Panloob na pag-audit ay isa sa mga uri ng on-farm control ng mga entity ng negosyo. Ang panloob na pag-audit ay isang independiyenteng aktibidad ng negosyo na naglalayong suriin at suriin ang mga aktibidad nito sa interes ng pamamahala.

Ang layunin ng panloob na pag-audit ay upang protektahan ang mga interes ng mga may-ari sa konserbasyon at mahusay na paggamit ng mga mapagkukunan ng enterprise, pati na rin ang pagkuha ng maaasahan at kumpletong impormasyon para sa paggawa ng mga desisyon sa pamamahala.

Ang isang espesyal na pangangailangan para sa panloob na pag-audit ay lumitaw sa huling dekada. Ngayon, ang mga panloob na auditor ay nagbibigay ng kanilang mga serbisyo sa parehong pampubliko at pribadong negosyo. Ang pangangailangan para sa panloob na pag-audit ay dahil sa isang bilang ng mga kadahilanan. Ang paglaki sa dami ng mga aktibidad ng mga negosyo ay lumilikha ng problema sa pagpapalitan ng impormasyon sa isang multi-level management apparatus, kaya kumplikado ang kontrol ng iba't ibang antas ng pamamahala ng sentral na pamamahala, na nagpapataas ng panganib ng mga pagkakamali at nagtataguyod ng pang-aabuso ng mga kawani. Ang pagkakaroon ng panloob na pag-audit ay may kaugnayan para sa mga may-ari na hindi direktang kasangkot sa pamamahala ng tanggapan ng kinatawan, ngunit inilipat ang mga tungkuling ito sa mga tagapamahala. Samakatuwid, sa kabila ng propesyonalismo ng pamamahala, ang isyu ng kontrol sa mga aktibidad ng negosyo ay nagiging may kaugnayan, ang isa sa mga pangunahing tool na maaaring maging isang panloob na pag-audit.

Ang pagpapakilala ng panloob na pag-audit ay lalo na maipapayo sa malaki at katamtamang laki ng mga negosyo na mayroong kahit isa sa mga sumusunod na tampok:

Pagkakaroon ng mga sangay o hiwalay na mga subdibisyon;

Pagkakaroon ng iba't ibang aktibidad;

Posibilidad ng pakikipagtulungan;

Ang pagnanais ng nangungunang pamamahala na magkaroon ng layunin at walang pinapanigan na impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng negosyo

Ang mga paksa ng panloob na pag-audit ay mga empleyado ng mga departamento ng panloob na pag-audit, mga serbisyo sa panloob na pag-audit na nag-uulat lamang sa pamamahala ng negosyo

Ang mga layunin ng panloob na pag-audit ay tinutukoy ng mga layunin at layunin nito. Ang mga pangunahing layunin ng panloob na pag-audit ay:

Katayuan ng pagpapanatili accounting sa negosyo;

Pag-uulat sa pananalapi at pagiging maaasahan nito;

Ang estado ng mga ari-arian ng negosyo at ang mga mapagkukunan ng kanilang pagbuo;

Seguridad ng negosyo na may sariling kapital na nagtatrabaho;

Seguridad na may sariling pondo;

Solvency at katatagan sa pananalapi;

Sistema ng pamamahala ng negosyo;

Ang gawain ng mga serbisyong pang-ekonomiya at teknikal;

Pagbabayad ng mga buwis ng negosyo;

Pagiging maaasahan ng disenyo at pagtatantya ng dokumentasyon;

Mga proseso sa negosyo;

Ang paksa ng panloob na pag-audit ay isang hanay ng impormasyon na mahalaga kapag gumagawa ng mga desisyon sa pamamahala

Tandaan na ang panloob na pag-audit ay hindi dapat kunin bilang alternatibo sa panlabas na pag-audit. Ang pagkakaiba ay namamalagi hindi lamang sa katotohanan na ang panlabas na pag-audit ay isinasagawa ng mga independiyenteng auditor o mga kumpanya ng pag-audit, at ang panloob na pag-audit ay isinasagawa ng mga empleyado ng mga panloob na departamento ng pag-audit ng na-audit na negosyo.

Larawan 31 . Mga paghahambing na katangian ng panlabas at panloob na pag-audit

Kung ihahambing natin ang panloob at panlabas na pag-audit, lumalabas na naiiba sila hindi lamang sa mga paksa (Larawan 31). Kaya ang panlabas na pag-audit ay independyente, habang ang panloob na pag-audit ay kinokontrol ng may-ari ng negosyo. Samakatuwid, ang mga gumagamit ng impormasyon ay magkakaiba. Kung ang mga may-ari ng negosyo at mga tagapamahala ay nasiyahan sa impormasyong ibinigay ng serbisyo ng panloob na pag-audit, ang mga panlabas na gumagamit (mga mamumuhunan, nagpapautang mga katawan ng pamahalaan atbp.) ay may tiwala sa pag-uulat ng negosyo na pinatunayan ng isang panlabas na opinyon, i.e. malayang auditor.

Bilang karagdagan, ang panlabas na pag-audit, hindi katulad ng panloob na pag-audit, ay mahigpit na kinokontrol, batay sa mga pamantayan ng internasyonal na mga pamantayan sa pag-audit at ang kasalukuyang batas ng Ukraine. Tungkol sa panloob na pag-audit, ang mga rekomendasyon para sa pag-uugali nito ay itinakda sa mga pamantayan ng propesyonal na kasanayan para sa panloob na pag-audit na binuo. Batay sa Institute of Internal Auditors. Mga Pamantayan sa Internasyonal na Pag-audit. At dapat ding maaprubahan ang negosyo. Mga regulasyon sa serbisyo (kagawaran) ng panloob na pag-audit, na tumutukoy sa mga gawain, tungkulin ng karapatan at mga tungkulin at pananagutan ng istrukturang yunit na ito.

Ang panlabas na pag-audit ay isinasagawa nang pana-panahon, kadalasan isang beses sa isang taon, habang ang panloob na pag-audit ay patuloy na isinasagawa. Dahil dito, ang panloob na pag-audit ay gumagamit ng mga pamamaraan ng paunang, kasalukuyan at kasunod na kontrol, habang ang panlabas na pag-audit ay gumagamit lamang ng kasunod na kontrol. Gayundin, ang panloob at panlabas na pag-audit ay naiiba sa mga pag-andar, ang antas ng pagiging bukas ng impormasyon, ang dami at mga bagay ng pag-verify, at responsibilidad, din.

Malinaw na hindi maaaring palitan ng panloob na pag-audit ang panlabas na pag-audit, ngunit nagsasagawa ng hiwalay na mga pamamaraan na maaaring magamit para sa mga pangangailangan ng panlabas na pag-audit. Iyon ang dahilan kung bakit ang dalawang uri ng pag-audit na ito ay dapat gumana nang magkatulad, gumaganap ng kanilang mga pag-andar at sa gayon ay umaakma sa isa't isa.

Isinasaalang-alang ang nasa itaas, dapat matugunan ng panloob na pag-audit ang mga sumusunod na katangian:

1) walang kinikilingan, iyon ay, dapat gawin ng auditor ang lahat ng mga konklusyon at pagtatasa nang may layunin;

2) ang pagsasarili ay nagpapahiwatig na ang panloob na serbisyo sa pag-audit ay nag-uulat lamang sa nangungunang pamamahala ng negosyo;

3) pagpapabuti ng mga aktibidad ng negosyo, i.e. dapat na malinaw na maunawaan na ang layunin ng aktibidad ng panloob na serbisyo sa pag-audit ay hindi upang makilala ang mga pagkakamali at paglabag at ang kasunod na parusa sa mga responsable, ngunit, una sa lahat, sa pagtatatag ng mga panganib at mga kahinaan sa mga aktibidad ng negosyo at pagbibigay ng mga rekomendasyon upang mapabuti ang kahusayan ng paggana ng negosyong ito

4) ang pagkakaloob ng mga garantiya ay mahalaga para sa mga may-ari ng mga negosyo at maaari lamang matiyak bilang isang resulta ng kalidad ng trabaho ng panloob na serbisyo sa pag-audit;

5) ang likas na pagpapayo ay nagbibigay ng posibilidad ng mga tauhan ng managerial na makatanggap ng kwalipikadong tulong sa paglutas ng ilang mga problema na may kaugnayan sa mga aktibidad ng negosyo

Kaya, ang mga kinakailangan para sa antas ng propesyonal ng mga panloob na auditor ay lumalaki. At kahit na ngayon sa ating bansa ang pagkakaloob ng mga serbisyo ng isang panloob na auditor ay hindi nangangailangan sa kanya na magkaroon ng isang espesyal na sertipiko ng kanyang antas ng kwalipikasyon,. Ang Institute of Internal Auditors (CIA), na nakikipagtulungan sa mga auditor sa 60 bansa, ay nagsasanay at nagpapatunay sa mga panloob na auditor. Ang pagpapatupad ng sertipikasyon ng mga panloob na auditor sa pandaigdigang antas ay isang kumpirmasyon ng katanyagan ng propesyon ng panloob na auditor at pagkilala sa pangangailangan at kahalagahan nito sa mga modernong kondisyon.

Ang panloob na pag-audit ay isinasagawa sa paunang yugto ng isang komersyal, teknolohikal o pinansyal na transaksyon, sa panahon ng pagpasa nito at pagkatapos makumpleto. Nagbibigay ito ng isang eksperto na nakabatay sa siyentipikong pagtatasa ng mga pagpapatakbo at proseso ng negosyo.

Ang panloob na pag-audit ay isang sistematiko at mahigpit na dokumentado, tuloy-tuloy, pangkalahatan (patuloy) na panukala. Ang mga panloob na auditor ay nagtatrabaho sa pampubliko at pribadong sektor, nag-uulat sila sa nangungunang pamamahala ng kumpanya, nagbibigay ng pagsusuri, rekomendasyon, payo at impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng kumpanyang sinusuri.

Ang panloob na pag-audit ay nagbibigay para sa paunang kontrol sa yugto ng pagsasaalang-alang ng mga pangunahing dokumento, kapag nag-aapruba ng mga kontrata, mga order, mga pagtatantya, atbp., iyon ay, maaari itong kumilos bilang isang hakbang sa pag-iwas.

Ang kasalukuyang kontrol ay isinasagawa sa panahon ng pagpaparehistro transaksyon sa negosyo at imbentaryo

Ang kasunod na kontrol ay isinasagawa sa yugto ng generalization at pagsusuri ng impormasyon sa accounting at pag-uulat

Ang mga pangunahing gawain ng panloob na sistema ng pag-audit ay:

Pangasiwaan ang pagpapatupad ng mga aktibidad ng negosyo sa isang maayos at mahusay na paraan;

Pagtiyak ng pagsunod sa mga patakaran sa pamamahala;

Tinitiyak ang kaligtasan ng ari-arian;

Pagkamit ng mataas na kalidad na dokumentasyon ng mga operasyon

Ang panloob na pag-audit ay maaaring ituring bilang isang mahalagang bahagi karaniwang sistema kontrol sa pamamahala. Ito ay isinasagawa sa loob ng organisasyon mismo sa kahilingan at sa inisyatiba ng pamamahala.

Isa sa mga pinaka-epektibong tool upang matukoy ang mga pagkakataon upang mapabuti ang pagganap ng negosyo, at, samakatuwid, ang isa sa mga mapagkumpitensyang bentahe ng kumpanya ay maaaring panloob na pag-audit.
Hanggang kamakailan lamang, ang panloob na pag-audit sa kumpanya sa maraming kaso ay may papel<золушки>, na gumaganap ng mahirap at hindi palaging malinis na trabaho at, sa pangkalahatan, walang nagugustuhan. Ngunit unti-unting nagbago ang saloobing ito. Sa ngayon, uso ang panloob na pag-audit - maraming manager at may-ari ang gustong ipatupad ito sa kanilang mga kumpanya, kadalasan ay hindi lubos na napagtatanto kung gaano kalaki ang potensyal nito. Samantala, ang panloob na pag-audit ay nahaharap sa lalong ambisyosong mga gawain, ang mga kinakailangan para dito ay tumataas at, nang naaayon, ang pasanin sa mga panloob na auditor ay lumalaki. Sa ilang mga kaso, ang panloob na pag-audit ay nagsisimula nang ituring bilang isang lifesaver na maaaring ayusin ang lahat.
Ano ang internal audit at paano ito magiging kapaki-pakinabang para sa isang kumpanya? Upang masagot ang mga tanong na ito ay ang layunin ng artikulong ito.

Bakit nakakaakit ng pansin ang panloob na audit
Ang panloob na pag-audit ay hindi isang bagong konsepto, ngunit nakakuha ito ng espesyal na atensyon lamang sa simula ng ikatlong milenyo. Ang lumalagong interes sa panloob na pag-audit sa mundo ay dahil, sa aming opinyon, sa isang bilang ng mga kadahilanan.
Una, ang panloob na pag-audit ay isa sa ilang magagamit sa sa sandaling ito at sa parehong oras ay minamaliit ang mga mapagkukunan, ang tamang paggamit nito ay maaaring mapataas ang kahusayan ng kumpanya. Pangalawa, ang isang serye ng mga high-profile na iskandalo ng korporasyon na dumaan sa Estados Unidos at Kanlurang Europa ay nagbigay ng dahilan upang maniwala na ang institusyon ng panlabas na pag-audit ay maaaring magdulot ng malubhang pagkabigo, bilang resulta kung saan kahit na ang pinakamalaking mga kumpanya ay nalugi. Pangatlo, ang pagkakaroon ng mabuting pamamahala ng korporasyon sa kumpanya, isa sa mga mahalagang bahagi nito ay ang panloob na pag-audit, ay isang positibong senyales para sa mga potensyal na mamumuhunan at nagpapautang, na tumataas. pagiging kaakit-akit sa pamumuhunan mga kumpanya.
Sa mga kondisyon ng Russia, ang isang bilang ng iba ay idinagdag sa mga kadahilanan sa itaas. Una sa lahat, ito ang pagnanais ng mga may-ari at pamamahala na i-streamline ang istraktura at organisasyon ng mga proseso ng negosyo, na maaaring humantong sa makabuluhang pagtitipid para sa kumpanya. Bilang karagdagan, ang pagkakaroon ng panloob na pag-audit ay nagiging napaka-kaugnay para sa mga may-ari-manager na lumalayo sa direktang pagsasagawa ng negosyo sa kumpanya, na inililipat ang mga renda ng gobyerno sa mga kamay ng mga propesyonal na tagapamahala. Sa wakas, ang mga plano na pumasok sa mga internasyonal na merkado ng kapital sa maikli o katamtamang termino ay nagdidikta ng pangangailangan para sa mga kumpanya na lumikha ng mga panloob na serbisyo sa pag-audit. Sa partikular, ang mga patakaran ng pinakamalaking mga stock exchange magbigay para sa pagkakaroon ng isang panloob na pag-audit sa kumpanya bilang isang kinakailangan para sa paggawa mahahalagang papel mga kumpanya sa mga listahan ng quotation ng stock exchange.

