Ang panloob na pag-audit ay isang independiyenteng mekanismo na nagpapatakbo upang suriin ang pagiging epektibo ng mga sistema ng pamamahala sa peligro, kontrol at mga pamamaraan ng pamamahala ng Alfa-Bank, mga subsidiary nito at mga kaugnay na kumpanya.

Ang layunin ng Internal Audit ay upang epektibong tulungan ang Lupon ng mga Direktor at ang Lupon ng Pamamahala ng Alfa-Bank, ang mga subsidiary nito at mga kaugnay na kumpanya sa pagkamit ng kanilang mga layunin. Para magawa ito, sinusuri at sinusuri ng Internal Audit ang mga aktibidad at inilalahad ang mga rekomendasyon at konklusyon nito sa mga nauugnay na tao.

Sinusuri at sinusuri ng panloob na audit ang kasapatan at pagiging epektibo ng system panloob na kontrol at ang kalidad ng pagtupad ng ilang mga obligasyon sa Alfa-Bank, mga subsidiary nito at mga kaugnay na kumpanya sa pamamagitan ng pag-uugnay sa gawain ng iba't ibang departamento panloob na pag-audit. Sa partikular, ang mga panloob na auditor:

• i-verify ang katumpakan, pagkakumpleto at pagiging napapanahon ng impormasyon sa pananalapi at pagpapatakbo at ang mga paraan na ginagamit upang patotohanan, suriin, pag-uri-uriin at ibigay ang naturang impormasyon;
• suriin ang umiiral na sistema upang matiyak ang pagsunod sa mga patakaran, plano, pamamaraan, batas at regulasyon na maaaring makaapekto sa mga operasyon at ulat;
• suriin ang paraan ng pagprotekta sa mga ari-arian, at, kung kinakailangan, suriin ang pagkakaroon at halaga ng mga naturang asset;
• suriin ang kahusayan ng paggamit ng mapagkukunan;
• suriin ang mga proyekto at programa para sa pagsunod sa mga resulta ng mga nakasaad na layunin at para sa kanilang pagpapatupad alinsunod sa plano;
• magsagawa ng mga pag-audit, pagsisiyasat at inspeksyon sa kahilingan ng pamamahala ng bangko.

Pananagutan

Ang mga panloob na auditor ay nagbibigay ng walang kinikilingan at layunin na pagtatasa ng pagganap ng bangko.

Ang panloob na pag-audit ay isinasagawa ang gawain nito alinsunod sa mga utos ng Lupon ng mga Direktor. Sa administratibo, ang mga panloob na auditor ay nag-uulat sa Tagapangulo ng Lupon ng Pamamahala ng Bangko.

Mga ugnayan sa iba pang istruktura ng pag-audit

Maaaring makatanggap ang External Auditor ng mga ulat ng Internal Audit. Katulad nito, ipinapaalam ng mga panlabas na auditor sa mga panloob na auditor ang lahat ng materyal na bagay na maaaring nauugnay sa Panloob na Pag-audit.

Ang panloob na pag-audit ay maaari at dapat na makatutulong sa pagtukoy sa kalikasan, tiyempo at saklaw ng mga panlabas na pag-audit. Gayunpaman, ang panlabas na auditor ay tanging responsable para sa pagpapahayag ng opinyon sa mga pahayag sa pananalapi.

Ang pagkakaroon ng mga karagdagang dibisyon sa loob ng Bangko na kumokontrol sa ilang uri ng mga aktibidad ay hindi nagpapaliban sa Internal Audit Department mula sa pagsusuri ng mga naturang aktibidad. Kasama sa mga unit na ito, halimbawa, ang Risk Management at ang Internal Control Department. Para sa mga layunin ng kahusayan, ang Internal Audit Department ay maaaring gumamit ng impormasyong inihanda ng mga yunit na ito sa gawain nito.

Mga pamantayan

Ang Internal Audit Department ay sumusunod sa Mga Pamantayan para sa Propesyonal na Pagsasanay ng Panloob na Pag-audit at ang Kodigo ng Etika na inilathala ng Institute of Internal Auditors.

Noong 2014, dahil sa mga pagbabago sa organisasyon ng panloob na kontrol, pinaghiwalay ng Bank of Russia ang mga konsepto ng panloob na kontrol at panloob na pag-audit, na hanggang kamakailan ay kinikilala bilang mga kasingkahulugan ng Bank of Russia. Bilang resulta ng mga susog sa Regulasyon Blg. 242-P, ang serbisyo ng panloob na kontrol ay nahiwalay sa serbisyo ng panloob na pag-audit.

Panloob na pag-audit sa bangko - ito ay malayang pagsusuri naka-install na internal control system komersyal na bangko. Ang pangunahing pokus ng panloob na pag-audit ay sa pagsusuri mga sistema ng impormasyon, kabilang ang sistema accounting at mga kaugnay na species kontrol, ang pag-aaral ng impormasyon sa pananalapi at pagpapatakbo, ang pag-aaral ng kakayahang kumita at kahusayan ng mga operasyon.

