay dapat na isinaayos sa paraang makapagbibigay ng kumpiyansa sa pamamahala, mamumuhunan, tagapagtatag, iba pang interesadong partido na:

• ang impormasyong kasama sa accounting (pinansyal) na mga pahayag ay kumpleto, maaasahan, wastong inuri at sinusuri;
• Ang pag-uulat ng accounting (pinansyal) ay nagbibigay ng isang totoo at layunin na ideya ng mga aktibidad ng negosyo sa kabuuan;
• ang mga pondo ng negosyo ay hindi maaaring magamit nang mali o hindi mahusay na gamitin;
• anumang impormasyon na may kaugnayan sa lihim ng kalakalan ng organisasyon ay mapagkakatiwalaang protektado;
• lahat ng makabuluhang komento at pagkukulang ay natukoy at naitama sa oras, ang mga panganib ay pinaliit hangga't maaari;
• Ang panloob na pag-uulat ay agad na inililipat sa mga taong awtorisadong gumawa ng mga desisyon sa pamamahala.

Sa pagsasaalang-alang na ito, kapag nagsasagawa ng panloob na kontrol sa paghahanda pag-uulat sa pananalapi bigyang pansin ang mga sumusunod na pamamaraan ng kontrol:

• pagkakasundo ng mga balanse sa petsa ng pag-uulat sa mga pangunahing dokumento (mga pahayag sa bangko, mga ulat ng cashier, mga aksyon sa pagkakasundo, mga materyal na ulat, mga accounting card ng warehouse) na may mga balanse sa mga account sa accounting;
• pagkakahambing ng mga balanse sa mga account sa accounting na makikita sa sheet ng balanse o pangkalahatang ledger sa simula at pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (taon), kasama ang data na ipinahiwatig sa sheet ng balanse;
• imbentaryo materyal na ari-arian at mga obligasyon;
• pagpapatunay ng pagsunod sa accounting at ang accounting na nabuo sa batayan nito Financial statement mga legal na kinakailangan, mga regulasyon patakaran sa accounting at working chart ng mga account;
• pagpapatunay ng mga pangunahing dokumento, batay sa kung saan ang mga entry ay ginawa sa accounting.

DOKUMENTASYON NG MGA INTERNAL NA KONTROL

Ang mga pamamaraan ng panloob na kontrol ay dapat na inilarawan sa mga dokumento sa pagtatrabaho at pag-uulat. Ang mga gawaing papel ay pinagsama-sama sa panahon ng pag-audit. Inilalarawan nila sa madaling sabi ang pamamaraan ng kontrol at ang pamamaraan para sa pagpapatupad nito, ayusin ang mga komento. Batay sa mga dokumentong nagtatrabaho, punan Journal (mga rehistro) ng kontrol sa pananalapi, na tumutukoy sa:

• paksa ng kontrol;
• posisyon, mga inisyal ng mga responsableng tao ng bagay na sinusuri (halimbawa, kapag sinusuri ang mga pahayag sa pananalapi, ang mga inisyal ng punong accountant ay ipinahiwatig);
• posisyon, mga inisyal ng taong responsable para sa pagsasagawa ng pag-audit (pinuno ng serbisyo sa panloob na pag-audit, direktor sa pananalapi, atbp.);
• mga komento at oras para sa kanilang pag-aalis;
• Lagda ng taong nagsasagawa ng pag-verify at pagguhit ng dokumento.

Sa pagtatapos ng pag-audit, isang ulat ang inihanda at suriin ang gawain ng na-audit na yunit. Dapat ipahiwatig ng ulat ang layunin ng pag-audit, ang mga pamamaraan ng kontrol na isinagawa, ang mga natukoy na komento, mga panganib at panukala para sa kanilang pag-aalis, ang mga takdang panahon para sa pag-aalis, ang mga responsable para sa pagwawasto ng mga komento. Ang sukat at mga parameter ng pagsusuri ay makikita sa Protocol ng panloob na pag-audit, na naka-attach sa ulat.

Ang internal financial control card ay nagsisilbing isang paghahandang dokumento para sa internal control. Naglalaman ito ng pangalan ng na-audit na bagay, ang mga inisyal ng pinuno ng na-audit na bagay, ang dalas ng kontrol, ang mga inisyal ng mga opisyal na nagsasagawa ng mga aksyon sa pagkontrol, pati na rin ang iba pang kinakailangang data.

Sa pagbuo ng Internal Financial Control Card, ang mga sumusunod ay isinasaalang-alang:

• kaugnayan ng mga inspeksyon at ang kanilang dalas;
• ang antas ng probisyon sa mga mapagkukunan (labor, teknikal, materyal at pinansyal);
• pare-parehong pamamahagi ng pagkarga ng mga controllers.

Kumuha tayo ng isang halimbawa kung anong mga anyo ng panloob na kontrol ang maaaring ilapat sa isang negosyo at kung paano sila kailangang punan.