Ang konsepto ng panloob na pag-audit
Narito ang kahulugang ibinigay sa internal audit ng International Institute of Internal Auditors:<Внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления>. Isaalang-alang natin sa madaling sabi ang mga pangunahing katangian ng panloob na pag-audit:
1. Kasarinlan at kawalang-kinikilingan. Kalayaan - sa kasong ito, ang konsepto ng organisasyon, na higit na tinutukoy ng antas ng subordination ng panloob na serbisyo sa pag-audit sa kumpanya. Ang Objectivity ay tumutukoy sa indibidwal na kalidad ng isang panloob na auditor - walang kinikilingan sa mga pagtatasa at konklusyon.
2. Pagpapabuti ng mga aktibidad ng organisasyon. Ang layunin ng panloob na pag-audit, tulad ng sumusunod mula sa kahulugan, ay upang mapabuti ang pagganap ng organisasyon. Binibigyang-diin namin: hindi upang tukuyin ang mga paglabag at pagkakamali para sa kasunod na mga konklusyon ng organisasyon at parusahan ang mga may kasalanan, hindi upang magsulat ng isang ulat ng ilang sampu-sampung pahina na may daan-daang mahirap na ipatupad na mga rekomendasyon, ngunit upang makita at masuri ang mga panganib, kahinaan sa organisasyon magtrabaho at magbigay ng mga rekomendasyon na naglalayong mapabuti ang kahusayan ng mga sistema at proseso.
3. Probisyon ng mga garantiya1 at payo. Ang kakanyahan ng aktibidad ng panloob na pag-audit ay upang magbigay ng mga garantiya (Ingles na katiyakan) at mga konsultasyon (pagkonsulta sa Ingles) sa mga customer (kliyente) ng panloob na pag-audit. Kasabay nito, ang saklaw ng pagbibigay ng mga garantiya at konsultasyon para sa mga nakaraang taon makabuluhang pinalawak at ngayon ay kinabibilangan ng mga sumusunod na lugar: pamamahala sa peligro, panloob na kontrol, pamamahala ng korporasyon.
Ang pagkakaloob ng mga garantiya sa kasong ito ay isang layunin na pagsusuri katibayan ng pag-audit para sa pagpapatupad malayang pagsusuri at pagpapahayag ng opinyon sa pagiging maaasahan at kahusayan ng mga system, proseso, operasyon. Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng pagkonsulta at pagbibigay ng mga garantiya ay na sa unang kaso, ang kalikasan at saklaw ng gawain ng auditor ay tinutukoy ng kliyente.
Ang mga pagkakaiba sa pagitan ng paggarantiya at pagkonsulta ay buod sa talahanayan.
Para sa mga may-ari, na kinakatawan ng lupon ng mga direktor, ang aktibidad ng panloob na pag-audit upang magbigay ng mga garantiya ay mas mahalaga. Mula sa punto ng view ng pamamahala ng linya, ang pinakamalaking halaga ng panloob na pag-audit ay nakasalalay sa pagkakataong makatanggap ng payo sa pagpapabuti ng kahusayan ng mga proseso ng negosyo kung saan ang pamamahala ng linya ay responsable. Ang nangungunang ehekutibong pamamahala ay interesado sa parehong katotohanan na ang panloob na pag-audit ay tumutulong sa pamamahala ng linya sa pagganap ng mga tungkulin nito, at nakakatulong ito upang makontrol ang mga aktibidad ng pamamahala ng linya.
Ngayon ay may matinding talakayan tungkol sa balanse sa pagitan ng oras na inilalaan ng panloob na audit sa mga aktibidad sa pagtiyak at sa mga aktibidad sa pagpapayo. Pinagtatalunan ng ilang miyembro ng propesyon<абсолютную чистоту>, sa pag-aakalang ang pangunahing halaga ng panloob na pag-audit ay tiyak sa pagbibigay ng mga layuning garantiya at samakatuwid ang mga konsultasyon ay dapat tumagal ng pinakamababang oras sa iskedyul ng mga auditor. Pagkatapos ng lahat, mas maraming panloob na pag-audit ang nakikibahagi sa gawaing pagkonsulta, mas malaki (sa pangkalahatan) ang potensyal na banta sa kawalang-kinikilingan ng panloob na pag-audit: ang mga proyekto at mga lugar kung saan lumahok ang panloob na auditor bilang isang consultant ngayon ay sasailalim sa pagsusuri ng panloob na auditor bukas . Ang mga tagapagtaguyod ng isa pang pananaw ay nangangatwiran na ang panloob na pag-audit ay maaaring maging pinaka-kapaki-pakinabang para sa isang kumpanya nang eksakto sa yugto ng pagbabago at / o pagpapatupad ng mga sistema / pamamaraan, dahil para sa isang kumpanya ang mga potensyal na benepisyo mula sa naturang paglahok ng mga panloob na auditor bilang mga consultant ay lumalampas pa rin sa panganib ng pagbabawas ng objectivity ng mga resulta ng gawain ng mga panloob na auditor sa hinaharap. Bukod dito, maraming mga paraan upang mabawi ang negatibong epekto sa objectivity ng mga panloob na auditor.
Dahil ang pangunahing gawain ng panloob na pag-audit, sa aming opinyon, ay magbigay ng mga layunin na garantiya (na lumitaw bilang resulta ng parehong mga pag-audit, bagaman<проверка>- hindi ang pinakamahusay na salita sa bokabularyo ng isang panloob na auditor), ang isa ay dapat maging lubhang maingat sa pagtaas ng kamag-anak na bahagi ng pagkonsulta sa trabaho upang maiwasan ang isang negatibong epekto sa kasunod na objectivity ng internal audit.
Ang pagsasagawa ng iba't ibang kumpanya sa bagay na ito ay ibang-iba. AT mga dayuhang kumpanya Hanggang kamakailan lamang, mayroong lumalagong kalakaran sa kahalagahan ng panloob na auditor bilang isang consultant. Sa ngayon, maaari nating pag-usapan ang humigit-kumulang ratio na 80/20, kapag 80% ng oras na inilaan para sa mga takdang-aralin sa pag-audit ay nasa mga aktibidad sa pagtiyak at 20% sa gawaing pagkonsulta2. Gayunpaman, pagkatapos ng mga high-profile na iskandalo ng korporasyon sa mga kamakailang panahon, lumalago ang paniniwala na ang halaga ng panloob na pag-audit para sa isang kumpanya ay tiyak na nakasalalay sa pagbibigay ng mga layuning garantiya.

Ang papel ng panloob na pag-audit sa isang kumpanya
Hanggang saan kailangan ng mga may-ari at tagapamahala ng negosyo ang panloob na pag-audit?
Ang desisyon sa kung ang isang panloob na pag-audit ay kinakailangan sa isang kumpanya ay ginawa ng mga may-ari at ang nangungunang executive management ng kumpanya. Ang desisyon na ito ay tinutukoy ng maraming mga kadahilanan, na pangunahing kasama ang paghihiwalay ng tungkulin ng pagmamay-ari at pamamahala ng isang negosyo; laki at structural branching ng kumpanya; ang antas ng mga panganib na likas sa mga aktibidad ng kumpanya.
Kung saan ang mga may-ari ng negosyo ay ang mga tagapamahala ng kumpanya at may ganap na kontrol sa lahat ng aspeto ng negosyo mismo, maaaring hindi na kailangan ng internal audit function. Gayunpaman, habang lumalaki ang laki ng kumpanya at tumataas ang pagiging kumplikado ng mga proseso ng pamamahala, ang mga may-ari-manager ay maaaring bumuo ng isang ilusyon ng kontrol, kapag tila hindi gaanong nagbabago ang negosyo at lahat ng aspeto ng mga aktibidad ng kumpanya ay nasa ilalim ng kontrol, ngunit sa totoo lang, wala nang sapat ang management pisikal na kakayahan kontrolin ang sitwasyon sa kabuuan nito. Iyan ay kapag ang panloob na pag-audit ay magiging lubhang kapaki-pakinabang.
Dapat pansinin na sa Europa at Estados Unidos, ang kumbinasyon ng mga pag-andar ng pagmamay-ari at pamamahala ng isang negosyo ay tipikal para sa maliliit at, sa ilang mga lawak, katamtamang laki ng mga negosyo. Sa malaki at maraming katamtamang laki ng mga kumpanya, mayroong isang dibisyon ng mga pag-andar na ito (ang layunin ng kalakaran na ito ay nagsisimulang masubaybayan sa mga organisasyong Ruso), kapag ang mga may-ari ay nakatuon sa pagtukoy ng diskarte at mga direksyon para sa pag-unlad ng kumpanya, nang hindi sinisiyasat ang mga pang-araw-araw na detalye ng paggawa ng negosyo, at umarkila ng mga propesyonal na tagapamahala upang pamahalaan ang kumpanya. Ngunit gaano man ka propesyonal ang pamamahala, ang isyu ng kontrol sa estado ng mga gawain sa kumpanya ay nagiging may kaugnayan para sa mga may-ari (<доверяй, но проверяй>). Sa kasong ito, ang panloob na pag-audit ay maaaring maging isa sa mga epektibong tool sa pagkontrol.
Ang panloob na pag-audit ay kinakailangan hindi lamang para sa mga may-ari, kundi pati na rin para sa pamamahala ng kumpanya. Ang gawain ng mga tagapamahala ay upang pamahalaan ang negosyo, na makamit ang mga itinakdang layunin sa pinakamabisang paraan. Ang tagumpay ng gawaing ito ay higit na nakasalalay sa dalawang salik: 1) kung ang tagapamahala ay may impormasyong kinakailangan upang makagawa ng mga tamang desisyon sa pamamahala; 2) kung mayroong isang epektibong sistema para sa pagsubaybay sa pagpapatupad ng mga desisyon na ginawa.
Ang mga tagapamahala, kung saan ang pamamahala ng negosyo ay bahagi ng kanilang pang-araw-araw na gawain, ay hindi palaging nagagawang masuri ang sitwasyon. Kahit na naniniwala ang tagapamahala na epektibo niyang kinokontrol ang lahat ng proseso, kadalasan ay wala siyang oras at partikular na kasanayan upang mangolekta at buuin ang may-katuturang impormasyon. Ang panloob na pag-audit, sa esensya, ay may impormasyon sa lahat ng aspeto ng mga aktibidad at tool ng kumpanya para sa pangkalahatan at pagsusuri ng data, kaya ang malapit na pakikipag-ugnayan sa panloob na pag-audit ay nagpapataas ng kahusayan ng paggawa ng desisyon ng pamamahala. Ito ay ang panloob na pag-audit na isang layunin na mapagkukunan ng impormasyon na tumutulong sa tagapamahala sa isang bagong paraan,<не замыленным глазом>tingnan ang mga bagay at suriin ang kalidad ng pagpapatupad ng mga desisyon sa pamamahala.
Ngunit ang tanong ay lumitaw: kailangan ba ng mga may-ari at pamamahala ng kumpanya ang panloob na pag-audit, o ang mga pag-andar na mas kapaki-pakinabang sa Mga kumpanyang Ruso tradisyonal na paglilingkod panloob na kontrol(SVK) at control and audit departments (KRU)? (Tandaan na sa modernong kasanayan ng mga kumpanya sa Kanluran, ang mga serbisyo sa panloob na pag-audit ay pinaka-malawak na ginagamit; ang ICS ay hindi gaanong karaniwan, at ang mga analogue ng KRU ay hindi karaniwan.)
Gaano karaming mga control body ang kinakailangan na magkaroon sa kumpanya at kung alin, ang tumutukoy sa mga pangangailangan ng mga may-ari at pamamahala. Ang isang makabuluhang papel sa paggawa ng desisyon ay nilalaro ng estado ng kontrol na kapaligiran sa kumpanya at, mas malawak, ang antas ng pag-unlad ng kultura ng korporasyon. Kung ang panloob na kontrol at mga sistema ng pamamahala ng peligro ay hindi binuo o gumagana nang hindi mahusay, ang larangan ng aktibidad para sa panloob na pag-audit ay napakaliit, dahil ang gawain nito ay suriin ang pagiging epektibo ng mga sistemang ito. Sa kasong ito, ang mga pangunahing gawain ng pamamahala ng kumpanya ay ang disenyo at pagpapatupad ng isang control system - ito ay tradisyonal na ginagawa ng mga serbisyo ng panloob na kontrol sa mga kumpanya ng Russia.
Dahil ang pagbuo ng isang panloob na sistema ng kontrol ay isang matrabaho at mahabang proseso, sa isang tiyak na yugto (hanggang sa isang epektibong sistema ng kontrol ay maitayo) mayroong isang layunin na pangangailangan para sa isang hiwalay na dibisyon sa kumpanya - ang departamento ng kontrol at pag-audit. Sa kasong ito, tututukan ang CRU sa pagtukoy ng mga pagkakamali at pang-aabuso, na kumikilos bilang isang corporate police officer<в чистом виде>. Ngunit dapat tandaan na ang aktibidad ng pag-audit ay likas na naglalayong sa retrospective, iyon ay, sa mga kaganapan na naganap na at ang kanilang mga kahihinatnan. Ang panloob na pag-audit ay nakatuon sa hinaharap, ibig sabihin, sa pagsusuri ng mga kaganapan sa hinaharap na maaaring makaapekto sa mga aktibidad ng mga indibidwal na departamento at / o ng kumpanya sa kabuuan. Sa madaling salita, sinusuri ng audit ang mga kahihinatnan ng mga na-materialize na panganib, habang sinusuri ng internal audit ang pagkakataon at nagmumungkahi ng mga paraan upang mabawasan ang mga panganib at/o negatibong epekto ng epekto nito. Ang pagkakaroon ng isang departamento ng kontrol at pag-audit sa kumpanya ay hindi sa anumang paraan ay nangangahulugan na ang panloob na pag-audit ay hindi kinakailangan - ang lahat ay tinutukoy ng yugto ng pag-unlad nito kung saan matatagpuan ang kumpanya at kung saan ito lilipat sa mga tuntunin ng panloob. kultura ng korporasyon.
Dapat ding tandaan na ang desisyon sa pangangailangan para sa panloob na pag-audit ay hindi dapat matukoy ng pagkakaroon ng isang panlabas na auditor sa kumpanya, dahil ang panlabas at panloob na pag-audit ay gumaganap ng iba't ibang mga pag-andar.
Una, ang panlabas na pag-audit ay tradisyonal na nababahala sa pag-verify ng integridad ng mga financial statement ng kumpanya at tumutuon sa mga transaksyon at kaganapan na maaaring magkaroon ng materyal na epekto sa mga financial statement ng kumpanya. Ang panloob na pag-audit ay pangunahing naglalayon sa pagtatasa ng umiiral na kontrol at mga sistema ng pamamahala sa peligro ng kumpanya at tumutuon sa mga operasyon at kaganapan na pumipigil sa kumpanya mula sa epektibong pagkamit ng mga layunin nito.
Pangalawa, ang panlabas na pag-audit bilang bahagi ng pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit ay hindi tinatasa ang pagiging posible ng ekonomiya ng mga desisyon sa pamamahala at ang kahusayan ng mga dibisyon ng kumpanya, na kadalasang isa sa mga gawain ng isang panloob na pag-audit.
Pangatlo, ang panlabas na pag-audit ay pangunahing nagsisilbi sa mga interes ng mga panlabas na stakeholder - mga potensyal na mamumuhunan, nagpapautang, atbp., habang ang panloob na pag-audit ay pangunahing nagsisilbi sa mga interes ng mga lupon ng mga direktor at tagapamahala ng kumpanya.
Binibigyang-diin namin na ang isang epektibong panloob na pag-audit ay maaaring mabawasan ang mga gastos ng kumpanya para sa panlabas na pag-audit, ngunit hindi maalis ang pangangailangan para sa panlabas na pag-audit para sa kumpanya. Mahalaga rin na isaalang-alang na hindi inirerekomenda na gamitin ang mga serbisyo ng isang panlabas na auditor ng kumpanya para sa mga panloob na pag-audit, dahil ang naturang kumbinasyon ay maaaring humantong sa isang salungatan ng interes ng panlabas na auditor. Sa batas ng ilang bansa, ipinagbabawal ang ganitong kumbinasyon (halimbawa, ang Sarbanes-Oxley Act sa USA).
Kaya, ang pagkakaroon ng isang epektibong panloob na pag-audit ay nagiging kritikal para sa matagumpay na pag-unlad ng isang kumpanya sa isang mabilis na pagbabago ng panlabas na kapaligiran, pagtaas ng pagiging kumplikado ng mga proseso ng pamamahala, na naghihiwalay sa mga pag-andar ng pagmamay-ari at pamamahala ng negosyo. Kung gaano kapaki-pakinabang ang panloob na pag-audit para sa kumpanya sa kasong ito ay nakasalalay sa isang malaking lawak sa kung anong mga gawain ang itatalaga dito.