Kasama sa panloob na pag-audit ang:

• Pagsubaybay sa kontrol ng pamamahala;
• Pag-asa, pagkilala at pagtatasa ng mga panganib;
• Pagsisiyasat ng tunay at potensyal na mga pagkukulang sa kontrol, pati na rin ang mga kaso ng panganib;
• Pagbibigay ng mga rekomendasyon sa pagbabago ng mga panloob na proseso, pamamaraan at mga sistema ng kontrol sa bangko, pagpapabuti ng pagtugon sa panganib.

Ang panloob na pag-audit, una sa lahat, ay obligadong suriin, suriin, maghanda ng mga ulat sa:

• ang pagsunod ng bangko sa mga naaangkop na batas at regulasyon;
• pagkilala sa panganib at mga sistema ng pamamahala;
• magtrabaho sa bangko ng internal control system para sa pamamahala ng peligro;
• mga sistema at pamamaraan para sa pagprotekta sa mga ari-arian ng bangko at mga customer nito;
• mga sistema at pamamaraan upang matiyak ang kasapatan at bisa ng mga kredensyal para sa panloob at panlabas na mga gumagamit.

Ang panloob na serbisyo sa pag-audit ay responsable para sa pag-aayos ng pakikipagtulungan sa mga serbisyo ng kontrol, sa loob at labas ng bangko (mga independiyenteng panlabas na auditor, may-katuturang mga dibisyon ng Bank of Russia; mga serbisyo ng kontrol at pag-audit ng bangko; serbisyo sa seguridad ng bangko at iba pa). Ang pinuno ng panloob na serbisyo sa pag-audit ay may pananagutan sa pag-aayos at pamamahala ng proseso ng pakikipagtulungan sa loob ng bangko.

Ang kahusayan ng mga aktibidad ng IAS ay ganap na nakasalalay sa pagsunod sa karaniwang tinatanggap na mga pamantayan ng pagganap, pati na rin ang pagsunod sa ilang mga kinakailangan sa regulasyon.

Ang serbisyo sa panloob na pag-audit ay dapat magkaroon ng isang independiyenteng katayuan na may kaugnayan sa mga yunit na sinisiyasat nito, samakatuwid, ang mga pinuno ng mga dibisyon ng bangko ay walang karapatang impluwensyahan ang nilalaman at saklaw ng mga inspeksyon na isinasagawa ng serbisyo ng panloob na pag-audit. Gayunpaman, tinutulungan ng Internal Control Service ang mga kawani at pamamahala ng bangko sa epektibong pagganap ng kanilang mga tungkulin sa pamamagitan ng pagbibigay ng mga resulta ng pagsusuri, pagsusuri, rekomendasyon at mga komento sa negosyo na may kaugnayan sa na-audit na aktibidad.

Ang isang kinakailangang kondisyon para sa kalidad ng gawain ng pag-audit at mga auditor ay isang malalim na kaalaman pagbabangko, parehong sa mga tuntunin ng teknikal na kaalaman at sa mga tuntunin ng pag-update ng batas. Ang pinuno ng Internal Audit Service ay obligadong mapanatili hindi lamang ang kanyang antas ng propesyonal na pagsasanay, kundi pati na rin ang antas ng pagsasanay ng lahat ng mga tauhan ng serbisyo.

ANO DPO "ISBD" nag-aalok upang pumasa pangunahing kurso advanced na pagsasanay para sa mga manager at empleyado ng Internal Audit Service "Internal Audit: Best Practices and Best International Practices". Sa panahon ng kaganapan, ang mga dadalo ay maaaring maging pamilyar sa mga halimbawa at pamamaraan ng mga advanced na Russian at internasyonal na mga kasanayan sa larangan ng panloob na pag-audit sa mga isyu ng pagpaplano na nakabatay sa panganib, panloob na pag-audit na nakabatay sa panganib, pati na rin malaman ang tungkol sa pinakabagong internasyonal. mga uso na nauugnay sa pagbabago ng mga tungkulin at gawain ng panloob na pag-audit, kabilang ang mga uso sa istruktura ng organisasyon. Ang mga pangunahing kasanayan ng isang epektibong pinuno ng panloob na pag-audit ay susuriin din at bubuo.

Isang kumplikadong mga seminar sa pagsasanay sa format ng advanced na pagsasanay para sa panloob na pag-audit "Mga kakaiba ng panloob na pag-audit sa institusyon ng kredito sa modernong mga kondisyon." Ay ibibigay buong pagsusuri mga programa sa pag-audit sa mga pangunahing lugar ng aktibidad ng isang institusyon ng kredito na may mga praktikal na sample at materyales para sa lahat ng kalahok ("Suporta sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga pag-audit ng Internal Audit Service sa isang komersyal na bangko"); isinasaalang-alang ang mga pangunahing kinakailangan para sa ICAAP ng isang institusyon ng kredito alinsunod sa Ordinansa Blg. 3624-U na may mga detalyadong rekomendasyon sa ICAAP para sa gawain ng serbisyo sa panloob na pag-audit, ang mga detalye ng pag-audit ng organisasyong ICAAP ("Mga panloob na pamamaraan para sa pagtatasa capital adequacy (ICAAP) alinsunod sa Bank of Russia Ordinance na may petsang 15.04.2015 No. 3624-U: mga aspeto ng internal audit”). Hiwalay, ang paksa ng pag-audit ng mga automated system at ang mga detalye ng panloob na pag-audit sa konteksto ng electronic banking ("Mga Prinsipyo ng panloob na pag-audit ng mga automated system ng pagbabangko at mga electronic banking system") ay ibubunyag.