HALIMBAWA

Ang construction company-contractor ay nagsasagawa ng construction at installation works sa mga pasilidad alinsunod sa mga kontrata sa trabaho na natapos pangkalahatang kontratista. Ang mga gawain ay isinasagawa sa ilang mga site kapwa sa kanilang sarili at sa paglahok ng mga subcontractor.

Ang kumpanya ay may internal control service na kumokontrol sa:

• bookkeeping, paghahanda at paghahanda ng mga financial statement;
• pagsunod sa mga tuntunin ng pagganap ng mga gawa ayon sa iskedyul na pinag-ugnay sa customer;
• pagsunod ng mga customer sa mga tuntunin ng pagbabayad para sa trabaho na tinukoy sa kontrata (nagpapakita sa parehong oras na overdue na utang, ang posibilidad ng pagbawi nito);
• accounting para sa trabaho na isinagawa nang mag-isa para sa bawat bagay sa pagtatayo at tinutukoy ang resulta sa pananalapi sa katapusan ng bawat quarter para sa naturang bagay;
• paggamit ng mga materyal na mapagkukunan.

Kapag nagsasagawa ng panloob na kontrol, ginagamit ito Panloob na Financial Control Card(Dokumento sa pagpaplano at paghahanda). Ang isang halimbawa ng naturang mapa para sa 2015 ay ipinakita sa Talahanayan. isa.

Suriin ang bagay - mga account receivable noong 31.12.2015

1. Pamamaraan ng kontrol "Pagkilala sa mga overdue na account na maaaring tanggapin ng mga customer at mga dokumento sa pangangailangan nito."

Sa kurso ng pamamaraang ito, ang isang gumaganang dokumento ay iginuhit - isang talahanayan ng data sa mga overdue na receivable sa pagtatapos ng panahon na sinusuri at ang pagkalkula ng parusa (Talahanayan 2).

Ang mga resulta ng pag-audit na ipinahiwatig sa mga gumaganang papel ay inilipat sa Journal of Internal Financial Control. Ang isang halimbawa ng pagpuno ng naturang Journal para sa bagay na "Mga account na matatanggap noong Disyembre 31, 2015" ay ipinakita sa Talahanayan. 3.

Ang layunin ng pag-verify ay ang accounting ng trabaho na ginawa sa sarili nitong, at kontrol sa paggamit ng mga materyal na mapagkukunan sa IVsq. 2015

1. Pamamaraan ng kontrol "Pagpapasiya ng kita (pagkawala) para sa bawat bagay sa pagtatayo para sa IV quarter. 2015, ang gawain kung saan isinagawa nang mag-isa.

Ang nakumpletong dokumento ng pagtatrabaho para sa pamamaraang ito ay ipinakita sa Talahanayan. apat.

2. Pamamaraan ng kontrol "Paghahambing ng aktuwal na nasulat na mga materyales sa rate na tinutukoy sa mga pagtatantya."

Ang isang halimbawa ng pagpuno ng isang gumaganang dokumento ayon sa tinukoy na pamamaraan ay ipinakita sa Talahanayan. 5.

3. Pamamaraan ng kontrol "Pagkilala sa mga materyales kung saan nagkaroon ng overrun, at pagkalkula ng pagkonsumo ng pinakamadalas na ginagamit na materyal ayon sa pamantayan at katotohanan."

Ang isang halimbawa ng pagpuno ng isang gumaganang dokumento para sa pamamaraang ito ay ipinakita sa Talahanayan. 6.

4. Pamamaraan ng kontrol "Pagsusuri sa pagkonsumo ng gasolina at pampadulas ng mga kagamitan sa konstruksiyon na ginagamit sa pasilidad, paghahambing ng aktwal na natupok bawat buwan panggatong at pampadulas sa mga waybill sa rate ng kanilang pagkonsumo na itinatag sa organisasyon.

Ang gumaganang papel sa tinukoy na pamamaraan ng kontrol ay ipinakita sa talahanayan. 7.

Batay sa mga resulta ng tseke, punan Magasin panloob na kontrol sa pananalapi(Talahanayan 8).

Layunin ng pagpapatunay - mga pahayag sa pananalapi

Ang huling rehistro ng pag-uulat ng accounting ay ang balanse. Batay dito, ito ay nabuo balanse sheet. Balanse ng turnover kumpanya ng konstruksiyon para sa 2015 ay ipinakita sa Talahanayan. 9.

1. Pamamaraan ng kontrol "Paghahambing ng mga tagapagpahiwatig sa pag-uulat ng mga rehistro ng accounting at pag-uulat sa pananalapi".

Ang isang halimbawa ng pagpuno ng isang gumaganang dokumento para sa pamamaraang ito ay ibinigay sa Talahanayan. 10 at 11.

2. Pamamaraan ng kontrol "Paghahambing ng data mula sa mga pangunahing dokumento at accounting sa accounting, pag-verify ng mga pangunahing dokumento sa anyo at nilalaman para sa pagsunod sa mga legal na kinakailangan."