Anong mga gawain ang nalulutas ng panloob na pag-audit
Ang modernong panloob na pag-audit ay kaya at dapat na magsagawa ng magkakaibang at malakihang mga gawain. Una, sinusuri niya ang panloob na sistema ng kontrol sa mga tuntunin ng pagiging maaasahan ng impormasyon, pagsunod sa batas, kaligtasan ng mga ari-arian, ang kahusayan at pagiging epektibo ng mga aktibidad ng mga indibidwal na operating at structural unit. Pangalawa, sinusuri at sinusuri nito ang pagiging epektibo ng sistema ng pamamahala ng peligro at nagmumungkahi ng mga pamamaraan para sa pagbabawas ng mga panganib. Pangatlo, sinusuri nito ang pagsunod ng corporate governance system ng kumpanya sa mga prinsipyo ng corporate governance.
Isa sa pangunahing mga lugar Ang aktibidad ng panloob na pag-audit ay nagiging isang pag-audit mga sistema ng impormasyon(teknolohiya ng impormasyon).
Malaki ang magagawa ng internal audit, ngunit hindi ito isang pangkalahatang solusyon sa lahat ng problema ng kumpanya. Halimbawa, panloob na pag-audit:

Mga keyword:

1 -1

Ang pangangailangan para sa mga panloob na pag-audit ay naging karaniwan na para sa katamtaman at malalaking organisasyon. Ang mas maliliit na kumpanya ay hindi palaging nag-a-audit dahil sa kanilang mas maliliit na daloy ng trabaho, ngunit ang ilan sa kanila ay maaaring makinabang mula sa naturang pag-audit. Basahin ang tungkol sa pagpapabuti ng proseso ng pagsasagawa, pagpaplano at paghahanda nito sa artikulong ito. Dito mahahanap mo rin ang impormasyon sa pagsasagawa ng panloob na pag-audit sa negosyo sa isang halimbawa.

Programa at iskedyul ng panloob na pag-audit

Ang pagpaplano ng inspeksyon ay isa sa mga napakahalagang yugto ng paghahanda. Sa oras na ito, kinakailangan upang suriin ang kabuuang halaga ng trabaho, matukoy ang iskedyul at tiyempo ng pag-audit, gumuhit ng isang programa ng kontrol, pumili ng isang naaangkop na pamamaraan at unang tukuyin ang mga pinaka-disadvantaged na yunit. Gayundin sa yugto ng pagpaplano, kanais-nais na subukang isaalang-alang ang mga potensyal na panlabas na kadahilanan ng impluwensya.

Ang programa sa panloob na pag-audit ay iginuhit kasama ng plano. Kadalasan, ang programa ay may personal na anyo na higit na isinasaalang-alang mahahalagang aspeto napapailalim sa kontrol sa isang partikular na kumpanya. Inilalarawan ng dokumentong ito ang lahat ng mga nuances ng mga aktibidad ng auditor at kasama ang mga sumusunod na item:

1. Ang pangunahing layunin ng panloob na pag-audit.
2. Lugar ng aplikasyon.
3. Mga kahulugan at pagdadaglat.
4. Impormasyon tungkol sa mga karagdagang dokumento.
5. Listahan ng mga responsable para sa aplikasyon.
6. Paglalarawan ng proseso ng pag-audit.
7. Iskedyul at dalas ng mga pagsusuri sa kontrol.
8. Paghahanda ng isang detalyadong plano sa pag-audit.
9. Paghahanda ng mga kinakailangang dokumento.
10. Pagkakasunod-sunod ng pagkolekta ng impormasyon.
11. Mga nuances ng paghahanda ng panghuling pag-uulat.

Order sa internal audit (sample)

Kautusan sa panloob na pag-audit - 1

Kautusan sa panloob na pag-audit - 2

Kapag ang isang panloob na pag-audit ay isinasagawa ng isang third-party na kumpanya, isang kasunduan ang dapat idagdag sa utos. Sa batayan lamang ng dokumentong ito posible na pumirma ng isang kasunduan sa pagsasagawa ng VA.

Ang mga tuntunin at pamamaraan para sa pagsasagawa ng panloob na pag-audit ay inilarawan sa ibaba.

Ang pagsasagawa ng panloob na pag-audit ng QMS upang makasunod sa ISO 9001 ay ipinapakita sa video na ito:

mga tuntunin

Mayroong ilang mga internasyonal at Mga pamantayang Ruso pagsasagawa ng panloob na pag-audit. Kasabay nito, hindi ipinagbabawal ng batas na bumuo ng sarili mong mga panuntunan sa intra-company IA. Ang karamihan sa mga pederal na pamantayan ay nauugnay sa mga aktibidad ng mga third-party na auditor, na kinokontrol ang kanilang trabaho upang matiyak ang kalidad ng mga serbisyong ibinigay.

Kasabay nito, ang mga pamantayan sa panloob na pag-audit na nilikha ng isang partikular na kumpanya ay hindi maaaring sumalungat sa mga tuntunin ng pederal at internasyonal. Anuman ang antas ng mga panuntunan, lahat sila ay nahahati sa ilang mga bloke. Sa mga ito, 3 ay sapilitan:

1. Block #1 sumasalamin sa mga nuances ng organisasyon at pang-ekonomiyang aktibidad ng mga auditor.
2. Block #2 ay nagpapahiwatig ng responsibilidad ng mga auditor, ang mga paraan ng pagkuha ng control evidence at ang pamamaraan para sa pagguhit ng mga konklusyon.
3. Block #3 naglalaman ng mga patakaran para sa pagpili ng mga pamamaraan, dokumentasyon, mga tagubilin sa trabaho.

Mahalagang maunawaan na upang makakuha ng maaasahang data mula sa mga resulta ng pag-audit, kinakailangan na magkaroon ng istraktura ng pag-audit na may malinaw na mga panuntunan. Ang sistematikong aktibidad lamang ayon sa ilang mga pamantayan ang may kakayahang magpakita ng malinaw na resulta.

hakbang-hakbang

Sa unang sulyap, ang pagsasagawa ng panloob na pag-audit ay medyo simple. Kasama lamang sa pamamaraang ito ang 3 hakbang:

1. Paunang paghahanda.
2. Koleksyon ng ebidensya sa pag-audit.
3. Pagbubuo ng mga resulta ng pagsubok.

Kadalasan ang mga yugtong ito ay tinatawag na: paghahanda, pagtatrabaho at pangwakas. Ang pag-aalis o pagpapabaya sa alinman sa mga yugto ay nag-aalis ng panloob na pakikinig ng anumang kahulugan.

• Sa yugto ng paghahanda, kinakailangan na magplano at mangolekta ng mga kinakailangang data, dokumento at iba't ibang impormasyon tungkol sa object ng kontrol.
• Ang yugto ng pagtatrabaho ay nagsasangkot ng direktang aplikasyon ng mga napiling pamamaraan ng kontrol, ang pagsasagawa ng mga pagsubok, ang paghahanap ng ebidensya at ang dokumentasyon ng mga aktibidad na isinagawa.
• Sa huling yugto, ang mga resulta ng pag-audit ay summed up, ang pagsusuri ng isinagawa na pag-audit ay ginanap at ang paghahanda ng dokumentasyon ay nakumpleto.

Resulta ng Pagpapatupad

• Ang lahat ng mga resulta ng IA ay dapat na dokumentado para sa karagdagang pag-aaral. Kadalasan, ang mga dokumento ay nangangahulugang alinman sa mas maliliit na anyo nito. Ipinapahiwatig nito hindi lamang ang impormasyon tungkol sa mga nakitang pagkukulang, kundi pati na rin ang mga iminungkahing paraan upang maalis ang mga ito. Gayundin, ang mga resulta ng panloob na pag-audit ay kinakailangang sumasalamin sa mga potensyal na paraan upang mapabuti ang kahusayan ng mga proseso ng trabaho.
• Bilang karagdagan sa paghahanda ng mga ulat at iba pang dokumentasyon ng pag-audit, kailangan ng isa pang pamamaraan. Mahalagang linawin nang maaga ang pamantayan para sa pagiging epektibo ng gawain ng mga inspektor at, sa pagkumpleto ng panloob na pag-audit, upang pag-aralan ang kalidad ng kontrol na isinagawa.
• Kadalasan ang mga pamantayang ito ay ang pagsunod sa mga nakasaad na limitasyon sa oras para sa pag-verify, ang pagkakaroon ng kumpleto at naiintindihan na mga komento sa lahat ng mga puntong pinag-aralan, at isang indikasyon ng mga potensyal na problema sa hinaharap. Kinakailangan din na pag-aralan ang mga aktibidad ng mga auditor para sa pagsunod sa mga regulasyon ng mga inspeksyon at ang tamang paggamit ng iba't ibang mga pamamaraan ng kontrol. Ang isa pang pamantayan ay ang pagkakaroon, pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagkakaloob ng dokumentasyon sa pag-audit.

Kapag nagsasagawa ng panloob na pag-audit, isang malaking papel ang ibinibigay sa paghahanda nito (at huwag kalimutan ang tungkol dito!). Kung walang maayos na isinasagawang bahagi ng paghahanda, imposible ang kalidad ng trabaho ng mga inspektor. pinag-isang sistema walang pag-audit, ang bawat kumpanya ay nakapag-iisa na pinagsasama ang mga pamamaraan ng kontrol, kaya sulit na bigyang-pansin ang paghahanda, ang pag-audit mismo, at ang pagsusuri ng pagganap.