Batay sa karanasan ng pagdaraos ng mga kaganapan, ang mga espesyalista ng mga tagapamahala ng IAS ay magiging interesado lalo na sa kaganapang "Pagsusuri ng pinagsama-samang antas ng mga panganib sa loob ng balangkas ng mga panloob na pamamaraan para sa pagtatasa ng sapat na kapital (ICAAP)". Ang isang komprehensibong pagsusuri ng mga pagbabago sa mga panloob na pamamaraan para sa pagtatasa ng sapat na kapital ay ipapakita, ang praktikal na karanasan ng pinakamalaking mga bangko sa Russian Federation ay ibubuod, at ang mga sagot ay ibibigay sa mga tanong sa pagtatasa ng Bank of Russia ng kalidad. ng mga ICAAP at sapat na kapital.

Ang lahat ng mga aktibidad na advanced na pagsasanay ay nakakatugon sa pinakabagong mga kinakailangan ng Batas "Sa Edukasyon" at ang itinatag na mga kinakailangan ng Regulator (alinsunod sa Instruksyon ng Bank of Russia noong Hulyo 12, 2016 N 4067-U "Sa Mga Pagbabago sa Instruksyon ng Bank of Russia noong Abril 1, 2014 N 3223-U "Sa mga kinakailangan para sa mga pinuno ng serbisyo sa pamamahala ng peligro, serbisyo sa panloob na kontrol, serbisyo sa panloob na pag-audit ng isang institusyon ng kredito")

Ang ANO DPO "ISBD" ay nagmumungkahi na hiwalay na isaalang-alang ang kaganapan para sa mga espesyalista sa panloob na audit ng mga propesyonal na kalahok sa merkado mahahalagang papel"Internal na kontrol at panloob na pag-audit ng isang propesyonal na kalahok sa merkado ng mga mahalagang papel". Ang kinatawan ng Bank of Russia ay magbibigay ng mga detalyadong paliwanag sa mga kinakailangan para sa mga panloob na dokumento ng isang propesyonal na kalahok sa merkado ng mga seguridad, na tumutukoy sa pamamaraan para sa paggamit ng panloob na kontrol at pag-audit sa isang institusyong pinansyal.

Ang bawat isa sa mga seminar sa pagsasanay ay may kasamang pangkalahatang-ideya mga normatibong dokumento Bank of Russia, na kinokontrol ang mga aktibidad ng IAS sa mga institusyon ng kredito.

Bilang karagdagan, higit sa 100 mga seminar para sa mga organisasyong pampinansyal ang gaganapin sa Institute bawat buwan, na makakatulong sa mga panloob na auditor na maunawaan ang teoretikal at praktikal na mga nuances ng gawain ng bawat dibisyon ng isang organisasyong pinansyal, magbigay ng malalim na kaalaman sa larangan ng pagbuo at pagsusuri ng mga sistema at pamamaraan ng panloob na kontrol.

Pinuno ng Internal Audit Service ng Samruk-Energy JSC

Siya ang namamahala sa Serbisyo mula noong 2012. Miyembro ng International Institute of Internal Auditors (IIA). Siya ay may hawak na internasyonal na sertipiko ng internal auditor CIA, isang Diploma ng International Institute of Audit and Management IFA (DipIFA), isang internasyonal na sertipiko ng CAP ECCBA.

Sa sitwasyong pang-ekonomiya ngayon, kapag ang panlabas at panloob na kapaligiran ng Kumpanya ay nahaharap sa pinakamalawak na hanay ng mga panganib, alam namin ang kahalagahan ng papel ng panloob na pag-audit sa pagkamit ng mga estratehikong layunin ng Kumpanya. Ngayon, ang panloob na pag-audit ng Kumpanya ay isang mabisang kasangkapan na idinisenyo upang tukuyin ang mga pagkakataon upang mapabuti ang kahusayan ng mga aktibidad ng Kumpanya.

Ang aming Internal Audit Team ay binubuo ng mga kwalipikado at may karanasang propesyonal.

Ang mga aktibidad ng Internal Audit Service ay batay sa International Foundations for the Professional Practice of Internal Auditing at kinikilala bilang sumusunod sa International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing.

Sa paglalapat ng aming mga kasanayan at kaalaman, nagbibigay kami ng halaga sa Kumpanya sa pamamagitan ng pagbibigay ng independyente at layunin na mga garantiya at payo na naglalayong pahusayin ang pamamahala sa peligro, panloob na kontrol at mga sistema ng pamamahala ng korporasyon sa Kumpanya at sa mga SDE nito.