Ang antas ng materyalidad na pinagtibay sa kumpanya ng konstruksiyon kapag kinukumpirma ang pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi - 5 % mula sa balanse. Balanse ng pera - 25,860 libong rubles. Alinsunod dito, ang antas ng materyalidad ay magiging 1293 libo. kuskusin. Ang mga hindi gaanong halaga ng mga linya ng pahayag sa pananalapi ay hindi isinasaalang-alang.

Ang isang halimbawa ng pagpuno ng isang gumaganang dokumento para sa tinukoy na pamamaraan ng kontrol, na isinasaalang-alang ang antas ng materyalidad, ay ipinakita sa Talahanayan. 12.

Batay sa mga resulta ng tseke, Journal ng panloob na kontrol sa pananalapi(Talahanayan 13).

Ang pagtatasa ng gawain ng departamento ng accounting para sa 2015 ay ibinibigay sa Protocol ng panloob na pag-audit.

Minutes No. 1 na may petsang Pebrero 29, 2016 “Pagsusuri ng internal control system at paghahanda ng mga financial statement para sa 2015.»

Tala ng Protocol:

3 puntos - ang pamamaraan ay nakakatugon sa mga kinakailangan ng proseso at kalidad nito, ay ganap na ipinatupad;

2 puntos - ang pamamaraan ay nakakatugon sa mga kinakailangan ng proseso at kalidad nito, ngunit hindi ganap na gumanap;

1 punto - hindi ganap na nakakatugon sa mga kinakailangan ng proseso at kalidad nito, hindi ginanap;

0 puntos - hindi nakakatugon sa mga kinakailangan ng proseso.

Kovalev A. I. Kovalev

Punong Accountant Ivanova V. I. Ivanova

Controller Marchenko I. S. Marchenko

Batay sa mga resulta ng pagsuri sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi, batay sa mga gumaganang dokumento at Journal of Internal Financial Control, ang isang ulat sa pag-audit ay iginuhit.

Mag-ulat sa mga resulta ng panloob na kontrol sa pananalapi

para sa paghahanda ng mga financial statement para sa 2015

Layunin: kontrolin ang paghahanda at paghahanda ng mga financial statement para sa 2015.

Suriin ang petsa ng pagsisimula: 02/25/2016.

Suriin ang petsa ng pagtatapos: 02/29/2016.

Mga miyembro ng pangkat:

• pinuno ng serbisyo ng panloob na kontrol - A. I. Kovalev;
• panloob na controller - Marchenko I. S.

Listahan ng mga dokumentong isinumite para sa pagpapatunay:

• balanse para sa 2015;
• balanse para sa 2015;
• ulat sa mga resulta ng pananalapi para sa 2015;
• patakaran sa accounting;
• mga kontrata sa trabaho, mga kontrata ng supply, dokumentasyon ng pagtatantya, pangunahing mga dokumento(mga waybill, invoice, mga sertipiko ng trabahong isinagawa, mga rekord ng materyal foremen, mga ulat sa pagkonsumo ng mga materyales sa mga pasilidad, mga dokumento ng pera, mga order sa pagbabayad, atbp.).

Antas ng materyalidad - 1293 libong rubles.

Buod ng mga pangunahing komento at rekomendasyon

Konklusyon: Isinasaalang-alang ang mga materyales ng mga gumaganang papel at ang data ng Journal of Internal Financial Control, ang mga pahayag sa pananalapi para sa 2015 ay maaaring tawaging maaasahan sa lahat ng materyal na aspeto.

Mga Apendise sa Ulat na ito:

1. Mga minuto ng internal audit No. 1 na may petsang Pebrero 29, 2016.

2. Journal of internal financial control No. 3 na may petsang Pebrero 28, 2016.

Pinuno ng control group Kovalev A. I. Kovalev

Sumang-ayon:

Punong Accountant Ivanova V. I. Ivanova

Nagkaroon kami ng inspeksyon sa enterprise pamamahala sa pananalapi. Kami ay isang munisipal na unitary enterprise na nakikibahagi sa supply ng init, pagtatapon ng tubig at ay kumpanya ng pamamahala stock ng pabahay ng aming nayon. Batay sa mga resulta ng pag-audit, sumulat sila sa amin ng Pagsusumite ng mga Paglabag, kung saan itinuro nila ang kawalan ng Regulasyon sa panloob na kontrol sa negosyo at ang kawalan ng Pamamaraan para sa pag-aayos at paggamit ng panloob na kontrol. Tumingin kami sa consultant, at wala kaming mahanap para sa aming sarili. Mangyaring tulungan akong makahanap ng sample ng pamamaraan para sa pag-aayos at paggamit ng panloob na kontrol para sa aming kumpanya

Kapag nag-draft ng Statement of Internal Control, maaari mong gamitin ang Statement na ibinigay sa answer file.

mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya (). Sa pagsasagawa, para dito, ang isang panloob na serbisyo ng kontrol ng organisasyon ay karaniwang nilikha o isang responsableng empleyado ay hinirang. Isulat ang mga tungkulin at gawain sa mga paglalarawan ng trabaho ng mga empleyado na responsable para sa panloob na kontrol, at sa.