Ang pagsasagawa ng panloob na pag-audit ng sistema ng pamamahala ay inilarawan sa video na ito:

Maraming mga kumpanya ang hindi naglalaan ng maraming oras sa pagsasagawa ng panloob na kontrol at panloob na pag-audit, nililimitahan ang kanilang mga sarili lamang sa pagsasagawa ng mga mandatoryong pag-audit, imbentaryo o pagsuri sa pagpapatupad ng mga badyet. Gayunpaman, ang kabiguang magsagawa ng panloob na pag-audit ay maaaring humantong sa hindi makontrol na utang, paglilitis sa mga katapat at awtoridad sa buwis, maging ang pagpuksa ng kumpanya.

Sa ngayon, ang Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ "Sa Accounting" (simula dito - ang pederal na batas 402-FZ), may mga probisyon tungkol sa pagsasagawa ng internal control o internal audit, na naging mandatory.

Panloob na pag-audit o panloob na kontrol?

Ang mga organisasyon ay madalas na naglalagay ng pantay na tanda sa pagitan ng mga konsepto ng panloob na pag-audit at panloob na kontrol, ngunit hindi masasabi na sila ay iisa at pareho.

Sa Pederal na Batas Blg. 402-FZ, ang mga tungkulin ng panloob na kontrol ay nakapaloob sa Art. 19 "Internal na kontrol": isang pang-ekonomiyang entity na ang mga accounting (pinansyal) na mga pahayag ay napapailalim sa ipinag-uutos na pag-audit, ay obligadong ayusin at gamitin ang panloob na kontrol sa accounting at paghahanda ng accounting (pinansyal) na mga pahayag (maliban sa mga kaso kung saan ang pinuno nito ay umako ng responsibilidad para sa accounting).

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin obligado ang lahat ng kumpanya na ayusin at gamitin ang panloob na kontrol sa mga katotohanang ginawa buhay pang-ekonomiya. Ang mga pahayag sa accounting (pinansyal) na napapailalim sa mandatoryong pag-audit ay dapat na mai-publish kasama ng ulat ng pag-audit, ngunit ang panuntunang ito ay hindi nalalapat sa mga maliliit na negosyo kung saan ang pag-audit ay hindi sapilitan (maaari nilang ayusin ang panloob na kontrol sa kanilang sarili).

Sa kasalukuyan, ang pangangailangan para sa panloob na kontrol ay legal na naayos, ngunit ang panloob na pag-audit ay hindi.

Panloob na pag-audit maaaring isagawa:

• ng isang ikatlong partido sa anyo ng isang boluntaryong pag-audit o pagkonsulta sa buwis;
• ng organisasyon mismo sa anyo ng pag-audit ng sarili nitong mga yunit ng istruktura.

Kusang pag-audit ay isinasagawa sa inisyatiba ng organisasyon mismo, na gustong i-verify ang pagiging maaasahan nito Financial statement. Mas mahirap bigyang-katwiran ang mga gastos ng naturang pag-audit, ngunit dito ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay dumating upang iligtas ang mga nagbabayad ng buwis. Isinasaalang-alang ng departamento ng pananalapi na ang mga pamantayan ng sub. 17 p. 1 sining. 264 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng mga paghihigpit sa accounting para sa mga layunin ng pagbubuwis ng tubo ng mga gastos sa pagsasagawa ng isang boluntaryong pag-audit. Mga gastos para sa anumang pag-audit na isinagawa alinsunod sa mga probisyon ng Pederal na Batas Blg. 307-FZ ng Disyembre 30, 2008 (gaya ng sinusugan noong Nobyembre 21, 2011) “Sa aktibidad ng pag-audit"(simula dito - Pederal na Batas No. 307-FZ), ay maaaring isaalang-alang ng mga kumpanya bilang mga gastos (mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 06.06.2006 No. 03-11-04 / 3/282 "Sa mga gastos ng isang boluntaryong pag-audit", 01.26.2006 No. 03 -03-04/2/17).

Panloob na kontrol isinasagawa ng kumpanya mismo. Ang kontrol- ito ay isang obhetibong kinakailangang bahagi ng mekanismong pang-ekonomiya para sa anumang paraan ng produksyon. Samakatuwid, ito ay ang kumpanya na independiyenteng nagsasagawa ng mga hakbang sa kontrol na nagpapahintulot sa:

• iwasan o bawasan ang mga pagkakamali;
• maiwasan ang mga hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa regulasyon;
• bawasan ang posibilidad ng mga pagkakaiba sa pagitan ng mga nakaplanong tagapagpahiwatig at mga aktwal;
• gumawa ng mga hakbang upang kontrolin ang mga account na maaaring tanggapin at dapat bayaran, atbp.

Ang pagkakaiba ay dapat gawin sa pagitan ng panloob at panlabas na pag-audit. Ang mga tampok ng panloob at panlabas na pag-audit ay ipinakita sa talahanayan. isa.

Batas Pederasyon ng Russia sa accounting, walang mga paghihigpit na itinatag sa pamamaraan, pamamaraan, pamamaraan para sa paggamit ng tinukoy na panloob na kontrol (impormasyon ng Ministry of Finance ng Russia No. PZ-10/2012 "Sa pagpasok sa puwersa mula Enero 1, 2013 ng Federal Batas ng Disyembre 6, 2011 Blg. 402 -FZ "Sa Accounting" Wala ring mga paghihigpit sa pagsasagawa ng pag-audit, kaya maaaring pagsamahin ng kumpanya ang mga aktibidad na ito at magsagawa lamang ng panloob na kontrol o panloob na kontrol at mga aktibidad sa pag-audit.

Algorithm para sa pagsasagawa ng mga hakbang sa kontrol

Para sa mga layunin ng pagsasagawa ng mga aktibidad sa pagkontrol, ang kumpanya ay maaaring magtatag ng sarili nitong pamamaraan para sa pagsasagawa ng panloob na kontrol. Isaalang-alang ang ilan mga rekomendasyon sa pamamagitan ng organisasyon nito:

1. Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng panloob na kontrol ay dapat na maayos sa isang lokal na aksyon o patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting.

2. Dahil bago ang pagpapakilala ng mga patakaran sa panloob na kontrol, ang mga kumpanya ay kailangang magsagawa ng isang imbentaryo, na kung saan ay talagang bahagi ng panloob na kontrol, ipinapayong i-time ang mga hakbang sa panloob na kontrol sa imbentaryo. Ang kasalukuyang mga regulasyong legal na aksyon ay hindi nagbibigay ng isang mandatoryong panahon ng imbentaryo. Gayunpaman, ayon sa Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 13, 1995 No. 49 (tulad ng sinusugan noong Nobyembre 8, 2010) "Sa pag-apruba Mga Alituntunin sa imbentaryo ng mga obligasyon sa pag-aari at pananalapi "ang oras ng imbentaryo ay dapat matukoy sa pagkakasunud-sunod ng pinuno ng samahan sa pagbuo ng komisyon ng imbentaryo. Kaya, ang oras ng imbentaryo at panloob na kontrol ay dapat ipahiwatig sa pagkakasunud-sunod para sa pagpapatupad ng mga nauugnay na aktibidad.

3. Ang tiyempo ng panloob na kontrol, ang mga responsableng tao ay dapat na maitatag sa pagkakasunud-sunod ng ulo. Maipapayo na lumikha ng isang komisyon na responsable para sa panloob na kontrol, na direktang magpapatunay sa aktibidad ng ekonomiya, ang kawastuhan ng accounting.

4. Kung ang kumpanya ay hindi pa nagsagawa ng mga hakbang sa panloob na kontrol, pagkatapos ay ipinapayong ilapat ang mga binuo na pamamaraan na ginagamit, halimbawa, ng mga auditor.

Kaya, kapag nagsasagawa ng panloob na kontrol, posible na gamitin ang mga rekomendasyon mga organisasyon sa pag-audit, mga indibidwal na auditor, mga auditor para sa pag-audit ng taunang mga pahayag sa pananalapi ng mga organisasyon para sa 2012 (kalakip sa sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 09.01.2013 No. 07-02-18 / 01).

5. Ang kumpanya ay maaaring mag-isyu ng mga resulta ng panloob na kontrol sa iba't ibang paraan, at sa pamamagitan ng pag-isyu ng isang aksyon at isang pahayag ng mga resulta na natukoy batay sa mga resulta ng panloob na kontrol.

6. Dapat tandaan na walang isang kumpanya na hindi magkakamali kapag nagpoproseso ng mga transaksyon sa negosyo. Ang mga ito ay maaaring parehong menor de edad na error at malubhang error na nakakaapekto sa pagbabayad ng mga buwis at bayarin. Samakatuwid, napakahalaga na humirang ng mga tao na magiging responsable hindi lamang sa pagtukoy ng mga pagkakamali, kundi pati na rin sa pagwawasto sa kanila.

Siyempre, ang pagpapatupad ng mga hakbang sa panloob na kontrol ay mangangailangan ng pagbuo ng mga espesyal na dokumento. Ngunit mayroong isang indikatibong listahan ng mga dokumento na ipinapayong bumuo para sa panloob na kontrol:

• upang lumikha ng isang komisyon;
• isang utos na magsagawa ng kontrol (nagsasaad ng oras at mga kinakailangang hakbang;
• ang mga kinakailangang probisyon sa patakaran sa accounting ng kumpanya na may kaugnayan sa pagsasagawa ng panloob na kontrol o isang hiwalay na probisyon na may kaugnayan sa panloob na kontrol;
• ang anyo ng pagkilos ng panloob na kontrol;
• isang utos na magsagawa ng mga pagwawasto batay sa mga resulta ng panloob na kontrol.

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, mas madalas na isinasagawa ang mga hakbang sa panloob na kontrol, mas kaunting mga pagkakamali ang gagawin. Ang mga kumpanya ay maaaring malayang pumili ng pagkakasunud-sunod ng panloob na pag-audit, gayunpaman, magbibigay kami ng isang praktikal na halimbawa ng pagpapatupad ng mga hakbang sa panloob na kontrol.

Mga uri ng mga aktibidad sa panloob na pag-audit

Sa unang yugto ng panloob na pag-audit, kinakailangang suriin ang mga dokumentong nasasakupan:

• pagsunod sa mga dokumento ng batas sa mga kinakailangan ng batas;
• ang pagkakaroon ng nakarehistrong hiwalay na mga subdibisyon, ang pagsusulatan ng legal na address sa aktwal na isa;
• pagkakaroon ng mga lokal na kilos.

Gayundin, bilang bahagi ng pag-verify ng mga nasasakupang dokumento, ito ay ipinapayong suriin:

• minuto ng pulong ng mga tagapagtatag;
• mga dokumento na nagpapatunay sa kontribusyon ng mga namamahagi ng mga tagapagtatag sa awtorisadong kapital;
• rehistro ng mga shareholder, mga extract mula sa rehistro ng mga shareholder.

Ang paglikha ng mga pondo ng enterprise ay dapat isagawa alinsunod sa Charter ng enterprise at patakaran sa accounting. Ang mga dokumentong ito ay hindi dapat magkasalungat sa isa't isa. Kasabay nito, ang iba't ibang mga pondo ay maaaring malikha sa iba't ibang mga negosyo. Sa mga kumpanyang may limitadong pananagutan, isasaalang-alang:

• reserbang pondo;
• iba pang mga pondo na nilikha sa paraang at sa halagang itinatag ng charter ng kumpanya (Artikulo 30 ng Pederal na Batas ng Pebrero 8, 1998 Blg. 14-FZ (tulad ng susugan noong Disyembre 29, 2012) "Sa Mga Limited Liability Companies") .

Kapag sinusuri ang mga lisensya, kinakailangan upang maitatag ang mga tuntunin ng kanilang bisa para sa ilang mga uri ng aktibidad at suriin kung ang mga naturang aktibidad ay isinagawa pagkatapos ng pag-expire ng lisensya.

Upang ma-verify ang mga dokumentong nagpapatunay sa awtoridad, ang mga sumusunod ay dapat isagawa: mga pamamaraan:

• suriin ang pagkakaroon ng isang kontrata sa pinuno ng negosyo at ang pagsunod sa nilalaman ng kontrata sa kasalukuyang batas;
• suriin ang mga kapangyarihan ng abogado ng mga taong may karapatang pumirma sa negosyo;
• suriin ang pananagutan ng mga tao alinsunod sa istraktura ng negosyo;
• suriin ang katotohanan ng sertipikasyon ng pinuno ng negosyo;
• suriin para sa naaprubahan mga paglalarawan ng trabaho upang maitaguyod ang pamamahagi ng mga tungkulin at kapangyarihan sa pagitan ng mga empleyadong kasangkot sa accounting at pag-uulat;
• itatag kung may nabuong mga Regulasyon sa mga yunit ng istruktura na may kaugnayan sa accounting at pag-uulat. Ang isang malinaw na dibisyon ng mga kapangyarihan ay makakatulong na mabawasan ang mga pagkakamali at mga panganib na nauugnay sa mga inspeksyon ng mga panlabas na auditor at mga inspeksyon sa buwis.