Ang Serbisyo ay may pananagutan sa Board of Directors ng Kumpanya, sa administratibong paraan - sa Management Board ng Kumpanya. Ang mga aktibidad ng Serbisyo ay pinangangasiwaan ng Audit Committee. Ang pinuno at mga empleyado ng Serbisyo ay hinirang ng Lupon ng mga Direktor.

Noong 2016, ang bilang ng Serbisyo ay 7 tao.

Ang mga panloob na auditor ay nagsasagawa ng tuluy-tuloy na propesyonal na pag-unlad sa isang patuloy na batayan. Kaya, ang mga empleyado ng Serbisyo ay may hawak na internasyonal na sertipiko ng internal auditor CIA, mga diploma ng International Institute of Audit and Management IFA (DipIFA), isang internasyonal na sertipiko ng CAP ECCBA, mga diploma ng Institute of Financial Managers ng Great Britain (DipPIA at DiPCPIA).

Ang mga pangunahing tungkulin ng Internal Audit Service ay:

• Pagtatasa ng mga panganib, kasapatan at pagiging epektibo ng panloob na kontrol sa mga panganib sa larangan ng pamamahala ng korporasyon, mga aktibidad sa pagpapatakbo (produksyon at pananalapi) ng Kumpanya at mga SDC nito, pati na rin ang kanilang mga sistema ng impormasyon;
• Ang pagsasagawa, alinsunod sa itinatag na pamamaraan, isang pagtatasa (diagnosis) ng sistema ng pamamahala ng korporasyon sa Kumpanya at mga SDE nito, kabilang ang pagtatasa ng pagpapatupad at pagsunod sa mga tinatanggap na prinsipyo ng pamamahala ng korporasyon, mga nauugnay na pamantayang etikal at mga halaga. sa Kumpanya at sa mga SDE nito;
• Pagpapatunay ng pagsunod sa mga kinakailangan ng batas ng Republika ng Kazakhstan, mga internasyonal na kasunduan, mga panloob na dokumento ng Kumpanya at mga SDC nito, pati na rin ang pagsunod sa mga tagubilin ng awtorisado at mga katawan ng pangangasiwa, mga desisyon ng mga katawan ng Kumpanya at mga SDC nito, pati na rin ang pagtatasa ng mga system na nilikha upang makasunod sa mga kinakailangang ito;
• Pagtatasa ng kasapatan ng mga hakbang na ginawa ng mga dibisyon ng Kumpanya at ng mga SDC nito upang matiyak ang pagkamit ng kanilang mga layunin sa loob ng balangkas ng mga madiskarteng layunin ng Kumpanya at ng mga SDC nito.

Ang mga taunang plano sa pag-audit na nakabatay sa panganib ay sinusuri at inaprubahan ng Lupon ng mga Direktor ng Kumpanya.

Nakumpleto nang buo ang lahat ng naka-iskedyul na pagtatalaga sa pag-audit.

Kapag isinasagawa ang mga tungkulin nito, kinumpirma ng Serbisyo sa Lupon ng mga Direktor ang kalayaan nito mula sa impluwensya ng sinumang tao.

Ang KPI ng Serbisyo at ang pinuno nito ay itinatag na isinasaalang-alang ang mga madiskarteng layunin ng Kumpanya. Tinasa ng Lupon ng mga Direktor ng Kumpanya ang aktibidad ng Serbisyo bilang "epektibo".

Paggawa gamit ang trust mail ng Kumpanya

Ang Serbisyo ay isang awtorisadong katawan para sa pagsasaalang-alang, pagsubaybay at kontrol sa pagsasaalang-alang ng mga aplikasyon na natanggap ng trust mail ng Kumpanya. Noong 2016, 45 na aplikasyon ang natanggap at isinaalang-alang.

Tulad ng nabanggit na, ang mga dalubhasang (propesyonal) na mga control body ay dapat na mabuo at gumana sa bangko. Ang mga katawan na ito ay maaaring pangunahing:

• serbisyo ng panloob na kontrol;
• serbisyo sa panloob na pag-audit;
• internal control at audit committee.

Serbisyong Panloob na Kontrol

Ang serbisyo ng panloob na kontrol (mula dito ay tinutukoy bilang ang ICS) ng bangko ay partikular na nilikha para sa layunin ng pagsubaybay sa proseso ng paggana ng internal control system sa bangko, pagkilala at pagsusuri ng mga problema na nauugnay sa paggana nito, na tinitiyak na ang lahat ng mga empleyado ng ang organisasyon ay sumusunod sa mga kinakailangan ng batas sa pagganap ng kanilang mga opisyal na tungkulin, pati na rin ang pagtiyak ng kontrol para sa minimization mga panganib sa pagbabangko, kabilang ang mga panganib na nauugnay sa mga salungatan ng interes na nagmumula sa kurso ng buhay ng bangko.