Sergei Razgulin, Acting State Councilor ng Russian Federation, ika-3 klase

Paano ayusin ang bookkeeping

Panloob na kontrol

Ang organisasyon ay obligado na ayusin at gamitin ang panloob na kontrol ng mga nakatuon na katotohanan ng buhay pang-ekonomiya (bahagi 1 ng artikulo 19 ng Batas ng Disyembre 6, 2011 Blg. 402-FZ). * Kung gaano katiyak na kinakailangan upang ayusin ang naturang kontrol ay hindi ipinaliwanag sa batas. Sa pagsasagawa, para dito, ang isang panloob na serbisyo ng kontrol ng organisasyon ay karaniwang nilikha o ang isang responsableng empleyado ay hinirang. Tukuyin ang mga tungkulin at gawain sa mga paglalarawan ng trabaho ng mga empleyado na responsable para sa panloob na kontrol, at sa Mga Regulasyon sa Panloob na Kontrol.*

Mula sa mga form

APPROVE

CEO

_____________ A.V. Lviv

16.07.2015

Mga regulasyon sa panloob na kontrol

sa Alfa Limited Liability Company

1. Pangkalahatang Probisyon

1.1. Ang Regulasyon na ito sa panloob na kontrol ng Alfa LLC (mula rito ay tinutukoy bilang ang Regulasyon) ay binuo alinsunod sa mga kinakailangan ng Bahagi 1 ng Artikulo 19 ng Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ.

1.2. Tinutukoy ng Regulasyon ang mga layunin at layunin ng internal control system, ang mga prinsipyo ng pagpapatakbo nito, pati na rin ang mga katawan ng Kumpanya at mga taong responsable para sa internal control ng Kumpanya.

2. Kahulugan, layunin at layunin ng internal control system

2.1. Ang panloob na kontrol ay isang proseso na naglalayong tiyakin ang isang makatwirang garantiya ng pagkamit ng mga layunin ng mahusay at epektibong paggamit ng mga mapagkukunan ng Kumpanya, kaligtasan ng mga ari-arian, pagsunod sa mga legal na kinakailangan at pagsusumite ng maaasahang pag-uulat, na isinasagawa ng mga istrukturang dibisyon at mga katawan ng pamamahala ng Kumpanya, alinsunod sa sugnay 4.1 ng Mga Regulasyon na ito.

2.2. Ang pangunahing layunin ng panloob na kontrol ay upang maiwasan ang mga panganib sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng Kumpanya, gumawa ng napapanahong mga hakbang upang maalis ang mga ito, kilalanin at pakilusin ang mga pagkakataon at reserba sa loob ng kumpanya para sa tubo at tulungan ang pamamahala ng Kumpanya sa epektibong pagganap ng mga tungkulin ng pamamahala .

2.3. Ang panloob na kontrol ay idinisenyo upang matiyak na:

• kumpiyansa ng mga mamumuhunan sa Kumpanya at mga katawan ng pamamahala nito, proteksyon ng mga pamumuhunan sa kapital ng mga kalahok at mga ari-arian ng Kumpanya;
• pagkakumpleto, pagiging maaasahan at pagiging maaasahan ng pananalapi, accounting, istatistika, impormasyon sa pamamahala at pag-uulat ng Kumpanya;
• pagsunod ng Kumpanya sa batas Pederasyon ng Russia, mga desisyon ng mga katawan ng pamamahala ng Kumpanya at mga panloob na dokumento ng Kumpanya;
• kaligtasan ng mga ari-arian at mahusay na paggamit ng mga mapagkukunan ng Kumpanya;
• katuparan ng itinakdang mga layunin sa estratehikong pag-unlad sa pinakamabisang paraan;
• napapanahong pagkilala at pagsusuri ng mga panganib sa pananalapi at pagpapatakbo na maaaring magkaroon ng malaking negatibong epekto sa pagkamit ng mga layunin ng Kumpanya na may kaugnayan sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng Kumpanya.