Kapag sinusuri ang mga karaniwang dokumento, dapat din Tignan kung tama:

• mga order upang lumikha ng mga panloob na komisyon (halimbawa, isang order upang lumikha ng isang komisyon ng imbentaryo);
• mga panghuling dokumento (mga gawa) batay sa mga resulta ng mga inspeksyon na isinagawa ng iba't ibang mga awtoridad sa regulasyon sa panahon ng pag-uulat;
• mga order para sa pagpuno ng mga posisyon, pagsasagawa ng mga imbentaryo at ang mga resulta ng mga imbentaryo;
• pagsusuri ng mga sertipiko ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis, pagpaparehistro sa mga awtoridad sa istatistika at mga kaugnay na departamento ng extra-budgetary at environmental funds;
• mga order na tumutukoy sa listahan ng mga taong may karapatang pumirma sa mga dokumentong pinansyal, mga materyales ng mga komisyon sa pag-audit, panloob na pag-audit, mga kasunduan sa pananagutan;
• mga order para sa paghirang ng pinuno ng organisasyon, direktor sa pananalapi at punong accountant;
• pagsusuri ng listahan ng mga bukas na settlement at currency account, pati na rin ang mga kopya ng mga notification sa opisina ng buwis tungkol sa pagbubukas ng mga account;
• pagkakaroon ng iskedyul ng daloy ng trabaho;
• pagsusuri ng pagkakasunud-sunod ng pag-iimbak ng mga dokumento na sumasalamin sa mga transaksyon sa negosyo. Kapag nagsasagawa ng pagsusuri na ito, dapat tandaan na ang mga dokumento alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation ay dapat na naka-imbak sa loob ng apat na taon, at para sa accounting - limang taon.

Patakaran sa accounting dapat utusan. Kasabay nito, ipinapayong paghiwalayin ang mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting at pagbubuwis.

Bilang bahagi ng mga hakbang upang i-verify ang patakaran sa accounting, ipinapayong suriin kung ang patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis sumusunod:

1) mga anyo ng mga rehistro at ang pamamaraan para sa pagpapakita ng data ng accounting sa kanila (Mga Artikulo 313, 314 ng Tax Code ng Russian Federation);

2) petsa ng pagtanggap ng kita mula sa buwis sa kita;

3) kung mayroong listahan ng kita na maiuugnay sa kita na may kaugnayan sa produksyon at pagbebenta, at non-operating income alinsunod sa mga aktibidad na ayon sa batas;

4) kung ang isang paraan para sa pagsusuri ng mga biniling kalakal ay naitatag na (sugnay 1, artikulo 268 ng Tax Code ng Russian Federation);

5) kung ang pamamaraan para sa pagsusuri ng mga balanse ng mga natapos na produkto, mga kalakal na ipinadala ay naaprubahan at kung ang likas na katangian ng produksyon, metro ng mga hilaw na materyales, metro ng dami ng mga order para sa pagganap ng trabaho, ang pagkakaloob ng mga serbisyo, ang pamamaraan ng pagkalkula ay ipinahiwatig (Artikulo 319 ng Tax Code ng Russian Federation);

6) kung ang pamamaraan ng pamumura ay makikita;

7) kung ang isang desisyon ay ginawa upang lumikha ng isang reserba para sa kapahipahinalang utang(Artikulo 266 ng Tax Code ng Russian Federation); kung ito ay nilikha, pagkatapos ay ang panahon para sa paglikha ng reserba, ang pamamaraan para sa paggamit ng halaga ng hindi nagamit na reserba ay dapat matukoy;

8) ang pamamaraan para sa pag-aayos ng warranty at pagpapanatili ng mga fixed asset, ang pagmuni-muni ng mga gastos para sa pagkumpuni ng mga fixed asset (Artikulo 260, 324 ng Tax Code ng Russian Federation);

9) desisyon na lumikha ng isang reserba para sa mga gastos sa hinaharap para sa bayad sa bakasyon, pagbabayad ng taunang bayad para sa haba ng serbisyo (Artikulo 324.1 ng Tax Code ng Russian Federation);

10) ang pamamaraan para sa pagsusuri ng mga balanse ng kasalukuyang trabaho, mga natapos na produkto, mga kalakal na ipinadala (Artikulo 319 ng Tax Code ng Russian Federation);

11) opsyon para sa pagkalkula ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita (mga sugnay 2, 3 ng artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation);

12) isang paraan para sa pagtatasa ng mga hilaw na materyales at materyales, mga kalakal kapag sila ay tinanggal para sa produksyon at pagbebenta (sugnay 8, artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation);

13) pagpapasiya ng direkta at hindi direktang mga gastos (sugnay 1 ng artikulo 318 ng Tax Code ng Russian Federation at subparagraph 1 ng sugnay 1 ng artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation), kabilang ang isang listahan ng mga materyales na isang kinakailangang bahagi sa ang paggawa ng mga kalakal, gawa, serbisyo; isang listahan ng mga posisyon ng mga empleyado na kasangkot sa proseso ng paggawa ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo; isang listahan ng mga fixed asset na ginagamit sa paggawa ng mga kalakal, gawa, serbisyo;

14) pagpapasiya ng mga pamamaraan para sa pagtanggal ng halaga ng mga mahalagang papel bilang mga gastos kapag sila ay itinapon (Artikulo 280 ng Tax Code ng Russian Federation);

15) pagpapasiya ng pamamaraan para sa accounting para sa hindi nasasalat na mga ari-arian.

Kapag sinusuri, ito ay kinakailangan suriin sumusunod:

• umiral ang mga asset at pananagutan sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (availability);
• mga ari-arian at pananagutan sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (mga karapatan at pananagutan);
• mga transaksyon sa negosyo at (o) mga kaganapan sa panahon ng pag-uulat (pagkakaroon);
• nawawalang mga ari-arian, pananagutan, transaksyon, kaganapan o hindi isiniwalat na mga bagay na hindi naitala sa mga account alinsunod sa mga panuntunan sa accounting;
• ang mga ari-arian at pananagutan ay dinadala sa kani-kanilang mga halagang dala;
• ang mga halaga ng mga transaksyon sa negosyo at (o) mga kaganapan ay isinasaalang-alang nang maayos, at ang kita at mga gastos ay iniuugnay sa mga nauugnay na panahon (katumpakan);
• ay isiniwalat, inuri at inilarawan ang mga aytem ng mga pahayag sa pananalapi alinsunod sa tinatanggap na batayan para sa paghahanda ng mga pahayag sa accounting (pinansyal) (pagtatanghal at pagsisiwalat).

Mahalaga rin na suriin ang orihinal na mga dokumento. Ayon kay Art. 9 ng Federal Law No. 402-FZ lahat pinagmumulan ng mga dokumento dapat naglalaman ng mga kinakailangang detalye. Mga detalyeng ipinag-uutos pangunahing dokumento ng accounting ay:

1) Pamagat ng dokumento;

2) petsa ng paghahanda ng dokumento;

3) Pangalan pang-ekonomiyang entidad na nag-compile ng dokumento;

5) ang halaga ng natural at (o) pera na pagsukat ng katotohanan ng buhay pang-ekonomiya, na nagpapahiwatig ng mga yunit ng pagsukat;

6) ang pangalan ng posisyon ng tao (mga tao) na (na) gumawa (nakumpleto) ng transaksyon, operasyon at responsable (responsable) para sa kawastuhan ng pagpaparehistro nito, o ang pangalan ng posisyon ng tao (mga tao) na responsable (responsable). ) para sa kawastuhan ng pagpaparehistro ng kaganapan;

7) pirma ng mga tao.

Kapag sinusuri ang mga fixed asset, suriin sumusunod na datos:

• accounting registers para sa account 01 "Fixed assets", account 02 "Depreciation of fixed assets";
• mga aksyon ng pagtanggap at paglipat ng mga nakapirming asset;
• mga card ng imbentaryo para sa mga fixed asset;
• mga kontrata para sa pagbebenta ng mga fixed asset;
• analitikal at synthetic accounting sa account 01 "Fixed assets" at account 02 "Depreciation of fixed assets".

Kung ang kumpanya ay may hindi nasasalat na mga ari-arian, dapat mo ring suriin ang kawastuhan ng kanilang pagmuni-muni at pagpaparehistro ng mga naturang asset, at sa panahon ng pag-audit Pera ang mga sumusunod na kontrol ay dapat isagawa:

• pagtatasa ng estado ng synthetic at analytical accounting para sa mga account ng settlement;
• pagtatasa ng kalidad ng pagmuni-muni ng mga transaksyon sa negosyo sa accounting;
• pagpapatunay ng pagsunod sa Mga Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation at Mga Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation, Mga Regulasyon ng Central Bank ng Russian Federation;
• impormasyon sa kasalukuyang mga account sa Russian rubles na tumatakbo sa na-audit na panahon;
• mga bank statement at mga dokumento na nakalakip sa kanila;
• accounting registers para sa account 51 "Settlement account".

Kapag sinusuri ang mga pakikipag-ayos sa mga katapat, ipinapayong suriin sumusunod na datos:

• accounting registers para sa account 60 "Settlements sa mga supplier at contractor", account 62 "Settlements sa mga mamimili at customer", account 76 "Settlements sa iba't ibang debtors at creditors";
• mga kontrata para sa supply ng mga produkto, kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo;
• mga kontrata sa ibang mga may utang at nagpapautang;
• pangunahing mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng paghahatid ng mga produkto, kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo ng mga supplier;
• Mga dokumento sa pagbabayad ng mga mamimili ng mga kalakal at serbisyo.

Bilang bahagi ng pag-audit ng pagpapatupad ng mga badyet at plano, kinakailangan na suriin ang sumusunod:

• pagkakaroon ng mga binuo na plano at badyet;
• ang antas ng pagpapatupad ng mga badyet at plano;
• mga pagsasaayos sa mga badyet at plano;
• pagpaplano ng negosyo na naglalayong pag-unlad ng kumpanya.

Bilang karagdagan, dapat bigyang pansin Pag-audit ng HR:

1) Availability mga kontrata sa pagtatrabaho, staffing, mga order para sa trabaho, pagpapaalis;

2) pagsasagawa ng sertipikasyon ng mga lugar ng trabaho;

3) pagkakaroon ng mga iskedyul ng bakasyon;

4) pagsunod sa mga batas sa paggawa.

Syempre hindi kumpletong listahan impormasyong ibe-verify sa panahon ng panloob na pag-audit. Sa pangkalahatan, ipinapayong itatag ang lahat ng uri ng mga panloob na hakbang sa kontrol at ang tiyempo ng kanilang pagpapatupad sa isang lokal na kilos na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng panloob na pag-audit.

Ilang uri ng mga error na maaaring matukoy bilang resulta ng internal audit

Ang dahilan para sa hindi katuparan ng mga plano na itinakda sa organisasyon ay madalas na hindi sapat na disiplina sa pera o ang kakulangan ng accounting para sa mga natatanggap at mga dapat bayaran.

Halimbawa 1

Noong 2012, ang mga account payable ay natukoy sa simula at katapusan ng panahon (Talahanayan 2).

Mula 01.01.2012, ang pamamaraan para sa pag-isyu ng cash sa ilalim ng ulat ay kinokontrol ng Mga Regulasyon sa pamamaraan para sa pagpapanatili mga transaksyong cash na may mga banknote at barya ng Bank of Russia sa teritoryo ng Russian Federation, na inaprubahan ng Bank of Russia noong Oktubre 12, 2011 No. 373-P.

Sa loob ng isang panahon na hindi hihigit sa tatlong araw ng trabaho pagkatapos ng petsa ng pag-expire ng panahon kung saan ang pera ay inisyu sa ilalim ng ulat, o mula sa araw ng pagpunta sa trabaho, ang responsableng tao ay obligadong magharap sa punong accountant o accountant, at sa ang kanilang kawalan, sa tagapamahala, isang paunang ulat na may kalakip na mga pansuportang dokumento. Gayunpaman, kadalasan ay kinukuha ng management ang pera sa ilalim ng ulat at nalilimutang iulat ang mga halagang ginastos.

Ang parehong bagay ay nangyayari sa mga tuntunin ng pagsubaybay sa pagpapatupad ng mga kontrata sa mga katapat. Halimbawa, ang mga kumpanya ay kadalasang may mga account na maaaring tanggapin o babayaran.

Upang matukoy ang utang, kinakailangang suriin ang account 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista". Kaya, ang isang karaniwang pagkakamali ay ang mga natanggap na nabuo bilang isang resulta ng paunang pagbabayad. Sa kasong ito, ang trabaho ay maaaring hindi maisagawa, at ang mga kalakal ay maaaring hindi maihatid.

Kumuha tayo ng isang simpleng halimbawa.

Halimbawa 2

Noong 2012, ang mga account payable ay natukoy sa simula at katapusan ng panahon (Talahanayan 3).

Sa kasong ito, may malaking panganib ng hindi pagkilala sa utang para sa mga layunin ng buwis. Ang nasabing utang ay hindi maaaring isama sa gastos kung walang kasunduan. Sa Dekreto ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District noong Agosto 28, 2007 No. F04-5734 / 2007 (37452-A03-15) sa kaso No. A03-16023 / 2006-21 (Pagpapasiya ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation ng Nobyembre 26, 2007 Hindi. mga kaso sa Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation), ipinahiwatig ng korte na ang nasulat na mga account receivable imposible para sa mga di-operating na gastos, dahil ang mga dokumento sa pagbabayad sa kawalan ng mga nauugnay na kasunduan ay hindi batayan para sa pagkilala sa naturang utang bilang isang gastos.

Ang kumpanya ay dapat gumawa ng mga hakbang upang ibalik ang advance o upang pilitin ang katapat na ihatid ang mga kalakal. Kasabay nito, ang kumpanya ay maaaring bumuo ng isang reserba para sa mga nagdududa na utang sa bahagi ng mga natanggap na lumampas sa halaga ng mga account nito na babayaran sa parehong katapat (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 06.08.2010 No. 03-03- 06/1/528).

Ang isa pang pagkakamali ay kakulangan ng mga gawa ng pagkakasundo ng mutual settlements.