Ang pangunahing pag-andar ng ICS sa isang bangko, sa pagsasalita sa mga pangkalahatang tuntunin, dapat mayroong isang function ng paglikha, pag-debug at pagpapanatili ng lahat ng mga internal na mekanismo ng kontrol sa bangko sa kinakailangang antas. Kasabay nito, hindi nararapat na bawasan ang mga pag-andar ng ICS sa gawaing pamamaraan lamang (pagbabalangkas ng mga kinakailangan para sa internal control system), ngunit hindi nila dapat palitan ang mga pag-andar ng iba pang mga internal control body sa bangko.

Kasabay nito, dapat tiyakin ng ICS ang kontrol sa:

• pagsunod ng mga empleyado ng bangko sa mga kinakailangan ng batas at regulasyon ng mga regulatory body;
• sapat na kahulugan sa mga panloob na dokumento at pagsunod sa mga pamamaraan at kapangyarihan sa pagpapatupad ng anumang mga operasyon, sa pagpapatibay ng anumang mga desisyon na nakakaapekto sa mga interes ng bangko, mga may-ari nito at mga customer;
• pagpapatupad ng mga pamamaraan para sa epektibong pamamahala ng mga panganib ng bangko;
• kaligtasan ng mga ari-arian at sapat na pagmuni-muni ng mga patuloy na operasyon sa accounting at pamamahala ng accounting ng bangko;
• mahusay na paggana ng lahat ng bahagi ng internal control system ng bangko.

Para sa mahusay na operasyon ng ICS ng bangko, kinakailangan upang matiyak ang isang espesyal na katayuan para sa mga empleyado nito (mga controllers). Ang controller ay dapat magkaroon ng walang kondisyong pag-access sa lahat ng accounting at iba pang dokumentasyon, sa mga electronic database at sa data sa papel. Kasabay nito, ang mode ng pag-access sa impormasyon ay dapat na tulad na ang posibilidad ng pagwawasto ng data ng controller ay hindi kasama.

Ang controller ay dapat na independyente sa aktibidad na sinusuri nito. Ang pag-asa ng controller sa na-audit na aktibidad, dahil sa ang katunayan na siya ay dating nagtrabaho sa audited unit, ay hindi katanggap-tanggap. Hindi rin katanggap-tanggap na magkaroon ng hindi gaanong halatang mga koneksyon: kasalukuyan o nakaraang trabaho sa inspeksyon na dibisyon ng mga kamag-anak, ang kakayahang gumamit ng anumang mga serbisyo ng inspeksyon na dibisyon, atbp.

Ang controller ay hindi dapat administratibong nakadepende sa mga ehekutibong katawan banga. Ito ay lubhang mahalagang prinsipyo, hindi pagsunod na humahantong sa paglikha ng isang walang kakayahan na ICS.

Ang controller ay dapat magkaroon ng awtoridad na suspindihin ang mga operasyon (transaksyon) ng bangko sa kaso ng pagtuklas ng mga malalaking paglabag sa kanila, na maaaring humantong sa mga pagkalugi o karagdagang mga panganib para sa bangko. Ang karapatang ito ay dapat ayusin sa Mga Regulasyon sa ICS at mga paglalarawan ng trabaho sa loob ng bangko.

Kapag nagsasagawa administrative-legal, managerial, organisasyonal at managerial at kontrol sa pananalapi Ang nararapat na pagsasaalang-alang ay dapat bayaran sa lahat ng oras sa pagpapatupad ng mga sumusunod na prinsipyo.

• 1. Ang mga aktibidad ng bawat seksyon ng bangko ay dapat kontrolin sa pamamagitan ng paglalapat ng mga sumusunod, sa partikular, mga karaniwang pamamaraan:
  • ang paraan ng "apat na mata", na nangangahulugan na ang anumang makabuluhang transaksyon ay isinasagawa ng dalawang empleyado ng bangko, kung saan ang isa ay ang controller;
  • pag-numero ng mga dokumento, sa pag-aakalang ang mga dokumento sa pag-uulat ay naka-brochure at binibilang sa pagkakasunud-sunod;
  • paghihigpit sa pag-access ng mga hindi awtorisadong tao sa mga dokumento at mahahalagang bagay;
  • pana-panahong pagkakasundo ng mga kalkulasyon na nakuha nang nakapag-iisa.
• 2. Ang bawat transaksyon na ginawa ay dapat mag-iwan ng "audit trail", na nagpapahiwatig ng dokumentaryong ebidensya ng naturang katotohanan, i.e. pag-aayos sa mga pangunahing dokumento, mga dokumento sa accounting, sa mga transaksyon, sa mga mapaglarawang dokumento, atbp.
• 3. Dapat na maimpluwensyahan ng controller ang takbo ng operasyon. Ang karapatan ng controller, sa ilalim ng ilang mga peligrosong pangyayari, na suspindihin ang operasyon (transaksyon) ay dapat na itinuro na maayos, habang ang mismong mga pangyayari ay dapat na malinaw na kinokontrol - ang mga kondisyon, ang pagkakaroon ng kung saan ay nagbibigay sa controller ng karapatan at (o) kahit na obligado sa kanya upang iutos ang pagsuspinde sa kaukulang operasyon.
• 4. Para sa bawat operasyon, ang pamamaraan para sa awtorisasyon nito ay dapat matukoy, i.e. kinakailangang ipahiwatig ang mga kapangyarihan ng mga tiyak na responsableng tao na maaaring magbigay ng pahintulot (pahintulot, utos, pagtuturo, utos) upang magsagawa ng mga operasyon (mga grupo ng magkakaugnay na operasyon).