3. Mga pamamaraan at pamamaraan ng panloob na kontrol

3.1. Kasama sa panloob na kontrol ng Kumpanya ang mga sumusunod na pamamaraan:

• pagpapasiya ng pagkakaugnay ng mga layunin at layunin sa iba't ibang antas ng pamamahala ng Kumpanya, na idinisenyo upang mabawasan ang mga panganib sa organisasyon;
• pagkilala at pagsusuri ng mga potensyal at umiiral na pagpapatakbo, pinansyal, estratehiko at iba pang mga panganib na maaaring makaapekto sa pagkamit ng mga layunin ng mga aktibidad ng Kumpanya;
• pagpapatupad ng panloob na kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng Kumpanya;
• kontrol sa pagsunod sa mga kinakailangan ng kasalukuyang batas ng Russian Federation, ang Charter ng Kumpanya at iba pang mga lokal na aksyon ng Kumpanya kapag ang Kumpanya ay nagsasagawa ng mga operasyon sa pananalapi at negosyo;
• pagtuklas ng mga paglabag sa pamamagitan ng mga inspeksyon, pagsubaybay at pagsusuri ng mga resulta ng mga inspeksyon ng mga aktibidad ng Kumpanya;
• pagsubaybay sa pag-aalis ng mga natukoy na paglabag;
• gawaing pang-iwas upang maiwasan ang mga paglabag sa pamamagitan ng pagdadala ng impormasyon tungkol sa mga natukoy na makabuluhang paglabag at pagkukulang sa mga istruktura ng Kumpanya;
• pagsusuri ng pagganap ng mga istrukturang dibisyon, mga opisyal at iba pang empleyado ng Kumpanya;
• pagbuo ng mga rekomendasyon batay sa mga resulta ng pagpapatupad ng mga pamamaraan, kabilang ang pagpapabuti ng kahusayan ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng Kumpanya at pamamahala ng peligro;
• iba pang mga pamamaraan na kinakailangan upang makamit ang mga layunin ng panloob na kontrol.

3.2. Kapag nagsasagawa ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol, ang mga sumusunod ay nalalapat:

3.2.1) paraan ng inspeksyon, ang kakanyahan nito ay ang pag-aayos at pagsasagawa ng mga inspeksyon (kabilang ang hindi naka-iskedyul), mga survey upang maitaguyod ang pagsunod sa mga kinakailangan ng kasalukuyang batas ng Russian Federation, Charter ng Kumpanya at iba pang mga lokal na aksyon ng Kumpanya kapag ang Kumpanya ay nagsasagawa ng mga operasyong pinansyal at negosyo;

3.2.2) paraan ng pagmamasid - isang paraan ng may layunin, sa isang tiyak na paraan nakapirming pang-unawa ng bagay na pinag-aaralan;

3.2.3) iba pang mga pamamaraan na kinakailangan para sa pagpapatupad ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol.

4. Mga katawan at taong responsable para sa panloob na kontrol

4.1. Ang panloob na kontrol ay isinasagawa ng Supervisory Board ng Kumpanya, ng Audit Committee ng Supervisory Board, ng Audit Commission, ng General Director ng Kumpanya, ng Internal Audit Department ng Kumpanya.

4.2. Tinutukoy ng Supervisory Board ng Kumpanya ang patakaran sa panloob na kontrol at sinusuri ang pagiging epektibo ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol.

4.3. Ang Audit Committee ng Supervisory Board ng Kumpanya ay nagsasagawa ng pangkalahatang pagtatasa ng pagiging epektibo ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol sa Kumpanya (kabilang ang batay sa mga mensahe at ulat mula sa Internal Audit Department ng Kumpanya). Ang tungkulin, layunin, gawain at kakayahan ng Audit Committee ay makikita sa Mga Regulasyon sa Audit Committee ng Supervisory Board ng Kumpanya.

Bilang bahagi ng mga tungkulin nito, isinasaalang-alang ng Audit Committee ng Supervisory Board ng Kumpanya ang ulat na isinumite ng Internal Audit Department sa mga resulta ng gawain ng Internal Audit Department para sa taon, pati na rin ang mga ulat sa mga resulta ng trabaho ng Internal Audit Department sa ngalan ng Supervisory Board at ng Audit Committee ng Supervisory Board.

4.4. Ang Komisyon sa Pag-audit ng Kumpanya ay isang permanenteng inihalal na katawan ng Kumpanya, na nagsasagawa ng kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya nito sa pangkalahatan at mga katawan ng pamamahala nito.

4.5. Ang Pangkalahatang Direktor ng Kumpanya ay may pananagutan sa pagsasagawa ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol ng Kumpanya.

4.6. Ang direktang pagtatasa ng kasapatan, kasapatan at pagiging epektibo ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol, pati na rin ang kontrol sa pagsunod sa mga pamamaraan ng panloob na kontrol ay isinasagawa ng isang hiwalay na subdibisyon ng istruktura ng Kumpanya - ang departamento ng panloob na pag-audit.

Upang matiyak ang kalayaan at kawalang-kinikilingan ng panloob na kontrol, ang Internal Audit Department ay gumaganang subordinate sa Audit Committee ng Supervisory Board ng Kumpanya, administratibo - sa Pangkalahatang Direktor ng Kumpanya. Ang mga Regulasyon sa Internal Audit Department ay napagkasunduan sa Audit Committee ng Supervisory Board at inaprubahan ng General Director ng Kumpanya. Ang mga paglalarawan ng trabaho ng mga empleyado ng internal audit department ay inaprubahan ng Pangkalahatang Direktor ng Kumpanya.

5. Pangwakas na mga probisyon

5.1. Ang mga isyung hindi kinokontrol ng Mga Regulasyon na ito ay pinamamahalaan ng batas ng Russian Federation, ang Charter ng Kumpanya.