Ang pagkilos ng pagkakasundo sa katapat na ito ay hindi ibinigay para sa pag-verify. Kasabay nito, ang pagkilos ng pagkakasundo ng mga settlement (ang pagkilos ng pagkakasundo ng mutual settlements) ay isang dokumento na nagpapatunay debentures. Ayon sa talata 1 ng Art. 9 ng Federal Law No. 402-FZ, ang lahat ng mga transaksyon sa negosyo ay dapat na dokumentado sa pamamagitan ng mga sumusuportang dokumento na nagsisilbing pangunahing mga dokumento ng accounting. Dahil sa katotohanan na ang pagkakasundo ng mga pag-aayos ay hindi isang transaksyon, ang pagkilos ng pagkakasundo sa sarili nito ay hindi isang batayan para sa pagkolekta ng utang mula sa may utang (Mga Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service Distrito ng North Caucasus No. Ф08-5395/2008 na may petsang 10.09.2008, Federal Antimonopoly Service ng Central District na may petsang 07.01.2003 No. А36-268/8-02). Kasabay nito, ang paglagda sa kilos ng pagkakasundo ay maaaring may ilang mga legal na kahihinatnan (halimbawa, maaaring ipahiwatig nito ang pagkilala ng utang ng may utang).

Ang isang karaniwang pagkakamali ay ang pagkakaroon ng mga gastos para sa pagbuo hindi nasasalat na asset, na hindi makikita sa accounting sa hinaharap. Halimbawa, ang isang kumpanya ay nag-order ng isang site mula sa isang third-party na organisasyon, ngunit sa hinaharap ay hindi sumasalamin sa gawain ng site na ito sa anumang paraan, kahit na sa katunayan ang site ay gumagana at kumikita, iyon ay, ang mga gastos ay makatwiran.

Halimbawa 3

Noong 2012, ang mga account payable ay natukoy sa simula at katapusan ng panahon (Talahanayan 4).

Kadalasan, ang mga kumpanya ay bumibili ng mga bagay sa real estate na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation mula sa mga hindi residente ng Russian Federation - mga dayuhang organisasyon na nakarehistro sa buwis sa Russia dahil sa pagkakaroon ng real estate, at ilipat ang VAT sa kanila bilang bahagi ng bayad. At hindi mo dapat gawin ito. Ang Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na kapag ang mga kalakal, gawa at serbisyo ay binili sa teritoryo ng Russian Federation mula sa mga dayuhang tao na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis Russia bilang mga nagbabayad ng buwis, ang base ng buwis para sa VAT ay tinutukoy ng mga ahente ng buwis.

Gayunpaman, ang tungkulin ahente ng buwis lumitaw lamang na may kaugnayan sa mga dayuhang tao na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis bilang mga nagbabayad ng buwis (sugnay 1, artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kadalasan ang mga kumpanya sa ilalim ng mga kontrata, ang presyo nito ay ipinahayag sa dayuhang pera o sa kondisyon mga yunit ng pananalapi(mga yunit ng pera), ngunit babayaran sa rubles, sinisingil ang VAT mula sa mga pagkakaiba sa halaga ng palitan na nagmumula sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat sa accounting. Ngunit hindi ito ganap na totoo. Kung ang naturang kasunduan ay natapos, ang mga pagkakaiba sa halaga ng palitan ay lilitaw sa accounting, at para sa mga layunin ng buwis ay makikilala ang mga ito bilang mga pagkakaiba sa kabuuan. Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT sa kaganapan ng exchange rate o mga pagkakaiba sa kabuuan ay hindi itinatag sa Tax Code ng Russian Federation.

Maaaring may mga error din na nauugnay sa mga pakikipag-ayos sa mga empleyado. Halimbawa, ang halaga ng bonus na binayaran ng holiday, halimbawa, sa Marso 8, ay maaaring maling isama sa mga gastos. Gayunpaman, ang talata 2 ng Art. Ang 255 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay na ang mga gastos sa paggawa para sa mga layunin ng buwis sa kita ay kinabibilangan, sa partikular, mga accrual ng isang nakapagpapasigla na kalikasan, kabilang ang mga bonus para sa mga resulta ng produksyon, mga allowance para sa mga rate ng taripa at mga suweldo para sa mga propesyonal na kasanayan, mataas na tagumpay sa trabaho at iba pang katulad na mga tagapagpahiwatig. Mula sa pamantayang ito, ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay nagtapos na ang mga gastos sa anyo ng mga pagbabayad na may kaugnayan sa mga propesyonal na pista opisyal, makabuluhang petsa, personal na anibersaryo at iba pang katulad na mga pagbabayad ay hindi nakakatugon sa mga kinakailangan ng Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation, dahil hindi sila nauugnay sa mga resulta ng produksyon ng mga empleyado (mga liham na may petsang Pebrero 22, 2011 No. 03-03-06 / 4/12, Hulyo 21, 2010 No. 03-03- 06 / 1/474).

Hindi ito kumpletong listahan ng mga error na maaaring matukoy bilang resulta ng isang panloob na pag-audit. Ngunit ito ay tiyak sa panahon ng pagpapatupad nito na posible na makita at makilala ang mga problema na lumitaw sa kumpanya sa isang napapanahong paraan, mabilis na maalis ang mga ito, at, dahil dito, makamit ang pinakamataas na epekto sa ekonomiya mula sa mga aktibidad ng kumpanya.

Konklusyon

Ang panloob na pag-audit ay hindi sapilitan para sa mga kumpanya, bagama't ang Pederal na Batas Blg. 402-FZ ay binago kamakailan patungkol sa pagsasagawa ng mga hakbang sa panloob na kontrol. Gayunpaman, ang isang kumpanya na hindi nagsasagawa ng anumang kontrol o mga aktibidad sa pag-audit ay dapat magkaroon ng kamalayan sa mga makabuluhang panganib na maaaring lumitaw. Ayon sa mga istatistika, ang mga kumpanyang nagbibigay ng higit na pansin sa panloob na pag-audit ay nakakamit ng higit na tagumpay sa pagpupulong ng mga plano at badyet.

E. V. Shestakova, Pangkalahatang Direktor ng Actual Management LLC, Ph.D. legal Mga agham

Ang pamantayan ay inilaan upang ayusin ang pagpaplano at pagsasagawa ng mga panloob na pag-audit (inspeksyon) sa negosyo at nagsisilbing gabay para sa kanilang mga kalahok.

Ang pamantayan ay binuo ng serbisyo ng BUSK.

Sa panahon ng pag-unlad nito, ang mga kinakailangan ng ISO / TS 16949 seksyon 8.2.2 "Mga panloob na pag-audit" ay isinasaalang-alang.

1. Paunang salita
2. Panimula
3. Lugar ng aplikasyon
4. Mga sanggunian sa normatibo
5. Mga Tuntunin at Kahulugan
6. Mga pagtatalaga at pagdadaglat
7. Pangkalahatang probisyon
8. Suriin ang mga bagay
9. Pagpaplano para sa panloob na pag-audit
10. Ang pamamaraan para sa pagsasagawa, pag-formalize ng mga resulta ng mga pag-audit at pagsasagawa ng mga pagwawasto

• Annex A (mandatory) Form ng Internal Audit Checklist
• Annex B (mandatory) Mga kinakailangan para sa mga kwalipikasyon, karanasan at personal na katangian ng mga auditor.
• Annex B (mandatory) Form ng taunang iskedyul ng internal audits
• Annex D (inirerekomenda) Form ng audit program
• Appendix E (mandatory) Form ng ulat ng internal audit
• Annex E (mandatory) Form ng internal audit log
• Annex G (mandatory) Form ng plano ng aksyon
• Mga lagda
• Listahan ng sanggunian
• Baguhin ang Registration Sheet

PANIMULA

Ang Quality Management System ng isang negosyo ay dapat sumunod sa:

• Mga kinakailangan sa ISO/TS 16949,
• mga kinakailangan para sa QMS na binuo ng negosyo mismo,
• mga nakaplanong aktibidad.

Upang kumpirmahin na ang Sistema ng Pamamahala ng Kalidad ay epektibong ipinatupad at pinananatili sa kaayusan ng trabaho, ang mga panloob na pag-audit ay isinasagawa sa negosyo.

Ang mga pangunahing prinsipyo ng organisasyon ng panloob na pag-audit ay:

• Ang prinsipyo ng pagkakapareho: Ang bawat pag-audit ay isinasagawa ayon sa itinatag na pamamaraan, na nagsisiguro sa kaayusan nito, hindi malabo at maihahambing.
• Ang prinsipyo ng pagkakapare-pareho: Ang pagpaplano at pagsasagawa ng pag-audit para sa iba't ibang mga proseso at aktibidad ay isinasagawa na isinasaalang-alang ang kanilang itinatag na istrukturang relasyon sa sistema ng pamamahala;
• Prinsipyo ng dokumentasyon: Ang pagsasagawa ng bawat pag-audit ay nakadokumento sa isang tiyak na paraan upang matiyak ang kaligtasan at pagiging maihahambing ng impormasyon tungkol sa aktwal na estado ng na-audit na bagay.
• Prinsipyo sa pag-iingat: Ang bawat pag-audit ay pinlano at ang mga tauhan ng na-audit na proseso o indibidwal na yunit ay inaabisuhan nang maaga ng mga layunin, bagay, pamantayan, oras at pamamaraan ng pag-audit upang matiyak ang kinakailangang antas ng kumpiyansa sa mga auditor at upang ibukod ang posibilidad ng mga tauhan na umiiwas sa presentasyon at pagpapakita ng lahat ng kinakailangang datos.
• Ang prinsipyo ng regularidad: Ang mga pag-audit ay isinasagawa sa mga regular na pagitan upang ang sistema ng pamamahala ay napapailalim sa patuloy na pagsusuri ng pamamahala ng organisasyon.
• Ang prinsipyo ng pagiging bukas: Ang mga resulta ng bawat pag-audit ay dapat isapubliko upang matiyak ang "transparency ng system" para sa mga gumagamit nito, mga mamimili at mga panlabas na auditor.

Ang layunin ng pamantayang ito ay magtatag ng mga pangunahing probisyon tungkol sa pagbuo ng isang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga panloob na pag-audit.

1 lugar ng paggamit

Ang pamantayang ito ay kinokontrol ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga panloob na pag-audit (inspeksyon) sa mga dibisyon ng organisasyon.

Ang pamantayang ito ay nagsisilbing gabay para sa mga espesyalista na nagsasagawa ng mga panloob na pag-audit (inspeksyon), at ipinag-uutos para sa lahat ng mga dibisyon ng istruktura ng negosyo.

2 Mga sanggunian sa normatibo

• Sistema ng Pamamahala ng Kalidad.
• ISO/TS Mga partikular na kinakailangan para sa aplikasyon ng ISO 9001:2008
• STP Enterprise Standard. Sistema ng Pamamahala ng Kalidad. Organisasyon ng kontrol ng teknolohikal na disiplina sa produksyon.
• Pamantayan ng negosyo. Sistema ng Pamamahala ng Kalidad. Kontrol sa pagsubok. Pana-panahon at uri ng mga pagsubok ng mga produkto at mga bahagi nito. Organisasyon ng paghawak at pagsusuri ng mga resulta.
• pamantayan ng organisasyon. Sistema ng Pamamahala ng Kalidad. Sistema ng pagsasanay at pag-unlad ng tauhan.
• Pagtuturo. Sistema ng Pamamahala ng Kalidad. Responsibilidad sa pamamahala. Pagsusuri ng QMS ng Pamamahala
• Pagtuturo. Sistema ng Pamamahala ng Kalidad. Pamamahala ng hindi pagsunod. Kasaysayan ng paglutas ng problema.

3 Mga termino at kahulugan

Ang mga sumusunod na termino at kahulugan ay ginagamit sa pamantayang ito ng negosyo:

• Pag-audit (pag-verify)— isang sistematiko, independyente at dokumentado na proseso para sa pagkuha ng audit (inspeksyon) na ebidensya at obhetibong pagsusuri nito upang maitaguyod ang antas kung saan ang napagkasunduang pamantayan sa pag-audit (inspeksyon) ay natutugunan.
• Auditor- isang taong may kakayahang magsagawa ng audit (inspeksyon)
• Koponan ng Audit- isa o higit pang mga auditor na nagsasagawa ng pag-audit (inspeksyon), na may suporta ng mga teknikal na eksperto.

Tandaan: Isang miyembro ng audit team ang itinalaga bilang pinuno ng audit team.

• Konklusyon— audit output na ibinigay ng audit (review) team batay sa mga resulta ng audit pagkatapos isaalang-alang ang mga layunin sa pag-audit at lahat ng mga obserbasyon.
• Malaking pagkakaiba- ang pagkakaroon ng alinman sa mga sumusunod na opsyon:

kawalan o kumpletong hindi pagsunod sa QMS sa mga itinatag na kinakailangan. Ang ilang maliliit na hindi pagsunod para sa isang kinakailangan ay maaaring ituring na magkakasama bilang isang pangunahing hindi pagsunod;

anumang hindi pagsunod na maaaring magresulta sa pagpapadala ng mga produktong hindi sumusunod. Isang kundisyon na maaaring magdulot ng pagkabigo o makabuluhang bawasan ang pagiging kapaki-pakinabang ng isang produkto o serbisyo para sa nilalayon nitong paggamit;

nonconformity na aktwal o potensyal na nagiging sanhi ng pagkabigo ng sistema ng kalidad o makabuluhang bawasan ang kakayahang kontrolin ang mga proseso at kalidad ng produkto.

• Pamantayan sa Pag-audit— Isang hanay ng mga patakaran, pamamaraan, o kinakailangan.
• Kakayahan- isang malinaw na kakayahang magamit ang kanilang kaalaman at kasanayan.
• Pagwawasto ng pagkilos— Ang aksyon na ginawa upang maalis ang sanhi ng nakitang hindi pagsunod o iba pang hindi kanais-nais na sitwasyon.

Tandaan: Maaaring may ilang dahilan para sa pagkakaiba. Ginagawa ang pagwawasto upang maiwasan ang muling pag-ulit ng kaganapan, habang ang pag-iwas ay isinasagawa upang maiwasan ang paglitaw ng kaganapan.