Ang analytical control, tulad ng nabanggit na, ay nagsasangkot ng pagkilala sa mga paglihis ng aktwal na mga parameter, pangunahin ang mga aktibidad sa pananalapi ng bangko, mula sa nararapat (inaasahan) at paglilinaw ng kanilang mga sanhi. Para dito, ginagamit ang mga tagapagpahiwatig sa pananalapi at pang-ekonomiya, iba't ibang mga coefficient, mga pamamaraan ng kanilang pagkalkula, pati na rin ang kinakailangang (normatibo, binalak) na mga halaga ng mga tagapagpahiwatig at koepisyent na ito. Kasabay nito, ang mga espesyal na empleyado ng bangko ay dapat na regular na subaybayan ang mga halaga at dinamika ng mga tagapagpahiwatig at ratios na ito at, kung lumihis sila mula sa wastong mga halaga, agad na iulat ito sa mga tagapamahala ng bangko, kabilang ang mga katawan ng pamamahala ng kolehiyo na may karapatan. , dahil sa kanilang posisyon sa organisasyon, upang gumawa ng mga desisyon sa pamamahala na kailangang "ipasok" ang mga halaga ng naturang mga tagapagpahiwatig sa kinakailangang balangkas.

Obligado ang ICS na piliing suriin ang pagsunod sa mga tinukoy na angkop na tagapagpahiwatig, na isinasaalang-alang, una sa lahat, ang pinakamahalagang tagapagpahiwatig sa pananalapi at pang-ekonomiya para sa bangko (halimbawa, ang kawastuhan ng accrual ng mga reserba para sa ilang mga peligrosong asset), bilang pati na rin magsagawa ng regular na pagsubaybay sa kontrol kung paano isinasagawa ang mga departamentong itinakda at analytical na kontrol.

Ang bawat empleyado ng ICS sa kurso ng kanyang trabaho ay pana-panahong nahahanap ang kanyang sarili sa "pagsalungat" sa mga empleyado ng mga yunit na sinusuri. Ang hindi maiiwasang pangyayari na ito ay nagdadala ng mikrobyo ng isang salungatan, na maaaring magresulta sa poot at pagtanggi ng mga kawani ng bangko ng mga empleyado ng mga yunit ng pagkontrol, na maaaring lubos na kumplikado ang pagpapatupad ng mga hakbang sa kontrol at mabawasan ang pagiging epektibo ng internal control system sa kabuuan. Upang maiwasang mangyari ito, kinakailangan na lumikha ng isang klima sa pangkat ng bangko na nagkakaisa sa lahat, kabilang ang mga empleyado ng mga serbisyo sa regulasyon, sa paligid ng isang layunin (mga layunin).

Ang isang hiwalay na function ng ICS ay pakikilahok sa koordinasyon ng mga regulasyon at pamamaraan sa loob ng bangko. Ang gawaing ito ay talagang isang paunang kontrol, dahil sa kurso nito, sa isang banda, ang mga algorithm para sa mga aksyon ng mga empleyado ay tinutukoy, sa kabilang banda, ang mga algorithm para sa paggana ng mga mekanismo ng kontrol na idinisenyo upang maiwasan ang mga paglabag sa tinukoy na mga patakaran para sa mga aksyon ng mga empleyado.

Ang ICS, na nakikilahok sa pag-apruba ng draft na mga regulasyon at pamamaraan sa loob ng bangko, ay dapat pag-aralan ang pagkakaroon at kasapatan ng mga mekanismo ng kontrol na ito, at pagkatapos ay ang pagsunod sa mga aksyon ng mga empleyado ng bangko na inilarawan sa mga draft sa mga kinakailangan ng mga regulasyon, i.e. sa gayon ay maisagawa ang mga function na nabanggit na (suriin para sa pagsunod at kontrolin ang pagkakaroon ng tamang kontrol). Malinaw na ang lahat ng mga napagkasunduang dokumento ay dapat suriin para sa pagsunod sa mga pamantayan ng mga batas, ligal na aksyon ng Bank of Russia, pati na rin ang mga internasyonal na kilos.

Serbisyong Panloob na Pag-audit

Ang isang mahalagang papel sa internal control system ng bangko ay maaari at dapat na sakupin ng audit. Ang pag-audit ng mga bangko (panlabas) ay may ilang mga tampok na nangangailangan ng dalubhasa mga organisasyon sa pag-audit. Ang katotohanan ay sa panahon ng mga pag-audit ng mga bangko at iba pang mga KO, isang iba't ibang mga partido ang dapat isaalang-alang. aktibidad sa ekonomiya ang mga bangko mismo (NCO) at ang kanilang mga kliyente. Ito ay nagpapataw ng isang espesyal na pananagutan sa mga auditor ng bangko, nangangailangan sa kanila na magkaroon ng mga espesyal na kwalipikasyon, kawalang-kinikilingan at, nang naaayon, ang pagiging maaasahan ng mga huling konklusyon.