5.2. Kung, bilang isang resulta ng isang pagbabago sa batas ng Russian Federation, ang ilang mga artikulo ng Regulasyon na ito ay sumalungat dito, ang mga artikulong ito ay nawala ang kanilang puwersa, at hanggang sa ang mga pagbabago ay ginawa sa Regulasyon na ito, ang Kumpanya ay gagabayan ng mga batas sa puwersa at regulasyong ligal na kilos ng Russian Federation.

5.3. Ang mga Regulasyon na ito ay magkakabisa mula sa sandali ng pag-apruba nito ng Pangkalahatang Direktor ng Kumpanya.

Ang mga pagbabago at pagdaragdag sa Regulasyon na ito ay ginawa sa pamamagitan ng desisyon CEO Lipunan.

AT institusyon ng badyet dapat paunlarin Mga regulasyon sa panloob na kontrol. Ito ay isa sa mga dokumentong tumutukoy sa kontrol ng mga aktibidad ng organisasyon.

Walang pinag-isang anyo ng Regulasyon, ang institusyon ay bubuo nito nang nakapag-iisa. Ang aming gawain ay tulungan kang mabuo nang tama ang mahalagang dokumentong ito.

Ang regulasyon sa panloob na kontrol sa isang institusyon ay dapat maglaman ng mga sumusunod na seksyon:

1. Mga Pangkalahatang Probisyon:

• mga layunin at layunin ng panloob na kontrol;
• mga prinsipyo ng panloob na kontrol.

2. Organisasyon ng internal control system.

3. Mga paksa ng panloob na kontrol.

4. Mga function at karapatan ng internal control service.

5. Responsibilidad ng mga paksa ng panloob na kontrol.

6. Pagsusuri ng pagiging epektibo ng internal control system.

7. Pangwakas na mga probisyon.

Fragment ng Mga Regulasyon sa panloob na kontrol

1. Pangkalahatang probisyon

1.2. Ang Regulasyon na ito ay nagtatatag ng mga karaniwang layunin, layunin at prinsipyo ng panloob na kontrol.

1.3. Ang panloob na kontrol ay naglalayong:

• pagsunod sa mga kinakailangan ng batas ng Russian Federation sa larangan ng accounting (badyet) accounting, mga panloob na pamamaraan para sa paghahanda at pagpapatupad ng isang plano para sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya;
• mahusay na paggamit ng materyal, paggawa at mga mapagkukunang pinansyal alinsunod sa mga naaprubahang pamantayan (pamantayan);
• pagsunod sa disiplina sa pananalapi;
• pagpapabuti ng kalidad ng accounting (badyet) accounting at pag-uulat;
• dagdagan ang bisa ng paggamit ng mga subsidyo at mga pondong natanggap mula sa mga aktibidad na nagbibigay ng kita.

1.4. Ang mga pangunahing layunin ng panloob na kontrol:

• kumpirmasyon ng pagiging maaasahan ng accounting (badyet) accounting at pag-uulat ng institusyon;
• pagsunod sa kasalukuyang batas ng Russian Federation, na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya.

1.5. Ang mga pangunahing gawain ng panloob na kontrol:

• pagtatatag ng pagsang-ayon ng nakatuon transaksyong pinansyal sa mga tuntunin ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya at ang kanilang pagmuni-muni sa accounting (badyet) accounting, ang mga kinakailangan ng mga regulasyong ligal na kilos;
• pagtatatag ng pagsunod sa mga patuloy na operasyon sa mga regulasyon at kapangyarihan ng mga empleyado;
• pagsusuri ng panloob na sistema ng kontrol ng institusyon, na ginagawang posible upang matukoy ang mga makabuluhang aspeto na nakakaapekto sa pagiging epektibo nito.

1.6. Mga prinsipyo ng panloob na kontrol ng institusyon:

• ang prinsipyo ng legalidad ay ang matatag at eksaktong pagsunod ng lahat ng mga paksa ng panloob na kontrol ng mga pamantayan at mga patakaran na itinatag ng regulasyong batas ng Russian Federation;
• ang prinsipyo ng objectivity - ang panloob na kontrol ay isinasagawa gamit ang aktwal na data ng dokumentaryo sa paraang itinatag ng batas ng Russian Federation, sa pamamagitan ng paglalapat ng mga pamamaraan na matiyak ang pagtanggap ng kumpleto at maaasahang impormasyon;
• ang prinsipyo ng kalayaan - ang mga paksa ng panloob na kontrol sa pagganap ng kanilang mga tungkulin sa pagganap ay hindi nakasalalay sa mga bagay ng panloob na kontrol;
• ang prinsipyo ng pagkakapare-pareho - pana-panahong pag-verify ng lahat ng aspeto ng aktibidad ng object ng panloob na kontrol at ang mga relasyon nito sa istraktura ng pamamahala;
• ang prinsipyo ng responsibilidad - ang bawat paksa ng panloob na kontrol ay may pananagutan para sa hindi tamang pagganap ng mga function ng kontrol nito;
• ang prinsipyo ng propesyonal na kakayahan at integridad - ang inspektor ay dapat magkaroon ng kinakailangang dami ng kaalaman at kasanayan upang maisagawa ang pag-audit.