• Pagwawasto— Ang pagkilos na ginawa upang itama ang isang nakitang hindi pagsunod.

Tandaan: Maaaring isagawa ang pagwawasto kasabay ng pagwawasto. Maaaring kabilang sa pagwawasto, halimbawa, ang muling paghubog o pagpapababa.

• Maliit na pagkakaiba— ay isang hindi pagsunod sa mga tinukoy na kinakailangan na malamang na hindi makatotohanan o naidokumento na magdulot ng: pagkabigo ng sistema ng kalidad, o — isang pagbawas sa kakayahang magbigay ng kontrol sa proseso o humantong sa malamang na pagpapadala ng hindi sumusunod na produkto.

Ito ay maaaring:

1. o kakulangan sa ilang bahagi ng dokumentasyon ng sistema ng kalidad,
2. o isa o higit pang naobserbahang mga kaso ng hindi pagsunod sa mga kinakailangan ng sistema ng pamamahala ng kalidad ng negosyo.

• Mga Obserbasyon sa Pag-audit— ang mga resulta ng pagsusuri sa nakolektang ebidensya sa pag-audit laban sa pamantayan sa pag-audit (maaaring ipahiwatig ng mga obserbasyon sa pag-audit ang pagsunod o hindi pagsunod sa pamantayan sa pag-audit o mga pagkakataon para sa pagpapabuti).
• Hindi tugma- hindi pagsunod sa kinakailangan.
• Aksyon sa pag-iwas— Nagsagawa ng aksyon upang maalis ang sanhi ng isang potensyal na hindi pagsunod o iba pang hindi kanais-nais na sitwasyon.
• Programa sa Pag-audit- isang paglalarawan ng mga aktibidad at kasunduan para sa pag-audit.
• Mga produkto ay ang resulta ng proseso.
• Proseso- isang set ng magkakaugnay at nakikipag-ugnayan na mga aktibidad na nagpapalit ng mga input sa mga output. Ang mga input sa isang proseso ay karaniwang mga output ng iba pang mga proseso. Ang mga proseso sa isang organisasyon ay karaniwang pinaplano at isinasagawa sa ilalim ng mga kontroladong kundisyon upang magdagdag ng halaga.
• Pamamaraan— ang itinatag na paraan kung saan isinasagawa ang isang aktibidad o proseso.
• Katibayan ng pag-audit— Mga rekord, pahayag ng katotohanan o iba pang impormasyong nauugnay sa pamantayan sa pag-audit at maaaring ma-verify. Ang katibayan ng audit (inspeksyon) ay maaaring qualitative o quantitative.
• Sistema ng Pamamahala ng Kalidad— isang sistema ng pamamahala para sa pamamahala at pagkontrol sa isang organisasyon patungkol sa kalidad.
• dalubhasa sa teknikal— isang taong may espesyal na kaalaman at kasanayan na nagbibigay ng mga ito sa audit team.

Tandaan: Ang espesyal na kaalaman at kasanayan ay nauugnay sa organisasyon, mga proseso at aktibidad na sinusuri. Ang teknikal na eksperto ay hindi isang auditor sa audit team.

4 Mga simbolo at pagdadaglat

• BUSK– Kawanihan ng Pamamahala ng Sistema ng Kalidad
• MS- outline drawing
• IIL– mga laboratoryo sa pagsukat at pagsubok
• KD- dokumentasyon ng disenyo
• LVK— papasok na control laboratory
• MS ISO — Pamantayang internasyonal ISO
• JSC- Buksan ang Joint Stock Company
• Ogmeter— departamento ng punong metrologo
• OTK- departamento ng teknikal na kontrol
• PSI- mga pagsubok sa pagtanggap
• QMS- Sistema ng Pamamahala ng Kalidad
• STP- pamantayan ng negosyo
• NA- mga teknikal na kondisyon

5 Pangkalahatang probisyon

5.1 Ang mga panloob na pag-audit (pagsusuri) ay nagbibigay-daan sa iyo upang malutas ang mga sumusunod na gawain:

• pagkumpirma ng pagsunod ng mga aktibidad at ang kanilang mga resulta sa QMS na may itinatag na mga kinakailangan;
• pagsusuri at pag-aalis ng mga sanhi ng mga natukoy na hindi pagsunod;
• kumpirmasyon na nagsagawa ng mga pagwawasto;
• pagsusuri ng pagiging epektibo ng isang gumaganang sistema ng kalidad;
• pagtukoy sa antas ng pag-unawa ng mga tauhan sa mga layunin, layunin at mga kinakailangan na itinatag ng mga dokumento ng QMS;
• pagtukoy ng mga paraan upang higit pang mapabuti ang QMS;
• pagtatasa ng mga pagkakataon na may kaugnayan sa kalidad ng mga proseso ng produksyon;
• pagtatasa ng mga katangian ng kalidad ng produkto at kumpirmasyon ng kanilang pagsunod;
• kumpirmasyon ng kaugnayan at pagsunod sa mga kinakailangan ng ND.

5.2 Ang mga panloob na pag-audit (mga pagsusuri) ay isinasagawa sa mga naka-iskedyul na agwat sa lahat ng mga shift sa trabaho. Ang layunin ng mga pag-audit ay itatag na ang QMS ng negosyo ay sumusunod sa:

• ang mga kinakailangan ng ISO/TS 16949;
• Mga kinakailangan sa QMS na binuo ng negosyo mismo o itinatag ng mga mamimili;
• mga nakaplanong aktibidad.

5.3 Ang mga panloob na pag-audit (pagsusuri) ay isinasagawa:

• alinsunod sa iskedyul (naka-iskedyul na inspeksyon);
• sa direksyon ng pamamahala ng negosyo (hindi naka-iskedyul na inspeksyon);
• batay sa mga kinakailangan ng mamimili.

5.4 Magsagawa ng mga sumusunod na uri ng pag-audit:

• Pag-audit ng system Management system Pagsusuri ng pagkakumpleto at pagiging epektibo ng kalidad ng katuparan ng mga pangunahing kinakailangan
• Proseso ng audit Proseso ng paglikha Pagsusuri ng mga kakayahan ng kalidad ng produkto/serye para sa espesyal na produksyon ng mga produkto/mga pangkat ng produkto at ang kanilang mga proseso sa pagmamanupaktura
• Pagtatasa ng mga katangian ng kalidad

5.5 Ang mga panloob na pag-audit ay isinasagawa gamit ang Mga Checklist (Apendise A).

5.6 Ang taong responsable para sa paggana ng pamamaraang "Internal audits" ay ang Kinatawan ng pamamahala sa QMS.

Kinatawan ng pamamahala sa QMS:

• tinutukoy ang mga espesyal na kawani ng negosyo na may kakayahang magsagawa ng mga panloob na pag-audit;
• nag-aayos, kasama ang Direktor para sa Mga Tauhan, pagsasanay ng mga tauhan sa larangan ng mga pamamaraan at organisasyon ng mga panloob na pag-audit at pagsasanay;
• namamahala sa pagpili ng mga bagay sa inspeksyon, pagbuo ng iskedyul ng inspeksyon;
• nag-aayos ng pagsusuri ng mga resulta ng mga inspeksyon at nagpapaalam sa pamamahala ng negosyo tungkol sa mga ito.

5.7 Ang mga espesyalista ay sinanay alinsunod sa STO sa mga pangunahing kaalaman sa panloob na pag-audit.

5.8 Ang Rehistro ng mga panloob na auditor at mga espesyalista na kasangkot sa mga panloob na pag-audit ay pinagsama-sama taun-taon. Ang rehistro ay inaprubahan ng Management Representative sa JMC at ina-update kung kinakailangan.

Ang anyo ng Register at ang listahan ng mga kinakailangan para sa mga kwalipikasyon, karanasan at personal na katangian ng mga auditor ay ibinibigay sa Appendix 5.

5.9 Kapag nagsasagawa ng panloob na pag-audit (inspeksyon), ang pinuno ng pangkat ng pag-audit ay hinirang. Ang mga tungkulin at kapangyarihan ng pinuno ng audit team ay ibinibigay sa Appendix B.

6 Mga bagay ng panloob na pag-audit

6.1 Ang mga layunin ng panloob na pag-audit (pagsusuri) ay:

• Sistema ng Pamamahala ng Kalidad;
• proseso ng pagmamanupaktura;
• mga produkto.

6.2 Ang pag-audit ng System ay nakatuon sa sistema sa kabuuan; sa panahon ng pagpapatupad nito, ang mga proseso, pamamaraan, at mga kinakailangan sa QMS ay tinatasa.

Ang layunin ng mga pag-audit ng system ay upang masuri ang tumpak na pagpapatupad ng mga itinatag na pamamaraan ng QMS at upang matukoy ang mga lugar para sa pagpapabuti.

6.3 Ang pag-audit ng mga proseso ng produksyon ay nakatuon sa mga teknolohikal na proseso ng paggawa ng mga produkto. Kapag ito ay isinasagawa, ang mga tiyak na proseso ng produksyon ay sinusuri upang matukoy ang kanilang pagiging epektibo (pagsunod sa itinatag na mga kinakailangan).

Ang mga pag-audit na ito ay isinasagawa ayon sa taunang iskedyul ng mga technologist ng HSE at KTS ng mga workshop at empleyado ng kalidad ng serbisyo.

6.4 Ang pag-audit ng produkto ay nakatuon sa produkto mismo. Isinasagawa ito sa mga serial na produkto sa mga pana-panahong pagsusuri sa mga laboratoryo sa pagsukat at pagsubok.

Ang pana-panahong pagsusuri ay naka-iskedyul taun-taon. Sa panahon ng pag-audit ng mga produkto, ang kanilang pagsunod sa itinatag na mga kinakailangan ay sinusuri, kabilang ang mga geometric na sukat, pag-andar, packaging at pag-label.

6.5 Mga prinsipyo sa pag-audit

Ang pag-audit ay batay sa mga sumusunod na prinsipyo, na nagbibigay ng impormasyon na ginagamit upang mapabuti ang kasalukuyang pagganap:

6.5.1 Ang etikal na pag-uugali ay ang pundasyon ng propesyonalismo.

Kapag nagsasagawa ng isang pag-audit, ang mga stakeholder ay dapat na maging maingat, kumuha ng responsibilidad para sa kanilang mga aksyon at gampanan ang kanilang mga tungkulin nang tapat, hindi nasisira, na pinananatiling kumpidensyal ang impormasyong nakuha sa kurso ng trabaho. Sa kaso kung ang na-audit na aktibidad ay isang kumpidensyal na kalikasan, ang auditor ay dapat magkaroon ng pahintulot na lumahok sa gawaing ito.

6.5.2 Kawalang-kinikilingan - ang obligasyon na magpakita ng totoo at tumpak na mga ulat;

Ang mga natuklasan sa pag-audit, mga opinyon sa pag-audit at mga tala ay dapat na totoo at tumpak na sumasalamin sa gawaing isinagawa. Ang hindi nalutas na mga salungatan sa pagitan ng audit team at ng audited unit, ang mga kawalan ng katiyakan at/o anumang mga hadlang na nakatagpo sa panahon ng pag-audit na maaaring magpababa sa pagiging maaasahan ng mga konklusyon sa pag-audit ay ipinahiwatig sa ulat ng pag-audit.

6.5.3 Ang angkop na kasipagan ay kasipagan at ang kakayahang gumawa ng mga tamang desisyon kapag nagsasagawa ng pag-audit.

Ang pagpili ng pangkat ng pag-audit ay isinasagawa sa paraang ang mga auditor ay may lahat ng kinakailangang kaalaman at may naaangkop na mga kasanayan upang magsagawa ng isang partikular na pag-audit. Kung ang lahat ng kaalaman at kasanayan na kinakailangan para sa pagsasagawa ng isang pag-audit ay hindi ganap na ibinigay ng mga auditor, kung gayon ang nawawalang kaalaman ay maaaring punan sa pamamagitan ng paglahok ng mga teknikal na eksperto.

6.5.4 Ang kalayaan ay ang batayan para sa kawalang-kinikilingan at kawalang-kinikilingan ng mga konklusyon sa pag-audit.

Ang mga auditor ay hindi dapat maging interesado sa mga resulta ng pag-audit at dapat na sabihin ang mga katotohanan nang walang kinikilingan at walang kinikilingan. Ang pagpili ng mga audit team ay isinasagawa sa paraang hindi na-audit ng kanilang mga miyembro ang kanilang sariling mga aktibidad at independyente sa mga responsable sa pagsasagawa ng mga aktibidad na na-audit.

6.5.5 Ang isang diskarte na nakabatay sa ebidensya ay ang batayan para sa pag-abot ng maaasahan at maaaring kopyahin na mga konklusyon sa pag-audit sa isang sistematikong proseso ng pag-audit.

Dahil sa ang katunayan na ang pag-audit ay isinasagawa sa isang limitadong panahon at may limitadong mga mapagkukunan, ang ebidensya sa pag-audit ay batay sa mga halimbawa ng impormasyong nasuri, samakatuwid, ang auditor ay dapat magkaroon ng mga kasanayan sa pag-iisip sa istatistika upang maipakita ang makikita ang larawan sa kabuuan, at pagkatapos ay suriin ito at magbigay ng opinyon.batay sa mga resulta ng pag-audit.

7 Pagpaplano para sa panloob na pag-audit

7.1 Ang draft na iskedyul para sa pagsasagawa ng mga panloob na pag-audit (inspeksyon) ay binuo ng pinuno ng BUSK sa anyo ng Appendix B.