Ang pagsasagawa ng mga pag-audit sa bangko ay nagpapakita na ang isang mahalagang kondisyon para sa matagumpay na aktibidad ng mga auditor ay ang magkaparehong interes ng parehong na-audit na bangko at ng mga auditor sa pagtiyak ng pagiging maaasahan ng accounting at pag-uulat, sa pagtukoy at pag-aalis ng mga dahilan na pumipigil sa bangko sa pagkamit ng mas mahusay. pagganap. Ang auditor ay isang taong may espesyal na kaalaman, dapat siyang makilala hindi lamang sa pamamagitan ng mataas na propesyonalismo, kundi pati na rin ng mga katangian tulad ng objectivity at katapatan, ang kakayahang panatilihin ang mga lihim ng kalakalan, mabuting kalooban at katapatan sa mga sinusuri, at maraming iba pang mga tampok. .

Ang mga auditor ay maaaring, lalo na:

• suriin ang lahat ng accounting, monetary at iba pa pinagmumulan ng mga dokumento, pagkakaroon ng pera, materyal na ari-arian at mga securities sa cash desk, vault, mga taong may pananagutan, accounting registers, pag-uulat, mga pagtatantya at iba pang mga dokumento sa cash, settlement (pagbabayad), credit at iba pang mga operasyon ng bangko;
• kilalanin ang mga order, mga tagubilin ng lupon ng bangko at tagapangulo nito, mga minuto ng mga pulong ng lupon at lupon ng bangko;
• hilingin ang probisyon ng lahat mga kinakailangang dokumento, pati na rin ang mga sertipiko, mga kalkulasyon, mga kopya ng mga indibidwal na dokumento para sa kalakip sa batas;
• makatanggap ng pasalita o nakasulat na mga paliwanag sa mga isyu na nagmumula sa panahon ng pag-audit;
• siyasatin ang mga cash room, storeroom at iba pa lugar ng serbisyo, mga lugar at kundisyon para sa pag-iimbak ng mga mahahalagang bagay upang matukoy ang kanilang pagsunod sa mga kinakailangang kinakailangan.

Tulad ng para sa mga responsibilidad ng mga auditor, ang mga ito ay tinutukoy batay sa mga gawain na itinalaga sa kanila (sa loob ng balangkas ng batas). Ang kanilang pangunahing tungkulin ay tiyakin na, kapag ang mga katotohanan ng maling pamamahala ay nahayag, mga operasyon sa pagbabangko, mga paglabag itinatag na kaayusan accounting, pang-aabuso, atbp. tumpak na matukoy ang halaga ng pinsala na dulot ng bangko o ng estado (badyet), alamin ang mga dahilan para sa mga nahayag na paglabag, mga opisyal o responsableng tao na nagkasala sa mga paglabag na ito. Kaugnay nito, ang auditor ay may pananagutan din para sa maling saklaw ng aktwal na estado ng mga pangyayari sa na-survey na bangko, sinadyang pagbaluktot ng mga katotohanan o pagtatago ng mga natukoy na paglabag o pagkakamali na ginawa ng mga empleyado.

Sa prinsipyo, ang parehong naaangkop sa mga aktibidad ng mga panloob na auditor, kahit na ang kanilang pangunahing gawain ay upang matukoy ang mga sandali ng hindi pagkakapare-pareho sa pagitan ng mga aktwal na aktibidad ng organisasyon at ang mga kinakailangan ng mga batas at regulasyon, pati na rin ang pagsubaybay sa pag-unlad ng pagwawasto sa ganitong uri ng mga hindi pagkakapare-pareho sa panahon ng mga inspeksyon. Ang ilang mga pag-andar ng mga panloob na auditor ay ginagawa din ng mga grupo ng pag-audit sa mga departamento ng accounting ng malalaking bangko, na nasa ilalim ng punong accountant o direktor sa pananalapi, ngunit ang mga pag-andar ng mga panloob na auditor ay mas malawak.

Ang ilang mga function ng internal audit ay tinatawag na business audit. Pag-audit sa ekonomiya ay isang sistematikong pagsusuri aktibidad sa ekonomiya Ang KO ay isinasagawa para sa ilang mga layunin. Karaniwan itong may tatlong layunin:

• pagtatasa ng epektibong pamamahala;
• pagkilala sa mga pagkakataon upang mapabuti ang aktibidad sa ekonomiya;
• paggawa ng mga rekomendasyon tungkol sa pagpapabuti ng aktibidad sa merkado o karagdagang aksyon mas malawak.