1.7. Ang panloob na kontrol ay isinasagawa ng:

• mga empleyado ng institusyon alinsunod sa kanilang mga kapangyarihan at tungkulin;
• serbisyo sa panloob na kontrol, na nilikha sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng institusyon.

2. Organisasyon ng internal control system

2.1. Tinitiyak ng panloob na sistema ng kontrol:

• katumpakan at pagkakumpleto ng dokumentasyon ng accounting;
• pagsunod sa mga legal na kinakailangan;
• napapanahong paghahanda ng maaasahang mga pahayag sa pananalapi;
• pag-iwas sa mga pagkakamali at pagbaluktot;
• pagpapatupad ng mga utos at utos ng pinuno ng institusyon;
• pagpapatupad ng mga plano para sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng institusyon;
• kaligtasan ng pag-aari ng institusyon.

2.2. Ginagawang posible ng internal control system na suriin ang pagiging epektibo ng gawain ng mga istrukturang dibisyon at departamento ng institusyon.

2.3. Gumagamit ang institusyon ng tatlong uri ng mga hakbang sa kontrol: paunang, kasalukuyan at kasunod na kontrol.

2.3.1. Ang paunang kontrol ay nauuna sa paggawa ng isang transaksyon sa negosyo. Pinapayagan ka nitong matukoy ang pagiging posible at pagiging lehitimo nito.

Ang layunin ng paunang kontrol ay upang maiwasan ang mga paglabag sa yugto ng mga gastos sa pagpaplano at pagtatapos ng mga kontrata.

Ang paunang kontrol ay isinasagawa ng pinuno ng institusyon, kanyang mga kinatawan, punong accountant, mga espesyalista ng serbisyong ligal at serbisyo ng panloob na kontrol.

Ang mga pangunahing pamamaraan ng paunang kontrol:

• pagpapatunay ng mga dokumento sa pananalapi at pagpaplano (mga kalkulasyon ng pangangailangan para sa pinansiyal na paraan, plano ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, atbp.) ng pinuno, punong accountant, ang kanilang pag-endorso, koordinasyon at pag-aayos ng mga hindi pagkakasundo;
• pagpapatunay at pag-endorso ng mga draft na kasunduan (kontrata) ng mga espesyalista ng serbisyong legal at ng punong accountant;
• paunang pagsusuri ng mga dokumento (mga desisyon) na may kaugnayan sa paggasta ng mga mapagkukunan sa pananalapi at materyal, na isinagawa ng representante na pinuno para sa administratibo at pang-ekonomiyang bahagi, ang punong accountant, mga pinuno ng mga kagawaran, mga espesyalista ng serbisyo ng panloob na kontrol.

2.3.2. Ang kasalukuyang kontrol ay isinasagawa sa pamamagitan ng pang-araw-araw na pagsusuri ng pagpapatupad ng plano ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, accounting, pagsubaybay sa paggasta ng mga pondo para sa nilalayon na layunin.

Mga kasalukuyang pamamaraan ng panloob na kontrol:

• pagsuri ng mga consumable mga dokumento sa pananalapi bago ang kanilang pagbabayad (mga payroll statement, mga order sa pagbabayad, mga invoice, atbp.). Ang katotohanan ng kontrol ay ang pahintulot ng mga dokumento para sa pagbabayad;
• pagsuri sa pagkakaroon ng mga pondo sa cash register;
• pagpapatunay ng pagkakumpleto ng pag-post ng cash na natanggap mula sa bangko;
• pagpapatunay ng mga taong may pananagutan sa cash na natanggap sa ilalim ng ulat, at mga sumusuportang dokumento;
• kontrol sa koleksyon ng mga natatanggap at pagbabayad mga account na dapat bayaran;
• pagkakasundo ng analytical accounting sa synthetic na account (turnover sheet);
• pagpapatunay ng aktwal na pagkakaroon ng mga materyal na mapagkukunan.

Ang kasalukuyang kontrol ay isinasagawa sa isang permanenteng batayan ng mga espesyalista ng panloob na kontrol at mga serbisyo ng accounting.

2.3.3. Ang kasunod na kontrol ay isinasagawa batay sa mga resulta ng mga transaksyon sa negosyo sa pamamagitan ng pagsusuri at pagsuri sa dokumentasyon at pag-uulat ng accounting, pagsasagawa ng mga pag-audit at iba pang kinakailangang pamamaraan.

Ang layunin ng kasunod na panloob na kontrol ay upang makita ang mga katotohanan ng ilegal, hindi naaangkop na paggastos ng pera at materyal na mapagkukunan, upang ibunyag ang mga sanhi ng mga paglabag.

Mga pamamaraan ng kasunod na panloob na kontrol:

• biglaang cash check;
• pagpapatunay ng resibo, pagkakaroon at paggamit ng mga pondo sa institusyon;
• mga dokumentaryo na pagsusuri ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng institusyon.