7.2 Kapag bumubuo ng iskedyul, ang mga salik na itinakda sa mga seksyon 5.2, 6.2-6.4, mga panukala na natanggap ng BUSK bago ang Disyembre 1 mula sa mga interesadong partido, at data sa mga hindi pagkakapare-pareho sa mga produkto, proseso at QMS, kabilang ang mga itinatag ng mga resulta ng mga nakaraang inspeksyon, ay isinasaalang-alang. Siguraduhing isaalang-alang ang bilang ng mga shift sa trabaho sa negosyo. Kasabay nito, ang bawat proseso ng QMS ay napapailalim sa pagpapatunay kahit isang beses sa isang taon.

Ang mga hindi nakaiskedyul na internal audit (inspeksyon) ay inilalagay sa mga libreng column na nagsasaad ng petsa at dahilan para sa pag-uugali.

7.3 Ang iskedyul para sa pagsasagawa ng mga panloob na pag-audit ay sumang-ayon sa Kinatawan ng Pamamahala at inaprubahan ng Pangkalahatang Direktor ng negosyo nang hindi lalampas sa Disyembre 25 ng kasalukuyang taon para sa darating na taon.

7.4 Inaabisuhan ang mga tagapamahala ng proseso (mga serbisyo, departamento) tungkol sa oras ng mga naka-iskedyul na panloob na pag-audit alinsunod sa naaprubahang iskedyul sa pamamagitan ng e-mail at komunikasyon sa telepono tatlong araw bago ang pag-audit. Kasama ng abiso, ipinapadala ang mga checklist na may mga tanong sa pagkontrol.

7.5 Maaaring magkaroon ng paglihis sa mga bagay ng mga pagsusuri na nauugnay sa pangangailangang magsagawa ng mga hindi nakaiskedyul na pag-audit. Isinasagawa ang mga ito sa mga kaso ng mga paglihis, mass production ng mga may sira na produkto, mga pagbabago sa teknolohiya ng pagmamanupaktura ng mga produkto, pagbuo ng mga bagong produkto, makabuluhang pagbabago sa istraktura ng organisasyon ng pamamahala ng negosyo.

Sa pagtanggap ng mga panukala, mga kinakailangan mula sa; Mga mamimili, ang desisyon na magsagawa ng hindi naka-iskedyul na pag-audit ay ginawa ng Pangkalahatang Direktor sa panukala ng Kinatawan ng Consumer at inisyu sa pamamagitan ng utos para sa negosyo.

Sa kasong ito, ang abiso ng isang hindi nakaiskedyul na pag-audit ay isinasagawa nang katulad ng sugnay 7.4.

7.6 Batay sa iskedyul ng mga panloob na pag-audit, kung kinakailangan, gumuhit ng isang programa sa pag-audit.

Ang programa ng pag-audit (Appendix D) ay naglalaman ng: ang oras ng pag-audit, ang pamamahagi ng mga responsibilidad sa mga miyembro ng pangkat ng pag-audit, ang iskedyul ng pag-audit, ang listahan ng mga bagay at mga elemento ng pag-audit.

Ang pangangailangan na gumuhit ng isang programa sa pag-audit ay nakasalalay sa saklaw nito at tinutukoy ng pinuno ng pangkat ng pag-audit.

Posible na ang impormasyong nakalista sa itaas ay dapat direktang ipahiwatig sa mga checklist.

8.2 Mga komento sa scheme 1.

Ang mga checklist (Checklist) ay pinagsama-sama na isinasaalang-alang ang mga detalye ng pag-audit. Kapag nag-compile, ang Listahan ng "Quality Management System. Mga panloob na pag-audit. Listahan ng mga checklist na ginamit sa panloob na pag-audit”. mga tanong sa pagsusulit Ang mga checklist ay inilalagay sa Journal of internal audits (Appendix E) na mga column 1,3‚4,5,6,7,8.

Ang pangangailangan para sa isang programa sa pag-audit ay nakasalalay sa saklaw nito (halimbawa, ang pag-audit ay isinasagawa sa ilang mga departamento).

Sa panahon ng inspeksyon ng bagay:

• Ang pinuno ng na-audit na yunit ay obligadong tiyakin ang pagsasagawa ng pag-audit at ibigay ang lahat kinakailangang impormasyon, tukuyin ang mga responsableng empleyado ng yunit upang makipagtulungan sa mga auditor.
• Dapat suriin ng auditor ang na-audit na bagay, kilalanin ang aktwal na estado ng mga gawain, pag-aralan ang dokumentasyon, suriin ang kaugnayan at pagsunod sa mga kinakailangan ng RD, mga sanggunian kung saan ibinigay sa dokumentasyon na pinag-aaralan, makipag-usap sa mga empleyado ng na-audit na yunit upang makagawa ng mga makatwirang konklusyon. Sa Journal, ang Appendix E ay punan sa hanay 9.10.

Sa bawat panloob na pag-audit sa yunit, ang auditor ay dapat magtanong tungkol sa pangkalahatang pangangailangan sa QMS:

• Pamilyar ba ang mga empleyado sa patakaran sa kalidad ng planta?
• Alam ba ng mga empleyado kung aling mga proseso ng QMS ang kanilang nilalahukan, sino ang may-ari ng proseso at tagapamahala ng proseso?
• Alam ba ng mga empleyado kung anong dokumentasyon ng QMS ang ginawa sa planta?

Sa panahon ng pag-audit, sinusuri ang pagpapatupad ng mga hakbang na binuo batay sa mga resulta ng nakaraang pag-audit.

Ang talakayan ng mga resulta ng pag-audit ay isinasagawa nang magkakasama sa Pinuno at mga kinatawan ng na-audit na yunit. Ang pinuno ng audit team ay nag-uulat at nagpapaliwanag ng mga resulta ng pag-audit, na isasama sa ulat.

Ang huling ulat ay iginuhit sa anyo ng Appendix D sa loob ng tatlong araw mula sa pagtatapos ng pag-audit. Kapag nagbubuod ng mga resulta ng pag-audit, ginagamit ang paraan ng oo/hindi (OK/NOK). Upang bumalangkas ng konklusyon sa ulat, inilalapat ang sumusunod na gradasyon ng pagtatasa:

"hindi kasiya-siya", "kasiya-siya", "katugma, posible ang pagpapabuti".

Kung ang isang makabuluhang pagkakaiba ay nahayag sa panahon ng pag-audit, ang pangkalahatang konklusyon ay ginawa - "hindi kasiya-siya", at ang tiyempo ng isang hindi nakaiskedyul na pag-audit ay natutukoy.

Kung ang isa o higit pang maliliit na hindi pagsunod ay natukoy sa panahon ng pag-audit, ang pangkalahatang konklusyon ay "kasiya-siya".

Kung walang natukoy na mga hindi pagkakapare-pareho sa panahon ng pag-audit, ang isang pangkalahatang konklusyon ay ginawa - "katugma" o "katugma", ang isang pagpapabuti ay posible sa ulat, ang pagpapatupad / hindi pagsunod sa mga nakaraang aktibidad sa pag-audit ay nabanggit, ang mga ito ay ipinahiwatig din kung sila ay paulit-ulit o hindi.

Nagrerehistro ang BUSK ng ulat sa journal (Apendise E column 2). Ang ulat ay ipinadala sa pinuno ng na-audit na yunit, ang Kinatawan ng Pamamahala (Direktor para sa Kalidad) at ang kinatawan ng Quality Control Department ng tindahan (sa panahon ng pag-audit ng yunit ng produksyon).

Ang mga pinuno ng iba pang mga departamento na may kaugnayan sa pag-aalis ng mga hindi pagkakapare-pareho na natukoy sa panahon ng pag-audit ay tumatanggap ng impormasyon sa tubig ng mga e-mail na may markang "batay sa mga resulta ng panloob na pag-audit

Ang ulat na may kalakip na mga dokumento (mga checklist, plano ng aksyon, programa sa pag-audit, atbp. na mga tala) ay nakaimbak sa BUSK sa loob ng tatlong taon.

Batay sa mga resulta ng pag-audit, sinusuri ng pinuno ng na-audit na yunit ang mga sanhi ng hindi pagkakapare-pareho sa pagsagot sa mga form 5

Bumubuo ng Action Plan (Appendix G) upang alisin ang mga natukoy na hindi pagsunod at ang mga sanhi ng mga ito, na nagsasaad ng oras at mga responsableng tao, nag-coordinate at nagsusumite ng Action Plan at mga form ng pagsusuri 5 kung bakit dapat BUSK.

Ang BUSK ay naglilipat ng mga aktibidad sa electronic Journal (Appendix E column 11,12,1З,14)‚ sinusubaybayan ang pagpapatupad (column 15). Ang katibayan ng pagkumpleto (hanay 17) ay ibinibigay ng mga responsable para sa pagpapatupad ng mga aktibidad.

Sinusuri ng auditor ang pagiging epektibo ng mga hakbang sa susunod na pag-audit (haligi 16).

Batay sa mga resulta ng pagbuo ng mga pagwawasto na aksyon, ang tagapamahala ng pag-audit ay nagpasya sa pangangailangan na palawigin ang mga pagwawasto na aksyon sa iba pang mga proseso / departamento, kung ang natukoy na pagkakaiba ay maaari ding makita sa panahon ng paggana ng mga proseso / departamentong ito. Ang mga hanay 18.19.20 ng Journal ay napunan. Ang impormasyon ay ipinadala sa mga pinuno ng mga proseso / departamentong ito sa anyo ng mga e-mail, na may markang "kasunod ng mga resulta ng panloob na pag-audit

Kung kinakailangan, ang mga kaganapan ay inilalagay sa electronic na plant-wide accounting na "Card para sa pagtatala ng mga kaganapan". Ang pagsusuri ng pagganap ay nangyayari buwan-buwan habang pinangangasiwaan ang pagpasa ng mga card na ito.

Kung hindi maalis ang pagkakaiba, ipaalam ng BUSK sa Kinatawan ng Pamamahala para sa isang desisyon.

Ang pinuno ng na-audit na pasilidad ay dapat magbigay ng nakasulat na paliwanag sa mga dahilan ng hindi pag-aalis ng hindi pagsunod at sumang-ayon sa ipinagpaliban na takdang panahon para sa pag-aalis sa Kinatawan ng Pamamahala.

8.3. Batay sa mga resulta ng mga pag-audit, ang pinuno ng BUSK ay nagbibigay ng impormasyon:

• 1 beses bawat buwan sa Direktor ng Kalidad para sa isang ulat sa pabrika ng Quality Dnepropetrovsk;
• 1 beses bawat taon sa CEO para sa pagsusuri ng QMS ng negosyo

Checklist ng audit, form

APENDIKS B

(sapilitan)

Mga kinakailangan para sa mga kwalipikasyon, karanasan at personal na katangian ng mga auditor

Kwalipikasyon (kaalaman):

• ang pagkakaroon ng mas mataas o pangalawang espesyal na edukasyon;
• kaalaman sa pundamental mga normatibong dokumento(kabilang ang lSO/TS 16949-2009);
• kaalaman sa dokumentasyon ng enterprise QMS;
• espesyal na kaalaman sa pamamaraan ng paghahanda at pagsasagawa ng mga pag-audit;
• kaalaman sa mga istatistikal na pamamaraan ng pamamahala ng kalidad;
• kaalaman sa mga prinsipyo ng paggana ng samahan (laki, istraktura, pag-andar);
• pangunahing kaalaman sa mga proseso ng produksyon at mga produktong gawa (terminolohiya, kinakailangan, kritikal na katangian).

karanasan:

• Hindi bababa sa 1 taong karanasan sa kumpanya;
• kakayahang magtrabaho kasama ang mga dokumento;
• pakikilahok sa hindi bababa sa dalawang panloob na pag-audit na isinagawa ng mga espesyalista na inamin sa trabaho (sa unang taon ng pagpapatupad ng QMS, pinapayagan na lumahok sa mga pag-audit ng mga auditor nang walang praktikal na karanasan sa mga pag-audit).

Mga personal na katangian:

• kakayahang makinig sa interlocutor, sociability;
• objectivity at realismo;
• kakayahang mag-isip nang analitikal at may kakayahang umangkop;
• pangako sa pagpapabuti ng kalidad;
• ang kakayahang ipahayag ang kanyang mga saloobin sa pasalita at pasulat;
• taktika, katapatan;
• hindi pagsisiwalat ng kumpidensyal na impormasyong nakuha sa panahon ng panloob na pag-audit

Mga tungkulin at kapangyarihan ng Audit Team Leader

Mga function:

• pagbuo ng komposisyon ng audit team at organisasyon ng gawain nito;
• pagtatatag at pagpapaliwanag ng layunin at layunin ng pag-audit sa mga auditor at sa pamamahala ng na-audit na yunit;
• pagtatanghal ng grupo sa pamamahala ng na-audit na yunit;
• desisyon mga isyung pinagtatalunan antas nito at pagtatanghal ng hindi nalutas na mga kontrobersyal na isyu sa isang kinatawan ng pamamahala;
• paghahanda ng mga dokumento sa pag-uulat batay sa mga resulta ng pag-audit;
• kontrol sa pagpapatupad ng mga aksyon sa pagwawasto;
• pagsuri sa pagiging epektibo ng mga pagwawasto;
• pagdaraos ng pangwakas na pagpupulong;
• paglipat (pamamahagi) ng mga dokumento sa panloob na pag-audit;
• pag-iimbak at pagpapanatili ng dokumentasyon ng pag-audit hanggang sa paghahatid sa BUSK.

Mga kapangyarihan:

• tumanggap ng lahat ng impormasyong kinakailangan para sa pag-audit;
• gumawa ng mga desisyon sa organisasyon ng pag-audit at pagsusuri ng mga resulta nito;
• subaybayan ang pagpapatupad ng mga aksyon sa pagwawasto;
• humirang ng karagdagang pag-audit upang i-verify ang pagiging epektibo ng mga pagkilos sa pagwawasto upang maalis ang mga paglihis na natukoy sa panahon ng pag-audit.