Ang panloob na pag-audit ng isang bangko ay, sa katunayan, isang pag-audit ng panloob na sistema ng kontrol ng bangko at, dahil dito, ay bahagi ng internal na sistema ng kontrol mismo. Ang audit function ng internal control system ay dapat na may pananagutan sa top management ng bangko, na kinakatawan ng board. Upang magawa ito, ang konseho (o isang espesyal na komite sa loob nito) ay dapat na ipaalam sa isang napapanahong paraan tungkol sa mga natukoy na pagkukulang sa sistemang ito at magsumite ng mga rekomendasyon para sa pagpapabuti ng gawain nito para sa pagsasaalang-alang nito.

Komite ng Pagkontrol at Pag-audit

Para sa regular na pagsubaybay sa mga kadahilanan ng panganib at mga halaga sa loob ng bangko, nararapat na lumikha sa loob ng balangkas ng pamamahala ng korporasyon komite ng panloob na kontrol at pag-audit. Ang pagtatatag ng naturang komite ay ginagawang posible para sa detalyado at regular na pagsasaalang-alang at talakayan ng mga isyu na may kaugnayan sa panloob na kontrol at pag-audit, at nagpapahintulot sa kanila na bigyan sila ng kinakailangang atensyon. Kasabay nito, inirerekomenda na isama sa komite, kasama ang mga empleyado ng bangko na responsable para sa mga pangunahing lugar ng negosyo, mga non-bank specialist na bihasa sa pag-uulat sa pananalapi at mga isyu sa panloob na kontrol.

Ang pangkalahatang resulta ng paggana ng internal control system ng bangko ay dapat na isang makatwirang organisasyon ng tuluy-tuloy at patuloy na pagsubaybay sa sarili nitong mga aktibidad sa pagbabangko at administratibo, ibig sabihin ang iba't ibang antas nito - mula sa lugar ng trabaho ng isang indibidwal na empleyado at mula sa paggawa ng isang hiwalay na produkto (probisyon ng isang hiwalay na serbisyo) hanggang sa mga huling parameter ng ang organisasyon sa kabuuan.

Mga Serbisyo sa Pagkontrol: Mga Opsyon sa Disenyo ng Organisasyon

Ang lugar, tungkulin at tungkulin ng mga nagkokontrol na dibisyon ng bangko ay dapat matukoy: sa konsepto ng pag-aayos ng panloob na kontrol sa bangko; sa mga regulasyon sa mga dibisyong ito; sa mga panloob na dokumento ng regulasyon ng bangko, kung saan, kasama ang isang paglalarawan ng mga pamamaraan para sa trabaho at pakikipag-ugnayan sa pagitan ng mga co-executor sa mga kinakailangang kaso ang pagkakasunud-sunod ng kontrol sa direksyon na ito ng trabaho ay ipinahiwatig.

Sa partikular, ang ICS sa isang bangko ay maaaring isaayos sa istruktura sa dalawang paraan. Sa unang kaso maaaring kabilang dito ang panloob na kontrol, panloob na pag-audit, mga yunit ng pamamahala sa peligro, pati na rin ang ilang iba pang analytical at control unit ng bangko. Sa kasong ito, sa katunayan nag-uusap kami tungkol sa isang multifunctional na departamento, na dapat sumaklaw sa iba't ibang aspeto ng mga aktibidad ng buong organisasyon.

Sa pangalawang kaso Maaaring malikha ang ICS bilang isang hiwalay na yunit ng istruktura sa loob ng bangko, na nakikipag-ugnayan sa iba pang mga yunit ng pagkontrol. Sa opsyong ito, ang ICS ay dapat na pinagkalooban ng naaangkop na mga kapangyarihan at karapatan.

Ito ay kapaki-pakinabang, dahil ito ay pormal at nagaganap sa karamihan ng mga bangko sa Russia, upang pagsamahin ang dalawang subsystem - kontrol at pag-audit - sa iisang sistema at isang solong istraktura ng organisasyon ng panloob na kontrol, ngunit napapailalim sa isang malinaw na dibisyon ng mga responsibilidad sa pagitan nila. Sa pamamaraang ito, dapat ipagkatiwala ang mga tungkulin ng pag-oorganisa at pagsasagawa ng tamang kontrol kontrolin ang subsystem(ICS sa makitid na kahulugan ng katawan na ito), at ang kalidad nito ay maaaring masuri sa patuloy na batayan ng internal audit subsystem (simula dito - IAS). Ang pangunahing gawain ng IAS ay upang masuri ang kalidad (kahusayan) ng panloob na sistema ng kontrol. Upang gawin ito, ang serbisyong ito ay dapat na organisado sa paraang limitahan ang impluwensya nito sa paglikha ng isang panloob na sistema ng kontrol sa pamamagitan lamang ng pagtatasa ng kalidad nito.

Ang pagpili ng isang variant ng isang istrukturang organisasyon ay pangunahing nakasalalay sa mga katangian ng bangko, ang pagkakaroon ng naaangkop na mga mapagkukunan dito, at ang itinatag na kasanayan ng mga aktibidad nito. Gayunpaman, sa parehong mga kaso, ang mga layunin, pag-andar at pamamaraan ng trabaho ng ICS ay dapat na magkapareho at hindi dapat lumabag. teknolohikal na kaayusan banga.