Para sa kasunod na kontrol, ginagamit ang naka-iskedyul at hindi naka-iskedyul na mga inspeksyon.

Ang mga naka-iskedyul na inspeksyon ay isinasagawa sa mga pagitan na itinatag ng iskedyul para sa pagsasagawa ng mga panloob na inspeksyon ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya.

Mga bagay na naka-iskedyul na inspeksyon:

• pagsunod sa batas ng Russian Federation, na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagpapanatili ng mga patakaran sa accounting (badyet) at accounting;
• kawastuhan at pagiging maagap ng pagmuni-muni ng lahat ng mga transaksyon sa negosyo sa accounting (budgetary) accounting;
• pagkakumpleto at kawastuhan ng pagdodokumento ng mga transaksyon;
• pagiging maagap at pagkakumpleto ng imbentaryo;
• pagiging maaasahan ng pag-uulat.

Sa panahon ng hindi naka-iskedyul na inspeksyon, ang kontrol ay isinasagawa sa mga isyu kung saan mayroong impormasyon tungkol sa mga posibleng paglabag.

Ang kasunod na kontrol ay isinasagawa ng mga espesyalista ng serbisyo ng panloob na kontrol.

Ang tseke ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod (pagtuturo) ng pinuno ng institusyon, na nagpapahiwatig:

• ang paksa ng pagsusulit;
• uri at anyo ng pagpapatunay;
• panahon na sinusuri;
• ang panahon ng inspeksyon;
• komposisyon ng komisyon para sa panloob na kontrol.

2.4. Sinusuri ng mga taong responsable para sa pag-audit ang mga natukoy na paglabag, tinutukoy ang mga sanhi at bumuo ng mga panukala para sa pagsasagawa ng mga hakbang upang maalis ang mga ito at maiwasan ang mga ito sa hinaharap.

2.5. Ang mga resulta ng paunang at kasalukuyang kontrol ay iginuhit sa anyo ng mga protocol para sa pagsasagawa ng panloob na pag-audit. Maaari silang samahan ng isang listahan ng mga hakbang upang maalis ang mga pagkukulang at paglabag, kung mayroon man, pati na rin ang mga rekomendasyon upang maiwasan ang mga posibleng pagkakamali.

2.6. Ang mga resulta ng kasunod na kontrol ay iginuhit sa anyo ng isang gawa. Ang ulat sa pag-verify ay dapat magsama ng sumusunod na impormasyon:

• kalikasan at kondisyon ng accounting (budgetary) accounting at mga sistema ng pag-uulat;
• mga pamamaraan at pamamaraan na ginagamit sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pagkontrol;
• pagsusuri ng pagsunod sa batas ng Russian Federation, na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya;
• mga konklusyon tungkol sa mga resulta ng kontrol;
• isang paglalarawan ng mga hakbang na ginawa at isang listahan ng mga hakbang upang maalis ang mga pagkukulang at mga paglabag na natukoy sa panahon ng kasunod na kontrol, mga rekomendasyon para sa pag-iwas sa mga posibleng pagkakamali.

2.7. Ang mga empleyado ng institusyon na nakagawa ng mga pagkukulang, pagbaluktot at mga paglabag ay obligadong magsumite ng nakasulat sa pinuno ng institusyon ng mga paliwanag sa mga isyu na may kaugnayan sa mga resulta ng kontrol.

2.8. Batay sa mga resulta ng pag-audit, ang mga espesyalista ng internal control service ay bumuo ng isang plano ng aksyon upang maalis ang mga natukoy na pagkukulang at mga paglabag, na nagpapahiwatig ng mga deadline at responsableng tao, na inaprubahan ng pinuno ng institusyon.

Matapos ang pag-expire ng itinatag na panahon, ang awtorisadong espesyalista ng serbisyo ng panloob na kontrol ay agad na nagpapaalam sa pinuno ng institusyon tungkol sa pagpapatupad ng mga hakbang o ang kanilang hindi katuparan, na nagpapahiwatig ng mga dahilan.

3. Mga paksa ng panloob na kontrol

3.1. Ang sistema ng mga paksa ng panloob na kontrol ay kinabibilangan ng:

• pinuno ng institusyon at ng kanyang mga kinatawan;
• serbisyo ng panloob na kontrol;
• pinuno ng mga dibisyon, departamento at empleyado ng institusyon.

3.2. Ang dibisyon ng mga kapangyarihan at responsibilidad ng mga katawan na kasangkot sa paggana ng panloob na sistema ng kontrol ay tinutukoy ng mga panloob na dokumento ng institusyon, kabilang ang mga probisyon sa mga nauugnay na yunit ng istruktura, pati na rin ang mga dokumento ng organisasyon at administratibo ng institusyon at mga paglalarawan ng trabaho manggagawa.

S. S. Velizhanskaya,
katulong ng punong accountant

Ang materyal ay nai-publish sa bahagi. Mababasa mo ito nang buo sa magazine.